Allgemeine Bankbetriebswirtschaft: Sicher durch die Zwischen- und Abschlussprufung zum gepruften Bankfachwirt. Prufungstraining zum Bankfachwirt. 4. Auflage (Prufungsbuch)

Olaf Fischer Allgemeine Bankbetriebswirtschaft

Prüfungstraining zum Bankfachwirt Die Bücher der Reihe Prüfungstraining zum Bankfachwirt richten sich an Kandidaten, die sich auf die Abschluss- oder Zwischenprüfung vorbereiten. Die Bücher helfen Verständnislücken auf prüfungsrelevanten Gebieten zu schließen, bieten eigene Kontrollmöglichkeiten an und geben somit die erforderliche Sicherheit für das erfolgreiche Bestehen der Prüfung.

Bisher sind erschienen: Allgemeine Bankbetriebswirtschaft von Olaf Fischer Mündliche Prüfung Bankfachwirt von Achim Schütz | Olaf Fischer | Margit Burgard Volkswirtschaftslehre für Bankfachwirte von Olaf Fischer (Hrsg.) und Meinolf Lombino Recht für Bankfachwirte von Ulrich Bente, Henriette Deichmann und Cordula Gürtler-Bente Abschlussprüfungen Allgemeine Bankwirtschaft, Betriebswirtschaft, Volkswirtschaft, Recht von Olaf Fischer (Hrsg.) und Torben Mothes Weitere Titel sind in Vorbereitung

Olaf Fischer

Allgemeine Bankbetriebswirtschaft Sicher durch die Zwischen- und Abschlussprüfung zum geprüften Bankfachwirt 4., überarbeitete Auflage

Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar.

1. 2., 3., 4.,

Auflage 2004 überarbeitete Auflage 2006 überarbeitete Auflage 2008 überarbeitete Auflage 2009

Alle Rechte vorbehalten © Gabler | GWV Fachverlage GmbH, Wiesbaden 2009 Lektorat: Guido Notthoff Gabler ist Teil der Fachverlagsgruppe Springer Science+Business Media. www.gabler.de Das Werk einschließlich aller seiner Teile ist urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung außerhalb der engen Grenzen des Urheberrechtsgesetzes ist ohne Zustimmung des Verlags unzulässig und strafbar. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen. Die Wiedergabe von Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. in diesem Werk berechtigt auch ohne besondere Kennzeichnung nicht zu der Annahme, dass solche Namen im Sinne der Warenzeichen- und Markenschutz-Gesetzgebung als frei zu betrachten wären und daher von jedermann benutzt werden dürften. Umschlaggestaltung: Ulrike Weigel, www.CorporateDesignGroup.de Druck und buchbinderische Verarbeitung: Krips b.v., Meppel Gedruckt auf säurefreiem und chlorfrei gebleichtem Papier. Printed in the Netherlands ISBN 978-3-8349-1509-2

Vorwort iáÉÄÉ=iÉëÉêáååÉå=ìåÇ=iÉëÉêI ïÉåå=páÉ=ãÉáå=_ìÅÜ=áå=ÇáÉ=e~åÇ=åÉÜãÉåI=ëíÉÜÉå=páÉ=ï~ÜêëÅÜÉáåäáÅÜ=îçê=fÜêÉê=^ÄJ ëÅÜäìëëéêΩÑìåÖ=çÇÉê=wïáëÅÜÉåéêΩÑìåÖ=òìã=ÖÉéêΩÑíÉå=_~åâÑ~ÅÜïáêíK jáí=ãÉáåÉã=_ìÅÜ=ã∏ÅÜíÉ=áÅÜ=fÜåÉå=ÇáÉ=sçêÄÉêÉáíìåÖ=áã=c~ÅÜ=^ääÖÉãÉáåÉ=_~åâÄÉJ íêáÉÄëïáêíëÅÜ~Ñí= ÉêäÉáÅÜíÉêåK= fÅÜ= ïÉáëë= ~ìë= ÉáÖÉåÉê= bêÑ~ÜêìåÖI= ïáÉ= ëÅÜïáÉêáÖ= Éë= áëíI ÇáÉ= mêΩÑìåÖëîçêÄÉêÉáíìåÖ= ~åÜ~åÇ= ÉáÖÉåÉê= jáíëÅÜêáÑíÉå= ~ìë= ÇÉå= sçêäÉëìåÖÉå= ÄòïK ~åÜ~åÇ=~åÇÉêÉêI=òìã=qÉáä=òì=ìãÑ~åÖêÉáÅÜÉêI=iáíÉê~íìê=îçêòìåÉÜãÉåK få=ÇÉå=sçêäÉëìåÖÉå=Ü~ÄÉå=páÉ=áã=i~åÖòÉáíÖÉÇ®ÅÜíåáë=ÉáåáÖÉë=ÖÉëéÉáÅÜÉêíI=ïÉäÅÜÉë páÉ=åìå=ïáÉÇÉêÜçäÉå=ã∏ÅÜíÉåK=dÉå~ì=~å=ÇáÉëÉê=píÉääÉ=ëÉíòí=ãÉáå=_ìÅÜ=~åK=jÉáåÉ éÉêë∏åäáÅÜÉ=wáÉäëíÉääìåÖ=áëí=ÉëI=fÜåÉå=áååÉêÜ~äÄ=ÉáåÉë=wÉáíê~ìãÉë=îçå=ã~ñK=NQ=q~J ÖÉå=~ääÉ=ïÉëÉåíäáÅÜÉå=^ëéÉâíÉ=ïáÉÇÉê=áåë=dÉÇ®ÅÜíåáë=òì=êìÑÉåK jÉáå=_ìÅÜ=ëÉíòí=ÇÉëÜ~äÄ=îçê~ìëI=Ç~ëë=páÉ=ÇáÉ=ïÉëÉåíäáÅÜÉå=bäÉãÉåíÉ=ÇÉê=^ääÖÉãÉáJ åÉå= _~åâÄÉíêáÉÄëïáêíëÅÜ~Ñí= ëÅÜçå= Éáåã~ä= ÖÉÜ∏êí= Ü~ÄÉåK= bë= ÖÉÜí= ~å= ÖÉÉáÖåÉíÉê píÉääÉ=áåë=aÉí~áäI=~åÇÉêÉ=^ëéÉâíÉ=ïÉêÇÉå=åìê=ÖêçÄ=ìãêáëëÉåK=bë=áëí=åáÅÜí=wáÉäI=Éáå=áå ëáÅÜ= ~ÄÖÉëÅÜäçëëÉåÉë= _ìÅÜ= òì= ÇÉã= qÜÉã~= ^ääÖÉãÉáåÉ= _~åâÄÉíêáÉÄëïáêíëÅÜ~Ñí= òì ëÅÜêÉáÄÉåK=a~åå=ïΩêÇÉ=Éë=ãáåÇÉëíÉåë=ÇáÉ=ÇêÉáÑ~ÅÜÉ=pÉáíÉå~åò~Üä=ìãÑ~ëëÉå=ìåÇ=Ç~ë táÉÇÉêÜçäÉå=òì=ìãÑ~åÖêÉáÅÜ=ã~ÅÜÉåK gÉÇÉê=qÉáä=ïáêÇ=~ÄÖÉêìåÇÉí=ÇìêÅÜ=c®ääÉ=ìåÇ=^ìÑÖ~ÄÉåI=ÇáÉ=Ç~ë=dÉäÉëÉåÉ=îÉêíáÉÑÉåK aáÉ=i∏ëìåÖëÜáåïÉáëÉ=òì=ÇÉå=c®ääÉå=ìåÇ=ÇÉå=táÉÇÉêÜçäìåÖë~ìÑÖ~ÄÉå= ëçïáÉ= ~âíìJ ÉääÉ= fåÑçêã~íáçåÉå= ÉêÜ~äíÉå= páÉ= ~ìÑ= ÇÉê= fåíÉêåÉíëÉáíÉ= òì= ãÉáåÉã= _ìÅÜK= aáÉ= i∏J ëìåÖëÜáåïÉáëÉ= ëáåÇ= ΩÄÉê= ÑçäÖÉåÇÉ= m~ÖÉ= ÇÉë= d~ÄäÉêîÉêä~ÖÉë= òì= ÉêêÉáÅÜÉå łÜííéWLL~ééKÖïîJÑ~ÅÜîÉêä~ÖÉKÇÉLíìLVSK=wì=ÇÉå=hìêò~ìÑÖ~ÄÉå=ëáåÇ=~ìÑ=ÇÉê=fåíÉêåÉíJ ëÉáíÉ= âÉáåÉ= i∏ëìåÖëÜáåïÉáëÉ= ÉåíÜ~äíÉåI= Ç~= ÇáÉ= i∏ëìåÖÉå= ÜáÉêòì= áå= ÇÉê= oÉÖÉä= ÇÉã îçê~åÖÉÖ~åÖÉåÉå=qÉñí=ÉåíåçããÉå=ïÉêÇÉå=â∏ååÉåK bêä~ìÄÉå=páÉ=ãáê=~å=ÇáÉëÉê=píÉääÉ=åçÅÜ=ÇÉå=eáåïÉáëI=Ç~ëë=Ç~ë=qÜÉã~=bìêçé®áëÅÜÉ wÉåíê~äÄ~åâ= = åáÅÜí= ÄÉÜ~åÇÉäí= ïáêÇK= bë= áëí= íê~ÇáíáçåÉää= Éáå= qÜÉã~= ÇÉê= ^ääÖÉãÉáåÉå sçäâëïáêíëÅÜ~ÑíK=bÄÉåÑ~ääë=ëáåÇ=ÉáåòÉäåÉ=^ëéÉâíÉ=ÇÉë=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëëÉë=åìê=~ìÑ=ÇÉå _~åâÄÉíêáÉÄ=ÄÉòçÖÉåK=^ääÖÉãÉáåÉ=ÄÉíêáÉÄëïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉ=qÜÉãÉå=ÜáÉêòì=ëáåÇ=ÇÉã c~ÅÜ=^ääÖÉãÉáåÉ=_ÉíêáÉÄëïáêíëÅÜ~Ñí=îçêÄÉÜ~äíÉåK få=ÇÉå=_ÉêÉáÅÜÉå=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë=ÇÉê=hêÉÇáíáåëíáíìíÉI=_~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=~äë=òÉåJ íê~äÉë=bäÉãÉåí=ÇÉë=_~åâÅçåíêçääáåÖë=ìåÇ=ÇÉê=_~åâéçäáíáâ=ïÉêÇÉå=báåä~ÖÉåâêÉÇáíáåJ ëíáíìíÉ= áå= ÇÉê= cçêã= îçå= råáîÉêë~äÄ~åâÉå= ÄÉíê~ÅÜíÉíK= ^ìÑ= ÇáÉ= _ÉëçåÇÉêÜÉáíÉå= îçå péÉòá~äáåëíáíìíÉå=ïáêÇ=~å=ÇáÉëÉê=píÉääÉ=åáÅÜí=ÉáåÖÉÖ~åÖÉåK

VI

jÉáå=ÄÉëçåÇÉêÉê=a~åâ=Öáäí=ãÉáåÉå=píìÇÉåíáååÉå=ìåÇ=píìÇÉåíÉå=áå=ÇáÉëÉã=c~ÅÜÖÉJ ÄáÉí=ëçïáÉ=ÇÉå=iÉëÉêÉå=ÇÉê=ÄáëÜÉêáÖÉå=^ìÑä~ÖÉåI=ÇáÉ=ãáê=ÇìêÅÜ=eáåïÉáëÉ=ìåÇ=^åêÉJ ÖìåÖÉå=ÇáÉ=j∏ÖäáÅÜâÉáí=ÖÉÖÉÄÉå=Ü~ÄÉåI=ãÉáå=_ìÅÜ=ïÉáíÉê=òì=éÉêÑÉâíáçåáÉêÉåK=fåëJ ÄÉëçåÇÉêÉ= ã∏ÅÜíÉ= ÄÉá= eÉêêå= qÜçã~ë= oìëí= ëçïáÉ= eÉêêå= qçêÄÉå= jçíÜÉë= ÑΩê= áÜêÉ âêÉ~íáîÉå=ìåÇ=âêáíáëÅÜÉå=eáåïÉáëÉ=òìê=sÉêÄÉëëÉêìåÖ=ÇÉë=tÉêâÉë=ÄÉÇ~åâÉåK báå=Öìí=ÖÉãÉáåíÉê=eáåïÉáë=~å=páÉ>=bë=áëí=ëáååîçää=ëáÅÜ=áåíÉåëáî=ãáí=ÇÉå=dÉëÉíòÉëíÉñJ íÉå= òì= ÄÉëÅÜ®ÑíáÖÉåK= iÉëÉå= páÉ= ÇáÉ= ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉå= sçêëÅÜêáÑíÉå= å~ÅÜK= bë= áëí= åáÅÜí å∏íáÖI=~ääÉë=òì=ïáëëÉåI=äÉÇáÖäáÅÜ=ïç=Éë=ëíÉÜíI=Ç~=páÉ=ÇáÉ=Ö®åÖáÖÉå=dÉëÉíòÉëíÉñíÉ=áå ÇÉå=mêΩÑìåÖÉå=ÄÉåìíòÉå=â∏ååÉåK få= ÇÉê= îçêäáÉÖÉåÇÉå= QK= ^ìÑä~ÖÉ= ëáåÇ= ~ääÉ= ïÉëÉåíäáÅÜÉå= ÖÉëÉíòäáÅÜÉå= ûåÇÉêìåÖÉå ÉáåÖÉ~êÄÉáíÉí=ïçêÇÉåK=pç=ïÉêÇÉå=páÉ=ÄÉáëéáÉäëïÉáëÉ=ÇáÉ=oÉÖÉäìåÖÉå=ÇÉê=pçäî~ÄáäáJ í®íëîÉêçêÇåìåÖ=ìåÇ=ÇÉê=iáèìáÇáí®íëîÉêçêÇåìåÖ=ΩÄÉêëáÅÜíäáÅÜ=Éêä®ìíÉêí=ÑáåÇÉåK=cÉêåÉê ïìêÇÉå= ÇáÉ= ûåÇÉêìåÖÉå= ÇÉë= htd= ÇìêÅÜ= Ç~ë= fåîÉëíãÉåí®åÇÉêìåÖëÖÉëÉíò= ëçïáÉ ÇÉë= cáå~åòã~êâíJoáÅÜíäáåáÉJrãëÉíòìåÖëÖÉëÉíòÉë= ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖíK= aÉã= cáå~åòJ ã~êâíëí~ÄáäáëáÉêìåÖëÖÉëÉíò= ïìêÇÉ= Éáå= ÉáÖÉåÉë= h~éáíÉä= ÖÉïáÇãÉíK= ^ìÑ= ÇáÉ= _ÉêΩÅâJ ëáÅÜíáÖìåÖ=ÇÉê=ûåÇÉêìåÖÉå=ÇÉë=ed_=ÇìêÅÜ=Ç~ë=_áä~åòêÉÅÜíëãçÇÉêåáëáÉêìåÖëÖÉëÉíò ïìêÇÉ= ÄÉá= ÇÉê= îçêäáÉÖÉåÇÉå= ^ìÑä~ÖÉ= òìå®ÅÜëí= åçÅÜ= îÉêòáÅÜíÉíK= tÉåå= Ç~ë= dÉëÉíòJ ÖÉÄìåÖëîÉêÑ~ÜêÉå= ~ÄÖÉëÅÜäçëëÉå= áëíI= ïÉêÇÉå= páÉ= ~ìÑ= ÇÉê= fåíÉêåÉíëÉáíÉ= òìã= _ìÅÜ ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉ=^ìëÑΩÜêìåÖÉå=ÑáåÇÉåI=ÇáÉ=áå=ÇÉê=å®ÅÜëíÉå=^ìÑä~ÖÉ=áã=_ìÅÜ=ÄÉêΩÅâJ ëáÅÜíáÖí=ïÉêÇÉåK kìå=ïΩåëÅÜÉ=áÅÜ=fÜåÉå=îáÉä=bêÑçäÖ=ÄÉá=fÜêÉê=mêΩÑìåÖëîçêÄÉêÉáíìåÖ=ìåÇ=ëíÉÜÉ=fÜåÉå ΩÄÉê= ÇáÉ= fåíÉêåÉíëÉáíÉ= ÖÉêåÉ= ãáí= o~í= ìåÇ= q~í= òìê= pÉáíÉK= pçääíÉå= páÉ= cÉÜäÉê= ÑáåÇÉå çÇÉê=ÇÉê=jÉáåìåÖ=ëÉáåI=ÇÉå=ÉáåÉå=çÇÉê=~åÇÉêÉå=^ëéÉâí=ÄÉëëÉê=Ç~êëíÉääÉå=òì=â∏åJ åÉåI=ëç=ÄáííÉ=áÅÜ=ìã=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉ=fåÑçêã~íáçåK=páÉ=ÉêêÉáÅÜÉå=ãáÅÜ=ìåíÉê=ÑçäÖÉåÇÉê bJj~áäJ^ÇêÉëëÉW=łÄ~åâÄÉíêáÉÄëïáêíëÅÜ~Ñí]ÑêÉÉåÉíKÇÉ fÅÜ=ïÉêÇÉ=^åêÉÖìåÖÉå=ÖÉêåÉ=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖÉåK eÉêòäáÅÜëí fÜê lä~Ñ=cáëÅÜÉê _ÉêäáåI=áã=aÉòÉãÄÉê=OMMU

aáÉëÉë=_ìÅÜ=ïáÇãÉ=áÅÜ=ÑçäÖÉåÇÉå=mÉêëçåÉåI=ÇÉåÉå=áÅÜ=ãáÅÜ=ëÉÜê=îÉêÄìåÇÉå=ÑΩÜäÉK jÉáåÉê=bÜÉÑê~ì=`ä~ìÇá~K jÉáåÉå=äáÉÄÉå=cêÉìåÇÉå=`Üêáëíá~åÉ=ìåÇ=táääá=iáééâÉK jÉáåÉå=c∏êÇÉêÉêå     

mÉíÉê=dçäëÅÜ gΩêÖÉå=pÅÜãáÇí ^ìÖìëí=eÉåíòÉ o~äÑ=aÉåâÉêí jáÅÜ~Éä=g~ã~

áå=a~åâÄ~êâÉáí=ÑΩê=ÇáÉ=råíÉêëíΩíòìåÖ=~ìÑ=ãÉáåÉã=ÄÉêìÑäáÅÜÉå=tÉÖK

Inhaltsverzeichnis ^ÄâΩêòìåÖëîÉêòÉáÅÜåáë KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKufff _~åâêÉÅÜíäáÅÜÉ=o~ÜãÉåÄÉÇáåÖìåÖÉå N=_~åâÉåI=ÇÉêÉå=páÅÜÉêìåÖ=ìåÇ=_É~ìÑëáÅÜíáÖìåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKP NKN=hêÉÇáíáåëíáíìíÉ=ìåÇ=Ä~åâîÉêï~åÇíÉ=råíÉêåÉÜãÉåKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKP NKO=dêΩåÇìåÖ=ìåÇ=bêêáÅÜíìåÖ=îçå=hêÉÇáíáåëíáíìíÉå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKT NKP=aÉê=iÉáëíìåÖëéêçòÉëë=ÇÉê=hêÉÇáíáåëíáíìíÉ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKU NKQ=a~ë=hêÉÇáíïÉëÉåÖÉëÉíò=EhtdF=áã=§ÄÉêÄäáÅâ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNN NKR=fåëíáíìíáçåÉå=ìåÇ=qê®ÖÉê=ÇÉê=_~åâÉå~ìÑëáÅÜíKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNO NKS=báåä~ÖÉåëáÅÜÉêìåÖëëóëíÉãÉ=áã=ÇÉìíëÅÜÉå=_~åâïÉëÉå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNP NKT=cáå~åòã~êâíëí~ÄáäáëáÉêìåÖëÖÉëÉíò=áã=§ÄÉêÄäáÅâ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNQ O=báÖÉåãáííÉä=ìåÇ=ÇÉêÉå=sÉêïÉåÇìåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNR OKN=báåäÉáíìåÖKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNR OKO=a~ë=hÉêåâ~éáí~ä=ìåÇ=ëÉáåÉ=_Éëí~åÇíÉáäÉKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKOM OKP=a~ë=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~äI=ÇáÉ=aêáííê~åÖãáííÉä=ìåÇ=áÜêÉ=_Éëí~åÇíÉáäÉ KKKKKKKKKKKKKKKON OKQ=sÉêïÉåÇìåÖ=ÇÉê=báÖÉåãáííÉä=òìê=oáëáâçìåíÉêäÉÖìåÖKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKOU OKR=^ìëÖÉï®ÜäíÉ=~ì≈ÉêÄáä~åòáÉääÉ=dÉëÅÜ®ÑíÉ=ìåÇ=cáå~åòáååçî~íáçå KKKKKKKKKKKKKKKKKKQQ OKS=_ÉáëéáÉä=wáåëëï~é KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKQU P=báÖÉåãáííÉä=~ìÑ=âçåëçäáÇáÉêíÉê=_~ëáë KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKRN PKN=dêìåÇä~ÖÉåKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKRN PKO=hçåëçäáÇáÉêìåÖëîÉêÑ~ÜêÉåKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKRQ PKP=båíëíÉÜìåÖ=ìåÇ=_ÉÜ~åÇäìåÖ=ÇÉë=~âíáîáëÅÜÉå=råíÉêëÅÜáÉÇëÄÉíê~ÖÉëKKKKKKKKKKKKRR Q=hêÉÇáíÖÉëÅÜ®Ñí=áã=htd KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKSN QKN=dêç≈âêÉÇáíîçêëÅÜêáÑíÉå=áã=htd KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKSN QKO=jáääáçåÉåâêÉÇáíîçêëÅÜêáÑíÉå=áã=htd KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKSR QKP=lêÖ~åâêÉÇáíîçêëÅÜêáÑíÉå=áã=htd KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKSR QKQ=lÑÑÉåäÉÖìåÖ=ÇÉê=ïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉå=sÉêÜ®äíåáëëÉ=ìåÇ=hêÉÇáíåÉÜãÉêÉáåJ ======ÜÉáíÉå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKST R=iáèìáÇáí®í=ÇÉê=hêÉÇáíáåëíáíìíÉKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKTN RKN=iáèìáÇáí®í=ìåÇ=iáèìáÇáí®íëÄÉÖêáÑÑÉ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKTN RKO=iáèìáÇáí®íëîÉêçêÇåìåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKTP

X

S=^ìÑÖ~ÄÉå=ìåÇ=c®ääÉ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKTT SKN=bêãáííäìåÖ=ÇÉë=ãçÇáÑáòáÉêíÉåI=îÉêÑΩÖÄ~êÉå=báÖÉåâ~éáí~äë=ìåÇ=bêãáííäìåÖ =====ÇÉê=dÉë~ãíâÉååòáÑÑÉê=ÖÉãK=pçäîs KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKTT SKO=bêãáííäìåÖ=ÇÉê=~åêÉÅÜÉåÄ~êÉå=báÖÉåãáííÉä=ìåÇ=ÇÉê=dÉë~ãíâÉååòáÑÑÉê =====ÖÉãK=pçäîsKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKTU SKP=dêç≈âêÉÇáíÉ=áã=htdKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKTV SKQ=hìêò~ìÑÖ~ÄÉå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKUM SKR=táÉÇÉêÜçäìåÖë~ìÑÖ~ÄÉå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKUN g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë=ÇÉê=hêÉÇáíáåëíáíìíÉ T=o~ÜãÉåÄÉÇáåÖìåÖÉåKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKUT TKN=báåÑΩÜêìåÖ=áå=Ç~ë=ÄÉíêáÉÄäáÅÜÉ=oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKUT TKO=oÉÅÜíëÖêìåÇä~ÖÉåKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKUV TKP=mêΩÑìåÖëéÑäáÅÜíÉå=ìåÇ=mìÄäáòáí®íKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKVN U=aáÉ=_áä~åò=ÇÉê=hêÉÇáíáåëíáíìíÉKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKVP UKN=fåÜ~äíÉ=ìåÇ=däáÉÇÉêìåÖÉå=áå=ÇÉê=_~åâÄáä~åò KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKVP UKO=aáÉ=_~åâÄáä~åò=J=^âíáî~KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKVR UKP=aáÉ=_~åâÄáä~åò=J=m~ëëáî~ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NMO V=aáÉ=dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NMV VKN=^ìÑÖ~ÄÉå=ÇÉê=dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NMV VKO=mçëáíáçåÉå=ÇÉê=dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NNM NM=^åÜ~åÖ=ìåÇ=i~ÖÉÄÉêáÅÜí KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NNR NMKN=^åÜ~åÖKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NNR NMKO=i~ÖÉÄÉêáÅÜí KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NNS NN=_ÉïÉêíìåÖ=áå=ÇÉê=_~åâÄáä~åò=å~ÅÜ=ÇÉå=sçêëÅÜêáÑíÉå=ÇÉë=ed_KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NNT NNKN=báåÑΩÜêìåÖ=ìåÇ=oÉÅÜíëÖêìåÇä~ÖÉå=ÇÉë=ed_ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NNT NNKO=_ÉïÉêíìåÖëîçêëÅÜêáÑíÉå=ÇÉê=^âíáî~KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NON NO=_áä~åòéçäáíáâ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NOV NOKN=dêìåÇä~ÖÉå=ÇÉê=_áä~åòéçäáíáâ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NOV NOKO=dÉëí~äíìåÖ=ÇÉë=bêÖÉÄåáë~ìëïÉáëÉëKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NPN NP=hçåòÉêå~ÄëÅÜäìëë KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NPP NPKN=hçåòÉêå~ÄëÅÜäìëë=å~ÅÜ=ÇÉã=ed_ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NPP NPKO=hçåòÉêå~ÄëÅÜäìëë=å~ÅÜ=ÇÉå=f^pLfcop=KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NPR NQ=^ìÑÖ~ÄÉå=ìåÇ=c®ääÉ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NPV NQKN=bêëíÉääìåÖ=ÇÉë=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëëÉëKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NPV NQKO=_ÉïÉêíìåÖ=áå=ÇÉê=_~åâÄáä~åò KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK NQM

XI

NQKP=hìêò~ìÑÖ~ÄÉå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNQN NQKQ=táÉÇÉêÜçäìåÖë~ìÑÖ~ÄÉå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNQO _~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=~äë=òÉåíê~äÉë=bäÉãÉåí=ÇÉë=_~åâÅçåíêçääáåÖë NR=o~ÜãÉåÄÉÇáåÖìåÖÉåKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNQT NRKN=báåÑΩÜêìåÖ=áå=Ç~ë=_~åâÅçåíêçääáåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNQT NRKO=dêìåÇä~ÖÉå=ÇÉê=_~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNRM NRKP=dêìåÇÄÉÖêáÑÑÉ=ÇÉê=_~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNRP NS=aáÉ=ÉêëíÉ=oÉÅÜÉåëíìÑÉ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNSN NSKN=dÉë~ãíÄÉíêáÉÄëâ~äâìä~íáçå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNSN NSKO=dÉë~ãíòáåëëé~ååÉåêÉÅÜåìåÖKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNSR NT=aáÉ=qÉáäòáåëëé~ååÉåêÉÅÜåìåÖKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNST NTKN=§ÄÉêëáÅÜí=ΩÄÉê=ÇáÉ=îÉêëÅÜáÉÇÉåÉå=jÉíÜçÇÉå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNST NTKO=pÅÜáÅÜíÉåÄáä~åòãÉíÜçÇÉ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNSU NTKP=a~ë=dêìåÇâçåòÉéí=ÇÉê=j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNTN NTKQ=_ÉëçåÇÉêÜÉáíÉå=ÇÉê=j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNTQ NU=aáÉ=h~äâìä~íáçå=áã=_ÉíêáÉÄëÄÉêÉáÅÜKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNUP NUKN=hçëíÉåëíÉääÉåêÉÅÜåìåÖKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNUP NUKO=píΩÅââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNUQ NV=a~ë=áåíÉÖêáÉêíÉ=hçëíÉåêÉÅÜåìåÖëëóëíÉãKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNUT NVKN=báåäÉáíìåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNUT NVKO=dÉëÅÜ®Ñíë~êíÉåêÉÅÜåìåÖ=J=mêçÇìâíâ~äâìä~íáçå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNVM NVKP=hìåÇÉåâ~äâìä~íáçå=ìåÇ=dÉëÅÜ®ÑíëëíÉääÉåêÉÅÜåìåÖKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKNVR OM=^ìÑÖ~ÄÉå=ìåÇ=c®ääÉKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKOMP OMKN=pí~åÇ~êÇJbáåòÉäâçëíÉåêÉÅÜåìåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKOMP OMKO=pí~åÇ~êÇJoáëáâçâçëíÉåKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKOMR OMKP=hìåÇÉåâ~äâìä~íáçå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKOMS OMKQ=hìêò~ìÑÖ~ÄÉå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKOMT OMKR=táÉÇÉêÜçäìåÖë~ìÑÖ~ÄÉå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKOMU _~åâéçäáíáâ ON=wáÉäëóëíÉã=áã=_~åâÖÉëÅÜ®Ñí KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKONN ONKN=báåäÉáíìåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKONN ONKO=aáÉ=báÖÉåâ~éáí~äêÉåí~Äáäáí®í=~äë=jÉëëÖê∏≈É=ÑΩê=ÇÉå=dÉë~ãíÉêÑçäÖ KKKKKKKKKKKKONP ONKP=aáÉ=Ñáå~åòáÉääÉå=ìåÇ=åáÅÜí=Ñáå~åòáÉääÉå=páÅÜÉêìåÖëòáÉäÉKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKONU OO=fåëíêìãÉåíÉ=ÇÉê=_~åâëíÉìÉêìåÖKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKONV OOKN=báåäÉáíìåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKONV

XII

OOKO=lêÖ~åáë~íáçå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK OOM OOKP=mä~åìåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK OOP OOKQ=_~åâã~êâÉíáåÖ=áã=hìåÇÉåÖÉëÅÜ®ÑíKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK OOS OP=oÉåí~Äáäáí®íëã~å~ÖÉãÉåíKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK OPR OPKN=báåÑΩÜêìåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK OPR OPKO=aáÉ=mä~åìåÖ=ÇÉë=ëíêìâíìêÉääÉå=dÉïáååÄÉÇ~êÑë KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK OPT OPKP=^ÄäÉáíìåÖ=ÇÉê=jáåÇÉëíÄêìííçòáåëëé~ååÉ=dÉë~ãíÄ~åâ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK OQM OPKQ=^ÄäÉáíìåÖ=ÇÉê=jáåÇÉëíã~êÖÉ=áã=hìåÇÉåÖÉëÅÜ®ÑíKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK OQR OQ=oáëáâçã~å~ÖÉãÉåíKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK OQT OQKN=báåäÉáíìåÖKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK OQT OQKO=hêÉÇáíêáëáâç KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK ORO OQKP=wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâçI=^âíáÉåâìêëêáëáâç=ìåÇ=t®ÜêìåÖëêáëáâçKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK ORP OR=^ìÑÖ~ÄÉå=ìåÇ=c®ääÉ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK ORV ORKN=_~åâã~êâÉíáåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK ORV ORKO=píêìâíìêÉääÉ=dÉïáååÄÉÇ~êÑëéä~åìåÖ KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK OSM ORKP=hìêò~ìÑÖ~ÄÉå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK OSN ORKQ=táÉÇÉêÜçäìåÖë~ìÑÖ~ÄÉå KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK OSO pÅÜä~ÖïçêíîÉêòÉáÅÜåáë KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK OSR

Abkürzungsverzeichnis AO

Abgabenordnung

BaFin

Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht

BAKred

Bundesaufsichtsamt für das Kreditwesen

BelWertV

Beleihungswertermittlungsverordnung

DM

Drittrangmittel

EStG

Einkommensteuergesetz

EK

Ergänzungskapital sowie Eigenkapital

GK-Zins

Geld- und Kapitalmarktzins

HGB

Handelsgesetzbuch

KI

Kreditinstitut

KK

Kernkapital

KWG

Kreditwesengesetz

LiqV

Liquiditätsverordnung

Nif

Note Issuance Facilities

PfandBG

Pfandbriefgesetz

Ruf

Revolving Underwriting Facilities

SolvV

Solvabilitätsverordnung

VAR

Value at Risk

BANKRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN

1

Banken, deren Sicherung und Beaufsichtigung

Lernziele Sie werden die Begriffe Institut und Finanzunternehmen sowie Bankgeschäfte erläutern können. Ihnen werden die Grundlagen der Bankengründung aufgezeigt. Sie werden die Begriffe Handelsbuchinstitut und Nichthandelsbuchinstitut darstellen können. Ihnen wird das Einlagensicherungssystem sowie die Bankenaufsicht vorgestellt.

1.1

Kreditinstitute und bankverwandte Unternehmen

a~ë=htd=ìåíÉêëÅÜÉáÇÉí=òïÉá=ïÉëÉåíäáÅÜÉ=råíÉêåÉÜãÉåë~êíÉåW  

fåëíáíìíÉ=ìåÇ cáå~åòìåíÉêåÉÜãÉåK

fåëíáíìíÉ=ëáåÇ=ÖÉãK=¬=N=^ÄëK=NÄ=htd=hêÉÇáíáåëíáíìíÉ=ìåÇ=cáå~åòÇáÉåëíäÉáëíìåÖëáåëíáJ íìíÉK=cΩê=fåëíáíìíÉ=ÖÉäíÉå=ÇáÉ=sçêëÅÜêáÑíÉå=ÇÉë=htd=áKÇKoK=îçääìãÑ®åÖäáÅÜK cΩê=cáå~åòìåíÉêåÉÜãÉå=ëáåÇ=åìê=ÉáåáÖÉ=¬¬=áã=htd=îçå=_ÉÇÉìíìåÖ=EòK_K=ÇáÉ=sçêJ ëÅÜêáÑíÉå=òìê=hçåëçäáÇáÉêìåÖFK hêÉÇáíáåëíáíìíÉ= â∏ååÉå= báåä~ÖÉåâêÉÇáíáåëíáíìíÉI= tÉêíé~éáÉêÜ~åÇÉäëÄ~åâÉåI= bJdÉäÇJ fåëíáíìíÉ=çÇÉê=ëçåëíáÖÉ=hêÉÇáíáåëíáíìíÉ=ëÉáåK cáå~åòÇáÉåëíäÉáëíìåÖëáåëíáíìíÉ=ÄÉíêÉáÄÉå=łÄ~åâå~ÜÉ=dÉëÅÜ®ÑíÉI=ò®ÜäÉå=àÉÇçÅÜ=åáÅÜí ~äë=hêÉÇáíáåëíáíìíK

Die Einordnung als Finanzdienstleistungsinstitut ist gegenüber dem Begriff Kreditinstitut subsidiär, d.h. wenn ein Kreditinstitut Geschäfte eines Finanzdienstleistungsinstituts betreibt, wird es trotzdem als Kreditinstitut eingestuft.

fåëíáíìíÉ= â∏ååÉå= e~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìíÉ= E¬= NP~= ^ÄëK= N= htdF= çÇÉê= káÅÜíÜ~åÇÉäëJ ÄìÅÜáåëíáíìíÉ=E¬=NP=^ÄëK=N=htdF=ëÉáåK=e~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìíÉ=ãΩëëÉå=ÇáÉ=sçêëÅÜêáÑíÉå ÇÉë=htd=ìåÇ=ÇÉê=pçäîs=òìã=e~åÇÉäëÄìÅÜ=ÄÉ~ÅÜíÉåK

4

Bankrechtliche Rahmenbedingungen EIN INSTITUT GILT GEM. § 2 ABS. 11 KWG ALS NICHTHANDELSBUCHINSTITUT, WENN

   

der Anteil des Handelsbuches i.d.R. 5% der gesamten Geschäftstätigkeit (bilanzielle und außerbilanzielle Geschäfte) nicht übersteigt, die Handelsbuchpositionen i.d.R. den Betrag von 15 Mio. EUR nicht überschreiten, der Anteil des Handelsbuches zu keiner Zeit mehr als 6% der gesamten Geschäftstätigkeit (bilanzielle und außerbilanzielle Geschäfte) beträgt und die Gesamtsumme der Handelsbuchpositionen zu keiner Zeit den Betrag von 20 Mio. EUR überschreitet.

fã= e~åÇÉäëÄìÅÜ= ïÉêÇÉå= å~ÅÜ= bêãÉëëÉå= ÇÉë= fåëíáíìíÉë= ÑçäÖÉåÇÉ= ïÉëÉåíäáÅÜÉ= mçëáJ íáçåÉå=ÉêÑ~ëëí=E¬=N~=^ÄëK=N=htdFW     

cáå~åòáåëíêìãÉåíÉ= ìåÇ= t~êÉå= ãáí= ÇÉã= wáÉäI= ÇìêÅÜ= âìêòÑêáëíáÖÉå= táÉÇÉêJ îÉêâ~ìÑ=dÉïáååÉ=áã=báÖÉåÜ~åÇÉä=òì=ÉêïáêíëÅÜ~ÑíÉåI _Éëí®åÇÉ=ìåÇ=dÉëÅÜ®ÑíÉ=òìê=^ÄëáÅÜÉêìåÖ=îçå=j~êâíêáëáâÉå=ÇÉë=e~åÇÉäëÄìÅÜÉë ìåÇ=Ç~ãáí=áã=wìë~ããÉåÜ~åÖ=ëíÉÜÉåÇÉ=oÉÑáå~åòáÉêìåÖëÖÉëÅÜ®ÑíÉI ^ìÑÖ~ÄÉÖÉëÅÜ®ÑíÉI cçêÇÉêìåÖÉå=áå=cçêã=îçå=dÉÄΩÜêÉåI=mêçîáëáçåÉå=ÉíÅKI=ÇáÉ=ãáí=ÇÉå=mçëáíáçåÉå ÇÉë=e~åÇÉäëÄìÅÜÉë=ìåãáííÉäÄ~ê=îÉêâåΩéÑí=ëáåÇ=ëçïáÉ mÉåëáçåëÖÉëÅÜ®ÑíÉ=~ìÑ=mçëáíáçåÉå=ÇÉë=e~åÇÉäëÄìÅÜÉëK Finanzinstrumente zur Zuordnung zum Handelsbuch sind gem. § 1a Abs. 3 KWG alle Verträge, die einen finanziellen Vermögenswert für die eine Seite und eine finanzielle Verbindlichkeit oder ein Eigenkapitalinstrument für die andere Seite darstellen.

Alle anderen Positionen werden dem Anlagebuch zugeordnet. Insbesondere Wertpapiere, die nicht dem Eigenhandel dienen. Die Zuordnung liegt im Ermessen des jeweiligen Institutes. Hierzu müssen jedoch klar nachvollziehbare Kriterien geschaffen werden.

Beachten Sie bitte, dass ein Nichthandelsbuchinstitut seinen Handelsbestand trotzdem getrennt vom Anlagebuch verwalten muss.

få= ¬= N= ^ÄëK= N= htd= áëí= ~ìÑÖÉÑΩÜêíI= ïÉäÅÜÉ= dÉëÅÜ®ÑíÉ= ~äë= _~åâÖÉëÅÜ®ÑíÉ= ä~ìí= htd ~åÖÉëÉÜÉå=ïÉêÇÉåK bë=Ü~åÇÉäí=ëáÅÜ=ìãW      

báåä~ÖÉåÖÉëÅÜ®ÑíI mÑ~åÇÄêáÉÑÖÉëÅÜ®ÑíI hêÉÇáíÖÉëÅÜ®ÑíI aáëâçåíÖÉëÅÜ®ÑíI cáå~åòâçããáëëáçåëÖÉëÅÜ®ÑíI aÉéçíÖÉëÅÜ®ÑíI

1.1 Kreditinstitute und bankverwandte Unternehmen

     

5

a~êäÉÜÉåëÉêïÉêÄëÖÉëÅÜ®ÑíI d~ê~åíáÉÖÉëÅÜ®ÑíI dáêçÖÉëÅÜ®ÑíI bãáëëáçåëÖÉëÅÜ®ÑíI bJdÉäÇJdÉëÅÜ®Ñí=ìåÇ ÇáÉ=q®íáÖâÉáí=~äë=òÉåíê~äÉê=hçåíê~ÜÉåíK

tÉêÇÉå=ÇáÉëÉ=_~åâÖÉëÅÜ®ÑíÉ=ÖÉïÉêÄëã®≈áÖ=ÄÉíêáÉÄÉåI=çÇÉê=áëí=òìê=bêÄêáåÖìåÖ=ÇáÉJ ëÉê=_~åâÖÉëÅÜ®ÑíÉ=Éáå=áå=â~ìÑã®ååáëÅÜÉê=tÉáëÉ=ÉáåÖÉêáÅÜíÉíÉê=dÉëÅÜ®ÑíëÄÉíêáÉÄ=ÉêJ ÑçêÇÉêäáÅÜI=äáÉÖí=Éáå=hêÉÇáíáåëíáíìí=îçêK Kreditinstitute werden synonym im Folgenden auch als Banken bezeichnet.

få=¬=N=^ÄëK=N~=htd=áëí=ÇÉÑáåáÉêíI=ïÉäÅÜÉ=dÉëÅÜ®ÑíÉ=~äë=cáå~åòÇáÉåëíäÉáëíìåÖÉå=ÖÉäJ íÉåK=bë=Ü~åÇÉäí=ëáÅÜ=ìãW            

^åä~ÖÉîÉêãáííäìåÖI ^åä~ÖÉÄÉê~íìåÖ _ÉíêáÉÄ=ÉáåÉë=ãìäíáä~íÉê~äÉå=e~åÇÉäëëóëíÉãë mä~íòáÉêìåÖëÖÉëÅÜ®Ñí====================================ÄÉòçÖÉå=~ìÑ=cáå~åòáåëíêìãÉåíÉ ^ÄëÅÜäì≈îÉêãáííäìåÖI===================================ÖÉãK=¬=N=^ÄëK=NN=htd cáå~åòéçêíÑçäáçîÉêï~äíìåÖI báÖÉåÜ~åÇÉä=E~äë=aáÉåëíäÉáëíìåÖ=ÑΩê=~åÇÉêÉFI aêáííëí~~íÉåÉáåä~ÖÉåîÉêãáííäìåÖI cáå~åòíê~åëÑÉêÖÉëÅÜ®ÑíI pçêíÉåÖÉëÅÜ®ÑíI hêÉÇáíâ~êíÉåÖÉëÅÜ®Ñí=ëçïáÉ báÖÉåÖÉëÅÜ®ÑíK

tÉêÇÉå= ÇáÉëÉ= dÉëÅÜ®ÑíÉ= ÖÉïÉêÄëã®≈áÖ= ÄÉíêáÉÄÉåI= çÇÉê= áëí= òìê= bêÄêáåÖìåÖ= ÇáÉëÉê dÉëÅÜ®ÑíÉ=Éáå=áå=â~ìÑã®ååáëÅÜÉê=tÉáëÉ=ÉáåÖÉêáÅÜíÉíÉê=dÉëÅÜ®ÑíëÄÉíêáÉÄ=ÉêÑçêÇÉêäáÅÜI äáÉÖí=Éáå=cáå~åòÇáÉåëíäÉáëíìåÖëáåëíáíìí=îçêK få=¬=N=^ÄëK=P=htd=áëí=îÉê~åâÉêíI=ïÉäÅÜÉ=dÉëÅÜ®ÑíÉ=cáå~åòìåíÉêåÉÜãÉå=ÄÉíêÉáÄÉåK bë=Ü~åÇÉäí=ëáÅÜ=áã=tÉëÉåíäáÅÜÉå=ìãW   

_ÉíÉáäáÖìåÖëÉêïÉêÄI iÉ~ëáåÖÖÉëÅÜ®ÑíI c~ÅíçêáåÖÖÉëÅÜ®ÑíK

6

Bankrechtliche Rahmenbedingungen DIE UNTERSCHEIDUNG DER INSTITUTE KANN ZUSAMMENFASSEND WIE FOLGT DARGESTELLT WERDEN:

Kreditinstitute

Mögliche Unterteilung

Betreibende Geschäfte

E-Geld-Institute



E-Geld-Geschäft

Einlagenkreditinstitute



Einlagen- und Kreditgeschäft

Sonstige Kreditinstitute



Sonstige Bankgeschäfte

Geschäfte mit Finanzinstrumenten: Wertpapierhandelsbanken

1. 2.

Finanzdienstleistungsinstitute

3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Sonstige Finanzdienstleistungsinstitute



Finanzkommissionsgeschäft Emissionsgeschäft

Eigenhandel (als Dienstleistung für andere) Anlagevermittlung Abschlußvermittlung Anlageberatung Betrieb eines multilateralen Handelssystems Platzierungsgeschäft Finanzportfolioverwaltung Sonstige Finanzdienstleistungsgeschäfte

Wertpapierhandelsbanken sind laut KWG Kreditinstitute, die keine Einlagenkreditinstitute sind und Bankgeschäfte nach Nr. 1 oder 2 oder andere Bankgeschäfte mit Finanzdienstleistungsgeschäften nach Nr. 3 - 9 betreiben. So kann auch eine Bank das Depotgeschäft und Eigenhandel betreiben und ist trotzdem eine Wertpapierhandelsbank.

Wichtig: Wertpapierhandelsbanken und Finanzdienstleistungsinstitute, die Eigenhandel, Anlagevermittlung, Abschlußvermittlung, Finanzportfolioverwaltung, Anlageberatung, Platzierungsgeschäfte oder ein multilaterales Handelssystem betreiben, gelten als Wertpapierhandelsunternehmen.

1.2 Gründung und Errichtung von Kreditinstituten

7

Ferner wurden durch die Umsetzung des FinanzkonglomeraterichtlinieUmsetzungsgesetzes u.a. die Begriffe Finanzkonglomerate, Banken- und Wertpapierdienstleistungsbranche eingeführt.

1.2

Gründung und Errichtung von Kreditinstituten

_Éá= ÇÉê= _ÉÖêΩåÇìåÖ= îçå= hêÉÇáíáåëíáíìíÉå= ìåíÉêëÅÜÉáÇÉí= ã~å= òïáëÅÜÉå= dêΩåÇìåÖ ìåÇ=bêêáÅÜíìåÖK dêΩåÇìåÖ=ÇêΩÅâí=ÇÉå=Ñçêã~ä=êÉÅÜíäáÅÜÉå=^ëéÉâí=ÇÉê=^ìÑå~ÜãÉ=ÇÉê=dÉëÅÜ®Ñíëí®íáÖJ âÉáí=~ìëK _Éá=ÇÉê=bêêáÅÜíìåÖ=ïáêÇ=ÇÉê=íÉÅÜåáëÅÜ=çêÖ~åáë~íçêáëÅÜÉ=_ÉêÉáÅÜ=~åÖÉëéêçÅÜÉåK GRÜNDUNGSVORAUSSETZUNGEN NACH DEM KWG:

Nach § 32 KWG ist für die Gründung eines Instituts die Erlaubnis der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht notwendig. Nach § 33 Abs. 1 KWG ist die Erlaubnis zu versagen, wenn u.a.       

kein ausreichendes Eigenkapital bzw. Anfangskapital (differenzierte Darstellung siehe KWG) vorhanden ist, keine ausreichende Zuverlässigkeit der Geschäftsleiter oder Antragsteller gegeben ist, die Gesellschafter oder Inhaber bedeutender Beteiligungen (ab 10%) nicht zuverlässig sind, die Geschäftsleiter oder Inhaber nicht fachlich geeignet sind, weniger als 2 Geschäftsleiter vorhanden sind, die Hauptverwaltung nicht im Inland liegt oder mangelnde organisatorische Vorkehrungen für einen ordnungsgemäßen Geschäftsbetrieb erkennbar sind.

Auf Grund des „Europäischen Passes“ können Institute in anderen Staaten im europäischen Wirtschaftsraum ebenfalls Filialen eröffnen, ohne dort eine neue Genehmigung zu beantragen. Lediglich folgende Voraussetzungen sind gem. § 24a KWG zu erfüllen: 



Es muss sich um ein Einlagenkreditinstitut, E-Geld-Institut oder Wertpapierhandelsunternehmen mit Sitz im Inland handeln, um somit die Heimatlandkontrolle zu gewährleisten. Es ist eine Anzeige bei der BaFin und der Deutschen Bundesbank einzureichen. Die BaFin leitet die Daten der Anzeige zzgl. der Antragsunterlagen an die zuständige Stelle des Aufnahmelandes weiter, wenn sie hinsichtlich der angemessenen Organisationsstruktur sowie Finanzlage des Instituts keine Bedenken hat.

8

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

^ì≈ÉêÇÉã= ëáåÇ= åçÅÜ= êÉÅÜíëÑçêãëéÉòáÑáëÅÜÉ= sçêëÅÜêáÑíÉå= ÄÉá= ÇÉê= dêΩåÇìåÖ= òì= ÄÉJ ~ÅÜíÉåK jáí= ^ìëå~ÜãÉ=îçå= báåòÉäìåíÉêåÉÜãÉå= â∏ååÉå= hêÉÇáíáåëíáíìíÉ= áå= àÉÇÉê= oÉÅÜíëÑçêã ÖÉÖêΩåÇÉí=ïÉêÇÉåK=_Éá=ÇÉê=t~Üä=ÇÉê=łêáÅÜíáÖÉå=oÉÅÜíëÑçêã=ëáåÇ=àÉÇçÅÜ=êÉÅÜíäáÅÜÉ ìåÇ=ëíÉìÉêäáÅÜÉ=hçãéçåÉåíÉå=òì=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖÉåK báåÉ=ÇÉê=ïÉëÉåíäáÅÜëíÉå=cê~ÖÉå=ÄÉá=ÇÉê=dêΩåÇìåÖ=áëíI=çÄ=Éë=ëáÅÜ=ìã=ÉáåÉ=råáîÉêJ ë~äÄ~åâ= çÇÉê= péÉòá~äÄ~åâ= Ü~åÇÉäå= ëçääK= aÉãòìÑçäÖÉ= ëáåÇ= ÇáÉ= dÉëÅÜ®ÑíëëÅÜïÉêJ éìåâíÉ=ìåÇ=wáÉäÖêìééÉå=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇ=ÇÉê=ëíê~íÉÖáëÅÜÉå=^ìëêáÅÜíìåÖ=òì=ÇÉÑáåáÉêÉåK eáåëáÅÜíäáÅÜ= ÇÉê= ΩÄêáÖÉå= ÄÉíêáÉÄëïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉå= hçãéçåÉåíÉå= ÖáÄí= Éë= âÉáåÉ= ïÉJ ëÉåíäáÅÜÉå=råíÉêëÅÜáÉÇÉ=òì=łåçêã~äÉå=råíÉêåÉÜãÉåëÖêΩåÇìåÖÉåK

1.3

Der Leistungsprozess der Kreditinstitute

aÉê=_~åâÄÉíêáÉÄ=áëí=ÇìêÅÜ=ÉáåÉå=aì~äáëãìë=ÖÉéê®ÖíK fã= aì~äáëãìë= ïáêâÉå= òïÉá= _ÉêÉáÅÜÉ= ãáí= áÜêÉå= mêçÇìâíáçåëÑ~âíçêÉå= ÄÉá= ÇÉê= iÉáJ ëíìåÖëÉêëíÉääìåÖ=Äáä~åòáÉääÉê=dÉëÅÜ®ÑíÉ=òìë~ããÉåK bë=Ü~åÇÉäí=ëáÅÜ=ìã=ÇÉå=_ÉíêáÉÄëÄÉêÉáÅÜI=ÇÉê=ÉáåÉ=_ÉíêáÉÄëäÉáëíìåÖ=ÉêÄêáåÖí=ìåÇ=ÇÉå tÉêíÄÉêÉáÅÜI=ÇÉê=ÇáÉ=ëç=ÖÉå~ååíÉ=tÉêíäÉáëíìåÖ=ÉêÄêáåÖíK bêÖÉÄåáë=ÇáÉëÉê=ÄÉáÇÉå=iÉáëíìåÖÉå=áëí=ÇáÉ=j~êâíäÉáëíìåÖ=ÄÉá=báÖÉåJ=çÇÉê=hìåÇÉåÖÉJ ëÅÜ®ÑíÉå==áå=ÇÉê=cçêã=ÉáåÉë=~ÄÖÉëÉíòíÉå=mêçÇìâíÉë=ÄòïK=~ÄÖÉëÅÜäçëëÉåÉå=dÉëÅÜ®ÑJ íÉëK In der Literatur gibt es zu diesem Thema unterschiedliche Begriffe, die synonym verwendet werden. Betriebsleistungen werden auch Stückleistungen genannt. Marktleistungen werden auch als Bankleistungen bezeichnet und stehen synonym für das abgesetzte Produkt oder abgeschlossene Geschäft im Eigen- oder Kundengeschäft.

1.3 Der Leistungsprozess der Kreditinstitute

9

NACHFOLGENDE ÜBERSICHT VERDEUTLICHT NOCH EINMAL DEN ZUSAMMENHANG:

Technisch organisatorischer Bereich

Finanzieller Bereich

(Betriebsbereich)

(Wertbereich)

erbringt mit den Produktionsfaktoren

erbringt mit den Produktionsfaktoren

ausführende Arbeit dispositive Arbeit Betriebsmittel

monetäre Faktoren ( u.a. Liquidität, haftendes Eigenkapital bzw. Eigenmittel)

Stückleistung

Wertleistung

Marktleistung bzw. Bankleistung

Sie sehen, dass die Stückleistung und die Wertleistung zusammen die Marktleistung bzw. Bankleistung in der Form eines abgesetzten Produktes ergeben.

Eine Wertleistung erlangt nur zusammen mit einer Stückleistung die „Marktreife“.

Daneben kann jedoch eine einzelne Stückleistung eine eigenständige Marktleistung im nicht bilanziellen Geschäft darstellen. Beispiele: Depotgeschäft, Kontoeröffnung (vor Geldeingang), Verkauf von Versicherungsprodukten und Investmentfonds

10

Bankrechtliche Rahmenbedingungen BEISPIEL FÜR DEN DUALISMUS:

Verkauf eines Sparbriefes: Betriebsbereich:

Beratungsgespräch Ausfüllen der Formulare Legitimationsprüfung Kontoeröffnung

Wertbereich:

Einzahlung bzw. Überweisungseingang des Geldes

Aus der Wertleistung und Stückleistung entsteht eine Bankleistung (das abgesetzte Produkt: Sparbrief). Aus dieser abgesetzten Bankleistung ergeben sich Zinszahlungen. Der Kunde fragt nur das Produkt bzw. die Bankleistung Sparbrief nach. Er sieht diesen Vorgang als Ganzes.

Bankprodukte können nicht auf Vorrat produziert werden.

aáÉ= mêçÇìâíé~äÉííÉ= ÉáåÉê= _~åâ= äáÉÑÉêí= ÑΩê= ÇÉå= iÉáëíìåÖëéêçòÉëë= ÇÉå= çêÖ~åáë~íçêáJ ëÅÜÉå=o~ÜãÉå=ìåÇ=áëí=Ü®ìÑáÖ=ëí~åÇ~êÇáëáÉêíK aáÉ= _~åâÖÉëÅÜ®ÑíÉ= Ó= ìåÇ= ëçãáí= ÇáÉ= mêçÇìâíé~äÉííÉ= Ó= îçå= hêÉÇáíáåëíáíìíÉå= â∏ååÉå áã= ïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉå= páååÉ= å~ÅÜ= ^êí= ÇÉê= ÄÉíêáÉÄÉåÉå= dÉëÅÜ®ÑíÉ= ïáÉ= ÑçäÖí= ÉáåÖÉíÉáäí ïÉêÇÉåW  

^âíáîJ=ìåÇ=m~ëëáîÖÉëÅÜ®ÑíÉI pçåëíáÖÉ=E_~åâJF=dÉëÅÜ®ÑíÉI  íê~ÇáíáçåÉääÉ=~ì≈ÉêÄáä~åòáÉääÉ=dÉëÅÜ®ÑíÉI  áååçî~íáîÉ=~ì≈ÉêÄáä~åòáÉääÉ=dÉëÅÜ®ÑíÉI  sÉêãáííäìåÖëÖÉëÅÜ®ÑíÉ=ìåÇ  ëçåëíáÖÉ=aáÉåëíäÉáëíìåÖëÖÉëÅÜ®ÑíÉK

cÉêåÉê=â∏ååÉå=ÇáÉ=_~åâÖÉëÅÜ®ÑíÉ=áã= ïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉå= páååÉ= åçÅÜ= ïáÉ= ÑçäÖí= ÉáåÖÉJ íÉáäí=ïÉêÇÉåW hìåÇÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉ=Eéêáã®êÉ=_~åâäÉáëíìåÖÉåF 

dÉëÅÜ®ÑíÉ=ãáí=káÅÜíÄ~åâÉå=Ó= òK_K= mêáî~íâìåÇÉåI= cáêãÉåâìåÇÉåI= fåëíáíìíáçåÉääÉ hìåÇÉå=áåÅäK=∏ÑÑÉåíäáÅÜÉ=hìåÇÉåK

báÖÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉ=EëÉâìåÇ®êÉ=_~åâäÉáëíìåÖÉåF 

fåíÉêÄ~åâÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉI=báÖÉåÜ~åÇÉäK

1.4 Das Kreditwesengesetz (KWG) im Überblick

1.4

11

Das Kreditwesengesetz (KWG) im Überblick

a~ë=htd=ëíÉÜí=ìåíÉê=ÇÉã=dêìåÇë~íò=ÇÉë=dä®ìÄáÖÉêëÅÜìíòÉëK bë=ëçää=îÉêÜáåÇÉêí=ïÉêÇÉåI=Ç~ëë=ÇìêÅÜ=òì=êáëâ~åíÉ=dÉëÅÜ®ÑíÉ=ÇáÉ=bñáëíÉåò=ÇÉë=hêÉJ Çáíáåëíáíìíë=ìåÇ=ëçãáí=ÇáÉ=báåä~ÖÉå=ÖÉÑ®ÜêÇÉí=ïÉêÇÉåK=aáÉë=Ü®ííÉ=ÑΩê=Ç~ë=sÉêíê~ìÉå áå=ÇáÉ=cáå~åòïáêíëÅÜ~Ñí=Ñ~í~äÉ=cçäÖÉåK kÉÄÉå=ÇÉê=sÉêíê~ìÉåëÖÉï®Üê=ÇÉÅâí=Ç~ë=htd=åçÅÜ=ÇáÉ=cìåâíáçåëÖ~ê~åíáÉ=ÇÉê=hêÉJ ÇáíïáêíëÅÜ~Ñí=~ÄK a~ë=htd=áëí=ïáÉ=ÑçäÖí=~ìÑÖÉÄ~ìíW ^ääÖÉãÉáåÉ=sçêëÅÜêáÑíÉå sçêëÅÜêáÑíÉå=ÑΩê=fåëíáíìíÉI=fåëíáíìíëÖêìééÉå=ÉíÅK= sçêëÅÜêáÑíÉå=ΩÄÉê=ÇáÉ=_É~ìÑëáÅÜíáÖìåÖ=ÇÉê=fåëíáíìíÉ _ÉëçåÇÉêÉ=sçêëÅÜêáÑíÉå=ÑΩê=cáå~åòâçåÖäçãÉê~íÉ pçåÇÉêîçêëÅÜêáÑíÉå píê~ÑîçêëÅÜêáÑíÉåI=_ì≈ÖÉäÇîçêëÅÜêáÑíÉå §ÄÉêÖ~åÖëJ=ìåÇ=pÅÜäìëëîçêëÅÜêáÑíÉå

¬¬=NJV ¬¬=NMJPN ¬¬=POJRN ¬¬=RN~JRNÅ ¬¬=ROJRPÉ ¬¬=RQJSM~ ¬¬=SNJSR

jáí= ÇÉê= SK= ìåÇ=TK= htdJkçîÉääÉ= ïìêÇÉå= îÉêëÅÜáÉÇÉåÉ= brJoáÅÜíäáåáÉå= áå= ÇÉìíëÅÜÉë oÉÅÜí=ìãÖÉëÉíòíK=bë=Ü~åÇÉäí=ëáÅÜ=ìK~K=ìãW       

_``fJcçäÖÉêáÅÜíäáåáÉI tÉêíé~éáÉêÇáÉåëíäÉáëíìåÖëêáÅÜíäáåáÉI h~éáí~ä~Ç®èì~åòêáÅÜíäáåáÉI QK=cáå~åòã~êâíÑ∏êÇÉêìåÖëÖÉëÉíòI cáå~åòâçåÖäçãÉê~íÉêáÅÜíäáåáÉJrãëÉíòìåÖëÖÉëÉíòI ÇáÉ=åÉì=ÖÉÑ~ëëíÉ=_~åâÉåêáÅÜíäáåáÉ=ìåÇ=h~éáí~ä~Ç®èì~åòêáÅÜíäáåáÉ=ìåÇ cáå~åòã~êâíJoáÅÜíäáåáÉJrãëÉíòìåÖëÖÉëÉíòK

Tipp: Da Sie das KWG in unkommentierter Ausführung in den Prüfungen verwenden können, machen Sie sich bitte mit seinem Aufbau vertraut. Es lohnt sich!

12

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

1.5

Institutionen und Träger der Bankenaufsicht

aáÉ= _~åâÉå~ìÑëáÅÜí= ïáêÇ= îçå= ÇÉê= _ìåÇÉë~åëí~äí= ÑΩê= cáå~åòÇáÉåëíäÉáëíìåÖë~ìÑëáÅÜí E_~cáåF=ìåÇ=ÇÉê=aÉìíëÅÜÉå=_ìåÇÉëÄ~åâ=îçêÖÉåçããÉåK k~ÅÜ= ¬= S= ^ÄëK= N= htd= ΩÄí= ÇáÉ= _ìåÇÉë~åëí~äí= ÇáÉ= ^ìÑëáÅÜí= ΩÄÉê= ÇáÉ= fåëíáíìíÉ= å~ÅÜ ÇÉå=sçêëÅÜêáÑíÉå=ÇÉë=htd=~ìëK aáÉ= _ìåÇÉë~åëí~äí= Ü~í= jáëëëí®åÇÉå= áã= hêÉÇáíJ= ìåÇ= cáå~åòÇáÉåëíäÉáëíìåÖëÄÉêÉáÅÜ ÉåíÖÉÖÉåòìïáêâÉåI   

ïÉäÅÜÉ=ÇáÉ=páÅÜÉêÜÉáí=ÇÉê=ÇÉå=fåëíáíìíÉå=~åîÉêíê~ìíÉå=sÉêã∏ÖÉåëïÉêíÉ=ÖÉÑ®ÜêJ ÇÉåI ïÉäÅÜÉ= ÇáÉ= çêÇåìåÖëÖÉã®≈É= aìêÅÜÑΩÜêìåÖ= îçå= _~åâÖÉëÅÜ®ÑíÉå= çÇÉê= cáå~åòJ ÇáÉåëíäÉáëíìåÖÉå=ÄÉÉáåíê®ÅÜíáÖÉå=çÇÉê ÉêÜÉÄäáÅÜÉ=k~ÅÜíÉáäÉ=ÑΩê=ÇáÉ=dÉë~ãíïáêíëÅÜ~Ñí=ÜÉêÄÉáÑΩÜêÉå=â∏ååÉåK

a~ÄÉá= â~åå= ÇáÉ= _ìåÇÉë~åëí~äí= ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉ= ^åçêÇåìåÖÉå= íêÉÑÑÉåI= ìã= ã∏ÖäáÅÜÉ jáëëëí®åÇÉ=ÄÉá=ÉáåÉã=fåëíáíìí=òì=îÉêãÉáÇÉå=çÇÉê=òì=ÄÉÜÉÄÉåK páÉ=~êÄÉáíÉí=ÄÉá=ÇÉê=ä~ìÑÉåÇÉå=§ÄÉêï~ÅÜìåÖ=ÇÉê=fåëíáíìíÉ=ãáí=ÇÉê=aÉìíëÅÜÉå=_ìåJ ÇÉëÄ~åâ=òìë~ããÉåK aáÉ=ä~ìÑÉåÇÉ=§ÄÉêï~ÅÜìåÖ=ïáêÇ=ÖÉãK=¬=T=^ÄëK=N=htd=ïáÉ=ÑçäÖí=âçåâêÉíáëáÉêí=ìåÇ îçå=ÇÉå=e~ìéíîÉêï~äíìåÖÉå=ÇÉê=aÉìíëÅÜÉå=_ìåÇÉëÄ~åâ=ÇìêÅÜÖÉÑΩÜêíK=bë=Ü~åÇÉäí ëáÅÜ=Ç~ÄÉá=ìK~K=ìãW  

^ìëïÉêíìåÖ= ÇÉê= ÉáåÖÉêÉáÅÜíÉå= råíÉêä~ÖÉåX= áåëÄÉëçåÇÉêÉ= ÇÉê= mêΩÑìåÖëÄÉêáÅÜíÉ å~ÅÜ=¬=OS=htd=ìåÇ=ÇÉê=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëëìåíÉêä~ÖÉåI aìêÅÜÑΩÜêìåÖ=ìåÇ=^ìëïÉêíìåÖ=ÇÉê=mêΩÑìåÖÉå=òìê=_ÉìêíÉáäìåÖ=ÇÉê=~åÖÉãÉëëÉJ åÉå=báÖÉåâ~éáí~ä~ìëëí~ííìåÖ=ìåÇ=ÇÉê=oáëáâçëíÉìÉêìåÖëîÉêÑ~ÜêÉå=ÇÉê=fåëíáíìíÉK

a~ÄÉá= í~ìëÅÜÉå= ÇáÉ= aÉìíëÅÜÉ= _ìåÇÉëÄ~åâ= ìåÇ= ÇáÉ= _ìåÇÉë~åëí~äí= fåÑçêã~íáçåÉå ìåÇ=bêâÉååíåáëëÉ=~ìëK aáÉ=_ìåÇÉë~åëí~äí=äÉÖí=áKÇKoK=ÇáÉ=îçå=ÇÉê=aÉìíëÅÜÉå=_ìåÇÉëÄ~åâ=ÖÉíêçÑÑÉåÉå=cÉëíJ ëíÉääìåÖÉå=áÜêÉå=~ìÑëáÅÜíëêÉÅÜíäáÅÜÉå=j~≈å~ÜãÉå=òì=dêìåÇÉK

1.6 Einlagensicherungssysteme im deutschen Bankwesen

1.6

13

Einlagensicherungssysteme im deutschen Bankwesen

IM DEUTSCHEN BANKWESEN GIBT ES FOLGENDE EINLAGENSICHERUNGSSYSTEME:

Institutssicherung Unternehmen der SparGenossenschaftsbanken kassen Finanzgruppe

Einlagensicherung private Kreditinstitute





Gesichert sind 100% der Einlagen



Gesichert sind 100% der Einlagen

Gesichert sind 90% des Einlagenvolumens von bestimmten Nichtbanken; max. jedoch 20.000 EUR

Sicherstellung durch:

Sicherstellung durch:

Sicherstellung durch:









regionale Stützungsfonds Sicherungsreserve der Landesbanken und Sicherungsfonds der Landesbausparkassen

Garantiefonds und Garantieverbund des BVR



Entschädigungseinrichtung der Wertpapierhandelsunternehmen (für Wertpapierhandelsbanken) Entschädigungseinrichtung Deutscher Banken GmbH (für private Einlagenkreditinstitute)

Zusätzlich ist auf freiwilliger Basis für private Kreditinstitute die Beteiligung am Gemeinschaftsfonds des BdB möglich (Einlagensicherungsfonds). 

Hier sind Einleger (Nichtbanken) bis zu 30% des haftenden Eigenkapitals der Bank abgesichert.

Bitte beachten Sie, dass Inhaberschuldverschreibungen bei der Einlagensicherung privater Kreditinstitute nicht abgesichert sind. Lediglich Namensschuldverschreibungen fallen unter die Einlagensicherung.

14

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

1.7

Finanzmarktstabilisierungsgesetz im Überblick

wìê= pí~ÄáäáëáÉêìåÖ= ÇÉë= cáå~åòã~êâíÉë= ïìêÇÉ= Ç~ë= cáå~åòã~êâíëí~ÄáäáëáÉêìåÖëÖÉëÉíò Éêä~ëëÉåK= wáÉä= ÇÉë= dÉëÉíòÉë= áëí= Éë= ìK~K= Ç~ë= sÉêíê~ìÉå= ÇÉê= _~åâÉå= ëçïáÉ= ïÉáíÉêÉå råíÉêåÉÜãÉå=ÇÉë=cáå~åòëÉâíçêë=ìåíÉêÉáå~åÇÉê=ïáÉÇÉêÜÉêòìëíÉääÉå=ìã=ëç=ÇáÉ=åÉÖ~J íáîÉå= ^ìëïáêâìåÖÉå= ÇÉê= cáå~åòã~êâíâêáëÉ= ~ìÑ= báåä~ÖÉåëáÅÜÉêìåÖI= ^êÄÉáíëéä®íòÉI táêíëÅÜ~Ñíëï~ÅÜëíìã= ëçïáÉ= ~ìÑ= ÇáÉ= ëçòá~äÉ= j~êâíïáêíëÅÜ~Ñí= òì= ãáäÇÉêåK= aáÉ= cáJ å~åòã~êâíëí~ÄáäáëáÉêìåÖëÑçåÇëJsÉêçêÇåìåÖ=êÉÖÉäí=ÇáÉ=ïÉáíÉêÉå=aÉí~áäëK hÉêå= ÇÉë= cáå~åòã~êâíëí~ÄáäáëáÉêìåÖëÖÉëÉíòÉë= áëí= ÇÉê= cáå~åòã~êâíëí~ÄáäáëáÉêìåÖëJ ÑçåÇëI= ÇÉê= ãáí= ÉáåÉã= sçäìãÉå= îçå= áåëÖÉë~ãí= NMM= jêÇK= bìêç= ~ìëÖÉëí~ííÉí= áëíK= aÉê cçåÇë=ïáêÇ=ÇìêÅÜ=ÇáÉ=cáå~åòã~êâíëí~ÄáäáëáÉêìåÖë~åëí~äí=J=~äë=êÉÅÜíäáÅÜ=ìåëÉäÄëí®åÇáJ ÖÉ=^åëí~äí=ÇÉë=∏ÑÑÉåíäáÅÜÉå=oÉÅÜíë=J=îÉêï~äíÉíK=a~ë=_ìåÇÉëãáåáëíÉêáìã=ÑΩê=cáå~åòÉå ΩÄí=ÇáÉ=hçåíêçääÉ=ΩÄÉê=ÇÉå=cçåÇë=ìåÇ=ÇáÉ=^åëí~äí=~ìëK ^ìë= ÇÉã= cáå~åòã~êâíëí~ÄáäáëáÉêìåÖëÑçåÇë= â∏ååÉå= ÇÉå= ~åíê~ÖëÄÉêÉÅÜíáÖíÉå= råíÉêJ åÉÜãÉå=ÇÉë=cáå~åòëÉâíçêë=~ìÑ=^åíê~Ö=ÑçäÖÉåÇÉ=ÑçäÖÉåÇÉ=eáäÑÉäÉáëíìåÖÉå=ÖÉåÉÜãáÖí ïÉêÇÉåW NK OK

PK

d~ê~åíáÉå= ÑΩê= oÉÑáå~åòáÉêìåÖëáåëíêìãÉåíÉ= Eòìê= §ÄÉêÄêΩÅâìåÖ= ã∏ÖäáÅÜÉê= iáèìáJ Çáí®íëÉåÖé®ëëÉF _ÉíÉáäáÖìåÖ=ÇÉë=cçåÇë=~å=ÉáåÉê=oÉâ~éáí~äáëáÉêìåÖ=ìK~K=ÇìêÅÜ=iÉáëíìåÖ=ÉáåÉê=báåJ ä~ÖÉ=~äë=ëíáääÉê=dÉëÉääëÅÜ~ÑíÉê=çÇÉê=^åíÉáäëÉêïÉêÄ=EwáÉäW=pí®êâìåÖ=ÇÉê=báÖÉåâ~éáJ í~äÄ~ëáëF oáëáâçΩÄÉêå~ÜãÉ=ÄÉá=ÄÉëíáããíÉå=oáëáâçéçëáíáçåÉå=ÇìêÅÜ=bêïÉêÄ=çÇÉê=^ÄëáÅÜÉJ êìåÖ=~ìÑ=~åÇÉêÉ=tÉáëÉ

d~ê~åíáÉå=â∏ååÉå=Äáë=òì=ÉáåÉã=dÉë~ãíîçäìãÉå=îçå=QMM=jêÇK=bìêç=ΩÄÉêåçããÉå ïÉêÇÉåK=jáííÉä=òìê=oÉâ~éáí~äáëáÉêìåÖ=ìåÇ=òìê=oáëáâçΩÄÉêå~ÜãÉ=ëíÉÜÉå=áåëÖÉë~ãí=áå e∏ÜÉ=îçå=UM=jêÇK=bìêç=òìê=sÉêÑΩÖìåÖK=tÉáíÉêÉ=OM=jêÇK=bìêç=â∏ååÉå=ÇÉã=cçåÇë áã=c~ääÉ=îçå=få~åëéêìÅÜå~ÜãÉå=òìê=sÉêÑΩÖìåÖ=ÖÉëíÉääí=ïÉêÇÉåK råíÉêåÉÜãÉå= ÇÉë= cáå~åòëÉâíçêëI= ÇáÉ= eáäÑÉäÉáëíìåÖÉå= ÄÉ~åëéêìÅÜÉåI= ãΩëëÉå= ëáÅÜ ~ìÑ= ëíêÉåÖÉ= ^ìÑä~ÖÉå= ëçïáÉ= Ñáå~åòáÉääÉ= _ÉëÅÜê®åâìåÖÉå= EòK_K= _ÉëÅÜê®åâìåÖ= îçå j~å~ÖÉêÖÉÜ®äíÉêå=ìåÇ=aáîáÇÉåÇÉåF=ÉáåëíÉääÉåK

2

Eigenmittel und deren Verwendung

Lernziele Ihnen werden die Bestandteile der Eigenmittel von Instituten vorgestellt. Sie werden deren Verwendung zur Unterlegung von Adressen- und Marktrisiken sowie des operationellen Risikos darstellen können. Ihnen werden ausgewählte außerbilanzielle Geschäfte vorgestellt.

2.1

Einleitung § 10 KWG schreibt vor, dass Institute über angemessene Eigenmittel verfügen müssen. Was als angemessen gilt, wird durch die Regelungen in der Solvabilitätsverordnung (SolvV) näher bestimmt. Ferner dienen die Eigenmittel als Bezugs- bzw. Bemessungsgröße für bestimmte Vorschriften im KWG.

GRUNDSÄTZLICH KÖNNEN DEN EIGENMITTELN FOLGENDE FUNKTIONEN ZUGEORDNET WERDEN:

Begrenzungsfunktion

Garantiefunktion

Finanzierungsfunktion

Solvabilitätsgrundsätze (SolvV) § 13 ff KWG

Absicherung von Risiken und Auffangen von Verlusten

§ 33 KWG

VertrauensFunktion

Wichtig: Im Nachfolgenden wird nur von Einlagenkreditinstituten ausgegangen.

16

Bankrechtliche Rahmenbedingungen DIE EIGENMITTEL DER INSTITUTE SETZEN SICH AUS FOLGENDEN KOMPONENTEN ZUSAMMEN:

Kernkapital

Ergänzungskapital

Drittrangmittel

(überwiegend rechtsformabhängig)

(überwiegend rechtsformunabhängig)

(rechtsformunabhängig)

Ergänzungskapital I:      

Ungebundene Vorsorgereserven nach § 340f HGB Vorzugsaktien (mit Nachzahlungsverpflichtung) Rücklagen gem. § 6 EStG aus Immobilien Genussrechtskapital (Genussrechtsverbindlichkeiten) Neubewertungsreserven (Wertberichtigungsüberschuss von IRBA-Instituten)



Nettogewinne im Handelsbuch



Kurzfristige nachrangige Verbindlichkeiten



zzgl. gekapptes Ergänzungskapital

Ergänzungskapital II:  

Längerfristige nachrangige Verbindlichkeiten Haftsummenzuschlag

kÉÄÉå= ÇÉå= báÖÉåãáííÉäå= ÇáÉ= òìê= råíÉêäÉÖìåÖ= îçå= oáëáâÉå= ÖÉãK= pçäîs= îÉêïÉåÇÉí ïÉêÇÉåI=ëáåÇ=ÇáÉ=báÖÉåãáííÉä=EáåÅäK=Ü~ÑíÉåÇÉã=báÖÉåâ~éáí~äFI=ÇáÉ=ÑΩê=ÄÉëíáããíÉ=sçêJ ëÅÜêáÑíÉå=ÇÉë=htd=~äë=_ÉãÉëëìåÖëJ=ìåÇ=_ÉòìÖëÖê∏≈É=ÇáÉåÉåI=îçå=_ÉÇÉìíìåÖK=cΩê ÇáÉ= báÖÉåãáííÉä= òìê= råíÉêäÉÖìåÖ= îçå= oáëáâÉå= ÖÉãK= ÇÉê= pçäîs= Ç~êÑ= ÄÉá= fo_^J fåëíáíìíÉå=~ìÅÜ=ÇÉê=tÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖëΩÄÉêëÅÜìëë=ÜáåòìÖÉêÉÅÜåÉí=ïÉêÇÉåK=bÄÉåÑ~ääë ïÉêÇÉå=åçÅÜ=ÇáîÉêëÉ=^ÄòìÖëéçëáíáçåÉå=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖíK=cÉêåÉê=â∏ååÉå=ÄòïK=ãΩëëÉå ÄÉëíáããíÉ= oáëáâçéçëáíáçåÉå= EòK_K= §ÄÉêëÅÜêÉáíìåÖÉå= áã= dêç≈âêÉÇáíÄÉêÉáÅÜF= ÇáêÉâí ãáí= báÖÉåãáííÉäå= ìåíÉêäÉÖí= ïÉêÇÉåK= aáÉëÉ= Ç~ÑΩê= îÉêïÉåÇÉíÉå= báÖÉåãáííÉäÄÉëí~åÇJ íÉáäÉ= ëíÉÜÉå= Ç~åå= òìê= råíÉêäÉÖìåÖ= îçå= oáëáâÉå= ÖÉãK= ÇÉê= pçäîs= åáÅÜí= ãÉÜê= òìê sÉêÑΩÖìåÖK _Éá=ÇÉê=_ÉêÉÅÜåìåÖ=ÇÉê=báÖÉåãáííÉä=ëáåÇ=ÑçäÖÉåÇÉ=wìë~ããÉåÜ®åÖÉ=ìåÇ=_ÉëÅÜê®åJ âìåÖÉå=òì=ÄÉ~ÅÜíÉåW 

hÉêåâ~éáí~ä= ìåÇ= bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä= ~ÄòΩÖäáÅÜ= ^ÄòìÖëéçëíÉå= ÄáäÇÉå= òìë~ããÉå Ç~ë=Ü~ÑíÉåÇÉ=báÖÉåâ~éáí~äK

2.1 Einleitung

 

17

a~ë=Ü~ÑíÉåÇÉ=báÖÉåâ~éáí~ä=òìòΩÖäáÅÜ=ÇÉê=aêáííê~åÖãáííÉä=ÉêÖÉÄÉå=ÇáÉ=báÖÉåãáíJ íÉäK a~ë=ãçÇáÑáòáÉêíÉ=îÉêÑΩÖÄ~êÉ=báÖÉåâ~éáí~ä=ëÉíòí=ëáÅÜ=òìë~ããÉå=~ìë=ÇÉã=Ü~ÑíÉåJ ÇÉå= báÖÉåâ~éáí~ä= òòÖäK= ÉáåÉë= ã∏ÖäáÅÜÉå= tÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖëΩÄÉêëÅÜìëëÉë= ~ÄòÖäK råíÉêäÉÖìåÖëí~íÄÉëí®åÇÉ= ÖÉãK= ¬¬= NOINPINP~= ìåÇ= NR= htd= ëçïáÉ= ÖÉïáëëÉê= ^ÄJ òìÖëéçëáíáçåÉåK=bë=â~åå=òìê=oáëáâçìåíÉêäÉÖìåÖ=ÖÉãK=pçäîs=îÉêïÉåÇÉí=ïÉêÇÉåK

HAFTENDES EIGENKAPITAL, EIGENMITTEL, MODIFIZIERTES EIGENKAPITAL UND ANRECHENBARE EIGENMITTEL – EINE EINFACHE ERSTE ÜBERSICHT:

Kernkapital

+

Ergänzungskapital

- Abzugsposten

Haftendes Eigenkapital für die Zwecke des KWG

- Abzugsposten und Unterlegungstatbestände

Modifiziertes, verfügbares Eigenkapital (incl. Wertberichtigungsüberschuss bei IRBAInstituten) + anrechenbare Drittrangmittel genutzte, verfügbare Drittrangmittel

Eigenmittel für die Zwecke des KWG

Eigenmittel für Solvabilitätszwecke – anrechenbare Eigenmittel gem. SolvV

FOLGENDE BESCHRÄNKUNGEN UND PARAMETER - VEREINFACHT DARGESTELLT - MÜSSEN BEACHTET WERDEN:



Ergänzungskapital I + Ergänzungskapital II = Ergänzungskapital



Ergänzungskapital II = < 50% vom Kernkapital

18

Bankrechtliche Rahmenbedingungen 

Ergänzungskapital = < Kernkapital



Freies Kernkapital x 250% - freies Ergänzungskapital = anrechenbare Drittrangmittel



Verfügbare Drittrangmittel = anrechenbare Drittrangmittel – Unterlegungstatbestände gem. § 13a KWG (Großkreditbereich)



Die verfügbaren Drittrangmittel dürfen jedoch nur zu 5/7 der Anrechnungsbeträge für Marktrisikopositionen und Optionsgeschäfte verwendet werden. Sie bezeichnet man als genutzte, verfügbare Drittrangmittel.



Der Betrag an verfügbaren Drittrangmittel, der über der 5/7 Grenze liegt, bezeichnet man als ungenutzte, aber verfügbare Drittrangmittel.

k~ÅÜÑçäÖÉåÇÉë= J= ëí~êâ= îÉêÉáåÑ~ÅÜíÉë= J= _ÉáëéáÉä= îÉêÇÉìíäáÅÜí= ÇáÉ= çÄáÖÉå= wìJ ë~ããÉåÜ®åÖÉW aáÉ= mêÉì≈ÉåÄ~åâ= Éd= îÉêÑΩÖí= ~äë= e~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìí= ΩÄÉê= ÑçäÖÉåÇÉ= báÖÉåãáííÉäJ âçãéçåÉåíÉåW hÉêåâ~éáí~äW bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=fW bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=ffW aêáííê~åÖãáííÉäW

RM=jáçK=bro QM=jáçK=bro PM=jáçK=bro OM=jáçK=bro=Eåìê=e~åÇÉäëÖÉïáååÉF

aáÉ= êáëáâçÖÉïáÅÜíÉíÉå= mçëáíáçåëïÉêíÉ= ÑΩê= ^ÇêÉëëêáëáâÉå= å~ÅÜ= ÇÉã= hêÉÇáíêáëáâçJ pí~åÇ~êÇ~åë~íò=ÄÉíê~ÖÉå=NKMMM=jáçK=broK aáÉ= ^åêÉÅÜåìåÖëÄÉíê®ÖÉ= ÑΩê= j~êâíêáëáâçéçëáíáçåÉå= ìåÇ= léíáçåëÖÉëÅÜ®ÑíÉ= ÄÉíê~ÖÉå OM=jáçK=broK aÉê=^åêÉÅÜåìåÖëÄÉíê~Ö=ÑΩê=Ç~ë=çéÉê~íáçåÉääÉ=oáëáâç=ÄÉíê®Öí=N=jáçK=broK NK=bêãáííäìåÖ=ÇÉë=Ü~ÑíÉåÇÉå=báÖÉåâ~éáí~äëW hÉêåâ~éáí~ä=RM=jáçK=bro bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=ff=Ç~êÑ=ã~ñK=OR=jáçK=bro=ÄÉíê~ÖÉåK bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=f=QM=jáçK=bro=H=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=ff=OR=jáçK=bro=Z bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=ÖÉë~ãí==SR=jáçK=broK=a~ë=ÖÉë~ãíÉ=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=Ç~êÑ=~ÄÉê ã~ñK=RM=jáçK=bro=ÄÉíê~ÖÉåK a~ë=Ü~ÑíÉåÇÉ=báÖÉåâ~éáí~ä=ÇÉê=mêÉì≈ÉåÄ~åâ=Éd=ëÉíòí=ëáÅÜ=ïáÉ=ÑçäÖí=òìë~ããÉåW hÉêåâ~éáí~äW bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~äW

==RM=jáçK=bro ==RM=jáçK=bro

e~ÑíÉåÇÉë=báÖÉåâ~éáí~äW

NMM=jáçK=bro

2.1 Einleitung

19

a~ë= bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä= ïìêÇÉ= ìã= áåëÖÉë~ãí= OM= jáçK= bro= ÖÉâ~ééíK= aáÉëÉê= _Éíê~Ö â~åå=ÇÉå=aêáííê~åÖãáííÉäå=òìÖÉêÉÅÜåÉí==ïÉêÇÉåK OK=_ÉëíáããìåÖ=ÇÉë=ÑêÉáÉå=hÉêåâ~éáí~äëI=ÇÉë=ÑêÉáÉå=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~äë=ëçïáÉ ÇÉë=ãçÇáÑáòáÉêíÉåI=îÉêÑΩÖÄ~êÉå=báÖÉåâ~éáí~äë a~= âÉáåÉ= ïÉáíÉêÉå= ^ÄòìÖëJ= ÄòïK= råíÉêäÉÖìåÖëí~íÄÉëí®åÇÉ= îçêÜ~åÇÉå= ëáåÇI= ÉåíJ ëéêáÅÜí==Ç~ë=Ü~ÑíÉåÇÉ=báÖÉåâ~éáí~ä=ÇÉã=ãçÇáÑáòáÉêíÉåI=îÉêÑΩÖÄ~êÉå=báÖÉåâ~éáí~äK dÉã®≈=ÇÉê=pçäîs=ãΩëëÉå=ÇáÉ=êáëáâçÖÉïáÅÜíÉíÉå=mçëáíáçåëïÉêíÉ=ÑΩê=^ÇêÉëëêáëáâÉå=áå e∏ÜÉ=UB=ãáí=ãçÇáÑáòáÉêíÉå=báÖÉåâ~éáí~ä=ìåíÉêäÉÖí=ïÉêÇÉåK=aáÉëÉê=_Éíê~Ö=ïáêÇ=áKÇKoK ~ìÑÖÉíÉáäí= áå= QB= hÉêåâ~éáí~ä= ìåÇ= QB= bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~äK= a~ë= çéÉê~íáçåÉääÉ= oáëáâç ãìëë=ãáí=N=jáçK=bro=ÉÄÉåÑ~ääë=ÇìêÅÜ=Ç~ë=ãçÇáÑáòáÉêíÉ=báÖÉåâ~éáí~ä=Eòì=ãáåÇK=RMB ~ìë=hÉêåâ~éáí~ä=ìåÇ=ã~ñK=RMB=~ìë=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~äF=ìåíÉêäÉÖí=ïÉêÇÉåK wìê=råíÉêäÉÖìåÖ=îçå=^ÇêÉëëêáëáâÉå=ëáåÇ=~äëç=NKMMM=jáçK=bro=êáëáâçÖÉïáÅÜíÉíÉê=mçJ ëáíáçåëïÉêí==ñ=QB=Z==QM=jáçK=bro=hÉêåâ~éáí~ä=ìåÇ=QM=jáçK=bro=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä ÖÉÄìåÇÉåK a~ë= ÖÉë~ãíÉ= hÉêåâ~éáí~ä= ÑΩê= pçäîÉåòòïÉÅâÉ= ÄÉíê®Öí= RM= jáçK= broK= ^ÄòΩÖäáÅÜ= QM jáçK=bro=ÖÉÄìåÇÉåÉë=hÉêåâ~éáí~ä=ÑΩê=^ÇêÉëëêáëáâÉå=ìåÇ=MIR=jáçK=bro=ÑΩê=ÇáÉ=çéÉJ ê~íáçåÉääÉå= oáëáâÉå= ÉêÖÉÄÉå= ëáÅÜ= VIR= jáçK= bro= ÑêÉáÉë= hÉêåâ~éáí~äK= bÄÉåëç= ëáåÇ= VIR jáçK=bro=ÑêÉáÉë=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=îçêÜ~åÇÉåK PK=bêãáííäìåÖ=ÇÉê=~åêÉÅÜÉåÄ~êÉå=aêáííê~åÖãáííÉä=ìåÇ=ÇÉêÉå=sÉêïÉåÇìåÖ cêÉáÉë=hÉêåâ~éáí~ä=VIR=jáçK=bro=ñ=ORMB=Z=OPITR=jáçK=bro=Ó=VIR=jáçK=bro=ÑêÉáÉë=bêJ Ö®åòìåÖëâ~éáí~ä= Z= ~åêÉÅÜÉåÄ~êÉê= _Éíê~Ö= ~å= aêáííê~åÖãáííÉäå= áå= e∏ÜÉ= îçå= NQIOR jáçK=broK wìê= sÉêÑΩÖìåÖ=ëíÉÜÉå= e~åÇÉäëÖÉïáååÉ= áå= e∏ÜÉ=îçå= OM= jáçK= bro= ìåÇ= ÖÉâ~ééíÉë bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=îçå=OM=jáçK=broI=~äëç=áåëÖÉë~ãí=QM=jáçK=broK ORITR=jáçK=bro=~å=aêáííê~åÖãáííÉä=ÇΩêÑÉå=~äëç=åáÅÜí=~åÖÉêÉÅÜåÉí=ïÉêÇÉåK dÉåìíòí= ïÉêÇÉå= ÇΩêÑÉå= ÇáÉ= aêáííê~åÖãáííÉä= àÉÇçÅÜ= åìê= Äáë= ã~ñK= RLT= ÇÉê= ^åêÉÅÜJ åìåÖëÄÉíê®ÖÉ= ÑΩê= j~êâíêáëáâÉå= ìåÇ= léíáçåëÖÉëÅÜ®ÑíÉX= ~äëç= = OM= ñ= RLT= Z= NQIOV= jáçK broK= a~= åìê= NQIOR= jáçK= bro= ~å= ~åêÉÅÜÉåÄ~êÉå= aêáííê~åÖãáííÉäå= îçêÜ~åÇÉå= ëáåÇI ÇΩêÑÉå=~ìÅÜ=åìê=ÇáÉëÉ=NQIOR=jáçK=bro=ÖÉåìíòí=ïÉêÇÉåK QK=råíÉêäÉÖìåÖ=~ääÉê=oáëáâÉå ^ÇêÉëëêáëáâÉåW

UM=jáçK= bro= ~å= ãçÇáÑáòáÉêíÉã=báÖÉåâ~éáí~ä= EQM= jáçK= bro= ~å hÉêåâ~éáí~ä= ìåÇ= QM= jáçK= bro= ~å= bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä= ÑΩê= pçäJ îÉåòòïÉÅâÉF

20

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

léÉê~íáçåÉääÉë=oáëáâçW N=jáçK=bro=~å=ãçÇáÑáòáÉêíÉã=báÖÉåâ~éáí~ä j~êâíêáëáâÉåW

NQIOR= jáçK= bro= ~å= ÖÉåìíòíÉåI= îÉêÑΩÖÄ~êÉå= aêáííê~åÖãáííÉäå ìåÇ=RITR=jáçK=bro==~å=ãçÇáÑáòáÉêíÉã=báÖÉåâ~éáí~äK

aáÉ=mêÉì≈ÉåÄ~åâ=Éd=îÉêÑΩÖí=~äëç=ΩÄÉê=~åÖÉãÉëëÉåÉ=báÖÉåãáííÉäK

Wichtig: Freies Kernkapital und freies Ergänzungskapital werden folglich als nicht zur Unterlegung von Adressrisiken und operationellen Risiken benötigte Eigenkapitalbestandteile beschrieben.

2.2

Das Kernkapital und seine Bestandteile

a~ë=hÉêåâ~éáí~ä=ò®Üäí=~äë=báÖÉåâ~éáí~ä=ÇÉê=ÉêëíÉå=dΩíÉK=bë=áëí=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=êÉÅÜíëJ Ñçêã~ÄÜ®åÖáÖK=báåòÉäìåíÉêåÉÜãÉå=ïÉêÇÉå=~å=ÇáÉëÉê=píÉääÉ=åáÅÜí=ÄÉíê~ÅÜíÉíK AG/GmbH

Personenhandelsgesellschaften

Genossenschaftsbanken

öffentlich rechtliche Kreditinstitute

öffentlich rechtliche Sparkassen

Gezeichnetes Kapital

eingezahltes Geschäftskapital

Geschäftsguthaben

Dotationskapital

Rücklagen

Rücklagen

Rücklagen

Rücklagen

Rücklagen

abzgl. eigene Aktien

abzgl. Entnahmen und Kredite an persönlich haftende Gesellschafter

abzgl. Geschäftsguthaben ausscheidender Mitglieder

abzgl. Vorzugsaktien mit Nachzahlungsverpflichtung

zzgl. nachgewiesenes freies Vermögen der persönlich haftenden Gesellschafter (gilt nur für KI, die diesen Ausweis bis 1.1.1998 geltend gemacht hatten)

2.3 Das Ergänzungskapital, die Drittrangmittel und ihre Bestandteile

21

zzgl. Zwischengewinn und Bilanzgewinn (sofern keine Ausschüttung vorgesehen) zzgl. Einlagen stiller Gesellschafter; diese werden nur unter folgenden Voraussetzungen anerkannt:     

volle Teilnahme am Verlust (in diesem Fall muss das Institut berechtigt sein, die Zinszahlung aufzuschieben), nachrangige Befriedigung im Insolvenzfalle, Besserungsabreden max. 4 Jahre, Ursprungslaufzeit mind. 5 Jahre und Restlaufzeit mind. 2 Jahre.

Nachträglich können wichtige Punkte (Teilnahme am Verlust, Nachrang, Laufzeit) grundsätzlich nicht geändert werden. Eine vorzeitige Rückzahlung ist grundsätzlich nur möglich, wenn ein gleichwertiger Ersatz geschaffen wird oder die BaFin der Rückzahlung zustimmt. Hierauf ist schriftlich hinzuweisen. zzgl. Sonderposten für allgemeine Bankrisiken gem. § 340g HGB abzgl. Abzugsposten; z.B. Bilanzverlust, immaterielle Vermögenswerte

Kernkapital

2.3

Das Ergänzungskapital, die Drittrangmittel und ihre Bestandteile

a~ë=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=ÄÉòÉáÅÜåÉí=ã~å=~äë=báÖÉåâ~éáí~ä=ÇÉê=òïÉáíÉå=dΩíÉK=bë=ÄÉáåJ Ü~äíÉí=Ü~ìéíë®ÅÜäáÅÜ=ïÉáÅÜÉ=hçãéçåÉåíÉåK páÉ=ä~ëëÉå=ëáÅÜ=ïáÉ=ÑçäÖí=ÄÉëÅÜêÉáÄÉåW

Ungebundene Vorsorgereserven nach § 340f HGB 

 

bë=Ü~åÇÉäí=ëáÅÜ=ìã=ïáääâΩêäáÅÜ=ÖÉÄáäÇÉíÉ=_ÉïÉêíìåÖëêÉëÉêîÉå=~ìÑ=cçêÇÉêìåÖÉå ìåÇ= tÉêíé~éáÉêÉ= ÇÉê= iáèìáÇáí®íëêÉëÉêîÉI= ÇáÉ= ~ìë= ÇÉã= ÄÉêÉáíë= îÉêëíÉìÉêíÉå= dÉJ ïáåå= ÖÉÄáäÇÉí= ïçêÇÉå= ëáåÇK= fÜêÉ= e∏ÜÉ= áëí= ~ìÑ= ã~ñK= QB= ÇÉë= cçêÇÉêìåÖëJ= ìåÇ tÉêíé~éáÉêÄÉëí~åÇÉë=ÇÉê=iáèìáÇáí®íëêÉëÉêîÉ=ÄÉëÅÜê®åâíK aìêÅÜ= áÜêÉ= ?ÖÉê®ìëÅÜäçëÉ?= _áäÇìåÖ= ìåÇ= ^ìÑä∏ëìåÖ= ÇáÉåÉå= ëáÉ= ~äë= bêÖÉÄåáëJ êÉÖìäáÉêìåÖëáåëíêìãÉåí=áå=ÇÉê=_áä~åòéçäáíáâK få= ÇáÉëÉã= wìë~ããÉåÜ~åÖ= ïÉêÇÉå= ëáÉ= ~ìÅÜ= îÉêëíÉìÉêíÉ= m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáJ ÖìåÖÉå=ÖÉå~ååíK

Vorzugsaktien (mit Nachzahlungsverpflichtung) 

páÉ= ëáåÇ= òï~ê= îçã= hÉêåâ~éáí~ä= ÄÉá= ^âíáÉåÄ~åâÉå= ~ÄÖÉòçÖÉå= ïçêÇÉåI= â∏ååÉå ~ÄÉê=~äë=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖí=ïÉêÇÉåK

22

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

Neubewertungsreserven 

 

bë=Ü~åÇÉäí=ëáÅÜ=ìã=åáÅÜí=êÉ~äáëáÉêíÉ=EëíáääÉF=oÉëÉêîÉå=áã=_Éëí~åÇ=ÇÉê=dêìåÇëíΩâJ âÉ= ìåÇ= dÉÄ®ìÇÉ= ëçïáÉ= ÄÉá= ÄÉëíáããíÉå= mçëáíáçåÉå= áã= tÉêíé~éáÉêÄÉëí~åÇ= ÇÉë ^åä~ÖÉÄìÅÜÉëK= páÉ= ãΩëëÉå= áã= äÉíòÉå= ÑÉëíÖÉëíÉääíÉå= g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë= áã= ^åÜ~åÖ ~ìëÖÉïáÉëÉå=ïçêÇÉå=ëÉáåK páÉ= ÉåíëíÉÜÉå= ÖêìåÇë®íòäáÅÜI= ïÉåå=ÇÉê= í~íë®ÅÜäáÅÜÉ=tÉêí= ÇÉê= àÉïÉáäáÖÉå= ^âíáî~ ~ã=_áä~åòëíáÅÜí~Ö=çÇÉê=òìã=jÉäÇÉëíáÅÜí~Ö=Ü∏ÜÉê=áëí=~äë=ÇÉê=_ìÅÜïÉêí=EÖÖÑK=òòÖäK sçêëçêÖÉêÉëÉêîÉåF=áå=ÇÉê=_áä~åòK aáÉ=òïÉá=êÉäÉî~åíÉå=mçëáíáçåÉå=ä~ëëÉå=ëáÅÜ=ïáÉ=ÑçäÖí=ìãêÉá≈ÉåW dêìåÇëíΩÅâÉ=ìåÇ=dÉÄ®ìÇÉW wìê=bêãáííäìåÖ=ÇÉê=åáÅÜí=êÉ~äáëáÉêíÉå=oÉëÉêîÉå=ÄÉá=dêìåÇëíΩÅâÉå=ìåÇ=dÉÄ®ìÇÉå áëí=ÉáåÉ=_ÉäÉáÜìåÖëïÉêíÉêãáííäìåÖ=ÉêÑçêÇÉêäáÅÜ=EÖÉãK=¬=NS=mÑ~åÇ_dFK=aáÉ=éçëáíáJ îÉ= aáÑÑÉêÉåò= òïáëÅÜÉå= _ÉäÉáÜìåÖëïÉêí= ìåÇ= _ìÅÜïÉêí= ëíÉääí= ÇáÉ= ëíáääÉ= oÉëÉêîÉ Ç~êK aáÉëÉ=ëíáääÉ=oÉëÉêîÉ=ïáêÇ=òì=QRB=~äë=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=~åÉêâ~ååíK= báåÉ= êÉÖÉäJ ã®≈áÖÉ=§ÄÉêéêΩÑìåÖ=ÇÉë=dìí~ÅÜíÉåë=áëí=~ääÉ=P=g~ÜêÉ=ÉêÑçêÇÉêäáÅÜK E_ÉëíáããíÉF=tÉêíé~éáÉêÉ=ÇÉë=^åä~ÖÉÄìÅÜÉëW aáÉ=_ÉïÉêíìåÖëÖêìåÇä~ÖÉ=áëí=ÇáÉ=~ãíäK=hìêëåçíáò=ÄÉá=tÉêíé~éáÉêÉåI=ÇáÉ=~å=ÉáåÉê tÉêíé~éáÉêÄ∏êëÉ= òìã= e~åÇÉä= òìÖÉä~ëëÉå= ëáåÇI= ÇÉê= oΩÅâå~ÜãÉéêÉáë= ÄÉá= fåJ îÉëíãÉåíòÉêíáÑáâ~íÉå= çÇÉê= ÇÉê= tÉêí= ÖÉãK= _ÉïÉêíìåÖëÖÉëÉíò= ÄÉá= ÄÉëíáããíÉåI åáÅÜí=Ä∏êëÉååçíáÉêíÉå=tÉêíé~éáÉêÉåK wìê=cÉëíëíÉääìåÖ=ÇÉê=åáÅÜí=êÉ~äáëáÉêíÉå=oÉëÉêîÉå=áã=tÉêíé~éáÉêÄÉëí~åÇ=ÄÉá=Ä∏êJ ëÉååçíáÉêíÉå= m~éáÉêÉå= ÉêÑçäÖí= ÇìêÅÜ= ÇÉå= sÉêÖäÉáÅÜ= ÇÉë= hìêëïÉêíÉë= ~ã= jÉäÇÉJ ëíáÅÜí~Ö=ãáí=ÇÉã=_ìÅÜïÉêíI=ÇÉê=ÖÖÑK=ìã=ÇáÉ=sçêëçêÖÉêÉëÉêîÉå=ÄÉá=tÉêíé~éáÉêÉå ÇÉê=iáèìáÇáí®íëêÉëÉêîÉ=ÉêÜ∏Üí=ïìêÇÉK aáÉ=ëíáääÉå=oÉëÉêîÉå=áã=tÉêíé~éáÉêÄÉëí~åÇ=òìã=jÉäÇÉëíáÅÜí~Ö=ïÉêÇÉå=òì=QRB ~äë=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=~åÉêâ~ååíK=aáÉ=lÄÉêÖêÉåòÉ=ÄáäÇÉå=àÉÇçÅÜ=ÇáÉ=áã=äÉíòíÉå ^åÜ~åÖ=~ìëÖÉïáÉëÉåÉå=ëíáääÉå=oÉëÉêîÉåK

Wichtig: Grundsätzlich sind sämtliche Wertpapierbestände wie auch das gesamte Immobilienvermögen in diese Berechnung mit einzubeziehen. Mögliche stille Lasten müssen mit den stillen Reserven verrechnet werden. Dabei werden die Bestände an Wertpapieren und Immobilien jeweils getrennt voneinander betrachtet. Im Rahmen der erfolgten Überarbeitung des KWG wurden die Neubewertungsreserven im Wertpapierbestand quasi dynamisiert. Obergrenze bilden jedoch die im Anhang des letzen festgestellten Jahresabschlusses ausgewiesenen Reserven.

2.3 Das Ergänzungskapital, die Drittrangmittel und ihre Bestandteile

23

Die Neubewertungsreserven werden jedoch nur anerkannt, wenn das Kernkapital mindestens 4,4% des 12,5-fachen des Gesamtanrechnungsbetrages für Adressrisiken beträgt (Kernkapital-Koeffizient). Eine Anerkennung als Ergänzungskapital erfolgt insgesamt nur bis zu 1,4% des 12,5-fachen des Gesamtanrechnungsbetrages für Adressrisiken. Für diese Berechnungen dürfen Positionen des Handelsbuches als Positionen des Anlagebuches berücksichtigt werden. (Nur für Handelsbuchinstitute von Bedeutung!)

cΩê= Ç~ë= êáÅÜíáÖÉ= sÉêëí®åÇåáë= áëí= ÇáÉ= báåíÉáäìåÖ= ÇÉë= tÉêíé~éáÉêÄÉëí~åÇÉë= áã= ~ìÑJ ëáÅÜíëêÉÅÜíäáÅÜÉå=páååÉ=ëçïáÉ=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇ=ÇÉê=bêÑ~ëëìåÖ=áã=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë=ïáÅÜJ íáÖW 

tÉêíé~éáÉêÉ=ÇÉê=iáèìáÇáí®íëêÉëÉêîÉ



tÉêíé~éáÉêÉ=ÇÉë=cáå~åò~åä~ÖÉîÉêã∏ÖÉåë  _ÉíÉáäáÖìåÖÉå  ^åíÉáäÉ=~å=îÉêÄìåÇÉåÉå=råíÉêåÉÜãÉå  pçåëíáÖÉ=tÉêíé~éáÉêÉ=ÇÉë=^åä~ÖÉîÉêã∏ÖÉåë



tÉêíé~éáÉêÉ=ÇÉë=e~åÇÉäëÄÉëí~åÇÉë

^åä~ÖÉÄìÅÜ

e~åÇÉäëÄìÅÜ

Rücklagen gem. § 6b EStG (aus Immobilien) k~ÅÜ= ÇÉã= bpíd= â∏ååÉå= sÉê®ì≈ÉêìåÖëÖÉïáååÉ= ~ìë= ÇÉã= sÉêâ~ìÑ= îçå= ÄÉëíáããíÉå sÉêã∏ÖÉåëÖÉÖÉåëí®åÇÉå= EdêìåÇëíΩÅâÉI= ÖêìåÇëíΩÅâëÖäÉáÅÜÉ= oÉÅÜíÉ= ìåÇ= dÉÄ®ìÇÉF áå=ÉáåÉ=oΩÅâä~ÖÉ=ÉáåÖÉëíÉääí=ïÉêÇÉå=ìåÇ=Äê~ìÅÜÉå=îçêÉêëí=åáÅÜí=îÉêëíÉìÉêí=ïÉêÇÉåK aáÉ=oΩÅâä~ÖÉ=ïáêÇ=Ç~åå=ëé®íÉê=ÄÉáã=bêïÉêÄ=ÉáåÉë=åÉìÉå=sÉêã∏ÖÉåëÖÉÖÉåëí~åÇÉë ~åÖÉêÉÅÜåÉí=ìåÇ=îÉêãáåÇÉêí=ÇÉå=ëíÉìÉêäáÅÜÉå=^ÄëÅÜêÉáÄìåÖëÄÉíê~ÖK a~ÇìêÅÜ=ÉêÑçäÖí=Ç~åå=ÉáåÉ=áåÇáêÉâíÉ=oΩÅâò~ÜäìåÖ=ÇÉë=ÖÉëíìåÇÉíÉå=píÉìÉêÄÉíê~ÖÉëK _áë=òìê=táÉÇÉê~åä~ÖÉ=ïÉêÇÉå=ÇáÉëÉ=oΩÅâä~ÖÉåI=ìK~K=ïÉÖÉå=ÇÉê=píÉìÉêä~ëíI=åìê=ãáí QRB=~äë=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=~åÉêâ~ååíK

Genussrechtskapital (Genussrechtsverbindlichkeiten) dÉåìëëëÅÜÉáåÉI=ÇáÉ=dÉåìëëêÉÅÜíÉ=îÉêÄêáÉÑÉåI=ëáåÇ=tÉêíé~éáÉêÉ=ãáí=ÉáåÉê=ÖÉïáëëÉå ?wïáííÉêëíÉääìåÖ?K=cçêã~ä=ëáåÇ=ëáÉ=cêÉãÇâ~éáí~ä=ìåÇ=â∏ååÉå=íÉáäë=ãáí=ÖÉïáåå~ÄÜ®åJ ÖáÖÉê=^ìëëÅÜΩííìåÖ=çÇÉê=ÑÉëíÉê=wáåëò~ÜäìåÖ=~ìëÖÉëí~ííÉí=ëÉáåK=e®ìÑáÖ=ëáåÇ=ëáÉ=~ìÅÜ ãáí= ÉáåÉê= å~ÅÜê~åÖáÖÉå= _ÉÑêáÉÇáÖìåÖ= áã= fåëçäîÉåòÑ~ääÉ= îÉêÄìåÇÉåK= fåëçÑÉêå= âçãJ ãÉå=ëáÉ=ÇÉã=báÖÉåâ~éáí~ä=ïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜ=ëÅÜçå=ëÉÜê=å~ÜÉK

24

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

sçê~ìëëÉíòìåÖ=ÑΩê=ÇáÉ=^åÉêâÉååìåÖ=~äë=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~äW     

îçääÉ= qÉáäå~ÜãÉ= ~ã= sÉêäìëíX= _ÉêÉÅÜíáÖìåÖ= ÇÉë= fåëíáíìíë= ÇáÉ= wáåëò~ÜäìåÖÉå= áå sÉêäìëíéÜ~ëÉå=~ìÑòìëÅÜáÉÄÉåI å~ÅÜê~åÖáÖÉ=_ÉÑêáÉÇáÖìåÖ=áã=fåëçäîÉåòÑ~ääÉI _ÉëëÉêìåÖë~ÄêÉÇÉå=~ìÑ=ã~ñáã~ä=Q=g~ÜêÉI rêëéêìåÖëä~ìÑòÉáí=ãáåÇK=R=g~ÜêÉ=ìåÇ oÉëíä~ìÑòÉáí=ãáåÇK=O=g~ÜêÉK

Hinweis: Nachträglich können wichtige Punkte (Teilnahme am Verlust, Nachrang, Laufzeit) grundsätzlich nicht geändert werden. Eine vorzeitige Rückzahlung ist grundsätzlich nur möglich, wenn ein gleichwertiger Ersatz geschaffen wird oder die BaFin der Rückzahlung zustimmt. Hierauf ist schriftlich hinzuweisen.

Längerfristige nachrangige Verbindlichkeiten bë=Ü~åÇÉäí=ëáÅÜ=ìã=sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå=ãáí=k~ÅÜê~åÖ~ÄêÉÇÉI=ÄÉá=ÇÉåÉå=Éë=ÖêìåÇë®íòJ äáÅÜ=âÉáåÉ=^ÄëáÅÜÉêìåÖ=ÖáÄíK sçê~ìëëÉíòìåÖÉå=ÑΩê=ÇáÉ=^åÉêâÉååìåÖ=~äë=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~äW    

sÉêòáÅÜí=~ìÑ=^ìÑêÉÅÜåìåÖ=ãáí=cçêÇÉêìåÖÉå=ÇÉë=hêÉÇáíáåëíáíìíÉëI å~ÅÜê~åÖáÖÉ=_ÉÑêáÉÇáÖìåÖ=áã=fåëçäîÉåòÑ~ääÉI rêëéêìåÖëä~ìÑòÉáí==ãáåÇK=R=g~ÜêÉ=ìåÇ âÉáåÉ=páÅÜÉêÜÉáíÉåëíÉääìåÖ=E~ì≈Éê=å~ÅÜê~åÖáÖÉ=d~ê~åíáÉ=ÇÉë=jìííÉêáåëíáíìíÉëFK

_Éá= ÉáåÉê= oÉëíä~ìÑòÉáí= îçå= ìåíÉê= O= g~ÜêÉå= ÉêÑçäÖí= äÉÇáÖäáÅÜ= ÉáåÉ= ^åÉêâÉååìåÖ= òì QMBK

Hinweis: Nachträglich können wichtige Punkte (Nachrang, Laufzeit) grundsätzlich nicht geändert werden. Eine vorzeitige Rückzahlung ist grundsätzlich nur möglich, wenn ein gleichwertiger Ersatz geschaffen wird oder die BaFin der Rückzahlung zustimmt. Hierauf ist schriftlich hinzuweisen.

