Воронежский институт высоких технологий Paneuropean University
П. В. Шумаков, И. Я. Львович
ПРОЕКТИРОВАНИЕ ТЕХНОЛОГИЙ ОПЕРАЦИОННОЙ ПОДДЕРЖКИ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ СИСТЕМЕ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЁТА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Монография
Воронеж Издательско-полиграфический центр «Научная книга» 2014
УДК 336.717 ББК 65.262.533 Ш 96 Рецензенты: Д-р экон. наук, д-р техн. наук, профессор Высшей школы экономики, A. M. Карминский; Д-р техн. наук, профессор Воронежского института высоких технологий О. Н. Чопоров. Авторы: Канд. физ.-мат. наук П. В. Шумаков; Д-р техн. наук, профессор И. Я. Львович (Paneuropean University, Братислава, Словакия).
Шумаков П. В. Ш9 6 Проектирование технологий операционной поддержки факторинговых операций в автоматизированной системе аналитического учёта кредитной организации : монография / П. В. Шумаков, И. Я. Львович. – Воронеж: Издательскополиграфический центр «Научная книга», 2014. – 292 c. ISBN 978-5-4446-0504-2 В монографии рассматриваются теоретические и практические аспекты проектирования банковских систем, осуществляющих операционную поддержку (учёт и исполнение) заключённых сделок, а также, как разновидности названного класса систем, автоматизированной системы аналитического учёта и исполнения факторинговых операций. Затронутые в работе общие и частные вопросы проектирования банковских систем могут быть полезны разработчикам информационных систем, специалистам факторинговых подразделений финансовых организаций, а также преподавателям, аспирантам и студентам вузов по специальностям, связанным с информатизацией финансовой деятельности. Табл. 123. Ил. 54. Библиограф.: 106 назв. УДК 336.717 ББК 65.262.533
ISBN 78-5-4446-0504-2
© Львович И. Я., Шумаков П. В., 2014. © ВИВТ АНОО ВПО, 2014
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ ...........................................................................................................................9 1. ГРАНИЦЫ, ФУНКЦИОНАЛЬНОСТЬ И БАЗОВЫЕ ПРИНЦИПЫ ....13 АСАУ .....................................................................................................................................13 1.1 ГРАНИЦЫ АСАУ ................................................................................................. 13 1.1.1 Цели создания АСАУ ...................................................................... 13 1.1.2 Область применения АСАУ ............................................................ 13 1.1.3 Источники данных АСАУ ............................................................... 13 1.1.4 Результаты работы АСАУ и их потребители ................................ 14 1.1.5 Пользователи АСАУ ........................................................................ 14 1.1.6 Взаимодействие со смежными системами .................................... 14 1.2 ФУНКЦИИ АСАУ................................................................................................. 17 1.3 БАЗОВЫЕ ПРИНЦИПЫ АСАУ ............................................................................ 19 1.3.1 Объединение свойств учётных и сделочных АБС ....................... 19 1.3.2 Соотнесение видов финансовых операций ................................... 20 1.3.3 Постадийная обработка сделок ...................................................... 21 1.3.4 Вторичный характер и множественность учётов ......................... 21 1.3.5 Общесистемные принципы ............................................................. 22 2. ОПИСАНИЕ ПРЕДМЕТНОЙ ОБЛАСТИ........................................................24 2.1 ОБЩИЕ
ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ
ТРЕБОВАНИЯ
ПО
ИСПОЛНЕНИЮ
ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ..................................................................................... 24
2.1.1 Аспекты автоматизации .................................................................. 24 2.1.2 Используемая терминология .......................................................... 24 2.1.3 Общая схема взаимодействия Клиента, Должника и Банка ........ 26 2.2 ОСОБЕННОСТИ ОБРАБОТКИ БАНКОМ ПЛАТЕЖЕЙ ДОЛЖНИКА ................. 34 2.2.1 Квитовка входящих платежей в АСФО ......................................... 34 2.2.2 Обработка сквитованных сумм в АСАУ ....................................... 37 3. ОСОБЕННОСТИ УЧЁТА ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ................52 3.1 ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К УЧЁТУ В АСАУ .......................................................... 52 3.1.1 Постановка общей задачи учёта ..................................................... 52 3.1.2 Базовые понятия учёта .................................................................... 57 3
3.1.1 Разрез и детализация учёта ............................................................. 69 3.1.2 Общие требования к учёту операций в АСАУ.............................. 74 3.2 ТРЕБОВАНИЯ К УЧЁТУ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В АСАУ..................74 3.2.1 Постановка общей задачи учёта применительно к факторинговым операциям ......................................................................... 74 3.2.2 Объекты учёта .................................................................................. 75 3.2.3 Состав счетов .................................................................................... 75 3.2.4 Аналитическая и сводная детализация счетов и проводок.......... 77 3.2.5 Состав учётных событий и содержание учёта .............................. 79 3.2.6 Учётные события и учётные аналитические проводки ................ 82 3.2.7 Особенности учёта КФ кассовым методом ................................... 82 3.2.8 Особенности учёта КФ методом начислений ............................... 82 3.2.9 Учёт регрессных требований Банка к Клиенту........................... 118 3.2.10 Учёт номинальной стоимости приобретенных прав требования и текущей задолженности по Поставке ...................................................... 118 3.2.11 Мультивалютный учёт и связанные с ними проблемы .............. 122 3.2.12 Особенности налогового учёта ..................................................... 124 4. ТИПОВЫЕ ШАБЛОНЫ АСАУ......................................................................... 126 АСАУ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ....................................................................................126 4.1.1 Справочник клиентов .................................................................... 126 4.1.2 Лимит ............................................................................................... 139 4.1.3 Тариф ............................................................................................... 140 4.1.4 Классификатор ............................................................................... 143 4.1.5 Счёт (лицевой счёт)........................................................................ 145 4.1.6 Проводка ......................................................................................... 147 4.1.7 Платёжный документ ..................................................................... 148 4.1.8 Соотнесение платёжных документов и проводок ...................... 151 4.1.9 Договор обслуживания .................................................................. 155 4.1.10 Финансовый инструмент ............................................................... 156 4.1.11 Сделка .............................................................................................. 158 4.1.12 Процентная ставка ......................................................................... 163 4.1.13 Календарь платежей ....................................................................... 171 4.1.14 Договор обеспечения ..................................................................... 183
4.1 БАЗОВЫЕ
ТИПЫ ОБЪЕКТОВ И ПАТТЕРНЫ ПРОЕКТИРОВАНИЯ
4
4.1.15 Связывание объектов АСАУ (монитор связей) .......................... 184 4.1.16 Платёжная инструкция .................................................................. 186 4.1.17 Активные и пассивные роли объектов АСАУ ............................ 188 4.2 АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ ПРОЦЕДУРЫ МАССОВОЙ ОБРАБОТКИ ОБЪЕКТОВ АСАУ (НАЧИСЛЕНИЯ АСАУ) .................................................................................. 188 4.2.1 Реализация процессов исполнения сделок в АСАУ ................... 188 4.2.2 Требования к автоматизированным процедурам (начислениям) АСАУ ……………………………………………………………………..190 5. ПРОЕКТИРОВАНИЕ ОБЪЕКТОВ СИСТЕМЫ РЕГИСТРАЦИИ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ АСАУ ........................................................... 202 5.1 ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ............................................................................................. 202 СХЕМА ОБЪЕКТОВ ПОДСИСТЕМЫ 5.2 ДЕТАЛИЗИРОВАННАЯ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ
СИСТЕМЫ
АНАЛИТИЧЕСКОГО
УЧЁТА
ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ................................................................................... 202
5.3 РЕГИСТРАЦИЯ ТАРИФОВ................................................................................... 204 5.3.1 Тарифы за административное управление дебиторской задолженностью......................................................................................... 204 5.3.2 Тарифы за предоставление денежных ресурсов ......................... 204 5.4 РЕГИСТРАЦИЯ
ГЕНЕРАЛЬНЫХ
ДОГОВОРОВ
НА
ФАКТОРИНГОВОЕ
ОБСЛУЖИВАНИЕ И СВЯЗАННЫХ ОБЪЕКТОВ АСАУ .............................................. 205
5.4.1 Карточка ГД .................................................................................... 205 5.4.2 Регистрация ставок комиссий по ГД ........................................... 207 5.4.3 Регистрация стандартных платежных инструкций по ГД ......... 208 5.4.4 Регистрация лимитов финансирования по факторинговому обслуживанию на Клиента ....................................................................... 209 5.4.5 Регистрация взаимосвязанных заемщиков .................................. 210 5.5 РЕГИСТРАЦИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ СОГЛАШЕНИЙ И СВЯЗАННЫХ С НИМ ОБЪЕКТОВ АСАУ ........................................................................................................ 210 5.5.1 Регистрация ДС .............................................................................. 210 5.5.2 Регистрация лимитов финансирования по факторинговому обслуживанию на ДС ................................................................................ 211 5.6 РЕГИСТРАЦИЯ КОНТРАКТОВ ........................................................................... 212 5.7 РЕГИСТРАЦИЯ ПОСТАВОК ............................................................................... 213 5
5.8 РЕГИСТРАЦИЯ ФИНАНСИРОВАНИЙ И СВЯЗАННЫХ ОБЪЕКТОВ АСАУ……………………………………………………………………….... 215 5.8.1 Регистрация карточки Финансирования ...................................... 215 5.8.2 Регистрация платёжных инструкций по Финансированию ....... 215 5.9 СХЕМА СОСТОЯНИЙ КОНТРАКТА, ПОСТАВКИ, ФИНАНСИРОВАНИЯ ......216 5.10 ПЛАТЁЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И ПРОВОДКИ.......................................................216 5.10.1 Типы платёжных документов ....................................................... 216 5.10.2 Связывание проводок по уплате КФ и НДС ............................... 217 5.10.3 Связывание аналитических и сводных проводок ....................... 218 5.10.4 Связывание сводные проводок по уплате КФ с НДС и по учёту НДС через аналитические проводки ....................................................... 218 5.10.5 Статус отсроченной обработки платежа ..................................... 219 5.11 КВИТОВКА ВХОДЯЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ ................................................................220 5.11.1 Общая схема квитовки входящего платежа с иными объектами АСАУ 220 5.11.2 Квитовка типа «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)» ............................................................................................... 222 5.11.3 Квитовка типа «Возврат Клиенту (факторинг)» ......................... 222 5.11.4 Квитовка типа «Авансовый платёж без поставки (факторинг)» ..222 5.11.5 Квитовка типа Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг).222 6. ПРОЕКТИРОВАНИЕ СРЕДСТВ АВТОМАТИЧЕСКОЙ РЕГИСТРАЦИИ ОБЪЕКТОВ АСАУ ПРИ РЕПЛИКАЦИИ ИЗ АСФО ... 224 6.1 ПЕРЕЧЕНЬ ОБЪЕКТОВ АСФО, ПОДЛЕЖАЩИХ РЕПЛИКАЦИИ В АСАУ ....224 6.2 ОСОБЕННОСТИ РЕПЛИКАЦИИ ОБЪЕКТОВ ИЗ ФРОНТ-ОФИСНОЙ ФАКТОРИНГОВОЙ СИСТЕМЫ......................................................................................225 6.2.1 Статусы репликации на объектах АСФО .................................... 225 6.2.2 Служебные атрибуты репликации на объектах АСФО ............. 226 6.2.3 Общий порядок репликации добавленных / изменённых объектов из АСФО в АСАУ ...................................................................................... 226 6.2.4 Репликация сведений об удалённых объектах АСФО ............... 226 6.3 ОГРАНИЧЕНИЯ НА РЕДАКТИРОВАНИЕ / УДАЛЕНИЕ ОБЪЕКТОВ В АСФО227 6.3.1 Ограничения для объектов со статусом «Успешно реплицирован» ........................................................................................... 227 6.3.2 Ограничение для объектов со статусом «Отказ репликации» .. 227 6
6.3.3 Ограничение для объектов со статусом «К репликации».......... 228 6.4 АКЦЕПТ В АСАУ ИЗМЕНЕНИЙ, ТРЕБУЕМЫХ К ВНЕСЕНИЮ В ОБЪЕКТЫ АСФО ............................................................................................................................ 228 6.5 ОСОБЕННОСТИ ПРИЁМА РЕПЛИЦИРОВАННЫХ ОБЪЕКТОВ В АСАУ ....... 229 7. ПРОЕКТИРОВАНИЕ АВТОМАТИЗИРОВАННЫХ ПРОЦЕДУР ...... 237 7.1 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ПРОЦЕДУРА «ОТКРЫТИЕ СЧЕТОВ» ................... 237 ПРОЦЕДУРА «ФИНАНСИРОВАНИЕ ПО 7.2 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ОПЕРАЦИЯМ ФАКТОРИНГА»....................................................................................... 238 ПРОЦЕДУРА «ФИНАНСИРОВАНИЕ ПО 7.3 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ОПЕРАЦИЯМ ФАКТОРИНГА»....................................................................................... 239 7.4 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ПРОЦЕДУРА «ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДОГОВОРАМ ФАКТОРИНГА» ....................................................................................... 249 7.4.1 Квитовка типа «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)» ……………………………………………………………..249 7.4.2 Квитовка типа «Авансовый платёж без поставки (факторинг)».. 253 7.4.3 Квитовка типа Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)……………………………………………………………… 254 7.4.4 Квитовка типа «Возврат Клиенту (факторинг)» ......................... 254 7.4.5 Контроль наличия более поздних платежей ............................... 254 7.4.6 Автоматическое завершение Финансирования .......................... 257 7.4.7 Списание обеспечения в виде регрессных требований по Поставке ..................................................................................................... 257 7.4.8 Особенности обработки процедурой более одного платёжного документа по Поставке ............................................................................. 258 7.5 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ПРОЦЕДУРА «ОПЕРАЦИИ ПО КФ» .................... 259 7.6 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ПРОЦЕДУРА «ОПЕРАЦИИ ПО ПОСТАВКАМ ПО ДОГОВОРАМ ФАКТОРИНГА» ....................................................................................... 261 7.6.1 Выполнение процедуры с типом операции «Постановка» ........ 262 7.6.2 Выполнение процедуры с типом операции «Списание» ........... 263 7.6.3 Выполнение процедуры с типом операции «Закрытие поставки с дисконтом» ................................................................................................. 266 7.7 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ПРОЦЕДУРА «ВЫНОС НА ПРОСРОЧКУ» ............ 266 7.8 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ПРОЦЕДУРА «ФОРМИРОВАНИЕ РВПС» .......... 267 7.8.1 Учет ЭРБ ......................................................................................... 267 7
7.8.2 Учёт сформированного РВП ......................................................... 268 7.8.3 Формирование РВПС ..................................................................... 269 7.9 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ПРОЦЕДУРА «ФОРМИРОВАНИЕ РВП» ..............272 7.9.1 Учет ЭРБ РВП................................................................................. 272 7.9.2 Учёт сформированного РВП ......................................................... 272 7.9.3 Порядок формирования РВП ........................................................ 273 «СВЕРТКА АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОВОДОК ПО ФАКТОРИНГОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ» ...................................................274
7.10 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ
ПРОЦЕДУРА
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................ 283 ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ОБОЗНАЧЕНИЯ.................................................................... 290
8
Введение
ВВЕДЕНИЕ В настоящей работе рассматриваются аспекты проектирования банковской автоматизированной системы аналитического учёта и исполнения операций факторинговых операций. Выбор данной темы не случаен. Объемы факторинговых операций, производимых российскими банками, ежегодно растут [Леднев, 2010]. Высокотехнологичность факторинга как финансового продукта позволяет называть качественную автоматизацию главной составляющей успеха в факторинговом бизнесе [Пясковский, 2008], поскольку вручную, при объёмах хотя бы в десятки тысяч сделок, невозможно гарантировать операционную эффективность, обеспечить ведение многомерных аналитических позиций и минимизировать присущие факторинговой деятельности риски [Емельянов, 2008-1]. В свою очередь признание за средствами автоматизации факторинга уникальных отличительных черт обусловило их официальное выделение в отдельный вид автоматизированных систем (АС) ([ОК 005-93], ст. 50 6414). Опыт внедрения зарубежных АС в российской практике свидетельствует о трудностях адаптации продукта из-за особенностей российского бизнеса, учёта и законодательства, что тем более характерно для банковской сферы [Пересыпкин, 2009]. Разработке и сопровождению собственных АС не способствуют значительные временные издержки и трудозатраты на создание и отладку продукта, необходимость поддержки продукта и его регулярной модификации (в том числе из-за изменений законодательства) и отсутствие практического опыта проектирования систем такого класса у ИТ-служб, так и у бизнеса банка [Смирнов, 2008]. И если два первые фактора, из числа вышеназванных, как правило преодолимы при наличии должного финансирования и оргресуров, то негативное влияние последнего фактора трудно переоценить, поскольку, как известно, проектирование систем в целом имеет прецедентный характер, а синтез технологических и проектных решений зиждется на базисе личного либо стороннего опыта1 создания систем аналогичного либо смежного класса. При проектировании АС перед проектировщиком АС встают следующие первоочередные задачи:
1
В особенности эволюции воззрений на создание определённого типа систем (см. [Бородакий2011]).
9
Введение
а) определение границ системы, в т.ч. способов взаимодействия со смежными системами2 (см. приложение 2 к [РД 50-34.698-9]); б) определение функциональных и иных3 требований к системе (см. приложение 1 к [РД 50-34.698-9], [ГОСТ 34.602], [IEEE Standard 830], [Вигерс 2004]); в) выделение типовых паттернов проектирования, характерных для системы проектируемого класса и инвариантных к средам и платформам; г) практическое отражение факторов «а», «б» и «в» на конкретную ИТ-инфраструктуру. Применительно к факторинговым АС формирование базиса проектных прецедентов как целостного свода знаний, пригодного при решении этих задач, в целом затруднено институтом коммерческой тайны, неготовностью разработчиков делиться своим «ноу-хау» в условиях острой конкурентной борьбы в мире ИТ-конгсалтинга, как правило малоинформативностью неформализованных контактов с носителями отдельных сегментов знания, и качественной, а по отдельным аспектам и количественной неполнотой сведений в открытых информационных источниках. Интернет-ресурсы, как правило посвящённые сугубо практическим целям коммерческого продвижения конкретных систем, в целом обнаруживают очевидный маркетинговый крен. На основании достаточно немногочисленных журнальных статей по вопросам автоматизации факторинговых операций можно составить представление об отдельных модулях [Гюлгюлян, 2009], [Емельянов, 2008-1], общих функциях и архитектуре [Емельянов, 2009], основных задачах факторинговых АС [Пясковский, 2008], [Пересыпкин, 2009], [Емельянов, 2008-1], а также фронт- и бэк-офисных факторинговых подразделений банка [Смирнов, 2008], перспективных направлениях информатизации [Николаевская, 2009], однако аспекты проектирования, пригодные к немедленному тиражированию для проектных решений (например, специализированные паттерны проектирования), в силу объёмов или иных названных выше причин принципиально не освещены. Книжные издания ([Бабичев, 2010кн], [Кучин, 2000], [Леднев2010, кн], [Новоселова, 2004], [Ивасенко, 2009], [Орехов, 2001], [Хромов, 2008]) не уделяют основополагающего внимания вопросам автоматизации, хотя как в них, так и в статьях специализированных изданий рассматривается широкий 2
Что критично для банковских ИТ-инфраструктур, состоящих из множества взаимодействующих разнородных компонентов. 3 В частности, требований по бухгалтерскому учёту, осуществляемого в условиях жёсткой процедурной и содержательной регламентации со стороны контролирующих органов.
10
Введение
диапазон реалий предметной области, например, вопросы анализа эффективности и надежности [Бекларян, 1996], продуктовый ряд [Акимова, 2009], [Смирнов, 2007], страхование рисков [Карякин, 2008] и управление ими [Гюлгюлян, 2009], [Дереш, 2009], организационные аспекты бизнеса [Бабичев, 2008], [Емельянов, 2008], в том числе его региональных особенностей [Бабичев, 2007], договорных отношений [Гасников, 2003], [Икрянникова, 2009], [Катвицкая, 2008], [Лопатина, 2009], налогообложения [Пыхтин, 2009], банковского менеджмента [Исаева, 2009], консалтинга [Покаместов, 2009], маркетинга [Леднев, 2008], и др. Такие материалы вне сомнений могут быть полезны при описании предметной области (см. [РД 50-34.698-9], [ГОСТ 34.320-96]). Принципиально похожая ситуация сложилась и с источниками, посвящёнными проектированию банковских АС. Очевидно, что от статейных публикаций по отдельным вопросам реализации систем или их компонент (например, [Корсачев, 2007], [Гусев, 2009], [Бондарев, 2010], [Корсачев, 2006], [Oracle BI, 2010], [ЦОД, 2009], [Дубинин, 2011], [Иконников, 2008], [Иконников, 2007], [Овсий, 2011], [Петрова, 2007], [Фурдылов, 2008], [Широких, 2011], [Орловский, 2011], [АБС, 2009]), трудно ожидать полноты, достаточной для формирования широкодиапазонной методологической базы проектирования таких узкоспециализированных АС, однако и в монографиях и учебных пособиях (например, [Дик, 2006], [Титоренко, 1997], [Додонова, 2010], [Тютюнник, 2003], [Широков, 2002], [Рудакова, 2011], [Вдовин, 2008], [Черкасова, 2011], [Киселева, 2002]) авторам до сих пор не удалось встретить ни систематического, ни сегментарного рассмотрения темы паттернов проектирования банковских АС. В названных работах в основном рассматривают базовые принципы построения и интеграции разнофункциональных банковских АС, оставляя за кадром существенные аспекты проектирования внутренней организации. Данное обстоятельство, исходя из целей потребностей проектировщика АС, вряд ли может быть признано оптимистичным, особенно если учитывать, что дисциплина паттернов проектирования в настоящее время де-факто выделилась как отдельная отрасль computer science [Хендерсон], развиваясь от паттернов объектно-ориентированного проектирования [Гамма ГОФ], [Влиссидес, 2003], [Ларман, 2003], к паттернам по отраслям проектирования (см., например, [Хендерсон], [Нильсон Дж.], [Фаро, 2009], [Bishop,2008]), далее смещаясь в сторону паттернов проектирования отдельных видов систем (например, [Хоп], [Фаулер, 2006]), а также архитектурным паттернам ([Day, 2008]). Нельзя не 11
Введение
упомянуть и давно сформировавшейся культуры описания отдельных видов систем без задействования формальной структурированной системы паттернов, как она понимается в настоящее время, но опосредованно исповедующих те же идеи (см., например, [Олифер, 2006], [Столлингс, 2004]). Неудобства проектирования незнакомого класса систем в условиях информационного дефицита были не понаслышке осознаны авторами при участии в проектировании банковской факторинговой АС. Характерно, что воспоследовавшее создание такой системы принципиально не решило проблемы нехватки общесистемного знания, но лишь усугубило её. Необходимость дальнейшей модификации факторинговой АС в условиях разработки множества параллельных проектов и нарастания системного хаоса в голове разработчика привела к осознанию насущной необходимости консолидации, систематизации накопленных материалов и их фиксации в виде, удобном для дальнейшего оперативного «вспоминания» ранее задействованным в проекте специалистом либо для первичного ознакомления вновь подключаемых к проекту лиц. В адаптированном виде4 результаты этой деятельности представляются читателю. Следует особо уточнить, что из известной номенклатуры факторинговых продуктов в АС автоматизированы внутренний факторинг с регрессом и управление дебиторской задолженностью без финансирования как наиболее востребованные в имевших место исторических обстоятельствах5. Очевидно, что проблемы проектирования иных факторинговых продуктов ещё ждут своего исследователя. Авторы надеются, что представленный материал будет интересен заинтересованным специалистам и позволит им сформировать полезные суждения об особенностях проектирования автоматизированных систем описываемого класса.
4
Без конфиденциальных сведений и незначительных местных особенностей. Вне сомнения, опыт разработки систем какого-либо класса со стороны отдельных групп разработчиков неполон по определению, поскольку не учитывает тех ситуативных обстоятельств, которые не осуществились в процессе деятельности таких групп. В силу этого авторы будут признательны за высказанные читателями дополнения замечания и пожелания, которые будут учтены в процессе дальнейшей изысканий по рассматриваемой тематике. 5
12
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
1. ГРАНИЦЫ, ФУНКЦИОНАЛЬНОСТЬ И БАЗОВЫЕ ПРИНЦИПЫ АСАУ В настоящем разделе рассматриваются границы, функциональность и базовые принципы АСАУ факторинговых операций. 1.1
Границы АСАУ
1.1.1
Цели создания АСАУ
Регистрация, первичный (в том числе бухгалтерский) и аналитический учёт и исполнение сделок с юридическими лицами по выполнению операций внутреннего регрессного факторинга с финансированием либо управления дебиторской задолженностью без финансирования. 1.1.2
Область применения АСАУ
Подразделения бэк-офиса банка. 1.1.3
Источники данных АСАУ
1. Сведения о новых клиентах, должниках, рамочных договорах на факторинговое обслуживание, поставках, финансированиях, а также квитовке входящих платежей – из автоматизированной системы факторингового фронт-офиса (АСФО). 2. Расширенные сведения о клиентах – из единого справочника клиентов / контрагентов Банка. 3. Сведения о счетах клиентов и остатках на них - из банковского корпоративного хранилища данных (КХД). 4. Сведения о входящих платежах – из банковской автоматизированной системы расчётно-кассового обслуживания (АС РКО). 5. Рыночные котировки – импорт из информационных систем Reuters, Bloomberg, информационных агентств, иных внешних источников. 6. Нормативно-справочная информация – импорт из внешних информационных источников; ручная регистрация.
13
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
1.1.4
Результаты работы АСАУ и их потребители
1. Движение денежных средств по заключённым сделкам. Потребитель: сам банк (входящие платежи), контрагенты по сделкам (исходящие платежи), госорганы (налоговые отчисления); автоматизированные системы Главной книги, АС РКО. 2. Бухгалтерский учёт по заключённым сделкам. Потребитель: автоматизированные системы Главной книги, хранения данных, обязательной отчётности. 3. Прочие виды первичного учёта по заключённым сделкам (внутренний, управленческий). Потребитель: системы аналитической обработки данных, business intelligence (BI), подготовки принятия решений. 4. Аналитический учёт и текущая позиция в разрезе сделок, генеральных договоров, контрагентов, регионов, банковских продуктов. Потребитель: АСФО, сотрудники фронт-офисов по направлениям, финансового анализа, планирования и управления ресурсами, казначейства. 1.1.5
Пользователи АСАУ
1.Сотрудники фронт-офиса (просмотр аналитических позиций). 2. Сотрудники бэк-офиса (исполнение сделок). 3. Сотрудники и системы подразделений финансового анализа, планирования и управления ресурсами, казначейства (просмотр аналитических позиций и импорт данных из АСАУ в автоматизированные системы). 4. Смежные информационные системы (импорт данных первичного учёта). Замечание. Функция доступа (в т.ч. удалённого) Клиентов Банка по факторинговым операциям к данным по своим Поставкам производится к данным, задействованным в контуре АСФО, и поэтому при проектировании АСАУ не рассматривается. 1.1.6
Взаимодействие со смежными системами
Типовая схема взаимодействия АСАУ со смежными системами приводится на Рис. 1. 14
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
ud Смежные системы АС фронт-офиса
Идентификация платежей
Заключённые факторинговые сделки
Данные о Клиентах, Должниках
Дебиторская задолженность
Зачисление средств
Клиент Данные о сделках, квитовке платежей
Зачисление средств
АС расчётного центра
Данные о Клиентах, Должниках
Платежные документы Единый справочник клиентов / конрагентов Банка
Данные о Клиентах, Должниках
Данные о Клиентах, Должниках
Должник
АС аналитического учёта (АСАУ)
Остатки на сводных счетах, сводные проводки
Платёжные документы
Остатки н аналит. счетах, аналит. проводки, параметры сделок
Данные о Клиентах, Должниках
Корпортативное хранилище данных
АС "Главная книга" Остатки на сводных счетах, сводные проводки
Первичные данные
Системы аналитической обработки данных
Рис. 1. 15
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
1. Системы, от которых АСАУ зависит информационно: АСФО – сведения о новых клиентах, должниках, рамочных договорах на факторинговое обслуживание, поставках, финансированиях, а также квитовке входящих платежей; единый справочник клиентов / контрагентов Банка - расширенные сведения о клиентах; КХД - сведения о счетах клиентов и остатках на них; АС РКО - сведения о входящих платежах; информационные системы Reuters, Bloomberg, информационных агентств, иных внешних источников – импорт рыночных котировок. 2. Системы, от которых АСАУ зависит по программному обеспечению (т.е. сервисы / API которых при необходимость может вызывать) – общебанковская система регистрации, исполнения и учёта сделок юридических лиц (в т.ч. банков). 3. Системы, зависящие от АСАУ информационно: АСФО – импорт данных учёта и исполнения сделок; различные системы обработки первичной банковской информации – отчётности, подготовки принятия решений, BI, казначейские и пр. Особенности обработки платежей Входящие платежи из АС РКО поступают в АСФО (1-я копия платежа) и в АСАУ (2-я копия платежа). В дальнейшем платёж квитуется (идентифицируется) в АСФО на принадлежность к различным Поставкам и реплицируется в АСАУ. Исходящие из АСАУ платежи поступают в АС РКО. Особенности регистрации сделок В АСФО производится первичная регистрация параметров сделки и реплицируется в АСФО. Сведения об исполнении / завершении сделки реплицируются из АСАУ в АСФО. Таким образом данные в АСФО и АСАУ идентичны. Нарушение данного принципа считается неприемлемым. Особенности АСФО Для АСФО характерна нацеленность на обеспечение процессов взаимодействия с Клиентами. Немаловажной составляющей этих процессов является планирование протекания сделок во времени, расчёт встречных потоков по Финансированию и погашению задолженности по Поставкам в разрезе отдельных Должников, Клиентов, клиентских групп, квитовки входящих платежей с Поставками и сопутствующее вычисление сумм причитающихся сумм комиссий Банка. Регистрация сделок в АСФО 16
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
носит вынужденный характер для обеспечения названных выше функций6, а учёт процесса исполнения сделок во времени производится в минимальных необходимых объёмах для ведения текущих позиций задолженности по Поставкам и Финансированиям. Данные, которые реплицированы в АСАУ, не могут изменяться или удаляться в АСФО без получения на это соответствующего разрешения из АСАУ. Особенности программного обеспечения транспортного уровня ПО транспортного уровня реализуется в виде общесистемной системной шины данных, которое с определённой периодичностью, например, 1 раз в 5 минут, забирает реплицируемые данные из АСФО и подаёт их на соответствующий вход АСАУ. В обратном направлении циркулируют сведения о подтверждении или отмене в АСАУ запросов на изменение или удаление данных, поступивших из АСФО. При возникновении ошибок транспортного уровня производится оповещение отправителя и получателя данных. Особенности процедуры репликации Процедура репликации обеспечивает занесение данных АСАУ из накопителя, в который их поместило ПО транспортного уровня. При этом обеспечивается соблюдение предписанных правил поддержания физической, логической и смысловой целостности данных. При их нарушении репликация не производится с отсылкой соответствующего уведомления отправителю. В обратном направлении процедура репликации отсылает разрешение либо запрет на выполнение поступивших из АСФО запросов на изменение или удаление данных. 1.2
Функции АСАУ
Автоматизированная система аналитического учёта факторинговых операций представляет собой систему регистрации, исполнения и учёта факторинговых операций. Её функциями являются следующие. 1. Регистрация: сделок (сведения о договорах факторингового обслуживания, Клиентах, должниках, Поставках, Финансированиях); входящих и исходящих платежей;
6
В банковской практике фронт-офисы не всегда осуществляют регистрацию данных, делегируя эти полномочия своим мидл-офисам, либо производят регистрацию в минимальных объёмах для последующей передачи заключённых сделок в бэк-офис.
17
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
нормативно-справочной информации, необходимой для дальнейшего исполнения сделок (тарифов, лимитов, платёжных инструкций и пр.); рыночных котировок, необходимых для исполнения сделок. 2. Исполнение сделок, т.е. реализация полного множества действий на всех этапах жизненного цикла сделки от начала до завершения, в том числе: выдачу Финансирований в рамках существующих лимитов; обработку входящих платежей; вычисление сумм комиссий в соответствии с действующими тарифами; отнесение платежей в погашение задолженности по штрафам, комиссиям, выданным Финансированиям, Поставкам; возврат излишних сумм Клиенту и Должнику; зачисление средств на счета Клиента за вычетом задолженности по Финансированиям и комиссиям Банка; отслеживание своевременности платежей и формирование штрафов за просроченную задолженность; автоматическое завершение исполненных сделок. 3. Первичный учёт (часто называемый просто учётом) – автоматическая регистрация учётных событий по сделкам (например, движения денежных средств, наступления установленных сроков, фиксация наступления внешних фактов и обстоятельств, обработка внешних воздействий) на основании заданных правил. В первую очередь это бухгалтерский учёт, осуществляемый по нормативным документам ЦБ РФ; кроме этого, ряд внутренних и управленческих учётов по нормативным документам банка. 4. Аналитический учёт – регистрация такой совокупности данных о сделках, которая гарантирует приемлемый уровень производительности системы при формировании запросов к АСАУ по текущим позициям на базе отдельных сделок либо их совокупностей7, группируемых по заранее известным конечным наборам критериев. При этом полнота и степень детализации должны отвечать потребностям экспорта в смежные системы, в которых производится хранение и дальнейший ретроспективный анализ данных. Функции аналитического учёта применительно к факторинговым операциям могут формулироваться как:
7
Наиболее часто – в разрезе контрагентов, финансовых операций, временных интервалов, регионов, продуктов, подразделений банка.
18
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
а) обеспечение возможности регистрация такой совокупности данных (о параметров Генеральных договоров, Дополнительных соглашений, Поставок, Финансирований, а также параметров учётных событий) в такой детализации, которая существенно не уменьшает производительности системы и обуславливает возможность: б) ведение текущей и ретроспективных позиций по задолженностям, объёмам операций в разрезе Поставок, Финансирований, видов платежей, комиссий, штрафов, Клиентов и их групп, Должников, и их групп, Генеральных договоров, валют, лимитов, видов тарифов. Ведение данных позиций осуществляется преимущественно в виде отчётов на основании аналитического разреза данных. 5. Формирование оперативной и обязательной отчётности. 6. Регистрация рыночных котировок, необходимых для исполнения сделок. 1.3
Базовые принципы АСАУ
Ниже рассматриваются реализации АСАУ. 1.3.1
базовые
принципы
проектирования
и
Объединение свойств учётных и сделочных АБС
Применительно к банковским сделкам АБС можно выделить следующие виды АБС. 1. Сделочные АБС. Используются для регистрации сделок, движения денежных средств по ним и отслеживания текущих и, возможно, ретроспективных позиций по требованиям / обязательствам по сделке. Учёт в АБС не производится, в силу чего такие понятия как «счета», «проводки» и пр. к системе данного вида неприменимы. Учёт осуществляется во внешней учётной АБС, интегрированной со сделочной АБС. Экспорт данных об изменении параметров сделки для их дальнейшего учёта во внешней АБС может производиться оперативно в разрезе сделки в момент изменения, либо в пакетном режиме по множеству сделок (например, в конце дня). 2. Учётная АБС. На основании внешних данных о регистрации сделок и движении денежных средств по ним осуществляет учёты необходимых видов (бухгалтерский, управленческий, внутренний и пр.). Сделки в АБС данного вида не регистрируются. Учёт в АБС данного вида всегда носит отложенный (апостериорный) характер и как правило реализуется в процедурами пакетной обработки. 19
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
3. Смешанная АБС. Обладает свойствами сделочных и учётных АБС, осуществляет регистрацию сделок, движение денежных средств по ним и реализует соответствующие учёты. Данное обстоятельство позволяет реализовать как оперативный, так и отложенный пакетный учёт изменения параметров сделки. АСАУ рассматриваемого в настоящей работе вида относится к типу смешанных АБС. 1.3.2
Соотнесение видов финансовых операций
В АСАУ обрабатываются сделки различных типов8. Тип сделки, называемый финансовой операцией (ФО), характеризуется уникальным сочетанием структур данных, поведения и правил учёта. Совместная реализация разнотипных ФО в единой АСАУ необязательна и может объясняться организационными факторами (такими, как обслуживание сделок одним подразделением) либо обстоятельствами реализации (например, использование финансовыми операциями обоих типов одних и тех же процедур ядра АСАУ). Финансовые операции могут быть независимы и зависимы. Две ФО А и Б являются независимыми, если А успешно исполняется и учитывается безотносительно существования Б, и наоборот. ФО А зависит от ФО Б, если для учёта и исполнения А существенно наличие Б. например: хеджируемая и хеджирующая сделка; договор цессии; кредит, закрытый в связи с продажей; проданный кредит, переданный покупателем в Банк на обслуживание по агентскому договору; кредит и гарантийный депозит; аккредитив и кредитная линия, за счёт которой финансируется аккредитив; фондируемые и фондирующие сделки, и др. Отдельная сделка является экземпляром конкретного класса сделок (т.е. конкретной ФО), и в силу этого наследует поведение и перечень атрибутов, заданных для ФО. Связь между сделками в АСАУ может устанавливаться явно либо подразумеваться. В первом случае в АСАУ реализуются объекты связи, регистрирующие параметры связи (например, период связи, сумму, особые 8
Допустима реализация в АСАУ новых типов сделок.
20
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
условия и пр.). Во втором случае задаются (как правило, в процедурах пакетной обработки) условия отбора связанных сделок, а визуализация для пользователей производится на уровне отчётов. 1.3.3
Постадийная обработка сделок
В АСАУ осуществляется постадийная [Грошев, 1997] обработка сделок на основании их состояний. В отличие от известной трактовки состояния как уникальной комбинации свойств объекта (см., например, [Эшби, 2006]), в АСАУ состояние рассматривается как стадия обработки объекта, характеризующаяся правами доступа к пользователей различных типов и перечнем применимых к объекту действий. Внутри состояний (стадий) допускается переход сделок от одного согласованного набора параметров сделки к другому. При этом под согласованностью понимается соблюдение установленных в АС бизнес-правил, накладывающих ограничения на возможность и невозможность принятия хранимыми в АСАУ совокупностями данных тех или иных комбинаций значений. Поскольку в условиях относительно широкой вариативности возможных комбинаций параметров сделки встаёт вопрос о регистрации промежуточных ситуативных градаций жизненного цикла сделки, на объекте сделке, в рамках одного состояния, устанавливают т.н. статусы. Они сигнализируют о готовности / неготовности сделки к тому или иному виду обработки, в целом допустимому для данного состояния. 1.3.4
Вторичный характер и множественность учётов
Как отмечалось, в рамках учёта производится регистрация событий изменения параметров сделок, что свидетельствует первичном характере процедур исполнения сделок в АСАУ и о вторичной роли учёта. Учёт реализуется процедурами АСАУ на основании предустановленных правил, одни из которых обязательны к исполнению, другие факультативны. Обязательным к применению в кредитных организациях на территории РФ является бухгалтерский учёт, осуществляемый по правилам, установленным государственными органами (Центральным Банком РФ), однако, в силу наличия ряда недостатков нормативных правил бухучёта применимость производных учётных данных для последующей подготовки принятия решений (ППР) практически ограничена ([Карминский, 2004]). В силу этого применяют вспомогательные правила учёта, которые обеспечивают пригодность выходных данных для дальнейшей аналитической обработки [Борисенко, 2008] и ППР [Киселёва, 21
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
2001], [Висящев, 2000]. Со своей стороны, априорная неопределённость задействуемых видов анализа и ППР [Карминский, 2007], а также меняющиеся требования обязательной отчётности [Иконников, 2008] предъявляют требования по многопараметрическому учёту банковских операций в АСАУ [Шум, 2005]. Реализация всех этих требований приводит к проектированию в АСАУ решений, обеспечивающих множественные виды учёта [Бокова, 2001], [Заманский, 2002] по принципу автоматической генерации учётных проводок по заданным схемным шаблонам ([Литвиненко, 2008], [Шум, 2006])9. Наиболее известны МСФО [Долгополова, 2008] и управленческий учёт [Клочков2002], [Шинкарева, 2008], [Колесникова, 2011]. Как правило, при формальной процедурной и нормативной независимости множественные учёты методологически и методически соотносимы [Зырянова, 2008], [Заманский, 2001] и практически взаимосвязаны по данным, учётным событиям и ряду иных аспектов [Скребкова, 2007], [Полищук, 2000]. Для исключения взаимовлияния параллельных учётов, в АСАУ они реализуются различными несвязанными процедурами, выполняющими формирование учётных проводок как правило в пакетном режиме. В связи с этим добавление, изменение и удаление в АСАУ процедур одного из учётов не должно оказывать влияния на аналогичные процедуры, реализующих правила иных видов учёта. 1.3.5
Общесистемные принципы
АСАУ факторинговых операций может реализовываться как модуль в составе общебанковской системы регистрации, исполнения и учёта сделок, задействуя функции системного ядра через вызов сервисов или внешних API, либо как обособленная монолитная система или набор дискретных сервисов10. К функциям ядра, востребуемым АСАУ, следует отнести: ведение календарей платежей; регистрацию платёжных инструкций, тарифов лимитов, информации о Клиентах и Должниках; регистрацию счетов,
9
О технологиях автоматизации учёта см. тж. [ТБУ, 2005], [Галашкин, 2001], [Миронович, 2002], [Долгополова, 2008]; моделях учёта - [Екушов, 1997], [Текотев, 2001]. 10 Различные аспекты выбора архитектуры АБС, от монолитной АБС до реализации по принципу SOA множества слабосвязанных сервисов, объединенные общей сервисной шиной достаточно подробно описаны в технологической литературе - см., например, [Овсий2011], [Иконников2008], [Лопатин2008], [Фурдылов2008], [Золотарев2007], [Травин2011] , [Биберштейн2007], [Шаппел2008].
22
Границы, функциональность и базовые принципы АСАУ
проводок, платёжных документов; обработку платежей; реализацию процедур аналитического и синтетического учёта. В данной работе описывается проектное решение, в рамках которого АСАУ на правах подсистемы включается в состав общебанковская система регистрации, исполнения и учёта сделок и имеет возможность непосредственного обращения к её функциям и типам. В качестве иных общесистемных принципов можно назвать наращиваемость системы и ее стыкуемость с иными компонентами ИТинфраструктуры [Литвиненко, 2008]; настраиваемость [Петрова, 2007]; использование единого информационного источника о клиентах / контрагентах [Львович, 2005]; минимизации операционных рисков [Иконников, 2007] и централизацию вычислительных ресурсов, что актуально для многофилиальных банков [Петрова, 2007].
23
Описание предметной области
2. ОПИСАНИЕ ПРЕДМЕТНОЙ ОБЛАСТИ 2.1 Общие функциональные факторинговых операций 2.1.1
требования
по
исполнению
Аспекты автоматизации
Объёмная и многогранная предметная область факторинга, исходя из целевых предпосылок, может проецироваться на множество плоскостей: макроэкономическую, финансово-математическую, методологическую, правовую, налоговую, организационную, документационную, и пр. Из множества аспектов факторинговых операций в качестве порождающих базовые и низлежащие (т.е. строго производные от базовых) требования к автоматизации существенны: процессный (исполнение факторинговых операций во времени), финансово-математический (алгоритмы вычисления сумм задолженности по финансированию и комиссий Банка), учётный (реализация нормативно заданных правила бухгалтерского и налогового учёта, а также учёта по внутренним методикам Банка), организационный (взаимодействие Клиента, Должника и подразделений Банка). Иные проекции предметной области, с точки зрения банковского технолога (специалиста, ответственного за проектирование системы), овеществлены в названных выше аспектах, в силу чего при описании предметной области для целей автоматизации затрагиваются опосредовано11. Ниже описываются процессный, финансово-математический и организационный аспекты банковского регрессного факторинга. Учётный аспект рассматривается позднее (см. раздел 3). 2.1.2
Используемая терминология
Клиент (Поставщик) – юридическое лицо (резидент осуществляющее поставки Товаров. Покупатель (Должник) – юридическое лицо (резидент покупающее Товары. Товар (ы) – некоторая ценность (товары, услуги). 11
РФ), РФ),
Очевидно, что описание той же предметной области с точки зрения экономической теории, права или методологии учёта та же самая участь постигнет аспекты, существенные для автоматизации. Например, с точки зрения налогового учёта малосущественны детали протекания процесса финансирования Поставок Должника, а учётный бухгалтерский аспект при этом представляет интерес лишь в части технологии регистрации событий признания доходов и расходов, а также уплаты НДС.
24
Описание предметной области
Контракт – договор между Клиентом и Должником на поставку Товара в надлежащем количестве, качестве в оговоренные сроки. В Контракте оговариваются предельные сроки оплаты Поставок товара Должником. Обычно предельная дата оплаты по Поставке равна дате Поставки плюс оговоренный период ожидания. Между Клиентом и Должником может быть одновременно заключено множество Контрактов, каждый из которых – на поставку определенного вида Товара в определенные сроки. Один и тот же вид Товара может поставляться по разным Контрактам (как одновременно действующим, так и разнесённым во времени). Поставщик (Клиент Банка) заключает с Покупателем (Должником) Контракт на поставку определенного Товара.
Идентификация платежей – см. Квитовка платежей. Квитовка платежей – установление соответствия между поступающими в Банк платежами Должников в оплату Поставок по Контрактам. Лимит финансирования – максимальная сумма Финансирования, установленная Банком на Клиента или на каждого Должника Клиента, и в пределах которой Финансовый агент осуществляет финансирование Клиента в счет уступленных денежных требований. Данный лимит является возобновляемым (т.е. сумма его увеличивается на сумму фактически погашенной задолженности по Финансированиям). Поставка – подтвержденное документом (счетом-фактурой) действие Клиента по отправке (поставке) Товаров Должнику в соответствии с условиями Контракта. Банк и Клиент заключают Генеральный договор о факторинговом обслуживании (ГД). В рамках ГД Банк осуществляет финансирование Поставок, осуществленных Клиентом любым Должникам. Банк может заключить с одним Клиентом несколько Генеральных договоров (очевидно, непересекающихся во времени). Не требуется Заключения каких-либо соглашений между Банком и Должником, которому осуществил Поставки Товара Клиент Банка (с которым у Банка заключен ГД). В соответствии с законодательством к Банку переходит право требования оплаты Поставки, ранее принадлежавшее Клиенту.
Очевидно, что в общем случае один и тот же Должник может иметь обязательства по оплате множества Поставок, произведённых различными Клиентами, а в частном случае – по оплате множества Поставок, произведённых одним Клиентом по одному или нескольким Контрактам. 25
Описание предметной области
Финансирование – оплата Банком части стоимости (фактически до 90 %) Поставки, которую Клиент ранее произвёл Должнику. Финансирование производится до того, как Должник оплатит Поставку и гарантирует быстрое получение оплаты Клиентом, хотя и не в полном объеме. По одной осуществленной Поставке Банк может произвести более одного Финансирования, однако суммарный объем траншей Финансирования не должен превышать суммы Поставки (обычно 90% суммы Поставки). Вне зависимости от того, сколько Финансирований произведено Банком по Поставке, сумма требования Банка к Должнику всегда равна сумме Поставки в соответствии со счётом фактуры). Погашение финансирования – факт уплаты Должником Банку средств в погашение задолженности за одну или несколько Поставок. Должник может погасить одной суммой множество задолженностей по Поставкам разных Клиентов или Поставок одного Клиента по разным Контрактам. Как правило, для минимизации времени обработки внешних платежей (Погашений) от Должников, Банк пытается убедить Должников производить Погашения в разрезе отдельных Поставок, или отдельных Контрактов, или хотя бы одного Клиента. 2.1.3
Общая схема взаимодействия Клиента, Должника и Банка
2.1.3.1 Контракт и Поставка Клиент заключает с Должником Контракт на поставку товаров / услуг. Параметрами контракта являются: реквизиты Должника; номер Контракта; дата заключения Контракта; дата вступления в силу Контракта; дата окончания Контракта. сумма контракта. В рамках Контракта Клиент осуществляет одну (как правило) или несколько Поставок. Параметрами Поставки являются: номер Поставки – номер счета-фактуры; дата Поставки – дата счета-фактуры; дата Регистрации – дата регистрации поставки Банком; валюта Поставки – валюта, в которой номинирована сумма поставки; сумма Поставки – сумма Денежного требования Клиента к Должнику по осуществленной поставке в валюте Поставки. 26
Описание предметной области
дата оплаты по Контракту – дата, до которой Должник должен оплатить Денежное требование Клиента по осуществленной поставке по Контракту; дата оплаты – дата, до которой Должник должен оплатить Денежное требование Клиента по осуществленной поставке12. 2.1.3.2 Генеральный договор и Дополнительное соглашение Банк и Клиент взаимодействуют в рамках Генерального договора (ГД), оговаривающего общие условия финансирования под уступку денежного требования (факторинга) внутри России. Ниже приводятся параметры ГД: реквизиты Клиента; номер Генерального договора; дата подписания Генерального договора; дата вступления в силу Генерального договора; дата окончания действия Генерального договора; дата фактического окончания действия Генерального договора. Период ожидания – срок в днях по полному / рабочему календарю, по истечении которого (относительно даты завершения Финансирования) у Банка наступает право выставления регрессных требований к Клиенту. В Дополнительном соглашении (ДС) к Генеральному договору, по большому счёту, оговариваются реквизиты Должника, в рамках дебиторской задолженности которого по Поставкам Клиента Банк производит Финансирования и / или административное управление дебиторской задолженностью. Ниже приводятся параметры ДС: реквизиты Должника; дата начала действия ДС; дата окончания действия ДС; предельный размер финансирования (в процентах от суммы Денежного требования по Поставке). С одним Клиентом по может быть заключено более одного ГД. В рамках одного ГД может быть заключено множество Дополнительных соглашений. При этом необходимо заметить, что объединение учёта Должников в рамках одного ГД инициируется Банком из соображений удобства учёта, т.е. по существу имеет технический характер. На практике полагается, что подобные Должники в общем случае не связаны по организационному, финансовому, производственному или иному 12
С учетом периода ожидания (см. ниже).
27
Описание предметной области
критерию. Пусть, например, Клиент ООО «Товарснабсбыт» производил поставки широкого спектра промтоваров своим контрагентам, в том числе: а) поставки цемента – для ОАО «Стройтрест № 115» из УстьКаменогорска для последующего возведения здание детского сада в посёлке городского типа Солнечное; б) бумагу для принтеров – для ОАО «Канцбумторг» из г. СанктПетербурга, специализирующееся на торговле канцтоварами. Управление дебиторской задолженностью названных обоюдно автономных Должников перед Клиентом ООО «Товарснабсбыт» производится Банком в рамках единого ГД между Клиентом и Банком. В АСАУ факт взаимодействия по поставкам между Клиентом и названными Должниками регистрируется в отдельных Дополнительных соглашениях по каждому из Должников. Очевидно, что один и тот же Должник может взаимодействовать в рамках различных Контрактов с разными Клиентами. При условии, что названные клиенты заключили с Банком ГД, Должник может быть задействован в различных ДС по разным ГД. Однако в рамках одного ГД не допускается заключения более одного Дополнительного соглашения с одним и тем же Должником. 2.1.3.3 Погашение задолженности по Поставке с финансированием После фактической поставки Должнику товаров / услуг, Клиент для убыстрения оборота денежных средств обращается в Банк за Финансированием по Поставке, и при этом передаёт Банку право требования с Должника всей суммы Поставки. Банк Финансирует Клиента по Поставке с дисконтом (примерно на 90% от суммы Поставки). По одной Поставке может производиться одно (как правило) либо несколько Финансирований, общая сумма которых равна сумме Поставки с дисконтом (т.е. по существу Банк производит Финансирование по Поставке несколькими траншами). Параметрами Финансирования являются: Дата финансирования; Валюта финансирования; Сумма финансирования; Дата возврата. Таким образом Финансирование является формой кредитования с переходом к Банку от Клиента права дальнейшего требования по возврату задолженности Должника по Поставке. Финансирование осуществляется Банком в рамках установленных лимитов финансирования. 28
Описание предметной области
В соответствии с переходом права требования Банк истребует от Должника уплату суммы Поставки в оговоренные Контрактом сроки. Из поступивших от Должника платежей по Поставке Банк взимает причитающуюся ему сумму комиссий (комиссию за административное управление дебиторской задолженностью13; комиссию за финансирование14 – в соответствии с условиями ГД), задолженность Клиента по Финансированиям (до полного её погашения), а оставшуюся (излишнюю для Банка) сумму перечисляет Клиенту. Должником может погашать задолженность по Поставке одним либо несколькими платежами. В общем случае полагается, что платёж Должника погашает задолженности сразу по нескольким Поставкам (по одним полностью, другим частично). Важным обстоятельством является то, что Поставки в иностранной валюте финансируются Банком в рублях РФ. Погашение задолженности по Поставке, по согласованию с Банком, производится Должником в рублях РФ по курсу на дату платежа. В отдельных случаях Должник гасит Банку задолженность по Поставке в валюте Поставки либо иной иностранной валюте. В ряде случаев Должник может производить погашение авансом в счёт будущих Поставок. В этом случае Банк зачисляет средства Клиенту и (возможно, через некоторое время, которое тратится на согласования с Клиентом и Должником), относит сумму платежа в погашение какой-либо из существующих в настоящем либо имеющих случиться в будущем Поставок. В случае, если Должник не погашает задолженность перед Клиентом в установленные сроки, Банк не может вовремя погасить задолженность Клиента по Финансированию (поскольку платёж от Должника не поступил и погашать задолженность Клиента перед Банком не из чего). В этом случае Банк пользуется правом регрессного требования к Клиенту, которое (право) даётся ему соответствующим поручительством Клиента, являющимся неотъемлемым условием Генерального договора. Датой возникновения регрессных требований является дата регресса, которая обычно устанавливается как дата погашения Финансирования плюс некоторый период ожидания (например, 3 рабочих дня). По наступлении даты регресса, сумма регрессных требований (в размере просроченной задолженности по Финансированию, увеличенной на величину пени (штрафа) за просрочку платежа, которая вычисляется исходя из числа дней нахождения задолженности в статусе просроченной), в безакцептном порядке списывается Банком с открытого в Банке расчётного счёта Клиента. При отсутствии достаточных средств на расчётном счёте 13 14
В дальнейшем обозначается как КАУ. В дальнейшем обозначается как КФ.
29
Описание предметной области
Клиента, банк выставляет последнему платёжное требование. Если в дальнейшем Должник направляет в Банк платёж, обработка последнего Банком зависит от того, удалось ли списать со счёта Клиента всю сумму регрессных требований или нет: а) если удалось (т.е. у Клиента нет задолженности перед Банком) - вся сумма платежа зачисляется Банком на счёт Клиента; б) если не удалось (из-за недостатка средств на названном счёте) – Банк погашает из платежа причитающиеся Банку суммы: сначала пени (штрафа) на остаток просроченной задолженности по Финансированию, затем, в рамках оставшейся суммы платежа - сумму просроченной задолженности по Финансированию. После этого остаток платежа зачисляется Банком на счёт Клиента. Схема регрессного факторинга минимизирует необходимость передачи обеспечения Клиентом Банку. Как известно15, переданное по кредитной задолженности обеспечение классифицируется I и II категориями качества обеспечения, в связи с чем соответствующая сумма обеспечения учитывается для покрытия обязательств заёмщика в размере 100% (I категория качества) и 50% (II категория качества). Право обращения Банком регрессных требований к Клиенту путём безакцептного списания соответствующих сумм со счёта Клиента предоставляется по условиям Генерального договора. Будучи не оформлено иным договорным обязательством, данное право считается обеспечением в виде поручительства и классифицируется I или II категорией качества обеспечения. Очевидно, что подобное поручительство со стороны высоконадёжного поручителя-Клиента, классифицированное I категорией качества обеспечения, теоретически полностью покрывает обязательства Клиента по уплате задолженности по выданному ему Финансированию, а также сумм причитающихся Банку комиссий, в силу чего отпадает необходимость в получении дополнительного обеспечения. Для поручительств II категории качества от менее надёжных Клиентов, обеспечивающих не более 50% сумм задолженности Клиента перед Банком, необходимость в получении Банком дополнительного обеспечения сохраняется.
15
Актуальные требования на момент написания работы регламентированы Положением ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004 г. N 254-П (с последующими изменениями и дополнениями).
30
Описание предметной области
Пример 1. Пусть Клиент поставил Должнику по Поставке товар на 2700 руб. Банк финансирует Клиента на 2500 руб. Клиент передаёт Банку права требований с Должника на 2500 руб. Размер комиссии по Поставке составляет: - за административное управление дебиторской задолженностью 59 руб. = 50 руб. + 9 руб. НДС (взимается по Поставке единожды); - за финансирование – 13 %. Срок Финансирования 1 месяц (30 календарных дней). При погашении Должником задолженности Банку в размере 2700 руб. банк взимает комиссии на сумму 59 руб. (КАУ с НДС) + 32 руб. (КФ с НДС). В результате Банк зачисляет Клиенту сумму = 2700 – 59 – 32 - 2500 = 109 руб. Финансирование в размере 2500 руб. погашено, комиссии уплачены, Поставка закрыта. Замечание 1. Здесь и далее по тексту символ означает окончание текста примера. 2.1.3.4 Погашение задолженности по Поставке без финансирования Другим способом взаимодействия Клиента и Банка является административное управление дебиторской задолженностью. В этом случае Банк по поручению Клиента истребует задолженность по Поставке с Должника. Финансирование Клиента не производится. Все полученные от Должника средства зачисляются Банком Клиенту за единовременным (с каждой Поставки) удержанием комиссии за административное управление дебиторской задолженностью. Данная услуга избавляет Клиента от административных усилий, сопряжённых со взиманием задолженности с Должника. В данном случае, что очевидно из факта отсутствия задолженности Клиента перед Банком, не возникают регрессные обязательства и отсутствует дата регресса. Пример 2. Пусть Клиент поставил Должнику по Поставке товар на 2700 руб. Банк, без финансирования Клиента, принимает на себя функции по управлению данной дебиторской задолженностью. сумма КАУ с НДС составляет 118 руб. 31
Описание предметной области
В установленные сроки Должник погашает Банку 2700 руб. Из них Банк взимает 118 руб., а оставшуюся сумму (2582 руб.) зачисляет на счёт Клиента. 2.1.3.5 Особенности выдачи финансирования Финансирование производится с дисконтом от суммы Поставки. Сумма Поставки уменьшается на сумму поступивших от Должника авансовых платежей: N
Ф Д * ( П Авi ) i 1
(Ф. 1)
где Д – коэффициент дисконтирования (0 < Д < 1); П – сумма Поставки. N – число авансовых платежей, отнесённых в погашение данной Поставки, из числа уплаченных Должником и зачисленных Банком на счёт Клиента с момента выдачи последнего Финансирования. Очевидно, что Должник должен зачислить Банку сумму Поставки, и все финансовые взаимоотношения между Банком и Клиентом должны строиться исходя из этой суммы. Отсюда следует, что сумма Финансирования должна выбираться таким образом, чтобы разница (П – Ф) была достаточной для уплаты фиксированной суммы комиссии за административное управление дебиторской задолженностью (КАУ) и суммы финансирование с учётом НДС за максимально возможный (без применения штрафных санкций) период от даты выдачи Финансирования до даты регресса. Пример 3. Пусть Должник и Клиент взаимодействуют друг с другом по ряду позиций (канцтовары, автоуслуги, мелкая галантерея). Пусть поступил платеж от Должника в размере 100 000 руб. Данный платёж зачисляется Банком Клиенту в полной сумме. В дальнейшем Клиент передает Банку право требования с Должника по Поставке № 1 канцтоваров в сумме 250 000 руб. и по Поставке № 2 галантереи в размере 500 000 руб. Норма Финансирования составляет 90%. Очевидно, что Финансирование должно быть уменьшено на 90% от 100 000 руб., однако при этом непонятно, к финансированию по какой поставке это относится. До разрешения имеющейся неоднозначности, финансирование не допускается. Пусть ситуация разрешена и авансовый платёж связан с Поставкой № 2. Тогда финансирование по Поставке № 1 составляет 90% * 250 000 = 32
Описание предметной области
225 000 руб., а финансирование по Поставке № 2 равно 90% * (500 000 – 100 000) = 360 000 руб. По Поставке № 2 сформирована проводка по Дт технического счёта «Оборот по поставкам Клиентов» на сумму 100 000 руб. При этом текущая задолженность Должника по Поставке составляет 400 000 руб., задолженность Клиента по Финансированию составляет 360 000 руб. На техническом счёте 1-11-1 необходимо учесть сумму авансового платежа. 2.1.3.6 Сущности предметной области и их взаимосвязи На основании сведений, приведённых в предыдущих разделах, можно составить общую схему взаимосвязей сущностей предметной области. Она приводится на рис. 2.
