Налоги и налогообложение: Методические указания к выполнению контрольной работы

КАМЧАТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ Факультет экономики и управления Кафедра бухгалтерского учета и финансов

«Налоги и налогообложение» МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ для студентов заочной формы обучения специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и 060400 «Финансы и кредит»

г. Петропавловск-Камчатский 2006 год

Составитель В.С.Потапова, доцент кафедры БУ и Ф Рабочая программа составлена в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования “Требования к обязательному минимуму содержания и уровню подготовки специалиста” по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», утвержденным 17.03.2000 г. Программа обсуждена на заседании кафедры бухгалтерского учета и финансов «19» декабря 2005 г., протокол № 9

2

Пояснительная записка Дисциплина «Налоги и налогообложение» является специальной дисциплиной и цель курса – дать студентам конкретные знания экономической сущности налогов, налоговой политики и системы РФ, основ налогообложения, становления и развития налоговой системы государства. Методические рекомендации Цель контрольной работы – закрепление основных теоретических положений курса «Налоги и налогообложение». Выполнение контрольной работы является обязательным условием для сдачи экзамена по курсу. Зачтенная контрольная работа предъявляется экзаменатору. Студент должен дать полный ответ с указанием статей Налогового кодекса РФ. Вариант выбирается по начальной букве фамилии студента. Начальная буква фамилии А, Е, Л Р, Х, Э Б, Ж, М С, Ц, Ю В, З, Н Т, Ч Г, И, О У, Ш Д, К, П Ф, Щ, Я

Номер темы теоретической части 1 или 11 2 или 12 3 или 13 4 или 14 5 или 15 6 или 16 7 или 17 8 или 18 9 или 19 10 или 20

Вариант практического задания Первый Второй Третий Четвертый Пятый Шестой Седьмой Восьмой Девятый Десятый

Структура контрольной работы Контрольная работа состоит из оглавления, основной части, списка литературы. Оглавление включает в себя наименование всех разделов и подразделов с указанием страниц. В верхней части этого листа пишется заголовок: «Оглавление» (по центру строк), затем дается перечень глав и пунктов. Главы нумеруются арабскими цифрами, пункты пишутся с отступом вправо, их нумерация содержит две цифры: первые указывает на номер главы, вторая – номер этого пункта в данной главе, главы и пункты контрольной работы должны иметь четкие заголовки. После оглавления помещается текст теоретического вопроса варианта задания контрольной работы. Основная часть: Основная часть состоит из двух разделов: 1. В первом разделе раскрывается теоретический вопрос данной темы. Теоретическая часть контрольной работы должна составлять не менее 7 стра3

ниц в компьютерном исполнении. Если работа выполняется в рукописном варианте варианте, то объем работы должен примерно соответствовать указанному объему. Теоретическая часть должна включать три раздела: введение, основной раздел, заключение. Во введении показать значение и актуальность темы, а в заключении подвести итоги проделанной работы. 2. Вторым разделом является практическая часть, которая представлена решением задач. Перед решением задач должны быть полностью приведены их условия. Решением задач следует сопровождать необходимыми формулами, расчетами и обоснованием. Задачи, в которых даны ответы без развернутых расчетов, пояснений и кратких выводов, или если по условиям задания нет конечного результата, будут считаться нерешенными. При выполнении работы следует придерживаться следующих правил: Подобрать необходимую литературу, изучить содержание курса и методические рекомендации по выполнению домашней контрольной работы; Составить развернутый план контрольной работы; Изложить теоретическую часть вопроса (не допускать дословное переписывание текстов из брошюр, статей, учебников); Привести статистический материал, данные федерального, регионального и местного бюджетов на текущий год. Дать анализ цифрового материала, периодической печати и финансовой практики по месту работы студентов. Решить практические задания. Оформить контрольную работу, сдать (выслать) ее на проверку в учебный отдел на проверку в срок не позднее, чем за один месяц до начала лабораторно-экзаменационной сессии. Оформление контрольной работы Контрольная работа выполняется на листах формата А4. Титульный лист содержит название образовательного учреждения, факультет, на котором учится студент, название дисциплины, по которой написана работа, фамилию, инициалы преподавателя, фамилию и инициалы студента и, номер группы, номер варианта, название города, в котором находится учебное заведение, а также год написания данной работы (Приложение 1). Контрольная работа должна быть выполнена грамотно и аккуратно, четким разборчивым почерком; без помарок и зачеркиваний, запрещается произвольно сокращать слова (кроме общепринятых сокращения). Оформляя работу, необходимо пронумеровать страницы, номер страницы проставляется в правом верхнем углу арабскими цифрами. Отвести поля шириной 3 см для замечаний рецензента. При необходимости, текст ответа можно дополнить чертежами, схемами и рисунками, четко и аккуратно. В конце работы указать литературу, поставить дату выполнения работы и подпись. Темы теоретической части контрольной работы Налог на добавленную стоимость в системе косвенного налогообложения. 4

Специальные режимы налогообложения, их роль в регулировании отдельных отраслей и секторов экономики. Федеральные налоги и их экономическое назначение. Роль и функции акцизов в налоговой системе. Общая характеристика налога на доходы физических лиц. Классификация доходов и расходов организации для целей налогообложение прибыли. Нормируемые расходы. Амортизация имущества. Роль и функции единого социального налога в реализации социальной политики государства. Имущественные налоги и их характеристика. Налог на имущество предприятий. Земельный налог. Налог на имущество физических лиц. Порядок исчисления и уплаты природоохранных налогов. Место и роль транспортного налога в налоговой системе и доходных источников региональных бюджетов. Порядок введения единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории субъектов РФ. Роль таможенных пошлин и их влияние на внутреннюю и внешнюю политику России. Налоговые вычеты на доходы физических лиц и порядок их предоставления. Налоговый контроль и условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Организация и ведение налогового учета Особенности исчисления НДС по экспортно-импортным операциям. Действующий механизм исчисления и взимания налога на прибыль. Налоговая политика и ее влияние на формирование доходной базы бюджета. Регулирующая функция налогов и финансовые последствия ее практической реализации. Упрощенная система налогообложения.

