Бухгалтерский учет в промышленности: Методические указания и задание к курсовой работе

Бухгалтерский учет в промышленности

Хабаровск 2002

Министерство образования Российской Федерации Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Хабаровский государственный технический университет»

Бухгалтерский учет в промышленности Методические указания и задание к курсовой работе для студентов всех форм обучения по специальности «Финансы и кредит»

Хабаровск Издательство ХГТУ 2002

УДК 657(076.5) Бухгалтерский учет в промышленности: Методические указания и задание к курсовой работе для студентов всех форм обучения по специальности «Финансы и кредит» / Сост. И. М. Глухова. - Хабаровск: Изд-во Хабар. гос. техн. ун-та, 2002. - 17 с.

Включены методические указания, задание и порядок выполнения курсовой работы по бухгалтерскому учету на промышленном предприятии. Издание предназначено для закрепления теоретических знаний, более глубокой

проработки

важнейших

объектов

учета

с

использованием

журнально-ордерной формы счетоводства, составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Печатается в соответствии с решениями кафедры «Финансы, кредит и бухгалтерский учет» и методического совета института экономики и управления.

© Издательство Хабаровского государственного технического университета, 2002

3

Введение Целью выполнения курсовой работы является усвоение студентами теоретических вопросов и ознакомление с практикой организации бухгалтерского учета и отчетности на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Курсовая работа выполняется по наиболее важным темам изучаемого курса. Все цифровые данные, приведенные в задании к курсовой работе, являются условными. В процессе выполнения работы студент должен: - оформить первичные документы на хозяйственные операции; - произвести необходимые дополнительные бухгалтерские расчеты; - составить бухгалтерские проводки на хозяйственные операции; - произвести разноску хозяйственных операций в учетные регистры журнально-ордерной формы счетоводства в соответствии с бухгалтерскими проводками; - составить основные бухгалтерские отчеты - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках. Курсовая работа должна быть выполнена на типовых бланках первичных документов, учетных регистров и отчетов. Курсовая работа должна быть выполнена в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г., и Инструкцией по его применению. Задание к курсовой работе с указанными бухгалтерскими проводками должно прилагаться. Курсовая работа должна быть защищена в установленные графиком учебного процесса сроки. Студент, не защитивший курсовую работу в срок, не допускается к сдаче экзамена по бухгалтерскому учету. 1. Методические указания для выполнения курсовой работы При выполнении курсовой работы студентам необходимо учесть следующее: 1. Работа должна выполняться в порядке, указанном в задании. 2. Учет выручки от реализации продукции, работ, услуг для целей бухгалтерского учета “по отгрузке” означает, что переход права собственности на эти активы к покупателю происходит при отгрузке продукции (выполнении работ, оказании услуг) и выставлении счетов-фактур на оплату. При этом у продавца в бухгалтерском учете выручка от продаж (с НДС) отражается проводкой Дт 62 Кт 90.

4

3. Учет НДС осуществляется в соответствии с основными положениями, изложенными во второй части Налогового кодекса РФ в следующих статьях: Ст. 146. Объектом налогообложения является реализация товаров, работ, услуг; Ст. 149. Не подлежат налогообложению операции: осуществление банками операций, за исключением инкассации; оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме и др.; Ст. 154. Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг определяется как стоимость этих активов, исчисленная исходя из продажных цен (без НДС, налога с продаж); Ст. 162. Налоговая база определяется с учетом сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг; Ст. 164. Налогообложение производить по налоговой ставке 20 %. В иных случаях сумму НДС определять расчетным методом; Ст. 166. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как произведение соответствующей налоговой ставки на налоговую базу; Ст. 167. Организацией-налогоплательщиком может быть принята различная учетная политика определения налоговой базы для целей налогообложения и, следовательно, определения даты возникновения налогового обязательства: - по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов. Дт 62 Кт 90 - отражается выручка от продажи (с НДС) Дт 90 Кт 68 - начисляется НДС с выручки от продаж; - по мере поступления денежных средств. При этом датой возникновения налогового обязательства признается день оплаты товаров, работ, услуг. Оплатой, в частности, признаются: - поступление денежных средств на счета или в кассу; - передача права требования третьему лицу; - прекращение обязательства зачетом; Дт 62 Кт 90 - отражается выручка от продажи (с НДС) Дт 90 Кт 76 - начисляется НДС с выручки от продаж на субсчет “Отсроченный НДС” Дт 50, 51 Кт 62 - поступила сумма выручки от покупателя Дт 76 Кт 68 - начисляется НДС с поступившей суммы выручки; Ст. 168. При реализации товаров, работ, услуг выставляются соответствующие счета-фактуры, в которых сумма НДС выделяется отдельной строкой; Ст. 170. При приобретении товаров, работ, услуг предъявленные налогоплательщику в счетах-фактурах или иных документах суммы НДС не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации (налога на доходы физических лиц). Дт 19 - на сумму НДС Дт 10, 41, 20, 44 - на стоимость работ, услуг, товаров (без НДС) Кт 60, 76, 71 - задолженность поставщику за товары, работы, услуги (с НДС).

