Выплата социальных пособий работодателям

1

"Налоговый вестник", 2007 ВЫПЛАТА СОЦИАЛЬНЫХ ПОСОБИЙ РАБОТОДАТЕЛЯМИ М.А. Климова ПРЕДИСЛОВИЕ Работодатели осуществляют за счет средств обязательного социального страхования расходы на выплату работникам: - пособия по временной нетрудоспособности; - пособия по беременности и родам; - пособия при усыновлении ребенка; - единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; - единовременного пособия при рождении ребенка; - ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; - социального пособия на погребение либо возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела. Выплата пособий по обязательному социальному страхованию производится страхователемработодателем в порядке и на условиях, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования, на основании документов, подтверждающих право работника на получение соответствующего пособия. Страхователь-работодатель обеспечивает хранение документов, являющихся основанием для назначения пособий по обязательному социальному страхованию и подтверждающих произведенные им расходы на цели обязательного социального страхования. Социальные пособия выплачиваются исключительно или преимущественно за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ), порядок расходования которых работодателями установлен Инструкцией о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 22. Страхователи-работодатели, являющиеся плательщиками единого социального налога, осуществляют расходы по обязательному социальному страхованию в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в ФСС РФ. В случае превышения суммы расходов по обязательному социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в ФСС РФ, а также страхователям, имеющим налоговые льготы по уплате единого социального налога в соответствии с п. 1 ст. 239 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), средства на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию выделяются отделением (филиалом отделения) ФСС РФ на основании следующих документов: - письменного заявления страхователя; - расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ, утвержденная Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111) и (или) отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ, утвержденная Постановлением ФСС РФ от 25.04.2003 N 46) за отчетный период, или промежуточной расчетной ведомости по средствам ФСС РФ за соответствующий календарный месяц, подтверждающей начисление расходов по обязательному социальному страхованию; - копий платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого социального налога (кроме страхователей, имеющих льготы по уплате единого социального налога), единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения; - заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию. Вышеуказанные копии предоставляются при обращении за выделением средств на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию страхователями, имеющими льготы по уплате единого социального налога, страхователями, применяющими специальные налоговые режимы, а также по усмотрению отделения (филиала отделения) ФСС РФ иными категориями страхователей.

2

При выделении средств страхователям-работодателям, являющимся плательщиками единого социального налога, отделение (филиал отделения) ФСС РФ проводит в случае необходимости их документальную камеральную или выездную проверку. Страхователи-работодатели, применяющие специальные налоговые режимы, в том числе уплачивающие добровольно в ФСС РФ страховые взносы на социальное страхование работников, дополнительно представляют копии платежных поручений, подтверждающих уплату вышеуказанных страховых взносов. Страхователи, имеющие налоговые льготы по уплате единого социального налога, представляют по требованию отделения (филиала отделения) ФСС РФ также документы, подтверждающие наличие вышеуказанных льгот. При выделении средств страхователям-работодателям, применяющим специальные налоговые режимы, и страхователям, имеющим льготы по уплате единого социального налога, отделение (филиал отделения) ФСС РФ проводит камеральную проверку представленных страхователями-работодателями документов. Выделение средств страхователям-работодателям осуществляется по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала отделения) ФСС РФ в двухнедельный срок после представления страхователем всех необходимых документов. Страхователи-работодатели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности или перешедшие на упрощенную систему налогообложения (применяющие специальные налоговые режимы), если они не уплачивают добровольно в ФСС РФ страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, производят расходы на выплату работникам пособия по временной нетрудоспособности в части суммы, не превышающей одного минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом, за полный календарный месяц, а также иные расходы по обязательному социальному страхованию за счет средств, выделяемых отделением (филиалом отделения) ФСС РФ в вышеприведенном порядке. Страхователи-работодатели, применяющие специальные налоговые режимы и уплачивающие добровольно в ФСС РФ страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, осуществляют следующие расходы по обязательному социальному страхованию: - выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности по страховым случаям, наступившим и продолжающимся в период уплаты страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, - в счет начисленных вышеуказанных страховых взносов; - иные расходы по обязательному социальному страхованию - за счет средств, выделяемых отделением (филиалом отделения) ФСС РФ. В случае превышения суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности над суммой начисленных страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности средства на осуществление (возмещение) вышеуказанных расходов выделяются страхователю отделением (филиалом отделения) ФСС РФ. Страхователи-работодатели, являющиеся одновременно плательщиками единого социального налога и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и ведущие раздельный учет доходов и расходов по соответствующим видам деятельности, производят расходы по обязательному социальному страхованию в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в ФСС РФ, только в отношении тех работников, выплаты в пользу которых включаются в налогооблагаемую базу для уплаты единого социального налога, подлежащего зачислению в ФСС РФ.

3

Часть I. ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ 1. Право на пособие по временной нетрудоспособности Право на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (далее пособие по временной нетрудоспособности) имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (застрахованные лица). Застрахованными являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (то есть иностранцы, имеющие разрешение на временное проживание или вид на жительство в Российской Федерации), а именно: 1) лица, работающие по трудовым договорам (лица, заключившие в установленном порядке трудовой договор, со дня, с которого они должны были приступить к работе, либо фактически допущенные к работе в соответствии с трудовым законодательством); 2) государственные гражданские служащие, муниципальные служащие; 3) адвокаты, индивидуальные предприниматели, в том числе члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и осуществляющие за себя уплату страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Закон N 190-ФЗ); 4) иные категории граждан, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с иными федеральными законами, при условии уплаты ими или за них налогов и (или) страховых взносов в ФСС РФ. Начиная с 1 января 2007 г. право на пособие по временной нетрудоспособности реализуется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон N 255-ФЗ). Продолжает действовать Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ). 2. Оплата дней временной нетрудоспособности С 1 января 2007 г. пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные, а не рабочие дни нетрудоспособности (п. 8 ст. 6 Закона N 255-ФЗ). Это касается всех случаев назначения пособия - как заболевания самого работника, так и ухода за членами семьи, декретных отпусков, производственных травм и профессиональных заболеваний и т.д. Пособие по временной нетрудоспособности не назначается только за те календарные дни нетрудоспособности, которые названы в п. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ: 1) за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска (например, за время нахождения в отпуске за свой счет, в учебном отпуске, за дни отдыха, предоставляемые донорам, за дни выполнения государственных или общественных обязанностей, за период освобождения от работы беременной женщины на время подыскания ей работы, разрешенной по медицинским показаниям, и т.д.). При этом простой не считается освобождением от работы. Согласно ст. 72.2 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) простой - это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера. За время простоя пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам (п. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ). Пример. Работник заболел 19 апреля 2007 г. Листок нетрудоспособности был закрыт 30 апреля. С 26 апреля у работника начался учебный отпуск. Пособие по временной нетрудоспособности должно быть выплачено за семь календарных дней (с 19 по 25 апреля включительно);

4

2) за период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата (случаи отстранения от работы без сохранения заработной платы названы в ст. ст. 73 и 76 ТК РФ). Пример. Водитель был лишен водительских прав на два месяца за нарушение правил дорожного движения. В связи с этим он был отстранен от работы на основании ст. 76 ТК РФ без сохранения заработка. Водителю вернули права 25 марта, но с 23 марта он оформил листок нетрудоспособности по уходу за членом семьи. Пособие по временной нетрудоспособности будет выплачено водителю за период с 25 марта, то есть со дня, когда он должен был приступить к работе по окончании срока отстранения от нее. За 23 и 24 марта пособие по временной нетрудоспособности водителю не будет выплачено; 3) за период заключения под стражу или административного ареста; 4) за период проведения судебно-медицинской экспертизы. Основаниями для отказа в назначении застрахованному лицу пособия по временной нетрудоспособности являются: 1) наступление временной нетрудоспособности в результате умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства; 2) наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления (п. 2 ст. 9 Закона N 255-ФЗ). Оба случая становятся причиной отказа в пособии только при условии, что их характер подтвержден решением суда. 3. Порядок финансирования пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности Статья 3 Закона N 255-ФЗ определяет порядок финансирования выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Как и прежде, за счет работодателя оплачиваются первые два дня нетрудоспособности, но с 1 января 2007 г. с учетом оплаты календарных дней не имеет значения, работал работник в эти дни или они были выходными (праздничными). Начиная с третьего дня временной нетрудоспособности работника оплата пособия по временной нетрудоспособности производится за счет средств ФСС РФ. Такой порядок оплаты временной нетрудоспособности работника применяется в следующих случаях: утрата трудоспособности вследствие заболевания или бытовой травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения. Закон N 255-ФЗ установил, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за счет средств ФСС РФ с первого дня временной нетрудоспособности работника, если нетрудоспособность связана: - с необходимостью осуществления ухода за больным членом семьи; - с карантином застрахованного лица, а также с карантином ребенка в возрасте до семи лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным; - с осуществлением протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении; - с долечиванием в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения; - с производственной травмой или профессиональным заболеванием. Пример. Работник сломал ногу (бытовая травма) в субботу. Листок нетрудоспособности ему был выдан в общей сложности на 56 календарных дней. Первые два дня - суббота и воскресенье (выходные) оплачивались работодателем из своих средств, остальные 54 дня - за счет средств ФСС РФ. Порядок финансирования выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы (перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога), а также лицам, добровольно вступившим в отношения по

5

обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регламентирован Законом N 190-ФЗ. 4. Выплата пособия по временной нетрудоспособности бывшим работникам Работник, трудовой договор с которым расторгнут или аннулирован, вправе обратиться в организацию за пособием по временной нетрудоспособности. Согласно п. 1 Указа Президента Российской Федерации от 02.07.1992 N 723 "О мерах по социальной поддержке граждан, потерявших работу и заработок (доход) и признанных в установленном порядке безработными" за период временной нетрудоспособности, наступившей в течение месячного срока после увольнения граждан с работы по уважительной причине и продолжавшейся свыше одного календарного месяца, пособие по временной нетрудоспособности подлежит оплате за счет средств ФСС РФ по прежнему месту работы или правопреемника. Закон N 255-ФЗ скорректировал это правило: пособие по временной нетрудоспособности бывшим работникам причитается по прежнему месту работы в случае, если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения трудовых отношений либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования (п. 2 ст. 5, п. 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). При этом читателям необходимо иметь в виду, что наступление отпуска по беременности и родам не связано с заболеванием или травмой. Бывший работодатель беременной женщины не обязан оплачивать ей декретный отпуск, наступивший после ее законного увольнения. Она должна представить листок нетрудоспособности к оплате в отделение ФСС РФ по месту проживания. В вышеуказанном случае не подлежит оплате и пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больными членами семьи, в случаях карантина, протезирования, долечивания в санаториях после стационарного лечения. Таким образом, причина увольнения уже не важна для начисления пособия по временной нетрудоспособности, так же как и продолжительность нетрудоспособности. Если бывший работник не трудоустроен (что должно подтверждаться данными трудовой книжки), даже если он не встал на учет в службе занятости, он вправе принести листок нетрудоспособности для оплаты последнему работодателю. Что касается аннулирования трудового договора, то согласно ст. 61 ТК РФ если работник не приступил к работе в день начала работы по только что заключенному трудовому договору, то работодатель имеет право аннулировать трудовой договор; аннулированный трудовой договор считается незаключенным. В то же время аннулирование трудового договора не лишает работника права на получение обеспечения по обязательному социальному страхованию при наступлении страхового случая в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования. При этом застрахованному лицу, у которого заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается со дня, с которого работник должен был приступить к работе (п. 4 ст. 6 Закона N 255-ФЗ). Пример. Трудовой договор был заключен с работником 17 января 2007 г. Срок начала работы в нем не был оговорен, поэтому работник должен был приступить к выполнению своих обязанностей 18 января (ст. 61 ТК РФ). Однако он на работу не явился. В то же время он уведомил работодателя, что в этот день заболел. Работодатель издал приказ об аннулировании трудового договора 19 января. В этом случае работнику должно быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности за 18 и 19 января, так как аннулирование договора не считается его расторжением (работник не уволен), а за остальные дни нетрудоспособности пособие работнику не выплачивается. Бывший работник организации может обратиться за пособием в течение шести месяцев с момента выздоровления (п. 1 ст. 12 Закона N 255-ФЗ). 5. Период выплаты пособия по временной нетрудоспособности Статьей 6 Закона N 255-ФЗ установлены следующие ограничения на продолжительность периода выплаты пособия по временной нетрудоспособности: - заболевание работника. При долечивании застрахованного лица в российском санаторно-курортном учреждении непосредственно после стационарного лечения пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за период пребывания в санаторно-курортном учреждении, но не более чем за 24 календарных дня.

6

Инвалидам с ограниченной способностью к труду пособие по временной нетрудоспособности выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. При заболевании вышеуказанных лиц туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня увеличения степени ограничения способности к трудовой деятельности вследствие заболевания туберкулезом. Работнику, заключившему срочный трудовой договор (срочный служебный контракт) на срок до шести месяцев, а также застрахованному лицу, у которого заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более чем за 75 календарных дней по этому договору. При заболевании туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности). Если судом будет установлено, что срочный договор с работником был заключен в нарушение прав работника и положений ст. ст. 57 - 59 ТК РФ, и суд признает трудовой договор заключенным на неопределенный срок, пособие по временной нетрудоспособности придется доплатить сверх 75 дней; - уход за членом семьи. Пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи выплачивается застрахованному лицу в следующих случаях (см. табл. 1): Таблица 1 Член семьи, по уходу за которым выплачивается пособие

Период, за который выплачивается пособие по каждому случаю ухода

В случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет

За весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебнопрофилактическом учреждении

В случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет

За период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебнопрофилактическом учреждении За весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-

В случае ухода за больным ребенкоминвалидом в возрасте до 15 лет

Предельная продолжительность выплаты пособия за календарный год (по всем случаям за период) 60 календарных дней; в случае заболевания ребенка, включенного в перечень заболеваний, определяемый Минздравсоцразвития России, - не более чем за 90 календарных дней по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанным заболеванием 45 календарных дней

120 календарных дней

7

профилактическом учреждении

В случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, являющимся ВИЧинфицированным

В случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением В остальных случаях ухода за больным членом семьи при амбулаторном лечении

За весь период совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебнопрофилактическом учреждении За весь период совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебнопрофилактическом учреждении Не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания

Без ограничений

Без ограничений

30 календарных дней

- карантин. Пособие по временной нетрудоспособности в случае карантина выплачивается застрахованному лицу, которое контактировало с инфекционным больным или у которого выявлено бактерионосительство, за все время его отстранения от работы в связи с карантином. Если карантину подлежат дети в возрасте до семи лет, посещающие дошкольные образовательные учреждения, или другие члены семьи, признанные в установленном порядке недееспособными, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу (одному из родителей, иному законному представителю или иному члену семьи) за весь период карантина; - протезирование. Пособие по временной нетрудоспособности в случае осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении выплачивается застрахованному лицу за весь период освобождения от работы по этой причине, включая время проезда к месту протезирования и обратно; - отпуск по беременности и родам. Продолжительность выплаты пособия по беременности и родам не изменилась и в силу ст. 10 Закона N 255-ФЗ составляет (см. табл. 2): Таблица 2 Вид нетрудоспособности Беременность и роды: суммарно за весь период отпуска по беременности и родам

Усыновление ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев

Продолжительность выплаты пособия 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов В случае многоплодной беременности 84 календарных дня до родов и 110 после родов В случае осложненных родов - 70 календарных дней до родов и 86 - после родов Со дня усыновления и до достижения ребенком возраста 70 дней Со дня усыновления и до достижения детьми возраста 110 дней (при усыновлении двух и более детей)

8

Если в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет у нее наступает отпуск по беременности и родам, она имеет право выбора одного из двух видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков. Других временных ограничений Закон N 255-ФЗ и не допускает; - заболевание в командировке. Если работник заболел (получил травму), находясь в командировке, ему на общем основании должно быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности за период болезни, подтвержденный листком нетрудоспособности, а также ему должны быть возмещены расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачены суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоянного места жительства, но не свыше двух месяцев (п. 16 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР"). Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства должны быть удостоверены в установленном порядке. Дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки. 6. Размер пособия по временной нетрудоспособности 6.1. Учет страхового стажа Так же, как и раньше, размер пособия по временной нетрудоспособности чаще всего зависит от стажа работы работника, однако в настоящее время в расчет принимается не непрерывный, а общий трудовой (страховой) стаж. Статьей 16 Закона N 255-ФЗ установлен порядок исчисления страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности: в страховой стаж включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, когда гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (например, период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а также адвоката, нотариуса, занимающихся частной практикой). Исчисление страхового стажа работника производится в календарных днях. В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица. Периоды работы по трудовым договорам отражаются в трудовой книжке. Работа по совместительству как разновидность трудовых отношений может быть отражена записью в трудовой книжке, сделанной по основному месту работу на основании справки с места совместительства. С 6 октября 2006 г. индивидуальным предпринимателям вменено в обязанность вести трудовые книжки на своих работников. Все работники, уволившиеся от индивидуального предпринимателя, начиная с вышеуказанного срока должны иметь запись о работе у индивидуального предпринимателя в трудовой книжке. Если трудовой договор был прекращен раньше этого, стаж подтверждается экземпляром трудового договора с предпринимателемработодателем. В соответствии со ст. ст. 7, 11 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или бытовой травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения, пособие по беременности и родам выплачиваются в следующих размерах (см. табл. 3): Таблица 3 Обстоятельства выплаты пособия Общий трудовой (страховой) стаж восемь и более лет Общий трудовой (страховой) стаж от пяти до восьми лет Общий трудовой (страховой) стаж свыше шести месяцев до пяти лет

Размер пособия 100% среднего заработка 80% среднего заработка 60% среднего заработка

9

Общий трудовой (страховой) стаж менее шести месяцев В случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию Пособие по беременности и родам Пособие по беременности и родам застрахованной женщине, имеющей общий трудовой стаж менее шести месяцев

МРОТ за полный календарный месяц нетрудоспособности 60% среднего заработка

100% среднего заработка МРОТ за полный календарный месяц нетрудоспособности

Согласно п. 2 ст. 17 Закона N 255-ФЗ, если продолжительность общего страхового стажа за период до 1 января 2007 г. оказалась меньше продолжительности непрерывного трудового стажа работника, применяемого при назначении пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с ранее действовавшими нормативными правовыми актами, за тот же период, за продолжительность страхового стажа принимается продолжительность непрерывного трудового стажа застрахованного лица. В ряде случаев непрерывный стаж может превысить страховой стаж. Так, в соответствии с п. 8 Правил исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденных Постановлением Совмина СССР от 13.04.1973 N 252, и с учетом положений Письма ФСС РФ от 25.10.2002 N 02-18/05-7418 в непрерывный трудовой стаж засчитывались, кроме времени работы: - служба в составе Вооруженных Сил СССР и Российской Федерации; - служба в органах КГБ СССР, ФСБ России и МВД СССР и МВД России, в народном ополчении и партизанских отрядах, если перерыв между днем освобождения от службы и днем поступления на работу или учебу в высшее или среднее специальное учебное заведение (в том числе на подготовительное отделение), в аспирантуру, клиническую ординатуру, на курсы, в училище или школу по повышению квалификации, переквалификации и подготовке кадров не превышал трех месяцев; - время работы или производственной практики на оплачиваемых рабочих местах и должностях в период обучения в высшем или среднем специальном учебном заведении, пребывания в аспирантуре и клинической ординатуре независимо от продолжительности перерывов, вызванных обучением; - время обучения в училищах и школах профессионально-технического образования (технических, профессионально-технических училищах, мореходных школах, школах фабричнозаводского обучения и т.д.), если перерыв между днем окончания училища или школы и днем поступления на работу не превысил трех месяцев; - время обучения на курсах и в школах по повышению квалификации, по переквалификации и подготовке кадров, если направлению на курсы или в школу непосредственно предшествовала работа либо поступлению на эти курсы или в школу предшествовала служба в составе Вооруженных Сил СССР и Российской Федерации, в органах КГБ СССР, ФСБ России и МВД СССР и МВД России, народном ополчении и партизанских отрядах. В соответствии со ст. 51 Положения о прохождении службы в органах налоговой полиции Российской Федерации, утвержденного Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 20.05.1993 N 4991-1, сотрудникам, уволенным со службы в органах налоговой полиции и поступившим в течение трех месяцев на работу или учебу (не считая времени проезда к постоянному месту жительства в случае его изменения), время их службы в органах налоговой полиции засчитывалось в непрерывный трудовой стаж. На основании ст. 64 Положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации, утвержденного Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23.12.1992 N 42021, время нахождения сотрудников на службе в органах внутренних дел засчитывается в их общий и непрерывный трудовой стаж на следующих льготных условиях: один год службы за полтора года трудового стажа. Согласно п. п. 13, 14 и 16 Положения об организации общественных работ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 14.07.1997 N 875, время, в течение которого гражданин принимает участие в оплачиваемых общественных работах, засчитывается в общий трудовой стаж.