ЗАДАЧИ Вариант № 1 Задача № 1 Организация «Пламя» занимается производством и реализацией продукции. Налоговый период - месяц. В мае 2006 г. организация произвела следующие хозяйственные операции: 1.Отгружена продукция на сумму 660 000 руб. по ставке НДС 10 % (сумма указана без учета НДС). 5

2. Отгружена продукция на сумму 1 680 000 руб. по ставке НДС 18 % (сумма указана без учета НДС). 3.Оплатила счет-фактуру за станок-автомат стоимостью 264 000 руб., в том числе НДС 18 % - 40 271 руб. Станок принят на учет как основные фонды. В счет-фактуре НДС выделен. 4.Оплатила счет-фактуру за сырье — 840 000 руб., в том числе НДС 18 % – 128 136 руб. Сырье оприходовано на склад. 5.Оплатила счет-фактуру за аренду склада в мае 2005 г. — 72 000 руб., в том числе НДС 18 % – 10 983 руб. 6.В розничной торговле приобрела книги и бланки за наличный расчет — 819 руб. Кассовый чек имеется. По кассовому чеку НДС не выделен. Расчеты осуществлены (кроме последней операции) через расчетный счет, счета-фактуры имеются (кроме последней операции). В учетной политике НДС определяется по отгрузке продукции. Рассчитать сумму НДС, подлежащий уплате в бюджет. Заполнить налоговую декларацию по НДС за данный налоговый период. Методические указания 1. Статья 146. Объект налогообложения; 2. Статья 153. Налоговая база; 3. Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); 4. Статья 163. Налоговый период; 5. Статья 166. Порядок исчисления налога; 6. Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг); 7. Статья 171. Налоговые вычеты; 8. Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов; 9. Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. 10. Налоговая декларация по НДС (приложение к приказу Министерства финансов РФ от 28 декабря 2005 г. № 163н); 11. Указать срок уплаты налога на добавленную стоимость (ст. 174 НК РФ). Задача № 2 Организация реализовала в I квартале 2006 г. товары на сумму 2 757 600 руб., включая НДС 18 % – 420 651 руб. Себестоимость проданных товаров составила (в тыс. руб.): материальные затраты — 1000, зарплата и начисления — 550, командировочные расходы - 316, операционные расходы — 12, чрезвычайные расходы - 1, затраты, связанные с реализацией — 300, представительские расходы — 100. Нормативы отнесения на себестоимость для целей исчисления налога на прибыль составляют для командировочных расходов - 266 тыс. руб., для представительских расходов - 69 тыс. руб. Рассчитать бухгалтерскую прибыль и налогооблагаемую прибыль организации. Составить налоговую декларацию. 6

Методические указания Статья 247. Объект налогообложения. Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов. Статья 252. Расходы, связанные с производством и реализацией. Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Статья 289. Налоговая декларация. Налоговая декларация по налогу на прибыль – Приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ; от 20.08.2004 №107-ФЗ; 29.12.04 №204-ФЗ Задача № 3 Рассчитать суммы налога на имущество организации, подлежащие уплате в бюджет за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и за налоговый период. Составить налоговую декларацию за 9 месяцев 2006 года. Остаточная стоимость имущества предприятия: На 01.01.2006 г. – 1 200 000руб. На 01.02.2006г. – 1 200 000руб. На 01.03.2006 г. – 1 000 000руб. На 01.04.2006г. – 1 000 000руб. На 01.05.2006 г. – 1 500 000руб. На 01.06.2006 г. – 1 500 000руб. На 01.07.2006 г. – 1 700 000руб. На 01.08.2006 г. – 1 700 000руб. На 01.09.2006 г. – 1 300 000руб. На 01.10.2006 г. – 1 300 000руб. На 01.11.2006 г.- 1350 000руб. На 01.12.2006 г. - 1350 000руб. На 01.01.2007г. – 1275 000руб. Ставка налога на имущество – 2,2 %. Методические указания 1. Статья 374. Объект налогообложения. 2. Статья 375. Налоговая база. 3. Статья 376. Порядок определения налоговой базы. 4. Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. 5. Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. 6. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (Приложение 1 к приказу Министерства РФ по налогам и сборам от 23. 03.2004 № САЭ-321/224). 7. Закон Камчатской области «О налоге на имущество организаций в Камчатской области» №126, (с изменениями от 21 апреля, 20 сентября, 20 октября 2004 года; и 25 февраля, 17 ноября 2005 года). 7

Задача № 4 В организации « АБС» в 2006 г. работают следующие сотрудники, которым в январе 2006 г. были начислены и выплачены: Директору — 21500 руб., в том числе заработная плата в сумме 15300 руб., материальная помощь, в связи со смертью члена семьи - 6200 руб. Менеджеру А. — заработная плата в сумме 7 400 руб.; Менеджеру Б. — 4 300 руб., в том числе заработная плата в сумме 3 600 руб., пособие по временной нетрудоспособности — 700 руб.; Главному бухгалтеру — 10 480 руб., из них 9280 руб. заработная плата, и компенсация за использование личного транспорта -1200 руб. Рассчитать единый социальный налог за январь 2005 г. (отдельно в ФБ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС) и обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. Методические указания Статья 236. Объект налогообложения. Статья 237. Налоговая база. Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению. Статья 241. Ставки налога (первая таблица). Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам. Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ: страховая часть трудовой пенсии - 10 %. накопительная часть трудовой пенсии – 4 %.

Вариант № 2 Задача № 1 В налоговом периоде произведены следующие операции: 1. Отгружено продукции на сумму 3 232 870 руб. (сумма указана без учета НДС); 2. В этом периоде поступило на расчетный счет за реализованную продукцию машиностроения 457 800 руб. (сумма указана без учета НДС); 3. Получено финансовой помощи от юридического лица, связанного с реализацией продукции на сумму 33 000 руб.; 4. Перечислено в уставный фонд по решению собрания учредителей 350 000 руб.; 5. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам 133 000 руб.; 6. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарноматериальных ценностей производственного назначения на сумму 240 800 руб., в том числе НДС 18 % 36 732 руб.; в счетах-фактурах НДС выделен; 8

7. Приобретено и поставлено на учет основных производственных фондов на сумму 321 200 руб., в том числе НДС 18 % 48 997 руб.; в счетах-фактурах НДС выделен; 8. Закуплено за наличный расчет на оптовой базе и оприходовано производственных материалов на сумму 31 455 руб., в том числе НДС 18 % 4 798 руб.; в счетах-фактурах НДС выделен. Рассчитать сумму НДС, подлежащий уплате в бюджет. Заполнить налоговую декларацию по НДС за данный налоговый период. Методические указания 1. Статья 146. Объект налогообложения; 2. Статья 153. Налоговая база; 3. Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); 4. Статья 163. Налоговый период; 5. Статья 166. Порядок исчисления налога; 6. Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг); 7. Статья 171. Налоговые вычеты; 8. Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов; 9. Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. 10. Налоговая декларация по НДС (приложение к приказу Министерства финансов РФ от 28 декабря 2005 г. № 163н); 11. Указать срок уплаты налога на добавленную стоимость (ст. 174 НК РФ). Задача № 2 Исходные данные: Стоимостные показатели в задаче приведены без учета косвенных налогов. В данном регионе установлена предельная ставка по налогу на прибыль. Выручка от реализации продукции в целях налогообложения определяется кассовым методом. В первом квартале отчетного года выполнено строительно-монтажных работ на сумму 350 000 руб. В этом же квартале поступило денежных средств на расчетный счет за работы, выполненные в предыдущий период на сумму 294 643 руб. Производственные затраты по оплаченной продукции составили 93 000 руб. Начислено амортизации за первый квартал в сумме 46 321 руб. Расходы на оплату труда составили 28 000 руб. Перечислено в течение первого квартала ежемесячных авансовых платежей в сумме 21 400 руб. Рассчитать налог на прибыль за первый квартал. Составить налоговую декларацию по налогу на прибыль.

