Бухгалтерский учет в банках: Учебно-методические материалы

МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, МЕНЕДЖМЕНТА И ПРАВА Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит" Т.М. Осокина

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ

Москва 2007 1

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

УДК 336.71 ББК 65.052.2 Состав итель: доцент Т.М. Осокина

Бухгалтерский учет в банках: Учебно-методические материалы / сост. Т.М. Осокина. – М.: МИЭМП, 2007. – 48 с.

Для студентов очной и заочной форм обучения по специальности 080105.65 (06.04.00) "Финансы и кредит" специализация "Банковское дело".

УДК 336.71 ББК 65.052.2

© Осокина Т.М., 2007 © Московский институт экономики, менеджмента и права, 2007

2

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

СОДЕРЖАНИЕ 1. Организационно-методические указания по изучению курса….….4 2. Тематический план и сетка часов……….........................………6 3. Содержание курса…………………………..........................……..7 4. Планы практических (семинарских) занятий…...........................14 5. Тесты по темам курса…………………………......................….17 6. Задания для самостоятельных работ по вариантам....................31 7. Вопросы для подготовки к экзаменам…………….......................36 8. Глоссарий……………………………………….....................…...38 9. Список литературы…………………………….....................……43

3

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ КУРСА Дисциплина "Бухгалтерский учет в банках" – одна из основных дисциплин специализации "Банковское дело", которая занимает ведущее место в системе профессиональной подготовки специалистов в области финансов и кредита, является важнейшей дисциплиной для изучения студентами предметов "Банковский менеджмент", "Организация деятельности коммерческих банков". Важность изучения вопросов постановки бухгалтерской работы в коммерческих банках, особенностей отражения операций в документах аналитического и синтетического учета определяется тем, что развивает аналитическое мышление, дает практические навыки организации документооборота, что определяет необходимость подготовки студентов в этой области. Знание теоретических основ и практического опыта организации бухгалтерского учета и операционной деятельности в банках и других кредитных организациях, а также действующей нормативно-правовой базы в этой сфере представляется обязательным и изучается в рамках данной дисциплины. Навыки, полученные в результате изучения предмета, позволяют проводить аналитические исследования на основе публикуемой отчетности коммерческих банков, формировать объективную оценку деятельности коммерческого банка, формулировать рекомендации по улучшению финансового положения исследуемых банков. На семинарских занятиях студенты самостоятельно решают задачи, связанные с отражением банковских и хозяйственных операций в расчетах и в бухгалтерских проводках, приближенных к практической деятельности кредитных организаций. Цель курса "Бухгалтерский учет в банках" состоит в формировании у будущих специалистов комплексных знаний в области организации и ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках и кредитных организациях. Задачи курса: - дать студентам теоретические знания по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях; - изучить правила ведения бухгалтерского учета банковских и хозяйственных операций на различных направлениях деятельности 4

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

кредитных организаций; - изучить основные формы и порядок отчетности кредитных организаций; - изучить документооборот кредитных организаций; - получить практические навыки учета банковских и хозяйственных операций в кредитных организациях. В результате изучения данной дисциплины студент должен знать принципы, правила и порядок организации банковского учета и отчетности, технологию выполнения банковских операций, современные нормативноправовые документы, регулирующие бухгалтерский учет и отчетность в кредитных организациях, систему документооборота в банковской деятельности. Студенты должны уметь применять полученные знания в практической работе: при анализе деятельности банка, при принятии решений по выбору оптимальных методов и форм кредитования и вложений средств в ценные бумаги, при проведении других банковских и хозяйственных операций и организации деятельности кредитной организации в целом. При изучении деятельности кредитной организации на практике или на стажировке студенты по записям операций на двадцатизначных лицевых счетах должны понимать экономический смысл операций и по бухгалтерской проводке расшифровывать каждую операцию. Изучение курса дает навыки по постановке бухгалтерской работы в банке, способствует оптимизации и организации документооборота, соблюдению принципов архивного хранения документации в кредитных организациях. В связи с тем, что Центральный Банк РФ 26 марта 2007 года утвердил 26 марта 2007 года новое Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (№ 302-П) и новый план счетов бухгалтерского учета, в ближайшие два года студенты должны изучать параллельно действующий план счетов, поскольку отчетность за 2007 год будет опубликована в прессе по действующему плану счетов, что послужит аналитическим материалом при подготовке дипломных работ по данной специальности, а также возникает необходимость изучения новых правил ведения бухгалтерского учета и отчетности и нового Плана счетов, вводимого в действие с 01 января 2008 года.

5

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

2. УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН №

Количество часов

Наименование темы

очное

Задачи и принципы бухгалтерского учета в кредит1 ных организациях План счетов бухгалтерского учета. Организация ана2 литического и синтетического учета Документация и документооборот. Правила архивно3 го хранения документов

заочное

Лекции

Сем.

Лекции

Сем.

2

-

1

-

4

4

1

2

-

1

4 Правила выполнения и учет кассовых операций

2

5 Учет расчетных операций

2

4

6 Учет кредитных операций

4

4

7 Учет уставного капитала

2

8 Учет операций по счетам клиентов

2

2

1

9 Учет операций с ценными бумагами

4

4

1

10 Учет операций с иностранной валютой

4

2

1

11 Учет имущества кредитных организаций

2

1

1

12 Учет операций доверительного управления

1

13 Учет лизинговых и факторинговых операций

2

1

2

1

1

1

36

24

Учет финансовых результатов. Отражение в учете налоговых платежей Международные стандарты финансовой отчетности 15 (МСФО) 14

ИТОГО:

6

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

1

2 1

1

12

3. ПРОГРАММА КУРСА ТЕМА 1. ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ Основные задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, утвержденными Центральным Банком РФ от 05 декабря 2002 года № 205-П и в соответствии с Положением ЦБРФ от 26 марта 2007г. № 302-П. Учетная политика в кредитных организациях и документы, утверждаемые в составе учетной политики. Ответственность за организацию и постановку бухгалтерского учета в коммерческих банках. Особенности бухгалтерского учета в кредитных организациях. Основные правила ведения бухгалтерского учета в банках и их влияние на главные направления деятельности банка. Основные принципы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях: - постоянство правил бухгалтерского учета; - осторожность; - своевременность отражения операций; - приоритет содержания над формой; - кассовый метод в отражении доходов и расходов; - метод начисления по МСФО; - принцип оценки; - принцип понятности. Проблемы и отличия российского бухгалтерского учета в кредитных организациях от требований МСФО. К.Г. Парфенов. Банковский учет: глава 1, стр.4-11. ТЕМА 2. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА План счетов бухгалтерского учета как систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. Счета первого порядка – основные счета. Счета второго порядка – балансовые счета. Структура плана счетов: главы и разделы. Балансовые счета и их группировка по экономическому содержанию и по разделам. Балансовые счета по разделам. Соответствие первой 7

