Секреты профессиональной работы с «1С:Бухгалтерией 8». Учет основных средств

С.А. Харитонов Д.В. Чистов

Секреты профессиональной работы с « 1 С : Б у х г а л т е р и е й 8»

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение»

Москва ООО

«1С-Паблишинг» 2008

ББК 65.052.62 УДК 657.12 Х20 Харитонов С е р г е й Александрович, Чистов Д м и т р и й Владимирович Х20

Секреты профессиональной работы с «1С:Бухгалтерией 8». Учет основных средств. Учебное пособие. - М . : ООО «1С-Паблишинг», 2008. - 367 с: ил. ISBN

978-5-9677-0960-9

В настоящем пособии рассматривается бухгалтерский и налоговый учет операций с основными средствами в программе «1С:Бухгалтерия 8» и описываются «секреты», позволяющие вести такой учет правильно, профессионально и эффективно. Иллюстративный материал основан на редакции 1.6 типовой конфигу­ рации «Бухгалтерия предприятия». Пособие ориентировано на бухгалтеров-пользователей программы «1С:Бухгалтерия 8», студентов и преподавателей, слушателей учебных курсов центров сертификационного обучения фирмы «1С», изучающих информационные технологии бухгалтерского и налогового учета в типо­ вых решениях на платформе 1С:Предприятие 8, а также специалистов по внедрению программы «1С:Бухгалтерия 8». Пособие рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложе­ ние». Предназначено также для магистрантов и слушателей ИПК по изу­ чению дисциплин «Информационные системы в экономике, «Бухгалтер­ ские информационные системы», «Проектирование бухгалтерских ин­ формационных систем». Рекомендуется как один из материалов для подготовки к экзаменам 1С:Профессионал и 1С:Специалист-консультант по внедрению « ^ Б у х ­ галтерии 8».

Право тиражирования и распространения книги принадле­ жит фирме «1С-Паблишинг». Полное или частичное копирование материалов книги без письменного разрешения фирмы «1С-Паблишинг» запрещается. ISBN

978-5-9677-0960-9

© ООО «1С-Паблишинг», 2008

Оглавление Введение

Глава 1. Организация учета

9

12

Синтетический и аналитический учет

12

Используемые прикладные объекты

18

Тестовые задания для проверки знаний

25

Глава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

32

Учетная процедура

32

Приобретение отдельных объектов ОС

37

Поступление объектов в организацию

37

Учет дополнительных расходов по приобретению основных средств

46

Учет оборудования, требующего монтажа

50

Поступление оборудования

50

Учет дополнительных расходов по приобретению оборудования

55

Передача оборудования в монтаж

61

Учет затрат по монтажу оборудования

65

Приобретение земельных участков и объектов природопользования

69

Строительство объектов основных средств

74

Тестовые задания для проверки знаний

82

4

Учет основных средств

Глава 3. П р и н я т и е к учету о с н о в н ы х средств

90

Условия принятия к учету

90

Документ «Принятие к учету ОС»

91

Вспомогательные справочники

93

Справочник «Общероссийский классификатор основных фондов»

93

Справочник «Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов»

94

Справочник «События с основными средствами»

96

Справочник «Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)»

97

Принятие к учету объектов, не требующих монтажа

100

Принятие к учету группы объектов одинаковой стоимости

111

Принятие к учету объектов строительства

113

Особенности заполнения формы документа «Принятие к учету ОС» Объект предназначен для эксплуатации в сезонном производстве

116

Параметры начисления амортизации способом уменьшаемого остатка

118

116

Параметры начисления амортизации пропорционально объему продукции (работ)

119

Применение специального коэффициента

121

Тестовые задания для проверки знаний

123

5

Глава 4. Эксплуатация основных средств Изменение стоимости объекта

133 133

Достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция

133

Частичная ликвидация

139

Переоценка основных средств

141

Перемещение основных средств

150

Начисление амортизации

155

Начисление амортизации в бухгалтерском учете

156

Начисление амортизации в налоговом учете

165

Списание на расходы амортизационной премии

172

Постоянные и временные разницы по суммам амортизации

176

Изменение параметров расчета и учета амортизации

180

Тестовые задания для проверки знаний

Глава 5. Выбытие основных средств

191

200

Учетная процедура

200

Документ «Подготовка к передаче ОС»

202

Документ «Передача ОС»

206

Документ «Списание ОС»

211

Тестовые задания для проверки знаний

215

Глава 6. Инвентаризация ОС

221

Порядок проведения инвентаризации и отражения ее результатов

221

Использование документа «Инвентаризация ОС»

222

Отражение операций по результатам инвентаризации

225

Тестовые задания для проверки знаний

230

6

Учет основных среден

Глава 7. Отчеты по основным средствам Стандартные отчеты

235 235

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01.01

237

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02.01

237

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08

238

Специализированные отчеты

240

Ведомость амортизации ОС

240

Инвентарная книга ОС

242

Отчеты для составления регистров налогового учета Тестовые задания для проверки знаний

Глава 8. Ввод начальных остатков

247 264

268

Документ «Ввод начальных остатков»