10

В соответствии с п. 3 ст. 10, п. 5 ст. 23 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих" время нахождения граждан на военной службе по контракту засчитывается в непрерывный трудовой стаж из расчета один день военной службы за один день работы, а время нахождения граждан на военной службе по призыву - один день военной службы за два дня работы. Согласно ст. 25 Федерального закона от 08.05.1994 N 3-ФЗ "О статусе члена Совета Федерации и статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации" срок полномочий депутата Государственной Думы засчитывается в общий и непрерывный трудовой стаж или срок службы, стаж работы по специальности. На основании п. 5 ст. 25 вышеназванного Федерального закона супругу члена Совета Федерации, супругу депутата Государственной Думы, уволенным в связи с переездом депутата для осуществления им своих полномочий в соответствующей палате Федерального Собрания Российской Федерации, перерыв в работе засчитывается в общий непрерывный трудовой стаж работы (службы). В соответствии со ст. 256 ТК РФ отпуск женщине по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет засчитывается в непрерывный трудовой стаж. Согласно ст. 40 Договора от 26.02.1999 "О Таможенном союзе и едином экономическом пространстве" при исчислении непрерывного (хотя и не страхового) стажа принимается во внимание трудовой стаж граждан, ранее занятых трудовой деятельностью на территории следующих государств - участников СНГ: Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Республики Таджикистан. 6.2. Пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи Пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком выплачивается в следующих размерах (см. табл. 4): Таблица 4 Случаи выплаты пособия Уход за больным ребенком (до 15 лет) при амбулаторном лечении ребенка Уход за больным ребенком (до 15 лет) при стационарном лечении ребенка Уход за взрослым больным членом семьи при его амбулаторном лечении

Размер пособия За первые 10 календарных дней - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа, за последующие дни - в размере 50% среднего заработка В размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица за весь период выплаты пособия

Иные льготные размеры пособий по временной нетрудоспособности отменены. Так, не гарантируется 100% среднего заработка северянам, чернобыльцам, "афганцам", инвалидам Великой Отечественной войны и т.д. В то же время ст. 17 Закона N 255-ФЗ определяет, что если сотрудник приступил к работе по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой он подлежит обязательному социальному страхованию, до 1 января 2007 г. и до 1 января 2007 г. имел право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере (в процентном выражении от среднего заработка), превышавшем размер пособия (в процентном выражении от среднего заработка), полагающийся в соответствии с этим Законом, то пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается в прежнем более высоком размере. Таким образом, для работника, который трудился у своего работодателя до принятия Закона N 255-ФЗ, сохраняются льготы, предусмотренные п. 30 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6, и некоторыми иными законодательными актами (см. табл. 5).

11

Таблица 5 Размер пособия, % 100% среднего заработка

80% среднего заработка

Группа работников Работники, имеющие на своем иждивении трех или более детей, не достигших 16 (учащиеся - 18) лет. Это правило не распространяется на работников, которые в последние восемь лет увольнялись по основаниям, указанным в пп. "а" - "з" п. 7 Постановления Совмина СССР от 13.04.1973 N 252; работники, у которых временная нетрудоспособность наступила вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при выполнении интернационального долга; работники, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС, а также принимавшие в 1986 - 1989 гг. участие в работе по ликвидации последствий этой аварии в пределах зоны отчуждения или занятые в вышеуказанный период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС; работающие инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с чернобыльской катастрофой; работники, не достигшие 18 лет, проживающие в зонах отселения и проживания с правом на отселение вследствие чернобыльской катастрофы или эвакуированные и переселенные из зон радиоактивного загрязнения, при заболевании кроветворных органов (острые лейкозы), щитовидной железы (аденомы, рак), злокачественными опухолями; работники, занимающиеся уходом за больными детьми в возрасте до 14 лет в зонах отселения; работающие инвалиды Великой Отечественной войны и другие инвалиды, приравненные в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны; лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 24 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях") Работники из числа круглых сирот, не достигшие 21 года, имеющие непрерывный трудовой стаж до пяти лет

Пособие по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком в возрасте до трех лет или ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет, а также пособие на период санаторного лечения ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет выдаются таким работникам по общим нормам в зависимости от продолжительности непрерывного стажа за все дни нетрудоспособности. Как только такой сотрудник перейдет к другому работодателю, на будущее эти льготы будут утрачены. 6.3. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2007 году Размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимальный размер, устанавливаемый ежегодно. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2007 г. составляет 16 125 руб. за полный календарный месяц (за исключением пособия в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием). Максимальный размер пособия в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, определяется с

12

учетом этих районных коэффициентов (ст. 13 Федерального закона от 19.12.2006 N 234-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год"). Статья 8 Закона N 255-ФЗ установила основания для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности: - нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом; - неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы; - заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением. Вышеприведенные события должны быть зафиксированы в больничном листе. При наличии одного или нескольких из вышеназванных оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности последнее выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленный федеральным законом: - при нарушении предписанного врачом режима или неявке на врачебный осмотр, экспертизу - со дня, когда было допущено нарушение; - при получении травмы в состоянии опьянения - за весь период нетрудоспособности. В соответствии со ст. 9 Закона N 125-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка и верхним пределом не ограничивается. 7. Выплата пособий по временной нетрудоспособности совместителям Согласно п. 1 ст. 1 Закона N 255-ФЗ, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособия по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются ему каждым работодателем. Иными словами, гражданин может претендовать на полноценное пособие как по месту основной работы, так и по всем местам работы по совместительству. У каждого работодателя должно быть подтверждение страхового стажа работника (трудовая книжка или ее копия, заверенная отделом кадров по основному месту работы). У каждого работодателя должен быть оригинальный экземпляр листка нетрудоспособности (больничного листа), ввиду того что основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности, как определено п. 9 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, является выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности. Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия. Недопустимо назначение пособия на основании копии листка нетрудоспособности (даже нотариально заверенной). Об этом же говорится в п. 4 ст. 13 Закона N 255-ФЗ. Дубликаты же листка нетрудоспособности выдаются только в случае утери последнего. Если гражданин на условиях внешнего совместительства работает в нескольких организациях, то в случае временной нетрудоспособности ему должны быть одновременно выданы несколько листков нетрудоспособности для предъявления по каждому месту работы. На листке нетрудоспособности, выдаваемом для предъявления по основному месту работы, на лицевой стороне (в верхнем правом углу) врач производит запись "основной", а на выдаваемом для предъявления по месту работы по совместительству - запись "внешнее совместительство" (Письма Минздравсоцразвития России от 11.01.2007 N 79-ВС и N 80-ВС). Пункт 2 ст. 11 Закона N 255-ФЗ также предусматривает, что размер пособия по временной нетрудоспособности у каждого работодателя в отдельности не должен превышать 16 125 руб. за полный календарный месяц нетрудоспособности. Пример. Гражданин работает на заводе экономистом. По совместительству он трудится еще на двух предприятиях (фирмы А и В) бухгалтером. В апреле 2007 г. он заболел, и ему был выдан листок нетрудоспособности на период с 1 по 30 апреля. Исходя из общего стажа работы сотруднику причитается пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка. Средний заработок для выплаты пособия по временной нетрудоспособности на заводе составил 5000 руб.; в фирме А - 15 000 руб.; в фирме В - 22 000 руб. При представлении за месяц болезни каждому работодателю листков нетрудоспособности работник получит пособие в размере 36 125 руб. (5000 руб. + 15 000 руб. + 16 125 руб.). 8. Исчисление пособий по временной нетрудоспособности

13

С 1 января 2007 г. изменился порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности (ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Представим его в виде схемы. ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Суммируются все выплаты, учитываемые при определении налоговой │ │ базы по единому социальному налогу, за 12 календарных месяцев, │ │ предшествующих месяцу наступления временной │ │ нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. │ │ │ │ │ \│/ │ │ Для определения среднедневного заработка сумма начисленного │ │ заработка делится на число календарных дней, приходящихся на │ │ период, за который учитывается заработная плата. │ │ │ │ │ \│/ │ │ Для определения дневного пособия по временной │ │ нетрудоспособности средний дневной заработок умножается на │ │ размер пособия в процентном выражении (в зависимости от стажа │ │ или иных условий - см. выше). │ │ │ │ │ \│/ │ │ Для определения общей суммы пособия по временной │ │ нетрудоспособности дневное пособие умножается на число │ │ календарных дней, приходящихся на период временной │ │ нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. │ │ │ │ │ \│/ │ │ Если сумма превышает 16 125 руб. из расчета за полный │ │ календарный месяц нетрудоспособности, выплачивается │ │ максимальное пособие по временной нетрудоспособности, если не │ │ превышает выплачивается пособие по временной │ │ нетрудоспособности, определенное расчетным путем. │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Таким образом, нормы Постановления Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" при расчете пособия по временной нетрудоспособности не применяются. Всем работникам независимо от режима работы рассчитывается среднедневной, а не среднечасовой заработок при определении суммы пособия. В расчет не включаются начисления, не входящие в налоговую базу по единому социальному налогу в части, зачисляемой в ФСС РФ. Иными словами, к расчету принимаются все выплаты, кроме вышеупомянутых, в фактически начисленных размерах. При определении размера любых пособий по временной нетрудоспособности (в том числе связанной с производственной травмой, профессиональным заболеванием), беременности и родам не учитываются: - выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они производятся, которые не признаются объектом налогообложения, если у организации такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письма Минфина России от 18.08.2006 N 03-03-04/1/637, от 25.07.2005 N 03-04-11/174); - государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; - все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных: с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

14

с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов); - суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; - суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями своим работникам, направленным на работу за границу, - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации; - суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому работодателем в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; - суммы платежей (взносов) работодателя по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; - суммы платежей (взносов) организации по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей; - стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая организацией лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами; - стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании; - стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников; - суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 руб. на одно физическое лицо за календарный год. Если в организации принято производить доплаты к пособиям по временной нетрудоспособности до среднего заработка за счет средств самого работодателя, то суммы доплат должны войти в расчет, так как с них следует начислять единый социальный налог (см. Письмо Минфина России от 27.04.2005 N 03-05-02-04/82). Пример. Работник заболел 5 августа 2007 г. К моменту болезни страховой стаж работника составил 4 года 10 месяцев. К работе сотрудник приступил 10 августа 2007 г. Расчетным периодом для исчисления пособия будет период с августа 2006 г. по июль 2007 г. включительно. За этот период работнику были произведены следующие начисления: Месяц, год

Оклад

Август 2006 г.

5 000 <*>

Командиров очные

Премии

Материаль ная помощь

Отпускные

(руб.) Пособие по временной нетрудоспособности

15

Сентябрь 2006 г. Октябрь 5 000 2006 г. <*> Ноябрь 2006 г. Декабрь 2006 г.

500 <*> 5 000 <*>

Январь 2007 г. Февраль 2007 г.

7 500 <*> 7 500 <*>

Март 2007 г. Апрель 2007 г. Май 2007 г. Июнь 2007 г. Июль 2007 г.

7 500 <*> 7 500 <*> 7 500 <*> 7 500 <*> 7 500 <*>

5 200 <*> 3 000

10 000 (по итогам работы за квартал) <*> 2 000 (за 14 дней) 5 000 (к Новому году за счет собственных средств организации) <*> 14 000 (по итогам работы за 2006 г.) <*>

6 000 (к отпуску)

1 600

-------------------------------<*> Выделено цветом. В таблице цветом отмечены выплаты, принимаемые к расчету. Остальные выплаты не учитываются при определении налоговой базы по единому социальному налогу и к расчету не принимаются. Сумма заработка работника за расчетный период составила 97 200 руб. (5000 руб. x 3 мес. + 5200 руб. + 500 руб. + 7500 руб. x 7 мес. + 10 000 руб. + 14 000 руб.). Средний дневной заработок работника - 277 руб. [97 200 руб. : (365 дн. - 14 дн.)]. Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности с учетом стажа работника - 166 руб. (277 руб. x 60 %). За период болезни (шесть календарных дней) работнику причитается 996 руб. (166 руб. x 6 дн.), причем 332 руб. будут выплачены за счет работодателя (за первые два дня болезни), а 664 руб. - за счет ФСС РФ. Если работник отработал в организации менее года и нет данных о произведенных по предыдущему месту работы начислениях, принимаемых к расчету, вероятно, работодателю следует принимать в расчет только суммы, начисленные последним работодателем, как и календарные дни работы у него. Этот же порядок исчисления размера пособия по временной нетрудоспособности (кроме последнего шага) применяется и к пособиям по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой или профессиональным заболеванием (п. 2 ст. 1 Закона N 255-ФЗ и ст. 9 Закона N 125-ФЗ). Статья 18 Закона N 255-ФЗ определяет, что вышеописанный порядок выплаты пособия по временной нетрудоспособности применяется к страховым случаям, наступившим после 1 января 2007 г., однако если работник заболел, получил бытовую травму или отправился в декретный отпуск в 2006 г., но нетрудоспособность продолжается в 2007 г., работодателю необходимо посчитать пособие по временной нетрудоспособности по новым правилам за период с 1 января 2007 г., сравнить с суммой, рассчитанной по-старому, и выплатить большую сумму.

16

Пример. Работница ушла в отпуск по беременности и родам с 19 октября 2006 г. Отпуск заканчивается 7 марта 2007 г. С 11 марта она должна приступить к работе (с учетом праздничных дней). Работница представила листок нетрудоспособности в октябре 2006 г., и он был тогда же оплачен. В январе 2007 г. бухгалтеру следовало посчитать долю выданного пособия по временной нетрудоспособности, приходившегося на период с 1 января по 7 марта 2007 г., а также произвести расчет за этот период в соответствии с Законом N 255-ФЗ. Если новая сумма получится больше, работнице следует произвести доплату, если меньше - удержание не производится. Пособия в связи с трудовыми производственным увечьями и профессиональными заболеваниями пересчету не подлежат, так как ст. 18 Закона N 255-ФЗ на них не распространяется (п. 2 ст. 1 Закона N 255-ФЗ). 9. Выплата пособий по временной нетрудоспособности при несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях 9.1. Общие положения Статья 184 ТК РФ, Закон N 125-ФЗ гарантируют работникам при повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания возмещение его утраченного заработка, а также связанных с повреждением здоровья дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, в том числе выплату пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием. В случае смерти работника, наступившей при вышеназванных обстоятельствах, компенсации выплачиваются его родственникам. В соответствии со ст. ст. 3 и 5 Закона N 125-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием причитается работникам, связанным с организацией (индивидуальным предпринимателем) трудовым договором, то есть лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Финансирование пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием производится за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Иных источников финансирования данных выплат действующим законодательством не предусмотрено. Иными словами, выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием производится за счет средств ФСС РФ, а не работодателя - с первого дня нетрудоспособности. 9.2. Несчастные случаи на производстве В соответствии со ст. 227 ТК РФ под несчастными случаями на производстве понимаются события, в результате которых пострадавшими были получены: - телесные повреждения (травмы), в том числе нанесенные другим лицом; - тепловой удар; - ожог; - обморожение; - утопление; - поражение электрическим током, молнией, излучением; - укусы и другие телесные повреждения, нанесенные животными и насекомыми; - повреждения вследствие взрывов, аварий, разрушения зданий, сооружений и конструкций, стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств; - иные повреждения здоровья, обусловленные воздействием внешних факторов, повлекшие за собой необходимость перевода пострадавших на другую работу, временную или стойкую утрату ими трудоспособности либо смерть пострадавших, если вышеуказанные события произошли: в течение рабочего времени на территории работодателя либо в ином месте выполнения работы, в том числе во время установленных перерывов, а также в течение времени, необходимого для приведения в порядок орудий производства и одежды, выполнения других предусмотренных правилами внутреннего трудового распорядка действий перед началом и после

17

окончания работы, или при выполнении работы за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени, в выходные и нерабочие праздничные дни; при следовании к месту выполнения работы или с работы на транспортном средстве, предоставленном работодателем (его представителем), либо на личном транспортном средстве в случае использования личного транспортного средства в производственных (служебных) целях по распоряжению работодателя (его представителя) или по соглашению сторон трудового договора; при следовании к месту служебной командировки и обратно, во время служебных поездок на общественном или служебном транспорте, а также при следовании по распоряжению работодателя (его представителя) к месту выполнения работы (поручения) и обратно, в том числе пешком; при следовании на транспортном средстве в качестве сменщика во время междусменного отдыха (водитель-сменщик на транспортном средстве, проводник или механик рефрижераторной секции в поезде, член бригады почтового вагона и другие); при работе вахтовым методом во время междусменного отдыха, а также при нахождении на судне (воздушном, морском, речном) в свободное от вахты и судовых работ время; при осуществлении иных правомерных действий, обусловленных трудовыми отношениями с работодателем либо совершаемых в его интересах, в том числе действий, направленных на предотвращение катастрофы, аварии или несчастного случая. Несчастный случай на производстве обязательно должен быть зафиксирован в установленном порядке и расследован (см. ст. ст. 228 - 231 ТК РФ), в том числе для того, чтобы обосновать выплату причитающихся работнику пособий. Работодатель обязан при наступлении несчастного случая: - немедленно организовать первую помощь пострадавшему и, при необходимости, его доставку в медицинскую организацию; - принять неотложные меры по предотвращению развития аварийной или иной чрезвычайной ситуации и воздействия травмирующих факторов на других лиц; - сохранить до начала расследования несчастного случая обстановку, какой она была на момент происшествия, если это не угрожает жизни и здоровью других лиц и не ведет к катастрофе, аварии или возникновению иных чрезвычайных обстоятельств, а в случае невозможности ее сохранения - зафиксировать сложившуюся обстановку (составить схемы, провести фотографирование или видеосъемку и т.д.); - немедленно проинформировать о тяжелом несчастном случае или несчастном случае со смертельным исходом родственников пострадавшего; - при групповом несчастном случае (два человека и более), тяжелом несчастном случае или несчастном случае со смертельным исходом в течение суток известить по установленной форме: соответствующую государственную инспекцию труда; прокуратуру по месту происшествия несчастного случая; орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации и (или) орган местного самоуправления по месту государственной регистрации юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; территориальный орган соответствующего федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в установленной сфере деятельности, если несчастный случай произошел в организации или на объекте, подконтрольных этому органу; исполнительный орган ФСС РФ. При групповом несчастном случае, тяжелом несчастном случае или несчастном случае со смертельным исходом работодатель (его представитель) в течение суток обязан направить извещение по установленной форме в соответствующее территориальное объединение организаций профсоюзов. О несчастном случае, происшедшем на находящемся в плавании судне (независимо от его ведомственной (отраслевой) принадлежности), капитан судна незамедлительно обязан сообщить работодателю (судовладельцу), а если судно находится в заграничном плавании - также в соответствующее консульство Российской Федерации. Работодатель (судовладелец) при получении сообщения о происшедшем на судне групповом несчастном случае, тяжелом несчастном случае или несчастном случае со смертельным исходом в течение суток обязан направить извещение по установленной форме: - в соответствующую государственную инспекцию труда; - в соответствующую прокуратуру по месту регистрации судна; - в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере безопасности при использовании атомной энергии, если несчастный случай произошел на ядерной энергетической установке судна или при перевозке ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов; - в соответствующее территориальное объединение организаций профсоюзов;

18

- в исполнительный орган страховщика по вопросам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (по месту регистрации работодателя в качестве страхователя). О несчастных случаях, которые по прошествии времени перешли в категорию тяжелых несчастных случаев или несчастных случаев со смертельным исходом, работодатель (его представитель) в течение трех суток после получения сведений об этом направляет извещение по установленной форме в соответствующие государственную инспекцию труда, территориальное объединение организаций профсоюзов и территориальный орган соответствующего федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в установленной сфере деятельности, если несчастный случай произошел в организации или на объекте, подконтрольных этому органу, а о страховых случаях - в исполнительный орган страховщика (по месту регистрации работодателя в качестве страхователя). О случаях острого отравления работодатель (его представитель) сообщает в соответствующий территориальный орган Роспотребнадзора. Для расследования несчастного случая работодатель (его представитель) незамедлительно образует комиссию в составе не менее трех человек. В состав комиссии включаются специалист по охране труда или лицо, назначенное ответственным за организацию работы по охране труда приказом (распоряжением) работодателя, представители работодателя, представители выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников, уполномоченный по охране труда. Комиссию обычно возглавляет работодатель (его представитель). При расследовании несчастного случая (в том числе группового), в результате которого один или несколько пострадавших получили тяжелые повреждения здоровья, либо несчастного случая (в том числе группового) со смертельным исходом в состав комиссии также включаются государственный инспектор труда, представители органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления (по согласованию), представитель территориального объединения организаций профсоюзов, а при расследовании вышеуказанных несчастных случаев с застрахованными - представители исполнительного органа страховщика (по месту регистрации работодателя в качестве страхователя). В этих случаях комиссию возглавляет, как правило, должностное лицо федеральной инспекции труда. Состав комиссии утверждается приказом (распоряжением) работодателя. Лица, на которых непосредственно возложено обеспечение соблюдения требований охраны труда на участке (объекте), где произошел несчастный случай, в состав комиссии не включаются. В расследовании несчастного случая у работодателя - физического лица принимают участие вышеуказанный работодатель или его полномочный представитель, доверенное лицо пострадавшего, специалист по охране труда, который может привлекаться к расследованию несчастного случая и на договорной основе. Несчастный случай, происшедший с лицом, направленным для выполнения работы к другому работодателю и участвовавшим в его производственной деятельности, расследуется комиссией, образованной работодателем, у которого произошел несчастный случай. В состав комиссии входит представитель работодателя, направившего это лицо. Неприбытие или несвоевременное прибытие вышеуказанного представителя не является основанием для изменения сроков расследования. Несчастный случай, происшедший с лицом, выполнявшим работу на территории другого работодателя, расследуется комиссией, образованной работодателем (его представителем), по поручению которого выполнялась работа, с участием, при необходимости, работодателя (его представителя), за которым закреплена данная территория на правах собственности, владения, пользования (в том числе аренды) и на иных основаниях. Несчастный случай, происшедший с лицом, выполнявшим по поручению работодателя (его представителя) работу на выделенном в установленном порядке участке другого работодателя, расследуется комиссией, образованной работодателем, производящим эту работу, с обязательным участием представителя работодателя, на территории которого она проводилась. Несчастный случай, происшедший с работником при выполнении работы по совместительству, расследуется и учитывается по месту работы по совместительству. В этом случае работодатель (его представитель), проводивший расследование, с письменного согласия работника может информировать о результатах расследования работодателя по месту основной работы пострадавшего. Расследование несчастного случая, происшедшего в результате катастрофы, аварии или иного повреждения транспортного средства, проводится комиссией, образуемой и возглавляемой работодателем (его представителем), с обязательным использованием материалов расследования катастрофы, аварии или иного повреждения транспортного средства, проведенного ГАИ, органами дознания, органами следствия и владельцем транспортного средства.