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

цифры в номере счета одному из семи разделов. Содержание разделов. Подразделы. Особенности отражения в бухгалтерском учете банковских операций. Счета доверительного управления и их назначение. Внебалансовые счета. Группировка внебалансовых счетов по шести разделам. Принципы составления проводок по внебалансовым счетам. Срочные сделки. Использование счетов главы "Срочные операции". Счета депо. Назначение счетов депозитарного учета. Аналитический учет. Синтетический учет. Книга регистрации лицевых счетов и порядок ее ведения. Документы аналитического и синтетического учета. Мемориально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Функции бухгалтерских подразделений в коммерческих банках. К.Г. Парфенов. Банковский учет: глава 1, стр.11-16. ТЕМА 3. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ДОКУМЕНТООБОРОТ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ. ПРАВИЛА АРХИВНОГО ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ Первичные документы. Обязательные реквизиты документов. Ответственность должностных лиц при составлении и проверке документов. Классификация документов в банках. Банковские и клиентские документы. Кассовые документы: приходные и расходные. Мемориальные документы. Внебалансовые документы. Внутрибанковские документы. Учетные регистры. Порядок исправления ошибок в документах и в учетных регистрах. Порядок хранения документов в кредитных организациях. Сроки архивного хранения банковских документов. К.Г. Парфенов. Банковский учет: глава 2 стр.17?27. ТЕМА 4. ПРАВИЛА ВЫПОЛНЕНИЯ И УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Общие положения по выполнению кассовых операций. Понятие операционной кассы. Материально-ответственные должностные лица по кассовым операциям. Правила выполнения кассовых операций, установленные для кассиров. Расходные кассовые документы: денежный чек и расходный кассовый ордер. Методы проверки кассовых документов. Основные бухгалтерские проводки по расходным кассовым операциям. Правила 8

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

ведения расходного кассового журнала. Заключение операционного дня кассиром расходной кассы. Приходные кассовые документы: объявления на взнос наличных и приходный кассовый ордер. Основные бухгалтерские проводки по приходным кассовым операциям. Порядок ведения кассового журнала. Заключение операционного дня кассиром приходной кассы. Прием наличных денег и инкассаторской выручки вечерними кассами. Правила работы кассы пересчета. Символы отчетности по кассовым оборотам по приходу и расходу. Положение Банка РФ от 09 октября 2002 г. № 199-П "О порядке выполнения кассовых операций кредитными организациями на территории РФ". ТЕМА 5. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Основные правила совершения безналичных расчетов в соответствии с Положением от 03 октября 2002г. № 2-П "О безналичных расчетах в РФ". Расчеты платежными поручениями. Порядок ведения картотеки неплатежей и картотеки документов, ожидающих оплаты. Аккредитивная форма расчетов. Аккредитивы покрытые и непокрытые. Операции по аккредитивным расчетам и их учет в банке-эмитенте и в исполняющем банке. Аккредитивы отзывные и безотзывные. Расчетные чеки. Чеки, эмитированные коммерческими банками. Инкассовая форма расчетов: платежные требования и инкассовые поручения. Очередность платежей в соответствии со статьей 855 Гражданского кодекса РФ. К.Г. Парфенов. Банковский учет: гл.3 стр.28?31, стр.38?63. ТЕМА 6. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Порядок выдачи кредитов. Документы, на основании которых открываются ссудные счета. Кредитование путем открытия кредитных линий. Кредитование по овердрафту. Кредитование юридических лиц. Особенности кредитования физических лиц. Основные бухгалтерские проводки. Внебалансовые проводки по учету залогов, полученных гарантий и поручительств в обеспечение кредитов. Порядок учета процентов начисленных и процентных доходов. Кассовое отражение процентов в бухгалтерском учете банков. Налогообложение доходов по полученным процентам. Отражение в бухучете погашения кредитов и процентов при наступлении срока погашения. Отражение в учете кредитов, не погашенных в срок. Отражение просроченных процентов. Списание залогов, гарантий и поручительств. 9

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Классификация кредитов по степени риска. Порядок создания резервов под возможные потери в зависимости от степени риска по кредиту. Отражение резервов при переводе кредита на счет 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам". Порядок списания с баланса безнадежных кредитов за счет созданных резервов и на убыток. Отражение на балансовых и внебалансовых счетах основного долга и процентов при их списании с балансового учета. Начисление процентов по списанным с баланса кредитам и извещения, направляемые заемщику об уплате долга. Отражение сумм, поступивших в погашение кредитов, списанных с баланса. Списание не погашенных в срок кредитов с внебалансового учета. Учет операций по межбанковскому кредитованию. Начисление процентов по договору межбанковского кредитования. Закрытие договора без нарушения обязательств. Отражение просроченных кредитов и просроченных процентов по межбанковским кредитам. К.Г. Парфенов. Банковский учет: глава 5 стр.76?78, глава 7 стр.89113, глава 9 стр.142-145. ТЕМА 7. УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА БАНКА Формирование и учет уставного капитала акционерного банка. Отражение в бухучете поступления денежных средств в оплату акций. Оплата акций основными средствами. Дополнительный выпуск акций. Операции по формированию уставного капитала в акционерном банке. Поступление средств на счет "Уставный капитал в акционерном банке". Депозитарный учет эмиссионных операций с акциями. Учет уставного капитала в неакционерном банке. Методы увеличения уставного капитала и отражение его в бухгалтерском учете. Выкуп и последующая продажа долей и собственных акций банками. Методика учета форм и порядок использования банком резервного капитала. К.Г. Парфенов. Банковский учет: глава 11 стр.158?163. ТЕМА 8. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ СЧЕТОВ КЛИЕНТАМ. ОБСЛУЖИВАНИЕ КЛИЕНТОВ Документы, необходимые для открытия счетов российским организациям. Виды клиентских счетов. Расчетные счета. Депозитные счета юридических лиц. Депозитные счета физических лиц. Договор банковского счета и его составляющие. Депозитный договор. Депозитные договоры по вкладам граждан. Начисление процентов, сроки и порядок их выплаты. 10

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Документы, необходимые для открытия счетов нерезидентам. Счета, открываемые иностранным организациям на территории РФ типа "К", "Н", "С". Порядок ведения счетов клиентов-нерезидентов. Совершение платежей по поручениям клиентов. Порядок совершения операций по счетам клиентов. Выписки из лицевых счетов клиентов и правила их оформления. Порядок закрытия клиентских счетов. К.Г. Парфенов. Банковский учет: глава 3 стр.60?66, глава 5стр.7677, глава 10 стр.151-155. ТЕМА 9. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ Учет операций с федеральными ценными бумагами. Учет собственных операций банка-дилера. Торговый портфель банка. Инвестиционный портфель банка. Портфель долевого участия. Переоценка ценных бумаг. Учет брокерских операций. Учет операций у банка-инвестора. Учет вложений банка в акции. Покупка акций. Выкуп собственных акций эмитентами. Учет вложений в долговые корпоративные обязательства. Порядок создания резервов под обесценение ценных бумаг. Учет векселей сторонних организаций. Учет долговых обязательств банка. Учет операций с выпущенными банком облигациями. Учет пассивных операций банка с депозитными и сберегательными сертификатами. Учет операций с вексельными обязательствами. Учет доходов и расходов по операциям с ценными бумагами. К.Г. Парфенов. Банковский учет: глава 8 стр.117-141, глава 10 стр.146-151. ТЕМА 10. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ Основные правила учета операций с иностранной валютой. Валютные операции и валютные ценности. Синтетический учет валютных операций. Открытая и закрытая валютная позиция. Лимиты открытой валютной позиции. Переоценка валютных средств. Активы и пассивы, не подлежащие переоценке. Бухгалтерские проводки по переоценке валютных средств. Валютно-обменные операции. Порядок получения подкреплений в валютно-обменных пунктах. Отражение в бухгалтерском учете выдачи аванса обменному пункту. Отражение в бухгалтерском учете операций купли-продажи инвалюты юридическими 11

