ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТИХООКЕАНСКИЙ ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ И ТЕХНОЛОГИЙ
Н. П. Приступ
ФИНАНСЫ И КРЕДИТ
© Издательство Дальневосточного университета 2001
ВЛАДИВОСТОК 2001 г.
Содержание Введение ...................................................................................................................................................................... 3 1. Финансы как экономическая категория ................................................................................................................ 4 1.1. Экономическая сущность финансов. Финансовая система Российской Федерации ................................. 4 1.2. Функции финансов. Понятие финансового механизма ................................................................................ 6 2. Финансы предприятий............................................................................................................................................ 8 2.1. Экономическая сущность и формы проявления финансов предприятий ................................................... 8 2.2. Принципы организации финансов предприятий........................................................................................... 9 2.3. Финансовые ресурсы предприятия. Прибыль как фактор расширенного воспроизводства ................... 10 2.4. Финансовое планирование на предприятии ................................................................................................ 12 2.5. Финансовые риски и управление ими.......................................................................................................... 13 2.6. Безналичные расчеты между предприятиями ............................................................................................. 14 3. Оборотные средства предприятия ....................................................................................................................... 16 3.1. Экономическая сущность, назначение и состав оборотных средств предприятия .................................. 16 3.2. Механизм нормирования оборотных средств ............................................................................................. 19 3.3. Пути сокращения оборачиваемости оборотных средств............................................................................ 23 4. Бюджет и бюджетное устройство Российской Федерации ............................................................................... 25 4.1. Понятие бюджета, его экономическое значение, функции. Государственный бюджет.......................... 25 4.2. Бюджет развития Российской Федерации ................................................................................................... 29 4.3. Доходы и расходы государственного бюджета........................................................................................... 31 4.4. Бюджетная система Российской Федерации, принципы ее функционирования. Понятие консолидированного бюджета ............................................................................................................................. 37 4.5. Бюджетный процесс в Российской Федерации ........................................................................................... 42 4.6. Бюджетная классификация, понятие, состав ............................................................................................... 43 4.7. Дефицит бюджета и источники его финансирования................................................................................. 43 4.8. Целевые бюджетные фонды.......................................................................................................................... 44 4.9. Бюджетная политика, понятие, основные приоритеты на 2001-2002 гг. .................................................. 44 Контрольные задания ........................................................................................................................................... 48 5. Налоговая система Российской Федерации........................................................................................................ 50 5.1. Понятие налога, сбора, элементов налогообложения ................................................................................. 50 5.2. Налоговая система Российской Федерации................................................................................................. 51 6. Кредит, сущность, функции, формы ................................................................................................................... 54 6.1. Сущность и функции кредита ....................................................................................................................... 54 6.2.Формы кредита................................................................................................................................................ 55 6.2.1. Коммерческий кредит............................................................................................................................. 55 6.2.2. Банковский кредит .................................................................................................................................. 55 6.2.3. Потребительский кредит ........................................................................................................................ 63 6.2.4. Ипотечный кредит................................................................................................................................... 63 6.2.5.Государственный кредит ......................................................................................................................... 63 7. Местные финансы ................................................................................................................................................. 66 7.1. Экономическое содержание местных финансов ......................................................................................... 66 7.2. Доходы и расходы местных бюджетов ........................................................................................................ 67 7.3. Муниципальные займы.................................................................................................................................. 69 8. Финансы страховых организаций........................................................................................................................ 70 8.1. Экономическая сущность страхования ........................................................................................................ 70 8.2. Правовое регулирование страхования в России. Основные термины и понятия страхового дела......... 71 8.3. Отрасли и виды страхования......................................................................................................................... 73 8.4. Формы страхования (обязательное и добровольное).................................................................................. 76 9. Международные финансы.................................................................................................................................... 77 9.1. Экономическая сущность международных финансов ................................................................................ 77 9.2. Мировая валютная система ........................................................................................................................... 78 Литература................................................................................................................................................................. 80
2
Введение Уважаемый студент! Настоящий дистанционный курс "Финансы и кредит" содержит разделы и вопросы, изучение которых позволит Вам, будущему специалисту в области менеджмента (либо прикладной информатики в экономике), получить чёткое представление о финансово-кредитных рычагах, посредством которых осуществляется экономическая политика государства и хозяйствующих субъектов в условиях развития рыночных отношений в России на современном этапе. Хочу обратить Ваше внимание на специфику преподнесения данного дистанционного курса. Курс состоит из 9 тем, каждая из которых включает ряд вопросов. Рассматриваемые темы предусмотрены действующим государственным стандартом по дисциплине "Финансы и кредит". Кроме этого, данный дистанционный курс включает некоторые темы, выходящие за рамки государственного стандарта по дисциплине "Финансы и кредит": "Местные финансы", "Финансы страховых организаций", "Налоговая система Российской Федерации". На наш взгляд, включение данных тем в курс делает его более интересным и информационно насыщенным. К некоторым темам даются контрольные задания, выполнение которых позволит лучше уяснить содержание изученной темы. По результатам изучения курса Вам предстоит ответить на контрольные вопросы теста. Чтобы успешно пройти тестирование, Вы должны четко уяснить следующее: тесты составлены по материалам как лекций, так и Приложений к лекциям. Поэтому в процессе изучения курса Вам необходимо кроме лекционного материала работать и с Приложениями. Надеюсь, что в ходе изучения данного дистанционного курса Вы получите много новой и, без сомнения, полезной для Вас информации. По всем возникающим у Вас в ходе изучения данного дистанционного курса вопросам Вы можете обращаться по моему электронному адресу:
[email protected]. Успехов! С уважением, Приступ Наталья Петровна.
3
1. Финансы как экономическая категория 1) Экономическая сущность финансов. Финансовая система Российской Федерации 2) Функции финансов. Понятие финансового механизма
1.1. Экономическая сущность финансов. Финансовая система Российской Федерации Экономическая категория – однородные экономические отношения, характеризующие одну из сторон общественного бытия и представленные в обобщенном абстрактном виде. Финансы как экономическая категория выражают реально существующие в обществе экономические отношения, имеющие объективный характер и возникающие во всех сферах народного хозяйства страны в связи с распределением и перераспределением созданной стоимости общественного продукта и формированием целевых денежных фондов. Финансы выражают определенную сферу производственных отношений и, соответственно, относятся к экономическому базису. Имея объективный характер, являясь неотъемлемой частью рыночных отношений, финансы обусловлены состоянием экономики страны в целом. В условиях экономического роста, увеличения ВВП и национального дохода, финансы характеризуются устойчивостью и стабильностью, стимулируют развитие производства и эффективное перераспределение стоимости общественного продукта во всех структурных подразделениях экономики и на разных уровнях хозяйствования. Обязательным условием существования финансов являются деньги. Любые финансовые отношения всегда сопровождаются реальным движением денежных средств, принимающих форму финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы формируются у всех участников воспроизводственного процесса (граждан, предприятий, государства) за счет различных видов денежных доходов, отчислений и поступлений, и направляются на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование, удовлетворение социальных и других потребностей общества. Финансовые ресурсы выступают материальными носителями финансовых отношений, при этом принадлежность финансовых ресурсов конкретному хозяйствующему субъекту позволяет отделить их от денежных средств этих субъектов (т.е. финансовые ресурсы, в отличие от денежных средств, имеют целевой характер присвоения и использования). Наличие денег является условием функционирования финансов, а непосредственно причиной их появления выступают потребности всех хозяйствующих субъектов в финансовых ресурсах. Указанные потребности без финансов удовлетворить невозможно. Благодаря финансам, являющимся инструментом стоимостного распределения общественного продукта, обеспечивается удовлетворение изменяющихся воспроизводственных потребностей. Финансы делают возможным приспособить пропорции производства к нуждам потребления (см. Финансы: Учебник / Под ред. В.М. Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 1995. - 431c.). В зависимости от того, какая стадия воспроизводственного процесса принимается за сферу первоначального возникновения финансов, учеными-экономистами обосновываются две теории финансов: распределительная и воспроизводственная. Представители распределительной теории (В.М. Родионова) считают, что финансы возникают на второй стадии воспроизводственного процесса – стадии распределения и перераспределения созданной стоимости общественного продукта. Сторонники воспроизводственной теории (Д.С. Моляков) рассматривают финансы как категорию воспроизводства в целом, возникающую и функционирующую на всех стадиях воспроизводственного процесса, в том числе на стадиях производства и обмена. На наш взгляд, расширительная трактовка финансов с позиций воспроизводственной теории размывает границы категории “финансы”. В этом вопросе убедительными представляются положения распределительной теории, сформулированные проф. В.М. Родионовой в обоснование указанной теории. Денежные отношения, возникающие на разных стадиях воспроизводственного процесса, имеют разный характер и проявляются в различных экономических формах. Отношения, связанные с распределением денежной формы стоимости общественного продукта, составляют содержание категории финансов, а отношения, возникающие в процессе товарного обращения на
4
основе систематически совершаемых актов купли-продажи, принимают форму расчетов, осуществляемых посредством денег как всеобщего эквивалента и цены как денежного выражения стоимости. Исторически финансы возникли в условиях регулярного товарно-денежного обращения в связи с развитием государства и его потребностей в ресурсах. Вместе с тем, обусловленность части финансовых отношений фактом существования государства не является основанием считать деятельность государства причиной появления финансов. Возникновение финансовых отношений не может являться результатом волеизъявления государства. Финансы – объективная экономическая категория, существование которой обусловлено потребностями общественного развития. Государство может активно воздействовать на все сферы финансовой системы страны, но оно не в состоянии образовывать финансовые отношения, если отсутствуют соответствующие объективные предпосылки.
Финансовая система России
Государственные финансовые ресурсы: • бюджетные фонды федеральных и региональных органов власти; • государственные внебюджетные фонды; • фонды государственных предприятий
Государственные финансы
Муниципальные финансы
Финансы предприятий
Муниципальные финансовые ресурсы: • бюджетные фонды муниципальных органов власти; • муниципальные внебюджетные фонды; • фонды муниципальных предприятий
Финансы кредитных организаций
Финансы страховых организаций
Личные финансы
Международные финансы
Рис. 1.1. Финансовая система России Наличие множественных общественных потребностей у экономических субъектов способствует возникновению и развитию различных видов финансовых связей. По имеющимся общим признакам все финансовые отношения можно объединить в относительно обособленные группы, при этом группировка должна быть научно обоснованной, то есть в основе группировки должны находиться объективные критерии. Финансы являются распределительной категорией, причем распределение стоимости осуществляется, прежде всего, по субъектам финансовых
5
отношений. Роль субъекта в общественном производстве может быть первым объективным критерием классификации финансовых отношений. В соответствии с данным критерием – субъект-участник финансов – можно выделить семь крупных сфер: государственные финансы (финансы федеральных и региональных органов власти), местные финансы, финансы предприятий, финансы кредитных организаций, финансы страховых организаций, международные финансы, личные финансы. Внутри каждой из указанных сфер выделяются звенья. Критерием классификации в данном случае выступает характер деятельности субъекта-участника, оказывающей определяющее влияние на состав и назначение целевых денежных фондов. Сферы и звенья взаимосвязаны и образуют единую целостную финансовую систему страны, представленную на рис. 1.1.
1.2. Функции финансов. Понятие финансового механизма Через функции экономическая категория проявляет свою сущность в действии, выражает присущие ей свойства. Финансы выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Объектом действия распределительной функции финансов является созданная стоимость общественного продукта, которая распределяется и перераспределяется между всеми участниками воспроизводственного процесса. Таким образом, через распределительную функцию финансов реализуется общественное назначение данной экономической категории – обеспечение каждого хозяйствующего субъекта необходимыми ему финансовыми ресурсами, принимающими форму целевых денежных фондов. Финансы способны “сигнализировать” о течении распределительного процесса, т.е. количественно (через финансовые показатели) отображать воспроизводственный процесс в целом и различные его стадии. Это проявляется через контрольную функцию финансов. Благодаря данной функции все участники финансовых отношений могут наблюдать за тем, как складываются пропорции в распределении денежных средств, обеспечивается ли непрерывность воспроизводственного процесса, насколько своевременно и эффективно финансовые ресурсы поступают в распоряжение различных экономических субъектов. Контрольная функция действует в тесном единстве с распределительной функцией, что позволяет проявиться экономической сущности финансов. Указанные функции реализуются через финансовый механизм, который представляет совокупность организационных форм финансовых отношений в системе народного хозяйства, порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов, определяющих систему управления финансовыми ресурсами, методы планирования и реализации финансовых отношений. Финансовый механизм может быть также определен как система действия финансовых рычагов, которая выражается в организации, планировании, стимулировании использования финансовых ресурсов. Структура финансового механизма включает следующие элементы: • финансовые методы; • финансовые рычаги и инструменты; • правовое обеспечение; • нормативное обеспечение; • информационно-методическое обеспечение. Финансовые методы – это способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс. К основным финансовым методам относятся финансовое планирование, финансовый учет, финансовый анализ, финансовое регулирование и финансовый контроль К финансовым рычагам относятся: прибыль, цена, амортизация, дивиденды, процентные ставки, курсы ценных бумаг и валют и т.д. (например, кредитование – это финансовый метод, который воздействует на результаты хозяйственной деятельности через такие финансовые рычаги как формы кредита, процентные ставки и т.д.). Под финансовыми инструментами понимают любой контракт, согласно которому возникают финансовые активы для одного предприятия и финансовые обязательства для другого
6
предприятия (дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, акции, облигации, финансовые опционы, фьючерсы, форварды, процентные и валютные свопы и т.д.). Правовое обеспечение включает законодательные акты, постановления и другие документы органов управления. Нормативное обеспечение включает инструкции, нормы, нормативы, тарифные ставки, методические указания и разъяснения. Информационно-методическое обеспечение состоит в экономической, коммерческой, финансовой, методической и прочей информации. Возвращаясь к функциям финансов, следует отметить, что некоторые ученые-экономисты (Л.А. Дробозина) выделяют также стабилизационную и регулирующие функции финансов. В данном случае возможна подмена вопроса о функциях финансов вопросом об их роли в общественном воспроизводстве. Несомненно, финансы играют важную роль в общественном воспроизводстве, с их помощью может стимулироваться эффективное использование факторов производства, регулироваться стоимостные пропорции. Тем не менее, отождествлять результаты, достигаемые благодаря функционированию финансов, с их функциями – неправомерно. Функция всегда действует в рамках тех экономических отношений, которые составляют содержание соответствующей категории. Если действие распространяется на объекты, находящиеся за пределами экономических отношений, формирующих данную категорию, то здесь мы уже говорим не о функциях категории, а о ее роли, конкретных результатах, получаемых от использования функций. Данное положение было сформулировано проф. В.М. Родионовой и представляется наиболее убедительным.
7
2. Финансы предприятий 1) 2) 3) 4) 5) 6)
Экономическая сущность и формы проявления финансов предприятий Принципы организации финансов предприятий Финансовые ресурсы предприятия. Прибыль как фактор расширенного воспроизводства Финансовое планирование на предприятии Финансовые риски и управление ими Безналичные расчеты между предприятиями
Приложения: 1) Федеральный закон РФ "О рынке ценных бумаг" от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ 2) Федеральный закон РФ "Об акционерных обществах" от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ
2.1. Экономическая сущность и формы проявления финансов предприятий Финансы предприятий являются важнейшей сферой финансовой системы России, поскольку обслуживают сферу материального производства, в которой создаются совокупный общественный продукт, национальный доход и национальное богатство страны. Финансы предприятий – совокупность экономических отношений, возникающих в воспроизводственном процессе при распределении и использовании совокупного общественного продукта, национального дохода, денежных накоплений. В процессе осуществления предпринимательской деятельности у предприятия возникают многочисленные хозяйственные связи со своими контрагентами, кредитными организациями, государственными и муниципальными органами власти, а также со своими работниками и учредителями предприятия в процессе формирования целевых фондов денежных средств и их использования на цели расширенного воспроизводства. В связи с этим можно назвать следующие финансовые отношения предприятий: • между предприятием и его учредителями в процессе формирования уставного фонда; • между предприятием и другими контрагентами в процессе договорных поставок сырья, материалов, полуфабрикатов, продукции; • между предприятием и его структурными подразделениями, филиалами, представительствами по поводу финансирования расходов, распределения прибыли, оборотных средств; • между предприятием и его работниками при распределении доходов, формировании различных фондов материального поощрения и их использования, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный предприятию материальный ущерб, удержании налогов с его работников и страховых платежей во внебюджетные фонды; • между предприятием и институтами государственных и муниципальных финансов при уплате налогов и страховых платежей, предоставлении налоговых льгот, уплате штрафных санкций, получении ассигнований из бюджета и т.д.; • между предприятием и кредитными организациями в процессе хранения денег на счетах, получения и погашения кредитов, уплате процентов по предоставленным кредитам предприятию; • между предприятием и различными инвестиционными институтами в процессе инвестирования денежных ресурсов предприятия в инвестиционные проекты, получения прибыли от этой деятельности, приватизации и т.д.; • между предприятием и страховыми компаниями при страховании имущества, ответственности работников. Финансы предприятий как экономическая категория имеют те же признаки, что и категория финансов в целом: денежный характер, распределительный характер, формирование целевых денежных фондов. При этом им присущи некоторые особенности, обусловленные их
8
функционированием в сфере материального производства на определенных стадиях воспроизводственного процесса. Финансы предприятий имеют сущность и внешние формы проявления. Под сущностью понимается внутреннее содержание финансов, которое раскрывается в целевой направленности формируемых и используемых финансовых ресурсов предприятия – обеспечение получения прибыли и распределения ее в интересах учредителей предприятия. Сущность и формы проявления взаимосвязаны, имеют разную степень устойчивости. Формы проявления финансов подвержены более частому изменению, чем их сущность. Так, до 1965 г. финансовые отношения предприятий с государственным бюджетом в части распределения прибыли проявлялись в форме отчислений от прибыли в доходы государственного бюджета. В годы проводимой хозяйственной реформы названные отношения осуществлялись в трех формах: плате за производственные фонды, фиксированных рентных платежах; взносах в бюджет свободного остатка прибыли. В условиях перехода к рынку эти отношения осуществляются посредством налогов. Налоги как экономический инструмент определяют структуру финансовых ресурсов предприятий, направление и методы их формирования.
2.2. Принципы организации финансов предприятий Под организацией следует понимать внутреннюю упорядоченность элементов системы, придающую предмету целостность. Система строится на определенных принципах. Принципами организации системы финансов предприятий являются: • принцип хозяйственной ответственности; • принцип финансовой самостоятельности; • принцип заинтересованности; • принцип самофинансирования. Принцип финансовой самостоятельности раскрывается в том, что предприятие самостоятельно определяет направления использования своих финансовых ресурсов с целью получения прибыли. Государство определяет правила поведения субъектов рыночного хозяйства, их взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами. Принцип самофинансирования предполагает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, на расширенное воспроизводство, обеспечение финансовой устойчивости предприятия. Принцип хозяйственной ответственности предполагает наличие форм, которые побуждают предприятие выполнять свои обязательства перед контрагентами, кредитными организациями, бюджетом, внебюджетными фондами. Материализуется данный принцип в системе штрафных санкций, лишении премий, привлечении к другим видам ответственности в соответствии с действующим законодательством. Принцип заинтересованности раскрывается в реализации целевой функции предприятия – получении прибыли. Прибыль является источником предоставления поощрений, дополнительных денежных выплат, формирования фонда потребления, что делает финансово возможным решать социальные задачи как на уровне предприятия, так и на уровне всего общества. В целях управления финансами предприятий применяется финансовый механизм (см. также тему "Финансы как экономическая категория"). Финансовый механизм предприятий является центральным звеном во всем финансовом механизме, что определяется ведущей ролью финансов сферы материального производства. Финансовый механизм предприятия как система управления финансовыми отношениями на уровне предприятия и целевыми денежными фондами предприятия включает следующие элементы: • финансовые методы; • финансовые рычаги и инструменты; • правовое обеспечение; • нормативное обеспечение; • информационно-методическое обеспечение.
9
Важным элементом финансового механизма являются финансовые инструменты, операции с которыми способствуют формированию значительной доли прибыли предприятия на финансовых рынках. Определение финансовых инструментов мы давали в теме: "Финансы как экономическая категория". Характеристики основных финансовых инструментов – акций, облигаций, обращающихся на современных финансовых рынках, содержатся в Федеральном законе РФ "О рынке ценных бумаг" от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ (см. Приложение 1). Реализация финансового механизма осуществляется финансовым отделом, являющимся самостоятельным структурным подразделением предприятия. В состав финансового отдела могут входить начальник отдела, заместитель начальника, старшие экономисты, кассир, кассиринкассатор. Финансовый отдел занимается финансовым, кредитным и кассовым планированием, оперативным управлением кредиторской и дебиторской задолженностями, вопросами распределения денежных доходов, прибыли предприятия, роста производительности труда, снижения себестоимости продукции, повышения ее качества, реализацией финансовых планов. В настоящее время финансы предприятий находятся в кризисном состоянии, которое проявляется во взаимных неплатежах предприятий друг другу, недоступности дорогих банковских кредитов для предприятий, недостатке собственных оборотных средств для осуществления эффективной производственной и инвестиционной деятельности. В связи с этим первоочередной задачей является совершенствование финансового механизма предприятия путем осуществления: • системного финансового анализа деятельности предприятия; • оптимизации затрат на производство на основе деления их на переменные и постоянные и анализа зависимости "затраты - выручка - прибыль"; • оптимизации прибыли и выбора наиболее эффективной дивидендной политики; • разработки и реализации стратегической финансовой политики предприятия; • оптимизации структуры имущества и источников его формирования с целью недопущения неудовлетворительной структуры баланса.
