Бухгалтерский учет: Методические указания для проведения практических занятий и самостоятельной работы студентов. Часть 2

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования &ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ[ (ПГУ) ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ Кафедра бухгалтерского учета, налогообложения и аудита

Бухгалтерский учет Методические указания для проведения практических занятий и самостоятельной работы студентов Часть 2

Пенза ИИЦ ПГУ 2008

УДК 657.01 Б94

Рецензент: главный бухгалтер ООО «ТК Дилижанс 3» С. А. Борисова Б94

Бухгалтерский учет : методические указания : в 2 ч. / сост.: Е. А. Бадеева, Ю. В. Малахова, Т. Н. Козлова. – Пенза : Информационно-издательский центр ПензГУ, 2008. – Ч. 2. – 72 с.

Методические указания предназначены для проведения практических занятий и самостоятельной работы по дисциплине «Бухгалтерский учет». Предложены задачи, требующие от студентов непрерывного и глубокого изучения теоретических вопросов курса, их последовательное решение позволит студентам овладеть навыками ведения бухгалтерского учета в организациях. Указания подготовлены на кафедре «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Пензенского государственного университета и предназначены для студентов специальностей 080505 «Управление персоналом», 081500 «Маркетинг», 080600 «Мировая экономика», 081100 «Менеджмент» и 080116 «Математические методы в экономике», 080107 «Налоги и налогообложение».

УДК 657.01

© ГОУ ВПО «Пензенский государственный университет», 2008

2

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ .........................................................................................................4 ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ .........................................................................................5 Тема 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ..........................................................................................7 Тема 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ..........................................................................................8 Тема 2. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ .............................................................12 Тема 3. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ИНВЕСТИЦИЙ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ .............................................17 Тема 4. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ .........................................................................................................22 Тема 5. УЧЕТ ТЕКУЩИХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ..............................................................................................26 Тема 6. УЧЕТ КАПИТАЛОВ, ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ...............................35 Тема 7. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ, ОКАЗАНИЯ УСЛУГ, ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ ..................................................................................37 Тема 8. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ И ИХ РЕАЛИЗАЦИИ ........................................................................43 Тема 8. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ И ИХ РЕАЛИЗАЦИИ ........................................................................44 Тема 9. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ.................................................................46 Тема 9. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ.................................................................47 Тема 10. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ ...................................................................51 ЗАДАНИЕ В ТЕСТОВОЙ ФОРМЕ ДЛЯ КОНТРОЛЯ ОСТАТОЧНЫХ ЗНАНИЙ...............................................................................54 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ................................................................................64 ПРИЛОЖЕНИЕ ................................................................................................67

3

ВВЕДЕНИЕ Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Изучение курса «Бухгалтерский учет» играет важную роль в процессе профессиональной подготовки высококвалифицированных экономистов всех профилей и предполагает: − рассмотрение бухгалтерского учета как науки, основного источника достоверной информации, необходимой для успешного управления организацией и делового сотрудничества за ее пределами; − получение методологического представления о месте и роли бухгалтерского учета в условиях перехода к рынку; − овладение теоретическими и практическими основами организации учетного процесса во всех организациях независимо от ведомственной принадлежности, форм собственности, организационно-правовых норм и видов деятельности; − ознакомление с порядком ведения записей в первичных документах, системой счетов бухгалтерского учета, технологией обработки учетной информации, учетными регистрами и формами бухгалтерского учета. Методические указания нацелены на усвоение лекционного курса по предмету «Бухгалтерский учет» и предназначены для самостоятельного решения студентами задач по всем разделам ведения бухгалтерского учета с применением двойной записи. В методических указаниях приведен план счетов бухгалтерского учета, рассматривается строение активного и пассивного счетов, порядок составления корреспонденции счетов, которыми необходимо пользоваться при решении поставленных задач. Основной целью методических указаний является закрепление практических навыков студентов по ведению бухгалтерского учета в организациях. Приобретенные студентами знания помогут им при изучении других дисциплин: «Бухгалтерский управленческий учет», «Аудит», «Экономический анализ» и др.

4

ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ Ежедневно в организациях в процессе производства осуществляется большое число хозяйственных операций, требующих текущего отражения их ведения, для чего используются специальные формы-счета бухгалтерского учета, которые построены с учетом экономической однородности. Счета бухгалтерского учета – это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях. Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона счета – дебет (от лат. «должен»), правая сторона – кредит (от лат. «верит»). В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. Строение активного и пассивного счетов приведено в табл. 1–2. Таблица 1 Схема записей на активных счетах №, наименование счета __________________ Дебет Сальдо начальное (Сн) Текущие записи, отражающие увеличение имущества (+) Оборот по дебету (Обд): итог текущих записей Сальдо конечное (Ск)

Кредит Текущие записи, отражающие уменьшение имущества (–) Оборот по кредиту (Обк): итог текущих записей Таблица 2

Схема записей на пассивных счетах №, наименование счета ___________________ Дебет Текущие записи, отражающие уменьшение источников финансирования имущества (–) Оборот по дебету (Обд): итог текущих записей

Кредит Сальдо начальное (Сн) Текущие записи, отражающие увеличение источников финансирования имущества (+) Оборот по кредиту (Обк): итог текущих записей Сальдо конечное (Ск)

Порядок записи операций в активных и пассивных счетах установлен следующими правилами. Для активных счетов: в начале отчетного пе-

5

риода открываются счета, на которых имеются остатки (Сн). Данные для записи на счетах берут из активной части баланса и записывают на дебет счетов. Такой порядок означает: открыть счета и записать первоначальное сальдо. Увеличение и поступление отражают по дебету, а уменьшение, расход и выбытие – по кредиту счетов. В конце отчетного периода подводят итог оборотов по всем счетам; вначале по дебету, а затем по кредиту. В итоги оборота по дебету счетов сумма первоначального остатка не включается; сюда относятся только суммы по операциям отчетного периода. Конечное сальдо (Ск) по активным счетам за отчетный период определяется следующим образом: Ск = Сн + Обд – Обк,

(1)

где Сн – сальдо начальное; Обд – итоги оборотов по дебету; Обк – итоги оборотов по кредиту. Для пассивных счетов: в начале отчетного периода открываются счета, на которых по кредиту записывают первоначальное сальдо, взятое из пассивной части баланса в разрезе статей, по которым имеются остатки. По кредиту счетов отражается увеличение, приход и поступление, а по дебету – уменьшение, расход и выбытие. В конце отчетного периода по каждому счету подводятся итоги оборотов, вначале по кредиту, а затем по дебету. При этом в итоги оборота по кредиту не включается первоначальный остаток, а учитываются только суммы операций, возникшие в отчетном периоде. Конечное сальдо (Ск) определяется следующим образом: Ск = Сн + Обк – Обд,

(2)

где Сн – сальдо начальное; Обд – итоги оборотов по дебету; Обк – итоги оборотов по кредиту. Двойная запись на счетах бухгалтерского учета представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого, взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму. Метод двойной записи обуславливает существование таких понятий, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка. Корреспонденция счетов – это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи. Бухгалтерская проводка есть не что иное, как оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции. Для того чтобы составить корреспонденцию счетов, необходимо: – определить, какие счета участвуют в хозяйственной операции; – определить, какие это счета по отношению к балансу; – определить, какие изменения происходят на счетах, и вспомнить, как эти изменения отражаются на активных или пассивных счетах; – составить корреспонденцию счетов.

6

Работа составлена в соответствии с программой по дисциплине «Бухгалтерский учет». В результате решения задач по курсу студенты должны самостоятельно составить корреспонденции счетов по предложенным хозяйственным операциям, отразить операции на счетах бухгалтерского учета и освоить составление бухгалтерского баланса организации. В приложении приведен план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

7

Тема 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Задача 1.1 По данным хозяйственным операциям, представленным в табл. 3, составить корреспонденции счетов. Таблица 3 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 1

2

3

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

2

3

Поступило в кассу: а) наличные деньги по чеку из банка б) от покупателей и заказчиков наличные денежные средства за отгруженную ранее продукцию в) от работника организации в погашение задолженности за причиненный материальный ущерб г) возвращены подотчетными лицами неизрасходованные суммы д) излишне выданные суммы заработной платы е) с валютного счета денежные средства для выдачи подотчетному лицу на заграничную командировку Выдано из кассы: а) возвращены авансы покупателям и заказчикам б) сданы наличные деньги на расчетный счет в) выдана заработная плата г) выдана депонированная заработная плата д) выдан аванс подотчетному лицу е) выплачено пособие по временной нетрудоспособности и материальная помощь ж) выдано под отчет на хозяйственные расходы з) выплачены алименты и) выплачено поставщикам за материалы к) прочая кредиторская задолженность л) сдана на расчетный счет депонированная заработная плата Сдана по объявлению на взнос наличными сверхлимитная денежная сумма из кассы на расчетный счет

8

250 000 50 000 3 000 800 500 7 500 7 000 100 000 7 500 300 000 150 000 4 500 5 700 8000 7 600 12 000 600 2 350

Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5

Окончание табл. 3 1 4

2 Перечислено с расчетного счета: а) поставщику за полученные материалы б) ОВО при ОВД г. Пензы за охрану объекта в) ЗАО «Горэлектросеть» за потребленную электроэнергию г) МУП «Водоканал» за потребленную воду д) ОАО «Пензарегионгаз» за потребленный природный газ 5 Перечислено с расчетного счета: а) налог на доходы физических лиц б) единый социальный налог 6 Поступили на расчетный счет денежные средства: а) от покупателя в счет оплаты задолженности за отгруженную ранее продукцию б) от прочих дебиторов в погашение задолженности 7 Сдана на расчетный счет в банк выручка из кассы организации 8 Перечислены с расчетного счета денежные средства прочим кредиторам 9 Произведена оплата по счету поставщику за оборудование 10 Возвращены на расчетный счет авансы от поставщиков 11 По чеку получены наличные деньги с расчетного счета в банке на выдачу заработной платы 12 Перечислены с расчетного счета штрафы и пени в бюджет за несвоевременные платежи по налогам

3

4

5

15 000 9 250 32 000 5 00 29 000 15 678 34450

5 000 14 000 21 500 15 200 87 600 15 000 45 800 500

Задача 1.2 По данным хозяйственным операциям, представленным в табл. 4, составить корреспонденции счетов. Таблица 4 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 1

Хозяйственная операция 2 Работник организации внес в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы

9

Сумма, руб. 3 700

Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5

Продолжение табл. 4 1 2 2 На основании авансового отчета списана денежная сумма, полученная подотчетным лицом под отчет и израсходованная им на приобретение принтера 3 Удержана из заработной платы работника невозвращенная в срок подотчетная сумма 4 Поступил на склад хозяйственный инвентарь по авансовому отчету 5 Утвержден авансовый отчет подотчетного лица по следующим расходам: а) суточные б) товарный и кассовый чек за канцелярские принадлежности в) автобусный билет г) счет-фактура гостиницы за проживание на сумму 860 руб., в том числе НДС (сумму определить) 6 Утвержден авансовый отчет бухгалтера организации на хозяйственные нужды: а) товарный и кассовый чек за бланки б) товарный и кассовый чек за ксероксную бумагу 7 Выдан из кассы бухгалтеру организации перерасход по авансовому отчету 8 Подотчетным лицом организации приобретен режущий инструмент и ветошь для нужд основного производства 9 Оприходованы на склад материалы, оплаченные подотчетным лицом на сумму 15 600 руб., в том числе НДС (сумму определить) 10 На основании счет-фактуры и авансовых отчетов возмещен НДС (сумму определить по операциям 5, 9) 11 Выдана под отчет из кассы организации денежная сумма на командировочные расходы 12 Утвержден авансовый отчет по командировочным расходам 13 Получены счета поставщиков за оказанные услуги основному производству по акту: а) ЗАО «Горэлектросеть» за электроэнергию на сумму 3 450 руб., в том числе НДС (суммы определить) б) ОАО «Пензарегионгаз» за природный газ на сумму 2 200 руб., в том числе НДС (суммы определить) в) МУП «Водоканал» за потребленную воду на сумму 4 500 руб., в том числе НДС (суммы определить) Итого: 10 150 руб., в том числе НДС

10

3 5 600 1 300 2 000

500 120 1 200 …

250 385 1 400 2000 … … … 5 000 3 250

.….. …… …… …… …… …… …..

