Анализ хозяйственной деятельности: Методические указания по проведению практических работ

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования

УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Методические указания для студентов по проведению практических работ

для специальности 0602 “Менеджмент”

по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

Уфа 2004

Методические указания для студентов по проведению лабораторных работ для специальности 0602 “Менеджмент”, по дисциплине «Анализ финансовохозяйственной деятельности».

Составитель:

О.А.Артамонова

Рецензенты:

Л.К. Гурьева

(Фамилия И.О.)

Преподаватель УГКР

(Занимаемая должность и место работы)

Преподаватель УГКР

(Фамилия И.О.)

(Занимаемая должность и место работы)

А.М. Новикова

Преподаватель финансовоэкономических дисциплин УФЭК, к.э.н.

(Фамилия И.О.)

(Занимаемая должность и место работы)

Содержание Предисловие Предисловие Правила выполнения практических работ Практическая работ №1 Практическая работа №2 Практическая работа №3 Практическая работа №4 Практическая работа №5 Практическая работа №6 Практическая работа №7 Практическая работа №8 Практическая работа №9 Практическая работа №10 Практическая работа №11 Практическая работа №12 Практическая работа №13 Практическая работа №14 Практическая работа №15

3 5 6 8 10 13 15 16 18 21 24 27 29 32 35 37 40

Назначение методических указаний Настоящий сборник практических работ предназначен в качестве методического пособия при проведении практических работ по программе дисциплины “Анализ хозяйственной деятельности”, утвержденной 3 сентября 2003 года для специальностей 0602 “Менеджмент”, 0601 “Экономика, бухучет и контроль” Сборник содержит описания практических работ: 1. Решение производственных задач с использованием приема сравнения. 2. Решение производственных задач с использованием приема цепных подстановок. 3. Расчет влияния основных факторов на показатели объема производства и реализации продукции. 4. Анализ незавершенного производства (НЗП). 5. Анализ состояния и движения основных фондов. 6. Анализ динамики показателей эффективности использования основных производственных фондов (ОПФ) 7. Расчет влияния изменение численности работников и производительности труда на выпуск продукции. 8. Анализ использования материальных ресурсов. 9. Анализ себестоимости продукции. 10. Пофакторный анализ прибыли от реализации товарной продукции. 11. Оценка экономической рентабельности актива предприятия. 12. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств и кредиторской задолженности. 13. Анализ состояния дебиторской задолженности и платежеспособности. 14. Анализ кредитоспособности. 15. Анализ уровня самофинансирования.

3 42

Требования к знаниям и умениям при выполнении практических работ. В результате выполнения практических работ, предусмотренных программой по данной специальности, студент должен знать: - информационную базу и приемы экономического анализа, его виды и особенности; - методику проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности организации; уметь: - использовать данные о платежеспособности и финансовой устойчивости организации для составления прогнозов; - рассчитывать финансово – хозяйственные показатели деятельности организации; - оценивать степень возможного риска; Практические работы рассчитаны на выполнение в течение двух учебных часов.

Показатели 1.1 Остаток валюты на текущем счете на начало года 1.2 Вклады на депозите 1.3 Выручка от реализации товаров 1.4 Поступление выплаты процентов по валютным средствам 1.5 Кредит в валюте 1.6 Покупка валюты на бирже 1.7 Пожертвование 1.8 Итого 2. Расход валюты 2.1 Затраты на приобретение материальных ценностей 2.2 Затраты на модернизацию 2.3 Возврат ранее полученных кредитов и процентов по нему 2.4 Зарплата иностранных работников 2.5 Продажа валюты на бирже 2.6 Покупка ценных бумаг в валюте 2.7 Итого 2.8 Сальдо поступления и расхода валюты (остаток валюты на конец года)

Сумма, тыс. долл. США 150 215 745,6 15,3 5,8 8,4 0,3 60,2 112,8 10,3 340,1 1,2 2,5 -

4. Содержание отчета. Отчет должен содержать: 1. Название работы 2. Цель работы 3. Задание 4. Необходимые расчеты 5. Расчет отклонений с записью в таблице 6. Вывод по расчетным данным. 5.Контрольные вопросы: 1. Что означает самофинансирование? 2. Какой показатель характеризует уровень самофинансирования субъекта? 3. В чем заключается принцип валютной самоокупаемости? 4. Какой коэффициент характеризует валютную самоокупаемость субъекта?

4

6. Литература. 1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001 2. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001 3. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра –М, 2001 4.Любушин М.П., Лещева В.Бю Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2001 41

Практическая работа № 15.

Правила выполнения практических работ 1.

Анализ уровня самофинансирования. 1.

Цель работы: получить навыки проведения анализа уровня самофинансирования.

2. Пояснение к работе 2.1 Краткие теоретические сведения: 1) Самофинансирование означает финансирование за счет собственных источников: амортизационных отчислений и прибыли. 2) Коэффициент самофинансирования представляет собой отношение прибыли и амортизационных отчислений к заемным средствам и кредиторской задолженности. 3) Коэффициент валютной самоокупаемости – это есть отношение всего поступления валюты к ее расходу. 3. Задание 3.1 Провести анализ самофинансирования хозяйствующего субъекта за год и сделать вывод. Показатели 1. 2. 3. 4. 5.