2.3. Финансовые ресурсы предприятия. Прибыль как фактор расширенного воспроизводства Основой организации финансов предприятий всех форм собственности является наличие финансовых ресурсов, необходимых для осуществления производственной и предпринимательской деятельности. Источниками финансовых ресурсов являются все денежные доходы и поступления, которыми располагает предприятие в определенный период времени. Финансовые ресурсы направляются на осуществление денежных расходов и отчислений, необходимых для производственного и социального развития: инвестиций, авансирования в текущие затраты, расходов и отчислений на социальные нужды во внебюджетные фонды и бюджеты различных уровней. Первоначально формирование финансовых ресурсов на предприятии осуществляется при учреждении (создании) предприятия путем образования уставного фонда. Поэтому уставный фонд есть первоначальный источник собственных средств предприятия. Указанные средства направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов и оборотных средств. На предприятиях акционерной формы собственности уставный фонд формируется путем выпуска и размещения долевых ценных бумаг – акций. В настоящее время минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее 1000-кратной суммы минимального размера оплаты труда, а закрытого общества – не менее 100-кратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества (см. Приложение 2). Уставный капитал акционерного предприятия в дальнейшем может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Уставный капитал может быть также увеличен за счет добавочного капитала, источниками формирования которого являются прирост стоимости имущества в результате переоценки основных фондов,
10
эмиссионный доход как результат превышения продажной цены акций над номиналом, безвозмездно полученные средства в материальной и денежной форме. Добавочный капитал может направляться на погашение убытков, увеличение уставного капитала. Уставный капитал предприятия может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества. Решение об уменьшении уставного капитала принимается общим собранием акционеров. Не позднее 30 дней со дня принятия решения об уменьшении уставного капитала предприятие в письменной форме уведомляет об этом своих кредиторов. В связи с этим кредиторы вправе потребовать от предприятия прекращения или досрочного исполнения его обязательств и возмещения связанных с этим убытков. В соответствии с наиболее распространенной классификацией финансовые ресурсы предприятий подразделяются на собственные, заемные, привлеченные (на возвратной и безвозвратной основах), ассигнования из бюджета и внебюджетных фондов. Рассмотрим данную классификацию в таблице: Таблица 2.1. Финансовые ресурсы предприятий № Финансовые ресурсы 1. 1.1.
Источник финансовых ресурсов
Собственные Амортизация (начисление износа основных Выручка от реализации средств и нематериальных активов) Прибыль валовая Выручка от реализации Прибыль от реализации товаров и услуг Доходы от реализации товаров и услуг (в том числе от продажи ценных бумаг) Прибыль от прочей реализации Доходы от прочей реализации Сальдо внереализационных результатов Внереализационные доходы (в том числе доходы от ценных бумаг и банковских депозитов) Резервный фонд Валовая прибыль (фиксированный процент от уставного капитала для 1 каждого вида коммерческих структур ) Фонд накопления (средства фонда Чистая прибыль направляются на развитие производства) Фонд потребления (используется на Чистая прибыль выплату единовременных поощрений, материальной помощи, оплату дополнительных отпусков, проезда на транспорте и др.) Прочие. Чистая прибыль Например, специальный фонд акционирования работников акционерного 2 предприятия Заемные Ресурсы соответствующих кредиторов Кредит банковской или небанковской То же кредитной организации (в том числе
1.2. 1.2.1. 1.2.2. 1.2.3. 1.2.4.
1.2.5. 1.2.6.
1.2.7.
2. 2.1. 1
Так, например, предприятие акционерной формы собственности создает резервный фонд в размере, предусмотренном уставом предприятия, но не менее 15 процентов от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков, а также для погашения выпущенных облигаций в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей. 2 Средства данного фонда расходуются исключительно на приобретение акций общества, продаваемых акционерами этого общества, для последующего размещения его работникам
11
2.2. 2.3. 3. 3.1.
3.2. 3.3. 4.
лизинг) Бюджетный кредит (в том числе налоговый кредит) Коммерческий кредит Привлеченные Средства долевого участия в текущей и инвестиционной деятельности (могут быть средства других предприятий, местного бюджета, фондов) Средства от эмиссии ценных бумаг (за минусом расходов) Страховое возмещение (при наступлении страхового случая) Ассигнования из бюджета и поступления из внебюджетных фондов (в том числе в виде дотаций, субвенций)
То же То же Ресурсы соответствующих инвесторов То же
То же То же Средства бюджетного финансирования и внебюджетных фондов
Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта, поскольку именно прибыль выступает базой финансовой устойчивости предприятия, а, следовательно, и государства в целом. Как финансовая категория прибыль выполняет функции: • воспроизводственную – прибыль является одним из основных источников расширенного воспроизводства; • стимулирующую – прибыль служит источником образования поощрительных фондов и финансирования социальных нужд предприятия; • контрольную – прибыль является основным показателем эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Прибыль – финансовый результат и, одновременно, конечная цель деятельности предприятия. После осуществления всех налоговых платежей остающаяся часть прибыли распределяется, исходя из стратегии, определенной учредителями предприятия: формируются резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления и др. собственные финансовые ресурсы предприятия.
2.4. Финансовое планирование на предприятии Важнейшим элементом предпринимательской деятельности является планирование, в том числе финансовое. Финансовое планирование на предприятии призвано решить следующие задачи: • обеспечение финансовыми ресурсами (целевыми денежными фондами) и денежными средствами производственно-хозяйственной деятельности; • увеличение прибыли за счет снижения себестоимости, повышения качества продукции и роста рентабельности производства; • достижение конкурентоспособности продукции; • обеспечение сбалансированности планируемых расходов и доходов предприятия на принципах самоокупаемости и самофинансирования; • контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия. Исходя из многоплановости задач финансовое планирование включает ряд взаимосвязанных этапов: 1) анализ текущей финансовой ситуации, имеющихся проблем; 2) прогнозирование будущих финансовых условий; 3) постановка финансовых задач; 4) составление финансового плана;
12
5) выполнение финансового плана; 6) анализ результатов выполнения финансового плана. Финансовое планирование на предприятии взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателей производственного плана (объема производства, реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и др.). Тем не менее, составление финансового плана не является простым перерасчетом производственных показателей в финансовые. В процессе составления финансового плана осуществляется критический подход к показателям производственного плана, выявляются и используются неучтенные внутрихозяйственные резервы и пути более эффективного использования производственной мощности предприятия, более рационального расходования материальных и денежных ресурсов, повышения качества продукции, расширения ассортимента. Процесс составления финансового плана предприятия заключается в расчете соответствующих показателей. При этом могут использоваться следующие методы расчета: • расчетно-аналитический; • балансовый; • нормативный; • метод оптимизации плановых решений; • экономико-математическое моделирование. Расчетно-аналитический метод предусматривает расчет финансовых показателей на основе анализа достигнутых величин показателей за прошлый период, индексов их развития и экспертных оценок этого развития в плановом периоде. Изучается связь финансовых показателей с производственными, коммерческими и другими показателями. Данный метод используется в основном при расчете плановых показателей выручки, прибыли, фондов накопления, потребления. Балансовый метод применяется при планировании распределения полученных финансовых ресурсов. Предусматривает построение баланса имеющихся в наличии средств и потребности в их использовании. Баланс имеет вид: Остатки средств на начало года + поступления средств в планируемом периоде
=
Расходы в планируемом периоде + остаток средств на конец планового периода
Нормативный метод используется в случае наличия установленных норм и нормативов, например, норм амортизационных отчислений, налоговых ставок, тарифов взносов в государственные внебюджетные фонды, нормативов оборотных средств. Метод оптимизации плановых решений состоит в разработке различных вариантов плановых показателей и выборе из них оптимального. В качестве критериев выбора вариантов показателей для последующего включения их в финансовый план могут быть использованы: максимум прибыли на рубль вложенного капитала, минимум текущих затрат, минимум времени на оборот капитала и др. Экономико-математическое моделирование используется при прогнозировании финансовых показателей на срок не менее 5 лет. Экономико-математические модели позволяют найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и влияющими на них факторами. Применение данных моделей позволяет быстро рассчитать несколько вариантов финансовых показателей и выбрать наиболее оптимальный из них. Основной формой финансового плана предприятия является баланс доходов и расходов. Может быть перспективным и текущим. Перспективный финансовый план составляется на срок до 5 лет. При его разработке применяются укрупненные показатели доходов и расходов. Текущий план составляется на год с поквартальной разбивкой.
2.5. Финансовые риски и управление ими Любой вид хозяйственной деятельности сопряжен с предпринимательскими рисками, в числе которых можно выделить производственные риски, коммерческие, финансовые риски.
13
Финансовые риски возникают в процессе взаимодействия предприятия с различными финансово-кредитными институтами – банками, страховыми, инвестиционными компаниями, биржами. Различают следующие виды финансовых рисков: • валютный риск связан с возможностью изменения стоимости финансового актива в результате изменения обменного курса валют, что может привести к реальным потерям при совершении валютных операций (биржевых спекуляций, различных внешнеэкономических операций); • процентный риск обусловлен возможностью изменения стоимости финансового актива в результате изменения процентной ставки (например, рост стоимости кредита); • рыночный риск связан с возможностью изменения стоимости финансового актива в результате неблагоприятного изменения рыночной конъюнктуры; • риск ликвидности – возможность финансовых потерь вследствие возникновения трудностей на предприятия при мобилизации денежных ресурсов для погашения своих обязательств. Активы могут в недостаточной степени быстро превращаться в денежные средства по ценам, близким к рыночным; • риск упущенной выгоды – возможность наступления ущерба или недополучения прибыли в результате приостановления темпов производства, несовершения определенных операций; • инвестиционный риск – вероятность того, что отвлечение финансовых ресурсов из текущего оборота в будущем принесет убытки или меньшую прибыль, чем планировалось; • налоговый риск обусловлен невозможностью получения налогового кредита, изменением налогового законодательства. Выделяют следующие основные методы управления рисками: 1) Упразднение – отказ от совершения рисковой операции (сделки). Упразднение риска влечет и упразднение прибыли. 2) Контроль на всех стадиях осуществления предпринимательской деятельности. 3) Страхование риска. Процесс управления риском включает: определение риска, его оценка, выбор методов управления риском, применение выбранного метода, оценка результатов.
2.6. Безналичные расчеты между предприятиями Вся система расчетов между предприятиями включает следующие основные элементы: • наличные расчеты. Порядок ведения кассовых операций; • безналичные расчеты и принципы их организации; • порядок открытия счетов в банках для осуществления расчетов; • заключение договора банковского счета между банком и предприятием; • формы безналичных расчетов. Статьи 140, 861-885 Гражданского кодекса РФ предусматривают применение на территории РФ платежей в наличной и безналичной формах и раскрывают сущность основных форм безналичных расчетов. Кроме ГК РФ, организация безналичных расчетов в России регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации от 09.07.1992 г. с изм. и доп. В условиях развития рыночных отношений применяются следующие основные принципы организации безналичных расчетов: 1) расчетные операции осуществляются банками с банковских счетов предприятий; 2) за предприятием остается право выбора форм расчетов. Допускается использование следующих форм безналичных расчетов: • платежных поручений; • чеков; • аккредитивов; • платежных требований-поручений.
14
3) средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов; 4) все платежи со счетов предприятий осуществляются в очередности, определяемой в соответствии со следующими правилами: Первое правило относится к тем случаям, когда на счете имеются денежные средства, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету. В этой ситуации предъявленные расчетные документы должны оплачиваться в порядке календарной очередности платежей. Второе правило – при недостаточности денежных средств на счете списание средств осуществляется в следующей очередности: • в первую очередь выполняется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; • во вторую очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору; • в третью очередь – списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды; • в четвертую очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; • в пятую очередь – списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности или наступления сроков платежа. Дадим определения перечисленных выше основных форм безналичных расчетов. Чек – это письменное распоряжение владельца счета плательщику (банку) уплатить определенную сумму денег, указанную в данном документе, получателю средств. Платежное поручение – это поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Аккредитив – это условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк-эмитент может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им соответствующих документов, а также при выполнении других предусмотренных условий. Платежное требование-поручение – это требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
15
3. Оборотные средства предприятия 1) Экономическая сущность, назначение и состав оборотных средств предприятия 2) Механизм нормирования оборотных средств 3) Пути сокращения оборачиваемости оборотных средств
3.1. Экономическая сущность, назначение и состав оборотных средств предприятия Каждое предприятие, начиная свою производственно-хозяйственную деятельность, должно располагать определенной денежной суммой. Используя имеющиеся денежные средства, предприятие закупает сырье, материалы, топливо, оплачивает счета за электроэнергию, выплачивает своим работникам заработную плату, обеспечивает непрерывность воспроизводственного процесса, несет расходы по освоению новой продукции и т.д. Все перечисленные операции осуществляются за счет оборотных средств предприятия. Оборотные средства являются одной из важнейших составляющих имущества предприятия (другая составляющая – основные средства предприятия). Следует различать понятия: оборотные средства и оборотные фонды. Под оборотными фондами понимается часть средств производства, которые единожды участвуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полностью переносят на производственную продукцию. К оборотным фондам относятся: сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, топливо, тара и другие предметы труда. Понятие "оборотные средства" по своему экономическому содержанию шире понятия "оборотные фонды". Оборотные средства складываются из оборотных фондов и фондов обращения. К фондам обращения относятся средства, обслуживающие процесс реализации продукции: готовая продукция на складе, товары, отгруженные, но еще не оплаченные, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках. Таким образом, оборотные средства – это денежные средства предприятия, предназначенные для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения (см. таблицу 1). Таблица 3.1. Состав оборотных средств Оборотные средства Оборотные средства в сфере производства Оборотные средства в сфере обращения (оборотные производственные фонды) (фонды обращения) Средства в запасах Средства в Готовая продукция Деньги и дебиторская производстве задолженность Готовая Товары Деньги Дебиторс Предметы Орудия Незаверш Расходы будущих продукция кая труда труда енное задолжен (МБП) производс периодов ность тво Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. Следует помнить, что оборотные фонды – это обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычу и производство, и тем дешевле продукт.
16
Оборотные средства занимают второе место после основных фондов в общем объеме ресурсов предприятия. Для обеспечения эффективной деятельности предприятия объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и количестве, запрашиваемом рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов. Достаточность оборотных средств устанавливается на основе нормирования расходов оборотных средств по каждому виду продукции, а также определения оптимального объема текущего складского и гарантийного запаса, необходимых для обеспечения непрерывности производства. Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную. Организация оборотных средств на предприятии включает: • определение состава и структуры оборотных средств; • установление потребности предприятия в оборотных средствах; • определение источников формирования оборотных средств; • распоряжение и маневрирование оборотными средствами; • ответственность за сохранность и эффективное использование оборотных средств. Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения, то есть их размещение по отдельным элементам. Структура оборотных средств представляет собой соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения, т.е. показывает долю каждого элемента в общей сумме оборотных средств. Для более полного изучения состава и структуры оборотные средства группируются по четырем признакам: 1) сферам оборота; 2) элементам; 3) охвату нормирования; 4) источникам нормирования. По сферам оборота оборотные средства подразделяются на оборотные производственные фонды (сфера производства) и фонды обращения (сфера обращения). Оборотные производственные фонды классифицируются по следующим элементам: • производственные запасы; • незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления; • расходы будущих периодов. Производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. Состоят из сырья основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства – это предметы труда, вступившие в производственный процесс. К ним относятся: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработки в других цехах того же предприятия. Расходы будущих периодов – это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на переустановку оборудования и др.).
17
Фонды обращения классифицируются по следующим элементам: готовая продукция на складе; продукция отгруженная, но еще не оплаченная; средства в расчетах (в частности, дебиторская задолженность); денежные средства в кассе предприятия и на расчетном счете. По охвату нормирования оборотные средства подразделяются на нормируемые оборотные средства (оборотные средства в сфере производства) и ненормируемые оборотные средства (дебиторская задолженность, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке). По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заемные. Собственные оборотные средства – это средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных финансовых ресурсов. Заемные оборотные средства – это кредиты банков, кредиторская задолженность и прочие пассивы. По степени ликвидности оборотные средства подразделяются на быстро реализуемые и медленно реализуемые средства или активы. Первоклассными ликвидными средствами, т.е. находящимися в немедленной готовности для расчетов, являются деньги в кассе или на счетах в банке. К быстро реализуемым активам относят краткосрочные финансовые вложения – депозиты, ценные бумаги, товары и имущество, приобретенные с целью перепродажи; реальную дебиторскую задолженность, товары отгруженные, но не оплаченные в срок. Медленно реализуемыми оборотными средствами являются полуфабрикаты, незавершенное производство, товары на складе, сомнительная задолженность. По степени финансового риска эта группа менее привлекательна с позиции вложения капитала в оборотные средства предприятия. Структура оборотных средств предприятия в определенной мере характеризует финансовое состояние предприятия в том или ином периоде деятельности. Например, чрезмерное увеличение доли дебиторской задолженности, готовой продукции на складе, незавершенного производства свидетельствуют об ухудшении финансового состояния предприятия. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами, должниками в своем обороте. Повышение доли незавершенного производства, готовой продукции на складе указывает на отвлечение оборотных средств из оборота, снижение объема реализации, следовательно, и прибыли. Все это свидетельствует о том, что на предприятии оборотными средствами необходимо управлять с целью оптимизации их структуры и повышения их оборачиваемости. В таблице 2 приведена примерная структура оборотных средств на машиностроительном предприятии. • • • •
Таблица 3.2. Примерная структура оборотных средств на машиностроительном предприятии № 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Состав элементов оборотных средств Оборотные фонды Производственные запасы Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства Расходы будущих периодов Фонды обращения Готовая продукция на складах Продукция отгруженная, но еще не оплаченная Средства в расчетах Денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках Оборотные средства
18
Их доля в общей совокупности, % 82 57 17 8 18 5 7 4 2 100
Структура оборотных средств на предприятиях различных отраслей промышленности неодинакова и зависит от: • специфики предприятия. На предприятиях с длительным производственным циклом (например, в судостроении) велика доля незавершенного производства. На предприятиях горного профиля большая доля расходов будущих периодов. На тех предприятиях, у которых процесс производства продукции скоротечный, как правило, наблюдается большой удельный вес производственных запасов; • качества готовой продукции. Если на предприятии выпускается продукция низкого качества, которая не пользуется спросом у покупателей, тот резко повышается доля готовой продукции на складах;
• •
уровня концентрации, специализации, кооперирования производства; научно-технического прогресса. Этот фактор влияет на структуру оборотных средств разнопланово и практически на соотношение всех элементов. Если на предприятии внедряются топливосберегающая техника и технология, безотходное производство, то это сразу влияет на снижение доли производственных запасов в структуре оборотных средств.
3.2. Механизм нормирования оборотных средств Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия. Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств. Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения. Потребность в собственных оборотных средствах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Таким образом, величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов. Исходным моментом нормирования является установление общей величины оборотных средств, необходимых для непрерывного функционирования предприятия. Для этого необходимо исходить из ряда условий: 1) величина оборотных средств должна быть оптимальной, то есть: с одной стороны, она должна быть достаточной для закупки в нужном количестве сырья и материалов, топлива, необходимых для обеспечения выпускаемой продукции в ассортименте, количестве, качестве и в сроки поставок в соответствии с требованиями рынка, а с другой – обеспечить непрерывность производственного процесса; 2) при определении данной величины нужно учитывать время, необходимое на отвлечение средств, оформление заказов, оплату счетов, хранение материальных ценностей, обеспечивающих непрерывность производства, на хранение готовой продукции, формирование партий для ее отправки потребителю, проведение рекламы и расходов по реализации продукции. Общая величина оборотных средств рассчитывается на основе заранее установленных норм и нормативов потребности в оборотных средствах. По каждому из видов запасов они разрабатываются самими хозяйствующими субъектами в строгом соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес-планом. В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупный нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Сначала разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса
19
составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней. Норма запаса может устанавливаться в процентах, в денежном выражении к определенной базе. Нормы оборотных средств разрабатываются на предприятии финансовой службой с участием служб, связанных с производственной и снабженческо-сбытовой деятельностью. Затем, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы. К частным относятся нормативы оборотных средств - производственных запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов; в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов, готовых изделиях. Норматив отдельного элемента оборотных средств рассчитывается по формуле:
Н=
О × Нз , Т
где: Н – норматив собственных средств по элементу; О – оборот (расход) по данному элементу за период; Т – продолжительность периода; Н3 – норма запаса оборотных средств по денному элементу. Норма запаса, как правило, устанавливается в днях запаса и означает длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней. Затем определяется общий норматив путем сложения частных нормативов: Нобщ = Нпз + Ннзп + Нгп + Нбр , где Нобщ – общий норматив, Нпз – норматив производственных запасов, Ннзп – норматив незавершенного производства, Нгп – норматив готовой продукции, Нбр – норматив будущих расходов. Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Существуют следующие основные методы нормирования оборотных средств: • прямого счета; • аналитический; • коэффициентный. Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод является очень трудоемким и требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции и др.). Применение данного метода позволяет наиболее точно рассчитывать потребность предприятия в оборотных средствах. Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет оборотных средств ведется укрупненно, с учетом соотношения между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.
20
При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов. Аналитический и коэффициентный методы целесообразно применять на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств. На практике наиболее распространен метод прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупных нормативов. Особенности различных элементов оборотных средств определяют специфику их нормирования. Нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Элементы оборотных средств группируются различными способами. Обычно выделяют две группы, различающиеся по степени планирования: нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Нормирование оборотных средств означает, что для этих оборотных средств установлена экономически обоснованная норма запаса и установлены нормативы по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия. К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные фонды и готовая продукция. Фонды обращения обычно не нормируются. Нормирование производственных запасов. Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода и средней нормы запаса в днях. Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный элемент оборотных средств на 90 дней (при равномерном характере производства – на 360 дней). Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода. Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах. Текущий запас – основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. Определяется по формуле:
Зтек (max) = Q × U ,
где Зтек(мах) – запас текущий, Q – среднесуточное потребление сырья, U – интервал поставок. На размер текущего запаса влияет периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Но обычно норма оборотных средств в текущем запасе принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими партиями и в разные сроки. Страховой запас создается в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий поставок материалов и др. Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выделке для придания определенных потребительских свойств. Этот запас учитывается только в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев и т.д. Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Нормы времени, необходимые для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.
