Финансы и кредит. Уч. пос

Н.В.Журавлева

ФИНАНСЫ И КРЕДИТ Краткий курс лекций

Издательство «ЭКЗАМЕН» МОСКВА 2005

УДК 336 ББК 65.26 Ж42 Рецензенты: Н.Л. Зайцева — проф., д. т н.; Ю.В. Пешехонов — проф м д, т. н. Журавлева Н.В. Ж42 Финансы и кредит. Краткий курс лекций: Учебное пособие для вузов / Н.В. Журавлева. — М.: Издательство «Экзамен», 2005. — 160 с. (Серия «Курс лекций») ISBN 5-472-00333-4 Учебное пособие «Финансы и кредит» подготовлено в соответствии с программой курса «Финансы и кредит»; предназначено для студентов, обучающихся по специальностям «Менеджмент организации», «Экономика», «Коммерция (торговое дело)», «Математические методы в экономике» и др. В пособии раскрыты сущность финансов и их роль в развитии экономики и социальной сферы, теория и практика развития финансовых отношений. Рассмотрены формы кредита, этапы организации кредитного процесса в банке. Решена задача дать необходимый минимум знаний студентам и тем, кого интересуют вопросы финансов и кредита. Поэтому отобраны основные вопросы в области финансов и кредита, дающие возможность ориентироваться в них. УДК 336 Б Б К 65.26 Подписано в печать с диапозитивов 17.12.2004. Формат 84x108/32. Гарнитура «Тайме». Бумага типографская. Уч.-изд. л. 5,15. Усл. печ. л. 8,40. Тираж 30 000 экз. (1-й завод 5000). Заказ № 1855 ISBN 5-472-00333-4

© Журавлева Н.В., 2005 © Издательство «ЭКЗАМЕН», 2005

Содержание

Лекция 1. Финансы как неотъемлемая часть денежных отношений

5

Лекция 2. Финансовый контроль

14

Лекция 3. Центральный банк (ЦБ) — главный орган денежно-кредитного регулирования

.19

Лекция 4. Государственный кредит

26

Лекция 5. Бюджет и бюджетное устройство в РФ . Лекция 6. Внебюджетные фонды Лекция 7. Финансы предприятий, учреждений и организаций Лекция 8. Кредит как экономическая категория

.....33 ...48

71 81

ЛЕКЦИЯ 1. ФИНАНСЫ КАК НЕОТЪЕМЛЕМАЯ ЧАСТЬ ДЕНЕЖНЫХ ОТНОШЕНИЙ План лекций и семинарских занятий: 1. Финансы как экономическая категория. Сущность, функции финансов. 2. Финансовая политика РФ. 3. Финансовая деятельность государства. Финансовая система РФ. 4. Управление финансами. Финансы как экономическая категория. Сущность, функции финансов Термин «jinansia» возник в XI—XV вв. в торговых рядах Италии и сначала обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем этот термин получил международное распространение, начал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств, т.е. стал отражать денежные отношения между субъектами — деньги выступают материальной основой существования и функционирования финансов (где нет денег, не может быть финансов). Субъекты обладали разными правами в процессе этих отношений: государство обладало особыми полномочиями. В данном процессе формировался общегосударственный фонд денежных средств — бюджет. Следовательно, эти отношения носили фондовый характер. Регулярное поступление средств в бюджет не могло быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам государственно-принудительного характера, что достигалось правовой деятельностью государства, созданием соответствующего фискального аппарата. Нет лучшего способа управления государством, чем управление при помощи денег. Более эффективного способа управления человечество пока не придумало. Финансы — совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование общегосударственных фондов де-

нежных средств для осуществления экономических, социальных и политических задач. Финансы — это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, перераспределения и использования фондов денежных средств. По своему содержанию финансы как целевые фонды денежных средств в совокупности представляют собой финансовые ресурсы страны; это прежде всего распределительная категория (с помощью финансов происходит распределение национального дохода). Сущность финансовых отношений заключается в исследовании: за счет кого государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах используются эти средства. Функции финансов: распределительная (распределение национального дохода) — заключается в создании так называемых основных, или первичных, доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на 2 группы: зарплата рабочих и служащих и доходы фермеров и крестьянских хозяйств; доходы предприятий сферы материального производства. Перераспределение национального дохода связано с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах рационального использования накоплений предприятий. В результате перераспределения образуются вторичные доходы, т.е. доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы; контрольная — контроль за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. Инструментом реализации контрольной функции финансов является финансовая информация, заключенная в финансовых показателях, имеющихся в бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности; регулирующая — связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налога, государственный кредит) в процесс воспроизводства. В процессе финансовой деятельности решаются задачи: планового собирания и распределения денежных фондов в соответствии с целями государства; экономического стимулирования общественного производства в целях его развития и интенсификации; контроля за законным и целесообразным использованием денежных и материальных ресурсов.

Финансовая политика РФ Финансовая политика—совокупность определенных мер осуществляемых государством в той или иной области. Объектом этой политики выступают финансовые ресурсы — денежные средства, находящиеся в руках субъектов хозяйствования и государства, использующиеся и расходующиеся на нужды воспроизводства, материальное стимулирование работающих, социальные и другие потребности. Источники финансовых ресурсов: стоимость ВВП; доходы от внешнеэкономической деятельности; часть накопленного национального богатства (природные богатства, золотовалютный запас). Аспекты финансовой политики: 1) содержательный аспект финансовой политики (разработка: теоретической концепции в области развития финансов, основных направлений использования финансов, конкретных форм и методов финансового механизма); 2) функциональный аспект (налоговая, бюджетная, страховая политика); 3) временный аспект (бюджетирование); 4) управленческий аспект: V на государственном уровне; S на региональном уровне; S на субъективном уровне. Финансовая деятельность государства. Финансовая система РФ Финансовая деятельность любого государства — это процесс собирания, распределения (перераспределения) и использования денежных средств, обеспечивающих практическое выполнение функций государства и органов местного самоуправления. Финансовая деятельность вызвана объективной необходимостью распределения и перераспределения в денежной форме национального дохода. Это первое объективное условие существования финансовой деятельности. Товарное производство и действие закона стоимости объективно определили необходимость существования денег, кредита и других экономических категорий, что является важным условием существования финансовой деятельности.

В процессе осуществления финансовой деятельности государство решает в данной сфере следующие задачи: S собирания фондов денежных средств; S распределения и использования этих средств. Методы собирания фондов денежных средств: S налоговый метод — используется государством для изъятия части доходов граждан, государственных и негосударственных предприятий, организаций и учреждений в бюджет; S метод обязательных платежей юридическими и физическими лицами в пенсионный фонд, фонды социального страхования, обязательного медицинского страхования и другие; S государство использует метод добровольного привлечения денежных средств в форме вкладов населения в банк, приобретения облигаций и других ценных бумаг; S метод взимания сборов и пошлин, т.е. плата за оказываемые услуги (судебная, таможенная пошлина и др.); S метод страхования (формирования страховых фондов); S эмиссия денег (дополнительный выпуск денежных средств в обращение). Методы распределения фондов денежных средств: S финансирование; S кредитование; S выплата страховых возмещений; S осуществление расчетов между различными субъектами. Совокупность однородных, взаимосвязанных по формам и методам аккумуляции или распределения денежных средств, экономических отношений принято называть финансовым институтом. К экономическим отношениям относятся отношения в области бюджета или все отношения в области налогов и кредита. Совокупность и взаимосвязь всех финансовых институтов (групп экономических отношений) образуют финансовую систему. Финансовая система — совокупность финансовых и кредитных институтов, при помощи которых государство собирает, распределяет и расходует денежные средства (рис. 1). Государственные финансы включают в себя бюджетную систему, государственные внебюджетные фонды, государственный кредит, страхование.

Институт кредитования образует отношения, возникающие между вкладчиками и банками, иными кредитными организациями по поводу привлечения денежных средств, а также представления банковских ссуд. В сфере страховых отношений каждое из звеньев, представленное особой отраслью страхования, подразделяется по видам страхования: социальное, личное, имущественное, страхование ответственности, предпринимательских рисков, перестрахование. Местные финансы. В соответствии с Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25 сентября 1997 г. местные финансы включают средства местного бюджета, государственные, муниципальные, ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, другие финансовые ресурсы. Управление финансами Управление — это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенных результатов. В управлении финансами, как и в любой управляемой системе, выделяются объекты и субъекты управления. Объектами выступают разнообразные виды финансовых отношений; субъектами — организационные структуры, осуществляющие управление. В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют три группы объектов: S финансы предприятий; S страховые отношения; S государственные финансы. Им соответствуют следующие субъекты управления: S финансовые службы (отделы) предприятий; S страховые органы; S финансовые органы; S налоговые инспекции. Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом. Общее управление финансами в Российской Федерации регулируется Конституцией Российской Федерацией в части феде-

10

ративного устройства (ст. 5 гл. 3), социальной, в том числе финансовой, политики (ст. 7,39,41), единого экономического пространства, гарантирующего свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств (ст. 8,74), обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57). В ведении Российской Федерации находятся: S установление основ единого рынка; S финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; S федеральные экономические службы (ст. 71); S федеральный бюджет; S федеральные налоги и сборы; S федеральные фонды регионального развития (п «з»ст. 71). К совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов (п. «и» ст. 72). Основы денежной политики и независимость в этой части Центрального Банка РФ конституционно закреплены ст. 75. В Конституции РФ определены права и функции в части финансового управления Президента, Федерального Собрания и Правительства. Последнее обеспечивает проведениев Российской Федерации единой финансовой, кредитной и денежной политики (п. «б» ст. 114). Вопросы управления финансами регулируются Гражданским, Налоговым и Бюджетным кодексами. Контрольные вопросы: 1. Назовите признаки финансов как экономической категории. 2. Что такое финансовые ресурсы? Чем они отличаются от денежных ресурсов, зарплаты, кредитных ресурсов? 3. В чем заключается содержание финансовой политики? 4. В чем состоит научный подход к выработке финансовой политики? 5. Дайте определение «управлению» финансами. Задания для самостоятельной работы: 1. Подберите и проанализируйте определения финансов, приводимые в трудах экономистов.

11

2. Составьте схему формирования и использования финансовых ресурсов, выступающих материально-вещественным воплощением финансовых отношений. 3. Подберите статистический материал, характеризующий кризисное состояние финансов в 1990-2000 гг. 4. Составьте обзор периодической литературы, начиная с 1999 г., посвященный совершенствованию управления финансами.

Кроссворд

Ml

По горизонтали: 1. Группа затрат на производство продукции к группе которой относятся предприятия легкой, пищевой, химической, металлургической промышленности. 6. Средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящему на финансирование строго целевом

12

мероприятии. 8. Денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности. 9. Конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия, показатель ее эффективности, источник средств для осуществления инвестиций. 13. Показатель экономической эффективности производства на предприятиях, в отраслях и в народном хозяйстве. 15. Совокупность затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов, направленных на расширенное воспроизводство, основных фондов всех отраслей народного хозяйства. По вертикали: 2. Средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящему в твердой сумме при их дефиците. 3. Долгосрочная аренда оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения с погашением задолжности в течение нескольких лет. 4. Ценная бумага на предъявителя, обязательстве юридического лица, погашение (выплата) в течение обусловленного при выпуске займа срока. 5, Одна из форм безналичного расчета 7. Организационная форма оптовой торговли, в т.ч. международный рынок торговли массовыми товарами, золотом, ценными б> магами, валютой. 10. Вид операций (сделок) с валютой, направленный на получение прибыли за счет использования разниц котировок валют. 11. Предоставление денег или товаров в долг с уплатой процентов. 12. Вексельное поручительство. 14. Способ безналичных расчетов, основанный на зачете взаимных требований, обязательств юридических и физических лиц.

ЛЕКЦИЯ 2. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ План лекций и семинарских занятий: 1. Содерзюание и значение финансового контроля. 2. Организация и виды финансового контроля. 3. Роль финансового контроля в экономике страны. Содержание и значение финансового контроля Финансовый контроль — один из видов государственного контроля над образованием, распределением и использованием ресурсов всех звеньев финансовой системы. Он направлен на проверку расходования государственных средств, своевременности и полноты мобилизации государственных ресурсов, законности расходов и доходов всех звеньев финансовой системы, соблюдения правил учета и отчетности. Организация и виды финансового контроля В зависимости от органов, его осуществляющих, финансовый контроль подразделяется на государственный, внутрихозяйственный, аудит. Государственный контроль, в свою очередь, делится на общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный контроль осуществляют парламент, Правительство, Министерство по налогам и сборам, Федеральное казначейство, Министерство финансов РФ, Центральный Банк России. Ведомственный контроль осуществляется в отраслях ревизорами вышестоящих органов на подчиненных предприятиях и организациях. Местный финансовый контроль осуществляют органы местного самоуправления, не входящие в систему органов государственной власти. Внутрихозяйственный контроль осуществляется специализированными подразделениями в структуре хозяйствующих субъектов. Аудит осуществляют негосударственные, независимые, хозрасчетные контрольные органы, проводящие ревизии и проверки на предприятиях и в организациях всех форм собственности. Существует следующая классификация финансового контроля: 1) по времени осуществления финансовых проверок. S предварительный (до проведения финансовых операций); S текущий (во время проведения финансовых операций); S последующий (после проведения финансовых операций);

14

2) по субъектам осуществления: S государственный (общегосударственный и ведомственный), S местный; S внутрихозяйственный; S независимый (аудит). Финансовый контроль ш> содержанию подразделяется на 1) бюджетный контроль: S парламентский; S счетной палаты РФ; S федерального казначейства Министерства финансов 2) налоговый контроль; его осуществляют: S Министерство по налогам и сборам РФ; S Государственный таможенный комитет РФ; 3) банковский контроль: S ЦентральныйБанкРФ; 4) контроль над страховой деятельностью: S Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ 5) таможенный контроль: V ГТКРФ; 6) валютный контроль: S органы валютного контроля. Роль финансового контроля в экономике страны Роль финансового контроля в охране собственности состоит в выявлении: S состояния учета, использования материальных ценностей и денежных средств; S характера финансового нарушения; S причин и условий, способствующих финансовым нарушениям С помощью финансового контроля можно определить меры по совершенствованию учета использования материальных ценностей и устранению причин, способствующих злоупотреблению. Методы осуществления финансового контроля: S проверка финансово-отчетной документации; S ревизия; S анализ. Ревизия — основной метод осуществления финансового контроля. По содержанию ревизия бывает документальной, фактиче15

ской (инвентаризация, пересчет денег и валютных ценностей); по способу назначения: плановой, внеплановой. Ревизия осуществляется специально созданной комиссией. По окончании ревизии составляется акт ревизии — документ, имеющий важное юридическое значение. Он подписывается членами комиссии, руководителем и главным бухгалтером проверяемого предприятия, организации. В акте ревизии указываются ее цели, основные результаты проверки, выявленные факты нарушений, виновные лица и предлагаются меры ответственности для виновных должностных лиц. Независимый финансовый контроль осуществляется аудиторами (аудиторскими фирмами). В соответствии с временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г., аудиторские проверки делятся на обязательные, прямо предусмотренные законодательными актами РФ или по поручению правоохранительных органов, и инициативные — по решению хозяйствующего субъекта. В зависимости от сферы проведения аудита он делится на банковский, аудит внебюджетных, инвестиционных фондов и бирж, аудит страховых организаций и общий аудит. Аудиторская проверка может проводиться силами самих хозяйствующих субъектов; в этом случае она называется внутрифирменным аудитом. Если проверку проводит аудиторская фирма (аудитор), она относится к внешнему аудиту. Контрольные вопросы: 1. В чем заключается необходимость финансового контроля? 2. Какова связь между контрольной функцией финансов и финансовым контролем? 3. Назовите виды, цели и задачи финансового контроля. Задание для самостоятельной работы: 1. Подберите фактический материал, иллюстрирующий активную роль финансового контроля в обеспечении повышения эффективности производства. 2. Назовите причины, по которым была упразднена ФСНП?