5

Из суммы уплаченных расходов на командировки (расходов по проезду, расходов на пользование в поездах постельными принадлежностями, расходов на наем жилого помещения), подтвержденных соответствующими документами и принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организации (т. е. принимаемых к затратам), НДС исчисляется расчетным методом. Налоговая ставка здесь определяется (20 % : 120 %) х 100 % (ст. 164 НК РФ). В соответствии с главой 25 НК РФ некоторые расходы (в том числе суточные) для целей налогообложения прибыли принимаются лишь в пределах установленных нормативов. Суммы НДС по этим расходам определяются также расчетным методом от установленных норм на указанные расходы. Исчисленный НДС отражается по бухгалтерской проводке: Дт 19 – на сумму НДС Дт 20, 26, 44 – на сумму расходов по командировке (без НДС) Кт 71 – на сумму расходов по командировке (с НДС); Ст. 171. Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ общую сумму налога на установленные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат также суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки. Вычет отражается бухгалтерской проводкой Дт 68 Кт 19; Ст. 172. Условиями для применения вычетов сумм НДС являются: - счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении товаров, выполнении работ, услуг; - выделение НДС отдельной строкой; - наличие документов, подтверждающих факт уплаты счета-фактуры; - наличие иных документов. 4. При учете расходов по командировке Сергеева необходимо иметь в виду, что: 1) Нормы возмещения расходов, утвержденные МФ РФ, составляют (с 01.01.2002 г.): - расходы по проезду – в фактических размерах; - оплата найма жилого помещения – по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки; - оплата суточных – 100 руб. за каждый день нахождения в командировке; - оплата постельного белья – в фактических размерах, подтвержденных соответствующим документом. 2) Все расходы по производственной командировке принимаются к учету и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг). Однако для целей налогообложения прибыли затраты суточных по командировке принимаются лишь в пределах установленных норм (ст. 264 НК РФ);

6

3) Суточные, выплаченные сверх установленных норм, облагаются единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц; Начисления по единому социальному налогу относятся на дебет тех счетов, на которые относились сверхнормативные расходы по суточным. 5. Операции по продаже иностранной валюты отражаются на счетах 52, 57, 91. Курсовая разница определяется на счете 57 из-за изменения курса ЦБ РФ. После расчета курсовой разницы счет 57 должен быть закрыт. Разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса Центрального банка РФ, отражается через счет 91 как внереализационные доходы или расходы. 6. В конце месяца в целом по счету 91 определяется сальдо прочих доходов и расходов, которое списываются на счет 99. После этого счет 91 закрывается. 7. Сумма прибыли до налогообложения (для бухгалтерского учета) определяется по счету 99. Прибыль для целей налогообложения исчисляется с учетом требований главы 25 “Налог на прибыль” Налогового кодекса РФ. 8. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат обработанные бухгалтером отчеты кассира. Каждому отчету (за каждый день) в регистрах должна отводиться одна строка. Количество занятых строк в ведомости № 1 и журнале-ордере № 1 должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. 9. Основанием для заполнения журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 являются обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки должны складываться и записываться в регистры итогами. Для каждой выписки в регистрах отводится отдельная строка. 10. Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются первичные документы на операции по счету 71 (расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, приходные кассовые ордера). Каждой выданной под отчет сумме в журнале-ордере должна отводиться одна строка и по мере предоставления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям должны производиться на этой же строке. 11. Заполнение регистров по счетам расчетов (60, 62, 76, 68, 69…) необходимо производить в разрезе субсчетов или аналитических счетов. На этих счетах может быть развернутое сальдо. 12. В Главной книге для субсчетов счета 68, 69 открыть отдельные листы. 13. Все расчеты в работе производить в целых рублях (без копеек). 14. Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» и глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ в настоящих указаниях изложены в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.05.2002 г. № 57 – ФЗ.