21
Таким образом, норматив оборотных средств по производственным запасам: сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов, отражающий общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется как сумма норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах. Полученная общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду или группам материалов. Нормирование незавершенного производства. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве зависит от четырех факторов: • объема и состава производимой продукции; • длительности производственного цикла; • себестоимости продукции; • характера нарастания затрат в процессе производства. Объем производимой продукции непосредственно влияет на величину незавершенного производства: чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции поразному влияет на величину незавершенного производства. При повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот. Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости продукции влечет увеличение незавершенного производства. Объем незавершенного производства прямо пропорционален продолжительности производственного цикла. Производственный цикл включает время производственного процесса, технологический запас, транспортный запас, время накопления полуфабрикатов перед началом следующей операции (оборотный запас), время нахождения полуфабрикатов в запасе для гарантии непрерывности процесса производства (страховой запас). Продолжительность производственного цикла равна времени с момента первой технологической операции до приемки готового изделия на складе готовой продукции. Сокращение запасов в незавершенном производстве способствует улучшению использования оборотных средств за счет сокращения длительности производственного цикла. Для определения нормы оборотных средств по незавершенному производству необходимо знать степень готовности изделий. Ее отражает так называемый коэффициент нарастания затрат. Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в самом начале производственного цикла – затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов. Нарастающие затраты в процессе производства могут осуществляться равномерно и неравномерно. При равномерном нарастании затрат коэффициент нарастания затрат вычисляется по формуле:
Кн =
Зед + 1 / 2Зн , Зед + Зн
где Кн – коэффициент нарастания затрат; Зед – единовременные затраты, Зн – нарастающие затраты. При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент нарастания затрат определяются по формуле:
Кн =
С , П
где С – средняя стоимость изделия в незавершенном производстве, П – производственная себестоимость изделия. Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве осуществляется по формуле: 22
Н = З × Т × Кн , где Н – норматив оборотных средств в незавершенном производстве, З – однодневные затраты, Т – длительность производственного цикла, Кн – коэффициент нарастания затрат в производстве. Расчет норматива оборотных средств на незавершенное производство в отдельных отраслях промышленности может производиться иными методами в зависимости от характера производства. Нормирование готовой продукции. Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется как произведение нормы оборотных средств и однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости: Норма запаса устанавливается в зависимости от времени, необходимого: • на подбор отдельных видов изделий и их комплектование в партии; • на упаковку и транспортировку продукции со склада поставщиков до станции отправителя; • на погрузку. Нормирование оборотных средств на предприятии и контроль за установленными нормативами – одно из важнейших направлений в управлении предприятием в целом. Особенно актуальна эта проблема для средних и крупных предприятий. К ненормируемым оборотным средствам относятся фонды обращения – средства в товарах отгруженных, денежные средства, дебиторская задолженность, прочие расчеты. Хозяйствующие субъекты могут управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью систем кредитования и расчетов.
3.3. Пути сокращения оборачиваемости оборотных средств Важной проблемой организации оборотных средств является рациональное размещение их между сферами производства и обращения. Установление оптимального соотношения оборотных средств в сферах производства и обращения имеет важное значение для обеспечения денежными средствами выполнения производственной программы, а также является одним из основных факторов повышения эффективности использования оборотных средств. Важен также контроль за денежными средствами в кассе, банке, почтовых переводах, выставленных аккредитивах и прочими расчетами, включающими дебиторскую задолженность. Экономное и рациональное использование денежных средств, их выгодное вложение, обеспечивающее рост собственного капитала, положительно влияют на платежеспособность предприятия, на своевременное проведение им различных расчетов. Наряду с денежными средствами предприятиям следует осваивать новые финансовые инструменты – векселя, форвардные и фьючерсные контракты, рыночные формы кредитования оборотного капитала в виде фирменного кредита, факторинга. Важную роль в эффективном использовании оборотных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия играет снижение дебиторской задолженности, отвлекающей средства из оборота и возникающей в результате переплаты налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса, несвоевременного возврата средств подотчетными лицами (командировочных, транспортных и прочих расходов), появления сомнительной задолженности по истечении сроков оплаты, спорных долгов при нарушении договорных обязательств и т.п. Систематический контроль за состоянием просроченной задолженности, за оборачиваемостью средств в расчетах – серьезный резерв ускорения оборачиваемости ненормируемых оборотных средств и снижения потребности в них. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего, оборачиваемостью оборотных средств. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в
23
производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия. Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях различных отраслей экономики, так как зависит от способов организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее, быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой и добывающих отраслях промышленности. Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период. Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств. Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние (оказывают влияние вне зависимости от интересов предприятия) и внутренние (находятся под влиянием предприятия). К внешним факторам можно отнести такие, как: общеэкономическая ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств. На современном этапе развития экономики к основным внешним факторам, влияющим на состояние и использование оборотных средств, можно отнести такие, как кризис неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита. Кризис сбыта произведенной продукции и неплатежи приводят к замедлению оборачиваемости оборотных средств. Следовательно, необходимо выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая выпуск продукции, не пользующейся текущим спросом. В этом случае кроме ускорения оборачиваемости предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия. Таким образом, рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию, ликвидации сверхнормативных запасов материалов, совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства. Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.
24
4. Бюджет и бюджетное устройство Российской Федерации 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9)
Понятие бюджета, его экономическое значение, функции. Государственный бюджет Бюджет развития Российской Федерации Доходы и расходы государственного бюджета Бюджетная система Российской Федерации, принципы ее функционирования. Понятие консолидированного бюджета Бюджетный процесс в Российской Федерации Бюджетная классификация, понятие, состав Дефицит бюджета и источники его финансирования Целевые бюджетные фонды Бюджетная политика, понятие, основные приоритеты на 2001-2002 гг.
Приложения к теме: 1) Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ 2) Федеральный закон “О бюджете развития Российской Федерации” от 26.11.98 г. № 181-ФЗ 3) Федеральный закон “О федеральном бюджете на 1998 год” от 04.03.98 г. 4) Федеральный закон “О федеральном бюджете на 1999 год” от 22.02.99 г. № 36-ФЗ 5) Федеральный закон “О федеральном бюджете на 2000 год” от 31.12.99 г. № 227-ФЗ 6) Федеральный закон “О федеральном бюджете на 2001 год” от 27.12.00 г. № 150-ФЗ 7) Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации “О бюджетной политике на 2001 год и не среднесрочную перспективу” 8) Указ Президента Российской Федерации “О федеральном казначействе” от 8.12.92 г. № 1556 9) Справочник “Социально-экономические проблемы России”, глава 3 “Бюджет государства”
4.1. Понятие бюджета, его экономическое значение, функции. Государственный бюджет В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (см. Приложение 1), под бюджетом понимается форма образования и расходования фонда денежных средств (бюджетного фонда), предназначенного для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Можно дать еще одно определение бюджета. Бюджет – это совокупность экономических отношений, возникающих между государственными и муниципальными органами власти, с одной стороны, и различными хозяйствующими субъектами, с другой стороны, в процессе формирования и распределения бюджетного фонда. Следует различать понятия бюджет, бюджетный план, бюджетный фонд. Определение бюджета дано выше. Бюджетный план – это документ, количественно выражающий бюджет как систему денежных отношений и имеющий силу закона. Бюджетный фонд – фонд денежных средств, предназначенный для финансирования бюджетного процесса. Имеет строго целевое назначение. Выделяют следующие функции бюджета как экономической категории: 1) формирование бюджетного фонда. Данная функция реализуется через доходы бюджета, под которыми понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение государственных и местных органов власти. Бюджетные доходы включают налоговые доходы, неналоговые и доходы целевых бюджетных фондов, доходы, поступающие в порядке бюджетного регулирования (дотации, субсидии, субвенции, трансферты);
25
2) распределение бюджетного фонда. Реализуется эта функция через расходы бюджета, под которыми понимаются денежные средства, направляемые государственными и местными органами власти на финансирование своих задач; 3) контрольная функция предполагает осуществление представительными и исполнительными органами власти всех уровней различных форм финансового контроля. Представительные органы власти осуществляют следующие формы финансового контроля (в зависимости от времени проведения): • предварительный контроль – осуществляется в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и по различным бюджетно-финансовым вопросам; • текущий контроль – осуществляется при рассмотрении отдельных вопросов исполнения бюджетов (в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами); • последующий контроль – осуществляется при рассмотрении и утверждении отчетов об исполнении бюджетов. К органам исполнительной власти, осуществляющим финансовый контроль в бюджетной сфере, относятся: • Министерство финансов Российской Федерации; • Федеральное казначейство; • финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований; • главные распорядители бюджетных средств; • распорядители бюджетных средств. Функции Министерства финансов РФ как органа финансового контроля: • осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств; • осуществляет финансовый контроль за исполнением региональных и местных бюджетов; • организует финансовый контроль, проверки и ревизии получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд. Федеральное казначейство создано на основании Указа Президента “О федеральном казначействе” от 08.12.92 г. № 1556 (см. Приложение 8). Осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов, взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления финансового контроля и координирует их работу. Выполняет функции: • сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов; • представление высшим законодательным и исполнительным органам власти отчетности о финансовых операциях со средствами, отнесенными к ведению Правительства РФ. Главный распорядитель бюджетных средств – орган власти соответствующего уровня (РФ, субъекта РФ, муниципального образования), бюджетное учреждение, имеющие право распределять средства бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств. Выполняет функции: 1) утверждает сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений; 2) составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета. Бюджетная роспись – документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ; 3) осуществляет контроль за получателями бюджетных средств в части обеспечения целевого использования бюджетных средств, своевременного их возврата, предоставления отчетности;
26
4) осуществляет контроль за использованием бюджетных средств распорядителями бюджетных средств, бюджетными учреждениями, государственными и муниципальными унитарными 3 предприятиями ; 5) готовит и представляет органу, ответственному за контроль исполнения соответствующего бюджета, сводный отчет об исполнении бюджета по выделенным средствам, сводную смету доходов и расходов, отчет о выполнении задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг; 6) гл. распорядитель средств федерального бюджета выступает в суде от имени казны РФ: • по искам о возмещении вреда, причиненного незаконными решениями и действиями (бездействием) соответствующих должностных лиц и органов, по ведомственной принадлежности; • по искам подведомственных предприятий и учреждений, предъявляемым в порядке 4 субсидиарной ответственности . Распорядитель бюджетных средств – орган власти соответствующего уровня (РФ, субъекта РФ, муниципального образования), имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств. Выполняет функции, во многом аналогичные функциям главного распорядителя бюджетных средств (№ 1,2,4). Полная структура федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации, утвержденная Указом Президента РФ от 17.05.2000 г. № 867, приведена ниже: I. Правительство Российской Федерации II. Федеральные министерства: Министерство Российской Федерации по атомной энергии; Министерство внутренних дел Российской Федерации*; Министерство Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий*; Министерство Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства; Министерство Российской Федерации по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций Министерство Российской Федерации по налогам и сборам; Министерство здравоохранения Российской Федерации; Министерство имущественных отношений Российской Федерации; Министерство иностранных дел Российской Федерации*; Министерство культуры Российской Федерации; Министерство обороны Российской Федерации*; Министерство образования Российской Федерации; Министерство по делам федерации, национальной и миграционной политики Российской Федерации; Министерство природных ресурсов Российской Федерации; Министерство промышленности, науки и технологий Российской Федерации; Министерство путей сообщения Российской Федерации; Министерство Российской Федерации по связи и информатизации; Министерство сельского хозяйства Российской Федерации; Министерство транспорта Российской Федерации; 3
Унитарное предприятие – коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. Имущество государственного или муниципального унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (ст. 113 ГК РФ). 4 Российская Федерация несет субсидиарную ответственность по обязательствам унитарного предприятия, основанного на праве оперативного управления, при недостаточности его имущества (ст. 115 ГК РФ). Содержание субсидиарной ответственности – ст. 399 ГК РФ. Для справки: по обязательствам унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, собственник имущества предприятия не отвечает, за исключением случаев, когда несостоятельность предприятия вызвана собственником его имущества (т.е. государственными или местными органами власти) (ст. 114 ГК РФ).
27
Министерство труда и социального развития Российской Федерации; Министерство финансов Российской Федерации; Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации; Министерство энергетики Российской Федерации; Министерство юстиции Российской Федерации*. III. Государственные комитеты Российской Федерации Государственный комитет Российской Федерации по физической культуре, спорту и туризму; Государственный комитет Российской Федерации по рыболовству; Государственный комитет Российской Федерации по стандартизации и метрологии; Государственный комитет Российской Федерации по статистике; Государственный комитет Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу; Государственный таможенный комитет Российской Федерации. IV. Федеральные комиссии России Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг; Федеральная энергетическая комиссия Российской Федерации V. Федеральные службы Государственная фельдъегерская служба Российской Федерации*; Служба внешней разведки Российской Федерации*; Федеральная архивная служба России; Федеральная служба геодезии и картографии России; Федеральная служба железнодорожных войск Российской Федерации*; Федеральная служба земельного кадастра России; Федеральная служба России по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды; Федеральная служба безопасности Российской Федерации*; Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству; Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации*; Федеральная служба охраны Российской Федерации*; Федеральная пограничная служба Российской Федерации*; Федеральная служба специального строительства Российской Федерации*. VI. Российские агентства Российское авиационно-космическое агентство; Российское агентство по боеприпасам; Российское агентство по обычным вооружениям; Российское агентство по системам управления; Российское агентство по судостроению; Российское агентство по патентам и товарным знакам; Российское агентство по государственным резервам; Федеральное агентство правительственной связи и информации при Президенте Российской Федерации*. VII. Федеральные надзоры России Федеральный горный и промышленный надзор России; Федеральный надзор России по ядерной и радиационной безопасности. VIII. Иные федеральные органы исполнительной власти Главное управление специальных программ Президента Российской Федерации*; Государственная техническая комиссия при Президенте Российской Федерации*; Управление делами Президента Российской Федерации*. ____________________ *Федеральные органы исполнительной власти, руководство деятельностью которых осуществляет Президент Российской Федерации в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами.
Государственный бюджет – совокупность экономических отношений, возникающих между государством и физическими и юридическими лицами в процессе формирования и распределения централизованного денежного фонда страны, предназначенного для финансового удовлетворения народнохозяйственных, социально-культурных и других потребностей общества. Государственный бюджет дает возможность маневрировать поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Маневрирование возможно потому, что в бюджете отсутствует принцип закрепления доходов за конкретными видами и направлениями
28
расходов. Все финансовые средства, поступающие в бюджетный фонд государства, обезличиваются и могут быть использованы по любому направлению, признанному государством в тот или иной период времени наиболее социально или финансово значимыми.
4.2. Бюджет развития Российской Федерации Составной частью государственного бюджета является Бюджет развития Российской Федерации (далее – Бюджет развития), который формируется в составе капитальных расходов федерального бюджета и используется для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционных проектов (см. Приложение 2). Объем денежных средств, направляемых в Бюджет развития, устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Так, согласно ФЗ “О федеральном бюджете на 1999 год” от 22.02.1999 г. № 36-ФЗ в составе федерального бюджета на 1999 год был утвержден Бюджет развития Российской Федерации в объеме 20 775,0 млн. рублей, что составило 3,6% общего объема расходов федерального бюджета в 1999 году. Средства Бюджета развития формируются за счет следующих источников: 1) внутренних и внешних заимствований Российской Федерации на инвестиционные цели; 2) части доходов федерального бюджета от использования и продажи имущества, находящегося в федеральной собственности; 3) доходов федерального бюджета от использования и приватизации объектов федеральной собственности, созданных в результате финансирования инвестиционных проектов за счет средств Бюджета развития; 4) доходов федерального бюджета от ранее произведенных бюджетных инвестиционных ассигнований на условиях возвратности, платности и срочности; 5) отчисления части поступлений в федеральный бюджет от размещения государственных ценных бумаг в доле, устанавливаемой федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год; 6) процентов средств сумм превышения фактически поступивших доходов от внешнеэкономической деятельности над доходами от указанной деятельности, установленными федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год; 7) других источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации. На 1999 год были запланированы следующие источники формирования Бюджета развития: Таблица 4.1. Источники формирования Бюджета развития РФ на 1999 год. Источники формирования Бюджета развития всего в том числе: Связанные иностранные кредиты, получаемые под гарантии Правительства Российской Федерации, инвестиционные кредиты Международного банка реконструкции и развития Доходы федерального бюджета (за исключением доходов целевых бюджетных фондов и земельного налога)
Сумма, млн. рублей 20 775,0 18 400,0 2 375,0
Отчисления в Бюджет развития Российской Федерации на 1999 год доходов федерального бюджета (за исключением доходов целевых бюджетных фондов и земельного налога) производятся в размере 0,6 процента суммы фактически полученных доходов за предыдущий месяц и зачисляются в доходы федерального бюджета с последующим их направлением в Российский банк развития.
29
Денежные средства Бюджета развития аккумулируются на специальных счетах органов Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в учреждениях Центрального банка Российской Федерации. Денежные средства Бюджета развития направляются на следующие цели: 1) финансирование инвестиционных проектов, отобранных на конкурсной основе на условиях возвратности, платности и срочности в соответствии с Федеральным законом “О бюджете развития Российской Федерации” от 26.11.1998 года N 181-ФЗ; 2) исполнение обязательств Правительства Российской Федерации по предоставленным инвесторам государственным гарантиям за счет средств Бюджета развития в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. Согласно ФЗ “О федеральном бюджете на 1999 год” средства Бюджета развития Российской Федерации на 1999 год в объеме 20 775,0 млн. рублей предполагалось направить на следующие цели: Таблица 4.2. Направления расходования Бюджета развития в 1999 году. Направления расходования Бюджета развития Финансирование экспортно-ориентированных и импортозамещающих инвестиционных проектов и других инвестиционных проектов российских организаций Поддержка экспорта высокотехнологичной продукции под заключенные контракты, реализация программ конверсии оборонного производства Формирование уставного капитала Российского банка развития с последующим обязательным направлением в 1999 году Российским банком развития этих средств в полном объеме на погашение кредиторской задолженности по высокоэффективным конкурсным инвестиционным проектам
Сумма, млн. рублей 18 400,0 2 000,0
375,0
Следует отметить, что идея Бюджета развития как механизма государственной финансовой поддержки высокоэффективных инвестиционных проектов, не нова. И в федеральном бюджете, и в бюджетах регионов всегда имелись статьи расходов как на текущие нужды (зарплату, управление, транспорт, связь и т. д.), так и на развитие приоритетных отраслей экономики, территорий. Вместе с тем в условиях экономического спада и финансовой нестабильности текущие потребности отодвигают на задний план задачи инвестирования долгосрочных проектов. Поэтому возникла необходимость в специальной организационной форме поддержки инвестиционных программ путем предоставления инвесторам государственных гарантий в виде непосредственного выделения им средств на условиях возвратности, платности и срочности. Функции требуемой организационной формы выполняет в настоящее время Бюджет развития. В условиях реформирования экономики появляется много различных программ инвестиционного характера (президентских, федеральных, целевых и т.д.), на реализацию которых не хватает финансовых ресурсов. Приведем некоторые цифры. В 1998 году в России приходилось в среднем около 3-х долларов инвестиций на одного человека, тогда как аналогичный показатель составил: в Польше - $19, в Китае - $30. В условиях обостряющейся потребности в инвестиционных ресурсах не следует забывать о таком возможном финансовом источнике как реальный сектор экономики. Несмотря на затянувшийся экономический кризис, инвестиционный потенциал предприятий остается достаточно высоким. Многим производственным предприятиям, находящимся на грани банкротства, требуется лишь небольшая поддержка государства для налаживания воспроизводственного процесса и выпуска конкурентоспособной продукции. В связи с этим возрастает значение Бюджета развития как способа мобилизации государством инвестиционных ресурсов, включающих как собственные финансовые средства предприятий, так и средства финансовых инвесторов, в том числе – иностранных.
30
Одним из существенных недостатков реализации идеи Бюджета развития на первом ее этапе явилось отсутствие соответствующей правовой базы. Данный недостаток был устранен в 1998 году с принятием ФЗ “О бюджете развития Российской Федерации” (см. Приложение 2).