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

лицами. Формирование инкассаторских сумок с инвалютой. Отражение в бухгалтерском учете излишка или недостатка валютных средств. Выявление результата по валютным операциям. Учет расчетов по импортным и экспортным операциям клиентов. Инкассовая форма расчетов по валютным операциям. Аккредитивная форма расчетов по экспортным и импортным операциям. Учет наличных и срочных сделок с инвалютой. К.Г. Парфенов. Банковский учет: глава 6 стр.79?98. ТЕМА 11. УЧЕТ ИМУЩЕСТВА КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Порядок ведения бухгалтерского учета имущества кредитных организаций. Состав основных средств в коммерческих банках. Отражение в учете приобретения, сооружения или создания основных средств. Амортизация основных средств. Переоценка основных средств. Выявление результатов переоценки основных средств и их реализации. Учет нематериальных активов. Амортизация нематериальных активов. Учет выбытия нематериальных активов. Учет материальных запасов. К.Г. Парфенов. Банковский учет: глава 12 стр.167?4?169 , 171?172. ТЕМА 12. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ Участники договора траста: собственник имущества, доверительный управляющий, выгодоприобретатель. Общие фонды банковского управления (ОФБУ). Объект доверительного управления. Отражение в бухгалтерском учете переданных в траст денежных средств. Учет трастовых операций с ценными бумагами. Учет финансовых результатов от трастовой деятельности. Положение Банка РФ от 05 декабря 2002г. № 205-П и Положение Банка РФ от 27 марта 2007г. № 302-П. ТЕМА 13. УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ И ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Порядок учета лизинговых операций. Договор финансовой аренды (лизинг). Учет операций у лизингодателя. Учет операций у лизингополучателя. Учет лизинговых платежей. Особенности учета факторинговых операций при расчетах с векселями. Учет операций регрессного факторинга. Бухгалтерские проводки. 12

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Учет операций безрегрессного факторинга. Учет результатов по факторинговым операциям. Порядок создания и использования резервов. К.Г. Парфенов. Банковский учет: глава 7 стр. 114?115, глава 9 стр.142-145, глава 12 стр.169-171. ТЕМА 14. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Виды доходов и расходов банка. Учет доходов и расходов кредитных организаций. Учет финансовых результатов. Учет распределения прибыли. Основы налогового учета. Учетная политика кредитной организации для целей налогообложения. Принципы построения налоговых регистров. К.Г. Парфенов. Банковский учет: глава.13 стр.173?178. ТЕМА 15. ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (МСФО) Состав и характеристики отчетности. Характеристика бухгалтерской отчетности. Общая финансовая отчетность. Публикуемая отчетность. Принципы бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями МСФО. Принцип приоритета содержания над формой. Принцип начисления по МСФО. Принцип осмотрительности. Принцип оценки. Принцип понятности. В.И. Белоцерковский, Е.А. Федорова. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке. Глава 14 стр.239?243.

13

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

4. ПЛАНЫ ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ СЕМИНАР № 1. ТЕМА "ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА" 1. Проведение тестового опроса по теме. 2. Обсуждение результатов тестирования. СЕМИНАР № 2. ТЕМА "УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ" 1. Проведение письменного опроса. 2. Работа над ошибками. 3. Решение задач с выполнением бухгалтерских проводок по расчетным и кассовым операциям коммерческого банка. СЕМИНАР № 3. ТЕМА. "УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ" 1. Решение задач с выполнением бухгалтерских проводок по выдаче и погашению кредитов, полученных клиентами, с расчетом величины резервов, создаваемых по кредитам, отражением процентов начисленных и уплаченных заемщиками. 2. Проведение тестового опроса по пяти вариантам, включающим семь вопросов. 3. Обсуждение результатов тестирования, корректировка допущенных ошибок. СЕМИНАР № 4. ТЕМА "УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ КЛИЕНТОВ" 1. Решение задач по операциям, с выполнением проводок по счетам клиентов банка: юридических и физических лиц, с выполнением проводок по расчетным и хозяйственным операциям, включая расчеты по счетам банков-корреспондентов. 2. Исчисление остатков средств на счетах клиентов и банковкорреспондентов. СЕМИНАР № 5. ТЕМА "УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ" 1. Решение задач с составлением проводок по отражению обязательств и расходов банка при погашении собственных векселей, депозитных и сберегательных сертификатов. 14

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

2.Решение задач с составлением проводок по вложению средств в долговые обязательства Российской Федерации, субъектов РФ и местных органов самоуправления, в корпоративные ценные бумаги. Отражение доходов, полученных по указанным операциям. 3.Исчисление остатков средств по счетам, указанным в задачах. СЕМИНАР № 6. ТЕМА "УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ" 1. Решение задач с составлением проводок по операциям валютнообменных пунктов. 2. Решение задач по выполнению расчетов по экспортно-импортным операциям, выполняемым с открытием аккредитивных счетов в российских и иностранных банках через корсчета НОСТРО, открытых в иностранных банках. 3. Исчисление остатков средств на счетах банков-корреспондентов по выполненным операциям. СЕМИНАР № 7. ТЕМА "УЧЕТ ИМУЩЕСТВА КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ" 1. Решение задач с составлением проводок по расчетам за поставленные объекты основных средств, по принятию к учету различных объектов основных средств, нематериальных активов и материальных запасов различных видов имущества. 2. Решение задач с отражением амортизационных отчислений по объектам имущества, исчисление результатов, полученных от реализации объектов основных средств. СЕМИНАР № 8. ТЕМА "УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ И ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ" 1. Решение задач по составлению бухгалтерских проводок в кредитной организации по покупке объектов, сдаваемых в лизинг, по расчетам с лизингополучателям, создание резервов по предоставлению лизинга, отражение доходов по лизингу. 2. Решение задач по составлению бухгалтерских проводок по отражению расчетов по кредитованию поставок клиентов, созданию резервов, учету расчетов с покупателями, по учету доходов, полученных от операций.

15

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

СЕМИНАР № 9. ТЕМА "УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ. ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ" 1. Рассмотрение публикуемых в прессе отчетов о доходах и расходах коммерческих банков. Анализ результатов деятельности каждого банка по публикуемой отчетности. 2. Решение задач с составлением бухгалтерских проводок по начислению и уплате налогов. СЕМИНАР № 10. ТЕМА "ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (МСФО)" 1. Рассмотрение публикуемой в прессе отчетности коммерческих банков. Анализ результатов деятельности банков по показателям публикуемой отчетности. 2. Рассмотрение составляющих бухгалтерской отчетности коммерческих банков. 3. Анализ основных показателей банка, отраженных в бухгалтерской отчетности.

