Экономика полиграфического предприятия

УДК 338.45:655 ББК 65.304.9 К 64 Рецензенты: доктор экономических наук, профессор Академии народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации Р. Л. Чваиов; доктор экономических наук, профессор НИЦ «Экономика» М. Е. Исакова Кондрашова В. К., Исаева О. Г. К 64 Экономика полиграфического предприятия: Учебник для вузов. — М.: Изд-во МГУП, 2000. — 320 с.: ил. ISBN 5-8122-0147-1 В учебнике наибольшее внимание уделяется проблемам микроэкономики, с которыми чаще всего приходится сталкиваться предприятиям в повседневной хозяйственной жизни. Авторы описывают не только теоретическую сторону этих вопросов, но и дают читателю ориентиры для использования теории в хозяйственной практике. Учебник подготовлен на базе уже читаемого в МГУП курса «Экономика предприятия», учитывает методологические особенности излагаемого материала и является обобщением и разработкой новых положений теории экономики современного предприятия. Учебник адресован прежде всего читателям, уже имеющим определенную теоретическую подготовку или опыт хозяйственной работы в рыночной экономике и желающим расширить свои знания; может быть рекомендован студентам, аспирантам, преподавателям экономических специальностей, а также широкому кругу лиц, интересующихся современной экономической теорией и ее прикладными аспектами.

ISBN 5-8122-0147-1

ББК 65.304.9 В. К. Кондрашова, О.Г Исаева, 2000 Московский государственный университет печати, 2000

ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе становления рыночных отношений наблюдается процесс формирования интереса к экономической науке на микроуровне. Потребность в изучении микроэкономики и выявлении перспектив развития и сближения теории с практикой стала очевидной. Разрыв связей между макро- и микроуровнем российской экономики, отделение предприятия от государства коренным

образом изменили всю экономическую систему предприятия. Деятельность предприятия теперь сопряжена с различного рода трудностями, которые ранее решались на макроуровне, т. е. государством, правительством, министерством. Новые экономические условия связаны для каждого предприятия с необходимостью обеспечения своей конкурентоспособности на рынке. Изменения в российской экономике вле-

кут за собой повышение требований собственников (в лице государства или отдельных лиц) к работе экономистов-менеджеров, что, по сути, является своеобразным импульсом к качественным, кардинальным переменам в управлении предприятием, изменению тех концепций и принципов экономической

работы, которые ранее использовались. Одной из актуальных проблем, в связи с этим, является реализация теории рыночных отношений в практике работы отечественных предприятий, что влечет за собой необходимость определения тенденций, выявления направлений и методов ее применения

Советская экономическая наука детально разработала

иерархическую систему всех элементов и функций управленческой деятельности. Государство гарантировало стабильность экономических и политических условий в стране. Выше-

стоящие организации предоставляли предприятиям всю основную информацию. Предприятиям оставалось только исполнять указания. Но сейчас многие предприятия, в том числе полиграфические, оказались в некотором информационном

4

___

____

___

___

______ _____Введение

вакууме: с одной стороны, обилие неупорядоченной внешней информации, часто противоречивой и неверной, с другой — отсутствие систематизированных указаний (подробных инструкций, директив) или подсказки извне для принятия управ-

ленческого решения по текущей деятельности и выбора перспективных направлений развития. Отказ от централизованного руководства экономической

работой вызвал резкое ухудшение экономического положения подавляющего числа предприятий, в том числе полиграфических. Приватизация государственных предприятий в масштабах страны поставила трудно решаемые задачи выживания и развития не только перед новыми владельцами теперь уже частных предприятий, но и перед руководителями предприятий госсектора. Несмотря на явное их желание лучше организо-

вать работу, резкая смена условий существования предприятий привела к резкому снижению качества экономической работы. Разрыв связей предприятия с государством не был подготовлен ни теоретически, ни методологически. Старая (цент-

рализованная, плановая) система практически исчезла, оставив предприятие один на один со старыми и вновь возникшими проблемами, поскольку методы и функции плана в рыночных условиях иные. Об этом свидетельствует опыт зарубежных фирм, активно использующих бизнес-план, индикативное планирование и другие методы планирования. Планомерность теперь должна восприниматься как средство активного приспособления к требованиям рынка. Вопрос об объеме и

структуре производимой продукции должен решаться на основе маркетинговых исследований в рамках предприятия.

Налицо парадокс: сужение экономической деятельности вместо ее расширения, развития. Требует уточнения и само понятие экономической деятельности. В российской практике оно до сих пор остается нечетким. В относительно стабильных

условиях управление на уровне предприятия было подчинено

экономической деятельности, хотя вся она сводилась на уровне предприятия к решению задач по лучшему использованию имеющихся ресурсов в рамках стабильных видов продукции, только к внутрипроизводственной деятельности, т. е. к «шли-

фовке» в указанных, определенных рамках отдачи ресурсов, уровня использования производственной мощности, и практически не затрагивала проблемы распределения капитала,

Введение _______

5

точнее его доходности. Это был настолько урезанный вариант экономической деятельности — стерильный, облегченный, очищенный от влияния множества внешних (рыночных) и внутренних факторов, связанных с альтернативными возможностями, — что практически отделился от инвестиционной деятельности, фактические результаты которой практически не контролировались, в том числе и самим предприятием. Теперь, когда условия изменились и необходима экономическая работа в полной, развернутой форме во всех ее аспектах, т. е. подчинение основных видов деятельности (как частных, так и государственных предприятий) экономической, многие предприятия свели ее к учетной деятельности. Отечественные ученые и практики выделяют обычно две причины происходящего: непредсказуемое изменение макроэкономической ситуации и разрыв хозяйственных связей. Нам видится еще и другая причина — необходимость адаптации зарубежной теории и практики к специфике российских экономических условий. Не отсутствие теоретической основы, теоре-

тической базы, на которую могла бы опираться практическая экономическая работа (она есть в зарубежной и отечественной литературе, научных публикациях), а трудность ее осознания, выработки иного отношения к экономическим результатам, другого экономического мышления и создают определенный вакуум между зарубежной теорией и российской практикой. Многие предприятия делают попытки принятия правильных, экономически грамотных решений, выбора долговременных целей, целенаправленного развития в краткой и долговременной перспективе. Однако инструменты выработки таких решений и разработки стратегий, значительно отличающиеся от принятых ранее, все еще несовершенны и требуют научного обоснования. В связи с этим гармония теории и практики, умение управ-

лять деятельностью предприятия, осознанно используя теоретические принципы, концепции, приобретают особо важное

значение. Большая часть полиграфических предприятий только подходит к пониманию того, что зарубежные ученые называют экономической деятельностью в рыночных условиях, к пониманию того, что значит быть конкурентоспособным. В настоящее время в полиграфической отрасли протекает процесс формирования предприятий различных форм соб-

6_________________________________________Введение

ственности. Важной задачей для предприятий является при-

влечение инвестиций. Эффективная деятельность на новом, более совершенном уровне не может обойтись без четкого и объективного проекта, без правильно выбранной стратегии, без грамотных экономических решений. В сегодняшних условиях предприятия не могут ориентироваться в своем поведении лишь на настоящий момент. Предприятиям необходимо предвидеть те изменения, которые могут произойти в окружающей их среде, и в соответствии с этим вырабатывать долгосрочные действия в своем поведении на рынке, которые определяют, изменяют краткосрочные. В условиях жесткой конкурентной борьбы и быстро меняющейся ситуации предприятия должны не только концентрировать внимание на внутреннем состоянии дел, но и вырабатывать долгосрочную стратегию, которая позволяла бы им поспевать за изменениями, происходящими в их окружении. В прошлом предприятия могли успешно функционировать, обращая внимание в основном на ежедневную работу, на внутренние проблемы, связанные с повышением эффективности использования ресурсов в текущей деятельности. Сейчас же, хотя и не снимается задача рационального использования потенциала в текущей деятельности, исключительно важным становится осуществление такого управления, которое обеспечивает адаптацию к быстро меняющейся окружающей среде. Ускорение изменений в окружающей среде, появление новых запросов и изменение позиций потребителя, возрастание конкуренции, интернационализация бизнеса, появление новых неожиданных возможностей для предприятий, открываемых достижениями науки и техники, развитие информационных сетей, делающих возможным молниеносное распространение и получение информации, широкая доступность современных технологий, изменение роли, места человека в экономической системе, а также ряд других причин привели к резкому возрастанию значения экономического управления предприятием. Каждое предприятие уникально в своем роде, поэтому все процессы выработки решений также весьма различны, так как они зависят от привычек специалистов, от позиции предприятия на рынке, динамики его развития, потенциала предприятия, характеристик производимой им продукции, оказываемых услуг,

Введение__________________________________________7

состояния экономики отрасли, поведения конкурентов и еще

многих-многих факторов. В то же время есть основополагающие моменты, которые позволяют говорить об единообразных прин-

ципах выработки системы экономического поведения и осуществления экономического управления предприятием, в том числе полиграфическим. Их и следует выявить и определить. Изложение построено на сопоставлении различных дорыночных и новых подходов. В связи с этим материал излагается параллельно в нескольких аспектах:

теоретико-практическом; через экономические инструменты, концепции, принципы показано, каким образом микро-

экономическую теорию можно использовать в практике работы предприятий;

в аспекте капитала, т. е. экономика предприятия исследуется через результаты от создания, использования и совершенствования капитала (физического, финансового, человеческого) во всех его формах; целостном, рассматривающем экономику предприятия через единство взаимосвязанных категорий: предприятие (открытая экономическая система), его экономическое состояние, его экономическая стратегия;

в аспекте сочетания действия трех времен: прошлого — как потенциала предприятия, настоящего — как уровня использования потенциала, будущего — как возможности достижения лучшего не только через повышение уровня использования потенциала, но и через его изменения, т. е. совершенствование предприятия; во временном и пространственном, т. е. через видение деятельности предприятия как процесса, состоящего из взаимосвязанных операций, через учет внутренних и внешних связей, которые объясняют, как «микропотери» (изменения) помогают предприятию изменить объем продукции, увеличить доли на рынке, укрепить репутацию и т. д., где каждое

звено оценивается не как отдельный элемент, а с точки зре-

ния эффективности работы всей системы;

гармоничном, учитывающем сочетание и взаимодействие различных видов деятельности предприятия: экономической,

8

___

Введение

производственной, инвестиционной, инновационной, финансовой, управленческой, стратегической, маркетинговой и др.; в аспекте, основанном на приоритетности и значимости человеческого фактора.

Материал первой главы посвящен промышленному предприятию, сущности экономической деятельности и критерию ее оценки, способам определения экономической прибыли, оценке экономического состояния предприятия на примере полиграфии, моделированию экономического механизма предприятия и другим общим проблемам, которые присущи предприятиям многих отраслей в рыночных условиях. Вторая

глава посвящена связующему экономическому звену в рыноч-

ных условиях между потребителями и производителем, при-

оритетному среди факторов, формирующих прибыль предприятия, — спросу на продукцию и цене. Виды и факторы формирования спроса исследуются в увязке с поведением потребителя (заказчика для полиграфического предприятия) и предприятия как производителя продукции, а также и как потребителя ресурсов. Методы определения цены в экономической теории сопоставляются со способами их формирования в практике работы предприятия. В последующих главах дана разработка экономических инструментов управления издержками, объемом продукции, фактическим доходом с капитала на базе

полиграфических предприятий, хотя, бесспорно, они имеют и общеотраслевое значение. Последняя глава развивает идею необходимости формирования стратегии чистого дохода с капитала через анализ-оценку целесообразности и эффективности экономической деятельности предприятия на основе критерия «экономическая прибыль» и определяет направленность действий любого предприятия во времени. Главы 1, 2, 3 написаны кандидатом экономических наук, доцентом В. К. Кондрашовой, глава 4 — кандидатом экономических наук О. Г. Исаевой.

Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОДЕРЖАНИЯ ЭКОНОМИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Многоаспектность определения экономики предприятия как науки Экономикс, экономика, экономическая теория, рыночная экономика, микро- и макроэкономика, теория фирмы, современная экономика предприятия — это все родственные названия теории рыночных отношений или ее отдельных фундаментальных частей. «Экономика предприятия» стоит в ряду

этих наименований, но в отличие от теории фирмы означает принадлежность к отечественной экономической науке, которая вынуждена в настоящее время перестраиваться, опираясь на теорию рыночной экономики. Существует множество понятий и определений, что такое экономика предприятия. Вот некоторые из них, сделанные рядом отечественных и зарубежных ученых: это наука, которая изучает действие экономических законов социализма в условиях промышленных предприятий и раскрывает частные закономерности развития предприятий, вытекающие из этих законов; это совокупность всех сторон хозяйственной деятельности — ее результатов; это ее хозяйственное состояние, свидетель-

ствующее об уровне производительности труда, доходности или убыточности, уровне использования основных производственных фондов и др.;

10

__ ____________________________________Глава 1

это наука, которая изучает методы совершенствования производства и наиболее рационального использования ресурсов предприятия; это совокупность методов, определяющих условия для создания, функционирования и развития предприятия;

это общее исследование самого предприятия, его действия во внешней и внутренней среде, т. е. единого целого статического (физического) и динамического (функционирующего) элемента рыночного хозяйства; это правила экономической «игры» производителей, потребителей, покупателей, продавцов, банкиров, предпринимателей и т. д.; это оценка разных ситуаций в «жизни» предприятия с точки зрения рациональности распределения и использования производственных (ограниченных) ресурсов; это наука об управлении хозяйственной деятельностью предприятия; экономика предприятия понимается как экономическое управление предприятием; это то, что позволяет удовлетворять материальные потреб-

ности человека, чтобы он занимался возвышенными видами деятельности (наукой, культурой и т. д.);

это виды деятельности, которые позволяют предприятию обеспечить потребителям материальные блага, а себе — материальные условия для жизни на Земле; это наука о поведении предприятия (фирмы) на рынках готовой продукции и рынках производственных факторов; это наука, которая дает рекомендации относительно центральных проблем предприятия: что производить, в каком количестве, для кого предполагается продукция, с помощью каких ресурсов производить, с какими издержками и с какой прибылью;

это часть микроэкономики, которая изучает процессы принятия экономических решений отдельными экономическими субъектами — фирмами, потребителями и др.;

Теоретические основы содержания экономики предприятия

11

это гармония теории на уровне предприятия как результата

познания законов и закономерностей экономического развития и практики, которая формирует социальный заказ на теоретическое исследование, а затем опровергает или использует их, чтобы удачно вписаться в рыночные отношения; это элемент теории рыночной экономики.

Исходя из приведенных определений все смысловые значения сочетания слов «экономика предприятия» можно подразделить на три вида: хозяйство предприятия; вся деятельность предприятия, связанная с потреблением ресурсов, производством и реализацией продукции (услуг);

наука, исследующая, изучающая как теоретические законы, так и конкретное состояние хозяйства предприятия. Следовательно, как наука «экономика предприятия» нео-

днозначна: подразделяется на теоретическую экономику и конкретную (прикладную) экономику. Экономика предприятия изучает не только то, что влияет на его деятельность, но и то, как само предприятие может изменить свое состояние в будущем, т. е. экономике предприятия присущи не только теоретический и прикладной аспекты, но и пространственно-временной аспект. Среда, в которой функционирует предприятие, определяет еще и рыночный аспект его экономики.

Таким образом, можно сказать, что современная экономика предприятия исследует, как решаются главные проблемы (что, как, когда и для кого производить), каким образом на их решение влияют различные факторы, условия, обстоятельства, ка-

кую роль в функционировании предприятия играют рынок, го-

сударство, банки и другие экономические и социальные институты; устанавливает причинно-следственные связи, кото-

рые объясняют наблюдаемые экономические явления, по-

скольку анализ причин и последствий процесса позволяет осуществить контроль за его результатами, чтобы действовать осознанно.

Следует подчеркнуть, что кроме перечисленных для современной «экономики предприятия» должен быть характерен

12 еще и микроэкономический аспект; она должна извлечь из микроэкономики все то полезное, что поможет предприятию в

его экономической деятельности. Это новый аспект для отечественной экономики предприятия. Практически должна быть решена проблема сближения микроэкономической теории с прикладной экономикой. Это одна из основных задач. Решение ее начинается с описания микроэкономического аспекта «экономики предприятия» и продолжается во всех последующих главах. Экономика предприятия, как и любая наука, опирается на

комплексные и слагаемые теории. Среди них: теория фирмы,

теория производства и издержек, теория поведения предпри-

ятия на рынках и теория принятия решений (теория альтернативного выбора). Любая теория, в том числе и теория фирмы, упрощает реальность, делая предположения, выделяя ограничения, в рамках которых принимаются решения, делаются выводы. Микроэкономическую теорию (экономическую теорию на уровне предприятия, отрасли) можно назвать «теорией цен», поскольку она объясняет, как цены определяются, назначают-

ся, устанавливаются, как влияют на решения предприятия.

Фундаментальной частью «экономики предприятия» целесообразно считать теорию производства и издержек. Именно в ней определены основные закономерности производства:

закон убывающей отдачи производственных факторов; про-

изводственная функция, выражающая максимум объема выпуска при эффективном использовании производственных

факторов; условия минимизации издержек — условия максимизации прибыли и др. Эта часть теории связана с основным понятийным аппаратом: средними, предельными, совокупными величинами прибыли, дохода, издержек, продукта тру-

да, Исследование с помощью предельных (маржинальных) категорий, т. е. предельный анализ, объясняет, каким образом каждая дополнительная операция (изготовление, продажа еще одной единицы продукции, покупка, приобретение еще одной единицы производственного фактора), совершенная за определенный период, влияет на цель, к которой стремится предприятие. Теория фирмы ведет экономическую деятельность предприятия до конечной цели — максимизации экономичес-

Теоретические основы содержания экономики предприятия

13

кой прибыли. Через систему экономических издержек, издержек использования покупных и собственных ресурсов, через прослеживание альтернатив, определение упущенных доходов, прибылей, выявление скрытых затрат теория выводит распределение и использование производ-

ственных факторов на уровень не только технологической,

но и экономической эффективности, т. е. результативности деятельности предприятия не только с позиции инте-

ресов самого предприятия, но и с точки зрения общественной полезности.

Вся микроэкономическая теория, в том числе теория фирмы как ее важная часть, строится на применении позитивного и нормативного анализа. Поэтому экономика предприятия, с одной стороны, как астрология, предсказывает судьбу тех или иных экономических явлений, а с другой — предписывает, как инструкция, каким должно быть действие, чтобы получить тот или иной экономический эффект. Вопрос о соотношении теории и практики экономики все-

гда был интересен специалистам. Особо остро этот вопрос стоит в нашей стране в настоящее время, в частности, в полигра-

фии, когда предприятия вынуждены срочно осваивать и теорию, и практику рыночных отношений. Теория не может дать готовых «рецептов» на все случаи в жизни предприятия, поскольку экономической науке, как и многим другим наукам, как и другим областям исследова-

ний жизни, присуща ограниченность понимания, которая обусловлена, в частности, необходимостью опираться в основном на неэкспериментальные данные, а также разнообразием и непредсказуемостью человеческого поведения. Поэтому экономистам часто приходится использовать сложные экономические процедуры, чтобы попытаться сверить результаты,

полученные при прочих равных условиях, с реальными данными такого рода. Экономика связана с объяснением и прогнозированием наблюдаемых явлений. Обоснование и прогноз основываются на

теоретических положениях, которые используются для объяснения наблюдаемых явлений с точки зрения совокупности основных правил и предположений. Теоретический анализ экономической деятельности фир-

мы начинается с предположения, что она будет стремиться

14

Глава 1

максимизировать прибыль. Предположение о стремлении предприятия максимизировать прибыль в реальных условиях вызывает критические замечания, например:

остается неясным, какая прибыль должна все-таки максимизироваться — краткосрочная или долгосрочная; производителя может совсем не заботить максимизация прибыли, ему может быть достаточно получать тот доход, который он считает необходимым для себя; интересы владельцев капитала и управляющих фирмой могут не совпадать. В реальных условиях сработает скорее всего не максимизация прибыли, а удовлетворенность доходом. Аналогичные и иные замечания по поводу максимизации прибыли фирмой делали Р. Хейлбронер, Г. Коуз, Э. Чемберлин и другие видные зарубежные экономисты. Удовлетворенность доходом является важным понятием, так как возникает из неудовлетворенных явлений и побуждает к действию. Условия удовлетворенности не являются неизменными, а определяются уровнем устремлений, которые могут быть выше и ниже, что и заставляет предприятие индивидуально подходить к решению проблемы об уровне доходности капитала. Таким образом, можно полагать, что целью предприятия является максимизация прибыли, в которой слиты воедино несколько критериев. Под максимализацией следует понимать достижение не просто положительной величины, а определенного уровня прибыли, которая отражает стремление к удержанию определенной доли рынка, определенного уровня продаж, определенного уровня затрат и т. д. Внешняя среда предприятия в действительности значительно сложнее предполагаемых гипотетических условий и быстрее меняется, так что достижение долгосрочного равновесия, при котором прибыль максимизируется, практически невозможно, но само стремление к максимуму остается. Модели реального (удовлетворенного) поведения богаче, чем модель максимизации прибыли. Они дают, в отличие от теории, понятие о методе достижения стремления к равновесию, к максимуму прибыли.

Теоретические основы содержания экономики предприятия

15

Экономист, принимающий решения, может включить в

свою модель только незначительную долю необходимых характеристик реального мира, и его выводы опираются лишь на незначительную долю информации, которая есть в его восприятии, поскольку процесс понимания всегда выборочен. Процесс понимания иногда называют «фильтром». Наше восприятие может пропускать не более 1000 бит в секунду. Столько же информации теряется, пока она достигнет мозга. То, что мы извлекаем из информации, проявляется только через активный процесс ее переработки. Модель фирмы в теории не предназначена для объяснения и предсказания поведения реальных фирм. Это разные понятия:

фирма как теоретическая модель и фирма как практическая реальность. В микроэкономической теории категории, символы, понятия очищены от влияния множества факторов и используются так, как будто они имеют место в действительности, как будто они наблюдаются. «В теории деловая фирма и ее поведение — это построение на перекрестке логических связей» [34]. Естественно, что практики и многие исследователи хотят видеть более реалистическую модель фирмы. Но наука не существует без отбрасывания излишних понятий, факторов, условий, т. е. без исключений. (Хотя в реальных условиях, напри-

мер, получение прибыли связано с риском, т. е. нет смысла рассматривать их отдельно друг от друга.) Существует особая связь микроэкономической теории, тео-

рии фирмы с управленческой практикой, когда практический подход подкрепляется примерами из области анализа спроса, издержек, эффективности предприятия, разработки ценовой стратегии, стратегии капитальных вложений. Существенные изменения, происходящие в хозяйственном

механизме предприятий в последнее время, нашли отражение в современной экономике предприятия через стратегическое взаимодействие фирм, стратегическое ценообразование, стратегические инвестиции, в роли изменчивости и неопределенности информации и др. Хотя микроэкономическая теория абстрактна в своем анализе, однако чрезвычайно важна в своих применениях, поскольку исследует прикладные проблемы. Фундаментальные теоретические принципы дают достаточно корректные ответы на большинство вопросов, которые ставит прикладная экономика предприятия.

16

________________________________________Глава /

Однако между пониманием теории и пониманием экономической действительности лежит огромная пропасть. Применять микроэкономическую теорию — значит уметь применять изученные теоретические построения и правила в процессе выбора между альтернативами, с которыми предприятие сталкивается в повседневной жизни. Полезность теоретических знаний не в том, насколько точно они характеризуют настоящее или предсказывают будущее, но в нашей способности понять, что анализируемая нами деятельность несомненно обнаруживает те характерные черты, которые мы ей приписываем. «Теория должна помочь вы-

делить ключевые моменты и уже, во всяком случае, не увести в сторону», как совершенно верно утверждает С. Фишер, Между современной микроэкономической теорией и практикой лежит целая система интерпретаций, прикладных наук, которые развиваются, подчиняясь микроэкономическим тенденциям. Экономику в целом можно считать синтезом кристаллизованных азов, начала всех специальных, прикладных экономических наук. На экономическом дереве микроэкономику, так же как и макроэкономику, можно представить в виде огромной ветви, исходящей из ствола экономической теории, которая, продолжаясь, делится на более мелкие ветви: история экономики, исто-

рия экономических учений, экономика предприятия, бухгалтерский учет, статистика, финансы, денежное обращение и кредит, менеджмент, экономика и социология труда, маркетинг, управление персоналом, стратегический менеджмент, анализ хозяйственной деятельности, налоговая система, политика доходов и заработной платы, ценообразование, социальное и экономическое прогнозирование и др. В каждой из них она конкретизируется, углубляется; в каждой представлено то или иное экономическое направление, аспект (предприятие, анализ, организация, труд, управление, персонал, капитал, стратегия, планирование, цены и т. д.) экономики предприятия. Поэтому и экономику предприятия с точки зрения многообразия ее аспектов также можно представить как совокупность начал многих специальных и прикладных экономических наук. Для понимания огромной роли экономики предприятий в жизнедеятельности людей необходимо раскрыть само это понятие, чтобы на его основе говорить об экономической деятельности

Теоретические основы содержания экономики предприятия

17

предприятия. К сожалению, сегодня мы имеем довольно размытые критерии специфики и сущности экономики предприятия. Причина этого кроется в сложности предмета экономики,

в его многоаспектности. И, в частности, самым актуальным и новым для отечественной «экономики предприятия» является аспект исследования невидимого в реальности экономических явлений. Это, в первую очередь, то, что связано с альтернативной доходностью капитала, возможным уровнем его чистого дохода и до перехода на рыночные отношения не являлось предметом исследования экономики предприятия. Экономист овеществляет свое экономическое сознание (а именно это функционирующее сознание и есть искусство экономики), которое фиксируется на доходе с капитала. Овеществление мысленного в материальном — закономерность всякой трудовой деятельности. Но в экономической деятельности сч это овеществление становится направленным на фиксацию прироста истраченных денег (финансов). Проблемы, которые приходится решать как в социалистической, так и в капиталистической экономиках, практически не различаются ни по видам, ни по качеству и решают их одни и те же субъекты — руководители предприятий и потребители, если существуют рыночные отношения. Практически в условиях капитализма они устанавливают цены на основе наблюдения за спросом и предложением, увеличивая их там, где спрос превышает предложение, и понижая в противоположных случаях до тех пор, пока путем проб и ошибок не будет найдена цена, при которой наступает согласие спроса и предложения. Экономисты считают, что в основе капитализма лежит основной производственный ресурс — капитал — во всем его многообразии, который определяет, формирует экономику. ТЪким образом, показав многоаспектность экономики предприятия, можно сформулировать новое ее определение. Современная экономика предприятия — это наука о целесообразном и эффективном создании и использовании капитала предприятия для производства материальных благ (продукции) во времени и пространстве. Это наука об экономическом совершенствовании предприятия. Данное определение достаточно емко и отражает через целостность и эффективность возможности получения прибыли с ее последующим разнообразным распределением.

18___________________________________________Глава1

1.2. Структурный подход к пониманию экономики предприятия Сущность современной экономики предприятия легко раскрывается через цепочку понятий: «предприятие, его экономическое состояние, его экономическая стратегия». Предприятие при создании наделяется средствами производства (здание, машины, оборудование и т. д.), управленческим центром (заводоуправление), сроком функционирования. Как человек (предприниматель, собственник, менеджер] распорядится ими, так и сложится жизнь предприятия, его экономика. Предприятие с течением времени меняется; становится другим его текущее и будущее состояние здоровья. Все три понятия имеют временную динамику. При «рождении» предприятие имело одни параметры (показатели здоровья), возможности и намерения совершенствования. По истечении некоторого времени изменились масштабы производства, стали иными показатели текущего экономического состояния предприятия (другая прибыль, доход, иные издержки и т. д.), возникли другие потребности в изменении этого

состояния, т. е. третье звено в цепочке — «стратегия» — также во времени претерпело изменения. Можно рассматривать «экономику предприятия» как одновременное сочетание трех времен: прошлого, поскольку предприятие построено, оборудование закуплено, оборотные средства созданы в прошлом; настоящего, поскольку показатели экономики фиксируют текущее состояние, использование ресурсов и результативность; будущего как желаемого состояния экономики предприятия. Другими словами, временную и структурную сущность предприятия можно понимать следующим образом; предприятие — как экономический потенциал; экономическое состояние — как уровень использования потенциала; экономическую стратегию — как изменение экономического состояния, направленное на совершенствование предприятия. В свою очередь, каждая из этих категорий раскрывается через ряд других параллельно в теоретическом и прикладном аспектах (табл. 1.1).

19

Теоретические основы содержания экономики предприятия

И модель предприятия в теории фирмы, и реальное предприятие раскрываются через производственные факторы, производственные ресурсы и характеризуются связанными с ними терминами и понятиями (капитал, труд, материальнотехнические, трудовые ресурсы, производственная мощность предприятия и др.).

Состояние предприятия отражено системой показателей, главные из которых прибыль, рентабельность, издержки, доход, объем выпуска продукции и др. (Этому слагаемому экономики предприятия посвящены подразд. 1.5, 1.6.) Экономическая стратегия как улучшение, оздоровление

экономического состояния рассматривается через механизм регулирования, перераспределения и управления имеющимися и приобретаемыми ресурсами для производства продукции

или других видов деятельности с целью получения прибыли, т. е. через оценку экономического состояния предприятия, через анализ и разработку путей и направлений, способов и методов их реализации для получения еще большего прироста чистого дохода в новых, измененных условиях. Предприятие как экономическая система, как физический объект представляет собой, с одной стороны, средства производства, предметы труда, труд; с другой стороны — производственные факторы; с третьей — исходные блага. Внутри этой

системы (предприятия) происходят производственные процес-

сы, преобразование одних благ в другие, например материа-

лов в готовую продукцию, услуги. Каждый производственный

Таблица 1.1 Аспекты слагаемых «экономики предприятия» Звено цепочки Аспект

Теоретический

Прикладной

-Предприятие"

«Экономическое состояние»

Модель предприятия

Состояние предприятия в кратком периоде

Реальное предприятие

«Стратегия

совершенствования» Состояние предприятия в долгосрочном периоде

Текущее состояние Желаемое будущее экономики состояние предприятия предприятия в показателях

20___________________________________________/лава/

фактор и каждый производственный ресурс имеют свои специфические черты. Термин «предприятие» включает в себя также теоретические положения, основные закономерности, связанные с эффективным использованием ресурсов предприятия, определением их количественных затрат и соотношений. Кроме того, термин «предприятие» тесно связан с понятием «среда функционирования предприятия», ибо все, что влияет на деятельность предприятия, и все, на что влияет само предприятие, составляет его внутреннюю и внешнюю среду. Поэтому предприятие можно представить и как систему производственных факторов (ресурсов), зависящих и влияющих на среду его окружения (внешнюю и внутреннюю), благодаря или вопреки которой осуществляется его деятельность. Предприятие можно представить как совокупность взаимовыгодных контрактов, т. е. не только как объединение людей, машин, технологий, но и как объект реализации рыночных отношений, в основе которых лежат хозяйственные сделки — трансакции внешние или внутренние. Рыночные внешние трансакции связаны с поиском информации о потенциальных поставщиках и покупателях, ценах, характеристиках товаров, они включают в себя заключение контрактов, долгосрочные соглашения по обязательным вопросам, периодически совершающиеся сделки по продаже товаров, соблюдение условий контрактов, юридическое сопровождение соблюдения контрактов. Внутренние трансакции охватывают многогранную деятельность предприятия по организации производства, рациональному использованию производственных ресурсов. Экономисты понимают экономику как экономическую систему, которая работает сама по себе, т. е. ее операции проходят без централизованного контроля. Предложение приспосабливается к спросу, а производство — к потреблению, благодаря автоматическому, гибкому, чувствительно реагирующему на изменения механизму цен. Теория предполагает, что направление ресурсов непосредственно зависит от механизма цен, хотя отдельные фирмы составляют планы, осуществляют выбор из альтернативных возможностей. Таким образом, в океане бессознательной кооперации существуют островки сознательной власти. Для объяснения внутрифирменной ситуации экономисты вводят четвертый фактор производства — органи-

Теоретические основы содержания экономики предприятия

21

зацию, наделяют предпринимателя функцией координации, вводят менеджера, осуществляющего управление. Необходимость управления фирмами (предприятиями) не противоречит автоматическому механизму цен. За пределами фирмы произ-

водство координируется посредством последующих трансакций обмена на рынке. Внутри фирмы эти рыночные трансак-

ции устранены, вернее, их роль выполняет предприниматель (менеджер), который управляет производством, т. е. рыночные трансакции и сознательное управление — это альтернатив-

ные методы координации производства. Существует различие между размещением ресурсов на предприятии и их размещением в экономической системе (на рынке). Внутри фирмы предприниматель (менеджер) планирует и организует все сознательно и при этом связан с обшир-

ным миром разделения труда, т. е. по отношению к экономической системе в целом фирма представляет собой одну специализированную ячейку, клетку, которая работает, не осознавая своей роли. Механизм цен вытесняется координацией, управлением,

организацией, и происходит это потому, что замещение его предоставляет какие-то (собственные) выгоды предприятию. Этими выгодами являются затраты использования ценового механизма, затраты на выяснение того, каковы же соответствующие цены. При наличии предприятий не удается избавиться полностью от контрактов, но их становится намного меньше. Если бы управление внутри предприятий происходило с помощью ценового механизма, то собственник одного производственного фактора должен был бы заключать серию контрактов

с теми, с кем он кооперируется внутри предприятия, а так целый ряд контрактов замещается одним-единственным, в котором устанавливаются пределы власти предпринимателя, в которых он может управлять всеми факторами производства. Ког-

да направление ресурсов (в границах, определяемых контрактом) начинает зависеть от покупателя, возникает отношение, которое экономисты называют предприятием или фирмой.

Т&КИМ образом, предприятие (фирма) есть система отноше-

ний, возникающих, когда направление ресурсов начинает за-

висеть от предпринимателя. Когда обменные трансакции, координируемые через механизм цен, заменяются предприни-

мателем, то образуется предприятие; предприятие становится

22________________________________________________Глава1

больше или меньше, когда предприниматель отказывается от дополнительных трансакций.

С увеличением размеров предприятий сокращаются доходы от предпринимательской функции, так как затраты на организацию дополнительных трансакций возрастают. По мере увеличения количества осуществляемых трансакций предприниматель будет чаще ошибаться, будет менее способен использовать факторы производства с наибольшей выгодой, т. е, не сможет размещать их в таких точках производства, где они будут обладать наивысшей ценностью. Цена предложения одного или нескольких производственных ресурсов может вырасти из-за того, что прочие преимущества малой фирмы больше, чем большой, т. е. проявляется убывающая доходность управления. Кроме того, затраты на организацию некоторых трансакций внутри предприятия могут оказаться выше, чем затраты на проведение трансакций обмена на открытом рынке через ценовой механизм. Вытеснение механизма цен, очевидно, связано с необходи-

мостью действовать, опираясь на мнение, а не на знания. При наличии неопределенности само «делание чего-либо», осуществление реальной деятельности становится второстепенным. Первостепенной функцией становится решение, что делать, как делать. В условиях идеальной модели рынка, в условиях совершенной конкуренции существует полная информация о

покупателях и производителях, о товарах, т, е. нет неопределенности, или существуют «райские» условия. В реальной жизни неопределенность объясняет необходимость организации фирмы. Предприниматель берет на себя ответственность

за предвидение нужд потребителя. В условиях неопределенности внутренняя организация производства становится первостепенной, централизация функций принятия решений, управление делается необходимой задачей. Существование неопределенности означает, что кто-то вынужден предугадывать будущие потребности, т. е. появляются специалисты, управляющие деятельностью других, которым они гарантируют заранее определенный доход, зарплату в обмен на результат труда. При решении вопроса о размерах фирмы принцип предела, маржинализма работает, если выгодно ввести еще одну трансакцию обмена в данную организацию. В пределе затра-

Теоретические основы содержания экономики предприятия

23

ты организации внутри предприятия будут равны либо затратам организации в других фирмах, либо затратам, возникающим при решении предоставить «организацию» трансакций

механизму цен.

Внутренняя организация ослабляет, сокращает длительность переговоров о сделках, интересы хотя и не полностью гармонизированы, но пределы допустимого поведения ограничены условиями контракта. Явным преимуществом предприятия, на наш взгляд, является большее разнообразие и большая точность инструментов управления, которые могут быть использованы для внутрифирменной деятельности. Таким образом, фирма (предприятие) с теоретической точки зрения есть система отношений, связанная с иници-

ативностью, предпринимательством, управлением, которые замещают механизм цен, обеспечивая более эффективное распределение и использование ресурсов или меньшие предельные затраты. (Дальнейшее раскрытие и исследование первого слагаемого «экономики предприятия» приведено вподразд. 1.3.) Второй термин «экономическое состояние» (экономическое здоровье предприятия) определяется основной целью деятельности предприятия, его основной поведенческой предпосылкой, раскрывает сущность и взаимосвязь основных показателей деятельности предприятия в сложившихся условиях, в условиях, которые определили достигнутый, текущий уровень экономики. Раскрытие этого термина связано с сущностью

экономической деятельности, с рассмотрением видов деятельности предприятия, экономического механизма формирования прибыли, детальной характеристикой ценности и спроса

на продукцию, ее цены, затрат и объема продукции, с условиями минимизации и снижения издержек, максимизации экономической прибыли в различных рыночных условиях (условиях конкуренции на рынке).

Третий термин — «экономическая стратегия» — характеризуется изменением экономики и осознанным поведением пред-

приятия на рынках готовой продукции и рынках производственных факторов. Сущность «стратегии» раскрывается через

целесообразность долгосрочных инвестиций, через прирост дохода с капитала. «Стратегия» рассматривается как набор решений, подчиненных единому конечному решению — цели, как

24___________________________________________Глава 1

часть экономики предприятия, ее направленность на достижение целей для оздоровления экономики, как средство, с помощью которого обеспечивается целесообразность экономической деятельности предприятия. (Природа и сущность стратегического поведения предприятия исследуются в подразд. 1.4.) Все три термина характеризуют одно и то же, но со смещением во времени, они по сути своей связаны с одним и тем же — образуют одно целое масштабное комплексное понятие «экономика предприятия», хотя выражают и отражают разные аспекты: предприятие — физический аспект (количественные действия), экономическое состояние — стоимостный аспект

(результаты действий), стратегия — аспект осознанной направленности действий (функционирования в будущем). Через эти три категории открывается иная точка зрения на экономику предприятия, благодаря которой видны ее масштабность, возможности и удается: создать целостное представление о современной экономике предприятия; показать необходимость перехода от дедуктивного подхода в оценке и анализе экономики предприятия к индуктивному подходу, т, е. обязательного их единства; отразить весь путь жизни, развития предприятия от возникновения до угасания его деятельности, цель его существования, методы и способы ее осуществления;

проследить оборот (кругооборот) производственных факторов, основных, оборотных, денежных средств; рассмотреть воспроизводство и расширенное производство; исследовать образование прибыли, ее распределение и использование;

дать иные формулировки ряда экономических категорий, в частности таких, как экономика, стратегия, потенциал предприятия, его совершенствование и др.;

определить сферы предприятия, элементы его среды как функционирующей открытой системы; определить, уточнить, сгруппировать, сконцентрировать действия, направленность поведения предприятия, прини-

Теоретические основы содержания экономики предприятия

25

маемых решений в зависимости от индивидуальных осо-

бенностей предприятия и внешней среды;

дать уточненную расширенную классификацию издержек предприятия, показать связь различных видов издержек с прибылью (экономической и бухгалтерской); выявить сходства и различия в понятиях минимизации издержек и снижения издержек; определить роль, место и значимость основных производственных факторов (капитала, труда, информации); определить конструкцию механизма формирования прибыли;

определить сущность экономической деятельности предприятия, критерий его экономической деятельности, показать возможность его использования в реальных условиях. Структурные слагаемые «экономики предприятия» определяют не только масштабность, но и ширину и глубину исследований.

1.3. Аспект капитала в ресурсной концепции предприятия Прежде чем рассматривать проблемы предприятия, связан-

ные с ресурсами, следует охарактеризовать каждый ресурс в отдельности и все ресурсы в совокупности для последующего исследования и объяснения таких сложных экономических явлений, как совокупные издержки (издержки производства), доход, прибыль. Производя продукцию, предприятие несет издержки, а продавая (реализуя) ее, получает доход. Распределяя доход, возобновляет производство, расширяет, совершенствует или сворачивает его. Для этого ему нужны производственные ресурсы. Ресурсы производства — это все, что нужно иметь, купить или создать для организации выпуска продукции. Если смотреть на ресурсы с точки зрения их влияния (по количественным затратам) на объем выпуска продукции, то они становятся факторами, формирующими этот объем. В экономической тео-

Глава/

26

рии производство наделено тремя производственными факторами или исходными благами, используя которые можно произвести другие блага, — это труд, капитал, природные ресурсы (земля). Емко и наглядно характеристика всей классической триады производственных факторов и каждого в отдельности дана И. Липсицем (рис. 1.1). В табл. 1.2 представлен перечень основных производственных ресурсов с характеристикой и указанием их основных возможностей. Знание видов ресурсов, их признаков, свойств, возможностей (как ценности исходных материальных благ, обусловливающих спрос на них) влияет на количество создаваемых Таблица 1,2 Состав производственных ресурсов полиграфического предприятия Ресурсы Технические

Материальные Технологические

Кадровые

~\ ространствен ные

э

есурсы системы управления

Финансовые

Характеристика ресурса и его возможностей Производственное оборудование, машины, инвентарь (их особенности: скорость работы, габариты, мощность, количество и т. д.) Основные и вспомогательные материалы, возможности их применения, замены, хранения, сбыта и т д. Методы, способы технологии, их динамичность, наличие конкурентоспособных идей, научные разделы, «ноу-хау» и т. д. Персонал предприятия, квалификационный, демографический состав работников, их способность адаптироваться к изменениям целей предприятия и др. Здания, сооружения, территория, коммуникации, их характер, возможность расширения производства, сдачи в аренду и т. д. Организационная структура управления, характер и гибкость управляющей системы, скорость прохождения управленческих воздействий, правильность, эффективность принимаемых решений и т. п.

Денежные средства в кассе, в активах, их состояние,

ликвидность, наличие кредитных линий, финансовый портфель и пр. Информационные Информация, которой располагает предприятие, ее характер с точки зрения самого предприятия и среды его функционирования, возможность ее расширения, повышения точности, значимости, достоверности и т. п. Предпринимательская Приводит в движение, организует взаимодействие всех способность — остальных видов ресурсов.

человеческий ресурс

1

| |

1

* По приоритетности

По отношению к труду

По виду издержек

Труд

1

1

1

Капитал

1——

Рис. 1.1. Производственные факторы и их признаки

+

Земля

* + Материальные, • Природные Трудовые 1 технические, •—— ресурсы (человеческие ресурсы)! финансовые ресурсы Щ * * t . Материалы, оборудова-И__ Люди, • Леса, реки, персонал предприятия | ние, здания, деньги | природные ископаемые * * * Совершенствуется, • Не Физическое и моральном обучается | изнашивание | совершенствуется * + * Мобилен •__ Мобилен Мобилен 1 в разной степени Щ и не мобилен * Собственная, Собственный, •__ Наемный, 1 приобретенная собственный | покупной, заемный | * * Арендная плата, • Земельная банковский процент, 1—— Зарплата 1 рента дивиденды 1 * + * Создается •__ Природный 1 Биологический 1 трудом человека | * * Вторичный •__ Вторичный (т. к. • Первичный 1 (т. к. создается трудом) Щ используется трудом) | * + * Предметы • Средства •__ Труд 1 и предметы труда | труда | * * * Затраты • Амортизация, •__ Плата за ресурсы, • затраты на материалы Щ на оплату труда | сырье, воду и т. д. |

\\h h

1

* По воспроизводству

владельцу дохода

По виду приносимого

собственности

* По форме

* Физическая форма * Изменение во времени +

ресурсы

Производственные

Производственный фактор *

28___________________________________________Глава 1

и приобретаемых ресурсов, которые определяют издержки, доход и прибыль предприятия. Поэтому исследование ресурсной структуры предприятия имеет не только теоретическое, но и практическое значение. Понятие капитала в экономике предприятия многолико, связано с рядом аспектов. По виду капитал может быть финансовым и физическим. Финансовые ресурсы благодаря своей универсальной по измеримости и заменяемости форме обладают не только первичным свойством приносить доход владельцу, но и возможностью приносить вторичный доход от вложения средств в создание физического капитала или другие виды ресурсов. Физический капитал по назначению использования включает технические и материальные ресурсы. Капитал как ресурс, который создается с целью долгосрочного использования для производства продукции, услуг, — это постоянный капитал. Переменный, оборотный капитал связан с обслуживанием постоянного капитала. Капитал можно также рассматривать как самовозвратную стоимость, приносящую прибыль. Капитал из одной функциональной формы переходит, преобразуется в другую и возвращается в исходную: денежная форма на стадии подготовки производства, приобретения ресурсов сменяется вещественной, материальной в процессе производственной функции, а в процессе продажи капитал реализует свою стоимость. Непрерывный поток возобновления капитала, называемый оборотом капитала, определяет время оборота или период, в течение которого владелец возвращает количество авансированного капитала в прежнем или большем объеме. Основная черта капитала — это некое соглашение, сделка между настоящим и будущим временем. В силу того, что у капитала особые отношения с временем, он вовлекает сберегающие время методы производства и тем самым увеличивает производительность. По аналогии с этим свойством физического капитала возникло название «человеческий капитал», т. е. труд, вооруженный знаниями, которые позволяют в будущем также увеличивать отдачу производственных ресурсов, в том числе и самого труда. Текущий технический уровень предприятия на определенную дату является следствием прошлых вложений капитала, т. е. основная часть экономической активности физического капитала обращена в будущее (так же как и человеческого).

Теоретические основы содержания экономики предприятия

29

Строя новый корпус, покупая оборудование, повышая уровень образования, квалификацию работников и т. д., предприятие

увеличивает будущую производительность. По форме собственности капитал может быть собственный, покупной, заемный. Капитал как собственный производственный ресурс приносит доход в виде поступлений от сдачи в

аренду (здания, оборудования, машин и другого физического основного капитала), процентов с денежного вклада, дивидендов на авансированный капитал в акционерные общества и в виде прибыли, т. е. от использования капитала в сочетании с

другими ресурсами.

Ресурсы предприятия, поскольку это все то, что использует-

ся предприятием для производства и реализации продукции, имеют не только материальную, но и нематериальную форму.

К ресурсам, имеющим нематериальную форму, следует отнести информационные ресурсы, технологические ресурсы, предпринимательскую способность. Кроме того, есть комплексные, смешанные ресурсы, например человеческий капитал, включающий трудовые ресурсы и знания. Без характеристики предприятия как совокупности капитала или имущества трудно представить многие действия, операции предприятия. Иму-

щество предприятия — это капитал во всех его формах, в том

числе и нематериальной:

основные средства, вещественные ценности, действующие

и используемые в хозяйственной деятельности предприятия длительное время;

нематериальные активы (невещественные ценности), являющиеся объектами долгосрочного вложения; оборотные средства, используемые в одном акте производства; денежные средства в кассе предприятия, на расчетном, валютном и прочих счетах, ценные бумаги (акции, облигации);

денежные средства в расчетах (дебиторская задолженность

за продукцию, услуги, по выданным авансам, суммы за подотчетными лицами);

отвлеченные средства или начисленные налоги и платежи от прибыли в бюджет, прибыль, используемая на образование фондов экономического стимулирования и специального назначения.

30___________________________________________Глава?

Поскольку предприятие—это функционирующая система, то и имущество {капитал предприятия) постоянно находится в разных формах: физической (материальной), нематериальной, денежной. Капитал (собственный и заемный) или имущество предприятия имеет разные источники образования. В частности, источниками собственных средств являются первоначальные вклады учредителей (создателей) предприятия или уставный капитал, в процессе функционирования появляется добавочный капитал (за счет разницы в стоимости основных средств, ценных бумаг, безвозмездных поступлений от других юридических и фи-

зических лиц), появляются средства, которые не подлежат возврату, от других юридических лиц на выполнение определенного

вида работ, после реализации продукции появляется прибыль (разных источников): от реализации продукции, нематериальных активов, материальных ценностей, от оказания услуг, выполнения работ и др. Прибыль может быть в качестве источников образования имущества (капитала) предприятия не только текущая (данного отчетного периода), но и от предыдущих периодов, т. е. в виде резервов и фондов, специально создаваемых для развития производства, материального поощрения персонала, уплаты предстоящих расходов и платежей.

Источниками заемного капитала (средств предприятия) мо-

гут быть: кредиты банков (кратко- и долгосрочные), заемные

средства, которые предприятие получает не от банков, а от других юридических и физических лиц по более выгодным, чем в банках, процентным ставкам, расчеты и кредиторская задолженность, которые включают задолженность поставщикам за полученные материалы, услуги, по полученным авансам и др. Из всего множества видов ресурсов помимо капитала следует подробнее остановиться на человеческом, как приоритетном, и информационном, определяющем название следующей эпохи. Человеческий ресурс — это то, что определяет эффективность и результативность использования всех других видов ресурсов. Если капитал является основным, фундаментальным, базовым производственным ресурсом, то труд считают приоритет-

ным, первичным. Никакая самая производительная техника (капитал) не может произвести продукцию, пока человек не приложит свои усилия. Человеческий капитал в отличие от

Теоретические основы содержания экономики предприятия

31

физического, осязаемого капитала (зданий, машин, материа-

лов) — это знания, умение, опыт, приобретенные на основании практической деятельности и процессов обучения. Поскольку человеческий ресурс — самый активный, то он определяет во многом специфику предприятия как производственной системы. Как экономическая производственная система предприятие обладает рядом особенностей, отличий, к числу которых следует отнести: изменчивость, нестабильность отдельных параметров системы не только по внешним, но и внутренним причинам,

в том числе зависящим от человека;

уникальность и непредсказуемость поведения системы в конкретных условиях благодаря наличию у нее активного элемента — человека; наличие предельных возможностей, определяемых имеющимися ресурсами, т. е. в долгосрочном плане способность изменять свою структуру возможностей и формировать варианты поведения; способность адаптироваться к изменяющимся условиям; способность противостоять разрушающим систему тенденциям; способность и стремление к формированию целей.

Человеческая личность весьма сложна и многогранна. Вопросы, связанные с изучением личности, привлекают не только философов, социологов и представителей многих других отраслей науки, но и экономистов. Экономистов интересует личность как производитель, потребитель ценностей в системе об-

щественных отношений. Для каждого человека характерно то или иное отношение к окружающим людям, экономическим явлениям, предметам, определяющее его поведение в разных ситуациях. Каждая личность связана разным образом с окружающим ее миром, обществом и прежде всего связана отношениями, складывающимися через производство и потребление материальных благ. Через человеческие ресурсы осуществляется совершенствование предприятия, материального производства и самого человека.

32___________________________________________Глава 1

Информация — это ресурс, который конечно же существенно отличается от машин, материалов. По нашему мнению, информация — это то, что делает предприятие живым. Информация, знания (очищенная, упорядоченная информация) радикально отличаются от материально-технических ресурсов. Знания не убывают, как другие виды ресурсов, по мере того как их потребляешь, а нарастают тем больше, чем активнее ими делишься, их используешь. В связи с этой особенностью информации как ресурса одной из задач менеджеров является обеспечение информацией (суммой знаний) тех, кто в них нуждается. Зарубежные ученые считают, что административно-командная система потерпела крах потому, что поток информации был ограничен и это постепенно омертвляло другие ресурсы, снижало процент дохода с капитала. В постиндустриальную эпоху значимость, приоритетность информационных ресурсов возрастает. Многие страны, в том числе США, в 1955 г. вступили в информационную эпоху. В них главным бизнесом сегодня является не предпринимательство (производство), а информация. В этих странах численность людей, используемых в сфере информации (средствах массовой информации, издательском деле, программном обеспечении, образовании, консультационных услугах и др.), превышает число занятых в промышленности. Информация (информационные услуги), как и физические

производственные ресурсы, имеет стоимость, причем обладает определяющей ценностью, ибо от того, насколько хорошо используется информация, зависит успех или неудача предприятий. Информация стоит столько, насколько она может увеличить доход или заменить другие ресурсы. В соответствии с марксистским учением истинную стоимость может иметь только осязаемый продукт, поэтому информационная услуга может иметь только производственную стоимость, основанную на ее вкладе в выпуск продукта. Однако в постиндустриальную эпоху становится очевидным ошибочный взгляд марксистов на ценность информации, так как знания (информация) могут частично заменить машины, физический труд и даже управленческий труд. Этот производственный ресурс требует иного обращения с ним. Если все другие ресурсы следует оберегать, использовать исключительно для своего производства, то знания следует ин-

Теоретические основы содержания экономики предприятия__________33

тенсивно распространять и использовать через сотрудничество как внутри предприятия, так и между предприятиями и потребителями. Средние издержки приобретения знания очень высоки, а предельные, связанные с дополнительным приобрете-

нием знаний, — очень малы, поскольку информация уже существует. В отличие от материально-технических ресурсов, которые легче создаются и лучше, с большей отдачей используются на крупных предприятиях, информация (знания) создается и распространяется быстрее на малых предприятиях. Новые способы сбора, обработки и использования информации меняют предприятия, его экономику и открывают иные

возможности оздоровления экономики, ее развития, совершенствования в форме экономической стратегии. Информация — это тот ресурс, через который предприятие

получает сигналы, отвечает, реагирует на среду функционирования предприятия; это то, что заставляет предприятие ощущать себя частью общего, зависящего от меняющегося внеш-

него, через что предприятие может познать себя и свое будущее. Это то, что делает управление предприятием творческим. Таким образом, каждый вид производственных ресурсов имеет свои характерные черты, возраст, специфику эффективного использования. С развитием производства происходит совершенствование ресурсов, изменяется их значимость, возникают новые виды

ресурсов, различные варианты сочетаний элементарных (однородных) видов ресурсов, появляется необходимость исследования комплексных видов ресурсов. Свойства, возможности, параметры ресурсов определяют потенциал предприятия. Экономический потенциал предпри-

ятия — это не только его способность преобразовывать наличные ресурсы, он определяется не только количеством и качеством средств производства и рабочей силы, но и структурой производственных сил, во многом предопределяющих возможные уровни продукции, производительности труда, дохода и

других целей экономического развития.

Экономический потенциал можно считать сложной структурой, состоящей из различных потенциалов: производствен-

ного, трудового, научно-информационного, финансового, уровня деловой репутации предприятия, характеризующих те или иные возможности, «способности» предприятия.

34________________________________________________Глава 1

Производственный потенциал как основа экономического потенциала представляет собой набор ресурсов, принимающих в процессе производства форму факторов производства. Этот ресурсный подход к концепции производственного потенциала получил широкое распространение в полиграфии. В рыночных условиях производственный потенциал рассматривается как совокупность ключевых ресурсов, определяющих предельные возможности производственной системы создавать при оптимальном функционировании в заданных условиях продукцию, объем и качество которой обеспечивают максимальную величину выбранного показателя эффективности. К ключевым ресурсам относятся те виды ресурсов, изменение

уровня каждого из которых существенно влияет на уровень производственного потенциала в целом. Для полиграфических предприятий в первую очередь — это производственные мощности предприятия. Понятие экономического потенциала связано с такими понятиями, как потенциальная производительность труда, потенциальная себестоимость, потенциальный объем товарной продукции, потенциальная прибыль, превышение нормы прибыли над среднеотраслевым уровнем, средний оборот производственных фондов, средние издержки, потенциальный уровень чистого дохода с капитала.

Потенциал предприятия зависит не только от наличных

производственных ресурсов, но и от внешних условий или сре-

ды функционирования предприятия, т. е. от поведения предприятия. В идеале оно должно быть и экономическим и стратегическим, направлено на оздоровление и укрепление экономики предприятия.

1.4. Природа и сущность стратегического поведения предприятия Раскроем сущность стратегического поведения предприятия, его единства с экономикой не только и не столько на базе изучения работ экономистов-стратегов: И. Ансоффа, А. 1}эадова, Г. Азоева, В. Винокурова, Д. Виханского, В. Карлофа и других, а исходя из мировоззренческого аспекта экономики, че-

Теоретические основы содержания экономики предприятия

35

рез ее связь с мировой системой. Для этого в цепочке «предприятие, его экономическое состояние, экономическая стратегия» продолжаем использовать образное сравнение предприятия как экономической системы с системой человеческого организма или биологической системой. Через это понятие следует глубже раскрыть то, что в рыночных условиях акцент дол-

жен делаться на экономической стратегии, оздоровлении и укреплении экономического состояния предприятия как на действии, которое будет иметь результат исходя из имеющихся, сложившихся условий. Нужен принципиально иной, мировоззренческий подход к основной поведенческой предпосылке (отечественных) предприятий. В рамках определенной части системы следует ви-

деть обязательно связь со смежными частями глобальной системы, т. е. откуда вышел и куда идешь во времени и пространстве. Нужно увидеть в экономике то, через что человечество совершенствуется, увидеть в экономике предприятия необходимость связи с совершенствованием человека. Без этого все теряет смысл, целесообразность, возникает экономика

ради экономики, прибыль ради прибыли и т. д. Но остается

совершенствование ради совершенствования. Совершенство-

вание следует понимать как тот уровень, который задан человечеству и к которому оно стремится; подходы к нему возможны только через конечное, как к результативности через эффективность. Таким образом, если исходить из мировоз-

зренческого аспекта в экономике и экономического аспекта мировоззрения, то экономика — это борьба богатства и бедности через совершенствование. Борьба через совершенствование — «смирение»' со смещением результата во времени, «смирение» как более совершенная форма борьбы по сравнению с конкуренцией, когда худше-

му должно быть противопоставлено лучшее из другого времени. Конкурентоспособность как способность к борьбе через совершенствование (в идеале через совершенствование ценности) — верх конкурентоспособности.

Необходимо актуально изменить сложившуюся при тесной, неразделимой связи с макроэкономикой установку на принципиально иную, соответствующую рыночной системе, когда

предприятие полностью самостоятельно отвечает за эффективное и результативное использование производственных ре-

36

__ ______________________Глава'1

сурсов, т. е. за свой конечный результат деятельности по совершенствованию. Работать не просто хорошо, а не хуже чем... И это «чем» определяется уровнем экономического сознания, объективными условиями нашего мира (материально-духовного, смешанного). Самосовершенствование понимается через контроль за результатами экономической деятельности, через установку на стремление к заданному уровню, который определяется возможностями всех ресурсов, всего капитала при комплексном его использовании в конкретных (заданных) условиях. В методическом плане эта установка на заданный уровень доходности капитала для предприятий — это революция в сознании, прорыв вверх по ступеням эффективности и результативности, т. е. движение от одного результата к другому через повышение эффективности. Если в условиях административно-командной системы этот уровень задавался директивно и предприятиям нужно было его достигать, выполняя план, стремясь максимально использовать производственную мощность, то в условиях раздельного существования государства и предприятия выполнение этих функций существенно усложнилось. Теперь нужно не только достигать этого уровня, но прежде установить, определить его. Он должен служить в качестве жизненного ориентира предприятия, иначе остается вариант «куда кривая выведет». И она выводила и выводит через совершенствование материально-духовного мира все ближе и ближе к границе с духовным миром, но этот путь очень долог. Человеку уже недостойно идти таким путем — ему дан разум, чтобы выбрать из всех возможных путей короткий не вообще, а на данном временном отрезке, т. е. соответствующий условиям и возможностям: способностям человека, возможностям машин как помощников человека. Человек не должен смотреть на машину как на что-то неживое и, следовательно, неразумное. Этот «неживой» имеет «разум», который в него заложили его создатели, конструкторы. Пренебрежение, а с точки зрения экономики — неэффективное использование ресурсов, этой способностью физического (основного) капитала ведет в обратную сторону, к отрицательным микрорезулътатам, которые, накапливаясь, превращаются в огромное экономическое зло (убытки), двигающее все человечество вниз, к границе с чисто материальным миром, т. е. в прошлое человечества. И хотя необходимость это-

Теоретические^основы содержания экономики предприятия

37

го обратного движения и естественна, т. е. обусловлена нашим миром, задача экономики — сокращать его во времени, чтобы обеспечить движение (развитие) по спирали, но не цилиндрическое, а конусное (обращенное вверх, а не вниз). Расстояние между витками — это ступени результативности, а сокращающиеся окружности — это эффективности в пределах результативности. Таким образом, через мировоззренческий подход и изменение методологической установки мы развиваем и совершенствуем экономику предприятия как часть экономичес-

кой системы, через которую человек должен совершенствоваться, т. е. выполнять свою функцию на земле, в этом мире. Оптимальным, лучшим будет не максимум или минимум, а их

соотношение, соответствие данным условиям. В экономике нужен не просто ориентир — производить больше, лучше,

а способ видения этого ориентира, т. е. изучение, познание, приспособление к нему. Нужен зримый ориентир. И зримость эта должна позволять оценить степень его достижения. Труднейшая задача в наши дни заключается не столько в том, чтобы понять и использовать окружающую среду, сколько в том, чтобы понять механизм своего собственного поведения и его направленность. Всем предприятиям в той или иной мере

свойственно стремление познавать себя и «мыслить», опреде-

лять свое поведение, движение, динамику, ставить цели и достигать их. В этом плане «сознание» и работа с ним, осознание

себя (как предприятия) в среде намного важнее, чем работа с ресурсами, снабжение, учет, производство продукции (это было и в условиях централизованного управления хозяйством, хотя и в иной форме). Экономическая стратегия становится необходимостью. Видение себя в среде и над средой — это значит знать, куда должна быть направлена деятельность в соответствии с глобальными задачами производства, знать свои

желания, возможности и уровень достигнутого. Оздоровление как цель имеет экономическую направлен-

ность, отвечающую основному предназначению предприятия — совершенствоваться во времени и пространстве. Понимание стратегии в этом плане отличается от западно-

го и отечественного тем, что не допускает в теоретическом плане получения прибыли ради большей прибыли, производства ради производства, увеличения материальных благ в угоду прибыльности предприятия.

38___________________________________________Глава1

Поэтому стратегию как третье звено в цепочке слагаемых экономики предприятия следует понимать как осознанное, управляемое совершенствование материального, физического и духовного, т. е. единого целого предприятия во времени, в гармонии с внешними условиями. Если физическое связано с ресурсами предприятия, то духовное определяется взаимосвязью этих ресурсов, их управлением, стремлением предприятия к творчеству, к качеству (как в искусстве к красоте, к совершенству). Одна из лучших черт предприятия — стремление стать обладателем все более производительных, полезных (красивых) средств производства, производственных ресурсов, стремление совершенствовать свою продукцию в целях удовлетворения потребностей совершенствующегося потребителя. Контроль за соответствием экономической направленности главному мировоззренческому курсу в рыночных условиях осуществляет само предприятие. Пока сам человек как производитель и потребитель не станет совершеннее, материальный мир не сократится и все более будет поглощать духовный. В рыночной экономике царит дух соперничества, который наиболее ярко проявляется через конкуренцию. Как считают многие видные экономисты, конкуренция — это экономическое состязание производителей товаров одинакового вида за

привлечение на свою сторону как можно большего числа покупателей и получение от этого наибольшей выгоды. Именно конкуренция заставляет предприятие приспосабливаться к среде, расширять производство, снижать издержки, цены, используя достижения техники и технологии, чтобы не оказаться в числе исчезнувших, выявлять свои слабые и сильные стороны, чтобы выжить и сохранить эффективность, повысить результативность . Таким образом, стратегия (как сохранение и развитие того, что есть) обусловлена объективными причинами и основная, точнее комплексная среди них — конкуренция. Средства, которые потребители (покупатели) могут отдать за продукцию предприятия, ограничены. Во-первых, они так же, как производственные средства, ограничены (редки), поскольку каждый рубль может быть израсходован (единовременно) на оплату

только чего-то одного. Во-вторых, каждый покупатель располагает определенным (ограниченным) количеством денег. Поэтому каждое предприятие стремится получить эти деньги (сред-

Теоретические основы содержания экономики предприятия

39

ства) именно за свою продукцию, за свой товар. Таким образом, смысл экономической жизни предприятия (чем больше

конечный финансовый капитал по сравнению с первоначальным, тем лучше) реализуется через борьбу за деньги потребителя (заказчика). Деньги покупателей, т. е. доход предприятия, также следует считать ресурсом предприятия, используя который предприятие продолжает свою деятельность. В рыночных условиях предприятие участвует в двух формах обмена экономических благ; деньги обменивает на ресурсы (на то, что создано другими); то, что создано самим предприятием, обменивается на деньги. Рыночный механизм автоматического перераспределения ресурсов направляет их тем предприятиям, которые не просто в них нуждаются, но способны их оплатить. Экономическое состояние предприятия отражает последствия этой борьбы на данный момент времени.

Роль сознания в оздоровлении экономики первостепенна. При создании предприятия организуется центр управления (сознание), благодаря которому предприятие становится «насосом», втягивающим в себя разные ресурсы, информацию, энергию, в том числе человеческую. Энергия (сила) сознания, когда предприятие построено, создано, переходит в более спокойное состояние, но направлена теперь на развитие. Кроме того, предприятие как коллектив людей состоит из множества сознаний (отдельных работников), которые по цепочке входят в

большое сознание (управление), подчиняясь и работая на

него. Большое сознание опекает меньшее сознание, следит за его правильным развитием. На первичном сознании (в проекте) строится объединенное

сознание. Оно основано на органах управления, которые сле-

дят, как работают отдельные (органы) отделы заводоуправле-

ния, производственные подразделения, цеха. Дальше образу-

ется память (бухгалтерский учет) как банк систематизированных и упорядоченных фактических данных; запись и сортировка абсолютно всего: последовательности эпизодов функцио-

нирования (жизни) отдельно для каждого «органа», подразде-

лений, операций и т. д., удачных и неудачных (ошибок) действий, логической информации и многого другого.

Предприятие занимает пространство. В пространстве протекают временные процессы в виде определенных движений (экономических явлений).

40

__

_________________________Глава 1

Пространственная форма предприятия выступает за его

физические пределы, образуя «ауру» информационного поля — полость вокруг него. Информация в хорошем состоянии предохраняет предприятие от воздействия внешних отрицательных энергий (опасных действий других предприятий, покупателей, поставщиков и т. д.), как броня. Все внешние причины начинают влиять на первоначальную форму (первоначальный проект) и мешают правильно воспроизводить экономическую стратегию предприятия. Любые направленные действия в подавляющем большинстве случаев отражаются на экономике и на реальном воплощении пространства во времени. В результате — искаженное развитие предприятия, недополучение определенных энергий, ресурсов или неверное их использование и, как следствие, плохая экономика (экономическое здоровье предприятия). На основании «ума», «чувств» и органов действия формируется понятие предприятия, но это понятие еще не совсем полное, не отождествленное не с сознанием (проектом, стратегией), а только с результатом работы и управления. До сих пор под предприятием подразумевалось конкретное предприятие во всем многообразии его потенциальных возможностей управления (уме), индивидуальной конституции (проекта), отношений с окружающим миром и производственной деятельностью. Но все это лишь внешнее проявление энергии. Внутренняя, или стержень, по которому должно развиваться, «идти»

предприятие, — это его экономическая стратегия. Экономическое стратегическое поведение предприятия, следовательно, имеет два уровня: физический и духовный. Под физическим следует понимать то, что уже есть, или то, что может повториться в новых условиях в старой или измененной форме, но без познания самого себя, своего потенциала, своих возможностей, без элементов творчества. Под духовным — то, что имеет более высокий уровень, чем физическое оздоровление, направлено на общение с внешним сознанием (более высокого уровня), следует цели не только предприятия, но и общества (человечества) в целом. Единство материального (физического) и духовного в пространстве и во времени должно предполагать, что каждое предприятие работает не только для своего личного потребления, а для страны, для совершенствования человечества через

Теоретические основы содержания экономики предприятия__________41

совершенствование самого себя и потребителя. Определяющее

значение при этом имеет не обмен товаров, а управление всем коллективом предприятия, эффективное использование ресурсов с экономической точки зрения означает эффективное их распределение, т. е. относительно всего общества, а не только отдельного предприятия.

Например, исследование деятельности отдельных полиграфических предприятий позволило выявить уникальность стратегического поведения ГП «Московская типография №13» по сравнению с другими, в частности с АО «Политех-Ф, возможности которого в рыночных условиях казались большими, так как не ограничивались необходимостью согласования действий с государством в лице ГЬскомпечати РФ. Обе типографии могут быть отнесены к средним предприятиям по масштабам деятельности, стоимости основных производственных фондов и численности работающих. У обоих предприятий почти одинаковые показатели (табл. 1.3). Показатели, характеризующие состояние экономики этих предприятий с первого по четвертый год, красноречиво подтверждают успехи типографии №13, достижение которых и следует описать. Руководство предприятия выбрало стратегию увеличения собственной доли на рынке тетрадей. Осознанное, целенаправленное изменение в деятельности и поведении позволило Московской типографии №13 успешно адаптироваться в рыночных условиях, занять определенный сегмент рынка школьно-письменных и бумажно-беловых товаров и добиться достаточно устойчивого финансового положения. Предприятие предлагает свою продукцию на двух рынках: рынке полиграфических услуг для московских издательств и рынке бумажно-беловых и школьно-письменных товаров для посреднических организаций, частных оптовых покупателей в России и Белоруссии. Учитывая снижение прибыльности школьных тетрадей, типография уменьшает их выпуск, одновременно увеличивая объем выпуска общих тетрадей, параллельно разрабатывая новый вид школьных тетрадей (тетради со справочными материалами по школьным предметам), придавая своему товару свойства, выгодно отличающие его от продукции конкурентов. В четвертом году произошло некоторое снижение объема школьных тетрадей, так как увеличилось число конкурентов на

Рентабельность производственных фондов (%)

(тью. руб.)

производственных фондов

Среднегодовая стоимость

работники

в том числе надомные

(млн. л/отг.) в том числе книги, брошюры (млн. л/отг.) изоп родущия (млн. л/отг.) тетради (тыс. экз.) Прибыль от реализации (тью. руб.) Прибыль отчетного года (тью. руб.) Чистая прибыль (тью. руб.) Сред несписочная численность ППП{чел.)

Производство продукции

Показатели

42,0

1073529,0 53,0

4142822,0

_

74,0

5898199,0

260

32,0

8590632,0

264

507

28,5

1223600,0

_

220

3,9

5393114,0

_

216

_

2076323,0

_

_

4910623,0

_

193

199

503

243

189

_

_ 68187,0

_ 164005,0

3487315,0

1880762,0

234069,0

249465,0

-655790,0 -117410,0

218638,0 349334,0

2728783,0

4382612,0

2194048,0

444093,0

-242104,0

-249096,0

—

0,1

172900,0

—

0,2

47,0

47,1

4-й

357896,0

—

55,0

г 55,2

3-й

2536484,0

1997202,0

435227,0

0,5 _

_

0,3

74,8

122,5

33,4

47721,1

75,1

2-й

123,0

1-й

256,2

4-й

АО «Политех-4» Годы

4208354,0

6737,9

883,0 44650,7

_

_

„

17,3

26,7

66,0

3-й 152,9

Годы

75,5

2-й

100,6

1-й

ГП «Московская типография №13»

Показатели, характеризующие состояние экономики предприятий

Таблица 1.3

Теоретические основы содержания экономики предприятия

43

рынке школьных тетрадей из Белоруссии и Турции. Руководство предприятия, чтобы удержать нишу на рынке тетрадей и беловых товаров, привлекает потребителей широким ассорти-

ментом тетрадей, совершенствует качество и повышает ценность продукции, поддерживая относительно невысокие цены. Используя существующие технологические процессы, типография совершенствует свое техническое оснащение и развивает производственную базу. Сумма, инвестиций в технологическое оборудование составила 900 и 498 млн. руб., а в реконструкцию складских помещений — 300 и 784 млн. руб. в третий и четвертый годы соответственно. В Московской типографии № 13 произошло оздоровление экономики предприятия, так как стратегическая цель была связана с совершенствованием продукции, ее полезных свойств. Цель типографии № 4 в это же самое время была ак-

ционироваться, выйти из государственного сектора, получить полную свободу действий, но это была не стратегическая цель. Акционерный капитал — это средство для достижения целей, поэтому в типографии № 4 экономика не стала лучше.

