Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Методические указания к выполнению курсовой работы и подготовке к экзаменам

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ АЭРОКОСМИЧЕСКОГО ПРИБОРОСТРОЕНИЯ

КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Методические указания к выполнению курсовой работы и подготовке к экзаменам

Санкт-Петербург 2005

Составители: Э. И. Крылов, В. М. Власова, И. А. Жулега Рецензент кандидат экономических наук И. В. Иванова В методических указаниях изложены требования к выполнению курсовой работы и подготовке к экзаменам по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» для студентов всех форм обучения специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Налоги и налогообложение». Представлен перечень теоретических вопросов по вариантам и задания для написания курсовой работы и подготовке к экзаменам, исходные данные, список рекомендуемой литературы и Интернет-сайтов. Подготовлены кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита и рекомендованы к изданию редакционно-издательским советом Санкт-Петербургского государственного университета аэрокосмического приборостроения.

Редактор А. В. Семенчук Компьютерная верстка О. И. Бурдиной Подписано к печати 08.09.05. Формат 60×84 1/16. Бумага офсетная. Печать офсетная. Усл. печ. л. 2,8. Уч.-изд. л. 2,7. Тираж 300 экз. Заказ № 379

Редакционно-издательский отдел Отдел электронных публикаций и библиографии библиотеки Отдел оперативной полиграфии ГУАП 190000, Санкт-Петербург, ул. Б. Морская, 67

© ГОУ ВПО «СПбГУАП», 2005

2

ПРЕДИСЛОВИЕ Курсовая работа по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» выполняется студентами в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования и с учебным планом по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 060004 «Финансы и кредит», 351200 «Налоги и налогообложение». Целью курсовой работы является углубление знаний, развитие способности к научным исследованиям при изучении литературных источников и нормативно-инструктивных материалов, закрепление практических навыков по методике проведения экономического анализа. Подготовка курсовой работы включает следующие этапы: 1. Выбор теоретического вопроса по теме соответствующего варианта. 2. Составление плана работы. 3. Подбор литературы по избранному вопросу и изучение литературных источников и нормативно-инструктивных материалов. 4. Проведение расчетов по соответствующей теме. 5. Написание и оформление курсовой работы в соответствии с предъявляемыми требованиями. 6. Защита курсовой работы. Тема курсовой работы (номер варианта) устанавливается в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки студента. Для написания первой части курсовой работы студент выбирает самостоятельно один теоретический вопрос по данной теме из приведенного ниже перечня в соответствии с вариантом курсового задания. Для написания второй части работы выполняются все контрольные задания по данной теме. Руководством для выполнения курсовой работы являются настоящие методические указания к курсовой работе, в которых приводится:

3

– перечень теоретических вопросов и заданий по четырем вариантам курсовой работы; – комплект аналитических таблиц с указаниями по их заполнению для каждого варианта курсовой работы; – выписки из форм бухгалтерской отчетности предприятия и дополнительные данные из учетных регистров, бизнес-плана, объяснительных записок, статистической отчетности и т. д. Все приведенные в курсовом задании цифры – условные. Курсовую работу можно выполнить и по материалам организации, с которой студент связан по роду своей деятельности. В этом случае одновременно с курсовой работой необходимо представить заполненные формы бухгалтерского отчета и другие, необходимые для решения задачи курсовой работы материалы, аналогичные тем, которые содержатся в методических указаниях. Таблица для выбора варианта курсовой работы Номер варианта курсовой работы устанавливается в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки. Номер варианта

1

2

3

4

Последняя цифра номера зачетной книжки

1; 3

2; 4; 6

5; 7; 9

8; 0

Темы курсовых работ Вариант 1. Анализ и управление объемом производства и продаж. Анализ эффективности использования ресурсов. Вариант 2. Анализ себестоимости продукции. Вариант 3. Анализ финансовых результатов. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений. Вариант 4. Анализ финансового состояния организации.

4

1. ТРЕБОВАНИЯ К ОБЪЕМУ, ОФОРМЛЕНИЮ И СРОКАМ ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Состав курсовой работы и очередность размещения отдельных частей: – титульный лист; – содержание; – введение; – Ι раздел; – ΙΙ раздел; – заключение; – список использованных источников; – приложения. Курсовая работа пишется от руки или на компьютере на одной стороне белой бумаги формата А4 (210×297 мм). Объем первого раздела курсовой работы не должен превышать 15–20 с. Размер шрифта 12–14. Размеры полей: левое – 30 мм, правое – 10 мм, верхнее – 15 мм, нижнее – 20 мм. При написании допускаются только общепринятые сокращения (например, тыс. р.). Текст основной части делят на разделы (при необходимости – на подразделы и пункты). Раздел пишут прописными буквами. Каждый раздел следует начинать с нового листа. Названия разделов размещают в верхней части листа симметрично тексту. Точка в конце названия раздела не ставится, переносы не допускаются. Расстояние между заголовком раздела и текстом – 1 строка. Название раздела не подчеркивается. Разделы имеют порядковую нумерацию, нумеруются арабскими цифрами; подразделы, пункты нумеруются в пределах разделов. Страницы курсовой работы нумеруют арабскими цифрами. Титульный лист включают в общую нумерацию. На титульном листе номер не ставят, на последующих страницах номер проставляют в правом верхнем углу. Графический материал, выполненный на отдельных страницах, включается в порядковую нумерацию. Иллюстрации (кроме таблиц) обозначают словом Рис. И нумеруют в пределах раздела (например, Рис. 1.2. – второй рисунок первого раздела). Наименование иллюстрации помещают над нею, пояс-

5

няющие записи – под ней, номер иллюстрации – ниже поясняющей надписи. Таблицы нумеруют арабскими цифрами в пределах раздела. Таблица имеет заголовок, над которым в правом верхнем углу пишут, например Таблица 1.2. (вторая таблица первого раздела). Если в курсовой работе одна таблица, ее не нумеруют и слово Таблица не пишут. Заголовок таблицы и слово Таблица пишут с прописной буквы, не подчеркивают. Иллюстрации и таблицы размещают в курсовой работе после первого упоминания о них в тексте. На все таблицы должны быть ссылки в тексте, при этом слово Таблица в тексте пишут полностью, если таблица не имеет номера; и сокращенно – если имеет номер, например, «… в табл. 1.2.». Иллюстрирующие курсовую работу заполненные бланки первичных документов, имеющие размеры меньшие, чем страница курсовой работы, наклеиваются на чистые листы и оформляются как таблицы. Бланки, превышающие формат страницы, помещаются в приложение. Формулы нумеруются арабскими цифрами в пределе раздела. Номер формулы состоит из номера раздела и порядкового номера формулы в разделе, разделенных точкой. Номер помещают в круглых скобках с правой стороны листа на уровне формулы. Например, (3.1.) – первая формула третьего раздела. Ссылки в тексте на источники допускается приводить в подстрочном примечании или указывать порядковый номер источника по списку источников и номер страницы, выделенные квадратными скобками, например [3. С. 5]. При подстрочном варианте цитата заключается в кавычки и обозначается знаком сноски. В подстрочном примечании дается полное библиографическое описание источника цитирования и указывается страница. Приложения оформляют как продолжение курсовой работы на последующих ее страницах или в виде отдельной части. Размещаются приложения в порядке появления в тексте ссылок на них. Каждое приложение начинают с новой страницы с указанием в правом верхнем углу слова приложение, написанного прописными буквами. Каждое приложение должно иметь заголовок.