Прибыль отчисления в фонд накопления, тыс. руб. Амортизационные отчисления, тыс. руб. Заемные средства, тыс. руб. Кредиторская задолженность, тыс. руб. Коэффициент самофинансирования, ед

Прошлый год 5190

Отчетный год 5670

13210

13520

160

155

500

487

Изменение

3.2 Провести анализ валютной самоокупаемости хозяйствующего субъекта и сделать вывод.

40

Студент должен прийти на практическое занятие подготовленным к выполнению работы. Студент, не подготовленный к работе, не может быть допущен к ее выполнению. 2. Каждый студент после выполнения работы должен представить отчет о проделанной работе с анализом полученных результатов и выводом по работе. 3. Отчет о проделанной работе следует делать в журнале практических работ выполненном на листах формата А4 с одной стороны листа. Содержание отчета указано в описание практической работе. 4. Таблицы и рисунки следует выполнять с помощью чертежных инструментов ( линейки, циркуля и т.д.) карандашом с соблюдением ЕСКД. 5. В заголовках граф таблиц обязательно проводить буквенные обозначения величин и единицы измерения в соответствии с ЕСКД. 6. Расчет следует проводить с точностью до двух значащих цифр. 7. Исправления выполняются на обратной стороне листа отчета. При мелких исправлениях неправильное слово ( буква, число и т.п.) аккуратно зачеркивают и над ним пишут правильное пропущенное слово ( буква, число). 8. Вспомогательные расчеты можно выполнить на отдельных листах, а при необходимости на листах отчета. 9. Если студент не выполнил практическую работу или работы, то он может выполнить работу или оставшуюся часть во внеурочное время, согласованное с преподавателем. 10. Оценку по практической работе студент получает, с учетом срока выполнения работы, если: - расчеты выполнены правильно и в полном объеме; - сделан анализ проделанной работы и вывод по результатам работы; - студент может пояснить выполнение любого этапа работы. - отчет выполнен в соответствии с требованиями к выполнению работы. Зачет по практическим работам студент получает при условии выполнения всех предусмотренных программой работ после сдачи отчетов по работам при удовлетворительных оценках за опросы и контрольные вопросы во время практических занятий.

5

Практическая работа 1

Актив

На нача ло года

На конец года

Пас сив

На нача ло года

На конец года

А1 А2 А3 А4 Баланс

1100 813 4309 41603

1040 874 4309 41603

П1 П2 П3 П4

560 70 47034

521 35 47270

Решение производственной задачи с использованием приема сравнения. 1.

Цель работы: получить навыки проведения анализа методом сравнения.

2. Пояснение к работе. 2.1. Краткие теоретические сведения: Фондоотдача – отношение объема валовой продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов ( ОПФ) Производительность труда – отношение объема валовой продукции к среднесписочной численности. 3. Задание. Сделать общий анализ деятельности предприятия путем сравнения. Основные показатели характеризуются данными: Показатели

1 1.объем реализованной продукции, тыс.руб.

Фактически за предыдущий год

За отчетный год

План

2

Факт 3

4

112414

110438

111713

2.объем валовой продукции,тыс.ру б.

104189

102385

103899

3.прибыль, тыс. руб.

12037

10950

11357

9998

13648

13462

4. среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.

Отклонения

От пред.года 5

От плана 6

Платежный излишек или недостаток На На начало конец года года

4. Содержание отчета. Отчет должен содержать: 1. Название работы 2. Цель работы 3. Задание 4. Необходимые расчеты 5. Расчет отклонений с записью в таблице 6. Вывод по расчетным данным. 5.Контрольные вопросы: 1. Что понимается под кредитоспособностью хозяйствующего субъекта? 2. Назовите условия кредитования. 3. Какие показатели характеризуют кредитоспособность? 4. При каком условии баланс считается ликвидным?

6. Литература. 1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001 2. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001 3. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра –М, 2001 4. Любушин М.П., Лещева В.Бю Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2001

6 39

1) Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение денежных средств, готовых для платежей и расчетов (денежные средства, ценные бумаги и краткосрочные вложения) к краткосрочным обязательствам (краткосрочные кредиты и заемные средства, кредиторская задолженность и прочие пассивы). 2) Баланс считается абсолютно ликвидным, Если: А1 ≥ П1 A2 ≥ П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4 2. Задание Рассчитать норму прибыли на вложенный капитал и сделать анализ кредитоспособности предприятий. Показатели

1

2

Сумма прибыли, тыс. руб.

8500

9200

Общая пассива, тыс. руб.

3150

3208

Рассчитать коэффициент абсолютной ликвидности и сделать вывод о финансовом состоянии предприятия. Показатели

Предприятие А

1 5. среднесписочная численность,чел.: ППП рабочих 6. средние остатки нормированных оборотных средств, тыс.руб.

4.

2

3

2568 2176

2530 2091

2513 2063

10550

10400

10949

5

6

Содержание отчета. Отчет должен содержать: 1. Название работы 2. Цель работы 3. Задание 4. Необходимые расчеты 5. Расчет отклонений с записью в таблице 6. Вывод по расчетным данным.