4

5

Окончание табл. 4 1 2 14 Перечислено с расчетного счета поставщикам за оказанные услуги: а) ЗАО «Горэлектросеть» за электроэнергию б) ОАО «Пензарегионгаз» за природный газ в) МУП «Водоканал» за потребленную воду Итого: 10 150 руб., в том числе НДС 15 Оприходованы на склад организации стройматериалы, полученные от поставщиков на сумму 32 850 руб., в том числе НДС (суммы определить) 16 Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам за полученные стройматериалы 17 На основании счет-фактур возмещен НДС за оказанные услуги (сумму определить по операциям 13, 15) 18 Внесена в кассу задолженность от покупателя за отгруженную продукцию 19 Поступили на расчетный счет организации денежные средства от покупателей за отгруженную им ранее продукцию 20 Отгружена готовая продукция покупателям 21 Начислен НДС от реализации продукции (сумму определить) 22 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей в погашение задолженности за отгруженную продукцию

3

4

5

3 450 2 200 4 500

… … 32 850 … 2 000 15 000 43 600 … 43 600

Задача 1.3 Организация перечислила ООО «Альянс» аванс в сумме 130 000 руб., в том числе в счет предстоящей поставки материалов в сумме 46 000 руб. (в том числе НДС) и выполнения работ в сумме 84 000 руб. (в том числе НДС). По данным хозяйственным операциям составить корреспонденции счетов. Задача 1.4 Согласно договору организация получила от заказчика аванс в сумме 118 000 руб. за выполненные работы, облагаемые НДС. Отразить на счетах бухгалтерского учета полученный аванс от заказчика.

11

Тема 2. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ Задача 2.1 Организация приобрела фрезерный станок за 140 000 руб. (в том числе НДС). По акту приемки объекта основных средств начислена заработная плата рабочим в сумме 3 500 руб. за установку фрезерного станка. Начислен единый социальный налог на заработную плату рабочим за установку станка. Организация расплатилась с поставщиком перечислением денежных средств с расчетного счета. Отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению и вводу в эксплуатацию фрезерного станка. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 5. Таблица 5 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 4 5 6

Содержание хозяйственной операции Получен от поставщика станок: а) покупная стоимость б) НДС (сумму определить) Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику за фрезерный станок Начислена заработная плата рабочим за установку фрезерного станка Начислен единый социальный налог на заработную плату рабочим за установку фрезерного станка (сумму определить) Введен в эксплуатацию фрезерный станок (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

… … 140 000 3 500 … …

Задача 2.2 Организация продала по договору купли-продажи швейную машину по цене 8 500 руб. (в том числе НДС). По данным бухгалтерского учета, первоначальная стоимость швейной машины составляет 12 000 руб. Сумма начисленной амортизации составила 7 500 руб. По договору расходы по доставке в размере 200 руб. несет поставщик. Доставку осуществляет транспортная организация. Определить финансовый результат от продажи швейной машины и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 6.

12

Таблица 6 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1 Отражена выручка от продажи швейной машины 2 Начислен НДС от продажи швейной машины (сумму определить) 3 Списана сумма начисленной амортизации швейной машины 4 Списана остаточная стоимость швейной машины (сумму определить) 5 Отражены расходы по доставке 6 Поступили денежные средства от покупателей на расчетный счет за швейную машину 7 Определить финансовый результат от продажи швейной машины (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

8 500 … 7 500 … 200 8 500 …

Задача 2.3 В связи с моральным износом был списан токарный станок. По данным бухгалтерского учета, первоначальная стоимость токарного станка составляет 150 000 руб. За время эксплуатации токарного станка была начислена амортизация в размере 140 500 руб. В результате ликвидации станка на склад организации поступил лом в качестве материала. Стоимость лома, полученного от разборки токарного станка, оценили в 5 000 руб. За демонтаж токарного станка начислена заработная плата рабочим (включая отчисления на социальное страхование) в размере 3 800 руб. Определить финансовый результат от выбытия станка и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 7. Таблица 7 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4 5

Сумма, Корреспонденция руб. счетов Дебет Кредит Списана сумма начисленной амортизации станка 140 500 Списана остаточная стоимость токарного станка … (сумму определить) Начислена заработная плата рабочим 3 800 (включая отчисления на социальное страхование) Отражена стоимость лома 5 000 Определен финансовый результат от выбытия … токарного станка (сумму определить) Содержание хозяйственной операции

13

Задача 2.4 Определить сумму амортизационных отчислений по способу уменьшаемого остатка, если первоначальная стоимость объекта составляет 120 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет. Объект использовался в течение двух лет. Организация применяет удвоенную норму амортизации. Задача 2.5 Определить сумму амортизационных отчислений по способу списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, если первоначальная стоимость объекта составляет 150 000 руб. Срок полезного использования – 7 лет. Объект использовался в течение трех лет. Задача 2.6 Начислить сумму амортизационных отчислений по годам, если первоначальная стоимость объекта составляет 50 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет. За весь период полезного использования оборудования предполагается выпустить 100 000 ед. Фактически выпущено в первый год 900 ед., во второй год – 35 000 ед., в третий год – 27 300 ед., в четвертый год – 30 000 ед., в пятый год – 6 800 ед. Задача 2.7 Организация приобрела станок для использования его в основном производстве. Первоначальная стоимость станка равна 120 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет. Начислить амортизацию за один год использования линейным методом, способом уменьшаемого остатка, способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и сравнить, какой из способов будет эффективнее. Задача 2.8 Организация приобрела по договору купли-продажи персональный компьютер. В счете была обозначена стоимость составных частей компьютера: – системный блок – 16 800 руб. (в том числе НДС); – монитор – 6400 руб. (в том числе НДС); – клавиатура – 400 руб. (в том числе НДС); – мышь – 250 руб. (в том числе НДС). Итого стоимость компьютера – 23 850 руб. (в том числе НДС) была перечислена с расчетного счета. Доставку компьютера (236 руб., в том числе НДС – 36 руб.) оплатил работник организации и отчитался авансовым отчетом (денежные средства работник получил подотчет из кассы организации).

14

Составить корреспонденцию счетов при покупке персонального компьютера и вводе его в эксплуатацию. Задача 2.9 Предприятие продает грузовой автомобиль за 120 тыс. руб. (в том числе НДС). Первоначальная стоимость автомобиля равна 120 тыс. руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи составила 40 тыс. руб. Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 1 тыс. руб. Отразить на счетах бухгалтерского учета продажу автомобиля и определить финансовый результат от реализации автомобиля. Задача 2.10 Организация приобрела исключительные права на изобретение. Стоимость патента, согласно договору, заключенному с поставщиком, составила 38 500 руб. (в том числе НДС). Затраты на регистрацию в Роспатенте уступка исключительных прав составили 1 500 руб. Организация перечислила денежные средства с расчетного счета. Отразить операции по приобретению исключительного права на изобретение на счетах бухгалтерского учета. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 8. Таблица 8 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1 Приобретение исключительного права: а) покупная стоимость (сумму определить) б) НДС (сумму определить) 2 Отражены затраты на регистрацию 3 Перечислены денежные средства с расчетного счета: а) поставщику б) в Роспатент 4 Принято на учет исключительное право на изобретение (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

… … 1 500 38 500 1500 …

Задача 2.11 На балансе организации в составе нематериальных активов числится исключительное авторское право на программу для станка с ЧПУ. Организация заключила договор на уступку права данной программы для станка с ЧПУ.

15

Первоначальная стоимость программы равна 62 000 руб. Сумма начисленной амортизации составила 42 000 руб. Покупатель приобретает исключительное авторское право по цене 48 000 руб. (в том числе НДС). Денежные средства за уступку права зачислены на расчетный счет. Определить финансовый результат от продажи нематериального актива и отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 9. Таблица 9 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1 Отражена выручка от продажи программы для станка с ЧПУ 2 Начислен НДС (сумму определить) 3 Списывается сумма начисленной амортизации нематериального актива 4 Списывается остаточная стоимость нематериального актива (сумму определить) 5 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя 6 Определен финансовый результат от продажи нематериального актива (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

48 000 ... 42 000 … 48 000 …

Задача 2.12 Перерабатывающее предприятие приобрело у РАСХН исключительные права на изобретение, подтвержденные патентом № 1159113. Стоимость патента согласно договору составила 120 000 руб. (в том числе НДС). Договор об уступке исключительных прав на изобретение был зарегистрирован в Роспатенте. Затраты на регистрацию (в том числе оплата регистрационной пошлины) составили 500 руб. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по приобретению исключительного права.

16

Тема 3. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ИНВЕСТИЦИЙ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ Задача 3.1 Составить корреспонденции счетов по предложенным хозяйственным операциям, приведенным в табл. 10. Таблица 10 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8

Содержание хозяйственной операции Оплачены из кассы организации приобретенные акции Перечислен с расчетного счета организации займ сроком на 6 месяцев Получена на расчетный счет сумма займа Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены из кассы организации Перечислены с расчетного счета денежные средства в счет вклада в уставный капитал другой организации Отразить доход от продажи ценных бумаг в составе прочих расходов Списана на убытки стоимость акций, утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами Оприходованы долговые ценные бумаги, полученные безвозмездно

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

25 000 4 000 11 200 6 500 24 700 10 000 8 000 14 500

Задача 3.2 Организация приобрела 100 акций открытого акционерного общества по 1 500 руб. за одну акцию. Стоимость консультационных услуг, связанных с приобретением акций, составила 2 000 руб., в том числе НДС, а стоимость услуг независимого регистратора – 1 000 руб. Организация расплатилась с продавцом акций перечислением денежных средств с расчетного счета. Сумма НДС, уплаченная за консультационные услуги включена в первоначальную стоимость этих ценных бумаг. За консультационные услуги организация расплатилась перечислением денежных средств с расчетного счета. В бухгалтерском учете акции отражены по первоначальной стоимости (сумму определить).