16

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

5.ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ ПО ТЕМАМ КУРСА ТЕМА № 1. ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ 1. В составе учетной политики банка утверждается: а) штатное расписание; б) должностные обязанности сотрудников; в) расчет амортизационных отчислений по нематериальным активам; г) план развития банка. 2. В банках учет ведется: а) на основных счетах; б) на лицевых счетах; в) на балансовых счетах; г) на счетах трех уровней. 3. В банковском учете действует принцип: а) экономии; б) принцип хозрасчета; в) принцип единства формы и содержания; г) принцип постоянства правил бухучета. 4. Одной из задач бухучета в коммерческом банке является: а) выявление недостатков в работе; б) получение прибыли при минимальных затратах; в) распределение обязанностей должностных лиц; г) использование бухучета для принятия управленческих решений. ТЕМА № 2. ПЛАН СЧЕТОВ БУХУЧЕТА. ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА 1. Лицевые счета аналитического учета имеют: а) три знака в номере счета; б) пять знаков в номере счета; в) пятнадцать знаков в номере счета; г) двадцать знаков в номере счета. 2. На счетах внебалансового учета отражаются: а) материальные ценности, принадлежащие банку; б) ценные бумаги, принадлежащие банку; в) гарантии, выданные банком; г) кредиты, полученные банком от российских банков. 17

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

3. Средства, размещенные банком, отражаются: а) по активным счетам главы А; б) по пассивным счетам главы А; в) по активным счетам главы В; г) по пассивным счетам главы Д. 4. Обязательства банка по оплате труда отражаются: а) по активным счетам четвертого раздела главы А; б) по пассивным счетам четвертого раздела главы Б; в) по активным счетам шестого раздела главы А; г) по пассивным счетам шестого раздела главы А. ТЕМА № 3.ДОКУМЕНТАЦИЯ И ДОКУМЕНТООБОРОТ. ПРАВИЛА АРХИВНОГО ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ 1. Какой документ синтетического учета подлежит обязательному ежедневному составлению в коммерческом банке? а) процентная ведомость; б) банковский баланс; в) отчет о прибылях и убытках; г) ведомость расчетов с поставщиками. 2. Какие документы постоянно хранятся в архиве банка? а) платежные поручения клиентов; б) отчеты подотчетных лиц; в) мемориальные ордера; г) документы, подтверждающие зачисления в уставный капитал. 3. Правила документооборота отражаются: а) в должностных обязанностях сотрудников; б) в программном обеспечении задачи "Операционный день"; в) в плане развития банка; г) в учетной политике банка. 4. К документам, подлежащим обязательной распечатке на бумажных носителях, относятся: а) рабочий план счетов банка; б) начисления амортизации по основным средствам; в) ведомость расчетов с филиалами; г) процентные ведомости. 18

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

ТЕМА № 4. ПРАВИЛА ВЫПОЛНЕНИЯ И УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 1. Списание средств со счета клиента при предъявлении денежного чека производится: а) до выдачи средств кассой банка; б) после выдачи наличных кассой банка; в) в начале операционного дня; г) в конце операционного дня. 2. Каждую операцию в кассовом журнале должен подписать: а) руководитель банка; б) главный бухгалтер банка; в) контролер банка; г) кассир приходной кассы. 3. Убытки при выдаче наличных клиенту по поддельному чеку несет: а) кассир расходной кассы; б) контролер банка; в) организация-получатель наличных; г) главный бухгалтер банка. 4. Вкладчики – физические лица получают наличные со счета по вкладу на основании: а) денежного чека; б) расходного кассового ордера; в) заявления; г) мемориального ордера. ТЕМА № 5. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 1. Открытие картотеки № 1 (документы, ожидающие оплаты) производится: а) на основании платежного поручения; б) на основании платежного ордера; в) на основании внебалансового ордера; г) на основании платежного требования.

19

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

2. Перечисление средств аккредитива в исполняющий банк производится: а) на основании мемориального ордера; б) на основании кассового ордера; в) на основании аккредитива; г) на основании внебалансового ордера. 3. Картотека № 2 (документы, не оплаченные в срок) закрывается на основании: а) платежного ордера; б) платежного поручения; в) внебалансового ордера; г) заявления клиента. 4. Инкассовое поручение не принимается банком, если неуказаны: а) статьи закона; б) сроки акцепта; в) вышестоящая организация получателя; г) адрес плательщика. ТЕМА № 6. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 1. Ссудный счет клиенту открывается на основании распоряжения кредитного отдела, подписанного: а) руководителем банка; б) главным бухгалтером банка; в) начальником кредитного отдела; г) начальником отдела клиентских операций. 2. Выносить ссудную задолженность на счет просроченных кредитов имеет право: а) руководитель банка; б) главный бухгалтер банка; в) начальник кредитного отдела; г) начальник отдела клиентских операций. 3. Резервы по выданным кредитам создаются в банке: а) за счет средств клиентов; б) за счет резервного капитала банка; в) за счет полученной прибыли; г) за счет увеличения расходов. 20

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

4. При расчете резерва по выданному кредиту учитывается: а) сумма процентов; б) сумма долга; в) сумма долга и залога; г) сумма долга, залога и гарантии. 5. Не погашенный в срок кредит, списанный с баланса, отражается на внебалансовом учете: а) один год; б) три года; в) пять лет; г) десять лет. 6. При открытии клиенту кредитной линии банк ограничивает: а) сумму кредита; б) срок действия кредита; в) сумму долга; г) сумму долга и срок действия. ТЕМА № 7. УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА 1. При создании банка акции должны быть оплачены: а) в течение месяца; б) в течение трех месяцев; в) в течение полугода; г) в течение года. 2. Средства, поступившие в оплату акций, перечисленные акционерами, должны быть зачислены на накопительный счет в течение: а) трех дней: б) десяти дней; г) двадцати дней; в) месяца. 3. Накопительный счет разблокируется: а) после принятия решения собранием акционеров банка; б) после регистрации отчета об итогах выпуска Банком России; в) после полной оплаты акций акционерами; г) после передачи имущества акционерами в оплату акций. 21

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

4. На каком этапе выпущенные акции числятся в депозитарном учете в качестве акций вне обращения? а) при их оплате акционерами; б) при их неполной оплате акционерами; в) при поступлении акций в депозитарий; г) при их передаче владельцам. 5.Порядок формирования фондов банка устанавливается: а) учетной политикой банка; б) указанием руководителя банка; в) положением о формировании фондов; г) указанием председателя Совета банка. 6.Резервный фонд, созданный банком, отражается: а) на пассивном счете 10701; б) на пассивном счете 10801: в) на активном счете 70501; г) на активном счете 70502. 7.Целевое назначение резервного фонда регламентировано: а) в учетной политике банка; б) в указаниях руководителя банка; в) в положении об использовании резервного фонда; г) в указаниях председателя Совета банка. 8. Использование средств резервного фонда отражается проводкой: а) Д 70801 К 10701; б) Д 10701 К30102; в) Д 70501 К 30102; г) Д 70801 К 30102. ТЕМА № 8. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ КЛИЕНТОВ 1. При недостаточности средств для оплаты счетов на расчетном счете клиента: а) банк открывает ему картотеку № 1; б) банк открывает ему картотеку № 2; 22

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

в) банк открывает ему счет "овердрафт"; г) банк открывает ему ссудный счет. 2. Оплата услуг банка перечисляется с расчетного счета клиента на основании: а) платежного ордера; б) платежного поручения; в) платежного требования; г) мемориального ордера. 3. Лицевые счета выдаются клиентам: а) ежедневно; б) еженедельно; в) ежемесячно; г) ежедневно при наличии операций. 4. Открытие лицевого счета клиенту производится: а) на основании заявления клиента; б) на основании распоряжения, подписанного руководителем банка; в) при получении разрешения от вышестоящей организации; г) при формировании клиентского досье. 5.Сроки перечисления средств с расчетного счета клиента на основании платежных документов выполняются банком: а) в соответствии с условиями договора банковского счета; б) не позднее, чем на следующий рабочий день; в) в соответствии с датой, указанной на документе; г) в соответствии с указаниями главного бухгалтера. ТЕМА № 9. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 1. Опротестованные векселя в балансе банка – это: а) векселя, не погашенные в срок; б) векселя, предъявленные к оплате; в) векселя, по которым нотариально зафиксирован отказ от оплаты; г) векселя, домицилированные банком. 2. Банк не создает резерв по векселям: а) других банков; б) по собственным векселям; в) по опротестованным векселям; г) по векселям, опротестованным и не погашенным в срок. 23