19

Каждый пострадавший, а также его законный представитель или иное доверенное лицо имеют право на личное участие в расследовании несчастного случая, происшедшего с пострадавшим. По требованию пострадавшего или в случае смерти пострадавшего по требованию лиц, состоявших на иждивении пострадавшего, либо лиц, состоявших с ним в близком родстве или свойстве, в расследовании несчастного случая может также принимать участие их законный представитель или иное доверенное лицо. Если законный представитель или иное доверенное лицо не участвует в расследовании, работодатель (его представитель) либо председатель комиссии обязан по требованию законного представителя или иного доверенного лица ознакомить его с материалами расследования. Если несчастный случай стал следствием нарушений в работе, влияющих на обеспечение ядерной, радиационной и технической безопасности на объектах использования атомной энергии, в состав комиссии включается также представитель территориального органа Ростехнадзора. При несчастном случае, происшедшем в организации или на объекте, подконтрольных территориальному органу Ростехнадзора, состав комиссии утверждается руководителем соответствующего территориального органа. При групповом несчастном случае с числом погибших пять человек и более в состав комиссии включаются также представители федеральной инспекции труда и общероссийского объединения профессиональных союзов. Комиссию возглавляет руководитель государственной инспекции труда - главный государственный инспектор труда соответствующей государственной инспекции труда или его заместитель по охране труда, а при расследовании несчастного случая, происшедшего в организации или на объекте, подконтрольных территориальному органу Ростехнадзора, - руководитель этого территориального органа. Расследование несчастного случая (в том числе группового), в результате которого один или несколько пострадавших получили легкие повреждения здоровья, проводится комиссией в течение трех дней. Расследование несчастного случая (в том числе группового), в результате которого один или несколько пострадавших получили тяжелые повреждения здоровья, либо несчастного случая (в том числе группового) со смертельным исходом проводится комиссией в течение 15 дней. Несчастный случай, о котором не было своевременно сообщено работодателю или в результате которого нетрудоспособность у пострадавшего наступила не сразу, расследуется по заявлению пострадавшего или его доверенного лица в течение одного месяца со дня поступления вышеуказанного заявления. При необходимости проведения дополнительной проверки обстоятельств несчастного случая, получения соответствующих медицинских и иных заключений вышеуказанные сроки могут быть продлены председателем комиссии, но не более чем на 15 дней. Если завершить расследование несчастного случая в установленные сроки не представляется возможным в связи с необходимостью рассмотрения его обстоятельств в организациях, осуществляющих экспертизу, органах дознания, органах следствия или в суде, то решение о продлении срока расследования несчастного случая принимается по согласованию с этими организациями, органами либо с учетом принятых ими решений. При расследовании каждого несчастного случая комиссия выявляет и опрашивает очевидцев происшествия, лиц, допустивших нарушения требований охраны труда, получает необходимую информацию от работодателя (его представителя) и по возможности объяснения от пострадавшего. По требованию комиссии в необходимых для проведения расследования случаях работодатель за счет собственных средств обеспечивает: - выполнение технических расчетов, проведение лабораторных исследований, испытаний, других экспертных работ и привлечение в этих целях специалистов-экспертов; - фотографирование и (или) видеосъемку места происшествия и поврежденных объектов, составление планов, эскизов, схем; - предоставление транспорта, служебного помещения, средств связи, специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Материалы расследования несчастного случая включают: - приказ (распоряжение) о создании комиссии по расследованию несчастного случая; - планы, эскизы, схемы, протокол осмотра места происшествия, а при необходимости - фотои видеоматериалы; - документы, характеризующие состояние рабочего места, наличие опасных и вредных производственных факторов; - выписки из журналов регистрации инструктажей по охране труда и протоколов проверки знания пострадавшими требований охраны труда; - протоколы опросов очевидцев несчастного случая и должностных лиц, объяснения пострадавших;

20

- экспертные заключения специалистов, результаты технических расчетов, лабораторных исследований и испытаний; - медицинское заключение о характере и степени тяжести повреждения, причиненного здоровью пострадавшего, или причине его смерти, нахождении пострадавшего в момент несчастного случая в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения (по учетной форме N 315/у); - копии документов, подтверждающих выдачу пострадавшему специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты в соответствии с действующими нормами; - выписки из ранее выданных работодателю и касающихся предмета расследования предписаний государственных инспекторов труда и должностных лиц территориального органа соответствующего федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в установленной сфере деятельности (если несчастный случай произошел в организации или на объекте, подконтрольных этому органу), а также выписки из представлений профсоюзных инспекторов труда об устранении выявленных нарушений требований охраны труда; - другие документы по усмотрению комиссии. Конкретный перечень материалов расследования определяется председателем комиссии в зависимости от характера и обстоятельств несчастного случая. На основании собранных материалов расследования комиссия устанавливает обстоятельства и причины несчастного случая, а также лиц, допустивших нарушения требований охраны труда, вырабатывает предложения по устранению выявленных нарушений, причин несчастного случая и предупреждению аналогичных несчастных случаев, определяет, были ли действия (бездействие) пострадавшего в момент несчастного случая обусловлены трудовыми отношениями с работодателем либо участием в его производственной деятельности, в необходимых случаях решает вопрос о том, каким работодателем осуществляется учет несчастного случая, квалифицирует несчастный случай как несчастный случай на производстве или как несчастный случай, не связанный с производством. В установленном порядке расследуются и по решению комиссии в зависимости от конкретных обстоятельств могут квалифицироваться как несчастные случаи, не связанные с производством: - смерть вследствие общего заболевания или самоубийства, подтвержденная в установленном порядке соответственно медицинской организацией, органами следствия или судом; - смерть или повреждение здоровья, единственной причиной которых явилось по заключению медицинской организации алкогольное, наркотическое или иное токсическое опьянение (отравление) пострадавшего, не связанное с нарушениями технологического процесса, в котором используются технические спирты, ароматические, наркотические и иные токсические вещества; - несчастный случай, происшедший при совершении пострадавшим действий (бездействия), квалифицированных правоохранительными органами как уголовно наказуемое деяние. Несчастный случай на производстве является страховым случаем, если он произошел с застрахованным или иным лицом, подлежащим обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Если при расследовании несчастного случая с застрахованным установлено, что грубая неосторожность застрахованного содействовала возникновению или увеличению вреда, причиненного его здоровью, то с учетом заключения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного уполномоченного работниками органа комиссия устанавливает степень вины застрахованного в процентах. Случаи острого отравления или радиационного воздействия, превысившего установленные нормы, расследуются в порядке, устанавливаемом Правительством РФ. Положение об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях и формы документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве, утверждены Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73. По каждому несчастному случаю, квалифицированному по результатам расследования как несчастный случай на производстве и повлекшему необходимость перевода пострадавшего в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, на другую работу, потерю им трудоспособности на срок не менее одного дня либо смерть пострадавшего, оформляется акт о несчастном случае на производстве по установленной форме Н-1, утвержденной Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73 (см. Приложение 1), в двух экземплярах, обладающих равной юридической силой, на русском языке либо на русском языке и государственном языке республики, входящей в состав Российской Федерации.

21

При групповом несчастном случае на производстве акт о несчастном случае на производстве составляется на каждого пострадавшего отдельно. При несчастном случае на производстве с застрахованным составляется дополнительный экземпляр акта о несчастном случае на производстве. В акте о несчастном случае на производстве должны быть подробно изложены обстоятельства и причины несчастного случая, а также указаны лица, допустившие нарушения требований охраны труда. В случае установления факта грубой неосторожности застрахованного, содействовавшей возникновению вреда или увеличению вреда, причиненного его здоровью, в акте указывается степень вины застрахованного в процентах, установленная по результатам расследования несчастного случая на производстве. После завершения расследования акт о несчастном случае на производстве подписывается всеми лицами, проводившими расследование, утверждается работодателем (его представителем) и заверяется печатью. В трехдневный срок после завершения расследования несчастного случая на производстве работодатель (его представитель) обязан выдать один экземпляр утвержденного им акта о несчастном случае на производстве пострадавшему (его законному представителю или иному доверенному лицу), а при несчастном случае на производстве со смертельным исходом - лицам, состоявшим на иждивении погибшего, либо лицам, состоявшим с ним в близком родстве или свойстве (их законному представителю или иному доверенному лицу), по их требованию. Второй экземпляр вышеуказанного акта вместе с материалами расследования хранится в течение 45 лет работодателем (его представителем), осуществляющим по решению комиссии учет данного несчастного случая на производстве. При страховых случаях работодатель (его представитель) направляет третий экземпляр акта о несчастном случае на производстве и копии материалов расследования в исполнительный орган страховщика (по месту регистрации работодателя в качестве страхователя). При несчастном случае на производстве, происшедшем с лицом, направленным для выполнения работы к другому работодателю и участвовавшим в его производственной деятельности, работодатель (его представитель), у которого произошел несчастный случай, направляет копию акта о несчастном случае на производстве и копии материалов расследования по месту основной работы (учебы, службы) пострадавшего. В установленном порядке расследуются и в соответствии с п. 23 Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях по решению комиссии могут квалифицироваться как не связанные с производством: - смерть вследствие общего заболевания или самоубийства, подтвержденная в установленном порядке учреждением здравоохранения и следственными органами; - смерть или иное повреждение здоровья, единственной причиной которых явилось алкогольное, наркотическое или иное токсическое опьянение (отравление) работника (по заключению учреждения здравоохранения), не связанное с нарушениями технологического процесса, где используются технические спирты, ароматические, наркотические и другие токсические вещества; - несчастный случай, происшедший при совершении пострадавшим действий, квалифицированных правоохранительными органами как уголовное правонарушение (преступление). Решение о квалификации несчастного случая, происшедшего при совершении пострадавшим действий, содержащих признаки уголовного правонарушения, принимается комиссией с учетом официальных постановлений (решений) правоохранительных органов, квалифицирующих такие действия. До получения вышеуказанного решения председатель комиссии временно приостанавливает оформление материалов расследования несчастного случая. Этот перечень является исчерпывающим и расширенному применению не подлежит. Роструд и ФСС РФ особо разъяснили порядок квалификации и расследования несчастных случаев на производстве, происшедших с работниками вследствие приступов общих заболеваний. В соответствии со ст. 230 ТК РФ квалифицируется как несчастный случай, не связанный с производством, и, следовательно, как не страховой смерть застрахованного, единственной причиной которой явилось общее заболевание, подтвержденное в установленном порядке учреждением здравоохранения. Аналогичная норма содержится в информации, предоставленной Рострудом от 10.11.2005 N 3855-ТЗ, и в Письме ФСС РФ от 02.02.2006 N 02-18/06-921. Решение о порядке расследования таких несчастных случаев должно приниматься в соответствии с требованиями п. п. 2 и 3 Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях, определяющих круг лиц, несчастные случаи с которыми расследуются в соответствии с требованиям данного Положения, и обстоятельства, при которых несчастный случай квалифицируется как производственный. В частности, если действия пострадавшего во время несчастного случая были непосредственно обусловлены его трудовыми отношениями с работодателем (в том числе при выполнении

22

трудовых обязанностей, а также при осуществлении не входящих в трудовые обязанности действий, но совершаемых в интересах работодателя или направленных на предотвращение аварии или несчастного случая), то данные несчастные случаи подлежат расследованию, оформлению и учету. Таким образом, если работник получил травму (или погиб) в результате телесного повреждения, полученного вследствие внезапного ухудшения его здоровья во время приступа общего заболевания (например, при падении на ровной поверхности или при разности уровней высот, от контактных ударов при столкновении с движущимися и неподвижными предметами, деталями и машинами во время приступа эпилепсии), несчастный случай должен быть квалифицирован как связанный с производством и оформлен актом Н-1 независимо от совокупности установленных комиссией причин несчастного случая. Иными словами, акт по форме Н-1 не оформляется только в случае, если единственной причиной смерти работника стало общее заболевание, подтвержденное в установленном порядке учреждением здравоохранения. По результатам расследования несчастного случая, квалифицированного как несчастный случай, не связанный с производством, в том числе группового несчастного случая, тяжелого несчастного случая или несчастного случая со смертельным исходом, комиссия составляет акт о расследовании соответствующего несчастного случая по установленной форме (форма 4, утвержденная Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73, - см. Приложение 2) в двух экземплярах, обладающих равной юридической силой, которые подписываются всеми лицами, проводившими расследование. Результаты расследования несчастного случая на производстве рассматриваются работодателем (его представителем) с участием выборного органа первичной профсоюзной организации для принятия мер, направленных на предупреждение несчастных случаев на производстве. Каждый оформленный в установленном порядке несчастный случай на производстве регистрируется работодателем (его представителем), осуществляющим в соответствии с решением комиссии его учет, в журнале регистрации несчастных случаев на производстве по установленной форме (форма 9, утвержденная Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73, - см. Приложение 3). Один экземпляр акта о расследовании группового несчастного случая на производстве, тяжелого несчастного случая на производстве, несчастного случая на производстве со смертельным исходом вместе с копиями материалов расследования, включая копии актов о несчастном случае на производстве на каждого пострадавшего, направляется председателем комиссии в трехдневный срок после представления работодателю в прокуратуру, в которую сообщалось о данном несчастном случае. Второй экземпляр вышеуказанного акта вместе с материалами расследования хранится в течение 45 лет работодателем, у которого произошел данный несчастный случай. Копии этого акта вместе с копиями материалов расследования направляются в соответствующую государственную инспекцию труда и территориальный орган соответствующего федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в установленной сфере деятельности, - по несчастным случаям на производстве, происшедшим в организациях или на объектах, подконтрольных этому органу, а при страховом случае - также в исполнительный орган страховщика (по месту регистрации работодателя в качестве страхователя). Копии актов о расследовании несчастных случаев на производстве (в том числе групповых), в результате которых один или несколько пострадавших получили тяжелые повреждения здоровья, либо несчастных случаев на производстве (в том числе групповых), закончившихся смертью, вместе с копиями актов о несчастном случае на производстве, составленных на каждого пострадавшего, направляются председателем комиссии в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на проведение государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, и соответствующее территориальное объединение организаций профессиональных союзов для анализа состояния и причин производственного травматизма в Российской Федерации и разработки предложений по его профилактике. По окончании периода временной нетрудоспособности пострадавшего работодатель (его представитель) обязан направить в соответствующую государственную инспекцию труда, а в необходимых случаях - в территориальный орган соответствующего федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в установленной сфере деятельности, сообщение по установленной форме о последствиях несчастного случая на производстве и мерах, принятых в целях предупреждения несчастных случаев на производстве (форма 8, утвержденная Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73, - см. Приложение 4).

23

9.3. Профессиональные заболевания Профессиональным заболеванием считается хроническое или острое заболевание застрахованного, являющееся результатом воздействия на него вредного (вредных) производственного (производственных) фактора (факторов) и повлекшее временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности. Список заболеваний, которые считаются профессиональными, приведен в Приложении 5 к Приказу Минздравмедпрома России от 14.03.1996 N 90 (см. Приложение 5). Профессиональные заболевания подлежат расследованию и учету согласно Положению о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 N 967. При установлении предварительного диагноза - острое профессиональное заболевание (отравление) учреждение здравоохранения обязано в течение суток направить экстренное извещение о профессиональном заболевании работника в центр государственного санитарноэпидемиологического надзора, осуществляющий надзор за объектом, на котором возникло профессиональное заболевание, и сообщение работодателю. Центр государственного санитарно-эпидемиологического надзора, получивший экстренное извещение, в течение одних суток со дня его получения приступает к выяснению обстоятельств и причин возникновения заболевания, по выяснении которых составляет санитарно-гигиеническую характеристику условий труда работника и направляет ее в государственное или муниципальное учреждение здравоохранения по месту жительства или по месту прикрепления работника. В случае несогласия работодателя (его представителя) с содержанием санитарногигиенической характеристики условий труда работника он вправе, письменно изложив свои возражения, приложить их к характеристике. На основании клинических данных состояния здоровья работника и санитарно-гигиенической характеристики условий его труда учреждение здравоохранения устанавливает заключительный диагноз - острое профессиональное заболевание (отравление) и составляет медицинское заключение. При установлении предварительного диагноза - хроническое профессиональное заболевание (отравление) извещение о профессиональном заболевании работника в трехдневный срок направляется в центр государственного санитарно-эпидемиологического надзора. Центр государственного санитарно-эпидемиологического надзора представляет в двухнедельный срок со дня получения извещения в учреждение здравоохранения санитарногигиеническую характеристику условий труда работника. Учреждение здравоохранения, установившее предварительный диагноз - хроническое профессиональное заболевание (отравление), обязано в месячный срок направить больного на амбулаторное или стационарное обследование в специализированное лечебно-профилактическое учреждение или его подразделение (центр профессиональной патологии, клинику или отдел профессиональных заболеваний медицинских научных организаций клинического профиля) с представлением документов, включающих: - выписку из медицинской карты амбулаторного и (или) стационарного больного; - сведения о результатах предварительного (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров; - санитарно-гигиеническую характеристику условий труда; - копию трудовой книжки. На основании клинических данных состояния здоровья работника и представленных документов центр профессиональной патологии устанавливает заключительный диагноз хроническое профессиональное заболевание (в том числе возникшее спустя длительный срок после прекращения работы в контакте с вредными веществами или производственными факторами), составляет медицинское заключение и в трехдневный срок направляет соответствующее извещение в центр государственного санитарно-эпидемиологического надзора, работодателю, страховщику и в учреждение здравоохранения, направившее больного. Медицинское заключение о наличии профессионального заболевания выдается работнику под расписку и направляется страховщику и в учреждение здравоохранения, направившее больного. Установленный диагноз - острое или хроническое профессиональное заболевание (отравление) может быть изменен или отменен центром профессиональной патологии на основании результатов дополнительно проведенных исследований и экспертизы. Рассмотрение особо сложных случаев профессиональных заболеваний возлагается на Координационный центр профпатологии Минздравсоцразвития России на базе государственного учреждения НИИ медицины труда Российской академии медицинских наук. Если необходимые медицинские документы, подтверждающие профессиональный характер патологии, отсутствуют либо если имеющиеся документы вызывают сомнения, то они

24

направляются в вышеуказанный Координационный центр для получения заочного экспертного заключения об установлении связи заболевания с профессиональной деятельностью застрахованного. Оплата консультативной экспертной деятельности специалистов Координационного центра профпатологии осуществляется на договорной основе органами управления здравоохранения в соответствии с Информационным письмом Минздрава России от 09.10.2003 N 2510/11361-03-32 "О рассмотрении особо сложных конфликтных случаев при проведении экспертизы связи заболевания с профессией". Согласно Письму ФСС РФ от 27.06.2005 N 02-18/06-5674 документы на проведение экспертизы должны направляться по адресу: 105275, Москва, 9-я улица Соколиной горы, д. 12. В случае отказа Координационного центра профпатологии в проведении экспертизы соответствующие документы должны направляться в ФСС РФ. Извещение об изменении или отмене диагноза профессионального заболевания направляется Координационным центром профпатологии в центр государственного санитарноэпидемиологического надзора, работодателю, страховщику и в учреждение здравоохранения в течение семи дней после принятия соответствующего решения. Ответственность за своевременное извещение о случае острого или хронического профессионального заболевания, об установлении, изменении или отмене диагноза возлагается на руководителя учреждения здравоохранения, установившего (отменившего) диагноз. Работодатель обязан организовать расследование обстоятельств и причин возникновения у работника профессионального заболевания. В течение 10 дней с даты получения извещения об установлении заключительного диагноза профессионального заболевания работодатель образует комиссию по расследованию профессионального заболевания, возглавляемую главным врачом центра государственного санитарно-эпидемиологического надзора. В состав комиссии входят представитель работодателя, специалист по охране труда (или лицо, назначенное работодателем ответственным за организацию работы по охране труда), представитель учреждения здравоохранения, профсоюзного или иного уполномоченного работниками представительного органа. В расследовании могут принимать участие другие специалисты. Работник имеет право на личное участие в расследовании возникшего у него профессионального заболевания. По его требованию в расследовании может принимать участие его доверенное лицо. Работодатель обязан обеспечить условия работы комиссии. Профессиональное заболевание, возникшее у работника, направленного для выполнения работы в другую организацию, расследуется комиссией, образованной в той организации, где произошел случай профессионального заболевания. В состав комиссии входит полномочный представитель организации (индивидуального предпринимателя), направившей работника. Неприбытие или несвоевременное прибытие полномочного представителя не является основанием для изменения сроков расследования. Профессиональное заболевание, возникшее у работника при выполнении работы по совместительству, расследуется и учитывается по месту, где выполнялась работа по совместительству. Расследование обстоятельств и причин возникновения хронического профессионального заболевания (отравления) у лиц, не имеющих на момент расследования контакта с вредным производственным фактором, вызвавшим это профессиональное заболевание, в том числе у неработающих, проводится по месту прежней работы с вредным производственным фактором. Для проведения расследования работодатель обязан: - представлять документы и материалы, в том числе архивные, характеризующие условия труда на рабочем месте (участке, в цехе); - проводить по требованию членов комиссии за счет собственных средств необходимые экспертизы, лабораторно-инструментальные и другие гигиенические исследования с целью оценки условий труда на рабочем месте; - обеспечивать сохранность и учет документации по расследованию. В процессе расследования комиссия опрашивает сослуживцев работника, лиц, допустивших нарушение государственных санитарно-эпидемиологических правил, получает необходимую информацию от работодателя и заболевшего. Для принятия решения по результатам расследования необходимы следующие документы: - приказ о создании комиссии; - санитарно-гигиеническая характеристика условий труда работника; - сведения о проведенных медицинских осмотрах; - выписка из журналов регистрации инструктажей и протоколов проверки знаний работника по охране труда; - протоколы объяснений работника, опросов лиц, работавших с ним, других лиц;