5. Контрольные вопросы. 5.1. Какие виды экономического анализа существуют? 5.2. Назовите методы экономического анализа?

Предприятие Б

Денежные средства, тыс. руб.

820

804

Ценные бумаги, тыс. руб.

102

110

Краткосрочные кредиты, тыс. руб.

10

12

Кредиторская задолженность, тыс.руб.

246

238

6. Литература. 1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001 2. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001 3. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра –М, 2001 4. Любушин М.П., Лещева В.Бю Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2001

Провести анализ ликвидности хозяйствующего субъекта, рассчитав коэффициент финансовой устойчивости и коэффициент привлечения средств. Заполнить таблицу и сделать. Вывод.(тыс.руб.) 38

4

7

Практическая работа 2 Решение производственной задачи с использованием приема цепных подстановок. 1.

Цель работы: получить навыки анализа производства методом цепных подстановок.

2. Пояснение к работе. 2.1 Краткие теоретические сведения: Среднечасовая выработка – отношение объема валовой продукции к отработанному рабочему времени, т.е. B=V/T. 3. Задание. 3.1. Дать общую оценку выполнения плана по объему производства. 3.2 Методом цепных подстановок проанализировать влияние на объем производства: - числа рабочих; - числа дней работы; - продолжительности рабочего дня; - среднечасовой выработки; Данные сведены в таблицы. Показатели

1. Объем валовой продукции в стабильных ценах. 2. Товарная продукция в: -оптовых ценах предприятия, принятых в плане -действующих ценах предприятия

По плану отчетного года, тыс.руб. 12500

11324

-

4. Содержание отчета. Отчет должен содержать: 1. Название работы 2. Цель работы 3. Задание 4. Необходимые расчеты 5. Расчет отклонений с записью в таблице 6. Вывод по расчетным данным. 5.Контрольные вопросы: 1. Какая дебиторская задолженность считается неоправданной? 2. Какой показатель характеризует платежеспособность хозяйствующего субъекта? О чем он свидетельствует? 6. Литература. 1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001 2. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001 3. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра –М, 2001 4.Любушин М.П., Лещева В.Бю Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2001

Фактически, тыс.руб. Отчетный год 12891

11664

11660

Предыдущи й год

Практическая работа № 14.

11810

Анализ кредитоспособности.

-

3. Цель работы: получить навыки проведения анализа кредитоспособности предприятия. знать и уметь рассчитывать показатели кредитоспособности.

-

4. Пояснения к работе Краткие теоретические сведения: 3) Под кредитоспособностью хозяйствующего субъекта понимаются наличие у него предпосылок для получения кредита и способность возвратить его в срок. 4) Норма прибыли на вложенный капитал определяется отношением суммы прибыли к общей сумме пассива по балансу.

8

37

3.2 Рассчитать коэффициент платежеспособности, произвести анализ платежеспособности предприятия на основании следующих данных: Денежные средства

Предстоящие платежи

Сумма Виды денежных средств

Касса Расчетный счет Валютный счет Прочие денежные средства Итого:

На 1января отчетно го года 39 703

Сумма платежей

На 1января после отчетно го года 35 646

203

339

-

-

Виды предстоящих платежей

Налоги Расчеты с органами социального страхования, пенсионным фондов и др. Погашение ссуд Оплата товара Оплата коммуналь ных услуг и услуг сторонних организаций Оплата труда Итого:

На 1января отчетно го года

На 1 января после отчетного года

152

160

10

15

9 238

4 179

500

505

28

41

Показатели 1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 2. Средние остатки нормируемых оборотных средств, тыс. руб. 3. Среднесписочная численность, чел.: - ППП - Рабочих 4. Отработано всеми рабочими за год, дней 5. Отработано всеми рабочими за год, часов 3.3. Данные расчета свести в таблицу: Показатели план 1. 2. 3.

3.3 Провести анализ дебиторской задолженности по следующим данным: (тыс. руб.) Виды дебиторской задолженности

до 1 мес.

1. Расчеты с дебиторами за товары, работы, услуги 2. Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам Итого

156

Сроки возникновения от 3 от 6 от 9 до 6 до 9 до мес. мес. 12 мес. 163 178 178 181

19

13

от 1 до 3 мес.

7

36

7

7

от года до 1,5 года 14

-

Свы ше 1,5 года 2

-

Отчетный план

год факт

13648

13462

11400

10949

3255 2685

3291 2705

644400

643790

5155200

5021562

факт

отклонение

Число дней работы Продолжительнос ть рабочего дня, час Среднечасовая выработка, руб.

4. Содержание отчета: Отчет должен содержать: Итого

1) 2) 3) 4) 5) 6)

Название работы Цель работы Задание Таблицу результатов расчета Расчеты методом цепных подстановок Вывод по расчетам

5. Контрольные вопросы: 5.1 В чем суть метода цепных подстановок? 5.2 Назвать информационное обеспечение экономического анализа? 5.3 Какие графические приемы используются в экономическом анализе? 9

Практическая работа № 13. Анализ состояния дебиторской задолженности и платежеспособности. 1.

Расчет влияния основных факторов на показатели объема производства и реализации продукции. 1.

Цель: получить навыки проведения факторного анализа объема производства.