7

Задание и порядок выполнения курсовой работы Справочные данные по ОАО «Гарант»: Место нахождения - г. Хабаровск, ул. Яшина, 54. Вид деятельности производство ремонтных работ, услуг, уставный капитал - 75 570 руб. Реквизиты расчетного счета № 40702810770000100135 в коммерческом банке г. Хабаровска «ХАКОбанк» РКЦ ГУ ЦБ РФ по Хабаровскому краю, корр.счет 30101810600000000608, БИК 040813608, ОКПО 52213053, ОКОНХ 18300, ИНН 2722011823. Генеральный директор - Волков А. А.; главный бухгалтер - студент; бухгалтер-кассир Крутова А. П. Из приказа по учетной политике ОАО «Гарант»: - все издержки на производство учитываются на счете 20 без применения счетов 25, 26. - выручка от реализации работ, услуг для исчисления НДС определяется “по отгрузке”, для исчисления налога на прибыль – по методу начисления. Используются: типовые бланки первичных документов: приходный кассовый ордер (ПКО); расходный кассовый ордер (РКО); объявление на взнос наличными; кассовая книга (8 листов); платежное поручение; платежное требование; авансовый отчет; командировочное удостоверение; типовые бланки учетных регистров: журнал–ордер № 1 по Кт 50 счета; ведомость № 1 по Дт 50 счета; журнал–ордер № 2 по Кт 51 счета; ведомость № 2 по Дт 51 счета; журнал–ордер № 6 по Кт 60 счета; журнал–ордер № 7 по Кт 71 счета. Для остальных счетов применять учетные регистры по форме, приведенной в табл. 7; типовой бланк баланса (форма № 1); типовой бланк отчета о прибылях и убытках (форма № 2); бланк расчета налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Выписка остатков по синтетическим счетам на 01.08.0Х г., руб.: по дебету: № 01 – 77 337; № 10/5 – 7000; № 19 – 16 543; № 50 – 1000; № 51 – 53 000; № 52 – 28 000 ($ 1000); № 71 - 80; № 62 – 50 000; по кредиту: № 02 – 35 680; № 60 – 99 256; № 68/1 – 5500 (НДС); № 68/2 – 520 (налог на доходы физических лиц); № 69/1 - 540; № 69/2 – 2900; № 69/3 – 360; № 69/4(Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) – 50; № 70 – 9380; № 71 – 84; № 76 – 120; № 80 – 75 570; № 99 – 3000. Выписка остатков по аналитическим счетам приведена в табл. 1.

8

Таблица 1 Выписка остатков по аналитическим счетам на 1 августа 200Х г. Шифр Счет Сумма, руб. Дт Кт Счет № 01 «Основные средства» (первоначальная 77 337 стоимость) всего В том числе здания 40 000 Оборудование 26 337 Инвентарь 11 000 35 680 Счет № 02 «Износ основных средств» всего В том числе по зданию 20 680 Оборудованию 15 000 Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи99 256 ками» всего 1 В том числе ООО «Юность» по счету-фактуре № 10 от 01.07.0Х г. за материалы В том числе НДС - 2417 руб. 14 500 2 ООО «Тепловые сети» по платежному требованию № 25 от 15.03.0Х г. за теплоэнергию 23 000 В том числе НДС – 3833 руб. 3 РЭУ «Энергосбыт» по платежному требованию № 300 от 12.02.0Х г. за электроэнергию В том числе НДС – 4785 руб. 28 711 4 ОАО «Дизель» по счету-фактуре № 250 от 19.06.0Х г. за дизельное топливо (договор № 1005 от 20.02.0Х г.) 15 045 В том числе НДС – 2508 руб. 5 ОАО «Техноцентр» по счету-фактуре № 501 от 20.07.0Х г. за запасные части 18 000 В том числе НДС – 3000 руб. 80 84 Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» всего В том числе Иванов А. И. (задолженность от 30.07.0Х г. по авансовому отчету № 115) 84 Сидоров А. П. (задолженность от 30.07.0Х г. 80 по авансовому отчету № 116) ООО «Сигнал» по счету № 305 от 20.07.0Х г. Счет 50 000 за услуги по договору № 108 от 20.06.0Х г. 62 Сидорова К. И. - алименты за июль 120 Счет 76/5 Задания и данные для их выполнения 1. Отраженные выше начальные остатки на 1 августа записать в соответствующие открытые учетные регистры.