17

Отразить на счетах бухгалтерского учета приобретение акций. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 11. Таблица 11 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4 5 6

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

Отражена покупная стоимость акций 150 000 Перечислены денежные средства с расчетного 150 000 счета продавцу акций Отражены затраты по консультационным 2 000 услугам (в том числе НДС) Перечислены денежные средства с расчетного 2 000 счета за консультационные услуги Отражены затраты по перерегистрации акций 1 000 Перечислены денежные средства с расчетного 1 000 счета за перерегистрацию акций

Задача 3.3 Организация решила продать принадлежащую ей долю в уставном капитале Общества с ограниченной ответственностью. Сумма сделки, по согласованию с покупателем, составила 28 500 руб. По данным бухгалтерского учета, первоначальная стоимость доли в уставном капитале составляет 20 000 руб. Расходы, связанные с продажей доли в уставном капитале, составили 500 руб. Участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации-продавца. Составить корреспонденции счетов по предложенным хозяйственным операциям, приведенным в табл. 12. Таблица 12 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4 5

Содержание хозяйственной операции Определена задолженность покупателя Списана первоначальная стоимость доли в уставном капитале Отражены расходы по продаже

Сумма, руб. 28 500 20 000 500

Получены на расчетный счет денежные средства 28 500 от покупателей В конце месяца определяется финансовый результат от продажи доли в уставном капитале … (сумму определить)

18

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

Задача 3.4 Организация решила продать принадлежащие ей некотируемые акции. Организация продала 20 акций по цене 100 руб. за каждую акцию. На балансе акции числились по первоначальной стоимости 120 руб. за каждую акцию. Расходы, связанные с продажей акции, составили 500 руб. Бухгалтером организации стоимость некотируемых акций списана по первоначальной (учетной) стоимости каждой единицы. Определить финансовый результат от продажи акций. Составить корреспонденции счетов по предложенным хозяйственным операциям, приведенным в табл. 13. Таблица 13 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4 5

Содержание хозяйственной операции Определена задолженность покупателя Списана первоначальная (учетная) стоимость акций Отражены расходы по продаже Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей В конце месяца определяется финансовый результат от продажи акций (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

2 000 2 400 500 2 400 …

Задача 3.5 Оформить корреспонденциями счетов строительство цеха, выполненное хозяйственным способом по следующим документам: 1) требование-накладная № 46: отпущены на строительство цеха стройматериалы на сумму 250 700 руб.; 2) счет-фактура № 38 от 25.03.200_г. ЗАО «Горэлектросеть» за согласование подвода электроэнергии на сумму 8 000 руб., в том числе НДС; 3) наряд на сдельную работу № 124: начислена заработная плата рабочим строительной бригады на сумму 47 550 руб.; 4) расчет бухгалтерии: начислен единый социальный налог на заработную плату рабочим строительной бригады; 5) расчет бухгалтерии: начислена амортизация подъемного крана. Первоначальная стоимость подъемного крана равна 500 000 руб., срок полезного использования подъемного крана – 20 лет, используется линейный метод начисления амортизации; 6) акт приемки выполненных работ: комиссией принято строительство цеха. Определить первоначальную стоимость цеха.

19

Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 14. Таблица 14 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4 5 6 7

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

Отпущены на строительство цеха стройматериалы 250 700 Получен счет ЗАО «Горэлектросеть» за согласование подвода электроэнергии … (сумму определить) Начислен НДС (сумму определить) … Начислена заработная плата рабочим 47 550 строительной бригады Начислен единый социальный налог на заработную плату рабочим строительной … бригады (сумму определить) Начислена амортизация подъемного крана (сумму определить) … Принято строительство цеха (первоначальную стоимость цеха определить) …

Задача 3.6 Организация разработала интегральную микросхему и заплатила пошлину в Роспатенте за получение свидетельства о регистрации права на топологию интегральной микросхемы в сумме 2 000 руб. Сотрудникам организации за изготовление и испытание микросхемы и за разработку технической документации была начислена заработная плата в размере 36 500 руб. Начислен единый социальный налог на заработную плату разработчиков микросхемы. Сумма взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве составила 1 000 руб. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета по созданию нематериального актива. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 15. Таблица 15 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1 2 1 Отражены затраты на оплату пошлины 2 Начислена заработная плата разработчикам 3 Начислен единый социальный налог на заработную плату разработчиков (сумму определить)

20

Сумма, руб. 3 2 000 36 500 …

Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5

Окончание табл. 15 1 2 4 Отражено начисление суммы взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве 5 Нематериальный актив принят на учет (сумму определить)

3

4

5

1 000 …

Задача 3.7 Организация разработала новый вид картона. Расходы материалов на изготовление картона составили 36 000 руб. Сотрудники организации разработали техническую документацию, изготовили и испытали образец нового картона. Сотрудникам организации за разработку нового вида картона была начислена заработная плата в сумме 56 000 руб. (включая отчисления на социальное страхование). Организация заплатила пошлину за регистрацию патента в сумме 3 400 руб. и сбор за экспертизу промышленного образца в Федеральном институте промышленной собственности в сумме 4 000 руб. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета по созданию нематериального актива. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 16. Таблица 16 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1 Отражены расходы материалов на изготовление картона 2 Начислена заработная плата разработчикам (включая отчисления на социальное страхование) 3 Отражены затраты на оплату пошлины 4 Отражены затраты на оплату, сбор за экспертизу 5 Нематериальный актив принят на учет (сумму определить)

21

Сумма, руб. 36 000 56 000 3 400 4 000 …

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

Тема 4. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНОПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ Задача 4.1 Организация приобрела для сотрудников администрации канцтовары на общую сумму 8 000 руб. (в том числе НДС). Отразить операции по поступлению и отпуску канцтоваров в администрацию организации на счетах бухгалтерского учета. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 17. Таблица 17 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1 Поступили на склад организации канцтовары от поставщиков (сумму определить) 2 На основании счета-фактуры поставщика учтен НДС по оприходованным канцтоварам (сумму определить) 3 Перечислено с расчетного счета поставщику за канцтовары 4 Переданы канцтовары в эксплуатацию (сумму определить) 5 НДС принят к вычету (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

… … 8 000 … …

Задача 4.2 На складе организации на начало месяца остаток материала составлял 200 ед. по цене 20 руб. В течение месяца на склад организации поступили материалы от поставщиков: – 1-я партия материала – 300 ед. по цене 22 руб.; – 2-я партия материала – 350 ед. по цене 24 руб.; – 3-я партия материала – 250 ед. по цене 12 руб. Организация расплатилась с поставщиками за материалы перечислением денежных средств с расчетного счета. Израсходовано за месяц 800 ед. материала на изготовление продукции. Определить стоимость израсходованных материалов и остатка материалов на складе, если учет выбытия ведется по методу ФИФО. Отразить операции по поступлению и отпуску материалов на производство продукции на счетах бухгалтерского учета. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 18.

22

Таблица 18 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1

2 3

Содержание хозяйственной операции Поступили на склад организации материалы от поставщиков: 1 партия – 300 ед. по цене 22 руб. 2 партия – 350 ед. по цене 24 руб. 3 партия – 250 ед. по цене 12 руб. Перечислено с расчетного счета поставщику за материалы Отпущены материалы в производство на изготовление продукции (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

6 600 8 400 3 000 18 000 …

Задача 4.3 Остаток материала на складе организации на начало месяца – 200 ед. по цене 20 руб. В течение месяца на склад организации поступили материалы от поставщиков: первая партия материала – 300 ед. по цене 22 руб., итого – 6 600 руб., в том числе НДС; вторая партия материала – 350 ед. по цене 24 руб., итого – 8 400 руб., в том числе НДС; третья партия материала – 250 ед. по цене 18 руб., итого – 4 500 руб., в том числе НДС. Организация расплатилась с поставщиками за материалы перечислением денежных средств с расчетного счета. Израсходовано за месяц 850 ед. материала на изготовление продукции. Определить стоимость израсходованных материалов, остатка материалов на складе, если учет выбытия ведется по методу средней себестоимости. Отразить операции по поступлению и отпуску материалов на производство продукции на счетах бухгалтерского учета. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 19. Таблица 19 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 1

Содержание хозяйственной операции 2 Поступили на склад организации материалы от поставщиков: 1 партия – 300 ед. по цене 22 руб. в том числе НДС 2 партия – 350 ед. по цене 24 руб. в том числе НДС

23

Сумма, руб. 3 …. …. …. ….

Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5

Окончание табл. 19 1 2 3 4

2 3 партия – 250 ед. по цене 18 руб. в том числе НДС (суммы определить) Перечислено с расчетного счета поставщику за материалы Отпущены материалы в производство на изготовление продукции (сумму определить) На основании счета-фактуры возмещен НДС (сумму определить)

3 …. ….

4

5

19 500 … …

Задача 4.4 Организация в январе 200_ г. купила три партии мебельной ткани «Шампань» у поставщика. 1-я партия – 2 рулона по 50 м по цене 50 руб. за метр, итого – 5 000 руб. (в том числе НДС). 2-я партия – 3 рулона по 50 м по цене 60 руб. за метр, итого – 9 000 руб. (в том числе НДС). 3-я партия – 1 рулон по 50 м по цене 70 руб. за метр, итого – 3 500 руб. (в том числе НДС). 1-я и 2-я партии были оплачены перечислением денежных средств с расчетного счета. За 3-ю партию организация перечислила поставщику лишь 50 % стоимости ткани. В процессе производства на изготовление продукции было отпущено 150 м ткани. На начало месяца в организации данного вида ткани на складе не было. Бухгалтеру организации необходимо определить себестоимость единиц материалов, отпущенных в производство по методу средней себестоимости. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета по поступлению и отпуску материалов на производство продукции. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 20. Таблица 20 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1 2 1 Поступили на склад организации материалы от поставщиков: 1 партия – 5 000 руб., в том числе НДС 2 партия – 9 000 руб. в том числе НДС 3 партия – 3 500 руб. в том числе НДС (суммы определить)

24

Сумма, руб. 3 … … … … … …

Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5

Окончание табл. 20 1 2 2 Перечислено с расчетного счета поставщику за материалы (сумму определить) 3 Отпущены материалы в производство на изготовление продукции (сумму определить) 4 На основании счета-фактуры возмещен НДС (сумму определить)

3

4

5

… …

Задача 4.5 В начале месяца строительная организация получила на склад 100 банок краски. Согласно учетной политике организации материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена одной банки краски составляет 140 руб. Согласно счету-фактуре общая стоимость полученной краски равна 18 тыс. руб., в том числе НДС. Кроме того, строительная организация оплатила расходы по доставке краски на склад транспортной организации на сумму 2400 руб., в том числе НДС. Отразить на счетах бухгалтерского учета оприходование материалов на склад с учетом отклонений. Задача 4.6 На складе организации на начало месяца насчитывалось 30 м3 древесины общей стоимостью 22 500 руб. В течение месяца на склад организации партиями поступала древесина: – 1-я партия – 25 м3 общей стоимостью 20 600 руб., в том числе НДС; – 2-я партия – 40 м3 общей стоимостью 32 900 руб., в том числе НДС; – 3-я партия – 10 м3 общей стоимостью 8 000 руб., в том числе НДС. Для изготовления досок было отпущено в производство 50 м3 древесины, а на производство деревянных брусьев отпущено в производство 25 м3. Отразить на счетах бухгалтерского учета оприходование поступившей древесины на склад организации и списание древесины в производство методами средней себестоимости, ФИФО, себестоимости каждой единицы, если известно, что 25 м3 израсходовано из остатка, 25 м3 – из 1-й партии, 15 м3 – из 2-й партии, 10 м3 – из 3-й партии. Задача 4.7 Реализованы сверхнормативные запасы деталей со склада организации в количестве 50 шт. по цене 210 руб. за деталь, в том числе НДС. Первоначально на складе находилось 100 деталей общей стоимостью 12 000 руб. Определить финансовый результат от реализации деталей и отразить на счетах бухгалтерского учета.