6

Если в курсовой работе больше одного приложения, их нумеруют последовательно арабскими цифрами (без знака №), например ПРИЛОЖЕНИЕ 1, ПРИЛОЖЕНИЕ 2 и т. д. В приложения могут быть помещены вспомогательные материалы, необходимые для полноты курсовой работы: – выдержки из нормативных документов; – приказ об учетной политике; – акты; – расчеты и т. п. Оформление отдельных структурных частей Титульный лист оформляется в соответствии с Прил. 4. Содержание включает введение, наименование всех разделов, подразделов и пунктов (если они имеют наименование), заключение, список использованных источников, приложения с указанием номеров страниц, на которых размещается начало материала разделов (подразделов, пунктов). Наименование и нумерация разделов в содержании должны в точности соответствовать тем, которые содержатся в тексте курсовой работы. Список литературы должен содержать перечень источников, использованных при выполнении курсовой работы и включать не менее 6 наименований. Сведения об источниках необходимо давать в соответствии с предъявляемыми требованиями (автор, название, место издания, издательство, год издания, номер периодического издания и его название). Источники объединяются в группы: 1. Нормативно-инструктивные материалы. 2. Учебники, монографии, другие книги. 3. Журнальные статьи. 4. Газетные статьи. В каждой группе источники размещаются в алфавитном порядке. Каждое приложение с указанием его номера (без названия) заносится в содержание отдельной строкой прописными буквами.

7

Защита курсовой работы Законченная курсовая работа, содержащая все требуемые элементы оформления, вставленная в обложку и скрепленная по левому краю, сдается для проверки научному руководителю. Если курсовая работа выполнена в соответствии с изложенными требованиями кафедры, руководитель подписывает ее к защите и возвращает студенту. Если тема работы не раскрыта или в работе имеются ошибки, руководитель на полях или в рецензии делает соответствующие замечания. После проверки студент должен внести поправки на дополнительных листах или на полях курсовой работы. Подписанная руководителем курсовая работа защищается в назначенные сроки. Защита курсовой работы должна быть проведена до начала сессии (в крайнем случае, до начала экзамена по соответствующему предмету). При защите студент кратко излагает основные положения работы, последовательность расчетов, свои предложения. При защите курсовой работы студент должен свободно ориентироваться как в теоретической, так и в практической части работы, знать основные формулы и показатели, использованные при ее написании. 2. СОДЕРЖАНИЕ ОСНОВНОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ И МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ЕЕ ВЫПОЛНЕНИЮ

Во введении должна быть обоснована актуальность темы (в соответствии с вариантом) и выбранного теоретического вопроса по теме. Необходимо также отметить практическую направленность изучаемого вопроса, дать характеристику его исследованности на данном этапе, перечислить основные направления его изучения. Общий объем введения – в пределах трех страниц. В первом разделе рассматривается один из предложенных теоретических вопросов в соответствии с вариантом задания. Перечень теоретических вопросов приведен в разд. 3 методических указаний. При изложении теоретического вопроса следует дать критический обзор литературы и нормативно-инструктивных материалов по выбранному вопросу. Во втором разделе проводится анализ хозяйственной деятельности в соответствии с номером варианта. При этом используются 8

прилагаемые выписки из формы отчетности и дополнительные данные. Вместо знака «x» указывается последняя цифра номера зачетной книжки. Вместо знака «?» указывается требуемое число. Выполняются все задания по данной теме. Во втором разделе следует провести необходимые аналитические расчеты в основном с применением рекомендованных таблиц и дать к ним выводы. Студент имеет право избрать иные, представляющиеся ему более предпочтительными, формы таблиц. По некоторым вопросам курсового задания формы таблиц не прилагаются, расчеты следует приводить в свободной форме. При этом следует указывать не только результаты вычислений, но и их последовательность. Следует указать номера вопросов, на которые даются ответы, без повторения содержания данных вопросов. Сопровождающие аналитические расчеты краткие выводы должны дать оценку уровня показателей в соответствии с общепринятыми критериями, а также содержать как количественную, так и качественную характеристику изменений рассматриваемых показателей. Следует дать ответ на вопрос, как данные изменения отразятся на деятельности предприятия, свидетельствуют ли они о повышении или снижении эффективности его работы, финансовой устойчивости, конкурентоспособности и т. д. Следует также указать возможные причины таких изменений. По итогам расчетов необходимо указать неиспользованные возможности улучшения работы предприятия, сформулировать конкретные предложения по увеличению объема выпуска и реализации продукции, снижению ее себестоимости, увеличению прибыли, рентабельности, улучшению финансового состояния предприятия. Заключение должно отражать краткие выводы по выполненной курсовой работе. Здесь должны быть даны рекомендации и предложения автора. Заключение должно быть конкретным и опираться на материалы всего предыдущего исследования. Объем заключения 2–3 страницы.

9

3. ПЕРЕЧЕНЬ ТЕОРЕТИЧЕСКИХ ВОПРОСОВ ПО ВАРИАНТАМ

Вариант 1. Анализ и управление объемом производства и продаж. Анализ эффективности использования ресурсов 1. Планирование (бюджетирование) производственной программы и уровня запасов. Анализ исполнения смет (бюджетов). 2. Анализ состояния и тенденций рынков сбыта по отдельным видам продукции. 3. Формирование и оценка эффективности ассортиментных программ. 4. Сметный расчет объема продаж и обоснование цен товаров. 5. Анализ динамики и выполнения плана по основным показателям результата производства и продаж. Приведение показателей объема производства и продаж в сопоставимый вид по ценам. 6. Внутренние и внешние факторы, влияющие на выручку от продаж продукции (товаров, работ, услуг). Методика анализа. 7. Анализ обновления продукции и ее качества. 8. Оперативный анализ выпуска, отгрузки и реализации продукции. Анализ ритмичности производства. 9. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния при проведении анализа организационно-технического уровня предприятия. 10. Показатели обеспеченности основными фондами и эффективности их использования. Пути повышения эффективности использования основных средств. 11. Анализ эффективности использования основных средств. Анализ фондоотдачи по факторам. Резервы улучшения использования основных средств. 12. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. 13. Оценка динамики и выполнения плана по производительности труда. Анализ производительности труда по факторам. 14. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. Роль анализа в управлении материальными запасами. 15. Обобщающие и частные показатели материалоемкости продукции. Анализ материалоемкости продукции по факторам.