25

- экспертные заключения специалистов, результаты исследований и экспериментов; - медицинская документация о характере и степени тяжести повреждения, причиненного здоровью работника; - копии документов, подтверждающих выдачу работнику средств индивидуальной защиты; - выписки из ранее выданных по данному производству (объекту) предписаний центра государственного санитарно-эпидемиологического надзора; - другие материалы по усмотрению комиссии. На основании рассмотрения документов комиссия устанавливает обстоятельства и причины профессионального заболевания работника, определяет лиц, допустивших нарушения государственных санитарно-эпидемиологических правил, иных нормативных актов, и меры по устранению причин возникновения и предупреждению профессиональных заболеваний. Если комиссией установлено, что грубая неосторожность застрахованного содействовала возникновению или увеличению вреда, причиненного его здоровью, то с учетом заключения профсоюзного или иного уполномоченного застрахованным представительного органа комиссия устанавливает степень вины застрахованного (в процентах). По результатам расследования комиссия составляет акт о случае профессионального заболевания по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 N 967 (см. Приложение 6). Акт о случае профессионального заболевания служит документом, устанавливающим профессиональный характер заболевания, возникшего у работника на данном производстве. Акт о случае профессионального заболевания составляется в трехдневный срок по истечении срока расследования в пяти экземплярах, предназначенных для работника, работодателя, центра государственного санитарно-эпидемиологического надзора, центра профессиональной патологии (учреждения здравоохранения) и страховщика. Акт подписывается членами комиссии, утверждается главным врачом центра государственного санитарноэпидемиологического надзора и заверяется печатью центра. В акте, составленном о случае профессионального заболевания, подробно излагаются обстоятельства и причины профессионального заболевания, а также указываются лица, допустившие нарушения государственных санитарно-эпидемиологических правил, иных нормативных актов. При установлении факта грубой неосторожности застрахованного, содействовавшей возникновению или увеличению вреда, причиненного его здоровью, приводится установленная комиссией степень его вины (в процентах). Акт о случае профессионального заболевания хранится вместе с материалами расследования в течение 75 лет в центре государственного санитарно-эпидемиологического надзора и в организации, где проводилось расследование этого случая профессионального заболевания. В случае ликвидации организации акт передается для хранения в центр государственного санитарно-эпидемиологического надзора. Работодатель в месячный срок после завершения расследования обязан на основании акта о случае профессионального заболевания издать приказ о мерах по предупреждению профессиональных заболеваний. Об исполнении решений комиссии работодатель письменно сообщает в центр государственного санитарно-эпидемиологического надзора. Подводя итоги вышеприведенному, отметим, что в Положении о расследовании и учете профессиональных заболеваний под острым профессиональным заболеванием (отравлением) понимается заболевание, являющееся, как правило, результатом однократного (в течение не более одного рабочего дня, одной рабочей смены) воздействия на работника вредного производственного фактора (факторов), повлекшее временную или стойкую утрату профессиональной трудоспособности. Под хроническим профессиональным заболеванием (отравлением) понимается заболевание, ставшее результатом длительного воздействия на работника вредного производственного фактора (факторов), повлекшего временную или стойкую утрату профессиональной трудоспособности. Закон N 125-ФЗ и Положение о расследовании и учете профессиональных заболеваний связывают профессиональное заболевание у застрахованного в качестве страхового случая, который влечет возникновение обязательств страховщика осуществлять обеспечение по страхованию, с двумя видами заболеваний: - заболеваниями, возникающими внезапно и протекающими остро; - заболеваниями, проявляющимися периодически, по истечении определенного срока трудовой деятельности в виде хронической патологии, формирующейся медленно в зависимости от длительности и меры воздействия на организм вредного патогенного фактора. Возникновение как острого, так и хронического профессионального заболевания у работника (застрахованного) возможно только при условиях труда, которые характеризуются наличием на рабочем месте вредных производственных факторов, превышающих гигиенические нормативы и

26

способных оказывать неблагоприятное воздействие на здоровье работника (застрахованного). Иных правил и условий признания заболевания законом не установлено. Застрахованным может быть только работник (физическое лицо), профессиональное заболевание у которого установлено в период его трудовых отношений с работодателем (страхователем) по трудовому или срочному трудовому договору (контракту) в соответствии с Положением о расследовании и учете профессиональных заболеваний. При этом сведения об обязательствах работника и работодателя, выполняемой работе и трудовом стаже оформляются в трудовом договоре, а также в трудовой книжке в соответствии с ТК РФ и далее подтверждаются в ходе страховой экспертизы. Страховыми эти случаи профессионального заболевания будут признаны только при временной утрате работником (застрахованным) трудоспособности, повлекшей обязанность страховщика выплатить пособие по временной нетрудоспособности (обеспечение по страхованию) на основании листка нетрудоспособности за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Отсутствие листка нетрудоспособности либо отсутствие в нем записи о связи заболевания с профессией не порождает обязательств страховщика осуществлять обеспечение по страхованию. Неподтверждение в ходе экспертизы хотя бы одного из существенных признаков страхового случая (вредные производственные условия, трудовые отношения, временная нетрудоспособность, листок нетрудоспособности, пособие по временной нетрудоспособности), определенных законодательством по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, влечет непризнание этого случая страховым (см. Письмо ФСС РФ от 29.04.2005 N 02-18/06-3810 <О направлении Обзора по вопросам экспертизы страховых случаев в связи с профессиональным заболеванием>). 9.4. Особенности назначения пособия по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой или профессиональным заболеванием Пособие по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой или профессиональным заболеванием назначается за счет средств ФСС РФ с первого дня нетрудоспособности, источником которого являются средства ФСС РФ, формируемые за счет взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Суммы страховых взносов перечисляются страхователями, нанимающими работников по трудовому договору (контракту), ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователями, обязанными уплачивать страховые взносы на основании гражданскоправовых договоров, - в срок, установленный страховщиком. Страхователи, выплачивающие застрахованным пособие по временной нетрудоспособности, перечисляют в ФСС РФ сумму, равную разнице между начисленными страховыми взносами и суммой расходов на выплату обеспечения по страхованию. Страхователи, не выплачивающие застрахованным обеспечение по страхованию, перечисляют страховщику всю сумму начисленных страховых взносов. Выплата застрахованным обеспечения по страхованию производится страхователем в счет начисленных страховых взносов. В свою очередь, взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы на выплату обеспечения по страхованию, произведенные страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании, не засчитываются страховщиком в счет уплаты страховых взносов. При недостаточности у страхователя средств на выплату застрахованным обеспечения по страхованию, в том числе если расходы на вышеуказанную выплату превышают сумму начисленных страховых взносов, страхователь обращается за возмещением недостающих средств к страховщику, который перечисляет страхователю недостающую сумму в порядке, установленном нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность страховщика (п. 10 Постановления Правительства РФ от 02.03.2000 N 184). Согласно п. 2 ст. 1 Закона N 255-ФЗ настоящий Закон не распространяется на отношения, связанные с обеспечением граждан пособиями по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, за исключением

27

положений ст. ст. 12, 13, 14 и 15 этого Закона, применяемых к вышеуказанным отношениям в части, не противоречащей Закону N 125-ФЗ. Это означает, что ограничения на продолжительность выплаты пособия, размер пособия по временной нетрудоспособности не распространяются на выплаты, связанные с производственным травматизмом. В соответствии со ст. 9 Закона N 125-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка, исчисленного в соответствии с законодательством Российской Федерации о пособиях по временной нетрудоспособности. Иными словами, при расчете сумм среднего заработка применяется общий порядок, предусмотренный ст. 14 Закона N 255-ФЗ. Максимальный размер пособия, установленный для иных видов нетрудоспособности (в 2007 г. - 16 125 руб.), для рассматриваемых выплат неприменим: вся сумма, причитающаяся работнику по расчету, должна быть выплачена ему и принята к зачету ФСС РФ. В то же время на пособия, связанные с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием, не установлен минимальный гарантированный работнику размер выплаты (Федеральный закон "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год" не продлил на 2007 г. действие ст. 14 Федерального закона от 08.02.2003 N 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год", которой был установлен минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности). Еще одна особенность рассматриваемых пособий: они не облагаются налогом на доходы физических лиц. Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Согласно ст. 184 ТК РФ при повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику возмещаются, в частности, связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ обеспечение по страхованию осуществляется, в частности, в виде пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Таким образом, суммы пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 06.09.2006 N 03-05-01-04/263). 10. Особенности обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности работников, занятых у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы Согласно Закону N 190-ФЗ работодатель - организация или индивидуальный предприниматель, применяющие специальный налоговый режим, рассчитывают и выплачивают пособия по временной нетрудоспособности в особом порядке. Часть налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов, подлежит перечислению по установленным нормативам органами Федерального казначейства в бюджет ФСС РФ: 6,4% - от суммы единого сельскохозяйственного налога, 5% - от уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения, 20% - от уплаты минимального налога при применении упрощенной системы налогообложения и 5% - от уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ст. 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет следующих источников: - средств ФСС РФ, поступающих от единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц МРОТ, установленный федеральным законом; - средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один МРОТ.

28

Исчисление размера пособия по временной нетрудоспособности к выдаче ведется в общеустановленном порядке. Расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности сверх одного МРОТ учитываются работодателями при уплате соответствующего налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Работодатели-организации имеют право добровольно уплачивать в ФСС РФ страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3,0% налоговой базы, определяемой в соответствии с гл. 24 НК РФ. Индивидуальные предприниматели имеют право добровольно вступать в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляя за себя уплату страховых взносов в ФСС РФ по тарифу в размере 3,5% налоговой базы, определяемой согласно гл. 24 НК РФ. При уплате работодателями страховых взносов в ФСС РФ выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств ФСС РФ. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за счет средств ФСС РФ в полном объеме. Это объясняется тем, что перешедшие на специальные налоговые режимы налогоплательщики уплачивают взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в полном объеме. Иные пособия по обязательному социальному страхованию (пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособие при усыновлении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг) выплачиваются согласно ч. 3 ст. 2 Закона N 190-ФЗ работникам, занятым в организациях или у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, в установленных федеральными законами размерах за счет средств ФСС РФ. Согласно Письму ФСС РФ от 15.01.2003 N 02-18/05-195 при наступлении соответствующих страховых случаев вышеуказанные работодатели осуществляют расчет (назначение) пособий по обязательному социальному страхованию работникам в установленном порядке и обращаются за выделением необходимых средств на их выплату в отделение (филиал отделения) ФСС РФ по месту регистрации. Расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, не превышающей одного МРОТ за полный календарный месяц, а также расходы на выплату иных пособий по обязательному социальному страхованию отражаются страхователями в разд. II "Для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения" формы 4-ФСС РФ. 11. Учет районных коэффициентов при определении размеров пособий по временной нетрудоспособности Согласно действующему законодательству пособия по временной нетрудоспособности в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с учетом этих коэффициентов. Коэффициенты должны быть установлены постановлением Правительства РФ, как того требует ст. 316 ТК РФ, однако до принятия такого документа на территории Российской Федерации продолжают действовать, в соответствии со ст. 423 ТК РФ, нормы ранее принятых нормативных актов, которыми установлены районные коэффициенты. На величину этого коэффициента корректируется, в частности, сумма МРОТ, если выплата пособия по временной нетрудоспособности производится из расчета минимального размера оплаты труда. При этом читателям следует иметь в виду, что размеры пособий по временной нетрудоспособности в таких районах и местностях определяются с учетом районных коэффициентов для непроизводственных отраслей, установленных на федеральном уровне для данной территории (Письма ФСС РФ от 02.12.2002 N 02-18/05-8417, от 13.02.2003 N 02-18/05-982, п. 55 Постановления Совмина РСФСР от 20.03.1991 N 162 "О реформе розничных цен и социальной защите населения РСФСР"). Размеры коэффициентов доведены до работодателей Информационным письмом Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 09.06.2003 N 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19.05.2003 N 670-9, ПФР от 09.06.2003 N 25-23/5995 <О размерах районных коэффициентов, действующих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, для рабочих и служащих непроизводственных отраслей, установленных в централизованном порядке>:

29

N стр. 1

Размер коэффициента 2,0

2

1,8

3

1,7

4

1,6

Район Острова Северного Ледовитого океана и его морей (за исключением островов Белого моря и острова Диксон); Республика Саха (Якутия) - местности, где расположены предприятия и стройки алмазодобывающей промышленности, на месторождениях "Айхал" и "Удачная", прииски "Депутатский" и "Кулар", Нижнеколымский район, поселок Усть-Куйга Усть-Янского района; Сахалинская область - Северо-Курильский, Курильский, Южно-Курильский районы; Камчатская область - Алеутский район; Чукотский автономный округ - вся территория автономного округа Красноярский край - г. Норильск и подчиненные его администрации населенные пункты; Мурманская область - г. Мурманск-140 Республика Саха (Якутия) - Ленский район (севернее 61 град. северной широты), г. Мирный и подчиненные его администрации населенные пункты; Магаданская область - вся территория области; Мурманская область - пгт. Туманный Республика Коми - г. Воркута и подчиненные его администрации населенные пункты; Республика Саха (Якутия) - Абыйский, Аллаиховский, Анабарский, Булунский, Верхневилюйский, Верхнеколымский, Верхоянский, Вилюйский, Жиганский, Кобяйский, Нюрбинский, Мирнинский, Момский, Оймяконский, Оленекский, Среднеколымский, Сунтарский, Томпонский, Усть-Янский (за исключением поселка Усть-Куйга) и Эвено-Бытантайский районы; Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ - вся территория автономного округа; Эвенкийский автономный округ - северные части Эвенкийского автономного округа (севернее реки Нижняя Тунгуска); Красноярский край - Туруханский (севернее рек Нижняя Тунгуска и Турухан) район, местности, расположенные севернее Полярного круга (за исключением г. Норильска и подчиненных его администрации населенных пунктов), г. Игарка и подчиненные его администрации населенные пункты; Хабаровский край - Охотский район; Камчатская область - вся территория области (за исключением Алеутского района); Корякский автономный округ - вся территория автономного округа; Сахалинская область - Ногликский, Охинский районы, г. Оха

30

5

1,5

6

1,4

Республика Коми - г. Инта и подчиненные его администрации населенные пункты; Республика Саха (Якутия) - пгт. Кангалассы; Республика Тыва - Монгун - Тайгинский, Тоджинский, Кызылский (территория Шынаанской сельской администрации) районы; Ненецкий автономный округ - вся территория автономного округа; Тюменская область - Уватский район; Ханты-Мансийский автономный округ - северная часть автономного округа (севернее 60 град. северной широты); Ямало-Ненецкий автономный округ - вся территория автономного округа; Томская область - Александровский, Верхнекетский, Каргасокский, Колпашевский, Парабельский и Чаинский районы, г. г. Кедровый, Колпашево, Стрежевой Республика Алтай - Кош-Агачский, Улаганский районы; Республика Карелия - Беломорский, Калевальский, Кемский, Лоухский районы, г. Кемь и подчиненные его администрации населенные пункты, г. Костомукша; Республика Саха (Якутия) - вся территория республики, за исключением городов и районов, указанных в стр. 1, 3, 4, 5; Республика Тыва - вся территория республики, за исключением районов, указанных в стр. 5; Приморский край - Кавалеровский район (пос. рудников Таежный и Тернистый); Хабаровский край - Аяно-Майский, Ванинский, Верхнебуреинский (севернее 51 град. северной широты), им. П. Осипенко, Николаевский, Советско-Гаванский, Солнечный (Амгуньская и Дукинская сельские администрации), ТугуроЧумиканский, Ульчский районы, г. г. Николаевск-на-Амуре, Советская Гавань и подчиненные его администрации населенные пункты; Архангельская область - Лешуконский, Мезенский, Пинежский и Соловецкий районы, г. Северодвинск и подчиненные его администрации населенные пункты; Мурманская область - вся территория области, за исключением районов, указанных в стр. 2, 3; Сахалинская область - вся территория области, за исключением районов, указанных в стр. 1, 4

31

7

1,3

8

1,2

Республика Бурятия - Баунтовский, Муйский, Северо-Байкальский районы, г. Северобайкальск и подчиненные его администрации населенные пункты; Республика Карелия - Медвежьегорский, Муезерский, Пудожский и Сегежский районы, г. Сегежа и подчиненные его администрации населенные пункты; Республика Коми - Ижемский, Печорский, Троицко - Печорский, Усть-Цилемский, Удорский районы, г. Вуктыл и подчиненные его администрации населенные пункты, г. Сосногорск и подчиненные его администрации населенные пункты, г. Ухта и подчиненные его администрации населенные пункты, г. Усинск и подчиненные его администрации населенные пункты, г. Печора и подчиненные его администрации населенные пункты; Эвенкийский автономный округ - южные части Эвенкийского автономного округа (южнее реки Нижняя Тунгуска); Красноярский край - Богучанский, Енисейский, Кежемский, Мотыгинский, Северо-Енисейский, Туруханский (южнее рек Нижняя Тунгуска и Турухан) районы, г. г. Енисейск и Лесосибирск и подчиненные его администрации населенные пункты; Амурская область - Зейский, Селемджинский, Тындинский (за исключением Муртыгитского сельсовета) районы, г. г. Зея и Тында и подчиненные их администрациям населенные пункты; Иркутская область - Бодайбинский, Братский, Казачинско-Ленский, Катангский, Киренский, Мамско-Чуйский, Нижнеилимский, Усть-Илимский, Усть-Кутский районы, г. Братск и населенные пункты, подчиненные его администрации, г. г. Бодайбо, Усть-Илимск, Усть-Кут; Читинская область - Каларский, ТунгироОлекминский и Тунгокоченский районы; Ханты-Мансийский автономный округ - южная часть автономного округа (южнее 60 град. северной широты); Томская область - Бакчарский, Кривошеинский, Молчановский, Тегульдетский районы Республика Бурятия - Баргузинский, Курумканский, Окинский районы; Республика Коми - вся территория Республики Коми, за исключением районов, указанных в стр. 4, 5, 7; Приморский край - Кавалеровский (за исключением пос. рудников Таежный и Тернистый), Красноармейский (пгт. Восток и Богуславецкая, Вострецовская, Дальнекутская, Измайлихинская, Мельничная, Рощинская, Таежненская сельские администрации), Ольгинский, Тернейский районы, г. Дальнегорск и населенные пункты, находившиеся в подчинении его администрации ранее; Хабаровский край - Амурский (пгт. Эльбан и подчиненные его администрации населенные пункты, Ачанская, Вознесенская, Джуенская, Омминская, Падалинская сельские

32

администрации), Верхнебуреинский (южнее 51 град. северной широты), Комсомольский, Солнечный (за исключением Амгуньской и Дукинской сельских администраций) районы, г. г. Амурск, Комсомольск-на-Амуре; Архангельская область - вся территория области, за исключением районов, указанных в стр. 6; Коми-Пермяцкий автономный округ - Гайнский, Косинский, Кочевский районы

9

1,15

Республика Карелия - вся территория республики, за исключением районов, указанных в стр. 6, 7 12. Доплаты к пособиям по временной нетрудоспособности до среднего заработка

Многие организации производят в рамках социального обеспечения работников доплаты сверх максимальной суммы пособия по временной нетрудоспособности до среднего заработка работников за счет средств организации. При этом они могут использовать два варианта доплат: 1) доплата до средней заработной платы, если она превышает 16 125 руб. в месяц, но с учетом страхового стажа работника; 2) доплата до среднего заработка без учета стажа. Работодатель может разработать также свою процентную шкалу, например, зависящую от стажа работы в организации. Если в первом случае не возникает сомнений в правомерности отнесения доплаты к расходам на оплату труда как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, что подтверждается Письмами Минфина России (от 20.12.2006 N 03-03-04/1/846, от 26.09.2006 N 03-03-04/2/212, от 04.07.2005 N 03-03-04/1/49, от 04.05.2005 N 03-03-01-04/2/74, от 31.10.2005 N 03-03-04/2/95, от 16.02.2005 N 03-05-02-04/26), то доплата, не учитывающая процент, причитающийся работнику по стажу, по мнению Минфина России, не оправданна. Если организация установила в трудовом договоре иные процентные соотношения заработка и непрерывного стажа работы, учитываемых при расчете пособия по временной нетрудоспособности, то разница выплачивается организацией за счет прибыли после налогообложения (Письмо Минфина России от 21.09.2006 N 03-03-04/2/211). Таким образом, если доплата обоснована высокой заработной платой работника, но при этом сумма доплаты учитывает процент выплаты, который причитается работнику в зависимости от страхового стажа, ее можно отнести в соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда. В пользу отнесения доплат к расходам налогоплательщика и то, что установленная Федеральным законом "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год" планка в 16 125 руб. - это не максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, а только предел финансирования, который готов взять на себя ФСС РФ. Пример. Банк осуществляет оплату листков нетрудоспособности своих работников в зависимости от их стажа работы в банке в следующем порядке: - при стаже до одного года оплата осуществляется в порядке, установленном действующим законодательством, то есть не превышает 16 125 руб. за полный месяц нетрудоспособности; - при стаже от одного до трех лет оплата листков нетрудоспособности производится в размере до 75% среднемесячного заработка; - при стаже свыше трех лет оплата листков нетрудоспособности осуществляется из расчета 100% среднемесячного заработка. Доплата до фактического заработка двум последним категориям работников осуществляется только за две недели листка нетрудоспособности в год. Порядок оплаты листков нетрудоспособности содержится в трудовых договорах, заключаемых банком со своими работниками, а также в правилах внутреннего трудового распорядка. Сумма доплаты сверх 16 125 руб. может быть принята в расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли, но не более величины, рассчитанной как процентная доля

33

фактического среднего заработка, причитающегося работнику в зависимости от его общего страхового стажа. При отнесении соответствующих сумм в затраты работодатель должен уплатить с них единый социальный налог и пенсионные взносы, а также взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения единым социальным налогом для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в их пользу по трудовым договорам. При этом п. 3 ст. 236 НК РФ установлено, что данные выплаты не признаются объектом обложения единым социальным налогом у налогоплательщиков-организаций, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде. Учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ, не подлежит обложению единым социальным налогом сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, сумма, выплачиваемая работнику в случае временной нетрудоспособности сверх установленного законом максимума, подлежит обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 27.04.2005 N 03-05-02-04/82). Если доплата не может быть включена в расходы налогоплательщика, она не облагается единым социальным налогом и пенсионными взносами (п. 3 ст. 236 НК РФ). С суммы доплаты в общеустановленном порядке взимается налог на доходы физических лиц, причем этот налог удерживается и с доплаты к пособию по беременности и родам, так как в силу п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. 13. Листок нетрудоспособности 13.1. Общие положения Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности, как определено п. 9 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, является выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности (больничный лист). Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия. Недопустимо назначение пособия на основании копии больничного листа (даже нотариально заверенной). В случае утери больничного листа пособие по временной нетрудоспособности может быть выдано по дубликату. В соответствии с п. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ, если работник трудится у нескольких работодателей, он имеет право на выплату пособия по временной нетрудоспособности у каждого из них. Соответственно, как следует из норм законодательства, работник должен представить оригиналы больничных листов всем работодателям. Только в этом случае пособие по временной нетрудоспособности может быть выплачено. Если работник представит копии листка нетрудоспособности, они могут только подтвердить уважительную причину отсутствия работника на рабочем месте: в связи с болезнью - и не более того. Листок нетрудоспособности является многофункциональным документом, служащим основанием: - для освобождения работника от работы в случае временной нетрудоспособности; - для начисления пособия по временной нетрудоспособности. Правильному оформлению листка нетрудоспособности посвящено несколько нормативных актов. И хотя ответственность за правильное заполнение листка нетрудоспособности лежит на медицинском работнике, для работодателя считается нарушением, если он примет к оплате неверно оформленный листок нетрудоспособности. ФСС РФ не без оснований рассматривает выплаты по неправильно оформленному листку нетрудоспособности как ненадлежащее использование средств Фонда. Пунктами 10, 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101, Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной Приказом Минздравмедпрома России N 206, Постановлением ФСС РФ от 19.10.1994 N 21 обязанность по проверке правильности оформления листков нетрудоспособности возложена непосредственно на организацию-страхователя. При предъявлении работником в бухгалтерию неправильно оформленного листка нетрудоспособности у работодателя не возникает обязанности оплачивать его, поскольку такая обязанность появляется у работодателя только при