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

3. Переоценка ценных бумаг в коммерческом банке – это: а) переоценка при выбытии ценных бумаг; б) переоценка ценных бумаг, выпущенных банком; в) учет по цене приобретения; г) определение балансовой стоимости ценных бумаг в портфеле банка на конец рабочего дня. 4. Ценные бумаги в торговом портфеле банка – это: а) бумаги для получения инвестиционного дохода; б) бумаги, размещенные банком; в) котируемые бумаги, приобретенные для получения дохода от реализации; г) бумаги для участия в капиталах организаций. 5. Опротестованный вексель учитывается: а) на активном счете 51401; б) на пассивном счете 52301; в) на активном счете 51408; г) на активном счете 51409. 6. Расчеты с РЦ ОРЦБ банка-дилера ведутся: а) по Д счета 30402; б) по Д счета 60312; в) по Д счета 47423; г) по Д счета 30406 . ТЕМА № 10. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ 1. При передаче аванса в валютно-обменный пункт платежными документами выполняется проводка: а) Д 20206 978 К 20203 978; б) Д 20206 978 К 20202 978; в) Д 91203 810 К 91207 810; г) Д 91101 978 К 99999 810. 24

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

2. При росте курса иностранной валюты на дату отсылки документов на инкассо в банк-нерезидент выполняется проводка: а) Д 91101 840 К 99999 810; б) Д 99999 810 К 91101 840; в) Д 91102 840 К 99999 810; г) Д 99999 810 К 91102 840. 3. При открытии российским банком-эмитентом аккредитива российскому клиенту-импортеру выполняется проводка: а) Д 40702 840 К30114 840; б) Д 91305 840 К 99999 810; в) Д 99998 810 К 91404 840; г) Д 91404 840 К 99998 810. 4. Поступление средств в покрытие аккредитива отражается проводкой: а) Д 30112 840 К 47409 840; б) Д 30114 840 К 40902 840; в) Д 40902 840 К 30114 840; г) Д30114 840 К47410 840. 5. На сумму проинкассированных документов в инвалюте выполняется проводка: а) Д 20202 840 К20206 840; б) Д 20203 840 К20206 840; 25

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

в) Д20206 840 К20202 840; г) Д20206 840 К 70603 810. ТЕМА № 11. УЧЕТ ИМУЩЕСТВА БАНКА 1. Инвентарные номера, присвоенные объектам основных средств, после их списания не могут быть присвоены другим объектам в течение: а) одного года; б) двух лет; в) трех лет; г) пяти лет. 2. К основным средствам в банковском учете относятся: а) предметы мебели; б) детекторы подлинности купюр; в) оружие; г) предметы интерьера. 3. Амортизация не начисляется: а) по компьютерной технике; б) по предметам антиквариата; в) по офисному оборудованию; г) по программному обеспечению. 4. Программное обеспечение по учету имущества банка ведется: а) автономно; б) в составе программного продукта "Операционный день"; в) в составе программного продукта "Валютные операции"; г) в составе программного продукта "Оплата труда". ТЕМА № 12. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ 1. Имущество кредитной организации не подлежит передаче в доверительное управление: а) коммерческому банку; б) государственному органу; 26

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

в) филиалу банка; г) отделению Сбербанка. 2. Объектом доверительного управления могут быть: а) природные драгоценные камни; б) программное обеспечение; в) договоры залога; г) полученные гарантии. 3. Перечисление денежных средств в доверительное управление безналичным путем отразится проводкой: а) Д 80101 К 85101; б) Д 80801 К 85101; в) Д 80201 К 85101; г) Д 80801 978 К 85101 978. 4. Финансовый результат по операциям доверительного управления в банке-доверительном управляющем определяется: а) ежедневно; б) ежемесячно; в) ежеквартально; г) раз в полгода. ТЕМА № 13. УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ И ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 1. Договор факторинга определяет уступаемое денежное требование: а) вексель; б) требование по уплате процентов; в) требование определенных документов; г) требование выплатить дисконт. 2. Факт выдачи аванса фактор-банком определяется: а) в активе баланса банка; б) в пассиве баланса банка; в) на счетах доверительного управления; г) на счетах депозитарного учета. 27

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

3. Право регресса, предусмотренное в договоре факторинга, страхует: а) риски фактор-банка; б) финансовые риски клиента-поставщика; в) финансовые риски плательщика; г) вексельное обязательство плательщика. 4. Факторами, на основе которых формируется мотивированное суждение об уровне резерва на возможные потери, являются: а) финансовое положение контрагентов; б) размер уставного капитала поставщика; в) размер уставного капитала плательщика; г) размер уставного капитала банка. 5. При неперечислении лизингового платежа в бухучете лизингополучателя отражается проводка: а) Д 60806 К 31702; б) Д 31702 К 30102; в) Д 60806 К 60322; г) Д 61201 К 60804. 6.Фактор, влияющий на формирование мотивированного суждения об уровне риска по лизинговым операциям: а) прибыль лизингодателя; б) опыт отношений с лизингодателем; в) наличие просроченных платежей у лизингодателя; г) затраты лизингополучателя. ТЕМА № 14. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 1. Временной период для отражения доходов и расходов текущего года фиксируется: а) в отчете о прибылях и убытках (ф.№ 2); б) в учетной политике банка; 28

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

в) в правилах ведения бухучета; г) в письменных указаниях главного бухгалтера. 2. Начисление налогов, подлежащих уплате коммерческим банком, отражается: а) на лицевых счетах пассивного счета 60301; б) на лицевых счетах активного счета 70501; в) в отчете о прибылях и убытках; г) в отчетном докладе на годовом собрании акционеров. 3. Расшифровка полученных банком доходов отражается: а) на лицевых счетах пассивного счета 70601; б) в отчете о прибылях и убытках (ф.№ 2); в) на пассивном счете 70602; г) на пассивном счете 70603. 4. Финансовые результаты прошлого года фиксируются: а) в день составления годового отчета; б) в день утверждения на собрании акционеров; в) в последний рабочий день года; г) не позднее 45 дней после окончания года. 5. Расшифровка расходов банка отражается: а) на лицевых счетах активного счета 70606; б) в отчете о прибылях и убытках (ф.№2); в) на активном счете 70607; г) на активном счете 70608. ТЕМА № 15. МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (МСФО) 1. К основным принципам учета по МСФО относятся: а) принцип хозрасчета; б) принцип экономии; в) принцип осмотрительности; г) принцип централизованного управления. 2. Принцип понятности означает: а) информация в отчетности доступна всем; б) информация доступна информированному пользователю; 29

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

в) информация доступна внешнему пользователю; г) информация доступна работникам банка. 3. Принцип начисления означает, что: а) результаты проведения операций признаются по мере их совершения; б) результаты банковских операций признаются по факту получения дохода; в) результаты банковских операций определяются в будущем периоде; г) результаты банковских операций определяются в конце года. 4. Принцип осмотрительности означает, что: а) банк избегает рискованных операций; б) банк выбирает операции с минимальным риском; в) осторожные суждения доходов и расходов не позволяют завысить доходы и занизить расходы; г) не позволяют увеличить допущенные убытки.