268

Ввод остатков по вложениям в основные средства

271

Ввод остатков по основным средствам

279

Ввод остатков по арендованным ОС

298

Ввод остатков по ОС, сданным в аренду

301

Тестовые задания для проверки знаний

304

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

314

Учет имущества стоимостью до 20000 рублей

314

Принятие к учету в качестве объекта основных средств товара

321

Сборка основного средства из комплектующих

323

Начисление износа основных средств

325

Учет расходов на приобретение земельных участков

330

7

Налоговый учет транспортных средств

334

Ввод сведений о постановке транспортного средства на учет

335

Ввод сведений о снятии транспортного средства с учета

341

Составление налоговой декларации (налогового расчета) по транспортному налогу

343

Налоговый учет земельных участков

345

Ввод сведений о постановке земельного участка на учет

346

Ввод сведений о снятии земельного участка с учета

356

Составление налоговой декларации (налогового расчета) по земельному налогу

357

Тестовые задания для проверки знаний

360

J

Учет основных средств

Введение Предлагаемое Вашему вниманию учебное пособие «Учет основных средств» продолжает серию книг «Секреты профессиональной работы с 1С:Бухгалтерией 8». Программой 1С:Бухгалтерия 8 пользуются сотни тысяч организаций, однако далеко не во всех из них потенциал программы используется гра­ мотно, профессионально и эффективно. Во многом это связано с тем, что порой пользователи пытаются научиться работать с программой «с экра­ на». Для «простых» хозяйственных операций этого может оказаться дос­ таточным, однако при отражении «сложных» хозяйственных операций неправильное использование программы может привести к ошибкам, для исправления которых потребуются значительные ресурсы. Серия книг «Секреты профессиональной работы с 1С бухгалтерией 8» призвана оказать помощь в освоении программы и ее грамотному, про­ фессиональному и эффективному использованию для ведения бухгалтер­ ского и налогового учета. Настоящее учебное пособие посвящено бухгалтерскому и налоговому учету операций с основными средствами. Книга «Учет основных средств» состоит из 9 глав. В первой главе «Организация учета» описан порядок синтетического и аналитического учета операций с основными средствами на всех стадиях их жизненного цикла, а также приведена краткая характеристика основ­ ных прикладных объектов, входящих в подсистему «Основные средства» конфигурации. Во второй главе «Формирование первоначальной стоимости основных средств» приведены методики учета в программе затрат на приобретение объектов основных средств, оборудования, как требующего, так и не тре­ бующего монтажа, затрат на строительство объектов основных средств, затрат на приобретение земельных участков и объектов природопользова­ ния. Третья глава «Принятие к учету основных средств» посвящена вопросам отражения в 1С бухгалтерии 8 операций зачисления в состав основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета отдельных приобре­ тенных объектов, оборудования, требующего монтажа, объектов завер­ шенного строительства, а также особенностям заполнения формы доку-

10

Учет основных средств

мента Принятие к учету ОС при различных способах амортизации, в слу­ чае применения специального коэффициента, если объект предназначен для использования в сезонном производстве. В четвертой главе «Эксплуатация основных средств» описаны методики учета операций с объектами основными средствами в период их эксплуа­ тации. В частности: - изменение первоначальной (текущей) стоимости в результате достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, частичной ликвидации объекта; - изменение первоначальной (восстановительной) стоимости по результа­ там переоценки; - учет операций по перемещению объекта основных средств из одного подразделения в другое; - начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете; - изменение параметров амортизации; - учет разниц в суммах амортизации по бухгалтерскому учету и для целей налогообложения прибыли и др. В пятой главе «Выбытие основных средств» описана учетная процедура выбытия основных средств и приведены методики отражения в програм­ ме выбытия основных средств при их передаче (реализации), списании в связи с невозможностью дальнейшего использования. Шестая глава «Инвентаризация ОС» посвящена вопросам инвентаризации основных средств. В ней приведены правила проведения инвентаризации, порядок отражения ее результатов в учете, описаны возможности про­ граммы по подготовке инвентаризационных документов и отражению результатов инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете. В седьмой главе «Отчеты по основным средствам» раскрыто, каким обра­ зом с помощью стандартных отчетов конфигурации получить данные о вложениях в основные средства, о движении основных средств организа­ ции в стоимостном выражении, а также описан порядок использования специализированных отчетов бухгалтерского и налогового учета основ­ ных средств.. Восьмая глава «Ввод начальных остатков» предназначена для организа­ ций, которые приняли решение автоматизированный учет вести в 1С:Бухгалтерии 8. В ней на примерах проиллюстрирован порядок ввода остатков: по вложениям в основные средства; по собственным основным

Иведение

11

средствам; арендованным основным средствам; основным средствам, коюрые сданы в аренду. В последней девятой главе «Отражение отдельных операций по основным средствам» приведены методики учета в программе отдельных операций с основными средствами: в частности: - учет имущества стоимостью до 20000 руб.: - сборка объекта основных средств из комплектующих; - учет расходов на приобретение земельных участков; - налоговый учет транспортных средств; - налоговый учет земельных участков и др. В конце каждой главы приведены тестовые задания, максимально при­ ближенные к заданиям сертификационного экзамена 1С:Профессионал. Ответы на тестовые задания помогут закрепить знания о программе и ус­ пешно подготовиться к сдаче экзамена. Пособие может быть использовано в качестве учебного пособия для сту­ дентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгал­ терский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налого­ обложение». Предназначено также для магистрантов и слушателей И П К по изучению дисциплин «Информационные системы в экономике», «Бух­ галтерские информационные системы», «Проектирование бухгалтерских информационных систем». Рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и миро­ вой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся но специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение». Рекомендуется как один из материалов для подготовки к экзаменам 1С:Профессионал и 1С:Специалист-консультант по внедрению «1 (^Бух­ галтерии 8».

Глава 1.

Организация учета

В хозяйственной деятельности организаций особая роль принадлежит основным средствам. Методологические основы формирования информации об основных сред­ ствах в бухгалтерском учете определяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Порядок организации бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 6/01 определяют Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 октября 2003г. №91н. Порядок учета операций с основными средствами для целей налогообло­ жения прибыли определяют соответствующие положения главы 25 «На­ лог на прибыль организаций» НК РФ. На этих нормативных документах и построен учет основных средств в программе 1С:Бухгалтерия 8.