9

2. Обработать сальдо, обороты, определить и проставить бухгалтерские проводки на выписках с расчетного счета (табл. 2). Указанные в них операции разнести в учетные регистры. Таблица 2 Выписки с расчетного счета за август 200Х г. Прилагаемый Операция по прилагаемому Сумма, руб. Бух. документ документу, руб. проводка Дт Кт Выписка за 1-10.08.0Х г. Остаток на расчетном счете на 01.08.0Х г. 53 000 1. Платежное по- Зачислена выручка от ТОО ручение от «Альфа» за выполненные ре03.08.0Х г. монтные работы по счетуфактуре № 307 от 01.08.0Х г. всего 39 000, в т.ч. НДС 6500 39 000 2. Платежное по- Поступил аванс от ООО «Тайручение га» - всего 20 000, в т.ч. НДС 3333 20 000 3. Платежное по- Зачислена выручка за реалиручение зованный станок ЗАО «Автомат» - всего 9600, 9600 в т.ч. НДС 1600 4. Платежное по- Оплачен счет-фактура ООО ручение № 120 от «Юность» № 10 от 01.07.0Х г. 05.08.0Х г. за материалы - всего 14 500, 14 500 в т.ч. НДС 2417 5. Квитанция к Выдано по чеку № 121835 наПКО № 95 от личными на командировочные 5500 02.08.0Х г. и хозяйственные расходы 6. Платежное 10 августа оплачен счет ООО требование № 25 «Тепловые сети» за теплоот 15.03.0Х г. энергию - всего 18 000, 18 000 в т.ч. НДС 3000 7. Мемориальный Ошибочно зачисленная бан8000 ордер банка ком сумма Итого (обороты) ? ? Остаток на 11.08.0Х г. ? Выписка за 11-20.08.0Х г. Остаток на 11.08.0Х г. ? 1 - 7. Платежные Перечислены отчисления: поручения взносы на обязательное соци-

10

Прилагаемый документ

Операция по прилагаемому документу, руб.

Продолжение табл. 2 Сумма, руб. Бух. проводка Дт Кт

альное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 50 в Фонд соц. страхования 540 в Пенсионный фонд 2900 в Фонд обяз. мед. страхования 360 8. Платежное по- Перечислен налог на доходы ручение физических лиц 520 9. Квитанция к Выдано по чеку № 121836 наПКО № 99 от личными на зарплату за июль 13.08.0Х г. и алименты 9500 10. Объявление на Внесена наличными из кассы взнос наличными депонированная зарплата за от 16.08.0X г. июль 11. МемориальСписана ошибочно зачисленный ордер банка ная сумма 8000 12. Объявление на Зачислена из кассы выручка, взнос наличными поступившая от ООО «Сигот 17.08.0Х г. нал» в оплату счета № 305 от 20.07.0Х г. 13. Платежное 18 августа списано в оплату требование № 300 платежного требования РЭУ от 12.02.0Х г. «Энергосбыт» за электроэнергию - всего 12 000, в т.ч. НДС 2000 12 000 14. Квитанция к Выдано по чеку № 121837 наПКО № 101 от личными на командировоч19.08.0Х г. ные расходы и хоз. нужды 2575 Итого (обороты) ? Остаток на 21.08.0Х г. Выписка за 21 - 31.08.0Х г. Остаток на 21.08.0Х г. 1. Мемориальный Списано за банковское обслуордер банка живание 1000 2. Платежное по- Зачислена сумма рублевого ручение эквивалента за проданную инвалюту

-

-

1500 -

10 000

-

? ? ? -

14 100

11

Прилагаемый документ

3. Платежное поручение от 20.08.0Х г. 4. Объявление на взнос наличными от 26.08.0Х г. 5. Платежное поручение от 27.08.0Х г.