25

Тема 5. УЧЕТ ТЕКУЩИХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ Учет оплаты труда Задача 5.1 Определить корреспонденцию счетов по следующим хозяйственным операциям: – начислена заработная плата работникам обслуживающих производств и хозяйств; – начислена заработная плата административному персоналу; – начислена заработная плата работникам коммерческой службы; – начислено пособие по временной нетрудоспособности; – начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет; – удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц; – удержаны из заработной платы алименты; – выдана заработная плата из кассы. Задача 5.2 Работник отработал 164 часа за месяц. Размер заработной платы за отработанную норму (160 часов) составил 5100 руб. Сверхурочно он отработал 4 часа: по 2 часа в два дня. Определить размер оплаты сверхурочных часов, если за первые два часа сверхурочных расценка увеличивается в 1,5 раза, в последующие часы – в два раза. Задача 5.3 Работник за месяц отработал 22 дня, из них 1 праздничный. Продолжительность рабочего дня составляет 7 часов. Оплата одного часа производится в размере 23 руб. Определить заработную плату работника с учетом отработанного праздничного дня. Задача 5.4 Работник отработал за месяц 150 часов и 25 часов – в ночное время. Определить заработную плату за месяц, если часовая ставка составляет 30 руб., а в ночное время ставка увеличивается на 40 %. Задача 5.5 Работнику за месяц начислена заработная плата в размере 10 300 руб. Работник уплачивает алименты на двоих детей (30 % от начисленной заработной платы) и НДФЛ по ставке 13 %.

26

Определить сумму удержаний из заработной платы работника и сумму к выплате. Отразить начисление и удержание на счетах бухгалтерского учета. Задача 5.6 Определить размер заработной платы за месяц, если рабочий отработал 22 рабочих дня при 8-часовом рабочем дне. Часовая ставка составляет 30 руб. за час. Кроме того, работнику полагается премия в размере 30 % от заработной платы. Задача 5.7 Кондитер испек за месяц 600 рулетов. Расценка за один рулет составляет 15 руб. Определить размер месячной заработной платы кондитера. Задача 5.8 Токарь изготовил за месяц 200 деталей. Оплата за изготовление одной детали в пределах нормы составляет 25 руб. Месячная норма равна 160 деталям. При изготовлении свыше 160 деталей в месяц расценка за одну деталь увеличивается на 35 %. Определить заработную плату токаря за месяц. Задача 5.9 В апреле 200_ г. работнику коммерческой службы предоставлен отпуск 28 календарных дней. В расчетном периоде работник отработал полностью, и размер заработной платы его составил 125 000 руб. Отразить на счетах бухгалтерского учета начисление и выплату отпускных. Определить сумму отпускных, которую работник получит из кассы организации. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 21. Таблица 21 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1 Начислены отпускные (сумму определить) 2 Удержан НДФЛ (сумму определить) 3 Начислен ЕСН на сумму отпускных (сумму определить) 4 Выданы отпускные из кассы организации (сумму определить)

27

Сумма, руб. … … … …

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

Задача 5.10 В июле 200_ г. работнику основного производства предоставлен отпуск 14 календарных дней. Месячный оклад установлен в размере 15 000 руб. В феврале-месяце расчетного периода работник отработал 10 рабочих дней (или 14 календарных) из 20 рабочих дней. Остальные месяцы расчетного периода работник отработал полностью. Совокупный доход работника нарастающим итогом с начала года превысил 20 000 руб. Отразить на счетах бухгалтерского учета начисление и выплату отпускных. Определить сумму отпускных, которую работник получит из кассы организации. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 22. Таблица 22 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4

Содержание хозяйственной операции Начислены отпускные (сумму определить) Удержан НДФЛ (сумму определить) Начислен ЕСН на сумму отпускных (сумму определить) Выданы отпускные из кассы организации (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

… … …

Задача 5.11 В августе 200_ г. работнику планово-экономического отдела предоставлен отпуск 28 календарных дней. Месячный оклад установлен в размере 13 000 руб. В феврале-месяце расчетного периода работник отработал 8 рабочих дней (или 12 календарных) из 20 рабочих дней. Остальные месяцы расчетного периода работник отработал полностью. Отразить на счетах бухгалтерского учета начисление и выплату отпускных. Определить сумму отпускных, которую работник получит из кассы организации. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 23. Таблица 23 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 1 2

Содержание хозяйственной операции 2 Начислены отпускные (сумму определить) Удержан НДФЛ (сумму определить)

28

Сумма, руб. 3 … …

Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5

Окончание табл. 23 1 3 4

5

2 Начислен ЕСН на сумму отпускных (сумму определить) Начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 3,1 % (сумму определить) Выданы отпускные из кассы организации (сумму определить)

3

4

5

… … …

Задача 5.12 Организация, согласно учетной политике, создает резерв на оплату отпусков. Отчисления в резерв производятся ежемесячно и включаются в расходы основного производства. Предполагаемые расходы на создание резерва за год составляют 240 000 руб. В течение отчетного года за счет резерва начислены отпускные в сумме 90 000 руб., единый социальный налог и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве – в сумме 25 200 руб. Отразить ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков. Начислить отпускные, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета неиспользуемую сумму резерва. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 24. Таблица 24 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4

Содержание хозяйственной операции Отражены ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков (сумму определить) Начислены отпускные Начислен ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве В конце отчетного года сумма неиспользованного резерва сторнирована (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

… 90 000 25 200 …

Задача 5.13 Работник организации болел с 19 по 28 января 200_ г. (10 календарных дней). В расчетном периоде его заработная плата составила: январь – 12 000 руб.; февраль – 12 000 руб.;

29

март – 9 300 руб.; апрель – 11 000 руб.; май – 11 500 руб.; июнь – 9 300 руб. июль – 10 500 руб.; август – 11 050 руб.; сентябрь – 10 000 руб.; октябрь – 9 050 руб.; ноябрь – 10 000 руб.; декабрь – 13 000 руб. На расчетный период, к которому относятся эти выплаты, приходится 365 календарных дней. Непрерывный трудовой стаж работника составляет 10 лет. Определить размер среднего дневного заработка и пособия по временной нетрудоспособности. Отразить операции по начислению и выдаче пособия по временной нетрудоспособности на счетах бухгалтерского учета. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 25. Таблица 25 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3

Содержание хозяйственной операции Начислено пособие по временной нетрудоспособности (сумму определить) Начислен НДФЛ (сумму определить) Выдано пособия по временной нетрудоспособности из кассы организации (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

… … …

Задача № 5.14 Работник организации болел с 17 по 28 января 200_ г. (12 календарных дней). В расчетном периоде его заработная плата составила: январь – 12 000 руб.; февраль – 12 000 руб.; март – 10 300 руб.; апрель – 11 000 руб.; май – 11 500 руб.; июнь – 10 500 руб. июль – 10 500 руб.; август – 11 050 руб.; сентябрь – 10 000 руб.; октябрь – 10 050 руб.;

30

ноябрь – 10 000 руб.; декабрь – 13 000 руб. На расчетный период, к которому относятся эти выплаты, приходится 365 календарных дней. Непрерывный трудовой стаж работника составляет 6 лет. Определить размер среднего дневного заработка и пособия по временной нетрудоспособности. Отразить операции по начислению и выдаче пособия по временной нетрудоспособности на счетах бухгалтерского учета. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 26. Таблица 26 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3

Содержание хозяйственной операции Начислено пособие по временной нетрудоспособности (сумму определить) Начислен НДФЛ (сумму определить) Выдано пособия по временной нетрудоспособности из кассы организации (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

… … …

Задача 5.15 Работнику организации – фрезеровщику начислено за март месяц 8 500 руб. и ежемесячная надбавка в сумме 1000 руб. Работник организации платит алименты на содержание двоих детей. Алименты удерживаются в размере 1/3 дохода работника. Совокупный доход работника нарастающим итогом с начала года составляет менее 40 000 руб., но более 20 000 руб. Отразить на счетах бухгалтерского учета начисление и выплату заработной платы работника. Определить сумму заработной платы, которую работник получит из кассы организации за март. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 27. Таблица 27 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4

Содержание хозяйственной операции Начислена заработная плата (сумму определить) Удержан НДФЛ (сумму определить) Удержаны алименты (сумму определить) Выданы заработная плата из кассы организации (сумму определить)

31

Сумма, руб. … … … …

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

Задача 5.16 Начислить заработную плату менеджеру по продажам за сентябрь, если ему установлена заработная плата в размере 20 % от стоимости проданной им продукции. Отразить на счетах бухгалтерского учета сумму начислений, если в сентябре 200_ года он реализовал продукцию на сумму 32 000 руб. Исчислить НДФЛ за сентябрь при условии, что работник имеет одного ребенка школьного возраста, и его совокупный доход нарастающим итогом с начала года составил 35 000 руб. Определить сумму заработной платы, которую работник получит из кассы организации. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 28. Таблица 28 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Начислена заработная плата менеджеру по продажам (сумму определить) Удержан НДФЛ (сумму определить) Выдана заработная плата из кассы организации (сумму определить)

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

… … …

Задача 5.17 Работнику организации – сборщику в цехе установлена сдельная оплата труда по установленным расценкам (табл. 29) и ежемесячная надбавка в сумме 1 200 руб. по коллективному договору. За ноябрь 200_ года сборщик изготовил 140 изделий. Отразить на счетах бухгалтерского учета начисление заработной платы работника за ноябрь, удержание НДФЛ, при условии, что совокупный доход работника с начала года превышает 20 000 руб. Произвести отчисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве в размере 3 % и ЕСН. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 30. Таблица 29 Сдельные расценки № п/п 1 2

Количество продукции, произведенной за месяц

Сдельные расценки

до 120 штук свыше 120 штук

60 руб. / шт. 80 руб. / шт.

32

Таблица 30 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4 9

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Начислена заработная плата работнику организации (сумму определить) Удержан НДФЛ (сумму определить) Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 3 % (сумму определить) Начислен ЕСН (сумму определить) Выдана заработная плата из кассы организации (сумму определить)

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

… … … … …

Учет кредитов и займов Задача 5.18 Организация получила беспроцентный заем на 4 месяца в размере 200 000 руб. В погашение займа организация должна ежемесячно перечислять заимодавцу 1/4 от его суммы. Отразить на счетах бухгалтерского учета организации получение и возврат займа. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 31. Таблица 31 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2

Содержание хозяйственной операции Отражено получение займа Отражена сумма ежемесячных платежей в погашение займа (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

200 000 …

Задача 5.19 Организация взяла в иностранном банке краткосрочный кредит в сумме 3 000 долларов США сроком на один месяц. Процент за пользование кредитом составил 18 % годовых. Сумма кредита была перечислена на валютный счет организации. Кредит был возвращен. Официальный курс доллара США на дату получения кредита составил 27,00 руб./USD, а на дату возврата кредита – 27,10 руб./USD. Бухгалтеру организации необходимо при получении кредита в иностранной валюте:

33

– учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств; – скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата денежных средств или на дату составления бухгалтерской отчетности; – учесть отрицательную или положительную курсовую разницу в составе прочих расходов. Отразить на счетах бухгалтерского учета организации получение и возврат кредита в иностранной валюте. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 32. Таблица 32 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4

Содержание хозяйственной операции Отражено получение кредита от иностранного банка (сумму определить) Возвращен кредит (сумму определить) Начислен процент за пользование кредитом (сумму определить) Отражена курсовая разница в составе прочих расходов (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

… … …. …

Задача 5.20 По договору займа ООО «Дилижанс» (заемщик) получило от ГУП «Автотранспорт» (заимодавец) денежные средства на один месяц на сумму 30 000 руб. Составить корреспонденцию счетов при получении займа и при возврате займа. Задача 5.21 25 февраля 200_ года организация получила долгосрочный кредит в банке на сумму 200 000 руб. Кредит должен быть погашен через два года. За первый год было погашено 150 тыс. руб. Учетной политикой предприятия предусмотрено, что кредиты учитываются на счете 67 до тех пор, пока до наступления срока их погашения останется 365 дней. После этой даты кредиты учитываются на счете 66. Произвести корреспонденцию счетов при получении долгосрочного кредита и при переводе долгосрочного кредита в состав краткосрочных.