Синтетический и аналитический учет Для целей бухгалтерского и налогового учета в «жизненном цикле» ос­ новных средств можно выделить следующие основные этапы: •

Формирование средств;

первоначальной

стоимости

объекта

основных

•

Принятие объекта основных средств к учету;

•

Эксплуатация объектов основных средств;

•

Снятие объекта с учета в связи с передачей или списанием.

На Рис. 1-1 приведены счета бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами в 1С бухгалтерии 8.

Глава 1. Организация учета

13

Рис. 1-1. Счета учета о п е р а ц и й с о с н о в н ы м и с р е д с т в а м и Рассмотрим их назначение в последовательности этапов «жизненного» цикла объекта. Бухгалтерский и налоговый учет затрат, формирующих первоначальную стоимость объектов основных средств, в программе ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» соответствующего плана счетов, субсчета 08.01 «Приобретение земельных участков», 08.02 «Приобрете­ ние объектов природопользования», 08.03 «Строительство объектов ос­ новных средств» и 08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств». Аналитический учет на субсчетах 08.01, 08.02 и 08.03 ведется по отдель­ ным объектам вложений (субконто 1) и в разрезе статей затрат (субконто 2). Первый аналитический разрез поддерживается с помощью справочни­ ка Объекты строительства, второй (с признаком Только обороты) - с помощью справочника Статьи затрат. Для выполнения минимальных требований нормативных документов по бухгалтерскому учету вложений во внеоборотные активы в справочнике Статьи затрат рекомендуется открыть группу Вложения в основные сред­ ства с элементами (Рис. 1-2):

14

Учет основных средств •

строительные работы;

•

реконструкция;

•

буровые работы;

•

монтаж оборудования;

•

оборудование, требующее монтажа;

•

оборудование, не требующее монтажа;

•

инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капи­ тальное строительство;

•

проектно-изыскательские работы;

•

прочие затраты по капитальным вложениям.

Рис. 1-2. Статьи а н а л и т и ч е с к о г о учета затрат на строительство Для целей подсистемы учета НДС на счете 08.03 дополнительно ведется аналитический учет по способу строительства Подрядный или Хозспособ (значения перечисления Способы строительства). Иначе построен аналитический учет затрат на приобретение отдельных объектов основных средств на субсчете 08.04. Для аналитического учета используется справочник Номенклатура, при этом учет ведется не только в стоимостном, но и в натуральном выражении. Кроме того, на этом суб­ счете может быть открыт (как это иллюстрирует Рис. 1-1) аналитический учет по местам хранения (справочник Склады (места хранения)), либо только в натуральном выражении, либо дополнительно в стоимостном выражении. Вариант учета выбирается на вкладке Запасы формы обра-

Глава 1. Организация учета

15

ботки Настройка параметров учета (Рис. 1-3) (вызывается через м е н ю Предприятие —> Настройка параметров учета). При этом следует иметь в виду, что учет по местам хранения автоматически вводится одно­ временно на всех счетах, на которых аналитический учет ведется с ис­ пользованием справочника Номенклатура (10 «Материалы», 43 «Товары» и т.д.). Также следует учитывать, что при отключении складского учета все данные аналитического учета по этому разрезу будут потеряны.

Рис. 1-3. Настройка а н а л и т и ч е с к о г о учета Стоимость оборудования, требующего монтажа, до передачи его в монтаж учитывается на счете 07 «Оборудование к установке». Аналитический учет по счету ведется аналогично учету вложений в отдельные объекты основных средств: с использованием справочников Номенклатура и

Склады (места хранения). Для учета сумм «входного» налога на добавленную стоимость по опера­ циям приобретения и строительства объектов основных средств на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям плана счетов бухгалтерского уче­ та открыты два субсчета - 19.01 и 19.08. Субсчет 19.01 «НДС при приобретении основных средств» предназначен для учета сумм «входного» НДС по основным средствам, первоначальная стоимость которых формируется на счете 08.04 «Приобретение объектов

16

Учет основных средств

основных средств. Аналитический учет на этом субсчете ведется в разрезе контрагентов, предъявивших к оплате сумму НДС (справочник Контр­ агенты), и предъявленных к оплате счетов-фактур. При этом значением второго субконто может быть ссылка как на документ конфигурации Счет-фактура полученный, так и на любой другой документ, в котором предусмотрен ввод сведений о счете-фактуре контрагента, например По­

ступление товаров и услуг, Поступление доп.расходов и т.д. Субсчет 19.08 «НДС при строительстве основных средств» предназначен для учета сумм «входного» НДС по основным средствам, первоначальная стоимость которых формируется на счетах 08.02 «Приобретение объектов природопользования» и 08.03 «Строительство объектов основных средств». Аналитический учет на этом субсчете ведется в разрезе контр­ агентов, предъявивших к оплате сумму НДС (справочник Контрагенты), предъявленных к оплате счетов-фактур (документы, в которых указаны сведения о счете-фактуре контрагента), и объектов строительства, с кото­ рым относится сумма налога (справочник Объекты строительства). Для третьего субконто в настройках счета установлен признак учета Только обороты, Обусловлено это особенностями налогообложения НДС опе­ раций, связанных со строительством основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, которые приняты к учету, в программе 1С:Бухгалтерия 8 ведется на счете 01 «Основные средства» соответствующего плана счетов, субсчет 01.01 «Основные средства в организации». Для аналитического учета по отдельным инвен­ тарным объектам используется справочник Основные средства. Критерии отнесения имущества к основным средствам для целей бухгал­ терского и налогового учета не совпадают. По этой причине возможны ситуации, когда в бухгалтерском учете имущество подлежит зачислению в состав материально-производственных запасов, а для целей налогооб­ ложения прибыли - в состав амортизируемого имущества. Налоговый учет такого имущества на счете 01 «Основные средства» ведется обособ­ ленно на субсчете 01.МЦ «ОС, учитываемые в составе МПЗ в БУ», по каждому объекту в отдельности (справочник Основные средства). На этапе эксплуатации объекта с ним могут происходить различные собы­ тия: начисление амортизации, передача из одного подразделения в другое, передача объекта в аренду, изменение стоимости объекта по результатам переоценки, достройки, модернизации, частичного выбытия и т.д. Отдельные события этого этапа, связанные с изменением состояния объ­ екта основных средств, в 1С:Бухгалтерии 8 не отражаются на счетах бух­ галтерского и налогового учета. К ним относятся передача объекта из од-