16

Кроссворд № 2

По горизонтали: 1. Использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность. 2. Аккумулированная (совокупная сумма) товаров, имущества, активов, используемых при получении прибыли, богатства. 3. Вычет из суммы, указанной в счете-фактуре, в связи с определенными обстоятельствами, например, при поставке товара более низкого качества, нарушении сроков поставок и т.д. 4. Денежная сумма, взятая взаймы (на срок и на определенных условиях). 5. Обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами затрат на развитие народного хозяйства, социально-культурные мероприятия, оборону и т.д. 6. Любой вид деятельности, приносящий доход или иные выгоды; экономическая деятельность, дающая прибыль. 7. Юридическое или физическое лицо, имеющее денежную или имущественную задолженность по отношению к субъекту, передавшему в долг (кредит) денежные средства, мате17

риальные ценности или предоставившему отсрочку платежа за товары (работы, услуги). 8. Предельная сумма кредита. 9. Часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении все принадлежащие данному предприятию материальные и нематериальные ценности с точки зрения их состава и размещения (денежные средства, долговые права и т.д.) превышение доходов над расходами.. По вертикадкг 1. Признанная судом полная неплатежеспособность должника, при которой его имущества недостаточно для оплаты долга. 2. Финансовый инстумент, позволяющий физическому или юридическому лицу занять денег на покупку (т.е. на немедленное владение) продукции, сырья или комплектующих деталей и т.д., при условии выплаты через определенный период времени. 3. Форма долгосрочной аренды, связанная с передачей в использование оборудования, транспортных средств и другого образования средств предприятия, сгруппированные по их принадлежности и назначению, превышение расходов над доходами. 5. Денежное выражение текущих затрат на производство и реализацию продукции, часть стоимости. 6. Денежные поступления от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности.

ЛЕКЦИЯ 3. ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК (ЦБ) —• ГЛАВНЫЙ ОРГАН ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ План лекций и семинарских занятий: L Роль и функции ЦБ РФ в реализации денежно-кредитной политики. 2. Основные инструменты денежно-кредитной политики ЦБ РФ. Роль и функции ЦБ РФ в реализации денежно-кредитной политики ЦБ РФ занимает особое положение среди всех юридических лиц, занятых управлением или"хозяйственной деятельностью. С одной стороны, это орган государственного управления; с другой — ком* мерческое предприятие, торгующее деньгами, хотя получение прибыли не служит целью его деятельности. ЦБ владеет ресурсами, которыми не в состоянии обладать ни один коммерческий банк. ЦБРФ; S, монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение; S выступает для коммерческих банков кредитором последней инстанции. Они получают от него кредиты в тех случаях, когда исчерпали или не имеют возможности пополнить свои ресурсы; S от имени Правительства управляет государственным долгом, т.е. размещает, погашает и проводит другие операции с государственными ценными бумагами, эмитированными Правительством; S наряду с коммерческими банками производит кассовое обслуживание бюджета, ведет счета внебюджетных фондов, обслуживает представительные и исполнительные органы власти, выдает краткосрочмгессудыПраттелъствуишапнътвластям; S является «банком банков», т.к. ведет счета коммерческих банков, связанные с межбанковскими операциями и хранением резервов. Важнейшая функция Центрального Банка — разработка и осуществление совместно с Правительством России единой денежнокредитной политики, направленной на защиту и обеспечение устой19

чивости рубля. Деньги выступают как эквивалент товарно-материальных ценностей и сами должны иметь материальные формы. Такими формами могут быть металлические монеты, бумажные купюры, записи на банковских или на магнитных носителях, когда денежные остатки отражаются в компьютерах. Чтобы деньги выполнили свою роль как средства платежа и обращения, необходимо их реальное присутствие в одной из перечисленных форм. Денежное обращение — это обращение наличных денег в их безналичной форме. При переходе России к рыночным отношениям в понятие «денежное обращение» включалось только обращение наличных денег, в то время как во всех других странах денежное обращение рассматривается в единстве движения денег в виде банкнот и по банковским счетам. "* Денежное обращение регулируется ЦБ в процессе осуществления кредитной политики, выражаемой в кредитной экспансии или кредитной рестрикции. Кредитная экспансия ЦБ РФ увеличивает ресурсы коммерческих банков, которые в результате выдаваемых кредитов повышают общую массу денег в обращении. Кредитная рестрикция влечет за собой ограничение возможностей коммерческих банков по выдаче кредитов и тем самым по насыщению экономики деньгами. Основные инструменты денежно-кредитной политики ЦБ РФ Инструментами кредитной экспансии или рестрикции являются учетная ставка ЦБ и некоторые неэкономические меры. Официальная учетная ставка — это проценты по ссудам, используемые ЦБ при кредитовании коммерческих банков. Определение размера учетной ставки — один из наиболее важных аспектов кредитно-денежной политики, а изменение учетной ставки выступает показателем изменений в области кредитно-денежного регулирования. Размер учетной ставки обычно зависит от уровня ожидаемой инфляции и в то же время оказывает на инфляцию большое влияние. Когда ЦБ РФ намерен смягчить кредитноденежную политику или ее ужесточить, он снижает или повышает учетную (процентную) ставку. При регулировании общей массы денег в обращении ЦБ РФ выполняет следующие функции:

20

S S S V S

операции на открытом рынке; рефинансирование банков; валютное регулирование; управление наличной денежной массой; резервирование денег коммерческих банков путем депонировав ниявЦБРФ. Операции на открытом рынке—это купля-продажа ЦБ ценных государственных бумаг, прежде всего облигаций и других обязательств. Эмитентом ценных бумаг выступает Правительство в лице Министерства финансов. ЦБ РФ выполняет роль главного дилера и агента по обслуживанию государственного долга. Если ЦБ покупает ценные бумаги у коммерческих банков, он переводит деньги на их корреспондентские счета. В результате увеличиваются кредитные возможности банков, они начинают выдавать ссуды, которые в форме реальных безналичных денег входят в сферу денежного обращения, а при необходимости трансформируются в наличные деньги. Если ЦБ продает ценные бумаги, то коммерческие банки со своих корреспондентских счетов оплачивают такую покупку, тем самым сокращают свои кредитные возможности, связанные с эмиссией денег, Рефинансирование банков. Под рефинансированием банков понимается предоставление ЦБ РФ кредита коммерческим банкам путем проведения кредитных аукционов, предоставления ломбардного кредита и переучетного кредита. Ломбардный кредит — форма рефинансирования, при которой ЦБ РФ предоставляет ссуды под залог. В отличие от ссуд, обеспеченных недвижимостью, ломбардные операции являются ссудами под залог движимого имущества. Предметом залога выступают надежные ценные бумаги, котируемые на бирже. Ссуды выдаются в пределах определенной части их курсовой стоимости, ибо возможно падение курса. Наряду с государственными обязательствами в залог могут приниматься векселя. ЦБ РФ устанавливает в целом по стране и для каждого Главного территориального управления (национального банка) лимит ломбардного кредита. . Валютное регулирование. Эффективной системой валютного регулирования является валютная интервенция. ЦБ РФ вмешивается в операции на валютном рынке с целью воздействия на курс 21

рубля путем купли или продажи иностранной валюты. Для повышения курса рубля ЦБ РФ продает иностранную валюту, для снижения — скупает иностранную валюту в обмен на национальную. Денежно-кредитная политика ЦБ РФ—составная часть государственноп) регулирования экономики; это совокупность мероприятий денежной политики, направленной на регулирование объема кредитов, уровня процентных ставок и других показателей рынка ссудных капиталов. Ееиель—регулированиеэкономики путем влияния на состояние денежного обращения и кредита. ЦБ при проведении денежно-кредитной политики использует комплекс инструментов, которые можно классифицировать: S по форме воздействия: на прямые и косвенные; S по объектам воздействия: на предложения денег и на спрос на деньги; S по характеру регулируемых параметров: на количественные и качественные. Все эти методы используются в единой системе и, в свою очередь, делятся на две группы: •^ общие — влияющие на рынок ссудных капиталов в целом; S селективные (выборочные) — предназначенные для регулирования конкретных видов кредита или кредитования отдельных отраслей, крупных фирм. К общим методам относятся: учетная (дисконтная) политика, операции на открытом рынке, изменение норм обязательных резервов банков. К селективным методам относятся: установление количественных параметров на кредиты приоритетным отраслям; создание специальных специализированных финансово-кредитных учреждений, осуществляющих кредитование приоритетных отраслей по более низким процентным ставкам и пользующихся льготами при переучете векселей в ЦБ; распространение различного вида льгот на кредитные учреждения, предоставляющие кредиты приоритетным сферам экономики. Политика количественных кредитных ограничений—метод кредитного регулирования — количественное ограничение суммы выданных кредитов. В отличие от рассмотренных выше методов он является прямым способом воздействия на деятельность банков. Кредитные ограничения приводят к тому, что предприятия-

22

заемщики попадают в неодинаковое положение. Банки стремятся выдавать кредиты своим постоянным клиентам, а мелкие и средние фирмы, как правило, становятся жертвами данной политики. Добиваясь при помощи данной политики сдерживания денежной массы, государство способствует снижению дедовой активности. Политика «дешевых денег»: 1) ЦБ должен совершить покупку ценных бумаг у населения и коммерческих банков; 2) необходимо провести понижение учетной ставки; 3) нужно внести изменения в законодательство, связанные с уменьшением резервной нормы. В результате проведенных мер увеличиваются избыточные резервы коммерческих банков, т.к. они—основа увеличения денежного предложения коммерческим банкам путем кредитования. Предложение денег в стране возрастает. Увеличение денежного предложения понизит процентную ставку, вызывая рост инвестиций и увеличение чистого национального продукта. Задача: сделать кредит дешевым и доступным, чтобы увеличился объем совокупных расходов и занятость. Политика «дорогих денег». В ситуации, когда экономика сталкивается с излишними расходами, порождает инфляционные процессы, ЦБ должен попытаться понизить общие расходы путем ограничения или сокращения предложения денег. Чтобы решить эту проблему, необходимо понизить резервы коммерческих банков следующим образом: 1) ЦБ должен продавать государственные облигации на открытом рынке, чтобы урезать резервы коммерческих банков; 2) поднятие учетной ставки для снижения интереса коммерческих банков к увеличению своих резервов посредством заимствования у ЦБ. В результате банки обнаруживают, что их резервы слишком малы, т.е. их текущий счет слишком велик по отношению к их резервам. Чтобы выполнить требования резервной нормы при недостаточных резервах, банкам следует сохранить свои текущие счета, воздержавшись от выдачи новых ссуд после того, как старые выплачены. Вследствие этого денежное предложение сократится, вызывая повыше-

23

ние нормы процента, а рост процентной ставки сократит инвестиции, изменяя расходы и ограничивая инфляцию. Контрольные вопросы: 1. Какое место занимает Центральный Банк (Банк России) в банковской системе РФ? 2. Объясните функции ЦБ РФ на открытом рынке в экономической системе. * 3. В чем сущность политики «дешевых денег»? 4. Чем политика «дешевых денег» отличается от политики «дорогих денег»? Задания для самостоятельной работы: 1. В чем сходство и различие деятельности ЦБ РФ и ФРС США? 2. Обсудите значение независимости ЦБ РФ. 3. Отвечает ли ЦБ РФ за инфляцию?

Кроссворд М 3

24

По горизонтали: ^ 1. Физическое лицо, постоянно проживающее в России. 2. Часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров. 3. Участник акционерного общества. 4. Кредитование Банком России банков. 5. Мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе ведения бухгалтеского учета. 6. Экономический процесс постепенного переноса стоимости средств труда по мере их износа. 7. Учреждение, осуществляемое денежные расчеты, предоставляющее кредиты, займы и т.д. 8. Разница между выручкой и затратами. По вертикали: 1. Разновидность торгово-комиссионной операции, сочетавшейся с оборотным капиталом клиента. 2. Обособленное подразделение организации, расположенное вне места самой организации. 3. Доходы, полученные по вкладам. 4. Субъекты, принимающее решение о вложении собственных, заемных и привлеченных ценностей. 5. Капитальные, финансовые вложения. 6. Европейская национальная валюта. 7. Предложения заключить договор, содержащее все его существенные условия. 8. Обязательные безвозмездные платежи. 9. Повышение общего уровня цен. 10. Самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. 11. Документ, составляемый при приеме-передаче чего-либо.

ЛЕКЦИЯ 4. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ План лекций и семинарских занятий: /. Понятие, супцность и функции государственного кредита. 2. Основы классификации государственных займов. S. Управление государственным долгом. Понятие, сущность и функции государственного кредита Государственный кредит — это система распределительных денежных отношений государства с физическими и юридическими лицами по поводу: S мобилизации временно свободных денежных средств на началах срочности, возвратности, возмездности; S выдачи бюджетных средств на тех же началах—возвратности, срочности, платности. Государственный кредит — это деятельность государства, направленная на получение в кредит (т.е. взаймы) денег от юридических лиц и граждан, а также других государств на условиях возвратности, срочности, возмездности и добровольности. В отношении других государств Российская Федерация может вступать как должником, так и кредитором. Взятые взаймы денежные средства у населения, хозяйствующих субъектов и других государств поступают в распоряжение органов государства, превращаясь в дополнительные финансовые ресурсы. Они могут быть использованы просто как планируемый бюджетный ресурс, ресурс для пополнения внебюджетных фондов на специальные цели, инвестиционный ресурс, но, как правило, государственные займы в разных формах особенно интенсивно используются для покрытия бюджетного дефицита. Источником погашения государственных займов и выплаты процентов по ним выступают средства бюджета, где ежегодно эти расходы выделяются в отдельную строку. В условиях нарастания бюджетного дефицита государство может прибегнуть к рефинансированию государственного долга, т.е. погасить старую государственную задолженность путем выпуска новых займов. В сферу государственнокредитных отношений попадают временно свободные денежные средства населения и хозяйствующих субъектов, не предназначенные для текущего потребления.