30

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

6. ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ ЗАДАНИЕ № 1 (выполняется студентами, фамилии которых начинаются с букв А-Е) 1. Особенности постановки бухгалтерского учета в коммерческом банке. 2.Выполнить бухгалтерские проводки и определить остаток средств по счетам, указанным в задаче. Задача Определить остаток средств на счете 30102 на конец операционного дня, если входящий остаток по счету составил 6 млрд. руб. Выполнены операции. 1. Произведено погашение межбанковского кредита, полученного от российского банка сроком на 2 дня в сумме 2 млрд. руб. 2. Поступила сумма на открытый аккредитивный счет из банкаэмитента 3 млн. руб. 3. Произведен платеж с аккредитивного счета коммерческому негосударственному клиенту в сумме 2 млн. 500 тыс. руб. 4.Остаток средств с аккредитивного счета возвращен в банк-эмитент 500 тыс. руб. 5.Выдан межбанковский кредит российскому банку сроком на 1 день в сумме 2, 5 млрд. руб. 6. Поступили на корсчет суммы коммерческим негосударственным клиентам из других коммерческих банков в сумме 1 млн. 400 тыс. руб. 7. Выдан кредит коммерческому негосударственному клиенту сроком на 45 дней, сумма кредита 7 млн. руб. перечислена по поручению заемщика в другой коммерческий банк. 8. Поступила на корреспондентский счет банка сумма банку-корреспонденту 2млн. 300 тыс. руб. 9. Поступила сумма из другого банка на открытие дебетовой пластиковой карты физическому лицу 35 тыс. руб. 10. Банк произвел оплату штрафа за нарушение условий договора 8 тыс. руб.

31

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

ЗАДАНИЕ № 2 (выполняется студентами, фамилии которых начинаются с букв Ж-М) 1. Учет операций с депозитными средствами физических лиц. 2. Выполнить бухгалтерские проводки и определить остаток средств по счетам, указанным в задаче. Задача Определить остаток средств на счете 45203 на конец операционного дня, если входящий остаток по счету составил 6 млрд. 700 млн. руб. Выполнены следующие операции. 1. Выдан кредит коммерческому негосударственному клиенту сроком до 30 дней в сумме 10 млн. руб. 2. Создан резерв по кредиту в размере 5% от суммы долга. 3. Коммерческий негосударственный клиент погасил кредит, выданный ранее со сроком 30 дней в сумме 3 млн. руб. 4. Клиент оплатил проценты по кредиту в сумме 32 тыс. 500 руб. 5. Выдан кредит другому коммерческому негосударственному клиенту сроком на 25 дней в сумме 5 млн. 500тыс. руб. 6. Выдан кредит банку-корреспонденту на корреспондентский счет "ЛОРО" сроком на 2 дня в сумме 1 млрд. 500 млн. руб. 7. Поступила сумма из другого коммерческого банка в погашение кредита, выданного ранее коммерческому негосударственному клиенту на срок 20 дней 1 млн. руб. 8. Поступила на корреспондентский счет банка сумма процентов по кредиту 21 тыс.667 руб. 9. Восстановлена сумма резерва, созданного по кредиту (2 млн. руб.) 200 тыс. руб. ЗАДАНИЕ № 3 (выполняется студентами, фамилии которых начинаются с букв Н-С) 1. Учет операций по кредитованию юридических лиц. 2. Выполнить бухгалтерские проводки и определить остатки средств по счетам, указанным в задаче. Задача Определить остаток средств на счете 30102 на конец операционного дня, если входящий остаток средств составил 8 млрд. 500 млн. руб.

32

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Выполнены операции. 1. Разблокирован накопительный счет, открытый акционерному банку, сумма 60 млрд. руб. 2. Отражено зачисление средств в уставный капитал акционерного банка по коммерческим акционерам в сумме 50 млрд. руб. 3. Отражено зачисление средств в уставный капитал акционерного коммерческого банка по лицевым счетам физических лиц в сумме 10 млрд. руб. 4. Произведена оплата комиссионного вознаграждения за размещение акций в сумме 2 млрд. руб. 5. Произведен платеж клиенту другого банка по поручению коммерческого негосударственного клиента в сумме 1 млн. 200 тыс. руб. 6. Выдан межбанковский кредит российскому банку сроком на 2 дня в сумме 8 млрд. руб. 7. Произведен авансовый платеж подрядчику в сумме 15 млн. руб. 8. Поступила сумма на счет для открытия дебетовой пластиковой карты в сумме 45 тыс. руб. 9. Направлена сумма на покупку акций дочернего акционерного банка в сумме 10 млн. руб. 10. Поступила сумма в оплату штрафа другим банком за нарушение условий договора межбанковского кредитования в сумме 100 тыс. руб. ЗАДАНИЕ № 4 (выполняется студентами, фамилии которых начинаются на буквы Т-Ц) 1. Учет долговых обязательств банка. 2. Выполнить бухгалтерские проводки и определить остатки средств по счетам, указанным в задаче. Задача Определить остаток средств по счету 40702 на конец операционного дня, если входящий остаток по счету составил 1млрд. 250млн. 300 тыс. руб. Выполнены операции. 1. Выдан кредит коммерческому негосударственному клиенту сроком на 25 дней, сумма 18 млн. руб. зачислена на расчетный счет клиента. 2. По поручениям коммерческих негосударственных клиентов перечислены платежи контрагентам в другие коммерческие банки в сумме 2млн. 400 тыс. руб. 33

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

3. Банк произвел возврат депозитных средств, полученных на 20 дней. в сумме 20 млн. руб . 4. Коммерческому негосударственному клиенту выдана из кассы сумма наличных 600 тыс. руб. по чеку. 5. С расчетного счета коммерческого негосударственного клиента на основании мемориального ордера списана сумма за расчетно-кассовое обслуживание 5 тыс. руб. 6. С расчетного счета коммерческого негосударственного клиента произведено погашение кредита в сумме 4 млн. руб. 7. Клиент коммерческий негосударственный произвел оплату процентов по кредиту 35 тыс. руб. 8. На корсчет банка зачислена сумма, поступившая из другого коммерческого банка, коммерческому не государственному клиенту 25 млн. руб. 9. Перечислена сумма на депозитный счет клиента коммерческого негосударственного со сроком 35 дней 100 млн. руб. 10. Зачислена сумма штрафа на расчетный счет клиента коммерческого негосударственного за нарушение условий аккредитивных расчетов 40 тыс. руб. ЗАДАНИЕ № 5 (выполняется студентами, фамилии которых начинаются с буквы Ч-Я) 1. Учет валютных операций, выполняемых уполномоченными банками по международным расчетам клиентов. 2. Выполнить бухгалтерские проводки и определить остатки средств на счетах, указанных в задачах. Задача Определить остаток средств на счете 30102 на конец операционного дня, если входящий остаток составил 6 млрд. 800 млн. руб. Выполнены операции. 1. На корреспондентский счет банка зачислена сумма в погашение кредита коммерческого негосударственного клиента, выданного ранее на 30 дней 125 млн. руб. 2. Получена сумма в погашение процентов по указанному кредиту в сумме 174 тыс.660 руб. 3. Банк произвел погашение собственного векселя, выпущенного со сроком 45 дней в сумме 20 млн. руб. 34

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

4. Оплачены проценты по векселю в сумме 369 тыс. 700 руб. 5. Проценты, выплаченные по векселю, отражены на счете "Расходы". 6. Выдана сумма межбанковского кредита сроком на 3 дня российскому коммерческому банку 3 млрд. руб. 7. Поступила сумма штрафа за нарушение условий договора межбанковского кредита от российского коммерческого банка 150 тыс. руб. 8. Перечислены суммы по поручениям коммерческих негосударственных клиентов 850 тыс. руб. 9. На корреспондентский счет банка зачислена сумма, не подтвержденная документами 5 млн. руб.