9

Методические указания Статья 247. Объект налогообложения. Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов. Статья 252. Расходы, связанные с производством и реализацией. Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Статья 289. Налоговая декларация. Налоговая декларация по налогу на прибыль – Приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ; от 20.08.2004 №107-ФЗ; 29.12.04 №204-ФЗ Задача № 3 В июне 2006 года гражданин Н. лечился в больнице, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. Он уплатил этой больнице за лечение 41 000 руб. Больница выдала ему документы, подтверждающие целевые расходы гражданина по лечению, которое не относится к дорогостоящим видам лечения. За 2006 год гражданин получил заработок по месту основной работы в сумме 120 000 руб. 20 000 руб. доход превысил в марте 2006 года. 40 000 руб. доход превысил в мае 2006 года. По окончании налогового периода гражданин Н. подал налоговую декларацию, с письменным заявлением о предоставлении социального налогового вычета, в инспекцию ФНС России по месту жительства. 1. Исчислить сумму налога на доходы физического лица, удержанного с работника за 2005 год по месту основной работы, если известно, что он женат и имеет на иждивении 2 детей. 2. Исчислить сумму налога на доходы физического лица по результатам перерасчета, произведенной гражданином в налоговой декларации. Методические рекомендации 1. Статья 218. Стандартные налоговые вычеты. 2. Статья 219. Социальные налоговые вычеты. 3. Статья 224. Налоговые ставки. 4. Статья 225. Порядок исчисления налога. 5. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. 6. Статья 229. Налоговая декларация.(Приложение к приказу Минфина РФ от 23 декабря 2005 года №153н) Задача № 4 За январь 2006 года сотрудник N. получил следующие выплаты и вознаграждения: • заработную плату - 20 000 руб.; • сумму компенсации стоимости путевки - 12 000 руб.; 10

• • •

материальную выгоду по договору ссуды - 771 руб.; подарок стоимостью - 10 000 руб.; сумму дивидендов - 11 500 руб. Рассчитать налоговую базу по ЕСН, рассчитать суммы ЕСН, заполнить индивидуальную карточку. Методические указания. 1. Статья 226. Объект налогообложения. 2. Статья 237. Налоговая база. 3. Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению. 4. Статья 241. Ставки налога (первая таблица). 5. Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам. 6. Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ: страховая часть трудовой пенсии - 10 %. накопительная часть трудовой пенсии – 4 %. 7. Индивидуальная карточка (Приложение 1 к приказу Министерства РФ по налогам и сборам от 17.03.05 г. №40) (приложение 2 данных указаний).

Вариант № 3 Задача № 1 Налоговый период — квартал. Оснований для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС нет. В налоговом периоде отгружено продукции на сумму 450 780 руб. Поступило на расчетный счет за реализацию: • промышленных товаров — 160 790 руб., в том числе НДС 18 % – 24 527 руб.; • кофе — 23 100 руб., в том числе НДС (НДС определить, ставка -18 %); • растительного масла - 35 090 руб., в том числе НДС (НДС определить, ставка -18 %); Получено денежных средств безвозмездно от иностранного фонда в виде гранта для целевой экологической программы на сумму 130 000 руб. Получено авансов в счет предоплаты по ранее заключенным договорам на сумму 5560 руб. (НДС 18 %) Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарноматериальных ценностей производственного назначения по счетам-фактурам с учетом НДС (18 %) 71 100 руб. Рассчитать сумму НДС, подлежащий уплате в бюджет. Заполнить налоговую декларацию по НДС за данный налоговый период. Методические указания 12. Статья 146. Объект налогообложения; 11

13. Статья 153. Налоговая база; 14. Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); 15. Статья 163. Налоговый период; 16. Статья 166. Порядок исчисления налога; 17. Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг); 18. Статья 171. Налоговые вычеты; 19. Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов; 20. Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. 21. Налоговая декларация по НДС (приложение к приказу Министерства финансов РФ от 28 декабря 2005 г. № 163н); 22. Указать срок уплаты налога на добавленную стоимость (ст. 174 НК РФ). Задача № 2 Прибыль ООО «Стройсервис» за I квартал 2005 г. составила 90 000 руб., за полугодие 200 000 руб., за 9 месяцев 150 000 руб., за налоговый период 2005 года – 210 000 руб. Сумма ежемесячного авансового платежа в последнем квартале 2004 г. – 7 000 руб. Исчислить сумму налога на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год. Определить в каждом квартале суммы ежемесячных авансовых платежей. Указать сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей, авансовых платежей за отчетные периоды и за налоговый период. Методические указания 1. Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. 2. Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. 3. Налоговая декларация по налогу на прибыль – Приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ; от 20.08.2004 №107-ФЗ; 29.12.04 №204-ФЗ Задача №3 Гражданин N. (резидент) до сентября был безработным, с сентября ему начислена следующая заработная плата: 1. Сентябрь – 9000 руб.; 2. Октябрь – 9100 руб.; 3. Ноябрь – 8600 руб.; 4. Декабрь – 7400 руб. Гражданин N. женат, инвалид II группы, на иждивении имеет двоих несовершеннолетних детей. Определить суммы налога на доходы физического лица за каждый месяц? 12

Методические рекомендации Статья 218. Стандартные налоговые вычеты. Статья 224. Налоговые ставки. Статья 225. Порядок исчисления налога. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Задача № 4 В организации работают 2 человека. За январь 2005 г. они получили следующие выплаты и вознаграждения: Работник N. – 7 100 руб. (1955 года рождения). Работник Z. - 4 600 руб. (1976 год рождения). Определить авансовые платежи по единому социальному налогу, т. е. в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и суммы страховых взносов в ПФ РФ за данный месяц? Методические указания Статья 236. Объект налогообложения. Статья 237. Налоговая база. Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению. Статья 241. Ставки налога (первая таблица). Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам. Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ: (Приложение № 3) Индивидуальная карточка (Приложение 1 к приказу Министерства РФ по налогам и сборам от 17.03.05 г. №40) (см. приложение 2 данных указаний).