26

Государственный кредит используется в качестве одной из мер стабилизации денежного обращения, из обращения на заранее оговоренный срок изымается избыточная денежная масса. Государство выпускает ценные бумаги. Для кредитора при приобретении ценных бумаг Правительства имеются следующие риски: 1) кредитный риск, присущий ценным бумагам и связанный с вероятностью того, что финансовые возможности эмитента (государства) уменьшаются и оно оказывается не в состоянии выполнить свои обязательства; 2) рыночный риск — в связи с непредвиденными изменениями на рынке ценных бумаг привлекательность правительственных ценных бумаг в качестве объекта вложений инвестиций может быть утрачена, их продажа возможна лишь со скидкой или в известной мере принудительном порядке; 3) процентный риск —риск изменения процентных ставок и связанный с этим риск снижения их рыночной цены. Классификация государственных займов 1. По сроком действия долговые обязательства РФ могут носить краткосрочный характер (до 1 года), среднесрочный характер (от 1 года до 5 лет) и долгосрочный характер (от 5 до 30 лет). Все долговые обязательства РФ погашаются в сроки, определяемые конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет (ст. 4 Федерального закона «О государственном внутреннем долгеРоссийской Федерации»). 2. По праву эмиссии они делятся на выпускаемые центральным правительством, правительствами национально-государственных и административно-территориальных образований и органами местного самоуправления, если это будет предусмотрено законом. 3. По признаку субъектов-держателей ценных бумаг займы могут подразделяться на: S реализуемые только среди населения; так, специально для населения выпущен заем от 19 февраля 1992 г., который назывался «О государственном внутреннем выигрышном займе 1982 г. и выпуске российского выигрышного займа 1992 г.»; S реализуемые только среди юридических лиц. Примером может служить внутренний государственный валютный облигационный заем;

27

S реализуемые как среди юридических лиц, так и среди населения. Примером могут служить государственные краткосрочные облигации и краткосрочные облигации, которые государство продавало не только коммерческим и государственным структурам, но и населению. 4. По форме выплаты доходов займы могут делиться на процентно-выиграшные, где владельцы долговых обязательств процентного займа получают твердый доход ежегодно путем оплаты купонов или один раз при погашении займа путем зачисления процента к начисленному номиналу ценных бумаг, без ежегодных выплат. 5. Займы могут делиться по методам размещения на добровольные, размещаемые по подписке и принудительные. Сейчас используются только добровольные займы. Принудительные займы применяются лишь в тоталитарных государствах. Займы по подписке близки к займам принудительным, поэтому также не применяются. 6. По форме займы могут быть облигационными и безобдигационными. Облигационные займы предполагают эмиссию ценных бумаг. Безоблигационные займы оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых обязательств. 7. По срокам погашения займы делятся на краткосрочные (срок погашения до 1 года), среднесрочные (до 5 лет), долгосрочные (свыше 5 лет). Сейчас используются займы всех сроков погашения. Так, на срок 3 месяца выпущен государственный заем краткосрочных бескупонных облигаций на основании постановления Совета министров РФ от 8 февраля 1993 г. (см. приказ ЦБ РФ от 17 февраля 1999 г. «О внесении изменений в приложения № 6 и 7 Положения о порядке осуществления новаций по государственным краткосрочным облигациям и облигациям федеральных займов е постоянным и переменным купонным доходом со сроками погашения до 31 декабря 1999 г. и выпущенных в обращение до заявления Правительства Российской Федерации и Центрального Банка Российской Федерации от 17 августа 1999 г. путем замены по согласованию с владельцами на новые обязательства и частичной выплатой денежных средств»).

28

У правление государственным долгом Под управлением государственным долгом понимается совокупность мероприятий государства по выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов, определению условий и выпуску новых государственных ценных бумаг. Выплата доходов по займам и их погашение обычно производятся за счет бюджетных средств. Однако в условиях значительного роста государственной задолженности и нарастающих бюджетных трудностей страна может прибегнуть и к рефинансированию государственного долга, т.е. погашению старой государственной задолженности путем выпуска новых займов. Например, наша страна использовала рефинансирование при погашении задолженности по государственному 3%-му внутреннему выигрышному займу 1996 г. По истечении срока действия этого займа облигации обменивались в течение одного года на облигации нового займа — внутреннего выигрышного займа 1982 г. без уплаты курсовой разницы. Активно рефинансирование применяется при выплате процентов и погашений по внешней части государственного долга. Однако непременное условие предоставления новых займов — хорошая репутация страны-должника в кругах международного финансового рынка, ее экономическая и политическая стабильность. Государство заботится об эффективности государственного кредита. Общее представление о результативности заемных операций можно получить из сопоставления сумм ежегодных поступлений по системе государственного кредита. Относительно полное представление об эффективности государственных кредитных операций дает отношение суммы превышения поступлений над расходами по системе государственного кредита к сумме расходов, выраженное в процентах. Эффективность кредита (Э) определяется по следующей формуле:

Э = (П-Р)/Р\00%, где Я—поступления по системе государственного кредита; Р — расходы по системе государственного кредита. Однако сумма поступлений по системе государственного кредита и превышение поступлений над расходами по кредитным опера-

29

циям не дают исчерпывающей характеристики fix эффективности. Следует учитывать положительное воздействие государственного кредита на состояние бюджета государства и денежного обращения страны, укрепление доверия населения к финансовой деятельности государственных структур и в итоге на благоприятные тенденции в экономическом развитии общества. По внешнему государственному долгу определяется коэффициент его обслуживания — отношение всех платежей по задолженности к валютным поступлениям страны от экспорта товаров и услуг, выраженное в процентах. Безопасным уровнем обслуживания государственного долга принято считать его значение до 25%. На достижение эффективности государственного кредита направлены следующие меры в области управления государственным долгом: конверсия, консолидация, обмен облигаций по регрессивному соотношению, отсрочка погашения и аннулирования займов. Контрольные вопросы: 1. Что общего и каковы отличительные признаки у государственного и банковского кредита? 2. Охарактеризуйте отношения, которые выражает государственный кредит как финансовая категория. 3. В чем проявляются возможность и необходимость использования государственного кредита? 4. Назовите основные понятия в области управления государственным долгом. 5. Каковы последствия для бюджета, денежного обращения и экономики в целом в случае отказа от использования государственного кредита? Задания для самостоятельной работы: 1. Подберите цифровой материал, характеризующий динамику государственного долга (внутреннего и внешнего), сделайте выводы. 2. Изобразите схему классификации государственных займов с указанием признаков классификации.

30

ч

Кроссворд М 4

По горизонтали: 4. Изменение доходов займов. 7. Управление в условиях рынка, рыночной экономики. 13. Вексельное поручительство. 14. Постепенное перенесение стоимости средств труда по мере их физического и морального износа на производимый продукт. 15. Краткосрочная (от 1 дня до 1 года) аренда имущества без права их последующего приобретения арендатором. 17. Залог недвижимого имущества. 18. Денежный доход бюджета. 20. Среднесрочная (от 1 до 3 лет) аренда машин, оборудования и другого имущества. 22. Оптовый, в т.ч. международный рынок торговли массовыми товарами, ценными бумагами, золота и валюты, рабочей силы. 24. Переводной вексель. 31

25. Ценная бумага на предъявителя, обязательство юридического лица, погашение (выплата) в течение обусловленного при выпуске займа срока. По вертикали: 1. Роспись доходов и расходов государства, учреждения, семьи и т.д. на определенный срок. 2. Денежный документ установленный формы: квитанция кассы о приеме денег от покупателя, вид ценной бумаги. 3. Предоставление денег или товаров в долг (пользование на срок на условиях возвратности с уплатой процентов). 5. Сторона в обязательстве, имеющая право требовать от должника (дебитора) исполнения обязанности. 8. Средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия. 9. Долгосрочная аренда машин и оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения. 10. Средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците. 11. Наблюдение, оценка и прогноз состояния. 12. Обеспечение, отвечающее за исполнение обязательсв должника. 16. Долгосрочные вложения капитала в отрасли экономики внутри страны и за границей, в промышленность, строительство и т.д. 19. Договор, где одна сторона передает другой стороне в собственность деньги или вещи, определенные — числом, весом, мерой, с возвратом такого количества денег и т.д. 21. Документальная проверка финансово-хозяйствнной деятельности предприятий, организаций, учреждений или должностных лиц за определенный период. 23. Кредитные деньги, выпускаемые Центральным (эмиссионным) банком страны.

ЛЕКЦИЯ 5. БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО В РФ План лекций и семинарских занятий: 1. Принципы бюджетного устройства зарубежных стран. 2. Понятие, роль государственного и местного (муниципального) бюджета. 3. Основы бюджетного устройства. 4. Бюджетный процесс. 5. Принципы бюджетного устройства. 6. Бюджетная классификация. 7. Понятия и принципы бюджетного финансирования: ^ 8. Сметно-бюджетное финансирование. Принципы бюджетного устройства зарубежных стран Бюджет — это общее понятие, объединяющее различные финансовые документы, которые отражают планируемые доходы и государственные расходы в течение определенного периода. Термин «бюджет» происходит от старофранцуского слова, означающего маленький портфель, с которым британский канцлер казначейства приходил на сессию парламента и начинал свой официальный ежегодный финансовый доклад. От него требовали открыть и представить депутатам находящиеся в нем финансовые документы, на основе которых правительство предполагало осуществлять свои политические и экономические программы. Бюджет содержит финансовые документы, условно разделяемые на две группы: S основные документы; S дополнительные документы. К первой группе относятся финансовые законы, имеющие различные названия в каждом государстве (например, закон о государственном бюджете — Швеция, РФ; закон о финансах — Франция). Ко второй группе относятся приложения к закону о финансах; документы, содержащие экономический анализ и специальные исследования бюджетных показателей за предыдущий финансовый год. В некоторых странах, например в Финляндии и Норвегии, бюджет утверждается не в форме закона, а принятием специальной парламентской резолюции. В США бюджет принимается в форме 2-2855

33

совпадающей резолюции обеих палат и не имеет обязательной юридической силы. Однако на её основе принимаются два финансовых законопроекта: разрешающий билль, предусматривающий экономические проекты и их финансирование; билль об ассигнованиях, содержащий поручения казначейству выделить соответствующие денежные средства на финансирование проектов. В большинстве других государств бюджет принимается в форме единого закона о финансах (бюджете). Годовой закон о финансах устанавливает лишь общие суммы, конкретизация которых осуществляется в ряде дополнительных бюджетных документов. Это—различные приложения к закону и специальные таблицы, которые содержат оценки различных категорий финансовых ресурсов государства (налоговых поступлений, доходов от финансовых операций государства и т.д.). В этих документах закрепляется распределение кредитов министерствами другим государственным учреждениям, отражается анализ финансовых мероприятий государства, в частности оценка эффективности использования кредитов в предыдущем финансовом году, сведения о создании, изменении и ликвидации должностей в государственном аппарате и т.д. В основе формирования и принятия бюджетов зарубежных государств лежат общие подходы и принципы: 1) принцип публичности (гласности) бюджета; 2) принцип единства бюджета; 3) принцип полноты бюджета; 4) принцип реальности бюджета; 5) принцип специализации показателей бюджета. Понятие, роль государственного и местного (муниципального) бюджета Государственные и местные (муниципальные) бюджеты —- центральное звено финансовой системы Российской Федерации, как и любого другого государства. Бюджет — необходимый атрибут государства и основа его суверенитета. Посредством бюджетов образуются денежные фонды соответствующего государственного или муниципального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них значения, создают финансовую основу для осуществления функций органов государственной власти и местного самоуправления.

В материальном аспекте государственный, как и местный, бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления. Материальное содержание бюджета подвижно, постоянно меняется объем концентрируемых в нем денежных средств, виды поступлений в него, напраачения расходов и т.п. Бюджет — совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления общих задач государственных и муниципальных образований и выполнения функций соответствующих органов власти и самоуправления. Согласно Бюджетному кодексу (ст. 6) бюджет—это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В нем говорится о «фондах денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления; учитывается обособление органов местного самоуправления от системы органов государственной власти на основании Конституции РФ 1993 г., в связи с чем местные бюджеты перестали относиться к государственным, выделившись в особое звено бюджетной системы. Роль бюджета в том, что он создает финансовую базу функционирования государства и муниципальных образований, выполнения ими своих задач. В то же время и государственный аппарат, и органы местного самоуправления содержатся за счет соответствующего бюджета. Сюда относятся органы представительной и исполнительной власти, правоохранительные органы. Сконцентрированные в бюджете средства предназначены для осуществления государственной социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности страны. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти, утверждается государственным собранием, имеет силу закона. Функции бюджета: 1) перераспределение национального дохода и ВВП; 2) государственное регулирование и стимулирование экономики; 3) финансовое обеспечение социальной экономики; о*

35

9£

4) контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств. Основы бюджетного устройства Федерация — одна из разновидностей государственного устройства (другой вид -— унитарное государство). Федеративное устройство России — это его национально-территориальная структура, которая дает характеристику положению субъектов (составных частей) Федерации, взаимоотношению этих составных частей с государством в целом. По своему устройству РФ—суверенное федеративное государство, состоящее из равноправных субъектов. Федеративное устройство России основано на принципах: S государственной целостности, которая означает, что РФ — единое государство; S единства системы государственной власти, т.к. предполагает наличие общефедеральных органов власти, чьи полномочия распространяются на всю территорию страны; S разграничения полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти ее субъектов. Конституция четко определяет: S перечень вопросов, относящихся к ведению РФ (ст. 71); эти вопросы решают только федеральные органы власти; S вопросы, которые Федерация и ее субъекты решают совместно; S вопросы, которые субъекты решают полностью самостоятельно. В ст. 65 Конституции РФ перечислены все субъекты РФ. В России их несколько видов, это ее особенность. Общее число субъектов РФ — 89, из них: S 21 —республика; S 6 — краев; S 2 — города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург); S 10 — автономных округов; S 49 — областей. Бюджетное устройство определяется государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает 2 звена: S государственный бюджет; •S многочисленные местные бюджеты. 37

В федеральных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев: S государственный бюджет; S бюджеты членов федерации; S местные бюджеты. Бюджетный процесс Как главная форма бюджетного планирования бюджет — это регламентированная законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и использованию центрального, регионального бюджета. Бюджетный процесс охватывает четыре стадии бюджетной деятельности: S составление проекта бюджета (Министерство финансов); S рассмотрение и утверждение бюджета; S исполнение бюджета; S составление отчета об исполнении бюджета. 1. Составление проекта бюджета осуществляется исполнительными органами власти. Составлению бюджета предшествует разработка планов-прогнозов развития территорий и целевых программ, на базе которых составляется сводный финансовый баланс. Непосредственная работа по составлению проекта бюджета ложится на Министерство финансов. Составленный и подготовленный (согласованный) проект бюджета до 1 сентября вносится на рассмотрение в Государственную Думу. 2. Рассмотрение и утверждение бюджета происходят в законодательных органах (Федеральном Собрании — парламенте РФ), представительных органах субъектов РФ (Московская область) и местном самоуправлении (город). Государственная Дума рассматривает бюджет в нескольких чтениях. Закон о бюджете считается одобренным Советом Федерации, если за него проголосовало более 72 от общего числа депутатов этой палаты. В случае отклонения Закона о бюджете Советом Федерации обе палаты создают согласительную комиссию для преодоления возникших разногласий.