Операция по прилагаемому документу, руб.

Перечислен в бюджет НДС Внесена наличными из кассы выручка от реализации услуг (через Крутову Анну Петровну) Перечислена предоплата по счету-фактуре «Офисная мебель» № 508 от 20.08.0Х г. – всего 8400, в т.ч. НДС 1400

Окончание табл. 2 Сумма, руб. Бух. проводка Дт Кт 5500 -

-

8400 ?

15 600

Итого (обороты) ? Остаток на 01.09.0Х г. ? 3. Оформить кассовые операции (табл. 3) в виде кассовых отчетов (на типовых листах кассовой книги), обработать их и разнести в необходимые учетные регистры. Таблица 3 Кассовые операции за август 200Х г. Сумма, руб. КассоБух. проДата вый Содержание кассовых операций водка ПриРасордер № ход ход 02.08 81 Иванову А. И. перерасход по авансовому отчету № 115 от 30.07.0Х г. 84 02.08 95 По чеку № 121835 на командировочные и хозяйственные расходы 5500 02.08 96 От Сидорова А. П. остаток подотчетной суммы по авансовому 80 отчету № 116 от 30.07.0Х г. 02.08 82 Петровой Н. И. под отчет на хозяйственные расходы 500 05.08 97 От Петровой Н. И. остаток подотчетной суммы по авансовому отчету № 117 от 05.08.0Х г. 50 05.08 83 Сергееву С. А. на командиро5000 вочные расходы

12

Дата 13.08

13.08 13.08 13.08 16.08

17.08

17.08

19.08

19.08

23.08 23.08 23.08 26.08

26.08

Окончание табл. 3 Сумма, руб. Бух. проПриРасводка ход ход

КассоСодержание кассовых операций вый ордер № 98 От Сергеева С. А. остаток подотчетной суммы по авансовому отчету № 118 от 13.08.0Х г. 489 99 По чеку № 121836 на зарплату за июль и алименты 9500 84 По платежной ведомости № 14 7880 от 13.08.0Х г. зарплата за июль 85 Сидоровой П. С. алименты за 120 июль 86 По объявлению на взнос наличными депонированная зарплата за июль Храмовой С. И. 1500 100 От ООО «Сигнал» наличными в оплату счета № 305 от 20.07.0Х 10 000 г. за услуги 87 В банк по объявлению на взнос наличными – выручка от ООО 10 000 «Сигнал» 88 ОАО «Контур» за запчасти наличными 1117 руб., в т.ч. НДС 186 руб. (по счету-фактуре № 1117 530 от 19.08.0Х г.) 101 По чеку № 121837 на командировочные и хозяйственные расходы 2575 89 Сидорову А. П. на хозяйственные расходы 625 90 Малеевой М. С. на хозяйственные расходы 350 91 Сергееву С. А. на командировку 1500 102 От ООО «Прогресс» выручка наличными по счету-фактуре № 306 от 01.08.0Х г. за ремонтные работы - всего 15 600, в т.ч. НДС 2600 15 600 92 В банк по объявлению на взнос наличными выручка за ремонт15 600 ные работы