2. Пояснение к работе. 2.1 Краткие теоретические сведения: Фондоотдача – отношение объема валовой продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ) Выработка – отношение объема валовой продукции к среднесписочной численности рабочих. Объем реализованной продукции: РПпл = ТПпл +(-) ГПсклад +(-) Потгруж. + З где З – задолженность за отгруженную в начале планового периода продукцию. 3. Задание 3.1 Провести факторный анализ объема производства по следующим данным: Данные сведены в таблицы.

10

2. Пояснение к работе 2.1 Краткие теоретические сведения: 1. К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, по возмещению материального ущерба ( недостачи, хищения, порча ценностей) и др. 2. Коэффициент платежеспособности представляет собой отношение имеющихся в наличии денежных сумм к сумме срочных платежей на определенную дату или на предстоящий период. Если коэффициент платежеспособности равен или больше единицы, то хозяйствующий субъект платежеспособен. 3. Задание. 3.1 Произвести анализ дебиторской задолженности на основе следующих данных ( данные в тыс. руб.) Виды дебиторской задолженности Расчеты с дебиторами: за товары, работы и услуги по векселям полученным с дочерними предприятиями с бюджетом с персоналом с прочими дебиторами Авансы, выданные поставщиками и подрядчиками Итого:

На начало года

На конец года

304 -

46 -

19 -

3 -

-

-

-

-

-

-

-

-

72

16

37

-

35

Списано за год

Практическая работа 3

Цель работы: получить навыки проведения анализа состояния дебиторской задолженности и платежеспособности.

Погашено обязательств

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М/: Финансы и статистика, 2001 2. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001 3. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 2001 4. Любушин М.П., Лещева В.Б. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2001

3. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра –М, 2001 4.Любушин М.П., Лещева В.Бю Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2001

Возникло обязательств

6. Литература.

Реальная сумма отклонения с учетом списания ПовыСнижешение ние (-) (+)

Виды кредиторской задолженности 1. Расчеты с кредиторами: за товарами, работы, услуги - по векселям выданным - по оплате труда - по социальному обеспечению и страхованию - по имущественному и личному страхованию - с дочерними предприятиями - по внебюджетным платежам - с бюджетом - с прочими кредиторами Итого: 2. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков 3. Кредиторская задолженность - всего

На начало года

Возникло обязатель ств 199

119

Погаше но обяза тельств

74 9

79 14

9 -

24 -

14 -

-

-

-

9

Изме нение

212

114 54

9

На конец года

14

4.Содержание отчета. Отчет должен содержать: 1. Название работы 2. Цель работы 3. Задание 4. Необходимые расчеты 5. Расчет отклонений с записью в таблице 6. Вывод по расчетным данным.

Показатели

1.Объем валовой продукции в стабильных ценах. 2.Товарная продукция в: -оптовых ценах предприятия, принятых в плане -действующих ценах предприятия

По плану отчетного года, тыс.руб. 12500

Отчетный год

Предыдущ ий год

12891

11810

11324

11664

-

-

11660

-

Отчетный план

Показатели 1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 2. Средние остатки нормируемых оборотных средств, тыс. руб. 3. Среднесписочная численность, чел.: - ППП - Рабочих 4. Отработано всеми рабочими за год, дней 5. Отработано всеми рабочими за год, часов

5.Контрольные вопросы: 1. Какие факторы влияют на динамику собственных оборотных средств? 2. Какая кредиторская задолженность является неоправданной? 6. Литература. 1 .Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001 2. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001 34

Фактически, тыс.руб.

11

год факт

13648

13462

11400

10949

3255 2685 644400

3291 2705 643790

5155200

5021562

3.2 Определить влияние факторов на объем реализованной продукции по следующим данным: Данные сведены в таблице (тыс. руб.) Показатели 1. Выпуск продукции 2. Прирост запасов продукции на складе 3. Прирост продукции в отгрузке 4. Мобилизация неоплаченной в срок продукции

План

Факт

89095 -

96199 150

60

130

90

60

3.2 Провести анализ динамики ОС. Виды источников финансовых ресурсов

На начало года Тыс. руб.

Отклонение

4. Содержание отчета: Отчет должен содержать: 1. Название работы 2. Цель работы 3. Задание 4. Необходимые расчеты 5. Анализ расчетов 5. Контрольные вопросы: 5.1 Назовите факторы повышения эффективности производства. 5.2 Назовите показатели технико-организационного уровня производства. 6. Литература. 1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М,: Финансы и статистика, 2001 2. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001 3. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 2001 4. Любушин М.П., Лещева В.Б. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2001

Производствен ные запасы Малоценные и быстроизнашиваю щиеся предметы (остаточная стоимость) Незавершен ное производство Расходы будущих периодов Готовая продукция Товары Тара под товаром и порожняя Издержки обращения на остаток товаров Дебиторская задолженность Денежные средства – всего В том числе: 1) Касса 2) Расчетный счет 3) Валютный счет 4) Прочие денежные средства Прочие оборотные активы

На конец года

%

Тыс. руб.

%

2161

43

2270

44,5

1007

20,0

994

19,4

229

6,0

299

5,9

4

0,1

4

0,1

199

4,0

199

3,9

21 4

0,4 0,1

26 3

0,5 0,1

2

0,1

3

0,1

377

7,5

381

7,5

14 728 203 -

0,3 14,5 4,0 -

15 566 339 -

0,3 11,1 6,6 -

-

-

-

-

Изменение Тыс. руб.