Вариант № 4 Задача № 1 Все стоимостные показатели приведены без учета НДС. Налоговым периодом является один месяц. Оснований для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС нет. Поступило на расчетный счет за реализацию муки 1 211 000 руб., из них подтверждено счетами-фактурами 1 211 000 руб. (сумма указана без учета НДС). Получено денежных средств за реализацию основных фондов 41 245 руб. (сумма указана без учета НДС). Поступила ссуда от коммерческого банка по кредитному договору на закупку товаров для перепродажи в размере 55 000 руб. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 11 321 руб. 13

За данный налоговый период перечислено процентов за пользование банковской ссудой – 5 600 руб. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения по счетамфактурам с учетом НДС (18 %) 532 100 руб., без счетов-фактур – 122 000 руб. Рассчитать сумму НДС, подлежащий уплате в бюджет. Заполнить налоговую декларацию по НДС за данный налоговый период. Методические указания 1. Статья 146. Объект налогообложения; 2. Статья 153. Налоговая база; 3. Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); 4. Статья 163. Налоговый период; 5. Статья 166. Порядок исчисления налога; 6. Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг); 7. Статья 171. Налоговые вычеты; 8. Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов; 9. Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. 10. Налоговая декларация по НДС (приложение к приказу Министерства финансов РФ от 28 декабря 2005 г. № 163н); 11. Указать срок уплаты налога на добавленную стоимость (ст. 174 НК РФ). Задача № 2 В первом полугодии 2006 г. организация понесла следующие расходы: 1. материалы, использованные для производства продукции, - 10 000 руб.; 2. амортизация станков — 2 000 руб.; 3. амортизация административного здания — 500 руб.; 4. зарплата рабочих, занятых в изготовлении продукции, - 20 000 руб.; 5. единый социальный налог, начисленный на зарплату рабочих, - 7120 руб.; 6. зарплата административно-управленческого персонала (АУП) - 15000 руб.; 7. единый социальный налог, начисленный на зарплату АУП, - 5340 руб. Рассчитать сумму прямых расходов и сумму косвенных расходов предприятия. Методические указания 1. Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию. 2. Налоговая декларация по налогу на прибыль – Приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ; от 20.08.2004 №107-ФЗ; 29.12.04 №204-ФЗ Задача № 3 Менеджер Y. женат, имеет троих детей – сыновей в возрасте 3 и 10 лет, а также 19 лет; старший сын учится в колледже на втором курсе дневного отделения. 14

По месту основной работы менеджеру начислена заработная плата; за январь – 7 400 руб., февраль – 8 100 руб., март – 6 300 руб., апрель – 12 600 руб., май – 10 440 руб., июнь – 7 800 руб. По месту основной работы предоставлено заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. Ежемесячно организация оплачивает содержание младшего сына в детском саду в сумме 250 руб., а также квартирную плату в сумме 500 руб. По договору подряда в другой организации начислена заработная плата: за февраль – 2 500 руб., март – 2 300, апрель – 2 600 руб. Рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие. Методические рекомендации 1. Статья 218. Стандартные налоговые вычеты. 2. Статья 208. Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ. 3. Статья 209. Объект налогообложения. 4. Статья 210. Налоговая база. 5. Статья 224. Налоговые ставки. 6. Статья 225. Порядок исчисления налога. 7. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Задача № 4 В организации X.Y.X. в 2006 г. работают следующие сотрудники, которым в январе 2006 г. были начислены выплаты и вознаграждения. Директору — 7500 руб., в том числе заработная плата в сумме 5300 руб., превышение норм командировочных расходов 2200 руб. Менеджеру А. — заработная плата в сумме 5500 руб.; Менеджеру Б. — 5300 руб., в том числе заработная плата в сумме 4000 руб., пособие по временной нетрудоспособности — 1300 руб.; Главному бухгалтеру — 6380 руб., из них 5500 руб. заработная плата, оплата за коммунальные услуги 880 руб.; Рассчитать единый социальный налог за январь 2006 г. (отдельно в ФБ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС) и обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. Методические указания Статья 236. Объект налогообложения. Статья 237. Налоговая база. Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению. Статья 241. Ставки налога (первая таблица). Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам. Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ – 14 %. 15

Вариант № 5 Задача № 1 Обувная фабрика «Юничел» за налоговый период реализовала изделий по данным ф. № 2 на сумму 587 000 руб., из них мужских сапог - 152 000 руб., женских туфель - 254 000 руб., детских ботинок - 98 000 руб., детских кроссовок— 83 000 руб. Материальные затраты на изготовление продукции, облагаемые по ставке НДС 18 %, составили 344 000 руб. В этом же периоде организация получила средства от учредителей в качестве вклада в уставной фонд — 560 000 руб. и безвозмездную финансовую помощь от организации Х. (с которой имеет деловые связи) — 320 000 руб., на которую были приобретены два станка по 85 000 руб. Станки оплачены и учтены на счете 01. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Заполнить налоговую декларацию по НДС за данный налоговый период. Указать срок уплаты налога на добавленную стоимость (ст. 174 НК РФ). Методические указания 1. Статья 146. Объект налогообложения; 2. Статья 153. Налоговая база; 3. Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); 4. Статья 163. Налоговый период; 5. Статья 166. Порядок исчисления налога; 6. Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг); 7. Статья 171. Налоговые вычеты; 8. Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов; 9. Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. 10. Налоговая декларация по НДС (приложение к приказу Министерства финансов РФ от 28 декабря 2005 г. № 163н); 11. Указать срок уплаты налога на добавленную стоимость (ст. 174 НК РФ). Задача № 2 За I полугодие 2006 года ЗАО «Мир» получило следующие доходы: • выручка от реализации собственной продукции — 7 000 000 руб.; ƒ разовый доход от сдачи в аренду цеха — 300 000 руб.; • проценты по договору займа - 200 000 руб. Кроме этого, покупатели продукции ЗАО "Мир" просрочили ее оплату. Исходя из условий договоров сумма пеней составляет 100 000 руб. Организация предъявила претензии об уплате пеней на сумму 80 000 руб. Из них на конец первого полугодия 2006 г. признана должниками сумма 60 000 руб. За II квартал 2006 г. у ЗАО «Мир» признанные расходы, связанные с производством и реализацией, составили 4 000 000 руб. Общая сумма затрат за I квартал составляла 2 700 000 руб., в том числе: 16

• материальные расходы - 1 000 000 руб. (в т. ч. прямые - 300 000 руб.); • расходы на оплату труда — 700 000 руб. (в т. ч. прямые - 700 000 руб.); • амортизация — 400 000 руб. (в т. ч. прямые — 200 000 руб.); • прочие расходы - 600 000 руб. На остатки незавершенного производства и готовой продукции отнесено 300 000 руб. За I квартал 2006 г. расходы на оплату труда работников, занятых в производстве продукции, были равны 600 000 руб. ЗАО «Мир» понесло расходы по содержанию переданного в аренду цеха. По условиям договора расходы на ремонт составили 150 000 руб., амортизация начислена в размере 90 000 руб. Рассчитать налог на прибыль. Методические указания Статья 247. Объект налогообложения. Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов. Статья 252. Расходы, связанные с производством и реализацией. Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию. Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных. Налоговая декларация по налогу на прибыль – Приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ; от 20.08.2004 №107-ФЗ; 29.12.04 №204-ФЗ Задача № 3 Работнику Y. (резиденту), не состоявшему в зарегистрированном браке и имеющему ребенка в возрасте 15 лет, ежемесячно начислялась заработная плата в размере 12 000 рублей. Определить суммы НДФЛ за январь, февраль, март и апрель. Методические рекомендации Статья 218. Стандартные налоговые вычеты. Статья 224. Налоговые ставки. Статья 225. Порядок исчисления налога. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Задача № 4 В пользу работника в I квартале 2006 года были осуществлены следующие выплаты: 1. Вознаграждения по трудовому договору – 30 000 руб.; 2. Выплаты по договору купли-продажи имущества, принадлежащего работнику – 10 000 руб.; 17

3. Выплаты по листу временной нетрудоспособности – 500 руб.; 4. Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи – 5 000 руб.; 5. Выплаты в натуральной форме товарами собственного производства – 1 000 руб.; 6. Прочие выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде, - 5 000 руб. Рассчитать сумму единого социального налога (отдельно в Федеральный бюджет и каждый фонд), указать сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты. Методические указания 1. Статья 236. Объект налогообложения. 2. Статья 237. Налоговая база. 3. Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению. 4. Статья 241. Ставки налога (первая таблица). 5. Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам. 6. Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ – 14 %.