38

3. Исполнение бюджета происходит после утверждения бюджета законодательными органами и подписи федерального бюджета Президентом. Эта стадия бюджетного процесса включает выполнен ние доходной и расходной частей бюджета. В процессе исполнения бюджета органы исполнительной власти могут вносить изменения в пределах утвержденных ассигнований по статьям бюджетной классификации. Исполнением бюджета, его доходной части, занимается Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет, налоговая инспекция. Эти органы осуществляют сбор налогов и предоставляют необходимую информацию в казначейства. 4. Составление отчета об исполнении бюджета возложено на Минфин и его финансовые органы, налоговую инспекцию. Эти органы отправляют отчеты в соответствующие органы власти; отчет о федеральном бюджете докладывают Федеральному Собранию, которое его утверждает. Принципы бюджетного устройства Единство бюджетной системы обеспечивает единую правовую базу, использование единой бюджетной классификации. Полнота означает, что в каждом звене бюджетной системы доходы и расходы должны отражаться в их полном объеме. Реальность означает правдивость бюджетных показателей. Гласность требует публикации утвержденных бюджетов, а также отчетов об их исполнении, сводного отчета консолидированного бюджета РФ. Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определить направления их использования. Консолидированный бюджет — свод Федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, т.е. бюджетов национально-государственного и административно-территориального образований — используется для анализа и статистики. Консолидированный бюджет не утверждается законодательным органом власти. Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве — бюджетный федерализм, т.е. бюджетные взаимоотношения центра и регионов. Взаимодействие бюджетов всех уровней обеспечивается 39

налоговой политикой. В соответствии с законодательством доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулируемых доходов, дотаций, субвенций и кредитных ресурсов. Закрепленные доходы — это доходы, полностью поступающие в соответствующие бюджеты, минуя вышестоящие бюджеты (налог на имущество предприятий — региональный налог). Регулируемые доходы — совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов, зачисляемых в соответствующие бюджеты, исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета. Регулируемые источники доходов: 'НДС; S налог на прибыль; S акцизы; S подоходный налог. Регулируемые доходы. Отчисления от федеральных и региональных налогов: S от налога на прибыль (24%); S от НДС (18%); S от налога на доходы физических лиц (13%). Дотации, средства, передаваемые из вышестоящего бюджета по взаимным расчетам и из Фонда финансовой поддержки регионов. Дотации — средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците. Субвенции (приходить на помощь) — средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия. Кредитные ресурсы — средства, передаваемые на кредитной основе (возвратность с процентами). Минимальный бюджет — рассчитанная на очередной период сумма доходов консолидированного бюджета нижестоящего уровня, покрывающая гарантируемые вышестоящим органом власти минимально необходимые расходы. Часть из них в случае недостаточности закрепленных доходов покрывается отчисляемыми от регулируемых доходов дотациями, субвенциями.

40

Консолидированный бюджет области включает в себя: Областной бюджет. Бюджеты городов областного подчинения в том числе областного центра. 2.1. Городские бюджеты. 2.2. Бюджет городских районов. 3. Бюджеты районов области. 3.1. Районные бюджеты. 3.2. Бюджеты городов районного подчинения. 3.3. Поселковые, сельские и другие бюджеты. Межбюджетные отношения строятся на следующих принципах: S применения единой для всех муниципальных образований методологии; S выравнивания доходов муниципального образования; S максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков; S компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникших вследствие решений, принимаемых органами государственной власти; S повышения заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов. 1. 2.

Бюджетная классификация Бюджетная классификация—это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и источников финансирования дефицитов этих бюджетов с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Бюджетная классификация дает возможность экономического и статистического анализа доходов и расходов бюджетов РФ, обеспечивает адресность выделения финансовых ресурсов. Согласно Бюджетному кодексу РФ бюджетная классификация включает: S классификациюисточниковвнутреннегофинансированиядефицитов бюджетов РФ; S классификацию доходов бюджета РФ; S экономическую классификацию расходов бюджета; S классификацию видов государственного внешнего долга и государственных внешних активов. 41

42

Расходы государственного бюджета — это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Формы расходов бюджетов: S оплата по государственным (муниципальным) контрактам; S трансферты населению; •S ассигнования на осуществление полномочий, передаваемых на другие уровни власти, и на компенсацию дополнительней расходов, возникающих из-за решений вышестоящих органов власти; S бюджетные кредиты юридическим лицам; S субвенции и субсидии юридическим лицам; S бюджетные суды (дотации), субвенции и субсидии бюджетам других уровней, небюджетным фондам, кредиты иностранным государствам; S средства на обслуживание и погашение долговых обязательств; S содержание органов государственной власти; S регулирование финансового потенциала субъектов РФ; •S погашение и обслуживание государственного долга; S другие расходы, предусмотренные в федеральном бюджете. За счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации финансируются расходы на социально-культурные мероприятия и науку, развитие экономики, правоохранную деятельность и другие мероприятия, предусмотренные в федеральном бюджете. Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания (роли в процессе общественного воспроизводства) подразделяется на текущие расходы (обеспечение текущих финансовых потребностей) и капитальные расходы. К текущим расходам относятся: S содержание органов государственной власти и управления; S правоохранительные органы; S текущие расходы на оборону, науку, социальную сферу; S отдельные компенсационные расходы по отраслям хозяйства; S проценты по внутреннему и внешнему долгу; S бюджетные ссуды на текущие расходы. Капитальные расходы — это: новое строительство, развитие объектов государственной и муниципальной собственности, реконструкция.

Расходы подразделяются также на собственно расходы и на предоставление ссуд. Ссуды могут быть внутренние (ссуды бюджетам нижестоящего уровня и предприятиям отдельных отраслей); инвестиционные кредиты; зарубежные кредиты, предоставляемые хозяйствующим структурам под гарантии Федерального Правительства; внешние ссуды относятся к компетенции федерального уровня (кредиты странам СНГ). Местные бюджеты составляет третий уровень бюджетной системы. Статья 14 БК РФ определяет бюджет муниципальный (местный) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Понятие и принципы бюджетного финансирования Государственные средства в РФ направляются на различные цели и в различном порядке. Но основная сумма денежных средств распределяется и расходуется путем финансирования. Финансирование—безвозвратное использование государственных денежных средств, предоставляемых в распоряжение предприятий, организаций и учреждений для осуществления их уставной текущей деятельности. Финансирование распространяется в основном на государственные объекты и осуществляется за счет разных источников: из средств бюджета, средств внебюджетных фондов и собственных средств хозяйственных объединений и предприятий. Сметно-бюджетное финансирование Сметно-бюджетным финансированием называется обеспечение государственными денежными средствами учреждений и организаций, действующих в непроизводственной сфере (социально-культурной, обороны, в области государственного управления). В бюджетную сферу входят государственное управление и местное самоуправление, судебная власть, национальная оборона, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства, а также социально-культурные мероприятия и учреждения, фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу. Статья 70 Бюджетного кодекса РФ к расходам бюджетного учреждения относит:

44

S оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы работника; S перечисление страховых взносов в социальные фонды; S трансферты населению; S командировочные и иные компенсационные выплаты; S оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контактам; S оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения вышеназванных контрактов. Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на другие цели не допускается. Среди данных расходов следует выделить трансферты населению (ст. 75 Бюджетного кодекса РФ). Это новое понятие в финансово-правовой практике России означает переводной доход, который не связан с оплатой товаров или услуг. Смета. Средства, выделяемые из бюджета, расходуются по смете. Каждое бюджетное учреждение имеет свою смету, которая устанавливает объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета. В каждом бюджетном учреждении составляется смета расходов, соответствующая своему уровню бюджета. В каждом уровне бюджета сметы расходов учреждений имеют одинаковое количество предметно-целевых статей. Сметы составляются на основе норм расходов, под которыми понимаются единые типовые измерители сметных расходов по однородным организациям. Контрольные вопросы: 1. Чем определяется бюджетное устройство страны? 2. На каких основных принципах базируется построение бюджетной системы России как суверенного государства? 3. Каковы особенности бюджетного процесса в зарубежных странах? 4. От чего зависят изменения в объеме, составе и структуре государственных расходов? Задания для самостоятельной работы: 1. Постройте сравнительную схему бюджетной системы страны до 1991 г. и в современных условиях.

2. Подберите данные, характеризующие динамику государственных доходов за последние 10 лет. Проанализируйте соотношения между разными методами мобилизации государственных доходов, причины, повлиявшие на развитие соответствующих тенденций. 3. В чем причина бюджетного дефицита 1991-2000 гг. и причина бюджетного профицита в 2002 и 2003 гг.? Раскройте причины происходящих изменений.

По горизонтали: 1. Бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. 3. Объект или объекты владения или использования физическим или юридическим лицом. 5. Система экономических отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных со46

бытии (страховых случаев) за счет денежных средств (страховых фондов), формируемых из уплачиваемых ими страховых премий, путем выплаты страхового возмещения. 7. Бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распорядителю бюджетных средств. 11. Сумма превышения расходов над правительства над его доходами в каждый бюджетный год. 13. В связи— документ, подтверждающий, что надлежащим образом идентифицированное оборудование или услуга связи соответствуют требованиям нормативных документов. По вертикали: 1. Бюджетные средства, предоставляетые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. 2. Остановленное при инвентаризации, ревизии или проверке несоответствие по товарно-материальным ценностям и денежным средствам. 3. Денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. 4. Имущество или финансовые средства, принадлежащие физическому или юридическому лицу. 6. Предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актов. 8. Денежные (ресурсные) издержки социалистических предприятий на производство и реализацию продукции, выражающие часть ее стоимости (стоимость потребленных средств производства и стоимость необходимого продукта). 9. Перенос оплаты по сделке с одного счета на другой. 10. В гражданском праве РФ — не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и/или юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели. 12. Сумма, которую следует уплатить при приобретении товара или услуги.

ЛЕКЦИЯ 6. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ План лекций и семинарских занятий: 7.' Понятие внебюджетных фондов, их значение, классификация. 2. Целевые государственные внебюджетные фонды в РФ. 3. Фонд социального страхования РФ. 4. Консолидированные целевые бюджетные фонды в РФ. Понятие внебюджетных фондов, их значение, классификация Внебюджетные фонды—это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические и социальные, в соответствии с уровнем управления — на государственные и региональные. С помощью внебюджетных фондов можно: S влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий; S обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды; S оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом; S представлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства. Организация функционирования внебюджетных фондов находится в ведении государственных органов власти — центральных, республиканских и местных. Порядок их формирования и использования регламентируется соответствующим законодательством. Классификация целевых государственных и местных внебюджетных фондов В Российской Федерации на законодательном уровне для финансирования отдельных направлений деятельности государства предусмотрена возможность создания специальных фондов денежных средств, при условии строго целевого их использования. 48

Создание первых внебюджетных фондов относится к 1990 г. В настоящее время система целевых фондов может рассматриваться как совокупность фондов: S выделенных за пределы бюджетной системы (государственные внебюджетные фонды); S специальных фондов, аккумулированных в бюджетах различных уровней {консолидированные целевые бюджетные фонды); S децентрализованных фондов. Внебюджетные фонды — отдельный элемент финансовой системы государства. Правовому регулированию общественных отношений, связанных с образованием, распределением и использованием средств государственных внебюджетных фондов, посвящена глава 17 Бюджетного кодекса РФ «Государственные внебюджетные фонды» (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования). Через систему внебюджетных фондов Российской Федерации реализуется политика государства по осуществлению обязательного социального страхования, которое является частью системы социальной защиты населения. Согласно ст. 1 Федерального закона «Об основах обязательного социального страхования» от 16 июля 1999 г. обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с Федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам. Согласно указанному закону обязательное социальное страхование — система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ,—иных категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством РФ социальных страховых

49

рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию. Одним из принципов осуществления обязательного социального страхования (ст. 4 Закона) является устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов. Финансовая система обязательного социального страхования состоит из четырех элементов — перечисленных выше внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования). Эти фонды — субъекты обязательного социального страхования (страховщики), или участники отношений по обязательному социальному страхованию. Законом «Об основах обязательного социального страхования» предусмотрено, что страховщики (ст. 6)—это некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев. Организационно-правовая форма страховщиков определяется федеральным законом о конкретном виде обязательного социального страхования (ст. 13). Регистрация страхователя (другая сторона отношений) в исполнительных органах страховщика является обязательной (ст. 9). В соответствии со ст. 143 Бюджетного кодекса РФ государственные внебюджетные фонды — фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета, управляемые органами государственной власти РФ и предназначенные для реализации: S конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту; S прав на социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении; S прав на социальное обеспечение в случае безработицы; 'S прав на охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Бюджеты фондов государственного обязательного социального страхования не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. 50

Тарифы страховых взносов по каждому виду государственного обязательного социального страхования устанавливаются федеральным законом. Целевой бюджетный фонд (консолидированный)—это фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда (ст. 17 БК РФ). К целевым фондам, аккумулированным в федеральном бюджете (ст. 7,8 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2003 г.»), относятся: Федеральный дорожный фонд РФ, Федеральные экологический фонд РФ, Федеральный фонд Министерства РФ по налогам и сборам, Государственный фонд борьбы с преступностью, Федег ральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов, Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов, Фонд Министерства РФ по атомной энергии и т.д. Создание целевых фондов возможно также на уровне субъектов Российской Федерации и местного самоуправления. Децентрализованные фонды — это отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды, а также финансы государственных и муниципальных организаций и предприятий (ресурсовые фонды государства). Так, Правительством РФ принято постановление «О порядке образования и использования отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ» от 12 апреля 1994 г. № 315. Установлено, что в федеральных министерствах и иных федеральных органах исполнительной власти, а также в корпорациях, концернах и ассоциациях, осуществляющих координацию деятельности по разработке, финансированию и реализации комплексных и опытно-конструкторских работ (услуг), кроме предприятий и организаций, в состав которых входят особо радиационные и ядерно опасные производства и объекты, действуют отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

51

Эти внебюджетные фонды формируются за счет отчислений предприятий и организаций независимо от форм собственности в размере 1,5% себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг) с отнесением этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг). Система целевых фондов находится в состоянии постоянного динамического развития и преобразования в зависимости от конкретной необходимости; на определенном этапе фонды могут создаваться, а впоследствии, в результате реализации и поставленной задачи —расформировываться. Основанием создания того или иного фонда должна быть объективная необходимость и экономическая целесообразность, т.к. избыточное их создание увеличивает расходы на содержание соответствующих аппаратов управления. Постановлением Правительства РФ от 12 апреля 1996 г. № 424 (в редакции постановления Правительства от 27 августа 1999 г. № 968) создан Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства. Основные цели деятельности данного фонда: финансовое обеспечение Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства, участие в финансировании региональных программ, а также проектов и мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства, включая мероприятия, проводимые Государственным комитетом Российской Федерации по поддержке и развитию малого предпринимательства. Постановлением Правительства РФ «О федеральном внебюджетном фонде противодействия незаконному обороту наркотических, психотропных веществ и злоупотреблению ими» от 20 мая 1999 г. № 545 создан федеральный внебюджетный фонд противодействия незаконному обороту наркотических средств, психотропных веществ и злоупотреблению ими. Этот фонд предназначен для дополнительного финансирования мероприятий по противодействию незаконному обороту наркотических средств. Средства фонда формируются за счет добровольных взносов, благотворительных пожертвований, поступающих в виде денежных средств, и используются на дополнительное финансирование целевых программ, направленных на противодействие незаконному обороту наркотических средств и другие аналогичные мероприятия. В зависимости от уровня управления целевые фонды могут подразделяться на федеральные и региональные. Некоторые фон-

52

ды являются одновременно федеральными и региональными, т.к. доходы в них поступают в соответствующей (установленной законодательно) доле от общего платежа, причитающегося с плательщика. По юридической природе целевые фонды можно классифицировать как: S создаваемые в силу требований законов РФ; S созданные по решениям компетентных органов в соответствии с законами РФ (эторегиональные и местные фонды). Целевые государственные внебюджетные фонды в РФ Бюджетный кодекс РФ в главе 17 дает подробную правовую регламентацию образованию, распределению, использованию и контролю за использованием средств государственных внебюджетных фондов. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и изъятию не подлежат. В статье 144 Бюджетного кодекса РФ приводится состав государственных внебюджетных фондов Российской Федерации. Это: S Пенсионный фонд Российской Федерации; S Фонд социального страхования Российской Федерации; S Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Пенсионный фонд РФ. Постановлением «Вопросы Пенсионного фонда РФ» от 27 декабря 1991 г. № 2122-1 Верховный Совет Российской Федерации постановил: утвердить и ввести в действие с 1 января 1992 г. Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации и Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации. Согласно Положению о Пенсионном фонде, он является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением о нем. Пенсионный фонд РФ — юридическое лицо, имеет печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и своим наименованием; выполняет отдельные банковские операции в порядке, установленном действующим на территории Российской Федерации законодательством о банках и банковской деятельности. Пенсионный фонд и его денежные средства находятся в государствен53

ной собственности РФ. Денежные средства Фонда не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат. Пенсионный фонд обеспечивает: S целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирование соответствующих расходов; S организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца; S капитализацию средств Пенсионного фонда РФ, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц; S контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в Пенсионный фонд страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств; •S организацию и ведение индивидуального учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования», а также организацию и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионные фонд РФ; S межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции Фонда; участие в разработке и реализации в установленном порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсии и пособий; S изучение и обобщение практики применения нормативных актов по вопросам уплаты в Пенсионный фонд страховых взносов и внесение в Верховный Совет РФ предложений по ее совершенствованию; S проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования; S разъяснительную работу среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимдя к компетенции Фонда. Пенсионный фонд может принимать участие в финансировании про-

54

грамм социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан. Средства Фонда формируются за счет: S страховых взносов работодателей; S страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов; S страховых взносов иных категорий работающих граждан; S ассигнований из бюджета Российской Федерации на выплаты государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, по семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий; S средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований; S добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств Фонда и других поступлений. Средства Фонда направляются на: S выплату в соответствии с действующим на территории России законодательством, межгосударственными и международными договорами государственных пенсий, в том числе гражданам, уезжающим за пределы Российской Федерации; S выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет; S оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам; S финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности Пенсионного фонда и его органов; S другие мероприятия, связанные с деятельностью Пенсионного фонда. Руководство Фондом осуществляется правлением Фонда и его постоянно действующим исполнительным органом—исполнительной дирекцией.