Сохранение экономики предприятия здоровой за счет направленности на совершенствование требует определенных

способностей, экономического чутья, таланта от управленческого персонала, в первую очередь от руководящих работников,

чтобы понять, увидеть, каким должно быть поведение предприятия в будущих условиях. Практика показывает и помогает понять, что чем способнее, талантливее, совершеннее руководители и отдельные исполнители, тем в большей степени гар-

монизированы стратегические цели с будущими условиями среды окружения, тем точнее, качественно вернее предположения об изменениях среды, отбор направлений действий и естественнее их реализация, тем короче период достижения и крепче экономическое здоровье предприятия. Таким образом, природа (происхождение стратегического поведения) связана со стремлением к созданию ценности, к совершенствованию предприятия. Ценность в производстве следует понимать как «здоровый дух в здоровом теле», нет цен-

ности — не может быть «здоровой» экономики предприятия. При высоких прибылях, получаемых от реализации «навязываемой, неценной» продукции, сознание и совершенство человека и предприятия разрушается во времени. Основной пове-

44

__

Глава 1

денческой предпосылкой опять становится максимум материальных благ ради материального богатства. Материальный мир растет за счет сокращения духовного (ценностного) и происходит изменение направленности жизни во времени: не в будущее, а в прошлое, не в духовный мир, а в чисто материальный. Из этого следует, что практическая значимость понятий «стратегическое поведение», «экономическая стратегия», «оздоровление экономики предприятия» велика, хотя оценить ее можно только во времени и она не видна в текущей жизни предприятия.

1.5. Экономическая деятельность предприятия в критериях и показателях 1.5.1. Экономическая сущность различных видов деятельности предприятия В этом подразделе схематически представлены взаимосвязь отдельных видов деятельности предприятия и их экономическая сущность. Деятельность предприятия как комплексное, сложное понятие, включающее в себя несколько видов деятельности, охарактеризована видными отечественными экономистами-теоретиками (И. Липсицем, Е. Борисовым и др.). Выделим главное, что объединяет различные виды деятельности. Основная производственная деятельность предприятия определяет ту сферу, индустрию, отрасль, в которой предприятие работает, и всегда связана с миссией предприятия, с производством продукции. Вспомогательная деятельность дополняет основную, не зависит от предназначения предприятия, его профиля, может периодически возникать и затухать. Маркетинговая деятельность — это особый вид деятельности, предшествующий и завершающий производственную деятельность и связывающий предприятие с рынком готовой продукции. Инвестиционная деятельность предприятия связана с созданием средств производства, тех средств труда и предметов труда, с помощью которых будет производиться продукция, т. е. осуществляться производственная деятельность. Произ-

Теоретические основы содержания экономики предприятия

45

водственная деятельность, в свою очередь, включает снабжение, само производство и сбыт (реализацию) продукции. Этот вид деятельности определяет издержки производства, его прибыль от реализации и другие показатели. Финансовая деятельность предприятия направлена на обеспечение всех других видов деятельности финансами (денежными средствами), чтобы получить расширенное воспроизводство и иметь возможность (финансовую) реагировать на изменения внешней среды, на изменение цен, спроса на готовую продукцию и т. д. Инновационная деятельность связана с внедрением новаций (новшеств) в разные виды деятельности предприятия.

Любая деятельность предприятия начинается с управлен-

ческой деятельности (с принятия решения, выбора), в которой

практически проигрывается, просматривается, просчитывается, сравнивается, выбирается и т. д. то, что должно потом осуществляться, т. е. выбор или решение предшествует самому делу, поскольку дело (бизнес) осуществляется в изменяющейся, трудно предсказуемой среде. Чем больше временной и пространственный охват этой среды, тем точнее можно уловить изменения в будущем, чтобы текущая деятельность в этом будущем была успешной. Управление средствами производства и издержками производства связано со всеми видами деятельности предприятия, в том числе со стратегической деятельностью (целевой долгосрочной) предприятия.

Стратегическая деятельность предприятия — это его целевая деятельность, определяющая, когда, где и каким должен быть бизнес предприятия, чтобы его экономика была здоровой, чтобы деятельность предприятия отвечала условиям, которые сложатся во внешней среде в будущем, и что нужно сделать уже в текущем времени для того, чтобы эти цели были достигнуты и реализованы, когда наступит это будущее. Стратегическая деятельность определяет инвестиционную, инновационную деятельность предприятия и реализуется в производ-

ственной со сдвигом по временной фазе. Издержки производства и средства производства определяются совокупностью видов деятельности предприятия, которые по временному признаку делятся на текущие и стратегические, по этапам процесса — на управленческие и производственные,

46

Глава 1

по отношению к капиталу — на инвестиционные (создание капитала) и производственные (использование капитала). Взаимосвязь отдельных видов деятельности может быть представлена схематически (рис. 1.2). Сердцевина деятельности предприятия, ее «нутро» — это

экономическая деятельность. Экономическая сущность любого вида деятельности представлена на рис. 1.2 большим затемненным прямоугольником. Деятельность предприятия всегда связана с созданием капитала и его использованием, с изменением формы (натуральной, физической) капитала, что отражает следующая круговая замкнутая цепочка: создание (физического) основного капитала; создание оборотного капитала; использование капитала; создание финансового капитала. Используя исходный финансовый капитал, создают физический капитал (средства производства), чтобы можно было с его помощью создать другой физический капитал (продукцию), а затем превратить его в финансовый капитал (реализовав продукцию) большего размера, чем исходный. Все виды деятельности предприятия подчинены стремлению создать больший финансовый капитал, получить большую прибыль (чистый доход) от создания физического, основного и оборотного капитала. Создавая физический капитал,

предприятие закладывает норму доходности, используя созданный капитал, реализует эту норму доходности, реагируя на изменения внутренние и внешние. Процесс создания нового капитала накладывается на процесс использования созданного ранее в новых условиях. И только одновременная параллельность и преемственность (последовательность) видов деятельности, создания и использования капитала обеспечивает предприятию возможность достижения производственной деятельности, адекватной текущим условиям, отвечающей должной реакцией на изменчивость среды, и добиваться своей цели — получения большего финансового капитала.

Стратегическая деятельность, реализуясь, как бы охватывает все виды деятельности предприятия, объединяя их в единый комплекс и подчиняя единой цели во времени, к которой можно подойти разными путями; но направлена эта деятельность, поскольку конечная цель всегда одна и та же, на получение максимально возможной прибыли (все большей и большей прибыли), точнее все большего и большего дохода от созданного и создаваемого капитала в текущем и будущем времени.

Создание оборотного капитала

Управленческая деятельность

Стратегическая деятельность

Создание финансового капитала

Полученный чистый доход с капитала за ряд лет

Издержки производства

капитала

Использование

Полученный процент прибыли от реализации продукции в фактических условиях

Экономическая деятельность

Заложенный процент чистого дохода с капитала в предполагаемых ____условиях____

Средства производства

основного капитала!

Создание

физического

Финансовая деятельность

Производственная деятельность

Рис. 1.2. Взаимосвязь и экономическая сущность различных видов деятельности предприятия

областях бизнеса

е других сферах,

Деятельность предприятия

капитал

Исходный финансовый

Инвестиционная деятельность

Маркетинговая деятельность

48

_____________________________________Глава?

Малые и средние предприятия обычно широко используют более элементарные, временные, более доступные для них возможности для пополнения своих прибылей, могут сдать в аренду помещение, оборудование, продать ненужный физический основной и оборотный капитал, поместить денежные средства в банк, вложить средства в деятельность других предприятий (акции, облигации) и т. д., т. е. получать доход в виде арендной платы, процента с вложенного капитала, дивидендов и т. д. Иногда внереализационные доходы могут превышать прибыль от основной деятельности. Например, многие полиграфические предприятия в условиях меняющегося спроса на полиграфическую продукцию (услуги), когда использование производственных площадей и мощностей резко упало, активно практикуют сдачу в аренду помещений, продажу оборудования и тем самым успешно пополняют свою годовую прибыль от основной деятельности. Таким образом, цепочка основной деятельности предприятия является не только замкнутой, поскольку идет процесс воспроизводства, возобновления производства, но и имеет дополнительный круг в виде деятельности предприятия в других сферах бизнеса. В то же время она динамична. Во-первых, потому, что процесс воспроизводства, отражаемый «цепочкой», никогда в точности не повторяется, даже в рамках исходного основного капитала, так как зависит от условий его использования. Во-вторых, потому что воспроизводство может быть расширенным, т. е. исходный физический капитал может быть существенно изменен, пополнен, так как для этого есть основания— растущая прибыль предприятия. Следовательно, «цепочка деятельности предприятия» скорее всего имеет форму преимущественно конусной спирали: каждое циклическое звено — это виток, который имеет другую высоту, другой диаметр и питается (касается) от предыдущего. Опишем модель динамики величины капитала и прибыли, конечного финансового капитала по сравнению с исходным. Движение идет снизу вверх—чем дальше по времени, тем выше виток. Почти параллельные витки характеризуют постоянство физического капитала, средств производства на конец года по сравнению с началом; наклонный виток характеризует расширенное производство, означает увеличение основного капитала; площадь витков характеризует величину прибыли — чем

Теоретические основы содержания экономики предприятия__________49

шире виток, тем больше прибыль; больший диаметр следующего параллельного витка означает лучшее использование тех

же самых средств производства, того же капитала; меньший параллельный виток означает худшее использование капитала; наклонный расширенный виток означает получение большей прибыли при большем исходном на начало года капитале — чем дальше витки друг от друга, тем больший капитал

используется; динамика капитала (средств производства) отражена в модели изменением объема пространства между двумя прибылями. Динамика прибыли по годам отражена в модели изменением площади витков. Таким образом, деятельность любого предприятия, состоящая в создании и использовании капитала, приносящего больший доход, лучший финансовый результат по сравнению

с исходным финансовым капиталом и предшествующим финансовым результатом, должна опираться на управление затратами и доходами. Для управления затратами на создание основного, оборотного капитала, для управления затратами на производство продукции, т. е. для экономически грамотного формирования

средств производства и издержек производства, необходимо

использовать соответствующие экономические издержки, сущность и применение которых требует подробного рассмотрения (см. гл. 3). Экономическая деятельность в полной мере может состояться только тогда, когда есть сопоставление, сравнение затрат и

результатов. И к результатам, так же как и к затратам, предъявляются повышенные требования. Для этого и затраты и результаты в условиях физического разнообразия (многообразия капитала) должны быть выражены единой единицей измерения, т. е. иметь стоимостное выражение. Экономическая деятельность определяет целесообразность во времени любой деятель-

ности через динамику чистого дохода от создания и использования всего капитала, через экономическую прибыль. Успешная экономическая деятельность всегда выходит на

фактический экономический рост капитала. Из этого следует, что экономическая стратегия предприятия — это достижение

цели через целесообразность деятельности, т. е. через выявление явных и упущенных доходов, скрытого или упущенного роста капитала. Специфика сущности и выявления упущенных

50

__

__

__

__

_

Глава!

доходов также требует особого понимания и дополнительного последующего рассмотрения. Из целесообразности экономической сущности деятельности предприятия следует, что управленческая деятельность сводится к управлению потоком стоимостных величин в виде издержек, затрат для достижения результатов (доходов) в краткосрочном и долгосрочном периодах, т. е. управление идет, развивается параллельно с потоком текущих издержек, доходов (краткосрочных) и потоком долгосрочных (единовременных) издержек и доходов; долгосрочные издержки, доходы приводят к изменениям в краткосрочных (постоянных и переменных), а изменения в текущих издержках и доходах влияют на конечный результат, чистый доход, т. е. на экономическую прибыль.

1.5.2. Концепция альтернативной стоимости и ее роль в управленческой деятельности Одно из базовых понятий в микроэкономической теории, фундаментальное понятие, играющее ключевую роль на протяжении всей деятельности предприятия, — понятие альтернативной стоимости, сущность которой изложена ранее рядом зарубежных авторов: П. Хейне, С. Фишером, К. Макконнеллом, С. Брю, Э. Доланом и другими, а теперь уже отечественными учеными-экономистами: Е. Борисовым, И. Липсицем и др. Од-

нако для отечественной прикладной экономики эта концепция и связанные с ней «ограниченность ресурсов» и «выбор» относительно новы... Поэтому прежде необходимо рассмотреть концепцию ограниченности и выбора. Вообразим такую ситуацию, когда не существует такого объекта или вида деятельности, который, представляя ценность для потребителя (производителя), был бы ограниченным. Это означало бы, в частности, что в любой момент времени может быть удовлетворен любой спрос любых производителей. Практически это означает хозяйствование без экономики. В реальном мире ресурсы ограничены. Игнорирование ограниченности позволяет вести хозяйство, но не дает возможности прибегать к экономическим решениям. Как только введем ограниченность, ситуация изменяется — теперь не любой спрос может быть удовлетворен. Ограниченность порождает необходимость выбора — либо прямого, меж-

Теоретические основы содержания экономики предприятия

51

ду объектами, например видами материалов, либо косвенного, между организациями или процедурными соглашениями о взаимодействиях, которые, в свою очередь, порождают выбор

объектов. Выбор порождает как отобранные, так и отвергнутые альтернативы. Альтернативная стоимость есть оценка наиболее предпочтительной из отвергнутых альтернатив или возможностей. Рассмотрим важные предпосылки, которые неявно заложены в концепцию альтернативной стоимости. Во-первых, поскольку речь идет о выборе, предполагается лицо, осуществляющее этот выбор, или лицо, принимающее решение. Далее, альтернативная стоимость, или стоимость отвергнутой возможнос-

ти, должна присутствовать в сознании лица, принимающего решение. Эта логика предполагает субъективность альтернативной стоимости, ее привязанность к системе предпочтений лица, принимающего решения. Наконец, альтернативная стоимость важна лишь в самый момент выбора — до него ни одна из альтернатив не отвергнута, после него выбор свершился и возможность превратилась в факт (отсюда, кстати, следует, что альтернативная стоимость никогда «не реализуется», имеет принципиально знаковую, информационную природу). Чем более ограничен выбор, тем большая нагрузка ложится

на процесс оценки альтернативной стоимости. Косвенным измерителем неиспользуемого потенциала экономики может служить время, затрачиваемое на оценку альтернатив при принятии решений. В этом смысле разница между скрупулезными и объемными проработками инвестиционных проектов

в странах с рыночной экономикой и почти мгновенной реакцией новых российских предпринимателей на прибыльность тех или иных сфер приложения капитала очевидна.

Здесь мы подходим к проблеме сопоставления концепции

альтернативной стоимости и других концепций ценности. Все другие концепции предполагают, что стоимость определена выбором, в отличие от альтернативной стоимости, которая выбор обусловливает. Рассмотрим, например, проблему получения образования работниками предприятия, Альтернативной стоимостью, обусловливающей выбор данного направления расходов предприятия, служит оценка ценности альтернатив (оплата образования сотрудников, приобретения других материальных ценностей длительного пользования), измеряемой

52___________________________________________Глава 1

суммой денег, которую предприятие могло бы выделить на оплату этих благ. В момент принятия решения альтернативная

стоимость определяется суммой (потоком) платежей за приобретенное благо, на которое готово предприятие, причем выбор основан на соизмерении соотношения этих платежей и соотношения субъективных ценностей выбираемых альтернатив. После того, как выбор сделан, он материализован в фактическом потоке платежей за приобретаемое образование, которое обычно и называют его стоимостью. Таким образом, стоимость в смысле потерь для предприятия, осуществляющего выбор, противостоит альтернативной стоимости, которая учитывается им в момент принятия решения. Свобода в принятии решения при таком подходе достается ценой принятия ответственности за оценку альтернативной стоимости и за результат выбора. Чем менее стеснен практик, принимающий решение, и чем больше информации использовалось при оценке альтернатив, тем меньше оснований для обращений к чему-либо, что не зависит от того, кто осуществил выбор, тем полнее ответственность за результат выбора. Основная экономическая проблема, с которой сталкивается любое предприятие, заключается в конфликте между фактически неограниченными человеческими потребностями в продукции и услугах и ограниченными ресурсами (труд, зда-

ния, машины, материалы), которые могут быть использованы для удовлетворения этих потребностей. Из этого следует, что экономика предприятия изучает, каким образом предприятие с ограниченными ресурсами решает, что, как и для кого производить. Альфред Маршалл определил экономику как учение о выборе в жизнедеятельности человека. Предприятие ежедневно осуществляет экономический выбор: сколько вкладывать в новое оборудование, какие и сколько машин каждого типа приобретать, вкладывать ли в автоматизацию производства или нанять больше рабочих, печатать газету, журнал внутри страны или за рубежом, какова должна быть цена этих услуг и т. д. Это определение отражает тот факт, что проблемы выбора в деятельности предприятия, т. е. принятия решений об использовании ограниченных ресурсов для удовлетворения потребностей (например, в книгах, газетах, журналах и т. д.), настолько обыденны, что, сталкиваясь с ними, полиграфическое предприятие чаще всего не замечает этого.

Теоретические основы содержания экономики предприятия

53

Для экономиста альтернативы всегда существуют, всегда

есть и потери, и выгоды, и затраты, и ценности. Невозможно успешно управлять, признавая только «затраты», не видя «ценности», или наоборот. Отказ от чего-то — это потери, приобретение чего-то — это выгода. Нет выгод без потерь — таков смысл, такова суть альтернативного выбора. Разрешение альтернативы «выгоды — потери» требует от управленцев (экономистов) правильного сопоставления затрат, т. е. того, от чего предприятие отказывается, с ценностью того, что оно приобретает, т. е. ответа на вопрос: «Стоит ли то, от чего предприятие отказывается, больше или меньше того, что приобретает?» Трудность выбора очень часто состоит в том, что если затраты видны, конкретны, то выгоды могут быть субъективны и количественно неизмеримы. Альтернативный выбор — сердцевина, экономическая основа управленческой деятельности. Модель процесса приня-

тия деловых решений включает три части:

определение и формулирование цели; перечисление вариантов выбора, различных альтернатив выбора, доступных предприятию для достижения цели; выбор вариантов путей, которые максимально приблизят к достижению цели. Менеджеры в своем альтернативном выборе сталкиваются с

вечным противостоянием между затратами (потерями) и ценностью (выгодой). Все правильные решения основаны на полном и тщательном измерении затрат и выгод. Если ценность связана с конечным продуктом (продукцией), то для правиль-

ной оценки ценности следует хорошо знать потребителя, заказчика, поскольку его выбор будет решающим. Что делают и думают заказчики (покупатели), так же важно, как и те величины, по которым делается выбор. Делая продукцию для заказчика (потребителя), полиграфическое предприятие должно исходить не только из своей оценки ценности, но и потребительской оценки (оценки заказчика), т. е. при выборе учитывать заказчика: как он скорее всего будет оценивать свои выгоды. Если в действительности возможен компромиссный вари-

ант, то выбор по принципу «все или ничего» всегда будет ошибочным. Компромисс обычно связан с альтернативной дилем-

54

Глава 1

мой: текущий выигрыш для обеспечения гораздо большего вы-

игрыша в будущем. Необходимо нахождение правильного соотношения между настоящим и будущим, т. е. выбора во времени. Очевидно, что нельзя делать выбор в пользу немедленной прибыли, хотя и очень высокой, ценой того, что подвергается опасности благосостояние предприятия в будущем, или ради

грандиозного будущего подвергать опасности предприятие в настоящем времени. Целесообразно сохранять управление выбором всегда: и в настоящем, и в будущем. Универсальным примером такого альтернативного выбора для предприятия является выбор между созданием прочной экономики сегодня и инвестированием для увеличения его доходов завтра, который осуществляется по сравнительным преимуществам. Экономическое решение требует, чтобы при осуществлении выбора ценность предмета выбора сопоставлялась с его ценой или стоимостью. Трудность экономического выбора очень часто состоит в том, что в нем скрещиваются технические, технологические аспекты с субъективными и психологическими, поскольку он делается человеком, Альтернативный выбор существует не только всегда, но и всюду. Его следует широко использовать не только в инвестиционной, инновационной, стратегической деятельности предприятия, но и в оперативной, при распределении человечес-

ких и материальных ресурсов. В этом и состоит экономическая сущность других видов деятельности. На каждом предприятии существуют такие работники или подразделения, которые более эффективны и продуктивны в выполнении любого дела. Что делать с неэффективными работниками и подразделениями? Их следует занять в соответствии с принципом сравнительных преимуществ — что они делают относительно более эффективно, чем другие? Анализ сравнительных преимуществ помогает определить, в чем состоит это преимущество, и оценить его, определить альтернативную стоимость. Например, предприятие («Первая Образцовая типография») в двух цехах производит и книги, и брошюры (данные табл. 1.4). Как целесообразнее специализировать эти цеха? Переплетный цех более эффективен в производстве и книг, и брошюр. Но следует ли брошюрному цеху прекратить производство книг, так как он производит относительно хорошо брошюры, оставив переплетному цеху производство книг? Пере-

Теоретические основы содержания экономики предприятия

55

Таблица 1.4 Время (ч), необходимое цехам для производства 1 тыс. книг и 1 тыс. брошюр Показатели Книги

Цех А — переплетный Б — брошюрный 1 1,66

Брошюры Альтернативная стоимость одно и тысяч и книг (количество тысяч брошюр, которым необходимо пожертвовать для получения тысячи книг)

0,5

1,5

2

1,1

Отношение АкБ 0,6 0,33

плетный цех затрачивает меньше часов на производство и книг, и брошюр, но обладает сравнительным преимуществом в

производстве брошюр. Поскольку переплетный цех так эффективен в производстве брошюр, книги там сравнительно доро-

ги: альтернативная стоимость — 2 тыс. брошюр за одну тысячу

книг, В брошюрном цехе альтернативная стоимость 1,1 тыс. брошюр за одну тысячу книг. Поэтому выгоднее предоставить брошюрному цеху производство книг.

Существует множество проблем, решение которых связано с

альтернативным выбором.

Зарубежная и теперь уже отечественная практика подтвер-

ждает, что чем больший успех сопутствует предприятию, тем чаще оно сталкивается с альтернативным выбором. Чем выше

эффективность управления, тем лучше предприятие знает свои конкурентные преимущества, тем результативнее и эффективнее его деятельность. 1.5.3. Рыночные предпосылки

оценки эффективности и результативности деятельности предприятия

Конкретизируем категории «эффективность» и «результативность» деятельности предприятия, ибо упущенные доходы

предприятия возникают в связи с неэффективностью деятельности предприятия. В прикладной экономике и практике эффективность понимается как отношение результатов к затратам. Если результа-

56

Глава 1

том использования капитала считать его прирост, то отношение прироста капитала (конечного финансового) к первоначальному (истраченному, вложенному) — это и есть эффективность использования капитала (физического). На стадии производства, использования капитала для изготовления продукции эффективность — это отношение того, что предприятие или его подразделение фактически (действительно) производит, к тому, что оно могло бы произвести при имеющихся ресурсах всех видов. В теории существует два понимания эффективности, точнее неэффективности, т. е. такого положения, когда фактический выпуск меньше полного потенциального выпуска. Первое — связано с неэффективностью использования, второе — с неэффективностью распределения ресурсов. Первый вид неэффективности, когда ресурсы чрезмерно расходуются, т. е. их больше, чем нужно для производства данного объема продукции, или может быть произведено больше чего-либо без сокращения производства чего-то другого. К. Лейнбенстайн

(автор этого термина), Р. Пиндайк, Д. Рубинфельд, Р. Дорнбурш и другие называют это технологической неэффективностью, или Х-неэффективностью. X—неизвестное, как в алгебре, потому что полностью не всегда понятно или известно, каковы истинные источники таких потерь.

Существует множество причин Х-неэффективности. Среди них — недоиспользование имеющегося оборудования, производственной площади, времени работающих; в их число входят недостатки в решениях, принимаемых управляющим персоналом. Это и технологические, и технические, и организационные недостатки. Каждое предприятие может увеличить выпуск продукции приблизительно на 10 % и более при том же объеме использования труда, капитала и материалов, т. е. без привлечения дополнительных ресурсов. Для полиграфических предприятий нашей страны в эпоху административно-командной системы выявлялись резервы улучшения использования производственной мощности на 20 % и более. Второй вид неэффективности возникает, когда ресурсы (труд, оборудование, финансовый капитал, информация, время управляющих и т. д.) неправильно распределены между различными видами деятельности, подразделениями, так что предприятие вынуждено отказываться либо от слишком мало-

Теоретические основы содержания экономики предприятия

57

го, либо от слишком многого, чтобы получить что-то еще. Этот

вид неэффективности называют в микроэкономической теории экономической. Она дает дополнительный объем продукции при правильном распределении ресурсов. Теоретически эффективным будет такое распределение ресурсов, при котором будет реализован весь потенциал этих ресурсов, т. е. труд, машины, финансовые ресурсы, материальные ресурсы и время используются на пределе в правильной комбинации (соотношении) и в свойственных им предназначении или нишах. Эффекты от перераспределения ресурсов обычно меньше, чем

от ликвидации излишка расходов.

Неэффективность размещения влечет за собой лишь чис-

тые дополнительные (предельные) эффекты. Основное допущение в эффективности размещения то, что каждое предприятие приобретает, закупает и использует все свои ресурсы «эффективно». К. Лейнбенстайн выделяет три важных элемента в «Х-эффективности». Это: внутризаводская мотивационная эффективность,

внешняя мотивационная эффективность, эффективность нерыночных ресурсов. Повышение «Х-эффективности» является важным источником увеличения выпуска, так как основным элементом ее является мотивация. Фактом является то, что предприятия не

работают так хорошо и не ведут поиск, размещение ресурсов так эффективно, как могли бы. Из этого следует вывод, что предприятия оперируют не на верхнем уровне производственных возможностей, согласующихся с их ресурсами, а на более низком.

В ситуации, когда давление конкурентов слабо, предприятие может обменять неудобство поиска и контроля за действиями других (поиска новых возможностей) на полезность ощущения меньшего давления на подчиненных и лучших отношений между людьми (увеличение «Х-неэффективности»). Но в ситуации, когда давление конкуренции велико, затраты на такой обмен также высоки, предприятие обменяет неприятность усилий, связанных с поиском, на полезность свободы от конкурентного давления (на эффективность размещения).

58

Глава 1

Возможны два основных направления движения. Одно —

к большей эффективности размещения. Другое — от нижнего

уровня к высшему, которому соответствует большая степень

Х-эффективности. Предприятие, добившееся нулевых потерь, ликвидировавшее Х-неэффективность, сталкивается со вторым слагаемым эффективности — с правильным размещением ресурсов. Но то же происходит с предприятием, которое не в состоянии избавиться от потерь или сократить их. Неспособность выдать больше продукции, используя существующие ресурсы, означает, что предприятие достигло максимального для себя выпуска (в данных условиях). И в том, и в другом случае будущие выго-

ды от получения чего-то в большем количестве потребуют будущих потерь—отказа от чего-то нужного или полезного. Неудача в осуществлении наиболее приемлемого возможного выбора (проекта, решения) связана со второй неэффективностью — экономической. На этапе создания капитала экономисты-практики сталкиваются с экономической эффективностью, так как предполагается, что ресурсы для производства продукции используются эффективно. Проблема состоит в соотношении затрат и доходов при постоянном годовом доходе. На этапе использования капитала и ресурсы могут потреб-

ляться неэффективно, и возможности капитала могут не достигать предела (потенциала), т. е. может проявляться и Х-неэффективность, и экономическая неэффективность. Проблема усложняется тем, что и доход (прибыль по годам) с капитала меняется, и само соотношение нестабильно. Полный потенциальный выпуск трудно или почти неопределим, поэтому встает проблема оценки эффективности деятельности предприятия в действительности. В действительных условиях определение фактической эффективности капитала (ресурсов предприятия) происходит только через прибыль от реализации, т. е. через эффективность производственной деятельности и внереализационных доходов (убытков), т. е. дискретную (погодовую) фактическую эффективность доходности, но не прибыльности всего имеющегося капитала. Способ разграничить технологическую неэффективность и экономическую состоит в том, чтобы видеть потери, связанные с альтернативой.

Теоретические основы содержания экономики предприятия

59

Если экономическая сущность деятельности предприятия

состоит в постоянном непрерывном экономическом росте капитала, то, следовательно, когда есть рост (экономический) капитала, предприятие работает эффективно. Если экономический рост капитала определяется величиной чистого дохода с капитала (разница между суммарной прибылью (с учетом амортизационных отчислений) по годам (SIlj) и капиталовложениями ( КЛ), то эффективность использования капитала (как всех ресурсов предприятия) будет тем выше, чем больше процент чистого дохода к затратам

(ZUj - ZKj)/ZKy (вложениям, использованным средствам). На стадии создания капитала (в проектных расчетах) каж-

дый раз это делается на определенные возможные условия для данного капитала. На стадии использования капитала в реальных условиях процент дохода с капитала не определяется, поскольку считается годовая прибыль от реализации продукции (которая была создана (изготовлена) при существующих ресурсах, знаниях и способностях) с учетом внереализационных доходов (убытков), т. е. совершенно иной показатель. Таким образом, возникает проблема определения критерия чистого дохода с капитала, который также требует тщательного исследования. Там, где нет проблемы потерь, порождаемых альтернативностью (выбранной, реализованной), управленческие реше-

ния связаны с технологической неэффективностью.

Если же проблемы потерь альтернативного порядка существу-

ют, управленцы сталкиваются с экономической неэффективностью, например отказываются от производства определенного объема одной продукции в обмен на увеличение другой. Экономическая эффективность строится на альтернативном выборе, который требует постоянной проверки и пересмотра в реальных изменяющихся условиях.

Если предприятие не сталкивается с выбором альтернатив, то это означает, что деятельность предприятия организована плохо, потому что, управляя и организуя производство лучше, предприятие могло бы иметь больше и того и другого вида продукции, так как ему не нужно отказываться от части одного,

чтобы получить больше другого. Способ производства является технологически эффективным, если не существует никакого другого способа, при кото-

60__

__ __ __

___________________________Глава!

ром для производства заданного объема продукции затрачивается меньшее количество по крайней мере одного вида ресурса, при том, что ресурсов любого другого вида затрачивается не больше. Или, что то же самое, способ производства является технологически эффективным, если производственный объем продукции является максимально возможным при использовании точно определенных объемов ресурсов. Эти два определения эквивалентны, поскольку оба говорят о том, что ресурсы не должны растрачиваться. При выборе технологически эффективных способов производства предприятие должно сосредоточить внимание на выборе экономически эффективного способа, с тем чтобы минимизировать издержки, так как издержки должны быть как можно более низкими, для того чтобы максимизировать прибыль. Экономически эффективный способ производства какоголибо заданного объема продукции — это такой способ, который минимизирует альтернативную стоимость используемых в процессе производства видов затрат. Чтобы добиться экономической эффективности, предприятие должно рассмотреть стоимость всех видов затрат, которые оно могло бы использовать при заданной стоимости (цене) труда, капитала. Если труд — дорогой производственный фактор и он используется при этой технологии больше, чем в других вариантах, то этот способ может оказаться дорогим или не самым дешевым. Инженер отбирает технологические процессы, характеризующиеся минимальными потребностями в ресурсах, отбрасывая все те, которые являются технологически неэффективными. Затем наступает очередь менеджера принимать экономическое решение, т. е. выбрать технически эффективный процесс, характеризующийся наименьшими издержками и, следовательно, являющийся экономически эффективным. Для обобщения информации о технологически эффективных способах производства, доступных для данного предприятия, экономисты (теоретики) пользуются производственной функцией. Производственная функция задает максимальный объем выпуска продукции, который фирма может произвести при любом заданном наборе ресурсов, т. е. она показывает результаты использования альтернативных технологически эффективных способов производства. Фирмы постоянно пытаются

Теоретические основы содержания экономики предприятия

61

найти более экономически эффективные (т. е. менее затратные) способы производства. Когда они их находят, производственные способы претерпевают изменения, так же изменяются цены на факторы производства, и фирмы должны ре-

шить, стоит ли переключиться на другой способ производства, т. е. этот процесс динамичный. Возможности изменения способов производства варьируются в зависимости от того, сколько времени требуется предприятию, чтобы отреагировать на изменения в знаниях и рыночной конъюнктуре. Этот факт находит отражение в суще-

ственном различии между краткосрочным и долгосрочным периодами. В прибыли от реализации (точнее, доходности активов) проявляется как экономическая, так и технологическая неэффективность. Технологическая неэффективность связана с возможностью снижения фактических издержек производства в прошлом, а экономическая неэффективность связана с возможностью устранения фактических потерь (порожденных альтернативностью] в будущем, т. е. связана с изменением распределения ресурсов и в том числе чистой прибыли как финансового ресурса. Через устранение технологической (организационной) неэффективности доводится до возможного максимума прибыль от реализации продукции. Через устранение экономической

неэффективности можно повысить сам потенциал ресурсов предприятия.

-Таким образом, поскольку внешние условия функционирования предприятия (несовершенная конкуренция на рынке готовой продукции, выражающаяся в давлении конкурентов и потребителей на предприятие, нестабильность условий экономических, юридических, финансовых и т. д.) изменчивы, сама

величина прибыли текущего года, хоть и большая, еще не гарантирует хорошее экономическое состояние предприятия в следующем году при тех же ресурсах. Эффективность деятельности предприятия может снизиться из-за того, что потенциал действительных ресурсов может измениться, окажется исчерпанным в рамках ранее выбранной возможности. Следовательно, кроме создания альтернатив, которых до этого момента и не существовало, перед руководителями стоит еще и другая задача: управлять выбором этих альтернатив, баланси-

62___________________________________________Глава 1

руя выгоды и потери так, чтобы деятельность предприятия шла с наибольшими выгодами при наименьших потерях. Через альтернативный выбор менеджеры стремятся сделать свои предприятия эффективными, но они должны также раздвигать границы, которые лимитируют возможности их предприятия. Если «эффективность» имеет дело с оптимальным использованием существующих ресурсов, то это возможность создавать новые рынки, изменять экономические параметры продукции и рынков. Например, не только сохранять существующих покупателей, но и «создавать», привлекать новых. В то время как эффективность — минимальное условие выживания, после того как успех был достигнут, результативность — способность расширять границы предприятия, т. е. основа нового успеха. Между эффективностью и результативностью такой же контраст, как между пассивностью и активностью. Эффективность связана с практичностью, с умением ориентироваться в текущих делах. Результативность требует ясного видения будущих целей и направлений. Если эффективность (неэффективность) измеряется и существует целый ряд показателей, по которым можно определить и эффективность отдельных видов деятельности, и эффектив-

ность использования различных ресурсов, и эффективность деятельности предприятия в целом и отдельных его подразделений, то результативность для своего измерения требует нормы, предела, уровня, так как обеспечивает, повышает эту эффективность, закладывает ее в будущее. В этом смысле эффективность ретроспективна, а результативность — перспективна. Одно предшествует другому. Эффективность в пределах результативности, но результативность — это тоже эффективность, но заданного высшего уровня. Опережая теоретическое обоснование необходимости применения экономической прибыли и метода ее определения (см. подразд. 1.5.6 и 1.6) для оценки эффективной и результативной деятельности, нужно сказать следующее. Измеряя доходность капитала через бухгалтерскую прибыль и экономическую прибыль разного уровня, предприятие тем самым определяет для себя границы: нижний и верхний нулевые уровни, по которым можно определить эффективность и результативность экономической деятельности.

Теоретические основы содержания экономики предприятия__________63

7.5.4. Теоретическое и прикладное соответствие показателей эффективности производственных ресурсов во времени И в теоретической, и в прикладной экономике оперируют рядом показателей эффективности производственных факторов. Существует определенная аналогия теоретических и прикладных показателей. Выявление сходства и различия показателей-близнецов, несмотря на всю их близость, поможет правильно использовать их в экономических целях и определить направления их совершенствования. Рыночная экономика предъявляет гибкие требования к деятельности предприятия, заставляя его постоянно заботиться о сохранении и увеличении собственного капитала, рационально использовать все ресурсы, стремиться к снижению уровня предпринимательского риска, проводить разумную инвестиционную и финансовую политику, т. е. работать эффективно. Проблема эффективности предприятия затрагивает все направления его деятельности, в первую очередь маркетинговую, производственную, инвестиционную, финансовую. Эффективность производственной деятельности проявляет-

ся в рациональном использовании трудовых, технических, материальных, финансовых ресурсов и измеряется такими показателями, как производительность, фондоотдача, материалоемкость продукции, оборачиваемость оборотных средств и др. Главным показателем в этой системе в прикладной экономике выступает производительность труда. Мерой эффективности хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь, выступает прибыль — главный финансовый результат функционирования предприятия. Для оценки эффективности используют систему показателей рентабельности, показателей оборачиваемости оборотных средств и ряд показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия (табл. 1.5). В прикладной экономике показатели, характеризующие экономику предприятия, в частности полиграфического, подразделяются на показатели, характеризующие основные результаты деятельности предприятия, показатели финансовой Деятельности, показатели эффективности использования производственных ресурсов. В табл. 1.5 приводятся перечень и Методы расчета сорока двух показателей (из ста пятидесяти существующих в прикладной экономике и аудите).

Глава'1

64

Таблица 1.5 Перечень показателей рентабельности, деловой активности, ликвидности и финансовой устойчивости полиграфических предприятий №

п/п 1

Показатель 2

1 Рентабельность продукции по прибыли от реализации 2 Рентабельность продукции по чистой прибыли 3 Рентабельность основной деятельности 4 Общая рентабель-

ность капитала

(имущества) предприятия 5 Чистая рентабельность

капитала

6 Чистая

рентабельность собственного капитала (средств) 7 Общая

рентабельность

собственного капитала 8 Рентабельность текущих активов по балансовой прибыли 9 Рентабельность

текущих активов по чистой прибыли

10 Рентабельность

основных средств и прочих активов (р ентабел ьность перманентного капитала) 11 Рентабельность производственных фондов

12 Рентабельность

инвестиций

Расчетная формула 3 Показатели рентабельности

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) Выручка от реализации Чистая прибыль Выручка от реализации Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) Затраты на производство продукции Балансовая прибыль Средняя стоимость имущества предприятия Чистая прибыль Средняя стоимость имущества предприятия Чистая прибыль Средняя величина собственного капитала Балансовая прибыль Средняя величина собственного капитала Балансовая прибыль Средняя стоимость текущих активов Чистая прибыль Средняя стоимость текущих активов Балансовая прибыль Основные средства и прочие внеоборотные активы (средняя величина собственного капитала и средняя величина долгосрочных заемных средств) Балансовая прибыль Средняя стоимость основных средств и средняя величина материальных оборотных средств Балансовая прибыль Инвестированные в предприятия средства (средняя величина капитала) — средняя величина краткосрочных обязательств

Теоретические основы содержания экономики предприятия

65

Продолжение таблицы 1.5

1

2

3 Показатели деловой активности Выручка от реализации 1 П роизводителы-юсть труда Среднесписочная численность работающих 2 Общая Выручка от реализации

капиталоотдача

(фондоотдача) 3 Фондоотдача внеоборотных активов 4 Оборачивае мость всех оборотных активов (число оборотов) 5 Оборачиваемость

всех оборотных активов в днях (средний срок оборота)

6 Оборачи ваемость

производственных

запасов

[число оборотов)

7 Оборачиваемость

производственных запасов в днях 8 Оборачиваемость дебиторской задолженности (число оборотов) 9 Средний срок оборота дебиторской задолженности в днях

10 Оборачивае мость

кредиторской задолженности (число оборотов) 11 Средний срок оборота кредиторской задолженности в днях

12 ~\ родол жител ьность

операционного цикла

13 П родолжител ьность

финансового капитала

14 Оборачиваемость

собственного

капитала

IF Фон довооружен ность

труда

Средняя стоимость имущества предприятия Выручка от реализации Средняя стоимость внеоборотных активов Выручка от реализации Средняя стоимость оборотных средств (за год) 365 Число оборотов оборотных активов

Выручка от реализации Средняя величина запасов (за год) 365

Число оборотов производственных запасов Выручка от реализации Средняя (за год) дебиторская задолженность 365 Оборачиваемость дебиторской задолженности (число оборотов)

Выручка от реализации Средняя кредиторская задолженность 365

Оборачиваемость кредиторской задолженности (число оборотов) Оборачиваемость производственных запасов + + средний срок оборота дебиторской задолженности в днях Продолжительность операционного цикла - средний срок оборота дебиторской задолженности в днях Выручка от реализации Средняя величина собственных средств предприятия Среднегодовая стоимость основных средств Численность пр омы шленно-произ вод ственного

персонала

66

Глава 1

Продолжение таблицы 1.5

1

16

2

Зарплата и дополнительные льготы на одного работника 17 Коэффициент стабильности кадров

3 Зарплата и дополнительные льготы Численность всего персонала 1

18 Коэффициент потерь

Коэффициент текучести Отработанное время

рабочего времени

Потери рабочего времени

19 Затраты на единицу

произведенной продукции 20 Зарплата ем кость 21 Материале ем кость 22 Амортизацеем кость 23 Энергоемкость 24

1

2

3

4

5

6

Затраты на производство продукции Объем выпуска продукции (в сопоставимых ценах) Затраты на заработную плату Объем продукции (в сопоставимых ценах) Затраты на материалы Стоимость продукции Амортизационные отчисления Стоимость продукции

Затраты на энергию

Стоимость продукции Среднегодовая стоимость Фондо ем кость основных производственных фондов Стоимость продукции Показатели ликвидности, финансовой (рыночной) устойчивости Коэффициент соотЗаемные средства ношения заемных и Собственный капитал собственных средств Коэффициент обеспеченности Собственные оборотные средства собственными Оборотные активы источниками финанс ирован ия Коэффициент Собственные оборотные средства маневренности собственного Оборотный капитал капитала Коэффициент Наиболее ликвидные активы + быстрореализуемые активы + медленно реализуемые активы покрытия (или текучей ликвидности) Срочные обязательства + краткосрочные активы Коэффициент Наболев ликвидные активы (денежные средства) абсолютной Срочные обязательства + краткосрочные пассивы ликвидности Коэффициент Наиболее ликвидные активы + + быстореализуемые активы ликвидности при мобилизации средств Срочные обязательства + краткосрочные пассивы

Теоретические основы содержания экономики предприятия

67

Состояние экономики конкретного полиграфического предприятия отражено показателями в табл. 1 .6 и 1 .7. Динамика отдельных показателей разноречива: одни характеризуют улучшение, другие — ухудшение экономики предприятия. Это заставляет делать выбор основных показателей для итоговой оценки или рассчитывать единый комплексный показатель, который требует обязательного сравнения с аналогичными показателями этого же или другого предприятия за разные периоды времени. В отличие от прикладной экономики в экономической теории оперируют не производительностью, а продуктивностью

производственных факторов, которая в теории характеризуется средним и предельным продуктом. Средний продукт фактора определяется как отношение общего объема продукции Q к затратам этого производственного фактора [L, К]. Например, средний продукт труда APL=Q/Lt

а средний продукт капитала где L и К — количественные затраты труда и капитала, Q — объем выпуска продукции в натуральных единицах измерения.

В прикладной экономике объем продукции и затраты производственных факторов могут быть количественными и сто-

имостными, т. е. объем продукции может быть измерен в натуральных единицах и стоимостных; затраты труда могут быть выражены в человеко-часах, численностью рабочих или затратами на заработную плату, затраты капитала — в машиночасах, единицах оборудования или стоимостью основных фондов. Поэтому существует несколько показателей производительности труда, фондоотдачи, материалоемкости и т. д. Предельный продукт производственных факторов — это дополнительный объем выпуска продукции, приходящийся на одну дополнительную единицу производственного фактора. Предельный (маржинальный) продукт труда MPL определяет-

ся как отношение дополнительного объема продукции Д0 или изменения физического совокупного продукта труда ATPL к дополнительным затратам труда АЬили по формуле MPL = AQ/AL = ATPL/AL.

8,1

млн. л/отт.

3994,3 9370,3

млн. руб.

13844,6

16391,7 2547,1

13364,6

млн. руб. млн. руб.

15401,3

157,3

990,4

10453,1

-4496,2

15244,0

45602,2

2911,5

млн. руб.

Прибыль (убыток) от финансовохозяйственной деятельности

14949,3

32193,6

60846,2

млн. руб.

млн. руб.

Прочие операционные доходы и расходы

Прочие внереализационные доходы и расходы Прибыль (убыток) отчетного периода Налог на прибыль Чистая прибыль предприятия

млн. руб.

млн. руб.

47142,9

4,6

млн. руб.

2,4

млн. л/отт. млн. л/отт.

Прибыль (убыток) от реализации

(работ, услуг)

Себестоимость реализованной продукции

продукции (работ, услуг) (за минусом НДС)

2,8

5,5

9,8

1,9

139,3

125,9 4,7

40,2

1752,1

1937,4

1996г.

млн. л/отт.

2037,1 63,2

1995г. 2260,2

млн. л/отт.

млн. л/отт.

журнальная продукция изобразительная гродукция бланки этикетки ширпотреб, товары культурно-бытового назначения Выручка от реализации

млн. л/отт.

книги, брошюры

Единица измерения млн. л/отт.

газеты

Производство продукции, в том числе:

Показатели

11,9 110,8 146,2 104,3

18164,4 3727,2 14440,2

122,7 63,7 147,7

117,2

142,1

119,2

125

70,4

53,6

84,2

134,0

119,2 84,7

98,4

97,8

1997 г. в% к 1996 г.

117,8

18046,6

-3608

21654,6

54374,3

76028,9

6,9

1,5

1,6

6,3

106,6

1723,3 47,9

1997г. 1894,1

34

147,3

141,6 102

129,1

121

60,9

85,5 79,2

90,4

86 63,6

85,7

1996 г в % к 1995 г.

Показатели производственной деятельности ИПК «Московская правда»

Таблица 1.6

О)

со

Теоретические основы содержания экономики предприятия

69

Таблица 1.7

Показатели прибыли, рентабельности, ликвидности и финансовой устойчивости ИПК «Московская правда» Показатели Сред несписочная численность ППП, чел. Среднемесячная заработная плата ППП,

1995г.

1996г.

1997г.

961

910

924

тъю. руб.

390,59

1308,8

1693,3

Среднегодовая стоимость основных средств,

«лн. руб.

68074,9 125624,0 107761

Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, млн. руб. 4278,3 8075,9 8655,5 Стоимость всего имущества предприятия, млн. руб. 122611,0 308350,0 225176,0 Собственные средства предприятия, млн. руб. 116384,0 297568,0 209208,0 э ентабельность реализованной продукции, % 46,4 33,4 39,8 рентабельность производственных фондов, % 18,5 12,3 15,6 рентабельность всех средств, вложенных в предприятие, по балансовой прибыли, % 10,9 5,3 8,1 рентабельность всех средств, вложенных в предприятие, по чистой прибыли, % 6,4 7,6 4,5 Рентабельность собственных средств предприятия, % 8,1 4,7 6,9 Текущие активы (оборотные средства) стр. 290), млн. руб. 11205,0 18080,6 19008,0 Текущие пассивы (краткосрочные обязательства) стр. 620) 6369,9 4709,9 6274,3 Денежные средствам краткосрочные ценные бумаги тлюс суммы мобилизационных средств в расчетах с дебиторами (стр. 240, 250, 260), млн. руб. 4034,1 8788,3 10071,6 Материально-производственные запасы и затраты (стр. 210, 220)

7171,0

9292,2

8936,4

Зсе обязательства предприятия (кредиты, займы, федиторская задолженность) (стр. 590, 690) 7619,7 13944,5 17990,7 Собственные средства (собственный капитал) (стр. 490) 294518,3 205660,1 212756,3 Собственные оборотные средства !стр. 490 -стр. 190) 1017,2 3585,3 4136,1 Общий коэффициент покрытия 7,8 3,0 3,8 <оэффициент срочной ликвидности 0,6 1,9 1,6 <озффициект ликвидности при мобилизации средств 2,0 1,4 1,1 0,08 Соотношение заемных и собственных средств 0,03 0,07 <оэффициент обеспеченности собственными

средствами

<оэффициент маневренности собственных оборотных средств

Экономическая прибыль, млн. руб. Экономическая прибыль, %

0,3

0,2

0,1

0,01

0,02

0,0005

-841 ,0

-4979,0

-172,0

-1,0

-3,9

-1,1

70___________________________________________Глава 1

Предельный продукт капитала определяется аналогично по формуле Показатели средней и предельной продуктивности имеют разное применение, назначение. Наряду с предельным продуктом считают предельные издержки МС, т. е. дополнительные затраты (в рублях) на производство и продажу дополнительной единицы продукции, по формуле = ДТС/Д0.

Предельные издержки, в свою очередь, определяют размер предельной прибыли МП, которая определяется как разность предельного дохода и предельных издержек: МП=МН-МС.

Предельная прибыль, в свою очередь, через предельные издержки используется в краткосрочном периоде для определения максимизирующего совокупную прибыль объема выпуска продукции. В прикладной экономике предельные показатели не используются для характеристики эффективности производственных факторов, обычно рассчитываются средние пока-

затели, такие, как средний продукт труда или производительность труда, средний продукт капитала или фондоотдача, средний продукт материальных ресурсов или выпуск продукции на 1 рубль затрат на материалы, средние совокупные издержки. Самое широкое распространение получил показатель средней производительности труда. Его считают и в натуральном выражении, и в стоимостном, и на одного рабочего в год, и на один человеко-час и др. Когда мы говорим о результативности живого труда, то эффективность его может быть выражена продуктивностью труда, а продуктивность труда, в свою очередь, является производительностью труда, поскольку производительные силы производят продукт. По отношению к другим производственным факторам, например капиталу, аналогичный показатель представляет собой отдачу, фондоотдачу, выпуск продукции на 1 рубль стоимо-

Теоретические основы содержания экономики предприятия __________71

сти фондов этого фактора. Обратные показатели отдачи производственных ресурсов называют фондоемкостью, трудоемкостью, материалоемкостью и т. д. В наборе критериев эффективности (результативности) производственных фондов есть экономичность и прибыльность. Экономичность производственных фондов — это соответ-

ствие необходимых и фактических расходов ресурсов, т. е. это сравнение нормативных и фактических затрат производственных факторов, Прибыльность — соотношение между доходами и суммарными издержками — может быть выражена различными показателями, в том числе рентабельностью.

Поскольку объем выпуска продукции является следствием

затрат не только рабочего времени, но и других производственных факторов, наряду с общей рентабельностью определяют

еще более конкретный показатель эффективности труда — L показатель рентабельности труда R , который в работе П. Генкина [50] определяется по формуле

L

LP

t

где Я — общая прибыль; Р и Xi — цена и количественные затL раты i-ro производственного фактора; P — ставка за единицу

производственного фактора, цена; L — количественные затраты труда в человеко-часах. RL — это коэффициент рентабельности живого (физического) труда, через него результат труда отделен от результата других производственных факторов. Наконец, если под результативностью труда понимается общественно полезная деятельность человека, тогда эффективность труда целесообразно определять как отношение вновь созданной стоимости к затратам на оплату труда. Затраты на оплату труда включают в данном случае не только индивидуальную зарплату, но и оплату отпусков, расходы на медицинское обслуживание, питание и т. д. Естественно, что

этот показатель (общественнополезная эффективность труда) будет отражать результаты различных видов производственных факторов, будет зависеть от уровня технического разви-

72

___

___________________Глава 1

тия, государственного регулирования, степени цивилизованности рынка и т. д.

В нашей экономике до последнего времени определялась эффективность труда рабочих. В зарубежных странах в последнее десятилетие внимание уделяется не столько производительности регламентированного труда, сколько росту производительности труда за счет лучшего использования человеческого капитала, т. е. ставка делается на использование творческого начала каждого человека. На смену лозунгу «Основной капитал нужно сохранять, приумножать и совершенствовать» пришел ориентир на человеческий фактор, пришла концепция качества трудовой жизни, сохранения и совершенствования человеческого капитала. В отличие от творческого труда труд рабочих не содержит элементов новизны, обеспечивающих эффект вследствие лучшего использования производственных факторов (ресурсов), эффект возможен только за счет увеличения длительности и интенсивности труда. Хотя труд этой группы работников остается весьма важным для производства и обеспечивает его устойчивость в экономическом отношении, источником роста производительности труда считается творческий труд. Творческий труд является производительным в отличие от регламентированного вопреки преобладающему

в сознании большинства людей мнению, что общественно полезным, производительным трудом считается труд по производству материальных благ (от слова «производство», любой труд производительный).

Экономическая реальность требует изменения представлений о производительном и непроизводительном труде. И сама категория «производительный труд» должна использоваться скорее в историческом аспекте, а практически предприятие интересует продуктивность, так как именно она определяет (дополнительные) предельные показатели продуктивности производственных факторов, издержек, прибыли. Основным показателем деятельности предприятия является прибыль. В прикладной экономике различают прибыль от реализации продукции (как разницу выручки от реализации продукции и себестоимости), прибыль балансовую или отчетного года (с учетом внереализационных доходов и расходов) и чистую прибыль (за вычетом налога на прибыль).

Теоретические основы содержания экономики предприятия

73

К основным показателям эффективности инвестиций относятся: чистая приведенная дисконтированная величина дохода, внутренняя норма доходности, срок окупаемости капиталовложений и их рентабельность. Эти показатели взаимосвязаны. Их определение основано на сопоставлении распределенных во времени выгод от инвестиций и их размеров.

Чистый приведенный доход от инвестиционной деятельности NFV=

"2

D, "1 ——=*-г~

Kt

,.

где DJ— чистый доход от производственной деятельности в период./, или чистая прибыль плюс амортизационные отчисления; Kt—инвестиционные расходы в период t,n^ — продолжительность периода отдачи от инвестиций; пт — продолжительность периода инвестиций; J= 1, 2,..., rt^\ t= 1. 2,..., гц; i—коэффициент, учитывающий банковскую процентную ставку; 1 / (1+i) * = (1+i)ч — дисконтный множитель по ставке за t лет. При определении чистого дисконтированного дохода, стоимостных величин инвестиционных ресурсов поток платежей формируется из сумм прибылей в распоряжении предприятия по годам с учетом амортизационных отчислений (чистого дохода по годам) и расходов инвестирования по годам (как отрицательных величин). Текущая стоимость рубля зависит от периода, через который он будет получен, и от банковской процентной ставки. Из этого следует, что нельзя суммировать сегодняшние затраты с будущими доходами, их следует прежде пересчитать или дисконтировать. Расчет приведенной настоящей стоимости (PV) будущих доходов (FV) производится через дисконт — ставку банковского процента по формуле PV= FV/(\ + i}n. Например, при ставке 10 % доход, который будет получен через 10 лет, следует уменьшить в (1,1)10 = 2,6 раза. Приведение и чистых доходов, и инвестиционных расходов обычно осуществляется к одному временному моменту — либо к началу инвестиций, либо к моменту их завершения, т. е. началу отдачи инвестиций. Через фактор времени учитываются упущенные доходы и прибыли.

74

Глава 1

Критерием целесообразности инвестиций является положительный чистый дисконтированный доход NPV. Если NPV > О, то следует инвестировать. Это не нулевой доход, а доход, в процентах к инвестициям равный банковской процентной ставке. Под внутренней нормой доходности капитала понимают расчетную ставку процента г, при которой чистый дисконтированный доход равен нулю. В этом случае капиталовложения окупаются за плет, за которые доходы сравняются с расходами. Более высокая ставка г по сравнению с учетной ставкой i (банковский процент) свидетельствует о большей эффективности капиталовложений; г— это предельный дополнительный чистый доход от инвестиций.

Решение уравнения NPV = 0 (подбор ставки, при которой NPV будет равно нулю) относительно ставки дисконта i называется внутренней нормой доходности инвестиций. Показатель внутренней нормы доходности IRR = г дает возможность точнее ранжировать инвестиционные проекты по их приоритетности, так как появляется возможность сравнения с рыночной (банковской) ставкой i, что невозможно при определении NPV. Если г = i, то это означает, что предприятие еще не будет в убытке. Внутренняя окупаемость дает возможность также определить целесообразность инвестиций при заемном капитале. Если кредит выдается под ставку процента д, то величина (г-д) характеризует эффект инвестиционной деятельности. Если г = д, то это означает бесприбыльность инвестиций, при г < д инвестиции убыточны. Внутренняя норма доходности (норма окупаемости инвестиций, внутренняя норма отдачи) — IRR или г — может быть использована для анализа вложений в ценные бумаги или краткосрочные инвестиции. В зарубежной практике инвестиционные проекты с внутренней нормой доходности ниже 15 % обычно исключаются из дальнейшего рассмотрения альтернативных вариантов. Величина г зависит от отношения инвестиций К к годовой отдаче D. Если доходы по годам (прибыли) равны, то величина внутренней нормы доходности г превышает iтогда, когда отношение K/D меньше общего установленного срока эксплуатации предприятия. Под сроком окупаемости понимается продолжительность периода, за который сумма чистых дисконтирован-

Теоретические основы содержания экономики предприятия

75

ных доходов на момент завершения инвестиций становится равной сумме самих инвестиций, т. е. когда современная величина доходов за срок Ток равна сумме накопленных капитальных затрат. Когда поток платежей нерегулярный, для определения Ток следует просуммировать последовательно дисконтированные доходы по ставке i до тех пор, пока накопленная сумма не станет равной сумме дисконтированных затрат. Недисконтированный показатель срока окупаемости (Ток = K/D = инвестиции/годовой доход (прибыль)) часто используют малые предприятия, чьи сроки функционирования и объем капиталовложений относительно малы по сравнению с крупными предприятиями.

Показатель рентабельности инвестиций (дисконтированный) исчисляется как отношение суммарного приведенного (дисконтированного) дохода к приведенным инвестициям. Момент приведения может быть началом инвестиций, тогда рентабельность определяется как NPV

Если на начало периода отдачи, тогда рентабельность определяется как отношение дисконтированных прибылей по годам (из будущего в настоящее) к приведенным инвестициям

(из прошлого в настоящее), т. е по формуле D,

где инвестиции приводятся от начала капиталовложении до конца капиталовложений с использованием метода исчисления сложных процентов. Приведенные капитальные вложения будут больше реальных инвестиций в каждом году на величину процентной ставки и процентов на проценты. Величина приведения затрат из прошлого в настоящее зависит не только от общего размера инвестиций, но и от ставки процента, продолжительности лага и структуры капиталовложений по годам.

/лава/

76

Окончание срока эксплуатации

Начало отдачи

-IUU -IUU

1

2

1

IUU

3=п, 4

Начало инвестиций .

' ' -200 -50

ши

5

1UU

6

IUU

7

1

IUU

8

9

10 пфак

tОкончание

инвестиций

-50

2

IUU

-20

1 2 3 4 5 6 7 100 100 100 100 100 100

3=п, 4

5

6

7

8

9

10

Рис. 1.3. Линейные графики по рассматриваемым проектам

Если показатель рентабельности R < 1, то доходность капитала ниже нормативной рентабельности (приростной) i; если R > 1, то инвестиции рентабельны. Показатель рентабельности в отличие от предыдущих может быть использован для вариантов изменения издержек, связанных либо с приспособле-

нием предприятия к данному проекту, либо с капиталовложениями. Если, например, R = 1,3, то фактически издержки могут возрастать на 30 % и проект все еще будет целесообразным. Вычисление дисконтированных показателей, особенно внутренней нормы доходности, требует использования вычислительной техники. Они предпочтительнее неприведенных показателей, так как точнее определяют эффективность капиталовложений и характеризуют приоритетность проекта. В большинстве случаев у лучшего проекта обычно наибольшая величина NPV и JRR Если результаты по NPV и IRR противоречат Друг другу то рекомендуется делать выбор по NPV. Исключением является ситуация, когда предприятие не имеет доступа к ссудному капиталу и его цель тогда — наибольший процент дохода с ограниченного капитала, т. е. выбор делается по IRR (см. пример).

Приведем пример определения целесообразности, эффективности и приоритетности долгосрочных инвестиций.

Теоретические основы содержания экономики предприятия

77

Определим эффективность, целесообразность каждого из

двух проектов капиталовложений и приоритетность одного из них. Общие капиталовложения на создание полиграфического предприятия по каждому проекту составят по 300 млн. рублей, предполагаемый срок функционирования созданного предприятия 7 лет. Лаг, предполагаемый срок создания капитала (строительство предприятия) пл = 3 года. Капиталовложения по первому проекту осуществляются равномерно (по 100 млн. руб. в год), по второму—200, 50,50 млн. рублей (по годам). Ежегодная чистая, остающаяся в распоряжении предприятия прибыль Лч от реализации продукции плюс амортизационные отчисления А или доход от использования капитала "общ ~

J' Д ^общ ~ ^ чистая годовая "*" "год'

Прибыль определяется как разница дохода от реализации продукции и издержек производства за вычетом налога с оборота. Все издержки в случае создания нового предприятия будут связаны с приобретением производственных факторов, т. е. в этом случае все издержки будут явными. Амортизационные отчисления (включенные в издержки) — это не облагаемая налогом прибыль предприятия, накапливаемые предприятием средства. Доход от продажи продукции распадается на оборотные средства для возобновления производственного процесса, амортизационные отчисления и прибыль, облагаемую налогом. Прибыли по годам могут быть раз-

ными величинами при поэтапном освоении мощностей, в первые годы использования капитала из-за высокой доли постоянных издержек и издержек на освоение мощностей прибыль может быть отрицательной величиной. Доходы от использования капитала — это алгебраическая сумма прибылей по годам с включением амортизационных отчислений. Процесс окончания создания капитала может идти параллельно с освоением созданных мощностей. Например, отдельный корпус или цех построен, введен в эксплуатацию за год или более до полного окончания строительства предприятия,

В этих случаях нет четкой границы между окончанием инвестиций и началом отдачи капитала; она раздвигается за счет смещения начала отдачи влево. Доходы по годам в первом проекте составляют по 100 млн. рублей (в нашем примере амортизационные отчисления — постоянная по годам величина), во втором проекте — в первый

78 ________________________________________Глава'1

год отдачи (это четвертый год от начала инвестиций) Dt = = 20 млн. рублей ^быток), в остальные годы — по 100 млн. рублей. По второму проекту предполагается в отличие от первого через семь лет с начала функционирования предприятия продать его по цене в 130 млн. рублей. Чистая прибыль по годам на действующем предприятии в реальных условиях — это всегда разная величина. На ней сказывается применение цен на ресурсы, на продукцию, темпы инфляции, изменения в налогах и налоговых ставках, в степени риска и т. д. Банковская процентная ставка, ставка сравнения, составляет 10 %, т. е. 1 = 0,1. Ставка сравнения также может прогнозироваться, но в нашем примере она неизменна. Исходную информацию по первому и второму проектам можно представить на линейных графиках (рис 1.3, о, б). Чистый дисконтированный доход, т. е. разница доходов и расходов инвестиционного процесса, — это прибыль от капиталовложений. По предполагаемому потоку платежей (последовательность выплат и поступлений) Л/РУдля каждого из проектов определим по уравнению "1 к

R

2 D,

t=i(l+0 В нашем примере j изменяется только от г^ + 1 до щ. , так как доходы с 1 -го по П]-й годы равны нулю. WPV1=-100/1.11-100/1,12-100/1,13+ 100/1, 14+ 100/1, 15 + + 100/1Л6 + 100/1, 17 + 100/1, 18 + 100/1, 19 + 100/1, 110 = = -248,6 + 365,9 = +117,3 млн. рублей. NPV2 = -200/1, 11- 50/1, 12- 50/1, 13- 20/1, 14 + 100/1, Is + 6 7 8 9 10 + 100/1, 1 + 100/1, 1 + 100/1, 1 + 100/1, 1 + 100/1, 1 + 10 + 130/ 1,1 = -261,75 + 334,2 = +72,45 млн. рублей.

По обоим проектам инвестирование целесообразно, так как чистый дисконтированный доход (прибыль от инвестиционной деятельности) — положительная величина. Приоритетным по NPV оказался первый проект (117,3 > 72, 45). Внутренняя норма доходности капитала по проектам определяется при равенстве дисконтированных капиталовложений и дисконтированных доходов. IRR определяется как г из уравнения NPV= О.

Теоретические основы содержания экономики предприятия

79

Для IRRl составим уравнение: i) 1 - lOO/fl+Г!) 2 - lOO/tl + rJ 3 + 100/(l+rJ 4 + 5 6 7 8 гО + lOO/tl+rJ + lOO/tl+rJ + 100/(l+ri) + 9 10 rJ + lOO/fl+r/) = 0. Для второго проекта IRRj определим как г2 из уравнения 1

2

3

4

~200/(1 + г2) - 50/(1 + г2) - 50/(1 + г2) - 20/(1 + г2) + 5 6 7 8 + 100/(1+г2) + 100/(1+г2) + 100/(1+г2) + ЮО/(1 + г2) + 9 10 10 + г2) + 100/(1 + г2) + 130/(1 + г2) = 0.

Методом итерации, т, е. через серию попыток вычислений NPV при разных (более 10 %) ставках, определим rl и г2. По первому проекту г : = 0,15, по второму — г2 = 0,13. Доходность первого проекта выше на 2 %. Для решения вопроса о том, будет ли инвестирование выгодным, следует сравнить г с рыночной ставкой процента с капитала. Чистая окупаемость составит внутреннюю норму окупаемости:

г г - i=15- 10 = 5%, г2- (=13-10 = 3%. Пока г превышает I предприятие может увеличивать прибыль, делая инвестиции. Когда г > i, фирма инвестирует. Если

бы г оказалось меньше i, то выгоднее дать средства в долг заем-

щику под 10 %. Альтернативная стоимость инвестирования

в нашем примере ниже чистого дохода от инвестиций на 5 и 3 °/о. Дисконтированный срок окупаемости Ток определяется в дополнение к предыдущим, т. е. одного этого показателя не достаточно, так как он характеризует только срок, за который предприятие вернет сумму денег, вложенную в капитал при банковской ставке процента капитала. Если NPV > 0 и г > С то это означает, что срок окупаемости капиталовложений менее предполагаемого срока функционирования предприятия. Чтобы определить период точно, следует продисконтировать доходы предприятия до тех пор. пока они не станут равными дисконтированным расходам. Срок окупаемости определяют, дисконтируя расходы и доходы на начало отдачи инвестиций. В этом случае капиталовложения в отличие от доходов следует по годам увеличивать

80___________________________________________Глава?

на соответствующий дисконт. Величина п для дисконтируемых доходов и будет сроком окупаемости (чистый без лага).

Когда

Ь

+

t

"2

D.

^t О- 0 ~ X ———г - то По — это срок окупаемости.

При таком методе подхода к расчету Ток по первому проекту NPVl = 0 при п = 5 из уравнения 1

2

3

1

2

100 • 1.1 + 100 • 1,1 + 100 • 1,1 = 100/1, 1 + 100/1, 1 + + 100/1, 13 + 100/1Д 4 + 100/1, 15 364 = 378, когда п = 5.

По второму проекту NPV2 = О при п = 6 из уравнения 1

2

3

1

2

200 • 1Д + 50 • 1,1 + 50 • 1,1 = -20/1.1 + 100/1, 1 + 3 4 5 5 + 100/1, 1 + 100/1, 1 +100/1.1 + 100/1, 1 346 = 344,6, когда п= 6.

Срок окупаемости капиталовложений по первому проекту чуть менее 5 лет, по второму проекту 6 лет. Если NPV — отрицательная величина, то это означает, что срок окупаемости превышает предусматриваемый срок работы предприятия. В том случае, когда проект является неединственным, а срок п — нелимитированным, можно определить целесообразность капиталовложений по большему сроку п. Рентабельность первого проекта определим через отношение дисконтированных доходов к дисконтированным расходам на начало инвестиций из уравнения D

J

Kt

1=1(1+1)* По первому проекту рентабельность на начало инвестиций RHHl = 365,9/248,6= 1,50, т.е. 50%, по второму проекту RHIl2 =

= 334,2/261,7= 1,27, т. е. 27 %. Чем выше этот показатель, тем выгоднее проект. Первый выгоднее второго. Так как доходы дисконтированы по i ставке, то рассчитанные показатели характеризуют приростную (дополнительную) рентабельность. В нашем примере г не совпадает с i, NPV> О, поэтому R > 1.

Теоретические основы содержания экономики предприятия

81

По первому проекту затраты могут возрасти на 50 %, а по второму — на 27 % и тогда NPV= О и оба проекта перестанут быть более доходными, чем вложение средств в банк. Первый проект

имеет преимущества перед вторым в том, что по нему есть большие резервы в затратах; если при реализации проекта расходы вырастут даже до 50 %, он все еще может быть целесообразным. Насколько введение фактора времени уточняет показатели эффективности капиталовложений можно определить по сравнению дисконтированных показателей с недисконтированны-

ми. Например, чистый доход от инвестиций по первому проекту составит 400 млн. руб. из расчета -300+ 100' 7 - 400 млн. руб. По дисконтированному NPV- 117,3 млн. руб., что существенно отличается от результата по недисконтированному доходу.

Простой срок окупаемости по первому проекту составит

Ток = 300 /100 = 3 года, а дисконтированный срок окупаемости —

примерно 5 лет. Предельная норма окупаемости, если инвестиции осуществляются единовременно, может быть определена по формуле К=

——1—г или К (1 + i)J - JT DJ ,

где К — цена машины (единовременные затраты) со сроком

службы п лет; DJ — чистый доход в каждую из j лет в течение

плет; г— внутренняя норма доходности капитала. Решив данное уравнение для г, получим внутреннюю норму окупаемости инвестиций. Это темп, с которым сумма К, пред-

ставляющая издержки по инвестированию, должна расти, чтобы обеспечить доходы DJ. Если г > t то инвестирование прибыльно. Например, приобретается машина стоимостью 50 млн. рублей на 2 года, прибыль в первом году нулевая, а во втором составит 100 млн. рублей. Через год 50 млн. рублей бу2 дут стоить 50 (1+г), через 2 года 50 (1+г)(1+г) = 50(1+г} . Определим г, подставив исходные данные в уравнение:

Внутренняя норма окупаемости равна 40 % из расчета

82

Глава 1

Если ставка одного процента 10 %, то машина принесет чистого дохода 40 % - 10 % = 30 %, т. е. предприятие может увеличить прибыль, так как инвестиции в машину выгодны. В микроэкономической теории оперируют экономической прибылью, которая представляет собой разницу валовых доходов и издержек производства, а не себестоимости, т. е. включает затраты на собственные и покупные производственные ресурсы. Этот показатель отражает результаты от использования всех производственных факторов во времени, так как затраты на использование собственных ресурсов возрастают из года в год. Исследование неадекватности учетной (балансовой) и экономической прибыли дано в подразд. 1.5.5. Адекватность экономической прибыли и чистого годового дохода с капитала показана в подразд. 1.5.6. Сравнивая прибыль, используемую для экономической оценки производственной деятельности (в прикладной экономике), с экономической прибылью (в теории) и чистым дисконтированным доходом (в инвестиционной деятельности), можно выявить следующее несоответствие основных оценочных показателей экономической деятельности в прикладной экономике, в экономической теории и практике производственной и инвестиционной деятельности предприятия: в прикладной экономике нет показателя, который мог бы оценить годовые результаты деятельности предприятия, связанные с использованием всех производственных ресурсов (покупных и собственных); результаты работы предприятия по инвестиционному проекту могут быть оценены в целом одним показателем — чистым доходом с капитала, но не за год, а за п лет;

для оценки фактических результатов работы предприятия по использованию всего капитала применяется не чистый дисконтированный доход с капитала, а другой показатель, точнее ряд показателей: прибыль от реализации, балансовая, чистая прибыль, рентабельность (к основным фондам, к собственному капиталу, к собственным средствам производства) и др. Таким образом, становится очевидным, что при проектировании предприятия определяется и оценивается целесообразность его создания и использования через чистую доходность

Теоретические основы содержания экономики предприятия

83

капитала, а в реальной жизни, в действительности доходностью капитала напрямую никто не управляет, не контролирует, что приводит к неокупаемости инвестиций, к омертвлению капитала, превращению его в безвозвратные издержки, в сто-

имость, которая никогда себя уже не окупит.