I лава 1. Организация учета

17

ного подразделения в другое, передача объекта в аренду без снятия с уче­ та и т.д. Изменение состояния объекта регистрируется записями в специа­ лизированных регистрах сведений. Для отражения в учете операций по модернизации, достройке объектов, частичному выбытию и др. используются счета, предназначенные для учета операций с основными средствами на других этапах. Например, при модернизации расходы сначала накапливаются на счете 08.03 (счет, ис­ пользуемый на первом этапе), а затем переносятся на счет 01.01 (счета, используемый на втором этапе). И лишь одно событие этого этапа - начисление амортизации - учитывает­ ся особым образом. Для обобщения информации о суммах начисленной амортизации по объектам основных средств в 1С:Бухгалтерии 8 предна(иачен субсчет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» счета 02 «Амортизация основных средств». Для аналитического учета начисленных сумм амортизации по отдельным инвентарным объектам используется сп Субсчет 01.09 «Выбытие основных средств» используется на этапе снятия объекта с учета по тем или иным причинам (продажа, ликвидация и раз­ рушение и т.д.). В дебет счета списывается текущая стоимость выбываю­ щего объекта, по кредиту счета отражается сумма амортизации, начис1 С П П О Й за время эксплуатации объекта.. После документального оформ•ения операции выбытия остаточная стоимость списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет операций выбытия на счете 01.09 ведется по каждому выбывающему объекту (справочник Ос­

новные средства). 11омимо перечисленных в плане счетов бухгалтерского учета имеется еще I ри счета для учета основных средств, все забалансовые. Счет 010 «Износ основных средств» предназначен для обобщения инфор­ мации о суммах «амортизации» по объектам основных средств, учиты­ ваемым на счете 01.01, для которых по правилам бухгалтерского учета вместо амортизации начисляется износ. Счет 001 «Арендованные основные средства» предназначен для учета основных средств, которые предоставлены организации по договору аренды во временное пользование. Аналитический учет на счете ведется по арендодателям (справочник Контрагенты) и арендованным объектам (справочник Основные средства). Счет 010 «Основные средства, сданные в аренду» предназначен для учета основных средств, которые предоставлены другим организациям, если по

18

Учет основных средств

условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя). Аналитический учет на счете ведется по аренда­ торам (справочник Контрагенты) и сданным в аренду объектам (справоч­

ник Основные средства).

Для бухгалтерского учета отдельных операций с основными средствами используются также счета 83.01 и 98.02. Счет 83.01 «Прирост стоимости имущества по переоценке» предназначен для учета прироста стоимости основных средств по результатам их пере­ оценки. Аналитический учет на счете 83.01 ведется по каждому переоце­ ниваемому объекту (справочник Основные средства). Счет 98.02 «Безвозмездные поступления» предназначен для учета стоимо­ сти основных средств, полученных организации безвозмездно (по догово­ ру дарения). Аналитический учет на счете 98.02 типовой настройкой пла­ на счетов не предусмотрен.

Используемые прикладные объекты Работа с основными прикладными объектами подсистемы учета основных средств в 1С:Бухгалтерии 8 производится через меню ОС главного меню программы (Рис. 1-4).

Р и с . 1-4. М е н ю

ОС п р о г р а м м ы 1С:Бухгалтерия 8

Глава 1. Организация учета

19

В подсистеме учета основных средств используются следующие приклад­ ные объекты: •

справочник Основные средства - для хранения наиболее о б щ е й информации об объектах основных средств (информации, кото­ рая характеризует сами объекты независимо от того, какой орга­ низации они принадлежат, в каком состоянии находятся в тот или иной момент времени и т.д.);

•

справочник Объекты строительства - для хранения списка строящихся, модернизируемых, реконструируемых, монтируемых объектов внеоборотных активов;

•

справочник Способы отражения расходов по амортизации (по­ гашению стоимости) - для хранения возможных вариантов (про­ водок) отражения расходов по амортизации в затратах организа­ ции;

•

справочник События с основными средствами - для хранения перечня событий, которые могут происходить с основными сред­ ствами организации: принятие к учету ОС, перемещение ОС, мо­ дернизация ОС, ввод в эксплуатацию ОС и т.д.;

•

справочник Общероссийский классификатор основных фон­ дов - для «привязки» основных средств, относящихся к аморти­ зируемому имуществу, к соответствующей амортизационной группе согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Пра­ вительства РФ от 1 января 2002 г. №1;

•

справочник Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов - для «привязки» основных средств, по которым в соответствии с правилами бух­ галтерского учета начисляется износ, к соответствующей норме амортизационных отчислений согласно Единым нормам аморти­ зационных отчислений на полное восстановление основных фон­ дов народного хозяйства СССР, утвержденным постановление Совмина СССР от 22 октября 1990г. №1072;

•

справочник Параметры выработки ОС - для хранения перечня параметров, используемых при оценке объема продукции (работ), выработанной (выполненных) с использованием объектов основ­ ных средств, амортизация по которым начисляется «пропорцио­ нально объему продукции (работ)» или «по единым нормам на 1000 км. пробега»;

20

Учет основных средств •

справочник Годовые графики амортизации ОС - для хранения перечня «графиков» амортизации объектов основных средств в организациях с сезонным характером производства;