55

Плательщиками страховых взносов являются: работодатели — юридические лица, в том числе иностранные, их обособленные подразделения; международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ (в отношении граждан, имеющих право на государственное пенсионное обеспечение в соответствии с Законом РФ «О государственных пенсиях в Российской Федерации»); родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; граждане, в том числе иностранные, лица без гражданства, проживающие на территории РФ, индивидуальные предприниматели, которые самостоятельно уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд согласно законодательству РФ — регистрируются в качестве плательщиков страховых взносов в соответствующих органах Пенсионного фонда, а до завершения формирования этих органов — у уполномоченных Пенсионного фонда в районах и городах. Страховые взносы начисляются на все те виды оплаты труда (в денежном или натуральном выражении, по всем основаниям), из которых в соответствии с Законом РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР» исчисляется пенсия, в том числе на вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения. Фонд социального страхования РФ„ В феврале 1994 г. Правительство РФ утвердило Положение о Фонде социального страхования РФ. Фонд является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ. Денежные средства, иное имущество, находящееся в оперативном управлении данного фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными ему санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью. Фонд социального страхования РФ управляет средствами государственного социального страхования Российской Федерации. Фонд, его региональные и центральные отраслевые отделения являются юридическими лицами, имеют гербовую печать со своим наименованием, текущие валютные и иные счета в банках. Денежные средства Фонда социального страхования не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет данного фонда и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом, а бюджеты его региональных

56

и центральных отраслевых отделений и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением Фонда социального страхования утверждаются его председателем. В Фонд социального страхования РФ входят следующие исполнительные органы: S региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов Федерации; S центральные отраслевые отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства; S филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениями данного фонда по согласованию с его председателем. Руководство деятельностью Фонда социального страхования осуществляется его председателем. Для обеспечения деятельности'указанного фонда создается центральный аппарат, а в региональных и центральных отраслевых отделениях и филиалах — аппараты органов Фонда социального страхования. При нем образуется правление, а при региональных и центральных отраслевых отделениях — координационные советы, являющиеся коллегиальными совещательными органами. Средства Фонда социального страхования создаются за счет: S страховых взносов работодателей (администрации предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности); S страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законодательством; S страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в данный фонд; S доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда социального страхования в ликвидные государственные

57

ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств Фонда социального страхования в банковские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюджете данного фонда на соответствующий период; добровольных взносов граждан и юридических лиц; поступления иных финансовых средств, не запрещенных законодательством; ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других установленных законом случаях; прочих поступлений (возмещаемых страхователем расходов, не принятых к зачету в счет страховых взносов, и не принятых расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; недоимок по обязательным платежам, сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, уплаченных в установленном порядке сумм за путевки, приобретенные страхователем за счет средств Фонда социального страхования; средств, возмещаемых данному фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователям и других). Средства Фонда социального страхования направляются на: выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности иродам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг; оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет; оплату путевок для работников и их детей в санаторнокурортные учреждения, расположенные на территории РФ, и в санаторно-курортные учреждения в государствах—участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание;

58

S частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно-массовое обслуживание); S частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан; S оплату проезда к месту лечения и обратно; S обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда социального страхования; S проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда; S осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию; S участие в финансировании программ международного сотрудничества^по вопросам социального страхования. Уплата страховых взносов в Фонд социального страхования осуществляется в соответствии с тарифом, устанавливаемым федеральным законом ежегодно. Работодатели регистрируются в качестве страхователей в региональных и центральных отраслевых отделениях (филиалах) Фонда социального страхования. Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда (в денежном и натуральном выражении по всем Основаниям), за исключением видов заработной платы и других выплат, на которые по действующим нормативным актам страховые взносы не начисляются. Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов и иных платежей осуществляется Фондом социального страхования совместно с налоговой службой РФ, а за правильным и рациональным расходованием этих средств на предприятиях—с участием профессиональных союзов. Дополнительно взысканные налоговыми органами в результате контрольной работы суммы страховых взносов (платежей), штрафов, пеней и других финансовых санкций зачисляются 59

в доходы Фонда социального страхования с учетом отчислений, производимых налоговым органом в соответствии с законодательством. Проверка финансово-хозяйственной деятельности центрального аппарата Фонда социального страхования осуществляется не реже одного раза в год специализированной аудиторской организацией, имеющей соответствующую лицензию. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Правовой режим Федерального фонда обязательного медицинского страхования в настоящее время определен Уставом Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Согласно Уставу Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее — Федеральный фонд) реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования. Федеральный фонд осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, Федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ. Федеральный фонд является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением, юридическим лицом. Основные задачи Федерального фонда: S финансовое обеспечение установленных законодательством РФ прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования в целях, предусмотренных Законом РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»; S обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории Российской Федерации в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования; S аккумулирование финансовых средств Федерального фонда для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования. 60

Финансовые средства Федерального фонда являются федеральной собственностью, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат. Финансовые средства Федерального фонда образуются за счет: S части страховых взносов (отчислений) хозяйствующих субъектов и иных организаций на обязательное медицинское страхование в размерах, устанавливаемых федеральным законом; S ассигнований из федерального бюджета на выполнение федеральных целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования; S добровольных взносов юридических и физических лиц; S доходов от использования временно свободных финансовых средств; S нормированного страхового запаса Федерального фонда; S поступлений из иных источников, не запрещенных законодательством РФ. Страховые взносы (отчисления) в Федеральный фонд перечисляются хозяйствующими субъектами и иными организациями в соответствии с установленным порядком. Тарифы страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования установлены в размере 3,6% (из них 0,2%—в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования). Непосредственную работу с лечебно-профилактическими учреждениями осуществляет страховая медицинская организация. Положение о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 г. № 1018. Согласно Положению страховыми медицинскими организациями, осуществляющими обязательное медицинское страхование (далее именуются — страховые медицинские организации), могут выступать юридические лица, являющиеся самостоятельными хозяйствующими субъектами с любыми предусмотренными законодательством РФ формами собственности, обладающие необходимым для осуществления медицинского страхования уставным фондом и организующие свою деятельность в соответствии с законодательством РФ. Страховые медицинские организации не входят в систему здравоохранения. 61

Органы управления здравоохранением и медицинские учреждения не имеют права быть учредителями страховых медицинских организаций. Страховые медицинские организации осуществляют свою деятельность на основании лицензии, выдаваемой в установленном порядке органами Федеральной службы РФ по надзору за страховой деятельностью. Страховая медицинская организация вправе одновременно проводить обязательное и добровольное медицинское страхование, но не вправе осуществлять иные виды страховой деятельности. На право заниматься каждым видом медицинского страхования выдается отдельная лицензия. Страховая медицинская организация вправе: S свободно выбирать медицинские учреждения для оказания медицинской помощи и услуг по договорам медицинского страхования; S участвовать в аккредитации медицинских учреждений; S устанавливать размер страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию; S принимать участие в определении тарифов на медицинские услуги; . S предъявлять^ судебном порядке иск медицинскому учреждению или (и) медицинскому работнику на материальное возмещение физического или морального ущерба, причиненного застрахованному по их вине. Для осуществления обязательного медицинского страхования страховая медицинская организация должна обладать уставным капиталом, равным не менее чем 1200-кратному размеру установленной законодательством РФ минимальной оплаты труда. Страховая медицинская организация обязана: S осуществлять деятельность по обязательному медицинскому страхованию на некоммерческой основе; S заключать договоры с медицинскими учреждениями на оказание медицинской помощи застрахованным по обязательному медицинскому страхованию; S добросовестно выполнять все условия заключенных договоров; S создавать в установленном порядке страховые резервы; S защищать интересы застрахованных. 62

Страховая медицинская организация не имеет права отказать страхователю в заключении договора обязательного медицинского страхования, который соответствует действующим условиям страхования. Страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию, поступившие от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами, используются на оплату медицинских услуг, на расходы по ведению дела по обязательному медицинскому страхованию, формирование резервов (оплаты медицинских услуг, финансирования предупредительных мероприятий и запасной) и оплату труда работников, занятых обязательным медицинским страхованием. К расходам по обязательному медицинскому страхованию относятся: S оплата медицинских услуг на основании предъявленных медицинским учреждением документов; S отчисления в резерв оплаты медицинских услуг и запасной резерв; S отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому страхованию; S отчисления в фонд оплаты труда работников медицинских страховых организаций по нормативу, установленному территориальным фондом обязательного медицинского страхования; S расходы на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию; S прочие расходы, в том числе связанные с инвестированием средств резервов. Страховые медицинские организации обязаны предоставлять страхователям возможность осуществления контроля за выполнением условий договора обязательного медицинского страхования. По запросу органа государственного управления и страхователя страховая медицинская организация предоставляет информацию о выполнении условий договора обязательного медицинского страхования и соответствия их территориальной программе обязательного медицинского страхования. 63

Консолидированные целевые бюджетные фонды в РФ Целевые бюджетные фонды создаются и консолидируются в бюджетах различных уровней, сроком на один год, для осуществления финансовой деятельности в строго определенном приоритетном направлении. Целевые бюджетные фонды создаются как в силу закона РФ о соответствующем бюджете на предстоящий финансовый год на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации в соответствии с действующим законодательством. Федеральный и территориальные дорожные фонды. Начиная с 1995 г. средства Федерального дорожного фонда РФ включаются в федеральный бюджет. В соответствии с Законом РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» от 18 октября 1991 г. с последующими изменениями предусмотрено образование финансовых ресурсов для содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог) и определены общие правовые основы создания дорожных фондов соответствующих органов государственной власти, назначение и использование этих фондов, источники средств, поступающих в них. В соответствии со ст. 3 Закона источниками образования дорожных фондов являются: налог на, реализацию горюче-смазочных материалов, налог с владельцев транспортных средств; акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан. В дорожные фонды могут направляться также средства от проведения займов, лотерей, продажи акций, штрафных санкций, добровольных взносов, а также из других источников (включая ассигнования из бюджета РФ). В Федеральный дорожный фонд РФ зачисляются: налог на реализацию горюче-смазочных материалов; акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан; федеральный налог на пользователей автомобильных дорог по установленной ставке. В территориальный дорожный фонд зачисляются: федеральный налог на пользователей автомобильных дорог по ставке, установленной законодательными (представительными) органами субъектов Федерации; налог с владельцев транспортных средств; налог на приобретение автотранспортных средств. Средства Федерального дорожного фонда РФ и территориальных дорожных фондов имеют специальное назначение и не подле64

жат изъятию или расходованию на нужды, не связанные с содержанием и развитием автомобильных дорог общего пользования. Средства Федерального дорожного фонда РФ направляются на финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к федеральной собственности, а также затрат на управление дорожным хозяйством. Из указанного фонда могут выделяться субвенции и дотации для выравнивания уровня развития сети автомобильных дорог общего пользования на территории РФ, относящихся к собственности субъектов Федерации. " • Средства территориальных дорожных фондов направляются на финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности субъектов Российской Федерации, а также затрат на управление дорожным хозяйством. Федеральный экологический фонд РФ. Положение о Федеральном экологическом фонде РФ было утверждено постановлением Правительства РФ от 29 июня 1992 г. Согласно разделу 1 Положения Федеральный экологический фонд Российской Федерации образован на основании Закона РСФСР «Об охране окружающей природной среды» от 19 декабря 1991 г. для решения неотложных природоохранных задач, восстановления потерь в окружающей природной среде, компенсации причиненного вреда и других природоохранных задач. Федеральный экологический фонд РФ — самостоятельное государственное учреждение, обладает правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета, печать с изображением Государственного герба РФ и своим наименованием. Федеральный экологический фонд РФ находится в ведении Министерства природных ресурсов РФ. Средства Федерального экологического фонда формируются за счет: S платы за выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду, размещение отходов и другие виды загрязнений, сумм, полученных по искам о возмещении вреда и от взимания штрафов за экологические правонарушения, средств от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства, незаконно добытой с их помощью продукции в размере 10% от 3-28S5

65

общей суммы указанных поступлений, направляемых во внебюджетные экологические фонды; S средств, полученных в виде дивидендов, процентов по вкладам, банковским депозитам, от долевого использования собственных средств в деятельности предприятий и иных юридических лиц; S инвалютных поступлений от иностранных юридических и физических лиц; S отчислений от доходов предприятий, учреждений и организаций, образуемых Федеральным экологическим фондом РФ; S добровольных взносов предприятий, учреждений, организаций и граждан, в т.ч. иностранных юридических и физических лиц; S платы за консультационные, экспертные и другие услуги; S иных источников денежных средств, не противоречащих действующему законодательству и основным задачам деятельности данного фонда. Средства Федерального экологического фонда РФ используются на: S долевое участие в разработке и реализации имеющих федеральное значение программ и проектов, направленных на улучшение качества природной среды и обеспечение экологической безопасности населения; S научно-технические исследования, разработки, внедрение ресурсосберегающих и экологически чистых технологий; S участие в финансировании строительства, реконструкции природоохранных объектов, осуществляемых предприятиями и организациями; S осуществление мер по воспроизводству природных ресурсов, нанесших ущерб в результате загрязнения природной среды; S выплату в установленном порядке компенсационных сумм гражданам на возмещение вреда, причиненного их здоровью загрязнением и иными неблагоприятными воздействиями на окружающую природную среду; f развитие экологического воспитания и образования; S содержание аппарата Федерального экологического фонда РФ. Использование средств Федерального экологического фонда РФ осуществляется в направлениях, предусмотренных бюджетом ука- v -ого фонда на текущий год, и в соответствии со сметами расходов.