13

4. Составить и обработать авансовый отчет № 118 от 13.08.0Х г. Сергеева Сергея Александровича - коммерческого агента ОАО «Гарант». Оформить командировочное удостоверение. Командировка в г. Владивосток, г. Находку в ОАО «Приморзапчасть» на 5 дней с 06.08.0Х г. (приказ по ОАО «Гарант» № 117 от 02.08.0Х г.). Цель - заключение договора на поставку запчастей. Аванс на командировочные расходы получен 05.08.0Х г. по расходному кассовому ордеру № 83 - 5000 руб., в т.ч. суточные по 185 руб. на 5 суток (925 руб.). К авансовому отчету приложены следующие документы: железнодорожные билеты: Хабаровск - Владивосток за 06.08.0Х г. - 803 руб. Владивосток - Находка за 08.08.0Х г. - 240 руб. Находка - Хабаровск за 09.08.0Х г. - 813 руб. счет гостиницы за 2 суток по 850 руб. - 1700 руб. квитанции на постельное белье в ж/д вагонах (2 шт.) - 30 руб. командировочное удостоверение с отметками о выезде из г. Хабаровска 6 августа, прибытии в г. Владивосток 7 августа, выезде из г. Владивостока и прибытии в г. Находку 8 августа, выбытии из г. Находки 9 августа и прибытии в г. Хабаровск 10 августа. 5. Обработать утвержденные авансовые отчеты подотчетных лиц (табл. 4) и отразить их в учетных регистрах. Таблица 4 Выписка из утвержденных авансовых отчетов за август 200Х г. СумБух. № а/о Дата ФИО подотчетного лица и расходы, руб. ма, проруб. водка 117 05.08 Петрова Н. И. – по кассовому чеку и квитанции за услуги связи - всего 450 118 13.08 Сергеев С. А. – расходы по командировке всего 4511, в т.ч.: в пределах норм расходов - ? сверх норм расходов - ? НДС - ? 119 24.08 Сидоров А. П. - по кассовому чеку и товарному чеку магазина за краску - всего 600 120 25.08 Малеева М. С. - по акту купли-продажи на приобретение рабочих рукавиц у физического лица - всего 475 121 31.08 Сидоров А. П. - по счету-фактуре и квитанции к ПКО от 30.08.0Х г. ООО «Автозапчасть» за запасные части - всего 480, в т.ч. НДС 80

14

6. Записать прочие операции ОАО «Гарант» за август 200Х г. (табл. 5) в журнал операций, указать бухгалтерские проводки, произвести необходимые дополнительные расчеты. Разнести операции в соответствующие учетные регистры.

№ п/п 1 2

3

4

5

6 7

8

Таблица 5 Выписка из документов по прочим операциям за август 200Х г. СумБух. Наименование документа и содержание операции ма, проруб. водка По учету основных средств Акт. Списана стоимость инвентаря, переданного в эксплуатацию (стоимостью менее 10 000 руб. за ед.) 11 000 Разработочная таблица. Начислена амортизация основных производственных средств: по зданиям – 1500, 1800 по оборудованию – 300 Акт приемки-передачи основных средств. Счетфактура. ЗАО «Автомат» продан станок. Первоначальная стоимость станка 11 000 руб. Сумма начисленной амортизации к моменту реализации 7000 руб. Цена продажи 9600 руб., в т.ч. НДС 1600 Учтены прочие доходы (выручка) от продажи станка Начислен НДС от суммы дохода Списана сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость проданного станка По учету производственных запасов Требование Отпущены со склада и израсходованы на производство запасные части 6000 Приходный ордер. Счет-фактура № 530 от 19.08.0Х г. Оприходованы запчасти от ОАО «Контур»: цена приобретения - 931; НДС 20 % - 186 Итого - 1117 По учету расчетов с персоналом Расчетная ведомость Начислена заработная плата за август 10 000 Расчетная ведомость. Произведены удержания из зарплаты персонала: 120 алименты 520 налог с доходов физических лиц Платежная ведомость Депонирована зарплата за июль Храмовой С. И. 1500

15

№ п/п 9

10

11

12

13

14 15

Продолжение табл. 5 СумБух. Наименование документа и содержание операции ма, проруб. водка Расчет Произведены расчеты отчислений: - взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,5 %) ? - в Фонд социального страхования (4 %) ? - в Пенсионный фонд (28 %) ? - в Фонд медицинского страхования (3,6 %) ? Расчет Произведены расчеты отчислений (в % от суммы сверхнормативных расходов – суточных - на командировку Сергеева С. А., отнесенных на издержки): - взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и ? профессиональных заболеваний (0,5 %) ? - в Фонд социального страхования (4 %) ? - в Пенсионный фонд (28 %) ? - в Фонд медицинского страхования (3,6 %) Расчет Начислен налог на доходы физических лиц (с суммы сверхнормативных расходов - суточных - по команди? ровке Сергеева С.А., отнесенных на издержки) По учету выполненных работ, их реализации Выставлен счет-фактура № 307 от 01.08.0Х г. ТОО «Альфа» за выполненные для него ремонтные работы 39 000 – всего 6500 В т.ч. НДС Выставлен счет-фактура № 306 от 01.08.0Х г. ООО «Прогресс» за выполненные для него ремонтные работы – всего 15 600 2600 В т.ч. НДС По учету финансовых результатов и прочим операциям Начислен налог на пользователей автомобильных до? рог – 1 % от объема продаж (без НДС) Справка бухгалтерии Списаны по окончании месяца в полной сумме издержки, учтенные на счете 20, на счет «Продажи» (90 ? счет)

