Бухгалтерский учет в банках: Методическое пособие для практических занятий

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Ульяновский государственный технический университет Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

М.А. СУРКОВА Н.А. БОГДАНОВА

МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ:

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЭКОНОМИЧЕСКО-МАТЕМАТИЧЕСКОГО ФАКУЛЬТЕТА ПО СПЕЦИАЛЬНОСТИ

08010965 «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ» И ПО СПЕЦИАЛЬНОСТИ 08010565 «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

Ульяновск 2007

УДК 657.0/.5 (076) ББК 65052 я7 М 54 Рецензент канд. экон. наук., доцент, зав. циклом «Маркетинг» Качагин Е. А.

М 54

Методическое пособие для практических занятий по дисциплине «Бухгалтерский учет в банках» / сост. М.А. Суркова, Н.А. Богданова – Ульяновск: УлГТУ, 2007. – 85 с. Бухгалтерский учет в банках является одним из основных звеньев формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции – способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования и прогнозирования. Изучение курса «Бухгалтерский учет в банках» играет важную роль в процессе профессиональной подготовки высококвалифицированных специалистов.

УДК 657.0 /.5 (076) ББК 65052 я7

© М. А. Суркова, Н. А. Богданова, составление, 2007 © Оформление. УлГТУ, 2007

2

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение Цели и задачи дисциплины

4 5

Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета в банках Тема 2. Документация и документооборот. Внутрибанковский контроль Тема 3. Аналитический и синтетический учет имущества, источников и банковских операций Тема 4. Учет капитала и фондов банка Тема 5. Учет кассовых операций Тема 6. Учет и оформление безналичных расчетов. Учет операций по корреспондентским счетам банков Тема 7. Учет депозитных (вкладных) операций банка Тема 8. Учет операций с ценными бумагами Тема 9. Учет кредитных операций Тема 10. Учет операций в иностранной валюте Тема 11. Учет операций с драгоценными металлами Тема 12. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов Тема 13. Учет доходов, расходов и результатов деятельности Банка Тема 14. Бухгалтерская отчетность банков

7

Тестовые задания для самостоятельной работы студентов Тематика рефератов Глоссарий Заключение Библиографический список Приложения

10 11 15 18 22 26 30 34 37 41 42 46 50 52 67 68 76 77 81

3

ВВЕДЕНИЕ Банки являются центральным звеном финансово-кредитной системы. По сути, это организации, которые созданы для привлечения денежных средств физических и юридических лиц и размещения их в различных секторах экономики от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности. В условиях становления рыночной экономики, банки «оживляют» экономическую ситуацию и способствуют дальнейшему развитию реального сектора экономики. Важнейшая роль бухгалтерского учета в банках состоит в использовании бухгалтерской информации, которая формируется при отражении операций банка, для планирования активных и пассивных операций банка. Бухгалтерский учет в банках отражает состояние и движение имущества банка, денежных средств, фондов, кредитов, доходах и расходах, финансовых результатов. Такая информация важна всем тем, кто заинтересован в финансовой устойчивости и прибыльности банка – коллективу банка, учредителям, инвесторам, налоговым органам. Бухгалтерский учет в коммерческих банках имеет существенные особенности, которые касаются организации учетной работы, характера операций, отражаемых в бухгалтерском учете, построения плана счетов, составления проводок, формы и содержания учетной документации.

4

ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ Курс «Бухгалтерский учет в банках» призван дать целостное представление о системе учета и отчетности в банках в соответствии с действующим законодательством. Изучение дисциплины базируется на знаниях студентами основ теории и практики бухгалтерского (и управленческого в том числе) учета, анализа хозяйственной деятельности предприятия, контроля и ревизии, кроме того, студенты должны изучить такие дисциплины, как «Деньги, кредит, банки», «Финансы» и др. Целью дисциплины является предоставление возможности студентам изучить сущность, принципы организации, методы ведения бухгалтерского учета в банках, изучить порядок формирования бухгалтерской отчетности банков. Достижение поставленной цели возможно путем усвоения следующих аспектов банковской деятельности: - организации бухгалтерской работы, документации и документооборота в банках, учетной политики, плана счетов, аналитического и синтетического учета на основе законодательных нормативных документов Банка России; - оформления, контроля и отражения операций (расчетных, кассовых, кредитных, операций с ценными бумагами и др.) на балансовых, внебалансовых счетах в аналитическом и синтетическом учете; - учета, оформления и контроля внутрибанковских операций по формированию уставного капитала, доходов, расходов, прибыли и ее использования. В результате изучения дисциплины студенты должны знать: - построение бухгалтерской работы и контроля в банках; - регистры аналитического и синтетического учета; - порядок отражения в аналитическом и синтетическом учете основ-

5

ных операций банка: формирование уставного капитала, кассовые, расчетные, депозитные и др.; - порядок формирования и использования капитала и фондов банка; - порядок учета и оформления доходов, расходов, формирования и использования прибыли; - виды и формы отчетности банка, порядок составления бухгалтерской отчетности; уметь: - использовать план счетов кредитной организации для оформления бухгалтерскими проводками по балансовым и внебалансовым счетам совершаемые банковские операции; - открывать и вести лицевые счета, оформлять и вести аналитические и синтетические регистры банковского учета; - решать ситуационные задачи по основным разделам дисциплины; - использовать основные законодательные, нормативные материалы применительно к конкретным ситуациям.

6

Тема 1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ Цель: Сформировать представление об основах организации бухгалтерского учета в банках. Изучить структуру учетно-операционного аппарата банка. Учебные вопросы: 1. Основные задачи и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в банках. 2. Банковский баланс и принципы его построения. 3. Примерная схема построения учетно-операционного аппарата банка. Изучив тему, студент должен: знать: - задачи, которые стоят перед бухгалтерским учетом в кредитных организациях; - принципы построения банковского баланса: иметь представление: - о правилах построения и структуре учетно-операционного аппарата банка. уметь: - определять валюту баланса; - использовать нормативную, правовую документацию в своей профессиональной деятельности. При освоении темы необходимо: - изучить тему 1 из теоретического курса; - изучить материал по данной теме из следующих источников: 1.

Cелеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное посо-

бие / Т. С. Селеванова. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 320 с.

7

2. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред. Л.П. Кроливецкой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с. 3. Федеральный закон от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». 4. Федеральный закон от 2 декабря 1992 года № 395-I «О банках и банковской деятельности». 5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 6. Положение Центрального банка РФ от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; - акцентировать внимание на следующих понятиях: актив баланса банка, пассив баланса банка, валюта баланса; - выполнить тест и решить задачи по теме 1 из практикума по дисциплине; - ответить на следующие контрольные вопросы: 1. В чем заключаются особенности бухгалтерского учета в банке? 2. Дайте понятие операционного дня банка. 3. Каковы функции работников учетно-операционного аппарата коммерческого банка? 4. Назовите принципы построения банковского баланса. Задача 1. Укажите, какие из приведенных в табл. 1 счетов бухгалтерского учета в коммерческом банке являются балансовыми, внебалансовыми, активными, пассивными. Таблица 1

Счета бухгалтерского учета в кредитных организациях № п/п

Номер и наименование счета

1. 10701 «Резервный фонд» 2. 10703 «Фонд накопления» 3. 20202 «Касса кредитных организаций»

Варианты ответов 1

2

3

Б, А В/б, П Б, П Б, П Б, А В/б, А В/б, А Б, А Б, П

8

4. 5. 6. 7. 8. 9.

30109 «Корреспондентские счета кредитных организацийкорреспондентов» 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях» 31402 «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов» 40901 «Аккредитивы к оплате» 91404 «Выданные гарантии и поручительства» 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

Б, П

Б, А

В/б, П

В/б, А

Б, А

Б, П

Б, А Б, А Б, П

В/б, П Б, П Б, П В/б, П В/б, П В/б, А

Б, А

Б, П

В/б, П

Задача 2. На основе баланса акционерного коммерческого банка «Лидер» (табл. 1) определите валюту баланса. Таблица 1

Баланс акционерного коммерческого банка «Лидер» Номер счета Сальдо на 01.01, тыс.руб. Номер счета 10207 10601 10604 10701 10702 10703 20202

20000 10000 2000 8000 2000 6000 1000

30102 30202

Сальдо на 01.01, тыс.руб.

45204 45806 45913

20600 400 500

5500 3000

51402 51404 52202 60301 60312 60311

1000 1500 800 500 1500 500

32002

1000

60401

10000

32010

1

41501

99

60601

100

41502

900

60901

1500

41504

5

41507

5

42301

45

61301

400

42302

45

70101

1500

42502

100

70102

500

44803

9990

70201

2500

44809

100

70301

7992

45403

400

70501

900

45409

100 9

Тема 2. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ДОКУМЕНТООБОРОТ. ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ Цель: Изучить виды документации и основы организации документооборота в банке и внутрибанковского контроля. Учебные вопросы: 1. Документация по операциям банка. 2. Организация документооборота в коммерческом банке. 3. Хранение документов. 4. Внутрибанковский контроль, его виды. Изучив тему, студент должен: знать: - виды документации по операциям банка; - этапы документооборота банковских документов; - основные правила хранения документов; иметь представление: - об основах организации внутрибанковского контроля; - о том, как и каким текстом оформляется папка сброшюрованных документов (документы дня), передаваемая для хранения в архив. При освоении темы необходимо: - изучить тему 2 из теоретического курса; - изучить материал по данной теме из следующих источников: 1. Cелеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т. С. Селеванова. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 320 с. 2. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред. Л.П. Кроливецкой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с. 3. Положение Центрального банка РФ от 16 декабря 2003 года №242-

10

П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»; - акцентировать внимание на следующих понятиях: банковские документы, банковские операции, документооборот; - выполнить тест по теме 2 из практикума по дисциплине; - ответить на следующие контрольные вопросы: 1. Какие документы относятся к мемориальным? 2. Какие документы относятся к внебалансовым? 3. Что такое документооборот? 4. Что входит в первичную документацию банка? 5. Каков порядок хранения документации? 6. Какова цель предварительного контроля; текущего контроля; последующего контроля?

Тема 3. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ИМУЩЕСТВА, ИСТОЧНИКОВ И БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ Цель: Изучить принципы построения банковского плана счетов. Ознакомиться с построением аналитического и синтетического учета в банке. Учебные вопросы: 1. Принципы построения плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. 2. Организация синтетического учета. 3. Организация аналитического учета. 4. Сверка данных аналитического и синтетического учета. Выявление расхождений и устранение ошибок. Изучив тему, студент должен: знать: - принципы построения плана счетов в кредитных организациях;

11

- регистры аналитического и синтетического учета; иметь представление: - о правилах составления регистров аналитического и синтетического учета; - о порядке сверки и порядке устранения выявленных ошибок; уметь: - присваивать номера лицевым счетам. При освоении темы необходимо: - изучить тему 3 из теоретического курса; - изучить материал по данной теме из следующих источников: 1. Cелеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т. С. Селеванова. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 320 с. 2. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред. Л.П. Кроливецкой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с. 3. Положение Центрального банка РФ от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; 4. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 года № 205-П); - акцентировать внимание на следующих понятиях: план счетов кредитной организации, лицевой счет, аналитический учет, синтетический учет; - выполнить тест и задачу по теме 3 из практикума по дисциплине; - ответить на следующие контрольные вопросы: 1. Каково содержание двойной записи на счетах бухгалтерского учета? 2. Содержит ли банковский план счетов активно-пассивные счета? 3. Назовите регистры аналитического учета. 4. Назовите регистры синтетического учета.