Средства Федерального экологического фонда РФ не могут быть использованы на цели, не связанные с природоохранной деятельностью. Не использованные в отчетном году средства Федерального экологического фонда РФ изъятию не подлежат, переходят на следующий финансовый год и расходуются на цели, предусмотренные Положением о Фонде. Государственный фонд борьбы с преступностью. В ноябре 1994 г. Правительство РФ постановило создать Государственный фонд борьбы с преступностью для финансирования мероприятий по реализации федеральной и региональных программ по борьбе с преступностью и укреплению материально-технической базы правоохранительных органов. Согласно Положению о Государственном фонде борьбы с преступностью этот фонд образуется и предназначен для дополнительного финансирования мероприятий по реализации федеральной и региональных программ по борьбе с преступностью, а также укрепления материально-технической базы правоохранительных органов. Средства Государственного фонда борьбы с преступностью имеют целевое назначение, не подлежат изъятию и не могут использоваться для получения прибыли. Выделение средств Государственного фонда борьбы с преступностью федеральным органам исполнительной власти и органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, участвующим в реализации мероприятий федеральной и региональных программ по усилению борьбы с преступностью, осуществляется по целевым направлениям по представлении в Правительство Российской Федерации заявки на выделение финансовых средств. Основанием для выделения средств из Государственного фонда борьбы с преступностью является решение Правительства РФ, в котором указывается размер ассигнований и их целевое расходование. Государственный фонд борьбы с преступностью формируется за счет: S 100% средств, полученных от реализации имущества, конфискованного по вступившим в законную силу приговорам, определениям и постановлениям судов (судей), за исключением средств и имущества, в отношении которых установлен особый порядок распоряжения и реализации; 67

S 15% денежных средств, взысканных в качестве штрафов, налагаемых в административном порядке, а также по вступившим в законную силу приговорам судов (судей); S 100% средств от реализации бесхозяйного имущества, изъятого при проведении оперативно-розыскных мероприятий правоохранительными органами; S 100% средств, взимаемых за выдачу лицензий на осуществление частной детективной и охранной деятельности; S 50% средств, взимаемых за выдачу лицензий на право продажи оружия и лицензий на приобретение оружия гражданами, предприятиями, организациями и учреждениями; S добровольных взносов, благотворительных пожертвований предприятий, учреждений и организаций, общественных объединений, граждан, а также иностранных юридических лиц и граждан, поступающих в виде денежных средств; S иных доходов в соответствии с действующим законодательством. Средства Государственного фонда борьбы с преступностью направляются на: S финансирование реализации федеральной и региональных программ по борьбе с преступностью; S финансирование укрепления материально-технической базы правоохранительных органов. Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы. Правительство РФ постановлением от 2 августа 1997 г. утвердило Положение о Фонде воспроизводства минерально-сырьевой базы. Согласно Положению средства данного фонда направляются на финансирование осуществляемых для федеральных нужд мероприятий по воспроизводству минерально-сырьевой базы, включая геологическое изучение недр на территории РФ, ее континентальном шельфе и в Мировом океане, и расходов по управлению государственным фондом недр РФ. Перечень мероприятий по воспроизводству минерально-сырьевой базы, финансируемых из средств фонда, разрабатывается и утверждается по согласованию с соответствующими ведомствами. Средства федерального фонда воспроизводства материальнотехнической базы образуются за счет зачисляемой в доход феде-

68

рального бюджета части отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, производимых пользователями недр, осуществляющими добычу всех видов полезных ископаемых, разведанных за счет государственных средств. Средства данного фонда имеют целевое назначение, не подлежат изъятию, а также могут быть использованы для получения прибыли, распределяются и используются по направлениям, установленным федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год. Операции со средствами указанного фонда проводятся только через Центральный Банк РФ и Главное управление Федерального казначейства Министерства финансов РФ. Средства федерального фонда материально-технической базы, не использованные в отчетному году, направляются в доходы указанного фонда при его формировании на следующий финансовый год. Распределение средств фонда на предстоящий финансовый год осуществляется по согласованию с соответствующими ведомствами. Управление средствами федерального фонда материально-технической базы осуществляет Министерство природных ресурсов РФ в пределах средств, выделяемых Министерством финансов РФ. Контроль за расходованием средств данного фонда осуществляют Министерство финансов РФ, Министерство природных ресурсов РФ и другие федеральные органы исполнительной власти—государственные заказчики работ по воспроизводству минерально-сырьевой базы, финансируемых за счет средств федерального фонда материально-технической базы. Единый социальный налог введен с 1 января 2001 г., он зачисляется в государственные внебюджетные фонды. Этот-налог заменяет собой совокупность действующих взносов в ПФ, ФСС, ФОМС и Государственный фонд занятости. Данная альтернатива обусловлена желанием Правительства мобилизовать средства для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь, а также стремлением обеспечить более строгий контроль за учетом поступления средств в соответствующий фонд. 69

Единый социальный налог заменяет совокупность действующих отчислений во внебюджетные фонды, не ликвидируя данные фонды, устанавливая единую налогооблагаемую базу и сроки оплаты. Суммарный тариф страховых взносов снижается с 39,5% (с учетом 1 % в ПФ) до 35,6% (по тарифной ставке с введением регрессивной шкалы, т.е. чем выше доход работника, тем меньше ставка социального налога. Это должно стимулировать работодателя к легализации высоких выплат сотрудникам). Контрольные вопросы: 1 В чем состоит необходимость внебюджетных фондов? 2 Каковы характерные особенности и преимущества внебюджетных фондов по сравнению с госбюджетом и специальными целевыми фондами? 3 В чем состоит назначение Пенсионного фонда? 4 Каковы функции Пенсионного фонда как самостоятельной финансово-банковской системы? 5 Назовите источники формирования и направления использования средств Пенсионного фонда. ( Дайте характеристику взаимосвязи Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Задания для самостоятельной работы: Подберите данные, характеризующие динамику источников формирования Пенсионного фонда. Проанализируйте соотношение между разными источниками; сделайте выводы о тенденции изменения доли средств госбюджета в источниках формирования Пенсионного фонда. 2 Соберите и проанализируйте статистические данные, характеризующие развитие внебюджетных фондов в нашей стране, структурных источников и видов затрат. 1

ЛЕКЦИЯ 7. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ, УЧРЕЖДЕНИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ 1. 2. 3. 4. 5.

План лекций и семинарских занятий: Понятие финансов предприятий, принципы их организации, функции. Принципы организации финансов предприятий. Факторы, влияющие на организацию финансов предприятия. Финансовые ресурсы предприятия, особенности их формирования и использования в условиях рынка. Прибыль предприятия.

Понятие финансов предприятий, принципы их организации, функции Финансы предприятий — экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования. По своему экономическому содержанию и целевому назначению их можно систематизировать по следующим направлениям: S связанные с формированием уставного капитала (конкретные способы образования уставного капитала связаны с организационно-правовой формой ведения хозяйствования); S связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости (денежные отношения между поставщиками и покупателями, транспортом и клиентурой, поставщиком и предпринимателем); S связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий (между коммерческими организациями и предприятиями); S между хозяйствующилш субъектами и их подразделениями и вышестоящей организацией, союзами и ассоциациями, членами которых они являются, при выполнении взаимных финансовых обязательств; S между коммерческими организациями и отдельными работниками, возникающие при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и процентов по облигациям; 71

•^ между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства, при уплате налогов и других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, получении ассигнований из бюджета, предоставления налоговых льгот, применения штрафных санкций; S между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе хранения денег в банке, уплаты процентов за кредит, оказании банковских услуг; * между хозяйствующими субъектами и страховой компанией, возникающие при страховании имущества, отдельных категорий работников, предпринимательского и коммерческого рисков. Финансам предприятий присущи те же функции, что и общегосударственным финансам, а именно: S распределительная, при помощи которой происходит первоначальное формирование капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, создания основных пропорций в распределении дохода и финансовых ресурсов, обеспечения оптимального сочетания интересов товаропроизводителей хозяйствующих субъектов и государства в целом; S контрольная, содержанием которой является стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции. Принципы организации финансов предприятий 1. Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. 2. Принцип самофинансирования — одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. 3. Принцип материальной заинтересованности вытекает из основной цели предпринимательской деятельности — получения прибыли. 4. Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. В целом для хозяйствующего субъекта этот принцип реализуется через пени, неустойки, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств (сроки,

72

качество продукции, работ, услуг и т.д.), несвоевременности возврата краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашения векселей, нарушении налогового законодательства. Для руководителей коммерческих организаций и предприятий принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения хозяйствующим субъектом налогового законодательства. К отдельным работникам предприятий применяется система штрафов, лишения премий, увольнение с работы в случае нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака и т.д. 5. Принцип обеспечения финансовых резервов обусловлен необходимостью формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов (в связи с тем, что предпринимательская деятельность всегда сопряжена с риском). Законодательно этот принцип реализуется в деятельности открытых и закрытых акционерных обществ, величина резервного фонда которых регламентирована и не может быть менее 15% величины уставного капитала, но не более 50% налогооблагаемой прибыли. Финансовые резервы могут образовывать хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм по своему усмотрению. Факторы, влияющие на организацию финансов предприятий На организацию финансов хозяйствующих субъектов влияют: S организационно-правовая форма деятельности (определяется Гражданским кодексом), определяет содержание финансовых отношений в процессе создания уставного капитала (ст. 83, 90, 73, 99 ГК РФ). Имущество государственных и муниципальных предприятий формируется на базе государственного и муниципального имущества. Финансовые отношения между учредителями строятся в зависимости от организационно-правовой формы деятельности хозяйствующего субъекта; S отраслевые технико-экономические особенности. Отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов.

73

Отраслевые особенности, влияющие на организацию финансов предприятия: S различия в технологии и характере труда разных отраслей, сказывающиеся на составе и структуре производственных ; фондов, уровне материально-технической оснащенности производства, видах и структуре оборотных средств, уровне и квалификации работающих и т.д.; S разная длительность производственного цикла и различный характер нарастания затрат в процессе производства; эти различия отражаются на величине, структуре и источниках формирования оборотных средств, взаимоотношениях с банками и партнерами, порядке и сроках выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, составе финансовых льгот; S зависимость производства от природно-климатических условий, влияющих на качество и количество продукции, уровень затрат на ее производство, финансовые результаты деятельности предприятий и т.п.; S зависимость экономических условий хозяйствования от возможности получения дохода рентного характера, наличие которых вызывает потребность в специальном механизме финансового регулирования, что может быть обеспечено за счет использования налоговых рычагов; S различия в экономических условиях хозяйствования производственных инфраструктурных отраслей, что сказывается на источниках формирования финансовых ресурсов, формах их использования, взаимоотношениях с бюджетом и внебюджетными фондами и т.д. Только полный учет всех отраслевых технико-экономических особенностей, характерных для соответствующего вида производственной деятельности, позволит создать финансовый механизм, в наибольшей степени учитывающий потребности производства, нужды производителя и потребителя продукции. Финансовые ресурсы предприятия, особенности их формирования и использования в условиях рынка Финансовые ресурсы предприятий — это денежные дохо-

ды и поступления, находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта и предназначенные для выполнения финансовых 74

обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. Финансовые ресурсы предприятия классифицируются на собственные и приравненные к ним средства, заемные средства, привлеченные средства и средства, поступающие в порядке перераспределения. К собственным и приравненным к ним средствам относятся: первоначальные взносы учредителей, прибыль от основной деятельности, амортизационные отчисления, выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве, другие виды поступлений. Заемные средства — кредиты и займы коммерческих банков, ссуды других кредиторов, кредиторская задолженность, приобретение основных фондов на основе финансового лизинга, инвестиционный налоговый кредит. Привлеченные средства — средства от продажи акций, облигаций и других ценных бумаг, паевые и другие взносы членов трудовых коллективов. Средства, поступающие в порядке перераспределения,—страховое возмещение по наступившим рискам; средства, поступающие от объединений, союзов, ассоциаций, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, бюджетные субсидии; средства, поступившие из внебюджетных фондов; средства отечественных и иностранных инвесторов, предоставленные на безвозмездной основе; другие виды ресурсов. Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм деятельности выступают: акционерный капитал, вклады участников хозяйственных обществ и товариществ, паевые взносы членов производственных кооперативов, долгосрочный кредит, бюджетные средства. Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств, которые инвестированы в процесс производства (т.е. направлены на формирование основных и оборотных фондов, на приобретение лицензий, патентов, ноухау и т.д.). Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает выручка от реализации продукции, выпол75

нения работ, оказания услуг, которая поступает на расчетный счет предприятия. Выручка — это еще не доход, но источник возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений. Амортизация по своей экономической сущности — это процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере износа на производимую продукцию, превращения в денежную форму и накопления ресурсов для последующего воспроизводства основных фондов. Оставшаяся часть выручки представляет собой валовой доход, который направляется на выплату заработной платы и формирование чистого дохода хозяйствующего субъекта. Часть чистого дохода учитывается в себестоимости продукции в виде отчислений на социальные нужды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования), налогов, сборов, отчислений в специальные внебюджетные фонды. Оставшаяся часть — прибыль предприятия, которая в отличие от амортизационных поступлений не остается полностью в распоряжении предприятия; ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, является многоцелевым источником финансирования его потребностей. Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислений. Однако наряду с ними используются такие источники финансирования, как выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, различные целевые поступления (плата за содержание детей в дошкольных учреждениях и т.д.), мобилизация собственных ресурсов в строительстве и другие. Устойчивые пассивы — приравниваются к собственным источникам, т.к. постоянно находятся в обороте предприятия, используются для финансирования хозяйственной деятельности, но ему (предприятию) не принадлежат. К устойчивым пассивам относятся: минимальная переходящая задолженность по зарплате, минимальная задолженность по резервам, на покрытие предстоящих расходов и платежей (в их составе формируется резерв на оплату отпусков рабочих и служащих, на ремонт), задолженность постав76

щикам по неотфактурованным поставкам, задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции, задолженность бюджету по некоторым видам налогов. Кредиторская задолженность—средства, не принадлежащие - предприятию, но временно находящиеся в его обороте (непланируемый источник формирования оборотных средств). В качестве источника финансирования затрат на приобретение некоторых видов оборудования малые предприятия могут использовать инвестиционный налоговый кредит. В соответствии с законодательством инвестиционной налоговый кредит представляет собой отсрочку в налоговых платежах предприятию органами государственной власти и местного самоуправления, а также налоговыми органами. Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых являются: S платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств (налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банками за пользование кредитами, погашение взятых ранее ссуд, страховые платежи и т.д.); S инвестирование собственных средств в капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, использование «ноу-хау» и т.д.; S инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке: акции и облигации других фирм, государственные займы и т.п.; S направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного характера; S использование финансовых ресурсов на благотворительные цели. Основные средства—это денежные средства, вложенные в основные фонды. По своему экономическому содержанию основными фондами являются многократно используемые в хозяйственной деятельности средства труда, сохраняющие первоначальный внешний вид (форму) в течение длительного периода. Состав и группировка основных фондов регламентированы Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 декабря 1994 г. № 359.