4.3. Доходы и расходы государственного бюджета Доходы государственного бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и населением в процессе формирования бюджетного фонда страны. Доходы бюджетов формируются в соответствии с налоговым законодательством, а распределение бюджетных средств составляет сферу бюджетного регулирования. Основные вопросы финансовой базы местного самоуправления регулируются Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в РФ”. Расходы государственного бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и населением в процессе распределения бюджетного фонда страны. Доходы и расходы государственного бюджета утверждаются ежегодно Федеральным законом “О федеральном бюджете” на очередной финансовый год. Ниже приведены доходы и расходы федерального бюджета за 1998-2000 гг. (см. также Приложения 3,4,5). ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В 1998 ГОДУ (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН “О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 1998 ГОД” от 4.03.98 г., статья 20) Налоговые доходы, всего в том числе: Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций Налог на добавленную стоимость Акцизы Лицензионные сборы Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте Платежи за пользование природными ресурсами в том числе: плата за пользование недрами плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами плата за пользование водными объектами земельный налог Таможенные пошлины и иные таможенные сборы и платежи Прочие налоги, пошлины и сборы Неналоговые доходы, всего в том числе: Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности в том числе: перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Доходы от реализации государственных запасов Доходы от внешнеэкономической деятельности Прочие неналоговые доходы Плата за выделение квот на вылов водных биологических ресурсов российскими (с
31
(млн. рублей) 306 975,7 48 140,6 141 270,2 78 700,4 400,0 1 924,6 8 448,4 3 685,8 144,0 2 467,2 1 600,9 27 091,5 1 000,0 28 493,3 5 334,7 2 000,0 8 125,5 5 430,5 6 883,5 1 869,1 850,0
участием иностранного капитала) и иностранными юридическими лицами Доходы целевых бюджетных фондов, всего Федеральный дорожный фонд Российской Федерации Федеральный экологический фонд Российской Федерации Государственный фонд борьбы с преступностью Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы Фонд развития Федеральной пограничной службы Российской Федерации Фонд развития таможенной системы Российской Федерации Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии Всего доходов
32 079,0 21 328,0 72,0 300,0 3 222,0 1 700,0 3 007,0 2 450,0 367 548,0
РАСХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В 1998 ГОДУ (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН “О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 1998 ГОД” от 4.03.1998 г., статья 26) Всего Государственное управление и местное самоуправление Судебная власть Международная деятельность Национальная оборона Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу Промышленность, энергетика и строительство Сельское хозяйство и рыболовство Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика Развитие рыночной инфраструктуры Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий Образование Культура, искусство и кинематография Средства массовой информации Здравоохранение и физическая культура Социальная политика Обслуживание государственного долга Пополнение государственных запасов и резервов Финансовая помощь бюджетам других уровней Утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров Мобилизационная подготовка экономики Исследование и использование космического пространства Прочие расходы Целевые бюджетные фонды
(тыс. руб.) 499 945 200,0 12 055 688,4 4 453 949,8 14 496 983,9 81 765 000,0 41 616 615,1 11 157 881,0 27 438 327,2 12 017 785,6 2 929 835,8 1 521 357,0 100 000,0 8 474 217,5 17 253 152,7 3 567 818,2 2 011 997,9 9 424 731,8 35 066 011,2 124 135 443,0 6 732 765,0 51 703 792,0 1 921 700,0 771 538,0 3 670 357,0 6 420 696,5 32 078 999,9
ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В 1999 ГОДУ (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН “О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 1999 ГОД” от 22.02.1999 г. № 36-ФЗ, статья 19) (млн.рублей) Налоговые доходы, всего 399,499,7 в том числе: Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций 36033,4 Подоходный налог с физических лиц 25230,8
32
Налог на игорный бизнес Налог на добавленную стоимость Акцизы в том числе: на спирт этиловый из пищевого сырья, спирт питьевой, спиртосодержащие растворы, водку и ликероводочные изделия на бензин автомобильный на природный газ на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат) на легковые автомобили на импортные товары Лицензионные и регистрационные сборы Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте Налоги на совокупный доход Налог на операции с ценными бумагами Платежи за пользование природными ресурсами в том числе: платежи за пользование недрами платежи за пользование лесным фондом плата за пользование водными объектами из них: направлено в Фонд восстановления и охраны водных объектов земельный налог прочие платежи (включая плату за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов) Таможенные пошлины и иные таможенные сборы и платежи в том числе: ввозные пошлины вывозные пошлины Государственная пошлина Прочие налоги, сборы и пошлины Передача налоговых доходов в целевые бюджетные фонды, Неналоговые доходы, всего в том числе: Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности в том числе: перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации дивиденды по акциям, принадлежащим государству доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности консульский сбор в рублевом исчислении доходы от проведения всероссийских государственных лотерей прочие поступления Доходы от внешнеэкономической деятельности Прочие неналоговые доходы Доходы целевых бюджетных фондов, всего Федеральный дорожный фонд Российской Федерации Федеральный экологический фонд Российской Федерации Фонд развития таможенной системы Российской Федерации Государственный фонд борьбы с преступностью Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы
33
189,5 143722,8
13002,0 5307,1 48872,3 14850,0 58,7 5051,0 440,0 1896,3 2809,4 296,0 9489,2 3884,1 654,2 1405,7 400,0 3270,2 275,0 91251,2 60472,0 30779,2 600,0 400,0 -400,0 33012,9 7908,4 1000,0 1500,0 4113,4 180,0 500,0 615,0 23300,1 1804,4 41563,5 29556,0 161,4 3626,1 333,0 3600,0
Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства биологических ресурсов
400,0 водных
3887,0
РАСХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В 1999 ГОДУ (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН “О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 1999 ГОД” от 22.02.1999 г. № 36-ФЗ, приложение 5) (тыс.руб) Всего 575 046 573,4 Государственное управление и местное самоуправление 13 747 334,3 Судебная власть 4 847 586,0 Международная деятельность 36 594 330,0 Национальная оборона 93 702 465,1 Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства 51 324 470,1 Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу 11 634 490,4 Промышленность, энергетика и строительство 14 582 849,4 Сельское хозяйство и рыболовство 9 283 600,0 Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, 2 903 984,9 картография и геодезия Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика 902 096,0 Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных 7 345 086,8 бедствий Образование 20 866 253,2 Культура, искусство и кинематография 3 062 090,4 Средства массовой информации 2 086 682,1 Здравоохранение и физическая культура 10 238 539,5 Социальная политика 41 870 655,6 Обслуживание государственного долга 166 844 355,2 Пополнение государственных запасов и резервов 97 353,0 Финансовая помощь бюджетам других уровней 43 444 400,0 Утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных 1 735 800,4 договоров Мобилизационная подготовка экономики 450 000,0 Исследование и использование космического пространства 2 976 276,0 Прочие расходы 9 532 380,6 Целевые бюджетные фонды 44 038 255,6 в том числе: Федеральный дорожный фонд Российской Федерации 29 556 050,0 Федеральный экологический фонд Российской Федерации 161 400,0 Фонд развития таможенной системы Российской Федерации 3 626 126,0 Государственный фонд борьбы с преступностью 333 000,0 Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы 3 600 000,0 Фонд восстановления и охраны водных объектов 400 000,0 Фонд содействия военной реформе 2 474 679,6 Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических 3 887 000,0 ресурсов ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В 2000 ГОДУ (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ”О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2000 ГОД” от 31.12.1999 г. № 227-ФЗ, статья 29) (млн. рублей) 675 039,1
Налоговые доходы, всего
34
в том числе: Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций Подоходный налог с физических лиц Налог на игорный бизнес Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации из них: возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации Акцизы в том числе: на спирт этиловый из пищевого сырья, спирт питьевой, спиртосодержащие растворы на водку и ликероводочные изделия на бензин автомобильный на природный газ на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат) на легковые автомобили на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации Федеральные лицензионные и регистрационные сборы Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте Налоги на совокупный доход Налог на операции с ценными бумагами Платежи за пользование природными ресурсами в том числе: платежи за пользование недрами платежи за пользование лесным фондом плата за пользование водными объектами земельный налог плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов плата за право пользования объектами животного мира Ввозные таможенные пошлины Вывозные таможенные пошлины Прочие налоги, пошлины и сборы Неналоговые доходы, всего в том числе: Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности в том числе: дивиденды по акциям, принадлежащим государству доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства в том числе: консульский сбор в рублевом исчислении плата за выдаваемые паспорта плата за предоставление информации по единому государственному реестру налогоплательщиков плата за опробование и клеймение изделий и сплавов из драгоценных металлов
35
63 448,5 23 928,1 210,0 174 869,7 67 400,0 102 617,8 119 938,4 2 198,9 15 752,0 7 051,2 75 821,3 15 097,5 185,9 3 831,6 533,7 1 549,9 1 054,9 300,0 11 112,2 5 350,0 793,8 681,4 3 891,0 349,0 47,0 87 488,0 84 495,2 3 492,7 61 906,5 25 154,9 3 500,0 4 920,5 1 349,9 200,0 636,0 231,4 52,5
прочие доходы платежи от государственных предприятий доходы от осуществления мероприятий по претензионной работе по восстановлению принадлежащих Российской Федерации прав на результаты научно-исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ военного, специального и двойного назначения прочие поступления от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности Доходы от внешнеэкономической деятельности Прочие неналоговые доходы Средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды Доходы целевых бюджетных фондов, всего Федеральный дорожный фонд Российской Федерации Федеральный экологический фонд Российской Федерации Государственный фонд борьбы с преступностью Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии
230,0 4 909,5 9 600,0 875,0 34 559,6 2 192,0 - 330,1 60 585,4 36 048,8 205,0 450,0 4 980,0 330,1 5 153,9 13 417,6
РАСХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В 2000 ГОДУ (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ”О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2000 ГОД” от 31.12.1999 г. № 227-ФЗ, приложение 7) Всего Государственное управление и местное самоуправление Судебная власть Международная деятельность Национальная оборона Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу Промышленность, энергетика и строительство Сельское хозяйство и рыболовство Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий Образование Культура, искусство и кинематография Средства массовой информации Здравоохранение и физическая культура Социальная политика Обслуживание государственного долга Пополнение государственных запасов и резервов Финансовая помощь бюджетам других уровней Утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров Мобилизационная подготовка экономики Исследование и использование космического пространства Прочие расходы Целевые бюджетные фонды
36
(тыс. руб.) 803007600.0 25872364.5 7822711.5 63639062.0 119352100.0 77801759.8 14426668.6 17135086.3 7105003.0 3758000.0 16639430.0 9027080.1 31499225.5 4578882.8 5724879.0 15493313.5 62163733.9 220069297.7 167900.0 66409995.0 2070000.0 500000.0 3366000.0 4015887.8 24369219.0
Как видим, налоговые поступления занимают наибольший удельный вес в общем объеме доходов федерального бюджета РФ. Налогам отводится центральное место в системе государственных доходов во всех странах с развитой рыночной экономикой. При помощи налогов перераспределяется национальный доход и обеспечивается мобилизация основной части финансовых ресурсов при формировании как бюджетных, так и внебюджетных ресурсов. Налоговая система является одним из важнейших экономических инструментов, регулирующих финансовые отношения между предприятиями различных форм собственности и государством в условиях рыночной экономики. Через налоги государство получает в свое распоряжение необходимые финансовые ресурсы, которые впоследствии направляются на решение социальных и экономических задач. Налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. С помощью фискальной функции налоги образуют государственные денежные фонды, тем самым создавая материальные условия для функционирования государства. Реализация фискальной функции осуществляется через участие налогов в процессе перераспределения стоимости общественного продукта. Благодаря фискальной функции налоги создают объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику. Экономическая функция налогов проявляется в том, что они могут быть дифференцированы в зависимости от степени важности той или иной структуры, отрасли, территории для государства. Подробнее о налогах и налоговой системе страны см. тему “Налоговая система Российской Федерации”. Государственные расходы представляют собой часть финансовых отношений в сфере распределения денежных фондов государства для обеспечения потребностей государственной сферы. Содержание и характер государственных расходов непосредственно связаны с выполнением государством своих функций в экономической, социальной, управленческой, оборонной и др. сферах. Государственные расходы могут быть прямыми (осуществляться через систему бюджетных и внебюджетных фондов) и косвенными (осуществляться посредством расходов государственных предприятий). Имеют своей целью расширение производства путем финансирования капитальных вложений и оборотных средств, образования общественных фондов социального и экономического значения. Все расходы государственного бюджета, в зависимости от их экономического содержания, делятся на текущие (бюджет текущих расходов) и капитальные (бюджет развития). Группировка расходов на текущие и капитальные устанавливается экономической бюджетной классификацией.
4.4. Бюджетная система Российской Федерации, принципы ее функционирования. Понятие консолидированного бюджета Бюджетная система РФ – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Страны с федеративным государственным устройством, к которым относится и Россия, имеют трехуровневую бюджетную систему: 1) государственный бюджет; 2) бюджеты членов федерации (штатов в США, земель в Германии, провинций в Канаде, субъектов федерации в России); 3) местные бюджеты. В унитарных государствах бюджетная система включает в себя два уровня: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. До 1991 года бюджетная система бывшего СССР объединяла в себе: • бюджет союза, бюджет социального страхования и государственные бюджеты 15 союзных республик. В состав последних включались государственные бюджеты 20 автономных республик, которые, в свою очередь, включали 53 тыс. местных бюджетов (краев, областей, округов, городов, районов, сельских и поселковых советов). Данная система была оформлена Конституцией СССР в 1924 г.
37
В настоящее время бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней: • федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; • бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; • местные бюджеты (см. рис).
Бюджетная система Российской Федерации
Федеральный бюджет России
Федеральные целевые бюджетные фонды
Федеральные внебюджетные фонды
Региональные бюджеты
Региональные целевые бюджетные фонды
Территориальные бюджеты
Местные бюджеты
Местные целевые бюджетные фонды
Территориальные внебюджетные фонды
Бюджеты районов
Бюджеты городов
Районные бюджеты
Городские бюджеты
Поселковые бюджеты
Бюджеты внутригородских районов
Сельские бюджеты Рис. 4.1. Бюджетная система РФ (источник: учебник Бюджетная система России / под ред. Г.Б.Поляка) Принципы функционирования бюджетной системы России определены Бюджетным кодексом Российской Федерации (см. Приложение1) и включают в себя. 1) Принцип единства бюджетной системы РФ. Обеспечивается единым правовым полем, использованием единой бюджетной классификации, форм бюджетной документации согласованными принципами бюджетного процесса, единой налоговой и социальной политикой. 2) Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов. Означает, что все доходы и расходы бюджетов должны отражаться в каждом звене бюджетной системы в обязательном порядке и в полном объеме.
38
3) Принцип достоверности бюджета. Означает надежность показателей прогноза социальноэкономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. 4) Принцип гласности реализуется через обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, представление информации о ходе исполнения бюджетов. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета. 5) Принцип самостоятельности. Означает наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня, право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующего бюджета, недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов. 6) Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Бюджетный процесс должен быть направлен на минимизацию размера дефицита бюджета. 7) Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что бюджетный процесс должен быть направлен на достижение наилучшего результата в условиях использования наименьшего объема средств. 8) Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ. 9) Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. 10) Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. Любые действия, приводящие к нарушению данного принципа, являются нарушением бюджетного законодательства и служат основанием применения соответствующих мер принуждения, предусмотренных частью четвертой Бюджетного кодекса РФ. Свод бюджетов в целом по Российской Федерации или соответствующей территории носит название консолидированного бюджета. Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет страны. Консолидированный бюджет не утверждается в законодательном порядке и используется для аналитических и статистических целей. Структура доходов консолидированного бюджета Российской Федерации за 1998-1999 гг. представлена в таблице 4.3. Таблица 4.3. Структура доходов консолидированного бюджета Российской Федерации за 19981999 гг. (млрд. рублей) Показатели Федеральный бюджет Всего доходов Налоговые доходы
1998 Территори альный бюджет
Доля, % федера льного
территор иального
Федеральный бюджет
1999 Территори альный бюджет
Доля, % федерал ьного
территор иального
325,9
413,5
44,1
55,9
611,7
647,9
48,6
51,4
253,3
311,3
44,9
55,1
509,5
493,1
50,8
49,2
39
из них Налог на прибыль НДС Акцизы Платежи за пользование природным и ресурсами Налоги на совокупный доход Налог с продаж
37,1
62,2
37,3
62,7
81,0
138,9
36,8
63,2
117,4 56,6
52,9 15,6
68,9 78,5
31,1 21,5
221,0 84,2
65,9 24,2
77,0 77,7
23,0 22,3
3,3
19,4
14,5
85,5
10,5
34,1
23,5
76,5
0,3
1,0
23,6
76,4
1,3
5,7
18,0
82,0
-
0,8
-
100
-
19,3
-
100
Территориальные бюджеты – это бюджеты регионов и муниципальных образований
В настоящее время консолидированный бюджет страны включает в себя в качестве самостоятельных частей федеральный бюджет, 89 бюджетов субъектов РФ (в их числе 21 бюджет республик в составе РФ, 55 бюджетов краев и областей, бюджеты городов Москва и СанктПетербург, бюджет ЕАО и 10 бюджетов автономных округов), тысячи бюджетов городов и районов, из которых 36 - бюджеты закрытых административно-территориальных образований. Самостоятельность вышеуказанных бюджетов обеспечивается наличием собственных доходных источников и правом определять размеры и направления их использования. К собственным источникам доходов относятся: • закрепленные законодательно источники доходов для каждого уровня бюджетной системы; • отчисления по регулирующим доходным источникам; • дополнительные источники, устанавливаемые представительными органами власти субъектов РФ, местными органами власти в рамках действующего законодательства. К закрепленным доходам относятся доходы, которые полностью или в твердой фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет. Так, согласно Федеральному Закону РФ О Федеральном бюджете на 1998 г. в 1998 году в федеральный бюджет РФ в полном объеме зачислялись поступления по следующим видам налогов: НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, а также на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ; акцизы на нефть, на услуги по ее перекачке, акцизы на природный газ, бензин автомобильный и легковые автомобили; таможенные пошлины, сборы. В бюджеты субъектов РФ в 1998 году полностью зачислялись поступления от следующих федеральных налогов: лесной налог, подоходный налог с физических лиц, налог с розничных продаж. В 1999 году, согласно Федеральному Закону РФ О Федеральном бюджете на 1999 г., указанные пропорции не изменились. Регулирующие доходы – это доходы, которые в целях сбалансирования нижестоящих бюджетов поступают в них в виде процентных отчислений от федеральных и региональных налогов. Например, в 1998 г. 75% НДС направлялось в федеральный бюджет, а 25% – в бюджеты субъектов РФ; 60% налога на покупку иностранных денежных знаков – в федеральный бюджет, 40% – в бюджеты субъектов РФ; 40% платы за пользование водными объектами – в федеральный бюджет, 60% – в бюджеты субъектов РФ и т.д. В 1999 г. указанные пропорции существенно не изменились. Следует лишь отметить, что с 1 апреля 1999 года в Федеральный бюджет зачисляется 85% НДС на товары (работы, услуги), производимые на территории РФ, – против 75%, действовавших ранее. Помимо собственных доходных источников бюджет каждого уровня может рассчитывать, в рамках бюджетного регулирования, на получение бюджетных средств в форме дотаций, субвенций, субсидий: • дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов; 40
•
субвенции – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов (Москве в форме субвенций перечисляется ежегодно более двух трлн. рублей как столице России); • субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на условиях долевого финансирования целевых расходов. В бюджетной сфере очень актуальны вопросы бюджетного регулирования. Бюджетное регулирование – это механизм перераспределения финансовых ресурсов между бюджетами всех уровней. Основными финансовыми инструментами перераспределения финансовых ресурсов между бюджетами всех уровней выступают Федеральный Фонд финансовой поддержки регионов Российской Федерации (ФФФПР) и региональные фонды финансовой поддержки муниципальных образований в субъекте Российской Федерации (ФФПМО). С 1994 года Законом РФ “О федеральном бюджете на 1994 год” в составе федерального бюджета был образован Фонд финансовой поддержки регионов РФ, выполняющий основную роль в механизме межбюджетных отношений. В 1995 году данный фонд формировался в размере 27 процентов налога на добавленную стоимость за счет его доли, поступающей в федеральный бюджет (за исключением НДС по определенным видам товаров). В 1996 и 1997 годах размер фонда составил 15 процентов от общего объема налоговых поступлений в федеральный бюджет, в 1998-1999 годах – 14 процентов от общего размера налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, за исключением доходов от таможенных пошлин, таможенных сборов и иных таможенных платежей, а также доходов целевых бюджетных фондов, в 2000 г. – около 9 процентов налоговых поступлений в федеральный бюджет. Из ФФФПР оказывалась помощь (трансферты) тем субъектам РФ, у которых среднедушевой доход по бюджету за предыдущий год был ниже, чем в среднем по Российской Федерации (субъекты РФ, нуждающиеся в поддержке), а также тем субъектам РФ, у которых собственных доходов и дополнительных средств, полученных из федерального бюджета, было недостаточно для финансирования текущих расходов (субъекты РФ, особо нуждающиеся в поддержке). В настоящее время механизм распределения средств ФФФПР пересматривается. Основным показателем при распределении средств фонда выступают валовые налоговые ресурсы региона. На региональном уровне действуют региональные фонды финансовой поддержки муниципальных образований в бюджете субъекта Российской Федерации. Средства ФФПМО формируются путем отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта РФ. Распределение средств фонда осуществляется в соответствии с фиксированной формулой, учитывающей: • численность населения муниципального образования; • долю лиц пенсионного возраста в общей численности населения муниципального образования; • долю детей дошкольного и школьного возраста в общей численности населения муниципального образования; • площадь территории муниципального образования; • уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования; • другие факторы, определяющие особенности данного региона. Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств фонда устанавливается в процентах и утверждается законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ. Проблемы, которые необходимо решить для совершенствования межбюджетных отношений: • выделяемые центром финансовые ресурсы не должны подрывать стимулов к развитию собственных источников доходов; • механизм предоставления финансовых ресурсов должен приводить к выравниванию социально-экономического развития на территориях РФ. • бюджеты всех уровней должны быть сбалансированы. При выявлении дефицита финансированию подлежат текущие расходы.
41
Сбалансированность доходов и расходов бюджетов является важнейшим условием проведения бюджетно-финансовой политики государства. Представительные органы власти имеют право устанавливать предельные размеры дефицита бюджета. Если выявляется превышение дефицита, то осуществляется механизм секвестра расходов. Суть секвестра сводится к пропорциональному снижению государственных расходов ежемесячно по всем статьям расходов, исключая защищенные статьи. К защищенным статьям относятся: зарплата с учетом взносов на социальное страхование и отчислений в Государственный фонд занятости населения, стипендии, государственные пособия и др. Состав защищенных статей меняется.