Вариант № 6 Задача № 1 За май 2006 г. организация оптовой торговли отгрузила покупателям следующие товары (все суммы даны без учета НДС): детские игрушки на сумму 477 785 руб.; книжную продукцию, связанную с образованием и наукой на сумму 1 341 655 руб.; прочих товаров на сумму 3 520 560 руб. В течение мая от покупателей поступили авансовые платежи: в счет поставок детских игрушек на сумму 100 000 руб.; в счет поставок книжной продукции на сумму 560 000 руб. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Заполнить налоговую декларацию по НДС за данный налоговый период. Указать срок уплаты налога на добавленную стоимость (ст. 174 НК РФ). Методические указания Статья 146. Объект налогообложения; Статья 153. Налоговая база; Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); 18

Статья 163. Налоговый период; Статья 166. Порядок исчисления налога; Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг); Статья 171. Налоговые вычеты; Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов; Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Налоговая декларация по НДС (приложение к приказу Министерства финансов РФ от 28 декабря 2005 г. № 163н); Указать срок уплаты налога на добавленную стоимость (ст. 174 НК РФ). Задача № 2 В фирме работают 2 человека. За январь 2006 г. они получили следующие выплаты и вознаграждения: • Работник N. - 10500 руб. (1950 года рождения). • Работник Z. - 9200 руб. (1975 год рождения). Определить авансовые платежи по единому социальному налогу в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и суммы страховых взносов в ПФ РФ за данный месяц? Заполнить индивидуальную карточку на каждого работника. Методические указания 1. Статья 236. Объект налогообложения. 2. Статья 237. Налоговая база. 3. Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению. 4. Статья 241. Ставки налога (первая таблица). 5. Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам. 6. Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ: (смотри Приложение№2) 7. Индивидуальная карточка (Приложение 1 к приказу Министерства РФ по налогам и сборам от 17.03.05 г. №40. Задача №3 В январе работнику А. начислили заработную плату по месту основной работы в размере 8 000 руб., а также премию 1 100 рублей. В феврале его заработная плата составила 9 500 руб., а оплата труда по совместительству на том же предприятии – 900 руб. В феврале работник болел, сумма пособия по временной нетрудоспособности начислена в размере 3 200 руб. В марте заработная плата – 16 000 руб. и материальная помощь – 3 500 рублей. Работник А. (резидент) имеет на иждивении двоих детей в возрасте до 18 лет. В период службы в Советской Армии он участвовал в боевых действиях в Республике Афганистан. 19

Определить суммы НДФЛ, причитающиеся к уплате за январь, февраль, март и апрель? Методические рекомендации Статья 218. Стандартные налоговые вычеты. Статья 224. Налоговые ставки. Статья 225. Порядок исчисления налога. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Задача № 4 Прибыль ООО «Стройсервис» за I квартал 2006 г. составила 180 000 руб., за полугодие 450 000 руб., за 9 месяцев 700 000 руб., за налоговый период 2006 года – 1 700 000 руб. Сумма ежемесячного авансового платежа в последнем квартале 2005 г. – 7 000 руб. 1. Исчислить сумму налога на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год. 2. Определить в каждом квартале суммы ежемесячных авансовых платежей. 3. Указать сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей, авансовых платежей за отчетные периоды и за налоговый период. Методические указания Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. Налоговая декларация по налогу на прибыль – Приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ; от 20.08.2004 №107-ФЗ; 29.12.04 №204-ФЗ

Вариант № 7 Задача № 1 Розничный товарооборот – 280 000 руб., в том числе НДС 18 %. Закупочная стоимость реализованного товара, приобретенного товара, приобретенного у предпринимателя – 120 000 руб. (сумма указана без НДС). Прибыль прошлого года, выявленная в налоговом периоде, - 10 000 руб. Получены проценты по вкладу на депозитном счете – 100 000 руб. Реализованы основные средства, их остаточная стоимость – 20 000 руб., износ – 10 000 руб., договорная цена – 50 000 руб. Пеня, полученная от поставщика и начисленная в налоговом периоде, - 2 000 руб. Приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 000 руб., в том числе НДС 18 %. 20

Аванс под услуги, поступивший на расчетный счет, - 60 000 руб. Налог на имущество – 1 000 руб. Закуплен с оплатой 50 % товар для оптовой продажи на сумму 118 000 руб., в том числе НДС (18 %) – 18 000 руб., который реализован с оптовой надбавкой – 30 %. 11. Приобретены основные средства на сумму 10 000 руб., НДС – 18 %, в налоговом периоде объект не введен в эксплуатацию, но оплачен полностью. Рассчитать сумму НДС, подлежащей уплате в бюджет, заполнить налоговую декларацию. Методические указания Статья 146. Объект налогообложения; Статья 153. Налоговая база; Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); Статья 163. Налоговый период; Статья 166. Порядок исчисления налога; Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг); Статья 171. Налоговые вычеты; Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов; Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Налоговая декларация по НДС (приложение к приказу Министерства финансов РФ от 28 декабря 2005 г. № 163н); Указать срок уплаты налога на добавленную стоимость (ст. 174 НК РФ). Задача № 2 Гражданин N. имеет дочь в возрасте 19 лет, которая учится в ВУЗе на очной форме обучения. В январе 2006 г., на основании договора и соглашения о финансовом обеспечении этого договора, он оплатил за обучение дочери в университете 37 000 рублей. В 2006 г. этот налогоплательщик получил следующие доходы: В организации по месту основной работы зарплату: январь – февраль по 9 000 руб.; март – май по 11 000 руб.; июнь – сентябрь по 7 000 руб.; октябрь – декабрь по 8 000 руб. от издательства за использование его литературного произведения – авторское вознаграждение в январе 2006 года в размере 10 000 рублей. После окончания налогового периода гражданин N. подал налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства. Определить сумму НДФЛ за 2006 год по основному месту работы? Определить сумму НДФЛ за 2006 год согласно налоговой декларации?