77

Материальной основой процесса производства являются производственные фонды в виде средств труда. В процессе производства средства и предметы труда по-разному и в разной степени переносят свою стоимость на стоимость производимого продукта. Этим и обусловлено деление производительных фондов на основные и оборотные производственные фонды. Оборотные производственные фонды обуславливают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в процессе одного производственного цикла. Фонды обращения не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения. Оборотные производственные фонды и фонды обращения находятся в постоянном движении, обеспечивают бесперебойный кругооборот средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансовой стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную, снова в товарную и в денежную. Таким образом, возникает объективная необходимость авансирования средств для обеспечения непрерывного движения оборотных и производственных фондов и фондов обращения. Движение фондов производства и фондоз обращения носит одинаковый характер и составляет единый процесс. Это позволяет объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие — оборотные средства. Оборотные средства — совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции. Организация оборотных средств на предприятии: 1) определение состава и структуры оборотных средств; 2) определение потребностей предприятия в оборотных средствах; 3j определение источников формирования оборотных средств; 4) распределение и маневрирование оборотных средств; 5t ответственность за сохранность и эффективность использования оборотных средств.

78

Прибыль предприятия Прибыль — это денежное выражение основной части денежных накоплений, -создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль—показатель, наиболее полно отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности. Прибыль как конечный финансовый результат деятельности представляет собой разницу между общей суммой доходов и затрат на производство и реализацией продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и отрицательным знаком. Прибыль предприятия зависит от двух показателей: цены продукции и затрат на ее производство. Функции прибыли: S характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью; S обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия; S является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней. Контрольные вопросы: 1. Какое место занимают финансы предприятий в общей финансовой системе страны? 2. Какие факторы влияют на организацию финансов предприятий? 3. Перечислите все организационно-правовые формы хозяйствования. Покажите их влияние на организацию финансов предприятий. 79

4. Что такое финансовые ресурсы предприятий? Каковы источники их формирования и основные направления их использования? 5. В чем разница между оборотными фондами и оборотными средствами? 6. Каковы основные функции прибыли? 7. Как используется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов? Задания для самостоятельной работы: 1. Подберите данные, характеризующие динамику основных фондов и амортизационных отчислений в народном хозяйстве страны за последние 10 лет. Проанализируйте сложившуюся тенденцию. Рассчитайте по данным статистических сборников коэффициенты ввода, выбытия и обновления основных производственных фондов; сделайте выводы. 2. Сопоставьте организацию финансов коммерческих предприятий и организацию финансов муниципальных предприятий. Оформите результаты сравнения в виде итоговой таблицы.

ЛЕКЦИЯ 8. КРЕДИТ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ План лекций и семинарских занятий: /. Понятие кредита, функции кредита. 2. Виды кредитов. 3. Этапы организации кредитного процесса. Понятие кредита, функции кредита Кредит — это предоставление банком или кредитной организацией денег заемщику в размере и на условиях, предоставленных кредитным договором, по которому заемщик обязан возвратить полученную сумму и уплатить по ней проценты (ст. 819 ГК РФ). Кредит предоставляется банком или кредитной организацией, а предметом займа являются только деньги. Кредиты могут предоставляться также хозяйствующими субъектами, имеющими свободные денежные средства: инвестиционными фондами, трастовыми компаниями, финансовыми компаниями. Кредитор — субъект кредитных отношений, предоставляющий стоимость во временное пользование. Источником средств для выдачи ссуды могут быть как собственные, так и заемные средства. Цель предоставления кредита — получение прибыли в виде ссудного процента. Поэтому кредитор заинтересован в эффективном использовании ссужаемых средств. Заемщик — субъект кредитных отношений, получающий ссуду. Кредит выдается на следующих принципах: платность, срочность, возвратность. Этим кредит отличается от ссуды, займа. Ссуда — это передача вещей одной стороной в безвозмездное временное пользование другой стороне, которая обязуется вернуть ту же вещь в том же состоянии, в котором .она ее получила, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором. Займ — это передача одной стороной в собственность другой стороне денег или ценных вещей, с обязательством заемщика возвратить заимодавцу такую же сумму денег или ценных вещей, той же стоимости и такого же рода и качества, как те, что получены от заимодавца. 81

82

f воспроизводственная; посредством кредита происходит воспроизводство хозяйствующего субъекта (товаропроизводителя); S функция замещения действительных денег кредитными орудиями обращения. Эта функция состоит в следующем: • действительные деньги (золото) замещаются денежными знаками (банкнотами), являющимися долговыми обязательствами государства и знаками стоимости золота (население, получившее их в виде национальной валюты, — кредитор, а государство, отдавшее их за товары, — должник); • в процессе обращения наличные денежные знаки, в свою очередь, замещаются кредитными орудиями обращения—векселями, чеками, безналичные расчетами со счетов предприятий в банке (если счет предприятия в банке, то предприятие — кредитор, а банк — его должник). • стимулирующая; кредит оказывает стимулирующее воздействие на производство и обращение, способствует расширенному воспроизводству на макро- и микроуровнях экономики, а также более экономному использованию ресурсов. Основные принципы кредита 1. Возвратность кредита — выражает необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком. 2. Принцип срочности кредита отражает необходимость его возврата не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе. 3. Платность кредита — выражает необходимость не только возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. 4. Обеспеченность кредита — выражает необходимость защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких формах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии. 5. Целевой характер кредита —распространяется на большинство видов кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. На-

83

ходит практическое выражение в соответствующем разделе кредитного договора, устанавливая конкретную цель выдаваемой ссуды. б. Дифференцированный характер кредита — определяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заемщиков. Виды кредитов Инвестиционный налоговый кредит—изменение уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Порядок и условия предоставления налогового кредита определены Налоговым кодексом РФ. Коммерческий кредит — характеризует сделку между двумя предприятиями продавцом (кредитором) и покупателем (заемщиком). Предприятие-поставщик предоставляет отсрочку за свой товар, предприятие-покупатель передает кредитору вексель как долговое обязательство и обязательство платежа, т.е. участники оформляют свои обязательства в виде векселей. Векселя могут быть использованы повторно для платежей, минуя банк, путем передачи их из рук в руки. Коммерческий кредит предполагает взаимосвязь торговой и кредитной сделок, окончание торговой совпадает с кредитной, которая в свою очередь будет завершена предприятием заемщика задолженностью по ссуде. Особенность коммерческого кредита в том, что сделка ссудой не является главной целью; она лишь сопутствует сделке купли-продажи, способствуя быстрейшей реализации товара, т.е. коммерческий кредит — это товарная форма кредита. Она выражает отношение по поводу перераспределения материальных фондов между предприятиями. Объектом сделки при коммерческом кредите является товар. Потребительский кредит—это кредит с рассрочкой платежа для приобретения потребительских товаров, это средства удовлетворения потребительских нужд граждан. Для населения кредит ускоряет получение определенных благ (товаров, услуг), которые они могли бы иметь (приобрести) только в будущем — при условии накопления суммы денежных средств, необходимых для

84

покупки данных товарно-материальных ценностей или услуг, строительства и других. Выдача потребительского кредита населению, с одной стороны, увеличивает его текущий платежеспособный спрос, повышает жизненный уровень, с другой — ускоряет реализацию товарных запасов, услуг, способствует созданию основных фондов. Срочный кредит — это обычная форма кредита. Например, банк перечисляет на расчетный счет заемщика сумму кредита. По истечении срока кредит погашается путем перечисления банку соответствующей суммы с расчетного счета заемщика. Ломбардный кредит — вид финансового кредита; предоставляется коммерческими банками от имени Центрального Банка РФ Главным управлением Банка России под залог государственных ценных бумаг. Лизинговый кредит — отношения между юридически самостоятельными лицами по поводу передачи в аренду средств труда, а также финансирования и приобретения движимого и недвижимого имущества на определенный срок. Лизинг представляет собой форму имущественного (товарного) кредита. Факторинг — разновидность торгово-комиссионной операции, связанная с кредитованием оборотных средств; инкассирование дебиторской задолженности покупателя, специфическая разновидность краткосрочного кредитования и посреднической деятельности. Цель факторинга — получение средств немедленно или в срок, предусмотренный договором; устранение риска является неотъемлемой частью кредитной операции. Банк становится собственником неоплаченных платежных требований и берет на себя риск их неоплаты. В факторинговой операции участвуют три стороны: 1) факторинговая компания (отдел в банке) — покупает счета у клиента; 2) клиент-поставщик товара (кредитор) — это промышленная или торговая компания, которая заключила соглашение с факторинговой компанией; 3) заемщик — предприятие или фирма (получатель товара). Поставщику гарантирована немедленная оплата счетов за счет банковского кредита. Все отношения между хозяйствующими

85

субъектами и банком оформляются специальным договором. От факторинга следует отличать цессию. Цессия — это передача или переуступка кредитором своего права требования денег, вещей или иных ценностей другому лицу. Если факторинг — догбворное обязательство, то цессия — это обязательство, переданное по сделке. Форфейтинг схож с факторингом, но посредник выкупает права и назад они уже не возвращаются. Является однократной операцией, связанной с взиманием денежных средств путем перепродажи приобретенных прав на товары (услуги). Форфейтирование представляет собой форму кредитования экспортных операций банка или финансовой компании путем покупки ими без оборота на продавца векселей и других долговых требований по внешнеторговым операциям; применяется при поставке машин, оборудования на крупные суммы с длительной рассрочкой платежа до 7 лет. При форфейтировании продавец требования, которое может принять форму переводного векселя, защищает себя от всякого регресса включением слов «без оборота в индоссамент». Величину дисконта и суммы платежа форфейтеру (продавцу долговых обязательств) можно определить тремя способами: S по формуле дисконта; S по процентным номерам; S по среднему сроку форфейтирования. 1. По формуле дисконта:

~tf

360100'

где D — величина дисконта в рублях; И—номинал векселя; t— срок векселя, число дней, оставшихся до наступления срока платежа по данному векселю; L — число льготных дней; п — учетная ставка; У Я — к о л и ч е с т в о векселей.

86

соглашение, в котором устанавливаются максимальная сумма овердрафта, условия предоставления кредита, порядок погашения его, размер процента за кредит. Контокоррентный кредит—это кредит, выдаваемый со опециального ссудного счета, на котором отражаются все кредиты банка, выданные ранее данному клиенту, все платежи со счетами получателей, произведенные по поручению клиента, а также все средства, поступающие в банк на имя клиента. Контокоррент — это единый счет, на котором учитываются все операции с клиентом. Он представляет собой сочетание ссудного счета с текущим, он может иметь как дебетовое сальдо, так и кредитовое сальдо. Этот кредит является одним из самых дорогих видов кредита, т.к. предусматривает получение банком оборотной комиссии (процент по дебету и кредиту). Онкольный кредит — кредитная операция, при которой банк выдает клиенту ссуду под обеспечение имеющимися у клиента векселями. Собственность на векселя банку не переуступается, они только закладываются векселедержателем в банке на определенный срок с последующим выкупом. Потеря прав на векселя, предоставленные в залог, происходит лишь в случае невьшолнения заемщиком своих обязательств перед банком. На векселях, принятых к учету, клиент должен учинить залоговый индоссамент, который имеет форму именного или ордерного индоссамента с пометкой «валюта в залог», «валюта в обеспечение» или другую оговорку, имеющую в виду залог. Банк может осуществлять все права, вытекающие из переводного векселя, но поставленный им индоссамент имеет силу лишь в качестве перепоручительного индоссамента. Выдача кредитов под залог векселей осуществляется с отдельного ссудного счета и может носить как разовый, так и постоянный характер. При выдаче разового кредита возможны два варианта определения срока погашения кредита: 1-й вариант — возврат ссуды происходит до наступления срока оплаты векселей, принимаемых в обеспечение. Возврат заемщику принятых от него в залог векселей производится только после полного погашения задолженности по ссуде и процентов по ней; 2-й вариант применяется в отношении заемщиков, которые имеют высокую кредитоспособность (1,2 класса), а ликвидность переводи88

мых в обеспечение векселей не вызывает сомнения. Погашение кредита производится по мере наступления срока платежей по векселям. Вексельный кредит используется для кредитования торговых операций. Коммерческий (торговый) вексель выдается предприятиям под залог товара при совершении торговой сделки как платный документ или как долговое обязательство. Банк предоставляет вексельный (учетный) кредит векселедержателю путем покупки (учета векселя) до наступления срока платежа. Владелец векселя получает от банка ссуду, указанную в векселе, за минусом учетного процента, комиссионных платежей и других расходов. В такой сделке учитывают три стороны: должник (трассат), первоначальный кредитор (трассант) и тот, кому должна быть выдана сумма (ремитент). Учетная ставка по векселю — это процентная ставка, применяемая для расчета величины учетного процента. Учетный процент — это плата, взимаемая за авансирование денег при учете векселя банком. Учетный процент—это плата, взимаемая за вексельный кредит, которая представляет собой разницу между номиналом векселя и суммой, уплаченной банку при его покупке. Кредитование в порядке открытой линии предполагает предоставление ссуды в пределах заранее установленного банком для заемщика лимита задолженности и срока. Кредит используется заемщиком по мере потребности для оплаты предъявляемых платежных документов за товарно-материальные ценности, услуги, выполненные работы. При кредитовании в порядке открытой кредитной линии заемщик может в любой момент получить ссуду без дополнительных переговоров с банком. Однако за банком сохраняется право приостановить выдачу и досрочно взыскать ранее выданную сумму, если он обнаружит нецелевое использование кредита, недостаточность обеспечения, неудовлетворительное состояние бухгалтерского и складского учета. Различают невозобновляемую и возобновляемую кредитные линии. Действие невозобновляемой кредитной линии прекращается после истечения определенного срока и использования обусловленной суммы ссуды. Это т.н. целевая кредитная линия. В этом случае ссуда используется для выполнения обычно одного контракта.