Рис. 2.
33
Описание предметной области
2.2
Особенности обработки Банком платежей Должника
Как отмечалось в разделе 0, задолженность по Поставке может погашаться более чем одним Платежом Должника. В то же время один Платёж может относиться в погашение более чем одной Поставки. Платежи могут носить авансовый характер и осуществляться до возникновения задолженности по Поставке (т.е. до реальной поставки товара / услуги Клиентом Должнику). Из платежа в первоочередном порядке погашаются комиссии Банка и суммы штрафов за просрочку платежа, после чего производится погашение задолженности по Финансированию по Поставке. Оставшаяся после названных вычетов сумма зачисляется Банком Клиенту. Поступивший платёж должен быть обработан Банком не позднее одного календарного дня относительно даты платежа, однако Банк по объективным причинам может не успевать осуществить обработку платежа в установленные сроки. В этом случае может производиться отложенная обработка платежа. Ниже рассматриваются свойства и процессы предметной области, проистекающие из названных выше обстоятельств. 2.2.1
Квитовка входящих платежей в АСФО
В Банк поступают входящие Платежи: от Должников – в оплату Поставок (в т.ч. авансовые платежи); от Клиентов – в оплату регрессных требований Банка по Поставкам, в срок не оплаченным Должником. Подразделение фронт-офиса – управление факторинга (УФ) – в автоматизированной системе фронт-офиса (АСФО) осуществляет квитовку (идентификацию)16 платежей. Платёж может быть сквитован не в день поступления в Банк, а позднее. Однако, если он квитуется, то только на полную сумму платежа. Ситуация, когда переданный для обработки в бэк-офис платёж сквитован частично, является неприемлемой. В процессе квитовки сумма платежа разбивается на меньшие суммы, причём каждая такая сумма относится к одному из следующих множеств: 16
Синонимичность терминологии отражают языковые предпочтения различных задействованных профессиональных групп: термин «идентификация» как правило применяется ИТспециалистами; «квитовка» - специалистами фронт- и бэк-офисов, а также банковскими технологами, которые следуют необходимости применять бизнес-язык заказчика автоматизации.
34
Описание предметной области
а) суммы, подлежащие возврату плательщику из-за невозможности обработки; б) суммы, подлежащие перечислению Клиенту; в) суммы авансовых платёжей, назначение которого в настоящее время выясняется; г) суммы поступивших ранее авансовых платёжей, назначение которых в прошлом (на момент поступления) было неизвестно, но в настоящий момент уточнено. Данные суммы относятся в погашение задолженностей по действующим Поставкам Должника; д) суммы, подлежащая уплате в погашение задолженности по действующим Поставкам Должника. Пусть в АСФО в день Тобр имеется Х(Тобр) входящих платежей за разные даты платежа, которые до Тобр не были сквитованы (идентифицированы). Пусть в день Тобр имеется возможность17 сквитовать платежи в количестве Q(Тобр). В день идентификации платёж должен быть сквитован полностью, на всю сумму. Ниже показан общий случай первоначальной квитовки q-го входящего платежа (q=1, …, Q(Тобр)) . Mq
Платq Возвр q ПерКлq Ав q ПогПостmq m 1
(Ф.2)
где Платq – сумма q-го входящего платежа; Возврq – сумма, подлежащая возврату плательщику как излишне зачисленная или из-за невозможности обработки из-за недостатка данных (в последнем случае, как правило, Платq Возвр q ); ПерКq – сумма, подлежащей перечислению Клиенту; Авq – сумма авансового платёжа в счёт будущих Поставок (т.е. авансовый платёж, назначение которого должно быть прояснено в будущем). M q - число поставок, в погашение задолженности по которым относится q-ый платёж; ПогПостm - m-я сумма, подлежащие уплате в погашение задолженности по финансированию и КФ по конкретной Поставке. При отсутствии в квитовке входящего платежа уплаченных авансовых сумм, т.е. в случае, когда Ав q 0 , квитовка платежа носит однотактный 17
Исходя из наличия данных о назначении платежа и с учётом организационных предпосылок, таких как наличие в УФ достаточного персонала для обработки соответствующего объёма входящих платежей.
35
Описание предметной области
характер и завершается в дату квитовки (Тобр), когда сведения о раскрашенных суммах поступают в АСАУ (см. ниже) и там обрабатываются. Однако, если Ав q 0 , это означает наличие авансового платежа, в результате чего обработка принимает двух- или многотактный характер. Первоначально такой платёж не относится в погашение какойлибо Поставки, в противном случае (если априори известно, с какой Поставкой его соотносить), платёж уже не может считаться авансовым. Логика плательщика (в данном случае Должника) проста: поскольку, исходя из хозяйственно-производственных реалий, очевидно, что в условиях интенсивного взаимодействия в Клиентом, Должником через непродолжительный срок будет заключён новый контракт. Права требования с Должника по нему будут переданы Клиентом Банку. Поэтому, при наличии текущих свободных денежных средств, Должник зачисляет их Банку авансом для оплаты будущих ближайших Поставок. После возникновения таких Поставок УФ по согласованию с Должником в дату Туточн относит сумму такого аванса на конкретные Поставки и повторно расписывает в АСФО сумму Ав q на конкретные Поставки, в результате чего формируется сумма
Lq (Т уточн )
АвПог l 1
lq
. Здесь где
АвПогlq – l-я сумма авансового платёжа, отнесённого в погашение задолженности по финансированию и КФ по конкретной Поставке. Очевидно, что первоначальный авансовый платёж должен быть отнесён в оплату Поставок в полной сумме, т.е. должно выполняться условие
Lq (Т уточн )
АвПог l 1
lq
Ав q , однако на практике встречается
Lq (Т уточн )
АвПог l 1
lq
Ав q ,
поскольку особенностью квитовки первоначального авансового платежа является её растянутость во времени, в связи с чем производится постепенная квитовка авансового платежа за различные последовательные даты {Туточн + }, где 0 . Таким образом, в произвольно взятую такую дату можно говорить о
Lq
АвПог l 1
lq
Ав q и только после полной квитовки по
Поставкам первоначальной авансовой суммы начинает выполняться условие
Lq
АвПог l 1
lq
Ав q и в целом: Lq
Mq
l 1
m 1
Платq Возвр q ПерКлq АвПогlq ПогПостmq
36
(Ф.3)
Описание предметной области
Как можно заметить, при этом в итоговой квитовке входящего Ав q игнорируется, поскольку её замещает платежа сумма Lq
сумма АвПогlq Ав q . Однако, в произвольный момент времени, l 1
Lq
Mq
l 1
m 1
Платq Возвр q ПерКлq АвПогlq ПогПостmq
(Ф.4)
Пример 4. Пусть 19.01.2011 г. в АСФО произведена квитовка платежей в соответствии с Табл. 1. Как видно из таблицы, для платежа № 11 от 14.01.2011 г. произведена квитовка суммы авансового платежа на выяснении в размере 160 000 руб. Все другие платежи поступили в АСФО 18.01.2011 или 19.01.2011 г. Почти все суммы платежей расписаны в погашение задолженности по Поставкам. Исключение составляет часть платежа № 22 в размере 12 000 руб., предназначенная возврату к Плательщику как излишне зачисленная. 2.2.2
Обработка сквитованных сумм в АСАУ
2.2.3
Общие сведения
Информация о квитовке платежей из АСФО передаётся в АСАУ, в которой производится исполнение и учёт факторинговых операций Банка. В АСАУ производится соответствующая обработка платежа. Исходя из вышесказанного, можно утверждать, что в день Тобр на вход АСАУ поступает множество из R(Тобр) атомарных сумм платежа. При этом каждая атомарная18 часть суммы платежа СумПлат r , r 1,..., R(Т обр ) , может быть представлена вектором СумПлатr (Тплатr , S r , ТипСумПлат r , СвязПостr ) , где Тплатr - дата платежа; S r - сумма денежных средств (часть суммы платежа); ТипСумПлат r - тип суммы платежа, соответствующий одному из пяти описанных выше вариантов квитовки частичной суммы платежа;
18
Т.е. выделенная из общей суммы платежа: а) для возврата плательщику; б) для перечисления Клиенту; в) невыясненные суммы авансовых платёжей; г) суммы из числа поступивших ранее авансовых платёжей, отнесённые в погашение задолженности по Поставкам; д) суммы, отнесённые в погашение задолженности по Поставкам.
37
Описание предметной области
СвязПостr - Поставка, с которой связана раскрашенная часть суммы
платежа (для типов «г» и «д» квитовки («сумма авансового платёжа, назначение которого в прошлом было неизвестно и который в настоящем отнесён как подлежащий уплате в погашение задолженности по финансированию и КФ по конкретной Поставке» и «сумма, подлежащая уплате в погашение задолженности по финансированию и КФ по конкретной Поставке»). Для квитовок типов «а», «б», «в» в Поставке присутствует неопределённое значение (nil). Из сказанного следует, что каждой поставке Постu из числа зарегистрированных в АСАУ и действующих в дату Тобр Поставок , u=1, …, U(Тобр), где U(Тобр) – число таких Поставок, можно поставить в СумПлатr ,u таких, что соответствие множество сумм платежа СвязПостr Постu . Также очевидно, что имеется множество не связанных с
какими-либо
Поставками
сумм
платежа
СумПлатr ,nil таких,
что
СвязПост r nil . Разделение атомарных сумм на названные два класса
существенно из-за принципиально различного характера их последующей обработки в АСАУ. Пример 5. Пусть данные о квитовке в входящих платежей в АСФО за 19.01.2011 г., приведённые выше в Табл. 1, в тот же день поступают из АСФО в АСАУ на обработку. Пусть после квитовки имеем 11 атомарных сумм, т.е. R(Тобр) = R(19.01.2011) = 11. Ниже в Табл. 2.приводится неупорядоченное множество таких атомарных сумм на входе АСАУ, представленное в виде векторов СумПлатr , где r = 1, …, 11.
38
Сумма платежа, руб.
80 000
44 19.01.2011
55 19.01.2011 150 000,00
19.01.2011
300 000,0
33 18.01.2011
19.01.2011
19.01.2011
19.01.2011
19.01.2011
19.01.2011
14.01.2011
Дата квитовки
22 18.01.2011 100 000,00
11 14.01.2011 200 000,00
№
Дата платежа ( Тплатr )
Вх. платёж
Табл. 1.
12 000
Возврат плательщ ику, руб.
Возвр q
39
Квитовка суммы платежа, руб. Ав q АвПог l Авансовый Авансовый платёж, платёж, назначение отнесённый в Перечисление которого в погашение Поставка Клиенту, руб. настоящее задолженности время по Поставкам, выясняется, руб. руб. 40 000 160 000 30 000 П-2 40 000 П-3 80 000 П-4 ПерК q
Описание предметной области
50 000 38 000 180 000,00 15 000,00 5 000,00 80 000 30 000 120 000
10 000
П-1 П-2 П-1 П-2 П-4 П-3 П-2 П-3
П-1
Уплата в погашение задолженности Поставка по Поставке, руб.
ПогПост m
Описание предметной области
Табл. 2. СумПлатr
r
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Тплат
Sr
ТипСумПлатr
СвязПостr
Примечание: вх. платёж №
14.01.2011 14.01.2011 14.01.2011 18.01.2011 18.01.2011 18.01.2011 18.01.2011 18.01.2011 18.01.2011 19.01.2011 19.01.2011 19.01.2011
30 000 40 000 80 000 12 000 50 000 38 000 180 000 15 000 5 000 80 000 30 000 120 000
АвПог АвПог АвПог Возвр ПогПост ПогПост ПогПост ПогПост ПогПост ПогПост ПогПост ПогПост
П-2 П-3 П-4 П-1 П-2 П-1 П-2 П-4 П-3 П-2 П-3
11 11 11 22 22 22 33 33 33 44 55 55
Поскольку обработка платежей (кроме возврата Плательщику или Клиенту, а также авансового платежа на выяснении) производится в контексте погашения Поставок, важным является отображение множества { СумПлатr } на множество действующих в Тобр Поставок. В Табл. 3 приводится множество { СумПлат }, упорядоченное по связанным Поставкам, которых, по состоянию на 19.01.2011 г. в АСАУ зарегистрировано 5: {П-1, П-2, П-3, П-4, П-5}. Как видно из таблицы, СумПлат4 не связан с определённой Поставкой (сумма S4 должна быть возвращена Плательщику). В погашение Поставки П-5 какие-либо суммы не относились. r
Табл. 3. СумПлатr
r
4 5 7 1 6 8 11 2 10 12 3 9
Тплат
Sr
ТипСумПлатr
СвязПостr
Примечание: вх. платёж №
18.01.2011 18.01.2011 18.01.2011 14.01.2011 18.01.2011 18.01.2011 19.01.2011 14.01.2011 19.01.2011 19.01.2011 14.01.2011 18.01.2011
12 000 50 000 180 000 30 000 38 000 15 000 30 000 40 000 80 000 120 000 80 000 5 000
Возвр ПогПост ПогПост АвПог ПогПост ПогПост ПогПост АвПог ПогПост ПогПост АвПог ПогПост
П-1 П-1 П-2 П-2 П-2 П-2 П-3 П-3 П-3 П-4 П-4
22 22 33 11 22 33 55 11 44 55 11 33
40
Описание предметной области
2.2.3.1 Соотношение даты обработки платежа, даты квитовки и даты платежа Дата платежа и дата его обработки в АСАУ не должны различаться более чем на один рабочий день, т.е. Тобр = Тплат + n, где n = 0 или 1. Таким образом, в АСАУ должны обрабатываться платежи, поступившие в Банк в дату обработки либо в прошлый рабочий день. Ниже рассматриваются исключения из этого правила. 1. Обработка полной либо частичной суммы авансового платёжа, назначение которого в прошлом было неизвестно и который в настоящем отнесён в погашение задолженности по действующей Поставке. Очевидно, что между первоначальной квитовкой (тип ТипСумПлат r = Ав) и последующей ( ТипСумПлат r = АвПог) может пройти более 1 дня, как, это, например, показано в Табл. 1 для платежа № 11. Первоначально 14.01.2011 г. часть суммы данного платежа в размере 160 000 руб. идентифицирована как авансовый платёж неизвестного назначения ( ТипСумПлат r = Ав) и впоследствии (19.01.2011 г.) переидентифицирована в три авансовых платежа ( ТипСумПлат r = АвПог) в размере 30 000, 40 000 и 80 000 руб., связанных соответственно с Поставками П-2, П-3, П-4. 2. Обработка части суммы входящего платежа, отнесённой в оплату задолженности по Поставке ( ТипСумПлат r = ПогПост). Такой платёж может быть не сквитован в срок по организационным причинам (например, при превышении допустимого трафика поступления платежей в условиях спонтанного дефицита персонала фронт-офиса19). Поскольку Банк не обладает правом передерживать необработанные платежи на срок более 1 рабочего дня, то подобный платёж должен быть возвращён Плательщику. В случае, если Клиент согласен на задержку обработки платежа, между Банком и Клиентом в письменном виде оформляется оферта, и такой платёж может быть обработан в сроки, превышающие дату платежа более чем на один рабочий день. Очевидно, что платежи с офертой Клиента на задержку обработки платежа должны соответствующим образом маркироваться в автоматизированных системах банка. 2.2.3.2 Обработка Поставками
в
АСАУ
сумм
платежа,
не
связанных
с
При обработке суммы платежа, идентифицированной как подлежащей к возврату Плательщику ( ТипСумПлат r =Возвр), в АСАУ формируется 19
Например, из-за сезонных болезней, транспортных коллапсов и пр.
41
Описание предметной области
платёжный документ для зачисления соответствующих денежных средств на счёт Плательщика. При обработке суммы платежа, идентифицированной как подлежащей к перечислению Клиенту ( ТипСумПлат r =ПерК), в АСАУ формируется платёжный документ для зачисления соответствующих денежных средств на счёт Клиента. При обработке суммы платежа, идентифицированной как авансовый платёж, назначение которого необходимо прояснить в будущем ( ТипСумПлат r = Ав), в АСАУ формируется платёжный документ для зачисления соответствующих денежных средств на счёт Клиента. Авансовый платёж сразу зачисляется Клиенту в погашение будущих Поставок и возникающих по ним задолженностей Должника. Весь последующих учёт в АСФО и АСАУ по отнесению суммы платежа на Поставки имеет, таким образом, апостериорный характер. 2.2.3.3 Обработка в АСАУ сумм платежа, отнесённых в уплату задолженности по Поставкам Обработка в АСАУ авансовых платежей, отнесённых в погашение задолженности по Поставкам ( ТипСумПлат r = АвПог), а также обычных платежей ТипСумПлат r = ПогПост), производится в следующем порядке. 1. Идентифицированные суммы платежей группируются по Поставкам: каждой u-ой Поставке Постu ставится в соответствие подмножество {СумПлатr ,u } множества {СумПлатr } , r 1,..., R(Т обр ) всех сквитованных в АСФО платежей, поступивших на вход АСАУ в Тобр. При этом {СумПлатr ,u } {СумПлатr } . 2. Для каждой Поставки выполняются действия, описанные ниже в пп. 3 – 6. 3. Множество {СумПлатr ,u } упорядочивается по возрастанию дат платежа (Тплат), и из них удаляются СумПлатr , для которых выполняются все следующие условия: ТипСумПлат r = ПогПост; Тобр Тплат r , где 1 ; отсутствует оферта Клиента на обработку суммы платежа позднее чем за один рабочий день. 4. Выделяются все Финансирования по данной Поставке, по которым имеется непогашенная задолженность, и упорядочиваются в порядке возрастания дат выдачи Финансирования. 42
Описание предметной области
5. При отсутствии Финансирований, названных в п. 4 (что характерно для нефинансируемых Поставок, находящихся на административном управлении в Банке, либо для случая финансируемых Поставок, по которым ранее уже погашена вся задолженность), остаток суммы платежа зачисляется на счёт Клиента. 6. При наличии Финансирований, названных в п. 4, производятся следующие действия: а) уплата остатка задолженности КАУ по Поставке (только в случае если КАУ по Поставке не уплачивалась из предыдущих платежей по Поставке либо КАУ по Поставке не полностью погашена из предыдущих платежей по Поставке). Подробнее об определении размера комиссии см. раздел 2.2.3.4; б) в порядке возрастание даты Финансирования выбирается i-е Финансирование по Поставке из числа непогашенных в Тобр. в) по выбранному Финансированию: на остаток суммы платежа производится уплата задолженности по КФ (с НДС), вычисленной по соответствующей ставке за период от даты выдачи Финансирования по Тобр; на остаток суммы платежа производится уплата задолженности по Финансированию; г) в случае полного погашения задолженности по обрабатываемому Финансированию (т.е. когда исходящие требования по уплате КФ с НДС, а также задолженности по Финансированию равны нулю), при наличии положительного остатка платежа, в порядке возрастание даты Финансирования выбирается следующее Финансирование по Поставке из числа непогашенных в Тобр, и выполняются действия, названные в п. «в» настоящего раздела. При отсутствии непогашенных Финансирований по Поставке выполняются действия, описанные в п. «д» настоящего раздела; д) при наличии остатка суммы платежа и, одновременно, отсутствии непогашенных Финансирований по Поставке, остаток суммы платежа зачисляется на счёт Клиента. При уплате КАУ, КФ с НДС, задолженности по Финансированию в АСАУ формируются соответствующие платёжные документы. Замечание 2. Погашение просроченной задолженности производится в следующем порядке: задолженность по пене (штрафу) за несвоевременное погашение задолженности по Финансированию (с учётом НДС); задолженность по КАУ (с учётом НДС); 43
Описание предметной области
задолженность по КФ (с учётом НДС); задолженность по Финансированию. 2.2.3.4 Особенности вычисления комиссий для их погашения из поступивших платежей Комиссия за административной управление дебиторское задолженностью (КАУ) взимается по Поставке единожды, безотносительно того, имело ли место финансирование по Поставке. Расчёт КАУ ведётся на основании тарифа следующей структуры (см. Табл. 4). Табл. 4. Наличие штрих-кода в стандарте Финансового агента хотя бы на одном из переданных документов по поставке Не содержит штрих-код в стандарте Финансового агента Содержит штрих-код в стандарте Финансового агента
Вид факторингового обслуживания поставки товаров (услуг), выполнения работ без с выплатой финансирован финансирования ия Величина 1
Величина 2
Величина 3
Величина 4
Комиссия за финансирование (КФ) взимается с каждого платежа по Поставке. Вычисление КФ производится за расчётный период: а) со дня выдачи Финансирования по Тплат – для платежей, обрабатываемых не позднее 1 рабочего дня со дня платежа (Тобр = Тплат + n, где n = 0 или 1); б) со дня выдачи Финансирования по Тобр – для платежей, обрабатываемых позднее 1 рабочего дня со дня платежа ( Т обр Т плат r , где 1 ), при наличии для них оферты Клиента на задержку обработки платежа. Ставка КФ исчисляется в % годовых. Размер ставки зависит от суммы финансирования, срока (числа дней в расчётном периоде) и оборота Клиента по факторинговому обслуживанию. Структура тарифа приводится ниже в Табл. 5.
44
Описание предметной области
Табл. 5. Ставка КФ (% годовых). Оборот по Оборот по факторинговому факторинговом Срок обслуживанию за у предоставления предыдущий месяц обслуживанию финансирования < 1 млрд руб. за предыдущий месяц от 1 млрд до 100 млрд. руб. 1 - 30 дней Ставка 1 Ставка 2 … … … 181 день и более Ставка N-2 Ставка N-1
Оборот по факторинговому обслуживанию за предыдущий месяц свыше 100 млрд. руб. Ставка 3 … Ставка N
Алгоритм вычисления суммы КФ выбирается в соответствии с приведённым ниже порядком. Пусть по Финансированию обрабатывается i-ый платёж. Введём обозначения: Si – сумма i-го платежа, отнесённая на погашение данного финансирования; Yi – задолженность по финансированию по Поставке на момент поступления i-го платежа; Ki – сумма комиссии (включая НДС), взимаемой с i-го платежа. Тогда: а) tесли суммы платежа (за вычетом платежа по КАУ, если необходимо) достаточно для погашения задолженности по финансированию и КФ с учётом НДС, (т.е.) (Ф.5) (Si – ОстКАУi) ≥ Yi + Ki где ОстКАУi – непогашенная сумма КАУ по финансированию, равная K
ОстКАУ КАУ УплКАУ k k 1
(Ф.6)
где:
КАУ – фиксированная сумма КАУ, подлежащая уплате по Финансированию; УплКАУ k - сумма КАУ, ранее уплаченная из k-го платежа по любому из Финансирований по данной Поставке, где K – число таких уплат. При выполнении условия (1) сумма Ki вычисляется по формуле (Ф.7) Ki = ОКРУГЛ((Yi * Pi * Ti * (1+N)) / (100*ТГ));2) 45
Описание предметной области
где Тi – число дней в расчётном периоде от даты финансирования по дату платежа (для платежей, обрабатываемых не позднее 1 календарного дня от даты платежа) либо по дату обработки (для платежей, обрабатываемых не позднее 1 календарного дня от даты платежа, при условии наличия для них оферты Клиента на задержку обработки платежа); Pi – процентная ставка, действующая на дату вычисления КФ и определённая для срока, равного числу дней в расчётном периоде и максимального оборота по факторинговому обслуживанию; ТГ – число календарных дней в году, к которому принадлежит расчётный период; N – ставка НДС; ТГ – число дней в расчётном периоде; В случае, если расчётный период приходится на разные годы, вычисление
Т производится по формуле ТГ Т Т Т 1 ... M , ТГ ТГ 1 ТГ M
где
m = 1, …, M – индекс; M – число календарных лет, на которые приходится расчётный период; Тm – число дней в расчётном периоде, которые приходятся на m-ый год; ТГm – число календарных дней в m-ом году. б) если предположение, названное в п. «а», оказалось неверным и суммы платежа не хватает для погашения текущей задолженности по финансированию и КФ (с НДС) за расчётный период), т.е. (Ф.8) (Si – ОстКАУi) < Yi + Ki то сумма КФ (с НДС) вычисляется по формуле (Ф.9) Кi =ОКРУГЛ(ОстSi / (1 + 100*ТГ/ (Pi * Ti * (1 + N)));2) где ОстSi – остаток от Si после уплаты ОстКАУi, т.е. (Ф.10) ОстSi = (Si – ОстКАУi) В случае, если расчётный период приходится на разные годы, вычисление
ТГ производится по формуле Т ТГ ТГ ТГ 1 ... M Т Т1 ТM
(Ф.11)
где: m = 1, …, M – индекс; M – число календарных лет, на которые приходится расчётный период; 46
Описание предметной области
год;
Тm – число дней в расчётном периоде, которые приходятся на m-ый
ТГm – число календарных дней в m-ом году. После вычисления КФ (с НДС) по формуле (3) или (5), производится выделение суммы НДСi и вычисление суммы КФ без НДС (КФбезНДСi). НДС по КФ вычисляется по формуле (Ф.12) НДСi = ОКРУГЛ ((Кi * N/(1 + N));2) Сумма КФ без учета НДС вычисляется по формуле (Ф.13) КФбезНДСi = Кi - НДСi 2.2.3.5 Расчет пени за просрочку оплаты финансирования, комиссий Пени за просрочку оплаты финансирования, комиссий могут как взиматься, так и не взиматься по Генеральному договору. Необходимость расчета пени определяется соответствующим признаком Генерального договора. Пени рассчитывается только на сумму задолженности по уплате финансирования. Сумма пени вычисляется по формуле: (Ф.14) СП = ОКРУГЛ (Б * Т * П/ (Г * 100); 2) где Б – базовая сумма для расчета комиссии - сумма задолженности по уплате финансирования; Т – период задолженности (в днях); П – ставка для начисления пени; Г - база для расчетов годовых процентов (365/366). Рассчитывается с учетом наличия дней високосного года в периоде предоставления ресурсов клиенту. В случае если сумма задолженности (Б) изменяется во времени, то период Т разбивается на более мелкие подпериоды, на которых сумма задолженности постоянна. Вычисляется сумма пени по каждому подпериоду, а затем полученные значения суммируются. Пример 6. Пеня в размере 5% взимается с суммы задолженности по уплате финансирования. Плановое погашение 09.01.2006г. Просроченная задолженность возникает с 10.01.2006 г., однако 15.01.2006 г. имело место погашение суммы финансирования в размере 100 000 руб. Сначала погашается задолженность по пене (822 руб.), а затем сумма просроченного финансирования. Расчет суммы пени представлен ниже в Табл. 6. 47
Описание предметной области
Табл. 6. Сумма Дата Дата Ставка просроченного начала окончания Дней пени, финансирования, периода периода % RUR
10.01.2006 15.01.2006 6 16.01.2006 29.04.2006 104
1 000 000,00 900 821,92
5 5
2.2.3.6 Общий случай обработки задолженности по Финансированию
База (дней в году)
Сумма пени за период
365 821,92 365 12 833,63 Итого начислено пени: 13 655,55
платежа
в
погашение
Резюмируя сказанное в предыдущих разделах, в общем случае, при условии вычисленного значения Кi, обработку платежа можно описать следующими образом. Пусть платёж на сумму S i обрабатывается в погашение задолженности по Финансированию на сумму Yi . Сумма КФ (с НДС) на расчётный период вычислена и составляет K i . Тогда сумма платёжа обрабатывается в следующем порядке. 1. Вычисляется сумма задолженности по КАУ по Поставке по формуле (Ф.6). 2. Вычисляется остаток суммы S i после уплаты задолженности по КАУ:
1 S i S i minS i ; ОстКАУ
(Ф.15) 3. Если 1 S i 0 , вычисляется остаток суммы S i после уплаты задолженности по КАУ и пени за просрочку оплаты финансирования: 2 S i 1 S i min1 S i ; СП (Ф.16) 4. Если 2 S i 0 вычисляется остаток суммы S i после уплаты задолженности по КАУ, пени за просрочку оплаты финансирования и КФ: 3 S i 2 S i min2 S i ; K i (Ф.17) 5. Если 3 S i 0 , вычисляется остаток суммы S i после уплаты задолженности по КАУ, пени за просрочку оплаты финансирования, КФ и финансированию: 4 S i 3 S i min3 S i ; Yi (Ф.18) 5. Если 4 S i 0 , то сумма 4 S i зачисляется на счёт Клиента.
48
Описание предметной области
Пример 7. Пусть ЗАО «Компания» заключила с Банком Генеральный договор об общих условиях финансирования под уступку денежного требования (факторинга) внутри России. В соответствии с условиями Генерального договора размер комиссии за предоставление денежных ресурсов зависит от: а) оборота по факторинговому обслуживанию за предыдущий месяц, который определяется как сумма зарегистрированных Финансовым агентом поставок (оборот); б) фактического срока пользования денежными ресурсами (срок), и определяется в соответствии с Табл. 7. Табл. 7. Срок предоставления финансирования 1-30 дней 31-60 дней 61-90 дней 91-180 дней 181 день и выше
Оборот по факторинговому обслуживанию за предыдущий месяц, млн. руб. >45 10-45 <10 10 12 15 10,5 13 16 11,5 14 17 12 15 18 13 16 19
Пусть размер комиссии за административное управление дебиторской задолженностью определяется в соответствии с Табл. 8. Табл. 8. Наличие штрих-кода в стандарте Финансового агента хотя бы на одном из переданных документов по поставке Не содержит штрих-код в стандарте Финансового агента Содержит штрих-код в стандарте Финансового агента
Вид факторингового обслуживания поставки товаров (услуг), выполнения работ с выплатой без финансирования финансирования 100 российских рублей
50 российских рублей
20 российских рублей
10 российских рублей
49
Описание предметной области
Замечание 3. Суммы комиссий приводятся без учета НДС, подлежащего начислению на указанные суммы комиссий. В рамках контракта, заключенного между ЗАО «Компания» и ЗАО «Фирма», Банк осуществил финансирование Поставки в соответствии с условиями, приведёнными в Табл. 9. Табл. 9. Дата Сумма Способ Дата Сумма Поставка Валюта финансиро- финансироввода Поставки Поставки вания вания документа ФН-43431205.12.2005629 056,51 RUR 07.12.2005 566 150,86 Ручной Пусть 31.01.2006 г. поступил частичный платеж от Должника в сумме 300 000,00 руб. В соответствии с очередностью погашения задолженности, изложенной в Генеральном договоре и Дополнительном соглашении к нему, в первую очередь взимается комиссия за административное управление дебиторской задолженностью. Поскольку Поставка с финансированием и заведена в АСФО вручную, то комиссии составила 50,00 руб., НДС – 9,00 руб. Учитывая, что срок пользования денежными ресурсами составил 55 дней (с 07.12.2005 по 31.01.2006), а оборот по факторинговому обслуживанию за предыдущий месяц составил 12 млн. руб., то комиссию за предоставление финансирования необходимо рассчитывать исходя из 13% годовых. Учитывая, что суммы поступившего платежа недостаточно для погашения всех обязательств, получаем: Комиссия с НДС = (300 000-59)/(1+36 500/(13*55*(1+0,18)))= 6 776,52 руб. НДС = 1 033,71 руб. Комиссия без НДС = 5 742,81 руб. Пусть 03.03.2006 г. поступил платеж от Должника в сумме 329 056,51 руб. Поскольку комиссия за административное управление дебиторской задолженностью была полностью удержана 31.01.2006 г., то в соответствии с очередностью погашения задолженности теперь необходимо рассчитать сумму комиссии за предоставление финансирования. Учитывая, что срок пользования денежными ресурсами составил 86 дней (с 07.12.2005 по 03.03.2006), а оборот по факторинговому обслуживанию за предыдущий месяц составил 8 млн. руб., то комиссию за предоставление финансирования необходимо рассчитывать исходя из 17% 50
Описание предметной области
годовых. Учитывая, что суммы поступившего платежа достаточно для погашения всех обязательств, получаем: Комиссия с НДС = 272 986,38 * 17 * 1,18 * 86 / 36500 = 12 902,60 руб. НДС = 1 968,19 руб. Комиссия без НДС = 10 934, 41 руб. Расчёт суммы задолженности, КАУ, КФ с НДС, НДС приводится Табл. 10. Табл. 10. Входящая задолж. по финансированию, руб. Платёж, руб. Ранее уплачено КАУ по Финансированию, руб. База для начисления КФ, руб. Начало расч. периода Окончание расч. Вычисление периода задолженности по
566 151
272 986
300 000
329 057
0
59
299 941
272 986
07.12.2005 07.12.2005 31.01.2006 03.03.2006
Дней в расч. периоде
55
86
Проц. ставка,% Расчётная сумма КФ (с НДС) по платежу, руб. В т.ч. НДС, руб. Сумма платежа, руб. Уплачено уплата КАУ, руб. Погашение задолженности по Уплачено финансированию, задолженности по КАУ и КФ (с финансированию, НДС) руб. Уплачено КФ (с НДС), руб. Переплачено (возврат плательщику)
13,00
17,00
6 777
12 903
1 034 300 000
1 968 329 057
59
0
293 164
272 986
6 777
12 903
0
43 168
КФ (с НДС) с начала Финансирования до даты платежа
Как видно из таблицы, суммы поступивших платежей хватило на погашение комиссий, суммы финансирования и оставшейся части поставки. Таким образом, 03.03.2006 все расчеты по данной поставке можно считать завершившимися. 51
Особенности учёта факторинговых операций
3. ОСОБЕННОСТИ ОПЕРАЦИЙ
УЧЁТА
3.1
Общие требования к учёту в АСАУ
3.1.1
Постановка общей задачи учёта
ФАКТОРИНГОВЫХ
Общая функциональность операционной поддержки сделок того или иного вида реализуются в АСАУ на уровне финансовой операции (ФО). ФО реализует в АСАУ специфический тип данных, инкапсулирующий набор свойств сделки и её поведение. Под свойствами сделки будем понимать её атрибуты (свойства сделки, регистрируемые в АСАУ в карточке сделки), и производные параметры сделки (т.е. различные присущие сделки показатели времени выполнения. В качестве примеров атрибутов сделки можно назвать № договора / сделки, дату начала и окончания, контрагента, процентную ставку, сумму задолженности по договору; к числу производных параметров сделки - текущий размер задолженности по основному долгу, процентам, штрафам, суммы фактически уплаченного основного долга, процентов, полученных доходов, текущий размер сформированного резерва, состояние сделки в АСАУ и пр. Сделки в АСАУ представляют собой объекты того типа, который определяется ФО. Все сделки одной ФО, как следует из приведённого выше определения ФО, характеризуются идентичным набором параметров и поведением. Рассмотрим постановку общей задачи учёта сделок в АСАУ. Пусть имеется j-ый экземпляр (объект сделки) Eij финансовой операции ФОi , где: i=1, …, I(DTm), - индекс ФО; DTm – рассматриваемое значение даты и времени (в детализации дд:мм:гггг чч:мм:сс;) I(DTm) – число типов финансовых операций, реализованных в АСАУ по состоянию на дату и время DTm; j=1, …, Ji(DTm) – индекс объектов сделки ФОi ; Ji(DTm) – число зарегистрированных в АСАУ объектов сделки ФОi по состоянию на дату и время DTm. Введём обозначение Eij ( DTm ) - набор параметров сделки Eij по
состоянию на дату и время DTm, причём Eij ( DTm ) eijk , где: 52
Особенности учёта факторинговых операций
eijk - k-ый параметр сделки Eij ;
k 1,..., K i - индекс параметра;
Ki
- число параметров, заданных в АСАУ для финансовой
операции ФОi . Пусть значение Eij ( DTm ) не изменяется в течение некоторого времени DTm DTs .
Под учётным событием U i ( DTs ) будем понимать любое происшедшее в дату и время DTs DTm событие, в результате которого изменяется значение хотя бы одного из параметров хотя бы одной сделки финансовой операции ФОi . Пусть в рассматриваемом случае такая сделка одна и таким образом Eij ( DTs ) Eij ( DTm ) . Обозначим множество изменившихся параметров как e'ijr , причём
e' e , ijr
ijk
r 1,..., Rij ( DTs ) ,
где
Rij ( DTs ) K i -
число
изменившихся
параметров сделки Eij . Тогда содержанием учёта является регистрация в АСАУ особенностей происшедших изменений параметров, иными словами переходов eij1 ( DTm ) e'ij1 ( DTs ) ;…; eijR ( DTm ) e'ijR ( DTs ) , т.е. по существу траектории движения Eij ( DTm ) Eij ( DTs ) сделки из точки с координатами Eij ( DTm ) в точку с координатами Eij ( DTs ) .
Пример 8. Рассмотрим Финансирование № 111. Для простоты определим набор параметров Финансирования как Ф111 e1 , e2, e3 , e4 , где: e1 – текущая задолженность по Финансированию; e2 – текущая фактически погашенная задолженность по Финансированию; e3 – текущие требования по уплате КФ по Финансированию; e4 – фактически сформированный РВПС под задолженность по Финансированию. Пусть Ф111 ( DT1 ) 1000;0;0;9 , т.е. в дату и время DT1 выдано Финансирование в размере 1000 руб. и сформирован РВПС в размере 10 руб. Пусть в дату и время DT2 произошло учётное событие, содержанием которого является увеличение суммы Финансирования до 1500 руб., в результате чего Ф111 ( DT2 ) 1500;0;0;9 . Движение Ф111 ( DT1 ) Ф111 ( DT2 ) 53
Особенности учёта факторинговых операций
регистрируется в АСАУ проводкой {Дт Расчётного сч. Клиента; Кт 47803; Сумма 1500}, где сч. 47804 – счёт бухгалтерского учёта, используемый для регистрации суммы задолженности по Финансированию (подробнее детализацию счетов и проводок см. далее в настоящем разделе). В дальнейшем в дату и время DT3 реализуется учётное событие по формированию РВПС, в результате чего РВПС доначисляется на 2,9 руб. до суммы 11,9 руб., т.е. Ф111 ( DT3 ) 1500;0;0;11,9. Движение Ф111 ( DT2 ) Ф111 ( DT3 ) регистрируется в АСАУ проводкой {Дт 70606; Кт
47804; Сумма 2,9}, причём на сч. 70606 учитываются расходы Банка, а на сч. 47804 – сформированный РВПС по Финансированию. Учётное событие независимо от процедур регистрации его последствий в АСАУ, в силу чего регистрация последствий наступления событий может производиться в АСАУ многократно и по различным правилам, что, в свою очередь, позволяет реализовать множественный учёт одного и того же события. Как правило, в современных АСАУ сосуществует целый ряд различных учётов. Приоритетным являются бухгалтерские и налоговые учёты, в законодательном порядке регламентированные на территории РФ. Их обычно дублируют различные виды внутреннего и управленческого учёта, основными функциями которого является дополнение регламентированных учётов до необходимой Банку степени детализации, а также преодоление ряда присущих недостатков регламентированных учётов, без чего затруднительно формирование МСФО, управленческой отчётности различных видов, использования в качестве первичного исходных данных для различных систем класса Data Mining, Business Intelligence в процессе подготовки принятия решений и в целом управления Банком. В силу различия целей и методологий различных учётов, последствия одного и того же учётного события, фиксируемые в АСАУ по различным правилам (т.е. фиксируемые траектории движения Eij ( DTm ) Eij ( DTs ) ) могут существенно различаться, хотя при этом обязаны выходить из исходной точки ( Eij ( DTm ) ) и приходить в результирующую точку ( Eij ( DTs ) ). Пример 9. Рассмотрим случай формирования РВПС (см. Пример 8). В результате изменения текущей суммы задолженности по Финансированию № 111 с 1 000 руб. на 1 500 руб. производится доформирование РВПС на сумму 2,9 рублей. 54
Особенности учёта факторинговых операций
Траектория движения значений 9 → 11,9 координаты e4 по правилам бухгалтерского учёта регистрируется проводкой {Дт 70606; Кт 47804; Сумма 2,9}. Шагом дискретизации учёта является рабочий день, а сумма 2,9 руб. получается как разность величины расчётного резерва и входящей (на тот же день) суммы фактически сформированного резерва. По существующим правилам бухгалтерского учёта, при регистрации учётных событий описываемого вида нет необходимости дифференцироваться по многочисленным факторам, обусловившими изменение суммы резерва, и достаточно произвести фиксацию самого факта такого изменения по состоянию на конец дня. В других случаях (например, для целей внутреннего учёта по собственной методике Банка) в АСАУ необходимо регистрировать изменение резерва в разрезе обуславливающих факторов. Приведём их обобщенный список: 1. изменение курса иностранных валют Банка России по отношению к рублю (для случая, когда задолженность по Финансированию номинирована в иностранной валюте); 2. изменение категории качества элемента расчётной базы (ЭРБ) РВПС или ставки резервирования ЭРБ20; 3. изменение суммы обеспечения (в том числе из-за изменения курса валюты, в котором номинировано обеспечение, к рублю РФ) или категории качества обеспечения; 4. выдача новых Финансирований по Дополнительному соглашению; 5. погашение Финансирований по Дополнительному соглашению; 6. изменение балансового счёта при учёте ЭРБ (применительно к факторинговым операциям – вынос задолженности по Финансированию на счет 459 по учёту просроченной задолженности, либо обратное действие); 7. изменение распределённой на основной ЭРБ суммы общего обеспечения, вследствие изменения сумм связанных ЭРБ. Пусть в данном примере реализуются факторы №№ 3 и 4. По упрощённой схеме расчётная величина резерва (обозначим ей РВ) вычисляется как РВ Ф Об * СР (Ф. 19) где Ф – текущая сумма задолженности по Финансированию; Об – сумма обеспечения в рублях; СР – ставка резервирования (в данном случае 1%). 20
В качестве ЭРБ РВПС по факторинговым операциям выступает сумма задолженности по Финансированиям по Дополнительному соглашению. Категория качества РВПС устанавливается на Должника.
55
Особенности учёта факторинговых операций
Ниже в Табл. 11 приводится расчёт РР для DT2 и DT3 . Табл. 11. Ф, руб. 1200 1500
Дата, время DT2 DT3
Об, USD 10 10
Курс руб. к USD 30 31
Об, руб. Ф-Об, руб. 300 900 310 1190 Изменение
РВ, руб.
9 11,9 2,9
В Табл. 12 приводятся результаты факторного анализа в разрезе причин изменения суммы РВ. Табл. 12.
Причина
Ф, руб.
Об, USD
Курс руб. к USD
Об, руб.
ФОб, руб.
РВ, руб.
РВ с учётом предыдущих факторов, руб.
Изменение РВ из-за данного фактора, руб.
Изменение курса обеспечения
1200
10
31
310
890
8,9
9
-0,1
Увеличение задолженности по финансированию
1500
10
31
310
1190
11,9
8,9
3
Итого изменение
2,9
Очевидно, что из-за изменения курса обеспечения с 30 на 31 руб./USD величина резерва уменьшилась на 0,1 руб., в то время как из-за увеличения суммы задолженности по Финансированию с 1200 руб. до 1500 руб. резерва увеличилась на 3 руб. Общее изменения величина резерва попрежнему составляет 2,9 руб. Формируемые по правилам внутреннего учёта проводки имеют вид: Дт СУР-1 Кт Д-1 Сумма 0,1 руб. Дт Р-2 Кт СУР-2 Сумма 3 руб. В данных проводках используются зарегистрированные в АСАУ счета внутреннего учёта: СУР-1 – счёт по учёту РВПС по причине «Изменение курса обеспечения»; СУР-2 – счёт по учёту РВПС по причине «Увеличение задолженности по Финансированию»; 56
Особенности учёта факторинговых операций
Д-1 – счёт по учёту доходов по причине «Изменение курса обеспечения»; Р-2 - счёт по учёту расходов по причине «Увеличение задолженности по Финансированию». Как можно заметить, траектория движения Ф111 ( DT2 ) Ф111 ( DT3 ) бухгалтерским учётом отражена без захода в промежуточные точки ( 1500;0;0;9 1500;0;0;11,9 ), в то время как внутренний учёт регистрирует движение в двух промежуточных точках названного маршрута: 1500;0;0;9 1500;0;0; ,8,9 1500;0;0;11,9 . 3.1.2
Базовые понятия учёта
В дополнение к понятиям учётного события и множественного учёта введём иные базовые понятия учёта. 3.1.3
принципа
Учётный объект
Тип учётного объекта (или тип объекта учёта) - тип финансовой операции ФОi , для объектов сделок которого (т.е. экземпляров) в АСАУ производится регистрация учётных событий. Учётный объект (или объекта учёта) – конкретный объект сделки типа ФОi , для которого в АСАУ производится регистрация учётных событий. 3.1.4
Счёт, план счетов, операционный день
Счёт – сущность учёта, отражающая движение (изменение) во времени определенного вида денежных средств (например, задолженности по Финансированию, требованию по уплате процентов и пр.). Активные счета используются для учёта денежных требований Банка к контрагенту по сделке, собственному имуществу Банка, фактически понесённым расходам Банка и пр. Пассивные счета – используются для учёта обязательств Банка пред контрагентом по сделке, полученным Банком доходам21, взятому в дол имуществу и пр. В качестве существенных параметров счёта стоит назвать дату контрагента-владельца счёта, открытия и закрытия счёта, наличие блокировки операций по Дт и / или Кт счёта, арест средств на счёте. 21
Поскольку собственником Банка являются его учредители, Банк всегда «должен» им эти доходы, что и обуславливает учёт доходов на пассивных счетах.
57
Особенности учёта факторинговых операций
Неотделимыми свойствами счёта являются: остаток на счёте и обороты по счёту. При этом, если речь идёт о лицевом счёте, остаток и обороты понимаются применительно только к конкретному данному счёту; если говорят о счёте более высокого порядка (например, 2-го или 1-го), то остаток и обороты понимают как остаток и обороты по низлежащим счетам. Так, например, остаток на счёте 2-го порядка 47803 равен сумме всех остатков на лицевых счетах 47803ххххххххххххххх, где 47803ххххххххххххххх – 20-значный номер лицевого счетё. Соответственно, остаток на счёте 1-го порядка 478 равен сумме остатков на счетах 2-го порядка 47803ББ, где ББ – двузначный номер. План счетов (иерархия счетов в АСАУ) – дерево, отражающее иерархические взаимоотношения счетов в рамках определённого вида учёта, где убывание иерархической значимости наблюдается по мере движения от вершины дерева к его листьям. Для бухгалтерского учёта характерна следующая иерархия счётов: счёту 1-го (трехзначный номер, например 478) соответствует конечное множество счетов 2-го порядка (пятизначный например, 47803, 47804 и пр.). Каждому счёту второго порядка соответствует конечное множество лицевых счётов (двадцатизначный номер, например 478038101100050007843). Для других видов учётов подобная иерархия может иметь более или менее разветвлённую структуру, однако в любом случае счета выполняются следующие условия: глубина дерева всегда составляет N, вследствие чего узлы от 1 до N-1 соответствуют абстрактным счетам, в той или иной группирующих лицевые счета, а листовые объекты всегда размещены на N-м уровне иерархии. При этом невозможно и недопустимо, чтобы различные части дерева имели различную глубину; счета 1-го, 2-го, …, N-1 – го порядков, соответствующие узлам данной иерархии, являются абстрактными (т.е. обозначают тип и подтип денежных средств, с движением которых ассоциируется счёт данного порядка), ассоциируются в целом с финансовой операцией (в свою очередь, являющейся типом сделок) и не могут ассоциироваться с конкретной сделкой; лицевые счета, являющиеся листовыми объектами иерархии (счета N-го порядка), предназначены для учёта движения денежных средств во взаимосвязи только с конкретными сделками, в силу чего ассоциируются с конкретными объектами сделок и не могут ассоциироваться с типом сделок (финансовой операцией). 58
Особенности учёта факторинговых операций
Остаток на счёте. В своём «классическом» виде, ориентированном на реализацию нормативно закреплённых правил бухгалтерского учёта на территории РФ, счёт имеет две координаты (дата, временная позиция внутри дату) и значение, т.е. денежную сумму определённого вида и может быть обозначен как v ОстN d , p) , где ОстN – обозначение остатка на счёте с номером N, d – дата, на которую берётся остаток, p – позиция внутри даты (соответствующая входящему, исходящему или текущему остаткам, см. ниже раздел 3.1.4.2) и v – вещественное значение с округлением до 2 знаков в дробной части. Баланс. Остатки на балансовых счетах на конец дня (исходящие остатки, см. ниже) по всем активным лицевым счетам должны быть равны исходящим остаткам за ту же дату по всем пассивным лицевым счетам. Данное правило, неукоснительно принимаемое к исполнению, свидетельствует о том, что сумма всех активов банка равна сумме его задолженности. Операционный день – сведения о списаниях и зачислениях на счета, определяемые данным видом учёта, за один календарный день d. В конце дня d производится закрытие операционного дня – комплекс действий, в результате которых производится вычисление исходящих остатков на счетах (см. ниже) и т. н. последующая блокировка операционного дня, после чего АС Главной книги, АСАУ и ряд других АС блокируют регистрацию любых проводок с датой, равной d. Шаг дискретизации учёта – разница по времени между событиями закрытия операционного дня. Для действующего на территории РФ бухгалтерского учёта – 1 календарный день. Для иных учётов может различаться: например, управленческий учёт типа P&L может фиксировать состояние счетов прибылей и затрет помесячно, для налогового учёта промежуток между событиями фиксации составляет 1 квартал, в системе учёта форексных сделок применяться почасовая фиксация и т.д. В настоящей работе применяется стандартный шаг дискретизации 1 день. 3.1.4.1 Двойная запись событий движения денежных средств Двойная запись. Правило равенства актива и пассива баланса достигается способом двойной записи, когда любая сумма, зачисляемая на баланс банка, либо списываемая с баланса, всегда проводится по дебету одного счёта и кредиту другого счёта. В случае, если парного счёта по дебету или кредита нет, используют технические счета (например, 99999). Данный счёт не имеет смысла исходя из целевого назначения счёта – аккумуляции сведений о движении строго определённого вида денежных 59
Особенности учёта факторинговых операций
средств – но, тем не менее, его использование реализует возможность применения унифицированного принципа двойной записи. Дебет и кредит. Под дебетом (обозначается Дт) и кредитом (Кт) понимаются двунаправленное движение средств по счёту: а) для активного счёта: операция по Дт означает зачисление на счёт; операция по Кт означает списание со счета; б) для пассивного счёта: операция по Дт означает списание со счёта; операция по Кт означает зачисление на счет. Учётная проводка (или просто проводка) – запись движения средств, ассоциированных со счётом, с указанием следующих обязательных параметров: o дата проводки22; o сумма проводки; o номер счёта по Дт (для активных счетов это означает зачисление суммы проводки на счёт, для пассивного – списание со счёта); o номер счёта по Кт (для активных счетов это означает списание суммы проводки со счёта, для активного – зачисление на счёт); o примечание к проводке, содержащее назначение платежа – т.е. данные, позволяющие идентифицировать смысл проводки, контрагента и договор – например «Погашение процентов по договору № 111 от 21.01.2011 г. с ООО «Эдельвейс». 3.1.4.2 Обороты и остатки по счёту Обороты по счёту. Очевидно, что один и тот же счёт N в течение дня d может участвовать в проводках по Дт и по Кт. Дебетовый оборот по счёту за день d (или оборот по Дт счёта) равен сумме всех проводок за день d, в которых счёт N участвует по Дт: ОборотДтN (d )
M (d )
SD i 1
i
(Ф. 20)
где M(d) – число проводок в день d, в которых счёт N участвует по Дт; o SDi – сумма i-ой проводки, в которой счёт N участвует по Дт. Кредитовый оборот по счёту за день d (или оборот по Дт счёта) равен сумме всех проводок за день d, в которых счёт N участвует по Кт:
22
Время проводки в АСАУ регистрируется, но, как будет сказано ниже, внутри одного операционного дня остатки за разные времена ОстN(d, t2) и ОстN(d, t2) различать бессмысленно.
60
Особенности учёта факторинговых операций
ОборотКтN (d )
L(d )
SK j 1
j
(Ф. 21)
где L(d) – число проводок в день d, в которых счёт N участвует по Кт; o SKj – сумма j-ой проводки, в которой счёт N участвует по Кт. Входящий, исходящий и текущий остатки по счёту. Входящий остаток на счёте на день d равен сумме, зафиксированной в качестве исходящего остатка по тому же счёту в балансе за предыдущий день d-1, т.е. та стартовая сумма денежных средств, исходя из размера которой Банк начинает операции по счёту в операционном дне d. Исходящий остаток на счёте на день d равен входящему остатку на день d с учётом всех завершённых оборотов по счёту в день d: а) для активных счетов: ИсхОстN (d ) ВхОстN (d ) ОборотДтN (d ) ОборотКтN (d )
(Ф. 22)
б) для пассивных счетов: ИсхОстN (d ) ВхОстN (d ) ОборотДтN (d ) ОборотКтN (d )
С
учётом
(Ф. 23)
шага
дискретизации учёта в 1 день, ИсхОстN (d 1) ВхОстN (d ) при условии полного завершения дебетовых и кредитовых оборотов по счёту. Текущий остаток на счёте за день d вычисляется до завершения операционного дня по той же формуле, что и исходящий остаток, в условиях, когда нельзя гарантировать отсутствие последующих оборотов по Дт или Кт счёта в день d. Текущие остатки используются в ряде алгоритмов, в которых допустимо пренебречь возможностью возникновения дополнительных оборотов по счёту в том же дне (например в алгоритме начисления КФ, см. ниже раздел 3.2.8). Необходимо отметить, что поскольку ряд действий над счётом может производиться исходя из предположения о том, что последующие обороты по счёту непременно будут осуществлены, в отдельные моменты времени в течение дня d на счёте может образовываться отрицательный остаток. Для активного счёта он носит название кредитового остатка, для пассивного – дебетового остатка по счёту. Пример 10. Рассмотрим пример начисления комиссии за финансирование по Финансированию № 444. Дата выдачи Финансирования – 15.12.2011 г. Пусть входящий остаток на 28.02.2011 г. на счёте 47427 (учёт требований Банка к Клиенту по уплате суммы КФ) по названному Финансированию составляет 10 000 руб. 61
Особенности учёта факторинговых операций
Пусть названная данная сумма начислена на счёт 47427 ранее, при ежемесячном начислении требований по КФ 31.12.2011 г.). Ниже в Табл. 13 представлены обороты по Дт и Кт счёта 47427 за 28.02.2011 г. Табл. 13. Дата
Время
Дт
Кт
Сумма
28.02.2011
12:00 40701 47427
15 000
28.02.2011
14:00 47427 70601
5 000
28.02.2011
14:01 47427 70601
1 000
Текущий остаток
Назначение платежа Уплата КФ при погашении -5 000 задолженности по КФ Доначисление КФ (шаг 1 0 обработка платежа) Доначисление КФ (шаг 2 1 000 последний рабочий день месяца)
Обороты по счёту производятся в следующей последовательности. 12:00. Обрабатывается платёж Должника, что сопровождается уплатой КФ с суммы платежа за период с 15.12.2011 г. по 28.02.2011 г. и списанием суммы требований по уплате КФ со сч. 47427. Поскольку на счёте 47427 на рассматриваемый момент начислена КФ за меньший период (с 15.12.2011 г. по 31.12.2011 г.), образуется отрицательный (кредитовый) остаток на сч. 47427 в размере – 5 000 руб. Кредитовый остаток урегулируется в 14:00 при доначислении КФ до списанного в 12:00 значения. Начиная с 14:01, когда производится доначисление до суммы КФ, вычисленной за период с выдачи Финансирования по текущую дату (с 15.12.2011 г. по 28.02.2011 г.), текущий остаток по счёту равен 1 000. При отсутствии последующих оборотов по счёту данное значение равно исходящему остатку по счёту (см. Табл. 14).
62
Особенности учёта факторинговых операций
Табл. 14. Вх. остаток
Оборот по Дт Оборот по Кт Исх. остаток
10 000
5 000
15 000
1 000
3.1.4.3 Учёт на счетах бóльших размерностей Рассмотренная выше разновидность счёта v ОстN d , p , где факту v (сумме остатка на счёте) соответствует пара измерений d (дата) и p (одна из следующих позиций внутри дня: начало дня, произвольное время внутри дня и окончание дня), наиболее часто применяется для регламентированного бухгалтерского учёта и поэтому может именоваться «классической». Для других видов учёта может быть предложена и другая модель учёта, в которой к паре измерений d и p добавляется вектор V (v1 ,..., v R ) , характеризующий остаток на счёте. При этом возможны два общих случая, когда: а) координаты вектора V независимы; б) одна часть координат вектора V зависят от другой части координат того же вектора, т.е. множество V можно разбить на два подмножества K F V , где каждому уникальному значению K (k1 ,..., k S ) в различные моменты времени, характеризуемые двойкой (d, p) сопоставляются значения фактов F ( f 1 ,..., f T ) , где S+T=R. Комбинации F, соответствующие каждой из уникальных комбинаций ключа K в момент времени (d, p), могут быть неуникальны. Мало того, не ограничивается наличие транзитивных зависимостей между фактами f и другими f и k, т.е. в общем случае допустимо f m (k1 , k 2 ,..., f 1 , f 2 ,...) , где - некоторая функциональная зависимость и f m k x , f m f y для любых значений m, х и y, меньших или равных R. Пример 11. Рассмотрим счёт внутреннего учёта «Учёт остатков денежных средств в кассе в разрезе валют, номиналов банкнот, типов банкнот и хранилищ» (номер счёта Б-ВВВ, где ВВВ – трёхзначный код валюты). В Табл. 15 приведён входящий остаток на данном счёте по учёту банкнот в долларах США на 28.03.2011 г. 63
Особенности учёта факторинговых операций
Табл. 15. Номинал
Тип банкноты
100
BrandNew
100
BrandNew
50
BrandNew
50
BrandNew
Хранилище Центральное хранилище Хранилище № 1 Центральное хранилище Центральное хранилище
Сумма (в валюте)
Количество банкнот
15 000
150
10 000
100
5 000
100
1 000
20
Как видно из таблицы, в данном случае для V = («Номинал», «Тип банкноты», «Хранилище», «Сумма (в валюте)», «Количество банкнот») имеет место зависимость пары («Сумма (в валюте)», «Количество банкнот») от тройки («Номинал», «Тип банкноты», «Хранилище»), т.е. V (k1 , k 2 , k 3 , f 1 , f 2 ) , причём, поскольку факт «Количество банкнот» может вычисляться как частное от деления факта «Сумма (в валюте)» на ключевую координату «Номинал» (т.е. f 2 (k1 , f 1 ) транзитивная зависимость между неключевыми Возможные значения ключевых параметров K (k1 ,..., k S ) :
f1 ), имеет место k1
координатами23.
«Номинал» - {1, 2, 5, 10, 20, 50, 100, 200, 500}; «Тип банкноты» - {BrandNew, Feet, FeetUSD90, FeetUSD93, FeetUSD96, FeetUSDto90, Used, Неплатежные}; «Хранилище» = {Центральное хранилище , Хранилище № 1, Хранилище № 2}. Пример 12. Рассмотрим счёт внутреннего учёта «Учёт расходных материалов электронно-вычислительной техники» (номер счёта РМ-ИВТ-nn, где nn код склада, с которого отпускаются материалы). В Табл. 16 приведён входящий остаток на данном счёте по учёту материалов на складе № 10 на 28.03.2011 г.
23
Подобное может допускаться исходя из различных критериев, например, скорости вычисления либо необходимости хранения значений транзитивно зависимой координаты в АСАУ в явном виде, а не опосредованно, а также из-за наличия регламентированных требований к регистрации учётных данных в АСАУ.