35

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

7. ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ 1. Учет просроченных межбанковских кредитов. 2. Учет активных операций банка с ценными бумагами. 3. Учет добавочного капитала. 4. Принципы составления отчетности в соответствии с требованиями МСФО. 5. Задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях. 6. Учет резервного фонда. 7. Депозитарный учет акций в банке-эмитенте. 8. Учет вложений банка в векселя сторонних организаций. 9. Учет гарантированных аккредитивов. 10. Инкассовая форма расчетов. 11. Учет операций по покупке инвалюты юридическим лицом. 12. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. 13. Постановка бухгалтерского учета в кредитных организациях. 14. Порядок ведения учета в вечерней кассе. 15. Основные принципы ведения бухгалтерского учета в кредитной организации. 16. Учет валютно-обменных операций в кассах обменных пунктов. 17. Учет основных средств в коммерческих банках. 18. Учет межбанковских кредитов в банке-кредиторе. 19. Учет кредитов, не погашенных в срок, списанных на внебалансовый учет. 20. Учет приходных кассовых операций. 21. Учет материальных запасов в коммерческих банках. 22. Учет процентов по депозитам юридических лиц. 23. Принципы учета факторинговых операций. 24. Учет лизинга у лизингодателя. 25. Группы очередности платежей. 26. Порядок открытия счетов в рублях юридическим лицам-нерезидентам. 27. Порядок создания резервов под возможные потери по выданным кредитам. 28. Учет процентов по выданным кредитам. 29. Учет покрытых аккредитивов в рублях. 30. Учет операций расходной кассы. 31. Учет расходов банка. 32. Учет операций в кассе пересчета. 36

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

33. Порядок открытия счетов юридическим лицам. 34. Назначение счета 459. 35. Порядок ведения и учета операций по картотеке неплатежей. 36. Учет операций по корреспондентскому счету, открытому в Банке России. 37. Учет облигаций, выпущенных банком. 38. Порядок ведения учета по картотеке документов, ожидающих оплаты. 39. Учет операций по вкладам граждан. 40. Особенности учета кредиторской задолженности. 41. Учет доходов кредитной организации. 42. Учет формирования уставного капитала в акционерном банке. 43. Особенности учета дебиторской задолженности. 44. Учет формирования уставного капитала в неакционерном банке. 45. Учет результатов деятельности кредитных организаций. 46. Назначение кассового журнала. 47. Учет факторинговых операций. 48. Классификация документов в коммерческом банке. 49. Рабочий план счетов в банке. 50. Основные составляющие учетной политики. 51. Состав бухгалтерской отчетности. 52. Документооборот в кредитных организациях. 53. Назначение счета 458. 54. Назначение кассовой книги. 55. Порядок погашения убытков, допущенных банком. 56. Назначение книги лицевых счетов. 57. Учет межбанковских кредитов в банке-заемщике. 58. Учет расчетных операций по клиентским счетам. 59. Операции, выполняемые банком по экспортно-импортным расчетам. 60. Особенности построения банковского баланса. 61. Основные принципы отчетности в соответствии с требованиями МСФО. 62. Порядок отражения процентов, начисленных по депозитным операциям.

37

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

8. ГЛОССАРИЙ 1. АКЦИЯ – это ценная бумага, удостоверяющая права ее владельца на часть имущества акционерного общества, участие в управлении акционерным обществом и получение определенной доли прибыли акционерного общества. 2. АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО – это организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций. 3. БАНК – это коммерческая организация, которая на основании лицензии Банка России имеет исключительное право совершать в совокупности депозитные, кредитные и расчетно-кассовые банковские операции. 4. БАЛАНС – это элемент метода бухгалтерского учета, представляющий собой сгруппированный поток информации о ресурсах и средствах банка. 5. БЕЗНАЛИЧНОЕ ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ – это движение стоимости посредством перечисления денежных средств по счетам кредитных организаций, а также зачет взаимных требований. 6. ВАЛЮТНЫЙ РИСК – это вероятность понести убытки или чрезмерные расходы вследствие непредвиденного и неблагоприятного изменения курса валюты, в которой открыта позиция. 7. ВЕКСЕЛЬ – безусловное обязательство или приказ заплатить сумму векселя определенному лицу в определенное время и в определенном месте. 8. ДЕПОЗИТ – размещение денежных средств в банке с целью хранения и получения дохода. 9. ДЕПОЗИТАРИЙ – некоммерческая организация, обеспечивающая проведение и учет операций по счетам депо участников рынка. 10. ДИЛЕР – профессиональный участник рынка ценных бумаг, заключивший с Банком России договор на выполнение функций по обслуживанию облигаций, приобретающий их от своего имени и за свой счет, а также по поручению инвестора. 11. ЗАЛОГ – форма обеспечения исполнения обязательств по договору, по которой кредитор в случае неисполнения обязательства должником имеет право получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. 12. ИНВЕСТИЦИИ – вложение капитала в денежной, материальной и нематериальной форме в объекты предпринимательской деятельности 38

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

с целью получения текущего дохода и/или возрастания его стоимости в будущем периоде. Финансовые инвестиции – вложения капитала в финансовые инструменты, главным образом в ценные бумаги. 13. ИНВЕСТОР – это лицо, приобретающее ценные бумаги через своего дилера на основании заключенного с ним договора. 14. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ДОХОД – доход по ценной бумаге в виде дисконта, процентного (купонного) дохода, дивидендов и т.п. 15. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПОРТФЕЛЬ – ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе. 16. КОТИРУЕМЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ – ценные бумаги, удовлетворяющие следующим условиям: - допуск к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг, имеющего соответствующую лицензию Федеральной службы по финансовым рынкам; - оборот за последний календарный месяц на вышеуказанном организованном рынке или через организатора торговли составляет не менее средней суммы сделок за месяц, которая в соответствии с требованиями Федеральной службы по финансовым рынкам установлена для включения ценных бумаг в котировальный лист первого уровня; - информация о рыночной цене общедоступна, т.е. подлежит раскрытию в соответствии с российским законодательством о рынке ценных бумаг или доступ к ней не требует наличия у пользователей специальных прав. 17. КРЕДИТ – предоставление денежных средств во временное пользование на условиях возвратности, срочности, платности. 18. КРЕДИТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ – юридическое лицо, которое для получения прибыли как основной цели своей деятельности на основании лицензии Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные законом. 19. КРЕДИТНЫЙ РИСК – это вероятность понести убытки вследствие невыполнения обязательств контрагентом по любой сделке. Основные способы управления кредитным риском: перенесение риска (страхование, консорциальные, синдицированные кредиты), рассредоточение риска (диверсификация портфеля), ограничение риска (нормативы регулирующих органов, внутренние лимиты), рисковый мониторинг, классификация активов по степени риска и формирование резервов. 39