%

Итого оборотные средства

3.3 Провести анализ кредиторской задолженности на основе следующих данных: 12

33

Практическая работа №12

Практическая работа № 4.

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств и кредиторской задолженности

Анализ незавершенного производства (НЗП). 1.

1.Цель работы: навыки проведения анализа наличия, движения и динамики оборотных средств

2. Пояснение к работе. 2.1 Теоретические сведения: - Рентабельность- отношение полученной прибыли ко всему авансированному капиталу.

2.Пояснение к работе a. Краткие теоретические сведения: Неопределенной кредиторской задолженностью является задолженность поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам. 3.

- Величина НЗП= Среднесуточный * производственный * коэффициент выпуск цикл нарастания затрат

Задание а.Провести анализ наличия и движения собственных ОС на основе следующих данных: Показатели

На начало

1. Уставной капитал 2. Резервный фонд 3. Фонды специального назначения 4. Целевые финансирования и поступления 5. Арендные обязательства 6. Расчеты с учредителями 7. Нераспределенная прибыль Итого источники собственных средств

34100 149 109 -

Исключаются 1. Нематериальные активы (остаточная стоимость) 2. Основные средства (остаточная стоимость) 3. Оборудование к установке 4. Незавершенные капитальные вложения 5. Долгосрочные капитальные вложения 6. Расчеты с учредителями 7. Прочие внеоборотные активы Убыток Итого исключается Собственные оборотные средства

170 29529 -

На конец

Цель работы: Получить навыки анализа НЗП, выполнения плана по номенклатуре и договорных поставок.

3. Задание. 3.1 Провести анализ НЗП по следующим данным и сделать вывод: Пред прия тие

Изменение

Среднесуточный выпуск

Производствен ный цикл

Коэффициен т нарастания затрат

НЗП, руб.

Базис

Отчет

Базис

Отчет

Базис

От чет

Базис

А

3480

3500

4,1

4,0

0,89

0,87

Б

18250

18265

0,68

0,7

34100

5,0

5,0

От чет

Откло нение

3.2 Провести анализ выполнение плана по номенклатуре по следующим данным:

32

161 29580 -

Шифр продук ции

1. 2. 3. 4.

Трудоем кость изгото вления

100 1000 1100 1400

Себестои мости руб.

4000 4800 2600 6000

Цена, руб.

5000 6000 4000 8000

Количество

Сумма, руб.

План

Факт

План

600 1000 1200 1500

600 900 1500 1300

13

Факт

Защиты вается в выполне ние

3.3 Провести анализ выполнения договоров по продукции по следующим данным: План

Факт

Изделия

А Б В Г

Количес тво 1100 1500 200 50

сумма 2200 3000 1000 1000

Количес тво 1200 1400 300 50

сумма

Защитывается в выполнение плана

2400 2800 1500 1200

Итого 5.

Содержание отчета. Отчет должен содержать: 1. Название работы 2. Цель работы 3. Задание 4. Необходимые расчеты 5. Расчет отклонений с записью в таблице 6. Вывод по расчетным данным.

6.

4.Содержание отчета. Отчет должен содержать: 1. Название работы 2. Цель работы 3. Задание 4. Необходимые расчеты 5. Расчет отклонений с записью в таблице 6. Вывод по расчетным данным. 5.Контрольные вопросы: 5.1.Что показывает коммерческая моржа? 5.2. Что показывает коэффициент трансформации? 5.3.Что характеризует плечо рычага? 6.Литература. 1.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001 2.Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001 3.Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра –М, 2001 4.Любушин М.П., Лещева В.Бю Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2001

Контрольные вопросы: a. Какие факторы влияют на объем реализации? b. Назовите причины, обуславливающие влияние каждого фактора?

6. Литература. 1.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001 2.Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001 3.Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра –М, 2001 4.Любушин М.П., Лещева В.Бю Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2001

14

31

Дифференциал: Д = 2/3(ЭР-ССП), где ЭР- экономическая рентабельность ССП- средняя ставка процента

Практическая работа № 5 Анализ состояния и движения основных фондов 1.

Эффект рычага: Эф.р.= Д*плечо рычага Плечо рычага= заемные средства/собственные средства Рентабельность собственных средств: РСС=2/3 ЭР+Эф.р.

1.2 Определить рентабельность собственных средств предприятий и сделать вывод по следующим данным: Предприятие Б

РП= 34.7 млн.руб. Н-ИА= 1.3 млн.руб. ФЭП= 6.4 млн. руб. Пассив: Заемные средства = 12 млн. руб. Собственные средства = 15.3 млн. руб РЭИ= 7.5 млн. руб. ССП= 15%

РП=105 млн. руб. Н-ИА=1 млн. руб. ФЭП=21 млн. руб Пассив: Заемные средства=5.8 млн. руб. Собственные средства = 9.2 млн. руб. РЭИ=5.7 млн. руб. ССП=15%

1.3 Сравните рентабельность собственных средств у двух предприятий и сделайте вывод: Фирме 1 ЭР=3.5 Актив= 1.5 млн. руб. Пассив= 1.5 млн. руб. Собственные средства – 1.5 млн. руб. Заемные средства- --------Н-РЭИ - 285 тыс. руб.