Haftsummenzuschlag bei Kreditgenossenschaften aÉê= e~ÑíëìããÉåòìëÅÜä~Ö= ÉåíëíÉÜí= ~ìë= ÇÉê= e~ÑíëìããÉI= ãáí= ÇÉê= Éáå= dÉåçëëÉåJ ëÅÜ~ÑíëãáíÖäáÉÇ=ΩÄÉê=ÇÉå=dÉåçëëÉåëÅÜ~Ñíë~åíÉáä=Üáå~ìë=Ü~ÑíÉíK

2.3 Das Ergänzungskapital, die Drittrangmittel und ihre Bestandteile

25

dêìåÇä~ÖÉ=ÑΩê=ÇÉå=e~ÑíëìããÉåòìëÅÜä~Ö=áëí=ÇáÉ=wìëÅÜä~ÖëîÉêçêÇåìåÖI=ÇáÉ=ÉáåÉ=oÉJ ÇìòáÉêìåÖ=ÇÉë=wìëÅÜä~ÖÉë=~ìÑ=ORB=ÇÉë=ÉáåÖÉò~ÜäíÉå=báÖÉåâ~éáí~äë=EdÉëÅÜ®ÑíëÖìíÜ~J ÄÉå=òòÖäK=oΩÅâä~ÖÉåF=~Ä=ÇÉã=g~ÜêÉ=NVVR=îçêëáÉÜíK=aáÉëÉ=oÉÖÉäìåÖÉå=ÄÉòáÉÜÉå=ëáÅÜ ~ìÑ=îçêÜÉêáÖÉ=htdJkçîÉääÉåI=Ü~ÄÉå=~ÄÉê=ïÉáíÉêÜáå=ÄÉëí~åÇK

Wichtig: Durch die Dynamisierung des Geschäftsguthabens kann sich der Haftsummenzuschlag auch unterjährig verändern. Somit ist auch der Haftsummenzuschlag dynamisch.

dÉåçëëÉåëÅÜ~ÑíÉå=ãáí=ÄÉëÅÜê®åâíÉê=k~ÅÜëÅÜìëëéÑäáÅÜíW 

TRB=ÇÉê=e~ÑíëìããÉ=ïÉêÇÉå=~äë=e~ÑíëìããÉåòìëÅÜä~Ö=~åÉêâ~ååíK

dÉåçëëÉåëÅÜ~ÑíÉå=ãáí=ìåÄÉëÅÜê®åâíÉê=k~ÅÜëÅÜìëëéÑäáÅÜíW 

^äë=e~ÑíëìããÉåòìëÅÜä~Ö=ïáêÇ=Ç~ë=ÇçééÉäíÉ=ÇÉê=dÉëÅÜ®Ñíë~åíÉáäÉ=~åÉêâ~ååíK

BEISPIEL ZUR ERMITTLUNG DES HAFTSUMMENZUSCHLAGS:

Werte aus dem Jahresabschluss 2006 der Preußenbank eG (Genossenschaft mit unbeschränkter Nachschusspflicht) Ergebnisrücklagen: 10 Mio. EUR Geschäftsanteile: 50 Mio. EUR Geschäftsguthaben: 45 Mio. EUR Per 15.05.2007 ergeben sich folgende Werte: Geschäftsanteile: 55 Mio. EUR Geschäftsguthaben: 50 Mio. EUR Der Haftsummenzuschlag errechnet sich wie folgt: Eingezahltes Kapital: Ergebnisrücklagen (statisch): Geschäftsguthaben (dynamisch):

Geschäftsanteile per 15.05.2007: Haftsummenzuschlag:

10 Mio. EUR 50 Mio. EUR 60 Mio. EUR 55 Mio. EUR x2 110 Mio. EUR

Von dem Haftsummenzuschlag sind max. 25% von 60 Mio. EUR, also 15 Mio. EUR anrechenbar.

26

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

Ferner ist zu beachten, dass der anrechenbare Haftsummenzuschlag zusammen mit den längerfristigen nachrangigen Verbindlichkeiten max. 50% des Kernkapitals betragen darf.

aáÉ=aêáííê~åÖãáííÉä=ÄÉëíÉÜÉå=~ìë=ÇÉå=âìêòÑêáëíáÖÉå=å~ÅÜê~åÖáÖÉå=sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå ìåÇ=ÇÉã=kÉííçÖÉïáååW 

hìêòÑêáëíáÖÉ=å~ÅÜê~åÖáÖÉ=sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå=J==páÉ=Ü~ÄÉå=ìK~K=äÉÇáÖäáÅÜ=ÑçäJ ÖÉåÇÉ=sçê~ìëëÉíòìåÖÉå=òì=ÉêÑΩääÉåW  rêëéêìåÖëä~ìÑòÉáí=îçå=O=g~ÜêÉåI  å~ÅÜê~åÖáÖÉ=_ÉÑêáÉÇáÖìåÖ=áã=fåëçäîÉåòÑ~ääÉK



kÉííçÖÉïáåå=J==a~ÄÉá=Ü~åÇÉäí=Éë=ëáÅÜ=ìã=ÇáÉ=åçÅÜ=åáÅÜí=êÉ~äáëáÉêíÉå=dÉïáååÉ ~ìë= ÇÉã= e~åÇÉäëÄìÅÜI= ïÉäÅÜÉ= ÄÉêÉáíë= ìK~K= ìã= píÉìÉêå= ìåÇ= hçëíÉå= Éêã®≈áÖí ïìêÇÉåK Die Drittrangmittel können auch um die nicht ausgenutzten, also gekappten Bestandteile des Ergänzungskapitals aufgefüllt werden.

_~ëáë=ÑΩê=ÇáÉ=_ÉêÉÅÜåìåÖ=ÇÉê= báÖÉåãáííÉä=áëí=òìã=qÉáä=ÇÉê=äÉíòíÉ= ÑÉëíÖÉëíÉääíÉ= g~ÜJ êÉë~ÄëÅÜäìëë= ÄòïK= ÇÉê= äÉíòíÉ= ÉêëíÉääíÉ= wïáëÅÜÉå~ÄëÅÜäìëë= ÇÉë= fåëíáíìíÉëK= aáÉ= Ç~îçå ÄÉíêçÑÑÉåÉå= báÖÉåãáííÉäâçãéçåÉåíÉå= ïÉêÇÉå= ~äë= ëí~íáëÅÜÉ= mçëáíáçåÉå= ÄÉòÉáÅÜåÉíI Ç~=ëáÉ=ëáÅÜ=Éêëí=ÇìêÅÜ=ÉáåÉå=åÉìÉå=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë=ÄòïK=wïáëÅÜÉå~ÄëÅÜäìëë=®åÇÉêå â∏ååÉåK= ^åÇÉêÉ= báÖÉåãáííÉäâçãéçåÉåíÉå= â∏ååÉå= ëáÅÜ= Ç~ÖÉÖÉå= àÉÇçÅÜ= òïáëÅÜÉåJ òÉáíäáÅÜI=òK_K=ÇìêÅÜ=h~éáí~äÉêÜ∏ÜìåÖÉå=ÉíÅKI=®åÇÉêåK=aáÉëÉ=mçëáíáçåÉå=ïÉêÇÉå=Ç~åå ÉåíëéêÉÅÜÉåÇ=ÇÉê=sÉê®åÇÉêìåÖ=~åÖÉé~ëëí=ÄòïK=åÉì=ãáí=~ìÑÖÉåçããÉåK=j~å=ëéêáÅÜí ÜáÉê=îçå=ÇÉã=mêáåòáé=ÇÉê=ÉÑÑÉâíáîÉå=h~éáí~ä~ìÑÄêáåÖìåÖ=ìåÇ=îçå=Çóå~ãáëÅÜÉå=báJ ÖÉåãáííÉäâçãéçåÉåíÉåK NACHFOLGENDE ÜBERSICHT SKIZZIERT DYNAMISCHE UND STATISCHE BESTANDTEILE: Kernkapital

Ergänzungskapital

Drittrangmittel

Gezeichnetes Kapital (D)

Ungebundene Vorsorgereserven nach § 340f HGB (S)

Nettogewinn (D)

Rücklagen (S/D)

Rücklagen nach § 6b EStG (aus Immobilien) (S)

Kurzfristige nachrangige Verbindlichkeiten (D)

Einlagen stiller Gesellschafter (D)

Neubewertungsreserven (S/D)

Sonderposten gem. § 340g HGB (S)

Genussrechtskapital (D)

Zwischengewinn (S)

Längerfristige nachrangige Verbindlichkeiten (D)

Geschäftsguthaben (D)

Haftsummenzuschlag (D) Vorzugsaktien (mit Nachzahlungsverpflichtung) (D)

D = Dynamisch S = Statisch

2.3 Das Ergänzungskapital, die Drittrangmittel und ihre Bestandteile

27

aáÉ=å~ÅÜÑçäÖÉåÇÉ=§ÄÉêëáÅÜí=ëíÉääí=òìë~ããÉåÑ~ëëÉåÇ=ÇáÉ=wìë~ããÉåëÉíòìåÖ=ÇÉê=báJ ÖÉåãáííÉä=ìåÇ=ÇÉêÉå=sÉêïÉåÇìåÖëã∏ÖäáÅÜâÉáí=Ç~êK Die Eigenmittel dürfen nur einmal zur Risikoabdeckung eingesetzt werden.

t®ÜêÉåÇ=ëáÅÜ=ÇìêÅÜ=ÇÉå=^ÄòìÖ=îçå=ÄÉëíáããíÉå=mçëáíáçåÉå=ÇáÉ=_ÉòìÖëÖê∏≈É=Ü~ÑJ íÉåÇÉë= báÖÉåâ~éáí~ä= ÑΩê= ÇáÉ= wïÉÅâÉ= ÇÉë= htd= îÉê®åÇÉêíI= ÉêÑçäÖí= ÄÉá= ÇÉê= _ÉêΩÅâJ ëáÅÜíáÖìåÖ= ÄÉëíáããíÉê= råíÉêäÉÖìåÖëí~íÄÉëí®åÇÉ= ÉáåÉ= oÉÇìòáÉêìåÖ= ÇÉê= báÖÉåãáííÉä ÑΩê=ÇáÉ=oÉÖÉäìåÖÉå=òìê=oáëáâçìåíÉêäÉÖìåÖ=ÖÉãK=pçäîsK=_Éá=ÇÉê=_ÉêÉÅÜåìåÖ=ÇÉê=^åJ ÖÉãÉëëÉåÜÉáí= ÇÉê= báÖÉåãáííÉä= ëíÉÜÉå= ÇáÉëÉ= mçëáíáçåÉå= ~äëç= åáÅÜí= ãÉÜê= òìê= sÉêÑΩJ ÖìåÖK ABSCHLIEßENDE DARSTELLUNG ZUR ZUSAMMENSETZUNG DER EIGENMITTEL NACH KWG UND DEREN VERWENDUNG:

Kernkapital

Ergänzungskapital

Drittrangmittel

Bestandteile gem. § 10 Abs. 2a Satz 1 Nr. 1-9 KWG

Bestandteile gem. § 10 Abs. 2b Satz 1 Nr. 1-8 KWG ggf. abzgl. Marktpflegepositionen

Bestandteile gem. § 10 Abs. 2c Satz 1 Nr. 1-3 KWG

abzgl. Abzugsposten gem. § 10 Abs. 2a Satz 2 Nr. 1-5 KWG (z.B. Bilanzverlust, immaterielle Vermögensgegenstände)

abzgl. Korrekturposten gem. § 10 Abs. 2 Satz 4 KWG (EK II max. 50% vom KK) und gem. § 10 Abs. 2 Satz 3 KWG (EK = max. KK)

abzgl. Betrag, der zusammen mit dem freien Ergänzungskapital größer als 250% des freien Kernkapitals ist

Zwischensumme als Basis zur Kappung des EK sowie Feststellung, ob die NBR anerkannt werden dürfen abzgl. Abzugsposten gem. § 10 Abs. 6 Nr. 1-6 KWG zu mind. 50%

abzgl. Abzugsposten gem. § 10 Abs. 6 Nr. 1-6 KWG zu max. 50%

Als Zwischenergebnis Haftendes Eigenkapital für die Zwecke des KWG

Anrechenbare Drittrangmittel

Eigenmittel für die Zwecke des KWG

abzgl. Abzugsposten gem. § 10 Abs. 6a Nr. 1-4 KWG zu mind. 50%

abzgl. Abzugsposten gem. § 10 Abs. 6a Nr. 1-4 KWG zu max. 50%

abzgl. Unterlegungstatbestände gem. §§ 12, 13, 13a und 15 KWG (z.B. Überschreitungen im Großkreditbereich oder bei qualifizierten Beteiligungen) zu mind. 50%

abzgl. Unterlegungstatbestände Zwischensumme: gem. §§ 12, 13, 13a und 15 KWG (z.B. Überschreitungen Verfügbare Drittrangmittel im Großkreditbereich oder bei qualifizierten Beteiligungen) zu max. 50%

abzgl. Unterlegungstatbestände gem. § 13a KWG (Überschreitungen bei Großkrediten)

28

Bankrechtliche Rahmenbedingungen abzgl. negativem Ergänzungskapitalsaldo gem. § 10 Abs. 2a Satz 2 Nr. 7 KWG (sofern noch notwendig)

zzgl. Wertberichtigungsüberschuss bei IRBA-Instituten

abzgl. ungenutzte, aber verfügbare Drittrangmittel (Betrag > 5/7 der Anrechnungsbeträge für die Marktrisikopositionen und Optionsgeschäfte)

Kernkapital für Solvenzzwekke

Ergänzungskapital für Solvenzzwecke

Genutzte, verfügbare Drittrangmittel

Modifiziertes, verfügbares Eigenkapital Anrechenbare Eigenmittel gem. SolvV

2.4

Verwendung der Eigenmittel zur Risikounterlegung

k~ÅÜ= ÇÉê= pçäî~Äáäáí®íëîÉêçêÇåìåÖ= J= rãëÉíòìåÖ= ÇÉê= p®ìäÉå= N= ìåÇ= P= îçå= _~ëÉä= ff= J ëçääÉå=åÉÄÉå=ÇÉå=^ÇêÉëëêáëáâÉå=~ìÅÜ=ÇáÉ=j~êâíêáëáâÉå=EáåÅäK=léíáçåëÖÉëÅÜ®ÑíÉF=ìåÇ Ç~ë=çéÉê~íáçåÉääÉ=oáëáâç=îçå=fåëíáíìíÉå=ÉêÑ~ëëí=ìåÇ=ãáí=báÖÉåãáííÉäå=ìåíÉêäÉÖí=ïÉêJ ÇÉåK=fåëçÑÉêå=ëéêáÅÜí=ã~å=~å=ÇáÉëÉê=píÉääÉ=îçå=ÇÉê=łsÉêïÉåÇìåÖ=ÇÉê=báÖÉåãáííÉäK wìê=bêÑ~ëëìåÖ=ìåÇ=_ÉïÉêíìåÖ=ëáåÇ=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉ=oáëáâçéçëáíáçåÉå=òì=ÄáäÇÉåK Marktrisiken

Adressrisiken

Hier werden Positionen als Marktrisikopositionen erfasst, die

Hier werden die Positionen als Adressrisikopositionen erfasst, die





 

Zinsrisiken und Aktienkursrisiken bei Positionen des Handelsbuches, Fremdwährungsrisiken oder Rohwarenrisiken beinhalten.

 Die Marktrisikopositionen werden gebildet durch    

Fremdwährungspositionen, Rohwarenpositionen, Handelsbuch-Risikopositionen und andere Marktrisikopositionen.

  

ein Ausfallrisiko des Geschäftspartners beinhalten (Adressenausfallrisiko) und nicht als Handelsbuch-Risikopositionen erfasst werden, einem Wertverschlechterungsrisiko bei Sachanlagen unterliegen, eine Varitätsposition bei einem IRBA-Institut begründen, eine Aufrechnungsposition begründen oder Abwicklungsrisiken darstellen, wenn sie bei einem Handelsbuchinstitut im Handelsbuch erfasst sind.

Die Adressrisikopositionen werden somit im Wesentlichen durch 



Adressenausfallrisikopositionen (beinhaltet auch Positionen des Sachanlagevermögens) und Abwicklungspositionen gebildet.

2.4 Verwendung der Eigenmittel zur Risikounterlegung

29

Operationelles Risiko

Das operationelle Risiko stellt die Gefahr von Verlusten dar, die infolge der Unangemessenheit oder des Versagens von internen Verfahren, Systemen, Menschen oder externer Ereignisse eintreten.

Risikopositionen, die mit haftendem Eigenkapital unterlegt werden müssen bzw. vom haftenden Eigenkapital abgezogen worden sind (gem. § 10 Abs. 6 KWG), werden bei den Adressrisikopositionen nicht mehr mit berücksichtigt. Die anrechenbaren Eigenmittel sind zur Deckung der Adressrisiken, der Marktrisiken und der operationellen Risiken aufzuteilen. Es ist keine Doppelbelegung möglich.

aáÉ= oÉÖÉäìåÖÉå= ÇÉê= pçäîs= ëÅÜêÉáÄÉå= îçêI= Ç~ëë= ÇáÉ= báÖÉåâ~éáí~ä~åÑçêÇÉêìåÖÉå= ÑΩê ^ÇêÉëëêáëáâÉå= ìåÇ= Ç~ë= çéÉê~íáçåÉääÉ= oáëáâç= ÉêÑΩääí= ëáåÇI= ïÉåå= ÇÉê= dÉë~ãí~åêÉÅÜJ åìåÖëÄÉíê~Ö= ÑΩê= ÇáÉëÉ= oáëáâÉå= áåëÖÉë~ãí= Ç~ë= ãçÇáÑáòáÉêíÉ= îÉêÑΩÖÄ~êÉ= báÖÉåâ~éáí~ä åáÅÜí=ΩÄÉêëÅÜêÉáíÉíK aáÉ= báÖÉåãáííÉä~åÑçêÇÉêìåÖÉå= ÑΩê= j~êâíêáëáâÉå= ëáåÇ= ÉêÑΩääíI= ïÉåå= ÇáÉ= pìããÉ= ÇÉê ^åêÉÅÜåìåÖëÄÉíê®ÖÉ=ÑΩê=j~êâíêáëáâçéçëáíáçåÉå=EáåÅäK=^åêÉÅÜåìåÖëÄÉíê®ÖÉ=ÑΩê=léíáJ çåëÖÉëÅÜ®ÑíÉF=ÇÉå=åáÅÜí=òìê=råíÉêäÉÖìåÖ=îçå=^ÇêÉëëêáëáâÉå=ìåÇ=ÇÉã=çéÉê~íáçåÉääÉå oáëáâç=ÄÉå∏íáÖíÉå=ãçÇáÑáòáÉêíÉå=îÉêÑΩÖÄ~êÉå=báÖÉåâ~éáí~ä=òòÖäK=ÇÉå=ÖÉåìíòíÉåI=îÉêJ ÑΩÖÄ~êÉå=aêáííê~åÖãáííÉäå=åáÅÜí=ΩÄÉêëÅÜêÉáíÉíK páåÇ= ÇáÉ= báÖÉåãáííÉä~åÑçêÇÉêìåÖÉå= ÉêÑΩääíI= ëç= äáÉÖí= ÉáåÉ= ~åÖÉãÉëëÉåÉ= báJ ÖÉåãáííÉä~ìëëí~ííìåÖ=ÖÉãK=¬=NM=htd=îçêK Wichtig: Aus bestimmten Positionen können mehrere Risiken entstehen, die ggf. mehrfach entsprechend der folgenden Ausführungen mit Eigenkapital bzw. Eigenmitteln zu unterlegen sind.

I. Regelungen zur Behandlung von Adressrisiken Die Adressrisiken werden durch die Adressenausfallrisikopositionen des Anlagebuches geprägt, welche ggf. um Positionen des Handelsbuches erweitert wurde. Dies ist u.a. der Fall, wenn ein Nichthandelsbuchinstitut vorliegt und die Handelsbuch-Risikopositionen gem. SolvV somit nicht separat erfasst werden müssen. (Teil 4 Kapitel 3 gilt in diesem Fall dann nicht)

30

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

aÉê=dÉë~ãí~åêÉÅÜåìåÖëÄÉíê~Ö=ÑΩê=^ÇêÉëëêáëáâÉå=ïáêÇ=~åÜ~åÇ=ÑçäÖÉåÇÉê=mçëáíáçåÉå ÉêêÉÅÜåÉíW 

^ÇêÉëëÉå~ìëÑ~ääêáëáâçéçëáíáçåÉå  Äáä~åòáÉääÉ=^ÇêÉëëÉå~ìëÑ~ääêáëáâçéçëáíáçåÉå  ~ì≈ÉêÄáä~åòáÉääÉ=^ÇêÉëëÉå~ìëÑ~ääêáëáâçéçëáíáçåÉå  ÇÉêáî~íáîÉ=^ÇêÉëëÉå~ìëÑ~ääêáëáâçéçëáíáçåÉå  sçêäÉáëíìåÖëêáëáâçéçëáíáçåÉå=ÄÉá=ÇÉå=mçëáíáçåÉåI=ÇáÉ=ÇÉã=e~åÇÉäëÄìÅÜ=òìJ ÖÉçêÇåÉí=ëáåÇK



^ìÑêÉÅÜåìåÖëéçëáíáçåÉå



^ÄïáÅâäìåÖëêáëáâçéçëáíáçåÉå= îçå= mçëáíáçåÉå= ÇÉë= e~åÇÉäëÄìÅÜÉë= ÄÉá= e~åÇÉäëJ ÄìÅÜáåëíáíìíÉå Der Gesamtanrechnungsbetrag erhöht sich bei IRBA-Instituten ggf. noch um Veritätsrisikopositionen.

aáÉ= ^ÇêÉëëÉå~ìëÑ~ääêáëáâÉå= ìåÇ= oáëáâÉå= ~ìë= ^ìÑêÉÅÜåìåÖëéçëáíáçåÉå= ïÉêÇÉå= å~ÅÜ ÇÉã=hêÉÇáíêáëáâçJpí~åÇ~êÇ~åë~íò=Ehp^F=çÇÉê=å~ÅÜ=ÇÉã=~ìÑ= áåíÉêåÉå= o~íáåÖë= Ä~ëáÉJ êÉåÇÉå= ^åë~íò= Efo_^F= ÄÉïÉêíÉíK= aÉê= fo_^= Ç~êÑ= åìê= îçå= fo_^JfåëíáíìíÉå= ÖÉåìíòí ïÉêÇÉå= ìåÇ= ÉêÑ~ëëí= ÖÖÑK= ~ìÅÜ= ÇáÉ= sÉêáí®íëêáëáâçéçëáíáçåÉåK= sÉêÄêáÉÑìåÖëéçëáíáçåÉå ïÉêÇÉå=ÉÄÉåÑ~ääë=~åÜ~åÇ=ÇÉë=hp^=ÄòïK=ÇÉë=fo_^=ÉêÑ~ëëí=ìåÇ=ÄÉïÉêíÉíK

INSOFERN ERMITTELT SICH DER GESAMTANRECHNUNGSBETRAG FÜR ADRESSRISIKEN WIE FOLGT:

+

Risikogewichtete KSA-Positionswerte Risikogewichtete IRBA-Positionswerte

incl. gewichtete Verbriefungspositionswerte

x

Summe der risikogewichteten Positionswerte 0,08

+

Gesamtanrechnungsbetrag für Abwicklungsrisiken bei Handelsbuchinstituten Gesamtanrechnungsbetrag für Adressrisiken

In der Regel entscheidet sich ein Institut für den KSA oder IRBA. Alle Adressrisikopositionen, die jedoch nicht nach den Regeln der IRBA berücksichtigt werden, bilden KSAPositionen. Die Regelungen des KSA sind deshalb auch für IRBA-Institute im Sinne eines temporären oder dauerhaften Partial Use für bestimmte Portfolien von Bedeutung.

2.4 Verwendung der Eigenmittel zur Risikounterlegung

31

Im Folgenden werden lediglich die Adressenausfallrisiken mit den bilanziellen, außerbilanziellen und derivativen Adressenausfallrisikopositionen betrachtet. Auf die detaillierte Behandlung von Verbriefungspositionen, Vorleistungspositionen, Aufrechnungs- und Veritätsrisikopositionen wird nicht näher eingegangen, da eine Prüfungsrelevanz aufgrund der Komplexität nicht gegeben erscheint.



bêãáííäìåÖ= ÇÉê= êáëáâçÖÉïáÅÜíÉíÉå= mçëáíáçåëïÉêíÉ= ÑΩê= ^ÇêÉëëÉå~ìëÑ~ääêáJ ëáâçéçëáíáçåÉå

Risikogewichteter Positionswert =

Positionswert Bemessungsgrundlage x

x

Risikogewicht

Konversionsfaktor gem.

KSA Bilanzaktiva

Buchwert

außerbil. Geschäfte

i.d.R. Buchwert

derivative Geschäfte

Wertermittlung nach der Internen Modelle Methode (IMM), der Standardmethode, der Marktbewertungsmethode oder Laufzeitmethode.

§§ 50,51 SolvV

abhängig von Schuldnerkategorie und ggf. externem Rating

IRBA Bilanzaktiva

Bruttoforderung vor Wertberichtigungen

außerbil. Geschäfte

i.d.R. Buchwert

derivative Geschäfte

Wertermittlung nach der Internen Modelle Methode (IMM), der Standardmethode, der Marktbewertungsmethode oder Laufzeitmethode.

§ 101 SolvV

abhängig von den Faktoren: 1. prognostizierte Ausfallwahrscheinlichkeit (Basis: Internes Rating) 2. prognostizierte Verlustquote bei Ausfall 3. IRBA-Restlaufzeitkorrekturfaktor

_áä~åòáÉääÉ=^ÇêÉëëÉå~ìëÑ~ääêáëáâçéçëáíáçåÉå=E_áä~åò~âíáî~FW aáÉ=ïÉëÉåíäáÅÜëíÉå=mçëáíáçåÉå=ëáåÇ=ÖÉãK=¬=NM=pçäîsW 

_áä~åò~âíáî~=ÖÉãK=¬=NV=^ÄëK=N=p~íò=O=kêK=NJV=htd=EòK_K=cçêÇÉêìåÖÉå=~å=hìåJ ÇÉå= ìåÇ= hêÉÇáíáåëíáíìíÉI= pÅÜìäÇîÉêëÅÜêÉáÄìåÖÉåF= Ó= ^ìëå~ÜãÉW= ^âíáî~I= ~ìë= ìåJ ÉÅÜíÉå=mÉåëáçåëÖÉëÅÜ®ÑíÉåI=ÇáÉ=ÄÉáã=mÉåëáçåëåÉÜãÉê=Äáä~åòáÉêí=ïÉêÇÉåI

32

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

 

p~ÅÜ~åä~ÖÉå=ìåÇ ëçåëíáÖÉ=sÉêã∏ÖÉåëÖÉÖÉåëí®åÇÉK Bemessungsgrundlage bildet i.d.R. der Buchwert zzgl. der als haftendes Eigenkapital anerkannten freien Vorsorgereserven nach § 340f HGB. Lediglich beim IRBA wird die Bruttoforderung vor Wertberichtigung angesetzt. Übersteigen die gebildeten Wertberichtigungen und Rückstellungen den erwarteten Verlust, so wird der Überschuss als Wertberichtigungsüberschuss dem modifizierten, verfügbaren Eigenkapital zugerechnet. Ein negativer Unterschiedsbetrag wird dagegen abgezogen.

^ì≈ÉêÄáä~åòáÉääÉ=^ÇêÉëëÉå~ìëÑ~ääêáëáâçéçëáíáçåÉå=E~ì≈ÉêÄáä~åòáÉääÉ=dÉëÅÜ®ÑJ íÉFW aáÉ=ïÉëÉåíäáÅÜëíÉå=mçëáíáçåÉå=ëáåÇ=ÖÉãK=¬=NP=pçäîsW   

dÉëÅÜ®ÑíÉ= ÖÉãK= ¬= NV= ^ÄëK= N= p~íò= P= htd= EòK_K= fåÇçëë~ãÉåíëîÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉåI åçÅÜ=åáÅÜí=áå=^åëéêìÅÜ=ÖÉåçããÉåÉ=hêÉÇáíòìë~ÖÉåI=bêÑΩääìåÖëÖ~ê~åíáÉåFI ÄÉëíáããíÉ=cçêãÉå=ÇÉë=`êÉÇáí=aÉÑ~ìäí=pï~éëI qÉêãáåâ®ìÑÉ=ìåÇ=píáääÜ~äíÉîÉêéÑäáÅÜíìåÖÉå=~ìë=sÉêâ~ìÑëçéíáçåÉåI=ïÉåå=ÄÉá=í~íJ ë®ÅÜäáÅÜÉê=bêÑΩääìåÖ=EiáÉÑÉêìåÖ=çÇÉê=^Äå~ÜãÉ=ÇÉë=dÉëÅÜ®ÑíëÖÉÖÉåëí~åÇÉëF=ÉáåÉ Äáä~åòáÉääÉ=^ÇêÉëëÉå~ìëÑ~ääêáëáâçéçëáíáçå=ÉåíëíÉÜÉå=ïΩêÇÉK Bemessungsgrundlage bildet auch hier i.d.R. der Buchwert.

aÉêáî~íáîÉ=^ÇêÉëëÉå~ìëÑ~ääêáëáâçéçëáíáçåÉå=EÇÉêáî~íáîÉ=dÉëÅÜ®ÑíÉFW fã=tÉëÉåíäáÅÜÉå=Ü~åÇÉäí=Éë=ëáÅÜ=ìã=aÉêáî~íÉ=ÖÉãK=¬=NV=^ÄëK=N~=htdK=a~ÄÉá=ëáåÇ àÉÇçÅÜ=ÄÉëíáããíÉ=^ìëå~ÜãÉå=ÖÉãK=¬=NN=pçäîs=òì=ÄÉ~ÅÜíÉåK=wìê=_ÉëíáããìåÖ=ÇÉê _ÉãÉëëìåÖëÖêìåÇä~ÖÉ= â∏ååÉå= ÑçäÖÉåÇÉ= sÉêÑ~ÜêÉå= å~ÅÜ= ÉáåÜÉáíäáÅÜÉê= ìåÇ= Ç~ìÉêJ Ü~ÑíÉê=t~Üä=ÖÉï®Üäí=ïÉêÇÉåW   

fåíÉêåÉ=jçÇÉääÉ=jÉíÜçÇÉ=EfjjF=Ó=wìëíáããìåÖ=ÇÉê=_ìåÇÉë~åëí~äí=áëí=å∏íáÖI pí~åÇ~êÇãÉíÜçÇÉ=EpjFI j~êâíÄÉïÉêíìåÖëãÉíÜçÇÉ= çÇÉê= ÇáÉ= i~ìÑòÉáíãÉíÜçÇÉ= ÑΩê= káÅÜíÜ~åÇÉäëÄìÅÜáåJ ëíáíìíÉK

káÅÜíÜ~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìíÉ=ÇΩêÑÉå=òìê=bêÑ~ëëìåÖ=ìåÇ=_ÉïÉêíìåÖ=ÄÉëíáããíÉê=ÇÉêáî~J íáîÉê=mçëáíáçåÉå=ÇáÉ=i~ìÑòÉáíãÉíÜçÇÉ=îÉêïÉåÇÉåK=_Éá=ÇáÉëÉå=mçëáíáçåÉå=Ç~êÑ=Éë=ëáÅÜ åìê= ìã= dÉëÅÜ®ÑíÉ= Ü~åÇÉäåI= ÄÉá= ÇÉåÉå= ëáÅÜ= ÇÉê= táÉÇÉêÉáåÇÉÅâìåÖë~ìÑï~åÇ= ~ìÑ ûåÇÉêìåÖÉå=ÇÉê=mêÉáëÉ=îçå=òáåëJI=ï®ÜêìåÖëJ=çÇÉê=ÖçäÇéêÉáëÄÉòçÖÉåÉå=dÉëÅÜ®ÑíÉå ÄÉêìÜíK=báå=tÉÅÜëÉä=îçå=ÇÉê=i~ìÑòÉáíãÉíÜçÇÉ=òì=ÇÉå=çÄÉå=ÖÉå~ååíÉå=sÉêÑ~ÜêÉå=áëí àÉÇÉêòÉáí=ã∏ÖäáÅÜK=e~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìíÉ=ãΩëëÉå=áããÉê=ÇáÉ=j~êâíÄÉïÉêíìåÖëãÉíÜçJ ÇÉ=~åïÉåÇÉåK

2.4 Verwendung der Eigenmittel zur Risikounterlegung

33

Laufzeitmethode

Marktbewertungsmethode

Formel:

Formel:

Marktwert x laufzeitbezogenem Anrechnungssatz gem. Tabelle 2 Anlage 1 der SolvV

Wiederbeschaffungskosten (Current Exposure) + Add-on (Potential Exposure) Ermittlung des Add-on: Marktwert x Prozentsatz gem. Tabelle 1 der Anlage 1 der SolvV

Marktwerte bei

Marktwerte bei



Swapgeschäften: Kapitalbetrag



Swapgeschäften: Kapitalbetrag



unbedingte Termingeschäfte und Optionsrechte: Anspruch auf Abnahme oder Lieferung zu aktuellen Marktpreisen



unbedingte Termingeschäfte und Optionsrechte: Anspruch auf Abnahme oder Lieferung zu aktuellen Marktpreisen

Bemessungsgrundlage

Bemessungsgrundlage

Wichtig: Bestimmte Geschäfte (z.B. ein Terminkauf von Aktien) müssen ggf. als derivative und als außerbilanzielle Adressenausfallrisikoposition erfasst werden. Es erfolgt somit eine doppelte Erfassung.



bêãáííäìåÖ=ÇÉë=dÉë~ãí~åêÉÅÜåìåÖëÄÉíê~ÖÉë=ÑΩê=^ÄïáÅâäìåÖëêáëáâÉå

_~ëáë= ÄáäÇÉå= òìÖìåëíÉå= ÇÉë= fåëíáíìíÉë= ÄÉëíÉÜÉåÇÉ= råíÉêëÅÜáÉÇëÄÉíê®ÖÉ= òïáëÅÜÉå ÇÉã= îÉêÉáåÄ~êíÉå= ^ÄêÉÅÜåìåÖëéêÉáë= ìåÇ= ÇÉã= ~âíìÉääÉå= j~êâíïÉêí= ~ìÑ= ÄÉëíáããíÉ mçëáíáçåÉå= ÇÉë= e~åÇÉäëÄìÅÜÉë= EiáÉÑÉêJ= çÇÉê= ^Äå~ÜãÉ~åëéêìÅÜ= ~ìÑ= tÉêíé~éáÉêÉI cêÉãÇï®ÜêìåÖÉå=çÇÉê=t~êÉåFI=ÇÉêÉå=bêÑΩääìåÖ=ΩÄÉêÑ®ääáÖ=áëíK=a~ÄÉá=ÉêÑçäÖí=ÇáÉ=bêJ ãáííäìåÖ=ÇÉë=^åêÉÅÜåìåÖëÄÉíê~ÖÉë=àÉÇÉê=mçëáíáçå=ïáÉ=ÑçäÖíW mçëáíáîÉê=råíÉêëÅÜáÉÇëÄÉíê~Ö=ñ= UB= RMB= TRB NMMB

EÄÉá=§ÄÉêëÅÜêÉáíìåÖ=~Ä=RK=Äáë=ÉáåëÅÜäáÉ≈äáÅÜ=NRK=dÉëÅÜ®Ñíëí~ÖF EÄÉá=§ÄÉêëÅÜêÉáíìåÖ=~Ä=NSK=Äáë=ÉáåëÅÜäáÉ≈äáÅÜ=PMK=dÉëÅÜ®Ñíëí~ÖF EÄÉá=§ÄÉêëÅÜêÉáíìåÖ=~Ä=PNK=Äáë=ÉáåëÅÜäáÉ≈äáÅÜ=QRK=dÉëÅÜ®Ñíëí~ÖF EÄÉá=§ÄÉêëÅÜêÉáíìåÖ=~Ä=ÇÉã=QSK=dÉëÅÜ®Ñíëí~ÖF

aáÉ= pìããÉ= ~ääÉê= báåòÉäéçëáíáçåÉå= ÉêÖáÄí= ÇÉå= dÉë~ãí~åêÉÅÜåìåÖëÄÉíê~Ö= ÑΩê= ÇáÉ ^ÄïáÅâäìåÖëêáëáâÉåK

34

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

Der Kreditrisiko-Standardansatz (KSA) aÉê=hêÉÇáíêáëáâçJpí~åÇ~êÇ~åë~íò=òÉáÅÜåÉí=ëáÅÜ=ÇìêÅÜ=ÑçäÖÉåÇÉ=_ÉëçåÇÉêÜÉáíÉå=~ìëW     

bë=ÉêÑçäÖí=ÉáåÉ=báåíÉáäìåÖ=ÇÉê=oáëáâçéçëáíáçåÉå=áå=NR=hp^JcçêÇÉêìåÖëâä~ëëÉåK _~ëáë= ÑΩê= ÇáÉ= _ÉëíáããìåÖ= ÇÉë= oáëáâçÖÉïáÅÜíë= ÉáåÉê= oáëáâçéçëáíáçå= ÄáäÇÉí= ÇáÉ àÉïÉáäáÖÉ=cçêÇÉêìåÖëâä~ëëÉ=ÄòïK=Éáå=ÉñíÉêåÉë=o~íáåÖë=ÄÉá=NM=cçêÇÉêìåÖëâä~ëëÉåK bñíÉêåÉ=o~íáåÖë=ÇΩêÑÉå=åìê=îÉêïÉåÇÉí=ïÉêÇÉåI=ïÉåå=ëáÉ=îçå=o~íáåÖ~ÖÉåíìêÉå ëí~ããÉåI= ÇáÉ= ëÉáíÉåë= ÇÉê= _~åâÉå~ìÑëáÅÜí= ~åÉêâ~ååí= ëáåÇK= a~ë= däÉáÅÜÉ= Öáäí= ÑΩê bñéçêíîÉêëáÅÜÉêìåÖë~ÖÉåíìêÉåK aáÉ=o~íáåÖÉêÖÉÄåáëëÉ=ÖÉÜÉå=áå=_çåáí®íëëíìÑÉå=ÇÉê=_~cáå=îçå=N=Ó=S=ΩÄÉêK bë= ëáåÇ= oáëáâçÖÉïáÅÜíÉ= àÉ= å~ÅÜ= _çåáí®íëëíìÑÉ= çÇÉê= cçêÇÉêìåÖëâä~ëëÉ= îçå= MBI NMBI=OMBI=RMBI=NMMBI=NRMBI=PRMB=çÇÉê=NKORMB=îçêÖÉëÉÜÉåK

DIE JEWEILIGEN FORDERUNGSKLASSEN UND DEREN RISIKOGEWICHTE ANHAND DER ERGEBNISSE DES EXTERNEN RATINGS: Bonitätsstufe BaFin

1

KSA-Forderungsklassen

Jeweilige Risikogewichte in %

2

3

4

5

6

Zentralregierungen

0

20

Regionalregierungen und örtliche Gebietskörperschaften

50

100

100

150

0/20

20/50

50/100

100

100

150

Sonstige öffentliche Stellen

0/20

20/50

50/100

100

100

150

Multilaterale Entwicklungsbanken

20

50

50

100

100

150

Internationale Organisationen

kein externes Rating möglich; Risikogewicht 0

Institute

20

50

100

100

100

150

von Kreditinstituten emittierte gedeckte Schuldverschreibungen

10

20

50

50

50

100

Unternehmen

20

50

100

100/150

150

150

Mengengeschäft

kein externes Rating möglich; Risikogewicht 75%

durch Immobilien besicherte Positionen

kein externes Rating möglich; Risikogewicht 35/50/100

Investmentanteile

20

Beteiligungen

kein externes Rating möglich; Risikogewicht 100

50 50

100 100

100 350/1250

150 1250

150

Verbriefungen

20

Sonstige Positionen

externes Rating nur bei nth-to-default-Kreditderivaten möglich; ansonsten pauschales Risikogewicht je nach Art 20 – 100

1250

überfällige Positionen

kein externes Rating möglich; Risikogewicht 50/100/150

2.4 Verwendung der Eigenmittel zur Risikounterlegung

35

bêä®ìíÉêìåÖÉå=ìåÇ= _ÉëçåÇÉêÜÉáíÉå=òì= ÇÉå=ïÉëÉåíäáÅÜëíÉå=cçêÇÉêìåÖëâä~ëJ ëÉåW fåëíáíìíÉW råÖÉê~íÉíÉ=cçêÇÉêìåÖÉå=~å=fåëíáíìíÉ=ëáåÇ=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=ãáí=NMMB=~äë=oáëáâçÖÉïáÅÜí ~åòìëÉíòÉåK= tÉëÉåíäáÅÜÉ= ^ìëå~ÜãÉå= ÄáäÇÉå= ÄÉëíáããíÉ= âìêòÑêáëíáÖÉ= ëçïáÉ= ÖêìéJ éÉåáåíÉêåÉ=mçëáíáçåÉåI=ÇáÉ=ãáí=ÉáåÉã=oáëáâçÖÉïáÅÜí=îçå=OMB=ÄòïK=MB=~åòìëÉíòÉå ëáåÇK=dêìåÇë®íòäáÅÜ=çêáÉåíáÉêí=ëáÅÜ=Ç~ë=o~íáåÖ=îçå=fåëíáíìíÉå=~åÜ~åÇ=ÇÉë=o~íáåÖë=ÇÉë páíòëí~~íÉëK= pçãáí=Ç~êÑ= ÉáåÉã= fåëíáíìí= âÉáå= ÖÉêáåÖÉêÉë= oáëáâçÖÉïáÅÜí= ~äë= Ç~ë= oáëáâçJ ÖÉïáÅÜí=ÇÉë=àÉïÉáäáÖÉå=wÉåíê~äëí~~íÉë=òìÖÉïáÉëÉå=ïÉêÇÉåK råíÉêåÉÜãÉåW råÖÉê~íÉíÉ=cçêÇÉêìåÖÉå=~å=råíÉêåÉÜãÉå=ëáåÇ=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=òì=NMMB=~äë=oáëáâçÖÉJ ïáÅÜí=~åòìëÉíòÉåK=bêÖáÄí=Ç~ë=àÉïÉáäáÖÉ=o~íáåÖ=ÇÉë=páíòëí~~íÉë=ÇÉë=pÅÜìäÇåÉê=Éáå=oáëáJ âçÖÉïáÅÜí=îçå=ãÉÜê=~äë=NMMBI=áëí=ÇáÉëÉë=oáëáâçÖÉïáÅÜí=~ìÅÜ=ÑΩê=Ç~ë=råíÉêåÉÜãÉå ~åòìëÉíòÉåK= ^åëçåëíÉå= ÉêÑçäÖí= ÇáÉ= oáëáâçÖÉïáÅÜíìåÖ= ~åÜ~åÇ= ÇÉê= àÉïÉáäáÖÉå= _çåáJ í®íëëíìÑÉåK jÉåÖÉåÖÉëÅÜ®ÑíW fã=jÉåÖÉåÖÉëÅÜ®Ñí=ïÉêÇÉå=mçëáíáçåÉå=òìÖÉçêÇåÉíI=ÇáÉ=îçå=ÉáåÉê=å~íΩêäáÅÜÉå=mÉêJ ëçåI= ÉáåÉê= dÉãÉáåëÅÜ~Ñí= å~íΩêäáÅÜÉê= mÉêëçåÉå= çÇÉê= ÉáåÉã= âäÉáåÉå= çÇÉê= ãáííäÉêÉå råíÉêåÉÜãÉå=ÖÉëÅÜìäÇÉí=ëáåÇK=bÄÉåÑ~ääë=ãìëë=Ç~ë=cçêÇÉêìåÖëéçêíÑçäáç=áã=jÉåÖÉåJ ÖÉëÅÜ®Ñí= ®ÜåäáÅÜÉ= báÖÉåëÅÜ~ÑíÉå= ~ìÑïÉáëÉåK= pç= ëçää= ÇìêÅÜ= aáîÉêëáÑáòáÉêìåÖëÉÑÑÉâíÉ Ç~ë= hêÉÇáí~ìëÑ~ääêáëáâç= ÖÉãáåÇÉêí= ïÉêÇÉåK= báå= âäÉáåÉë= çÇÉê=ãáííäÉêÉë= råíÉêåÉÜãÉå äáÉÖí=îçêI=ïÉåå=ÇáÉ=dÉë~ãíîÉêëÅÜìäÇìåÖ=ã~ñK=N=jáçK=bìêç=ÄÉíê®ÖíK aìêÅÜ=fããçÄáäáÉå=ÄÉëáÅÜÉêíÉ=mçëáíáçåÉåW oÉ~äâêÉÇáíÉ= áã= ~ìÑëáÅÜíëêÉÅÜíäáÅÜÉå= páååÉ= J= Äáë= SMB= ÇÉë= _ÉäÉáÜìåÖëïÉêíÉë= ÄÉá tçÜåáããçÄáäáÉå=ÄòïK=ÇÉë=åáÉÇêáÖÉêÉå=tÉêíÉë=îçå=RMB=ÇÉë=j~êâíïÉêíÉë=ÄòïK=SMB ÇÉë= _ÉäÉáÜìåÖëïÉêíÉë= ÄÉá= ÖÉïÉêÄäáÅÜÉå= lÄàÉâíÉå= J= ïÉêÇÉå= ãáí= ÉáåÉã= oáëáâçÖÉJ ïáÅÜí=îçå=PRB=ÄÉá=tçÜåáããçÄáäáÉå=ÄòïK=RMB=ÄÉá=dÉïÉêÄÉáããçÄáäáÉå=~åÖÉëÉíòíK a~ÄÉá= ãΩëëÉå= ÇáÉ= tÉêíÉêãáííäìåÖÉå= ÇÉå= ^åÑçêÇÉêìåÖÉå= ÇÉë= mÑ~åÇ_d= ìåÇ= ÇÉê _ÉätÉêís= ÉêÑΩääÉåK= däÉáÅÜÉë= Öáäí= ÖêìåÇë®íòäáÅÜ= ~ìÅÜ= ÑΩê= mçëáíáçåÉåI= ÇáÉ= ÇìêÅÜ= fãJ ãçÄáäáÉåäÉ~ëáåÖ=ÄÉÖêΩåÇÉí=ïÉêÇÉåK Bestimmte Sicherheiten reduzieren die Bemessungsgrundlage. Dabei wird zwischen der einfachen und der umfassenden Methode unterschieden.

36

Bankrechtliche Rahmenbedingungen BEISPIEL ZUR ERMITTLUNG DER NOTWENDIGEN EIGENKAPITALUNTERLEGUNG BESTIMMTER POSITIONEN NACH DEM KSA:

Die Preußenbank eG wendet den KSA an. Sie hat nur folgende Darlehen vergeben: 1.

1.500 TEUR an die Brauerei AG, Rating von Moody`s A1 – entspricht der Bonitätsstufe der BaFin von 2

2.

2.000 TEUR an die Meier AG, Rating von Moody`s Aaa – entspricht der Bonitätsstufe der BaFin von 1

3.

400 TEUR an die Bier GmbH, besichert durch eine erstrangige Grundschuld auf dem Betriebsgrundstück. Anforderungen für die Zuordnung zur Position „durch Immobilien besicherte Positionen“ sind erfüllt.

Die Darlehen 1 und 2 sind der Forderungsklasse „Unternehmen“ zuzuordnen. Das Darlehen zu 3 wird der Forderungsklasse „ durch Immobilien besicherte Positionen“ zugeordnet und unterliegt einem pauschalen, klassenabhängigen Risikogewicht von 50% (da es sich um ein Gewerbeobjekt handelt). Bei den Darlehen 1 und 2 ist das Ratingergebnis der Agentur Moody`s von Bedeutung. Das Ratingergebnis wird den jeweiligen Bonitätsstufen der BaFin zugeordnet und somit das Risikogewicht der jeweiligen Position bestimmt. Bemessungsgrundlage bei diesen bilanziellen Positionen ist jeweils der Buchwert. Ermittlung des benötigten modifizierten, verfügbaren Eigenkapitals für die Adressrisiken: BMG x Konversionsfaktor Darlehen 1 Darlehen 2 Darlehen 3

1.500 TEUR 2.000 TEUR 400 TEUR

100% 100% 100%

Gesamtanrechnungsbetrag für Adressrisiken

x Risikogewicht = 50% 20% 50%

risikogewichteter KSAPositionswert 750 TEUR 400 TEUR 200 TEUR 1.350 TEUR x 0,08 108 TEUR

Die Preußenbank eG muss also für die Darlehen in Höhe von 3.900 TEUR insgesamt mindestens 108 TEUR an modifiziertem, verfügbarem Eigenkapital vorhalten.

2.4 Verwendung der Eigenmittel zur Risikounterlegung

37

Der „auf internen Ratings basierende Ansatz“ (IRBA) aÉê= ~ìÑ= áåíÉêåÉå= o~íáåÖë= Ä~ëáÉêÉåÇÉ= ^åë~íò= Efo_^F= òÉáÅÜåÉí= ëáÅÜ= ÇìêÅÜ= ÑçäÖÉåÇÉ _ÉëçåÇÉêÜÉáíÉå=~ìëW 

eÉêòëíΩÅâ=ÇÉë=fo_^=ÄáäÇÉå=áåíÉêåÉ=o~íáåÖëI=ïÉäÅÜÉ=Éáå=hêÉÇáíáåëíáíìí=áå=ÇáÉ=i~ÖÉ îÉêëÉíòÉåI=ãáí=ÉáÖÉåÉå=áåíÉêåÉå=o~íáåÖîÉêÑ~ÜêÉå=ÇáÉ=_çåáí®í=îçå=hêÉÇáíåÉÜãÉêå òì=ÄÉìêíÉáäÉåK



báåÉ= ~ìëÇêΩÅâäáÅÜÉ= dÉåÉÜãáÖìåÖ= ÇÉê= _~cáå= áëí= åçíïÉåÇáÖI= Ç~ãáí= Éáå= fåëíáíìí ÇáÉëÉå=^åë~íò=ï®ÜäÉå=â~åå=ìåÇ=ëçãáí=~äë=fo_^Jfåëíáíìí=âä~ëëáÑáòáÉêí=ïáêÇK



aáÉ= ãáí= báÖÉåâ~éáí~ä= òì= ìåíÉêäÉÖÉåÇÉå= mçëáíáçåÉå= ëáåÇ= áåëÖÉë~ãí= áå= T= cçêÇÉJ êìåÖëâä~ëëÉå=ÉáåòìíÉáäÉåK



aáÉ=cçêÇÉêìåÖëâä~ëëÉå=ä~ìíÉåW

 wÉåíê~äêÉÖáÉêìåÖÉå=E¬=TQ=pçäîsFI  fåëíáíìíÉ=E¬=TR=pçäîsFI  jÉåÖÉåÖÉëÅÜ®Ñí=ãáí=ÇÉå=råíÉêâä~ëëÉå=E¬=TS=pçäîsF  èì~äáÑáòáÉêíÉI=êÉîçäîáÉêÉåÇÉ  ÖêìåÇéÑ~åÇêÉÅÜíäáÅÜ=ÄÉëáÅÜÉêíÉ mçëáíáçåÉå  ëçåëíáÖÉ=  _ÉíÉáäáÖìåÖÉå=E¬=TU=pçäîsFI  sÉêÄêáÉÑìåÖÉå=E¬=TV=pçäîsF  råíÉêåÉÜãÉå=E¬=UM=pçäîsF=ìåÇ  ëçåëíáÖÉ=âêÉÇáíìå~ÄÜ®åÖáÖÉ=^âíáî~=E¬=UO=pçäîsF=K 

_Éá= ÇÉå= cçêÇÉêìåÖëâä~ëëÉå= råíÉêåÉÜãÉåI= wÉåíê~äêÉÖáÉêìåÖÉå= ìåÇ= fåëíáíìíÉ â∏ååÉå= ÇáÉ= fåëíáíìíÉ= òïáëÅÜÉå= ÇÉã= _~ëáë~åë~íò= E_~ëáëJfo_^F= ìåÇ= ÇÉã= ÑçêíÖÉJ ëÅÜêáííÉåÉå=^åë~íò=EcçêíÖÉëÅÜêáííÉåÉê=fo_^F=ï®ÜäÉåK



_Éáã= _~ëáëJfo_^= ëÅÜ®íòí= Ç~ë= fåëíáíìí= ÇáÉ= ^ìëÑ~ääï~ÜêëÅÜÉáåäáÅÜâÉáí= ëÉäÄÉêK= aáÉ ΩÄêáÖÉå=m~ê~ãÉíÉê=i~ìÑòÉáíI=sÉêäìëíèìçíÉ=ÄÉá=^ìëÑ~ää=ìåÇ=ÇÉê=hçåîÉêëáçåëÑ~âíçê ïÉêÇÉå=ëÉáíÉåë=ÇÉê=_~åâÉå~ìÑëáÅÜí=áå=ÇÉê=pçäîs=ÑÉëí=îçêÖÉÖÉÄÉåK



_Éáã= ÑçêíÖÉëÅÜêáííÉåÉå= fo_^= ëÅÜ®íòí= Ç~ë= fåëíáíìí= åÉÄÉå= ÇÉê= ^ìëÑ~ääï~ÜêëÅÜÉáåJ äáÅÜâÉáí= ÇáÉ= sÉêäìëíèìçíÉ= ÄÉá= ^ìëÑ~ää= ìåÇ= ÇÉå= hçåîÉêëáçåëÑ~âíçê= ëÉäÄÉêK= aáÉ i~ìÑòÉáí= ïáêÇ= áåÇáîáÇìÉää= îçã= fåëíáíìí= ÄÉêÉÅÜåÉí= EΩÄÉê= ÇÉå= fo_^JoÉëíä~ìÑJ òÉáíâçêêÉâíìêÑ~âíçêFK



fã=jÉåÖÉåÖÉëÅÜ®Ñí=ëÅÜ®íòí=Ç~ë=fåëíáíìí=åÉÄÉå=ÇÉê=^ìëÑ~ääï~ÜêëÅÜÉáåäáÅÜâÉáí=ÇáÉ sÉêäìëíèìçíÉ=ÄÉá=^ìëÑ~ää=ìåÇ=ÇÉå=hçåîÉêëáçåëÑ~âíçê=ÉÄÉåÑ~ääë=ëÉäÄÉêK=bë=Ü~åÇÉäí ëáÅÜ=ÜáÉêÄÉá=ìã=ÉáåÉ=łwïáëÅÜÉåÑçêã=òïáëÅÜÉå=ÇÉã=_~ëáëJ=ìåÇ=cçêíÖÉëÅÜêáííÉJ åÉåJfo_^K

38

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

wìê=_ÉëíáããìåÖ=ÇÉë=êáëáâçÖÉïáÅÜíÉíÉå=fo_^JmçëáíáçåëïÉêíÉë=Éêä~åÖí=ÇáÉ=bêãáííäìåÖ ÇÉë=àÉïÉáäáÖÉå=oáëáâçÖÉïáÅÜíë=ÉáåÉ=ÄÉëçåÇÉêÉ=_ÉÇÉìíìåÖK cçäÖÉåÇÉ=c~âíçêÉå=ëéáÉäÉå=ÄÉá=ÇÉê=bêãáííäìåÖ=ÇÉë=oáëáâçÖÉïáÅÜíë=ÉáåÉ=oçääÉW ^ã=_ÉáëéáÉä=ÇÉê=mçëáíáçåÉå=ÇÉê=cçêÇÉêìåÖëâä~ëëÉå=wÉåíê~äêÉÖáÉêìåÖÉåI=fåJ ëíáíìíÉ=ìåÇ=råíÉêåÉÜãÉåW

Ausfallwahrscheinlichkeit (§§ 87-91 SolvV)

Restlaufzeit (§§ 95-96 SolvV)

Unter Berücksichtigung der

Restlaufzeit-



prognostizierten Ausfallwahrscheinlichkeit (Basis Ratingergebnisse)



Korrelation



bedingten Ausfallwahrscheinlichkeit (Basis Formeln Anhang 1 Anlage 2 SolvV)

korrekturfaktor

Risikogewicht in %

Verlustquote bei Ausfall (§§ 92-94 SolvV)

2.4 Verwendung der Eigenmittel zur Risikounterlegung

39

_ÉëçåÇÉêÜÉáíÉåW ^ìëÑ~ääï~ÜêëÅÜÉáåäáÅÜâÉáí=EmaFW

_~ëáë= ÄáäÇÉí= Ç~ë= bêÖÉÄåáë= ÇÉë= áåíÉêåÉå= o~íáåÖëK a~ÄÉá= ÄÉíê®Öí= ÇáÉ= jáåÇÉëí~ìëÑ~ääï~ÜêëÅÜÉáåäáÅÜJ âÉáí= ÇÉê= éêçÖåçëíáòáÉêíÉå= ^ìëÑ~ääï~ÜêëÅÜÉáåäáÅÜJ âÉáí=MIMPB=E^ìëå~ÜãÉ=wÉåíê~äêÉÖáÉêìåÖÉåFK

sÉêäìëíèìçíÉ=ÄÉá=^ìëÑ~ää=EidaFW== _~ëáë=ëáåÇ=ÉáÖÉåÉ=pÅÜ®íòìåÖÉå=áã=ÑçêíÖÉëÅÜêáííÉJ åÉå=^åë~íòK=fã=_~ëáë~åë~íò=ÖÉãK=¬=VP=pçäîs=QRB ÑΩê= îçêê~åÖáÖÉ= ìåÇ= TRB= ÑΩê= å~ÅÜê~åÖáÖÉ= cçêÇÉJ êìåÖÉåK oÉëíä~ìÑòÉáí=EjFW

fã= _~ëáëJfo_^= îçå= ÇÉê= pçäîs= îçêÖÉÖÉÄÉåK= MIR Äáë=OIR=g~ÜêÉK=fã=ÑçêíÖÉëÅÜêáííÉåÉå=^åë~íò=ÉêÑçäÖí ÉáåÉ=ÉáÖÉåÉ=bêãáííäìåÖ=ÇÉê=i~ìÑòÉáí=~ìÑ=_~ëáë=ÉáJ åÉë= ä~ìÑòÉáíÖÉïáÅÜíÉíÉå= `~ëÜJÑäçïëX= àÉÇçÅÜ= ÄÉJ ÖêÉåòí=~ìÑ=R=g~ÜêÉ=EoÉëíä~ìÑòÉáíâçêêÉâíìêÑ~âíçêFK

NACHFOLGENDE TABELLE STELLT EINEN AUSZUG AUS EINEM BEISPIELHAFTEN TABLEAU ZUR BESTIMMUNG DER RISIKOGEWICHTE FÜR DIE FORDERUNGSKLASSE UNTERNEHMEN DAR:

Ausfallwahrscheinlichkeit

Risikogewicht

0,03% 0,05% 0,10% : : 25,00%

15,3% 20,8% 31,4%

261,4%

Neben der Ausfallwahrscheinlichkeit sind die weiteren, oben genannten Größen mit in die Berechnung eingeflossen. Für die obige Berechnung diente eine Verlustquote bei Ausfall von 45% als Basis.

Der risikogewichtete Positionswert einer IRBA-Position ermittelt sich wie folgt: Bemessungsgrundlage x Konversionsfaktor x Risikogewicht

40

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

Kreditrisikominderungstechniken fã=o~ÜãÉå=ÇÉê=pçäîs=áëí=ÇÉê=páÅÜÉêÜÉáíÉåâêÉáë=ÇÉìíäáÅÜ=ÉêïÉáíÉêí=ïçêÇÉåK

ES WERDEN FOLGENDE SICHERUNGSINSTRUMENTE/KREDITMINDERUNGSTECHNIKEN BERÜCKSICHTIGT:

Sicherungsinstrumente Sachsicherheiten 

Berücksichtigungsfähig nach Basis-IRBA    



Grundpfandrechte Sicherungsabtretung von Forderungen Sonstige IRBA-Sicherheiten Finanzielle Sicherheiten

Berücksichtigungsfähig nach KSA 

Finanzielle Sicherheiten

Personensicherheiten 

Berücksichtigungsfähig nach Basis-IRBA und KSA    

Gewährleistungen Garantien Kreditderivate Sonstige Gewährleistungen ♦ Bareinlage bei Drittinstituten ♦ Lebensversicherungen ♦ Schuldverschreibungen mit Rückkaufsverpflichtung

Ferner können Aufrechnungsvereinbarungen/Nettingvereinbarungen unter Beachtung bestimmter Aspekte berücksichtigt werden. Diese führen grundsätzlich zu einer Reduzierung der Bemessungsgrundlage. Im fortgeschrittenen IRBA-Ansatz ist der Kreis der berücksichtigungsfähigen Sicherheiten unbeschränkt.

Die SolvV sieht in den §§ 159, 164-168 und 172-178 definierte Mindestanforderungen an Kreditrisikominderungstechniken vor, die von den Instituten erfüllt werden müssen.

2.4 Verwendung der Eigenmittel zur Risikounterlegung

41

cáå~åòáÉääÉ=páÅÜÉêÜÉáíÉå=ëáåÇ=áã=¬=NRR=pçäîs=~ÄëÅÜäáÉ≈ÉåÇ=~ìÑÖÉò®ÜäíWK=fã=k~ÅÜÑçäJ ÖÉåÇÉå=áëí=Éáå=^ìëï~Üä=~å=páÅÜÉêÜÉáíÉå=~ìÑÖÉÑΩÜêíW     

_~êÉáåä~ÖÉåI pÅÜìäÇîÉêëÅÜêÉáÄìåÖÉå= îçå= ∏ÑÑÉåíäáÅÜÉå= ^ÇêÉëëÉåI= hêÉÇáíáåëíáíìíÉå= ìåÇ= råíÉêJ åÉÜãÉå=ãáí=ÇÉå=_çåáí®íëëíìÑÉå=NJPI ^âíáÉåI dçäÇ=ëçïáÉ fåîÉëíãÉåí~åíÉáäÉI=ÇáÉ=áå=ÇáÉ=çÄáÖÉå=^âíáî~=áåîÉëíáÉêÉåK

fã= o~ÜãÉå= ÇÉê= ìãÑ~ëëÉåÇÉå= jÉíÜçÇÉ= áëí= ÇÉê= hêÉáë= ÇÉê= Ñáå~åòáÉääÉå= páÅÜÉêÜÉáíÉå ïÉáíÉê=ÖÉÑ~ëëíK aáÉ=páÅÜÉêÜÉáíÉå=ïÉêÇÉå=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=êáëáâçêÉÇìòáÉêÉåÇ=~åÖÉêÉÅÜåÉíK fã=hp^=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=páÅÜÉêÜÉáíÉå=ïáÉ=ÑçäÖí=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖíW t®ÜêÉåÇ= ÄÉá= dÉï®ÜêäÉáëíìåÖÉåI= d~ê~åíáÉåI= hêÉÇáíÇÉêáî~íÉå= ÉáåÉ= oÉÇìòáÉêìåÖ= ÇÉë oáëáâçÖÉïáÅÜíë=ÉêÑçäÖíI=ïáêÇ=ÇáÉ=_ÉãÉëëìåÖëÖêìåÇä~ÖÉ=ÄÉá=ÇÉê=_ÉêΩÅâëáÅÜíáÖìåÖ=ÑáJ å~åòáÉääÉê=páÅÜÉêÜÉáíÉå=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=ìã=ÇÉå=~ìÑëáÅÜíëêÉÅÜíäáÅÜÉå=páÅÜÉêÜÉáíÉåïÉêí êÉÇìòáÉêí= ìåÇ= åìê= ÇÉê= ł_ä~åâç~åíÉáä= ÉåíëéêÉÅÜÉåÇ= ÇÉã= oáëáâçÖÉïáÅÜí= ÖÉïáÅÜíÉíK a~ÄÉá=ëáåÇ=àÉÇçÅÜ=ÄÉëíáããíÉ=_ÉëçåÇÉêÜÉáíÉå=Ó=~ìÑ=ÇáÉ=áã=cçäÖÉåÇÉå=åáÅÜí=å®ÜÉê ÉáåÖÉÖ~åÖÉå=ïáêÇ=Ó=òì=ÄÉ~ÅÜíÉåK fã=fo_^J^åë~íò=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=páÅÜÉêÜÉáíÉå=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=ïáÉ=ÑçäÖí=ÄÉêΩÅâëáÅÜJ íáÖíW _Éá=dÉï®ÜêäÉáëíìåÖÉåI=d~ê~åíáÉå=ìåÇ=hêÉÇáíÇÉêáî~íÉå=ïáêÇ=J=îÉêÉáåÑ~ÅÜí=Ç~êÖÉëíÉääí J=ÇáÉ=^ìëÑ~ääï~ÜêëÅÜÉáåäáÅÜâÉáí=ÇÉê=mçëáíáçå=ÇìêÅÜ=ÇáÉ=^ìëÑ~ääï~ÜêëÅÜÉáåäáÅÜâÉáí=ÇÉë d~ê~åíÉå=ÉêëÉíòíK=^ääÉ=~åÇÉêÉå=páÅÜÉêÜÉáíÉå=ïáêâÉå=~ìÑ=ÇáÉ=sÉêäìëíèìçíÉ=ÄÉáã=^ìëJ Ñ~ääK=bë=ÉêÑçäÖí=áå=ÇáÉëÉå=c®ääÉå=~äëç=ÉáåÉ=^åé~ëëìåÖ=ÇÉë=oáëáâçÖÉïáÅÜíëK

42

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

II. Regelungen zur Behandlung von Marktrisiken IN DER SOLVV WERDEN FOLGENDE MARKTRISIKEN ERFASST UND IN ENTSPRECHENDE KATEGORIEN ZUR AUFSICHTSRECHTLICHEN BEWERTUNG EINGETEILT:

Fremdwährungsrisiko

Zins- und Aktienkursrisiken bei Positionen des Handelsbuches Berücksichtigt werden Finanzinstrumente gem. § 1a Abs. 3 KWG, die nachfolgende Risiken beinhalten:  

von Positionen des Handelsbuches und Anlagebuches

Zins-(änderungs)risiko Aktienkursrisiko

Erfassung jeweils als:  besonderes Kursrisiko (bezogen auf den Emittenten) 

Rohwarenrisiko

von Positionen des Handelsbuches und Anlagebuches

allgemeines Kursrisiko (bezogen auf allgemeine Marktveränderungen)

Währungsgesamtposition

Handelsbuch-Risikoposition

Rohwarenposition

Teil 4, Kapitel 1 SolvV

Teil 4, Kapitel 3 SolvV

Teil 4, Kapitel 2 SolvV

Ferner werden noch die anderen Marktrisikopositionen (Teil 4, Kapitel 5 SolvV) erfasst. Sie beinhalten Positionen bzw. Geschäfte, die keiner anderen Risikokategorie zugeordnet werden können. So z.B. Wetterzertifikate oder Geschäfte, die CO2-Emissionen zum Gegenstand haben. Außerdem werden gem. Teil 4, Kapitel 4 Optionsgeschäfte (Optionspositionen) auf die obigen Positionen berücksichtigt.

^åÜ~åÇ= ÇÉë= rãÑ~åÖÉë= ÇÉë= e~åÇÉäëÄìÅÜÉë= ÉêÑçäÖí= ÇáÉ= báåíÉáäìåÖ= ÇÉê= fåëíáíìíÉ= áå e~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìíÉ=ìåÇ=káÅÜíÜ~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìíÉK ^ääÉ= káÅÜíÜ~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìíÉ= ëáåÇ= îçå= ÇÉå= sçêëÅÜêáÑíÉå= ÇÉê= pçäîs= òì= ÇÉå= e~åJ ÇÉäëÄìÅÜJoáëáâçéçëáíáçåÉå= ÄÉÑêÉáíK= páÉ= Äê~ìÅÜÉå= ~äëç= ÇáÉ= wáåëJE®åÇÉêìåÖëFêáëáâÉå ìåÇ=^âíáÉåâìêëêáëáâÉå=~ìë=ÇÉã=e~åÇÉäëÄìÅÜ=åáÅÜí=ãáí=báÖÉåãáííÉäå=òì=ìåíÉêäÉÖÉåK

2.4 Verwendung der Eigenmittel zur Risikounterlegung

43

Diese Institute müssen nur die entsprechenden Adressrisiken (incl. der zugeordneten Positionen des Handelsbuches) sowie die Marktrisiken aus dem Fremdwährungsbereich, dem Rohwarenbereich sowie den anderen Marktrisikobereichen mit Eigenmitteln unterlegen (Drittrangmittel dürfen hierfür verwendet werden).

BESONDERS VON BEDEUTUNG IST, DASS AUCH MEHRERE RISIKEN EINES GESCHÄFTES MIT EIGENMITTELN UNTERLEGT WERDEN MÜSSEN:

So ist es erforderlich, dass bei einem Fremdwährungsdarlehen über 1 Mio. US$ sowohl das Marktrisiko (Fremdwährungsrisiko) wie auch das Adressenausfallrisiko aus der Bilanzaktiva (Forderungen an Kunden) erfasst werden und mit modifiziertem, verfügbarem Eigenkapital bzw. mit anrechenbaren Eigenmitteln zu unterlegen sind.

dêìåÇë®íòäáÅÜ= ïÉêÇÉå= ÇáÉ= ãáí= báÖÉåãáííÉä= òì= ìåíÉêäÉÖÉåÇÉå= _Éíê®ÖÉ= ~ìë= ÇÉå j~êâíêáëáâçéçëáíáçåÉå=ïáÉ=ÑçäÖí=ÉêãáííÉäí=EbêãáííäìåÖ=ÇÉê=^åêÉÅÜåìåÖëÄÉíê®ÖÉFW 

bêãáííäìåÖ= ÇÉê= òì= ÉêÑ~ëëÉåÇÉå= dÉëÅÜ®ÑíÉ= ìåÇ= _ÉïÉêíìåÖ= áKÇKoK= å~ÅÜ= j~êâíJ ïÉêíÉåK bêãáííäìåÖ=ÇÉê=kÉííçéçëáíáçå=àÉ=oáëáâç~êí=EÖÖÑK=ÖÉíêÉååí=å~ÅÜ=d~ííìåÖÉåFK bêãáííäìåÖ=ÇÉê=báÖÉåãáííÉä~åÑçêÇÉêìåÖ=ìåÇ=ëçãáí=ÇÉê=^åêÉÅÜåìåÖëÄÉíê®ÖÉK ^ÇÇáíáçå= òì= ÉáåÉê= dÉë~ãíéçëáíáçå= ÇÉê= ãáí= báÖÉåãáííÉäå= òì= ìåíÉêäÉÖÉåÇÉå= ^åJ êÉÅÜåìåÖëÄÉíê®ÖÉK

  

Die Institute können gem. Kapitel 6 SolvV eigene Risikomodelle entwickeln und sich somit von den grundsätzlich vorgeschriebenen Standardverfahren lösen. Dazu ist eine Genehmigung der BaFin erforderlich.

aáÉ=báåÜ~äíìåÖ=ÇÉê=sçêëÅÜêáÑíÉå=ÇÉê=pçäîs=áëí=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=í®ÖäáÅÜ=ëáÅÜÉêòìëíÉääÉåK jáí=ÇÉã=pí~åÇ=~ã=nì~êí~äëÉåÇÉ=EjÉäÇÉëíáÅÜí~ÖF=ÉêÑçäÖí=ÇáÉ=jÉäÇìåÖ=ÇÉê=báÖÉåãáíJ íÉä~ìëëí~ííìåÖ= ëçïáÉ= ÇáÉ= bêÑΩääìåÖ= ÇÉê= sçêëÅÜêáÑíÉå= ÇÉê= pçäîs= J= áåëÄÉëçåÇÉêÉ= ~åJ Ü~åÇ=ÇÉê=dÉë~ãíâÉååòáÑÑÉê=J=Äáë=òìã=NRK=ÇÉë=cçäÖÉãçå~íë=áå=ÉäÉâíêçåáëÅÜÉê=cçêã ~å= ÇáÉ= aÉìíëÅÜÉ= _ìåÇÉëÄ~åâK= pÉáíÉåë= ÇÉê= _ìåÇÉëÄ~åâ= ÉêÑçäÖí= ÉáåÉ= tÉáíÉêäÉáíìåÖ ~å=ÇáÉ=_~cáåK ERMITTLUNG DER GESAMTKENNZIFFER:

modifiziertes verfügbares EK + genutzte verfügbare Drittrangmittel x 100 12,5

x (Anrechnungsbeträge für Adressrisiken + operationelle Risiken + Marktrisikopositionen und Optionsgeschäfte)

44

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

III. Regelungen zur Behandlung des operationellen Risikos Das operationelle Risiko stellt die Gefahr von Verlusten dar, die infolge der Unangemessenheit oder des Versagens von internen Verfahren, Systemen, Menschen oder externer Ereignisse eintreten können.

aÉê= ^åêÉÅÜåìåÖëÄÉíê~Ö= ÑΩê= Ç~ë= çéÉê~íáçåÉääÉ= oáëáâç= â~åå= ~åÜ~åÇ= ÑçäÖÉåÇÉê= sÉêJ Ñ~ÜêÉå=ÉêãáííÉäí=ïÉêÇÉåW   

_~ëáëáåÇáâ~íçêJ^åë~íòI pí~åÇ~êÇ~åë~íò=ìåÇ cçêíÖÉëÅÜêáííÉåÉ=^åë®íòÉK

IV. Offenlegungspflichten der SolvV fåëíáíìíÉI=fåëíáíìíëÖêìééÉå=ìåÇ=cáå~åòÜçäÇáåÖÖêìééÉå=Ü~ÄÉå=ÖÉãK=pçäîs=ÄÉëíáããíÉ lÑÑÉåäÉÖìåÖëéÑäáÅÜíÉå= òì= ÉêÑΩääÉåI= ÇáÉ= ÖÉãK= _~ëÉä= ff= ÇáÉ= łj~êâíÇáëòáéäáå= Ñ∏êÇÉêå ëçääK fã= o~ÜãÉå= ÇÉê= lÑÑÉåäÉÖìåÖëéÑäáÅÜí= ëáåÇ= fåÑçêã~íáçåÉå= òì= ÑçäÖÉåÇÉå= h~íÉÖçêáÉå òì=îÉê∏ÑÑÉåíäáÅÜÉåW    

báÖÉåãáííÉäëíêìâíìê=ìåÇ=^åÖÉãÉëëÉåÜÉáí=ÇÉê=báÖÉåãáííÉä~ìëëí~ííìåÖI oáëáâçã~å~ÖÉãÉåíîÉêÑ~ÜêÉåI hêÉÇáíêáëáâçãáåÇÉêìåÖëîÉêÑ~ÜêÉå=ìåÇ sÉêÄêáÉÑìåÖëíê~åë~âíáçåÉåK

aáÉ=lÑÑÉåäÉÖìåÖ=Ü~í=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=áå=à®ÜêäáÅÜÉå=fåíÉêî~ääÉå=òì=ÉêÑçäÖÉåK=aáÉ=sÉê∏ÑJ ÑÉåíäáÅÜìåÖ=ÇÉê=a~íÉå=ìåÇ=ÇáÉ=t~Üä=ÇÉë=lÑÑÉåäÉÖìåÖëãÉÇáìãë=ëáåÇ=áã=ÉäÉâíêçåáJ ëÅÜÉå=_ìåÇÉë~åòÉáÖÉê=ÄÉâ~ååí=òì=ã~ÅÜÉåK=cÉêåÉê=ëáåÇ=ÇáÉ=_~cáå=ìåÇ=ÇáÉ=_ìåÇÉëJ Ä~åâ=ΩÄÉê=ÇáÉ=sÉê∏ÑÑÉåíäáÅÜìåÖ=òì=áåÑçêãáÉêÉåK

2.5

Ausgewählte außerbilanzielle Geschäfte und Finanzinnovationen

^ì≈ÉêÄáä~åòáÉääÉ= dÉëÅÜ®ÑíÉ= ÖÉïáååÉå= ÄÉá= _~åâÉå= áããÉê= ãÉÜê= ~å= _ÉÇÉìíìåÖK= bë Ü~åÇÉäí= ëáÅÜ= ÜáÉêÄÉá= ìã= ÇáÉ= íê~ÇáíáçåÉääÉå= ~ì≈ÉêÄáä~åòáÉääÉå= dÉëÅÜ®ÑíÉI= ÇáÉ= áKÇKoK ìåíÉê=ÇÉã=_áä~åòëíêáÅÜ=~ìëÖÉïáÉëÉå=ïÉêÇÉåI=ïáÉ=~ìÅÜ=ìã=áååçî~íáîÉ=~ì≈ÉêÄáä~åòáJ ÉääÉ=dÉëÅÜ®ÑíÉK

2.5 Ausgewählte außerbilanzielle Geschäfte und Finanzinnovationen

45

ÜBERSICHT ÜBER DIE IM NACHFOLGENDEN BEHANDELTEN GESCHÄFTE:

   

Note Issuance Facilities (Nif) und Revolving Underwriting Facilities (Ruf), Währungs- und Zinsswaps, Zinstermingeschäfte (unbedingte Termingeschäfte) und Asset Backed Securities (ABS).

Note Issuance Facilities (Nif) / Revolving Underwriting Facilities (Ruf) hìêòÄÉëÅÜêÉáÄìåÖW _ÉíÉáäáÖíÉW=

_~åâI=bãáííÉåíI=^åäÉÖÉê

lêíW

áåíÉêå~íáçå~äÉê=dÉäÇã~êâí

sÉêÑ~ÜêÉåëïÉáëÉW aÉê=bãáííÉåí=îÉêÑΩÖí=ΩÄÉê=ÉáåÉ=êÉîçäîáÉêÉåÇÉ=iáåáÉ=Eo~ÜãÉåîÉêÉáåÄ~êìåÖF=ÄÉá=ÉáåÉê çÇÉê= ãÉÜêÉêÉå= _~åâÉå= ìã= âìêòÑêáëíáÖÉ= ^åäÉáÜÉå= çÇÉê= pÅÜìäÇëÅÜÉáåÉ= EbìêçåçíÉëF òì=ÉãáííáÉêÉå=ìåÇ=îçå=ÇáÉëÉå=_~åâÉå=~ã=j~êâí=ìåíÉêÄêáåÖÉå=òì=ä~ëëÉåK báåáÖÉ=çÇÉê=~ääÉ=ÄÉíÉáäáÖíÉå=_~åâÉå=ÖÉÜÉå=ÖäÉáÅÜòÉáíáÖ=åçÅÜ=ÉáåÉ=sÉêéÑäáÅÜíìåÖ=ÉáåI ÇáÉ=åáÅÜí=éä~íòáÉêíÉå=bìêçåçíÉë=Ö~åò=çÇÉê=íÉáäïÉáëÉ=òì=ΩÄÉêåÉÜãÉå=çÇÉê=~ÄÉê=ÉåíJ ëéêÉÅÜÉåÇÉ= hêÉÇáíãáííÉä= áå= ÄÉå∏íáÖíÉê= e∏ÜÉ= òìê= sÉêÑΩÖìåÖ= òì= ëíÉääÉå= Epí~åÇJ_ó çÇÉê=_~ÅâJréJiáåáÉåFK aáÉ=sÉêòáåëìåÖ=ÉåíëéêáÅÜí=áKÇKoK=ÇÉã=bìêáÄçê=EàÉ=i~ìÑòÉáíF=H=oáëáâçòìëÅÜä~ÖK cΩê= ÇáÉ= _ÉêÉáíëíÉääìåÖ= ÇÉê= iáåáÉ= ÄòïK= ÑΩê= ÇáÉ= mä~íòáÉêìåÖëäÉáëíìåÖÉå= ÉêÜ~äíÉå= ÇáÉ ÄÉíÉáäáÖíÉå=_~åâÉå=mêçîáëáçåÉåK páåÇ=~ääÉ=ÄÉíÉáäáÖíÉå=_~åâÉå=îÉêéÑäáÅÜíÉíI=ÇáÉ=bìêçåçíÉë=òì=ΩÄÉêåÉÜãÉåI=Ç~åå=Ü~åJ ÇÉäí=Éë=ëáÅÜ=ìã=káÑ}ëK páåÇ= ÇáÉ= mä~íòáÉêìåÖëÄ~åâÉå= ìåÇ= ÇáÉ= òìê= §ÄÉêå~ÜãÉ= îÉêéÑäáÅÜíÉíÉå= _~åâÉå= åáÅÜí áÇÉåíáëÅÜI=äáÉÖí=Éáå=oìÑ=îçêK=få=ÇáÉëÉã=c~ääÉ=éä~íòáÉêí=Éáå=iÉ~ÇJj~å~ÖÉê=ÇáÉ=^åäÉáÜÉå ìåÇ=ÇáÉ=?råÇÉêïêáíÉê?=ΩÄÉêåÉÜãÉå=å~ÅÜ=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉå=nìçíÉå=ÇÉå=oÉëíÄÉíê~ÖK få= ÇÉê= mê~ñáë= í~ìÅÜÉå= àÉÇçÅÜ= ìåíÉêëÅÜáÉÇäáÅÜÉ= s~êá~íáçåÉå= ~ìÑI= ëçÇ~ëë= ~å= ÇáÉëÉê píÉääÉ=äÉÇáÖäáÅÜ=ÇáÉ=dêìåÇÑçêã=òìã=sÉêëí®åÇåáë=Ç~êÖÉëíÉääí=ïìêÇÉK

46

Bankrechtliche Rahmenbedingungen Es findet eine Verbriefung von Kreditforderungen in Wertpapiere statt, die unter dem Gesichtspunkt der Globalisierung der Kredit- und Kapitalmärkte mit dem Begriff Securitization umschrieben wird.

Währungs- und Zinsswaps bë= Ü~åÇÉäí= ëáÅÜ= ìã= ÉáåÉ= sÉêÉáåÄ~êìåÖ= òìã= q~ìëÅÜ= îçå= w~ÜäìåÖëëíê∏ãÉå= ÄòïK sçäìãÉåK= aáÉëÉ= â~åå= ÄÉòçÖÉå= ëÉáå= ~ìÑ= wáåëò~ÜäìåÖÉå= EòK_K= ÑÉëí= ÖÉÖÉå= î~êá~ÄÉäF ìåÇ=~ìÑ=t®ÜêìåÖÉå=EòK_K=rpA=ÖÉÖÉå=pcoFK=bÄÉåÑ~ääë=áëí=~ìÅÜ=ÉáåÉ=hçãÄáå~íáçå=~ìë t®ÜêìåÖëJ=ìåÇ=wáåëëï~é=ã∏ÖäáÅÜK a~ë=e~ìéíêáëáâç=äáÉÖí=áã=^ÇêÉëëÉå~ìëÑ~ääêáëáâçI=ÇKÜK=Ç~êáåI=Ç~ëë=ÉáåÉê=ÇÉê=_ÉíÉáäáÖíÉå ëÉáåÉ=sÉêéÑäáÅÜíìåÖÉå=ï®ÜêÉåÇ=ÇÉê=i~ìÑòÉáí=ÄòïK=òìã=båÇÉ=ÇÉê=i~ìÑòÉáí=åáÅÜí=ÉêJ ÑΩääÉå=â~ååK fã=o~ÜãÉå=ÇÉê=pçäîs=ÉêÑçäÖí=ÉáåÉ=_ÉïÉêíìåÖ=å~ÅÜ=ÇÉê=i~ìÑòÉáíJ=çÇÉê=j~êâíÄÉïÉêJ íìåÖëãÉíÜçÇÉI=ïÉåå=ÇáÉ=mçëáíáçåÉå=áã=^åä~ÖÉÄìÅÜ=ÖÉÑΩÜêí=ïÉêÇÉåK _çåáí®íëìåíÉêëÅÜáÉÇÉ=ÇÉê=_ÉíÉáäáÖíÉå=â∏ååÉå=òìã=sçêíÉáä=~ìëÖÉåìíòí=ïÉêÇÉåK

Zinstermingeschäfte (am Beispiel eines Forward Rate Agreements) wïÉá=m~êíåÉê=îÉêÉáåÄ~êÉå=ÑΩê=ÉáåÉå=ÄÉëíáããíÉå=h~éáí~äÄÉíê~Ö=ÉáåÉå=ÑáñáÉêíÉå=wáåëJ ë~íò= E_~ëáëòáåëFI= ÇÉê= áã= sÉêÖäÉáÅÜ= ãáí= ÉáåÉã= oÉÑÉêÉåòòáåëë~íò= òìê= w~ÜäìåÖ= ÉáåÉë wáåëÇáÑÑÉêÉåòÄÉíê~ÖÉë=òì=ÉáåÉã=òìâΩåÑíáÖÉå=wÉáíéìåâí=ÑΩÜêíK=sÉêÖΩíÉí=ïáêÇ=ÇáÉ=aáÑJ ÑÉêÉåò= ÄÉòçÖÉå= ~ìÑ= ÇÉå= òì= dêìåÇÉ= äáÉÖÉåÇÉå= h~éáí~äÄÉíê~ÖK= bë= ïáêÇ= ÉáåÉ= ~ìëJ ΩÄìåÖëÑêÉáÉ=dêìåÇòÉáí=îÉêÉáåÄ~êíK aÉê=h®ìÑÉê=Éêï~êíÉí=ëíÉáÖÉåÇÉ=wáåëÉåI=ÇÉê=sÉêâ®ìÑÉê=Ç~ÖÉÖÉå=ëáåâÉåÇÉ=wáåëÉåK aìêÅÜ=co^}ë=â∏ååÉå=wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâÉå=ÖÉëíÉìÉêí=ìåÇ=ÖÖÑK=âçãéÉåëáÉêí=ïÉêÇÉåK BEISPIEL:

Die Preußenbank AG kann 2.100.000,00 EUR für 6 Monate ausleihen. Zur Refinanzierung stehen folgende Varianten zur Verfügung:  

6 Monate Eurokredit Basis Euribor: 8 3/8% 3 Monate Eigenkapital; fiktive Eigenkapitalverzinsung: 8 1/16%, danach 3 Monate Eurokredit

Risiko bei der ersten Variante: 

Sinkt der Passivzins (variabel), so ist die Refinanzierung zu teuer.

2.5 Ausgewählte außerbilanzielle Geschäfte und Finanzinnovationen

47

Risiko bei der zweiten Variante: 

Die Anschlussfinanzierung nach 3 Monaten birgt ein Zinsänderungsrisiko durch mögliche Zinssteigerungen.

An dieser Stelle wird nun der Forward Rate Agreement eingesetzt und die Finanzierung wie folgt dargestellt:  

Eigenkapital als Finanzierung für 3 Monate zu 8 1/16% (kalkulatorisch) und Kauf eines FRA mit einem Referenzzins Euribor 3 Monate, Zins z.B. 8 7/16% (3 auf 6). Nach 3 Monaten erfolgt die Refinanzierung am Eurogeldmarkt.

Die max. Kosten betragen 8 1/4% im Durchschnitt. Die Preußenbank AG erhält nach 3 Monaten einen Ausgleich, wenn der Euribor über 8 7/16% liegt. Die ausübungsfreie Grundzeit beträgt somit 3 Monate. Die Gesamtlaufzeit 6 Monate. Ist der Euribor unter 8 7/16%, so muss die Preußenbank AG den Differenzbetrag begleichen, kann sich aber günstig am Eurogeldmarkt refinanzieren. Das Zinsänderungsrisiko wurde somit ausgeschaltet und die Kosten der Refinanzierung auf 8 1/4% im Durchschnitt begrenzt.

ABS – Asset Backed Securities ^_p=ëáåÇ=ÉáåÉ=åÉìÉ=cçêã=ÇÉê=sÉêÄêáÉÑìåÖ=îçå=hêÉÇáíÑçêÇÉêìåÖÉåK jáí= ÇÉå= ^_p= â∏ååÉå= ÉáåÉê= çÇÉê= ãÉÜêÉêÉ= dä®ìÄáÖÉê= cçêÇÉêìåÖÉå= áå= áÜêÉê= _áä~åò ÄòïK= áå= áÜêÉå= _áä~åòÉå= Ü~åÇÉäÄ~ê= ã~ÅÜÉåK= a~ÄÉá= Ü~åÇÉäí= Éë= ëáÅÜ= ÉåíïÉÇÉê= ìã ëóåíÜÉíáëÅÜÉ=çÇÉê=łqêìÉ=p~äÉJsÉêÄêáÉÑìåÖÉåK bë=ÖáÄí=ÄÉá=ÉáåÉã=^_p=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=ÑçäÖÉåÇÉ=_ÉíÉáäáÖíÉW     

cçêÇÉêìåÖëîÉêâ®ìÑÉêI= wïÉÅâÖÉëÉääëÅÜ~ÑíI= fåîÉëíçêÉåI cçêÇÉêìåÖëëÅÜìäÇåÉê=ìåÇ o~íáåÖ~ÖÉåíìêÉåK

lêáÖáå~íçê péÉÅá~ä=mìêéçëÉ=sÉÜáÅäÉ

_Éá=łqêìÉ=p~äÉJsÉêÄêáÉÑìåÖÉå==ïÉêÇÉå=ÇáÉ=cçêÇÉêìåÖÉå=~å=ÉáåÉ=òì=ÇáÉëÉã=wïÉÅâ ÖÉÖêΩåÇÉíÉ= wïÉÅâÖÉëÉääëÅÜ~Ñí= îÉêâ~ìÑíI= ÇáÉ= ëáÅÜ= ÇìêÅÜ= ^ìëÖ~ÄÉ= îçå= ÉãáííáÉêíÉå tÉêíé~éáÉêÉå= E^_pF= ~å= fåîÉëíçêÉå= êÉÑáå~åòáÉêíK= wáåëÉå= ìåÇ= qáäÖìåÖ= ÑäáÉ≈Éå= îçã lêáÖáå~íçê=~å=ÇáÉ=wïÉÅâÖÉëÉääëÅÜ~ÑíI=ÇáÉ=ÜáÉêîçå=ÇáÉ=fåîÉëíçêÉå=ÄÉÇáÉåíK

48

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

aáÉ=^ÄïáÅâäìåÖ=ΩÄÉêåáããí=áKÇKoK=ÇÉê=lêáÖáå~íçêK=eáÉêÑΩê=ëíÉääí=Éê=pÉêîáÅÉÖÉÄΩÜêÉå áå=oÉÅÜåìåÖI=ÉîíäK=ïáêÇ=åçÅÜ=Éáå=qêÉìÜ®åÇÉê=Ç~òïáëÅÜÉå=ÖÉëÅÜ~äíÉíK _Éá= ëóåíÜÉíáëÅÜÉå= qê~åë~âíáçåÉå= ïÉêÇÉå= ÇáÉ= hêÉÇáíÑçêÇÉêìåÖÉå= åáÅÜí= îÉêâ~ìÑíK= bë ïáêÇ= äÉÇáÖäáÅÜ= Ç~ë= hêÉÇáíêáëáâç= îçå= ÇÉå= cçêÇÉêìåÖÉå= ÖÉíêÉååí= ìåÇ= ãáííÉäë= ÉáåÉë `êÉÇáíJaÉÑ~ìäíJpï~é=~å=ÇáÉ=wïÉÅâÖÉëÉääëÅÜ~Ñí=ΩÄÉêíê~ÖÉåK=aáÉ=bãáëëáçåëÉêä∏ëÉ=ÇÉê îçå= ÇÉê= wïÉÅâÖÉëÉääëÅÜ~Ñí= ÉãáííáÉêíÉå= ^_p= ïÉêÇÉå= áå= ÉáåÉå= páÅÜÉêìåÖëéççä= áåîÉJ ëíáÉêíI=~ìë=ÇÉã=ÖÖÑK=w~ÜäìåÖÉå=~å=ÇÉå=lêáÖáå~íçê=ÄÉá=ÉáåÉã=cçêÇÉêìåÖë~ìëÑ~ää=ÖÉJ äÉáëíÉí=ïÉêÇÉåK=aáÉ=wáåëÉêíê®ÖÉ=~ìë=ÇÉê=^åä~ÖÉ=ìåÇ=ÇáÉ=mê®ãáÉ=ÑΩê=ÇáÉ=oáëáâçΩÄÉêJ å~ÜãÉ=ïÉêÇÉå=Ç~òì=îÉêïÉåÇÉíI=ÇáÉ=wáåëò~ÜäìåÖÉå=ÑΩê=ÇáÉ=^_p=òì=ÖÉï®ÜêäÉáëíÉåK aáÉ=cçêÇÉêìåÖÉå=ÄäÉáÄÉå=áå=ÇáÉëÉã=c~ää=áå=ÇÉê=_áä~åò=ÇÉë=lêáÖáå~íçêë=ÉåíÜ~äíÉåK

Ziele des Originators: Entlastung im Rahmen der SolvV durch Risikominimierung sowie Schaffung neuer Liquidität bei „True Sale“-Verbriefungen.

Die Zahlungsströme zu den obigen Varianten sind auf der Internetseite zum Buch dargestellt.

2.6

Beispiel Zinsswap

wáåëëï~éë=â∏ååÉå=ÉáåÖÉëÉíòí=ïÉêÇÉå=òìêW  

jáåáãáÉêìåÖ=îçå=wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâÉå=ìåÇLçÇÉê ^ìëåìíòìåÖ= îçå= ^êÄáíê~ÖÉîçêíÉáäÉå= ~ìÑ= dêìåÇ= ìåíÉêëÅÜáÉÇäáÅÜÉê= _çåáí®íëJ ëíêìâíìêÉåK

BEISPIEL ZUR ABSICHERUNG VON ZINSÄNDERUNGSRISIKEN:

Einfache Zinsbindungsbilanz mit festverzinslichen Positionen in Mio. EUR: 1. Quartal 09

2. Quartal 09

3. Quartal 09

4. Quartal 09

Festzinsaktiva

100

90

90

80

Festzinspassiva

100

80

80

80

Festzinsüberhang

0

10 aktiv

10 aktiv

Passivisches Zinsänderungsrisiko

Passivisches Zinsänderungsrisiko

Zinsänderungsrisiko

0

Im 2. Quartal 2009 liegt ein Festzinsüberhang auf der Aktivseite vor. Es besteht die Gefahr, dass die Zinsen am Geldmarkt steigen. In diesem Fall verteuert sich die Refinanzierung und die Zinsmarge sinkt (Passivisches Zinsänderungsrisiko).

2.6 Beispiel Zinsswap

49

Dieses Zinsänderungsrisiko kann u.a. durch den Abschluss eines Swap-Geschäftes kompensiert werden. Es wird also ein Swap vereinbart, in dem die Bank:  

feste Zinsen für 10 Mio. EUR für 90 bzw. 180 Tage (je nach Zinserwartung) zahlt und variable Zinsen für 10 Mio. EUR erhält.

Vereinfacht ausgedrückt kann man sagen, dass die Bank aus dem Festzinskredit 10 Mio. EUR variabel gestaltet hat und aus der variablen Passiva eine Festzinseinlage in Höhe von 10 Mio. EUR gemacht hat.

BEISPIEL ZUR AUSNUTZUNG VON ARBITRAGEUNTERSCHIEDEN:

Folgende Parameter müssen in diesem Fall erfüllt sein:   

Die Finanzierungspartner müssen unterschiedliche Finanzierungsinteressen hinsichtlich der Zinsberechnungsbasis haben (fest und variabel). Es müssen Bonitätsunterschiede bestehen. Es müssen unterschiedliche Risikoprämien und Laufzeitprämien für fixe und variable Zinsvereinbarungen am Markt gezahlt werden.

Im nachfolgenden Beispiel ist dies der Fall! Rating von Standard & Poor`s Unternehmen guter Bonität: Bank mit erstklassiger Bonität:

A AAA

Zielfinanzierung: Bank:

benötigt Kapital, welches variabel bedient werden soll.

Unternehmen:

benötigt Kapital, welches fest verzinslich bedient werden soll.

Kosten:

Unternehmen:

variabel: fest:

Euribor + 1% 12% (10 Jahre)

Bank:

variabel: fest:

Euribor 10% (10 Jahre)

Würden die Beteiligten ihre Geschäfte isoliert voneinander realisieren, so ergäben sich folgende Kosten:

50

Bankrechtliche Rahmenbedingungen Unternehmen: Bank:

fest variabel

Summe Kosten gesamt:

12% Euribor Euribor + 12%

Durch Ausnutzen eines möglichen Vorteils entschließen sich die beiden Parteien, einen Zinsswap zu vereinbaren. Ein möglicher Vorteil soll wie folgt aufgeteilt werden: 2/3 Bank und 1/3 Unternehmen. Dazu ist es jedoch erforderlich, dass beide Vertragspartner eine reale Kapitalbeschaffung zu den jeweils der gewünschten Zielfinanzierung entgegengesetzten Bedingungen durchführen. Reale Kapitalbeschaffung: Hierzu nimmt die Bank Festzinspassiva z.B. durch die Emission einer IHS auf.

Kosten:

10%

Das Unternehmen emittiert eine FRN.

Kosten:

Euribor + 1%

Summe Kosten gesamt: Vorteil gesamt:

Euribor + 11% 1%

Swap-Geschäft: Nun wird ein Swap-Geschäft vereinbart, in dem der Zinsvorteil von 1% entsprechend aufgeteilt wird. Um die eigentliche Zielfinanzierung wieder darzustellen, wird die nachfolgende Swap-Vereinbarung geschlossen:  

Das Unternehmen zahlt an die Bank einen Festzins von 11,67% (Vorteil 1/3 von 1 = 0,33%). Die Bank zahlt dem Unternehmen variabel Euribor +1% (auch andere Konstellationen sind möglich).

Durch diesen Swap wurde die eigentliche Zielfinanzierung realisiert. Dies kann noch einmal anhand nachfolgender Liquiditätsrechnung nachvollzogen werden: Bank: zahlt an die Inhaber der IHS: bekommt vom Unternehmen: zahlt dem Unternehmen: Nettoaufwand:

+ -

Euribor + Euribor -

10,00% fest 11,67% fest 1% variabel 0,67% (2/3 von 1%)

Die zur Kapitalaufnahme eingegangene Festzinsposition wurde durch den Swap in eine variable Zahlungsverpflichtung „getauscht“. Somit wurde insgesamt eine günstigere Refinanzierung realisiert.

3

Eigenmittel auf konsolidierter Basis

Lernziele Ihnen werden die Regelungen zur Eigenmittelkonsolidierung gem. § 10a KWG vorgestellt. Sie werden die verschiedenen Konsolidierungsmethoden kennen lernen. Ihnen wird die Behandlung des aktivischen Unterschiedsbetrages erläutert. Sie werden anhand eines komplexen Beispiels die Eigenmittelberechnung im „Konzern“ darstellen können.

3.1

Grundlagen Neben Instituten müssen auch Institutsgruppen, Finanzholding-Gruppen und Finanzkonglomerate insgesamt über angemessene Eigenmittel verfügen. Die Vorschriften hierzu sind im § 10 i.V.m. § 10a KWG für Institutsgruppen und Finanzholding-Gruppen sowie im § 10b KWG für Finanzkonglomerate enthalten.

Hinweis: Im Nachfolgenden werden lediglich die Regelungen für Insitutsgruppen und Finanzholding-Gruppen dargestellt. Eine ansprechende Darstellung der Regelungen für Finanzkonglomerate finden Sie im Monatsbericht April 2005 der Deutschen Bundesbank.

bë=áëí=~äëç=ÉêÑçêÇÉêäáÅÜI=Ç~ëë=~ääÉ=oáëáâçéçëáíáçåÉå=ÖÉãK=pçäîs=ëçïáÉ=ÇáÉ=báÖÉåãáííÉä áååÉêÜ~äÄ= ÉáåÉê= fåëíáíìíëÖêìééÉ= çÇÉê= cáå~åòÜçäÇáåÖJdêìééÉ= âçåëçäáÇáÉêí= ïÉêÇÉå ãΩëëÉåK=fåëíáíìíëáåíÉêåÉ=_ÉòáÉÜìåÖÉå=ïÉêÇÉå=Ç~ÄÉá=ÉäáãáåáÉêíK Um die Anforderungen des § 10 KWG zu erfüllen, müssen die Vorschriften der SolvV insgesamt in der Gruppe eingehalten werden. Der Aufbau von Kreditpyramiden soll somit verhindert werden.

52

Bankrechtliche Rahmenbedingungen Eine Institutsgruppe besteht aus einem Mutterinstitut bzw. EU-Mutterinstitut mit Sitz im Inland (übergeordnetes Unternehmen) und nachgeordneten Unternehmen (gruppenangehörige Unternehmen).

^äë= ΩÄÉêÖÉçêÇåÉíÉë= råíÉêåÉÜãÉå= ÉáåÉê= fåëíáíìíëÖêìééÉ= ò®ÜäÉå= hêÉÇáíáåëíáíìíÉ= ìåÇ cáå~åòÇáÉåëíäÉáëíìåÖëáåëíáíìíÉI= ÇáÉ= âÉáåÉã= fåëíáíìí= çÇÉê= cáå~åòÜçäÇáÖJdÉëÉääëÅÜ~Ñí å~ÅÜÖÉçêÇåÉí= ëáåÇK= aáÉëÉë= ΩÄÉêÖÉçêÇåÉíÉ= fåëíáíìí= áëí= ÑΩê= ÇáÉ= báåÜ~äíìåÖ= ÇÉê= sçêJ ëÅÜêáÑíÉå=ÖÉãK=¬=NM~=htd=îÉê~åíïçêíäáÅÜK kìå= áëí= òì= âä®êÉåI= ïÉäÅÜÉ= å~ÅÜÖÉçêÇåÉíÉå= råíÉêåÉÜãÉå= áå= ÇáÉ= åçíïÉåÇáÖÉ= hçåJ ëçäáÇáÉêìåÖ=ãáí=ÉáåÄÉòçÖÉå=ïÉêÇÉå=ãΩëëÉåK k~ÅÜÖÉçêÇåÉíÉ=råíÉêåÉÜãÉå=ëáåÇW   

qçÅÜíÉêìåíÉêåÉÜãÉå= ~äë= hêÉÇáíáåëíáíìíÉI= h~éáí~ä~åä~ÖÉÖÉëÉääëÅÜ~ÑíÉåI= cáå~åòJ ÇáÉåëíäÉáëíìåÖëáåëíáíìíÉI= cáå~åòìåíÉêåÉÜãÉå= ìåÇ= ^åÄáÉíÉê= îçå= kÉÄÉåÇáÉåëíäÉáJ ëíìåÖÉåI dÉãÉáåëÅÜ~ÑíëìåíÉêåÉÜãÉå=Eèì~äáÑáòáÉêíÉ=jáåÇÉêÜÉáíëÄÉíÉáäáÖìåÖÉåF=ìåÇ råíÉêåÉÜãÉå= EfåëíáíìíÉ= ìåÇ= cáå~åòìåíÉêåÉÜãÉåFI= ÇáÉ= å~ÅÜ= ¬= NM= ^ÄëK= S= p~íò= Q ÑêÉáïáääáÖ= áå= ÇáÉ= hçåëçäáÇáÉêìåÖ= ÉáåÄÉòçÖÉå= ïìêÇÉåI= ìã= ÇÉå= ^ÄòìÖ= îçã= Ü~ÑJ íÉåÇÉå=báÖÉåâ~éáí~ä=ÄÉá=ÇÉã=jìííÉêáåëíáíìí=òì=îÉêãÉáÇÉåK Tochterunternehmen werden im § 1 Abs. 7 KWG definiert. Dabei wird im Wesentlichen auf die Vorschriften des § 290 HGB Bezug genommen. Im § 290 HGB werden die handelsrechtlichen Voraussetzungen definiert, nach denen Unternehmen als Tochterunternehmen in den Konzernabschluss integriert werden müssen.

TOCHTERUNTERNEHMEN WERDEN ANHAND FOLGENDER KRITERIEN BESTIMMT:

Control-Konzept (§ 290 Abs. 2 HGB)   

Die Muttergesellschaft verfügt über die Mehrheit der Stimmrechte (i.d.R. durch Mehrheit der Anteile) oder personelle Verflechtung (z.B. Mehrheitsbesetzung im Vorstand oder Aufsichtsrat der Tochter durch die Muttergesellschaft) oder Beherrschungsvertrag oder entsprechende Satzungsbestimmungen.

Konzept der einheitlichen Leitung (§ 290 Abs. 1 HGB) 

Einheitliche Leitung durch die Muttergesellschaft und Beteiligung gem. § 271 Abs. 1 HGB (dabei ist der Begriff „Einheitliche Leitung“ weit gefasst).

3.1 Grundlagen

53

Möglichkeit der Ausübung eines beherrschenden Einflusses (§ 1 Abs. 7 Satz 1 KWG)

In der Regel erfolgt jedoch bei Aufgaben zu diesem Thema die Ermittlung der Tochterunternehmenseigenschaft lediglich anhand der mittelbaren oder unmittelbaren Beteiligungsquote, die mehr als 50% betragen muss.

Gemeinschaftsunternehmen sind gem. § 10a Abs. 4 KWG Unternehmen in der Form von Instituten, Kapitalanlagegesellschaften, Finanzunternehmen, Anbieter von Nebendienstleistungen, an denen ein gruppenangehöriges Unternehmen 

mit mind. 20% der Kapitalanteile mittelbar oder unmittelbar beteiligt ist und



für die Verbindlichkeiten des Unternehmens auf die Kapitalanteile beschränkt haftet und



dieses Unternehmen zusammen mit einem gruppenfremden Unternehmen leitet.

BEISPIEL ZUR FESTSTELLUNG DER TOCHTERUNTERNEHMENSEIGENSCHAFT ANHAND VON BETEILIGUNGSQUOTEN:

Die Preußenbank AG verfügt über folgende Beteiligungen:

100% Sachsenbank AG

60% Investmentbanking Thüringen AG

90% Leasing AG

100% Grundcreditanstalt Brandenburg AG Während die Beteiligungen an der Sachsenbank AG, der Leasing AG und der Investmentbanking Thüringen AG unmittelbare Beteiligungen sind, liegt bei der Grundcreditanstalt Brandenburg AG eine mittelbare, durchgerechnete Beteiligung von 60% vor. Alle diese Institute und das Finanzunternehmen sind in die Konsolidierung als Tochterunternehmen mit einzubeziehen.

54

Bankrechtliche Rahmenbedingungen Eine Institutsgruppe im Sinne § 10a KWG besteht nicht, wenn nur Anbieter von Nebendienstleistungen als nachgeordnete Unternehmen vorhanden sind.

Eine Institutsgruppe liegt ebenfalls vor, wenn ein Institut mit anderen Unternehmen der Banken- und Wertpapierdienstleistungsbranche oder Investmentbranche eine horizontale Unternehmensgruppe gem. § 1 Abs. 21 KWG bildet. Als übergeordnetes Unternehmen gilt dann grundsätzlich das Einlagenkreditinstitut, E-Geld-Institut oder Wertpapierhandelsunternehmen mit Sitz im Inland mit der höchsten Bilanzsumme.

Eine Finanzholding-Gruppe liegt vor, wenn 

mind. 1 Einlagenkreditinstitut, E-Geld-Institut oder Wertpapierhandelsunternehmen als Tochterunternehmen im Verbund mit enthalten ist, welches seinen Sitz im Inland hat und die Finanzholding-Gesellschaft nicht selbst Tochter eines Einlagenkreditinstituts oder Wertpapierhandelsunternehmen ist (auf andere Konstellationen außerhalb des Inlandes wird hier nicht eingegangen).

aáÉ= cáå~åòÜçäÇáåÖJdÉëÉääëÅÜ~Ñí= ãìëë= Ç~åå= ÇÉã= báåä~ÖÉåâêÉÇáíáåëíáíìíI= bJdÉäÇJ fåëíáíìí= çÇÉê= tÉêíé~éáÉêÜ~åÇÉäëìåíÉêåÉÜãÉå= ãáí= páíò= áã= fåä~åÇI= ïÉäÅÜÉë= âÉáåÉã ~åÇÉêÉå=å~ÅÜÖÉçêÇåÉí=áëíI=ÇáÉ=åçíïÉåÇáÖÉå=fåÑçêã~íáçåÉå=ÑΩê=ÇáÉ=báåÜ~äíìåÖ=ÇÉë=¬ NM=htd=áå=ÇÉê=dêìééÉ=ãáííÉáäÉåK aáÉëÉë= fåëíáíìí= Ü~í=~äë= ΩÄÉêÖÉçêÇåÉíÉë= råíÉêåÉÜãÉå= ÇáÉ= _ÉêáÅÜíëéÑäáÅÜí= òì ÉêÑΩääÉå=ìåÇ=ãìëë=ÇáÉ=báåÜ~äíìåÖ=ÇÉê=~åÖÉãÉëëÉåÉå=báÖÉåãáííÉä~ìëëí~ííìåÖ ëáÅÜÉêëíÉääÉåK

3.2

Konsolidierungsverfahren

fã=htd=ëáåÇ=ÑçäÖÉåÇÉ=sÉêÑ~ÜêÉå=òìê=hçåëçäáÇáÉêìåÖ=îçå=fåëíáíìíëÖêìééÉå=ìåÇ=cáJ å~åòÜçäÇáåÖJdêìééÉå=îçêÖÉëÉÜÉåW  

sçääâçåëçäáÇáÉêìåÖ=ìåÇ nìçíÉåâçåëçäáÇáÉêìåÖK

aáÉ= sçääâçåëçäáÇáÉêìåÖ= ïáêÇ= ÄÉá= qçÅÜíÉêìåíÉêåÉÜãÉå= ~åÖÉï~åÇíK= a~ÄÉá= ïÉêÇÉå ÇáÉ= òì= ÉêÑ~ëëÉåÇÉå= oáëáâÉå= ìåÇ= báÖÉåãáííÉäéçëáíáçåÉå= ÇÉê= å~ÅÜÖÉçêÇåÉíÉå= råíÉêJ åÉÜãÉå= ÇÉã= ΩÄÉêÖÉçêÇåÉíÉå= råíÉêåÉÜãÉå= ÖêìåÇë®íòäáÅÜ= áå= îçääÉê= e∏ÜÉ= ~åÖÉJ êÉÅÜåÉí= ìåÇ= ëçãáí= âçåëçäáÇáÉêíÉ= dÉë~ãíéçëáíáçåÉå= ÖÉÄáäÇÉíK= mçëáíáçåÉå= ~å= báÖÉåJ ãáííÉäåI=ÇáÉ=ëáÅÜ=áã=cêÉãÇÄÉëáíò=ÄÉÑáåÇÉåI=ïÉêÇÉå=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇ=ãáí=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖíK

3.3 Entstehung und Behandlung des aktivischen Unterschiedsbetrages

55

aáÉ=nìçíÉåâçåëçäáÇáÉêìåÖ=ïáêÇ=ÄÉá=å~ÅÜÖÉçêÇåÉíÉå=råíÉêåÉÜãÉå=~åÖÉï~åÇíI=ÇáÉ âÉáåÉ=qçÅÜíÉêìåíÉêåÉÜãÉå=ëáåÇK a~ÄÉá=ÉêÑçäÖí=ÇáÉ=hçåëçäáÇáÉêìåÖ=ÇÉê=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉå=oáëáâÉå=ìåÇ=báÖÉåãáííÉäéçëáJ íáçåÉå=áå=e∏ÜÉ=ÇÉê=àÉïÉáäáÖÉå=_ÉíÉáäáÖìåÖëèìçíÉåK cΩê=ÇáÉ=_ÉêÉÅÜåìåÖ=ÇÉê=báÖÉåãáííÉä=áå=ÇÉê=dêìééÉ=ÖÉäíÉå=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=ÇáÉ sçêëÅÜêáÑíÉå= å~ÅÜ= ¬= NM= htdK= bë= ëáåÇ= àÉÇçÅÜ= ÑçäÖÉåÇÉ= _ÉëçåÇÉêÜÉáíÉå= òì ÄÉ~ÅÜíÉåW     

^ÄòìÖ=ÇÉë=_ÉíÉáäáÖìåÖëÄìÅÜïÉêíÉë=ÇÉê=å~ÅÜÖÉçêÇåÉíÉå=råíÉêåÉÜãÉå=ìã=ÉáåÉ açééÉä~åêÉÅÜåìåÖ= ÇìêÅÜ= ÇáÉ= wìë~ããÉåÑ~ëëìåÖ= ÇÉê= hÉêåâ~éáí~äÄÉëí~åÇíÉáäÉ ~ìÑ=dêìééÉåÉÄÉåÉ=òì=îÉêÜáåÇÉêåK ^ÄòìÖ=ÇÉë=~âíáîáëÅÜÉå=råíÉêëÅÜáÉÇëÄÉíê~ÖÉë=EÉáåã~äáÖ=ÄòïK=ê~íáÉêäáÅÜFK ^ÄòìÖ= îçå= âçåòÉêåáåíÉêåÉå= cçêÇÉêìåÖÉå= ìåÇ= sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå= ÖÉãK= ¬= NM~ ^ÄëK=S=p~íò=P=htdK ^ÄòìÖ=îçå=ëíáääÉå=oÉëÉêîÉå=EkÉìÄÉïÉêíìåÖëêÉëÉêîÉåF=ÄÉá=ÉáåÉã=ÖêìééÉå~åÖÉJ Ü∏êáÖÉå=råíÉêåÉÜãÉåI=ëçÑÉêå=ëáÉ=~ìÑ=ÖêìééÉå~åÖÉÜ∏êáÖÉ=råíÉêåÉÜãÉå=ÉåíÑ~äJ äÉåK h~ééìåÖ= ÇÉë= bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~äë= ìåÇ= _ÉêÉÅÜåìåÖ= ÇÉê= ã~ñK= ~åêÉÅÜÉåÄ~êÉå aêáííê~åÖãáííÉä=Éêëí=~ìÑ=dêìééÉåÉÄÉåÉK Praktisch werden die Eigenmittel auf Basis der Einzelinstitute ermittelt, anschließend zusammengefasst und auf Gruppenebene durch die obigen Regelungen korrigiert.