10

Вариант 2. Анализ себестоимости продукции 1. Обобщающие показатели затрат и себестоимости продукции. Характеристика понятий «расходы», «затраты», «издержки», «себестоимость продукции». Построение схем взаимосвязи между обобщающими и частными показателями себестоимости. 2. Анализ затрат по экономическим элементам. Особенности учета затрат при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. 3. Методика анализа структуры и динамики себестоимости и оценка выполнения плана по себестоимости продукции. 4. Анализ поведения затрат и взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли. Способы расчета точки безубыточности производства и реализации продукции. 5. Управление себестоимостью продукции в системе маржинального анализа. 6. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции. Особенности анализа прямых и косвенных затрат. 7. Анализ переменных и постоянных затрат в себестоимости продукции. Особенности анализа в системе учета директ-костинг. 8. Особенности анализа затрат в системе учета стандарткостинг. 9. Методика анализа показателей себестоимости продукции и затрат на один рубль продукции по факторам. 10. Анализ влияния технико-организационного уровня производства на интенсификацию использования производственных ресурсов. 11. Анализ материальных затрат в себестоимости продукции. 12. Анализ расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды в себестоимости продукции. 13. Анализ амортизации основных средств и нематериальных активов. Обоснование варианта учетной политики по амортизации основных средств. 14. Анализ расходов по обслуживанию производства и управлению, расходов на продажу и потерь от брака. 15. Методика анализа себестоимости отдельных видов продукции по калькуляциям (по полному и неполному кругу затрат). Использование результатов анализа для обоснования цен товара.

11

Вариант 3. Анализ финансовых результатов. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений 1. Сущность и состав доходов и расходов организации как экономическая база формирования финансовых результатов. Особенности и сфера применения различных показателей финансовых результатов. 2. Анализ состава, динамики и структуры прибыли до налогообложения. Анализ финансовых результатов от обычной деятельности, операционных, внереализационных доходов и расходов. 3. Методика факторного анализа прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Особенности анализа прибыли от продаж в торговых организациях. 4. Анализ формирования, распределения и использования чистой прибыли организации. 5. Анализ и оценка прибыли на одну акцию. 6. Показатели рентабельности капитала (активов). Область их применения, оценка и анализ по факторам. 7. Показатели рентабельности продаж. Методика анализа рентабельности продаж по факторам. 8. Анализ влияния инфляции на финансовые результаты. 9. Анализ влияния учетной политики на финансовые результаты. 10. Показатели рентабельности и окупаемости капитальных вложений. Методика расчета и экономическое содержание. 11. Анализ денежных потоков и их взаимосвязь с финансовыми результатами организации. 12. Использование метода дисконтирования денежных потоков. 13. Методы оценки эффективности инвестиционных вложений. 14. Формирование портфеля финансовых инвестиций и механизм управления ими. Вариант 4. Анализ финансового состояния организации 1. Управление финансовым состоянием коммерческой организации: цели и содержание. Сущность понятий «финансовое состояние», «финансовая устойчивость», «кредитоспособность» и «инвестиционная привлекательность» организации. 12

2. Система показателей, характеризующих финансовое состояние, и методы их определения. 3. Характеристика имущества организации, отражаемого в активе бухгалтерского баланса. Влияние учетной политики на величину статей актива баланса. Анализ структуры и динамики имущества коммерческой организации. 4. Характеристика источников формирования имущества организации, отражаемых в пассиве баланса. Влияние учетной политики на величину статей пассива баланса. Анализ структуры и динамики капитала коммерческой организации. 5. Методика анализа рыночной устойчивости (финансовой независимости) коммерческих организаций. 6. Анализ эффективности привлечения заемного капитала. Эффект финансового рычага. 7. Анализ цены и структуры капитала. Рыночная оценка бизнеса. 8. Обоснование величины материально-производственных запасов. Расчет нормативов оборотных средств. 9. Анализ ликвидности и платежеспособности коммерческой организации. 10. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации. 11. Анализ оборачиваемости средств предприятия. Пути ускорения оборота капитала. 12. Методика рейтинговой оценки финансового состояния коммерческих организаций. 13. Методы анализа потенциального банкротства предприятия. 14. Анализ влияния инфляции на финансовое состояние коммерческих организаций. 4. КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ВТОРОГО РАЗДЕЛА КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Вариант 1. Анализ и управление объемом производства и продаж. Анализ эффективности использования ресурсов 1.1. Дать оценку динамики объема производства и реализации продукции. Объяснить расхождения в темпах роста показателей.

13

Таблица 1.1

Анализ динамики объема производства и реализации продукции Показатели

1. Объем продукции в трудовом измерителе, нормо-ч 2. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 3. Выручка (нетто) от продаж в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение в сумме

Индекс, %

1.2. Определить выполнение плана по ассортименту продукции. Таблица 1.2

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции Виды изделий

№1

Выпуск продукции в плановых ценах по плану фактически

Засчитывается в выполнение плана

Выполнение плана по ассортименту, %

№2 №3 Итого

1.3. Определить влияние на выполнение плана по реализации продукции следующих факторов: 1) выполнения плана по объему выпуска продукции; 2) выполнения плана по объему выпуска продукции; 3) отклонений от плана по остаткам готовой продукции на складе.

14

Таблица 1.3

Анализ выполнения плана по реализации продукции по факторам Показатели

По плану Фактически

1.Остатки готовой продукции на складе в плановых ценах: на начало года на конец года 2. Объем продукции в плановых ценах 3. Выручка (нетто) от продаж (реализация продукции) в плановых ценах

Влияние на реализацию продукции в сумме в%

1.4. Рассчитать коэффициенты ввода, обновления, выбытия, изношенности основных средств, фондовооруженности труда рабочих. Дать оценку. Таблица 1.4

Анализ движения и состояния основных средств Показатели

1. Первоначальная стоимость основных средств 2. Поступило (введено) основных средств за год 3. В том числе поступило новых основных средств 4. Выбыло основных средств 5. Накопленная амортизация (износ) основных средств 6. Явочная численность рабочих в наибольшей смене 7. Коэффициент ввода основных средств, %

На начало года

На конец года

x

x

x

x

x

x

x

Изменение

x

15

Окончание табл. 1.4 Показатели

8. Коэффициент обновления основных средств, % 9. Коэффициент выбытия основных средств, % 10. Коэффициент изношенности основных средств, % 11. Коэффициент фондовооруженности труда рабочих