Фирма 2 ЭР = 32.3 % Актив =- 2.3 млн. руб. Пассив = 2.3 млн. руб. Заемные средства – 1.3 млн. руб. Собственные средства – 1 млн. руб. Н-РЭИ=300 тыс.руб. 30

2. Пояснение к работе. 2.1 Краткие теоретические сведения: - Фондоотдача – отношение объема выпуска продукции к среднегодовой стоимости ОПФ, т.е. Ф =

1. Задание 1.1 Определить экономическую рентабельность предприятия по следующим данным: Н-РЭИ=17.2 млн.руб. РП =205 млн. руб. ИА = 347 млн. руб. ФЭП =54 млн. руб.

Предприятие А

Цель работы: получить проведения анализа состояния и движения основных фондов

V ; ОПФ

- Фондоемкость- это отношение среднегодовой стоимости ОПФ к выручке, т.е. Фе =

ОПФ ; V

3. Задание. 3.1 Проанализировать состояние основных фондов на основе следующих данных: Показатели 1. Стоимость ОПФ. тыс. руб. 2. Ввод в действие ОФ, тыс. руб. 3. Выбытие ОФ, тыс.руб. 4. Износ ОФ, тыс.руб. 5. Коэффициенты: - износа - обновления ОФ - выбытия ОФ

На начало года

На конец года

32790

33110

-

2682

20986

1655 21190

Отклонения (+,-)

3.2 Провести анализ эффективности использования основных фондов и сделать вывод: Показатели 1.Выручка, тыс. руб. 2.Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 3.Фондоотдача ОПФ, тыс. руб. 4. Фондоемкость продукции, коп.

Прошлый год

Отчетный год

58000

63000

42647

42567

15

Отклонение ( +, -)

4. Содержание отчета: Отчет должен содержать: 1. Название работы 2. Цель работы 3. Выполнение задания 4. Вывод по заданиям

4. Содержание отчета Отчет должен содержать: 1. Название работы 2. Цель работы 3. Задание 4. Необходимые расчеты 5. Расчет отклонений с записью в таблице 6. Вывод по расчетным данным

5.Контрольные вопросы: 5.1 Назовите цели и задачи анализа основных фондов 5.2 Какие коэффициенты характеризуют движение основных фондов?

5. Контрольные вопросы 5.1 По каким элементам производится анализ балансовой прибыли? 5.2 Какие факторы оказывают влияние на формирование от реализации продукции?

6. Литература. 1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М,: Финансы и статистика, 2001 2. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001 3. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 2001 4. Любушин М.П., Лещева В.Б. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2001

6. Литература. 1.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001 2.Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001 3.Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра –М, 2001 4.Любушин М.П., Лещева В.Бю Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2001

Практическая работа №6. Анализ динамики показателей эффективности использования основных производственных фондов.(ОПФ)

Практическая работа № 11. Оценка экономической рентабельности актива предприятия.

1.

Цель работы: получить навыки проведения анализа основных производственных фондов и расчета влияния фондоотдачи на выпуск продукции.

2. Пояснение к работе: 2.1 Теоретические сведения: Фондоотдачаотношение объема выпуска продукции к среднегодовой стоимости ОПФ Удельный вес по активной части ОПФ: Уа= (Активная часть ОПФ)/(среднегодовую стоимость ОПФ)=тыс. руб/тыс. руб Удельный вес стоимости оборудования в активной части ОПФ: Уоб. = (цена за единицу оборудования * число установленного 16

2.

Цель работы: получить навыки определения и оценки экономической рентабельности актива предприятия.

3. Пояснение к работе 2.1 Краткие теоретические сведения: Экономическая рентабельность: Эрн = (Н-РЭИ)/РП*100*РП/(Н-активы), где (Н-РЭИ)/РП*100- коммерческая моржа РП/(Н-активы) –коэффициент трансформации

29

Показатели

1.Прибыль, полученная от реализации продукции, работ и услуг. 2. Результаты прочей реализации (прибыль +, убытки -). 3.Внереализаци онные доходы (прибыль +, убытки -). 4. Прибыль по балансу.

План

Факт.

30849

33046

----

% вып. плана

Откло нение от плана

Удельный вес каждого слагаемого в общей сумме балансовой прибыли факт. план

3. Задание. Определить фондоотдачу и сделать анализ.

----

Показатели

----

438

1. Производственная себестоимость 2.Внепроизводствен ные расходы 3. Выручка от реализации 4. Прибыль

По утверждено му плану

По плану на фактически реализован ную продукцию

59001

61010

310

390

90160

По отчету

62320

Объем товарной продукции, тыс.руб. 2. Среднегодовое число установленного оборудования, ед. 3. Цена за единицу оборудования, руб. 4. Суммарный годовой располагаемый фонд времени работы оборудования, тыс./час. 5. Суммарная трудоемкость товарного выпуска, тыс.н./ч. 6. Количество отработанных станкочасов, тыс. 7. Активная часть ОПФ, тыс.руб. 8. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.