21

Методические рекомендации Статья 218. Стандартные налоговые вычеты. Статья 219. Социальные налоговые вычеты. Статья 224. Налоговые ставки. Статья 225. Порядок исчисления налога. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Задача № 3 В организации X.Y.X. в 2006 г. работают следующие сотрудники, которым в январе 2005 г. были начислены выплаты и вознаграждения: Директору — 13 500 руб., в том числе заработная плата в сумме 8300 руб., превышение норм командировочных расходов 5200 руб. Менеджеру А. — заработная плата в сумме 6 400 руб.; Менеджеру Б. — 3 300 руб., в том числе заработная плата в сумме 2 400 руб., пособие по временной нетрудоспособности — 900 руб.; Главному бухгалтеру — 8 480 руб., из них 7 500 руб. заработная плата, оплата за коммунальные услуги 980 руб. Рассчитать единый социальный налог за январь 2006 г. (отдельно в ФБ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС) и обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. Методические указания Статья 236. Объект налогообложения. Статья 237. Налоговая база. Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению. Статья 241. Ставки налога (первая таблица). Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам. Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ – 14 %. Задача № 4 Все стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов. Учетной политикой промышленной организации в целях налогообложения установлено определение выручки от реализации продукции кассовым методом. В I квартале 2006 года отгружено продукции на сумму 560 000 руб. В этом же периоде поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 650 000 руб. Получено авансов от заказчиков в счет будущих работ 20 000 руб. В данном отчетном периоде производственные затраты организации по оплаченной продукции составили 160 000 руб., начислено амортизации – 20 000 руб. Выдана заработная плата – 30 000 руб. Перечислено в течение первого квартала ежемесячных авансовых платежей в сумме 24 000 руб. Рассчитать доплату по налогу на прибыль в бюджет за первый квартал 2006 г. 22

Указать сроки уплаты налога на прибыль (ст. 287 НК РФ). Методические указания Статья 247. Объект налогообложения. Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов. Статья 252. Расходы, связанные с производством и реализацией. Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Статья 289. Налоговая декларация. Налоговая декларация по налогу на прибыль – Приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ; от 20.08.2004 №107-ФЗ; 29.12.04 №204-ФЗ

Вариант № 8 Задача № 1 ЗАО "Дионис" за февраль 2006 г. реализовало (суммы даны без НДС): по договору мены промышленных товаров на сумму 60 000 руб., детских товаров на сумму 20 000 руб., произведены работы по благоустройству на сумму 5000 руб. Выполнено и принято на баланс строительно-монтажных работ для собственного потребления на сумму 100 000 руб. Также получено комиссионное вознаграждение в сумме 30 000 руб., в том числе НДС. В этом же периоде было получено авансов под предстоящие поставки: • детских товаров в сумме 110 000 руб. (НДС - 18 %). • промышленных товаров в сумме 120 000 руб. (НДС - 18 %). ЗАО «Дионис» в феврале 2006 г. были приобретены основные средства и введены в эксплуатацию на сумму 33 099 руб. (сумма дана без НДС), из них было оплачено 28 000 руб. (сумма дана без НДС). В счетах-фактурах НДС выделен. Приобретены материалы на сумму 150 000 руб. (в счетах-фактурах стоит штамп «без НДС»). ЗАО «Дионис» является арендатором муниципального имущества. По договору аренды ЗАО "Дионис" должен платить ежемесячную аренду в размере 88 944 руб., но в декабре было уплачено за аренду по платежным поручениям 70 116 руб. (сумма дана с учетом НДС, ставка налога – 18 %). Рассчитать сумму НДС, подлежащей уплате в бюджет, заполнить налоговую декларацию. Указать срок уплаты налога на добавленную стоимость (ст. 174 НК РФ). Методические указания 1. Статья 146. Объект налогообложения; 2. Статья 153. Налоговая база; 23

3. Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); 4. Статья 163. Налоговый период; 5. Статья 166. Порядок исчисления налога; 6. Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг); 7. Статья 171. Налоговые вычеты; 8. Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов; 9. Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. 10. Налоговая декларация по НДС (приложение к приказу Министерства финансов РФ от 28 декабря 2005 г. № 163н); 11. Указать срок уплаты налога на добавленную стоимость (ст. 174 НК РФ). Задача №2 Предприятие производит книжные полки. Данные за I квартал 2006 г. (в рублях): 1.Поступила на расчетный счет выручка от реализации продукции, работ и услуг (без НДС) 510 000 2.Получена прибыль от реализации основных фондов 1 200 3.Получена прибыль от реализации нематериальных активов 10 520 4.Поступили денежные средства в кассу предприятия от реализации ТМЦ 7 700 5.Затраты по оплаченной продукции 398 500 6.Сырье и материалы, приходящиеся на произведенные товары 421 300 Учетная политика по налогу на прибыль – кассовый метод. Определить: Сумму налога на прибыль. Составить налоговую декларацию по налогу на прибыль. Указать срок уплаты налога на прибыль (ст. 287 НК РФ). Методические указания Статья 247. Объект налогообложения. Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов. Статья 252. Расходы, связанные с производством и реализацией. Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Статья 289. Налоговая декларация. Налоговая декларация по налогу на прибыль – Приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ; от 20.08.2004 №107-ФЗ; 29.12.04 №204-ФЗ 24

Задача № 3 В ООО «Рассвет» работают 7 человек. За январь 2006 г. всем сотрудникам была начислена заработная плата (налоговая база – сумма выплат и иных вознаграждений) (см. таблицу). Должность Директор Заместитель директора Главный бухгалтер Менеджер Менеджер Менеджер Менеджер

Сумма, руб. 14 000 12 000 9 000 7 000 7 500 3 000 4 500

Примечание 3 000 – из чистой прибыли 1 000 – материальная помощь 1 000 – материальная помощь

Рассчитать компоненты единого социального налога. Методические рекомендации 1. Статья 236. Объект налогообложения. 2. Статья 237. Налоговая база. 3. Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению. 4. Статья 241. Ставки налога (первая таблица). 5. Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам. 6. Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ – 14 %. Задача № 4 В семье Ивановых двое детей – сын и дочь. В 2006 году они оба поступили в коммерческие институты. Стоимость обучения сына – 43 000 руб. Эти расходы оплатил отец. Обучение дочери – 35 000 руб., эту сумму внесла мать. Статус институтов, возраст детей и формы их обучения соответствуют критериям, установленным статьей 219 НК РФ, а расходы обоих родителей подтверждены документально. Официальный месячный должностной оклад отца – 6 000 руб., стандартный налоговый вычет – 400 руб. Официальный месячный должностной оклад матери – 4 500 руб., стандартный налоговый вычет – 400 руб. После окончания налогового периода супруги Ивановы подали налоговые декларации и соответствующие документы в налоговую инспекцию по месту жительства. Рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц у обоих родителей за 2006 год. Рассчитать суммы НДФЛ и суммы возврата из бюджета согласно налоговым декларациям.