12

5. В каком документе регистрируются открытые лицевые счета? 6. Каков период составления ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств? 7. Кем подписываются балансы и оборотные ведомости? 8. В какой срок должен быть составлен ежедневный баланс? 9. Сколько экземпляров выписки из лицевых счетов клиентов распечатывают банки? 10. Что сверяет главный бухгалтер перед подписанием баланса? Задача 3. На основании начального баланса и банковских операций за отчетную дату, совершенных в коммерческом банке «Лидер»: Таблица 1

Баланс банка «Лидер» на 10.01.06 г. № счета

Варианты, сумма, млн руб. 1

2

№ счета

Варианты, сумма, млн руб.

3

1

Актив 20202 30102 45503 30202 32009 61002 60901 61009 70204 70201 70206 Баланс

101,0 284,0 440,0 110,0 260,0 120,0 1 4,3 8,0 164,0 40,7 1533

101,2 289,0 460,0 115,0 270,0 130,0 2 4,5 8,3 166,0 46,0 1592

2

3

550,0 192 104,3 109 15 4,3 12,5 109 153 250 92,9 1592

580,0 103 105,5 110,8 16 5,5 12,8 110 160 255 189,4 1648

Пассив 101,5 291,0 480,0 118,0 285,0 140,0 3 5,2 8,5 169,0 46,8 1648

10207 10701 10208 10704 31309 60802 61302 40702 42301 70102 70301 Баланс

534,0 102 104 108 14 4 12 108 152 244 151 1533

Таблица 2

Операции, проведенные банком за 10.01.06 г. Документ и краткое содержание операции 1. Выдано клиенту на выплату заработной платы Объявление на взнос наличными. 2. Сдана клиентом торговая выручка на расчетный счет

Варианты, сумма, млн руб. 1 2 3 1,8

1,9

11,0

38

39

40

13

Окончание таблицы 2 Варианты, сумма, млн руб. 1 2 3

Документ и краткое содержание операции

3.

4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

Выписка из корсчета. списано согласно платежному поручению клиента зачислено на расчетный счет клиента зачислены проценты по межбанковскому кредиту Кредитный договор-распоряжение. выданная ссуда зачислена на расчетный счет клиента погашена ссуда Выписка из корсчета. Выдан межбанковский кредит комм, банку «Орбита» Расходный кассовый ордер. Выдано в подотчет на приобретение инвентаря и принадлежностей Приходный кассовый ордер. Принят депозитный вклад от физического лица сроком до 30 дней Распоряжение депозитного отдела и расходный кассовый ордер. Начислены и выплачены проценты по депозитным вкладам Мемориальный ордер. Начислен износ (амортизация) по основным средствам Авансовый отчет. Оприходованы приобретенные подотчетным лицом материалы Мемориальный ордер. Начислен износ по переданным в эксплуатацию основным средствам Мемориальный ордер и платежная ведомость: начислена заработная плата выдана заработная плата Выписка из корсчета и расходный кассовый ордер. Сдан сверхлимитный остаток кассы

4 5 14

5 5,8 13

6 7 12

6 7

8 6,5

10 7,5

8

9

11

0,6

0,8

0,1

3

1

2,5

0,6

0,7

0,5

2

2,6

2,8

0,6

0,7

0,8

0,6

0,7

0,8

3,0 2,6

3,5 3

3,8 3,3

6,5

7,2

7,9

• Откройте указанные лицевые счета на начало дня. • Составьте бухгалтерские проводки и отразите проведенные операции по лицевым счетам и выведите новые остатки. • Составьте оборотную ведомость за отчетный день. • Составьте баланс на конец дня. Бухгалтерские проводки отразите в ведомости проводок по балансовым счетам по форме: Номер операции

Содержание операции

Сумма

Номер корреспондирующего счета Дебет

Кредит

Итого:

14

Лицевые счета откройте и заполните по следующей схеме: Дебет

Кредит

С 2000 2) 8000

1) 800

10000

800 С 9200

Оборотную ведомость за отчетный день составьте по форме: Номер балансового счета

Остаток на 10.01.06г. Дебет

Кредит

Обороты за 10.01.06г. Дебет

Кредит

Остаток на 11.01.06г. Дебет

Кредит

10201 10301 10401 ... 70502 Итого:

Баланс банка на конец дня составьте по форме: № счетов

Актив

Пассив

10201 10202 10203 ... 70502 Итого:

Тема 4. УЧЕТ КАПИТАЛА И ФОНДОВ БАНКА Цель: Ознакомиться с порядком формирования капитала и фондов банка. Изучить учет и оформление операций по формированию и использованию 15

резервного фонда, фонда накопления, фонда потребления и специальных фондов. Учебные вопросы: 1. Учет уставного капитала. 2. Учет добавочного капитала. 3. Формирование и учет фондов банка. Изучив тему, студент должен: знать: - что кредитные организации могут создаваться в виде обществ с ограниченной ответственностью (паевые банки) и акционерных обществ; - источники формирования и увеличения уставного капитала, случаи, в которых уставный капитал может быть уменьшен; - источники формирования и увеличения добавочного капитала и фондов банка (резервный фонд, фонд накопления, фонда потребления, специальные фонды), а также направления их использования; уметь: - составлять бухгалтерские проводки по формированию капитала и фондов банка; - составлять бухгалтерские проводки по использованию фондов банка. При освоении темы необходимо: - изучить тему 4 из теоретического курса; - изучить материал по данной теме из следующих источников: 1. Cелеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т. С. Селеванова. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 320 с. 2. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред. Л.П. Кроливецкой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с. 3. Положение Центрального банка РФ от 5 декабря 2002 года №205-П

16

«О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». 4. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 года №205-П). 5. Положение ЦБ РФ «О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации» от 24.02.2000 года №112-П. 7. Указание ЦБ РФ от 24 марта 2003 года №1260-У «О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций». 6. Указание ЦБ РФ от 19 марта 1999 года №513-У «О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета». 7. Инструкция Банка России от 14 января 2004 года №109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций». 8. Инструкция Банка России от 22 июля 2002 года №102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ»; - акцентировать внимание на следующих понятиях: уставный капитал, добавочный капитал, резервный фонд, эмиссия, акция; - выполнить тест и задачу по теме 4 из практикума по дисциплине; - ответить на следующие контрольные вопросы: 1. Каков минимальный размер уставного капитала вновь созданного банка? 2. На каких счетах ведется учет уставного капитала банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью? 3. На каких счетах ведется учет уставного капитала банка, созданного в форме акционерного банка?

17

4. Как можно увеличить уставный капитал банка? 5. В чем особенности учета первого и дополнительного выпусков акций кредитной организации и дополнительного? 6. Что относится к добавочному капиталу банка и как он учитывается? 7. Для чего формируется резервный фонд в банке и каков его минимальный размер? 8. Каков порядок учета резервного фонда? 9. Какие фонды могут еще создаваться и каков порядок отражения в учете операций по их формированию и использованию? Задача 4. В коммерческом банке «Лидер» создается резервный фонд и фонды специального назначения. 1. Составьте бухгалтерские проводки по формированию фондов. 2. Назовите возможные направления их использования.

Тема 5. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Цель: Изучить организацию кассовой работы в банке. Ознакомиться с порядком учета кассовых операций. Учебные вопросы: 1. Общий порядок организации кассовой работы. 2. Учет операций с наличными деньгами. 3. Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов. 4. Порядок заключения операционной кассы. 5. Порядок кассового обслуживания кредитных организаций расчетно-кассовыми центрами. 6. Отчетность кассовых работников банка. Изучив тему, студент должен: 18

знать: - что организация и ведение кассовой работы в коммерческих банках строго регламентирована ЦБ РФ; - что ЦБ РФ устанавливает коммерческим банкам лимит минимального остатка денежной наличности в кассе банка; - основные правила организации кассовой работы; - состав отчетности кассовых работников; иметь представление: - о документообороте по приходным и расходным кассовым операциям; уметь: - определять вид кассового документа, необходимого для использования при той или иной банковской операции с денежной наличностью; - составлять бухгалтерские проводки по кассовым операциям. При освоении темы необходимо: - изучить тему 5 из теоретического курса; - изучить материал по данной теме из следующих источников: 1. Cелеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т. С. Селеванова. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 320 с. 2. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред. Л.П. Кроливецкой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с. 3. Положение Центрального банка РФ от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». 4. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 года №205-П). 5. Положение ЦБ РФ от 9 октября 2002 года № 199-П «О порядке веде19

ния кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации»; - акцентировать внимание на следующих понятиях: кассовые операции банка, операционная касса, кассовая книга, кассовый

узел, лимит

кассы; - выполнить тест и задачи по теме 5 из практикума по дисциплине; - ответить на следующие контрольные вопросы: 1. Составьте бухгалтерские проводки по поступлению и выбытию денежной наличности. 2. Как производится доставка инкассаторами денежной наличности? 3. Как отражается в учете прием и поступление денежной наличности в банкомат? 4. Охарактеризуйте документооборот по приходным кассовым операциям. 5. Охарактеризуйте документооборот по расходным кассовым операциям. 6. Чем руководствуется ЦБ РФ, устанавливая лимит минимально допустимого остатка денежной наличности для кассы определенного коммерческого банка? Задача 5. В коммерческий банк «Европа» 01.09 поступило наличными: • от фабрики «Звезда» (расчетный счет №40502810700000000013) невыплаченная заработная плата – 2200 руб.; •

от

кооперативного

предприятия

«Луч»

(расчетный

счет

№40702810400000000324) выручка от реализации сельскохозяйственной продукции – 670 000 руб.; • от сотрудника банка А. К. Ивановой сумма неизрасходованного аванса, выданная ей ранее на хозяйственные нужды, – 1200 руб. Экономистом учетно-операционного отдела составлен приходный кассовый журнал. Его данные сверены со справкой кассира приходной кассы. 20

1. Охарактеризуйте документооборот по приему наличных денег в кассу банка. 2. Заполните приходный кассовый журнал. 3. Составьте бухгалтерские проводки. Задача 6. В течение дня коммерческим банком совершены кассовые операции по приему наличных денег в сумме 434 500 руб., по выдаче – в сумме 8 230 руб. Остаток денег в кассе на начало дня – 1 137 580 руб. Лимит кассы – 1 150 000 руб. Определите остаток кассы на конец дня, сравните его с лимитом кассы; изложите действия, которые должен предпринять банк для урегулирования остатка кассы. Задача 7. По расчетному счету ООО «Заря» в АКБ «Меркурий» 20.01.06 года были совершены следующие операции, приведенные в таблице 1: Таблица 1

Хозяйственные операции по движению денежных средств на расчетном счете ООО «Заря» в АКБ «Меркурий» № п/п

Содержание операции

1.

По денежному чеку выданы наличные деньги на заработную плату

2.

Оплачена банковская комиссия за кассовое обслуживание

3. 4. 5.

По платежному поручению перечислен налог в местный бюджет Оплачено платежное поручение в адрес иногороднего продавца товарно-материальных ценностей Согласно заявлению клиента открыт аккредитив

Сумма, тыс.руб.

Корреспонденция счетов Дебет

Кредит

69 000

40702

20202

500

40702

70107

8 000

40702

30102

72 580

40702

30102

20 000

40702

40901

21

6. 7.

По мемориальному ордеру зачислен остаток неиспользованного аккредитива По срочному обязательству перечислены средства на погашение кредита, выданного на полгода

8 800

40901

40702

6400

40702

45205

Задание: Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным операциям.