64
Особенности учёта факторинговых операций
Табл. 16. Сумма, руб. 50 000
В т.ч. за счёт фонда Ф-ВТ, руб. 10 000
В т.ч. за счёт невыбранных лимитов предыдущего года, руб. 4 000
Очевидно, что координаты вектора V = («Сумма, руб.», «В.т.ч. за счёт фонда Ф-ВТ», «В.т.ч. за счёт невыбранных лимитов предыдущего года») независимы, т.е. V = F и K . Легко видеть, что «классические проводки» по счетам с одним фактом {d , СчДт, СчКт, S } , где S – сумма проводки, с учётом вектора V приобретают вид {d , СчДт, СчКт, v1 ,..., v R } , причём исходящий остаток на счёте на день d по-прежнему равен входящему остатку на день d с учётом всех завершённых оборотов по счёту в день d: а) для активных счетов: ИсхОстN (d ) ВхОстN (d ) ОборотДтN (d ) ОборотКтN (d )
(Ф.24)
б) для пассивных счетов: ИсхОстN (d ) ВхОстN (d ) ОборотДтN (d ) ОборотКтN (d )
(Ф.25)
При этом вычисление набора ключевых параметров K (k1 ,..., k S ) не производится, поскольку они предназначены для идентификации F ( f 1 ,..., f T ) V ( k1 , k 2 , k 3 , f 1 , f 2 ) , а вычисление каждой координат производится раздельно. Так, при вычислении исходящего остатка по i-ому факту fi используются следующие выражения: 1) для активных счетов: Q(d )
U (d )
q 1
u 1
f i (d , p Исх, k1 ,..., k s ) f i (d , p Вх, k1 ,..., k s ) SDiq KDiu
(Ф.26)
где: Q(d) – количество оборотов в день d по Дт для i-ого факта fi для данной комбинации K (k1 ,..., k S ) ; U(d) – количество оборотов в день d по Кт для i-ого факта fi для данной комбинации K (k1 ,..., k S ) ;
SDiq - q-ый оборот в день d по Дт для i-ого факта fi для данной
комбинации K (k1 ,..., k S ) ;
65
Особенности учёта факторинговых операций
SК iu - u-ый оборот в день d по Дт для i-ого факта fi для данной
комбинации K (k1 ,..., k S ) ; 2) для пассивных счетов знаки перед суммами оборотов по Дт и Кт меняются местами: Q(d )
U (d )
q 1
u 1
f i (d , p Исх, k1 ,..., k s ) f i (d , p Вх, k1 ,..., k s ) SDiq KDiu
(Ф. 27)
Пример 13. Пусть для счёта внутреннего учёта «Учёт остатков денежных средств в кассе в разрезе валют, номиналов банкнот, типов банкнот и хранилищ» (см. Пример 11), обороты за 28.03.2011 г. имеют вид, представленный в Табл. 17. (здесь Б-999 – корреспондирующий счёт, назначение которого в данном примере несущественно). Тогда исходящий остаток на счёте за ту же дату имеет вид, представленный в Табл. 18. Табл. 17. Назначен ие платежа
Дт
Кт
Номи -нал
Тип банкнот ы
Хранилище
Сумма (в валюте)
Количест во банкнот
Выдача из кассы
БUSD
Б-999
100
BrandNe w
Центральное хранилище
5 000
50
Приём в кассу
Б-999
БUSD
100
BrandNe w
Центральное хранилище
7 000
70
Приём в кассу
Б-999
БUSD
100
BrandNe w
Хранилище №1
9 000
90
Табл. 18. Номинал
Тип банкноты
100
BrandNew
100
BrandNew
50
BrandNew
20
BrandNew
Хранилище
Центральное хранилище Хранилище № 1 Центральное хранилище 50
66
Сумма (в валюте)
Количество банкнот
17 000
170
19 000
190
5 000
100
1 000
50
Особенности учёта факторинговых операций
Пример 14. Пусть для счёта внутреннего учёта «Учёт расходных материалов электронно-вычислительной техники» (см. Пример 12), обороты за 28.03.2011 г. имеют вид, представленный в Табл. 19 (здесь РМ-999 – корреспондирующий счёт, назначение которого в данном примере несущественно). Тогда исходящий остаток на счёте за ту же дату имеет вид, представленный в Табл. 20. Табл. 19.
Назначение платежа
Кт
Сумма, руб.
За счёт фонда Ф-ВТ
В т.ч. за счёт невыбранных лимитов предыдущего года
РМ-999
1 000
200
100
РМИВТ-10
5 000
1 000
500
Дт
Приобретение РМрасходных ИВТ-10 материалов Выдача расх. РМ-999 материалов Табл. 20. Сумма, руб. 46 000
За счёт фонда Ф-ВТ 9 200
За счёт невыбранных лимитов предыдущего года 3 600
3.1.4.4 Проблемы реализации учёта на счётах бóльших размерностей и сведение его к классическому виду Принципиальной проблемой применения многофактных счетов в АСАУ является трудоёмкость их реализации, порождённая неунифицированностью форматов данных. Это легко объяснимо, если представить наличие в АСАУ несколько десятков многофактных счетов, каждый из которых имеет собственный набор K (k1 ,..., k S ) и F ( f 1 ,..., f T ) . Из этого следует наличие такого же числа форматов проводок и процедур их обработки и, как результат, существенное увеличение сложности сопровождения, настраиваемости и понимабельности системы. Осознание всех негативных последствий побуждают архитекторов АСАУ к минимизации множеств многофактных счетов, а в идеале - к такой стандартизации, которая гарантирует приемлемый уровень контроль 67
Особенности учёта факторинговых операций
поведения объектов системы за счёт реализации в единых процедурах ядра. Одним из приемлемых известных решений является сведение разномерных учётов к проводкам вполне «классического» вида {d , СчДт, СчКт, S } , где S – один из числовых фактов F ( f 1 ,..., f T ) , а остальные факты регистрируются в качестве дополнительных параметров проводки. Таким образом, счёт вида V (v1 ,..., v R ) ОстN d , p) возвращается к виду v j ОстN d , p) , однако счёту сопутствуют дополнительные параметры {v1 ,..., v R 1} ,
где
v j {v1 ,..., v R 1} V .
При
этом
исходящие
остатки
вычисляются централизованными процедурами, которые оперируют параметрами на унифицированном объекте проводки. Сведения об исходящих остатках на счетах различных мерностей предоставляются пользователям при помощи отчётов. f i (d , p Исх, k1 ,..., k s )
Пример 15. Рассмотрим счёт внутреннего учёта «Учёт остатков денежных средств в кассе в разрезе валют, номиналов банкнот, типов банкнот и хранилищ» (см. Пример 11, Пример 13). Унифицированных проводки, реализующие обороты по счёту за 28.03.2011 г., представлены в Табл. 21. Входящий и исходящий остатки сводятся к скалярной величине: 31 000 руб. = ОстСч (28.03.2011, Вх); 42 000 руб. = ОстСч(28.03.2011, Исх). Пример отчёта со значениями входящего и исходящего остатков в детализации по всем параметрам, а также оборотами по счёту, представлен в Табл. 23. Табл. 21. Вспомогательные параметры проводки КолСумма НомиТип Храниво (в нал банкноты лище банквалюте) нот Центральное 5 000 100 BrandNew 50 хранилище
Основные атрибуты проводки Назначение платежа
Дт
Кт
Выдача из кассы
БUSD
Б999
Приём в кассу Приём в кассу
Б999 Б999
БUSD БUSD
7 000
100
9 000
90
68
Центральное хранилище Хранилище BrandNew №1
BrandNew
70 100
Особенности учёта факторинговых операций
Пример 16. Рассмотрим счёт внутреннего учёта «Учёт расходных материалов электронно-вычислительной техники» (см. Пример 12, Пример 14). Унифицированных проводки, реализующие обороты по счёту за 28.03.2011 г., представлены в Табл. 22. Входящий и исходящий остатки сводятся к скалярной величине: 50 000 руб. = ОстСч(28.03.2011, Вх); 46 000 руб. = ОстСч(28.03.2011, Исх). Пример отчёта со значениями входящего и исходящего остатков в детализации по всем параметрам, а также оборотами по счёту, представлен в Табл. 24. Табл. 22. Вспомогательные параметры проводки За счёт За счёт невыбранных Сумма, фонда Флимитов руб. ВТ предыдущего года
Основные атрибуты проводки Назначение платежа
Дт
Кт
Приобретение РМрасходных ИВТ-10 материалов
РМ-999
1 000
0
0
Выдача расх. материалов
РМИВТ-10
5 000
1 000
500
3.1.1
РМ-999
Разрез и детализация учёта
Понятие разреза учёта тесно связано с понятием детализации учёта. Рассмотрим иерархию финансовых операций ФОi → ФО j →…→ ФОm , например ГД → ДС → Поставка → Финансирование, в том числе - 5 ГД, по каждому из них 10 ДС, а также 500 Поставок, распределённых между этими ДС и 10 000 Финансирований, разделённых между этими Поставками. По сделкам, расположенным в нижней части иерархического дерева (в данном случае Финансированиям), ежедневно производится движение денежных средств. Необходимо избрать оптимальную степень детализации счетов и проводок в АСАУ.
69
Особенности учёта факторинговых операций
3.1.1.1 Проблемные вопросы детализации учёта Максимальная степень детализации, преимущества которой кажутся интуитивно очевидными исходя из простоты представления и возможности осуществления последующих произвольных аналитических агрегаций, с практической точки зрения обнаруживает ряд недостатков. Рассмотрим особенности интеграции АСАУ с автоматизированной банковской системой «Главная книга» (ГК), в которой производится закрытие баланса Банка. В рассматриваемой в настоящей работе вычислительной архитектуре АС ГК функционально автономна от АСАУ и смежна с АСАУ по данным (пересекающиеся множества лицевых счетов и обороты по ним), что обуславливает импорт в АСАУ ряда счетов из АС ГК и экспорт в АС ГК из АСАУ вновь открытых в АСАУ счетов, а также ежедневный экспорт проводок по этим счетам. Очевидно, что экспорт больших объёмов данных (прямо пропорциональных степени детализации учёта), начиная с некоторого порогового значения считается: неприемлемым, исходя из соображений производительности; чрезмерным с методологических позиций, поскольку основным назначением АС ГК является ведение консолидированного баланса Банка, а не детализированный аналитический учёт сделок. Пример 17. В качестве примера рассмотрим платёж Должника в уплату задолженности по Поставке. Пусть платёжный документ {Дт расчётный счет Кт 47401} на сумму платежа регистрируется АС РКО, экспортируется в АС ГК и в АСАУ. Обработка платежа применительно к сделкам платежа производится в АСАУ. При названной обработке производится зачисление средств в погашение Финансирования (проводки {Дт 47401 Кт 61212 }, {Дт 61212 Кт 47803}), уплаты КФ (проводка {Дт 47401 Кт 47427 }), начисления КФ (проводка {Дт 47427 Кт 70601}), формирования РВПС и РВП и др. После этого производится выгрузка названных документов из АСАУ в АС ГК, без чего невозможно поддержание верных оборотов и исходящих остатков по счч. 47401, 61212, 47803, 47427, 70601 и др. Если в данных условиях лицевые счета открыты в разрезе Финансирований, то при наличии порядка 100 000 Финансирований (что не так много для крупного Банка) имеем 100 000 лицевых счетов и, например, в среднем 10 000 ежедневных оборотов по ним. При этом в АС ГК достаточна детализация в разрезе ГД (5 сводных лицевых счетов до 5 ежедневных сводных проводок). 70
Центральное хранилище Хранилище BrandNew №1 Центральное BrandNew хранилище Центральное BrandNew хранилище
BrandNew
Приход
Расход
Исходящий остаток
1 000
5 000
10 000
15 000
20
100
100
150 9 000
7 000 90
70
5 000
50
1 000
5 000
19 000
17 000
20
100
190
170
Сумма Сумма Сумма Сумма Количество Количество Количество Количество (в (в (в (в банкнот банкнот банкнот банкнот валюте) валюте) валюте) валюте)
Входящий остаток
71
Входящий остаток Приход Расход Исходящий остаток За счёт За счёт За счёт За счёт За За За За невыбранных невыбранных невыбранных невыбранных Сумма, счёт Сумма, счёт Сумма, счёт Сумма, счёт лимитов лимитов лимитов лимитов руб. фонда руб. фонда руб. фонда руб. фонда предыдущего предыдущего предыдущего предыдущего Ф-ВТ Ф-ВТ Ф-ВТ Ф-ВТ года года года года 50 000 10 000 4 000 1000 200 100 5000 1 000 500 46 000 9 200 3 600
Табл. 24.
50
50
100
100
Тип Номинал Хранилище банкноты
Подраздел счёта
Табл. 23.
Особенности учёта факторинговых операций
Особенности учёта факторинговых операций
Другой класс проблем связан с ограничениями производительности АСАУ, которая, как известно, предназначена для обработки не только факторинговых операций, но и сделок множества иных видов, а также с трудозатратами бэк-офисных подразделений на обработку больших объёмов детализированных данных. В силу названных причин, при отсутствии в АСАУ структурных и архитектурных ограничивай по степени детализации учёта, на практике такие ограничения неизбежны исходя из технических, методологических и эргономических факторов. Пример 18. Рассмотрим иерархию ГД → ДС → Поставка → Финансирование. ГД № Г-1 соответствуют два ДС №№ Д-11, Д-12, четыре Поставки и восемь Финансирований (Табл. 25). Как видно из таблицы, при учёте задолженности по Финансированию в разрезе ГД задействован 1 лицевой счёт, и при учёте в разрезе Финансирований – 8 аналогичных счетов. Учёт в разрезе всех объектов иерархии порождает, то только по ГД-1, 15 счетов. Легко предположить, что подобная тотальная детализация неизбежно должна пересматриваться в сторону оптимальных решений, не ухудшающих эксплуатационных характеристик АСАУ. Табл. 25.
№
ГД Задолж енност ь по Финансированию в разрезе ГД, руб.
ДС
№
Д11 Г-1
2 400
24 400 Д12
Итого
Задолжен ность по Финансировани юв разрезе ДС, руб.
24 400
22 000
Поставка Задолже нность по Финан№ сирован ию в разрезе Постав ки, руб.
П-111 П-112 П-12х П-121
24 400
72
Финансирование
№
Ф-1111 Ф-1112 Ф-112А 900 Ф-112Б Ф-12х1 21 000 Ф-12х2 Ф-121-1 1 000 Ф-121-2 24 400 1 500
Задолженность по Финансированию, руб.
1 000 500 0 900 15 000 6 000 900 100 24 400
Особенности учёта факторинговых операций
3.1.1.2 Постановка задачи детализации учёта в АСАУ и Главной книге АС Главной книги функционально автономна от АСАУ и смежна с АСАУ по данным (счета, проводки по ним). Рассмотрим характер информационной взаимосвязи названных АС. Пусть имеется два множества счетов: {Г} – счета зарегистрированные в ГК и {А} – счета, зарегистрированные в АСАУ. При этом { A} {Г } , т.е. {Г} и {А} содержат общие лицевые счета. При этом известно, что детализация учёта, необходимая для АСАУ, необусловлено чрезмерна для ГК. Данное обстоятельство порождает потребность по реализации в АСАУ двух областей учёта: аналитической, объединяющей множество детализированных (аналитических счетов), необходимых и достаточных для целей АСАУ; сводной, объединяющей множество сводных счетов, на которых аккумулируются данные, полученные на основании аналитических счетов. Сводные счета {Асв} по мере необходимости регистрируются в АС ГК: { Асв } { Г } и выгружаются в АСАУ. Исходя из названных факторов, сформулируем следующую постановку задачи детализации учёта в АСАУ и ГК. При проектировании качественного количественного состава счетов необходимо определить: а) степень детализации аналитических счетов и проводок в АСАУ: достаточных для обеспечения целей учёта – оперативного получения текущих и ретроспективных данных о состоянии каждого из учётных объектов в любой из моментов времени с начала регистрации сделки; обеспечивающих возможность сопровождения со стороны пользователя – ответственного операционного сотрудника исходя из оргштатной структуры бэк-офисных подразделений и нормированного объёма человеко-часов на сопровождение данного вида операций; технически реализуемую в АСАУ с точки зрения быстродействия обслуживания операций данного вида и всех видов, регистрируемых в АСАУ. б) состав сводных счетов для экспорта в систему Главной книги в номенклатуре, которая не потеряла бы информативности и при этом не засоряла бы ГК ненужным для её целей объёмом детализированных счетов; в) правила преобразования: 73
Особенности учёта факторинговых операций
исходящих остатков на аналитических счетах в исходящие остатки на сводных счетах; аналитических проводок к сводным проводкам. 3.1.2
Общие требования к учёту операций в АСАУ
Исходя из рассмотренных выше артефактов учёта сформулируем базовые требования учёта операций определённого типа в АСАУ. Для проектировании подсистемы учёта операций в АСАУ необходимо определить: а) типы объектов учёта; б) учётные события; в) типы денежных средств и типы счетов, на которых необходимо учитывать движение денежных средств данного типа (т.е. план счетов для учёта операций данного вида); г) типы проводок для регистрации каждого из видов движения денежных средств; д) соотнесение учётных событий, типов регистрируемых проводок и условий, обуславливающих либо запрещающих подобную регистрацию; е) разрезы и детализацию учёта, т.е. соответствие счетов, типов проводок и объектов учёта, а также способ агрегации проводок и остатков на счетах с бóльшей детализацией (аналитические) на счета с меньшей детализацией (сводные). 3.2
Требования к учёту факторинговых операций в АСАУ
3.2.1 Постановка общей факторинговым операциям
задачи
учёта
применительно
к
Учёт должен обеспечить регистрацию в АСАУ параметров Генерального договора факторингового обслуживания, Дополнительных соглашений, Поставок, Финансирований, Клиентов, Должника, платёжных реквизитов Клиента и Должника, а также движения денежных средств. Поставки и задолженности по ним должны учитываться в валюте Поставки (например, в рублях или долларах США), а Финансирования, задолженности по ним и суммы КАУ и КФ – только в рублях РФ. На основании данных учёта АСАУ должна иметь возможность определять по состоянию на любой день, в разрезе Фиксирований и Поставок, Дополнительного соглашения по Генеральному договору, 74
Особенности учёта факторинговых операций
Генерального договора, Должника по всем Поставкам (безотносительно принадлежности к ДС к ГД), Клиента по всем заключённым с ним ГД: задолженность по произведённому Финансированию, Поставке; причитающуюся сумму КФ, КАУ и штрафов; фактически уплаченные суммы в погашение Финансирований и Поставок. Бухгалтерский учёт должен соответствовать требованиям ЦБ РФ (на момент написания данной работы – Положению № 302-П). Внутренний учёт ведётся по методике Банка и призван реализовать те схемы учёта, которые необходимы для обеспечения перечисленных выше задач, но не реализуются средствами бухгалтерского учёта. 3.2.2
Объекты учёта
Объектами учёта выступают: Генеральный договор, Дополнительное соглашение, Поставка, Финансирование. 3.2.3
Состав счетов
Для учёта денежных средств по факторинговым операциям необходимо использовать следующие счета бухгалтерского учёта: 1. Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям (47401). На этот счёт зачисляются все внешние платежи Должников и Клиентов. 2. Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования (47803). На счёте учитываются задолженность Клиента перед Банком по выданным Банком Финансированиям, в том числе не оплаченным в срок (просроченным), которые учитываются на сч. 47803*24. 3. Требования по получению процентов (Требования по получению комиссии за финансирование). На этом счёте учитываются требования Банка к Клиенту по получению КФ. Требования по задолженности по Финансированию 1-3 категории качества учитываются на сч. 47427 (включая НДС), по задолженности 4-5 категории качества учитываются на сч. 91604 (не включая НДС). 24
Лицевые счёта обоих типов – по учёту непросроченной и просроченной задолженности регистрируются на сч. 47803 с разными масками счёта. Чтобы различать эти счета, в дальнейшем будем использовать обозначения: 47803 для сч. по учёту непросроченной, и 47803* - просроченной задолженности по Финансированиям.
75
Особенности учёта факторинговых операций
4. Выбытие (реализация) и погашение приобретённых прав требования (сч. 61212). По правилам бухгалтерского учёта используется при обработке внешних платежей со сч. 47401. 5. Полученные гарантии и поручительства (Обеспечение в виде «регрессных требований к Клиенту»). Поученное Банком право регрессного требования с Клиентом задолженности по просроченному Финансированию в сумме Финансирования учитывается на сч. 91414. 6. Номинальная стоимость приобретенных прав требования. На сч. 91418 учитывается остаток непогашенной Должником задолженности по Поставкам. 7. НДС начисленный. Учитывается на сч. 60309 (по задолженности 1-3 категории качества) и 91604*25 (по задолженности 4-5 категории качества). 8. Требования по уплате просроченных процентов. По 1-3 по задолженности категории качества учитываются на сч. 459ХХ, где ХХ соответствует форме собственности Должника. 9. Доходы по факторинговым операциям (70601). Учитывается начисленная КАУ и КФ. Сч. 70601 ведётся в разрезе формы собственности Должника. В новом году могут зачисляться КАУ, КФ по платежам, отправленным плательщиком до 31 декабря предыдущего года. Например, платежи, отправленные плательщиком 31.12.2010 г. и поступившие в Банк 11.01.2011 г. Такие КФ регистрируются т.наз. проводками «СПОД» (сделанные после отчётной даты) и учитываются на сч. 70701. 10. Счета по учёту РВПС под задолженность по Финансированиям: сч. 47408 (РВПС по непросроченной задолженности) и сч. 47408* (РВПС по просроченной задолженности). 11. Счёт по учёту РВП под требования по уплате КФ по задолженности по Финансированиям 1-3 категории качества (сч. 47425). В представленном выше перечне счетов бухгалтерского учёта не предусмотрен счёт, позволяющий вести текущую позицию по задолженности Должника по конкретной Поставке. Данная проблема может быть решена за счёт введения следующего счёта внутреннего учёта: 12. Счёт по учёту текущей задолженности Должника по Поставке. Поскольку внутренний учёт факторинговых операций является внутренним делом Банка, то и нумерация данных счетов не 25
Лицевые счёта обоих типов – по учёту требований по уплате КФ для задолженности 4-5 категории качества и НДС по ней на сч. 91604 с разными масками счёта. Чтобы различать эти счета, в дальнейшем будем использовать 91604 для сч. по учёту требований по уплате КФ по задолженности 4-5 категории качества и 91604 * - для учёта НДС по названным требованиям.
76
Особенности учёта факторинговых операций
регламентирована и носит относительно произвольный характер. В силу случайных причин данному счёту присвоен номер 1-11-1. 3.2.4
Аналитическая и сводная детализация счетов и проводок
На основании технических характеристик АС ГК и АСАУ и исходя из анализа объёмов циркулирующих в них данных и интенсивности такой циркуляции, принято решение о следующей детализации счетов и проводок в ГК и АСАУ: аналитические счета ведутся в АСАУ в разрезе Дополнительных соглашений по ГД и валют; аналитические проводки ведутся в АСАУ в разрезе Финансирований и Поставок; сводные счета ведутся в АСАУ и ГК в разрезе Генеральных договоров и валют; сводные проводки ведутся в АСАУ и ГК в разрезе Генеральных договоров и валют; свёртка остатков на аналитических счетах в сводные производится в АСАУ. Исходящий остаток за день на сводном счёту в разрезе ГД и валюты равен сумме исходящих остатков за день на аналитических счетах в данной валюте по ДС, подчинённой данному ГД; свёртка аналитических проводок в сводные проводки производится в АСАУ в разрезе контировки {Дт Счёт1 Кт Счёт2} за дату в разрезе ГД, например все аналитические проводки за день {Дт Аналит. сч. 47427 Кт Аналит. сч. 70601}, связанные с Финансированиями по ДС по ГД в рублях РФ, свёртываются в одну сводную проводку за день {Дт сводный сч. 47427 Кт сводный сч. 70601}. Сумма сводной проводки равна сумме свёртываемых аналитических проводок. Замечание 4. Сводные и аналитические лицевые счета овеществляются разными лицевыми счетами, в силу чего в данной работе (см., например, Табл. 26) именуются по следующему правилу: аналитическому счёту соответствует номер счёта без добавления уточняющих символов (например, 47427); сводному счёту соответствует номер счёта с добавлением префикса «Т-» (например, Т-47427). Исключение составляют: счч. по учёту НДС (60309*, 60309), открываемые по одному лицевому счёту в разрезе всех факторинговых операций в АСАУ; 77
Особенности учёта факторинговых операций
счч. 70601 по учёту доходов, открываемые в разрезе форм собственности Клиента. Для счч. 60309*, 60309, 70601 аналитические счета тождественны сводным. При этом свёртка аналитических проводок в сводные по данным счетам производится в обычном порядке26. Перечень всех аналитических и сводных счетов, используемых для учёта по факторинговым операциям в АСАУ, приводится ниже в Табл. 26. Табл. 26. Вид
№
Валюта
Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям
Аналитический
47401
RUR
Счёт ведётся в разрезе ГД
Сводный
Т-47401
RUR
ГД
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования
Аналитический
47803
RUR
ДС
Сводный
Т-47803
RUR
ГД
Требования по получению процентов (Требования по получению комиссии за финансирование)
Аналитический
47427
RUR
ДС
Сводный
Т-47427
RUR
ГД
Аналитический
61212
RUR
ГД
Полученные гарантии и поручительства (Обеспечение в виде "регрессных требований к Клиенту")
Аналитический
91414
RUR
ДС
Сводный
Т-91414
RUR
ГД
Номинальная стоимость приобретенных прав требования
Аналитический
91418
Сводный
Т-91418
Технический
1-11-1
Наименование счёта
Выбытие (реализация) и погашение приобретённых прав требования
Оборот по поставкам Клиентов
26
Т.е. аналогично прочим сводным счетам.
78
Валюта Поставки Валюта Поставки Валюта Поставки
ДС ГД Поставки
Особенности учёта факторинговых операций
Неполученные проценты Аналитический по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным Сводный клиентам (Требования по получению комиссии за финансирование (4 - 5 кат. качества финансирования))
91604
RUR
ДС
Т-91604
RUR
ГД
Требования по получению НДС по комиссии за финансирование (4 - 5 кат. качества финансирования)
Аналитический
91604*
RUR
ДС
Сводный
Т91604*
RUR
ГД
Просроченные права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования
Аналитический
47803*
RUR
ДС
Сводный
Т47803*
RUR
ГД
459
RUR
ДС
Т-459
RUR
ГД
Просроченные проценты Аналитический по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам (Просроченные требования Сводный по получению комиссии за финансирование) НДС, полученный с комиссии за финансирование
Сводный, Аналитический
НДС к получению с комиссии за финансирование
Сводный, Аналитический
Доходы полученные
Сводный, Аналитический
3.2.5 Ниже операций.
60309
60309 *
70601
RUR
RUR
RUR
Все факторинговые операции в АСАУ Все факторинговые операции в АСАУ Форма собственности Клиента
Состав учётных событий и содержание учёта рассматриваются
учётные 79
события
для
факторинговых
Особенности учёта факторинговых операций
1. Регистрация ГД В АСАУ или дополнительного соглашения к ГД (пролонгация ГД). Содержание учётных действий: в качестве обеспечения регистрируется право списания Банком суммы регрессных требований к Клиенту, являющееся неотъемлемой частью заключённого ГД между Банком и Клиентом. 2. Регистрация Поставки в АСАУ. Содержание учётных действий: в АСАУ производится регистрация требования по уплате Должником суммы Поставки. 3. Выдача Финансирования Клиенту. Содержание учётных действий: регистрация задолженности на счч. по учёту задолженности по Финансированию, зачисление выданной суммы Финансирования на расчётный счёт Клиента. 4. Погашение задолженности Должником или Клиентом. Содержание учётных действий: уменьшение суммы задолженности по Финансированию, уплата КАУ, КФ, штрафов и НДС по ним. Фиксация уплаченной суммы КФ на соответствующих счч. по учёту требований по уплате КФ (47427, 459, 91604) и НДС по КФ на соответствующих счч. (60309, 91604). 5. Возврат (частичный возврат) Должнику ошибочно перечисленных средств. Содержание учётных действий: зачисление Должнику полной либо частичной суммы платежа в случае: а) невозможности обработки платежа в срок (например, из-за технических проблем и отсутствия оферты Клиента на задержку обработки платежа на срок более одного дня; невозможности идентификации назначения платежа из-за неверно указанных Должником реквизитов платежа); б) наличия ненулевой суммы остатка платежа после взимания Банком причитающихся ему сумм КАУ, КФ, штрафов и НДС по ним, а также задолженности по Финансированию и Поставке. 6. Неуплата в срок задолженности по Финансированию. Содержание учётных действий: перенос сумм задолженности на сч. по учёту просроченной задолженности. 7. Создание и восстановление РВПС под задолженность по Финансированию. Содержание учётных действий: доначисление / списание суммы РВПС в случае изменения текущей расчётноё суммы РВПС, причинами чего могут служить изменения: валютного курса; суммы обеспечения по Финансированию (в т.ч. из-за изменения курса валюты, в котором номинировано обеспечение, к рублю РФ); 80
Особенности учёта факторинговых операций
категории качества обеспечения; установленной категории качества задолженности по Финансированию; суммы Финансирования; счёта по учёту задолженности по Финансированию (например, при переносе задолженности на сч. по учёту просроченной задолженности либо обратно). 8. Формирование РВП под требования по учёту КФ. Содержание учётных действий: доначисление / списание суммы РВП в случае изменения текущей расчётноё суммы РВПС, причинами чего могут служить изменения эффективной ставки РВП по причинам, названным выше в п. 7, а также суммы требований по учёту КФ. 9. Реклассификация задолженности по Финансированию (смена категории качества ЭРБ с 1-3 на 4-5 или наоборот). Содержание учётных действий: вычисление текущей суммы требований по уплате КФ и фиксация её на соответствующем счёте по учёту КФ и НДС (например, 47427 и 60309 для 1-3 категории качества при переходе на 4-5 категорию качества) с последующим переходом на учёт КФ и НДС в иной плоскости учёта (например, на счч. 91604, 91604* при переходе на 4-5 категорию качества). 10. Наступление последнего рабочего дня месяца. Содержание учётных действий: вычисление текущей суммы требований по уплате КФ и отражение на соответствующем сч. по учёту требований по уплате КФ (47427, 459, 91604) , а также НДС по КФ (60309, 91604). 11. Наступление даты регресса по Финансированию. Содержание учётных действий: перенос требований по учёту КФ по задолженности по Финансированию 1-3 категории качества на счёт по учёту просроченных требований по уплате КФ (со сч. 47427 на сч. 459); вычисление текущей суммы требований по уплате КФ и отражение на соответствующем сч. по учёту требований по уплате КФ (47427, 459, 91604), а также НДС по КФ (60309, 91604). 12. Полное погашение задолженности по Финансированию. Содержание учётных действий: регистрация даты и признака завершения сделки на объекте Финансирования. Блокировка возможности регистрации учётных событий по данному Финансированию. 13. Полное погашение задолженности по Поставке. Содержание учётных действий: регистрация соответствующей отметки в АСАУ на объекте Поставки. Блокировка возможности регистрации учётных событий по данному Поставке. 81
Особенности учёта факторинговых операций
3.2.6
Учётные события и учётные аналитические проводки
Ниже в Табл. 27 рассматриваются учётные события и формируемые при их наступлении учётные проводки в АСАУ. Замечание 5. Аналитические проводки по начислению требований по уплате КФ и НДС рассматриваются ниже в разделах 3.2.7 - 3.2.8. 3.2.7
Особенности учёта КФ кассовым методом
Кассовый метод по учёту КФ состоит в признании суммы КФ в момент её взимания Банком из суммы поступившего платежа Должника. В бухгалтерском учёте при этом требования по уплате КФ на сч. 47427 не начисляются и относятся на сч. по учёту доходов (70601) и по учёту НДС уплаченного (60309) непосредственно со сч. 47401. Пример 19. Должником уплачено 1218 руб., из них КФ (без НДС) – 100 руб., НДС – 18 руб., погашение задолженности по Финансированию – 1100 руб. Учётные проводки, регистрируемые в этом случае в АСАУ при обработке учётного события «Погашение задолженности Должником или Клиентом» представлены в Табл. 27. 3.2.8
Особенности учёта КФ методом начислений
Для учёта КФ методом начислений характерны следующие явления. 1. Банк периодически начисляет требования к Клиенту по уплате КФ и НДС. 2. При уплате Должником сумм в погашение задолженности по Поставке, Банк взимает причитающиеся ему суммы КФ и НДС из суммы поступившего платежа и одновременно списывает ранее начисленные требования по уплате КФ и НДС. Пример 20. Пусть выдано Финансирование в размере 100 руб. с 01.01.2011 г. по 31.03.2010 г. Пусть ставка КФ на всём сроке действия Финансирования равна 1% годовых. Срок уплаты Должником задолженности по Поставке априори неизвестен. Банк ежемесячно, в последний рабочий день месяца, начисляет требования по уплате КФ и НДС на сч. 47427: 31.01.2011 – 1 руб.; 28.02.2011 – 1 руб.; 31.03.2011 – 1 руб. 82
-
-
-
-
-
Регистрация Поставки в АСАУ
Регистрация Поставки в АСАУ
Финансирование Клиента
Финансирование Клиента
Регистрация задолженности Должника по Поставке По факту регистрации Поставки Регистрация суммы выданного Клиентом поручительства по предоставления Банку права безакцептного списания задолженности Должника при наступлении права регресса Выдача средств на р/с Клиента или к/с Банка Клиента; Учёт выданного финансирования на сч. 47803 Регистрация номинальной стоимости полученных Банком прав требования к Должнику
Содержание
Учётное событие
Особое условие
Регистрация Поставки в АСАУ
Название
Табл. 27.
83
По факту выдачи Финансирования
По факту выдачи Финансирования
По факту регистрации Поставки
По факту регистрации Поставки
По факту регистрации Поставки
Периодичность идентификации наступления события в АСАУ
91418
47803
91414
91414
1-11-1
Дт
99999
Валюта Поставки
Рубли
Р/С Клиента в Банке или корсчёт Банка Клиента
Рубли
Валюта Поставки
Валюта
Рубли
99999
1-11-0
Кт
Проводка
99999
Особенности учёта факторинговых операций
Финансирование
Поставка
В сумме общей номинальной стоимости прав требования
Поставка
Сумма проводок из АСАУ {Дт 91414 Кт 99999} в разрезе Клиента, Генерального договора, кода валюты требования, Должника
В сумме финансирования
Поставка
Поставка
Сумму Поставки
Сумма Поставки
Сумма
В разрезе каких объектов АСАУ формируется проводка
Если применяется кассовый метод учёта КФ и НДС
Если применяется кассовый метод учёта КФ и НДС Если применяется метод начислений учёта КФ и НДС Если применяется метод начислений учёта КФ и НДС Если применяется метод начислений учёта КФ и НДС
Погашение задолженности Должником или Клиентом
Погашение задолженности Должником или Клиентом
Погашение задолженности Должником или Клиентом
Погашение задолженности Должником или Клиентом
Погашение задолженности Должником или Клиентом
Только при первом погашении по Финансированию Только при первом погашении по Финансированию
Погашение задолженности Должником или Клиентом Погашение задолженности Должником или Клиентом
Списание НДС
Списание КФ (дата регресса наступила)
Списание КФ (дата регресса не наступила)
Списание НДС по КФ - кассовый метод
Списание комиссии за предоставление денежных ресурсов (финансирования) - кассовый метод
Списание НДС по КАУ
Списание КАУ
По факту обработки поступившего платежа
По факту обработки поступившего платежа
По факту обработки поступившего платежа
По факту обработки поступившего платежа
По факту обработки поступившего платежа
По факту обработки поступившего платежа По факту обработки поступившего платежа
84
60309*
47401
47401
47401
47401
47401
47401
Особенности учёта факторинговых операций
60309
459ХХ
47427
60309
70601
60309
70601
Рубли
Рубли
Рубли
Рубли
Рубли
Рубли
Рубли
В сумме НДС по КФ
В сумме КФ без НДС
В сумме КФ без НДС
В сумме НДС по КФ
В сумме КФ без НДС
В сумме НДС по КАУ
В сумме КАУ за вычетом НДС
Финансирование
Финансирование
Финансирование
Финансирование
Финансирование
Финансирование
Финансирование
-
-
-
Погашение задолженности Должником или Клиентом
Погашение задолженности Должником или Клиентом
Только при наличии просроченной задолженности и ненулевой ставке пени Только при наличии просроченной задолженности и ненулевой ставке пени
Погашение задолженности Должником или Клиентом
Погашение задолженности Должником или Клиентом
Погашение задолженности Должником или Клиентом
По факту обработки поступившего платежа
По факту обработки поступившего платежа
По факту обработки поступившего платежа
Погашение задолженности Должником или Клиентом (при регрессе) Выбытие (реализация) погашение приобретённых Банком прав требования к Должнику
По факту обработки поступившего платежа
По факту обработки поступившего платежа
Погашение задолженности Должником
Взимание НДС с пени (штрафа, неустойки)
Взимание пени (штрафа, неустойки)
85
61212
47401
Р/С Клиента / Должника в Банке или корсчёт Банка Клиента / Должника
47401
1-11-1
60309
70106
1-11-0
47401
47401
Особенности учёта факторинговых операций
Рубли
Рубли
Рубли
Рубли
Рубли
В общей сумме, погашения задолженности одного Клиента по одному Генеральному Договору за день
В сумме платежного поручения в оплату Поставки
На сумму Платежа, пересчитанного в валюту Поставки
В сумме НДС по сумме пени (штрафа, неустойки)
В сумме пени (штрафа, неустойки) за вычетом НДС
Финансирование
Финансирование
Поставка
Финансирование
Финансирование
-
-
-
При наличии сумм, подлежащих возврату
Погашение задолженности Должником или Клиентом
Погашение задолженности Должником или Клиентом
Погашение задолженности Должником или Клиентом
Возврат (частичный возврат) Должнику ошибочно перечисленных средств Возврат (частичный возврат) Должнику ошибочно перечисленных средств
47401
По факту наличия платежей, не подлежащих обработке из-за невозможности идентификации, либо невозможности обработки в срок и отсутствия
86
47401
99999
61212
По факту обработки поступившего платежа
Ежедневно
Уменьшение размера номинальной стоимости полученных Банком прав требования к Должнику
Возврат Клиенту излишне зачисленных сумм
По факту обработки поступившего платежа
Погашение задолженности по Финансированию (в т.ч. просроченной)
91418
47803, 47803*
Р/С Должника в Банке или корсчёт Банка Должника
Р/С Клиента в Банке
Особенности учёта факторинговых операций
Рубли
Рубли
Валюта Поставки
Рубли
В сумме ошибочно перечисленных средств
В общей сумме погашения финансирования (в том числе частичного) задолженности одного Клиента по одному Генеральному Договору за день В общей сумме погашенных требований уступленных одним (в том числе частичных) Клиентом по одному Генеральному Договору за день В общей сумме рассчитанной как сумма возвратов по одному Клиенту по одному Генеральному Договору за день
Поставка
Поставка
Поставка
Финансирование
Неуплата в срок задолженности по Финансированию
Создание и восстановление РВПС
При наличии регрессных требований При несовпадении расчётной величины резерва и ранее сформированной суммы резерва
Для случая обработки платежа с датой, меньшей чем дата регресса, после наступления даты регресса и выноса задолженности, ошибочно трактуемой как просроченная, на счч. по учёту просроченной задолженности
Безакцептное списание задолженности
При наличии непогашенной задолженности на дату регресса
Неуплата в срок задолженности по Финансированию
Формирование (доначисление) РВПС по непросроченной задолженности
Перенос не оплаченной во время задолженности по Финансированию на счет по учёту просроченной задолженности Корректировка ошибочного переноса задолженности на сч. по учёту просроченной задолженности (в случае, когда после наступления даты регресса произведён перенос в соотв. с п.5.1, а затем в АСАУ обработан платёж с датой платежа, меньшей датой регресса) Безакцептное списание задолженности
Ежедневно
По факту наступления права регресса
87
При обработке платежа, поступившего до даты регресса при условии, что дата регресса на момент обработки платежа уже наступила
В дату регресса
оферты Клиента на задержку обработки платежа
47804
Р/С Клиента в Банке
47803
47803*
Особенности учёта факторинговых операций
70601
47401
47803*
47803
Рубли
Рубли
Рубли
Рубли
Финансирование
Финансирование
В сумме превышения расчётного РВПС над суммой ранее сформированного РВПС
Финансирование
Финансирование
В сумме регрессных требований
В сумме каждой просроченной задолженности по финансированию по одному Генеральному Договору
В сумме каждой просроченной задолженности по финансированию по одному Генеральному Договору
Формирование РВП под требования по учёту КФ
Формирование РВП под требования по учёту КФ
Создание и восстановление РВПС
Создание и восстановление РВПС
Создание и восстановление РВПС
При несовпадении расчётной величины резерва и ранее сформированной суммы резерва
При несовпадении расчётной величины резерва и ранее сформированной суммы резерва При несовпадении расчётной величины резерва и ранее сформированной суммы резерва При несовпадении расчётной величины резерва и ранее сформированной суммы резерва При несовпадении расчётной величины резерва и ранее сформированной суммы резерва Ежедневно
Списание (уменьшение) РВПС по просроченной задолженности
Корректировка (восстановление) РВП
Ежедневно
Ежедневно
Формирование (доначисление) РВПС по просроченной задолженности
Корректировка (формирование) РВП
Ежедневно
Списание (уменьшение) РВПС по непросроченной задолженности
88
47425
70606
70606
47804*
70606
Особенности учёта факторинговых операций
70601
47425
47804*
70601
47804
Рубли
Рубли
Рубли
Рубли
Рубли
Финансирование
Финансирование
В сумме превышения суммы ранее сформированного РВПС над суммой расчётного РВПС В сумме превышения суммы ранее сформированного РВП над суммой расчётного РВП
Финансирование
Финансирование
В сумме превышения расчётного РВПС над суммой ранее сформированного РВПС
В сумме превышения расчётного РВП над суммой ранее сформированного РВП
Финансирование
В сумме превышения суммы ранее сформированного РВПС над суммой расчётного РВПС
Начисление / списание КФ и НДС
Наступление даты регресса по Финансированию
89
По факту наступления последнего рабочего дня месяца По факту наступления даты регресса по Финансированию
По факту реклассификации
Начисление / списание КФ и НДС
Начисление / списание КФ и НДС
Если применяется метод начислений учёта КФ и НДС
По факту обработки поступившего платежа
Начисление / списание КФ и НДС
Наступление последнего рабочего дня месяца
Уплата задолженности по КФ Должником или Клиентом Реклассификация задолженности по Финансированию (изменена категории качества ЭРБ с 13 на 4-5 или наоборот) Контировки проводок см. в разделе 3.2.8
Особенности учёта факторинговых операций
Финансирование
Особенности учёта факторинговых операций
Пусть исходящий остаток на сч. 47427 за 31.03.2011 по Финансированию равен 3 руб., что означает, что у Банка накопились требования к Клиенту по уплате КФ в размере 3 руб. Пусть 01.04.2011 г. поступает платёж от Должника от 31.03.2011, который полностью гасит задолженность по Поставке, что даёт возможность Банку списать сумму начисленной КФ в размере 3 руб.. Очевидно, что исходящий остаток за 01.04.2011 на сч. 47427 по Финансированию равен 0. 3.2.8.1 Учёт требований по уплате КФ и НДС для задолженностей по Финансированию, отнесённым к 1-3 и 4-5 категориям качества РВПС Учёт требований по уплате КФ и требований по уплате НДС осуществляется следующим образом. 1) Для задолженности по Финансированию 1-3 категории качества РВПС: КФ (включая НДС) – на сч. 47427 (до наступления даты регресса) и на сч. 459ХХ (после наступления даты регресса). Поскольку при наступлении даты регресса требования по уплате КФ по Финансированию в полном объёме переносятся со сч. 47427 на сч. 459ХХ, одновременное наличие остатков по Финансированию на счч. 47427 и 459ХХ недопустимо; требования по уплате НДС – на сч. 60309*; 2) Для задолженности по Финансированию 4-5 категории качества РВПС: КФ (без НДС) – на сч. 91604; требования по уплате НДС – на сч. 91604*; При этом задолженности по Финансированию 4-5 категории качества РВПС могут сопутствовать: а) требования по уплате КФ (включая НДС) на сч. 47427 (либо, если наступила дата регресса – 459ХХ), и требования по уплате НДС на сч. 60309* - начисленные за период классификации задолженности по Финансированию по 1-3 категории качества РВПС (включая дату реклассификации из 1-3 в 4-5 категорию качества); б) требования по уплате КФ (без НДС) на сч. 91604 и требования по уплате НДС на сч. 91604* - начисленные за период классификации задолженности по Финансированию по 4-5 категории качества РВПС. Обратное неверно, поскольку при реклассификации задолженности по Финансированию из 4-5 в 1-3 категорию качества остатки на сч. 91604 и 91604* по Финансированию списываются до нуля и зачисляются 90
Особенности учёта факторинговых операций
соответственно на счч. 47427 (дата регресса не наступила) либо 459ХХ (дата регресса наступила) и на 60309*. 3.2.8.2 События, обуславливающие необходимость начисления / списания КФ и НДС Начисление / списание КФ и НДС по Финансированию производится, если произошло одно из следующих событий: по Финансированию обработан поступивший платёж; реклассифицирована задолженность по Финансированию (изменена категории качества ЭРБ с 1-3 на 4-5 или наоборот); наступил последний рабочий день месяца; по Финансированию наступила дата регресса. Обработка данных событий производится пошагово в описанной выше последовательности. Ниже рассматриваются особенности начисления КФ на каждом из названных шагов. 3.2.8.3 Порядок вычисления расчётных значений, используемых при определении сумм проводок по начислению и списанию КФ и НДС Ниже в разделах 3.2.8.4 - 3.2.8.7 описываются алгоритмы формирования учётных проводок для каждого из шагов, названных в разделе 3.2.8.2. При этом задействованы описанные ниже значения. Тплатежа – дата платежа, т.е. дата поступления денежных средств в Банк. Тпосл. календ. – последний календарный день месяца Тобработки – дата завершения УФ обработки (квитовки) платежа в АС. Трегресса – дата планового наступления регресса (из карточки финансирования). Тзав – дата полного погашения задолженности по финансированию, т.е. когда ИО_47803_Тнач = 0, ИО_47803*_Тнач = 0. Тмесяц – последний рабочий день месяца. Тнач – дата выполнения автоматизированной процедуры «Операции по КФ» Треклассификации – дата реклассификации, т.е. ближайшая меньшая либо равная Тнач дата изменения категории качества ЭРБ ВО_БББББ_Тнач – входящий остаток на счёте БББББ в дату Тнач (например, ВО_47427_Тнач – входящий остаток на сч. 47427 в дату Тнач).
91
Особенности учёта факторинговых операций
ИО_БББББ_Тнач(Шаг_N) – исходящий остаток на счёте БББББ в дату Тнач, вычисленный на шаге N «Алгоритма работы начисления «Операции по КФ», на момент запуска автоматизированной процедуры27. Замечание 6. Значения исходящих остатков ИО_БББББ_Тнач по счетам БББББ должны рассчитываться по проводкам счета БББББ, связанным с Финансированием. ТрНДС_Тнач – сумма НДС по требованиям по КФ, которая вычисляется по формуле: ТрНДС_Т нач ОКРУГЛ (ТрКФНДС _ Т нач *
N ;2) (1 N)
(Ф. 28)
где N - ставка налога на добавленную стоимость; ТрКФНДС_Тнач – сумма требований по начислению КФ с НДС в дату Тнач, вычисленная по формуле: ТрКФНДС_Т нач ОКРУГЛ (ОстФ *
ПС Т * * (1 N );2) 100 ТГ
(Ф. 29)
где Т – число дней в расчётном периоде. При этом расчетный период определяется с даты финансирования по: дату начисления (Тнач) – если Тнач не равно Тмесяц; Тпосл.календ – если Тнач равно Тмесяц. ОстФ – задолженность по финансированию на дату окончания расчётного периода, которая рассчитывается по проводкам счетов прав требований (срочных или просроченных), связанных с календарем «Финансирование» обрабатываемого Финансирования. ПС – процентная ставка, действующая на дату окончания расчётного периода и определённая для срока, равного числу дней в расчётном периоде и максимального оборота по факторинговому обслуживанию; ТГ – число календарных дней в году, к которому принадлежит расчётный период. В случае, если расчётный период приходится на разные годы, вычисление
Т производится по формуле ТГ Т Т Т 1 ... N ТГ ТГ 1 ТГ N
(Ф. 30)
где i = 1, …, N – индекс; Тi – число дней в расчётном периоде, которые приходятся на i-ый год; ТГi – число календарных дней в i-ом году. 27
Для
случаев,
когда
шаг
N
–
не
последний
шаг
алгоритма
начисления
КФ,
ИО_БББББ_Тнач(Шаг_N) представляет собой текущий остаток на сч. БББББ после выполнения шага N.
92
Особенности учёта факторинговых операций
ТрКФ_Тнач – сумма требований по КФ (без НДС) в дату Тнач, которая рассчитывается по формуле: ТрКФ _ Т нач ТрКФНДС _ Т нач ТрНДС _ Т нач (Ф. 31) НДС – Значение НДС по КФ, определённое расчетным путем на основании проводки Дт 60309* Кт 60309, связанной с входящим платежом в дату Тнач. КФ – Значение КФ (без НДС), определённое расчетным путем как разность суммы проводки Дт 47401 Кт 47427 (459), связанной с входящим платежом в дату Тнач, и вычисленного значения НДС (см. выше предыдущий абзац). Категория качества (Тнач) – категория качества, установленная на Должника по Финансированию в дату Тнач. Категория качества (Тнач - 1) – категория качества, установленная на Должника по Финансированию в последний рабочий день, предшествующий дате Тнач. Замечание 7. Обработка платежей, относящихся к прошедшему году, осуществлённая после 31 января в новом году, производится проводками {Дт 47427 Кт 70701} (так называемые «проводки после отчётной даты» (СПОД). Например, 20.01.2011 г. производится обработка платежа Должника с датой 29.12.2010 г.. Тогда начисление процентов за 2010 г. в 2011 г. производится проводкой СПОД {Дт 47427 Кт 70701}. Данное обстоятельство широко используется в налоговых регистрах по КФ за Финансирование. 3.2.8.4 Списание и начисление КФ при обработке поступившего платёжа При обработке поступившего платежа выполняются следующие действия. 1) Производится списание суммы КФ с НДС со сч. 47427 или 459ХХ и списание суммы НДС со счёта 60409*, для чего формируются учётные проводки, показанные в Табл. 29 или Табл. 30 и Табл. 31:
КФ - для случая, когда дата платежа меньше даты регресса:
Табл. 28. Дт Кт
47401 47427 КФ (с НДС), равная величине Ki, вычисленной в Сумма соответствии с порядком, описанном в разделе 2.2.3.4 КФ - для случая, когда дата платежа меньше даты регресса: 93
Особенности учёта факторинговых операций
Табл. 29. Дт Кт
47401 (тип связи «ФакторРсч») 459 (тип связи «ПР_ПРОЦЕНТ») КФ (с НДС), равная величине Ki, вычисленной в Сумма соответствии с порядком, описанном в разделе 2.2.3.4 НДС – безотносительно наступления даты регресса: Табл. 30. Дт Кт Сумма
60309* 60309 НДС, равная величине НДСi, вычисленной в соответствии с порядком, описанном в разделе 2.2.3.4
Общий порядок начисления КФ ориентирован на периодическое (минимум раз в месяц) увеличение остатка на сч. по 47427 (459ХХ) или/и 91604 за счёт прерасчёта суммы требований по КФ за более широкий период от даты Финансирования по Тнач (дату начисления КФ). В большинстве случае это должно гарантировать, что входящий остаток на Тнач на сч. 47427(459ХХ), т.е. величина ВО_47427_Тнач или ВО_459ХХ_Тнач будет больше величины списываемой величины КФ (Ki) либо равна ей. Однако в ряде случаев (например, существенное увеличение ставки КФ при текущем вычислении КФ по сравнению с предыдущим вычислением КФ) данного соотношения добиться не удастся. Возможны также и случаи, когда платёж Должника произошёл до первого планового начисления КФ и ВО_47427_Тнач = 0 (например, Финансирование выдано 01.12.2010, первое плановое начисление КФ планируется на 31.12.2010, но Должник частично погасил задолженность по Финансированию 29.12.2010 г.). Поскольку списание сумы КФ производится в первоочередном порядке, в таким случаях на счетах 47427 (459ХХ) образуется временный кредитовый (отрицательный) остаток, что признаётся допустимым в течение операционного дня при условии последующего выравнивания исходящего остатка за Тнач на данных счетах до нулевого либо положительного значения. 2. Производится начисление КФ и НДС на шаге № 1 алгоритма для следующих случаев. 2.1. Случай Тплатежа <= Тобработки <= Трегресса, т.е. когда не наступила дата регресса и дата платежа меньше либо равна дате обработки платежа. В этом случае остатка на сч. 459ХХ быть не может, но могут иметь место ненулевые входящие остатки на счч. 47427 и / или 91604, а также 60409* и / или 91604*. 94
Особенности учёта факторинговых операций
Формируемые проводки представлены в Табл. 32. Вычисление сумм проводок производится с целью достижения следующих правил: КФ = ВО_47427 – ВО_60309* + ВО_91604
(Ф. 32)
НДС = ВО_60309 + ВО_91604*
(Ф. 33)
где, повторим (см. выше раздел 3.2.8.3): НДС – Значение НДС по КФ, определённое расчетным путем на основании проводки Дт 60309* Кт 60309, связанной с входящим платежом в дату Тнач. КФ – Значение КФ (без НДС), определённое расчетным путем как разность суммы проводки Дт 47401 Кт 47427 (459), связанной с входящим платежом в дату Тнач, и вычисленного значения НДС (см. выше предыдущий абзац). Таким образом, излишки КФ, начисленные на счч. по учёту требований по уплате КФ, доначисляется до расчётного значения КФ (случай, когда ВО_47427 + ВО_459ХХ – ВО_60309* + ВО_91604 < КФ). Если, наоборот, ВО_47427 + ВО_459ХХ – ВО_60309* + ВО_91604 > КФ, то: а) в случае, если по результатам обработки поступившего платежа произошло полное погашение задолженности по Финансированию, то излишки начисленной КФ на счч. 47427 списываются до значения КФ, а остаток на сч. 91604 списывается в ноль. б) при неполном погашении КФ этого не происходит, и излишек начисленной КФ не списывается. Порядок доначисления / списания НДС тот же. Необходимо заметить, что в формулах (Ф. 32) и (Ф. 33) рассматривается общий случай для всех категорий качества задолженности по Финансированию. Очевидно, что для задолженности 2 категории качества (Ф. 32) и (Ф. 33) принимают вид КФ = ВО_47427 – ВО_60309*, НДС = ВО_60309
(Ф. 34)
Табл. 31. Порядок обработки
1.1.1.
Наименование операции
Доначисление требования по КФ
Условие формирования проводки
Контировка
(КФ (ВО_47427_Тнач Д-т 47427 ВО_60309*_Тнач)) К-т 70601 >0 95
Сумма
Q111 = (КФ (ВО_47427_Тнач ВО_60309*_Тнач))
Особенности учёта факторинговых операций
1.1.2.
Доначисление требования по КФ
1.1.3.
Доначисление требования по НДС с КФ
1.1.4.
1.1.5.
1.1.6.
1.1.7.
1.1.8.
Доначисление требования по НДС с КФ
Корректировка излишне начисленного требования по КФ Списание требования по КФ при полном погашении задолженности по финансированию Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ Списание требования по НДС с КФ при полном погашении задолженности по финансированию
Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) (ВО_47427_Тнач ВО_60309*_Тнач) < КФ и Д-т 91604 (КФ К-т 99999 ВО_91604_Тнач (ВО_47427_Тнач ВО_60309*_Тнач)) >0 (НДС ВО_60309*_Тнач) >0
Q112 = (КФ ВО_91604_Тнач (ВО_47427_Тнач ВО_60309*_Тнач))
Д-т 47427 К-т 60309*
Q113 = (НДС ВО_60309*_Тнач)
Д-т 91604* К-т 99999
Q114 = (НДС ВО_91604*_Тнач ВО_60309*_Тнач)
Д-т 70601 К-т 47427
Q115 = ((ВО_47427_Тнач ВО_60309*_Тнач) - КФ )
Tнач = Тзав и Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и ВО_91604_Тнач > 0
Д-т 99999 К-т 91604
Q116 = ВО_91604_Тнач + Q112
Tнач = Тзав и (НДС ВО_60309*_Тнач) <0
Д-т 60309* К-т 47427
Q117 = (ВО_60309*_Тнач - НДС)
Tнач = Тзав и Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и ВО_91604*_Тнач >0
Д-т 99999 К-т 91604*
Q118 = ВО_91604*_Тнач + Q114
Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и ВО_60309*_Тнач < НДС и (НДС ВО_91604*_Тнач ВО_60309*_Тнач) >0 Tнач = Тзав и (КФ (ВО_47427_Тнач ВО_60309*_Тнач)) <0
96
Особенности учёта факторинговых операций
1.1.9.
1.1.10
Списание требования по КФ при частичном погашении задолженности по финансированию Списание требования по НДС с КФ при частичном погашении задолженности по финансированию
Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и (ВО_47427_Тнач ВО_60309*_Тнач) < КФ
Д-т 99999 К-т 91604
Q119 = (КФ (ВО_47427_Тнач ВО_60309*_Тнач))
Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и ВО_60309*_Тнач < НДС
Д-т 99999 К-т 91604*
Q1110 = НДС ВО_60309*_Тнач
Пример 21. Рассмотрим пример платежа КФ, НДС при обработке входящего платежа Должника по Финансированию № 333. Пусть КФ = 300 руб., НДС = 54 руб., КФ (с учётом НДС) = 345 руб.. Входящие остатки: на сч. 47427 = 118 руб., на сч. 60309* = 18 руб., на сч. 70601 = 100 руб., на сч. 91604 = 50 руб., на сч. 91604* = 9 руб. Задолженность по Финансированию классифицирована 4 категорией качества РВПС. Легко видеть, что выполняются условия: категория качества (Тнач - 1) = (4-5) (ВО_47427_Тнач - ВО_60309*_Тнач) < КФ и (КФ - ВО_91604_Тнач - (ВО_47427_Тнач - ВО_60309*_Тнач)) > 0 Пример формируемых проводок, входящих и исходящих остатков и оборотов по счетам приводится в Табл. 32. Замечание 8. При анализе приведённых в данной таблице проводок может возникнуть суждение об избыточности учёта: так, например, может показаться довольно абсурдным первоначальное доначисление сч. 91604 до 200 руб. (п. 1.1.2 Табл. 32) с тем, чтобы чуть позже полностью списать остаток на сч. 91604 (п. 1.1.9 Табл. 32). Очевидно, что тот же результат (нулевой исходящий остаток на сч. 91604) можно было бы достичь, просто списав входящий остаток на счёте до нулевого значения. Данное суждение, очевидно верное с алгоритмической точки зрения, вряд ли может служить обоснованием для оптимизации числа и состава учётных проводок, поскольку вступает в противоречие с 97
Особенности учёта факторинговых операций
господствующими представлениями о методологии учёта. Рассмотрим данное утверждение более подробно. С алгоритмической точки зрения, уплата и последующее начисление / списание остатков на счч. 47427, 60309*, 91604, 91604*, т.е. изменение текущего остатка на данных счетах, происходит одномоментным скачком, причём время перехода от предыдущего (входящего) остатка к текущему остатку на каждом из счетов пренебрежимо мало, особенно если принимать во внимание современные скорости операций над данными в промышленных базах данных. Формирование в АСАУ этих проводок для Финансирования № 333 изменяет вектор свойств данного Финансирования из одного согласованного набора координат в другой. В частности, изменяются такие свойства Финансирования, как сумма текущих требований по уплате КФ (текущие остатки на счч. 47427, 91604), сумма текущих требований по уплате НДС (текущие остатки на счч. 60309*, 91604*), сумма фактически уплаченной КФ и НДС (было 0, стало 300 и 54 руб. соответственно) и иные. Очевидно, что подобный переход свойств Финансирования от одного согласованного набора к другому носит транзакционный характер, т.е. имеет смысл при осуществлении всех атомарных операций, в роли которых выступает единичный случай формирования учётной проводки. Нельзя, например, сформировать все проводки, кроме п. 1.1.10 (см. Табл. 32), поскольку в этом случае остатки на счетах по учёту КФ и НДС будут противоречивы; при невозможности формирования проводки 1.1.10 все оставшиеся 7 проводок, ранее сформированных в АСАУ, должны быть отменены. Поэтому, с точки зрения транзакционного принципа формирования учётных проводок, перемещающих Финансирование из точки фазового пространства Ф1={Ф11, Ф12, …, Ф1N} в точку Ф2={Ф21, Ф22, …, Ф2N}, изменение отдельной координаты Ф1i→Ф2i не может рассматриваться в отрыве от изменения прочих координат Ф1j→ Ф2j, i≠j. Между данными изменениями, до полного их завершения, Финансирование не может подвергаться какой-либо иной сторонней обработке, в противном случае данные в АСАУ теряют статус согласованной системы, что по существу означает крах всей концепции АСАУ. Однако, признавая необходимость подобных ограничений, количественный и качественный состав учётных проводок моделируют исходя из методологических представлений античного бухгалтерского учёта, выполнявшегося с регистрацией в раздельных бухгалтерских журналах. Подобное имело место ещё лет 30 назад и как правило не сопровождалось задействованием каких-либо вычислительных 98
Особенности учёта факторинговых операций
мощностей28. С применением таких представлений согласованные переходы Финансирования между координатными точками производились не одномоментно (т.е. за один такт), а за бóльшее число тактов, отстоящих друг от друга во времени. Данную парадигму легко можно осуществить, изменив порядок формирования учётных проводок при сохранении общего результата, т.е. текущих остатков на счетах (см. Табл. 34). Действие 1. День D, время T1. Сведения о поступивших платежах от Должников ещё неизвестны. Операционный сотрудник вычисляет текущие значения КФ и НДС и доначисляет остатки на счч. 91604, 91604* до размеров, необходимых для выполнения соотношения: КФ = ИО_91604_Тнач + (ИО_47427_Тнач - ИО_60309*_Тнач)) НДС = ИО_91604*_Тнач - ИО_60309*_Тнач Поскольку при отсутствии оборотов по счетам в день D входящие остатки равны исходящим (ВО_БББББ_Тнач = ИО_БББББ_Тнач), имеют место соотношения: 300 ≠ 50 + (118 – 18) и 54 ≠ 18+9 Доначисляя текущие остатки на счч. 91604, 91604* до 200 и 36 руб. соответственно, операционный сотрудник формирует проводки 1.1.2 (см. Табл. 32) и добивается выполнения соотношений 300 = 200 + (118 – 18) и 54 = 18+36. Действие 2. День D, время T2= T1+1. Производится обработка входящего платежа (формируются проводки А и Б). Действие 3. День D, время T3= T1+1+2. После выполнения проводок А и Б имеются отрицательные остатки на счетах 47427 и 60309* (соответственно кредитовый и дебетовый остаток), что требует немедленного урегулирования. Для этого: списываются в ноль текущие остатки на счч. 91604, 91604*, поскольку данные остатки заведомо меньше значений КФ и НДС и заведомо недостаточны для покрытия списанных сумм КФ и НДС (проводки 1.1.9, 1.1.10); остатки на счч. 47427 и 60309 доначисляются соответственно до значений КФ и НДС (проводки 1.1.1, 1.1.3). В результате выполнения Действия 3 имеем нулевые исходящие остатки на счч. 47427, 60309*, 91604, 91604*. Уплаченная КФ и НДС доначислены, Финансирование перешло к новому согласованному набору параметров. 28
Кроме, если повезёт, громоздкого настольного микрокалькулятора либо механического арифмометра завода ФЭД.