34

предъявлении работником в бухгалтерию надлежащим образом оформленного документа. Данный порядок подтвержден Решением Верховного Суда Российской Федерации от 01.09.2003 N ГКПИ03-314. Пример. ФАС Западно-Сибирского округа рассмотрел иск ООО к городской больнице о взыскании материального вреда, причиненного ООО вследствие допущенных ошибок при заполнении листков нетрудоспособности и непринятия органами ФСС РФ этих листков к зачету. Суд решил, что оплаченные ООО неправильно оформленные листки нетрудоспособности не подлежали зачету в органах ФСС РФ и ответственность за необоснованно уплаченные работникам ответчика суммы несет сам работодатель (страхователь). ООО также не может возлагать ответственность за неправомерно выплаченные пособия по временной нетрудоспособности на медицинское учреждение. ООО не должно было производить выплату по неправильно оформленным документам, а было обязано вернуть их для дооформления. Выплатив по ненадлежащим документам суммы, ООО приняло тем самым на себя риск неблагоприятных последствий. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.10.2005 по делу N Ф046941/2005(15486-А27-8)) Среди специалистов бытует мнение, что вопросы взыскания убытков, причиненных организации отказом ФСС РФ в зачете пособия, с лечебных учреждений вообще не подведомственны арбитражным судам: выдача листков нетрудоспособности не связана с осуществлением медицинским учреждением предпринимательской или иной экономической деятельности, а листок нетрудоспособности не является актом (нормативным или ненормативным), так как лечащий врач, его выдавший, не относится к должностным лицам, в компетенцию которых входит издание актов и принятие решений, носящих властный характер и порождающих возникновение обязанностей. Иными словами, подобные дела должны рассматриваться судами общей юрисдикции (см., например, Постановление ФАС СевероЗападного округа от 16.06.2003 по делу N А56-35961/02). В связи с возникновением таких рисков обратим внимание читателей на правила оформления листков нетрудоспособности, которые должны быть известны бухгалтеру (кадровику, специалисту отдела труда и заработной платы). Ведь если листок нетрудоспособности был оформлен с нарушениями, которые впоследствии устранены, ФСС РФ не вправе отказать в зачете сумм выплаченных пособий. Пример. ФСС РФ не принял к зачету оплаченные банком листки нетрудоспособности как оформленные с нарушением действующего законодательства. Суд установил, что один листок нетрудоспособности продлен свыше установленного срока без разрешения клинико-экспертной комиссии (КЭК), другой выдан врачом единовременно и единолично на срок свыше 10 дней, в третий листок внесены исправления, не заверенные печатью медицинского учреждения, еще в одном листке нетрудоспособности отсутствуют печать (в верхнем правом углу) и адрес медицинского учреждения, указание на вид нетрудоспособности, предписанный режим лечения, фамилия и должность врача, еще в одном листке нетрудоспособности нет сведений о виде нетрудоспособности, в графе "Режим" нет указания, с какого числа назначен стационарный режим, при продлении листка не заполнена графа "Режим", при выписке не записаны фамилия и должность врача; имеются также листки нетрудоспособности с нечитаемым текстом. Эти листки нетрудоспособности не соответствуют требованиям п. п. 2.2, 2.3 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан. Кроме этого, суд обратил внимание, что дооформление листков нетрудоспособности за 2002 - 2003 гг. решениями КЭК лечебно-профилактического учреждения в 2005 г. нельзя было признать правомерным и принять их к зачету, так как состав комиссии назначается ежегодно, решения принимаются комиссией в момент осмотра и фиксируются в амбулаторных картах и в книге записей заключений КЭК с подписью не менее трех человек. На основании этого суд признал, что ФСС РФ правомерно отказал в зачете сумм, оплаченных организацией по неправильно оформленным листкам нетрудоспособности. (Постановление ФАС Московского округа от 21.06.2005 по делу N КА-А41/5257-05) Аналогичные решения принимали и другие арбитражные суды (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 14.06.2006 по делу N Ф03-А51/06-2/1415, ФАС Московского округа от 01.12.2003 по делу N КА-А40/9391-03, ФАС Поволжского округа от 28.02.2006 по делу N А1221554/05-С13 и от 31.01.2006 по делу N А06-3042У/3-18/05, ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2003 по делу N А05-8419/02-398/19, от 16.04.2004 по делу N А42-6893/03-28, от 06.09.2004 по делу N Ф04-6286/2004(А27-4230-25), ФАС Уральского округа от 17.12.2004 по делу N Ф09-5374/04-

35

АК, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.07.2004 по делу N Ф04/3775-1225/А45-2004, от 24.03.2004 по делу N Ф04/1441-479/А27-2004, от 17.02.2003 по делу N Ф04/582-105/А45-2003). 13.2. Форма бланка листка нетрудоспособности В настоящее время применяется бланк листка нетрудоспособности зеленого цвета нижеприведенного образца. ЗАПОЛ-│ ЛИСТОК НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ Серия АА 000000 НЯЕТСЯ│ ПЕРВИЧНЫЙ - ПРОДОЛЖЕНИЕ ВРАЧОМ│(соответствующее подчеркнуть) И ОС- │ ТАЕТСЯ│__________________________________________ _______________________ В ЛЕ- │(фамилия, имя, отчество нетрудоспособного) (фамилия врача) ЧЕБНОМ│__________________________________________ N истории болезни _____ УЧРЕЖ-│ (прописан по адресу) ДЕНИИ │__________________________________________________________________ │ (место работы - наименование предприятия или учреждения) │Выдан ____________________________________ _______________________ │ (число, месяц) (расписка получателя) ────────┬─┴────────────────────────────────────────────────────────────────── ОБРАЗЕЦ │ линия отреза │ ЗАПОЛНЯ-│ ЛИСТОК НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ ЕТСЯ │ ВРАЧОМ │ПЕРВИЧНЫЙ - ПРОДОЛЖЕНИЕ ЛИСТКА N ЛЕЧЕБНО-│ (соответствующее подчеркнуть) ГО УЧ- │ РЕЖДЕНИЯ│ Серия АА 000000 ┌──────────┐ │ │ Печать │ │_______________________________________________________ │лечебного │ │ (наименование и адрес лечебного учреждения │учреждения│ │ или его штамп) └──────────┘ │Выдан _______________________ 20__ г. ┌────┬─────┐ │ (число, месяц) │МУЖ.│ ЖЕН.│ │_____________________________________ Возраст _________ ├────┴─────┤ │ (фамилия, имя, отчество (полных │(соот│ │ нетрудоспособного) лет) │ветств. │ │_______________________________________________________ │подчерк- │ │ (место работы - наименование предприятия │нуть │ │ или учреждения) └──────────┘ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────── │Диагноз: Заключительный диагноз: │ │ (на русском или национальном языке республики) ├──────────────────────────────────────────────────────────────────── │ Указать вид нетрудоспособности (заболевание, профессиональное │заболевание или его обострение, несчастный случай в быту, на │производстве или его последствия, уход за больным, карантин, │поствакцинальное осложнение, санкурлечение, дородовый или │послеродовый отпуск, участник ЧАЭС): _______________________________ │____________________________________________________________________ │(при отпуске по родам указать предполагаемую дату родов, при отпуске │по уходу - фамилия, имя, возраст больного, при санкурлечении - даты │начала и окончания срока путевки, ее номер, место нахождения │санатория) ├──────────────────────────────┬───────────────────────────────────── │РЕЖИМ: │Отметка о нарушении режима: │ │ Подпись врача ___________________ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────── │ Находился в стационаре │Направлен в Учр. МСЭ ________ 20__ г. │с ____ 20__ г. по ____ 20__ г.│Подпись председателя КЭК ____________ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────── │Перевести на другую работу │Регистрация документов │с ____ 20__ г. по ____ 20__ г.│в Учр. МСЭ __________________ 20__ г. │Подпись председателя КЭК _____│Освидетельствован Учр. МСЭ __ 20__ г. ├──────────────────────────────┤Заключение Учр. МСЭ _________________ │Разрешена выдача (продление) │ │гражданам, находящимся вне │_____________________________________ │постоянного места жительства │

36

│с ____ 20__ г. по ____ 20__ г.│_____________________________________ │Подпись ┌────┤Подпись ┌────┐ │администрации ЛПУ ______ │М.П.│руководителя Учр. МСЭ _________ │М.П.│ │ │ │ │УМСЭ│ ├─────────────────────────┴────┴────────────────────────────────┴────┘ │ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ РАБОТЫ ├──────────────┬───────────────────────────┬─────────┬─────────────── │С какого числа│По какое число включительно│Должность│Подпись врача │ │ │и фамилия│ │ │ │ врача │ ├──────────────┼───────────────────────────┼─────────┼─────────────── │ ┌──────────┐│┌─────────────────────────┐│ │ │С │ │││ ││ │ │ └──────────┘│└─────────────────────────┘│ │ │ (число, │ (прописью число и месяц) │ │ │ месяц) │ │ │ ├──────────────┼───────────────────────────┼─────────┼─────────────── │ ┌──────────┐│┌─────────────────────────┐│ │ │С │ │││ ││ │ │ └──────────┘│└─────────────────────────┘│ │ │ (число, │ (прописью число и месяц) │ │ │ месяц) │ │ │ ├──────────────┼───────────────────────────┼─────────┼─────────────── │ ┌──────────┐│┌─────────────────────────┐│ │ │С │ │││ ││ │ │ └──────────┘│└─────────────────────────┘│ │ │ (число, │ (прописью число и месяц) │ │ │ месяц) │ │ │ ├──────────────┴───────────────────────────┴─────────┴─────────────── │ ПРИСТУПИТЬ К РАБОТЕ ─┐ │ ┌─────────────────────────────────────┐ │ ___________ ┌──────────┐ │С │ │ │ (должность, │ Печать │ │ └─────────────────────────────────────┘ > фамилия │лечебного │ │ (прописью число и месяц) │ ___________ │учреждения│ │Выдан новый листок (продолжение) N ______ │ и подпись └──────────┘ │ ─┘ врача)

Оборотная сторона К СВЕДЕНИЮ ВРАЧА За нарушение порядка выдачи листков нетрудоспособности врачи государственной, муниципальной и частной систем здравоохранения несут дисциплинарную или уголовную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (раздел 9 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной Приказом Министерства здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации от 19.10.1994 N 206 и Постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 19.10.1994 N 21). ---------------------------------------------------------------линия отреза ЗАПОЛНЯ-│____________________________________________________________________ ЕТСЯ ЛИ-│ (наименование предприятия или учреждения) ЦОМ (ЛИ-│Цех (отдел) __________ Должность ________________ Таб. N ___________ ЦАМИ), │Работа постоянная, временная, сезонная (нужное подчеркнуть). Не УПОЛНО- │работал с __________ 20__ г. по __________ 20__ г. Выходные дни за МОЧЕННЫМ│период нетрудоспособности __________________________________________ АДМИНИС-│ (даты) ТРАЦИЕЙ │К работе приступил с __________ 20__ г. Подпись мастера или нач. │цеха (отд.) ________________________________________________________ │Подпись табельщика _________________ Дата ________________________ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────── │Непрерывный стаж работы к началу нетрудоспособности: │________________________ лет ___________ месяцев __________ дней. │ (прописью)

37

│Дата и причина увольнения с предыдущего места работы: ┌──────┐ │___________________________________________________________ │Печать│ │___________________________________________________________ └──────┘ │ (должность, фамилия и подпись ответственного лица) ├──────────────────────────────────────────────────────────────────── │Ф.И.О. _____________________________________________________________ │_________________________________________________ назначено пособие: │По временной нетрудоспособности -│По беременности и родам: │в размере _______% за ___________│в размере _______% за ____________ │рабочих дней. │рабочих дней. │В пособии отказано по причине: __│ │_________________________________│В пособии отказано по причине: ___ │Акт о несчастном случае на│__________________________________ │производстве от _________ 20__ г.│__________________________________ │N _______________________________│ │Особые отметки _____________________________________________________ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────── │ СПРАВКА О ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ │ │ Месячный оклад ________ руб. Дневная тарифная ставка ________ руб. │ Во всех случаях в сумму фактического заработка не включаются: плата │за сверхурочную работу, за совместительство и единовременные │выплаты. ├──────────┬────────────┬────────────┬─────────────────────────────── │ Месяцы │ Число │ Сумма │Средний дневной (часовой) зара│ │ рабочих │фактического│боток │ │дней (часов)│ заработка │ ├──────────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────── │ │ │ │─┐ ├──────────┼────────────┼────────────┤ │ │ │ │ │ > _____________ руб. ____ коп. ├──────────┼────────────┼────────────┤ │ │ Всего │ │ │─┘ ├──────────┴────────────┴────────────┴─────────────────────────────── │ ПРИЧИТАЕТСЯ ПОСОБИЕ ├──────────┬────────┬────────────┬────────────────────┬────────────── │С какого и│За число│Размер посо-│Размер дневного (ча-│Максимальный │ по какое │ дней │бия в % к │сового) пособия ис- │размер дневно│ время │ │зарплате │ходя из фактического│го (часового) │ │ │ │заработка в руб. и │пособия │ │ │ │коп. │ ├──────────┼────────┼────────────┼────────────────────┼────────────── │ │ │ │ │ ├──────────┼────────┼────────────┼────────────────────┼────────────── │ │ │ │ │ ├──────────┴────────┴────────────┴────────────────────┴────────────── │ │________________________________ Подпись главного │ (сумма к выдаче - прописью) (старшего) бухгалтера __________ │Включено в платежную ведомость │за _________ месяц. Дата 13.3. Кто выдает листки нетрудоспособности Право на выдачу листков нетрудоспособности имеют лечащие врачи государственной, муниципальной и частной системы здравоохранения на основании лицензии на проведение экспертизы временной нетрудоспособности. В отдельных случаях по решению местных органов управления здравоохранением выдача листков нетрудоспособности гражданам может быть разрешена медицинскому работнику со средним медицинским образованием. Право выдачи листков нетрудоспособности имеют также лечащие врачи туберкулезных санаториев и клиник НИИ протезирования, протезостроения, медико-социальной экспертизы, центров реабилитации, осуществляющих протезирование опорно-двигательного аппарата, и

38

стационаров протезно-ортопедических организаций системы Минздравсоцразвития России на основании лицензии на проведение экспертизы временной нетрудоспособности. Не имеют права на выдачу документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность, медицинские работники станций (отделений) скорой медицинской помощи, переливания крови, учреждений судебно-медицинской экспертизы, бальнеогрязелечебниц и городских курортных водогрязелечебниц, домов отдыха, туристических баз, учреждений санэпиднадзора (см. Инструкцию о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан). Листок нетрудоспособности выдается и закрывается, как правило, в одном лечебнопрофилактическом учреждении и при наличии соответствующих показаний может быть продлен в другом лечебно-профилактическом учреждении. 13.4. Если работник заболел вне постоянного места жительства Гражданам, находящимся вне постоянного места жительства (например, в командировке), листок нетрудоспособности выдается (продлевается) лечащим врачом, установившим факт нетрудоспособности, с учетом дней, необходимых для проезда к месту жительства. Документы, подтверждающие временную утрату трудоспособности российских граждан в период их пребывания за границей, по возвращении этих граждан подлежат замене на листок нетрудоспособности лечащим врачом с утверждением этого листка администрацией лечебнопрофилактического учреждения. Пунктом 4 Решения Совета по сотрудничеству в области здравоохранения СНГ от 26.05.1993 предусмотрена выдача справок или иных аналогичных документов, удостоверяющих нетрудоспособность граждан, получивших медицинскую помощь в странах СНГ (см. также п. 10 Письма ФСС РФ от 25.01.1995 N 07-30, Письмо Минздрава России N 2510/7924-98-32, ФСС РФ N 02-08/07-1711П от 28.08.1998). В справке указываются название учреждения, оказавшего медицинскую помощь, диагноз заболевания, дата начала и окончания нетрудоспособности. Справка заверяется печатью учреждения и подписью главного врача. По возвращении в Российскую Федерацию справка подлежит переводу на русский язык и замене на листок нетрудоспособности в поликлинике по месту жительства работника. Выплата пособия по временной нетрудоспособности производится в этом случае на общих основаниях. В случае стойкой утраты трудоспособности оформляется посыльный лист, который направляется в органы экспертизы трудоспособности государства постоянного проживания или временного пребывания пациента. Эти правила установлены также Соглашением Правительств государств - участников стран СНГ от 27.03.1997 "Об оказании медицинской помощи гражданам государств - участников Содружества Независимых Государств", которое действует в отношении Российской Федерации, Республики Таджикистан, Республики Беларусь, Республики Узбекистан, Республики Казахстан, Республики Армения, Украины, Кыргызской Республики, Республики Молдова. 13.5. Сроки лечения, на которые выдается листок нетрудоспособности В случае заболевания или травмы лечащий врач выдает листок нетрудоспособности единолично и единовременно на срок до 10 календарных дней и продлевает его единолично на срок до 30 календарных дней. Врачи, занимающиеся частной медицинской практикой вне лечебно-профилактического учреждения, имеют право выдавать документы, удостоверяющие временную нетрудоспособность, на срок не более 30 дней. В особых условиях (в отдаленных районах сельской местности, Крайнего Севера и т.д.) по решению местных органов управления здравоохранением выдача листков нетрудоспособности может быть разрешена лечащему врачу до полного восстановления трудоспособности или направления на медико-социальную экспертизу (МСЭ). Средний медицинский работник, имеющий право выдавать листок нетрудоспособности, единолично и единовременно выдает его на срок до пяти дней и продлевает до 10 дней: в исключительных случаях, после консультаций с врачом ближайшего лечебно-профилактического учреждения, он может продлевать листок нетрудоспособности до 30 дней. При сроках временной утраты трудоспособности более 30 дней решение вопроса дальнейшего лечения и продления листка нетрудоспособности осуществляется КЭК, назначаемой руководителем медицинского учреждения.

39

По решению КЭК при благоприятном клиническом и трудовом прогнозе листок нетрудоспособности может быть продлен до полного восстановления трудоспособности, но на срок не более 10 месяцев, в отдельных случаях (травмы, состояния после реконструктивных операций, туберкулез) - не более 12 месяцев, с периодичностью продления комиссией не реже чем через 30 дней. В случае временного перевода гражданина на легкую работу в связи с профессиональным заболеванием или заболеванием туберкулезом ему по решению КЭК выдается листок нетрудоспособности на срок не более двух месяцев с отметкой "доплатной листок нетрудоспособности". При заболеваниях (травмах) листок нетрудоспособности выдается в день установления нетрудоспособности, включая праздничные и выходные дни. Не допускается выдача листка нетрудоспособности за прошедшие дни, когда больной не был освидетельствован врачом. В исключительных случаях листок нетрудоспособности может быть выдан за прошедший период по решению КЭК. Гражданам, обратившимся за медицинской помощью в конце рабочего дня, листок нетрудоспособности выдается при их согласии со следующего календарного дня. Гражданам, направленным здравпунктом в лечебно-профилактическое учреждение и признанным нетрудоспособными, листок нетрудоспособности выдается с момента обращения в здравпункт. Гражданам, нуждающимся в лечении в специализированных лечебно-профилактических учреждениях, листки нетрудоспособности выдаются лечащими врачами с последующим направлением этих граждан в учреждения соответствующего профиля для продолжения лечения. Нетрудоспособным гражданам, направленным на консультацию (обследование, лечение) в лечебно-профилактическое учреждение за пределы муниципального образования, листок нетрудоспособности выдается на число дней, необходимых для проезда. При выписке из стационара, в том числе из стационара центра профпатологии, листок нетрудоспособности выдается на весь период стационарного лечения, для иногородних граждан с учетом дней для проезда к месту жительства, при сохранении нетрудоспособности листок нетрудоспособности может быть продлен до 10 дней. Если травма была получена работником в состоянии опьянения, листок нетрудоспособности выдается с соответствующей отметкой о факте опьянения в истории болезни (амбулаторной карте) и в листке нетрудоспособности. В то же время такая отметка сама по себе не является причиной отказа в выплате пособия по временной нетрудоспособности. Женщине, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, или лицу, осуществляющему уход за ребенком, работающим на условиях неполного рабочего дня или на дому, листок нетрудоспособности выдается при временной нетрудоспособности на общих основаниях. При амбулаторном лечении больных на период проведения инвазивных методов обследования и лечения (эндоскопические исследования с биопсией, химиотерапия по интермиттирующему методу, гемодиализ и т.д.) листок нетрудоспособности может выдаваться по решению КЭК прерывисто, на дни явки в лечебное учреждение. В этих случаях в листке нетрудоспособности указываются дни проведения процедур, и освобождение работника от работы производится только на эти дни. При наступлении временной нетрудоспособности в период отпуска без сохранения содержания, отпуска по беременности и родам, в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком листок нетрудоспособности выдается со дня окончания таких отпусков в случае продолжающейся нетрудоспособности. При временной нетрудоспособности, возникшей в период ежегодного очередного отпуска, в том числе при санаторно-курортном лечении, листок нетрудоспособности выдается в общем порядке. Гражданам, самостоятельно обращающимся за консультативной помощью, проходящим исследования в амбулаторно-поликлинических и стационарных учреждениях по направлению военных комиссариатов, следственных органов, прокуратуры и суда, выдается справка произвольной формы. Граждане, имеющие признаки стойкого ограничения жизнедеятельности и трудоспособности и нуждающиеся в социальной защите, направляются на МСЭ: - при очевидном неблагоприятном клиническом и трудовом прогнозе вне зависимости от сроков временной нетрудоспособности, но не более четырех месяцев; - при благоприятном трудовом прогнозе в случае продолжающейся нетрудоспособности до 10 месяцев (в отдельных случаях, а именно: травмы, состояния после реконструктивных операций, туберкулез - до 12 месяцев) - для решения вопроса о продолжении лечения или установления группы инвалидности; - работающие инвалиды для изменения трудовой рекомендации - в случае ухудшения клинического и трудового прогноза.