3.3

Entstehung und Behandlung des aktivischen Unterschiedsbetrages Ein aktivischer Unterschiedsbetrag entsteht, wenn der Beteiligungsbuchwert (i.d.R. Kaufpreis) höher ist als das bilanzielle Eigenkapital (gezeichnetes Kapital zzgl. offene Rücklagen) des nachgeordneten Unternehmens.

aÉê= ~âíáîáëÅÜÉ= råíÉêëÅÜáÉÇëÄÉíê~Ö= ëíÉÜí= òìã= qÉáä= ÑΩê= áãã~íÉêáÉääÉ= tÉêíÉI= ÇáÉ= Ç~ë å~ÅÜÖÉçêÇåÉíÉ=råíÉêåÉÜãÉå=~ìëòÉáÅÜåÉí=EòK_K=j~êâíòìÖ®åÖÉI=c~ÅÜïáëëÉå=ÇÉê=jáíJ ~êÄÉáíÉêF= çÇÉê= ÑΩê= ëíáääÉ= oÉëÉêîÉåI= ÇáÉ= ÖÖÑK= åáÅÜí= ~ìÑëáÅÜíëêÉÅÜíäáÅÜ= ~åÉêâ~ååí= ïÉêJ ÇÉåI=~ÄÉê=íêçíòÇÉã=îçêÜ~åÇÉå=ëáåÇK DIE PREUßENBANK AG ERWIRBT DIE SACHSENBANK AG ZU 100% (BEIDE INSTITUTE NUTZEN DEN KSA):

56

Bankrechtliche Rahmenbedingungen Die Sachsenbank AG verfügt vor Beteiligung über folgende Werte: Risikogewichtete KSAPositionswerte 800 Mio. EUR

Gezeichnetes Kapital: Rücklagen: Genussrechte: Vorsorgereserven nach § 340f HGB: Neubewertungsreserven:

50 Mio. EUR 10 Mio. EUR 5 Mio. EUR 3 Mio. EUR 3 Mio. EUR

Der Kaufpreis für die Sachsenbank AG beträgt 90 Mio. EUR. In Höhe von 30 Mio. EUR entsteht ein aktivischer Unterschiedsbetrag. Um zu verhindern, dass sich im Jahr des Erwerbs das Kernkapital der Gruppe durch den Abzug des vollen Beteiligungsbuchwertes (90 Mio. EUR werden abgezogen, 60 Mio. EUR an Kernkapital werden nur hinzugerechnet) reduziert, wird der aktivische Unterschiedsbetrag rechnerisch dem Kernkapital hinzugerechnet. Insofern wird an dieser Stelle eine Neutralität der Positionen herbeigeführt. Aufsichtsrechtlich wird der aktivische Unterschiedsbetrag wie folgt behandelt: 1)

Er kann bei Ersterwerb je zur Hälfte vom Kernkapital und Ergänzungskapital (vor Kappung) abgezogen werden.

2)

Alternativ kann er auch nach 1 Jahr hälftig über 10 Jahre verteilt vom Kernkapital und Ergänzungskapital (hier vor Kappung gem. § 10 Abs. 2 Satz 3 und 4 KWG / 50%/100%!!) abgezogen werden. Insofern ermäßigt sich der Unterschiedsbetrag rechentechnisch über die Laufzeit und der effektive Abzugsbetrag vom Kernkapital und Ergänzungskapital steigt jährlich um 1/10 an. Insgesamt erfolgt so eine sukzessive Reduzierung des modifizierten, verfügbaren Eigenkapitals.

In diesem Fall wird der aktivische Unterschiedsbetrag wie eine Beteiligung an einem gruppenfremden Unternehmen als bilanzielle Adressenausfallrisikoposition in der Gruppe betrachtet und nach einem Jahr des Erwerbes um 1/10 p.a. abgeschrieben. Parallel mit der Reduzierung des modifizierten, verfügbaren Eigenkapitals reduziert sich auch der als Risikoposition anzusetzende Restbetrag des aktivischen Unterschiedsbetrages.

Ferner schreibt § 10a Abs. 7 KWG vor, dass grundsätzlich auch die handelsrechtlichen Konzernabschlüsse als Basis für die aufsichtsrechtliche Konsolidierung verwendet werden können, bzw. unter bestimmten Umständen auch verwendet werden müssen. Die obigen Verfahren zur aufsichtsrechtlichen Konsolidierung gelten dann nicht für diese Gruppen. Da jedoch momentan noch eine Rechtsverordnung zur Regelung von Detailfragen fehlt, wird auf diesen Sachverhalt nicht weiter eingegangen.

3.3 Entstehung und Behandlung des aktivischen Unterschiedsbetrages

57

FALLSTUDIE ZUR KONSOLIDIERUNG NACH §§ 10 UND 10A KWG:

Die Preußenbank AG übernimmt die Grundcreditbank AG zu einem Kaufpreis von 150 Mio. EUR. Beide Institute sind Nichthandelsbuchinstitute. Es liegt eine Beteiligungsquote von 100% vor. Insofern hat die Preußenbank AG die Konsolidierung nach Regelungen der Vollkonsolidierung vorzunehmen. Operationelle Risiken sollen in dieser Berechnung nicht berücksichtigt werden. Die einzelnen Teilbilanzen vor Erwerb sehen wie folgt aus (alles in Mio. EUR) – Beide Institute nutzen den KSA: Preußenbank AG Risikogewichtete KSAPositionswerte

3.020 Gezeichnetes Kapital

In den obigen Positionen sind längerfristige nachrangige Verbindlichkeiten der neuen Tochter enthalten.

300

Rücklagen Längerfristige nachrangige (50) Verbindlichkeiten Genussrechte

30 150 80

Grundcreditbank AG Risikogewichtete KSAPositionswerte

980 Gezeichnetes Kapital

90

Rücklagen Längerfristige nachrangige Verbindlichkeiten

10 80

Berechnung der Eigenmittel und deren Verwendung in der Gruppe: Der aktivische Unterschiedsbetrag beträgt 50. Nach 1 Jahr wird er über 10 Jahre verteilt hälftig vom Kernkapital und Ergänzungskapital (also zu je 2,5 p.a.) abgezogen. nach Erwerb

1 Jahr nach Erwerb

2 Jahre nach Erwerb

Kernkapital Mutter

330

330

330

Kernkapital Tochter

100

100

100

150

150

150

50

50

- Beteiligungsbuchwert + aktivischer Unterschiedsbetrag - hälftiger Abzug des 1/10–Betrages vom Kernkapital Kernkapital Gruppe

50 (150 –100) 50 x 10% = 5; ½ Abzug = 2,5 330

2,5 327,50

5 325

58

Bankrechtliche Rahmenbedingungen Ergänzungskapital I Mutter: Ergänzungskapital II Mutter: Ergänzungskapital II Tochter: - konzerninterne nachrangige Verbindlichkeiten Ergänzungskapital II Gruppe:

80

80

80

150

150

150

80

80

80

50

50

50

(180)

(180)

(180)

- hälftiger Abzug des 1/10–Betrages vom Ergänzungskapital

50 x 10% = 5; ½ Abzug = 2,5

Abzüglich: 1) (180 – 165) Kappungsbetrag auf 50% des Kernkapitals 15 für das Ergänzungskapital II 2) Kappungsbetrag auf 100% des Kernkapitals Ergänzungskapital 245 Gruppe:

2,5

5

(180 – 163,75 – 2,5) 13,75

(180 – 162,5 – 5)

243,75

242,5

12,5

Kernkapital Gruppe

330

327,5

325

haftendes Eigenkapital = mod. verfügbares EK der Gruppe

575

571,25

567,5

3.3 Entstehung und Behandlung des aktivischen Unterschiedsbetrages

59

Risikogewichtete KSA-Positionswerte Mutter

2.970 (ex. 50 Nachr. Verb.)

2.970 (ex. 50 Nachr. Verb.)

2.970 (ex. 50 Nachr. Verb.)

Risikogewichtete KSA-Positionswerte Tochter

980

980

980

aktivischer Unterschiedsbetrag

50

45

40

4.000

3.995

3.990

14,38%

14,30%

14,22%

Summe risikogewichtete KSAPositionswerte Gruppe Gesamtkennziffer

Abzug in Höhe von 1/10 = 5

Erläuterungen: Der aktivische Unterschiedsbetrag wird, wie oben dargestellt, jährlich um 2,5 anwachsend vom Kernkapital abgezogen. Insofern reduziert sich das Kernkapital jährlich. Beim Ergänzungskapital kann der Abzug vor Kappung auf das Kernkapital erfolgen. Dies führt dazu, dass sich in diesem Beispiel der Abzug nicht direkt auswirkt, da genug gekapptes Ergänzungskapital vorhanden ist.

Gemäß § 2a KWG brauchen nachgeordnete Unternehmen einer Institutsgruppe unter bestimmten Umständen die Vorschriften des §10 KWG und der SolvV auf Einzelebene nicht einzuhalten. Es erfolgt eine Freistellung von der Einzelaufsicht. Die Einhaltung der Vorschriften gem. § 10 KWG i.V.m. SolvV erfolgt dann nur auf Gruppenebene.

4

Kreditgeschäft im KWG

Lernziele Ihnen werden die Vorschriften des KWG zum Kreditgeschäft vorgestellt. Sie werden die Großkreditvorschriften, die Vorschriften zu den Organ- und Millionenkrediten erläutern können. Ihnen werden Kreditnehmereinheiten und die Offenlegungsvorschriften gem. § 18 KWG dargestellt.

4.1

Großkreditvorschriften im KWG Ein Großkredit liegt vor, wenn alle Kredite von einem Institut an einen Kreditnehmer (ggf. Kreditnehmereinheit) insgesamt 10% des haftenden Eigenkapitals des Institutes erreichen bzw. übersteigen. Die gesetzliche Regelung ist im § 13 KWG für Nichthandelsbuchinstitute festgehalten.

cçäÖÉåÇÉ=_ÉëçåÇÉêÜÉáíÉå=ëáåÇ=ÄÉá=ÇÉê=dÉï®ÜêìåÖ=îçå=dêç≈âêÉÇáíÉå=òì=ÄÉ~ÅÜíÉåW   

báåëíáããáÖÉê=_ÉëÅÜäìëë=~ääÉê=dÉëÅÜ®ÑíëäÉáíÉê=áKÇKoK=îçê=hêÉÇáíÖÉï®ÜêìåÖK ^åòÉáÖÉ=ÇÉë=dêç≈âêÉÇáíÉë=~å=ÇáÉ=_ìåÇÉëÄ~åâ==ìåîÉêòΩÖäáÅÜ=å~ÅÜ=hêÉÇáíÖÉï®ÜJ êìåÖ= E^ìëå~ÜãÉå= ÖÉãK= ¬= U= dêçjáhs=òìã= NRK= ÇÉê= jçå~íÉ= g~åì~êI= ^éêáäI= gìäá ìåÇ=lâíçÄÉêFK a~ë=Ü~ÑíÉåÇÉ=báÖÉåâ~éáí~ä=ïáêÇ=~ìÑ=_~ëáë=ÇÉë=¬=NM=htd=ÉêãáííÉäíK

ES GIBT FOLGENDE GRENZEN BEI DER VERGABE VON GROßKREDITEN:

  

Der einzelne Großkredit darf grundsätzlich 25% des haftenden Eigenkapitals des Instituts nicht überschreiten (Großkrediteinzelobergrenze). Die Summe aller Großkredite darf grundsätzlich das 8-fache des haftenden Eigenkapitals des Instituts nicht überschreiten (Großkreditgesamtobergrenze). Kredite an Mutter-, Tochter- und Schwesterunternehmen dürfen grundsätzlich 20% des haftenden Eigenkapitals des Instituts nicht übersteigen.

Die genannten Grenzen dürfen bei voller Unterlegung mit haftendem Eigenkapital und Genehmigung der BaFin überschritten werden. Diese Bestandteile des haftenden Eigenkapitals dürfen nicht für die Abdeckung von Adressrisiken, operationelle Risiken bzw. Marktrisiken verwendet werden.

62

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

¬=OO=htd=ëÅÜêÉáÄí=îçêI=Ç~ëë=ÉáåÉ=oÉÅÜíëîÉêçêÇåìåÖ=Éêä~ëëÉå=ïÉêÇÉå=â~ååI=áå=ÇÉê ìK~K=ÇáÉ=éêçòÉåíì~äÉ=dÉïáÅÜíìåÖ=ÇÉê=ÉáåòÉäåÉå=hêÉÇáí~êíÉå=ÑÉëíÖÉäÉÖí=áëíK ^ìë= ÇáÉëÉê= sçêëÅÜêáÑí= ÜÉê~ìëI= ïìêÇÉ= ÇáÉ= dêçjáhs= Edêç≈âêÉÇáíJ= ìåÇ= jáääáçåÉåâêÉJ ÇáíîÉêçêÇåìåÖF= ÉåíïáÅâÉäíK= páÉ= êÉÖÉäí= ìåíÉê= ~åÇÉêÉã= ÇáÉ= aÉí~áäÑê~ÖÉå= ÜáåëáÅÜíäáÅÜ ^åêÉÅÜåìåÖI=jÉäÇìåÖ=ìåÇ=ÇÉã=ïÉáíÉêÉå=^Ää~ìÑéêçÅÉÇÉêÉK cΩê=ÇáÉ=cê~ÖÉI=ï~ë=~äë=hêÉÇáí=ÖÉãK=¬=NP=htd=~åòìëÉÜÉå=áëíI=ÄÉÑáåÇÉí=ëáÅÜ=áå=¬=NV htd=ÉáåÉ=ïÉáíÉ=aÉÑáåáíáçåK=aáÉëÉ=ïáêÇ=ÇìêÅÜ=¬=O=dêçjáhs=ÉêÖ®åòí=ìåÇ=ãáí=ÉáåÉê _ÉãÉëëìåÖëÖêìåÇä~ÖÉ=îÉêëÉÜÉåK dêìåÇë®íòäáÅÜ= ëáåÇ= ÑçäÖÉåÇÉ= mçëáíáçåÉå= ÖÉãK= ¬= NV= htd= áKsKãK= ¬= O= dêçjáhs= ~äë hêÉÇáíÉ=~åòìëÉíòÉå=ìåÇ=òì=ÄÉãÉëëÉåW 

_áä~åò~âíáî~=å~ÅÜ=¬=NV=^ÄëK=N=p~íò=O=htdX=òK_K=cçêÇÉêìåÖÉå=~å=hêÉÇáíáåëíáíìíÉ ìåÇ= hìåÇÉå= E_ÉãÉëëìåÖëÖêìåÇä~ÖÉW= _ìÅÜïÉêí= ÇÉê= ÉáåòÉäåÉå= mçëáíáçåÉå= òòÖäK bt_FI  pï~éÖÉëÅÜ®ÑíÉ=E_ÉãÉëëìåÖëÖêìåÇä~ÖÉW=ÉÑÑÉâíáîÉê=h~éáí~äÄÉíê~ÖFI  ëçåëíáÖÉ=qÉêãáåÖÉëÅÜ®ÑíÉ=E_ÉãÉëëìåÖëÖêìåÇä~ÖÉW=~âíìÉääÉê=j~êâíïÉêíF=ìåÇ  ~ì≈ÉêÄáä~åòáÉääÉ=dÉëÅÜ®ÑíÉ=å~ÅÜ=¬=NV=^ÄëK=N=p~íò=P=htdX=òK_K=bêÑΩääìåÖëÖ~ê~åíáJ ÉåI= dÉï®ÜêäÉáëíìåÖëÄΩêÖëÅÜ~ÑíÉåI= åçÅÜ= åáÅÜí= ÄÉ~åëéêìÅÜíÉ= hêÉÇáíòìë~ÖÉåK E_ÉãÉëëìåÖëÖêìåÇä~ÖÉW=h~éáí~äÄÉíê~Ö=ÑΩê=ÇÉå=Ç~ë=fåëíáíìí=ÉáåëíÉÜÉå=ãìëë=ÄòïK _ìÅÜïÉêíFK tÉáíÉêÉ=hêÉÇáíÉ=ëáÉÜÉ=¬=NV=htdK bë=ëáåÇ=åìå=~ääÉ=hêÉÇáíÉ=ÉáåÉë=hêÉÇáíåÉÜãÉêë=EÖÖÑK=hêÉÇáíåÉÜãÉêÉáåÜÉáí=ÖÉãK=¬=NV ^ÄëK=O=htdF=áKsKãK=¬=Q=dêçjáhs=òì=ÄÉïÉêíÉåK=gÉÇçÅÜ=ÖáÄí=Éë=ÖÉãK=¬=OM=htd=ìåÇ ¬=OR=ÑÑ=dêçjáhs=^ìëå~ÜãÉå=ÄòïK=bêäÉáÅÜíÉêìåÖÉå=ÜáåëáÅÜíäáÅÜ=ÇÉê=^åêÉÅÜåìåÖ=~ìÑ ÇáÉ=lÄÉêÖêÉåòÉå==ëçïáÉ=~ìÑ=ÇáÉ=^åòÉáÖÉéÑäáÅÜíK DIE NACHFOLGENDE ÜBERSICHT VERDEUTLICHT DIESEN ZUSAMMENHANG:

Alle Kredite eines Kreditnehmers (Kreditnehmereinheit)

§ 19 Abs. 2 KWG i.V.m. § 4 GroMiKV hinsichtlich der Kreditnehmer. § 19 Abs. 1 KWG i.V.m. § 2 GroMiKV hinsichtlich des Kreditbegriffs und seiner Bemessung.

- Ausnahmen

Gem. § 20 Abs. 1 und 2 Nr. 1-3 und Abs. 3 Satz 2 (i.V.m. Absatz 5) KWG z.B. Kredite an Bund bzw. durch ihn gesichert, durch Bareinlagen beim kreditgewährenden Institut gesichert.

4.1 Großkreditvorschriften im KWG

63

Ist der Betrag gleich oder größer als 10% des haftenden Eigenkapitals, dann liegt ein Großkredit vor.

Beschlussfassung und Anzeige an die Bundesbank

k~ÅÜÇÉã=ÇÉÑáåáÉêí=ïçêÇÉå=áëíI=çÄ=Éáå=dêç≈âêÉÇáí=îçêäáÉÖíI=ëíÉääí=ëáÅÜ=ÇáÉ=cê~ÖÉI=ãáí ïÉäÅÜÉã= _Éíê~Ö= ÇáÉ= ÉáåòÉäåÉå= hêÉÇáíÉ= ~ìÑ= ÇáÉ= lÄÉêÖêÉåòÉå= Ó= dêç≈âêÉÇáíÉáåòÉäJ çÄÉêÖêÉåòÉ=ìåÇ=dêç≈âêÉÇáíÖÉë~ãíçÄÉêÖêÉåòÉ=Ó=~åÖÉêÉÅÜåÉí=ïÉêÇÉåK ANRECHNUNGSSÄTZE – ANRECHNUNGSERLEICHTERUNGEN MILLIONENKREDITVERORDNUNG – EINE AUSWAHL:

GEM. GROßKREDIT- UND

Null-Anrechnungen:   

Realkredite – wohnwirtschaftlich oder gewerblich, bestimmte, unmittelbar kündbare Kreditzusagen und durch qualifizierte Wertpapiere mit entsprechendem Marktwertüberschuss gesicherte Kreditteile – siehe hierzu § 28 GroMiKV.

20%-Anrechnungen:  

Kredite an eine Regionalregierung in einem Staat des EWR , Kredite an Kreditinstitute mit Sitz im Inland mit einer Restlaufzeit von über 1 Jahr bis zu 3 Jahren.

50%-Anrechnungen:   

Schuldverschreibungen mit Restlaufzeiten von über 3 Jahren an Kreditinstitute mit Sitz im Inland, Kreditzusagen mit einer Ursprungslaufzeit von bis zu 1 Jahr, Eröffnung und Bestätigung von Dokumentenakkreditiven, die durch Warenwertpapiere gesichert sind.

Weitere Geschäfte – siehe § 25 ff GroMiKV.

Ferner können gem. § 29 ff GroMiKV nach Genehmigung durch die BaFin bestimmte Finanzsicherheiten angerechnet werden, die den auf die Großkreditobergrenzen anrechenbaren Kreditbetrag reduzieren.

64

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

e~åÇÉäí=Éë=ëáÅÜ=ìã=Éáå=e~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìíI=ëç=ïáêÇ=åÉÄÉå=ÇÉê=^åä~ÖÉÄìÅÜéçëáíáçå ÉáåÉ=òìë®íòäáÅÜÉ=âêÉÇáíåÉÜãÉêÄÉòçÖÉåÉ=dÉë~ãíéçëáíáçå=ÖÉãK=¬=NP~=htd=ÖÉÄáäÇÉíK fã= tÉëÉåíäáÅÜÉå= ÖÉäíÉå= ÇáÉ= çÄÉå= ÖÉå~ååíÉå= oÉÖÉäìåÖÉå= ÑΩê= káÅÜíÜ~åÇÉäëÄìÅÜáåJ ëíáíìíÉ=~ìÅÜ=ÑΩê=e~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìíÉK=fåëÄÉëçåÇÉêÉ=ÜáåëáÅÜíäáÅÜ=ÇÉê=^åä~ÖÉÄìÅÜéçJ ëáíáçåÉåK _~ëáë= ÑΩê= ÇáÉ= _ÉêÉÅÜåìåÖ= ÇÉê= ã~ñáã~äÉå= âêÉÇáíåÉÜãÉêÄÉòçÖÉåÉå= dÉë~ãíéçëáíáçå ëçïáÉ= òìê= cÉëíëíÉääìåÖ= çÄ= Éáå= dÉë~ãíÄìÅÜJdêç≈âêÉÇáí= îçêäáÉÖíI= ÄáäÇÉå= àÉÇçÅÜ= ÇáÉ báÖÉåãáííÉäK ^åä~ÖÉÄìÅÜéçëáíáçå

e~åÇÉäëÄìÅÜéçëáíáçå

^åä~ÖÉÄìÅÜJdêç≈âêÉÇáí

hêÉÇáíåÉÜãÉêÄÉòçÖÉåÉ=dÉë~ãíéçëáíáçå ============dÉë~ãíÄìÅÜJdêç≈âêÉÇáí Entspricht oder überschreitet die kreditnehmerbezogene Gesamtposition 10% der Eigenmittel, dann liegt ein Gesamtbuch-Großkredit vor. Er darf grundsätzlich maximal 25% der Eigenmittel betragen. Die Summe aller Gesamtbuch-Großkredite darf grundsätzlich das 8-fache der Eigenmittel nicht übersteigen. Überschreitungen sind mit Eigenmitteln zu unterlegen und bedürfen der Zustimmung der BaFin.

¬=NPÄ=htd=ëÅÜêÉáÄí=îçêI=Ç~ëë=ÇáÉ=çÄáÖÉå=_ÉÇáåÖìåÖÉå=~ìÅÜ=áå=ÇÉê=fåëíáíìíëÖêìééÉ ìåÇ=ÉáåÉê=cáå~åòÜçäÇáåÖJdêìééÉ=ÉáåÖÉÜ~äíÉå=ïÉêÇÉå=ãΩëëÉåK cÉêåÉê=ëáåÇ=åçÅÜ=ÇáÉ=¬¬=NPÅ=htd=EdêìééÉåáåíÉêåÉ= qê~åë~âíáçåÉå= ãáí= ÖÉãáëÅÜíÉå råíÉêåÉÜãÉåF= ìåÇ= NPÇ= htd= EoáëáâçâçåòÉåíê~íáçå= ìåÇ= ÖêìééÉåáåíÉêåÉ= qê~åë~âJ íáçåÉå=îçå=cáå~åòâçåÖäçãÉê~íÉåF=òì=ÄÉ~ÅÜíÉåK

4.2 Millionenkreditvorschriften im KWG

4.2

65

Millionenkreditvorschriften im KWG Ein Millionenkredit gem. § 14 KWG liegt vor, wenn alle Kredite von Kreditinstituten, Finanzdienstleistungsinstituten gem. § 1 Abs. 1a Satz 2 Nr. 4 KWG (Eigenhandel), Finanzunternehmen gem. § 1 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 KWG sowie Unternehmen gem. § 2 Abs. 2 KWG an einen Kreditnehmer (ggf. Kreditnehmereinheit) je obigem Unternehmen 1,5 Millionen EUR erreichen oder übersteigen.

aáÉëÉ=hêÉÇáíÉ=ëáåÇ=ÇÉê=_ìåÇÉëÄ~åâ=~ääÉ=P=jçå~íÉ=~åòìòÉáÖÉåK=^äë=_Éíê~Ö=ïáêÇ=ÇÉê pí~åÇ=~ã=nì~êí~äëÉåÇÉ=~åÖÉÖÉÄÉåK aÉê=hêÉÇáíÄÉÖêáÑÑ=áëí=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=áÇÉåíáëÅÜ= ãáí=ÇÉå= oÉÖÉäìåÖÉå= òì= ÇÉå= dêç≈âêÉJ ÇáíÉåK= aáÉ= dêçjáhs= êÉÖÉäí= ~ìÅÜ= ÜáÉê= ÇáÉ= ïÉëÉåíäáÅÜëíÉå= sÉêÑ~ÜêÉåë~Ää®ìÑÉ= ëçïáÉ ÇáÉ=jÉäÇÉáåÜ~äíÉK ^äë=hêÉÇáíÉ=áã=páååÉ=ÇÉë=¬=NQ=htd=ÖÉäíÉå=àÉÇçÅÜ=ÖÉãK=¬=OM=^ÄëK=S=htd=åáÅÜíW        

sçêäÉáëíìåÖÉå=ÄÉá=tÉÅÜëÉäâìêëÖÉëÅÜ®ÑíÉå=ìåÇ=tÉêíé~éáÉêÖÉëÅÜ®ÑíÉåI ~ÄÖÉëÅÜêáÉÄÉåÉ=hêÉÇáíÉI hêÉÇáíÉ=~å=∏ÑÑÉåíäáÅÜÉ=fåëíáíìíáçåÉå=E_ìåÇ=ÉíÅKFI ^åíÉáäÉ=~å=~åÇÉêÉå=råíÉêåÉÜãÉåI tÉêíé~éáÉêÉ=ÇÉë=e~åÇÉäëÄÉëí~åÇÉëI hêÉÇáíòìë~ÖÉåI sÉêÑΩÖìåÖÉå= ΩÄÉê= _Éíê®ÖÉ= łbáåÖ~åÖ= îçêÄÉÜ~äíÉå= áã= i~ëíëÅÜêáÑíÉáåòìÖëîÉêÑ~ÜJ êÉå=ìåÇ hêÉÇáíÉ=~å=hêÉÇáíåÉÜãÉêI=ÑΩê=ÇÉêÉå=sÉêéÑäáÅÜíìåÖÉå=ÇÉê=_ìåÇ=âê~Ñí=dÉëÉíò=ÖÉJ ë~ãíëÅÜìäÇåÉêáëÅÜ=Ü~ÑíÉíK

tÉêÇÉå= îçå= ãÉÜêÉêÉå= ÇÉê= ãÉäÇÉéÑäáÅÜíáÖÉå= råíÉêåÉÜãÉå= jáääáçåÉåâêÉÇáíÉ= ÖÉJ ï®ÜêíI= ëç= ÉêÜ~äíÉå= ÇáÉ= ÄÉíÉáäáÖíÉå= råíÉêåÉÜãÉå= ÉáåÉ= oΩÅâãÉäÇìåÖK= aáÉ= _ìåÇÉëJ Ä~åâ=ÑìåÖáÉêí=~äë=ëç=ÖÉå~ååíÉ==bîáÇÉåòòÉåíê~äÉK=^ìÅÜ=ÇáÉ=j∏ÖäáÅÜâÉáí=ÉáåÉê=sçê~åJ Ñê~ÖÉ=ÄÉá=ÇÉê=aÉìíëÅÜÉå=_ìåÇÉëÄ~åâ=ÄÉëíÉÜíK

4.3

Organkreditvorschriften im KWG Organkredite sind Kredite an einen besonders eng mit dem Institut verbundenen Personenkreis. Die gesetzliche Regelung hierzu ist in den §§ 15 und 17 KWG verankert. Es gilt der enge Kreditbegriff gem. § 21 Abs. 1 KWG. Ebenfalls sind die Vorschriften zur Kreditnehmereinheit (§ 19 Abs. 2 KWG) von Bedeutung.

66

Bankrechtliche Rahmenbedingungen DER ANGESPROCHENE PERSONENKREIS LÄSST SICH WIE FOLGT DARSTELLEN:

natürliche Personen Geschäftsleiter

Unternehmen Unternehmen in der Rechtsform einer juristischen Personen oder Personenhandelsgesellschaft, wenn ein Geschäftsleiter, Prokurist oder Handlungsbevollmächtigter (zum gesamten Geschäftsbetrieb) des Instituts gesetzlicher Vertreter oder Aufsichtsorganmitglied ist.

Nicht zu den Geschäftsleitern gehören- Umgekehrter Fall zu oben (jedoch nur bezode Gesellschafter gen auf Aufsichtsratmandate)

Aufsichtsratsmitglieder

Unternehmen, an denen ein Institut oder Geschäftsleiter mit mind. 10% beteiligt oder ein Geschäftsleiter oder das Institut persönlich haftender Gesellschafter ist. Prokuristen und zum gesamten Ge- Unternehmen, die am Institut mit mind. 10% schäftsbetrieb ermächtigte Handlungs- beteiligt sind. bevollmächtigte

Ehegatten, Lebenspartner und minder- Unternehmen, von denen ein gesetzlicher jährige Kinder der obigen Personen Vertreter oder ein Gesellschafter einer Personenhandelsgesellschaft mit mind. 10% an dem Institut beteiligt ist. Stille Gesellschafter

Sowie bestimmte Personengruppen, wie Geschäftsführer, Prokuristen etc. sowie deren Ehepartner, Lebensgefährten und minderjährigen Kinder eines vom Institut abhängigen oder das Institut beherrschenden Unternehmens.

Kredite an Prokuristen und Handlungsbevollmächtigte (zum gesamten Geschäftsbetrieb) sowie deren Ehegatten, Lebenspartner und minderjährige Kinder zählen jedoch nur dann als Organkredite, wenn sie ein Jahresgehalt übersteigen.

Kredite an Unternehmen zählen zu Organkrediten, wenn sie mehr als 1% des haftenden Eigenkapitals des Institutes betragen oder 50.000 EUR überschreiten.

lêÖ~åâêÉÇáíÉ=ëáåÇ=îçå=ÇÉå=dÉëÅÜ®ÑíëäÉáíÉêå=ÉáåëíáããáÖ=òì=ÄÉëÅÜäáÉ≈ÉåK=^ì≈ÉêÇÉã áëí=åçÅÜ=ÇáÉ==~ìëÇêΩÅâäáÅÜÉ=wìëíáããìåÖ=ÇÉë=^ìÑëáÅÜíëê~íÉë=ÉêÑçêÇÉêäáÅÜK

4.4 Offenlegung der wirtschaftlichen Verhältnisse und Kreditnehmereinheiten

67

páÉ=ëáåÇ=òì=ã~êâíΩÄäáÅÜÉå=hçåÇáíáçåÉå=òì=ÖÉï®ÜêÉåK=káÅÜí=òì=ã~êâíΩÄäáÅÜÉå=hçåJ ÇáíáçåÉå=ÖÉï®ÜêíÉ=lêÖ~åâêÉÇáíÉ=ëáåÇ=~ìÑ=^åçêÇåìåÖ=ÇÉê=_~cáå=ãáí=Ü~ÑíÉåÇÉã=báJ ÖÉåâ~éáí~ä=òì=ìåíÉêäÉÖÉåK _Éáã=^ìëÑ~ää=ÇáÉëÉê=hêÉÇáíÉ=ëáåÇ=ÇáÉ=ÄÉíÉáäáÖíÉå=mÉêëçåÉå=ÇÉã=fåëíáíìí= ìåÇ= ëÉáåÉå dä®ìÄáÖÉêå=ÖÉãK=¬=NT=htd=Ü~ÑíÄ~êI= ëçÑÉêå= ÖÉÖÉå= ÇáÉ= sçêëÅÜêáÑíÉå= ÇÉë= ¬=NR= htd îÉêëíç≈Éå=ïìêÇÉK

4.4

Offenlegung der wirtschaftlichen Verhältnisse und Kreditnehmereinheiten Bei Krediten eines Kreditinstitutes an einen Kreditnehmer (ggf. Kreditnehmereinheit), die 750.000 EUR oder 10% des haftenden Eigenkapitals des Instituts übersteigen, muss sich das Kreditinstitut die wirtschaftlichen Verhältnisse gem. § 18 KWG offen legen lassen. Hier gilt der enge Kreditbegriff gem. § 21 Abs. 1 KWG.

aáÉëÉ= sçêëÅÜêáÑí= Öáäí= ÖêìåÇë®íòäáÅÜ= ÑΩê= ÇáÉ= ÖÉë~ãíÉ= hêÉÇáíä~ìÑòÉáíK= páÉ= ÉåÇÉí= ~äëç åáÅÜí=å~ÅÜ=ÇÉê=ÉêÑçäÖíÉå=bêëíéêΩÑìåÖI=ëçåÇÉêå=ãìëë=~ìÅÜ=ï®ÜêÉåÇ=ÇÉê=hêÉÇáíä~ìÑJ òÉáí=êÉÖÉäã®≈áÖ=ÉêÑΩääí=ïÉêÇÉåK fã=ÖÉïÉêÄäáÅÜÉå=hêÉÇáíÖÉëÅÜ®Ñí=ÄòïK=áã=cáêãÉåâìåÇÉåÖÉëÅÜ®Ñí=ëáåÇ=ìK~K=ÑçäÖÉåÇÉ råíÉêä~ÖÉå=îçå=ÇÉã=hêÉÇáíåÉÜãÉê=ÄÉáòìÄêáåÖÉåW 

_áä~åòÉåI=dìsI=_t^I=J=ÄÉá=báåòÉäìåíÉêåÉÜãÉå=ëáåÇ=ïÉáíÉêÜáå=báåâçããÉåëíÉìJ ÉêÄÉëÅÜÉáÇÉ= ìåÇ= báåâçããÉåëíÉìÉêÉêâä®êìåÖÉåI= pÉäÄëí~ìëâìåÑí= ìåÇ= sÉêã∏J ÖÉåë~ìÑëíÉääìåÖ= ãáí= k~ÅÜïÉáëÉå= òì= ÇÉå= sÉêã∏ÖÉåëïÉêíÉå= ìåÇ= sÉêÄáåÇäáÅÜJ âÉáíÉå=ÉíÅK=ÉêÑçêÇÉêäáÅÜK

aáÉëÉ= råíÉêä~ÖÉå= ãΩëëÉå= ~ìëÖÉïÉêíÉí= ìåÇ= âçããÉåíáÉêí= ïÉêÇÉåK= báåÉ= òÉáíå~ÜÉ ^âíì~äáí®í=ãìëë=ÖÉï®ÜêäÉáëíÉí=ïÉêÇÉåK In einem Schreiben vom 09.05.2005 hat die BaFin ihre bisherigen Rundschreiben zu diesem Thema aufgehoben. Es hat nun die Kreditinstitute verpflichtet, selber geeignete interne Maßnahmen zu definieren, wie sie die Anforderungen des § 18 KWG einhalten möchten. Im Rahmen der Jahresabschlussprüfung müssen die Abschlussprüfer zukünftig beurteilen, ob die definierten organisatorischen Maßnahmen ausreichen und vor allem, ob der § 18 KWG eingehalten worden ist.

_Éá= _ÉêÉÅÜåìåÖI= çÄ= ÇáÉ= dêÉåòÉ= òìê= lÑÑÉåäÉÖìåÖ= ΩÄÉêëÅÜêáííÉå= ïáêÇI= â∏ååÉå= = páJ ÅÜÉêÜÉáíÉå=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖí=ïÉêÇÉåK

68

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

eáÉêÑΩê=Ü~ííÉ=ÇáÉ=_ìåÇÉë~åëí~äí=ÑΩê=cáå~åòÇáÉåëíäÉáëíìåÖë~ìÑëáÅÜí=ÄòïK=Ç~ë=_^hêÉÇ ÉáåÉå= ìãÑ~ëëÉåÇÉå= h~í~äçÖ= ~å= òìÖÉä~ëëÉåÉå= páÅÜÉêÜÉáíÉå= Éêä~ëëÉåI= ÇÉå= hêÉÇáíáåJ ëíáíìíÉå= àÉÇçÅÜ= ÇáÉ= j∏ÖäáÅÜâÉáí= ÖÉÖÉÄÉåI= ÇáÉëÉå= h~í~äçÖ= áåÇáîáÇìÉää= òì= ÉêÖ®åòÉåI ïÉåå=ÉáåÉ=~åå®ÜÉêåÇ=ÖäÉáÅÜÉ=nì~äáí®í=ÇÉê=åÉìÉå=páÅÜÉêÜÉáíÉå=ÖÉï®ÜêäÉáëíÉí=áëíK=fã o~ÜãÉå=ÇÉë=çÄÉå=ëâáòòáÉêíÉå=pÅÜêÉáÄÉåë=ïÉêÇÉå=~ìÅÜ=ÇáÉëÉ=^ëéÉâíÉ=áåëíáíìíëáåíÉêå áå=Éáå=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉë=oÉÖÉäïÉêâ=ÉáåÖÉ~êÄÉáíÉí=ïÉêÇÉåK ^ìÅÜ=ÇÉå=oÉ~äâêÉÇáíÉå=Ñ®ääí=ÖÉãK=¬=ON=htd=ÉáåÉ=ÄÉëçåÇÉêÉ=_ÉÇÉìíìåÖ=òìK ES ERGIBT SICH FOLGENDE VEREINFACHTE BERECHNUNG UM FESTZUSTELLEN, OB EIN KREDITENGAGEMENT UNTER DIE REGELUNGEN DES § 18 KWG FÄLLT:

-

-

Summe aller Kredite eines Kreditnehmers bzw. Kreditnehmereinheit gem. § 19 KWG Abzugsposten z.B. Realkredite gem. i.V.m. § 21 Abs. 2,3 und 4 §§ 14,16 PfandBG KWG Betrag größer als 750 TEUR bzw. 10% hEK ? Dann erfolgt die Betrachtung der Sicherheiten Sicherheiten z.B. Abtretung von Guthaben etc. Maßgeblicher Betrag größer als 0 EUR ?

Dann ist die Offenlegung der wirtschaftlichen Verhältnisse erforderlich.

aáÉ=ä~ìÑÉåÇÉ=lÑÑÉåäÉÖìåÖ=â~åå=îÉêãáÉÇÉå=ïÉêÇÉåI=ïÉåå=ÇÉê=oÉëíâêÉÇáíÄÉíê~Ö=~ìÑ ëÉäÄëíÖÉåìíòíÉã=tçÜåÉáÖÉåíìã=áååÉêÜ~äÄ=îçå=UMB=ÇÉë=_ÉäÉáÜìåÖëïÉêíÉë=ÖÉëáÅÜÉêí áëí=ìåÇ=ÇÉê=hêÉÇáíåÉÜãÉê=ÇÉå=h~éáí~äÇáÉåëí=ëí∏êìåÖëÑêÉá=ÉêÄêáåÖíK

Tipp: Im Buch „Mündliche Prüfung Bankfachwirt“ von Achim Schütz, Margit Burgard und mir finden Sie auf Seite 152 noch ein wirklich gutes Rechenschema zur Feststellung, ob die Vorschriften gem. § 18 KWG bei einem Kreditengagement zu erfüllen sind oder nicht.

tÉáíÉêÉ=sçêëÅÜêáÑíÉå=òìã=hêÉÇáíÖÉëÅÜ®Ñí=ÄÉíêÉÑÑÉå=ÇáÉ=hêÉÇáíåÉÜãÉêÉáåÜÉáJ íÉåK

4.4 Offenlegung der wirtschaftlichen Verhältnisse und Kreditnehmereinheiten

69

§ 19 Abs. 2 KWG schreibt vor, dass Kredite an mehrere natürliche Personen, juristische Personen oder Personenhandelsgesellschaften im Sinne der Vorschriften des KWG wie Kredite an einen Kreditnehmer zu bewerten sind, wenn gegenseitige wirtschaftliche Abhängigkeiten bestehen bzw. ein beherrschender Einfluss ausgeübt werden kann.

a~ÄÉá=ïáêÇ=ÇÉê=_ÉÖêáÑÑ=hêÉÇáíåÉÜãÉêÉáåÜÉáí=áåëÄÉëçåÇÉêÉ=ïáÉ=ÑçäÖí=ÇÉÑáåáÉêíW kêK=N  hçåòÉêåòìÖÉÜ∏êáÖâÉáí=ÇÉê=råíÉêåÉÜãÉåI  råíÉêçêÇåìåÖëâçåòÉêå  däÉáÅÜçêÇåìåÖëâçåòÉêå  dÉïáåå~ÄÑΩÜêìåÖëîÉêíê®ÖÉ=òïáëÅÜÉå=råíÉêåÉÜãÉå=ìåÇ  jÉÜêÜÉáíëÄÉíÉáäáÖìåÖ=~å=råíÉêåÉÜãÉå=îçå=råíÉêåÉÜãÉå=çÇÉê=mÉêëçåÉåK kêK=O  mÉêëçåÉåÜ~åÇÉäëÖÉëÉääëÅÜ~ÑíÉå= çÇÉê= h~éáí~äÖÉëÉääëÅÜ~ÑíÉå= ìåÇ= áÜêÉ= éÉêë∏åäáÅÜ Ü~ÑíÉåÇÉå=dÉëÉääëÅÜ~ÑíÉê=ëçïáÉ=m~êíåÉêëÅÜ~ÑíÉå=ãáí=àÉÇÉã=m~êíåÉêK kêK=P  mÉêëçåÉå=ìåÇ=råíÉêåÉÜãÉåI=ÑΩê=ÇÉêÉå=oÉÅÜåìåÖ=hêÉÇáíÉ=~ìÑÖÉåçããÉå=ïÉêJ ÇÉåI=ãáí=ÇÉåÉåI=ÇáÉ=ÇáÉëÉå=hêÉÇáí=áå=ÉáÖÉåÉã=k~ãÉå=~ìÑåÉÜãÉå=EpíêçÜã~ååJ âêÉÇáíÉFK BEISPIELE:

Paul Müller ist geschäftsführender Gesellschafter der Müller GmbH. Beide bilden eine Kreditnehmereinheit. Lutz und Paul Schulz sind persönlich haftende Gesellschafter der Schulz und Sohn OHG. Sie bilden gemeinsam mit der OHG eine Kreditnehmereinheit.

5

Liquidität der Kreditinstitute

Lernziele Sie werden die Liquiditätsbegriffe kennen lernen. Ihnen werden die betriebswirtschaftlichen und rechtlichen Ansätze zur Sicherung der Liquidität von Kreditinstituten vorgestellt. Sie werden erläutern können, warum es zu Liquiditätsengpässen kommen kann.

5.1

Liquidität und Liquiditätsbegriffe

= Eine ausreichende Liquidität ist neben angemessenen Eigenmitteln die wichtigste Voraussetzung für den langfristig erfolgreichen Geschäftsbetrieb. § 11 KWG schreibt vor, dass Institute jederzeit zahlungsfähig sein müssen.

råíÉê=iáèìáÇáí®í=îÉêëíÉÜí=ã~å=ÇáÉ=c®ÜáÖâÉáíI=ÉáåÖÉÖ~åÖÉåÉ=w~ÜäìåÖëîÉêéÑäáÅÜíìåÖÉå àÉÇÉêòÉáí=ÉêÑΩääÉå=òì=â∏ååÉåK aáÉ= òÉåíê~äÉ= píÉìÉêìåÖ= ÇÉê= iáèìáÇáí®í= ÄÉòÉáÅÜåÉí= ã~å= ~äë= iáèìáÇáí®íëéçäáíáâK= fã o~ÜãÉå==ÇÉê=iáèìáÇáí®íëéçäáíáâ=ãìëë=àÉÇçÅÜ=~ìÅÜ=áããÉê=Ç~ë=bêíê~ÖëòáÉä=ãáí=ÄÉêΩÅâJ ëáÅÜíáÖí=ïÉêÇÉåK=iáèìáÇÉ=jáííÉä=ÄêáåÖÉå=âÉáåÉå=çÇÉê=ÉáåÉå=ÉÜÉê=ÖÉêáåÖÉå=bêíê~ÖK=fåJ ëçÑÉêå= ëçääíÉ= ÇáÉ= iáèìáÇáí®íëéçäáíáâ= Ç~ÑΩê= ëçêÖÉåI= Ç~ëë= åìê= ëç= îáÉä= iáèìáÇáí®í= îçêÖÉJ Ü~äíÉå=ïáêÇI=ïáÉ=ï~ÜêëÅÜÉáåäáÅÜ=~ìÅÜ=ÄÉå∏íáÖí=ïáêÇK cΩê=_~åâÉåI=ïáÉ=~ìÅÜ=ÑΩê=råíÉêåÉÜãÉåI=ÖáÄí=Éë=ìåíÉêëÅÜáÉÇäáÅÜÉ=iáèìáÇáí®íë~åë®íòÉW wìã=ÉáåÉå=â~åå=ÇÉê=^åë~íò=~ìÑ=ÇáÉ=^âíáîëÉáíÉ=ÇÉê=_áä~åò=ÄÉòçÖÉå=ïÉêÇÉåK bë= ïáêÇ= ÄÉíê~ÅÜíÉíI= ïÉäÅÜÉ= ^âíáî~= ïáÉ= ëÅÜåÉää= äáèìáÇáÉêíI= ~äëç= áå= wÉåíê~äÄ~åâÖÉäÇ ìãÖÉï~åÇÉäí=ïÉêÇÉå=â~ååK=aáÉ=iáèìáÇáÉêÄ~êâÉáí=ÇÉê=àÉïÉáäáÖÉå=^âíáî~=áëí=àÉÇçÅÜ=áå báåòÉäÑ®ääÉå=ëÅÜïÉê=òì=ÄÉëíáããÉåK UNTER DIESEM ASPEKT KANN MAN DIE AKTIVA IN VERSCHIEDENE LIQUIDITÄTSBEGRIFFE EINTEILEN:

Primärliquidität:

Diese Vermögenspositionen sind bereits liquide (z.B. Guthaben bei der Deutschen Bundesbank, Kassenbestand).

72

Bankrechtliche Rahmenbedingungen Sekundärliquidität:

Diese Vermögenspositionen lassen sich ggf. unter Verlust und/oder mit einem Time-Lag in Zentralbankgeld umwandeln (z.B. Wertpapiere, Forderungen an Kunden).

Tertiärliquidität:

Diese Vermögenspositionen lassen sich schwer und ggf. nur mit Verlust und einem Time-Lag in Zentralbankgeld umwandeln (z.B. Anlagevermögen).

wìã=~åÇÉêÉå=â~åå=ÇÉê=iáèìáÇáí®íë~åë~íò=~ìÅÜ=~ìÑ==ÇáÉ=m~ëëáîëÉáíÉ=ÇÉê=_áä~åò ÄÉòçÖÉå=ïÉêÇÉåK pç=â~åå=òK_K=ÇìêÅÜ=^ìÑå~ÜãÉ=îçå=q~ÖÉëÖÉäÇÉêå=ÇáÉ=_ÉëÅÜ~ÑÑìåÖ=îçå=wÉåíê~äÄ~åâJ ÖÉäÇ=êÉ~äáëáÉêí=ïÉêÇÉåK Um sich einen Überblick über die statische und somit stichtagsorientierte Liquiditätslage zu verschaffen, empfiehlt es sich, entsprechende Verhältnisse von Aktiva zu Passiva unter Liquiditätsgesichtspunkten zu betrachten. In diesem Rahmen werden dann die so genannten Liquiditätskennziffern ermittelt.

iáèìáÇáí®íëéêçÄäÉãÉ=ÄòïK=JÉåÖé®ëëÉ=ÉåíëíÉÜÉå=ÇìêÅÜ=^ìëÉáå~åÇÉêÑ~ääÉå=îçå=c®ääáÖJ âÉáíÉå=ÄÉá=báåò~ÜäìåÖÉå=ìåÇ=^ìëò~ÜäìåÖÉå=áå=ÇÉê=cçêãI=Ç~ëë=ÇÉê=_Éëí~åÇ=~å=w~ÜJ äìåÖëãáííÉäå= E_~êêÉëÉêîÉF= åáÅÜí= ~ìëêÉáÅÜíI= ìã= ÇáÉ= ^ìëò~ÜäìåÖÉå= òì= ÇÉÅâÉåK= bÄÉåJ Ñ~ääë=áëí=ÇÉê=_Éëí~åÇ=~å=wÉåíê~äÄ~åâÖÉäÇ=ÄÉÖêÉåòíI=ÇKÜK=Éê=â~åå=åáÅÜí=~ìë=ÇÉã=_~åJ âÉåëÉâíçê=ÖÉëÅÜ~ÑÑÉå=ïÉêÇÉåI=ëçåÇÉêå=åìê=îçå=ÇÉê=kçíÉåÄ~åâK ES LASSEN SICH FÜR BANKEN FOLGENDE LIQUIDITÄTSRISIKEN ABLEITEN:

Refinanzierungsrisiko:

Gefahr, dass eine Anschlussfinanzierung bei positiver Fristentransformation nicht jederzeit sichergestellt werden kann.

Abrufrisiko:

Gefahr, dass Einlagen unerwartet abgezogen oder Kreditlinien unerwartet beansprucht werden.

Terminrisiko:

Gefahr, dass Zins- und Tilgungsleistungen von Kreditschuldnern nicht rechtzeitig erbracht werden und somit ungewollte Prolongationen von Krediten und Kreditlinien entstehen.

Derivatives Risiko:

Gefahr, dass sich Verluste aus durchschlagenden Marktrisiken oder Adressenausfallrisiken nicht nur erfolgswirksam, sondern auch liquiditätswirksam auswirken.

5.2 Liquiditätsverordnung

73

bë= ÖáÄí= îÉêëÅÜáÉÇÉåÉ= j∏ÖäáÅÜâÉáíÉå= òìê= i∏ëìåÖ= ÇÉë= iáèìáÇáí®íëéêçÄäÉãëI= ÇáÉ= íÉáäë ÖÉëÉíòäáÅÜ= ÖÉêÉÖÉäí= ëáåÇI= íÉáäë= ÇìêÅÜ= ÄÉíêáÉÄëïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉ= dêìåÇë®íòÉ= ÉåíïáÅâÉäí ïìêÇÉåW _çÇÉåë~íòíÜÉçêáÉ=îçå=^ÇçäÑ=t~ÖåÉê=ENURTF báåÉ=_~åâ=â~åå=ÇÉå=qÉáä=~å=Ñçêã~ä=âìêòÑêáëíáÖÉå=báåä~ÖÉåI=ÇÉê=ä®åÖÉêÑêáëíáÖ=òìê=sÉêJ ÑΩÖìåÖ= ëíÉÜíI= ~ìÅÜ= ä~åÖÑêáëíáÖ= ~ìëäÉáÜÉå= çÜåÉ= áå= iáèìáÇáí®íëéêçÄäÉãÉ= òì= âçããÉåK pÅÜïáÉêáÖ=áëí=ÜáåÖÉÖÉå=ÑÉëíòìäÉÖÉåI=ïÉäÅÜÉê=qÉáä=ÇÉê=báåä~ÖÉå=í~íë®ÅÜäáÅÜ=ä®åÖÉêÑêáJ ëíáÖ= òìê= sÉêÑΩÖìåÖ= ëíÉÜíK= bë= Ü~åÇÉäí= ëáÅÜ= ìã= ÇáÉ= ÖÉÇ~åâäáÅÜÉ= dêìåÇä~ÖÉ= ÇÉê= cêáJ ëíÉåíê~åëÑçêã~íáçåK dçäÇÉåÉ=_~åâêÉÖÉä=îçå=lííç=eΩÄåÉê=ENURQF aáÉ=dçäÇÉåÉ=_~åâêÉÖÉä=ÖÉÜí=Ç~îçå=~ìëI=Ç~ëë=ëáÅÜ=ÇáÉ=cêáëíÉå=áã=^âíáîÖÉëÅÜ®Ñí=ìåÇ áã= m~ëëáîÖÉëÅÜ®Ñí= ÉåíëéêÉÅÜÉå= ãΩëëÉåK= báåÉ= cêáëíÉåíê~åëÑçêã~íáçå= áëí= å~ÅÜ= ÇáÉëÉê qÜÉçêáÉ=åáÅÜí=ã∏ÖäáÅÜK oÉÖÉäìåÖÉå=ÇÉê=iáèìáÇáí®íëîÉêçêÇåìåÖ == dÉã®≈= ÇÉå= oÉÖÉäìåÖÉå= ÇÉê= iáès= ÉêÑçäÖí= ÉáåÉ= dÉÖÉåΩÄÉêëíÉääìåÖ= îçå= w~ÜäìåÖëJ ãáííÉäå= ìåÇ= w~ÜäìåÖëîÉêéÑäáÅÜíìåÖÉå= ~åÜ~åÇ= îçå= oÉëíä~ìÑòÉáíÉåK= pç= ëçää= ëáÅÜÉêÖÉJ ëíÉääí=ïÉêÇÉåI=Ç~ëë=áã=wÉáíê~ìã==Äáë=òì=N=jçå~í=ÇáÉ=w~ÜäìåÖëÑ®ÜáÖâÉáí=ÖÉÖÉÄÉå=áëíI ïÉåå=ÇáÉ=w~ÜäìåÖëãáííÉä=Öê∏≈Éê=~äë=ÇáÉ=w~ÜäìåÖëîÉêéÑäáÅÜíìåÖÉå=ëáåÇK Ergeben sich auf Grund der Liquiditätsdisposition Liquiditätsüberschüsse, so können diese auf dem Geld- oder Kapitalmarkt ertragsbringend angelegt werden. Ebenfalls können bei Liquiditätsengpässen entsprechende Mittel am Geld- oder Kapitalmarkt aufgenommen werden oder entsprechende Refinanzierungsmöglichkeiten der Deutschen Bundesbank/EZB genutzt werden.

5.2

Liquiditätsverordnung

DIE REGELUNGEN DER LIQUIDITÄTSVERORDNUNG BEINHALTEN FOLGENDE SCHWERPUNKTE:





Es werden Zahlungsmittel und Zahlungsverpflichtungen entsprechend ihrer Restlaufzeit in Laufzeitbändern gegenübergestellt und ein Liquiditätsüberschuss oder Fehlbetrag ermittelt. Die LiqV sieht vier Laufzeitbänder vor, in denen nach ihrer Restlaufzeit die Zahlungsmittel sowie die Verpflichtungen eingestellt werden.

74

Bankrechtliche Rahmenbedingungen 

Die Laufzeitbänder haben folgende Struktur: 1. Laufzeitband: 2. Laufzeitband: 3. Laufzeitband: 4. Laufzeitband:

Täglich fällig bis zu 1 Monat > 1 Monat bis zu 3 Monaten > 3 Monate bis 6 Monate > 6 Monate bis 12 Monate

bë=ÖáÄí=ìåíÉêëÅÜáÉÇäáÅÜÉ=^åêÉÅÜåìåÖëÖê~ÇÉ=ÑΩê=ÇáÉ=^âíáî~=ìåÇ=m~ëëáî~=áå=ÇÉå=i~ìÑJ òÉáíÄ®åÇÉêåI= ÇáÉ= ÉáåÉ= dÉïáÅÜíìåÖ= ÇÉê= m~ëëáî~= å~ÅÜ= îçê~ìëëáÅÜíäáÅÜÉê= ^ÄêìÑï~ÜêJ ëÅÜÉáåäáÅÜâÉáí=îçêëÉÜÉåK dêìåÇë®íòäáÅÜ=ïÉêÇÉå=~ääÉ=w~ÜäìåÖëãáííÉä=ìåÇ=w~ÜäìåÖëîÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå=òì=NMMB ~åÖÉëÉíòíK= táÅÜíáÖÉ= ^ìëå~ÜãÉåI= ÇáÉ= Ü~ìéíë®ÅÜäáÅÜ= Ç~ë= i~ìÑòÉáíÄ~åÇ= f= ÄÉíêÉÑÑÉåI ëáåÇW w~ÜäìåÖëãáííÉäW dÉäÇã~êâíÑçåÇëJ=ìåÇ=tÉêíé~éáÉêÑçåÇëW w~ÜäìåÖëîÉêéÑäáÅÜíìåÖÉåW sÉêÄK=ÖÖΩK=hêÉÇáíáåëíáíìíÉå=í®ÖäáÅÜ=Ñ®ääáÖW sÉêÄK=ÖÖΩK=hìåÇÉå=í®ÖäáÅÜ=Ñ®ääáÖW pé~êÉáåä~ÖÉåW bîÉåíì~äîÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉåW káÑë=ìåÇ=oìÑëW åáÅÜí=ÄÉ~åëéêìÅÜíÉ=ìåïáÇÉêêìÑäáÅÜ òìÖÉë~ÖíÉ=hêÉÇáíòìë~ÖÉåW EâÉáåÉ=_~ìÑáå~åòáÉêìåÖÉåF sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå=ÖÖΩK=dáêçòÉåíê~äÉåW ìåïáÇÉêêìÑäáÅÜÉ=_~ìÑáå~åòáÉêìåÖëòìë~ÖÉåW

VMB=áã=i~ìÑòÉáíÄ~åÇ=f QMB=áã=i~ìÑòÉáíÄ~åÇ=f NMB ł NMB ł RB ł OMB ł OMB

ł

OMB ł NOB=áã=NK=i~ìÑòÉáíÄ~åÇ NSB=áã=OK=i~ìÑòÉáíÄ~åÇ OQB=áã=PK=i~ìÑòÉáíÄ~åÇ QUB=áã=QK=i~ìÑòÉáíÄ~åÇ Eå~ÅÜ= wÉáíéìåâí= ÇÉê= Éêï~êíÉíÉå= fåJ ~åëéêìÅÜå~ÜãÉF

bë=ïÉêÇÉå=hÉååò~ÜäÉå=òìê=^ìëä~ëíìåÖ=ÉêãáííÉäíI=ïçÄÉá=ÇáÉ=ÉåíëÅÜÉáÇÉåÇëíÉ=hÉååJ ò~Üä=áã=i~ìÑòÉáíÄ~åÇ=f=ÉêêÉÅÜåÉí=ïáêÇK=aáÉë=áëí=ÇáÉ=iáèìáÇáí®íëâÉååò~ÜäI=ÇáÉ=áããÉê Öê∏≈Éê=çÇÉê=ÖäÉáÅÜ=N=ëÉáå=ëçääíÉI=ìã=å~ÅÜ=ÇÉå=sçêëÅÜêáÑíÉå=ÇÉê=iáès=~äë=äáèìáÇÉ=òì ÖÉäíÉåK= aáÉ= hÉååò~ÜäÉå= áå= ÇÉå= ïÉáíÉêÉå= i~ìÑòÉáíÄ®åÇÉêå= ëáåÇ= åìê= _ÉçÄ~ÅÜíìåÖëJ âÉååò~ÜäÉåK aáÉëÉã=hçåòÉéí=äáÉÖí=ÇáÉ=§ÄÉêäÉÖìåÖ=òì=dêìåÇÉI=Ç~ëë=ëçäîÉåíÉ=fåëíáíìíÉ=âÉáåÉ=mêçJ ÄäÉãÉ= Ü~ÄÉå= ëçääíÉåI= ëáÅÜ= ~ìëêÉáÅÜÉåÇ= iáèìáÇáí®í= ÑΩê= ã∏ÖäáÅÜÉ= råíÉêÇÉÅâìåÖÉå= áå ëé®íÉêÉå=i~ìÑòÉáíÄ®åÇÉêå=òì=ÄÉëÅÜ~ÑÑÉåK

5.2 Liquiditätsverordnung

75

Überschüsse in den einzelnen Bändern werden in das nächste Band als Zahlungsmittel mit übernommen.

aáÉ=bêãáííäìåÖ=ÇÉê=hÉååò~ÜäÉå=ÉêÑçäÖí=ãçå~íäáÅÜ=òìã=båÇÉ=ÉáåÉë=h~äÉåÇÉêãçå~íëK páÉ=ëáåÇ=ÇÉê=_ìåÇÉëÄ~åâ=Äáë=òìã=NRK=ÇÉë=Ç~ê~ìÑ=ÑçäÖÉåÇÉå=jçå~íë=òì=ãÉäÇÉåK

6 6.1

Aufgaben und Fälle Ermittlung des modifizierten, verfügbaren Eigenkapitals und Ermittlung der Gesamtkennziffer gem. SolvV

DIE PREUßENBANK EG VERFÜGT ÜBER FOLGENDE EIGENMITTELBESTANDTEILE:

Längerfristige nachrangige Verbindlichkeiten Genussrechte Fonds für allgemeine Bankrisiken Rücklagen Ungebundene Vorsorgereserven nach § 340f HGB Geschäftsguthaben

20 Mio. EUR 10 Mio. EUR 10 Mio. EUR 5 Mio. EUR 3 Mio. EUR 25 Mio. EUR

cÉêåÉê= Ü~í= ÇáÉ= mêÉì≈ÉåÄ~åâ= Éd= Éáå= dêìåÇëíΩÅâ= áã= _Éëí~åÇI= ïÉäÅÜÉë= ÖÉãK= ¬= NS mÑ~åÇ_d= ÉáåÉå= _ÉäÉáÜìåÖëïÉêí= îçå= OR= jáçK= bro= ~ìÑïÉáëíK= aÉê= _ìÅÜïÉêí= ÄÉíê®Öí ~åÜ~åÇ= ÇÉê= ^åëÅÜ~ÑÑìåÖëâçëíÉå= NM= jáçK= broK= aáÉ= dÉåçëëÉåëÅÜ~Ñí= Ü~í= ÇáÉ e~ÑíëìããÉ= ~ìÑ= OMMB= ÇÉê= dÉëÅÜ®Ñíë~åíÉáäÉ= ÄÉëÅÜê®åâíK= aáÉ= dÉëÅÜ®Ñíë~åíÉáäÉ= ÄÉíê~J ÖÉå=áåëÖÉë~ãí=PM=jáçK=broK fã=_Éëí~åÇ=ÄÉÑáåÇÉí=ëáÅÜ=~ìÅÜ=ÉáåÉ=_ÉíÉáäáÖìåÖ=~å=ÇÉê=dêìåÇÄ~åâ=^d=áå=e∏ÜÉ=îçå R=jáçK=broK=aáÉ=_ÉíÉáäáÖìåÖëèìçíÉ=ÄÉíê®Öí=NNBK=báåÉ=ÑêÉáïáääáÖÉ=hçåëçäáÇáÉêìåÖ=ëçää åáÅÜí=ÉêÑçäÖÉåK aáÉ=ÖÉïáÅÜíÉíÉå=hp^JmçëáíáçåëïÉêíÉ=ÄÉíê~ÖÉå=TRM=jáçK=bro=EáåÅäK=ÇÉê=çKÖK=_ÉíÉáäáJ ÖìåÖFK=cΩê=çéÉê~íáçåÉääÉ=oáëáâÉå=ëáåÇ=O=jáçK=bro=báÖÉåâ~éáí~ä=îçêòìÜ~äíÉåK=j~êâíêáJ ëáâçéçëáíáçåÉå=ÄÉëíÉÜÉå=åáÅÜíK NK

bêãáííÉäå=páÉ=Ç~ë=ãçÇáÑáòáÉêíÉI=îÉêÑΩÖÄ~êÉ=báÖÉåâ~éáí~ä=å~ÅÜ=¬=NM=htd>

OK

_ÉëíáããÉå=páÉI=çÄ=ÇáÉ=sçêÖ~ÄÉå=ÇÉê=pçäîs=ÉêÑΩääí=ïçêÇÉå=ëáåÇI=ìåÇ=íêÉÑÑÉå=páÉ ÉáåÉ=^ìëë~ÖÉI=çÄ=áã=^âíáîÖÉëÅÜ®Ñí=åçÅÜ=t~ÅÜëíìãëéçíÉåòá~ä=îçêÜ~åÇÉå=áëí>

PK

tÉäÅÜÉ= ÇÉê= çÄáÖÉå= báÖÉåâ~éáí~äÄÉëí~åÇíÉáäÉ= ëáåÇ= Çóå~ãáëÅÜ= ìåÇ= ïÉäÅÜÉ= ëáåÇ ëí~íáëÅÜ\

78

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

6.2

Ermittlung der anrechenbaren Eigenmittel und der Gesamtkennziffer gem. SolvV

aáÉ=mêÉì≈áëÅÜÉ=_çÇÉåÅêÉÇáíÄ~åâ=^d=áëí=Éáå=e~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìíK ALS HANDELSBUCHINSTITUT VERFÜGT SIE ÜBER FOLGENDE EIGENMITTELBESTANDTEILE:

per 31.12.2008 Gezeichnetes Kapital Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen Genussrechte Neubewertungsreserven aus Wertpapieren des Anlagebuchs (ungewichtet) Kurzfristige nachrangige Verbindlichkeiten per 31.03.2009 Genussrechte Nettogewinn

300 Mio. EUR 20 Mio. EUR 15 Mio. EUR 40 Mio. EUR 80 Mio. EUR 80 Mio. EUR

45 Mio. EUR 35 Mio. EUR

aáÉ=êáëáâçÖÉïáÅÜíÉíÉå=hp^JmçëáíáçåëïÉêíÉ=éÉê=PNKNOKOMMU=ÄÉíê~ÖÉå=PKSUR=jáçK=broK wìã=PNKMPKOMMV=Ü~ÄÉå=ëáÅÜ=ÇáÉëÉ=~ìÑ=QKNMM=jáçK=bro=ÉêÜ∏ÜíK j~êâíêáëáâçéçëáíáçåÉå=ëáåÇ=áå=e∏ÜÉ=îçå=QM=jáçK=bro=ìåÇ=çéÉê~íáçåÉääÉ=oáëáâÉå=áå e∏ÜÉ=îçå=P=jáçK=bro=ãáí=báÖÉåãáííÉäå=éÉê=PNKMPKOMMV=òì=ìåíÉêäÉÖÉåK aáÉ=§ÄÉêëÅÜêÉáíìåÖÉå=~ìë=ÇÉê=sÉêÖ~ÄÉ=îçå=dêç≈âêÉÇáíÉå=~ìë=ÇÉã=^åä~ÖÉÄìÅÜ=ÄÉJ íê~ÖÉå=Q=jáçK=broK NK

bêãáííÉäå= páÉ= Ç~ë= ãçÇáÑáòáÉêíÉI= îÉêÑΩÖÄ~êÉ= báÖÉåâ~éáí~äI= ÇáÉ= ~åêÉÅÜÉåÄ~êÉå= báJ ÖÉåãáííÉä=ëçïáÉ=ÇáÉ=báÖÉåãáííÉä=ÖÉãK=htd=éÉê=PNKMPKOMMV>

OK

_ÉëíáããÉå=páÉI=çÄ=ÇáÉ=sçêÖ~ÄÉå=ÇÉê=pçäîs=ÉêÑΩääí=ïçêÇÉå=ëáåÇI=ìåÇ=íêÉÑÑÉå=páÉ ÉáåÉ=^ìëë~ÖÉI=çÄ=áã=^âíáîÖÉëÅÜ®Ñí=åçÅÜ=t~ÅÜëíìãëéçíÉåòá~ä=îçêÜ~åÇÉå=áëí>

6.3 Großkredite im KWG

6.3

79

Großkredite im KWG

aáÉ= mêÉì≈ÉåÄ~åâ= Éd= áëí= Éáå= káÅÜíÜ~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìíK= mÉê= NRKMSKOMMU= ïáêÇ= ÇÉã sçêëí~åÇ=ÑçäÖÉåÇÉê=hêÉÇáíïìåëÅÜ=îçêÖÉäÉÖíW KREDITNEHMER:

KABEL 3 GMBH

Beantragte Kredite: Art: KK-Linie

Höhe:

Sicherheiten:

0,5 Mio. EUR Forderungszession

(Zusage begrenzt auf 12 Monate) langfristiges Darlehen Nr. 1

3,0 Mio. EUR Bürgschaft des Landes Brandenburg

Avalkredit

2,5 Mio. EUR Keine

langfristiges Darlehen Nr. 2

1,5 Mio. EUR Erstrangige Grundschuld auf Mehrfamilienhaus; ermittelter Beleihungswert durch einen Gutachter 2,0 Mio. EUR

a~ë= Ü~ÑíÉåÇÉ= báÖÉåâ~éáí~ä= ÇÉê= mêÉì≈ÉåÄ~åâ= Éd= ÄÉíê®Öí= éÉê= NRKMSKOMMU= OR= jáçK broK=^å=dêç≈âêÉÇáíÉå=ëáåÇ=~âíìÉää=NRM=jáçK=bro=áå=ÇÉå=_ΩÅÜÉêåK NK

bêä®ìíÉêå=páÉI=çÄ=ÜáÉê=Éáå=dêç≈âêÉÇáí=îçêäáÉÖí>=_ÉëíáããÉå=páÉ=ÖÖÑK=çÄ=ÇáÉ=mêÉìJ ≈ÉåÄ~åâ= Éd= ìåíÉê= _ÉêΩÅâëáÅÜíáÖìåÖ= ÇÉê= ÖÉëÉíòäáÅÜÉå= lÄÉêÖêÉåòÉå= å~ÅÜ= ¬= NP htd=Ç~ë=çÄáÖÉ=hêÉÇáíÉåÖ~ÖÉãÉåí=ÉáåÖÉÜÉå=â∏ååíÉ>

80

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

6.4

Kurzaufgaben

NK

tÉäÅÜÉ= sçê~ìëëÉíòìåÖÉå= ëáåÇ= ÖÉãK= ¬¬= PO= ìåÇ= PP= htd= òìê= _~åâÉåÖêΩåÇìåÖ ÉêÑçêÇÉêäáÅÜ\

OK

kÉååÉå=páÉ=ãáåÇÉëíÉåë=R=ÄÉíêáÉÄëïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉ=^ëéÉâíÉ=ÇÉê=_~åâÉåÖêΩåÇìåÖ>

PK

bêä®ìíÉêå=páÉ=ÇÉå=_ÉÖêáÑÑ=łbìêçé®áëÅÜÉê=m~ëë>

QK

t~åå=äáÉÖí=Éáå=e~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìí=îçê\

RK

tÉäÅÜÉå=mÑäáÅÜíÉå=çÄäáÉÖÉå=e~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìíÉ\

SK

táÉ=ëÉíòí=ëáÅÜ=Ç~ë=Ü~ÑíÉåÇÉ=báÖÉåâ~éáí~ä=ÖÉãK=htd=òìë~ããÉå\

TK

táÉ=ëÉíòÉå=ëáÅÜ=ÇáÉ=báÖÉåãáííÉä=ÖÉãK=htd=òìë~ããÉå\=tçêáå=äáÉÖí=ÇÉê=råíÉêJ ëÅÜáÉÇ=òì=ÇÉå=~åÖÉãÉëëÉåÉå=báÖÉåãáííÉäå\

UK

tÉäÅÜÉ=_ÉÖêÉåòìåÖÉå=ëáåÇ=ÄÉá=ÇÉê=_ÉêÉÅÜåìåÖ=ÇÉê=báÖÉåãáííÉä=òì=ÄÉ~ÅÜíÉå\

VK

cΩê=ïÉäÅÜÉ=oáëáâÉå=â∏ååÉå=ÇáÉ=báÖÉåãáííÉäÄÉëí~åÇíÉáäÉ=îÉêïÉåÇÉí=ïÉêÇÉå\

NMK tÉäÅÜÉ= oÉÖÉäìåÖÉå= ëÅÜêÉáÄí= ÇáÉ= pçäîs= òìê= _ÉÜ~åÇäìåÖ= îçå= j~êâíêáëáâÉå= ìåÇ ^ÇêÉëëÉå~ìëÑ~ääêáëáâÉå=îçê\ NNK bêä®ìíÉêå= páÉI= ìåíÉê= ïÉäÅÜÉå= rãëí®åÇÉå= ÄÉëíáããíÉ= råíÉêåÉÜãÉå= ÖÉãK= ¬= NM~ htd=âçåëçäáÇáÉêí=ïÉêÇÉå=ãΩëëÉå> NOK táÉ=ïáêÇ=ÇÉê=~âíáîáëÅÜÉ=råíÉêëÅÜáÉÇëÄÉíê~Ö=ÄÉÜ~åÇÉäí=ìåÇ=ïáÉ=ÉåíëíÉÜí=ÇáÉëÉê\ NPK tÉäÅÜÉ=sçêëÅÜêáÑíÉå=òìã=hêÉÇáíÖÉëÅÜ®Ñí=âÉååí=Ç~ë=htd\ NQK bêä®ìíÉêå=páÉ=ÇáÉ=sçêëÅÜêáÑíÉå=òì=ÇÉå=dêç≈âêÉÇáíÉå=ìåÇ=jáääáçåÉåâêÉÇáíÉå> NRK t~ë=îÉêëíÉÜí=Ç~ë=htd=ìåíÉê=lêÖ~åâêÉÇáíÉå\ NSK tÉäÅÜÉ=iáèìáÇáí®íëÄÉÖêáÑÑÉ=âÉååÉå=páÉ\ NTK bêä®ìíÉêå=páÉ=ÇáÉ=iáèìáÇáí®íëêáëáâÉå> NUK _ÉëÅÜêÉáÄÉå=páÉ=ÇáÉ=ïÉëÉåíäáÅÜëíÉå=oÉÖÉäìåÖÉå=ÇÉê=iáès>

6.5 Wiederholungsaufgaben

6.5

81

Wiederholungsaufgaben

Liquidität aáÉ= mêÉì≈ÉåÄ~åâ= Éd= ÄÉ~ìÑíê~Öí= páÉI= ÇáÉ= iáèìáÇáí®íëä~ÖÉ= ÇÉê= _~åâ= ÖÉãK= ¬= NN= htd áKsKãK=ÇÉå=sçêëÅÜêáÑíÉå=ÇÉê=iáès=òì=ÄÉìêíÉáäÉåK

IHNEN LIEGEN FOLGENDE WERTE VOR – WERTE IN MIO. EUR:

Zahlungsmittel Zahlungsverpflichtungen

Band I 368 251

Band II 203 264

Band III 220 220

Band IV 360 252

Folgende Positionen sind oben jedoch noch nicht enthalten: täglich fällige Verbindlichkeiten gegenüber Kunden:

200

unwiderrufliche Darlehenszusagen aus dem Baufinanzierungsbereich, die innerhalb der nächsten 12 Monate ausgezahlt werden:

100

Forderungen mit einer Restlaufzeit von 2 Monaten:

20

NK

bêãáííÉäå=páÉ=ÇáÉ=iáèìáÇáí®íëâÉååòáÑÑÉê=ëçïáÉ=ÇáÉ=_ÉçÄ~ÅÜíìåÖëâÉååòáÑÑÉêå>

OK

hçããÉåíáÉêÉå=páÉ=Ç~ë=bêÖÉÄåáë>

82

Bankrechtliche Rahmenbedingungen

Zinsswap aáÉ= _ê~åÇÉåÄìêÖÄ~åâ= Éd= Ü~í= ÉáåÉ= cÉëíòáåë~åäÉáÜÉ= òì= RIRB= ÉãáííáÉêí= ìåÇ= ã∏ÅÜíÉ ÇáÉëÉ=áå=ÉáåÉ=î~êá~ÄäÉ=wáåëîÉêéÑäáÅÜíìåÖ=í~ìëÅÜÉåK=páÉ=â∏ååíÉ=ÉáåÉ=^åäÉáÜÉ=òìã=bìJ êáÄçê=~ã=h~éáí~äã~êâí=éä~íòáÉêÉåK aáÉ= aêÉÜ= dãÄe= ã∏ÅÜíÉ= áÜêÉ= î~êá~ÄäÉ= wáåëîÉêéÑäáÅÜíìåÖ= ~ìë= ÉáåÉê= ÉãáííáÉêíÉå= ^åJ äÉáÜÉ=_~ëáë=bìêáÄçê=HN=áå=ÉáåÉ=ÑÉëíÉ=wáåëîÉêéÑäáÅÜíìåÖ=í~ìëÅÜÉåK=a~ë=råíÉêåÉÜãÉå â∏ååíÉ=ÉáåÉ=^åäÉáÜÉ=òì=TB=ÑÉëí=~ã=j~êâí=éä~íòáÉêÉåK aáÉ= _ê~åÇÉåÄìêÖÄ~åâ= Éd= ìåÇ= ÇáÉ= aêÉÜ= dãÄe= îÉêÉáåÄ~êÉå= ÇÉå= ^ÄëÅÜäìëë= ÉáåÉë wáåëëï~éK=báå=ã∏ÖäáÅÜÉê=sçêíÉáä=ëçää=áã=sÉêÜ®äíåáë=RMLRM=~ìÑÖÉíÉáäí=ïÉêÇÉåK NK

_ÉêÉÅÜåÉå=páÉ=ÇÉå=ÖÉãÉáåë~ãÉå=wáåëîçêíÉáäI=ìåÇ=ëíÉääÉå=páÉ=ÇáÉ=w~ÜäìåÖëëíê∏J ãÉ=Ç~êI=ïÉåå=ÇÉê=wáåëîçêíÉáä=ïáÉ=ÖÉïΩåëÅÜí=~ìÑÖÉíÉáäí=ïáêÇ>

OK

bêä®ìíÉêå= páÉI= ïÉäÅÜÉë= wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâç= ÇáÉ= _ê~åÇÉåÄìêÖÄ~åâ= Éd= ãáí= ÇáÉJ ëÉã=wáåëëï~é=ÄÉÖêÉåòÉå=â~åå>

PK

tÉäÅÜÉ=j∏ÖäáÅÜâÉáíÉå=Ü®ííÉ=ÇáÉ=_ê~åÇÉåÄìêÖÄ~åâ=Éd=åçÅÜI=ìã=ÇáÉëÉë=wáåë®åJ ÇÉêìåÖëêáëáâç=òì=ÄÉÖêÉåòÉåK=kÉååÉå=páÉ=ÉáåÉ=ïÉáíÉêÉ=j∏ÖäáÅÜâÉáí>

Eigenmittel aáÉ= mêÉì≈ÉåÄ~åâ= ^d= ïÉáëí= ~äë= e~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìí= ÑçäÖÉåÇÉ= báÖÉåãáííÉäÄÉëí~åÇJ íÉáäÉ=~ìÑW Kernkapital Längerfristige nachrangige Verbindlichkeiten Nicht realisierte Reserven im Immobilienbestand (ungewichtet) Kurzfristige nachrangige Verbindlichkeiten Ungebundene Vorsorgereserven nach § 340f HGB Genussrechte

270 Mio. EUR 140 Mio. EUR 40 Mio. EUR 70 Mio. EUR 5 Mio. EUR 115 Mio. EUR

aáÉ=êáëáâçÖÉïáÅÜíÉíÉå=hp^JmçëáíáçåëïÉêíÉ=ÄÉíê~ÖÉå=RKOMM=jáçK= broK= aáÉ=j~êâíêáëáJ âçéçëáíáçåÉå= ãΩëëÉå= áå= e∏ÜÉ= îçå= NMR= jáçK= bro= ãáí= báÖÉåãáííÉäå= ìåíÉêäÉÖí= ïÉêJ ÇÉåK NK

_ÉêÉÅÜåÉå=páÉ=ÇáÉ=~åêÉÅÜÉåÄ~êÉå=báÖÉåãáííÉä=ìåÇ=ÄÉëíáããÉå=páÉI=çÄ=ÇáÉ=sçêJ Ö~ÄÉå=ÇÉê=pçäîs=ÉáåÖÉÜ~äíÉå=ïçêÇÉå=ëáåÇK

6.5 Wiederholungsaufgaben

83

Behandlung innovativer außerbilanzieller Geschäfte DIE PREUßENBANK EG HAT ALS NICHTHANDELSBUCHINSTITUT FOLGENDES GESCHÄFT ABGESCHLOSSEN:

Kauf von 10 Forward-Kontrakten über eine Bundesanleihe im Nominalwert von je 100.000,00 EUR von einem Industrieunternehmen mit folgenden Parametern:       

Terminkurs 104 EUR Ursprungslaufzeit der Kontrakte 10 Monate Restlaufzeit der Kontrakte 4 Monate Ursprungslaufzeit der Anleihen: 20 Jahre Restlaufzeit der Anleihen: 11 Jahre derzeitiger Terminkurs: 105,60 EUR derzeitiger Kassakurs: 103,50 EUR

NK

bêãáííÉäå=páÉ=å~ÅÜ=ÇÉê=i~ìÑòÉáíãÉíÜçÇÉ=ìåÇ=å~ÅÜ=ÇÉê=j~êâíÄÉïÉêíìåÖëãÉíÜçJ ÇÉ=ÇÉå=êáëáâçÖÉïáÅÜíÉíÉå=hp^JmçëáíáçåëïÉêí>

OK

táÉ=ïΩêÇÉ=ëáÅÜ=ÇáÉ=^åêÉÅÜåìåÖ=îÉê®åÇÉêåI=ïÉåå=ÇáÉëÉë=dÉëÅÜ®Ñí=~å=ÇÉê=bìêÉñ ~ÄÖÉëÅÜäçëëÉå=ïìêÇÉ\

JAHRESABSCHLUSS DER KREDITINSTITUTE

7

Rahmenbedingungen

Lernziele Sie werden die unterschiedlichen Bestandteile des Rechnungswesens einer Bank kennen lernen. Ihnen werden die Aufgaben des externen Rechnungswesens dargestellt. Sie können anschließend die rechtlichen Grundlagen der externen Rechnungslegung erläutern.

7.1

Einführung in das betriebliche Rechnungswesen Das betriebliche Rechnungswesen soll Vergangenheit, Gegenwart und Zukunft des Betriebes zahlenmäßig darstellen.

a~ë= ÄÉíêáÉÄäáÅÜÉ= oÉÅÜåìåÖëïÉëÉå= ÄÉëíÉÜí= ~ìë= ÇÉã= áåíÉêåÉå= ìåÇ= ÉñíÉêåÉå= oÉÅÜJ åìåÖëïÉëÉåI=ÇáÉ=ëáÅÜ=ÖÉÖÉåëÉáíáÖ=ÉêÖ®åòÉå=ìåÇ=ãáíÉáå~åÇÉê=òìë~ããÉåÜ®åÖÉåI=Ç~ ëáÉ=~ìÑ=ÉáåÉê=ÖäÉáÅÜÉå=a~íÉåÄ~ëáëI=ÇÉê=cáå~åòÄìÅÜÑΩÜêìåÖI=~ìÑÄ~ìÉåW

externes Rechnungswesen

internes Rechnungswesen

Finanzbuchführung (Buchführung) Jahresabschluss

Bankkostenrechnung Statistik Planung

aáÉ=cáå~åòÄìÅÜÑΩÜêìåÖ=ëçää=_Éëí®åÇÉ=ìåÇ=bêÑçäÖÉ=ÉêÑ~ëëÉåK=bë=Ü~åÇÉäí=ëáÅÜ=ìã=ÉáJ åÉ=wÉáíê~ìãêÉÅÜåìåÖK Die Aufgabe der Finanzbuchführung besteht darin, alle Geschäftsvorfälle einer Periode in ihrer zeitlichen Folge und in einer Ordnung zu erfassen.

pçãáí=ÄáäÇÉí=ÇáÉ=cáå~åòÄìÅÜÑΩÜêìåÖ=åáÅÜí=åìê=ÇáÉ=dêìåÇä~ÖÉ=ÑΩê=ÇáÉ=bêëíÉääìåÖ=ÇÉë g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëëÉëI=ëçåÇÉêå=~ìÅÜ=ÑΩê=Ç~ë=áåíÉêåÉ=oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåI=Ç~=Ççêí=~ìÑ=ÇáÉ a~íÉå=ÇÉê=cáå~åòÄìÅÜÑΩÜêìåÖ=òìêΩÅâÖÉÖêáÑÑÉå=ïáêÇK=cçêãÉää=ïáêÇ=ÇáÉ=cáå~åòÄìÅÜJ ÑΩÜêìåÖI=ïÉÖÉå=áÜêÉã=ÉåÖÉå=wìë~ããÉåÜ~åÖ=òìã=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë=J=ìåÇ=ëçãáí=òìê ^ì≈ÉåïáêâìåÖ=J=ÇÉã=ÉñíÉêåÉå=oÉÅÜåìåÖëïÉëÉå=òìÖÉçêÇåÉíK

88

Jahresabschluss der Kreditinstitute

aÉê=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë=áëí=Ç~ÖÉÖÉå=ÉáåÉ=wÉáíéìåâíêÉÅÜåìåÖ=ìåÇ=ïáêÇ=~ìë=ÇÉê=cáå~åòJ ÄìÅÜÑΩÜêìåÖ=~ÄÖÉäÉáíÉíK Seine Aufgabe besteht darin, zum Ende eines Geschäftsjahres eine Übersicht über 

die Vermögens- und Kapitalbestände und



die Aufwendungen und Erträge zu geben.

aÉê= ^ìëïÉáë= ÇÉê= sÉêã∏ÖÉåëJ= ìåÇ= h~éáí~äÄÉëí®åÇÉ= ÉêÑçäÖí= áå= ÇÉê= _áä~åòK= aáÉ= ^ìÑJ ïÉåÇìåÖÉå= ìåÇ= bêíê®ÖÉ= ïÉêÇÉå= áå= ÇÉê= dÉïáååJ= ìåÇ= sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ= ~ìëÖÉïáÉJ ëÉåK aÉê=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë=îçå=hêÉÇáíáåëíáíìíÉå=áã=páååÉ=ÇÉë=ed_=ÄÉëíÉÜí=~ìë   

_áä~åòI dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ=ìåÇ ^åÜ~åÖK

bê=ïáêÇ=ÇìêÅÜ=ÇÉå=i~ÖÉÄÉêáÅÜí=ÉêÖ®åòíK a~ë= ÉñíÉêåÉ= oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåI= ~äëç= ÇáÉ= cáå~åòÄìÅÜÑΩÜêìåÖ= ìåÇ= ÇÉê= g~ÜêÉë~ÄJ ëÅÜäìëëI=ÉêÑΩääí=ÑçäÖÉåÇÉ=^ìÑÖ~ÄÉåW    

açâìãÉåí~íáçåëÑìåâíáçåI fåÑçêã~íáçåëÑìåâíáçåI oÉÅÜÉåëÅÜ~ÑíëÑìåâíáçå=ìåÇ dÉïáååÉêãáííäìåÖëJ=ìåÇ=^ìëëÅÜΩííìåÖëÄÉãÉëëìåÖëÑìåâíáçåK

dêìåÇä~ÖÉ= ÑΩê= Ç~ë= ÉñíÉêåÉ= oÉÅÜåìåÖëïÉëÉå= áëí= Éáå= áå= ëáÅÜ= ÖÉëÅÜäçëëÉåÉë= póëíÉã îçå=hçåíÉåK aáÉëÉ=póëíÉã~íáâ=ïáêÇ=ÇìêÅÜ=ÉáåÉå=hçåíÉåéä~å=ëáÅÜÉêÖÉëíÉääíK Im Folgenden wird grundsätzlich der handelsrechtliche Jahresabschluss betrachtet. Steuerliche Aspekte werden nur am Rande dargestellt. Von Ausführungen zur laufenden Finanzbuchführung - insbesondere der Zugangsbewertung von Vermögensgegenständen - wird abgesehen.

7.2 Rechtsgrundlagen

7.2

89

Rechtsgrundlagen

aáÉ= ïÉëÉåíäáÅÜëíÉå= oÉÅÜíëÖêìåÇä~ÖÉåI= ÇáÉ= Éáå= hêÉÇáíáåëíáíìí= ÄÉá= ÇÉê= bêëíÉääìåÖ= ÇÉë g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëëÉë= ìåÇ= ÇÉê= ä~ìÑÉåÇÉå= cáå~åòÄìÅÜÑΩÜêìåÖ= ÄÉ~ÅÜíÉå= ãìëëI= ä~ëëÉå ëáÅÜ=ïáÉ=ÑçäÖí=Ç~êëíÉääÉåW Handelsrecht

Steuerrecht

allgemein gültige Vorschriften

besondere Vorschriften für Kreditinstitute

3. Buch HGB; Abschnitte 1-3; § 238 ff.

3. Buch HGB; Abschnitt 4; §§ 340 – 340o

(diese Vorschriften werden teilweise durch Spezialvorschriften ersetzt)

RechKredV

AO EStG KStG BewG

§§ 26 – 30 KWG

Ergänzt durch die Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung (GOB)! Ebenfalls sind die Richtlinien für die Erstellung internationaler Konzernabschlüsse (IAS/IFRS und US-GAAP) zu beachten.

Bitte beachten Sie: In der Zwischen- und Abschlussprüfung können Fragen nach Inhalten spezieller §§ vorkommen. Deshalb sehen Sie sich insbesondere das HGB intensiv an.

aáÉ=ëéÉòáÉääÉå=sçêëÅÜêáÑíÉå=ÑΩê=hêÉÇáíáåëíáíìíÉ=ëáåÇ=áå=ÇÉå=¬=PQM=ÑÑ=ed_=ÖÉêÉÖÉäíK bêÖ®åòí= ïÉêÇÉå= ÇáÉëÉ= sçêëÅÜêáÑíÉå= ÇìêÅÜ= ÇáÉ= oÉÅÜhêÉÇsI= ïÉäÅÜÉ= Ü~ìéíë®ÅÜäáÅÜ ÑÉëíäÉÖíI=áå=ïÉäÅÜÉê=cçêãI=~äëç=å~ÅÜ=ïÉäÅÜÉå=däáÉÇÉêìåÖëîçêëÅÜêáÑíÉå=ÇÉê=g~ÜêÉë~ÄJ ëÅÜäìëë=ÉêëíÉääí=ïÉêÇÉå=ãìëëK=páÉ=Éêä®ìíÉêí=ÑÉêåÉê=ÇáÉ=fåÜ~äíÉ=ÇÉê=ÉáåòÉäåÉå=_áä~åòJ éçëáíáçåÉå=ìåÇ=âçåâêÉíáëáÉêí=ëéÉòáÉääÉ=^åÑçêÇÉêìåÖÉå=~å=ÇÉå=^åÜ~åÖ=ìåÇ=i~ÖÉÄÉJ êáÅÜíK

90

Jahresabschluss der Kreditinstitute

§ 340a HGB schreibt vor, dass Kreditinstitute die Vorschriften für große Kapitalgesellschaften erfüllen müssen; und zwar ohne Berücksichtigung ihrer Größenverhältnisse und Rechtsform.

¬=PQM~=ed_=ëÅÜêÉáÄí=ÑÉêåÉê=îçêI=Ç~ëë= ÖÉïáëëÉ=¬¬=ÇÉë= ed_=ÑΩê=hêÉÇáíáåëíáíìíÉ=åáÅÜí ÖÉäíÉåI=ëçåÇÉêå=ÇìêÅÜ=~åÇÉêÉ=sçêëÅÜêáÑíÉå=ÖÖÑK=ÉêëÉíòí=ïÉêÇÉå=ÄòïK=Ö~åò=ÉåíÑ~ääÉåK pçãáí= ïáêÇ= ÜáÉê= ÉáåÉ= sÉêÄáåÇìåÖ= òïáëÅÜÉå= ÇÉã= ed_= ìåÇ= ÇÉê= oÉÅÜhêÉÇs= ÖÉJ ëÅÜ~ÑÑÉåK Folgende §§ des HGB gelten nicht für Kreditinstitute: 265 Abs. 6 und 7, 267, 268 Abs. 4 Satz 1 und Absatz 5 Satz 1 und 2, 276, 277 Abs. 1, 2, 3 Satz 1, 279 Abs. 1 Satz 2, 284 Abs. 2 Nr. 4, 285 Nr. 8 und 12, 288. An Stelle der folgenden §§ im HGB sind die durch Rechtsverordnung erlassenen Formblätter und Vorschriften anzuwenden: 247 Abs. 1, 251, 266, 268 Abs. 2 und 7, 275, 285 Nr. 1, 2, 4 und 9 Buchstabe C. Insbesondere der Wegfall des § 279 Abs.1 Satz 2 ist von Bedeutung. Dieser § wird teilweise durch § 340e ersetzt. Ansonsten handelt es sich bei den o.g. §§ um Gliederungsvorschriften und Inhaltsvorschriften, die durch die RechKredV weitestgehend ersetzt werden. NEBEN DEN OBIGEN VORSCHRIFTEN SIND NOCH RECHTSFORMSPEZIFISCHE RECHTSVORSCHRIFTEN ZU BEACHTEN:



GmbHG,



AktG und



GenG.

7.3 Prüfungspflichten und Publizität

7.3

91

Prüfungspflichten und Publizität

KREDITINSTITUTE HABEN FOLGENDE VORSCHRIFTEN ZU BEACHTEN:

§ 26 KWG: Einreichung des aufgestellten und später nochmals des festgestellten Jahresabschlusses zzgl. Lagebericht bei der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht und bei der Deutschen Bundesbank. Ferner hat der Abschlussprüfer den Prüfungsbericht unverzüglich nach Beendigung der Prüfung bei den o.g. Institutionen einzureichen § 340k HGB i.V.m. §§ 28, 29 und 30 KWG: Prüfung des Jahresabschlusses zzgl. Lagebericht durch Abschlussprüfer; rechtsformunabhängige Vorschrift. Die Prüfung muss innerhalb der ersten 5 Monate nach dem Abschlussstichtag erfolgen und auch abgeschlossen werden. Der Prüfer wird von der Hauptversammlung gewählt und ist der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht sowie der Deutschen Bundesbank anzuzeigen. Die BaFin kann innerhalb von einem Monat nach erfolgter Anzeige der Bestellung des Prüfers widersprechen und einen anderen Prüfer verlangen. Nach Prüfung ist der Jahresabschluss unverzüglich festzustellen.

Ausnahme: Kreditgenossenschaften und Sparkassen, bei denen die Prüfung immer durch die jeweiligen Verbände erfolgt. Wesentliche Schwerpunkte bei den Prüfungen sind:      

Feststellungen zum Anzeigenwesen, Feststellung, ob § 18 KWG erfüllt wurde, Prüfung der wirtschaftlichen Verhältnisse, Geldwäscherechtliche Normen, Depotgeschäft und Einhaltung der Eigenmittel- und Großkreditvorschriften.

Der Prüfungsbericht besteht aus einem allgemeinen und besonderen Teil.

92

Jahresabschluss der Kreditinstitute § 340l HGB: Offenlegung durch Veröffentlichung (i.V.m. §§ 325, 328 und 329 Abs. 1 HGB) des Jahresabschlusses mit Bestätigungsvermerk und Ergebnisverwendungsbericht, Bericht des Aufsichtsrates, des Lageberichts, des Konzernabschlusses und des Konzernlageberichts im Bundesanzeiger und Einreichung beim Handels- oder Genossenschaftsregister. Die Offenlegung muss spätestens 12 Monate nach dem Abschlussstichtag erfolgen.

Ausnahme: Kreditinstitute mit einer Bilanzsumme unter 200 Mio. EUR. In diesem Fall ist der Jahresabschluss lediglich beim Register einzureichen und ein entsprechender Hinweis im Bundesanzeiger zu geben.

Merke: Der Jahresabschluss ist innerhalb von 3 Monaten nach Ablauf des Geschäftsjahres aufzustellen (§ 264 HGB i.V.m. § 26 KWG) und unverzüglich prüfen zu lassen. Die Prüfung des Jahresabschlusses zzgl. Lagebericht soll spätestens bis zum Ende des 5. Monates nach Ablauf des vorhergehenden Geschäftsjahres erfolgen (§ 340k HGB). Danach ist der Jahresabschluss unverzüglich festzustellen. Die Offenlegung des Jahresabschlusses incl. weiterer Angaben/Unterlagen muss spätestens innerhalb von 12 Monaten nach Abschlussstichtag erfolgen.

8

Die Bilanz der Kreditinstitute

Lernziele Sie werden den formellen Aufbau einer Bankbilanz erläutern können. Ihnen werden die Gliederungskriterien einer Bankbilanz dargestellt. Sie werden wesentliche Positionen einer Bankbilanz und deren Inhalte erläutern können. Sie werden die wesentlichen Rechtsvorschriften der RechKredV zu den einzelnen Bilanzpositionen kennen lernen.

8.1

Inhalte und Gliederungen in der Bankbilanz

få=ÇÉê=_áä~åò=ïÉêÇÉå==ÇáÉ=_Éëí®åÇÉ=~å=sÉêã∏ÖÉå=ìåÇ=h~éáí~ä=ÉêÑ~ëëíK=bë=áåíÉêÉëëáÉêí ìåë=ÄÉá=ÇÉê=_áä~åòáÉêìåÖ=ÇÉãòìÑçäÖÉ 

welche Vermögensgegenstände/Kapitalbestände werden erfasst und



mit welchem Wert werden sie angesetzt?

Sehen Sie sich zuerst den Jahresabschluss der Creditbank von 1875 AG für das Jahr 2000 an und verschaffen sich einen ersten Überblick über den Aufbau und die Gliederung. Diesen können Sie von der Internetseite zum Buch herunterladen.

BEI DER BILANZGLIEDERUNG FÜR KREDITINSTITUTE TRETEN FOLGENDE BEGRIFFE AUF:

Bilanzpositionen:

Mit Zahlenangaben versehene Posten in den Hauptspalten der Bilanz.

Untergliederungen:

Sie ergeben zusammengefasst die Summe einer Bilanzposition.

Ausgliederungen:

Mit dem Vermerk – darunter – versehene Positionen; sie kennzeichnen Teilinhalte einzelner Bilanzpositionen.

94

Jahresabschluss der Kreditinstitute FÜR DIE BANKBILANZ GELTEN FOLGENDE GLIEDERUNGSKRITERIEN:

Liquiditätsprinzip:

Aktivseite: Gliederung nach sinkender Liquidität Passivseite: Gliederung nach zunehmender Fälligkeit

Risikoverhältnisse:

Unter- und Ausgliederungen einzelner Bilanzpositionen; Kennzeichnung besonders sicherer Positionen; z.B. grundpfandrechtlich gesicherte Kredite.

Rechtsverhältnisse: Besonderer Ausweis der geschäftlichen Verbindungen zu verbundenen Unternehmen.

wì=ÇÉã=iáèìáÇáí®íëéêáåòáé=ëáåÇ=ÉáåëÅÜê®åâÉåÇ=åçÅÜ=ÑçäÖÉåÇÉ=_ÉãÉêâìåÖÉå=òì=ã~J ÅÜÉåW   

ÖÉêáåÖÉ=^ìëë~ÖÉ=ÇìêÅÜ=píáÅÜí~ÖëÄÉòìÖI táåÇçïJaêÉëëáåÖ=áëí=ã∏ÖäáÅÜ=ìåÇ âΩåÑíáÖÉ=iáèìáÇáí®íëÄÉä~ëíìåÖ=áëí=åìê=ÉáåÖÉëÅÜê®åâí=ÉêâÉååÄ~êI=Ç~=òK_K  hêÉÇáíòìë~ÖÉå=åáÅÜí=ÉåíÜ~äíÉå=ëáåÇI=ìåÇ=ÇÉê=^ÄêìÑòÉáíê~ìã=åáÅÜí=ÉêëáÅÜíäáÅÜ ÄòïK=éä~åÄ~ê=áëíI  Éáå=báåä~ÖÉå~ÄòìÖ=åáÅÜí=éêçÖåçëíáòáÉêÄ~ê=áëíI  ìåÖÉéä~åíÉ=hêÉÇáíéêçäçåÖ~íáçåëòï®åÖÉ=åáÅÜí=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖí=ïÉêÇÉå=ìåÇ  ÇáÉ= _áä~åò= âÉáåÉ= ^ìëë~ÖÉå= ΩÄÉê= ÉáåÉ= ã∏ÖäáÅÜÉ= oÉÑáå~åòáÉêìåÖ= ÄÉá= ÇÉê aÉìíëÅÜÉå=_ìåÇÉëÄ~åâLbw_=ÉåíÜ®äíK

aáÉ= däáÉÇÉêìåÖ= ÄÉëíáããíÉê= cçêÇÉêìåÖÉå= ìåÇ= sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå= áëí= áã= ^åÜ~åÖ å~ÅÜ=oÉëíä~ìÑòÉáíÉå=îçêòìåÉÜãÉå=E¬=V=^ÄëK=N=ìåÇ=O=oÉÅÜhêÉÇsX=áKsKãK=¬=PQMÇ ed_FW    

Äáë=P=jçå~íÉI ΩÄÉê=P=jçå~íÉ=Äáë=N=g~ÜêI ΩÄÉê=N=g~Üê=Äáë=R=g~ÜêÉ=ìåÇ ΩÄÉê=R=g~ÜêÉK

8.2 Die Bankbilanz – Aktiva

8.2

95

Die Bankbilanz – Aktiva

fã=cçäÖÉåÇÉå=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=ïÉëÉåíäáÅÜÉå=_áä~åòéçëáíáçåÉå=ÇÉê=`êÉÇáíÄ~åâ=îçå=NUTR ^d=Ç~êÖÉëíÉääíK=_áííÉ=ÄÉ~ÅÜíÉå=páÉI=Ç~ëë=ëáÅÜ=ÇáÉ=äÑÇK=kìããÉêáÉêìåÖ=ÇÉê=mçëáíáçåÉå áå=ÇÉã=å~ÅÜÑçäÖÉåÇÉå=qÉñí=~å=ÇÉå=sçêÖ~ÄÉå=ÇÉê=oÉÅÜhêÉÇs=çêáÉåíáÉêíK=aáÉ=`êÉÇáíJ Ä~åâ=îçå=NUTR=^d=ïÉáëí=àÉÇçÅÜ=åáÅÜí=~ääÉ=mçëáíáçåÉå=~ìëI=ëçÇ~ëë=Éë=ÜáåëáÅÜíäáÅÜ=ÇÉê kìããÉêáÉêìåÖ=òì=aáÑÑÉêÉåòÉå=âçããÉå= â~ååK= _áä~åòéçëáíáçåÉå= çÜåÉ= Ä~åâëéÉòáÑáJ ëÅÜÉ=_ÉëçåÇÉêÜÉáíÉå=ïÉêÇÉå=åáÅÜí=å®ÜÉê=ÄÉíê~ÅÜíÉíK dêìåÇë®íòäáÅÜ=áëí=òì=ÄÉ~ÅÜíÉåI=Ç~ëë=ÖÉãK=¬=NN=oÉÅÜhêÉÇs=~åíÉáäáÖÉ=wáåëÉå=~ìÑ=cçêJ ÇÉêìåÖÉå= ìåÇ= sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå= áå= ÇÉê= àÉïÉáäáÖÉå= _áä~åòéçëáíáçå= EcçêÇÉêìåÖÉå ÄòïK= sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉåF= ÉêÑ~ëëí= ïÉêÇÉå= ãΩëëÉåK= k~ÅÜ= ¬= U= oÉÅÜhêÉÇs= ÖÉäíÉå= ~äë í®ÖäáÅÜ= Ñ®ääáÖÉ= cçêÇÉêìåÖÉåLsÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå= ëçäÅÜÉ= mçëáíáçåÉåI= ΩÄÉê= ÇáÉ= çÜåÉ hΩåÇáÖìåÖ= îÉêÑΩÖí= ÄòïK= ÇáÉ= ãáí= ÉáåÉê= hΩåÇáÖìåÖëÑêáëí= îçå= OQ= píìåÇÉåLN= dÉJ ëÅÜ®Ñíëí~Ö=ÖÉâΩåÇáÖí=ïÉêÇÉå=â∏ååÉåK A 1: Barreserve a) Kassenbestand b) Guthaben bei Zentralnotenbanken

294.897,58 EUR 29.506.458,37 EUR

darunter: bei der Deutschen Bundesbank 29.506.458,37 EUR c) Guthaben bei Postgiroämtern 29.801.355,95 EUR

eáÉê=ïÉêÇÉå=ÉêÑ~ëëíW  

_~êÖÉäÇÄÉëí®åÇÉ=ë®ãíäáÅÜÉê=e~ìéíJ=ìåÇ=kÉÄÉåâ~ëëÉå=ìåÇ ë®ãíäáÅÜÉ= í®ÖäáÅÜ= Ñ®ääáÖÉ= dìíÜ~ÄÉå= ÄÉá= wÉåíê~äåçíÉåÄ~åâÉå= áå= bìêç= çÇÉê cêÉãÇï®ÜêìåÖ=EÜáÉê=àÉÇçÅÜ=ìãÖÉêÉÅÜåÉíFK  káÅÜí= ÉêÑ~ëëí= ïÉêÇÉå= áå= ÇáÉëÉê= mçëáíáçå= àÉÇçÅÜ= bÇÉäãÉí~ääÉI= ÇÉêÉå= ^åJ ëÅÜ~ÑÑìåÖëéêÉáë=ΩÄÉê=ÇÉå=kçãáå~äïÉêí=äáÉÖíK =====================================================

96

Jahresabschluss der Kreditinstitute

A 2: Schuldtitel öffentlicher Stellen und Wechsel, die zur Refinanzierung bei Zentralnotenbanken zugelassen sind a) Schatzwechsel und unverzinsliche Schatzanweisungen sowie ähnliche Schuldtitel öffentlicher Stellen darunter bei der Deutschen Bundesbank refinanzierbar b) Wechsel darunter bei der Deutschen Bundesbank refinanzierbar

eáÉê=ïÉêÇÉå=ÉêÑ~ëëíW 



pÅÜ~íòïÉÅÜëÉä= ìåÇ= rJpÅÜ®íòÉ= ëçïáÉ= ®ÜåäáÅÜÉ= pÅÜìäÇíáíÉä= ∏ÑÑÉåíäáÅÜÉê= píÉääÉåI ÇáÉ=ìåíÉê=^ÄòìÖ=ÉáåÉë=aáëâçåíë=~ìëÖÉÖÉÄÉå=ïÉêÇÉåI=ãáí=áÜêÉã=å~ÅÜ=ä~ìÑòÉáíJ ÖÉêÉÅÜíÉê= wáåë~ÄÖêÉåòìåÖ= ÉêÖÉÄÉåÉå= tÉêíI= ëçÑÉêå= ëáÉ= òìê= oÉÑáå~åòáÉêìåÖ= ÄÉá wÉåíê~äåçíÉåÄ~åâÉå=òìÖÉä~ëëÉå=ëáåÇ=ìåÇ åçíÉåÄ~åâÑ®ÜáÖÉ= tÉÅÜëÉäI= ÇáÉ= åáÅÜí= òìã= fåâ~ëëç= ÜÉêÉáåÖÉåçããÉå= ìåÇ= åáÅÜí êÉÇáëâçåíáÉêí= ïçêÇÉå= ëáåÇK= oÉÇáëâçåíáÉêíÉ= tÉÅÜëÉä= ïÉêÇÉå= ìåíÉê= ÇÉã= _áä~åòJ ëíêáÅÜ=~äë=bîÉåíì~äîÉêÄáåÇäáÅÜâÉáí=~ìëÖÉïáÉëÉåK

sçå=ÄÉëçåÇÉêÉê=_ÉÇÉìíìåÖ=ëáåÇ=åçÅÜ=ÇáÉ=ÉáÖÉåÉå=wáÉÜìåÖÉåK EIGENE ZIEHUNGEN - BANK IST AUSSTELLER UND DER KUNDE IST BEZOGENER -, SIND WIE FOLGT ZU BILANZIEREN:

Eigene Ziehungen im Bestand, dem Kunden nicht abgerechnet: - werden nicht bilanziert Eigene Ziehungen im Bestand, dem Kunden abgerechnet: Position Aktiv 2 Eigene Ziehungen, abgerechnet und rediskontiert Position Passiv 13

aáÉ=`êÉÇáíÄ~åâ=îçå=NUTR=^d=Ü~í=áå=ÇÉê=çÄáÖÉå=mçëáíáçå=âÉáåÉ=tÉêíÉ=~ìëÖÉJ ïáÉëÉåK

8.2 Die Bankbilanz – Aktiva

97

A 3: Forderungen an Kreditinstitute a) täglich fällig b) andere Forderungen

31.528.232,05 EUR 668.292.854,84 EUR

699.821.086,89 EUR

eáÉê=ïÉêÇÉå=ÉêÑ~ëëíW ^ääÉ=åáÅÜí=Ä∏êëÉåÑ®ÜáÖÉå=cçêÇÉêìåÖÉå=~å=hêÉÇáíáåëíáíìíÉK=få=ÇáÉëÉê=mçëáíáçå=ïÉáëÉå dÉåçëëÉåëÅÜ~ÑíëÄ~åâÉå=ìåÇ=pé~êâ~ëëÉå=áÜêÉ=dìíÜ~ÄÉå=ÄÉá=ÇÉå=wÉåíê~äáåëíáíìíÉå ~ìëK ========================== fã=o~ÜãÉå=ÇÉê=ëáÅÜ=áããÉê=ïÉáíÉê=ÖäçÄ~äáëáÉêÉåÇÉå=cáå~åòã®êâíÉ=ëíÉääí=ëáÅÜ=ÇáÉ=ÉåíJ ëÅÜÉáÇÉåÇÉ= cê~ÖÉ= ÜáåëáÅÜíäáÅÜ= ÇÉê= råíÉêëÅÜÉáÇìåÖ= îçå= cçêÇÉêìåÖÉå= ìåÇ= tÉêíé~J éáÉêÉå= EÜáÉê= áå= ÇÉê= cçêã= îçå= pÅÜìäÇîÉêëÅÜêÉáÄìåÖÉåFK= e~ìéíâêáíÉêáìã= áëí= ÖÉãK oÉÅÜhêÉÇs=ÇáÉ=_∏êëÉåÑ®ÜáÖâÉáíK=kÉÄÉå=êÉáåÉå=_ìÅÜÑçêÇÉêìåÖÉå=ëáåÇ=áå=ÇÉê=çÄáÖÉå mçëáíáçå=ìK~K=~ìëòìïÉáëÉåW   

k~ãÉåëëÅÜìäÇîÉêëÅÜêÉáÄìåÖÉåI åáÅÜí=Ä∏êëÉåÑ®ÜáÖÉ=fåÜ~ÄÉêëÅÜìäÇîÉêëÅÜêÉáÄìåÖÉå=ìåÇ lêÇÉêëÅÜìäÇîÉêëÅÜêÉáÄìåÖÉåI=ÇáÉ=åáÅÜí=qÉáä=ÉáåÉê=dÉë~ãíÉãáëëáçå=ëáåÇK

^äë=Ä∏êëÉåÑ®ÜáÖ=ìåÇ=ëçãáí=~äë=tÉêíé~éáÉêÉ=ÖÉäíÉå=pÅÜìäÇîÉêëÅÜêÉáÄìåÖÉå 

ÄÉá=ÇÉåÉå=~ääÉ=píΩÅâÉ=ÜáåëáÅÜíäáÅÜ=sÉêòáåëìåÖI=i~ìÑòÉáíÄÉÖáåå=ìåÇ=i~ìÑòÉáíÉåÇÉ ÉáåÜÉáíäáÅÜ=~ìëÖÉëí~ííÉí=ëáåÇ=ìåÇ=ëçãáí=ÇáÉ=ÑçêãÉääÉ=sçê~ìëëÉíòìåÖ=ÑΩê=ÉáåÉ=_∏êJ ëÉåòìä~ëëìåÖ=ÉêÑΩääÉåK

aáÉ= wìçêÇåìåÖ= ÉáåÉê= dä®ìÄáÖÉêéçëáíáçå= ~äë= cçêÇÉêìåÖ= çÇÉê= tÉêíé~éáÉê= ëéáÉäí= ÄÉá ÇÉê= _ÉïÉêíìåÖ= ÇÉê= mçëáíáçå= ÉáåÉ= ÉåíëÅÜÉáÇÉåÇÉ= oçääÉK= aáÉëÉê= ^ëéÉâí= ïáêÇ= àÉÇçÅÜ ëé®íÉê=Ç~êÖÉëíÉääíK bÄÉåÑ~ääë=ïÉêÇÉå=áå=ÇáÉëÉê=mçëáíáçå=~åÖÉâ~ìÑíÉ=tÉÅÜëÉäI=ÇáÉ=åáÅÜí=åçíÉåÄ~åâÑ®ÜáÖ ëáåÇI=~ìëÖÉïáÉëÉåK

98

Jahresabschluss der Kreditinstitute

A 4: Forderungen an Kunden

1.639.521.287,91 EUR

darunter durch Grundpfandrechte gesichert 589.816.115,22 EUR Kommunalkredite

6.211.852,45 EUR

aáÉ= ëÅÜçå= ~ìÑÖÉÑΩÜêíÉ= råíÉêëÅÜÉáÇìåÖ= îçå= tÉêíé~éáÉêÉå= EÜáÉê= áå= ÇÉê= cçêã= îçå pÅÜìäÇîÉêëÅÜêÉáÄìåÖÉåF=ìåÇ=cçêÇÉêìåÖÉå=Öáäí=~ìÅÜ=ÄÉá=ÇáÉëÉê=mçëáíáçåK _ÉëçåÇÉêë=îçå=_ÉÇÉìíìåÖ=ëáåÇ=ÇáÉ=ÖÉíêçÑÑÉåÉå=^ìëÖäáÉÇÉêìåÖÉåW aìêÅÜ= dêìåÇéÑ~åÇêÉÅÜíÉ= ÖÉëáÅÜÉêíX= ÇKÜK= ÜáÉê= ïÉêÇÉå= ÇáÉ oÉ~äâêÉÇáíÉ= ÉêÑ~ëëíI= ÇáÉ= ÇÉå= ^åÑçêÇÉêìåÖÉå= ÇÉê= ¬¬= NQ= ìåÇ= NS mÑ~åÇ_d= ÉåíëéêÉÅÜÉåI= ~äëç= áååÉêÜ~äÄ= îçå= SMB= îçã= _ÉäÉáJ ÜìåÖëïÉêí=äáÉÖÉåK hçããìå~äâêÉÇáíÉ=ëáåÇ=hêÉÇáíÉ=~å=h∏êéÉêëÅÜ~ÑíÉå=ÇÉë=∏ÑÑÉåíJ äáÅÜÉå= oÉÅÜíÉë= çÇÉê= ÇìêÅÜ= ÇáÉëÉ= fåëíáíìíáçåÉå= òì= NMMB= îÉêJ ÄΩêÖíÉ=hêÉÇáíÉK

få=ÇÉê=mçëáíáçå=^=Q=ëáåÇ=òK_K=ÑçäÖÉåÇÉ=hêÉÇáí~êíÉå=~ìëòìïÉáëÉåW     

hçåíçâçêêÉåíâêÉÇáíÉI içãÄ~êÇâêÉÇáíÉI _~ìÇ~êäÉÜÉåI hçããìå~äÇ~êäÉÜÉå=ìåÇ o~íÉåâêÉÇáíÉK

kìå= ëíÉääí= ëáÅÜ= ÇáÉ= cê~ÖÉI= ïÉäÅÜÉê= _Éíê~Ö= áå= ÇáÉëÉê= mçëáíáçå= ëçïáÉ= áå= ÇÉê= mçëáíáçå cçêÇÉêìåÖÉå=~å=hêÉÇáíáåëíáíìíÉ=ÉáåòìëíÉääÉå=áëíK bë=ëáåÇ=áããÉê=ÇáÉ=hêÉÇáíáå~åëéêìÅÜå~ÜãÉå=ä~ìí=hìåÇÉåâçåíÉå=ìåÇ=åáÅÜí=ÇáÉ=hêÉJ Çáíòìë~ÖÉå=òì=ÉêÑ~ëëÉåK=sçå=ÇÉê=få~åëéêìÅÜå~ÜãÉå=ëáåÇ=ìK~K=òì=âΩêòÉåW   

ÖÉÄáäÇÉíÉ=báåòÉäïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉåI EìåîÉêëíÉìÉêíÉF=m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå=ìåÇ îÉêëíÉìÉêíÉ=m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå=å~ÅÜ=¬=PQMÑ=ed_=E~ìÅÜ=sçêëçêÖÉêÉëÉêJ îÉå=å~ÅÜ=¬=PQMÑ=ed_=ÖÉå~ååíFK

Hinweis: Uneinbringliche Forderungen werden während des Jahres beim Eintreten der Uneinbringlichkeit direkt auf dem Kundenkonto abgeschrieben. Es handelt sich um eine Bewertungsmaßnahme, die jedoch unterjährig vorgenommen wird und die lfd. Kreditinanspruchnahme reduziert.