34

Тема 6. УЧЕТ КАПИТАЛОВ, ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ Задача 6.1 По данным хозяйственным операциям, представленным в табл. 33, составить корреспонденции счетов. Таблица 33 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

Содержание хозяйственной операции Отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительного выпуска акций Акционер внес денежные средства на расчетный счет в качестве вклада в уставный капитал Оприходованы в кассу денежные средства в качестве вклада в уставный капитал Отражено увеличение уставного капитала за счет резервного капитала общества Отражена величина уставного капитала Оприходованы товары, полученные в качестве вклада в уставный капитал Увеличен уставный капитал за счет нераспределенной прибыли Образован резервный капитал Средства резервного капитала направлены на погашение убытка Увеличена стоимость основного средства в результате переоценки Доначислена сумма амортизации основного средства в результате переоценки Отражен эмиссионный доход, образованный при продаже акций акционерного общества по цене выше номинала Распределена прибыль между учредителями: а) работниками организации б) не являющимися работниками организации Списана чистая прибыль отчетного года Отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года Начислены дивиденды акционерам (участникам) организации Чистая прибыль направлена на погашение убытков прошлых лет

35

Сумма, руб. 5 000 12 000 8 000 2 000 4 300 7 200 6 000 1 500 700 1 200 400 3 000 15 000 22000 34 800 2 200 3 500 1 540

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

Задача 6.2 Уставный капитал организации составляет 20 000 руб. и разделен на 4 равные доли (по 25 % суммы уставного капитала, или 5 000 руб. каждая), которые распределены между учредителями следующим образом: – юридическое лицо – 3 доли (что составляет 75 % уставного капитала, или 15 000 руб.); – физическое лицо – 1 доля (что составляет 25 % уставного капитала, или 5 000 руб.). Юридическое лицо внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование, денежная оценка которого по соглашению участников ООО составила 15 000 руб. Физическое лицо оплатило свою долю в уставном капитале наличными деньгами. Отразить на счетах бухгалтерского учета вклад в уставный капитал организации.

36

Тема 7. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ, ОКАЗАНИЯ УСЛУГ, ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ Задача 7.1 Даны операции по изготовлению продукции за ноябрь 200_ года. Составить корреспонденции счетов по предложенным операциям. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 34. Таблица 34 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1 2 1 Отпущены в производство материалы: – на изготовление продукции – на содержание оборудования в основных цехах – на общехозяйственные нужды 2 Начислена заработная плата: – рабочим за изготовление продукции – цеховому персоналу – общехозяйственному персоналу 3 Начислен ЕСН (суммы определить): – рабочих, занятых изготовлением продукции – цехового персонала – общехозяйственного персонала 4 Оприходован по авансовому отчету инвентарь для нужд цеха 5 Начислена амортизация: – основных средств общецехового назначения – основных средств общехозяйственного назначения – основных средств заводоуправления – оборудования основного производства 6 В конце месяца списываются на изготовление продукции (суммы определить): – общепроизводственные расходы – общехозяйственные расходы 7 Сдана на склад готовая продукция из основного производства (сумму определить, при условии, что незавершенное производство на начало месяца в организации составляло 15 000 руб., а на конец месяца незавершенное производство составляло 17 350 руб.)

37

Сумма, руб. 3 23 500 4 500 12 200 51 500 15 200 28 300 …. …. … 7 500 3 500 1 200 1 500 4 500 … … …

Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5

Окончание табл. 34 1 2 8 Отгружена покупателю продукция: – отражена выручка от продажи продукции – списывается реализованная продукция по фактической себестоимости (вся сданная на склад) – начислен НДС к уплате в бюджет (сумму определить) 9 Поступили платежи на расчетный счет от покупателей за реализованную продукцию 10 Определен финансовый результат от продажи готовой продукции (сумму определить)

3

4

5

120 000 … … 120 000 …

Задача 7.2 Даны операции по изготовлению продукции за январь 200_ года. Составить корреспонденции счетов по предложенным хозяйственным операциям. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 35. Таблица 35 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1 2 1 Отпущены со склада материалы на производство: – изделия А – изделия Б – в бухгалтерию канцелярские принадлежности – на ремонт производственного оборудования – на общехозяйственные нужды 2 Отпущен хозяйственный инвентарь в здание заводоуправления 3 Приняты к учету счета ЗАО «Горэлектросеть» за потребленную электроэнергию: – производственными цехами на сумму 2 600 руб., в том числе НДС (суммы определить) – на нужды заводоуправления на сумму 1 600 руб., в том числе НДС (суммы определить) – основным производством на сумму 2 200 руб., в том числе НДС (суммы определить) 4 Утвержден авансовый отчет начальника цеха 5 Списаны суммы, полученные под отчет завхозом и израсходованные им согласно авансовому отчету на общехозяйственные нужды

38

Сумма, руб. 3 13 500 24 500 2 100 1 000 5 000 1 500

… … … 5 200 7 800

Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5

Продолжение табл. 35 1 2 6 Начислена заработная плата: – рабочим за изготовление изделия А – рабочим за изготовление изделия Б – администрации завода – цеховому персоналу – общехозяйственному персоналу 7 Начислен ЕСН с начисленной заработной платы (суммы определить): – рабочим за изготовление изделия А – рабочим за изготовление изделия Б – администрации завода – цеховому персоналу – общехозяйственному персоналу 8 Начислена амортизация: Токарного станка: Первоначальная стоимость объекта 120 000 руб. Срок полезного использования 15 лет. Линейный метод начисления амортизации (сумму определить) Печи сушильной: Первоначальная стоимость объекта 100 000 руб. Срок полезного использования 20 лет. Линейный метод начисления амортизации (сумму определить) Копировальной машины: Первоначальная стоимость объекта 12 000 руб. Срок полезного использования 10 лет. Линейный метод начисления амортизации (сумму определить) Производственного оборудования, используемого в изготовлении: – изделия А – изделия Б 9 В конце месяца списываются на изготовление изделия А (суммы определить): – общепроизводственные расходы – общехозяйственные расходы 10 В конце месяца списываются на изготовление изделия Б (суммы определить): общепроизводственные расходы общехозяйственные расходы 11 Сдана на склад готовая продукция: суммы определить, при условии, что незавершенное производство – на начало месяца: • изделия А 4 000 руб.

39

3 33 600 40 500 15 000 18 300 10 000 … … … … …

…

…

…

3 500 4 000 … … … …

4

5

Окончание табл. 35 1

12

13 14 15

16 17

2 • изделия Б 5 000 руб. – на конец месяца: • изделия А 1 000 руб.; • изделия Б 600 руб. Изделия А Изделия Б Отгружена покупателю продукция и выставлены счета за реализацию: – изделия А – изделия Б Начислен НДС к уплате в бюджет от реализации продукции (сумму определить) На основании счет-фактуры возмещен НДС (сумму определить) Списывается фактическая себестоимость проданной продукции, всей сданной на склад (суммы определить): – изделия А – изделия Б Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей за проданную продукцию изделий А и Б Определен финансовый результат от продажи готовой продукции (сумму определить)

3

4

5

…. …. 68 000 74 500 … …

142 500 …

Задача 7.3 На балансе производственной организации числятся вспомогательное и обслуживающее производства. За отчетный период расходы организации составили 303 000 руб., в том числе: – расходы основного производства – 200 000 руб.; – расходы обслуживающего производства – 48 000 руб.; – расходы вспомогательного производства – 55 000 руб. За отчетный период в организации общепроизводственные расходы составили 35 500 руб., в том числе: # расходы по оплате ЗАО &Горэлектросеть[ за потребленную электроэнергию – 22 000 руб., в том числе НДС; # амортизационные отчисления по основным средствам общепроизводственного назначения – 1 200 руб.; # заработная плата персонала, занятого обслуживанием производства, – 30 000 руб.; – сумма единого социального налога и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве – 7 500 руб.

40

Согласно учетной политике организации общепроизводственные расходы распределяются между отдельными производствами пропорционально прямым затратам на их содержание. Составить операции по распределению и списанию общепроизводственных расходов на счетах бухгалтерского учета. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 36. Таблица 36 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Содержание хозяйственной операции Отражены затраты основного производства Отражены затраты обслуживающего производства Отражены затраты вспомогательного производства Отражена стоимость потребленной электроэнергии и включена в состав общепроизводственных расходов (сумму определить) Начислен НДС (сумму определить) С расчетного счета перечислено ЗАО «Горэлектросеть» за потребленную электроэнергию На основании счет-фактуры возмещен НДС (сумму определить) Начислена амортизация по оборудованию общепроизводственного назначения Начислена заработная плата работникам Начислена сумма ЕСН и взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве Списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию основного производства (сумму определить) Списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию обслуживающего производства (сумму определить) Списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию вспомогательного производства (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

200 000 48 000 55 000 … … 22 000 … 1 200 30 000 7 500 … … …

Задача 7.4 Организация выпускает шкафы-купе и компьютерные столы. В бухгалтерском учете затраты на производство учитываются на счетах 20-1 «Затраты на производство шкафов-купе» и 20-2 «Затраты на производство компьютерных столов». За отчетный период было изготовлено 90 шкафов и 20 столов. На производство шкафов было затрачено материалов на сумму 120 000 руб., столов – 38 000 руб. Заработная плата работников, занятых в

41

изготовлении шкафов, составила 106 000 руб., столов – 21 000 руб. Расходы по обслуживанию производства организации, связанные с выпуском продукции, составили 160 500 руб. Общехозяйственные расходы составили 130 000 руб. Согласно учетной политике косвенные расходы распределяются по видам готовой продукции пропорционально прямым затратам. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по видам продукции. Определить себестоимость готовой продукции и отразить на счетах бухгалтерского учета все хозяйственные операции. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 37. Таблица 37 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1 Отпущены материалы на производство шкафов-купе 2 Отпущены материалы на производство компьютерных столов 3 Начислены заработная плата работникам, занятым в производстве: – шкафов-купе – компьютерных столов 4 Начислен ЕСН на заработную плату работников, занятых в производстве (сумму определить): – шкафов-купе – компьютерных столов 5 Начислены расходы по обслуживанию производства 6 Начислены общехозяйственные расходы 7 Распеределены общепроизводственные расходы на изготовление (сумму определить): – шкафов-купе – компьютерных столов 8 Распеределены общехозяйственные расходы на изготовление (сумму определить): – шкафов-купе – компьютерных столов 9 Выпущены из производства и оприходованы на склад (сумму определить при условии, что остатков незавершенного производства нет): – шкафы-купе – компьютерные столы

42

Сумма, руб. 120 000 38 000

106 000 21 000 … … 160 500 130 000 … … … … …

… …

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

Задача 7.5 На комбинате по производству мебели готовая продукция учитывается по фактической себестоимости. Затраты на производство мебели за отчетный период составили 2 300 000 руб. (в том числе стоимость материалов – 1 800 000 руб., заработная плата работников – 396 800 руб. и отчисления на социальное страхование – 103 200 руб.). Себестоимость выпущенной из производства готовой продукции составила 2 150 000 руб. Отходы производства были использованы на изготовление плинтусов, необходимых для ремонта производственного помещения на сумму 150 000 руб. Отразить на счетах бухгалтерского учета все хозяйственные операции, связанные с выпуском готовой продукции и использованием отходов производства.

