Основы аудита: Методические указания к выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Пензенский государственный университет»

ОСНОВЫ АУДИТА Методические указания к выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения

Издательство Пензенского государственного университета Пенза 2005

ББК 65.053 УДК 657.6 О-75

Приведены методические указания к выполнению контрольных работ, а также варианты практических заданий. Методические указания подготовлены на кафедре «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Пензенского государственного университета и предназначены для студентов специальностей 351200 (080107) «Налоги и налогообложение», 060400 «Финансы и кредит» заочной формы обучения. Библиогр. 11 назв.

С о с т а в и т е л и: Н. В. Свиридова, Н. В. Калмурзаева

Р е ц е н з е н т Н. С. Циндин, главный бухгалтер ООО «Новатор», кандидат экономических наук, доцент

2

Введение Контрольная работа является одной из важных форм изучения студентами курса «Основы аудита» и итогового контроля полученных знаний по данной дисциплине. Контрольная работа выполняется студентом самостоятельно. Основной целью методических указаний к выполнению контрольных работ является закрепление и углубление знаний студентов по курсу «Основы аудита». Тематика заданий охватывает организационно-правовые основы аудиторской деятельности, а также вопросы организации аудиторской проверки и оформления ее результатов с составлением рабочих документов. Приведенные в заданиях данные, наименования фирм и организаций носят условный характер. Методические указания разработаны в соответствии с требованиями государственных образовательных стандартов высшего профессионального образования и программой подготовки экономистов и специалистов по налогообложению. В методических указаниях учтены требования закона «Об аудиторской деятельности» и правил (стандартов) аудиторской деятельности по состоянию на 01.05.2005 г.

3

Темы занятий Т е м а 1. Аудит в системе финансового контроля Российской Федерации Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики. Сущность аудита и его экономическая обусловленность. Роль аудита в развитии функции независимого контроля. Отличия аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы.

Т е м а 2. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности Цели и задачи аудиторской деятельности. Основные принципы аудиторской деятельности. Виды аудита.

Т е м а 3. Нормативное регулирование аудиторской деятельности Система нормативного регулирования аудиторской деятельности. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России.

Т е м а 4. Обязательный аудит Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту. Особенности проведения обязательного аудита государственных и муниципальных унитарных предприятий. Ответственность экономических субъектов за уклонение от обязательного аудита.

Т е м а 5. Услуги, сопутствующие аудиту Понятие и классификация видов услуг, сопутствующих аудиту.

4

Характеристика основных видов услуг, сопутствующих аудиту. Профессиональные требования к оказанию услуг, сопутствующих аудиту.

Т е м а 6. Аттестация аудиторов и этические нормы аудиторской деятельности Контроль уровня профессионализма аудиторов. Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. Порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью. Независимость аудитора и аудиторской организации. Этика аудитора.

Т е м а 7. Лицензирование аудиторской деятельности Лицензирование аудиторской деятельности как метод контроля государства за соблюдением законодательства в области аудита. Порядок выдачи лицензий. Основания и порядок аннулирования лицензий на право заниматься аудиторской деятельностью.

Т е м а 8. Организация аудиторской деятельности Организационно-правовые формы аудиторских организаций. Аудиторские профессиональные объединения.

Т е м а 9. Контроль качества аудита Организация внешнего контроля качества аудита. Внутрифирменный контроль качества. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. 5

Страхование профессиональной ответственности аудитора. Права, обязанности и юридическая ответственность проверяемого экономического субъекта.

Т е м а 10. Стандарты аудиторской деятельности Понятие и классификация стандартов аудиторской деятельности. Федеральные аудиторские стандарты. Внутренние аудиторские стандарты.

Т е м а 11. Подготовка аудиторской проверки Экономические субъекты (клиенты) аудита и их выбор. Понимание деятельности аудируемого лица. Письмо о проведении аудита, условия его подготовки, форма и содержание. Объем аудиторской проверки и определяющие его факторы. Договор на оказание аудиторских услуг, его условия, содержание и оформление. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Уровень существенности ошибки и порядок его определения. Аудиторский риск, его составные элементы и порядок его определения.

Т е м а 12. Планирование аудиторской проверки Планирование аудита, его назначение и принципы. Содержание общего плана и программы проведения аудита. Подготовка общего плана проведения аудиторской проверки. Подготовка программы аудита.

6

Т е м а 13. Аудиторские доказательства и источники их получения Виды, источники аудиторских доказательств. Требования, предъявляемые к ним. Методы получения аудиторских доказательств. Использование результатов работы внутреннего аудита. Использование работы эксперта. Оформление аудиторской документации.

Т е м а 14. Выборочный метод получения аудиторских доказательств Понятие аудиторской выборки. Методы проверок и их сочетание. Классификация методик проведения аудита. Основные понятия и методики проведения аудита.

Т е м а 15. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки Искажения в бухгалтерском учете и отчетности. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта.