Именно отсутствие установки (ранее директивы) на доход-

ность капитала явилось причиной кризиса (отрицательной

доходности) капитала в стране. Не может быть экономики (добросовестного ведения хозяйства) без ориентира на получение дохода с капитала в условиях, когда затраты на капитал (средства производства) приносят доход ниже, чем доход до их создания. Предприятие никогда в рыночных условиях не сможет стать конкурентоспособным, если его собственный капитал

приносит доход, который ниже затрат на его создание и использование во времени. /.5.5. Неадекватность учетной и экономической прибыли Существует еще одна очень важная категория, которая в экономической теории и практике называется одинаково — прибыль, но по содержанию различна. Для исследования причин неадекватности учетной и экономической прибыли следует сравнить понятия языка практиков или бухгалтерского учета с микроэкономическими понятиями. Чтобы применять экономические модели, концепции, принципы в реальности, следует понимать, чем и почему отли-

чаются термины бухучета от экономических. Особенно важной является разница между концепциями экономической и учетной (бухгалтерской) прибыли, поскольку предполагается, что фирмы максимизируют именно экономическую прибыль. Экономисты-теоретики предполагают, что конкуренция вынуждает действовать предприятие так, как если бы они максимизировали прибыль, хотя сознательно администрация может ничего не максимизировать, принимая те или иные решения. В любом случае на рынке будут доминировать предприятия, использующие оптимальный способ про-

изводства, даже при том, что ни один управляющий сознательно ничего не максимизирует.

84

_________

_________Глава 1

Рассмотрим основные определения: Доход предприятия

-

Издержка

=

Прибыль

сумма, полученная от продажи товара (услуг) в течение

расходы, связанные с производством и

чистый доход, превышение

данного периода (год)

реализацией продукции в течение данного периода

дохода над издержками

Эти определения в принципе просты, но на практике ока-

зывается совсем не просто в точности измерить величину издержек и прибыль. Для этой цели предприятия используют инструментарий бухучета (большая часть информации, которая имеется о предприятии и его поведении, получена на основе учетных данных). Однако система учета не была предназначена для того, чтобы снабжать данными экономический анализ. Изначально она предназначалась для получения надежной ин-

формации о прибылях. Смысл учета в общем не отражает тех результатов, которые трудно поддаются точному измерению, даже если они являются очень важными. Это означает,

в частности, что бухгалтерская прибыль, исчисленная по учетным данным, отличается от экономической прибыли. И вот по каким причинам.

«Отчет о результатах хозяйственной деятельности» или «Отчет прибылей и убытков предприятия в ... г.» показывает доходы, расходы и прибыль конкретного предприятия в конкрет-

ный период времени. Разница между доходами и издержками, с одной стороны, между полученным и сделанным платежами — с другой, выражается понятием «поток денежной наличности» — это чистая сумма денег, фактически полученная предприятием в данном периоде. Поток денежной наличности может быть малым даже при

высоких прибылях, например, если заказчики не заплатили по своим счетам. Фирма, получающая прибыль, но не имеющая потока денежной наличности, может оказаться в трудной ситуации, не иметь наличных денег.

Теоретические основы содержания экономики предприятия

85

Разница прибыли и потока денежной наличности связана с капиталом и его износом. Издержки использования

(скорее, чем издержки приобретения) элемента физического капитала должны рассматриваться в качестве части издержек предприятия, связанных с производством продукции в течение года. «Износ капитала» — это уменьшение

стоимости в результате использования физического капитала в течение данного периода. В результате физического и материального износа капитала рыночная стоимость его снизилась (конкретно по каждому элементу) на определенную величину, т. е. издержки использования капитала в течение года составили разность первоначальной стоимости

и рыночной спустя год. Однако из-за затруднений в оценке рыночных стоимостей бухгалтеры обычно используют срок

службы капитала для оценки износа, т. е. амортизационные отчисления.

Покупка или продажа физического капитала порождает другие различия между прибылью и потоком денежной наличнос-

ти. Предприятие может получать прибыль и в тот год, когда оно физически тратит гораздо больше денежной наличности (например, строительство здания), чем получает от реализации. Из определения прибыли следует, что издержки должны относиться к реализованной продукции. Чтобы понять, была ли прибыльной деятельность предприятия, следует узнать, превышает ли доход от реализованной продукции издержки про-

изводства именно этого количества продукции. Таким образом, прирост производственных запасов

представляет собой вложения, подобные покупке оборудования (здания) или другого физического капитала, а не издержки, связанные с реализацией в текущем периоде. Аналогично, предприятие обычно держит резерв материалов, необходимых для производства. Оно может увеличить или

уменьшить эти запасы в течение года. Его издержки включают стоимость материальных запасов, использованных для производства реализованной в течение года продук-

ции, а не стоимость сырья и материалов, фактически приобретенных в течение этого года. Получение денежных средств влияет на величину потока денежной наличности, но не на прибыль. Результат сказывается на величине при-

86___________________________________________Глава 1

были после реализации произведенной из этих материалов продукции, а не тогда, когда происходит покупка этих мате-

риалов. Наращивающие физический капитал и производственные запасы быстро растущие предприятия часто имеют чистый расход (отток) денежной наличности, даже если они весьма прибыльны. Рассмотрим прибыль как конечные доходы предприятия. Если предприятие — акционерное общество, то оно может вып-

латить акционерам в качестве дивидендов часть прибыли после уплаты налога или даже всю прибыль, а может оставить ее в виде нераспределенной прибыли. Баланс предприятия показывает активы, пассивы и чистую стоимость конкурентного предприятия в конкретный мо-

мент времени (на 31 декабря года). Чистая стоимость (собственный капитал предприятия)

представляет собой разницу между активами и пассивами. Если прибыль сохраняется в виде нераспределенных доходов, то это показывается в балансе. Например, если нераспределенная прибыль в виде наличных денег, то в статье «Денежная наличность»; если нераспределенная прибыль используется для расчетов за банковскую ссуду, то соответствующая статья пассивов уменьшается; если нераспределенная прибыль используется для покупки ма-

шин, то статья «Оборудование» увеличивается; аналогично

могут изменяться «Производственные запасы». Что бы ни

делалось с нераспределенной прибылью, это или увеличивает активы или уменьшает пассивы фирмы и, таким образом, увеличивает чистую стоимость фирмы — разницу

активов и пассивов.

Однако величина чистой стоимости предприятия, указан-

ной в балансе, не будет адекватна предлагаемой на рынке по двум причинам.

Первая заключается в том, что учет износа ведется на основе первоначальной цены физического капитала и обычно рассматривается по проценту амортизации. Эти расчетные значения могут не совпадать с рыночной стоимостью активов. Вторая причина заключается в том, что предприятие имеет активы, не отраженные в балансе. Они включают квалификацию работников и их способность к слаженной работе. Покупа-

Теоретические основы содержания экономики предприятия__________87^

ющий приобретает не только предприятие (сооружения и наличность в банке) наряду с прочими активами за минусом

пассивов его баланса, но также квалификацию и знания его работников и его репутацию у заказчиков и поставщиков. Максимальная величина цены будет зависеть в основном от величины прибыли, которую можно получить в последующие

годы от этого купленного предприятия. По балансу можно вычислить эту максимальную цену, но нужна дополнительная информация.

Как бухгалтерская стоимость активов в балансе предприятия занижает реальную стоимость предприятия, так и учетные издержки, содержащиеся в отчете о результатах деятель-

ности предприятия, в целом не учитывают важных элементов ее реальных экономических издержек, связанных с производ-

ством. Бухгалтерская (учетная) прибыль, как правило, выше экономической прибыли на две величины. Первая — это альтернативная стоимость времени владельца, стоимость совместного труда, если его труд не оплачива-

ется. Вторая — альтернативная стоимость финансового капитала владельца. Издержки использования акционерного капитала в отличие от заемного нигде не учитывались. Аль-

тернативная стоимость физического капитала включается в

экономические издержки, но не включается в ее учетные издержки. Существуют и другие причины, по которым значения бухгалтерской и экономической прибылей могут различаться. Например, учетная величина износа может не яв-

ляться мерой физического снижения рыночной стоимости имущества. Эта проблема особенно серьезна в период инфляции, когда рыночные цены, как правило, возрастают. Инфляция также создает трудности для исчисления правильной стоимости производственных запасов и даже пассивов предприятия. Рубли, которые предприятие возвращает, стоят

меньше, чем рубли, которые оно брало взаймы, если цены выросли за этот промежуток времени. Все это подтверждает то, что прибыль (учетную) ошибочно отождествлять с ее экономическим аналогом.

Таким образом, мы вышли на то же самое определение, вер-

нее соотношение этих прибылей, которое дано в микроэконо-

мической теории: экономическая прибыль меньше бухгалтерской на величину скрытых издержек (упущенных доходов).

88___________________________________________Глава1

1.5.6. Метод определения экономической прибыли и чистого годового дохода с капитала В этом разделе главы предлагается понять экономическую прибыль не как прибыль, а как разницу доходов (финансового и альтернативного) и увидеть в ней адекватность с чистым дисконтированным доходом на капитал. Почему прибыль от реализации продукции — это не фактический чистый доход с капитала? Как определить фактический годовой чистый доход с капитала? В чем сходство эконо-

мической прибыли и чистого годового дохода с капитала? Ответы на эти вопросы даются через изложение методических

основ определения экономической прибыли и фактического годового чистого дохода с капитала. Прибыль от реализации, определенная через бухгалтерские (только явные учетные) издержки, связанные с использованием покупных производственных ресурсов, не отражает полностью доход с капитала. Это коммерческий, финансовый доход, характеризующий поступление средств от продажи за минусом расходов на продукцию. Финансовый учет определяет общие результаты уже со-

вершенных операций в конце отчетного периода, оценивает деятельность и вскрывает текущее финансовое положение

предприятия и размеры прибылей (убытков) за рассматриваемый период.

Учет затрат связан с определением финансовых результатов в пределах отчетных периодов, он отражает состояние фактических затрат, отнесенных на годовой объем продукции, и прибылей без учета фактора времени, т. е. без учета потерь чистого дохода, который должен приносить каждый вложенный рубль во времени.

Прибыль от реализации отражает результаты и доходы, по-

лучаемые от производственной деятельности, т. е. от использо-

вания капитала с частичным учетом затрат на его создание в виде амортизационных отчислений. Это результат сопоставления доходов, получаемых от использования всего капитала (основного и оборотного), и расходов, связанных с использованием приобретаемых производственных ресурсов, но без учета

расходов, связанных с использованием собственных ресурсов, собственного капитала во времени.

Теоретические основы содержания экономики предприятия

89

Фактический процент дохода с капитала практически невидим, потому что прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, — это не чистый доход с капитала, это чистый

доход от реализации продукции, а с учетом амортизационных отчислений это часть общего дохода с созданного капитала за год. Чтобы определить чистый доход с созданного и используемого капитала, следует вычесть из общего дохода за год расходы, связанные с созданием капитала и его использованием во времени (за год), в том числе стоимость дохода в виде процентной ставки от стоимости капитала с нарастанием процентов на проценты в предшествующие временные отрезки (годы) (скрытые издержки). Фактический доход с капитала, так же как в инвестициях, следует считать достаточным, если он равен или больше альтернативного (лучшего) дохода с капитала, но не ниже альтернативной стоимости дохода, получаемого от предоставления де-

нег в заем. Каждый вложенный рубль в собственный капитал, т. е. не только основной, но и оборотный, должен приносить доход не ниже альтернативного или установленной нормы. Например, предприятие приобрело материалы, создало производственные запасы на год. Это означает, что деньги, истраченные на материалы, только через год принесут доход от продажи продукции, но при этом предприятие еще упускает доход в виде процентной ставки с суммы средств, вложенных в материалы. Как только предприятие приобрело ресурс (машину или материалы), он становится его собственностью. Для фактического дохода с капитала вовсе не безразлично, как будет использован этот ресурс (долгосрочный или краткосрочный). Разные варианты использования материалов, например величина периода поставок материалов (производственных запасов на 1 год или 15 минут), связаны с различными альтернативными издержками, которые вызывают

большие или меньшие скрытые издержки, т. е. отражаются на доходе с капитала. Поскольку капитал изначально — это финансовый капитал, это деньги, то вся дальнейшая экономическая деятельность предприятия направлена на получение прироста этого первоначального финансового капитала. Прирост с экономической точки зрения должен происходить беспрерывно во времени. Наращивание физического капитала однозначно не со-

90

_____________________

________________Глава?

ответствует успешной экономической деятельности или получению большего дохода. Для этого нужно суметь правильно использовать этот капитал, т. е. так, чтобы темпы прироста дохода от использования капитала превышали затраты, связанные с его использованием во времени. Если эти темпы прироста дохода падают или они ниже, чем в альтернативных вариантах, то капитал уменьшается на величину упущенного дохода. Экономическая прибыль (ЭП) в экономической теории определяется как разность бухгалтерской (учетной) прибыли (БП) и скрытых издержек (СИ) или по формуле ЭП = БП — СИ. В прикладной экономике можно определять экономическую прибыль (ЭП} как разницу действительно достигнутого чистого дохода (ЧДдей) и возможного чистого дохода (НД^) или по формуле ЭП = ЧДдей - ЧДВОЗ, где чистый доход, действительно полученный, — это прибыль предприятия (П), возможный чистый доход—упущенный доход (ЧДБОЗ) или скрытые издержки (СИ). Поэтому ЭП = П - ЧДВОЗ = П - СИ. Адекватность или равенство экономической прибыли и чистого годового (дисконтированного) дохода показана через преобразование формулы чистого дисконтированного дохода Л/РУ(ЧДД). Аналитически покажем, что собой представляет чистый годовой доход с капитала, исходя из чистого дохода с капитала за п лет. Расчеты должны вестись через годовую прибыль и стоимость вложенного капитала. За срок окупаемости капитальных вложений (п лет) затраты на капитал будут равны сумме амортизационных отчислений, накопленных за п лет, т. е. стоимость вложенного капитала полностью окупится или эти слагаемые в чистом дисконтированном доходе взаимоуничтожатся. Капитал (К) вложен ранее (за год, за п лет), а прибыль (П) получена в конце временного отрезка (года, п лет), поэтому на капитал нарастут проценты за год (п лет) в размере i-й ставки, в том числе и проценты на упущенные проценты за предыдущий отрезок времени, или чистый дополнительный доход. Следовательно, в качестве оперируемых величин в формуле чистого годового дохода с капитала остаются только прибыль за год и доход на капитал в виде упущенного дохода. Упущенный доход (Дул) определяется по формуле

Теоретические основы содержания экономики предприятия

91

где t — конкретный год, за который определяется упущенный доход.

Таким образом, чистый годовой доход ЧДД определяется по

формуле

Упущенный доход (Дуп) может быть записан так же, как сумма процентов на упущенный в предыдущем году доход (проценты на проценты) и процентов на вложенный (собственный) капитал, или через формулу Первое слагаемое — это проценты на упущенные проценты предыдущего года, второе — проценты на стоимость капитала в текущем году. Таким образом, Дуп t — упущенный доход в t-м году — можно записать иначе: Дуп t = (Дупt-l + K J i, где t — год, в котором определяется экономическая прибыль; К — среднегодовая стоимость собственного (вложенного) капитала в t-м году. Следует напомнить, что когда ранее (до перехода на рыночные отношения) составлялся план организационно-технических мероприятий, годовой экономический эффект рассчитывался с учетом скрытых издержек или упущенных доходов. В формуле годового экономического эффекта (Эг) Е — это коэффициент нормативной доходности капитала:

где Эг — годовой экономический эффект организационно-технического мероприятия; С 1 , С2 — себестоимость (удельная) по первому и второму вариантам; K L , K 2 — капитальные вложения по первому и второму вариантам; Е — коэффициент нормативной окупаемости, равный 0, 1 5; N — объем продукции.

Этот коэффициент означает, что при нормативном сроке окупаемости 7 лет внутренняя норма доходности капитала будет 15 %. Умножая 0,15 на стоимость капитала, практически получаем возможный (упущенный) доход на вложенный капитал, который прибавляют к себестоимости и таким образом определяют сумму явных и скрытых издержек.

Аналогия с годовым экономическим эффектом помогла перебросить «мостик», поставить знак равенства между экономической прибылью и годовым чистым доходом с капитала.

92

________________________________ Глава!

Фактический чистый доход с капитала может быть определен по прибыли от реализации, по балансовой прибыли, по чистой прибыли. Расчет через чистую прибыль дает наиболее точный результат, т. е. за вычетом всех издержек, в том числе и за использование общественных ресурсов (бесплатных; пользование ими оплачивается через налоги). Прибыль от реализации не учитывает доходов от прочего использования капитала. Величина возможного дохода (упущенного) может быть определена по стоимости всего собственного капитала, по стоимости основных фондов, по стоимости средств производ-

ства. Поскольку стоимость капитала меняется в течение года, то в расчете используется среднегодовая его величина.

Экономическую прибыль в процентах (ЭП0/0) или уровень до-

ходности капитала в процентах (ЧГД%) можно определить по отношению к Двоз, взвешенному на i-ю ставку, или по следующей формуле:

По этому критерию можно точно и мобильно определить

уровень экономической деятельности предприятия через уровень доходности его капитала. Экономическая прибыль может характеризовать : достигнутый уровень доходности капитала; уровень использования экономического потенциала через сравнение с внутренней нормой доходности капитала;

уровень возможного дохода с капитала; уровень предельного дохода или минимальной доходности,

когда i-я ставка определяется по сроку окупаемости. Положительная бухгалтерская прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия) еще не подтверждение того, что есть экономически целесообразный чистый доход с капитала, по двум причинам. Если упущенные доходы от ис-

пользования капитала (скрытые издержки) превышают прибыль, то доход с капитала — нулевая или отрицательная вели-

чина, т. е. предприятие не имеет чистого дохода с капитала, или несет убытки от имеющегося капитала даже при положительной годовой прибыли. Если предприятие и все остальные годы будет работать с такой положительной бухгалтерской

Теоретические основы содержания экономики предприятия

93

прибылью, то общий чистый доход с созданного капитала за п лет будет отрицательной величиной. Нулевой чистый

доход с капитала за год означает, что годовые расходы (в соответствии с формулой), связанные с упущенными доходами от собственного капитала, превышают доходы от его использования (прибыли за год), что предприятие имеет доход с капитала ниже банковской процентной ставки (так же, как в инвестиционном проекте). Если упущенные доходы (скрытые издержки) определялись через ставку ссудного процента, то нулевая экономическая прибыль означает в масштабах года процент дохода с капитала, равный ставке ссудного процента. Это минимальный фактический процент дохода с капитала, который предприятие должно стремиться получить. Положительная бухгалтерская прибыль может означать процент дохода с капитала меньший, чем банковская процентная ставка. Если предприятие получает доход с капитала ниже, чем процентная ставка, то с экономической точки зрения вся производственная деятельность предприятия нецелесообразна, так как экономически целесообразнее было бы отдать деньги в ссуду и иметь возможность получить тот же или больший

чистый доход, не неся никаких издержек. Практически это

означает, что предприятие использует капитал ниже уровня его возможностей, и свидетельствует о низком уровне

экономической деятельности предприятия. Как определить доход с капитала по реальному предприятию? Что считать упущенным доходом для него? Какие альтернативы возможны для предприятия? Каким способом определить чистый доход с капитала? Ответы на эти вопросы будут зависеть от конкретных условий и той нормы доходности, к которой стратегически предприятие стремится. Целесообразно

рассмотреть их на комплексном сквозном примере определения фактического чистого годового дохода с капитала или расчета экономической прибыли по годам на конкретном полиграфическом предприятии, которое существует еще непродолжительный период времени, т. е. по малому предприятию. Предприятие ПФ «Альба» существует на рынке оперативной полиграфии пять лет. Отчетные данные по балансовой прибыли и среднегодовой стоимости собственного капитала сведены в табл. 1.8 (строки 1-4).

94___________________________________________Глава1

Типография арендует помещение. В собственности ПФ «Альба» — оборудование, передаточные устройства, транспортные средства, срок службы которых более пяти лет. Амортизационные отчисления (как дополнительный доход к прибыли) и соответствующие доли вложенного капитала в оборудование, машины, транспорт, передаточные устройства по годам не отличаются по величине. Экономическая прибыль будет определяться как разница балансовой прибыли и упущенных доходов. Неизвестно, использовался ли основной капитал полностью (по времени, количеству, мощности), была ли производительность труда достаточно высокой, не было ли недополученных доходов от

реализации продукции и т. д. Но даже если бы они и были, то снизили бы прибыль как явно недополученные доходы. Чтобы определить экономическую прибыль по годам, следует рассчитать возможные (упущенные) доходы. По данному предприятию они будут связаны только с основным капиталом (собственным капиталом), вложенным в оборудование. Вкладывая из года в год все больше и больше средств в оборудование, предприятие упускает все больший альтернативный доход в виде прироста средств на банковскую процентную ставку и процентов на проценты. При выборе альтернативы предприятие решает, что оно хо-

чет: уровень экономической деятельности, исходя из нормативной доходности созданного капитала (исходя из срока его окупаемости), или сравнить свою реальную прибыль с возможным для него в этом году альтернативным доходом, например по реальной банковской процентной ставке. Будем считать, что предприятие выбрало первый вариант, т, е. банковскую ставку, равную 10 % по норме доходности капитала 10 %, которая установлена исходя из нормативного (десятилетнего) срока службы его оборудования (или определения уровня использования потенциала предприятия через сравнение с IRR). Будем считать, что эта ставка стабильна, так же как темпы роста инфляции по годам. Доход, который предприятие могло бы получить с первоначальной стоимости вложенного капитала 3500 тыс. руб. с учетом нарастания собственного капитала по годам, определен в табл. 1.8 (строка 3), он возрастает с увеличением стоимости капитала. Если бы предприятие не изменило свой первоначальный собственный капитал (в размере 3500 тыс.руб.), то упущенный

Теоретические основы содержания экономики предприятия

95

доход с него из года в год рос бы и составил 563,6 тыс. руб. на пятый год, или на 213,6 тыс.руб. больше по сравнению с первым годом (строка 2 табл. 1.8). Экономическая прибыль была положительной до пятого года, в котором стала отрицательной величиной. Однако стоимость капитала фирмы из года в год росла и к 1997 г. составила 107 900 тыс. руб. Балансовая прибыль за

последние два года увеличилась почти в 2 раза, а стоимость фондов увеличилась более чем в 2 раза. Этим можно объяснить отрицательную величину экономической прибыли в пятом году

(помимо снижения величины самой балансовой прибыли). Любое увеличение основного капитала связано с увеличением упущенных доходов, поэтому рост прибыли должен всегда опережать рост вложений в основной капитал тем больше, чем дальше эта прибыль от начала вложений. Отрицательная экономическая прибыль фиксирует нецелесообразность такого использования капитала. С экономической точки зрения можно было бы получить больший доход при элементарном использовании собственного капитала. Таблица 1.8 Определение уровня доходности капитала Пф «Альба» Показатели

Порядковый номер года 1

2

3

4

5

17000 3500 3708 48000 107900 1. Стоимость (среднегодовая) основного капитала (тыс. руб.) 3 3500(1,1)- 3500(1,1]?- 3500(1, 1) - 3500(1.1)*- 3500(1,1)?2. Возможный (упущен-3500 = -3500 = -3500 = -3500 = -3500 = ный) доход с первона= 465,8 = 563,6 = 350 = 421,5 = 512,4 чального капитала по годам Деоаг^р^'-^р

(тыс. руб.) 3. Возможный (упущен-

ный) доход за f-й год

ДвозГ<Л В е т пр + К("'

(тыс. руб.) 4. Балансовая прибыль (тыс. руб.)

(0+3500) х (350,0 + (406 + (4974 + (1740 + хО,1 =350 + 3708) х + 17000)х + 48000) х +1 07900) х х 0,1 = х 0,1 = х 0,1 = х 0,1 -1740 = 4974 = 1 1 387 = 406 8008

6202

5216

11 859

10187

+ 7658 + 300

+ 5796 + 200

+ 3476 + 30

+ 7785 + 28

-1200 1,05

Экономическая прибыль 5. (тыс. руб.) 6. (%)

96___________________________________________Глава 1

Как обманчива положительная прибыль в пятом году. Почти при такой же прибыли, как в четвертом году, чистый доход с капитала составил уже не положительную, а отрицательную величину. Упущенные доходы нарастают в геометрической прогрессии, а прибыль — в арифметической. Именно по этой причине менеджерам ПФ «Алъба» следовало бы, прежде чем увеличивать капитал, тщательно просчитать не только возможные прибыли, но и процент дохода с капитала, чтобы избежать ситуации пятого года—низкого уровня дохода с капитала (отрицательной экономической прибыли), т. е. ниже установленного (нормативного) уровня на 8,95 % из расчета (10,0-1,05). Фактический чистый доход составил 10187 тыс.руб., а упущенные доходы за этот год составили 11387 тыс.руб., что на 1200 руб. больше, чем достигнутый доход с капитала. Или в процентах: -1200 от 11387 тыс.руб. или от 10 % составляет-1,05 %.

Данный метод определения экономической прибыли обусловливает следующие положения для совершенствования управления экономикой предприятия: руководители предприятий могут использовать концепцию доходности капитала в своей практике; для успешной экономической деятельности экономистам-практикам следует максимизировать экономичес-

кую прибыль, т. е. контролировать, регулировать, следить за уровнем чистого дохода с капитала;

максимизация экономической прибыли адекватна стремлению получения наибольшего чистого дохода с капитала в сложившихся условиях, поэтому основным объектом внимания экономистов предприятия должна быть не прибыль (от реализации продукции), а темпы прироста дохода с капитала; стремление не допускать дохода с капитала ниже минимально целесообразного важнее, чем получение положительной бухгалтерской прибыли; всегда должен быть задан нижний уровень дохода с капитала (как нулевой), ниже которого фактический чистый доход не должен падать; доход с вложенного капитала должен определяться с учетом временного фактора (начислением процентов на проценты);

Теоретические основы содержания экономики предприятия

97

в условиях расширенного воспроизводства, ввода нового ка-

питала параллельно с использованием ранее созданного определение упущенного дохода требует активного исполь-

зования вычислительной техники, создания специальных программ для компьютера.

Возможности экономической прибыли следующие: 1) ее можно применять:

для сравнительной оценки предприятий разных групп, для оценки уровня экономической деятельности отдельных групп предприятий и в целом по отрасли, для оценки деятельности отдельных предприятий за год и в динамике;

2) экономическая прибыль как критерий: мобильна, оперативна,

достаточно достоверна и надежна, нетрудоемка в расчетах, проста в определении;

3) ЭП может указать на степень экономической «болезни», на «очаг» низкой доходности капитала по видам продукции, типам оборудования, подразделениям предприятия. Стратегическая экономическая деятельность — это многоаспектный сложный процесс, связанный с «проигрыванием»,

варьированием различных ситуаций, условий, показателей и т. д. для альтернативного выбора, и доведение реализации стратегии до реального, намеченного результата. Поэтому совершенно очевидно, что ее осуществление должно базироваться не только на теоретическом, но и на совершенном, операционном, техническом фундаменте, т. е. с применением компьютерного программирования. Программы оценки уровня экономической деятельности

предприятия — это инструмент для анализа доходности капитала, позволяющий моделировать и рассчитывать возможные

ситуации. Базовой информацией для проведения анализа служат основные экономические показатели предприятия — данные, основанные на стратегическом прогнозировании. Программы позволяют полностью описать сценарий оценки.

Глава 1

98

а также формат предоставления результатов. Благодаря мощной визуально-графической возможности предоставления

данных можно получать различные графики (диаграммы) или

создавать серию графиков. Набор графиков может сохраняться и использоваться для дальнейших оценок. Преобразование исходной экономической информации в аналитические таблицы и графики делает результаты деятельности предприятия более наглядными. Полученные в результате расчетов данные и графики позволяют:

определить доходность капитала в абсолютном выражении

в соответствии с трехмерной моделью (рис. 1.4} и в процен-

тах к упущенному доходу;

сравнить уровень фактической доходности капитала с нормой окупаемости в соответствии с двухмерной моделью (рис. 1.5); сравнить фактический доход с капитала с возможным альтернативным в данном году (см. рис. 1.4); определить уровень потенциальной доходности капитала предприятия; определить уровень использования потенциала предприятия (см. рис. 1.5); Зона отрицательного дохода

i

Зона

положительного

дохода

/CTQV мость капитала 'Средства производства Основные ф Прибыль

Рис. 1.4. Трехмерная модель чистого дохода предприятия

Теоретические основы содержания экономики предприятия

99

определить уровень экономической прибыли в динамике по

годам от момента вложения капитала (рис. 1.6, составленный по данным табл. 1.8); строить графики экономической прибыли в различных вариантах по двум переменным при постоянной третьей (см. рис. 1.4); определить уровень экономической прибыли в динамике и за год без учета упущенных доходов за предыдущий отрезок времени (см.рис. 1.4); Чистый доход

в процентах

i

Период

Второй нулевой уровень

0 = -Н

Первый нулевой уровень

0 = -i

Период

Рис. 1.5. Двухмерная модель экономической прибыли предприятия Доход,

тыс. руб.

600-

500400-

421,5

465,8

512,4

563,6

350,0

3002001000

1993

1994

1995

1996

Рис. 1.6. Упущенный доход с капитала ПФ «Альба» с момента вложения капитала

1997 Годы

Глава 1

100

сравнить уровень доходности различных групп предприятий в данном году и в динамике (рис. 1.7); определить уровень доходности капитала по видам продук-

ции и отдельным подразделениям и др.

Принятие решения осуществляется через описание экономической ситуации на предприятии и оценки экономической прибыли. Для решения поставленной задачи имеется возможность обратиться к способам (схемам) расчета экономической прибыли, выполнить несколько расчетов по принимаемому решению и выбрать

нужный (оптимальный, лучший, прогрессивный, фактически воз-

можный и др.) для построения графика доходности капитала. Ниже приведена блок-схема самой актуальной из названных программ, связанных с критерием оценки конечного результата деятельности предприятий (рис. 1.8). Необходимость перевода управленческой функции экономической стратегической деятельности на компьютерную основу актуальна и является насущной практической потребностью для всех предприятий. Экономическая направленность, нацеленность на экономический конечный результат — оптимальный чистый доход с капитала — позволит наилучшим образом использовать экономический потенциал предприятия. Доход,

тыс. руб. 1210-

\

86420 -2-

1995

\

\

\

\

Годы

1996

1997

-4-6-

Рис. 1.7. Динамика доходности капитала отрасли Предприятия: 1 — крупные, 2 — местного подчинения, 3 — республиканского подчинения, 4 — Госкомпечати РФ

еретические основы содержания экономики предприятия Банк данных в том числе по альтернативам

альтернатив

предприятия 1г Выбор

альтернативы f-ro года 1'

Уточнение данных для расчета

скрытых издержек текущего года

b

И<

Перечень альтернативных для

—

а), б), в) и др.

1

h

h

в банк под процент

'' Расчет величины

упущенных доходов

в текущем году

1

1^

1г Наибольший из всех возможных процентов банковской ставки {/') или др.

>1 Определение L среднегодовой стоимости]^ собственного капитала т*——

в текущем году

|

г

Вложения капитала

1 1

ш*—— |

b

предприятия вложений капитала: 1

|

V [^

hi

1

1г

А

Видение

101

Г

h

Расчетная формула

1

b

Расчетная формула

L ——

I

(

1г

h

Расчет

b Расчетная прибыль 1 экономической прибыли L ——— ЭП = Чистая прибыль текущего года текущего года | -Упущенные доходы текущего года | 1' Возможные результаты:

ЭП < 0, т. е. неэффективно;

Оценка уровня эффективно сти капитала втекуш ем году

ЭП = 0, т. е. на уровне альтернативного варианта; ЭП > 0, т. е. выше альтернативного варианта

1г

Определение

•

фактического чистого И (предельного) годового т* дохода с капитала 1

1г Оценка относительно прошлого года

b И^ щ

" '"""

Расчетная формула ЭП-100% Стоимость собственного

4-

капитала в текущем году Расчетная формула

I

чпд,-чпд,=дчпд,%

|

Рис. 1.8. Блок-схема оценки уровня экономической деятельности предприятия

Г

102__________________________________________Глава?

1.6. Экономический

механизм предприятия Существуют различные модели экономических механизмов: аналитические, словесные, схематические, отражающие управление экономикой предприятия в целом или отдельными ее частями, представляющие собой суть экономики, процесс формирования основного результата деятельности предприятия или структуру, конструкцию взаимодействия составных частей экономики, экономической деятельности во времени и т. д. В отличие от названных моделей, на наш взгляд, структура экономического механизма должна определяться миссией, назначением предприятия. Миссия предприятия состоит в создании, производстве товаров (услуг), которые представляют собой ценности для покупателей (потребителей) при разумной цене и приемлемых для предприятия издержках с целью получения прибыли для дальнейшего развития, совершенствования производства. Нам представляется, что концепция экономического механизма предприятия как последовательность экономических явлений, приводящих к другому (конечному) определенному

экономическому явлению, будет ошибочной, если предприятие как участник этих явлений в ней будет рассматриваться

вне зависимости от потребителя и вне зависимости от неопре-

деленности и изменчивости среды. Последняя зависимость также требует наличия определенных элементов в таком механизме. Нам они представляются в виде конкретных экономических инструментов, выявление которых требует дальнейших исследований. Поскольку в рыночных отношениях участвуют две группы субъектов — потребители и производители или продавцы и покупатели, т. е. потребитель-покупатель и производитель-продавец, то каждый из них в рыночных условиях что-то платит и что-то приобретает. Используем схематичное изрображение рыночных отношений предприятия и потребителя в экономических категориях, данное Ф. М, Волковым, для разработки экономического механизма предприятия, добавив в него звено предприятие-потребитель (рис. 1.9). Для потребителя цена на товар (услуги) представляет собой его затраты в связи с покупкой (расходы). Цена — это то, что платит покупатель ради того.

Теоретические основы содержания экономики предприятия

103

чтобы получить, приобрести ценность в определенном объеме.

Ценность через товары и услуги характеризует степень, в которой последние делают жизнь покупателей (потребителей) лучше, чем если бы они обходились без них. Ценность (в данном случае — товары, продукция, услуги) удовлетворяет потребности покупателей. Предприятие -производитель несет издержки (затраты) на определенный объем продукции для обеспечения производства и продажи товаров и оказания услуг. Если предприятие успешно выполняет свою миссию, то оно получает прибыль (вознаграждение). Цена и издержки определяют плату за получаемую ценность и прибыль: прибыль для производителя — «ценность», а цена для покупателя — «издержки»; ценность — это то, почему потребитель покупает, а прибыль — это то, почему производитель продает, почему предприятие производит товары (услуги). Таким образом, можно провести аналогию в категориях «цена», «издержки», «ценность» и «прибыль» относительно производителя и потребителя. Если посмотреть на эту двуцентровую модель рыночных от-

ношений (см. рис. 1 .9) с позиции предприятия, то становятся

четко видны механизм экономики предприятия, фундаментальные категории, составляющие его конструкцию. Основные элементы этого механизма — издержки, объем, цена, ценность (спрос). «Вырабатывает» этот механизм не прибыль, а чистый доход от созданного и используемого капитала, или экономическую прибыль (рис. 1 .10). В данной модели к основным элементам отнесены «объем», «спрос». Хотя объем «генетически» и экономически неотделим от затрат и спроса, но моПлатит

————————— ^- це П(Я 11

————————— w

vi вдержки -^—————— цена

А

А

Предприятие

Потребитель- . fc Производитель- - ^Потребительпокупатель продавец покупатель

1

1

1

Получает ————Ъ* Ценность ————>• Прибыль •«*— —— Ценность

Рис. 1.9. Рыночные отношения в экономических категориях

Глава 1

104

жет быть и самостоятельной категорией, когда, например, решаются проблемы дохода от реализации продукции. «Спрос» введен как элемент, который связывает экономический механизм предприятия с рыночным помимо цены. Кроме того, механизм наделен экономическими инструментами управления, формирования спроса, издержек, цены, объема и чистого дохода. Им посвящены последующие главы. Экономистам, осуществляющим манипуляции с элементами и имеющим четкие представления о каждом из них, бесспорно легче создать жизнеспособное, конкурентоспособное предприятие в ближайшей и долгосрочной перспективе, чем без понимания принципов их взаимодействия, т. е. работы это-

го механизма. Экономические инструменты формирования спроса, цены, издержек, объема

Экономическая прибыль = = Чистый доход с капитала

Экономические инструменты управления

доходностью с капитала

Рис. 1.10. Экономический механизм предприятия

Теоретические основы содержания экономики предприятия

105

На практике наибольшее внимание полиграфическими предприятиями уделяется издержкам, объему и цене, в то время как ценность очень часто остается вне поля зрения того, кто принимает решения. Однако ценность, вероятно, более весома, значима, чем три других элемента-рычага, потому что то, как предприятие создает ценности, имеет превосходство над тем, как оно определяет издержки и цены, так как снижение затрат или назначение (высокой) цены не имеет смысла, если производится продукция (услуги) никому ненужная, если рынок (потребители) не оценивает ее (их). Если предприятие создает большие ценности с меньшими затратами, чем его конкуренты, оно процветает, имеет прибыль. Успех функционирующего предприятия, как правило, следует за правильным решением. И это решение обычно связано с новой ценностью, которая удовлетворяет всех (и производителей и потребителей), не связана с большими затратами в производстве и распределении продукции и продается по приемлемым ценам. Новая ценность товара должна вносить дополнения к старой, т. е. вносить полезные изменения. (Например, успех типографии №13 — тетради с информационным листом по школьным предметам.) Понять издержки и цены в силу их объективности легче, чем ценность, поскольку ценности субъективны. Издержки и цены могут быть выражены количественно, их может определить производитель-продавец, а ценность одного и того же товара (продукции) может быть разной для каждого покупателя и даже самому потребителю нелегко оценить или выразить ценность в силу того, что нет количественных показателей ее оценки. Она бесценна, так как является категорией духовного мира. В материальном мире она условно приравнена полезности и приобретает через нее потребительную стоимость. Но в основе ее оценки может быть количественное удовлетворение потребностей через спрос, который зависит от множества факторов даже для одного и того же потребителя и может меняться со временем. Издержки определяются только производителем, а цена и ценность продукции (товара, услуги) — и производителем, и потребителем. При производстве продукции предприятие как бы ориентировочно устанавливает, насколько ценна его продукция для потребителя, какая соответствующая этой ценности

106__________________________________________Глава1

может быть назначена цена. А каковы издержки, связанные с производством и продажей этой продукции, определяется им с достаточной точностью. Таким образом, цена и ценность зависят от потребителей, а издержки — нет. Если для расчета издержек и цен существуют специальные методы, приемы, способы, а теория и практика дают большой, богатый методический материал, то для постижения ценности своей продукции (услуг) экономисты должны обладать особой проницательностью, способностью чувствовать ее. Поэтому теоретики советуют прибегать к изучению спроса. Хотя бесспорно, что одно

не должно исключать другое.

Высокие цены с надбавками за высокую ценность могут

компенсировать чрезмерные издержки, но даже низкие издержки не позволят предприятию выжить, выдержать конкуренцию, если его продукция не будет представлять адекватную ценность для покупателей на рынке. Если продукция, услуги известны потребителю, заказчику, то тогда речь идет о ценности продукции не только своего предприятия, но и предприятий-конкурентов, т. е. должно быть сравнение ценностей на основании тщательных исследований рынка. Последнее является характерным для рынка полиграфических услуг. Приоритетность элемента «ценность» бесспорна в экономическом механизме предприятия. Если предприятие производит

ценности себе в убыток, то это его проблемы, но если оно получает прибыль, не предоставляя покупателям возможности удовлетворять свои потребности, то оно не выполняет своей миссии, нарушает основной закон своего существования. В такие отношения должно вмешиваться государство, вводя и используя законы о предприятии, о защите прав потребителей и т. д. Если рассматривать элементы экономического механизма предприятия с точки зрения возможности влияния на них предприятия по всем позициям: по массе, структуре, уровню и т. д., то, несомненно, издержки, объем занимают первое место.

Экономический механизм должен работать, формировать чистый доход определенного уровня. Для этого механизм снабжается экономическими инструментами, с помощью которых обеспечивается этот уровень через соответствие каждого из элементов другому, через их гармоничное взаимодействие.

Теоретические основы содержания экономики предприятия

107

По аналогии с равновесным состоянием предприятия в мик-

роэкономической теории под равновесием издержек, объема, цены, ценности будем понимать такое их состояние (уровень, структуру, массу и т. д.), при котором издержки, объем и цена соответствуют ценностям, и это состояние не хочет изменить ни покупатель, ни продавец, ни производитель, ни потребитель. И в тех, и в других условиях, т. е. в теории и практике, предполагается возможность получения максимальной или максимально возможной прибыли. Кажется, что издержки имеют только обратное влияние на прибыль, т. е. чем ниже издержки, тем выше прибыль, а цена, наоборот, имеет прямое влияние, т. е. чем выше цена, тем больше прибыль, а ценность вообще никак непосредственно, прямо не влияет на прибыль. Однако это далеко не так. Ценность определяет самую возможность получения прибыли. Влияние ценности на прибыль определяется через спрос потребителей и его эластичность, через изучение потребностей покупателей и изменений этих потребностей в ближайшем и отдаленном будущем. Влияние издержек, объема и цен также неоднозначно. Каждый их этих элементов имеет многократное влияние на чистый доход (экономическую прибыль), которое зависит еще и от соотношения изменений в ценности, цене, издержках и объемах продукции. Сам процесс создания ценности неэкономический. Экономист должен суметь определить ценность создания этой «ценности», т. е. установить изменения, которые вносит эта «ценность» в соотношение четырех элементов, при каких условиях наступит новое приемлемое равновесие и насколько оно будет лучше для предприятия. Казалось невероятным, что крепкое, прочное положение полиграфических предприятий, насчитывающих десятки лет работы, может рухнуть, что использование мощностей упадет ниже 15 % стремительно, практически за один год. Однако этому есть множество причин и примеров не только из отечественной, но и зарубежной практики. Крупнейшие полиграфические предприятия, например типография издательства «Известия», еще в 1990 г. занимавшие одно из первых мест, в 1998 г. остались далеко позади. Причиной этого явилось падение ценности продукции на рынке (центральные газеты уступили лидерство свободной печати),

108__________________________________________Глава 1

цена (по мере признания ценности других газет) понижалась, издержки (тиражи катастрофически упали) росли. В итоге соотношение основных элементов не было разрешено в пользу прибыли. Таким образом, предприятию необходимо не только постоянно (и на стадии неудачи, и на стадии успеха) следить за изменениями в соотношении ценности, цен, издержек, объема, уметь оценить ценность создания ценности, стремиться поддержать приемлемое равновесие в элементах, подбирая последовательность условий, характеризующих внешнюю среду, но и использовать специальные экономические инструменты, чтобы этот механизм работал успешно. От того, какими экономическими инструментами и как воспользуется предприятие, также во многом зависят экономический результат предприятия, его экономика и его стратегия. Данная модель экономического механизма предприятия представляет собой механизм формирования экономической прибыли как чистого дохода с капитала, оснащенный необходимыми экономическими инструментами. Из всего множества концепций, составляющих микроэкономическую теорию, следует воспользоваться как «инструментами» теми, которые наиболее отвечают практическим потребностям предприятия. Из множества отобранных экономических концепций, экономических инструментов (см. главы 2, 3, 4) наибольшее число

имеет отношение к области решений, связанных непосредственно с издержками и объемами выпуска продукции. Наиболее характерные экономические инструменты можно представить в следующем виде:

выявлять главные альтернативы; сравнивать потери с выгодами, стоимость с затратами; классифицировать издержки для успешной работы с ними, знать сущность каждого их вида, помнить о непостоянстве отдачи затрат; выявлять и сокращать скрытые издержки как упущенные доходы;

выявлять непостоянство эффективности затрат или в чем состоят затраты предприятия;

минимизировать и снижать издержки.

Теоретические основы содержания экономики предприятия

109

Адаптация и применение их рассматриваются в третьей главе. Другая группа экономических концепций — инструментов, исследуемых во второй главе, связана с тем, как лучше узнать покупателя, как определить его намерения, и имеет отношение к элементам механизма, которыми манипулирует не только предприятие, но и потребитель, т. е. к «цене», «спросу» и к «ценности». Среди них целесообразно выделить следующие:

знать факторы, формирующие рыночный спрос и спрос на продукцию предприятия; использовать цены как информаторы о потребительских желаниях и желаниях заказчиков;

использовать теоретически обоснованные методы определения цены; понимать зависимость доходов (получаемых денег) от потребителей и своих целей, намерений.

Особая цепь или последовательность концепций, или экономических инструментов, связана с принятием решений в условиях неопределенности для действий в будущем. Они имеют отношение и к прибыли, и к цене, и к ценности, и к спросу, и к издержкам, и, в первую очередь, к фактическому проценту дохода с капитала. Это следующие концепции:

учитывать временной фактор при инвестировании (в проекте и действительности); в оценке экономики предприятия использовать критерий экономической прибыли; следить за темпами роста капитала через фактический процент дохода с капитала;

сравнивать выбор с риском, с выбором без риска; использовать средства против риска (страхование, диверсификацию, сохранение коммерческой тайны и т. д.). Эти экономические инструменты с изложением их микроэкономической сущности и исследованием возможности применения в экономической деятельности предприятия рассмотрены в последней главе.

110

____ _______________________Глава1

В заключение сделаем следующие выводы. 1. Экономику предприятия можно представить как комп-

лексное индуктивно-дедуктивное понятие, отражающее единство предприятия (как многообразия капитала), его экономического состояния (здоровья) и экономической стратегии (укрепления, совершенствования экономического состояния предприятия). Предприятие рассматривается как совокупность производственных ресурсов, в которой отражается его деятельность во всем многообразии капитала (финансового, физического, человеческого). Экономическое состояние предприятия на определенный момент характеризуется критериями, показателями его деятельности. Основными среди них следует считать: прибыль, рентабельность, себестоимость, доход (выручка) от реализации продукции, объем производства продукции, стоимость имущества и др. Осознанное управление, совершенствование экономики предприятия как единого целого во времени и гармонии с внешней средой есть стратегия предприятия. Суть стратегии предприятия состоит в том, чтобы понять механизм своего поведения и использовать возможности, предоставленные средой окружения, для своего совершенствования. Стратегия предприятия — это творческий процесс, требующий индивидуального подхода к каждому предприятию: познания индивидуальности предприятия, исключительности сочетания условий в будущем для него и нахождения единственно верных способов реализации намеченных целей. 2. Экономика предприятия — это наука о целесообразном, эффективном и результативном создании и использовании капитала предприятия для производства продукции во времени и пространстве. 3. Деятельность предприятия связана с созданием основного и оборотного капитала, с его использованием для производства и реализации продукции, сопряжена с циклическим изменением формы капитала (первоначально финансовый капитал превращается в основной, оборотный, затем в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и вновь в финансовый капитал).

Теоретические основы содержания экономики предприятия

111

4. Все виды деятельности предприятия должны быть подчинены стремлению создать больший по сравнению с вложенным (первоначальным) финансовый капитал, получить возможно большую прибыль от использования созданного (имеющегося) капитала, т. е. подчинены экономической сущности. Экономическая сущность деятельности предприятия состоит в том, чтобы созданный и используемый капитал приносил больший чистый доход, лучший финансовый результат по сравнению с возможным альтернативным. Экономическая деятельность определяет целесообразность любой деятельности через экономическую прибыль или чистый доход с капитала. Эффективность и результативность — основные принципы экономической деятельности предприятия. Наблюдается экономический разрыв в оценке результатов инвестиционной (инновационной) и производственной деятельности по факту и проекту. 5. Когда есть экономический рост капитала, предприятие работает эффективно. Результативность в отличие от эффективности задает предельный уровень эффективности, т. е. обеспечивает, повышает эффективность, закладывает ее в будущее. 6. В прикладной экономике основу экономической управленческой деятельности определяет альтернативный выбор.

Альтернативный выбор существует всегда и всюду, строится на измерении выгод и затрат, его следует широко использовать в

любой деятельности предприятия.

7. В качестве показателя-критерия оценки экономической деятельности предприятия необходимо использовать чистый доход с капитала, или экономическую прибыль, которая определяется с учетом затрат всех производственных ресурсов (собственных и покупных) во времени. Расчет экономической прибыли (ЭП) может быть произведен через разницу чистого действительного (достигнутого) (ЧДДОС) и чистого возможного дохода (ЧДВОЗ) или через разницу прибыли предприятия и его чистого возможного дохода: ЭП = ЧДДОС - ЧДВОЗ = П - Двоз. Возможный доход предприятия в текущем году можно определить по формуле Двоз t = (Дпр + К,) i или как сумму возможных доходов на стоимость собственного капитала в текущем году (Kj) и упущенных доходов в предыдущем году (Дпр) по установленной ставке дохода капитала (i). Экономическая прибыль — это многоуровневый критерий-показатель.

112

____

___________________________Глава?

Экономическая прибыль определяется не только в абсолютном выражении (в руб.), но и в процентах: ЭП, % = (ЭП/ДВОЗ) i.

Данный критерий оперативен, достаточно прост в расчетах и может характеризовать достигнутый уровень, уровень экономического потенциала, уровень возможного дохода, уровень минимального дохода с собственного капитала предприятия.

8. Экономическая прибыль как чистый доход от создания и использования капитала формируется фундаментальными экономическими параметрами (элементами механизма): ценностью, спросом, ценой, издержками, объемом. Приоритетным параметром следует считать ценность, ибо производство того, что не пользуется спросом, не имеет ценности для покупателей, заказчиков, не может приносить прибыль. Издержки— это основной элемент механизма формирования прибыли. Размер, величина издержек оказывает существенное влияние на экономическую прибыль. 9. Каждый из элементов экономического механизма предприятия в отдельности и взаимосвязи с другими оказывает влияние на другие и на формирование экономической прибыли. Ценность обусловливает размер издержек и цены, издержки определяют создаваемую ценность, полезные свойства и уровень цены; цена влияет на спрос, спрос — на объем продаж, доход предприятия. 10. Экономические инструменты как концепции, теоретические положения, принципы, экономические законы, правила, условия наполняют экономический механизм возможностями получения наилучшего фактического конечного результата через теоретически обоснованную (экономически грамотную) направленность принимаемых решений и действий.

11. Оценка доходности капитала полиграфических предприятий через экономическую прибыль подтверждает важность, необходимость применения этого единого критерия для адекватной оценки целесообразности их деятельности.

Глава 2 ФОРМИРОВАНИЕ СПРОСА И ЦЕНЫ

2.1. Виды и факторы формирования спроса В микроэкономике спросу посвящены теория спроса и предложения, теория эластичности спроса и предложения, теория потребительского выбора и вся микроэкономика иначе называется теорией цен. Выделим из всего многообразия вопросов, связанных со спросом, только те, что определяют виды формирования спроса и факторы воздействия на него, с тем чтобы продемонстрировать реальность и необходимость их использования как инструментов управления. Поскольку ценность — это категория духовного мира, то ее корректнее заменить на

полезность и тогда полезность в спросе продукции приобретает сущностное, качественное и количественное выражение. Сущностное выражение ценности полиграфической продукции проявляется в определенных свойствах и характеризуется теми параметрами, которыми предприятие наделяет этот вид продукции и по которым покупатель, заказчик выбирает ее. Качественное выражение полезности определяется адекват-

ностью возможностей технологии изготовления продукции существенным параметрам полезных свойств продукции, а практически — качеством продукции или соответствием заявленных характеристик продукции реальным полезным свойствам. Первое и второе влияет на третье — количественное выражение благ (полезных свойств) в спросе, т. е. количество приобретаемых единиц продукции. Поскольку существует множество полезных услуг (например, полиграфических), которые могут удовлетворить потреб8

114_______________________________________________Глава 2

ности организации, заказчика или человека-покупателя, за которые нужно платить деньги, и есть возможность получить

их бесплатно (через средства связи, телевидение, радио — им нужна другая плата), то потребитель делает выбор, в первую очередь, по этому признаку, т. е. делает выбор удовлетворения своих нужд, потребностей среди тех, за которые надо платить деньги, и условно бесплатных. Чем больше денег у потребителя, организации, заказчика, тем легче, охотнее, свободнее он выбирает ценности, на которые имеется цена. Поскольку цена назначается производителем, например полиграфическим предприятием, а его производство призвано создавать книги, газеты, журналы и другие виды продукции для удовлетворения необходимых потребностей организаций, человека, то

задача потребителя в том, чтобы через свой выбор правильно влиять на спрос. Поэтому спрос определяет не только предложение, но и контроль влияния производителя на свой выбор, тем самым предопределяя не только свой выбор, но и выбор производителя. Следует определить виды (как методы, возможности) формирования спроса и выделить факторы, влияющие на спрос. Формирование спроса связано со множеством признаков, которые дают обширную, многоаспектную характеристику самого понятия «формирование спроса» и его содержания. В табл. 2.1 представлена классификация видов формирования спроса по ряду признаков, которые характерны для любо-

го предприятия (с их конкретизацией для полиграфических предприятий). К наиболее сугцностным из них можно отнести: отношение к ценности как к полезности продукции, форма полезности (ценности), степень активности субъектов формирования спроса, метод формирования спроса, тип рынка, где функционирует предприятие. Поскольку спрос субъективен, т. е. обусловлен человеческой психологией, поскольку желания, намерения человека бесконечно большие, но ограничены экономическим и социальным окружением, то практически спрос, в частности на издательско-полиграфическую продукцию, сводится к соотношению намерений, желаний расходовать деньги с суммой денег, которой располагают заказчики-организации и покупатели. Желания ограничиваются выбором, а выбор — деньгами, которые могут быть (должны быть) потрачены, и теми возможностями, которые дает потребляемая ценность.

115

Формирование спроса и цены

Таблица 2.1

Классификация видов формирования спроса Признак вида Вид формирования спроса формирования спроса 1 2 Формирование спроса потребителем Субъект формирования спроса Формирование спроса производителем Форма формирования Пассивное формирование спроса (учет желаний покупателей по сложившемуся спросу) Активное формирование спроса (учет желаний покупателей на основе опроса) Влияние Учет реальных желаний потребителей при формировании на потребителя спроса

Учет предполагаемых, еще не известных покупателю,

заказчику, издательству желаний, потребностей, услуг Поддержание спроса на предлагаемые повторно услуги, виды продукций З азвитие спроса на новый вид продукции, услуг Создание спроса на новый вид продукции, услуг Формирование спроса на знакомый покупателю, Отношение к товару заказчику товар, услугу Формирование спроса на улучшенный товар (издание), улучшенные свойства услуг Формирование спроса на новый вид продукции, услуг Отношение к ценности Формирование спроса на основе уже созданной ценности Формирование спроса на добавленную ценность Формирование спроса на вновь созданную ценность Форма ценности Формирование спроса на товар (книги, газеты, ноты) Формирование спроса на услуги (например, печатание визиток) Формирование спроса на работу Формирование спроса реальных потребителей, Широта охвата потенциальных потребителей потребителей Формирование массового спроса, группового, инди видуального Демографический Формирование спроса по возрасту, полу, географическому, социальному положению и др. принцип Формирование спроса на услуги своей отрасли Широта охвата (издательства, полиграфия, книжная торговля), своей производства подотрасли (полиграфии) Формирование спроса на продукцию смежных отраслей Формирование спроса на продукцию своего предприятия Сфера формирования спроса Формирование спроса на продукцию конкурирующих предприятий Вид оказываемых Формирование спроса на книжную, журнальную, газетную, услуг и продукции нотную, обойную, упаковочную продукцию и др. Формирование спроса на услуги оперативной печати Степень активности

116

_____________Глава 2

Продолжение таблицы 2.1

1 Вид спроса

Период, продолжительность

2 Формирование первичного спроса (спроса читателей, спроса на услуги оперативной печати) Формирование вторичного спроса (спроса на полиграфические услуги) Формирование спроса текущего (кратко ороч нога) Формирование спроса долгосрочного (спроса будущего

периода)

Без рекламы Метод формирования спроса Через рекламу Сегментирование С помощью радио , ТВ Участники формирования спроса Через газеты, журналы, печать Через рекламные агентства rla выставках, ярмарках Формирование спроса через заявку о фирме Объект формирования спроса Формирование спроса через заявку о продукции, услугах Формирование спроса через заявку о свойствах товара и условиях оказываемых услуг Формирование спроса на продукцию совершенно Тип предприятия по форме конкуренции на конкурентной фирмы рынке готовой Формирование спроса на продукцию монопольно продукции конкурентной фирмы формирование спроса на продукцию олигопольной фирмы Тип рынка Формирование спроса на рынке готовой продукции, на рынке полиграфических услуг Формирование спроса на рынках производственных факторов (материально-технических и т. д.) Формирование спроса на рынке ценных бумаг, денег Формирование спроса на рынке труда Размер предприятия Формирование спроса на продукцию крупных предприятий Формирование спроса на продукцию малых предприятий Диффе ренциация Формирование спроса при высокой дифференциации продукции, услуг товара Формирование спроса при низкой дифференциации продукции, услуг

Материальное благо (ценность как другое понятие, происходящее от цены), создаваемое производителем-предприятием для потребителя, заказчика, испытывает двустороннее влияние. Обе стороны — и потребители, и производители—участвуют в формировании ценностей, причем в двух формах. Производитель учитывает потребности, о которых заявляют заказчики, покупатели, т. е. исполняет волю потребителей, пассивно, через спрос, через большую или меньшую потребность в овеществлен-

формирование спроса и цены

117

ной форме ценности (продукции, услуге), и активно, через словесное выражение, характеристику желаемой ценности. Но производитель может сам чувствовать, что нужно покупате-

лю, и опережать желание, потребности потенциальных, буду-

щих заказчиков, покупателей, создавая новые полезные услуги.

В такой форме производитель занимает активные позиции, а потребитель — пассивные. Производитель формирует отношение к новому материальному благу, рассказывает покупателю, что эта новая продукция или серия услуг представляет для него большую полезность по сравнению со старыми видами продукции, услугами по таким-то параметрам. Реальность формирования спроса зависит не только от производственной деятельности через качество продукции, не только от инновационной деятельности, когда создается новая ценность, но во многом определяется маркетингом, маркетинговой деятельностью.

Маркетинг понимается как система взглядов, комплекс эле-

ментов деловой активности предприятия, направленной на удовлетворение нужд и потребностей обмена, принцип управления предприятием, в том числе управления формированием спроса, т. е. как средство, метод достижения определенных целей. Наиболее емко определение маркетинга звучит в следую-

щей формулировке. Маркетинг — это интегрированная, ори-

ентированная на потребителя и прибыль предприятия философия руководства, пронизывающая все сферы деятельности

предприятия, ориентированная на рыночные отношения. Маркетинговая деятельность связана с определением спроса и реализацией предложения, т. е. с объемом продукции (полезных услуг). Приведенные определения маркетинговой деятельности следует уточнить, так как она связана с экономической деятельностью. Задаче наиболее полного удовлетворения целевых групп потребителей с выгодой для предприятия подчинены функции и

инструменты маркетинга. Маркетинговая деятельность полиграфических предприятий базируется на использовании накопленного опыта в области форм, методов и способов реализации и продажи книжной (издательской) продукции, реализации полиграфической продукции заказчикам (издательствам, организациям) и конеч-

ным потребителям (читателям).

118__________________________________________Глава 2

В силу специфики издательской отрасли, трехступенности ее структуры (полиграфические предприятия, издательства, книготорговые фирмы) для успешного освоения идей маркетинга, повышения его эффективности, очевидно, необходимо создание не просто разрозненных маркетинговых служб на предприятиях, но гибкой системы маркетинга, которая отвечала бы интересам издательств, полиграфических предприятий, книжной торговли и потребителей полиграфической продукции и услуг через стратегию сотрудничества трех подотраслей, через умелое стратегическое ценообразование. Маркетинг не следует понимать как абсолютно новое, несвойственное ранее деятельности полиграфических предприятий явление. Однако применение маркетингового инструментария в практической деятельности предприятий особенно актуально в условиях сложных, свободных рыночных отношений. Пока полиграфические предприятия только приступают к освоению идей маркетинга и в ряде случаев успешно реализуют их в целях формирования спроса. Лучше понимать основные факторы, формирующие рыночный спрос на собственную продукцию, предлагаемые услуги,

а также на продукты конкурентов, и есть задача экономических инструментов, связанных с прямым манипулированием элементами — спрос (ценность), цена, объем, издержки. На рынке готовой продукции предприятие-производитель

оказывает услуги организации, предприятию-заказчику. Полиграфические предприятия, типографии оказывают полиграфические услуги кроме издательств обширному числу промышленных предприятий, фирм, общественных организаций и т. д. На рынке производственных факторов предприятие меняет

свою роль предприятия-продавца на роль предприятия-покупателя-потребителя. Для предприятия становятся характерны те принципы, которые формируют спрос потребителей-покупателей с той лишь разницей, что купля-продажа осуществляется не между продавцом-предприятием и потребителем — отдельным индивидуумом, а между предприятием-поставщиком и предприятием-покупателем. Классификация видов формирования спроса (см. табл. 2.1) показывает, насколько обширна проблема управления спросом на

Формирование спроса и цены___

119

уровне предприятия, так что принятие правильного решения

по формированию спроса, продвижению товара на рынке требует знания и использования множества видов формирования спроса, которые являются силами, определяющими спрос, зная о которых предприятие может привести их в действие и управлять спросом

на свою продукцию. Эти силы — факторы двупланового характера: с одной стороны, они определяют формирование спроса (желаний, намерений с последующей оплатой) потребителей, а с другой —они показывают, через какие свойства, признаки, качества продукции и потребителя-покупателя предприятие в лице управляющих, экономистов может формировать, создавать, изменять спрос, т. е. управлять спросом. Через признаки видов формирования спроса раскрываются

разные его стороны. Формирование спроса тесно связано с сегментированием рынка через демографический, поведенческий признаки и широту охвата потребителей, заказчиков, покупателей. Поскольку потребители (покупатели) отличаются друг от друга по самым разным параметрам (разными могут быть потребности, доходы, географическое положение, отношения с производителем, привычки и т. д.), то любой из этих переменных можно воспользоваться в качестве основы для сегментирования рынка и управления спросом. Каждое предприятие обычно осознанно или интуитивно

выявляет наиболее привлекательные для себя сегменты (части) рынка, которые оно в состоянии эффективно обслужить. Для полиграфических предприятий ранее был типичен товар-

но-дифференцированный подход. При товарно-дифференцированном маркетинге предприятие производит два или несколько видов продукции, услуг с разными свойствами, в разном оформлении, разного качества, в разной упаковке и т. п. Эта продукция призвана не

столько понравиться различным сегментам рынка, сколько создать разнообразие для покупателей, или связана с особенностями отрасли. Например, для большинства полиграфичес-

ких предприятий (крупных и малых) характерен обширный

ассортимент и номенклатура выпускаемой продукции. Сегодня некоторые полиграфические предприятия перехо-

дят от методов товарно-дифференцированного маркетинга

120_______________________________________________Глава 2

к технике целевого маркетинга, который помогает полнее выявить имеющиеся маркетинговые возможности. Вместо того чтобы распылять свои маркетинговые усилия, предприятию

целесообразнее сфокусировать их на покупателях, наиболее заинтересованных в приобретении продукции, или заказчиках, которым полиграфические услуги постоянно необходимы.

При общем подходе к сегментированию полиграфического рынка его специалисты по маркетингу подразделяют потребителей на следующие группы: производственное общественное потребление (организации, предприятия, фирмы других отраслей);

государственные заказы (государственные органы, правительство и др.); издательства, книготорговые организации;

отдельные потребители (население). Потребности издательств в полиграфических услугах определяются спросом читателей, т. е. являются вторичным спросом. Потребности организаций, других предприятий, отдель-

ных лиц характеризуют первичный спрос на услуги. ТЪсудар-

ственный спрос (на учебники, газеты, полиграфическую литературу) может быть смешанным. Рынок некоторых видов полиграфических услуг, продукции может состоять из отдельных потребителей, нужды и потребности каждого из которых уникальны. Каждый такой покупа-

тель может потенциально представлять отдельный сегмент рынка. В идеале производитель должен был бы разработать для каждого из них отдельную маркетинговую программу.

У полиграфических производителей совсем немного таких заказчиков, покупателей. Например, это могут быть библиотеки, музеи, коллекционеры, возобновляющие изготовление старых изданий, книг. Фирмы относятся к каждому из них как к отдельному рынку. На формировании спроса может в значительной мере сказаться сочетание нескольких параметров, поскольку признаки видов формирования спроса не существуют изолированно в реальных условиях.

формирование спроса и цены___

121

Чем яснее можно выявить связь отношений с переменными

параметров различного порядка, тем эффективнее, очевидно, может оказаться работа предприятия по формированию спроса. Факторы, влияющие на спрос, вызывающие его изменение, были охарактеризованы (хотя и не в системе их признаков) в работах зарубежных и отечественных маркетологов,

в частности Ф. Котлера, А. Вайсмана. В целях систематизации материала по факторам спроса их целесообразно разделить на три группы. Первая группа факторов связана со свойствами продукции, услуг, их полезностью. Вторая — с возможностями и характеристиками тех, кто выбирает, покупает, заказывает, т. е. потребителей, и третья связана с производителями, продавцами.

К первой отнесены факторы, напрямую связанные со свойствами товара, его ценностью, — это цена на товар, качество продукции, срок исполнения, адекватность, сверхпривлекательность товара, чувствительность к цене, но косвенно они связаны со свойствами возможностей потребителей, т. е. со второй группой факторов. Например, изменения цены связаны с чувствительностью потребителей, с их реагированием на это изменение; сверхпривлекательность товара тоже свя-

зана с индивидуальными свойствами, особенностями потребителя, т. е. реакция покупателя может быть разной на этот фактор, но нереагирование — это тоже реагирование, тоже

влияние на спрос. Третья группа факторов в большей степени определяет формирование спроса производителем, продавцом, т. е. предприятием. Можно сгруппировать факторы по следующим признакам:

место создания и место проявления фактора. Тогда, например, большинство факторов, связанных с продукцией, осуществляются на стадии ее изготовления, оказания услуг: адекватность, экстрапривлекательность, качество, срок исполне-

ния, а проявляются в процессе реализации, продажи продукции. Есть факторы двусторонние, т. е. формирующие спрос и потребителем, и производителем, — их большинство. Мень-

шая часть — это факторы одностороннего формирования спроса только со стороны потребителя, например доход, когда предприятие только учитывает этот фактор в своих решениях или ждет, ищет благоприятных условий для его проявления.

122_______________________________________________Глава 2

При двустороннем формировании спроса предприятие само создает эти благоприятные условия или заставляет этот фактор работать. В связи с тем, что предприятие является не только производителем, но и потребителем, оно должно понимать эти факторы с этих двух точек зрения. Таким образом, эти факторы имеют и другой аспект двустронности. Наконец, есть еще третья сторона факторов, связанная со спецификой полиграфических предприятий: спрос на их про-

дукцию вторичен. В связи с этим каждый из факторов может быть использован предприятием неоднократно.

В табл. 2.2 подобран перечень факторов, формирующих общий рыночный спрос, в том числе характерных и для спроса на издательскую продукцию и полиграфические услуги. Какие из них считать наиболее важными для себя, может определить только само предприятие. Существуют и другие факторы, влияющие на спрос не так активно, явно, сильно и широко, как названные. Однако эффект от их применения может оказаться сильнее. При формировании спроса или оказания влияния на спрос задача предприятия состоит в том, чтобы определить, выбрать те факторы, которые типичны для него, т. е. учесть свою индивидуальность через познание самого себя и потребителей продукции (услуг).

Производитель может использовать некоторые факторы, такие, как эффект «ажиотажа», мода, стремление к богатству, привычка и другие, не только в свою пользу, но и в ущерб потребителю. Производители могут через факторы спроса односторонне влиять на потребителей — только в своих интересах (для увеличения прибыли), строя свою политику управления спросом лишь на отрицательных проявлениях, качествах организации (группы людей), сторонах человека, заставляя его делать то, что выгоднее предприятию, формируя такого потребителя, который легко приобретает, покупает все подряд, не осознавая степени своей потребности, лишая потребителя индивидуальности выбора, играя на одинаковом, массовом спросе. Характерная ситуация сложилась на рынке «мыльных» романов, зарубежных боевиков, эротических произведений и т. п.

Формирование спроса и цены

__

123

Здесь и далее будут рассматриваться возможности использования этих факторов производителями (продавцами) только

в обоюдосторонних интересах (хотя на практике очень часто происходит обратное). Типичность факторов определяется еще тем, что они могут формировать спрос на любом рынке: готовой продукции, услуг, производственных факторов, финансовом и т. д. Бесспорно, что на разных рынках в качестве инструментов воздействия могут быть использованы разные факторы, так как специфика всегда есть и ее следует учитывать в первую очередь. Например, для рынков готовой продукции цена и ка-

чество продукции, услуг имеют наибольшее применение, а для рынка ценных бумаг, валютного рынка такими факторами могут быть стремление к богатству, эффект «ажиотажа». Факторы, формирующие рыночный спрос в целом, скорее будут отличаться, чем совпадать с факторами, управляющими спросом на продукцию отдельного предприятия, так как спрос в данном случае будет определяться потребителями, доставшимися предприятию, и теми отличиями в продукции, услугах, которые предприятие предлагает. Для управления спросом на продукцию предприятия должен быть задействован фактор или факторы, связанные с отличительными свойствами его продукции (ценности) и особенными чертами предприятия-производителя-продавца.

Специфика отдельных факторов спроса может быть определена только в стабильных условиях внешней и внутренней среды предприятия и потребителей, что представляется идеальным случаем и не соответствует действительности. Степень варьируемости состава, количества и силы проявления факторов зависит от тех изменений, которые происходят в

экономической и социальной среде окружения. Факторы спроса проявляют свое действие, если им будут созданы соответствующие условия. Чем существеннее изменения в окружающей среде, чем они масштабнее и кардинальнее (экономические, социальные реформы), тем резче видна динамика спроса, тем сильнее проявляется действие большого количества основных факторов спроса, тем активнее работают факторы, связанные со свойствами потребителя.