43

Тема 8. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ И ИХ РЕАЛИЗАЦИИ Задача 8.1 Организация выпускает светильники. Расходы основного производства на выпуск партии светильников (расходы на покупку материалов, заработная плата рабочих, включая отчисления на социальное страхование, и т.д.) составили 130 000 руб. Сборку светильников осуществляет вспомогательное производство. Его расходы на сборку этой партии светильников составили 14 000 руб. Определить счета бухгалтерского учета, необходимые для учета готовой продукции. Задача 8.2 На склад организации, занимающейся производством мебели, поступило из производства 10 спальных гарнитуров. Фактическая себестоимость гарнитуров составила 30 000 руб. Гарнитуры были проданы за 50 400 руб. (в том числе НДС). Определить финансовый результат от реализации спальных гарнитуров и сделать необходимые проводки. Задача 8.3 Организация произвела и продала в отчетном периоде готовой продукции на сумму 47 000 руб. (в том числе НДС). Покупатели расплатились за готовую продукцию перечислением денежных средств на расчетный счет. Организация отражает готовую продукцию по плановой себестоимости. Плановая себестоимость готовой продукции составила 31 000 руб., фактическая себестоимость готовой продукции составила 35 000 руб. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета по продаже готовой продукции. Определить финансовый результат от продажи готовой продукции. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 38.

44

Таблица 38 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4 5

6 7

8

Содержание хозяйственной операции Оприходована на склад организации готовая продукция по плановой себестоимости Отражена фактическая себестоимость готовой продукции Отражена выручка от реализации готовой продукции Начислен НДС к уплате в бюджет (сумму определить) Покупатели расплатились за готовую продукцию перечислением денежных средств на расчетный счет Списывается плановая себестоимость проданной готовой продукции Списывается сумма превышения фактической себестоимости над плановой себестоимостью Отражен финансовый результат деятельности организации (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

31 000 35 000 47 000 …

47 000 31 000 … …

Задача 8.4 Организация выполняет ремонтные работы. Выручка от реализации ремонтных работ, проведенных в отчетном периоде, составила 75 000 руб. (в том числе НДС). Заказчики за ремонтные работы расплатились перечислением денежных средств на расчетный счет. Организация отражает выполненные ремонтные работы по плановой себестоимости. Плановая себестоимость ремонтных работ составила 60 000 руб. Фактическая себестоимость ремонтных работ составила 63 000 руб. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета по реализации ремонтных работ. Определить финансовый результат с оказанных ремонтных работ. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 39.

45

Таблица 39 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1 Отражена выручка от реализации ремонтных работ 2 Начислен НДС (сумму определить) 3 Заказчики за ремонтные работы расплатились перечислением денежных средств на расчетный счет 4 Отражена плановая себестоимость ремонтных работ 5 Отражена фактическая себестоимость ремонтных работ 6 Списывается сумма превышения фактической себестоимости над плановой себестоимостью 7 Отражен финансовый результат деятельности организации (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

75 000 … 75 000 60 000 63 000 … …

Задача 8.5 Организация занимается производством мебели и отражает себестоимость готовой продукции по фактической себестоимости. На начало отчетного периода на складе числится 5 кресел. В качестве учетной цены используется плановая себестоимость, которая составляет 2 000 руб./шт. Плановая себестоимость всей готовой продукции на складе – 10 000 руб., сумма отклонений на остаток готовой продукции – 1 000 руб. (перерасход). В отчетном периоде организация изготовила 20 кресел. Плановая себестоимость выпущенной продукции – 40 000 руб. Сумма отклонений по выпущенной продукции за месяц составила 6 000 руб. (перерасход). В этом же периоде отгружено покупателям 15 кресел по цене 4 000 руб. за одно кресло. Плановая себестоимость отгруженной продукции – 30 000 руб. Оприходовать кресла по учетной себестоимости, отгрузить кресла покупателю, найти процент отклонения фактической себестоимости от учетной цены, определить и списать отклонение на проданные кресла.

46

Тема 9. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ Задача 9.1 Основной деятельностью организации является производство и реализация готовой продукции. В отчетном периоде было продано продукции на сумму 645 000 руб. (в том числе НДС). Себестоимость проданной готовой продукции составила 546 000 руб. В этом же месяце организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 10 000 руб. (в том числе НДС). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду составили 2 300 руб. Определить финансовый результат от деятельности организации. Составить корреспонденции счетов по данным хозяйственным операциям. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 40. Таблица 40 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1

Отражена выручка от продажи готовой продукции 2 Начислен НДС с выручки от продажи (сумму определить) 3 Списана себестоимость проданной готовой продукции 4 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей 5 Отражен доход от сдачи имущества в аренду 6 Начислен НДС с арендной платы (сумму определить) 7 Поступили на расчетный счет денежные средства от арендаторов 8 Отражены расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду 9 Отражен финансовый результат от продажи готовой продукции (сумму определить) 10 Отражен финансовый результат от сдачи имущества в аренду (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

645 000 … 546 000 645 000 10 000 … 10 000 2 300 … …

Задача 9.2 Основной деятельностью организации является перепродажа товаров. В отчетном периоде были проданы товары на сумму 565 000 руб.

47

(в том числе НДС). Покупная стоимость товаров составляла 362 000 руб. Расходы, связанные с продажей, составили 12 000 руб. В этом же месяце организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 20 000 руб. (в том числе НДС). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 5 400 руб. Определить финансовый результат от деятельности организации. Составить корреспонденции счетов по данным хозяйственным операциям. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 41. Таблица 41 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1 2 3 4

Отражена выручка от продажи товаров Начислен НДС с выручки (сумму определить) Списана покупная стоимость товаров Отражены расходы связанные с продажей товаров 5 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей 6 Отражен доход от сдачи имущества в аренду 7 Начислен НДС с арендной платы (сумму определить) 8 Поступили на расчетный счет денежные средства от арендаторов 9 Отражены расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду 10 Отражен финансовый результат от продажи товаров (сумму определить) 11 Отражен финансовый результат от сдачи имущества в аренду (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

565 000 … 362 000 12 000 565 000 20 000 … 20 000 5 400 … …

Задача 9.3 Организация получила целевые средства в размере 250 000 руб. для приобретения производственного оборудования. Стоимость оборудования составляет 250 000 руб. (без НДС). Срок полезного использования оборудования составляет 15 лет. Амортизация начисляется линейным способом. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по приобретению производственного оборудования за счет средств целевого финансирования. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в табл. 42.

48

Таблица 42 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1 Начислены средства целевого финансирования 2 Поступили на расчетный счет организации средства целевого финансирования 3 Отражена стоимость приобретенного оборудования 4 Оборудование введено в эксплуатацию 5 Средства целевого финансирования, израсходованные на покупку оборудования, учтены в составе доходов будущих периодов 6 Начислена амортизация производственного оборудования (сумму определить) 7 Доходы будущих периодов в сумме начисленной амортизации учтены в составе прочих доходов (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

250 000 250 000 250 000 250 000 250 000 … …

Задача 9.5 В результате наводнения организация понесла следующие убытки: – разрушено здание склада; – утрачены материалы, хранившиеся на складе. Первоначальная стоимость склада, по данным бухгалтерского учета, – 470 000 руб., сумма начисленной амортизации – 260 000 руб. Инвентаризационная комиссия, включающая представителей МЧС России, установила, что здание склада восстановлению не подлежит и должно быть демонтировано. Расходы на демонтаж составили 15 000 руб. В процессе демонтажа были оприходованы материалы, лом, утиль (по цене возможного использования). Общая стоимость оприходованных материалов составила 12 000 руб. Инвентаризационная комиссия также установила, что себестоимость утраченных материалов составила 120 000 руб. Здание склада и материалы застрахованы не были. Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета результаты инвентаризации последствий чрезвычайной ситуации. Задача 9.6 По данным хозяйственным операциям, представленным в табл. 43, составить корреспонденции счетов по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

49

Таблица 43 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Содержание хозяйственной операции Списана сумма чистой прибыли отчетного года Списана сумма чистого убытка отчетного года Чистая прибыль отчетного года направлена на выплату дивидендов Начислены дивиденды работникам организации, являющимся учредителями Удержан НДФЛ с начисленных работникам дивидендов Увеличен уставный капитал за счет средств нераспределенной прибыли Увеличен резервный капитал за счет средств нераспределенной прибыли Чистая прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет Средства резервного капитала направлены на погашение убытка отчетного года

50

Сумма, руб. 25 000 9 500 12 000 5 000 1 000 25 000 50 500 40 000 1 600

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

ТЕМА 10. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ Задача 10.1 Организация в январе 200_ года получила в аренду сроком на полгода технологическое оборудование для упаковки готовой продукции. Стоимость оборудования, согласно договору, составила 50 000 руб. Размер ежемесячной арендной платы составляет 2 000 руб. (в том числе НДС). Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, связанные с арендой оборудования. Журнал регистрации хозяйственных операций представлен в табл. 44. Таблица 44 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 2.1 2.2 2.3 2.4 3

Содержание хозяйственной операции Получено оборудование в аренду Ежемесячно в течение полугода бухгалтер организации будет делать проводки: Начислена арендная плата (сумма без НДС) (сумму определить) Начислен НДС по арендной плате (сумму определить) С расчетного счета перечислена арендная плата за отчетный месяц Отражен НДС по арендной плате к возмещению (сумму определить) В июне 200_ года по окончании срока аренды оборудование возвращено арендодателю

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

50 000

… … 2 000

50 000

Задача 10.2 Организация продала покупателю продукцию на сумму 58 000 руб. (в том числе НДС). Фактическая себестоимость продукции – 32 000 руб. Согласно договору, проданная продукция остается у продавца на ответственном хранении до конца месяца. Покупатель забрал продукцию со склада продавца в конце месяца. Журнал регистрации хозяйственных операций представлен в табл. 45, составить корреспонденции счетов.