16

Окончание табл. 5 СумБух. № Наименование документа и содержание операции ма, проп/п руб. водка 16 Справка бухгалтерии На счете 90 рассчитан финансовый результат от продажи услуг и списан на счет 99. ? 17 Справка бухгалтерии Списан НДС с Кт 19 счета в Дт 68, подлежащий выче? ту после фактической оплаты счетов: ? по оплаченным счетам поставщиков по авансовым отчетам ? ? по приобретенным запчастям от ОАО «Контур» 18 В добровольном порядке произведена продажа иностранной валюты в сумме 500 дол.: Курс ЦБ РФ на дату списания инвалюты с текущего валютного счета - 28 руб. ? Курс коммерческого банка на дату зачисления выручки от продажи инвалюты (рублевого эквивалента) – 28,2 руб. ? Курс ЦБ РФ на дату продажи инвалюты - 28,5 руб. ? Определить курсовую разницу, возникшую на счете ? 57, и отнести ее на счет 91 19 Определить курсовую разницу, приходящуюся на остаток инвалюты на текущем валютном счете в конце месяца, если курс ЦБ РФ на 31 августа составил 29 ? руб. Отнести ее на счет 91 20 Финансовый результат от прочих доходов и расходов (сальдо прочих доходов и расходов) списывается на ? счет 99 21 Расчет ? Начислен налог на прибыль (24 %). 7. Закрыть учетные регистры (подсчитать обороты и сальдо конечное), произвести взаимную сверку оборотов. 8. Составить Расчет налоговой базы для исчисления налога на прибыль в соответствии с порядком, установленным ст. 315 НК РФ. Расчет представить в виде табл. 6. При составлении Расчета учесть, что: - остатки незавершенного производства отсутствуют (ст. 318 НК РФ); - расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующего в выполнении работ, услуг, составляют 60 % от общей суммы начисленной заработной платы; - к основным средствам, непосредственно участвующим в выполнении работ, услуг, относится оборудование;

17

- для упрощения Расчета данные учитывать только за август 200Х г. (без нарастающих итогов). Таблица 6 Расчет налоговой базы для исчисления налога на прибыль за август 200Х г. Статья Формула Сум Показатель НК РФ расчета ма Сумма 1. Сумма доходов от реализации, полученстр. 1.1 - 1.2 ных в отчетном периоде В том числе: 249, 271 1.1. Выручка от реализации работ, услуг собственного производства 249, 271 1.2. Выручка от реализации основных средств Сумма 2. Сумма расходов, произведенных в отчетстр. 2.1 – 2.2 ном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации. В том числе: Сумма стр. 2.1. Расходы на производство и реализацию 253, 272 2.1.1 – 2.1.2 работ, услуг собственного производства, из них: Сумма стр. 318 2.1.1. Прямые расходы 2.1.1.1 – 2.1.1.3 2.1.1.1. Материальные расходы 2.1.1.2. Расходы на оплату труда и ЕСН 2.1.1.3. Сумма начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым при выполнении работ, услуг 2.1.2. Косвенные расходы

254 255 259

2.1.2.1. Материальные расходы 2.1.2.2. Расходы на оплату труда и ЕСН иных работников 2.1.2.3. Сумма начисленной амортизации по иным основным средствам, используемым при выполнении работ, услуг 2.1.2.4. Прочие расходы

254 255

В том числе: а) расходы на командировки б) сумма налогов и сборов

318

Сумма стр. 2.1.2.1 – 2.1.2.3

259

264

Сумма стр. 2.1.2.4 а) – 2.1.2.4 д)