•

документ Принятие к учету ОС - для отражения принятия объек­ та основных средств к бухгалтерскому и налоговому учету;

•

документ Передача оборудования в монтаж - для включения в расходы, формирующие первоначальную стоимость объекта ос­ новных средств, стоимости оборудования и комплектующих, тре­ бующих монтажа;

•

документ Модернизация ОС - для отражения в бухгалтерском и налоговом учете результатов модернизации (реконструкции) ос­ новных средств;

•

документ Перемещение ОС - для отражения операций по пере­ даче объекта основных средств из одного подразделения в другое, по смене материально-ответственного лица, за которым закреп­ лен объект основных средств;

•

документ Подготовка к передаче ОС - для отражения в учете прекращения использования основного средства в связи с его пе­ редачей, если передача права собственности на объект подлежит государственной регистрации;

•

документ Передача ОС - для отражения в учете снятия основно­ го средства с баланса в связи с его продажей;

•

документ Списание ОС - для отражения в учете операции выбы­ тия основного средства в связи с моральным и физическим изно­ сом, а также вследствие чрезвычайной ситуации;

•

документ Выработка ОС денной в текущем месяце ных средств, амортизация нально объему продукции

•

документ Инвентаризация ОС - для подготовки первичных до­ кументов по инвентаризации основных средств: приказа по фор­ ме №ИНВ-22, инвентаризационной описи по форме №ИНВ-1 и сличительной ведомости по форме №ИНВ-18;

•

документ Изменение состояния ОС - для изменения состояния объекта основных средств;

- для фиксирования объема произве­ продукции (работ) на объектах основ­ по которым начисляется «пропорцио­ (работ)»;

I лава 1. Организация учета

21

•

документ Изменение параметров начисления амортизации ОС - для отражения в соответствующих регистрах сведений новых параметров начисления амортизации по объектам ОС в связи с некоторым событием;

•

документ Изменение способа отражения расходов по аморти­ зации ОС - для изменения способа отражения расходов по амор­ тизации по объектам основных средств в связи с некоторым со­ бытием;

•

документ Изменение графиков амортизации ОС - для измене­ ния графика амортизации по объектам основных средств в связи с некоторым событием;

•

документ Изменение специального коэффициента для расчета амортизации ОС (налоговый учет) - для изменения специально­ го коэффициента, используемого при начислении амортизации согласно п.п. 7, 8 и 9 статьи 259 НК РФ;

•

журнал Документы по ОС - для обобщения в одном списке ин­ формации обо всех документах подсистемы учета основных средств;

•

регистр сведений Регистрация транспортных средств - для хранения информации о транспортных средствах, принадлежа­ щих организации, для целей составления декларации по транс­ портному налогу;

•

регистр сведений Регистрация земельных участков - для хра­ нения информации о земельных участках, принадлежащих орга­ низации, для целей составления декларации по земельному нало­ гу;

•

регистр сведений Графики амортизации ОС (бухгалтерский учет) - для хранения информации о графиках амортизации ос­ новных средств организации;

•

регистр сведений Местонахождение ОС (бухгалтерский учет) для хранения информации о местонахождении объектов основ­ ных средств;

•

регистр сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет) - для хранения сведений о необходимости начисления амортизации по каждому объекту основных средств для целей бухгалтерского учета;

22

Учет основных средств •

регистр сведений Начисление амортизации ОС (налоговый учет) - для хранения сведений о необходимости начисления амортизации по каждому объекту основных средств для целей налогообложения прибыли организаций;

•

регистр сведений Специальный коэффициент для амортиза­ ции ОС (налог, учет) - для хранения значений специального ко­ эффициента, используемого при начисления амортизации соглас­ но п.п. 7, 8 и 9 статьи 259 НК Р Ф ;

•

регистр сведений Параметры амортизации (бухгалтерский учет) - для хранения параметров амортизации по каждому ос­ новному средству для целей бухгалтерского учета;

•

регистр сведений Параметры амортизации (налоговый учет) для хранения параметров амортизации по каждому основному средству для целей налогообложения прибыли;

•

регистр сведений Первоначальные сведения ОС (бухгалтер­ ский учет) - для хранения следующих первоначальных сведений об объектах основных средствах организаций для целей бухгал­ терского учета: инвентарный номер; -

•

•

способ поступления; способ начисления амортизации; первоначальная стоимость;

-

параметр выработки;

-

признак списания на затраты при принятии к учету;

регистр сведений Первоначальные сведения ОС (налоговый учет) - для хранения следующих первоначальных сведений об объектах основных средствах организаций для целей налогового учета: метод начисления амортизации; -

первоначальная стоимость;

-

первоначальная (восстановительная) стоимость до 01.01.2002 (по объектам, принятым к учету до 1 января 2002г.);

-

сумма амортизационных начислений до 01.01.2002 (по объек­ там, принятым к учету до 1 января 2002г.); регистр сведений События ОС организаций - для хранения ин­ формации о событиях с основными средствами;

1 лава 1. Организация учета

23

•

регистр сведений Состояния ОС организаций - для хранения информации о состоянии, в котором находятся основные средст­ ва;

•

регистр сведений Способы отражения расходов по амортиза­ ции ОС (бухгалтерский учет) - для хранения информации о спо­ собах отражения расходов по амортизации в бухгалтерском учете по каждому объекту основных средств;

•

регистр сведений Способы отражения расходов по амортиза­ ции ОС (налоговый учет) - для хранения информации о спосо­ бах отражения расходов по амортизации в налоговом учете по каждому объекту основных средств;

•

регистр сведений Счета бухгалтерского учета ОС - для хране­ ния информации о счетах бухгалтерского учета, на которых учи­ тывается объект основных средств, и сумма амортизации по это­ му объекту;

•

регистр сведений Счета налогового учета ОС - для хранения информации о счетах налогового учета, на которых учитывается объект основных средств, и сумма амортизации по этому объек­ ту;