Тема 6. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО КОРРЕСПОНДЕНТСКИМ СЧЕТАМ БАНКОВ Цель: Ознакомиться с сущностью расчетов платежными поручениями, чеками, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами и порядком учета таких операций. Изучить организацию учета по счетам ЛОРО и НОСТРО. Учебные вопросы: 1. Учет и оформление различных форм безналичных расчетов. 1.1. Расчеты платежными поручениями. 1.2. Расчеты чеками. 1.3. Расчеты платежными требованиями. 1.4. Расчеты инкассовыми поручениями. 1.5. Расчеты аккредитивами. 2. Факторинг и форфейтинг. 3. Безналичные расчеты физических лиц. 4. Порядок учета расчетных операций по корреспондентским счетам банков. 5. Учет межфилиальных расчетов. Изучив тему, студент должен: знать: 22

- сущность безналичных расчетов; - нормативные документы, которые регламентируют ведение и учет безналичных расчетов; - характеристику счетов, с помощью которых осуществляется учет безналичных расчетов; иметь представление: - об организации расчетов безналичным путем; уметь: - составлять бухгалтерские проводки по безналичным расчетам клиентов коммерческого банка и по межбанковским расчетным операциям; - определять, какому клиенту коммерческого банка открывать расчетный счет, а какому – текущий. При освоении темы необходимо: - изучить тему 6 из теоретического курса; - изучить материал по данной теме из следующих источников: 1. Cелеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т. С. Селеванова. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 320 с. 2. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред. Л.П. Кроливецкой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с. 3. Положение Центрального банка РФ от 5 декабря 2002 года №205П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; 4. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 года №205-П). 5. Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 года №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». 23

- акцентировать внимание на следующих понятиях: безналичные расчеты, аккредитив, банк-корреспондент, банк-респондент, счет ЛОРО, счет НОСТРО, корреспондентский счет, факторинг, форфейтинг; - выполнить тест и задачи по теме 6 из практикума по дисциплине; - ответить на следующие контрольные вопросы: 1. Каковы основные принципы организации безналичных расчетов? 2. Какие формы безналичных расчетов существуют в РФ? 3. Назовите срок действия платежного поручения? 4. Каково назначения экземпляров платежного поручения? 5. В каких случаях применяется аккредитивная форма расчетов? 6. Охарактеризуйте порядок учета в банке чековой формы расчетов. 7. Охарактеризуйте порядок учета безналичной формы расчетов физических лиц. 8. Дайте определение понятию «счет ЛОРО» и понятию «счет НОСТРО». Задача 8. Остаток на корреспондентском счете банка в подразделении расчетной сети ЦБ РФ – 37 850 000 руб., текущие поступления – 1 723 000 руб., текущие платежи – 2 530 000 руб. 1. Назовите балансовые счета, на которых ведутся корреспондентские счета банков. 2. Каковы источники пополнения корреспондентского счета банка в подразделении расчетной сети ЦБ РФ? 3. Как осуществляются платежи с корреспондентского счета коммерческого банка при недостатке средств на счете? 4. Составьте бухгалтерские проводки и определите сальдо корреспондентского счета. Задача 9. Коммерческим банком «Стимул» в г. Тамбове 20.01 принято к оплате с расчетного счета №40502381000000000045 предприятия платежное поручение №734 на сумму 4 560 000 руб. за товары, принятые по приемо-сдаточной накладной. 24

Поставщик (расчетный счет №40702981000000000867) обслуживается АКБ «Сибирь» в г. Иркутске. Средств на счете плательщика и корреспондентском счете банка достаточно для осуществления платежа. Расчеты между банками осуществляются через корреспондентские счета, открытые в подразделении расчетной сети ЦБ РФ г. Тамбова и г. Иркутска. 1. Изложите правила заполнения реквизитов платежного поручения при проведении расчетов через подразделения расчетной сети ЦБ РФ. 2. Охарактеризуйте порядок оформления банком экземпляров платежного поручения. 3. Изложите порядок документооборота между банком плательщика и подразделением расчетной сети ЦБ РФ. 4. Составьте бухгалтерские проводки в банке плательщика. Задача 10. Кондитерская фабрика (остаток на расчетном счете №40702 - 2900 руб.) 25.08 передала в отделение банка поручения на перечисление средств следующим поставщикам, указанным в таблице 1: Таблица 1

Расчеты с поставщиками кондитерской фабрики № п/п 1. 2.

Содержание операции Сахаро-рафинадному заводу (расчетный счет №40602 в иногороднем отделении банка) за сырье, полученное 20.08 Картонажной фабрике по счету №18 за тару, отобранную и подготовленную к вывозу со склада фабрики (счет №40702 в том же учреждении банка)

Сумма, тыс. руб. 2 850 800

1. Объясните, как поступит банк с поручениями; сколько дней действительно поручение. 2. Укажите, в каких случаях банк принимает к исполнению поручения хозяйственных органов при отсутствии средств: на их расчетном счете, на корреспондентском счете. 3. Объясните, при каких условиях производится предварительная оплата товаров платежными поручениями и как она оформляется. 25

4. Составьте возможные бухгалтерские проводки; укажите назначение отдельных экземпляров платежного поручения. Задача 11. Волжский банк 24.03 получил от Мытищинского банка средства на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на 15 000 тыс.руб. для расчетов с автозаводом. Автозавод 30.03 отгрузил продукцию Мытищинскому машзаводу в счет выставленного аккредитива и на следующий день передал банку документы об отгрузке продукции на 14 800 руб.; от использования остальной суммы аккредитива поставщик отказался. Представленные документы соответствовали условиям аккредитива. 1. Назовите вид, количество и назначение отдельных экземпляров, полученных банком поставщика документов. 2. Изложите порядок учета открытых аккредитивов в банке поставщика. 3. Охарактеризуйте документы, которые должен представить поставщик за отгруженную продукцию и каким условиям они должны соответствовать; объясните, в чем состоит контроль банка при их оплате. 4. Укажите сроки, в которые поставщик обязан представить расчетные документы в банк. 5. Составьте возможные бухгалтерские проводки в Волжском банке при открытии аккредитива и оплате с него отгруженной продукции. 6. Объясните действия банка, если покупатель отозвал аккредитив, и в каких случаях можно отозвать аккредитив. 7. Оформите необходимые проводки.

Тема 7. УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ (ВКЛАДНЫХ) ОПЕРАЦИЙ БАНКА Цель: Изучить сущность активных и пассивных депозитных операций. Рассмотреть порядок начисления процентов по депозитным вкладам, в

26

том числе и по методу сложного процента, а также порядок их учета. Учебные вопросы: 1. Сущность и виды депозитных операций. 2. Учет депозитных операций. Изучив тему, студент должен: знать: - виды депозитных вкладов; - содержание договора депозитного вклада; - характеристику счетов, которые используются для учета депозитных операций; уметь: - определять будущую стоимость денег (сумму вклада с процентами), размещенных на депозитных счетах; - составлять бухгалтерские проводки по зачислению денежных средств на депозитный счет, начислению и уплате процентов, списанию денежных средств с депозитного счета. При освоении темы необходимо: - изучить тему 7 из теоретического курса; - изучить материал по данной теме из следующих источников: 1. Cелеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т. С. Селеванова. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 320 с. 2. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред. Л.П. Кроливецкой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с. 3. Положение Центрального банка РФ от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». 4. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 года 27

№205-П). 5. Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 года №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»; - акцентировать внимание на следующих понятиях: депозит, депозитные операции банков; - выполнить тест и задачи по теме 7 из практикума по дисциплине; - ответить на следующие контрольные вопросы: 1. В чем сущность депозитных операций? 2. Какие существуют виды депозитов? 3. Как отражаются в учете операции по начислению и уплате процентов по депозитному договору с физическим лицом? 4. Каков порядок начисления простых процентов? 5. Каков порядок начисления сложных процентов? 6. В чем сущность депозитных сертификатов? 7. Каковы виды депозитных сертификатов? 8. Сущность активных депозитных операций? 9. Сущность пассивных депозитных операций? 10. С какой целью банк привлекает денежные средства во вклады? Задача 12. ООО «Простор» заключило депозитные договоры с АКБ «Инкомбанк» и АКБ «Индустрия». В АКБ «Инкомбанк» открыт счет А на сумму 10 тыс. руб. сроком на 2 года под 60% годовых, начисляемых ежегодно по принципу сложного процента. В банке «Индустрия» открыты счета В и С на суммы по 10 тыс.руб. каждый на 2 года под 60% годовых, начисляемых по сложному проценту, по счету В – по полугодиям, по счету С – ежеквартально. ООО «Простор» является клиентом АКБ «Инкомбанк» и не имеет расчетного счета в банке « Индустрия». Задание: 1. Определите будущую стоимость денег, размещенных ООО «Простор» на депозитные счета; какая сумма будет находиться на депозитных 28

счетах А, В, С через 2 года? 2. Сравните результаты и составьте бухгалтерские проводки. Решение: Определим будущую стоимость денег, размещенных ООО «Простор» на депозитных счетах А, В, С, через два года. Счет A:

S = 10 · (1 + 0,6) 2 = 25,6 тыс.руб. J = S - P = 25,6 – 10 = 15,6 тыс.руб.

Счет В:

S = 10 · (1 + 0,6/2) 4 = 28,6 тыс.руб. J = 28,6 - 10,0 = 18,6 тыс.руб.

Счет С:

S = 10 · (1 + 0,6/2) 8 = 30,6 тыс.руб. J = 30,6 – 10,0 = 20,6 тыс.руб.

Данные расчетов и бухгалтерские проводки отразим в таблице. Номера корреспонСумма, дирующих счетов тыс.руб. Дебет Кредит

№ п/п

Содержание операции

1.

Зачислены денежные средства в соответствии с депозитным договором в АКБ «Инкомбанк» счет А

10

40702

42106

2.

Начислены и уплачены проценты по депозитному счету А

15,6

70202

40702

3. Списаны денежные средства со счета А Зачислены денежные средства на депозитные счета в банке «Индустрия» 4. Счет В

10

42106

40702

10

30102

42106

Счет С Начислены и уплачены проценты по депозитным счетам в банке «Индустрия» 5. Счет В

10

30102

42106

18,6

70202

30102

20,6

70202

30102

10

42106

30102

10

42106

30102

Счет С Списаны денежные средства с депозитных счетов в банке «Индустрия» 6. Счет В Счет С

Задача 13. ООО «Алмаз» обратилось в коммерческий банк «Лидер» с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду с расчетным сче29

том, который находится в том же банке, на сумму 30 тыс.руб. и на срок шесть месяцев. Процентная ставка по шестимесячным депозитам в банке – 20% годовых. Задание: 1. Охарактеризуйте организацию аналитического и синтетического учета депозитных операций в коммерческих банках. 2. Пересчитайте и дайте характеристику документам, на основании которых будет открыт депозитный счет ООО «Алмаз». 3. Составьте бухгалтерскую запись по открытию депозитного счета ООО «Алмаз» в коммерческом банке «Лидер».