99
Д-т 91604* К-т 99999
Доначисление требования по НДС с КФ
1.1.4.
Д-т 99999 К-т 91604
Д-т 47427 К-т 60309*
Доначисление требования по НДС с КФ
1.1.3.
1.1.9.
Д-т 91604 К-т 99999
Доначисление требования по КФ
1.1.2.
Списание требования по КФ при частичном погашении задолженности по финансированию
Д-т 47427 К-т 70601
Доначисление требования по КФ
1.1.1
200
27
36
150
200
54
Дт 60309* Кт 60309
Уплата НДС
Б
354
Сумма
Дт 47401 Кт 47427
Контировка
Уплата КФ и НДС
Вх. остатки
Действие
Формируемые проводки
А
№ п/п
Табл. 32.
0
0
-36
-36
236
236
118
118
вх. ост.
36
200
об.по Дт
354
об. по Кт
0
0
0
-36
-36
236
236
исх. ост.
сч. 47427 (тр. по упл. КФ, включая НДС)
0
0
-36
-36
-36
18
18
18
вх. ост.
100
54
об.по Дт
36
об. по Кт
0
0
0
-36
-36
-36
18
исх. ост.
60309* - начисл. требования по упл. НДС
0
54
54
54
54
0
0
0
0
0
0
об.по Дт
54
об. по Кт
0
0
54
54
54
54
0
0
исх. ост.
60309 - факт. полученный НДС вх. ост.
Особенности учёта факторинговых операций
200
200
200
50
50
50
50
150
200
0
200
200
200
50
50
50
91604 - треб. по упл. комиссии (без учёта НДС) об. вх. об.по исх. по ост. Дт ост. Кт 50
36
9
9
9
9
9
9
9
вх. ост.
27
об.по Дт
об. по Кт
36
36
9
9
9
9
9
исх. ост.
91604 - треб. по упл. НДС
1.1.9.
Д-т 99999 К-т 91604 200
54
Дт 60309* Кт 60309
Уплата НДС
Б
Списание требования по КФ при частичном погашении задолженности по финансированию
354
Дт 47401 Кт 47427
Уплата КФ и НДС
1.1.4. 27
150
Сумма
А
Д-т 91604 К-т 99999
Контировка
Формируемые проводки
36
Д-т 91604* К-т 99999
Доначисление требования по КФ
Вх. остатки
Действие
Табл. 33.
Д-т 99999 К-т 91604*
Доначисление требования по НДС с КФ
1.1.2.
№ пп
1.1.10
Списание требования по НДС с КФ при частичном погашении задолженности по финансированию 0
236
236
118
118
118
118
вх. ост.
об.по Дт
354
об. по Кт
236
236
236
118
118
исх. ост.
сч. 47427 (тр. по упл. КФ, включая НДС)
0
0
-36
18
18
18
18
18
вх. ост.
101
54
об.по Дт
об. по Кт
-36
-36
18
18
18
исх. ост.
60309* - начисл. требования по упл. НДС
0
54
0
0
0
0
0
0
об.по Дт
54
об. по Кт
0
54
54
0
0
0
0
исх. ост.
60309 - факт. полученный НДС вх. ост.
0
Особенности учёта факторинговых операций
0
200
200
200
200
50
150
200
0
200
200
200
200
91604 - треб. по упл. комиссии (без учёта НДС) об. вх. об.по исх. по ост. Дт ост. Кт 50
0
36
0
36
36
36
9
9
9
вх. ост.
27
об.по Дт
об. по Кт
36
36
36
36
9
исх. ост.
91604 - треб. по упл. НДС
36
Д-т 99999 К-т 91604*
Д-т 47427 К-т 70601
Д-т 47427 К-т 60309*
Списание требования по НДС с КФ при частичном погашении задолженности по финансированию
Доначисление требования по КФ
Доначисление требования по НДС с КФ
1.1.10
1.1.1
1.1.3. 36
200
36
-36
236
236
36
200
0
-36
236
-36
-36
-36
102
36
0
-36
-36
0
0
54
Особенности учёта факторинговых операций
0
0
0
0
0
0
0
0
0
36
36
36
36
36
36
Особенности учёта факторинговых операций
Таким образом, в АСАУ моделируются принципы разделённой во времени операционной обработки уплаты и начисления КФ, однако алгоритмически и организационно перевод Финансирования из одного согласованного набора параметров в другой согласованный набор параметров производится единовременно и скачкообразно и носит транзакционный характер. 2.2. Случай Тплатежа ≤ Трегресса < Тобработки. На момент платежа дата регресса не наступила, однако платёж был обработан в АСФО после даты регресса. В дату регресса задолженность 1-3 категории качества (поскольку платёж ещё не обработан) перенесена на сч. по учёту просроченной задолженности 47804; соответственно, требования по уплате КФ перенесены со сч. 47427 на сч. 459ХХ. При обработке платежа необходимо списать требования по уплате КФ со сч. 459ХХ обратно на сч. 47427. Формируемые проводки представлены в Табл. 34. Вычисление сумм проводок производится с целью достижения следующих правил: (Ф. 35) КФ = ВО_47427 – 459ХХ + ВО_60309* + ВО_91604 НДС = ВО_60309 + ВО_91604*
(Ф. 36)
Табл. 34. Порядок обработки
1.2.1.
Наименование операции
Корректировка излишне начисленного просроченного требования по КФ
Условие формирования проводки
ВО_459ХХ_Тнач > (КФ + НДС) и (Тнач <> Тзав)
Контировка
Д-т 47427 К-т 459ХХ
Q121 = КФ + НДС
Д-т 47427 К-т 459ХХ
Q122 = ВО_459ХХ_Тнач
Д-т 47427 К-т 70601
КФ (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач)
Д-т 47427 К-т 60309*
Q124 = (НДС ВО_60309*_Тнач)
1.2.2.
Корректировка излишне начисленного просроченного требования по КФ
1.2.3.
Доначисление требования по КФ
1.2.4.
Доначисление требования по НДС с КФ
(ВО_459ХХ_Тнач >0и ВО_459ХХ_Тнач < (КФ + НДС) и (Тнач <> Тзав)) ИЛИ (ВО_459ХХ_Тнач > 0 и (Тнач = Тзав)) КФ (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач)> 0 (НДС ВО_60309*_Тнач) >0
1.2.5.
Корректировка излишне
Tнач = Тзав и Д-т 70601 (ВО_459ХХ_Тнач- К-т 47427 103
Сумма
Q125 = (ВО_459ХХ_Тнач
Особенности учёта факторинговых операций
1.2.6.
1.2.7.
1.2.8.
1.2.9.
1.2.10.
начисленного требования по КФ Списание требования по КФ при полном погашении задолженности по финансированию Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ Списание требования по НДС с КФ при полном погашении задолженности по финансированию Списание требования по КФ при частичном погашении задолженности по финансированию Списание требования по НДС с КФ при частичном погашении задолженности по финансированию
ВО_60309*_Тнач) - КФ > 0
ВО_60309*_Тнач) - КФ
Tнач = Тзав и Категория качества Д-т 99999 (Тнач - 1) = (4-5) и К-т 91604 ВО_91604_Тнач > 0
Q126 = ВО_91604_Тнач
Tнач = Тзав и (НДС ВО_60309*_Тнач) <0
Q127 = (ВО_60309*_Тнач - НДС)
Д-т 60309* К-т 47427
Tнач = Тзав и Категория качества Д-т 99999 (Тнач - 1) = (4-5) и К-т 91604* ВО_91604*_Тнач > 0
Q128 = ВО_91604*_Тнач
Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и Д-т 99999 (ВО_459ХХ_Тнач К-т 91604 ВО_60309*_Тнач) < КФ
Q129 = (КФ (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач))
Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и Д-т 99999 ВО_60309*_Тнач < К-т 91604* НДС
Q1210 = НДС ВО_60309*_Тнач
2.3. Случай Трегресса < Тплатежа ≤ Тобработки. На момент платежа наступила дата регресса. В дату регресса задолженность 1-3 категории качества (поскольку платёж ещё не обработан) перенесена на сч. по учёту просроченной задолженности 47804; соответственно, требования по уплате КФ перенесены со сч. 47427 на сч. 459ХХ. Однако, поскольку прямое начисление КФ на сч. 459ХХ в корреспонденции со сч. доходов 70601 невозможно (т.е. невозможна проводка {Дт 459ХХ Кт 70601}, доначисление производится проводкой {Дт 47427 Кт 70601} с последующим выносом на сч. 459ХХ проводкой {Д-т 459ХХ К-т 47427}. 104
Особенности учёта факторинговых операций
Формируемые проводки представлены в Табл. 35. Вычисление сумм проводок производится с целью выполнения следующих правил: КФ = 459ХХ + ВО_60309* + ВО_91604
(Ф. 37)
НДС = ВО_60309 + ВО_91604*
(Ф. 38)
Табл. 35. Порядок обработки
Наименование операции
1.3.1.
Доначисление требования по КФ
1.3.2.
Доначисление требования по КФ
1.3.3.
Доначисление требования по НДС с КФ
1.3.4.
Доначисление требования по НДС с КФ
1.3.5.
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
1.3.6.
Списание требования по КФ при полном погашении задолженности по финансированию
Условие формирования проводки
КФ - (ВО_459ХХ_Тнач - ВО_60309*_Тнач) > 0 и ВО_47427_Тнач = 0 (Категория качества (Тнач - 1) = (4-5)) и (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач) < КФ и ВО_47427_Тнач = 0 и (КФ - ВО_91604_Тнач - (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач)) > 0 (НДС ВО_60309*_Тнач) > 0 (Категория качества (Тнач - 1) = (4-5)) и ВО_60309*_Тнач < НДС и (НДС ВО_91604*_Тнач ВО_60309*_Тнач) > 0 Tнач = Тзав и (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач) КФ) >0 и ВО_47427_Тнач = 0
Tнач = Тзав и Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и ВО_91604_Тнач > 0
105
Контировк а
Сумма
Д-т 47427 К-т 70601
Q131 = КФ (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач)
Д-т 91604 К-т 99999
Q132 = (КФ ВО_91604_Тнач (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач) )
Д-т 47427 К-т 60309*
Q133 = (НДС ВО_60309*_Тнач)
Д-т 91604* К-т 99999
Q134 = (НДС ВО_91604*_Тнач ВО_60309*_Тнач)
Д-т 70601 К-т 47427
Q135 = (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач) - КФ)
Д-т 99999 К-т 91604
Q136 = ВО_91604_Тнач + Q132
Особенности учёта факторинговых операций
1.3.7.
1.3.8.
1.3.10
1.3.11
1.3.12.
1.3.13
Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ Списание требования по НДС с КФ при полном погашении задолженности по финансированию Вынос требования по КФ и НДС с КФ на счет просроченной задолженности Корректировка излишне начисленного требования по КФ и НДС с КФ Списание требования по КФ при частичном погашении задолженности по финансированию Списание требования по НДС с КФ при частичном погашении задолженности по финансироваию
Tнач = Тзав и (НДС ВО_60309*_Тнач) < 0
Д-т 60309* К-т 47427
Q137 = (ВО_60309*_Тнач - НДС)
Tнач = Тзав и Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и ВО_91604*_Тнач > 0
Д-т 99999 К-т 91604*
Q138 = ВО_91604*_Тнач + Q134
(Q131 + Q133) > 0
Д-т 459ХХ К-т 47427
Q1310 = Q131 + Q133
(Q135 + Q137) > 0
Д-т 47427 К-т 459ХХ
Q1311 = Q135 + Q137
Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач) < КФ
Д-т 99999 К-т 91604
Q1312 = (КФ (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач) )
Категория качества (Тнач - 1) = (4-5) и ВО_60309*_Тнач < НДС
Д-т 99999 К-т 91604*
Q1313=(НДСВО_60309*_Тнач)
3.2.8.5 Списание и начисление задолженности по Финансированию
КФ
при
реклассификации
Шаг № 2 При одновременном выполнении всех следующих условий: не погашена задолженность по Финансированию; 106
Особенности учёта факторинговых операций
в текущий день категория качества, которой классифицирована задолженность по Финансированию, отличается категории качества, которой была классифицирована та же задолженность в предыдущий рабочий день; задолженность реклассифицирована с 1-3 категории качества в качества либо наоборот (с 4-5 категории в 1-3). При выполнении названного шага производятся следующие действия. 1. При реклассификации с 1-3 в 4-5 категорию качества. С даты выдачи Финансирования по дату реклассификации вычисляются значения ТрКФ_Тнач и ТрНДС_Тнач. Производится доначисление / списание остатка на счч. 47427 либо 459ХХХ до значения ТрКФ_Тнач. Аналогичные действия выполняются с НДС. 2. При реклассификации с 4-5 в 1-3 категорию качества. С даты выдачи Финансирования по дату реклассификации вычисляются значения ТрКФ_Тнач и ТрНДС_Тнач. Производится списание в ноль требований по уплате КФ и НДС, учитываемых на внебалансе (списание в ноль остатков на счч. 91604, 91604*). После этого производится доначисление / списание требований по уплате КФ и НДС на балансе (т.е. остатка на счч. 47427 либо 459ХХХ до значения ТрКФ_Тнач, ТрНДС_Тнач на сч. 60309*). Формируемые проводки представлены в Табл. 37. Табл. 36. Порядок обработки
Наименование операции
2.1.
Доначисление требования по КФ
2.2.
Доначисление требования по КФ
Условие формирования проводки
ТрКФ_Тнач > ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_1) + ИО_47427_Тнач(Шаг_1) ИО_60309*_Тнач(Шаг_1)
Категория качества (Тнач) = (1-3) и ТрКФ_Тнач > (ИО_91604_Тнач(Шаг_1) + (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_1) + ИО_47427_Тнач(Шаг_1) ИО_60309*_Тнач(Шаг_1))
107
Контиров ка
Д-т 47427 К-т 70601
Д-т 91604 К-т 99999
Сумма
Q21 = ТрКФ_Тнач (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_ 1) + ИО_47427_Тнач(Шаг_1 )ИО_60309*_Тнач(Шаг_ 1)) Q22 = ТрКФ_Тнач ИО_91604_Тнач(Шаг_1 )(ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_ 1) + ИО_47427_Тнач(Шаг_1 )ИО_60309*_Тнач(Шаг_ 1))
Особенности учёта факторинговых операций
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
Доначисление требования по НДС с КФ Доначисление требования по НДС с КФ Корректировка излишне начисленного требования по КФ Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ Списание требования по КФ Списание требования по НДС с КФ Вынос требования по КФ и НДС с КФ на счет просроченной задолженности
Д-т 47427 К-т 60309*
Q23 = (ТрНДС_Тнач ИО_60309*_Тнач(Шаг_ 1))
Д-т 91604* К-т 99999
Q24 = (НДС_Тнач ИО_91604*_Тнач(Шаг_ 1) ИО_60309*_Тнач(Шаг_ 1))
ТрКФ_Тнач < (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_1) + ИО_47427_Тнач(Шаг_1) ИО_60309*_Тнач(Шаг_1))
Д-т 70601 К-т 47427
Q25 = (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_ 1) + ИО_47427_Тнач(Шаг_1 )ИО_60309*_Тнач(Шаг_ 1) - ТрКФ_Тнач)
ТрНДС_Тнач < ИО_60309*_Тнач(Шаг_1)
Д-т 60309* К-т 47427
Q26 = (ИО_60309*_Тнач(Шаг _1) - ТрНДС_Тнач)
ТрНДС_Тнач > ИО_60309*_Тнач(Шаг_1) Категория качества (Тнач) = (1-3) и ТрНДС_Тнач > (ИО_91604*_Тнач(Шаг_1) + ИО_60309*_Тнач(Шаг_1))
Категория качества (Тнач) Д-т 99999 = (1-3) и К-т 91604 (ВО_91604_Тнач + Q22) > 0
Q27 = ВО_91604_Тнач + Q22
Категория качества (Тнач) = (1-3) и (ВО_91604*_Тнач + Q24) > 0
Д-т 99999 К-т 91604*
Q28 = ВО_91604*_Тнач + Q24
(Q21 + Q23) > 0 и Трегресса < Тнач
Д-т 459ХХ К-т 47427
Q29 = Q21 + Q23
108
Особенности учёта факторинговых операций
2.10.
Корректировка излишне начисленного (Q25 + Q26) > 0 требоваТрегресса < Тнач ния по КФ и НДС с КФ
Списание требования по КФ при частичном 1.3.12. погашении задолженности по финансированию Списание требования по НДС с КФ при частич1.3.13 ном погашении задолжен ности по финансированию
Д-т 47427 К-т 459ХХ
Q210 = Q25 + Q26
Категория качества (Тнач 1) = (4-5) и (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач) < КФ
Д-т 99999 К-т 91604
Q1312 = (КФ (ВО_459ХХ_Тнач ВО_60309*_Тнач))
Категория качества (Тнач 1) = (4-5) и ВО_60309*_Тнач < НДС
Д-т 99999 К-т 91604*
Q1313=(НДСВО_60309*_Тнач)
Пример 22. Реклассификация задолженности по Финансированию из 4-5 в 1-3 категорию качества. ТрКФ_Тнач = 70. ТрНДС_Тнач = 12,6. Имеет место случай, когда ТрКФ_Тнач < (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_1) + ИО_47427_Тнач(Шаг_1) - ИО_60309*_Тнач(Шаг_1)). Формируемые проводки приводятся в Табл. 37.
109
Действие
Д-т 60309* К-т 47427
Д-т 99999 К-т 91604*
Д-т 99999 К-т 91604*
Д-т 47427 К-т 459ХХ
Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ
Списание требования по КФ
Списание требования по НДС с КФ
Корректировка излишне начисленного требования по КФ и НДС с КФ
2.6.
2.7.
2.8.
2.10.
Д-т 70601 К-т 47427
2.5.
Контировка
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
Вх. остатки
№ пп
70,80
3,60
20,00
10,80
60,00
Сумма
Формируемые проводки
Табл. 37.
70,80
70,80
70,80
60,00
-
-
вх. ост.
70,80
об.по Дт
10,80
60,00
об. по Кт
-
70,80
70,80
70,80
60,00
исх. ост.
сч. 47427 (тр. по упл. КФ, включая НДС)
153,40
153,40
153,40
153,40
153,40
153,40
вх. ост.
об.по Дт
110
70,80
об. по Кт
82,60
153,40
153,40
153,40
153,40
исх. ост.
сч. 45912 (проср. тр. по упл. КФ, включая НДС)
12,60
12,60
12,60
23,40
23,40
23,40
вх. ост.
10,80
об.по Дт
об. по Кт
12,60
12,60
12,60
12,60
23,40
исх. ост.
60309* - начисл. требования по упл. НДС
Особенности учёта факторинговых операций
-
-
20,00
20,00
20,00
20,00
вх. ост.
об.по Дт
20,00
об. по Кт
-
-
-
20,00
20,00
исх. ост.
91604 - треб. по упл. комиссии (без учёта НДС)
3,60
3,60
3,60
3,60
3,60
3,60
вх. ост.
об.по Дт
об. по Кт
3,60
3,60
3,60
3,60
3,60
исх. ост.
91604 - треб. по упл. НДС
Особенности учёта факторинговых операций
3.2.8.6 Ежемесячное списание и начисление КФ Шаг № 3 алгоритма начисления КФ и НДС выполняется ежемесячно в последний рабочий день месяца при условии, если задолженность по Финансированию не погашена полностью и ранее не выполнился шаг № 2, т.е. в дату начисления КФ не имела место реклассификация задолженности из 1-3 в 4-5 категорию качества и обратно. Таким образом, должны выполняться условия Tнач = Тмесяц и Tнач <> Тзав и Tнач <> Треклассификации. При выполнении данных условий вычисляются значения ТрКФ_Тнач и ТрНДС_Тнач. Производится доначисление / списание остатка на счч. 47427 либо 459ХХХ до значения ТрКФ_Тнач. Аналогичные действия выполняются с НДС. Формируемые проводки представлены в Табл. 39. Табл. 38. Порядок Наименование обраоперации ботки
3.1.
Доначисление требования по КФ
3.2.
Доначисление требования по КФ
3.3.
Доначисление требования по НДС с КФ
3.4.
Доначисление требования по НДС с КФ
3.5.
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
Условие формирования проводки Категория качества (Тнач) = (1-3) и ТрКФ_Тнач > (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)) Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрКФ_Тнач > (ИО_91604_Тнач(Шаг_2) + (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)) Категория качества (Тнач) = (1-3) и ТрНДС_Тнач > ИО_60309*_Тнач(Шаг_2) Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрНДС_Тнач > (ИО_91604*_Тнач(Шаг_2) + ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)) ТрКФ_Тнач < (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2))
111
Контировка
Сумма
Д-т 47427 К-т 70601
Q31 = ТрКФ_Тнач (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2))
Д-т 91604 К-т 99999
Q32 = ТрКФ_Тнач ИО_91604_Тнач(Шаг_2) (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2))
Д-т 47427 К-т 60309*
Q33 = ТрНДС_Тнач ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)
Д-т 91604* К-т 99999
Q34 = ТрНДС_Тнач ИО_91604*_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)
Д-т 70601 К-т 47427
Q35 = (ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)) - ТрКФ_Тнач
Особенности учёта факторинговых операций
3.6.
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрКФ_Тнач < ИО_91604_Тнач(Шаг_2) + ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) - ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)
Д-т 99999 К-т 91604
3.7.
Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ
Q36 = MIN{ (ИО_91604_Тнач(Шаг_2) + ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)) - ТрКФ_Тнач; ИО_91604_Тнач(Шаг_2)}
ТрНДС_Тнач < ИО_60309*_Тнач(Шаг_2)
Д-т 60309* К-т 47427
Q37 = ИО_60309*_Тнач(Шаг_2) - ТрНДС_Тнач
3.8.
Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ
Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрНДС_Тнач < Д-т 99999 (ИО_91604*_Тнач(Шаг_2) К-т 91604* + (ИО_60309*_Тнач(Шаг_2))
Q38 = MIN{ ИО_91604*_Тнач(Шаг_2) + ИО_60309*_Тнач(Шаг_2) - ТрНДС_Тнач; ИО_91604*_Тнач(Шаг_2)}
Q31 + Q33 > 0 и Трегресса < Тнач
Д-т 459ХХ К-т 47427
Q39 = Q31 + Q33
(Q35 + Q37) > 0 Трегресса < Тнач
Д-т 47427 К-т 459ХХ
Q210 = Q35 + Q37
3.9.
3.10.
Вынос требования по КФ и НДС с КФ на счет просроченной задолженности Корректировка излишне начисленного требования по КФ и НДС с КФ
Пример 23. Уплата задолженности по Финансированию, полностью не погашающая задолженности по Финансированию, приходится на последний рабочий день месяца. Пусть реклассификации задолженности в этой день нет, и дата регресса ещё не наступила. Тогда для описываемого случая должны выполниться шаги №№ 1 и 3 алгоритма начисления КФ и НДС. Пусть Финансирование выдано 07.12.2010 г. в размере 500 000 руб. Пусть 31.12.2010 г. произошло ежемесячное начисление требований по уплате КФ на сч. 47427 в размере 4 274 руб. (исходя из суммы задолженности по Финансированию в размере 500 000 руб. за период с 07.12.2010 по 31.12.2010 г. по ставке 13% годовых. Пусть 31.01.2011 г. Должник зачисляет платёж в размере 300 000 руб. Расчёт суммы КАУ, КФ и суммы погашения задолженности по Финансированию приводится в Табл. 39.
112
Особенности учёта факторинговых операций
Табл. 39. Платёж Ранее уплачено КАУ по Финансированию База для начисления КФ Начало проц. периода Вычисление задолженности по КФ + НДС с начала Финансирования по тек. остатку Финансирования
Окончание проц. периода
300 000 0 299 941 07.12.2010 31.01.2011 55 13,00
Дней Проц. ставка,% Расчётная сумма КФ+НДС за период В т.ч. НДС Сумма платежа Тек. уплата КАУ Погашение задолженности по Уплачено задолженности фин-ю и КФ по финансированию Уплачено КФ Исходящая задолж. по финанс-ю
6 777 1 034 300 000 59 293 164 6 777 206 836
При обработке платежа со сч. 47427 проводкой {дт 47401 Кт 47427} списывается сумма КФ в размере 6 777 руб. (см. Примет 7), рассчитана исходя из суммы платежа в размере 299 941 руб. = сумма платежа – КАУ = 300 000 – 59 руб., по процентной ставке 13% годовых за период с 07.12.2010 по дату платежа (31.01.2011 г.). После списания на сч. 47427 образуется кредитовый (отрицательный) текущий остаток (см. Табл. 40, строка 1). Табл. 40.
№ строк и
Дата
Начислен ие
Событие
Сумма проводк и Дт 47401 Кт 47427 (459)
1
31.01.2010
Пог. зад. по дог. факторинга
Обр. вх. платежа
6 777
113
ТрКФ_ Тнач
Вх. ост. на сч. 47427
Сумма проводки Дт 47427 (459) Кт 70601
Исх. ост. на сч. 47427
-
4 274
0
-2 503
Особенности учёта факторинговых операций
2
31.01.2010
Операции по КФ
3
31.01.2010
Операции по КФ
Шаг 1. Нач. КФ после платежа (случай неполног о пог-я) Шаг 3. Ежемес. нач. КФ.
6 777
-
-2 503
2 503
0
-
4 052
0
4 052
4 052
В дальнейшем выполняется начисление КФ. На шаге 1 производится выравнивание остатка на сч. 47427 до 0 руб. на сумму разницы между расчётной КФ по платежу (6 777 руб.) и остатком на счёте (см. Табл. 40, строка 2). На шаге 3 производится вычисление КФ на исходящий остаток Финансирования после погашения платежа (206 836 руб.) за период с период с 07.12.2010 по 31.01.2011 г. по ставке 13 % годовых (см. Табл. 41) и последующее доначисление на сч. 47427 (см. Табл. 40, строка 3). Табл. 41. Событие, в соотв. с которым начисляется КФ Дата начисл. КФ Входящая задолж. по финанс-ю Платёж Ранее уплачено КАУ по Финансированию База для начисления КФ Начало проц. периода Вычисление задолженности по КФ + НДС с начала Финансирования по тек. остатку Финансирования
Окончание проц. периода
Дней Проц. ставка,% Расчётная сумма КФ+НДС за период В т.ч. НДС Сумма платежа Тек. уплата КАУ Погашение задолженности по Уплачено задолженности фин-ю и КФ по финансированию Уплачено КФ Исходящая задолж. по финанс-ю 114
Ежемес. начисление КФ 31.01.2010 206 836 0 59 206 836 07.12.2010 31.01.2011 55 13,00 4 052 618 0 0 0 0 206 836
Особенности учёта факторинговых операций
Пример 24. Ниже представлен ежемесячное доначисление КФ и НДС для задолженности по Финансированию 4-5 категории качества, когда выполняется условие ТрКФ_Тнач < ИО_91604_Тнач(Шаг_2) + ИО_459ХХ_Тнач(Шаг_2) + ИО_47427_Тнач(Шаг_2) - ИО_60309*_Тнач(Шаг_2). Исходные данные: ТрКФ_Тнач = 70 руб., ТрНДС_Тнач = 12,6 руб.. Остатки на счч. после выполнения шага № 2: ВО_47427(Шаг2) = 0 руб.; ВО_459ХХ(Шаг2) = 153,4 руб.; ВО_60309* = 23,4 руб.; ВО_91604 = 20 руб.; ВО_91604* = 3,6 руб. Очевиден излишек начисленных требований по уплате КФ на счч. 459 и 91604. Списание излишка названных требований на сумму производится сначала со сч. 91604, который, поскольку остаток на нём меньше значения ТрКФ_Тнач, списывается в ноль. Затем списывается остаток со сч. 47427 до значения ТрКФ_Тнач (поскольку непосредственное списание со сч. 459 в корреспонденции со сч. доходов 70601 не допускается). После этого кредитовый остаток на сч. 47427 с -60 увеличивается до -70,8 за счёт списания со сч. 47427 излишнего НДС в сумме 10, 8 руб. Затем выравнивается кредитовый остаток на сч. 47427 (-60 руб.) до нуля за счёт списания со сч. 459ХХ. Формируемые проводки представлены в Табл. 42. 3.2.8.7 Списание и начисление КФ при наличии непогашенной задолженности по Финансированию при наступлении даты регресса Шаг № 4 алгоритма начисления КФ и НДС выполняется только в случае, когда дата регресса приходится на дату начисления КФ и при этом задолженность не погашена, т.е. если Tнач = Трегресса и Tнач <> Тзав. В этом случае Вычисляются значения ТрКФ_Тнач и ТрНДС_Тнач, требования по уплате КФ для задолженности 1-3 категории переносятся со сч. 47427 на сч. 459ХХ, для задолженности 4-5 категории качества требования по уплате КФ и НДС переносятся на сч. 916-4, 91604*. Формируемые проводки представлены в Табл. 43.
115
Действие
60,00
20,00
10,80
3,60
70,80
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ
Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
3.5.
3.6.
3.7.
3.8.
3.8.а
Сумма
Д-т 47427 К-т 459ХХ
Д-т 99999 К-т 91604*
Д-т 60309* К-т 47427
Д-т 99999 К-т 91604
Д-т 70601 К-т 47427
Контировка
Формируемые проводки
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
Вх. остатки
№ пп в Прил.1
Табл. 42.
70,80
70,80
60,00
60,00
-
-
вх. ост.
70,80
об.по Дт
10,80
60,00
об. по Кт
-
70,80
70,80
60,00
60,00
исх. ост.
сч. 47427 (тр. по упл. КФ, включая НДС)
153,40
153,40
153,40
153,40
153,40
153,40
вх. ост.
об.по Дт
116
70,80
-
об. по Кт
82,60
153,40
153,40
153,40
153,40
исх. ост.
сч. 45912 (проср. тр. по упл. КФ, включая НДС)
12,60
12,60
23,40
23,40
23,40
23,40
вх. ост.
10,80
об.по Дт
об. по Кт
12,60
12,60
12,60
23,40
23,40
исх. ост.
60309* - начисл. требования по упл. НДС
Особенности учёта факторинговых операций
-
-
-
20,00
20,00
20,00
вх. ост.
об.по Дт
20,00
об. по Кт
-
-
-
-
20,00
исх. ост.
91604 - треб. по упл. комиссии (без учёта НДС)
-
3,60
3,60
3,60
3,60
3,60
вх. ост.
об.по Дт
3,60
об. по Кт
-
-
3,60
3,60
3,60
исх. ост.
91604 - треб. по упл. НДС
Особенности учёта факторинговых операций
Табл. 43. Порядок Наименование обработки операции
Контировка
Сумма
Д-т 47427 К-т 70601
Q41 = (ТрКФ_Тнач (ИО_47427_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3)))
4.2.
Доначисление требования по КФ
Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрКФ_Тнач > (ИО_91604_Тнач(Шаг_3) + (ИО_47427_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
Д-т 91604 К-т 99999
Q42 = (ТрКФ_Тнач ИО_91604_Тнач(Шаг_3) (ИО_47427_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3)))
4.3.
Доначисление требования по НДС с КФ
Категория качества (Тнач) = (1-3) и ТрНДС_Тнач > ИО_60309*_Тнач(Шаг_3)
Д-т 47427 К-т 60309*
Q43 = (ТрНДС_Тнач ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
Доначисление требования по НДС с КФ
Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрНДС_Тнач > (ИО_91604*_Тнач(Шаг_3) + ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
Д-т 91604* К-т 99999
Q44 = (ТрНДС_Тнач ИО_91604*_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
Д-т 70601 К-т 47427
Q45 = (ИО_47427_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3) ТрКФ_Тнач)
Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрКФ_Тнач < (ИО_91604_Тнач(Шаг_3) + ИО_47427_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
Д-т 99999 К-т 91604
Q46 = MIN{ ((ИО_91604_Тнач(Шаг_3) + ИО_47427_Тнач(Шаг_3) -ИО_60309*_Тнач(Шаг_3) - ТрКФ_Тнач); (ИО_91604_Тнач(Шаг_3) }
ТрНДС_Тнач < ИО_60309*_Тнач(Шаг_3)
Д-т 60309* К-т 47427
Q47 = (ИО_60309*_Тнач(Шаг_3) - ТрНДС_Тнач)
Категория качества (Тнач) = (4-5) и ТрНДС_Тнач < Д-т 99999 (ИО_91604*_Тнач(Шаг_3) К-т 91604* + (ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
Q48 = MIN{ (ИО_91604*_Тнач(Шаг_3) + ИО_60309*_Тнач(Шаг_3) ТрНДС_Тнач); ИО_91604*_Тнач(Шаг_3)}
4.1.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
4.8.
Доначисление требования по КФ
Условие формирования проводки Категория качества (Тнач) = (1-3) и ТрКФ_Тнач > (ИО_47427_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
Корректировка излишне начисленного требования по КФ
Корректировка излишне начисленного требования по КФ Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ Корректировка излишне начисленного требования по НДС с КФ
ТрКФ_Тнач < (ИО_47427_Тнач(Шаг_3) ИО_60309*_Тнач(Шаг_3))
117
Особенности учёта факторинговых операций
Вынос требования по КФ и НДС с КФ на счет просроченной задолженности
4.9.
3.2.9
ИО_47427_Тнач(Шаг_3) + Q41 + Q43 - Q45 - Q47 > 0
Д-т 459ХХ К-т 47427
Q49 = ИО_47427_Тнач(Шаг_3) + Q41 + Q43 - Q45 - Q47
Учёт регрессных требований Банка к Клиенту
Право безакцептного удовлетворения Банком регрессного требования к Клиенту является неотъемлемым условием ГД. При наступлении даты регресса по Финансированию в случае наличия непогашенной задолженности по Финансированию Банк имеет право в безакцептном порядке списать сумму задолженности с расчётного счёта Клиента в Банке. Учёт регрессных требований Банка к Клиенту ведётся Банком на сч. 91414 в разрезе ГД, ДС и валюты требования. Очевидно, что сумма таких требований равна текущей сумме задолженности по Финансированию до полного её погашения. Поэтому: при каждой выдаче финансирования в АСАУ должна автоматически формироваться проводка {Дт 91414 Кт 99999} на сумму выданного Финансирования и связываться с объектом Поставки. при окончательном погашении общей суммы финансирования по Поставке29 в АСАУ должна автоматически формироваться проводка {Дт 99999 Кт 91414} по списанию в ноль текущего остатка на сч. 91414 в разрезе Поставки и связываться с объектом Поставки. 3.2.10 Учёт номинальной стоимости приобретенных требования и текущей задолженности по Поставке
прав
Учёт полученных Банком прав требования ведётся на сч. 91418 в валюте Поставки в разрезе Поставки. Постановка на счёт 91418 производится в сумме Поставки всегда при выдаче первого Финансирования по Поставке независимо от суммы произведённого Финансирования ( т.е. независимо от того, как соотносятся суммы Финансирования и Поставки). Списание со сч. 91418 производится в разрезе Поставки: а) для случая платежа Должника в уплату задолженности по Поставке, не полностью погашающем задолженность Клиента перед Банком по Финансированиям по Поставке – на сумму погашения задолженности по Финансированию (т.е. на сумму остатка платежа после взимания Банком 29
В том числе всех просроченных сумм, если такое имеет место
118
Особенности учёта факторинговых операций
причитающихся ему сумм КАУ с НДС и КФ с НДС); б) для случая платежа Должника в уплату задолженности по Поставке, не полностью погашающем задолженность Клиента перед Банком по Финансированиям по Поставке – на полную сумму текущего остатка на сч. 91418 в разрезе Поставки. Легко видеть, что на основании данных такого учёта можно отслеживать текущий остаток номинальных прав требования Банка, однако при этом не обеспечивается возможность отслеживания задолженности по отдельной Поставке в валюте Поставки. Для этой цели по каждой Поставке, независимо от того, финансируется по ней Клиент или нет ( т.е. Банком производится административное управление задолженностью по Поставке) в валюте Поставки создаётся счёт внутреннего учёта 1-11-1 «Оборот по поставкам Клиентов». При принятии Поставки на управление формируется проводка {Дт 1-11-1 Кт 1-11-0} на сумму Поставки в валюте Поставки. При погашении Должником задолженности по Поставке формируется проводка {Дт 1-11-0 Кт 1-11-1} на сумму платежа Должника по Поставке в валюте Поставки. На основании данных проводок в разрезе Поставки АСАУ может вычислять текущую задолженность Должника по Поставке на любой день с начала приёма Банком права требования к Должнику по Поставке до полного погашения Поставки Должником. Принципиальная разница учёта на счч. 91418 и 1-11-1 видна из следующих примеров. Пример 25. Рассмотрим Поставку в сумме 1000 USD, действующую с 01.02.2011 г. (см. Табл. 44). При регистрации поставки в АСАУ с ней автоматически связывается новый счёт 1-11-1, по которому Дт которого регистрируется проводка на сумму Поставки. После выдачи Финансирования на сумму 27 000 RUR = 900 USD по Дт сч. 91418 (открыт по ДС, с которым связана Поставка) регистрируется проводка на полную сумму Поставки. При поступлении 15.03.2011 г. платежа в размере 6 200 RUR = 200 USD, частично погашающего задолженность Должника по Поставке, со сч. 91418 списывается сумма 194 USD, равная сумме погашения Финансирования (т.е. сумме платежа за вычетом причитающихся Банку сумм КАУ с НДС и КФ с НДС). Со сч. 1-11-1 списывается вся сумма платежа. 119
900
200
Выдача Финансирован ия Клиентом
Частичное погашение Должником задолж. по Поставке
01.02.2011
15.03.2011
В USD
01.02.2011
Событие
6 200
27 000
В RUR
31
30
Курс RUR / USD в дату событи я
В т.ч. КАУ с НДС = 59 руб. = 2 USD, КФ с НДС = 118 руб. = 4 USD
Комментарий
Сумма Финансирования / Платежа
Приём Поставки на адм. управление Банком
Дата
Табл. 44.
1 000
0
Вх. остаток
120
1 000
Оборот по Дт
194
Оборот по Кт
806
1 000
Исх. остаток
Сч. 91418, USD
Особенности учёта факторинговых операций
Установк а нач. остатка на сч. 91418 производ ится в сумме Поставки В сумме погашени я задолж. по Финанси рованию (т.е. в сумме платежа без КАУ и КФ)
Комментарий
1 000
1 000
0
Вх. остаток
1 000
Оборот по Дт
200
Оборот по Кт
800
1 000
1 000
Исх. остаток
Сч. 1-11-1, USD
В полной сумме платежа по Поставке
Установка нач. остатка на сч. 91418 производитс я в сумме Поставки
Комментарий
30
18 000
30
121
600
600
10.04.2011
31
Полное погашение Должником задолж. по Поставке
12 400
1 000
Вх. остаток
400
Комментарий
20.03.2011
Исх. остаток
800
Частичное погашение Должником задолж. по Поставке
Оборот по Кт
0
0
Оборот по Дт
Сч. 91418
806
01.02.2011
Вх. остаток, USD
806
Приём Поставки на адм. управление Банком
Сумма Финансирования / Платежа Курс RUR / КомUSD в В USD В RUR ментадату рий событ ия
24 000
Событие
Табл. 45.
800
При полном погашени и задолж. по Поставке ост. на сч. 91418 спис-ся в 0
Дата
31.03.2011
Полное погашение Должником задолж. по Поставке
В т.ч. КАУ с НДС = 59 руб. = 2 USD, КФ с НДС = 118 руб. = 4 USD
Особенности учёта факторинговых операций
1 000
Оборот по Дт
600
400
Оборот по Кт
Сч. 1-11-1
800
0
600
1 000
Исх. остаток
0
В полной сумме платежа по Поставке
В полной сумме платежа по Поставке
Установка нач. остатка на сч. 91418 производит ся в сумме Поставки
Комментарий
В полной сумме платежа по Поставке
Особенности учёта факторинговых операций
При поступлении 31.03.2011 г. платежа в размере24 000 RUR = 800 USD, полностью погашающего задолженность Должника по Поставке, со сч. 91418 полностью списывается текущий остаток в разрезе Поставки, т.е. 806 USD, после чего исходящий остаток на данном счёте в разрезе Поставки равен 0. Со сч. 1-11-1 по-прежнему списывается сумма платежа. Поскольку, как было сказано выше, он полностью погашает задолженность Должника по Поставке, исходящий остаток на сч. 1-11-1 также равен нулю. Пример 26. Рассмотрим Поставку в размере 1000 USD, действующую с 01.02.2011 г. (см. Табл. 45). Финансирование по данной Поставке не производится, в силу чего учёт на сч. 91418 по Поставке не ведётся. При регистрации поставки в АСАУ с ней автоматически связывается новый счёт 1-11-1, по которому Дт которого регистрируется проводка на сумму Поставки. При поступлении 20.03.2011 г. платежа в размере 12 400 RUR = 400 USD, частично погашающего задолженность Должника по Поставке, со сч. 1-11-1 списывается вся сумма платежа. При поступлении 10.04.2011 г. платежа в размере 18 000 RUR = 600 USD, полностью погашающего задолженность Должника по Поставке, со сч. 1-11-1 по-прежнему списывается сумма платежа. Поскольку, как отмечалось выше, данный платёж полностью погашает задолженность Должника по Поставке, исходящий остаток на сч. 1-11-1 также равен нулю. 3.2.11 Мультивалютный учёт и связанные с ними проблемы В случае, если сумма Поставки номинирована в российских рублях, все прочие расчёты производятся в рублях РФ. При номинировании Поставки в иностранной валюте (например, долларах США) требования Банка к Должнику по уплате суммы Поставки номинируются в валюте Поставки. Финансирование Банком Клиента по Поставке всегда производится в рублях РФ. Как правило, Должник по договорённости с Банком уплачивает задолженность по Поставке в рублях РФ по текущему курсу, а Банк после взимания сумм задолженности Клиента по уплате КАУ с НДС, КФ с НДС и остатка задолженности по Финансированию зачисляет остатки суммы платежа Должника в рублях РФ Клиенту. В случае, когда Должник производит уплату в иностранной 122
Особенности учёта факторинговых операций
валюте (в которой номинирована суммы Поставки либо в иной, имеющейся у Должника на момент платежа), Банк производит необходимую конвертацию суммы платежа в рубли РФ, после чего платёж обрабатывается в стандартном порядке. Рассмотрим случай получения Банком права требования к Должнику по Поставкам в иностранной валюте и последующим Финансированиям Клиента по данной Поставке в рублях. В соответствии с Дополнительным соглашением, Должник погашает Банку валютную задолженность по Поставке в рублёвом эквиваленте, вычисленном по текущему курсу рубля к валюте Поставке, установленному ЦБ РФ и действующему на дату платежа. При этом могут возникать ситуации, связанные с колебаниями курса, когда: а) при полном погашении задолженности по Поставке в валюте уплаченная Должником суммы хватает для полного погашения задолженности по Финансированию (см. Пример 27). В этом случае излишек платежа зачисляется Банком Клиенту; б) при полном погашении задолженности по Поставке в валюте уплаченная Должником суммы не хватает для погашения задолженности по Финансированию (см. Пример 28). В этом случае непогашенная задолженность по Финансированию должна погашаться Банку Клиентом. Пример 27. Значения курсов валюты в примере носят условный характер. Рассмотрим Поставку в размере 1 100 USD (см. Табл. 46). Пусть Финансирование по Поставке производится Банком Клиентом 07.12.2005 г. в размере 1 000 USD в рублях по курсу 30 руб. / USD, т.е. в сумме 30 000 руб. Пусть Должник гасит задолженность по Поставке: а) 31.01.2006 в размере 700 USD по курсу 31 руб. / USD; б) 03.03.2006 в размере 400 USD по курсу 31 руб. / USD. Курсы на даты платежа больше курса на дату Финансирования. Излишек зачисленных Должником средств в рублях (после взимания Банком КАУ с НДС, КФ с НДС и задолженности по Финансированию в полном объёме) в сумме 3 534 руб. зачисляется Банком Клиенту. Пример 28. Значения курсов валюты в примере носят условный характер. Рассмотрим Поставку в размере 1 100 USD (см. Табл. 47). Пусть Финансирование по Поставке производится Банком Клиентом 07.12.2005 г. 123
Особенности учёта факторинговых операций
в размере 1 000 USD в рублях по курсу 30 руб. / USD, т.е. в сумме 30 000 руб. Пусть Должник гасит задолженность по Поставке: а) 31.01.2006 в размере 700 USD по курсу 28 руб. / USD; б) 03.03.2006 в размере 400 USD по курсу 27 руб. / USD. Курсы на даты платежа меньше курса на дату Финансирования, что обуславливает возникновение ситуации, когда, несмотря на полную уплату Должником задолженности по Поставке в валюте Поставки (в пересчёте из рублей РФ, в которых производился платёж, Должником уплачено 1 100 USD), уплаченной суммы недостаточно для полного погашения задолженности по Финансированию (после взимания Банком КАУ с НДС, КФ с НДС и задолженности по Финансированию в объёме поступившего платежа). Остаток задолженности по Финансированию в размере 611 руб. Банку должен погасить Клиент. 3.2.12 Особенности налогового учёта Налоговый учёт по факторинговым операциям реализуется в виде автоматизированных регистров налогового учёта (АРНУ) в разрезе полученных доходов и НДС по нему. Основным содержанием АРНУ является выделение доходов, / НДС начисленных в отчётном налоговом периоде и в предыдущих налоговых периодах, а также выделение сумм дохода / НДС, фактически полученного в текущем отчётном периоде, но начисленном в предыдущих периодах и, наоборот, начисленных доходов / НДС в текущем периоде, но относящихся к предыдущим либо будущим налоговым периодам. Для реализации данных целей достаточно данных бухгалтерского учёта, в связи с чем отсутствует необходимости ведения в АСАУ дополнительного учёта в плоскости начисленных и фактически полученных доходов и НДС.
124
30 000 8 848
1 100 400
По финан с-ю, RUR
30 000 10 900
По Поставк е, USD
1 100 400
Входящая задолж.
Табл. 47.
По финан с-ю, RUR
По Поставк е, USD
Входящая задолж.
Табл. 46.
31.01.2006 03.03.2006
Дата платеж а
31.01.2006 03.03.2006
Дата платеж а
28 27
Курс RUR / USD на дату плате жа
31 32
Курс RUR / USD на дату плате жа
125
Платёж Должника в Погашение задолженности по фин-ю, оплату КАУ и КФ (с НДС) задолж. по Поставке В перес Уплачено Тек. -чёте задолженност Уплаче В Сумма уплат в и по но КФ RUR плате а USD финансирован (с НДС) жа КАУ по ию курсу 19 600 700 19 600 59 19 100 441 10 800 400 10 800 0 10 290 510
Платёж Должника в Погашение задолженности по фин-ю, оплату КАУ и КФ (с НДС) задолж. по Поставке В перес Уплачено Тек. -чёте задолженност Уплаче В Сумма уплат в и по но КФ RUR плате а USD финансирован (с НДС) жа КАУ по ию курсу 21 700 700 21 700 59 21 152 489 12 800 400 12 800 0 8 848 418
Особенности учёта факторинговых операций
8 848 0
По финанс -ю, RUR
400 0
По Поставк е, USD
10 900 611
По финанс -ю, RUR
Исх. задолженность
400 0
По Поставк е, USD
Исх. задолженность
0 0
Уплачено Должником сверх задолж. по Финансирова нию
0 3 534
Уплачено Должником сверх задолж. по Финансирова нию
Типовые шаблоны АСАУ
4. ТИПОВЫЕ ШАБЛОНЫ АСАУ 4.1 Базовые типы объектов и паттерны проектирования АСАУ факторинговых операций Ниже рассматриваются базовые типы объектов АСАУ в части, используемой при проектировании АСАУ в части факторинговых операций, а также основные паттерны их взаимодействия с иными объектами АСАУ. Общая (укрупнённая) схема объектов, используемых при проектировании, приводится на Рис. 3. Замечание 9. 1. С учётом того, что АСАУ используется для учёта и исполнения множества операций иных типов (например, кредитно-депозитных, документарных, вексельных операций, вложений ценные бумаги, срочных сделок и пр.), следует рассматривать описываемое множество типов объектов АСАУ как подмножеством всех типов объектов, используемых при проектировании АСАУ. 2. При описании паттернов функциональность объектов АСАУ описывается в части, востребуемой при проектировании факторинговых операций. Паттерны, не задействуемые для названной цели, в работе не рассматриваются. 4.1.1
Справочник клиентов
Справочник клиентов АСАУ содержит сведения о клиентах / контрагентах, с которыми Банком сделки: заключены, заключались либо планируются к заключению. Одна запись справочника соответствует одному клиенту / контрагенту. Общая схема объектов приводится на Рис. 4. Клиенту / контрагенту соответствуют атрибуты с единичными и множественными значениями. В ряде случаев отдельно выделяют и хранят коды общероссийских классификаторов (ОК), присвоенных клиенту, например ОКВЭД, ОКАТО, ОКПО, ОКФС и др. В качестве уникального идентификатора клиента используется ОГРН или комбинация ИНН + КПП, или (только для банковских организаций-резидентов) БИК. Ниже приводится перечень единичных и множественных атрибутов, которые могут реализовываться при проектировании карточки справочника клиентов (СК) АСАУ, однако при этом не следует забывать, что фактологическое наполнение данных атрибутов данными не всегда реализуемо по объективным причинам (для «старых» клиентов, связь с которыми утеряна, из-за отсутствия подобных атрибутов в документальной базе, и пр.). 126
Типовые шаблоны АСАУ
Рис. 3. 127
Типовые шаблоны АСАУ
В целом приводимый перечень отражает свод воззрений широкой группы специалистов по различным направлениям банковской деятельности, полученный опросным путём, относительно того, какие данные о клиентах / резидентах необходимо либо полезно регистрировать в банковских АСАУ30. Основные данные о клиенте Основные реквизиты клиента: Код клиента/контрагента Статус Тип Код формы собственности: Код формы собственности для отнесения операций клиента к соответствующему балансовому счёту, ведущемуся в разрезе кода формы собственности31 Связь с головной организацией: Код головной организации (только для филиалов) Период актуальности карточки клиента: Дата начала периода актуальности Дата окончания периода актуальности Реквизиты государственного свидетельства о присвоении ОГРН (государственного регистрационного свидетельства): ОГРН Номер свидетельства о присвоении ОГРН Серия свидетельства о присвоении ОГРН Дата выдачи свидетельства о присвоении ОГРН Наименование регистрирующего органа Реквизиты документа, удостоверяющего личность: Тип документа Номер Серия Дата выдачи Наименование выдавшего органа Код подразделения выдавшего органа 30
Именно полнота подобных представлений и их обоснованная целесообразность применительно к практической деятельности и обусловили помещение приводимого нигде подробного описания реквизитов клиента / контрагента в данную работу, хотя автор прежде всего ставил перед собой задачу рассмотрения базовых типов объектов, применяемых при проектировании средств автоматизации банковских операций, и общих способов их взаимодействия. 31 Например, сч. 441 - 459.
128
Типовые шаблоны АСАУ
Сведения о лицензии на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию: Специализированные лицензии (ЦБ РФ, Минфин – страховые организации, ФКЦБ и пр.)