40

При установлении группы инвалидности срок временной нетрудоспособности завершается датой регистрации направления на МСЭК. Лицам, не признанным инвалидами, листок нетрудоспособности продлевается лечебнопрофилактическим учреждением до восстановления трудоспособности или повторного направления на МСЭ. При отказе больного от направления на МСЭ или его несвоевременной явке на экспертизу по неуважительной причине листок нетрудоспособности не продлевается со дня отказа или дня регистрации документов МСЭК. Отказ или неявка работника указываются в листке нетрудоспособности. Листок нетрудоспособности для санаторно-курортного (амбулаторно-курортного) лечения, в том числе в пансионатах с лечением, санаториях "Мать и дитя", в туберкулезных санаториях, выдается на число дней, недостающих к очередному и дополнительному отпускам, и время проезда. При суммарном очередном отпуске за два-три года вычитается вся его продолжительность. В случае использования очередного и дополнительного отпусков до отъезда в санаторий и при предоставлении администрацией отпуска без сохранения содержания на количество дней, равное очередному и дополнительному отпускам, листок нетрудоспособности выдается на срок лечения и проезда, за вычетом дней основного и дополнительного отпусков. Листок нетрудоспособности выдается лечебно-профилактическим учреждением до отъезда в санаторий по предоставлении путевки (курсовки) и справки администрации о длительности очередного и дополнительного отпусков. Листок нетрудоспособности выдается больным туберкулезом лечащим врачом туберкулезного санатория со дня окончания основного и дополнительного отпусков, кроме случаев, когда очередной отпуск не положен (больной проработал менее 11 месяцев), после фтизиохирургического лечения, а также при впервые выявленном активном туберкулезе без стационарного лечения (при формах туберкулеза, когда санаторно-курортное лечение заменяет первичное стационарное лечение). В вышеуказанных случаях листок нетрудоспособности выдается лечащим врачом специализированного лечебно-профилактического учреждения на время проезда в санаторий и продлевается лечащим врачом туберкулезного санатория без вычета дней основного и дополнительного отпусков. При направлении в центры реабилитации больных непосредственно из больничных учреждений листок нетрудоспособности продлевается лечащим врачом центра на весь срок долечивания или реабилитации. При направлении больных в санатории из больничных учреждений после перенесенного острого инфаркта миокарда, аортокоронарного шунтирования, оперативного вмешательства по поводу аневризмы сердца, язвенной болезни желудка, двенадцатиперстной кишки, удаления желчного пузыря листок нетрудоспособности продлевается лечащим врачом санатория на весь период долечивания. Участникам ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС 1986 - 1987 гг., лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием, и инвалидам, у которых установлена причинная связь заболевания с последствиями радиационного воздействия, эвакуированным (в том числе выехавшим добровольно) из зоны отчуждения, работающим в зоне отчуждения, а также участникам ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк", лицам, занятым на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча, эвакуированным, а также выехавшим добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая тех лиц, кто в момент эвакуации находился в состоянии внутриутробного развития, листок нетрудоспособности для санаторно-курортного лечения выдается при наличии медицинских показаний на весь срок путевки и дни проезда без вычета очередного и дополнительных отпусков. Работающим воинам-интернационалистам, инвалидам Великой Отечественной войны, а также инвалидам из числа военнослужащих, направленным врачебно-отборочной комиссией в центры восстановительной терапии воинов-интернационалистов по разнарядке Минздравсоцразвития России и ФСС РФ, листок нетрудоспособности выдается на весь срок действия путевки и дни проезда. При направлении на санаторно-курортное лечение в санатории здравоохранения "Мать и дитя" ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет при наличии медицинского заключения о необходимости индивидуального ухода за ним листок нетрудоспособности выдается одному из родителей (опекуну) на весь период санаторного лечения ребенка с учетом времени проезда. Гражданам, направленным в клиники реабилитации НИИ курортологии и физиотерапии, листок нетрудоспособности выдается лечащим врачом лечебно-профилактического учреждения на основании заключения КЭК на время лечения и проезда и при наличии соответствующих показаний продлевается лечащим врачом клиники института.

41

Спасателям аварийно-спасательных служб, направленным на бесплатную медицинскую реабилитацию в соответствии со ст. 25 Федерального закона от 22.08.1995 N 151-ФЗ "Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей" и п. 12 Положения о бесплатной медицинской реабилитации спасателей в Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 31.10.1996 N 1312, на все дни проезда к месту реабилитации и обратно выдается листок временной нетрудоспособности, однако в период прохождения медицинской реабилитации за ними сохраняется среднемесячная заработная плата. Пособие по временной нетрудоспособности в этих случаях не выдается (Письмо ФСС РФ от 27.03.1997 N 054/338-97). 13.6. Выдача листков нетрудоспособности на период ухода за членами семьи Листок нетрудоспособности по уходу за больным выдается лечащим врачом одному из членов семьи (опекуну), непосредственно осуществляющему уход. Сроки выдачи листков нетрудоспособности не всегда совпадают со сроками выплаты пособий по временной нетрудоспособности в нижеприведенных случаях, однако такое несоответствие не несет в себе противоречия. Факт нетрудоспособности, оформленный листком нетрудоспособности, оправдывает отсутствие работника на рабочем месте. Листок нетрудоспособности выдается в следующих случаях. Члены семьи, которые нуждаются в уходе Взрослый член семьи и больной подросток старше 15 лет, получающие лечение в амбулаторно-поликлинических условиях Ребенок до семи лет при амбулаторном лечении

Ребенок старше семи лет при амбулаторном лечении Ребенок до семи лет при стационарном лечении Ребенок старше семи лет при стационарном лечении Дети до 15 лет, инфицированные ВИЧ, страдающие тяжелыми заболеваниями крови, злокачественными новообразованиями, ожогами Работающие лица, занятые уходом за ребенком в возрасте до трех лет или ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет, в случае болезни матери Ребенок, проживающий в зоне отселения и зоне проживания с правом на отселение, эвакуированный и переселенный из зон отчуждения, отселения, проживания с правом на отселение, в том числе лица, которые на день эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития, а также дети первого и последующих поколений граждан, пострадавших от радиационного воздействия, родившиеся после радиоактивного облучения одного из родителей

Срок выдачи листка нетрудоспособности Сроком до трех дней, по решению КЭК - до семи дней На весь период острого заболевания или до наступления ремиссии при обострении хронического заболевания На срок до 15 дней, если по медицинскому заключению не требуется большего срока На весь срок лечения После заключения КЭК о необходимости осуществления ухода На весь период пребывания в стационаре На период, когда мать не может осуществлять уход за ребенком На все время болезни

При одновременном заболевании двух и более детей по уходу за ними выдается один листок нетрудоспособности.

42

При разновременном заболевании двух детей листок нетрудоспособности по уходу за другим ребенком выдается после закрытия первого документа. При заболевании ребенка в период, не требующий освобождения матери от работы (очередной или дополнительный отпуск, отпуск по беременности и родам, отпуск без сохранения содержания, выходные или праздничные дни и т.д.), листок нетрудоспособности по уходу выдается со дня, когда она должна приступить к работе, без учета дней от начала заболевания ребенка. Листки нетрудоспособности не выдаются: - по уходу за хроническими больными в период ремиссии; - в период очередного отпуска и отпуска без сохранения содержания; - в период отпуска по беременности и родам; - в период частично оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком. 13.7. Выдача листков нетрудоспособности при карантине При временном отстранении от работы лиц, контактировавших с инфекционными больными или вследствие бактерионосительства, листки нетрудоспособности выдаются по представлению врача-эпидемиолога в лечебно-профилактическом учреждении врачом-инфекционистом или лечащим врачом. Продолжительность отстранения от работы в этих случаях определяется утвержденными сроками изоляции лиц, перенесших инфекционные заболевания и соприкасавшихся с ними. При карантине листок нетрудоспособности по уходу за ребенком до 7 лет или за гражданином, признанным в установленном порядке недееспособным, выдается на основании справки эпидемиолога лечебно-профилактическим учреждением, наблюдающим его, одному из работающих членов семьи на весь период карантина. Работникам предприятий общественного питания, водоснабжения, детских учреждений при наличии у них гельминтоза листок нетрудоспособности выдается на весь период дегельминтизации. 13.8. Выдача листка нетрудоспособности при протезировании При госпитализации в стационар протезно-ортопедического предприятия листок нетрудоспособности выдается на весь период пребывания в стационаре и время проезда к месту лечения и обратно. Гражданам, протезирующимся в амбулаторно-поликлинических условиях протезноортопедического предприятия, листок нетрудоспособности не выдается. Воинам-интернационалистам, направленным в установленном порядке на протезирование, листок нетрудоспособности выдается на весь период протезирования с учетом дней, необходимых для проезда к месту лечения и обратно. 13.9. Выдача листка нетрудоспособности на отпуск по беременности и родам По беременности и родам листок нетрудоспособности выдается врачом - акушеромгинекологом, а при его отсутствии - врачом, ведущим общий прием. Выдача листка нетрудоспособности производится начиная с 30 недель беременности единовременно продолжительностью 140 календарных дней (70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов). При многоплодной беременности листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается с 28 недель беременности; при этом общая продолжительность дородового и послеродового отпусков составляет 180 дней. При осложненных родах женщинам, в том числе иногородним, листок нетрудоспособности выдается дополнительно на 16 календарных дней лечебно-профилактическим учреждением, где произошли роды. В этих случаях общая продолжительность дородового и послеродового отпусков составляет 156 календарных дней. При родах, наступивших до 30 недель беременности, и рождении живого ребенка листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается лечебно-профилактическим учреждением, где произошли роды, на 156 календарных дней, а в случае рождения мертвого ребенка или его смерти в течение первых семи дней после родов - на 86 календарных дней. Листок нетрудоспособности на дородовый отпуск продолжительностью 90 календарных дней выдается женщинам, проживавшим (работавшим) в зоне отселения до их переселения в другие районы и проживающим в зоне с правом на отселение, а также женщинам, проживающим в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии на

43

производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча. Общая продолжительность отпуска по беременности и родам составляет 160 дней. Особо отметим, что листок нетрудоспособности на отпуск по беременности и родам оплачивается только при наличии письменного заявления женщины. Отсутствие собственноручно написанного заявления лишает работодателя оснований на предоставление отпуска по беременности и родам и выплату государственного пособия (ст. 255 ТК РФ, п. 2 ст. 15 Закона N 255-ФЗ). При наступлении беременности в период нахождения женщины в частично оплачиваемом отпуске или дополнительном отпуске без сохранения заработной платы по уходу за ребенком листок нетрудоспособности выдается на общих основаниях. Женщине, усыновившей новорожденного ребенка, листок нетрудоспособности выдает стационар по месту рождения ребенка на 70 календарных дней со дня рождения. При операции "подсадка эмбриона" листок нетрудоспособности выдается оперирующим врачом на период с момента госпитализации до установления факта беременности. При операции прерывания беременности листок нетрудоспособности выдается на весь период нетрудоспособности, но не менее трех дней (в том числе и при мини-аборте). 13.10. Заполнение листка нетрудоспособности лечащим врачом Лицевая сторона бланка листка нетрудоспособности заполняется лечащим врачом (в отдельных случаях - средним медицинским работником). Записи в листке нетрудоспособности производятся аккуратно синими, фиолетовыми или черными чернилами на русском языке. Исправленный или зачеркнутый текст подтверждается записью "исправленному верить", подписью лечащего врача и печатью лечебнопрофилактического учреждения (на бланке допускается не более двух исправлений). В зависимости от того, выдается листок нетрудоспособности впервые или является продолжением, на бланке подчеркивается соответствующая запись. На бланке листка нетрудоспособности записываются: наименование лечебно-профилактического учреждения, его адрес (для частнопрактикующего врача - фамилия, имя, отчество, номер лицензии); - фамилия, имя, отчество, пол, возраст пациента; - полное наименование места работы пациента (для бывших военнослужащих в этой графе записывается: "уволен из Вооруженных Сил Российской Федерации по окончании срочной службы", для граждан, признанных безработными, - "состоит на учете в территориальных органах труда и занятости населения"). Графы "Диагноз" и "Заключительный диагноз" не заполняются. В графе, где указывается вид нетрудоспособности, подчеркиваются и ниже записываются: соответствующий вид нетрудоспособности (заболевание, профессиональное заболевание или его обострение, несчастный случай в быту, на производстве или его последствия, уход за больным, карантин, уход за ребенком, санаторно-курортное лечение, дородовый или послеродовый отпуск, участник ЧАЭС) и дополнительные сведения, приведенные на бланке в скобках. Письмом Минздрава России N 2510/1041-97, ФСС РФ N 051/26-97 от 17.02.1997 особо сообщено, что при проведении медицинской стерилизации, а также при осложнениях вследствие данного вмешательства в графе, где указывается вид нетрудоспособности, делается запись: "нетрудоспособна (нетрудоспособен) по медицинским показаниям". В графе "Режим" отмечается вид предписанного лечебно-охранительного режима: стационарный, амбулаторный, домашний, постельный, санаторный. В графе "Отметки о нарушении режима" ставятся дата нарушения и его вид (несоблюдение предписанного лечебноохранительного режима, несвоевременная явка на прием к врачу, алкогольное опьянение, выход на работу без выписки врачом, самовольный уход из лечебно-профилактического учреждения, выезд на лечение в другой административный район без разрешения лечащего врача, отказ от направления или несвоевременная явка на МСЭ). Если при очередном посещении пациент признан нетрудоспособным, продление листка нетрудоспособности осуществляется со дня его явки на прием к врачу; если признан трудоспособным, в графе "Приступить к работе" отмечается "явился (дата) трудоспособным". При отказе от направления на МСЭ, кроме отметки о нарушении режима, в графе "Приступить к работе" записывается: "от освидетельствования медико-социальной экспертной комиссией отказался". В разделе "Освобождение от работы" записывается арабскими цифрами, с какого числа, месяца и года, и прописью - по какое число и месяц включительно освобождается от работы пациент. Разборчиво указываются должность врача, его фамилия и ставится подпись. При коллегиальном продлении приводятся фамилии членов КЭК (не менее трех) и ставится их подпись.

44

В графе "Приступить к работе" отмечается дата восстановления трудоспособности следующим днем после осмотра и признания пациента трудоспособным. В случае сохраняющейся нетрудоспособности в листке нетрудоспособности подчеркивается "Продолжение", записываются дата и номер нового листка. В новом листке подчеркивается "Продолжение листка N" и указывается номер первичного листка. Одним страховым случаем временной нетрудоспособности следует считать случай временной нетрудоспособности, завершенный одним законченным периодом нетрудоспособности, удостоверенный листком нетрудоспособности (с учетом всех листков нетрудоспособности, выданных в продолжение первичного листка нетрудоспособности) (Письмо ФСС РФ от 18.08.2004 N 02-18/11-5676). Листок нетрудоспособности не может быть закрыт по просьбе пациента или по требованию администрации с места его работы. При утере листка нетрудоспособности дубликат выдается лечащим врачом при наличии справки с места работы о том, что пособие по временной нетрудоспособности по данному листку не было выплачено. В верхнем правом углу бланка записывается "дубликат", в разделе "Освобождение от работы" одной строкой - весь период нетрудоспособности, листок нетрудоспособности заверяется лечащим врачом и заместителем руководителя лечебнопрофилактического учреждения по клинико-экспертной работе. Одновременно делается соответствующая запись в медицинской документации и проставляется номер выданного листка нетрудоспособности (см. Письмо ФСС РФ от 20.07.2005 N 02-18/11-6502). Печать лечебно-профилактического учреждения или частнопрактикующего врача ставится в правом верхнем и нижнем углах бланка при выписке пациента на работу или продлении листка нетрудоспособности. При выдаче больничного в другом городе (муниципальном образовании) - не по месту постоянного жительства пациента - на листке нетрудоспособности проставляется не треугольная, а круглая гербовая печать. При продолжении лечения в другом лечебнопрофилактическом учреждении соответствующая запись в листке нетрудоспособности заверяется подписью лечащего врача, заместителя руководителя по клинико-экспертной работе (в сложных и конфликтных случаях - тремя членами КЭК), печатью учреждения, выдавшего листок нетрудоспособности. Номера бланков листков нетрудоспособности, дата их выдачи, дата продления или выписки на работу записываются в амбулаторной карте (истории болезни). При стационарном лечении в графе "Находился в стационаре" указывается время лечения в больнице, режим - "стационарный", который после выписки из стационара в случае продолжающейся временной нетрудоспособности может быть изменен на "амбулаторный (постельный, санаторный)". В случае длительного стационарного лечения и необходимости представления листка нетрудоспособности к оплате в нем в графах "Освобождение от работы" и "Находился в стационаре" проставляются соответствующие сроки лечения, в графе "Приступить к работе" записывается "Продолжает болеть". При выписке пациента из стационара ему выдается новый бланк, являющийся продолжением ранее выданного; при этом в графе "Находился в стационаре" записывается общая длительность стационарного лечения, а в графе "Освобождение от работы" сроки за вычетом дней, указанных в ранее выданном листке нетрудоспособности, и с учетом дней, необходимых для проезда к месту жительства или амбулаторного долечивания. При санаторно-курортном лечении отмечаются вид нетрудоспособности - "санаторнокурортное лечение", дата начала и окончания путевки, ее номер и место нахождения санатория; в графе "Режим" - "санаторный"; в графе "Освобождение от работы" проставляются дни, недостающие для лечения в санатории, и время проезда туда и обратно. При направлении на лечение в реабилитационное отделение санатория из больничного учреждения в графе "Приступить к работе" записывается - "долечивание в санатории" и дата начала путевки. В графе "Выдан новый листок (продолжение) N" указывается номер нового бланка, который выдается в стационаре на период долечивания, отмечается причина нетрудоспособности - "заболевание", режим - "санаторный", в графе "Освобождение от работы" дата начала путевки. В правом верхнем углу ставится печать больницы. Дальнейшее оформление листка нетрудоспособности осуществляется врачами реабилитационного отделения: в графе "Находился в стационаре" указываются сроки пребывания в санатории, в графе "Освобождение от работы" - по какое число находился в санатории, в графе "Приступить к работе" - "продолжить лечение по месту жительства". Подпись лечащего врача и заведующего реабилитационным отделением заверяются печатью санатория. При лечении в реабилитационном центре листок нетрудоспособности оформляется так же, как при лечении в амбулаторно-поликлиническом или стационарном лечебно-профилактическом учреждении.

45

В листке нетрудоспособности, выданном по уходу за больным или при карантине, подчеркивается данный вид нетрудоспособности и записывается возраст лица, за которым осуществляется уход. При карантине подчеркивается вид нетрудоспособности - "карантин", указывается режим "домашний"; срок освобождения от работы в зависимости от вида инфекции и длительности инкубационного периода определяется действующими инструкциями. При протезировании в условиях протезно-ортопедического предприятия указывается вид нетрудоспособности - "протезирование", в графе "Находился в стационаре" отмечаются сроки пребывания в протезно-ортопедическом стационаре, в графе "Освобождение от работы" записываются сроки протезирования с учетом дней, необходимых для проезда. В листке нетрудоспособности, выдаваемом суммарно на дородовый и послеродовый отпуска, независимо от сроков обращения в женскую консультацию в графе "Диагноз" указывается срок беременности на момент обращения, в графе "Заключительный диагноз" - предполагаемая дата родов, в графе, где указывается вид нетрудоспособности, - "отпуск по беременности и родам", в графе "Режим" - "амбулаторный + стационарный", в графе "Освобождение от работы" одной строкой записывается суммарная продолжительность отпуска. Листок нетрудоспособности подписывается лечащим врачом, заведующим женской консультацией (для не посещавших женскую консультацию и иногородних - заведующим отделением родильного дома). При отсутствии в лечебном учреждении вышеуказанных должностных лиц листок нетрудоспособности подписывается лечащим врачом или фельдшеромакушеркой. В правом верхнем углу листка нетрудоспособности ставится печать женской консультации, в правом нижнем - печать родильного дома. При патологических родах и многоплодной беременности выдается новый бланк листка нетрудоспособности на дополнительные дни послеродового периода. При направлении на МСЭ в соответствующей графе приводится дата направления, листок нетрудоспособности подписывается лечащим врачом и членами КЭК. В случае признания больного инвалидом независимо от группы инвалидности лечебное учреждение закрывает листок нетрудоспособности датой регистрации посыльного листа (форма 88) МСЭК. В графе "Приступить к работе" записывается дата регистрации документов МСЭК. В случае признания пациента МСЭК трудоспособным зачитываются все дни до освидетельствования МСЭК и со следующего дня он выписывается на работу. При решении МСЭК о необходимости долечивания листок нетрудоспособности продлевается в обычном порядке. 13.11. Заполнение оборотной стороны листка нетрудоспособности Оборот больничного листка заполняется в бухгалтерии работодателя, выплачивающего пособие по временной нетрудоспособности. Первый раздел оборотной стороны листка временной нетрудоспособности содержит сведения о месте работы сотрудника и характере трудовых отношений с ним. Показатель "Выходные дни за период нетрудоспособности" заполнять не надо, так как с 2007 г. оплачиваются календарные, а не рабочие дни нетрудоспособности. Во втором разделе вместо непрерывного стажа работы указывается общий стаж (непрерывный стаж приводится только в случае, если он продолжительнее общего, и только для работника, который поступил в организацию до 2007 г., - см. ст. 17 Закона N 255-ФЗ). В случаях производственных травм и профессиональных заболеваний непрерывный или общий (страховой) стаж значения не имеет. Графы "Дата и причина увольнения с предыдущего места работы" и "Продолжительность фактической работы в последних 12 календарных месяцах перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам" не заполняются, так как эти показатели не учитываются при исчислении пособия. В третьем разделе, где приводятся размер пособия и продолжительность оплачиваемого периода, зачеркивается слово "рабочих" и вписывается слово "календарных" (дней). При этом отражается только количество календарных дней, за которые пособие будет выплачено, а не вся продолжительность нетрудоспособности (эти данные могут не совпадать - см. ст. ст. 6 и 9 Закона N 255-ФЗ). В разделе "Сведения о заработной плате" приводится не число фактически отработанных дней (часов) в расчетном периоде, а количество календарных дней в расчетном периоде. Сумма фактического заработка за расчетный период - это сумма всех начислений, произведенных за расчетный период, которые входят в налоговую базу по единому социальному налогу.