На начало года

На конец года

Изменение

x

x

x

x

1.5. Определить динамику обобщающих показателей эффективности использования основных средств. Дать оценку. Таблица 1.5

Анализ эффективности использования основных средств Показатели

1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 2. Среднегодовая стоимость основных средств 3. Фондоотдача 4. Фондоемкость

За предыдущий год

За отчетный год

Изменения

1.6. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов: 1) изменения среднегодовой стоимости основных средств; 2) изменения их фондоотдачи. Расчет выполнить способом абсолютных отклонений. 1.7. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение фондоотдачи следующих факторов: 1) изменения удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных средств; 2) изменения фондоотдачи машин и оборудования (машиноотдачи). Расчет выполнить способом абсолютных отклонений. 16

Таблица 1.6

Исходные данные для анализа фондоотдачи по факторам Показатели

1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 2. Среднегодовая стоимость основных средств 3. Среднегодовая стоимость машин и оборудования 4. Удельный вес машин и оборудования в общей стоимости основных средств 5. Фондоотдача машин и оборудования (машиноотдача) 6. Фондоотдача

За предыдущий год

За отчетный год

Изменения

Расчет влияния отдельных факторов привести после таблицы. 1.8. Рассчитать динамику показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Дать оценку. Таблица 1.7

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов Показатели

1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 2. Среднесписочная численность промышленнопроизводственного персонала (ППП), чел. 3. Среднегодовая выработка продукции на 1-го работника ППП 4. Относительная экономия численности работников ППП, чел.

За предыдущий год

За отчет- Изменение Индекс ный год

17

Указания к п. 1.8: расчет относительной экономии численности работников ППП производится следующим образом: из численности работников ППП за отчетный год следует вычесть численность работников ППП за предыдущий год, умноженную на индекс объема продукции. 1.9. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов: 1) изменения среднесписочной численности работников ППП; 2) изменения среднегодовой выработки продукции на 1-го работника ППП. Расчет произвести способом абсолютных отклонений. 1.10. Рассчитать влияние на изменение среднегодовой выработки продукции на 1-го работника ППП следующих факторов: 1) изменения удельного веса рабочих в численности ППП; 2) среднего числа дней, отработанных одним рабочим за год; 3) средней продолжительности рабочего дня; 4) среднечасовой выработки продукции на 1-го рабочего. Расчет произвести способом абсолютных отклонений. Таблица 1.8

Исходные данные для анализа производительности труда по факторам Показатели

1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 2. Среднесписочная численность работников ППП, чел. 3. Среднесписочная численность рабочих, чел. 4. Общее количество отработанных чел.-дн. всеми рабочими 5. Общее количество отработанных чел.-ч всеми рабочими 6. Удельный вес рабочих в численности ППП 7. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год 18

За предыдущий год

За отчетный год

Изменения

Окончание табл. 1.8 8. Средняя продолжительность рабочего дня, ч 9. Среднечасовая выработка продукции одним рабочим 10. Среднегодовая выработка продукции на 1-го работника ППП

Расчеты влияния факторов привести после таблицы. 1.11. Произвести анализ динамики обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов. Дать оценку. Таблица 1.9

Анализ эффективности использования материальных ресурсов Показатели

1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 2. Материальные затраты в объеме выпуска продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 3. Материалоотдача, р. 4. Материалоемкость, к.

За предыдущий год

За отчетный год

Изменение

1.12. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов: 1) изменения материальных затрат; 2) изменения материалоотдачи. Расчеты произвести способом абсолютных отклонений. Вариант 2. Анализ себестоимости продукции 2.1. Проанализировать динамику и структуру затрат на производство продукции по экономическим элементам на один рубль продукции в действующих ценах.

19

Таблица 2.1

Анализ динамики и структуры затрат на производство Показатели

1.Затраты на производство продукции, всего: в том числе: а) материальные затраты б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды в) амортизация г) прочие затраты 2. Объем продукции в действующих ценах без НДС и акцизов 3. Затраты на производство продукции на 1 р. продукции, к., всего (стр. 1/стр. 2 × 100): в том числе: а) материальные затраты б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды в) амортизация г) прочие затраты

За преды- За отчетдущий ный период период

Изменения в сумме в % к предыдущему периоду

2.2. Проанализировать выполнение плана по себестоимости продукции в целом и в разрезе статей калькуляции.

20

Таблица 2.2

Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции Статьи затрат

1. Сырье и материалы 2. Возвратные отходы (вычитаются) 3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера 4. Топливо и энергия на технологические цели 5. Основная заработная плата производственных рабочих 6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих 7. Отчисления в единый социальный налог производственных рабочих 8. Расходы на подготовку и освоение производства 9. Общепроизводственные расходы 10. Общехозяйственные расходы 11. Потери от брака 12. Прочие производственные расходы Итого производственная себестоимость продукции (работ, услуг)

На фактический Экономия (–), Перерасход (+) объем и структуру продукции по фактиче- в сумме в% в % к плановой плану ски к статье производствензатрат ной себестоимости

21

2.3. Рассчитать влияние факторов на изменение затрат на 1 р. продукции: 1) изменения структуры продукции; 2) изменения уровня затрат; 3) изменения цен на используемые ресурсы; 4) изменения цен на продукцию. Дать оценку результатам расчетов. Таблица 2.3

Исходные данные для анализа затрат на один рубль продукции по факторам Показатели

1. Производственная себестоимость продукции, млн. р. 2. Объем выпущенной продукции, млн. р. 3. Затраты на один рубль продукции, к.

По плану

При фактическом объеме и структуре продукции При планоПри фактическом уровне затрат вом уровне При пла- При фактических ценах затрат и новых цена ресурсы плановых нах на ре- При плано- При фактиценах на сурсы и вых ценах ческих цересурсы и продукна продук- нах на пропродукцию цию цию дукцию

Расчеты влияния факторов привести после таблицы. 2.4. Проанализировать отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих факторов: 1) отклонений от планового удельного расхода материалов; 2) отклонений от заготовленной себестоимости материалов. Дать оценку результатам расчетов.

22

Таблица 2.4

Исходные данные для анализа материальных затрат на изделие № 3 Вид ЕдиПо плановой калькуляции По отчетной калькуляции мате- ница КоличеЗаготови- Сумма, Заготови- Сумма, Количестриала изме- ственный тельная се- тыс. р. венный тельная се- тыс. р. рения расход бестоимость расход на бестоимость одно изединицы на одно единицы делие материала, р. изделие материала, р.