8.2 Die Bankbilanz – Aktiva

99

^ìëÖÉïáÉëÉå=ïáêÇ=~äëç=åìê=ÇÉê=kÉííçÄÉíê~ÖI=ÇÉê=~ìÅÜ=í~íë®ÅÜäáÅÜ=ïáÉÇÉê=òìêΩÅâÖÉJ ÑΩÜêí=ïÉêÇÉå=ëçääK bÄÉåÑ~ääë=ïÉêÇÉå=áå=ÇáÉëÉê=mçëáíáçå=~åÖÉâ~ìÑíÉ=tÉÅÜëÉäI=ÇáÉ=åáÅÜí=åçíÉåÄ~åâÑ®ÜáÖ ëáåÇI=~ìëÖÉïáÉëÉåK

A 5: Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche Wertpapiere a) Geldmarktpapiere b) Anleihen und Schuldverschreibungen

385.971.413,84 EUR

ba) von öffentlichen Emittenten 131.217.124,80 EUR bb) von anderen Emittenten

245.754.289,04 EUR

darunter beleihbar bei der Deutschen Bundesbank

326.002.849,01 EUR

c) Eigene Schuldverschreibungen

278.467,45 EUR

Nennbetrag 265.871,78 EUR 386.249.881,29 EUR

eáÉê= ïÉêÇÉå= ~ääÉ= pÅÜìäÇîÉêëÅÜêÉáÄìåÖÉå= ìåÇ= ~åÇÉêÉ= ÑÉëíîÉêòáåëäáÅÜÉ= tÉêíé~éáÉêÉ ~ìëÖÉïáÉëÉåI=ÇáÉ=Ä∏êëÉåÑ®ÜáÖ=ëáåÇ=ìåÇ=åáÅÜí=ìåíÉê=ÇÉê=mçëáíáçå=^=O~=~ìëÖÉïáÉëÉå ïÉêÇÉåK bÄÉåÑ~ääë=ïÉêÇÉå=ÜáÉê=ÉáÖÉåÉ=pÅÜìäÇîÉêëÅÜêÉáÄìåÖÉåI=ÇáÉ=ïáÉÇÉê=~åÖÉâ~ìÑí ïçêÇÉå=ëáåÇI=~ìëÖÉïáÉëÉåK råíÉê=dÉäÇã~êâíé~éáÉêÉå=ëáåÇ=òK_K=òì=ÉêÑ~ëëÉåW   

`ÉêíáÑáÅ~íÉë=çÑ=aÉéçëáíI `çããÉêÅá~ä=m~éÉêë=ìåÇ Ä∏êëÉåÑ®ÜáÖÉ=bìêçåçíÉëK

aáÉ=ÑçäÖÉåÇÉå=P=mçëáíáçåÉå=ïÉêÇÉå=åìå=áåëÖÉë~ãí=Éêä®ìíÉêíW A 6: Aktien und andere nicht festverzinsliche Wertpapiere 11.968.772,05 EUR A 7: Beteiligungen darunter an Kreditinstituten

14.202,84 EUR 12.975,74 EUR

A 8: Anteile an verbundenen Unternehmen darunter an Kreditinstituten

13.297.188,41 EUR

12.782.297,03 EUR

100

Jahresabschluss der Kreditinstitute

aáÉ= çÄáÖÉå= mçëáíáçåÉå= ä~ëëÉå= ëáÅÜ= òìë~ããÉåÑ~ëëÉå= ~äë= ^åíÉáäëêÉÅÜíÉ= ~å= hêÉÇáíáåJ ëíáíìíÉå=ìåÇ=ëçåëíáÖÉå=råíÉêåÉÜãÉåK få=ÇÉê=mçëáíáçå=^=S=ïÉêÇÉå=áã=tÉëÉåíäáÅÜÉå=ÑçäÖÉåÇÉ=mçëáíáçåÉå=ÉêÑ~ëëíW   

^âíáÉåI t~êê~åíë=ìåÇ fåîÉëíãÉåíòÉêíáÑáâ~íÉK

^ìÑ=ÇáÉ=_∏êëÉåÑ®ÜáÖâÉáí=çÇÉê=_∏êëÉååçíáÉêìåÖ=âçããí=Éë=ÜáÉê=åáÅÜí=~å> bÄÉåÑ~ääë=ïÉêÇÉå=ÜáÉê=ÉêÑ~ëëíW   

Ä∏êëÉåÑ®ÜáÖÉ=dÉåìëëëÅÜÉáåÉ=E~äëç=dÉåìëëêÉÅÜíÉ>FI _ÉòìÖëêÉÅÜíÉ=ìåÇ =gÉÇçÅÜ=åìê=ìåíÉê=ÇÉê=sçê~ìëëÉíòìåÖI=Ç~ëë m~êíáòáé~íáçåëëÅÜÉáåÉK ëáÉ=Ä∏êëÉååçíáÉêí=ëáåÇK

dãÄeJ^åíÉáäÉ= ïÉêÇÉå= ìåíÉê= ÇÉê= mçëáíáçå= ^= T= E_ÉíÉáäáÖìåÖF= ÄòïK= ^= U= E^åíÉáäÉ= ~å îÉêÄìåÇÉåÉå=råíÉêåÉÜãÉåF=çÇÉê=ëçåëí=~äë=ëçåëíáÖÉ=sÉêã∏ÖÉåëÖÉÖÉåëí®åÇÉ=Äáä~åJ òáÉêíK tçÇìêÅÜ=ìåíÉêëÅÜÉáÇÉå=ëáÅÜ=_ÉíÉáäáÖìåÖÉå=ìåÇ=^åíÉáäÉ=~å=îÉêÄìåÇÉåÉå=råJ íÉêåÉÜãÉå\ dÉãK=¬= OTN= ed_= ÖÉäíÉå= ~äë= _ÉíÉáäáÖìåÖÉå= ^åíÉáäÉ= EòK_K= ^âíáÉåI= dãÄeJ^åíÉáäÉF= ~å ~åÇÉêÉå= råíÉêåÉÜãÉåI= ÇáÉ= Ç~òì= ÄÉëíáããí= ëáåÇI= ÇÉã= ÉáÖÉåÉå= dÉëÅÜ®ÑíëÄÉíêáÉÄ ÇìêÅÜ=eÉêëíÉääìåÖ=ÉáåÉê=Ç~ìÉêÜ~ÑíÉå=dÉëÅÜ®ÑíëîÉêÄáåÇìåÖ=òì=ÇáÉåÉåK fã=wïÉáÑÉä=ÖÉäíÉå=^åíÉáäÉ=îçå=ãÉÜê=~äë=OMB=~å=ÉáåÉê=h~éáí~äÖÉëÉääëÅÜ~Ñí=~äë=_ÉíÉáäáJ ÖìåÖÉå=áã=çÄáÖÉå=páååÉK _~åâÉå= ïÉáëÉå= àÉÇçÅÜ= ìå~ÄÜ®åÖáÖ= Ç~îçå= ^åíÉáäÉ= ~å= ~åÇÉêÉåI= Äê~åÅÜÉåîÉêï~åÇJ íÉå=råíÉêåÉÜãÉå=~äë=_ÉíÉáäáÖìåÖ=~ìëI=ïÉååW 

die Absicht einer dauerhaften Geschäftsverbindung und



die Ergänzung des bankgeschäftlichen Leistungspotenzials vorliegt.

^åíÉáäÉ=~å=îÉêÄìåÇÉåÉå=råíÉêåÉÜãÉå=EÖÉãK=¬=OTN=^ÄëK=O=ed_F=ëáåÇ=ÖÉëçåÇÉêí=áå ÇÉê=mçëáíáçå=^=T=~ìëòìïÉáëÉåK Hierzu gehören alle Anteile an Unternehmen, die in einen Konzernabschluss mit einbezogen werden müssen. I.d.R. handelt es sich um Mehrheitsbeteiligungen. Die nachfolgende Systematik verdeutlicht noch einmal die Zusammenhänge hinsichtlich des Ausweises von Anteilsrechten am Beispiel von Kapitalgesellschaften – hier einer Aktiengesellschaft:

8.2 Die Bankbilanz – Aktiva

101

Anteilsrechte an branchenverwandten oder branchengleichen Unternehmen  mit der Absicht einer dauerhaften Geschäftsverbindung und  Ergänzung des bankgeschäftlichen Leistungspotenzials. ja

nein Beteiligungsquote > 20% ja

nein Aktien und andere nicht festverzinsliche WP Pos. A 6

Beteiligung Pos. A 7 Bei Einbeziehung in den Konzernabschluss Anteile an verbundenen Unternehmen Pos. A 8

_ÉíÉáäáÖìåÖÉå= ìåÇ= ^åíÉáäÉ= ~å= îÉêÄìåÇÉåÉ= råíÉêåÉÜãÉå= ïÉêÇÉå= ëíÉíë= ~äë= ^åä~ÖÉJ îÉêã∏ÖÉå= ÄÉÜ~åÇÉäí= ìåÇ= ÑΩê= ~ìÑëáÅÜíëêÉÅÜíäáÅÜÉ= wïÉÅâÉ= ÇÉã= ^åä~ÖÉÄìÅÜ= òìÖÉJ çêÇåÉíK= aáÉ= ëçåëíáÖÉå= tÉêíé~éáÉêÉ= ïÉêÇÉå= àÉ= å~ÅÜ= wìçêÇåìåÖ= ~äë= ^åä~ÖÉJ= çÇÉê rãä~ìÑîÉêã∏ÖÉå=ÄÉïÉêíÉíK WIEDERHOLUNG – EINTEILUNG DER WERTPAPIERE:

Wertpapiere des Finanzanlagevermögens  Beteiligungen  Anteile an verbundenen Unternehmen  Sonstige Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere der Liquiditätsreserve

Umlaufvermögen

Wertpapiere des Handelsbestandes

Umlaufvermögen

Anlagebuch

Handelsbuch

102

Jahresabschluss der Kreditinstitute

8.3

Die Bankbilanz – Passiva P 1: Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten a) täglich fällig

218.462.061,48 EUR

b) mit vereinbarter Laufzeit oder Kündigungsfrist

958.568.932,87 EUR

1.177.030.994,35 EUR

eáÉê=ïÉêÇÉå=~ääÉ=sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå=ÖÉÖÉåΩÄÉê=hêÉÇáíáåëíáíìíÉå=ÉêÑ~ëëíI=ÇáÉ=åáÅÜí=~äë îÉêÄêáÉÑíÉ=sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå=ìåíÉê=ÇÉê=mçëáíáçå=m=P=~ìëòìïÉáëÉå=ëáåÇK bÄÉåÑ~ääë= ïÉêÇÉå= ÜáÉê= ~ìÅÜ= fåíÉêÄ~åâÉåîÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå= ëçïáÉ= sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå ~ìë=oÉÑáå~åòáÉêìåÖëÖÉëÅÜ®ÑíÉå=ãáí=ÇÉê=aÉìíëÅÜÉå=_ìåÇÉëÄ~åâLbw_=ÉêÑ~ëëíK

P 2: Verbindlichkeiten gegenüber Kunden a) Spareinlagen aa) mit vereinbarter Kündigungsfrist von 3 Monaten

1.153.646,01 EUR

ab) mit vereinbarter Kündigungsfrist von mehr als 3 Monaten

878.849,02 EUR

b) andere Verbindlichkeiten ba) täglich fällig

648.924.206,24 EUR

bb) mit vereinbarter Kündigungsfrist

416.524.503,66 EUR 1.067.481.204,93 EUR

eáÉê= ïÉêÇÉå= sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå= ÖÉÖÉåΩÄÉê= hìåÇÉå= ÉêÑ~ëëíI= ÇáÉ= åáÅÜí= ~äë= îÉêÄêáÉÑíÉ sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå=áå=ÇÉê=mçëáíáçå=m=P=~ìëÖÉïáÉëÉå=ïÉêÇÉåK wìã=_áä~åòëíáÅÜí~Ö=~ìÑÖÉä~ìÑÉåÉI=åçÅÜ=åáÅÜí=ÖìíÖÉëÅÜêáÉÄÉåÉ=wáåëÉå=ëáåÇ=ÉÄÉåÑ~ääë áå=ÇÉê=àÉïÉáäáÖÉå=sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉåéçëáíáçå=ãáí=òì=Äáä~åòáÉêÉåK

8.3 Die Bankbilanz – Passiva

103

P 3: Verbriefte Verbindlichkeiten a) begebene Schuldverschreibungen

360.544.624,95 EUR

b) andere verbriefte Verbindlichkeiten darunter Geldmarktpapiere eigene Akzepte und Solawechsel im Umlauf

^äë= îÉêÄêáÉÑíÉ= sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå= ÖÉäíÉå= sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉåI= ΩÄÉê= ÇáÉ= ΩÄÉêíê~ÖÄ~êÉ rêâìåÇÉå=~ìëÖÉëíÉääí=ëáåÇK=eáÉê=âçããí=Éë=àÉÇçÅÜ=åáÅÜí=~ìÑ=ÇáÉ=_∏êëÉåÑ®ÜáÖâÉáí=~åI çÄïçÜä=ÇáÉëÉ=ãÉáëíÉåë=îçêäáÉÖÉå=ÇΩêÑíÉK báÖÉåÉ=^âòÉéíÉ=ïÉêÇÉå=àÉÇçÅÜ=åìê=Äáä~åòáÉêíI=ïÉåå=páÉ=áã=rãä~ìÑ=ëáåÇI=~äëç=êÉÇáëJ âçåíáÉêí=ïìêÇÉåK=aáÉ=dÉÖÉåéçëáíáçå=~ìÑ=ÇÉê=^âíáîëÉáíÉ=áëí=^=P=ÄòïK=QK

P 4: Treuhandverbindlichkeiten darunter Treuhandkredite

128.727.041,16 EUR

128.727.041,16 EUR

dÉÖÉåéçëáíáçå=òì=^=VK

P 5: Sonstige Verbindlichkeiten

3.388.833,87 EUR

eáÉê= ïÉêÇÉå= ïáÉÇÉê= ÇáÉ= mçëíÉå= ÉêÑ~ëëíI= ÇáÉ= ~åÇÉêÉå= mçëáíáçåÉå= åáÅÜí= òìÖÉçêÇåÉí ïÉêÇÉå=âçååíÉåI=òK_KW  

ÉêÜ~äíÉåÉ=léíáçåëéê®ãáÉå=ìåÇ píÉìÉêëÅÜìäÇÉåI=ÇÉêÉå=e∏ÜÉ=ÄÉâ~ååí=áëíK P 6: Rechnungsabgrenzungsposten

22.279.257,37 EUR

eáÉê=ïÉêÇÉå=òìê=^ÄÖêÉåòìåÖ=åìê=íê~åëáíçêáëÅÜÉ=mçëíÉå=ÉêÑ~ëëíW   

^ìÑÖÉäÇ=ÄÉá=bãáëëáçå=îçå=pÅÜìäÇîÉêëÅÜêÉáÄìåÖÉåI wáåëJ=ìåÇ=dÉÄΩÜêÉå~ÄÖêÉåòìåÖ=ìåÇ é~ëëáîáÉêíÉë=aáë~ÖáçK

104

Jahresabschluss der Kreditinstitute P 7: Rückstellungen a) Pensionsrückstellungen

2.744.776,90 EUR

b) Steuerrückstellungen

3.960.419,89 EUR

c) andere Rückstellungen

6.365.979,17 EUR

13.071.175,96 EUR

¬= OQV= ed_= ëÅÜêÉáÄí= îçêI= Ç~ëë= ÑΩê= ìåÖÉïáëëÉ= sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå= ìåÇ= ÑΩê= ÇêçÜÉåÇÉ sÉêäìëíÉ= ~ìë= ëÅÜïÉÄÉåÇÉå= dÉëÅÜ®ÑíÉå= oΩÅâëíÉääìåÖÉå= òì= ÄáäÇÉå= ëáåÇK= aáÉëÉ= îÉêJ ãáåÇÉêå=ÄÉá=áÜêÉê=_áäÇìåÖ=ÇÉå=dÉïáååK cΩê= mÉåëáçåëêΩÅâëíÉääìåÖÉå= ÄÉëíÉÜí= ëÉáí= PNKNOKNVUS= ÉáåÉ= m~ëëáîáÉêìåÖëJ éÑäáÅÜíK få=ÇáÉ=píÉìÉêêΩÅâëíÉääìåÖÉå=ïÉêÇÉå=ÉáåÖÉëíÉääíW  

píÉìÉêò~ÜäìåÖÉåI=ÇÉêÉå=ÖÉå~ìÉ=e∏ÜÉ=åáÅÜí=ÄÉâ~ååí=áëí=ìåÇ é~ëëáîÉ=ä~íÉåíÉ=píÉìÉêåK

aÉå=~åÇÉêÉå=oΩÅâëíÉääìåÖÉå=â∏ååÉå=òK_K=òìÖÉçêÇåÉí=ïÉêÇÉåW   

åáÅÜí=êÉ~äáëáÉêíÉ=sÉêäìëíÉ=~ìë=qÉêãáåÖÉëÅÜ®ÑíÉåI mêçòÉëëêáëáâÉå=ìåÇ pÅÜ~ÇÉåÉêë~íòäÉáëíìåÖÉåK

P 8: Sonderposten mit Rücklagenanteil

hÉáåÉ=Ä~åâëéÉòáÑáëÅÜÉ=_ÉëçåÇÉêÜÉáíK=aáÉ=`êÉÇáíÄ~åâ= îçå= NUTR= ^d= ïÉáëí= áå= ÇáÉëÉê mçëáíáçå=âÉáåÉå=_Éëí~åÇ=~ìëK P 9: Nachrangige Verbindlichkeiten

35.790.431,68 EUR

eáÉê=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~äÄÉëí~åÇíÉáäÉ=ÉáåÖÉëíÉääíI=ÄÉá=ÇÉåÉå=ÇáÉ=sÉêÄáåÇJ äáÅÜâÉáíÉå= ãáí= ÉáåÉê= k~ÅÜê~åÖ~ÄêÉÇÉ= ~ìëÖÉëí~ííÉí= ëáåÇK= báåÉ= sÉêÄêáÉÑìåÖ= áëí= åáÅÜí îçêÖÉëÅÜêáÉÄÉå>

8.3 Die Bankbilanz – Passiva P 10: Genussrechtskapital

105 12.782.297,03 EUR

darunter vor Ablauf von 2 Jahren fällig

dÉåìëëêÉÅÜíëâ~éáí~ä= áëí= ÖÉãK= ¬= NM= htdI= ïÉåå= Éë= ÄÉëíáããíÉ= sçê~ìëëÉíòìåÖÉå= ÉêJ ÑΩääíI=~äë=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=~åêÉÅÜÉåÄ~êK=få=ÇÉê=çÄáÖÉå=mçëáíáçå=ïáêÇ=àÉÇçÅÜ=ìå~ÄJ Ü®åÖáÖ=îçå=ÇÉê=^åêÉÅÜÉåÄ~êâÉáí=~äë=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=Ç~ë=ÖÉë~ãíÉ=dÉåìëëêÉÅÜíëJ â~éáí~ä=ÉêÑ~ëëíK ^åÇÉêë= ~äë= ÄÉá= ÇÉå= sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå= ïÉêÇÉå= ÇáÉ= ~åíÉáäáÖÉå= sÉêÖΩíìåÖÉå= ÑΩê= Ç~ë dÉëÅÜ®Ñíëà~Üê= åáÅÜí= ÄÉá= ÇÉå= dÉåìëëêÉÅÜíÉå= Äáä~åòáÉêíK= fëí= ÇáÉ= sÉêÖΩíìåÖ= ÉêÖÉÄåáëJ ~ÄÜ®åÖáÖI= ëç= ÉêÑçäÖí= ÇáÉ= _áä~åòáÉêìåÖ= ìåíÉê= ÇÉê= mçëáíáçå= pçåëíáÖÉ= oΩÅâëíÉääìåÖÉåK fëí=ëáÉ=Ç~ÖÉÖÉå=ÑÉëíîÉêòáåëäáÅÜI=ëç=ïáêÇ=ëáÉ=ìåíÉê=ÇÉê=mçëáíáçå=pçåëíáÖÉ=sÉêÄáåÇäáÅÜJ âÉáí= ~ìëÖÉïáÉëÉåK= få= àÉÇÉã= c~ää= ïÉêÇÉå= ÇáÉëÉ= sÉêÖΩíìåÖÉå= áå= ÇÉê= dÉïáååJ= ìåÇ sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ=~äë=wáåë~ìÑï~åÇ=ÉêÑ~ëëíK

P 11: Fonds für allgemeine Bankrisiken

-

sçêëçêÖÉêÉëÉêîÉåI= ÇáÉ= ~ìë= ÇÉã= îÉêëíÉìÉêíÉå= dÉïáåå= çÑÑÉå= ÖÉÄáäÇÉí= ïÉêÇÉå= â∏åJ åÉåK=_~ëáë=¬=PQMÖ=ed_K

P 12: Eigenkapital a) Gezeichnetes Kapital

23.008.134,65 EUR

b) Kapitalrücklagen

55.655.749,73 EUR

c) Gewinnrücklagen gesetzliche Rücklage

239.376,63 EUR

Rücklage für eigene Anteile satzungsmäßige Rücklagen andere Gewinnrücklagen

13.400.000,00 EUR

d) Bilanzgewinn/Bilanzverlust

21.137.845,72 EUR

eáÉêÄÉá=ÖáÄí=Éë=âÉáåÉ=Ä~åâëéÉòáÑáëÅÜÉå=_ÉëçåÇÉêÜÉáíÉåK kìå=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=mçëáíáçåÉå=Éêä®ìíÉêíI=ÇáÉ=ìåíÉê=ÇÉã=_áä~åòëíêáÅÜ=~ìëÖÉïáÉJ ëÉå=ïÉêÇÉåK

106

Jahresabschluss der Kreditinstitute Eventualverbindlichkeiten a) aus weitergegebenen und abgerechneten Wechseln b) Verbindlichkeiten aus Bürgschaften und Gewährleistungen 214.765.269,31 EUR c) Haftung aus der Bestellung von Sicherheiten für fremde Verbindlichkeiten

eáÉê=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=êÉÇáëâçåíáÉêíÉå= tÉÅÜëÉä= ÉêÑ~ëëíI= Ç~= ÑΩê= ÇáÉ= _~åâ= áã= o~ÜãÉå= ÇÉê oÉÇáëâçåíáÉêìåÖ=ÉáåÉ=oΩÅâÖêáÑÑëÜ~ÑíìåÖ=ÄÉëíÉÜíK bÄÉåÑ~ääë=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=ÑΩê=hìåÇÉå=ΩÄÉêåçããÉåÉå=_ΩêÖëÅÜ~ÑíÉå=ìåÇ=d~ê~åíáÉå=ÉêJ Ñ~ëëíK Andere Verpflichtungen a) Rücknahmeverpflichtungen aus unechten Pensionsgeschäften b) Platzierungs- und Übernahmeverpflichtungen c) Unwiderrufliche Kreditzusagen

45.945.151,74 EUR

råíÉê=~F=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=sÉêéÑäáÅÜíìåÖÉå= ÉêÑ~ëëíI= ÇáÉ= ÄÉá= ÉáåÉã= ìåÉÅÜíÉå= mÉåëáçåëÖÉJ ëÅÜ®Ñí=ÉåíëíÉÜÉå=â∏ååÉåK _Éá= ÉáåÉã= ìåÉÅÜíÉå= mÉåëáçåëÖÉëÅÜ®Ñí= Ü~í= ÇÉê= mÉåëáçåëåÉÜãÉê= Ç~ë= t~ÜäêÉÅÜíI= çÄ Éê=ÇÉå=mÉåëáçåëÖÉÖÉåëí~åÇ=~å=ÇÉå=mÉåëáçåëÖÉÄÉê=òìêΩÅâΩÄÉêíê®Öí=çÇÉê=åáÅÜíK=_Éá ^ÄëÅÜäìëë= ÇÉë= dÉëÅÜ®ÑíÉë= ÉêÑçäÖí= Éáå= ^âíáîí~ìëÅÜ= ÄÉáã= mÉåëáçåëÖÉÄÉê= ìåÇ= ÄÉáã mÉåëáçåëåÉÜãÉêK aÉê= mÉåëáçåëÖÉÄÉê= ïÉáëí= àÉÇçÅÜ= ÇáÉ= oΩÅâå~ÜãÉîÉêéÑäáÅÜíìåÖ= ìåíÉê= ÇÉã= _áä~åòJ ëíêáÅÜ=~ìëK _Éá=ÉáåÉã=ÉÅÜíÉå=mÉåëáçåëÖÉëÅÜ®Ñí=ëáÉÜí=ÇáÉ=_áä~åòáÉêìåÖ=àÉÇçÅÜ=ïáÉ=ÑçäÖí=~ìëW mÉåëáçåëÖÉÄÉê

^âíáî~W==H=E~å=w~ÜäìåÖëãáííÉäåF m~ëëáî~W=H=EsÉêÄK=ÖÖΩK=hêÉÇáíáåëíáíìíÉåF

mÉåëáçåëåÉÜãÉê=

^âíáî~W===J=E~å=w~ÜäìåÖëãáííÉäåF ============H=EcçêÇÉêìåÖÉå=~å=hêÉÇáíáåëíáíìíÉF

eáÉêÄÉá=Ü~í=ÇÉê=mÉåëáçåëåÉÜãÉê=ÉáåÉ=sÉêéÑäáÅÜíìåÖ=òìê=oΩÅâΩÄÉêíê~ÖìåÖK

8.3 Die Bankbilanz – Passiva

107

_Éá=ÄF=ïÉêÇÉå=ìK~K=ÇáÉ=sÉêéÑäáÅÜíìåÖÉå=~ìë=káÑ}ë=ìåÇ=oìÑ}ë==ÉêÑ~ëëíK aáÉ=ìåïáÇÉêêìÑäáÅÜÉå=hêÉÇáíòìë~ÖÉå=ìåíÉê=ÅF=ëáåÇ=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=ìå~ÄÜ®åÖáÖ=îçå=áÜJ êÉê=_ÉÑêáëíìåÖ=~ìëòìïÉáëÉåK få=ÇÉê=oÉÖÉä=ïÉêÇÉå=ÜáÉê=ä~åÖÑêáëíáÖÉ=a~êäÉÜÉåëòìë~ÖÉå=~ìëÖÉïáÉëÉåK=wìë~ÖÉåI=ÇáÉ çÜåÉ=i~ìÑòÉáíÄÉÖêÉåòìåÖ=łÄáë=~ìÑ=ïÉáíÉêÉë=ÄÉêÉáíÖÉëíÉääí=ïÉêÇÉåI=ãΩëëÉå=ÜáÉê=åáÅÜí ÉêÑ~ëëí=ïÉêÇÉåI=Ç~=ÉáåÉ=àÉÇÉêòÉáíáÖÉ=táÇÉêêìÑÄ~êâÉáí=ìåíÉêëíÉääí=ïáêÇK

9

Die Gewinn- und Verlustrechnung

Lernziele Ihnen wird der Aufbau der Gewinn- und Verlustrechnung bei Banken dargestellt. Sie werden das Bruttoprinzip und dessen Durchbrechungsmöglichkeiten kennen lernen. Sie werden wesentliche Positionen der Gewinn- und Verlustrechnung erläutern können.

9.1

Aufgaben der Gewinn- und Verlustrechnung

aáÉ=dÉïáååJ= ìåÇ= sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ= ëíÉääí= Ç~ë= ïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉ= bêÖÉÄåáë= ÇÉë= ~ÄÖÉä~ìJ ÑÉåÉå= dÉëÅÜ®Ñíëà~ÜêÉë= Ç~êK= báåòÉäåÉ= bêÑçäÖëJ= ìåÇ= ^ìÑï~åÇëâçåíÉå= ÇÉê= cáå~åòJ ÄìÅÜÑΩÜêìåÖ= ïÉêÇÉå= òìã= g~ÜêÉëÉåÇÉ= ΩÄÉê= Ç~ë= dÉïáååJ= ìåÇ= sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖëJ âçåíç=~ÄÖÉëÅÜäçëëÉåK=aÉê=àÉïÉáäáÖÉ=p~äÇç=ëíÉääí=Ç~åå=ÇÉå=dÉïáåå=çÇÉê=sÉêäìëí=Ç~êK ^ìÑÖ~ÄÉ= ÇÉê= dÉïáååJ= ìåÇ= sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ= áëí= ÇáÉ= bêÑ~ëëìåÖ= ~ääÉê= ^ìÑïÉåÇìåÖÉå ìåÇ=bêíê®ÖÉK ES SOLLEN FOLGENDE BEDINGUNGEN BEI DER ERGEBNISRECHNUNG EINGEHALTEN WERDEN:

  



Erfassung aller Aufwendungen und Erträge, klare, sachliche Gliederung und Abgrenzung, Trennung nach betrieblichen und neutralen Bestandteilen und Trennung nach betrieblichen Organisationsgrundsätzen.

dÉê~ÇÉ=Ç~ë=_êìííçéêáåòáé=áëí=îçå=ÄÉëçåÇÉêÉê=_ÉÇÉìíìåÖK=bêëí=ÇìêÅÜ=ÉáåÉ=ÖÉíêÉååíÉ bêÑ~ëëìåÖ= ìåÇ= a~êëíÉääìåÖ= ÇÉê= ^ìÑïÉåÇìåÖÉå= ìåÇ= bêíê®ÖÉ= áëí= Éáå= báåÄäáÅâ= áå= ÇáÉ bêíê~Öëä~ÖÉ=ã∏ÖäáÅÜK gÉÇçÅÜ= ÖáÄí= ÇáÉ= oÉÅÜhêÉÇs= ÇÉå= hêÉÇáíáåëíáíìíÉå= ÉáåÉå= Öêç≈Éå= péáÉäê~ìã= ÇáÉëÉë _êìííçéêáåòáé=òì=ÇìêÅÜÄêÉÅÜÉåK=hçãéÉåë~íáçåÉå=ÖÉïáëëÉê=^ìÑïÉåÇìåÖÉå=ìåÇ=bêJ íê®ÖÉ=ëáåÇ=Ç~ÜÉê=ã∏ÖäáÅÜI=ÄòïK=íÉáäë=ÖÉëÉíòäáÅÜ=òïáåÖÉåÇ=îçêÖÉëÅÜêáÉÄÉåK _Éáã= ^ìÑëíÉääÉå= ÇÉê= dÉïáååJ= ìåÇ= sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ= â∏ååÉå= ÇáÉ= _~åâÉå= òïáëÅÜÉå ÇÉê=hçåíçÑçêã=çÇÉê=pí~ÑÑÉäÑçêã=ï®ÜäÉåK

110

Jahresabschluss der Kreditinstitute

9.2

Positionen der Gewinn- und Verlustrechnung

pÉÜÉå=páÉ=ëáÅÜ=åìå=Éáåã~ä=ÉáåÉ=dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ=ÇÉê=`êÉÇáíÄ~åâ=îçå NUTR= ^d= ÑΩê= Ç~ë= g~Üê= OMMM= ~åK= páÉ= áëí= áå= ÇÉê= hçåíçÑçêã= ~ìÑÖÉëíÉääí= ïçêÇÉåK= E¬= O oÉÅÜhêÉÇsF

A 1: Zinsaufwendungen

82.197.325,08 EUR

E 1: Zinserträge aus a) Kredit- und Geldmarktgeschäften 122.672.573,10 EUR b) festverzinslichen Wertpapieren und Schuldbuchforderungen

16.928.166,55 EUR 139.600.739,65 EUR

E 2: Laufende Erträge aus a) Aktien u.a. nicht festverzinslichen Wertpapieren

54.364,07 EUR

b) Beteiligungen

1.488,30 EUR

c) Anteilen an verbundenen Unternehmen

55.852,37 EUR

E 3: Erträge aus Gewinngemeinschaften, Gewinnabführungs- oder Teilgewinnabführungsverträgen

888.085,59 EUR

få=ÇÉå=çÄáÖÉå=mçëáíáçåÉå=ïÉêÇÉå=wáåëÉå=ìåÇ=aáîáÇÉåÇÉå=ÉêÑ~ëëíK=aáÉ=mçëáíáçå=^=N ÉåíÜ®äí=òK_KW    

wáåë~ìÑïÉåÇìåÖÉå=~ìë=ÇÉã=báåä~ÖÉåÖÉëÅÜ®ÑíI wáåë~ìÑïÉåÇìåÖÉå=ÑΩê=ä~åÖÑêáëíáÖÉ=a~êäÉÜÉåI wáåë~ìÑï~åÇ=~ìë=dÉäÇã~êâíÖÉëÅÜ®ÑíÉå=ìåÇ ^ìëëÅÜΩííìåÖÉå=ÑΩê=dÉåìëëêÉÅÜíëâ~éáí~äK

råíÉê=b=N=ïÉêÇÉå=òK_K=~ìëÖÉïáÉëÉåW    

îÉêÉáåå~ÜãíÉ=wáåëÉå=~ìë=hêÉÇáíÖÉï®ÜêìåÖÉåI òáåë®ÜåäáÅÜÉ=bêíê®ÖÉI aáëâçåíÉêíê®ÖÉ=ìåÇ bêíê®ÖÉ=~ìë=dÉäÇã~êâí~åä~ÖÉåK

aáÉ=ΩÄêáÖÉå=mçëáíáçåÉå=Éêâä®êÉå=ëáÅÜ=îçå=ëÉäÄëíK

9.2 Positionen der Gewinn- und Verlustrechnung

111

A 2: Provisionsaufwendungen

7.027.772,15 EUR

E 4: Provisionserträge

12.647.588,23 EUR

få=ÇáÉëÉå=mçëáíáçåÉå=ïÉêÇÉå=mêçîáëáçåÉå=ìK~K=~ìë=ÑçäÖÉåÇÉå=dÉëÅÜ®ÑíÉå=ÉêÑ~ëëíW     

w~ÜäìåÖëîÉêâÉÜêX=òK_K=hçåíçÑΩÜêìåÖëÖÉÄΩÜêÉåI fåâ~ëëçÖÉëÅÜ®ÑíÉI tÉêíé~éáÉêâçããáëëáçåëÖÉëÅÜ®ÑíÉI ^ìëä~åÇëÖÉëÅÜ®ÑíÉ=ìåÇ sÉêãáííäìåÖëÖÉëÅÜ®ÑíÉK

A 4: Allgemeine Verwaltungsaufwendungen

a) Personalaufwand

37.262.639,79 EUR

16.756.187,89 EUR

(auf eine weitere Untergliederung wurde hier verzichtet) b) andere Verwaltungsaufwendungen

20.506.451,90 EUR

aÉê= mÉêëçå~ä~ìÑï~åÇ= ÉåíÜ®äí= åÉÄÉå= ÇÉå= dÉÜ®äíÉêå= ~ìÅÜ= ÑçäÖÉåÇÉ= mçëáíáçåÉå E^ìëï~ÜäFW    

q~åíáÉãÉåI ^êÄÉáíÖÉÄÉê~åíÉáä=òìê=pçòá~äîÉêëáÅÜÉêìåÖI c~ÜêíâçëíÉåÉêëí~ííìåÖÉå=ìåÇ wìÑΩÜêìåÖ=òìê=mÉåëáçåëêΩÅâëíÉääìåÖK

få=ÇÉê=mçëáíáçå=~åÇÉêÉ=sÉêï~äíìåÖë~ìÑïÉåÇìåÖÉå=ïÉêÇÉå=ÉêÑ~ëëí=E^ìëï~ÜäFW    

hÑòJ^ìÑïÉåÇìåÖÉåI tÉêÄÉâçëíÉåI oÉáëÉâçëíÉå=ìåÇ _Éáíê®ÖÉ=òì=sÉêÄ®åÇÉåK

A 5: Abschreibungen und Wertberichtigungen auf immaterielle Anlagewerte und Sachanlagen

1.881.511,94 EUR

eáÉê= ïÉêÇÉå= ~ääÉ= éä~åã®≈áÖÉå= ìåÇ= ~ì≈Éêéä~åã®≈áÖÉå= ^ÄëÅÜêÉáÄìåÖÉå= ~ìÑ= p~ÅÜJ ~åä~ÖÉå=ìåÇ=áãã~íÉêáÉääÉ=sÉêã∏ÖÉåëïÉêíÉ=ÉêÑ~ëëíK

112

Jahresabschluss der Kreditinstitute

_Éá=ÇÉå=å~ÅÜÑçäÖÉåÇÉå=mçëáíáçåÉå=ïáêÇ=Ç~ë=_êìííçéêáåòáé=ÇìêÅÜÄêçÅÜÉåK A 3:1Nettoaufwand aus Finanzgeschäften E 5: Nettoertrag aus Finanzgeschäften

296.083,86 EUR

få=ÇÉå=çÄáÖÉå=mçëáíáçåÉå=ïÉêÇÉå=^ìÑïÉåÇìåÖÉå=ìåÇ=bêíê®ÖÉ=~ìë=dÉëÅÜ®ÑíÉå=ãáí ÇÉå=tÉêíé~éáÉêÉå=ÇÉë=e~åÇÉäëÄÉëí~åÇÉë=ÑÉëíÖÉÜ~äíÉåK=^ì≈ÉêÇÉã=ïÉêÇÉå=aÉîáëÉåI bÇÉäãÉí~ääÉ= ëçïáÉ= ïÉáíÉêÉI= ÄáëÜÉê= åáÅÜí= ÉêÑ~ëëíÉ= cáå~åòáåëíêìãÉåíÉ= ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖíI ïÉåå=~ìÅÜ=Ççêí=ÇáÉ=^ÄëáÅÜí=ÇÉê=bêòáÉäìåÖ=îçå=báÖÉåÜ~åÇÉäëÖÉïáååÉå=îçêäáÉÖíK aÉê=_ÉÖêáÑÑ=cáå~åòáåëíêìãÉåíÉ= áëí= áã= ed_= åáÅÜí=Éêä®ìíÉêíK= fã= wïÉáÑÉä= áëí= ÜáÉê= ÉáåÉ ïÉáíÉ=^ìëäÉÖìåÖ=Ó=èì~ëá=~äë=oÉëíÖê∏≈É=Ó=òì=dêìåÇÉ=òì=äÉÖÉåK bë=Ü~åÇÉäí=ëáÅÜ=áã=tÉëÉåíäáÅÜÉå=ìã=ÑçäÖÉåÇÉ=dÉëÅÜ®ÑíëîçêÑ®ääÉI=ÇáÉ=áå=ÇáÉëÉå=mçëáJ íáçåÉå=ÉêÑ~ëëí=ïÉêÇÉåW    

^ÄëÅÜêÉáÄìåÖÉåI sÉêäìëíÉ=~ìë=sÉêâ~ìÑI bêíê®ÖÉ=~ìë=sÉêâ~ìÑ=ìåÇ wìëÅÜêÉáÄìåÖÉåK

dÉã®≈= ¬= PQMÅ= ^ÄëK= N= ed_= áëí= ÉáåÉ= p~äÇáÉêìåÖ= ÇáÉëÉê= dÉëÅÜ®ÑíëîçêÑ®ääÉ= òïáåÖÉåÇ îçêÖÉëÅÜêáÉÄÉåK=eáÉê=äáÉÖí=~äëç=ÉáåÉ=ÖÉëÉíòäáÅÜ=îçêÖÉëÅÜêáÉÄÉåÉ=aìêÅÜÄêÉÅÜìåÖ=ÇÉë _êìííçéêáåòáéë=îçêK aáÉ=`êÉÇáíÄ~åâ=îçå=NUTR=^d=Ü~í=ÇáÉ=mçëáíáçå=b=R=~ìëÖÉïáÉëÉåK

A 8: Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Beteiligungen, Anteile an verbundenen Unternehmen und wie Anlagevermögen behandelte Wertpapiere

819.663,52 EUR

E 7: Erträge aus Zuschreibungen zu Beteiligungen, Anteilen an verbundenen Unternehmen und wie Anlagevermögen behandelte Wertpapiere

-

eáÉê= ïÉêÇÉå= ÇáÉ= _ÉïÉêíìåÖëã~≈å~ÜãÉå= ëçïáÉ= êÉ~äáëáÉêíÉ= dÉïáååÉ= ìåÇ= sÉêäìëíÉ ÄÉá= _ÉíÉáäáÖìåÖÉåI= ^åíÉáäÉå= ~å= îÉêÄìåÇÉåÉå= råíÉêåÉÜãÉå= ìåÇ= ëçåëíáÖÉå= tÉêíé~J éáÉêÉåI=ÇáÉ=ÇÉã=^åä~ÖÉîÉêã∏ÖÉå=òìÖÉêÉÅÜåÉí=ïÉêÇÉåI=ÉêÑ~ëëíK

============================================== N=kìããÉêáÉêìåÖ=ÖÉãK=oÉÅÜhêÉÇsK=tÉåå=ÉáåÉ=mçëáíáçå=ïÉÖ=Ñ®ääíI=îÉêëÅÜáÉÄí=ëáÅÜ=áå=ÇÉê=dìs=ÇáÉ

==kìããÉêåêÉáÜÉåÑçäÖÉK

9.2 Positionen der Gewinn- und Verlustrechnung

113

dÉã®≈=¬=PQMÅ=^ÄëK=O=ed_==áëí=ÜáÉê=ÉáåÉ=îçääëí®åÇáÖÉ=sÉêêÉÅÜåìåÖ=ìåÇ=ÇÉê=^ìëJ ïÉáë=áå=ÉáåÉê=mçëáíáçå=ã∏ÖäáÅÜK aáÉ=`êÉÇáíÄ~åâ=îçå=NUTR=^d=Ü~í=åìê=ÇáÉ=mçëáíáçå=^=U=~ìëÖÉïáÉëÉåK

A 7: Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Forderungen und bestimmte Wertpapiere sowie Zuführungen zu Rückstellungen im Kreditgeschäft

6.273.111,40 EUR

E 6: Erträge aus der Zuschreibung zu Forderungen und bestimmte Wertpapiere sowie aus der Auflösung von Rückstellungen im Kreditgeschäft

-

få=ÇáÉëÉå=mçëáíáçåÉå=ïÉêÇÉå=ìK~K=ÑçäÖÉåÇÉ=dÉëÅÜ®ÑíëîçêÑ®ääÉ=ÉêÑ~ëëíW     

aáêÉâí~ÄëÅÜêÉáÄìåÖÉåI _áäÇìåÖ=îçå=báåòÉäïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉåI _áäÇìåÖ=îçå=îÉêëíÉìÉêíÉå=m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå=EsçêëçêÖÉêÉëÉêîÉå=¬=PQM Ñ=ed_FI _áäÇìåÖ=îçå=EìåîÉêëíÉìÉêíÉåF=m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå=ëçïáÉ ÇáÉ=^ìÑä∏ëìåÖ=ÖÉÄáäÇÉíÉê=oáëáâçîçêëçêÖÉK

aìêÅÜ= ÇáÉ= j∏ÖäáÅÜâÉáí= ÇÉê= îçääëí®åÇáÖÉå= sÉêêÉÅÜåìåÖ= îÉêëÅÜáÉÇÉå~êíáÖÉê= ^ìÑïÉåJ ÇìåÖÉå=ìåÇ=bêíê®ÖÉå=ëéêáÅÜí=ã~å=îçå=ÇÉê=§ÄÉêâêÉìòâçãéÉåë~íáçåK aáÉëÉ= §ÄÉêâêÉìòâçãéÉåë~íáçå= ëíÉääí= ÉáåÉ= ïÉáíÉêÉI= ïÉåå= åáÅÜí= ÇáÉ= ïáÅÜíáÖëíÉ aìêÅÜÄêÉÅÜìåÖ=ÇÉë=_êìííçéêáåòáéë=Ç~êK

Wichtig: Wenn Kompensationen vorgenommen werden, dann müssen sie vollständig vorgenommen werden.

Die übrigen Positionen werden nicht weiter dargestellt, da sie keine bankspezifischen Besonderheiten aufweisen.

10

Anhang und Lagebericht

Lernziele Ihnen werden die Inhalte des Anhangs und des Lageberichts dargestellt.

10.1

Anhang

aÉê=^åÜ~åÖ=áëí=_Éëí~åÇíÉáä=ÇÉë=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëëÉëK=dÉãK=¬=OUQ=ÑÑ=ed_=ëáåÇ=ÉáåòÉäåÉ mçëáíáçåÉå=ÇÉê=_áä~åò=ìåÇ=ÇÉê=dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ=òì=Éêä®ìíÉêåK ^ìëÖÉï®ÜäíÉ=^åÜ~åÖë~åÖ~ÄÉå=ëáåÇW           

^åÖ~ÄÉ=ÇÉê=_áä~åòáÉêìåÖëJ=ìåÇ=_ÉïÉêíìåÖëãÉíÜçÇÉåI ^åÖ~ÄÉ= ìåÇ= _ÉÖêΩåÇìåÖ= îçå= ^ÄïÉáÅÜìåÖÉå= îçå= _áä~åòáÉêìåÖëJ= ìåÇ= _ÉJ ïÉêíìåÖëãÉíÜçÇÉå=áåÅäK=a~êëíÉääìåÖ=îçå=^ìëïáêâìåÖÉå=~ìÑ=ÇáÉ=sÉêã∏ÖÉåëJI cáå~åòJ=ìåÇ=bêíê~Öëä~ÖÉI ^åÖ~ÄÉ=ÇÉê=rãêÉÅÜåìåÖëãçÇ~äáí®íÉå=îçå=cêÉãÇï®ÜêìåÖÉå=áå=bìêçI cêáëíÉåÖäáÉÇÉêìåÖ=ÇÉê=cçêÇÉêìåÖÉå=ìåÇ=sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉåI j~åÇ~íÉ=îçå=ÖÉëÉíòäáÅÜÉå=sÉêíêÉíÉêå=çÇÉê=~åÇÉêÉå=jáí~êÄÉáíÉêå=áå=^ìÑëáÅÜíëJ ÖêÉãáÉå=Öêç≈Éê=h~éáí~äÖÉëÉääëÅÜ~ÑíÉåI ^ìÑÖäáÉÇÉêìåÖ= Ä∏êëÉåÑ®ÜáÖÉê= tÉêíé~éáÉêÉ= å~ÅÜ= Ä∏êëÉååçíáÉêí= ìåÇ= åáÅÜí Ä∏êëÉååçíáÉêíI ^åä~ÖÉëéáÉÖÉäI råíÉêëÅÜáÉÇëÄÉíê~Ö=å~ÅÜ=¬=PQM=É=^ÄëK=O=ed_I k~ÅÜê~åÖáÖÉ=sÉêã∏ÖÉåëÖÉÖÉåëí®åÇÉ=ìåÇ=pÅÜìäÇÉåI ^ìÑÖäáÉÇÉêìåÖ=ÄÉëíáããíÉê=mçëáíáçåÉå=ÇÉê=dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ=å~ÅÜ ÖÉçÖê~éÜáëÅÜÉå=j®êâíÉåI qÉêãáåÖÉëÅÜ®ÑíÉK

Tipp: Lesen Sie sich bei Interesse die §§ 284 – 288, 340a, e HGB sowie die §§ 34 - 36 RechKredV durch. Dort finden Sie eine komplette Liste aller notwendigen Inhalte des Anhangs.

116

Jahresabschluss der Kreditinstitute

10.2

Lagebericht

aÉê= i~ÖÉÄÉêáÅÜí= ÉêÖ®åòí= ~äë= òìë®íòäáÅÜÉë= fåÑçêã~íáçåëáåëíêìãÉåí= ÇÉå= g~ÜêÉë~ÄJ ëÅÜäìëëK=bë=ëçää=ÇáÉ=dÉë~ãíÄÉìêíÉáäìåÖ=ÇÉë=hêÉÇáíáåëíáíìíÉë=~ÄÖÉêìåÇÉí=ïÉêÇÉåK aÉê= i~ÖÉÄÉêáÅÜí= ãìëë= ~ìÑ= dÉëÅÜ®ÑíëîçêÑ®ääÉ= îçå= ÄÉëçåÇÉêÉê= _ÉÇÉìíìåÖ= ÉáåÖÉÜÉåI ÇáÉ= å~ÅÜ= ÇÉã= dÉëÅÜ®Ñíë~ÄëÅÜäìëë= ÉáåÖÉíêÉíÉå= ëáåÇK= bÄÉåÑ~ääë= ëçää= ÇáÉ= båíïáÅâäìåÖ ÇÉê=_~åâ=Ç~êÖÉëíÉääí=ïÉêÇÉåK=aáÉë=Ü~í=òìã=ÉáåÉå=îÉêÖ~åÖÉåÜÉáíëçêáÉåíáÉêí=EÑΩê=Ç~ë òìêΩÅâäáÉÖÉåÇÉ= dÉëÅÜ®Ñíëà~ÜêF= ïáÉ= ~ìÅÜ= òìâìåÑíëçêáÉåíáÉêí= ~åÜ~åÇ= ÇÉë= ÖÉéä~åíÉå dÉëÅÜ®ÑíëîÉêä~ìÑÉë=ëçïáÉ=ÇÉê=píê~íÉÖáÉå=òì=ÉêÑçäÖÉåK cÉêåÉê=â∏ååÉå=~ìÅÜ=~ääÖÉãÉáåÉ=^åÖ~ÄÉåI=ïáÉ=òK_K   

ÖÉë~ãíïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉ=båíïáÅâäìåÖI j~êâíëíÉääìåÖ=ÇÉê=_~åâI píêìâíìê= ìåÇ= dÉëÅÜ®ÑíëÑÉäÇÉê= ÇÉê= _~åâ= ëçïáÉ= ÇáÉ= e∏ÜÉ= ÇÉê= ÉáåÖÉÖ~åÖÉåÉå ^ìëÑ~ääJ=ìåÇ=j~êâíêáëáâÉå=ÉåíÜ~äíÉå=ëÉáåK

11

Bewertung in der Bankbilanz nach den Vorschriften des HGB

Lernziele Sie werden die Vorschriften im HGB zum Thema Bewertung kennen lernen. Ihnen werden die unterschiedlichen Wertansätze bei der Bewertung des Anlagevermögens und des Umlaufvermögens bekannt gemacht. Sie werden die bilanzpolitische Bedeutung der versteuerten Pauschalwertberichtigungen verstehen.

11.1

Einführung und Rechtsgrundlagen des HGB

eáåëáÅÜíäáÅÜ=ÇÉê=ã∏ÖäáÅÜÉå=tÉêí~åë®íòÉ=áã=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë=ÄáääáÖí=Ç~ë=e~åÇÉäëêÉÅÜí ÇÉå=hêÉÇáíáåëíáíìíÉå=bêãÉëëÉåëëéáÉäê®ìãÉ=ÄÉá=ÄÉëíáããíÉå=dÉëÅÜ®ÑíëîçêÑ®ääÉå=òìK=pç â~åå=ÇÉê=_ÉïÉêíìåÖë~åë~íò=Ü®ìÑáÖ=áã=o~ÜãÉå=ÇÉê=_áä~åòéçäáíáâ=ÄÉÉáåÑäìëëí=ìåÇ=Ç~ë bêÖÉÄåáë=áã=o~ÜãÉå=ÇáÉëÉë=e~åÇäìåÖëëéáÉäê~ìãÉë=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇ=ÖÉëí~äíÉí=ïÉêÇÉåK gÉÇçÅÜ=ëáåÇ=ÜáÉêÄÉá=~ìÅÜ=dêÉåòÉå=îçêÜ~åÇÉåI=ÇáÉ=ÉáåÉ=~ìëÖÉéê®ÖíÉ=dÉëí~äíìåÖ=ÇÉë bêÖÉÄåáëëÉë=åáÅÜí=òìä~ëëÉåK sçå=ÄÉëçåÇÉêÉê=_ÉÇÉìíìåÖ=ëáåÇ=ÇáÉ=ëÅÜçå=ãÉÜêÑ~ÅÜ=~åÖÉëéêçÅÜÉåÉå=îÉêëíÉìÉêíÉå m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå= EsçêëçêÖÉêÉëÉêîÉå= å~ÅÜ= ¬= PQMÑ= ed_FK= aáÉëÉ= â∏ååÉå åìå=ÖÉòáÉäí=òìê=oÉÖìäáÉêìåÖ=ÇÉë=bêÖÉÄåáëëÉë=áã=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë=îÉêïÉåÇÉí=ïÉêÇÉåK LASSEN SIE UNS EIN BEISPIEL BILDEN:

Der Vorstand der Preußenbank AG möchte zum Zwecke der Dividendenkontinuität eine Dividende von 10,00 EUR je Aktie ausschütten. Gezeichnetes Kapital: 50.000 TEUR aufgeteilt in 1.000.000 Stückaktien. Die gesetzlichen Rücklagen sind ausreichend dotiert. Das vorläufige, interne Jahresergebnis beträgt 10.000 TEUR (bereits alle Einzelbewertungen vorgenommen). Es wird vereinfacht mit einer einheitlichen Steuerlast von 29,83% für Körperschaftssteuer und Gewerbesteuer gerechnet. Der Vorstand erhielt die Information, dass insgesamt 10.000 TEUR Vorsorgereserven nach § 340f HGB vorhanden sind. Sie wurden über die letzten Jahre gebildet. Nun wird der voraussichtlich endgültige Jahresüberschuss errechnet und festgestellt, ob das gewünschte Ergebnis erreicht wird. 1) Festlegung des benötigten Jahresüberschusses Es wird für die Dividende (Bardividende) von 10 EUR pro Stück bei 1.000.000 Aktien ein Jahresüberschuss von 10.000 TEUR benötigt.

118

Jahresabschluss der Kreditinstitute 2) Ermittlung des Jahresüberschusses: Vorläufiges Ergebnis - Steuern (29,83%) Zwischensumme +/- Auflösung der Vorsorgereserven nach § 340f HGB Jahresüberschuss

10.000 2.983 7.017

TEUR TEUR TEUR

2.983

TEUR

10.000

TEUR

Der Jahresüberschuss von 10.000 TEUR konnte nur durch die Auflösung der versteuerten Pauschalwertberichtigungen erzielt werden.

Beachten Sie bitte an dieser Stelle Folgendes: 

Werden die versteuerten Pauschalwertberichtigungen zur Sicherung der Dividendenkontinuität aufgelöst, so verringert sich in der Regel auch das haftende Eigenkapital, wenn der aufgelöste Teil als Gewinn ausgeschüttet wird. Dies könnte dazu führen, dass sich die Auslastung gem. SolvV des Kreditinstituts ungünstig verändert.



Die Bildung der versteuerten Pauschalwertberichtigungen ist nur bis 4% des Bestandes an Forderungen und der Wertpapiere der Liquiditätsreserve möglich.



Die Bildung und Auflösung der versteuerten Pauschalwertberichtigungen ist für externe Bilanzleser durch die Überkreuzkompensation in der Gewinn- und Verlustrechnung nicht ersichtlich.

táÉ=ëÅÜçå=~å=îçêÜÉêáÖÉê=píÉääÉ=Éêä®ìíÉêíI=ëáåÇ=Ç~ë=ed_=ìåÇ=Ç~ë=bpíd=ãáí=ÇáÉ=ÉåíJ ëÅÜÉáÇÉåÇëíÉå=oÉÅÜíëîçêëÅÜêáÑíÉå=ÑΩê=ÇÉå=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëëK cçäÖÉåÇÉ=¬¬=ÇÉë=ed_=ëáåÇ=ÄÉá=ÇÉê=_ÉïÉêíìåÖ=îçå=hêÉÇáíáåëíáíìíÉå=òïáåÖÉåÇ=òì=ÄÉJ ~ÅÜíÉåW     

¬=ORO ¬=ORP ¬=ORQ ¬=ORR ¬=PQMÉ

^ääÖÉãÉáåÉ=_ÉïÉêíìåÖëÖêìåÇë®íòÉI _ÉïÉêíìåÖ=ÇÉë=^åä~ÖÉîÉêã∏ÖÉåë=ìåÇ=ÇÉë=rãä~ìÑîÉêã∏ÖÉåëI _ÉÜ~åÇäìåÖ=ëíÉìÉêäáÅÜÉê=pçåÇÉê~ÄëÅÜêÉáÄìåÖÉåI ^åëÅÜ~ÑÑìåÖëJ=ìåÇ=eÉêëíÉääìåÖëâçëíÉå=ìåÇ _ÉëçåÇÉêÜÉáíÉå=ÑΩê=hêÉÇáíáåëíáíìíÉK

§ÄÉê= ÇáÉ= ~ääÖÉãÉáåÉå= _ÉïÉêíìåÖëÖêìåÇë®íòÉ= ïáêÇ= ÉêêÉáÅÜíI= Ç~ëë= o~ÜãÉåîçêëÅÜêáÑJ íÉå=ÇÉë=ed_=ÉáåÖÉÜ~äíÉå=ïÉêÇÉåK=páÉ=ëáåÇ=áã=¬=ORO=ed_=ÉáåÇÉìíáÖ=ÑÉëíÖÉäÉÖí=ìåÇ ìãÑ~ëëÉåW

11.1 Einführung und Rechtsgrundlagen des HGB

      

119

dçáåÖ=`çåÅÉêåJmêáåòáéI dêìåÇë~íò=ÇÉê=báåòÉäÄÉïÉêíìåÖI dêìåÇë~íò=ÇÉê=_áä~åòâçåíáåìáí®íI oÉ~äáë~íáçåëéêáåòáéI fãé~êáí®íëéêáåòáéI píÉíáÖâÉáí=ÇÉê=_ÉïÉêíìåÖëãÉíÜçÇÉå=ìåÇ òÉáíäáÅÜÉ=^ÄÖêÉåòìåÖ=ÇÉê=^ìÑïÉåÇìåÖÉå=ìåÇ=bêíê®ÖÉK

a~ë=oÉ~äáë~íáçåëéêáåòáé=ë~Öí=~ìëI=Ç~ëë=åáÅÜí=êÉ~äáëáÉêíÉ=dÉïáååÉ=åáÅÜí=~ìëÖÉïáÉëÉå ïÉêÇÉå=ÇΩêÑÉåK=fã=dÉÖÉåë~íò=Ç~òì=ãΩëëÉå=å~ÅÜ=ÇÉã=fãé~êáí®íëéêáåòáé=åáÅÜí=êÉ~äáJ ëáÉêíÉ=sÉêäìëíÉ=ëÅÜçå=~äë=^ìÑï~åÇ=ìåÇ=ëçãáí=ÖÉïáååãáåÇÉêåÇ=ÉêÑ~ëëí=ïÉêÇÉåK eáÉê~ìë= ïáêÇ= ÄÉëçåÇÉêë= ÇÉìíäáÅÜI= Ç~ëë= ÇÉê= dä®ìÄáÖÉêëÅÜìíò= ÄÉá= ÇÉå= çÄáÖÉå= sçêJ ëÅÜêáÑíÉå=áã=sçêÇÉêÖêìåÇ=ëíÉÜíK Wichtig: Im Folgenden wird lediglich von der Folgebewertung zum Bilanzstichtag ausgegangen. Davon zu unterscheiden ist die Zugangsbewertung, also die erstmalige Erfassung z.B. von Vermögensgegenständen in der Finanzbuchführung. Die Zugangsbewertung bildet die Basis für die Folgebewertung.

aáÉ=sçêëÅÜêáÑíÉå=ÇÉë=ed_=ä~ëëÉå=ëáÅÜ=ïáÉ=ÑçäÖí=Ç~êëíÉääÉåW

120

Jahresabschluss der Kreditinstitute Abnutzbares Anlagevermögen

Nicht abnutzbares Anlagevermögen

Umlaufvermögen

Bewertungsgrundsatz

gemildertes Niederstwertprinzip

strenges Niederstwertprinzip

Vermögenswerte

Gebäude, Betriebs- und Geschäftsausstattung

Grundstücke, Finanzanlagevermögen (z.B. Beteiligungen, Anteile an verbundenen Unternehmen, sonstige Wertpapiere des Anlagevermögens)

Wertpapiere des Handelsbestandes und der Liquiditätsreserve, Devisen, Sorten, Edelmetalle

Forderungen an Kreditinstitute und Kunden

Bewertungsansatz/ Abschreibungspflichten

AHK

AK

AK

Beanspruchung laut Kundenkonten

abzgl.

abzgl.

abzgl.

planmäßige Abschreibung (§ 253 Abs.2, Satz 1 HGB)

außerplanmäßige Abschreibung bei voraussichtlich dauerhafter Wertminderung

(außerplanmäßige) Abschreibung auf den niedrigeren Börsen- bzw. Marktpreis bzw. auf den beizulegenden Wert

abzgl. EWB

abzgl. außerplanmäßige Abschreibung bei voraussichtlich dauerhafter Wertminderung

(§ 253 Abs. 2 Satz 3 HGB i.V.m. § 340e Abs. 1 Satz 3 HGB)

Pauschalierte EWB (unversteuerte) Pauschalwertberichtigungen

(§ 253 Abs. 3 Sätze 1 und 2 HGB)

(§ 253 Abs. 2 Satz 3 HGB i.V.m. § 340e Abs. 1 Satz 3 HGB)

Abschreibungswahlrechte/ Vorsorgereserven nach § 340f HGB

abzgl.

abzgl.

außerplanmäßige Abschreibung bei voraussichtlich nicht dauerhafter Wertminderung; hier nur bei Beteiligungen und Anteile an verbundenen Unternehmen

Abschreibung gem. § 340f HGB zur Legung stiller Reserven bei den Wertpapieren der Liquiditätsreserve und Forderungen bis max. 4% der Summe aus Forderungen und Wertpapieren der Liquiditätsreserve

(§ 253 Abs. 2, Satz 3 HGB i.V.m. § 340e Abs. 1, Satz 3 HGB) Wertaufholung

abzgl. Abschreibungen auf einen niedrigeren Wert, um zukünftige Wertschwankungen zu berücksichtigen (§ 253 Abs. 3 Satz 3 HGB)

Zuschreibungsgebot gem. § 280 Abs.1 HGB i.V.m. § 6 Abs. 1 EStG. Beibehaltungswahlrecht für Vorsorgereserven nach § 340f HGB.

11.2 Bewertungsvorschriften der Aktiva

11.2

121

Bewertungsvorschriften der Aktiva

1. Abnutzbares Anlagevermögen: a~ë= ~ÄåìíòÄ~êÉ= ^åä~ÖÉîÉêã∏ÖÉå= êÉÇìòáÉêí= ëáÅÜ= ìã= ÇáÉ= éä~åã®≈áÖÉå= ìåÇ= ~ì≈ÉêJ éä~åã®≈áÖÉå=^ÄëÅÜêÉáÄìåÖÉåK=bë=ïáêÇ=~äëç=ÇÉê=êÉÖÉäã®≈áÖÉ=ìåÇ=~ì≈ÉêçêÇÉåíäáÅÜÉ tÉêíÉîÉêòÉÜê=ÉêÑ~ëëí=ìåÇ=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖíK

Bitte beachten Sie: 

Abschreibungen bedeuten immer Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung und führen zu einer Gewinnreduzierung.

2. Nicht abnutzbares Anlagevermögen: ^åä~ÖÉîÉêã∏ÖÉåI= Ç~ë= âÉáåÉê= éä~åã®≈áÖÉå= tÉêíãáåÇÉêìåÖ= ìåíÉêäáÉÖíI= â~åå= åìê ÇìêÅÜ=~ì≈ÉêçêÇÉåíäáÅÜÉ=sçêÑ®ääÉ=ãáí=ÉáåÉã=ÖÉêáåÖÉêÉå=tÉêí=~äë=ÇÉå=^åëÅÜ~ÑÑìåÖëJ âçëíÉå= ~åÖÉëÉíòí= ïÉêÇÉåK= aÉã= åáÅÜí= ~ÄåìíòÄ~êÉã= ^åä~ÖÉîÉêã∏ÖÉå= â∏ååÉå= ÑçäJ ÖÉåÇÉI=ïÉëÉåíäáÅÜÉ=mçëáíáçåÉå=òìÖÉçêÇåÉí=ïÉêÇÉåW  

dêìåÇëíΩÅâÉ cáå~åò~åä~ÖÉîÉêã∏ÖÉå=òK_K  _ÉíÉáäáÖìåÖÉåI  ^åíÉáäÉ=~å=îÉêÄìåÇÉåÉå=råíÉêåÉÜãÉå=ìåÇ  ëçåëíáÖÉ=tÉêíé~éáÉêÉ=ÇÉë=^åä~ÖÉîÉêã∏ÖÉåëK

_Éá= _ÉíÉáäáÖìåÖÉå= ìåÇ= ^åíÉáäÉå= ~å= îÉêÄìåÇÉåÉå= råíÉêåÉÜãÉå= ïáêâí= ëáÅÜ= Ç~ë= ÖÉJ ãáäÇÉêíÉ= káÉÇÉêëíïÉêíéêáåòáé= ÄÉëçåÇÉêë= ÇÉìíäáÅÜ= ~ìë= E¬= ORP= ^ÄëK= O= p~íò= P= ed_ áKsKãK=¬=PQMÉ=^ÄëKN=p~íò=P=ed_=J=¬=OTV=^Äë~íò=N=p~íò=O=ed_=Öáäí=åáÅÜíFK NACHFOLGENDES BEISPIEL VERDEUTLICHT DIESEN ASPEKT:

Die Preußenbank AG hat für 10.000 TEUR die Grundkreditanstalt AG Thüringen erworben. Im nächsten Geschäftsjahr erzielt die Grundkreditanstalt einen großen Verlust, der dazu führt, dass die Beteiligung nur noch mit 8.000 TEUR als werthaltig angesehen werden kann.

122

Jahresabschluss der Kreditinstitute Die Preußenbank AG hat nun folgende Möglichkeiten: 

Wenn die Wertminderung als von Dauer angesehen wird, so muss eine Abschreibung in Höhe von 2.000 TEUR gem. § 253 Abs.2 i.V.m. § 340e erfolgen.



Wenn die Wertminderung nicht dauerhaft ist, so kann die Beteiligung wie folgt behandelt werden (§ 253 Abs. 2 i.V.m. § 340e HGB): 1. Abschreibung in Höhe von 2.000 TEUR auf 8.000 TEUR. 2. Beibehaltung des Wertansatzes von 10.000 TEUR und keine Abschreibung vornehmen.

Je nach Ertragslage wird die Preußenbank AG von diesen Möglichkeiten Gebrauch machen. Wenn keine Abschreibungen vorgenommen werden, entstehen stille Lasten in der Bilanz. Im nächsten Geschäftsjahr verbessert sich die wirtschaftliche Situation der Grundkreditanstalt. Die Beteiligung hat nun wieder einen Wert von 10.000 TEUR. 

Gem. § 280 Abs. 1 HGB i.V.m. § 6 Abs. 1 EStG muss bei erfolgter Abschreibung wieder eine Zuschreibung auf 10.000 TEUR erfolgen. Dies hat zur Folge, dass sich ein steuerpflichtiger Ertrag von 2.000 TEUR ergibt.

3. Umlaufvermögen: ^åÇÉêë=~äë=Ç~ë=^åä~ÖÉîÉêã∏ÖÉå=ïáêÇ=Ç~ë=rãä~ìÑîÉêã∏ÖÉå=ÖÉãK=¬=ORP=^ÄëK=P=ed_ ÄÉïÉêíÉíK aáÉ=_ÉïÉêíìåÖ=ÉêÑçäÖí=å~ÅÜ=ÇÉã=ëíêÉåÖÉå=káÉÇÉêëíïÉêíéêáåòáéK=k~ÅÜ=ÇáÉëÉã=mêáåJ òáé=áëí=áããÉê=~ìÑ=ÉáåÉå=åáÉÇêáÖÉêÉå=tÉêí=~ÄòìëÅÜêÉáÄÉåK aáÉ=ïÉëÉåíäáÅÜëíÉå=mçëáíáçåÉå=ÇÉë=rãä~ìÑîÉêã∏ÖÉåë=ÉáåÉê=_~åâÄáä~åò=ÄáäÇÉå=ÇáÉ   

cçêÇÉêìåÖÉåI tÉêíé~éáÉêÉ=ÇÉë=e~åÇÉäëÄÉëí~åÇÉë=ìåÇ tÉêíé~éáÉêÉ=ÇÉê=iáèìáÇáí®íëêÉëÉêîÉK

11.2 Bewertungsvorschriften der Aktiva

123

_ÉïÉêíìåÖ=îçå=cçêÇÉêìåÖÉåW bë=ä®ëëí=ëáÅÜ=ÑçäÖÉåÇÉ=báåíÉáäìåÖ=îçêåÉÜãÉåW oáëáâçÄÉÜ~ÑíÉíÉ=cçêÇÉêìåÖÉå

==========oáëáâçÑêÉáÉ=cçêÇÉêìåÖÉå

~åãÉêâìåÖëÄÉÇΩêÑíáÖI=~ÄÉê=áåí~âí

==========òK_K=pí~~íëÑçêÇÉêìåÖÉå

sçêëçêÖÉêÉëÉêîÉå=å~ÅÜ=¬=PQMÑ=ed_ EìåîÉêëíÉìÉêíÉF=m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå======âÉáåÉ=oáëáâçîçêëçêÖÉ

kçí=äÉáÇÉåÇÉ=cçêÇÉêìåÖÉå báåòÉäïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå é~ìëÅÜ~äáÉêíÉ=báåòÉäïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå ìåÉáåÄêáåÖäáÅÜÉ=cçêÇÉêìåÖÉå aáêÉâí~ÄëÅÜêÉáÄìåÖ t®ÜêÉåÇ=ÇáÉ=aáêÉâí~ÄëÅÜêÉáÄìåÖ=ëçÑçêí=å~ÅÜ=ÇÉã=ł^ìëÑ~ääÉå=ÇÉê=cçêÇÉêìåÖ=ΩÄÉê Ç~ë= hìåÇÉåâçåíç= ÖÉÄìÅÜí= ïáêÇI= ÉêÑçäÖí= ÇáÉ= _áäÇìåÖ= ÉáåÉê= báåòÉäïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖ áKÇKoK= ìåíÉêà®ÜêáÖ= áå= ÇÉê= cçêã= ÉáåÉê= sçêãÉêâìåÖK= aáÉ= ÉáÖÉåíäáÅÜÉ= _ìÅÜìåÖ= ÉêÑçäÖí àÉÇçÅÜ=~ã=g~ÜêÉëÉåÇÉ=~äë=_ÉïÉêíìåÖëã~≈å~ÜãÉ=ΩÄÉê=Ç~ë=hçåíç=báåòÉäïÉêíÄÉêáÅÜJ íáÖìåÖ= EfåÇáêÉâíÉ= ^ÄëÅÜêÉáÄìåÖFK= = báå= k~ÅÜïÉáë= ΩÄÉê= ÇáÉ= _áäÇìåÖ= çÇÉê= ^ìÑä∏ëìåÖ áëí= ÑΩê= àÉÇÉå=ÉáåòÉäåÉå= hìåÇÉå= òì= ÑΩÜêÉåK= aÉê= ÖÉë~ãíÉ= _Éëí~åÇ= ~å= báåòÉäïÉêíÄÉJ êáÅÜíáÖìåÖÉå= ïáêÇ= Ç~åå= îçã= ÖÉë~ãíÉå= ÄÉíêçÑÑÉåÉå= cçêÇÉêìåÖëÄÉëí~åÇ= ~ÄÖÉëÉíòíK a~ÄÉá=ïáêÇ=Ç~ë=ÉáåòÉäåÉ=hìåÇÉåâçåíç=åáÅÜí=~åÖÉëéêçÅÜÉåK kçí=äÉáÇÉåÇÉ=hêÉÇáíÉ=ïÉáëÉå=òK_K=ÑçäÖÉåÇÉ=jÉêâã~äÉ=~ìÑW    

oΩÅâëí~åÇ=áå=ÇÉê=h~éáí~äÇáÉåëíê~íÉI pÅÜÉÅâJ=ìåÇ=tÉÅÜëÉäéêçíÉëíÉI åÉÖ~íáîÉ=^ìëâΩåÑíÉ=E`êÉÇáíêÉÑçêãI=pÅÜìÑ~=ÉíÅKF=ëçïáÉ ä~åÖ=~åÜ~äíÉåÇÉ=§ÄÉêòáÉÜìåÖ=îçå=hêÉÇáíäáåáÉåK

få=ÇáÉëÉã=c~ää=ëáåÇ=báåòÉäïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå=òì=ÄáäÇÉåI=ìã=ÇÉã=òìâΩåÑíáÖÉå=^ìëJ Ñ~ää=oÉÅÜåìåÖ=òì=íê~ÖÉåK

124

Jahresabschluss der Kreditinstitute DABEI GILT FOLGENDE BERECHNUNG:

-

Beanspruchung laut Kundenkonto bewertete Sicherheiten erwartete Eingänge Höhe der zu bildenden EWB.

eáåëáÅÜíäáÅÜ= ÇÉê= páÅÜÉêÜÉáíÉåÄÉïÉêíìåÖ= ìåÇ= ÇÉê= aÉÑáåáÉêìåÖ= ÇÉê= òì= Éêï~êíÉåÇÉå báåÖ®åÖÉ=ëáåÇ=dÉëí~äíìåÖëëéáÉäê®ìãÉ=ã∏ÖäáÅÜI=ÇáÉ=áå=ÇÉê=_áä~åòéçäáíáâ=áå=ÖÉïáëëÉã j~≈É=ÖÉåìíòí=ïÉêÇÉå=â∏ååÉåI=ìã=åáÅÜí=ÇêáåÖÉåÇ=ÄÉå∏íáÖíÉ=báåòÉäïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåJ ÖÉå=òì=îÉêãÉáÇÉå=ìåÇ=ëçãáí=ÇÉå=dÉïáåå~ìëïÉáë=åáÅÜí=òì=ëÅÜã®äÉêåK=eáÉê=ëáåÇ=àÉJ ÇçÅÜ=ëÉáíÉåë=ÇÉê=táêíëÅÜ~ÑíëéêΩÑÉê=ÉåÖÉ=dêÉåòÉå=ÖÉëÉíòíK cΩê= i®åÇÉêêáëáâÉå= áåíÉêå~íáçå~ä= í®íáÖÉê= hêÉÇáíáåëíáíìíÉ= ÄÉëíÉÜí= ÇáÉ= j∏ÖäáÅÜâÉáí= ÇÉê _áäÇìåÖ=ÉáåÉê=é~ìëÅÜ~äáÉêíÉå=báåòÉäïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖK i®åÇÉêêáëáâÉå=ÉåíëíÉÜÉåI=ïÉåå=ÉáåòÉäåÉ=i®åÇÉê=âÉáåÉ=aÉîáëÉå=~ìë=ÇÉã= i~åÇ= ÜÉêJ ~ìëä~ëëÉå= E~ìë= ïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉå= çÇÉê= éçäáíáëÅÜÉå= dêΩåÇÉåF= ìåÇ= ëçãáí= ÇÉê= h~éáí~äJ ÇáÉåëí= ÇÉê=ÉáåòÉäåÉå=råíÉêåÉÜãÉå= åáÅÜí= ÖÉäÉáëíÉí= ïÉêÇÉå= â~ååK= bÄÉåÑ~ääë= â∏ååÉå ÉáåòÉäåÉ=i®åÇÉê=ÇáÉ=wáåëJ=ìåÇ=qáäÖìåÖëò~ÜäìåÖÉå=Ö~åò=~ìëëÉíòÉåI=ïÉåå=áÜåÉå=ÇáJ êÉâí=hêÉÇáíÉ=ÖÉï®Üêí=ïçêÇÉå=ëáåÇK få=ÇáÉëÉã=c~ää=áëí=Ç~ë=i®åÇÉêêáëáâç=ãáí=ÉáåÉê=é~ìëÅÜ~äáÉêíÉå=báåòÉäïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖ òì=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖÉåK aáÉ= é~ìëÅÜ~äáÉêíÉå= báåòÉäïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå= ïÉêÇÉå= ëíÉìÉêäáÅÜ= åìê= áã= ÉáåÖÉJ ëÅÜê®åâíÉå= j~≈É= ~åÉêâ~ååíK= aáÉ= cáå~åòîÉêï~äíìåÖÉå= çêáÉåíáÉêÉå= ëáÅÜ= ÜáÉêÄÉá= ~åJ Ü~åÇ=ÇáîÉêëÉê=i®åÇÉêê~íáåÖëK kÉÄÉå= ÇÉå= ëÅÜçå= ~åÖÉëéêçÅÜÉåÉå= îÉêëíÉìÉêíÉå= m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå= EsçêJ ëçêÖÉêÉëÉêîÉå=å~ÅÜ=¬=PQMÑ=ed_F=Ü~ÄÉå=ÇáÉ=hêÉÇáíáåëíáíìíÉ=ÖÖÑK=åçÅÜ=EìåîÉêëíÉìÉêíÉF m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå= òì= ÄáäÇÉåI= ìã= Ç~ë= ä~íÉåíÉ= hêÉÇáíêáëáâç= ~ÄòìÇÉÅâÉåK aáÉëÉ= m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå= ïÉêÇÉå= ëíÉìÉêäáÅÜ= áå= ÖÉïáëëÉã= rãÑ~åÖ= ~åÉêJ â~ååíI=ãáåÇÉêå=~äëç=~äë=_ÉíêáÉÄë~ìëÖ~ÄÉå=ÇÉå=ëíÉìÉêäáÅÜÉå=dÉïáåå=ìåÇ=ëçãáí=ÇáÉ píÉìÉêä~ëíK=fåëçÑÉêå=ëéêáÅÜí=ã~å=áã=^ääÖÉãÉáåÉå=~ìÅÜ=îçå=ÇÉå=ìåîÉêëíÉìÉêíÉå=m~ìJ ëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉåK a~ë= _ìåÇÉëãáåáëíÉêáìã= ÑΩê= cáå~åòÉå= Ü~í= ëÅÜçå= NVVQ= oÉÖÉäìåÖÉå= ÑÉëíÖÉäÉÖíI= å~ÅÜ ÇÉåÉå=ÇáÉ=ëíÉìÉêäáÅÜ=~åÉêâ~ååíÉå=m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå=~ìÑ=cçêÇÉêìåÖÉå=ÄÉJ êÉÅÜåÉí=ïÉêÇÉåK=aáÉëÉê=^åë~íò=áëí=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=~ìÅÜ=ÑΩê=ÇáÉ=e~åÇÉäëÄáä~åò=ÖÉÉáÖJ åÉíK=aáÉ=Ççêí=ÉêãáííÉäíÉå=tÉêíÉ=ëíÉääÉå=Ü~åÇÉäëêÉÅÜíäáÅÜ=ëáÅÜÉêäáÅÜ=ÉáåÉ=råíÉêÖêÉåòÉ Ç~êK= fã= e~åÇÉäëêÉÅÜí= â∏ååÉå= ~ìÅÜ= Ü∏ÜÉêÉ= m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå= ÖÉÄáäÇÉí ïÉêÇÉåI=ÇáÉ=àÉÇçÅÜ=Ç~åå=åáÅÜí=ãÉÜê=ëíÉìÉêäáÅÜ=~åÉêâ~ååí=ïÉêÇÉåK=cÉêåÉê=â∏ååÉå ~ìÅÜ=~åÇÉêÉ=sÉêÑ~ÜêÉå=òìê=bêãáííäìåÖ=ÇÉê=m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå=~åÖÉïÉåÇÉí ïÉêÇÉåK

11.2 Bewertungsvorschriften der Aktiva

125

wìê= bêãáííäìåÖ= ÇÉê= ëíÉìÉêäáÅÜ= ~åÉêâ~ååíÉå= EìåîÉêëíÉìÉêíÉåF= m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáJ ÖìåÖÉå=ïáêÇ=ÖÉãK=pÅÜêÉáÄÉå=ÇÉë=_jc=îçã=NMKMNKNVVQ=ïáÉ=ÑçäÖí=îçêÖÉÖ~åÖÉåW bë=ëáåÇ=ÑçäÖÉåÇÉ=dê∏≈Éå=òì=ÉêãáííÉäåW   

í~íë®ÅÜäáÅÜÉê=cçêÇÉêìåÖë~ìëÑ~ää=ÇÉê=äÉíòíÉå=R=táêíëÅÜ~Ñíëà~ÜêÉI ã~≈ÖÉÄäáÅÜÉê=cçêÇÉêìåÖë~ìëÑ~ää=ìåÇ ÇìêÅÜëÅÜåáííäáÅÜÉë= êáëáâçÄÉÜ~ÑíÉíÉë= hêÉÇáíîçäìãÉå= ÇÉê= äÉíòíÉå= R= _áä~åòëíáÅÜí~J ÖÉK

^ìë= ÇáÉëÉå= dê∏≈Éå= ïáêÇ= ãáí= ÑçäÖÉåÇÉê= cçêãÉä= ÇÉê= m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖëë~íò ÉêêÉÅÜåÉíW j~≈ÖÉÄäáÅÜÉê=cçêÇÉêìåÖë~ìëÑ~ää=ñ=NMM aìêÅÜëÅÜåáííäáÅÜÉë=êáëáâçÄÉÜ~ÑíÉíÉë=hêÉÇáíîçäìãÉå aáÉëÉê= m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖëë~íò= ïáêÇ= Ç~åå= ~ìÑ= Ç~ë= ìã= ÉáåòÉäïÉêíÄÉêáÅÜíáÖíÉ cçêÇÉêìåÖÉå= Éêã®≈áÖíÉ= êáëáâçÄÉÜ~ÑíÉíÉ= hêÉÇáíîçäìãÉå= ~å= ÇÉã= àÉïÉáäáÖÉå= _áä~åòJ ëíáÅÜí~Ö=ÄÉòçÖÉå=ìåÇ=ëçãáí=ÇáÉ=m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖ=ÉêãáííÉäíK NACHFOLGENDES BEISPIEL ERLÄUTERT DIE RECHENWEGE:

Die Preußenbank eG verfügt per 31.12.2005 über folgenden Forderungsbestand: Forderungen an Kunden (nach Direktabschreibung) laut Inventur 380.000.000 EUR davon sichere Forderungen (Kredite an Kommunen etc.) 100.000.000 EUR einzelwertberichtigte Forderungen 20.000.000 EUR Einzelwertberichtigungen per 31.12.2005 insgesamt 10.000.000 EUR.

1. Ermittlung des tatsächlichen Forderungsausfalls (in EUR): 2001

2002

2003

2004

2005

1.100.000

1.300.000

1.000.000

900.010

1.400.000

+ Direktabschreibung

800.000

900.000

980.000

1.000.000

800.000

- Eingang aus abgeschriebenen Forderungen

100.000

200.000

150.000

110.000

120.000

1.800.000

2.000.000

1.830.000

1.790.010

2.080.000

Verbrauch an EWB

Tatsächlicher Forderungsausfall

126

Jahresabschluss der Kreditinstitute 2.

Ermittlung des maßgeblichen Forderungsausfalls:

Tatsächliche Forderungsausfälle der Jahre 2001 – 2005 im Durchschnitt: 1.900.002,00 EUR - Abschlag 40% maßgeblicher Forderungsausfall:

760.000,80 EUR (max. die gebildeten EWB per 2005)

1.140.001,20 EUR

3. Ermittlung des durchschnittlichen risikobehafteten Kreditvolumens in Mio. EUR: 31.12.00

31.12.01

31.12.02

31.12.03

31.12.04

Forderungen an Kunden

290

300

310

330

370

- Forderungen an öffentliche Hand

100

110

112

100

114

Risikobehaftetes Kreditvolumen

190

190

198

230

256

Das durchschnittlich risikobehaftete Kreditvolumen beträgt: 212,8 Mio. EUR.

4. Ermittlung des Pauschalwertberichtigungssatzes: (850D‰JHEOLFKHU)RUGHUXQJVDXVIDOO [   (85'XUFKVFKQLWWOLFKHVULVLNREHKDIWHWHV.UHGLWYROXPHQ JHUXQGHW

5. Ermittlung der steuerlich zulässigen Pauschalwertberichtigung: Risikobehaftetes Kreditvolumen per 31.12.2005: - Einzelwertberichtigte Forderungen

280 Mio. EUR 20 Mio. EUR

Basis für die Ermittlung der Pauschalwertberichtigungen:

260 Mio. EUR x 0,54%

Steuerlich zulässige Pauschalwertberichtigungen:

1.404.000 EUR.

6. Ausweis des Bestandes an Forderungen an Kunden: Forderungsbestand an Kunden: - EWB: - (unversteuerte) Pauschalwertberichtigungen:

380.000.000 EUR 10.000.000 EUR 1.404.000 EUR

Forderungen an Kunden:

368.596.000 EUR

11.2 Bewertungsvorschriften der Aktiva

127

Ferner besteht grundsätzlich die Möglichkeit, Abschreibungen gem. § 253 Abs. 3 Satz 3 HGB auf einen niedrigeren Wert vorzunehmen, um zukünftige Wertschwankungen und die damit einhergehende erneute Änderung des Wertansatzes zu vermeiden. Diese Regelung findet jedoch praktisch bei Forderungen keine Anwendung.

_ÉïÉêíìåÖ=îçå=tÉêíé~éáÉêÉå=ÇÉë=rãä~ìÑîÉêã∏ÖÉåëW DIE BEWERTUNG VON WERTPAPIEREN DES UMLAUFVERMÖGENS LÄSST SICH GUT ANHAND DES FOLGENDEN BEISPIELS ERKLÄREN:

Die Creditbank von 1875 AG erwirbt für ihren Handelsbestand 1000 Stck. Chemie-Proton AG-Aktien zum Kurs von 350,00 EUR/Stck. Zum Bilanzstichtag 2000 liegt der Börsenkurs bei 330,00 EUR/Stck. Im Jahr 2001 setzt eine Hausse am Aktienmarkt ein. Zum Bilanzstichtag 2001 liegt der Kurs bei 550,00 EUR/Stck. Welche Bewertungsansätze sind per Bilanzstichtag 2000 und 2001 möglich? Die Wertpapiere des Handelsbestandes sind Wertpapiere des Umlaufvermögens und somit nach dem strengen Niederstwertprinzip zu bewerten. Bei Kurssteigerungen sind gem. § 280 Abs. 1 HGB wieder Zuschreibungen vorzunehmen. Anhand dieser Grundsätze lassen sich folgende Wertansätze ableiten, die entsprechende Auswirkungen auf die Gewinn- und Verlustrechnung der Bank haben. 2000

2001

Wertansatz:

330 EUR

350 EUR (max. Anschaffung)

Auswirkung:

Abschreibung von 20 EUR/ Zuschreibung um 20 EUR/ Stck.; Gewinn wird vermindert. Stck.; Gewinn erhöht sich.

Würden die Wertpapiere der Liquiditätsreserve zugeordnet, so könnten noch versteuerte Pauschalwertberichtigungen auf den Gesamtbestand gebildet werden.

^ÄëÅÜäáÉ≈ÉåÇ= ëÉá= åçÅÜ= ~ìÑ= ÉáåÉ= _ÉëçåÇÉêÜÉáí= ÜáåÖÉïáÉëÉåW= hêÉÇáíáåëíáíìíÉ= Ü~ÄÉå ÇáÉ= j∏ÖäáÅÜâÉáíI= tÉêíé~éáÉêÄÉëí®åÇÉ= ÇÉë= rãä~ìÑîÉêã∏ÖÉåë= áåë= ^åä~ÖÉîÉêã∏ÖÉå ìãòìïáÇãÉå=a~ãáí= ïáêÇ= ÉêêÉáÅÜíI= Ç~ëë= ÇêçÜÉåÇÉ= ^ÄëÅÜêÉáÄìåÖÉå= ~ìÑ= dêìåÇ= ÇÉë ëíêÉåÖÉå=káÉÇÉêëíïÉêíéêáåòáéë=åáÅÜí=îçêÖÉåçããÉå=ïÉêÇÉå=ãΩëëÉåK=aáÉ=tÉêíé~éáÉJ êÉ==ïÉêÇÉå=Ç~åå=å~ÅÜ=ÇÉã=ÖÉãáäÇÉêíÉå=káÉÇÉêëíïÉêíéêáåòáé=ÄÉïÉêíÉíK=pçãáí=â~åå ÇÉê=h~ìÑéêÉáë=~äë=tÉêí~åë~íò=ÄÉáÄÉÜ~äíÉå=ïÉêÇÉåI=ëçÑÉêå=ÇáÉ=tÉêíãáåÇÉêìåÖ=åáÅÜí îçå= a~ìÉê= áëíK= báåÉ= ^åÖ~ÄÉI= Ç~ëë= rãïáÇãìåÖÉå= ëí~ííÖÉÑìåÇÉå= Ü~ÄÉåI= áëí= áã= ^åJ Ü~åÖ=ÉêÑçêÇÉêäáÅÜK

128

Jahresabschluss der Kreditinstitute

Ferner besteht grundsätzlich die Möglichkeit, Abschreibungen gem. § 253 Abs. 3 Satz 3 HGB auf einen niedrigeren Wert vorzunehmen, um zukünftige Wertschwankungen und die damit einher gehende erneute Änderung des Wertansatzes zu vermeiden. Auf die Darstellung der Bewertung von Fremdwährungspositionen wurde im Folgenden verzichtet. Wesentliche Anhaltspunkte hierfür finden Sie im § 340h HGB.

Berücksichtigung von Sicherungsgeschäften (Hedging): Hedging ist eine Form der Risikobegrenzung, bei der zu einer vorhandenen Position temporär ein entsprechendes Engagement (Sicherungsgeschäft) in der Form eingegangen wird, dass sich Verluste und Gewinne aus beiden Geschäften bei Marktpreisänderungen kompensieren.

^å= páÅÜÉêìåÖëÖÉëÅÜ®ÑíÉå= ïÉêÇÉå= ΩÄÉêïáÉÖÉåÇ= áååçî~íáîÉ= ~ì≈ÉêÄáä~åòáÉääÉ= dÉJ ëÅÜ®ÑíÉ= J= ~ìÅÜ= cáå~åòáååçî~íáçåÉå= çÇÉê= ÇÉêáî~íáîÉ= cáå~åòáåëíêìãÉåíÉ= ÖÉå~ååí= Ó ÉáåÖÉëÉíòíK=wì=ÇÉå=Ö®åÖáÖëíÉå=cáå~åòáåëíêìãÉåíÉå=ò®ÜäÉå    

wáåëëï~éëI wáåëÄÉÖêÉåòìåÖëîÉêÉáåÄ~êìåÖÉåI ÄÉÇáåÖíÉ=qÉêãáåÖÉëÅÜ®ÑíÉ=Ecçêï~êÇë=ìåÇ=cìíìêÉëF=ìåÇ ìåÄÉÇáåÖíÉ=qÉêãáåÖÉëÅÜ®ÑíÉ=EléíáçåÉåFK

_Éá= ÇáÉëÉå= dÉëÅÜ®ÑíÉå= ïÉêÇÉå= ÖêìåÇë®íòäáÅÜ= åìê= ÇáÉ= w~ÜäìåÖëîçêÖ®åÖÉ= Äáä~åòáÉää ÉêÑ~ëëíK=cΩê=ã∏ÖäáÅÜÉ=sÉêäìëíÉ=ëáåÇ=ÖÖÑK=oΩÅâëíÉääìåÖÉå=òì=ÄáäÇÉåK _Éá=ÉáåÉã=jáÅêçJeÉÇÖÉ=ëíÉÜí=Éáå=ìåãáííÉäÄ~êÉê=wìë~ããÉåÜ~åÖ=òì=ÉáåÉã=dêìåÇÖÉJ ëÅÜ®ÑíI=ïÉäÅÜÉë=ÖÉÖÉå=ìåÖΩåëíáÖÉ=j~êâíÉåíïáÅâäìåÖÉå=~ÄÖÉëáÅÜÉêí=ïÉêÇÉå=ëçääK=báJ åÉ=^âíáÉåéçëáíáçå=â~åå=òK_K=ÇìêÅÜ=ÇÉå=h~ìÑ=ÉáåÉë=mìíë=Eh~ìÑ=ÉáåÉê=sÉêâ~ìÑëçéíáçåF ~ìÑ= ÇÉå= _~ëáëéêÉáë= ~ÄÖÉëáÅÜÉêí= ïÉêÇÉåK= fã= o~ÜãÉå= ÇÉê= _ÉïÉêíìåÖ= ÇÉë= dêìåÇÖÉJ ëÅÜ®ÑíÉë=áëí=ëÉáå=tÉêí~åë~íò=~ìÑ=ÇÉå=_~ëáëéêÉáë=~ÄÖÉëáÅÜÉêíK báå= j~ÅêçJeÉÇÖÉ= ëíÉääí= ÇáÉ= ~ìÑ= dÉë~ãíÄ~åâÉÄÉåÉ= ~ìëÖÉêáÅÜíÉíÉ= ÖäçÄ~äÉ= ^ÄëáÅÜÉJ êìåÖ= ÉáåÉê= sáÉäò~Üä= åáÅÜí= å®ÜÉê= ÄÉëíáããíÉêI= ÖäÉáÅÜ~êíáÖÉê= dÉëÅÜ®ÑíÉ= Ç~êK= aáÉ= _áäJ ÇìåÖ= ÉáåÉê= ÇáêÉâíÉå= _ÉïÉêíìåÖëÉáåÜÉáí= ãáí= âçåâêÉíÉå= báåòÉäÖÉëÅÜ®ÑíÉå= áëí= áå= ÇáÉJ ëÉã=c~ää=Ü®ìÑáÖ=åáÅÜí=ã∏ÖäáÅÜK

12

Bilanzpolitik

Lernziele Ihnen werden die bilanzpolitischen Maßnahmen dargestellt, die zur Ergebnisregulierung eingesetzt werden. Sie werden den Begriff Window-Dressing erläutern können und kennen seine bilanzpolitische Bedeutung. Sie werden eigenständig Aufgaben zur Gewinnermittlung lösen können und sind in der Lage, entsprechende Maßnahmen vorzuschlagen, wenn das gewünschte/benötigte Ergebnis nicht erreicht wird.

12.1

Grundlagen der Bilanzpolitik

aìêÅÜ= _áä~åòáÉêìåÖëJ= ìåÇ= _ÉïÉêíìåÖëã~≈å~ÜãÉå= îçê= ìåÇ=å~ÅÜ= ÇÉã= _áä~åòëíáÅÜJ í~Ö= â~åå= ÇÉê= g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë= ÖÉòáÉäí= ÖÉëí~äíÉí= ïÉêÇÉåK= báåÉ= ëçäÅÜÉ= dÉëí~äíìåÖ= áëí åçíïÉåÇáÖI=ìã=ÑçäÖÉåÇÉI=ïÉëÉåíäáÅÜÉ=dê∏≈Éå=òì=ÄÉÉáåÑäìëëÉåW   

çéíáã~äÉ=_áä~åòëíêìâíìêI iáèìáÇáí®íëä~ÖÉ=ìåÇ bêÖÉÄåáë~ìëïÉáëK

aÉãòìÑçäÖÉ=ä®ëëí=ëáÅÜ=_áä~åòéçäáíáâ=ïáÉ=ÑçäÖí=ÄÉëÅÜêÉáÄÉåW Unter Bilanzpolitik versteht man die aktive und zielgerichtete Gestaltung des Jahresabschlusses durch Maßnahmen vor und nach dem Bilanzstichtag. Dies schließt auch den Anhang und den Lagebericht ein.

aáÉ= _áä~åòéçäáíáâ= áëí= îçå= ÖÉëÅÜ®ÑíëéçäáíáëÅÜÉå= §ÄÉêäÉÖìåÖÉå= ÖÉéê®ÖíK= fåëçÑÉêå= ÉêJ ÑçäÖí=ÉáåÉ=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉ=_ÉêΩÅâëáÅÜíáÖìåÖ=ÇÉê=j~≈å~ÜãÉå=ÇÉê=_áä~åòéçäáíáâ=áå=ÇÉê _~åâéçäáíáâ=ÄòïK=ïáêÇ=ëÉáíÉåë=ÇÉê=_~åâéçäáíáâ=ÖÉéê®ÖíK FOLGENDE ZIELGRÖßEN KÖNNEN IM RAHMEN DER BILANZPOLITIK GESTEUERT WERDEN:

    

Geschäftsvolumen, Bilanzsumme, Kreditvolumen, Einlagenvolumen und Ergebnis.

130

Jahresabschluss der Kreditinstitute

aÉê=_áä~åòéçäáíáâ=ëáåÇ=àÉÇçÅÜ=~ìÅÜ=ÑçäÖÉåÇÉ=dêÉåòÉå=ÖÉëÉíòíW 

dÉëÉíòäáÅÜÉ=_ÉëÅÜê®åâìåÖÉå=EòK_K=ed_I=dl_F



bë=ÄÉëíÉÜÉå=ä~åÖÑêáëíáÖÉ=ÄÉíêáÉÄëïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉ=dêÉåòÉåX=ëç=áëí=òK_K=òìã=_áäÇÉå îçå= sçêëçêÖÉêÉëÉêîÉå= å~ÅÜ= ¬= PQMÑ= ed_= áããÉê= Éáå= ~ìëêÉáÅÜÉåÇÉê= dÉïáåå= ÉêJ ÑçêÇÉêäáÅÜK

aáÉ=_áä~åòéçäáíáâ=áëí=~å=îÉêëÅÜáÉÇÉåÉ=^ÇêÉëë~íÉå=ÖÉêáÅÜíÉíK=wïáëÅÜÉå=ÇÉå=ÉáåòÉäåÉå ^ÇêÉëë~íÉå=â∏ååÉå=ÇáîÉêëÉ=wáÉäâçåÑäáâíÉ=ÉåíëíÉÜÉåK ES GIBT FOLGENDE ADRESSATEN:

   

Shareholder, Stakeholder (incl. Gläubiger), Staat und Institutionen der Bankenaufsicht (BaFin, Deutsche Bundesbank).

fã= o~ÜãÉå= ÇÉê= _áä~åòéçäáíáâI= áåëÄÉëçåÇÉêÉ= òìê= píÉìÉêìåÖ= ÇÉê= ^âíáîJ= ìåÇ= m~ëëáîJ ëÉáíÉI=Ñ®ääí=ÇÉã=táåÇçïJaêÉëëáåÖ=ÉáåÉ=ÄÉëçåÇÉêÉ=oçääÉ=òìK Im Rahmen des Window-Dressing soll i.d.R. 

die Liquiditätssituation besonders günstig dargestellt werden. So werden beispielsweise häufig Termineinlagen hereingenommen um so den Liquiditätsbestand an Zahlungsmitteln in der Barreserve positiv aussehen zu lassen.

bë= Ü~åÇÉäí= ëáÅÜ= ÜáÉêÄÉá= àÉÇçÅÜ= ΩÄÉêïáÉÖÉåÇ= ìã= ÉáåÉ= ëí~íáëÅÜÉ= a~êëíÉääìåÖ= ÇÉê= iáJ èìáÇáí®íI= ÇáÉ= áã= o~ÜãÉå= ÇÉê= _áä~åò~å~äóëÉ= ÜÉìíÉ= áããÉê= ãÉÜê= ~å= _ÉÇÉìíìåÖ= îÉêJ äáÉêíI=Ç~=ÇáÉ=^ìëë~ÖÉâê~ÑíI=ÄÉòçÖÉå=~ìÑ=ÉáåÉå=píáÅÜí~ÖI=êÉä~íáî=ÖÉêáåÖ=áëíK Da bei den meisten Kreditinstituten der Shareholder Value Ansatz immer mehr im Vordergrund steht, kommt es im Wesentlichen auf die Darstellung einer guten Ertragslage an. Somit kann als eigentliches, herausragendes Ziel der Bilanzpolitik die Ergebnisregulierung definiert werden.

12.2 Gestaltung des Ergebnisausweises

12.2

131

Gestaltung des Ergebnisausweises

_Éá=ÇÉê= dÉëí~äíìåÖ= ÇÉë= ÖÉïΩåëÅÜíÉå= bêÖÉÄåáëëÉë= ëáåÇ= ÑçäÖÉåÇÉ= _ÉÖêáÑÑÉ= òì= ìåíÉêJ ëÅÜÉáÇÉåW ÉêïáêíëÅÜ~ÑíÉíÉëI=îçêä®ìÑáÖÉë==bêÖÉÄåáë HLJ=hçêêÉâíìê=E_ÉïÉêíìåÖëã~≈å~ÜãÉåI=píÉìÉêåF ÉåÇÖΩäíáÖÉë=bêÖÉÄåáë ^ìë=ÇÉê=çÄáÖÉå=a~êëíÉääìåÖ=ïáêÇ=ÇÉìíäáÅÜI=Ç~ëë=ÇìêÅÜ=_ÉïÉêíìåÖëã~≈å~ÜãÉå=ÇÉê bêÖÉÄåáë~ìëïÉáë=òìã=qÉáä=ÉêÜÉÄäáÅÜ=ÄÉÉáåÑäìëëí=ìåÇ=ëçãáí=~ìÅÜ=áå=ÖÉïáëëÉã=o~ÜJ ãÉå= ÖÉëíÉìÉêí= ïÉêÇÉå= â~ååK= eáÉê= ïÉêÇÉå= îçê= ~ääÉã= ã∏ÖäáÅÜÉ= _ÉïÉêíìåÖëëéáÉäJ ê®ìãÉ=ÖÉåìíòíI=ÇáÉ=ÄÉêÉáíë=Éêä®ìíÉêí=ïìêÇÉåK dÉå~ì=~å=ÇáÉëÉê=píÉääÉ=ëÉíòí=~ìÅÜ=ÇáÉ=dÉëí~äíìåÖ=ÇÉë=bêÖÉÄåáë~ìëïÉáëÉë=~åK ^åÜ~åÇ= ÇÉê= å~ÅÜÑçäÖÉåÇÉå= §ÄÉêëáÅÜí= ïáêÇ= ÇÉê= oÉÅÜÉåïÉÖ= òìã= ÉåÇÖΩäíáÖÉå= bêJ ÖÉÄåáë= ìåíÉê= _ÉêΩÅâëáÅÜíáÖìåÖ= îçå= j~≈å~ÜãÉå= òìê= dÉëí~äíìåÖ= ÇÉë= bêÖÉÄåáë~ìëJ ïÉáëÉë=ΩÄÉêëáÅÜíäáÅÜ=Ç~êÖÉëíÉääíK aáÉëÉ=§ÄÉêëáÅÜí=áëí=~ìÅÜ=ÇáÉ=ëóëíÉã~íáëÅÜÉ=dêìåÇä~ÖÉ=ÑΩê=ÇáÉ=i∏ëìåÖ=ÉåíëéêÉÅÜÉåJ ÇÉê=^ìÑÖ~ÄÉåK ZUR ZIELGERICHTETEN GESTALTUNG DES ERGEBNISAUSWEISES SIND FOLGENDE SCHRITTE NÖTIG:

1.

Ermittlung des benötigten Jahresüberschusses Aus diesem sind zu decken:  

2.

Rücklagenzuführung und Dividendenausschüttung.

Ermittlung des tatsächlich erwirtschafteten, vorläufigen Ergebnisses Hier ist ein ständiger Überblick der Geschäftsleitung nötig, um noch rechtzeitig Maßnahmen einleiten zu können.

3.

Ermittlung des endgültigen Ergebnisses durch Berücksichtigung aller Bewertungsmaßnahmen

132

Jahresabschluss der Kreditinstitute

-

+/-

tatsächlich erwirtschaftetes/vorläufiges Ergebnis Bewertungsmaßnahmen beim Anlagevermögen und Umlaufvermögen (Abschreibungen, Wertberichtigungen etc. – an dieser Stelle noch ohne Vorsorgereserven gem. § 340f HGB) Steuern vom Einkommen und Ertrag Ausgleich durch Vorsorgereserven nach § 340f HGB

Jahresüberschuss

aáÉ=çÄáÖÉå=pÅÜêáííÉ=NJP=ïÉêÇÉå=ÇìêÅÜ=òáÉäÖÉêáÅÜíÉíÉ=j~≈å~ÜãÉå=îçê=ìåÇ=å~ÅÜ=ÇÉã _áä~åòëíáÅÜí~Ö=ÄÉÉáåÑäìëëíK a~ÄÉá=ìåíÉêëÅÜÉáÇÉí=ã~åW j~≈å~ÜãÉå=îçê=ÇÉã=_áä~åòëíáÅÜí~ÖI=ÇáÉ=áKÇKoK=ÉêÖÉÄåáëÉêÜ∏ÜÉåÇ=ëáåÇ=òK_KW    

sÉêâ~ìÑ=îçå=tÉêíé~éáÉêÉå=ãáí=dÉïáååI ^åâ~ìÑ=îçå=ÉáÖÉåÉå=pÅÜìäÇîÉêëÅÜêÉáÄìåÖÉå=ìåíÉê=m~êá=ìåÇ=sÉêåáÅÜíìåÖX=ëçãáí ÉêòáÉäí=ã~å=sÉêåáÅÜíìåÖëÖÉïáååÉI sÉêâ~ìÑ=îçå=dêìåÇëíΩÅâÉå=ìåÇ=dÉÄ®ìÇÉåX=ÖÖÑK=~äë=łp~äÉ=~åÇ=iÉ~ëÉ=Ä~Åâ=ìåÇ eÉêÉáåå~ÜãÉ= îçå= wìë~íòëáÅÜÉêÜÉáíÉå= òìê= sÉêãÉáÇìåÖ= îçå= báåòÉäïÉêíÄÉêáÅÜíáJ ÖìåÖÉåK

j~≈å~ÜãÉå=å~ÅÜ=ÇÉã=_áä~åòëíáÅÜí~Ö=òÉáÅÜåÉå=ëáÅÜ=Ç~ÇìêÅÜ=~ìëI=Ç~ëë=Éë ëáÅÜ=ìã=_ÉïÉêíìåÖëã~≈å~ÜãÉå=Ü~åÇÉäíK==j~å=ìåíÉêëÅÜÉáÇÉí=ÜáÉêW j~≈å~ÜãÉå= å~ÅÜ= ÇÉã= _áä~åòëíáÅÜí~ÖI= ÇáÉ= ëáÅÜ= ÉêÖÉÄåáëêÉÇìòáÉêÉåÇ= ~ìëJ ïáêâÉåI=òK_KW    

_áä~åòáÉêìåÖ=îáÉäÉê=tÉêíé~éáÉêÉ=áã=rãä~ìÑîÉêã∏ÖÉåI _ÉíÉáäáÖìåÖÉå=~ìÅÜ=ÄÉá=åáÅÜí=Ç~ìÉêÜ~ÑíÉê=tÉêíãáåÇÉêìåÖ=~ÄëÅÜêÉáÄÉåI _áäÇìåÖ= îçå= îÉêëíÉìÉêíÉå= m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå= EsçêëçêÖÉêÉëÉêîÉå= å~ÅÜ ¬=PQMÑ=ed_F=ìåÇ łêÉáÅÜäáÅÜÉ=açíáÉêìåÖ=îçå=báåòÉäïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉåK

j~≈å~ÜãÉå=å~ÅÜ=ÇÉã=_áä~åòëíáÅÜí~ÖI=ÇáÉ=ëáÅÜ=ÉêÖÉÄåáëÉêÜ∏ÜÉåÇ=ÄòïK=ÉêJ ÖÉÄåáëëí~ÄáäáëáÉêÉåÇ==~ìëïáêâÉåI=òK_KW   

rãïáÇãìåÖ=îçå=tÉêíé~éáÉêÉå=îçã=rãä~ìÑîÉêã∏ÖÉå=áåë=^åä~ÖÉîÉêã∏ÖÉå=ìã ^ÄëÅÜêÉáÄìåÖÉå=òì=îÉêãÉáÇÉåI ^ìÑä∏ëìåÖ= îçå= îÉêëíÉìÉêíÉå= m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå= EsçêëçêÖÉêÉëÉêîÉå å~ÅÜ=¬=PQMÑ=ed_F=ìåÇ kìíòìåÖ=îçå=_áä~åòáÉêìåÖëÜáäÑÉå=EòK_K=^ìÑïÉåÇìåÖÉå=ÑΩê=fåÖ~åÖëÉíòìåÖFK

13

Konzernabschluss

Lernziele Ihnen werden die Regelungen im HGB zum Konzernabschluss dargestellt. Sie werden die internationalen Vorschriften zur Rechnungslegung von denen des HGB unterscheiden können.