46

Средний дневной заработок определяется как частное от деления суммы фактического заработка за расчетный период на продолжительность расчетного периода в днях. Расчет среднечасового заработка действующим законодательством не предусмотрен. В разделе "Причитается пособие" отмечается число не рабочих, а календарных дней, подлежащих оплате. При заполнении граф "Размер дневного (часового) пособия, исчисленного из фактического заработка в руб. и коп.", "Максимальный размер дневного (часового) пособия в руб. и коп.", "Размер дневного (часового) пособия, исчисленного из МРОТ в руб. и коп." для всех категорий работников определяется только дневное, а не часовое пособие. Максимальным размером не ограничено пособие по временной нетрудоспособности в связи с производственным увечьем, профессиональным заболеванием. Размер дневного пособия из расчета МРОТ определяется только в случае, если общий страховой стаж работника менее шести месяцев. Ввиду того что оборот бланка листка нетрудоспособности плохо приспособлен к новому порядку исчисления пособия, он может не заполняться, а расчет может быть приведен на отдельном листе, подшитом к листку временной нетрудоспособности. 14. Сроки обращения за пособиями Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности), а также окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания. Пособие по беременности и родам назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам. Если работник пропустил шестимесячный срок, решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС РФ, куда следует обратиться работодателю или самому работнику (ст. 12 Закона N 255-ФЗ). Если пособие было рассчитано, но работник не получил его в срок, оно выплачивается за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих обращению за ним. Пособие, не полученное застрахованным лицом полностью или частично по вине работодателя или территориального органа ФСС РФ, выплачивается за все прошлое время без ограничения какимлибо сроком. 15. Сроки назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности Получив листок нетрудоспособности, работодатель назначает пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней. Выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы (ст. 15 Закона N 255-ФЗ). Листок нетрудоспособности на отпуск по беременности и родам оплачивается только при наличии письменного заявления женщины. Отсутствие собственноручно написанного заявления лишает работодателя оснований на предоставление отпуска по беременности и родам и выплату государственного пособия (ст. 255 ТК РФ, п. 2 ст. 15 Закона N 255-ФЗ). При выплате пособия по временной нетрудоспособности с него удерживается налог на доходы физических лиц (не облагаются этим налогом только пособия по беременности и родам и пособия по производственному травматизму - п. п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ). 16. Взыскание излишне выплаченных сумм пособия по временной нетрудоспособности Суммы пособий по временной нетрудоспособности, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия по временной нетрудоспособности и его размер, другие случаи). Удержание излишне выплаченных сумм пособия по временной нетрудоспособности производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. Счетная ошибка - это техническая арифметическая ошибка, которая в условиях расчета пособий на ЭВМ может быть связана только со сбоем программы. Любая ошибка ввода данных

47

для расчета, смысловая ошибка, ошибка вследствие незнания бухгалтером или специалистом отдела кадров норм законодательства счетной не является. Сбой программы должен быть обязательно актирован сотрудником, занимающимся обслуживанием программного обеспечения в организации. Ранее действовавший порядок предусматривал, что решение об удержании излишне выплаченных сумм может быть вынесено в отношении переплат вследствие счетной ошибки не позже трех месяцев со дня назначения пособия, ст. 15 Закона N 255-ФЗ такого ограничения не содержит. При прекращении выплаты пособия по временной нетрудоспособности либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке. 17. Контроль за выплатой пособий по временной нетрудоспособности Функция контроля за выплатой пособий по временной нетрудоспособности возложена на отделения ФСС РФ. Отделения ФСС РФ также занимаются рассмотрением спорных вопросов между работниками и работодателями по обеспечению пособиями по социальному страхованию. ФСС РФ проводит камеральные и выездные проверки страхователей по вопросам расходования средств Фонда государственного социального страхования, а также уплаты взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Проводя камеральные проверки, работники ФСС РФ руководствуются Методическими указаниями по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными Постановлением ФСС РФ от 29.07.2003 N 87. Камеральная проверка осуществляется по месту нахождения исполнительного органа ФСС РФ путем проверки представленной страхователями отчетности, а также иных документов, касающихся начисления и уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов, добровольно уплачиваемых в этот Фонд отдельными категориями страхователей, документов, подтверждающих произведенные страхователями расходы на цели обязательного социального страхования и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Под отчетностью понимаются расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ) и отчет по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ). Кроме того, исполнительными органами ФСС РФ проводится камеральная проверка представленных страхователями отчетности либо промежуточной расчетной ведомости по средствам этого Фонда и документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию, при обращении страхователей, имеющих льготы по уплате единого социального налога, а также страхователей, применяющих специальные налоговые режимы, за выделением средств на осуществление (возмещение) вышеуказанных расходов. По усмотрению исполнительного органа ФСС РФ при обращении за выделением средств на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию или (и) обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний иных категорий страхователей может быть проведена наряду с камеральной проверкой отчетности или промежуточной расчетной ведомости по средствам этого Фонда камеральная проверка документов, подтверждающих обоснованность и правильность вышеуказанных расходов. Камеральная проверка осуществляется должностными лицами, определяемыми руководителем исполнительного органа ФСС РФ без какого-либо специального решения. Камеральной проверкой может быть охвачен отчетный период текущего года, а при выделении средств на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию или (и) обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - также соответствующий период, отраженный в промежуточной расчетной ведомости по средствам ФСС РФ, подтверждающей начисление расходов по обязательному социальному страхованию или (и) обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Камеральная проверка отчетности проводится в течение двух месяцев со дня представления страхователем отчетности в исполнительный орган ФСС РФ, а камеральная проверка при

48

выделении средств страхователям - в течение 10 дней со дня представления страхователем всех необходимых документов. Целью камеральной проверки являются: - контроль за соблюдением страхователем нормативных правовых актов Российской Федерации в сфере обязательного социального страхования; - выявление и предотвращение нарушений страхователем порядка уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов, добровольно уплачиваемых в ФСС РФ отдельными категориями страхователей, а также расходования средств этого Фонда; - подготовка информации для обеспечения рационального отбора страхователей для проведения документальных выездных проверок. Основными этапами камеральной проверки являются: - проверка полноты представления отчетности, наличия всех документов, необходимых для проведения камеральной проверки; - визуальная проверка правильности оформления установленной отчетности; - проверка правильности применения страхователем тарифа страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании класса профессионального риска по основному виду деятельности страхователя, подтвержденному в установленном порядке; - проверка обоснованности применения льгот по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; - проверка соответствия поступившей в ФСС РФ информации о количестве произошедших страховых случаев данным отчетности; - проверка соблюдения страхователем условий соглашения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; - проверка правильности арифметического подсчета начисленных и уплаченных сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов, добровольно уплачиваемых в ФСС РФ отдельными категориями страхователей; - проверка своевременности и полноты перечисления в ФСС РФ страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов, добровольно уплачиваемых в этот Фонд отдельными категориями страхователей, а также обоснованности произведенных страхователем расходов по обязательному социальному страхованию и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. На данном этапе камеральной проверки осуществляется камеральный анализ, включающий проверку логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями; проверку сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода; оценку отчетности с точки зрения соответствия имеющимся в исполнительном органе ФСС РФ данным о страхователе. При наличии оснований предполагать нарушение страхователем установленного порядка начисления и уплаты страховых взносов, расходования средств обязательного социального страхования или (и) обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исполнительный орган ФСС РФ истребует у страхователя дополнительные сведения, получает объяснения и документы, подтверждающие правильность вышеуказанных действий страхователя, либо принимает решение о проведении документальной выездной проверки страхователя. При проведении камеральной проверки страхователя, имеющего льготы по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, исполнительный орган ФСС РФ вправе запросить у него документы, подтверждающие право на вышеуказанные льготы (заверенные печатью организации и подписями ее руководителя и главного бухгалтера списки работающих инвалидов с указанием группы инвалидности, номера пенсионного удостоверения, номера и даты выдачи удостоверения, подтверждающего факт установления инвалидности, на каждого инвалида, сведения о величине выплат, начисленных в пользу работающих инвалидов, и т.д.). Страхователь, которому адресовано требование о представлении документов, обязан направить их в исполнительный орган ФСС РФ в пятидневный срок в виде заверенных надлежащим образом копий. При проведении камеральной проверки в случае выделения страхователю средств на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию или (и) обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и

49

профессиональных заболеваний проверке, наряду с отчетностью или промежуточной расчетной ведомостью по средствам ФСС РФ, копиями платежных документов, подтверждающих уплату за проверяемый период соответствующих платежей в этот Фонд, также подлежат заверенные надлежащим образом копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходования страхователем средств на цели обязательного социального страхования или (и) обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (листки нетрудоспособности, справки о заработной плате и т.д.). Проверенная отчетность подписывается лицом, проводившим камеральную проверку, с указанием даты ее проведения на титульном листе отчетности. В случае выявления камеральной проверкой фактов неправильного отражения показателей отчетности на титульном листе отчетности делается отметка о дате направления страхователю требования об устранении выявленных замечаний. Если камеральной проверкой выявлены ошибки в заполнении отчетности, противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, страхователю сообщается о выявленных ошибках не позднее трех рабочих дней после проведения проверки с требованием внести в срок, не превышающий пяти рабочих дней, соответствующие исправления в отчетность. Если страхователь не внес исправления в установленный срок, то при наличии оснований полагать, что страхователем допущены правонарушения, за которые законодательством Российской Федерации предусмотрена ответственность, страхователь рекомендуется для включения в план документальных выездных проверок. При выявлении у страхователя - плательщика единого социального налога по результатам камеральной проверки нарушений законодательства Российской Федерации при расходовании средств обязательного социального страхования исполнительный орган ФСС РФ в 10-дневный срок выносит решение о непринятии к зачету расходов на цели обязательного социального страхования. На основании вышеуказанного решения страхователю предлагается произвести корректировку суммы расходов на цели обязательного социального страхования путем отражения суммы не принятых к зачету расходов в бухгалтерском учете и отчетности. Решение о непринятии к зачету расходов на цели обязательного социального страхования в течение 10 дней со дня его вынесения направляется в соответствующий налоговый орган. При выявлении у страхователя по результатам камеральной проверки недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исполнительный орган ФСС РФ принимает решение о направлении страхователю требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени. При выявлении в результате камеральной проверки нарушений, за которые к страхователю должны быть применены штрафные санкции, предусмотренные ст. 19 Закона N 125-ФЗ, исполнительный орган ФСС РФ выносит решение о привлечении страхователя к ответственности за нарушение порядка уплаты страховых взносов. Соответствующие решения принимаются исполнительным органом ФСС РФ в течение 10 дней со дня окончания камеральной проверки. Направление страхователю требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени, привлечение страхователя к ответственности за нарушение порядка уплаты страховых взносов осуществляются исполнительным органом ФСС РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации. При невыполнении страхователем требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени исполнительный орган ФСС РФ осуществляет взыскание недоимки по страховым взносам и пени в соответствии со ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ. При выявлении нарушений соглашений о предоставлении отсрочек (рассрочек) по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производится начисление пени с даты задержки перечисления текущих платежей в ФСС РФ и (или) платежей, установленных графиком погашения задолженности, взыскание которых производится в установленном действующим законодательством порядке. При выявлении по результатам камеральной проверки недоимки по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в ФСС РФ отдельными категориями страхователей, исполнительный орган этого Фонда принимает меры по погашению страхователем вышеуказанной недоимки в соответствии с Правилами добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 N 144. По результатам камеральной проверки, проведенной при обращении страхователя за выделением средств на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию или (и) обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на

50

производстве и профессиональных заболеваний, при представлении страхователем всех запрашиваемых документов и отсутствии нарушений законодательства Российской Федерации в части расходования средств ФСС РФ исполнительный орган этого Фонда выделяет страхователю средства на осуществление (возмещение) этих расходов в установленном порядке. Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам утверждены Постановлением ФСС РФ от 17.03.2004 N 24. Проверке подлежат расходы страхователей-работодателей на выплату пособий по временной нетрудоспособности, иных видов пособий по обязательному социальному страхованию, оплату путевок на оздоровление детей работников, а также другие виды расходов, предусмотренные бюджетом ФСС РФ на соответствующий финансовый год. Согласно ст. 243 НК РФ страхователи-работодатели, являющиеся плательщиками единого социального налога, осуществляют расходы по обязательному социальному страхованию в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в ФСС РФ. Страхователи-работодатели (организации или индивидуальные предприниматели), применяющие специальные налоговые режимы, выплачивают работникам пособие по временной нетрудоспособности за счет следующих источников: - средств ФСС РФ - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ, установленного федеральным законом; - средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один МРОТ, установленный федеральным законом. Исчисление пособия по временной нетрудоспособности, его назначение и выплата работникам, занятым в организациях или у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, осуществляются в соответствии с общими правилами, установленными нормативными правовыми актами о пособиях по государственному социальному страхованию. Выплата иных видов пособий по обязательному социальному страхованию работникам, занятым в организациях или у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, осуществляется за счет средств ФСС РФ в соответствии с федеральными законами (ст. 2 Закона N 190-ФЗ). За счет средств обязательного социального страхования выплачиваются следующие виды пособий: - пособие по временной нетрудоспособности; - пособие по беременности и родам; - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; - единовременное пособие при рождении ребенка; - пособие при усыновлении ребенка; - ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; - социальное пособие на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению; - оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, по основному месту работы работника. Пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности, окончания отпуска по беременности и родам. При этом пособие по временной нетрудоспособности за прошлое время выдается не более чем за 12 месяцев со дня обращения за пособием. При назначении, исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности отделения (филиалы отделений) ФСС РФ и страхователи руководствуются: - Законом N 255-ФЗ; - Основными условиями обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденными Постановлением Совмина СССР и ВЦСПС от 23.02.1984 N 191 "О пособиях по государственному социальному страхованию"; - Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию. Размер пособия по временной нетрудоспособности и продолжительность его выплаты определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации. Размер пособия по временной нетрудоспособности устанавливается на день наступления страхового случая (нетрудоспособности) и зависит:

51

- от продолжительности страхового трудового стажа; - от социальной категории работника. Продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности зависит: - от причины нетрудоспособности; - от социальной категории работника. При проверке прошлых лет ФСС РФ учитывает льготы по размеру пособий по временной нетрудоспособности, причитавшиеся отдельным категориям работников: - лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, пособие выплачивается в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки (ст. 24 Закона РФ "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"); - гражданам, подвергшимся воздействию радиации: вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне. Финансирование расходов, связанных с предоставлением льгот по выплате пособий в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне", осуществляется за счет средств федерального бюджета. Выплата пособий гражданам, подвергшимся воздействию радиации, осуществляется по общим нормам, установленным законодательными и иными нормативными правовыми актами, регулирующими назначение и выплату пособий по обязательному социальному страхованию. Суммы пособий, превышающие размер пособий, назначенных по общим основаниям, возмещаются из федерального бюджета; - донорам, сдавшим безвозмездно в течение года кровь и (или) ее компоненты в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам в течение года (ст. 10 Закона РФ от 09.06.1993 N 5142-1 "О донорстве крови и ее компонентов"); - работающим инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий (ст. 14 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах"). Максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности за полный месяц (за исключением пособий по производственному травматизму и профессиональных заболеваниям) за прошлые и текущий годы составляют: Период времени 2002, 2003, 2004 гг. 2005 г. 2006 г. 2007 г.

Максимальный размер пособия 11 700 руб. 12 480 руб. 15 000 руб. 16 125 руб.

В соответствии со ст. 255 ТК РФ основанием для выплаты пособий по временной нетрудоспособности являются листок нетрудоспособности (подлинник) установленного в Российской Федерации образца и личное заявление работницы. Женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций в течение двенадцати месяцев, предшествовавших дню их признания в установленном порядке безработными, пособие по беременности и родам назначается и выплачивается органами социальной защиты населения по месту жительства. Проверяющие учитывают, что выдача листка нетрудоспособности не влечет во всех случаях выплату пособия по временной нетрудоспособности за весь период освобождения от работы. Перед проверкой назначения (исчисления) пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам работники ФСС РФ проверяют заполнение реквизитов листка нетрудоспособности как финансового документа, который должен иметь разборчивые записи медицинских работников, четкие печати, название или штампы лечебно-профилактического учреждения, а при выдаче листка нетрудоспособности врачом, занимающимся частной медицинской практикой, - его фамилию и номер лицензии на право осуществления экспертизы временной нетрудоспособности. Имеющиеся исправления должны быть заверены печатями лечебно-профилактического учреждения.

52

Нарушениями при заполнении листка нетрудоспособности считаются: - неуказание вида временной нетрудоспособности; - неуказание места работы; - если документы, подтверждающие временную утрату трудоспособности российских граждан в период их пребывания за границей, по возвращении не заменены на листок нетрудоспособности лечащим врачом; - если листок нетрудоспособности выдан по уходу за больным гражданину, не являющемуся членом семьи; - если листок нетрудоспособности выдан лечащим врачом по уходу за взрослым членом семьи и больным подростком старше 15 лет, получающими лечение в амбулаторнополиклинических условиях, на срок более трех дней или по решению КЭК на срок более семи дней, а также по уходу за вышеуказанными лицами в условиях стационарного лечения; - если листок нетрудоспособности выдан на срок свыше 15 дней по уходу за ребенком старше семи лет без медицинского заключения о необходимости большего срока (при амбулаторном лечении); - если листок нетрудоспособности выдан по уходу за ребенком старше семи лет в условиях стационара без заключения КЭК о необходимости осуществления ухода; - если листок нетрудоспособности выдан гражданину, протезирующемуся в амбулаторнополиклинических условиях протезно-ортопедического предприятия, и т.д. При наличии вышеприведенных нарушений ФСС РФ принимает решение о непринятии к зачету расходов на основании акта проверки. При осуществлении проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отделения (филиалы отделений) ФСС РФ руководствуются Федеральным законом от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", Законом N 125-ФЗ, Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, федеральными законами о бюджете ФСС РФ и страховых тарифах на соответствующий год, иными законодательными и нормативными правовыми актами об этом виде обязательного социального страхования, а также Методическими указаниями о порядке назначения, проведения документальных выездных налоговых проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам, утвержденными Постановлением ФСС РФ от 04.12.2003 N 134. Согласно п. 10 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера. Кроме того, в силу п. 11 вышеуказанного Положения Правительства РФ для обеспечения контроля за правильным начислением и своевременной выплатой пособий по социальному страхованию, проведением оздоровительных мероприятий на предприятиях, в организациях, учреждениях и иных хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности трудовыми коллективами образовываются комиссии по социальному страхованию из представителей администрации и профсоюзов (трудового коллектива) или избираются уполномоченные по социальному страхованию. Комиссии или уполномоченные по социальному страхованию решают вопросы о расходовании средств социального страхования, предусмотренных на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей, о распределении застрахованным путевок для санаторно-курортного лечения, отдыха, лечебного (диетического) питания, приобретенных за счет средств ФСС РФ, рассматривают спорные вопросы по обеспечению пособиями по социальному страхованию. В организации должно быть утверждено Положение о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию. Образцом может служить Типовое положение о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию, утвержденное ФСС РФ 15.07.1994 N 556а (см. Приложение 7). Часть II. ПОСОБИЯ ГРАЖДАНАМ, ИМЕЮЩИМ ДЕТЕЙ 1. Общие положения Гражданам, имеющим детей, назначаются государственных пособий: - пособие по беременности и родам;

и

выплачиваются

следующие

виды

53

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; - единовременное пособие при рождении ребенка; - единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью; - ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Порядок назначения и выплаты этих пособий определяется Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" и Положением о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 N 865. Вышеуказанные пособия назначаются и выплачиваются следующим категориям лиц: - гражданам Российской Федерации, проживающим на территории Российской Федерации; - гражданам Российской Федерации, проходящим военную службу по контракту, службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, таможенных органах, и гражданскому персоналу воинских формирований Российской Федерации, находящихся на территориях иностранных государств, в случае если выплата этих пособий предусмотрена международными договорами Российской Федерации; - постоянно проживающим на территории Российской Федерации иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также беженцам; - временно проживающим на территории Российской Федерации и подлежащим обязательному социальному страхованию иностранным гражданам и лицам без гражданства. Государственные пособия не назначаются: - гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам и лицам без гражданства, дети которых находятся на полном государственном обеспечении; - гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам и лицам без гражданства, лишенным родительских прав; - гражданам Российской Федерации, выехавшим на постоянное место жительства за пределы Российской Федерации. 2. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель), выплачивается дополнительно к пособию по беременности и родам. Для назначения и выплаты этого пособия женщина представляет справку из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам по месту работы, если справка о постановке на учет представляется одновременно с документами на оплату декретного отпуска, либо не позднее 10 дней с даты представления справки о постановке на учет в ранние сроки беременности, если справка представлена позже (п. 19 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей). Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, выплачивается в размере 300 руб. полностью за счет средств ФСС РФ. 3. Единовременное пособие при рождении ребенка Право на единовременное пособие при рождении ребенка имеет один из родителей либо лицо, его заменяющее. В случае рождения двух и более детей единовременное пособие назначается и выплачивается на каждого ребенка. Единовременное пособие при рождении ребенка в 2007 г. не было увеличено и выплачивается, так же как и в 2006 г., в размере 8000 руб. Единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачивается одному из родителей либо лицу, его заменяющему, по месту работы (службы, учебы), а если родители либо лицо, их заменяющее, не работает (не служит, не учится) - органом социальной защиты населения по месту жительства ребенка. Если работник получает единовременное пособие при рождении ребенка через своего работодателя, то это пособие финансируется за счет средств ФСС РФ.