Рис. 4. Наименования клиента: Полное наименование (на русском языке, латинскими буквами); Сокращенное наименование (на русском языке, латинскими буквами); 129
Типовые шаблоны АСАУ
Личные реквизиты физ.лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность: Фамилия (здесь и ниже: русскими или лат. буквами аналогично документу); Имя; Отчество; Фамилия, инициалы (русскими или лат. буквами аналогично документу) ; Дата рождения; Место рождения; Гражданство; Регистрационные реквизиты в ЦБ РФ: БИК; Адресные реквизиты : Адрес местонахождения (по учредительным документам) /регистрации по месту жительства (он же: адрес места регистрации, юридический); Адрес места пребывания; Почтовый адрес; Название страны (по адресу – места пребывания, регистрации) ; Город (по адресу – места пребывания, регистрации) ; Коды государственные: Код классификатора предприятий и организаций (ОКПО); Код формы собственности (ОКФС); Код организационно-правовой формы (ОКОПФ); Код территории (ОКАТО); Коды ОКВЭД; Регистрация в негосударственных фондах : Регистрационный номер в ФОМС; Страховой номер ПФР; Регистрационный номер в ФСС; Коды электронные в системах: Коды SWIFT; Версия используемых форматов SWIFT-RUR; Коды TELEX; Коды REUTER; Коды CHIP; Другие электронные коды; 130
Типовые шаблоны АСАУ
Налоговые реквизиты: ИНН; Код иностранной организации (КИО) ; КПП; Дата свидетельства постановки на налоговый учет; № свидетельства постановки на налоговый учет; Адрес местонахождения территориального органа федеральной налоговой службы; Страна, налоговым резидентом которой является клиент; Сведения для целей противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма: Величина зарегистрированного и оплаченного уставного капитала; Сведения о присутствии или отсутствии по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности; Сведения об учредителях, лицах, которые имеют право давать обязательные для клиента указания либо имеют возможность иным образом определять его действия; Сведения об органах управления (структура и персональный состав органов управления юридического лица) ; Степень риска; Обоснование оценки степени риска; Контакты: Основная контактная информация клиента/контрагента; Дополнительная контактная информация клиента/контрагента; Должностные, уполномоченные лица, представители клиента/контрагента; Прочие: Примечание к карточке клиента (дополнительные сведения, существенные с точки зрения подразделения, заполнившего карточку) ; Пол; Сведения о банкротстве, ликвидации, судебных спорах, реструктуризации: Возбуждение в отношении клиента/контрагента дела о банкротстве с указанием введенной процедуры банкротства; Принятые решения о ликвидации клиента/контрагента; 131
Типовые шаблоны АСАУ
Исключение из ЕГРЮЛ клиента/контрагента в связи с его ликвидацией; Автоматически вычисляемые реквизиты: Связи с учетными информационными системами; Признак вхождения страны в группу развитых стран; Код налоговой инспекции (автоматически формируется из КПП) ; Код страны (ОКСМ); Корреспондентский счет в территориальном отделении Банка России; Наименование отделения ЦБ РФ; Организационно-правовая форма; Параметры события регистрации клиента в ИС Банка: Дата регистрации Клиента/контрагента; Причина регистрации клиента/контрагента в СК; Дата начала отношений с клиентом; Наименование учетной системы, из которой карточка добавлена в справочник клиентов. Атрибуты со множественными значениями Ниже рассматривается примерная структура атрибутов карточки клиента / контрагента, допускающих наличие более одного значения. Специализированные лицензии: Тип лицензии; Наименование лицензирующего органа; Номер лицензии; Дата выдачи; Срок действия (дата окончания срока); Дата отзыва лицензии; Перечень видов лицензируемой деятельности. Коды ОКВЭД: Код ОКВЭД; Статус кода ОКВЭД (значения: 0 - формально основной вид деятельности; 1- формально неосновной вид деятельности; 2- фактически основной вид деятельности; 3 - фактически неосновной вид деятельности). Коды SWIFT: Код SWIFT (значение); Примечания; Коды REUTER; Код REUTER (значение); 132
Типовые шаблоны АСАУ
Примечания. Коды TELEX: Код TELEX (значение); Примечания. Коды CHIP: Код CHIP (значение); Примечания. Другие электронные коды: Наименование электронного кода; Код (значение); Примечания. Основная контактная информация клиента/контрагента: Наименование вида контакта (Для организации в целом: контактные телефоны, факсы, Web-адреса, адр. электронной почты, адреса Lotus Notes, реквизиты почтовых (абонентских) ящиков и пр.); Контактные данные; Примечание к контактной информации. Дополнительная контактная информация клиента/контрагента: Наименование филиала клиента (отделения, пункта и пр.) с возможностью указания территориальных реквизитов; ФИО контактного сотрудника (куратора Банка); с учетом Номер телефона контактного сотрудника дополнительных кодов страны, штата, города и пр.; Электронная почта; Диапазон времени, в течение которого удобно связываться по телефону с контактным сотрудником; Разница в часовых поясах относительно Москвы. Должностные, уполномоченные лица, представители клиента/контрагента: ФИО; Должность в организации клиента/контрагента; Описание полномочий; Паспортные данные; Реквизиты документа: доверенности, приказа, распоряжения организации клиента/контрагента, на основании которого предоставлены полномочия. Возбуждение в отношении клиента/контрагента дела о банкротстве с указанием введенной процедуры банкротства:
133
Типовые шаблоны АСАУ
Дата возбуждения дела о банкротстве; Содержание дела, ход исполнения. Принятые решения о ликвидации клиента/контрагента: Дата принятия решения; Принявший орган; Описание решения и хода его исполнения. Сведения об учредителях, лицах, которые имеют право давать обязательные для клиента указания либо имеют возможность иным образом определять его действия: Дата занесения сведений; Наименование учредителя или лица, которое имеет право давать обязательные для клиента указания либо имеют возможность иным образом определять его действия. Сведения об органах управления (структура и персональный состав органов управления юридического лица): Дата занесения сведений; Наименование органа управления; Полномочия органа управления; Должностные лица органа управления. Величина зарегистрированного и оплаченного уставного капитала: Дата занесения сведений о регистрации капитала либо его оплате; Вид сведений: регистрация капитала, оплата капитала; Размер зарегистрированного или оплаченного капитала; Примечания. Сопутствующая информация Блоки сопутствующей информации содержат сведения о клиенте/контрагенте, отражающие субъективную оценку подразделениями Банка или третьими лицами (например, рейтинговыми агентствами) тех или иных сторон деятельности клиента/контрагента и, как правило, ориентированные на специфические применения (например, анализ рисков). В этом состоит отличие сопутствующей информация от сведений, регистрируемых в реквизитах карточки клиента/контрагента, которые содержат ориентированные на множественные применения объективные данные, не зависящие от чьей-либо точки зрения. Блок «Регион для ОРС-анализа» Блок «Регион для ОРС-анализа» ведется подразделениями Банка, обладающими сведениями о том, что регион России (город), указанные в основном разделе ЕСК, фиктивны и существенная часть деятельности 134
Типовые шаблоны АСАУ
клиента осуществляется в ином регионе России. Блок имеет следующую структуру: Наименование региона для ОРС-анализа; Примечание к региону для ОРС-анализа. Блок «Страна для ОРС-анализа» Блок «Страна для ОРС-анализа» ведется подразделениями Банка, обладающими сведениями о том, что страна, указанная в основном разделе ЕСК, фиктивна и существенная часть деятельности клиента осуществляется в иной стране. Блок имеет следующую структуру: Наименование страны для ОРС-анализа; Примечание к стране для ОРС-анализа. Блок «Отрасль» Блок «Отрасль» хранит сведения о принадлежности клиента к отраслям из внутрибанковского перечня (кроме применений для анализа ОРС-рисков, на которые ориентирован приводимый ниже блок «Отрасль для ОРС-анализа»). Блок имеет следующую структуру: Отрасль; Дата начала периода отнесения к отрасли; Дата окончания периода отнесения к отрасли. Блок «Отрасль для ОРС-анализа» Блок «Отрасль для ОРС-анализа» хранит сведения о принадлежности клиента к отрасли для целей мониторинга отраслевых рисков и заполняется в случае, когда отрасль, автоматическим образом определяемая на основании кодов ОКВЭД клиента/контрагента, фиктивна и существенная часть деятельности клиента осуществляется в иной отрасли. Блок имеет следующую структуру: Отрасль для ОРС-анализа; Дата начала периода отнесения к отрасли ОРС-анализа; Дата окончания периода отнесения к отрасли для ОРС-анализа. Блок «Группа рисков клиентов/контрагентов» Блок «Группа риска клиентов/контрагентов» предназначен для хранения значений групп рисков и норм резервирования. Блок имеет следующую структуру: Группа риска; Норма резервирования в процентах; Дата начала периода действия значения группы риска и нормы резервирования; Дата окончания периода действия значения группы риска и нормы резервирования; 135
Типовые шаблоны АСАУ
Описание причин к началу и закрытию периода действия; Реквизиты сотрудника, создавшего запись. Блок «Рейтинги клиентов/контрагентов» Блок «Рейтинги клиентов/контрагентов» предназначен для хранения значений рейтингов, присвоенных клиентам/контрагентам международными рейтинговыми агентствами. Блок имеет следующую структуру: Значение рейтинга; Наименование рейтингового агентства, присвоившего рейтинг; Дата начала периода действия значения рейтинга; Дата окончания периода действия значения рейтинга; Реквизиты сотрудника, создавшего запись. Замечание. Значения реквизита «Наименование рейтингового агентства, присвоившего рейтинг» заносится из внутреннего справочника Банка «Справочник рейтинговых агентств». Значения реквизита «Значение рейтинга» заносятся из внутреннего справочника Банка «Справочник значений рейтингов». Блок «Внутренний рейтинг заемщика» Блок «Внутренний рейтинг заемщика» предназначен для хранения значений рейтингов, присвоенных клиенту/контрагенту в соответствии с внутренними методиками Банка. Блок имеет следующую структуру: Значение рейтинга; Дата начала периода действия значения рейтинга; Дата окончания периода действия значения рейтинга; Реквизиты сотрудника, создавшего запись. Блок «Группы клиентов/контрагентов» Блок «Группы клиентов/контрагентов» предназначен для хранения фактов принадлежности клиента/контрагента к одной или нескольким группам. В качестве примеров такой группы можно привести группу международных банков развития, данные о принадлежности к которой востребуются при формировании отчетности в соответствии с Инструкциями ЦБ РФ. Блок имеет следующую структуру: Наименование группы; Интервал вхождения клиента в группу – дата начала; Интервал вхождения клиента в группу – дата окончания; Примечание. Наименования групп задаются и хранятся в отдельном служебном справочнике «Наименования групп клиентов/контрагентов Банка». При изменении названия группы в названном служебном справочнике, 136
Типовые шаблоны АСАУ
соответствующие изменения отражаются и в блоке «Вхождение клиентов/контрагентов в группы». В качестве примера групп клиентов/контрагентов можно привести следующие: Инсайдеры Банка; Акционеры Банка; Организации, входящие в различные группы клиентов; Организации, зависящие от Банка; Организации, гарантии/поручительства которых приравнены к гарантиям/поручительствам, предоставленным правительствами их стран; Дочерние организации Банка – эмитенты еврооблигаций. Необходимо отметить, что перечень групп не является конечным и неизменным. Группы могут добавляться и изменяться по мере возникновения необходимости. Общее число групп не ограничивается. Не должно накладываться ограничений на одновременное вхождение одного и того же клиента/контрагента в более чем одну группу клиентов/контрагентов. Блок «Связи между клиентами/контрагентами» Блок «Связи между клиентами/контрагентами» предназначен для хранения информации о наличии и характере связи между клиентами/контрагентами Банка и имеет следующую структуру: Код клиента-1; Код клиента-2; Наличие зависимости; Тип связи; Характеристика связи; Интервал действия связи – дата начала; Интервал действия связи – дата окончания; Примечание. Реквизит «Наличие зависимости» может принимать следующие значения: клиент-1 зависит от клиента-2; клиенты-1,-2 равноправны относительно связи. Блок «Наличие судебных споров клиента/контрагента с Банком и/или третьими лицами» Дата поступления сведений; Истец; Ответчик; Содержание спора, сведения о его разрешении. 137
Типовые шаблоны АСАУ
Блок «Возбуждение в отношении клиента/контрагента исполнительных производств по требованиям Банка и/или третьих лиц» Дата поступления сведений; Истец; Содержание иска, сведения о его разрешении. Блок «Реструктуризация задолженности клиента/контрагента» Дата поступления сведений; Описание реструктуризации задолженности клиента/контрагента. Блок «Негативная кредитная история клиента/контрагента» Дата поступления сведений; Сведения о неисполненных обязательствах задолженности клиента/контрагента (либо телефон и ФИО контактного лица Банка, обладающего подобными сведениями). Блок «Участие в финансовых схемах, имеющих негативный (финансовый, имиджевый и др.) результат для Банка, мошеннические действия» Дата поступления сведений; Сведения об участии клиента в финансовых схемах, имеющих негативный результат для Банка, мошеннических действиях клиента (либо телефон и ФИО контактного лица Банка, обладающего подобными сведениями). Блок «Предоставление недостоверных данных при заключении договоров, соглашений и т.д.» Дата поступления сведений; Предоставление недостоверных данных при заключении договоров, соглашений и т.д. (либо телефон и ФИО контактного лица Банка, обладающего подобными сведениями). Блок «Участие в судах против Банка» Дата поступления сведений; Сведения об участии в судах против Банка (либо телефон и ФИО контактного лица Банка, обладающего подобными сведениями). Блок «Обременения, аресты денежных средств и имущества» Дата поступления сведений; Сведения об обременениях (в т.ч. картотеке), арестах денежных средств и имущества (либо телефон и ФИО контактного лица Банка, обладающего подобными сведениями). Блок «Проведение проверок клиента Службой безопасности Банка» Дата поступления сведений; 138
Типовые шаблоны АСАУ
Сведения о причинах, обстоятельствах и результатах проверки (либо телефон и ФИО контактного лица Банка, обладающего подобными сведениями) Заключение Службы Безопасности Банка: негативное; рекомендательное. Блок «Принятые в отношении клиента меры воздействия правоохранительных, налоговых и надзорных органов» Дата поступления сведений; Сведения о принятых в отношении клиента меры воздействия правоохранительных, налоговых и надзорных органов (либо телефон и ФИО контактного лица Банка, обладающего подобными сведениями) Блок «Точки обслуживания» Менеджер (ФИО); Должность; Телефон, электронный адрес; Адрес офиса продаж/взаимодействия. 4.1.2
Лимит
Лимит аккумулирует сведения о линейных либо объёмных ограничениях различных видов банковских операций и трактуется АСАУ применительно к сделке либо всем сделкам Клиента определенного вида (Рис. 5). В качестве примера можно назвать лимит задолженности Клиента по факторинговым операциям. В случае, если планируемая выдача Клиенту Финансирования превысит установленную величину лимита (возникает т.н. состояние «перелимита»), то выдача и регистрации подобной задолженности должна отвергаться АСАУ. Другими широко применяемыми видами лимитов являются лимит текущей задолженности по кредитной линии (т.е. предельная сумма задолженности по всем транша линии не может превышать предельного значения) и лимит выдачи по кредитной линии (т.е. общая сумма выданной задолженности по линии не может превышать величины лимита32). Следует особо обратить внимание на то, что связывание лимита определённого типа и соответствующего объекта АСАУ может производиться не явно (путем задания объекта связи), а опосредованно автоматизированными процедурами (начислениями) АСАУ. Атрибутами лимита являются: 32
Даже при условии, что благонамеренный должник погасил всю предыдущую задолженность
по линии
139
Типовые шаблоны АСАУ
Тип лимита (определяется на основании рубрик классификаторов вида «Лимиты»); Дата начала действия; Сумма; Валюта; Условие нарушения (>, >=, <. <=).
Рис. 5. 4.1.3
Тариф
Известны три способа регистрации значения в АСАУ значения процентной ставки (см. раздел 4.1.12): вручную пользователем; автоматически АСАУ на основании вычисления какого-либо алгоритма, заданного в автоматизированной процедуре (начислении); автоматически АСАУ с использованием зарегистрированных в АСАУ метаданных, определяющих фиксированное значение процентной ставки либо алгоритм его вычисления такого значения. При этом такие 140
Типовые шаблоны АСАУ
метаданные регистрируются пользователем с использованием инструментальных средств АСАУ. Метаданные (см. последний случай), задающие АСАУ порядок определения значения процентной ставки, называются тарифом. Тариф представляет собой расценку на определённый вид операций, подпадающих под ряд условий. Если обозначить как Т(d, u) тариф, действующий по данной операции вида u за дату d, наиболее общий вид тарифа можно выразить как Т(d, u) = Fu(d, s,v, p), где: Fu – некоторая функция, постоянная для u; s – сумма; v – продолжительность; p – ряд дополнительных параметров, учитываемых функцией Fu. Как правило, p и Fu зависят от u, в силу чего для ряда операций в АСАУ неприменим универсальный справочник тарифов. Пример 29. Ниже в Табл. 48 приводится фрагмент справочника тарифа (индекс MPRUR1 соответствует в АСАУ 1-месячному индексу MosPrime в рублях). Как видно из таблицы, в период с 01.01.2008 по 30.08.2008 для сделок до 1 000 руб. продолжительностью от 3 до 30 дней включительно действует тариф с процентной ставкой в размере 1*MPRUR133, в то время как для сделок, подпадающих под названные условия, начиная с 01.09.2008 г. действует уже тариф в размере 2*MPRUR1. Табл. 48. Диапазон сумм (руб.) Дата начала действия тарифа 01.01.2008
Диапазон длительности (дней) Процентная ставка
От
До
От
До
0
1 000
1
2
01.01.2008
1 001
10 000
1
2
01.01.2008 01.01.2008 01.09.2008
0 1 001 0
1 000 10 000 1 000
3 3 3
30 30 30
33
0,4*MPRUR1 0,4*MPRUR1 + 0,1% 1*MPRUR1 1*MPRUR1+0,5% 2*MPRUR1
Подробнее о плавающих процентных ставках, подобные данной, см. раздел 4.1.12.1.
141
Типовые шаблоны АСАУ
01.09.2008 1 001 10 000 3 30 … … … … … В АСАУ тариф может быть связан (см. Рис. 6):
2*MPRUR1+0,3% …
с карточкой Клиента в справочнике клиентов АСАУ – в этом случае под его действие подпадают все сделки определённого типа, в которых контрагентом выступает данный Клиент; с договором обслуживания - в этом случае под его действие подпадают все сделки определённого типа, заключённые в рамках данного дополнительного соглашения; со сделкой – в этом случае под действие тарифа подпадает только данная сделка. Следует обратить внимание, что тариф определённого типа может быть явным образом не связан с объектом АСАУ, однако эта связь может подразумеваться автоматизированными процедурами (начислениями) АСАУ. Пример такой опосредованной связи приводится на Рис. 7.
Рис. 6.
142
Типовые шаблоны АСАУ
Рис. 7. Как следует из названного рисунка, тариф напрямую (т.е. явно задаваемой межобъектной связью) не связан со сделкой. При регистрации условиях сделки задаётся способ определения значения процентной ставки: либо по объекту «Процентная ставка», связанному со сделкой и регистрируемой пользователем, либо по тарифу. В последнем случае тариф определяется автоматизированной процедурой (начислением) АСАУ на основании её внутренних знаний о структуре объектов и правилах поддержания их смысловой целостности. 4.1.4
Классификатор
Состав атрибутов, присущих объектам АСАУ, переменчив во времени. Атрибуты, вновь добавляемые к объекту, условно можно разделить на основные и вспомогательные. Основное атрибуты существенны для исполнения сделки (например, вновь введённый в действие общероссийский классификатор). Вспомогательные атрибуты служат для раскраски объекта (клиента, счёта, сделки, проводки и пр.) для утилитарных целей (например, построение обязательной и внутренней отчётности; проектирование алгоритмов АСАУ). Реализация подобных атрибутов производится классификаторами, по существу являющихся метаданными АСАУ. К их преимуществам следует отнести: переменную номенклатуру типов классификаторов, способность к изменению без возникновения необходимости в доработке существующих программных процедур АСАУ, а также «плавающую» номенклатуру 143
Типовые шаблоны АСАУ
возможных значений каждого классификатора (рубрик) и соответственно возможность динамической настройки администратором или пользователем. Значения классификаторов, как правило, устанавливаются на объектах АСАУ пользователями, обладающими соответствующими правами доступа. Классификаторы имеют исторический характер, т.е. их рубрики применительно к объекту классификации действуют на различных временных интервалах, по окончании которых может стать актуальной новая рубрика классификатора, либо действие классификатора может вообще прекратиться. Рубрика с бóльшей датой начала действия применительно к объекту классификации отменяет рубрики с меньшими аналогичными датами. Общая схема классификатора приводится на Рис. 8. Как можно видеть из рисунка, состав рубрик классификатора определяется его типом, причём на объекте АСАУ может регистрироваться подмножество всех значений рубрик либо не регистрироваться никакая рубрика вообще. В последнем случае классификатор считается не установленным на объекте, а сам объект неклассифицированным. В качестве классифицируемых объектов АСАУ как правило выступают: счёт, проводка, платёжный документ, сделка, договор обслуживания, договор обеспечения, карточка клиента / контрагента в справочнике клиентов, финансовый инструмент.
Рис. 8. 144
Типовые шаблоны АСАУ
4.1.5
Счёт (лицевой счёт)
Счёт – объект АСАУ, не имеющий состояний и аккумулирующий сведения о лицевом счёте бухгалтерского или внутреннего учёта. Атрибутами счёта являются: Номер лицевого счёта (уникальное 20-значное значение); Название счёта; Владелец счёта (ссылка на запись Клиента – владельца счёта) из справочника клиентов / контрагентов АСАУ, см. раздел 4.1.1); Валюта счёта; Дата открытия счёта; Дата закрытия; Филиал Банка, в балансе которого открыт счёт; Блокировка по Дт – т.е. невозможность регистрации в АСАУ проводок по Дт счёта; Блокировка по Кт – т.е. невозможность регистрации в АСАУ проводок по Кт счёта; Арест – невозможность списания средств со счёта из-за наличия исполнительных документов суда. Заметим, что обороты, т.е. движение средств по счёту, регистрируются в АСАУ объектами типа «Проводка» (см. раздел 4.1.6), у которых номер данного счёта зарегистрирован в атрибутах «Номер счёта по Дт» или «Номер счёта по Дт» (см. Рис. 9). Остатки по счёту могут фиксироваться в АСАУ в качестве отдельных информационных структур, либо вычисляться динамически, либо считываться из внешнего специализированного информационного источника, например, корпоративного хранилища данных (КХД). К последнему варианту, как правило, прибегают в случае регистрации оборотов по счёту в более чем одной АС Банка34. Периодическую синхронизацию оборотов по счёту и вычисление его актуального остатка производят во внешней АС, к которой обращаются процедуры из смежных систем при необходимости получения остатка по счёту. Заметим, что в рассматриваемой разновидности АСАУ остатки по счетам вычисляются динамически либо считываются из КХД, а выбор между одним из названных способов при реализации начислений как правило, имеет ситуационно обусловленный характер. 34
Например, в АС Расчётного центра, АС Главной книги и частично в АСАУ.
145
Типовые шаблоны АСАУ
Рис. 9. Классификаторы (см. раздел 4.1.4) дополняют информацию о счёте признаками, необходимость которых заранее невозможно заранее предугадать и действие которых имеет исторический характер. В качестве примера можно назвать счёта по учёту справедливой стоимости обеспечения (ССО), на которых в АСАУ регистрируются исторические сведения о категории качества соответствующего обеспечения. Включение счёта в какую-либо папку преследует цели группировки счетов, если та не может производиться по иному признаку (например, маске номера счёта, владельцу счёта и пр.). Как правило, счёт связан со сделками, договорами обслуживания либо договорами обеспечения (см. Рис. 10). Взаимосвязи счёта с иными объектами АСАУ представлены на Рис. 10. Заметим, что счёт может быть не связан со сделкой, договором обслуживания, договором обеспечения, как, например, счета СНУФО, доходов / расходов (как это имеет место при учёте факторинговых операций), и пр. Однако такая ситуация в целом нехарактерна. В большинстве случаев счёт связан со сделкой, договором обслуживания, договором обеспечения. Характер связи идентифицируется типом связи (который иногда называют типом счёта) и датой начала и прекращения действия связи. Счёт, кроме того, может связываться с иным счётом / счетами. Связь подобного рода устанавливается в случаях, когда невозможно использовать иные критерии сопоставления счетов, такие как номер маски лицевого счёта, владелец счёта, тип связи, наименование связанных объектов и пр. Например, при формировании резерва под остаток на сч. 146
Типовые шаблоны АСАУ
47427 (требования по уплате купонного дохода по ценным бумагам эмитента) учёт резерва ведётся на сч. 47425. При условии, что номера счетов назначаются не по единому алгоритму, и следующей из этого невозможностью гарантировать уникальность владельца счёта для сч. 47425 (на котором учитывается сформированный РВП под множество видов операций), наиболее простым решением будет установление между названными счетами связи «1 к 1».
, Рис. 10. 4.1.6
Проводка
Объект «Проводка» содержит следующие базовые атрибуты: № проводки; Дата проводки; Статус – одно из следующих значений: «Фактический» (проводка может использоваться при закрытии операционного дня), «Плановый» (для проводок, которые должны быть осуществлены, и поэтому зарегистрированы в АСАУ «на потом», но ещё не получили статуса Фактических), «Фиктивный» (не изменяет остатков по соответствующим корреспондирующим счетам); пачка; В/О – вид операции, которому соответствует данная проводка; № сч. по Дт; № сч. по Кт; 147
Типовые шаблоны АСАУ
Валюта по Дт; Курс валюты по Дт к рублям РФ; Валюта по Кт; Сумма в валюте по Кт; Назначение платежа (примечание к проводке); ID проводки в АСАУ; ID проводки в ГК; признак выгрузки проводки в ГК. Проводка содержит ID проводки в АС ГК (которая, в свою очередь, содержит ID проводки в АСАУ35). После того, как проводка АСАУ выгружена в ГК, она не может быть изменена или удалена в АСАУ.
Рис. 11. 4.1.7
Платёжный документ
Платёжный документ интегрирует объект/ объекты проводок и содержит дополнительные сведения, востребуемые АСАУ при обработке входящих / исходящих платежей. Схема взаимодействия платёжного документа с иными объектами АСАУ представлена на Рис. 12. . 35
Перекрёстные ссылки автоматически проставляются процедурой импорта проводок из АСАУ в ГК.
148
Типовые шаблоны АСАУ
В АСАУ платёжному документу может соответствовать несколько проводок. Примером могут служить случаи межвалютных проводок (см. ниже раздел 4.1.8). Однако поскольку в настоящей работе рассматривается рублёвый внутренний факторинг, межвалютные проводки не применяются и поэтому полагается связь «1 к 1» между платёжным документом и проводкой. Даты проводок, как правило, совпадают с датой платёжного документа, однако могут и отличаться36. Многогранная тема реализации банковских расчётов обуславливает существование в АСАУ множества разновидностей платёжных документов, рассмотрение которых не входит в задачу настоящей работы. В силу этого ниже рассматриваются базовые типы платёжных документов, востребуемых при осуществлении факторинговых операций. Ниже приводятся базовые атрибуты платёжного документа: ID документа в АСАУ (уникальный); Статус документа (плановый, фактический, фиктивный37); № документа; Пачка; В/О - вид операции, которому соответствует проводка; № сч. по Дт; № сч. по Кт; Валюта; Сумма в валюте; Дата документа (дата платежа); Срок исполнения; Очерёдность (номер рейса); Назначение платежа (примечание к проводке). Для внешнего исходящего платежа: o БИК банка получателя; 36
Последнее, например, характерно для платёжных документов, связанных с отсроченной обработкой платежей: дата проводки (т.е. собственно зачисления средств 01.04.2011 г., дата документа – 04.02.2011 г.). 37 Плановый статус присваивается таким документам, как дебетовые документы, предназначенные для отправки в РКЦ и не оплаченные кассовые документы. Фактический статус получат соответственно дебетовые документы, прошедшие по выписке РКЦ и оприходованные кассовые документы. Документы, которым присвоен Фиктивный статус не изменяют остатки по корреспондирующим счетам. Наличие в АСАУ документов с Фиктивным и/или Плановым статусом не позволит провести закрытие соответствующего операционного дня, так как данные статусы являются промежуточными (технологическими), и такие документы должны быть в процессе работы переведены в Фактический статус.
149
Типовые шаблоны АСАУ
o № корсчёта Банка получателя в расчётном клиринговом центре (№ корсчёта Банка в котором указывается в данном случае в атрибуте «№ сч. по Кт»); o ИНН получателя; o № счёта получателя в Банке получателя.
Рис. 12. Связывание объектов проводок в АС ГК и внешних платежей в АСАУ производится в АСАУ при помощи таблицы связи, содержащей ID проводки в ГК и ID соответствующего документа в АСАУ (Рис. 13).
Рис. 13.
150
Типовые шаблоны АСАУ
4.1.8
Соотнесение платёжных документов и проводок
Как ранее отмечалось, в АСАУ платёжному документу может соответствовать несколько проводок, как, например, в рассматриваемые ниже случаи межвалютных проводок с курсовыми разницами (см. Пример 30 – Пример 32)38. В ряде случае при проектировании финансовых операций в АСАУ следует учитывать аспекты физического хранения проводок. Проводки могут храниться в БД АСАУ как единое целое и полупроводками. Пример 30. Межвалютная проводка без курсовой разницы. Рассмотрим платёжный документ, представленный на Рис. 14. Пусть курс на дату проводки равен 30 RUR / USD. Дт Кт
Счет Валюта Сумма 47427(840) USD 100 70601(810) RUR 3 000 Рис. 14.
Данный первичный документ может реализовываться: двумя физическими (они же логические) моновалютными проводками (см. Рис. 15); одной логической проводкой (Рис. 16), физически хранимой как две полупроводки (Рис. 17).
Дт Кт
Счет Валюта Сумма 47427(840) USD 100 99999(840) USD 100
Дт Кт
Счет Валюта Сумма 99999(810) RUR 3 000 70601(810) RUR 3 000 Рис. 15.
38
Также, например, проводки по уплате комиссии за финансирование с НДС по факторингу {Дт 47401 Кт 47427} и отдельному учёту НДС {Дт 60309* Кт 60309}, связываемые с одним платёжным документом для удобства дальнейшего автоматизированного перехода между двумя этими коррелирующими по суммам проводками, (сумма первой равна КФ+НДС второй – НДС) – см. раздел 0.
151
Типовые шаблоны АСАУ
Дт Кт
Счет 47427(840) 70601(810)
Валюта USD RUR
Сумма 100 3 000
ID проводки 200001
Рис. 16. Часть по Счет Валюта Сумма Дт 47427(840) USD 100
ID проводки 200001
Часть по Счет Валюта Сумма Кт 70601(810) RUR 3 000 Рис. 17.
Пример 31.
Межвалютная проводка с положительной курсовой разницей. Рассмотрим платёжный документ, представленный на Рис. 18. Пусть курс на дату проводки равен 30 RUR / USD, а в проводке используется курс 28 RUR / USD. Счет Валюта Сумма 47427(840) USD 100 Дт 70601(810) RUR 2 800 Кт 70603(810) RUR 200 Кт Рис. 18. Первый вариантом организации данных состоит в связывании первичного документа с тремя проводками (по проводке на каждую из валют проводки плюс проводка на сумму положительной курсовой разницы, см. Рис. 19), физическое представление которых аналогично логическому. Счет Валюта Сумма 47427(840) USD 100 Дт 99999(840) USD 100 Кт Дт Кт
Счет Валюта Сумма 99999(810) RUR 100 70601(810) RUR 2 800
Дт Кт
Счет Валюта Сумма 99999(810) RUR 200 70603(810) RUR 200 Рис. 19. 152
Типовые шаблоны АСАУ
Во втором варианте первичный документ связывается с двумя проводками – основной и проводкой на курсовую разницу (Рис. 20), физически хранимых как две пары полупроводок (Рис. 21). Счет Валюта Сумма 47427(840) USD 100 Дт 70601(810) RUR 2 800 Кт Дт Кт
Счет 47427(840) 70603(810)
Валюта USD RUR
Сумма 0 200
Рис. 20. ID проводки 200015
Часть по Счет Валюта Сумма Дт 47427(840) USD 100
ID проводки 200015
Часть по Счет Валюта Сумма Кт 70601(810) RUR 2 800
ID проводки 200016
Часть по Счет Валюта Сумма Дт 47427(840) USD 0
ID проводки 200016
Часть по Счет Валюта Сумма Кт 70603(810) RUR 200 Рис. 21.
Пример 32.
Межвалютная проводка с отрицательной курсовой разницей. Рассмотрим платёжный документ, представленный на Рис. 22. Пусть курс на дату проводки равен 30 RUR / USD, а в проводке используется курс 33 RUR / USD.
Дт Кт Дт
Счет Валюта Сумма 47427(840) USD 100 70601(810) RUR 3 300 70608(810) RUR 300 Рис. 22. 153
Типовые шаблоны АСАУ
Первым вариантом организации данных является связывание данного первичного документа с тремя проводками (по проводке на каждую из валют проводки плюс проводка на сумму отрицательной курсовой разницы, см. Рис. 23), физическое представление которых аналогично логическому. Счет Валюта Сумма 47427(840) USD 100 Дт 99999(840) USD 100 Кт Дт Кт Дт Кт
Счет Валюта Сумма 99999(810) RUR 100 70601(810) RUR 3 300 Счет Валюта Сумма 70608(810) RUR 300 99999(810) RUR 300 Рис. 23.
Второй вариант реализует связывание первичного документа с двумя проводками – основной и проводкой на курсовую разницу (Рис. 24), физически хранимых как две пары полупроводок (Рис. 25). Счет Валюта Сумма 47427(840) USD 100 Дт 70601(810) RUR 3 300 Кт Дт Кт
Счет Валюта 70608(810) RUR 47427(840) USD Рис. 24.
Сумма 300 0
ID проводки 200020
Часть по Счет Валюта Сумма Дт 47427(840) USD 100
ID проводки 200020
Часть по Счет Валюта Сумма Кт 70601(810) RUR 3 300
ID проводки 200021
Часть по Счет Валюта Сумма Дт 70608(810) RUR 300
ID проводки 200021
Часть по Счет Валюта Сумма Кт 47427(840) USD 0 Рис. 25. 154
Типовые шаблоны АСАУ
4.1.9
Договор обслуживания
Договор обслуживания (ДО) содержит условия и параметры Генерального договора или Дополнительного соглашения, в рамках которых затем Банком и Клиентом заключаются сделки без последующего особого документального оформления (Рис. 26).
Рис. 26. Например, условия операций короткого межбанковского кредитования между Банком и банком-контрагентом (заемщиком или кредитором) оговариваются в единожды заключаемом Генеральном договоре. В дальнейшем в течение срока, оговоренного данным договором и рамках соответствующих лимитов, на основе обмена электронными SWIFT-сообщениями заключаются сделки по кредитованию на срок не более 30 дней. Договору обслуживания присуща уменьшенная функциональность по сравнению со Сделкой (см. раздел 0): для ДО не предусмотрены состояния, ограничена номенклатура типов объектов АСАУ, с которым ДО может связываться напрямую без посредства Монитора связей (см. раздел 4.1.15). На ДО регистрируются процентные ставки, счета лимиты и параметры 155
Типовые шаблоны АСАУ
классификаторов, общие для всех сделок, заключаемых в рамках ДО. Платёжные инструкции и дополнительные атрибуты регистрируются на сделках или на Клиенте. 4.1.10 Финансовый инструмент Объект «Финансовый инструмент» (ФИ) содержит информацию о параметрах финансового инструмента и его котировках на различных торговых площадках либо курсах обмена (валюты). На Рис. 27 представлена общая схема взаимосвязей объекта с иными объектами АСАУ.
Рис. 27. Детализированная схема для конкретного ФИ существенного завит от его типа. В АСАУ регистрируются следующие типы ФИ: Эмиссионные ценные бумаги; Неэмиссионные ценные бумаги; Опционы; Фьючерсы; Паи; Товары; Нефтепродукты; Валюты; иные. 156
Типовые шаблоны АСАУ
Ниже рассматривается общая схема для случая, когда в качестве ФИ выступают эмиссионных и неэмиссионные ценные бумаги:
Рис. 28. Как известно, с точки зрения Банка при проведении факторинговых операций малосуществен вид активов, поставляемых Клиентом Должнику, а основным востребуемым финансовым инструментом является валюта Поставки и её обменные курсы к рублю РФ39. Ниже (см. Рис. 29) приводится общая схема использования этого ФИ. В целом ФИ типа «Валюта» присущи следующие особенности: котировки (курсы) валют обязательны; с одним объектом АСАУ (сделка, договор обслуживания) может быть связано более одной валюты. Примером этого может служить валютный своп с несколькими валютами (в которых номинированы требования, обязательства, финансовый результат по сделке, см. Рис. 30). 39
Поскольку, как ранее отмечалось, в рассматриваемой разновидности факторинговых операций погашение задолженности производится в рублях РФ
157
Типовые шаблоны АСАУ
Рис. 29.
Рис. 30. 4.1.11 Сделка Объект Сделки – основной элемент функционального наполнения АСАУ, содержащий сведения об параметрах, ходе исполнения и финансовых результатах сделки. В Сделке реализован механизм состояний АСАУ, в силу чего такие объекты обладают активным поведением, когда тех или иные значения параметров сделки, а также смена состояний сделки может обусловить изменение иных объектов АСАУ либо порождение новых. Общая схема возможных взаимосвязей Сделки и объектов АСАУ иных типов приводится на Рис. 31. Основные атрибуты сделки регистрируются в карточке сделки или регистрируются во внешних объектах (процентные ставки, сведения о клиенте / контрагенте, платёжные инструкции сделки, тарифы, лимиты, финансовые инструменты). Вспомогательные атрибуты фиксируются классификаторами. 158
Типовые шаблоны АСАУ
Графики погашения основных требований / обязательств по сделке, а также процентов и, если имеются, штрафов за просроченную задолженность, определяются календарями соответствующих типов по сделке. Сделка может заключаться на основании индивидуального договора либо в рамках Генерального договора или Дополнительного соглашения. В последнем случае со сделкой связан родительский объект Договора обслуживания. Договоры обеспечения регистрируют параметры обеспечения, переданное заёмщиком либо третьим лицом (гарантом, поручителем) по сделке (см. раздел 4.1.14). Сделка может быть выступать как родительская для подчиненных сделок. Это, например, характерно для кредитных линий, задающих общие условия кредитования (лимиты задолженности / выдачи) аккумулирующих учёт в разрезе сделки по ряду позиций (например, величина остатка свободного лимита по сделке, РВПС / РВП, общая ссудная задолженность и пр.). Связанные с линией объекты-транши регистрируются в разрезе отдельных выдач ссудной задолженности и связаны каждый с собственными календарями погашения основного долга и процентов. Счета, как правило, открываются в разрезе головной сделки (линии). Учёт ведётся в разрезе линии, но может (например, по проводкам, связанным со сделкамитраншами), аналитически конкретизироваться в разрезе сделок-траншей. Поскольку всё многообразие связей, в т.ч. вновь возникающих видов40, невозможно одномоментно реализовать при проектировании АСАУ, для связывания Сделки и объекта произвольного типа используется Монитор связи (см. раздел 4.1.15). Поскольку в большинстве случаев учёт в АСАУ ведётся в разрезе сделок, с объектом Сделки связываются объекты Счетов. Объёкты платёжных документов или проводок связываются с объектом Сделки, по которой учитывается движение денежных средств, что, однако, при необходимости не исключает возможности дополнительного связывания проводок с родительской сделкой (как, например в случае «транш»«кредитная линия») либо с родительским Договором обслуживания. На сделку распространяется механизм состояний АСАУ. Таким образом, различные этапы обработки сделки характеризуются состоянием. На Рис. 32 представлен пример схемы состояний сделки, а в Табл. 49 приводится описание данной схемы состояний.
40
Например, кредит и переданный в качестве обеспечения гарантийный депозит; хеджируемая и хеджирующая сделки, фондированные и фондирующие сделки и пр.
159
160
Рис. 31.
Типовые шаблоны АСАУ
Кто переводит в состояние
Фронт-офис или автоматическая процедура загрузки из системы «Дилинг»
Фронт-офис
Бэк-офис
Бэк-офис
АСАУ
Бэк-офис
Состояние
Введено
Контроль
Подтвержден BackOffice
Отмена
Подтверждено
Завершено
Табл. 49.
Бэк-офис или АСАУ
Следующее состояние отсутствует
161
Бэк-офис
Бэк-офис
Следующее состояние отсутствует Бэк-офис
Бэк-офис
Бэк-офис
Предыдущее состояние отсутствует
Кто откатывает в предыд. состояние
Бэк-офис
Бэк-офис
Фронт-офис
Кто переводит в следующее состояние
Типовые шаблоны АСАУ
Заявка сквитована с электронным документом процедурой квитовки Завершились (на сделках установлен признак завершения) все связанные с данной Заявкой сделки МНО. При невыполнении этого условия перевод сделки в состояние «Завершено» должен блокироваться
Заявка отменена в соответствии и тикетом/реестром на отмену
Фронт-офис завершил регистрацию параметров Заявки в АСАУ Бэк-оофис подтвердил соответствие параметров Заявки в АСАУ тикету/реестру
Заявка введена в АСАУ
Описание состояния
Типовые шаблоны АСАУ
Рис. 32. Под состоянием в АСАУ понимается: наличие текущих прав у групп пользователей на доступ и изменение сделки и связанных с ней объектов; виды изменений, применимых в текущий момент к сделке. Как правило, состояние соответствует одной из следующих основополагающих стадий обработки сделки: первичная регистрация (фронт- или мидл-офис), проверка соответствия сделки переданному тикету (бэк-офис), исполнение сделки (бэк-офис), завершение / отмена сделки (бэк-, реже фронт-офис). Например, в состоянии вода сделка доступна только подразделению мидл-офиса для изменения/удаления. В состоянии контроля соответствия тикету, сделка доступна мидл-офису (просмотр) и бэк-офису (просмотр, смена / откат состояния). В состоянии исполнения сделка доступна фронт-офису, мидл-офису, финансовому департаменту, департаменту бухгалтерской отчётности (всем перечисленным – на просмотр) и бэк-офису на исполнение сделки (с возможностью просмотра и запуска автоматизированных процедур для обработки сделки). В состоянии завершения сделка доступна на просмотр множеству пользовательских групп, а также бэк-офису на откат в предыдущее состояние. В зависимости от содержания сделки конкретного типа, спектр её состояний может расширять описанную базовую схему. В ряде случаев при переходе из состояние в состояние проверяются какие-либо условия (разрешающие либо запрещающие смену состояний), а также производятся учётные (формирование проводок) и иные действия в системе (например, установка признаков на связанные сделки, создание новых объектов / изменение существующих и пр.). 4.1.12 Процентная ставка Объект процентной ставки (Рис. 33) определяет в АСАУ следующие параметры: а) величине процентной ставки; б) параметры периодичности начисления и уплаты процентной ставки; 162
Типовые шаблоны АСАУ
в) интервал постоянства действия процентной ставки (т.е. период действия комбинации параметров, описанных выше в «а» и «б»). Величина процентной ставки задаётся одним из следующих способов: а) фиксированным значением (числовым литералом); б) формулой вычисления плавающей процентной ставки; в) ссылкой на тариф, содержащий метаданные, при помощи которых АСАУ в состоянии вычислить значение процентной ставки на любую из дат внутри периода действия сделки. Изменчивость размера ставки, способа её регистрации и порядка уплаты процентов обуславливает необходимость связывания со сделкой множества объектов процентной ставки. Границы интервалов их постоянства, применительно к сделке, должны быть смежными.
Рис. 33. 163
Типовые шаблоны АСАУ
Использование тарифа для регистрации значения процентной ставки как правило производится АСАУ в момент создания объекта процентной ставки в соответствии со следующим порядком: а) изыскивается соответствующие тариф; б) в тарифе изыскивается значение процентной ставки, заданное в виде фиксированного значения либо формулы для вычисления значения плавающей ставки (например, 4%; 3 * LIUSD1D + 0,5) и регистрируется во вновь создаваемом объекте процентной ставки. Применительно к плавающей ставке отметим, что, при необходимости41 значение плавающей ставки может быть вычислено на дату текущую дату и зарегистрировано в объекте процентной ставки как фиксированное значение. В случае, если впоследствии тариф меняется, автоматического каскадного изменения процентной ставки не производится, однако АСАУ может запретить изменение тарифа, де-факто используемого в действующих либо завершённых сделках. Пример 33. Данные примера условные. Пусть тариф «Т_МНО» задаёт процентные ставки для кредитования в долларах США и имеет вид, представленный в Табл. 50. Табл. 50. Дата начала действия тарифа … 10.10.2010 10.10.2010 10.10.2010
Сумма сделки, USD
Размер тарифа
… 0 - 1 000 000 1 000 001 - 25 000 000 25 000 001 - и свыше
… 5% 2* LIUSD1M + 0,5 3* LIUSD6M + 0,6
Пусть для сделки задано использование названного тарифа. Сделки заключаются автоматически. Пусть регистрация сделки в размере 20 000 000 USD производится 20.10.2010 г. Тогда при автоматической регистрации объекта процентной ставки размер ставки будет зарегистрирован равным 2* LIUSD1M + 0,5 с датой начала действия 20.10.2010 г. Пусть впоследствии вид тарифа был изменён (см. Табл. 51), причём задним числом изменилось использованное значение тарифа для суммы 41
Что, очевидно, должно сообщаться АСАУ какими-либо настройками типа признаков на сделке, Договоре обслуживания, и пр.
164
Типовые шаблоны АСАУ
сделки (1 000 001 - 25 000 000), действовавшего с 10.10.2010 г., и кроме того данный тариф изменил значение для сделок, заключённых с 05.03.2011 г. Однако, несмотря на данные обстоятельства, каскадного изменения ранее зарегистрированного значения процентной ставки в размере 2* LIUSD1M + 0,5, действующей с 20.10.2010 г., не производится. Табл. 51. Дата начала действия тарифа … 10.10.2010 10.10.2010 10.10.2010 05.03.2011 …
Сумма сделки, USD
Размер тарифа
… 0 - 1 000 000 1 000 001 - 25 000 000 25 000 001 - и свыше 1 000 001 - 25 000 000 …
… 5% 2* LIUSD1M + 0,4 2* LIUSD6M + 0,5 3* LIUSD1M + 0,1 …
Величина процентной ставки и параметры периодичности начисления и уплаты процентов используются АСАУ для построения календаря уплаты процентов. При этом параметры периодичности определяют состав записей календаря (по плановым срокам платежей), а размер процентной ставки фиксируется (для фиксированных записей) либо используется всякий раз при динамическом создании плановых незафиксированных записей календаря. Таким образом, размер процентной ставки должен быть известен на каждую из дат, охватываемых календарём. Фиксированные значения процентной ставки используется в календаре напрямую без дополнительных преобразований. Если задана формула вычисления плавающего значения, производится периодический пересчёт значения процентной ставки по этой формуле. Данное обстоятельство вынуждает дополнительно задавать порядок пересмотра значения плавающей процентной ставки. Для этого формируется календарь пересмотра значения процентной ставки (см. раздел 4.1.12.2). Ниже приводятся параметры периодичности начисления и уплаты процентов: 1) Дата, с которой действует порядок пересмотра; 2) Периодичность начисления процентов: Нет; в днях. Параметры: Число дней, День; в неделях. Параметры: Число дней, День; 165
Типовые шаблоны АСАУ
в месяцах: Число месяцев, Месяц, День; по типу события. Типы событий: «День выдачи кредита», «Ежедневно», «По окончанию срока сделки»; «День планового погашения основного долга»; «День фактического погашения основного долга». 3) Корректировка даты окончания интервала уплаты процентов, если дни платежей попадают на выходные дни – направление корректировки (в сторону увеличения дат, в сторону уменьшения), рабочий календарь. 4) Соотношения периода начисления и платежа – платеж осуществляется за текущий либо предыдущий период начисления. 5) Периодичность уплаты процентов: Нет; в днях. Параметры: Число дней, День; в неделях. Параметры: Число дней, День; в месяцах: Число месяцев, Месяц, День; по типу события. Типы событий: «День выдачи кредита», «Ежедневно», «По окончанию срока сделки»; «День планового погашения основного долга»; «День фактического погашения основного долга». 6) Корректировка даты платежа, если дни платежей попадают на выходные дни – направление корректировки (в сторону увеличения дат, в сторону уменьшения), рабочий календарь. 4.1.12.1
Плавающая ставка
Плавающая процентная ставка зависит от значения базовой ставки и задается зависимостью (Ф. 39) ППС = К * БС ± М где: ППС – плавающая процентная ставка; К – некоторый коэффициент ≥ 0; БС – наименование базовой ставки, которая представляет собой некоторый индекс, значение которого периодически или апериодически изменяется (например, LIBOR по 1-месячным кредитам в евро); М – маржа (необязательный параметр), причем в течение каждого из заданных периодов действия данной процентной ставки значения К и М остаются неизменными. Значение процентной ставки на дату d вычисляется как (Ф. 40) ППС(d) = К * БС(t) ± М где: 166
Типовые шаблоны АСАУ
БС(t) – значение в дату t индекса, соответствующего базовой ставке; дата t связана с d некоторой чёткой зависимостью, например: t = d, t = d – 2 и пр. График соответствия значений t и d задаётся календарём пересмотра значений базовой ставки (см. раздел 4.1.12.2). Замечание 10. Необходимо заметить, что БС(t) – это значение некоторого индекса, зарегистрированное в АСАУ в дату t, причём: если в АСАУ зарегистрировано значение данного индекса с датой начала действия, равной t, используется БС(t); если в АСАУ не зарегистрировано значение данного индекса с датой начала действия, равной t, используется котировка БС(tпред) с датой начала действия tпред < t, ближайшей к t. Подобный механизм не позволяет преодолеть неоднозначность, состоящую в том, что один и тот же индекс (например, на страницах «Reuters», или ресурсах в сети Интернет) в течение дня может иметь разные значения, т.е., например БС(t), взятый в 12:00, не равен БС(t), взятому в 16:00. В этой связи процедуры, регистрирующие в АСАУ значения индексов из внешних источников, должны учитывать время обновления индексов на соответствующих ресурсах. 4.1.12.2
Пересмотр значения плавающей процентной ставки
Поскольку плавающая процентная ставка ППС(d) = f(БС(d)), т.е. значение ставки в дату d есть функциональная зависимость от значения базовой ставки в дату d, встают следующие вопросы: а) на какие даты АСАУ должна вычислять значение ППС(d); в) в какие даты при этом определять значения БС(t), т.е. для каждой d определить соответствующую t. Для установления подобного соответствия задаются следующие параметры периодичности пересмотра базовой ставки: 1) Дата, с которой действует порядок пересмотра; 2) Начало отсчета календаря ведется от : начала сделки; начала года; начала месяца; фиксированной даты. 3) Периодичность пересмотра базовой ставки: Нет; 167
Типовые шаблоны АСАУ
в днях. Параметры: Число дней, День; в неделях. Параметры: Число дней, День; в месяцах: Число месяцев, Месяц, День; по типу события. Типы событий: «День выдачи кредита», «Ежедневно», «По окончанию срока сделки»; «День планового погашения основного долга»; «День фактического погашения основного долга». 4) Сдвиг даты котировки: Число дней, на который осуществляется сдвиг; Календарь, по которому определяется сдвиг даты котировки; 5) Сдвиг даты пересмотра: Число дней, на который осуществляется сдвиг; Календарь, по которому определяется сдвиг даты пересмотра. Пример 34. Рассмотрим базовую ставку 2-х месячный MosPrime (Mosprime2М) и плавающую ставку 1 * Mosprime2М + 0. Пусть сделка заключена за период 06.01.2008-14.06.2008. Котировки базовой ставки за этот период представлены в Табл. 52. В Табл. 53 приводится порядок пересмотра базовой процентной ставки для разных условий периодичности пересмотра. Пример календаря пересмотра базовой ставки для порядка пересмотра «В 1-ый день недели» представлен в Табл. 53. Параметры пересмотра приводятся в Табл. 54. Соответственно, при начислении процентов в дату окончания сделки будет использована процентная ставка 8,81%; 9,99%; 9,95%; 9,99%. Табл. 52. Действует с даты 06.10.2008 07.10.2008 08.10.2008 09.10.2008 10.10.2008 13.10.2008 14.10.2008
Значение базовой ставки, % годовых 8,81 9,13 9,2 9,55 9,74 9,95 9,99
168
Типовые шаблоны АСАУ
Табл. 53. Значения базовой ставки для разных порядков пересмотра День В дату В дату Дата В 1-ый день недели начала Ежедневно окончания недели сделки сделки 06.10.2008 Пн 8,81 8,81 8,81 8,81 07.10.2008 Вт 8,81 8,81 8,81 9,13 08.10.2008 Ср 8,81 8,81 8,81 9,2 09.10.2008 Чт 8,81 8,81 8,81 9,55 10.10.2008 Пт 8,81 8,81 8,81 9,74 11.10.2008 Сб 8,81 9,74 8,81 8,81 12.10.2008 Вс 8,81 9,74 8,81 8,81 13.10.2008 Пн 8,81 8,81 9,95 9,95 14.10.2008 Вт 8,81 9,95 9,99 9,99 Табл. 54. Параметры пересмотра базовой ставки Дата, с которой действует порядок пересмотра Начало отсчета Периодичность Сдвиг даты котировки
В дату начала сделки
В 1-ый день недели
В дату окончания сделки
За 2 дня до окончания сделки
Ежедневно
Дата сделки
Дата сделки
Дата сделки Дата сделки Дата сделки
Дата сделки
Дата сделки
Дата сделки Дата сделки Дата сделки
День выдачи кредита
Ежедневно
0
0
Недель, 1-ый день
По окончанию срока сделки
По окончанию срока сделки
0
0
-2
Очевидно, что применительно к сделке на разных временных интервалах могут задаваться различные порядки пересмотра, однако данные интервалы должны быть граничными и в совокупности покрывать весь период действия сделки. В соответствии с параметрами периодичности пересмотра базовой ставки формируется календарь пересмотра базовой ставки. 169
Типовые шаблоны АСАУ
Одна запись календаря соответствует новому значению базовой процентной ставки, которое применяется, начиная с указанной даты. Пример 35. Пусть задан период действия сделки с 06.10.2008 по 25.10.2008 г. Пусть в объекте процентной ставки задана плавающая ставка в размере 2* LIUSD1D + 0,5, где LIUSD1D – базовая ставка однодневного Libor USD, регистрируемая в АСАУ. Дата пересчёта значения ставки – еженедельно, при этом значение (котировка) базовой ставки (LIUSD1D) определяется на дату, отстоящую на два календарных дня от даты пересчёта. В Табл. 55 представлен календарь пересмотра базовой ставки по состоянию на 16.10.2008 г. В последней строке значение базовой ставки не вычислено, поскольку дата котировки 19.10.2008 не наступила и, соответственно, значение LIUSD1D ещё не зарегистрировано в АСАУ. Табл. 55. Дата
Дата котировки
Значение базовой ставки
04.10.2008 11.10.2008 19.10.2008
1,99625 2,46875 -
06.10.2008 13.10.2008 21.10.2008
В Табл. 56 представлен календарь уплаты процентов по сделке в части, определяющей значения процентных ставок. Табл. 56. Интервал
С 06.10.2008 13.10.2008 21.10.2008
По 12.10.2008 21.10.2008 25.10.2008
Проц. ставка 4,4925 5,4375 -
… … … …
4.1.13 Календарь платежей Календарь отражает порядок платежей Банка или Контрагента по требованию или обязательству. Календарь содержит сведения: о плановых платежах - суммах, которые должны быть уплачены и датах, в которые должны осуществляться платежи; 170
Типовые шаблоны АСАУ
о фактических платежах – фактически уплаченных суммах и датах осуществления фактических платежей; о вычисленных суммах требований и обязательств по сделкам (что наиболее характерно для случаев применения условных ветвящихся алгоритмов, а также при наличии нескольких переменных, например, значений индексов типа Libor, MosPrime, котировок товарных активов типа золота, нефти и пр.); служебную информацию – интервалы начисления процентов, остатки основного долга на дату платежа, фактически уплаченные нарастающим итогом суммы на дату платежа и пр. Календари платежей делятся на независимые и зависимые. Независимый календарь определяет порядок погашения суммы требований / обязательств, не зависит от остатка на каком-либо счёте (базовом счёте) и определяется базовой суммой (например, суммой основного долга). Например: календарь уплаты процентов по кредиту зависит от календаря основного долга по кредиту, а календарь начисления и уплаты штрафов за неуплату в срок процентов зависит от календаря уплаты процентов. Сумма погашения зависимого календаря вычисляется на основании остатков на базовом счёте. Важным свойством календаря является его динамическая реализация, т.е. формирование в АСАУ исходя из текущих условий всякий раз при обращении к календарю42, и удаление при исчерпании потребности в календаре. Одной из основных причин, обуславливающих необходимость динамической перестройки календаря, является качественная неопределённость относительно того, изменились ли определяющие условия календаря с момента прошлого обращения к календарю, например: параметры периодичности начисления и уплаты (могут изменяться пользователем); базовая сумма для независимого календаря (может изменяться пользователем); остатки на базовом счёте для зависимого календаря, например, календаря процентов (могут изменяться при осуществлении операций – например, выдачи или погашения по основному долгу).
42
Независимо от того, кто обращается – пользователь с использованием интерактивного интерфейса АСАУ либо процедура АСАУ.
171
Типовые шаблоны АСАУ
Таким образом, записи календаря о плановых выплатах, не связанные с фактическими платёжными документами, формируются АСАУ динамически на основании текущих условий. Плановые записи календаря, связанные с фактическими платёжными документами, фиксируются АСАУ (т.е. хранятся в БД АСАУ43) и не подлежат изменению до тех пор, пока пользователем не будет отменена связь планового платежа календаря и платёжного документа. В этом случае плановый платёж расфиксируется в АСАУ (т.е. запись о платеже удаляется из БД АСАУ и при данном и последующем обращении к календарю платёж динамически вычисляется на основании условий построения календаря по аналогии с прочими незафиксированными плановыми платежами). Ниже приводятся основные типы календарей по виду платежей: календарь исполнения требования / обязательства (например, уплаты основного дога по кредиту, перечисления средств при рассрочке платежа при покупке какого-либо актива – например, по договору цессии, и т.д.) - базовый; начисления и уплаты процентов по требованиям / обязательствам зависимый; начисления и уплаты штрафов за неисполнение требований/обязательств - зависимый. 4.1.13.1
Базовый календарь
Базовый календарь (часто называемый также ещё календарём Базы) определяет: порядок погашения суммы требований / обязательств (например, суммы основного долга по кредиту или депозиту), либо содержит остатки на счёте базы, отражающие зависимость от одного фактора (например, остатки на расчётном счёте клиента для последующего начисления процентов по сделкам МНО44) либо нескольких45. Календарь данного вида не зависит от остатка на каком-либо счёте (базовом счёте) и определяется базовой суммой (например, суммой
43
В отличие от незафиксированных плановых платежей, которые не хранятся в АСАУ явным образом и всякий раз, как говорилось выше, динамически формируются АСАУ при обращении к календарю. 44 Минимальный неснижаемый остаток. 45 Как правило, индексов, хранимых в АСАУ.
172
Типовые шаблоны АСАУ
основного долга) и базовым сроком (как правило, длительностью сделки, обуславливающей возникновение данного требования или обязательства). Сумма требований / обязательств (базовая сумма календаря) S дробится на суммы платежей S1, S2, …, SN, и при этом всегда S = S1 + S2 + … + SN. Периодичность погашения определяется параметрами периодичности погашения суммы требования / обязательства: дата начало отсчёта; периодичность начислений – n раз в период (месяц, квартал, год, единожды за сделку) – например, 1 раз в квартал; день и месяц начисления - например, 25 число 2-го месяца квартала; периодичность уплаты начисленных сумм – n раз в период (месяц, квартал, год, единожды за сделку) – например, 1 раз в квартал; день и месяц уплаты - например, 25 число 2-го месяца квартала. Условия периодичности погашения, базовая сумма и период могут изменяться (например, при пролонгации сделки), но в текущий момент соотносятся с календарём как 1 к 1. Изменение названных условий приводит к динамической перестройке календаря. Однако, если это требует перестройки уже зафиксированных записей календаря, подобное изменение автоматически отвергается АСАУ. Структура базового календаря показана на Рис. 34.
Рис. 34. 173
Типовые шаблоны АСАУ
Пример 36. Кредит в размере 400 000 руб. (базовая сумма) выдан на год (базовый срок). Плановое погашение основного долга ежеквартальное в последний рабочий день месяца. Ниже показаны: проводки по ссудному счету (Табл. 57), остатки на ссудном счете (Табл. 58), календарь уплаты основного долга (Табл. 59). В календаре белым фоном показаны плановые платежи, темным фоном – фактические платежи. Зафиксированные плановые платежи показаны жирным шрифтом, незафиксированные – обычным шрифтом. Табл. 58.
Табл. 57. Дт/Кт Дата ссудного Сумма счета 400 01.01.2008 Дт 000 100 31.03.2008 Кт 000 30.06.2008
Кт
05.07.2008
Кт
Комментарий
Выдача кредита Погашение кредита Погашение 80 000 кредита Погашение 30 000 кредита
Дата
Остаток
01.01.2008
400 000
31.03.2008
300 000
30.06.2008
220 000
05.07.2008
190 000
Табл. 59. Дата платежа (план)
Дата платежа (факт)
Фактически Сумма Сумма уплачено на (план) (факт) дату 400 000
01.01.2008
30.06.2008 05.07.2008
100 000
-100 000
30.06.2008
31.12.2008
300 000 -100 000
31.03.2008
30.09.2008
400 000
-100 000
31.03.2008
-100 000 -90 000
Исходящий Исходящий остаток остаток долга на долга на дату (план) дату (факт)
300 000 200 000
-80 000 -30 000
180 000 210 000
220 000 190 000 90 000 0
174
Типовые шаблоны АСАУ
Пример 37. Ниже в Табл. 60 приводится календарь входящих остатков на расчётном счёте клиента. Данный календарь используется как база (см. ниже раздел 4.1.13.2) для календаря начисления процентов на минимальный неснижаемый остаток по счёту. Табл. 60.
Дата
Входящий остаток на расчётном счёте, руб.
01.04.2010 02.04.2010 03.04.2010 …
39 697,85 1 305,98 0 …
4.1.13.2
Зависимый календарь
Структура базового календаря показана на Рис. 35. Как видно из рисунка, основное отличие зависимого календаря от базового заключается в том, что общая сумма требований / обязательств зависимого календаря (обозначим ей Sзав) есть некоторая функция от суммы остатков (утренних либо вечерних) базового календаря, т.е., по существу, базового счёта. Иными словами, S зав Fзав ( Sбаза ) . Вид преобразования Fзав и число параметров, требуемых для выполнения этого преобразования, могут различаться для различных видов сделок. Например, при вычислении суммы процентов по кредиту Fзав имеет вид ОД i * ПСi * ЧД i , где: Бi *100 i 1 M
M – число интервалов постоянства действия значения процентной ставки, суммы основного долга (т.е. постоянства значения остатка на базовом счёте) и числа календарных дней в году; ОДi – сумма основного долга на i-ом интервале постоянства; ПСi – значение процентной ставки на i-ом интервале постоянства; ЧДi – число дней в i-ом интервале постоянства; Бi – календарное число дней в году, к которому относится i-ый интервал постоянства.
175
Типовые шаблоны АСАУ
Сумма требований / обязательств зависимого календаря Sзав дробится на суммы платежей Sзав1, Sзав2, …, SзавN, и при этом всегда Sзав = Sзав 1 + Sзав 2 + … + Sзав N. Общая схема взаимосвязей объектов зависимого календаря и смежных объектов показана на Рис. 35.
Рис. 35. Для сделки в АСАУ может регистрироваться более одного значения процентной ставки, однако при этом должна соблюдаться граничность интервалов постоянства действия ставок: дата окончания предыдущего периода Дп и дата начала последующего Дс должны соотноситься по принципу Дс = Дп + 1, причём в целом данные интервалы должны покрывать весь период действия сделки. Порядок определения значения процентной ставки зависит от того, каким способом задано такое значение: 176
Типовые шаблоны АСАУ
а) ссылкой на тариф; б) фиксированным значением, например 5%; в) формулой плавающей процентной ставки (например, 2*LIUSD1D+0,5), где LIUSD1D – базовая процентная ставка 1-дневного Libor в долларах США, индексы которой ведутся в АСАУ на основании данных, поступающих из внешнего мира. В общем случае обязанности по определению текущего значения процентной ставки для каждого из дней, охватываемых зависимым календарём, возлагаются на соответствующие процедуры календаря в АСАУ независимо от природы источника значений процентной ставки. Ниже в Табл. 61- Табл. 63 приводится пример зависимого календаря (календаря уплаты процентов по кредиту). Белым цветом показаны плановые платежи (при этом каждая строка относится к определённому периоду постоянства действия суммы основного долга и ставки процентов). Инверсным цветом обозначены фактические платежи. Легко видеть, что все плановые платежи, кроме последнего, зафиксированы, поскольку на них разнесены платёжные документы. 4.1.13.3
Фиксация календаря
При фиксации календаря плановые записи календаря записываются в БД АСАУ. Базовые условия календаря, определяющие содержание этих записей (например, действующая на соответствующем интервале процентная ставка либо периодичность начисления и выплат) не могут быть изменены46 без выполнения процедуры расфиксации, что приводит к удалению записей календаря из БД, т.е., по существу, отменяет действие процедуры фиксации. Фиксация календаря может осуществляться АСАУ автоматически по наступлению события и принудительно по инициативе пользователя. Примером первого из названных случаев является разнесение объекта «Платёжный документ» на календарь платежей. С точки зрения действий пользователя это выражается в выборе в АСАУ объекта платёжного документа, далее – записи планового платежа календаря платежей, указания части суммы платёжного документа, которая фактически уплачивается по плановому платежу, и подтверждению АСАУ безошибочности своих намерений.
46
Контроль и блокировка попыток таких изменений должны осуществляться АСАУ.
177
Типовые шаблоны АСАУ
Схематически данный порядок можно проиллюстрировать при помощи двух несвязанных объектов планового платежа (динамически создаваемого при построении календаря), и платёжного документа (Рис. 36).
Рис. 36. После фиксации плановый платёж создаётся в БД, связывается с созданной записью фактического платежа, который, в свою очередь, связывается с платёжным документом (Рис. 37).
Рис. 37. Выше в Табл. 61 представлен пример незафиксированной записи планово календаря уплаты процентов (период 26/02/2010..25/03/2010). В Табл. 62 на тот же период разнесен платёж в сумме 255 547,95 USD, что привело к фиксации записи планового и генерации записи фактического платежа.