51

Таблица 45 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п

Содержание хозяйственной операции

1 Отражена выручка от продажи продукции 2 Списана фактическая себестоимость проданной продукции 3 Начислен НДС (сумму определить) 4 Покупатель расплатился с продавцом за продукцию перечислением денежных средств с расчетного счета 5 Учтена стоимость продукции, принятой на ответственное хранение 6 Списана стоимость продукции, переданной покупателю 7 Отражен финансовый результат от продажи продукции (сумму определить)

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

58 000 32 000 … 58 000 58 000 58 000 …

Задача 10.3 Организация заключила договор с монтажной организацией на установку счетчиков воды. Стоимость счетчиков составляет 40 500 руб. Согласно договору, стоимость работ по установке счетчиков составила 8 200 руб. (в том числе НДС). Расходы на заработную плату рабочих (включая сумму начисленного единого социального налога и взносов на пенсионное и социальное страхование), устанавливавших счетчики, составили 2 500 руб. Журнал регистрации хозяйственных операций представлен в табл. 46, составить корреспонденции счетов. Таблица 46 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1 2 3 4 5 6 7

Содержание хозяйственной операции Получены счетчики воды для установки Отражены расходы по установке Отражена выручка, причитающаяся к получению согласно договору Списана себестоимость выполненных работ (сумму определить) Начислен НДС (сумму определить) Оборудование списано с забалансового учета (на основании акта приемки-передачи) Отражен финансовый результат от выполненных работ (сумму определить)

52

Сумма, руб. 40 500 2 500 8 200 2 500 … 40 500 …

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

Задача 10.4 Сельскохозяйственная организация ООО «Росток» заключила договор с перерабатывающим предприятием ОАО «Маслозавод» на переработку 50 000 кг подсолнечника. Цена одного килограмма подсолнечника в договоре установлена в размере 2,5 руб./кг. Согласно договору, стоимость переработки составляет 51 000 руб. (в том числе НДС). Расходы ОАО «Маслозавод» на переработку этой партии подсолнечника составили 28 000 руб., в том числе: – расходы на заработную плату рабочих (включая сумму начисленного единого социального налога и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) – 25 000 руб.; – амортизация основных фондов – 3 000 руб. ОАО «Маслозавод» произвел переработку подсолнечника и полученную в результате переработки продукцию (подсолнечное масло) передал ООО «Росток». Отразить на счетах бухгалтерского учета операции с давальческим сырьем.

53

ЗАДАНИЕ В ТЕСТОВОЙ ФОРМЕ ДЛЯ КОНТРОЛЯ ОСТАТОЧНЫХ ЗНАНИЙ 1. Одним из основных условий принятия актива к учету в качестве основных средств является: 1) организация не предполагает получения экономических выгод (дохода) в будущем от использования объекта в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг; 2) организация предполагает последующую продажу данного объекта; 3) объект предназначен для использования в производстве продукции в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; 4) объект предназначен для использования в производстве продукции и используется в течение периода, не превышающего 12 месяцев. 2. Единицей бухгалтерского учета основных средств является: 1) инвентарный объект; 2) объект, состоящий из нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются; 3) инвентарный номер; 4) один или несколько предметов одного или разного назначения, не имеющих общего управления. 3. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в следующей оценке: 1) по нормативной стоимости; 2) по первоначальной стоимости; 3) по рыночной стоимости; 4) по учетной стоимости. 4. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается: 1) текущая справедливая стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету; 2) сложившаяся рыночная цена на момент приобретения основных средств; 3) сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации);

54

4) сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, включая налог на добавленную стоимость и иные возмещаемые налоги (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). 5. Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется: 1) в нераспределенную прибыль организации; 2) в уставный капитал организации; 3) в добавочный капитал организации; 4) в резервный капитал организации. 6. Каким способом не может производиться начисление амортизации объектов основных средств: 1) линейным способом; 2) способом ФИФО; 3) способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; 4) способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)? 7. Вставьте правильное определение: 1) ………………… образуется как разность между первоначальной стоимостью объекта основных средств и суммой начисленной амортизации; 2) …………………. – это сумма фактических затрат на приобретение объекта основных средств; 3) ………………… – стоимость производства основных средств в современных условиях; 4) стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления …………………….. . Варианты ответов: восстановительная стоимость, амортизация, первоначальная стоимость, остаточная стоимость. 8. Бухгалтерская запись Дебет 25 Кредит 02 означает: 1) начислена амортизация оборудования, занятого в основном производстве; 2) начислена амортизация здания цеха; 3) начислена амортизация служебного транспорта; 4) начислена амортизация здания столовой. 9. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается: 1) с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта;

55

2) с момента введения объекта основных средств в эксплуатацию; 3) с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету; 4) с первого числа месяца, в котором объект введен в эксплуатацию. 10. В отношении каких объектов применяется ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»: 1) не давших положительного результата научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ; 2) не законченных и не оформленных в установленном законодательством порядке научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ; 3) материальных объектов (материальных носителей), в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ и базы данных; 4) исключительных авторских прав на программы для ЭВМ, базы данных? 11. По какой стоимости нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету: 1) по рыночной стоимости; 2) по справедливой стоимости; 3) по первоначальной стоимости; 4) по балансовой стоимости? 12. Амортизация нематериальных активов не производится: 1) линейным способом; 2) нелинейным способом; 3) способом уменьшаемого остатка; 4) способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). 13. Определите верную бухгалтерскую запись по хозяйственной операции: нематериальный актив введен в эксплуатацию: 1) Дебет 01 Кредит 08; 2) Дебет 25 Кредит 02; 3) Дебет 04 Кредит 08; 4) Дебет 26 Кредит 05. 14. Деловая репутация организации определяется: 1) в виде суммы покупной цены организации и стоимости по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств; 2) разницей между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или

56

его части), и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его покупки (приобретения); 3) в виде разницы между справедливой ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов; 4) в виде разницы между отражаемой в бухгалтерском балансе стоимостью актива и его текущей рыночной стоимостью за вычетом расходов по его выбытию. 15. Первичный учет численности персонала организации определяется следующими документами: 1) приказ о приеме на работу; 2) командировочное удостоверение; 3) табель учета рабочего времени, в котором фиксируется ежедневный выход на работу, а также листы нетрудоспособности, прогулы и т.д.; 4) авансовый отчет. 16. Какой бухгалтерской записью отражается начисление заработной платы управленческому персоналу: 1) Дебет 20 Кредит 70; 2) Дебет 23 Кредит 70; 3) Дебет 25 Кредит 70; 4) Дебет 26 Кредит 70? 17. Какой бухгалтерской записью отражается начисление заработной платы работнику коммерческой службы: 1) Дебет 20 Кредит 70; 2) Дебет 23 Кредит 70; 3) Дебет 44 Кредит 70; 4) Дебет 26 Кредит 70? 18. Удержания из заработной платы работников производятся в пользу: 1) бюджета; 2) внебюджетных фондов; 3) организации, в которой работает сотрудник; 4) третьих лиц. 19. Удержание налога на доходы физических лиц отражается бухгалтерской записью: 1) Дебет 70 Кредит 69; 2) Дебет 70 Кредит 60; 3) Дебет 70 Кредит 68; 4) Дебет 20 Кредит 70.

57

20. Материально-производственные запасы – это активы: 1) используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); 2) используемые в качестве основных средств при производстве продукции, предназначенной для продажи; 3) используемые в непроизводственной сфере организации; 4) не предназначенные для продажи. 21. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету в следующей оценке: 1) по учетной стоимости; 2) по нормативной стоимости; 3) по фактической себестоимости; 4) по рыночной стоимости. 22. При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка не производится: 1) по средней себестоимости; 2) по себестоимости первых по времени приобретения материальнопроизводственных запасов (способ ФИФО); 3) по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов; 4) по себестоимости каждой единицы. 23. Поступление материалов от поставщиков отражается бухгалтерской записью: 1) Дебет 10 Кредит 60; 2) Дебет 10 Кредит 75; 3) Дебет 10 Кредит 98; 4) Дебет 20 Кредит 10. 24. На каком счете отражается выручка от продажи материалов: 1) на счете 99 «Прибыли и убытки»; 2) на счете 91 «Прочие доходы и расходы»; 3) на счете 90 «Продажи»; 4) на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»? 25. Недостача материальных ценностей, выявленная при инвентаризации, отражается бухгалтерской записью: 1) Дебет 10 Кредит 76; 2) Дебет 73 Кредит 94; 3) Дебет 94 Кредит 10; 4) Дебет 91 Кредит 10.

58

26. По отношению к объему производства затраты бывают: 1) основные и накладные; 2) прямые и косвенные; 3) постоянные и переменные; 4) лимитируемые и нелимитируемые. 27. Общехозяйственные расходы – это: 1) расходы, связанные с обслуживанием и управлением производством в цехах организации; 2) расходы, связанные с управлением и обслуживанием организации в целом; 3) расходы по заработной плате работников основного производства; 4) прямые расходы на производство конкретного вида продукции. 28. Каким из способов можно учитывать готовую продукцию: 1) с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»; 2) с использованием счета 20 «Основное производство»; 3) с использованием счета 90 «Продажи»; 4) без использования счета 45 «Товары отгруженные»? 29. Какой бухгалтерской записью начисляется НДС на проданную продукцию: 1) Дебет 51 Кредит 62; 2) Дебет 62 Кредит 90-1; 3) Дебет 90-3 Кредит 68; 4) Дебет 90-2 Кредит 44? 30. Организация получила прибыль от продажи продукции, если: 1) обороты по кредиту счета 90 «Продажи» больше оборотов по дебету; 2) обороты по кредиту счета 90 «Продажи» меньше оборотов по дебету; 3) обороты по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» больше оборотов по дебету; 4) обороты по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» меньше оборотов по дебету. 31. Списание на себестоимость продукции общепроизводственных расходов отражается бухгалтерской записью: 1) Дебет 25 Кредит 26; 2) Дебет 25 Кредит 20; 3) Дебет 20 Кредит 26; 4) Дебет 20 Кредит 25.

59

32. Начисление заработной платы производственным рабочим отражается бухгалтерской записью: 1) Дебет 25 Кредит 70; 2) Дебет 20 Кредит 70; 3) Дебет 70 Кредит 50; 4) Дебет 26 Кредит 70. 33. Каким бухгалтерским документом отражается поступление денежных средств в кассу: 1) расходным кассовым ордером; 2) платежным поручением; 3) командировочным удостоверением; 4) приходным кассовым ордером? 34. На каком счете ведется учет наличных денежных средств: 1) счете 51 «Расчетные счета»; 2) счете 52 «Валютные счета»; 3) счете 50 «Касса»; 4) счете 55 «Специальные счета»? 35. Перечисление с расчетного счета денежных средств поставщикам отражается следующей бухгалтерской записью: 1) Дебет 51 Кредит 62; 2) Дебет 60 Кредит 51; 3) Дебет 51 Кредит 50; 4) Дебет 55 Кредит 51. 36. Бухгалтерская запись Дебет 76 Кредит 50 означает: 1) выданы подотчетным лицам денежные средства из кассы; 2) поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей; 3) выданы из кассы организации алименты; 4) из кассы организации поступили денежные средства на расчетный счет. 37. Определите, что отражает данная бухгалтерская запись: Дебет 91 Кредит 99: 1) убыток от прочих доходов; 2) прибыль от прочих доходов; 3) чистая прибыль; 4) убыток от продажи. 38. Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности по налогам отражается следующей бухгалтерской записью: 1) Дебет 71 Кредит 51; 2) Дебет 50 Кредит 51;

60

3) Дебет 60 Кредит 51; 4) Дебет 68 Кредит 51. 39. Каким первичным документом оформляется внесение наличных денежных средств на расчетный счет: 1) приходным кассовым ордером; 2) платежным поручением; 3) расходным кассовым ордером; 4) объявлением на взнос наличными? 40. Поступление на расчетный счет денежных средств от покупателей отражается следующей бухгалтерской записью: 1) Дебет 50 Кредит 62; 2) Дебет 51 Кредит 62; 3) Дебет 62 Кредит 51; 4) Дебет 62 Кредит 50. 41. Правильно определите бухгалтерскую запись и вставьте ее в табл. 47: Таблица 47 Хозяйственные операции по отражению вкладов в уставный капитал Наименование операции

Корреспонденция счетов Дебет Кредит

Вклад в уставный капитал внесен следующими видами имущества и средств: а) основные средства б) материалы в) наличные денежные средства г) перечисление денежных средств на расчетный счет

Варианты ответов: 1) Дебет 51 Кредит 75; 2) Дебет 01 Кредит 75; 3) Дебет 50 Кредит 75; 4) Дебет 10 Кредит 75. 42. Отражен размер уставного капитала (выберите правильную бухгалтерскую запись): 1) Дебет 75 Кредит 80; 2) Дебет 80 Кредит 75; 3) Дебет 80 Кредит 84; 4) Дебет 75 Кредит 81.