кательность товара (продукции)

Чем выше качество, тем выше спрос при прочих равных условиях

5 Чем ниже цена, тем выше спрос при прочих равных условиях; может быть равная цена за разные ценности; может быть равная цена при разных уровнях спроса

Влияние на спрос

Означает соответствие технологий нуждам покупателей; не продукция (ценность) создается под старую технологию, а технология меняется с созданием новой ценности

дополнительная ценность за деньги

Производители осознают нужды потребителей, покупателей и используют адекватный способ для удовлетворения их до того, как они сами поймут, чего хотят; адекватность всегда способствует повышению спроса Означает, что есть шансы на то, что продукция будет иметь успех, т. е. высокий спрос

Срок исполнения напрямую связан с качеством и Чем меньше срок исполнения, тем выше спрос ценой при прочих равных условиях

Цена — это отношение между людьми, выраженное через отношение между вещами. Цена — это социальное явление, психологическая природа которого наиболее важна для формирования спроса Качество определяет ценность товара (услуги)

4

Суть фактора

5 Сверхпривле- Это приманка для покупателей или

(продукции)

товара

Признак № группы Фактор п/п факторов 1 2 3 Свой1 Цена ства на то вар про(продукцию) дукции, ее ценность 2 Качество товара (продукции) 3 Срок исполнения услуги, заказа 4 Адекватность

Факторы, формирующие спрос и их характеристика

Таблица 2.2

большего объема продаж

прямая и

перекрестная

черты,

особен-

ности

возмож-

и их

бителей

потре-

ности

ность к цене: дальнейшего увеличения цен без потери

терные

10 Мода

«ажиотажа»

9 Эффект

8 Демография

образования и т д. Используется для повышения спроса;

Когда покупают приобретают не из внутренних

очень сильно Порождает колебания спроса циклического

характера. По мере насыщения рынка новыми | модными) товарами спрос постепенно угасает

Этот инструмент позволяет изменить спрос в

долгосрочном периоде, мода связана с инно-

вациями (созданием новых видов продукции)

в котором влияние других людей, организаций

приобретение — это общественное действие,

в зависимости от их возраста, дохода,

информацию без их опроса

потребностей, а потому, что это делают другие

Спрос людей на товары и услуги изменяется

Изучение потребителей и их характеристик дает

на которую нечувствителен к повышению дохода

ходу, будет быстрее расти, чем продукции, спрос

доходу

при прочих равных условиях; объем продаж про-

Чем выше доход потребителя, тем выше спрос

существует альтернатив и заменителей

чувствительность к цене тем выше, чем больше

дукции, спрос на которую высокочувствителен к до-

удовлетворить свои потребности

5

Выражается через ценовую эластичность: прямая

спроса к

вительность

7 Доходи чувст- Покупательная способность или возможность

2 3 4 6 Чувствитель- Показывает — существует ли возможность

1

Харак-

Продолжение табл. 2.2

1

марке, фирме

намерения

15 Деньги и

телей)

(потребиУспех на любом рынке требует обладания знаниями, информацией или мастерством, которых нет у других

главные участники рынка, намерения управляют

этими ресурсами

старому виду продукции приносить доход

Деньги — ресурсы, которыми распоряжаются

и покупателей с потребителями, покупателями

14 ^Знание рынка

Увеличивает долю на рынке, позволяет новому и

потребителя на несколько лет через контракты

бителей)

Это означает постоянный контакт во времени

подход к приверженности: закрепление

торговой

продают по цене с надбавкой. Возможен новый

более высоких текущих ценах Товары, имеющие признанную торговую марку,

телей (потре-

Верность продукции данного предприятия

ность покупа-

13 Привержен-

ценам с нарастанием во времени, делает продажи большими, чем они могли бы быть, при

делали в прошлом, выбирать то, что выбирали

(также как и производители)

товару

(услуге)

давцов

Привычка повышает чувствительность спроса к

доходу)

12 Привычка к

ограничивать ущерб для своего предприятия Потребители продолжают делать то, что они

всякой меры полезности

и про-

последствия влияния этого фактора и

5 Чрезмерный спрос ведет к росту цен сверх

дителей

руководители предприятия должны предвидеть

богатству

(большему

ности

3 4 2 11 Стремление к Дестабилизирующий фактор на рынках;

произво-

Возмож-

Продолжение табл. 2.2

Формирование спроса и цены

__________

127

2.2. Принципы действия отдельных факторов спроса Цена сосредоточивается на свойствах вида продукции, услуг. Зная это, производитель всегда назначит за новую или дополнительную ценность более высокую цену, но часто

эти свойства могут не соответствовать действительности, т. е. важен другой фактор — качество продукции или соответствие с заявленными качествами продукции (ее полез-

ными свойствами). Ценность издательско-полиграфической продукции имеет два слагаемых: ценность текстового содержания издания и

ценность его оформления. Второе слагаемое реализуется издательством и типографией совместно. В данном аспекте нас интересует цена как фактор-инструмент управления формированием спроса изолированно от других, точнее при равном влиянии других факторов спроса и в сочетании, соотношении с другими определяющими свойствами вида продукции, услуги. (Цене как элементу механизма экономики предприятия посвящены подразд. 2.5, 2.6.)

Качество и цена очень активно могут влиять на спрос.

Стремление сохранить долгосрочные связи с издательства-

ми, заказчиками заставляет полиграфические предприятия

поддерживать цены стабильными. Даже когда есть возможность повысить цены при более высоком уровне спроса, они

предпочитают снижать, сокращать издержки (главным образом накладные расходы, постоянные расходы), а не повышать цены. Качество продукции напрямую связано со спросом. Когда покупатели, потребители, заказчики судят о качестве издания, полиграфических услуг по их цене, то утверждение или положение «более низкие цены порождают спрос на большее количество» не всегда верно. Для большинства полиграфических услуг цена не является приоритетным фактором, в реальной жизни цена скорее занимает второе место после качества. С ценой и качеством продукции тесно связана «адекватность». Используя фактор адекватности, успешно работающие издательско-полиграфические комплексы создают ценность,

128

____________________________________________Глава 2

понимая нужды своих покупателей и удовлетворяя их. Адекватность может быть реализована в двух вариантах:

сначала разрабатывают новые ценности, виды продукции, услуг, а затем предприятие работает над проблемой издержек, над тем, как они будут формироваться, т. е. как будет производиться эта продукция;

производить новую ценность (продукцию), укладываясь в старые издержки. И в том, и в другом случае потребитель получает новую ценность (продукцию), но во втором случае, в отличие от первого, по старой цене.

Сверхпривлекательность полиграфической продукции может быть связана с каким-нибудь незначительным элементом, например золотое тиснение на переплете книги, или с чем-нибудь существенным, связанным с дополнительными удобствами, ценностями, сразу привлекающим, т. е. определяющим выбор в пользу этого товара, издания, книги, открытки (услуги), например поздравительная открытка с музыкальным приветствием. Очень важным для предприятия является то, как оно должно решить альтернативу, связанную с изменением цены, т. е. ее увеличением или снижением на ту или иную величину. В экономической теории чувствительность спроса к измене-

нию в цене измеряется показателем прямой ценовой эластичности спроса или коэффициентом эластичности спроса по цене и перекрестной эластичностью. Первый определяется как процентное изменение объема спроса в результате изменения цены на 1 % или по формуле

Второй — как процентное изменение объема спроса на один товар в результате изменения цены на другой. Напри-

мер, изменение спроса на журнал при изменении цены на га-

зету. Если Ед > 1, то спрос эластичен, если Ед < 1, то — неэластичен, если Ед = 1, то спрос обладает единичной эластичностью (без учета знака«-»).

формирование спроса и цены

________

__

129

Чем выше значение цены, чем большую сумму готов заказчик, потребитель заплатить и не лишиться того же количества услуг, тем менее заказчик чувствителен к цене, тем ниже коэффициент эластичности.

В экономической теории задается кривая рыночного спро-

са. Статистики определяют эластичность отраслевых спросов по фактическим данным сложными методами, учитывая сло-

жившуюся в прошлом эластичность. Но она не «чистая», так как кроме цены действовали и другие факторы. Например, если падение цены на 20 % привело (за год) к росту продаж полиграфической продукции на 60 %, то эластичность спроса по цене составляет 60/20 = 3. Такая эластичность спроса могла создаться и под влиянием изменения дохода потребителей, качества продукции и любых других факторов, поскольку постоянство всех других факторов присуще только гипотетичес-

кой кривой спроса в теории. Кроме того, практиков интересует эластичность не рыночного спроса, а спроса на свою продукцию по ее видам. На практике ни один менеджер не может по-

строить идеальную кривую спроса на продукцию своего предприятия. Для этого нужно иметь фактическую информацию,

которой еще нет. Из этого следует, что ее нужно собрать, узнать

у заказчиков.

Для применения теоретических положений следует использовать методы, позволяющие определить эластичность спроса на продукцию предприятия, т.е, построить кривую спроса на продукцию определенного вида по индивидуальной кривой

спроса (отдельного заказчика).

Существуют элементарные методы, которые дают возможность с приемлемой точностью определить чувствительность

потребителей к цене на продукцию, услугу предприятия. Один из них состоит в том, что сопоставляют исходную цену, которую сейчас потребитель платит, с изменением по отношению к

той цене (со слов потребителя), при которой он перестал бы де-

лать заказы (Q2 = 0)- Если цена, по которой оказывается услуга

или покупается издание — Р1? а перестает — Р2, то чувствительность к цене равна PI/(PI - PI}- Чем выше Р2, тем менее

чувствителен данный покупатель к цене. Если его можно счи-

тать типичным, то и достоверность эластичности спроса будет высокой, если его чувствительность к цене слишком индивидуальна, то низкой, и использовать такой результат для при-

130_________________________________________Глава 2

нятия решения об изменении объема выпуска или цены нецелесообразно. На первый взгляд может показаться, что «доход потребителя» второстепенный среди факторов, формирующих спрос. Однако

спрос — это оплаченная потребность, т. е. спрос всегда связан с возможностью оплаты, с доходом потребителя. Кроме того, при более внимательном рассмотрении становится ясным, что речь

должна идти о доходах организаций-заказчиков, а не только индивидов, пользующихся услугами полиграфических фирм,

что этот фактор как инструмент формирования спроса наиболее активно могут использовать полиграфические фирмы оперативной печати, т. е. малые частные предприятия. Если доход отдельного индивида, организации-заказчика

очень низок, то такой контингент потребителей, даже если он и многочисленен, не интересен для производителя при высоком уровне спроса. Некоторые предприятия стремятся нацелиться на богатых людей, на богатые прибыльные организации, фирмы с высоким доходом, имеющие несколько источников доходов. Предприятию важно знать и доходы, и чувствительность спроса к доходам. Последнее понятие очень близко к чувствительности спроса к цене, но отражает то, как изменения в доходе влияют на спрос, на продукцию, услуги предприятия. Если спрос чувствителен к доходу, то объем реализации на такую продукцию, услуги растет быстрее, чем на продукцию, спрос на которую нечувствителен к повышению дохода. В теории чувствительность спроса к доходу измеряется или эластичностью спроса по доходу, или соотношением изменения

объема продаж в процентах к процентному изменению дохода. Полиграфические предприятия могут использовать следующие правила для измерения чувствительности спроса к дохо-

ду: нужно определить соотношение дополнительных затрат на данный вид продукции и исходных затрат потребителя. Дополнительные затраты — это часть дополнительного дохода, которую потребитель может потратить на данную продукцию, а исходные издержки — это та часть полного дохода потребителя, которую он расходует на данную продукцию.

Например, спрос на газеты менее чувствителен к доходу, чем на книги, потому что покупатели расходуют дополнительный доход охотнее на то, что имеет большую временную цен-

Формирование спроса и цены

131

ность. Фактор дохода напрямую связан с материальным положением потребителей, с тем, каковы тенденции в экономике страны для роста личных доходов, доходов предприятий, орга-

низаций, какова политика правительства и его программа по повышению уровня жизни и экономики в стране. Поэтому предприятие, управляющее спросом, должно очень хорошо

ориентироваться в том, как отразятся на спросе, на объеме реализации новые налоги, изменение тарифных ставок зарплаты, внесение различных корректировок в налоговое, пенсионное законодательства и т. д. Ни в прикладной экономике, ни в практике эластичность

спроса не определяется. Она просто игнорируется, так как

учет влияния спроса на цены и объем продукции происходит на индивидуальном уровне. Приходит «богатый» заказчик —

это означает, что его спрос неэластичен к цене, т. е. предприятие может назначить более высокую цену за тот же самый объем услуг. Предприятие оказывает услуги издательству на новый вид (новую или добавленную ценность) продукции — это означает, что предполагается больший объем спроса и большее число заказов, т. е. эластичность спроса повышается и цена назначается выше при том же объеме продукции (при прочих равных условиях: при тех же технических и технологических возможностях предприятия). В прикладной экономике, в факторном анализе хозяйственной деятельности определяется влияние изменения

цены и объема продукции на доход предприятия. Но в данном случае фигурирует не объем спроса как величина, равная предложению, а объем выпуска продукции по факту. Оба понятия — «спрос» и «предложение» — характеризуются объемом продукции, но это разные объемы, каждый из них определяет возможности разных рыночных субъектов. Поэтому и в анали-

зе (перспективном) должно быть четкое разграничение этих разных по своей природе объемов продукции. Таким образом, следует считать целесообразным для пред-

приятий активно использовать категорию «эластичность спроса» для принятия экономически грамотных решений, связанных с изменением спроса и цены не только на свою продук-

цию, но и на аналогичную продукцию других предприятий, т. е. использовать и разновидность эластичности спроса —

перекрестную эластичность.

132_______________________________________Глава 2

2.3. Факторы-инструменты, связанные с возможностями потребителей и целями предприятия В отличие от предыдущих факторов, которые определяют спрос, факторы, связанные с возможностями потребителей и целями предприятия, могут использоваться для формирования спроса, для его увеличения. Очевидно, что у каждого покупателя есть множество личных

свойств, так что у организации-заказчика как группы людей, находящихся в общих одинаковых условиях, есть объединяющие их свойства. Хотя, бесспорно, эта группа факторов, в пер-

вую очередь, имеет отношение к формированию спроса на издательскую продукцию и косвенно формирует спрос на работу типографий. Именно этой (второй) группе факторов, формирую-

щих спрос (см. табл. 2.2), следует уделить внимание, поскольку через них проявляется действенность ценностей как одного из элементов механизма формирования чистого дохода. По своему эффекту действия на спрос эти факторы также можно разделить на вызывающие быстрый рост спроса (эффект «ажиотажа», стремление к богатству) часто без должного на то основания, циклический спрос, быстрый рост и угасание (мода), надежный спрос, стабильный (привычка выбирать то-

вар, приверженность торговой марке). Эффект «ажиотажа» связан с психологической склонностью человека копировать чужие действия (другие это покупают, и я тоже куплю), не контролируя свои действия, т. е. не уточняя, какова ценность приобретения (например, все друзья, знакомые имеют визитную карточку, и я тоже должен иметь). Этот фактор, особенно успешно формирующий спрос на рынке ценных бумаг, характерен и для рынка книг (новых популярных

изданий). Чем шумнее была реклама на это издание, тем больше возможность для увеличения цены, которое происходит без соответствующих фундаментальных причин (той ценности, которую это издание представляет собой по содержанию или оформлению). Этот же фактор, если его правильно ис-

пользовать, позволяет перейти от меньших (серийных выпусков) объемов производства к высоким тиражам, достигая быстрых снижений издержек, цен и делая продукцию (ценность)

Формирование спроса и цены ________________

__

133

полезной, доступной большинству потребителей. Ранее это было характерно для центральных газет, огромные миллионные тиражи которых соответствовали высокому уровню спроса на продукцию издательств и типографий органов центрально-

го управления страны. Управляя спросом или используя эти факторы в качестве инструментов формирования спроса, полиграфическое предприятие может достичь желаемых успехов, результатов. Но подход к каждому из них требует учета его индивидуальности. Для использования каждого из них требуются соответствующие условия. Например, для эффекта «ажиотажа» нужна соответствующая реклама. Потребитель потому покупает, что все покупают. Издательство потому увеличивает спрос на полиграфические услуги, что все хотят иметь эту книгу. Нуж-

но заставить проснуться это свойство в потребителе на примере удачи других, тогда потребитель покупает, приобретает,

потому что другие сделали это с большей выгодой. Для людей,

организации-заказчика необходим объект — новый вид продукции, новый журнал, — модный, пока он новый, т. е. еще не очень распространен. Используя этот фактор-инструмент, можно добиться временного, на период распространения этого товара, подъема спроса. Фактор «привычка к товару (услуге)» — это спрос на один и тот же товар (а не на фирму, предприятие, как в факторе «приверженность торговой марке»), т. е. и тот, и другой факторы в качестве инструмента будут формировать спрос во все

времена, только «привычка» — для любых предприятий (типо-

графий), производящих эту продукцию, а «приверженность» — только для конкретного полиграфического предприятия. «Привычка» — при старых ценах, а «приверженность» — при новых. Для предприятия, производящего новую продукцию, фактор «привычка» оказывает неблагоприятное действие и, чтобы использовать его в качестве инструмента, необходимы огромные усилия, ресурсы, чтобы заставить людей отказаться от привычки выбирать знакомый товар. Примером может служить привычка выписывать и читать газету «Правда». На каждом из рынков готовой продукции, услуг целесообразность использования каждого из этих факторов-инструментов зависит от черт, особенностей, свойств вида продук-

ции, услуг, которые предлагаются на этом рынке. Например,

134_______________________________________________Глава 2

если это рынок печатной продукции, то тут могут формировать

спрос и использоваться для управления формированием спроса эффект «ажиотажа» (все покупают эти книги, и я куплю такие книги); «привычка» (я всегда, с давних пор выписываю и читаю этот журнал, эту газету, вообще привык читать книги)», «приверженность торговой марке» (издательству, предприятию), которая может быть связана с профессиональными ин-

тересами (покупка серии, цикла изданий и др.). Издательства используют эти инструменты-факторы, создают эффект «ажиотажа» через рекламу издания «нашумевшего» автора; выпускают книги в твердых красивых, тисненных золотом переплетах в угоду моде; используют привычку своих читателей, поддерживая постоянные тиражи на периодические издания; издают учебную специальную литературу в сериях, в циклах с

названиями, например, «Жизнь замечательных людей» и т. д. Привычка потребителя к товару связана для предприятия с

вялым спросом. Предприятия, продающие зрелые продукты на вялой части кривой спроса, теряют преимущества перед теми, кто разрабатывает, производит и продает товары на активной части кривой спроса. Активная и вялая части кривой спроса обусловлены жизненным циклом товара, продукции, услуг. Если спрос соотнести с периодом жизни продукции, получается типичная форма кривой спроса: быстрый первоначальный рост спроса, затем темпы роста снижаются и далее — увядают. Обособленно среди всех факторов-инструментов спроса, связанных с потреблением, находится «демография». Под демографией понимают возможность получения полезной информации о покупателях на основании статистических данных о числен-

ности населения и их характеристике: возрасте, поле, семейном положении, занятиях, доходах, образовании и т. д. Весьма актуально, целесообразно, чтобы издательства (типографии) ясно представляли, кто приобретает продукцию издательства (предприятия), каков возраст его покупателей,

доход, уровень образования и т. д. Этот комплексный фактор

предопределяет спрос в целом, он связан с образом жизни покупателей, с теми изменениями, которые происходят во взгля-

дах людей. Например, покупающие могут ориентироваться на

дизайн по принципу «прочитал и выбрасывай», а могут предпо-

читать продукцию более ценную, сохраняющую свою ценность продолжительное время.

Формирование спроса и цены

135

Третья группа факторов-инструментов формирования спроса условно соотнесена с производителем — это «информация о покупателе», цели и деньги производителей. Бесспорно, ис-

пользование любого фактора в качестве инструмента для влияния на спрос требует знания или информации о покупателях, постоянного контакта с ними, но данный фактор-инструмент следует понимать как инструмент для инструментов, т. е. постоянный контакт с потребителем для накопления и обработки информации, для своевременного реагирования на изменения в спросе, для повышения мобильности действия всех других факторов. Например, многие зарубежные полиграфические фирмы, компании успешно применяют современные ин-

формационные технологии, чтобы узнать гораздо больше о

своих покупателях, чем это было возможно ранее. Компьютеры кассовых терминалов книжных магазинов могут регистриро-

вать не только продажу книг, брошюр и других изданий, их цену, количество, но и данные о покупателе, т. е. фирма может иметь точные сиюминутные данные о том, что сейчас приобретается и кем, что собой представляют эти покупатели. «Намерения и деньги» — это фактор как инструмент-гигант, не столько управляющий спросом, сколько определяющий работу двух других рычагов (цены и издержек) механизма экономики предприятия. Это двигатель экономики предприятия и благосостояния потребителя. Положительным примером ис-

пользования этого фактора в функционировании полиграфических предприятий могут быть действия Московской типографии №13. В ней разработали, а вернее добавили, ценные свойства своей продукции — школьным тетрадям. В них добавили информационный лист-страничку по различным школьным предметам, изучив своих потребителей (школьников, учителей, родителей), вернее их потребности. В результате — рост

спроса на тетради именно этой типографии, рост объема выпуска тетрадей, увеличение доли на рынке школьных тетрадей, рост прибыли. Успешно работающие предприятия вновь создают денег больше, чем их первоначально потратили. Для предприятия,

чтобы товар или создаваемый капитал был более ценным, он должен приносить большую прибыль. Следовательно, прежде чем выйти на потребителя, предприятие должно определить, что за ценность нужна потребителю, что он собой представляет,

136__________________________________________Глава 2

каковы его желания, деньги, затем произвести товар (услугу) — ценность — и только потом их предлагать, иначе потребитель может не найти этого производителя-продавца, эту типографию. Реклама в руках производителя является мощным комплексным методом воздействия на потребителя, способом продвижения продукции на рынке. Рекламы нет ни на монопольном, ни на совершенно конкурентном рынке, она широко используется на монополистически конкурентных рынках, к каким следует отнести рынок полиграфических услуг. Это обусловлено тем, что продукция (услуги) дифференцирована. Улучшение продукции отдельным предприятием может позволить ему извлекать прибыль, пока эти улучшения не станут достоянием конкурентов. Улучшение товара, продукции, услуг достаточно часто бывает поверхностным, несущественным. Тем не менее многие покупатели, заказчики откликаются на изменения характеристик. Осуществляя рекламные и прочие связанные с продажей расходы, предприятие надеется увеличить выручку. Реклама требует всегда больших затрат. Отдельные полиграфические предприятия тратят значительную часть своего годового дохода на рекламу в сложных ситуациях на рынке. Типография №13 за год (по отчетным данным) затратила на рекламу в средствах массовой информации и участие в выставках 148,883 млн. руб., что составило более 6 % прибыли от реализации. Полиграфические предприятия, частные малые полиграфические фирмы часто тратят на рекламу значительные финансовые средства, но используют этот инструмент односторонне, привлекая заказчиков близостью расположения, заявляя о себе. Повтор рекламных объявлений в разных средствах массовой информации может оказывать воздействие на увеличение объема производства и возможно, что большие общие расходы на рекламу (на большее число объявлений для потребителей) приведут к пропорционально большим приростам объема производства и реализации продукции. Реклама, будучи успешной, увеличивает спрос на товар предприятия и может привести к приросту прибыли, если спрос вырос или его эластичность изменилась так, что величина затрат на рекламу будет перекрыта изменением дохода (выручки).

Формирование спроса и цены

137

Поскольку реклама подразумевает, что предприятие может

увеличить спрос через предельный (дополнительный) доход,

неся большие затраты, то при возрастании спроса предприятие испытывает искушение увеличить прибыль еще больше,

уменьшая издержки реализации. В результате успешной рекламы предприятие производит

больше продукции, чем до рекламы. Это способствует снижению средних издержек производства, но цена не падает вслед за снижением издержек, ибо в цене остаются средние издержки по рекламе, т. е. она выше той, которая существовала бы без рекламы. Таким образом, успешная реклама увеличивает спрос, способствуя тому, чтобы реализованное количество продукции

возросло, но одновременно она увеличивает средние издержки предприятия, повышая цену. Если реклама обеспечивает продукции и услугам признание и ведет к формированию у потребителей приверженности к данному предприятию, к его марке, то она позволяет таким предприятиям поднимать цены без потери в продажах. Реклама внушает потребителю, что качество товаров известных фирм превышает качество товаров других. В силу того, что реклама воздействует и на субъективные свойства потребителей, ее влияние не всегда однозначно. При определении целесообразности рекламы полезен подход к рекламе на основе теории игр или матрицы, в которой по горизонтали указаны все «участники», а по вертикали — все варианты «игр», и выбора наилучшего из худших результата влия-

ния рекламы на прибыль. Каждое предприятие рассматривает целесообразность проведения рекламы в теории, чтобы увеличить продажи, но выгода от рекламы зависит от того, будут ли рекламировать товар конкуренты. Следует по составленной матрице сопоставить потери предприятия во всех рассматрива-

емых (возможных) сочетаниях с действиями других предприя-

тий и выбрать наилучший из худших результатов изменения прибыли, т. е. в соответствии с максиминной стратегией.

Реклама сочетает^ себе множество основных факторов, фор-

мирующих спрос на продукцию предприятия, начиная с цены,

качества и заканчивая потребительскими свойствами. Эффект от сочетания одновременного действия множества факторов мощный, безошибочный, поскольку действует сразу на всех по-

138

______

_______________________Глава 2

тенциальных потребителей и по всем параметрам и «заочно» по отношению к продукции, услугам, поскольку, чтобы проверить

информацию о товаре, нужно его приобрести (отдать свои деньги), т. е. превратиться из потенциального потребителя в заказчи-

ка, увеличить спрос на продукцию предприятия, рекламирующего свой товар, а в результате следует увеличение объема продаж, объема выпуска продукции, повышение дохода и прибыли.

2.4. Прикладные аспекты взаимосвязи цены со спросом и предложением Исследуя и обобщая динамику рыночных цен, микроэкономика определила законы, выражающие взаимосвязь между ценой и спросом, ценой и предложением. Зная и исследуя эти законы, предприятие может в определенной мере регулировать цены на свою продукцию и свои доходы. Если спрос — это платежеспособная потребность, то закон спроса гласит о том, что платежеспособная потребность тем меньше, чем выше цена, или спрос тем ниже, чем выше цена. Закон предложения является полной противоположностью закону спроса. Чем выше цена, тем больше предложение или объем производства и продаж продукции, и, наоборот, чем выше предложение, тем

ниже цена. Таким образом, спрос и предложение, хотя они являются противоположными силами, могут вызвать подъем или падение цен; и цена, влияя на спрос и предложение, может поднять или снизить их.

Реальной и типичной для многих рынков, в том числе и рынков полиграфической продукции, является ситуация, ког-

да либо спрос превышает предложение, т. е. наблюдается дефицит продукции, либо предложение превышает спрос, т. е. наблюдается избыток продукции.

В спросе могут скрываться и опасности, и успех предприя-

тия. Неудовлетворенный спрос на продукцию предприятия мо-

жет стимулировать рост производства, а может спровоцировать и рост цен; уменьшение спроса может вызвать структурные изменения в экономике предприятия и т. п.

Формирование спроса и цены

__________139

Причину увеличения спроса при снижении цены товара экономика объясняет тремя эффектами, возникающими при снижении цены на товар: эффектом роста выгоды, эффектом дохода, эффектом замещения. Эффект замещения происходит потому, что подешевевший товар относительно удорожает другие, поэтому, замещая другие товары более дешевыми, обеспечивает себе дополнительный доход. Эффект дохода происходит, когда сниженная цена влияет на прежнюю сумму расходов, заставляя приобретать больше товара, что равнозначно увеличению дохода. Чем больше покупатель покупает подешевевшего товара, тем больше увели-

чивает свой доход. Эффект роста выгоды состоит в том, что любая покупка совершается, если есть обыкновенный предлог в виде равенства расходов на приобретение товара и полезности от него. Снижение цены уменьшает расходы при прежней полезности, т. е. изменяется состояние расходов на товар, и полезности от него к большей выгоде покупателя. Когда спрос испытывает влияние не только цены, но и других, неценовых факторов, происходит изменение уже не величины спроса, а самого спроса. При одной и той же цене появляются две или несколько величин спроса (старая, предыдущая и новая). Прежней цене соответствует другая величина спроса, прежним ценам — другие величины спроса, вся кривая спроса перемещается при росте вправо вверх, при падении — вправо вниз. Основные неценовые факторы изменения уровня рыночно-

го спроса: изменение предпочтений и возможностей потребителей: число потребителей. Закон спроса может работать только если величина предложения превышает величину спроса, т. е. в диапазоне цен выше равновесной цены, тогда рыночные отношения не разрушаются. Обратная зависимость величины спроса от цены ограничивает стремление предприятий получить большую прибыль

за счет более высоких цен. В реальной рыночной экономике закон спроса в чистом виде (только под действием изменения цены), т. е. при ста-

140_______________________________________________Глава 2

бильности прочих условий, как в модели, не проявляется, так

как в действительности такие «очищенные» условия спроса не могут сложиться. Он действует и проявляется в сочетании с другими, неценовыми факторами. В теории спроса установлена обратная зависимость спроса от цены и эта зависимость названа законом. Но в реальных условиях встречаются ситуации, противоречащие этому факту. Однако парадокс состоит в том, что объяснение этих противоречий укладывается в рамки закона спроса. Например, потребитель сегодня покупает больше, чтобы

завтра не покупать по еще большей цене. Это объясняется тем,

что на динамику спроса влияет не только реальное движение

цены, но и ожидаемое повышение цены. Или предстоящее снижение цены может вызвать не только увеличение спроса, но и его уменьшение сегодня, так как завтра цены будут ниже. Действие закона испытывает сильное влияние инфляции. Спрос остается неизменным при инфляционном росте цен.

В самом деле, вроде бы произошел рост цены товара, а величина спроса не отреагировала на это понижением. Однако

спрос отреагировал не вопреки, а в соответствии с экономическим законом. Изменились доходы за счет падения покупательной способности рубля, поэтому величина спроса осталась прежней.

Некоторые виды продукции (газеты, журналы) в день выхо-

да стоят дороже, чем неделю спустя, но в день выхода их поку-

пают не меньше, чем через неделю, так как есть дополнительная выгода:получить информацию раньше. Таким образом, величина спроса регулируется с учетом всей совокупности факторов, не только денежных. Сведение к минимуму дополнительных затрат любого вида позволяет повысить продажную цену. Например, потребление

газет, журналов связано с накоплением макулатуры. Организация ее утилизации уменьшает дополнительные трудности и дает дополнительную выгоду. Ответная реакция спроса на изменение цены является временным процессом. Чем продолжительнее временной период, тем сильнее изменяется величина спроса под влиянием новой цены. В подавляющем большинстве потребители зависят от производителей: цена увеличилась, спрос частично снизился.

Формирование спроса и цены

141

Отреагировав на рост цены снижением величины спроса, потребители остаются во власти производителей на продолжительный период, пока конкурирующие фирмы не предложат другую продукцию по иной цене.

Учет временного фактора в действии закона спроса помога-

ет понять, почему на начальном этапе рост цены может не

снижать спрос, но в продолжительном периоде закон сработает полностью.

Ценовая эластичность спроса, определяемая коэффициентом эластичности, зависит от трех факторов:

величины предельно возможных затрат заказчика (покупателя] на данный вид продукции, услуг, т. е. дохода потребителя и его структуры; качества, количества и цены услуг-заменителей;

числа конкурирующих предприятий данного вида продукции (услуг). Можно сделать следующие практические выводы из харак-

теристики ценовой эластичности спроса. Первый: при неэластичном спросе производитель не склонен снижать цены, так как потери от снижения цены не будут компенсированы ростом величины спроса. Поэтому неэластичный спрос выступает фактором потенциального роста цены. Второй: эластичный (высокоэластичный) спрос означает чувствительность к минимальному уровню цены. Поэтому эластичный спрос выступает фактором потенциального снижения цены. Третий: предприятие должно стремиться в долгосрочном

периоде к росту числа видов такой продукции, спрос на которую характеризуется высокой эластичностью, к увеличению

доли высокочувствительных видов продукции (услуг) в общем объеме продукции.

Четвертый: краткосрочные решения, переходящие в долгосрочные, очень часто базируются на первом выводе, когда

предприятия хотят работать с высокими ценами и практически этого достигают. Если величина спроса жестко ограничена в своем изменении объемом предложения, то возникает неэластичность спроса, что оборачивается выгодой для производителя. Ведь

142_______________________________________________Глава_2

даже при некотором уменьшении величины спроса предприятие все равно выигрывает от роста цены. Для получения большего гарантированного дохода теория рекомендует предприятиям использовать прием «перевода» эластичного спроса в неэластичный путем ограничения объема производства. У этого приема есть объективный предел, ибо может измениться не только эластичность, но и исчезнуть сам спрос. Обычно предприятие чувствует, когда ограничение объема выпуска продукции гарантирует ему стабильный спрос при высокой цене. Поэтому оно является сторонником неэластичного спроса, возникающего в силу искусственного ограничения предложения, объема производства, объема выпуска. Спрос на продукцию (ценовая эластичность) является важнейшим из факторов, требующих анализа для принятия решения по регулированию цен. Например, руководителю издательства необходимо знать, как реагирует читатель на изменение цены, какова эластичность спроса по цене. Зависимость спроса от цен невелика, т. е. спрос неэластичен, когда издание уникального содержания или редкого полиграфического исполнения, когда на рынке нет конкурентов, когда покупатели не сразу замечают рост цен, когда потребители считают, что повышение цены оправдано повышением качества исполнения или ростом инфляции, и др. Совсем иные условия для производителя складываются, когда спрос сильно зависит от цен, т. е. спрос эластичен. Тогда приходится менять ценовую политику, так как снижение цен может принести больший объем доходов за счет роста объема продаж. Спрос, как правило, определяет максимальную продажную цену. Минимальная цена при этом обусловливается издержками. Производитель обычно стремится назначать такую цену, которая полностью бы покрывала все издержки по производству и сбыту продукции с учетом нормы прибыли, которая определяется в результате рыночной ситуации. Кроме платежеспособного спроса (максимальная цена) и издержек производства (минимальная цена) на уровень цены оказывают влияние цены конкурентов. Если качество продукции близко к качеству продукции конкурентов, то предприятие установит на свою продукцию цену, близкую к цене конку-

Формирование спроса и цены__________

143

рента. В случае лучшего качества оно может запросить более

высокую цену и не потерять долю продаж. Для анализа продукции конкурента проводятся исследования реакции потребителя на цену товара конкурента. Предложение, как и спрос, — это самостоятельный элемент рынка и экономики предприятия, но с иной экономической логикой в соответствии со своим законом поведения. В противоположность закону спроса закон предложения гласит, что величина предложения находится в прямой зависимости от направления изменения уровня цен. Кроме цены на уровень предложения (объема продукции) влияют: размер предприятия, определяемый его производственной мощностью;

цены на переменные ресурсы; уровень технологии производства; изменение цен на постоянные ресурсы; прогноз на динамику спроса, цен, доходов и т. д.; на уровень рыночного предложения (кроме названных) — количество предприятий в отрасли.

Чем выше цены переменных производственных ресурсов, тем выше предельные издержки, связанные с любым объемом

выпуска. Это означает, что увеличение цен на переменные ресурсы имеет тенденцию повышать уровень предельных издержек предприятия, т. е. тогда предприятие будет предлагать меньше продукции при любой цене. Следовательно, рост цен на переменные ресурсы уменьшает предложение предприятия, а снижение цен увеличивает предложение. Рост уровня предложения предприятия увеличит его при-

быль только в кратком периоде; появление значительной прибыли привлечет новые фирмы, что сдвигает рыночную кривую предложения вправо в долгосрочном периоде, и цена упадет. В кратком периоде, когда мощности предприятия не увеличиваются, изменение цены постоянного ресурса, изменение постоянных затрат, например лицензионных платежей

и фиксированных годовых налогов, затрагивает только постоянные и средние издержки. Следовательно, оно не оказывает воздействия на переменные и предельные издерж-

144

Глава 2

ки, т. е. объем выпуска продукции не изменится. Этим

объясняется то, что изменение цен на постоянные ресурсы в отличие от изменения цен на переменные ресурсы не влияет на краткосрочное предложение предприятия. Предложение остается на прежнем уровне, ничего не меняется, за исключением прибыли предприятия. Этим объясняются некоторые неожиданные последствия политики правительства, когда оно влияет на цены постоянных, а не переменных ресурсов, желая побудить предприятие изменить объем выпуска продукции или предложение. Т^ким образом, если власти сократят лицензионные плате-

жи, годовые налоги, страховые платежи, введут дотации или увеличат их, это в ближайшее время не окажет воздействия на предложение продукции предприятий в отрасли. Например, правительство предлагает субсидию отрасли с целью побудить предприятия производить больше продукции. Это практически будет бесплатная прибыль для предприятия. Субсидии снизят средние издержки за счет сокращения постоянных на величину субсидии, но не изменят переменных и предельных затрат. Если правительство желает быстро ускорить рост объема выпуска продукции в той или иной отрасли, оно должно уменьшить цены на какой-либо из переменных ресурсов, используемых предприятиями отрасли. Изменение, динамика предложения испытывает влияние

временного фактора. Возможности увеличить объем продукции (предложение) у предприятия тем больше, чем продолжительней временной отрезок, чем больше капитальных вложений может осуществить предприятие. Ценовая эластичность предложения предприятия в долгом периоде выше, чем в кратком. В долгом периоде больше возможностей для гибкого поведения предприятия.так как ограничения производственной мощности меньше.

Когда объем постоянных ресурсов неизменен, эластичность предложения может рассматриваться как производное от чувствительности предприятия к производству большего или меньшего количества продукции. В таких условиях в кратком периоде предложение будет стремиться стать более неэластичным с ростом выпуска. При стопроцентном использовании мощности предложение может стать абсолютно неэластичным.

Формирование спроса и цены

_______________

145

Следовательно, эластичность предложения (и индивидуального, и рыночного) зависит:

от темпа, с которым увеличиваются предельные издержки при росте объема выпуска продукции;

от того, насколько легко постоянные ресурсы могут быть заменены переменными, — если производственная функция предполагает постоянное соотношение между постоянными и переменными ресурсами, то увеличить предложение в кратком плане будет невозможно; когда фирма приобретает дополнительные единицы постоянных ресурсов (оборудования) или заменяет старое оборудование на новое, более производительное, то увеличение объема выпуска возможно в кратком периоде при изменении затрат переменных факторов. Увеличение цен на ресурсы при увеличении цены

продукции делает предложение еще более неэластичным.

Когда предприятие действует на ограниченных (определенных) мощностях, то предельные издержки постоянно растут и темп их роста опережает прирост объема выпуска продукции. Предельные издержки (при неизменности цен на ресурсы и технологии) увеличиваются, потому что увеличение использования переменных ресурсов вместе с постоянными ведет к уменьшению предельного дохода. Снижающийся предельный продукт переменных факторов (труда) способствует увеличению переменных издержек производства.

Закон предложения обусловлен законом уменьшающейся предельной производительности, законом снижающейся предельной доходности предельного продукта переменных факторов производства. В соответствии с этим законом после точки уменьшения доходов дополнительный рост объема продукции потребует более быстрого роста переменных ресурсов. Это означает, что кривые предельных издержек будут становиться

круче с ростом выпуска. В экстремальном случае с достижением максимума использования производственной мощности

кривая предельных издержек станет вертикальной. Это означает, что предприятие достигло предела эффективной стадии производства и дальнейшее увеличение переменных издер-

жек будет связано с неэффективным их использованием, с переходом от эффективной (второй) стадии производства к неэффективной.

10

146_______________________________________________Глава 2

Таким образом, когда предприятие распределяет и использует производственные ресурсы эффективно, т. е. работает на

эффективной стадии, кривая предложения имеет положительный наклон. Для крупного предприятия более привлекательна ситуация

неэластичного предложения, гарантирующая стабильность производства при резком повышении цены. Поэтому такие предприниматели озабочены не столько производством, сколько заменой эластичного предложения неэластичным. Для этого используется искусственное ограничение объема производства, а следовательно, и величины предложения. Но

это возможно для полиграфических предприятий при монополии данного производства (отсутствии конкурентов) и отсутствии услуг-заменителей. Малые предприятия предпочитают такое предложение, когда за счет малого снижения цены можно увеличить объем продукции, получить дополнительный доход.

В реальных условиях существует множество факторов, определяющих динамику предложения: выручка предприятия от реализации продукции, экономическая конъюнктура на рынке, уровень конкуренции в отрасли, налоговая политика государства и др.

Выручка предприятия от реализации продукции зависит и от цены, и от объема продукции в натуральном выражении. При

эластичном спросе цена снижается, а объем увеличивается быстрее, чем снижается цена. Совокупный доход растет, но в расчете на товарную единицу рентабельность производства падает. Экономическая конъюнктура — ситуация, складывающаяся с позиции предложения на рынке данного товара в определенный период, — может быть высокая, низкая или изменяющаяся соответственно. Первое состояние выгодно для предприятия, когда спрос превышает предложение и гарантирует производителю устойчивый объем реализации продукции при высоких ценах; но именно высокие цены стимулируют увеличение предложения, что приводит в дальнейшем к его превышению над спросом и к снижению цен.

Уровень конкуренции в данной отрасли следующий: если на рынке предложение превышает спрос, то производители

Формирование спроса и цены

147

начинают соревноваться за потребителя-заказчика, цены па-

дают; эта конкуренция производителей хорошо известна по литературе: при недостаточном предложении возникает хорошо известная на практике конкуренция среди покупателей. Величина и структура предложения отражают налоговую политику государства: налоговые льготы могут увеличить предложение отдельных видов продукции в перспективе.

Таким образом, теория спроса и предложения помогает понять закономерную сущность производства, взаимосвязь цен, спроса, предложения и имеет реальную практическую значимость, открывая предприятиям их возможности, пути регулирования уровня спроса, предложения и цен. Поскольку прибыль — это разница доходов и расходов предприятия и цена как таковая фигурирует в доходе, то следует определить зависимость прибыли от дохода. Взаимосвязь

цены с прибылью можно проследить, установить через цепочку категорий: цена, количество продукции, стоимость продукции, доход предприятия, выручка от продаж. Прибыль напрямую

зависит от дохода. Доход рассчитывается как произведение цены и объема продаж, но можно ли во всех случаях, всегда утверждать, что совокупный доход тем больше, чем выше цена, т. е. что он напрямую зависит от цены? Теория поведения предприятия на рынках сбыта с несовершенной конкуренцией, каким является рынок полиграфических услуг, доказывает, что совокупный доход предприятия максимизируется однозначно не при самом большом объеме вы-

пуска и неоднозначно при самых высоких ценах. В условиях несовершенной конкуренции в связи с диффе-

ренциацией услуг полиграфическое предприятие имеет определенную меру власти над ценой, т. е. цена назначается предприятием в зависимости от условий на рынке, в зависимости

от объема спроса. Дополнительный доход от продажи каждой следующей единицы продукции не является постоянной величиной. С увеличением объема выпуска он уменьшается, достигает нуля и может быть отрицательной величиной.

Нулевое значение предельного (прирастного) дохода означает, что совокупный доход достиг максимума. Величина цены (Я) и предельного дохода (MR) зависят не только от уровня

148_______________________________________________Глава 2

спроса, но и от эластичности спроса (Ед). При эластичном спросе, когда объем выпуска растет быстрее, чем снижается цена, совокупный доход растет, увеличивается с увеличением объема продукции. При неэластичном спросе, когда объем выпуска растет медленнее, чем снижается цена, предельный доход выражается отрицательнаой величиной, т. е. совокупный доход уменьшается, снижается с увеличением объема продаж. Таким образом, максимум совокупного дохода достигается не при максимальной цене и не при максимальном количестве продукции, а при их промежуточном значении. Формула предельного дохода MR = Р + Р ( 1 /Ед) имеет практическое значение; пока спрос эластичен, предприятие, добиваясь максимума дохода, должно снижать цену, когда спрос неэластичен — повышать цену на продукцию. Означает ли максимум совокупного дохода максимум прибыли, будет ли при максимальном доходе прибыль максимизироваться, следует ли предприятию максимизировать доход в отрыве от издержек — это вопросы, ответы на которые теория дает предприятию. Прибыль максимизируется при равенстве предельного дохода и предельных издержек. Если предельный доход при максимуме совокупного дохода равен нулю, то это означает, что предельные издержки тоже должны быть равны нулю: если MR = МС, MR = 0, то МС = О, однако предельные издержки не могут быть нулевой величиной, дополнительные затраты на дополнительную единицу продукции всегда положительная величина, кроме того, кривая предложения (она же часть кривой предельных издержек) расположена выше AVCmin, а это тоже положительная величина. Из этого следует, что прибыль максимизируется (при несовершенной конкуренции и прямолинейной кривой спроса) на кривой предложения левее максимального совокупного дохода при цене большей, чем в точке, где Ед = 1, и большей AVCmin. Таким образом, практически цена, которая назначается предприятием для получения максимально возможной прибыли, всегда будет ниже максимально возможной величины цены. Следовательно, прибыль достигает максимума не при максимуме цены и не при максимуме совокупного дохода.

Формирование спроса и цены____

___

149

2.5. Экономические подходы к определению цены Чтобы оценить прикладную значимость теоретических аспектов ценообразования, следует сравнить их с факторами и способами формирования цен на реальных предприятиях, выбрав главные, типичные, основные из них, раскрыть сходство эмпирических подходов с теоретическими, увидеть проявление ценообразующих концепций в реальной жизни предприятий. Концепции взаимосвязи цены со спросом, объемом выпуска и прибылью в теории последовательно представлены в графических моделях формирования цены, объема выпуска и прибыли. Модели формирования цен в экономической теории: показывают взаимосвязь цены со спросом, с объемом выпуска продукции, издержками и прибылью предприятия, зависимость и влияние каждой из этих категорий на конечный результат деятельности предприятия — прибыль; определяют условия формирования цен для максимизации прибыли; раскрывают целесообразность действий предприятия, связанных с изменением цены, спроса, объема выпуска, издержек, для достижения максимума прибыли в условиях краткого и долгого периодов;

демонстрируют не только формирование цены, но и долю прибыли в ней в зависимости от изменения степени совершенства конкуренции на рынке. Прикладной аспект ценообразования в теории состоит в том, что указаны, определены основные факторы, формирующие цену готовой продукции, цену продажи (реализации) продукции на рынке. Такими факторами для цен, по которым продается продукция предприятия, являются: уровень рыночного предложения и его эластичность; уровень рыночного спроса и его эластичность;

спрос на продукцию отдельной фирмы и его эластичность; предложение отдельной фирмы и его эластичность;

150__________________________________________Глава 2

уровень средних издержек предприятия; уровень предельных издержек предприятия; временной фактор в виде краткосрочного и долгосрочного периода. Каждый из них в свою очередь зависит от массы других факторов. Существуют различные методы расчета цен на собственную продукцию, которые могут быть использованы в практике работы предприятия. Минимальная цена, определенная издержками производства, и максимальная, ограни-

чиваемая платежеспособной потребностью или спросом, сужают диапазон, в котором может быть выбрана и установлена окончательная цена продукции. К ним относятся методы установления цен на основе текущих цен (по средним издержкам плюс справедливая прибыль, на основе анализа безубыточности, на основе ощущаемой ценности), а также затратные методы и методы, ориентированные на спрос. Затратные методы ценообразования обеспечивают расчет предельной цены посредством добавления к издержкам какой-то конкретной величины. Эти методы подразделяются на: метод «издержки плюс»,

метод минимальных затрат, метод ценообразования с повышением цены путем надбавки к ней, метод целевого ценообразования. Наиболее распространен метод «издержки плюс». Он предполагает прибавление к цене производства и цене материалов, т. е. издержкам, некой фиксированной величины прибыли. Но каковой должна быть прибыль — неизвестно. Метод минимальных затрат предполагает установление цены на минимальном уровне, достаточном для покрытия те-

кущих (переменных) расходов, а не совокупных издержек. Дополнительные издержки определяются уровнем, при котором можно окупить сумму минимальных затрат. Метод надбавки к цене (для корректировки существующей цены). Расчет цены связан с умножением цены производства

Формирование спроса и цены___

__

151

на определенный коэффициент добавочной стоимости. Указанный коэффициент определяется делением общей суммы прибыли от продаж на себестоимость или делением общей

суммы прибыли на цену продаж.

Метод целевого ценообразования. На его основе рассчитывается себестоимость на единицу продукции с учетом объема продаж, который обеспечивает получение намеченной прибыли. Себестоимость трансформируется из-за уменьшения или увеличения загрузки производственных мощностей с учетом влияния конъюнктуры и других факторов. После чего определяют цену на единицу продукции, которая при этих условиях обеспечила бы целевую прибыль. При этом возможны следую-

щие варианты.

Определение цены с ориентацией на спрос. Если дифференциация соответствующих видов продукции и услуг принимается потребителем, то возможно контролировать цены, опреде-

ляя их на уровне, обеспечивающем получение максимальной прибыли.

Метод определения иены на основе анализа минимальных пределов убытков и прибылей. Определение цены на основе анализа пределов является уместным в том случае, когда предприятие нацелено на достижение наименьшей прибыли. При этом оно должно точно подсчитать и постоянные и переменные издержки, располагать условиями точно спрогнозировать спрос. Кроме того, спрос на рынке должен находиться под влиянием изменения только или преимущественно цен, а объем продукции — показывать соответствующий уровень. В действительности трудно точно определить общий (рыночный) спрос на продукцию. Кроме того, на рыночный спрос оказывают влияние не только цены. По этой причине способ определения цены на основе анализа пределов помогает дать лишь определенный ориентир ее расчетного уровня.

Метод определения и^ны продажи на основе анализа максимального пика убытков и прибылей. Он ориентирован на выявление цены, обеспечивающей максимальную прибыль. При его использовании предприятие ориентируется на объемы одной и

той же продукции по различным ценам с тем, чтобы на практике проверить, сколько же в реальности удастся реализовать ее.

Глава 2

152

Метод повышения цены посредством надбавки к ней. В качестве надбавки к издержкам прибыль можно включать в состав

цены пропорционально либо зарплате, либо себестоимости, либо фондоемкости продукции, либо в смешанном варианте. Но это приводит к разной рентабельности. Самый простой способ состоит в добавлении определенной стандартной наценки на себестоимость. Наценка может включать некоторые неучтенные затраты и ожидаемую прибыль. Технические приемы этого метода могут быть разными. Этот

метод отражает преимущественную ориентацию на производство, а не на рынок. В любом случае кто-то берет на себя волевое решение в отношении требуемой величины прибыли. В рыночных условиях предприятие должно ориентировать-

ся на рынок и стремиться обеспечить безубыточность своей деятельности, получение целевой прибьши в процентах на вложенный капитал. Основная идея метода может быть продемонстрирована с помощью графика безубыточности (рис. 2.1). Крутизна наклона кривой TR (стоимости продукции) зависит от цены продукции Р. Для обеспечения безубыточности следует продать рбез = Р0 единиц по цене Р = Д0/00. Если предTR.TC

д /TR (доход) П (целевая прибыль) ^

издержки)

р1

Q0

Qn

Q

Рис. 2.1. График безубыточности и целевой прибыли

Формирование спроса и цены

153

приятие хочет получить целевую прибыль Пц, равную отрезку ДС, то ему следует производить Qn по цене До/90 или при более

высокой цене сократить объемы продаж. Однако неизвестно, согласится ли потребитель приобретать продукцию (меньшее количество) по более высокой цене, т. е. при работе по графику

безубыточности следует учитывать эластичность спроса по

цене. Этот метод требует анализа возможности получения целевой прибыли при разных вариантах цен и выбора наиболее выгодной комбинации цены, умноженной на предполагаемый

объем продаж. Может возникнуть необходимость в ориентации на изменение цен конкурентов и проведения согласованной с ними ценовой политики. В основе определения цен (из опыта ценообразования японских фирм) может лежать формула цена = издержки + плановая прибыль < цена конкурентов.

Из установленных цен определяется, какими должны быть издержки. Если фактические издержки выше, то производит-

ся работа по снижению издержек производства до уровня, заложенного в цену. Метод согласованных правил поведения состоит в том, что предприятия принимают решение об использовании в отрасли единых способов определения издержек, например единой формулы цены. Следствием согласованной ценовой политики могут явить-

ся единые цены на продукцию и одновременность их изменения. В полиграфической отрасли установление такого единства достигается через МАЛ («Московская ассоциация полиграфистов» — добровольная управленческая организация в отрасли). Полиграфические предприятия (бывшие системы Союзполиграфпром) присылают ежемесячно в МАЛ (анонимно)

свои цены по видам продукции и тиражам. Используя эту информацию, МАЛ устанавливает фиксированные цены (с торговой скидкой). При установлении цен МАЛ предприятия, вошедшие в нее и не вошедшие, ориентируются на эти цены, а не на наибольшую прибыль (рентабельность), не на спрос. В основе определения таких цен лежит картельный принцип, который состоит в том, что должен поддерживаться дефицит продукции (услуг на рынке) и за счет этого цена не изменяется (не снижается), т. е. предприятия избегают ценовой войны.

154_______________________________________________Глава 2

Метод определения цены с ориентацией на конкуренцию учитывает конкурентное положение предприятия и данного вида продукции или услуги, а также всю конкурентную ситуацию на рынке. В данном случае цену определяют путем анализа и сравнения возможностей продукции своего предприятия и предприятий конкурентов на конкретном рынке, а также через анализ и сравнение сложившихся на рынке цен. Этот метод подразделяется на: метод определения цены посредством ориентации на рыночные цены; метод формирования цен за счет следования за ценами предприятия-лидера на рынке; метод определения цены на основе цен, принятых на данном рынке; метод определения престижных цен и состязательный метод определения цен. Следующий метод — формирование цены через следование за ценами предприятия-лидера на рынке. Предприятие-лидер располагает высокой степенью доверия со стороны потребителей (заказчиков) и возможностями установления более выгодной для себя цены. Предприятия, следующие в формировании своей цены за лидером, неконкурентны по степени известности, поэтому они придерживаются уровня цен, определенного лидером. Цены ограничиваются лидером и не бывают выше цен, установленных лидером. Ценообразование на основе цен, принятых на даннолг рынке. Применяются цены, сохраняемые на стабильном уровне в отношении определенных видов продукции в течение длительного времени на конкретном рыночном пространстве. В этом случае независимо от объема рыночной доли, занимаемой предприятием, даже при незначительном повышении цен происходит резкое сокращение объема продаж соответствующего вида продукции и наоборот. Установление престижных цен характерно также для отдельных полиграфических предприятий. Примером такого ценообразования служат цены на уникальные издания. Если такого рода услуги (продукция) будут оказываться по низким ценам, они станут легко доступными и потеряют свою главную привлекательность для рынка престижных покупателей (заказчиков). Расчет цен основывается на различных концепциях, методиках ценообразования: стоимостной, концепции усредненной стоимости, стоимости с учетом фондоемкости, цены про-

Формирование спроса и цены

155

изводства и др. Общим для всех методов является признание текущих затрат на единицу продукции (себестоимости) в качестве исходной базы цены. На методах определения цен отражается не только специфика отрасли, ее продукции. Технологические способы, характер оборудования, взаимосвязь с заказчиками (покупателями), с поставщиками материалов, партнерами и масштабы производства и т. д. накладывают определенные отпечатки на методику определения цен. Для крупных полиграфических предприятий характерна многономенклатурная и многоассортиментная продукция со сложными множественными технологическими операциями. На малых предприятиях номенклатура сужена, но ассортимент очень обширный и оказывает существенное влияние на издержки, связанные с изготовлением каждого заказа, так же как и на крупных предприятиях. Практически каждый заказ индивидуален и требует предварительного расчета затрат. Кроме того, малые предприятия очень широко используют услуги партнеров при выполнении заказов. Полиграфия отличается разнообразием применяемых материалов, применяемой техники. Поэтому издержки собственного производства во многом зависят от условий работы с поставщиками и партнерами, от количества конкурентов {например, для фирмы «Альба» конкурентами являются все фирмы оперативной полиграфии Москвы и Московской области; их достаточно много, так что предприятие может их не знать, но своих основных конкурентов оно всегда «держит в поле зрения», следит за их ценами). В полиграфии широко распространены два типа методов ценообразования: постадийный и метод «максимума издержек». Первый применяется на крупных предприятиях и наиболее оправдан. Цена достаточно конкурентна и в то же время предусматривает издержки каждого производимого процесса. Метод максимизации издержек, в котором цена включает в себя сразу максимум операций, используемых для производства определенной продукции, целесообразен только на малых предприятиях, на фирмах оперативной полиграфии. В результате цена конкурентна только при малых тиражах и не всегда оправдана технологически. На полиграфических предприятиях используются прайслисты (временные и постоянные), которые служат материа-

156_______________________________________________Глава 2

лом для определения стоимости конкретных заказов (вместо ранее существовавших прейскурантов цен), а также основой ценовой политики. В процессе развития предприятия они совершенствуются и упрощаются, не давая при этом полной информации заказчикам, изучающим их. Ценовые листы включают в себя пункты скидок и наценок, где первые фиксированы, а вторые определяются лицом, устанавливающим цену. Впрочем, возможны отступления и от фиксированных скидок в случае особой заинтересованности в конкретном заказе или клиенте. Прайс-листы подразумевают пооперационный расчет, т. е. каждая операция считается отдельно, а цена складывается из множества составляющих. Пооперационый метод ценообразования рассмотрен на примере малого полиграфического предприятия «Альба» (оперативная полиграфия). У этого предприятия существует два вида прайс-листов: обычный прайс-лист, используемый для большинства кли-

ентов. Он достаточно конкурентен и используется для всех, за исключением фирм-партнеров, рекламных агентств, дизайн-бюро, стратегических заказчиков и заказов. Цены включают в себя себестоимость, налоги и прибыль в размере 35-50 %; прайс-лист рекламных агентств. По нему рассчитываются

агентства, дизайн-бюро, стратегические заказчики и заказы. Цены включают в себя себестоимость, налоги и прибыль

в размере 20-30 %.

Процентная надбавка прибыли зависит в основном от таких факторов, как тираж (при малых тиражах высокая себестоимость и малая общая стоимость, для заинтересованности в таких заказах планка прибыли поднимается), расходные материалы (более сложная бумага для печати дает повышенный процент отбраковки, в связи с этим закладывается больший процент прибыли), различные виды услуг (спрос на различные виды предоставляемых услуг различен, поэтому чем выше спрос, тем выше прибыль).

Издержки (себестоимость) включают в себя постоянные и переменные затраты. Постоянные включают амортизацию, арендную плату, платежи за кредит и т. д. Переменные — издержки на расходные материалы, топливо, электроэнергию

Формирование спроса и цены

157

и т д. Расходные материалы с их доставкой, акклиматизацией и предпечатной подготовкой в прайс-листах вынесены отдельным пунктом расчета общей стоимости, остальные издержки

включают в себя непосредственно стоимость печати. Далее определяется стоимость печати определенного количества тиража с определенной красочностью в зависимости от затрачиваемого на данный процесс времени. Затраты на электроэнергию, включаемые в себестоимость, рассчитываются ежемесячно в Мосэнерго. Выплаты производятся по следующей схеме. В начале года бухгалтер рассчитывает лимит киловат-часов в год и согласно этому лимиту ежеквартально перечисляет авансовые платежи. Если потребление

электроэнергии меньше аванса по лимиту, разница идет в последующие месяцы, если больше, то сверх лимита оплачивается

по более высокой ставке (на 20 %) плюс НДС. Доплаты производятся ежемесячно. НДС по лимиту выплачивается в конце года. Остальные начисления затрат осуществляются по издержкам за смену (заработная плата фиксирована, расходы на ветошь и смывку тоже, выплаты механикам, наблюдающим машины ежемесячно, также фиксированы и т.д). Нефиксированные расходы учитывает прибыль. На цену влияет множество различных критериев. В первую очередь цена зависит от себестоимости; во вторую — от процента прибыли, который определяется с учетом цен конкурентов. Но, кроме того, цену, в том числе и на полиграфические ус-

луги, определяют такие факторы, как:

повышение качества (влечет обычно повышение себестоимости), оперативность работы,

организация труда (увеличение сменности),

прием лишь интересных заказов (печать однотипных заказов, например только конвертов, влечет экономию времени, повышает производительность],

компоновка заказов (экономия на смывках машины при печати одного цвета на различных заказах, экономия времени на дополнительных приладках машины при печати на одинаковой бумаге и т. д.).

158__________________________________________Глава 2

планомерность поступления заказов (простои влекут понижение цены, образование временных прайсов) и т. д.,

сезонность. Как уже было сказано, прайс-листы являются сырым материалом в определении точной стоимости заказов. Расценки, указанные в прайсах, рассматривают каждую операцию, используемую в изготовлении одного заказа, в отдельности. Например, чтобы получить рекламную брошюру, нужно: подготовить ее макет на компьютере, откорректировать, вывести фотоформы на каждую сторону в отдельности, сделать печатные формы, напечатать (каждый цвет печатается в отдельности, в зависимости от сложности и специфики работы на конкретной печатной машине стоимость работы машин отличается), подобрать последовательно листы, сфальцевать, скрепить, обрезать края, вклеить вставку, отконгревить. Стоимость макета определяется в зависимости от клиента. Если он не относится к постоянным и стратегическим, плохо разбирается в полиграфии и не знает расценок, с него берутся максимально возможные деньги, т. е. как за дизайн каждой из полос буклета. Если ситуация отличается от описанной выше, обычно берется один раз полная цена дизайна разворота, а далее половина стоимости дизайна за каждый последующий разворот, так как дизайн однотипный. Из этого следует, что существует некоторая дискриминация клиентов. Для каждого заказчика устанавливается индивидуальная цена, та, которую он может себе позволить. По прошествии времени данная цена для данного заказчика не меняется. Для других работ, например фотоформ для штриховых работ, если они выводятся на собственном фотовыводе, их стоимость может быть для всех постоянна (например, 5 долларов за формат А4 на каждый цвет). Если фотоформы для цветных работ выводятся у фирм-партнеров, то возможно изменение цены при изменении себестоимости. Заказчик заранее говорит, что в том случае, если цена будет таковой, он размещает заказ. Тогда прикидывают возможность назначения запрашиваемой цены. Если заказчика не устраивает цена, но устраивает качество, то он начинает торговаться. В этом случае определяется максимально низкая цена и менеджер начинает медленно снижать ее от исходной к минимальной до нахождения комп-

Формирование спроса и цены_______________

159

ромисса. В случае невозможности выполнения интересного заказа полностью у себя типография пользуется услугами предприятий- партнеров. Каждое предприятие индивидуально, у каждого свои маши-

ны и свое качество. Часто очень многое значит имя. При определении цены в первую очередь проводятся маркетинговые исследования цен конкурентов. В оперативной полиграфии и для ряда предприятий, производящих тетради, календари и другую подобную продукцию, важен фактор сезонности. Например, летом сезон отпусков, спрос минимален, оборудование не загружено и, наоборот, к Новому году большое количество заказов. Каждая фирма переживает «мертвый сезон» по-своему. В «Альбе» практикуются следующие действия: ежегодно «Экспоцентр» подготавливает и предоставляет «Альбе» план-календарь всех проводимых выставок, а не-

посредственно перед выставками — списки участников. К моменту недостаточности спроса менеджеры подготавливают для участников выставок коммерческие предложения с расценками обычных прайсов со скидкой 5-10 %. Обычно это дает хорошие результаты; если к данному моменту выставки не проводятся или от прове-

денной рекламной компании не получили желаемых результатов, то выпускаются временные прайсы с уменьшенным процентом прибыли. Такой прайс существует от нескольких недель

до нескольких месяцев и служит ценой-приманкой. Ценообразование метода максимизации уровня издержек

состоит в том, что цена не имеет попроцессных составляющих,

едина для всех заказов бумаг и операций. Тиражных скидок

почти не имеет, но и наценок (на совмещение и дорогие материалы) тоже не имеет. Например: цена визитных карточек в один цвет определяется по единой себестоимости, в себестои-

мости подразумеваются дорогие материалы и работы, т. е. заранее не определена ее нижняя «планка», «планка» прибыли постоянна. Исключение составляют рекламные агентства,

предоставляющие готовый макет и бумагу. Разделение составляющих цены отдельно на каждый технологический процесс наиболее перспективно. Такая цена

160__________________________________________Глава 2

наиболее конкурентна и в случае экспериментальных или нестандартных работ оправдана в отличие от цены, основанной на максимизации издержек. В то же время последняя имеет иные стратегические задачи, встречается на одной из первых ступеней развития производства и рассчитана на индивидуальные заказы и малые тиражи. Многие предприятия практикуют фиксирование наценок, но при этом обычно фиксируют и скидки. Это используется для поддержания имиджа, что еще раз доказывает тесную связь стратегии предприятия и ценообразования. Наиболее распространен в практике (и признается в теории) метод определения цены на основе средних совокупных издержек. Для определения средних совокупных издержек используется калькуляция. Базой при калькуляции цен являются затраты на производство единицы продукции.

Последовательность калькуляции цен такая: 1. Определение прямых (переменных) издержек, прямо зависящих от объема производства, на производство единицы продукции. Большинство полиграфических предприятий считают прямыми затратами основную заработную плату рабочих и затраты на основные материалы, в том числе бумагу и переплетные ткани. Планируя цену в условиях инфляции, необходимо опираться не столько на фактические затраты, сколько на восстановительную стоимость продукции. Например, статьи «материалы», «зарплата» должны отражать затраты на момент реализации продукции, а не фактические затраты на ее производство. 2. Определение постоянных (накладных) издержек. К числу постоянных издержек в первую очередь относят амортизационные отчисления, арендную плату (если предприятие арендует помещение, оборудование). Практически постоянными будут все те издержки, что не отнесены к прямым в целом по предприятию, так как постоянными издержки остаются в определенных пределах и для определенного объема производственных мощностей. 3. Распределение постоянных (накладных) издержек зависит от характера производства. Обычно оно производится про-

Формирование спроса и цены

161

порционально либо прямым расходам, т. е. сумме заработной платы и затрат на материалы, либо заработной плате рабочих. Например, прямые расходы на книги составляют 60 %, а на брошюры — 40 %, постоянные расходы (FC) на 1 млн. книг 3312 тыс. руб. и на 1 млн. брошюр 2208 тыс. руб., если общая сумма постоянных издержек FC = 5520 тыс. руб. Прочие (неучтенные) расходы могут быть в разных процентах (от накладных расходов) по видам продукции. 4. Калькуляция цены реализации: следует рассчитать, насколько цена должна превышать производственные затраты, учесть необходимую для функционирования предприятия норму прибыли (например, 20 и 25 %). Приведем пример. Показатели

Переменные (прямые) затраты В том числе: материалы зарплата Постоянные (накладные) Прочие (неучтенные) Совокупные затраты: наед. продукции 20 и 25% к затратам Необходимая цена реализации (руб.)

Книга

5,52

Брошюры

10,08

3,88 6,24 1,64 3,12 3,31 2,20 0,53 0,72 8,84 12,28

1,71 10,55

3,07 15,36

Зарубежные фирмы активно используют ПЭВМ в системе ценообразования. Ценовая калькуляция используется ими также для определения возможности реализации продукции по данной цене и для определения точки (объема) безубыточности предприятия. Определение возможности реализации по данной цене. Конкуренты продают книги по 12,00 руб., брошюры по 14,00 руб. На первый взгляд кажется, что предпочтительнее производить больше книг (цена предприятия- ниже) и сократить брошюры {цена предприятия выше). Но если реализация книг возмещает все постоянные (накладные) издержки предприятия, то 11

Глава 2

162

производство брошюр имеет смысл. При объеме не менее 1 млн. экз. книг предприятие получит прибыль в 3156 тыс. руб. из расчета (12,00 - 8,84 = 3,16 на единицу продукции этого

вида), т. е. можно полностью возместить все постоянные (в том числе и на брошюры) затраты (все 5520 тыс.руб.), так как 3156 - 2208 = 948 тыс.руб. Практически предприятие в состоянии продавать брошюры даже по цене 13,16 руб. из расчета (15,36 - 2,20 = 13,16) и получать прибыль на единицу продукции 13,16 - 10, 08 = 3,07, возмещая переменные издержки, что яв-

ляется приемлемым на короткое время. Но долгое время при таких ценах предприятие существовать не может. Переменные

и постоянные издержки должны полностью возмещаться в долгосрочной перспективе. Определение точки безубыточности предприятия или объе-

ма, при котором нет ни прибыли, ни убытков, зависит от изменения номенклатуры реализуемой продукции. Например, Показатели

Книги

Q реализации (тыс. ед.), Цена (руб.) Объем реализации (тыс. руб.) Переменные издержки (тыс. руб.) Маржинальный (валовой) доход (тыс. руб.)

1000 10,55

Брошюры 1000 15,36

10550

+15360

=25910

5520

+10080

=15600

5030

+ 5270

= 10 300

Маржинальный доход 40 % из расчета (10 300 / 259,00) означает, что из каждых 100 руб. совокупного дохода 40 руб.

можно использовать на возмещение постоянных издержек; 40 % от постоянных издержек и есть безубыточный объем. Объем реализации должен составлять не менее 13 800 тыс. руб. =

= 5520 : 40 • 100, прежде чем предприятие получит какую-ни-

будь прибыль. Это и есть точка безубыточности. В полиграфии на процесс ценообразования, на его трудоемкость огромное влияние оказывает технологичность. В связи с этим представляется интересным опыт работы ряда полиграфических предприятий, таких, как ПО «Детская книга», «Сара-

Формирование спроса и цены

163

товский полиграфкомбинат» и др., по ценообразованию на основе применения ПЭВМ. Новым для полиграфических предприятий является опыт

организации приема заказов, определения цен на них на основе компьютерных программ в комплексной системе управления промышленными предприятиями дискретного типа, какими являются полиграфические предприятия.

Конфигуратор продукции позволяет значительно облегчить процедуру определения цены, приема заказа. Имея в системе

всю номенклатуру выпускаемой продукции, а также материалов и заложив правила их сочетаемости и замены, пользователь получает мощный инструмент, существенно повышающий качество и производительность труда. Во-первых, из-за сокращения времени на прием заказа увеличивается пропускная способность соответствующего подразделения. Во-вторых, становятся ненужными запутанные прайс-листы и каталоги

продукции и материалов, поскольку цена формируется в систе-

ме сразу же по данному, конкретному заказу. В-третьих, не требуется визирование заказа технологическими службами (правила сочетаемости, прописанные в системе, обеспечивают необходимую технологичность), что ускоряет исполнение заказа. 1&ким образом, с помощью специальных программ сис-

тема автоматически формирует заказ-наряд в производство. Все шире применяются возможности ПЭВМ в ценообразовании. Положительный опыт ПО «Детская книга» распространяется на другие полиграфические предприятия не только Москвы, но и периферии (например. Саратовский полиграфкомбинат). Успешная конкуренция на динамическом рынке возможна лишь при высоком качестве обслуживания, быстром отклике

и «близости» к клиенту. Компьютеризация процесса ценообразования расширяет возможности связи и укрепляет взаимоотношения с клиентами, позволяет оперативно реагировать на их запросы, делать продукцию предприятия конкурентной. Т^ким образом, схема определения цены следующая: начинают с определения издержек по изготовлению продукции (ус-

луг) плюс процентная надбавка, достаточная для покрытия накладных расходов и обеспечения разумной прибыли; если издержки возрастают, предполагают, что у конкурентов издер-

жки тоже выросли, следовательно, разницу попытаются переложить на потребителя. Повышают цены пропорционально

164__________________________________________Глава 2

любому увеличению издержек и понижают пропорционально понижению издержек для того, чтобы цена была достаточно конкурентной. Ценовая политика большинства российских полиграфических предприятий заключается именно в покрытии издержек и зависит от уровня цен конкурентов. Также практикуется завышение цен продукции по отношению к полезности продукции. В условиях развитой конкуренции это вредит репутации фирмы, но в современной российской действительности, где ценовая конкуренция развита недостаточно, встречается часто. Теоретические концепции образования цен, так же как и практические, предполагают в составе цены издержки (с учетом налогов) и прибыль. Следует показать, в чем сходство и различие издержек и прибыли как составляющих цены в теоретическом и эмпирическом понимании.