А Б В Итого

Расчеты влияния факторов привести после таблицы. 2.5. Рассчитать абсолютное и относительное отклонение по расходам на оплату труда промышленно-производственного персонала (ППП). Дать оценку. Таблица 2.5

Анализ расходов на оплату труда работников промышленнопроизводственного персонала (ППП) Показатели

1. Расходы на оплату труда работников ППП 2. Объем продукции в действующих ценах 3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП

За предыдущий год

За отчетный год

Изменение в Индекс сумме

Указания к п. 2.5: расчет относительной экономии (перерасхода) по оплате труда производится следующим образом: из расходов по оплате труда отчетного года следует вычесть расходы по оплате труда предыдущего года, умноженные на индекс изменения объема продукции. 23

2.6. Рассчитать влияние факторов на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников ППП различных категорий: 1) изменения численности работников; 2) изменения среднегодовой оплаты труда 1-го работника. Расчеты произвести способом абсолютных отклонений. Таблица 2.6

Анализ расходов на оплату труда работников по факторам Показатели

1. Расходы на оплату труда всех работников ППП, в том числе: рабочих, служащих 2. Среднесписочная численность всех работников ППП,в том числе: рабочих служащих 3. Средняя оплата труда на 1-го работника ППП 4. Средняя оплата труда 1-го рабочего 5. Средняя оплата труда 1-го служащего

За предыдущий год

За отчетный год

Изменения

Расчеты влияния факторов привести после таблицы. 2.7. Определить динамику и выполнение плана по расходам на обслуживание производства и управление. Таблица 2.7

Анализ расходов на обслуживание производства и управление Показатели

1. Общепроизводственные расходы 2. Общехозяйственные расходы 3. Всего расходы по обслуживанию производства и управлению (стр. 1+стр. 2) 24

За предыдущий год

За отчетный год по плану (смете) фактически

Окончание табл. 2.7 Показатели

4. Объем продукции, фактически в действующих ценах 5. Общепроизводственные расходы на один рубль продукции, к. 6. Общехозяйственные расходы на один рубль продукции, к. 7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, к.

За предыдущий год

За отчетный год по плану (смете) фактически

2.8. Проанализировать затраты на брак и потери от брака. Определить резервы увеличения объема продукции и прибыли в результате недопущения брака. Таблица 2.8

Анализ потерь от брака Показатели

1. Себестоимость окончательно забракованной продукции 2. Расходы по исправлению брака 3. Итого затрат на брак (стр. 1+стр. 2) 4. Стоимость брака по цене использования 5. Удержания с виновных лиц и организаций 6. Итого компенсация затрат на брак (стр. 4+стр. 5) 7. Потери от брака (стр. 3–стр. 6) 8. Производственная себестоимость выпущенной продукции 9. Удельный вес потерь от брака в производственной себестоимости продукции, %

За предыдущий год

За отчетный год

Вариант 3. Анализ финансовых результатов. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений

25

3.1. Проанализировать динамику финансовых результатов. Дать оценку. Сопоставить темпы роста различных показателей финансовых результатов и сделать соответствующие выводы. Таблица 3.1

Анализ динамики финансовых результатов Показатели

1. Выручка (нетто) от продажи продукции 2. Себестоимость проданной продукции 3. Валовая прибыль 4. Коммерческие расходы 5. Управленческие расходы 6. Прибыль от продаж 7. Операционные доходы и расходы (сальдо) 8. Внереализационные доходы и расходы (сальдо) 9. Прибыль до налогообложения 10. Отложенные налоговые активы 11. Отложенные налоговые обязательства 12. Налог на прибыль и иные обязательные платежи 13. Чистая прибыль

За предыдущий год

За отчет- Темп ный год роста

3.2. Произвести анализ прибыли до налогообложения по составляющим. Таблица 3.2

Анализ прибыли до налогообложения по составляющим Показатели

1. Прибыль от продаж 2. Сальдо операционных доходов и расходов 3.Сальдо внереализационных доходов и расходов 4. Итого прибыль до налогообложения 26

За предыдущий год

За отчетный год

Влияние на прибыль до налогообложения в сумме в%

3.3. Анализ прибыли и рентабельности продаж по факторам. 3.3.1. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение прибыли от продаж следующих факторов: 1) изменения объема продаж; 2) изменения структуры продаж; 3) изменения себестоимости продукции (уровня затрат); 4) изменения коммерческих и управленческих расходов; 5) изменения цен на используемые материальные ресурсы; 6) изменения цен на продукцию, реализуемую предприятием. 3.3.2. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение рентабельности продаж следующих факторов: 1) изменения объема и структуры продаж (совместного влияния); 2) изменения себестоимости (уровня затрат) и изменения коммерческих и управленческих расходов (совместного влияния); 3) изменения цен на материальные ресурсы и на продукцию, реализуемую предприятием (совместного влияния). Таблица 3.3

Исходные данные для анализа прибыли и рентабельности продаж по факторам Показатели

1. Выручка (нетто) от продаж 2. Себестоимость продукции 3. Валовая прибыль (стр. 1–стр. 2) 4. Коммерческие и управленческие расходы 5. Прибыль от продаж (стр. 3 – стр. 4) 6. Рентабельность продаж (стр. 5/стр. 1×100)

За предыдущий год

При объеме и структуре продаж отчетного года При затра- При затратах отчетного тах и ценах года предыдущев ценах в ценах го года предыду- отчетного щего года года

27

Расчет влияния факторов на прибыль от продаж и рентабельность продаж привести после таблицы. 3.4. Рассчитать и дать оценку уровню и динамике различных показателей рентабельности продаж. Таблица 3.4

Анализ показателей рентабельности продаж Показатели

1. Чистая прибыль 2. Прибыль от продаж 3. Выручка (нетто) от продаж 4. Полная себестоимость продукции (включая коммерческие и управленческие расходы) 5. Чистая рентабельность продаж, % (стр. 1/стр. 3×100) 6. Рентабельность продаж, % (стр. 2/стр. 3×100) 7. Рентабельность затрат, % (стр. 2/стр. 4×100)

За предыдущий год

За отчетный год

3.5. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение рентабельности производственных фондов следующих факторов: 1) изменения рентабельности продаж; 2) изменения эффективности использования основных фондов и нематериальных активов (через коэффициент фондоемкости продукции); 3) изменения оборачиваемости запасов (через коэффициент закрепления запасов на один рубль продукции). Таблица 3.5

Исходные данные для анализа рентабельности производственных фондов по факторам Показатели

1. Прибыль от продаж 2. Средняя величина производственных фондов, в том числе: 2.1. Средняя величина основных средств и производственных нематериальных активов 2.2. Средняя величина материальнопроизводственных запасов 28

За предыдущий год

За отчетный год

Окончание табл. 3.5 Показатели

3. Выручка (нетто) от продаж 4. Рентабельность продаж, % (стр. 1/стр. 3×100) 5. Фондоемкость продукции, р. (стр. 2.1/стр. 3) 6. Коэффициент закрепления материальнопроизводственных запасов, р. (стр. 2.2/стр. 3) 7. Рентабельность производственных фондов, % (стр. 1/стр. 2×100)