178
26.04.2010
25.05.2010
26/03/2010..04/04/2010 05/04/2010..25/04/2010
26/04/2010..20/05/2010 21/05/2010..25/05/2010 Дни платежа (план)
13 0 28 0 10 21 0 25 5
Дней
13 0 28 0
13/02/2010..25/02/2010 План. фикс. 25.02.2010 Факт. 26/02/2010..25/03/2010 План. фикс. 25.03.2010 Факт.
Интервал
Дней
Тип платежа
База
Валюта
USD USD USD USD 179
Валюта
35 000 000,00 0,00 35 000 000,00 0,00
База
6,5 0 6,5 0
Ставка %%
6,5 0 6,5
01.01.1900 24.02.2010 01.01.1900 25.03.2010 01.01.1900 01.01.1900 26.04.2010 01.01.1900 01.01.1900
Дата плат. (факт)
0,00 81 027,40 0,00 255 547,95 0,00 0,00 443 732,88 0,00 0,00
Всего к дате (фактически уплачено)
Всего к дате (плановая уплата) 81 027,40 0,00 255 547,95 0,00
01.01.1900 24.02.2010 01.01.1900 25.03.2010
Дата плат. (факт)
0,00 81 027,40 0,00 255 547,95
Всего к дате (фактически уплачено)
Всего к Дата Всего к дате дате плат. (фактически (плановая (факт) уплачено) уплата) 81 027,40 01.01.1900 0,00 0,00 24.02.2010 81 027,40 255 547,95 01.01.1900 0,00
Всего к дате (плановая уплата) 81 027,40 0,00 255 547,95 0,00 0,00 443 732,88 0,00 0,00 622 328,77
Ставка %%
6,5 0 6,5 0 6,5 6,25 0 6,25 6
Ставка %%
35 000 000,00 0,00 35 000 000,00
База
35 000 000,00 0,00 35 000 000,00 0,00 35 000 000,00 35 000 000,00 0,00 35 000 000,00 35 000 000,00
13 USD 0 USD 28 USD
Дней
USD USD USD USD USD USD USD USD USD
Валюта
Дни платежа (план)
Табл. 63.
13/02/2010..25/02/2010 План. фикс. 25.02.2010 Факт. 26/02/2010..25/03/2010 План. 25.03.2010
Интервал
Тип платежа
25.03.2010
26/02/2010..25/03/2010
Табл. 62.
25.02.2010
Дни платежа (план)
13/02/2010..25/02/2010
Интервал
Табл. 61.
Типовые шаблоны АСАУ
Типовые шаблоны АСАУ
При фиксации второго типа (процедурой АСАУ, выполняемой по инициативе пользователя) понятие плановых и фактических платежей не применяется, поскольку назначение календаря в данном случае не включает в себя обслуживание очерёдности платежей, а ориентировано на хранение в компактном и стандартизованном виде базового календаря, который стереотипным образом может использоваться для начисления процентов. Так, до фиксации остатка на расчётном счёте за период с 01.04.2010 г. базовый календарь имеет вид, представленный в Табл. 64, а после фиксации – вид, приведённый в Табл. 65. Табл. 64. Дата
Входящий остаток на расчётном счёте, руб.
…
…
Дата
Входящий остаток на расчётном счёте, руб.
Табл. 65.
…
01.04.2010 02.04.2010 03.04.2010
…
30.04.2010
39 697,85 0 619,99 2,00
4.1.13.4 Использование вечерних и утренних остатков при построении календарей Известно, что в любой из дней счёту можно поставить в соответствие остатки двух типов – входящий (называемый ещё «утренним») и исходящий («вечерний»). При построении базовых календарей могут остатки обоих названных типов, что, несомненно, существенно для сумм, отражаемых в зависимых календарях. При использовании утренних остатков в календаре по существу не учитывается база за первый день действия сделки (поскольку в этот день утренний остаток равен нулю), а при выборе вечерних остатков не учитывается база за последний день действия сделки (поскольку в этот день вечерний остаток равен нулю). 180
Типовые шаблоны АСАУ
Таким образом, при задействовании утреннего остатка в день T в календаре фиксируется исходящая величина базы за день T-1, в то время как при задействовании вечернего остатка в день T в календаре фиксируется исходящая величина базы за день T. Пример 38. Рассмотрим вычисление сумм процентов по утренним и вечерним остаткам на примере выданного кредита со следующими условиями: Длительность с 28.12.2008 г. по 08.01.2009 г. Сумма основного долга: а) с 28.12.2008 г. - 200 000 руб; б) с 02.12.2008 г. - 100 000 руб. Процентная ставка по кредиту составляет: 1) с 28.12.2008 г. - 5% годовых; 2) с 05.12.2008 - 7% годовых. Для расчёта процентов используются календарные дни: в 2008 г. – 366, в 2009 г. – 365 дней. Вычисленные суммы процентов для разных способов определения остатков по базе приводятся в Табл. 66. Табл. 66. Фиксируется утренний остаток ОД
Дата
28.12.2008 29.12.2008 30.12.2008 31.12.2008 01.01.2009 02.01.2009 03.01.2009 04.01.2009 05.01.2009 06.01.2009 07.01.2009 08.01.2009
Процентная ставка
Число дней в году
Сумма осн. долга (вечерний остаток предыдущего дня)
Начислено %
5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 7% 7% 7% 7%
366 366 366 366 365 365 365 365 365 365 365 365
0 200 000 200 000 200 000 200 000 200 000 100 000 100 000 100 000 100 000 100 000 100 000
0 27,32 27,32 27,32 27,4 27,4 13,7 13,7 19,18 19,18 19,18 19,18
Фиксируется вечерний остаток ОД Сумма осн. долга НаПроЧисло (утрен- чисцентная дней ний лено ставка в году остаток % текущег о дня) 5% 366 200 000 27,32 5% 366 200 000 27,32 5% 366 200 000 27,32 5% 366 200 000 27,32 5% 365 200 000 27,4 5% 365 100 000 13,7 5% 365 100 000 13,7 5% 365 100 000 13,7 7% 365 100 000 19,18 7% 365 100 000 19,18 7% 365 100 000 19,18 7% 365 0 0
Итого
декабрь 2008 г. январь 2009 г. Всего
81,96 158,92 240,88
109,28 126,04 235,32
181
Типовые шаблоны АСАУ
Как видно из таблицы, при разных способах определения остатка по базе за весь срок действия кредита начислено 240,88 руб. (утренние остатки), либо 235,32 руб. (вечерне остатки). В данном случае подобная разница обусловлена разницей в суммах остатков базы, используемой для начисления процентов за 28.12.2008, 02.01.2009 и 08.01.2009 г. 4.1.14 Договор обеспечения Договор обеспечения (см. Рис. 39) содержит сведения о переданном Заёмщиком Банку обеспечении по полученным от Банка заёмным средствам. Договор залога выполняет в АСАУ пассивную функцию (подробнее см. раздел 4.1.17) по хранению данных, востребуемых при проведении иных операций, например при формировании резерва, где справедливая стоимость обеспечения (см. ниже) с учётом категории качества обеспечения (см. ниже) исключается из величины расчётного резерва. С договором обеспечения связаны счета: а) по учёту номинальной стоимости обеспечения (учитывается на внебалансовых счетах, например 91414); б) по учёту справедливой стоимости обеспечения (ССО) – технический счёт внутреннего учёта. ССО вычисляется на основании котировок обеспечения на торговых площадках (например, для переданных в залог ценных бумаг), курсов валют, либо заключений оценщиков. Формирование остатка на счёте ССО для различных видов обеспечения выполняется автоматически (при наличии общих унифицированных алгоритмов для данного вида обеспечения) на либо вручную (для разовых индивидуальных оценок, например обеспечения в виде имущественных комплексов, автомобилей и пр.). Каждому договору обеспечения ставится в соответствие категории качества обеспечения (варианты значения: I, II), отражающая оценку степени ликвидности по ССО. Обеспечение с I категорией качества считается ликвидным в полном объёме (100%), II категории качества – в размере 50%. Данный показатель регистрируется в АСАУ при помощи соответствующего классификатора на объекте счёта по учёту ССО. По одному договору обеспечения может передаваться больше одного объекта обеспечения одного вида или различных видов (например, векселя и акции). Один договор обеспечения может быть связан более чем с одной сделкой (например, ССО по договору обеспечения составляет 1 000 000 182
Типовые шаблоны АСАУ
USD, в то время как Банком выданы Заёмщику ссуды в размере 200 000 USD, 300 000 USD и 350 000 USD). В этом случае текущая величина ССО по договору обеспечения автоматически распределяется АСАУ между обеспечиваемыми сделками пропорционально их суммам. Договоры обеспечения могут связываться с Договорами обслуживания, а также рядом сделок посредством Монитора связей (см. раздел 4.1.15). 4.1.15 Связывание объектов АСАУ (монитор связей) При проектировании ядра АСАУ невозможно отразить все возможные виды связывания объектов АСАУ. Добавляемые в АСАУ новые типы сделок нужно уметь связывать с уже существующими типами без доработки АСАУ. Данные обстоятельства обусловили необходимость создать в АСАУ механизм связывания объектов произвольных типов (см. Рис. 38).
Рис. 38. Существенными параметрами связи являются: её тип (по существу уникальный идентификатор, отличающий связь от других связей); сумма связи. В качестве характерного случая стоит назвать связывание платёжного документа и Поставок по факторингу, когда каждой связи между платежом и Поставкой сопоставляется часть суммы платежа, а сумма всех таких связей равна сумме платежа. При этом, однако, стоит заметить, что в общем случае в АСАУ не осуществляется тотальный контроль подобного соответствия сумм связей; дата начала действия связи; дата окончания действия связи (для действующих связей может быть не определена, поскольку заранее неизвестна). 183
184
Рис. 39.
Типовые шаблоны АСАУ
Типовые шаблоны АСАУ
4.1.16 Платёжная инструкция Платёжная инструкция (Рис. 40) содержит набор платёжных реквизитов, в соответствии с которыми: а) для входящих платежей Банк идентифицирует Плательщика; б) Банк формирует исходящие платежи. Таким образом, платёжная инструкция служит средством для идентификации счетов Клиентов / контрагентов по входящим платежам и используется при формировании исходящих платежей. И входящие, и исходящие платежи представлены различными типами объекта «Платёжный документ» (см. раздел 4.1.7). Платёжные инструкции (ПИ) идентифицируются типом, по которому процедура АСАУ выбирает инструкцию из числа прочих. Как правило ПИ общих типов (применимые ко множеству сделок того или иного типа) регистрируются на карточке Клиента в справочнике клиентов. Частные ПИ (применимые только к отдельной сделке) регистрируются на данной сделке.
Рис. 40. 4.1.16.1
Виды платёжных инструкций
Платёжные инструкции делятся на ПИ Контрагента и ПИ Банка, что обуславливает различие состава регистрируемых в них атрибутов и правил их регистрации. 185
Типовые шаблоны АСАУ
Виды платёжных инструкций Банка: рублевая платежная инструкция Банка – содержит номер расчётного счёта Банка в ОПЕРУ или в филиале Банка. На счёт который будут зачислены средства для дальнейшего перечисления ОПЕРУ / филиалом на счёт Контрагента, открытый в стороннем банке либо филиале; валютная платежная инструкция Банка – содержит SWIFT ГО / филиала Банка и номер ностро-счёта Банка для зачисления денежных средств в иностранной валюте. Виды платёжных инструкций Контрагента: внутренние платежные инструкции Контрагента – используются для зачисления средств на счёт Контрагента, открытый в Банке, либо списание средств с данного счёта: o внутренняя рублёвая платёжная инструкция Контрагента содержит БИК ГО / филиала Банка и № счёта, открытого в балансе ГО47 / филиала Банка; o внутренняя валютная платёжная инструкция Контрагента – содержит SWIFT ГО / филиала Банка, и номер счёта Контрагента в балансе ГО / филиала Банка. внешние платежные инструкции Контрагента – используются для зачисления средств на счёт Контрагента, открытый в ином банке, либо списание средств с данного счёта: o внешняя рублевая платежная инструкция Контрагента содержит БИК внешнего банка и реквизиты счёта Контрагента, открытого в балансе этого Банка; o внешняя валютная инструкция Контрагента – содержит БИК внешнего банка и № счёта Контрагента, открытого в балансе этого банка. 4.1.16.2 Использование платёжных инструкций при осуществлении платежей Внутренние платежи При внутреннем валютном платеже используется внутренняя валютная платёжная инструкция Контрагента. При внутреннем рублёвом платеже используется внутренняя рублёвая платёжная инструкция Контрагента. Внешние платежи При внешнем рублёвом платёже на сч. Контрагента в другом филиале Банка или другом банке используются: рублевая платежная инструкция Банка; 47
Головного отделения.
186
Типовые шаблоны АСАУ
внешняя рублевая платежная инструкция Контрагента. При внешнем валютном платеже используются: валютная платёжная инструкция Банка; внешняя валютная инструкция Контрагента. 4.1.17 Активные и пассивные роли объектов АСАУ Активная функция объекта АСАУ выражается в возможности инициировать внесение изменений в другие объекты АСАУ, что, как правило, реализуется при смене состояний либо изменении значений атрибутов процедурами-обработчиками событий, либо процедурами массовой обработки объектов АСАУ (начислениями). К активным объектам АСАУ можно отнести сделку, календари платежей, процентную ставку, финансовый инструмент, договоры обслуживания и обеспечения, а также монитор связей. Объекты прочих типов имеют в АСАУ пассивный характер. 4.2 Автоматизированные процедуры объектов АСАУ (начисления АСАУ) 4.2.1
массовой
обработки
Реализация процессов исполнения сделок в АСАУ
Исполнение сделки в АСАУ сопровождается движением денежных средств, что влечёт регистрацию в АСАУ учётных записей (проводок) по связанным со сделкой счетам, а также, возможно, создание новых объектов АСАУ либо связей между ними. Таким образом, исполнение сделки предполагает осуществление АСАУ ряда действий, адекватных набору текущих условий. Реализация названных действий сопровождается изменением количественного и / или качественного состава данных. Известны следующие способы инициации таких изменений в АСАУ: а) программным автоматом, в предустановленные сроки (либо при оповещении о наступлении события) анализирующего параметры среды и принимающего решение о необходимости запуска процедуры изменений; б) при переходе сделки из состояния Б в состояние В либо возврате из состояния Б в состояние А; в) при наступлении события, о котором АСАУ оповещается тем или иным способов; 187
Типовые шаблоны АСАУ
г) по инициативе пользователя с использованием заданных пользователем параметров, влияющих на характеристики вносимых изменения в данные. Обычно варианты «б», «в» интуитивно оцениваются пользователями как более предпочтительные, поскольку обработка изменений, постулированных сменой состояний, осуществляется для сделки немедленно путем вызова процедуры-обработчика события – смены состояний либо внешнего), и таким образом про сделку всегда известно, обработана она или нет: поскольку та всегда находится в актуальном состоянии. Такой способ обработки широко применяется в АСАУ для обработки событий, наступающих лишь для одной сделки, например, при разнесении внешнего платежа на календарь платежей по сделке, а также при обработке уже упомянутой смены состояний. Варианты «а» и «г» используются в следующих случаях: смена состояний для сделки не произошла, но изменение комбинации внешних условий обуславливает необходимость отражения в учёте. Например, изменилась категория качества, установленная на клиента, что требует переформирования резервов по сделкам клиента; параметры внешней среды достигли значения, в соответствии с которыми у Банка образуются обязательства по индексному свопу (хотя по состоянию на конец предыдущего дня по тому же свопу имело место требование), и т.д. наступление сроков периодически осуществляемые операций, не требующих изменения состояний у сделок (например, ежемесячное начисление процентов, выплата процентов, формирование резервов, переоценка и пр.); необходимость завершения всех расчётных операций на момент обработки (например, фиксация минимальных неснижаемых остатков по счетам клиентов может производиться лишь послед окончания движения средств по этим счетам, т.е. после ночных и утренних рейсов; формирование резервов под ссудную задолженность допустимо только после прекращения движения средств по ссудным счетам, и т.д.). При этом для вариантов «а» и «г» единоразовой производится обработка множества сделок и связанных с ними объектов, при условии, что те удовлетворяют определённым условиям. Автоматизированная процедура, осуществляющая необходимую обработку и изменение данных в АСАУ, называется начислением. В ряде случаев начисления выполняют отложенную массовую обработку смены состояний и наступления событий, описанных в пп. «б» и 188
Типовые шаблоны АСАУ
«в». В пользу такого решения обычно склоняются в случае, когда постулирование сложно идентифицируемой комбинации событий (что отнюдь не является редкостью при обработке вычислительно «нагруженных» сделок), если его проводить единовременно сразу для множества сделок, существенно менее ресурсоёмко по сравнению с аналогичными действиями для каждой сделки в отдельности. Кроме того, алгоритмически сложная обработка события (или оценка допустимости перевода сделки в состояние) может затормозить смену состояний, что ряде случаев бывает критично. Наконец, ведение параллельных учётов не всегда удаётся осуществлять асинхронно, поскольку зачастую учётные процедуры используют одних и те же структуры исходных данных. Ниже рассматриваются требования к автоматизированным процедурам (начислениям) АСАУ. 4.2.2 Требования к автоматизированным процедурам (начислениям) АСАУ 4.2.2.1 Общие сведения Выполнение автоматизированной процедуры (начисления) инициируется в АСАУ пользователем либо программным автоматом. В общем случае будем предполагать, что запуск начисления производит пользователь и, следовательно, принимает на себя ответственность за последствия выполнения процедуры (формирование учётных проводок, изменение структур данных, автоматически производимые смены состояния объектов АСАУ). Тем не менее, всегда, когда это возможно, АСАУ должна контролировать соответствие намерений пользователя текущему состоянию данных системы и всякий раз блокировать такие намерения, если они признаются заведомо нелегитимными. Исходя из этого обстоятельства, при создании требований на разработку начисления необходимо не забывать о необходимости реализации соответствующих функций контроля. Результаты деятельности начисления должны фиксироваться АСАУ в протоколе запуска начисления, содержащем дату запуска, реквизиты пользователя, инициировавшего запуск, все параметры запуска, и собственно результаты: перечень сообщений об ошибках и предупреждений, сформированных в процессе выполнения начисления; перечень объектов АСАУ (как правило, сделок), затронутых действием начисления (либо, как вариант, перечень ошибочных сделок либо сделок, 189
Типовые шаблоны АСАУ
отвечающих особым условиям); вывод АСАУ о степени успешности запуска начисления. Пользователь должен иметь возможность отменить результаты выполнения начисления (произвести откат). При откате отменяются все изменения в данных, произведённые в процессе выполнения начисления. Если это неосуществимо (например, изменённые данные выгружены в Главную книгу и день в последней закрыт), откат начисления должен автоматически блокироваться АСАУ. 4.2.2.2 Параметры начисления Перед запуском начисления пользователь должен указать параметры запуска начисления. Для начисления должны быть однозначно сформулированы характеристики таких параметров (обязательные / необязательные, номенклатура значений, допустимость в комбинации с иными параметрами) и определены описанные ниже точки контроля. 1. Дата запуска начисления Обязательным параметром является интервал действия начисления, т.е. некоторые временный границы, которым, в соответствии с заданными условиями, должны соответствовать обрабатываемые начислением объекты АСАУ. Если интервал действия начисления – один день, то говорят о дате запуска начисления. Интервал действия, как правило, задаётся пользователем вручную. Дата запуска начисления может указываться пользователем либо определяться АСАУ автоматически, например, равной текущей дате, установленной на компьютере пользователя. 2. Филиал. Указывается филиал, сделки в балансе которого обрабатываются начислением, либо Головное отделение Банка (ГО). Если параметр не указан, то подразумеваются сделки во всех банковских филиалах. 3. Режимы начисления. Режимы начисления обуславливают ветвление алгоритма начисления, либо включают дополнительные возможности, по умолчанию не реализуемые начислением, либо указывают источник определения обрабатываемых объектов АСАУ: а) объекты определённого типа, отмеченные пользователем перед запуском начисления; б) все объекты определённого типа. 4. Точки контроля. 190
Типовые шаблоны АСАУ
Перед запуском начисления АСАУ должна ответить на следующие контрольные вопросы: а) легитимна ли существующая дата запуска начисления, т.е. соответствует ли она правилам, применяемым к данному начислению; б) верно ли указан интервал запуска начисления (например, дата окончания меньше даты начала интервала) и легитимен ли он с точки зрения правил, применяемых к данному начислению; в) является ли легитимной указанная пользователем комбинация параметров начисления либо противоречит соответствующим бизнесправилам? г) если начисление запускается неоднократно в течение одного и того же дня либо интервала, допустимо ли это? д) не имеет ли место наступление каких-либо событий, а также зарегистрированных в АСАУ фактов либо обстоятельств, которые, в соответствии с применяемыми правилами, могут расцениваться как препятствующие запуску начисления; е) легитимны ли отмеченные объекты (соответствуют ли необходимым предъявляемым требованиям48). 5. Действия АСАУ в случае блокировки запуска начисления. Как правило, подобные действия заключаются в формировании соответствующего протокола запуска начисления и отсылке пользователю уведомления об отказе в запуске начисления. 4.2.2.3 Объекты АСАУ, обрабатываемые / не обрабатываемые начислением Описание объектов АСАУ, обрабатываемых начислением, должно включать следующие характеристики: а) финансовые операции, к которым принадлежат объекты; б) правила соотнесения объектов с параметрами начисления: - только объекты, отмеченные пользователем перед запуском начисления, либо все объекты, удовлетворяющие предъявляемым требованиям (см. ниже); - сделки / соглашения, действующие в дату запуска (интервал действия) начисления (при этом задаются критерии, позволяющие АСАУ однозначно определить статус действия); - соответствующие режимам запуска начисления (при этом задаются критерии, на основании которых АСАУ однозначно принимает решение о таком соответствии); 48
Достаточные требования рассматриваются после запуска начисления, см. раздел 4.2.2.3.
191
Типовые шаблоны АСАУ
в) связанность с иными объектами АСАУ, параметры связи (тип, дата начала и окончания действия, сумма и пр.), необходимые и достаточные характеристики связанных объектов; г) перечень допустимых состояний объектов (например, действием начисления затрагиваются только сделки, находящиеся в состоянии «Подтверждено»); д) связанные счета (перечень типов связи, дата начала и, возможно, окончания действия связи). Объекты, которые не должны обрабатываться начислением. В ряде случаев, во избежание разночтений, могут особо формулироваться необходимые и достаточные признаки объектов, которые не должны обрабатываться начислением, в т.ч. при наступлении определённых условия либо на безусловной основе. 4.2.2.4 Действия АСАУ при обнаружении нелегитимных объектов Определяется реакция АСАУ для случая, когда под действие начисления потенциально попадают объекты, не соответствующие предъявляемым требованиям. Как правило, это происходит в следующих случаях: объекты, не соответствующие требованиям, отмечены пользователем перед запуском начисления; множество обрабатываемых объектов автоматически определяется начислением, и при этом ряд элементов множества не соответствуют общим правилам (например, для ряда сделок не установлены значения необходимых классификаторов). Известны следующие варианты действий АСАУ: а) пропустить обработку нелегитимного объекта (при этом, возможно, сформировать уведомление пользователю и произвести соответствующую запись в протоколе запуска начисления); б) блокировать дальнейшее выполнение начисление, откатить все произведённые изменения объектов АСАУ к состоянию на момент запуска начисления, сформировать уведомление пользователю и произвести соответствующую запись в протоколе запуска начисления. 4.2.2.5 Вид протокола запуска начисления Как правило протокол запуска начисления состоит из главной записи, содержащей параметры запуска начисления и сведения об успешности выполнения, а также из дочерних детализирующих записей. 192
Типовые шаблоны АСАУ
Необходимо определить степень детализации детализирующих записей, содержащуюся в них информацию (например, все сделки, затронутые начислением; только ошибочные сделки и пр.), сведения о произведённых изменениях, и пр. 4.2.2.6 Смежные объекты начисления При необходимости определяются характеристики смежных объектов начисления, т.е. таких объектов АСАУ, которые впрямую не обрабатываются начислением, но используются при такой обработке. Это, как правило: связанные сделки, договоры обслуживания, договоры обеспечения, лимиты, тарифы, базовые ставки / индексы и их котировки, карточки клиента / контрагента в справочнике клиентов АСАУ, платёжные документы, проводки, счета, платёжные инструкции, процентные ставки. Для случая констатации нелегитимности какого-либо из данных объектов необходимо определить реакцию АСАУ. Так, например: при отсутствии котировки финансового инструмента в дату запуска начисления может использоваться ближайшая из меньших по дате регистрации; при отсутствии платёжной инструкции на сделке должна применяться инструкция соответствующего типа, зарегистрированная на записи клиента; отсутствие тарифа означает невозможность определения значений процентных ставок и обуславливает бессмысленность дальнейшего выполнения начисления. 4.2.2.7 Изменения, вносимые начислением в объекты АСАУ Для каждого из объектов, изменяемых начислением, должны определяться возможность и правила: изменения атрибутов (если возможны в данном состоянии); автоматической смены состояний; простановки статуса завершения сделки и даты завершения; простановки иных статусов. Для каждого из новых объектов, автоматически создаваемых начислением, должны определяться алгоритмы формирования значений атрибутов; параметры связей объекта с иными объектами АСАУ, в первую очередь с объектами учёта (см. раздел 4.2.2.9); 193
Типовые шаблоны АСАУ
состояние, в котором находится документ после завершения выполнения начисления. 4.2.2.8 Связи между объектами АСАУ, расторгаемые при выполнении начисления
устанавливаемые
/
При создании / расторжении начислением связей между объектами должны указываться тип связи, дата установки, дата завершения, а также условия, при которых создание / расторжение связи допустимо либо невозможно. 4.2.2.9 Учётные объекты, формируемые начислением Для объектов проводок и платёжных документов49, регистрируемых начислением в АСАУ, должны указываться: а) достаточные условия их регистрации в АСАУ; б) перечни объектов АСАУ, автоматически связываемых с проводкой и платёжным документом; в) для внешних и внутренних платежей на счч. клиентов в Банке и сторонних банках – соотнесение атрибутов платёжного документа атрибутам платёжных инструкций; г) для объекта проводки – контировка (Дт, Кт) с указанием типа связи счетов, указываемых по Дт и Кт, и объектов АСАУ; алгоритм вычисления суммы проводки; правило для формирования назначения платежа (называемого также примечанием к проводке); е) для объекта платёжного документа – перечень связываемых объектов проводок. При описании процедур свёртки аналитических проводок в сводные необходимо указывать правила соответствия аналитических проводок сводным и алгоритм пересчета сумм аналитических проводок в суммы сводных. При описании действий по автоматическому открытию / закрытию счетов указываются маска номера счёта, владелец счёта (либо правило его определения), дата открытия счёта, дата закрытия счёта, дата установления связи между объектом АСАУ и счётом, дата закрытия / расторжения связи между объектом АСАУ и счётом.
49
См. разделы 4.1.6 и 4.1.7.
194
Типовые шаблоны АСАУ
4.2.2.10 начисления
Компенсация
ошибок
округления
при
выполнении
В процессе выполнения финансовых вычислений возникают и накапливаются ошибки округления, как правило при дроблении целого на части при: частичном погашении суммы основного долга; распределении суммы общего обеспечения на обеспечиваемые сделки; списании авансовой суммы, поступившей в валюте и отражённой в балансе в рублях (например, на 61301), частями по курсу поступления по методу FIFO, и т.д. В большинстве случаев округление финансовых данных ведётся до двух знаков после запятой. При этом действует правило: по возможности результаты вычисления не подвергаются промежуточному округлению (если только это не регламентируется нормативными документами); округление проводится единожды при формировании АСАУ учётной записи (проводки). Эффект от ошибок округления тем существеннее, чем чаще целое делят на части. При исполнении финансовых операций результат от операции над целым (обозначим как Ц) должен быть равен сумме операций над частями (обозначим как Ч), т.е. N
Ц Ч i i 1
(Ф. 41)
в то время как на практике это неверно из-за ошибок округления и в действительности N
Ц Ч i Комп i 1
(Ф. 42)
где Комп – сумма, компенсирующая ошибку округления. В АСАУ применяется две основные стратегии компенсации. 1. «Размазывание» ошибки округления по всем частям целого При обработке К-й части вычисляется расчётная контрольная сумма неокруглённых частей от 1 до K-1 и сравнивается с аналогичной суммой округлённых частей. После этого К-я часть компенсируется на величину накопленной ошибки округления: K 1 K 1 Ч К (итог ) Ч К (округл) Ч i (не _ округл) Ч i (округл) i 1 i 1
195
(Ф. 43)
Типовые шаблоны АСАУ
Пример 39. Пусть сумма общего обеспечения равна 116 027 руб. Данное обеспечение передано в обеспечение 14-ти кредитов. В Табл. 67 представлены сведения о пропорциональном распределении суммы общего обеспечения на обеспечиваемые кредиты: без округления, с округлением, с компенсацией ошибки округления методом «Размазывания». Кредиты, на которых производилась компенсация накопленной ошибки округления суммы общего обеспечения, показаны жирным шрифтом. Табл. 67. Обеспечиваемые сделки Часть суммы общего обеспечения Округлённая, Округлённая, Обеспечиваемые без с Не Накопленная кредиты (сумма компенсации компенсацией округлённая ошибка осн. долга) ошибки ошибки округления округления округления Чк(не_округл) Чк(округл) Чк(итог) 9 586,00 5 914,57 5 914,57 0,00 5 914,57 17 487,28 10 789,66 10 789,66 0,00 10 789,66 6 742,11 4 159,88 4 159,88 -0,01 4 159,87 2 127,07 1 312,40 1 312,40 0,00 1 312,41 5 198,24 3 207,32 3 207,32 0,00 3 207,32 15 987,78 9 864,47 9 864,47 0,00 9 864,47 25 000,00 15 425,01 15 425,01 -0,01 15 425,00 2 025,79 1 249,91 1 249,91 -0,01 1 249,91 100 245,87 61 851,74 61 851,74 -0,01 61 851,74 1 000,00 617,00 617,00 -0,01 617,00 800,00 493,60 493,60 -0,01 493,60 200,00 123,40 123,40 -0,01 123,40 750,00 462,75 462,75 -0,01 462,75 900 555,30 555,30 -0,01 555,30 Итого 188 050,14 116 027,00 116 027,01 116 027,00
2. Компенсация ошибки округления за счёт максимальной части При использовании данного метода общая ошибка округления, вычисленная сразу по всем N частям, относится к максимальной части: N N Ч макс (итог ) Ч макс Ч макс (не _ округл) Ч макс (округл) i 1 i 1
(Ф. 44)
Пример 40. Рассмотрим условие предыдущего примера применительно к методу компенсации ошибки округления за счёт максимальной части. Общая накопленная ошибка округления корректируется за счёт кредита с 196
Типовые шаблоны АСАУ
максимальной величиной ссудной задолженности (см. Табл. 68, выделение жирным шрифтом). Табл. 68. Обеспечиваемые сделки Часть суммы общего обеспечения Округлённая, Округлённая, Обеспечиваемые без с Не кредиты (сумма компенсации компенсацией округлённая осн. долга) ошибки ошибки округления округления Чк(не_округл) Чк(округл) Чк(итог) 9 586,00 5 914,57 5 914,57 5 914,57 17 487,28 10 789,66 10 789,66 10 789,66 6 742,11 4 159,88 4 159,88 4 159,88 2 127,07 1 312,40 1 312,40 1 312,40 5 198,24 3 207,32 3 207,32 3 207,32 15 987,78 9 864,47 9 864,47 9 864,47 25 000,00 15 425,01 15 425,01 15 425,01 2 025,79 1 249,91 1 249,91 1 249,91 100 245,87 61 851,74 61 851,74 61 851,73 1 000,00 617,00 617,00 617,00 800,00 493,60 493,60 493,60 200,00 123,40 123,40 123,40 750,00 462,75 462,75 462,75 900 555,30 555,30 555,30 Итого
188 050,14
116 027,00
116 027,01
116 027,00
4.2.2.11
Курсовые разницы
Как известно, в мультивалютных проводках (например, доллар США – рубли), сумма в инвалюте должна соответствовать сумме в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ и действующему в дату проводки. Например, при текущем курсе RUR / USD = 30 руб. легитимна проводка {Дт 47427 10 USD, Кт 70601 300 RUR}. Несоответствия курсов (действительного и учитываемого в проводках) требует отнесения курсовых разниц на соответствующие счета (см. Табл. 69). Табл. 69.
Дт Кт Кт
Счет 47427(840) 70601(810) 70603(810)
Валюта USD RUR RUR 197
Сумма 100 2 800 200
Типовые шаблоны АСАУ
Пусть начисление производит списание ранее начисленных валютных сумм, которые (в дату начисления) были пересчитаны в рубли. В этом случае необходимо решить вопрос о выборе курса, по которому рублёвые суммы должны обратно пересчитываться в инвалюту. Суммы, компенсирующие разницы курсов начисления и списания, должны относиться на счета курсовых разниц. Пример 41. Пусть по депозиту, действующему с 01.01.2011 г., за период с даты начала по 30.04.2011 г. начислялись обязательства Банка по уплате процентов в порядке, представленном в Табл. 70. При этом суммы в валюте относились на валютный сч. 47426, а расходы признавались по текущему курсу в рублях на сч. 70606. Выплата начисленных процентов Банком вкладчику производится в дату окончания депозита. Табл. 70. Сумма депозита, USD
100 000,00 100 000,00 100 000,00 100 000,00
Сумма Текущий Сумма Процентная Дата доначисления курс доначисления ставка, начисления процентов, RUR / процентов, годовых процентов USD USD RUR 10% 30.01.2011 821,92 29,00 23 835,62 11% 28.02.2011 904,11 30,00 27 123,29 12% 31.03.2011 986,30 29,50 29 095,89 14% 30.04.2011 1 150,68 28,70 33 024,66 Итого: 3 863,01 113 079,45
Пусть 15.04.2011 г. произошло досрочное востребование депозита вкладчиком, в силу чего, по условиям депозита, банк уплачивает проценты по ставке «до востребования» в размере 1% годовых, что за период с 01.01.2011 по 15.04.2011 составляет 367,12 USD. Таким образом, из ранее начисленной на сч. 47426 суммы в размере 3 863,01 USD должна быть списана сумма 3 863,01 USD - 367,12 USD = 3 495,89 USD. При этом возникает вопрос, какую сумму списывать в рублях РФ со счёта 70606, если признание расходов производилось в разные даты начисления процентов по разным курсам RUR / USD? Рассмотрим вычисление излишне признанной суммы в рублях по методам FIFO и LIFO: а) по методу FIFO сумма в рублях составляет 102 543,01 RUR (см. Табл. 71). 198
Типовые шаблоны АСАУ
Табл. 71. Дата начисления проценто в
Сумма доначисления процентов, USD
Текущий курс RUR / USD
Сумма доначисле -ния процентов , RUR
Сумма списани я, USD
Сумма списани я, RUR
30.01.2011 28.02.2011 31.03.2011 30.04.2011
821,92 904,11 986,30 1 150,68
29,00 30,00 29,50 28,70
23 835,62 27 123,29 29 095,89 33 024,66
821,92 904,11 986,30 783,56
Итого:
3 495,89
23 835,62 27 123,29 29 095,89 22 488,22 102 543,01
Остаток несписанной суммы, USD 2 673,97 1 769,86 783,56 0,00
Приоритет списания 1 2 3 4
б) по методу LIFO сумма в рублях составляет 102 432,88 RUR (см. Табл. 72). Табл. 72. Дата начисления процентов
Сумма доначисления процентов, USD
Текущий курс RUR / USD
Сумма доначисле -ния процентов , RUR
Сумма списани я, USD
Сумма списани я, RUR
30.01.2011 28.02.2011 31.03.2011 30.04.2011
821,92 904,11 986,30 1 150,68
29,00 30,00 29,50 28,70
23 835,62 27 123,29 29 095,89 33 024,66
454,79 904,11 986,30 1 150,68
Итого:
3 495,89
13 189,04 27 123,29 29 095,89 33 024,66 102 432,88
Остато к несписанной суммы, USD 0,00 454,79 1 358,90 2 345,21
Приорите т списания 4 3 2 1
4.2.2.12 начисления
Особенности отмены результата выполнения (отката)
При отмене результата выполнения (откате) начисления должны быть отменены все изменения в данных АСАУ, внесённые в процессе выполнения начисления. В ряде случаев, исходя из соблюдения рада условий, откат может категорически запрещаться – например, откат начисления по формированию резерва за день Т при условии, что осуществлён запуск аналогичного начисления за день Т+150.
50
Поскольку начисление, выполняемое в Т+1, использует входящие остатки на счетах резерва, сформированные начислением в день Т.
199
Типовые шаблоны АСАУ
Вполне очевидно, что условия допустимости отката и последствия отката должны быть детально осмыслены, в силу чего, при их практически осознаваемой простоте, поскольку, как замечено эмпирически, их детальный анализ при описании логики работы начисления способен приводить к неожиданным выводам. 4.2.2.13
Типовые начисления по обработке сделок АСАУ
Ниже перечисляются типовые виды начислений по обработке сделок АСАУ: Открытие счетов; Автоматическая регистрация сделок; Выдача ссудной задолженности; Погашение задолженности; Вынос просроченной задолженности на счета по учёту просроченной задолженности; Регистрация / корректировка лимитов; Фиксация календарей; Начисление и выплата процентов; Свёртка аналитических проводок в сводные для выгрузки в Главную книгу; Формирование резерва; Текущая рублёвая переоценка сумм в иностранной валюте.
200
Проектирование системы объектов АСАУ
5. ПРОЕКТИРОВАНИЕ ОБЪЕКТОВ СИСТЕМЫ РЕГИСТРАЦИИ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ АСАУ 5.1
Общие сведения
В настоящем разделе рассматривается опыт отображения требований предметной области, регламентированных правил учёта и шаблонов проектирования АСАУ на реальные структуры данных51 и автоматизированные процедуры. Ценность такого опыта, полученного в процессе фактического проектирования системы регистрации факторинговых операций в АСАУ, видится в возможности выделения ключевых признаков и характерных особенностей, присущих проектированию средств автоматизации факторинговых операций вообще и применительно к автоматизированной системе рассматриваемого типа (т.е. системе постадийной обработки банковских сделок с пакетной обработкой, инициируемой по наступлению события либо по инициативе пользователя) – в частности. На взгляд авторов, конечным результатом изучения и обобщения подобного опыта могло бы стать унифицированное, не акцентированное на аспектах физической реализации проектное решение проблемы логического взаимодействия объектов банковской системы аналитического учёта и исполнения факторинговых операций, тиражируемое при проектировании систем рассматриваемого класса. 5.2 Детализированная схема объектов подсистемы автоматизированной системы аналитического учёта факторинговых операций Схема объектов системы регистрации факторинговых операций АСАУ, спроектированная исходя из требований, приведённых в разделах 2 - 3, а также с учётом шаблонов проектирования АСАУ, рассмотренных в разделе 4, представлена на Рис. 41. В последующих разделах приводится детализированное рассмотрение этих объектов.
51
Которые, сразу оговоримся, рассматриваются с точки зрения логической организации без привязки к аспектам, специфичным для применяемых сред и платформ.
201
Проектирование системы объектов АСАУ
Рис. 41. 202
Проектирование системы объектов АСАУ
5.3
Регистрация тарифов
5.3.1 Тарифы задолженностью
за
административное
управление
дебиторской
Тарифы за КАУ регистрируются в АСАУ с применением шаблона «Тарифы». Тип тарифа «МинТар_КАУ». Сумма комиссии за административное управление зависит от следующих параметров «Штрих код» (наличие штрих-кода в стандарте Финансового агента хотя бы по одному из переданных документов по поставке52) и «Финансирование» (вид факторингового обслуживания поставки товаров (услуг), выполнения работ: без финансирования, с выплатой финансирования). В силу этого структура тарифа имеет иерархическую организацию (Рис. 42).
Рис. 42. 5.3.2
Тарифы за предоставление денежных ресурсов
Тарифы за предоставление денежных ресурсов регистрируются в АСАУ с применением шаблона «Тарифы». Тип тарифа «МинТар_КФ». Параметрами, влияющими на значение ставки КФ, являются (в порядке следования уровней вложенности в дереве структуры базовой ставки): «Оборот» (оборот по факторинговому обслуживанию за предыдущий месяц с учетом оборота взаимосвязанных заемщиков или без53), «Срок» (срок предоставления финансирования – период со дня, следующего за днем выплаты Банком финансирования по день фактического возврата суммы предоставленного финансирования включительно). При 52
Что обуславливает необходимость сканерной обработки документов, оплачиваемую по отдельному тарифу КАУ. 53 Необходимость учета оборота взаимосвязанных заемщиков определяется значением атрибута «Признак учета оборота по взаимосвязанным заемщикам» Генерального договора.
203
Проектирование системы объектов АСАУ
регистрации тарифа КФ в регистрируются верхние пределы интервалов (включительно) изменения оборотов по факторинговому обслуживанию за предыдущий месяц и сроков предоставления финансирования. В силу названных структура тарифа имеет иерархическую организацию (Рис. 43).
Рис. 43. 5.4 Регистрация Генеральных договоров на факторинговое обслуживание и связанных объектов АСАУ 5.4.1
Карточка ГД
Регистрация Генеральных договоров факторингового обслуживания (шаблон «Договор обслуживания) с Клиентом производится в АСАУ в ФО «ФактГенДог (Генеральные договора по факторингу)». Ниже в Табл. 73 приводится перечень атрибутов карточки ГД. Табл. 73. Наименование поля
Описание
Клиент
Клиент
Сокращение
Сокращенное наименование Генерального договора Наименование Генерального договора Дата подписания
Наименование Дата договора
ОбязаВозможтельный ные паразначения метр Да Определяется содержимым справочника клиентов Да
Да Да 204
Исторический атрибут
Проектирование системы объектов АСАУ
Генерального договора Номер договора
Номер Генерального договора Дата окончания Дата действия окончания Генерального договора договора Дата вал. Дата вступления в силу Генерального договора Пер. ож. кал. Часть периода ожидания – количество дней по полному календарю Пер. ож. раб. Часть периода ожидания – количество дней по рабочему календарю Определяет Признак порядок учета вычисления оборота оборотов по взаимосвязанным факторингового обслуживания заемщикам для определения комиссии за предоставление денежных ресурсов. Дата завершения
Дата фактического окончания действия Генерального договора
Нет Нет
Да
Да
Да
Нет
Нет
205
Проектирование системы объектов АСАУ
Пени
Необходимость взимания пени
Нет
Алгоритм свертки
Алгоритм, используемый при свертке проводок (см. раздел. 0)
Нет
5.4.2
«Не взимается» «За финансирование» «Без указания счетов-фактур», «Один в один с указанием счетафактуры», «В колве возможном для указания счетовфактур»
Исторический Исторический
Регистрация ставок комиссий по ГД
На ГД в АСАУ регистрируются следующие ставки комиссий: комиссия за финансирование по факторинговым операциям; комиссия за административное управление; пени за несвоевременность оплаты. 5.4.2.1 Регистрация ставки КФ Регистрация ставки комиссии за финансирование по факторинговым операциям в рамках ГД производится с использованием шаблона «Процентная ставка». Тип процентной ставки «СтФакт1». Регистрируются атрибуты: а) дата начала действия процентной ставки по ГД; б) ссылка на тариф типа «МинТар_КФ» (см. раздел 5.3.2). 5.4.2.2 Регистрация ставки КАУ Регистрация ставки комиссии за административное управление в рамках ГД производится с использованием шаблона «Процентная ставка». Тип процентной ставки «СтФакт2». Регистрируются атрибуты: а) дата начала действия процентной ставки по ГД; б) ссылка на тариф типа «МинТар_КАУ» (см. раздел 5.3.1). 5.4.2.3 Пени за несвоевременность оплаты Регистрация пени за несвоевременность оплаты в рамках ГД производится с использованием шаблона «Процентная ставка». Тип процентной ставки «Пени». Регистрируются атрибуты: а) дата начала действия процентной ставки по ГД; 206
Проектирование системы объектов АСАУ
б) фиксированное значение процентной ставки. 5.4.3
Регистрация стандартных платежных инструкций по ГД
Платёжные инструкции соответствуют шаблону «Платёжные инструкции» (см. раздел 4.1.16). По ГД регистрируются платёжные инструкции следующих видов: внутренняя платежная инструкция; внешняя платежная инструкция Банка (для зачисления средств на корсчёт в ОПЕРУ для дальнейшего зачисления на счёт Клиента в банкекорреспонденте); внешняя платежная инструкция Банка (для зачисления средств в филиал Банка для дальнейшего зачисления на счёт Клиента в данном филиале). Для формирования платежей в случае использования стандартных платежных инструкций используется следующий алгоритм поиска счета при использовании стандартных платежных инструкций54: 1. для внутренней ПИ в качестве счета по дебету платежа используется счет, указанный в поле «Счет». 2. для внешней ПИ: отыскивается ПИ Банка, у которой в поле «Контрагент» указан тот же банк, что и в поле «БИК» платежной инструкции Клиента. 3. если ПИ, названная в п. «2», найдена, в качестве счета по дебету платежа используется счет, указанный в поле «Кор. счет». 4. если ПИ, названная в п. «2», не найдена, отыскивается ПИ Банка, у которой поле «Контрагент» не заполнено. В таком случае в качестве счета в платеже используется счет, указанный в поле «Кор. счет». 5.4.3.1 Регистрация внутренней платежной инструкции Состав атрибутов внутренней ПИ представлен в Табл. 74. Табл. 74. Наименование поля Валюта
54
Описание Валюта инструкции55
платежной
Обязательный параметр Да
С учётом большей приоритетности ПИ, зарегистрированных на Финансировании (см. раздел 0).
207
Проектирование системы объектов АСАУ
Область учета Умолчание БИК Кор. Счет Корр. Счет ИНН
Область учета Признак использования платежной инструкции по умолчанию БИК Корреспондентский счет в банке Счет корреспондента Счет клиента ИНН клиента
Да Нет Да Да Да Да Да
5.4.3.2 Регистрация внешней платежной инструкции для зачисления средств на счёт Клиента в банке-контрагенте Регистрируются следующие атрибуты ПИ: Валюта (RUR); БИК Банка; Корреспондентский счёт Банка в ОПЕРУ. 5.4.3.3 Регистрация внешней платежной инструкции для зачисления средств на счёт Клиента в филиале Банка Регистрируются следующие атрибуты ПИ: Валюта (RUR); БИК Банка; № счёта для межфилиальных расчетов; Филиал Банка. 5.4.4 Регистрация лимитов финансирования по факторинговому обслуживанию на Клиента Регистрация лимитов финансирования по факторинговым операциям производится на записи справочника клиентов (шаблон «Справочник клиентов», см. раздел 4.1.1) с использованием шаблона «Лимит» (см. раздел 4.1.2). Тип лимита «ЛФОК Лимиты финансирования на Клиента)». При этом регистрируются атрибуты: дата начала действия лимита; сумма лимита; валюта лимита.
55
Для рассматриваемой разновидности факторинговых операций Банк всегда зачисляет Клиенту средства в рублях РФ.
208
Проектирование системы объектов АСАУ
5.4.5
Регистрация взаимосвязанных заемщиков
Регистрация взаимосвязанных заемщиков производится в АСАУ с использованием шаблона «Монитор связей»: запись клиента / контрагента (шаблон «Справочник клиентов») через монитор связей связывается с объектом «Группа взаимосвязанных заемщиков по факторинговым операциям». Наличие подобной связи в дальнейшем позволяет АСАУ трактовать Клиента как входящего в названную группу и учитывать либо исключать обороты данного Клиента при определении ставки КФ (см. раздел 2.2.3.4). Интерфейсное решение монитора для рассматриваемого случая приводится на Рис. 44.
Рис. 44. 5.5 Регистрация дополнительных соглашений и связанных с ним объектов АСАУ 5.5.1
Регистрация ДС
Ранее отмечалось, что факторинговые операции производятся Банком на основании Генерального соглашения, заключаемого с Клиентом. Должнику Банком выставляется требование по уплате задолженности на основании перехода права требования от Клиента. Подобные отношения документально не оформляются каким-либо отдельным договором между Банком и Должником из-за отсутствия в последнем юридической надобности, однако в АСАУ, для целей идентификации Поставок Клиента Должнику последующей применительно к конкретному Генеральному договору, регистрируется фантомное56 Дополнительное соглашение с Должником (шаблон «Договор 56
Т.е. существующее для АСАУ и не существующее для Клиента и Должника (не известное им).
209
Проектирование системы объектов АСАУ
обслуживания») типа «ФактДопСог (Дополнительные соглашения по факторингу)». Иерархически в АСАУ данный объект подчиняется Генеральному договору. При этом регистрируются атрибуты, представленные в Табл. 75. Табл. 75. Наименование поля Клиент
Описание
Клиент
Должник
Должник
Сокращение
Сокращенное наименование Генерального договора Наименование Наименование Генерального договора Дата договора Дата подписания Генерального договора Номер договора Номер Генерального договора Дата окончания Дата окончания договора действия Генерального договора Генеральный Ссылка на договор по Генеральный договор, факторингу в рамках которого было заключено Дополнительное соглашение Предельный Предельный размер размер финансирования финансирования Клиента по поставкам данному Должнику
Обязательный Возможные значения параметр Да Определяется из справочника клиентов Да Определяется из справочника клиентов (клиенты, входящие в группу «Должники (Факторинг)») Да
Да Да Нет Нет Да
Да
Значение из справочника договоров обслуживания, вид договора обслуживания «ФактГенДог (Генеральные договора по факторингу)» Указывается в процентах от суммы денежного требования Клиента к Должнику
5.5.2 Регистрация лимитов финансирования по факторинговому обслуживанию на ДС Регистрация лимитов финансирования по факторинговым операциям по Должнику в рамках Генерального договора устанавливается на Дополнительном соглашении (Договор обслуживания типа 210
Проектирование системы объектов АСАУ
«ФактДопСог»). «ЛФОД (Лимиты должника)». При этом регистрируются атрибуты: дата начала действия лимита; сумма лимита; валюта лимита. 5.6
Регистрация Контрактов
Контракт между Клиентом и Должником в АСАУ регистрируется в ФО «ФактКонтр (Контракты по факторинговым операциям)» (шаблон «Сделка»). Иерархически он подчинён объекту Дополнительного соглашения с Должником (Договор обслуживания типа «ФактДопСог»). В рамках Контракта может иметь место более одной Поставки товара, услуг Клиентом Должнику, хотя как правило используется одна такая Поставка. В АСАУ объект Контракта играет статическую роль, поскольку учёт движения денежных средств реализуется в разрезе Поставок и Финансирований. Необходимость регистрации в АСАУ объекта подобного вида объясняется унификацией понятийного аппарата предметной области и структуры объектов АСАУ. В описываемой реализации Контракт содержит такой важный показатель, как срок окончания Контракта, на основании которого АСАУ вычисляет дату регресса по Поставкам в рамках Контракта. В составе Контракта регистрируются атрибуты, представленные в Табл. 76. Табл. 76. Наименова ние поля
Описание
Обязатель Возможные значения ный параметр Должник Должник по Да Значение из справочника Контракту клиентов (группа «Должники (Факторинг)») Валюта Валюта Контракта Да Значение из справочника финансовых инструментов Дата вст. в Дата вступления в Да силу силу Контракта Сумма Общая сумма Нет Указывается при наличии контракта в контракте соответствующего условия 211
Проектирование системы объектов АСАУ
Срок Дата окончания Дата заключения Номер Примечание Дополнитель ное Соглашение с Должником
5.7
Срок действия контракта Дата окончания контракта Дата заключения Контракта Номер контракта Примечание
Нет Нет Да Да Нет
Ссылка на Дополнительное Соглашение к Генеральному договору, в котором Должник совпадает с Должником по Контракту
Да
Заполняется наименованием Клиента Значение из справочника договоров обслуживания, тип договора обслуживания «ФактДопСог (Дополнительные соглашения по факторингу)»
Регистрация Поставок
Поставка в АСАУ регистрируется в ФО «ФактПостав (Поставки по факторинговым операциям)» (шаблон «Сделка»). Иерархически Поставка подчинена Контракту. Список регистрируемых атрибутов приводится в Табл. 77. Табл. 77. Наименова ние поля
Описание
Обязатель Примечание ный параметр Да Выбирается из справочника клиентов (группа «Должники Факторинг»)
Должник
Должник по Поставке
Валюта
Валюта Поставки
Да
Дата регистрации
Дата регистрации Поставки Банком
Да
212
Значение из справочника финансовых инструментов
Проектирование системы объектов АСАУ
Сумма
Сумма Поставки
Да
Дата оплаты
Дата оплаты
Да
Дата Поставки
Дата осуществления Поставки Номер Номер Поставки Контракт Ссылка на Контракт, в рамках которого осуществлена Поставка Дата оплаты Дата оплаты по Контракта Контракту
Да
Признак сканерного ввода
Признак, свидетельствующ ий о том, что Поставка в АСФО была введена с помощью сканера. Контроль Применяется для авансовых контроля наличия платежей авансовых при выдаче платежей при финансирова финансирования ния по поставке: по ряду поставок такое финансирование запрещено, по другим разрешено
Да Да
Номер счета-фактуры Выбирается из списка Контрактов АСАУ (ФО «ФактКонтр).
Да
Дата, до которой должник должен оплатить Денежное требование Клиента по осуществленной Поставке по Контракту Возможные значения: «Да», «Нет».
Да
Да
213
Сумма Денежного требования Клиента к Должнику по осуществленной поставке в валюте Поставки Дата, до которой Должник должен оплатить денежное требование с учетом периода ожидания Дата счета-фактуры
Возможные значения: «Да», «Нет».
Проектирование системы объектов АСАУ
5.8 АСАУ 5.8.1
Регистрация
Финансирований
и связанных объектов
Регистрация карточки Финансирования
Финансирование в АСАУ регистрируется в ФО «ФактФинанс (Финансирования по поставкам)» (шаблон «Сделка»). Иерархически Финансирование подчинено Поставке. Список регистрируемых атрибутов приводится в Табл. 78. Табл. 78. Наименование поля Должник Валюта
Описание Должник по Поставке
Валюта Поставки Дата Дата финансирова Финансирован ния ия Сумма Сумма Финансирован ия Плановая Плановая дата дата возврата возврата кредита кредита Номер Номер Финансирован ия 5.8.2
Обязательн ый параметр Да Да
Примечание Выбирается из справочника клиентов (группа «Должники Факторинг») RUR
Да Да Да
Значение атрибута «Дата оплаты» Поставки
Да
Регистрация платёжных инструкций по Финансированию
При необходимости регистрировать по Финансированию платежи с реквизитами, отличными от указанных в стандартных платёжных инструкциях по ГД, на объекте Финансирования регистрируются собственные платёжные инструкции. Типы инструкций, порядок их регистрации и набор реквизитов не отличаются от рассмотренных в разделе 5.4.3. 214
Проектирование системы объектов АСАУ
При определении платёжных реквизитов счёта, АСАУ в приоритетном порядке рассматривает ПИ, зарегистрированные на Финансировании, а при их отсутствии – ПИ, зарегистрированные на ГД. 5.9
Схема состояний Контракта, Поставки, Финансирования
Схема состояний объектов «Контракт», «Поставка», «Финансирование» в АСАУ тривиальна (Рис. 45). Установка состояний «Ввод» и «В работе» производится процедурой репликации из АСФО в АСАУ (см. раздел 6.5). Перевод в состояние «Завершён» производится автоматизированными процедурами АСАУ. Исполнение факторинговых операций применимо только к объектам АСАУ, находящимся в состоянии «В работе». Пользователь имеет возможность откатить объект в состояние «Ввод» и произвести изменение значений ряда атрибутов.
Рис. 45. 5.10
Платёжные документы и проводки
5.10.1 Типы платёжных документов Схема платёжных документов (шаблон «Платёжный документ»), применяемых при регистрации и исполнении факторинговых операций, приводится на Рис. 46. Внешние платежи регистрируются объектами типа «ВнешДокум». Операционным документам, регистрируемым в области «А» баланса, соответствуют платёжные документы типа «ОперДокКА» (дата платёжного документа и связанных с ним проводок совпадают) и «ОперДокПод» (дата платёжного документа и связанных проводок отличаются57). Во внебалансовой области регистрируются платёжные документы типа «ОперДокВ».
57
Например, при отсроченной обработке платежа: дата проводки (т.е. собственно зачисления средств 01.04.2011 г., дата документа – 04.02.2011 г.).
215
Проектирование системы объектов АСАУ
Рис. 46. 5.10.2 Связывание проводок по уплате КФ и НДС При обработке внешнего платежа АСАУ формирует проводки58 (см. раздел 7.4) по погашению комиссии за финансирование (с учётом НДС) и отдельно учитываемому НДС. Обе эти проводки коррелируют по суммам (во второй проводке указывается сумма, входящая в первую проводку). Поскольку для утилитарных целей постоянно необходимо соотносить данные проводки, их проектируют связанными с одним платёжным документом (Рис. 47).
58
Шаблон «Проводка».
216
Проектирование системы объектов АСАУ
Рис. 47. 5.10.3 Связывание аналитических и сводных проводок Сводные и аналитические проводки (шаблон «Проводка») для последующего утилитарного применения проектируют связанными между собой (Рис. 48). В результате не представляет сложности реализовать аналитическую расшифровку любой сводной проводки.
Рис. 48. 5.10.4 Связывание сводные проводок по уплате КФ с НДС и по учёту НДС через аналитические проводки Как говорилось ранее (см. раздел 5.10.2), аналитические проводки по уплате КФ с НДС и по отдельному учёту НДС связаны через платёжный документ. У сводных проводок такой связи в АСАУ не реализуется, поскольку сводные проводки предназначены для выгрузки в Главную книгу и не имеют «родительского» платёжного документа из-за отсутствия объекта подобного типа в Главной книге. Тем не менее часто встаёт сугубо утилитарная задача: применительно к сводной проводке по ГД в целом расшифровать те или иные суммы проводок по уплате КФ с НДС и 217
Проектирование системы объектов АСАУ
отдельно НДС в разрезе Финансирований на основании аналитических проводок59. В этом случае реализуется связь от сводной проводки АСАУ по уплате КФ с НДС к сводной проводке по учёту НДС с промежуточным выделением требуемых аналитических расшифровок (см. Рис.49).
Рис. 49. 5.10.5 Статус отсроченной обработки платежа Как отмечалось ранее, входящий платёж должен обрабатываться Банком в течение 1 рабочего дня с даты поступления. В силу ряда причин может иметь место задержка обработки платежа. В этом случае Клиент предоставляет Банку разрешение на задержку обработки конкретного платежа. Такой платёж (точнее, объект проводки по Кт 47401, связанный с объектом платёжного документа) помечается рубрикой классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям». С помощью рубрики «Поставлен на контроль» в АСАУ регистрируется дата получения информации (первичный документ, 59
Например, из сводной проводки {Дт Т-47401 Кт 47427} по ГД на сумму 1 000 000 руб., выделить суммы НДС, уплаченного по просроченным и непросроченным Финансированиям.
218
Проектирование системы объектов АСАУ
например письмо клиента) от УФ о плановой дате завершения обработки платежа. С помощью рубрики «Снят с контроля» регистрируется плановая дату завершения обработки платежа, указанная в вышеназванном первичном документе. Реквизиты первичного документа должны регистрироваться в поле «Примечание» названных рубрик для дальнейшего использования в информационных целях. 5.11
Квитовка входящих платежей
5.11.1 Общая объектами АСАУ
схема
квитовки
входящего
платежа
с
иными
Входящий платёж (шаблон «Платёжный документ», ФО 60 «ВнешДокум») в АСФО квитуется с Поставками (ФО «ФактПостав ) . Информация о квитовке реплицируется в АСАУ из АСФО (см. раздел 6). Тип квитовки задаётся связью (шаблон «Монитор связей») между объектами платёжного документа и Поставкой. Известны следующие типы связей: «Возврат Клиенту (факторинг)»; «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)»; «Авансовый платёж без поставки (факторинг)»; «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)». Примерный вид интерфейсного решения данных связей в Мониторе связей показано на Рис. 50. Обработка61 платежа в АСАУ порождает аналитические проводки (шаблон «Проводка»), связанные с платёжным документом и Поставкой (укрупнённую схему см. на Рис. 51, детализированную – на Рис. 52). На основании таких связей всегда можно определить, был ли уже обработан платёж АСАУ или ещё нет. Схемы объектов, порождаемых для различных виды квитовки, имеют фундаментальное значение для системы 60
Т.е. «раскрашивается», если использовать терминологию Части 1. Необходимо заметить, что данный термин, применяемый при описанию предметных областей (что большей частью выполняется лицами с технико-математической подготовкой), в понятийном аппарате сотрудников банковских бэкофисов (преимущественно лиц с бухгалтерско-экономической подготовкой) замещается термином «квитовка». И в том и другом случае, применительно к рассматриваемому материалу, оба термина характеризуют соотнесение внешнего платежа с одной или несколькими поставками с указанием частных сумм данных соотнесений. 61 Автоматизированной процедурой «Погашение задолженности по договорам факторинга», см. раздел 7.4.