2.6. Формирование цены в теории и практике и перспективы ценообразования В экономической теории цена устанавливается по предельным издержкам. Решение на практике основывается не на предельных, а на средних издержках. Чтобы доказать, что эти методы (практический и теоретический) могут быть близки, следует представить выражение цены через предельный доход (MR), который равен предельным издержкам МС при максимальной прибыли, и через средние переменные издержки (AVC), или Р= MR / Р(1 + 1/Ед) и Р=AVC + m(AVQ, где т— коэффициент, показывающий, во сколько раз вторая половина цены больше первой половины, и показать, что через коэффициент эластичности спроса Ед по цене можно определить процент надбавки т, что и было сделано Д. Хайманом. На многих рынках с несовершенной конкуренцией применяется ценообразование по принципу «затраты плюс надбавки к ним». На практике, чтобы установить цену на свою продукцию, предприятие добавляет процентную надбавку к средним (переменным) издержкам производства. Надбавка должна покрыть накладные расходы (средние постоянные расходы) и

Формирование спроса и цены

165

обеспечить желаемую прибыль. Выражение Р = AVC + т (AVC) или Р = AVC + AFC + т (АС) определяет структуру таких цен продукции, где AFC — средние постоянные издержки, АС — средние издержки.

Средние переменные издержки зависят от объема произ-

водства. Добавив к ним прибыль, которая должна возместить

постоянные издержки и обеспечить желаемые превышения дохода над расходами, производитель формирует цену на свой товар. Существуют определенные трудности, связанные с расчетом уровня прибыли. Если цена, на которую выходит предприятие, приводит к снижению спроса, то средние издержки производства (в действительности) могут оказаться выше; это

снизит реальную прибыль на единицу товара, а предприятие не достигнет своих целей по прибыли. Поскольку всегда существует неопределенность спроса на продукцию предприятия и средних издержек в течение года, то предприятие меняет свои оценки средних издержек и ожидаемых объемов продукции по мере изменения экономических условий, по мере получения новой информации, например

о предельном доходе и предельных издержках. Если предприятие формирует цены по средним переменным издержкам и при оценке средних переменных издержек учитывает дополнительные сведения об уменьшении этих затрат и объемов продаж (с теоретической точки зрения это будет

означать учет изменений предельных издержек и предельного дохода), то такое ценообразование очень близко к тому, когда предприятие регулирует свою деятельность, определяет объем выпуска и цены (как в теории) при равенстве предельного дохода предельным издержкам.

Если издержки нарастают равномерно (а большинство

предприятий именно так полагает), то МС = AVC (при максимизации прибыли MR=МС) и можно записать: Р=AVC+ [(-1) / (1 + Ед] х ХАУС, где т- [(-!)/(1+Ед)].

Если известна (предполагается или ожидается) ценовая

эластичность спроса, то можно рассчитать процент надбавки.

Например, если коэффициент эластичности спроса Ед = -5, то надбавка, при которой прибыль максимизируется, так как мы исходим из того, чтоМК = МС, будет т = -1/(1+Е) =-1/(1-5)= 1/4 или т =0,25 (т. е. 25 %).

166_________________________________________Глава 2

Эта формула демонстрирует зависимость цены не только от величины переменных издержек, но и от спроса на товар, от его эластичности. Она показывает, что представляет собой надбавка к переменным издержкам, и, самое главное, является реальным экономическим инструментом в ценообразовании на предприятии, с помощью которого точно определяется уровень прибыли, закладываемой в цену (если предприятие сможет определить эластичность спроса). Если средние издержки более или менее постоянные, точнее неизменные, то существует только один-единственный процент надбавки, который позволяет предприятию получить

максимально возможную прибыль при существующей эластичности спроса на его товар. На рынках с несовершенной конкуренцией чем эластичнее спрос, т. е. чем выше Ед, тем меньше процент надбавки, который максимизирует прибыль; цены на продукцию будут снижаться по мере того, как спрос на продукцию отдельного предприятия будет становиться эластичней (при условии, что переменные издержки нарастают равномерно или предельные издержки равны средним переменным издержкам (МС = AVC), или действует постоянный эффект масштаба производства). С точки зрения экономической теории более распространенный, но менее удовлетворительный подход заключается в установлении цены на уровне средних издержек. Существуют две проблемы связанные с ценообразованием на основе средних издержек. Первая: средние издержки не всегда равны предельным (могут быть выше или ниже), что сказывается на норме прибыли. Вторая: предельные издержки во времени имеют тенденцию к изменению. Цены должны отражать изменение предельных издержек во времени, а цены, базирующиеся на средних издержках, обычно не могут это сделать должным образом. Прибыль предприятия не должна значительно превышать необходимый уровень с позиции общества, когда потребители платят за продукцию намного больше средних издержек. Но если цены всегда только возмещают издержки, т. е. предприятие получает нормальную норму прибыли, то у него может не быть стимула для минимизации издержек (как это было в условиях централизованного ценообразования с установленным процентом рентабельности). В этих условиях ожидаемые из-

Формирование спроса и цены

167

держки и, следовательно, цены были бы более высокими, чем

необходимо. Снижение издержек требует напряженной, подчас неприятной работы (сокращение окладов руководящих работников, снижение инвестиций на обслуживание персонала,

на офисы и др.). Обычно эти расходы несут потребители. Установление даже предельных фиксированных цен не означает, что не существует стимулов для снижения издержек. Снижение издержек в любом случае увеличивает прибыль. Издержки — это не только фундаментальный элемент ме-

ханизма формирования прибыли, но и основной ценообразующий фактор, ибо цены определяют издержки, тогда как издержки формируют цену. Но по каким все-таки издержкам должна устанавливаться цена, если в основу большинства методов определения цен берутся издержки? Если цена устанавливается равной средним экономичес-

ким совокупным издержкам, то фирма получит нулевую экономическую прибыль. Иначе говоря, величина ее учетной прибыли лишь возместит альтернативные издержки капитала вложенного ее акционерами, т. е. предприятие получит положительную бухгалтерскую прибыль. Большинство предприятий считает это справедливым. В течение долгого времени это был стандартный подход к установлению цен. Однако экономисты утверждают, что цены должны устанавливаться равными предельным, а не средним издержкам предприятия. Предельные издержки, как правило, отличаются по величине от средних, поэтому установление цен обусловливает ненулевую экономическую прибыль или положительную бухгалтерскую прибыль. Отрицательная экономическая при-

быль кажется несправедливой производителям (акционе-

рам). Но в последнее время государственные органы регулирования начали обращать внимание на предельные издержки, хотя их оценить труднее, чем средние.

Таким образом, концепция установления цен ниже эконо-

мических издержек подрывает экономическую основу ценообразования. С учетом этого замечания целесообразно при определении цены с целью повышения экономической эффективности производства выполнять следующие основные правила: цены должны устанавливаться по предельным издержкам (близким к предельным);

168__________________________________________Глава 2

прибыль должна быть нормальной (не меньше нулевой экономической прибыли), производство должно быть эффективным, чтобы не было отрицательной экономической прибыли.

Большие отклонения от этой системы ценообразования обусловливают излишние потери. Если величина цены значительно выше предельных издержек (Р > МС), то объем выпуска продукции значительно меньше мощности предприятия М^. Если их величина превышает цену (Р < MQ, то объем производимой продукции слишком высок (производится при возрастающих средних издержках). Средние издержки падают с ростом выпуска продукции, с изменением масштабов производ-

ства при положительном эффекте. А это означает, что долгосрочные предельные издержки ниже долгосрочных средних, так что цена будет ниже долгосрочных средних издержек. И это означало бы, что прибыль не обеспечивала бы нормального дохода на вложенный капитал (цена должна быть равна LAC^n).

Таким образом, будущее ценооборазование — это предельные издержки. Цены требуют, чтобы их устанавливали максимально приближенными к предельным издержкам, но вместе с тем, чтобы они обеспечивали возможность получения дохода,

достаточного для возмещения издержек. Один из способов, с помощью которого можно было бы добиться этого, — двухкомпонентные тарифы (цены). Таким образом, основные отличия ценообразования в теории и практике состоят в следующем: в основе цены в теории лежат экономические издержки и цена формирует экономическую прибыль, в то время как на практике цена формируется по себестоимости и включает бухгалтерскую прибыль;

в теории цена определяется по предельным издержкам, т. е. кривой предложения, по которой максимизируется прибыль, на практике цена рассчитывается по средним издержкам; в теории цена соответствует возможности получения максимальной прибыли, на практике в цену включается прибыль, величина которой показывает издержки больше на условную положительную величину (бухгалтерскую прибыль).

Формирование спроса и цены

__

169

Из этих отличий следует, что процент надбавки к перемен-

ным издержкам на практике должен превышать процент надбавки в теории на величину, равную или большую стоимости использования собственных производственных ресурсов или альтернативной стоимости использования собственных производственных факторов. В действительности предприятия, устанавливая процент желаемой прибыли, исходят из каких угодно расчетов, долгосрочных планов, намерений, только не из альтернативной стоимости собственных ресурсов. Поэтому может оказаться, что заложенный процент надбавки в цену может не обеспечить нулевую экономическую прибыль, хотя и приведет к поло-

жительной бухгалтерской прибыли, казалось бы достаточной на первый взгляд. Процент надбавки обязательно должен включать величину альтернативной стоимости собственных факторов, иначе процент дохода с капитала, получаемый частями в виде годовой прибыли, складывающейся из прибыли по отдельным видам продукции (по заказам в полиграфии), будет ниже нормального. Только нулевая экономическая, а не положительная бухгалтерская прибыль соответствует нормальному доходу с капитала, доходу, который предполагалось получить от использования созданного капитала, когда осуществлялись инвестиции

(капвложения). Когда руководство предприятия определяет процент бухгал-

терской прибыли, который закладывается в цены, то оно беспокоится только о возможностях дальнейшего расширения производства, о создании, накоплении финансов на его развитие, совершенствование, т. е. на создание нового капитала (физического), забывая при этом, что в предыдущие периоды

уже был создан капитал и теперь необходимо следить за его доходностью. Если фактический доход с капитала, созданного ранее, ниже предполагаемого, то даже при положительной бухгалтерской прибыли предприятия несут убытки, потери в виде упу-

щенных доходов. Процент дохода с капитала уменьшается, капитал (финансовый) тает, уменьшается, и это может привести с годами к тому, что стоимость капитала будет уменьшаться, несмотря на все новые инвестиции.

170__________________________________________Глава 2

Существует следующее «грубое» правило для вычисления количества лет, необходимых для того, чтобы какая-то сумма удвоилась при годовой ставке i%: 69 разделить на 1%. Например, если первоначально предполагалось получить доход с вложенного в физический капитал финансового капитала 20 %, а в течение п лет прибыль составляла всего 10 %, т. е. на 10 % меньше, то приблизительно за 69 : 10 = 6,9 года этот капитал уменьшается вдвое. Или другой расчет: капитал, который приносит 20 % в год, удваивается при реинвестировании прибыли каждые 3,5 (69 : 20 = 3,5) года, а при 10 % — каждые 69 : 10 =

= 7 лет. Следовательно, капитал удваивается только один раз в 7 лет, вместо того чтобы делать это 2 раза. Он лишается одного полного удвоения. Концепция скрытых издержек или упущенных доходов должна лежать в основе расчета процента надбавки к явным средним издержкам, в противном случае получаемые прибыли предприятия будут обманчивы, так как цены не будут соответствовать действительным затратам на все производственные факторы (ресурсы). На цене как одном из основных элементов механизма формирования экономической прибыли в большей степени скажется величина упущенного реального дохода за счет занижения цены по слагаемому «надбавка к издержкам», чем неточность в расчетах или отклонениях предельных средних издержек. Для многих полиграфических предприятий предельные

и средние издержки одно и то же. Например, в пределах тиража издания, соответствующего тиражеустойчивости формы, средние и предельные издержки одинаковы. Но по заказам, т. е. сверх тиражеустойчивости формы, они могут существенно различаться. Для предприятий, чья деятельность требует больших инвестиций в основные средства, предельные и средние затраты различаются, когда учитываются все постоянные капитальные затраты. Эта разница особенно заметна в таких производствах. Например, удельные дополнительные затраты на еще один экземпляр книги практически могут быть очень малы, в то время как средние затраты (на формные процессы, амортизационные отчисления и т. д.) обычно велики. Различия в средних и предельных издержках при больших постоянных затратах и заниженной процентной надбавке

Формирование спроса и цены_________

171

вдвойне скажутся на цене услуг (продукции) таких производств и на прибыли предприятия. Поскольку цены влияют на результаты деятельности предприятия, в ценообразовании широко используются методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Метод отраслевого сравнительного анализа может быть применим для установления единых цен при решениях о пере-

мещении капиталов в то или иное предприятие в целях наиболее выгодного его использования. Зарубежный опыт применения метода операционного анализа, называемого анализом «Издержки — Объем — Прибыль» ('Cost — Volume — Profit'), эффективен для решения таких вза-

имосвязанных задач, каковыми являются определение прибыли в зависимости от издержек и объемов производства. Факторная цепочка «С — V — Р» является основополагающим

принципом операционного анализа. Метод позволяет выделить те издержки, которые являются определяющими для установления цены. Ключевыми элементами этого анализа служат:

операционный рычаг, для определения силы воздействия которого через доход на прибыль применяют отношение валового маржинального дохода к прибыли;

порог рентабельности или выручка реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет

прибылей;

запас финансовой прочности, который представляет собой разницу между фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности. Углубленный операционный анализ может быть направлен

на решение главнейшего вопроса ценовой политики предприятия— какие назначить цены. В операционном углубленном анализе;

совокупные постоянные затраты относятся непосредственно к данному виду продукции; прямые переменные затраты объединяются с прямыми по-

стоянными и вычисляется промежуточная маржа или результат от реализации после возмещения прямых переменных и прямых постоянных затрат.

172_______________________________________________Глава 2

В цене есть еще одно слагаемое — налоги, которые практически не включаются в процентную надбавку, а выделяются в самостоятельную величину. И это тоже важный элемент формирования цены. Определяющими слагаемыми цены в полиграфии, так же как в других отраслях, являются средние издержки, налоги, прибыль, что соответствует «Временному положению о порядке применения свободных (рыночных) цен и тарифов на продукцию товаров производственно-технического назначения, товаров народного потребления и услуг». Цена и налоги, цена и инфляция, цена и ускоренная амортизация, цена и доля рынка, изменение цены и изменение издержек, дифференциация цен, ценовая политика в экономической

стратегии предприятия — это все прикладные аспекты теории в ценообразовании. Помимо рассмотренных экономических концепций, связанных с ценой, с системой ценообразования, таких, как закон стоимости, закон спроса, закон предложения, классификация цен и факторы, формирующие цены, взаимосвязь цены со спросом, объемом выпуска и прибылью, методы определения цен в увязке с эмпирическими подходами к цене, издержки как основной фактор — слагаемое цены, содержание процентной надбавки к издержкам, ценообразование на основе средних и предельных издержек, существует еще ряд конкретных прикладных аспектов экономической теории в образовании цены и ее влиянии на деятельность предприятия. Среди них:

власть над ценой и прибыль, цена продукции и доля фирмы на рынке, зависимость изменения цены от изменения других цен, от изменения издержек, ценовая дискриминация и модификация цен, ускоренная амортизация и цена, налоговая система и цена. Целесообразно остановиться на тех прикладных аспектах экономической теории, которые наиболее результативны. Симптомом власти над ценой, или монополистической власти, являются прибыли. Власть над ценой приводит к ценам, которые выше средних и предельных издержек производства.

Формирование спроса и цены

1 73

Монополистическая власть определяется индексом М — отношением совокупной прибыли (ТП) предприятия к его совокупному доходу (TR) : М = (P-AQ Q/PQ =ТП/7К

где Р — цена; АС — средние издержки; Q — объем продукции. Чем выше этот индекс, тем выше власть фирмы над ценой, тем выше степень монополистической власти на рынке. Увеличение нормы прибыли (прибыль в процентах к доходу) означает усиление власти над ценой.

Прежде чем делать практические выводы по индексу М, следует уточнить величину прибыли. Это должна быть не бухгалтерская, а экономическая прибыль, т. е. с учетом неявных издержек. Поэтому высокие и постоянные бухгалтерские прибыли не обязательно указывают на власть над ценой.

Если в отрасли по сравнению с другими отраслями доля собственных производственных ресурсов высока или собственный (акционерный) капитал предприятия велик (главный собственный фактор — это капитал), то такие предприятия будут нуждаться в более высоких бухгалтерских прибылях, которые включают нормальную прибыль или неявные издержки. Если предприятие имеет власть над ценой, то изменение цены всегда меньше изменения уровня средних издержек за счет относительной неэластичности спроса. Доля фирмы на рынке определяется процентом ежегодных

поставок на рынок. Чем выше доля, тем больше потенциальная возможность этой фирмы обладать монополистической властью.

Конкуренция рынка оценивается индексом Херфиндаля (Н)

через суммирование возведенных в квадрат долей рынка от2 дельных фирм (S ): Этот индекс чувствителен к числу фирм на рынке и к инди-

видуальной доле каждой фирмы. Например, для монополии 2

2

Н= 100 = 10 000, для 10 одинаковых фирм Н = 10 -10= 1000,

для 100 одинаковых фирм Н= I 100 = 100, для 10 фирм, где 2 2 одна имеет 50 %, а остальные девять — по 5,5 %, Н= 50 + 5,5 -9 = 2

= 2800.

174_______________________________________________Глава 2

Рынок с Я = 1000 или ниже считается относительно неконцентрированным, с Н = 2800 и более—высококонценрированным. Если фирма может производить при более низких средних издержках, чем конкуренты, или предлагать продукцию, качество которой оценивается покупателями выше, она будет иметь более высокую долю рынка. Высокие доли, как считают специалисты, — это не проблема. Сложность состоит в том, что высокая доля у предприятий может не совмещаться с попытками получения высокой экономической прибыли, т. е. рынок может быть с высокой конкуренцией (Н высоки), а цены могут быть относительно низкими, если фирмы боятся вторжения новых конкурентов. Если такая опасность является хронической, например для полиграфической отрасли — монополистически конкурентной, то предприятия будут удерживать цены вблизи средних издержек, чтобы не утерять, сохранить принадлежащие им доли рынка. Угроза появления на рынке фирм препятствует значительному отклонению цен от средних издержек. Чтобы не потерять прибыли в будущем, фирмы на таких рынках (со свободным входом) удерживают цены вблизи средних издержек производства. Фирмы также должны на таких рынках постоянно снижать издержки, т. е. производить при минимально возможных издержках. Если этого не будет, то вновь появившиеся фирмы будут изготавливать продукцию при более низких издержках. Это даст им возможность получать положительную прибыль, назначая цены ниже цен действующих фирм. В реальных условиях рынки со свободным входом, каким является, в частности, рынок оперативной полиграфии, можно назвать состязательными. Вход и выход с рынка обычно связан с издержками. Рынки являются состязательными, если новые фирмы способны быстро и с минимально возможными средними издержками осуществлять производство. Для этого их основной капитал должен быть мобильным и легко перемещаться на другие рынки. Снижение или рост цены, снижение или рост издержек оказывают взаимное влияние друг на друга. Зная одно из двух изменений, можно прогнозировать величину другого, т. е. зная величину средних издержек (отраслевых), можно предполагать, какой будет цена в перспективе.

Формирование спроса и цены

_____

175

Если государство ввело налог на продукцию предприятия, то средние издержки (они же предельные издержки при постоянном эффекте масштаба производства) возрастают на величину налога и при неизменном спросе предприятие назначит

большую цену (максимизируя прибыль при равенстве предель-

ного дохода и предельных издержек). Изменение цены отличается от изменения предельного дохода или предельных издержек и составит большую величину, так как предельный доход снижается быстрее, чем цена. Следовательно, при нарушении совершенства конкуренции

на рынке цена в перспективе изменяется на меньшую величину, чем средние издержки. Теория предлагает практикам утверждение, что ценовая дискриминация выгодна только тогда, когда ценовая эластич-

ность различается на обслуживаемых сегментах рынка.

По экономической теории для получения наибольшей об-

щей прибыли на всех (обоих) сегментах рынка предельный доход должен быть равным, т. е. MRL = MR2. Цена назначается

различная, соответственно Р± и Р2, однако при любой цене

MR = Р(1+1/Ед). Следовательно, чтобы MRx = MR2 при Pj Ф Р2, Ед! не должен быть равен Еда: Р1(И-1/ЕД1) = Р2(1 + 1/Еда).

Цена назначается выше на той части рынка, где спрос менее

эластичен. Дискриминационные цены позволяют не только получить большую прибыль, но и обслужить те сегменты рынка (их потребителей), которые ранее не получали никаких услуг.

Зная свои издержки (лучше предельные, но можно и средние, если считать, что затраты нарастают равномерно) и приравнивая их предельному доходу, предприятие может легко определить дискриминационные цены, если предварительно установит степень эластичности цены на каждом сегменте рын-

ка (например, методом опроса потребителей из каждого сегмента рынка). Как правило, в практике полиграфических предприятий применяется дифференциация цен через систему скидок. Например, в ходу и сезонные скидки, применяемые в момент отсутствия основного спроса на полиграфические услуги, что по-

зволяет предприятию-изготовителю поддерживать производство равномерно в течение года.

176__________________________________________Глава 2

При установлении дискриминационных цен предприятие реализует продукцию или предлагает услугу по разным ценам без учета различий в издержках. Предприятия, в частности малые полиграфические, вправе применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, в 2 раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов. Для лизинговых операций (постановление Правительства РФ от 27 июля 1996 года №752) возможно применение ускоренной амортизации с коэффициентом 3. Наряду с применением механизма ускоренной амортизации предприятия (субъекты малого предпринимательства) могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50 % первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет. Например, в фирме «Альба» стоимость машин, оборудования в текущем году составляла 107955,7 тыс. руб.; амортизационные отчисления 45666,5 тыс. руб.; прибыль балансовая 10181,0тыс.руб.; налог на прибыль 3563,8 тыс. руб. Если бы амортизация составила не 50 %, а 10 % (без льгот), то амортизационные отчисления составили бы 10795,6 тыс. руб., т. е. на 34870,5 тыс. руб. меньше, и прибыль составила бы 45051,5 тыс, руб. из расчета 10181,0 + 34870,5,

а налог на прибыль — 15767,0 тыс. руб. вместо 3563,8 тыс. руб., т. е. почти в 5 раз меньше. Решение о применении механизма ускоренной амортизации активной части производственных основных средств принимается и оформляется предприятием как элемент учетной политики и в месячный срок доводится до сведения соответствующих налоговых органов. Возможность использования малыми предприятиями механизма ускоренной амортизации позволяет им уменьшить налогооблагаемую прибыль, так как эти затраты относятся к себестоимости продукции. Тем самым получается льгота по прибыли. Однако при использовании ускоренной амортизации увеличивается себестоимость продукции, что, в свою очередь, ведет к увеличению цены. Переходный характер российской экономики, трудности в проведении рыночных преобразований и другие моменты налагают свой отпечаток на состояние и особенности образова-

Формирование спроса и цены

___

177

ния цен в полиграфии. Из многих ингредиентов воздействия на него особого внимания достойны налоговая деятельность государства и процесс инфляции. Основные налоги — налог на прибыль и налог на добавленную стоимость. Одним из недостатков этих налогов является то, что, согласно методике их расчета, инфляция входит в налогооблагаемую базу. В 1996 году НДС обеспечил около 36 %

всех поступлений от косвенных налогов, налог на прибыль —

76 % всех поступлений от прямых налогов. Кроме основных существует еще и масса других налогов. Неуплата налогов в указанные сроки влечет дополнительные отчисления, например в пенсионный фонд 1 % пени в день. Только в результате внедрения НДС все цены были увеличены почти на треть. К феде-

ральным налогам добавляются местные специфические.

Можно в целом констатировать налоговый хаос, который ведет к постоянному завышению цен, к тому, что за недостатки на-

логового механизма расплачивается предприятие. Например, по

малому предприятию «Альба» сумма всех налогов за год составила 102413,9 тыс. руб., в том числе подоходный налог 3139,2 тыс.

руб., на содержание жилищного фонда 30925,2 тыс. руб., трас-

портный 484,0 тыс. руб., на содержание образовательных учреждений 484,0 тыс. руб., за пользование автомобильными дорогами 46410,1 тыс. руб., на имущество 1323,1 тыс. руб., на прибыль 3563,8 тыс. руб., а балансовая прибыль составила 10187,1 тыс. руб., т. е. в 10 раз меньше. Выступая 24 февраля 1994 года в Федеральном Собрании, президент России подчеркнул, что «в такой налоговой системе любому предприятию, пред-

принимателю честно можно умирать, причем мучительной смертью. Жить невозможно. Да и собрать все, что причитается

государству, невозможно». Очевидно, что для развития реального рынка, в частности наведения порядка в ценообразовании в полиграфии, необходима коренная перестройка существующей налоговой системы, суть которой должна соответствовать зако-

нам макроуровня. У предприятия есть только два глобальных способа повышения своей прибыли: за счет роста цены (при неизменных издержках производства); за счет сокращения издержек производства (при неизменной цене). Из этих двух способов самый простой и легкий — повышение цены и попытка навязать ее заказчику, потребителю. Пока доступен первый способ, предприятие не стремится за12

178_______________________________________________Глава 2

няться сокращением издержек производства и увеличением его объема. Только когда дальнейший рост цены невозможен, предприятие анализирует свои издержки и объем выпуска, т. е. начинает заниматься стратегическими вопросами. Миссия часто подменяется лозунгом «прибыль прежде всего». В такой ситуации стратегия и ценовая политика могут не соответствовать друг другу. Ценовая политика фирмы определяется ее потенциалом, наличием достаточного капитала, квалифицированных кадров, организации производства, бизнеса, а не только состоянием спроса и предложения на рынке. Даже имеющийся уровень спроса нужно уметь удовлетворить, т. е. производить и продавать товар в нужном количестве, в нужное время, в нужном месте, в нужном качестве. Ценовая политика предприятия должна быть составляющей его экономической стратегии, т. е. должен быть стратегический подход к системе ценообразования на основе использования экономических инструментов. Следует назвать основные стратегические подходы к ценообразованию предприятий (в том числе полиграфических): политика (стратегия) «снятия сливок», когда предприятие предлагает новую продукцию, услуги, практически когда предприятие является монополистом в выполнении новых услуг и увере-

но, что имеется достаточно высокий текущий спрос;

политика низких цен на новый товар с целью проникновения на рынок, завоевания большей доли на рынке, когда низкая цена приведет к росту сбыта продукции и снижению издержек, а затем и дальнейшему снижению цены, но при условии, что конкуренты не воспользуются привлекательностью низких цен; политика изменения цен путем скидок и надбавок, которые учитывают взаимоотношения предприятия с заказчиками (издательствами) и потребителями; политика инициативного изменения цен, когда данное предприятие первым проявляет инициативу в изменении цены по одной из следующих причин; расчет на то, чтобы завоевать большую долю рынка, привлечь потребителя, ценовая конкуренция (война), недозагрузка, недоиспользование производственных мощностей, снижение качества предлагаемых услуг, отказ от принципа следования за лидером и др.

Формирование спроса и цены___________________________179

Предприятие обычно представляет рынку свою продукцию на основе выбора определенной комбинации цены и качества. Условием применения этого подхода является наличие потре-

бителя, предъявляющего спрос на различные по качеству и

цене продукцию, услуги. Может быть применена стратегия создания ценовых преимуществ. Если предприятие заявляет в рекламе: «... продукция аналогичного качества, но по более приемлемым ценам», потребитель предпочтет сэкономить.

В определении цены следует идти не от себестоимости продукции, а от требований рынка и покупателей. Важно определить пределы цены реализации, которые наиболее подходят с

точки зрения маркетингового управления с учетом рыночной конкуренции, динамики, характера спроса и т. д.

Постепенно внимание в последние годы стало уделяться вопросам установления цены на новую продукцию и прогнози-

рования ценовой политики в расчете на все стадии жизненного цикла вида продукции на внутреннем и мировом рынках (например, типография №13 и ее ценовая политика). Применяются политика «прорыва на рынок» за счет низких цен, а также ценообразование на основе расчетов прайсингов параметрических рядов продукции, когда цена определяется посредством сопоставления с ценами на другие аналогичные виды продукции, стоящие в одном параметрическом ряду. Принятие окончательного правильного (экономически грамотного) решения по ценам для оптимизации (максимизации] прибыли часто зависит не от количественного анализа рыноч-

ной ситуации, а от качественного, от того, насколько квалифицированны специалисты, принимающие окончательные ре-

шения, корректирующие предварительные цены с целью обес-

печения получения максимально возможной прибыли от реа-

лизации (продажи) продукции, т. е. от того, как они владеют гармонией экономических инструментов образования цены, издержек, формирования спроса. В последнее время многие предприятия, в том числе и полиграфические, вынуждены повышать свои цены. Основная причина роста цен — значительное увеличение издержек производства, не соответствующее росту производительности труда работников предприятия. Для того чтобы предприятия могли эффективно проводить

ценовую стратегию и политику, чтобы цены выполняли свои функции, необходимо, чтобы цены оказывали существенное влияние на доходы предприятий, необходима подвижность 12*

180__________________________________________Глава 2

цен для отражения изменений внутри производства и на рынке, для обратной реакции на эти изменения. В заключение сделаем следующие выводы. 1. Представленная классификация видов и факторов формирования спроса позволяет представить многоаспектность формирования спроса как процесса взаимодействия интересов и возможностей потребителей и производителей.

2. Предприятиям следует активно выявлять и осознанно использовать информацию об эластичности спроса на свою продукцию при принятии решений о цене, объеме продукции и их изменениях через опрос потребителей. 3. Технологию изучения спроса можно представить следующим образом: уточнение той индустрии (сферы), где предприятие работает; определение перечня факторов, формирующих спрос на рынке и на продукцию предприятия; выделение главных из них для данной ситуации, временного периода, жизненного цикла продукции, услуг; исследование возможностей и действия факторов; проведение работы по применению факторов-инструментов; анализ результата воздействия на спрос.

4. В факторном анализе хозяйственной деятельности (перспективном) необходимо оперировать понятием «объем продукции» в двух аспектах, т. е. соотносить его с потребителями и производителем или анализировать изменения спроса и предложения в результате изменения цены. 5. Цена — сложнейшая экономическая категория. Она взаимосвязана с множеством других экономических категорий, в ней сходятся ценность (полезные свойства продукции), издержки, спрос и его эластичность — факторы-элементы, определяющие основной результат деятельности предприятия. Все стороны хозяйственной деятельности так или иначе связаны с ценой, с использованием цен. Цена — особая экономическая категория, поскольку включает в себя не только удельные издержки, но и удельный чистый доход с капитала.

6. В экономической теории цены преобладают направления затратное (маржинальное) и взаимодействия рыночных сил (ценностное). Первое основано на теории трудовой сто-

Формирование спроса и цены____________________________181

имости, второе базируется на понятии полезности. В соответ-

ствии с теорией стоимости только трудовые затраты делают разные потребительные стоимости товаров количественно соизмеримыми.

7. С точки зрения предприятия зависимость совокупного дохода от эластичности спроса и цены выглядит следующим образом: когда спрос неэластичен, снижение цены ведет лишь к небольшому снижению требуемого количества продукции и,

таким образом, общая выручка продавца увеличивается; когда спрос эластичен, уменьшение цены ведет к большему увеличе-

нию спроса и общая выручка возрастает.

8. Концепция скрытых издержек от упущенных доходов дол-

жна лежать в основе расчета процента надбавки к явным средним издержкам, в противном случае получаемые прибыли предприятия будут обманчивы, так как цены не будут соответствовать действительным затратам на все производственные факторы (ресурсы).

9. Определяющими аспектами для принятия решений о ценах являются поведение предприятия, поведение потребителей и поведение конкурентов. Цены, основанные только на себестоимости, опасны, поскольку ведут к закреплению сложив-

шихся структур затрат. Ценообразование, ориентированное только на потребителей, теряет связь между затратами и установлением цен. Ценообразование, ориентированное на конкурентов, обычно учитывает и затраты (свои и конкурента) и поведение потребителей. 10. Предприятиям для определения возможностей реализации продукции по данной цене и для определения объема безубыточности производства следует использовать маржинальный доход и перераспределение постоянных затрат на более выгодные виды продукции. Маржинальный доход в процентах означает, что постоянные издержки составляют столько же процентов от объема реализации в стоимостном выражении при нулевой прибыли. Перераспределение постоянных затрат по видам продукции дает возможность назначить другому потребителю другого вида услуг (более дорогих) цену ниже цены, назначаемой конкурентами.

Глава 3 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ РАБОТЫ С ИЗДЕРЖКАМИ

3.1. Издержки и их классификация В экономической теории издержки означают выплаты, которые необходимо произвести, чтобы отвлечь ресурсы от альтернативного способа их использования. Издержки — это плата за приобретение производственных фондов (машин, материалов] и плата за использование собственных купленных ранее машин и материалов и других производственных средств. Издержки являются одним из важнейших факторов, влияющих на экономические решения предприятия. Достижение целей в деловой сфере почти всегда связано с затратами и' нельзя быть уверенным в правильности принятого решения, если при его подготовке не проводилось исследование затрат. Принимаемое предприятием решение, как правило, оказывает влияние на затраты, но в такой же степени и затраты во многих случаях оказывают влияние на тот или иной выбор, на то или иное решение. Для того чтобы управлять издержками в современных условиях, необходимо не только знать экономическую теорию, но и преодолевать множество препятствий, в том числе не адекватных действительности мнений, положений. Одно из них состоит в том, что, как правило, руководство государственных предприятий не считает, что экономика предприятия в большей степени (почти полностью) находится под его влиянием и в меньшей — под влиянием государства, других общественных организаций, которые только контролируют ряд аспектов внутрифирменного экономического менеджмента.

Экономический инструментарий работы с издержками

183

Другое — мнение о том, что издержки производства — предмет, давно всем известный и представляющий интерес в основном для бухгалтерской деятельности, — также требует изменения в рыночных условиях. Третье — состоит в том, что себестоимость (издержки) воспринимается часто как атрибут налогообложения, ради которого и существует бухучет. Между тем издержки — это главный

элемент управления в экономическом механизме предприя-

тия, поскольку через их обособление происходит превращение стоимости в чистый доход. Четвертое препятствие: практически происходит смешение назначений, функций и отсюда двух разных видов затрат: один из них — полная себестоимость (фактическая) — расчетный показатель для налогообложения, другой — затраты для управления экономикой предприятия, т. е. инструмент повышения его эффективности, его чистой доходности.

Пятое — существует путаница понятий из-за одинакового звучания названия категорий или их близкого содержания: существуют два разных понятия «себестоимость» и два разных понятия «издержки производства», а также «издержки» и «экономические издержки». Шестое — пассивность позиции предприятий в работе с экономическими (альтернативными) издержками. Любая модель управления экономикой предприятия включает, прежде всего, правила экономической деятельности, затем правила расчетов экономических результатов деятельности (фактической и предполагаемой). На микроуровне само руководство предприятия определяет эти правила, строя свои внутрипроизводственные отношения через внутрифирменный регламент, опреде-

ляющий правила функционирования центров финансового учета. Правила расчета экономических результатов внутри предприятия задаются через учетную политику в рамках возможностей, представленных Минфином и ЦБ, через порядок

разнесения общих затрат, изъятия доходов и т. д. Однако предприятие вправе определять свои результаты мерами и способами, которые для них приемлемы, которые им нужны, чтобы

повышать доходность, прибыльность. Седьмая трудность связана с тем, что прекрасно разработанные инструменты для управления затратами (система калькулирования себестоимости продукции, теория и прак-

184_________________________________________Глава 3

тика экономического анализа, система внутреннего хозрасчета или функционирования показателей для управления предприятием, система нормативного планирования и учета затрат или управление по отклонениям и другие) не были полностью востребованы плановой экономикой и теперь забыты и отброшены. В результате набор инструментов в экономическом арсенале предприятий фактически оказывается весьма бедным. Необходимость определения издержек как количественных затрат, расходов в стоимостном измерении обусловлена типом

экономической системы, в которой предприятие функционирует, наличием денег — всеобщего эквивалента, внешней средой, сложностью техники, технологии, обширностью ассортимента, номенклатуры производимой продукции. В связи с многоаспектностью издержек существует множество словесных определений, что такое издержки. Издержки — это количественные затраты производственных факторов в их стоимостном выражении, это затраты на отдельные виды ресурсов. Издержки — это затраты на овеществленный труд. Издержки — это стоимостные затраты на определенный объем продукции. Словесное определение издержек меняется в соответствии с точкой зрения на них. Издержки, осуществ-

ленные предприятием в прошлом на создание физического капитала, называют средствами: основными и оборотными. Это тоже затраты предприятия. У Карла Маркса издержки производства — это превращенная форма затрат постоянного и переменного капитала, т. е. стоимость средств производства и рабочей силы. Такой подход не является ложным, но бесполезен для субъектов (агентов) рыночного хозяйства, так как никто никогда не может узнать, какова же величина стоимости в том или ином случае. Нет единого, полного, унифицированного определения издержек предприятия, потому что существует множество признаков, которые порождают тот или иной вид издержек, что свидетельствует о сложности, почти невозможности такого определения. Издержки как элемент в экономическом механизме реального предприятия целесообразно определить следую-

Экономический инструментарий работы с издержками

185

щим образом. Издержки — это стоимостное выражение

затрат не столько на производство и реализацию продук-

ции, сколько на функционирование предприятия, на любую деятельность предприятия: возможную, производи-

тельную, непроизводительную, на бездействие, на создание капитала, на его использование. Раскрыть, показать многоаспектность, разнообразие признаков и видов издержек, их характера — это значит увидеть, понять то, что было неизвестно ранее и оставалось невидимым, неопределенным, неиспользуемым, непроявленным. Полнота издержек как основной принцип — в этом значимость и новизна работы по классификации издержек. Многоаспектная классификация издержек предприятия

представлена в табл. 3.1. Составлена она на основании изучения и обобщения классификаций затрат, разработанных зарубежными и отечественными экономистами, бухгалтерами,

аналитиками, а также с учетом спецификации полиграфических предприятий. Сущность, место, роль, способ формирования, возмеще-

ния, учета, влияние предприятия на формирование издер-

жек и т. д. можно определить по данным табл. 3.1с классификацией затрат предприятия. Признаки, по которым сгруппированы затраты (издержки), несут в себе эту информацию.

Издержки могут называться по-разному, но нести в себе

очень близкие, почти всегда равные смысловые понятия. Например, по полноте состава затрат и количеству продукции

издержки называются валовыми, суммарными, общими, пол-

ными, совокупными. Практически все эти названия означают

все издержки на определенный объем продукции, т. е. издержки суммарные, совокупные, и объем общий, валовой, хотя совокупные, полные, суммарные издержки могут быть удельными,

а валовые, в отличие от названных и общих, связаны с готовой и незавершенной продукцией, а общие еще могут означать издержки по всем видам продукции, а не одному конкретному. Некоторые названия издержек повторяются по нескольким

признакам, т. е. имеют разное смысловое значение при употреблении. Имеется в виду тот или иной признак или один из нескольких при прочих равных других. Например, средние издержки в теории и практике предприятия — это разные понятия.

186__________________________________________ГпаваЗ

Или другой пример адекватных названий издержек, но с разным смысловым оттенком, — это издержки производства: по сфере образования издержек, т. е. в производстве, а не в обращении; по отношению к предприятию как месту их формирования, т. е. издержки, образованные внутри предприятия в производственном процессе, в отличие от издержек, образованных за пределами предприятия, хотя и связанных с той же продукцией и тем же ее объемом; издержки производства как все издержки, связанные и с производством, и с реализацией продукции; издержки производства как издержки, покрываемые из прибыли и себестоимостью и связанные с изготовлением продукции; например, премии за экономию материалов выплачиваются из прибыли, а в себестоимость не включаются, хотя эти затраты имеют прямое отношение к производству продукции; издержки производственной деятельности в отличие от издержек других видов деятельности; издержки производства как издержки предприятия, т. е. очень широкое понимание этого вида издержек: издержки по использованию созданного капитала и по его созданию, по производству продукции. Единовременные затраты на создание капитала (капиталовложения) не включаются полностью в затраты на изготовление продукции, хотя без них невозможно само производство;

издержки производства как сумма издержек и на свои собственные, бесплатные ресурсы и на покупные, в отличие от себестоимости. Себестоимость — это внешние издержки по отношению к собственности предприятия, это издержки, связанные с оплатой покупных, приобретаемых производственных ресурсов (материальных, технических, нанимаемых работников), т. е. себестоимость — это затраты без издержек, связанных с собственными производственными факторами. Специфика и примеры отдельных видов затрат по признакам указаны в табл. 3.1 в графе «Дополнительные пояснения».

187

Экономический инструментарий работы с издержками

Таблица 3.1 Классификация издержек предприятия Признак вида издержек 1

1.1. Масштаб

производства

1.2. Связь с продукцией

1.3. Способ

группировки

затрат:

однородность по методу возникновения I.4. Виды

Виды издержек

Дополнительные пояснения

2 3 Среднеотра елевые Средние затраты по предприятиям отрасли на изготовление единицы продукции издержки определенного вида Средние издержки Аналогичные затраты только по одному предприятия по предприятию видам продукции Средние издержки Средние издержки на одну условную (физипо предприятию ческую) единицу продукции в целом по предприятию, т. е. по всем видам продукции Издержки Все издержки, связанные с производством ^их больше, чем издержек в себестоимости) производства Себестоимость Затраты только на изготовление продукции и ее реализацию по инструкции

Элементы затрат Однородные затраты, например на зарплату всего персонала, на все материалы, на

амортизационные отчисления; смета затрат —

это сумма всех элементов однородных затрат Статьи затрат

Затраты на

Издержки сгруппированы по месту их возникновения: операция, рабочее место, цех, завод, управление, вне предприятия Затраты на основные виды производственных ресурсов

ресурса

трудовые, матер иаль но-техн и-

1 .5. Место

Производственные Связаны с изготовлением продукции, деятельностью на предприятии Связаны с реализацией продукции, ее Внепроизводпродвижением ственные Затраты на 1 рубль 3 полиграфии принята условная стоимостная продукции, затраты единица продукции — продукция на 1 рубль; затраты на 1 рубль продукции определяют на зарплату общие и по отдельным видам основных на 1 рубль продукции, затраты производственных ресурсов

ческие ресурсы

деятельности предприятия 1.6. Условная стоимостная единица измерения

на материалы

1.7. Вид

капитала 1.8. Объем продукции

на 1 рубль продукции и т д. Основные средства Затраты на основной капитал (его стоимость) Оборотные средства Затраты на оборотный калитал (его стоимость) Удельные затраты Затраты на единицу продукции определенного вида Затраты на годовой Затраты на продукцию, выпущенную за год объем продукции Затраты на п-е Затраты на любой, определенный объем продукции количество продукции

Глава 3

188

Продолжение табл. 3.1

1 1 .9. Период [время) формирования

издержек

2 Перспективные, планируемые, прогнозируемые, возможные Ретроспективные,

3

Издержки ожидаемые, предполагаемые в будущем (с этими издержками имеет дело экономист) Издержки, сформировавшиеся в прошлом (ими

оперирует экономист, их учитывает бухгалтер) Валовые, общие, Сумма, совокупность всех издержек на обфактические

1.10. Полнота состава затрат

щий объем продукции; может быть всех видов суммарные, совокупные, полные и даже на незавершенное производство и полуфабрикаты (валовая) Простые, Затраты элементные, однородные, 1.11. Сложность, комплексность одноэлементные например только на зарплату затрат Сложные по составу затраты, обычно это накКомплексные ладные, косвенные расходы или комплексные статьи затрат общецеховые, общезаводские Определяются точно на заданный объем 1.12. Точность Прямые продукции, например затраты на зарплату отнесения на себестоимость рабочих, затраты на материалы продукции Косвенные Обычно это накладные, комплексные расходы, их распределяют по видам продукции, по объемам, цехам пропорционально выбранной (указанной в инструкции) базе (покупателю) распределения Связаны с физическим воздействием на Трансфор1.13. Воздеймационные ствие на предмет, с превращением затрат в готовую продукцию продукцию Трансак ционные Издержки рыночных и внутренних сделок: поиска информации, ведения переговоров и защиты прав собственности, принятия

решений и др.

1.14. Роль в производстве продукции по отношению к

технологическому процессу

Основные

Накладные

Без этих издержек невозможно изготовить продукцию, например, без затрат на зарплату рабочих, без затрат на материалы, которые входят в состав продукции, и т п. Обычно это косвенные, комплексные затраты, они способствуют лучшему процессу

производства и реализации продукции, но

1.15. Равномерность

нарастания

Равномерно нарастающие Неравномерно нарастающие

продукция может быть изготовлена и без этих затрат (например, затраты на зарплату управленческого персонала) В себестоимости многие прямые издержки нарастают равномерно, например на зарплату рабочих В издержках производства часть затрат нарастает неравномерно, например

затраты на рекламу

Экономический инструментарий работы с издержками

189

Продолжение табл. 3.1

1

3 Часто возникающие и повторяющиеся, например затраты на зарплату рабочих Недискретные Часто повторяющиеся, но редко формирующиеся, например затраты на рекламу Калькуляционные эасходы, определяемые по калькуляционным .17. Источник погашения, статьям затрат и по элементам затрат, постатьи затрат покрытия) крываются за счет себестоимости продукции издержек Издержки Чздержки производства частично погашапроизводства ются за счет себестоимости и прибыли Издержки рынка Затраты на реализацию и продвижение 1.18. Издержки готовой продукции товара, на рекламу, на освоение рынка по видам рынков Издержки Затраты на контракты и т. п. рынка труда Издержки рынков Материально-технические производственных ресурсов Издержки финан- Ссудная процентная ставка, стоимость сового рынка, рын- акций, облигаций и т. д. ка ценных бумаг Затраты на создание любого капитала: человеИнвестиции 1.19. Создание ческого, основного, оборотного, финансового капитала Затраты на создание физического капитала Капитальные вложения Издержки, связанные только с производИздержки 1 .20. Сфера ством: основные и оборотные фонды производства оборота Издержки Издержки вне производства, т. е. в сфере обращения: фонды обращения (стоимость обращения отгруженных товаров, денежные средства на расчетном счете и других счетах и др.) Единовременные Затраты на весь срок службы оборудования , 1.21. По пеэксплуатации здания, капитальные вложения риодичности возникновения Затраты в течение года (определенного пеТекущие риода) по мере нарастания объема продукции, например затраты на зарплату эабочих, затраты на электроэнергию и др. Лимитированные Установлен предел {величина максимальная) 1.22. Степень эасхода, например лимит на электроэнерограничения гию, на зарплату Нормированные Установлена норма (величина) расходов, например на оборотные средства в днях, на оплату труда в часах, тарифных ставках Инновационные На освоение новых видов продукции, новых 1.23. Связь с рынков и технологий и др. инновациями На охрану оружающей среды, на научноЭкологические 1.24. Цель исследовательские и конструкторские работы затрат Операционные и др На заключение контрактов, договоров, соглашений, рыночных сделок и др.

.16. Частота возникновения

2 Дискретные

190

Глава 3

Продолжение табл. 3.1

1 1,25. По отношению к среде предприятия

2

Внешние

Внутренние 1 .26. Вид деятельности

3 Связаны с рекламой, сбытом, снабжением, поставщиками, покупателями, государством, общественными организациями Издержки чистого производства, изготовление продукции

Управленческие, Все издержки, связанные с тем или иным инвестиционные, видом деятельности, нагример управленинновационные, ческие: на зарплату управленческого персопроизводственные нала, вычислительную технику и т. д. и др.

2.1. Зависимость от объема продукции

Переменные Постоянные

2.2. Полнота затрате удельных

издержках в

зависимости от объема продукции

Средние совокупные, средние

постоянные, средние переменные Предельные

единичные, предельные средние

2.3. Полнота

изменения затрат

Краткосрочные

2.5. По отношению к

собственности предприятия

плату рабочих, на основные материалы и т. д. Не меняются с изменением объема выпуска

продукции в пределах мощности предприятия; обычно это накладные расходы (амортизация, общехозяйственные расходы и др.) Средние издержки по одному виду продукции при разных ее объемах (практически это уровень издержек) определяются в динамике при разных нарастающих объемах определенного вида продукции, как совокупные, так и отдельно постоянные и переменные издержки Дополнительные (обычно переменные) издержки, связанные с изготовлением еще одной единицы продукции (это отношение изменения затрат к изменению объема продукции), могут быть единичные, если объем нарастает на единицу продукции, и средние, если объем нарастает больше, чем на единицу продукции Издержки краткосрочного периода, в котором изменяются только переменные издержки, так как издержки делятся на

постоянные и переменные Долгосрочные

2.4. Корректирующий фактор

Изменяются с увеличением объема продукции, обычно это прямые расходы: на зар-

Издержки долгосрочного периода, в котором

все издержки переменные

Реальные Издержки с поправкой на процент инфляции Дисконтированные Издержки, уменьшенные на дисконт (ссудную ставку), т. е. издержки с учетом фактора времени, приведенные к одному моменту времени Внешние покупные Издержки на покупку и приобретение производственных факторов Внутренние Издержки на собственные производственные собственные факторы

Экономический инструментарий работы с издержками

191

Продолжение табл. 3.1

1 2.6. Пользователь издержек

2

Экономические Бухгалтерские

2.7. «Визуальный» признак

Скрытые

Явные 2.8. Определяются по любому ресурсу

Вмененные,

экономические

2.9. По обязательности возмещения

Возвратные Безвозвратные

2.10. Природа издержек

Альтернатив ные экономические

3 Экономист имеет дело (обращается, оперирует) с экономическими издержками Бухгалтер имеет дело с бухгалтерскими издержками Ах не «видно»; они не зафиксированы ни в одном денежном документе (счете), о них ничего не известно бухгалтеру; они связаны с издержками на собственные производственные факторы Зафиксированы в бухгалтерии, связаны с покупными ресурсами Издержки, сохраняющие обязательность их •счета» при использовании и неиспользовании ресурса, могут быть бесплатными, т. е. собственными Издержки, возвращаемые из дохода или прибыли , основная масса издержек Издержки, которые уже никогда не смогут приносить прибыль (доход), окупиться, например издержки в строительство здания, которое предприятие никогда не завершит или оно ему уже не нужно, т е. незавершенный капитал, не приносящий дохода Все экономические издержки по своей природе альтернативные, поскольку связаны с использованием редких, ограниченных ресурсов; ограниченность ресурсов, невозможность одновременного их использования для разных видов продукций или капитала

Все виды издержек подразделены на две большие группы. К первой по двадцати шести признакам отнесены виды издержек, которые широко используются в экономической практике предприятий в рыночных условиях. Следует сказать, что с пере-

ходом на рыночные отношения в арсенале издержек отечественных предприятий появились совершенно новые виды издержек и обозначились новые признаки ранее существовавших видов, т. е. произошла их существенная дифференциация. Сравнение перечня видов издержек производства промышленной продукции по экономической энциклопедии 1979 года с приведенной в табл. 3.1 позволило увидеть, как изменились аспекты и масштабы деятельности промышленных предприятий, отраженные в издержках. Например, появились издержки, связанные с маркетинговой деятельностью, экологические,

192_________________________________________ГпаваЗ_

операционные, трансакционные, скачкообразные, предельные и др. Новые признаки: «воздействие на продукцию» делит издержки на трансформационные, связанные с физическим воздействием на предмет, и трансакционные, связанные с рыночными акциями, соглашениями, сделками, решениями; «тип рынка» определяет затраты по рынку готовой продукции, рынку труда, производственных факторов и т. д. Дифференцировались и внешние издержки. Теперь они связаны не только со сбытом и снабжением, но и с рекламой, поставщиками, покупателями и др. Подразделились переменные издержки на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, реманентные, скачкообразные. Появилась необходимость отделения издержек по степени равномерности их нарастания, частоте возникновения. Ко второй группе по десяти признакам отнесены виды издержек, на которых строится микроэкономическая теория. Это предельные, скрытые, безвозвратные, постоянные, переменные, долгосрочные, краткосрочные, дисконтированные, альтернативные, экономические издержки, операционные, трансакционные. Это практически те виды издержек, которые для экономистов предприятий, только начинающих осваивать рыночные отношения, всегда были тайной, казались надуманными, не всем понятны они и теперь. Однако их следует использовать в качестве экономических инструментов управ-

ления затратами. Операционные (трансакционные) издержки имеют свою внутреннюю классификацию. В практике экономических операций предприятия обычно игнорируют расходы на их совершение или считают, что они равны нулю. Однако поскольку издержки операции определяют, что стоит производить, предлагать, то их размер важен при установлении того, будет ли вообще развиваться рынок отдельного вида продукции или услуг. Экономисты-теоретики, в частности А. Уолтере, Д. Хайман, А. Капелюшников, пользуются трансакционным подходом для объяснения развития организационных структур. В основе этого подхода лежит положение о том, что различные предприятия обладают неодинаковой эффективностью с точки зрения экономии трансакционных издержек. Те, что требуют слишком высоких издержек, отмирают, те, что оказываются более экономичными, выживают и получают распространение. Для осуществления сделки от фирмы может требоваться совершение множества самых различных операций (трансак-

Экономический инструментарий работы с издержками

193

ций). Отсюда возникает многообразие видов операционных, трансакционных издержек. Трансакционные издержки неоднородны по своему составу. Поэтому разные предприятия могут обладать преимуществами в экономии издержек одного вида, другие — другого. Операционные издержки — стоимость ресурсов, используемых для нахождения данных, партнеров, проведение переговоров об условиях реализации продукции, составление контрактов и обеспечение прав собственности, получаемых посредством конкретной операции. Операционные издержки включают в себя плату за посредничество, рекламные расходы, стоимость

времени и усилий, затраченных на поиск поставщиков, расходы на защиту от мошенничества, на транспортировку продукции, затраты времени на достижение соглашения. Каждому предприятию соответствует своя, особая конфигурация трансакционных издержек. Рынок сравнительно эффективнее в плане экономии информационных издержек, так как административные процедуры обеспечивают сокращение затрат на ведение переговоров. Внутри предприятий высока опасность изменчивости в отношениях между предприятиями— угроза «вымогательства», т. е. появляются издержки неадекватного поведения; рыночные сделки сопровождаются высокими издержками по оценке характеристик продукции. Крупные предприятия несут большие потери из-за существования

«издержек влияния», связанных с перераспределением средств среди сотрудников предприятия, и др. Трансакционные издержки, зависящие от всех ресурсов производства, которые используются в процессе рыночного обмена, классифицируются следующим образом:

издержки поиска информации; издержки ведения переговоров;

издержки оценки характеристик продукции;

издержки спецификации и защиты прав собственности; издержки неадекватного поведения; издержки принятия решений; издержки коллективного принятия решений; издержки влияния. 13

194

__

__ __ ___________Глава 3

Операционные издержки влияют на стимулы участвовать в сделке, на желание установить права собственности и др. Таким образом, классификация издержек демонстрирует, что в рыночных условиях у отечественных предприятий должен быть выработан другой подход (отношение) к издержкам: как к чуткому сложному инструменту, освоив который можно добиться высокого экономического «звучания» результата. Он должен опираться па экономическую теорию и тогда будет практически полезен предприятиям, заботиться об общей эффективности распределения и использования ресурсов (собственных и несобственных), исходя из их альтернативного характера, из целесообразности использования производственных ресурсов, которую издержки характеризуют самым лучшим образом из всех возможных способов и вариантов.

3.2. Источники и виды скрытых издержек У скрытых издержек сложный понятийный образ. В экономической теории скрытые издержки представлены как упущенные доходы, т. е. убытки. Поэтому по алгебраическим законам отрицательные доходы можно суммировать с расходами (издержками). Скрытые издержки рассматриваются как возможные во времени (но не в действительности) чистые доходы предприятия за год от использования собственного капитала. Таким образом, работа с этими издержками должна вестись в двух направлениях: их нужно сокращать как затраты и их следует увеличивать как доходы. Этот логический парадокс разрешим во времени через выбор. На стадии принятия решения при рассмотрении альтернатив создания капитала выбирается альтернатива с большим возможным доходом, а при анализе использования созданного капитала выше оцениваем результат с меньшими упущенными доходами. Издержки, с которыми работает экономист (экономические), отличаются от издержек, с которыми имеет дело бухгалтер. Издержки на создание капитала — это первичная альтернатива, возможность вложения денежных средств в капитал (физический, финансовый). Издержки, связанные с использованием уже имеющегося капитала, — это вторичная альтернатива.

Экономический инструментарий работы с издержками

195

Таким образом, скрытые издержки — это величина вторичных альтернативных издержек или величина издержек, свя-

занных с использованием собственного капитала.

С экономической точки зрения у предприятия должно быть

совсем другое отношение к использованию собственных ресурсов. Оно должно видеть все альтернативы, возможности использования собственного капитала, возможный уровень дохода с капитала в альтернативном варианте, а не только от производства продукции. Когда затраты считают в динамике, в движении, во времени для различных условий и разных возможностей, т. е. в процессе принятия решений, на стадии, когда все еще возможно, когда все еще можно изменить или когда уже все сложилось, но нужно изменить, чтобы результаты были лучше, чтобы прибыль была выше, тогда можно найти ту величину издержек, которые остались «несчитанными», скрытыми и оказали отрицательное влияние на общий результат деятельности предприятия. В экономической деятельности промышленного предприятия целесообразность каждого рубля затрат при комплексном использовании капитала различных видов состоит в получении дохода большего, чем чистый доход от элементарного использования капитала (однородного), т, е. от вложения финансовых средств в банк, или каких-то других более приоритетных возможностей, проектов. Экономический смысл всех затрат, исходных и промежуточных, — принести такой доход, который превышает все затраты: явные (действительные) и

скрытые (невидимые). Из экономической целесообразности следует, что скрытые издержки — это не просто чистый доход от использования собственного капитала, а доход в определенной его форме, в элементарной, однородной, т. е. только как деньги или только как физический капитал, например зда-

ние, оборудование. Можно представить скрытые издержки еще и как различие в терминах «издержки производства» и «себестоимость». Оба эти термина связаны с издержками на производство и реализацию продукции в определенном объеме, т. е. на определенный объем продукции, но неадекватны. «Издержки производства» структурно отличаются от «себестоимости» на скрытые издержки. Положительная (бухгалтерская) прибыль может практически оказаться лишь неучтенными скрытыми издер13"

196__________________________________________Глава 3

жками. В микроэкономической теории и в зарубежной практике себестоимость — это затраты, связанные с использованием только покупных ресурсов (всех несобственных), и отличается от себестоимости в отечественной практике (структурно) на величину тех затрат (на приобретение ресурсов), которые не разрешено включать в себестоимость Положением «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ и ус луг)». Адекватность этих экономических категорий возможна только при отсутствии частной собственности на средства производства, при отсутствии частного, собственного капитала. В условиях социализма (административно-командной системы) не было частной собственности на основной капитал, поэтому у предприятий не было таких возможностей, альтернатив, связанных с его использованием, как при праве собственности на него (сдать в аренду, продать, положить финансовый капитал в банк под процент и т. д.). В рыночных условиях, когда появилась частная собственность на здания, оборудование и т. д., предприятиям уже экономически нецелесообразно считать только «себестоимость». Очевидно, что они должны определять экономические издержки, полные «издержки производства», а не «себестоимость». Изменения, вводимые новым налоговым законодательством в исчисление не себестоимости, а издержек производства и реализации продукции для определения прибыли, облагаемой налогом, пока не связаны с переходом на определение экономических издержек, т. е. издержек, учитывающих скрытые издержки, а всего лишь дополняют себестоимость теми явными издержками производства, которые ранее не включались в нее согласно Положению «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость». Таким образом, необходимость учета или выявления скрытых издержек не может быть реализована указом, она вытекает из целесообразности экономической деятельности каждого предприятия. Государство прямо, в частности через налоговую систему, не контролирует работу предприятия со скрытыми издержками. В этом должна быть инициатива самого предприятия. Предприятие должно следить не только за тем, как создается, но и за тем, как используется собственное имущество, взве-

Экономический инструментарий работы с издержками____ ___

__197

шивать: не может ли стоимость активов использоваться лучше при альтернативных решениях, т. е. выявлять «неизвестные», скрытые издержки. Таких решений может быть множество. Основной капитал — очень дорогой ресурс, поэтому не только решение о его создании должно быть тщательно взвешено, но и использование капитала должно приносить намеченный доход (должен намечаться доход не ниже альтернативного). Инвестиции в человеческий капитал, так же как и в основной капитал, требуют применения концепции скрытых издержек. Вкладывая средства в образование работников, предприятие несет помимо явных скрытые издержки в виде

возможного дохода на ссудный капитал, вложенный в образование. Использование человеческого капитала (знаний, опыта, умения работников предприятия) тоже может быть связано с неявными менее типовыми, менее известными издержками. Например, квалифицированный работник используется и оплачивается на несоответствующей работе, но имеются скрытые невыявленные потери рабочего времени, а время — деньги. Скрытые издержки при использовании человеческого капитала, так же как и при использовании физического капитала, связаны не только с возможностями его альтернативы, но и с недоиспользованием его потенциала (его возможностей). Сложность использования «скрытых» издержек как экономического инструмента связана с тем, что концепция скрытых издержек основана или построена на воображаемых вычислениях, т. е. на представлении, что могло бы произойти и «во что это обопшось бы». Для большинства предприятий всегда есть сравнительная возможность получения процентов дохода. Но специфические возможности у каждого предприятия свои, поэтому в конкретном случае скрытые издержки по величине могут оказаться и меньшими, и большими, но их следует считать вместе с другими реальными издержками. Ссудная процентная ставка (доход с вклада в банк) может являться и часто является эквивалентом скрытых издержек при создании и использовании любого капитала, так как конечная цель деятельности предприятия, несмотря на все аспекты его миссии, все равно экономически остается в получении большего финансового капитала по сравнению с исходным, первоначальным.

198

__ __ ____Глава 3

Банковская процентная ставка — эквивалент создания капитала, так же как деньги — эквивалент в обмене товаров. Если предприятие приобретет материалы по большей цене при том же качестве и параметрах, хотя могло купить их по бо* лее низкой цене, то это будут явные убытки, потери. Аналогично, при вложении средств в капитал менее доходный, т. е. доход меньше процентной ставки банка, предприятие терпит убытки, имеет скрытые издержки. Они есть в реальности, так же как и в больших затратах на материалы по высокой цене, но там эти убытки учтены в стоимости затрат на материалы, а здесь их следует учесть через «скрытые издержки». Так же как принимается решение по какой цене купить, т. е. сколько истратить денег, точно так же должно приниматься решение, какой капитал создать (с каким чистым доходом), точно так же должно приниматься решение, как использовать капитал (с каким чистым процентом дохода или при каком фактическом проценте доходности капитала). Скрытый перерасход на покупные ресурсы, переплата всегда учитываются, а скрытый доход, нереализованный доход очень трудно учесть или ощутить, практически невозможно по бухгалтерским данным. Его можно найти и учесть только че-

рез экономический подход к издержкам. Когда оцениваются экономические затраты, то появляются

мотивы и возможности экономить не только покупные ресурсы

(капитал), но и собственные. Скрытые издержки по своему характеру напоминают резервы улучшения использования производственных факторов, улучшения использования капитала. Разница в том, что резервы увеличивают будущую прибыль (доход), уменьшая будущие издержки, а скрытые издержки уменьшают явную прибыль (доход), увеличивая действительные издержки. Скрытые издержки можно разделить на известные и менее известные. Наиболее типичные виды скрытых издержек возникают в следующих случаях. Если предприятие построило здание, офис, создало физический капитал, то у него есть скрытые издержки даже в том случае, если оно полностью распоряжается и не имеет долгов по ним: скрытые издержки в виде альтернативного дохода от суммы, соответствующей стоимости капитала, положенной в банк под процент.

Экономический инструментарий работы с издержками__

199

Если используется свой собственный труд бесплатно, и труд других работников неэффективно, то образуются скрытые затраты, потому что время — деньги, его использование часто об-

ходится дорого, даже если явно за него никто не платит.

Если предприятие (собственник) использует капитал своих

акционеров, то его использование стоит дорого, даже если формально предприятие никогда не платит ни рубля за его текущее использование. Предположим, АО успешно функционирует, имея среднюю прибыль 8 % [по одному виду продукции (книгам) — 6 %, по другому (газетам) — 12 %] на вложенный капитал, не пользуется банковскими займами (кредитами), а использует капитал своих акционеров (собственный капитал — с одной стороны, долг своим акционерам — с другой). Они вложили свой капитал в это производство, считая, что такое инвестирование для них будет прибыльным. Но с экономической точки зрения капитал предприятия теряет больше, чем приносит,

так как затраты упущенных возможностей на собственный

капитал составляют 12 %-ную ставку дохода, если бы предпри-

ятие вкладывало свой капитал (акционерный капитал) только в производство газет (при условии, что спрос позволяет это сделать). Практически (скрыто) получалось, что брали (занимали)

деньги акционеров под 12 %, а инвестировали частично под 6 %. Никто нигде не фиксировал этот займ, и предприятие за него

не платило проценты, но затраты оказались реальными, сказались на результате — прибыли. Капитал постепенно уменьшался, так как цена возможности альтернативы одной его части постоянно была меньше возможной (6 % вместо 12 %).

В действительности капитал не сократился, но экономически он рос медленнее, чем мог. Капитал, который приносит 12 % в год, удваивается в 2 раза быстрее (приблизительно за 8 лет),

чем капитал, приносящий 6 % в год (приблизительно за 16 лет). Поэтому часть капитала предприятия удваивается только один раз за 16 лет вместо того, чтобы удваиваться дважды за этот срок. Экономическая точка зрения дает возможность увидеть скрытые издержки, вовремя подать сигнал об ухудшении состояния экономики предприятия.

В чем сила, действенность экономических издержек?

В том, что менеджер может определить по отдельным направ-

лениям деятельности предприятия, его подразделениям, ви-

200_______________________________________________Глава 3

дам продукции альтернативную стоимость капитала: основного, оборотного, человеческого или финансового ресурса. Это значит, что уже не менеджеры будут контролировать стоимость капитала, а исполнители. Каждый исполнитель, участник производственной деятельности может увидеть альтернативу, скрытые издержки и сберечь деньги, связанные с использованием капитала. Концепция скрытых издержек также тесно связана с деятельностью предприятия, которая строится на использовании внутренних финансовых средств предприятия (главным образом, нераспределенной прибыли) не предполагающих выплат ни процентов, ни дивидендов. Когда используется нераспределенная прибыль (а это финансовый капитал), предприятие не несет никаких явных издержек, но альтернативно их использование могло бы принести доход при ином использовании. Необходимость работы со скрытыми затратами тем ощутимее, чем больше сумма нераспределенной прибыли, чем больше акционерный капитал, чем выше стоимость собственного капитала. На полиграфических предприятиях большая часть чистой прибыли идет на развитие предприятия. Например, на ГМП «Первая Образцовая типография» затраты на развитие предприятия достигают 60 % чистой прибыли. С экономической точки зрения все равно, занимает ли предприятие и платит проценты за кредит или использует собственный капитал, упуская ссудную процентную ставку. Оно все равно имеет те же скрытые издержки при равных процентных ставках. В этом случае процент за кредит не будет явными затратами, он представляет собой скрытые затраты. Очень трудно оправдать высокие скрытые (альтернативные) издержки, в которые обходится использование собственных средств. В нашей стране для большинства промышленных предприятий создались такие условия, когда альтернативный финансовый доход высок и соблазнителен в сравнении с прибылью от производственной деятельности, т. е. внешняя среда создала новые альтернативы. Предприятия заинтересованы скорее в манипулировании деньгами, чем в изготовлении, сбыте продукции и совершенствовании ее, так как прибыль от финансовых инвестиций начинает преобладать над прибылью от инноваций и производ-

Экономический инструментарий работы с издержками

201

ства. Это одна из причин, по которой главными специалистами становятся те, кто владеет бухгалтерским учетом и финансами. Альтернативность скрытых издержек определяет их источники и виды. Поскольку скрытые издержки — это издержки упущенных возможностей, то источники, виды и размеры скрытых издержек связаны с этими возможностями. Эти возможности определяются или зависят;

на стадии создания капитала от самого капитала, от его вида, от его свойств; вида, структуры, возможностей тех производственных ресурсов, которые будут связаны с создаваемым капиталом; условий внешних и внутренних, в которых создается этот капитал; на стадии использования капитала для производства продукции опять же от возможностей самого капитала уже в текущих условиях (т. е, с учетом его физического и морального износа), от возможностей действительно используемых производственных ресурсов, например от системы управления и от того, как она управляет издержками, и опять же от внешних и внутренних условий (от среды) функционирования предприятия (например, величина ссудной процентной ставки, возможность выбора лучшей (наибольшей) ставки, возможность сдачи в аренду и т. д. и т. п.);

на стадии использования прибыли или повторного использования капитала, т. е. с учетом возможного устранения скрытых издержек. Из этого следует, что скрытые издержки следует выявить и считать на этапе создания капитала и на этапе его использования для производства продукции. На этапе создания капитала следует рассматривать сферу вкладывания средств в основной, оборотный, финансовый, человеческий капитал. Вложения средств в основной капитал. Здесь возникают скрытые издержки в капзатратах, если вложение продолжается больше года, и в суммарном доходе от предполагаемого использования капитала, т. е. суммарной прибыли за предполагаемый период срока службы капитала. Учитываются эти скрытые издержки через дисконтирование затрат (капвложе-

202__________________________________________Глава 3

ний) и доходов (прибыли) на ссудную процентную ставку, т. е. через приведение всех расходов и доходов в текущие рубли на начало момента создания капитала или начало отдачи капитала. Упущенная возможность в этом случае состоит в том, что, во-первых, не получается доход от капитала в период его создания, т. е. упускается доход, равный процентной ставке на каждый вложенный рубль, в течение всего срока капвложений. Во-вторых, когда уже получаем предполагаемую прибыль, она оказывается меньше на недополученный доход из-за раздробленного по времени (по годам) дохода. Если бы сразу мож-

но было получить весь доход и положить его под процент, то в альтернативе была бы получена сумма большая. Таким образом, скрытые издержки связаны с временным фактором. Фактор «время — деньги» в данном случае увеличивает капвложения и уменьшает доход на скрытые издержки. Величина скрытых издержек при создании основного капитала будет зависеть от размера капвложений, их структуры по годам и продолжительности периода вложений, от периода эксплуатации капитала, размеров прибыли по годам. При вложении средств в оборотный капитал, в частности в производственные запасы (материалов и полуфабрикатов для изготовления продукции), возникают скрытые издержки изза «замораживания» денежных средств в том случае, если есть возможность работать «с колес», с минимальными производственными запасами. Вкладывая в производственные запасы денег больше, чем нужно, предприятие тем самым лишается годового дохода с возможного вклада. Величина скрытых издержек будет зависеть от возможных условий снабжения предприятия материальными ресурсами. Например, есть существенная разница в том, иметь ли запасы на период, равный всей длительности производственного цикла, или только на 15 минут, как на японских фирмах, и тогда не нужны большие складские помещения и обслуживающий их персонал. Скрытые издержки в данном случае будут складываться из нескольких слагаемых: возможная арендная плата за сдачу в аренду складского помещения и возможный доход на средства, идущие на зарплату складских работников. Условия снабжения зависят от возможностей поставщиков (если поставщиком является иностранная фирма — одни возможности; если поставщик расположен близко территориально —

Экономический инструментарий работы с издержками

203

другие возможности; если поставщик «надежный», то предприятие будет успешно работать), от связей и отношений на рынке производственных факторов, от сложившейся системы снабжения в отрасли, в стране. Сама длительность производственного цикла связана с технологическим процессом, организацией производства, с величиной непроизводительных затрат рабочего, машинного, технологического времени и т. д. Таким образом, если смотреть на скрытые издержки как на выявление затрат, которые можно устранить, то улучшение технологического процесса, организации производства, труда и т. д. будут связаны с величиной производственных запасов и будут изменять скрытые издержки. Следовательно, скрытые

издержки, точнее их выявление, обусловлены знанием не только конечной финансовой упущенной альтернативы (дохода с процентов, дохода в виде арендной платы), но и промежуточных нефинансовых возможностей, таких, как сокращение длительности производственного цикла, совершенствование материального снабжения, устранение скрытых потерь времени и др.