Тема 8. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ Цель: Изучить виды ценных бумаг. Изучить активные и пассивные счета по учету ценных бумаг. Рассмотреть аналитический и синтетический учет ценных бумаг. Учебные вопросы: 1. Виды ценных бумаг. 2. Бухгалтерские счета по учету ценных бумаг. 2.1. Активные счета по учету ценных бумаг. 2.2. Пассивные счета по учету ценных бумаг. 3. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами 4. Порядок формирования и учет резервов на возможные потери от операций с ценными бумагами. 5. Депозитарный учет. Изучив тему, студент должен: знать: - виды ценных бумаг; - на каких счетах ведется учет операций с ценными бумагами и их

30

характеристику; - знать методы оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг; - классификацию расчетной базы резервов на возможные потери по операциям с ценными бумагами; - порядок депозитарного учета; уметь: - определять финансовый результат при выбытии (реализации) ценной бумаги; - составлять бухгалтерские проводки по операциям, связанным с приобретением, выпуском, размещением ценных бумаг и определением финансового результата от операций с ними, а также по созданию резерва на возможные потери и списанию резерва; При освоении темы необходимо: - изучить тему 8 из теоретического курса; - изучить материал по данной теме из следующих источников: 1. Cелеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т. С. Селеванова. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 320 с. 2. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред. Л.П. Кроливецкой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с. 6. Положение Центрального банка РФ от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». 7. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 года №205-П). 8. Положение ЦБ РФ от 9 июля 2003 года №232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери». 31

9. Положение ЦБ РФ от 21 марта 1997 года №02-97 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях»; - акцентировать внимание на следующих понятиях: долевые ценные бумаги, долговые ценные бумаги, портфель, торговый портфель, инвестиционный портфель, портфель контрольного участия, котируемые ценные бумаги, некотируемые ценные бумаги; - выполнить тест и задачи по теме 8 из практикума по дисциплине; - ответить на следующие контрольные вопросы: 1. Какие виды ценных бумаг вам известны? 2. Как проводится учет операций по приобретению и выбытию ценных бумаг? 3. Как отражается учет операций с ценными бумагами торгового портфеля? 4. Как отражается учет операций с ценными бумагами инвестиционного портфеля? 5. Как отражается учет операций с ценными бумагами портфеля контрольного участия? 6. Какая глава плана счетов предназначена для депозитарного учета? 7. Какими бухгалтерскими записями отражается в учете создание резерва на возможные потери от операций с ценными бумагами? 8. Дайте определение котируемых ценных бумаг и некотируемых ценных бумаг. Задача 14. Вексель ОАО «Династия» со сроком погашения до 90 дней и сроком оплаты 10.11.97 года предъявлен к учету в банк 01.09.02 года. Сумма векселя 4000 руб. Учетная ставка банка 60% годовых. Задание: 1. Определите доход банка при учете векселя. 2. Сделайте необходимые проводки по учету векселя в банке и по32

гашению. Решение: Доход (дисконт) банка при учете векселя при ставке 60%: 4000 ⋅ 0,6 ⋅ 70 = 500 руб. 360 Бухгалтерские проводки по учету векселя в банке отразим в таблице: № п/п

Содержание операции

1.

Приобретение векселя по дисконтной цене

2.

Учет дисконта

3.

Погашение векселя

4.

Сумма дисконта зачислена в доход банка

Сумма, тыс.руб.

Номера корреспондирующих счетов Дебет Кредит

3 500

51503

30102

500

51503

61302

4 000

30102

51503

500

61302

70102

Задача 15. Акционерный коммерческий банк «Заря» для привлечения заемных средств выпустил облигации на 500 тыс. руб., под 50 % годовых, на год, продажу осуществил по номинальной стоимости. Задание: 1. Сделайте необходимые бухгалтерские проводки по продаже облигаций, погашению, начислению и выплате процентов. 2. Укажите, какими проводками оформляются расходы по выпуску и размещению облигаций, если они составили 2% от суммы эмиссии. Решение: Отразим бухгалтерские проводки по этой ситуации в таблице: № п/п

Содержание операции

1. Продажа облигаций по номинальной стоимости Начислен и уплачен налог при регистрации проспе2. кта эмиссии (0,8% от заявленной суммы эмиссии) 3. Погашены облигации Проценты держателям облигаций банка 4. начислены уплачены

Номера корреспонСумма, дирующих счетов тыс.руб. Дебет Кредит 500

500

30102 70501 60301 52004

52004 60301 30102 30102

205 205

70204 60321

60321 30102

4,0

33

Учтен налог на доходы по ценным бумагам у источника выплат Учтены расходы по выпуску и распространению 6. облигаций (2% от эмиссии) 5.

45,0

70204, 60321

60321, 30102

10

70204

30102

Тема 9. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Цель: Изучить сущность активных и пассивных кредитных операций. Сформировать представление о порядке учета кредитных операций. Учебные вопросы: 1. Учет кредитования клиента-заемщика. 2. Учет начисленных и полученных процентов. 3. Формирование резерва на возможные потери по ссудам. 4. Учет выданных и полученных межбанковских кредитов. Изучив тему, студент должен: знать: - способы предоставления денежных средств клиентам-заемщикам, как юридическим, так и физическим лицам; - способы погашения задолженности по кредитам клиентов-заемщиков; - пакет документов, которые предоставляют клиенты для получения кредита; - способы начисления и порядок учета начисленных и полученных процентов; - категории качества выданных ссуд и размер резерва на возможные потери в зависимости от качества выданной ссуды; - характеристику счетов по учету кредитных операций; уметь: - определять сумму начисленных процентов по выданным кредитам методом простых процентов и методом сложных процентов; - составлять бухгалтерские проводки по выдаче и погашению ссуд, 34

принятию и списанию залоговой стоимости, начислению и получению процентов. При освоении темы необходимо: - изучить тему 9 из теоретического курса; - изучить материал по данной теме из следующих источников: 1. Cелеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т. С. Селеванова. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 320 с. 2. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред. Л.П. Кроливецкой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с. 3. Положение Центрального банка РФ от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». 4. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 года №205-П). 5. Положение ЦБ РФ от 31 августа 1998 года №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)». 6. Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 года №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета». 7. Положение ЦБ РФ от 9 июля 2003 года №232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери». 8. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 года №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»; 35

- акцентировать внимание на следующих понятиях: банковский кредит, кредитная операция, кредитор, кредитная линия, овердрафт, залог; - выполнить тест и задачи по теме 9 из практикума по дисциплине; - ответить на следующие контрольные вопросы: 1. Охарактеризуйте активные и пассивные кредитные операции. 2. Назовите способы предоставления кредита. 3. Назовите способы погашения кредита клиентами-заемщиками. 4. Могут ли предоставляться кредиты юридическим лицам в наличной форме? 5. Как происходит погашение задолженности по ссудам? 6. На каком счете учитывается просроченная задолженность по краткосрочным ссудам? 7. Каков порядок выдачи межбанковского кредита? 8. Каков порядок начисления и взыскания процентов по предоставленным межбанковским кредитам? Задача

16.

Негосударственному

коммерческому

предприятию

«Спарта» была выдана ссуда на год под 50% годовых в сумме 40 тыс.руб. на оплату материальных ценностей. Предприятие является клиентом данного банка, ссуда выдана под гарантию другого банка. Задание: Составьте бухгалтерские проводки по балансовым счетам по выдаче и погашению кредита. Решение: Отразим бухгалтерские проводки по этой ситуации в таблице: № п/п

Содержание операции

Номера корреспонСумма, дирующих счетов тыс.руб. Дебет Кредит

1. Выдача ссуды

40,0

45206

40702

2. Создание резерва на возможные потери по ссудам

0,4

70209

45215

3. Погашена ссуда (основной долг)

40,0

40702

45206 36

4. Зачислены проценты по ссуде

20,0

40702

70101

5. Списан резерв

0,4

45215

70107

Задача 17. По истечении срока кредитного договора негосударственное коммерческое предприятие «Люкс» должно уплатить банку 20 тыс. руб. – сумма основного долга по кредиту и 5 тыс.руб. – процент за кредит, но у него нет средств на расчетном счете. Предприятие является клиентом банка, ссуда была предоставлена на срок от 31 до 90 дней. Задание: Сделайте необходимые бухгалтерские проводки по просроченному кредиту и процентам. Решение: Отразим бухгалтерские проводки по этой ситуации в таблице: № п/п

Содержание операции

1. Учтена сумма просроченной задолженности 2. Учтена сумма просроченных процентов

Номера корреспонСумма, дирующих счетов тыс. руб. Дебет Кредит 20,0

45812

45204

5

45912

61301

Задача 18. На основании межбанковского договора банком «Мега» получен кредит на один год в размере 500 тыс. руб. под 20% годовых. Задание: Составьте бухгалтерские проводки по балансовым и внебалансовым счетам по получению и погашению кредита в банке «Мега».

Тема 10. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ Цель: 37

Изучить сущность и особенности учета валютных операций. Ознакомиться с организацией учета операций в обменных пунктах с наличной валютой и чеками. Учебные вопросы: 1. Сущность и виды валютных операций. 2. Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой. 3. Учет операций с наличной валютой и чеками. Изучив тему, студент должен: знать: - нормативные документы, регламентирующие валютно-обменные операции; - виды и состав валютных операций; - операции, которые совершаются в обменных пунктах; - организацию учета покупки и продажи иностранной валюты; - характеристику счетов, на которых в установленном порядке учитываются (или могут учитываться, поскольку специального раздела по учету операций в иностранной валюте в новом плане счетов нет) операции в иностранной валюте; уметь: - составлять бухгалтерские проводки по операциям с иностранной валютой, по учтенным отрицательным и положительным курсовым разницам. При освоении темы необходимо: - изучить тему 10 из теоретического курса; - изучить материал по данной теме из следующих источников: 1. Cелеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т. С. Селеванова. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 320 с. 2. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред. 38

Л.П. Кроливецкой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с. 3. Федеральный закон от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». 4. Положение Центрального банка РФ от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». 5. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 года №205-П). 6. Инструкция Банка России от 28 апреля 2004 года №113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»; - акцентировать внимание на следующих понятиях: валютная позиция, открытая валютная позиция, закрытая валютная позиция, сделка «спот», операция «форвард»; - выполнить тест и задачи по теме 10 из практикума по дисциплине; - ответить на следующие контрольные вопросы: 1. По какому курсу отражаются операции в инвалюте в бухгалтерском учете банка? 2. Как валютные операции отражаются в аналитическом учете? 3. В какой валюте (в рублях или в соответствующей иностранной валюте) отражаются в ежедневном балансе все совершаемые кредитной организацией операции? 4. Какие операции могут осуществляться в обменном пункте? 5. Кто осуществляет валютное регулирование в РФ?

39

Задача 19. ОАО «Лира» представило в банк «Индустрия» заявление на перевод валюты с текущего счета в сумме $10000 в пользу немецкой фирмы для авансового платежа по заключенному контракту. Задание: 1. Как оформляется заявление на перевод валюты? 2. Составьте бухгалтерские проводки в банке «Индустрия». Задача 20. ОАО «Алмаз» обратилось в коммерческий банк «Лидер» с просьбой об открытии ему депозитного счета в инвалюте на сумму $15000 США на срок 1 год. Процентная ставка по депозитам в банке составляет 12% годовых. Задание: 1. Охарактеризуйте документы, на основании которых будет открыт депозитный счет в инвалюте ОАО «Алмаз». 2. Составьте бухгалтерские проводки по открытию депозитного счета, начислению процентов и перечислению депозита на расчетный счет по окончании срока, если ОАО не является клиентом банка. Задача 21. В банке имеются остатки на следующих счетах (условно): Номер счета

Сумма, руб.

93002840

300 000

96001840

400 000

93303280

350 000

96304280

500 000

Официальный курс ЦБ РФ на текущую дату – 27,10 руб./дол. США, 14,00 руб./нем. марка; на следующий день: доллары США – 27,15 руб./долл. США, немецкая марка – 14,10 руб./нем. марка. Остаток на счете нереализованных курсовых разниц (положительные) – 17 000 руб.