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

20. КОММЕРЧЕСКИЙ КРЕДИТ – кредит, предоставляемый в форме отсрочки платежа при поставках товаров, работ и услуг. 21. ЛИЗИНГ – вид инвестиционной деятельности по приобретению и передаче во временное владение и пользование за плату предмета лизинга для его использования в предпринимательской деятельности. 22. ЛИКВИДНОСТЬ АКТИВОВ – свойство того или иного актива превращаться в принятые в данной экономической системе платежные средства. 23. ЛИКВИДНОСТЬ БАНКА – соответствие между доступными источниками ликвидности и объемом соответствующих срочных обязательств. 24. ЛИКВИДНОСТЬ ПОРТФЕЛЯ – общая характеристика ликвидности по всей совокупности инструментов инвестирования. 25. МЕТОД ЛИФО – при выбытии (реализации) ценных бумаг: на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество последних по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска. 26. МЕТОД ОЦЕНКИ ПО СРЕДНЕЙ СЕБЕСТОИМОСТИ – осуществление списания ценных бумаг одного выпуска независимо от очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка, то есть вложения в ценные бумаги одного выпуска, числящиеся на соответствующем счете второго порядка, при их выбытии или реализации списываются на себестоимость пропорционально количеству выбывающих или реализованных ценных бумаг. При этом аналитический учет ведется на лицевом счете выпуска. 27. МЕТОД ОЦЕНКИ СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННЫХ И ВЫБЫВАЮЩИХ ЦЕННЫХ БУМАГ – порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска при их выбытии (реализации), устанавливаемом учетной политикой в целях единообразного отражения в бухгалтерском учете финансового результата. 28. МЕТОД УЧЕТА ВЛОЖЕНИЙ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ – порядок определения балансовой стоимости вложений в ценные бумаги для отражения в бухгалтерском учете из стоимости с учетом колебаний рыночной конъюнктуры и рисков обесценения. 29. МЕТОД ФИФО – при выбытии (реализации) ценных бумаг: на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество первых по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска. 40

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

30. ПЕРЕОЦЕНКА ЦЕННЫХ БУМАГ – определение балансовой стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную цену. 31. ПОРТФЕЛЬ – укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и котируемости на рынке ценных бумаг. 32. ПОРТФЕЛЬ КОНТРОЛЬНОГО УЧАСТИЯ – ценные бумаги, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее. Такими ценными бумагами признаются акции, дающие право на участие в управлении делами акционерного общества, именуемые "ГОЛОСУЮЩИЕ" акции. 33. ПРИНЦИП БРУТТО – обязательства по поставке ценных бумаг и денежным расчетам исполняются по каждой сделке. 34. ПРИНЦИП НЕТТО – исполняется на основе превышения обязательств над требованием на поставку ценных бумаг одного выпуска, и сальдо расчетов определяется по итогам проведения торгов. 35. РЫНОЧНАЯ ЦЕНА – рыночная цена ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли в соответствии с требованием Федеральной службы по финансовым рынкам. 36. САЛЬДО РАСЧЕТОВ – разница между требованиями и обязательствами по уплате или получению денежных средств кредитной организацией по итогам проведения торгов. 37. СВОП – группа операций, представляющих собой обмен встречными денежными потоками между контрагентами с целью оптимизации денежных потоков, сокращения затрат на привлечение ресурсов, а также страхования процентных и валютных рисков. 38. ТОРГОВЫЙ ПОРТФЕЛЬ – котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы. 39. ЦЕННАЯ БУМАГА – документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможна только при его предъявлении. 40. ЧЕК – вид кредитных денег, представляющий собой приказ владельца счета в банке о выплате его держателю указанной суммы. 41

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

41. ЭКВИВАЛЕНТНЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ – ценные бумаги одного вида,выпущенные одним эмитентом, имеющие равные объемы закрепленных прав.

42

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

9. ЛИТЕРАТУРА ОСНОВНАЯ 1. К.Г. Парфенов. Банковский учет (бухгалтерский учет и операционная техника в коммерческих банках/кредитных организациях). – М.: ООО "Парфенов. ру". 2004г. 2. Л.Р. Смирнова. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Под ред. Проф. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика.2006г. 3. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. –М.: Омега-Л.2006 г. 4. В.И. Белоцерковский, Е.А. Федорова. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке. – М.: Экономика. 2005г. 5. Т.С. Селеванова. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. – М.: ИТК Дашков и К. 2006г. 6. Л.В Усатова, М.С. Сероштан, Е.В. Арская. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М.: ИТК Дашков и К. 2005г. 7. Положение ЦБ РФ от 05 декабря 2002г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ". 8. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ". ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ 1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 21 марта 2002г.). 2. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". 3. Федеральный закон от 03 февраля 1996 г. № 17-ФЗ "О банках и банковской деятельности", с изменениями и дополнениями. 4. Федеральный закон "Об акционерных обществах" (в ред. от 07 августа 2001г.). 5. Федеральный закон от 08 февраля 1998г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. от 31 августа 1998г.). 6. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 28 марта 2002 г.). 7. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках РФ". 43

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

8. Федеральный закон от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". 9. Федеральный закон от 22 апреля 1996г. № 39-П "О рынке ценных бумаг". 10. Постановление Правительства РФ № 317 от 30.06.2004г. "О Федеральной службе по финансовым рынкам (ФСФР). 11. Приказ Министерства финансов России "Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу" от 01 июня 2004года № 180. 12. Положение ЦБ РФ от 05 декабря 2002г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ". 13. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности". 14. Положение о методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций, утвержденное ЦБ РФ 10 февраля 2003 г. №215-П. 15. Положение ЦБ РФ от 09 октября 2002 г. № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ". 16. Положение ЦБ РФ от 03 октября 2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в РФ". 17. Положение ЦБ РФ от 29 марта 2004 года № 255-П "Об обязательных резервах кредитных организаций". 18. Инструкция ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 110-И "Об обязательных нормативах банков". 19. Инструкция Банка России от 28 апреля 2004г. № 113-И "О порядке открытия и закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц". 20. Указание ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. №1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями". 21. Письмо ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. №181-Т "О методических рекомендациях по составлению и представлению кредитными организациями финансовой отчетности". 22. Указание ЦБ РФ от 11 июня 2004 г. №1445-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов 44

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте с участием физических лиц. 23. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. №1375-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации". 24. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 года №1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации.

45

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

ДЛЯ ЗАМЕТОК

46

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

ДЛЯ ЗАМЕТОК

47

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

ОСОКИНА Тамара Михайловна

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ Главный редактор А.Ю. Лавриненко Технический редактор О.Л. Трошкин Редактор-корректор Р.В. Пронина Компьютерная редакционная верстка М.Г. Черепанов Подписано в печать 12.12.07 Формат 60 х 90 1/16. Бумага типографская. Печать офсетная. Усл. печ. л. 3 Уч.-изд. л. 3.4 Тираж 300 экз. Заказ № 38/3.07 Отпечатано в ООО ”ИПК Отис-Медиа” 111024, Россия, Москва, ул. 5-я Кабельная, д. 2Б., тел.: 507 50 64 Методический и редакционно-издательский отдел Московского института экономики, менеджмента и права 115432, Россия, Москва, 2-й Кожуховский проезд, д. 12, тел.: 783 68 25 48

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com