13.1

Konzernabschluss nach dem HGB

aáÉ=sçêëÅÜêáÑíÉå=ÑΩê=hêÉÇáíáåëíáíìíÉ=ÜáåëáÅÜíäáÅÜ=ÇÉê=sÉêéÑäáÅÜíìåÖ=òìê=bêëíÉääìåÖ=îçå hçåòÉêå~ÄëÅÜäΩëëÉå=ëáåÇ=áå=ÇÉå=¬¬=PQMá=ìåÇ=à=ëçïáÉ=áã=¬=OVM=ÑÑ=ed_=îÉê~åâÉêíK a~=ÇÉê=hçåòÉêå~ÄëÅÜäìëë=îçå=hêÉÇáíáåëíáíìíÉå=ëáÅÜ=áã=tÉëÉåíäáÅÜÉå=åáÅÜí=îçå=ÇÉå fåÇìëíêáÉìåíÉêåÉÜãÉå= ìåíÉêëÅÜÉáÇÉíI= ïáêÇ= ~å= ÇáÉëÉê= píÉääÉ= ~ìÑ= ÇáÉ= ^ääÖÉãÉáåÉ= _ÉJ íêáÉÄëïáêíëÅÜ~Ñí=îÉêïáÉëÉåK=fã=k~ÅÜÑçäÖÉåÇÉå=ÉêÑçäÖí=äÉÇáÖäáÅÜ=Éáå=âìêòÉê=§ÄÉêÄäáÅâK aÉê=hçåòÉêå~ÄëÅÜäìëë=å~ÅÜ=ÇÉã=ed_=ÄÉëíÉÜí=ÑΩê=hêÉÇáíáåëíáíìíÉ=~ìëW   

hçåòÉêåÄáä~åòI hçåòÉêå=dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ=ìåÇ hçåòÉêå~åÜ~åÖ=EbêïÉáíÉêìåÖ=ìã=h~éáí~äÑäìëëêÉÅÜåìåÖ=ìåÇ=báÖÉåâ~éáí~äëéáÉÖÉä ÖÖÑK=òìë®íòäáÅÜ=åçÅÜ=pÉÖãÉåíÄÉêáÅÜíÉêëí~ííìåÖFK



i~ÖÉÄÉêáÅÜí=~äë=bêÖ®åòìåÖ=òìã=hçåòÉêåà~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëëK

a~ë=ed_=ÇÉÑáåáÉêí=ÑçäÖÉåÇÉ=êÉäÉî~åíÉ=_ÉÖêáÑÑÉW

jìííÉêJ=ìåÇ=qçÅÜíÉêìåíÉêåÉÜãÉå=

~ääÉáåáÖÉ= ÉáåÜÉáíäáÅÜÉ= iÉáíìåÖ= ÄòïK `çåíêçäJhçåòÉéí ÜáÉê= áëí= ÉáåÉ= sçääâçåëçäáÇáÉêìåÖ îçêÖÉëÉÜÉå=E¬=PMM=ÑÑ=ed_F

134

Jahresabschluss der Kreditinstitute

dÉãÉáåëÅÜ~ÑíëìåíÉêåÉÜãÉå=

ÖÉãÉáåë~ãÉ= cΩÜêìåÖ= ãáí= ÉáåÉã âçåòÉêåÑêÉãÇÉå=m~êíåÉê ÜáÉê= áëí= ÉáåÉ= nìçíÉåâçåëçäáÇáÉêìåÖ îçêÖÉëÉÜÉå=E¬=PNM=^ÄëK=O=ed_F

^ëëçòááÉêíÉ=råíÉêåÉÜãÉå

ã~≈ÖÉÄäáÅÜÉê= báåÑäìëë= ~ìÑ= ÇáÉ= dÉJ ëÅÜ®ÑíëéçäáíáâX= sÉêãìíìåÖ= ~Ä= ÉáåÉê _ÉíÉáäáÖìåÖëèìçíÉ=îçå=OMB ÜáÉê= áëí= ÇáÉ= bèìáíóJ_ÉïÉêíìåÖ= îçêJ ÖÉëÉÜÉå=E¬=PNN=ed_F

_äç≈É=_ÉíÉáäáÖìåÖ

~ääÖÉãÉáåÉê=báåÑäìëë ÜáÉê= ÉêÑçäÖí= ÇáÉ= _ÉïÉêíìåÖ= òì= ^åJ ëÅÜ~ÑÑìåÖëâçëíÉå

_Éáã= sçêÖÉÜÉå= ÇÉê= sçääâçåëçäáÇáÉêìåÖ= ëçïáÉ= ÇÉê= nìçíÉåâçåëçäáÇáÉêìåÖ= ëáåÇ= ÑçäJ ÖÉåÇÉ=píìÑÉå=îçêÖÉëÉÜÉåW    

h~éáí~äâçåëçäáÇáÉêìåÖ= å~ÅÜ= ¬= PMN= ed_= EsÉêÑ~ÜêÉåW= _ìÅÜïÉêíãÉíÜçÇÉ= çÇÉê kÉìÄÉïÉêíìåÖëãÉíÜçÇÉFI pÅÜìäÇÉåâçåëçäáÇáÉêìåÖ=å~ÅÜ=¬=PMP=ed_I wïáëÅÜÉåÖÉïáååâçåëçäáÇáÉêìåÖ=å~ÅÜ=¬=PMQ=ed_=ìåÇ ^ìÑï~åÇëJ=ìåÇ=bêíê~ÖëâçåëçäáÇáÉêìåÖ=å~ÅÜ=¬=PMR=ed_K

wáÉä=áëí=ÉëI=Ç~ëë=~ääÉ=Ñáå~åòáÉääÉå=_ÉòáÉÜìåÖÉå=ìåíÉêÉáå~åÇÉê=ÉäáãáåáÉêí=ïÉêÇÉåK cÉêåÉê=ëáåÇ==hçåëçäáÇáÉêìåÖëï~ÜäêÉÅÜíÉ=òì=ÄÉ~ÅÜíÉå=E¬=OVS=ed_FK

13.2 Konzernabschluss nach den IAS/IFRS

13.2

135

Konzernabschluss nach den IAS/IFRS

h~éáí~äã~êâíçêáÉåíáÉêíÉ=hêÉÇáíáåëíáíìíÉ==ãΩëëÉå=ÖÉãK=¬=PNR~=ed_=áÜêÉå=hçåòÉêå~ÄJ ëÅÜäìëë= å~ÅÜ= áåíÉêå~íáçå~äÉå= oÉÅÜåìåÖëäÉÖìåÖëëí~åÇ~êÇë= ~ìÑëíÉääÉåK= a~ÄÉá= ÇΩêÑÉå ÖêìåÇë®íòäáÅÜ= åìê= ÇáÉ= f^p= EfåíÉêå~íáçå~ä= ^ÅÅçìåíáåÖ= pí~åÇ~êÇëFLfcop= EfåíÉêå~íáçå~ä cáå~åÅá~ä=oÉéçêíáåÖ=pí~åÇ~êÇëF=ÖÉåìíòí=ïÉêÇÉåK ^åÇÉêÉ= hêÉÇáíáåëíáíìíÉ= Ü~ÄÉå= Ç~ÖÉÖÉå= Éáå= t~ÜäêÉÅÜíI= çÄ= ëáÉ= ÇÉå= ^ÄëÅÜäìëë= áã hçåòÉêå=å~ÅÜ=ÇÉå=sçêëÅÜêáÑíÉå=ÇÉë=ed_=~ìÑëíÉääÉå=çÇÉê=ëáÅÜ=~å=ÇÉå=áåíÉêå~íáçå~J äÉå= f^pLfcop= çêáÉåíáÉêÉåK= fã= äÉíòíÉå= c~ää= ãΩëëÉå= ëáÉ= Ç~åå= ~ÄÉê= ÇáÉ= pí~åÇ~êÇë= ìåÇ sçêëÅÜêáÑíÉå=ÇÉê=f^pLfcop=îçääëí®åÇáÖ=ÄÉÑçäÖÉåK aáÉ=sçêíÉáäÉ=ÇÉê=f^pLfcopW   

sçê~ìëëÉíòìåÖ=ÑΩê=ÉáåÉ=áåíÉêå~íáçå~äÉ=sÉêÖäÉáÅÜÄ~êâÉáíI o~íáåÖë=â∏ååÉå=ÄÉëëÉê=îÉêÖäáÅÜÉå=ìåÇ=Éñ~âíÉê=ÉêëíÉääí=ïÉêÇÉå=ìåÇ ÇáÉ=bêíê~Öëä~ÖÉ=â~åå=åáÅÜí=ãÉÜê=ëç=äÉáÅÜí=îÉêëÅÜäÉáÉêí=ïÉêÇÉåK

k~ÅÜ=ÇÉå=f^pLfcop=ÄÉëíÉÜí=ÇÉê=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë=áã=hçåòÉêå=~ìëW     

_áä~åòI dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖI h~éáí~äÑäìëëêÉÅÜåìåÖI báÖÉåâ~éáí~äîÉê®åÇÉêìåÖëêÉÅÜåìåÖ=ìåÇ bêä®ìíÉêìåÖÉå=EkçíÉëFX=áåëÄÉëçåÇÉêÉ=pÉÖãÉåíÄÉêáÅÜíÉêëí~ííìåÖ=å~ÅÜ=dÉëÅÜ®ÑíëJ ëé~êíÉå=ìåÇ=oÉÖáçåÉåI=^ìëïÉáë=ÇÉê=ÇÉêáî~íáîÉå=dÉëÅÜ®ÑíÉK

dêΩåÇÉ=ÑΩê=ÇáÉ=rãëíÉääìåÖ=~ìÑ=f^pLfcopW   

aìêÅÜ= ÇáÉ= pÅÜ~ÑÑìåÖ= ÉáåÜÉáíäáÅÜÉê= sçê~ìëëÉíòìåÖÉå= ÜáåëáÅÜíäáÅÜ= ÇÉê= bêëíÉääìåÖ ÇÉê=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäΩëëÉ=ëíÉáÖí=ÇáÉ=sÉêÖäÉáÅÜÄ~êâÉáí=ÇÉê=ÉêãáííÉäíÉå=o~íáåÖë=ÇÉê=o~J íáåÖ~ÖÉåíìêÉåK bë=ëçää=Éáå=ã∏ÖäáÅÜëí=âä~êÉê=bêÖÉÄåáë~ìëïÉáë=ÉêÑçäÖÉåI=ÇÉê=ëáÅÜ=~å=ÇÉê=í~íë®ÅÜäáJ ÅÜÉå=bêíê~Öëä~ÖÉ=ÇÉë=råíÉêåÉÜãÉåë=çêáÉåíáÉêí=Ó=îÉêÄìåÇÉå=ãáí=ÇÉã=dÉÇ~åâÉå ÇÉë=pÜ~êÉÜçäÇÉê=s~äìÉK pÅÜ~ÑÑìåÖ=òìë®íòäáÅÜÉå=hÉêåâ~éáí~äë=ÇìêÅÜ=lÑÑÉåäÉÖìåÖ=ëíáääÉê=oÉëÉêîÉåK

aáÉ=dêìåÇë®íòÉ=ÇÉê=f^pLfcop=ä~ìíÉåW  sÉêëí®åÇäáÅÜâÉáíI  wìîÉêä®ëëáÖâÉáíI  tÉëÉåíäáÅÜâÉáí=ìåÇ  sÉêÖäÉáÅÜÄ~êâÉáíK

136

Jahresabschluss der Kreditinstitute

aáÉ=cêáëíÉåÖäáÉÇÉêìåÖ=ÉêÑçäÖí=å~ÅÜ=oÉëíä~ìÑòÉáíÉå=áå=ÇÉå=kçíÉëK _Éá= Éêëíã~äáÖÉê= bêëíÉääìåÖ= ÇÉë= hçåòÉêå~ÄëÅÜäìëëÉë= å~ÅÜ= f^pLfcop= ÑáåÇÉí= ÉáåÉ= ÉåíJ ëéêÉÅÜÉåÇÉ=^åé~ëëìåÖ=ÇÉê=_áä~åòáÉêìåÖëã~≈å~ÜãÉå=å~ÅÜ=ed_=ëí~ííK pçãáí=ïÉêÇÉå=ÄÉáëéáÉäëïÉáëÉ  

hçêêÉâíìêÉå=îçêÖÉåçããÉå=ìåÇ ëíáääÉ=oÉëÉêîÉå=ëçïáÉ=ëíáääÉ=i~ëíÉå=~ìÑÖÉÇÉÅâíK

aáÉëÉ=bêÖÉÄåáëëÉ=ÑΩÜêÉå=òì=ÉáåÉê=sÉê®åÇÉêìåÖ=ÇÉë=báÖÉåâ~éáí~äëK aáÉ=å~ÅÜÑçäÖÉåÇÉ=§ÄÉêëáÅÜí=ëíÉääí=ÇáÉ=ïÉëÉåíäáÅÜëíÉå=råíÉêëÅÜáÉÇÉ=ÇÉê=oÉÅÜåìåÖëJ äÉÖìåÖ=å~ÅÜ=ed_=ìåÇ=f^pLfcop=~åÜ~åÇ=ÇÉê=_Éíê~ÅÜíìåÖ=ÇÉê=cçêÇÉêìåÖÉå=ìåÇ=ÇÉê tÉêíé~éáÉêÄÉëí®åÇÉ=Ç~êK ERLÄUTERUNG DES BEGRIFFS FAIR VALUE:

Er stellt den Marktwert dar, der dem finanziellen Vermögenswert zugemessen werden kann. Bei an Börsen notierten Werten handelt es sich i.d.R. um den Börsenkurs bzw. Börsenwert. Beim Ersterwerb orientiert man sich i.d.R. am Kaufpreis. Im Rahmen der Folgebewertung kann es hinsichtlich der Bestimmung des Marktwertes zu Einschränkungen und Problemen kommen, wenn der Markt für die betreffenden Finanzinstrumente nicht aktiv ist; also z.B. Marktverzerrungen vorliegen und ein marktüblicher Preis nicht definiert bzw. festgestellt werden kann. In diesem Fall müssen anhand alternativer Bewertungsverfahren (z.B. Ertragswertmethode bei Aktien), entsprechende Marktwerte ermittelt werden.

Dieser Aspekt - also die richtige Bestimmung des Marktwertes bei nicht funktionierenden Märkten - erlangt im Rahmen der Finanzmarktkrise besondere Bedeutung, da Abschläge von den Anschaffungskosten Gewinnminderungen bzw. Eigenkapitalminderungen bewirken oder im Extremfall auch zum Ausweis von hohen Verlusten führen, die die Solvenz des Kreditinstitutes gefährden kann.

13.2 Konzernabschluss nach den IAS/IFRS HGB Forderungen an Kunden und Kreditinstitute

Wertpapiere



IAS/IFRS Möglichkeit der Überkreuzkompensation von Aufwendungen und Erträgen von Forderungen mit denen der Wertpapiere der Liquiditätsreserve; so werden stille Reserven gelegt und der Gewinn gestaltet.



Verdeckte Absetzung der Risikovorsorge vom Forderungsbestand.



Grundsätzlich Zuschreibungsgebot nach § 280 Abs. 1 HGB.





137

Möglichkeit der Überkreuzkompensation von Aufwendungen und Erträgen von Forderungen mit denen der Wertpapiere der Liquiditätsreserve; so werden stille Reserven gelegt und der Gewinn gestaltet. Einteilung der Wertpapiere in Liquiditätsreserve, Handelsbestand und Finanzanlagevermögen.



Es gilt das gemilderte bzw. das strenge Niederstwertprinzip.



Grundsätzlich Zuschreibungsgebot nach § 280 Abs. 1 HGB.



Offene Absetzung der Risikovorsorge vom originären Forderungsbestand.



Keine Bildung stiller Reserven erlaubt.



Detaillierte Aufstellung der Risikovorsorge (Entwicklung) in den Notes; sortiert nach Bonitäts-, Länderund latenten Ausfallrisiken.



Forderungen werden anhand ihrer Darstellung in der Bilanz wie folgt eingeteilt:



Forderungen an Kreditinstitute bzw. Kunden:



Originäre Forderungen Wertansatz zu den fortgeführten Anschaffungskosten.



Finanzanlagen:



Angekaufte Forderungen (Held to Maturity) Wertansatz zu den fortgeführten Anschaffungskosten.



Angekaufte Forderungen (Available for Sale) Wertansatz nach dem Fair Value.



Handelsaktiva:



Angekaufte Forderungen (Held for Trading) Wertansatz nach dem Fair Value.



Der Wertpapierbestand wird anhand seiner Darstellung in der Bilanz wie folgt eingeteilt:



Handelsaktiva:



Wertpapiere Held for Trading Wertansatz nach dem Fair Value.



Finanzanlagen:



Wertpapiere Held to Maturity Wertansatz zu den fortgeführten Anschaffungskosten.



Wertpapiere Available for Sale Wertansatz nach dem Fair Value.

Besonderheiten bei der Bewertung des Forderungsbestandes sowie des Wertpapierbestandes nach den Vorschriften der IAS/IFRS: Bei den Positionen Available for Sale sind Wertveränderungen grundsätzlich erfolgsneutral über die Fair Value-Rücklage zu verbuchen. Erst bei (Teil-)Auflösung dieser Positionen erfolgt eine Realisierung als Aufwand bzw. Ertrag. Dies geschieht, z.B. durch Verkauf oder durch Eintreten einer dauerhaften Wertminderung (Impairment). Bis dahin wird lediglich das Eigenkapital positiv oder negativ beeinflusst. Unter bestimmten Umständen kann jedoch auch eine erfolgswirksame Erfassung der Wertveränderungen erfolgen (Fair Value-Option). Eine Abschreibung bei dauerhafter Wertminderung ist bei den Positionen Available for Sale und Held to Maturity sowie beim originären Forderungsbestand Pflicht. Ferner gilt für diese Positionen ein Zuschreibungsgebot. Bei den Positionen Available for Sale sind die Zuschreibungen grundsätzlich erfolgsneutral in der Fair Value-Rücklage zu erfassen. Lediglich bei Anleihen erfolgt bis zu den AK eine erfolgswirksame Erfassung der Zuschreibung. Darüber hinaus sind die Wertzuwächse ebenfalls erfolgsneutral zu erfassen. Bei Positionen Held for Trading sind alle Bewertungsmaßnahmen erfolgswirksam zu verbuchen. Ein Impairment ist hier also nicht möglich.

138

Jahresabschluss der Kreditinstitute EINE BILANZ NACH DEN VORSCHRIFTEN DER IAS/IFRS KÖNNTE WIE FOLGT AUSSEHEN:

Aktiva

Passiva

Barreserve

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten

Forderungen an Kreditinstitute

Verbindlichkeiten gegenüber Kunden

Forderungen an Kunden

Verbriefte Verbindlichkeiten

Risikovorsorge

Handelspassiva

Handelsaktiva

Hedging Derivate

Hedging Derivate

Rückstellungen

Finanzanlagen

Sonstige Passiva

Sonstige Aktiva

Hybridkapital

davon latente Steuerforderung

Anteile im Fremdbesitz Eigenkapital Gezeichnetes Kapital Kapitalrücklage Gewinnrücklage Konzerngewinn

Summe Aktiva

Summe Passiva

Die obigen Bilanzpositionen werden in den Notes näher erläutert. Dies sieht am Beispiel der Finanzanlagen und seiner Bewertungskategorien gem. IAS 39 wie folgt aus: Finanzanlagen: Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche Wertpapiere  Held to Maturity  Available for Sale Aktien und andere nicht festverzinsliche Wertpapiere  Available for Sale Beteiligungen (Available for Sale) Anteile an nicht konsolidierten Tochterunternehmen (Available for Sale)

14 14.1

Aufgaben und Fälle

Erstellung des Jahresabschlusses

aÉê= g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë= ÇÉê= `êÉÇáíÄ~åâ= îçå= NUTR= ^d= ëçää= ÑΩê= Ç~ë= dÉëÅÜ®Ñíëà~Üê= OMMU ÉêëíÉääí=ïÉêÇÉåK ^äë= jáí~êÄÉáíÉê= ÇÉë= wÉåíê~äÄÉêÉáÅÜÉë= oÉÅÜåìåÖëïÉëÉå= ïÉêÇÉå= páÉ= ãáí= ÉáåáÖÉå qÉáä~ìÑÖ~ÄÉå=ÄÉ~ìÑíê~ÖíK NK

bêä®ìíÉêå=páÉ=ÉáåÉã=^ìëòìÄáäÇÉåÇÉåI=ïÉäÅÜÉ= êÉÅÜíäáÅÜÉå= o~ÜãÉåÄÉÇáåÖìåÖÉå ÄÉá=ÇÉê=bêëíÉääìåÖ=ÇÉë=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëëÉë=ìåÇ=ÇÉê=ä~ìÑÉåÇÉå=cáå~åòÄìÅÜÑΩÜêìåÖ ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖí=ïÉêÇÉå=ãΩëëÉå>

OK

páÉ=ïÉêÇÉå=ãáí=ÇÉê=_ÉïÉêíìåÖ=ÑçäÖÉåÇÉê=_áä~åòéçëáíáçåÉå=ÄÉíê~ìíW

cçêÇÉêìåÖÉå=~å=hìåÇÉå=ä~ìí=fåîÉåíìê=EaáêÉâí~ÄëÅÜêÉáÄìåÖÉå=ëÅÜçå=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖíF cçäÖÉåÇÉ=mçëáíáçåÉå=ëáåÇ=ÉåíÜ~äíÉå hçåëìãÉåíÉåâêÉÇáíÉ _~ìÇ~êäÉÜÉå Ç~îçå=ÖêìåÇéÑ~åÇêÉÅÜíäáÅÜ ÖÉëáÅÜÉêí=ENQKPQM=qbroF _ÉíêáÉÄëãáííÉäâêÉÇáíÉ

NMKRMM=qbro OMKTRM=qbro

OPKURM=qbro

_É~ÅÜíÉå=páÉ=åçÅÜ=ÑçäÖÉåÇÉ=fåÑçêã~íáçåÉåW ^ääòïÉÅâÄ~ì=dãÄeI=båÖ~ÖÉãÉåí=NMM=qbroI=fåëçäîÉåò~åíê~Ö=~ã=OMKMSKOMMS=~åÖÉJ ãÉäÇÉíX=sÉêÑ~ÜêÉå=~âíìÉää=~ÄÖÉëÅÜäçëëÉå=ãáí=ÇÉê=^ìÑä∏ëìåÖ=ÇÉê=dÉëÉääëÅÜ~ÑíI=nìçíÉ QMBX= âÉáåÉ= ïÉáíÉêÉå= páÅÜÉêÜÉáíÉåI= ÖÉÄáäÇÉíÉ= báåòÉäïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖ= RM= qbro= EéÉê PNKNOKOMMTFK ^ääãç= ^dI= båÖ~ÖÉãÉåí= QRM= qbroI= oΩÅâä~ëíëÅÜêáÑíÉå= ëáåÇ= Ü®ìÑáÖ= ~ìÑÖÉíêÉíÉåI= páJ ÅÜÉêÜÉáíÉåéçëáíáçå=PRM=qbroK aáÉ=ÄÉëíÉÜÉåÇÉå=bt_=éÉê=PNKNOKOMMT=ÄÉíê~ÖÉå=UKMMM=qbro

140

Jahresabschluss der Kreditinstitute

^å= òìë®íòäáÅÜÉå= tÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå= ëáåÇ= ÑΩê= Ç~ë= g~Üê= OMMU= åçÅÜ= RKMMM= qbro= òì ÄáäÇÉåK ^å= ìåîÉêëíÉìÉêíÉå= m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå= ëáåÇ= áåëÖÉë~ãí= PKRMM= qbro= òì= ÄÉJ êΩÅâëáÅÜíáÖÉåK aÉê= sçêëí~åÇ= ÄÉëÅÜäáÉ≈í= OKMMM= qbro= ÇÉå= sçêëçêÖÉêÉëÉêîÉå= å~ÅÜ= ¬= PQMÑ= ed_= òìJ òìÑΩÜêÉåK ~F bêêÉÅÜåÉå=páÉ=ÇÉå=_áä~åò~ìëïÉáë=ÑΩê=ÇáÉ=mçëáíáçå=cçêÇÉêìåÖÉå=~å=hìåÇÉå> ÄF bêä®ìíÉêå=páÉ=ÇáÉ=^ìëïáêâìåÖÉå=ÇÉê=ÉáåòÉäåÉå=_ÉïÉêíìåÖëã~≈å~ÜãÉå=~ìÑ=ÇáÉ dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ>

14.2

Bewertung in der Bankbilanz

aáÉ=mêÉì≈ÉåÄ~åâ=^d=ÉêëíÉääí=ÑΩê=Ç~ë=g~Üê=OMMU=áÜêÉå=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëëK=aÉê=sçêëí~åÇ Ü~í=ÄÉëÅÜäçëëÉåI=ÉáåÉ=_~êÇáîáÇÉåÇÉ=îçå=P=bro=àÉ=^âíáÉ=~ìëòìëÅÜΩííÉåK=jáí=O=jáçK bro= ëçääÉå= ÇáÉ= oΩÅâä~ÖÉå= ~ìÑÖÉÑΩääí= ïÉêÇÉåK= a~ë= îçêä®ìÑáÖÉ= bêÖÉÄåáë= îçê= píÉìÉêå ìåÇ=_ÉïÉêíìåÖëã~≈å~ÜãÉå=ÄÉíê®Öí=NO=jáçK=broK=bë=ëáåÇ=NIR=jáçK=píΩÅâ~âíáÉå=áã rãä~ìÑK=cÉêåÉê=ëáåÇ=Q=jáçK=bro=~å=sçêëçêÖÉêÉëÉêîÉå=å~ÅÜ=¬=PQMÑ=ed_=îçêÜ~åÇÉåK NUN STEHEN NOCH FOLGENDE POSITIONEN ZUR BEWERTUNG AN:

Forderungen an Kunden Müller GmbH

3 Mio. EUR Barkredit; Sicherheiten 2 Mio. EUR; es sind in 2008 erhebliche Zahlungsprobleme und Kontoüberziehungen aufgetreten.

Pleite AG

1,5 Mio. EUR Darlehen; Sicherheiten 1,2 Mio. EUR; Insolvenzantrag am 22.12.2008 gestellt; Darlehen wurde vorher gekündigt.

Weitere Einzelwertberichtigungen sind in Höhe von 4 Mio. EUR zu berücksichtigen. Wertpapiere Art:

Stück:

Kaufkurs:

Kaufjahr:

Kurs am Bilanzstichtag:

Zetti AG Platte AG Lorenz AG

10.000 23.500 45.000

23 EUR 70 EUR 34 EUR

2008 2008 2008

30 EUR 65 EUR 30 EUR

14.3 Kurzaufgaben

141

aáÉ=^âíáÉå=ÇÉê=wÉííá=^d=ìåÇ=ÇÉê=mä~ííÉ=^d=ÇáÉåÉå=ÇÉê=iáèìáÇáí®íëêÉëÉêîÉK=aáÉ=^âíáJ Éå=ÇÉê=içêÉåò=^d=ëáåÇ=ÇÉã=e~åÇÉäëÄÉëí~åÇ=òìÖÉçêÇåÉíK NK

bêãáííÉäå=páÉ=ìåíÉê=_ÉêΩÅâëáÅÜíáÖìåÖ=ÇÉê=çKÖK=wáÉäëÉíòìåÖ=ÇÉå=g~ÜêÉëΩÄÉêëÅÜìëë> dÉÜÉå=páÉ=ÜáÉêÄÉá=îçå=ÉáåÉã=ÉáåÜÉáíäáÅÜÉå=píÉìÉêë~íò=îçå=OVIUPB=~ìëK tÉåå= Ç~ë= ÖÉïΩåëÅÜíÉ= bêÖÉÄåáë= åáÅÜí= ÉêêÉáÅÜí= ïçêÇÉå= áëíI= åÉååÉå= páÉ= ÄáííÉ= O j~≈å~ÜãÉå=å~ÅÜ=ÇÉã=_áä~åòëíáÅÜí~ÖI=ìã=ÉáåÉ=bêÖÉÄåáëîÉêÄÉëëÉêìåÖ=òì=ÉêêÉáJ ÅÜÉåK

OK

_ÉëÅÜêÉáÄÉå= páÉI= ïáÉ= ëáÅÜ= ÇáÉ= _áäÇìåÖ= ìåÇ= ^ìÑä∏ëìåÖ= ÇÉê= sçêëçêÖÉêÉëÉêîÉå å~ÅÜ=¬=PQMÑ=ed_=~ìÑ=ÇáÉ=dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ=ìåÇ=~ìÑ=Ç~ë=Ü~ÑíÉåÇÉ báÖÉåâ~éáí~ä=~ìëïáêâí>

14.3

Kurzaufgaben

NK

t~ë=îÉêëíÉÜí=ã~å=ìåíÉê=ÇÉã=_êìííçéêáåòáé\=få=ïÉäÅÜÉå=c®ääÉå=â~ååLãìëë=Éë ÇìêÅÜÄêçÅÜÉå=ïÉêÇÉå\

OK

bêä®ìíÉêå=páÉ=ÇáÉ=däáÉÇÉêìåÖëâêáíÉêáÉå=ÉáåÉê=_~åâÄáä~åò>

PK

tÉäÅÜÉ=oÉÅÜíëÖêìåÇä~ÖÉå=ãΩëëÉå=hêÉÇáíáåëíáíìíÉ=ÄÉá=ÇÉê=bêëíÉääìåÖ=ÇÉë=g~ÜêÉëJ ~ÄëÅÜäìëëÉë=ìåÇ=ÇÉê=cáå~åòÄìÅÜÑΩÜêìåÖ=ÄÉ~ÅÜíÉå\

QK

wÉáÖÉå=páÉ=~å=ÉáåÉã=éê~âíáëÅÜÉå=_ÉáëéáÉä=~ìë=ÇÉã=tÉêíé~éáÉêÄÉëí~åÇ=ÇáÉ=ìåJ íÉêëÅÜáÉÇäáÅÜÉ=_ÉïÉêíìåÖ=ÖÉãK=ÇÉã=ëíêÉåÖÉå=ìåÇ=ÖÉãáäÇÉêíÉå=káÉÇÉêëíïÉêíJ éêáåòáé=~ìÑ>

RK

píáääÉ=oÉëÉêîÉå=å~ÅÜ=¬=PQMÑ=ed_I=~ìÅÜ=sçêëçêÖÉêÉëÉêîÉå=ÖÉå~ååíI=ëíÉääÉå=Éáå ïáÅÜíáÖÉë=bêÖÉÄåáëêÉÖìäáÉêìåÖëáåëíêìãÉåí=Ç~êK=bêä®ìíÉêå=páÉI=ï~êìã=ÖÉê~ÇÉ hêÉÇáíáåëíáíìíÉ=ÇáÉëÉ=j∏ÖäáÅÜâÉáí=òìê=píÉìÉêìåÖ=áÜêÉë=dÉïáåå~ìëïÉáëÉë=Ü~ÄÉå>

SK

_áë=òì=ïÉäÅÜÉê=e∏ÜÉ=ÇΩêÑÉå=sçêëçêÖÉêÉëÉêîÉå=å~ÅÜ=¬=PQMÑ=ed_=ÖÉÄáäÇÉí=ïÉêJ ÇÉå\=tÉäÅÜÉ=mçëáíáçåÉå=ëáåÇ=áå=ÇÉê=dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ=ÄÉíêçÑÑÉå\

TK

_ÉëÅÜêÉáÄÉå=páÉ=ÇÉå=_ÉÖêáÑÑ=łtáåÇçïJaêÉëëáåÖ=ìåÇ=ÖÉÜÉå=~ìÑ=ëÉáåÉ=_ÉÇÉìJ íìåÖ=áå=ÇÉê=_áä~åòéçäáíáâ=Éáå>

UK

råíÉêëÅÜÉáÇÉå=páÉ=ÇáÉ=sçêëçêÖÉêÉëÉêîÉå=å~ÅÜ=¬=PQMÑ=ed_=îçå=ÇÉã=pçåÇÉêéçJ ëíÉå=ÑΩê=~ääÖÉãÉáåÉ=_~åâêáëáâÉå=å~ÅÜ=¬=PQMÖ=ed_>

VK

t~êìã=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=sçêëçêÖÉêÉëÉêîÉå=å~ÅÜ=¬=PQMÑ=ed_=~ìÅÜ=ëíáääÉ=oÉëÉêîÉå çÇÉê=îÉêëíÉìÉêíÉ=m~ìëÅÜ~äïÉêíÄÉêáÅÜíáÖìåÖÉå=ÖÉå~ååí\

142

Jahresabschluss der Kreditinstitute

NMK _ÉëÅÜêÉáÄÉå=páÉI=ïáÉ=ÇÉê=tÉêíé~éáÉêÄÉëí~åÇ=ìåÇ=ÇÉê=cçêÇÉêìåÖëÄÉëí~åÇ=å~ÅÜ ÇÉå=f^pLfcop=ÄÉïÉêíÉí=ïÉêÇÉå> NNK kÉååÉå=páÉ=Q=j~≈å~ÜãÉå=å~ÅÜ=ÇÉã=_áä~åòëíáÅÜí~Ö=òìê=bêÖÉÄåáëÉêÜ∏ÜìåÖ=ìåÇ òìê=bêÖÉÄåáëêÉÇìòáÉêìåÖ=ëçïáÉ=Q=j~≈å~ÜãÉå=îçê=ÇÉã=_áä~åòëíáÅÜí~Ö=òìê=bêJ ÖÉÄåáëÉêÜ∏ÜìåÖ>

14.4

Wiederholungsaufgaben

Vorsorgereserven nach § 340f HGB råíÉêëÅÜÉáÇÉå= páÉ= ÇáÉ= sçêëçêÖÉêÉëÉêîÉå= å~ÅÜ= ¬= PQMÑ= ed_= ìåÇ= ÇÉå= pçåÇÉêéçëíÉå ÑΩê=~ääÖÉãÉáåÉ=_~åâêáëáâÉå=å~ÅÜ=¬=PQMÖ=ed_=~åÜ~åÇ=ÑçäÖÉåÇÉê=hêáíÉêáÉåW    

^ìëïÉáë=áå=ÇÉê=_áä~åòI `Ü~ê~âíÉê=ÄÉá=ÇÉå=báÖÉåãáííÉäåI e∏ÜÉ=ÇÉê=_áäÇìåÖ=ìåÇ ëíÉìÉêäáÅÜÉ=^åÉêâÉååìåÖK

Bewertung von Wertpapieren wìã=_áä~åòëíáÅÜí~Ö=OMMU=ÄÉÑáåÇÉå=ëáÅÜ=ÑçäÖÉåÇÉ=tÉêíé~éáÉêÉ=áã=_Éëí~åÇ=ÇÉê=mêÉìJ ≈ÉåÄ~åâ=^dW

Z Aktie A-Anleihe B-Anleihe

Stück/Nom.

Kaufkurs

40.000 45 Mio. EUR 30 Mio. EUR

24 EUR 99% 100%

Kurs am Bilanzstichtag 2008 32 EUR 97% 98%

letzter Bilanzansatz 22 EUR 99% 100%

aáÉ=tÉêíé~éáÉêÉ=ïìêÇÉå=ÇÉå=ÑçäÖÉåÇÉå=h~íÉÖçêáÉå=òìÖÉçêÇåÉíW w=^âíáÉW ^J^åäÉáÜÉW _J^åäÉáÜÉW

e~åÇÉäëÄÉëí~åÇ iáèìáÇáí®íëêÉëÉêîÉ ^åä~ÖÉîÉêã∏ÖÉå

aáÉ=mêÉì≈ÉåÄ~åâ=^d=ëíêÉÄí=ÉáåÉå=ã∏ÖäáÅÜëí=ÜçÜÉå=dÉïáåå~ìëïÉáë=~åK=_ÉëíáããÉå páÉ=ìåíÉê=ÇáÉëÉã=dÉëáÅÜíëéìåâí=ÇáÉ=ã∏ÖäáÅÜÉå=tÉêí~åë®íòÉ=áå=ÇÉê=_~åâÄáä~åò>

14.4 Wiederholungsaufgaben

143

Gewinn- und Verlustrechnung DIE PREUßENBANK AG ERSTELLT FÜR DAS JAHR 2008 IHREN JAHRESABSCHLUSS NACH DEM HGB. AUS DEN LAUFENDEN AUFZEICHNUNGEN SIND FOLGENDE WERTE ZU BERÜCKSICHTIGEN:

Abschreibungen auf Wertpapiere des Handelsbestandes

2.500 TEUR

Realisierte Kursverluste bei Wertpapieren der Liquiditätsreserve

3.800 TEUR

Auflösung von Vorsorgereserven nach § 340f HGB bei Wertpapieren der Liquiditätsreserve

5.000 TEUR

Realisierte Kursgewinne im Handelsbestand

4.600 TEUR

Realisierte Kursgewinne bei Wertpapieren der Liquiditätsreserve

3.600 TEUR

Abschreibungen auf Forderungen

13.500 TEUR

Erträge aus der Auflösung von Wertberichtigungen auf Forderungen

6.300 TEUR

NK

bêãáííÉäå=páÉI=ãáí=ïÉäÅÜÉå=_Éíê®ÖÉå=ÇÉê=^ìëïÉáë=áå=ÇÉê=dÉïáååJ=ìåÇ= sÉêäìëíJ êÉÅÜåìåÖ=ÇÉê=_~åâ=ÉêÑçäÖí=ÄòïK=ÉêÑçäÖÉå=â~ååI=ìåÇ=ÄÉÖêΩåÇÉå=páÉ=fÜêÉ=sçêÖÉJ ÜÉåëïÉáëÉ>

OK

_ÉëÅÜêÉáÄÉå=páÉ=ÇêÉá=råíÉêëÅÜáÉÇÉ=áã=^ìëïÉáë=áå=ÇÉê=dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜJ åìåÖI=ïÉåå=ÇáÉ=_~åâ=áÜêÉå=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë=åáÅÜí=å~ÅÜ=ÇÉã=ed_=ëçåÇÉêå=å~ÅÜ ÇÉå=f^pLfcop=ÉêëíÉääÉå=ïΩêÇÉ>

Bewertung nach den IAS/IFRS aáÉ=mêÉì≈ÉåÄ~åâ=^d=Ü~í=áã=g~Üê=OMMU=ÑçäÖÉåÇÉ=^âíáÉå=ÉêïçêÄÉåW Stück Kaufkurs Japan AG Pleite AG Hoffnung AG

40.000 100.000 340.000

Kurs am Bilanzstichtag 2008 24 EUR 32 EUR 30 EUR 29 EUR 35 EUR 30 EUR

144

Jahresabschluss der Kreditinstitute

aáÉ=tÉêíé~éáÉêÉ=ïÉêÇÉå=ÑçäÖÉåÇÉå=h~íÉÖçêáÉå=òìÖÉçêÇåÉíW g~é~å=^d mäÉáíÉ=^d eçÑÑåìåÖ=^d

eÉäÇ=Ñçê=qê~ÇáåÖ ^î~áä~ÄäÉ=Ñçê=p~äÉ ^î~áä~ÄäÉ=Ñçê=p~äÉ

aáÉ=mêÉì≈ÉåÄ~åâ=^d=ÉêëíÉääí=áÜêÉå=hçåòÉêå~ÄëÅÜäìëë=å~ÅÜ=ÇÉå=f^pLfcopK NK

bêä®ìíÉêå=páÉI=ïáÉ=ÇáÉ=çÄáÖÉå=^âíáÉå=å~ÅÜ=ÇÉå=f^pLfcop=òì=ÄÉïÉêíÉå=ëáåÇI=ìåÇ ëâáòòáÉêÉå= páÉ= ÇáÉ= ^ìëïáêâìåÖ= ÇÉê= îçêÖÉåçããÉåÉå= _ÉïÉêíìåÖëã~≈å~ÜãÉå ~ìÑ= ÇáÉ= dÉïáååJ= ìåÇ= sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ>= dÉÜÉå= páÉ= åçÅÜ= ~ìÑ= ÇáÉ= råíÉêëÅÜáÉÇÉ òìê=_ÉïÉêíìåÖ=å~ÅÜ=ÇÉå=oÉÖÉäå=ÇÉë=ed_=Éáå>

OK

aáÉ=hìêëÉ=ÇÉê=mäÉáíÉ=^d=ìåÇ=eçÑÑåìåÖ=^d=ëáåÇ=áã=å®ÅÜëíÉå=g~Üê=ê~éáÇÉ=ÖÉÑ~äJ äÉåK=_ÉëÅÜêÉáÄÉå=páÉI=ïáÉ=ãáí=ÇáÉëÉã=_Éëí~åÇ=åìå=òì=îÉêÑ~ÜêÉå=áëí>

BANKKOSTENRECHNUNG ALS ZENTRALES ELEMENT DES BANKCONTROLLINGS

15

Rahmenbedingungen

Lernziele Sie werden erläutern können, warum das Bankcontrolling eine entscheidende Rolle in der Bankpolitik spielt. Sie werden die Instrumente im Bankcontrolling kennen lernen und können deren Zusammenwirken darstellen. Ihnen ist die besondere Bedeutung des internen Rechnungswesens bekannt. Sie werden die Bedeutung der Bankkostenrechnung und wesentliche Begriffe erläutern können. Ihnen werden die verschiedenen Rechenstufen und Rechenarten der Bankkostenrechnung dargestellt.

15.1

Einführung in das Bankcontrolling Für den Begriff Controlling gibt es in der Betriebswirtschaftslehre keine einheitliche Definition. Fest steht jedoch, dass Controlling nicht einfach mit „Kontrolle“ gleichgesetzt werden darf, sondern eher mit „Steuerung“.

pçãáí=â~åå=ã~å=ä~ìí=mêçÑK=pÅÜáÉêÉåÄÉÅâ=ÇÉã=píÉìÉêìåÖë~ëéÉâí=ÉáåÉ=ÑçêãÉääÉ=ìåÇ ÉáåÉ=ã~íÉêáÉääÉ=hçãéçåÉåíÉ=òìçêÇåÉåK Materiell Steht gleich bedeutend für eine Managementkonzeption, welche die betonte Ertragsorientierung zum tragenden Fundament erhebt.

Formell Das Bankcontrolling stellt ein Informationszentrum dar, in dem systematische Planungsaktivitäten und Erfolgskontrollen die Rationalität der bankgeschäftlichen Entscheidungen sicherstellen sollen.

Die Gesamtbank wie auch einzelne Geschäftsein- Informationen zu einzelnen Geschäften sollen heiten und Geschäfte sollen ertragsorientiert erhoben, aufbereitet und analysiert werden, gesteuert werden. um so dem Management zu ermöglichen, die Gesamtbankziele und Geschäftseinheiten zu koordinieren und abzustimmen. Philosophie: 1. 2.

Ertragsorientierte Wachstumspolitik Ertragsorientierte Risikopolitik

Primat der Rentabilität

Das Management wird also im Planungs- und Koordinationsprozess unterstützt.

148

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

a~ë= t~ÅÜëíìã= ÇÉë= dÉëÅÜ®ÑíëîçäìãÉåë= ëçää= ÇÉãòìÑçäÖÉ= ÖêìåÇë®íòäáÅÜ= åáÅÜí= òìã pÉäÄëíòïÉÅâ= ~åÖÉëíêÉÄí= ïÉêÇÉåI= ëçåÇÉêå= ÇÉê= oÉåí~Äáäáí®íëëáÅÜÉêìåÖ= ìåÇ= oÉåí~ÄáäáJ í®íëÉêÜ∏ÜìåÖ= ÇáÉåÉåK= ^ìë= ÇÉã= t~ÅÜëíìã= ÉêÖáÄí= ëáÅÜ= Éáå= ï~ÅÜëíìãëÄÉÇáåÖíÉê oÉåí~Äáäáí®íëÄÉÇ~êÑ=ìåÇ=òìÖäÉáÅÜ=Éáå=ÖÉéä~åíÉê=ï~ÅÜëíìãëÄÉÇáåÖíÉê=oÉåí~Äáäáí®íëòìJ ï~ÅÜëK cÉêåÉê=ãΩëëÉå=ëáÅÜ=ã∏ÖäáÅÜÉI=~ìë=ÇÉã=t~ÅÜëíìãI=ÉêÖÉÄÉåÇÉ=oáëáâÉå=~å=ÇÉã=oáëáJ âçíê~ÖÑ®ÜáÖâÉáíëéçíÉåòá~ä= ÇÉê= _~åâ= çêáÉåíáÉêÉåK= aáÉ= §ÄÉêå~ÜãÉ= òìë®íòäáÅÜÉê ï~ÅÜëíìãëÄÉÇáåÖíÉê=oáëáâÉå=ãìëë=ëáÅÜ=Ç~ÄÉá=ëíÉíë=~å=ÇÉå=bêíê~Öë~ìëëáÅÜíÉå=ãÉëëÉå ä~ëëÉåK k~ÅÜ=ÇÉã=mêáã~í=ÇÉê=oÉåí~Äáäáí®í=ëáåÇ=~äëç=~ääÉ=dÉëÅÜ®ÑíÉ=ìåíÉê=ÇÉå=dÉëáÅÜíëéìåâJ íÉå  

bêíê~Ö=Eáå=ÇÉê=cçêã=îçå=bêÖÉÄåáëÄÉáíê®ÖÉåF=ìåÇ oáëáâç

òì=ÄÉíê~ÅÜíÉåK a~ê~ìë=~ÄÖÉäÉáíÉí=ä~ëëÉå=ëáÅÜ=ÇáÉ=q®íáÖâÉáíÉå  

oáëáâçã~å~ÖÉãÉåí=ìåÇ oÉåí~Äáäáí®íëã~å~ÖÉãÉåí

~äë= éê~âíáëÅÜÉ= _ÉêÉáÅÜÉ= ÇÉê= _~åâéçäáíáâ= ÄáäÇÉåK= aáÉëÉ= ^ëéÉâíÉ= ïÉêÇÉå= áã= qÉáä _~åâéçäáíáâ=å®ÜÉê=ÄÉíê~ÅÜíÉíK aÉã=mêáã~í=ÇÉê=oÉåí~Äáäáí®í=ÑçäÖí=ÇáÉ=wáÉäëíÉääìåÖ=ÇÉê=bêïáêíëÅÜ~ÑíìåÖ=ÉáåÉë=ł~åÖÉJ ãÉëëÉåÉåLã~ñáã~äÉå= dÉïáååÉëK= aáÉëÉë= mêáã®êòáÉä= áëí= ÉáåÖÉÄÉííÉí= áå= Ñáå~åòáÉääÉ ìåÇ=åáÅÜí= Ñáå~åòáÉääÉ= páÅÜÉêìåÖëòáÉäÉ= ëçïáÉ=ÉáåáÖÉ= kÉÄÉåÄÉÇáåÖìåÖÉåI= ÇáÉ= àÉÇçÅÜ ëé®íÉê=áã=qÉáä=_~åâéçäáíáâ=áåíÉåëáîÉê=Éêä®ìíÉêí=ïÉêÇÉåK aáÉ= bêòáÉäìåÖ= ÉáåÉë= ł~åÖÉãÉëëÉåÉå= dÉïáååÉë= áëí= ÑΩê= Ç~ë= hêÉÇáíáåëíáíìí= îçå= ÉåíJ ëÅÜÉáÇÉåÇÉê= _ÉÇÉìíìåÖI= Ç~= ~ìë= ÇÉã= oÉáåÖÉïáåå= Eîçê= píÉìÉêå= îçã= báåâçããÉå ìåÇ=bêíê~ÖF=ìK~K   

oΩÅâä~ÖÉåòìÑΩÜêìåÖI aáîáÇÉåÇÉåò~ÜäìåÖÉå=ìåÇ píÉìÉêò~ÜäìåÖÉå

ÄÉÇáÉåí=ïÉêÇÉå=ãΩëëÉåK wìê=ÉÑÑáòáÉåíÉå=píÉìÉêìåÖ=ìåÇ=îçê=~ääÉã=òìê=mä~åìåÖ=ÇÉë=dÉïáåå~ìëïÉáëÉë=ïáêÇ=áã o~ÜãÉå=ÇÉë= _~åâÅçåíêçääáåÖë= Ç~ë= ÄÉíêáÉÄäáÅÜÉ= oÉÅÜåìåÖëïÉëÉå= ÉáåÖÉëÉíòíK= iÉáÇÉê êÉáÅÜÉå=ÇáÉ=a~íÉå=ÇÉê=cáå~åòÄìÅÜÑΩÜêìåÖ=ÇÉë=ÉñíÉêåÉå=oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåë=~å=ÇáÉJ ëÉê= píÉääÉ= åáÅÜí= ~ìëI= ÇáÉ= ^åÑçêÇÉêìåÖÉå= ÇÉê= ÑçêãÉääÉå= hçãéçåÉåíÉ= ÇÉë= _~åâÅçåJ íêçääáåÖë=îçääëí®åÇáÖ=òì=ÉêÑΩääÉåK

15.1 Einführung in das Bankcontrolling

149

Aus diesem Grunde wird aus dem Zahlenwerk des externen Rechnungswesen, insbesondere aus der Finanzbuchführung, das interne Rechnungswesen abgeleitet. Nur mit den Daten und Ergebnissen des internen Rechnungswesens kann das Ergebnis zielgerichtet analysiert und gesteuert werden.

a~ë= áåíÉêåÉ= oÉÅÜåìåÖëïÉëÉå=ÄÉëíÉÜí= ~ìë= ÑçäÖÉåÇÉåI= ëáÅÜ= ÖÉÖÉåëÉáíáÖ= ëí~êâ= ÉêÖ®åJ òÉåÇÉåI=qÉáäÄÉêÉáÅÜÉåW   

_~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=E~ìÅÜ=_~åââ~äâìä~íáçå=çÇÉê=hçëíÉåJ=ìåÇ=bêä∏ëêÉÅÜåìåÖ ÖÉå~ååíFI pí~íáëíáâ=ìåÇ mä~åìåÖK

aÉê= _~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ= Ñ®ääí= áã= o~ÜãÉå= ÇÉë= _~åâÅçåíêçääáåÖë= ÉáåÉ= ÄÉÇÉìíÉåÇÉ oçääÉ= òìI= ëçÇ~ëë= áå= ÇÉå= ÑçäÖÉåÇÉå= h~éáíÉäå= ëÅÜïÉêéìåâíã®≈áÖ= ÇáÉ= _~åââçëíÉåJ êÉÅÜåìåÖ= ÄÉÜ~åÇÉäí= ïáêÇK= a~ÄÉá= Ç~êÑ= åáÅÜí= ìåíÉêëÅÜ®íòí= ïÉêÇÉåI= Ç~ëë= ÇáÉ= pí~íáëíáâ ìåÇ=ÇáÉ=mä~åìåÖ=ÉåÖ=ãáí=ÇÉê=_~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=òìë~ããÉå=Ü®åÖÉå=Ó=ëáÅÜ=ëçÖ~ê ÖÉÖÉåëÉáíáÖ=ÉêÖ®åòÉå=EpáÉÜÉ=ÜáÉêòì=pÉáíÉ=OMNFK Die Daten und Ergebnisse der Bankkostenrechnung werden im Anschluss durch eine Überleitungsrechnung wieder zur entscheidenden Größe des externen Rechnungswesens, dem Jahresüberschuss bzw. Reingewinn (ggf. nach Steuern EE) aggregiert. Diese Größe wird im Rentabilitätsmanagement geplant und gesteuert (Siehe Seiten 235 ff.).

pçãáí=â~åå=òìë~ããÉåÑ~ëëÉåÇ=ÑÉëíÖÉÜ~äíÉå=ïÉêÇÉåW  



a~ë= _~åâÅçåíêçääáåÖ= çêáÉåíáÉêí= ëáÅÜ= ëíêáâí= ~å= ÇÉã= dêìåÇë~íò= ÇÉê= oÉåí~Äáäáí®íX äáÉÑÉêí=~äëç=ÇáÉ=dêìåÇä~ÖÉ=ÑΩê=ÉáåÉ=Éêíê~ÖëçêáÉåíáÉêíÉ=_~åâëíÉìÉêìåÖK fã= _~åâÅçåíêçääáåÖ= ïÉêÇÉå= fåÑçêã~íáçåÉå= ΩÄÉê= ÉáåòÉäåÉ= dÉëÅÜ®ÑíÉ= ìåÇ= dÉJ ëÅÜ®ÑíëÉáåÜÉáíÉå=ÉêÑ~ëëíI=òìë~ããÉåÖÉëíÉääí=ìåÇ=~å~äóëáÉêíI=ìã=ÇáÉ=dêìåÇä~ÖÉ=ÑΩê Éêíê~ÖëçêáÉåíáÉêíÉ= båíëÅÜÉáÇìåÖÉå= ÇÉê= dÉëÅÜ®ÑíëäÉáíìåÖ= òì= ÄáäÇÉåX= e~ìéíáåëíêìJ ãÉåí=ÜáÉêÑΩê=áëí=Ç~ë=áåíÉêåÉ=oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåK a~ë=_~åâÅçåíêçääáåÖ=ÉêÑΩääí=ëçãáí=ÉáåÉ=ïáÅÜíáÖÉ=píÉìÉêìåÖëÑìåâíáçå=òìê=wáÉäÉêJ êÉáÅÜìåÖK

150

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

15.2

Grundlagen der Bankkostenrechnung

EINE LESENSWERTE DEFINITION KOMMT VON PROF. DR. HAGENMÜLLER:

Unter Bankkalkulation ist das Aufbereiten und In-Beziehung-Setzen von leistungsbedingtem Werteverzehr (Kosten), Leistungsmengen und leistungsbedingtem Wertezuwachs (Erlöse) zum Zwecke der   

Wirtschaftlichkeitskontrolle, Selbstkostenermittlung und Erfolgskontrolle

im Bankbetrieb zu verstehen.

aÉê=_~åâÄÉíêáÉÄ=ëíÉääí=ëáÅÜ=áã=dÉÖÉåë~íò=òì=ÉáåÉã=fåÇìëíêáÉÄÉíêáÉÄ=âçãéäÉñÉê=Ç~êK j~å=ëéêáÅÜí=ÜáÉêÄÉá=îçã=aì~äáëãìë=áã=_~åâÄÉíêáÉÄI=ÇÉê=ëáÅÜ=áå=ÉáåÉã=_ÉíêáÉÄëJ ÄÉêÉáÅÜ=ìåÇ=ÉáåÉã=tÉêíÄÉêÉáÅÜ=Ç~êëíÉääíK ^ìë=ÇÉã=iÉáëíìåÖëéêçòÉëë=ÉåíëíÉÜÉå=hçëíÉåI=iÉáëíìåÖÉå=ëçïáÉ=bêä∏ëÉK k~ÅÜÑçäÖÉåÇÉ=§ÄÉêëáÅÜí=îÉêÇÉìíäáÅÜí=ÇáÉ=wìë~ããÉåÜ®åÖÉK _ÉíêáÉÄëÄÉêÉáÅÜ EíÉÅÜåáëÅÜ=çêÖ~J åáë~íçêáëÅÜÉê _ÉêÉáÅÜF

tÉêíÄÉêÉáÅÜ EÑáå~åòáÉääÉê _ÉêÉáÅÜF

_ÉíêáÉÄëâçëíÉå

_ÉíêáÉÄëäÉáëíìåÖÉå ÄòïK=píΩÅâäÉáëíìåJ ÖÉå

_ÉíêáÉÄëÉêä∏ëÉ

p~ÅÜâçëíÉå mÉêëçå~äâçëíÉå ^ÄëÅÜêÉáÄìåÖÉå

w~ÜäìåÖëîÉêâÉÜêëJ äÉáëíìåÖÉå _Éê~íìåÖëäÉáëíìåÖÉå

tÉêíâçëíÉå

tÉêíäÉáëíìåÖÉå

aÉéçíÖÉÄΩÜêÉå hçåíçÑΩÜêìåÖëÖÉJ ÄΩÜêÉå mêçîáëáçåëÉêä∏ëÉ tÉêíÉêä∏ëÉ

wáåëâçëíÉå oáëáâçâçëíÉå

hêÉÇáíÉ báåä~ÖÉå

wáåëÉêä∏ëÉ

15.2 Grundlagen der Bankkostenrechnung

151

_Éá=ÇÉå=çÄáÖÉå=_ÉáëéáÉäÉå=òì=hçëíÉåI=iÉáëíìåÖÉå=ìåÇ=bêä∏ëÉå=Ü~åÇÉäí=Éë=ëáÅÜ=ìã ~ìëÖÉï®ÜäíÉ= hçãéçåÉåíÉåI= ÇáÉ= åçÅÜ= ïÉáíÉê= ÉêÖ®åòí= ïÉêÇÉå= â∏ååÉåK= pç= ÖáÄí= Éë òK_K= _ÉíêáÉÄëäÉáëíìåÖÉåI= ~ìë= ÇÉåÉå= âÉáåÉ= ÇáêÉâíÉå= _ÉíêáÉÄëÉêä∏ëÉ= êÉëìäíáÉêÉåK= a~ë jáíïáêâÉå=ÇÉë=_ÉíêáÉÄëÄÉêÉáÅÜÉë=ÄÉá=ÇÉê=^ÄïáÅâäìåÖ=ÉáåÉë=hêÉÇáíÉë=ÑΩÜêí=òï~ê=òìê j~êâíäÉáëíìåÖ=hêÉÇáíI=àÉÇçÅÜ=êÉëìäíáÉêÉå=~ìë=ÇÉê=~ÄÖÉëÉíòíÉå=j~êâíäÉáëíìåÖ=äÉÇáÖäáÅÜ wáåëÉêä∏ëÉ=J=~äëç=tÉêíÉêä∏ëÉK táÉ= ëÅÜçå= ~åÖÉëéêçÅÜÉåI= ÉåíëíÉÜí= ÇìêÅÜ= Ç~ë= wìë~ããÉåïáêâÉå= îçå= _ÉíêáÉÄëÄÉJ êÉáÅÜ=ìåÇ=tÉêíÄÉêÉáÅÜ=ÄÉá=Äáä~åòáÉääÉå=dÉëÅÜ®ÑíÉå=ÉáåÉ=j~êâíäÉáëíìåÖ=Ó=çÇÉê=~ìÅÜ _~åâäÉáëíìåÖ=ÖÉå~ååíK AM BEISPIEL EINER KREDITGEWÄHRUNG SOLL DIESER PROZESS ERLÄUTERT WERDEN:

Betriebsbereich

Wertbereich

Bearbeitung

Valutierung



Kundengespräch führen



Bonitätsprüfung



Sicherheitenprüfung



Kreditvorlage schreiben



Kreditverträge erstellen

Betriebsleistung bzw. Stückleistung

Wertleistung mit dieser Wertleistung entsteht die Marktleistung

bë=áëí=ÉêëáÅÜíäáÅÜI=Ç~ëë=ÉáåÉ=hêÉÇáíÖÉï®ÜêìåÖI=ìåÇ=ëçãáí=ÇáÉ=wáåëÉêä∏ëÉI=åáÅÜí=çÜåÉ ÇÉå=_ÉíêáÉÄëÄÉêÉáÅÜ=Ç~êëíÉääÄ~ê=áëíK aáÉ=tÉêíäÉáëíìåÖÉå=ìåÇ=_ÉíêáÉÄëäÉáëíìåÖÉåLpíΩÅâäÉáëíìåÖÉå=ÉêÖÉÄÉå=òìë~ããÉå=ÇáÉ j~êâíäÉáëíìåÖI=ÇáÉ=ÇÉê=hìåÇÉ=å~ÅÜÑê~Öí=ìåÇ=~äë=d~åòÉë=ï~ÜêåáããíK Das Verständnis des Dualismus ist wichtig, um die nachfolgenden Instrumente der Bankkostenrechnung richtig zuzuordnen. Sehen Sie sich daher noch einmal die Ausführungen auf den Seiten 8 – 10 zum Leistungsprozess an.

aáÉ=ÉáåòÉäåÉå=^ìÑÖ~ÄÉå=ÇÉê=_~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=ä~ëëÉå=ëáÅÜ=ïáÉ=ÑçäÖí=ÅÜ~ê~âíÉêáJ ëáÉêÉå=ìåÇ=ÇÉå=ÉáåòÉäåÉå=fåëíêìãÉåíÉå=ÇÉê=_~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=òìçêÇåÉåW

152

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings WIRTSCHAFTLICHKEITSKONTROLLE:

Unter Wirtschaftlichkeitskontrolle ist das In-Beziehung-Setzen von Kosten und Stellenleistungen (Leistungen einzelner Kostenstellen) und das Vergleichen der Ergebnisse in zeitlicher und/oder zwischenbetrieblicher Hinsicht zu verstehen. Aufgabe der Wirtschaftlichkeitskontrolle ist neben der Überwachung der Leistungserstellung die Feststellung, ob der Betrieb optimal organisiert ist. Es werden hier also Kosten zu Stellenleistungen ins Verhältnis gesetzt. Instrument:

Kostenstellenrechnung

SELBSTKOSTENERMITTLUNG:

Der Selbstkostenermittlung dienen diejenigen Rechenverfahren, die Kosten zu Marktleistungen in Beziehung setzen. Es soll die Basis für die Ermittlung einer Preisuntergrenze/Preisobergrenze geschaffen werden. Instrumente:

Stückkostenrechnung im Betriebsbereich Teilzinsspannenrechnung im Wertbereich

als Elemente der Marktleistung

ERFOLGSKONTROLLE:

Die Erfolgskontrolle erstreckt sich darauf, Beziehungen zwischen Kosten und Erlösen herzustellen. Während bei der Selbstkostenermittlung die Basis für die Preisuntergrenze/Preisobergrenze für jede einzelne Einheit ermittelt wird, soll hier die Entstehung, Zusammensetzung und Veränderung des Gesamtbetriebsergebnisses analysiert und kontrolliert werden. Instrumente:

Geschäftsartenrechnung Geschäftsstellenrechnung Kundenkalkulation

15.3 Grundbegriffe der Bankkostenrechnung

15.3

153

Grundbegriffe der Bankkostenrechnung

1. Kosten und Erlöse, Aufwendungen und Erträge t®ÜêÉåÇ= áå= ÇÉê= cáå~åòÄìÅÜÑΩÜêìåÖ= ^ìÑïÉåÇìåÖÉå= ìåÇ= bêíê®ÖÉ= ÉáåÉê= ^ÄêÉÅÜJ åìåÖëéÉêáçÇÉ= ÉêÑ~ëëí= ïÉêÇÉåI= ëíÉääí= ÇáÉ= hçëíÉåêÉÅÜåìåÖ= hçëíÉå= ìåÇ= iÉáëíìåÖÉå ëçïáÉ=ÇáÉ=Ç~ê~ìë=êÉëìäíáÉêÉåÇÉå=bêä∏ëÉ=áå=ÇÉå=jáííÉäéìåâí=ÇÉê=_Éíê~ÅÜíìåÖK k~ÅÜÑçäÖÉåÇÉ=§ÄÉêëáÅÜí=îÉêÇÉìíäáÅÜí=ÇÉå=wìë~ããÉåÜ~åÖ=~ã=_ÉáëéáÉä=ÇÉê=^ìÑïÉåJ ÇìåÖÉå=ìåÇ=hçëíÉåW Gesamtaufwand der Periode Zweckfremder Betrieblicher Zweckaufwand Aufwand der Periode a.o. Zweckaufwand

Ordentlicher Zweckaufwand

Kalkulatorische Kosten

Anderskosten Zusatzkosten

= Grundkosten Neutraler Aufwand

Gesamtkosten der Periode

BEISPIELE FÜR DIE OBIGEN BEGRIFFE:

Aufwand:

Gesamter Werteverzehr an Gütern und Dienstleistungen einer Periode

Kosten:

Betriebsbedingter Werteverzehr an Gütern und Dienstleistungen einer Periode

Zweckfremder Aufwand:

Spenden

Außergewöhnlicher Aufwand:

Schadensfälle

Periodenfremder Aufwand:

Steuernachzahlungen

Anderskosten:

Kosten, denen ein Aufwand in anderer Höhe gegenüber steht:  

Kalkulatorische Wagnisse und Kalkulatorische Abschreibungen.

154

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings Zusatzkosten:

Kosten, denen kein Aufwand gegenübersteht, z.B.   

Kalkulatorische Miete, Kalkulatorischer Unternehmerlohn und (Kalkulatorische) Eigenkapitalverzinsung.

aáÉ= çÄÉå= ~åÖÉëéêçÅÜÉåÉå= â~äâìä~íçêáëÅÜÉå= hçëíÉå= ä~ëëÉå= ëáÅÜ= ïáÉ= ÑçäÖí= ÄÉëÅÜêÉáJ ÄÉåW h~äâK=jáÉíÉW

^åë~íò= ÑΩê= ÉáÖÉåÖÉåìíòíÉ= fããçÄáäáÉåX= çêíëΩÄäáJ ÅÜÉê= ÑáâíáîÉê= jáÉí~åë~íòI= ãáí= ÇÉã= ÇáÉ= â~äâK= ^ÄJ ëÅÜêÉáÄìåÖÉå= ÑΩê= ÇáÉ= dÉÄ®ìÇÉ= ìåÇ= ÇáÉ= h~éáí~äJ ÄáåÇìåÖ=ÑΩê=ÇÉå=bêïÉêÄ=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖí=ïÉêÇÉåK

h~äâK=t~ÖåáëëÉW

fã=hêÉÇáíÖÉëÅÜ®Ñí=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=oáëáâçâçëíÉå=~äë=ëç ÖÉå~ååíÉ= pí~åÇ~êÇJoáëáâçâçëíÉå= ÑçêãìäáÉêíK= a~J ÄÉá= ïáêÇ= Ç~ë= ÖÉë~ãíÉ= hêÉÇáíîçäìãÉå= áå= o~íáåÖJ ëíìÑÉå= ÉáåÖÉíÉáäí= ìåÇ= ãáí= ÇÉê= ^ìëÑ~ääï~ÜêëÅÜÉáåJ äáÅÜâÉáí=ìåíÉê=_ÉêΩÅâëáÅÜíáÖìåÖ=îçå=páÅÜÉêÜÉáíÉå ìåÇ= ^ìëÑ~ääèìçíÉ= ÄÉïÉêíÉíX= ^ìëëÅÜ~äíìåÖ= îçå pçåÇÉêÑ~âíçêÉåK= m~ê~ääÉä= ÜáÉêòì= â∏ååÉå= â~äâìä~J íçêáëÅÜÉ= t~ÖåáëëÉ= ~ìÅÜ= ~åÜ~åÇ= ÇÉê= ÇìêÅÜJ ëÅÜåáííäáÅÜÉåI= í~íë®ÅÜäáÅÜÉå= hêÉÇáí~ìëÑ®ääÉ= ÉêãáíJ íÉäí=ïÉêÇÉåK=^ìÅÜ=â∏ååÉå=ÑΩê=oáëáâÉå=ÇÉë=tÉêíJ é~éáÉêÄÉêÉáÅÜÉë= ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉ= â~äâìä~íçêáëÅÜÉ t~ÖåáëëÉ=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖí=ïÉêÇÉåK

h~äâK=^ÄëÅÜêÉáÄìåÖÉåW=

píÉìÉêäáÅÜ= ìåÇ= Ü~åÇÉäëêÉÅÜíäáÅÜ= ïÉêÇÉå= ÇáÉ= ^ÄJ ëÅÜêÉáÄìåÖÉå= å~ÅÜ= ÇÉê= ÄÉíêáÉÄëÖÉï∏ÜåäáÅÜÉå kìíòìåÖëÇ~ìÉê=ìåÇ=ÇÉå=^eh=ÇÉê= _ÉíêáÉÄëJ= ìåÇ dÉëÅÜ®Ñíë~ìëëí~ííìåÖ= ÉêãáííÉäíK= _Éá= ÇÉå= â~äâìä~J íçêáëÅÜÉå=^ÄëÅÜêÉáÄìåÖÉå==ïáêÇ=Ç~ÖÉÖÉå=áããÉê îçå= ÇÉå= táÉÇÉêÄÉëÅÜ~ÑÑìåÖëâçëíÉå= ~ìëÖÉÖ~åJ ÖÉåK= pç= ïáêÇ= ëáÅÜÉêÖÉëíÉääíI= Ç~ëë= ÇáÉ= hçëíÉå= ÑΩê ÉáåÉå= åÉìÉå= dÉÖÉåëí~åÇ= ÇÉê= _ÉíêáÉÄëJ= ìåÇ= dÉJ ëÅÜ®Ñíë~ìëëí~ííìåÖ=ïáÉÇÉê=ΩÄÉê=ÇáÉ=^ÄëÅÜêÉáÄìåÖ Ñáå~åòáÉêí=ïÉêÇÉå=â∏ååÉåK

h~äâK=råíÉêåÉÜãÉêäçÜåW

cáâíáîÉê=içÜå=ÇÉê=dÉëÅÜ®ÑíëäÉáíìåÖ=ÄÉá=báåòÉäìåJ íÉêåÉÜãìåÖÉå= ìåÇ= mÉêëçåÉåÜ~åÇÉäëÖÉëÉääJ ëÅÜ~ÑíÉåK= bë= ÉêÑçäÖí= Éáå= sÉêÖäÉáÅÜ= ãáí= ÇÉã= = dÉJ Ü~äí=ÉáåÉë=?ÉáåÖÉâ~ìÑíÉå?=dÉëÅÜ®ÑíëÑΩÜêÉêëK

15.3 Grundbegriffe der Bankkostenrechnung

Eh~äâKF=báÖÉåâ~éáí~äJ = îÉêòáåëìåÖW

155

páÉ= ëíÉääí= ÇáÉ= sÉêòáåëìåÖë~åëéêΩÅÜÉ= ÇÉê= ^åíÉáäëJ ÉáÖåÉê= EpÜ~êÉÜçäÇÉêF= Ç~ê= ìåÇ= ÇêΩÅâí= ÇÉå= = dÉJ ïáåå= ~ìëI= ÇÉê= ÑΩê= aáîáÇÉåÇÉåò~ÜäìåÖ= ìåÇ oΩÅâä~ÖÉåòìÑΩÜêìåÖ= ÉêïáêíëÅÜ~ÑíÉí= ïÉêÇÉå ãìëëK= bë= â~åå= Éáå= âçåâêÉíÉê= _Éíê~Ö= ÉêãáííÉäí ïÉêÇÉåK= cÉêåÉê= áëí= ~ìÅÜ= ÇáÉ= ^åÖ~ÄÉ= ÇÉê= Ç~ê~ìë ~ÄÖÉäÉáíÉíÉå= báÖÉåâ~éáí~äêÉåÇáíÉ= ã∏ÖäáÅÜK= _ÉJ òìÖëÄ~ëáë= â∏ååÉå= ÑçäÖÉåÇÉ= báÖÉåâ~éáí~äÖê∏≈Éå ëÉáåW 

Äáä~åòáÉääÉë=báÖÉåâ~éáí~ä=ÄÉëíÉÜÉåÇ=~ìë=ÇÉã ÖÉòÉáÅÜåÉíÉå= h~éáí~ä= òòÖäK= çÑÑÉåÉê= oΩÅâä~J ÖÉåI



~ìÑëáÅÜíëêÉÅÜíäáÅÜÉë=báÖÉåâ~éáí~äI



∏âçåçãáëÅÜÉ=h~éáí~ä=çÇÉê



j~êâíïÉêí=ÇÉë=báÖÉåâ~éáí~äëK

Im Rahmen der Bankkostenrechnung wird hauptsächlich mit den Grundkosten gerechnet. Die kalkulatorischen Kosten werden lediglich in der ersten Rechenstufe – je nach Bedarf - mit berücksichtigt. Nur die kalkulatorischen Wagnisse und die (kalk.) Eigenkapitalverzinsung werden auch in weiteren Rechenstufen verwendet.

2. Kostenarten, Kostenstellen, Kostenträger aáÉ= áå= ÇÉê= fåÇìëíêáÉ= ΩÄäáÅÜÉ= råíÉêëÅÜÉáÇìåÖ= å~ÅÜ= hçëíÉå~êíÉåI= hçëíÉåëíÉääÉå= ìåÇ hçëíÉåíê®ÖÉêå=ïáêÇ=áã=tÉëÉåíäáÅÜÉå=~ìÅÜ=áå=ÇÉê=_~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=îÉêïÉåÇÉíK få= ÇÉê= hçëíÉå~êíÉåêÉÅÜåìåÖ= ïÉêÇÉå= ÇáÉ= dÉë~ãíâçëíÉå= å~ÅÜ= ÇÉê= ^êí= áÜêÉê= båíJ ëíÉÜìåÖ=ÖÉÖäáÉÇÉêíK EtÉäÅÜÉ=hçëíÉå=Ñ~ääÉå=~å\F _Éíê~ÅÜíÉí= ã~å= hçëíÉåëíÉääÉåI= ëç= ïÉêÇÉå= ÇáÉ= dÉë~ãíâçëíÉå= å~ÅÜ= ÇÉã= lêí= ÇÉê hçëíÉåîÉêìêë~ÅÜìåÖ=ÇáÑÑÉêÉåòáÉêí=ìåÇ=ÇÉå=píÉääÉåäÉáëíìåÖÉå=ÖÉÖÉåΩÄÉêÖÉëíÉääíK Etç=Ñ~ääÉå=ïÉäÅÜÉ=hçëíÉå=~å\F aáÉ= hçëíÉåíê®ÖÉêêÉÅÜåìåÖ= ÄÉ~åíïçêíÉí= ÇáÉ= cê~ÖÉI= ÑΩê= ïÉäÅÜÉ= _~åâäÉáëíìåÖÉå ïÉäÅÜÉ=hçëíÉå=~åÖÉÑ~ääÉå=ëáåÇK EtçÑΩêI=ÇKÜK=ÑΩê=ïÉäÅÜÉ=iÉáëíìåÖÉå=Ñ~ääÉå=hçëíÉå=~å\F

156

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

fã= _~åâÄÉíêáÉÄ= áëí= åáÅÜí= åìê= Ç~ë= ÉáåòÉäåÉ= ?mêçÇìâí?= Ç~ë= ÄÉíê~ÅÜíÉíÉ= h~äâìä~íáJ çåëçÄàÉâíI=ëçåÇÉêå=Éë=âçããÉå=ÜáÉêÑΩê=ÑçäÖÉåÇÉ=dêìééÉå=áå=cê~ÖÉW    

dÉëÅÜ®Ñíë~êíÉå=EÇáÉ=ÉáåòÉäåÉå=hêÉÇáí~êíÉåI=báåä~ÖÉå~êíÉåI=Ç~ë=ÉáåòÉäåÉ==aáÉåëíJ äÉáëíìåÖëéêçÇìâíFI dÉëÅÜ®ÑíëëíÉääÉå= Eê®ìãäáÅÜÉ= wìçêÇåìåÖI= káÉÇÉêä~ëëìåÖÉåI= áå= ÇÉåÉå= _~åâÖÉJ ëÅÜ®ÑíÉ=ÄÉíêáÉÄÉå=ïÉêÇÉåI=òK_K=cáäá~äÉI=wïÉáÖëíÉääÉFI dÉëÅÜ®Ñíëëé~êíÉå= Ewìë~ããÉåÑ~ëëìåÖ= ÉáåòÉäåÉê= mêçÇìâí~êíÉå= ÄòïK= mêçÇìâíJ ÖêìééÉå=òì=pé~êíÉåF=ìåÇ hçåíÉå=ìåÇ=hìåÇÉåK

gÉ= å~ÅÜÇÉãI= ïÉäÅÜÉê= wïÉÅâ= ãáí= ÇÉê= àÉïÉáäáÖÉå= h~äâìä~íáçå= îÉêÑçäÖí= ïáêÇI= â~åå ÇìêÅÜ= ÇáÉëÉ= däáÉÇÉêìåÖ= ÇÉê= bêÑçäÖ= ÇÉê= ÉáåòÉäåÉå= qÉáäÄÉêÉáÅÜÉ= ÇÉë= _~åâÖÉëÅÜ®ÑíÉë ÉêãáííÉäí=ÄòïK=ÇÉê=dÉë~ãíÉêÑçäÖ=ÇÉë=fåëíáíìíÉë=~ìÑ=ÇáÉ=ÉáåòÉäåÉå=_ÉêÉáÅÜÉ=ÄòïK=h~äJ âìä~íáçåëçÄàÉâíÉ=îÉêíÉáäí=ïÉêÇÉåK

3. Einzel- und Gemeinkosten, variable und fixe Kosten aáÉ=råíÉêëÅÜÉáÇìåÖ=òïáëÅÜÉå=báåòÉäJ=ìåÇ=dÉãÉáåâçëíÉå=ÉêÑçäÖí=~åÜ~åÇ=áÜêÉê=wìJ êÉÅÜÉåÄ~êâÉáí=~ìÑ=ÇáÉ=ÉáåòÉäåÉå=h~äâìä~íáçåëçÄàÉâíÉK aáêÉâí=òìêÉÅÜÉåÄ~êÉ=hçëíÉå=ëáåÇ=ëíÉíë=báåòÉäâçëíÉåI=ï®ÜêÉåÇ=dÉãÉáåâçëíÉå=äÉÇáÖJ äáÅÜ= áåÇáêÉâí= ÇìêÅÜ= sÉêïÉåÇìåÖ= ÄÉëíáããíÉê= pÅÜäΩëëÉäÖê∏≈Éå= îÉêíÉáäí= ïÉêÇÉå= â∏åJ åÉåK táÉ=ÉêâÉååÄ~êI=Ü®åÖí=ÇáÉ=wìçêÇåìåÖ=ÇÉê=hçëíÉå=áå=báåòÉäJ=ìåÇ=dÉãÉáåâçëíÉå=îçå ÇÉê=t~Üä=ÇÉë=h~äâìä~íáçåëçÄàÉâíÉë=~ÄK=hçëíÉåI=ÇáÉ=ÉáåÉê=dÉëÅÜ®ÑíëëíÉääÉ=ÇáêÉâí=òìJ ÖÉçêÇåÉí= ïÉêÇÉå= â∏ååÉåI= ëáåÇ= báåòÉäâçëíÉåX= ÇáÉ= ÖäÉáÅÜÉå= hçëíÉå= â∏ååÉå= ~ÄÉê dÉãÉáåâçëíÉå=áå=_ÉòìÖ=~ìÑ=ÉáåòÉäåÉ=_~åâäÉáëíìåÖÉå=ëÉáåI=ÇáÉ=áå=ÇáÉëÉê=dÉëÅÜ®ÑíëJ ëíÉääÉ=?éêçÇìòáÉêí?=ïÉêÇÉåK BEISPIEL:

Die Personalkosten für einen dispositiven Filialleiter sind in Bezug auf die Filiale Einzelkosten – bezogen auf ein einzelnes Produkt, welches in der Filiale verkauft wird, jedoch Gemeinkosten, da hier eine direkte Zurechnung nicht möglich ist.

aáÉ=råíÉêëÅÜÉáÇìåÖ=îçå=î~êá~ÄäÉå=ìåÇ=ÑáñÉå=hçëíÉå=äáÉÖí=ÇÉã=ÖÉÖÉåΩÄÉê=~ìÑ=ÉáåÉê ~åÇÉêÉå=bÄÉåÉK dÉÑê~Öí= áëí= Ç~å~ÅÜI= çÄ= ìåÇ= ïáÉ= ëáÅÜ= ÇáÉ= hçëíÉå= áå= ^ÄÜ®åÖáÖâÉáí= ÄÉëíáããíÉê= hçJ ëíÉåÉáåÑäìëëÖê∏≈Éå= îÉê®åÇÉêåK= fã= oÉÖÉäÑ~ää= ïáêÇ= ÜáÉêÄÉá= ÇáÉ= _ÉëÅÜ®ÑíáÖìåÖ= ~äë e~ìéíÉáåÑäìëëÖê∏≈É= îÉêïÉåÇÉí= EÇáÉ= ~ääÉêÇáåÖë= ÄÉá= hêÉÇáíáåëíáíìíÉå= åáÅÜí= çÜåÉ pÅÜïáÉêáÖâÉáíÉå=òì=ãÉëëÉå=áëíFK=båíëéêÉÅÜÉåÇ=ëáåÇ=î~êá~ÄäÉ=hçëíÉå=ÄÉëÅÜ®ÑíáÖìåÖëJ ~ÄÜ®åÖáÖÉ=hçëíÉåI=ÇáÉ=ëáÅÜ=îÉê®åÇÉêåI=ïÉåå=ÇáÉ=_ÉëÅÜ®ÑíáÖìåÖ=EòK_K=ÖÉãÉëëÉå=~å ÇÉê=^ìëä~ëíìåÖ=ÉáåÉê=hçëíÉåëíÉääÉF=ëíÉáÖí=çÇÉê=ëáåâíK

15.3 Grundbegriffe der Bankkostenrechnung

157

cáñÉ=hçëíÉå=ëáåÇ=Ç~ÖÉÖÉå=ÄÉëÅÜ®ÑíáÖìåÖëìå~ÄÜ®åÖáÖÉ=hçëíÉå=ìåÇ=Ç~ãáí=áã=oÉÖÉäJ Ñ~ää=~ääÉáå=îçå=ÇÉê=wÉáí=~ÄÜ®åÖáÖK=få=hêÉÇáíáåëíáíìíÉå=ëáåÇ=ëáÉ=áå=àÉÇÉê=eáåëáÅÜí=ÇçãáJ å~åíX=î~êá~ÄäÉ=hçëíÉå=Ü~ÄÉå=Éáå=êÉä~íáî=ÖÉêáåÖÉë=dÉïáÅÜíK Deshalb orientiert man sich in der Bankkostenrechnung meistens nur an den Einzelkosten und den Gemeinkosten.

4. Dimensionierung der Kosten und Erlöse få= ÇÉê= _~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ= ïÉêÇÉå= hçëíÉå= ìåÇ= bêä∏ëÉ= ~äë= mÉêáçÇÉåJ= ìåÇ= píΩÅâJ Öê∏≈Éå=ÇÉÑáåáÉêíK=aáÉëÉ=â∏ååÉå=~Äëçäìí=áå=dÉäÇÉáåÜÉáíÉå=çÇÉê=~äë=mêçòÉåíë~íò=~ìëJ ÖÉÇêΩÅâí=ïÉêÇÉåI=ïçÇìêÅÜ=ëáÅÜ=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=ÑçäÖÉåÇÉ=^ìÑíÉáäìåÖ=ÉêÖáÄíW absolut - in Geldeinheiten Periodenrechnung

Periodenkosten Periodenerlöse

Stückrechnung

Stückkosten oder Stückerlöse

relativ – in % des (Geschäfts-) Volumens Periodenmarge oder auch Spanne genannt, z.B. Bruttozinsspanne, Bedarfsspanne Stückmarge

a~ë=dÉëÅÜ®ÑíëîçäìãÉå=ÉáåÉë=hêÉÇáíáåëíáíìíÉë=áëí=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=ÉáåÉ=òÉáíê~ìãÄÉòçÖÉJ åÉ=píêçãÖê∏≈ÉI=ÇáÉ=ëáÅÜ=í®ÖäáÅÜ=®åÇÉêíK §ÄäáÅÜ=áëí=ÇáÉ=sÉêïÉåÇìåÖ= ÇÉê= _áä~åòëìããÉ= òòÖäK= ÇÉê= òáåëíê~ÖÉåÇÉå= bîÉåíì~äîÉêJ ÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå=ÑΩê=ÇáÉ=_ÉëíáããìåÖ=ÇÉë=dÉëÅÜ®ÑíëîçäìãÉåëK=gÉÇçÅÜ=ÖáÄí=Éë=ÜáÉê=âÉáJ åÉ= ÉáåÜÉáíäáÅÜÉ= aÉÑáåáíáçåI= çÄ= ~ìÅÜ= ÇáÉ= ~åÇÉêÉå= hçãéçåÉåíÉåI= ÇáÉ= ìåíÉêÜ~äÄ= ÇÉë _áä~åòëíêáÅÜÉë=~ìëÖÉïáÉëÉå=ïÉêÇÉåI=ãáí=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖí=ïÉêÇÉå=ëçääÉåK _Éá=ÇÉê=^ÄäÉáíìåÖ=ìåÇ=bêãáííäìåÖ=ÇÉë=dÉëÅÜ®ÑíëîçäìãÉåë=~êÄÉáíÉí=ã~å==áå=ÇÉê=oÉJ ÖÉä=ãáí=ÇÉê=ÇìêÅÜëÅÜåáííäáÅÜÉå=_áä~åòëìããÉK aáÉ=ÇìêÅÜëÅÜåáííäáÅÜÉ=_áä~åòëìããÉ=â~åå=áã=§ÄêáÖÉå=~ìÑ=ÇÉê=_~ëáë=ÉáåÉê=âçãéÉåJ ëáÉêíÉå=çÇÉê=ÄÉëëÉê=ÉáåÉê=ìåâçãéÉåëáÉêíÉå=_áä~åò=ÉêãáííÉäí=ïÉêÇÉåK råíÉê=ÉáåÉê=ìåâçãéÉåëáÉêíÉå=_áä~åò=îÉêëíÉÜí=ã~å=ÉáåÉ=oçÜÄáä~åòI=ÇáÉ=ëáÅÜ=ìåãáíJ íÉäÄ~ê=~ìë=ÇÉå=hçåíÉå=ÇÉê=_ìÅÜÑΩÜêìåÖ=ÉêÖáÄí=ìåÇ=áå=ÇÉê=åçÅÜ=âÉáåÉ=Äáä~åòéçäáíáJ ëÅÜÉå=_ÉïÉêíìåÖëã~≈å~ÜãÉå=çÇÉê=p~äÇáÉêìåÖÉå=îçêÖÉåçããÉå=çÇÉê=ÇáÉëÉ=ïáÉÇÉê êΩÅâÖ®åÖáÖ=ÖÉã~ÅÜí=ïçêÇÉå=ëáåÇK

158

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

5. Ist-, Normal- und Plankosten eáåëáÅÜíäáÅÜ=áÜêÉë=wÉáíÄÉòìÖë=â∏ååÉå=ÇáÉ=hçëíÉå=ïáÉ=ÑçäÖí=ÉáåÖÉíÉáäí=ïÉêÇÉåW ====================kçêã~äâçëíÉå fëíâçëíÉå íJN

==============================================mä~åâçëíÉå ============================í=M

=========================íN

aáÉ= fëíâçëíÉå= ëáåÇ= îÉêÖ~åÖÉåÜÉáíëÄÉòçÖÉåÉ= hçëíÉå= ÉáåÉê= ~ÄÖÉä~ìÑÉåÉå= oÉÅÜJ åìåÖëäÉÖìåÖëéÉêáçÇÉK kçêã~äâçëíÉå= ëáåÇ= hçëíÉåI= ÇáÉ= ~ìë= ÇÉå= ÇìêÅÜëÅÜåáííäáÅÜÉå= fëíâçëíÉå= ÇÉê= sÉêÖ~åJ ÖÉåÜÉáí=ÉêãáííÉäí=ïÉêÇÉåK=pçãáí=ëçääÉå=wìÑ®ääáÖâÉáíÉå=ìåÇ=råêÉÖÉäã®≈áÖâÉáíÉå=~ìëJ ÖÉëÅÜ~äíÉå= ïÉêÇÉåK= fåëçÑÉêå= ëíÉääÉå= ëáÉ= ÉáåÉ= ïÉëÉåíäáÅÜÉ= _~ëáë= ÑΩê= ÇáÉ= bêãáííäìåÖ ÇÉê=mä~åâçëíÉå=Ç~êI=Ç~=ëáÉ=ëç=ÄÉêÉáíë=ÉáåÉå=wìâìåÑíë~ëéÉâí=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖÉåK mä~åâçëíÉå=ïÉêÇÉå=òì=mä~åìåÖëòïÉÅâÉå=ÉêãáííÉäíK=a~ÄÉá=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=a~íÉå=~ìë=ÇÉê sÉêÖ~åÖÉåÜÉáí=~å~äóëáÉêí=ìåÇ=îÉêëìÅÜíI=áÜêÉ=òìâΩåÑíáÖÉ=båíïáÅâäìåÖ=~ÄòìëÅÜ®íòÉåK páÉ=ëíÉääÉå=Ç~åå=pí~åÇ~êÇâçëíÉå=ÄòïK=mêçÖåçëÉâçëíÉå=Ç~êK gÉ=å~ÅÜ=^å~äóëÉòïÉÅâ=ÄòïK=píÉìÉêìåÖë~åë~íò=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=çÄáÖÉå=hçëíÉåâ~íÉÖçêáÉå áå=ÇÉå=oÉÅÜÉå~êíÉåW   

fëíâçëíÉåêÉÅÜåìåÖI kçêã~äâçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=ìåÇ mä~åâçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=ÉáåÖÉëÉíòíK

6. Der Aufbau der Bankkostenrechnung fã= o~ÜãÉå= ÇÉê= _~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ= ïÉêÇÉå= îÉêëÅÜáÉÇÉåÉ= hçëíÉåêÉÅÜåìåÖëáåJ ëíêìãÉåíÉ= ÉáåÖÉëÉíòíK= a~ÄÉá= â∏ååÉå= ìåíÉêëÅÜáÉÇäáÅÜÉ= fåíÉåëáí®íëëíìÑÉå= ÖÉÄáäÇÉí ïÉêÇÉåI=ÇáÉ=ëáÅÜ=áå=îÉêëÅÜáÉÇÉåÉå=oÉÅÜÉåëíìÑÉå=åáÉÇÉêëÅÜä~ÖÉåK Nachfolgende Abbildung verdeutlicht die verschiedenen Rechenstufen und gibt jederzeit Aufschluss darüber, welches Kostenrechnungsinstrument in welcher Stufe greift.

^åÜ~åÇ= ÇÉê= mÑÉáääáåáÉå= â~åå= ã~å= ÉêâÉååÉåI= Ç~ëë= ÇáÉ= tÉêíâçëíÉå= ìåÇ= tÉêíÉêä∏ëÉ ÄòïK= ÇáÉ= _ÉíêáÉÄëâçëíÉå= ìåÇ= _ÉíêáÉÄëÉêä∏ëÉ= áå= ìåíÉêëÅÜáÉÇäáÅÜÉå= hçëíÉåêÉÅÜJ åìåÖëáåëíêìãÉåíÉå=ïÉáíÉê=îÉê~êÄÉáíÉí=ïÉêÇÉåI=Äáë=òìã=pÅÜäìëë=áã=áåíÉÖêáÉêíÉå=hçJ ëíÉåêÉÅÜåìåÖëëóëíÉã=ïáÉÇÉê=ÉáåÉ=wìë~ããÉåÑ~ëëìåÖ=ÉêÑçäÖíK=aáÉ=_ÉëÅÜêÉáÄìåÖ=ÇÉê ÉáåòÉäåÉå=fåëíêìãÉåíÉ=ÑçäÖí=åìå=~ìÑ=ÇÉå=å~ÅÜÑçäÖÉåÇÉå=pÉáíÉåK

15.3 Grundbegriffe der Bankkostenrechnung

159

===========================a~íÉå=~ìë=ÇÉê=cáå~åòÄìÅÜÑΩÜêìåÖ

^ìÑï~åÇ

bêíê~Ö

_ÉêáÅÜíáÖìåÖ=HJ

_ÉêáÅÜíáÖìåÖ=Ó

EòòÖäK= â~äâìä~íçêáëÅÜÉ= hçëíÉåI= ~ÄòÖäK åÉìíê~äÉê=^ìÑï~åÇF

E~ÄòÖäK=åÉìíê~äÉê=bêíê~ÖF

dÉë~ãíÄÉíêáÉÄëâ~äâìä~íáçå

dÉë~ãíòáåëëé~ååÉåêÉÅÜåìåÖ

_ÉíêáÉÄëâçëíÉå

tÉêíâçëíÉå

_ÉíêáÉÄëÉêä∏ëÉ

tÉêíÉêä∏ëÉ

qÉáäòáåëëé~ååÉåêÉÅÜåìåÖ

hçëíÉåëíÉääÉåêÉÅÜåìåÖ

píΩÅââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ Epí~åÇ~êÇJbáåòÉäJ âçëíÉåêÉÅÜåìåÖF fåíÉÖêáÉêíÉë=hçëíÉåêÉÅÜåìåÖëëóëíÉã 

dÉëÅÜ®Ñíë~êíÉåêÉÅÜåìåÖ



dÉëÅÜ®ÑíëëíÉääÉåêÉÅÜåìåÖ



hìåÇÉåâ~äâìä~íáçå

160

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

táÉ=ëé®íÉê=åçÅÜ=Ç~êÖÉëíÉääí=ïáêÇI=ÉêÑçäÖí=~åÜ~åÇ=ÇÉë=áåíÉÖêáÉêíÉå=hçëíÉåêÉÅÜåìåÖëJ ëóëíÉãë= ~åëÅÜäáÉ≈ÉåÇ= ÉáåÉ= §ÄÉêäÉáíìåÖëêÉÅÜåìåÖ= òìã= ÉñíÉêå= ~ìëòìïÉáëÉåÇÉå oÉáåÖÉïáåå=EÖÖÑK=îçê=píÉìÉêå=îçã=báåâçããÉå=ìåÇ=bêíê~ÖFK Zusammenfassend kann an dieser Stelle festgehalten werden, dass die einzelnen Aufgaben der Bankkostenrechnung mit den verschiedenen Kostenrechnungsinstrumenten erfüllt werden. Anhand des mehrstufigen Rechensystems gelingt es, den betrieblichen Leistungsprozess so übersichtlich darzustellen, dass die Entstehung und Zusammensetzung des Jahresüberschusses analysiert werden kann. Ebenfalls wird so die Basis für eine ertragsorientierte Steuerung der Bankenrentabilität gelegt.

16

Die erste Rechenstufe

Lernziele Sie werden den Aufbau der Gesamtbetriebskalkulation und der Gesamtzinsspannenrechnung erläutern können. Ihnen sind die Zusammenhänge zwischen den beiden Instrumenten bekannt. Sie werden die Aussagemöglichkeit dieser Recheninstrumente einschätzen können.

16.1

Gesamtbetriebskalkulation

få=ÇÉê=ÉêëíÉå=oÉÅÜÉåëíìÑÉ=ÇÉê=_~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=ëçääÉå=òìå®ÅÜëí=ÇáÉ=hçëíÉå=ìåÇ bêä∏ëÉ= ÉáåÉê= mÉêáçÇÉ= ëóëíÉã~íáëÅÜ= ÉêÑ~ëëí= ìåÇ= ÖÉÖäáÉÇÉêí= ïÉêÇÉåK= _~ëáë= ÄáäÇÉå= ÇáÉ a~íÉå=~ìë=ÇÉã=ÉñíÉêåÉå=oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåK=få=ÇÉê= oÉÖÉä= ïáêÇ= ÇáÉ=îÉêÖ~åÖÉåÜÉáíëJ çêáÉåíáÉêíÉ=dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ=îÉêïÉåÇÉíK a~ë=bêÖÉÄåáë=ÇêΩÅâí=ÇÉå=dÉë~ãíÉêÑçäÖ=éêç=^ÄêÉÅÜåìåÖëòÉáíê~ìã=~ìëW  

~Äëçäìí=ÄÉá=ÇÉê=dÉë~ãíÄÉíêáÉÄëâ~äâìä~íáçå=çÇÉê êÉä~íáî=áå=B=òìã=dÉëÅÜ®ÑíëîçäìãÉå=ÄÉá=ÇÉê=dÉë~ãíòáåëëé~ååÉåêÉÅÜåìåÖK

_ÉáÇÉ= oÉÅÜåìåÖë~êíÉå= ÖÉäíÉå= ~äë= dêìåÇä~ÖÉ= ÑΩê= _ÉíêáÉÄëJI= wÉáíJ= ìåÇLçÇÉê= pçääJfëíJ sÉêÖäÉáÅÜÉ= ~ìÑ= dÉë~ãíÄ~åâÉÄÉåÉK= tÉáíÉê= ÖÉÜÉåÇÉ= ^å~äóëÉå= â~åå= ã~å= ~å= ÇáÉëÉê píÉääÉ=àÉÇçÅÜ=åáÅÜí=~åëíÉääÉåK=a~ÜÉê=ÄáäÇÉå= ÇáÉëÉ=ÄÉáÇÉå= oÉÅÜÉå~êíÉå= ÇáÉ= sçêëíìÑÉ ÑΩê=ÜáÉê~ìÑ=~ìÑÄ~ìÉåÇÉ=h~äâìä~íáçåëîÉêÑ~ÜêÉåI=ãáí=ÇÉåÉå=Ç~åå=ÉáåÉ=ÇáÑÑÉêÉåòáÉêíÉêÉ a~êëíÉääìåÖ=ÇÉê=bêÖÉÄåáëòìë~ããÉåëÉíòìåÖ=îçêÖÉåçããÉå=ïÉêÇÉå=â~ååK

Gesamtbetriebskalkulation Die Gesamtbetriebskalkulation stellt unter Eliminierung neutraler Aufwendungen und Erträge sowie unter Berücksichtigung von kalkulatorischen Kosten die der jeweiligen Periode zuzurechnenden Kosten und Erlöse gegenüber. Sie erhält als Resultat das kalkulatorische Betriebsergebnis vor Steuern vom Einkommen und Ertrag.

aáÉ= dÉë~ãíÄÉíêáÉÄëâ~äâìä~íáçå= ~äë= â~äâìä~íçêáëÅÜÉ= oÉÅÜåìåÖ= ïáêÇ= ÉåíïÉÇÉê= áå pí~ÑÑÉäÑçêã= çÇÉê= áå= hçåíÉåÑçêã= ~ìÑÖÉÄ~ìí= ìåÇ= ìåíÉêëÅÜÉáÇÉí= ΩÄäáÅÜÉêïÉáëÉ= áå= ÇÉê Ö®åÖáÖÉå=iáíÉê~íìê=îáÉê=bÄÉåÉåK=_Éá=ÇÉê=å~ÅÜÑçäÖÉåÇÉå=a~êëíÉääìåÖ=áëí=áå=hä~ããÉêå ÇáÉ=àÉïÉáäáÖÉ=dê∏≈É=áå=ÇÉê=dÉë~ãíòáåëëé~ååÉåêÉÅÜåìåÖ=~åÖÉÖÉÄÉåK

162

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

1. Kalkulatorischer Zinsüberschuss (Bruttozinsspanne) wì= _ÉÖáåå= ïáêÇ= ~åÜ~åÇ= ÇÉê= wáåëÉêä∏ëÉ= ìåÇ= JâçëíÉå= ÇÉê= â~äâìä~íçêáëÅÜÉ= wáåëΩÄÉêJ ëÅÜìëë=ÉêãáííÉäíK=gÉ=å~ÅÜ=oÉÅÜåìåÖëòïÉÅâ=â~åå=ÜáÉê=ÇáÉ=Eâ~äâìä~íçêáëÅÜÉF=báÖÉåâ~J éáí~äîÉêòáåëìåÖ=áå=ÇáÉ=wáåëâçëíÉå=ãáí=ÉáåÄÉòçÖÉå=ïÉêÇÉåK=táää=ã~å=~ääÉêÇáåÖë=~ìÑ _~ëáë=ÇÉê=dÉë~ãíÄÉíêáÉÄëâ~äâìä~íáçå==báÖÉåâ~éáí~äêÉåí~Äáäáí®íÉå=ÉêêÉÅÜåÉåI=ëç=ÉãéJ ÑáÉÜäí=ëáÅÜ=ÇáÉ=_ÉêΩÅâëáÅÜíáÖìåÖ=ÇÉê=Eâ~äâìä~íçêáëÅÜÉåF=báÖÉåâ~éáí~äîÉêòáåëìåÖ==ÜáåJ ÖÉÖÉå=åáÅÜíK

2. Kalkulatorischer Überschuss des Wertbereiches (korrigierte Bruttozinsspanne) aÉå=â~äâìä~íçêáëÅÜÉå=§ÄÉêëÅÜìëë=áã=òáåë~ÄÜ®åÖáÖÉå=dÉëÅÜ®Ñí=EtÉêíÄÉêÉáÅÜF=ÉêÜ®äí ã~å= ÇìêÅÜ= báåÄÉòáÉÜìåÖ= îçå= çêÇÉåíäáÅÜÉå= hìêëÖÉïáååÉå= ìåÇ= ÇìêÅÜëÅÜåáííäáÅÜÉå oáëáâçâçëíÉåI=~äëç=ÇÉå=â~äâìä~íçêáëÅÜÉå=t~ÖåáëëÉå=Epí~åÇ~êÇJoáëáâçâçëíÉåFK hìêëÖÉïáååÉ= ÉåíëíÉÜÉå= ΩÄÉêïáÉÖÉåÇ= áã= tÉêíé~éáÉêÉáÖÉåÜ~åÇÉä= ÇÉë= e~åÇÉäëÄÉJ ëí~åÇÉëI=ëçïáÉ=~ìÅÜ=áã=tÉêíé~éáÉêÄÉëí~åÇ=ÇÉê=iáèìáÇáí®íëêÉëÉêîÉ=ìåÇ=ÇÉë=^åä~ÖÉJ îÉêã∏ÖÉåëK pçïÉáí=ÇáÉ=dÉïáååÉ=â~äâìäáÉêÄ~ê=ëáåÇI=ïÉêÇÉå=ëáÉ=áå=ÇÉê=dÉë~ãíÄÉíêáÉÄëâ~äJ âìä~íáçå=ãáí=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖíK få=ÇÉê=iáíÉê~íìê=ÖáÄí=Éë=âÉáåÉ=ÉáåÜÉáíäáÅÜÉ=a~êëíÉääìåÖI=çÄ=dÉïáååÉ=~ìë=ÇÉã=tÉêíJ é~éáÉêÄÉêÉáÅÜ=â~äâìäáÉêÄ~ê=Ó=~äëç=éä~åÄ~ê=ëáåÇ=çÇÉê=åáÅÜíK=få=ÇÉê=oÉÖÉä=áëí=ÇáÉë=òì îÉêåÉáåÉåK=^ìë=ÇáÉëÉã=dêìåÇÉ=ÉãéÑáÉÜäí=Éë=ëáÅÜI=ÇáÉ=hìêëÖÉïáååÉ=~ìë=ÇáÉëÉã=_ÉJ êÉáÅÜ=~äë=åÉìíê~äÉ=hçãéçåÉåíÉ=òì=ÄÉíê~ÅÜíÉå=ìåÇ=ëçãáí=~ÄòìÖêÉåòÉåK

Wichtig: Lesen Sie die Aufgaben zu dieser Thematik besonders genau durch. Manchmal gibt die Aufgabe vor, dass Kursgewinne aus dem Wertpapierbereich als ordentlich angesehen werden sollen. Dann ist dieser Aspekt natürlich entsprechend zu berücksichtigen.

aáÉ=~åòìëÉíòÉåÇÉå=oáëáâçâçëíÉå=ÉêÖÉÄÉå=ëáÅÜ=~ìë=ÇÉå=â~äâìäáÉêíÉå=hêÉÇáí~ìëÑ®ääÉå ëçïáÉ=hìêëîÉêäìëíÉå=áã=^ìëä~åÇëJ=ìåÇ=tÉêíé~éáÉêÖÉëÅÜ®ÑíK

3. Kalkulatorischer Rohgewinn aus dem Zins- und Provisionsgeschäft (Bruttoertragsspanne) tÉêÇÉå=åìå=åçÅÜ=bêä∏ëÉ=ìåÇ=hçëíÉå=ÇÉê=åáÅÜí=òáåë~ÄÜ®åÖáÖÉå=dÉëÅÜ®ÑíÉ=ÄÉêΩÅâJ ëáÅÜíáÖíI= ÉêÜ®äí= ã~å= ÇÉå= â~äâìä~íçêáëÅÜÉå= oçÜÖÉïáåå= ~ìë= wáåëJ= ìåÇ= mêçîáëáçåëÖÉJ ëÅÜ®ÑíÉåK= aáÉ= òì= ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖÉåÇÉå= mêçîáëáçåëâçëíÉå= ÉåíëíÉÜÉå= áåëÄÉëçåÇÉêÉ Ç~ååI=ïÉåå=~åÇÉêÉå=_~åâÉå=Éáå=qÉáä=ÇÉê=ÉêÜ~äíÉåÉå=mêçîáëáçåÉå=ïÉáíÉêÖÉÖÉÄÉå

16.1 Gesamtbetriebskalkulation

163

ïÉêÇÉå=ãìëëI=Ç~=ÇáÉëÉ=~å=ÖÉãÉáåë~ã=ÉêëíÉääíÉå=iÉáëíìåÖÉå=ÄÉíÉáäáÖí=ï~êÉå=EòK_K=ÄÉá hçåëçêíá~äâêÉÇáíÉå= çÇÉê= áã= tÉêíé~éáÉêÖÉëÅÜ®ÑíFK= ^ì≈ÉêÇÉã= ëáåÇ= mêçîáëáçåëò~ÜäìåJ ÖÉå=~å=sÉêãáííäÉê=òì=ÉêÑ~ëëÉåK

4. Kalkulatorisches Betriebsergebnis (Nettozinsspanne) råíÉê= _ÉêΩÅâëáÅÜíáÖìåÖ= ÇÉê= çêÇÉåíäáÅÜÉå= hçëíÉå= ÇÉë= _ÉíêáÉÄëÄÉêÉáÅÜÉë= ëçïáÉ= ÇÉê ïÉáíÉêÉå=â~äâìä~íçêáëÅÜÉå=hçëíÉåI=ëçÑÉêå=ëáÉ=êÉäÉî~åí=ëáåÇI==ïáêÇ=Ç~åå=Ç~ë=â~äâìä~J íçêáëÅÜÉ=_ÉíêáÉÄëÉêÖÉÄåáë=ÉêãáííÉäíK=fåëÄÉëçåÇÉêÉ=ïÉêÇÉå=åçÅÜ=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖíW     

Personalkosten (ggf. incl. kalkulatorischem Unternehmerlohn), Sachkosten (andere Verwaltungsaufwendungen, ggf. incl. kalkulatorischer Miete) , Kalkulatorische Abschreibungen auf Sachanlagen, Kostensteuern – Wichtig: Ertragssteuern werden nicht mit berücksichtigt und Sonstige Kosten des Betriebsbereiches ( s.b. Aufwendungen abzgl. s.b. Erträge)

aáÉ=å~ÅÜÑçäÖÉåÇÉ=§ÄÉêëáÅÜí=ëíÉääí=ÇáÉ=_ÉêÉÅÜåìåÖ=ÇÉê=àÉïÉáäáÖÉå=bÄÉåÉå=Ç~êW Zinserlöse aus dem Kreditgeschäft + Laufende Erlöse aus dem Wertpapiergeschäft (z.B. Zinsen, Dividenden) -

Zinskosten

1

Kalkulatorischer Zinsüberschuss (Bruttozinsspanne)

+ Ordentliche Kursgewinne u.a. aus dem Wertpapiergeschäft (Einbeziehung diskussionsfähig!) -

Durchschnittliche Risikokosten (kalkulatorische Wagnisse u.a. aus dem Kreditgeschäft und Wertpapiergeschäft)

2

Kalkulatorischer Überschuss aus dem Wertbereich (korrigierte Bruttozinsspanne)

+ Provisionserlöse -

Provisionskosten (Kosten für Fremdleistungen im nicht zinsabhängigen Geschäft)

3

Kalkulatorischer Rohgewinn aus Zins- und Provisionsgeschäft (Bruttoertragsspanne)

-

Personalkosten (incl. kalkulatorischem Unternehmerlohn)

-

Sachkosten (incl. kalkulatorische Miete)

-

Kalkulatorische Abschreibungen auf Sachanlagen

-

Kostensteuern

-

Sonstige Kosten des Betriebsbereiches

4

Kalkulatorisches Betriebsergebnis (vor Steuern vom Einkommen und Ertrag) = Nettozinsspanne

164

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

kìå=ÖáÄí=Éë=àÉÇçÅÜ=ÑΩê=Ç~ë=i∏ëÉå=îçå=^ìÑÖ~ÄÉåëíÉääìåÖÉå=òì=ÇáÉëÉã=qÜÉã~=~ìÅÜ ÉáåÉå=ÉáåÑ~ÅÜÉå=i∏ëìåÖë~åë~íòK=_~ëáë=áå=^ìÑÖ~ÄÉå=ìåÇ=c®ääÉå=áëí=áKÇKoK=áããÉê=ÉáåÉ dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖK=^åÜ~åÇ=ÇáÉëÉê=â~åå=Ç~åå=ÉêãáííÉäí=ïÉêÇÉåI=ïÉäÅÜÉ hçãéçåÉåíÉå=áå=ÇáÉ=dÉë~ãíÄÉíêáÉÄëâ~äâìä~íáçå   

ìåîÉê®åÇÉêí=òì=ΩÄÉêåÉÜãÉå=ëáåÇI âçêêáÖáÉêí=òì=ΩÄÉêåÉÜãÉå=ëáåÇI åáÅÜí=ãáí=òì=ΩÄÉêåÉÜãÉå=ëáåÇK

cÉêåÉê=ëáåÇ=ÄÉëíáããíÉ=dê∏≈Éå=EòK_K=â~äâìä~íçêáëÅÜÉê=råíÉêåÉÜãÉêäçÜåF=òì=ÄÉêÉÅÜJ åÉå=ìåÇ=òìë®íòäáÅÜ=òì=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖÉåK aáÉ= å~ÅÜÑçäÖÉåÇÉ= q~ÄÉääÉ= îÉêÇÉìíäáÅÜí= åçÅÜ= Éáåã~äI= ïáÉ= ïÉäÅÜÉ= mçëáíáçåÉå= ÇÉê dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ=òì=ÄÉÜ~åÇÉäå=ëáåÇW Positionen der GuV

Behandlung in der Gesamtbetriebskalkulation

Zinsaufwand und Zinsertrag

keine Änderung

Provisionsaufwand und Provisionsertrag

keine Änderung

Personalaufwand

ggf. erweitert um kalkulatorischen Unternehmerlohn

Andere Verwaltungsaufwendungen

ggf. erweitert um kalkulatorische Miete

Steuern

lediglich Betriebssteuern sind zu übernehmen

Abschreibungen auf Sachanlagen

ersetzt durch kalkulatorische Abschreibungen

Abschreibungen auf Forderungen und Wertpapiere der Liquiditätsreserve bzw. der dazugehörigen Ertragsposition

kein Ansatz - ersetzt durch kalkulatorische Wagnisse

Abschreibungen auf Wertpapiere des kein Ansatz – ggf. ersetzt durch kalkulatorische Anlagevermögens bzw. der dazugehörigen Wagnisse Ertragsposition sonstige betriebliche Aufwendungen und Erträge

ergeben in der Differenz die sonstigen Kosten des Betriebsbereichs

Nettoaufwand/Nettoertrag aus Finanzgeschäften (überwiegend aus Wertpapieren des Handelsbestandes)

kein Ansatz – ggf. ersetzt kalkulatorische Wagnisse

16.2 Gesamtzinsspannenrechnung

165

Der Einfachheit halber wurden einige Positionen der Gewinn- und Verlustrechnung in der Ausformulierung verkürzt dargestellt. Sie sehen an dieser Stelle, dass es relativ leicht ist, sich zu orientieren. Die Wertpapiergewinne wurden hier ebenfalls komplett herausgelassen.