За предыдущий год

План отчетного года

Факт отчетного года

20775

21975

22013

600

612

610

10750

13280

13280

2409

2481,2

2469,2

1800

1860

1869

1334

1377,8

1374,8

7750

7900

7880

16241

16400

16374

1.

3.2 Провести пофакторный анализ прибыли от реализации товарной продукции.(данные в тыс. руб.) Показатели

оборудования)/(активная часть ОПФ)= тыс. руб./тыс. руб. Фонд отработанного времени на 1 единицу оборудования: Тч.=(количество отработанных станко часов)/(среднегодовое число установл. оборудования)=тыс. час./ед. Выпуск продукции за 1 станко.час отработанного времени: Вч.= (объем товарной продукции)/(количество отработанных станко часов)=тыс. руб./тыс.станко.часов Фондоотдача: Ф= (Уа*Уоб.*Тч.*Вч.)/С , Где С- средняя стоимость единицы оборудования.

400

90675

28

95766

4. Содержание отчета. Отчет должен содержать: 1. Название работы 2. Цель работы 3. Задание 4.Необходимые расчеты 17

5.Расчет отклонений с записью в таблице 6. Вывод по расчетным данным.

4. Любушин М.П., Лещева В.Бю Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТ

5. Контрольные вопросы 5.1 По каким направлениям проводится анализ использования оборудования? 5.2 Назовите факторы использования производственных мощностей. Практическая работа № 10. 6. Литература. 1.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001 2.Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001 3.Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра –М, 2001 4.Любушин М.П., Лещева В.Бю Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2001

Практическая работа №7. Расчет влияния изменения численности работников и производительности труда на впуск продукции. 1.

Цель работы: навыки проведения анализа использования трудовых ресурсов

2. Пояснение к работе 2.1 Краткие теоретические сведения: Коэффициент текучести кадров – отношение суммы количества выбывших по собственному желанию и количества, уволенных за прогулы к среднесписочной численности работников. Коэффициент оборота по приему –отношение количества принятых к среднесписочной численности работников. Коэффициент оборота по выбытию – отношение количества выбывших к среднесписочной численности работников. Задание. 1) Рассчитать влияние численности работников и производительности труда на выпуск продукции по данным, представленным в таблицах. 2) Определить коэффициенты: - текучести кадров - оборота по приему 18

Пофакторный анализ прибыли от реализации товарной продукции. 1.

Цель работы: получить навыки проведения факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции.

2. Пояснение к работе 2.1 Краткие сведения. Прибыль – разница между полученной выгодой и понесенными при этом затратами. Внериализационные доходы (убытки), возмещаемые за счет прибыли: 1. Экономические санкции за нарушение условий перевозок по всем видам транспорта; за невыполнение обязательств по поставкам; за несвоевременную оплату поставленной продукции, работ и услуг; за нарушение порядка утверждения и применения цен и тарифов; за реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандарта и технических условий; за преднамеренное укрытие доходов. 2. Убытки от списания долгов дебиторской задолжности; потери от стихийных бедствий; потери от уценки товаров народного потребления при их реализации. 3. Прочие прибыли и убытки. 3. Задание. 3.1 Провести анализ балансовой прибыли по следующим данным (данным в тыс.руб)

27

3.2 Оценить выполнение плана себестоимости продукции по следующим данным: Сумма, тыс. руб. Показатели

1. 2. 3.

4. 5. 6.

Материальн ые затраты Заработная плата Отчисления на социальные нужды Амортизация основных средств Прочие затраты Полная себестоимост ь

План

Факт

7530

7874

6600

6880

450

473

335

280

515

13

15430

15520

Откло нение ( +,- )

Структура затрат, %

План

Факт

Откло нение ( +,-)

- оборота по выбытию Категория работников ППП в том числе: - рабочие - ученики - ИТР - служащие - МОП - охрана

Показатели 1. Объем валовой продукции, тыс. руб. 2. Общее число отработанных всеми рабочими, чел./дн.тыс. 3. Общее число отработанных всеми рабочими, чел./час. тыс.

4. Содержание отчета. Отчет должен содержать: 1. Название работы 2. Цель работы 3. Задание 4. Необходимые расчеты 5. Расчет отклонений с записью в таблице 6.Вывод по расчетным данным. 5. Контрольные вопросы: 5.1 Назовите методы снижения себестоимости. 5.2 Как определяется себестоимость подразделений? 6. Литература. 1.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001 2.Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001 3.Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра –М, 2001 26

Период 1. 2.

Прошлый год Отчетный год

Фактически за прошлый год 674 522 24 76 32 13 7

Фактически за прошлый год 2272

План

Отчет

665 520 20 75 30 13 7

673 526 25 73 29 13 7

План

Отчет

2296

2391

143

144

972

Среднее число работников

994

993

Принято

Выбыло

73 88

73 80

522 526

Причины выбытия рабочих в отчетном году: -1. Переведено на другие предприятия – 2 человека -2. Ушли на пенсию, учебу, армию – 30 человек -3. Выбыли по собственному желанию – 46 человек -4. Уволено за прогулы- 2 человека. Заполните таблицу, сделайте расчеты и вывод:

19

146

Заполните таблицу, сделайте расчеты и вывод: Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонени е от плана

План

Абсол .