Вложение средств в финансовый капитал, т. е. создание финансового капитала предприятия через инвестиции в ценные бумаги, в акции (в развитие производства других предприятий). Скрытые издержки, как непросчитанные потери, возникают из-за того, что упущена возможность положить средства

в банк под больший процент или из-за того, что упущена возможность большего дохода (дивиденды ниже банковского процента) и т. д. Так же как и при создании основного капитала, в

этом случае на скрытые издержки влияет временной фактор, т. е. величина скрытых издержек будет зависеть от продолжительности вклада и процентной ставки.

Вложение средств в человеческий капитал, в создание человеческого капитала через инвестиции в образование, повышение квалификации, перенятие опыта и т. д.; чем дольше продолжается образование, тем больше величина скрытых издержек, так как действует все тот же фактор «время — деньги». На этапе использования созданного капитала (своего и приравненного к своему) используется финансовый, человеческий основной и оборотный капитал. При использовании физического (основного) капитала скрытые издержки зависят, во-первых, от условий использова-

204_______________________________________________Глава 3

ния основного капитала, когда он используется в целом или частично по количеству, по времени, по площади; во-вторых, от заложенных внутри условий использования основного капитала, его потенциала. Используя основной собственный капитал, предприятие включает амортизационные отчисления в издержки производства как явные издержки на то, чтобы накопить средства для создания другого основного капитала (взамен изношенной, морально устаревшей машины, здания). Практически оно уже заплатило все, что было связано с приобретением этого капитала, и может уже его использовать, для этого не нужно никаких дополнительных средств. Однако скрытые издержки все равно существуют. Скрытые издержки при полном использовании машин, здания, связаны со вторичной альтернативой основного капитала, т. е., произведя продукцию на этой площади, на этих машинах, предприятие упускает другую возможность — сдачи в аренду здания, оборудования. Скрытые издержки в этом случае — арендная плата как универсальная упущенная возможность для использования основного капитала промышленными предприятиями. По универсальности она может быть сравнима с доходом на вклад. При частичном использовании капитала (например, если не вся площадь и не весь годовой период, не все оборудование задействовано) предприятие имеет скрытые издержки в виде арендной платы за эту неиспользованную часть площади, часть машин или часть машинного времени одной машины. Эти скрытые издержки как бы связаны больше с экстенсивными источниками, параметрами-признаками. Скрытые издержки, возникающие внутри условий использования основного капитала, связаны в большей степени с интенсивностью, с отдачей капитала, что зависит от плотности использования других производственных факторов: трудовых ресурсов, материальных, организационных, управленческих. Оборудование работало, но не так интенсивно, как могло бы, потому что были скрытые потери, пониженная производительность труда и т, д. В результате получена прибыль меньше возможной — это явное проявление действия скрытых издержек, когда они занизили возможный доход с капитала. Таким образом, скрытые издержки либо могут быть связаны с их источником, либо может быть неэффективная фактичес-

Экономический инструментарий^работы с издержками________

205

кая альтернатива использования. Работа со скрытыми затратами в этом случае сводится к выявлению упущенной прибыли.

Внутренние условия меняются динамичнее, чем внешние, поэтому использование основного капитала, выявление скрытых издержек должно быть построено на поиске изменений условий

использования капитала из года в год по сравнению с предполагаемыми и исходными. Это положение имеет прямое отношение к выявлению скрытых издержек по отдельным видам машин, видам продукции для решения вопроса об их замене. Внешние условия больше определяют возможности использования капитала в экстенсивном плане и соответствующие скрытые издержки (арендную плату, ссудный процент и др.). Они яв-

ляются источниками скрытых издержек, устранение которых не зависит от предприятия. Например, чтобы устранить возможность аренды, нужно отменить частную собственность на средства производства. Скрытые издержки, связанные с неэффективным использованием капитала, должны быть выявлены предприятием и могут быть им устранены в следующем периоде, в следующем временном отрезке. Устранение, уменьшение скрыто происходит через покрытие, поглощение их доходом. При использовании оборотного капитала также возникают скрытые издержки. Но в силу того, что продолжительность его оборота значительно короче периода использования основного капитала, их источники практически совпадают со скрытыми издержками, возникающими при создании оборотного капитала, и будут отличаться только в силу разных условий, если изменятся условия (внутренние и внешние). При использовании финансового капитала (своего, заемного, капитала акционеров), в том числе свободной прибыли (т. е. речь идет о возобновлении процесса вложения средств (финансовых) в капитал), скрытые издержки будут связаны с упущенной возможностью вложить средства (использовать деньги) в капитал, который принесет больший доход (прибыль). Скрытые издержки в данном случае — это упущенный доход, точнее, разница в доходах. Вкладывая средства опять в создание или использование капитала (производство продукции), который приносит меньший доход, предприятие замедляет окупаемость капитала, т. е. замедляет рост капитала (финансового) и опять возникают скрытые издержки, связанные с упущенной возможностью получить доход с большего капитала.

206

_____

__ __ ______________Глава 3

При использовании человеческого капитала источники скрытых издержек связаны только с одним видом ресурса — с трудом, который измеряется временем; упущенное время как и собственный капитал, бесплатно. Использование времени, за которое никто не платит, является упущенной возможностью, а скрытые издержки связаны с этой упущенной возможностью. Это, в первую очередь, имеет отношение к ненормированным затратам времени, т. е. к управленческому персоналу, рабочим с повременной оплатой труда. Скрытые издержки—это упущенный доход от труда. Упущенный доход или скрытые издержки в этом случае будут связаны с потерянным временем рабочих, управленческого персонала. Для рабочих, чей труд нормируется, скрытые издержки — это резервы роста производительности труда за счет ликвидации непроизводительных затрат рабочего времени. Чем ниже производительность труда, тем ниже доход, тем меньше прибыль. Упущенный доход в виде стоимости недоданной продукции проявился явно, через снижение прибыли. Исследование источников образования скрытых издержек позволяет выявить факторы и установить признаки для классификации этих издержек. В табл. 3.2 приведены основные источники скрытых издержек, условий их возникновения, указаны формулы, по которым могут определяться скрытые издержки того или иного вида. Величина скрытых издержек, связанных с созданием капитала (основного, финансового) за продолжительный период, определяется по упущенному доходу, который рассчитывается с применением исчисления сложных процентов или начислением процентов на проценты. В табл. 3.3. представлена классификация скрытых издержек. Практически скрытые издержки независимо от их разнообразия следует считать, так же как и явные издержки, через количественные затраты ресурса и цену этого ресурса на рынке. Если.предприятие использует бесплатный капитал и этот капитал на рынке стоит столько-то, то следует умножить цену на количество единиц ресурса (капитала). Например, если цена ссудного капитала (процентная ставка) 10 % за каждый рубль в год, а ресурс (капитал), который предприятие использует, стоит 1 млн. руб., то скрытые издержки составят: СИ = Ц - К = 0,1 • 1 млн. руб. = 100 тыс. руб.

Сумма средств, вложенных в образование, срок обучения, структура платы

Человеческий

располагает

Оборотные средства, их величина, структура, оборачивав мость

Оборотный

Сумма свободных денег и период, на который предприятие ею

Время вложения средств, их размер и структура, время получения дохода, его размер и структура

Основной

Таблица 3.2

Использование капитала Скрытые Упущенная Источник издержки возможность Арендная плата Сдать в аренду Получение дохо- Полное да на вложенную использование сумму в банк Упущенный доход Частичное исполь- Сдать в аренду зование по коли- неиспользуемое от частичной сдачеству, по време- помещение, обо- чи в аренду здани, по интенсив- рудование и др. ний, оборудования и др. для получения ности большей прибыли Получение дохо- Условия снабже- Работать с мень- Арендная плата шими производ- за сдачу складсния, длительда от вложения ность цикла про- ственными запа- кого помещения, на год суммы, вложенной в изводства, приме- сами, с меньшей % дохода на сэкономленную няемая техноло- длительностью оборотный гия, размеры производствен- сумму денег и др. капитал ного цикла складов... Получение боль- Возможный доход Положить в банк Замедление под больший про- роста финасово- шего дохода с с капитала 1-го пецент; получить го капитала при другого (основ- риода — фактический (действивложении средств ного) капитала больший доход по акциям, в менее доходный тельный) доходе облигациям капитала у- го года основной капитал Возможная Получение дохо- Зависимость про- Использование да на вложенную из води тел ьн ости времени, за кото- прибыль в труда от знания, рое никто не пла- будущем сумму за л лет умения и т. д. тит, т. е. более высокой производи- Фактическая тельности труда прибыль и более низких издержек

Создание капитала Упущенная Источник ВОЗМОЖНОСТЬ

Финансовый

Физический

Вид капитала

Этап

Источники основных видов скрытых издержек

Глава 3

208

Таблица 3.3 Классификация скрытых издержек Признак 1

Виды издержек 2

Вид капитала, его

Скрытые издержки, связанные с физическим: основным элементы (зданием, оборудованием, машинами, транспортом и т. д.) и оборотным (производственными запасами, незавершенным производством, готовой продукцией и др.), финансовым, человеческим капиталом Вид производственных Связанные с потенциалом технических, трудовых ресурсов ресурсов, их потенциал системы управления, информационного обеспечения и др. Этап принятия управ- Связанные с созданием капитала, с использованием ленческого решения капитала Полнота использова- Связанные с использованием капитала полностью, ния капитала частично, полным неиспользованием Приоритетность Первичные возникновения Вторичные Возможность Устранимые предприятием Неустранимые предприятием устранения Связаны с собственным, с приобретенным капиталом Собственность предприятия Эффективность альтер- Связаны с эффективной или неэффективной альтернативой нативы (возможности) Степень проявления Проявленные в издержках производства; не проявленные, не учтенные в издержках производства Злияние на Оказывающие влияние; балансовую прибыль не оказывающие влияние Время реализации Предстоящие, предполагаемые, фактические, ретроспективные Метод исчисления Неявные издержки (как издержки): цена х количество; упущенный доход ( разница в доходах - разница в прибыли) Место учета Считаемые (учитываемые) в (себестоимости) издержках производства, в доходе от реализации ~од существования Первоначальные, последующие, ежегодные капитала Этап существования Неявные капвложения (на этапе создания); упущенная капитала прибыль (на этапе использования) Метод учета Дисконтированные, исчисленные по «сложному» проценту

временного фактора

Момент приведения затрат Аналогия с резервами явных издержек Вид деятельности предприятия

Скрытые издержки на начало инвестиций (капвложений), отдачи капитала (основного) Скрытые издержки как резервы снижения издержек производства, резервы увеличения дохода Скрытые издержки, связанные с инвестиционной, инновационной, производственной, управленческой, финансовой деятельностью

Экономический инструментарий работы с издержками

209

Продолжение табл. 3.3

1 Физический вид, сущность Источник капитала

Сложность состава Количество капитала Суть возможности Единица измерения

Правильность

реагирования Окупаемость

2

Банковская процентная ставка (ссудная процентная ставка), арендная плата Скрытые издержки, связанные с использованием прибыли (остающейся в распоряжении), капитала акционеров, заемного капитала (кредитов, ссуды) Простые; комплексные (общие) Удельные; общие Упущенные деньги (деньги - большие деньги); упущенное время (время - деньги) Абсолютные (в рублях); относительные (в процентах к активам) Реальные (следует учитывать, не игнорировать);

нереальные (следует игнорировать)

Безвозвратные (игнорировать затраты на ресурсы, возможности которых исчерпаны); возвратные

Другой пример: если цена услуг капитала за 1 м2 производственной площади на год (арендная плата) составляет 100 тыс. руб., а предприятие занимает 100 м2 и полностью их использует, то СИ = 100 тыс. руб. • 100 = 10 000 тыс. руб. При частичном использовании капитала из тех же 100 м2 2

используется только оборудование, занимающее 50 м , к издержкам за размещение предприятия на 100 м2 следует прибавить упущенный доход от сдачи в аренду неиспользуемых 50 м2, подсчитанный как явные издержки. Общие скрытые издержки составят СИ = 10 млн. руб. + 5 млн. руб. = 15 млн. руб. В приведенном примере издержки выполняют функцию и

издержек и дохода. Они связаны с полным использованием и частичным неиспользованием здания. Скрытые издержки, связанные с недоиспользованием площади, — это издержки вторичные, когда предприятие имеет капитал и не использует его полностью, т. е. не получает возможный больший доход. Их сложнее выявить, чем первичные. Природа вторичных скрытых издержек связана с тем, что любой капитал должен непрерывно расти, увеличи14

210__________________________________________Глава 3

ваться. Чем «богаче» он по своим возможностям, тем быстрее должен расти. Фактический рост финансового капитала всегда виден. Он определяется дополнительной суммой денег. Рост физического, в частности основного, капитала, может наблюдаться и при той же самой его физической величине и стоимости; может не быть роста при увеличивающейся массе капитала и можно говорить о сокращении капитала при той же самой его величине, когда имеют в виду экономический рост капитала. Это происходит потому, что фактический экономический, а не физический рост капитала определяется и измеряется не явным результатом, не прямым вычитанием или разностью конечной и первоначальной величин, как у финансового капитала, который не меняет своей первоначальной формы (исходная форма — деньги, промежуточная — деньги, конечная — деньги), а прибылью. Вторичные скрытые издержки показывают потери прибыли из-за меньшего дохода, их предприятие должно выявлять. Ликвидация вторичных скрытых издержек аналогична выявлению резервов, скрытых возможностей использования производственных факторов. Более высокие процентные ставки означают большие издержки упущенного дохода, меньшую прибыль, меньший процент рентабельности, т. е. снижение капитала. Следовательно, чем выше поднимается процентная ставка, тем больше скрытые издержки не только первичные, но и вторичные. Используя производственные факторы полностью, предприятия могут ликвидировать вторичные скрытые издержки, но не первичные. Полнота использования капитала зависит от его формы, возможностей для реализации потребностей покупателей, т. е. скрытые издержки, так же как и явные, связаны со спросом, но в обратной зависимости: явные — растут с увеличением предложения предприятия при большем спросе, скрытые — уменьшаются за счет большей доли использования капитала, за счет лучшего его использования и во времени, и в пространстве.

Экономический инструментарий работы с издержками

211

3.3. Экономические инструменты управления взаимосвязью издержек с объемом выпуска продукции 3.3.1. Возможности средних и предельных издержек в управлении экономикой предприятия Средние издержки, так же как и совокупные, зависят от объема выпуска продукции, их величина в зависимости от характера их динамики может быть не только постоянной или переменной, но и переменной регрессивной, скачкообразной, гибкой и др. Постоянные совокупные становятся переменными удельными, а переменные совокупные — постоянными, если изменять совокупный признак взаимосвязи затрат и объема на удельный. Такая динамика затрат связана с тем, что они по-разному реагируют на изменение объема производства. Снижение отдельных затрат не всегда влечет за собой снижение издержек производства в целом. Поэтому в каждом конкретном случае динамики затрат требуется свое управленческое решение. Потребность управления, необходимость оптимального влияния на затраты требует знания особенностей их зависимости от объема производства, взаимосвязи с объемом. Пропорциональные затраты находятся в прямой зависимости

от объема производства. Наиболее характерными примерами пропорциональных совокупных затрат могут служить основная заработная плата производственных рабочих (при прямой сдельной оплате), стоимость основных материалов и сырья. Прогрессивные затраты растут быстрее, чем объем производства (например, оплата труда производственных рабочих при сдельно-прогрессивной системе), а иногда это потери от брака, возникающие из-за стремления во что бы то ни стало увеличить выпуск продукции даже в ущерб качеству. Дегрессивные затраты растут медленнее, чем объем производства. Примером таких затрат являются затраты на технологическую энергию и топливо, смазочные и обтирочные материалы, на текущий ремонт производственного оборудования и др.

212__________________________________________Глава 3

Регрессивные затраты отличаются тем, что при росте объема производства они снижаются (например, постоянные затраты, приходящиеся на одно изделие). Чем больше выпущено продукции, тем меньше этих затрат в расчете на единицу продукции; удельные затраты на зарплату управленцев снижаются с увеличением количества продукции. Скачкообразные затраты характерны для тех случаев, когда в сторону повышения или понижения пересматриваются оптовые цены на сырье и материалы, комплектующие изделия, тарифы на услуги производственного характера со стороны и тарифные ставки по заработной плате. Эти изменения разовые и вызывают скачкообразное повышение или понижение затрат, особенно заметное, если речь идет о материалах, в среднем занимающих более двух третей в издержках полиграфического производства. Скачок в этом случае будет характерен и для совокупных удельных затрат. Реманентные (запаздывающие) затраты называются так потому, что, быстро возрастая при увеличении объема производства, они гораздо медленнее снижаются при его сокращении. Такой характер имеют постоянные средние издержки. Шбкие затраты ведут себя по-разному при различных объемах производства, в отдельных случаях выступая в качестве пропорциональных, прогрессивных или дегрессивных. Это, например, потери от брака, от простоев, вызванных поломками оборудования.

В практике большинства полиграфическх предприятий совокупные затраты делятся только на переменные и постоянные, без подробной детализации в зависимости от характера изменений. Это затрудняет контроль за уровнем затрат, поскольку ряд комплексных затрат (статей) наряду с условно-постоянными содержат и условно-переменные расходы. Т&к, например, в статью «Общепроизводственные расходы» наряду с амортизацией машин и оборудования (постоянные расходы) входят затраты на двигательную энергию и износ инструмента, которые являются переменными расходами. Игнорируя более детальную зависимость издержек от объема при измерении затрат, в их анализе можно упустить ряд существенных факторов, повлиявших на изменение издержек производства (на их дополнительную величину), как совокупных, так и средних, и, следовательно, принять ошибочное управленческое решение.

Экономический инструментарий работы с издержками

________

213

Важно не только правильно определять издержки, т. е. рас-

полагать надежными данными о затратах, но и знать, что с ними делать, как их использовать, чтобы управлять затрата-

ми и производством и принимать разумные решения о том, сколько производить и по какой цене продавать. Предприятия должны располагать данными не только о том, сколько стоит производство продукции, оказание услуг при различных уров-

нях выпуска, но и уметь определять средние переменные и средние полные издержки при различных объемах выпуска продукции в пределах своей мощности или знать «кривые» средних переменных и полных издержек своего производства.

Кривая средних издержек начинается (для любого пред-

приятия) на достаточно высоком уровне. При нулевом объеме

выпуска продукции средние издержки равны величине постоянных затрат. Даже если предприятие ничего не производит, оно несет затраты для поддержания своего производства в работоспособном состоянии. Основная доля постоянных затрат

приходится на издержки, связанные с возникновением нового предприятия, необходимые для создания производственных мощностей, их поддержание, и издержки, связанные с управлением производством. Имея информацию о совокупных издержках, по данным бухгалтерии, на разные отрезки времени, например по месяцам или по годам, можно подсчитать средние издержки или

затраты на единицу продукции при разных объемах выпуска, считая условно, что величина постоянных издержек не меняется, т. е. не происходит изменений в затратах на содержание, обслуживание предприятия, в амортизационных отчислениях

и т. д., считая условно, что производственная мощность пред-

приятия не меняется, что не изменяется структура номенклатуры продукции. Разделив совокупные переменные издержки на количество продукции, которое предприятие производит в соответствующие отрезки времени, можно определить средние переменные издержки по всем видам продукции. Величина средних переменных издержек будет изменяться с определенной закономерностью. Экономическая теория от-

мечает, что у большинства производств U-образная форма кривой средних переменных затрат. Форма кривой средних переменных издержек обусловлена действием закона убывающей отдачи переменных производственных факторов в условиях

214_______________________________________________ГлавзЗ

постоянной производственной мощности предприятия, как максимально возможной величины выпуска продукции за год. Закон убывающей отдачи производственных факторов (ресурсов) практически говорит о том, что, во-первых, в условиях неизменной производственной мощности обязательно, даже при увеличении количественных затрат всех других переменных ресурсов, наступает предел роста объема выпуска продукции, после которого объем производимой продукции снижается (наступает неэффективная стадия производства). Во-вторых, темпы роста объема выпуска в пределах неизменной мощности предприятия могут быть неадекватны темпам роста затрат (количественных) ресурсов (затрат труда, материалов). В-третьих, при неравномерном нарастании объема выпуска в начальной стадии производства (использования созданного капитала) темпы прироста объема выпуска обычно превышают темп прироста затрат ресурсов, а затем, наоборот, темпы прироста затрат ресурсов превышают темпы прироста объема выпуска продукции. В-четвертых, средняя производительность труда сначала растет, а затем начинает снижаться по мере использования возможностей ее увеличения и на эффективной стадии производства снижается.

Наиболее целесообразный объем выпуска продукции — это количество продукции, обеспечивающее номинальные затраты на производство единицы продукции. Таким образом, закон убывающей отдачи обусловливает обратную экономическую взаимосвязь отдачи производственных ресурсов и затрат на них. Пределом возрастания средних издержек будет объем выпуска, равный производственной мощности предприятия. Из этого следует, что минимум средних переменных издержек не соответствует максимальному объему, т. е. производственной мощности. Самых низких средних переменных издержек предприятие достигает вовсе не при стопроцентном использовании производственной мощности. Для руководителей предприятий даже минимальное количество данных о затратах, о величине цены и тенденциях, связанных с ней, может обеспечить максимум сведений для решения экономических проблем. Например, имеется следующая информация о полных затратах при четырех объемах книжной продукции предприятия, не считая нулевого (табл. 3.4). Эти данные не являются отчетными, их экономист-менеджер должен определить. Данные в примере хотя и условны, но приближены к реальным для полигра-

Экономический инструментарий работы с издержками

215

фического предприятия. В основе расчета средних издержек могут лежать принципы ценообразования через прямые удельные (переменные] и постоянные (накладные) расходы. Рынок книг обычно большой и прибыльный при цене 9,0 руб. за книгу. Но появление множества новых предприятий, привлеченных прибылью, привело к понижению цены. Предполагается, что цена упадет до 6,0 руб. Эти данные, хотя и кажутся недостаточными, несут в себе скрыто ценную информацию, которую можно прочитать, используя следующие правила. Во-первых, следует определить средние переменные издержки при всех известных объемах продукции (табл. 3.5). Во-вторых, определить минимальные средние переменные издержки и соответствующий им объем выпуска и представить кривую этих средних переменных издержек по данным табл. 3.5 (рис.3.1). При объеме 6 млн. экз. книг средние переменные затраты минимальны и составляют 4,5 руб. Это очень важная информация. При цене 9 руб. предприятие производило 10 млн. экз. книг. При падении цены предприятию придется свернуть производство. Предстоит решить: полностью или частично. Если будет производиться 6 млн. экз. книг, то издержки снизятся, можно будет продавать по 6 руб. экземпляр, затрачивая 4,5 руб., и получать прибыль в 1,5 руб. с каждой книги, без учета 10,00 млн. руб. постоянных затрат, так как их предприятие имеет в любом случае, при любом объеме. Таблица 3.4 Объем продукции, млн. экз. книг Полные издержки, млн. руб.

0

4

6

8

10

10,00

32,00

36,96

49,60

70,00

Таблица 3.5 Объем продукции, млн. экз. книг Совокупные переменные издержки, млн. руб. Средние переменные издержки, руб.

0

4

6

8

10

0

22,0

26,96

39,60

60,00

0

5,50

4,50

4,95

6,00

216

Глава 3

Средние затрать!,

руб.

765-

6,0 5

'° ___ 4,5 ^^^^wC

4-

AVCmjr

з4

6

8

10

12

Объем продукции, млн. книг

Рис. 3.1. Кривая средних переменных затрат производства книг

В-третьих, определить, сможет ли типография возместить производственные переменные и постоянные затраты. Все, что предприятие производит и продает по цене, превышающей переменные затраты, приносит доход, который может быть использован для покрытия постоянных затрат. Если будет производиться 6 млн. экз. книг, то доход превысит переменные издержки на 9,0 млн. руб. Это на 1 млн. руб. меньше постоянных издержек, или предприятие будет иметь убытки в один

миллион рублей. Если бы предприятие ничего не производило, то убытки были бы значительно больше. Это был бы весь объем постоянных

затрат (10 млн. руб.). При всех других объемах (8 и 4 млн. ед.)

предприятие имело бы больше убытков.

Таким образом, на основании такого минимума данных можно сделать вывод о целесообразности дальнейшего производства этого вида продукции в краткосрочном периоде и определить объем ее производства (6 млн. книг). Поскольку производство убыточно, то далее следует решать вопрос о целесообразности функционирования этого предприятия в долгосрочной перспективе (если предполагается, что цена не повысится), в которой нельзя пренебрегать постоянными явными и альтернативными затратами капитала. В переменных издержках не были учтены важные затраты, которые нельзя игнорировать. Это собственный капитал акционеров (100 млн. руб.). При банковской ставке в 10 % акционеры могли бы получить доход в 10 % на свои деньги, или 10 % от 100 млн. руб. со-

Экономический инструментарий работы с издержками

217

ставили бы 10 млн. руб., а от предприятия они пока ничего не получают. Поэтому далее следует определить полные средние

затраты с учетом альтернативных издержек капитала и по ним уточнить объем выпуска в долгосрочной перспективе (8 млн. экземпляров) (см. расчеты в табл. 3.6), но опять же в пределах существующей мощности предприятия или ее изменений без существенных капитальных вложений, так как средств на них у предприятия нет или недостаточно. Полные минимальные средние издержки соответствуют

иному, большему объему выпуска, чем минимальные переменные средние издержки.

Это произошло (происходит всегда на любом предприятии)

потому, что постоянные (накладные) расходы снижаются с увеличением объема выпуска продукции. Средние постоянные издержки убывают (графически кривая средних постоянных издержек снижается с увеличением объема выпуска). Постоянные издержки предприятия AFC (в 10 млн.

руб.)

распределяются (делятся) на все большее количество продукции, т. е. доля постоянных затрат тем меньше, чем больше выпуск (рис. 3.2).

Средние постоянные издержки, добавленные к переменным,

увеличат средние (сместят кривую средних издержек

вверх и вправо). Точка минимума средних полных издержек будет расположена не только выше минимума средних переменных издерТаблица 3.6 Объем продукции, млн. экз. книг Полные затраты, млн. руб. Альтернативные затраты капитала, млн. руб. Полные затраты с учетом альтернативных затрат капитала, млн. руб. Средние полные издержки

0

4

6

8

10

10,00

32,00

36,96

49,60

70,00

10,0

10,0

10,0

10,0

10,0

20,0

42,0

46,96

59,6

80,0

10,50

7,82

7,45

8,00

Глава 3

218

Средние постоянные издержки, руб. 12J IDS' 6-

AFC

42-

о

6

8

10

12

Объем продукции, млн. книг

Рис. 3.2. Кривая средних постоянных издержек производства книг

жек, так как добавились средние постоянные издержки, но и правее минимума средних переменных издержек, так как средние постоянные издержки с увеличением объема снижают возрастающие средние издержки. Если текущая цена (6 руб.) сохранится продолжительное время, то предприятие в этой ситуации должно, если не хочет

прекратить свое существование, снизить свои издержки: урезать затраты, избавиться от ненужных накладных расходов, договориться с посредниками о более низких ценах за поставки, ввести поощрение за рост производительности труда и др. (т. е. снизить издержки на 1,45 из расчета 7,45 руб. - 6 руб. = = 1,45 руб. или на (1,45:7,45) - 400 = 19,3 %). Для снижения издержек предприятие не может использовать возможности, отдача от которых будет через значительные промежутки времени, т. е. это не может быть реконструкция или строительство другого нового предприятия или переход на новую технологию и т. п., так как предприятие не располагает временем на такие инвестиции, хотя в результате средние издержки и могли бы при соответствующих объемах сместиться (вниз), снизиться. Если предприятие снизит свои средние издержки, оно сможет функционировать и в долгосрочной перспективе. Тйким образом, категория средних издержек, как переменных, так и полных, является важным экономическим инстру-

Экономический инструментарий работы с издержками

219

ментом для принятия экономических решений. В долгосрочном периоде предприятие может изменить свои масштабы,

большие объемы обеспечивают более низкие издержки и более высокие прибыли. Однако предприятия преуспеют в будущем только если они

выживут сегодня, будут продолжать свою деятельность в долгосрочной перспективе, если смогут правильно действовать в краткосрочном периоде или в ближайшем будущем. Целесообразно руководствоваться положением о том, что в краткосрочном аспекте большие объемы стоят в среднем дороже, чем меньшие, а в долгосрочном аспекте производить больше означает дешевле при прочих равных условиях. Другими словами, в долгосрочном периоде всегда есть время или воз-

можность снизить уровень средних издержек (понизить, сместить вниз всю кривую средних издержек, уменьшить средние издержки производства при разных объемах производства), а

в краткосрочном таких возможностей нет (нужно время на

осуществление тех или иных мероприятий по снижению уровня средних издержек), в лучшем случае «большее» будет стоить столько же, сколько и «меньшее», если темпы снижения постоянных затрат за счет роста объема производства будут соот-

ветствовать темпам роста переменных для осуществления увеличения объема производства или опережать их. В условиях, когда цена падает ниже существующих издержек на единицу продукции действительного выпуска (или есть тенденция к ее резкому снижению), предприятию, очевидно,

целесообразно менять объемы производства уже в настоящем

периоде, чтобы избежать больших потерь. Эти изменения в

объеме выпуска могут быть просчитаны и, скорее всего, будут направлены на его уменьшение. При отрицательной прибыли явно не следует сокращать объем производства до нуля, необходимо определить тот объем, при котором убытки будут минимальны, используя свою кривую уровня средних издержек.

«Построение» кривой (краткосрочной) средних издержек требует от предприятия знания не только своих фактических издержек, но и факторов, влияющих на отдельные виды затрат с изменением объема выпуска, с течением времени, знания всех тех возможностей, которые могут быть использованы предприятием для изменения издержек, например при другой тиражности изданий.

220_______________________________________Глава 3

Если производство односменное, прерывное, то затраты на зарплату могут нарастать пропорционально объему выпуска. Если затраты на производственные запасы не списываются полностью на продукцию того периода, в котором они состоя-

лись, а включаются в себестоимость частями, то и затраты на материалы могут нарастать равномерно. Если удельный вес вспомогательных материалов низкий или их вовсе нет, а все количественные затраты на основные материалы растут пропорционально росту продукции, то при постоянных ценах на них издержки будут возрастать равномерно. Если плата за поставку материалов не меняется с изменением объема поставок (так как объемы поставок малы) или меняется, но пропорционально росту объема продукции, то издержки также будут нарастать

равномерно. Если оплата потребления электроэнергии (двигательной, технологической) не меняется с увеличением ее количества, т. е. тариф постоянный, нет долга за превышение лимита, то на этот вид затрат средние издержки будут постоянными. Если затраты на транспортировку продукции и ее продажу рас-

тут пропорционально изменению объема, то и на этапе реализации затраты тоже будут равномерно распределены. Степень неравномерности нарастания затрат с изменением объема выпуска зависит еще и от структуры затрат, от соот-

ношения затрат, нарастающих равномерно, с неравномерно нарастающими. Учет специфики производства и продукции, структуры номенклатуры производимой продукции и т. д., уточняет величину средних издержек. Для полиграфических предприятий затраты на производ-

ство издательской продукции в основном нарастают равномерно, так как в затратах на материалы велика доля затрат на основные, возрастающие равномерно. В затратах на зарплату — малая доля доплат за работу в ночное время, даже если предприятие и вынуждено будет работать в две смены.

Нарастание затрат в полиграфическом производстве скорее всего можно считать равномерным, чем неравномерным, хотя это вовсе не означает, что издержки любого полиграфического предприятия следует считать абсолютно равномерными. Это говорит лишь о том, что менеджеры, как правило, знают и поэтому учитывают особенности своего отраслевого производства, но не учитывают, принимая решения об изменениях объема производства, влияние неравномерного нарастания издержек.

Экономический инструментарий работы с издержками

221

На величину средних издержек в полиграфическом произ-

водстве существенно влияет тиражность изданий (заказов). Чем выше тираж, тем ниже средние издержки при тех же про-

чих условиях. Часть затрат на начальной стадии производства (на стадии изготовления форм, на стадии набора) может приходиться на разное количество продукции (экземпляров книг, брошюр, журналов, газет и т. д.), производимой на последних стадиях производства, и значительно изменять уровень и

величину средних издержек при увеличивающихся объемах производства. Но большинство руководителей не задумывается над тем, как нарастание издержек изменяет средние издержки. Большинство менеджеров считают, что совокупные затраты предприятия нарастают равномерно, что темп роста переменных издержек пропорционален росту объема производства, что средние переменные издержки на единицу продукции постоянны при разных объемах производства. В этом случае кривая средних переменных издержек будет прямой горизонтальной линией, а кривая средних полных издержек также будет расположена выше кривой средних переменных на величину средних постоянных издержек, которые снижаются с увеличением объема, но кривая полных средних издержек будет снижаться (рис. 3.3). АС, руб. 12108-

64-

7.45 5,0

8,0

4,5 AVC

2-

8

10

12

Объем продукции, млн. книг

Рис. 3.3. Кривая средних полных издержек производства книг

222__________________________________________Глава 3

Если переменные издержки нарастают равномерно, то, действительно, средние издержки снижаются с увеличением объема выпуска и тогда следует стремиться производить больший

объем продукции (использовать мощность на 100 %), чтобы получить больший доход и иметь меньшие убытки при резко снижающейся цене на продукцию. В этом случае у предприятия есть большие возможности по минимизации своих убытков. Нужно не только снижать средние издержки, но и стремиться максимально увеличить объем продукции (рис. 3,4, 3.5). Снижая средние издержки через уменьшение затрат по отдельным видам, как переменным, так и постоянным, и увеличивая объем выпуска (приводя его в соответствие с минимальными средними издержками), предприятие уже в кратком периоде может не только минимизировать свои убытки в случае резкого снижения цены на продукцию, но и увеличить прибыль при стабильных ценах. Однако, как показывает практика, снижение затрат легко осуществить, когда возникает угроза кризиса, угроза снижения цены, когда серьезно и зримо меняется ситуация на рынке не в пользу предприятия. Тогда становится очевидным для всех, что необходимо принимать решительные меры. Но когда предприятие очевидно прибыльно, тогда гораздо труднее снизить затраты, даже если и ясно, что конкуренты добились меньших затрат. Вот почему постоянное измерение величины затрат, т, е, сопоставление издержек предприятия с издержками конкурентов, так важно. Это еще одна из возможностей использования средних издержек для принятия управленческих решений. Тогда легче объяснять работникам предприятия и акционерам, почему, например, не выплачиваются дивиденды или снижается зарплата, и есть уверенность в том, что они поймут и сделают все, что от них зависит. Таким образом, точнее всего как экономический инструмент средние издержки дают результат, когда их используют для решения вопроса о том, производить ли данную продукцию вообще. В частности, если цена на единицу выпускаемой продукции меньше, чем средние переменные издержки, то предприятие уменьшит свои потери путем приостановления своей деятельности в краткосрочном периоде. Если же цена ниже средних издержек, то предприятие получает отрицательную экономическую прибыль и ему следует рассмотреть возможность окончательного прекращения деятельности или выпуска этого вида продукции.

Экономический инструментарий работы с издержками

223

Совокупные издержки

TFC

10

О

15

20

25

Q

Рис. 3.4. Кривые совокупных издержек при равномерном нарастании затрат AVC.A AFC

AVC

AFC

Рис. 3.5. Кривые средних издержек при равномерном нарастании затрат

Средние издержки — очень важный инструмент, который

широко используется, однако следует различать, когда нужны совсем другие по своей природе издержки — предельные. Применение средних удельных издержек, когда следует использовать предельные, — широко распространенная на практике ошибка, причина которой — простое незнание о существовании этой категории. Предельные издержки — это еще одна категория затрат, которой оперирует микроэкономика и которая может быть использована в прикладной экономике.

224_______________________________________________Глава 3

Предельные издержки, или маржинальные (перевод с английского), означают, что они приростные, показывают дополнительные затраты, связанные с производством каждой еди-

ницы продукции при переходе от t-ro к j-му объему выпуска.

Отечественное понятие приростных издержек тесно связано с концепцией предельных издержек. Понятие приростных издержек относится к приросту издержек, обусловленному малым (единичным) приращением выпуска, тогда как изменение величины совокупных издержек в результате любого конкретного (большого или малого) изменения в работе предприятия носит название приростных издержек, связанных с данным изменением. Если приростные издержки разделить на изменение объема, то получатся средние предельные издержки. В экономической теории между средними и предельными издержками существуют определенные соотношения. Если предельные издержки выше средних, то последние увеличатся, и, наоборот, если предельные издержки производства ниже прежних средних издержек, то величина средних издержек должна уменьшиться с увеличением объема. Однако если переменные издержки нарастают равномерно, то предельные не изменяются с увеличением объема. Производство дополнительной (учетной) единицы продук-

ции, например в полиграфическом производстве, может

иметь очень низкие затраты, если оно не превышает, например, тиражеустойчивость формы. Предельные издержки бу-

дут значительно ниже средних полных в данном случае, так как не включают постоянных затрат и части переменных, уже сделанных для изготовления первой (учетной) единицы продукции. В таких условиях или для таких предприятий дополнительная единица может принести выгоду, даже если цена за единицу (услугу) низка, потому что затраты всегда ниже средних издержек и соответственно цены, так как цена обычно не может быть ниже всех средних издержек производства единицы продукции при разных объемах (рис. 3.6). Пока цена продукции превышает предельные затраты, предприятие получает прибыль от производства и продажи этой единицы (или этой учетной единицы продукции). Низкие предельные издержки означают, что даже при низких ценах производство продукции (оказание услуг) может быть прибыльным,

Экономический инструментарий работы с издержками

225

МС 1210,2

108642-

4

6

8

10

12

Q (млн. ед. продукции)

Рис. 3.6. Кривая предельных издержек и цены

так как делают возможным получение дохода за счет увеличения степени использования капитала. Каждое полиграфическое предприятие, в силу своих особенностей, сможет найти различные варианты, возможности получения этой дополнительной, предельной прибыли через применение этого инструмента-ориентира, т. е. через предельные издержки,

ГЪтовых данных о предельных издержках нет ни у бухгалтеров, ни у экономистов. Поэтому руководители, нуждающиеся в такой информации, очевидно, должны вменить в обязанность аналитикам, бухгалтерии определять предельные издержки. Таким образом, работа со средними и особенно предельными издержками требует дополнительной информации, т. е. реали-

зации управленческого учета и анализа.

3.3.2. Теория эффективной заработной платы в практике предприятий Экономическая теория и практика не противоречат друг другу в том, что высокая заработная плата обусловливает высокую производительность труда, а высокая производительность труда означает более низкие средние издержки. Теория эффективной заработной платы, представленная Р. Пиндайком, отвечая на вопрос, почему фирмы платят зар-

плату выше той, которая необходима для найма рабочих согласно простой модели спроса-предложения и максимизации прибыли, предполагает, что повышение зарплаты само по себе 15

226_______________________________________Глава 3

способно привести к лучшей практической отдаче. Объяснение теорией эффективной заработной платы того, почему фирмы не всегда понижают зарплату, хотя понижение вызывает отток претендентов на рабочие места до уровня, необходимого для минимизации текучести кадров, состоит в том, что высокая зарплата стимулирует производительность. Рабочие не хотят рисковать и потерять такую работу из-за низкой производительности и работают на пределе возможностей без наставлений и контроля. Теория эффективной заработной платы утверждает, что повышение зарплаты выше минимума, необходимого для привлечения квалифицированного работника, может поднять производительность в достаточной степени для того, чтобы увеличить прибыль. На практике низкая заработная плата означает, что предприятие низко ценит своего работника, а работник не дорожит своим рабочим местом, недоволен своей работой и стремится найти другую работу и уволиться. Низкооплачиваемый работник всегда работает хуже, так как понимает, что больше ему не заплатят, а только меньше или уволят, а найти новое место работы всегда легче с низкой зарплатой. Трудовые отношения, в которых постоянная демонстрация жесткой власти над ценой труда не оставляет места для стимула мотивации труда, приводит к снижению производительности и отдачи капитала. С точки зрения издержек высокая производительность труда и высокая зарплата более эффективны, чем низкая зарплата и низкая производительность. В теории эффективной заработной платы утверждается, а практикой подтверждается, что издержки определяются не только тем, что предприятие уплачивает за труд, но и тем, что труд и оборудование, отдача которого зависит от труда, делают для предприятия, т. е. необходимо соответствие в соотношении производительности и затрат на труд и оборудование. Согласно микроэкономической теории издержки минимизируются, когда предельные продукты труда и капитала на единицу их цены равны друг другу. Отдача труда, как ничто другое, напрямую зависит от затрат на него, от его цены, от его оплаты. Чем выше зарплата (оплата), тем выше производительность труда и наоборот, потому что человек не машина, для повышения отдачи которой

Экономический инструментарий работы с издержками

227

нужно заменить ее более производительной, один и тот же работник способен трудиться более или менее производительно в зависимости от условий, созданных для его труда, от отношения его к труду, которое определяется, в первую очередь, размером заработной платы.

В силу того, что человеческие ресурсы, человеческий капитал, персонал предприятия — это не просто ценнейший актив предприятия, а живой капитал, затраты в издержках производства на зарплату также являются особыми. Они обладают

не только прямым, но и обратным влиянием на совокупные издержки, — возрастая сами, они сберегают издержки других

видов; могут при своем увеличении не только повысить, но и

снизить уровень издержек производства. Затраты на заработ-

ную плату рабочих считаются переменными расходами, которые изменяются пропорционально изменению объема выпуска продукции. Однако это верно только при постоянной производительности труда.

При повышении производительности труда в расчете на тот

же объем продукции они могут не изменяться, а при снижении производительности — возрасти. Многие полиграфические предприятия при осложнении условий, ужесточении конкуренции на рынке готовой продукции урезают заработную плату, сокращают долю затрат на оплату труда вместо ее увеличения. Кроме того, в условиях роста инф-

ляции зарплата снижается даже вопреки сохранению ее абсолютной величины, хотя это фактор макросреды. Из 65 предприятий республиканского подчинения Госкомпечати РФ средняя заработная плата увеличилась на 20 % менее чем у 50 % предприятий, численность ППП сократилась на 57 предприятиях. Сокращение зарплаты действительно снижает издержки текущего периода. Но практически оказывается, что это экономия ради экономии, что эта экономия имеет печальные последствия, поскольку отношение к труду ухудшается и производительность резко снижается.

Когда пройдут тяжелые, кризисные времена, то те предпри-

ятия, которые не боролись за сохранение человеческих ресур-

сов, а снижали зарплату и сокращали работников, окажутся в худшем положении по сравнению с теми, которые находили иные пути сокращения издержек, выхода из кризиса, сохраняя свой персонал. 15*

228_______________________________________________Глава 3

Ярчайший пример того, как успешно может работать фор-

мула «высокая зарплата — высокая производительность — низкие издержки», — Япония. Это страна, в которой все фирмы, в силу национальных традиций, умеют сохранять, сберегать и совершенствовать свой человеческий капитал. Страна в целом стала феноменом высочайшей производительности труда именно благодаря тому, что фирмы не увольняют своих работников, планомерно повышают зарплату, что существует пожизненный договорный контракт. Формула «высокая зарплата — высокая производительность» безотказно работает в условиях низкой стоимости капитала, низкой процентной ставки за капитал, когда замена единицы труда (работника) — выгодное вложение, сберегающее средства. Но когда оборудование стоит дороже, чем заработная плата, которую оно сберегает, фирмы вынуждены (в некоторых случаях) экономить на заработной плате. Теория эффективной заработной платы не противоречит теории максимизации прибыли и минимизации издержек. Из микроэкономической формулы минимизации издержек MPL/PL = МРк/Р*^ следует, что когда предельный продукт труда MPL и капитала МРК на рубль затрат ресурса (цена труда PL и капитала Р^ не равны друг другу, предприятие может получить прирост продукции без привлечения дополнительных средств. Одновременно используемые ресурсы должны иметь равную величину предельного продукта на рубль затрат. Если прирост объема выпуска продукции за счет одного рубля (или n-го количества рублей), вложенного в капитал, не соответствует приросту объема выпуска за счет одного рубля (или п-го количества рублей), вложенного в труд, то следует уравнять эти отношения.

Из условия минимизации издержек следует вывод: если считать, что предельный продукт труда и капитал постоянны, то можно сравнивать фондоотдачу (как МР^/Р^) с выпуском продукции на 1 рубль заработной платы (как MPJP1-) или как обратные их величины — фондоемкость и зарплатоемкость. Причем эти сравнения следует делать не по годам, а внутри года, т. е. важна не динамика, а соотношение, вернее близость

Экономический инструментарий работы с издержками

229

этих показателей. По данным таб. 3.7, составленной по отче-

там предприятий, можно сделать следующие выводы: отдача труда выше отдачи капитала;

в динамике отдача труда имеет небольшие колебания, в пределах 23 %, а отдача капитала изменяется в несколько раз; соотношение отдачи труда и отдачи капитала не отвечает условию минимизации издержек; предприятия могут улучшить свое состояние за счет увеличения заработной платы или сокращения капитала. Если в условиях минимизированных затрат цена на труд

(часовая ставка) увеличивается, то при той же самой цене и предельной производительности капитала предельная производительность труда должна быть выше для того, чтобы соблюдалось условие минимизации издержек.

Если производительность труда растет при той же цене тру-

да и капитала, то минимум издержек будет требовать, чтобы и производительность капитала росла.

3.3.3. Разделение эффекта масштаба и разнообразия ассортимента Экономия издержек за счет увеличения масштаба производства или мощности предприятия — это подход к опре-

делению себестоимости при планировании затрат, который широко используется в обычной практике полиграфического предприятия. Таблица 3.7

Зарллатоемкость и фондоемкость полиграфических предприятий Предприятия АО «Молодая гвардия» АО «Политех-4» ПФ «Красный пролетарий»

Зарплатоем кость по годам 4 5 1 2 3

Фондоемкость по годам 1 2 3 4 5

0,83

0,67

1,06

0,48

0,44

0,69

3038

8,93

10,16

4,14

0,34

0,38

0,42

0,56

0,53

7,16

1,52

3,16

2,7

2,8

0,31

0,43

0,42

0,50

0,50

1,41

1,43

2,93

5,83

5,80

230

________________________Глава 3

С теоретической точки зрения постоянная производственная мощность означает постоянный уровень кривой средних издержек для одного и того же вида продукции (при

той же тиражности и т. д.). В рамках короткого периода времени, когда производственная мощность предприятия постоянна, предприятие может контролировать объем выпуска

и издержки, изменяя интенсивность производственной деятельности на предприятии, добиваясь эффективного использования производственных ресурсов и снижения фактических средних издержек за счет ликвидации непроизводительных затрат. В рамках длительного периода времени предприятие может увеличить производство, изменить масштабы.

Равная возрастающая отдача всех производственных факторов с изменением масштабов маловероятна, скорее разновозрастающие отдачи перекрываются и возникают разные типы эффекта масштаба. Например, трудности координации и управления появляются уже при малых объемах производства как один из факторов отрицательного воздействия на эффективность. На ранних стадиях они нейтрализуются огромной выгодой от специализации и большей эффективностью техники. Когда выгоды исчерпываются или предприятие их недостаточно использует, тогда, так как сложность управления

постоянно возрастает, очевидно, что рано или поздно потери

могут превысить экономию, т. е. издержки начнут возрастать, т. е. будет проявляться отрицательный эффект. В реальной жизни ресурсы производства неоднородны и изменяются по-разному. Затраты труда отличаются по качеству (квалификации). Аналогично, неадекватны количествен-

ные затраты разного оборудования, т. е. час работы сложного

основного оборудования нельзя приравнивать часу работы вспомогательного или складывать с ним. В лучшем случае предприятия используют для оценки объе-

мов выпуска данные о совокупности показателей затрат труда, оборудования, мощности, считая, что данные обо всех остальных производственных ресурсах как бы растворяются в этих трех, и предполагая, что фактически (ожидаемый) объем выпуска продукции является оптимальным для любого сочетания (комбинации) ресурсов, хотя в действительности это может быть совсем не так.

Экономический инструментарий работы с издержками

231

При возрастающем эффекте объем выпуска растет быстрее,

чем затраты и издержки производственных ресурсов, т. е. уровень средних издержек снижается. При убывающем эффекте наблюдаются обратные возрастающему эффекту изменения, —

совокупные издержки растут быстрее объема выпуска, а уровень средних издержек увеличивается. Из трех названных эффектов роста масштаба производства

практиков интересует в большей степени возрастающий эффект, так как он связан с экономией издержек. Положительный эффект или экономия на масштабе — это

сокращение средних и предельных издержек, происходящее

из увеличения среднего размера предприятия или подразделения за счет роста отдачи производственных ресурсов. Такая

экономия имеет несколько причин. Им посвятил свои исследо-

вания Э. X. Чемберлин. Для полиграфических предприятий характерно снижение издержек по следующим причинам:

во-первых, в связи с возрастающей специализацией и раз-

делением труда благодаря тому, что совокупность ресурсов возросла. Операции по разным видам продукции теперь могут выполняться на разных рабочих местах, на разном обо-

рудовании, и сами операции могут быть разделены на возможно меньшие, делая работников более производительны-

ми и эффективными в выполнении каждой операции, увеличивая время работы машин и рабочих;

во-вторых, с делимостью и ее воздействием на качественные признаки и эффективность производственных ресурсов. Например, использование 10 печатников по 0,5 дня — это не то же самое, что использование 5 рабочих по одному дню, в одном случае неэффективность возникает из-за того, что 5 рабочих вынуждены чаще переключаться с одной работы на другую, чем 10 человек, а в другом — неэффективность явится следствием содержания вдвое большего числа рабочих, таким образом, снижение издержек может быть следствием выбора типа дробности используемых единиц; в-третьих, с качественно различными ресурсами (особенно машинами), с возможностью использования слишком дорогого высокопроизводительного оборудования в условиях про-

изводства меньшего масштаба, например использования поточной линии по изготовлению книг для их пооперационной обработки;

232

______

__________________________Глава 3

в-четвертых, с новой технологией. Использование улучшен-

ной технологии меняет степень готовности продукции от операции к операции, сокращает ручной труд и т. д.;

в-пятых, с уменьшением количества закупок комплектующих полуфабрикатов и материалов, с возможным снижением цен на ресурсы, увеличением размера закупки и др.; в-шестых, с изменением заданной (исходной) комбинации ресурсов; с тем, что увеличение масштаба производства не требует пропорционального увеличения всех ресурсов. Например, в полиграфии можно увеличить тираж издания вдвое, а затраты вспомогательных материалов изменятся в меньшее число раз. Это связано с приправками, прилад-

ками, тиражеустойчивостыо форм, с существованием технической экономии. Она исходит скорее от капитала, чем от труда;

в-седьмых, с распределением постоянных издержек на все большее количество объема выпуска или неделимостью производства. По мере роста производства многие из этих затрат не требуют значительного увеличения и их издержки на единицу продукции падают. Большинство руководителей могут управлять пятью работниками так же, как и семью. Одни и те же неделимые факторы приходятся на большее количество единиц продукции. Однако, как только предприятие наймет больше управляющих, истратит больше средств на оборудование офиса и т. д., данный источник экономии иссякнет;

в-восьмых, с тем, что сама продукция (оказываемые услуги) подвергается качественным изменениям, так как то, что производится с помощью крупного производства, совсем не то же самое, что производится простыми методами малых производств (в первом случае продукция будет более ценной). Существует два совершенно не связанных друг с другом по-

нятия или два различных оптимальных условия, которые со-

относят с эффектом масштаба: оптимальный способ производства данного объема продукции и оптимальный способ использования данного предприятия. Когда речь идет о выборе по минимальным средним издержкам, то это связано с условием оптимального использования оборудования, а когда определяется оптимальный способ производства данного объема продукции, то выбор делается по величине средних издержек предприятий, соответствующих этому объему (рис. 3.7).

Экономический инструментарий работы с издержками

233

АС, МС А

АС 1min ~ ~~ АС,2min

эфф.

Рис. 3.7. Кривые средних кратко- и долгосрочных издержек

Объем выпуска продукции Q^ можно произвести и на пред-

приятии масштаба Ql и на предприятии масштаба Q 2 - Минимальные средние издержки предприятия Q2 ниже Q^ что означает, что предприятие более эффективно использует производственные факторы, что производство одной единицы на первом предприятии дороже, чем на втором при объемах выпуска, соответствующих минимальным издержкам или при использовании полной мощности каждого предприятия. Преимущество однозначно за вторым предприятием: объем выпуска больше,

издержки ниже. Но если следует производить определенное количество продукции, например Q±, то целесообразнее это делать на первом предприятии, а не на втором, потому что в противном случае большая часть капитального оборудования предприятия останется неиспользованной и дешевле производить этот объем продукции на меньшем предприятии. Таким образом, двигаясь вниз по долгосрочной кривой

(рис. 3.7), мы пересекаем точки как более эффективных предприятий, так и более эффективного их использования до тех пор, пока в самой нижней точке не окажется самое эффективное предприятие и самое эффективное его использование. Кривая LAC показывает наименьшие издержки производства любого заданного объема выпуска, допуская при этом возможность изменения всех факторов производства оптимальным образом в целях минимизации издержек.

234

____ __________________________Глава 3

Например, фирма может увеличить выпуск продукции, используя третью смену или работая круглосуточно, но, очевид-

но, это будет дороже, чем вести дела с помощью более мощного предприятия, т. е. с наименьшими средними издержками для этого объема (02)Кривая LAC получается путем нахождения масштабов предприятия, которые при каждом объеме выпуска обеспечивают минимальную величину издержек.

Размер предприятия на любой данной кривой LAC не будет должным образом соответствовать производству некоторых

объемов выпуска при наименьших издержках.

Кривая LMC показывает прирост издержек, связанных с производством дополнительной единицы продукции, в том

случае, когда фирма свободна изменять все виды затрат оптимальным образом в целях минимизации издержек. Между SMC и LMC существует принципиальное отличие: в Sn кривая МС отражает только дополнительные переменные издержки производства следующей единицы выпуска. Вдоль кривой 1МС, напротив, предельные издержки включают увеличение альтернативной стоимости выбранного оптимальным образом (дополнительного) предприятия, необходимого для производства дополнительной единицы продукции при наименьших издержках. Поскольку в долгосрочном перио-

де издержки переменные, убывающая отдача оказывается менее значимой, но альтернативная стоимость капитала, вложенного в расширение предприятия, должна увеличиваться в составе издержек, относимых на счет дополнительной единицы выпуска. Краткосрочные МС будут ниже LMC для низких объемов выпуска, но будут выше LMC для высоких объемов выпуска, при которых убывающая отдача проявляется медленнее, чем краткосрочные МС любого предприятия, потому что можно избежать действия убывающей отдачи в долгосрочном периоде изза его увеличения как FC, так и VC при увеличении выпуска. Очевидно, что предприятия, использующие оба оптимальных условия, при прочих равных условиях получают больший эффект от масштаба производства, когда такой объем выпуска отвечает спросу. Кроме того, целесообразно остановиться на эффекте от разнообразия ассортимента.

Экономический инструментарий работы с издержками

235

Продукция серийного (массового) производства по мере того, как она насыщает рынки, становится «надоевшей». Это

положение относится в полной мере к полиграфической продукции и в определенной степени к полиграфическим услугам. Потребители больше не хотят стандартной, абсолютно одинаковой продукции, издательство всегда приветствует индивидуальный подход к изданиям. У покупателей начинает появ-

ляться интерес не столько к выбору продукции по содержанию, цвету, размеру, форме, но и к индивидуальному заказу на

цвет, форму, размер и наличие личных знаков на ней. Обезличенное серийное (массовое) производство их теперь не устраивает, они согласны заплатить несколько больше, но иметь то, что им хотелось, что будет составлять для них большую ценность, чем стандартная серийная продукция.

Именно это заставляет крупные зарубежные фирмы переходить от простого серийно-массового производства к производству на заказ. Начало массового производства на заказ стало возможным в результате новых гибких технологий, компьютеризации производства, применения роботов. Ключ к массовому производству на заказ — хороший дизайн, который интегрирован с производством и существует не только с того момента, когда вид продукции еще только в идее, но и продолжается, сменяется по мере насыщения ею рынка. Серийное (для крупных предприятий) производство на заказ изначально присуще полиграфическому производству больше, чем другим отраслям. Удивителен ассортимент на полиграфических предприятиях, разнообразие полиграфических услуг, технологических подходов.

Крупнейшие японские и американские фирмы используют для снижения своих издержек широкий охват потребителей через сочетание масштаба с разнообразием. Поражают не

только грандиозные масштабы, но и выполнение заказа по выбранной покупателем модели, цвету, конструкции, с указанием его имени и т. д. Когда спрос на продукцию ослабевает, так как не обеспечивается широкий спектр индивидуальных потребностей, предприятия, приспосабливаясь к потребителям, расширяют

многообразие услуг. То, что экономия на разнообразии ассортимента и, тем самым, на охвате потребителей достигает

236_______________________________________Глава 3

максимального значения в конкурентной борьбе на рынке, означает не только то, что рынок приближается к насыщению, но и то, что производители и потребители частично изменились. Теперь отечественные потребители очень активно выражают свои потребности (через заказ) и заставляют производителя удовлетворять их не обезличенно, а через индивидуальный подход. Эффект от разнообразия ассортимента продукции или от изменения затрат происходит за счет многих факторов. Основные из них: способность поточных линий производить раз-

личный ассортимент, способность к расширению ассортимента за счет изменения производственного процесса, за счет того, что один вид продукции служит дополнением, не мешает другому. Экономия требует преобразования производства по многим направлениям, в первую очередь у малых и крупных предприятий должна быть сформирована способность изменяться и приспосабливаться. Экономия на ассортименте, так же как и экономия на масштабе, может быть отрицательной, когда один вид продукции «мешает» другому, когда дешевле расширить производство каждого из них в отдельности, на разных производственных мощностях, чем на одном и том же предприятии, когда парал-

лельно приходится инвестировать, вкладывать средства в каждый из них. Отрицательная экономия на ассортименте означает, что более широкий (разнообразный) ассортимент продукции на том же предприятии не всегда экономит издержки, так же как и эффект масштаба не всегда снижает их. Таким образом, общий эффект от многоассортиментной экономии и экономии от масштаба будет зависеть от того, какой из них преобладает. Для разделения эффекта от масштаба (объема) и разнообразия (ассортимента) используют многовариантную матрицутаблицу (табл. 3.8). В табл. 3.8 приведены полные издержки изменяющихся объемов двух видов продукции (книг и брошюр) полиграфического предприятия. Величины затрат гипотетические (условные), чтобы нагляднее продемонстрировать эффекты масштаба и разнообразия.

Экономический инструментарий работы с издержками

237

В приведенном примере:

существует положительный эффект масштаба и по книгам и по брошюрам, так как при увеличении объема выпуска (и книг, и брошюр) в 2, 3, 4 раза издержки возрастают в меньшее число раз; существует экономия на ассортименте, так как изготовление любого количества, например, по 30 тыс. экз. книг и брошюр вместе обходится в 155 млн. руб., что дешевле изготовления того же количества книг и брошюр порознь

(в 250 млн. руб.). Так, издержки на 30 тыс. экз. книг при нулевом объеме брошюр составляют 125 млн. руб., издержки на 30 тыс. экз. брошюр при нулевом объеме книг составляют 125 млн. руб. В сумме это 250 млн. руб., что больше затрат в 155 млн. руб. при одновременном изготовлении по 30 млн. книг и брошюр;

существует общий положительный эффект (синергизм) при совместном изготовлении книг и брошюр. Например, когда изготавливается по 20 тыс. экз. книг и брошюр, то издержки составляют 135 млн. руб. При увеличении объема в 2 раза,

т. е. до 40 тыс. экз., затраты составили 170 млн. руб., что больше не на 200 %, а всего на 26 % (из расчета: 170 млн. руб. - 135 млн. руб. = 35 млн. руб., т. е. [35:135) • 100% = 26%).

По данным таких матриц-таблиц можно определять: границы действия постоянного эффекта от масштаба не только по отдельным видам продукции, но и по объемам.

Например, он может проявляться при изменении объема от 10 до 30 экз. книг, или быть только по книгам и не проявляться по брошюрам; Таблица 3.8

Полные издержки производства и реализации книг и брошюр (в млн. руб.)

Количество книг (тыс. экз. вдень) 0 10 20 30 40

Количество брошюр (тыс. экз. в день) 0 50 75 100 125 150

10 75 95 115 135 155

20 100 115 135 145 160

30 125 135 100 155 165

40 150 155 160 165 170

238__________________________________________Глава 3

диапазон действия эффекта ассортимента. Например, мо-

жет оказаться, что совместное производство одних видов продукции может быть целесообразным, эффективным, а других — нет, при одних объемах выпуска он может про-

явиться, при других — вызовет рост издержек;

сила действия эффекта масштаба и эффекта разнообразия определяет границы общего эффекта. Если обе силы положительные по видам и объемам, как в приведенном примере, то границы совпадают, если есть действия противопо-

ложных сил, то требуется выявление общего эффекта.

Умение определять полные издержки единицы продукции при аналогичных объемах выпуска по нескольким видам про-

дукции раскрывает перед предприятием невидимый процесс образования экономии. Для большинства крупных полиграфических предприятий

типично и то, и другое: снижение издержек и за счет эффекта масштаба, и за счет эффекта разнообразия (ассортимента). Практически полиграфические услуги — это индивидуальные услуги в гг-х тиражах, каждый заказ-издание отличается от другого заказа-издания, но в пределах технических и технологических возможностей оборудования предприятия. В полиграфии особенности отраслевого производства обусловливают, вероятнее всего, пропорциональность эффекта ассортимента

перед эффектом масштаба, хотя и не совсем в том виде, как он трактуется современными известными зарубежными компаниями. Использование эффекта охвата скорее удел издательств, а не полиграфических предприятий, так как издательства являются заказчиками полиграфической продукции. Очевидно, в перспективе на полиграфических предприятиях будет использован эффект охвата для снижения издержек производства за счет оказания услуг напрямую потребителям, минуя издательства. Тогда авторы своих произведений или читатели своих любимых авторов смогут заказать индивидуальное издание, оговорив его параметры (тираж, формат, красочность, способ скрепления, вид обложки, переплет и т. д.). Однако пока существует жесткая зависимость издержек от тиража изданий (заказа). Это является серьезным препятствием для реализации стратегии снижения издержек серийного производства на индивидуальный заказ.

Экономический инструментарий работы с издержками ___

___

239

3.4. Метод оценки добавленной стоимости Сопоставления издержек со стоимостью полезны не только для отдельных видов продукции, но могут быть использованы для измерения ценности отдельных видов ресурсов в сравнении с затратами на них, могут быть использованы для того, чтобы узнать, какие подразделения предприятия несут или имеют самые высокие издержки и откуда или где формируется, зарождается прибыль, чистый доход, если считать экономию издержек как прямое увеличение прибыли, как увеличение добавленной стоимости. Оценка вклада отдельных производственных ресурсов в общие результаты особенно актуальна для тех предприятий, чья деятельность связана с использованием акционерного капитала, с высокими затратами на заработную плату управленческого персонала, с дорогостоящими средствами производства; чья деятельность требует установления причины снижения прироста капитала, способа ее устранения и т. д. Способ сопоставления затрат с тем, что добавлено тем или иным ресурсом, подразделением в общие результаты, требует предварительного распределения общего результата по соответствующим ресурсам, подразделениям, т. е. деления на части или слагаемые общего дохода (выручки). Каждое подразде-

ление, каждый ресурс добавляют в общие результаты предприятия определенную стоимость. Понятие «добавленная стоимость» очень важно в современных условиях. И не только потому, что добавленная стоимость является базой для расчета соответствующего налога, но и потому, что для экономической деятельности важно сравнивать затраты со стоимостью не только в целом, но и по отдельным слагаемым де-

ятельности, использования капитала во всем его многообразии. Общая добавленная предприятием стоимость определяется как разница между общим доходом предприятия (стоимостью продукции) за вычетом всех налогов и ранее созданной стоимости и стоимости предлагаемых услуг, т. е. затратами на амортизацию основных фондов, на покупку материалов, полуфабрикатов, энергии, на оплату необходимых предприятию услуг (например, процентные платежи, затраты на выполнение ремонтных работ сторонними организациями и т. д.).

240

____________________________Глава 3

Чем меньше стоимость материалов, вошедших в продукцию, услуг внутри предприятия, сторонних услуг, тем больше общая добавленная стоимость при той же стоимости продукции. Практически чем ниже себестоимость без зарплаты рабочих, т. е. затраты на производство и реализацию продукции без затрат на заработную плату основных производственных рабочих, тем выше общая добавленная предприятием стоимость при тех же налогах. Налоги вычитаются из стоимости продукции, поскольку представляют собой затраты предприятия на оплату услуг, оказываемых обществом, экономикой (народным хозяйством] страны. Общая добавленная стоимость создается трудом: трудом работников различных подразделений предприятия или трудом рабочих, управленческим персоналом, акционерами. Акционеры оказывают бесплатную услугу предприятию, предоставляя свой капитал (деньги) во временное пользование. Но финансовый капитал обладает способностью создавать дополнительную стоимость (доход), равный банковской процентной ставке. Будет ли доход с вложенного капитала выше банковской процентной ставки, зависит от того, как распорядится им предприятие, в частности управленческий персонал. Труд (рабочих) — это второй производственный ресурс после капитала, который непосредственно создает ценность, продукцию, без него невозможно появление стоимости. Труд дает возможность реализоваться добавленной стоимости капитала. Вкладывая свой труд в производство продукции, рабочие увеличивают стоимость используемых ценностей (стоимостей). Стоимость трудовых услуг, оказываемых рабочими предприятию, и есть добавленная рабочими стоимость продукции. Стоимость трудовых услуг—это затраты на заработную плату рабочих основного производства. Поскольку цена трудовых услуг (часовые ставки, оклады) соответствует квалификации рабочих, т. е. их возможности приносить тот или иной доход (добавленную стоимость), затраты на заработную плату основных производственных рабочих и есть добавленная рабочими стоимость. Если ставится цель оценить долю конкретного ресурса, подразделения, участника производства, например технических ресурсов, то следует разложить общую добавленную предприятием стоимость на добавленную стоимость отдельными видами

Экономический инструментарий работы с издержками

241

этого ресурса, а затем сравнить эту долю с затратами на эти ресурсы. Если вклад в общую добавленную стоимость или добавленная стоимость этими ресурсами больше, чем затраты на них, или равны им, то они окупаются. Низкий показатель добавленной стоимости демонстрирует отрицательную рентабельность, того или иного вида ресурса, участника, подразделения. Рассмотрим оценку вклада конкретного ресурса — управленческого персонала — через сравнение добавленной управленческой стоимости с затратами предприятия на управленцев (на платежи, зарплату управляющим, менеджерам, руководителям и т. д., включая дополнительные выплаты в фонды социального обеспечения и т. д.) по отчетным данным полиграфического предприятия АО «Политех-4». Решение множества проблем зависит от управленческого персонала, от труда управленцев. Таким образом, труд управленцев дает возможность предприятию не только реализовать получение дохода, равного затратам, но и получить еще большую добавленную стоимость, т. е. добавленную стоимость сверх стоимости, добавленной капиталом и трудом. Практически, при прочих равных благоприятных условиях на рынке, во внешней среде для предприятия от управленческого персонала зависят реальная, добавленная капиталом и трудом стоимость и тот чистый доход, который капитал способен принести. Труд управленческого персонала не создает стоимость непосредственно, он только способствует повышению реальной добавленной капиталом и трудом стоимости, но практически реализация этой возможности осуществляется все равно через возможности созданного управленцами капитала, через возможности, созданные ими же для высокопроизводительного труда рабочих. Таким образом, в случае определения стоимости, добавленной управленческим персоналом, наделяют множественной зависимостью величины общей добавленной стоимости от управленческого персонала: и через цены на продукцию, и через объем продукции, и через издержки производства, и через отдачу производственных факторов, и через их количество, качество и т. д., и зависимость добавленной капиталом стоимости от труда (труда рабочих, труда управленческого персонала и труда его создателей) считают однозначной. Управленческий персонал только эффективным, результативным трудом (так же, как и ра-

16

242__________________________________________Глава 3

бочие) может участвовать в создании общей добавленной сто-

имости. Неэффективный труд при высоких затратах на него снижает добавленную предприятием стоимость. Управленческая добавленная стоимость не может быть приписана ни рабочим фирмы, ни акционерному капиталу. Общая добавленная стоимость как разница объема выпуска продукции и закупок материалов, топлива, энергии и других и налогов составила 2255,1 млн. руб. (табл. 3.9). Собственным капиталом акционеров предприятия (5642 млн. руб.) обеспечивается добавленная стоимость, которая равна общей стоимости капитала акционеров (собственный капитал), умноженной на текущую ставку процента (принято 10 %). Есть еще одно слагаемое общей добавленной стоимости АО «Политех-4» — добавленная рабочими стоимость — это стоимость трудовых услуг, необходимых для изготовления и реализации продукции, от которой получен доход. Она составляет 1900,0 млн. руб.