18

Показатель

Статья НК РФ

в) расходы на оплату услуг связи г) взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 268 д) убытки от реализации основных средств 268, 272 2.2. Расходы, связанные с реализацией основных средств (остаточная стоимость и расходы по реализации), в размере, не превышающем выручку от реализации основных средств 3. Прибыль (убыток) от реализации В том числе: 3.1. Прибыль (убыток) от реализации работ, услуг собственного производства 3.2. Прибыль от реализации основных средств 250, 4. Сумма внереализационных доходов 251, 271 В том числе: 4.1. Положительная курсовая разница, образующаяся при продаже инвалюты вследствие изменения курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на инвалюту 4.2. Положительная курсовая разница, возникающая от переоценки остатков средств на валютном счете, в связи с изменением курса ЦБ РФ 265 4.3. Положительная разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи инвалюты от официального курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на инвалюту 265, 5. Сумма внереализационных расходов 270, 272 В том числе: 265 5.1. Отрицательная разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи инвалюты от официального курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на инвалюту

Продолжение табл. 6 Формула Сум расчета ма

Сумма стр. 3.1 – 3.2 Стр. 1.1 минус стр. 2.1 Стр. 1.2 минус стр. 2.2 Сумма стр. 4.1 – 4.3

Сумма стр. 5.1 – 5.2

19

Показатель 5.2. Расходы на услуги банков 6. Прибыль (убыток) от внереализационных операций 7. Итого налоговая база за отчетный период

Статья НК РФ 265

Окончание табл. 6 Формула Сум расчета ма Стр. 4 минус стр. 5 Сумма стр. 3 и 6

9. Открыть Главную книгу (указать счет, сальдо начальное), перенести все бухгалтерские записи с журналов-ордеров в Главную книгу, закрыть Главную книгу (подсчитать дебетовые обороты и сальдо конечное). 10. Проверить записи на счетах в Главной книге. Составить оборотную ведомость по данным счетов (табл. 7), получить в итоге три пары равных сумм. Таблица 7 Оборотная ведомость по счетам Сальдо на Обороты за Сальдо на начало месяца месяц конец месяца Наименование счета Дт Кт Дт Кт Дт Кт Итого 11. Составить Баланс (отчет форма № 1) по данным Главной книги. 12. Составить Отчет о прибылях и убытках (отчет форма № 2). 13. Оформить первичные документы: - приходный кассовый ордер № 98 от 13.08.0Х г. на сумму 489 руб.; - расходный кассовый ордер № 83 от 05.08.0Х г. на сумму 5000 руб.; - платежное поручение № 120 от 05.08.0Х г. на оплату счета-фактуры ООО «Юность» № 10 от 01.07.0Х г. на сумму 14 500 руб.; - платежное требование РЭУ «Энергосбыт» № 300 от 12.02.0Х г. на 28 711 руб.; - объявление на взнос наличными от 26.08.0Х г. выручки от реализации на сумму 15 600 руб.; - авансовый отчет Сергеева С. А. № 118 от 13.08.0Х г.; - командировочное удостоверение Сергеева С. А. (Реквизиты для заполнения первичных документов см. в условии. Недостающие реквизиты вписать самостоятельно). 14. Форма учетного регистра произвольного вида приведена в табл. 8. Таблица 8 Учетный регистр № ________ по счету №____________ Остаток Дт счета ______ Кт счета ______ в Остаток начальный с Кт счета Дт счета конечный Дт Кт ... Итого ... Итого Дт Кт

Бухгалтерский учет в промышленности Методические указания и задание к курсовой работе для студентов всех форм обучения по специальности «Финансы и кредит» Ирина Михайловна Глухова

Главный редактор Л. А. Суевалова Редактор Л. С. Бакаева

Подписано в печать 19.08.02. Формат 60х84 1/16. Бумага писчая. Гарнитура «Таймс». Печать офсетная. Усл. печ. л. 1,16. Уч.-изд. л. 1,0 Тираж 300 экз. Заказ

С 139 .

Издательство Хабаровского государственного технического университета. 680035, Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 136 Отдел оперативной полиграфии издательства Хабаровского государственного технического университета. 680035, Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 136