Т е м а 16. Аудиторское заключение – результат аудиторской проверки Структура и содержание аудиторского заключения. Формы аудиторского заключения. События, произошедшие после отчетной даты. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица. 7

Требования к выполнению контрольной работы В соответствии с учебными планами студенты, обучающиеся заочно, выполняют письменную контрольную работу по курсу «Основы аудита», цель которой – проверка усвоения полученных знаний и умения студента применять на практике основные положения курса. Приступая к выполнению контрольной работы, необходимо ознакомиться с соответствующими разделами программы курса и методическими указаниями, изучить необходимую литературу. Контрольная работа состоит из 2 частей: теоретической и практической. Первая часть работы включает два теоретических вопроса. Объем первой части контрольной работы не менее 15 рукописных стандартных страниц. Во второй части работы при рассмотрении ситуаций, приведенных в методических указаниях, необходимо составить необходимые документы, касающиеся организации и оформления результатов аудиторской проверки. При выполнении контрольной работы необходимо руководствоваться следующими требованиями: 1) изложить в плане работы рассматриваемый вопрос; 2) перед решением задания должно быть полностью приведено его условие; 3) выполненная контрольная работа должна быть оформлена аккуратно (наличие полей и нумерации страниц); 4) в конце работы следует привести список использованной литературы, расположив его в следующем порядке: официальный материал, а затем вся остальная литература по алфавиту; 5) работа должна быть подписана студентом с указанием даты ее выполнения. Работа, дословно излагающая материал учебников и копирующая письменные работы других студентов, оценивается как неудовлетворительная.

8

Выбор темы и заданий для контрольной работы зависит от начальной буквы фамилии студента и осуществляется в соответствии с таблицей: Начальная буква фамилии студента

Номер Номер теоретичеварианта ского во- практическопроса го задания

Начальная буква фамилии студента

Номер теоретического вопроса

Номер варианта практического задания

А, Б

1, 15

3

Н, О

7, 13

1

В, Г

2, 16

2

П, Р

8, 2

3

Д, Е

3, 17

1

С, Т, У

9, 14

5

Ж, З

4, 18

6

Ф, Х, Ч

10, 4

2

К

5, 19

5

Ш, Щ, Э

11, 5

4

Л, М

6, 20

4

И, Ю, Я

12, 6

6

Список теоретических вопросов 1. Аудиторская профессия: современный этап развития. 2. Понятие, цели и организация аудиторской деятельности. 3. Понятие аудиторской деятельности. Виды аудита. 4. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. 5. Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качества аудита. 6. Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России. 7. Аттестация и лицензирование на право осуществления аудиторской деятельности. 8. Обязательный аудит, его необходимость. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту. 9. Аудиторская деятельность. Услуги, сопутствующие аудиту. 10. Аудиторская организация. Ее структура и деятельность. 11. Аудиторская группа, ее комплектование и распределение обязанностей. 12. Организация подготовки аудиторской проверки. 13. Планирование аудита. Его назначение и принципы.

9

14. Аудиторские доказательства, их виды, методы получения. Требования, предъявляемые к аудиторским доказательствам. 15. Использование результатов работы внутреннего аудита. 16. Использование работы эксперта. 17. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки. 18. Письменная информация аудитора руководству аудируемого лица. Ее содержание, принцип подготовки и порядок представления. 19. Аудиторское заключение, его состав, содержание и назначение. 20. Формы аудиторского заключения.

10

Практические задания Краткая информация об аудиторской фирме и заказчике № п/п

Аудиторская организация

Заказчик

1

ООО «Аудит»: лицензия № 009851 выдана 25.04.2002 г.; юридический адрес: г. Пенза, ул. Пролетарская, д. 35; директор – Иванов Д.М.

ОАО «Старт»: юридический адрес: г. Пенза, ул. Аустрина, д. 3а; директор – Волков С.С.

2

ЗАО «Аудитор»: лицензия № 008635 выдана 01.02.2002 г.; юридический адрес: г. Пенза, ул. Заводская, д. 12; директор – Петров А.Л.

ООО «Мастер»: юридический адрес: г. Пенза, ул. Петровская, д. 25; генеральный директор – Кузьмичев Ю.П.

3

ООО «Учет и аудит»: лицензия № 009974 выдана 15.09.2002 г.; юридический адрес: г. Пенза, ул. Центральная, д. 7; директор – Сергеев П.П.

ЗАО «Информатика»: юридический адрес: г. Пенза, ул. Индустриальная, д. 1, корп. А; директор – Соколов А.В.

Задания к контрольной работе Задание 1 Составьте договор на проведение аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2004 г. между ООО «Аудит» и ОАО «Старт». Подготовьте аудиторское заключение по итогам аудиторской проверки ООО «Аудит» финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2004 г. ОАО «Старт», если по итогам проверки аудиторская организация пришла к заключению о том, что ввиду влияния выбранной учетной политики в части правомерности отнесения расходов на счета производства и формирования финансового результата финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица недостоверно отражает 11