Если считать, что управленческие решения определяют добавленную стоимость всех производственных факторов сверх их стоимости, ранее уже кем-то созданной или предлагаемой в качестве услуг, то добавленная управленческая стоимость может быть определена как разность общей добавленной стоимости и стоимости, добавленной трудом и акционерным капиталом, т. е. 2255,1 - 564,2 - 1900,0 = 209,1 млн. руб. Таблица 3.9

Оценка вклада управленческого персонала фирмы АО «Политех-4» Показатели Выручка (валовой доход) от реализации продукции Затраты на материалы, услуги внешние, внутренние (кроме затрат на заработную плату рабочих) Налоги Общая добавленная фирмой стоимость В том числе: добавленная собственным капиталом стоимость добавленная рабочими стоимость

(зарплата рабочих с начислениями) управленческая добавленная стоимость Управленческие издержки (затраты на зарплату с выплатами)

Млн. руб. 4053,5 1648,0 150,4 2255,1 564,2 1900,0 -209,1 160,5

Экономический инструментарий работы с издержками

243

Управленческие издержки АО «Политех-4» составили 160,5 млн. руб. (сюда вошли не только прямые выплаты управленцам, но также дополнительные затраты фирмы на обеспече-

ние их труда, дополнительные выплаты и др.). Управленческая добавленная стоимость ниже управленческих издержек на 369,6 млн. руб. (209,1 + 160,5). Управляющие АО «Политех-4» стоили больше, чем их вклад в добавленную стоимость предприятия, что демонстрирует от-

рицательную величину рентабельности управления. В данном случае большие управленческие затраты превысили остаток добавленной стоимости, а управленческий персонал не обеспечил доходность других слагаемых.

Руководители предприятий (особенно частных и крупных) могут использовать концепцию добавленной стоимости для ре-

шения различных проблем и, в первую очередь, для того, чтобы знать, нуждается ли предприятие в меньшем объеме управленческих услуг или лучшем управлении.

3.5. Минимизация издержек и ее прикладной аспект Существует два близких, родственных, но не адекватных понятия: одно — «снижение издержек», другое — «минимиза-

ция издержек». Оба связаны с действием или результатом дей-

ствия, направленного на издержки. В микроэкономической

теории каждое из них функционирует самостоятельно, используется раздельно, т. е. независимо друг от друга. В практике предприятий, в прикладной экономике используется только термин «снижение издержек», хотя и он, как правило, отличается от теоретического понимания, так как оба понятия могут быть слиты как бы воедино.

Термин «минимизация издержек» связан в экономической теории с TCmln =f(PLL + РКК\ — функцией издержек, т. е. с совокупными издержками (ТС), а категория «снижения издержек» — с уровнем средних издержек. Функция издержек опи-

сывает связь между выпуском продукции и минимально возможными затратами труда (РЬЦ и капитала (РКК), необходимыми для его обеспечения через количественное выражение 16'

244_______________________________________________Глава 3

затрат труда L и капитала К и цены на них (PL, Рк). Изменение цен на какой-либо ресурс или применение улучшенной технологии, так же как изменение вида продукции, отразится на величине минимальны^ затрат при производстве того же объема продукции. Теоретически минимизировать издержки возможно двумя способами: либо определить максимально возможный объем выпуска продукции на заданную величину издержек, либо установить минимально возможные издержки для производства заданного объема продукции. Из этого следует, что функция издержек связана с производственной функцией 0max =f(L, К), что минимизация затрат для производства любого заданного объема продукции (Q) зависит при постоянных ценах труда (PL) и капитала (Рк)от комбинации количественных затрат производственных факторов (L, К), при этом предлагается эффективное их использование. Практически это означает, что когда предприятие не может добиться производства при минимальных затратах, тогда производство неэффективно. При неэффективном производстве предприятию может быть выгодно увеличить объем выпуска продукции при тех же видах ресурсов, не увеличивая затрат. Таким образом, понятие «минимизация издержек» включает в себя понятие «снижение совокупных издержек», т. е. предполагает уменьшение всех стоимостных затрат в расчете на определенный объем продукции при определенных ценах производственных ресурсов. В экономической теории, когда используется термин «снижение издержек», подразумевается снижение уровня средних издержек, т. е. такие действия по отношению к затратам, в результате которых краткосрочные средние издержки любого объема выпуска продукции в пределах мощности снизятся (вся кривая средних издержек сместится вниз]. В прикладной экономике и практике «снижение издержек» сводится к рассмотрению издержек, связанных с различными объемами выпуска продукции в пределах мощности и с изменением масштабов предприятия. Оно указывает на направление динамики издержек относительно любого объема выпуска, но достигает ли этот уровень затрат минимума, остается неизвестным, неопределенным.

Экономический инструментарий работы с издержками

245

Средние издержки характеризуют затраты на конкрет-

ный, определенный способ технологии и в теоретическом, и в прикладном аспектах. Минимизированные издержки харак-

теризуют затраты на тот же объем выпуска, но на самый эффективный из всех возможных технологических вариантов, вариантов сочетания количественных затрат труда и капитала при постоянных ценах на них. Таким образом, издержки могут быть снижены, но не минимизированы. При тех же ценах на производственные факторы направления действия на

издержки совпадают, и минимизация, и снижение издержек предполагают более низкие значения затрат. Но при увеличении цен на производственные ресурсы издержки могут быть минимизированы и при больших значениях совокупных зат-

рат, т. е. минимизированные затраты могут оказаться выше неминимизированных, чего не может быть в случае снижения средних издержек (в теоретическом аспекте). Предприятия в своей экономической деятельности также

используют термин «снижение издержек», но в отличие от теоретического понимания он может иметь следующие значения. Во-первых, может означать снижение уровня средних издержек за счет внедрения новой технологии, организации произ-

водства, за счет изменения масштаба производства, т. е. практически совпадать с теоретическим пониманием этого термина. Во-вторых, может означать снижение средних издержек на определенный вид продукции или на одну условную едини-

цу продукции (например, на один рубль товарной продукции) за определенный период (текущий год, предыдущий год), а не на единицу конкретного вида продукции, как в теории. В-третьих, речь может идти о снижении фактических средних издержек за счет более эффективного использования производственных ресурсов при том же технологическом способе (при

той же количественной комбинации используемых производственных факторов), т. е. за счет ликвидации причин неэффективного использования производственных ресурсов, например простой рабочих машин из-за отсутствия материалов, энергии. В теории всегда предполагается, исследуется использование производственных ресурсов в заданных, определенных ус-

ловиях, в том числе при определенном уровне спроса. В-четвертых, этот термин может означать снижение издержек не только средних, но и совокупных, и отдельных видов затрат

246__________________________________________Глава 3

(например, затрат на заработную плату). Сравнивая темпы роста объема выпуска продукции с темпом роста этих затрат, предприятие определяет динамику затрат. В-пятых, как в теории минимизация издержек означает определение самой меньшей величины затрат на заданный объем, так и в практике предприятий понятие «снижение издержек» может означать их минимизацию. Предприятие практически стремится одновременно снизить издержки и увеличить объем выпуска, т. е. борьба за максимизацию прибыли идет в реальной жизни параллельно через относительное снижение себестоимости (сопоставимое, т. е. на тот же объем выпуска) и максимизацию объема выпуска, а это и есть минимизация затрат. Разница состоит в том, что, во-первых, практически минимизация не существует в чистом виде, т. е. не очищена, не изолирована от множества неопределенных фактических факторов, в том числе от изменения спроса, от функционирования предприятия, которые сведены к конкретному минимуму в теории. Во-вторых, на практике это не процесс достижения идеала, как в теории (нахождение минимума совокупных затрат), а направленность, стремление к минимуму затрат и максимуму объема, которому подчиняются и управленческие действия, и решения. В теории издержки минимизируются в графическом варианте через выбор, через движение к самой ближней к началу координат изокосте (меньшим издержкам) при заданном объеме или к самой дальней от начала координат изокванте (большему объему) при заданных издержках. Практически же либо объем выпуска не достигает максимально возможного, либо издержки будут выше минимальных издержек. Но новый результат при успешной работе всегда будет ближе к максимальному объему и минимальным издержкам. В практике и та, и другая величины изменяются, поэтому действия предприятия направлены как бы на сближение минимизирующей изокосты с максимизирующей изоквантой, т. е. движение идет сразу в двух направлениях. Достигнут ли минимум затрат на данный объем и насколько предприятие было близко к идеалу установить, практически невозможно и не нужно, поскольку это будет просто констатацией факта, о наличии которого можно судить по другим, доступным признакам, параметрам. Но практическая значимость «минимизации издержек» для принятия экономически грамотных уп-

Экономический инструментарий работы с издержками

247

равленческих решений бесспорна. Применение концепции «минимизации затрат» в практической деятельности предприятия имеет стратегический смысл. Это комплексное, стратегическое понятие, поглощающее на практике термин «снижение издержек» в теоретическом понимании (снижение уровня

средних издержек).

Есть две причины, по которым некорректно говорить

или применять термин «снижение издержек». Во-первых, успех предприятия достигается не только низкими ценами

(низкими издержками), но и количеством продукции, ее техническим уровнем, наукоемкостью, что повышает, а не снижает издержки. Во-вторых, всегда есть предел снижения издержек, в условиях материального мира они не могут быть равны нулю, т. е. минимум издержек — это величина, всегда большая нуля.

При производстве продукции затраты не могут быть нулевыми, поэтому нельзя говорить о постоянном снижении затрат. В большинстве случаев, говоря о снижении издержек, менеджеры имеют в виду оптимизацию затрат на производство и реализацию продукции. Минимизация издержек в прикладном аспекте включает в себя не столько снижение издержек, сколько выбор, определение таких условий производства продукции, при которых затраты на производство и реализацию продукции будут минимальными, а прибыль — максимальной.

Практический опыт снижения издержек зарубежных фирм показывает, что лучших результатов добиваются не при полном достижении потенциальной экономии издержек, а при их

минимизации, когда реальное снижение издержек составляет 80-90 % максимально возможного. Реализация оставшихся 10-20 % потенциальной экономии требует настолько больших

затрат, что оказывается экономически невыгодной (Япония, США, Гонконг).

Концепция минимизации издержек показывает зависимость максимума прибыли от максимума объема при минимуме затрат через выбор объема производственных ресурсов при

тех или иных ценах на них. Формула, которая отражает связь максимизации прибыли и минимизации издержек, т. е. доказывает, что значимость минимизации так же неоспорима, как и значимость максимизации прибыли, что максимизация

248_______________________________________________Глава 3

прибыли и минимизация издержек практически обусловлены одним и тем же, выведена С. Фишером: MPJPL = МРК/РК = MC = MR, L

K

где MPL, МРК—предельный продукт труда, капитала; P , P — цена труда, капитала; МС — предельные издержки; MR — предельный доход.

Если предельный доход от предельного продукта данного производственного фактора равен издержкам, связанным с использованием дополнительной единицы данного фактора, то это означает, что дополнительный доход (прирост) от продажи дополнительного количества продукции, полученного от

использования дополнительной единицы этого фактора, равен предельным издержкам предприятия, которые равны цене (плате, стоимости, затратам) единицы этого производственного фактора. А если дополнительный доход предприятия равен дополнительным издержкам, то дополнительная прибыль равна нулю, т. е. предприятию незачем изменять объем потребляемого ресурса, так как это только приведет к уменьшению прибыли. Когда прирост прибыли после положительного стал ну-

левым, увеличение объема выпуска продукции за счет увеличения объема ресурса может дать только отрицательное приращение совокупного дохода. Чтобы максимизировать прибыль, объем использования каждого ресурса необходимо скорректировать таким образом, чтобы предельная доходность этого фактора была равна издержкам использования его дополнительной единицы. Для минимизации издержек производства при любом объеме выпуска отношение издержек использования к величине его предельного продукта должно быть одинаково для всех факторов. Это отношение также равно величине предельных издержек фирмы, которые в свою очередь должны находиться на уровне, равном предельному доходу, с тем чтобы максимизировать прибыль. Как можно применить функцию издержек или минимизацию затрат к производству, если минимизация как процесс возможна только в теории? Для чего можно применить минимизацию издержек? На все эти вопросы можно дать один ответ. Как и многие теоретические положения, законы в реальных условиях могут проявляться и ощущаться косвенно, т. е. их нельзя на-

Экономический инструментарий работы с издержками

249

прямую использовать для расчетов, определения конкретных значений тех или иных показателей или изменения их величины. Но они помогают прояснить закономерности в тенденциях,

в направлениях изменений (как влияет изменение цен на ресурсы, ограничения использования ресурсов, устранение противоречий между затратами и доходами) и, таким образом, подтвердить правильность выбранного решения.

Анализируемая концепция имеет прямое отношение не

только к деятельности предприятия, но и к другим институтам, таким, как власть и общественность. Предположим, что использование одного из ресурсов ограничено местной властью. Например, использование машин глубокой печати связано с выделением экологически вредных веществ (вредных не

только для здоровья работников предприятия, но и окружающих, так как нет соответствующих очистных сооружений). Вовлечение в производство ресурсов (в данном случае машин), использование которых ограничивается искусственно, легко исследуется при помощи экономической теории производства и издержек. Ограничение в использовании ресурса проявляется фактически как увеличение издержек производства. Выгодность та-

кого ограничения, т. е. уменьшение загрязнения окружающей

среды, заболеваний и др., должна быть сопоставлена с увеличением издержек, которое оно вызовет.

В долгом периоде у предприятия есть большие возможности для достижения минимума издержек на заданный объем, чем в кратком, так как оно для этого может использовать новые технологии, новое оборудование, поменять все производственные ресурсы. Таким образом, в долгом периоде или в следующем кратком периоде по сравнению с предыдущим издержки производства являются более эластичными, т. е. могут изме-

ниться, снизиться на большую величину, чем в текущем периоде. Эластичность издержек по объему выпуска или снижение издержек с увеличением объема выпуска практически характеризует стремление предприятия к минимуму издержек. Теоретически предприятие достигает минимума издержек в долгом периоде, когда минимальные краткосрочные средние издержки совпадают с минимальными долгосрочными. Момент достижения абсолютных минимальных издержек (в перспективе) наступает, когда минимальные краткосрочные средние

250

____ ________ __________________Глава 3

издержки данного объема выпуска продукции совпадут с минимальными долгосрочными издержками этого же объема выпуска продукции, т. е. когда полностью будет исчерпана воз-

можность оптимума использования предприятия с оптимумом условий данного объема, или когда оптимум использования предприятия будет соответствовать заданному объему выпуска продукции, т. е. когда будут исчерпаны краткосрочные и долгосрочные возможности минимизации и снижения издержек. Практически предприятие может никогда не достигнуть этого абсолютного минимума издержек (минимума средних

долгосрочных, а следовательно, минимума совокупных издержек того же объема выпуска), поскольку в реальных условиях действует множество факторов, которые сдвигают этот минимум вправо вниз. Но в отдельные краткие периоды может быть достигнут минимум совокупных издержек производства заданного объема продукции. Теоретически это выглядит так: когда краткосрочная кривая касается долгосрочной, то достигается минимум совокупных издержек соответственного объема выпуска; не любого объема выпуска, а только одного из возможных в пределах данной мощности предприятия. Поскольку мощности возрастают в долгом периоде не на одну единицу продукции, а на множество таких единиц, то практически совокупные издержки будут минимизированы не только для одного, а для многих, находящихся

в пределах пересечения краткосрочных кривых средних издержек, объемов выпуска продукции. Практически предприятие узнает о том, что оно сколько-то минимизировало свои совокупные издержки, через фактическое снижение средних издержек или, точнее, через определение эластичности издержек по объему выпуска, т. е. через сопоставление темпов прироста объема и снижения совокупных издержек в предыдущем и текущем периодах. И через первое, и через второе минимизация затрат происходит в двух направлениях сразу, т. е. и снижаются издержки, и максимизируется объем выпуска продукции. Равенство условий минимизации издержек и максимизации прибыли подтверждает то, что минимизируются экономические издержки. Реально минимизация издержек должна происходить через выявление и реализацию резервов снижения себестоимости продукции на заданный объем выпуска, т. е. через сниже-

Экономический инструментарий работы с издержками

251

ние затрат, связанных с использованием покупных производственных ресурсов (материалов, труда) и через выявление скрытых издержек (упущенных доходов).

В реальной практике не представляется возможным напрямую использовать метод минимизации издержек по многим причинам, в том числе потому, что это многофакторная действительность, а не упрощенная модель; что в теории издерж-

ки минимизируются на заданный (равновесный) объем, при котором прибыль максимизируется на величину, неизвест-

ную, неопределимую в действительности, поскольку этот объем соответствует равновесному состоянию предприятия,

практически идеальному, которое также недостижимо. Поэтому в основу возможных путей направлений минимизации и снижения издержек производства и их реализации следует положить прием последовательного минимизирования. На первом этапе происходит группировка (объединение) возможностей производителя по содержательным признакам, а затем она детализируется путем последовательного перехода к признакам, позволяющим охватить многочисленные и различные стороны процесса поиска возможностей минимизации (снижения) производственных расходов и потерь с одновременным увеличением объема. Существует три группы возможностей минимизации издержек производства и обращения:

возможности, определяемые дальней внешней средой (разработка новых видов материалов, топлива, энергии и др.); возможности отраслевого уровня (развитие специализации, кооперирования и сотрудничества); внутренние возможности предприятия. Основным источником первой и второй групп возможностей минимизации и снижения издержек является ускорение НТП.

Внутрипроизводственные возможности выявляются двумя способами. Часть из них выступает в явном виде, о них можно составить представление на основе отчетных данных. Это все виды непроизводительных расходов — штрафы, пени, иски, недостачи, потери материальных ценностей и т. д. Другая сторона возможностей минимизации и снижения

затрат обнаруживается в результате дополнительного исследо-

252_______________________________________________Глава 3

вания, анализа данных, т. е. сравнения данных использования факторов. Как правило, это отклонение от принятой технологии, установленного порядка организации производственного процесса, отклонения от норм расходования материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за сверхурочное время, потери от простоев машин, потери от брака и т. д. Выявление возможностей повышения использования потенциала предприятия, разработка конкретных мероприятий по лучшему его использованию — одна из важнейших задач производства предприятия, связанная непосредственно со скрытыми издержками. Применение имитационного планирования, системы директ-костинг также требует работы с издержками, манипулирования ими. В большинстве случаев на практике выявление возможностей минимизации и снижения издержек сводится к определению незапланированных расходов, т. е. практически к тем факторам, которые могут не обнаружиться в следующем краткосрочном периоде. Для практиков характерно недостаточное использование методов определения целесообразности затрат, выявления неиспользованных возможностей по мероприятиям повышения эффективности производства, повышения потенциала предприятия и его использования. В заключение сделаем следующие выводы. 1. Главный принцип управления издержками — их полнота. Обеспечение этого принципа требует знания признаков, источников образования, способов формирования, возмещения, учета, распределения сфер проявления, зависимости издержек от объема и т. д., т. е. их классификации. 2. Прибыль многоаспектно зависит от издержек. Издержки определяют вид прибыли, прямо и косвенно участвуют в формировании прибыли. Учетную (бухгалтерскую) прибыль ошибочно отожествлять с экономической, она выше ее на величину альтернативной стоимости собственного капитала предприятия (финансовый капитал владельцев), альтернативную стоимость времени владельцев капитала (времени совместного труда).

Экономический инструментарий работы с издержками

253

3. Классификация издержек предприятия по тридцати ше-

сти признакам, связанным с рыночной, маркетинговой, инвестиционной, производственной, управленческой, финансовой, экономической деятельностью предприятия включает в себя

около ста видов издержек. Издержки, которыми оперирует экономическая теория: скрытые, средние, предельные, безвозвратные, альтернативные, экономические. 4. Различия синонимов «себестоимость» и «издержки произ-

водства» в теоретическом и прикладном, в отечественном и зарубежном понимании могут быть ранжированы по полноте включаемых издержек следующим образом: Себестоимость <

как основная часть затрат на производство и

реализацию продукции, часть явных издержек

<

Издержки Издержки - Себестоимость < производства производства как все затраты как затраты на как затраты на на производство все покупные собственные и и реализацию ресурсы, покупные продукции, ресурсы, все явные издержки

явные издержки < явные некрытые издержки

5. Скрытые издержки многоаспектны: это и издержки, и доходы (упущенные); это и упущенные, и возможные доходы; это и возможный, и дисконтированный доход; это чистый доход и альтернативный доход.

6. Скрытые издержки возникают при создании капитала и при его использовании. Они могут быть связаны с основным,

оборотным, финансовым, человеческим капиталом. При создании капитала (физического) они связаны с упущенным альтернативным доходом в виде банковской процентной став-

ки на каждый вложенный рубль с учетом фактора времени (дисконтированный доход). На этапе использования капитала при производстве продукции возникают первичные и вторичные скрытые издержки. Первичные — связаны с иной альтернативной возможностью при полном эффективном использовании по данной альтернативе собственных производствен-

ных факторов. Вторичные — связаны с неполным и неэффективным использованием капитала (производственных факторов собственных и покупных).

254_______________________________________________Глава 3

7. Скрытые издержки представлены как активный экономический инструмент выявления упущенных доходов и прибыли. Скрытые издержки, как и явные, зависят от размера капитала и цены на его альтернативное использование, но, в отличие от последних, возрастают во времени при том же количестве используемого капитала. 8. Издержки зависят от объема производства. Величина затрат в зависимости от их характера может быть не только постоянной, переменной, но и регрессивной, прогрессивной, пропорциональной, скачкообразной, гибкой и др. При неравномерном нарастании совокупных затрат средние переменные издержки изменяются с увеличением объема U-образно; при равномерном нарастании — постоянны. Для предприятий с неравномерным нарастанием затрат минимум средних издержек не соответствует максимуму мощности производства, т. е. самых низких средних издержек предприятие достигает менее чем при стопроцентном использовании производственной мощности. 9. Средние издержки — инструмент для определения объема выпуска продукции, целесообразности дальнейшего производства продукции, для решения вопроса о том, производить ли данную продукцию. Если цена меньше, чем средние переменные издержки, то предприятие может уменьшить свои по-

тери путем приостановки своей деятельности, но не полного его прекращения в кратком периоде. 10. Предприятие должно стремиться к соответствию отношений предельного продукта труда и капитала на рубль затрат и близости значений зарплатоемкости и фондоемкости. Высокая зарплата обусловливает высокую производительность труда, а высокая производительность труда означает более низкие средние издержки. Предприятия должны использовать эти категории как показатели возможности увеличения объема выпуска продукции без дополнительных затрат, т. е. для минимизации издержек. 11. В экономической деятельности предприятия могут использовать метод раздельной оценки эффекта от масшта-

Экономический инструментарий работы с издержками

255

ба и от разнообразия ассортимента. Экономия на разнообразии, так же как и экономия на масштабе, может быть отрицательной, когда один вид продукции мешает другому, когда дешевле их производить в отдельности. При положительной и отрицательной экономии издержек на разнообразии и на масштабе допустимы следующие вариации совместного эффекта на издержки: если обе экономии положительны, то издержки снижаются, если отрицательны, то издержки возрастают; если эффекты разные, то издержки могут и возрастать, и снижаться.

12. В теории издержки минимизируются, когда на задан-

ную величину совокупных затрат определяется максимальный объем продукции или на заданный объем продукции определяется минимальная величина совокупных издержек. Снижение издержек в теории связывается с изменением средних издержек или изменением средних издержек при тех же объемах выпуска. На практике минимизация издержек — это не процесс достижения идеала (минимальных затрат на максимальный объем при прочих равных условиях), как в теории, а направленность, стремление к минимуму издержек или максимуму объема в сложившихся условиях. 14. Применение концепции «минимизации затрат» в прак-

тической деятельности предприятия имеет стратегический смысл. Это комплексное, стратегическое понятие, поглощающее на практике термин «снижение издержек» в теоретическом понимании (снижение уровня средних издержек).

Глава 4 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СТРАТЕГИЯ ЧИСТОГО ДОХОДА С КАПИТАЛА

4.1. Экономические инструменты

управления доходностью капитала Управлять можно только тем, что измеримо. Введение в прикладную экономику понятия «экономическая прибыль» позволяет ориентировать управленческую деятельность предприятия на новый критерий — доходность капитала. Существует несколько причин, по которым доходность капитала в отечественной экономике до сих пор не является управляемой. Во-первых, это деление деятельности предприятия на производственную и инвестиционную, хотя с точки зрения оценки результатов это едино и неделимо. В экономической теории нет деления на инвестиционную и производственную деятельность. В ней рассматривается то, как принимаются решения, делается выбор при создании капитала и его использовании. Теория производства, теория издержек и их минимизации, теория максимизации прибыли, теория поведения предприятий на рынке сбыта, на рынке труда, теория спроса и предложения на рынке капитала — все эти исследования посвящены проблемам, связанным с созданием капитала, изготовлением и продажей продукции во времени. С издержками и доходами от инвестиций дело обстоит иначе, чем при принятии решений об издержках, доходах и прибыли от производства продукции. Чем вызвана необходимость специального рассмотрения проблем, связанных с созданием капитала, с затратами на капитал

и чистым доходом с капитала? Это связано с разными временными этапами в жизни предприятия, т. е. с периодом его созда-

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

257

ния и дальнейшим его совершенствованием, развитием (ростом). Этап создания капитала первичен, он предшествует этапу производства. Производственная деятельность связана не только с действительными прибылью и издержками, которые получаются при воспроизводстве, но и с возможностями ранее со-

зданного капитала, т. е. доходами, которые можно получить во

времени с вложенного капитала. В практике после создания предприятия наступает период дальнейшего его совершенствования. Этот этап имеет временную продолжительность. После этапа создания капитала следует не только этап производства продукции, но и параллельно происходит реализация доходов с капитала во времени. Из этого следует, что конечным результатом будет чистый доход с капитала, а не прибыль от производства и реализации продукции. Объектом исследования должен быть капитал во всем его многообразии, а не отдельная его форма, т. е. продукция. Временной отрезок исследования иной, более продолжительный — срок функционирования, период жизни предприятия, а аспект исследований — что происходит с ростом капитала во времени. Как только экономический рост капитала прекращается или приостанавливается, капитал начинает терять свою «силу», свой «талант» приносить чистый доход. С одной стороны, капитал определяет прибыль от реализации продукции, с другой — прибыль определяет доход с капитала. Когда определяется доход с капитала, то продукция и прибыль от нее заданы; когда формируется прибыль, то капитал задан, постоянен. Когда исследуется доход с инвестиций (капитала), то используются будущие прибыли, когда определяют доход от продукции — считают текущие прибыли. Игнорирование в прикладной отечественной экономике временного фактора уравнивает прибыль с чистым доходом на капитал. Это не позволяет управлять доходностью капитала напрямую. Кроме того, подход к формированию самой прибыли тоже односторонен. Если прибыль — это разница доходов и расходов, то должна существовать установка не только на минимизацию издержек, но и на максимизацию дохода. Из этого следует, что стратегия формирования чистого дохода с капитала должна опираться не только на более низкий уровень издержек, но и на более высокий уровень дохода. Другая причина связана с тем, что социалистическое государство «стеснялось» управлять доходом с капитала, ложно считая, что это должно быть присуще только капитализму. Доходы с капитала — будущие доходы. Но будущие доходы всегда неопределенны, т. е. выбор не только в проекте, в плане, 17

258__________________________________________Глава 4

но и в текущем времени должен производиться с учетом этих неопределенностей. Следующая проблема связана с определением фактическо-

го процента дохода с капитала и управлением процентом дохо-

да с капитала в условиях расширенного воспроизводства. Экономическая теория предлагает то, как следует оценивать будущие доходы с капитала, как анализировать нынеш-

ние затраты и прибыли, которые будут получены в будущем,

как определять, будет ли гарантировано возмещение затрат, как следует принимать в расчет неопределенность. Предприятие оперирует различным капиталом: финансовым, физическим, основным, оборотным, человеческим. Затраты и доходы могут быть связаны с услугами капитала, с приобретением прав собственности на капитал и использованием уже созданного основного капитала, который измеряется как имущество, принадлежащее предприятию, в том числе и оборотного капитала, форма которого постоянно в течение производственного цикла меняется. Но что собой представляет создаваемый капитал? В какой

форме он рассматривается в теории? Чем измеряется спрос на

капитал на рынке капитала?

Поскольку капитал делится на создаваемый и созданный,

то следует различать капитал как объект купли-продажи на рынке в конкретной физической вещественной форме и как запас капитальных благ предприятия. Разница между теми услугами капитала (капитальных благ), которыми располагает предприятие в данный момент, и необходимым, желаемым, предполагаемым потоком услуг кон-

кретных капитальных благ определяет величину спроса на услуги капитала. Капитал как производственный ресурс приобретается, покупается на рынках производственных факторов. Когда говорят о покупке капитала, то имеют в виду тот новый капитал, который появляется в данный период на предприятии. Если предприятие ощущает потребность в увеличении запаса капитала или создает его (запас) вновь, то желаемое изменение запаса капитала измеряется инвестициями. Изменение запаса капитала может быть связано с пополнением как

основного, так и оборотного капитала.

Покупая основной капитал на рынке (машины, оборудование, здания), предприятие не только увеличивает свои воз-

можности в услугах основного капитала, но и пополняет запа-

сы капитала. Увеличивая средства, вкладываемые в оборот-

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала_____________ 259

ный капитал, например в производственные запасы, покупая больше, чем обычно, материалов, топлива их д., предприятие также повышает запасы капитальных благ. Для инвестирования предприятию необходимы свободные (временно) денежные средства. Если их нет у предприятия или они есть, но в недостаточном количестве, то предприятие обращается на рынок финансового капитала. В случае создания капитала или изменения его запаса предприятия предъявляют спрос не на конкретные, не на материальные блага, т. е. машины, здания, сооружения и т. д., а на временно свободные денежные средства, потому что их можно потратить на любые материальные блага, превратив в основной и оборотный капитал, и вернуть, отдав часть прибыли, полученной от их использования в будущем. Таким образом, в теории рынок капитала — это не рынок капитальных благ, а рынок денежных средств; спрос на инвестиции характеризует ссудный процент. Рынок капитала как бы выравнивает доходности капиталовложений (и собственного, и заемного капитала) до единой ставки процента, точнее, определяет единый нижний уровень его, так как владельцы заемного капитала могут вкладывать его в различные средства производства. Принцип альтернативных издержек должен соблюдаться и в этом случае, должен распространяться и на создаваемый капитал и его новые запасы. В соответствии с этим принципом предприятия могут обеспечить доходность не ниже рыночной ставки (ставки банковского процента). В связи с этим безразлично, с заемным или собственным капиталом имеет дело предприятие. Верхний уровень доходности дифференцирован различными средствами производства. Предприятие, отказываясь от текущего (немедленного) использования средств ради будущих доходов, теряет возможность получать определенное количество продукции сегодня. Отдача от капиталовложения должна быть не меньше, чем альтернативные издержки, т. е. выгоды от сегодняшнего использования денежных средств. Для успешного управления доходностью капитала необходимо не только выбрать проект инвестиций (капитальных вложений) или тип инвестирования (вид ценных бумаг) с учетом риска и доходности. Для этого необходимо владеть методом анализа и выбора возможных инвестиций, способами сопоставления расходов с будущим доходом, который должен вклю17*

260_______________________________________________Глава4

чать оценку фактической экономической ситуации в экономике в целом, оценку отрасли промышленности и экономических

позиций предприятия. Капитальные вложения по своей материальной природе трудно управляемы по ряду причин; среди них — временная задержка отдачи или инвестиционных лагов. Чем продолжительнее лаг, чем большее промежуток времени от начала вложения капитала до начала его отдачи, тем сложнее управлять, воздействовать на них. Результат, отдача капитала, реализуется через лаг, который до своего окончания «скрывает», накапливает проблемы, в перспективе усугубляющие экономическое состояние предприятия. Невозможность универсального подхода, нестандартность ситуации и решаемых проблем в тече-

ние периода использования капитала делает практическую

инвестиционную деятельность трудно предсказуемой, превращает фактическую доходность в скрытую величину. Однако и на этапе оценки целесообразности фактической деятельности предприятия с экономической точки зрения существует ряд подходов, следуя которым можно добиться луч-

ших результатов для предприятия в будущем, создать средства производства или пополнить запасы наиболее доходным ка-

питалом, т. е. управлять им. Так как выгоды и затраты по использованию капитала обычно многообразны и величина их зависит от множества факторов (условий), в том числе и от метода оценки, управление доходностью капитала должно опираться на базовые принципы, которые в основе своей во многом соответствуют

принципам инвестирования. Базовыми принципами управления доходностью капитала следует считать:

принцип предельной доходности капитала;

принцип сочетания материальных и стоимостных оценок эффективности использования капитала; принцип адаптационных издержек; принцип мультипликатора (множителя);

принцип зависимости биржевой оценки активов и издержек замещения этих активов. Если капитал распределен и используется экономически безграмотно, то плата за ошибку будет дорогой. Чем масштабнее

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

261

предприятие, чем больше стоимость капитала, тем выше ответственность экономиста, так как потери будут нарастать во времени. Дезинвестирование не может возместить потерь, связанных с недополучением чистого дохода с капитала во времени. Принцип предельной доходности капитала поможет определить максимальную, целесообразную величину дохода с капитала. Для этого решается оптимизационная задача по эффективности капитальных вложений. Каждая дополнительная сумма капиталовложений связана с разным их дополнительным доходом. Нулевая предельная доходность с капитала определяет самый низкий по целесообразности уровень экономической деятельности. Принцип сочетания материальных и стоимостных оценок эффективности использования капитала имеет три варианта. Первый состоит в сравнении относительных показателей затрат и выпуска продукции. Но в условиях инфляции рост объема продаж в физическом измерении может упасть, а инфляция может скрыть ухудшение положения предприятия, поэтому целесообразно сочетание стоимостных и натуральных показателей эффективности. Второй — строится на сочетании денежных и технологических критериев эффективности, например учитывает повышение качества печати, а не только снижение затрат. Третий — чисто технический (технологический) подход к оценке эффективности, т. е. он не учитывает стоимостной оценки результата, например когда высокое качество становится приоритетным критерием. Принцип адаптационных издержек предполагает учет всех издержек, связанных с адаптацией к новой фактической среде. Например, измеряется объем выпуска продукции, потерянный от реорганизации производства и затраты на переподготовку кадров, затраты на переналадку, нового оборудования под изменившуюся конъюнктуру и др. Потеря времени измеряется как потеря дохода. Адаптироваться мгновенно нельзя. Потеря времени в теории означает омертвление капитала, снижение его доходности. Отсюда делается практический вывод о том, что следует включать адаптационные издержки в расчет цены, по которой будет продаваться новая продукция. Чем больше спрос на продукцию, тем больше адаптационные издержки, которые предприятие может себе позволить включить в цену, тем эффективнее будет использование капитала, несмотря даже на адаптационные издержки. Принцип мультипликатора или множителя опирается на взаимосвязь отраслей. Например, рост спроса на книгу авто-

262

________________________Глава 4

матически вызывает рост спроса на ее технологические составляющие: бумагу, ткань, пластмассу, фольгу, пленку и т. д. Знание технологии производства позволяет вычислить коэффициент корреляции, мультипликационный эффект данной связи, и предприятие заранее может узнать перспективу своих доходов. Множительный эффект можно сравнить с эффектом от движущейся волны. Можно подсчитать, когда волна дойдет до отрасли, где функционирует предприятие, повысив или понизив его доходность. Мультипликатор дает возможность заранее, зная время и экономическую силу конкретного воздействия, выгодно использовать эту информацию: прекратить доходное производство или изменить его объем, номенклатуру продукции. Подобное доходное действие может быть и в форме перепродажи акций, и в форме перепрофилирования производства. Принцип зависимости между оценкой воспроизводимых активов на фондовой бирже и реальной восстановительной стоимостью актива основан [40] на определении показателя этой зависимости

ft

биржевая оценка (ценность) __ воспроизводимых материальных активов текущие издержки покупки этих активов

Если р > 1, то доходно осуществлять это действие. Рост рыночной биржевой оценки зданий по отношению к его текущей стоимости стимулирует его замену, поскольку рыночная цена больше, чем текущие издержки замещения данного здания на новое. Таким образом, доходность капитала привязывается к

соотношению между ценой спроса и ценой предложения. Сложность анализа доходности капитала заключается в необходимости сопоставления прошлых и текущих затрат с текущими доходами. Экономисты считают прошлые расходы большими в текущем времени, чем будущие доходы в настоящем времени.

Практически анализ доходности капитала — это сравнение двух ситуаций. Первая из них (реальная) — предприя-

тие использует созданный капитал. Вторая (альтернативная) — предполагаемые, возможные, нормативные, потенциальные доходы. Экономическая теория рекомендует не только ориентироваться на базовые концепции, основные показатели эф-

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

263

фективности созданного капитала, но и применять следующие правила. В ситуации, когда определяется эффективность капитала с учетом срока окупаемости, степени риска, ожидаемых темпов инфляции, перспектив налогообложения и т. д., действуют правила первое и второе. Правило первое: созданный капитал приносит экономически чистый доход, если за вычетом налогов с учетом инфляции экономическая прибыль будет положительной величиной, т. е. больше, чем доход от альтернативного использования капитала. Правило второе: экономически имеет смысл использовать капитал так, чтобы процент доходности капитала превышал темпы инфляции. Правило третье: определять простой (ориентировочный) чистый доход с капитала по сроку окупаемости. Срок окупаемости — период для возмещения исходных капитальных вложе-

ний за счет прибылей.

Правило четвертое: применять метод «компаундишх Суть метода в том, что подсчитывают, как вырастет базовая сумма капитала при ежегодном проценте прироста дохода. Практический смысл таких расчетов в том, что если предприятие не может изменить процент прироста дохода, то можно изменить базовую сумму для получения необходимой величины будущих доходов. Если величина стартовой суммы не задается, т. е. нет ограничения банком верхнего предела кредитования предприятия и нет собственного финансового ограничения, то предприятие постарается увеличить ежегодный процент доходности и выйти через конкретное количество лет на желаемую величину возросшей суммы. Правило пятое: для точности расчетов использовать начисление сложных процентов на стоимость капитала по годам. Правило шестое: перераспределять капитал имеет смысл только в наиболее доходный вариант использования капитала. Определение целесообразности и эффективности использования капитала в прикладной экономике, так же как и определение доходности капитала в экономической теории, строится на том, что менеджеры и экономисты оперируют альтернативными экономическими издержками, а сущность сравнения затрат с доходами состоит в выявлении предельных величин: предельных издержек в капитал, предельных издержек производства, предельного дохода производства, предельной прибыли, предельной нормы окупаемости капитала.

264

Глава 4

4.2. Факторы неопределенности в экономике предприятия

и снижение риска Почему фактический процент дохода с капитала отличается от желаемого, проектируемого, предполагаемого? Почему экономисты советуют управлять доходом с капитала? Что надо видеть, чтобы управлять процентом дохода с капитала? Первый вопрос обычно никогда не вызывает затруднений. Фактический доход с капитала отличается от проектируемого, так как действительность, реальность отличаются от проекта. Менеджеры не управляют доходом с капитала напрямую, потому что он распадается на части по годам, т. е. практически управлять прибылью легче, достаточно стремиться получить максимально возможную прибыль. Но последующие вопросы превращаются в проблемы, которые без экономической теории не решить. На эти вопросы, связанные с доходом, приносимым капиталом, экономически грамотные ответы можно дать, используя основные концепции микроэкономики, в частности концепцию скрытых издержек, экономической прибыли, предельной нормы доходности капитала, изменчивости среды. Фактический процент дохода с капитала обычно существенно отличается от предполагаемого (проектируемого). Связано это с целым рядом причин, точнее комплексом фактов, который никогда полностью не совпадает с прогнозируемым или желаемым. От того, как предприятие приспосабливается к этим изменениям, зависит величина фактического процента дохода с капитала. Поскольку это не обособленные, а обобщенные, связанные с эффектом синергизма проявления, то

отклонение доходности капитала обусловлено детерминанта-

ми — сложными, взаимосвязанными факторами. Основные из них отобраны и представлены в табл. 4.1.

Динамика каждого из них может нарушаться стабильнос-

тью других и вызвать ответную, повторную реакцию, но в другом сочетании эффектов от изменения факторов. Результат (процент дохода) в таких условиях никогда не может быть достаточно предсказуем. Все детерминанты, факторы расхождения фактического процента дохода с капитала с проектируемым можно подразделить по отношению к предприятию на внешние и внутренние, по степени влияния на них— на зависящие и не завися-

265

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

щие от предприятия, на управляемые и неуправляемые, сложные и простые, второстепенные и основные. Основная, сложная, комплексная, как правило, не зависящая от предприятия

детерминанта — вариативность среды.

Вариативность внешней среды (это изменения на макрои микроуровнях) может существенно отразиться на фактических результатах доходности капитала. Масштабы влияния внешней среды не ограничиваются рынками сбыта и производственны-

ми факторами, т. е. родной отраслью и смежными отраслями,

уровнем правительства и горизонтами государства, они могут выходить за пределы страны, на международный рынок. Изменчивости, если они остаются неуправляемыми, без внимания менеджеров, приводят к ухудшению показателей экономического здоровья предприятия, к снижению уровня самого главного из них — процента дохода с капитала. Просто изменчивости недостаточно, чтобы предприятие, его капитал оказались низко доходными. Многое зависит от того, как менеджеры реагируют, решают проблемы, возникшие в связи с изменениями. Даже если налицо значительная изменчивость в среде, но менеджеры умеют защитить свое производство от нее, отклонения в доходности будут оптимальными, с наименьшими потерями. Таблица 4.1

Факторы отклонений фактического процента дохода с капитала от проектируемого По отношению к предприятию Зависящие

Внешние факторы

Внутренние факторы

Изменение спроса на продукцию; Изменение капитала; изменение отношений с потреби- изменение номенклатуры и телями, поставщиками, заказчи- ассортимента продукции; ками; совершенствование организаизменение экономической среды ции производства, технологии, и др. труда;

изменение системы управления, производственной структуры и т. д. Не зависящие На макроуровне: инфляция, спад Чеопред елейность: производства, изменения в непредвиденные изменения в налоговой системе и др.; технике, технологии, материалах; на микроуровне: изменение цен, изменения в поведении работспроса и др. ников предприятия и т. д.; появление новых возможностей, альтернатив

266__________________________________________Глава 4

Существует теория изменчивости среды предприятия, согласно которой следует применять робастное проектирование, в результате которого изменчивость затухает. Фактическая эффективность капитала будет отличаться от проектной не только за счет изменении во внешней среде функционирования предприятия, но и за счет внутренних изменений. Следует различать отклонения в доходности капитала в

пределах данного масштаба производства, т. е. при стабиль-

ном физическом капитале, и вызванные увеличением мощности предприятия, вводом нового капитала. Даже при неизменной номенклатуре и ассортименте продукции и неизменной мощности предприятия уровень отдачи капитала может быть другим. Практически это означает, что отдача всех используемых (собственных и несобственных) производственных ресурсов по годам меняется из-за менее эффективного использования созданного капитала в связи с его недоиспользованием по времени и количеству. Например, не все машины эксплуатируются по времени (все машины работают, но только в одну смену при двухсменном режиме работы по проекту), по мощности в единицу времени (в проекте предусматривалась эксплуатационная скорость работы оборудования выше, чем фактическая), из-за низкой оборачиваемости оборотных средств, низкой производительности труда и т. д. Фактический процент дохода с капитала будет отличаться от предполагаемого, если предприятие будет совершенствовать технологию изготовления продукции, организацию труда, производства, систему управления, производственную структуру и т. д. из года в год. Отклонения фактической доходности капитала от желаемой можно подразделить на стадии. Фактические условия создания капитала, так же как и фактические условия его использования, могут отличаться от заложенных в проект: иной размер капитальных вложений, другая структура затрат, процентная ставка, цена на приобретаемые производственные факторы и др. Таким образом, в основе управления доходом с капитала помимо принципа максимизации бухгалтерской прибыли и минимизации фактических издержек должна быть концепция снижения упущенных доходов от использования вложенного в собственные и покупные производственные ресурсы капитала.

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

267

Поскольку ценность капитала зависит от дохода, который он может приносить в будущем, экономика капитала тесно связана с экономической теорией риска и неопределенности (в теории — адекватные термины). Любое действие предприятия, оказывающее влияние на будущее, имеет неопределенный исход. Когда предприятие направляет деньги на свой счет, оно не знает, какова будет их покупательная способность в тот момент, когда ему нужно будет ими воспользоваться. Поскольку темп инфляции в период между этими моментами трудно определить, будущий доход с капитала сегодня неизвестен. Деятельность предприятий проходит в условиях неопределенности ситуаций и изменчивости среды функционирования. Это значит, что возникает неясность и неуверенность в ожидаемом конечном результате, а следовательно, возрастают риск, опасность неудачи, потери. Действуя на свободном рынке, диктуя свои условия сделок, партнеры при этом стремятся к собственной выгоде. А выгоды одних могут обернуться убытками других, поскольку предприятия, производящие однородную продукцию, стараются вытеснить конкурента с рынка. Существуют различные неопределенности, с которыми может столкнуться предприятие. Одна из возможных классификаций неопределенностей на полиграфических предприятиях представлена в табл. 4.2. Не избегать риска, а суметь оценить его вероятность, степень, доступные пределы и суметь снизить его — таковы задачи предприятия. Отсутствие риска, т. е. опасности возникновения непредсказуемых для предприятия последствий, его собственных действий, означает наличие абсолютно полной информации, при которой наступает общее равновесное состояние, состояние без колебаний движений, без изменений, что практически означает застой, т. е. вредит экономике, подрывает ее динамичность и эффективность. Причины возникновения риска условно объединяются в четыре группы, каждая из которых в свою очередь имеет на то ряд своих причин: изменение условий перемещения оборотных, финансовых и трудовых ресурсов между предприятиями, рынками, изменение цен и т. д.; перемены в целевых установках партнеров и т. д.;

Глава 4

268

непредвиденные изменения окружающей среды партнера вынуждают его изменить условия договора с предприятием и т. д.;

появление более выгодных предложений заставляет предприятие менять свои целевые установки.

Анализ риска как качественный (т. е. установление потенциальных областей риска), так и количественный (т. е. прогноз

экономических параметров, отдельных рисков) также опирает-

ся на экономическую теорию, поскольку связан с выявлением действия объективных (информации, конкуренции, экономического, экологического кризисов и др.) и субъективных факторов (производственный персонал, техническое оснащение, производительность труда и т. д.) неопределенности риска. Теория фирмы дает рецепты-рекомендации поведения предприятия в тех или иных данных условиях, что может быть успешно перенесено, использовано и для поведения предприятия в условиях неопределенности. Основные виды неопределенностей и принципы снижения негативных последствий от них представлены в табл. 4.3. Они определяют основные возможности повышения доходности

капитала.

Таблица 4.2 Неопределенность на полиграфических предприятиях Вид неопреПримеры неопределенности деленности на полиграфических предприятиях Экономическая Фактическая прибыль может оказаться ниже ожидаемой, что отразится на инвестициях и др. Техническая Чем сложнее технический или технологический проект, тем Технологическая выше неопределенность, риск операций Инвестиционная Финансовая Инфляция, изменение процентных ставок и другие явления могут неблагоприятно повлиять на конечный результат Страхуемая Политическая неуверенность Нестрахуемая

Текучесть кадров

Человеческая Текучесть кадров, нестабильность производительности труда ненадежность Потребительская Спрос может угасать и вызвать снижение объема выпуска и др. Стихийные

бедствия

Политическая

Пожар, наводнение и т. д. Война, мятеж, зарубежные вмешательства

И нформ ационная Неопределенность спроса (спрос может изменяться), неопределенность цены и т. п.

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

269

Таблица 4.3

Неопределенности, риск и возможности их уменьшения Причины и возможности снижения негативных последствий Финансовый риск, связанный Капитал (финансовый, основной, оборотный) с пассивностью капиталов должен работать, а не лежать мертвым грузом. Участие в проектах, использование кредита, повышение производительности труда, отдачи производственных ресурсов, снижение скрытых издержек и т. д. э иск неправильно выбранного Определение целесообразности и приоритетности проекта проектов на основе альтернативного выбора с учетом степени риска э иск коммерческой Правильно определять, выдерживать соотношения деятельности показателей экономической и финансовой деятельности Риск неопределенного Определить приоритеты в распределении эасл редел ения ресурсов эесурсов на основании максимизации прибыли Изменения цен, спроса, Научно обоснованные прогнозы этих факторов для предложения (рыночного) планирования с учетом поведения предприятия в долгосрочном периоде <олебания и изменения Прогнозировать и учитывать в планах деятельности эластичного спроса предприятия на основе теории эластичности спроса Неопределенность действий Предвидеть изменения на основе анализа деятельконкурентов ности конкурентов и учитывать их в своих решениях Недовольство работников, Предусматривать социально- экономические колебание производипрограммы, создавать благоприятную психолотельности труда гическую обстановку, повышать мотивацию Неопределенности, Ши роко использовать прикладные аспекты связанные с ошибками экономической теории; в основе принимаемых менеджеров решений должен лежать альтернативный выбор с учетом риска Непредвиденные (политичес- Их не всегда можно предвидеть, но надо уметь кие, стихийные бедствия) правильно оценивать сложившуюся обстановку как события, имеющие тяжелые безвозвратные потери и сделать выбор последствия для бизнеса дальнейших действий Недостаток информации Уметь определять ценность, стоимость информации Неопределенности, риск

В теории дается два предложения или выдвигаются два принципа поведения: согласно первому, большинство менеджеров (предприятий) относятся к противникам риска, т. е. они будут затрачивать средства, чтобы сократить риск, которому

подвергается предприятие.

По второму — менеджеры будут предпринимать рискован-

ные действия только в том случае, если средний доход сможет компенсировать имеющийся риск.

270

_______Глава 4

Оба варианта поведения подтверждаются действительностью и объясняются теорией. Выбор в условиях неопределенности — это выбор с одной попыткой, который никогда не повторится, и остается всегда неизвестным другой возможный результат. Поэтому лучше, если выбор сделан как просчитанный риск. Неопределенность в одно и то же время содержит в себе и перспективу, т. е. возможность получить значительные преимущества перед теми, кто игнорирует риск и опасность, поскольку неудачный выбор может иметь дорогостоящие последствия. Принятие решения зависит от сопоставления полезности различных исходов и выбора такого, который приносит наибольшую ожидаемую полезность. Уровень полезности или благосостояния в условиях неопределенности зависит от того, как лицо, принимающее решение,

расценивает риск.

В условиях, когда нет ни объективных, ни субъективных оценок вероятностей результатов, возможны два критерия выбора.

Первый — выбор варианта, который способен дать при наилучшем стечении обстоятельств максимальный результат. Но этот выбор очень опасен при большом риске. Второй — выбор на основе стратегии максимина, т. е. выбор наилучшего результата из всех возможных худших. В основе выбора в условиях неопределенности лежит та же логика «чем это ценно и каковы затраты для получения этого», но с учетом вероятности исхода. Кроме того, риск может быть снижен за счет лимитирования, диверсификации, страхования, получения дополнительной информации, аудита, осуществления стратегии сотрудничества. Два критерия помогают описать и сравнить степень риска. Один — суммарная ожидаемая ценность, другой — изменчивость возможного результата. При определении этих критериев используется вероятность (объективная, основанная на конкретных данных, и субъективная, предполагаемая вероятность результата). Лимитирование, ограничение, установление предельных

сумм расходов, объемов продажи, кредита и т. д. снижают риск, так как степень риска находится в прямой зависимости от результата (затрат, объема выпуска, кредита и т. д.) Реализация желания отказаться от риска, заплатить кому-

то, кто согласен взять его на себя, дает возможность быстро и удачно принимать решения в условиях неопределенности.

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

__

271

Предприятия страхуют риск, т. е. выплачивают большие суммы, чтобы избежать риска, другим организациям, которые принимают риск на себя и получают вознаграждение. Страхуется не только реальный риск, но и возможный. Различают два вида риска по отношению к страхованию: страхуемый и нестрахуемый риск. Страхуемым называется риск, для которого можно установить вероятность того, что риск

оправдан, и может быть предложено соответствующее вознаг-

раждение при возникновении неблагоприятных условий. Руководители, не склонные к риску, готовы отказаться от части дохода, чтобы избежать риска. Обычно такие предприятия хотят получить полную компенсацию любых финансовых потерь, которые они могут понести. Так как доходы при получении страховки равны ожидаемым потерям, стабильный доход равен ожидаемому доходу, связанному с риском. Другой способ избежать риска и страховки — это диверсификация, которая связана с приобретением портфеля ценных

бумаг или портфелем производственных заказов, или дивер-

сифицированной деятельностью в разных сферах производства и т. д. Предприятие, таким образом, может застраховать само себя от убытков путем приобретения ценных бумаг, чтобы возместить будущие возможные убытки. Теория выбора оптимального портфеля в настоящее время начинает использоваться в практике полиграфических предприятий. Доходность ценных бумаг прямо связана с рискованностью вложений. Взаимосвязь риска и прибыли от активов — это один из инструментов управления риском. Активы или источники,

обеспечивающие денежные поступления предприятию, могут

быть в виде ценных бумаг (акций, облигаций). Денежные поступления, полученные от овладения активом, могут иметь форму определенных, явных выплат (например, дивиденды с акций) и скрытых выплат (например, курс акций меняется изо дня в день и их владелец потенциально теряет определенные суммы денег). Выплаты, связанные с неопределенностью, дают рисковый актив. Акции связаны с риском, это пример рисковых активов. Если предприятие решило вложить свои сбережения в несколько активов (например, в акции другой фирмы и государственные облигации), ему необходимо решить, сколько вложить в каждый из этих активов. Оно может вложить все только в акции или облигации, а может — в комбинацию из этих двух активов. У рисковых активов (облигаций) ожидаемая прибыль

Глава 4

272

(Приск) выше, чем у безрисковых (Пбез), т. е. П6ез < Приск Но как определить, сколько средств предприятие вложит в каждый вид актива? Ожидаемая прибыль ко всем ценным бумагам определяется средневзвешенной ожидаемой прибылью (в данном случае двух активов) Пожид. = а Побл. + (1-а) П^., где а и (1-а) — часть сбережений предприятия, вложенная в акции и облигации. Степень риска определяется по стадиям функционирова-

ния предприятия и видам риска по экспертным оценкам в баллах, с учетом их средней вероятности (табл. 4.4-4.10). Затем разрабатываются мероприятия, снижающие отрицательное воздействие риска (табл. 4.11). Подготовительная стадия Простые риски

Удаленность от транспортных узлов Удаленность от инженерных сетей Отношение местных властей Наличие альтернативных источников материалов

Производственная стадия Простые риски Платежеспособность заказчика Непредвиденные затраты, в том числе из-за инфляции Несвоевременная поставка полуфабрикатов Несвоевременная подготовка ИГР и рабочих Недобросовестность поставщиков

Таблица 4,4 Веса W, / 7 1 ]

Таблица 4.5 Веса W. 1/5

1/5 1/5 V5 1/5

Таблица 4.5 Стадия функционирования и финансово-экономические риски Простые риски Неустойчивость спроса Появление альтернативного вида продукции Снижение цен конкурентами Увеличение производства у конкурентов Рост налогов Неплатежеспособность потребителей Рост цен на материалы, перевозки, электроэнергию

Веса W. 1/7 1/7 1/7 1/7 1/7 1/7 1/7

273

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

Решения руководителей часто основаны на ограниченной информации. Если менеджер располагает большой или более доступной информацией, он может сделать лучший вывод, прогноз и снизить риск. Таким образом, информация тоже является ценным товаром и за нее надо платить. В экономической теории стоимость полной информации определяется как разница между ожидаемой стоимостью какоголибо результата (приобретения), когда имеется полная информация, и ожидаемой стоимостью, когда информация неполная. В качестве примера использования определения ценности информации как инструмента может быть рассмотрено поведение типографии №13 на рынке сбыта тетрадей, учебников и Таблица 4.7

Стадия функционирования и социальные риски Веса W.

Простые риски

Трудности с выбором квалифицированной силы Угроза забастовки

1/4

Недостаточный уровень зарплаты

1/4 1/4

Квалификация кадров

1/4

Таблица 4.8

Стадия функционирования и технические риски Простые риски

Веса Wi

Изношенность оборудования Нестабильность качества материалов Отсутствие резерва мощности

1/3 1/3 1/3

Таблица 4.9 Стадия функционирования и экологические риски Простые риски

Вероятность сильных внешних выбросов Выбросы в атмосферу и сбросы в воду Близость населенного пункта Вредность производства Складирование отходов

Веса W. 1/5 1/5 1/5 1/5 1/5

Оценка риска. Оценка проводилась по 100-балльной системе тремя экспертами предприятия (0 — риск несуществен, 25 —- риск скорее всего не реализуется, 50 — о наступлении события ничего сказать нельзя, 75 — риск скорее всего появится, 100 — риск наверняка реализуется).

18

274

Таблица 4. 10 Оценка риска экономическими экспертами Простые риски

Эксперты

Средняя вероятность V

Балл IV1 • V. 1

1

2

3

Удаленность от инженерных сетей

0

0

0

(1+2+3)/3 0

Отношение местньЕХ властей

25

25

0

16

4

50

50

25

41

10

Наличие альтернативных источников

материалов

0

Удаленность от транспортных узлов

0

0

0

0

0

Платежеспособность заказчика

25

25

0

16

4

Непредвиденные затраты, в том числе от инфляции

50

75

75

67

13,4

Своевременная поставка полуфабрикатов

75 100 100

92

18,4

Несвоевременная подготовка ИТР и рабочих

0

25

0

8

1,6

Недобросовестность поставщиков

0

0

0

0

0 1,6 4,7

Неустойчивость спроса

0

0

25

8

Появление альтернативного вида продукции

50

75

25

33

Снижение цен конкурентами

100 75

50

71

10

Увеличение производства у конкурента

75 100 75

92

13,1

Рост налогов

50

75

50

58

8,2

Неплатежеспособность потребителей

25

0

0

8

1,6

75

50

75

66

9,4

0

0

0

0

0

Угроза забастовки

25

0

0

8

1,6

Недостаточный уровень зарплаты

50

0

25

25

6,25

Рост цен на материалы, перевозки, электроэнергию Трудности с набором квалифицированной силы

Квалификация кадров

0

0

0

0

0

Изношенность оборудования

25

25

25

25

8,3

Нестабильность качества материалов

25

0

0

8

1,6

Отсутствие резерва мощности

75

75

75

75

25

Вероятность сильных внешних выбросов

50

50

25

41

8,2

Выбросы в атмосферу и сброс в воду

75

50

50

58

11,6

Близость населенных пунктов

100 100 100

100

20

Вредность производства

75 100 100

91

18,2

Складирование отходов

50

50

10

50

50

Если W-, • V-, > 10, то необходимо разрабатывать мероприятия противодействия.

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

275

учебных пособий для школьников. Обычно предприятие, рекламируя свою продукцию, равномерно распределяет расходы в течение года. Но за два текущих года потребление (покупка) продукции предприятия сократилось на 25 %. Это вынудило производителя искать новую стратегию сбыта, чтобы стимулировать потребление. Предприятие приняло решение и разработало две стратегические линии на тетради: 1) на их дифференциацию, которая состояла в том, что в конце тетради на специальных информационных страницах давались полезные сведения по математике или русскому языку и литературе (по изучаемым предметам); 2) по изучению спроса на тетради по месяцам в году, чтобы скорректировать средства на рекламу в период наиболее сильного потребления товара. Стоимость получения сезонной информации о спросе на тетради оказалось очень низкой, но значение информации оказалось весьма существенно. Эластичность спроса на тетради от цены отрицательна и близка к единице, а эластичность спроса от дохода (родителей) положительна и существенно выше. Реклама тетрадей с наибольшим эффектом влияет на сбыт, когда наблюдается самая сильная потребность в тетрадях — август, сентябрь, январь, с наименьшим результатом — в мае, июне, июле. Сравнив свой сбыт тетрадей в текущем году со сбытом, который мог бы иметь место, если бы расходы Таблица 4.11

Мероприятия противодействия Простой риск

Непредвиденные затраты, в том числе из-за инфляции

Мероприятия, снижающие отрицательное воздействие риска Занимать средства в твердой валюте

Минимизировать контакты Несвоевременная поставка с малоизвестными поставщиками полуфабрикатов Увеличение производства у конкурентов Увеличение рекламной камлании Заключить договор об аренде Отсутствие резерва мощности из-за ограниченности площади произвол стенного помещения Выбросы в атмосферу и сбросы в воду Строительство очистных сооружений Совершенствование способов очистки Близость населенного пункта выбросов от вредных веществ Вредность производства

Внедрение экологически чистых технологий

276

_____________________________Глава 4

на рекламу осуществлялись в соответствии с сезонным (в период обучения школьников) объемом спроса (в августе, январе — 20 %, сентябре — 30 %, в остальные пять месяцев — по 10 %), предприятие оценило значение информации. Выполнив такие расчеты, предприятие определило, что стоимость информации (стоимость дополнительного сбыта тетрадей) составила практически всю прибыль, полученную от продажи тетрадей нового вида (с информационным листком). Расчеты, определение стоимости (ценности) информации показывают, в каких пределах предприятию может оказаться выгодным вкладывать капитал в получение дополнительной информации. За последнее десятилетие мир стал еще более неопределенным, обстоятельства и люди стали еще более изменчивы.

Цены, обменные курсы, курсы акций, процентные ставки, уро-

вень инфляции колеблются в широких пределах. Просчитанный риск стал неизбежным условием для успеха деятельности предприятия. Разновидностью просчитанного риска стала

стратегия сотрудничества. Например, полиграфическая фир-

ма (оперативная печать) «Альба» имеет более 25 партнеров по производству продукции. Предприятием движет теперь не только конкуренция, но и сотрудничество (кооперация). Именно оно (сотрудничество) является новым источником прибыли предприятий. Крупные и малые зарубежные и отечественные предприятия, в том числе полиграфические, получают свои дополнительные прибыли благодаря тому, что предоставляют качественные услуги своим клиентам-партнерам.

4.3. Стратегическое двухконтурное многообразие Конечная цель экономической стратегии — получение дохода с капитала не ниже процента в альтернативном варианте. Следовательно, для реального получения дохода с физического

капитала (созданных средств производства) и осуществляется

стратегический процесс. Поскольку реальному получению чистого дохода с капитала предшествуют сбор информации и про-

ектный расчет (предположения относительно дохода в ожидае-

мых условиях), то стратегия как процесс имеет следующие этапы: подготовительный, проектный и этап реализации. После-

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

277

дний хронологически должен включать не только реализацию, контроль и оценку результатов вложения капитала и его использования, но и иметь практическую возможность оценки этих результатов, т. е. должен быть оснащен методом расчета фактического чистого дохода с капитала за год. Большинство отечественных экономистов-стратегов (Г. Л. Азоев, Л. И. Бердус, Э. А. Уткин, Е. М. Трененков, А. П. Градов, О. С. Винокуров) справедливо считают, что полный стратегический процесс имеет следующие этапы (рис. 4.1). На подготовительном этапе рождается идея о необходимости смены стратегии для изменения дохода с капитала на основе анализа информации. Осуществляются сбор данных о состоянии предприятия, о его положении на рынке, накопление и обработка информации о внешней среде, ближней (в первую очередь, о конкурентах) и дальней; в том числе сведений о новых материалах, технологиях, технике и т. д. Проектный этап начинается с выбора «имени» стратегии. На этой стадии происходит предварительное обоснование и сравнение с набросками других стратегий. Наброски по другим стратегиям обычно представляют собой предварительное экономическое обоснование изменения дохода по параллельным и последовательно выполняемым слагаемым стратегии. Разработка стратегии в соответствии с ее слагаемыми выполняется через детальную разработку всех стратегических проектов, которая окончательно должна обосновать выгодность того или иного набора стратегических проектов. Делается технико-эконономическое обоснование эффективности проектов. Оценка стратегического проекта на разных уровнях является заключительной стадией проектного этапа. Делается окончательный выбор или согласование стратегического проекта для предприятия на длительный период. Программа изучается и обсуждается руководством предприятия, независимыми специалистами в области стратегии, потенциальными участниками ее выполнения. Вносятся некоторые изменения, так как принимается совместное, окончательное решение по стратегической программе. Этап реализации проектов включает не только непосредственную реализацию проектов, но и контроль, и наблюдение за осуществлением стратегической программы, ее конкретных проектов, мероприятий по ним, оценку результатов, чтобы увеличить получаемые прибыли и уменьшить упускаемые доходы к намеченному сроку, с тем чтобы не отклоняться от намеченных темпов прироста дохода с капитала.

Глава 4

278

Подготовительный этап

Рождение идеи

о смене имени стратегии Сбор данных о состоянии предприятия Сбор и обработка

внешней информации

I—>

Выбор стратегии

<~

—>

Разработка стратегии

•<—

Оценка стратегии

•4—

Этап реализации

Реализация стратегии Контроль и наблюдение за осуществлением стратегии

Оценка результатов стратегии

Рис. 4.1. Стадии и этапы экономического стратегического процесса

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

279

В реальных условиях управление стратегическим процессом урезано, не имеет выхода на фактический чистый доход с капитала. Оценка результатов стратегической программы, когда подводят итоги о получаемой выгоде от реализованной стратегии, неоднократно сравнивают их с первоначальными,

проектируемыми, анализируют отклонения, причину успехов

и неудач, практически не выполняется. 1Ък как выгоды, результаты по различным целевым стратегиям и стратегическим проектам, благодаря которым они могут быть достигнуты, многочисленны и, как правило, не всегда однозначно определяемы на несколько лет вперед, то разработка стратегии превращается в сложный, длительный непрерывный, возобновляемый процесс накопления информации и ее обработки и анализа. Анализ результатов прошлого выполняется для выявления возможностей в будущем с учетом предполагаемых изменений в среде для успешной реализации возможностей в настоящем. В зависимости от «имени» стратегии ее процесс получает ту или иную «окраску»: либо в центре всего лежат действия с издержками, либо все предложения и расчеты увязываются с объемом выпуска продукции и т. д. Однако аспекты или направления исследований, предположений разработок, анализа в стратегическом процессе, как считают экономисты-теоретики, остаются типичными, аналогичными для различных стратегий. Во-первых, это внутренний аспект, анализ потенциала и возможностей самого предприятия. Во-вторых, аспект ближайшего окружения, анализ ближней среды предприятия. В-третьих, макроаспект, анализ дальней среды функционирования предприятия. В-четвертых, краткосрочный аспект, анализ краткосрочных результатов предприятия в предполагаемых вариантах внутренних и внешних условий. В-пятых, долгосрочный аспект, анализ долгосрочных результатов предприятия в намеченных вариантах стратегических проектов. В-шестых, сравнительный отраслевой аспект, сравнительный анализ индивидуальных возможностей конкурентов, в том числе кооперационных, сотруднических. Таким образом, мы напрямую вышли на актуальность и необходимость стратегического анализа. Стратегический анализ всех аспектов на всех стадиях разработки и реализации стратегической программы — это новая концепция конкурентной (экономической) стратегии в рыночных условиях. В концепции стратегического анализа свой подход не только к стадиям, но и к аспектам стратегического процесса.

280_______________________________________________Глава 4

Стратегический анализ имеет следующие отличительные черты: не является одноцелевым, одновариантным, исходит от уровня доходности капитала. Это не только анализ прошлого для выявления упущенной прибыли и доходов, но и анализ возможных доходов, прибылей, издержек и их изменений в предполагаемых, альтернативных условиях для достижения желаемого (необходимого) уровня дохода с капитала. Основной принцип стратегического анализа — выявление соответствия ожидаемых результатов предполагаемым условиям. Критерием для оценки, выбора, отбора результатов служит прирост дохода с капитала или экономическая прибыль. Цель предприятия — добиться ускорения прироста дохода с капитала, получить максимальную экономическую прибыль в текущем году. В процессе проектирования и реализации стратегии предприятие «сверяет» возможности получения больших экономических прибылей в будущем с текущими потерями. До окончания процесса разработки или реализации стратегической программы выявляет ошибочные ходы (проекты, мероприятия), чтобы вовремя внести возможные исправления или начать все сначала (разработку новой стратегии под иные условия), не теряя времени на реализацию проводимой стратегии (даже получая положительную бухгалтерскую прибыль). Из этого следует, что в основе стратегического процесса должен лежать принцип отслеживания (через анализ динамики скорости нарастания) прироста дохода с капитала. Стратегический анализ дает возможность выявить различные по уровню рентабельности производства отдельных видов продукции, принять решение о перспективах каждого из них. Помимо оценки существующих, достигнутых уровней дохо-

да с капитала анализ должен выявить, в какие сферы в буду-

щем предприятию направлять свои усилия. Сделать это можно на трех уровнях. На первом уровне определяют возможности, которыми предприятие может воспользоваться при нынешних масштабах деятельности, когда не до конца использованы возможности выпускаемых видов продукции на существующих рынках. Например, редакция газеты решила расширить границы рынка и выйти к жителям области. Это пример так называемого «интенсивного роста». На втором уровне выявляются возможности интеграции с другими элементами маркетинговой системы отрасли. Этот интеграционный рост оправдан в том случае, когда у предпри-

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

281

ятия прочные позиции или когда оно может получать дополнительные выгоды. Интеграционный рост достигается, если предприятию удается поставить под более жесткий контроль либо своих поставщиков, либо систему распределения, либо поглотить конкурирующее предприятие. На третьем уровне выявляются возможности, открывающиеся за пределами отрасли, когда возможности дальнейшего роста в рамках данной отрасли исчерпаны или когда возможность роста за пределами отрасли выглядит предпочтительнее. Другой принцип (указан в работах И. Ансоффа, В. Карлофа, М. Портера и др.), без которого трудно управлять доходом с капитала, — создание запаса устойчивости предприятия путем расширения рынков и номенклатуры производимой продукции. Тогда неудача на одном рынке или с данным видом продукции (доходы от одной продукции) может быть компенсирована ростом прибыли на других рынках или других видах продукции. Экономическая устойчивость предприятия существует, когда оно действует на рынке с устоявшейся ценой и спросом. Но если есть информация о том, что конкурент может выйти на рынок с той же продукцией, чуть-чуть ее дифференцируя, что характерно для полиграфии, то рынок может сузиться. В результате предприятие будет вынуждено либо снизить цену, либо уменьшить объем производства и потерять прибыль, доход с капитала. Такая ситуация, вернее ее возможность, заставляет предприятие изменить стратегию, например перейти от старой продукции к производству и поставке на новые рынки, новые виды продукции, т. е. расширить профиль производства. Расширение профиля работы предприятия или стратегия диверсификации может оказать ему неоценимую услугу, помочь «выжить», когда низкий спрос на продукцию, когда его преследует неудача (низкий доход с капитала) на основном рынке. В основе диверсификационного эффекта лежит концепция дополнительной прибыли и дополнительного дохода с капитала. Стратегия диверсификации может быть целевой, но в то же время она дает возможность предприятию получить временную передышку, накопить средства для продолжения основной

стратегической деятельности. Хотя это не совсем однозначно,

поскольку, с другой стороны, диверсификация требует рассредоточения капитала по разным направлениям деятельности. Рассмотрим на условном примере (к сожалению, на условном, так как реальный требует специальных, продолжительных ис-

Глава 4

282

следований), что может дать предприятию стратегия, построенная на принципе создания запаса устойчивости (табл. 4.12). Предположим, что предприятие в исходных условиях производило только книги при стабильной прибыли на единицу продукции в 10 руб. Доля на рынке составляла 10 %. Конкуренты снизили долю на 5 %, предприятие снизило цену и получало по 6 руб. прибыли на экземпляр. Потери прибыли в новой ситуации составили 70 тыс. (100 тыс. руб. - 30 тыс. руб.), или 70 % к величине исходной прибыли (к 100 тыс. руб.). Предприятие расширило свою деятельность, производит новую продукцию — тетради и продает их на новом рынке, где его доля составляет 5 %, объем продаж 20 тыс. единиц, прибыль на единицу продукции 5 руб.. Если бы ситуация на старом рынке не изменилась, то предприятие получало бы прибыль по двум видам продукции 200 тыс. руб. В новой ситуации, после диверсификации производства, предприятие получит на 70 тыс, руб. меньше, но к 200 тыс. руб. общей прибыли после диверсификации это составит всего 35 %. Реальные потери предприятия будут еще ниже, так как сокращение производства книг за счет падения доли на старом

рынке уменьшило издержки предприятия на книги вдвое.