25

Методические рекомендации Статья 218. Стандартные налоговые вычеты. Статья 219. Социальные налоговые вычеты. Статья 224. Налоговые ставки. Статья 225. Порядок исчисления налога. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

Вариант № 9 Задача № 1 Организация оказала услуги на суммы (без учета НДС): в апреле — 300 000 руб.; в мае - 240 000 руб.; в июне — 270 000 руб. От покупателей в течение этого же периода поступили следующие платежи: в апреле в сумме 600 000 руб., без учета НДС, за услуги, оказанные в первом квартале; в мае в сумме 120 000 руб., без учета НДС, за услуги, оказанные в апреле; в июне в сумме 624 000 руб., без учета НДС, за услуги, оказанные за апрель – июнь; поступила предоплата в сумме 390 000 руб. В течение II квартала организация оплатила за товары производственного назначения: в апреле 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.; в мае 261 090 руб., в том числе НДС 39 827 руб.; в июне 145 212 руб., в том числе НДС 22 151 руб. Ставка НДС – 18 %. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Заполнить налоговую декларацию по НДС за данный налоговый период. Методические указания Статья 146. Объект налогообложения; Статья 153. Налоговая база; Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); Статья 163. Налоговый период; Статья 166. Порядок исчисления налога; Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг); Статья 171. Налоговые вычеты; Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов; 26

Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Налоговая декларация по НДС (приложение к приказу Министерства финансов РФ от 28 декабря 2005 г. № 163н); Указать срок уплаты налога на добавленную стоимость (ст. 174 НК РФ). Задача № 2 В первом полугодии 2006 г. организация понесла следующие расходы: 1. материалы, использованные для производства продукции, - 12 000 руб.; 2. амортизация станков — 2000 руб.; 3. амортизация административного здания — 600 руб.; 4. зарплата рабочих, занятых в изготовлении продукции, - 20 000 руб.; 5. единый социальный налог, начисленный на зарплату рабочих, – 8120 руб.; 6. зарплата административно-управленческого персонала (АУП) - 15 000 руб.; 7. единый социальный налог, начисленный на зарплату АУП, - 5340 руб. Рассчитать сумму прямых расходов и сумму косвенных расходов предприятия. Методические указания Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию. Задача № 3 Главному бухгалтеру фирмы «Актив», имеющей дочь в возрасте 11 лет, начислена заработная плата по основному месту работы: в январе – 7 750 руб.; феврале – 8 800; марте – 9 940 руб.; апреле – 8 100; в мае – 6 200; в июне – 6 460 руб. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются по заявлению на основном месте работы; Получен доход от продажи приватизированной квартиры в марте в размере 1 200 000 руб. (квартира находилась в собственности два года, налог не уплачен). В марте получена компенсационная выплата, связанная с повреждением здоровья, в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. В январе начислена материальная помощь в размере 3 500 руб. В июне получен денежный приз – 1000 руб. (налог не уплачен). Рассчитать фактически уплаченный НДФЛ за полугодие и сумму налога, подлежащего доплате по налоговой декларации. Методические рекомендации Статья 218. Стандартные налоговые вычеты. Статья 219. Социальные налоговые вычеты. Статья 220. Имущественные налоговые вычеты. Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению. Статья 224. Налоговые ставки. Статья 225. Порядок исчисления налога. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. 27

Задача № 4 Организация с 1 января 2006 г. перешла на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов». В I квартале осуществлены следующие операции: отпущен товар без оплаты на сумму 1500 руб.; на расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в сумме 2 000 000 руб; приобретено и оплачено сырье для производства продукции на сумму 15 000 руб., в том числе НДС – 2 288 руб.; приобретен лес необрезной на сумму 7 000 руб. Оплата в отчетном периоде не произведена; произведена оплата за аренду производственных помещений в сумме 3000 руб. и НДС — 540; Начислена и выплачена работникам заработная плата в сумме 900 000 руб.; перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет в сумме 117 000 руб. Определить сумму единого налога. Методические рекомендации 1. Статья 346.14. Объекты налогообложения. 2. Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов. 3. Статья 346.18. Налоговая база. 4. Статья 346.20. Налоговые ставки. 5. Статья 346.21 Порядок исчисления налога. 6. Обратить внимание на п/п 8 п.1 ст. 346.16.

Вариант № 10 Задача № 1 Организация осуществляет свою деятельность в области капитального строительства. За январь 2006 г. организация выполнила работ на сумму 1 536 000 руб. От заказчика на расчетный счет организации поступило 1 494 000 руб., в том числе плановый авансовый платеж на сумму 600 000 руб. За этот же период организация приобрела строительных материалов на сумму 720 000 руб., из которых на выполненный объем работ было списано 618 000 руб. (все суммы указаны без НДС, необходимые счета-фактуры выписаны.) Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, если моментом определение налоговой базы для целей налогообложения: Заполнить налоговую декларацию по НДС за данный налоговый период.

28

Методические указания Статья 146. Объект налогообложения; Статья 153. Налоговая база; Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); Статья 163. Налоговый период; Статья 166. Порядок исчисления налога; Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг); Статья 171. Налоговые вычеты; Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов; Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Налоговая декларация по НДС (приложение к приказу Министерства финансов РФ от 28 декабря 2005 г. № 163н); Указать срок уплаты налога на добавленную стоимость (ст. 174 НК РФ). Задача № 2 За I полугодие 2006 г. ОАО «Игрек» получило следующие доходы: выручка от реализации собственной продукции — 7 000 000 руб.; разовый доход от сдачи в аренду цеха — 300 000 руб.; проценты по договору займа - 200 000 руб. Кроме этого, покупатели продукции ОАО «Игрек» просрочили ее оплату. Исходя из условий договоров сумма пеней составляет 100 000 руб. Организация предъявила претензии об уплате пеней на сумму 80 000 руб. Из них на конец первого полугодия 2005 г. признана должниками сумма 60 000 рублей. За II квартал у ОАО «Игрек» признанные расходы, связанные с производством и реализацией, составили 4 000 000 руб. Общая сумма затрат за I квартал 2005 г. составляла 2 700 000 руб., в том числе: материальные расходы - 1 000 000 руб. (прямые - 300 000 руб.); расходы на оплату труда — 700 000 руб. (прямые - 700 000 руб.); амортизация — 400 000 руб. (прямые — 200 000 руб.); прочие расходы - 600 000 руб. На остатки незавершенного производства и готовой продукции отнесено 300 000 руб. За I квартал 2006 г. расходы на оплату труда работников, занятых в производстве продукции, были равны 600 000 руб. ОАО «Игрек» понесло расходы по содержанию переданного в аренду цеха. По условиям договора расходы на ремонт составили 150 000 руб., амортизация начислена в размере 90 000 руб. Определить сумму налогу на прибыль. Методические указания 1.Статья 247. Объект налогообложения. 2.Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов. 3.Статья 252. Расходы, связанные с производством и реализацией. 4.Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. 29

5.Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. 6.Статья 289. Налоговая декларация. 7.Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию. 8.Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных. 9.Налоговая декларация по налогу на прибыль – Приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ; от 20.08.2004 №107-ФЗ; 29.12.04 №204-ФЗ Задача № 3 Гражданин N. (резидент) имеющий на иждивении двоих детей, с 1 марта уволился с предприятия «А» где он работал с начала года. За этот период ему было начислено и выплачено 18 500 руб. С 4 марта гражданин принят по трудовому договору на работу на предприятие «Б», где ему было выплачено: за март - 9 500 руб.; за апрель – 8 4003 руб.; за май – 7 245 руб. При решении задачи учитывать стандартный налоговый вычет по гражданину N. – 400 руб. Определить суммы НДФЛ, которые с гражданина N. удержат при выплате зарплаты на последнем месте работы (за март, апрель и май). Методические рекомендации Статья 218. Стандартные налоговые вычеты. Статья 224. Налоговые ставки. Статья 225. Порядок исчисления налога. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Задача № 4 По указанным данным рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за I квартал и полугодие 2006 года. Составить налоговую декларация за полугодие 2006 года. Номер счета 01 02

Остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета, тыс. руб. 01.01.06 01.02.06 01.03.06 01.04.06 01.05.06 31 760 31 760 29 740 29 600 29 600 17 380 18 100 16 890 17 530 18 320 Номер счета 01 02

30

01.06.06 33 560 19 240

01.07.06 33 560 20 100

01.08.06 33 240 21720

Методические указания Статья 374. Объект налогообложения. Статья 375. Налоговая база. Статья 376. Порядок определения налоговой базы. Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (Приложение 1 к приказу Министерства РФ по налогам и сборам от 23. 03.2004 № САЭ3-21/224). Закон Камчатской области «О налоге на имущество организаций в Камчатской области» №126, (с изменениями от 21 апреля, 20 сентября, 20 октября 2004 года; и 25 февраля, 17 ноября 2005 года).

Список литературы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая). - 2006 2. - Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. ЗАО Юстицинформ, 2005 г. >>> 3. - Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24. >>> 4. - Часть вторая: Раздел VIII: Главы 25-26. >>> 5. - Часть вторая: Разделы VIII.1-IX: Главы 26.1-30. >>> 6. - Часть первая: Разделы I-VII: Главы 1-20. >>> 7. Аврова И.А. План счетов. Налоговый комментарий. - "Налог Инфо", ООО "Статус-Кво 97", 2006 г. >>> 8. Аграновский А.В. Правовое регулирование безналичных расчетов в предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации: 9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. Главы 21, 23, 24, 25, 28. - "Налоги и финансовое право", 2005 г. >>> 10. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Векселя: правовое регулирование, налогообложение и бухгалтерский учет. - "Налоги и финансовое право", 2005 г. >>> 11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. и др. Актуальные вопросы налогового права. - "Налоги и финансовое право", 2005 г. >>> 12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий изменений и дополнений к главе 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ. - "Налоги и финансовое право", 2005 г. >>> 13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к изменениям и дополнениям к главе 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодек31

са РФ. Сравнительный анализ гл. 25 Налогового кодекса РФ с учетом изменений и дополнений, принятых Федеральным законом от 6 июня 2005 года N 58ФЗ - "Налоги и финансовое право", 2005 г. >>> 14. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации - М.: Издательство "Экзамен", 2005 г.: 15. Журналы «Главный бухгалтер». 16. Журналы «Налоговый вестник». 17. Журналы «Российский налоговый курьер». 18. Лапина О.Г. Сквозной пример. Заполнение отчетных форм по состоянию на 1 января 2006 года. Годовой отчет 2005 г. - Система ГАРАНТ >>> 19. Лукин Е.В. Лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение. - "Научная книга", 2005 г. >>> 20. Нагорная Э.Н. Налоговые споры: соотношение гражданского и налогового законодательства - "Юстицинформ", 2004 г. >>> 21. Налог на прибыль считаем по-новому (комментарий к Закону N 58-ФЗ) (под ред. М.А. Пархачевой). - "Экон-Профи", 2005 г. >>> 22. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая). - 2006 23. Правовая справочная система «Гарант» 24. Правовая справочная система «Консультант Плюс» 25. Соснаускене О.И. Общественное питание: организация, учет и налогообложение. - "Юстицинформ", 2005 г. >>> 26. Соснаускене О.И., Субботина И.В. - Товары: бухгалтерский учет и налогообложение. - "Альфа-Пресс", 2005 г. >>> 27. Учетная политика 2006. - "Ай Пи Эр Медиа", 2005 г. >>> 28. Шредер Н.Г., Радачинский В.И. Производство: бухгалтерский учет и налогообложение. - Юстицинформ", 2005 г. >>>

32

Приложение 1 КАМЧАТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ Факультет экономики и управления Кафедра бухгалтерского учета и финансов

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ _____________________________________________ ВАРИАНТ _____________________________________________________

Выполнил(а) студент(ка) _____________________ _____________________ (Ф.И.О.) Группа: ______________ Результат проверки ______________ Проверил преподаватель __________ Дата проверки ___________________

г. Петропавловск-Камчатский 2006 год 33

Приложение 2 Код по ОКУД Форма СЗВ-4-1 Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица Сведения о страхователе: Регистрационный номер ПФР . . . .–. . . .–. . . . . . Наименование (краткое) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Расчетный период: . . . . . год Сведения за расчетный период о застрахованном лице: Страховой номер

Фамилия, Имя, Отчество

Сумма начисленных страховых взносов Адрес для направления информации о состоянии на страховую часть трудовой пенсии индивидуального лицевого счета на накопительную часть трудовой пенсии по дополнительному тарифу

Период работы по временной нетрудоспособности (мес.дн.) отпуск без сохранения заработной платы (мес.дн.)

Стаж работы за расчетный период № Начало Конец Террип/п периода периода торис по альные (дд.мм.гг (дд.мм.гг условия гг) гг) (код)

Особые Исчисление страхо- Условия для досрочного условия вого стажа назначения трудовой пенсии труда основа- дополни- основание дополнительные (код) ние тельные (код) сведения (код) сведения

Наименование должности руководителя

Подпись

Дата

М.П.

34

Расшифровка подписи

Приложение 3 База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом

Для лиц 1966 года рождения и старше На финансирование страховой части трудовой пенсии

1 До 280 000 рублей От 280 001 рубля до 600 000 рублей

2 10.3 % 28 840 рублей + 5,5% с суммы превышающей 280 000 рублей

Свыше 600 000 рублей

46 440 рублей

Для лиц 1967 года рождения и моложе На финансирование страховой части трудовой пенсии 3 4.3 % 12 040 рублей + 3,1 % с суммы превышающей 280 000 рублей 21 960 рублей

На финансирование накопительной части трудовой пенсии 4 6,0 % 16 800 рублей + 2,4 % с суммы превышающей 280 000 рублей 24 480 рублей

Потапова Валентина Сергеевна НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Методические указания к выполнению контрольной работы для студентов специальностей 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и 060400 «Финансы и кредит» заочной формы обучения В авторской редакции Технический редактор Е.Е. Бабух Набор текста В.С. Потапова Верстка, оригинал-макет Е.Е. Бабух Подписано в печать 21.04.2006 г. Формат 61*86/16. Печать офсетная. Гарнитура Times New Roman Авт. л. 1,9. Уч.-изд. л. 1,78. Усл. печ. л. 2,18 Тираж 230 экз. Заказ № 636 Редакционно-издательский отдел Камчатского государственного технического университета Отпечатано полиграфическим участком РИО КамчатГТУ 683003, г. Петропавловск-Камчатский, ул. Ключевская, 35

35