89

90

Чтобы ипотечный кредит был полностью погашен, ипотечная постоянная должна быть выше номинальной ставки процента за кредит. Если ипотечная постоянная равна процентной ставке, погашение первоначальной суммы кредита произойдет «шаровым платежом» т.е. по кредитному договору заемщик регулярно выплачивает только проценты, а основная сумма долга выплачивается по окончании срока договора. Когда же ипотечная постоянная меньше размера процентной ставки, то выплаты по кредиту не покрывают даже процента по нему. В этом случае невыплаченная часть процента будет накапливаться вместе с основной суммой ипотечного долга и его остаток будет расти. Акцептный кредит. Разновидностью акцептного кредита является акцептно-рамбурский кредит. Рамбурс в международной торговле —оплата купленного товара через посредничество банка в форме акцепта банком импортера трат, выставленных экспортером. Термин «акцептно-рамбурский кредит» применяется, когда банки акцептируют траты, выставляемые на них инициалами коммерческих банков. Политика привлечения капитала на выгодных для этого капитала условиях подразумевает выбор кредита, который при прочих равных условиях способствовал бы экономической рентабельности предприятия. Формулу для определения рентабельности собственных средств можно получить следующим образом: если с инвестициями, наряду с суммой собственных средств (СС), используется сумма заемных средств (ЗС), то прибыль от инвестиций (ПР) равна:

ПР=ЭР(СС+ЗС), где ЭР—экономическая рентабельность. Сумма процентов, выплаченных за использование заемных средств (IT) по ставке процентов (СП):

П=СП-ЗС. Тогда сумма прибыли, которая облагается налогом (ПРИ), рассчитывается: g . ' ЛРН=ПР-П=ПР-СП'ЗС. 91

92

93

Этапы организации кредитного процесса Для осуществления кредитной деятельности коммерческие банки создают в своей структуре кредитные подразделения, непосредственной работой которых и является организация кредитного процесса. Разделение кредитного процесса на этапы может осуществляться по-разному. Главное здесь не то, как разграничить этапы, а как полнее охватить весь порядок кредитования. Выделяются следующие этапы кредитного процесса: 1) подготовка документов для анализа кредитной заявки; 2) решение о предоставлении кредита; 3) оформление кредитного договора; 4) оформление договора залога или поручительства третьих лиц (обеспеченного залогом); 5) выдача кредита; 6) учет и обслуживание задолженности; 7) изменение условий договора (пролонгация, изменение процентной ставки); 8) работа с просроченными кредитами. Рассмотрим каждый из перечисленных этапов кредитного процесса более подробно. Подготовка документов для анализа кредитной заявки Если клиент обратился за кредитом, он проходит собеседование с кредитным инспектором, которое дает возможность клиенту объяснить, почему у него возникла потребность в кредите. Данное собеседование особенно важно, поскольку позволяет кредитному инспектору банка оценить характер клиента и искренность его намерений. Если клиент недостаточно искренен в указании цели и возникают сомнения по поводу того, что он будет придерживаться условий договора, это обстоятельство должно быть отражено как сильный негативный фактор, учитываемый при рассмотрении кредитной заявки. В ходе первой беседы с заемщиком выясняются юридический статус, кредитная история и финансовое положение клиента, назначение ссуды и источники ее погашения, способы гарантирования возврата кредита, наличие долгов перед другими банками и другое. Как правило, на этом этапе происходит первый «отсев» потенциальных заемщиков на основе кредитной политики банка при попадании клиента в зону повышенного риска по тем или иным причинам. Не стоит стесняться отказать клиен94

ту на первом этапе знакомства; делать это надо обдуманно и тактично, отказ тщательно обосновать. Главное здесь—никогда и ничего не обещать клиенту, пока не будет ясна вся картина. Если клиент впервые обращается в банк по вопросу получения ссуды, его, естественно, будут интересовать принятые в данном банке правила и условия. Чтобы получить кредит, клиент должен соблюдать следующие условия: 1) иметь рублевый и текущий валютные счета в АКБ не менее шести месяцев; 2) заемщик должен иметь обороты, соизмеримые с суммой запрашиваемого кредита, т. е. сумма кредита не может превышать 10% кредитового оборота за последний квартал; 3) кредит выдается при наличии достаточного обеспечения, гарантирующего возврат выдаваемого кредита. В качестве кредитного обеспечения принимается следующее: банковские гарантии, залог государственных ценных бумаг, векселей банков. Клиента интересует примерный перечень документов, необходимых для рассмотрения предложения о кредитовании. В АКБ «КредитМосква» он следующий. 1. Письмо-ходатайство о предоставлении кредита с краткой информацией об организации и ее деятельности. 2. Заявка на получение кредита с указанием суммы кредита, целевого направления кредита, срока, вида обеспечения, реквизитов клиента и предполагаемый уровень процентной ставки, который клиент готов уплатить. 3. Копия баланса и форма № 2, заверенная налоговой инспекцией по состоянию на начало каждого квартала текущего года. 4. Последнее аудиторское заключение о достоверности отчета. 5. Подробная расшифровка разделов баланса: основные средства, дебиторы и кредиторы с указанием контрагентов, сумм и дат возникновения задолженности по ссудам на день подачи заявки. 6. Документ о назначении на должность лица, имеющего право действовать от имени организации при подписании договора, или соответствующая доверенность (нотариально заверенная копия) (необходимо проверить наличие каких-либо оговорок в уставе о правах и полномочиях подписания кредитных договоров). 7. Копия лицензии, если она необходима, на осуществление операций, под которую исправляется кредит. 95

8. Технико-экономическое обоснование возвратности кредита: описание направления использования кредитных средств и источников погашения кредита и процентов, с расчетом сроков поставки и реализации товара, расходов на приобретение и реализацию товара, накладных расходов, расходов по страхованию товара и его охране, налогов на прибыль и указанием планируемой выгрузки от реализации, дохода и условно-чистой прибыли. 9. Копия контракта или договора, сверенная банком с оригиналом, под исполнение которого берется кредит. 10. Копия договора на продажу (договоров о совместной деятельности) и на реализацию заемщиком продукции, работ, услуг в объеме и в сроки. П. Документы, подтверждающие право личной собственности руководителя фирмыма основные средства, квартиру, машину, землю. 12. Документы, подтверждающие право пользования (владения) фирмой, офисом, производственными помещениями, складскими помещениями, землей и другими основными средствами. 13. Финансовые документы, подтверждающие платежеспособность гаранта, поручителя или страхователя. 14. Извещение налоговой инспекции и Пенсионного фонда о намерении налогоплательщика открыть ссудный счет. 15. Учредительные документы (устав, свидетельство о регистрации, лицензия, карточка с образцами подписей, заверенными нотариально). Кредитный работник вправе потребовать от заемщика и другие документы, в зависимости от индивидуальных особенностей кредитуемой программы. Рассмотрение кредитной заявки и решение о предоставлении кредита Когда документы попадают в кредитное дело, отдел кредитования производит их тщательную проверку с целью определить, располагает ли клиент достаточным для погашения кредита потоком наличности и активами. Сотрудник отдела делает выписку по расчетному счету за последние три месяца, составляет кредитную историю клиента. В срок не более семи дней кредитный инспектор анализирует кредитоспособность заемщика, риски, связанные с заемщиком, а также внутрисистемные риски, при необходимости 96

делает расчет процентной ставки, анализирует достаточность обеспечения кредита и дает свое заключение в письменном виде о возможности выдачи кредита в кредитный комитет. Вопрос, который должен рассматриваться в первую очередь, состоит в том, может ли клиент обслуживать кредит, т.е. своевременно осуществлять взносы в счет его погашения. Это обычно предполагает детальное изучение пяти аспектов кредитной заявки: характера заемщика, способности к заимствованию, наличия средств, обеспечения и условий. Все эти пункты должны быть удовлетворены с точки зрения кредитора. Характер заемщика Кредитный инспектор должен быть убежден в том, что клиент может достаточно точно указать цель получения банковского кредита и имеет серьезные намерения погасить его. Если инспектор не имеет должной уверенности относительно цели испрашиваемого кредита, она должна быть уточнена. Ответственность, правдивость и серьезность намерений погасить всю свою задолженность составляют то, что кредитный инспектор называет характером заемщика. Если кредитный инспектор банка считает, что клиент неискренен, обещая использовать полученные средства в соответствии с планом и погашать задолженность в соответствии с графиком, кредит не должен предоставляться, поскольку он станет проблемным. Выводы кредитный инспектор делает на основании технико-экономического обоснования (ТЭО) возвратности кредита, где описывается направление использования кредитных средств, источники погашения кредита и процентов с расчетом сроков поставки и реализации товара, расходов с указанием планируемой выручки от реализации дохода. Из банковской практики можно выделить следующие основные требования, предъявляемые к составлению клиентом ТЭО: 1) ТЭО кредитных проектов является документарным математико-логическим обоснованием запрашиваемых размеров ссуды; 2) ТЭО отражает все источники средств, используемые при реализации кредитного проекта, предусмотренные законодательством; 3) Все расчеты ТЭО осуществляются в порядке, предусмотренном РФ, а также отражают все источники средств, используемых при реализации кредитного проекта; 4-2855

97

4) Обязательным требованием к ТЭО является реальность расчетов, достоверность данных и их подтверждение соответствующим образом оформленными договорами (контрактами), подлинники которых клиент предоставляет при подаче заявки в банк; 5) Клиент должен полностью владеть информацией о рыночности затрагиваемого сектора кредитных отношений и быть готовым к беседе по всем интересующим кредитных экспертов вопросам. Способность заимствовать средства Кредитный инспектор должен быть уверен, что представитель фирмы, обращающийся за кредитом, имеет соответствующие полномочия, предоставленные советом директоров на проведение переговоров и подписание кредитного договора от имени корпорации (копия протокола заседания совета директоров, копия карточки с образцами подписей и оттиска печати). Денежные средства Ключевой момент любой кредитной заявки заключен в следующем вопросе: сможет ли заемщик получить достаточно денежных средств в форме дохода или потока наличности, чтобы погасить кредит? В целом заемщики имеют только три источника погашения полученных ими кредитов: . S потоки наличности; S продажа или ликвидация активов; S привлечение средств путем выпуска долговых обязательств или ценных бумаг. Недостаточность потока наличности является распространенным показателем ухудшения финансового состояния фирмы и взаимоотношений с кредиторами. С точки зрения бухгалтерского учета поток наличности определяется следующим образом:

К3 — увеличение кредиторской задолженности; Зтмц—увеличение запасов товарно-материальных ценностей; Здз — увеличение дебиторской задолженности. Эта формула обращает внимание кредитного инспектора банка на те стороны деятельности клиента, которые отражают качество и опыт его менеджеров, а также состояние рынка, на котором работает клиент. Заемщик, который держится на плаву благодаря значительному использованию коммерческого кредита (кредиторской задолженности), накапливает большие запасы товарно-материальных ценностей, непроданных товаров или сталкивается с трудностями при взыскании долгов у своих должников (дебиторской задолженности), станет для банка проблемным кредитором. Обеспечение При оценке обеспечения по кредитной заявке кредитный инспектор должен получить ответ на вопрос: располагает ли заемщик достаточным капиталом или качественными активами для предоставления необходимого обеспечения по кредиту. Кредитный инспектор обращает особое внимание на такие характеристики, как срок службы, состояние и структура активов заемщика. Разумеется, предпочтение при решении о предоставлении кредита будет отдаваться заемщику, который в качестве обеспечения предоставит высоколиквидные активы. Условия Кредитный инспектор должен быть в курсе последних тенденций в деятельности заемщика или соответствующей отрасли и того, как изменение экономических условий может повлиять на процесс погашения кредита. На бумаге кредит может казаться надежным, но его качество может снизиться в результате сокращения объема продаж или дохода в условиях экономического спада или роста процентных ставок, вызванного инфляцией. Для оценки отрасли и экономических условий большинство банков формируют информационные базы данных: собирают вырезки из газет, журналов и результаты научных исследований 99

по отраслям, в которых функционируют их основные заемщики. Изучение вышеназванных аспектов кредитной заявки помогает ответить на более широкий вопрос: является ли заемщик кредитоспособным. Изучение кредитоспособности заемщика Для принятия решения о выдаче кредита банк должен оценить платежеспособность, кредитоспособность и финансовую устойчивость заемщика. Платежеспособность заемщика — это его возможность и способность своевременно погасить все виды обязательств и задолженности. Кредитоспособность характеризуется лишь возможностью предприятия погасить кредитную задолженность. Погашение ссуд также возможно за счет выручки от реализации имущества, принятого банком в залог по ссуде или благодаря использованию гарантии (другого банка или предприятия) своевременного возврата средств или даже за счет страхования погашения ссуды. Оценка кредитоспособности предполагает использование показателей, характеризующих деятельность заемщика с точки зрения возможности погашения ссудной задолженности. При всей своей важности такие показатели имеют в некотором смысле ограниченное значение. Во-первых, многие показатели, характеризующие финансовое положение, наличие капитала, и другие обращены в прошлое, поскольку они рассчитываются по данным за истекший период, а прогноз кредитоспособности на перспективу дает оценку возможности погашения ссуд в будущем. Во-вторых, такие показатели рассчитываются на основании данных об остатках («запас») на отчетные даты, а не на основании данных об оборотах («поток») за определенный период, хотя данные об оборотах полнее характеризуют возможности погашения ссуд. При анализе кредитоспособности используются различные источники информации: S материалы, полученные непосредственно от клиента; S материалы о клиенте, имеющиеся в архиве банка; 100

S сведения, сообщенные теми, кто имел деловые контакты с клиентом (его поставщиком, кредиторами, покупателями его продукции, банками и т.д.); S отчеты и другие материалы частных и государственных учреждений и агентств (отчеты о кредитоспособности, справочники по инвестициям и т.д.). Методы оценки кредитоспособности Коммерческие банки, предоставляя кредиты заемщикам, учитывают перспективы их возврата. Поэтому до выдачи кредита банк должен оценить связанный с ним риск, вероятность непогашения ссуды в обусловленный договором срок. Риск кредитования заемщика банк оценивает посредством анализа его финансового положения. Современная банковская практика использует множество способов оценки финансового положения заемщика. Наибольшее признание получила оценка на основе анализа финансовых коэффициентов и денежного потока. Анализ на основе финансовых коэффициентов наиболее распространенный в российских коммерческих банках. Это объясняется его простотой и достаточной наглядностью. Оценка финансового состояния заемщика включает: S его общую оценку и изменения за отчетный период; S оценку финансовой устойчивости; S определение текущей ликвидности предприятия-заемщика. Главным источником информации для определения финансового положения является баланс и отчет о финансовых результатах и их использовании (форма № 2 баланса). Наряду с ним банк может использовать выписки по счетам предприятия, расшифровки балансовых статей, общую статистическую информацию, характеризующую развитие промышленности и других отраслей народного хозяйства страны. Оценку финансового состояния заемщика начинают с выявления статей, указывающих на тяжелое финансовое состояние предприятия (убытки, наличие просроченных ссуд, задолженностей, неплатежей в бюджет). Затем определяют общую стоимость имущества организации, которая равна итогу баланса, и тенденции ее изменения за анализируемый период. С этой целью итог баланса на начало периода сравнивают с итогом баланса на конец периода. Такое со101

поставление позволяет определить общее направление изменения баланса. Далее целесообразно установить динамику объема производства и реализации продукции, а также прибыли организации. Рассматривая изменения разделов и статей баланса, необходимо их оценить и сопоставить. Положительной оценки заслуживает увеличение в активе баланса остатков денежных средств, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и, как правило, основных средств, капитальных вложений и нематериальных активов; в пассиве баланса — итога I раздела и особенно сумм прибыли фондов специального назначения и целевого финансирования, а также доходов будущих периодов. Отрицательной оценки обычно заслуживает резкий рост дебиторской и кредиторской задолженности в активе и пассиве баланса. Во всех случаях отрицательно оценивают наличие и увеличение остатка по статье «убытки». Показателем платежеспособности клиента банка за период или на определенную дату является отсутствие просроченного или пролонгированного долга банку, поставщикам, бюджету, рабочим и служащим. В банковской практике применяются следующие группы показателей: S коэффициенты ликвидности; S показатели финансовой устойчивости и платежеспособность; S коэффициенты финансовой независимости; S показатели оборотного капитала и другие. Существует много различных методик анализа финансового положения клиента и его надежности с точки зрения погашения долга банку. В практике банков США применяют «Правила шести "Си"», в которых критерии отбора клиентов обозначены словами, начинающийся буквой «Си» (см. таблицу). Контрольные вопросы: 1. В чем проявляется сущность кредита? 2. В чем сущность ломбардного кредита? 3. В чем сходство и различие контокоррентного кредита и овердрафта? 102

4. Назовите характерные черты факторинга. В чем сходство факторинга с форфейтингом? 5. Назовите товарные формы кредита. 6. При какой форме кредитования экспорта производится покупка банком без оборота на продавца векселей или других долговых требований? Задания для самостоятельной работы: 1 Подберите статистический материал, характеризующий кризисное состояние банковской системы в 1995—1998 гг. 2 Проанализируйте и сопоставьте ставку рефинансирования с 1992 по 2003 г. С чем связано изменение ставки рефинансирования в европейских банках?