40

1. Перечислите счета, на которых учитываются нереализованные курсовые разницы. 2. Изложите порядок ведения счетов по учету нереализованных курсовых разниц. 3. Отразите в бухгалтерском учете операции по переоценке валютных счетов и определите остаток на счете нереализованных курсовых разниц.

Тема 11. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ Цель: Ознакомиться с особенностями аналитического учета драгоценных металлов. Изучить порядок отражения на счетах бухгалтерского учета сделок купли-продажи драгоценных металлов, а также переоценки драгоценных металлов. Учебные вопросы: 1. Понятие и сущность операций с драгоценными металлами. 2. Учет покупки драгоценных металлов. 3. Учет продажи драгоценных металлов. Изучив тему, студент должен: знать: - нормативные документы, регламентирующие учет операций с драгоценными металлами; - особенности аналитического учета операций с драгоценными металлами; - характеристику счетов, на которых ведется учет операций с драгоценными металлами; уметь: - составлять основные бухгалтерские проводки по операциям с драгоценными металлами. 41

При освоении темы необходимо: - изучить тему 11 из теоретического курса; - изучить материал по данной теме из следующих источников: 1. Cелеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т. С. Селеванова. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 320 с. 2. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред. Л.П. Кроливецкой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с. 3. Положение Центрального банка РФ от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». 4. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 года №205-П). 5. Положение ЦБ РФ от 21 марта 1997 года №02-97 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях»; - выполнить тест по теме 11 из практикума по дисциплине; - ответить на следующие контрольные вопросы: 1. Как могут совершать банки операции с драгоценными металлами в физической форме? 2. Как отражаются операции с драгоценными металлами на балансе банка? 3. Как отражается сделка на балансе при заключении договора на покупку драгоценных металлов у клиента банком? 4. Как отражается заключенная сделка на продажу драгоценных металлов клиенту? 5. Как ведется аналитический учет драгоценных металлов?

42

Тема 12. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ Цель: Изучить особенности учета и инвентаризации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов. Учебные вопросы: 1. Учет основных средств. 2. Учет нематериальных активов. 3. Учет материальных запасов. 4. Инвентаризация материальных ценностей. Изучив тему, студент должен: знать: - основные задачи учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов; - особенности аналитического учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов; - документальное оформление приобретения и выбытия каждого объекта основных средств, нематериальных активов и материальных запасов; - источники финансирования капитальных вложений банков для приобретения основных средств и нематериальных активов; - порядок и сроки проведения инвентаризации основных средств, нематериальных активов и материальных запасов; уметь: - пользоваться всеми видами банковской документации по учету основных средств, нематериальных активов и материальных запасов; - отражать на счетах бухгалтерского учета банковские операции по приобретению и выбытию основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, по начислению амортизации по основным средствам и нематериальным активам. 43

При освоении темы необходимо: - изучить тему 12 из теоретического курса; - изучить материал по данной теме из следующих источников: 1. Cелеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т. С. Селеванова. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 320 с. 2. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред. Л.П. Кроливецкой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с. 3. Положение Центрального банка РФ от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». 4. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 года №205-П); - акцентировать внимание на следующих понятиях: основные средства, нематериальные активы, амортизация, износ, инвентаризация; - выполнить тест и задачи по теме 12 из практикума по дисциплине; - ответить на следующие контрольные вопросы: 1. Что относится к основным средствам банка? 2. Что относится к нематериальным активам? 3. Что относится к материальным запасам? 4. Как отражаются в учете операции по приобретению основных средств? 5. Как отражаются в учете операции по приобретению нематериальных активов? 6. Каков порядок учета материальных запасов? 7. Изложите порядок проведения инвентаризации основных средств, нематериальных активов и материальных запасов. 8. Каков порядок

начисления и отражения в учете амортизации ос44

новных средств, нематериальных активов? 9. Как отражаются в учете операции по выбытию основных средств и нематериальных активов? Задача 22. АКБ «Инкомбанк»приобретает средства: вычислительные машины, оргтехнику, офисную мебель. В порядке предоплаты перечислено в адрес иногороднего поставщика 2500 тыс. руб. Задание: Составьте бухгалтерские проводки по оплате основных средств и оприходованию их на баланс, начислению амортизации. Решение: Отразим бухгалтерские проводки по этой ситуации в таблице: № п/п

Содержание операции

Номера корреспонСумма, дирующих счетов тыс.руб. Дебет Кредит

1. Оплачена стоимость основных средств поставщику

2 500

60312

30102

2. Учтены произведенные капитальные затраты Учтена на основании акта приемки первона3. чальная стоимость основных средств 4. Начислена амортизация основных средств

2 500

60701

60312

2 500

60401

60701

2 500

70209

60401

Задача 23. Ростовский филиал АКБ «Инкомбанк» реализовал принадлежащие ему основные средства (компьютерное оборудование, легковой автотранспорт) на сумму 450 тыс.руб., балансовая стоимость 230 тыс.руб., сумма начисленного износа 150 тыс.руб. Задание: 1. Раскройте порядок реализации не полностью амортизированных основных средств. 2. Составьте бухгалтерские проводки по балансовым счетам филиала. Задача 24. КБ «Спектр» приобрел столовый инвентарь для буфета

45

на 90 тыс.руб. и настольных ламп 10 штук по 15 тыс.руб. Задание: Составьте бухгалтерские проводки по приобретению и списанию МБП. Решение: Отразим бухгалтерские проводки в таблице: № п/п

Содержание операции

Номера корреспонСумма, дирующих счетов тыс.руб. Дебет Кредит

1.

Покупка инвентаря

240

60312

30102

2.

Оприходование инвентаря

240

61009

60312

3.

Списан инвентарь на себестоимость продукции

240

70209

61009

Задача 25. Коммерческий банк перечислил в порядке предоплаты 420 тыс. руб. за программный продукт для ЭВМ. Полученные компьютерные программы приняты на баланс, срок амортизации – 3 года. Задание: Составьте бухгалтерские проводки с учетом амортизации по учету нематериальных активов. Решение: Отразим бухгалтерские проводки по этой ситуации в таблице: № п/п

Содержание операции

С корреспондентского счета списаны денежные средства поставщику за нематериальные активы 2. Учтены произведенные капитальные затраты Учтена первоначальная стоимость полученных 3. нематериальных активов 4. Начислена амортизация нематериальных активов 1.

Номера корреспонСумма, дирующих счетов тыс.руб. Дебет Кредит 420

60312

30102

420

60701

60312

420

60901

60701

420

70209

60903

46

Тема 13. УЧЕТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА Цель: Изучить виды доходов и расходов банка. Ознакомиться с методикой определения финансового результата деятельности банка, с порядком закрытия счетов и использованием прибыли. Учебные вопросы: 1. Учет доходов банка. 2. Учет расходов банка. 3. Формирование конечного финансового результата и распределение прибыли. Изучив тему, студент должен: знать: - номенклатуру статей доходов и расходов коммерческого банка; - характеристику счетов 701 «Доходы», 702 «Расходы», 613 «Доходы будущих периодов», 614 «Расходы будущих периодов», 703 «Прибыль», 704 «Убытки», 705 «Использование прибыли»; - порядок отражения операций по учету доходов и расходов; - что при распределении прибыли банки должны обеспечить соблюдение правил ведения бухгалтерского учета, т.е. не допустить превышения использованной прибыли отчетного года над фактически полученной: дебетовый остаток на счете 705 не должен превышать кредитовый остаток на счете 703; иметь представление: - о направлениях распределения полученной банком прибыли, а также о вариантах возможного покрытия понесенных убытков; уметь: - использовать отчетную документацию банка для оценки его деятельности;

47

- отражать на счетах бухгалтерского учета банковские операции по формированию его доходов и расходов, финансовых результатов его деятельности, направлений распределения годовой балансовой и чистой прибыли коммерческого банка. При освоении темы необходимо: - изучить тему 13 из теоретического курса; - изучить материал по данной теме из следующих источников: 1. Cелеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т. С. Селеванова. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 320 с. 2. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред. Л.П. Кроливецкой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с. 3. Положение Центрального банка РФ от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». 4. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 года №205-П); - акцентировать внимание на следующих понятиях: финансовый результат, прибыль, убыток, процентные доходы, непроцентные доходы; - выполнить тест и задачи по теме 13 из практикума по дисциплине; - ответить на следующие контрольные вопросы: 1. Из каких средств складываются доходы банка? 2. Каковы основные статьи расходов банка? 3. Каков порядок учета доходов и расходов будущих периодов? 4. На каких счетах учитываются прибыли и убытки банка? 5. Назовите направления использования прибыли банка. 6. По какому методу банки ведут учет доходов и расходов?

48

Задача 26. В Ставропольском филиале АКБ «Инкомбанк» в течение одного рабочего дня были совершены следующие операции (табл. 1): Таблица 1

Хозяйственные операции, совершенные в АКБ «Инкомбанк» №

Сумма, тыс.руб.

Содержание операции

1. Перечислен аванс предприятию связи на телеграфные расходы

35

2. Выдано на командировочные расходы сотруднику банка

11

3. Выдано на приобретение канцелярских принадлежностей

8

4. Начислено за услуги по инкассации торговой выручки универмага 5. Начислена заработная плата персоналу банка за вторую половину июня 6. Удержания из заработной платы (налоги) В связи с истечением срока исковой давности банком перечислен в 7. бюджет невостребованный остаток по закрытому расчетному счету

250 260 28 32

Задание: 1. Назовите основные виды дебиторской и кредиторской задолженности и порядок ее учета на балансовом счете 603. 2. Укажите сроки предоставления подотчетным лицам авансовых отчетов. 3. Составьте бухгалтерские проводки. Задача 27.

В конце года Ставропольский филиал АКБ «Возрож-

дение» произвел следующие операции, отраженные в таблице 1. Задание: Составьте бухгалтерские проводки по операциям банка в конце года. Таблица 1

Хозяйственные операции, совершенные в АКБ «Возрождение» в конце года №

Содержание операции

1 2 1. Оплачен счет предприятия связи за телеграммы

Сумма, тыс.руб. 3 800

Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5 70209 30102

49

по операциям клиентов 2. Начислена амортизация по служебному офису 1 2 3. Выплачена заработная плата персоналу банка Начислены суммы на заработную плату 4. работников, подлежащие уплате в бюджет Перечислены в бюджет налоги с работников 5. банка, удержанные из заработной платы 6. Уплачен штраф за нарушения расчетной дисциплины Перечислены предприятию связи за подписку 7. на газеты и журналы на следующий год 8. Списана стоимость материалов 9. Произведена оплата за рекламу на телевидении

2 900 3 700

70209 4 70206

60601 5 20202

84

70206

60305

84

60305

30102

12

70208

30102

46

61010

30102

300

70209

61008

100

70209

30102

Задача 28. В коммерческом банке по состоянию на 01.01 с учетом заключительных оборотов получены остатки по счетам: - счет №701 – 180 040 тыс. руб.; - счет №702 – 150 400 тыс. руб. 1. Составьте бухгалтерские проводки по закрытию счетов. 2. Определите размер прибыли. 3. Укажите порядок ее использования.