Принцип запаса устойчивости сглаживает последствия отрицательных воздействий рынка на предприятие, проявляя эффект диверсификации, который состоит в том, что те же потери Таблица 4.12 Эффект диверсификации Условия Исходная

ситуация на рынке

Без диверсификации С диверсификацией Продукция А. Доля = 10 %, Продукция А. Доля = 10 %, п П«Ц = 10руб., 0= 10 тыс. ед.. „п= ед Юруб., Q= 10 тыс. ед., ТП= 100 тыс. руб. ТП= 10-10 = 100 тыс. руб., 1ТП= 100 тыс. руб. Продукция Б. Доля = 5 %, П = 10 руб., Q = 20 тыс. ед., ТП= 5-20 = 100 тыс. руб., ГГП= 200 тыс. руб.

Новая

ситуация

Продукция А. Доля = 5 %, Пед= 6 руб.,

на рынке

ТП = 0,5*10-6 = ЗОтыс. руб., ТП= 30 тыс. руб.

Потери прибыли (тыс. руб., %)

-70 тыс. руб. 70%

Продукция А. ТП = 30 тыс. руб.,

Продукция Б. ТП = 100 тыс. руб., ТП= 130 тыс. руб. -70 тыс. руб. 35%

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

283

чистой прибыли или чистого дохода с капитала относятся теперь к большей общей прибыли. Это повышает эффективность деятельности предприятия, процент чистого дохода и темпы прироста дохода, т. е. устойчивость предприятия на рынке. Самые главные изменения в окружающей действительности для полиграфического предприятия связаны (в порядке их приоритетности): с изменением спроса на полиграфические услуги и издательскую продукцию в пределах неизмененного производства; с теми изменениями, которые оказывают влияние на изготовление пользующейся спросом производимой продукции (услуг), т. е. в пределах неизменного уровня спроса. И те и другие изменения в действительности протекают параллельно, следуя друг за другом и опережая друг друга. Подчиняясь изменчивости среды, действия предприятия тоже становятся сложноконтурной системой. Ш. Майталь изображает процесс в виде двух контуров. Целесообразнее, на

наш взгляд, этот процесс назвать двухконтурным многообразием, так как через вложение прибыли в развитие производ-

ства, в новые виды продукции, освоение рынков и т. д. возникают новые вторичные контуры-стратегии. Исходный стратегический контур представляет собой замкнутый «маршрут», по которому предприятие добивается успехов в производстве (рис. 4.2). Увеличивая объем производства, оно снижает средние издержки. Снижение затрат на единицу продукции дает возможность снизить цены на продукцию без изменения рентабельности. С падением цен растет спрос на продукцию предприятия и увеличивается его доля на рынке. Рост доли, опережающий снижение цены, вызывает увеличение прибыли. Это, в свою очередь, позволяет сделать инвестиции: или вновь в основной капитал (увеличить мощности) — тогда контур замкнется и предприятие возобновит маршрут; или в маркетинг, технологии, различные инновации (т. е. потребительские свойства продукции, услуг), в снижение трудоемкости изготовления продукции, повышение производительности труда, в

ценные бумаги и т. д. — и тогда контур смещается вовнутрь

(сокращается) или, раздваиваясь, смещается в сторону (расширяется) и возникает его двухконтурное многообразие, многообразие перехода старого контура в новый. Может не быть увеличения объема производства, но снизятся затраты, или появится возможность изменить цену, или при той же цене и тех же издержках увеличится спрос, или увеличится прибыль за счет дохода от ценных бумаг. Контур становится иным под

Глава 4

284

->

г->

Производство нового вида продукции

Увеличение объема производства

производимого товара

ш~^ ->|

bL-w

Ц

''

1f

-*•

Снижение затрат на единицу продукции

•""*'

1г

Чг

-> 'г

1г

-*

Рост потребительского спроса и увеличение доли на рынке

U Щ

1'

1'

г> 1L*J

Увеличение дохода, прибыли, высвобождение средств LL^ и инвестиции в мощности, технологию

V Сокращение производства старого вида продукции

Щ_^ -W

LJ Щ

Рис. 4.2. Стратегическое двухконтурное многообразие

действием той или иной основной слагаемой стратегии — суженным, сокращенным или расширенным, увеличенным. Например, если инвестиции сделаны в новый вид продукции, то начинается его производство параллельно с производством старого. Производство продукции нового вида постепенно становится все более прибыльным, завоевывает рынок, и предприятие начинает увеличивать объемы ее производства. При этом оно может сокращать объемы производства продукции старого вида, т. е. контур становится шире, появляется иное импульсное звено «производство новой продукции» и измененное последнее звено «сокращение производства продукции старого вида» (см. рис. 4.2). Каждый раз, чтобы выйти на второй контур, нужны не только ресурсы, но и информационно-энергетический источник, который направил бы эти средства в нужное время в нуж-

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

285

ное место. Средством, которое может заставить работать такой источник, на наш взгляд, является стратегический анализоценка на основе экономической прибыли. «Эффективные» собственники полиграфических предприятий, к сожалению, ищут краткосрочных прибылей. Они не рассматривают свои предприятия как живой, дышащий организм и поэтому управляют им не слишком «гуманно» (допуская экономические ошибки) по отношению к своему капиталу. Психолог Крис Арджирис считал ошибкой любое несоответствие между нашими намерениями и тем, что в действительности происходит (а мы добавим — с совершенствованием или с предназначением человека и предприятия). Просто знать о несоответствии мало, очевидно, нужно уметь определять, что предприятие теряет в кратком и к чему это несоответствие приводит в долгом периоде. Именно для этого и нужно измерять потери доходности капитала. Если предприятие вышло на второй контур, но по какой-то причине вынуждено сойти с этого «маршрута» и начать заново, оно теряет массу средств, денег. Еще больше денег предприятие теряет, если оно будет делать этот переход позже конкурентов, так как требуются растущие периоды времени для достижения более высокого уровня, но на новом контуре инноваций. И совсем плохо, если предприятие не делает этого перехода, не видит в нем необходимости. Главное преимущество всегда принадлежит инновациям, совершенствованию, но время при этом должно быть на стороне предприятия, т. е. следует опережать действия не только других, но и свои собственные действия во времени. Снижение «скорости движения» — это основная опасность для предприятия на стратегическом «маршруте». Движение к цели может осуществляться самым лучшим путем и может быть начато с опережением действий в этом направлении конкурентов, но скорость движения может оказаться меньше. В современной конкурентной борьбе важно не просто быть первым, но достичь своего уровня доходности капитала, который должен соответствовать его возможностям. Разные стратегии, многообразие их форм, временной фактор, специфика самого предприятия и т. д. существенно влияют на положение предприятия на стратегическом «маршруте». Самое плохое положение у крупных полиграфических предприятий (типа АО «Молодая гвардия»), но таких большинство. Они не могут производить с низкими затратами за счет лучшего использования своей мощности и не могут изменить их

286_______________________________________________Глава 4

в условиях спада спроса, так как их капитал (оборудование, машины) уникальный. Это «подвешенное» состояние заставляет такие предприятия либо предпринимать стратегические шаги, либо вовсе исчезать со временем. Их капитал «тает» быстрее, чем капитал малых и средних предприятий. Гиавной частью стратегического контура является падение удельных издержек. Именно стратегия снижения издержек, по мере того как производство продукции становится отработанным, зрелым, проявляет себя в стратегическом контуре наиболее ярко для всех типов производств и всех видов полиграфических предприятий. И стратегия роста, и ценовая стратегия, и инвестиционная стратегия, и даже товарная стратегия, и стратегия взаимодействия предприятия с рынком производственных факторов — все они опираются в большинстве своем на снижение издержек. Именно снижение удельных затрат дает толчок, ускорение всему

стратегическому движению, так как практически является стратегией минимизации издержек, максимизации прибы-

ли и чистого дохода с капитала. Таким образом, в своем стратегическом движении предприятие использует разные виды стратегии как путей достижения поставленных целей. Из этого следует, что формирование экономической стратегии определяется во многом экономическим состоянием предприятия, его положением во внешней и внутренней среде, его слабыми и сильными сторонами, т. е. стратегическим анализом-оценкой эффективности производства.

4.4. Стратегический анализ-оценка эффективности производства В этом подразделе предложены методологические основы

стратегического анализа-оценки.

Стратегический анализ-оценка сочетает в себе одновременно позитивный и нормативный анализ, в этом его особенность, специфика и сущность. Позитивный анализ предполагает объяснение и прогнозирование явлений в экономике предприятия, а нормативный отвечает на вопрос: как должно быть. Позитивный анализ изменений в экономических условиях стремится предсказать влияние изменений таких наблюдае-

Экономическая стратегия чистого дохода^ капитала______________287

мых явлений, как прибыль, доход, издержки, объем выпуска продукции, цена и др. С помощью позитивного анализа менеджер может делать утверждения типа «если..., то...», которые затем могут быть опровергнуты посредством сравнения с иными фактами и цифрами, динамикой явлений. Позитивный анализ не оценивает однозначно, плох или хорош результат, значимость результата остается относительной. Определение относительной значимости альтернативных результатов требует оценочных суждений, установления критериев, относительно чего плохо или хорошо. Позитивный анализ помогает сделать разумный выбор (в соответствии со своими ценностными установками) среди возможных или предлагаемых вариантов (стратегии, политики, проектов, программ, мероприятий, показателей), которые будут иметь предсказанные результаты. Нормативный анализ используется для оценки желательных альтернативных результатов в соответствии с оценочными суждениями, критериями. Ответ на вопрос «что же лучше?»

можно получить в результате нормативного анализа.

С помощью нормативного анализа менеджеры предприятий могут сказать, что следует сделать, т. е. нормативное утверждение содержит предписание, а не предсказание. Нормативный анализ касается не только качественного выбора стратегии, он включает и разборку ее конкретных вариантов, т. е. связан с определением размеров критерия, параметра, показателя. Таким образом, стратегический анализ состоит в том, что он показывает, где будет предприятие через заданный временной интервал, если произойдут такие-то изменения, и что нужно делать, чтобы предприятие было «там-то», достигло таких-то результатов, т. е. заданного уровня доходности капитала. Иначе можно сказать, что через стратегический анализ менеджеры предприятий предписывают существенные изменения в деятельности предприятия во времени, чтобы достичь определенных стратегических (нормативных) целей, связанных с экономической прибылью. Схематическая модель стратегического анализа-оценки фиксирует сложность состава, структуры, направлений и взаимосвязи его составляющих (рис. 4.3). Стратегический анализ практически пронизывает все этапы экономической стратегии предприятия. Анализ осуществляется не только на подготовительном этапе, когда оценивает-

ся состояние предприятия, его потенциал, но и на этапе разработки стратегии, когда определяется влияние отдельных факторов внешней среды на деятельность предприятия, и на

I

I

Г

с °>

контроль

-- Т—————

Анализ

на этапе выбора стратегии

-

факторов ^^^—^^—

* Прогнозирование внешних

ь Оценка уровня достижений целей, определение их отклонений от намеченных I "***

предприятия и его потенциала

СОСТОЯНИЯ

Оценка текущего

т

Анализ на подготовительном этапе

Анализ на этапах экономической стратегии

Рис. 4.3. Структурная модель стратегического анализа-оценки

на положение и состояние предприятия

Анализ-оценка влияния внешних и внутренних факторов

стабильных с учетом изме-1 рыночных нений в ближусловиях ней среде

среды предприятия при

Анализ-оценка внутренней|

предприятия I

элементам дальней среды предприятия

Анализ по

Is

Стратегический анализ-оценка

Анализ внешней среды

Анализ по 1 элементам I ближней среды!

Анализ внутренней среды I предприятия по ее элементам!

Анализ-оценка среды функционирования предприятия

рректировка тратегии

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

289

этапе реализации и контроля стратегии, когда осуществляется корректировка стратегии на основе анализа влияния отклонений от ожидаемого результата. Стратегический анализ-оценка охватывает не только эти этапы экономической стратегии, не только внешнюю и внутреннюю составляющие среды функционирования предприятия, но и все элементы каждой из них. Все предшествующие стадии анализа в конце концов сливаются в завершающую (окончательную, основную), на которой анализируется и оценивается взаимодействие изменений во внешней и внутренней среде, определяется их влияние на конечную цель, на ее достижение. Анализ чувствительности стратегии к влиянию варьируемых факторов среды на результат стратегии (на темпы прироста дохода с капитала) дает возможность проиграть сценарий стратегии в альтернативных вариантах. Такой анализ включает как количественные методы, так и качественные. В результате проведения качественного анализа могут быть определены новые точки приложения частных

стратегий.

Наиболее распространенный метод, используемый для проведения анализа чувствительности, — имитационное моделирование. Обычно варьируется в определенном наборе стратегий динамика одного или нескольких из выбранных факторов при фиксированной динамике остальных и определяется зависимость интегральных результатов эффективности от этих применений. Факторы, варьируемые в процессе стратегического динамического анализа чувствительности, можно разделить на две группы: возрастающего и убывающего эффекта, положительно и отрицательно влияющие или вызывающие положительную и отрицательную динамику. Для полиграфических предприятий основными варьируемыми параметрами могут быть: физический объем (реализация продукции или услуг), цена реализуемой продукции или услуг,

величина прямых переменных производственных издержек,

сумма инвестиционных затрат, стоимость привлекаемого капитала. В табл. 4.13

предложена обобщенная, расширенная после-

довательность варьирования основных и дополнительных параметров среды в процессе стратегического динамического анализа для полиграфических предприятий.

19

Глава 4

290

Таблица 4.13 Действия и последствия в результате варьирования параметров (факторов) среды полиграфического предприятия Варьируемый параметр , фактор

1 1 . Увеличение

Действия

Последствия

3

2

1. Снижение цены

объема выпуска

2. Усиленная реклама

продукции в натуральном выражении

3. Развитие дистрибьюторской сети 4. Стимулирование спроса 5. Повышение качества продукции

1 . Снижение относительного объема продукции в денежном

выражении

2. Дополнительные затраты на рекламу 3. Затраты на открытие особых сбытовых агентов 4. Потери на скидки и прочих льготах для

потреб ителей- за казчиков

2. Повышение цены 1. Сокращение физического на продукцию объема продаж 2. Усиление маркетинга 3. Сокращение 1 . Закупка более дешевых прямых (перемен- материалов ных) производст- 2. Снижение материалоемкости венных издержек продукции, поиск новых (на материалы) альтернативных материалов 3. Создание больших производственных запасов материалов по «старым ценам»

4. Сокращение 1 . Сокращение затрат на общих постоянных маркетинг издержек 2. Сокращение затрат на зарплату 3. Сокращение затрат на энергоресурсы 4. Сокращение затрат на транспортные услуги 5. Сокращение затрат на аренду помещения 5. Увеличение инвести ций

5. Дополнительные затраты на НИ ОКР и производство 1 . Снижение поступлений от

реализации продукции 2. Дополнительные затраты на маркетинг

1. Сокращение объема сбыта продукции вследствие снижения качества 2. Дополнительные затраты на НИОКР 3. Рост общих постоянных издержек вследствие выплаты процентов по кредитам на приобретение материалов в запас 1 . Снижение освоения сбыта 2. Снижение квалификации

персонала, ухудшение качества продукции 3. Затраты на приобретение нового, менее энергоемкого технологического оборудования 4. Приобретение собственного

транспорта 5. Строительство собственного здания

1 . Приобретение нового 1 . Сокращение текущих затрат технологического оборудования в связи с более высокой 2. Приобретение нового производител ьностью здания, цеха оборудования 2. Сокращение текущих постоянных затрат вследствие исключения аренды

291

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

Продолжение табл. 4.13

1

2

6. Сокращение про- . Приобретение более продолжительности изводительного технологипроизводственного ческого оборудования технологического) 2. Увеличение загрузки оборудования путем изменения цикла >ежима работы 3. Разработка новой, менее трудоемкой технологии изготовления продукции 7, Увеличение 1. Рекламная кампания сбыта продукции 2. Стимулирование сгроса с на рынке помощью льготных условий сбыта 3. Улучшение потребительских свойств продукции по сравнению с продукцией конкурентов 3. Сокращение 1 . Отгрузка только после времени задержки предоплаты платежей за реали- 2. Освоение новых рынков с зацию продукции более развитой системой

9. Учет роста спроса на продукцию 10. Учет нестабильности поставок материалов и комплектующих изделий

11. Увеличение доли заемного капитала по отношению к собственному

3 !. Увеличение инвестиционных

затрат

2. Увеличение затрат на зарплату и обслуживание оборудования 3. Затраты на НИОКР и подготовку производства

1 . Затраты на рекламу 2. Снижение объема сбыта в денежном выражении из-за скидок в цене 3. Затраты на НИОКР

1 . Сокращение объема реализации из-за снижения спроса 2. Затраты на маркетинг 3. Сокращение объема продаж платежей из-за ограничений на выбор 3. Ориентация только на гаран- потребителя- заказчика тированно платежеспособных клиентов 1 . Создание страхового запаса 1. .Дополнительные производготовой продукции на складе ственные затраты 1 . Создание страхового запаса 1. Дополнительные затраты на материалов и комплектующих создание стратегического изделий запаса 2. Дополнительные затраты на строительство или аренду складских помещений и их обслуживание 1. Привлечение банковских 1 . Увеличение текущих общих кредитов затрат из-за увеличения выплат процентов по кредитам 2. Снижение общей прибыльности

К дополнительным параметрам можно отнести любое мероприятие, связанное с реализацией стратегии: сокращение длительности производственного цикла, увеличение продолжитель-

ности сбыта продукции на рынке, сокращение времени задержки платежей за реализацию продукции, учет колебаний спроса на продукцию, учет нестабильности поставок материалов и др. 19*

292_______________________________________________Глава 4

Имитационное моделирование помогает определить необходимые действия в ответ на реальный или предполагаемый фактор и связанные с этими действиями последствия и установить целесообразность тех или иных действий в соответствии с их последствиями и целями стратегии.

Главная стратегическая задача, как правило, связана с внутренней инвестиционной деятельностью, или с повышением эффективности уже созданного капитала, с выбором наиболее эффективных направлений вложения средств с целью повышения конкурентного статуса предприятия. Гибкость как

экономическая категория отражает способность предприятия

к эффективной адаптации. Стратегическая гибкость в обобщенном смысле предполагает легкое, без особых усилий дей-

ствие по изменению того или иного состояния предприятия.

Степень гибкости, адекватности профиля предприятия условиям макро- и микросреды может быть различной: жесткой,

адаптивной, гибкой. В условиях стабильной внешней среды при достаточно стабильных глобальных и локальных целях степень гибкости про-

филя не должна быть высокой, т. е. предприятие может быть оснащено достаточно специализированными средствами производства. При нестабильных внешних условиях соответственно повышается изменчивость долгосрочных и краткосрочных целей предприятия, т. е. оснащение ресурсами должно позволять эффективно изменять объекты производства. Для этого уже нужны, например, кадры не узкой специализации, а широкой,

с высокой квалификацией.

Например, чем выше темпы изменения степени производ-

ственного разнообразия продукции по сравнению с темпами изменения затрат, связанных с созданием и функционированием предприятия, тем большей степенью гибкости обладает профиль предприятия (G), т. е. если G > 1, то производственная система гибкая, G = 1 — адаптивная, G < 1 — жесткая. Степень

гибкости определяется по формуле, применение которой целе-

сообразно для оценки гибкости профиля полиграфического предприятия: где 7пр (tH, tK) = [1 - S ( H, tK)] / [1 - S (tH)] — темпы (индекс) изменения степени производственного разнообразия продукции;

^з (*Н' ^к) = П ( н, tK)/ П (tH) — темпы (индекс) изменения затрат

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

293

(отношение совокупных затрат в первом году к затратам последнего года).

В свою очередь, совокупные затраты в первом году ю

а аналогично затраты за период tK определяются как сумма

дисконтированных затрат по годам:

Совокупные затраты складываются из суммы единовременных КГ и текущих С( затрат в году. К единовременным от-

носят затраты, связанные с формированием: Кг — технических ресурсов; К2 — технологических ресурсов, К3 — кадрового персонала, К4 — информационных ресурсов, К5 — программ-

но-алгоритмической работы, К6 — пространственных ресур-

сов, К7 — ресурсов организационно -производственной структуры, К8 — компенсации отрицательных социальных последствий функционирования предприятия, Я9 — экологические затраты, К]0 — на процесс реализации продукции. В текущие затраты входят затраты, связанные с поддержанием в актуальном состоянии всех перечисленных материальных условий в сфере производства и реализации продукции, т. е. от Cj до С10. Степень производственного разнообразия продукции для года начала ( н) и года конца периода (tK) определяет разница (1-S), где S — коэффициент ассоциации, характеризующий от-

ношение количества (Ps) и значимости совпадающих элементов производства (dj к общему количеству этих элементов (признаков ассортимента и номенклатуры продукции) (Р0)

Степень гибкости системы предприятия в отличие от степени доходности капитала включает в себя еще и оценку соблюдения принципа совершенствования продукции (ценности). Это является в одно и то же время положительным и отрицательным качеством этой формулы. Оценка совершенствова-

ния ценности (продукции) по ее дифференциации, к сожалению, не всегда будет адекватна.

294

Глава 4

Гибкость малых полиграфических предприятий выше средних или крупных, так как индекс (темпы) изменения степени производственного разнообразия у них выше. Необходимость оптимизации гибкости предприятия пред-

полагает организацию управления этим процессом. Главной целью управления гибкостью профиля предприятия является

поддержание гибкости на уровне, обеспечивающем эффективное реагирование на изменение требований рынка в течение

достаточно продолжительного периода. Управление гибкостью

предполагает управление продукцией и управление ресурсами предприятия. Специфика стратегического анализа-оценки обусловлена различиями инвестиционной и стратегической деятельности. В отличие от инвестиционной деятельности, в результате которой предприятие имеет возможность получать наибольший доход с капитала, стратегическая деятельность ведет пред-

приятие к этому наиболее целесообразному доходу, увязывая

своевременность получения его и ту последовательность предшествующих действий (стратегий предприятия), результатов (динамика расходов и прибылей), которые связаны с ними, в пределах определенного периода времени. Стратегический анализ-оценка внутренней среды может быть представлен как одна из функций управленческого персонала предприятия, как методика оценки его эффективности и производительности. В экономической практике зарубежных фирм в значении «исследование хозяйственной системы с точки зрения ее эффективности и производительности» используют термин «управленческий анализ». Термин «стратегический анализ» точнее отражает сущность этого понятия. В отечественной практике «управленческий анализ» пока находится у истоков, в теоретических разработках. Цель такого анализа — определить эффективность и производительность той или иной подсистемы либо всей хозяй-

ственной системы в целом. Таким образом, стратегический

анализ используется тогда, когда перед менеджером поставлена цель — помочь хозяйственной системе выйти на более высокий уровень эффективности и производительности. Например, проверка уровня квалификации персонала поточных линий брошюровочно-переплетных цехов — это тоже стратегический анализ, если поставлена задача установить, эффек-

тивно и производительно ли типография изготавливает свою продукцию или нет.

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

295

Существуют различия между стратегическим анализом и перспективным анализом. Стратегический анализ касается не только перспектив хозяйственной деятельности, но и ее общего результата, т. е. доходности капитала. Результаты стратегического анализа могут быть направлены ко многим разработчикам стратегии, но, в первую очередь, предназначаются для администрации. Стратегический анализ касается многих аспектов эффек-

тивности и производительности хозяйственной системы,

поэтому он может применяться в весьма широком диапазоне. Например, выявление того, какова эффективность рекламной кампании или производительность труда рабочих предприятия. Обычный анализ ограничен проблемами выявления ре-

зервов, непосредственно не влияющих на будущее предприя-

тия. Стратегический аналитик наблюдает и прогнозирует динамику того или иного экономического явления в увязке с чистым доходом с капитала. Основная трудность, с которой приходится сталкиваться в стратегическом анализе, — это выбор специальных критериев для оценки производительности и эффективности. Например, финансовый анализ, сформированный из отчетных данных, проводят на базе общепринятых бухгалтерских принципов, которые и представляют собой широкомасштабные критерии для оценки. Для стратегического же анализа подобных, четко определенных промежуточных критериев нет, ими могут быть любые из 150 существующих показателей. Обязателен только конечный критерий — процент дохода с капитала. Основной принцип стратегического анализа состоит в том, что его цели должны позволить определить, можно ли повысить для какой-либо области деятельности предприятия достигнутый уровень эффективности и производительности, подсказать, какие необходимы усовершенствования. Напомним, что эффективность и результативность в стратегическом словаре трактуются особо. Результативность характеризует достижение поставленных целей, а эффективность — средства, методы, способы, используемые для достижения этих целей. Пример результативности — выпуск продукции без брака, эффективности — минимизация ее стоимости. Как и для результативности, для эффективности должны быть установлены критерии того, что следует понимать под

Глава 4

296

операцией с более высокой эффективностью. Часто легче установить критерии эффективности, нежели результативности, если под эффективностью понимается сокращение издержек без снижения производительности. Так, если в ходе двух различных производственных процессов отслеживается выпуск продукции идентичного качества, то процесс с более низкими издержками расценивается как более эффективный. Некоторые виды неэффективности, выявляемые в ходе стратегического анализа, представлены в табл. 4.14. При разработке стратегии обычно проводится ее сегментирование — подразделение на более мелкие сегменты или элементы. Это облегчает работу и помогает распределять конкретные задачи между членами коллектива. Каждый из сегментов можно анализировать отдельно, хотя анализ всех сегментов, бесспорно, взаимосвязан. После завершения анализа Таблица 4.14

Виды неэффективности, выявляемые в ходе стратегического анализа Виды неэффективности Примеры Приобретение полуфабрикатов, Не было необходимости в покупке этих материалов материалов и услуг обходится Покупка материалов осуществляется большими слишком дорого партиями и редко Отсутствие материалов для Вся поточная линия должна быть остановлена, производства в нужный момент так как не были заказаны материалы Налицо дублирование труда Идентичные производственные документы ведутся и в бухгалтерии, и в производственном работников (особенно отделе, поскольку эти отделы не осведомлены о менеджеров) деятельности друг друга Делается бесполезная работа Бумага перевозится в цех через двор после акклиматизации Повторный контроль качества Работа в офисе могла бы эффективно выполОтмечена излишняя численность персонала няться при сокращении одного из секретарей Численность вспомогательных рабочих, обслуживающих участок машин, может быть меньше Недоиспользование машин, Из пяти установленных в цехе машин работают оборудования по времени, по постоянно четыре в одну смену, одна машина количеству, по мощности явно лишняя Фактическая скорость работы машин ниже эксплутационной Недоиспользование Пустующие площади, на которых можно производственной площади разместить дополнительное оборудование или сдать площади в аренду

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

297

каждого сегмента, включая анализ взаимодействия между сегментами, следует свести полученные результаты, а затем приступить к выработке определенного вывода относительно стратегии в целом. Возможен циклический подход, когда выполняется обособленный анализ по циклам тесно связанных друг с другом хозяйственных действий, операций. Примеры сегментов анализа в применении к предприятию в целом: реализация и получение выручки; организация и оплата труда; операции с товарно-материальными ценностями; формирование капитала и его доходность. Стратегический анализ широко использует результаты анализа производственно-хозяйственной деятельности, когда ставится диагноз, выявляются резервы предприятия, когда определяются показатели, характеризующие состояние предприятия в текущем периоде. Ценными для стратегического анализа в результатах анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия являются выявленные резервы. Они, с одной стороны, говорят о неэффективном использовании ресурсов (для этого хорошо может служить система нормативного метода), а с другой — о величине упущенных прибылей и доходов. Из всех элементов этого анализа для стратегического анализа-оценки очень важен анализ финансового состояния, себестоимости (издержек производства). Анализ финансового состояния предприятия дает картину его действительного состояния: его платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, о его прибылях и величине используемого капитала и т. д. В себестоимости как обобщающем экономическом показателе находят свое отражение все стороны производственной деятельности предприятия: степень технологического оснащения производства и освоения технологических процессов, уровень организации производства и труда, степень использования производственных мощностей, экономичность использования материальных и трудовых ресурсов и другие условия и факторы, характеризующие деятельность предприятия. В силу своей сложности, ширины охвата, взаимосвязи анализируемых экономических явлений стратегический анализ не может игнорировать микроэкономический анализ. Приме-

298

___

_______

_______ _____Глава 4

нение принципов микроэкономического анализа для принятия стратегических решений является неотъемлемой его частью. Без микроэкономического анализа не может быть стратегического анализа, трудно выйти на нужную стратегию. Стратегический анализ — это микроэкономический анализ, построенный на основах экономической теории. Чтобы подтвердить сказанное, рассмотрим на примере товарной стратегии предприятия применение (примерную последовательность как один из вариантов) принципов микроэкономики. Например, фирма предлагает на рынок новый вид продукции — тару и упаковку. Дизайн и эффективное производство этой продукции связаны с использованием новейших достижений инженерной мысли, затрагивают немало экономических вопросов, ответы на многие из которых можно получить из анализа внутренней среды предприятия. Менеджеры предприятия должны понять, насколько благоприятно новый вид продукции будет воспринят покупателями, будут ли потребители удовлетворены внешним видом и другими характеристиками этой продукции, каков будет изначаль-

ный спрос, как он будет изменен во времени и как на него по-

влияет цена. Изучение запросов потребителя, прогнозирование спроса на тару и упаковку, изменение спроса в связи с изменением цены на товар составляют существенную часть стратегии производства и продажи этой продукции. Затем нужно установить стоимость продукции, определить издержки производства и их изменение в зависимости от ежегодного выпуска машин. Необходимо также учесть информацию о размере заработной платы, о цене на основные материалы, проанализировать размер и скорость снижения издержек производства по мере накопления производственных запасов. Эти данные необходимы для того, чтобы ответить на вопрос, как получить максимальную прибыль и как при этом запланировать объем ежемесячного выпуска продукции. Предприятие должно также разработать стратегию ценообразования, взвесить, как отреагируют на эту стратегию конкуренты, следует ли назначать низкую цену или высокую цену. Как отреагируют конкуренты независимо от назначенной цены, попытаются ли сбить цены за счет снижения собственных цен, сможет ли предприятие удержать конкурентов от снижения цен, угрожая на это скидкой с собственных цен. Стратегическая программа по таре и упаковке требует капиталовложений в новое производственное оборудование. Фирма

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

299

должна оценить связанный с этим риск и возможные последствия. Часть риска связана с неопределенностью будущих цен, а другая его часть — с неопределенностью размеров заработной платы рабочим. Предприятие должно также решить и определенные организационные проблемы, поскольку оно представляет собой интеграционную организацию, в которой одни подразделения производят отдельные части (полуфабрикаты), а другие потом осуществляют их обработку, отделку. Необходимо назначить вознаграждение менеджерам различных цехов. Необходимо также определить, какова стоимость полуфабрикатов, изготавливаемых предприятием, следует ли получать часть полуфабрикатов со стороны. Наконец, предприятию необходимо учесть в своей стратегии требования правительственных и законодательных органов. Например, производство тары и упаковки должно быть связано с наименьшими выбросами вредных веществ во внешнюю среду, должно соответствовать правилам техники безопасности и охраны труда. Необходимо также предвидеть наиболее вероятные изменения этих правил и стандартов во времени, определить, как они повлияли бы на расходы и доходы предприятия. Другой пример активного использования микроэкономического принципа (деление расходов на постоянные и переменные) — в стратегическом анализе безубыточности предприятия и прогнозирования прибыли. На практике этому прекрасно служит система «директ-костинг». Используя график (кривые совокупного дохода, совокупные, переменные, постоянные издержки), можно решать следующие задачи: по постоянным, переменным расходам и объему реализации определить объем прибыли; исходя из заданной прибыли, определить необходимый для ее получения объем реализации и соответствующий ему уровень расходов; при заданных объемах и издержках определить цену. На долговременном этапе, если в соответствии со стратегией осуществляется увеличение производственных мощностей, перед каждым предприятием (фирмой) встает проблема нового соотношения факторов производства. Суть этой проблемы состоит в том, чтобы обеспечить заранее заданный объем производства продук-

300__________________________________________Глава4

ции с минимальными издержками. Уменьшение постоянных расходов является конкретным способом снижения точки безубыточности и улучшения финансового положения предприятия. Можно разделить переменные на разные виды переменных расходов, а постоянные — на виды постоянных и получить для каждого вида затрат свою критическую точку объема

этого вида затрат для данного объема выпуска продукции и заданной цены.

4.5. Конкурентная стратегия как синтез экономических инструментов Концепцию: «Те предприятия, менеджеры и руководители которых строят свои действия на основе экономической стратегии, лучше всех и конкурируют, успешнее всех функционируют» — экономисты используют как критерий, относительно которого можно рассматривать и оценивать поведение предприятий. Можно назвать несколько причин, по которым конкуренция на основе экономической стратегии в полиграфии становится необходимой, актуальной: потребности в издательской продукции и полиграфических

услугах все более и более изменяются, совершенствуются, что предполагает широкий спектр новых видов продукции, услуг, возможностей их разработки и производства,

научно-технический прогресс, химизация, появление новых технологий, материалов, техники создают возможнос-

ти для применения разнообразных способов производства продукции,

изменчивость среды функционирования предприятия в условиях неконкурентных рыночных отношений повышает требования к информации, требует сбора, обработки и интенсивного и целенаправленного использования информации.

Взаимодействие этих трех причин привело к такому резуль-

тату, что без ясного видения того, где предприятие должно быть в следующие два, пять или десять лет и как оно этого достигнет, невозможно успешно действовать на современном рынке в текущем периоде.

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала______________301

Развитие масштабов производства, видов, ассортимента продукции, усложнение отношений между предприятиями, между предприятием и потребителями, предприятием и поставщиками требует ответа на множество вопросов при построении конкурентной стратегии. Стратегия, которая совершенствует, развивает производство, виды продукции, борется за потребителей, за выполнение их желаний, которая способна изменить внутрипроизводственные отношения и отношения

во внешней среде, сделать предприятие жизнестойким, снизить конкуренцию, — это и есть конкурентная стратегия.

Как добиться конкурентного преимущества — это глобальная проблема любого предприятия. Подобные вопросы задают себе руководители и на этапе разработки стратегии, и в процессе ее корректировки. Реализация стратегии — это практически производственная и инвестиционная деятельность предприятия, направляемая экономической деятельностью. Поэтому возникает проблема оснащения последней экономическими инструментами — действенными средствами управления. Каждый из экономических инструментов (концепций) фокусируется, делается более доступным, сформированным при использовании его для построения и реализации стратегии (рис. 4.4). Комплекс экономических инструментов хорошо согласуется с теорией и практикой, оценкой ожидаемых и фактических результатов, с возможностью увидеть будущее в настоящем. Часть из них, такие, как формирование затрат, объема, цены, спроса, управление доходом с капитала, — это организующие принципы. Через затраты, объем, цену, ценность экономистыпрактики вооружаются структурой для принятия решений. Управление доходом с капитала следует использовать как основной конечный критерий для оценки уровня экономической деятельности, фактического состояния экономики предприятия. Структурное единство этих инструментов придает экономической стратегии мобильную конструкцию, через которую можно выйти на различные ее варианты в зависимости от предполагаемых условий, уточняя эту модель стратегии, учитывая изменения, вносимые внешней средой, происходящие во времени. Поскольку этот структурный, конструктивный по отношению к стратегии гигант-инструмент является механизмом формирования прибыли, то и стратегия автоматически выходит на критерий для оценки ее целесообразности и эффектив-

ности — на процент дохода с капитала.

Глава 4

302

iff. Чистый (годовой) М|| ;Ш1$ Экономическая | •§|; доход с капитала | р |

/

Ценность^- JL^ ,^--^ Cnpoc|

I 4-^ |

*

\ Объем

1

I I Неопреде- | Рав новесие h Выбор Альтернативный! ленностьи цена! це 4ности - 1 с учетом выбор 1 информации 1 - цены - затрат | риска Формирование спроса I Воздействие на затраты — объем!

-4

~

1

*

1

A

Основные микроэкономические инструменты

-|

Цена

К->

J

I ЭффективностьЬ

и результа-

|

тивность

Ценообразован ие Функция цены

|-

Функция спроса

Функция издержек

Классификация факторов спроса

Классификация издержек

Цена и ценность

Издержки и прибыль

Цена и прибыль

I—

Качество

Минимизация и снижение затрат

Цена в моделях рынка

|_ |~

Доход потребителя Свойства потребителя

Намерения предприятия и знание им потребителя

, .... i

•••• i.- -

Безвоз;. вратные

Средние

:; Теория : ПОСТО- зар. янные платы

. .. i Предельные Пере; менные

Классификация цен 1-

,- *i •^. •»..

Скрытые

!

Способы определения цен

b 1|

Другие приклад- b ные аспекты 1теории 1

Цена и

затраты

Спрос и цена. Предложение и цена. Спрос и объем

р

Затраты = и стоимость ~i вклада в общие 1 результаты

1

|

Эффект масштаба и разнообразия

1 I 1~ 1 1

Ц Товарная стратегия | ——[Стратегия снижения издержек| —| Ценовая стратегия |-1

—— ' "~~^—| Стратегия развития |-~" Стратегический анализ-оценка

J

Экономическая — стратегическая деятельность предприятия

1

Рис. 4.4. Экономические инструменты стратегической деятельности предприятия

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

303

Стратегия для действующего предприятия не возводится из ничего, ей предшествует реальный производственный процесс, реальная экономика. Прежде чем разрабатывать стратегию в соответствии с концепцией единства и гармонии затрат, цены, объема, ценности, следует разобрать производственный процесс по каждому виду продукции от начала до конца, от снабжения и обеспечения ресурсами до реализации продукции. Именно разбор производственного процесса по операциям и знание того, насколько затраты, цена, объем и ценность соответствуют друг другу и получаемому доходу с капитала, дает ценную информацию для выбора стратегии, для ее дальнейшей разработки. На этом этапе практически должна быть дана экономическая оценка «здоровья» предприятия. Если предприятие приносит высокий чистый доход с капитала, то стратегия может быть направлена на укрепление «здоровья», на его стабилизацию или на дальнейшее совершенствование, развитие с учетом возможных изменений во внешней среде. Если экономическое состояние предприятия не характеризуется высоким доходом с капитала или темпы его прироста падают, то это означает, что предприятие «больно». Следует поставить «по симптомам болезни» диагноз, выявить ее причины, факторы. И тогда стратегия будет иметь иную направленность. Если «болезнь» серьезная, продолжительная (процент дохода с капитала резко падает из года в год, но есть возможность стабилизации), то стратегия будет направлена на выживание, на предотвращение банкротства. Если будет установлено, что производство убыточно и нет возможностей сделать его в долгом периоде доходным, то стратегия должна состоять в однозначном, быстром свертывании производства. Оценка запаса прочности экономического здоровья предприятия или степени его поврежденное™ требует применения других экономических инструментов, концепций, принципов, связанных с формированием издержек, цены, ценнос-

ти, определением уровня чистой доходности капитала. Приоритетность и значимость их зависят от конкретного состояния предприятия. Проблема выявления упущенных доходов (скрытых издер-

жек) является наиактуальнейшей. Только ее практическое разрешение может снять пелену с истинного уровня экономи-

ческого состояния капитала предприятия, показать, насколь-

ко близко предприятие к его кризису. Без скрытых издержек невозможно перейти к концепции чистого дохода с капитала,

304

Глава 4

нарушается логическая связь цены, затрат, объема, ценности с экономической прибылью предприятия. «Скрытые издержки», несомненно, стратегический инструмент. Если на предварительном этапе разработки стратегии будут выявлены скрытые затраты, т. е. будет выполнена работа по приданию им «количественной формы» в виде конкретных величин, то тогда при разработке стратегии можно будет проследить, как они уменьшаются. Наличие больших неявных издержек {значительного удельного веса) может свидетельствовать о скрытой болезни предприятия — постепенном снижении его доходов (падающем, со знаком «минус» проценте дохода с капитала}. Одним из объектов контроля за реализацией стратегии будет изменение знака «минус» на ноль и на «плюс» у экономической прибыли, уменьшение упущенных доходов и недополученных прибылей. Очень важны для стратегии, т. е. для развития экономики предприятия, все экономические инструменты, связанные с термином «издержки — объем», т. е. знание того, как изменяются издержки с увеличением объема выпуска продукции, с изменением масштабов производства. Для стратегии важно знать не только средние затраты при различных объемах выпуска, но и дополнительные (предельные) издержки производства, уметь разделить издержки на основные (переменные) и постоянные (накладные), определить, можно ли снизить затраты, изменяя масштабы производства, разделяя эффект масштаба и эффект разнообразия. Неоценимую услугу в снижении затрат может оказать знание того, какова задача производственных ресурсов — труда и

капитала, материалов и информации — в сопоставлении с тем, во сколько они предприятию обходятся. Если одни ресур-

сы по отношению к затратам имеют высокую отдачу, а другие

не оправдывают даже своего содержания, то одним из направлений стратегии может быть изменение структуры производства, изменение качественного соотношения затрат на ресурсы и их вклада в общие результаты. В связи с этим возникает проблема выделения добавленной стоимости отдельными ресурсами (видами капитала) из общих результатов. Новой проблемой для отечественных предприятий является также проблема альтернативного выбора. Возможности предприятия и связанный с ними выбор направления стратегии, способов, путей, проектов ее реализации — это аспекты страте-

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

305

гического альтернативного выбора. Без установления главных альтернатив и альтернативных издержек, с которыми сталкивается предприятие, без сравнения выигрыша и потерь, связанных с этим выигрышем, без возможности точной оценки альтернативы стратегия, скорее всего, потеряет свои характерные качества: конкурентность, стратегичность и экономичность, т. е. не сможет остаться стратегией в полном смысле слова. «Альтернативный выбор» в своей стратегичности подкреплен выходом на «процент дохода с капитала». Потери, связанные с выигрышем (получением дохода от использования капитала), — это упущенные доходы. Если потери превышают выигрыш, то альтернатива неверна, выбор ошибочен, стратегия в такой альтернативе нецелесообразна. «Альтернативный выбор» — это самый действенный экономический инструмент, он применим к целому (стратегии) и к частному (отдельному мероприятию), к малому (прибыль по отдельной технологической операции) и большому (экономическая прибыль предприятия), к прошлому (упущенные доходы) и будущему (возможные доходы), к стоимостному (выбор издержек) и физическому (выбор количественных затрат), к реальности и проекту, к принятию решения и его результатам, к любому виду деятельности предприятия. Предприятие как сложная комплексная экономическая система не может функционировать без управления. Управление начинается с принятия решения, в основе решения лежит выбор через альтернативные издержки, в том числе экономические издержки с учетом неопределенности и риска. В состав экономических издержек входят скрытые издержки, скрытые издержки определяют величину упущенного дохода от использованного капитала, упущенный доход снижает прирост чистого дохода с капитала, а управление процентом дохода с капитала есть экономическая стратегия. Неизбежно для успешной стратегии также использование концепции «ценности» и «спроса», ибо без точного знания того, чем продукция предприятия ценна для потребителя и насколько покупатели чувствительны к цене, как формируется их спрос в отрасли в целом и на продукцию предприятия в частности, как действуют на спрос отдельные факторы, невозможно разрабатывать стратегию формирования поведения потребителей. Таким образом, предприятие в условиях неопределенности, изменчивости внешней и внутренней среды во времени и пространстве, в условиях использования ограниченных (с экономической точки зрения) производственных ресурсов (труда, 20

306__________________________________________Глава 4

капитала) и ограниченности, недостаточности информации не может быть «жизнестойким», конкурентоспособным без альтернативного выбора, приобретающего множественность, перерастающего в систему выборов, т. е. в экономическую

стратегию.

Конкурентная стратегия предприятия может быть представлена как синтез экономических инструментов (концеп-

ций, принципов), без применения которых жизненный период его неизбежно сокращается, а его капитал неизменно теряет

свою форму, не выполняет свою миссию и неизбежно переливается в другое предприятие или другую отрасль. Поскольку в экономическом понимании капитал многообразен, то это все то, во что вкладываются финансовые (денежные) средства предприятия (владельцев предприятия): машины, здания,

зарплата работников, материалы, разработка новой продук-

ции, реклама, управление предприятием, реализация продукции, чтобы получить еще больший финансовый капитал, т. е. иметь доход от первоначального капитала. Поэтому экономическая стратегия предприятия — это то, что помогает ему удерживать свой капитал, совершенствуя его свойства, ускоряя его оборачиваемость, заставляя приносить все больший и больший доход в относительном и абсолютном выражении. В заключение сделаем следующие выводы.

1. Капитал любого вида, если он эффективно используется, приносит доход. Если темпы прироста дохода с капитала снижаются, то это равнозначно уменьшению капитала. Факти-

чески темпы прироста капитала не должны быть ниже альтернативных, обычно не ниже банковского процента. Управление доходом с капитала должно опираться на принцип максимизации дохода от использования капитала, на минимизацию фактических издержек и снижение упущенных доходов от вложенного собственного финансового капитала. 2. Экономическая стратегия представлена как процесс уп-

равления экономикой предприятия. Поскольку сущность экономической деятельности — получение максимально возможной экономической прибыли, которая является критерием дохода с капитала, то стратегия — это процесс управления доходом с капитала. 3. Во всем многообразии экономической стратегии минимизация издержек производства занимает особое место уско-

Экономическая стратегия чистого дохода с капитала

307

рителя на стратегическом маршруте жизненного цикла предприятия. Минимизация издержек дает каждый раз толчок от увеличения доли объема продаж на рынке до инвестиций в технику, технологию, новый вид продукции. 4. Экономическую деятельность следует строить на основе

стратегического анализа-оценки. Стратегический анализ-

оценка касается перспектив предприятия, в отличие от анали-

за хозяйственной деятельности и перспективного анализа он

сориентирован не только на будущие условия во внешней и внутренней среде предприятия, но и на чистый доход с капитала. Стратегический анализ-оценка — это синтез позитивного и нормативного анализа. Он состоит в том, что показывает, где будет предприятие через заданный период времени, если произойдут такие-то изменения, и что нужно сделать, чтобы предприятие достигло таких-то результатов. Стратегический анализ пронизывает все этапы экономической стратегии: подготовительный, этап выбора стратегии, разработки, реализации и контроля ее осуществления и все элементы среды функционирования предприятия. Сложность, широта охвата, взаимосвязь анализируемых и оцениваемых экономических явлений — отличительные черты стратегического анализа-оценки, предопределяющие необходимость использования принципов микроэкономического анализа, микроэкономических инструментов, т. е. базироваться на экономических научных знаниях. 5. Экономическая стратегия — это конкурентная стратегия, которая может быть представлена через синтез экономических инструментов. Все важнейшие экономические концеп-

ции, такие, как ценность, затраты, объем, цена, альтернативный выбор, классификация издержек, минимизация издер-

жек, факторы формирования спроса, ценообразующие инструменты, экономические принципы управления доходностью капитала и ряд других, составляют не только теоретическую основу, базу для разработки экономической стратегии предприятия (стратегии совершенствования его экономики), но и возможность ее практической реализации.

20*

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Процесс формирования рынка в нашей стране идет с опережением по отношению к процессу формирования морали, культуры, в частности экономической культуры предприятия. Чтобы общество в целом и отдельное предприятие в частности не пошло по пути консервативных тенденций, делало меньше проб и ошибок, необходима иная теоретическая конструкция экономики предприятий, С этими изменениями должно быть связано создание «человеческого хозяйственного механизма», экономического механизма предприятия, ориентированного на развитие и накопление человеческого богатства (информации, знаний, опыта, квалификации и т. д.) как совокупности деятельных, производственных способностей личности, проявляющихся через деятельность предприятия, в том числе полиграфического. В настоящее время в отечественной экономике широко распространен эмпирический, практический подход к экономической деятельности, без классических, теоретических знаний. Однако без глубокого профессионального знания проблем, хотя бы в рамках моделей, близких к реальным условиям, еще сложнее принять правильные, экономически грамотные, единственно верные решения в конкретно сложившихся условиях внутри производства, на рынке готовой продукции, рынках производственных факторов, т. е. в среде функционирования предприятия. «Современная экономика предприятия» как наука должна стать эффективным средством, предназначенным помочь предприятиям в использовании микроэкономики и, главным образом, теории фирмы. Актуальность решения проблем развития экономики предприятия состоит в том, чтобы показать вариацию использования, применения, проявления, действия экономической теории в практике на примере конкретных (полиграфических) предприятий через принятие управленческих решений в области влияния на спрос, формирование издержек, объема, прибыли, дохода, в ценообразовании, в области создания и использования капитала во всех его формах во времени и пространстве.

Заключение

309

Основная задача, которая стоит перед экономистами-практиками, — это не только правильно создать, организовать предприятие, производство продукции, но и следить за экономическим состоянием предприятия, уметь найти и предвидеть причину ухудшения экономического состояния предприятия. В данном учебнике объяснено на примере полиграфических предприятий, от каких факторов, элементов (экономических явлений) зависит экономика предприятия. Зная это, можно не только целенаправленно, стратегически приводить их в действие, но и совершенствовать экономику, укреплять и развивать ее. Понимание экономического механизма предприятия дано через контроль за фактическим чистым доходом с капитала, через использование экономической прибыли как критерия для оценки уровня экономической деятельности предприятия, оно открывает возможность использования экономических инструментов — новый источник для кардинальных изменений в управлении предприятием, повышения его конкурентоспособности, жизнестойкости. Первая группа проблем, рассмотренных в учебнике, связана с необходимостью раскрытия содержания понятия «экономика предприятия», с рассмотрением сущности экономической деятельности предприятия в рыночных условиях, с разработкой модели экономического механизма современного предприятия. Экономика предприятия — это наука о целесообразном, эффективном и результативном использовании производственных ресурсов для производства и реализации нужной, полезной продукции во времени и пространстве. Структурно экономику предприятия можно представить через три слагаемых: предприятие, его экономическое состояние и экономическая стратегия. Предприятие понимается через призму ресурсной концепции как механизм реализации рыночных отношений, как нечто физическое и духовное, создаваемое человеком, действующее и функционирующее во внешней среде. «Экономическое состояние» — экономическое «здоровье» предприятия — определяется рядом показателей его основной и финансовой деятельности. Оценка экономического состояния ряда крупных, средних и малых предприятий (в том числе полиграфических) за последние годы позволяет сделать вывод: что существуют определенные практические (информационные, технические, методические и др.) трудности адекватной оценки экономической деятельности предприятия в целом;

JlU

CldftJ IfL/lcriCfC;

что экономика предприятий нуждается в конечном крите-

рии экономической деятельности, который отражал бы уровень чистой доходности капитала во времени.

Природа и сущность стратегического поведения предприятия неразрывно связаны с экономической деятельностью. Сущность экономической деятельности предприятия, проистекающая из его миссии, состоит в том, чтобы получать дополнительный доход с вложенного финансового капитала в создание и использовать его для производства и реализации продукции не ниже альтернативно возможного дохода. Стратегия (стратегическая деятельность) предприятия определена рамками сущности экономической деятельности и состоит в том, чтобы через целевую направленность на совершенствование предприятия и производимой им продукции (ценности) во времени увеличивать доход с капитала и его экономический прирост. Критерием экономики предприятия должна быть экономическая прибыль, сущность и структура которой адекватны чистому (годовому) доходу с капитала, так как характеризует экономический прирост капитала и представляет собой разницу прибыли и упущенных доходов за год. Практическая значимость критерия «экономическая прибыль» состоит в том, что он задает минимальный уровень конечного экономического результата, позволяет оценивать использование капитала с учетом его потенциальных возможностей. Из этого следует также, что характер экономической деятельности должен быть стратегическим и, наоборот, что в основе экономического механизма предприятия должен быть механизм формирования экономической прибыли. Основным показателем, на который ориентируются все отечественные, в том числе полиграфические, предприятия, является прибыль (учетная), рентабельность, исчисленная по фондам, по себестоимости и др., а не чистый доход с капитала (экономическая прибыль). Между ними существенная разница в виде скрытых, упущенных доходов за тот или иной срок использования капитала. Практики сравнивают результаты от использования всех производственных ресурсов (собственных и покупных) с затратами на приобретаемые производственные ресурсы, считают использование собственных ресурсов бесплатным, т. е. игнорируют и упускают из виду возможные (потенциальные) доходы от уже имеющихся собствен-

311

ных ресурсов Исчисляемая предприятиями прибыль завышена, таким образом, на величину дохода, который может принести собственный капитал во времени. Модель экономического механизма предприятия представляет собой механизм формирования экономической прибыли, оснащенный экономическими инструментами управления его элементами и чистым годовым доходом с капитала. Основными элементами-факторами формирования экономической прибыли (чистого дохода с капитала) в ней являются: ценность, спрос, цена, затраты, объем. Ценность понимается как категория духовного мира, не имеющая ни количественного, ни стоимостного измерения, а также как то, что нужно потребителям, и то. что создается производителем и может быть определено через полезность продукции и измерено количественно через спрос. Этот фактор является приоритетным среди других. Цена — как удельный доход. Затраты — как расходы, связанные с созданием и использованием капитала для производства и реализации продукции для осуществления рыночных операций во времени. Объем — как количественный фактор, обусловливающий доход и зависящий от издержек, спроса и создаваемой ценности (продукции). Наличие комплекса инструментов управления названными элементами и чистым годовым доходом с капитала в структуре экономического механизма предприятия обязателен. Он придает нужную направленность экономическим действиям и позволяет выйти на желаемый уровень экономических результатов. Вторая группа проблем связана с необходимостью рассмотрения многих микроэкономических концепций, положений в теоретическом и прикладном аспектах и отбора некоторых из них в качестве экономических инструментов для управления формированием спроса, затрат, объема, цены. К инструментам формирования спроса на продукцию, в том числе издательско-полиграфическую, можно отнести классификацию видов как методов и способов формирования спроса и классификацию факторов спроса, а также рекламу как комплексный метод воздействия на потребителя. Цена, качество продукции, срок исполнения услуг являются главными факторами-инструментами формирования спроса среди целого ряда других, охарактеризованных в работе, в том числе связанных со свойствами потребителей и намерениями предприятия. Классификация видов формирования и факторов спроса показывает возможные методы, способы, варианты его формирования и имеет практическое значение.

312

___

__________________________Заключение

Издержки — это один из самых управляемых элементов экономического механизма предприятия (наиболее оснащен инструментами для этого). Через определение сущности и роли издержек в жизни предприятия, разницы и сходства «издержек производства» и «себестоимости» через сопоставление бухгалтерской и экономической действительности показаны необходимость в обширной (полной) классификации затрат предприятия по множеству признаков и с разных точек зрения (которая и предложена в учебнике), актуальность и необходимость работы предприятия с отдельными видами издержек; выявлен основной принцип работы с издержками в рыночных условиях — полнота издержек. Отмечено, что полиграфические предприятия в отличие от зарубежных не применяют деление затрат на полезные и бесполезные, возвратные и безвозвратные. Это деление связано со скачкообразным изменением большинства ресурсов (технических ресурсов, материальных запасов), с их пролеживанием, с превращением в «мертвый» капитал. В отечественной экономической литературе редко уделяется внимание такому виду издержек, как трансакционные, т. е. издержкам, связанным с рыночными операциями, акциями (внутренними и внешними), которые существуют наряду с трансформационными (производственными). «Скрытые издержки» как слагаемое экономических издержек, которые существенно влияют на экономическую прибыль, — самый прогрессивный и актуальный среди других инструментов. Через него предприятия могут определять свои упущенные доходы в альтернативном варианте даже при полном (количественном и качественном, экстенсивном и интенсивном) использовании собственных производственных ресурсов (они названы первичными). В классификации скрытых издержек выделены также вторичные издержки. Вторичные скрытые издержки связаны с неэффективным использованием ресурсов — это практически резервы снижения себестоимости и увеличения прибыли. В отличие от первичных, вторичные скрытые издержки явно снижают прибыль предприятия. Их выявление (что очень хорошо и активно делалось всегда полиграфическими предприятиями) показывает, насколько могла возрасти прибыль, если бы была выше производительность труда, использовались полнее по времени оборудование и производственные площади, не было бы явных и скрытых простоев, брака и т. д.

Заключение

313

Понятия «снижение издержек (себестоимости)», которое характерно для прикладной экономики, и «минимизация издержек», которым оперируют теоретики, неадекватны. Теоретики приравнивают минимизацию издержек к максимизации прибыли. Под минимизацией издержек понимают определение либо максимально возможного объема выпуска продукции на имеющуюся величину издержек, либо минимальную величину затрат на выпуск продукции в заданном объеме. Снижение издержек, если оно связано с выявлением резервов, т. е. со стремлением предприятия снизить издержки и максимально увеличить объем выпуска, тоже как процесс выходит на уровень минимизации издержек, но только не достигает идеала. «Минимизация издержек» и «максимизация прибыли» иначе трактуются в теории и практике, но принципы или концепции, заложенные в них, общие и могут служить предприятию. По средним постоянным, переменным издержкам предложены и рассмотрены дополнительные возможности использования: графический метод определения критического объема затрат отдельных видов внутри совокупных постоянных и переменных, использование характера нарастания издержек (равномерного, неравномерного) для определения возможностей изменения объема выпуска продукции, дохода, прибыли; выявление и учет характера переменных издержек для определения изменения объема совокупных издержек и др. Предприятиям необходимо определять добавленную стоимость по отдельным видам ресурсов, подразделений, видам продукции в общие результаты для сравнения ее с фактическими затратами. Метод определения добавленной стоимости позволяет установить экономическую целесообразность производимых затрат. Предприятия могут использовать метод оценки эффекта от масштаба и разнообразия ассортимента. Для полиграфических (крупных и малых) предприятий характерно проявление обоих эффектов, однако до сих пор внимание их акцентировалось только на первом. Раздельный и общий результат от обоих эффектов можно определить через сравнение затрат в различных сочетаниях объемов и видов продукции в специальной матрице - таблице. «Цена и ценообразование» представляют собой следующий блок экономических инструментов. Среди них: взаимосвязь цены со спросом и предложением, модели формирования цен в теории, методы определения цен на полиграфических пред-

314

____Заключение

приятиях и другие прикладные аспекты экономической тео-

рии в ценообразовании, в частности мера власти предприятия над ценой, дифференциация цен, взаимосвязь изменения цены и издержек и др. Предприятиям целесообразно при определении надбавки (прибыли) к средним переменным издержкам использовать коэффициент эластичности спроса на свою продукцию. В учебнике даны практические советы по определению реальной (фактической) эластичности спроса. Третья группа проблем связана с единством, неразделимостью экономического и стратегического аспектов в экономике предприятия, с экономическими концепциями, которые лежат в основе управления доходностью капитала, т. е. управления инвестиционной деятельностью не только на стадии проектирования и реализации проекта, но и на стадии использования созданного капитала для производства продукции. Без применения, исчисления экономической прибыли невозможно определить фактический доход с капитала. Если экономическая прибыль — положительная величина {процент выше альтернативного), то предприятие успешно работает, его экономика процветает. Если экономическая прибыль — отрицательная величина (процент ниже альтернативного, даже при достаточно высокой положительной бухгалтерской прибыли), то предприятие нецелесообразно использует средства производства, недостаточно озабочено грамотным с экономической точки зрения получением прибыли, т. е. практически обманывает себя, своих работников, акционеров, конкурентов, называя свои прибыли высокими. Если экономическая прибыль равна нулю, то она показывает чистый годовой доход, равный доходу от альтернативного использования капитала. Ее называют нормальной, так как она соответствует положительной прибыли, получаемой от использования собственного капитала. Фактический (годовой) доход от инвестиционной деятельности включает чистую бухгалтерскую прибыль плюс амортизационные отчисления. Для определения чистого дохода следует вычесть затраты на капитал (амортизационные отчисления) и учесть упущенные доходы в виде платы за использование собственного капитала. Целесообразность, эффективность инвестиционной деятельности определяется дисконтированным чистым доходом с капитала. Аналогично исчисление сложных процентов как процесс увеличения прошлых затрат на (l+ij n адекватно учету

Заключение_______________________________

315

упускаемых доходов от использования созданного капитала в n-м году функционирования предприятия. Предприятия обычно активно работают (в лице главного инженера, технического отдела) над обеспечением достаточно высокого процента дохода от капитальных вложений, долгосрочных инвестиций в проекте, но не определяют его реальную, фактическую величину в отличие от потенциальной. Стратегическая деятельность по своему характеру и природе (сущности), т. е. в увязке с чистой доходностью капитала, в корне отличается от долгосрочного [стратегического) планирования своей полнотой, завершенностью, преемственностью по видам деятельности во времени. Методологические основы стратегического анализа-оценки внешней и внутренней среды предприятия, сущность анализа-оценки и его последовательность представлены в блок-схеме. Стратегия предприятия (стратегическая деятельность) как процесс неизбежно должна основываться, опираться на стратегическую оценку-анализ на всех этапах разработки и реализации стратегии. Правила управления доходностью капитала даны в увязке с принципами инвестиционной деятельности предприятия. Экономическая стратегическая деятельность предприятия представлена через двухконтурное стратегическое многообразие, в основе которого лежит концепция минимизации издержек, максимизации экономической прибыли. В учебнике представлена комплексная программа оценки уровня экономической деятельности предприятия, которая позволяет определять уровень доходности капитала при различных сочетаниях трех факторов, формирующих экономическую прибыль: прибыль предприятия, стоимость капитала и альтернативный доход капитала в процентах за год. Конкурентная стратегия предприятия представлена через синтез экономических инструментов, направленных на повышение жизнестойкости и конкурентоспособности предприятия. Рассмотренный в учебнике комплекс экономических инструментов, действие большинства из которых продемонстрировано на реальных примерах, представляет собой полезные концепции, категории, положения, закономерности, которые могут быть направлены каждым конкретным предприятием на решение текущих и будущих проблем, на устране-

ние трудностей, связанных с совершенствованием экономики предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Азоев Г. Л. Конкуренция: Анализ, стратегия и практика. — М.: Центр экономики и маркетинга, 1996. — С. 52-71. 2. Акбердин Р. Э. Основы экономики предприятия в условиях рынка: Учебное пособие. — М.: ГАУ, 1994. — 81с.

3. Ансофф И. Стратегическое управление. — М.: Экономика, 1991. — 519 с. 4. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 1994. — 405 с. 5. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 1998. — 480 с. 6. Борисов Е. Ф. Основы экономической теории. — М.: Новая волна, 1996. —318с. 7. Вайсман А. Стратегия маркетинга: 10 шагов к успеху. Стратегия менеджмента: 5 факторов успеха. — М.: Интерэксперт «Экономика», 1995. — 346 с. 8. Валдайцев С. В. Оценка бизнеса и инноваций. — М.: Филинъ, 1997. — 336 с. 9. Винокуров В. А. Организация стратегического управления на предприятии. — М.: Центр экономики и маркетинга, 1996. — 153 с. 10. Воронкова В. Я. Себестоимость полиграфической продукции. — М.: Книга, 1981. — 90с.

11. Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы. — М.: Высшая школа,

1994. — 282 с.

12. Герчикова И. Н. Менеджмент: Учебник. — М.: Банки и биржи,

Юнити, 1995. — 478 с.

13. Вгухов В. В., Бахрамов Ю. М. Финансовый менеджмент: Участники рынка, инструменты, решения. — СПб., 1995. — 430 с. 14. Долан Э. Д., Линдсей Д. Э. Рынок: Микроэкономическая модель. — СПб., 1992. — 496 с.

15. Ковалев В. В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиции. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 1996. — 176 с. 16. Котлер Ф. Основы маркетинга. — М.: Прогресс, 1993. — 736 с. 17. Липсиц И. В., Любимов Л. Л., Антонова Л. В. Раскрывая тайны экономики, — М.: Бита-Пресс, 1994. 18. Лукин В. Б. Ценообразование. — М.: Изд-во МГУП «Мир книги», 1995. — 56 с.

ред.

19. Майер Э., Манн Р. Контроллинг для начинающих— Пер.с нем./Под В. Б. Ивашкевича. — М.: Финансы и статистика, 1995. — 302 с. 20. Майталь Ш. Экономика для менеджеров. — М.: Дело, 1996. — 416 с. 21. Макконнелл К., Брю С. Экономикс: Принципы, проблемы и полити-

ка: В 2 т.: Пер. с англ. Т. 2. — М,: Республика, 1992. — С. 12-320.

______317

22. Мескон М. X., Альберт, Хедоури Ф. Основы менеджмента.: Пер.

с англ. — М.: Дело, 1994. — 702 с.

23. Начальный курс рыночной экономики / Под ред. Г. И. Фельдмана. —

М.: Транспорт, 1992. — 272 с.

24. Никольская Э. В., Ле X. С. Диагностическая ситуационная оценка неплатежеспособности предприятия // Межвед. сборник научных трудов. — М.: Изд-во МГАП -Мир книги», 1996. — С. 36-141.

25. Никольская Э. В., Лозинская В. Б. Финансовый анализ. — М.:

Изд-во МГАП «Мир книги», 1997. — 58 с.

26. Новикова О. А. Маркетинг: Учеб.пособие. — М.: Изд-во МГАП «Мир

книги-, 1996. —48с.

27. Перлов В. И. Маркетинг: Сущность и принципы. Учеб. пособие. —

М.: Изд-во МГАП «Мир книги», 1990. — С. 5-27.

28 Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика. — М.: Экономика,

1992. — 512с.

29. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №552 с изменениями и дополнениями, утвержденными постановлениями от 1 июля 1995 г. № 661 и от 20 ноября 1995 г. № 1133. 30. Попов И. В., Калюжная С. В. Малый бизнес в России и за рубежом. Проблемы становления и развития: Учеб. пособие. — М.: Изд-во МГАП «Мир книги", 1994. — 87 с.

31. Портер М. Е. Международная конкуренция: Конкурентные преимущества стран. — М.: Международные отношения, 1993. — 895 с. 32. Современная экономика. /Под ред. О. Ю. Малидова. — Ростов-наДону: Феникс, 1996. — С. 1-86. 33. Состав затрат, включаемых в себестоимость. Изд. 3-е, перераб. и дополн. — М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 1997. — 592 с. 34. Теория фирмы. Выпуск 2. /Под ред. В. М. Гальперина. — СПб.: Экономическая школа, 1995. — С. 2-11, 53-72, 115-130.

35. Трайбус М. Вирусная теория менеджмента: Пер. с англ. — М.: ГПРедакция журнала «Стандарты и качество», 1997. — 32 с. 36. Уткин Э. А. Инновационный менеджмент. — М.: 1996. — С. 36-65. 37. Уткин Э. А. Антикризисное управление: Учебник. — М.: Тандем, 1997. — 400 с.

38. Уткин Э. А. Управление фирмой. — М.: Акалис, 1996. — 516 с. 39. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. — М.: Дело,

1997.

— 830 с.

40. Хайман Д. Современная микроэкономика: анализ и применение. —

М.: Финансы и статистика, 1992. Т. 1 — 363 с., Т. 2 — 372 с.

41. Цены и ценообразование в рыночной экономике. — СПб: УЭиФ, 1992, 42. Чванов Р, А. Влияние налогов на прибыль полиграфических предприятий // Межвед. сборник науч. трудов. — М.: Изд-во МГАП «Мир кни-

ги», 1995. — С. 59-63.

43. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. — М.: Цифра-М, 1995. — 176 с. 44. Экономика предприятия / Под ред. проф. В. Я. Горфинкеля, проф. Е. М. Купрянова. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. — 336 с.

45. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А. С. Булатова. — М.:

БЭК, 1995. — С. 165-185,

46. Экономическая стратегия фирмы. / Под ред. А. П. Градова. — СПб.: Специальная литература, 1995. — 414 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение........................................................................................................ 3

Глава 1 Теоретические основы содержания экономики предприятия .............. 9 1.1. Многоаспектность определения экономики предприятия как науки............................................................. 9 1.2. Структурный подход К пониманию экономики предприятия .................................................... 18 1.3. Аспект капитала в ресурсной концепции предприятия..................................................... 25 1.4. Природа и сущность стратегического поведения предприятия............................................... 34 1.5. Экономическая деятельность предприятия в критериях и показателях ................................................ 44

1.5.1. Экономическая сущность различных видов деятельности предприятия................................... 44 1.5.2. Концепция альтернативной стоимости и ее роль в управленческой деятельности ........................................ 50 1.5.3. Рыночные предпосылки оценки эффективности и результативности деятельности предприятия ............................................................... 55 1.5.4. Теоретическое и прикладное соответствие показателей эффективности производственных ресурсов во времени .......................................... 63 1.5.5. Неадекватность учетной и экономической прибыли ................................................................. 83 1.5.6. Метод определения экономической прибыли и чистого годового дохода с капитала............................... 88 1.6. Экономический механизм предприятия ......................................................................... 102 Глава 2 Формирование спроса и цены ............................................................... 113 2.1. Виды и факторы формирования спроса........................................................................... 113 2.2. Принципы действия отдельных факторов спроса .................................................................. 127

2.3. Факторы-инструменты, связанные с возможностями потребителей и целями предприятия ..................... 132

2.4. Прикладные аспекты взаимосвязи цены со спросом и предложением ........................................................ 138 2.5. Экономические подходы к определению цены .............................................................................. 149

2.6. Формирование цены в теории и практике и перспективы ценообразования........................................ 164 Глава 3 Экономический инструментарий работы с издержками................... 182 3.1.

Издержки и их классификация....................................................... 182

3.2.

Источники и виды скрытых издержек ............................................ 194

3.3. Экономические инструменты управления взаимосвязью издержек с объемом выпуска продукции..................... 211 3.3.1. Возможности средних и предельных издержек в управлении экономикой предприятия ......................... 211 3.3.2. Теория эффективной заработной платы в практике предприятий .................................................................. 225 3.3.3. Разделение эффекта масштаба

и разнообразия ассортимента ........................................................ 229

3.4.

Метод оценки добавленной стоимости .......................................... 239

3.5.

Минимизация издержек и ее прикладной аспект.......................... 243

Глава 4 Экономическая стратегия чистого дохода с капитала ...................... 256 4.1. Экономические инструменты управления доходностью капитала........................................................ 256

4.2. Факторы неопределенности в экономике предприятия и снижение риска............................................................ 264 4.3. Стратегическое двухконтурное многообразие ................................................................ 276 4.4. Стратегический анализ-оценка эффективности производства............................................................... 286 4.5. Конкурентная стратегия как синтез экономических инструментов .............................................. 300

Заключение................................................................................................ 308 Список литературы .................................................................................... 316

Учебное издание

Кондрашова Вера Константиновна Исаева Ольга Геннадьевна ЭКОНОМИКА ПОЛИГРАФИЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Учебник: для вузов

Ответственный за выпуск А. И. Вороновская

Корректор Г. И. Кострикова Компьютерный набор, верстка

и компьютерная графика В. М. Кораблёв

Тематический план 2000 г., позиция 25. Подписано в печать 13.03.00. Формат 60x84/16. Печать офсетная. П. л. 20. Тираж 1000 экз. Заказ 104. Издательство МГУП. Отпечатано в типографии ЗАО «Академический печатный дом". 127550, Москва, ул. Прянишникова, 2а.