4.5. Бюджетный процесс в Российской Федерации Бюджетный процесс представляет собой регулируемую законом деятельность органов власти и управления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета. Выделяют следующие основные стадии бюджетного процесса: 1) составление проекта бюджета; 2) рассмотрение и утверждение бюджета; 3) исполнение бюджета; 4) составление отчета об исполнении бюджета. Содержание указанных выше стадий бюджетного процесса очень подробно рассматривается Бюджетным кодексом Российской Федерации (см. Приложение 1 “Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ”). Основными задачами бюджетного процесса в Российской Федерации являются: • изыскание материальных и финансовых ресурсов; • определение доходов по отдельным видам налогов и другим платежам; • определение статей расходов по целевому финансированию; • согласование бюджета с программой финансовой стабилизации; • сокращение и ликвидация бюджетного дефицита; • бюджетное регулирование в целях сбалансированности бюджетов всех уровней; • усиление контроля за финансовой деятельностью юридических лиц и доходами отдельных граждан при исполнении ими налогового законодательства; • автоматизация процесса составления и исполнения бюджета через систему автоматизации финансовых расчетов с широким использованием ЭВМ. Законодательные органы власти рассматривают и утверждают бюджет и отчет об его исполнении, осуществляют контроль за исполнением бюджета. Органы исполнительной власти составляют проект бюджета, вносят его на утверждение законодательных органов власти, осуществляют исполнение бюджета. Составление проекта бюджета основывается на следующих документах: • бюджетном послании Президента РФ (см.: п.9 “Бюджетная политика, понятие, основные приоритеты на 2001-2002 гг.”, Приложение 7 “Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации “О бюджетной политике на 2001 год и не среднесрочную перспективу”); • прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год; • основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год; • прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год; • плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории. Государственная Дума рассматривает проект Федерального закона “О федеральном бюджете на очередной финансовый” год в 4-х чтениях.
42
Предметом первого чтения является прогноз социально-экономического развития РФ, основные направления бюджетной и налоговой политики, принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, основные характеристики федерального бюджета (доходы, расходы, дефицит). Во втором чтении утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов в пределах общего объема расходов, утвержденного в первом чтении, и размер федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. В третьем чтении утверждаются расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации, распределение средств ФФФПР, расходы федерального бюджета на финансирование федеральных целевых программ. В четвертом чтении законопроект голосуется в целом, внесение в него поправок не допускается. Принятый Государственной Думой ФЗ “О федеральном бюджете” передается на рассмотрение Совета Федерации. Одобренный Советом Федерации закон направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. В случае отклонения закона Советом Федерации он передается в согласительную комиссию, после чего следует повторное рассмотрение в одном чтении.
4.6. Бюджетная классификация, понятие, состав Все доходы и расходы располагаются в бюджете по единой бюджетной классификации, назначение которой состоит в том, чтобы обеспечивать сопоставимость показателей бюджетов всех уровней. Представляет собой систематизированную группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам с присвоением группировочных кодов (в соответствии с Федеральным Законом “О бюджетной классификации”, от 15.08.96 г. № 115-ФЗ). Используется в бюджетном процессе при составлении проекта бюджета, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов, а также при составлении исполнительными органами власти консолидированных бюджетов. Состав бюджетной классификации: • классификация доходов бюджетов РФ; • функциональная классификация расходов бюджетов РФ; • экономическая классификация расходов бюджетов РФ; • классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ; • классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета; • классификация видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ; • классификация видов государственного внешнего долга и внешних активов РФ; • ведомственная структура расходов федерального бюджета. Законодательные органы субъектов РФ и органы местного самоуправления при утверждении бюджетных классификаций соответствующих бюджетов вправе производить детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ.
4.7. Дефицит бюджета и источники его финансирования Дефицит бюджета – превышение расходов бюджета над его доходами. В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом, утверждаются источники финансирования дефицита бюджета. Размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарного объема бюджетных инвестиций и расходов по обслуживанию государственного долга. Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются внутренние государственные заимствования следующих видов:
43
•
кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте Российской Федерации; • государственные займы, осуществляемые посредством выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации; • бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней. Внешними заимствованиями федерального бюджета являются: • государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте посредством выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации; • кредиты правительств иностранных государств, международных финансовых организаций, иностранных организаций, предоставленные в иностранной валюте. Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в Законе о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств. При этом не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком Российской Федерации долговых обязательств Российской Федерации.
4.8. Целевые бюджетные фонды В составе бюджетов могут формироваться целевые бюджетные фонды. Целевой бюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных вдов доходов и используемый строго по целевому назначению. Понятие “целевые бюджетные фонды” появилось в 1995 году и было закреплено за некоторыми ранее внебюджетными фондами, создаваемыми для целевого финансирования отдельных государственных расходов. Ежегодно состав целевых бюджетных фондов пересматривается. Так, в течение 1998-2000 гг. федеральный бюджет включал 7-10 целевых бюджетных фондов (см. Приложения 3-5), тогда как в 2001 г. все ранее действующие целевые бюджетные фонды упразднены, за исключением Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии (см. Приложение 6).
4.9. Бюджетная политика, понятие, основные приоритеты на 2001-2002 гг. Бюджетная политика – это система мероприятий, осуществляемых государственными и муниципальными органами власти в бюджетной сфере с целью обеспечения эффективного формирования и использования федерального и территориальных бюджетов. Главная задача бюджетной политики – способствовать устойчивому и эффективному экономическому развитию страны посредством оптимизации сбора налогов и рационального планирования государственных расходов. В сочетании с денежно-кредитной политикой бюджетная политика призвана выполнять следующие основные функции: • финансовое обеспечение выполнения государством своих функций; • поддержание финансовой стабильности в стране; • обеспечение финансовой целостности федеративного государства; • создание финансовых стимулов для социально-экономического развития страны. Основные проблемы и приоритеты бюджетной политики называются ежегодно в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации “О бюджетной политике на очередной финансовый год”. В настоящее время основными проблемами в области бюджетной политики являются: 1) несбалансированность обязательств и ресурсов на всех уровнях бюджетной системы и избыточность долгового бремени; 2) неэффективность налоговой системы; 3) неэффективность значительной части бюджетных расходов;
44
4) незавершенность формирования эффективной системы управления государственными финансами. Финансовый кризис 1998 года привел к сокращению непроцентных обязательств государства за счет существенного снижения реальной заработной платы в бюджетном секторе. Дополнительный эффект дала и реализация Программы экономии государственных расходов. Тем не менее, на сегодняшний день непроцентные обязательства правительства все еще составляют более 55% ВВП. Общая несбалансированность обязательств и ресурсов государства составляет не менее 20% ВВП, что определяет низкую эффективность бюджетной системы. Переход на казначейскую систему исполнения бюджетов позволил (главным образом, на федеральном уровне) упорядочить расходование средств в соответствии с принятыми законами, в частности, путем установления внутригодовых постатейных лимитов расходов, а также регистрации контрактов на поставку товаров и услуг, заключаемых бюджетополучателями. С целью усиления текущего контроля за целевым расходованием средств бюджетными организациями с 1999 года реализуется Концепция функционирования единого счета Федерального казначейства по учету доходов и средств федерального бюджета. Единый счет Федерального казначейства позволяет: • сокращать срок прохождения доходов от плательщиков налогов до возможности их использования; • ежедневно иметь оперативную информацию о доходах и расходах федерального бюджета; • оперативно управлять средствами федерального бюджета, ускорять их оборачиваемость; • снижать потребность в заемных ресурсах и минимизировать риск потери бюджетных денег. В настоящее время одним из основных недостатков действующей казначейской системы исполнения бюджетов является то, что пока еще в очень незначительной степени данная система затрагивает исполнение региональных бюджетов. Современная бюджетная политика государственных и муниципальных органов власти направлена на достижение следующих долгосрочных целей: • обеспечение устойчивого выполнения государством своих финансовых обязательств на всех уровнях власти; • уменьшение долговой нагрузки на экономику страны, проведение целенаправленной политики управления государственным долгом; • создание эффективной системы управления государственными финансами; • совершенствование межбюджетных отношений. Это подразумевает создание эффективной системы межбюджетных отношений с четким разграничением расходов между уровнями бюджетной системы, повышением степени автономности налоговых полномочий; • налоговая реформа. Основными задачами налоговой реформы являются: значительное снижение и выравнивание налогового бремени, упрощение налоговой системы, минимизация издержек исполнения и администрирования налогового законодательства. В 2001 г. предполагается ликвидировать налоги с оборота, резко снизить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда, уменьшить импортные пошлины, создать условия для легализации прибыли предприятий. Эти решения должны сопровождаться отменой необоснованных льгот и других налоговых преференций, создающих неравные условия конкуренции и открывающих широкие возможности для ухода от налогов; • обеспечение финансовой открытости государства и жесткого бюджетного контроля. Это потребует завершить перевод бюджетов всех уровней на казначейское исполнение, ввести обязательную публикацию подробной бюджетной отчетности, обеспечить открытость процедур размещения государственных заказов. Для повышения прозрачности бюджетной необходимо обеспечить: • обязательную публикацию бюджетной отчетности по всем разрезам бюджетной классификации на всех уровнях бюджетной системы; • прозрачность процедур осуществления закупок товаров и услуг для государственных нужд. Все уровни власти должны использовать ясные и прозрачные критерии при проведении конкурсов, а также предоставлять реальную возможность участия в конкурсах всем производителям соответствующих товаров и услуг. При этом, при прочих равных условиях, приоритет должен отдаваться отечественным производителям.
45
Ежегодно устанавливаются приоритеты бюджетной политики на очередной финансовый год. Указанные приоритеты содержатся в Бюджетном послании Президента Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 статьи 171 и пунктом 3 статьи 172 Бюджетного кодекса Российской Федерации Бюджетное послание Президента Российской Федерации выступает в качестве основы при подготовке проекта федерального бюджета на очередной финансовый год. Приоритеты бюджетной политики на 2001 год были определены Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации “О бюджетной политике на 2001 год и не среднесрочную перспективу” (см. Приложение 7). В 2001 году предполагается увеличить следующие бюджетные расходы: 1) расходы на социальную сферу по направлениям: • повышение реального уровня пенсий с одновременным обеспечением кратко- и долгосрочной устойчивости пенсионной системы; • существенное снижение уровня бедности за счет обеспечения необходимой социальной помощи; • сохранение существующих льгот ветеранам войны, инвалидам, участникам ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, детских пособий (с обязательной проверкой нуждаемости), а также перевод большинства из них в денежную форму; • выплату жилищных субсидий домохозяйствам, расходы которых на жилищно-коммунальные услуги превышают законодательно установленные нормы (с учетом ликвидации дотаций предприятиям ЖКХ и перекрестного субсидирования); • повышение реальной заработной платы учителей и врачей, а также техническое переоснащение образовательных и медицинских учреждений; • обеспечение текущих материальных расходов бюджетных организаций в соответствии с установленными нормативами; • необходимые государственные инвестиции в социальную сферу. 2) финансирование судебной системы по направлениям: • увеличение численности судей и их средней заработной платы, а также улучшение материально-технического обеспечения работы судов; 3) расходы на национальную оборону. Стабильное финансирование национальной обороны позволит добиться нового качества армии, отвечающего требованиям оборонной доктрины Российской Федерации, а также дальнейшего повышения конкурентоспособности российского экспорта вооружений на мировых рынках; 4) расходы на комплексное обновление производственной и непроизводственной инфраструктуры и содействие научно-техническому прогрессу, прежде всего, в сферах высоких технологий. В то же время предполагается сократить бюджетные расходы по направлениям: 1) Наиболее существенно предполагается сократить расходы по разделу “Национальная экономика”. Неэффективная государственная поддержка отдельных отраслей должна быть сведена к минимуму. Прежде всего, это касается субсидий предприятиям жилищнокоммунального хозяйства (с переводом части соответствующих расходов в адресные субсидии малообеспеченным домохозяйствам), избыточных инвестиций в дорожное строительство и другие отрасли (после завершения инвентаризации федеральных целевых программ), субсидий отдельным промышленным предприятиям на региональном и местном уровне; 2) сокращение избыточных, в большинстве случаев нефинансируемых, федеральных обязательств социального характера. Часть их них будет переводиться в целевую форму или компенсироваться повышением заработной платы и финансироваться полностью. Региональные бюджеты, обладающие достаточными ресурсами, смогут продолжать финансировать обязательства, которые они будут готовы принять на себя; 3) пересмотр структуры и объемов финансирования органов государственного управления. Часть министерств и ведомств (либо их подразделений) будет ликвидирована с соответствующим сокращением штатов. Штатная структура оставшихся органов управления будет коренным образом пересмотрена. Проведенное сокращение позволит существенно повысить реальную заработную плату оставшимся государственным служащим, что будет компенсировать планируемую отмену категориальных льгот и выплат в натуральной форме. На 2001 год определены следующие первоочередные задачи бюджетной политики:
46
1) проведение налоговой реформы: введение низкой единой ставки подоходного налога, снижение и установление регрессивной шкалы социальных начислений на фонд оплаты труда, ликвидация налогов с оборота, включение в состав затрат при расчете базы налога на прибыль всех обоснованных издержек, либерализация амортизационной политики, снижение и максимальная унификация таможенных пошлин, отмена необоснованных налоговых льгот, снижение числа и установление закрытого списка налогов и сборов; 2) инвентаризация и оценка эффективности бюджетных расходов и обязательств, включая федеральные целевые программы; 3) приостановка, сокращение или отмена обязательств государства, которые не могут быть профинансированы в 2000-2001 годах. Это, прежде всего, нефинансируемые “федеральные мандаты”. Адресные детские пособия, поддержка ветеранов войны и инвалидов, а также ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС останутся приоритетными обязательствами государства. Отраслевые обязательства государства должны устанавливаться текущим бюджетным законодательством. Регионы, имеющие достаточные ресурсы, будут иметь возможность перевода части федеральных обязательств на региональный уровень; 4) концентрация ресурсов федерального бюджета на решении ключевых задач при одновременном сокращении заведомо неэффективных расходов. В 2001 году предполагается увеличение бюджетных расходов на образование, здравоохранение, культуру, науку и судебную систему за счет сокращения субсидий экономике и неэффективных инвестиционных программ. Должно происходить дальнейшее увеличение реальной заработной платы государственных служащих и работников бюджетной сферы. Важным направлением расходов станут адресные жилищные субсидии и пособия по безработице; 5) более четкое разграничение расходных и налоговых полномочий между бюджетами трех уровней, завершение формирования новых систем финансовой поддержки регионов и финансирования федеральных мандатов. Необходимо внести поправки в Бюджетный кодекс, конкретизирующие расходные полномочия различных уровней власти и максимально сужающие сферы совместной компетенции. Наряду с централизацией большей части доходов расширенного бюджета должна начаться реальная децентрализация налоговых полномочий. Фонд финансовой поддержки регионов должен распределяться на основе усовершенствованной формулы, объективно определяющей налоговый потенциал и бюджетные потребности регионов; 6) урегулирование кредиторской задолженности федерального бюджета и завершение реструктуризации государственного долга, начало функционирования единой системы управления государственным долгом. Часть существующей задолженности должна быть реструктурирована путем выпуска ценных бумаг в максимально ликвидной форме; 7) завершение формирования казначейской системы на федеральном уровне, ускорение этого процесса на других уровнях бюджетной системы. Федеральное казначейство должно охватить расходы “силовых ведомств” и доходные счета таможенного комитета, принять на обслуживание высокодотационные территории. Необходимо стимулировать создание казначейских систем на региональном и местном уровне, оказывать им всемерную техническую и методологическую поддержку; 8) реализация новых требований прозрачности бюджетов и бюджетных процедур, максимальная консолидация внебюджетных и целевых бюджетных фондов. В 2001 году необходимо максимально консолидировать в бюджетах всех уровней расходы внебюджетных и целевых бюджетных фондов. В частности, упраздняются Федеральный фонд занятости, а также Федеральный дорожный фонд с переводом соответствующих расходов в федеральный бюджет на общей основе с полным казначейским контролем; 9) переход к новым принципам управления государственными активами. Необходимо провести полную инвентаризацию государственного имущества и его оценку, завершить разграничение прав собственности на государственное имущество по уровням власти (в особенности, в части земли и недвижимости). Это позволит перейти к составлению и ведению на постоянной основе имущественного баланса и бюджета государства. Необходимо обеспечить полное изъятие рентных платежей при передаче прав пользования государственным имуществом и наличии вклада государства в уставный капитал предприятий и организаций. Продажа
47
государственного имущества должна осуществляться с учетом соображений эффективности и бюджетных потребностей. Приоритеты бюджетной политики на 2002 год были определены Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации “О бюджетной политике на 2002 год”. Бюджетным посланием на 2002 год определены дальнейшие направления налоговой реформы в России. Во-первых, планируется принять главу Налогового кодекса РФ, регулирующую вопросы налогообложения прибыли. В составе расходов предприятия должны учитываться экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, необходимые для ведения бизнеса, включая затраты на рекламу и имущественное страхование. С 2002 г. планируется перейти на обязательное применение метода начислений для определения момента признания доходов и расходов, как это принято в мировой практике. Возможность применения кассового метода должна быть сохранена только для предприятий малого бизнеса. Следует отказаться от двойного налогообложения дивидендов. Во-вторых, не позднее чем с 2003 года планируется полностью исключить из налоговой системы налоги и сборы, уплачиваемые с выручки от реализации товаров (работ, услуг), а также налог на покупку иностранных денежных знаков. В-третьих, с начала 2001 года стал действовать единый социальный налог. Далее будут уточнены параметры регрессии при начислении данного налога. В дальнейшем будут снижаться ставки единого социального налога. Также определена принципиальная позиция государства по налогу на доходы физических лиц. Ставка налога в размере 13 процентов останется неизменной в течение ближайших нескольких лет. Планируется продолжить реформу налогообложения пользования природными ресурсами. Необходимо вводить и постепенно расширять применение рентных принципов в отношении налоговых платежей в отношении налоговых платежей за пользование недрами. Признается целесообразным перейти к исчислению платы за пользование недрами на основе рыночных цен, сохранив практику установления экспортных пошлин на добываемые ресурсы. Перечисленные направления налоговой реформы планируется реализовать в полной мере уже в 2003 году.
Контрольные задания 1) Бюджетным кодексом Российской Федерации установлено, что: • государственные внешние заимствования Российской Федерации – это займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в иностранной валюте; • государственные внутренние заимствования Российской Федерации - это займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в валюте Российской Федерации. Таким образом, при разграничении государственных заимствований на внешние и внутренние используется единственный критерий – валюта займа. Задание: Подумайте, не способствует ли данная классификация заимствований искажению текущей и прогнозной оценки состояния платежного баланса страны? Обоснуйте свою точку зрения. 2) Бюджет развития Российской Федерации в 1998 году составил 16 380,4 млн. рублей, в 1999 году - 20775,0 млн. рублей, в 2000 году - 26 884,8 млн. рублей. Задание:
48
а) определите удельный вес Бюджета развития в общем объеме расходов федерального бюджета за 1998-2000 гг.; б) соотнесите полученные результаты с удельными весами других расходных статей бюджета за 1998-2000 гг.; в) сделайте выводы об инвестиционной направленности федерального бюджета за рассматриваемые периоды.
49
5. Налоговая система Российской Федерации 1) Понятие налога, сбора, элементов налогообложения. 2) Налоговая система Российской Федерации. Приложения: 1) Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 от 31.07.98 г. № 146-ФЗ. 2) Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 от 05.08.00 г. № 118-ФЗ.
5.1. Понятие налога, сбора, элементов налогообложения В ходе изучения темы “Бюджет и бюджетное устройство Российской Федерации” мы уже обратили внимание на то, что основным доходным источником бюджетов всех уровней являются налоговые платежи физических и юридических лиц. Рассмотрим основные понятия сферы налогообложения в Российской Федерации. В соответствии с ч.1 Налогового кодекса РФ, (см. Приложение 1) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Следует отметить, что в определении понятия “сбор” в Налоговом кодексе упущен один важный момент, который позволяет также безошибочно отличить сбор от налога. Один из главных признаков налога – это его взимание на основе платежеспособности, для сбора данный признак не характерен, то есть сумма сбора не меняется в зависимости, например, от доходов плательщика. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: • объект налогообложения; • налоговая база; • налоговый период; • налоговая ставка; • налоговая льгота; • порядок исчисления налога; • порядок и сроки уплаты налога. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по 5 исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 5
Налоговыми органами в Российской Федерации являются:
50
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
5.2. Налоговая система Российской Федерации Налоговая система – это совокупность всех налогов и сборов, взимаемых на территории страны. В России функционирует трехуровневая налоговая система: 1) федеральные налоги и сборы; 2) региональные налоги и сборы; 3) местные налоги и сборы. К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; 3) налог на прибыль (доход) организаций; 4) налог на доходы от капитала; 5) подоходный налог с физических лиц; 6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; 7) государственная пошлина; 8) таможенная пошлина и таможенные сборы; 9) налог на пользование недрами; 10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; 12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; 13) лесной налог; 14) водный налог; 15) экологический налог; 16) федеральные лицензионные сборы. К региональным налогам и сборам относятся: 1) налог на имущество организаций; • •
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации; в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.