54

Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка представляются: - заявление о назначении пособия; - справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГС; - справка с места работы (службы, учебы) другого родителя о том, что пособие не назначалось, - в случае если оба родителя работают (служат, учатся); - выписка из решения об установлении над ребенком опеки (копия вступившего в законную силу решения суда об усыновлении, копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в приемную семью) - для лица, заменяющего родителей (опекуна, усыновителя, приемного родителя). Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается не позднее 10 дней с даты представления всех необходимых документов. 4. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют: - матери, либо отцы, либо другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие обязательному социальному страхованию и находящиеся в отпуске по уходу за ребенком; - матери, проходящие военную службу по контракту, матери либо отцы, проходящие службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, таможенных органов, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком; - матери, либо отцы, либо другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, из числа гражданского персонала воинских формирований Российской Федерации, находящихся на территориях иностранных государств, в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком; - матери, либо отцы, либо другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, уволенные в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий частными нотариусами и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, профессиональная деятельность которых в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, в том числе уволенные из организаций или воинских частей, находящихся за пределами Российской Федерации, уволенные в связи с истечением срока их трудового договора в воинских частях, находящихся за пределами Российской Федерации, а также матери, уволенные в период отпуска по уходу за ребенком в связи с переводом мужа из таких воинских частей в Российскую Федерацию; - матери, уволенные в период беременности, отпуска по беременности и родам в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий частными нотариусами и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, профессиональная деятельность которых в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, в том числе уволенные из организаций или воинских частей, находящихся за пределами Российской Федерации, уволенные в связи с истечением срока их трудового договора в воинских частях, находящихся за пределами Российской Федерации, или в связи с переводом мужа из таких частей в Российскую Федерацию; - матери, либо отцы, либо опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком и не подлежащие обязательному социальному страхованию (в том числе обучающиеся по очной форме обучения в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования, в учреждениях послевузовского профессионального образования и находящиеся в отпуске по уходу за ребенком); - другие родственники, фактически осуществляющие уход за ребенком и не подлежащие обязательному социальному страхованию, если мать и (или) отец умерли, объявлены умершими, лишены родительских прав, ограничены в родительских правах, признаны безвестно отсутствующими, недееспособными (ограниченно дееспособными), по состоянию здоровья не могут лично воспитывать и содержать ребенка, отбывают наказание в учреждениях, исполняющих наказание в виде лишения свободы, находятся в местах содержания под стражей, уклоняются от воспитания детей или от защиты их прав и интересов или отказались взять своего ребенка из

55

воспитательных, лечебных учреждений, учреждений социальной защиты населения и других аналогичных учреждений; - неработающие жены (проживающие на территориях иностранных государств) военнослужащих, проходящих военную службу по контракту на территориях иностранных государств. Для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком по месту работы представляются (п. 50 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей): - заявление о назначении пособия; - копия свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход; - копия свидетельства о рождении (усыновлении) предыдущего ребенка (детей); - выписка из решения об установлении над ребенком опеки; - справка с места работы (учебы, службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует вышеуказанный отпуск и не получает пособия, а в случае, если мать (отец, оба родителя) ребенка не работает (не учится, не служит), - справка из органов социальной защиты населения по месту жительства матери, отца ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком - для одного из родителей в соответствующих случаях, а также для лиц, фактически осуществляющих уход за ребенком вместо матери (отца, обоих родителей) ребенка. Основанием для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком является решение организации о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. Решение о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком принимается в 10дневный срок с даты подачи заявления о назначении пособия со всеми необходимыми документами (п. 52 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей). Уволенным и неработающим гражданам ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается в случае неполучения ими пособия по безработице. Если уход за ребенком осуществляется сразу несколькими родственниками, пособие выплачивают одному из них. Работодатель обязан сохранить за работником пособие в полном объеме, если он, находясь в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому. При этом работа с неполной занятостью оформляется по правилам ст. 93 ТК РФ. Режимы труда, устанавливаемые при работе с неполным рабочим временем, могут предусматривать: - сокращение продолжительности ежедневной работы (смены) на определенное количество рабочих часов во все дни рабочей недели; - сокращение количества рабочих дней в неделю при сохранении нормальной продолжительности ежедневной работы (смены); - сокращение продолжительности ежедневной работы (смены) на определенное количество рабочих часов при одновременном сокращении количества рабочих дней в неделю. Вышеуказанные режимы труда могут предусматривать разделение продолжительности ежедневной работы на части. Положение о порядке и условиях применения труда женщин, имеющих детей и работающих неполное рабочее время, утвержденное Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 29.04.1980 N 111/8-51, определяет, что при установлении режимов труда с неполным рабочим временем продолжительность рабочего дня (смены), как правило, не должна быть менее четырех часов и рабочей недели - менее 20 - 24 часов соответственно при пяти- и шестидневной неделе. Несмотря на то что ТК РФ или иные законодательные акты не определяют продолжительность рабочего времени при неполной занятности, вероятно, вышеуказанная продолжительность работы может быть ориентиром для работодателя и ФСС РФ при назначении пособия по уходу за ребенком. Работник (работница) подает заявление, в котором может просить установить ему неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю. Работодатель не имеет права отказать в удовлетворении такой просьбы сотрудника. Оплата труда в этих случаях производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки. Время работы женщин, имеющих детей и работающих неполное рабочее время, засчитывается в общий стаж работы и в стаж работы по специальности, в том числе для назначения пособий по государственному социальному страхованию (Положение о порядке и условиях применения труда женщин, имеющих детей и работающих неполное рабочее время). Женщина, имеющая ребенка (детей), может быть принята на работу сразу с неполным рабочим днем или неполной рабочей неделей. Запись в трудовую книжку о приеме на работу вносится без указания о работе на условиях неполного рабочего времени.

56

Неполное рабочее время может быть установлено по соглашению сторон как без ограничения срока, так и на любой удобный для работницы срок: до достижения ребенком определенного возраста, на период учебного года и т.д. В приказе об установлении неполного рабочего времени (распоряжении, трудовом договоре) указываются срок работы, продолжительность рабочего времени и его распорядок в течение рабочего дня или недели. Женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет и работающим неполное рабочее время, дополнительные перерывы для кормления ребенка предоставляются не реже чем через каждые три часа работы продолжительностью не менее 30 минут каждый. При наличии двух или более детей в возрасте до одного года продолжительность перерыва устанавливается не менее часа (ст. 258 ТК РФ). Перерыв для кормления ребенка включается в рабочее время и оплачивается по среднему заработку. По желанию женщины, имеющей детей, и в зависимости от продолжительности ее рабочего дня (смены) допускается присоединение перерыва для кормления ребенка к обеденному перерыву; перенесение одного или в суммарном виде двух перерывов для кормления ребенка на конец рабочего дня, то есть более раннее окончание работы по сравнению с продолжительностью рабочего дня, установленного трудовым договором. При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ. Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав. Пример. Работница организации оформила отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. С момента начала отпуска ей было назначено ежемесячное пособие. Когда ребенку исполнился год, она написала заявление о выходе на работу с неполной занятостью. Работодатель издал распоряжение о допуске этой работницы к работе на условиях неполного рабочего дня. Ежемесячное пособие сохраняется за работницей организации в полном объеме до достижения ребенком возраста полутора лет или до дня, с которого она приступит к работе на условиях полной занятости. В случае наступления отпуска по беременности и родам в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком ей предоставляется право выбора одного из двух видов выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков пособий. Выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется за счет средств ФСС РФ со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком по день исполнения ребенку полутора лет. При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода. С 2007 г. пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет определяется не в фиксированном размере, как было раньше и как определяются иные пособия на детей, а в виде процента от среднего заработка. В силу ст. 15 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается работникам в размере 40% среднего заработка (дохода, денежного довольствия) по месту работы (службы) за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком составляет 1500 руб. по уходу за первым ребенком и 3000 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми, а максимальный размер этого пособия не может превышать за полный календарный месяц 6000 руб. В случае ухода за двумя и более детьми до достижения ими возраста полутора лет размер пособия суммируется. При этом суммированный размер пособия, исчисленный исходя из среднего заработка (дохода, денежного довольствия), не может превышать 100% размера вышеуказанного заработка (дохода, денежного довольствия), но не может быть менее суммированного минимального размера пособия. Обращаем внимание читателей на то, что расчетным периодом для исчисления среднего заработка являются 12 месяцев, предшествующие месяцу начала отпуска по уходу за ребенком, а не рождению ребенка и не отпуску по беременности и родам. Таким образом, на расчетный период приходится 140 дней (а иногда и более) декретного отпуска. За этот период выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. Сумма пособия и вышеназванное количество дней из расчета исключаются, так как государственное пособие по временной нетрудоспособности не включается в базу для обложения единым социальным налогом. С 1 января 2007 г. исчисление

57

среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, осуществляется в порядке, установленном Законом N 255-ФЗ для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (Постановление Правительства РФ от 30.12.2006 N 870 "Об исчислении среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию"). Пример. Женщина родила двойню и оформила отпуск по уходу за детьми до достижения ими возраста полутора лет с 11 сентября 2007 г. За расчетный период ей должны производиться следующие начисления. Месяцы расчетного периода

Оклад, руб.

Ежемесячная премия, руб.

Сентябрь 2006 г. Октябрь 2006 г. Ноябрь 2006 г. Декабрь 2006 г. Январь 2007 г. Февраль 2007 г. Март 2007 г. Апрель 2007 г. Май 2007 г. Июнь 2007 г. Июль 2007 г. Август 2007 г.

8 000 8 000

3 000 3 000

8 000 8 000 8 000

3 000 3 000 3 000

Оплата за отпуск, руб.

Пособие по временной нетрудоспособности, руб.

11 500

70 400 - за отпуск по беременности и родам (всего - 194 дня, из них на расчетный период приходится 184 дня)

К расчету не принимаются пособие по беременности и родам и количество дней, за которое это пособие начислено, приходящееся на расчетный период. Сумма, принимаемая к расчету среднего заработка, составит 66 500 руб. (5 мес. x (8000 руб. + 3000 руб.) + 11 500 руб.). Количество дней для расчета среднего заработка - 181 (365 дн. - 184 дн.). Среднедневной заработок за расчетный период - 367 руб. 40 коп. (66 500 руб. : 181 дн.). 40% среднего заработка - 147 руб. За сентябрь 2007 г. работница получит пособие за 20 календарных дней. По расчету сумма составит 2940 руб. на одного ребенка и 5880 руб. - на двоих детей. В сентябре пособие назначено не за полный месяц, так как отпуск начался с 11 сентября, поэтому начисление суммы пособия на второго ребенка за часть месяца менее 3000 руб. - не нарушение. За октябрь сумма пособия оставит 9114 руб. (147 руб. x 31 дн. x 2 детей). За ноябрь сумма пособия оставит 8820 руб. (147 руб. x 30 дн. x 2 детей). Далее ежемесячно рассчитывается сумма пособия исходя из количества календарных дней месяца, а за последний месяц - на основании количества дней отпуска в этом месяце. При определении размера ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми учитываются все предыдущие дети, рожденные (усыновленные) матерью данного ребенка, независимо от их возраста на момент назначения пособия. В случае осуществления ухода за ребенком (детьми), рожденным матерью, лишенной родительских прав в отношении предыдущих детей, расчет суммы пособия производится без учета детей, в отношении которых она была лишена родительских прав. Если право на пособие по уходу за ребенком возникло до 1 января 2007 г., оно назначается за период с 1 января 2007 г. по новым нормам (Федеральный закон от 05.12.2006 N 207-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части государственной поддержки граждан, имеющих детей"). Пример. Работница организации с мая 2006 г. находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет (это ее второй ребенок). В 2006 г. она получала ежемесячно пособие в размере 700 руб. С января 2007 г. ей причитается пособие в размере 40% среднего заработка, но не менее 3000 руб. и не более 6000 руб. в месяц.

58

Среднедневной заработок работницы организации составил за расчетный период (с мая 2005 г. по апрель 2006 г.) 650 руб/день. 40% среднего заработка - 260 руб/день. Ежемесячно расчетная величина пособия будет составлять не менее 7800 руб. (260 руб. x 30 дн.). К выплате причитается максимальный размер пособия. Работница организации будет получать 6000 руб. ежемесячно начиная с января 2007 г. и до достижения ребенком возраста полутора лет. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы (п. 49 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей). Матери, имеющие право на отпуск по беременности и родам, в период после родов имеют право получать со дня рождения ребенка пособие по беременности и родам или ежемесячное пособие по уходу за ребенком. В этом случае на основании заявления женщины о замене послеродового отпуска на отпуск по уходу за ребенком выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком производится с зачетом ранее выплаченного пособия по беременности и родам, если размер пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам. В случае увольнения с работы (за исключением увольнения в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий частными нотариусами и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, профессиональная деятельность которых в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию) или окончания обучения по очной форме обучения в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования, в учреждениях послевузовского профессионального образования выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется органами социальной защиты населения по месту жительства со дня, следующего за днем увольнения с работы или окончания обучения. Имеется категория работников, которым пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора (а также до трех) лет назначается в двойном размере. Это граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, указанные в ст. 13 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей": - постоянно проживающие (работающие) на территории зоны проживания с правом на отселение; - постоянно проживающие (работающие) на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом; - постоянно проживающие (работающие) в зоне отселения до их переселения в другие районы. Пособие по уходу за ребенком выплачивается таким работникам по день достижения ребенком возраста трех лет согласно Правилам выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком в двойном размере до достижения ребенком возраста трех лет гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 16.07.2005 N 439. Финансирование расходов, связанных с выплатой пособия до достижения ребенком возраста полутора лет, осуществляется за счет ФСС РФ и средств федерального бюджета, перечисляемых в бюджет этого Фонда для выплаты пособия в размере, превышающем размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленный Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", в пределах средств, предусмотренных Минфину России в федеральном законе о федеральном бюджете на соответствующий год по подразделу "Трансферты внебюджетным фондам" раздела "Межбюджетные трансферты" функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Пособие по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет выплачивается за счет средств федерального бюджета. Для осуществления выплаты пособия по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет организация формирует список, в котором она указывает: - фамилию, имя, отчество лица, получающего пособие; - число, месяц, год рождения ребенка; - размер пособия; - реквизиты организации.

59

Список подписывается руководителем организации, затем этот список заверяется печатью организации и ежемесячно представляется в территориальные органы Федерального казначейства. Руководитель организации представляет одновременно со списком в территориальный орган Федерального казначейства заверенные печатью выписки из приказов о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Территориальный орган Федерального казначейства перечисляет на основании представленных документов средства федерального бюджета, предусмотренные на выплату пособия, в организации по месту работы лиц, получающих пособие. Размеры рассмотренных государственных пособий гражданам, имеющим детей, в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с применением этих коэффициентов в случае, если они не учтены в составе заработной платы. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются, если обращение за ними последовало не позднее шести месяцев соответственно со дня рождения ребенка, со дня достижения ребенком возраста полутора лет. Суммы государственных пособий, излишне выплаченные получателям вследствие представления ими документов с заведомо неверными сведениями, сокрытия данных, влияющих на право получения пособий или на исчисление их размеров, возмещаются этими получателями, а в случае спора - взыскиваются в судебном порядке. Споры по вопросам назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, разрешаются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 5. Компенсация гражданам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет Указом Президента Российской Федерации от 30.05.1994 N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан" определено, что матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, и женщинам-военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, производятся ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. Порядок назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан установлен Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206. Заявление о назначении ежемесячных компенсационных выплат подается по месту работы. К заявлению прилагается копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. Решение о назначении ежемесячных компенсационных выплат принимается руководителем организации в 10-дневный срок со дня поступления документов (п. 14 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан). Ежемесячные компенсационные выплаты назначаются со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком, если обращение за ними последовало не позднее шести месяцев со дня предоставления вышеуказанного отпуска. При обращении за назначением ежемесячных компенсационных выплат по истечении шести месяцев со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком они назначаются и выплачиваются за истекшее время, но не более чем за шесть месяцев со дня подачи заявления о назначении этих выплат. Выплата ежемесячных компенсационных выплат осуществляется за текущий месяц в сроки, установленные для выплаты ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. При наступлении обстоятельств, влекущих прекращение выплаты ежемесячных компенсационных выплат, в частности увольнение работника по собственному желанию, назначение пособия по безработице, нахождение ребенка на полном государственном обеспечении, лишение родителя, осуществляющего уход за ребенком, родительских прав, выплата ежемесячных компенсационных выплат прекращается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступили соответствующие обстоятельства. Получатели ежемесячных компенсационных выплат обязаны извещать работодателя обо всех изменениях, влияющих на их выплату. Назначенные ежемесячные компенсационные выплаты, не полученные своевременно, выплачиваются за прошлое время в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, на каждый соответствующий период, если обращение за их получением последовало в течение трех лет со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком.

60

Ежемесячные компенсационные выплаты, не выплаченные своевременно по вине организации, выплачиваются за прошлое время без ограничения каким-либо сроком. Ежемесячные компенсационные выплаты осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда организациями независимо от их организационно-правовых форм. Потраченные суммы могут быть включены в расходы на оплату труда не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете (Письмо Минфина России от 16.05.2006 N 03-03-04/1/451). Пример. Сотрудница отдела продаж находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Ежемесячно ей начисляется и выплачивается компенсация, которая отражается следующим образом. Наименование операций Начислена ежемесячная компенсация на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет Выплачена ежемесячная компенсация

Д-т 44 "Расходы на продажу"

К-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Сумма, руб. 50

70

50 "Касса"

50

Организации, финансируемые из бюджетов, реализуют вышеуказанные права за счет соответствующих бюджетов. Сумма данной компенсации не облагается единым социальным налогом, налогом на доходы физических лиц, взносами на обязательное пенсионное страхование (пп. 2 п. 1 ст. 238, п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо УФНС по г. Москве от 13.03.2006 N 21-11/19687, Определение Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2003 N 56пв-03, Письмо Минфина России от 03.06.2003 N 04-04-04/60 и др.). Для лиц, работающих в районах, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, размер ежемесячных компенсационных выплат определяется с применением этих коэффициентов независимо от места фактического пребывания получателя в период отпуска по уходу за ребенком. Часть III. ПОСОБИЕ НА ПОГРЕБЕНИЕ Согласно ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле", если родственник умершего оплатил похороны, ему причитается социальное пособие на погребение в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, но не превышающем 1000 руб. Гарантированный перечень услуг по погребению включает: - оформление документов, необходимых для погребения; - предоставление и доставку гроба и других предметов, необходимых для погребения; - перевозку тела (останков) умершего на кладбище (в крематорий); - погребение (кремацию с последующей выдачей урны с прахом). В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел определяется с применением районного коэффициента. Семьям, потерявшим кормильца в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, пособие выплачивается с 1 января 2006 г. в размере 2625,7 руб. (ст. 14 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Постановление Правительства РФ от 25.04.2006 N 246). Выплата социального пособия на погребение производится организацией, в которой работал умерший (его родственникам) либо работает один из родителей или другой член семьи умершего несовершеннолетнего, в день обращения на основании справки о смерти, выданной ЗАГС, и заявления родственника. Социальное пособие на погребение выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти. Бухгалтерский учет выплаченных средств ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет "Расчеты по социальному страхованию", в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (если пособие выплачивается родственникам умершего работника, не являющимся сотрудниками организации) или счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (если пособие выплачивается сотруднику в связи со смертью несовершеннолетнего родственника). Аналитический учет произведенных расходов на вышеуказанные цели должен вестись раздельно по социальным пособиям и по возмещению стоимости гарантированного перечня услуг.

61

Порядок обеспечения социальным пособием на погребение установлен Постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 N 16 "О мерах по реализации Федерального закона "О погребении и похоронном деле".

ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1 Форма Н-1, утверждена Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73 Приложение 2 Форма 4, утверждена Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73 Приложение 3 Форма 9, утверждена Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73 Приложение 4 Форма 8, утверждена Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73 Приложение 5 Список профессиональных заболеваний (Приложение 5 к Приказу Минздравмедпрома России от 14.03.1996 N 90) Приложение 6 Акт о случае профессионального заболевания (форма утверждена Постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 N 967)

62

ОГЛАВЛЕНИЕ Предисловие Часть I. Пособия по временной нетрудоспособности 1. Право на пособие по временной нетрудоспособности 2. Оплата дней временной нетрудоспособности 3. Порядок финансирования пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности 4. Выплата пособия по временной нетрудоспособности бывшим работникам 5. Период выплаты пособия по временной нетрудоспособности 6. Размер пособия по временной нетрудоспособности 6.1. Учет страхового стажа 6.2. Пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи 6.3. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2007 году 7. Выплата пособий по временной нетрудоспособности совместителям 8. Исчисление пособий по временной нетрудоспособности 9. Выплата пособий по временной нетрудоспособности при несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях 9.1. Общие положения 9.2. Несчастные случаи на производстве 9.3. Профессиональные заболевания 9.4. Особенности назначения пособия по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой или профессиональным заболеванием 10. Особенности обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности работников, занятых у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы 11. Учет районных коэффициентов при определении размеров пособий по временной нетрудоспособности 12. Доплаты к пособиям по временной нетрудоспособности до среднего заработка 13. Листок нетрудоспособности 13.1. Общие положения 13.2. Форма бланка листка нетрудоспособности 13.3. Кто выдает листки нетрудоспособности 13.4. Если работник заболел вне постоянного места жительства 13.5. Сроки лечения, на которые выдается листок нетрудоспособности 13.6. Выдача листков нетрудоспособности на период ухода за членами семьи 13.7. Выдача листков нетрудоспособности при карантине 13.8. Выдача листка нетрудоспособности при протезировании 13.9. Выдача листка нетрудоспособности на отпуск по беременности и родам 13.10. Заполнение листка нетрудоспособности лечащим врачом 13.11. Заполнение оборотной стороны листка нетрудоспособности 14. Сроки обращения за пособиями 15. Сроки назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности 16. Взыскание излишне выплаченных сумм пособия по временной нетрудоспособности 17. Контроль за выплатой пособий по временной нетрудоспособности Часть II. Пособия гражданам, имеющим детей 1. Общие положения 2. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности 3. Единовременное пособие при рождении ребенка 4. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком 5. Компенсация гражданам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет Часть III. Пособие на погребение Приложения

63