За предыдущий год

За отчетный год

Расчеты влияния факторов привести после таблицы. Вариант 4. Анализ финансового состояния предприятия 4.1. На основании данных выписки из баланса проанализировать динамику и структуру актива и пассива баланса. Таблица 4.1

Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса Показатели

АКТИВ 1. Внеоборотные активы 2. Оборотные активы Из них: 2.1. Запасы 2.2. НДС по приобретенным ценностям 2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) 2.4. Краткосрочные финансовые вложения 2.5. Денежные средства БАЛАНС

На начало года

На Изме- В процентах к итогу конец нения на на измегода (+,–) начало конец нения года года (+,–)

29

Окончание табл. 4.1 Показатели

ПАССИВ 3. Капитал и резервы Из них: Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 4. Долгосрочные обязательства 5. Краткосрочные обязательства Из них: 5.1. Займы и кредиты 5.2. Кредиторская задолженность 5.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 5.4. Доходы будущих периодов 5.5. Резервы предстоящих расходов БАЛАНС

На На Изме- В процентах к итогу начало конец нения на на измегода года (+,–) начало конец нения года года (+,–)

4.2. Рассчитать наличие источников собственных оборотных средств. Таблица 4.2

Расчет наличия источников собственных оборотных средств Показатели

1-й вариант расчета

1. Капитал и резервы 2. Долгосрочные обязательства 3. Доходы будущих периодов 4. Резервы предстоящих расходов 5. Итого собственных и приравненных к ним источников средств, включая долгосрочные обязательства 6. Внеоборотные активы 7. Собственные источники оборотных средств (стр. 5–стр. 6) 30

На начало года

На конец периода

Окончание табл. 4.2 Показатели

2-й вариант расчета

На начало года

На конец периода

8. Оборотные активы 9. Краткосрочные обязательства (без учета доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) 10. Собственные источники оборотных средств (стр. 8–стр. 9)

4.3. Проанализировать финансовые коэффициенты рыночной устойчивости (финансовой независимости) организации. Дать оценку их уровню и динамике. Таблица 4.3

Расчет показателей финансовой независимости организации Показатели

1. Собственные и приравненные к ним источники средств (сумма разд. 3 «Капитал и резервы» и статей «Доходы будущих периодов», а также «Резервы предстоящих расходов») 2. Всего (итог баланса) 3. Коэффициент финансовой независимости, (стр. 1/стр. 2) 4. Соотношение заемных и собственных средств (стр. 2–стр. 1)/стр. 1 5. Собственные источники оборотных средств (см. табл. 4.2) 6.Оборотные активы – всего (Прил. 1) 6.1. В том числе запасы (Прил. 1) 7. Коэффициент финансовой независимости формирования оборотных средств (стр. 5/стр. 6) 8. Коэффициент финансовой независимости формирования запасов (стр. 5/стр. 6.1)

На нача- На конец Изменело года периода ния

31

Окончание табл. 4.3 Показатели

9. Производственные активы (нематериальные активы, основные средства, запасы сырья и материалов, затраты в незавершенном производстве) 10. Удельный вес производственных активов в итоге баланса, % (стр. 9/стр. 2×100)

На нача- На конец Изменело года периода ния

4.4. Проанализировать платежеспособность организации на основе показателей ликвидности баланса. Дать оценку уровня и динамики показателей. Анализ платежеспособности предприятия, исходя из коэффициентов ликвидности Показатели

1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 2. Краткосрочная дебиторская задолженность (без учета просроченной) 3. Итого легко реализуемых активов (стр. 1+стр. 2) 4. Запасы 5. НДС по приобретенным ценностям 6. Итого оборотных активов для покрытия текущей задолженности (стр. 3+стр. 4+стр. 5) 7. Краткосрочные обязательства (без учета доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) 8. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 1/стр. 7) 9. Коэффициент срочной ликвидности (стр. 3/стр. 7) 10. Коэффициент текущей ликвидности (стр. 6/стр. 7)

32

Таблица 4.4

На нача- На конец Изменело года периода ния

4.5. Произвести анализ дебиторской задолженности организации. Дать оценку уровню и динамике показателей. Анализ дебиторской задолженности Показатели

1. Краткосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты), в том числе: а) покупатели и заказчики б) векселя к получению в) задолженность дочерних и зависимых обществ г) задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал д) авансы выданные е) прочие дебиторы 2. Неоправданная (просроченная) краткосрочная дебиторская задолженность 3. Удельный вес неоправданной задолженности в общей сумме краткосрочной дебиторской задолженности, %

Таблица 4.5

На нача- На конец Изменело года года ния

4.6. Произвести анализ кредиторской задолженности организации. Дать оценку уровню и динамике показателей. Таблица 4.6

Анализ кредиторской задолженности предприятия Показатели

1. Кредиторская задолженность, в том числе: а) поставщики и подрядчики; б) векселя к уплате; в) задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; г) задолженность перед персоналом организации;

На нача- На конец Изменело года года ния

33

Окончание табл. 4.6 Показатели

д) задолженность перед государственными внебюджетными фондами; е) задолженность перед бюджетом; ж) авансы полученные; з) прочие кредиторы 2. Просроченная кредиторская задолженность, всего 2.1. В том числе перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами 3. Удельный вес просроченной задолженности в общей сумме кредиторской задолженности, % 3.1. В том числе просроченной задолженности перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, %

На нача- На конец Изменело года года ния

4.7. Проанализировать оборачиваемость оборотных средств. Определить условное высвобождение (вовлечение в оборот) оборотных средств в результате ускорения (замедления) их оборачиваемости. Таблица 4.7

Анализ оборачиваемости оборотных средств Показатели

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2. Средняя стоимость оборотных активов 3. Количество оборотов, совершенных оборотными активами за период (стр. 1/стр. 2) 4. Средняя продолжительность одного оборота, дн. ([стр. 2/стр. 1]×количество дней в периоде) 5. Коэффициент закрепления (стр. 2/стр. 1)

34

За предыдущий год

За отчетный год

Изменения

Расчет условного высвобождения (вовлечения в оборот) оборотных средств привести после таблицы. 4.8. Рассчитать и дать оценку уровня и динамики показателей рентабельности капитала организации. Таблица 4.8

Анализ рентабельности капитала Показатели

1. Прибыль до налогообложения 2. Чистая прибыль 3. Прибыль от продаж 4. Проценты к получению и доходы от участия в других организациях 5. Средняя величина совокупного капитала (активов) 6. Средняя величина собственного капитала 7. Средняя величина производственных фондов (основных средств, нематериальных активов и запасов) 8. Средняя величина финансовых вложений (краткосрочных и долгосрочных) 9. Рентабельность совокупного капитала (активов), % (стр. 1:стр. 5×100) 10. Рентабельность собственного капитала, % (стр. 2/стр. 6×100) 11. Рентабельность производственных фондов, % (стр. 3/стр. 7×100) 12. Рентабельность финансовых вложений, % (стр.4/стр.8×100)

За предыдущий год

За отчетный год

4.9. Рассчитать и дать оценку влияния следующих факторов на изменение рентабельности совокупного капитала (активов): 1) изменения оборачиваемости совокупного капитала; 2) изменения рентабельности продаж.