16.2

Gesamtzinsspannenrechnung Während die Gesamtbetriebskalkulation mit absoluten Zahlen arbeitet, werden in der Gesamtzinsspannenrechnung die Zinskosten und -erlöse sowie der Zinsüberschuss in % zum Geschäftsvolumen ausgedrückt. Basis für diese Überlegungen ist eine Zinsertragsbilanz als unkompensierte Bilanz.

j~å=ìåíÉêëÅÜÉáÇÉí=ÑçäÖÉåÇÉ=wáåëÉêíê~ÖëÄáä~åòÉåW 

píáÅÜí~ÖëòáåëÉêíê~ÖëÄáä~åò=ìåÇ



aìêÅÜëÅÜåáííëòáåëÉêíê~ÖëÄáä~åòK

aáÉëÉ=ÄÉáÇÉå=^êíÉå=ä~ëëÉå=ëáÅÜ=ïáÉ=ÑçäÖí=ÄÉëÅÜêÉáÄÉå=ìåÇ=âêáíáëáÉêÉåW píáÅÜí~ÖëòáåëÉêíê~ÖëÄáä~åòW   

bë=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=_Éëí®åÇÉ=éÉê=ÉáåÉã=píáÅÜí~Ö=~åÖÉëÉíòíK bë=ÉêÑçäÖí=ÇáÉ=bêãáííäìåÖ=îçå=aìêÅÜëÅÜåáííëòáåëë®íòÉå=éÉê=ÉáåÉã=píáÅÜí~ÖK aáÉ=bêÖÉÄåáëëÉ=ëáåÇ=ëçãáí=òìÑ~ääëçêáÉåíáÉêíK

aìêÅÜëÅÜåáííëòáåëÉêíê~ÖëÄáä~åòW     

bë=ïÉêÇÉå=ÇìêÅÜëÅÜåáííäáÅÜÉ=_Éëí®åÇÉ=~åÖÉëÉíòíK bë=Ü~åÇÉäí=ëáÅÜ=ìã=ÉáåÉ=òÉáíê~ìãÄÉòçÖÉåÉ=oÉÅÜåìåÖK aáÉ= í~íë®ÅÜäáÅÜÉå= wáåëâçëíÉå= ìåÇ= wáåëÉêä∏ëÉ= ïÉêÇÉå= ÇÉå= ÇìêÅÜëÅÜåáííäáÅÜÉå _Éëí®åÇÉå=ÖÉÖÉåΩÄÉêÖÉëíÉääíK ^äë=eáäÑëãáííÉä=ÇáÉåÉå=ÜáÉêÑΩêW=q~ÖÉëÄáä~åòÉåX=ãíäK=_áä~åòëí~íáëíáâK _Éëí®åÇÉ=ëáåÇ=àÉÇçÅÜ=ëÅÜïáÉêáÖ=òì=ÉêãáííÉäåK

få=ÇÉê=mê~ñáë=ïÉêÇÉå=ÄÉáÇÉ=oÉÅÜÉåîÉêÑ~ÜêÉå=~åÖÉïÉåÇÉíI=ìã=ÉáåÉå=sÉêÖäÉáÅÜ=Ç~êJ òìëíÉääÉå=ìåÇ=ÇáÉ=sçêíÉáäÉ=ÄÉáÇÉê=s~êá~åíÉå=òì=åìíòÉå=ëçïáÉ=ÇáÉ=k~ÅÜíÉáäÉ=òì=ÉäáãáJ åáÉêÉåK

166

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings Im Folgenden wird grundsätzlich immer mit einer unkompensierten Durchschnittszinsertragsbilanz gearbeitet.

^åÜ~åÇ= ÇÉê= wáåëâçëíÉå= ìåÇ= wáåëÉêä∏ëÉ= â~åå= ÇáÉ= _êìííçòáåëëé~ååÉ= ÉêêÉÅÜåÉí ïÉêÇÉåI= áåÇÉã= ã~å= ÇÉå= wáåëΩÄÉêëÅÜìëë= áåë= sÉêÜ®äíåáë= òìã= dÉëÅÜ®ÑíëîçäìãÉå ëÉíòíK EINFACHE DURCHSCHNITTSZINSERTRAGSBILANZ: Aktiva

Passiva

Volumen

Zinserlöse

Aktivzins

Volumen

Zinskosten

Passivzins

330 Mio. EUR

19,8Mio. EUR

6%

330 Mio. EUR

13,2 Mio. EUR

4%

Zinserlöse: Zinskosten

19,8 Mio. EUR 13,2 Mio. EUR

Zinsüberschuss

6,6 Mio. EUR

Bruttozinsspanne: 2% des Geschäftsvolumens

aáÉ= dÉë~ãíÄÉíêáÉÄëâ~äâìä~íáçå= ÄáäÇÉí= ÑÉêåÉê= ÉáåÉ= ïáÅÜíáÖÉ= a~íÉåÄ~ëáëI= ÇáÉ= ïÉáíÉê ÖÉÜÉåÇÉ=_ÉêÉÅÜåìåÖÉå=áå=ÇÉê=dÉë~ãíòáåëëé~ååÉåêÉÅÜåìåÖ=òìä®ëëíK pç= â~åå= ~ìë= ÇÉê= _êìííçòáåëëé~ååÉ= ÇáÉ= kÉííçòáåëëé~ååÉ= ÉêêÉÅÜåÉí= ïÉêÇÉåK= cÉêåÉê â∏ååÉå=~ääÉ=wïáëÅÜÉåÉêÖÉÄåáëëÉ=ÇÉê=Q=bÄÉåÉå=áå=B=òìã=dÉëÅÜ®ÑíëîçäìãÉå=Ç~êÖÉJ ëíÉääí=ïÉêÇÉå=EpáÉÜÉ=pÉáíÉ=NSO=ìåÇ=NSPFK Kalkulatorische Kosten können, müssen aber nicht berücksichtigt werden (Beachten Sie hierzu bitte immer die Angaben in der Aufgabenstellung!!). Somit wird die Zusammengehörigkeit beider Rechenarten deutlich.

17

Die Teilzinsspannenrechnung

Lernziele Sie werden die verschiedenen Verfahren der Teilzinsspannenrechnung beschreiben können. Ihnen werden die Nachteile der Schichtenbilanzmethode bekannt gemacht. Sie werden die Vorteile der Marktzinsmethode darstellen können. Sie können die Mindestreserve bei der Marktzinsmethode mit berücksichtigen. Ihnen wird die Barwertmethode als besondere Methode der Marktzinsmethode dargestellt. Sie werden anhand von Zinselastizitäten einen entsprechenden Kundenzins ermitteln können.

17.1

Übersicht über die verschiedenen Methoden

^äë=k®ÅÜëíÉë=Öáäí=Éë=ÇÉå=ÉêãáííÉäíÉå=dÉë~ãíÉêÑçäÖ=~ìë=ÇÉã=tÉêíÄÉêÉáÅÜ=E_êìííçòáåëJ ëé~ååÉF=áå=qÉáäÉêÖÉÄåáëëÉ=~ìÑòìëé~äíÉåK=eáÉê=ëÉíòí=ÇáÉ=qÉáäòáåëëé~ååÉåêÉÅÜåìåÖ=~åK pçãáí= ÖÉïáååí= ã~å= ÉáåÉå= §ÄÉêÄäáÅâ= ΩÄÉê= ÇáÉ= båíëíÉÜìåÖ= ìåÇ= wìë~ããÉåëÉíòìåÖ ÇÉê=_êìííçòáåëëé~ååÉ=ÄòïK=ÇÉë=wáåëΩÄÉêëÅÜìëëÉëK bë= ïáêÇ= ÇÉê= bêÑçäÖ= ÉáåÉê= àÉÇÉå= pÅÜáÅÜí= çÇÉê= ÉáåÉë= ÉáåòÉäåÉå= dÉëÅÜ®ÑíÉë= ÉêãáííÉäíK aáÉ= _~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ= áëí= ÜáÉêÄÉá= áå= ÇÉå= äÉíòíÉå= g~ÜêÉå= òáÉãäáÅÜ= ïÉáí= îçê~åÖÉJ ëÅÜêáííÉåK=j~å=ìåíÉêëÅÜÉáÇÉíW traditionelle Verfahren

moderne Verfahren



Schichtenbilanzmethode





Poolmethode

Marktzinsmethode

j~åÖÉäë=~âíìÉääÉê=_ÉÇÉìíìåÖ=ïáêÇ=~ìÑ=ÇáÉ=mççäãÉíÜçÇÉ=åáÅÜí=ïÉáíÉê=ÉáåÖÉÖ~åÖÉåK táÅÜíáÖ= áëíI= Ç~ëë= ãáí= ÉáåÉê= ^ÖÖêÉÖ~íáçå= ~ääÉê= bêÑçäÖëÄÉáíê®ÖÉ= ÉáåòÉäåÉê= pÅÜáÅÜJ íÉåLdÉëÅÜ®ÑíÉ=áããÉê=ïáÉÇÉê=ÇáÉ=_êìííçòáåëëé~ååÉ=Ç~êÖÉëíÉääí=ïáêÇK bë=äáÉÖí=ëçãáí=Éáå=ÖÉëÅÜäçëëÉåÉë=póëíÉã=îçêK

168

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

bÄÉåÑ~ääë= ïáêÇ= ÄÉá= ÇÉê= qÉáäòáåëëé~ååÉåêÉÅÜåìåÖ= ÇáÉ= _~ëáë= ÑΩê= ÇáÉ= cáåÇìåÖ= îçå mêÉáëìåíÉêÖêÉåòÉå=ÄòïK=mêÉáëçÄÉêÖêÉåòÉå=ÖÉëÅÜ~ÑÑÉåK=bë=ëçää=~äëç=ÉêãáííÉäí=ïÉêÇÉåI ïÉäÅÜÉê=wáåëë~íò=áã=^âíáîJ=ìåÇ=m~ëëáîÖÉëÅÜ®Ñí=~åÖÉëÉíòí=ïÉêÇÉå=ãìëëI=ìã=òìãáåJ ÇÉëíÉåë= áã= tÉêíÄÉêÉáÅÜ= âçëíÉåÇÉÅâÉåÇ= ~êÄÉáíÉå= òì= â∏ååÉåK= aáÉëÉ= bêâÉååíåáëëÉ ïÉêÇÉå=ëé®íÉê=ãáí=ïÉáíÉêÉå=h~äâìä~íáçåëÄ~ìëíÉáåÉå=ÉêÖ®åòíK

17.2

Schichtenbilanzmethode

aáÉ= aìêÅÜëÅÜåáííëòáåëÉêíê~ÖëÄáä~åò= ïáêÇ= åìå= áå= îÉêëÅÜáÉÇÉåÉ= pÅÜáÅÜíÉå= å~ÅÜ= îÉêJ ëÅÜáÉÇÉåÉå=hêáíÉêáÉå=ÖÉÖäáÉÇÉêí=ìåÇ=ÑΩê=àÉÇÉ=pÅÜáÅÜí=ÉáåÉ=qÉáäòáåëëé~ååÉ=ÉêãáííÉäíK aáÉ= wáåëâçëíÉå= Eáå= BF= ïÉêÇÉå= Ç~òì= îçå= ÇÉå= wáåëÉêä∏ëÉå= Eáå= BF= ~ÄÖÉòçÖÉåK= báåÉ däáÉÇÉêìåÖ=ÇÉê=pÅÜáÅÜíÉåÄáä~åò=â~åå=å~ÅÜ=ÑçäÖÉåÇÉå=hêáíÉêáÉå=ÉêÑçäÖÉåW Liquiditätsprinzip

Gegenüberstellung der Aktiva und Passiva nach Liquiditätsgesichtspunkten  kurzfristig,  mittelfristig und  langfristig.

Rentabilitätsprinzip

Gegenüberstellung der Aktiva und Passiva nach Rentabilitätsgesichtspunkten  Die teuerste Aktiva wird der teuersten Passiva gegenübergestellt und umgekehrt.

Finalprinzip

Aktiva und Passiva werden nach direkter Zusammengehörigkeit gegliedert, z.B.  Weiterleitungskredite der KfW

gÉ= å~ÅÜÇÉã= ãáí= ïÉäÅÜÉê= mçëáíáçå= E^âíáî= çÇÉê= m~ëëáîF= ÄÉÖçååÉå= ïáêÇI= ÉåíëíÉÜÉå ìåíÉêëÅÜáÉÇäáÅÜ= ÜçÜÉ= §ÄÉêÜ®åÖÉ= àÉ= pÅÜáÅÜíI= ÇáÉ= áå= ÇáÉ= å®ÅÜëíÉ= pÅÜáÅÜí= ΩÄÉêíê~ÖÉå ïÉêÇÉåK= k~ÅÜÑçäÖÉåÇÉë= îÉêÉáåÑ~ÅÜíÉë= _ÉáëéáÉä= ëçää= ÇÉå= wìë~ããÉåÜ~åÖ= îÉêÇÉìíäáJ ÅÜÉåK BILDUNG DER SCHICHTEN NACH DEM RENTABILITÄTSPRINZIP. ES WIRD VON DER PASSIVSEITE BEGONNEN – BASIS BILDET EINE VEREINFACHTE DURCHSCHNITTSZINSERTRAGSBILANZ – OHNE BERÜCKSICHITGUNG DER MINDESTRESERVE:

Aktiva Barreserve Forderungen an Kunden Wertpapiere Bilanzsumme

Zins 0,0% 7,0% 6,0%

Volumen in Passiva Mio. EUR 100 Sichteinlagen 600 Termineinlagen 300 Spareinlagen 1.000 Bilanzsumme

Zins 0,5% 2,0% 1,5%

Volumen in Mio. EUR 200 400 400 1.000

17.2 Schichtenbilanzmethode pÅÜáÅÜí=f Forderungen an Kunden Durchschnittszins Überschuss

pÅÜáÅÜí=ff Überschuss Schicht I Wertpapiere Durchschnittszins Überschuss

pÅÜáÅÜí=fff Überschuss Schicht II Barreserve Durchschnittszins

169

7,0%

600 Termineinlagen

7,0% 7,0%

600 Durchschnittszins 200 Teilzinsspanne

7,0%

200 Spareinlagen

6,0%

300

6,4% 6,4%

500 Durchschnittszins 100 Teilzinsspanne

6,4%

100 Sichteinlagen

0,0%

100

3,2%

200 Durchschnittszins Teilzinsspanne

2,0%

400

2,0% 7,0% - 2,0%

400 5,0%

1,5%

400

1,5% 6,4% - 1,5%

400 4,9%

0,5%

200

0,5% 3,2 % - 0,5%

200 2,70%

^ìÑ= _~ëáë= ÇÉë= çÄáÖÉå= _ÉáëéáÉäë= â~åå= ã~å= ÉêâÉååÉåI= Ç~ëë= ÇáÉ= ÉáåòÉäåÉå= qÉáäòáåëJ ëé~ååÉå= ÑΩê= àÉÇÉ= pÅÜáÅÜí= ÉêãáííÉäí= ïÉêÇÉåK= §ÄÉêëÅÜΩëëÉ= ïÉêÇÉå= ãáí= ÇÉã= aìêÅÜJ ëÅÜåáííëòáåë=áå=ÇáÉ=å®ÅÜëíÉ=pÅÜáÅÜí=ΩÄÉêíê~ÖÉåK=aáÉ=_áäÇìåÖ=ÉáåÉë=aìêÅÜëÅÜåáííëòáåJ ëÉë= áëí= áããÉê= Ç~åå= ÉêÑçêÇÉêäáÅÜI= ïÉåå= àÉ= pÅÜáÅÜí= ãÉÜêÉêÉ= ^âíáîJ= ÄòïK= m~ëëáîéçëáJ íáçåÉå=îçêÜ~åÇÉå=ëáåÇK ^åÜ~åÇ= ÇÉê= ÉáåòÉäåÉå= qÉáäòáåëëé~ååÉå= â~åå= Ç~åå= ïáÉÇÉê= ÇáÉ= _êìííçòáåëëé~ååÉ ÉêãáííÉäí= ïÉêÇÉåK= eáÉêòì= áëí= ÇáÉ= dÉïáÅÜíìåÖ= ÇÉê= qÉáäòáåëëé~ååÉå= ~åÜ~åÇ= ÇÉê= sçJ äìãáå~=îçêòìåÉÜãÉåW pÅÜáÅÜí=f pÅÜáÅÜí=ff pÅÜáÅÜí=ff pìããÉW

MIQ=ñ=RIMMB MIQ=ñ=QIVMB MIO=ñ=OITMB

OIMMB NIVSB MIRQB QIRMB=Z=_êìííçòáåëëé~ååÉ

aáÉ=àÉïÉáäáÖÉå=qÉáäòáåëëé~ååÉå=EÖÉïáÅÜíÉíF=ÄáäÇÉå=åìå=ÇáÉ=_~ëáë=ÑΩê=ÇáÉ=h~äâìä~íáçå ÇÉê=mêÉáëìåíÉêÖêÉåòÉå=ÄòïK=ÇÉê=mêÉáëçÄÉêÖêÉåòÉå=áã=tÉêíÄÉêÉáÅÜK

170

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

Kritik: Anhand der Schichtenbilanzmethode wird ein zum Teil willkürlicher Zusammenhang einzelner Passiva und Aktiva vorgenommen. Je nach Schichtungsprinzip kommt es zu unterschiedlichen Ergebnissen. Die Schichtenbilanzmethode ist somit aus moderner Sicht nur eingeschränkt zur Ertragssteuerung zu verwenden.

17.3 Das Grundkonzept der Marktzinsmethode

17.3

171

Das Grundkonzept der Marktzinsmethode

fã= dÉÖÉåë~íò= òì= ÇÉê= pÅÜáÅÜíÉåÄáä~åòãÉíÜçÇÉ= â~äâìäáÉêí= ìåÇ= ÄÉïÉêíÉí= ÇáÉ j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉ= àÉÇÉë= ÉáåòÉäåÉ= dÉëÅÜ®Ñí= ÇÉë= tÉêíÄÉêÉáÅÜÉë= ìå~ÄÜ®åÖáÖ= Ç~îçåI çÄ=Éë=ëáÅÜ=ìã=Éáå=^âíáîJ=çÇÉê=m~ëëáîÖÉëÅÜ®Ñí=Ü~åÇÉäíK=bë=ëçää=ëç=ÑÉëíÖÉëíÉääí=ïÉêÇÉåI ïÉäÅÜÉå= _Éáíê~Ö= àÉÇÉë= ÉáåòÉäåÉ= = dÉëÅÜ®Ñí= òìã= dÉë~ãíÉêÖÉÄåáë= ÇÉê= _~åâ= äÉáëíÉíK táääâΩêäáÅÜÉ= _ÉòáÉÜìåÖÉå= ïáÉ= ÄÉá= ÇÉê= pÅÜáÅÜíÉåÄáä~åòãÉíÜçÇÉ= ïÉêÇÉå= åáÅÜí= ÜÉêJ ÖÉëíÉääíK Der Erfolgsbeitrag eines jeden Geschäftes setzt sich wie folgt zusammen: ERLÄUTERUNG: GK-ZINS = ZINSSATZ AM GELD- UND KAPITALMARKT FÜR DAS LAUFZEITBZW. ZINSBINDUNGSÄQUIVALENTE ALTERNATIVGESCHÄFT BZW. FÜR EIN GEGENGESCHÄFT:

Zinskonditionenbeitrag (ZKB)

Strukturbeitrag (Fristentransformationsbeitrag)

 aktiv (für Aktivgeschäfte) Formel zur Berechnung: (Positionszins – GK-Zins) x Volumen

Der Strukturbeitrag stellt eine Art Laufzeitprämie dar, die den Verzicht auf sofortige Verfügbarkeit vergütet, wenn Gelder langfristig angelegt werden. Entscheidend ist, dass eine Bank dann Fristentransformation betreibt, also kurzfristige Gelder langfristig herauslegt.

 passiv (für Passivgeschäfte) Formel zur Berechnung:

 aktiv (für Aktivgeschäfte) Formel zur Berechnung:

(GK-Zins – Positionszins) x Volumen

(GK-Zins – Tagesgeldzins) x Volumen 

passiv (für Passivgeschäfte)

(Tagesgeldzins – GK-Zins) x Volumen Wird der Zinskonditionenbeitrag in % zum Volumen ausgedrückt, dann spricht man von der Zinskonditionenmarge.

Wird der Strukturbeitrag in % zum Volumen angegeben, dann spricht man von der Strukturmarge.

172

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

_ÉëçåÇÉêÉ=_ÉÇÉìíìåÖ=Éêä~åÖí=ÇáÉ=j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉ= ÄÉá= ÇÉê= _Éíê~ÅÜíìåÖ=ìåÇ= _ÉJ ïÉêíìåÖ= îçå= hìåÇÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉåI= Ç~= ÄÉá= báÖÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉå= ~ã= dÉäÇJ= ìåÇ= h~éáí~äJ ã~êâí= ÇÉê= wáåëâçåÇáíáçåÉåÄÉáíê~Ö= ÄòïK= ÇáÉ= wáåëâçåÇáíáçåÉåã~êÖÉ= ÖêìåÇë®íòäáÅÜ= M ÄÉíê®ÖíK=hÉêåëíΩÅâ=ÇÉê=j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉ=òìê=cÉëíëíÉääìåÖ=ÇÉë=wáåëâçåÇáíáçåÉåÄÉáJ íê~ÖÉë=ÄòïK=ÇÉê=wáåëâçåÇáíáçåÉåã~êÖÉ=ÄáäÇÉå=òïÉá=sÉêÑ~ÜêÉåW 

lééçêíìåáí®íëéêáåòáéW

a~ÄÉá= ïáêÇ= àÉÇÉë= hìåÇÉåÖÉëÅÜ®Ñí= ãáí= ÉáåÉã= ~äíÉêå~íáîÉåI= ä~ìÑòÉáíJ= ÄòïK= òáåëÄáåJ ÇìåÖë®èìáî~äÉåíÉå=dÉëÅÜ®Ñí=~ã=dÉäÇJ=ìåÇ=h~éáí~äã~êâí=îÉêÖäáÅÜÉå=ìåÇ=ëçãáí=ÇÉê sçêíÉáä=ÇÉë=hìåÇÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉë=ÜÉê~ìëÖÉëíÉääíK 

dÉÖÉåëÉáíáÖâÉáíëâçåòÉéíW

a~ÄÉá= ïáêÇ= ìåíÉêëíÉääíI= Ç~ëë= ÇÉê= wáåëâçåÇáíáçåÉåÄÉáíê~Ö= åìê= å~ÅÜÜ~äíáÖ= êÉ~äáëáÉêí ïÉêÇÉå=â~ååI=ïÉåå=Éáå=ä~ìÑòÉáíJ=ÄòïK=òáåëÄáåÇìåÖë®èìáî~äÉåíÉë=dÉÖÉåÖÉëÅÜ®Ñí=~ã dÉäÇJ=ìåÇ=h~éáí~äã~êâí=~ìÑ=ÇÉê=~åÇÉêÉå=_áä~åòëÉáíÉ=~ÄÖÉëÅÜäçëëÉå=ïáêÇK=^äëç=ÉáåÉ hêÉÇáíÖÉï®ÜêìåÖ=ÑêáëíÉåÖäÉáÅÜ=êÉÑáå~åòáÉêí=ïáêÇ=ÄòïK=ÉáåÉ=báåä~ÖÉ=ÑêáëíÉåÖäÉáÅÜ=~åJ ÖÉäÉÖí=ïáêÇK DURCH DAS ZERLEGEN IN DIE EINZELNEN ERFOLGSBAUSTEINE WIRD DIE ZUSAMMENSETZUNG DER BRUTTOZINSSPANNE ANALYSIERT: Positionszins Kredit 10 Jahre 6%

ZK-Marge aktiv 2% GK-Zins 10 Jahre 4%

St-Marge aktiv 3%

GK-Zins 3 Jahre 3% TG-Zins 1%

ZK-Marge passiv 1% Positionszins Einlage 3 Jahre 2%

St-Marge passiv - 2%

2% +

3%

Bruttozinspanne:

ZK-Marge= ST-Marge=

- 2%

+ 1%

4%

Zinskonditionenmarge Strukturmarge

TG-Zins=

Tagesgeldzins

17.3 Das Grundkonzept der Marktzinsmethode

173

BEISPIEL MARKTZINSMETHODE - BASIS: EINFACHE DURCHSCHNITTSZINSERTRAGSBILANZ - DURCHSCHNITTLICHES VOLUMEN UND DURCHSCHNITTLICHER GK-ZINS UND POSITIONSZINS P.A.: Aktivseite

Volumen in Mio. EUR

Positions- Zinserlöse in zins Mio. EUR

GKZins

ZKB in Mio. EUR

Tagesgeldzins

Strukturbeitrag in Mio. EUR

Forderungen an Kunden

100

6%

6,00

4%

2,00

3,5%

0,50

Interbankenforderungen

50

5%

2,50

5%

-

3,5%

0,75

Wertpapiere

50

7%

3,50

7%

-

3,5%

1,75

Summe: Passivseite

200 Volumen in Mio. EUR

Spareinlage Eigenkapital Summe:

12,00 Positions- Zinskosten in zins Mio. EUR

150

2,5%

50

-

200

2,00 GKZins

3,75

3%

-

7%

ZKB in Mio. EUR

3,75

3,00 Tagesgeldzins

Strukturbeitrag in Mio. EUR

0,75

3,5%

0,75

3,50

3,5%

-1,75

4,25

-1,00

Analyse: Volumen aktiv Volumen passiv Zinsüberschuss:

200 Mio. EUR Zinserlöse: 200 Mio. EUR Zinskosten:

Bruttozinsspanne:

12,00 Mio. EUR 3,75 Mio. EUR 8,25 Mio. EUR 4,125%

Der Zinsüberschuss setzt sich wie folgt zusammen: ZKB Aktiv ZKB Passiv Strukturbeitrag aktiv: Strukturbeitrag passiv:

2,00 Mio. EUR (davon dezentral zu verantworten 2 Mio. EUR) 4,25 Mio. EUR (davon dezentral zu verantworten 0,75 Mio. EUR)

-1,00 Mio. EUR (zentral zu verantworten)

Summe:

8,25

Mio. EUR

Zinsüberschuss:

8,25

Mio. EUR

3,00 Mio. EUR (zentral zu verantworten)

174

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

jáí=ÇÉê=j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉ=â~åå=ìåíÉêëÅÜáÉÇÉå=ìåÇ=~å~äóëáÉêí=ïÉêÇÉåI=ïÉäÅÜÉ=_ÉJ êÉáÅÜÉ= EÇÉòÉåíê~äÉ= _ÉêÉáÅÜÉ= J= ~äëç= ÇáÉ= cáäá~äÉå= J= çÇÉê= wÉåíê~äÄÉêÉáÅÜÉF= ïÉäÅÜÉ= bêJ ÑçäÖëÄÉáíê®ÖÉ=êÉ~äáëáÉêí=Ü~ÄÉåK bë= ïáêÇ= ~äëç= îÉêëìÅÜíI= ÇÉå= bêÑçäÖëÄÉáíê~Ö= ÇÉê= hìåÇÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉ= EÜáÉê= pé~êÉáåä~ÖÉå ìåÇ=cçêÇÉêìåÖÉå=~å=hìåÇÉåF=òì=ÉêãáííÉäåK=aáÉ=tÉêíé~éáÉêÉáÖÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉ=ìåÇ=fåJ íÉêÄ~åâÉåÑçêÇÉêìåÖÉå=ïÉáëÉå=~äë=báÖÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉ=áã=dêìåÇâçåòÉéí=ÉáåÉå=wh_=îçå M=~ìëI=Ç~=Éë=ëáÅÜ=ÜáÉêÄÉá=ìã=dÉëÅÜ®ÑíÉ=~ã=dÉäÇJ=ìåÇ=h~éáí~äã~êâí=Ü~åÇÉäíI=ÇÉêÉå mçëáíáçåëòáåë=ÇÉã=dhJwáåë=ÉåíëéêáÅÜíK Ebenfalls sind zinslose Aktiva und Passiva (Eigenkapital, Sachanlagen etc.) mit einem alternativen GK-Zins zu belegen, da auch hier entsprechende Vorteile bzw. Nachteile im Vergleich zu Alternativen bzw. Gegengeschäften vorhanden sind. Diese Geschäfte werden dann zusammen mit den Eigengeschäften dem Nichtkundengeschäft zugerechnet.

Wichtig: Im hier vorgestellten Grundkonzept der Marktzinsmethode wird davon ausgegangen, dass die Zinssätze am Geld- und Kapitalmarkt nicht durch Geld- oder Briefspannen bei gleicher Laufzeit voneinander abweichen (Gespaltene Zinssätze). Insofern führen beide Verfahren zum gleichen Ergebnis.

17.4

Besonderheiten der Marktzinsmethode

fã= cçäÖÉåÇÉå= ëçääÉå= ïÉáíÉêÉ= ïáÅÜíáÖÉ= ^ëéÉâíÉ= ÇÉê= j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉ= îçêÖÉëíÉääí ïÉêÇÉåK=bë=Ü~åÇÉäí=ëáÅÜ=ÜáÉêÄÉá=ìã=ÑçäÖÉåÇÉ=cê~ÖÉëíÉääìåÖÉå=ÄòïK=^ëéÉâíÉW NK OK PK

k~ÅÜ= ïÉäÅÜÉå= hêáíÉêáÉå= ïáêÇ= Ç~ë= êáÅÜíáÖÉ= ^äíÉêå~íáîJ= ÄòïK= dÉÖÉåÖÉëÅÜ®Ñí= ìåÇ ëçãáí=ëÉáå=dhJwáåë=ÖÉÑìåÇÉå\ táÉ=ïáêÇ=ÇáÉ=jáåÇÉëíêÉëÉêîÉ=ÄÉá=báåä~ÖÉå=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖí\ táÉ=ÑìåâíáçåáÉêí=ÇáÉ=_~êïÉêíãÉíÜçÇÉ=ìåÇ=ïÉäÅÜÉ=^ìëë~ÖÉã∏ÖäáÅÜâÉáíÉå=äáÉÑÉêí ëáÉ\

Bestimmung der alternativen Geschäfte bzw. Gegengeschäfte am Geld- und Kapitalmarkt sowie Festlegung des GK-Zinssatzes få=^ÄÜ®åÖáÖâÉáí=îçå=ÇÉå=wìçêÇåìåÖëâêáíÉêáÉå  

wáåëÄáåÇìåÖÉå=ÄòïK=i~ìÑòÉáí=çÇÉê wáåëÉä~ëíáòáí®íÉå= ä~ëëÉå= ëáÅÜ= = ^äíÉêå~íáîJ= ÄòïK= dÉÖÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉ= ~ã= dÉäÇJ= ìåÇ h~éáí~äã~êâí=ÑáåÇÉåK

17.4 Besonderheiten der Marktzinsmethode

175

aáÉ=wáåëë®íòÉ=ÇáÉëÉê=dÉëÅÜ®ÑíÉ=ëíÉääÉå=Ç~åå=ÇÉå=dhJwáåë=~äë=sÉêÖäÉáÅÜëã~≈ëí~Ä=áã o~ÜãÉå=ÇÉê=j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉ=Ç~êK 

sÉêÖäÉáÅÜÄ~êÉ=i~ìÑòÉáí==ÄòïK=wáåë~åé~ëëìåÖëJ òÉáíê~ìã



^åé~ëëìåÖëêÉÖÉäå=ÄÉá=ëÅÜï~åâÉåÇÉå=j~êâíJ òáåëë®íòÉå=EÖÖÑK=hçåëíêìâíáçå=ÉáåòÉäåÉê=^äíÉêå~J íáîJ=ÄòïK=dÉÖÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉ=~ìë=ÑÉëíÉå=ìåÇ=î~êá~J ÄäÉå=_Éëí~åÇíÉáäÉåF

===============wáåëÄáåÇìåÖÉå ================ÄòïK=i~ìÑòÉáí

================wáåëÉä~ëíáòáí®íÉå

BEISPIELE ZUR ZUORDNUNG VON ALTERNATIV- BZW. GEGENGESCHÄFTE UND FESTLEGUNG DES GK-ZINSSATZES:

Kundengeschäft

Alternatives Geschäft bzw. Gegengeschäft am Geld- und Kapitalmarkt (Beispiele)

Zuordnungskriterium

Realkredit 10 Jahre fest

Zinsbindung

Termingeld 3 Monate

Festverzinsliches Wertpapier Laufzeit 10 Jahre Tagesgeld und festverzinsliches Wertpapier Laufzeit 5 Jahre als Mischrechnung 3-Monatsgeld Basis Euribor

Spareinlage mit Kündigungsfrist 3 Monate

Tagesgeld und 1 – 4 Jahresgelder als Mischrechnung

Baudarlehen variabel verzinslich; Laufzeit 5 Jahre

Zinselastizität

Zinsbindung bzw. Laufzeit Zinselastizität

Zinselastizität: Bezeichnet die Relation zwischen Veränderung des Positionszinses und des Marktzinses innerhalb eines Zeitraums und ist bei variabel verzinslichen Produkten die entscheidende Basis für die Bestimmung des Kundenzinses und des anzusetzenden GK-Zinses für das Alternativ- bzw. Gegengeschäft.

aáÉ= cáåÇìåÖ= ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉê= dhJwáåëë®íòÉ= ÑΩê= ÇáÉ= ÖÖÑK= âçåëíêìáÉêíÉå= ^äíÉêå~íáîJ ÄòïK= dÉÖÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉ= ÄÉá= î~êá~ÄäÉå= hìåÇÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉå= ïáêÇ= áã= cçäÖÉåÇÉå= ÄÉJ ëÅÜêáÉÄÉåK=^ì≈ÉêÇÉã=ïáêÇ=Ç~êÖÉëíÉääíI=ïáÉ=ëáÅÜ=ÇÉê=hìåÇÉåòáåë=ÄÉá=j~êâíòáåë®åÇÉJ êìåÖÉå=îÉê®åÇÉêíK

176

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings BEISPIEL: VARIABEL VERZINSLICHES BAUDARLEHEN

Das variable Baudarlehen ist endfällig und soll in 5 Jahren komplett zurückgeführt werden. Der Zinssatz ist variabel. Die von der Bank festgelegte Zinselastizität beträgt 0,5. Wenn sich der variable Anteil im GK-Zins des konstruierten Alternativ- bzw. Gegengeschäft um 1%-Punkt verändert, so ändert sich der Kundenzins 0,5%-Punkte. Es sind folgende Parameter gegeben: Tagesgeldzinssatz per 02.10.2007: Tagesgeldzinssatz per 30.10.2007:

3,50% p.a. 5,00% p.a.

Zinssatz für Obligation 5 Jahre per 02.10.2007: Zinskonditionenmarge gewünscht:

8,00% p.a. 1,50% p.a.

Per 02.10.2007 wird der GK-Zins für das Alternativ- bzw. Gegengeschäft wie folgt ermittelt: Tagesgeldzins: Zinssatz für Obligation:

3,50% p.a. x 0,5 =

1,75% p.a.

8,00% p.a. x 0,5 =

4,00% p.a.

GK-Zinssatz für das konstruierte Alternativ- bzw. Gegengeschäft:

5,75% p.a.

Zinskonditionenmarge:

1,50% p.a.

Kundenzins:

7,25% p.a.

Per 30.10.2007 sieht die Kalkulation etwas anders aus: Tagesgeldzins: Zinssatz für Obligation:

5,00% p.a. x 0,5 =

2,50% p.a.

8,00% p.a. x 0,5 =

4,00% p.a.

GK-Zinssatz für das konstruierte Alternativ- bzw. Gegengeschäft:

6,50% p.a.

Zinskonditionenmarge:

1,50% p.a.

Kundenzins:

8,00% p.a.

17.4 Besonderheiten der Marktzinsmethode

177

c~òáíW aÉê=hìåÇÉåòáåë=áëí=MITRBJmìåâíÉ=ÖÉëíáÉÖÉåK=^åÜ~åÇ=ÇÉê=çÄáÖÉå=a~êëíÉääìåÖ=áëí=ÉêJ ëáÅÜíäáÅÜI=ïáÉ=ëáÅÜ=ÇáÉ=hçåÇáíáçå=òìë~ããÉåëÉíòíK báåÑ~ÅÜÉê=â~åå=ã~å=ÇÉå=^ëéÉâí=~ìÅÜ=Ç~êëíÉääÉåI=ïÉåå=ã~å=ÇáÉ=wáåëÉêÜ∏ÜìåÖ=îçå NIRMBJmìåâíÉ= ãáí= ÇÉê= bä~ëíáòáí®í= îçå= MIR= ãìäíáéäáòáÉêí= ìåÇ= ÇáÉëÉ= wáåëÉêÜ∏ÜìåÖ= Z MITRBJmìåâíÉ= òìã= ~äíÉå= wáåëë~íò= ÜáåòìêÉÅÜåÉíK= aáÉ= â~äâìäáÉêíÉ= wáåëâçåÇáíáçåÉåJ ã~êÖÉ= ÄäÉáÄí= ÖäÉáÅÜI= Ç~= ëáÅÜ= ÇÉê= dhJwáåëë~íò= ÑΩê= Ç~ë= âçåëíêìáÉêíÉ= ^äíÉêå~íáîJ= ÄòïK dÉÖÉåÖÉëÅÜ®Ñí=ìåÇ=ÇÉê=hìåÇÉåòáåë=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇ=ÇÉê=bä~ëíáòáí®í=~åÖÉé~ëëí=Ü~ÄÉåK aáÉëÉë= sÉêÑ~ÜêÉå= ëÉíòí= àÉÇçÅÜ= ÉãéáêáëÅÜÉ= a~íÉå= òìê= hçåëíêìâíáçå= ëçäÅÜÉê ^äíÉêå~íáîJ= ÄòïK= dÉÖÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉ= îçê~ìëI= ÇáÉ= âçãéäáòáÉêí= ìåÇ= ~ìÑï®åÇáÖ= òì ÉêãáííÉäå= ëáåÇK= ^äíÉêå~íáî= ÜáÉêòì= â~åå= ~ìÅÜ= Éáå= âçãéäÉíí= î~êá~ÄäÉê= dhJ wáåëë~íò==ÑÉëíÖÉäÉÖí=ïÉêÇÉåX=òK_K=P=jçå~íëÖÉäÇ=_~ëáë=bìêáÄçêK=_Éá=ÇÉëëÉå=ûåJ ÇÉêìåÖ=ìã=NBJmìåâí=ïΩêÇÉ=ëáÅÜ=ÇÉê=hìåÇÉåòáåë=ìã=ÇáÉ=bä~ëíáòáí®í==ãáí=ÇÉê cçäÖÉ=~åé~ëëÉåI=Ç~ëë=ëáÅÜ=ÇáÉ=wáåëâçåÇáíáçåÉåã~êÖÉ=îÉê®åÇÉêíK _ÉáÇÉ= sÉêÑ~ÜêÉå= ÑΩÜêÉå= àÉÇçÅÜ= ÇìêÅÜ= _ÉêΩÅâëáÅÜíáÖìåÖ= ÇÉë= cêáëíÉåíê~åëÑçêã~íáçåJ ÄÉáíê~ÖÉëI=ÇÉê=ëáÅÜ=ìåíÉêëÅÜáÉÇäáÅÜ=àÉ=å~ÅÜ=jÉíÜçÇÉ=îÉê®åÇÉêíI=òì=ÉáåÉê=áÇÉåíáëÅÜÉå ûåÇÉêìåÖ=ÇÉê=_êìííçòáåëëé~ååÉK BEISPIEL: SPAREINLAGE 3 MONATIGE KÜNDIGUNGSFRIST

Bei Spareinlagen liegt anders als bei einem Baudarlehen eine unbekannte Kapitalbindung vor. Die Spareinlage kann vom Kunden im Rahmen der Kündigungsfrist jederzeit abgerufen werden. Dies erschwert die Konstruktion der Alternativ- bzw. Gegengeschäfte und somit die Findung des GK-Zinssatzes. Die Preußenbank eG hat festgestellt, dass bei Spareinlagen mit vereinbarter Kündigungsfrist von 3 Monaten die Kunden wie folgt verfügen: 30% 20% 10% 10% 30%

tägliche Verfügbarkeit – Liquiditätsdisposition Abruf nach 1 Jahr Abruf nach 2 Jahren Abruf nach 3 Jahren Abruf nach 4 Jahren.

Entsprechend dieser Abrufwahrscheinlichkeiten werden Bausteine für den GK-Zinssatz p.a. des zu konstruierenden Alternativ- bzw. Gegengeschäftes herausgearbeitet: 30% 20% 10% 10% 30%

Liquiditätsdisposition Abruf nach 1 Jahr Abruf nach 2 Jahren Abruf nach 3 Jahren Abruf nach 4Jahren

Tagesgeldzins 1 Jahresgeld 2 Jahresgeld 3 Jahresgeld 4 Jahresgeld

3,5% 4,0% 4,3% 4,8% 5,0%

178

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings Daraus lässt sich ein gewichteter GK-Zinssatz von 4,26% p.a. ermitteln. Die Elastizität ergibt sich aus dem Anteil des Tagesgeldzinses. Sie beträgt demzufolge 0,3 (30%). Unter Berücksichtigung der Zinskonditionenmarge ergibt sich ein Kundenzins von 2,76% p.a. Nun hat sich der Tagesgeldzins geändert. Er ist auf 4% p.a. gestiegen. Der gewichtete GKZinssatz p.a. ändert sich wie folgt: Tagesgeldzins 1 Jahresgeld 2 Jahresgeld 3 Jahresgeld 4 Jahresgeld

4,0% 4,0% 4,3% 4,8% 5,0%

(30%) (20%) (10%) (10%) (30%)

gewichteter GK-Zinssatz: abzgl. Zinskonditionenmarge:

4,41% p.a. 1,50% p.a.

Kundenzins:

2,91 % p.a. - Veränderung um 0,15%-Punkte.

c~òáíW aÉê=q~ÖÉëÖÉäÇòáåë=áëí=ìã=MIRBJmìåâíÉ=ÖÉëíáÉÖÉåK=aáÉ=hìåÇÉåâçåÇáíáçå=Ü~í=ëáÅÜ=ìã MINRBJmìåâíÉ=ÉêÜ∏ÜíX=~äëç=ìã=PMB=ÇÉê=q~ÖÉëÖÉäÇòáåëÉêÜ∏ÜìåÖK a~=ëáÅÜ=ÇÉê=hìåÇÉåòáåë=ìåÇ=ÇÉê=ÖÉïáÅÜíÉíÉ=dhJwáåëë~íò=ÇÉë=âçåëíêìáÉêíÉå=^äíÉêå~J íáîJ= ÄòïK= dÉÖÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉë= = ÉåíëéêÉÅÜÉåÇ= ÇÉê= bä~ëíáòáí®í= îÉê®åÇÉêí= Ü~ÄÉåI= ÄäÉáÄí ~ìÅÜ=áå=ÇáÉëÉã=c~ää=ÇáÉ=wáåëâçåÇáíáçåÉåã~êÖÉ=ÖäÉáÅÜK aáÉ=^ìëÑΩÜêìåÖÉå=ÄÉáã=î~êá~ÄäÉå=_~ìÇ~êäÉÜÉå=òìê=t~Üä=ÉáåÉë=îçääâçããÉå î~êá~ÄäÉå=dhJwáåëë~íòÉë=ÑΩê=Ç~ë=^äíÉêå~íáîÖÉëÅÜ®ÑíJ=ÄòïK=dÉÖÉåÖÉëÅÜ®Ñí=ÖêÉáJ ÑÉå=~ìÅÜ=ÜáÉêK

Hinweis: Durch die unterschiedlichen Elastizitäten der Aktiv- und Passivseite entsteht das variable Zinsänderungsrisiko. Auf der Internetseite zum Buch finden Sie zu diesem Thema noch eine umfassende Darstellung.

aáÉ= j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉ= ëíÉääí= áå= áÜêÉã= dêìåÇéêáåòáé= ~ìÑ= ÇáÉ= bÑÑÉâíáîòáåëÉå= ~ÄK= bë ïÉêÇÉå=ëçïçÜä=ÑΩê=ÇáÉ=hìåÇÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉ=ÇáÉ=ÉÑÑÉâíáîÉå=hçëíÉå=ìåÇ=bêä∏ëÉ=ÉêãáííÉäíI ïáÉ=~ìÅÜ=ÑΩê=ÇáÉ=^äíÉêå~íáîJ=ÄòïK=dÉÖÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉK

17.4 Besonderheiten der Marktzinsmethode

179

Dies ist bei endfälligen Geschäften mit nachschüssiger Zinszahlung nicht das Problem, jedoch bei unterjähriger Zinszahlung bzw. bei regelmäßigen Tilgungen. Hierzu muss gerade im Aktivgeschäft ein betriebswirtschaftliches Verfahren zur Effektivzinsermittlung konstruiert werden, welches die genauen Zahlungsströme in der Gewinn- und Verlustrechnung widerspiegelt.

Berücksichtigung der Mindestreserve ^äë=_ÉëçåÇÉêÜÉáí=áëí=ÄÉá=ÇÉê=j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉ=åçÅÜ=ÇáÉ=jáåÇÉëíêÉëÉêîÉ=òì=ÄÉêΩÅâJ ëáÅÜíáÖÉåK=eáÉêÄÉá=ïáêÇ=ÇÉê=dhJwáåë=ÑΩê=Ç~ë=^äíÉêå~íáîJ=ÄòïK=dÉÖÉåÖÉëÅÜ®Ñí=ìã=ÇáÉ jáåÇÉëíêÉëÉêîÉ=âçêêáÖáÉêíK Dies ist jedoch nur nötig, wenn sich die Zinssätze am Geld- und Kapitalmarkt deutlich von dem Hauptrefinanzierungssatz der Deutschen Bundesbank/EZB unterscheiden. Ansonsten legt das Kreditinstitut die Mindestreserve bei der Deutschen Bundesbank/EZB zu etwa gleichen Konditionen wie auf dem Geld- und Kapitalmarkt an. BEISPIEL:

Die Preußenbank eG nimmt ein Termingeld von 120.000,00 EUR für 3 Monate zu 3 % p.a. entgegen. Der Mindestreservesatz beträgt 2% p.a. Die Mindestreserve wird mit dem durchschnittlichen Hauptrefinanzierungssatz von 3% p.a. verzinst. Der GK-Zinssatz für das Alternativ- bzw. Gegengeschäft beträgt 4,5% p.a. Von den 120.000,00 EUR kann die Preußenbank eG nur 117.600,00 EUR im Kreditgeschäft oder für eine andere Anlage verwenden. Demzufolge müsste sie auch nur 117.600,00 EUR zu dem alternativen Marktzinssatz kalkulatorisch aufnehmen. Deshalb muss dieser Faktor wie folgt mit berücksichtigt werden: Die Formel für dem angepassten GK-Zins lautet wie folgt:

GK-Zins -

MR-Satz (geteilt durch 100)

x (GK-Zins – MR-Zins)

4,5 -

0,02

x (4,5 – 3)

angepasster GK-Zins 4,47% p.a. Der Zinskonditionenbeitrag beträgt bei einer Zinskonditionenmarge von 1,47% p.a. 441,00 EUR (120.000,00 EUR x 1,47% / 4)

180

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

Hinweis: Wenn Sie in möglichen Aufgabenstellungen keinen entsprechenden Hinweis auf die Mindestreserve finden, gehen Sie immer davon aus, dass die Mindestreserve im GK-Zins schon berücksichtigt ist.

Die Barwertmethode a~ë=dêìåÇâçåòÉéí=ÇÉê=j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉ=ïÉáëí=ÑçäÖÉåÇÉ=k~ÅÜíÉáäÉ=~ìÑW 

  

bë=ÉêÑçäÖí=âÉáåÉ=~ìíçã~íáëÅÜÉ=hççêÇáå~íáçå=ÇÉê=^âíáîJ=ìåÇ=m~ëëáîéçëáíáçåÉå=áã páååÉ= ÉáåÉë= _áä~åòëíêìâíìêã~å~ÖÉãÉåíëI= ÇKÜK= àÉÇÉë= dÉëÅÜ®Ñí= ãáí= ÉáåÉã= éçëáíáJ îÉå=wáåëâçåÇáíáçåÉåÄÉáíê~Ö=ëçääíÉ=êÉ~äáëáÉêí=ïÉêÇÉåI=ìå~ÄÜ®åÖáÖ=îçå=ÇÉê=báÖÉåJ â~éáí~äÄáåÇìåÖK aáÉ= råîçääâçããÉåÜÉáí= ÇÉë= dÉäÇJ= ìåÇ= h~éáí~äã~êâíÉë= ïáêÇ= ìåòìêÉáÅÜÉåÇ= ÄÉJ êΩÅâëáÅÜíáÖíK= bë= ïáêÇ= Ç~îçå= ~ìëÖÉÖ~åÖÉåI= Ç~ëë= àÉÇÉë= ^äíÉêå~íáîÖÉëÅÜ®Ñí= ÄòïK dÉÖÉåÖÉëÅÜ®Ñí=áå=ÄÉäáÉÄáÖÉê=e∏ÜÉ=ê~ëÅÜ=êÉ~äáëáÉêí=ïÉêÇÉå=â~ååK dÉê~ÇÉ= áã= î~êá~ÄäÉå= _ÉêÉáÅÜ= áëí= Éë= éêçÄäÉã~íáëÅÜI= ÉáåÉå= ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉå= sÉêJ ÖäÉáÅÜëòáåëë~íò=òì=ÑáåÇÉåK gÉÇÉë=dÉëÅÜ®Ñí=ãáí=ÉáåÉã=éçëáíáîÉå=wh_=ïáêÇ=êÉ~äáëáÉêí=ìåÇ=ÇÉã=mêçÑáíÅÉåíÉê=Ó sÉê~åíïçêíäáÅÜÉå=ÖìíÖÉëÅÜêáÉÄÉåI=ìå~ÄÜ®åÖáÖ=îçå=ÇÉê=dÉë~ãíä~ìÑòÉáíX=ÇKÜK=Éáå qÉêãáåÖÉäÇ=N=g~Üê=ãáí=ÉáåÉê=wáåëâçåÇáíáçåÉåã~êÖÉ=îçå=MIRB=ïáêÇ=ÖÉå~ìëç=ÖÉJ ïáÅÜíÉí=ïáÉ=Éáå=eóéçíÜÉâÉåÇ~êäÉÜÉå=ãáí=ÇÉê=ÖäÉáÅÜÉå=j~êÖÉI=~ÄÉê=ÉáåÉê=wáåëJ ÄáåÇìåÖ=îçå=NM=g~ÜêÉåK

dÉê~ÇÉ=~ìë=ÇÉã=äÉíòíÉå=dêìåÇ=ïìêÇÉ=Ç~ë=_~êïÉêíâçåòÉéí=ÉåíïáÅâÉäíI=ïÉäÅÜÉë 

 

ÇÉå= bêÑçäÖ= ÇÉë= dÉëÅÜ®ÑíÉë= ΩÄÉê= ëÉáåÉ= Ö~åòÉ= i~ìÑòÉáí= ~åÜ~åÇ= ÇÉê= ÉáåòÉäåÉå w~ÜäìåÖëëíê∏ãÉ= ~ìÑ= ÇÉå= wÉáíéìåâí= ÇÉë= sÉêíê~Öë~ÄëÅÜäìëëÉë= ~Äòáåëí= E~ÄÇáëâçåJ íáÉêíF= ìåÇ= ëçãáí= ÉáåÉå= ÑáâíáîÉå= w~ÜäìåÖëãáííÉäΩÄÉêëÅÜìëë= çÇÉê= JÑÉÜäÄÉíê~Ö= ÄÉá dÉëÅÜ®Ñíë~ÄëÅÜäìëë=ÉêãáííÉäíI=ÇÉê=ÇÉå=bêÑçäÖ=ÇÉë=ÉáåòÉäåÉå=dÉëÅÜ®ÑíÉë=Ç~êëíÉääíI ~äë=sÉêÖäÉáÅÜëã~≈ëí~Ä=ÑΩê=îÉêëÅÜáÉÇÉåÉ=dÉëÅÜ®ÑíÉ=ÇáÉåí=ìåÇ ÇáÉ=cêáëíÉåíê~åëÑçêã~íáçå=~ì≈Éå=îçê=ä®ëëíK

DIE FORMEL ZUR ERMITTLUNG DES ABGEZINSTEN ZAHLUNGSBETRAGES LAUTET:

Kn x q-n

K0 =

Dabei bedeuten

K0 Kn q-n i

= Gegenwartskapital = Endwert = Abzinsungsfaktor wobei q = 1 + i = Zins

17.4 Besonderheiten der Marktzinsmethode

181

NUN SOLL FOLGENDES BEISPIEL MIT DER BARWERTMETHODE GERECHNET WERDEN. ES WIRD DAS GÄNGIGSTE VERFAHREN VERWENDET:

Dieses Verfahren weist folgende Merkmale auf:   

Jeder Zahlungsstrom des Kundengeschäftes wird mit einem Geschäft am Geld- und Kapitalmarkt belegt und somit ein ausgeglichener Zahlungsstrom je Jahr erreicht. Es werden hierfür entgegengesetzte Vorzeichen verwendet. Es wird mit dem längsten Zahlungsstrom begonnen.

Für folgendes Darlehen soll der Barwert berechnet werden: 100.000,00 EUR , endfällig, Laufzeit und Zinsbindung 4 Jahre, Zins 7,5% p.a., jährlich nachträgliche Zinszahlung. Die Zinssätze p.a. am Geld- und Kapitalmarkt betragen: 1 Jahr: 6,18% 2 Jahre: 6,35%

3 Jahre: 6,46% 4 Jahre: 6,53%

t0

t1

t2

t3

- 100.000,00 +100.910,54

+ 7.500,00 - 6.589,46

+ 7.500,00 - 6.589,46

+ 7.500,00 - 6.589,46 + 910,54 - 910,54 0

+

855,29

+

804,22

+

757,41

-

55,25

51,07 + 804,22 - 804,22 0

- 55,25 + 855,29 - 855,29 0

t4 Abzinsungsfaktor + 107.500,00 - 107.500,00 0

1,0653

-1

1,0646

-1

1,0635

-1

1,0618

-1

+ 3.327,46 Konditionsbarwert

bêä®ìíÉêìåÖW a~ë=a~êäÉÜÉå=ΩÄÉê=NMMKMMMIMM=bro=ïáêÇ=áã=g~Üê=íM=~ìëÖÉò~ÜäíK=få=ÇÉå=g~ÜêÉå=íN=Ó=íQ ÑäáÉ≈Éå= àÉïÉáäë= TKRMMIMM= bro= wáåëò~ÜäìåÖÉå= ~å= Ç~ë= hêÉÇáíáåëíáíìíK= fã= g~Üê= íQ= ïáêÇ Ç~ë=a~êäÉÜÉå=âçãéäÉíí=òìêΩÅâÖÉò~ÜäíK få= ÇÉå= àÉïÉáäáÖÉå= g~ÜêÉå= ÉåíëíÉÜÉå= báåò~ÜäìåÖëΩÄÉêëÅÜΩëëÉK= aáÉëÉ= ãΩëëÉå= å~ÅÜ ÇÉã= dêìåÇÖÉÇ~åâÉå= ÇÉê= _~êïÉêíãÉíÜçÇÉ= łÖÉëÅÜäçëëÉå= ïÉêÇÉåK= aáÉë= ÖÉëÅÜáÉÜí ÇìêÅÜ=ÇáÉ=^ìÑå~ÜãÉ=ÇÉë=~ÄÖÉòáåëíÉå=_Éíê~ÖÉë=~ã=dÉäÇJ=ìåÇ=h~éáí~äã~êâí=EÄÉá=ÉáJ

182

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

åÉê= báåä~ÖÉ= ïáêÇ= Ç~ë= dÉäÇ= ~åÖÉäÉÖíFK= fã= g~Üê= íQ= ïáêÇ= ÉáåÉ= ^ìëò~ÜäìåÖ= îçå NMTKRMMIMM=bro=ÄÉå∏íáÖíK=aáÉë=ÖÉëÅÜáÉÜí=ÇìêÅÜ=ÇáÉ=^ìÑå~ÜãÉ=îçå=NMMKVNMIRQ=bro áã= g~Üê= íM= E= NMTKRMMIMM= bro= ñ= NIMSRPJN= FK= fã= g~Üê= íP= äáÉÖí= Éáå= w~ÜäìåÖëãáííÉäΩÄÉêJ ëÅÜìëë= îçå= VNMIRQ= bro= îçêK= aáÉëÉê= ïáêÇ= ïáÉÇÉê= ÇìêÅÜ= ÉáåÉ= dÉäÇ~ìÑå~ÜãÉ= áå= íM îçå= URRIOV= bro= ÖÉëÅÜäçëëÉåK= aáÉ= dÉäÇ~ìÑå~ÜãÉå= ëíÉääÉå= báåò~ÜäìåÖÉå= Ç~êK= pç â~åå=ÇÉê= _~êïÉêí= áå= cçêã= îçå= báåò~ÜäìåÖëΩÄÉêëÅÜΩëëÉå= áã= g~Üê= íM= ÉêãáííÉäí= ïÉêJ ÇÉåK= a~= ÇáÉ= wáåëò~ÜäìåÖÉå= ~ìÑ= âçåëí~åíÉê= h~éáí~äÄ~ëáë= à®ÜêäáÅÜ= å~ÅÜíê®ÖäáÅÜ= îÉêJ êÉÅÜåÉí=ïÉêÇÉåI=ÄÉíê®Öí=ÇáÉ=g~ÜêÉë~åÖ~ÄÉ=áã=^ÄòáåëìåÖëÑ~âíçê=áããÉê=NK wìë~ããÉåÑ~ëëÉåÇ=â~åå=ã~å=ÑÉëíÜ~äíÉåI=Ç~ëë=ÇáÉ=_~êïÉêíãÉíÜçÇÉ=ÉáåÉ=bêJ Ö®åòìåÖ=òìã=dêìåÇâçåòÉéí=ÇÉê=j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉ=áëíK bë= â∏ååÉå= âçãéäÉñÉ= dÉëÅÜ®ÑíÉ= ãáíÉáå~åÇÉê= îÉêÖäáÅÜÉå= ïÉêÇÉå= ìåÇ= ÑÉëíÖÉëíÉääí ïÉêÇÉåI=ïÉäÅÜÉë=ÇÉå=Ü∏ÜÉêÉå=w~ÜäìåÖëãáííÉäΩÄÉêëÅÜìëë=Ü~í=ìåÇ=ëçãáí=Ç~ë=ÖΩåëíáJ ÖÉêÉ=dÉëÅÜ®Ñí=áëíK Auch im Passivgeschäft kann die Barwertmethode angewendet werden. Hierbei ist jedoch zu beachten, dass eine mögliche Mindestreserveverpflichtung auch hierbei zu einer Korrektur des Marktzinssatzes führt. BERECHNEN SIE NUN FÜR FOLGENDES PASSIVGESCHÄFT DEN KONDITIONSBARWERT:

Festgeld Volumen: 100.000,00 EUR, Laufzeit: 2 Jahre, Zinssatz: Zinssätze am GK-Markt:

2,5% p.a.

1 Jahr: 2 Jahre:

2,9% p.a. 3,5% p.a.

Durchschnittlicher Zinssatz für Hauptrefinanzierungsgeschäfte der EZB:

t0

t1

+100.000,00 EUR

-2.500,00 EUR

2,0% p.a.

t2 Abzinsungsfaktoren -102.500,00 EUR

18

Die Kalkulation im Betriebsbereich

Lernziele Sie werden den Aufbau der Kostenstellenrechnung erläutern können. Ihnen ist der Betriebsabrechnungsbogen einer Bank bekannt. Sie werden die verschiedenen Verfahren der Stückkostenrechnung darstellen können. Ihnen ist die StandardEinzelkostenrechnung bekannt.

18.1

Kostenstellenrechnung

fã=o~ÜãÉå=ÇÉê=hçëíÉåëíÉääÉåêÉÅÜåìåÖ=ÑáåÇÉí=ÇáÉ=táêíëÅÜ~ÑíäáÅÜâÉáíëâçåíêçääÉ=ëí~ííK ^åÇÉêë= ~äë= ÄÉá= fåÇìëíêáÉìåíÉêåÉÜãÉå= ïÉêÇÉå= ÜáÉê= ÇáÉ= báåòÉäâçëíÉå= ìåÇ= ÇáÉ= dÉJ ãÉáåâçëíÉå= ~ìÑ= ÇáÉ= hçëíÉåëíÉääÉå= îÉêíÉáäí= ìåÇ= ëçãáí= ÇáÉ= hçëíÉå= àÉ= píÉääÉåäÉáëíìåÖ ÉêÑ~ëëíK=hçëíÉå=àÉ=píÉääÉåäÉáëíìåÖ=ÜÉá≈í=ÜáÉêW=aáÉ=hçëíÉåI=ÇáÉ=ÉáåÉ=hçëíÉåëíÉääÉ=ÑΩê=ÇáÉ iÉáëíìåÖëÉêëíÉääìåÖ=îÉêìêë~ÅÜí=Ü~íK=aáÉ=píΩÅâäÉáëíìåÖL_ÉíêáÉÄëäÉáëíìåÖ=ÇÉë=_ÉíêáÉÄëJ ÄÉêÉáÅÜÉë=â~åå=ëáÅÜ=~ìë=ãÉÜêÉêÉå=píÉääÉåäÉáëíìåÖÉå=òìë~ããÉåëÉíòÉå=EòK_K=iÉáëíìåJ ÖÉå=ÇÉë=hêÉÇáíÄÉêÉáÅÜÉëI=ÇÉê=bñéÉÇáíáçåI=ÇÉê=basFK dêìåÇä~ÖÉ=ÇÉê=hçëíÉåëíÉääÉåêÉÅÜåìåÖ=áëí=ÇÉê=_ÉíêáÉÄë~ÄêÉÅÜåìåÖëÄçÖÉåK=bê=áëí=ïáÉ ÑçäÖí=~ìÑÖÉÄ~ìíW ^ääÖÉãÉáåÉ hçëíÉåëíÉääÉå

e~ìéíâçëíÉåëíÉääÉå eáäÑëâçëíÉåëíÉääÉå Ej~êâíÄÉòçÖÉåF

báåòÉäâçëíÉå

dÉãÉáåâçëíÉå _Éá=ÇÉê=_áäÇìåÖ=îçå=hçëíÉåëíÉääÉå=ëáåÇ=ìK~K=ÑçäÖÉåÇÉ=^ëéÉâíÉ=òì=ÄÉ~ÅÜíÉåW   

bë=ëçääÉå=åáÅÜí=òì=îáÉäÉ=hçëíÉåëíÉääÉå=ÖÉÄáäÇÉí=ïÉêÇÉåK aáÉ=iÉáëíìåÖÉå=áååÉêÜ~äÄ=ÉáåÉê=hçëíÉåëíÉääÉ=ëçääÉå=ÖäÉáÅÜ~êíáÖ=ëÉáåK báåÉ=hçëíÉåëíÉääÉ=ëçää=ÉáåÉã=sÉê~åíïçêíìåÖëÄÉêÉáÅÜ=òìÖÉçêÇåÉí=ëÉáåK

aáÉ= báåòÉäâçëíÉå= ìåÇ= ÇáÉ= dÉãÉáåâçëíÉå= ïÉêÇÉå= ~ìÑ= ÇáÉ= P= _ÉêÉáÅÜÉ= îÉêíÉáäíK= ^åJ ëÅÜäáÉ≈ÉåÇ=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=hçëíÉå=ÇÉê=^ääÖÉãÉáåÉå=hçëíÉåëíÉääÉå=ìåÇ=ÇÉê=eáäÑëâçëíÉåJ ëíÉääÉå=~ìÑ=ÇáÉ=e~ìéíâçëíÉåëíÉääÉå=ìãÖÉäÉÖí=ìåÇ=ëçãáí=ÇáÉ=hçëíÉå=àÉ=e~ìéíâçëíÉåJ ëíÉääÉ=ÉêãáííÉäíK

184

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

^åëÅÜäáÉ≈ÉåÇ=â∏ååÉå=ÑçäÖÉåÇÉ=sÉêÖäÉáÅÜÉ=îçêÖÉåçããÉå=ïÉêÇÉåW   

pçääJfëíJsÉêÖäÉáÅÜÉI=ìã=hçëíÉåΩÄÉêëÅÜêÉáíìåÖÉå=òì=ÉêãáííÉäåI _ÉíêáÉÄëîÉêÖäÉáÅÜÉ=ìåÇ wÉáíîÉêÖäÉáÅÜÉK

aáÉ=hçëíÉåëíÉääÉåêÉÅÜåìåÖ=ïÉáëí=ÑçäÖÉåÇÉ=mêçÄäÉãÉ=~ìÑW 

báåÉ= ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉ= pÅÜäΩëëÉäìåÖ= ÇÉê= dÉãÉáåâçëíÉå= áëí= ëÅÜïáÉêáÖI= òìã= qÉáä ïáääâΩêäáÅÜ=ìåÇ=dÉå~ìáÖâÉáí=ÖÉÜí=ëçãáí=îÉêäçêÉåK Die Ergebnisse der Kostenstellenrechnung werden in der Stückkostenrechnung entsprechend weiter verarbeitet.

18.2

Stückkostenrechnung

fã=o~ÜãÉå=ÇÉê=píΩÅââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=ëçääÉå=ÇáÉ=hçëíÉå=àÉ=píΩÅâäÉáëíìåÖ=EpíΩÅââçJ ëíÉåF=ÉêãáííÉäí=ïÉêÇÉåK aáÉ=píΩÅâäÉáëíìåÖ=ëíÉääí=ÇÉå=_ÉíêáÉÄëÄÉêÉáÅÜ=ÇÉê=j~êâíäÉáëíìåÖ=Ç~êK=páÉ=ïáêÇ=~åÜ~åÇ ÇÉê=píÉääÉåäÉáëíìåÖÉå=ÇÉê=àÉïÉáäáÖÉå=e~ìéíâçëíÉåëíÉääÉå=ìåíÉê=_ÉêΩÅâëáÅÜíáÖìåÖ=ÇÉê píÉääÉåäÉáëíìåÖÉå=ÇÉê=~ääÖÉãÉáåÉå=hçëíÉåëíÉääÉå=ìåÇ=eáäÑëâçëíÉåëíÉääÉå=ÉêãáííÉäíK=wì ÇáÉëÉã=wïÉÅâ=ëáåÇ=ÇáÉ=hçëíÉå=ÇÉê=eáäÑëâçëíÉåëíÉääÉå=ìåÇ=~ääÖÉãÉáåÉå=hçëíÉåëíÉäJ äÉå=~ìÑ=ÇáÉ=e~ìéíâçëíÉåëíÉääÉå=ìãÖÉäÉÖí=ïçêÇÉåK få=ÇÉê=iáíÉê~íìê=âçããí=Éë=Ü®ìÑáÖ=îçêI=Ç~ëë=ÇÉê=_ÉÖêáÑÑ=píΩÅâäÉáëíìåÖ=ìåÇ=j~êâíäÉáJ ëíìåÖ=áå=ÇáÉëÉã=páååÉ=ÖäÉáÅÜ=ÄÉÇÉìíÉåÇ=îÉêïÉåÇÉí=ïáêÇI=Ç~=Éë=ëáÅÜ=ÜáÉêÄÉá=ìã=ÄÉJ êÉáíë=~ÄÖÉëÉíòíÉ=_~åâäÉáëíìåÖÉå=Ü~åÇÉäíI=~å=ÇÉêÉå=oÉ~äáëáÉêìåÖ=ÇÉê=_ÉíêáÉÄëÄÉêÉáÅÜ ÄÉíÉáäáÖí=ï~êK fã=o~ÜãÉå=ÇÉê=íê~ÇáíáçåÉääÉå=píΩÅââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=ìåíÉêëÅÜÉáÇÉí=ã~å=òïÉá=Ö®åÖáJ ÖÉ=sÉêÑ~ÜêÉåW  

aáîáëáçåëîÉêÑ~ÜêÉå ûèìáî~äÉåòòáÑÑÉêåîÉêÑ~ÜêÉå Beim Divisionsverfahren ermittelt man die Stückkosten, indem man die Anzahl der Gesamtkosten je Hauptkostenstelle durch die Geschäftsvorfälle dividiert.

Beim Äquivalenzziffernverfahren wird der Faktor „Arbeitsaufwand“ mit berücksichtigt. Dies geschieht durch die Bildung von Äquivalenzziffern.

18.2 Stückkostenrechnung

185

KOSTENSTELLE: REISEDEVISEN, SORTEN UND GOLD; GESAMTKOSTEN 500.000,00 EUR

Geschäftsvorfälle

Anzahl Ge- Äquivaschäftslenzziffer vorfälle

Kundenkäufe und Verkäufe in Sorten Kundenkäufe und Verkäufe in Gold Kundenkäufe in Reisedevisen Kundenverkäufe in Reisedevisen Summe:

Leistungs- Kostenanteil einheiten

Stückkosten

90.000

1,0

90.000

182.260,02 EUR

2,03 EUR

10.000

2,0

20.000

40.502,23 EUR

4,05 EUR

35.000

3,5

122.500

248.076,14 EUR

7,09 EUR

8.000

1,8

14.400

29.161,60 EUR

3,65 EUR

246.900

500.000,00 EUR

2,03 EUR

Durch die Äquivalenzziffer sind Leistungseinheiten ermittelt worden. Diese Leistungseinheiten wurden ins Verhältnis zu den Gesamtkosten gesetzt und der Kostenanteil ermittelt. Die Kosten dividiert durch die Geschäftsvorfälle ergeben die Stückkosten für die einzelnen Stückleistungen. Die oben aufgeführten Stückleistungen ergeben jeweils eigenständige Marktleistungen.

a~= ÄÉáÇÉ= çÄÉå= ÖÉå~ååíÉå= sÉêÑ~ÜêÉå= áÜêÉ= k~ÅÜíÉáäÉ= ÜáåëáÅÜíäáÅÜ= ÇÉê= ÖÉå~ìÉå= hçJ ëíÉåòìçêÇåìåÖ=Ü~ÄÉåI=ïìêÇÉ=ÇáÉ=pí~åÇ~êÇJbáåòÉäâçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=ÉåíïáÅâÉäíK Die Standard-Einzelkostenrechnung verteilt nur die Einzelkosten, also die direkt zurechenbaren Betriebskosten, auf die Kostenstellen und verzichtet auf eine Umlage der Gemeinkosten.

aáÉëÉê= pÅÜêáíí= áå= ÇáÉ= qÉáäâçëíÉåêÉÅÜåìåÖ= îÉêÉáåÑ~ÅÜí= ÇáÉ= h~äâìä~íáçå= ÉêÜÉÄäáÅÜI= Ç~ åìå=ÇáÉ=łêáÅÜíáÖÉå=hçëíÉå=òìÖÉçêÇåÉí=ïÉêÇÉå=â∏ååÉå=ìåÇ=ÇáÉ=dÉãÉáåâçëíÉå=~ìë ÇÉã=ÖÉë~ãíÉå=aÉÅâìåÖëÄÉáíê~Ö=ÖÉíê~ÖÉå=ïÉêÇÉå=ãΩëëÉåK DIE STANDARD-EINZELKOSTENRECHNUNG ERFOLGT IN FOLGENDEN SCHRITTEN:

1. Schritt

  



Zuordnung der Einzelkosten auf die Kostenstellen. Ermittlung der Einzelkosten je Kostenstelle. Ermittlung der monatlichen Kapazität in Sekunden pro Kostenstelle (z.B. gesamte Arbeitszeit aller Mitarbeiter in der Kostenstelle in Sekunden pro Monat). Ermittlung der Einzelkosten je Sekunde pro Kostenstelle.

186

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings 2. Schritt



Ermittlung der Standardbearbeitungszeiten in Sekunden.

3. Schritt



Ermittlung der Einzelkosten je Leistungseinheit pro Kostenstelle, die an der Leistungserstellung beteiligt ist.

Einzelkosten je Sekunde x Bearbeitungszeit in Sekunden 4. Schritt



5. Schritt



Einhaltung der Standardbearbeitungszeiten – Überprüfung der Auslastung. Ermittlung der Einzelkosten je Stückleistung/Betriebsleistung durch Addition der Einzelkosten je Leistungseinheit aller beteiligten Kostenstellen.

19

Das integrierte Kostenrechnungssystem

Lernziele Sie werden die wesentlichen Elemente des internen Kostenrechnungssystems erläutern können und darstellen, welche Auswertungsdimensionen es gibt. Ihnen wird bekannt, wie sich die verschiedenen Kalkulationsmethoden ergänzen und in diesem System zusammengeführt werden, um die Zusammensetzung des Reingewinnes zu ermitteln. Sie werden die Geschäftsartenrechnung, Konten- und Kundenkalkulation sowie die Geschäftsstellenrechnung durchführen können.

19.1

Einleitung

aáÉ=áå=ÇÉê=dÉë~ãíÄÉíêáÉÄëâ~äâìä~íáçå=ÉêãáííÉäíÉå=hçëíÉå=ìåÇ=bêä∏ëÉ=ïÉêÇÉå=áå=ÇÉê qÉáäòáåëëé~ååÉåêÉÅÜåìåÖ=ÑΩê=ÇÉå=tÉêíÄÉêÉáÅÜ=ìåÇ=áå=ÇÉê=píΩÅââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=ÑΩê ÇÉå= _ÉíêáÉÄëÄÉêÉáÅÜ= áå= hçãéçåÉåíÉå= òÉêäÉÖíI= ÇáÉ= ÉáåÉ= ìåíÉê= âçëíÉåêÉÅÜåÉêáëÅÜÉå dÉëáÅÜíëéìåâíÉå= ëáååîçääÉ= h~äâìä~íáçå= Éêã∏ÖäáÅÜíK= aáÉëÉ= bêÖÉÄåáëëÉ= ÑáåÇÉå= áÜêÉå káÉÇÉêëÅÜä~Ö=áå=ÇÉå=^ìëïÉêíìåÖëÇáãÉåëáçåÉåW   

dÉëÅÜ®Ñíë~êíÉåêÉÅÜåìåÖI hìåÇÉåâ~äâìä~íáçå=ìåÇ dÉëÅÜ®ÑíëëíÉääÉåêÉÅÜåìåÖK

aìêÅÜ=ÇáÉëÉ=ÇêÉá=oÉÅÜÉå~êíÉå=áëí=Éë=ã∏ÖäáÅÜI=ÉáåÉ=òáÉäÖÉêáÅÜíÉíÉ=píÉìÉêìåÖ=ÇÉê=bêJ ÖÉÄåáëÄÉáíê®ÖÉ=ÉáåòÉäåÉê=h~äâìä~íáçåëçÄàÉâíÉ=îçêòìåÉÜãÉåK sçê~ìëëÉíòìåÖ=ÑΩê=ÇáÉ=^êÄÉáí=áã=áåíÉÖêáÉêíÉå=hçëíÉåêÉÅÜåìåÖëëóëíÉã=ëáåÇ=ÉáåÜÉáíäáJ ÅÜÉ= h~äâìä~íáçåëãÉíÜçÇÉåI= ÇáÉ= ÇÉå= tÉêíÄÉêÉáÅÜ= ìåÇ= ÇÉå= _ÉíêáÉÄëÄÉêÉáÅÜ= ìãÑ~ëJ ëÉåW Wertbereich

Betriebsbereich



Marktzinsmethode





Standard-Risikokostenrechnung kalkulatorische Wagnisse im Kreditgeschäft

Basis: Durchschnittszinsertragsbilanz

Standard-Einzelkostenrechnung

188

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

Sehen Sie sich an dieser Stelle bitte nochmals die Übersicht auf Seite 159 an und versuchen, die eben dargestellten Ausführungen nachzuvollziehen.

få=ÇáÉëÉê=oÉÅÜåìåÖ=ïáêÇ=áããÉê=ãáí=aÉÅâìåÖëÄÉáíê®ÖÉå=ÖÉêÉÅÜåÉíK gÉ= h~äâìä~íáçåëçÄàÉâí= ïÉêÇÉå= ÇÉå= bêä∏ëÉå= ÇáÉ= ÇáêÉâí= òìêÉÅÜÉåÄ~êÉå= hçëíÉå= EbáåJ òÉäâçëíÉåF=ÖÉÖÉåΩÄÉêÖÉëíÉääíK=^åÇÉêë=~äë=áå=ÇÉê=fåÇìëíêáÉ=îÉêòáÅÜíÉí=ã~å=ÜáÉê=~ìÑ=ÇáÉ wìêÉÅÜåìåÖ= ÇÉê= î~êá~ÄäÉå= hçëíÉåI= Ç~= ÇÉê= ΩÄÉêïáÉÖÉåÇÉ= ^åíÉáä= ÇÉê= hçëíÉå= áã _~åâÄÉíêáÉÄ= cáñâçëíÉå= ëáåÇ= ìåÇ= ëçãáí= Éáå= ~ìëë~ÖÉÑ®ÜáÖÉë= bêÖÉÄåáë= åáÅÜí= ÉêêÉáÅÜí ïÉêÇÉå=â~ååK In der Praxis gibt es kein einheitliches System der Deckungsbeitragsrechnung. Jedes Institut entwickelt entsprechend des Bedarfs und der Größe eigene Rechenstufen und Rechentiefen. Der Grundaufbau ist jedoch weitgehend identisch.

j~å= ÄÉÖáååí= ãáí= ÇÉê= âäÉáåëíÉå= báåÜÉáíI= ~äëç= ÇÉã= âäÉáåëíÉå= h~äâìä~íáçåëçÄàÉâíK= bë Ü~åÇÉäí=ëáÅÜ=ÜáÉêÄÉá=ìã=ÇÉå=ÉáåòÉäåÉå=dÉëÅÜ®Ñíë~ÄëÅÜäìëë=ÄòïK=ìã=Ç~ë=~ÄÖÉëÉíòíÉ mêçÇìâíK

Wichtig: Auch bei Passivprodukten entstehen im Sinne dieser Kalkulation Erlöse in Form des Zinskonditionenbeitrages, der gemäß der Marktzinsmethode ermittelt wurde.

jáí= ÇÉê= å~ÅÜÑçäÖÉåÇÉå= póëíÉã~íáâ= â~åå= ã~å= ÇÉå= âäÉáåëíÉå= ÖÉãÉáåë~ãÉå= kÉååÉê ÑΩê=àÉÇÉ=^ìëïÉêíìåÖëÇáãÉåëáçå=~åÜ~åÇ=ÉáåÉë=dÉëÅÜ®Ñíë~ÄëÅÜäìëëÉë=ÉêãáííÉäåK wáåëâçåÇáíáçåÉåÄÉáíê~Ö=E~âíáî=çÇÉê=é~ëëáîF J

pí~åÇ~êÇJoáëáâçâçëíÉå=EÄÉá=^âíáîÖÉëÅÜ®ÑíÉåF

J

pí~åÇ~êÇJ_ÉíêáÉÄëâçëíÉå=E_~ëáëW=îÉêêÉÅÜåÉíÉ=pí~åÇ~êÇJbáåòÉäâçëíÉåI=ÖÖÑK ìåíÉêíÉáäí=áå=sÉêíêáÉÄ=ìåÇ=wÉåíê~äÉF

H

mêçîáëáçåëÉêÖÉÄåáë

Z

j~êâíÉêÖÉÄåáë=çÇÉê=aÉÅâìåÖëÄÉáíê~Ö=çÇÉê=~ìÅÜ=bêÖÉÄåáëÄÉáíê~Ö=ÖÉJ å~ååí

19.1 Einleitung

189

få=ÇáÉëÉê=oÉÅÜåìåÖ=ëáåÇ=~ääÉ=~ìÑ=Éáå=mêçÇìâí=ÇáêÉâí=òìêÉÅÜÉåÄ~êÉå=bêä∏ëÉ=ìåÇ=hçJ ëíÉå=ÉåíÜ~äíÉåK a~ë=j~êâíÉêÖÉÄåáë=~ääÉê=ÄÉíêÉÑÑÉåÇÉå=dÉëÅÜ®Ñíë~ÄëÅÜäΩëëÉ=â~åå=åìå=~å~äóëáÉêí=ìåÇ ïáÉÇÉê= òì= ~ÖÖêÉÖáÉêíÉå= dê∏≈Éå= áå= ÇÉå= ~åÇÉêÉå= ^ìëïÉêíìåÖëÇáãÉåëáçåÉå= òìë~ãJ ãÉåÖÉÑ~ëëí=ïÉêÇÉåK=a~ë=_~åâã~å~ÖÉãÉåí=áåíÉêÉëëáÉêí=ëáÅÜ=òK_K=ÑΩêW fK Ç~ë=j~êâíÉêÖÉÄåáë=ÉáåÉê=mêçÇìâíJ=ÄòïK=dÉëÅÜ®Ñíë~êí=EòK_K=hçåëìãÉåíÉåâêÉÇáíÉF

Ç~ë= j~êâíÉêÖÉÄåáë= ÉáåÉê= mêçÇìâíJ= ÄòïK= dÉëÅÜ®ÑíëÖêìééÉ= EòK_K= pí~åÇ~êÇáëáÉêíÉ= mêáJ î~íâêÉÇáíÉF

Ç~ë=j~êâíÉêÖÉÄåáë=ÉáåÉê=mêçÇìâíJ=ÄòïK=dÉëÅÜ®Ñíëëé~êíÉ=EòK_K=hêÉÇáíÖÉëÅÜ®ÑíF ffK Ç~ë=j~êâíÉêÖÉÄåáë=ÉáåÉê=hìåÇÉåîÉêÄáåÇìåÖ

Ç~ë=j~êâíÉêÖÉÄåáë=ÉáåÉê=hìåÇÉåÖêìééÉ=EòK_K=pí~åÇ~êÇéêáî~íâìåÇÉåF

Ç~ë=j~êâíÉêÖÉÄåáë=ÉáåÉê=hìåÇÉåëé~êíÉ=EòK_K=mêáî~íâìåÇÉåF fffK Ç~ë=j~êâíÉêÖÉÄåáë=ÉáåÉê=dÉëÅÜ®ÑíëëíÉääÉLcáäá~äÉ

Ç~ë=j~êâíÉêÖÉÄåáë=ÉáåÉë=cáäá~äÄÉòáêâë

a~=Éë=ëáÅÜ=ìã=ÇáÉ=ÖäÉáÅÜÉå=tÉêíÉ=Ü~åÇÉäíI=ÉêÖáÄí=ëáÅÜ=~ìë=ÇÉê=^ÇÇáíáçå=~ääÉê=báåòÉäJ ÖÉëÅÜ®ÑíÉ= ÉáåÉê= oìÄêáâ= EfJfffF= áããÉê= Ç~ë= j~êâíÉêÖÉÄåáë= ÇÉê= dÉë~ãíÄ~åâI= àÉÇçÅÜ çÜåÉ= _ÉêΩÅâëáÅÜíáÖìåÖ= éêçÇìâíΩÄÉêÖêÉáÑÉåÇÉê= hçëíÉåI= ÇáÉ= àÉ= å~ÅÜ= ^ÖÖêÉÖ~íáçåëJ ëíìÑÉ= ÜáåòìÖÉêÉÅÜåÉí= ïÉêÇÉå= ãΩëëÉåI= ìã= òì= ÉêêÉáÅÜÉåI= Ç~ëë= Ç~ë= dÉë~ãíÉêÖÉÄåáë êáÅÜíáÖ=Ç~êÖÉëíÉääí=ïáêÇK

190

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

a~= Ç~ë= ÉáåòÉäåÉ= mêçÇìâí= ÄòïK= ÇÉê= dÉëÅÜ®Ñíë~ÄëÅÜäìëë= ~ã= ^åÑ~åÖ= ÇÉê= ^ìëïÉêJ íìåÖëâÉííÉ=ëíÉÜíI=áëí=Éë=òìå®ÅÜëí=ÉêÑçêÇÉêäáÅÜI=Ç~ëë=ã~å=ëáÅÜ=ÇÉê=mêçÇìâíâ~äâìä~íáçå ïáÇãÉíK=aÉåå=åìê=ïÉåå=ÇáÉ=mêçÇìâíÉ=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇ=â~äâìäáÉêí=ëáåÇI=âçããí=ã~å=òì òìÑêáÉÇÉå=ëíÉääÉåÇÉå=^ìëë~ÖÉåK

19.2

Geschäftsartenrechnung – Produktkalkulation

bë=áëí=^ìÑÖ~ÄÉ=ÇÉê=mêçÇìâíâ~äâìä~íáçåI=ÇáÉ=ÉáåÉå=ïÉëÉåíäáÅÜÉå=qÉáä=ÇÉê=dÉëÅÜ®ÑíëJ ~êíÉåêÉÅÜåìåÖ=Ç~êëíÉääíI=mêÉáëìåíÉêÖêÉåòÉå=ìåÇ=mêÉáëçÄÉêÖêÉåòÉå=ìåíÉê=_ÉêΩÅâëáÅÜJ íáÖìåÖ=ÇáêÉâí=òìêÉÅÜÉåÄ~êÉê=hçëíÉå=ìåÇ=bêä∏ëÉ=ÑÉëíòìäÉÖÉåI=ÇáÉ=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=åáÅÜí ìåíÉêëÅÜêáííÉå=ÄòïK=ΩÄÉêëÅÜêáííÉå=ïÉêÇÉå=ëçääÉåK páÉ=ëíÉääÉå=Ç~åå=ÇáÉ=ëç=ÖÉå~ååíÉ=pí~åÇ~êÇâçåÇáíáçå=Ç~êI=ÇáÉ=páÉ=ëáÅÜÉêäáÅÜ=~åÜ~åÇ îçå= hçåÇáíáçåëí~ÄäÉ~ìë= âÉååÉåK= açÅÜ= ïÉäÅÜÉ= mçëáíáçåÉå= ãΩëëÉå= åìå= ãáí= â~äâìJ äáÉêí=ïÉêÇÉå\

+ + +

+

Aktivgeschäft

Passivgeschäft

GK-Satz Risikokosten (Basis: Standard-Risikokostenrechnung) Bearbeitungskosten (Basis: StandardEinzelkostenrechnung) Eigenkapitalverzinsung (Verzinsungsan- spruch des im Aktivgeschäft gebundenen Eigenkapitals) Marge (zur Deckung der Gemeinkosten sowie als Verzinsung des ökonomischen Kapitals und als zusätzlicher Gewinnanspruch)

GK-Satz Bearbeitungskosten (Basis: StandardEinzelkostenrechnung) Mindestreservekosten (sofern nicht im GK-Satz berücksichtigt) Marge (zur Deckung der Gemeinkosten sowie als zusätzlicher Gewinnanspruch)

Preisuntergrenze im Aktivgeschäft

Preisobergrenze im Passivgeschäft

^åÜ~åÇ= ÇáÉëÉê= òìîçê= îçêÖÉåçããÉåÉå= h~äâìä~íáçå= â~åå= åìå= ÑΩê= àÉÇÉå= dÉëÅÜ®ÑíëJ ~ÄëÅÜäìëë=ÄòïK=mêçÇìâíîÉêâ~ìÑ=Ç~ë=j~êâíÉêÖÉÄåáë=ÉêãáííÉäí=ïÉêÇÉåK aáÉ=çÄáÖÉå=_É~êÄÉáíìåÖëâçëíÉå=ìåÇ=oáëáâçâçëíÉå=ëáåÇ=é~ìëÅÜ~ä=ÉêãáííÉäíÉ=dê∏≈ÉåI ÇáÉ=òK_K=åáÅÜí=òïáëÅÜÉå=ÇÉê=_É~êÄÉáíìåÖ=ÉáåÉë=kÉìÖÉëÅÜ®ÑíÉë=ìåÇ=ÇÉë=ëé®íÉêÉå=_ÉJ ëí~åÇëÖÉëÅÜ®ÑíÉë= ìåíÉêëÅÜÉáÇÉå= ëçïáÉ= òìâΩåÑíáÖÉ= _çåáí®íë®åÇÉêìåÖÉå= ~ì≈Éê= ^ÅÜí ä~ëëÉåK

19.2 Geschäftsartenrechnung - Produktkalkulation

191

få= ^ÄÜ®åÖáÖâÉáí= îçã= àÉïÉáäáÖÉå= dÉëÅÜ®Ñí= â~åå= Éë= ÇÉëÜ~äÄ= òì= ~åÇÉêÉå= tÉêíÉå= áå ÇÉê=_ÉïÉêíìåÖ=ÇÉë=dÉëÅÜ®Ñíë~ÄëÅÜäìëëÉë=âçããÉåI=Ç~=ÇáÉ=bêãáííäìåÖ=ÇÉê=pí~åÇ~êÇJ âçåÇáíáçå=áããÉê=åìê=ÉáåÉå=é~ìëÅÜ~äÉå=aìêÅÜëÅÜåáííë~åë~íò=îçêëáÉÜíK BEISPIEL:

Es soll die Standardkondition eines Baudarlehens bis 60% vom Beleihungswert kalkuliert werden. Zinsbindung 10 Jahre. Folgende Werte aus der internen Kalkulation liegen vor: GK-Zins: Bearbeitungskosten: Eigenkapitalverzinsung: Risikokosten: Marge:

6,0% p.a. 0,2% p.a. 0,2% p.a. 0,1% p.a. 0,4% p.a.

Standardkondition:

6,9% p.a. effektiv

Nun hat der Kundenberater einen Geschäftsabschluss zu 7,2% p.a. effektiv, Volumen 100 TEUR getätigt. Ermittlung des Marktergebnisses für dieses Geschäft p.a.: Zinskonditionenbeitrag: 7,2% - 6% = 1,2% Zinskonditionenmarge x 100 TEUR =

1.200 EUR

- Standard-Bearbeitungskosten/Standard-Betriebskosten: - Standard-Risikokosten:

200 EUR 100 EUR

Marktergebnis (da kein Provisionsergebnis vorhanden):

900 EUR

Hinweis: Hier wurde unterstellt, dass die 100 TEUR übers Jahr konstant in den Büchern waren; dass die Standard-Bearbeitungskosten bzw. Standard-Betriebskosten und StandardRisikokosten den kalkulierten Standardwerten gem. Produktkalkulation entsprechen.

aáÉ= àÉïÉáäáÖÉå= pí~åÇ~êÇJ_É~êÄÉáíìåÖëâçëíÉåLpí~åÇ~êÇJ_ÉíêáÉÄëâçëíÉå= ëáåÇ= áå= ÇÉê bas=ÄÉá=ÇÉê=ÉáåòÉäåÉå=dÉëÅÜ®Ñíë~êí=ÜáåíÉêäÉÖíI=ëçÇ~ëë=ÜáÉê=áããÉê=Éáå=~âíìÉääÉê=wìJ ÖêáÑÑ=ÉêÑçäÖÉå=â~ååK=aáÉëÉ=wìÖêáÑÑëã∏ÖäáÅÜâÉáí=ÄÉáåÜ~äíÉí=ÇáÉ=hçëíÉå=ÑΩê=ÇÉå=àÉïÉáäáJ ÖÉå= sÉêíê~Öëëí~íìëK= pç= ëáåÇ= ÇáÉ= pí~åÇ~êÇJ_É~êÄÉáíìåÖëâçëíÉåLpí~åÇ~êÇJ _ÉíêáÉÄëâçëíÉå=ÑΩê=Éáå=hêÉÇáíÉåÖ~ÖÉãÉåí=áã=òïÉáíÉå=g~Üê=å~ÅÜ=ÇÉê=s~äìíáÉêìåÖ=ÖÉJ êáåÖÉê=~äë=ÄÉá=ëÉáåÉê=dÉï®ÜêìåÖK

192

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

aáÉ= ÉáåòÉäåÉå= dÉëÅÜ®Ñíë~ÄëÅÜäΩëëÉ= â∏ååÉå= åìå= òìê= dÉëÅÜ®Ñíë~êíÉåêÉÅÜåìåÖ= òìJ ë~ããÉåÖÉÑ~ëëí= ïÉêÇÉåK= a~ÄÉá= ïÉêÇÉåI= ïáÉ= ~ìÑ= pÉáíÉ= NUV= Ç~êÖÉëíÉääíI= ÇáÉ= j~êâíÉêJ ÖÉÄåáëëÉ= ÉáåòÉäåÉê= dÉëÅÜ®Ñíë~ÄëÅÜäΩëëÉ= ìK~K= òì= mêçÇìâí~êíÉå= ìåÇ= mêçÇìâíÖêìééÉå ~ÖÖêÉÖáÉêíK

Eigenkapitalverzinsung táÉ=ëÅÜçå=ÄÉá=ÇÉê=bêãáííäìåÖ=ÇÉê=â~äâìä~íçêáëÅÜÉå=hçëíÉå=~åÖÉëéêçÅÜÉåI=ëíÉääí=ÇáÉ báÖÉåâ~éáí~äîÉêòáåëìåÖ=ÉáåÉ=ïáÅÜíáÖÉ=sÉêÖäÉáÅÜëâçãéçåÉåíÉ=Ç~êK=aáÉ=^åíÉáäëÉáÖåÉê ã∏ÅÜíÉå=ÑΩê=Ç~ë=òìê=sÉêÑΩÖìåÖ=ÖÉëíÉääíÉ=oáëáâçâ~éáí~ä=ÉáåÉ=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉ=łsÉêòáåJ ëìåÖ=ÉêòáÉäÉåK pçãáí=ãìëë=áå=ÇáÉ=hêÉÇáíâçåÇáíáçå=ÇáÉëÉê=^ëéÉâí=ëÅÜçå=ãáí=ÉáåÖÉÄ~ìí= ïÉêÇÉåI= Ç~ Ç~ë= hêÉÇáíÖÉëÅÜ®Ñí= ÉáåÉå= ÇáêÉâíÉå= _ÉòìÖ= òìã= báÖÉåâ~éáí~ä= ÇìêÅÜ= ÇÉëëÉå= _áåÇìåÖ òìê=oáëáâçìåíÉêäÉÖìåÖ=ÜÉêëíÉääíK=wì=ìåíÉêëÅÜÉáÇÉå=ëáåÇ=ÜáÉêÄÉá=ÖêìåÇë®íòäáÅÜW  

ÇáÉ=sÉêòáåëìåÖ=ÇÉë=ÖÉÄìåÇÉåÉå=báÖÉåâ~éáí~äë=ÖÉãK=pçäîs=çÇÉê ÇáÉ=sÉêòáåëìåÖ=ÇÉë=∏âçåçãáëÅÜÉå=báÖÉåâ~éáí~äëK

a~ë= ∏âçåçãáëÅÜÉ= báÖÉåâ~éáí~ä= ÄÉáåÜ~äíÉí= ÉáåÉ= ïÉáíÖÉÑ~ëëíÉ= _ÉêΩÅâëáÅÜíáÖìåÖ= îçå báÖÉåâ~éáí~äâçãéçåÉåíÉåI=ÇÉëëÉå=sÉêòáåëìåÖ=~ìë=ÇÉã=dÉë~ãíÉêÖÉÄåáë=~ÄÖÉÇÉÅâí ïÉêÇÉå=ãìëëK=eáÉêãáí=ëçääÉå=Ç~åå=ìK~K=~ì≈Éêéä~åã®≈áÖÉ=sÉêäìëíÉI=òK_K=áã=hêÉÇáíÖÉJ ëÅÜ®ÑíI= ÖÉÇÉÅâí= ïÉêÇÉåK= få= ÇáÉ= h~äâìä~íáçå= ÖÉÜí= ÇáÉëÉ= sÉêòáåëìåÖ= åìê= ÇìêÅÜ= ÉáåÉ ÉåíëéêÉÅÜÉåÇ=Ü∏ÜÉêÉ=dÉïáååã~êÖÉå~åÑçêÇÉêìåÖ=ÉáåK An dieser Stelle sei jedoch erwähnt, dass es keine einheitliche Definition der Bestandteile des ökonomischen Kapitals gibt. Das ökonomische Kapital findet hauptsächlich Berücksichtigung im Risikomanagement.

pçääÉå= ã∏ÖäáÅÜÉ= sÉêòáåëìåÖë~åëéêΩÅÜÉ= ÇÉë= j~êâíïÉêíÉë= ÇÉë= báÖÉåâ~éáí~äë= áå= ÇÉê hêÉÇáíâçåÇáíáçå= ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖí= ïÉêÇÉåI= ëç= ÖÉëÅÜáÉÜí= ÇáÉë= ~ìÅÜ= ÇìêÅÜ= ÉáåÉ= Ü∏ÜÉêÉ dÉïáååã~êÖÉå~åÑçêÇÉêìåÖK Effektiv in der Konditionierung zu berücksichtigen ist demzufolge nur die Verzinsung des gebundenen Kapitals. Dabei wird i.d.R. vom Kernkapital ausgegangen, obgleich auch die Berücksichtigung von Ergänzungskapital möglich wäre, wie das nachstehende Beispiel zeigt. Wenn das Kernkapital nur aus dem gezeichneten Kapital und den Rücklagen besteht, so erfolgt gleichfalls die partielle Berücksichtigung der Verzinsung des bilanziellen Eigenkapitals.

19.2 Geschäftsartenrechnung - Produktkalkulation

193

BEISPIEL:

Ein Kredit, dessen risikogewichteter Positionswert 100 Geldeinheiten beträgt, bindet mind. 4 Geldeinheiten (4%) Kernkapital und max. 4 Geldeinheiten (4%) Ergänzungskapital. Für das Kernkapital wird eine Verzinsung von 20% p.a. vor Steuer benötigt. Das Ergänzungskapital besteht überwiegend aus Genußrechten, deren Durchschnittszins 7% p.a. beträgt. Der Anlagenutzen des Eigenkapitals kann mit 5% p.a. angesetzt werden. Somit kann für einen Kredit, in diesem Fall an ein Unternehmen der Bonitätsstufe 3 im KSA, der zu 100% als risikogewichteter Positionswert angerechnet wird, folgende Rechnung erstellt werden: Kernkapital: Ergänzungskapital

20% p.a. - Anlagenutzen = 15% p.a. Verzinsungsanspruch 7% p.a. - Anlagenutzen = 2% p.a. Verzinsungsanspruch

Aus den je 4 Geldeinheiten (4%) müssen nun folgende Werte erzielt werden: 4 * 15% p.a. = 4 * 2% p.a. =

0,60% p.a. 0,08% p.a.

Summe =

0,68% p.a. sind in die Kondition mit einzuarbeiten.

Dieser Satz ermäßigt sich bei einer Kreditanrechnung zu 50% auf 0,34% p.a., da nur die Hälfte des Eigenkapitals benötigt wird. Eine niedrigere Anrechnung ist möglich, wenn eine günstigere Bonitätsstufe (Stufe 2) erreicht werden kann.

Achten Sie bei Aufgabenstellungen bitte immer darauf, ob eine andere KK-Quote als 4% vorgegeben wird. Sollte z.B. eine KK-Quote von 6% angestrebt werden, so beträgt das zu berücksichtigende Ergänzungskapital 2%.

Standard-Risikokosten hêÉÇáí~ìëÑ®ääÉ=ëáåÇ=ïÉëÉåíäáÅÜÉê=_Éëí~åÇíÉáä=ÇÉë=hêÉÇáíÖÉëÅÜ®ÑíÉëK=páÉ=ä~ëëÉå=ëáÅÜ=åáÉ îÉêãÉáÇÉå=ìåÇ=ãΩëëÉå=~ìÑ=áêÖÉåÇÉáåÉ=tÉáëÉ=~ìÅÜ=ÄÉá=ÇÉê=hçåÇáíáçåëÄÉëíáããìåÖ ãáí=Éáåâ~äâìäáÉêí=ìåÇ=ÄÉá=ÇÉê=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉå=^ìëïÉêíìåÖëêÉÅÜåìåÖ=EáåëÄÉëçåÇÉêÉ ÄÉá=ÇÉê=hìåÇÉåâ~äâìä~íáçå=ìåÇ=dÉëÅÜ®ÑíëëíÉääÉåêÉÅÜåìåÖF=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖí=ïÉêÇÉåK eáÉêÑΩê= Ü~í= ëáÅÜ= ÇÉê= _ÉÖêáÑÑ= pí~åÇ~êÇJoáëáâçâçëíÉå= ÖÉÄáäÇÉíK= bë= ëçää= ÉáåÉ= ÇáÑÑÉêÉåJ òáÉêíÉ= ^ìëÉáå~åÇÉêëÉíòìåÖ= ãáí= ÇÉå= oáëáâçâçëíÉå= ÉêÑçäÖÉåK= m~ìëÅÜ~äÉ= _ÉïÉêíìåÖÉå ëáåÇ=ÑΩê=ÉáåÉ=ÉÑÑáòáÉåíÉ=h~äâìä~íáçå=åáÅÜí=ÖÉÉáÖåÉíK

194

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

cΩê= ÇáÉ= bêãáííäìåÖ= ÇÉê= pí~åÇ~êÇJoáëáâçâçëíÉå= ëáåÇ= òK_K= ÑçäÖÉåÇÉ= hçãéçåÉåíÉå= òì ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖÉåW

Inanspruchnahme bei Ausfall (Blankokreditbetrag===========ñ x erwartete Inanspruchnahme bei Kreditlinien)

Verlustquote ñ ================Z

Loss given default (Ausfallbetrag)

ñ Probability of Default (Ausfallwahrscheinlichkeit aufbauend auf einem Ratingsystem) Z

StandardRisikokosten

cçäÖÉåÇÉ=pÅÜêáííÉ=ëáåÇ=~äëç=~åòìëíêÉÄÉåW     

båíïáÅâäìåÖ=ÉáåÉë=o~íáåÖJLpÅçêáåÖëóëíÉãë=~ìÑ=_~ëáë=ÇáîÉêëÉê=báåòÉäÇ~íÉåK wìçêÇåìåÖ=ÇÉê=hêÉÇáíÉ=áå=ÉáåÉ=o~íáåÖJLpÅçêáåÖâä~ëëÉK bêãáííäìåÖ= ÇÉê= _ä~åâç~åíÉáäÉX= ÇKÜK= îçêÜÉê= ãΩëëÉå= ÇáÉ= páÅÜÉêÜÉáíÉåïÉêíÉ= ÉåíJ ëéêÉÅÜÉåÇ=âçåëÉêî~íáî=~åÖÉëÉíòí=ìåÇ=ÇÉå=ÉáåòÉäåÉå=hêÉÇáíÉå=òìÖÉçêÇåÉí=ïÉêJ ÇÉåK bêãáííäìåÖ=ÇÉê=ÇìêÅÜëÅÜåáííäáÅÜÉå=hêÉÇáí~ìëÑ~ääèìçíÉå=áå=ÇÉê=sÉêÖ~åÖÉåÜÉáíK bêãáííäìåÖ=îçå=^ìëÑ~ääï~ÜêëÅÜÉáåäáÅÜâÉáíÉå=áå=àÉÇÉê=o~íáåÖJhä~ëëÉK

báåÉå= Öêç≈Éå= qÉáä= ÇÉê= ÄÉå∏íáÖíÉå= fåÑçêã~íáçå= ÄÉâçããí= Ç~ë= hêÉÇáíáåëíáíìí= ~ìë= ÇÉê sÉêÖ~åÖÉåÜÉáíI=ëçÑÉêå=Éë=áå=ÇÉê=i~ÖÉ=áëíI=ÇáÉëÉ=a~íÉå=òì=êÉâçåëíêìáÉêÉåK=_Éáã=o~J íáåÖëóëíÉã= â~åå= ã~å= ëáÅÜ= ~å= ÇÉå= o~íáåÖ~ÖÉåíìêÉå= EjççÇó}ë= çÇÉê= pí~åÇ~êÇ= C mççê}ëF=çêáÉåíáÉêÉåK=pç=â∏ååÉå=Ç~åå=ÑΩê=ÇáÉ=mêçÇìâíâ~äâìä~íáçå=aìêÅÜëÅÜåáííëïÉêíÉ ÉêêÉÅÜåÉí=ìåÇ=áå=ÇÉå=hêÉÇáíòáåë=ãáí=ÉáåÖÉ~êÄÉáíÉí=ïÉêÇÉåK

19.3 Kundenkalkulation und Geschäftsstellenrechnung

19.3

195

Kundenkalkulation und Geschäftsstellenrechnung

táÉ=ëÅÜçå=~ìëÖÉÑΩÜêíI=ä~ëëÉå=ëáÅÜ=ÇáÉ=j~êâíÉêÖÉÄåáëëÉ=ÉáåòÉäåÉê=dÉëÅÜ®Ñíë~ÄëÅÜäΩëJ ëÉ=ÄÉäáÉÄáÖ=~ÖÖêÉÖáÉêÉåK j~êâíÉêÖÉÄåáëëÉ=ÉáåòÉäåÉêW

mêçÇìâíÉ

hìåÇÉå

hìåÇÉåÖêìééÉå

òK_K a~êäÉÜÉå hçåíç

òK_K jÉóÉêI=^äçáë

òK_K=pí~åÇ~êÇéêáî~íâìåÇÉå

pìããÉ=ÇÉê=j~êâíÉêÖÉÄåáëëÉ=~ääÉê=mêçÇìâíÉ=ÄòïK=hìåÇÉå=ÉáåÉê=cáäá~äÉ

j~êâíÉêÖÉÄåáë=ÇÉê=cáäá~äÉ

pìããÉ=~ääÉê=j~êâíÉêÖÉÄåáëëÉ=ÄÉëíáããíÉê=cáäá~äÉå

j~êâíÉêÖÉÄåáë=ÇÉê=cáäá~äÇáêÉâíáçå

pìããÉ=~ääÉê=j~êâíÉêÖÉÄåáëëÉ=ÇÉê=cáäá~äÇáêÉâíáçåÉå

j~êâíÉêÖÉÄåáë=ÇÉê=dÉë~ãíÄ~åâ

- Alle Marktergebnisse ohne produkt- bzw. dimensionsübergreifende Kosten -

196

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

aáÉëÉ= j~êâíÉêÖÉÄåáëëÉ= â∏ååÉå= ~åÜ~åÇ= ÇÉê= ^_`J^å~äóëÉ= ïÉáíÉê= ÖÉÜÉåÇ= ~å~äóëáÉêí ïÉêÇÉåK _Éá=ÇÉê=^_`J^å~äóëÉ=ëçää=~ìÑÖÉòÉáÖí=ïÉêÇÉåI=ïÉäÅÜÉ=mêçÇìâíÉ=çÇÉê=hìåÇÉå=EhìåJ ÇÉåÖêìééÉåF= ÑΩê= ÇáÉ= _~åâ= ÄÉëçåÇÉêë= áåíÉêÉëë~åí= ëáåÇI= Ç~ãáí= ÇáÉ= oÉëëçìêÅÉå= ÉåíJ ëéêÉÅÜÉåÇ=ÉáåÖÉëÉíòí=ïÉêÇÉå=â∏ååÉåK a~ÄÉá=ÖÉÜí=Éë=Ü~ìéíë®ÅÜäáÅÜ=ìã=ÑçäÖÉåÇÉ=cê~ÖÉëíÉääìåÖW 

tÉäÅÜÉ=hìåÇÉåLhìåÇÉåÖêìééÉå=Ó=mêçÇìâíÉ=Ó=cáäá~äÉåLdÉëÅÜ®ÑíëëíÉääÉå=íê~ÖÉå ïáÉ=îáÉä=òìã=bêÖÉÄåáë=ÄÉá\ eáÉê=áëí=áåëÄÉëçåÇÉêÉ=ÇÉê=sÉêÖäÉáÅÜ=ÉáåòÉäåÉê=mêçÇìâíÉLhìåÇÉåÖêìééÉåL=cáäá~J äÉå=ÑΩê=ÇÉêÉå=píÉìÉêìåÖ=îçå=ÉåíëÅÜÉáÇÉåÇÉê=_ÉÇÉìíìåÖ>

_ÉòìÖëÖê∏≈Éå=áã=o~ÜãÉå=ÇÉê=^_`=^å~äóëÉ=ëáåÇW   

bêíê~Ö=EÜáÉê=áå=cçêã=ÇÉë=j~êâíÉêÖÉÄåáëëÉëFI jÉåÖÉå=ìåÇ sçäìãÉåK

aÉãòìÑçäÖÉ=â∏ååÉå=ÑçäÖÉåÇÉ=^ìëïÉêíìåÖëêÉä~íáçåÉå=ÖÉÄáäÇÉí=ïÉêÇÉåW bêÖÉÄåáëLsçäìãÉå sçäìãÉåLjÉåÖÉ bêÖÉÄåáëLjÉåÖÉ

bêÖÉÄåáëÄÉáíê®ÖÉ=éêç=dÉëÅÜ®ÑíëîçäìãÉåÉáåÜÉáí sçäìãÉåÄÉáíê®ÖÉ=éêç=jÉåÖÉåÉáåÜÉáí bêÖÉÄåáëÄÉáíê®ÖÉ=éêç=jÉåÖÉåÉáåÜÉáí

^äë=jÉåÖÉåÉáåÜÉáíÉå=ïÉêÇÉå=òK_K=hìåÇÉåò~ÜäÉåI=jáí~êÄÉáíÉêò~ÜäÉå=ÉíÅK=ÄÉòÉáÅÜåÉíK aáÉ= çÄáÖÉå= oÉä~íáçåÉå= ëçääÉå= åìå= ïáÉ= ÑçäÖí= ~åÜ~åÇ= îçå= _ÉáëéáÉäÉå= âçåâêÉíáëáÉêí ïÉêÇÉåI=ïçÄÉá=ÇáÉ=h~íÉÖçêáÉå=ãáí=ÑçäÖÉåÇÉå=^ìëë~ÖÉå=ÄÉäÉÖí=ïÉêÇÉåW ^W _W `W

§ÄÉêÇìêÅÜëÅÜåáííäáÅÜ aìêÅÜëÅÜåáííäáÅÜ råíÉêÇìêÅÜëÅÜåáííäáÅÜ

19.3 Kundenkalkulation und Geschäftsstellenrechnung

197

NF=bêÖÉÄåáëLsçäìãÉå aáÉ=mêÉì≈ÉåÄ~åâ=^d=ã∏ÅÜíÉ=áÜê=hêÉÇáíÖÉëÅÜ®Ñí=~åÜ~åÇ=ÇÉê=^_`J^å~äóëÉ=ÄÉíê~ÅÜJ íÉåK=bë=ëáåÇ=ÑçäÖÉåÇÉ=m~ê~ãÉíÉê=ÖÉÖÉÄÉåW Art

Anteil am Marktergebnis

Marktergebnis in Mio. EUR

Anteil am Volumen

Volumen in Mio. EUR

Relativer Anteil Marktergebnis am gesamten Volumen

Marktergebnis je Volumenseinheit

Projektkredite

50%

1,0

30%

75

0,40%

0,010

Baufinanzierungen

20%

0,4

30%

75

0,16%

0,005

Ratenkredite

30%

0,6

40%

100

0,24%

0,006

100%

2,0

100%

250

0,80%

Summe

aÉê=^ìÑÄ~ì=ÇÉê=^_`J^å~äóëÉ=â~åå=îçå=fåëíáíìí=òì=fåëíáíìí=ìåíÉêëÅÜáÉÇäáÅÜ=ëÉáåK fã= tÉëÉåíäáÅÜÉå= ÖÉÜí= Éë= àÉÇçÅÜ= ìã= ÇáÉ= sÉêíÉáäìåÖ= ÇÉë= j~êâíÉêÖÉÄåáëëÉë= ~ìÑ= ÇáÉ ÉáåòÉäåÉå=mêçÇìâíÉ=ìåÇ=ÇÉêÉå=^åíÉáä=~ã=sçäìãÉåK=^åÜ~åÇ=ÇáÉëÉê=§ÄÉêëáÅÜí=â~åå ã~å=ÇáÉ=báåíÉáäìåÖ=ïáÉ=ÑçäÖí=îçêåÉÜãÉåW mêçàÉâíâêÉÇáíÉW _~ìÑáå~åòáÉêìåÖÉåW o~íÉåâêÉÇáíÉW

^ ` _

aáÉ=_~ìÑáå~åòáÉêìåÖÉå=Ü~ÄÉå=òï~ê=ÄÉá=ÉáåÉã=sçäìãÉå~åíÉáä=îçå=PMB=~ã=ÖÉë~ãJ íÉå=hêÉÇáíîçäìãÉå=ÉáåÉå=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉå=^åíÉáäI=àÉÇçÅÜ=áëí=ÇÉê=^åíÉáä=~ã=j~êâíÉêJ ÖÉÄåáë=ïáÉ=~ìÅÜ=àÉ=sçäìãÉåÉáåÜÉáí=òì=ÖÉêáåÖK=aÉëÜ~äÄ=ÉêÑçäÖí=ÜáÉê=ÇáÉ=báåëíìÑìåÖ å~ÅÜ=`K OF=sçäìãÉåLjÉåÖÉ aáÉ= mêÉì≈ÉåÄ~åâ= ^d= ã∏ÅÜíÉ= Ç~ë= pÉÖãÉåí= mêáî~íâìåÇÉå= ~å~äóëáÉêÉåK= páÉ= Ü~í= ÇáÉ dÉïÉêÄÉíêÉáÄÉåÇÉå=ÇÉã=mêáî~íâìåÇÉåëÉÖãÉåí=òìÖÉçêÇåÉíK

198

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

Kunden

Durchschnittliches Volumen pro Kunden in EUR

Zahl Volumen in der Mio. EUR Kunden absolut

Volumen zum Gesamtvolumen

Relativer Anteil der Kunden an den Gesamtkunden

Gewerbekunden

80.000

500

40,0

40,0%

10%

Standardprivatkunden

10.182

3.300

26,4

26,4%

66%

Anspruchsvolle Privatkunden

22.000

1.200

33,6

33,6%

24%

5.000

100

100%

100%

Summe

^åÜ~åÇ=ÇáÉëÉê=§ÄÉêëáÅÜí=â~åå=å~ÅÜîçääòçÖÉå=ïÉêÇÉåI=Ç~ëë=ÇáÉ=pí~åÇ~êÇéêáî~íâìåJ ÇÉå=òï~ê=ÇÉå=Öê∏≈íÉå=^åíÉáä=ÇÉê=hìåÇÉå=ëíÉääÉåI=àÉÇçÅÜ=ÇÉå=åáÉÇêáÖëíÉå=sçäìãÉåJ ~åíÉáä=ëçïçÜä=~Äëçäìí=ïáÉ=~ìÅÜ=êÉä~íáî=~ã=dÉë~ãíîçäìãÉå=Ü~ÄÉåK ^ìë=ÇáÉëÉê=^å~äóëÉ=â~åå=ã~å=ÑçäÖÉåÇÉ=báåíÉáäìåÖ=~ÄäÉáíÉåW dÉïÉêÄÉâìåÇÉåW pí~åÇ~êÇéêáî~íâìåÇÉåW ^åëéêìÅÜëîçääÉ=mêáî~íâìåÇÉåW====

^ ` _

PF=bêÖÉÄåáëLjÉåÖÉå aáÉ= mêÉì≈ÉåÄ~åâ= ^d= ã∏ÅÜíÉ= åìå= Ç~ë= cáêãÉåâìåÇÉåÖÉëÅÜ®Ñí= ~å~äóëáÉêÉåK= a~ÄÉá Ü~í=ëáÉ=ÑçäÖÉåÇÉ=báåíÉáäìåÖ=îçêÖÉåçããÉåW Marktergebnis/Kunde

negativ

Kundenanzahl

Relativer Anteil der Kunden an Gesamtkunden

Relativer Anteil am Gesamtergebnis in %

Marktergebnis kumuliert in Mio. EUR

300

12%

-5%

- 0,125

0 – EUR

30.000

1.400

56%

75%

1,875

mind. EUR

30.001

800

32%

30%

0,750

2.500

100%

100%

2,500

Summe:

_Éá=ÇáÉëÉê=a~êëíÉääìåÖ=ëáÉÜí=ã~åI=Ç~ëë=ãáí=RSB=ÇÉê=hìåÇÉå=áå=ÇÉê=píìÑÉ=M=Ó=PMKMMM bro= ÇÉê= Öê∏≈íÉ= _Éáíê~Ö= òìã= j~êâíÉêÖÉÄåáë= ÖÉäÉáëíÉí= ïáêÇK= wáÉä= â~åå= Éë= òK_K= ëÉáåI ÇáÉ=hìåÇÉå=ãáí=ãáåÇÉëíÉåë=PNKMMN=bro=j~êâíÉêÖÉÄåáë=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇ=~ìëòìÄ~ìÉåK

19.3 Kundenkalkulation und Geschäftsstellenrechnung

199

^åÜ~åÇ=ÇáÉëÉê=ÉáåÑ~ÅÜÉå=aêÉáíÉáäìåÖ=áëí=ÇáÉ=báåíÉáäìåÖ=å~íΩêäáÅÜ=ÉáåÑ~ÅÜW åÉÖ~íáîW MJPMKMMM=bro ãáåÇÉëíÉåë=PMKMMN=bro

` _ ^

tÉåå= Ç~ë= çÄáÖÉ= o~ëíÉê= åçÅÜ= wïáëÅÜÉåëíìÑÉå= ÉåíÜ~äíÉå= ïΩêÇÉI= â∏ååíÉ= ÉáåÉ= ÇáÑÑÉJ êÉåòáÉêíÉêÉ=báåíÉáäìåÖ=áå=ÇáÉ=h~íÉÖçêáÉå=^J`=îçêÖÉåçããÉå=ïÉêÇÉåK Obwohl noch viele weitere Aggregations- und Analysemöglichkeiten bestehen, beschränken wir uns an dieser Stelle auf die Zusammenfassung der Marktergebnisse zur Kundenkalkulation und anschließend zur Geschäftsstellenrechnung.

cΩê= ÇáÉ= bêÖÉÄåáëÄÉáíê®ÖÉ= ÉáåòÉäåÉê= hìåÇÉå= ÄòïK= cáäá~äÉå= â∏ååÉå= âçåâêÉíÉ= mÉêëçJ åÉå= îÉê~åíïçêíäáÅÜ= ÖÉã~ÅÜí= ïÉêÇÉåK= _Éá= ÇÉå= hìåÇÉå= áëí= Éë= ÇÉê= àÉïÉáäáÖÉ= mêçÑáíJ ÅÉåíÉêJsÉê~åíïçêíäáÅÜÉ=ìåÇ=ÄÉá=ÇÉå=cáäá~äÉå=ÇÉê=cáäá~ääÉáíÉêK gÉ= å~ÅÜ= ^ÖÖêÉÖ~íáçåëëíìÑÉ= âçããÉå= àÉÇçÅÜ= ïÉáíÉêÉ= hçëíÉåÄÉëí~åÇíÉáäÉ= ÜáåòìI= ÇáÉ ÄÉòçÖÉå=~ìÑ=ÇÉå=ÉáåòÉäåÉå=dÉëÅÜ®Ñíë~ÄëÅÜäìëë=ÄòïK=~ìÑ=ÇáÉ=àÉïÉáäáÖÉ=sçêëíìÑÉ=ÇÉë ÄÉíê~ÅÜíÉíÉå= h~äâìä~íáçåëçÄàÉâíÉë= dÉãÉáåâçëíÉå= ëáåÇI= ÄÉòçÖÉå= ~ìÑ= Ç~ë= àÉïÉáäáÖÉ h~äâìä~íáçåëçÄàÉâí=àÉÇçÅÜ=báåòÉäâçëíÉå=Ç~êëíÉääÉå=ìåÇ=ëçãáí=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖí=ïÉêÇÉå ãΩëëÉåK=aáÉëÉ=hçëíÉå=åÉååí=ã~å=éêçÇìâíJ=ÄòïK=ÇáãÉåëáçåëΩÄÉêÖêÉáÑÉåÇÉ=hçëíÉåK páÉ= ëíÉääÉå= áKÇKoK= pí~åÇ~êÇJ_ÉíêáÉÄëâçëíÉå= Ç~ê= ÄòïK= â∏ååÉå= ~ìÅÜ= ÄÉá= ÄÉëíáããíÉå ^ÖÖêÉÖ~íáçåëëíìÑÉå= ~äë= fëíJ_ÉíêáÉÄëâçëíÉå= ~åÖÉëÉíòí= ïÉêÇÉåI= ïÉåå= åáÅÜí= ÇáÉ= ÖÉJ ë~ãíÉ=iÉáëíìåÖëÉêëíÉääìåÖ=áå=ëí~åÇ~êÇáëáÉêíÉ=mêçòÉëëÉ=ìåíÉêÖäáÉÇÉêí=áëíK a~ÄÉá=Ü~åÇÉäí=Éë=ëáÅÜ=òìã=_ÉáëéáÉäW mêçÑáíÅÉåíÉê=Em`FW

åáÅÜí=áå=ÇÉå=pí~åÇ~êÇJ_ÉíêáÉÄëâçëíÉå=ÇÉë=dÉëÅÜ®Ñíë~ÄJ ëÅÜäìëëÉë=ÉåíÜ~äíÉåÉ=mÉêëçå~äâçëíÉå=ÇÉë=_Éê~íÉêë

cáäá~äÉåW

åáÅÜí=áå=ÇÉå=pí~åÇ~êÇJ_ÉíêáÉÄëâçëíÉå=ÇÉê=mêçÑáíÅÉåíÉê= ÉåíÜ~äíÉåÉ=mÉêëçå~äâçëíÉå=ÇÉë=cáäá~ääÉáíÉêëI=jáÉíÉ=ÉíÅK

cáäá~äÄÉêÉáÅÜÉW

hçëíÉå=ÇÉë=cáäá~äÇáêÉâíçêë=ìåÇ=ëÉáåÉê=^ëëáëíÉåíáå

aáÉëÉ=hçëíÉå=â∏ååÉå=àÉÇçÅÜ=ÇÉå=ÉáåòÉäåÉå=h~äâìä~íáçåëçÄàÉâíÉå=ÇáêÉâí=~ìÑ=ÇÉê=àÉJ ïÉáäáÖÉå=bÄÉåÉ=òìÖÉçêÇåÉí=ïÉêÇÉåK fåëçïÉáí= ÉêÖÉÄÉå= ëáÅÜ= áå= ÇÉê= nìÉê~ÇÇáíáçå= ÇÉê= j~êâíÉêÖÉÄåáëëÉ= å~íΩêäáÅÜ= råíÉêJ ëÅÜáÉÇÉI=ÇáÉ=Éêëí=~ìÑ=ÇÉê=dÉë~ãíÄ~åâÉÄÉåÉ=~ìÑÖÉÜçÄÉå=ïÉêÇÉåK

200

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings BEHANDLUNG VON PRODUKT- BZW. DIMENSIONSÜBERGREIFENDEN BETRIEBSKOSTEN / IST-BETRIEBSKOSTEN:

STANDARD-

Marktergebnis der Produkte Baudarlehen und Sichteinlage des Kunden Meyer

Marktergebnis des Kunden Meyer des Kundenberaters Schulze

Alle Marktergebnisse der Kunden des Kundenberaters Schulze unter Berücksichtigung zusätzlicher Standard-Betriebskosten bzw. Ist-Betriebskosten des PC Schulze Marktergebnis des PC Schulze in der Filiale Steglitz

Alle Marktergebnisse der Kundenberater der Filiale Steglitz unter Berücksichtigung zusätzlicher Standard-Betriebskosten bzw. Ist-Betriebskosten der Filiale Steglitz

Marktergebnis der Filiale Steglitz – weitere Aggregation bis zum Gesamtergebnis möglich. Je nach Stufe können ebenfalls noch die Eigenkapitalverzinsung eines Kunden, der Kundengruppe bzw. der Geschäftsstelle ermittelt werden. Dies erscheint jedoch nicht immer sachgerecht.

wì=ÉáåÉê=ÉÑÑáòáÉåíÉå=píÉìÉêìåÖ=ÇÉê=cáäá~äÉå=ìåÇ=ëçãáí=~ìÅÜ=ÇÉê=hìåÇÉåÄÉòáÉÜìåÖÉå áëí=Éë=ÉêÑçêÇÉêäáÅÜI=ÇáÉ=ÄáëÜÉê=ãáí=pí~åÇ~êÇâçëíÉå=J=ëçïçÜä=pí~åÇ~êÇJ_ÉíêáÉÄëâçëíÉå EråíÉêíÉáäìåÖ=áå=hçëíÉå=cáäá~äÉLwÉåíê~äÉF=~äë=~ìÅÜ=pí~åÇ~êÇJoáëáâçâçëíÉå=J=ÄÉäÉÖíÉå h~äâìä~íáçåëçÄàÉâíÉ= åìå= îçääëí®åÇáÖ= ãáí= ÇÉå= fëíâçëíÉå= òì= âçåÑêçåíáÉêÉåI= ìã= ÇÉå ^ÄÖäÉáÅÜ=òìã=ÉêïáêíëÅÜ~ÑíÉíÉåI=å~ÅÜ=~ì≈Éå=~ìëòìïÉáëÉåÇÉå=oÉáåÖÉïáåå=îçê=píÉìJ Éêå=îçã=báåâçããÉå=ìåÇ=bêíê~Ö=ÜÉêòìëíÉääÉåK Dies ist u.a. deshalb erforderlich, da die Standard-Betriebskosten bei einem einzelnen Geschäftsabschluss auf Basis der Standard-Einzelkostenmethode ermittelt wurden, die durch den Planungsbezug von den tatsächlich anfallenden Kosten abweichen können.