51
2) налог на недвижимость; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог; 5) налог с продаж; 6) налог на игорный бизнес; 7) региональные лицензионные сборы. При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога. К местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) налог на рекламу; 4) налог на наследование или дарение; 5) местные лицензионные сборы. Вышеперечисленные налоги и сборы отнесены к определенному уровню налоговой системы (федеральному, региональному или местному) по таким основным пунктам как: • порядок установления налога (сбора); • порядок введения в действие налога (сбора); • порядок взимания налога (сбора). Вопросы установления, введения в действие и взимания того или иного конкретного налога подробно рассматриваются в ч. 2 Налогового кодекса РФ (см. Приложение 2). В соответствии с указанными выше пунктами в таблице 5.1 представлена общая характеристика уровней налоговой системы Российской Федерации. Таблица 5.1. Общая характеристика уровней налоговой системы Российской Федерации
Устанавливаются Налоговым кодексом
Региональные налоги и сборы Устанавливаются Налоговым кодексом
Вводятся в действие Налоговым кодексом
Вводятся в действие Законом субъекта РФ
Обязательны к уплате на всей территории РФ
Обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ
Федеральные налоги и сборы
Местные налоги и сборы Устанавливаются Налоговым кодексом Вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления Обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования
В таблице 5.2 представлены общие условия установления налогов и сборов на каждом уровне налоговой системы РФ. Таблица 5.2. Общие условия установления налогов и сборов на каждом уровне налоговой системы РФ Элементы налогообложения Объект налогообложения Налогооблагаемая база
Федеральные налоги Устанавливается Налоговым кодексом Устанавливается Налоговым кодексом
Региональные налоги
Местные налоги
Устанавливается Налоговым кодексом Устанавливается Налоговым кодексом
Устанавливается Налоговым кодексом Устанавливается Налоговым кодексом
52
Устанавливается Налоговым кодексом Устанавливается Порядок Налоговым кодексом исчисления Устанавливается нормативными правовыми актами Устанавливается представительных Законом субъекта РФ в Устанавливается органов местного пределах, Налоговая ставка Налоговым кодексом самоуправления в установленных пределах, Налоговым кодексом установленных Налоговым кодексом Устанавливается нормативными Устанавливается Устанавливается правовыми актами Порядок и условия Налоговым кодексом Законом субъекта РФ представительных уплаты органов местного самоуправления Устанавливается нормативными Устанавливается Устанавливается правовыми актами Налоговые льготы Налоговым кодексом Законом субъекта РФ представительных органов местного самоуправления При регулировании сборов элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам (см. п.3 ст.17 ч. 1 Налогового кодекса) Налоговый период
Устанавливается Налоговым кодексом Устанавливается Налоговым кодексом
Устанавливается Налоговым кодексом Устанавливается Налоговым кодексом
В рамках функционирующей налоговой системы может быть предусмотрено применение так называемого специального налогового режима. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. К специальным налоговым режимам относятся: 1) упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства; 2) система налогообложения в свободных экономических зонах; 3) система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях; 4) система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.
53
6. Кредит, сущность, функции, формы 1) Сущность и функции кредита 2) Формы кредита: 2.1) коммерческий кредит 2.2) банковский кредит 2.3) потребительский кредит 2.4) ипотечный кредит 2.5) государственный кредит Приложения: 1) Федеральный закон Российской Федерации “О банках и банковской деятельности” от 10.02.1996 г. 2) Федеральный закон “О лизинге” от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ 3) А. Моисеев. Внешний долг России. 4) О.Вьюгин, С.Смирнов. Внешние и внутренние долговые обязательства России. Доклад на Европейской комиссии по облигациям в Вене, представленный Гильдией Инвестиционных и финансовых аналитиков.
6.1. Сущность и функции кредита Кредит – это движение ссудного капитала. Ссудный капитал – денежные средства, отданные в ссуду на условиях платности, возвратности и срочности. В воспроизводственном процессе кредит обслуживает стадию обмена, обеспечивая удовлетворение потребностей экономических субъектов в финансовых ресурсах. С помощью кредита хозяйствующий субъект преодолевает разрыв во времени между потребностями в финансовых ресурсах и их наличием. Таким образом, кредитный механизм обеспечивает аккумуляцию и целенаправленное использование временно свободных денежных средств экономических субъектов на своевременное и полное финансирование капитальных вложений или текущих затрат. Предпосылкой развития кредитных отношений в рыночной экономике является увеличение масштабов накопления денежных средств, высвобождаемых в процессе воспроизводства: • амортизационных отчислений предприятия, предназначенных для обновления, расширения и восстановления производственных фондов; • прибыли, направляемой на расширение и обновление производства; • денежных доходов и накоплений населения; • оборотного капитала, высвобождаемого в процессе воспроизводства; • накоплений государства. В настоящее время самым значительным источником формирования ссудного капитала являются сбережения населения, имеющие формы вкладов в банках, пенсионных фондах, страховых компаниях, вложений в ценные бумаги. Эволюционно ссудному капиталу предшествовал ростовщический капитал, движение которого при рабовладельческом строе осуществлялось в двух формах: • ссуды мелким производителям (как правило, крестьянам). Крестьяне, хозяйство которых приходило в упадок в результате вытеснения его крупным рабовладельческим хозяйством, а также частых войн, постоянно нуждались в деньгах для обеспечения минимально необходимых условий существования, уплаты налогов; • ссуды рабовладельцам на покупку предметов роскоши, постройку домов, устройство политической карьеры. В качестве кредиторов-ростовщиков в рабовладельческом обществе выступали, прежде всего, купцы и откупщики налогов. Процент по ссудам был очень высоким (36-100% годовых). 54
При феодализме ростовщический кредит осуществлялся в формах: ссуды мелким производителям (крестьянам и ремесленникам); ссуды феодальной знати. В качестве кредиторов-ростовщиков выступали купцы, в деревне – зажиточные крестьяне, процентная ставка была высокой и варьировалась от 21 до 200%. В условиях развитого капитализма ростовщический кредит сохраняется как анахронизм, преимущественно в развивающихся странах со слабо развитой кредитной системой. В качестве кредиторов выступают индивидуальные лица, меняльные конторы. Особенность данного кредита высокие проценты, от 30 до 200% и выше. Функции кредита: • аккумуляция и мобилизация денежных средств; • перераспределение денежных средств; • ускорение концентрации и оборачиваемости капитала. • •
6.2.Формы кредита Таблица 6.1 Формы кредита Коммерческий
Назначение кредита Ускорение товарооборота
Кредитор Предприятие
Банковский
Кредитование нужд экономических субъектов
Банк или другая кредитная организация
Потребительский
Кредитование населения
Банк или другая кредитная организация
Население
Ипотечный
Долгосрочное кредитование экономических субъектов под залог недвижимости
Банк или другая кредитная организация
Любой экономический субъект
Государство
Кредитные организации, население
Кредитные организации, население
Государство
Государственный
Денежно-кредитное регулирование экономики
Заемщик Предприятие Любой экономический субъект
6.2.1. Коммерческий кредит Коммерческий кредит предоставляется одним предприятием другому в виде отсрочки платежа за поставленный товар. Оформляется коммерческим векселем. Особенность коммерческого кредита в том, что при его осуществлении ссудный капитал сливается с промышленным. Назначение коммерческого кредита в ускорении процесса реализации товаров и получения прибыли. Процент по коммерческому кредиту обычно ниже, чем по банковскому.
6.2.2. Банковский кредит Банковский кредит – форма движения ссудного капитала в банковской сфере. Банковский кредит предоставляется банками и другими кредитными организациями различным хозяйствующим субъектам в виде денежных средств. В отличие от коммерческого кредита банковский кредит имеет более широкую сферу применения.
55
Согласно ФЗ “"О банках и банковской деятельности” (см. Приложение 1), кредитная организация – юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные данным Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество. Различают банковские кредитные организации (банки) и небанковские кредитные организации. Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Небанковская кредитная организация – кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, допустимые сочетания которых устанавливаются Банком России в соответствии с Федеральным Законом “О банках и банковской деятельности”. В настоящее время существуют следующие небанковские кредитные организации: лизинговые компании, факторинговые компании, форфейтинговые компании, ломбарды, ипотечные компании, ссудо-сберегательные ассоциации и др. Перечень банковских операций установлен статьей 5 Федерального закона “О банках и банковской деятельности”. К банковским операциям относятся: 1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок); 2) размещение указанных в пункте 1.1 части первой настоящей статьи привлеченных средств от своего имени и за свой счет; 3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц; 4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банковкорреспондентов, по их банковским счетам; 5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; 6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; 7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; 8) выдача банковских гарантий; 9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов). Кредитная организация, кроме перечисленных выше банковских операций, вправе осуществлять следующие сделки: 1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме; 2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме; 3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами; 4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации; 5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей; 6) лизинговые операции; 7) оказание консультационных и информационных услуг. Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. Кредитные организации подлежат государственной регистрации в Банке России. Банк России осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций и ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций. За регистрацию кредитных организаций взимается сбор в размере, определяемом Банком России, но не более 1 процента от объявленного уставного капитала кредитной организации. Указанный сбор поступает в доход федерального бюджета.
56
Лицензия на осуществление банковских операций выдается кредитной организации после ее государственной регистрации. Кредитные организации получают право осуществления банковских операций с момента получения лицензии, выдаваемой Банком России. Лицензия на осуществление банковских операций выдается без ограничения сроков ее действия. Осуществление юридическим лицом банковских операций без лицензии влечет за собой взыскание с такого юридического лица всей суммы, полученной в результате осуществления данных операций, а также взыскание штрафа в двукратном размере этой суммы в федеральный бюджет. Взыскание производится в судебном порядке по иску прокурора, соответствующего федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на то федеральным законом, или Банком России. Для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии на осуществление банковских операций представляются следующие документы: 1) заявление с ходатайством о государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций; 2) учредительный договор, если его подписание предусмотрено федеральным законом; 3) устав; 4) протокол собрания учредителей о принятии устава и об утверждении кандидатур для назначения на должности руководителей исполнительных органов и главного бухгалтера; 5) свидетельство об уплате государственной пошлины; 6) копии свидетельств о государственной регистрации учредителей – юридических лиц, аудиторские заключения о достоверности их финансовой отчетности, а также подтверждения органами Государственной налоговой службы Российской Федерации выполнения учредителями – юридическими лицами обязательств перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами за последние три года; 7) декларации о доходах учредителей – физических лиц, заверенные органами Государственной налоговой службы Российской Федерации, подтверждающие источники происхождения средств, вносимых в уставный капитал кредитной организации; 8) анкеты кандидатов на должности руководителей исполнительных органов и главного бухгалтера кредитной организации, заполняемые ими и содержащие сведения: • о наличии у этих лиц высшего юридического или экономического образования (с представлением копии диплома или заменяющего его документа) и опыта руководства отделом или иным подразделением кредитной организации, связанным с осуществлением банковских операций, не менее одного года, а при отсутствии специального образования опыта руководства таким подразделением не менее двух лет; • о наличии (отсутствии) судимости. После принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций Банк России в трехдневный срок уведомляет об этом учредителей кредитной организации с требованием произвести в месячный срок оплату 100 процентов ее объявленного уставного капитала и выдает учредителям свидетельство о государственной регистрации кредитной организации. Неоплата или неполная оплата уставного капитала в установленный срок является основанием для аннулирования решения о государственной регистрации кредитной организации. При предъявлении документов, подтверждающих оплату 100 процентов объявленного уставного капитала кредитной организации, Банк России в трехдневный срок выдает кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций. Отказ в государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций допускается только по следующим основаниям: 1) несоответствие квалификационным требованиям, предъявляемым к предлагаемым кандидатам на должности руководителя исполнительных органов и(или) главного бухгалтера. Под несоответствием квалификационным требованиям, предъявляемым к указанным лицам, понимается: • отсутствие у них высшего юридического или экономического образования и опыта руководства отделом или иным подразделением кредитной организации, связанного с осуществлением банковских операций, либо опыта руководства таким подразделением не менее двух лет; 57
•
наличие судимости за совершение преступлений против собственности, хозяйственных и должностных преступлений; • совершение в течение года административного правонарушения в области торговли и финансов, установленного вступившим в законную силу постановлением органа, уполномоченного рассматривать дела об административных правонарушениях; • наличие в течение последних двух лет фактов расторжения с указанными лицами трудового договора (контракта) по инициативе администрации; 2) неудовлетворительное финансовое положение учредителей кредитной организации или невыполнение ими своих обязательств перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами за последние три года; 3) несоответствие документов, поданных для государственной регистрации кредитной организации. Согласно Указанию Банка России от 24.06.99 № 586-У “О минимальном размере уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций и минимальном размере собственных средств (капитала) для банков, ходатайствующих о получении Генеральной лицензии на осуществление банковских операций”: 1) минимальный размер уставного капитала создаваемого банка, за исключением дочернего банка иностранного банка, должен быть не менее суммы, эквивалентной 1 млн. евро; 2) минимальный размер уставного капитала создаваемой небанковской кредитной организации, за исключением дочерней кредитной организации иностранного банка, должен быть не менее суммы, эквивалентной 100 тыс. евро; 3) минимальный размер уставного капитала создаваемой дочерней кредитной организации иностранного банка должен быть не менее суммы, эквивалентной 10 млн. евро; 4) минимальный размер собственных средств (капитала) банка, ходатайствующего о получении Генеральной лицензии на осуществление банковских операций, должен быть не менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро. Доли (акции) в уставном капитале кредитной организации могут быть оплачены денежными средствами в рублях и в иностранной валюте, основными средствами в виде банковского здания (помещения), в котором располагается (будет располагаться) кредитная организация (за исключением незавершенного строительства), а также облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом (ОФЗ-ПД). Размер неденежной части уставного капитала, оплаченной банковским зданием (помещением), при создании кредитной организации не должен превышать 20% уставного капитала. Кредитным организациям могут быть предоставлены следующие виды лицензий: • лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц); • лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц); • лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; • лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях; • лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте; • Генеральная лицензия; • лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте для расчетных небанковских кредитных организаций; • лицензия на осуществление инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов для небанковских кредитных организаций – организаций инкассации. Лицензии на привлечение во вклады денежных средств физических лиц предоставляются банкам, с даты государственной регистрации которых прошло не менее двух лет. Банк России может отозвать лицензию на осуществление банковских операций в случаях: 1) установления недостоверности сведений, на основании которых выдана лицензия; 2) задержки начала осуществления банковских операций, предусмотренных лицензией, более чем на год со дня ее выдачи;
58
3) установления фактов недостоверности отчетных данных, задержки более чем на 15 дней представления ежемесячной отчетности (отчетной документации); 4) осуществления, в том числе однократного, банковских операций, не предусмотренных лицензией Банка России; 5) неисполнения требований федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, а также нормативных актов Банка России, если в течение года к кредитной организации неоднократно применялись меры, предусмотренные Федеральным законом “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”; 6) неспособности кредитной организации удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение одного месяца с наступления даты их исполнения, если требования к кредитной организации в совокупности составляют не менее одной тысячи минимальных размеров оплаты труда; 7) неоднократного в течение года виновного неисполнения содержащихся в исполнительных документах судов, арбитражных судов требований о взыскании денежных средств со счетов (вкладов) клиентов кредитной организации при наличии денежных средств на счете (во вкладе) указанных лиц. Отзыв лицензии на осуществление банковских операций по другим основаниям, кроме предусмотренных настоящим Федеральным законом, не допускается. Сведения о кредитных организациях, действующих в настоящее время на территории России, приведены в таблице 6.2 (по состоянию на 01.10.2000 г.). Таблица 6.2. Сведения о кредитных организациях (в таблице – КО) по состоянию на 01.10.2000 г. Количество филиалов в регионе
Наименование региона
Всего по России СЕВЕРНЫЙ РАЙОН Архангельская область Вологодская область Мурманская область Республика Карелия Республика Коми СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ РАЙОН г. Санкт-Петербург Ленинградская область Новгородская область Псковская область ЦЕНТРАЛЬНЫЙ РАЙОН Брянская область Владимирская область Ивановская область Тверская область Калужская область Костромская область г. Москва Московская область Орловская область
Количество КО в регионе
1322 26 5 10 4 1 6 54 42 4 3 5 683 2 3 5 8 6 6 584 38 2
КО, КО, головная головная контора контора Всего которых которых находится в находится в данном другом регионе регионе
3869 169 28 48 24 25 44 198 108 42 31 17 734 32 41 26 31 38 18 177 196 32
59
1123 38 1 21 3 2 11 40 33 2 5 0 184 2 4 2 6 1 0 110 32 3
2746 131 27 27 21 23 33 158 75 40 26 17 550 30 37 24 25 37 18 67 164 29
Количество филиалов, открытых КО данного региона за рубежом
Всего
В том числе в государствах СНГ
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 2 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Рязанская область Смоленская область Тульская область Ярославская область ВОЛГО-ВЯТСКИЙ РАЙОН Нижегородская область Кировская область Республика Марий Эл Республика Мордовия Чувашская республика ЦЕНТРАЛЬНОЧЕРНОЗЕМНЫЙ РАЙОН Белгородская область Воронежская область Курская область Липецкая область Тамбовская область ПОВОЛЖСКИЙ РАЙОН Астраханская область Волгоградская область Самарская область Пензенская область Саратовская область Ульяновская область Республика Калмыкия – Хальмг Тангч Республика Татарстан СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ РАЙОН Краснодарский край Ставропольский край Ростовская область Республика Дагестан Кабардино-Балкарская республика Республика Северная Осетия Чеченская республика Республика Адыгея Республика Карачаево-Черкесия Республика Ингушетия УРАЛЬСКИЙ РАЙОН Курганская область Оренбургская область Пермская область Свердловская область Челябинская область Республика Башкортостан Удмуртская республика ЗАПАДНО-СИБИРСКИЙ РАЙОН Алтайский край Кемеровская область Новосибирская область
7 4 8 10 36 21 3 1 5 6
35 37 37 34 228 105 49 24 21 29
6 5 9 4 52 43 0 3 6 0
29 32 28 30 176 62 49 21 15 29
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
15
173
25
148
0
0
6 4 1 2 2 91 4 6 24 2 20 7
31 46 30 30 35 434 31 59 94 39 76 28
7 7 0 1 10 132 6 15 32 1 24 3
24 39 30 29 25 302 25 44 62 38 52 25
0 0 0 0 0 1 0 0 1 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
3
9
0
9
0
0
25
98
51
47
0
0
135
486
189
297
0
0
28 11 26 44
117 63 116 115
37 11 48 73
80 52 68 42
0 0 0 0
0 0 0 0
6
18
1
17
0
0
6 0 5 7 2 96 6 11 11 30 13 14 11
28 0 11 15 3 538 23 49 75 149 113 85 44
9 0 1 9 0 207 1 6 6 90 56 33 15
19 0 10 6 3 331 22 43 69 59 57 52 29
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
92
393
136
257
0
0
10 16 14
50 61 43
14 25 3
36 36 40
0 0 0
0 0 0
60
Омская область Томская область Тюменская область Республика Алтай ВОСТОЧНО-СИБИРСКИЙ РАЙОН Красноярский край Иркутская область Читинская область Республика Бурятия Республика Тува Республика Хакасия ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ РАЙОН Приморский край Хабаровский край Амурская область Камчатская область Магаданская область Сахалинская область Республика Саха (Якутия) Еврейская АО Чукотский АО КАЛИНИНГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ
9 5 33 5
42 33 159 5
1 11 82 0
41 22 77 5
0 0 0 0
0 0 0 0
34
221
37
184
0
0
12 11 2 3 3 3 47 10 6 5 8 3 6 9 0 0
76 62 33 27 7 16 265 63 38 34 20 21 28 50 5 6
16 11 4 5 0 1 77 25 11 8 11 6 9 7 0 0
60 51 29 22 7 15 188 38 27 26 9 15 19 43 5 6
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
13
31
6
25
0
0
Деятельность небанковских кредитных организаций рассмотрим на примере лизинговых компаний (см. Приложение 2). Лизинговые компании – коммерческие организации, выполняющие в соответствии со своими учредительными документами функции лизингодателей и получившие в установленном законодательством Российской Федерации порядке разрешения (лицензии) на осуществление лизинговой деятельности. Лизинг – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и сдаче его в аренду на основании договора физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на условиях, обусловленных договором. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения. Субъектами лизинга являются: •
•
•
лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в собственность имущество и предоставляет его в аренду за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование; лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга; продавец (поставщик) – физическое или юридическое лицо, которое продает лизингодателю имущество, являющееся предметом лизинга.
61
К основным формам лизинга относятся внутренний лизинг и международный лизинг. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами Российской Федерации. При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации. К основным типам лизинга относятся: • долгосрочный лизинг – лизинг, осуществляемый в течение трех и более лет; • среднесрочный лизинг – лизинг, осуществляемый в течение от полутора до трех лет; • краткосрочный лизинг – лизинг, осуществляемый в течение менее полутора лет. К основным видам лизинга относятся финансовый лизинг, возвратный лизинг и оперативный лизинг. Финансовый лизинг – вид лизинга, при котором предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора лизинга или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга. Возвратный лизинг – вид лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель. Оперативный лизинг – вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга на определенных условиях во временное владение и в пользование. Срок, на который имущество передается в лизинг, устанавливается на основании договора лизинга. По истечении срока действия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, предмет лизинга возвращается лизингодателю, при этом лизингополучатель не имеет права требовать перехода права собственности на предмет лизинга. При оперативном лизинге предмет лизинга может быть передан в лизинг неоднократно в течение полного срока амортизации предмета лизинга. Предмет лизинга, переданный во временное владение и в пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме. В названии договора лизинга определяются его форма, тип и вид. Договор лизинга должен содержать следующие существенные положения: • точное описание предмета лизинга; • объем передаваемых прав собственности; • наименование места и указание порядка передачи предмета лизинга; • указание срока действия договора лизинга; • порядок балансового учета предмета лизинга; • порядок содержания и ремонта предмета лизинга; • перечень дополнительных услуг, предоставленных лизингодателем на основании договора комплексного лизинга; • указание общей суммы договора лизинга и размера вознаграждения лизингодателя; • порядок расчетов (график платежей); • определение обязанности лизингодателя или лизингополучателя застраховать предмет лизинга от связанных с договором лизинга рисков, если иное не предусмотрено договором. Лизинговый платеж включает: • плата за основные услуги (процентное вознаграждение); • амортизация имущества за период, охватываемый сроком договора; • инвестиционные затраты (издержки); • оплата процентов за кредиты, использованные лизингодателем на приобретение имущества (предмета лизинга); • плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором; • налог на добавленную стоимость; • страховые взносы за страхование предмета лизингового договора, если оно осуществлялось лизингодателем, а также налог на это имущество, уплаченный лизингодателем.