35

Таблица 4.9

Исходные данные для анализа рентабельности совокупного капитала по факторам Показатели

1. Прибыль до налогообложения 2. Средняя стоимость совокупного капитала (активов) 3. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 4. Рентабельность совокупного капитала (активов), % 5. Оборачиваемость совокупного капитала (активов) 6. Рентабельность продаж, %

За предыдущий год

За отчетный год

Изменения

Указания к п. 4.9: для расчета влияния изменения оборачиваемости совокупного капитала на рентабельность совокупного капитала следует величину отклонения по оборачиваемости активов умножить на рентабельность продаж предыдущего года. Для расчета влияния изменения рентабельности продаж на рентабельность совокупного капитала следует величину отклонения по рентабельности продаж умножить на оборачиваемость совокупного капитала в отчетном году.

Рекомендуемая литература 1. Агеева Н. А. Теория экономического анализа: Учеб. пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭиФ, 1999. 2. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2000. 3. Экономический анализ: Учебник / Г. В. Савицкая. М.: Новое знание, 2004. 640 с.

36

4. Крылов Э. И., Власова В. М., Егорова М. Г. Анализ финансового состояния предприятия: Учеб. пособие / СПбГУАП. СПб., 2002. 5. Крылов Э. И., Власова В. М., Оводенко А. А. Анализ рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. пособие/ СПбГУАП. СПб., 2004. 6. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: ТК Велби, Проспект, 2004. 424 с. 7. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансовоэкономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н. П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. 471 с. 8. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 479 с. 9. Ефимова О. В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2002. 528 с. 10. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1998. 512 с. 11. Щиборщ К. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. М.: Дело и Сервис, 2003. 320 с. 12. Беляевский И. К. Маркетинговое исследование: информация, анализ, прогноз: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2001. 13. Голубков Е. П. Маркетинговые исследования: теория, методология и практика. М.: Финпресс, 2000. 14. Завгородняя А. В. Аналитический маркетинг: Учеб. пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭиФ, 2003. 15. Протасов В. Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. М.: Финансы и статистика, 2003. 16. Барнгольц С. Б., Мельник М. В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2003. 17. Бороненкова С. А. Управленческий анализ. М.: Финансы и статистика, 2002. 18. Окрепилов В. В. Управление качеством. СПб.: Наука, 2000. 19. Романова Л. Е. Анализ хозяйственной деятельности. М.: Юрайт. 2003. 20. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М, 2001. 21. Экономический анализ / Под ред. Л. Т. Гиляровской. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. 22. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия. М.: Инфра-М, 2003. 23. Ковбасюк М. Р. и др. Анализ эффективности использования производственных ресурсов М.: Финансы и статистика. 1985.

37

24. Каньковская А. Р., Тарушкин А. Б. Экономический анализ. Учеб.метод. пособие. М., – СПб.: Изд. дом Герда, 2003. 25. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2001. 26. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственных запасов» (ПБУ 5/01). Приказ МФ РФ от 9.06.01 № 44н. 27. Проект методических указаний по учету затрат на производство продукции, работ, услуг. Официальные материалы для бухгалтера. Прил. к жур. «Бухгалтерский учет», 2003. № 11. 28. Методические указания к разработке государственных планов экономического и социального развития СССР. М.: Экономика, 1980. 29. Калинина А. П., Курносова В. П. Анализ затрат, прибыли и рентабельности коммерческих организаций: Учеб. пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭиФ, 2003. 30. Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат: Пер. с англ. М.: Информ.-изд. дом «Филинъ», 1996. 31. Гражданский кодекс Российской Федерации. М.: Норма; ИнфраМ., 1999. Ч.1 и 2. 32. Налоговый кодекс РФ. СПб.: ООО «Анатолия», 2001.Часть II. Гл. 25. 33. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 13.06.1996 г. № 65-ФЗ, от 24.05.1999 г. № 101-ФЗ, от 07.08.2001 г. № 120-ФЗ). М.: Ось-89, 2002. 34. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ. 35. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации. Утв. приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.2001г. № 16. 36. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия. Утв. приказом Минэкономики России от 01.10.1997г. № 118. 37. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденные приказом Минфина РФ от 21.03.2000 г. № 29 н. 38. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2002 г. № 94 н. М.: Норма, 2001. 39. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43 н (ПБУ 4/99). 40. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26 н (ПБУ 6/01).

38

41. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32 н (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107 н и от 30.03.2001 г. № 27 н). 42. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33 н ( в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107 н и от 30.03.2001 г. № 27 н). 43. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденное приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н (ПБУ 15/01). 44. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности», утвержденное приказом Минфина РФ от 02.07.2002 г. № 66н (ПБУ 16/02). 45. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научноисследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 115н (ПБУ 17/02). 46. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н (ПБУ 18/02). 47. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений», утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н. (ПБУ 19/02). 48. Приказ Минфина РФ № 10н и Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку № 03-6/пз от 29.01.2003 г. «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». 49. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» 50. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2001. 51. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: Дело и сервис, 2001.

Интернет-сайты 1. http://www.cfin.finanalysis 2. http://audit-by.narod.ru/aduc/economist/ahd.htm

39

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТОВ

Выписка из бухгалтерского баланса, тыс. р. Актив

Код показателя

1

2

На нача- На конец ло отчет- отчетного ного года периода 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы ИТОГО по разд. I

110

20

48

120 130 135 140 145 150 190

19×168 – – 550 28 – ?

24×212 – – 750 31 – ?

210

4×612

5×320

211

3×903

4×184

213 214 215

1095 8145 469

1480 8516 140

220

2481

2574

230

–

–

231

–

–

240

29767

29956

241 250 260 270 290 300

29122 150 1729 – ? ?

29187 200 6318 – ? ?

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) В том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) В том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы ИТОГО по разд. II БАЛАНС

40

Окончание прил. 1 Пассив

Код показателя

1

2

На нача- На конец ло отчет- отчетного ного года периода 3 4

III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ИТОГО по разд. III

410

760

760

411

(–)

(–)

420 430 470

18×838 110 29158

18×838 110 90738

490

?

?

510

–

–

515 520 590

320 – 320

415 – 415

610 620

3030 5×427

4410 5×515

621 622

4×310 2392

4×780 2875

623 624 625 626

720 3500 3505 –

913 3432 2515 –

630 640 650 660 690

– 310 552 – ?