Тема 14. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ БАНКОВ Цель: Ознакомиться с составом и формами отчетности. Изучить порядок подготовки и составления бухгалтерской отчетности. Учебные вопросы: 1. Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности. 2. Формы отчетности. Изучив тему, студент должен: знать: - состав и формы отчетности;

50

иметь представление: - о подготовительной работе, которую проводят банки для составления годового бухгалтерского отчета; - о требованиях, которые должны соблюдаться банками при составлении и представлении отчетности; При освоении темы необходимо: - изучить тему 14 из теоретического курса; - изучить материал по данной теме из следующих источников: 1. Cелеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т. С. Селеванова. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 320 с. 2. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред. Л.П. Кроливецкой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с. 3. Положение Центрального банка РФ от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». 4. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 года №205-П). 5. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 года №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». 6. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 года №1375-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации». 7. Указание ЦБ РФ от 17 декабря 2004 года №1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета»; - акцентировать внимание на следующих понятиях: баланс банка; 51

консолидированный баланс, актив баланса банка, пассив баланса банка; - выполнить тест по теме 14 из практикума по дисциплине; - ответить на следующие контрольные вопросы: 1. Назовите состав и формы бухгалтерской отчетности. 2. Назовите формы отчетности, подлежащие обязательной публикации. 3. Каковы сроки предоставления отчетности? 4. Перечислите этапы подготовительной работы для составления годового бухгалтерского отчета. ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ

Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета в банках 1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в банках возложена на:

а) руководителя, б) главного бухгалтера, в) кассира–операциониста.

2. Банкам категорически запрещено заниматься: а) производственной и страховой деятельностью, б) только торговой деятельностью, в) оба варианты верны. 3. Операционный день банка – это время, отведенное: а) на работу с документами, б) на работу с клиентами, в) на осуществление операций с другими банками. 4. На активных балансовых счетах банка учитываются: а) средства клиентов, б) денежная наличность в кассах банка, в) фонды банка.

52

5. В учете операции отражаются методом двойной записи. Активные счета корреспондируют со счетом: а) 99998 б) 98000 в) 99999. 6. Ежедневный баланс должен быть составлен за истекший день не позднее: а) 12 часов следующего рабочего дня, б) 8 часов следующего рабочего дня, в) должен быть сдан до конца рабочего дня. 7. Закрытие банковских счетов производится в случаях: а) окончания срока действия договора, и в принудительном порядке, б) окончания срока действия договора и по инициативе клиента, в) в принудительном порядке, окончании срока действия договора.

Тема 2. Документация и документооборот. Внутрибанковский контроль 1. Документы, которые служат основанием для отражения в учете банков, называются: а) банковскими, б) платежными, в) кассовыми. 2. Документы, по которым оформляют прием и выдачу наличных, называются: а) банковскими, б) кассовыми, в) мемориальными. 3. Документы, подтверждающие факт совершения операции и ее юридическую силу, называются: а) сводными, б) первичными, 53

в) стандартными. 4. Расчетно-денежные документы, поступившие в банк по истечении времени операционного дня, проводятся по счетам клиентов: а) следующим рабочим днем, б) в день поступления, в) в конце рабочей недели. 5. График документооборота утверждает: а) руководитель,

б) главный бухгалтер ,

в) контролер.

Тема 3. Аналитический и синтетический учет имущества, источников и банковских операций» 1. Лицевой счет имеет значимость: а) 20 знаков,

б) 12 знаков,

в) 22 знака.

2. Ведомость остатка по счетам составляется: а) раз в месяц, б) раз в неделю, в) ежедневно. 3. Синтетический учет – это: а) обобщенный учет, б) детальный учет, в) сводный учет. 4. Основными регистрами синтетического учета являются: а) лицевой счет и ведомость остатка по счетам, б) ежедневный баланс и ежедневная оборотная ведомость, в) ведомость остатков размещенных средств и ведомость остатка по счетам. 5. Основными регистрами аналитического учета являются: а) лицевой счет и ведомость остатка по счетам, б) ежедневный баланс и ежедневная оборотная ведомость, в) ведомость остатков размещенных средств и ведомость остатка по счетам. 54

Тема 4. Учет капитала и фондов банка 1. Поступление средств в валюте РФ в оплату акций при создании кредитной организации оформляется проводкой: а) Д Т 30102

К Т 10207,

б) Д Т 30110 (30114)

К Т 10207,

в) Д Т 60401

К Т 10207.

2. В течение какого срока неоплата или неполная оплата акций 1-го выпуска являются основанием для аннулирования свидетельства о государственной регистрации банка и отказа в регистрации итогов 1-го выпуска акций: а) года,

б) полугода,

в) месяца.

3. Эмиссионный доход акционерного банка, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акции, учитывается на счете: а) 10601, б) 10602, в) 10604. 4. Размер резервного фонда не должен быть ниже: а) 15% от размера уставного капитала, б) 15% от размера чистой прибыли, в) 5% от размера чистой прибыли. 5. Образование резервного фонда за счет балансовой прибыли в течение года определяется проводкой: а) Д Т 10701

К Т 704,

б) Д Т 60401

К Т 10207,

в) Д Т 70501

К Т 10701.

Тема 5. Учет кассовых операций 55

1. Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка осуществляется: а) по объявлению на взнос наличными, б) по заявлению, в) по предварительной заявке. 2. Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится: а) по чекам, заполненным вручную, б) по предварительной заявке, в) по заявлению. 3. Подкрепление банкомата наличностью оформляется проводкой: а) Д Т 20202

К Т 20208,

б) Д Т 20208

К Т 20202,

в) Д Т 42108

К Т 20208.

4. Выдача денег из банкомата по банковским картам юридическим лицам оформляется проводкой: а) Д Т 20202

К Т 20208,

б) Д Т 42308

К Т 20208,

в) Д Т 42108

К Т 20208.

5. Прием ценностей в хранилище осуществляется с применением: а) мемориального ордера, б) приходно-кассового ордера, в) расходно-кассового ордера. 6. В случае превышения остатка кассы на конец дня над лимитом кассы, банк должен: а) ничего не предпринимать, б) разместить средства в другой банк, в) сдать сумму превышения в Расчетно-кассовый Центр.

56

Тема 6. Учет и оформление безналичных расчетов. Учет операций по корреспондентским счетам банков 1. Письменное распоряжение владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет получателя на основании договоренности сторон называется: а) платежное поручение, б) инкассовое поручение, в) платежное требование. 2. Платежное поручение действительно в течение: а) 5 дней,

б) 10 дней,

в) 1 месяца.

3. При полной оплате платежного поручения делается запись: а) Д Т 99999

К Т 90902,

б) Д Т 405

К Т 47418,

в) Д Т 47418

К Т 30102.

4. Списание денежных средств в оплату предъявленного чека осуществляется проводкой: а) Д Т 91207

К Т 99999,

б) Д Т 40702

К Т 40903,

в) Д Т 40903

К Т 30102.

5. Счет, открытый кредитной организацией в другой кредитной организации, называется: а) корреспондентским счетом, б) счет лоро, в) счет ностро.

Тема 7. Учет депозитных (вкладных) операций банка 1. Размещение имеющихся в распоряжении банка средств во вклады в другом банке или кредитном учреждении, относится: а) к пассивной депозитной операции,

57

б) к активной депозитной операции, в) активно–пассивной депозитной операции. 2. Депозиты до востребования позволяют получить денежные средства: а) по первому требованию, б) по истечении срока договора, в) по истечении первого года. 3. В основе концепции временной стоимости денег лежат расчеты: а) простого процента, б) сложного процента, в) дисконтированной стоимости. 4. Для учета депозитных вкладов используются счета: а) 410-426. б) 427-440, в) 520-525. 5. Операция: на корреспондентский счет банка зачислена сумма денежных средств, поступившая по депозитному договору с другим коммерческим банком, оформляется проводкой: а) Д Т 30102

К Т 31501-31509,

б) Д Т 30102

К Т 42101-42107,

в) Д Т 30102

К Т 42301-42307.

Тема 8. Учет операций с ценными бумагами 1. Торговый портфель – это: а) укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и котируемости на организованном рынке ценных бумаг; б) котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации, а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы;

58

в) доход по ценной бумаге в виде дисконта, процентного (купонного) дохода, дивидендов. 2. Номинальная стоимость государственных краткосрочных облигаций (ГКО) составляет: а) 1 тыс.руб.; б) 5 тыс.руб.; в) 10 тыс.руб. 3. Долговые обязательства кредитных организаций учитываются на счете: а) 50213,

б) 50307,

в) 51201.

4. Продажа облигаций по номинальной стоимости отражается: а) Д Т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», К Т 52004 «Выпущенные облигации со сроком погашения от 181 дня до 1 года»; б) Д Т 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами», К Т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»; в) Д Т 52004 «Выпущенные облигации со сроком погашения от 181 дня до 1 года», К Т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». 5. Портфель контрольного участия – это: а) доход по ценной бумаге в виде дисконта, процентного (купонного) дохода, дивидендов; б) ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода; в) ценные бумаги, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией.

59

Тема 9. Учет кредитных операций 1. Сумма установленного «лимита выдачи» кредита отражается на счете: а) 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»; б) 91305 «Полученные гарантии и поручительства»; в) 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». 2. Выдан кредит на потребительские нужды физическому лицу на срок до 30 дней наличным путем. Отразите правильную бухгалтерскую запись: а) Д Т 45502 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней», К Т 20202 «Касса кредитных организаций»; б) Д Т 45509 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)», К Т 20202 «Касса кредитных организаций»; в) Д Т 45502 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней», К Т 42301 «Депозиты до востребования». 3. Создан (доначислен) резерв по кредитам, предоставленным юридическим лицам. Отразите правильную бухгалтерскую запись: а) Д Т 45215 «Резервы на возможные потери», К Т 70107 «Другие доходы»; б) Д Т 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи», К Т 91302 «Неиспользованные кредиты линии по предоставлению кредитов»; в) Д Т 70209 «Другие расходы», К Т 45215 «Резервы на возможные потери». 4. Зачисление в состав доходов банка суммы процентов по кредиту, выданному банком, отражается: 60

а) Д Т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», К Т 47423 «Требования по прочим операциям»; б) Д Т 40702 «Коммерческие организации», К Т 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам; в) Д Т 40702 «Коммерческие организации», К Т 45206 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 181 дня до 1 года». 5. Получение банком ссуды в иностранной валюте на срок от 91 до 180 дней отражается проводкой: а) Д Т 45205 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней», К Т 40702 «Коммерческие организации»; б) Д Т 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организацияхкорреспондентах», К Т 31306 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 91 до 180 дней»; в) Д Т 32006 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 91 до 180 дней», К Т 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организацияхкорреспондентах.

Тема 10. Учет операций в иностранной валюте 1. Валютные лицензии выдаются банком, имеющим капитал свыше: а) 1 млн. евро; б) 5 млн. евро; в) 15 млн. евро. 2. Касса обменных пунктов учитывается на счете:

61

а) 20202,

б) 20203,

в) 20206.

3. Получение наличными со своего счета в иностранных банках отражается проводкой: а) Д Т 20202 «Касса кредитных организаций», К Т 20203 «Чеки (в т.ч. дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»; б) Д Т 20202 «Касса кредитных организаций», К Т 30114 «Корреспондентские счета в банках–нерезидентах в СКВ»; в) Д Т 20206 «Касса обменных пунктов», К Т 20202 «Касса кредитных организаций». 4. Код валюты евро: а) 840,

б) 810,

в) 978.

5. Перечислено клиенту денежные средства в иностранной валюте. Выберите правильную бухгалтерскую запись: а) Д Т 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», К Т 40702 «Коммерческие организации»; б) Д Т 20202 «Касса кредитных организаций», К Т 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте – положительные разницы»; в) Д Т 20202 «Касса кредитных организаций», К Т 20206 «Касса обменных пунктов».