•

регистр накопления Выработка ОС - для хранения данных об объеме произведенной в текущем месяце продукции (работ) на объектах основных средств, амортизация по которым начисляется «пропорционально объему продукции (работ)»;

•

отчет Ведомость амортизации ОС- для получения в виде отчета данных о начисленной за период амортизации по основным сред­ ствам в бухгалтерском учете;

•

отчет Инвентарная книга ОС - для составления малыми пред­ приятиями «Инвентарной книги учета объектов основных средств по форме ОС-66»;

•

отчет Регистр информации об объекте основных средств для составления регистра налогового учета, содержащего инфор­ мацию об объекте основных средств;

•

отчет Регистр-расчет амортизации основных средств - для со­ ставления регистра налогового учета, содержащего расчет с у м м ы амортизации по объекту амортизируемого имущества;

24

Учет основных средств •

•

отчет Регистр-расчет амортизационной премии - для составле­ ния регистра налогового учета, содержащего расчет амортизаци­ онной премии по объекту амортизируемого имущества;

отчет Регистр-расчет фин. результатов от реализации аморти­ зируемого имущества - для составления регистра налогового учета, содержащего расчет финансовых результатов от реализа­ ции амортизируемого имущества;

В подсистеме также используются следующие прикладные объекты «об­ щего» назначения: •

справочник Номенклатура - для хранения списка основных средств, приобретаемых «в готовом виде», а также оборудования, требующего монтажа;

•

справочник Склады (места хранения) - для хранения списка складов организации, на которых до ввода в эксплуатацию нахо­ дятся приобретенные «готовыми» основные средства, а также на которые поступает оборудование, требующее монтажа;

•

справочник Статьи затрат - для хранения перечня статей затрат на строительство;

•

справочник Регистрация в ИФНС - для хранения списка инспек­ ций ФНС, в которых организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика по транспортному налогу и земельному нало­ гу. Информация справочника используется при заполнении нало­ говых отчетов с помощью регламентированных отчетов;

•

документ Поступление товаров и услуг - для отражения в учете поступления в организацию «готовых» основных средств, обору­ дования, требующего монтажа, а также выполненных подрядчи­ ками строительных, монтажных и иных работ;

•

документ Поступление доп.расходов - для отражения в учете дополнительных расходов, связанных с приобретением «гото­ вых» основных средств;

•

документ Закрытие месяца - для расчета сумм амортизацион­ ных отчислений по объектам основных средств и отражения ре­ зультатов расчета в бухгалтерском и налоговом учете.

I лава 1. Организация учета

25

Тестовые задания для проверки знаний 1.

В типовой настройке плана счетов на счете бухгал­ терского учета 01 «Основные средства» аналитиче­ ский учет ведется

1. В разрезе только одного вида субконто Основные средства. 2. В разрезе только одного вида субконто Номенклатура. 3. В разрезе двух видов субконто Основные средства и Подраз­

деления. 4. В разрезе двух видов субконто Номенклатура и Подразделе­

ния, 5. В разрезе двух видов субконто Номенклатура и Материаль­

но-ответственное лицо.

2.

В типовой настройке плана счетов на счете бухгал­ терского учета 02 «Амортизация основных средств» аналитический учет ведется

1. В разрезе только одного вида субконто Основные средства. 2. В разрезе двух видов субконто Основные средства и Подраз­

деления. 3. В разрезе трех видов субконто Основные средства, Подраз­

деления, Материально-ответственное лицо. 4. В разрезе двух видов субконто Основные средства и Мате­

риально-ответственное лицо. 5. В разрезе только одного вида субконто Номенклатура.

26

Учет основных средств

3. В типовой настройке плана счетов на счете бухгал­ терского учета 07 «Оборудование к установке» ана­ литический учет по субконто вида «Партии» 1. Не поддерживается 2. Может быть непосредственно добавлен в план счетов в режиме «1С Предприятие». 3. Может быть добавлен в план счетов с использованием обработ­

ки Настройка параметров учета. 4. Может быть непосредственно добавлен в план счетов в режиме «Конфигуратор». 5. Может быть непосредственно добавлен в план счетов в режиме «1С:Предприятие» или при помощи обработки Настройка пара­

метров учета.

4. В типовой настройке плана счетов на счете бухгал­ терского учета 07 «Оборудование к установке» ана­ литический учет по субконто вида «Склады» 1. Не поддерживается 2. Может быть непосредственно добавлен в план счетов в режиме «1С Предприятие». 3. Может быть добавлен в план счетов с использованием обработ­

ки Настройка параметров учета. 4. Может быть непосредственно добавлен в план счетов в режиме «Конфигуратор». 5. Может быть непосредственно добавлен в план счетов в режиме «1С:Предприятие» или при помощи обработки Настройка пара­

метров учета.

I 'лава 1. Организация учета

27

5. Если на счете 07 «Оборудование к установке» поль­ зователем установлено ведение аналитического учета по субконто вида «Склады», то 1. Программа не позволит отключить его, поскольку при этом бу­ дут потеряны все аналитические данные по этому разрезу. 2. Программа позволяет отключить его, хотя при этом будут поте­ ряны все аналитические данные по этому разрезу. 3. Программа позволяет отключить его, причем аналитические данные по этому разрезу не будут потеряны, их можно будет вос­ становить. 4. Программа позволяет отключить его, причем аналитические данные по этому разрезу не будут потеряны, но их нельзя будет восстановить.