– 350 2273 – ?

700

?

?

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие долгосрочные обязательства ИТОГО по разд. IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты Кредиторская задолженность В том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам авансы полученные прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства ИТОГО по разд. V БАЛАНС

41

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Выписка из отчета о прибылях и убытках, тыс. р. Показатель Наименование 1

Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы Внереализационные доходы Внереализационные расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

42

За Код отчетный период 2

3

За аналогичный период предыдущего года 4

010

28×821

23×310

020

(150115)

(140265)

029 030 040 050

? (11375) (3×825) ?

? (10204) (3×025) ?

060 070 080 090 100 120 130 140

140 (312) – 1×914 (7908) 3840 (1239) ?

84 (286) – 1×029 (6760) 522 (1115) ?

150 160 170 180 190

31 (415) (25019)

28 (320) (14750)

?

?

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Дополнительные данные, тыс. р. Показатели

1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 2. Объем продукции в фактически действующих ценах 3. Объем продукции в трудовом измерителе (в норм.-ч) 4. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 5. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг отчетного года, исходя из уровня затрат и цен предыдущего года 6. Удорожание себестоимости продукции вследствие изменения цен на использованные ресурсы 7. Средняя величина совокупного капитала (активов) 8. Средняя величина собственного капитала 9. Средняя величина финансовых вложений (долгосрочных и краткосрочных) 10. Средняя стоимость оборотных активов 11. Затраты на производство продукции, всего В том числе: а) материальные затраты б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды в) амортизация г) прочие затраты 12. Среднегодовая стоимость основных средств 13. Среднегодовая стоимость машин и оборудования 14. Среднегодовая стоимость основных средств и производственных нематериальных активов 15. Среднегодовая стоимость запасов

За преды- За отчетдущий год ный год

25×480 25×480

26×925 29×925

616850

647698

23×310

26×165

×

110650

× 228560

40940 ?

195670

?

640 64395 14×380

? ? 15×110

11×255

11×415

15748 9976 ?

24870 12010 ?

164165 91930

? 140535

164205 39925

? ?

43

Продолжение прил. 3 Показатели

16. Расходы на оплату труда работников промышленно-производственного персонала, всего В том числе: 17. Расходы на оплату труда рабочих 18. Расходы на оплату труда служащих 19. Среднесписочная численность работников промышленно-производственного персонала, чел. В том числе: 20. Среднесписочная численность рабочих, чел. 21. Среднесписочная численность служащих, чел. 22. Общее количество отработанных чел.-дн. всеми рабочими за год 23. Общее количество отработанных чел.-ч всеми рабочими за год 24. Материальные затраты в объеме выпуска продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного года) 25. Общепроизводственные расходы: по плану фактически 26. Общехозяйственные расходы: по плану фактически 27. Себестоимость окончательно забракованной продукции 28. Расходы по исправлению брака 29. Стоимость брака по цене использования 30. Удержания с виновных лиц и организаций 31. Производственная себестоимость выпущенной продукции

44

За преды- За отчетдущий год ный год

11×48

16×70

8960 ?

13032 ?

402

410

350 52 77×50

354 56 7×296

54×055

51×160

11×255

11×415

× 11780

12500 12994

× 3×025 5880

3×300 3×825 6150

244 2575 3420 13×176

250 2680 3560 15×610

Продолжение прил. 3 Показатели

1. Величина просроченной дебиторской задолженности: краткосрочной долгосрочной 2. Величина просроченной кредиторской задолженности; В том числе: перед бюджетом и внебюджетными фондами 3. Первоначальная стоимость основных средств 4. Накопленная амортизация (износ) основных средств 5. Поступило основных средств, В том числе новых: 6. Выбыло основных средств 7. Явочная численность рабочих в наибольшей смене, чел. Показатели

1. Объем продукции в плановых ценах, В том числе: изделие № 1 изделие № 2 изделие № 3 2. Остатки готовой продукции на складе в плановых ценах: на начало года на конец года 3. Выручка (нетто) от продаж в плановых ценах 4. Производственная себестоимость продукции 5. Производственная себестоимость фактического выпуска продукции при фактическом уровне затрат и плановых ценах на ресурсы и продукцию

На начало года

На конец периода

615 – 2130

850 – 3569

464

769

31×750 120582

37×995 130783

× × × 250

69800 68000 9555 256

За отчетный год по плану фактически

28×600

28×990

5×120 79900 150580

5×445 78400 152145

8100 ?

8100 ?

27×520 14×950

27×960 15×610

×

15×370

45

Окончание прил. 3 Показатели

1. Производственная себестоимость продукции (работ, услуг), всего В том числе: 1) сырье и материалы 2) возвратные отходы (вычитаются) 3) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера 4) топливо и энергия на технологические цели 5) основная заработная плата производственных рабочих 6) дополнительная заработная плата производственных рабочих 7) отчисления в единый социальный налог производственных рабочих 8) расходы на подготовку и освоение производства 9) общепроизводственные расходы 10) общехозяйственные расходы 11) потери от брака 12) прочие производственные расходы

На фактический объем и структуру продукции отчетного года по плану фактически

15×625

15×610

6×405 (1255)

6×990 (1385)

2906 4250 9871

3680 5765 14925

752

1194

4020 580 12859 3×300 135 ?

6217 760 12994 3×825 160 ?

Выписка из калькуляции изделия № 3 Наимено- ЕдиПо плановой калькуляции Фактически вание ма- ница количестзаготовисум- количестзаготови- сумтериаль- изме- венный тельная се- ма, тельная себе- ма, венный ных ререрасход на стоимость р. расход на бестоимость р. сурсов ния единицу единицы маединицу единицы маизделия териала, р. изделия териала, р. 1 2 3 4 5 6 7 8

А Б В

Итого на единицу изделия № 3 46

кг шт. кг

14,0 5 2,0

78,0 68,0 170,0

? ? ?

15,2 5 3,0

95,0 100,0 140,0

? ? ?

х

х

х

?

?

?

?

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ АЭРОКОСМИЧЕСКОГО ПРИБОРОСТРОЕНИЯ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности

Выполнил: студент Петров А. А. 8415 группа факультет 8 Научный руководитель:

Санкт-Петербург 2005 47

СОДЕРЖАНИЕ Предисловие.......................................................................................... 1. Требования к объему, оформлению и срокам выполнения курсовых работ..................................................................................... 2. Содержание основной части курсовой работы и методические указания к ее выполнению.................................................................... 3. Перечень теоретических вопросов по вариантам............................. 4. Контрольные задания для выполнения второго раздела курсовой работы................................................................................... Рекомендуемая литература................................................................... Приложения..........................................................................................

48

3 5 8 10 13 37 41