Факт

%

Отклонени е от предыдуще го года Абсол . %

1. Продолжи 2. тельность рабочего дня , час. 3. Среднее число дней,отработанных 1м рабочим, дн. 4. Отработано за год 1 рабочим часов,час. 5. Годовая выработка,руб/чел. 6. Дневная выработка руб/чел. 7. Часовая выработка руб/чел. 8. Среднегодов ая выработка 1-го работающего,тыс. руб./чел.

Показатели

1. Себестоимо сть продукции тыс. руб. 2.Выпуск продукции, тыс. руб.

4. Содержание отчета. Отчет должен содержать: 1. Название работы 2. Цель работы 3. Задание 4. Необходимые расчеты 5. Расчет отклонений с записью в таблице 6. Вывод по расчетным данным. 5. Контрольные вопросы: 5.1 В чем состоят цель и задачи анализа трудовых ресурсов? 5.2 Как анализируется возрастной и образовательный состав кадров? 5.3 Какие показатели характеризуют возрастной и образовательный состав кадров? 20

При плановом выпуске, плановой себестоимости и плановых ценах

Фактический выпуск При плано- При факти- При фактической вой ческой себестосебесебеимости и стоимости стоимости плановых и и плановых ценах фактиче ценах ских ценах

15430

15460

23000

23535

15490

23840

3. Затраты на 1рубль продукции, коп. В том числе за счет изменений: а) объема и структуры продукции (стр. 3 гр. 2-стр. 3 гр.1) б) уровня за трат на отдельные изделия (стр. 3 гр.3- стр. 3 гр.2) в) цен на про дукцию (стр.3гр.4стр.3 гр. 3)

25

15520

23950

Отклоне ния от плана ( +,- )

Практическая работа №9. Анализ себестоимости продукции. 1.

Цель работы : получить навыки определения влияния факторов на изменение затрат на рубль продукции.

2. Пояснение к работе 2.1 Краткие теоретические сведения: Основными факторами, влияющими на изменение уровня затрат на рубль продукции являются: 1) Изменение объема и структуры производства. 2) Изменение уровня затрат на отдельные изделия. 3) Изменение цен на продукцию. Себестоимость – это стоимость всех использованных средств производства плюс стоимость средств, выдаваемых в виде заработанной платы работникам. Затраты на 1 руб. ТП по плану =

план.с / сТП ТП .по. утверржд.плану

Затраты на 1 руб. фактически выпущенной ТП по План с/с =

с / с.всей.факт.вып.ТП .по.план.с / с ТП .в.факт.ценах, принятых.в.плане

Затраты на 1 руб. ТП его фактической с/с = =

с / с.факт.вып.ТПпофакт.с / с ТПвфакт.ценах, действующихвотчетном.году

Затраты на 1 руб. ТП в фактических ценах, действующих в плане=

с / с.всей.факт.вып.ТП .пофакт.с / с ТП .в.факт.ценах, принятых.в.плане

6.Литература. 1.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001 2.Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001 3.Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра –М, 2001 4.Любушин М.П., Лещева В.Бю Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2001

Практическая работа № 8. Анализ использования материальных ресурсов. 1. Цель работы: получить навыки расчета и анализа материалоемкости. 2. Пояснение к работе 2.1 Краткие теоретические сведения: Материалоемкость (коп): Ме=Мз/V, где Мз- материальные затраты, тыс. руб. V- объем продукции, тыс. руб. Материалоотдача (руб.) Мо=V/Мз 3. Задание. Проанализировать эффективность использования материальных ресурсов в сравнении с планом и в динаме по следующим данным:

3. Задание. 3.1 Определить влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции и сделать вывод по следующим данным, заполнив таблицу:

24

21

Показатели

1. Объем продукции тыс.руб. 2.Материаль ные затраты, тыс.руб. 3.Материало емкость, коп 4.Материалоотдача, руб.

Прош лый период

26100

7642

Выпол нение плана, %

Отчетный период План

Факт

3000

23950

7530

Изменение по сравнению С прошлым периодом По Факти плану, чески, % %

С планом, %

5. Контрольные вопросы 5.1 Что говорит об эффективности использовании материальных ресурсов? 5.2 Какие факторы влияют на уровень материалоемкости продукции?

7874

По данным первой таблицы определим влияние материальных затрат и материалоемкости продукции на изменение объема продукции, сведя расчеты в таблицу:

Показатели

2. Цель работы 3. Задание 4. Необходимые расчеты 5. Расчет отклонений с записью в таблице 6. Вывод по расчетным данным.

План

1. Материальные затраты, тыс.руб 2.Материалоемкости продукции, коп.

7530 32,74

3.Объем продукции, тыс. руб. в том числе за счет изменений: а) материальных затрат (стр.3 гр.2гр.1) б) материалоемкости продукции (стр.3 гр.3-гр.2)

23000

При фактических материальных затратах и плановой материалоемко сти (стр. 1 гр.3:стр. 2гр.1)*100коп. -

Факт

6.Литература. 1.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001 2.Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001 3.Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра –М, 2001 4.Любушин М.П., Лещева В.Бю Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2001

Отклонение от плана (+, -)

7874 32,88

23950

4.Содержание отчета. Отчет должен содержать: 1. Название работы 22

23