62
Лизинговые лизингополучателя.
платежи
относятся
на
себестоимость
продукции
(работ,
услуг)
6.2.3. Потребительский кредит Потребительский кредит предоставляется торговыми компаниями, кредитными организациями населению для приобретения товаров и услуг с рассрочкой платежа. Обычно с помощью такого кредита реализуются товары длительного пользования – холодильники, мебель, бытовая техника. Срок кредита – до 3-х лет.
6.2.4. Ипотечный кредит Ипотечный кредит – долгосрочный кредит (10-15 лет) под залог недвижимости. Ипотечное кредитование является одним из высоконадежных рыночных инструментов финансирования жилищного строительства и земельного рынка. В мировой финансовой практике ипотечные кредиты предоставляются в основном специализированными ипотечными банками, а также небанковскими кредитными организациями – ипотечными компаниями, ссудосберегательными ассоциациями. В России в настоящее время ипотечное кредитования не распространено вследствие общей экономической нестабильности. В условиях инфляции, отсутствия государственных гарантий на финансовых рынках, долгосрочное кредитование является весьма рискованной и непривлекательной для бизнеса сферой деятельности.
6.2.5.Государственный кредит Государственный кредит – это совокупность экономических отношений между государством (в лице федеральных и региональных органов исполнительной власти), с одной стороны, и хозяйствующими субъектами, физическими лицами, иностранными государствами, с другой стороны, по поводу получения займов, предоставления кредитов или гарантий. Таким образом, в кредитных отношениях государство выступает как: 1) кредитор; 2) заемщик; 3) гарант. Государство рассматривает государственный кредит как инструмент регулирования экономики на макроэкономическом уровне, воздействующий на состояние денежного обращения, уровень процентных ставок на рынке капитала, на производство, занятость и т.д. Государство регулирует денежное обращение, размещая займы среди различных групп инвесторов. Дополнительные финансовые ресурсы государство привлекает, как правило, путем продажи на финансовом рынке облигаций и других видов государственных ценных бумаг. Выступая заемщиком, государство (федеральные органы исполнительной власти) получает возможность мобилизовать финансовые ресурсы для целей покрытия дефицита бюджета без осуществления эмиссии. Также государственные займы уменьшают у населения платежеспособный спрос, т.к. происходит временное изъятие части денежной массы из обращения. Государственный кредит выступает экономическим инструментом, благодаря которому государство увеличивает свои финансовые возможности. Мобилизуемые временно свободные средства населения и юридических лиц используются не только для целей покрытия дефицита государственного бюджета, но и финансирования различных экономических и социальных программ. Выступая на рынке кредитных ресурсов в качестве заемщика денежных ресурсов, государство тем самым способствует росту цены на кредиты. Чем выше спрос, при прочих равных условиях, тем выше уровень ссудного процента, тем более дорогим становится кредит для предприятий. Дороговизна кредитов свертывает программы долгосрочных инвестиций, денежный капитал устремляется на рынки долговых государственных обязательств. Государство может выступать также в качестве кредитора и гаранта. Это проявляется тогда, когда реализуется программа поддержки малого и среднего бизнеса, экспорта, поддержки производства в отдельных регионах. Поддержка малого бизнеса предполагает, что государство берет на себя погашение задолженности перед банками в случае их банкротства. Во многих странах функционируют 63
государственные предприятия или предприятия смешанного типа, которые по низким ставкам страхуют риск неплатежей при экспорте продукции. Тем самым дополнительно поощряется отечественный производитель, ориентированный на экспорт. Подобная роль отводится и кредитам, предоставляемым за счет бюджетов территорий или внебюджетных фондов. Они дают возможность быстрого освоения территорий, решения социальных задач и т.д. Государство управляет своим государственным кредитом, в процессе чего решаются следующие задачи: • недопущение переполнения финансового рынка заемными обязательствами государства и резкого колебания их курса; • эффективное использование мобилизованных средств и контроль за их использованием; • обеспечение своевременного возврата кредитов. Гарантированные займы являются особой формой ГК и называются потенциальным (скрытым) долгом, т.к. задолженность государства возникает не сразу, а с момента неисполнения должником (за которого выдана гарантия) своих долговых обязательств. Гарантированные сбережения граждан являются государственным внутренним долгом РФ. Ценностью сбережений признается покупательная способность денежных средств на момент их вложения. Восстановление и обеспечение сохранности ценности гарантированных сбережений производятся путем перевода их в целевые долговые обязательства, являющиеся государственными ценными бумагами. Государственные займы осуществляются путем эмиссии и размещения ценных бумаг, получения иностранного кредита. Классификация займов: 1) по уровню заемщика-эмитента: а) федеральные займы; б) региональные займы; 2) по источнику получения займа: а) внутренние (полученные у резидентов); б) внешние (полученные у нерезидентов); 3) по способу установления и выплаты доходов: а) процентные (доход в виде процентов к номиналу ценной бумаги); б) дисконтные (доход в виде дисконта); в) выигрышные (доход в виде выигрыша); 4) по срокам привлечения средств: а) краткосрочные займы (до 1 года); б) среднесрочные (от 1 года до 5 лет); в) долгосрочные ( больше 5 лет). Государственный долг – вся сумма непогашенных государственных обязательств с начисленными по ним процентами на определенную дату или за определенный срок. Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний государственный долг формируют займы федерального правительства у резидентов, внешний долг – совокупность всех долговых обязательств государства по отношению к нерезидентам. В соответствии с Законом Российской Федерации “О валютном регулировании и валютном контроле” от 9 октября 1992 года N 3615-1 к резидентам относятся: а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации; б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации; в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации; г) дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации; д) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта. К нерезидентам относятся: 64
а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации; б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации; в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации; г) находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства; д) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта.
Верхний предел внутреннего государственного долга устанавливается ежегодно Федеральным Законом “О федеральном бюджете” на очередной финансовый год. Так, на 1999 г. он был установлен в следующем размере: по долговым обязательствам Российской Федерации – в сумме 648,3 млрд. рублей; по целевым долговым обязательствам Российской Федерации – в сумме 30 млрд. рублей. Система экономических отношений в сфере внешних заимствований государства регулируется Федеральным законом “О государственных внешних заимствованиях Российской Федерации и государственных кредитах, предоставляемых Российской Федерацией иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям”. Управление государственным долгом – совокупность действий государства, связанных с изучением конъюнктуры рынка капиталов, выпуском новых займов, с выплатой процентов по ранее выпущенным займам, проведением конверсий, консолидации и др. подобных мероприятий. Существуют следующие основные методы управления ГД: 1) консолидация – объединение краткосрочной и среднесрочной задолженностей и превращение их в долгосрочные долги. Выплата основной суммы долга откладывается на длительный срок, осуществляется только ежегодная выплата процентов; 2) рефинансирование – выпуск новых займов и использование полученных от их размещения средств для погашения уже имеющихся; 3) реструктуризация внешнего долга – пересмотр сроков и условий погашения внешних долгов. Применение данного метода при управлении внешним долгом возможно только с согласия кредиторов. Кредиторы создают специальные организации – клубы, где вырабатывают солидарную политику по отношению к странам, которые не в состоянии вовремя выполнять свои международные финансовые обязательства. Наиболее известные – Лондонский клуб, в который входят крупнейшие банки-кредиторы и Парижский клуб, объединяющий страныкредиторы. Эти клубы неоднократно шли навстречу просьбам стран-должников (в т.ч. и России) об отсрочке выплат, и в ряде случаев частично списывали долги; 4) конверсия – превращение внешнего долга в долгосрочные иностранные инвестиции. В счет долга иностранным кредиторам предлагается приобрести в стране-должнике недвижимость, участие в капитале, права. Это ведет к увеличению доли иностранного капитала в национальной экономике без поступления в страну из-за рубежа реальных финансовых ресурсов. Тем не менее, конверсия облегчает бремя внешнего долга, стимулирует приток иностранных инвестиций в экономику страны. Подробнее о проблемах и перспективах погашения внутреннего и внешнего государственного долга России см. Приложения 3, 4.
65
7. Местные финансы 1) Экономическое содержание местных финансов 2) Доходы и расходы местных бюджетов 3) Муниципальные займы Приложения: 1) Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ 2) Закон Приморского края “О местном самоуправлении в Приморском крае” от 09.02.96 г. № 28КЗ (с изм. и доп.) 3) Решение Городской думы г. Находка “О бюджете г. Находки на 1999 г.” от 07.07.99 г. № 62 4) Решение Городской думы г. Уссурийск и Уссурийского района “Об утверждении бюджета муниципального образования г. Уссурийск и Уссурийский район на 2000 г.” от 30.05.2000 г. № 11. 5) Решение Городской думы г. Артем “О бюджете г. Артем на 2000 г.” от 31.03.2000 г. № 45
7.1. Экономическое содержание местных финансов Местные финансы – совокупность экономических отношений, возникающих между муниципальными органами власти и экономическими субъектами в процессе формирования и использования средств местного бюджета, целевых бюджетных и внебюджетных фондов, муниципальных предприятий. Законодательное регулирование местных финансов осуществляется Конституцией РФ, Федеральным законом “Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ”, Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в РФ”, другими федеральными законами, уставами и законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований, другими правовыми актами органов местного самоуправления. В Приморском крае финансовые основы местного самоуправления определены Законом Приморского края “О местном самоуправлении в Приморском крае” от 09.02.1996 г. № 28-КЗ (см. Приложение 2). Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в РФ” определены принципы функционирования местных финансов: самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством. Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти. Права собственника в отношении средств местного бюджета осуществляются от имени населения муниципального образования органами местного самоуправления или, непосредственно, населением муниципального образования в соответствии с уставом муниципального образования. Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе в данном муниципальном образовании в соответствии с общими принципами бюджетного процесса, установленными федеральными законами и законами субъекта Российской Федерации. Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией РФ и бюджетной классификацией субъекта РФ. В случае если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, расходование финансовых средств муниципального образования до утверждения местного бюджета производится по соответствующим статьям
66
местного бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере одной двенадцатой суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен. Органы местного самоуправления публикуют сведения об исполнении местного бюджета за истекший финансовый год.
7.2. Доходы и расходы местных бюджетов Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, а также за счет финансовой помощи в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средств по взаимным расчетам. К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, неналоговые и другие доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. К неналоговым и другим собственным доходам местных бюджетов относятся: • доходы от приватизации и реализации муниципального имущества; • не менее 10 процентов доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации; • доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель; • платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ; • доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей; • штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ; • государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством РФ; • не менее 50 процентов налога на имущество предприятий (организаций); • подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. К собственным доходам местных бюджетов также относятся доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе. К указанным доходам относятся: • часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50 процентов в среднем по субъекту РФ; • часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5 процентов в среднем по субъекту РФ; • часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ) в пределах не менее 10 процентов в среднем по субъекту РФ; • часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5 процентов в среднем по субъекту РФ; • часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10 процентов в среднем по субъекту РФ. Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта РФ. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту РФ по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта РФ устанавливает в соответствии с фиксированной формулой
67
для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту РФ. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный орган субъекта РФ может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года). Население муниципального образования может принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные в соответствии с указанными решениями средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об использовании средств самообложения. Доходы некоторых местных бюджетов – гг. Находка, Уссурийск, Артем, – приведены в Приложениях 3, 4, 5. Расходы местных бюджетов включают: • расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством РФ и законодательством субъекта РФ; • расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления; • расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам; • расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам; • ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска. Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов: • содержание органов местного самоуправления; • формирование муниципальной собственности и управление ею; • организация, содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений и организаций, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; • содержание муниципальных органов охраны общественного порядка; • организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства; • муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения; • благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований; • организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных); содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов; • организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; • обеспечение противопожарной безопасности; • охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований; • реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления; • обслуживание и погашение муниципального долга; • целевое дотирование населения; • содержание муниципальных архивов; • проведение муниципальных выборов и местных референдумов. В субъектах РФ – городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов, определяются законами указанных субъектов Российской Федерации. Расходы некоторых местных бюджетов – гг. Находка, Уссурийск, Артем, – приведены в Приложениях 3, 4, 5.
68
7.3. Муниципальные займы Органы местного самоуправления могут осуществлять эмиссию муниципальных облигаций, векселей, жилищных сертификатов в порядке, предусмотренном законодательством РФ и законодательством субъектов РФ. Договор муниципального займа заключается путем приобретения гражданином или юридическим лицом выпущенных органом местного самоуправления муниципальных облигаций. Следует отметить, что муниципальные облигации могут выпускаться исключительно в целях реализации программ и проектов развития муниципального образования, утвержденных в порядке, установленном уставом муниципального образования. Выпуск муниципальных облигаций обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов. При этом государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, также как и муниципальное образование не несет ответственности по обязательствам государства. Законодательно предусмотрено ограничение объема эмиссии муниципальных ценных бумаг. Так, предельно допустимая сумма долговых обязательств органов местного самоуправления не должна превышать 15 процентов объема расходной части местного бюджета. Краткосрочные заимствования в любой форме не могут производиться до утверждения местного бюджета на текущий финансовый год. Муниципальные займы в числе других долговых обязательств муниципального образования (кредитных соглашений и договоров, заключенных муниципальным образованием; договоров о предоставлении муниципальных гарантий; договоров поручительства муниципального образования по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами; долговых обязательств юридических лиц, переоформленных в муниципальный долг на основе правовых актов органов местного самоуправления) формируют муниципальный долг. Соответственно, следует отличать муниципальные займы от муниципального долга. Муниципальный долг – это совокупность всех долговых обязательств муниципального образования. Указанные долговые обязательства погашаются в сроки, определенные условиями заимствований, и не могут превышать 10 лет.
69
8. Финансы страховых организаций 1) 2) 3) 4)
Экономическая сущность страхования Правовое регулирование страхования в России. Основные термины и понятия страхового дела Отрасли и виды страхования Формы страхования (обязательное и добровольное)
Приложения: 1) “Страхование”, глава 48 Гражданского кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. ФЗ от 24.10.97 г. №133-ФЗ)
8.1. Экономическая сущность страхования Страхование как экономическая категория является составной частью категории финансов. Как и финансы, страхование обусловлено движением денежной формы стоимости при формировании и использовании соответствующих денежных фондов в процессе распределения и перераспределения денежных фондов и накоплений. Для страхования характерны экономические отношения, связанные только с перераспределением доходов и накоплений для возмещения материального ущерба. То есть страхование связано с вероятностным движением денежной формы стоимости, что позволяет выделить страхование в самостоятельную сферу финансовых отношений. При страховании осуществляется замкнутая раскладка нанесенного ущерба между участниками страхования; признак замкнутости отличает категорию страхования от других финансовых категорий. Возвратность средств, мобилизованных в страховой фонд, приближает страхование к категории кредита. Страховые платежи страхователей, вносимые в страховой фонд, предназначены для возмещения вероятной суммы ущерба в течение определенного периода времени, т.е. для возврата при наступлении соответствующих условий (страхового случая). Таким образом, страхование – это система экономических отношений между замкнутым кругом участников, обусловленная необходимостью образования целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного ущерба при наступлении страхового случая. Сущность страхования проявляется в его функциях. Являясь сферой финансовой системы РФ, страхование имеет те же функции, что и категория финансов, при этом есть некоторая специфика. Так, категория финансов выражает свою сущность, прежде всего, через распределительную функцию. Эта функция проявляется и в функциях категории страхования, таких как рисковая, предупредительная, сберегательная. Таким образом, можно сказать, что распределительная функция страхования включает: рисковую, предупредительную, сберегательную функции. Рисковая функция является основной, так как страховой риск, как вероятность ущерба, связан непосредственно с назначением страхования по оказанию денежной помощи пострадавшим участникам страхования. Именно в рамках действия рисковой функции происходит перераспределение денежной формы стоимости между участниками страхования вследствие наступления страховых случаев. Предупредительная функция связана с использованием части средств страхового фонда на цели снижения последствий и степени страхового риска. Сберегательная функция проявляется в долгосрочных накопительных видах страхования. При накоплении по договорам страхование на дожитие до определенного возраста обусловленных страховых сумм категория страхования в наибольшей степени сближается с категорией кредита. Контрольная функция страхования обусловлена необходимостью наблюдения за целевым формированием и использованием средств страхового фонда, а так же контроля со стороны страховика в отношении состояния объекта страхования (имущество страхователя, жизнь застрахованного). Контроль может быть предварительный, текущий, последующий.
70
8.2. Правовое регулирование страхования в России. Основные термины и понятия страхового дела Правовое регулирование страхования в России осуществляется Законом РФ “О страховании” от 27.11.92 г. с изменениями и дополнениями от 31.12.97 г. и 23.11.99 г.6, и Гражданским кодексом РФ (см Приложение 1). Надзор за страховой деятельностью на территории РФ осуществляет федеральный орган исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Его основными функциями являются: 1) Выдача страховщикам лицензий на осуществление страховой деятельности; 2) Ведение единого государственного реестра страховщиков; 3) Контроль за обоснованностью страховых тарифов и обеспечение платежеспособности страховщиков; 4) Установление правил формирования и размещения страховых резервов, показателей и форм учета страховых операций и отчетности о страховой деятельности; 5) Обобщение практики страховой деятельности, разработка и представление по совершенствованию законодательства РФ в области страхования. Федеральный орган исполнительной власти вправе: 1) Получать от страховщиков установленную отчетность о страховой деятельности, информацию об их финансовом положении; 2) Производить проверки соблюдения страховщиками законодательства РФ о страховании и достоверности предоставлении отчетности; 3) При выявлении нарушений страховщиками действующего законодательства давать им предписания по их устроению, а вследствие невыполнения предписаний – приостановить или ограничивать действие лицензий этих страховщиков либо принимать решение об отрыве лицензии. Страховщик – юридическое лицо являющееся организатором правовой формы собственности, предусмотренной законом РФ, созданное для осуществления страховой деятельности и получившего лицензию на осуществление страховой деятельности на территории РФ. Лицензии на осуществление страховой деятельности выдаются федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью: а) страховщикам на основании их заявлений с приложением: • учредительных документов (устав, учредительный договор, протокол собрания учредителей); • свидетельства о регистрации; • справки о размере оплаченного УК; • экономическое обоснование страховой деятельности; • правил по видам страхования; • расчетов страховых тарифов; • сведений о руководителях и их заместителях. б) страховщикам, предметом деятельности которых является исключительно перестрахование, на основании их заявлений с приложением: • учредительных документов; • свидетельства о регистрации; • справки о размере оплаченного УК; • сведений о руководителях и их заместителях. В лицензии указывается конкретные виды страхования, которые страховщик вправе осуществить. Федеральный орган исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью рассматривает заявления юридических лиц о выдаче им лицензий в срок, не превышающий 60 дней с момента получения вышеуказанных документов. Основанием для отказа в выдаче лицензий могут быть несоответствия документов, прилагаемых к заявлению, требованиям законодательства РФ. 6
Http://www.unona.ru/consultant/review/revil1223.html
71
Предметом деятельности страховщиков не может быть производственная, торговопосредническая и банковская деятельность. Страхователь – юридическое или физическое лицо, заключившее со страховщиком договор страхования, или является страхователем в силу закона (при обязательной форме страхования). Страхователь вправе при заключении договора страхования назначать физическое или юридическое лицо (выгодоприобретателя) для получения страховых выплат по договору страхования. Застрахованный – физическое лицо, в пользу которого заключается договор страхования. Объект страхования – могут быть не противоречащие законодательству РФ имущественные интересы, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица (личное страхование, социальное); связанные с владением, пользованием, распоряжением имуществом (имуществ., страхование предпринимательских рисков); связанные с возмещением страхователем причиненного им вреда личности или имуществу физического или юридического лица (страхование ответственности). Страховая оценка – действительная, фактическая стоимость объекта страхования. Порядок исчисления размера страховой стоимости имеет свои особенности в различных странах и основан на действующем законодательстве. Страховая сумма – денежная сумма, на которую фактически застрахован объект. Страховая выплата – сумма, выплачиваемая страховщиком страхователю в возмещение убытков, вызванных наступлением страхового случая, предусмотренного договором страхования. Страховой полис – документ, выдаваемый страховщиком страхователю (застрахованному), удостоверяющий факт заключения договора страхования и содержащий его условия. Страховое обеспечение – уровень страховой оценки по отношению к стоимости имущества, принятой для целей страхования. В организации страхового обеспечения различают систему пропорциональной ответственности, предельной и систему первого риска. Наиболее часто на практике используется система пропорциональной ответственности и система первого риска. Система пропорциональной ответственности – организационная форма страхового обеспечения, предусматривающая выплату страхового возмещения в заранее фиксированной доле (пропорции). Страховое возмещение выплачивается в размере той части ущерба, в какой страховая сумма составляет пропорцию по отношению к страховой стоимости объекта страхования. Например, если страховая сумма равна 80% страховой стоимости объекта страхования, то и страховое возмещение составит 80% ущерба. Оставшаяся часть ущерба (в данном примере 20%) остается на риске страхователя. Указанная доля страхователя в покрытии ущерба называется франшизой, или собственным удержанием страхователя. Система предельной собственности – организационная форма страхового обеспечения, предусматривающая возмещение ущерба как разницу между заранее обусловленным пределом и достигнутым уровнем дохода. Если в связи со страховым случаем уровень дохода страхователя оказался ниже уровня установленного предела, то возмещению подлежит разница между пределом и фактически полученным доходом. Система первого риска – организационная форма страхового обеспечения, предусматривающая выплату страхового возмещения в размере фактического ущерба, но не больше, чем заранее установленная сторонами страховая сумма. При этом весь ущерб в пределах страховой суммы (первый риск) компенсируется полностью, а ущерб сверх страховой суммы (второй риск) вообще не возмещается. Страховой тариф – нормированный по отношению к страховой сумме размер страховых платежей. По экономическому содержанию – это цена страхового риска. Определяется в абсолютном денежном выражении или в процентах от страховой суммы. Срок страхования – временной интервал, в течение которого застрахованы объекты страхования. Может колебаться от нескольких дней до значительного числа лет (15-25). Кроме того, возможен неопределенный срок страхования, который действует до тех пор, пока одна из сторон правоотношения (страхователь или страховщик) не откажется от их дальнейшего продолжения, заранее уведомив другую сторону о своем намерении. Страховой риск – опасности и случайности, вследствие возможного наступления которых, страховщик берет на себя обязательства выплатить пострадавшей стороне страховое возмещение.