финансовое положение и результаты его финансово-хозяйственной деятельности и, таким образом, не может быть признана соответствующей требованиям законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (укажите, аудиторское заключение какой формы аудиторской организации следует выдать в этом случае). Задание 2 Составьте письмо о проведении аудита между ЗАО «Аудитор» и ОАО «Мастер». Подготовьте аудиторское заключение по итогам аудиторской проверки ЗАО «Аудитор» финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2004 г. ОАО «Мастер», если по итогам проверки аудиторская организация пришла к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации, однако считает, что в вышеуказанной финансовой (бухгалтерской) отчетности не раскрыта существенная информация, касающаяся обеспечения выплат по окончательному расчету за переоборудование и модернизацию основных производственных цехов (укажите, аудиторское заключение какой формы аудиторской организации следует выдать в этом случае). Задание 3 Составьте письмо о проведении аудита между ООО «Учет и аудит» и ЗАО «Информатика». Подготовьте аудиторское заключение по итогам аудиторской проверки ООО «Учет и аудит» финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2004 г. ЗАО «Информатика», если по итогам проверки аудиторская организация пришла к заключению о том, что ввиду непредставления руководством аудируемого лица необходимых по мнению аудиторской организации документов, ею не получены достаточные доказательства в отношении объемов и точной характеристики дебиторской и кредиторской задолженности. Кроме того, работниками аудируемого лица при проведении инвентаризации в нарушении тре12

бования аудиторской организации не проведена инвентаризация обязательств аудируемого лица и его дебиторской и кредиторской задолженности (укажите, аудиторское заключение какой формы аудиторской организации следует выдать в этом случае). Задание 4 Составьте договор на проведение аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2004 г. между ЗАО «Аудитор» и ОАО «Мастер». Подготовьте аудиторское заключение по итогам аудиторской проверки ЗАО «Аудитор» финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2004 г. ОАО «Мастер», если по итогам проверки аудиторская организация пришла к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации, но считает необходимым отразить в аудиторском заключении следующий факт: в отношении аудируемого лица не закончено судебное разбирательство, в котором аудируемое лицо выступает в качестве ответчика, при этом финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов на выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу аудируемого лица (укажите, аудиторское заключение какой формы аудиторской организации следует выдать в этом случае). Задание 5 Составьте письмо о проведении аудита между ООО «Аудит» и ОАО «Старт». Подготовьте аудиторское заключение по итогам аудиторской проверки ООО «Аудит» финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2004 г. ОАО «Старт», если по итогам проверки аудиторская организация пришла к заключению о том, что не в состоянии выразить свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ввиду того, что, во-первых, в отношении аудируемого лица не закончено судебное разбирательство, в котором аудируемое лицо выступает в качестве ответчика, при этом финансовая (бухгалтер13

ская) отчетность аудируемого лица не предусматривает никаких резервов на выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу аудируемого лица, во-вторых, дебиторская задолженность аудируемого лица, в основной своей величине, состоит из долгосрочной (свыше 12 месяцев) дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, при этом аудиторская организация в результате анализа динамики взаимоотношений с указанными покупателями и заказчиками не получила достаточных доказательств того, что она будет своевременно погашена, в-третьих, существует еще ряд факторов неопределенности, значительных для финансовой (бухгалтерской) отчетности (укажите, аудиторское заключение какой формы аудиторской организации следует выдать в этом случае). Задание 6 Составьте договор на проведение аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2004 г. между ООО «Учет и аудит» и ЗАО «Информатика». Подготовьте аудиторское заключение по итогам аудиторской проверки ООО «Учет и аудит» финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2004 г. ЗАО «Информатика», если по итогам проверки аудиторская организация пришла к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации (укажите, аудиторское заключение какой формы аудиторской организации следует выдать в этом случае).

14

Библиографический список 1. «Об аудиторской деятельности» Федеральный закон от 7 августа 2001 г. – № 119–ФЗ. 2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. – № 696, с последующими изменениями). 3. Аудит: учебник для вузов / под ред. В. И. Подольского. – 3-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. 4. Аудит: учеб. пособие / Ю. А. Данилевский, С. М. Шапигузов, Н. А. Ремизов, Е. В. Старовойтова. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. 5. Богатая, И. Н. Аудит / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. – Ростов н/Д: Феникс, 2003. 6. Ковалева, О. В. Аудит: учеб. пособие / О. В. Ковалева, Ю. П. Константинов. – М.: Издательство ПРИОР, 2003. 7. Подольский, В. И. Основы аудита: пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова. – М.: Информационное агентство «ИБП-БИНФА», 2002. 8. Агеева, Ю. Б. Аудиторская проверка: практ. пособие для аудитора и бухгалтера / Ю. Б. Агеева, А. Б. Агеева. – М.: Бератор-Пресс, 2003. 9. Суйц, В. П. Основы российского аудита / В. П. Суйц, Н. Б. Смирнов. – М.: ДИС, 1997. 10. Адамс, Р. Основы аудита / Р. Адамс. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. 11. Робертсон, Дж. Аудит / Дж. Робертсон. – М.: Контакт, 1993.

15

СОДЕРЖАНИЕ Введение......................................................................................................................... 3 Темы занятий ................................................................................................................. 4 Требования к выполнению контрольной работы........................................................ 7 Список теоретических вопросов .................................................................................. 9 Практические задания ................................................................................................. 10 Библиографический список ........................................................................................ 14

16