219
Проектирование системы объектов АСАУ
регистрации факторинговых операций в АСАУ, поэтому имеет смысл остановиться на них подробнее.
Рис. 50.
Рис. 51. 220
Проектирование системы объектов АСАУ
5.11.2 Квитовка типа «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)» 5.11.2.1
Поставка не идентифицирована
Случай наличия квитовки (с указанной суммой связи), притом что Поставка не идентифицирована (т.е. по сути связь ссылается на «пустой» объект Поставки, т.е. nil), трактуется АСАУ как директива о возврате плательщику средств (на сумму связи) как излишне зачисленных. В этом случае формируется платёжный документ по возврату излишне зачисленных средств Плательщику {Дт 47401 Кт р/с Плательщика} на сумму связи. 5.11.2.2
Поставка идентифицирована
В случае, когда по связи идентифицирована Поставка, формируются проводки (в следующей очередности): а) по уплате пени; б) По уплате КАУ и НДС по КАУ; в) по уплате КФ с НДС и НДС по КФ; г) по выбытию прав требования и списанию приобретённых прав требования: д) по возврату сумм по Поставке, перечисленных Должником в погашение Поставки и превышающих требования Банка к Клиенту по уплате Финансирования, КАУ и КФ. 5.11.3 Квитовка типа «Возврат Клиенту (факторинг)» Сумма связи зачисляется на счёт Клиента. 5.11.4 Квитовка (факторинг)»
типа
«Авансовый
платёж
без
поставки
Сумма связи зачисляется на счёт Клиента. 5.11.5 Квитовка типа Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг) Поскольку авансовые средства ранее перечислены Клиенту в полном объёме (см. раздел 5.11.4) до того, как авансовый платёж был отнесён на Поставку (Поставки), проводки по зачислению средств не формируются. 221
222
Рис. 52.
Проектирование системы объектов АСАУ
Проектирование системы объектов АСАУ
6. ПРОЕКТИРОВАНИЕ СРЕДСТВ АВТОМАТИЧЕСКОЙ РЕГИСТРАЦИИ ОБЪЕКТОВ АСАУ ПРИ РЕПЛИКАЦИИ ИЗ АСФО Большинство из рассмотренных выше объектов АСАУ, а также связи между платежом и Поставкой, установленные в результате квитовки, автоматически реплицируются в АСАУ из АСФО. Выгрузка информации об объектах из АСФО осуществляется на регулярной основе не реже одного раза в 5 минут с помощью одного из ETL – средств62, инициирующего соответствующие запросы к базам данных АСФО и АСАУ. Репликация информации из АСФО в АСАУ осуществляется только по тем объектам, по которым подтвержден факт готовности к выгрузке информации. После репликации объекта в АСАУ, соответствующий объект в АСФО может изменяться только при наличии разрешения (акцепта) со стороны АСАУ (см. раздел 6.4). Для этого у каждого реплицируемого объекта в АСФО реализуются статусы, отражающие текущее состояние объекта. Примерная схема таких статусов приводится на Рис. 53.
Рис. 53. Ниже рассматриваются существенные для репликации аспекты организации объектов в АСФО, а также самой процедуры автоматической репликации. 6.1 АСАУ
Перечень объектов АСФО, подлежащих репликации в
При реализации репликацию данных из АСФО в АСАУ предполагается избегать устарелых парадигм интеграции, таких как 62
Например, IBM WebSphere DataStage.
223
Проектирование системы объектов АСАУ
файлообменная технология либо обращение систем к общей базы данных. В качестве программного обеспечения (ПО) репликации данных подразумевается использование современных интеграционных решений. Программное обеспечение репликации должно иметь возможность производить репликацию следующих объектов из АСФО в АСАУ: Генеральные договора; Должники и Дополнительные соглашения; Контракты; Поставки; Финансирования; Лимиты на клиента; Лимиты на должника; Результаты квитовок входящих документов и поставок; Тарифы комиссий за финансирование, управление административной задолженностью; Штрафы, пени; Связи между платёжным документом и объектом Поставки. 6.2 Особенности репликации объектов из фронт-офисной факторинговой системы 6.2.1
Статусы репликации на объектах АСФО
Объекты АСФО должны иметь статусы (либо состояния), на основании можно судить о необходимости осуществления репликации объекта в АСАУ, а после осуществления репликации – о степени её успешности. Ниже приводится примерный перечень статусов репликации: «К репликации» - присваивается АСФО всем добавленным / изменённым объектам АСФО свидетельствует о необходимости репликации в АСАУ; «К репликации – удалено» - присваивается АСФО всем объектам АСФО помеченным как удалённые. Свидетельствует о необходимости репликации в АСАУ; «Успешно реплицирован» - присваивается АСФО всем объектам, успешно реплицированным в АСАУ; «Отказ репликации» - присваивается АСФО всем объектам, для которых от АСАУ произошёл отказ репликации либо при репликации которых в названную АСФО произошёл сбой; 224
Проектирование системы объектов АСАУ
«Описание ошибки репликации» - присваивается АСФО всем объектам, не реплицированным в АСАУ по причине отказа последней либо возникновения сбоя. Содержит описание, позволяющее АСФО или пользователю судить о характере проблемной ситуации. 6.2.2
Служебные атрибуты репликации на объектах АСФО
Объекты АСФО должны иметь атрибуты: «Дата и время последнего изменения в АС» - автоматически заполняется АСФО при добавлении / изменении объекта; «Дата и время последней репликации из АС» - автоматически заполняется ПО репликации в процессе репликации объекта в АСАУ; «Идентификатор связанного объекта в АСАУ - автоматически заполняется ПО репликации при первой репликации вновь добавленного объекта из АСФО в АСАУ. 6.2.3 Общий порядок объектов из АСФО в АСАУ
репликации
добавленных
/
изменённых
ПО репликации направляет объекты АСФО со статусом «К репликации» для репликации в АСАУ. При получении от АСАУ подтверждения успешной репликации объекта, ПО репликации передаёт в АСФО уведомление об успешной репликации и, для случая добавления нового объекта, – идентификатор связанного объекта в АСАУ. АСФО автоматически проставляет на объекте статус успешной репликации, дату и время репликации, и, при необходимости – идентификатор связанного объекта. В случае получения от АСАУ уведомления об отказе от репликации, ПО репликации уведомляет об этом АСФО Последняя присваивает соответствующему объекту статус «Отказ репликации», дату и время попытки репликации, описание ошибки репликации и формирует соответствующее уведомление пользователю. 6.2.4
Репликация сведений об удалённых объектах АСФО
Объекты, удалённые в АСФО физически не могут быть АСФО по до того момента, пока АСФО не получит от ПО подтверждения о репликации сведений об удалении объекта связи с этим представляется целесообразным либо пометка 225
удалены из репликации в АСАУ. В удаляемого
Проектирование системы объектов АСАУ
объекта статусом «К репликации – удалено», либо перенос удаляемого объекта в промежуточный буфер (таблицу) удаляемых объектов. ПО репликации направляет объекты АСФО, помеченные к удалению, в АСАУ. В случае успешной репликации удаления в АСАУ, ПО репликации сообщает об этом АСФО. В этом случае помеченный к удалению объект автоматически удаляется в АСФО либо помечается соответствующим состоянием (например, «Удаление реплицировано»), которое не может быть отменено в АСФО ни в ручном, ни автоматизированном / автоматическом режимах. В случае отказа АСАУ от репликации удаления объекта, ПО репликации сообщает об этом АСФО Последняя уведомляет пользователя о невозможности удаления объекта, автоматически проставляет на объекте статус отказа от репликации, фиксирует для объекта дату и время попытки репликации удаления и описание ошибки репликации. 6.3 АСФО
Ограничения на редактирование / удаление объектов в
6.3.1 Ограничения реплицирован»
для
объектов
со
статусом
«Успешно
АСФО должна поддерживать ограничение редактирования / удаления объектов, обладающих статусом «Успешно реплицирован». Редактирование таких объектов должно осуществляться путем их перевода в состояние редактирования. После подтверждения внесённых изменений объект должен автоматически снабжаться статусом «К репликации». Удаление объектов со статусом «Успешно реплицирован» может производиться в порядке, рассмотренном выше в разделе 6.2.4. 6.3.2
Ограничение для объектов со статусом «Отказ репликации»
АСФО должна поддерживать ограничение использования объектов, обладающих статусом «Отказ репликации». Использование таких объектов для осуществления факторинговых операций должно блокироваться. Объекты, помеченные названным статусом, не могут быть удалены без отката внесённых в них изменений, репликация которых в АСАУ была неуспешной. Редактирование таких объектов должно осуществляться путем их перевода в состояние редактирования. После подтверждения 226
Проектирование системы объектов АСАУ
внесённых изменений объект должен автоматически снабжаться статусом «К репликации». 6.3.3
Ограничение для объектов со статусом «К репликации»
АСФО должна поддерживать ограничение использования объектов, обладающих статусом «К репликации». Должно блокироваться: использование такие объектов для осуществления факторинговых операций; редактирование или удаление таких объектов. Ручная или автоматизированная63 отмена статуса «К репликации» должна блокироваться. 6.4 Акцепт в АСАУ изменений, требуемых к внесению в объекты АСФО Примерный вид интерфейса подтверждения / отказа в АСАУ по запросам из АСФО на изменение объектов приводится на Рис. 54.
Рис. 54. Запрос направляется в АСАУ из АСФО. Для этого на объекте, подлежащем изменению / удалению в АСФО, проставляется статус «К изменению». После этого запрос реплицируется в АСАУ. Пользователь может рассматривать все запросы, в разбивке по типам объектов и по статусу обработки (обработанные либо ждущие обработки). Пользователь подтверждает (акцепт) или отвергает (отказ) данный запрос. Результат направляется в АСФО, где на соответствующем объекте автоматически 63
Со стороны АСФО, за исключением легитимных переходов по рассмотренной выше схеме
статусов.
227
Проектирование системы объектов АСАУ
проставляется статус «Редактирование» либо «Отказ». Изменение / удаление объекта в АСФО возможно, только если объект обладает статусом «Редактирование». 6.5
Особенности приёма реплицированных объектов в АСАУ
Регистрация в АСАУ объектов Контракта, Поставки, Финансирования, реплицированных из АСФО, производится в состоянии «Ввод» с последующим автоматическим переводом в состояние «В работе». Ниже рассматриваются существенные правила, применяемые АСАУ в процессе приёма объектов и связей между ними из АСФО. При невыполнении данных правил репликация объекта или связи АСАУ не разрешается, в АСФО направляется соответствующее уведомление, в результате чего соответствующему объекту в АСФО присваивается статус «Отказ репликации». 1. Дата установки связи между платежом и Поставкой (либо Должником), при регистрации такой связи в АСАУ, считается равной дата репликации64. 2. При репликации в АСАУ сведений о Должнике должны быть указаны: значения кодов ОГРН, ОКВЭД, установленных на Должнике. значение атрибута «Форма собственности». Данное значение должно регистрироваться в АСАУ на закладке «Информация» в карточке Должника в справочнике клиентов АСАУ. Названные атрибуты должны регистрироваться в карточке Должника в карточке Должника в справочнике клиентов АСАУ. 3. Для связей типа «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)» или «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)» между Поставкой и платежом должны выполняться требования: в АСАУ на объекте «Проводка» для объекта платежа, (связь которого с Поставкой должна быть реплицирована в АСАУ), установлена рубрика «Снят с контроля» классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям»; дата начала действия названной рубрики меньше даты репликации.
64
Дата установки связи используется в начислении «Операции по поставкам по договорам факторинга» при анализе наличия в дату запуска начисления авансовых платежей (см. раздел 7.6).
228
Проектирование системы объектов АСАУ
Пример 42. Пусть в АСАУ зарегистрирован платёж № 111. Дата платежа 22.11.2010 г. На объекте проводки по данному платежу сотрудником ДУОИОК установлены следующие рубрики классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям»: «Поставлен на контроль» с датой начала действия с 23.11.2010 г.; «Снят с контроля» с датой начала действия с 29.11.2010 г. До 30.11.2010 г. включительно, когда истекла плановая дата снятия платежа с контроля, УФ не идентифицировал данный платёж, т.е. не установил на связь платежа с какой-либо Поставкой. Пусть подобная идентификация произведена УФ только 01.12.2010 г. Тем не менее попытка репликации в АСАУ 01.12.2010 г. связи между платежом № 111 и Поставкой должна быть автоматически блокирована АСАУ из-за наличия в АСАУ на платеже рубрики «Снят с контроля» с датой начала действия, меньшей датой репликации. 4. При репликации в АСАУ установленных между платежом и Поставкой связей «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)» или «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)», производится контроль наличия в АСАУ другого платежа, удовлетворяющего всем следующим признакам: связан с той же Поставкой связью «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)», «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)»; дата платежа превышает дату реплицируемого платежа. При наличии в АСАУ подобного платежа предпринимаются следующие действия: а) автоматически блокируется репликация в АСАУ связи между Поставкой и платежом с более ранней датой платежа, формируется соответствующее уведомление пользователю – в случае, если в АСАУ на проводке под реплицируемым платежом не установлена действующая в дату репликации рубрика «Поставлен на контроль» классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям»; б) разрешается репликация - в случае, если в АСАУ связи между Поставкой и платежом с более ранней датой платежа – в случае, если в АСАУ на проводке под реплицируемым платежом установлена действующая в дату репликации рубрика «Поставлен на контроль» классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям». Примечания к подразделам «а», «б». 229
Проектирование системы объектов АСАУ
Рубрика «Поставлен на контроль» считается действующей, если дата обработки платежа: больше либо равна дате начала действия рубрики «Поставлен на контроль», и меньше даты начала действия рубрики «Снят с контроля» классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям». Пример 43. Пусть в АСАУ зарегистрирован платёж № 333 в оплату Финансирования. Дата платежа 22.11.2010 г. ДУОИОК на данном платеже в АСАУ установлены рубрики классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям»: «Поставлен на контроль» (дата начала действия рубрики 23.11.2010 г.), «Снят с контроля» (дата начала действия рубрики 30.11.2010 г.), что свидетельствует о получении от Клиента оферты на задержку обработки платежа, действующей с 23.11.2010 г. по 30.11.2010 г. включительно. 26.11.2010 г. в АСАУ из АСФО реплицирована связь между платежом № 444 (дата платежа 25.11.2010 г.) и Поставкой № П888. 29.11.2010 г. в АСФО установлена связь типа «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)» между платежом № 333 и Поставкой № П888. Поскольку по платежу наличествует оферта Клиента на задержку обработки платежа, действующая в дату репликации, репликация АСАУ названной связи должна быть разрешена, невзирая на наличие в АСАУ более позднего платежа (№ 444), связанного с Поставкой № П888. 5. При репликации в АСАУ связей, установленных на платеже, производится контроль соответствия сумм названных связей в соответствии со следующим порядком: а) на платеже не может быть установлено более одной связи типа «Авансовый платёж без поставки (факторинг)»; б) на платеже не может быть установлена связь «Авансовый платёж без поставки (факторинг)» после того, как на данном платеже установлена связь «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)».; в) если на платеж устанавливается связь (связи) «Авансовый платёж связь с Поставкой (факторинг)» после того, как ранее на том же платеже была установлена связь «Авансовый платёж без поставки (факторинг)», то должно выполняться следующее соотношение: 230
Проектирование системы объектов АСАУ
M
AП j1
i
Aв
(Ф. 45)
где:
M – число установленных на Платеже связей типа «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)»; АПi – сумма i-ой связи типа «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)», установленной на Платеже; Ав – сумма установленной на платеже связи типа «Авансовый платёж без поставки (факторинг)». Таким образом, для платежа не должна допускаться корректировка той части суммы платежа, которая первоначально была классифицирована как авансовая (см. ниже Пример 44). г) Если на платеже одновременно установлены связи типов: «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)»; «Авансовый платёж без поставки (факторинг)» или «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)»; «Возврат Клиенту (факторинг)», то должно выполняться следующее соотношение: N
S где:
i 1
i
(Ф.46)
A Пл
Пл – сумма Платежа; N – число установленных на платеже связей типа «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)» и «Возврат Клиенту (факторинг)»; Si – сумма i-ой связи типа «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)» и «Возврат Клиенту (факторинг)»; величина A вычисляется следующим образом: o если на платеже установлена хотя бы одна связь типа «Авансовый M
платёж - связь с Поставкой (факторинг)», то A АП i ; j 1
o если на платеже не установлены связи типа «Авансовый платёж связь с Поставкой (факторинг)», то величина A равна сумме связи типа «Авансовый платёж без поставки (факторинг)», установленной на платеже. При невыполнении хотя бы одного из требований, названных выше в пп. «а», «б», «в» и «г», процедура репликации блокирует репликацию в АСАУ связей, вновь установленных на Платеже. Ниже представлены типовые примеры изменения связей, установленных на Платеже. 231
Проектирование системы объектов АСАУ
Пример 44. Ниже в Табл. 79 представлен платёж, в полной сумме классифицированный как авансовый. Первоначально на платеже устанавливается связь типа «Авансовый платёж без поставки (факторинг)». Впоследствии авансовый платёж относится на конкретную Поставку. На платеже устанавливается связь типа ««Авансовый платёж связь с Поставкой (факторинг)», платёж связывается с Поставкой № 111. Суммы связей одинаковы и равны 100 000 руб. (сумме платежа). Пример 45. Ниже в Табл. 80 представлен платёж, частично классифицированный как авансовый (в сумме 20 000 руб.), а в оставшейся сумме (всего 80 000 руб.) отнесённый в погашение финансирований по Поставкам №№ 111 и 222. При этом на платеже установлены связи: «Авансовый платёж без поставки (факторинг)» в сумме 20 000 руб.; «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)» по Поставке № 111 в сумме 30 000 руб.; «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)» по Поставке № 222 в сумме 50 000 руб. В дальнейшем (02.09.2010) часть суммы авансового платежа (5 000 руб.) относится на Поставку № 333. При этом названное выше в п. «в» соотношение выполняется: 30 000 + 50 000 + 5 000 ≤ 100 000, в связи с чем вновь установленная на Платеже связи типа «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)» в сумме 5 000 руб. может быть реплицирована в АСАУ. В дальнейшем сумма (04.09.2010) оставшаяся часть суммы авансового платежа (15 000 руб.) относится на Поставку № 444. При этом названное выше в п. «в» соотношение выполняется: 30 000 + 50 000 + 5 000 + 15 000 ≤ 100 000, в связи с чем вновь установленная на Платеже связь типа «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)» в сумме 15 000 руб. может быть реплицирована в АСАУ.
232
Дата события
01.09.2010
02.09.2010
№ п/п
1
2
Дата платежа
01.09.2010
01.09.2010
Платёж в АСФО помечен как авансовый, не связанный с конкретной Поставкой
Авансовая часть платёжа отнесена в АСФО на конкретную Поставку 100 000
100 000
Сумма платежа
Платёж
Описание
Событие
Табл. 79.
100 000
100 000
100 000
Сумма связи
233
«Авансовый платёж без поставки (факторинг)» «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)»
«Авансовый платёж без поставки (факторинг)»
Тип связи
02.09.2010
01.09.2010
01.09.2010
Дата уст. связи
Поставка
Должник
Должник
Тип
№ 111
ООО "Лютик"
ООО "Лютик"
№ / Наим.
Связ. объект
Текущие установленные на платеже связи
Проектирование системы объектов АСАУ
0
0
100 000
100 000
Соотв.
Соотв.
Контроль соответствия сумм Часть сумммы, СоотЧасть отноветстсуммы, сяща вие отнесён яся на сумме ная на пога плааванс ш. по тежа Поста вкам
Дата события
01.09.2010
02.09.2010
04.09.2010
№ п/п
1
2
3
Дата платежа
01.09.2010
01.09.2010
01.09.2010
Платёж в АСФО помечен как: - авансовый, не связанный с конкретной Поставкой (в сумме 20 000); - авансовые платёжи по Поставкам ( сумме 30 000 и 50 000).
Платёж в АСФО (в сумме авансового платежа, не связанного с конкретной Поставкой), помечен как связанный с конкретной Поставкой
Платёж в АСФО (в сумме авансового платежа, не связанного с конкретной Поставкой), помечен как 100 000
100 000
100 000
Сумма платежа
Платёж
Описание
Событие
Табл. 80.
5 000
«Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)»
«Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)»
«Авансовый платёж без поставки (факторинг)»
5 000
20 000
50 000
20 000
«Авансовый платёж без поставки (факторинг)»
«Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)»
50 000
«Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)»
30 000
30 000
«Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)»
«Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)»
20 000
234
Сумма связи
«Авансовый платёж без поставки (факторинг)»
Тип связи
02.09.2010
01.09.2010
01.09.2010
01.09.2010
02.09.2010
01.09.2010
01.09.2010
01.09.2010
01.09.2010
Дата уст. связи
Поставка
Должник
Поставка
Поставка
Поставка
Должник
Поставка
Поставка
Должник
Тип
№ 333
ООО "Лютик"
№ 222
№ 111
№ 333
ООО "Лютик"
№ 222
№ 111
ООО "Лютик"
№ / Наим.
Текущие установленные на платеже связи Связ. объект
Проектирование системы объектов АСАУ
80 000
80 000
80 000
20 000
5 000
20 000
Соотв.
Соотв.
Соотв.
Контроль соответствия сумм Часть Часть суммы, Соответсуммы, относящаяствие отнесёнся на погаш. сумме ная на по платежа аванс Поставкам
связанный с конкретной Поставкой 30 000
50 000
«Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)» «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)»
235
15 000
«Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)»
01.09.2010
01.09.2010
02.09.2010
Проектирование системы объектов АСАУ
Поставка
Поставка
Поставка
№ 222
№ 111
№ 444
Проектирование системы объектов АСАУ
7. ПРОЕКТИРОВАНИЕ ПРОЦЕДУР 7.1
АВТОМАТИЗИРОВАННЫХ
Автоматизированная процедура «Открытие счетов»
Процедура осуществляет открытие в АСАУ счетов по учёту факторинговых операций. Запуск процедуры в АСАУ производится по инициативе пользователя. Дата запуска начисления считается равной текущей дате. При запуске начисления пользователь может отметить Генеральный договор или Финансирование. В случае, если ни один из объектов названных типов не отмечен, выполнение начисления блокируется. Открытие счетов производится исходя из выполнения соответствующих условий. Если условие не выполняется, счёт не открывается. Это предотвращает АСАУ от необоснованного открытия неиспользуемых в дальнейшем счетов. Так, например, счёт по учёту просроченной задолженности открывается только в случае фактического наличия такой задолженности, и пр. В случае запуска процедуры для отдельного Финансирования производится анализ текущего состояния Финансирования и формируется соответствующий вывод о множестве счетов, которые должны быть открыты для учёта движения денежных средств по Финансированию по состоянию на дату запуска процедуры. Факт открытия данных счетов определяется: а) для аналитических счетов - по дополнительному соглашению (договору обслуживания типа «ФактДопСог (Дополнительные соглашения по факторингу)»); б) для сводные счетов – по Генеральному договору (договору обслуживания типа «ФактГенДог (Генеральные договора по факторингу)»). При отсутствии данных счетов они автоматически открываются процедурой в плане счетов АСАУ и связываются с Дополнительным соглашением и / или Генеральным договором, а также с объектами Финансирования (только счч. по учёту прав требований, в т.ч. просроченных). В случае запуска процедуры по Генеральному договору необходимость открытия счетов анализируется аналогичным образом по всем действующим (в дату запуска процедуры) Финансированиям, 236
Проектирование системы объектов АСАУ
связанным с данным Генеральным договором. Порядок создания и открытия счетов аналогичен описанному выше. Таким образом, периодическое выполнение процедуры гарантирует актуальное состояние счетов по факторинговым операциям в АСАУ. Кроме того, прочие автоматизированные процедуры при выполнении присущих им действий анализируют факт открытия нужных счётов и при их отсутствии прекращают выполнение с откатом ранее произведенных изменений и выдаче соответствующих уведомлений пользователю. Описание открываемых процедурой счетов и условий, 65 обуславливающих их открытие, приводится в Табл. 81 . 7.2 Автоматизированная операциям факторинга»
процедура
«Финансирование
по
Процедуры производит финансирование Клиента по Поставке, если не находит к этому никаких препятствий. Инициатива запуска процедуры принадлежит пользователю. Перед выполнением процедуры пользователь: должен отметить в АСАУ минимум один объект Финансирования; указать дату финансирования в экранной форме параметров запуска процедуры. Процедура выполняет выдачу финансирования по отмеченным объектам Финансирований. Выполнение процедуры блокируется, с выдачей соответствующего сообщения об ошибке, в следующих случаях: дата выдачи отмеченного Финансирования не совпадает со значением параметра «Дата финансирования» процедуры; Финансирование не находится в состоянии «В работе»; счёт по учёту прав требований (тип связи «ПраваТр») не привязан к объекту Финансирования; по результатам выдачи финансирования нарушаются установленные лимиты на Клиента и Должника. В случае отсутствия ограничений на выполнение со стороны АСАУ, процедура выполняет описанные ниже действия по каждому из отмеченных объектов Финансирований. 65
Сведения о счч. по учёту НДС и доходов полученных (60309, 60309* и 70601), не открываемых процедурой, приводятся в таблице в информативных целях для обеспечения полноты сведений о режимах открытия всех счетов, используемых при регистрации факторинговых операций в АСАУ.
237
Проектирование системы объектов АСАУ
1. Отыскивается счёт Клиента для зачисления суммы финансирования. Поиск счёта производится по платёжным инструкциям, связанным с объектом Финансирования, а при их отсутствии – по платёжным инструкциям, связанным с карточкой Клиента в справочнике клиентов АСАУ. 2. При отсутствии счёта, названного в п. 1, формируется уведомление об ошибке и дальнейшие действия по данному объекту Финансирования не выполняются. Описание открываемых процедурой счетов и условий, 66 обуславливающих их открытие, приводится в Табл. 81 . 7.3 Автоматизированная операциям факторинга»
процедура
«Финансирование
по
Процедуры производит финансирование Клиента по Поставке, если не находит к этому никаких препятствий. Инициатива запуска процедуры принадлежит пользователю. Перед выполнением процедуры пользователь: должен отметить в АСАУ минимум один объект Финансирования; указать дату финансирования в экранной форме параметров запуска процедуры. Процедура выполняет выдачу финансирования по отмеченным объектам Финансирований. Выполнение процедуры блокируется, с выдачей соответствующего сообщения об ошибке, в следующих случаях: дата выдачи отмеченного Финансирования не совпадает со значением параметра «Дата финансирования» процедуры; Финансирование не находится в состоянии «В работе»; счёт по учёту прав требований (тип связи «ПраваТр») не привязан к объекту Финансирования; по результатам выдачи финансирования нарушаются установленные лимиты на Клиента и Должника. В случае отсутствия ограничений на выполнение со стороны АСАУ, процедура выполняет описанные ниже действия по каждому из отмеченных объектов Финансирований. 66
Сведения о счч. по учёту НДС и доходов полученных (60309, 60309* и 70601), не открываемых процедурой, приводятся в таблице в информативных целях для обеспечения полноты сведений о режимах открытия всех счетов, используемых при регистрации факторинговых операций в АСАУ.
238
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования
Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям
Наименование счёта
Табл. 81.
47803
Т-47803
Аналитический
Сводный
Т-47401
47401
Аналитический
Сводный
№
Вид
Счёт
СПраваТр
ПраваТр
СФакторРсч
ФакторРсч
Тип связи
239
RUR
RUR
RUR
RUR
Валюта
ГД
ДС
ГД
ГД
Счёт ведётся в разрезе
Проектирование системы объектов АСАУ
Счёт открывается При запуске начисления При запуске начисления по по отмеченному отмеченному Финансированию Гендоговору В случае, если с ГД не связан аналитический сч. 47401, то В случае, если с ГД не связан открывается аналитический сч. 47401, то сч. 47401 связывается с открывается сч. 47401 ГД . связывается с ГД . В случае, если В случае, если с ГД не связан с ГД не связан сводный сч. Т-47401, сводный сч. Т- открывается сч. Т-47401 и 47401, связывается с ГД. открывается сч. Т-47401 и связывается с ГД. Если с ДС связан аналитический счёт 47803, он копируется на Финансирование. В противном случае (счёт 47803 с ДС не связан), открывается аналитический сч. 47803 и связывается с ДС, Финансированием. Если с ГД не связан сводный сч. Т-47803, открывается сч. Т-47803 и связывается с ГД.
Оборот по поставкам Клиентов
Номинальная стоимость приобретенных прав требования
Полученные гарантии и поручительства (Обеспечение в виде "регрессных требований к Клиенту")
Выбытие (реализация) и погашение приобретённых прав требования
Требования по получению процентов (Требования по получению комиссии за финансирование)
91418
Т-91418
Аналитический
Сводный
1-11-1
Т-91414
Сводный
Технический
91414
Аналитический
61212
Т-47427
Сводный
Аналитический
47427
Аналитический
Ф_ОбПост
СНСтПравТр
НСтПравТр
СОбеспечен
Обеспечен
Реализация
СПРОЦ_ТРЕБ
ПРОЦ_ТРЕБ
ГД
Валюта Поставки
240
Поставки
ДС
Валюта Поставки
Валюта Поставки
ГД
ДС
ГД
ГД
ДС
RUR
RUR
RUR
RUR
RUR
Проектирование системы объектов АСАУ
В случае, если с ГД не связан сч. 1-11-1, то открывается счч. 1-11-1 связывается с ГД
-
-
-
-
В случае, если с ГД не связан сч. 1-11-1, то открывается счч. 1-11-1 связывается с ГД
В случае, если с ДС не связан аналитический сч. 91418, то открывается аналитический сч. 91418 и связывается с ДС. Если с ГД не связан сводный сч. Т-91418, открывается сводный сч. Т-91418 и связывается с ГД.
В случае, если с ДС не связан аналитический сч. 91414, то: - открывается аналитический сч. 91414 и связывается с ДС; - открывается сводный сч. Т91414 и связывается с ГД.
В случае, если с ГД не связан сч. 61212, то открывается сч. 61212 и связывается с ГД.
В случае, если с ДС не связан аналитический сч. 47427, то открывается аналитический сч. 47427 и связывается с ДС. Если с ГД не связан сводный сч. Т-47427, открывается сводный сч. Т-47427 и связывается с ГД.
Просроченные проценты по предоставленным кредитам и
Просроченные права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования
Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам (Требования по получению комиссии за финансирование (4 - 5 кат. качества финансирования)) Требования по получению НДС по комиссии за финансирование (4 - 5 кат. качества финансирования) ПРВ_ НДС СПРВ_НДС
Т-91604
91604* Т91604*
Сводный
Аналитический
Сводный
459
ПР_ПРОЦЕНТ
СПраваТрПр
Т47803*
Сводный
Аналитический
ПраваТрПр
47803*
Аналитический
СПРВ_ПРОЦ
91604
Аналитический
ПРВ_ПРОЦ
241
RUR
RUR
RUR
RUR
RUR
RUR
RUR
ДС
ГД
ДС
ГД
ДС
ГД
ДС
Проектирование системы объектов АСАУ
-
В случае, если дата регресса меньше или равна дате запуска начисления и Финансирование является действующим то: - если с ДС не связан аналитический счёт 47803*, то открывается аналитический сч. 47803*, связывается с ДС и Финансированием; - если с ГД не связан сводный сч. Т-47803*, открывается сводный сч. Т-47803* и связывается с ГД.
В случае, если Должник по ДС, с которым связано Финансирование, классифицирован 4-5 категорией качества, и: - с ДС не связан аналитический счёт 91604, то открываются аналитические счч. 91604, 91604* и связываются с ДС; - с ГД не связаны сводные счч. Т-91604, Т-91604*, открываются сводные счч. Т91604, Т-91604* и связываются с ГД.
Сформированный РВПС под просроченную задолженность по Финансированию
Сформированный РВПС под непросроченную задолженность по Финансированию
прочим размещенным средствам (Просроченные требования по получению комиссии за финансирование)
Резервы_Пр
СРезервы_Пр
47804*
Т47804*
Аналитический
Сводный
СРезервы
Резервы
Т-47804
47804
Аналитический
СПР_ПРОЦ
Сводный
Т-459
Сводный
242
RUR
RUR
RUR
RUR
RUR
ГД
ДС
ГД
ДС
ГД
Проектирование системы объектов АСАУ
-
- если с ДС не связан аналитический счёт 459, то открывается аналитический сч. 459 и связывается с ДС; - если с ГД не связан сводный сч. в разрезе формы собственности Должника, открывается сводный сч. Т459 в разрезе формы собственности Должника и связывается с ГД. Если по ДС Должник классифицирован категорией качества, отличной от I, и по ДС имеется непросроченная задолженность, открывается аналитический сч. 47804 и связывается с ДС. Если по ГД имеется хотя бы один ДС с Должником, классифицированным категорией качества, отличной от I, и по любому ДС имеется непросроченная задолженность, открывается сч. Т-47804 и связывается с ГД. Если по ДС Должник классифицирован категорией качества, отличной от I, и по ДС имеется просроченная задолженность, открывается аналитический сч. 47804* и связывается с ДС. Если по ГД имеется хотя бы один ДС с Должником, классифицированным
Сформированный РВП под просроченные требованиям Банка по уплате КФ
Сформированный РВП под непросроченные требованиям Банка по уплате КФ
Т-47425
47425
Аналитический
Сводный
Т-47425
47425
Сводный
Аналитический
С РЕЗПРОЦ_ПР
РЕЗПРОЦ_ПР
СРЕЗПРОЦ
РЕЗПРОЦ
243
RUR
RUR
RUR
RUR
ГД
ДС
ГД
ДС
Проектирование системы объектов АСАУ
категорией качества, отличной от I, и по любому ДС имеется просроченная задолженность, открывается сч. Т-47804 и связывается с ГД. Если по ДС Должник классифицирован категорией качества, отличной от I, и по ДС имеется непросроченные требования по уплате КФ, открывается аналитический сч. 47427 и связывается с ДС. Если по ГД имеется хотя бы один ДС с Должником, классифицированным категорией качества, отличной от I, и по любому ДС имеется непросроченные требования по уплате КФ, открывается сч. Т-47804 и связывается с ГД. Если по ДС Должник классифицирован категорией качества, отличной от I, и по ДС имеется просроченные требования по уплате КФ, открывается аналитический сч. 47427 и связывается с ДС. Если по ГД имеется хотя бы один ДС с Должником, классифицированным категорией качества, отличной от I, и по любому ДС имеется просроченные требования по уплате КФ, открывается сч. Т-47804 и
Сводный, Аналитический
Сводный, Аналитический
Сводный, Аналитический
НДС, полученный с комиссии за финансирование
НДС к получению с комиссии за финансирование
Доходы полученные 70601
60309 *
60309
В АСАУ используется 1 лицевой счёт для всех факторинговых операций В АСАУ используется по 1 лицевому счёту доходов для формы собственности Клиента для всех факторинговых операций
В АСАУ используется 1 лицевой счёт для всех факторинговых операций
244
RUR
RUR
RUR
Вручную отделом открытия счетов
Вручную отделом открытия счетов
Форма собственности Клиента
Вручную отделом открытия счетов
связывается с ГД.
Все факторинговые операции в АСАУ
Все факторинговые операции в АСАУ
Проектирование системы объектов АСАУ
Проектирование системы объектов АСАУ
2. При отсутствии счёта, названного в п. 1, формируется уведомление об ошибке и дальнейшие действия по данному объекту Финансирования не выполняются. 3. При успешном отыскании счёта, названного в п. 1, производится контроль возможности финансирования по Поставке, с которой связано Финансирование, при наличии авансового платежа. В случае, если в карточке Поставки, по которой должно производиться финансирование, установлено значение «Да» настраиваемого атрибута «Контроль авансовых платежей при выдаче финансирования», выполняются следующие действия: 3.1. Необходимо проверить наличие в АСАУ авансового платёжа Должника, связанного связью типа «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)» с Поставкой, названной в п.3. 3.2. При наличии в АСАУ платежа, названного в п. 3.1, финансирование по Поставке разрешается. 3.3. При отсутствии в АСАУ платежа, названного в п. 3.1, проверяется наличие в АСАУ авансовых платёжей Должника, связанных связью типа «Авансовый платёж без поставки (факторинг)» с Должником по Поставке, названной в п. 3. 3.4. При отсутствии в АСАУ платежей, названного в п. 3.3, финансирование по Поставке разрешается. 1.5. При наличии в АСАУ платежей, названных в п. 3.3, для каждого из них проверяется, не был ли данный платёж, после установки на нём связи типа «Авансовый платёж без поставки (факторинг)», отнесён на какие-либо Поставки. Для этого для каждого из платежей, названных в п. 3.3, проверяется выполнение условия N
СумПлат СумСвяз i
где:
i 1
(Ф. 47)
o СумПлат – сумма платежа, названного выше в п. 3.1; o N – число связей типа «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)», установленных между Поставками и платежом; o СумСвязi – сумма i-ой связи типа «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)» между платежом и Поставкой. 3.6. При выполнении условия, названного в п. 3.5 для всех платежей, названных в п.1.3, разрешается финансирование по Поставке, названной в п.3. 3.7. При не выполнении условия, названного в п. 3.5, хотя бы для одного из платежей, названных в п.3.3, финансирование по Поставке, названной в п.3, не разрешается. 245
Проектирование системы объектов АСАУ
4. В случае, если не выявлено препятствий по финансированию по Поставке, автоматически формируются платёжные документы по выдаче Финансирования (см. проводку в Табл. 82), по увеличению суммы регрессных требований к Клиенту (Табл. 83) и привязывается67 к календарю уплаты основного долга по Финансированию. Табл. 82. Дт Кт Сумма
47803 (тип связи «ПраваТр») Расчётный счёт клиента либо счч. 30102, 30301, определённый по платёжным инструкциям В сумме финансирования (см. ниже Замечание 11)
Табл. 83. Дт Кт Сумма
91414 (тип связи «Обеспечен») 99999 В сумме финансирования
Замечание 11. При вычислении суммы финансирования необходимо уменьшать сумму Поставки на суммы авансовых платежей Должника, которые: помечены связью «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)»; связаны с финансируемой Поставкой. Для валютных Поставок приведение сумм авансовых платежей к валюте Поставки должно производиться по курсу рубля к валюте Поставки, установленному ЦБ РФ на дату финансирования. Ниже приводится пример финансирования по Поставке при наличии авансового платежа. Пример 46. Пусть производится выдача финансирования по Поставке № 111 (Должник ООО «ТЦ «Рафинад»), в карточке которой в АСАУ установлено значение «Да» настраиваемого атрибута «Контроль авансовых платежей при выдаче финансирования». Пусть в Поставкой № 111 не связан какой-либо авансовый платёж.
67
Т.е. устанавливается связь между объектом платёжного документа и плановой записи календаря по выдаче финансирования.
246
Проектирование системы объектов АСАУ
Пусть по названному Должнику в АСАУ имеется платёж № 789 от 01.12.2010 г. на сумму 100 000 руб., и на данном платеже установлена связь «Авансовый платёж без поставки (факторинг)». В данных условиях производится анализ наличия установленных на платеже № 789 связей типа «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)» с иными поставками должника ООО «ТЦ «Рафинад». Пусть в АСАУ выявлены две такие связи, установленные на платеже № 789: на сумму 60 000 руб. – с Поставкой № 222 (Должник ООО «ТЦ «Рафинад»); на сумму 30 000 руб. – с Поставкой № 333 (Должник ООО «ТЦ «Рафинад»). Учитывая то обстоятельство, что для Должника по Поставке № 111 имеется авансовый платёж, не связанный с Поставкой № 111 и не полностью отнесённый иные на Поставки (не отнесена сумма в размере 10 000 руб.), финансирование по Поставке № 111 не допускается. Замечание 12. В случае ошибочной установки на Поставке значения «Да» атрибута «Контроль авансовых платежей при выдаче финансирования» (т.е. в случае, когда данная Поставка должна финансироваться безотносительно наличия у Должника по Поставке авансовых платежей), данная ситуация может быть исправлена только изменением атрибутов Поставки в АСФО с последующей репликацией изменений в АСАУ. Для этого пользователь – сотрудник УФ должен указать в АСФО значение «Нет» названного атрибута у данной Поставки и затем перевести Поставку в состояние, свидетельствующее о готовности к репликации. После репликации в АСАУ изменённой Поставки, пользователь – сотрудник операционного подразделения должен повторить запуск начисления «Финансирование по операциям факторинга» по данной Поставке. Откат результатов выполнения процедуры может производиться АСАУ только в случае, когда для всех объектов Финансирования, по которым при выполнении процедуры осуществлялись выдачи финансирования, в календаре уплаты основного долга вручную отвязаны платёжные документы по выдаче финансирования68. 68
Т.е. удалена связь между объектом платёжного документа и плановой записи календаря по выдаче финансирования. Объяснение того факта, что в АСАУ подобные действия возлагаются на пользователя, может объясняться сугубо с дидактических позиций (т.е. достижения 100%-ной осознанности действия пользователя, достигается при выполнении ручных действий по отвязыванию
247
Проектирование системы объектов АСАУ
7.4 Автоматизированная процедура задолженности по договорам факторинга»
«Погашение
Процедура используется для отнесения входящего платежа Должника в погашение задолженности по одной или нескольким Поставкам. Инициатива запуска процедуры принадлежит пользователю. Перед запуском процедуры пользователь должен указать значение параметров «Дата платежа» и «Дата проводок» в экранной форме параметров запуска процедуры. Процедура может выполняться по отмеченным первичным документам (ФО «ВнешДокум»). Отметка документов производится пользователем вручную в справочнике первичных документов АСАУ. Обработка ведётся в разрезе платёжных документов. Платёжный документ должен быть сквитован с одной или несколькими Поставками, т.е. иметь связи, установленные в Мониторе связей. Номенклатура связей (типов квитовок) представлена в разделе 5.11. Дата проводок формируемых процедурой проводок определяется значением параметра начисления «Дата проводок». Вид проводок представлен ниже. 7.4.1 Квитовка типа «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)» 7.4.1.1 Поставка не идентифицирована Случай, когда указана сумма связи и отсутствует связь с объектом Поставки, трактуется АСАУ как директива о возврате плательщику средств (на сумму связи) как излишне зачисленной. В этом случае формируется платёжный документ по возврату излишне зачисленных средств Плательщику проводкой, представленной в Табл. 84. Табл. 84. Дт Кт Сумма
47401 (тип связи «ФакторРсч») р/с Плательщика На сумму связи.
платёжного документа от календаря, и которая труднодостижима при автоматическом удалении связей, в том числе выполненном по ошибке).
248
Проектирование системы объектов АСАУ
7.4.1.2 Поставка идентифицирована В случае, когда по связи идентифицирована Поставка, формируются проводки (в следующей очередности): а) по уплате пени (Табл. 85 – Табл. 86): Табл. 85. 47401 (тип связи «ФакторРсч») 70601 На минимум из суммы связи и требований по уплате пени по Поставке (с учётом НДС)
Дт Кт Сумма Табл. 86.
47401 (тип связи «ФакторРсч») 60309 В сумме НДС по уплаченной пене
Дт Кт Сумма
б) при наличии требований по уплате КАУ и остатка суммы связи после уплаты пени (Табл. 87 – Табл. 88): Табл. 87. 47401 (тип связи «ФакторРсч») 70601 На минимум из суммы связи (за вычетом сумм в п. «а») и требований по уплате КАУ (с учётом НДС)
Дт Кт Сумма Табл. 88.
47401 (тип связи «ФакторРсч») Дт 60309 Кт В сумме НДС по КАУ Сумма в) на сумму по уплате КФ с НДС, при наличии остатка от суммы связи после уплаты пени и КАУ с НДС (Табл. 89 – Табл. 94):
в случае если Тплатежа ≤ Тобработки ≤ Трегресса:
Табл. 89. Дт Кт Сумма
47401 (тип связи «ФакторРсч») 47427 (тип связи «ПРОЦ_ТРЕБ») На минимум сумм: КФ (с НДС), суммы связи (за вычетом сумм в пп. «а», «б») 249
Проектирование системы объектов АСАУ
Табл. 90. 60309 810К04022039406 «НДС к получению с комиссии за финансирование по факторингу, 18%» 60309810900000220306 «НДС, полученный с комиссии за Кт финансирование по факторингу, 18%» НДС по КФ Сумма в случае, когда Тплатежа ≤ Трегресса < Тобработки: Дт
Табл. 91. Дт Кт Сумма
47401 (тип связи «ФакторРсч») 47427 (тип связи «ПРОЦ_ТРЕБ») На минимум сумм: КФ (с НДС), суммы связи (за вычетом сумм в пп. «а», «б»)
Табл. 92. 60309* Дт 60309 Кт НДС по КФ Сумма в случае, когда Трегресса < Тплатежа ≤ Тобработки: Табл. 93. Дт Кт Сумма
47401 (тип связи «ФакторРсч») 459 (тип связи «ПР_ПРОЦЕНТ») На минимум сумм: КФ (с НДС), суммы связи (за вычетом сумм в пп. «а», «б»)
Табл. 94. Дт Кт Сумма
60309* 60309 НДС по КФ
Замечание 13. Сумма КФ (с НДС), приведённая выше в Табл. 89, Табл. 91, Табл. 93 равна значению Ki, порядок вычисления которого определён в Главе 1 (раздел 2.2.3.4 «Особенности вычисления комиссий 250
Проектирование системы объектов АСАУ
для их погашения из поступивших платежей»), вычисленному за период, определяемый следующим образом: i) на объекте «Проводка» под объектом платежа69 не установлена рубрика «Поставлен на контроль» классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям», действующая в Тобработки. В данном случае значение Ki определяется за период от даты Финансирования до Тплатежа включительно; ii) на объекте «Проводка» под объектом платежа установлена рубрика «Поставлен на контроль» классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям», действующая в Тобработки. В данном случае значение Ki определяется за период от даты Финансирования до Тобработки включительно. Примечания к подразделу «ii». I. Рубрика «Поставлен на контроль» считается действующей, если дата обработки платежа: больше либо равна дате начала действия рубрики «Поставлен на контроль», и меньше даты начала действия рубрики «Снят с контроля» классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям». II. Платёж должен привязываться к календарю погашения основного долга объекта Финансирования в дату Тобработки. Пример 47. Пусть на проводке по платежу № 111 (дата платежа 22.11.2010 г.) установлены следующие рубрики классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям»: «Поставлен на контроль» - действующая с 23.11.2010 г.; «Снят с контроля» - действующая с 30.11.2010 г. Пусть 29.11.2010 г. в АСАУ из АСФО реплицирована связь между платежом № 111 и к.-л. Поставкой. По данному платежу 29.11.2010 г. действует оферта Клиента на продление платежа, истечение действие которой приходится на 29.11.2010 г. включительно, о чём свидетельствуют рубрики классификатора, установленные в АСАУ на проводке по платежу № 111. В силу названных причин платёж обрабатывается, при этом сумма КФ с НДС вычисляется за период, начиная с даты финансирования по дату обработки платежа (29.11.2010 г.). Платёж привязывается к календарю
69
Т.е. платёжном документе.
251
Проектирование системы объектов АСАУ
погашения основного долга объекта Финансирования в дату обработки платежа 29.11.2010 г. (а не в дату платежа 22.11.2010 г.). г) по выбытию прав требования и списанию приобретённых прав требования (Табл. 95 - Табл. 96): Табл. 95. Дт Кт Сумма
47401 (тип связи «ФакторРсч») 61212 (тип связи «Реализация») На минимальное из значений: сумма связи за вычетом проводок, названных в пп. «а», «б», «в»; задолженность по финансированию
Табл. 96. Дт Кт Сумма
61212 (тип связи «Реализация») 47803 (тип связи «ПраваТр») На минимальное из значений: сумма связи за вычетом проводок, названных в пп. «а», «б», «в»; задолженность по финансированию
д) по возврату сумм по Поставке, перечисленных Должником в погашение Поставки и превышающих требования Банка к Клиенту по уплате Финансирования, КАУ и КФ (Табл. 97): Табл. 97. Дт Кт Сумма
61212 (тип связи «Реализация») 47803 (тип связи «ПраваТр») На сумму связи за вычетом проводок, названных в пп. «а», «б», «в», «г»
7.4.2 Квитовка (факторинг)»
типа
«Авансовый
платёж
без
поставки
Платёжный документ должен быть не исполнен (т.е. в АСАУ по документу не сформирована бухгалтерская проводка по зачислению суммы авансового платежа Клиенту70). Сумма связи зачисляется на счёт Клиента. Формируется проводка (Табл. 98).
70
Дт 47401 Кт 407, 30301 на сумму платежа.
252
Проектирование системы объектов АСАУ
Табл. 98. 47401 (тип связи «ФакторРсч») расчётный счёт (40702) или 3030171 На сумму связи
Дт Кт Сумма
7.4.3 Квитовка типа Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг) Поскольку авансовые средства ранее перечислены Клиенту в полном объёме (см. раздел 0) до того, как авансовый платёж был отнесён на Поставку (Поставки), проводки по зачислению средств не формируются. 7.4.4
Квитовка типа «Возврат Клиенту (факторинг)»
Сумма связи зачисляется на счёт Клиента. Формируется проводка, представленная в Табл. 99. Табл. 99. Дт Кт Сумма 7.4.5
47401 (тип связи «ФакторРсч») Расчётный счёт (40702) или 3030171 На сумму связи Контроль наличия более поздних платежей
При обработке платежа (платежного документа) для каждого Финансирования, связанного с данным платежом, производится анализ календарей финансирования и пени на предмет привязки к ним другого платежа с более поздней датой платежа (назовём его «платёж, связанный с календарём»). При обнаружении подобной ситуации процедура производит следующие действия: а) если на объекте «Проводка» по обрабатываемому платёжу установлена действующая в Тобработки рубрика «Поставлен на контроль» классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям», то обрабатываемый платёж обрабатывается процедурой и привязывается к календарю уплаты процентов в дату Тобработки (а не Тплатежа); б) если на объекте «Проводка» по обрабатываемому платёжу не установлена действующая в Тобработки рубрика «Поставлен на контроль» классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям», то 71
Номер счёта по Кт проводки определяется из платёжной инструкции Клиента.
253
Проектирование системы объектов АСАУ
обработка платежа не производится с выдачей пользователю соответствующего уведомления. Примечание. О порядке вычисления комиссии за финансирование для случая, описанного выше см. Замечание 13 (п. «в» раздела 0). Пример 48. Иллюстрируется частный случай обработки платежей, поступивших в Банк в Тобработки и Тобработки – 1. Пусть 01.12.2010 г. в АСАУ реплицированы сведения о связи типа «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)» между платежами № 11 (дата платежа 30.11.2010 г.) и затем № 22 (дата платежа 01.12.2010 г.), связанных с Поставкой № П-777. Классификатор «Обработка платежей по факторинговым операциям» на проводках под платежами в АСАУ не установлен. Пусть 01.12.2010 г. первоначально процедурой «Погашение задолженности по договорам факторинга» обработан и привязан к Финансированию по поставке П-777 более поздний платёж № 22 (дата платежа 01.12.2010 г.). Тогда обработка платежа № 11 (дата платежа 30.11.2010 г.) при новом запуске процедуры 01.12.2010 г. потребует привязки названного платежа к календарю уплаты основного долга по Финансированию с 30.11.2010 г. Учитывая, что к названному календарю уже привязан платёж № 22 с более поздней датой, необходима расфиксация календаря. В силу этого процедура не выполняет обработки платежа № 11 и привязки его к календарю и сообщает пользователю о возникшей ситуации. Поскольку платежи отстоят не более чем на один день от даты обработки, оферта Клиента на задержку платежа для них не требуется и оба платежа должна быть обработаны и привязаны к календарю погашения основного долга по финансированию. Для выполнения данной цели Пользователь должен отменить результат выполнения процедуры для платежа № 22, после чего повторно выполнить процедуру для платежей в порядке их поступления – сначала для платежа № 11, затем № 22. В результате названные платежи будут привязаны к календарю с даты платежа (30.11.2010 и 01.12.2020 г. соответственно). Пример 49. Пусть 01.12.2010 г. в АСАУ реплицированы сведения о связи типа «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)» между Поставкой № П-999 и платежами: 254
Проектирование системы объектов АСАУ
№ 33 (дата платежа 22.11.2010 г.); в АСАУ на проводке по платежу установлена действующая с 23.11.2010 г. рубрика «Поставлен на контроль» классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям»; № 44 (дата платежа 30.11.2010 г.). Классификатор «Обработка платежей по факторинговым операциям» на проводках под платежом в АСАУ не установлен. Пусть 01.12.2010 г. первоначально процедурой «Погашение задолженности по договорам факторинга» обработан и привязан к Финансированию по поставке П-999 более поздний платёж № 44 (дата платежа 30.11.2010 г.). Тогда обработка платежа № 33 (дата платежа 22.11.2010 г.) при новом запуске процедуры 01.12.2010 г. потребует привязки названного платежа к календарю уплаты основного долга по Финансированию с 01.12.2010 г., что не потребует расфиксации календаря по Финансированию. Названные платежи будут привязаны к календарю уплаты основного долга с даты платежа 30.11.2010 г. (платёж № 44) и с даты обработки платежа 01.12.2010 г. (платёж № 33). Пример 50. Пусть 10.12.2010 г. в АСАУ реплицированы сведения о связи типа «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)» между Поставкой № П-234 и платежом № 88 (дата платежа 01.12.2010 г.). При этом в АСАУ на проводке по данному платежу установлена действующая с 01.12.2010 г. рубрика «Поставлен на контроль» классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям», а также действующая с 31.12.2010 г. рубрика «Снят с контроля» названного классификатора. Пусть при обработке названного платежа № 88 10.12.2010 г. процедурой «Погашение задолженности по договорам факторинга» выявлено, что к календарям Финансирования по поставке № П-234 привязаны более поздние платёжи: № 92 (дата платежа 03.12.2010 г.) – привязан к календарю уплаты основного долга по Финансированию; № 95 (дата платежа 07.12.2010 г.) – привязан к календарю уплаты пени по Финансированию. С учётом наличия на платеже № 88 рубрики «Поставлен на контроль» классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям», действующей в дату обработки платежа (10.12.2010 г.), обработка данного платежа разрешается, несмотря на наличие более поздних платежей, привязанных к календарям Финансирования. 255
Проектирование системы объектов АСАУ
В первоочерёдном порядке платёж № 88 10.12.2010 г. привязывается к календарю уплаты пени по Финансированию, а в случае наличия остаточной суммы после погашения пени – в ту же дату к календарю уплаты основного долга по Финансированию. 7.4.6
Автоматическое завершение Финансирования
В случае исполнения всех обязательств по Финансированию после обработки всех платежей по нему, процедура автоматически устанавливает дату завершения Финансирования72 и переводит его в состояние «Завершён». 7.4.7 Списание обеспечения в виде регрессных требований по Поставке В случае, если произошло погашение задолженности по Финансированию, на сумму погашенной задолженности должна быть уменьшена сумма регрессных требований к Клиенту. В связи с этим производится следующее. После обработки процедурой последнего платежного документа по Поставке из числа тех, по которым процедурой были сформированы проводки по списанию задолженности по финансированию (в т.ч. просроченной) {Дт 61212 Кт 47803} по Финансированиям по данной Поставке73, выполняются описанные ниже действия. 1. Производится анализ наличия задолженности (в т.ч. просроченной) по Финансированиям по данной Поставке. 2. При наличии нулевой суммы исходящей задолженности по названным Финансированиям (т.е. когда все Финансирования, связанные с Поставкой, завершены) в дату выполнения процедуры формируется проводка, представленная в Табл. 100. Табл. 100. 99999 Дт 91414 (сч. типа «Обеспечен», связанный с Кт Дополнительным соглашением по Поставке) Общая сумма всех Финансирований (атрибут «Сумма» из Сумма карточек Финансирований), связанных с Поставкой 72
Технический атрибут Финансирования, недоступный для изменения пользователем. Наличие проводок по возврату денежных средств Должнику либо Клиенту, сформированных процедурой при обработке Платежей по данной Поставке, не проверяется, поскольку при этом не происходит погашения задолженности по финансированию, в связи с чем не требуется уменьшение размера регрессных требований к Клиенту (остаток на сч. 91414). 73
256
Проектирование системы объектов АСАУ
3. В противном случае (наличие ненулевой суммы исходящей задолженности по Финансированиям, связанным с Поставкой, в дату выполнения процедуры), проводки по сч. 91414 не формируются. 7.4.8 Особенности обработки процедурой более одного платёжного документа по Поставке В случае обработки процедурой более одного платежа по Поставке с типом связи «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)», обработка платежей производится в порядке возрастания дат платежа, при их равенстве – даты и времени создания в АСАУ (с точностью до чч:мм), а при совпадении даты и времени платежа – в порядке возрастания ID платежа в АСАУ. Замечание 14. Если на объекте «Проводка» по обрабатываемому платежу установлена действующая в дату Tобработки рубрика «Поставлен на контроль» классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям», то в качестве даты платежа принимается дата Tобработки. При этом обработка всех платежей за дату Tобработки ведётся в порядке возрастания даты и времени регистрации платежей в АСАУ74, а при совпадении названных даты и времени регистрации – в порядке возрастания ID объекта в АСАУ. Пример 51. Пусть по Поставке № 111 имеются: платёжи с отложенной обработкой (на которых установлена рубрика «Поставлен на контроль» классификатора «Обработка платежей по факторинговым операциям») № 1 с датой платежа 01.06.2011 г. (дата и время регистрации в АСАУ 02.06.2011 г. 09:00) и №2 с датой платежа 02.06.2011 г. (дата и время регистрации в АСАУ 02.06.2011 г. 11:00);
74
Это гарантирует первоочерёдную обработку платежей с отложенной обработкой Банком (на которых установлена рубрика «Поставлен на контроль»), поскольку дата регистрации в АСАУ этих платежей всегда будет меньше даты регистрации платежей, не классифицированных рубрикой «Поставлен на контроль» (которые, исходя из требований существующих нормативных документов, должны обрабатываться Банком не позднее одного рабочего дня с момента поступления в Банк, и, если не обработаны, должны либо по согласованию с Клиентом классифицироваться как находящиеся в отложенной обработке при помощи рубрики «Поставлен на контроль», либо возвращаться Банком плательщику как необработанные).
257
Проектирование системы объектов АСАУ
платёж № 55 (на котором не установлен классификатор «Обработка платежей по факторинговым операциям») с датой платежа 10.06.2011 г., дата и время регистрации в АСАУ 10.06.2011, 12:00. При обработке трёх названных платежей 10.06.2011 г. дата платежей №1 и №2 считается равной 10.06.2011 г. Обработка производится в последовательности: платёж № 1, платёж № 2, платёж № 55. 7.5
Автоматизированная процедура «Операции по КФ»
Процедура используется для начисления требований по уплате комиссии за финансирование и НДС на соответствующие счета, связанные с Дополнительным соглашением (договором обслуживания типа «ФактДопСог)», с которым, в свою очередь, связано Финансирование. Инициатива запуска процедуры принадлежит пользователю. Выполнение процедуры допускается по рабочим дням по отмеченному Финансированию, либо по всем Финансированиям. Параметрами процедуры являются: дата формирования проводок (Тнач); режим: «По всем Финансированиям», «По отмеченному Финансированию». При выполнении процедура должна проверять наличие счетов доходов Банка (сч. 70601) для каждого Финансирования, обрабатываемого при запуске начисления75. При отсутствии хотя бы одного из данных счетов, начисление должно прекратить обработку Финансирования, сформировать соответствующее уведомление пользователю и перейти к обработке следующего Финансирования. Процедура может запускаться многократно за одну и ту же дату Тнач по различным Финансированиям. Если запуск процедуры осуществляется по всем Финансированиям, то при запуске процедуры обрабатываются все действующие в дату Тнач Финансирования, которые не были обработаны при предыдущих запусках процедуры в дату Тнач. Номера Финансирований, обработанных при текущем запуске процедуры, должны содержаться в детализации протокола запуска процедуры в АСАУ. Процедура должна начислять/списывать КФ и НДС по Финансированию, если произошло одно из следующих событий: 75
Как указывалось в разделе 3.2.3, счета доходов открываются в разрезе формы собственности Должника. В силу этого в процессе текущего выполнения процедуры может понадобиться наличия множества счетов доходов, каждый из которых соответствует одной из форм собственности Должников по обрабатываемым Финансированиям.