19.3 Kundenkalkulation und Geschäftsstellenrechnung

201

aÉëÜ~äÄ=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=j~êâíÉêÖÉÄåáëëÉ=ÇÉê=cáäá~äÉåI=ÇÉåå=åìê=Ççêí=â~åå=Ç~ë=bêÖÉÄåáë ÉÑÑÉâíáî=ÖÉëíÉìÉêí=ïÉêÇÉåI=ìã=ÑçäÖÉåÇÉ=hçãéçåÉåíÉå=ÉêïÉáíÉêíW oáëáâçÉêÖÉÄåáë

mêçÇìâíáîáí®íëÉêÖÉÄåáë

pí~åÇ~êÇJoáëáâçâçëíÉå J=fëíJoáëáâçâçëíÉå

pí~åÇ~êÇJ_ÉíêáÉÄëâçëíÉå J=fëíJ_ÉíêáÉÄëâçëíÉå

pçãáí=ïáêÇ=ÇÉê=pí~åÇ~êÇ~åë~íò=ÉäáãáåáÉêí=ìåÇ=âçãéäÉíí=ãáí=ÇÉå=fëíâçëíÉå=ÖÉ~êÄÉáíÉíI ìã=ÇÉå=í~íë®ÅÜäáÅÜÉå=bêÑçäÖ=ÉáåÉê=dÉëÅÜ®ÑíëÉáåÜÉáí=òìã=oÉáåÖÉïáåå=òì=ÉêãáííÉäåK kìå=âçããí=ã~å=ÇìêÅÜ=ÉáåÉ=âçãéäÉííÉ=^ÖÖêÉÖ~íáçå=òìã=hìåÇÉåÖÉëÅÜ®ÑíëÉêÖÉÄåáë ìåÇ= â~åå= Ç~ê~ìë= ìåíÉê= _ÉêΩÅâëáÅÜíáÖìåÖ= ÇÉê= êÉëíäáÅÜÉå= òÉåíê~äÉå= hçãéçåÉåíÉå ÇÉã= wÉåíê~äÉêÖÉÄåáëI= ÇÉå= lîÉêÜÉ~ÇJhçëíÉåI= ÇÉå= ëçåëíáÖÉå= ÄÉíêáÉÄäáÅÜÉå= ^ìÑïÉåJ ÇìåÖÉå= ìåÇ= bêíê®ÖÉå= ìåÇ= ÇÉã= ~KçK= bêÖÉÄåáë= ÇÉå= oÉáåÖÉïáåå= îçê= píÉìÉêå= îçã báåâçããÉå= ìåÇ= bêíê~Ö= ÇÉê= dÉë~ãíÄ~åâ= ÉêãáííÉäåI= ÇÉê= ÉåíëéêÉÅÜÉåÇ= ÖÉéä~åí= ìåÇ ÖÉëíÉìÉêí=ïáêÇK

Wichtig: Auf der Internetseite zu diesem Buch finden Sie noch eine detaillierte Übersicht zu dieser Thematik.

kìê=ãáí=ÇáÉëÉê=oÉÅÜÉåëóëíÉã~íáâ=áëí=Éë=ã∏ÖäáÅÜI=ÇáÉ=ÉáåòÉäåÉå=bêÑçäÖëÇáãÉåëáçåÉå òì= ~å~äóëáÉêÉå= ìåÇ= ~åëÅÜäáÉ≈ÉåÇ= ïáÉÇÉê= òìê= ÖäçÄ~äÉå= wáÉäÖê∏≈É= òìë~ããÉåòìÑ~ëJ ëÉåK= lÜåÉ= Ç~ë= fåëíêìãÉåí= ÇÉê= _~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ= ï®êÉ= ÇáÉ= ÖÉòáÉäíÉ= píÉìÉêìåÖ ÇáÉëÉê=dê∏≈É=åáÅÜí=ã∏ÖäáÅÜK jáí= ÇáÉëÉã= póëíÉã= â∏ååÉå= åìå= ÇáÉ= wáÉäÉ= ÉáåòÉäåÉê= dÉëÅÜ®ÑíëÉáåÜÉáíÉå= ÖÉéä~åí ïÉêÇÉåK=aáÉë= ÖÉëÅÜáÉÜí= à®ÜêäáÅÜ= áã= o~ÜãÉå=ÇÉê= _çííçãJrm= ìåÇ= qçéJaçïå=J= mä~J åìåÖK= bë= ïÉêÇÉå= ìK~K= sçäìãÉåI= wáåëâçåÇáíáçåÉåÄÉáíê®ÖÉI= pí~åÇ~êÇJ_ÉíêáÉÄëâçëíÉå ìåÇ=pí~åÇ~êÇJoáëáâçâçëíÉå=ÖÉéä~åíI=ÇÉêÉå=báåÜ~äíìåÖ=ÄòïK=wáÉäÉêêÉáÅÜìåÖ=êÉÖÉäã®J ≈áÖ=ΩÄÉêéêΩÑí=ïÉêÇÉå=ãìëëK aáÉëÉå=mêçòÉëë=åÉååí=ã~å=çéÉê~íáîÉ=mä~åìåÖK=aáÉëÉ=mä~åìåÖ=áëí=òìã=ÉáåÉå=Éáå=fåJ ëíêìãÉåí=ÇÉê=_~åâéçäáíáâI=òìã=~åÇÉêÉå=qÉáä=ÇÉë=áåíÉêåÉå=oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåëK=pçãáí ïáêÇ=ÇÉìíäáÅÜI=Ç~ëë=òïáëÅÜÉå=ÇÉê=_~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=ìåÇ=ÇÉê=mä~åìåÖ=Éáå=ÉåÖÉê wìë~ããÉåÜ~åÖ=ÄÉëíÉÜíK

20 20.1

Aufgaben und Fälle

Standard-Einzelkostenrechnung

aáÉ= mêÉì≈ÉåÄ~åâ= Éd= éä~åíI= ÇáÉ= h~äâìä~íáçå= ÇÉê= _ÉíêáÉÄëâçëíÉå= ÇÉê= îçå= áÜê= ~åÖÉJ ÄçíÉåÉå=_~åâäÉáëíìåÖÉå=áå=wìâìåÑí=~ìÑ=ÇÉê=_~ëáë=ÉáåÉê=pí~åÇ~êÇJbáåòÉäâçëíÉåêÉÅÜJ åìåÖ=ÇìêÅÜòìÑΩÜêÉåK páÉ= ïÉêÇÉå= ÖÉÄÉíÉåI= ÇáÉ= sçêòΩÖÉ= ÇáÉëÉê= h~äâìä~íáçåëãÉíÜçÇÉ= ~ã= _ÉáëéáÉä= ÇÉê _~åâäÉáëíìåÖ=_É~êÄÉáíìåÖ=ÉáåÉë=_~êëÅÜÉÅâë=òì=ÇÉãçåëíêáÉêÉåK NK

kÉååÉå= páÉ= ÇáÉ= ïÉëÉåíäáÅÜÉå= hêáíáâéìåâíÉ= ~å= ÇÉê= íê~ÇáíáçåÉääÉå= _~åââçëíÉåJ êÉÅÜåìåÖ= ìåÇ= Éêä®ìíÉêå= páÉ= ÇáÉ= dêìåÇéêáåòáéáÉå= ÇÉê= pí~åÇ~êÇJbáåòÉäâçëíÉåJ êÉÅÜåìåÖ>

OK

pâáòòáÉêÉå=páÉ=ÇáÉ=^Ää~ìÑëíìÑÉå=ÇÉê=pí~åÇ~êÇJbáåòÉäâçëíÉåêÉÅÜåìåÖ>

PK

páÉ=Ü~ÄÉå=åìå=ãáííÉäë=áåíÉåëáîÉê=^Ää~ìÑëíìÇáÉå=ìåÇ=wÉáíãÉëëìåÖÉå=ÇáÉ=òìê bêëíÉääìåÖ=ÇáÉëÉê=_~åâäÉáëíìåÖ=åçíïÉåÇáÖÉå=^êÄÉáíëëÅÜêáííÉ=ãáí=ÇÉå=Ç~òìÖÉÜ∏êáJ ÖÉå= ÇìêÅÜëÅÜåáííäáÅÜÉå= _É~êÄÉáíìåÖëòÉáíÉå= ëçïáÉ= ÇÉå= ÄÉíÉáäáÖíÉå= hçëíÉåëíÉääÉå ÉêãáííÉäí=ìåÇ=áå=ÇÉê=å~ÅÜëíÉÜÉåÇÉå=^ÄÄáäÇìåÖ=òìë~ããÉåÖÉëíÉääíW

pí~åÇ~êÇÄÉ~êÄÉáíìåÖëòÉáíÉå=áå=pÉâìåÇÉå qÉáääÉáëíìåÖ=L=hçëíÉåëíÉääÉåW h~ëëÉ= båíÖÉÖÉåå~ÜãÉ=ìåÇ=ÑçêãÉääÉ mêΩÑìåÖ=ÇÉë=pÅÜÉÅâëW

T

aÉÅâìåÖëéêΩÑìåÖLråíÉêëÅÜêáÑíëJ éêΩÑìåÖW

RV

^ìëò~ÜäìåÖW

NU

pÅÜÉÅâÄÉ~êÄK====bñéÉÇáíáçå

bas

204

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings qÉáääÉáëíìåÖ=L=hçëíÉåëíÉääÉåW h~ëëÉ=

pÅÜÉÅâÄÉ~êÄK====bñéÉÇáíáçå

p~ããÉäíê~åëéçêí=ÇÉê=pÅÜÉÅâë òìê=òÉåíê~äÉå=^ÄïáÅâäìåÖëëíÉääÉ áå=mçíëÇ~ãW

bas

==NKUMM

cçêãìä~êéêΩÑìåÖW

===NO

sçêëçêíáÉêÉå=ÇÉë=pÅÜÉÅâëW

====U

j~ëÅÜáåÉääÉ=bêÑ~ëëìåÖ=ìåÇ=sÉêÑáäãìåÖ ÇÉë=pÅÜÉÅâëW

MINO

p~ããÉäíê~åëéçêí=áåë=^êÅÜáîW

====PSM

aÉê= îçå= jáí~êÄÉáíÉêå= ÇÉê= bñéÉÇáíáçå= ÇìêÅÜÖÉÑΩÜêíÉ= qê~åëéçêí= ÇÉê= _~êëÅÜÉÅâë= ÉêJ ÑçäÖí=ÖÉãÉáåë~ã=ãáí=sÉêêÉÅÜåìåÖëëÅÜÉÅâëI=§ÄÉêïÉáëìåÖÉå=ìåÇ=i~ëíëÅÜêáÑíÉåK aáÉ=áå=ÇÉå=ÄÉíêçÑÑÉåÉå=hçëíÉåëíÉääÉå=ãçå~íäáÅÜ=~åÑ~ääÉåÇÉå=báåòÉäâçëíÉå=ëáåÇ=ïáÉ ÑçäÖí=Ç~êÖÉëíÉääíW Alle Beträge in EUR Kasse:

Scheckbearbeitung:

EDV:

Personalkosten:

7.500,00

18.326,00

3.812,00

Sachkosten:

2.470,00

4.350,00

80.788,00

Summe:

9.970,00

22.676,00

84.600,00

aáÉ= ãçå~íäáÅÜÉ=j~ñáã~äâ~é~òáí®í= ÇÉê= ÄÉíÉáäáÖíÉå= hçëíÉåëíÉääÉå= ëíÉääí= ëáÅÜ= ïáÉ= ÑçäÖí Ç~êW h~ëëÉW

==QRM=píìåÇÉå

pÅÜÉÅâÄÉ~êÄÉáíìåÖW

NKNMM=pìåÇÉå

bñéÉÇáíáçåW

==VSM=píìåÇÉå

basW

==ONM=píìåÇÉå=Eã~ñK=_ÉíêáÉÄëòÉáíF

bêãáííÉäå= páÉ= ~ìÑ= _~ëáë= ÇÉê= çÄáÖÉå= ^åÖ~ÄÉå= ÇáÉ= pí~åÇ~êÇJbáåòÉäâçëíÉå= ÇÉê _ÉíêáÉÄëäÉáëíìåÖ=_É~êÄÉáíìåÖ=ÉáåÉë=_~êëÅÜÉÅâë>

20.2 Standard-Risikokosten

205

20.2 Standard-Risikokosten

DAS ENGAGEMENT MÜLLER GMBH

Kreditnehmer Müller GmbH verfügt über eine KK-Linie von 100 TEUR, die zurzeit mit 90 TEUR in Anspruch genommen ist. Die Preußenbank eG rechnet grundsätzlich immer mit der vollen Linienbeanspruchung, da Überziehungen nicht zugelassen werden. Die Müller GmbH wurde mit einem Rating von 3 eingewertet. Dies führt zu einer Ausfallwahrscheinlichkeit von 0,12%. Erfahrungen haben gezeigt, dass 85% der Blankoanteile uneinbringlich sind, wenn der Kreditausfall eintritt. Sicherheiten wurden keine gestellt.

Errechnen Sie anhand der Übersicht die Standard-Risikokosten für dieses Engagement.

Inanspruchnahme bei Ausfall (Blankokreditbetrag===========ñ x erwartete Inanspruchnahme bei Kreditlinien)

Verlustquote ñ ================Z

Loss given default = Ausfallbetrag

ñ Probability of Default =Ausfallwahrscheinlichkeit aufbauend auf einem Ratingsystem Z

StandardRisikokosten

206

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

20.3

Kundenkalkulation

bë=äáÉÖÉå=fÜåÉå=~ìë=ÇÉê=mêçÇìâíâ~äâìä~íáçå=ÇÉê=dêìåÇâêÉÇáíÄ~åâ=îçå=mêÉì≈Éå=^d ÑçäÖÉåÇÉ=pí~åÇ~êÇâçåÇáíáçåÉå=îçêW _~ìÇ~êäÉÜÉå=Äáë=UMB=îçã=_ÉäÉáÜìåÖëïÉêí TISB=éK~K=ÉÑÑK NM=g~ÜêÉ=ÑÉëí

dÉÄΩÜêÉåÑêÉáÉë=dáêçâçåíç e~ÄÉåòáåë=MIRB=éK~K

_~ëáë=dhJwáåëW=SIPB=éK~K

_~ëáë=dhJwáåëW=PIRB=éK~K

få=ÇáÉëÉê=hçåÇáíáçåëÖÉëí~äíìåÖ=ïìêÇÉ=cçäÖÉåÇÉë=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖíW pí~åÇ~êÇJoáëáâçâçëíÉåW= báÖÉåâ~éáí~äîÉêòáåëìåÖW = pí~åÇ~êÇJ_É~êÄÉáíìåÖëâçëíÉåW EÖÉãK=pí~åÇ~êÇJbáåòÉäâçëíÉåJ êÉÅÜåìåÖF

MIOMB= MIOUB=

pí~åÇ~êÇJ_É~êÄÉáíìåÖëâçëíÉåW=MIOB jo=ïìêÇÉ=ÇìêÅÜ=^åé~ëëìåÖ=ÇÉë dhJwáåëÉë=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖí

MIPMB

aÉê= hìåÇÉ= cêáíò= jΩääÉê= Ü~í= áå= ÇÉê= cáäá~äÉ= qÉãéÉäÜçÑ= Éáå= _~ìÇ~êäÉÜÉå= ΩÄÉê= PMM qbro=ãáí=ÉáåÉã=_ÉäÉáÜìåÖë~ìëä~ìÑ=îçå=TRB=ìåÇ=ÉáåÉê=wáåëÄáåÇìåÖ=îçå=NM=g~ÜêÉå ~ìÑÖÉåçããÉåK a~ë=a~êäÉÜÉå=áëí=ÉåÇÑ®ääáÖ=ìåÇ=ïáêÇ=å~ÅÜ=PM=g~ÜêÉå=~ìë=ÉáåÉê=ÄÉëíÉÜÉåÇÉå=iÉÄÉåëJ îÉêëáÅÜÉêìåÖ=òìêΩÅâÖÉÑΩÜêíK=páÉ=ÖÉÜÉå=ÑΩê=Ç~ë=g~Üê=OMMU=îçå=ÉáåÉã=aìêÅÜëÅÜåáííëJ îçäìãÉå=îçå=PMM=qbro=~ìëK aáÉ=ÇáêÉâí=òìêÉÅÜÉåÄ~êÉå=hçëíÉå=ÄÉíê~ÖÉåW pí~åÇ~êÇJ_É~êÄÉáíìåÖëâçëíÉåW PMMIMM=bro Ç~îçå=OMMIMM=bro=ÑΩê=iÉáëíìåÖÉå=ÇÉê=wÉåíê~äÉ Ç~îçå=NMMIMM=bro=ÑΩê=iÉáëíìåÖÉå=ÇÉê=cáäá~äÉ pí~åÇ~êÇJoáëáâçâçëíÉåW o~íáåÖ=PX=páÅÜÉêÜÉáíÉåÄÉïÉêíìåÖ=Äáë=SMB=îçã=_ÉäÉáÜìåÖëïÉêí=~äë=å~ÅÜÜ~äíáÖX=^ìëJ Ñ~ääï~ÜêëÅÜÉáåäáÅÜâÉáí=MINOBX=^ìëÑ~ääèìçíÉ=ÇÉë=_ä~åâç~åíÉáäë=VMB aÉê=hìåÇÉ=Ü~í=ÉÄÉåÑ~ääë=Éáå=dáêçâçåíç=ãáí=ÉáåÉã=ÇìêÅÜëÅÜåáííäáÅÜÉå=dìíÜ~ÄÉå=îçå PM=qbro=áã=g~ÜêÉ=OMMUK=eáÉêÑΩê=Ñ~ääÉå=pí~åÇ~êÇJ_É~êÄÉáíìåÖëâçëíÉå=îçå=SMIMM=bro éK~K=~åI=ÇáÉ=ëáÅÜ=ïáÉ=ÑçäÖí=~ìÑíÉáäÉåW cáäá~äÉW =================PMIMM=bro wÉåíê~äÉW =================PMIMM=bro bêêÉÅÜåÉå=páÉ=ÑΩê=Ç~ë=g~Üê=OMMU=Ç~ë=j~êâíÉêÖÉÄåáë=ÇÉë=a~êäÉÜÉåëI=ÇÉë=dáêçJ âçåíçë=ìåÇ=ÇÉë=hìåÇÉå=cêáíò=jΩääÉêK

20.4 Kurzaufgaben

20.4

207

Kurzaufgaben

NK

bêä®ìíÉêå=páÉ=ÇáÉ=ÑçêãÉääÉå=ìåÇ=ã~íÉêáÉääÉå=aáãÉåëáçåÉå=ÇÉë=_~åâÅçåíêçääáåÖë>

OK

aÉÑáåáÉêÉå=páÉ=ÇÉå=_ÉÖêáÑÑ=ìåÇ=ÇáÉ=^ìÑÖ~ÄÉå=ÇÉê=_~åââ~äâìä~íáçå>

PK

_ÉëÅÜêÉáÄÉå=páÉ=ÇÉå=aì~äáëãìë=áã=_~åâÄÉíêáÉÄ>

QK

tÉäÅÜÉ=fåëíêìãÉåíÉ=ÇÉê=_~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=ÖáÄí=Éë\

RK

råíÉêëÅÜÉáÇÉå=páÉ=ÇáÉ=_ÉÖêáÑÑÉ=hçëíÉåI=^ìÑï~åÇI=bêíê~Ö=ìåÇ=bêä∏ëÉ>

SK

_ÉëÅÜêÉáÄÉå= páÉ= ÇÉå= ^ìÑÄ~ì= ÇÉê= dÉë~ãíÄÉíêáÉÄëâ~äâìä~íáçå= ìåÇ= ÇÉê= dÉë~ãíJ òáåëëé~ååÉåêÉÅÜåìåÖ>

TK

tÉäÅÜÉ=mìåâíÉ=ëáåÇ=~å=ÇÉê=pÅÜáÅÜíÉåÄáä~åòãÉíÜçÇÉ=òì=âêáíáëáÉêÉå\

UK

_ÉëÅÜêÉáÄÉå= páÉ= Ç~ë= dêìåÇâçåòÉéí= ÇÉê= j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉK= dÉÜÉå= páÉ= ÜáÉêÄÉá ~ìÑ=ÇáÉ=_ÉÖêáÑÑÉ=píêìâíìêÄÉáíê~Ö=ìåÇ=wáåëâçåÇáíáçåÉåÄÉáíê~Ö=Éáå>

VK

bêä®ìíÉêå=páÉ=Ç~ë=sçêÖÉÜÉå=ÄÉá=ÇÉê=_~êïÉêíãÉíÜçÇÉ>

NMK táÉ=ïáêÇ=ÇáÉ=jáåÇÉëíêÉëÉêîÉ=ÄÉá=ÇÉê=j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉ=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖí\ NNK _ÉëÅÜêÉáÄÉå=páÉ=ÇáÉ=píìÑÉå=ÇÉê=pí~åÇ~êÇJbáåòÉäâçëíÉåêÉÅÜåìåÖ> NOK råíÉêëÅÜÉáÇÉå=páÉ=ÇáÉ=_ÉÖêáÑÑÉ=píÉääÉåäÉáëíìåÖÉå=ìåÇ=píΩÅâäÉáëíìåÖÉå> NPK aÉÑáåáÉêÉå=páÉ=ÇÉå=_ÉÖêáÑÑ=j~êâíÉêÖÉÄåáë> NQK bêä®ìíÉêå=páÉ=ÇÉå=^ìÑÄ~ì=ÉáåÉë=ãçÇÉêåÉå=áåíÉÖêáÉêíÉå=hçëíÉåêÉÅÜåìåÖëJ ëóëíÉãë>

208

Bankkostenrechnung als zentrales Element des Bankcontrollings

20.5

Wiederholungsaufgaben

Marktzinsmethode NK OK

bêä®ìíÉêå= páÉ= òïÉá= sçêíÉáäÉ= ÇÉë= _~êïÉêíâçåòÉéíë= ÖÉÖÉåΩÄÉê= ÇÉê= pí~åÇ~êÇî~êáJ ~åíÉ=ÇÉê=j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉK _ÉêÉÅÜåÉå=páÉ=ÇÉå=_~êïÉêí=ÑΩê=ÑçäÖÉåÇÉë=a~êäÉÜÉåW a~êäÉÜÉåëÄÉíê~ÖW wáåëÉå=ÑÉëí=O=g~ÜêÉW dÉë~ãíä~ìÑòÉáíW j~êâíòáåëë®íòÉW

NMMKMMMIMM=bro RIRMB=éK~K O= g~ÜêÉI= à®ÜêäáÅÜÉ= qáäÖìåÖ= RMKMMMIMM= bro= å~ÅÜJ ëÅÜΩëëáÖ QISMB=éK~K=N=g~Üê QIUMB=éK~K=O=g~ÜêÉ

Kundenkalkulation páÉ=îÉêÜ~åÇÉäå=~äë=hìåÇÉåÄÉê~íÉê=ÇÉê=mêÉì≈ÉåÄ~åâ=Éd=ãáí=ÇÉê=jΩääÉê=dãÄe=ΩÄÉê ÇáÉ=bê∏ÑÑåìåÖ=ÉáåÉê=dÉëÅÜ®ÑíëÄÉòáÉÜìåÖK=fÜê=sÉêÜ~åÇäìåÖëé~êíåÉê=áëí=ëÉÜê=âçåÇáíáJ çåëÄÉïìëëíK=^ìÑÖêìåÇ=ÇÉë=o~íáåÖÉêÖÉÄåáëëÉë=ïáêÇ=ÇáÉ=jΩääÉê=dãÄe=ãáí=ÇÉê=_~cáåJ _çåáí®íëëíìÑÉ=P=âä~ëëáÑáòáÉêíK=hçåâêÉí=ÖÉÜí=Éë=ìã=ÑçäÖÉåÇÉ=dÉëÅÜ®ÑíÉW  

báåê®ìãìåÖ= ÉáåÉë= hçåíçâçêêÉåíâêÉÇáíÉë= ΩÄÉê= O= jáçK= broX= Éêï~êíÉíÉ= ÇìêÅÜJ ëÅÜåáííäáÅÜÉ=få~åëéêìÅÜå~ÜãÉ=N=jáçK=broK dÉï®ÜêìåÖ=ÉáåÉë=cÉëíÇ~êäÉÜÉåë=ΩÄÉê=P=jáçK=broI= ÉåÇÑ®ääáÖI= wáåëò~ÜäìåÖ= à®ÜêJ äáÅÜ= å~ÅÜíê®ÖäáÅÜI= i~ìÑòÉáí= ìåÇ= wáåëÄáåÇìåÖ= R= g~ÜêÉI= ÄÉëáÅÜÉêí= áååÉêÜ~äÄ= SMB îçã=_ÉäÉáÜìåÖëïÉêíK

aáÉ=jΩääÉê=dãÄe=ëíÉääí=ÑçäÖÉåÇÉ=hêÉÇáíÑçêÇÉêìåÖÉåW hhJhêÉÇáíW= a~êäÉÜÉåW=

TIRMB=éK~K=ÉÑÑÉâíáî RIUMB=éK~K=ÉÑÑÉâíáî

aÉê=`çåíêçääáåÖÄÉêÉáÅÜ=ÖáÄí=fÜåÉå=ÑçäÖÉåÇÉ=tÉêíÉ=îçêW aêÉáJjçå~íëJbìêáÄçêW R=g~ÜêÉëÖÉäÇ=ìåíÉê=_~åâÉåW oáëáâçâçëíÉåW== _É~êÄÉáíìåÖëâçëíÉåW

PIRMB=éK~K QIRMB=éK~K MIORB=éK~K=ÑΩê=ìåÖÉëáÅÜÉêíÉ=hêÉÇáíÉ MINMB=éK~K=ÑΩê=ÖÉëáÅÜÉêíÉ=hêÉÇáíÉ OKMMMIMM=bro=éK~K

aáÉ=bhJsÉêòáåëìåÖ=~ìë=ÇÉê=dÉë~ãíâìåÇÉåîÉêÄáåÇìåÖ=ëçääíÉ=ãáåÇK=OMB=ÇÉë=ÖÉÄìåJ ÇÉåÉå=hÉêåâ~éáí~äë=ÄÉíê~ÖÉåK cΩÜêÉå=páÉ=ÇáÉ=hìåÇÉåâ~äâìä~íáçå=ÇìêÅÜ=ìåÇ=ÉåíëÅÜÉáÇÉå=páÉI=çÄ=ÇáÉëÉ=dÉJ ëÅÜ®ÑíëîÉêÄáåÇìåÖ==ÉáåÖÉÖ~åÖÉå=ïÉêÇÉå=ëçääK

BANKPOLITIK

21

Zielsystem im Bankgeschäft

Lernziele Sie können das Oberziel Gewinnstreben beschreiben. Ihnen sind die weiteren finanziellen und nicht finanziellen Sicherungsziele bekannt. Ihnen werden die Begriffe Eigenkapitalrentabilität, strukturelle Gewinnbedarfsplanung und Shareholder Value dargestellt.

21.1

Einleitung

wì=_ÉÖáåå=áëí=Éë=åçíïÉåÇáÖI=Ç~ëë=ÇÉê=~Äëíê~âíÉ=_ÉÖêáÑÑ=_~åâéçäáíáâ=Éêä®ìíÉêí=ïáêÇK Unter Bankpolitik versteht man die Summe aller Maßnahmen, um unter Beachtung von internen und externen Beschränkungen die gesetzten Ziele zu erreichen.

_~åâéçäáíáâ=áëí=çÄÉêëíÉë=bäÉãÉåí=ÇÉê=_~åâìåíÉêåÉÜãÉåëÑΩÜêìåÖK=báåÉ=êÉÉääÉ=råíÉêJ ëÅÜÉáÇìåÖ=ÖáÄí=Éë=àÉÇçÅÜ=åáÅÜíK=_~åâéçäáíáâ=ìåÇ=_~åâã~å~ÖÉãÉåí=ïÉêÇÉå=áã=cçäJ ÖÉåÇÉå= ÖäÉáÅÜÖÉëíÉääíI= Ç~= Éë= ëáÅÜ= ìã= ÉáåÉå= éêçòÉëëçêáÉåíáÉêíÉå= ^åë~íò= ÇÉê= råíÉêJ åÉÜãÉåëÑΩÜêìåÖ=Ü~åÇÉäíK få= ÇÉå= å~ÅÜÑçäÖÉåÇÉå= ^ìëÑΩÜêìåÖÉå= ëíÉÜí= ÄÉáã= _ÉÖêáÑÑ= j~å~ÖÉãÉåí= ÇÉê= ÑìåâíáçJ å~äÉ=ìåÇ=åáÅÜí=ÇÉê=áåëíáíìíáçåÉääÉ=^åë~íò=áã=jáííÉäéìåâíK Management ist ein Komplex von Steuerungsaufgaben, die bei der Leistungserstellung und –sicherung in einem arbeitsteiligen System erbracht werden müssen.

aáÉ= çÄáÖÉ= aÉÑáåáíáçå= òìê= _~åâéçäáíáâ= ïáêÑí= ÑçäÖÉåÇÉ= cê~ÖÉëíÉääìåÖÉå= ~ìÑI= ÇáÉ= áã cçäÖÉåÇÉå=ÖÉâä®êí=ïÉêÇÉåW Zieldefinition:

Welche Ziele gibt es?

Beschränkungen:

Welche internen und externen Beschränkungen gibt es?

Maßnahmen:

Wie werden die zu ergreifenden Maßnahmen geplant, organisiert und anschließend durchgeführt? Welche Instrumente stehen dem Bankmanagement zur Verfügung?

212

Bankpolitik BITTE BEACHTEN SIE:

Unternehmenskultur/-leitsätze sowie Personalentwicklung sind zwar auch Bestandteile der Bankpolitik, werden im Folgenden jedoch nicht intensiver betrachtet. Es erfolgt hier die konsequente Ausrichtung und Betrachtung aller Aspekte auf den Ertrag und die ertragsorientierte Steuerung. Dabei müssen jedoch auch die jeweiligen Risiken berücksichtigt werden. In diesem Zusammenhang wird auf die materielle Komponente des Bankcontrollings zurückgegriffen (Siehe Seite 147 und 148).

Auf der Internetseite zum Buch finden Sie noch eine globale Übersicht. DAS ZIELSYSTEM DER BANKPOLITIK KANN WIE FOLGT DARGESTELLT WERDEN:

Grundauftrag:  Förderauftrag  Gemeinnützigkeit  Gewinnmaximierung

Oberziel: Gewinnstreben – Erzielung eines angemessenen bzw. maximalen Gewinns unter Berücksichtigung von Wachstumszielen

finanzielle Sicherungs- Die Sicherungsziele sind ziele: neben dem Oberziel ebenfalls zu berücksich Liquidität tigen und stellen weitere  EigenkapitalerhalBausteine im Zielsystem tung dar!  Bilanzstrukturnormen

nicht finanzielle Sicherungsziele:    

Image Selbstständigkeit Produktqualität Kundenzufriedenheit

Folgende ausgewählte Nebenbedingungen bzw. Beschränkungen sind zu beachten: intern:

extern:

EDV Personal

EZB Wirtschaftspolitik

21.1 Einleitung

213

aÉê=dÉãÉáååΩíòáÖâÉáíë~ìÑíê~Ö=ÇÉê=∏ÑÑÉåíäáÅÜJêÉÅÜíäáÅÜÉå=pé~êâ~ëëÉå=ëçïáÉ=ÇÉê=c∏êJ ÇÉê~ìÑíê~Ö= ÇÉê= dÉåçëëÉåëÅÜ~ÑíëÄ~åâÉå= ïáÇÉêëéêáÅÜí= åáÅÜí= ÇÉã= ~ÄÖÉäÉáíÉíÉå= lÄÉêJ òáÉä=łdÉïáååëíêÉÄÉåK fã= o~ÜãÉå= ÇÉê= áããÉê= ïÉáíÉê= ëíÉáÖÉåÇÉå= báÖÉåãáííÉä~åÑçêÇÉêìåÖÉå= ãΩëëÉå= ~ìÅÜ ÇáÉëÉ= hêÉÇáíáåëíáíìíÉ= ÉáåÉå= ~åÖÉãÉëëÉåÉå= dÉïáåå= ÉêïáêíëÅÜ~ÑíÉåI= ìã= òìã= ÉáåÉå ÇáÉ= Ç~ìÉêÜ~ÑíÉ= bñáëíÉåò= òì= ÖÉï®ÜêäÉáëíÉå= ìåÇ= òìã= ~åÇÉêÉå= ÇìêÅÜ= dÉïáååíÜÉë~ìJ êáÉêìåÖ=áåíÉêå=ÇáÉ=åçíïÉåÇáÖÉå=sçê~ìëëÉíòìåÖÉå=ÑΩê=t~ÅÜëíìã=ìåÇ=ëçãáí=~ìÅÜ=ÑΩê ëíÉáÖÉåÇÉ=bêíê®ÖÉ=òì=äÉÖÉåK

21.2

Die Eigenkapitalrentabilität als Messgröße für den Gesamterfolg

k~ÅÜÇÉã=ÑÉëíÖÉëíÉääí=ïçêÇÉå=áëíI=Ç~ëë=dÉïáååëíêÉÄÉå=ìåÇ=ëçãáí=ÇáÉ=bêòáÉäìåÖ=ÉáåÉë ~åÖÉãÉëëÉåÉå=dÉïáååë=áå=~ääÉå=fåëíáíìíë~êíÉå=Ç~ë=lÄÉêòáÉä=ÇÉê=ÖÉëÅÜ®ÑíäáÅÜÉå=^âíáJ îáí®íÉå=áëíI=ëíÉääí=ëáÅÜ=ÇáÉ=cê~ÖÉI=~åÜ~åÇ=ïÉäÅÜÉê=hêáíÉêáÉå=ÇáÉ=wáÉäÉêêÉáÅÜìåÖ=ÖÉãÉëJ ëÉå=ìåÇ=Ç~ë=bêÖÉÄåáë=EoÉáåÖÉïáååF=ÖÉëíÉìÉêí=ïÉêÇÉå=â~ååK e~ìéíé~ê~ãÉíÉê= áëí= ÇáÉ= báÖÉåâ~éáí~äêÉåí~Äáäáí®íK= páÉ= ëíÉääí= ÇáÉ= sÉêòáåëìåÖ= ÇÉë= îçå ÇÉå= báÖÉåâ~éáí~äÖÉÄÉêå= EpÜ~êÉÜçäÇÉêF= òìê= sÉêÑΩÖìåÖ= ÖÉëíÉääíÉå= báÖÉåâ~éáí~äë= Ç~êK páÉ=ïáêÇ=ïáÉ=ÑçäÖí=ÉêãáííÉäíW oÉáåÖÉïáåå===========ñ================NMM Z=báÖÉåâ~éáí~äêÉåí~Äáäáí®í ====================báÖÉåâ~éáí~ä

aáÉ=báÖÉåâ~éáí~äêÉåí~Äáäáí®í=â~åå=îçê=píÉìÉêå=îçã=báåâçããÉå=ìåÇ=bêíê~Ö=çÇÉê=~äë k~ÅÜëíÉìÉêÖê∏≈É=ÉêêÉÅÜåÉí=ïÉêÇÉåK kìå=ÉêÖÉÄÉå=ëáÅÜ=àÉÇçÅÜ=~ìë=ÇáÉëÉê=cçêãÉä=ÉáåáÖÉ=ìåíÉêëÅÜáÉÇäáÅÜÉ=aÉÑáåáíáçåë~åJ ë®íòÉK=a~ë=báÖÉåâ~éáí~ä=â~åå=~åÜ~åÇ=îçå=ÑçäÖÉåÇÉå=tÉêíÉå=ÄÉëíáããí=ïÉêÇÉåW    

Äáä~åòáÉääÉë=báÖÉåâ~éáí~äI ~ìÑëáÅÜíëêÉÅÜíäáÅÜÉë=báÖÉåâ~éáí~äI ∏âçåçãáëÅÜÉë=h~éáí~ä=çÇÉê j~êâíïÉêí=ÇÉë=báÖÉåâ~éáí~äë=E_∏êëÉåïÉêíFK

t®ÜêÉåÇ=ÇáÉ=äÉíòíÉ=mçëáíáçå=ìåíÉê=ÇÉã=dÉÇ~åâÉå=pÜ~êÉÜçäÇÉê=s~äìÉ=ÉáåÉ=ÄÉëçåÇÉJ êÉ=oçääÉ=ÉáååáããíI=ÉêëÅÜÉáåí=ÇáÉ=_ÉêÉÅÜåìåÖ=~åÜ~åÇ=ÇÉë=Äáä~åòáÉääÉå=báÖÉåâ~éáí~äë ÄÉíêáÉÄëïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜ=ëáååîçää=òì=ëÉáåK=a~ë=Äáä~åòáÉääÉ=báÖÉåâ~éáí~ä=ÄÉëíÉÜí=áKÇKoK=~ìë ÇÉã=ÖÉòÉáÅÜåÉíÉå=h~éáí~ä=òòÖäK=çÑÑÉåÉê=oΩÅâä~ÖÉåK

214

Bankpolitik

báåÉ= ÉáåÜÉáíäáÅÜÉ= _ÉêÉÅÜåìåÖëÖêìåÇä~ÖÉ= ÑΩê= ÇáÉ= báÖÉåâ~éáí~äêÉåÇáíÉ= ÖáÄí= Éë= ÇÉãJ òìÑçäÖÉ=åáÅÜíK wÉåíê~äÉë= fåëíêìãÉåí= òìê= píÉìÉêìåÖ= ÇáÉëÉê= dê∏≈É= ìåÇ= ëçãáí= ÇÉë= m~ê~ãÉíÉêë= oÉáåJ ÖÉïáååI= ëíÉääí= Ç~ë= ÄÉíêáÉÄäáÅÜÉ= oÉÅÜåìåÖëïÉëÉå= Ç~êK= eáåëáÅÜíäáÅÜ= ëÉáåÉê= wìë~ãJ ãÉåëÉíòìåÖ=îÉêïÉáëÉ=áÅÜ=~ìÑ=ÇáÉ=^ìëÑΩÜêìåÖÉå=òì=ÇÉå=qÜÉãÉå=ł_~åââçëíÉåêÉÅÜJ åìåÖ= = ~äë= òÉåíê~äÉë= bäÉãÉåí= ÇÉë= _~åâÅçåíêçääáåÖë= ìåÇ= łg~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë= ÇÉê= hêÉJ ÇáíáåëíáíìíÉK aáÉ= bêãáííäìåÖ= ÇÉê= báÖÉåâ~éáí~äêÉåí~Äáäáí®í= ÉêÑçäÖí= å~ÅÜ= ~ì≈Éå= Üáå= ãáí= ÇÉå= a~íÉå ìåÇ= bêÖÉÄåáëëÉå= ÇÉë= ÉñíÉêåÉå= oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåë= Ó= ÇÉê= _áä~åò= ìåÇ= ÇÉê= dÉïáååJ ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ=~äë=_~ëáëK=wìê=píÉìÉêìåÖ=ÇáÉëÉê=dê∏≈É=ïáêÇ=àÉÇçÅÜ=~ìÅÜ=Ç~ë áåíÉêåÉ= oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåI= áåëÄÉëçåÇÉêÉ= ÇáÉ= _~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖI= ÉáåÖÉëÉíòíK= kìê ãáí=ÇáÉëÉã=fåëíêìãÉåí=â~åå=ÉáåÉ=cÉáå~ÄëíáããìåÖ=ÇÉê=ÉáåòÉäåÉåI=å~ÅÜ=~ì≈Éå=Ç~êJ ÖÉëíÉääíÉå=dê∏≈Éå=ÉêÑçäÖÉåK=_~åâÉå=ÇáÉ=âÉáå=~ìëÖÉÄ~ìíÉë=_~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖëëóJ ëíÉã=ÉáåëÉíòÉåI=ãΩëëÉå=ÇáÉ=^å~äóëÉ=ìåÇ=píÉìÉêìåÖ=~åÜ~åÇ=ÇÉê=a~íÉå=ÇÉë=ÉñíÉêåÉå oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåë=îçêåÉÜãÉåK In den nachfolgenden Ausführungen soll aufgezeigt werden, wie eine erste Analyse und Planung der Eigenkapitalrentabilität anhand der Daten des externen Rechnungswesens erfolgen kann. Im Anschluss wird jedoch auch aufgezeigt, dass eine Überleitung zum internen Rechnungswesen, insbesondere zur Bankkostenrechnung, notwendig ist, um das Ergebnis laufend detailliert zu analysieren und effizient zu steuern. (Vgl. hierzu die Ausführungen auf Seite 147 - 149)

fã= sÉêÖäÉáÅÜ= òì= ~åÇÉêÉå= _~åâÉå= ìåÇ= òìê= _ÉìêíÉáäìåÖ= ÇÉë= j~å~ÖÉãÉåíë= EÜáÉê= áã áåëíáíìíáçåÉääÉå=páååÉF=Ñ®ääí=ÇÉê=báÖÉåâ~éáí~äêÉåí~Äáäáí®í=~äë=_ÉìêíÉáäìåÖëã~≈ëí~Ä=ÉáåÉ ÄÉëçåÇÉêÉ=_ÉÇÉìíìåÖ=òìK ^åÜ~åÇ= ÇÉë= pÜ~êÉÜçäÇÉê= s~äìÉ= ^åë~íòÉë= ïáêÇ= áå= ÇÉê= iáíÉê~íìê= Ü®ìÑáÖ= åÉÄÉå= ÇÉã oÉáåÖÉïáåå=~ìÅÜ=ÇÉê=∏âçåçãáëÅÜÉ=dÉïáåå=îÉêïÉåÇÉíK=bê=ÖÉÜí=Ç~ê~ìÑ=ÉáåI=Ç~ëë=Éáå Ñáå~åòáÉääÉê= jÉÜêïÉêí= ÑΩê= ÇáÉ= ^åíÉáäëÉáÖåÉê= EpÜ~êÉÜçäÇÉêF= Éêëí= ÉåíëíÉÜíI= ïÉåå= ÇÉê oÉáåÖÉïáåå= ÇáÉ= ÖÉÑçêÇÉêíÉ= jáåÇÉëíÉáÖÉåâ~éáí~äîÉêòáåëìåÖ= ΩÄÉêëíÉáÖíK= aáÉ= jáåÇÉëíJ ÉáÖÉåâ~éáí~äîÉêòáåëìåÖ= çêáÉåíáÉêí= ëáÅÜ= ~å= oÉåÇáíÉå= ~ìë= êáëáâçäçëÉå= ^åäÉáÜÉå= òòÖäK oáëáâç~ìÑëÅÜä~ÖK bë=Öáäí=ÑçäÖÉåÇÉ=oÉÅÜåìåÖW =======oÉáåÖÉïáåå -

jáåÇÉëíÉáÖÉåâ~éáí~äîÉêòáåëìåÖ=Eîçå=ÇÉå=pÜ~êÉÜçäÇÉêå=ÖÉÑçêÇÉêíF

=======£âçåçãáëÅÜÉê=dÉïáåå=ÄòïK=sÉêäìëí

21.2 Die Eigenkapitalrentabilität als Messgröße für den Gesamterfolg

215

DIE EIGENKAPITALRENTABILITÄT KANN IM 3-PHASENMODELL BESTIMMT UND SOMIT DEFINIERT WERDEN:

NK=mÜ~ëÉW

däÉáÅÜÖÉïáÅÜíëêÉåí~Äáäáí®í

OK=mÜ~ëÉW

bêÑΩääìåÖ=ÇÉê=^åëéêΩÅÜÉ=ÇÉê=^åíÉáäëÉáÖåÉê=îçääìãÑ®åÖäáÅÜ

PK=mÜ~ëÉW

lêáÉåíáÉêìåÖ=~å=ÇÉå=ÄÉëíÉå=_~åâÉå=E_Éëí=mê~ÅíáÅÉF

NK=mÜ~ëÉW=däÉáÅÜÖÉïáÅÜíëêÉåí~Äáäáí®í eáÉê=ïáêÇ=ÇáÉ=Ñáå~åòáÉääÉ=ìåÇ=ïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉ=bñáëíÉåò=ÇÉë=hêÉÇáíáåëíáíìíÉë=ÇìêÅÜ=ÇáÉ bêêÉáÅÜìåÖ= ÇÉë= ëíêìâíìêÉääÉå= dÉïáååÄÉÇ~êÑë= ÖÉëáÅÜÉêíK= bë= ïÉêÇÉå= ÇáÉ= jáåÇÉëí~åJ ëéêΩÅÜÉ=òK_K  

ÇÉë=pí~~íÉë=ìåÇ ÇÉê=^åíÉáäëÉáÖåÉê=ÄÉÑêáÉÇáÖíK

dÉéä~åíÉ=ÖÉëÅÜ®ÑíëéçäáíáëÅÜÉ=ìåÇ=ëçãáí=ëíê~íÉÖáëÅÜÉ=^ìëêáÅÜíìåÖÉå=â∏ååÉå=ÉåíëéêÉJ ÅÜÉåÇ= êÉ~äáëáÉêí= ïÉêÇÉåK= ^äë= dêìåÇä~ÖÉ= Öáäí= ~å= ÇáÉëÉê= píÉääÉ= ãÉáëíÉåë= ÇÉê= oÉáåÖÉJ ïáåå=îçê=píÉìÉêå=îçã=báåâçããÉå=ìåÇ=bêíê~ÖI=ÇÉê=~ìÅÜ=áå=ÇáÉëÉã=c~ää=ëíêìâíìêÉääÉê dÉïáååÄÉÇ~êÑ= ÖÉå~ååí= ïáêÇI= ëçïáÉ= ÇáÉ= Ç~ê~ìë= ~ÄÖÉäÉáíÉíÉ= báÖÉåâ~éáí~äêÉåí~Äáäáí®í îçê= píÉìÉêå= îçã= báåâçããÉå= ìåÇ= bêíê~ÖI= ÇáÉ= ÇáÉ= däÉáÅÜÖÉïáÅÜíëêÉåí~Äáäáí®í= Ç~êJ ëíÉääíK táêÇ=ÇáÉëÉ=däÉáÅÜÖÉïáÅÜíëêÉåí~Äáäáí®í=åáÅÜí=ÉêêÉáÅÜíI=ëç=ëáåÇ=òK_K=ÑçäÖÉåÇÉ=j~≈å~ÜJ ãÉå=ÉáåòìäÉáíÉåW    

t~ÅÜëíìã=ãáí=~ÖÖêÉëëáîÉê=hçåÇáíáçåÉåéçäáíáâI oáëáâçÄÉêÉáíëÅÜ~Ñí= ÉêÜ∏ÜÉåI= àÉÇçÅÜ= ãáí= ÇÉê= cçäÖÉI= Ç~ëë= ÇÉê= oÉåí~Äáäáí®íëÄÉÇ~êÑ ìK~K=~ìÑ=dêìåÇ=Ü∏ÜÉêÉê=oáëáâçâçëíÉå=ëíÉáÖÉå=ïáêÇI hçëíÉåêÉÇìâíáçå=çÇÉê ëáÅÜ=~ìë=Éêíê~ÖëëÅÜï~ÅÜÉå=ìåÇLçÇÉê= êáëáâçêÉáÅÜÉå=dÉëÅÜ®ÑíëÑÉäÇÉêå= òìêΩÅâòáÉJ ÜÉåK

rã=ÇáÉ=däÉáÅÜÖÉïáÅÜíëêÉåí~Äáäáí®í=ÄòïK=ÇÉå=ëíêìâíìêÉääÉå=dÉïáååÄÉÇ~êÑ=òì=éä~åÉå ìåÇ=ä~ìÑÉåÇ=òì=ëíÉìÉêåI=ëáåÇ=ÑçäÖÉåÇÉ=^ëéÉâíÉ=òì=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖÉåW

216

Bankpolitik Gewinnbedarfsanalyse

Rentabilitätsanalyse

Welcher Reingewinn wird benötigt für

Wie setzt sich der Reingewinn zusammen; welche Geschäfte/ Kunden/ Filialen tragen mit welchem Ergebnisbeitrag zu meinem Reingewinn bei?

   

Wachstum, Dividende, Steuern und strukturelle Vorgaben?

Internes Rechnungswesen, insbesondere die Bankkostenrechnung verbunden mit der Analyse des extern ausgewiesenen Ergebnisses anhand der ROI-Analyse.

ERMITTLUNG DES STRUKTURELLEN GEWINNBEDARFS – VEREINFACHTE ÜBERSICHT:

Risikostruktur

(erweitertes) Geschäftsvolumen (incl. traditionelle und innovative außerbilanzielle Geschäfte)

Bestimmen die Sicherheitsanforderungen (SolvV – Erfüllung der Mindestanforderungen zur Unterlegung von Adressrisiken, Marktrisiken und operationelle Risiken ggf. um individuelle strukturelle Vorgaben erweitert – ZielGesamtkennziffer)

Bestimmen den Eigenmittelbedarf (anrechenbare Eigenmittel)

Unter Berücksichtigung des Ergänzungskapitals, der nicht zum bilanziellen Eigenkapital gehörenden Kernkapitalbestandteile sowie der Drittrangmittel – jeweils als Bestand bzw. Neuaufnahme

Bedarf an bilanziellem Eigenkapital -

vorgesehene externe Kapitalzuführung (Kapitalerhöhung etc.) Bestand an bilanziellem Eigenkapital Thesaurierungsbedarf = Rücklagendotierung

+ +

Ausschüttung der Bardividende Steuern vom Einkommen und Ertrag Struktureller Gewinnbedarf vor Steuern vom Einkommen und Ertrag

21.2 Die Eigenkapitalrentabilität als Messgröße für den Gesamterfolg

217

EINFACHES BEISPIEL ZUR PLANUNG DES STRUKTURELLEN GEWINNBEDARFS:

+ +

Eigenkapitalbedarf (mod. verfügbares EK) insgesamt externe Zuführung Eigenkapital vorhandenes Eigenkapital Ausschüttung Steuern vom Einkommen und Ertrag Reingewinnbedarf vor Steuern EE

300 30 200 30 47 147

Mio. EUR Mio. EUR Mio. EUR Mio. EUR Mio. EUR Mio. EUR

Das Kreditinstitut benötigt hinsichtlich der Risikostruktur, dem Geschäftsvolumen und den daraus abgeleiteten Sicherheitsanforderungen insgesamt 300 Mio. EUR an mod. verfügbaren Eigenkapital. 30 Mio. EUR werden extern zugeführt, z.B. durch Kapitalerhöhung oder Emission von Genußrechten. Vorhanden sind 200 Mio. EUR. An Dividende werden noch 30 Mio. EUR benötigt. Insgesamt sind also 100 Mio. EUR an Reingewinn nach Steuern EE (147 Mio. EUR vor Steuern vom Einkommen und Ertrag) notwendig um den Eigenkapitalbedarf und die Gewinnausschüttungen zu decken. Die obige Rechnung wird i.d.R. zu Planungszwecken angestellt.

Anhand des dargestellten Beispiels wird ersichtlich, dass sich aus dem Wachstum des Geschäftsvolumens ein entsprechender Rentabilitätsbedarf ergibt, der sich in einer höheren Gewinnforderung niederschlägt. Zum anderen ist u.a. das Wachstum des (ggf. erweiterten) Geschäftsvolumens jedoch die Voraussetzung für einen entsprechenden Rentabilitätszuwachs, wenn das Wachstum auch risikoorientiert und vor allem unter Ertragsgesichtspunkten betrachtet und eingegangen wird. (Siehe hierzu auch die Ausführungen auf Seite 147 - 149)

OK=mÜ~ëÉW=bêÑΩääìåÖ=ÇÉê=^åëéêΩÅÜÉ=ÇÉê=^åíÉáäëÉáÖåÉê=îçääìãÑ®åÖäáÅÜ eáÉê=ÉêÑçäÖí=ÇáÉ=jÉëëìåÖ=ìåÇ=mä~åìåÖ=ÇÉê=báÖÉåâ~éáí~äêÉåí~Äáäáí®í=òK_K=~åÜ~åÇ=ÇÉë `~éáí~ä=^ëëÉí=mêáÅáåÖ=jçÇÉäë=E`^mjFK=bë=ïáêÇ=ÇÉê=ÉêëíÉ=jÉÜêïÉêí=~å=dÉïáåå=E∏âçJ åçãáëÅÜÉê=dÉïáååF=ÑΩê=ÇáÉ=pÜ~êÉÜçäÇÉê=ÖÉëÅÜ~ÑÑÉåK=^åë~íò=áëí=~å=ÇáÉëÉê=píÉääÉ=áKÇKoK ÇÉê=oÉáåÖÉïáåå=å~ÅÜ=píÉìÉêå=îçã=báåâçããÉå=ìåÇ=bêíê~ÖK=aáÉëÉê= oÉáåÖÉïáåå= áëí áKÇKoK=Ü∏ÜÉê=~äë=ÇÉê=ëíêìâíìêÉääÉ=dÉïáååÄÉÇ~êÑK PK=mÜ~ëÉW=lêáÉåíáÉêìåÖ=~å=ÇÉå=ÄÉëíÉå=_~åâÉå=E_Éëí=mê~ÅíáÅÉF k~ÅÜÇÉã=ÇáÉ=mÜ~ëÉå=N=ìåÇ=O=ΩÄÉêëÅÜêáííÉå=ëáåÇI=â~åå=ëáÅÜ=Ç~ë=fåëíáíìí=~å=ÇÉå=ÄÉJ ëíÉå=áå=ëÉáåÉê=_ê~åÅÜÉ=ãÉëëÉåK

218

Bankpolitik

21.3

Die finanziellen und nicht finanziellen Sicherungsziele

a~ë= lÄÉêòáÉä= dÉïáååëíêÉÄÉå= áëíI= ïáÉ= ëÅÜçå= Ç~êÖÉëíÉääíI= ÉáåÖÉÄÉííÉí= áå= Ñáå~åòáÉääÉ ìåÇ=åáÅÜí=Ñáå~åòáÉääÉ=páÅÜÉêìåÖëòáÉäÉK=aáÉëÉ=wáÉäÉ=â∏ååÉå=åáÉ=äçëÖÉä∏ëí=îçã=lÄÉêJ òáÉä=ÄÉíê~ÅÜíÉí=ïÉêÇÉåK báåÉ= ã~ñáã~äÉ= dÉïáååÉêòáÉäìåÖ= áëí= ~ìë= ÇáÉëÉã= dêìåÇÉ= ~ìÅÜ= åáÅÜí= ã∏ÖäáÅÜK= a~ë lÄÉêòáÉä=dÉïáååÉêòáÉäìåÖ=ëíÉÜí=ëçãáí=áããÉê=áã=pé~ååìåÖëÑÉäÇ=òì=ÇÉå=páÅÜÉêìåÖëJ òáÉäÉåK aáÉ= Ñáå~åòáÉääÉå= páÅÜÉêìåÖëòáÉäÉ= ïÉêÇÉå= òìã= ÉáåÉå= ÇìêÅÜ= ÄÉíêáÉÄëïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉ kçíïÉåÇáÖâÉáíÉå=ÄÉëíáããíI=òìã=~åÇÉêÉå=ÇìêÅÜ=ÖÉëÉíòäáÅÜÉ=sçêëÅÜêáÑíÉåI=ÇáÉ=ëÅÜçå ÄÉÜ~åÇÉäí=ïçêÇÉå=ëáåÇW iáèìáÇáí®í

¬=NN=htd=áKsKãK=iáès jáåÇÉëíêÉëÉêîÉîçêëÅÜêáÑíÉå=ÇÉê=bw_LaÉìíëÅÜÉ _ìåÇÉëÄ~åâ

báÖÉåâ~éáí~äÉêÜ~äíìåÖ

¬¬=NMI=NM~I=Ä=htd=áKsKãK=pçäîs=Ó=oáëáâçíê~ÖÑ®J ÜáÖâÉáíëéçíÉåòá~ä

_áä~åòëíêìâíìêåçêãÉå

lÄáÖÉ=òì=ÇÉå=sçêëÅÜêáÑíÉå=pçäîs=ìåÇ=iáès ¬¬=NPI=NP~I=ÄI=ÅI=Ç=htd ¬=NO=htd=ïÉÖÉå=_ÉÖêÉåòìåÖ=ÇÉê=káÅÜíÄ~åJ âÉåÄÉíÉáäáÖìåÖ

Tipp: Sehen Sie sich die Ausführungen im Teil Bankrechtliche Rahmenbedingungen unter diesen Gesichtspunkten noch einmal an.

^ìÅÜ=ÇáÉ=åáÅÜí=Ñáå~åòáÉääÉå=páÅÜÉêìåÖëòáÉäÉ=ëáåÇ=ïáÅÜíáÖK=pç=â~åå=ÇìêÅÜ=ÉáåÉ=ÜçÜÉ hìåÇÉåòìÑêáÉÇÉåÜÉáí= òìë®íòäáÅÜÉë= bêíê~ÖëéçíÉåòá~ä= Éê~êÄÉáíÉí= ìåÇ= ëçãáí= ÇáÉ= _~ëáë ÑΩê=ÇÉå=òìâΩåÑíáÖÉå=ïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉå=bêÑçäÖ=ÇÉë=fåëíáíìíë=ëáÅÜÉêÖÉëíÉääí=ïÉêÇÉåK jçíáîáÉêíÉ=ìåÇ=òìÑêáÉÇÉåÉ=jáí~êÄÉáíÉê=~êÄÉáíÉå=ïÉáíÉëíÖÉÜÉåÇ=ÉÑÑÉâíáîÉê=ìåÇ=òìîÉêJ ä®ëëáÖÉê=~äë=ÇÉãçíáîáÉêíÉ=jáí~êÄÉáíÉêK=^ìÅÜ=ÇÉê=sÉêíêáÉÄëÉêÑçäÖ=ïáêÇ=ÄÉá=òìÑêáÉÇÉåÉå jáí~êÄÉáíÉêå=Ü∏ÜÉê=ëÉáåK

22

Instrumente der Bankpolitik

Lernziele Sie werden den Einsatz und das Zusammenwirken der Instrumente und Techniken im Rahmen der Bankpolitik darstellen können. Ihnen werden die einzelnen Instrumente Organisation, Planung und Marketing vorgestellt.

22.1 Einleitung k~ÅÜÇÉã=ÇáÉ=wáÉäÉ=ÇÉê=_~åâéçäáíáâ=Ç~êÖÉëíÉääí=ïçêÇÉå=ëáåÇI=áëí=Éë=ïáÅÜíáÖ=òì=ïáëJ ëÉåI=ïÉäÅÜÉ=fåëíêìãÉåíÉ=ÇÉã=j~å~ÖÉãÉåí=òìê=sÉêÑΩÖìåÖ=ëíÉÜÉåI=ìã=ÇáÉ=_~åâéçJ äáíáâ=łãáí=iÉÄÉå=òì=ÉêÑΩääÉåK=kÉÄÉå=ÇÉå=ΩÄäáÅÜÉå=j~å~ÖÉãÉåííÉÅÜåáâÉå=ïáÉ=òK_KW   

aÉäéÜáJjÉíÜçÇÉI páãìä~íáçåëãçÇÉääÉI oáëáâçãÉëëìåÖëJ=ìåÇ=píÉìÉêìåÖëãçÇÉääÉ=ÑΩê=Ç~ë=oáëáâçã~å~ÖÉãÉåíI

ëáåÇ=åçÅÜ=ÑçäÖÉåÇÉ=fåëíêìãÉåíÉ=òì=åÉååÉåW 

ÉñíÉêåÉë=oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåI



áåíÉêåÉë=oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåI

  

lêÖ~åáë~íáçåI mä~åìåÖ=ìåÇ j~êâÉíáåÖK

òìë~ããÉåÖÉÑ~ëëí=~äë=fåëíêìãÉåíÉ ÇÉë= _~åâÅçåíêçääáåÖë= òìã= oÉåí~ÄáJ äáí®íëã~å~ÖÉãÉåí

aáÉëÉ=fåëíêìãÉåíÉ=ÉêÖ®åòÉå=ëáÅÜ=ÖÉÖÉåëÉáíáÖ=ìåÇ=ÖêÉáÑÉå=áåÉáå~åÇÉê=ΩÄÉêK pç= áëí= ÉáåÉ= çéÉê~íáîÉ= mä~åìåÖ= åìê= ãáí= ÇÉã= áåíÉêåÉå= oÉÅÜåìåÖëïÉëÉå= êÉ~äáëáÉêÄ~ê ÄòïK=_Éëí~åÇíÉáä=ÇÉë=áåíÉêåÉå=oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåëK báåÉ=lêÖ~åáë~íáçåëëíêìâíìê=ãìëë=ìK~K=dÉï®Üê=äÉáëíÉåI=Ç~ëë=ÇáÉ=ÉáåòÉäåÉå=bêÖÉÄåáëëÉ ÇÉë= áåíÉêåÉå= oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåë= ~ìÑ= ÉáåòÉäåÉ= sÉê~åíïçêíìåÖëÄÉêÉáÅÜÉ= ÜÉêìåíÉêÖÉJ ÄêçÅÜÉå=ïÉêÇÉå=â∏ååÉåK báåÉ=ëíê~íÉÖáëÅÜÉ=mä~åìåÖ=ÇÉê=dÉëÅÜ®ÑíëÑÉäÇÉê=áëí=çÜåÉ=ÇÉå=báåë~íò=îçå=j~êâÉíáåÖJ ã~≈å~ÜãÉå=åáÅÜí=êÉ~äáëáÉêÄ~êK

220

Bankpolitik

aáÉ= çÄáÖÉå= fåëíêìãÉåíÉ= ìåÇ= qÉÅÜåáâÉå= ïÉêÇÉå= áã= o~ÜãÉå= ÇÉê= éê~âíáëÅÜÉå= rãJ ëÉíòìåÖ=áã  

oÉåí~Äáäáí®íëã~å~ÖÉãÉåí=ìåÇ oáëáâçã~å~ÖÉãÉåí

îÉêïÉåÇÉíI=ìã=Ç~ë=lÄÉêòáÉä=dÉïáååëíêÉÄÉå=ìåÇ=ÇáÉ=kÉÄÉåòáÉäÉ=òì=îÉêïáêâäáÅÜÉåK Das Rentabilitätsmanagement und das Risikomanagement sind konkrete Handlungsweisen des Bankmanagements, um sowohl auf Gesamtbankebene wie auch auf Einzelgeschäftsebene die Zielerreichung zu Gewährleisten und bilden das zentrale Element des Bankcontrollings zur ertragsorientierten Banksteuerung.

Dabei ist es nicht verwunderlich, dass wesentliche Elemente bei der Beschreibung der Instrumente sich auch in der praktischen Umsetzung der obigen Steuerungsfunktionen wiederfinden.

22.2

Organisation

báåÉ=ÑìåâíáçåëÑ®ÜáÖÉ=lêÖ~åáë~íáçåëëíêìâíìê=áëí=sçê~ìëëÉíòìåÖ=ÑΩê=ÉáåÉå=êÉáÄìåÖëäçJ ëÉå=^êÄÉáíë~Ää~ìÑ=ìåÇ=ëçãáí=ÑΩê=ÇáÉ=wáÉäÉêêÉáÅÜìåÖ=ÉáåÉë=hêÉÇáíáåëíáíìíÉëK Unter Organisation versteht man eine verbindliche Regelung, unter der eine Mehrzahl von Menschen und Maschinen zur Erfüllung der gesetzten Ziele (z.B. Gewinn) dauerhaft zusammenarbeiten.

DIE BANKORGANISATION TEILT SICH FORMAL IN ZWEI BEREICHE:

Aufbauorganisation: Rahmengefüge, in dem für die Erfüllung bestimmter Teilaufgaben Stellen gebildet werden, welche durch Beziehungen miteinander verbunden sind. Die Teilaufgaben werden nach Stäben und Linien verteilt und die entsprechenden Leitungsebenen in untere, mittlere und obere Managementebenen eingeteilt. Die Aufbauorganisation kann nach Verrichtung, nach Objekten oder Regionen gestaltet sein. Häufig herrschen Mischformen vor. Ablauforganisation: Strukturierung der Arbeitsabläufe und Arbeitsprozesse.

22.2 Organisation

221

aáÉ=lêÖ~åáë~íáçåëÑçêãÉå=ëáåÇ=ÇìêÅÜ=_ÉòáÉÜìåÖÉå=ÇÉê=píÉääÉåáåÜ~ÄÉê=îÉêâåΩéÑíI=ÇáÉ   

ã~íÉêáÉääÉêI ÑçêãÉääÉê=ìåÇ éÉêëçåÉääÉê=^êí=ëÉáå=â∏ååÉåK

ã~íÉêáÉääÉ=_ÉòáÉÜìåÖ

ÑçêãÉääÉ=_ÉòáÉÜìåÖ

éÉêëçåÉääÉ=_ÉòáÉÜìåÖ

òK_K qê~åëéçêíÉ=îçå=§ÄÉêJ ïÉáëìåÖÉå=çÇÉê=ÇÉê _~êîÉêâÉÜê

òK_K cáå~åòãáííÉä~ìëÖäÉáÅÜ

òK_K hçãéÉíÉåòÉå iÉáíìåÖ hçããìåáâ~íáçå

^åâåΩéÑÉåÇ=~å=ÇáÉ=çÄáÖÉå=^ìëë~ÖÉå=â~åå=ëáÅÜ=ÇáÉ=^ìÑÄ~ìçêÖ~åáë~íáçå=~å=ÑçäÖÉåJ ÇÉå=däáÉÇÉêìåÖëâêáíÉêáÉå=çêáÉåíáÉêÉåW   

sÉêêáÅÜíìåÖëéêáåòáéI oÉÖáçå~äéêáåòáé=ìåÇ lÄàÉâíéêáåòáéK

a~= Ç~ë= sÉêêáÅÜíìåÖëéêáåòáé= áã= _~åâÖÉïÉêÄÉ= âÉáåÉ= sÉê~åâÉêìåÖ= ÖÉÑìåÇÉå= Ü~íI ïáêÇ=ÇáÉëÉë=mêáåòáé=åáÅÜí=ïÉáíÉê=Ç~êÖÉëíÉääíK REGIONALPRINZIP:

Hier erfolgt eine Zuordnung der Verantwortungsbereiche des Top-Managements nach Regionen, wobei das nicht das einzig ausschlaggebende Kriterium sein sollte. Bestehende Kundenbeziehungen sind ggf. auch weiterhin von dem bisherigen Vorstandsmitglied zu betreuen. OBJEKTPRINZIP:

Beim Objektprinzip haben sich zwei wesentliche Grundstrukturen herausgebildet:

Kundengruppenorganisation

(Produkt-) Spartenorganisation

Während bei der Kundengruppenorganisation die Struktur an den Kundengruppen, wie z.B. Vermögende Privatkunden, Standardprivatkunden, Firmenkunden gem. definierten Umsatzgrößen ausgerichtet ist und der Kunde nur einen Ansprechpartner in allen Fragen "rund ums Geld" hat, ist bei der (Produkt-) Spartenorganisation die Organisationstruktur an den Leistungseinheiten Kredit, Zahlungsverkehr etc. ausgerichtet.

222

Bankpolitik Werden beide Strukturen miteinander verknüpft, so liegt eine Matrixorganisation vor.

báåÉ= lêÖ~åáë~íáçåëëíêìâíìê= ãìëë= å~ÅÜ= ÇÉã= dÉëáÅÜíëéìåâí= ÇÉê= táêíëÅÜ~ÑíäáÅÜâÉáí Ç~ÑΩê=ëçêÖÉåI=Ç~ëë=ÇáÉ=^Ää®ìÑÉ=êÉáÄìåÖëäçë=îÉêä~ìÑÉå=ìåÇ=ëç=hçëíÉå=ÖÉëé~êí=ïÉêÇÉå â∏ååÉåK bÄÉåÑ~ääë= ëçääíÉ= ÇáÉ= píêìâíìê= ÇÉê= lêÖ~åáë~íáçå= ÇÉê= ëíê~íÉÖáëÅÜÉå= ^ìëêáÅÜíìåÖ= ~åÖÉJ é~ëëí=ïÉêÇÉåK=bë=ãìëë=~äëç=ëáÅÜÉêÖÉëíÉääí=ïÉêÇÉåI=Ç~ëë=êÉÅÜÉåëÅÜ~ÑíëéÑäáÅÜíáÖÉ=báåJ ÜÉáíÉå= ÖÉÄáäÇÉí= ïÉêÇÉåI= ~åÜ~åÇ= ÇÉêÉê= ÇÉê= bêÑçäÖ= ÇÉê= dÉëÅÜ®Ñíëí®íáÖâÉáí= ÖÉãÉëëÉå ïÉêÇÉå=â~ååK=a~ÄÉá=ëéáÉäí=ÇÉê=^ìÑÄ~ì=å~ÅÜ=hìåÇÉåÖêìééÉå=ÉáåÉ=ïáÅÜíáÖÉ=oçääÉK báåÉ=lêÖ~åáë~íáçåëëíêìâíìê=ãìëë=åáÅÜí=òï~åÖëä®ìÑáÖ=áããÉê=Ñáñ=~ìëÖÉêáÅÜíÉí=ÄäÉáÄÉåI ëçåÇÉêå=â~åå=ìåÇ=ëçääíÉ=ëáÅÜ=~ìÅÜ=ãçÇÉêåÉå=båíïáÅâäìåÖÉå=~åé~ëëÉåK råíÉê=ÇÉã=dÉëáÅÜíëéìåâí=hçëíÉåêÉÇìâíáçå=ïìêÇÉ=áå=ÇÉê=sÉêÖ~åÖÉåÜÉáí=Ü®ìÑáÖ=îçã iÉ~åJ_~åâáåÖ=ÖÉëéêçÅÜÉåI=ÇÉëëÉå=ïÉëÉåíäáÅÜÉ=^ëéÉâíÉ=ëáÅÜ=ïáÉ=ÑçäÖí=ÖÉëí~äíÉåW In einer Analyse von Mc Kinsey stellten die Berater fest, dass das deutsche Bankensystem im Vergleich zu den USA und Japan eine zu niedrige Produktivität aufwies.

jÉêâã~äÉ= ÇáÉëÉë= åìå= ÉåíïáÅâÉäíÉå= iÉ~åJ_~åâáåÖJ^åë~íòÉë= ÑΩê= ÉáåÉå= píêìâíìêï~åJ ÇÉä=òìê=bêÜ∏ÜìåÖ=ÇÉê=mêçÇìâíáîáí®í=ëáåÇW   

hçëíÉåêÉÇìòáÉêìåÖ=ÄÉá=ÖäÉáÅÜòÉáíáÖÉê=nì~äáí®íëîÉêÄÉëëÉêìåÖ=EqnjFI îÉê®åÇÉêíÉ= sçêÖÉÜÉåëïÉáëÉ= ÄÉá= ÉáåÉê= rãçêÖ~åáë~íáçåX= Ö~åòÜÉáíäáÅÜÉê= ^åë~íò îçå= sÉê®åÇÉêìåÖÉå=áå=ÇÉê=lêÖ~åáë~íáçå=ìåÇ=áã=sÉêíêáÉÄ=ìåÇ îÉê®åÇÉêíÉë=aÉåâÉåX=hçåòÉåíê~íáçå=~ìÑ=ÄÉÉáåÑäìëëÄ~êÉ=dê∏≈ÉåI=ÇáÉ=éê~âíáâ~ÄÉä ëáåÇ=ìåÇ=ÇÉå=hìåÇÉååìíòÉå=áå=ÇÉå=sçêÇÉêÖêìåÇ=ëíÉääÉåK

DAS GANZHEITLICHE MANAGEMENTKONZEPT FOLGT 3 GRUNDSÄTZEN:

1) Marktorientierung der Unternehmensorganisation:  Aufbauorganisation nach Kundengruppen und  markt- und kostenorientierte Geschäftsstellenpolitik. 2) Integrierte Optimierung der Geschäftssysteme:  straffe Leistungsangebote,  vereinfachte, standardisierte Arbeitsabläufe,  Teamarbeit und  Flexibilisierung des Mitarbeitereinsatzes. 3) Management der Geschäftssystemelemente:  Abbau von Hierarchien und  Verkürzung der Kommunikations- und Entscheidungswege.

22.3 Planung

22.3

223

Planung

m~ê~ääÉä=òìê=lêÖ~åáë~íáçåëëíêìâíìê=áëí=å~íΩêäáÅÜ=ÇáÉ=mä~åìåÖ=~äë=fåëíêìãÉåí=îçå=ÉäÉJ ãÉåí~êÉê=_ÉÇÉìíìåÖK=kìê=ÇìêÅÜ=ÉáåÉ=ïÉáíêÉáÅÜÉåÇÉI=ä~åÖÑêáëíáÖÉ=ìåÇ=ã∏ÖäáÅÜëí=ÖÉJ å~ìÉ= mä~åìåÖ= â~åå= ÇáÉ= Ç~ìÉêÜ~ÑíÉ= bñáëíÉåò= ÇÉë= hêÉÇáíáåëíáíìíë= ëáÅÜÉêÖÉëíÉääí= ïÉêJ ÇÉåK=a~ÄÉá=â~åå=ÇáÉ=mä~åìåÖ=~äë=fåëíêìãÉåí=Ç~òì=ÖÉåìíòí=ïÉêÇÉåI=ÑÉëíòìäÉÖÉåI=ïáÉ ÇáÉ=ÖÉëÉíòíÉå=wáÉäÉ=ÉêêÉáÅÜí=ïÉêÇÉå=â∏ååÉå=Ó=çÇÉê=~ìÅÜ=~äë=fåëíêìãÉåí=òìê=wáÉäÑáåJ ÇìåÖ=ÄòïK=wáÉäÇÉÑáåáÉêìåÖ=ÉáåÖÉëÉíòí=ïÉêÇÉåK=få=ÇÉê=mê~ñáë=ëáåÇ=ÇáÉ=§ÄÉêÖ®åÖÉ=àÉJ ÇçÅÜ=ÑäáÉ≈ÉåÇK aÉê=mä~åìåÖëéêçòÉëë=ïáêÇ=ÇìêÅÜ=ÇáÉ=^ìëÑΩÜêìåÖëéÜ~ëÉ=êÉ~äáëáÉêíI=Ç~ë=bêÖÉÄåáë=ÉåíJ ëéêÉÅÜÉåÇ=âçåíêçääáÉêíK=pçãáí=äáÉÖí=Éáå=oÉÖÉäâêÉáë=îçêI=ÇÉê=ëáÅÜ=ïáÉ=ÑçäÖí=Ç~êëíÉääíW Planung

Ausführung

Managementregelkreislauf

Kontrolle

aáÉëÉê=çÄáÖÉ=oÉÖÉäâêÉáëä~ìÑ=ïáêÇ=~ìÅÜ=áå=ÇÉê=iáíÉê~íìê=~äë=j~å~ÖÉãÉåíâêÉáëä~ìÑ=ÄÉJ òÉáÅÜåÉí=ìåÇ=ÖêÉáÑí=áå=ÇáÉ=~åÇÉêÉå=_ÉêÉáÅÜÉ= ìåÇ= fåëíêìãÉåíÉ= ÇÉê= _~åâéçäáíáâ=ÉáåI ëçÇ~ëë= Ç~ë= póëíÉã= ÇÉê= _~åâéçäáíáâ= åáÅÜí= áëçäáÉêí= ~ìÑ= ÇáÉ= ÉáåòÉäåÉå= fåëíêìãÉåíÉI ëçåÇÉêå=~äë=d~åòÉë=ÄÉíê~ÅÜíÉí=ïÉêÇÉå=ãìëëK =fã=o~ÜãÉå=ÇÉê=mä~åìåÖ=ìåíÉêëÅÜÉáÇÉí=ã~å=ìK~KW píê~íÉÖáëÅÜÉ=mä~åìåÖ 

i~åÖÑêáëíáÖÉ= mä~åìåÖ= îçå= dÉëÅÜ®ÑíëÑÉäÇÉêå= ìåÇ= ÇÉê= lêÖ~åáë~íáçåëJ= ìåÇ= cΩÜJ êìåÖëâê®ÑíÉéä~åìåÖK=båíïáÅâäìåÖ=îçå=tÉííÄÉïÉêÄëëíê~íÉÖáÉå=òìê=bñáëíÉåòëáÅÜÉJ êìåÖ=ìåíÉê=_ÉêΩÅâëáÅÜíáÖìåÖ=ÇÉë=pÜ~êÉÜçäÇÉê=s~äìÉJ^åë~íòÉëK



eçêáòçåí=áKÇKoK=Öê∏≈Éê=~äë=N=g~ÜêK

léÉê~íáîÉ=mä~åìåÖ 

hìêòÑêáëíáÖÉ= Äáë= ãáííÉäÑêáëíáÖÉ= _ìÇÖÉíéä~åìåÖ= ÇÉê= hçëíÉåI= bêä∏ëÉ= ìåÇ= ëçåëíáÖÉå iÉáëíìåÖëòáÉäÉ=ïáÉ=sçäìãáå~=ìåÇ=píΩÅâò~ÜäK



eçêáòçåí=áKÇKoK=Äáë=N=g~Üê=ëçïáÉ=mä~åìåÖ=îçå=^âíáçåÉåK

224

Bankpolitik

wìã= wïÉÅâÉ= ÇÉê= dÉïáååÉêòáÉäìåÖ= ãΩëëÉå= ÇáÉ= ^âíáîáí®íëÄÉêÉáÅÜÉ= ÉáåÉê= _~åâ= áã o~ÜãÉå=ÇÉê=ëíê~íÉÖáëÅÜÉå=mä~åìåÖ=âä~ê=ÇÉÑáåáÉêí=ïÉêÇÉåK=bë=ã~ÅÜí=ëáÅÜÉêäáÅÜ=ïÉåáÖ páååI= ïÉåå= Éáå= hêÉÇáíáåëíáíìí= ~ääÉ= c~ÅÉííÉå= ÇÉë= _~åâÖÉëÅÜ®ÑíÉë= ÄÉá= ~ääÉå= hìåÇÉåJ ÖêìééÉå=Ç~êëíÉääÉå=ã∏ÅÜíÉK a~ÜÉê=ÉêÑçäÖí=ÉáåÉ=råíÉêÖäáÉÇÉêìåÖ=ã∏ÖäáÅÜÉê=_Éí®íáÖìåÖëÑÉäÇÉê=áå=dÉëÅÜ®ÑíëÑÉäÇÉêK dÉëÅÜ®ÑíëÑÉäÇÉê= ïÉêÇÉå= áã= _~åâÉåÖÉïÉêÄÉ= Ü~ìéíë®ÅÜäáÅÜ= å~ÅÜ= hìåÇÉåÖêìééÉå ÖÉÄáäÇÉíI=ÇÉêÉå=bêíê~Öëëí®êâÉ=Ç~åå=~å~äóëáÉêí=ïáêÇK j∏ÖäáÅÜÉ=dÉëÅÜ®ÑíëÑÉäÇÉê=ÄÉá=ÉáåÉã=hêÉÇáíáåëíáíìí=â∏ååÉå=ëÉáåW        

sÉêã∏ÖÉåÇÉ=mêáî~íâìåÇÉåI pçåëíáÖÉ=mêáî~íâìåÇÉåI pÉäÄëíëí®åÇáÖÉ=ìåÇ=cêÉáÄÉêìÑäÉêI dÉïÉêÄÉíêÉáÄÉåÇÉ=å~ÅÜ=rãë~íò=ÖÉëí~ÑÑÉäíI cáêãÉåâìåÇÉå=å~ÅÜ=rãë~íò=ÖÉëí~ÑÑÉäíI sÉêëáÅÜÉêìåÖÉåI hêÉÇáíáåëíáíìíÉ=ìåÇ i®åÇÉêòìçêÇåìåÖÉåK Die Ertragsstärke eines Geschäftsfeldes wird i.d.R. anhand der Wettbewerbsstärke und Marktattraktivität bewertet.

tÉííÄÉïÉêÄëëí®êâÉ táÉ= äÉáëíìåÖëëí~êâ= áëí= ÇáÉ= _~åâ= ÖÉÖÉåΩÄÉê= ÇÉã= tÉííÄÉïÉêÄ= áå= ÇáÉëÉã= pÉÖãÉåí\ tÉäÅÜÉ=iÉáëíìåÖÉå=ÉêÄêáåÖí=ÇáÉ=_~åâ=áã=sÉêÖäÉáÅÜ=òì=ÇÉå=tÉííÄÉïÉêÄÉêå\ j~êâí~ííê~âíáîí®í táÉ= ~ííê~âíáî= áëí= ÇáÉëÉë= pÉÖãÉåí= ÑΩê= ÇáÉ= _~åâ= ÖÉãÉëëÉå= ~å= j~êâíï~ÅÜëíìãI= hçåJ âìêêÉåòîÉêÜ®äíåáëëÉåI= éçíÉåòáÉääÉå= aÉÅâìåÖëÄÉáíê®ÖÉå= ÉíÅK\= = eáÉê= ëéáÉäí= ~ìÅÜ= ÇáÉ ^_`J^å~äóëÉ=ÉáåÉ=ïáÅÜíáÖÉ=oçääÉI=ìã=çÄàÉâíáîÉ=dê∏≈Éå=òì=ÉêãáííÉäåK Mittels der Portfolio-Technik werden diese Geschäftsfelder transparent gemacht. Das so gebildete Ist-Portfolio dient als Basis für die zukünftige Wettbewerbsstrategie; es wird dann ein Soll-Portfolio gebildet.

22.3 Planung

225

EIN BEISPIEL SOLL DIESES VERDEUTLICHEN:

Preußenbank AG Segmente:

Vermögende Privatkunden GF 2 Firmenkunden 1a GF 3 Sonstige Privatkunden GF 1

Ist-Portfolio Marktattraktivität

hoch

GF 2

GF 3

mittel

GF 1

niedrig niedrig

mittel

hoch Wettbewerbsstärke

Soll-Portfolio Marktattraktivität

hoch GF 2

GF 3

mittel

niedrig

GF 1

niedrig

mittel

hoch Wettbewerbsstärke

226

Bankpolitik Es ist klar, dass sich die Preußenbank AG bei Ihrer Gründung auf die Geschäftsfelder 2 und 3 gestützt hat. Nun soll auch das Geschäftsfeld 1 mit bedient werden. Dazu ist aber eine Steigerung gem. Soll-Portfolio nötig. Alternativ kann auch über einen Rückzug aus diesem Geschäftsfeld nachgedacht werden. Insgesamt sind folgende Strategien möglich:  



Wachstumsstrategie, Erhaltungsstrategie und Rückzugsstrategie.

fã=o~ÜãÉå=ÇÉê=çéÉê~íáîÉå=mä~åìåÖ=ÖÉÜí=Éë=ìã=ÇáÉ=aÉÑáåáÉêìåÖ=ÇÉê=ÉáåòÉäåÉå=_ìÇJ ÖÉíéä®åÉ= ÇÉê= ?âäÉáåëíÉå?= báåÜÉáíÉåK= ^åÜ~åÇ= îçå= qÉáäéä®åÉå= ïÉêÇÉå= hçëíÉåI= bêä∏ëÉ ìåÇ=^Äë~íòãÉåÖÉå=ÖÉéä~åí=ìåÇ=ÇáÉ=dÉë~ãíÄ~åâïÉêíÉ=ëçãáí=~ìÑ=ÉáåòÉäåÉ=báåÜÉáíÉå êìåíÉê=ÖÉÄêçÅÜÉåK aáÉ= ÉáåòÉäåÉå= qÉáäéä®åÉ= ïÉêÇÉå= îçå= ÇÉå= cáäá~ääÉáíÉêå= ìåÇLçÇÉê= ^ÄíÉáäìåÖëäÉáíÉêå ~ìÑ= dêìåÇ= îçå= ëí~íáëíáëÅÜÉå= w~ÜäÉå= ëçïáÉ= bêÑ~ÜêìåÖëïÉêíÉå= ìåÇ= pçääîçêÖ~ÄÉå= ÉêJ ëíÉääíK= bÄÉåÑ~ääë= ëáåÇ= ÖäçÄ~äÉ= oáÅÜíäáåáÉå= ÇÉë= hêÉÇáíáåëíáíìíë= òì= ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖÉåK= fã o~ÜãÉå= ÇÉë= _çííçãJìéLqçéJÇçïåJsÉêÑ~ÜêÉåë= ÉêÑçäÖí= Ç~åå= ~ìÑ= ~ääÉå= bÄÉåÉå= ÉáåÉ ^ÄëíáããìåÖ=ìåÇ=ÖÖÑK=ÉáåÉ=^åé~ëëìåÖ=Äáë=ÇáÉ=tÉêíÉ=ÇÉë=ÖÉïΩåëÅÜíÉå=dÉë~ãíéä~J åÉë=ÉêêÉáÅÜí=ïÉêÇÉåK k~íΩêäáÅÜ=ïáêÇ=ÇáÉëÉ=mä~åìåÖ=áã=~äíÉå=g~Üê=ÑΩê=Ç~ë=åÉìÉ=g~Üê=ÉêëíÉääíK aÉê=ëç=ÉêëíÉääíÉ=mä~å=ïáêÇ=ä~ìÑÉåÇ=~ìÑ=~ääÉå=j~å~ÖãÉåíJbÄÉåÉå=âçåíêçääáÉêí=ìåÇ=ÇáÉ dêΩåÇÉ=ÑΩê=ã∏ÖäáÅÜÉ=^ÄïÉáÅÜìåÖÉå=~å~äóëáÉêíK An dieser Stelle wird ganz besonders deutlich, dass die operative Planung auf die Daten der Bankkostenrechnung zurückgreift und somit ebenfalls den Controllingprozess begleitet (siehe Seite 201).

22.4

Bankmarketing im Kundengeschäft Bankmarketing lässt sich bezeichnen als der an Kundenbedürfnissen orientierte, zielgerichtete Einsatz absatzpolitischer Instrumente zur Überwindung der zwischen Angebot und Nachfrage bestehenden Marktwiderstände.

^ìë=ÇáÉëÉê=aÉÑáåáíáçå=ä~ëëÉå=ëáÅÜ=ÑçäÖÉåÇÉ=cê~ÖÉëíÉääìåÖÉå=~ÄäÉáíÉåW  

t~êìã=ÄÉëíÉÜÉå=j~êâíïáÇÉêëí®åÇÉ\ tÉäÅÜÉ=~Äë~íòéçäáíáëÅÜÉå=fåëíêìãÉåíÉ=ÖáÄí=Éë\

22.4 Bankmarketing im Kundengeschäft

227

^ìÑ= dêìåÇ= ÇÉê= å~ÅÜÑçäÖÉåÇÉå= _ÉëçåÇÉêÜÉáíÉå= îçå= _~åâäÉáëíìåÖÉå=ÄòïK= j~êâíäÉáJ ëíìåÖÉå=ÉåíëíÉÜÉå=j~êâíïáÇÉêëí®åÇÉ=ÄÉáã=sÉêâ~ìÑ=îçå=aáÉåëíäÉáëíìåÖÉåK _~åâéêçÇìâíÉ=òÉáÅÜåÉå=ëáÅÜ=ÇìêÅÜ  

bêâä®êìåÖëÄÉÇΩêÑíáÖâÉáí=ìåÇ sÉêíê~ìÉåëÉãéÑáåÇäáÅÜâÉáí

~ìëK _~åâéêçÇìâíÉ=ëáåÇ=Éêâä®êìåÖëÄÉÇΩêÑíáÖI=Ç~=ëáÉ  

~Äëíê~âíI=~äëç=åáÅÜí=ł~åÑ~ëëÄ~ê?=ëáåÇ=ìåÇ ÇìêÅÜ=êÉÅÜíäáÅÜ=ÄÉÇÉìíë~ãÉ=sÉêíê~ÖëÑçêãÉå=ÖÉâÉååòÉáÅÜåÉí=ëáåÇK

_~åâéêçÇìâíÉ=ëáåÇ=îÉêíê~ìÉåëÉãéÑáåÇäáÅÜI=Ç~=ëáÉ  

ÇìêÅÜ=ÇáÉ=òìê=sÉêÑΩÖìåÖëíÉääìåÖ=îçå=dÉäÇ=ÉåíëíÉÜÉå=ìåÇ ëáÅÜ=áKÇKoK=ÇìêÅÜ=ÉáåÉ=ä®åÖÉê=ä~ìÑÉåÇÉ=wÉáíëé~ååÉ=~ìëòÉáÅÜåÉåK

Erklärungsbedürftigkeit und Vertrauensempfindlichkeit bedeuten Marktwiderstände, die durch den zielgerichteten Einsatz des Marketing-Mix abgebaut werden sollen.

a~ë=j~êâÉíáåÖJjáñ=ÄÉòÉáÅÜåÉí=ÇáÉ=~Äë~íòéçäáíáëÅÜÉå=fåëíêìãÉåíÉW    

mêçÇìâíéçäáíáâ=ÄòïK=pçêíáãÉåíëéçäáíáâI mêÉáëéçäáíáâI sÉêíêáÉÄëéçäáíáâ=ìåÇ hçããìåáâ~íáçåëéçäáíáâK Dabei sollte sich der Einsatz der absatzpolitischen Instrumente unter anderem an der Bankloyalität der Kunden orientieren. Ebenfalls muss der Zeithorizont der Maßnahmen festgelegt werden.

aáÉ= _~åâäçó~äáí®í= áëí= ÇÉêòÉáí= êΩÅâä®ìÑáÖK= aìêÅÜ= åÉìÉ= jÉÇáÉåI= òK_K= fåíÉêåÉí= ëçïáÉ ÇìêÅÜ= sÉêÄê~ìÅÜÉêëÉåÇìåÖÉå= ïÉêÇÉå= ÇáÉ= hìåÇÉå= áããÉê= áåÑçêãáÉêíÉê= ìåÇ= ~ìÑÖÉJ âä®êíÉêK= eáÉêÇìêÅÜ= âçããí= Éë= òì= ÉáåÉê= ÉêÜ∏ÜíÉå= tÉÅÜëÉäÄÉêÉáíëÅÜ~Ñí= Üáå= òì= ÉáåÉã ÖΩåëíáÖÉêÉå=^åÄáÉíÉê=çÇÉê=òì=ÉáåÉã=fåëíáíìí=ãáí=ÇÉå=ÄÉëëÉêÉå=pÉêîáÅÉäÉáëíìåÖÉåK tÉêíé~éáÉêçêÇÉêë=çÇÉê=_~ìÑáå~åòáÉêìåÖë~åÑê~ÖÉå=ïÉêÇÉå=áåëçÑÉêå=Ü®ìÑáÖ=ΩÄÉê=ÉáåÉ fåíÉêåÉíéä~ííÑçêã= ~ìÑÖÉÖÉÄÉåK= eáÉêÄÉá= îÉêòáÅÜíÉí= ÇÉê= hìåÇÉ= ÄÉïìëëí= ~ìÑ= _Éê~íìåÖ òì=ÇÉå=ÉáåòÉäåÉå=dÉëÅÜ®ÑíÉåK

228

Bankpolitik

aáÉëÉê= ^ëéÉâí= ãìëë= áã= o~ÜãÉå= ÇÉë= _~åâã~êâÉíáåÖë= ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖí= ïÉêÇÉåK= bë ïáêÇ= áã= o~ÜãÉå= ÇÉë= _~åâã~êâÉíáåÖë= îÉêëìÅÜíI= ÇáÉ= hìåÇÉåÄáåÇìåÖ= ìåÇ= Ç~ãáí ~ìÅÜ=ÇáÉ=_~åâäçó~äáí®í=ëí~Äáä=òì=Ü~äíÉå=ÄòïK=òì=ÉêÜ∏ÜÉåK wì=_ÉÖáåå=àÉÖäáÅÜÉê=j~êâÉíáåÖã~≈å~ÜãÉå=ëíÉÜí=ÇáÉ=j~êâíÑçêëÅÜìåÖK pÅÜäáÉ≈äáÅÜ= ãìëë= ÑÉëíÖÉëíÉääí= ïÉêÇÉåI= ïÉäÅÜÉ= hìåÇÉå= ïÉäÅÜÉ= mêçÇìâíÉ= çÇÉê= ~ÄÉê aáÉåëíäÉáëíìåÖÉå=å~ÅÜÑê~ÖÉå=ïÉêÇÉåK=jáí=ÇÉê=j~êâíÑçêëÅÜìåÖ=ëçääÉå=ÇáÉ=_ÉÇΩêÑåáëJ ëÉ=ÖÉïáëëÉê=hìåÇÉåÖêìééÉå=Éê∏êíÉêí=ìåÇ= ~å~äóëáÉêí= ïÉêÇÉåI= Ç~ãáí= Ç~ë=j~êâÉíáåÖJ jáñ=òáÉäÖÉêáÅÜíÉí=ÉáåÖÉëÉíòí=ïÉêÇÉå=â~ååK aáÉ= j~êâíÑçêëÅÜìåÖ= â~åå= ëÉäÄÉê= ÄÉíêáÉÄÉå= çÇÉê= ~å= j~êâíÑçêëÅÜìåÖëìåíÉêåÉÜãÉå ïÉáíÉêÖÉÖÉÄÉå=ïÉêÇÉåK DIE MARKTFORSCHUNG KANN IN FOLGENDEN SCHRITTEN GESTALTET WERDEN:

   



Festlegung der Segmente (z.B. Geschäftsfelder), Informationsbeschaffung zu den Segmenten und zum Markt, Analyse der Kundenbedürfnisse, Analyse möglicher interner Veränderungen und Treffen von Vorbereitungsmaßnahmen um den zielgerichteten Einsatz des Marketing-Mix sicherzustellen.

aáÉ=~Äë~íòéçäáíáëÅÜÉå=fåëíêìãÉåíÉ=ä~ëëÉå=ëáÅÜ=ïáÉ=ÑçäÖí=ÄÉëÅÜêÉáÄÉåW

Produktpolitik bzw. Sortimentspolitik eáÉê=ÉêÑçäÖí=ÇáÉ=cÉëíäÉÖìåÖI=ïÉäÅÜÉ=_~åâéêçÇìâíÉ=ÄòïK=_~åâäÉáëíìåÖÉå=áå=ïÉäÅÜÉê hçãÄáå~íáçå=~åÖÉÄçíÉå=ïÉêÇÉå=ëçääÉåK=bë=ïáêÇ=ÇáÉ=cê~ÖÉ=ÄÉ~åíïçêíÉíW=táÉ=ëçää=Ç~ë ?pçêíáãÉåí?=ÖÉëí~äíÉí=ëÉáå\ ^ìëÖ~åÖëéìåâí=ÑΩê=ÇáÉëÉ=cê~ÖÉëíÉääìåÖ=áëí=ÇáÉ=dêìåÇ~ìëêáÅÜíìåÖ=ÇÉë=hêÉÇáíáåëíáíìíëK wì=ìåíÉêëÅÜÉáÇÉå=ëáåÇ=ÖêìåÇë®íòäáÅÜW

råáîÉêë~äÄ~åâ

péÉòá~äÄ~åâ

t®ÜêÉåÇ=råáîÉêë~äÄ~åâÉå=~ääÉ=Ö®åÖáÖÉå=_~åâéêçÇìâíÉ=ëçïáÉ=Ä~åâå~ÜÉ=mêçÇìâíÉ ~åÄáÉíÉåI= Ü~ÄÉå= ëáÅÜ= péÉòá~äÄ~åâÉå= ~ìÑ= ÉáåáÖÉ= ïÉåáÖÉ= mêçÇìâíÉ= âçåòÉåíêáÉêíK= páÉ ÄáÉíÉå=~äëç=Éáå=ÇÉìíäáÅÜ=ÖÉêáåÖÉêÉ=mêçÇìâé~äÉííÉ=~åK kÉÄÉå= ÇÉå= íê~ÇáíáçåÉääÉå= _~åâéêçÇìâíÉåI= ÇáÉ= Äáä~åòïáêâë~ã= ïÉêÇÉåI= ïáêÇ= ÇÉå mêçîáëáçåëÖÉëÅÜ®ÑíÉå= EsÉêãáííäìåÖëÖÉëÅÜ®ÑíÉåFI= ÇÉå= íê~ÇáíáçåÉääÉå= ìåÇ= áååçî~íáîÉå ~ì≈ÉêÄáä~åòáÉääÉå=dÉëÅÜ®ÑíÉå=ÉáåÉ=áããÉê=Öê∏≈ÉêÉ==_ÉÇÉìíìåÖ=òìÖÉêÉÅÜåÉíK

22.4 Bankmarketing im Kundengeschäft

229

fã=o~ÜãÉå=ÉáåÉê=^ääÑáå~åòëíê~íÉÖáÉ=ïÉêÇÉå=~ìÅÜ=_~ìëé~êîÉêíê®ÖÉI=sÉêëáÅÜÉêìåÖÉåI `äçëÉÇJbåÇJcçåÇëI=fåîÉëíãÉåíÑçåÇëI=sÉêã∏ÖÉåëîÉêï~äíìåÖÉå=ìëïK=îÉêâ~ìÑí=ìåÇ=ëç mêçîáëáçåëÉêíê®ÖÉ=ÖÉåÉêáÉêíK pçãáí=ëçää=ÇáÉ=hìåÇÉåÄáåÇìåÖ=ÇÉë=hìåÇÉå=òìê=_~åâ=ÇÉìíäáÅÜ=ÖÉÑÉëíáÖí=ïÉêÇÉåK=aÉê hìåÇÉ=ëçää=åìå=~ääÉ=ëÉáåÉ=Ñáå~åòáÉääÉå=dÉëÅÜ®ÑíÉ=ãáí=ÉáåÉã=m~êíåÉê=~ÄïáÅâÉäå=â∏åJ åÉåK= a~ÄÉá= áëí= Éë= ìåÉêÜÉÄäáÅÜI= çÄ= ÇáÉëÉ= mêçÇìâíÉ= îçå= qçÅÜíÉêìåíÉêåÉÜãÉå= ëí~ãJ ãÉå=ÄòïK=ΩÄÉê=hççéÉê~íáçåëîÉêíê®ÖÉ=~åÖÉÄçíÉå=ïÉêÇÉåK

BEISPIELE:

Universalbanken:

Sparkassen Genossenschaftsinstitute (Volks- und Raiffeisenbanken) Geschäftsbanken (z.B. Deutsche Bank Privat- und Geschäftskunden, Dresdner Bank)

Spezialbanken:

Hypothekenbanken (z.B. DG-Hyp, WL-Bank) Bausparkassen

aáÉ=wìë~ããÉåëíÉääìåÖ=ÇÉê=mêçÇìâíé~äÉííÉ=Ü®åÖí=áã=tÉëÉåíäáÅÜÉå=îçå=ÇÉå=ÑÉëíÖÉJ äÉÖíÉå= ëíê~íÉÖáëÅÜÉå= dÉëÅÜ®ÑíëÑÉäÇÉêå= ~ÄK= aáÉëÉ= ëáåÇ= áã= o~ÜãÉå= ÇÉê= ëíê~íÉÖáëÅÜÉå mä~åìåÖ=ÄÉëíáããí=ïçêÇÉåK=aáÉ=mêçÇìâíé~äÉííÉ=áëí=~ìÑ=ÇáÉ=_ÉÇΩêÑåáëëÉ=ÇÉê=wáÉäÖêìéJ éÉå=~ÄòìëíÉääÉåK _Éá=ÇÉê=dÉëí~äíìåÖ=ÇÉê=mêçÇìâíé~äÉííÉ=ëáåÇ=~ìÅÜ=ÇáÉ=àÉïÉáäáÖÉå=hçëíÉå=ìåÇ=bêä∏ëÉ òì=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖÉåI=ÇáÉ=~ìë=ÇáÉëÉã=^åÖÉÄçí=~åÑ~ääÉåK báåÉ= ÄêÉáíÉ= mêçÇìâíé~äÉííÉ= îÉêìêë~ÅÜí= ÄÉáëéáÉäëïÉáëÉ= ãÉÜê= hçëíÉå= ~äë= ÉáåÉ= ÉáåÖÉJ ëÅÜê®åâíÉ=mêçÇìâíé~äÉííÉ=îçå=eóéçíÜÉâÉåÄ~åâÉåK ^ìÑ=ÇÉê=~åÇÉêÉå=pÉáíÉ=â∏ååÉå=ÇìêÅÜ=ÉáåÉ=ÄêÉáíÉ=mêçÇìâíé~äÉííÉ=~ìÅÜ=ïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉ pÅÜï~åâìåÖÉå=âçãéÉåëáÉêí=ïÉêÇÉåK DIES SOLL AN EINEM BEISPIEL DARGESTELLT WERDEN:

Bei einem Rückgang der Bauanträge in einer allgemein schlechten wirtschaftlichen Situation für die Bauwirtschaft können die Baufinanzierungsneuzusagen von Hypothekenbanken und Universalbanken zurückgehen. Die Universalbanken haben dann aber noch die Möglichkeit, diesen Ertragsrückgang durch andere Geschäfte zu kompensieren.

aáÉ= hçëíÉåJ= ìåÇ= bêä∏ëëÉáíÉ= ÇÉê= ÉáåòÉäåÉå= mêçÇìâíÉ= ïáêÇ= ~åÜ~åÇ= ÇÉê= dÉëÅÜ®Ñíë~êJ íÉåêÉÅÜåìåÖ=ìåÇ=ÇÉê=mêçÇìâíâ~äâìä~íáçå=ÄÉëíáããíK=eáÉê=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=pí~åÇ~êÇâçåJ ÇáíáçåÉå=ÑÉëíÖÉäÉÖí=ìåÇ=ÇÉê=àÉïÉáäáÖÉ=aÉÅâìåÖëÄÉáíê~Ö=ÄòïK=Ç~ë=j~êâíÉêÖÉÄåáë=ÉáåJ òÉäåÉê=dÉëÅÜ®ÑíÉ=ÉêãáííÉäí=ÄòïK=ÖÉéä~åíK

230

Bankpolitik

fåëçÑÉêå=ïáêÇ=ÇÉìíäáÅÜI=Ç~ëë=ÇáÉ=mêÉáëÖÉëí~äíìåÖ=áå=ÇÉê=mêÉáëéçäáíáâ=ÉåÖ=ãáí=ÇÉê=mêçJ Çìâíéçäáíáâ=ëçïáÉ=Ç~ë=_~åâã~êâÉíáåÖ=áåëÖÉë~ãí=ãáí=ÇÉå=~åÇÉêÉå=fåëíêìãÉåíÉå=ÇÉê _~åâéçäáíáâ=òìë~ããÉåÜ®åÖíK

Preispolitik råíÉê=ÇÉã=dÉëáÅÜíëéìåâí=ÉáåÉë=áããÉê=Ü®êíÉê=ïÉêÇÉåÇÉå=tÉííÄÉïÉêÄÉëI=îÉêÄìåÇÉå ãáí=åáÉÇêáÖÉêÉå=j~êÖÉå=ìåÇ=ÜçÜÉå=cáñâçëíÉåÄä∏ÅâÉåI=Éêä~åÖí=ÇáÉ=mêÉáëéçäáíáâ=ÉáåÉ ÄÉëçåÇÉêÉ=_ÉÇÉìíìåÖK bë= ïáêÇ= ÇáÉ= cê~ÖÉ= ÄÉ~åíïçêíÉíW= łwì= ïÉäÅÜÉå= hçåÇáíáçåÉå= ïÉêÇÉå= ÇáÉ= ÉáåòÉäåÉå _~åâäÉáëíìåÖÉå=ÄòïK=_~åâéêçÇìâíÉ=~åÖÉÄçíÉå\ cΩê=ÇáÉ=mêÉáëÖÉëí~äíìåÖ=âçããÉå=ÖêìåÇë®íòäáÅÜ=Q=ïÉëÉåíäáÅÜÉ=^åë®íòÉ=áå=cê~ÖÉW    

qÉáäéêÉáëÄáäÇìåÖI ^ìëÖäÉáÅÜëéêÉáëëíÉääìåÖI hçëíÉåçêáÉåíáÉêíÉ=mêÉáëÉ=ìåÇ mêÉáëïÉííÄÉïÉêÄ=ÇìêÅÜ=hçëíÉåÑΩÜêÉêëÅÜ~ÑíK

qÉáäéêÉáëÄáäÇìåÖ aÉê=dÉë~ãíéêÉáëI=ÇÉå=ÇÉê=hìåÇÉ=òì=ò~ÜäÉå=Ü~íI=ïáêÇ=áå=îÉêëÅÜáÉÇÉåÉ=_ÉêÉáÅÜÉ=òÉêJ ÖäáÉÇÉêíI= áå= ÇÉåÉå= ÇÉã= hìåÇÉå= ÇìêÅÜ= sÉêÜ~åÇäìåÖÉå= wìÖÉëí®åÇåáëëÉ= ÖÉã~ÅÜí ïÉêÇÉå=â∏ååÉåI=çÜåÉ=Ç~ëë=ÇÉê=dÉë~ãíÉêíê~Ö=Öê~îáÉêÉåÇ=ÖÉëÅÜã®äÉêí=ïáêÇK aÉê=hìåÇÉ=ÖÉïáååí=~ÄÉê=ÇÉå=báåÇêìÅâI=ÖÉÖÉåΩÄÉê=ÇÉã=_~åâÄÉê~íÉê=?ëÉáåÉå? mêÉáëîçêíÉáä=ÜÉê~ìëÖÉÜçäí=òì=Ü~ÄÉåK BEISPIEL ANHAND DER KONDITIONSGESTALTUNG EINES KONTOKORRENTKREDITES:

100.000,00 EUR KK-Linie wird zu folgenden Konditionen angeboten: 11% 3/4% p.a. 1% 15,00 EUR

Sollzinsen Kreditprovision auf den nicht in Anspruch genommenen Betrag Bearbeitungsgebühr mtl. Kontoführungsgebühr.