Тема 11. Учет операций с драгоценными металлами 1. Банки могут совершать операции с драгоценными металлами в физической форме: а) на основании лицензии на совершение данных операций; б) на основании выбора руководства в соответствии с ГК РФ;

62

в) на основании Положения Банка России от 05.12.02 №205-П; г) кредитная организация имеет право совершать любые операции по своему усмотрению в соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности РФ». 2. Аналитический учет драгоценных металлов ведется по: а) срокам сделок; б) видам драгоценных металлов; в) количеству драгоценных металлов; г) их качественной оценке. 3. Дата валютирования при сделках с немедленной поставкой устанавливается: а) в течение рабочей недели; б) немедленно; в) в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки; г) в пределах пяти рабочих дней от даты заключения сделки. 4. При срочных сделках сроки расчетов: а) отстают от даты заключения сделки более чем на два рабочих дня; б) опережают дату заключения сделки более чем на два рабочих дня; в) совпадают с датой заключения сделки; г) отстают от даты заключения сделки на один рабочий день. 5. При заключении договора на покупку драгоценных металлов у клиента банком сделка отражается по кредиту счета: а) 47407;

б) 47408;

в) 47402;

г) 20309.

Тема 12. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов 1. Учет основных средств коммерческим банком ведется на счетах: 63

а) балансовых; б) внебалансовых; в) депо; г) доверительного управления. 2. Могут ли основные средства поступать безвозмездно: а) нет; б) в зависимости от финансового положения кредитной организации; в) да. 3. Основные средства отражаются в бухгалтерском учете по: а) первоначальной стоимости; б) фактической стоимости; в) восстановительной стоимости; г) рыночной стоимости. 4. Оприходованные полученные материальные запасы отражает следующая бухгалтерская запись: а) Д Т 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», К Т 610 «Материальные запасы»; б) Д Т 610 «Материальные запасы», К Т 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»; в) Д Т 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», К Т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»; г) Д Т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», К Т 610 «Материальные запасы».

64

Тема 13. Учет доходов, расходов и результатов деятельности банка 1. Согласно какому методу банки ведут учет доходов и расходов: а) методу начислений; б) методу ускоренной амортизации; в) «кассовому» методу; г) методу двойной записи. 2. В учете доходы будущих периодов отражаются: а) Д Т 70107 «Другие доходы», К Т 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям»; б) Д Т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», К Т 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям»; в) ДТ 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям», К Т 70107 «Другие доходы»; г) Д Т 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям», К Т 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам». 3. К процентным доходам относятся: а) проценты по выданным краткосрочным кредитам; б) купонный доход; в) дисконт по векселю; г) проценты по межбанковским кредитам. 4. Доходы будущих периодов учитываются на: а) активных счетах; б) балансовых счетах; в) пассивных счетах; г) внебалансовых счетах. 65

5. В течение отчетного года прибыль или убыток определяется: а) нарастающим итогом; б) по итогу балансовых счетов; в) по дебетовому остатку на счете 705; г) исходя из маржинального дохода.

Тема 14. Бухгалтерская отчетность банков 1. Под финансовой отчетностью кредитной организации подразумевается: а) отчетность, создаваемая с учетом использования международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности; б) вся бухгалтерская за отчетный период; в) бухгалтерский баланс. 2. Унифицированные формы отчетности имеют: а) заголовочную, содержательную и оформительскую части; б) часть реквизитов, основную и оформительскую части; в) вспомогательную, основную содержательную части; г) заголовочную часть, часть реквизитов и содержательную часть. 3. В случае нарушения сроков предоставления отчетности, а также предоставление неполной или недостоверной информации ЦБ РФ вправе применить санкции к: а) руководителям и главным бухгалтерам дисциплинарную ответственность; б) руководителям и главным бухгалтерам уголовную ответственность; в) банкам меры воздействия в соответствии с законодательством и нормативными актами ЦБ РФ. 4. Датой предоставления отчетности считается: а) день ее составления; 66

б) день ее фактической передачи; в) день ее проверки в территориальной кредитной организации. 5. Расхождение между данными остатков по счетам аналитического и синтетического учета: а) не допускаются; б) допускаются; в) допускаются не более чем по двум счетам. ТЕМАТИКА РЕФЕРАТОВ 1. Учет капитала и фондов банка. 2. Учет безналичных расчетов. 3. Учет операций по корреспондентским счетам банков. 4.Учет кассовых операций. 5. Учет депозитных операций. 6. Учет операций с ценными бумагами. 7. Учет вексельных операций. 8. Депозитарный учет. 9. Учет кредитных операций. 10. Учет пассивных операций банка. 11. Учет активных операций банка. 12. Учет межбанковских кредитов и депозитов. 13. Учет операций в иностранной валюте. 14. Учет операций с драгоценными металлами. 15. Учет основных средств. 16.Учет нематериальных активов. 17. Учет материальных запасов. 18. Учет доходов, расходов и результатов деятельности. 19. Учет расходов по оплате труда работников банка. 20. Организация внутрибанковского контроля.

67

ГЛОССАРИЙ Актив баланса банка – часть баланса, отражающая направления размещения как его собственных, так и привлеченных средств с целью получения прибыли. Акция – ценная бумага, выпускаемая акционерными банками, которая удостоверяет внесение ее владельцами определенной доли в их уставный капитал. Акционерный банк – банк, который организован в форме акционерного общества (открытого или закрытого типа). На современном этапе является наиболее распространенной формой организации банков. Аналитический учет – это детализированный учет имущества, обязательства, клиентов и операций банка, который ведется на лицевых счетах, карточках, журналах. Баланс банка – краткий финансовый отчет, отражающий в числовом выражении состояние привлеченных и собственных средств банка, их источники (пассив баланса) и направления размещения (актив баланса). Банк – кредитная организация, обладающая в соответствие с полученной лицензией правом совершать широкий круг финансовых операций: привлекать и предоставлять кредиты и депозиты, совершать операции с ценными бумагами, иностранной валютой, осуществлять различные виды расчетов по счетам клиентов - юридических и физических лиц. Банк коммерческий – банк, совершающий все перечисленные выше операции с целью получения прибыли. Банк-корреспондент – банк, состоящий в деловых отношениях с другим банком и выполняющий по его поручению определенные финансовые операции. Банковская гарантия – поручительство банка-гаранта за своевременное выполнение денежных обязательств своего финансового партнера. Банковские документы – документы, содержащие необходимую и достоверную информацию для совершения банковских операций, под68

тверждающие их законность и служащие основанием для отражения операций в бухгалтерском учете. Банковские операции – операции, производимые коммерческим банками и кредитными организациями. Они подразделяются на активные (по размещению средств), на пассивные (по привлечению средств) и на комиссионные (посреднические, гарантийные и другие). Банковские ресурсы – совокупность средств, находящихся в распоряжении банков и используемых ими для осуществления своих активных операций. Они включают собственные средства (средства уставного капитала, фондов, нераспределенной прибыли) и привлеченные средства (средства на расчетных и текущих счетах клиентов, средства на депозитах, межбанковские займы). Безналичные расчеты – расчеты, осуществляемые без применения наличных денег путем перевода средств через банк со счета плательщика на счет получателя. Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации, отражающей движение имущества, источников и кругооборот средств банка в процессе его деятельности. Валюта баланса – итог (сумма) по активу (пассиву) баланса банка. Валютная позиция – соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте. В случае их равенства валютная позиция считается закрытой, а при их несовпадении - открытой. Валютные операции – банковские операции, производимые в различных видах иностранных валют. Вексель – долговое обязательство, составленное по установленной форме с соблюдением обязательных реквизитов, дающее бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан. Дебитор – физическое или юридическое лицо, имеющее денежную или имущественную задолженность перед кредитором. 69

Дебиторская задолженность – сумма, причитающаяся кредитору от физических или юридических лиц как результат совершения финансовых операций между ними. Депозит – денежные средства или ценные бумаги, помещаемые в банк физическими и юридическими лицами на определенный срок с целью получения доходов в виде процентов. Депозитные операции банков – операции по привлечению денежных средств (пассивные операции) физических и юридических лиц на определенный срок, установленный договором, а также операции по размещению денежных средств (активные операции) в других банках на определенный срок с целью получения доходов в виде процентов. Дивиденд – часть чистой прибыли банка, выплачиваемая его акционерам (пайщикам). Документооборот – путь движения документов с момента поступления в банк или выписки внутрибанковских документов до сдачи их в документы дня. Долговые ценные бумаги – это государственные долговые обязательства (облигации), депозитные сертификаты, векселя и др. Долевые ценные бумаги – это акции, означающие долю вклада юридического или физического лица в общем объеме создаваемого капитала. Залог – имущество или другие ценности, служащие обеспечением займа. Инвестиционный портфель – ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе. Инкассация – операция по сбору и доставке в банк денежной наличности, ценных бумаг и других ценностей. Выполняется специальными службами. Инкассо – банковская операция, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов 70

осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк–эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк). За выполнение инкассо банки взимают со своих клиентов комиссионные. Капитал уставный – сумма вкладов учредителей при организации коммерческого банка. Является необходимым условием начала его функционирования. Кассовые операции – это операции банка по приему и выдаче денег, ценностей клиентам банка. Кассовая книга – кассовый документ, представляющий собой совокупность составленных по определенной форме учетных ведомостей, в которых отражаются операции банка с денежной наличностью. Консолидированный баланс – сводная бухгалтерская отчетность о финансовых результатах деятельности головного банка и всех его филиалов. Корреспондентские отношения – договорные отношения между банками для осуществления взаимных расчетов по поручению друг друга. Корреспондентский счет – счет, на котором отражаются расчеты, произведенные одним банком по поручению и за счет другого на основании заключенного договора о корреспондентских отношениях. Корреспондентские счета подразделяются на счета типа «НОСТРО» и типа «ЛОРО». Корреспондентский счет типа «НОСТРО» открывается

банком в

другом банке, а корреспондентский счет типа «ЛОРО» открывается в банке другим банком. Котируемые ценные бумаги – ценные бумаги, отвечающие следующим условиям: - допуск к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг; - оборот за последний календарный месяц на вышеуказанном организованном рынке или через организатора торговли составляет не менее средней суммы сделок за месяц; 71

- информация о рыночной цене общедоступна. Кредитная линия – обязательство банка перед заемщиком предоставлять ему в течение определенного периода кредиты в пределах согласованного лимита. Кредитная операция – банковская операция по предоставлению ссуд физическим и юридическим лицам. Кредитный риск – риск неуплаты заемщиком суммы основного долга и процентов по кредиту, причитающихся кредитору. Кредитор – юридическое или физическое лицо, предоставляющее в кредит денежные средства или материальные ценности на определенный срок и при определенных условиях. Кредитоспособность – наличие у заемщика реальных возможностей получить кредит и возвратить его в срок. Ликвидность коммерческого банка – способность банка обеспечивать своевременное выполнение своих финансовых обязательств, в том числе по выдаче клиентам их средств по первому требования. Ликвидные активы коммерческого банка – наличные деньги, ценности, средства на корреспондентских счетах, счетах до востребования, депозиты сроком до 1 месяца, краткосрочные ценные бумаги и другие легко реализуемые средства банка. Лимит кассы – минимальный остаток денежных средств на конец дня в кассе, установленный ЦБ РФ. Лицевой счет – счет аналитического учета в коммерческом банке. Непроцентные доходы банка – это доходы банка, не связанные с получением процентов, то есть комиссионные доходы, дивиденды, положительные курсовые разницы и т.д. Обеспечение кредита – сумма условий, дающих кредитору основание быть уверенным в том, что долг ему будет возвращен. Овердрафт – форма краткосрочного кредита банка, который предоставляется путем списания средств по счету клиента банка сверх остат72