6. В типовой настройке плана счетов на счете бухгал­ терского учета 08 «Вложения во внеоборотные ак­ тивы» аналитический учет по субконто вида «Пар­ тии» 1. Не поддерживается. 2. Может быть установлен только для субсчетов «Приобретение объектов основных средств» и «Приобретение нематериальных активов» при помощи обработки Настройка параметров учета. 3. Может быть установлен только для субсчета «Приобретение объектов основных средств» с использованием формы Настройка

параметров учета. 4. Может быть установлен для всех субсчетов при помощи обра­

ботки Настройка параметров учета. 5. Может быть непосредственно установлен для всех субсчетов в режиме «1С:Предприятие», а также при помощи обработки На­

стройка параметров учета.

28

Учет основных средств

7. В типовой настройке плана счетов аналитический учет на субсчете 08.03 «Строительство объектов ос­ новных средств» ведется 1. Только по объектам строительства. 2. По объектам строительства и способам строительства. 3. По объектам строительства и статьям затрат. 4. По объектам строительства, статьям затрат и способам строи­ тельства. 5. По объектам строительства, статьям затрат и подразделениям организации.

8. В типовой настройке плана счетов аналитический учет на субсчете 08.03 «Строительство объектов ос­ новных средств» ведется 1. По номенклатуре. 2. По номенклатуре и складам. 3. По номенклатуре, складам и партиям. 4. По объектам строительства и способам строительства. 5. По объектам строительства, статьям затрат и способам строи­ тельства.

9. Для организации постатейного аналитического уче­ та затрат на строительство объектов ОС в програм­ ме используется 1. Отдельный справочник статей затрат на строительство объектов ОС. 2. Общий справочник статей затрат. 3. Отдельный регистр сведений по статьям затрат на строительст­ во объектов ОС для организаций предприятия. 4. Общий регистр сведений по статьям затрат организаций пред­ приятия.

1. Организация учета

29

10. В типовой настройке плана счетов на субсчете 08.03 «Строительство объектов основных средств» ана­ литический учет в разрезе способов строительства 1. Не ведется. 2. Ведется для 3. Ведется для 4. Ведется для системы учета

целей подсистемы учета налога на прибыль. целей подсистемы учета НДС. целей подсистемы учета налога на прибыль и под­ НДС.

11. В типовой настройке плана счетов на субсчете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» анали­ тический учет в разрезе способов строительства 1. Не ведется. 2. Ведется для целей учета налога на прибыль. 3. Ведется для целей подсистемы учета НДС. 4. Ведется для целей учета налога на прибыль и подсистемы учета НДС.

12. В типовой настройке плана счетов на субсчете 08 «Вложения во внеоборотные активы» количествен­ ный учет 1. Не ведется ни на одном из субсчетов. 2. Ведется только на субсчете «Приобретение объектов основных средств». 3. Ведется только на субсчете «Приобретение объектов природо­ пользования». 4. Ведется только на субсчете «Приобретение объектов строи­ тельства». 5. На всех субсчетах, указанных в ответах 2, 3 и 4.

30

Учет основных средств

13. В типовой настройке плана счетов на субсчете 83.01 «Прирост стоимости имущества по переоценке» аналитический учет 1. Не 2. По 3. По 4. По

ведется. номенклатуре. объектам основных средств. объектам основных средств и подразделениям.

14. В типовой настройке плана счетов на субсчете 98.02 «Безвозмездные поступления» аналитический учет 1. Не 2. По 3. По 4. По

ведется. номенклатуре. объектам основных средств. объектам основных средств и подразделениям.

15. В «1С:Бухгалтерии» справочник «Параметры выра­ ботки ОС» предназначен для 1. Ведения списка основных средств, для которых предусмотрено начисление амортизации методом Пропорционально объему про­ дукции (работ). 2. Ведения списка основных средств, для которых предусмотрено начисление амортизации методами Пропорционально объему про­ дукции (работ) или По единым нормам на 1000 км. пробега. 3. Для ведения списка параметров, контролируемых при начисле­ нии амортизации методом Пропорционально объему продукции (работ). 4. Для ведения списка параметров, контролируемых при начисле­ нии амортизации методами По единым нормам на 1000 км. пробе­ га. 5. Для ведения списка параметров, контролируемых при начисле­ нии амортизации методами Пропорционально объему продукции (работ) или По единым нормам на 1000 км. пробега.

Глава 1. Организация учета

31

16. Для хранения справочной информации об объектах строительства в программе используется 1. Справочник Основные средства с видом группы основных средств Объекты строительства. 2. Справочник Объекты строительства. 3. Документ Поступление товаров и услуг с видом операции Объекты строительства. 4. Документ Объекты строительства.

Глава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств «Жизненный цикл» основных средств начинается с формирования их пер­ воначальной стоимости.

Учетная процедура Первоначальная стоимость представляет собой сумму денежных средств или их эквивалентов, уплаченных за приобретение или затраченных на создание объекта основных средств. В Табл. 2-1 представлено определе­ ние первоначальной стоимости основных средств при различных спосо­ бах их поступления в организацию.

Т а б л . 2 - 1 . О п р е д е л е н и е п е р в о н а ч а л ь н о й с т о и м о с т и при различных с п о с о б а х п о с т у п л е н и я о с н о в н ы х с р е д с т в в организацию Способ поступ­ ления Приобретение за плату, сооруже­ ние и изготовле­ ние

Первоначальная стоимость Сумма фактических затрат организации на приоб­ ретение, сооружение и изготовление за исключени­ ем налога на добавленную стоимость и иных воз­ мещаемых налогов (кроме случаев, установленных действующим законодательством) Фактическими затратами являются: •

суммы, уплачиваемые в соответствии с до­ говором поставщику (продавцу);

•

суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строи­ тельного подряда и иным договорам;

I пава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств Способ поступ­ ления

Внесение в счет вклада в уставный (складочный) ка­ питал организа­ ции

33

Первоначальная стоимость •

суммы, уплачиваемые организациям за ин­ формационные и консультационные услу­ ги, связанные с приобретением основных средств;

•

регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

•

таможенные пошлины;