258
Проектирование системы объектов АСАУ
по Финансированию обработан поступивший платёж; реклассифицирована задолженность по Финансированию (изменена категории качества ЭРБ с 1-3 на 4-5 или наоборот); дата запуска автоматизированной процедуры (Тнач) приходится на последний рабочий день месяца; по Финансированию наступила дата регресса. Замечание 15. Поступивший платеж считается обработанным при выполнении следующих условий: сквитован с Поставкой, с которой связано обрабатываемое Финансирование; связан хотя бы с одной из проводок по погашению (Дт 47401). Обработка данных событий производится пошагово в описанной выше последовательности. Поступивший платёж от Должника должен быть обработан до запуска процедуры «Операции по КФ». Поэтому все платежи, связанные с Поставкой по данному Финансированию (дата связи равна дате запуска начисления «Операции по КФ»), должны быть обработаны (см. Замечание 15). При невыполнении данного требования процедура должна прекратить обработку данного Финансирования, сформировать соответствующее уведомление пользователю и перейти к обработке следующего Финансирования. Замечание 16. В случае, если после выполнения начисления «Операции по КФ», по данному Финансированию в ту же дату в АСАУ реплицирован новый платёж, пользователем должен производиться откат результатов выполнения начисления «Операции по КФ» по данному Финансированию, и повторный запуск названного начисления. В этом случае вновь поступивший в АСАУ платёж будет учтён при формировании проводок по начислению КФ и НДС по КФ. Формирование первичных документов по начислению КФ и НДС по КФ должно производиться в АСАУ под объектом Финансирования в финансовой операции «ОперДокКА». Схема проводок и алгоритм работы начисления представлены в разделе 3.2.8). Замечание 17. В случае, если по Финансированию в дату запуска процедуры обрабатывается более одного платежа, то: 259
Проектирование системы объектов АСАУ
обработка платежей производится в порядке возрастания дат платежа, при их равенстве – даты и времени создания76 в АСАУ (с точностью до чч:мм), а при совпадении даты и времени платежа – в порядке возрастания ID платежа в АСАУ; шаг № 1 обрабатывается последовательно для всех названных платежей, связанных с объектом Финансирования; при обработке всех последующих платежей, кроме первого, ВО_БББББ_Тнач считается равным текущему остатку77 на сч. БББББ на момент на момент обработки текущего платежа; на шаге № 1 корректировка остатков в случае завершения финансирования производится только для последнего платежа из числа обрабатываемых по Финансированию. 7.6 Автоматизированная процедура «Операции по поставкам по договорам факторинга» Процедура выполняет чисто учётные задачи: а) формирует обороты по счёту по учёту номинальной стоимости приобретенных прав требования (сч. 91418, тип связи «НСтПравТр»); б) формирует обороты по техническому счёту «Оборот по поставкам Клиентов» (сч. 1-11-1, тип связи «Ф_ОбПост»). Замечание 18. Назначение названных счетов и особенности учёта по ним рассмотрены в разделе 3.2.10. Одной из важной особенностей процедуры является то, что погашение Поставок Должником, как правило, производится в рублях РФ, что для валютных Поставок требует конвертации в валюту Поставки. В ряде случаев, по договорённости с Клиентом, подобный пересчёт производится по договорному курсу между Банком и Клиентом. Такой курс, как правило, не совпадает с текущим курсом валюты Поставки, установленным ЦБ РФ и действующим в дату запуска начисления. Инициатива запуска процедуры принадлежит пользователю. Перед запуском процедуры пользователь должен указать следующие параметры: «Тип операции» (возможные значения «Постановка», «Списание», «Закрытие поставки с дисконтом») – обязательный параметр; 76
Т.е. автоматической репликации из АС «DiasoftBANK 4x4» Т.е. входящему остатку на сч. БББББ в Тнач с учётом всех оборотов по счёту, имевших место в день Тнач на момент запуска процедуры. 77
260
Проектирование системы объектов АСАУ
«Дата платежа» – необязательный параметр; «Дата проводок» – необязательный параметр; «Исполнять начисление по» (возможные значения «По всем действующим сделкам», «По отмеченным сделкам») – обязательный параметр; «Курс платежа» - необязательный параметр. Начисление может работать как по отмеченным Поставкам, так и по всем действующим сделкам, что определяется переключателем «Исполнять начисление по». 7.6.1
Выполнение процедуры с типом операции «Постановка»
При выполнении процедуры в данном режиме производится увеличение суммы остатка на счч. 91418, 1-11-1. 1. Отбираются все отмеченные пользователем объекты Поставки (значение параметра «Исполнять начисление по» равно «По отмеченным сделкам»), либо все действующие в дату запуска процедуры Поставки (значение параметра «Исполнять начисление по» равно «По всем действующим сделкам»). У всех названных Поставок значение атрибута «Дата регистрации» должна быть равна значению параметра «Дата проводок» процедуры. 2. По каждой из Поставок, названных в п.1, формируется платёжный документ на техническом счёте 1-11-1 в валюте Поставки (Табл. 101). 3. По каждому Дополнительному соглашению, с которым связаны Поставки, названные в п.1, суммируются суммы Поставок в валюте Поставки, и на вычисленную сумму формируется платёжный документ по сч. 91418 , связанному с Дополнительным соглашением (Табл. 102). Табл. 101. 1-11-1(тип связи «Ф_ОбПост») Дт 1-11-0 (технический счёт для корреспонденции, открытый в Кт плане счетов АСАУ в валюте Поставки) Сумма Поставки в валюте Поставки Сумма Табл. 102. 91418 (тип связи «НСтПравТр») Дт 99999 Кт Сумма Поставок по Дополнительному соглашению в Сумма валюте Поставки 261
Проектирование системы объектов АСАУ
7.6.2
Выполнение процедуры с типом операции «Списание»
При выполнении процедуры в данном режиме производится уменьшение суммы остатка на счч. 91418, 1-11-1. Формирование проводок по выбытию прав требования должно производиться: если указано значение «По всем действующим сделкам» параметра «Исполнять начисление по» - по всем Поставкам (ФО «ФактПостав»), для которых выполняется одно из следующих условий: o в дату, равную параметру «Дата проводок» начисления, по Поставке сформирована хотя бы одна проводка по Дт соответствующего счета 47401, связанная с входящим платежом с связью типа «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)»; o в дату, равную параметру «Дата проводок» начисления, по Поставке установлена связь типа «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)» с авансовым платежом. При этом расчёт суммы списания должен производиться с учётом названных авансовых платежей; если указано значение «По отмеченным сделкам» параметра «Исполнять начисление по» - по всем отмеченным Поставкам (ФО «ФактПостав»), для которых выполняется одно из следующих условий: o в дату, равную параметру «Дата проводок» начисления, по Поставке сформирована хотя бы одна проводка по Дт соответствующего счета 47401, связанная с входящим платежом с связью типа «Платежи должников в оплату поставок (факторинг)»; o в дату, равную параметру «Дата проводок» начисления, по Поставке установлена связь типа «Авансовый платёж - связь с Поставкой (факторинг)» с авансовым платежом. При этом расчёт суммы списания должен производиться с учётом авансовых платежей, связанных с этой Поставкой. По каждому Дополнительному соглашению, с которым связаны Поставки, названные в п.1, суммируются суммы Поставок в валюте Поставки, и на вычисленную сумму формируется платёжный документ по сч. 91418 , связанному с Дополнительным соглашением (Табл. 105). Табл. 103. Дт Кт Сумма
99999 91418 (тип связи «НСтПравТр») Сумма Поставок по Дополнительному соглашению в валюте Поставки 262
Проектирование системы объектов АСАУ
Формирование проводок по сч. 1-11-1 (тип счёта «Ф_ОбПост») должно производиться в разрезе Поставок дат платежа. Таким образом, если при выполнении процедуры по Поставке обрабатывается N платежей с разными датами платежа, то в дату, равную параметру «Дата проводок», должно быть сформировано N проводок по Кт сч. 1-11-1. Контировка каждой из таких поводок представлена в Табл. 104. Табл. 104. 1-11-0 (технический счёт для корреспонденции, открытый в плане счетов АСАУ в валюте Поставки) 1-11-1(тип связи «Ф_ОбПост») Сумма Поставки в валюте Поставки
Дт Кт Сумма
Замечание 19. Если суммы описанных выше проводок (Табл. 103, Табл. 104) превышает остатки на соответствующих счетах78, то формируются проводки с суммами, равными остаткам на счетах. Замечание 20. Если остатки на счете 47803, а также на техническом счете 1-11-1 равны 0, то процедура автоматически переводит Поставку в состояние «Завершен». Пример 52. Пусть при запуске начисления «Операции по поставкам по договорам факторинга» за 24.11.2010 г. по Поставке № 777 обрабатываются связанные с Поставкой платежи, представленные в Табл. 105. Табл. 105. Дата Платежа 19.11.2010 22.11.2010 24.11.2010
Сумма платежа, руб. 100 000,00 200 000,00 50 000,00
При выполнении начисления по данной Поставке должны быть сформированы три проводки по Кт сч. 1-11-1 за 24.11.2010 на сумму соответственно 100 000, 200 000, 50 000 руб. 78
Такое превышение может иметь место из-за погрешности округления при приведении сумм рублёвых платежей к суммам в валюте Поставки.
263
Проектирование системы объектов АСАУ
Платежи в рублях по Поставкам в иностранной валюте (в том числе авансовые) должны приводиться к валюте Поставки по курсу, определение которого должно производиться в следующем порядке. 1. При запуске начисления не указаны значения параметров «Дата платежа», «Курс платежа». В данном случае используется курс рубля РФ к валюте Поставки, установленный ЦБ РФ на дату платежа. Пример 53. Пусть при запуске начисления «Операции по поставкам по договорам факторинга» за 24.11.2010 г. по Поставке № 777 обрабатываются связанные с Поставкой платежи, представленные в Табл. 106. Табл. 106. Дата Платежа 19.11.2010 22.11.2010 24.11.2010
Сумма платежа, руб. 30 000,00 62 000,00 14 000,00
Курс руб. / долл. США на дату платежа 30 31 28
Сумма платежа, USD 1 000,00 2 000,00 500,00
При выполнении начисления по данной Поставке должны быть сформированы три проводки по Кт сч. 1-11-1 за 24.11.2010 на сумму соответственно 1 000, 2 000, 500 USD. 2. При запуске начисления не указано значение параметра «Дата платежа», указано значение параметра «Курс платежа». В данном случае используется курс рубля РФ к валюте Поставки, значение которого указано в параметре «Курс платежа». Пример 54. Пусть при запуске начисления «Операции по поставкам по договорам факторинга» за 24.11.2010 г. по Поставке № 777 обрабатываются связанные с Поставкой платежи, представленные в Табл. 107. Пусть при запуске начисления указано значение 35.0 параметра «Курс платежа», значение параметра «Дата платежа» не указано. Табл. 107. Дата Платежа 19.11.2010 22.11.2010 24.11.2010
Сумма платежа, руб. 35 000,00 70 000,00 17 500,00 264
Проектирование системы объектов АСАУ
При выполнении начисления по данной Поставке должны быть сформированы три проводки по Кт сч. 1-11-1 за 24.11.2010 на сумму соответственно 1 000, 2 000, 500 USD. 3. При запуске начисления указаны значения параметров «Дата платежа», «Курс платежа». В данном случае обрабатываются только платежи, даты которых совпадают с датой, указанной в параметре «Дата платежа». Для названных платежей используется курс рубля РФ к валюте Поставки, значение которого указано в параметре «Курс платежа». Пример 55. Пусть при запуске начисления «Операции по поставкам по договорам факторинга» за 24.11.2010 г. по Поставке № 777 обрабатываются связанные с Поставкой платежи, представленные выше в Табл. 107. Пусть при запуске начисления указаны значения параметров: «Курс платежа» равен 35.0, «Дата платежа» равна 24.11.2010. При выполнении начисления по данной Поставке обрабатывается только платёж за 24.11.2010 г. Платежи за 19.11.2010 и 22.11.2010 г. не обрабатываются. Формируется проводка по Кт сч. 1-11-1 за 24.11.2010 на сумму 500 USD. 7.6.3 Выполнение поставки с дисконтом»
процедуры
с
типом
операции
«Закрытие
Закрытие Поставки с дисконтом производится в случае, когда: задолженность по Клиента по Финансированию равна нулю (т.е. Клиент погасил Банку Финансирование); задолженность по Поставке погашена Должником не полностью; по вновь достигнутому взаимному соглашению между Должником и Клиентом, остаток суммы задолженности Должника по Поставке не подлежит уплате79. 7.7
Автоматизированная процедура «Вынос на просрочку»
определения Процедура используется для автоматического Финансирований, по которым имеются просроченная задолженность, и переноса учёта такой задолженности на счета по учёту просроченной 79
На практике такие соглашения достигаются в случае выявления товаров, услуг ненадлежащего качества. Поставка закрывается Банком с дисконтом при наличии письменного распоряжения Клиента.
265
Проектирование системы объектов АСАУ
задолженности (сч. 458 для задолженности по Финансированию и сч. 459 для задолженности по КФ для Должников 1-3 категории качества). Инициатива запуска процедуры принадлежит пользователю. Перед запуском процедуры на выполнение пользователь должен указать параметр «Дата проводок». Процедура выполняется для всех Финансирований, для которых наступила дата оплаты (т.е. по которым Трегресса меньше либо равно дате запуска процедуры), имеется непогашенная задолженность по финансированию80 и по которым ещё не был осуществлён перенос на счета по учёту просроченной задолженности. По таким Финансированиям формируется проводка, представленная в Табл. 108. Табл. 108. 47803* (тип связи «ПраваТрПр») Дт 47803 (тип связи «ПраваТр») Кт Сумма задолженности по Финансированию Сумма 7.8
Автоматизированная процедура «Формирование РВПС»
Целью формирование резерва на возможные потери по ссудам (РВПС) является заблаговременное отнесение на убытки той части ссудной задолженности (т.е. задолженности по Финансированию), которая, исходя из оценки Банком кредитоспособности Должника, может быть не возвращена Банку в случае неуплаты Должником задолженности по Поставке. При увеличении величины ссудной задолженности сумма резерва увеличивается, при уменьшении – наоборот, уменьшается. Формирование РВПС должно производиться ежедневно по рабочим дням. Инициатива запуска процедуры принадлежит пользователю. Перед запуском пользователь указывает параметр «Дата запуска процедуры». 7.8.1
Учет ЭРБ
Элементом расчетной базы (ЭРБ) по каждому ДС являются непогашенные суммы финансирования, отраженные на лицевых счетах балансового счета 2-го порядка 47803 (непросроченная задолженность ) и 47803* (просроченная задолженность) в валюте Поставки.
80
Вынесение просроченной задолженности о требованиям по уплате КФ осуществляется автоматизированной процедурой «Операции по КФ» (см. раздел Ошибка! Источник ссылки не найден.).
266
Проектирование системы объектов АСАУ
Пример 56. Пусть по ДС (Должник ООО «Ромашка») имеется: 1. задолженность: на сумму 200 000 руб.81 - по выданным Банком финансированиям по Поставкам в долларах США; на сумму 100 000 руб. - по выданным Банком финансированиям по Поставкам в рублях РФ; 2. просроченная задолженность: на сумму 60 000 руб. - по выданным Банком финансированиям по Поставкам в рублях РФ. Тогда имеет место 3 ЭРБ: а) учитываемая на связанном с ДС сч. 47803 в рублях на сумму 100 000 руб.; б) учитываемая на связанном с ДС сч. 47803 в долларах США на сумму 200 000 руб.;
в) учитываемая на связанном с ДС сч. 47803* в рублях на сумму 60 000 руб. При одновременном наличии двух названных ЭРБ (по не просроченным и по просроченным требованиям по уплате КФ), РВП раздельно формируется по обоим названным ЭРБ. Сумма ЭРБ по непросроченным требованиям по уплате КФ равна исходящему остатку в дату формирования РВП на сч. 47803, связанному с Договором обслуживания типа «ФактДопСог» связью «ПраваТр». Сумма ЭРБ по просроченным требованиям по уплате КФ равна исходящему остатку в дату формирования РВП на сч. 459, связанному с Договором обслуживания типа «ФактДопСог» связью «ПраваТрПр». 7.8.2
Учёт сформированного РВП
Учёт сформированного РВПС ведётся: в рамках аналитического учёта - в разрезе ДС82 и валюты Поставки на сч. 47804 (РВПС под непросроченную задолженность по финансированию) и 47804 (РВПС под непросроченную задолженность по
81
Т.е. по Поставкам, осуществлённым Клиентом Должнику в долларах США, Банк профинансировал Клиента в рублях РФ, и исходящий остаток задолженности по Финансированиям по таким Поставкам на дату формирования РВПС составляет 200 000 руб. 82 Должник классифицирован 1 – 3 категорией качества.
267
Проектирование системы объектов АСАУ
финансированию). Названные счета связываются с ДС соответственно связями типов «Резервы» и «Резервы_Пр»; в рамках сводного учёта – в разрезе ГД и валют Поставки на счч. Т-47804 и Т-47803*, связанных с Генеральным договором связями типа «СРезервы» и «СРезервы_Пр». 7.8.3
Формирование РВПС
Ниже представлен алгоритм корректировки РВПС по отдельному ЭРБ. 1. В АСАУ отыскиваются все Финансирования, которые действуют в дату запуска процедуры (т.е. дату формирования РВПС), либо действовали в дату предыдущего формирования РВПС83. 2. Определяется множество Генеральных договоров, с которым связаны Финансирования, названные в п. 1. 3. По каждому из ГД, названных в п.2, выполняются действия, описанные в пп. 4 – 13. 4. Вычисляется сумма справедливой стоимости обеспечения (ССО) по Генеральному договору: N
ОбГД ССОi * ККОi i 1
где:
(Ф. 48)
N – число договоров обеспечения, связанных с ГД; ККОi – коэффициент (индекс) категории качества обеспечения (для
обеспечения I категории качества k1 = 1,0 для обеспечения II категории качества k2 = 0,5), определяемый по классификатору «Категория качества обеспечения», установленному в АСАУ на счёте ССО по i-му договору обеспечения; ССОi – действующая на дату корректировки резерва сумма справедливой стоимости обеспечения по i-му договору обеспечения, приходящаяся на Генеральный договор факторингового обслуживания84. Для ССО, номинированной в иностранной валюте (драгоценных металлах), осуществляется пересчет в российские рубли по курсу (учетной
83
Определяется в АСАУ по протоколам запуска начислений. С учетом механизма пропорционального распределения справедливой стоимости обеспечения на обеспечиваемые договоры / сделки для случая, когда один договор обеспечения обеспечивает не только Генеральный договор, а также иные Генеральные договора, а также отдельные кредитные договора либо их транши. 84
268
Проектирование системы объектов АСАУ
цене), установленной банком России и действующей в дату корректировки резерва. 5. По каждому из ДС, действующему в дату формирования РВПС или действовавшему в дату предыдущего формирования РВПС, выполняются действия, описанные ниже в пп. 6 – 13. 6. Отбираются все связанные с ДС счета по учёту задолженности по Финансированию (просроченной и непросроченной), по которым определяется множество ЭРБ по данному ДС в разрезе валют Поставок и вида задолженности (просроченная, непросроченная). 7. По каждому k-му ЭРБ из числа названных в п. 6, вычисляется расчётная величина резерва (с учетом суммы обеспечения), равная Об k РВPk PPk 1 ЭРБ k
где:
(Ф. 49)
ЭРБ k – величина k-го ЭРБ;
– расчетная величина РВПС ЭРБ без учёта обеспечения, вычисляемая по формуле РРk
РРk ЭРБ k * СР
(Ф. 50)
где СР – ставка резервирования РВПС, установленная в АСАУ для Должника85 по ДС; Об k – часть суммы ССО по ГД, приходящаяся на ЭРБ k : Обk
ЭРБk
ЭРБ m 1
где:
* ОбГД ЭРБk * ККО91414
M
k
(Ф. 51)
M – число всех ЭРБ по ГД; ККО91414 – коэффициент, соответствующий категории качества
обеспечения, установленной в АСАУ на сч. 91414, связанным с ДС, при помощи при помощи классификатора «Категория качества обеспечения» (1,0 для I категории качества обеспечения и 0,5 для I категории качества обеспечения). Замечание 21. В случае, когда
85
Об k 1 , PВВ k принимается равной нулю. ЭРБ k
Классификатор «Категория качества РВПС» на карточке Должника в справочнике Клиентов
АСАУ.
269
Проектирование системы объектов АСАУ
Замечание 22. Легко видеть, что для всех случаев, когда на счёте 91414 установлена I категория качества обеспечения86,
Об k 1 и PВВ k = 0. Иными словами, ЭРБ k
при наличии 100%-ной гарантии удовлетворения Клиентом регрессных требований со стороны Банка в случае непогашения Должником сумм, зачитываемых в оплату выданного Банком финансирования, отсутствует необходимость в формировании резерва. 8. Вычисляется величина как разница между текущей расчетной величиной РВПС по ЭРБ и предыдущей величиной сформированного резерва по k-ой ЭРБ: k РВРk Рkпред
9. Если k 0 , корректировка резерва не требуется. 10. Если k 0 , необходимо доначислить резерв на величину Δi проводкой, представленной в Табл. 109. Табл. 109. 70606 47804 или 47804* (тип связи «Резервы» и «Резервы_Пр») На величину k
Дт Кт Сумма
11. Если k 0 , необходимо восстановить резерв на величину Δi проводкой, представленной в Табл. 110. Табл. 110. Дт Кт Сумма
47804 или 47804* (тип связи «Резервы» и «Резервы_Пр») 70601 На величину k
Пример 57. Рассмотрим Генеральный договор № ГД-1, с которым связано два договора обеспечения (Табл. 111). Каждый из названных договоров
86
Что свидетельствует о 100%-ном доверии Банком к способности Клиента исполнить предъявленные ему регрессные требования со стороны Банка (если такие требования возникнут). II категория качества обеспечения на сч. 91414 свидетельствует, по оценке Банка, о 50%-ном риске удовлетворения Клиентом предъявленных регрессных требований.
270
Проектирование системы объектов АСАУ
обеспечивает также иные сделки. Общая величина ССО, пропорционально приходящейся на ГД № 2, равна ОбГД = 583 333,33 * 1,0 + 2 625 000,00 * 0,5 = 1 895 833,33 руб. Ниже в Табл. 112 показано вычисление и формирование / восстановление РВПС по ЭРБ, связанным с ГД № ГД-1. Необходимо обратить внимание, по счёту 91414, связанному с ДС, установлена II категория качества обеспечения, что обуславливает применение коэффициента ККО91414 = 0,5 при вычислении величин Обk . 7.9
Автоматизированная процедура «Формирование РВП»
Инициатива запуска процедуры принадлежит пользователю. Перед запуском процедуры на выполнение пользователь должен указать параметр «Дата проводок». 7.9.1
Учет ЭРБ РВП
Элементом расчетной базы по каждому Генеральному договору являются: начисленные на балансовом сч. 47427 требования по уплате комиссии за финансирование в разрезе Клиентов, Генеральных договоров, Дополнительных соглашений; просроченные начисленные на балансовом сч. 459 требования по уплате комиссии за финансирование в Денежные требования в разрезе Клиентов, Генеральных договоров, Должников. При одновременном наличии двух названных ЭРБ (по не просроченным и по просроченным требованиям по уплате КФ), РВП раздельно формируется по каждому из ЭРБ. Сумма ЭРБ по непросроченным требованиям по уплате КФ равна исходящему остатку в дату формирования РВП на сч. 47427, связанному с Договором обслуживания «ФактДопСог» связью «ПРОЦ_ТРЕБ». Сумма ЭРБ по просроченным требованиям по уплате КФ равна исходящему остатку в дату формирования РВП на сч. 459, связанному с Договором обслуживания «ФактДопСог» связью « ПР_ПРОЦЕНТ». 7.9.2
Учёт сформированного РВП
Учёт сформированного РВП ведётся: 271
Проектирование системы объектов АСАУ
в рамках аналитического учёта - в разрезе ДС87 на сч. 47425 (РВП под непросроченные требования по КФ) и 45918 (РВП под просроченные требования по уплате КФ). Названные счета связываются с ДС соответственно связями типов «РЕЗПРОЦ» и «РЕЗПРОЦ_ПР»; в рамках сводного учёта – в разрезе ГД на счч. Т- 47425 и Т45918, связанных с Генеральным договором связями типа «СРЕЗПРОЦ » и « СРЕЗПРОЦ_П». 7.9.3
Порядок формирования РВП
По каждому из ЭРБ в разрезе {ГД; ДС; валюта; вида требований по уплате КФ88} РВП формируется в соответствии со следующим порядком. 1. Вычисляется расчётная величина резерва Р, равная Р ЭРБ РВП * ЭСР РВП (Ф. 52) где ЭСР РВП – эффективная ставка резервирования, определяемая по формуле ЭСР РВП
где:
СфРВПС , если ЭРБ РВПС 0 ЭРБ РВПС СР , если ЭРБ РВПС 0 РВПС
(Ф. 53)
89
ЭРБ РВПС – величина элемента расчётной базы РВПС , к которому
относятся требования по получению КФ; 89 СфРВПС – величина РВПС, сформированного под ЭРБ РВПС под непросроченную и просроченную задолженность по Финансированиям, к которому относятся требования по получению КФ; 89 СРРВПС – ставка резервирования под ЭРБ РВПС , к которому относятся требования по получению КФ. 2. Вычисляется величина как разница между расчетной величиной резерва и величиной фактически сформированного РВП по данному ЭРБ ( Рфакт ): Р Рфакт
(Ф. 54)
3. Если = 0, корректировка РВП не требуется. 4. Если > 0, необходимо создать резерв на величину проводкой, представленной в Табл. 113.
87
Должник по которым классифицирован 1 – 3 категорией качества. Просроченных / непросроченных требований. 89 Определённая в дату формирования РВП под процентные требования. 88
272
Проектирование системы объектов АСАУ
5. Если < 0, необходимо восстановить резерв на величину проводкой, представленной в Табл. 114. 7.10 Автоматизированная процедура «Свертка аналитических проводок по факторинговым операциям» Процедура предназначена для формирования сводных проводок по сводным счетам, связанным с ГД, для дальнейшей выгрузки в Главную книгу. Инициатива запуска процедуры принадлежит пользователю. Перед запуском процедуры на выполнение пользователь должен указать параметры: а) «Дата проводок», задающую дата формирования сводных проводок (дата отбора аналитических проводок); б) один из следующих «Режимов свертки»: «все проводки»; «только свои проводки» - производится свёртка только тех аналитических проводок, которые были сформированы в результате выполнения других начислений по инициативе того пользователя, который запустил начисление по свёртке. Аналитические проводки свёртываются в сводную по принципу «многие в одну» за исключением проводок по финансированию и возврату излишне перечисленных средств Клиенту {Дт 47803 Кт р/с Клиента, 30102, 30301}, {Дт 47401 Кт р/с Клиента}, режим свёртки которых зависит от значения атрибута «Алгоритм свертки» карточки Генерального договора. Данный параметр принимается следующие значения: «без указания счетов фактур» - аналитическим проводкам с одинаковой корреспонденцией соответствует одна сводная «один в один с указанием счета фактуры» - одной аналитической проводке соответствует одна сводная проводка, в назначении платежа после номера и Дата Генерального договора дополнительно указывается номер счета-фактуры и наименование должника в формате: «(с/ф N<Номер счета-фактуры> от <Дата счета-фактуры>, деб. - <Наименование должника>)»);
273
Ставка резервя РВПС, уст. на Должн ика
1%
20%
№
Д-1
Д-2
ДС
3 000 000
Об-2
II
I
Валю та Поста вки
RUR RUR
RUR
USD
USD USD USD
№
Ф-11 Ф-12
Ф-13
Ф-14
Ф-15 Ф-21 Ф-22
500 000,00 600 000,00 700 000,00
400 000,00
300 000,00
5 000 000,00 300 000,00
Остаток задолж. по финансиров анию, руб.
0,50
1,00
Непросроч. Просроч. Просроч.
Непросроч.
Просроч.
Непросроч. Непросроч.
Тип задолженн ости
Финансирования по ДС
Табл. 112.
1 000 000
Об-1
№
Категория ССО, руб. качества ККОi обеспечен ия
Договор обеспечения
Табл. 111
Просроч.
Непросроч.
Просроч.
Непросроч.
Тип задолженн ости
ГД (факторинг) Кредит ЮЛ ГД (факторинг) Аккредитив
Тип
USD
USD
RUR
RUR
Валю та
1 000 000
А-777
274
1 300 000,00
900 000,00
300 000,00
5 300 000,00
0,50
0,50
0,50
0,50
965 972,22
668 750,00
222 916,67
3 938 194,44
66 805,56
2 312,50
770,83
13 618,06
РВPk
100 000,00
2 000,00
0,00
50 000,00
Ранее сформиров анный РВПС
375 000,00
2 625 000,00
416 666,67
583 333,33
-33 194,44
312,50
770,83
-36 381,94
312,50
770,83
Сумма доначи сления РВПС по ЭРБ
187 500,00
1 312 500,00
416 666,67
583 333,33
ССОi * ККОi, руб.
Величина Δ
ССО, приходящаяся на ГД / сделку (ССОi), руб.
ЭРБ по ДС
Об k
7 000 000
ГД-1
ЭРБ k
5 000 000
К-555
ККО91414
7 000 000
ГД-1
№
Остаток задолженности, руб.
Связанные ГД / сделки
Проектирование системы объектов АСАУ
33 194,44
36 381,94
Сумма восстано вления РВПС по ЭРБ
Проектирование системы объектов АСАУ
Табл. 113. Дт Кт Сумма
70606 47425 (тип связи «РЕЗПРОЦ» или «РЕЗПРОЦ_ПР»)
Табл. 114. Дт Кт Сумма Дата
47425 (тип связи «РЕЗПРОЦ» или «РЕЗПРОЦ_ПР») 70601
В день корректировки РВП
«в количестве, возможно для указания счетов фактур» - одна сводная проводка соответствует такому количеству аналитических проводок, по которым возможно в назначении платежа данной сводной проводки, после номера и даты Генерального договора в полном объеме указать информацию о соответствующих номерах счетов-фактур и наименованиях должников в формате: «(с/ф N<Номер счета-фактуры 1> от <Дата счета-фактуры 1>, N<Номер счета-фактуры 2> от <Дата счета-фактуры 2>, деб. - <Наименование должника>)»). Сводные проводки формируются на основании только тех аналитических проводок, на основании которых ранее не формировались иные сводные проводки. Таким образом процедура может многократно выполняться в течение одного и того же дня по мере формирования аналитических проводок. Сумма сводной проводки равна сумме свертываемых аналитических проводок. Ниже в Табл. 115 приводятся характерные примеры свёртки: а) множество аналитических проводок сворачиваются в одну сводную: {Дт Т-47401 Кт Т-47427} – свёртка производится в разрезе Клиента; {Дт Т-47401 Кт Т-459} – свёртка производится в разрезе Клиента и формы собственности Должника; {Дт Т-60309* Кт Т-60309} – свёртка проводок по НДС, полученного по КФ, начисленной по аналитическим проводкам Дт 47401 Кт 47427, производится в разрезе Клиента; свёртка проводок по НДС, полученного по КФ, начисленной по аналитическим проводкам Дт 47401 Кт 459, производится в разрезе Клиента и форме собственности Должника; 275
Проектирование системы объектов АСАУ
б) {Дт Т-70606 Кт Т-47425}, {Дт Т-47425 Кт Т-70601}; {Дт Т-70606 Кт Т-47804, Дт Т-47804 Кт Т-70601} – для парных операций по формированию резерва множество аналитических проводок сворачиваются в две сводные. Табл. 115. Контировка Описание способа свёртки проводки Дт Т-47401 Сумма сводной проводки равна сумме всех аналитических Кт Т-47427 проводок {Дт 47401 Кт 47427} по Клиенту за данную дату (за исключением аналитических проводок {Дт 47401 Кт 47427} по Клиенту за данную дату, свёрнутых в сводные проводки при предыдущих запусках процедуры «Свертка аналитических проводок по факторинговым операциям» Дт Т-47401 Сумма сводной проводки равна сумме всех аналитических Кт Т-459 проводок {Дт 47401 Кт 459} по Клиенту и форме собственности Должника90 за данную дату (за исключением аналитических проводок {Дт 47401 Кт 459} по Клиенту и форме собственности Должника за данную дату, свёрнутых в сводные проводки при предыдущих запусках процедуры «Свертка аналитических проводок по факторинговым операциям» Дт Т-60309* а) при свёртке НДС, полученного по КФ, начисленной по Кт Т-60309 аналитическим проводкам Дт 47401 Кт 4742791: Сумма сводной проводки равна сумме всех аналитических проводок {Дт 60309* Кт 60309}, по Клиенту за данную дату (за исключением аналитических проводок {Дт 60309* Кт 60309} по Клиенту за данную дату, свёрнутых в сводные проводки при предыдущих запусках процедуры «Свертка аналитических проводок по факторинговым операциям» б) при свёртке НДС, полученного по КФ, начисленной по аналитическим проводкам Дт 47401 Кт 45992: Сумма сводной проводки равна сумме всех аналитических проводок {Дт 60309* Кт 60309}, по Клиенту и форме собственности Должника за данную дату (за исключением аналитических проводок {Дт 60309* Кт 60309} по Клиенту 90
См.
Пример 58. 91
Соотнесение аналитических проводок Дт 47401 Кт 47427 и соответствующих аналитических проводок Дт 60309* Кт 60309 производится по принадлежности к одному объекту платежа. 92 Соотнесение аналитических проводок Дт 47427 Кт 459 и соответствующих аналитических проводок Дт 60309* Кт 60309 производится по принадлежности к одному объекту платежа.
276
Проектирование системы объектов АСАУ
Дт Т-70606 Кт Т-47425, Дт Т-47425 Кт Т-70601
Дт Т-70606 Кт Т-47804, Дт Т-47804 Кт Т-70601
и форме собственности Должника за данную дату, свёрнутых в сводные проводки при предыдущих запусках процедуры «Свертка аналитических проводок по факторинговым операциям» 1. Формируется сводная проводка Дт Т-70606 Кт Т-47425 по Клиенту на сумму аналитических проводок {Дт 70606 Кт 47425} в разрезе ГД. 2. Формируется сводная проводка Дт Т-47425 Кт Т-70601 по Клиенту на сумму аналитических проводок {Дт 47425 Кт 70601} в разрезе ГД. В суммирование не включаются аналитические проводки {Дт 70606 Кт 47425} и {Дт 47425 Кт 70601} из числа свёрнутых в сводные проводки при предыдущих запусках процедуры «Свертка аналитических проводок по факторинговым операциям» Более подробно см. Пример 61. 1. Формируется сводная проводка Дт Т-70606 Кт Т-47804 по Клиенту на сумму аналитических проводок {70606 Кт 47804} в разрезе ГД. 2. Формируется сводная проводка Дт Т-47804 Кт Т-70601 по Клиенту на сумму аналитических проводок {47804 Кт 70601} в разрезе ГД. В суммирование не включаются аналитические проводки {Дт 70606 Кт 47804} и {Дт 47804 Кт 70601} из числа свёрнутых в сводные проводки при предыдущих запусках процедуры «Свертка аналитических проводок по факторинговым операциям»
Пример 58. Пусть по Финансированиям по ГД № ГД-1 (Клиент ООО «ТЦ Солнышко») 10.12.2010 г. в АСАУ сформированы проводки по поступившим платежам, представленные в Табл. 116.
277
Проектирование системы объектов АСАУ
Табл. 116. Суммы в руб. связанных с платежом аналитических проводок
Платёж
№
Дата
Сумма, руб.
По погашен ию КФ (с НДС) Дт 47401 Кт 47427
111 111 222 333
10.12.2010 10.12.2010 10.12.2010 10.12.2010
200 000,00 200 000,00 300 000,00 400 000,00
23 600,00 11 800,00 59 000,00 94 400,00
По списанию НДС полученно го Дт 60309* Кт 60309 3 600,00 1 800,00 9 000,00 14 400,00
Дата и время запуска процедуры «Свертка аналитически х проводок по факторингов ым операциям», осуществивше го свёртку данных проводок в сводную 15:27 15:27 -
Тогда по результатам выполнения процедуры «Свертка аналитических проводок по факторинговым операциям» в 16:02 по Клиенту ООО «ТЦ Солнышко» будут сформированы следующие сводные проводки: Дт Т-47401 Кт Т-47427 – на сумму 153 400,00 руб.; Дт Т-60309* Кт Т-60309 – на сумму 23 400,00 руб. Пример 59. Пусть с ГД № Г-3 связаны ДС, Должники по которым имеют различную форму собственности, что обуславливает создание и связывание с данным ГД более одного сводного счёта Т-459 (см. Табл. 117). Табл. 117.
№ ДС
Д-1
Должник
ФГУП "Промснаб"
Форма собственности Должника Коммерческие организации, находящиеся в федеральной собственности 278
№ № сводного аналитического счёта 459, сч. 459, связанного связанного с ДС с ГД 45906
Т-45906
Проектирование системы объектов АСАУ
Д-2
Д-3
ООО Негосударственные "Интертрейд" коммерческие организации ООО "ABC"
Негосударственные коммерческие организации
45912
Т-45912
45912
Пусть по Финансированиям по ГД № ГД-3 10.12.2010 г. в АСАУ сформированы проводки по поступившим платежам, представленные в Табл. 118. Табл. 118.
Платёж
№
Дата
111 10.12.2010 111 10.12.2010 222 10.12.2010 333 10.12.2010 444 10.12.2010 555 10.12.2010
Сумма, руб.
200 000,00 200 000,00 300 000,00 400 000,00 500 000,00 600 000,00
Должник по Поставке, с которой связан Платёж
ФГУП "Промснаб"
Дата и время запуска процедуры «Свертка аналитических По проводок по По списанию факторинговым погашению НДС операциям», КФ (с полученосуществившего НДС) ного свёртку данных Дт 47401 Дт 60309* проводок в Кт 47427 Кт 60309 сводную
ООО "ABC" ФГУП "Промснаб" ФГУП "Промснаб" ООО "Интертрейд" ООО "ABC"
Суммы в руб. связанных с платежом аналитических проводок
23 600,00
3 600,00
15:27
11 800,00
1 800,00
15:27
59 000,00
9 000,00
-
94 400,00
14 400,00
-
118 000,00
18 000,00
-
236 000,00
36 000,00
-
Тогда по результатам выполнения процедуры «Свертка аналитических проводок по факторинговым операциям» в 16:02 по ГД № ГД-3 будут сформированы следующие сводные проводки, представленные в Табл. 119.
279
Проектирование системы объектов АСАУ
Табл. 119. Сводная проводка по начислению КФ (с НДС) Сумма, Дт Кт руб. Т-47401 Т-45906 153 400,00 Т-47401
Т-45912
354 000,00
Сводная проводка по списанию НДС полученного Дт
Кт
Сумма, руб.
Т-60309*
Т-60309
23 400,00
Т-60309
54 000,00
Т-60309*
Пример 60. Пусть в АСАУ зарегистрированы следующие сч. 70601 для отражения полученных доходов по факторинговым операциям: 70601810К94031206601 – по доходам от факторинговых операций с коммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности (код формы собственности «06»); 70601810К94031212601 – по доходам от факторинговых операций с негосударственными коммерческими организациями (код формы собственности «12»). Пусть 14.12.2010 г. в АСАУ зарегистрированы проводки по Финансированиям, заключённым в рамках ГД № 8, представленные в Табл. 120. Пусть данные проводки ранее не обрабатывались процедурой «Свертка аналитических проводок по факторинговым операциям». Табл. 120. Дт 47427 47427 47427
Кт 70601810К94031206601 70601810К94031212601 70601810К94031212601
Сумма, руб. 10 000,00 20 000,00 4 000,00
Тогда по результатам выполнения процедуры «Свертка аналитических проводок по факторинговым операциям» по ГД № ГД-8 будут сформированы следующие сводные проводки, представленные в Табл. 121. Табл. 121. Дт Т-47427 Т-47427
Кт 70601810К94031206601 70601810К94031212601
280
Сумма, руб. 10 000,00 24 000,00
Проектирование системы объектов АСАУ
Пример 61. Пусть по различным ДС ГД № ГД-123 за 17.12.2010 г. сформированы аналитические проводки по РВПС, представленные в Табл. 122. Табл. 122. № ДС Наименование Должника ДС-1 ДС-2 ДС-3 ДС-4 ДС-5
ООО "Лютик" ООО "Одуванчик" ООО "Ромашка" ООО "Зверобой" ФГУП "Гиацинт"
Дт
Кт
70606 47804 70606 47804 70606
47804 70601 47804 70601 47804
Сумма, руб. 1 000,00 200,00 300,00 2 500,00 5 000,00
Сформированные в АСАУ сводные проводки по РВПС по ГД № ГД123 представлены в Табл. 123. Табл. 123. Вид операции
Дт
Кт
Сумма, руб.
Формирование резерва
Т-70606
Т-47804
6 300,00
Восстановление резерва Т-47804
Т-70601
2 700,00
281
Список литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ [Широких, 2011] "Даже в период неблагоприятной экономической ситуации банк продолжал инвестировать в ключевые IT-проекты". Интервью Виц-президента ГПБ (ОАО) А. Широких // Банковские технологии, № 1, 2011. [Дик, 2006] Банковские информационные системы / под ред. В. В. Дика. - М.: Маркет ДС, 2006. [ТБУ, 2005] Банковские информационные системы и технологии. Часть 1. Технологии банковского учёта. - М.: Финансы и статистика, 2005. [Титоренко, 1997] Компьютеризация банковской деятельности / Под ред. проф. Г.А. Титоренко. - М.: Финстатинформ, 1997. [Орловский, 2011] Мы создаём тенденции. Интервью с руководителем блока информационных технологий СБ РФ В. Орловским // Банковские технологии, № 4, 2011. [OracleBI, 2010] ОАО "Транскредит" выстраивает систему подготовки отчётности, соответствующую масштабам бизнеса, с помощью Oracle BI // Банковские технологии, № 2, 2010 г. [АБС, 2009] СУБД и АБС - вчера, сегодня, завтра // Банковские технологии, № 9, 2009. [ЦОД, 2009] ЦОД для банков: вопросы и ответы // Банковские технологии, № 6, 2009 г. [ГОСТ 34.320-96] ГОСТ 34.320-96 Информационные технологии. Система стандартов по базам данных. Концепции и терминология для концептуальной схемы и информационной базы. [ГОСТ 34.602] ГОСТ 34.602-90 Информационная технология. Техническое задание на создание автоматизированной системы. [ОК 005-93] ОК 005-93. Общероссийский классификатор продукции [РД 50-34.698-9] РД 50-34.698-90 Методические указания. Информационная технология. Автоматизированные системы. Требования к содержанию документов. [Бородакий, 2011] [Бородакий Ю.В., Лободинский Ю.Г. Эволюция информационных систем (современное состояние и перспективы). - М.: Горячая линия - телеком, 2011. [Акимова, 2009] Акимова В.В. Синдицированный факторинг российские реалии // Факторинг и торговое финансирование, № 2, 2009. 282
Список литературы
[Бабичев, 2010кн] Бабичев С. Н., Лабзенко А. А., Подлеснова А. Ю.. Факторинг. - М.: Маркет ДС, 2010. [Бабичев, 2008] Бабичев С.Н. Построение факторингового бизнеса // Факторинг и торговое финансирование, № 3 2008. [Бабичев, 2007] Бабичев С.Н. Развитие факторингового бизнеса в регионах // Организация продаж банковских продуктов, № 1, 2007. [Бекларян, 1996] Бекларян Л.А., Трейвиш М.И. Факторинговые операции. Методы анализа эффективности и надежности. - М.: ЦЭМИ, 1996. [Биберштейн, 2007] Биберштейн Н., Боуз С., Фиаммант М., Джонс К., Ша Р. Компас в мире сервис-ориентированной архитектуры (SOA). - М.: Кудиц-пресс, 2007. [Бокова, 2001] Бокова Е. Больше учётов хороших и разных. // Материалы VII форума разработчиков интегрированных банковских систем.- М.:2001. [Бондарев, 2010] Бондарев Р., Расин М., Ивкин К. Горячая замена кредитного фронт-офиса. Опыт банка "Траст" // Банковские технологии, № 2, 2010. [Борисенко, 2008] Борисенко Е.В., Шлаин Б.М. Изучаем АБС // Организация продаж банковских продуктов, № 2, 2008. [Вдовин, 2008] В. М. Вдовин, Л. Е. Суркова Информационные технологии в финансово-банковской сфере. - М.: Дашков и Ко, 2008. [Вигерс, 2004] Вигерс К. Разработка требований к программному обеспечению. - М.: Издательско-торговый дом "Русская редакция", 2004. 576с.:илл. [Висящев, 2000] Висящев А.В. Интегрированная банковская система как основа для построения системы управления и анализа. // Материалы VI форума разработчиков интегрированных банковских систем.- М.:2000. [Влиссидес, 2003] Влиссидес Дж. Применение шаблонов проектирования. Дополнительные штрихи. - М.: Вильямс, 2003 [Галашкин, 2001] Галашкин А. Комплексный подход к автоматизации финансового и управленческого учёта. // Банки и технологии, № 4, 2001. [ГаммаГОФ] Гамма Э., Хелм Р., Джонсон Р., Влисидес Дж. Приемы объектно-ориентированного проектирования. Паттерны проектирования. СПб: Питер, 2001. [Гасников, 2003] Гасников К.Д. О возникновении и развитии договора финансирования под уступку денежного требования (факторинга) // Современное право, № 12, 2003. 283
Список литературы
[Гранд, 2004] Гранд М. Шаблоны проектирования в Java. - М.: Новое знание, 2004. [Грошев, 1997] Грошев А. Проектирование банковских систем. Опыт проекта 5NT. // DiasoftINFO, сентябрь 1997. [Гусев, 2009] Гусев А. Доработка бэк-офиса отечественного private banking в кризис: против кого дружим? // Банковские технологии, № 7-8, 2009. [Гюлгюлян, 2009] Гюлгюлян К.Г. Риск-менеджмент факторинговых операций - аспекты автоматизации // Факторинг и торговое финансирование, № 2, 2009. [Дереш, 2009] Дереш С.Ю. Методика управления юридическими рисками, сопутствующими факторинговым операциям // Юридическая работа в кредитной организации, № 3, 2009. [Додонова, 2010] Додонова И.В., Кабанова О.В. Автоматизированная обработка банковской информации. - М.: Кнорус, 2010. [Долгополова, 2008] Долгополова Т.В. Реализация МСФО в информационной системе // Международный бухгалтерский учет, № 6, 2008. [Дубинин, 2011] Дубинин С., Мухин М. Front Solutions - единая среда обслуживания клиентов // Банковские технологии, № 5, 2011 г. [Черкасова, 2011] Е. А. Черкасова, Е. В. Кийкова Информационные технологии в банковском деле. - М.: Академия, 2011. [Екушов, 1997] Екушов А.И. Модели учёта и анализа в коммерческом банке. Модель учётной системы, модель пассивной эволюции, анализ кредитов и депозитов. - Калининград: Янтарный сказ, 1997. [Емельянов, 2009] Емельянов В.Ю. SmartFactor - транзакционноаналитический подход к автоматизации факторинга // Факторинг и торговое финансирование, № 2, 2009. [Емельянов, 2008-1] Емельянов В.Ю. О некоторых подходах к процессингу факторинговых сделок // Факторинг и торговое финансирование, № 1, 2008. [Емельянов, 2008] Емельянов В.Ю. О создании факторингового бизнеса. Мысли вслух // Факторинг и торговое финансирование, № 4, 2008. [Заманский, 2002] Заманский Г. Видов учётов может быть много. Система анализа - одна. // Банки и технологии, № 1, 2002. [Заманский, 2001] Заманский Г. Учёт бухгалтерский и управленческий - две вещи несовместные? // Бухгалтерия и банки, № 1, 2001. [Золотарев, 2007] Золотарев В. СОА в фокусе // Банковские технологии, № 8, 2007. 284
Список литературы
[Зырянова, 2008] Зырянова Т.В., Скребкова Ж.Р. Методологические и методические подходы к гармонизации бухгалтерского учета в условиях автоматизации и перехода на МСФО // Международный бухгалтерский учет, №№ 7 - 8, 2008. [Ивасенко, 2009] Ивасенко А. Г., Никонова Я. И. Факторинг. - М.: КноРус, 2009. [Иконников, 2007] Иконников А.Н. Некоторые вопросы минимизации операционных рисков в АБС // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке, № 3, 2007. [Иконников, 2008] Иконников А.Н. Проблемы реализации законодательных и нормативных требований в АБС // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке, № 1, 2008. [Икрянникова, 2009] Икрянникова О.Н. Договор факторинга в российском и международном праве // Журнал российского права, № 9, 2000. [Исаева, 2009] Исаева Е.А. Факторинговые операции в комплексе стратегического менеджмента // Факторинг и торговое финансирование, № 2, 2009. [Карминский, 2007] Карминский А.М. Информационно-аналитическая составляющая бизнеса. - М.: Финансы и статистика, 2007. [Карминский, 2004] Карминский А.М., Шумаков П.В. Информационно-аналитическое обеспечение принятий решений в банке. // Контроллинг в России. Технологии управления, № 2, 2004. [Карякин, 2008] Карякин М.Ю. Безрегрессный факторинг - взгляд страховщика // Факторинг и торговое финансирование, № 2, 2008. [Катвицкая, 2008] Катвицкая М.Ю. Договор факторинга // Право и экономика, № 4, 2008. [Киселева, 2002] Киселева И. А. Коммерческие банки: модели и информационные технологии в процедурах принятия решений. - М.: Едиториал УРСС, 2002. [Киселёва, 2001] Киселёва И.А. Коммерческие банки: модели и информационные технологии в процедурах принятия решений. - М.: Едиториал УРСС, 2002. [Клочков, 2002] Клочков И.А. Управленческий учёт в коммерческом банке. - М.: ИД БФК-Пресс, 2002. [Колесникова, 2011] Колесникова Ю. Система управленческого учета: сложность выбора // Консультант, № 5, 2011. 285
Список литературы
[Корсачев, 2007] Корсачев А. Архитектура фронт-офисной системы банка // Банковские технологии, № 10, 2006. [Корсачев, 2006] Корсачев А. Архитектуры системы дистанционного банковского обслуживания // Банковские технологии, № 9, 2006 г. [Кучин, 2000] Кучин Л. Б., Смирнова Л. Р., Зайцева В. О. Факторинг финансовая схема управления вексельными потоками. - М.: Верже - АВ, 2000. [Ларман, 2003] Ларман К. Применение UML и шаблонов проектирования. - М.: Вильямс, 2002. [Леднев, 2008] Леднев М.В. Использование маркетинговых технологий при продаже факторинговых продуктов и услуг // Факторинг и торговое финансирование, № 2, 2008. [Леднев, 2010] Леднев М.В. Российский рынок факторинга: в поисках перемен // Банковское кредитование, № 4, 2010. [Леднев, 2010кн] Леднев М.В., Покаместов И.Е. Факторинг. - М.: ИНФРА-М, 2010 г. [Литвиненко, 2008] Литвиненко А. Формирование требований к автоматизированным банковским системам // Бухгалтерия и банки, № 12, 2008. [Лопатин, 2008] Лопатин В.А. Перспективы использования технологий SOA и BPM при автоматизации расчетных операций // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", № 4, 2008. [Лопатина, 2009] Лопатина Д.А. Факторинг как инструмент финансирования в международном обороте: частноправовые аспекты // Банковское право, № 1, 2009. [Львович, 2005] Львович И.Я., Шумаков П.В. Ведение единого справочника клиентов / контрагентов банка в условиях регистрации банковских сделок в разнородных учётных информационных системах. // Моделирование систем и информационные технологии. Межвузовский сборник научных трудов. - Воронеж: Научная книга, 2005. [Миронович, 2002] Миронович О. Некоторые аспекты автоматизации управленческого и бухгалтерского учёта в кредитной организации. // Банковские технологии, № 5, 2002. [Николаевская, 2009] Николаевская Д.А. Supply chain finance: финансирование торгового цикла в одном "окне" // Факторинг и торговое финансирование, № 2, 2009. 286
Список литературы
[Нильсон Дж.] Нильсон Дж. Применение DDD и шаблонов проектирования. Проблемно-ориентированное проектирование приложений с примерами на C# и .NET. - М.: Издательский дом "Вильямс", 2008 г. [Новоселова, 2004] Новоселова Л. А. Сделки уступки права (требования) в коммерческой практике. Факторинг. - М.: Статут, 2004. [Овсий, 2011] Овсий В. Конец эпохи АБС // Банковские технологии, № 5, 2011. [Олифер, 2006] Олифер В.Г., Олифер Н.А. Сетевые операционные системы. - СПб: Питер, 2006. [Орехов, 2001] Орехов С. А., Афонин В. В., Леонтьев С. В. Факторинг. Управление корпоративными финансами. - М.: Компания Спутник +, 2001. [Пересыпкин, 2009] Пересыпкин П.А., Шлаин Б.М. Система для факторинга: по следам одного тендера // Факторинг и торговое финансирование, № 2, 2009. [Петрова, 2007] Петрова Е., Ветров С. ЦАБС оправдывает надежды // Банковские технологии, № 10, 2007. [Покаместов, 2009] Покаместов И.Е., Леднев М.В. Консалтинг как способ интенсификации факторинговой деятельности // Факторинг и торговое финансирование, № 2, 2009. [Полищук, 2000] Полищук В. Сопряжение двух систем бухучёта в банках. // Банки и технологии, № 1-2, 2000. [Пыхтин, 2009] Пыхтин С.В. Экономическая оправданность сделки, или как защитить клиента от налоговых претензий // Факторинг и торговое финансирование, № 2, 2009. [Пясковский, 2008] Пясковский В. Электронный факторинг современные технологии в факторинговом бизнесе // Факторинг и торговое финансирование, № 3, 2008. [Эшби, 2006] Росс Эшби У. Введение в кибернетику. - М.: КомКнига, 2006. [Рудакова, 2011] Рудакова О. С. Банковские электронные услуги. - М.: Инфра-М, 2011. [Скребкова, 2007] Скребкова Ж.Р. Автоматизированная система бухгалтерского учета в информационной системе предприятия // Все для бухгалтера, № 22, 2007.
287
Список литературы
[Смирнов, 2007] Смирнов Е.Е. На рынке факторинга все очевидно: диверсифицируйся или уходи // Организация продаж банковских продуктов, № 4, 2007. [Смирнов, 2008] Смирнов Е.Е. Факторинг в России-2008: в русле общемировых тенденций // Факторинг и торговое финансирование, № 3, 2008. [Столлингс, 2004] Столлингс В. Операционные системы. Внутреннее устройство и принципы проектирования. - М.: Издательский дом "Вильямс", 2004. [Текотев, 2001] Текотев С. Модель учётных данных. // Открытые системы, № 2, 2001. [Травин, 2011] Травин С., Хлытичев И. Семь ключевых моментов дистанционного банковского обслуживания // Банковские технологии, № 4, 2011. [Тютюнник, 2003] Тютюнник А.В. Информационные технологии в банке. - М.: БДЦ-пресс, 2003. [Фаро, 2009] Фаро С., Лерми П. Рефакторинг SQL-выражений. - М.: Символ, 2009 г. [Фаулер, 2006] Фаулер М. Архитектура корпоративных программных приложений. - М.: Издательский дом "Вильямс", 2006. [Фурдылов, 2008] Фурдылов В. Интеграция информационных систем в национальном банке "Траст" (ОАО) на платформе PIE компании CMA // Банковские технологии, № 12, 2008. [Хендерсон] Хендерсон К. Профессиональное руководство по SQL Server: хранимые процедуры, HML, HTML. - СПб: Питер, 2005 г. [Хоп] Хоп Г., Вульф Б. Шаблоны интеграции корпоративных приложений. - М: Издательский дом "Вильямс", 2007. [Хромов, 2008] Хромов М. Дебиторка. Возврат, управление, факторинг. - СПб: Питер, 2008. [Шаппел, 2008] Шаппел Д.А. ESB - сервисная шина предприятия. СПб.: БХВ-Петербург, 2008. [Шинкарева, 2008] Шинкарева О.В. Организация управленческого учета как части единой информационной системы банка // МСФО и МСА в кредитной организации, № 3, 2008. [Широков, 2002] Широков Л.А. Информатизация банковской деятельности. - М.: МГИУ, 2002. [Шум, 2005] Шумаков П.В. Реализация многопараметрического учёта банковских операций в учётно-информационной система банка // 288
Список литературы
Информационные технологии. Материалы всероссийской научнотехнической конференции (г. Воронеж, 24-26 мая 2005 г.). - Воронеж: научная книга, 2005. [Шум, 2006] Шумаков П.В., Львович Э.М., Максина С.А. Информационные системы аналитической обработки многомерных данных в финансовой сфере. - Воронеж: Научная книга, 2006. [IEEE Standard 830] IEEE Standard 830: The IEEE Guide to Software Requirements. Los Alamitos, CA: IEEE Computer Society Press, 1984. [Bishop, 2008] Bishop J. C# 3.0 Design Patterns. - O’Reilly Media, Inc., 2008. [Day, 2008] Day J. Patterns in Network Architecture. - Prentice Hall, 2008.
289
Обозначения
ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ОБОЗНАЧЕНИЯ АС- автоматизированная система. АС РКО - банковская автоматизированная система расчётнокассового обслуживания. АСАУ – автоматизированная система аналитического учёта. АСФО - автоматизированная система фронт-офиса. ГД – Генеральный договор факторингового обслуживания. ДО – Договор обслуживания. ДС – Дополнительное соглашение. КАУ – Комиссия за административное управление дебиторской задолженностью. КХД – Корпоративное хранилище данных. КФ – Комиссия за предоставление финансирования Банком Клиенту. ПИ – Платёжная инструкция. ПО – Программное обеспечение. РВПС - резерв на возможные потери по ссудам. РВП - резерв на возможные потери. ССО – Справедливая стоимость обеспечения. ФО – Финансовая операция. УФ - Управление факторинга. ЭРБ – Элемент расчетной базы резерва. Тплатежа – Дата платежа, т.е. дата поступления денежных средств в Банк. Тпосл. календ. – Последний календарный день месяца Тобработки – Дата завершения УФ обработки (квитовки) платежа в АС. Треклассификации – Дата последней реклассификации финансирования на дату обработки (Тобработки). Трегресса – Дата планового наступления регресса (из карточки финансирования). Тзав – Дата полного погашения финансирования. Тмесяц – Последний рабочий день месяца. Тнач – дата начисления комиссии за финансирование (дата выполнения автоматизированной процедуры «Операции по КФ»).
290
ДЛЯ ЗАМЕТОК
291
Научное издание
Шумаков Павел Владленович Львович Игорь Яковлевич ПРОЕКТИРОВАНИЕ ТЕХНОЛОГИЙ ОПЕРАЦИОННОЙ ПОДДЕРЖКИ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ СИСТЕМЕ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЁТА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Монография
Верстка: Н. А. Чернова Подписано в печать 31.06.2014. Формат 60х84 1/16. Усл. печ. л. 18,3. Тираж 1000 экз. Заказ № ООО Издательско-полиграфический центр «Научная книга». 394030, г. Воронеж, ул. Среднемосковская, д. 32Б. тел. (473) 200-81-02, 200-81-04, 229-79-69 http://www.n-kniga.ru. E-mail:
[email protected] Отпечатано в типографии ООО ИПЦ «Научная книга». 394030, г. Воронеж, Московский пр-т, д. 11Б. тел. (473) 220-57-15 тел. (473) 200-81-02, 200-81-04, 229-79-69 http://www.n-kniga.ru. E-mail:
[email protected]