ка на этом счете. Овердрафт предоставляется наиболее надежным клиентам. Операционная техника в банках – совокупность правил и технических приемов по совершению и оформлению расчетно-денежных операций, их учету и контролю. Основными ее элементами являются: установление типов расчетно-денежных документов, порядок их оформления и приемы обработки, документооборот в банках, внутрибанковский контроль. Операционный день банка – часть рабочего дня банка, отведенная для приема и обслуживания клиентов и выполнения банковских операций. Операция «форвард» (срочные сделки) – это контракт, который заключается в настоящий момент времени по покупке одной валюты в обмен на другую по обусловленному курсу, с совершением сделки в определенный день в будущем. Очередность платежей – определенная законодательством последовательность оплаты платежных документов со счета клиента в банке, когда остатка средств на его счета недостаточно для совершения всех платежей. Паевой взнос – внесение средств в уставный капитал паевого банка его пайщиком. Взнос может быть денежным, а также в виде материальных ценностей. При выходе из состава пайщиков он изымается из банка. Пассив баланса банка – часть баланса, в которой отражаются источники средств, находящихся в распоряжении банка. Первичные учетные документы – документы, подтверждающие совершаемые банком операции и являющиеся первым свидетельством их совершения. Перевод денежный – перечисление денег клиентом через банк и предприятия связи. План счетов – систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета в банках. 73

Портфель – укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и котируемости на организованном рынке ценных бумаг. Портфель контрольного участия – голосующие акции, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее. Потребительский кредит – форма кредита, при которой заемщиками банка являются физические лица. Пролонгация – продление срока действия договоров, векселей и др. Проспект эмиссии - документ, представляемый в государственную инспекцию с целью получения разрешения на первичное размещение ценных бумаг банка. Протест векселя – действие нотариуса, официально подтверждающие факт неплатежа по векселю. Процентные доходы банка – доходы банка, полученные по таким статьям как проценты по выданным краткосрочным и долгосрочным кредитам, процентный доход от вложений банка в ценные бумаги и т.д. Процент ссудный – плата, получаемая кредитором от заемщика за пользование ссуженными деньгами или материальными ценностями. Расчетный счет – счет, открываемый банками юридическим лицам, состоящим на полном хозяйственном расчете и имеющим самостоятельный баланс, для осуществления их расчетов. Резервный фонд – часть собственных средств банка, образуемая за счет отчислений от прибыли, которая используется в случае финансовых трудностей банка. Порядок формирования и использования резервного фонда определяется соответствующим внутрибанковским положением. Сделка «спот» – это операция, осуществляемая по согласованному сегодня курсу, когда одна валюта используется для покупки другой валюты со сроком окончательного расчета на второй рабочий день, не считая дня заключения сделки. 74

Синтетический учет – учет обобщенных данных банковского баланса на синтетических счетах бухгалтерского учета. Ссудный счет – счет, на котором отражается движение (выдача и погашение) задолженности по предоставленным банком кредитам. Текущий счет – вид счета, открываемый организации, не отвечающей условиям, при которых она может иметь расчетный счет. Торговый портфель – котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации, а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы. Факторинг – покупка счетов-фактур с обязательством их оплаты покупателем товара у клиента банка-продавца с их полной оплатой. При этом банк берет на себя фактическое кредитование клиента до момента оплаты счетов-фактур, а также риск их неоплаты. Форфейтинг – приобретение банком векселей без оборота на продавца у клиента банка-экспортера, получившего векселя как обязательства оплаты поставленных товаров. Филиал кредитной организации – обособленное подразделение кредитной организации, расположенное вне места ее нахождения и осуществляющее от ее имени банковские операции на основании положения о филиале. Не обладает правом юридического лица. Ценная бумага – документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Центральный банк – банк, создаваемый правительством для регулирования денежного обращения, денежной эмиссии, обменного курса национальной валюты. Основное звено кредитно-денежной системы страны. Эмиссия – выпуск в обращение денежных знаков или ценных бумаг.

75

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК Учебная литература 1. Банк, В. Р. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: учебное пособие. / В. Р. Банк, С.К. Семёнов – М.: Финансы и статистика, 2004. 2. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. Правила ведения. – М.: «Книга-сервис», 2004. 3. Гвелесиани, Т. В. Бухгалтерский учет в кредитных организациях./ Т. В. Гвелесиани. – М.: Издательство «Экзамен», 2003. 4. Золотова, Е. А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках: учебное пособие./ Е. А. Золотова. – М.: Финансы и статистика, 2007. 5. Курсов, В. Я. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: учебное пособие./ В. Я. Курсов, Г.А.Яковлев. – 9-е издание, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. 6. Селеванова, Т. В. Бухгалтерский учет в банках: типовые проводки, ситуации, примеры и задачи с решениями: учебное пособие./ Т. В. Селиванова. – Издание 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. 7. Семенов, С. К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций: учебное пособие./ С. К. Семёнов. – М.: Экзамен, 2004. 8. Смирнова, Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках./ Л. Р. Смирнова. – М.: Финансы и статистика, 2006. 9. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие./ Л. В. Усатова, М. С. Сероштан, Е. В. Арская. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. 10.Ширинская, З. Г. Сборник задач по бухгалтерскому учету и операционной технике в банках: учебное пособие./ З. Г. Ширинская, Н. Э. Со76

колинская, Т. Н. Нестерова. – М.: Финансы и статистика, 2002. Нормативные и законодательные акты 1. Гражданский кодекс Российской Федерации. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. 3. Федеральный закон от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». 4.

Федеральный закон от 2 декабря 1992 года №395-I «О банках и банковской деятельности».

5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 6. Федеральный закон от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». 7. Федеральный закон от 22 апреля 1996 года №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг». 8.

Федеральный закон от 11 марта 1997 года №480-ФЗ «О переводном и простом векселе».

9.

Положение от 29 июля 1998 года №34-Н «О бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации».

10. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 года №205-П). 11. Положение Центрального банка РФ от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». 12. Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 года №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». 13. Положение ЦБ РФ от 9 октября 2002 года №199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

77

14. Положение Центрального банка РФ от 16 декабря 2003 года №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах». 15. Положение ЦБ РФ от 24.02.2000 года №112-П «О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации». 16. Положение ЦБ РФ от 31 августа 1998 года №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)». 17. Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 года №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета». 18. Положение ЦБ РФ от 9 июля 2003 года №232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери». 19. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 года №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». 20. Положение ЦБ РФ от 21 марта 1997 года №02-97 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях». 21. Указание ЦБ РФ от 24 марта 2003 года №1260-У «О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций». 22. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 года №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». 23. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 года №1375-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации».

78

24. Указание ЦБ РФ от 17 декабря 2004 года №1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета». 25. Указание ЦБ РФ от 19 марта 1999 года №513-У «О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета». 26. Инструкция Банка России от 14 января 2004 года №109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций». 27. Инструкция Банка России от 22 июля 2002 года №102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ». 28. Инструкция Банка России от 28 апреля 2004 года №113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

79

ЗАКЛЮЧЕНИЕ Бухгалтерский учет в коммерческих банках (кредитных организациях) России в настоящее время находится в активной стадии своего реформирования. Вырабатывается его модель, базирующаяся на Международных стандартах финансовой отчетности и отвечающая требованиям рыночной экономики. Этот процесс сопровождается появлением новых нормативных актов, регулирующих различные участки бухгалтерского учета в кредитных организациях. Все это обуславливает необходимость непрерывной подготовки и дальнейшего повышения квалификации специалистов.

80

Приложение 1 Оборотная ведомость по счетам кредитной организации на ____________________ _____ г. Обороты за отчетный период Номер Входящие остатки Исходящие остатки счета Наиме- на отчетную дату по дебету по кредиту на отчетную дату 1(2) порядка нование (в рублях, иностранная Итого иностранная Итого (в рублях, инвалюта разделов инвалюта и валюта и драговалюта и драгои драгметаллы в в 1-го 2-го и счетов драгметаллы ценные металлы ценные металлы в рублевом рублях рублях попо- баланса в рублевом в рублевом в рублевом эквиваленте) рядка рядка эквиваленте) эквиваленте эквиваленте 1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

А К Т И В Итого по счету второго порядка Итого по счету первого порядка Итого по разделу Итого по активу П А С С И В Итого по счету второго порядка Итого по счету первого порядка Итого по разделу Итого по пассиву Всего оборотов Руководитель

Главный бухгалтер

"_____" ____________________ _________ г. Примечание. По балансовым счетам, не имеющим признака (А или П), сальдо по которым на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю, обороты в ежедневной оборотной ведомости показываются в разделе «Актив» по дебету и кредиту в равных суммах.

81

Приложение 2 Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной организацией на ____________________ _____ г.

2-7 дней

8-30 дней

31-90 дней

91-180 дней

181 день - 1год

1-3 лет

свыше 3 лет

Итог по графам 4-12

3

1 день

2

Суммы по срокам, оставшимся до погашения до востребования

1

Номер Остаток счета размещенных второго (привлеченных) порядка средств

"овердрафт"

Срок, на который размещены (привлеченные) средства

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Размещено средств "Овердрафт" Итого

x

1 день Итого

x

2-7 дней Итого

x

8-30 дней Итого

x

До 30 дней Итого

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

До востребования Итого

x

х

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

;

82

Продолжение приложения 2 1

2

31-90 дней Итого

х

91-180 дней Итого

х

181 день -1 год Итого

x

1-3 лет Итого

x

Свыше 3 лет Итого Просроченная задолженность Итого

x

Всего размещено

x

x

3

4

5

x

6

7

8

9

10

11

12

13

14

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

х

Привлечено средств "Овердрафт" Итого

x

1 день Итого

x

2-7 дней Итого

x

x

x

x

x

х

х

x

x

x

x

х

х

х

х

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

х

х

х

х

х

x

До востребования Итого

x

x

x

x

x

x

x

х

х

х

х

х

x

x

x

x

x

х

х

х

х

x

x

х

х

х

х

х

x

x

x

х

х

х

х

х

83

Окончание приложения 2 1

2

8-30 дней Итого

x

До 30 дней Итого

x

31-90 дней Итого

x

91-180 дней Итого

x

181 день - 1 год Итого

x

1-3 лет Итого

x

Свыше 3 лет Итого Пролонгированные Банком России кредиты Итого Просроченная задолженность Итого

x

Всего привлечено

x

3

4

5

x

6

7

8

9

10

11

12

13

14

x

х

х

х

х

х

x

x

х

х

х

x

x

x

х

х

х

х

x

x

x

х

х

х

х

x

x

x

х

х

х

x

x

х

х

х

х

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x x x x

x

x

Руководитель

Главный бухгалтер

"_____" ____________________ _________ г. 84

Приложение 3 Ведомость остатков по счетам кредитной организации на ____________________ _____ г. Номер счета первого порядка

второго порядка

1

2

Номер лицевого счета

Наименование разделов и счетов баланса

Дата предыдущей операции по счету

3

4

4а

Остатки Код валют (драгоценных в рублях, в инвалюте - в сумме соотметаллов) инвалюта и драгветствующей валюты металлы в рублеи в драгметаллах вом эквиваленте в натуральных показателях 5

6

7

А К Т И В Итого по лицевым счетам клиента

x

Итого по счету второго порядка

x

Итого по счету первого порядка

x

Итого по активу

x П А С С И В

Итого по лицевым счетам клиента

x

Итого по счету первого порядка

x

Итого по разделу

x

Итого по пассиву

x

По такой же форме составляется ведомость остатков по внебалансовым счетам с включением в общую ведомость остатков. Главный бухгалтер "_____" ____________________ _________ г. 85