Durch die eingeschränkte Markttransparenz bei einer solchen Preisgestaltung kann der einzelne Kunde i.d.R. das Ausmaß geringer Konditionsänderungen nicht überblicken.

^ìëÖäÉáÅÜëéêÉáëëíÉääìåÖ eáÉê=ïáêÇ=ÇÉê=dÉë~ãíÉêíê~Ö=ÇÉê=ÉáåòÉäåÉå=hìåÇÉåîÉêÄáåÇìåÖ=ÖÉëÉÜÉåK=pçä~åÖÉ=ÇÉê dÉë~ãíÉêíê~Ö=ÇÉë=hìåÇÉå=~ìëêÉáÅÜíI=â∏ååÉå=ÖÉïáëëÉ=wìÖÉëí®åÇåáëëÉ=ÖÉã~ÅÜí=ïÉêJ ÇÉåK

22.4 Bankmarketing im Kundengeschäft

231

hçëíÉåçêáÉåíáÉêíÉ=mêÉáëÉ aáÉëÉê=^åë~íò=ïìêÇÉ=Ü~ìéíë®ÅÜäáÅÜ=îÉêëìÅÜí=áã=w~ÜäìåÖëîÉêâÉÜêëÄÉêÉáÅÜ=ÇìêÅÜòìJ ëÉíòÉåK=aÉê=qêÉåÇ=ÖÉÜí=àÉÇçÅÜ=ÜÉìíÉ=Ç~ÜáåI=w~ÜäìåÖëîÉêâÉÜêëäÉáëíìåÖÉåI=ïáÉ=~ìÅÜ hçåíçÖÉÄΩÜêÉåI=Ö~åò=òì=ëíêÉáÅÜÉå=ìåÇ=ÇáÉëÉë=aÉÑáòáí=ΩÄÉê=`êçëëJpÉääáåÖ=~ìë=ÇÉå=ëç åÉì=ÖÉïçååÉåÉå=hìåÇÉåÄÉòáÉÜìåÖÉå=~ìëòìÖäÉáÅÜÉåK mêÉáëïÉííÄÉïÉêÄ=ÇìêÅÜ=hçëíÉåÑΩÜêÉêëÅÜ~Ñí qóéáëÅÜÉë=_ÉáëéáÉä=ÜáÉêÑΩê=ëáåÇ=ÇáÉ=aáêÉâíÄêçâÉêK=råíÉê=sÉêòáÅÜí=~ìÑ  

_Éê~íìåÖ=ìåÇ íÉìêÉ=cáäá~äÉå

ìåÇ=ìåíÉê=báåë~íò=ãçÇÉêåÉê=bas=póëíÉãÉ=â∏ååÉå=hçëíÉåîçêíÉáäÉ=êÉ~äáëáÉêí=ïÉêÇÉåI ÇáÉ=ÇìêÅÜ=åáÉÇêáÖÉêÉ=dÉÄΩÜêÉå=~å=ÇáÉ=hìåÇÉå=ïÉáíÉêÖÉÖÉÄÉå=ïÉêÇÉåK pç= ÉåíëíÉÜí= áã= sÉêÖäÉáÅÜ= òì= ÇÉå= íê~ÇáíáçåÉääÉå= råáîÉêë~äÄ~åâÉå= ÇáÉ= hçëíÉåÑΩÜêÉêJ ëÅÜ~ÑíK bë=ÄäÉáÄí=àÉÇçÅÜ=~Äòìï~êíÉåI=çÄ=ëáÅÜ=ÇáÉëÉê=^åë~íò=å~ÅÜÜ~äíáÖ=ÇìêÅÜëÉíòÉå=ïáêÇK

Vertriebspolitik fã=o~ÜãÉå=ÇÉê=sÉêíêáÉÄëéçäáíáâ=ïáêÇ=Éê∏êíÉêíI=ΩÄÉê=ïÉäÅÜÉ=h~å®äÉ=ÇáÉ=_~åâäÉáëíìåJ ÖÉå= ÄòïK= _~åâéêçÇìâíÉ= îÉêâ~ìÑí= ïÉêÇÉå= ëçääÉåK= bë= â∏ååÉå= ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉ= sÉêJ íêáÉÄëëíêìâíìêÉå=ÖÉÄáäÇÉí=ïÉêÇÉåK få=ÇÉê=sÉêÖ~åÖÉåÜÉáí=Ü~ííÉ=Ç~ë=wïÉáÖëíÉääÉåëóëíÉã=ÇìêÅÜ=ÉáåÉ=sáÉäò~Üä=îçå=wïÉáÖJ ëíÉääÉå=ìåÇ=cáäá~äÉå=òì=ÉáåÉê=hçëíÉåÉñéäçëáçå=ÖÉÑΩÜêíK=aÉê=ÜÉìíáÖÉ=qêÉåÇ=ÖÉÜí=Ç~J ÜáåI=ìåêÉåí~ÄäÉ=wïÉáÖëíÉääÉå=òì=ëÅÜäáÉ≈Éå=ìåÇ=ò~ÜäêÉáÅÜÉ=aáÉåëíäÉáëíìåÖÉå=áå=òÉåJ íê~äÉ=wïÉáÖëíÉääÉå=òì=îÉêäÉÖÉåK ^ääÖÉãÉáå= â~åå= ã~å= ÑÉëíëíÉääÉåI= Ç~ëë= ÑΩê= ÇáÉ= wïÉáÖëíÉääÉå~ìëï~Üä= åÉÄÉå= ÇÉê pí~åÇçêíÑê~ÖÉ=ÖÉåÉêÉää=~ìÅÜ=ÇáÉ=Ççêí=~åÖÉÄçíÉåÉå=iÉáëíìåÖÉå=áåë=sÉêÜ®äíåáë=òì=ÇÉê fåíÉåëáí®í=ìåÇ=e®ìÑáÖâÉáí=ÇÉë=ãÉåëÅÜäáÅÜÉå=hçåí~âíÉë=ÖÉëíÉääí=ïÉêÇÉå=ãΩëëÉåK MAN KANN DAHER DIE ANGEBOTENEN LEISTUNGEN WIE FOLGT EINTEILEN:

Kontaktintensive Problemleistungen

Kontaktarme Routineleistungen

z.B. Vermögensverwaltung Baufinanzierung Kontaktseltene Leistungen

z.B. Girokonto, Sparbuch Kontakthäufige Leistungen

232

Bankpolitik kontaktintensiv: kontaktarm:

lange, intensive Beratung kurze, rasche Standardberatung

kontaktselten: kontakthäufig:

lediglich 1 – 2 Gespräche im Jahr viele Kontakte im Zeitvergleich

pçãáí= â~åå= ÉáåÉ= båíëÅÜÉáÇìåÖ= ÖÉíêçÑÑÉå= ïÉêÇÉåI= çÄ= ÖÉïáëëÉ= _Éê~íìåÖëäÉáëíìåÖÉå ~ìë= ÇÉã= åçêã~äÉå= wïÉáÖëíÉääÉåëóëíÉã= ÜÉê~ìëÖÉÖäáÉÇÉêí= ìåÇ= òK_K= áå= Öê∏≈ÉêÉå= _ÉJ ê~íìåÖëòÉåíêÉå=òìë~ããÉåÖÉÑ~ëëí=ïÉêÇÉå=ëçääÉåK bÄÉåëç=â~åå=ΩÄÉê=ÇÉå=o~íáçå~äáëáÉêìåÖëëí~åÇ=áã=wïÉáÖëíÉääÉåÄÉêÉáÅÜ=å~ÅÜÖÉÇ~ÅÜí ïÉêÇÉåK cÉêåÉê=â∏ååÉå=_~åâéêçÇìâíÉ=åçÅÜ=ΩÄÉê=łaêáííÉ=îÉêíêáÉÄÉå=ïÉêÇÉåK ÜBERSICHT VERTRIEBSSTRUKTUREN:

Direkter Vertrieb Der Vertrieb erfolgt über Zweigstellen bzw. einen eigenen Außendienst. Dieser Außendienst kann mit HGB-Beratern, die ggf. einer eigens gegründeten Vertriebsgesellschaft zugeordnet sind, oder mit angestellten Mitarbeitern betrieben werden.

Indirekter Vertrieb Der Vertrieb erfolgt hier über die Zwischenschaltung von freien Handelsvertretern (HGB), Strukturvertrieben usw.

Häufig sind jedoch Mischformen anzutreffen. Gerade durch eine Kombination dieser Vertriebsstrukturen wird der Allfinanzgedanke weiter intensiviert. Durch   

Übernahme, Neugründung und Kooperation

von/mit Versicherungen, Leasinggesellschaften, Bausparkassen und Investmentgesellschaften soll dem Kunden ein komplettes Angebot an Finanzdienstleistungen, eben aus einer Hand, angeboten werden. Dabei werden die Bankprodukte über die Vertriebswege der Vertragspartner vertrieben. Die Banken bieten Lebensversicherungen und Bausparverträge an. Somit können wertvolle Provisionserträge erzielt und Synergieeffekte genutzt werden.

Kommunikationspolitik eáÉêìåíÉê= áëí= òì= îÉêëíÉÜÉåI= ïáÉ= hìåÇÉå= ~ìÑ= ÇáÉ= ÉáåòÉäåÉå= _~åâäÉáëíìåÖÉå= ÄòïK _~åâéêçÇìâíÉ=~åÖÉëéêçÅÜÉå=ïÉêÇÉåK=aáÉë=â~åå=ïáÉ=ÑçäÖí=ÖÉëÅÜÉÜÉåW

22.4 Bankmarketing im Kundengeschäft

  

233

éÉêë∏åäáÅÜÉê=sÉêâ~ìÑI tÉêÄìåÖ=áåÅäK=sÉêâ~ìÑëÑ∏êÇÉêìåÖ=ëçïáÉ £ÑÑÉåíäáÅÜâÉáíë~êÄÉáíK

aÉê= éÉêë∏åäáÅÜÉ= sÉêâ~ìÑ= ìåÇ= ÇÉê= éÉêë∏åäáÅÜÉ= hçåí~âí= òìã= hìåÇÉå= ëáåÇ= ÇáÉ= ÉåíJ ëÅÜÉáÇÉåÇëíÉå=c~âíçêÉå=ÑΩê=òìâΩåÑíáÖÉ=dÉëÅÜ®ÑíÉK ^ääÉ=_Éê~íÉê=áã=sÉêíêáÉÄ=ëéΩêÉå=ÇÉå=ìåÖä~ìÄäáÅÜÉå=sÉêíêáÉÄëÇêìÅâ=ìåÇ=â∏ååÉå=ÇáÉJ ëÉå=ä~åÖÑêáëíáÖ=åìê=ÇìêÅÜ=ÇÉå=^ìÑÄ~ì=îçå=hìåÇÉåÄÉòáÉÜìåÖÉåI=ÇáÉ=~ìÅÜ=cçäÖÉÖÉJ ëÅÜ®ÑíÉ=Éêã∏ÖäáÅÜÉåI=ãáäÇÉêåK aáÉ=tÉêÄìåÖ=ëçää=òìã=ÉáåÉå   

ÇÉã=hìåÇÉå=Éáå=cáêãÉåÄáäÇ=îÉêãáííÉäå=Efã~ÖÉïÉêÄìåÖFI áÜå=âçåâêÉí=~ìÑ=ÉáåòÉäåÉ=qÉáäÉ=ÇÉë=iÉáëíìåÖëéêçÖê~ããÉë=~åëéêÉÅÜÉå=ëçïáÉ áÜå=òìê=hçåí~âí~ìÑå~ÜãÉ=ÄÉïÉÖÉåK Wichtig ist, dass nicht "Geld" verkauft wird, sondern der Vorteil und der Service einer Dienstleistung.

aìêÅÜ=sÉêâ~ìÑëéêçëéÉâíÉ=ìåÇ=ïÉáíÉêÉ=eáäÑëãáííÉä=ïáÉ=òK_K=`ÜÉÅâäáëíÉåI=ïÉêÇÉå=ÇáÉ jáí~êÄÉáíÉê= áå= ÇáÉ= i~ÖÉ= îÉêëÉíòíI= åçÅÜ= ÄÉëëÉê= òì= ~êÖìãÉåíáÉêÉå= ìåÇ= ÇÉå= hìåÇÉåJ ïìåëÅÜ=ÖÉòáÉäíÉê=òì=ÉêãáííÉäåK fã=o~ÜãÉå=ÇÉê=£ÑÑÉåíäáÅÜâÉáíë~êÄÉáí=ïÉêÇÉå=ë®ãíäáÅÜÉ=^åëíêÉåÖìåÖÉå=îÉêëí~åÇÉåI Ç~ë= sÉêÜ®äíåáë= ÇÉê= _~åâ= òì= ÇÉå= ΩÄêáÖÉå= pÉâíçêÉå= ÇÉê= rãïÉäí= ã∏ÖäáÅÜëí= éçëáíáî Ç~êòìëíÉääÉå=ìåÇ=Ç~ë=häáã~=éçëáíáî=òì=ÄÉÉáåÑäìëëÉåK

23

Rentabilitätsmanagement

Lernziele Sie werden die Bedeutung der Eigenkapitalrendite als zentrale Steuerungsgröße kennen lernen. Ihnen werden die Mechanismen der strukturellen Gewinnbedarfsplanung dargestellt. Die Bestimmungsfaktoren für den strukturellen Gewinnbedarf werden noch einmal erläutert. In diesem Zusammenhang werden Sie die Begriffe ROISchema, Mindestbruttozinsspanne und Ableitung der Mindestmarge im Kundengeschäft zur Rentabilitätssteuerung kennen lernen. Der Zusammenhang zwischen dem internen und externen Rechnungswesen wird noch einmal zusammengefasst dargestellt.

23.1

Einführung Im Rahmen des Rentabilitätsmanagements wird versucht, die eigentliche Zielgröße – die Eigenkapitalrentabilität – zu steuern. Die gewünschte (Mindest-)Eigenkapitalrentabilität zur Sicherung der wirtschaftlichen Existenz (Gleichgewichtsrentabilität) ergibt sich aus dem vorgegebenen bzw. geplanten strukturellen Gewinnbedarf. Ebenso kann die Gewinnbedarfsplanung auf die Phasen 2 und 3 ausgeweitet werden.

^ìë=ÇÉê=Ç~åå=ÉêãáííÉäíÉå=báÖÉåâ~éáí~äêÉåÇáíÉ=â~åå=ãáí=eáäÑÉ=ÇÉë=olfJpÅÜÉã~ë=ÉáåÉ ÉêëíÉ=mä~åìåÖ=îçêÖÉåçããÉå=ïÉêÇÉåI=ïáÉ= ÇáÉ= báÖÉåâ~éáí~äêÉåÇáíÉ=ÉêêÉáÅÜí= ïÉêÇÉå â~ååK bë=ïÉêÇÉå=òìã=ÉáåÉå=ÇáÉ=ÄáëÜÉêáÖÉå=hçãéçåÉåíÉå=áã=olfJpÅÜÉã~=~å~äóëáÉêíI=ÇáÉ òìã=oÉáåÖÉïáåå=ìåÇ=~åëÅÜäáÉ≈ÉåÇ=òìê=báÖÉåâ~éáí~äêÉåÇáíÉ=ÉáåÉê=~ÄÖÉä~ìÑÉåÉå=mÉJ êáçÇÉ=ÑΩÜêíÉåK a~åå=ïÉêÇÉå=ÇáÉ=tÉêíÉ=ÑΩê=Ç~ë=å®ÅÜëíÉ=mä~åà~Üê=ÑÉëíÖÉäÉÖíK=pç=â~åå=Ç~ë=ÖÉéä~åíÉ dÉë~ãíÉêÖÉÄåáë= áå= ëÉáåÉ= ÉáåòÉäåÉå= hçãéçåÉåíÉå= òÉêäÉÖí= ïÉêÇÉå= ìåÇ= ÄáäÇÉí= ÇáÉ _~ëáë=ÑΩê=ïÉáíÉêÉI=òìåÉÜãÉåÇ=ÇÉí~áääáÉêíÉêÉ=mä~åìåÖÉåK bë=â~åå=òK_K=ÇáÉ=jáåÇÉëíÄêìííçòáåëëé~ååÉ=ÇÉê=dÉë~ãíÄ~åâ=ÉêãáííÉäí=ïÉêÇÉåK=aáÉëÉ ÄáäÇÉí= ïáÉÇÉêìã= ÇáÉ= _~ëáë= ÑΩê= ÇáÉ= jáåÇÉëíã~êÖÉåâ~äâìä~íáçå= áã= hìåÇÉåÖÉëÅÜ®Ñí EdÉë~ãíÄ~åâFK

236

Bankpolitik An dieser Stelle erfolgt im betrieblichen Rechnungswesen der Übergang zum internen Rechnungswesen auf die Einzelgeschäftsebene, um somit konkrete Planungsund Steuerungsansätze für die einzelnen Geschäftseinheiten darzustellen und laufend einen Soll/Ist-Abgleich vornehmen zu können. NACHFOLGENDE ÜBERSICHT VERDEUTLICHT NOCH EINMAL DEN ZUSAMMENHANG:

Bestandteile des betrieblichen Rechnungswesens

geplante (Mindest-) Eigenkapitalrentabilität externes Rechnungswesen

Planung anhand des strukturellen Gewinnbedarfs

Zerlegung in einzelne Komponenten über das ROI-Schema.

Ermittlung der Mindestbruttozinsspanne Gesamtbank und Mindestmarge im Kundengeschäft (Gesamtbank).

internes Rechnungswesen

Ableitung der Mindestmarge im Kundengeschäft (Einzelgeschäft) auf Basis Soll-IstVergleich des integrierten Kostenrechnungssystems. Sie bildet die Basis für die Planung der Ergebnisbeiträge, Volumen etc. der einzelnen Geschäftseinheiten. Die einzelnen Ergebnisse werden dann im laufenden Jahr überwacht, verglichen und wieder zum Reingewinn aggregiert. (Siehe Seiten 195 ff.)

23.2 Die Planung des strukturellen Gewinnbedarfs

237

^ìÅÜ=ÜáÉê=ëÉÜÉå=páÉI=Ç~ëë=ëáÅÜ=Ç~ë=ÉñíÉêåÉ=oÉÅÜåìåÖëïÉëÉå=ìåÇ=Ç~ë=áåíÉêåÉ=oÉÅÜJ åìåÖëïÉëÉå= ÇÉë= ÄÉíêáÉÄäáÅÜÉå= oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåë= ÖÉÖÉåëÉáíáÖ= ÉêÖ®åòÉåK= bÄÉåÑ~ääë ïáêÇ=ÇÉê=ëÅÜçå=~åÖÉëéêçÅÜÉåÉ=wìë~ããÉåÜ~åÖ=òìê=çéÉê~íáîÉå=mä~åìåÖ=ÇÉìíäáÅÜK

23.2

Die Planung des strukturellen Gewinnbedarfs Das Vorgehen bei der strukturellen Gewinnbedarfsplanung soll nun anhand eines einfachen Beispiels erläutert werden.

DIE PREUßENBANK AG WEIST PER 31.12.2008 FOLGENDE WERTE AUS:

Forderungsklassen: Risikogewicht:

Buchwert:

Unternehmen Zentralregierung Mengengeschäft sonstige Positionen

300,00 Mio. EUR 100,00 Mio. EUR 140,00 Mio. EUR 100,00 Mio. EUR

100% 0% 75% 100%

Bilanzsumme/Geschäftsvolumen: Gesamtanrechnungsbetrag für Adressrisiken: Das bilanzielle Eigenkapital beträgt Die bilanzielle Eigenkapitalquote beträgt somit

640,00 Mio. EUR 40,40 Mio. EUR 38,00 Mio. EUR 5,94%

Weitere Parameter: 

  

Es bestehen keine Abzugs- und Unterlegungspositionen. Insofern entspricht das haftende Eigenkapital dem modifizierten, verfügbaren Eigenkapital und auch den anrechenbaren Eigenmitteln. Das Ergänzungskapital beträgt 40% des bilanziellen Eigenkapitals. Es sind 3 Mio. EUR an operationellen Risiken zu unterlegen. Marktrisiken bestehen keine.

DIE GESAMTKENNZIFFER PER 31.12.2008 BETRÄGT SOMIT:

anrechenbare Eigenmittel (53,2 Mio. EUR) (38 Mio. EUR an Kernkapital x 1,4 Zuschlagssatz für das Ergänzungskapital) x 100 Anrechnungsbetrag für Adressrisiken und operationelle Risiken x 12,5 (542,5 Mio. EUR) (40,4 Mio. EUR Adressrisiken und 3 Mio. EUR operationelle Risiken x 12,5) 9,81%

238

Bankpolitik

Es soll nun der strukturelle Gewinnbedarf für das Jahr 2009 ermittelt werden. 1. Zunächst ist der Bedarf an bilanziellem Eigenkapital zu ermitteln. HIERZU WERDEN FÜR DAS JAHR 2009 FOLGENDE PLANWERTE FESTGELEGT:

Die Volumen der einzelnen Forderungsklassen entwickeln sich wie folgt: Forderungsklassen: Risikogewicht:

Buchwert:

Unternehmen Zentralregierung Mengengeschäft sonstige Positionen

310,00 Mio. EUR 110,00 Mio. EUR 174,00 Mio. EUR 110,00 Mio. EUR

100% 0% 75% 100%

Bilanzsumme/Geschäftsvolumen:

704,00 Mio. EUR

Ferner werden folgende Werte definiert:   

Die Gesamtkennziffer gem. SolvV soll 10,5% betragen. Das Ergänzungskapital wird auf 45% des bilanziellen Eigenkapitals durch Emission von Genußrechten erhöht. Der Anrechnungsbetrag für operationelle Risiken beträgt 4 Mio. EUR.

ANHAND FOLGENDER FORMEL KANN NUN DAS NEUE BILANZIELLE EIGENKAPITAL ERMITTELT WERDEN:

Risikogewichtete Positionswerte für Adressrisiken + (Anrechnungsbetrag für operationelle Risiken x 12,5) 600,5 Mio. EUR

x Gesamtkennziffer (Soll) x 0,105

1+Z 1,45 43,48 Mio. EUR neues bilanzielles Eigenkapital Z = Zuschlagssatz des Ergänzungskapitals zum bilanziellen Eigenkapital

23.2. Die Planung des strukturellen Gewinnbedarfs

239

Zusammenfassung der Ergebnisse: Bei einem neuen bilanziellen Eigenkapital von 43,48 Mio. EUR beträgt der gesamte Zuwachs an bilanziellem Eigenkapital im Jahr 2009 5,48 Mio. EUR oder 14,42%. Die neue bilanzielle Eigenkapitalquote beträgt 6,18%. Das Ergänzungskapital erhöht sich auf 19,57 Mio. EUR. Die gesamten anrechenbaren Eigenmittel betragen 63,05 Mio. EUR.

Folgende Bestimmungsfaktoren beeinflussen den bilanziellen Eigenkapitalbedarf und bilden somit die Basis für die Ermittlung des strukturellen Gewinnbedarfs: 

Risikostruktur,



Geschäftsvolumen (ggf. das erweiterte Geschäftsvolumen) und



Sicherheitsanforderungen.

2. Nachdem das Wachstum des bilanziellen Eigenkapitals und somit das insgesamt benötigte bilanzielle Eigenkapital ermittelt wurde, kann nun der benötigte strukturelle Gewinnbedarf abgeleitet werden.

eáÉêòì=ÖÉäíÉå=ÑçäÖÉåÇÉ=^åå~ÜãÉåW    

bë=ïáêÇ=OMMV=ÉáåÉ=h~éáí~äÉêÜ∏ÜìåÖ=îçå=QB=ÇÉë= Äáä~åòáÉääÉå=báÖÉåâ~éáí~äë= éÉê NOKMU=îçêÖÉåçããÉåK=aáÉ=åÉìÉå=^âíáÉå=ëáåÇ=Éêëí=~Ä=OMNM=ÇáîáÇÉåÇÉåÄÉêÉÅÜíáÖíK bë=ëçää=ÉáåÉ=_~êÇáîáÇÉåÇÉ=îçå=RB=ÇÉë=Äáä~åòáÉääÉå=báÖÉåâ~éáí~äë=éÉê=NOKMU=~ìëJ ÖÉëÅÜΩííÉí=ïÉêÇÉåK báåÜÉáíäáÅÜÉê=píÉìÉêë~íòW=OVIUPB=ÑΩê=h∏êéÉêëÅÜ~ÑíëëíÉìÉê=ìåÇ=dÉïÉêÄÉëíÉìÉêK aáÉ=bêÜ∏ÜìåÖ=ÇÉë=bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~äë=~ìë=dÉåì≈êÉÅÜíÉå=ëéáÉäí=ÜáÉê=âÉáåÉ=oçäJ äÉI=Ç~=ëáÉ=~ì≈ÉêÜ~äÄ=ÇáÉëÉê=_ÉêÉÅÜåìåÖ=êÉ~äáëáÉêí=ïáêÇK=bë=ïìêÇÉ=~äëç=çÄÉå=äÉJ ÇáÖäáÅÜ= ÜÉê~ìëÖÉ~êÄÉáíÉíI= ìã= ïáÉ= îáÉä= Ç~ë= Äáä~åòáÉääÉ= báÖÉåâ~éáí~ä= ï~ÅÜëÉå ãìëëK

ERMITTLUNG DES BENÖTIGTEN REINGEWINNS PER 12/2009:

Jetzt kann ermittelt werden, welcher Betrag den Rücklagen zugeführt werden muss:

-

5,48 1,52

Mio. EUR Zuwachs am bilanziellen Eigenkapital Mio. EUR Kapitalerhöhung

3,96

Mio. EUR Bedarf an Rücklagenzuführung (Thesaurierung)

Das Kapital von 38 Mio. EUR benötigt bei 5% Dividende 1,9 Mio. EUR. Dies ergibt einen Reingewinn nach Steuern vom Einkommen und Ertrag von 5,86 Mio. EUR.

240

Bankpolitik Vor Steuern muss also ein Reingewinn von 8,35 Mio. EUR vorhanden sein. (Lösung durch Dreisatz – Sie sehen, es geht auch einfach) Anschließend kann die Eigenkapitalrendite ermittelt werden. Bezugsgröße ist das bilanzielle Eigenkapital. Da im Jahr 2009 jedoch eine Kapitalerhöhung erfolgt, bietet sich eine Durchschnittsbildung an. Das durchschnittliche bilanzielle Eigenkapital beträgt: (38 + 43,48): 2 = 40,74 Mio. EUR. Bei einem Reingewinn von 5,86 Mio. EUR nach Steuern vom Einkommen und Ertrag ergibt sich eine Eigenkapitalrendite von 14,38%. Vor Steuern vom Einkommen und Ertrag beträgt sie 20,50%.

23.3

Ableitung der Mindestbruttozinsspanne Gesamtbank

k~ÅÜÇÉã= áã= îçêÜÉêáÖÉå= h~éáíÉä= ÇáÉ= _ÉëíáããìåÖ= ÇÉê= jáåÇÉëíÉáÖÉåâ~éáí~äêÉåÇáíÉ ~åÜ~åÇ=ÇÉê=sçêÖ~ÄÉå= ~ìë= ÇÉê= ëíêìâíìêÉääÉå= dÉïáååÄÉÇ~êÑëéä~åìåÖ= îçêÖÉåçããÉå ïìêÇÉI=ÉêÑçäÖí=åìå=ÇáÉ=^ÄäÉáíìåÖ=ÇÉê=jáåÇÉëíÄêìííçòáåëëé~ååÉ=ÇÉê=dÉë~ãíÄ~åâ=ãáí ÇÉã=olfJpÅÜÉã~=Eolf=Z=oÉíìêå=çå=fåîÉëíãÉåíFK

Wichtig: Die Eigenkapitalrendite kann auch anhand der Phasen 2 und 3 festgelegt werden.

a~ãáí=ÉáåÉ=mä~åìåÖ=ÇÉê=jáåÇÉëíÄêìííçòáåëëé~ååÉ=ÉêÑçäÖÉå=â~ååI=áëí=Éë=ÉêÑçêÇÉêäáÅÜI Ç~ëë=ÄÉêÉáíë=~ìëêÉáÅÜÉåÇ=a~íÉå=~ìë=ÇÉê=sÉêÖ~åÖÉåÜÉáí=îçêäáÉÖÉåK=aáÉëÉ=a~íÉå=~ìë ÇÉã= ÉñíÉêåÉå= oÉÅÜåìåÖëïÉëÉå= ëçääíÉå= ÉÄÉåÑ~ääë= ~åÜ~åÇ= ÇÉë= olfJpÅÜÉã~ë= ~ìÑÄÉJ êÉáíÉí=ëÉáåK=få=ÇÉê=_~åâéê~ñáë=ïÉêÇÉå=ÜáåëáÅÜíäáÅÜ=ÇÉê=ÉáåòÉäåÉå=mçëáíáçåÉå=áå=ÇÉã olfJpÅÜÉã~= ìåíÉêëÅÜáÉÇäáÅÜÉ= _ÉÖêáÑÑÉ= îÉêïÉåÇÉíK= aáÉ= å~ÅÜÑçäÖÉåÇÉ= _ÉëÅÜêÉáÄìåÖ ÇÉê=ÉáåòÉäåÉå=hçãéçåÉåíÉå=ëíÉääí=àÉÇçÅÜ=ÇáÉ=ÖÉÄê®ìÅÜäáÅÜëíÉ=sÉêëáçå=Ç~êK a~= áã= o~ÜãÉå= ÇÉë= olfJpÅÜÉã~ë= ÇáÉ= ÖäçÄ~äÉ= dê∏≈É= báÖÉåâ~éáí~äêÉåÇáíÉ= ÇáÉ= _~ëáë ÑΩê= ïÉáíÉêÉ= _ÉêÉÅÜåìåÖÉå= ÄáäÇÉíI= ÉêÑçäÖí= ÇáÉ= a~êëíÉääìåÖ= ÇÉê= êÉëíäáÅÜÉå= dê∏≈Éå ÉÄÉåÑ~ääë=áå=BK=_ÉòìÖëÖê∏≈É=áëí= ÇáÉ= _áä~åòëìããÉ= ÄòïK= Ç~ë= dÉëÅÜ®ÑíëîçäìãÉåK= fã olfJpÅÜÉã~=ïáêÇ=áKÇKoK=~äë=dÉëÅÜ®ÑíëîçäìãÉå=ÇáÉ=_áä~åòëìããÉ=òòÖäK=òáåëíê~ÖÉåÇÉê bîÉåíì~äîÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå= ~åÖÉëÉíòíK= bë= ïáêÇ= ãáí= aìêÅÜëÅÜåáííëïÉêíÉå= ÖÉ~êÄÉáíÉíK cÉêåÉê= áëí= ÑÉëíòìäÉÖÉåI= çÄ= ÉáåÉ= âçãéÉåëáÉêíÉ= çÇÉê= ìåâçãéÉåëáÉêíÉ= _áä~åò= ÑΩê= ÇáÉ _ÉëíáããìåÖ=ÇÉë=dÉëÅÜ®ÑíëîçäìãÉåë=òì=dêìåÇÉ=äáÉÖÉå=ëçääK=rã=ã∏ÖäáÅÜÉ=aáÑÑÉêÉåJ òÉå=ãáí=ÇÉå=tÉêíÉå=áã=áåíÉêåÉå=oÉÅÜåìåÖëïÉëÉå=òì=îÉêãÉáÇÉåI=ïÉåå=ÇáÉ=bêÖÉÄJ åáëëÉ=Ççêí=ïÉáíÉê=îÉê~êÄÉáíÉí=ïÉêÇÉåI=ëçääíÉå=~å=ÇáÉëÉê=píÉääÉ=ã∏ÖäáÅÜëí=ÉáåÜÉáíäáÅÜÉ dê∏≈Éå=îÉêïÉåÇÉí=ïÉêÇÉåK táÅÜíáÖÉ=dê∏≈Éå=áã=olfJpÅÜÉã~=ëáåÇW

23.3 Ableitung der Mindestbruttozinsspanne Gesamtbank

   

241

_êìííçòáåëëé~ååÉ=dÉë~ãíÄ~åâI _êìííçÉêíê~Öëëé~ååÉI _êìííçÄÉÇ~êÑëëé~ååÉ=ìåÇ _ÉíêáÉÄëÉêÖÉÄåáëëé~ååÉK

DAS ROI-SCHEMA IST WIE FOLGT AUFGEBAUT:

=====∅===^âíáîòáåë

==========J

_êìííçòáåëëé~ååÉ

=======∅===m~ëëáîòáåë

mêçîáëáçåëëé~ååÉ

mÉêëçå~äâçëíÉåJ

p~ÅÜâçëíÉåëé~ååÉ

ëé~ååÉ ======================H===================================================H

_êìííçÉêíê~Öëëé~ååÉ

_êìííçÄÉÇ~êÑëëé~ååÉ

J

_ÉïÉêJ qÉáäÄÉíêáÉÄëÉêÖÉÄJ kÉííçÑáå~åòÖÉJ íìåÖëJ ======================================H=============================H========================H åáëëé~ååÉ ëÅÜ®Ñíëëé~ååÉ ëé~ååÉ pçåëíáÖÉ=bêÑçäÖëëé~ååÉ

=============

====================================================H _ÉíêáÉÄëÉêÖÉÄåáëëé~ååÉ

~KçK=pé~ååÉ

oÉáåÖÉïáååëé~ååÉ=îçê=píÉìÉêå îçã=báåâçããÉå=ìåÇ=bêíê~Ö

=====W Äáä~åòáÉääÉ=báÖÉåâ~éáí~äèìçíÉ

báÖÉåâ~éáí~äêÉåÇáíÉ=îçê píÉìÉêå=îçã=báåâçããÉå ìåÇ=bêíê~Ö

===============ñ

báÖÉåâ~éáí~äêÉåÇáíÉ=å~ÅÜ píÉìÉêå=îçã=báåâçããÉå ìåÇ=bêíê~Ö

N=Ó=píÉìÉêå=îçã báåâçããÉå=ìåÇ bêíê~Ö

242

Bankpolitik ZU DEN EINZELNEN POSITIONEN SIND FOLGENDE ERLÄUTERUNGEN WICHTIG, DAMIT AUCH DIE RICHTIGEN POSITIONEN AUS DEM EXTERNEN RECHNUNGSWESEN (FINANZBUCHFÜHRUNG BZW. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG) ÜBERNOMMEN UND VERARBEITET WERDEN:

Sachkostenspanne:

Hier werden auch die Abschreibungen auf Sachanlagen erfasst.

Sonstige Erfolgsspanne:

Sonstige betriebliche Aufwendungen und Erträge werden hier erfasst.

Nettofinanzgeschäftsspanne: Eigenkapitalquote:

Nettoaufwand oder Nettoertrag aus Finanzgeschäften. Bezogen auf das bilanzielle Eigenkapital.

a.o. Spanne:

Neben den Beträgen aus den Positionen a.o. Aufwand bzw. a.o. Ertrag sind hier insbesondere Abschreibungen auf Wertpapiere des Anlagevermögens mit zu erfassen.

Bewertungsspanne:

Bildung und Auflösung von Vorsorgereserven nach § 340f HGB, EWB, Direktabschreibungen und unversteuerte Pauschalwertberichtigungen auf Forderungen sowie Kursgewinne und Kursverluste aus Wertpapieren der Liquiditätsreserve.

Steuern:

Hierbei müssen die steuerlich nicht anerkannten Vorsorgereserven sowie mögliche Steuervorauszahlungen oder Nachzahlungen berücksichtigt werden.

^ìë=ÇÉã=olfJpÅÜÉã~=ä~ëëÉå=ëáÅÜ=_ÉòìÖëîÉêÜ®äíåáëëÉ=òìê=bêíê~ÖëJ=ìåÇ=hçëíÉåëíÉìÉJ êìåÖ=ÉêãáííÉäåW báåáÖÉ=ïáÅÜíáÖÉ=_ÉòΩÖÉ=ëáåÇW     

_êìííçòáåëëé~ååÉ=òìê=_êìííçÉêíê~Öëëé~ååÉI mêçîáëáçåëëé~ååÉ=òìê=_êìííçÉêíê~Öëëé~ååÉI mÉêëçå~äâçëíÉåëé~ååÉ=òìê=_êìííçÄÉÇ~êÑëëé~ååÉI p~ÅÜâçëíÉåëé~ååÉ=òìê=_êìííçÄÉÇ~êÑëëé~ååÉ=ìåÇ `çëíJfåÅçãÉJo~íáçW=_êìííçÄÉÇ~êÑëëé~ååÉ=òìê=_êìííçÉêíê~Öëëé~ååÉK

23.3 Ableitung der Mindestbruttozinsspanne Gesamtbank

243

cÉêåÉê=ïáêÇ=áã=o~ÜãÉå=ÇÉê=ã∏ÖäáÅÜÉå=bêíê~ÖëJ=ìåÇ=hçëíÉåëíÉìÉêìåÖ=ÇáÉ=cê~ÖÉ=ÄÉJ ~åíïçêíÉíI= çÄ= ÇáÉëÉ= jáåÇÉëíÄêìííçòáåëëé~ååÉ= ~ìÑ= dêìåÇ= ÇÉê= dÉÖÉÄÉåÜÉáíÉå= ÇÉê sÉêÖ~åÖÉåÜÉáí= ΩÄÉêÜ~ìéí= êÉ~äáëáÉêí= ïÉêÇÉå= â~åå= ÄòïK= ÇáÉ= ÖÉéä~åíÉå= tÉêíÉ= êÉ~äáJ ëíáëÅÜ= ÉêêÉáÅÜí= ïÉêÇÉå= â∏ååÉåK= ^ì≈ÉêÇÉã= ãìëë= ÖÉéêΩÑí= ïÉêÇÉåI= çÄ= ÇáÉ= Ç~åå= ÉêJ ãáííÉäíÉ=_êìííçòáåëëé~ååÉ=~ã=j~êâí=ΩÄÉêÜ~ìéí=ÇìêÅÜÖÉëÉíòí=ïÉêÇÉå=â~ååK Es wird also definiert, wie der wachstumsbedingte Rentabilitätszuwachs erreicht werden soll.

kìå=ëçää=~åÜ~åÇ=ÇÉê=m~ê~ãÉíÉê=ÇÉë=olfJpÅÜÉã~ë=ÇáÉ=jáåÇÉëíÄêìííçòáåëëé~ååÉ=ÑΩê ÇáÉ=mêÉì≈ÉåÄ~åâ=^d=~ÄÖÉäÉáíÉí=ïÉêÇÉåK=a~ÄÉá=Ü~åÇÉäí=Éë=ëáÅÜ=ìã=ÇáÉ=cçêíÑΩÜêìåÖ ÇÉë=_ÉáëéáÉäë=òìê=bêãáííäìåÖ=ÇÉë=ëíêìâíìêÉääÉå=dÉïáååÄÉÇ~êÑë=ÑΩê=Ç~ë=g~Üê=OMMVK ES SOLLEN FOLGENDE PLANWERTE GELTEN:

Bewertungsspanne: Bruttobedarfsspanne: Provisionsspanne: Nettofinanzgeschäftsspanne: a.o. Spanne: Sonstige Erfolgsspanne: Strukturbeitrag: Durchschnittliches bilanzielles Eigenkapital: Durchschnittliche Bilanzsumme:

- 0,4% 1,5% 1,0% 0,5% -0,2% -0,2% 0,5% 40,74 Mio. EUR 672 Mio. EUR hiervon entfallen: Aktiv: Passiv:

Durchschnittliche bilanzielle Eigenkapitalquote:

0,7 Kundengeschäft 0,3 Nichtkundengeschäft 0,6 Kundengeschäft 0,4 Nichtkundengeschäft

6,06%

Tipp: Sehen Sie sich das Beispiel zur strukturellen Gewinnbedarfsplanung noch einmal an. Sie werden dann einige der obigen Parameter wieder finden. Schauen Sie sich ebenfalls das ROI-Schema intensiv an.

244

Bankpolitik ABLEITUNG DER ERFORDERLICHEN MINDESTREINGEWINNSPANNE:

Eigenkapitalrendite vor Steuern EE x bilanzielle Eigenkapitalquote (20,50) x (6,06) 100

1,24% Mindestreingewinnspanne ABLEITUNG DER MINDESTBRUTTOZINSSPANNE ANHAND DER GRÖßEN DES ROI – SCHEMAS:

-

Reingewinnspanne a.o. Spanne Betriebsergebnisspanne

-

+

-

Sonstige Erfolgsspanne Nettofinanzgeschäftsspanne Bewertungsspanne:

1,24% - 0,20% 1,44% - 0,20% 0,50% - 0,40%

Teilbetriebsergebnisspanne

1,54%

Bruttobedarfsspanne

1,50%

Bruttoertragsspanne

3,04%

Provisionsspanne

1,00%

Mindestbruttozinsspanne Gesamtbank

2,04%

Die Mindestbruttozinsspanne Gesamtbank für das Jahr 2009 beträgt 2,04% und wurde anhand der bekannten Komponenten des ROI-Schemas abgeleitet. Sie bildet die erste Basis für die Konditionenfestlegung im Aktiv- und Passivgeschäft.

23.4 Ableitung der Mindestmarge im Kundengeschäft

23.4

245

Ableitung der Mindestmarge im Kundengeschäft

^åÜ~åÇ=ÇáÉëÉê=sçêÖ~ÄÉå=â~åå=åìå=ÇáÉ=jáåÇÉëíã~êÖÉ=áã=hìåÇÉåÖÉëÅÜ®Ñí=dÉë~ãíJ Ä~åâ=ÉêãáííÉäí=ïÉêÇÉåK cΩê=ÇáÉëÉå=oÉÅÜÉåïÉÖ=ëáåÇ=ÇÉê=cêáëíÉåíê~åëÑçêã~íáçåëÄÉáíê~Ö=ìåÇ=ÇáÉ=jáåÇÉëíã~êJ ÖÉ=Ewh_F=áã=káÅÜíâìåÇÉåÖÉëÅÜ®Ñí=EòK_K=báÖÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉI=p~ÅÜ~åä~ÖÉåI=báÖÉåâ~éáí~äF òì=ÉäáãáåáÉêÉåK a~òì=ïáêÇ=ÑçäÖÉåÇÉ=cçêãÉä=îÉêïÉåÇÉíW

Bruttozinsspanne – Strukturbeitrag - Marge Nichtkundengeschäftsanteil (2,04%) ( 0,5%) (0,1%) Kundengeschäftsanteil an der Bilanzsumme (1,3)

NINNB=jáåÇÉëíã~êÖÉ=áã=hìåÇÉåÖÉëÅÜ®Ñí=dÉë~ãíÄ~åâ _Éá=ÇÉê=çÄáÖÉå=_ÉêÉÅÜåìåÖ=ïìêÇÉ=ÇáÉ=j~êÖÉ=káÅÜíâìåÇÉå~åíÉáä=ãáí=MINB=áã=o~ÜJ ãÉå=ÇÉê=^ìÑÖ~ÄÉåëíÉääìåÖ=ÖÉëÅÜ®íòíK aÉê=hìåÇÉåÖÉëÅÜ®Ñíë~åíÉáä=~å=ÇÉê=_áä~åòëìããÉ=ÉêÖáÄí=ëáÅÜ=ïáÉ=ÑçäÖíW MIT=hìåÇÉåÖÉëÅÜ®Ñíë~åíÉáä=^âíáî=H=MIS=hìåÇÉåÖÉëÅÜ®Ñíë~åíÉáä=m~ëëáî=Z=NIP aáÉëÉ=ÖäçÄ~ä=ÑΩê=~ääÉ=hìåÇÉåÖÉëÅÜ®ÑíÉ=ÉêãáííÉäíÉ=j~êÖÉ=ëíÉääí=~åÜ~åÇ=ÇÉê=a~íÉå=~ìë ÇÉã=ÉñíÉêåÉå=oÉÅÜåìåÖëïÉëÉå=ÇáÉ=_~ëáë=ÑΩê=ÇáÉ=hçåÇáíáçåÉåÖÉëí~äíìåÖ=Ç~êK aáÉëÉê= ÖäçÄ~äÉ= tÉêí= ãìëë= àÉÇçÅÜ= áã= o~ÜãÉå= ÇÉë= áåíÉêåÉå= oÉÅÜåìåÖëïÉëÉåë= = áå ÇÉê=_~åââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=âçåâêÉí=~ìÑ=ÉáåòÉäåÉ=dÉëÅÜ®ÑíÉ=ÄÉòçÖÉå= ïÉêÇÉåK= bê=ÄáäJ ÇÉí=ÇáÉ=_~ëáë=ÑΩê=âçåâêÉíÉ=wáÉäîçêÖ~ÄÉå=ÑΩê=ÇáÉ=ÉáåòÉäåÉå=dÉëÅÜ®ÑíëÉáåÜÉáíÉåK=aáÉë ÖÉëÅÜáÉÜí=áå=ÇÉã=oÉÅÜÉåÄ~ìëíÉáåW=fåíÉÖêáÉêíÉë=hçëíÉåêÉÅÜåìåÖëëóëíÉãK Sie können anhand dieser Ausführungen besonders gut die Zusammenhänge zwischen dem externen und internen Rechnungswesen erkennen und nachvollziehen, dass sich im Rahmen der Bankpolitik der Gedanke und die Instrumente des Bankcontrollings mit den übrigen Instrumenten ergänzen.

24

Risikomanagement

Lernziele Sie werden die Bedeutung einer ertragsorientierten Risikopolitik kennen lernen. Sie erfahren, welche Bankrisiken es gibt und welche Maßnahmen eingeleitet werden können, um diese Risiken zu eliminieren bzw. zu begrenzen. Ihnen wird der Begriff VaR Value at Risk - als Maßstab für die Risikobewertung erläutert. Sie werden dargestellt bekommen, was man unter dem Risikotragfähigkeitspotenzial versteht. Sie bekommen einzelne Risikoarten genauer vorgestellt.

24.1

Einleitung

_ÉêÉáíë=áå=ÇÉê=báåÑΩÜêìåÖ=òìã=_~åâÅçåíêçääáåÖ=ïìêÇÉ=~ìÑ=ÇÉå=qÉáäÄÉêÉáÅÜ=Éêíê~ÖëJ çêáÉåíáÉêíÉ=oáëáâçéçäáíáâ=ÜáåÖÉïáÉëÉåK bêíê~ÖëçêáÉåíáÉêíÉ=oáëáâçéçäáíáâ=ìåÇ=Éêíê~ÖëçêáÉåíáÉêíÉ=t~ÅÜëíìãëéçäáíáâ=ãΩëëÉå=áãJ ãÉê=ìåíÉê=ÇÉã=dÉëáÅÜíëéìåâí=ÇÉê=oÉåí~Äáäáí®í=ÄÉíê~ÅÜíÉí=ïÉêÇÉåK t~ÅÜëíìãëòáÉäÉ=ìåÇ=bêíê~ÖëòáÉäÉ=ëíÉÜÉå=áã=pé~ååìåÖëÑÉäÇ=òìã=oáëáâçK oáëáâçéçäáíáâ= ìåÇ= oáëáâçã~å~ÖÉãÉåí= ïÉêÇÉå= áã= cçäÖÉåÇÉå= ÖäÉáÅÜÖÉëíÉääíI= Ç~= Éë ëáÅÜ=~ìÅÜ=ÜáÉê=ìã=ÉáåÉå=éêçòÉëëçêáÉåíáÉêíÉå=^åë~íò=Ü~åÇÉäíK Kein Bankgeschäft ist ohne Risiko. Ohne Risikoübernahme sind jedoch nur geringere Erträge realisierbar.

oáëáâÉå=ÖÉÜ∏êÉå=~äëç=Ç~òì=ìåÇ=ãΩëëÉå=ÉåíëéêÉÅÜÉåÇ=ÖÉëíÉìÉêí=ïÉêÇÉåK eáÉêòì= ÖáÄí= Éë= ÖÉëÉíòäáÅÜÉ= sçêëÅÜêáÑíÉåI= ÇáÉ= ÇìêÅÜ= ÇáÉ= aÉìíëÅÜÉ= _ìåÇÉëÄ~åâ= ìåÇ ÇáÉ= _ìåÇÉë~åëí~äí= ÑΩê= cáå~åòÇáÉåëíäÉáëíìåÖë~ìÑëáÅÜí= ΩÄÉêï~ÅÜí= ïÉêÇÉåI= ëçïáÉ= ÄÉJ íêáÉÄëïáêíëÅÜ~ÑíäáÅÜÉ=^ëéÉâíÉI=ÇáÉ=ëáÅÜ=áå=ÇÉå=äÉíòíÉå=g~ÜêÉå=ÉåíïáÅâÉäí=Ü~ÄÉåK ^å=ÇáÉëÉê=píÉääÉ=ëáåÇ=ÑçäÖÉåÇÉ=^ëéÉâíÉ=îçå=_ÉÇÉìíìåÖW   

tÉäÅÜÉ=oáëáâÉå=ÖáÄí=Éë\ tÉäÅÜÉ=oáëáâÉå=â~åå=ëáÅÜ=ÉáåÉ=_~åâ=áå=ïÉäÅÜÉê=e∏ÜÉ=äÉáëíÉå\ táÉ= â∏ååÉå= ÇáÉ= oáëáâÉå= Éêâ~ååíI= ÖÉãÉëëÉå= ìåÇ= ÄÉïÉêíÉíI= ÖÉëíÉìÉêí= ìåÇ= âçåJ íêçääáÉêí=ïÉêÇÉå\

248

Bankpolitik Der Begriff Risiko kann wie folgt definiert werden: Gefahr der negativen Abweichung einer tatsächlich eintretenden, von der erwarteten Entwicklung. MAN UNTERSCHEIDET FOLGENDE RISIKOARTEN, DIE SICH GEGENSEITIG BEDINGEN:

cáå~åòêáëáâÉå

léÉê~íáçåÉääÉ=oáëáâÉå

oáëáâÉå=ÇÉë=tÉêíÄÉêÉáÅÜë

oáëáâÉå=ÇÉë=íÉÅÜåáëÅÜJ çêÖ~åáë~íçêáëÅÜÉå=_ÉêÉáÅÜë

qê~åë~âíáçåëêáëáâç

mçëáíáçåëêáëáâç

^ÄïáÅâäìåÖëJ=ìåÇ=bêÑΩääìåÖëJ êáëáâÉå

sÉê®åÇÉêìåÖÉå=ÇÉë=tÉêíÉë=îçå dÉëÅÜ®ÑíëéçëáíáçåÉå=~ìÑÖêìåÇ îçå=j~êâíÄÉïÉêíìåÖÉå=ìåÇ _çåáí®íëîÉêëÅÜäÉÅÜíÉêìåÖÉåK

bêÑçäÖëêáëáâÉå=EtÉêíÄÉêÉáÅÜF

iáèìáÇáí®íëêáëáâÉå=EtÉêíÄÉJ êÉáÅÜF

páÉ=ëÅÜä~ÖÉå=ëáÅÜ=áã=dÉïáåå åáÉÇÉê=ìåÇ=îÉêãáåÇÉêå=ÖÖÑK=ÇáÉ báÖÉåãáííÉä

dÉÑ~ÜêI=Ç~ëë=ÇáÉ=iáèìáÇáí®í=åáÅÜí ÖÉëáÅÜÉêí=áëíK

dÉÖÉåé~êíÉáêáëáâÉå=Ó=ÄÉòçÖÉå=~ìÑ=ÇáÉ _çåáí®í=ÇÉë=dÉëÅÜ®Ñíëé~êíåÉêëW

dÉÖÉåé~êíÉáêáëáâÉå=Ó=ÄÉòçÖÉå=~ìÑ=ÇáÉ _çåáí®í=ÇÉë=dÉëÅÜ®Ñíëé~êíåÉêëW



hêÉÇáíêáëáâç



^ÄêìÑêáëáâç



^âíáÉåâìêëêáëáâç=EÄÉëçåÇÉêÉëF



qÉêãáåêáëáâç



wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâç=EÄÉëçåÇÉêÉëF



ÇÉêáî~íáîÉë=oáëáâç

j~êâíêáëáâÉå=Ó=ÄÉòçÖÉå=~ìÑ=tÉêíîÉê®åJ ÇÉêìåÖÉå=ÉáåÉê=dÉëÅÜ®Ñíëéçëáíáçå ~ìÑÖêìåÇ=~ääÖÉãÉáåÉê=j~êâíîÉê®åÇÉêìåJ ÖÉå 

wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâç=E~ääÖÉãÉáåF



^âíáÉåâìêëêáëáâç=E~ääÖÉãÉáåF



t®ÜêìåÖëêáëáâç



oçÜëíçÑÑéêÉáëêáëáâç

j~êâíêáëáâÉå=Ó=ÄÉòçÖÉå=~ìÑ=~ääÖÉãÉáåÉ j~êâíîÉê®åÇÉêìåÖÉå 

qÉêãáåêáëáâç



oÉÑáå~åòáÉêìåÖëêáëáâç



ÇÉêáî~íáîÉë=oáëáâç

24.1 Einleitung

249

Beachten Sie bitte an dieser Stelle, dass in der SolvV das besondere Risiko von Aktien- und Zinspositionen dem Marktrisiko zugeordnet wurde und sich somit Unterschiede zu dieser betriebswirtschaftlichen Darstellung ergeben.

Unter Risikomanagement versteht man alle Maßnahmen, die zur Erkennung (Identifikation), Messung und Bewertung, Steuerung und Kontrolle von Risiken erforderlich sind.

MAßNAHMEN ZUR RISIKOBEGRENZUNG IM RAHMEN DER RISIKOSTEUERUNG:

ursachenbezogen

wirkungsbezogen

Risikovermeidung

Risikotransfer z.B. Konsortionalkredite, Verkauf von Forderungen im Rahmen von ABS

Risikominimierung

Risikovorsorge

z.B. durch Swaps Termingeschäfte

z.B. durch Einzelwertberichtigungen Pauschalwertberichtigungen

Risikolimitierung

Risikodiversifikation

z.B. durch Beschränkung auf einzelne Branchen im Kreditgeschäft Risikodiversifikation

250

Bankpolitik IM RAHMEN DES RISIKOMANAGEMENTS WIRD AUCH MIT RISIKOKALKÜLEN GEARBEITET. ES HANDELT SICH HIERBEI UM:

Risikotragfähigkeitskalkül

Risiko-Chancen-Kalkül

Welche Risiken kann sich die Bank in welcher Höhe leisten?

Welchen Ertrag benötigt die Bank, damit sich die Risikoübernahme lohnt?

Risikotragfähigkeitspotenzial

Einrechnung von Risikoprämien – Standard-Risikokosten für den zu erwartenden Ausfall und Eigenkapitalkosten des gebundenen Kapitals als zusätzliche Verzinsung des Eigenkapitals im Kreditgeschäft sowie einer möglichen höheren Marge, um dem unerwarteten Kreditausfall Rechnung zu tragen (z.B. als Verzinsung des vorzuhaltenden ökonomischen Kapitals)

vs.

Totalverlustpotenzial

Totalverlustpotenzial:

Ermittlung anhand des Value at Risk (VaR). VaR = geschätzter Maximalwertverlust einer Einzelposition oder Portfolios der unter marktüblichen Bedingungen innerhalb eines definierten Zeitraums mit einer bestimmten Wahrscheinlichkeit eintritt. Risikotragfähigkeitspotenzial: Risikokapital – Ökonomisches Kapital, welches als Deckungsmasse für den VaR zur Verfügung steht.

Siehe hierzu auch Kapitel 19.2 Seiten 190-194!

24.1 Einleitung

251

Definitionsmöglichkeit des ökonomischen Kapitals anhand von Auflösungsstufen: 1.

Stufe: Standard-Risikokosten Risikovorsorge

für erwartete Verluste Übergewinn 2.

Stufe: stille Reserven (z.B. Vorsorgereserven nach § 340f HGB)

3.

Stufe: Mindestgewinn Sonderposten für allgemeine Bankrisiken

4.

Stufe: offene Rücklagen Gezeichnetes Kapital

5.

Stufe: übriges Ergänzungskapital

Wichtig: Eine einheitliche Definition des ökonomischen Kapitals gibt es nicht.

aáÉ=_ìåÇÉë~åëí~äí=ÑΩê=cáå~åòÇáÉåëíäÉáëíìåÖë~ìÑëáÅÜí=Ü~í=áå=ÇÉå=oìåÇëÅÜêÉáÄÉå=NULMR ìåÇ=RLMT=ÇáÉ=j~oáëâ=Ó=jáåÇÉëí~åÑçêÇÉêìåÖÉå=~å=Ç~ë=oáëáâçã~å~ÖÉãÉåí=îÉêä~ìíÄ~êí ìåÇ=ëçãáí=ÇáÉ=p®ìäÉ=O=îçå=_~ëÉä=ff=ìãÖÉëÉíòíK Im Sinne der MaRisk umfasst das Risikomanagement unter Berücksichtigung der Risikotragfähigkeit die Festlegung angemessener Strategien sowie die Einrichtung angemessener interner Kontrollverfahren. Hinsichtlich der Kontrollverfahren wird zwischen einem internen Kontrollsystem und der internen Revision unterschieden.

a~ë=áåíÉêåÉ=hçåíêçääëóëíÉã=ìãÑ~ëëí=ìK~K  

oÉÖÉäìåÖÉå=òìê=^ìÑÄ~ìJ=ìåÇ=^Ää~ìÑçêÖ~åáë~íáçåI mêçòÉëëÉ= òìê= fÇÉåíáÑáòáÉêìåÖI= _ÉìêíÉáäìåÖI= píÉìÉêìåÖI= §ÄÉêï~ÅÜìåÖ= ëçïáÉ hçããìåáâ~íáçå=ÇÉê=oáëáâÉåK

252

Bankpolitik

få=ÇÉå=j~oáëâ=ïÉêÇÉå=ÑçäÖÉåÇÉ=ïÉëÉåíäáÅÜÉ=oáëáâÉå=ÇÉÑáåáÉêíW    

^ÇêÉëëÉå~ìëÑ~ääêáëáâÉåI j~êâíéêÉáëêáëáâÉåI iáèìáÇáí®íëêáëáâÉå=ìåÇ léÉê~íáçåÉääÉ=oáëáâÉåK Alle Geschäftsleiter sind nach den Vorgaben der MaRisk ohne Berücksichtigung ihrer einzelnen Zuständigkeiten für alle wesentlichen Elemente des Risikomanagements verantwortlich.

kìå=ëçääÉå=ÇáÉ=ÉáåòÉäåÉå=bêÑçäÖëêáëáâÉå=ÄÉëÅÜêáÉÄÉå=ïÉêÇÉå=ìåÇ=j~≈å~ÜãÉå=~ìÑJ ÖÉòÉáÖí=ïÉêÇÉåI=ïáÉ=ÇáÉëÉ=ÖÉãÉëëÉå=ïÉêÇÉå=â∏ååÉåK

24.2

Kreditrisiko

hêÉÇáíêáëáâÉå=ä~ëëÉå=ëáÅÜ=ìåíÉêíÉáäÉå=áå ^ÇêÉëëÉå~ìëÑ~ääêáëáâÉåW

dÉÑ~ÜêI= Ç~ëë= hêÉÇáíåÉÜãÉê= áÜêÉå= îÉêíê~ÖäáÅÜÉå mÑäáÅÜíÉå= òìê= iÉáëíìåÖ= ÇÉë= h~éáí~äÇáÉåëíÉë= åáÅÜí å~ÅÜâçããÉå=ìåÇ=hêÉÇáí~ìëÑ®ääÉ=ÇêçÜÉåK

_çåáí®íëêáëáâçW

dÉÑ~ÜêI= Ç~ëë= ëáÅÜ= ~ìÑ= dêìåÇ= îçå= _çåáí®íëîÉêJ ëÅÜäÉÅÜíÉêìåÖÉå= ÇáÉ= ^ìëÑ~ääï~ÜêëÅÜÉáåäáÅÜâÉáí ÉêÜ∏ÜíK

wìê=jÉëëìåÖ=ÇÉë=hêÉÇáíêáëáâçë=ÖáÄí=Éë=òïÉá=ïÉëÉåíäáÅÜÉ=sÉêÑ~ÜêÉåW qê~ÇáíáçåÉääÉ=hêÉÇáíïΩêÇáÖâÉáíëéêΩÑìåÖW   

báåå~ÜãÉåJ^ìëÖ~ÄÉåêÉÅÜåìåÖ=ÄÉá=mêáî~íJ=ìåÇ=dÉïÉêÄÉâìåÇÉåI pÅçêáåÖ=ÄÉá=mêáî~íJ=ìåÇ=dÉïÉêÄÉâìåÇÉå=ëçïáÉ _áä~åò~å~äóëÉ=ÄÉá=Äáä~åòáÉêÉåÇÉå=dÉïÉêÄÉJ=ìåÇ=cáêãÉåâìåÇÉåK

båíëéêÉÅÜÉåÇ= ÇáÉëÉê= bêÖÉÄåáëëÉ= â∏ååÉå= ÇáÉ= hêÉÇáíåÉÜãÉê= áå= o~íáåÖâä~ëëÉå= ÉáåÖÉJ íÉáäí=ïÉêÇÉåI=ïÉäÅÜÉ=ÇÉå=oáëáâçÖÉÜ~äí=ÇÉë=båÖ~ÖÉãÉåíë=Ç~êëíÉääÉåK=pçãáí=ïáêÇ=~ìÅÜ ÇáÉ=hêÉÇáíâçåÇáíáçå=ÄÉÉáåÑäìëëíK _ÉëçåÇÉêÜÉáíÉå=ïáÉ=hêÉÇáí~êí=ìåÇ=páÅÜÉêÜÉáíÉå=ãΩëëÉå=å~íΩêäáÅÜ=åçÅÜ=ãáí=ÄÉêΩÅâJ ëáÅÜíáÖí=ïÉêÇÉåK

24.3 Zinsänderungsrisiko, Aktienkursrisiko und Währungsrisiko

253

kÉìÉ=cçêãÉå=ÇÉê=hêÉÇáíïΩêÇáÖâÉáíëéêΩÑìåÖW 

24.3

aáëâêáãáå~åò~å~äóëÉ dÉÖÉåΩÄÉêëíÉääìåÖ= ÇÉë= hêÉÇáíåÉÜãÉêë= ãáí= råíÉêåÉÜãÉåI= ÇáÉ= ëáÅÜ= Öìí= ìåÇ ëÅÜäÉÅÜí= ÉåíïáÅâÉäí= Ü~ÄÉåK= bë= ïáêÇ= ~åÜ~åÇ= ÉáåÉë= ã~íÜÉã~íáëÅÜÉå= sÉêÑ~ÜêÉåë îÉêëìÅÜí= òì= ÉêãáííÉäåI= ïáÉ= ëáÅÜ= Ç~ë= råíÉêåÉÜãÉå= ~åÜ~åÇ= ÄÉëíáããíÉê= hÉååJ ò~ÜäÉåÖê∏≈Éå=ïÉáíÉêÉåíïáÅâÉäå=ïáêÇK

Zinsänderungsrisiko, Aktienkursrisiko und Währungsrisiko

wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâç báå= wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâç= áã= ÉåÖÉêÉå= páååÉ= J= ~ìÅÜ= wáåëëé~ååÉåêáëáâç= ÖÉå~ååí= J ÇêΩÅâí= ÇáÉ= dÉÑ~Üê= ~ìëI= Ç~ëë= ëáÅÜ= ÇìêÅÜ= wáåë®åÇÉêìåÖÉå= ~ã= dÉäÇã~êâí= ÇáÉ= wáåëJ ã~êÖÉ=ÇÉë=fåëíáíìíÉë=îÉêêáåÖÉêíK a~ë=wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâç=áã=ÉåÖÉêÉå=páååÉ=â~åå=åçÅÜ=J=ÜáÉê=îÉêÉáåÑ~ÅÜí=Ç~êÖÉëíÉääí J= ~ìÑ= ÑÉëíîÉêòáåëäáÅÜÉ= tÉêíé~éáÉêÉ= áã= _Éëí~åÇ= ~ìëÖÉïÉáíÉí= ïÉêÇÉåK= a~åå= ëéêáÅÜí ã~å=îçã=j~êâíïÉêíêáëáâçK=a~ë=j~êâíïÉêíêáëáâç=ÉåíëéêáÅÜí=ÇÉã=wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâç áã=ïÉáíÉêÉå=páååÉK=bë=ÇêΩÅâí=ÇáÉ=dÉÑ~Üê=~ìëI=Ç~ëë=ëáÅÜ=ÇìêÅÜ=wáåë®åÇÉêìåÖÉå=ÇáÉ hìêëÉ= îçå= ÑÉëíîÉêòáåëäáÅÜÉå= m~éáÉêÉå= å~ÅÜ= ìåíÉå= ÄÉïÉÖÉåK= aáÉë= â~åå= ~ìÑ= dêìåÇ ~ääÖÉãÉáåÉê= j~êâíîÉê®åÇÉêìåÖÉå= ëçïáÉ= ~åÜ~åÇ= Äçåáí®íëÄÉòçÖÉåÉê= c~âíçêÉå= ÖÉJ ëÅÜÉÜÉåK fåëçïÉáí=â∏ååÉå=wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâÉå=ïáÉ=ÑçäÖí=Ç~êÖÉëíÉääí=ïÉêÇÉåW ^âíáîáëÅÜÉë=wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâçW

m~ëëáîÑÉëíòáåëΩÄÉêÜ~åÖ=Ó=dÉÑ~ÜêI=Ç~ëë=ÇáÉ=wáåëÉå ÑΩê= ÇÉå= î~êá~ÄäÉå= qÉáä= ëáåâÉåK= pçãáí= îÉêêáåÖÉêå ëáÅÜ=ÇáÉ=bêíê®ÖÉ=~ìë=ÇÉã=^âíáîÖÉëÅÜ®Ñí==ìåÇ=ÇáÉ wáåëëé~ååÉ=ëáåâíK

m~ëëáîáëÅÜÉë=wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâçW ^âíáîÑÉëíòáåëΩÄÉêÜ~åÖ=Ó=dÉÑ~ÜêI=Ç~ëë=ÇáÉ=wáåëÉå ÑΩê= ÇÉå= î~êá~ÄäÉå= qÉáä= ëíÉáÖÉåK= pçãáí= îÉêíÉìÉêí ëáÅÜ= ÇáÉ= oÉÑáå~åòáÉêìåÖ= = ìåÇ= ÇáÉ= wáåëëé~ååÉ ëáåâíK s~êá~ÄäÉë=wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâçW

dÉÑ~ÜêI= Ç~ëë= ÄÉá= wáåë®åÇÉêìåÖÉå= áã= î~êá~ÄäÉå _ÉêÉáÅÜ= ÇáÉ= wáåë®åÇÉêìåÖÉå= åáÅÜí= îçääìãÑ®åÖJ äáÅÜ=~å=ÇáÉ=hìåÇÉå=ïÉáíÉêÖÉÖÉÄÉå=ïÉêÇÉå=â∏åJ åÉå= ìåÇ= ëáÅÜ= ëçãáí= ÇáÉ= wáåëëé~ååÉ= êÉÇìòáÉêíK aáÉë= áëí= Ü~ìéíë®ÅÜäáÅÜ= Ç~ÇìêÅÜ= ÄÉÖêΩåÇÉíI= Ç~ëë ÇáÉ= î~êá~ÄäÉå= ^âíáî~= ìåÇ= m~ëëáî~= ìåíÉêëÅÜáÉÇäáJ ÅÜÉ=bä~ëíáòáí®íÉå==~ìÑïÉáëÉå=â∏ååÉåK

254

Bankpolitik

j~êâíïÉêíêáëáâçW

dÉÑ~ÜêI= Ç~ëë= ëáÅÜ= ÇìêÅÜ= ÉãáííÉåíÉåÄÉòçÖÉåÉ çÇÉê= ã~êâíÄÉòçÖÉåÉ= wáåëîÉê®åÇÉêìåÖÉå= ÇÉê hìêë= ÉáåÉë= ÑÉëíîÉêòáåëäáÅÜÉå= tÉêíé~éáÉêë= å~ÅÜ ìåíÉå=ÉåíïáÅâÉäíK

dÉãÉëëÉå=ïÉêÇÉå=â∏ååÉå=ÇáÉ=wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâÉå=áã=ÉåÖÉêÉå=páååÉ=~åÜ~åÇ=ÇÉê wáåëÄáåÇìåÖëÄáä~åòK= a~ÄÉá= ïÉêÇÉå= ìåîÉêòáåëäáÅÜÉ= mçëáíáçåÉå= EbáÖÉåâ~éáí~äI= p~ÅÜJ ~åä~ÖÉå=ÉíÅKF=ïÉÖÉå=ÇÉë=ÖÉêáåÖÉå=rãÑ~åÖÉë=áKÇKoK=åáÅÜí=ãáí=ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖíK ANHAND DER FOLGENDEN ZINSBINDUNGSBILANZ WERDEN DIE ENTSPRECHENDEN ZINSÄNDERUNGSRISIKEN DARGESTELLT:

Festzinsaktiva Festzinspassiva

1.Quartal 09 400 380

2. Quartal 09 350 360

3. Quartal 09 340 340

4. Quartal 09 300 320

Festzinsüberhang

aktiv 20

passiv 10

0

passiv 20

Zinsänderungsrisiko

Passivisches ZÄR

Aktivisches ZÄR

-

Aktivisches ZÄR

aáÉ=íê~ÇáíáçåÉääÉ=wáåëÄáåÇìåÖëÄáä~åò=Ü~í=ÉáåáÖÉ=k~ÅÜíÉáäÉ=ìåÇ=ïáêÇ=ëçãáí=ÇìêÅÜ=Ç~ë bä~ëíáòáí®íÉåâçåòÉéí=ÉêïÉáíÉêíK=kìå=â~åå=~ìÅÜ=Ç~ë=î~êá~ÄäÉ=wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâç=ÉêJ Ñ~ëëí=ïÉêÇÉåK

Zinselastizität: Bezeichnet die Relation zwischen Veränderung des Positionszinses und des Marktzinses innerhalb eines Zeitraumes. BEISPIELE:

Darlehen, Zinsfestschreibung 10 Jahre

Zinselastizität: 0 (kann sich nicht ändern!!)

Interbankengeld variabel; Basis Euribor

Zinselastizität: 1 (ändert sich 1:1 mit Marktzins)

Spareinlage mit vereinbarter Kündigungsfrist

Zinselastizität 0,3 (Mischkalkulation aus Tagesgeld und 1 – 4 Jahresgeld entsprechend der Abrufwahrscheinlichkeit; ändert sich der Tagesgeldsatz um 1%-Punkt, so ändert sich die Kondition um 0,3%Punkte)

24.3 Zinsänderungsrisiko, Aktienkursrisiko und Währungsrisiko Baufinanzierung Variabel

255

Zinselastizität 0,4 (Mischkalkulation aus Tagesgeld und langfristigem Zins; ändert sich der Tagesgeldzins um 1%-Punkt, so ändert sich die Kondition um 0,4%-Punkte)

Tipp: Lesen Sie an dieser Stelle noch einmal das Kapitel 17.4

aáÉ=_~ëáë=ÑΩê=ÉáåÉ=ÇáÑÑÉêÉåòáÉêíÉêÉ=_Éíê~ÅÜíìåÖ=ÄáäÇÉí=ÉáåÉ=bä~ëíáòáí®íëÄáä~åòI=ÇáÉ=~ìë ÇÉê=wáåëÄáåÇìåÖëÄáä~åò=ÇìêÅÜ=bêïÉáíÉêìåÖ=ìã=bä~ëíáòáí®íë~åÖ~ÄÉå=Éåíëí~åÇÉå=áëíK páÉ=â~åå=ëí~íáëÅÜI=~äëç=åìê=~ìÑ=ÉáåÉå=píáÅÜí~Ö=ÄÉòçÖÉå=ëÉáåK=bÄÉåÑ~ääë=â~åå=ëáÉ=ÇóJ å~ãáëÅÜ=~ìëÖÉëí~äíÉí=ëÉáåK=få=ÇáÉëÉã=c~ääÉ=ÉêÑçäÖí=ÇáÉ=_Éíê~ÅÜíìåÖ=ΩÄÉê=ÉáåÉå=ä®åÖÉJ êÉå=wÉáíê~ìã=EòK_K=nì~êí~äÉFK få=ÇÉê=bä~ëíáòáí®íëÄáä~åò=ïÉêÇÉå=ë®ãíäáÅÜÉ=òáåëíê~ÖÉåÇÉå=EÑÉëíJ=ìåÇ=î~êá~ÄÉä=îÉêòáåëJ äáÅÜF=ìåÇ=ÖÖÑK=ìåîÉêòáåëäáÅÜÉå=mçëáíáçåÉå=ãáí=áÜêÉã=sçäìãÉå=ìåÇ=bä~ëíáòáí®íÉå=ÖÉJ ÖÉåΩÄÉêÖÉëíÉääíK= a~åå= ïÉêÇÉå= ÉåíëéêÉÅÜÉåÇÉ= cÉëíòáåëΩÄÉêÜ®åÖÉ= ÉêãáííÉäí= ìåÇ ã∏ÖäáÅÜÉ= wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâÉå= áåÅäK= áÜêÉê= bêÖÉÄåáëîÉê®åÇÉêìåÖ= ÑÉëíÖÉëíÉääíK= a~ÄÉá ïÉêÇÉå=ìåîÉêòáåëäáÅÜÉ=mçëáíáçåÉå=EòK_K=p~ÅÜ~åä~ÖÉå=çÇÉê=báÖÉåâ~éáí~äFI=ëçÑÉêå=ëáÉ ÄÉêΩÅâëáÅÜíáÖí=ïÉêÇÉåI=áå=ÇÉå=cÉëíòáåëéçëáíáçåÉå=ÉêÑ~ëëíK=báåÉ=báåÄÉòáÉÜìåÖ=ìåîÉêJ òáåëäáÅÜÉê= mçëáíáçåÉå= ÉãéÑáÉÜäí= ëáÅÜI= ïÉåå= Öêç≈É= ÄÉíê~ÖäáÅÜÉ= råíÉêëÅÜáÉÇÉ= òïáJ ëÅÜÉå=ÇÉå=ìåîÉêòáåëäáÅÜÉå=^âíáîJ=ìåÇ=m~ëëáîéçëáíáçåÉå==îçêäáÉÖÉåK=cÉêåÉê=áëí=Éë=ëç ÄÉëëÉê=ã∏ÖäáÅÜI=ÇáÉ=sÉê®åÇÉêìåÖ=ÇÉê=âçãéäÉííÉå=Äáä~åòáÉääÉå=_êìííçòáåëëé~ååÉ=ÄÉá wáåë®åÇÉêìåÖÉå=Ç~êòìëíÉääÉåK Auf der nächsten Seite ist eine Elastizitätsbilanz abgebildet. Die unverzinsliche Aktiva ist der Festzinsaktiva und die unverzinsliche Passiva ist der Festzinspassiva zugeordnet. Es handelt sich um eine dynamische Elastizitätsbilanz, da ein Quartal betrachtet wird.

256

Bankpolitik ELASTIZITÄTSBILANZ FÜR DAS 1. QUARTAL 2009 – STAND 31.12.2008: Aktiva

Vol. Mio. EUR

Zinselastizität

Ertragsveränderung bei –1%Punkt

Passiva

Vol. Mio. EUR

Zinselastizität

Aufwandsveränderung bei –1%Punkt

Unverzinsliche Aktiva

80

0

0

Unverzinsliche Passiva

200

0

0

Baufin. Fest

820

0

0

Verb. Banken > 3 Monate

1.000

0

0

Ratenkredite Fest

400

0

0

Festzinsaktiva

1.300

0

0

Festzinspassiva

1.200

0

0

Sichteinlagen

1.500

0,3

- 4,5

aktiver Festzinsüberhang 100 Ford. an Banken täglich fällig Variabel

1.000

1

- 10

Kontokorrent

400

0,80

- 3,2

Variable Aktiva

1.400

0,94

- 13,2

variable Passiva

1.500

0,3

- 4,5

Summe

2.700

0,49

- 13,2

Summe

2.700

0,17

- 4,5

+ 4,5 Veränderung des Zinsüberschusses bei Reduzierung des Marktzinses um 1%Punkt.

- 8,7

Erläuterung: Die Bank hat im obigen 1. Quartal 2009 einen aktiven Festzinsüberhang in Höhe von 100 Mio. EUR. Formal liegt ein passivisches Zinsänderungsrisiko vor. Die Bank geht in diesem Beispiel also von sinkenden Zinsen aus. In der bisherigen allgemeinen Zinsbindungsbilanz wäre dies positiv betrachtet worden. Anhand der Elastizitätsbilanz stellt man nun fest, dass auch Zinssenkungen problematisch sein können. In diesem Fall sind die Elastizitäten der Aktivseite höher als die der Passivseite. Bei Zinssenkungen werden die Vorteile einer günstigeren Refinanzierung durch die Nachteile im geringeren Ertrag der Aktivseite übertroffen. Das Zinsergebnis sinkt um 8,7 Mio. EUR .

24.3 Zinsänderungsrisiko, Aktienkursrisiko und Währungsrisiko

257

a~ë=j~êâíïÉêíêáëáâç=â~åå=~åÜ~åÇ=ÑçäÖÉåÇÉê=sÉêÑ~ÜêÉå=ÖÉãÉëëÉå=ïÉêÇÉåW _~êïÉêíâçåòÉéíW

bêãáííäìåÖ=ÇÉë=hìêëïÉêíÉë=ÉáåÉë=ÑÉëíîÉêòáåëäáÅÜÉå=tÉêíé~éáÉêë áå= ^ÄÜ®åÖáÖâÉáí= ÉáåÉê= ÄÉëíáããíÉå= wáåëÉåíïáÅâäìåÖK= bê= ïáêÇ ÇìêÅÜ=^ÄòáåëìåÖ=ÇÉë=hìêëÖÉïáååÉë=ÄòïK=JîÉêäìëíÉë=ÉáåÉê=mçJ ëáíáçå=ÄÉëíáããíK

aìê~íáçåë~å~äóëÉW

^å~äóëÉ= ÇÉê= oÉ~âíáçå= ÇÉë= hìêëïÉêíÉë= ÑÉëíîÉêòáåëäáÅÜÉê= tÉêíJ é~éáÉêÉ=~ìÑ=sÉê®åÇÉêìåÖÉå=ÇÉê=j~êâíòáåëÉåK=gÉ=åáÉÇêáÖÉê=ÇáÉ aìê~íáçå=áëíI=ÇÉëíç=ÖÉêáåÖÉê=áëí=~ìÅÜ=Ç~ë=j~êâíïÉêíêáëáâçK=pçJ ãáí= â∏ååÉå= ^åäÉáÜÉå= ãáí= ìåíÉêëÅÜáÉÇäáÅÜÉå= i~ìÑòÉáíÉå= ìåÇ wáåëÉå=îÉêÖäÉáÅÜÄ~ê=ÖÉã~ÅÜí=ïÉêÇÉåK

^âíáÉåâìêëêáëáâç a~ë=^âíáÉåâìêëêáëáâç=ÄÉëÅÜêÉáÄí=ÇáÉ=dÉÑ~ÜêI=Ç~ëë=ëáÅÜ=ÉáåòÉäåÉ=^âíáÉåíáíÉä=ÄòïK=Ö~åJ òÉ= mçêíÉÑÉìáääÉë= ~ìÑ= dêìåÇ= îçå= hìêëêÉÇìòáÉêìåÖÉå= åÉÖ~íáî= ÉåíïáÅâÉäåX= ëáÅÜ= ÇÉêÉå tÉêí=~äëç=îÉêëÅÜäÉÅÜíÉêíK a~ÄÉá=ÖáÄí=ÉëI=~å~äçÖ=ÇÉå=oÉÖÉäìåÖÉå=ÇÉê=pçäîsI=ÑçäÖÉåÇÉ=rêë~ÅÜÉåW

~ääÖÉãÉáåÉë=hìêëêáëáâç

ÄÉëçåÇÉêÉë=oáëáâç=J ÉãáííÉåíÉåÄÉòçÖÉå

aáÉ=jÉëëìåÖ=ÉêÑçäÖí=òK_K=~åÜ~åÇ=ÇÉë=s~oK

t®ÜêìåÖëêáëáâç a~ë= t®ÜêìåÖëêáëáâç= ÄÉëÅÜêÉáÄí= ÇáÉ= dÉÑ~ÜêI= Ç~ëë= ÇìêÅÜ= hìêëêΩÅâÖ®åÖÉ= ~ã= aÉîáJ ëÉåã~êâí=çÑÑÉåÉ=aÉîáëÉåéçëáíáçåÉå=sÉêäìëíÉ=ÉêäÉáÇÉåK a~ÄÉá=ëáåÇ=òì=ìåíÉêëÅÜÉáÇÉåW pï~éë~íòêáëáâçW

bë= ÄÉëÅÜêÉáÄí= ÇáÉ= dÉÑ~ÜêI= Ç~ëë= ëáÅÜ= ÇáÉ= aáÑÑÉêÉåò= òïáëÅÜÉå qÉêãáåâìêë= ìåÇ= h~ëë~âìêë= ëç= îÉê®åÇÉêíI= Ç~ëë= çÑÑÉåÉ= mçëáíáçJ åÉå=åìê=åçÅÜ=ìåíÉê=sÉêäìëíÉå=ÖÉëÅÜäçëëÉå=ïÉêÇÉå=â∏ååÉåK

aÉîáëÉåâìêëêáëáâçW

bë= ÄÉëÅÜêÉáÄí= ÇáÉ= dÉÑ~Üê= îçå= ~ääÖÉãÉáåÉå= hìêëêΩÅâÖ®åÖÉåI ÇáÉ=Ç~åå=òì=tÉêíîÉêäìëíÉå=ÑΩÜêÉåK

aáÉ=jÉëëìåÖ=â~åå=ÉÄÉåÑ~ääë=~åÜ~åÇ=ÇÉë=s~o=ÉêÑçäÖÉåK

25 25.1

Aufgaben und Fälle

Bankmarketing

aáÉ= dÉëÅÜ®ÑíëäÉáíìåÖ= ÇÉê= mêÉì≈ÉåÄ~åâ= ^d= ëíÉääí= ÑÉëíI= Ç~ëë= Ç~ë= hêÉÇáíÖÉëÅÜ®Ñí= ÇÉê cáäá~äÉ=pé~åÇ~ì=áã=sÉêÖäÉáÅÜ=òì=~åÇÉêÉå=cáäá~äÉå=êΩÅâä®ìÑáÖ=áëíK=páÉ=ÉêÜ~äíÉå=åìå=ÇáÉ ^ìÑÖ~ÄÉI=Ç~ë=mêçÄäÉã=~ìÑòì~êÄÉáíÉå=ìåÇ=ÖÖÑK=sçêëÅÜä®ÖÉ=òìê=sÉêÄÉëëÉêìåÖ=òì=ìåJ íÉêÄêÉáíÉåK NK

bêä®ìíÉêå= páÉI= áå= ïÉäÅÜÉå= pÅÜêáííÉå= j~êâíÑçêëÅÜìåÖ= ÄÉíêáÉÄÉå= ìåÇ= ïÉäÅÜÉ= fåJ Ñçêã~íáçåÉå=ÜáÉêÑΩê=ÜÉê~åÖÉòçÖÉå=ïÉêÇÉå=â∏ååÉå>

OK

páÉ= ëíÉääÉå= ÑÉëíI= Ç~ëë= áã= dÉëÅÜ®ÑíëÄÉêÉáÅÜ= ÇÉê= cáäá~äÉ= Éáå= dÉïÉêÄÉÖÉÄáÉí= ëçïáÉ Éáå= Öêç≈Éë= kÉìÄ~ìÖÉÄáÉí= ÑΩê= báÖÉåÜÉáãÉ= ìåÇ= Öê∏≈ÉêÉ= jÉÜêÑ~ãáäáÉåÜ®ìëÉê= ÉêJ ëÅÜäçëëÉå=ïáêÇK

PK

~F

bêä®ìíÉêå= páÉI= ïáÉ= ÇáÉ= iÉáëíìåÖëé~äÉííÉ= ÇÉê= mêÉì≈ÉåÄ~åâ= ^d= ~ìëëÉÜÉå ãΩëëíÉ=ÄòïK=ÉêÖ®åòí=ïÉêÇÉå=â∏ååíÉI=ìã=Ç~ë=hêÉÇáíÖÉëÅÜ®Ñí=òì=îÉêÄÉëëÉêåK _ÉÖêΩåÇÉå=páÉ=fÜêÉ=sçêëÅÜä®ÖÉ>

ÄF

kÉååÉå=páÉ=ÇáÉ=j~êâÉíáåÖáåëíêìãÉåíÉI=ÇáÉ=òìê=sÉêÄÉëëÉêìåÖ=ÇÉë=hêÉÇáíÖÉJ ëÅÜ®ÑíÉë=ÉáåÖÉëÉíòí=ïÉêÇÉå=â∏ååÉå>

bêä®ìíÉêå= páÉ= ÇáÉ= sçêÖÉÜÉåëïÉáëÉ= ÄÉá= ÇÉê= båíïáÅâäìåÖ= ìåÇ= báåÑΩÜêìåÖ= ÉáåÉë åÉìÉå=_~åâéêçÇìâíÉë>

260

Bankpolitik

25.2

Strukturelle Gewinnbedarfsplanung

DIE PREUßENBANK EG VERFÜGT PER 31.12.2008 ÜBER FOLGENDE POSITIONEN:

Forderungsklassen: Risikogewicht:

Buchwert:

Unternehmen 100% 250,00 Mio. EUR Zentralregierung 0% 115,00 Mio. EUR Mengengeschäft 75% 100,00 Mio. EUR sonstige Positionen 100% 90,00 Mio. EUR Bilanzsumme/Geschäftsvolumen: 555,00 Mio. EUR Das bilanzielle Eigenkapital beträgt 42,00 Mio. EUR Weitere Parameter:  Es bestehen keine Abzugs- und Unterlegungspositionen. Insofern entspricht das haftende Eigenkapital dem modifizierten, verfügbaren Eigenkapital und auch den anrechenbaren Eigenmitteln.  Das Ergänzungskapital beträgt 35% des bilanziellen Eigenkapitals.  Es sind 2,5 Mio. EUR an operationellen Risiken zu unterlegen.  Marktrisiken bestehen keine. 1. Errechnen Sie die Gesamtkennziffer gem. SolvV und die bilanzielle Eigenkapitalquote. IM JAHR 2009 WERDEN FOLGENDE WERTE GEPLANT:

Forderungsklassen: Risikogewicht:

Buchwert neu 2009:

Unternehmen 100% Zentralregierung 0% Mengengeschäft 75% sonstige Positionen 100% Anrechnungsbetrag für operationelle Risiken Die Gesamtkennziffer soll auf 16% steigen.

270,00 Mio. EUR 120,00 Mio. EUR 140,00 Mio. EUR 100,00 Mio. EUR 5,00 Mio. EUR

2. Ermitteln Sie das neue bilanzielle Eigenkapital und bestimmen Sie die neue bilanzielle Eigenkapitalquote. FÜR DAS JAHR 2009 SOLLEN FOLGENDE ANNAHMEN GETROFFEN WERDEN:

 

Es wird eine Kapitalerhöhung von 5% des bilanziellen Eigenkapitals per 12.08 vorgenommen. Die neuen Aktien sind ab 2010 dividendenberechtigt. Es soll eine Bardividende von 8% des bilanziellen Eigenkapitals ausgeschüttet werden. Einheitlicher Steuersatz 29,83% für Körperschaftssteuer und Gewerbesteuer.

Ermitteln Sie nun, welcher Reingewinn vor und nach Steuern vom Einkommen und Ertrag erzielt werden muss! Bestimmen Sie ferner die jeweiligen Eigenkapitalrentabilitäten.

25.3 Kurzaufgaben

25.3

261

Kurzaufgaben

NK

píÉääÉå=páÉ=Ç~ë=wáÉäëóëíÉã=îçå=_~åâÉå=Ç~ê>

OK

bêä®ìíÉêå=páÉI= ï~êìã= ÇÉê= c∏êÇÉê~ìÑíê~Ö=ÇÉê=dÉåçëëÉåëÅÜ~ÑíëÄ~åâÉå= åáÅÜí= ÇÉã dÉïáååòáÉä=ïáÇÉêëéêáÅÜí>

PK

kÉååÉå=ìåÇ=Éêä®ìíÉêå=páÉ=ÇáÉ=fåëíêìãÉåíÉ=ÇÉê=_~åâéçäáíáâ>

QK

_ÉëÅÜêÉáÄÉå= páÉ= ÇáÉ= kçíïÉåÇáÖâÉáí= ÇÉë= _~åâã~êâÉíáåÖë= ìåÇ= Éêä®ìíÉêå= páÉ= ÇáÉ ÉáåòÉäåÉå=fåëíêìãÉåíÉ>

RK

dêÉåòÉå=páÉ=çéÉê~íáîÉ=ìåÇ=ëíê~íÉÖáëÅÜÉ=mä~åìåÖ=îçåÉáå~åÇÉê=~Ä>

SK

tÉäÅÜÉ=dÉëÅÜ®ÑíëÑÉäÇÉê=ä~ëëÉå=ëáÅÜ=ÄÉá=ÇÉê=ëíê~íÉÖáëÅÜÉå=mä~åìåÖ=ÄáäÇÉå\

TK

_ÉëÅÜêÉáÄÉå=páÉ=ÇáÉ=ëíê~íÉÖáëÅÜÉ=dÉëÅÜ®ÑíëÑÉäÇéä~åìåÖ>

UK

_ÉëÅÜêÉáÄÉå=páÉ=ÇáÉ=_ÉëíáããìåÖëÑ~âíçêÉå=ÇÉë=ëíêìâíìêÉääÉå=dÉïáååÄÉÇ~êÑë>

VK

aáÉ=mêÉì≈ÉåÄ~åâ=^d=éä~åí=òìê=_ÉíêÉììåÖ=áÜêÉê=îÉêã∏ÖÉåÇÉå=mêáî~íâìåÇÉå=ÇáÉ dêΩåÇìåÖ= ÉáåÉë= ãçÄáäÉå= sÉêíêáÉÄÉëK= kÉååÉå= páÉ= R= mìåâíÉI= ~ìÑ= ÇáÉ= ÇáÉ= mêÉìJ ≈ÉåÄ~åâ=áå=áÜêÉê=sÉêíêáÉÄëéçäáíáâ=~ÅÜíÉå=ëçääíÉ>

NMK _ÉëÅÜêÉáÄÉå=páÉ=ÇáÉ=ïÉëÉåíäáÅÜÉå=_~åâêáëáâÉå> NNK t~ë=îÉêëíÉÜÉå=páÉ=ìåíÉê=ÇÉå=_ÉÖêáÑÑÉå=oáëáâçëíÉìÉêìåÖ=ìåÇ=oáëáâçã~å~ÖÉãÉåí\ NOK aáÉ= mêÉì≈ÉåÄ~åâ= ^d= Ü~í= áã= QK= nì~êí~ä= OMMT= ÉáåÉå= ^âíáîÑÉëíòáåëΩÄÉêÜ~åÖK= bë ïáêÇ=ãáí=ëíÉáÖÉåÇÉå=wáåëÉå=ÖÉêÉÅÜåÉíK=bêä®ìíÉêå=páÉ=O=j~≈å~ÜãÉå=òìê=_ÉÖêÉåJ òìåÖ=ÇÉë=wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâçë>

262

Bankpolitik

25.4

Wiederholungsaufgaben

Bankmarketing aÉê= sçêëí~åÇ= ÇÉê= dêìåÇÅêÉÇáí~åëí~äí= ëáÉÜí= áã= pÉÖãÉåí= ÖÉÜçÄÉåÉ= mêáî~íâìåÇÉå åçÅÜ=t~ÅÜëíìãëéçíÉåòá~ä=ÑΩê=ÇáÉ=wìâìåÑíK NK

bêä®ìíÉêå=páÉ=òïÉá=^ëéÉâíÉI=ÇáÉ=ÑΩê=ÇáÉëÉë=mçíÉåòá~ä=ëéêÉÅÜÉå>

OK

få= ÇáÉëÉã= wìë~ããÉåÜ~åÖ= Éêä®ìíÉêå= páÉ= ÄáííÉ= àÉ= òïÉá= j~≈å~ÜãÉå= ÇáÉ= áå= ÇÉå _ÉêÉáÅÜÉå=mêçÇìâíJ=ìåÇ=mêÉáëéçäáíáâ=ÉáåÖÉëÉíòí=ïÉêÇÉå=â∏ååÉåI=ìã=ÇáÉ=dêìåÇJ ÅêÉÇáí~åëí~äí=òì=éçëáíáçåáÉêÉå>

aáÉ=^u_=_~åâ=Ü~í=îçê=âìêòÉã=ÉáåÉ=aáêÉâíÄ~åâ=ÑΩê=Ç~ë=oÉí~áä=_~åâáåÖ=ÖÉÖêΩåÇÉíK NK

bêä®ìíÉêå= páÉ= ìåíÉê= _ÉêΩÅâëáÅÜíáÖìåÖ= îçå= j~êâÉíáåÖ~ëéÉâíÉå= îáÉê= sçêíÉáäÉ= ÑΩê ÇáÉ=dêΩåÇìåÖ=ÇÉê=aáêÉâíÄ~åâ>

OK

_ÉëÅÜêÉáÄÉå=páÉ=~ìë=páÅÜí=ÇÉê=^u_=_~åâ=òïÉá=ã∏ÖäáÅÜÉ=k~ÅÜíÉáäÉ=ÇáÉëÉê=dêΩåJ ÇìåÖ=ÇÉê=aáêÉâíÄ~åâ>

Zinsänderungsrisiken aáÉ=mêÉì≈ÉåÄ~åâ=^d=ïÉáëí=ÑçäÖÉåÇÉ=bä~ëíáòáí®íëÄáä~åò=~ìëW Aktiva Festverzinslich Variabel

Mio. EUR Elastizität 15.000 0 5.000 20.000

0,8

Passiva FestverZinslich Variabel

Mio. EUR 12.000

Elastizität 0

8.000 20.000

0,4

NK

bêãáííÉäå= páÉ= êÉÅÜåÉêáëÅÜ= å~ÅÜîçääòáÉÜÄ~êI= ïáÉ= ëáÅÜ= ÉáåÉ= sÉê®åÇÉêìåÖ= ÇÉê j~êâíòáåëÉå= ìã= NBJmìåâí= ~ìÑ= ÇáÉ= çÄáÖÉå= mçëáíáçåÉå= ÇÉê= mêÉì≈ÉåÄ~åâ= ^d ~ìëïáêâÉå=ìåÇ=âçããÉåíáÉêÉå=páÉ=Ç~ë=bêÖÉÄåáë>

OK

bêä®ìíÉêå=páÉ=òïÉá=hêáíáâéìåâíÉ=ÇÉê=íê~ÇáíáçåÉääÉå=wáåëÄáåÇìåÖëÄáä~åò>

25.4 Wiederholungsaufgaben

263

Rentabilitätsmanagement aáÉ=mêÉì≈áëÅÜÉ=_~åâ=Éd=ÄÉíêÉáÄí=ãáí=~ääÉå=hìåÇÉåÖêìééÉå=dÉëÅÜ®ÑíÉK=fã=o~ÜãÉå ÇÉê= ëíê~íÉÖáëÅÜÉå= ^ìëêáÅÜíìåÖ= ÇÉê= dÉëÅÜ®ÑíëÑÉäÇÉê= ëçää= ìåíÉêëìÅÜí= ïÉêÇÉåI= çÄ= Ç~ë oÉí~áäÖÉëÅÜ®Ñí=åçÅÜ=äìâê~íáî=áëíK aÉê=_ÉêÉáÅÜ=`çåíêçääáåÖ=äÉÖí=ÜáÉêòì=ÑçäÖÉåÇÉ=w~ÜäÉå=îçêW In Mio. EUR Zins- und Provisionsüberschuss Personal- und Sachaufwand Ergebnis vor Risikovorsorge Risikovorsorge Betriebsergebnis

Retailgeschäft

Vermögende Privatkunden

Privatkunden gesamt

200

180

380

180

150

330

20

30

50

20 0

15 15

35 15

NK

^å~äóëáÉêÉå= páÉ= Ç~ë= bêÖÉÄåáë= áã= mêáî~íâìåÇÉåÖÉëÅÜ®Ñí= ìåÇ= ÖÉÜÉå= ÜáÉêÄÉá= ~ìÑ ÇáÉ=sÉêíÉáäìåÖ=~ìÑ=ÇáÉ=ÄÉáÇÉå=hìåÇÉåÖêìééÉå=Éáå>

OK

bêä®ìíÉêå=páÉ=~åÜ~åÇ=îçå=O=^ëéÉâíÉåI=ï~êìã=ÇáÉ=_~åâ=áã=oÉí~áäÖÉëÅÜ®Ñí=åáÅÜíë îÉêÇáÉåí=Ü~í>

PK

bêãáííÉäå=páÉ=ÑΩê=ÄÉáÇÉ=pÉÖãÉåíÉ=Ç~ë=`çëíJfåÅçãÉJo~íáç>

QK

bêä®ìíÉêå=páÉ=òïÉá=j~≈å~ÜãÉåI=ÇáÉ=òìê=bêÖÉÄåáëîÉêÄÉëëÉêìåÖ=áã=mêáî~íâìåÇÉåJ ÖÉëÅÜ®Ñí=ÄÉáíê~ÖÉå=â∏ååÉå>

Schlagwortverzeichnis ^ ^Ää~ìÑçêÖ~åáë~íáçå=OOM ^ÇêÉëëÉå~ìëÑ~ääêáëáâç=OUIORO ûèìáî~äÉåòòáÑÑÉêåîÉêÑ~ÜêÉå=NUQ ^âíáÉå ÉáÖÉåÉ=OM sçêòìÖëJOM ^ääÑáå~åò _ÉÖêáÑÑ=OOV JéêçÇìâíÉ=OOV ^åÜ~åÖ=áã=g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë=NNR ^åä~ÖÉîÉêã∏ÖÉå ~ÄåìíòÄ~ê=NON åáÅÜí=~ÄåìíòÄ~ê=NON ^ìÑÄ~ìçêÖ~åáë~íáçå âìåÇÉåÖêìééÉåçêáÉåíáÉêíÉ=OON ëé~êíÉåçêáÉåíáÉêíÉ=OON ^ìÑï~åÇ _ÉÖêáÑÑ=NRP åÉìíê~äÉê=NRP çêÇÉåíäáÅÜÉê=NRP ^ìëÖäÉáÅÜëéêÉáëëíÉääìåÖ=OPM

_~åâéçäáíáâ=ONN _~åâêÉÖÉäI=ÖçäÇÉåÉ=TP _ÉÇ~êÑëëé~ååÉ=OQN _ÉíêáÉÄë~ÄêÉÅÜåìåÖëÄçÖÉå=NUP _ÉíêáÉÄëÉêÖÉÄåáë=OQN _ÉíêáÉÄëJ=ìåÇ=dÉëÅÜ®Ñíë~ìëëí~ííìåÖ=NOM _ÉïÉêíìåÖëÉêÖÉÄåáë=OQN _ÉòáÉÜìåÖÉå ÑçêãÉääÉê=^êí=OON ã~íÉêáÉääÉê=^êí=OON éÉêëçåÉääÉê=^êí=OON _áä~åò ìåâçãéÉåëáÉêí=NRT âçãéÉåëáÉêí=NRT _áä~åòÖÉïáåå=ON _áä~åòéçäáíáâ=J=ëáÉÜÉ=_~åâÄáä~åòéçäáíáâ _áä~åòëÅÜáÅÜíìåÖ=NSU _áä~åòëëíêìâíìêã~å~ÖÉãÉåí=NOV _áä~åòîÉêäìëí=ON _çÇÉåë~íò _ÉÖêáÑÑ=TP qÜÉçêáÉ=TP _çåáí®íëêáëáâç=ORO _çííçãJìéLqçéJÇçïåJsÉêÑ~ÜêÉå=OMN _êìííçéêáåòáé=NMV _êìííçòáåëëé~ååÉ=NSO

_ _~åâÄáä~åòéçäáíáâ _ÉÖêáÑÑ=NOV j~≈å~ÜãÉå=NPO _~åâäÉáëíìåÖÉå _ÉÖêáÑÑ=U _ÉëçåÇÉêÜÉáíÉå=V _~åâäçó~äáí®í=OOT _~åâã~êâÉíáåÖ _ÉÖêáÑÑ=OOS fåëíêìãÉåíÉ=OOT

` `çåíêçääáåÖ=NQT

a aÉÅâìåÖëÄÉáíê~ÖëêÉÅÜåìåÖ=NUU açí~íáçåëâ~éáí~ä=OM aáîáëáçåëîÉêÑ~ÜêÉå=NUQ

266

b báÖÉåÉ=wáÉÜìåÖÉå=áå=ÇÉê=_áä~åòáÉêìåÖ áã=rãä~ìÑ=VS áã=_Éëí~åÇ=VS báÖÉåâ~éáí~ä _ÉÇ~êÑëéä~åìåÖ=ONR _Éëí~åÇíÉáäÉ=NS sÉêòáåëìåÖ=NRR báÖÉåãáííÉä=NS báåä~ÖÉåâêÉÇáíáåëíáíìí=S báåä~ÖÉåëáÅÜÉêìåÖ=NP báåòÉäâçëíÉå=NRS bä~ëíáòáí®í=NTR bãáëëáçåëÖÉëÅÜ®Ñí=R bêÖ®åòìåÖëâ~éáí~ä=NS bìêçé®áëÅÜÉê=m~ëë=T

c c~âíçêÉå=ÇÉê=iÉáëíìåÖëÉêëíÉääìåÖ=V cáå~åòÇáÉåëíäÉáëíìåÖÉå=R cáå~åòÇáÉåëíäÉáëíìåÖëáåëíáíìí=R cáå~åòÜçäÇáåÖJdêìééÉ=RN cáå~åòáåëíêìãÉåíÉ=Q cáå~åòìåíÉêåÉÜãÉå=R cçêï~êÇ=o~íÉ=^ÖÖêÉãÉåíë=QS cêáëíÉåÖäáÉÇÉêìåÖ=VR

d d~ê~åíáÉîÉêÄìåÇ=NP dÉãÉáåâçëíÉå=NRS dÉãÉáåâçëíÉåëÅÜäΩëëÉäìåÖ=NUQ dÉåçëëÉåëÅÜ~ÑíëÄ~åâÉå=NP dÉåìëëêÉÅÜíÉ=OP dÉë~ãíÄÉíêáÉÄëâ~äâìä~íáçå=NSN dÉë~ãíòáåëëé~ååÉåêÉÅÜåìåÖ=NSR dÉïáååJ=ìåÇ=sÉêäìëíêÉÅÜåìåÖ=NMV dêç≈âêÉÇáíÉ=SN

e e~ÑíëìããÉåòìëÅÜä~Ö=OQ e~åÇÉäëÄìÅÜ=Q e~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìí=Q

f f^p=NPR fåëíáíìíëÖêìééÉ=RN

g g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëë=UT g~ÜêÉë~ÄëÅÜäìëëéêΩÑìåÖ=VN

h h~éáí~äÑäìëëêÉÅÜåìåÖ=NPP hÉêåâ~éáí~ä=NS hçããìåáâ~íáçåëéçäáíáâ=OPO hçåÇáíáçåÉåÄÉáíê~Ö=NTN hçåëçäáÇáÉêìåÖ==RQINPQ hçåòÉêå~ÄëÅÜäìëë=NPP hçëíÉå=NRP hçëíÉåëíÉääÉåêÉÅÜåìåÖ=NUP hêÉÇáíáåëíáíìí=P hêÉÇáíêáëáâç=ORO hêÉÇáíïÉëÉåÖÉëÉíò=NN hìåÇÉåâ~äâìä~íáçå=NVR

i i~ÖÉÄÉêáÅÜí=NNS i®åÇÉêêáëáâÉå=NOQ i~ìÑòÉáíãÉíÜçÇÉ=PP iÉ~å=_~åâáåÖ=OOO iÉ~ëáåÖ=R iÉáëíìåÖëÉêëíÉääìåÖëéêçòÉëë=U iáèìáÇáí®í=TN iáèìáÇáí®íëêáëáâç=TO iáèìáÇáí®íëîÉêçêÇåìåÖ=TP

j j~å~ÖÉãÉåí=ONN j~êâÉíáåÖJjáñ=OOT j~êâíÄÉïÉêíìåÖëãÉíÜçÇÉ=PP j~êâíäÉáëíìåÖ=U j~êâíòáåëãÉíÜçÇÉ=NTN

267 j~íêáñçêÖ~åáë~íáçå=OOO jáääáçåÉåâêÉÇáíÉ=SR

k k~ÅÜê~åÖáÖÉ=sÉêÄáåÇäáÅÜâÉáíÉå=OQ kÉííç~ìÑï~åÇ=~ìë=cáå~åòÖÉëÅÜ®ÑíÉå=NNO kÉííçÉêíê~Ö=~ìë=cáå~åòÖÉëÅÜ®ÑíÉå=NNO kÉìÄÉïÉêíìåÖëêÉëÉêîÉå=OO káÅÜíÜ~åÇÉäëÄìÅÜáåëíáíìí=Q káÑ=QR

l lÑÑÉåäÉÖìåÖëéÑäáÅÜíÉå=VO lêÖ~åáë~íáçå=OOM lêÖ~åâêÉÇáí=SR

m mä~åìåÖ=OOP mçêíÑçäáçãÉíÜçÇÉ=OOQ mêÉáëéçäáíáâ=OPM mêçÇìâíéçäáíáâ=OOU mêçîáëáçåë~ìÑïÉåÇìåÖÉå=NNN mêçîáëáçåëÉêíê®ÖÉ=NNN

p p~ÅÜ~åä~ÖÉå=NON pÅÜáÅÜíÉåÄáä~åò=NSU pÉÅìêáíáò~íáçå=QS pÉÖãÉåíÄÉêáÅÜíÉêëí~ííìåÖ=NPR pÜ~êÉÜçäÇÉê=s~äìÉ=ONQ páÅÜÉêìåÖëòáÉäÉ Ñáå~åòáÉääÉ=ONO åáÅÜí=Ñáå~åòáÉääÉ=ONO pçäî~Äáäáí®íëîÉêçêÇåìåÖ=OU pí~åÇ~êÇJbáåòÉäâçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=NUR píê~íÉÖáëÅÜÉ=dÉëÅÜ®ÑíëÑÉäÇÉê=OOQ píêìâíìêÄÉáíê~Ö=NTN píΩÅââçëíÉåêÉÅÜåìåÖ=NUQ pï~é=QU

q qÉáäòáåëëé~ååÉåêÉÅÜåìåÖ=NST qçÅÜíÉêìåíÉêåÉÜãÉå=RO

r §ÄÉêâêÉìòâçãéÉåë~íáçå=NNP

s n nìçíÉåâçåëçäáÇáÉêìåÖ=RQI=NPQ

o o~íáåÖ=PQ oÉÅÜåìåÖëïÉëÉå=UT oÉåí~Äáäáí®í=ONP oáëáâçã~å~ÖÉãÉåí=OQT oΩÅâëíÉääìåÖÉå=NMQ oìÑ=QR

s^o=ORM sÉêâ~ìÑëÑ∏êÇÉêìåÖ=OPP sÉêêáÅÜíìåÖëéêáåòáé=OON sÉêíêáÉÄëéçäáíáâ=OPN sçääâçåëçäáÇáÉêìåÖ=RQI=NPQ

t tÉêÄìåÖ=OPP tÉêíâçëíÉå=NRM tÉêíäÉáëíìåÖ=NRM tÉêíé~éáÉêÜ~åÇÉäëÄ~åâ=S tÉêíé~éáÉêÜ~åÇÉäëìåíÉêåÉÜãÉå=S tÉííÄÉïÉêÄëëí®êâÉ=OOQ

268

w wáÉäëóëíÉã=ONVN wáåë®åÇÉêìåÖëêáëáâç=ORP wáåë~ìÑïÉåÇìåÖÉå=NNM wáåëÄáåÇìåÖëÄáä~åò=ORQ