72
Страховое событие – потенциально возможное причинение ущерба объекту страхования, на случай которого заключен договор страхования. Страховой случай – фактически произошедшее страховое событие, в связи с негативными или иными оговоренными последствиями которого наступает обязанность страховщика выплатить страховое возмещение или страховую сумму. Страховой ущерб – стоимость полностью погибшего или обесцененной части поврежденного имущества по страховой оценке. Исходя из подсчитанной суммы страхового ущерба определяют величину страхового возмещения, подлежащего выплате. При этом во внимание принимаются условия, на которых был заключен договор страхования. Сумма страхового ущерба равна сумме страхового возмещения. Процедурой определения страхового ущерба занимается страховщик или назначенный по его поручению доверенный эксперт (аджастер). При этом во внимание принимаются условия, на которых был заключен договор страхования. Изучается страховая сумма, исходя из которой исчисляют страховое возмещение. Абандон – отказ страхователя от своих прав на застрахованное имущество при страховом случае в пользу страховщика, с целью получения от него полной страховой суммы. Андеррайтер – высококвалифицированный специалист в области страхования (перестрахования), имеющий властные полномочия от руководства страховой компании принимать на страхование (перестрахование) предложенные риски, отвечающий за формирование страхового (перестраховочного) портфеля. Перестрахование – система экономических отношений, в процессе которых страховщик, принимая на страхование риски различной величины, часть ответственности по ним, в соответствии со своими финансовыми возможностями, передает другим страховщикам или перестраховщикам с целью создания сбалансированного страхового портфеля. И обеспечения финансовой устойчивости страховой компании. Альтернативы перестрахованию: 1) рост уставного капитала настолько, чтобы все риски могли быть гарантированы; 2) сострахование, когда несколько страховщиков страхуют один риск. При перестраховании – раздробление риска между страховщиками. При состраховании – несколько страховщиков, столько же полисов. Сострахование дороже из-за повышения административных резервов.
8.3. Отрасли и виды страхования В зависимости от того, что является объектом страхования, всю совокупность страховых отношений можно разделить на 3 отрасли: 1) личное; 2) имущественное; 3) страхование ответственности. В каждой отрасли выделяются различные виды страхования: Личное страхование: • страхование жизни; • страхование от несчастных случаев и болезней; • медицинское страхование. Имущественное страхование: • страхование средств наземного транспорта; • страхование средств воздушного транспорта; • страхование средств водного транспорта; • страхование грузов; • страхование других видов имущества, кроме перечисленных выше; • страхование финансовых рисков. Страхование ответственности: • страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств; • страхование гражданской ответственности перевозчика; • страхование гражданской ответственности предприятий - источников повышенной опасности; • страхование профессиональной ответственности; • страхование ответственности за неисполнение обязательств; • страхование иных видов гражданской ответственности, кроме перечисленных выше.
73
Страхование жизни представляет собой совокупность видов личного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в случаях: • дожития застрахованного до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста; • смерти застрахованного; • а также по выплате пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному в случаях, предусмотренных договором страхования (окончание действия договора страхования, достижение застрахованным определенного возраста, смерть кормильца, постоянная утрата трудоспособности, текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования и др.). Договоры страхования жизни заключаются на срок не менее 1 года. Страхование от несчастных случаев и болезней представляет собой совокупность видов личного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в фиксированной сумме либо в размере частной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванных наступлением страхового случая (при этом возможна комбинация обоих видов выплат). В объем ответственности страховщика по договорам страхования от несчастных случаев и болезней включаются обязанности произвести обусловленную договором страхования или законом страховую выплату при наступлении следующих случаев: • нанесения вреда здоровью застрахованного вследствие несчастного случая или болезни; • смерти застрахованного в результате несчастного случая или болезни; • утраты (постоянной или временной) трудоспособности (общей или профессиональной) в результате несчастного случая и болезни, за исключением видов страхования, относящихся к медицинскому страхованию. Медицинское страхование представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по осуществлению страховых выплат (выплат страхового обеспечения) в размере частичной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванных обращением застрахованного в медицинские учреждения за медицинскими услугами, включенными в программу медицинского страхования. Отношения, возникающие при проведении добровольного медицинского страхования, регулируются Законами РФ “О страховании” и “О медицинском страховании граждан в РФ”. Страхование средств наземного транспорта представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, пользованием, распоряжением транспортным средством, вследствие повреждения или уничтожения (угона, кражи) наземного транспортного средства. Страхование средств воздушного транспорта представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, пользованием, распоряжением воздушным судном, вследствие повреждения или уничтожения (угона, кражи) средства воздушного транспорта, включая моторы, мебель, внутреннюю отделку, оборудование и др. Страхование средств водного транспорта представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. Объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, пользованием, распоряжением водным судном, вследствие повреждения или уничтожения (угона, кражи) средства водного транспорта, включая моторы, такелаж, внутреннюю отделку, оборудование и др. Страхование грузов представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. Объектом страхования
74
являются имущественные интересы лица, связанные с владением, пользованием, распоряжением грузом, вследствие повреждения или уничтожения (пропажи) груза (товаров, багажа или иных грузов), независимо от способа его транспортировки. Страхование финансовых рисков предусматривает обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации потерь доходов (дополнительных расходов) лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), вызванных следующими событиями: • остановка производства или сокращение объема производства в результате оговоренных событий; • потеря работы (для физических лиц); • банкротство; • непредвиденные расходы; • неисполнение (ненадлежащее исполнение) договорных обязательств контрагентом застрахованного лица, являющегося кредитором по сделке; • понесенные застрахованным лицом судебные расходы (издержки); • иные события. Страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств представляет собой страхование, предусматривающее обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. Объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с обязанностью последнего в порядке, установленном гражданским законодательством, возместить ущерб, нанесенный им третьим лицам, в связи с использованием автотранспортного средства. Страхование гражданской ответственности перевозчика предусматривает обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. Объектом страхования являются имущественные интересы лица, связанные с его обязанностью возместить ущерб, нанесенный третьим лицам, в связи с использованием застрахованным, выступающим в качестве перевозчика, средства транспорта. Страхование гражданской ответственности предприятий – источников повышенной опасности представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с обязанностью последнего возместить ущерб, нанесенный окружающей природной среде и третьим лицам, в связи с осуществлением застрахованным деятельности, представляющей опасность для окружающих. Страхование профессиональной ответственности предусматривает обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. Объектом страхования являются имущественные интересы физического лица, связанные с обязанностью последнего возместить ущерб, нанесенный третьим лицам, в связи с осуществлением застрахованным профессиональной деятельности: • нотариальной деятельности; • врачебной деятельности; • иных видов профессиональной деятельности. Страхование ответственности за неисполнение обязательств представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в случае нанесения ущерба объекту страхования. При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), являющегося должником, связанные с обязанностью последнего в порядке, установленном гражданским законодательством, по возмещению убытков, уплате неустойки кредитору в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) застрахованным обязательства, в том числе договорного обязательства.
75
8.4. Формы страхования (обязательное и добровольное) Страхование может проводиться в обязательной и добровольной формах. Обязательное страхование осуществляется в силу закона, добровольное – на основе договора. Обязательное страхование распространяется на приоритетные объекты страхования, может осуществляться как за счет средств бюджета соответствующего уровня, так и за счет средств работодателей. Принципы обязательного страхования: 1) Принцип законодательной инициативы – перечень объектов, подлежащих страхованию, объем страховой ответственности, уровень страхового обеспечения, периодичность внесения страховых премий, права и обязанности участников страхования – все предусматривается законом; 2) Автоматичность. Страхователь не должен заявлять страховщику о появлении нового объекта, подлежащего обязательному страхованию. Данный объект автоматически включается в сферу страхования; 3) Бессрочность – страхование действует в течение всего срока, пока есть объект; В настоящее время, кроме Гражданского кодекса Российской Федерации (см. Приложение 1) и Федерального Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации», еще более 60 федеральных законов содержат нормы, в той или иной степени затрагивающие страхование, причем в большинстве случаев регулируются нормы обязательного страхования (см. http://www.atlas.com.ru/yur/index.html). Реальную ситуацию на рынке страховых услуг в области применяющихся форм и видов страхования можно проследить по следующей таблице: Таблица 8.1. Структура российского страхового рынка в 1998 году Вид страховой деятельности
Добровольное страхование, всего в том числе: страхование жизни страхование иное, чем страхование жизни, всего в том числе: личное страхование (кроме страхования жизни) имущественное страхование страхование ответственности Обязательное страхование, всего Итого Источник: Рынок ценных бумаг. - 1999. - № 20.
76
Страховые Страховые Отношение взносы, % к выплаты, % выплат к общей сумме к общей взносам, % сумме 66 59 69 30
39
101
36
20
42
12 21 3 34 100
10 9 1 41 100
63 34 20 91 76
9. Международные финансы 1) Экономическая сущность международных финансов 2) Мировая валютная система Приложения: 1) Уильям Р. Уайт. Европейский валютный союз и евро: влияние на европейскую банковскую систему.
9.1. Экономическая сущность международных финансов Международные финансы – это экономическая категория, которая: • выражает существенную часть денежных отношений, складывающихся в мировом экономическом сообществе по поводу формирования национальных фондов мировых платежных средств, их распределения на условиях, принятых в мировых экономических сообществах; • реализуется через международные целевые финансовые фонды, специализированные финансово-кредитные институты, финансово-кредитный механизм, международный финансовый аппарат, что, в своей совокупности, делает возможным решение проблем движения капитала в мировом разрезе • разрешает противоречия обособления национальных производителей, выступает формой их связи, взаимной интеграции не только на национальных, но и на мировых рынках, является стимулом к развитию международной экономической интеграции. Международные финансы оказывают влияние на экспортно-импортные операции тем образом, что стимулируют выпуск конкурентоспособной продукции, пользующейся спросом на мировом рынке. Тем самым, международные финансы способствуют формированию той доли национального дохода, которая реализуется в результате внешнеэкономической деятельности. Чтобы сделать возможным обмен товарами и услугами на мировых товарных рынках, деньги должны получить статус общепризнанных на мировых валютных рынках. Для последнего необходимо формирование финансово-кредитных учреждений, в которых аккумулировались бы страховые фонды, обеспечивающие надежность сделок по валютным обменам, которые бы поддерживали и регулировали обменные курсы национальных валют, оказывали помощь национальным финансово-кредитным институтам в укреплении как экономики, так и системы денежного обращения в рамках государства. Тем самым создаются объективные предпосылки для становления института международных финансов. Участие страны в международных организациях и фондах осуществляется путем внесения соответствующих квот в уставные капиталы данных организаций. Источниками этих взносов выступают финансовые фонды страны. Аккумулируемые в международных организациях средства перераспределяются на целевые программы организаций по направлениям их деятельности. Также международные финансы воздействуют на развитие международных связей путем мобилизации финансовых ресурсов иностранных инвесторов. Иностранные инвестиции осуществляются в виде привлечения средств зарубежных партнеров (государств, коммерческих предприятий) в различные объекты инвестирования и способствуют развитию экономики страны, создают условия для ее интеграции в мировую экономику. Международные финансы есть экономическая категория, которая выражает существенную часть денежных отношений, складывающихся в мировом экономическом сообществе по поводу формирования национальных фондов мировых платежных средств, их распределения на условиях, принятых в мировых экономических сообществах. Особенности международных финансов как экономической категории:
77
1) как и любые другие финансовые отношения, международные финансы имеют денежную оболочку. При этом она может быть представлена не только национальной, но и иностранной валютой; 2) обязательным участником указанных отношений является зарубежный партнер в лице иностранного государства, международной финансово-кредитной организации, коммерческой иностранной фирмы; 3) международные финансы выходят за пределы национальной экономики и содействуют развитию международного интеграционного процесса; 4) развитие международных экономических связей содействует формированию внешних источников финансовых ресурсов, используемых для укрепления национальной экономики.
9.2. Мировая валютная система Мировая валютная система определяется функцией мировых денег. Выделяют несколько этапов развития мировой валютной системы. Первая мировая валютная система – система золотого стандарта – образовалась в результате промышленной революции на базе расширения международной торговли, была оформлена Парижским соглашением в 1867 г. Золото было признано единственной формой мировых денег. С 1880 г. по 1913 г. происходит быстрый рост общественного продукта, и система золотого стандарта уже не позволяет государствам финансировать дефицит своего бюджета путем дополнительного выпуска “золотых” денег (т.к. запасы золота ограничены), происходит торможение дальнейшего развития производства. Вторая мировая валютная система была оформлена межгосударственным соглашением на Генуэзской конференции в 1922 г. и базировалась на золоте и валютах ведущих капиталистических стран (девизах). Денежные системы 30 промышленно-развитых стран стали функционировать на основе золото-девизного стандарта. С отходом от золотого стандарта девизные банки получили возможность расширить обращение бумажных денег. После I мировой войны резко увеличившийся в размерах выпуск бумажных денег привел к бурному росту инфляции, в 30-е гг. в мире разразился сильнейший экономический кризис. Третья мировая валютная система была оформлена Бреттон-Вудским соглашением в июле 1944г. Золото-девизный стандарт был сохранен лишь в международных отношениях. За долларом и фунтом стерлингов был закреплен статус резервных валют – особой категории конвертируемых национальных валют, используемых в международных расчетах. Впоследствии под давлением США утвердился долларовый стандарт, при этом сохранялась связь доллара с золотом. Странычлены Международного валютного фонда и Международного банка реконструкции и развития (образованных тем же Бреттон-Вудским соглашением в 1944 г.) зафиксировали курсы своих валют по отношению к доллару США, а доллар был увязан с золотом (35$ = 1 унция золота = 31,1035гр). Доверие к устойчивости доллара было велико, т.к. госбанки других стран могли в любое время обменять доллары на золото. Курсы национальных валют могли колебаться в пределах ± 0,75% от их паритета к доллару. Доллар становится лидирующей валютой, в связи с чем экономические системы стран стали напрямую зависеть от стабильности экономики США. Страны регулярно девальвировали или ревальвировали свои валюты. Девальвация означала официально объявленное понижение золотого содержания национальной валюты, а, следовательно, и изменение ее курса по отношению к доллару США. Все страны стремятся не проводить ее. Для этого стимулируют экспорт, ограничивают импорт, поднимают учетную ставку центрального банка, получают кредиты у МВФ в пределах своих квот, используют имеющиеся у них свои валютные резервы, так как девальвация есть процесс ослабления своей национальной валюты. Девальвацию проводят в условиях хронически пассивного платежного баланса, усиления инфляции, снижения относительно других стран темпов роста ВВП. Возникает паническое бегство от национальной валюты, перемещение “горячих денег”, т. е. спекулятивных краткосрочных капиталов, перемещающихся из стран с понижающимся валютным курсом. Одновременно девальвация стимулирует экспорт товаров, так как понижающийся курс валюты приводит к повышению конкурентоспособности национальных товаров на мировых рынках. Девальвировали свои валюты
78
Англия в 1949 году на 30%, в 1967 году на 14,3%, а также Франция – неоднократно. Ревальвация валюты – явление, противоположное девальвации. Проводится странами с активным платежным балансом. Проводили после Второй мировой войны ФРГ, Япония, Швейцария. Бреттон-Вудское соглашение просуществовало до 1973 г. Крах наступил в связи с резким падением курса доллара США. В 1971 году торговый баланс США был сведен с дефицитом в 2 млрд. долларов, а всего к 1971 году составил 30 млрд. долларов. США осуществляли крупные военные программы за рубежом, в значительных размерах экспортировали капитал. Постепенно доллар утратил позиции мировой валюты. Официально конец Бреттон-Вудской системе положило Ямайское соглашение (1976-1978 гг.). Упразднялись паритеты к золоту, устранялась официальная цена золота, роль мировых денег после исключения золота закреплялась в качестве мировых платежных средств за ведущими национальными валютами. МВФ ввел в оборот СДР – специальные права заимствования (Special Drawing Rights) – для целей сокращения потерей от колебания курсов национальных валют при международных расчетах. СДР функционируют только как расчетные единицы. Первоначально предполагалось их золотое содержание = 0,888 г чистого золота, но впоследствии за основу была принята валютная корзина. Сначала в валютную корзину входило 16 валют тех стран, которым принадлежало более 1% участия в мировой торговле. С 1.01.81 г. – 5 валют (СКВ), т.к. у 16-ти очень сильный разброс курсов. Удельный вес национальных валют в валютной корзине периодически пересматривается. СДР. В целях уменьшения колебания валютных курсов и стимулирования интеграционных процессов в марте 1979 г. в рамках Европейского экономического сообщества (ныне Европейский союз) была создана Европейская валютная система. Были установлены твердые курсы европейских валют друг к другу (Dm, SFr, FFr, Голландский гульден, датская крона, ирландский фунт, Бельгийский франк) и, одновременно, были установлены пределы колебаний курсов этих валют друг к другу ±2,25% (в случае выхода из указанных границ Центральный банк данной страны проводит валютные интервенции). Платежная расчетная единица – ЭКЮ (European Currency Unit), по отношению к которой рассчитываются курсы валют европейских стран. В 1979г. ЭКЮ = 1,35055$. ЭКЮ базируется на корзине валют стран-членов ЕС. Корзина валют периодически переоценивается, размеры квот национальных валют в корзине определяются экономическим потенциалом страны. Так, например, на 21.09.95 г. валютная корзина ЭКЮ включала (в %): • германская марка – 30,1%; • французский франк – 19%; • фунт стерлингов – 13%; • итальянская лира – 10,15%; • голландский гульден – 9,4%; • бельгийский франк – 7,6%; • испанская песета – 5,3%; • прочие валюты– 5,45%. В настоящее время в рамках Европейской валютной системы образована новая коллективная валюта – евро (см. Приложение 1).
79
Литература Нормативные документы 1) 2) 3) 4)
Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 от 31.07.98 г. № 146-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 от 05.08.00 г. № 118-ФЗ. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ. Федеральный закон Российской Федерации “О банках и банковской деятельности” от 10.02.1996 г. 5) Федеральный закон РФ “Об акционерных обществах” от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ 6) Федеральный закон “О лизинге” от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ 7) Закон РСФСР “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР” от 10.10.91 г № 1734-1. 8) Закон Российской Федерации “Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления” от 15.04.93 г. № 4807-1. 9) Федеральный закон “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации” от 28.08.95 г. № 154-ФЗ. 10) Федеральный закон “О бюджетной классификации Российской Федерации” от 15.08.96 г. № 115-ФЗ. 11) Федеральный закон “О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации” от 25.09.97 г. № 126-ФЗ. 12) Федеральный закон “Об организации страхового дела в Российской Федерации” от 27.11.92г. с изм. и доп. от 31.12.97 г., 23.11.99 г. 13) Федеральный закон “О федеральном бюджете на 1998 год” от 04.03.98 г. 14) Федеральный закон “О федеральном бюджете на 1999 год” от 22.02.99 г. № 36-ФЗ 15) Федеральный закон “О федеральном бюджете на 2000 год” от 31.12.99 г. № 227-ФЗ 16) Федеральный закон “О федеральном бюджете на 2001 год” от 27.12.00 г. № 150-ФЗ 17) Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации “О бюджетной политике на 2001 год и не среднесрочную перспективу” 18) Постановление Правительства РФ “О концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах” от 30.07.98 г. № 862 19) Указ Президента РФ “О федеральном казначействе” от 08.12.92 г. № 1556 20) Положение “О безналичных расчетах в Российской Федерации” от 09.07.1992 г. с изм. и доп. Учебная литература 1) Финансы: Учебник / Под ред. В. М. Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 431 с. 2) Общая теория финансов: Учебник / Под ред. Л.А.Дробозиной. – М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1995. – 256 с. 3) Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 1997. 4) Деньги. Кредит. Банки. Учебник для вузов / Е.Ф.Жуков, Л.М.Максимова, А.В.Печникова и др.; Под ред. проф. Е.Ф.Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999. – 622 с. 5) Общая теория денег и кредита: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф.Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. – 359 с. 6) Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 176 с. 7) А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. Государственные и муниципальные финансы. Учебник. М.:ЮНИТИ, 1999. 8) Финансы: Учебное пособие / Под ред. А.М.Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 336 с. 80
9) Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие / Л.Г.Баранова, О.В.Врублевская и др. – М.: Инфра-М, 1998. – 222 с. 10) В.К.Сенчагов, А.И.Архипов и др. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник, 1999. 11) Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. Л. А. Дробозина, О. Н. Константинова, Л. П. Окунёва., 1997. 12) Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. – М.:Юрайт, 1999.– 621 с. 13) Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б.Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. – 518 с. 14) Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, О.М. Маркова и др.; Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. – 471 с. 15) Черник Д. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, 1997. 16) Международные валютно-кредитные и финансовые отношения / Учебное пособие под ред. Л.Н.Красавиной. – М., 1994.
81