61

43. Отражено формирование добавочного капитала за счет эмиссионного дохода (выберите правильную бухгалтерскую запись): 1) Дебет 01 Кредит 83; 2) Дебет 83 Кредит 02; 3) Дебет 75 Кредит 83; 4) Дебет 84 Кредит 83. 44. Формирование нераспределенной прибыли отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом: 1) Дебет 99 Кредит 84; 2) Дебет 99 Кредит 91; 3) Дебет 84 Кредит 99; 4) Дебет 91 Кредит 99. 45. Бухгалтерская запись Дебет 19 Кредит 60 означает: 1) отражен НДС по приобретенным ценностям; 2) отражен НДС при безвозмездной передаче ценностей; 3) оплачены приобретенные ценности; 4) поступили материалы от поставщиков. 46. Бухгалтерская отчетность – это: 1) единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных аналитического учета по установленным формам; 2) единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам; 3) единая система данных о финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам; 4) единая система группировки данных организации о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе регистров бухгалтерского учета по установленным формам. 47. Состав бухгалтерской отчетности: 1) показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы); 2) достоверная и полная информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении; 3) нейтральная информация, которая не влияет на решение и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий;

62

4) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. 48. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается: 1) первый календарный день года, следующего за отчетным; 2) последний календарный день отчетного периода; 3) 1 марта года, следующего за отчетным; 4) 1 февраля года, следующего за отчетным. 49. Что должен характеризовать бухгалтерский баланс: 1) изменение имущественного и финансового положения организации; 2) изменения в динамике финансового положения организации; 3) финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату; 4) финансовое положение организации за отчетный период? 50. В бухгалтерской отчетности не допускается: 1) зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету; 2) включение числовых показателей в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин; 3) подтверждение результатами инвентаризации активов и обязательств; 4) соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98.

63

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.). 2. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. с последующими изменениями и дополнениями. 3. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н. 4. ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство». Утверждено приказом Минфина РФ от 20.12.1994 г. № 107. 5. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н. 6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н. 7. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н. 8. ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н. 9. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты». Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.1998 г. № 56н. 10. ПБУ 8/98 «Условные факты хозяйственной деятельности». Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.1998 г. № 57н. 11. ПБУ 9/99 «Доходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н. 12. ПБУ 10/99 «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г.№ 33н. 13. ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах». Утверждено приказом Минфина РФ от 29.04.2008 г. № 48н. 14. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам». Утверждено приказом Минфина РФ от 27.01.2000 г. № 11н. 15. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 92н. 16. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Утверждено приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г.№ 153 н. 17. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н. 18. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». Утверждено приказом Минфина РФ от 02.07.2002 г. № 66н. 19. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытноконструкторские и технологические работы». Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 115н.

64

20. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н. 21. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н. 22. Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета / В. П. Астахов. – 10-е изд., перераб. и доп. – М. ; Ростов-на-Дону : МарТ, 2006. – 576 с. 23. Бабаев, З. Д. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации: методология, задачи, ситуации, тесты : учебное пособие / З. Д. Бабаева, В. А. Терехова, Т. Н. Шеина и др. – М. : Финансы и статистика, 2003. – 544 с. 24. Бухгалтерский (финансовый) учет: учет активов и расчетных операций : учебное пособие / В. А. Пипко, В. И. Бережной, Л. Н. Булавина. – М. : Финансы и статистика, 2002. – 416 с. 25. Бухгалтерский учет. Тесты и задачи / Н. А. Каморджанова, И. В. Карташова, Д. Р. Каморджанов, М. А. Помазанова. – 3-е изд. – СПб. : Питер, 2003. – 256 с. – (Учебное пособие). 26. Берхин, Б. Н. Свод хозяйственных операций предприятия: документооборот, бухгалтерский учет, налогообложение / Б. Н. Берхин. – М. : 1С-Паблишинг ; Аналитик-Пресс, 2003. – 753 с. 27. Гусева, Т. М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты : учебное пособие / Т. М. Гусева, Т. М. Шеина ; под ред. проф. В. Г. Гетьмана. – 3-е изд., доп. и перераб. – М. : Финансы и статистика, 2002. 28. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие / И. М. Дмитриева ; под. ред. М. И. Баканова. – М., 2002. – 216 с. 29. Епифанов, О. В. Составление бухгалтерских проводок : учебнопрактическое пособие / О. В. Епифанов. – М. : Проспект, 2007. – 408 с. 30. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, В. П. Галанин. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2006. – 768 с. 31. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учебное пособие / Н. П. Кондраков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2002. – 640 с. 32. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учебное пособие. / Н. П. Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2007. – 717 с. 33. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: учебный модуль, часть 1. Пособие по решению кейс-задачи «Бухгалтерский учет на промышленном предприятии» : учебное пособие / под ред. проф. О. А. Мироновой. – М. : Финансы и статистика, 2003. 34. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет : учебник / Н. Г. Сапожникова. – М. : КНОРУС, 2006. – 480 с. 35. Федорова, Г. В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита : учебное пособие / Г. В. Федорова. – М. : Омега-Л, 2006. – 304 с.

65

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Экономическая периодика Бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет и налоги. Главбух. Главная книга. Консультант бухгалтера. Налоговая политика и практика. Приложение к журналу «Помощник бухгалтера». Экономика и жизнь.

66

ПРИЛОЖЕНИЕ ПЛАН счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций Раздел I Раздел II Раздел III Раздел IV Раздел V Раздел VI Раздел VII Раздел VIII Забалансовые счета

Внеоборотные активы Производственные запасы Затраты на производство Готовая продукция и товары Денежные средства Расчеты Капитал Финансовые результаты

Счета 01-09 Счета 10-19 Счета 20-39 Счета 40-49 Счета 50-59 Счета 60-79 Счета 80-89 Счета 90-99 Счета 001-011

План счетов бухгалтерского учета Номер Номер и наименование субсчета счета 1 2 3 Раздел I. Внеоборотные активы Основные средства 01 По видам основных средств Амортизация основных средств 02 Доходные вложения 03 По видам материальных ценностей в материальные ценности Нематериальные активы 04 По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Амортизация нематериальных 05 активов ……………………………… 06 Оборудование к установке 07 Вложения во внеоборотные 08 1. Приобретение земельных участков активы 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ Отложенные налоговые активы 09 Наименование счета

67

1

2 3 Раздел II. Производственные запасы Материалы 10 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации Животные на выращивание 11 и откорме ………………………………… 12 ………………………………… 13 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Заготовление и приобретение 15 материальных ценностей Отклонение в стоимости 16 материальных ценностей ………………………………… 17 ………………………………… 18 19 1. Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную при приобретении основных средств стоимость по приобретенным 2. Налог на добавленную стоимость ценностям по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальнопроизводственным запасам Раздел III. Затраты на производство Основное производство 20 Полуфабрикаты собственного 21 производства ………………………………… 22 Вспомогательное производство 23 ………………………………… 24 Общепроизводственные 25 расходы

68

1 2 3 Общехозяйственные расходы 26 ………………………………… 27 Брак в производстве 28 Обслуживание производства 29 и хозяйства ………………………………… 30 ………………………………… 31 ………………………………… 32 ………………………………… 34 ………………………………… 35 ………………………………… 36 ………………………………… 37 ………………………………… 38 ………………………………… 39 Раздел IV. Готовая продукция и товары Выпуск продукции 40 (работ, услуг) Товары 41 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия Торговая наценка 42 Готовая продукция 43 Расходы на продажу 44 Товары отгруженные 45 Выполненные этапы 46 по незавершенным работам ……………………………… 47 ………………………………… 48 ………………………………… 49 Раздел V. Денежные средства Касса 50 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы Расчетные счета 51 Валютные счета 52 ………………………………… 53 ………………………………… 54 Специальные счета в банках 55 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитивные счета ………………………………… 56 Переводы в пути 57 Финансовые вложения 58 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества

69

1 Резервы под обесценение финансовых вложений Расчеты с поставщиками и подрядчиками ………………………………… Расчеты с покупателями и заказчиками Резервы по сомнительным долгам ………………………………… ………………………………… Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами ………………………………… Расчеты с персоналом по прочим операциям

2 59

3

Раздел VI. Расчеты 60 61 62 63 64 65 66

По видам кредитов и займов

67

По видам кредитов и займов

68 69

По видам налогов и сборов 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

70 71 72 73

………………………………… Расчеты с учредителями

74 75

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

Отложенные налоговые обязательства ………………………………… Внутрихозяйственные расчеты

77 78 79

1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба 1. Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам

1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

70

1

2 Раздел VII. Капитал 80 81 82 83 84

3

Уставный капитал Собственные акции (доли) Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ………………………………… 85 Целевое финансирование 86 По видам финансирования ………………………………… 87 ………………………………… 88 ………………………………… 89 Раздел VIII. Финансовые результаты Продажи 90 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж Прочие доходы и расходы 91 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов ………………………………… 92 ………………………………… 93 Недостачи и потери от порчи 94 ценностей ………………………………… 95 Резервы предстоящих расходов 96 По видам резервов Расходы будущих периодов 97 По видам расходов Доходы будущих периодов 98 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей Прибыли и убытки 99 Забалансовые счета Арендованные основные 001 средства 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Материалы, принятые 003 на переработку

71

1 Товары, принятые на комиссию Оборудование, принятое для монтажа Бланки строгой отчетности Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ основных средств Основные средства, сданные в аренду

2 004 005

3

006 007

008 009 010 011

Учебно-методическое издание

Бухгалтерский учет Часть 2 Редактор Ю. В. Коломиец Корректор Ю. С. Жидкова Технический редактор А. Г. Темникова Подписано в печать 25.09.08. Формат 60×841/16. Усл. печ. л. 4,19. Заказ № 209. Тираж 100. Информационно-издательский центр ПГУ Пенза, Красная, 40, т.: 56-47-33

72

73

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ Кафедра бухгалтерского учета, налогообложения и аудита

Бухгалтерский учет Методические указания для проведения практических занятий и самостоятельной работы студентов Часть 2

Пенза ИИЦ ПГУ 2008

74