•

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

•

вознаграждения, уплачиваемые посредни­ ческой организации, через которую приоб­ ретен объект основных средств;

•

фактические затраты организации на дос­ тавку объектов и приведение их в состоя­ ние, пригодное для использования;

•

общехозяйственные и иные аналогичные расходы, когда они непосредственно связа­ ны с приобретением, сооружением или из­ готовлением основных средств;

•

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготов­ лением объекта основных средств

Денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не преду­ смотрено законодательством Российской Федера­ ции Фактические затраты организации на доставку объ­ ектов и приведение их в состояние, пригодное для использования

34

Учет основных средств

Способ поступ­ ления

Первоначальная стоимость

Получение по договору дарения (безвозмездно)

Текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету

Приобретение по договорам, преду­ сматривающим оплату неденеж­ ными средствами

Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, исходя из це­ ны, по которой в сравнимых обстоятельствах обыч­ но организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей)

Фактические затраты организации на доставку объ­ ектов и приведение их в состояние, пригодное для использования

Фактические затраты организации на доставку объ­ ектов и приведение их в состояние, пригодное для использования В Табл. 2-2 представлены бухгалтерские и налоговые проводки по учету наиболее типичных операций первого этапа «жизненного цикла» основ­ ных средств.

Т а б л . 2-2. О т р а ж е н и е в учете о т д е л ь н ы х о п е р а ц и й по формированию первоначальной стоимости основных средств Бухгалтерский учет

Операция

дебет

Налоговый учет по налогу на прибыль

кредит

дебет

кредит

1. Приобретение отдельных объектов основных средств 1.1 Оборудование не требует монтажа а) оприходование оборудования: ПВ

стоимость оборудования без НДС

08.04

60.01

08.04, вид учета «НУ»

сумма НДС

19.01

60.01

не отражается

1.2. Оборудование требует монтажа а) оприходование оборудования:

•лава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

Операция

Бухгалтерский учет дебет

кредит

Налоговый учет по налогу на прибыль дебет

кредит

стоимость оборудования без НДС

07

60.01

07, вид учета

Сумма НДС

19.01

60.01

не отражается

ПВ

07

08.03, вид учета «НУ»

07, вид учета «НУ»

08.03

60.01

08.03, вид учета «НУ»

ПВ

19.08

60.01

не отражается

08.03

60.01

08.03, вид учета

«НУ»

б)передача оборудования в монтаж 08.03

сумма НДС

|) приняты к оплате сданные подрядчиком работы: стоимость работ без НДС

ПВ

«НУ» сумма НДС

19.08

60.01

не отражается

стоимость оборудования без НДС

07

60.01

07, вид учета «НУ»

сумма НДС

19.01

60.01

не отражается

07

08.03, вид учета «НУ»

б) оприходовано оборудование

в) оборудование передано в мон­ 08.03 таж

35

ПВ

07, вид учета «НУ»

36

Учет основных средств

Операция

Бухгалтерский учет дебет

кредит

Налоговый учет по налогу на прибыль дебет

кредит

г) приняты к оплате монтажные работы: стоимость монтажных работ

08.03

60.01

08.03, вид учета «НУ»

ПВ

сумма НДС

19.08

60.01

не отражается

3. Строительство объекта хозяйственным способом а) оприходованы строительные материалы: стоимость материалов без НДС

10.08

60.01

10.08, вид учета «НУ»

ПВ

сумма НДС

19.08

60.01

не отражается

б) списаны материалы на строи­ тельные работы

08.03

10.08

08.03, вид учета «НУ»

10.08, вид учета «НУ»

- стоимость оборудования без НДС

07

60.01

07, вид учета «НУ»

ПВ

- сумма НДС

19.01

60.01

не отражается

07

08.03, вид учета «НУ»

07, вид учета «НУ»

70,69 и др.

08.03, вид учета «НУ»

70,69 и др., вид учета «НУ»

68.02

не отражается

в) оприходовано оборудование для монтажа:

г) оборудование передано в мон­ 08.03 таж д) начислена заработная плата с отчислениями на выполненные строительные и монтажные ра­ боты

08.03

е) начислен НДС от объема капи­ 19.08 тальных вложений

Глава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

Операция

Бухгалтерский учет дебет

37

Налоговый учет по налогу на прибыль

кредит

дебет

кредит

4. Приобретение земельных участков а) отражены вложения во вне­ 08.01 оборотные активы в сумме дого­ ворной стоимости земельного участка

60.01

08.01, вид учета «НУ»

ПВ

б) отражена сумма государствен­ 08.01 ной пошлины за регистрацию права на земельный участок

68.10

91.02.9, вид учета «НУ» 91.02.9, вид учета «ПР» (с минусом)

ПВ

08.02, вид учета «НУ»

ПВ

5. Приобретение объектов природопользования а) отражены расходы в объект природопользования

08.02

60.01

Рассмотрим порядок отражения отдельных операций по формированию первоначальной стоимости в 1С:Бухгалтерии 8.

Приобретение отдельных объектов ОС Поступление объектов в организацию Отражение в программе операции поступления в организацию отдельных объектов основных средств, не требующих монтажа, производится с по­ мощью «универсального» документа Поступление товаров и услуг для операции Оборудование. Особенности заполнения документа для опера­ ции поступления рассмотрим на следующем примере.

38

Учет основных средств Пример 2-1 16 января по накладной № 12 от ООО «КомпьюЛинк» получен персо­ нальный компьютер Pentium IV стоимостью 23600 руб., в том числе НДС 3600 руб. К документам поставщика приложен счет-фактура №20 от 16.01.2008г. Компьютер оприходован на Основной склад по приходному ордеру № 1. Компьютер планируется ввести в эксплуата­ цию до 20 января.

В списке Поступления товаров и услуг (меню Покупка —> Поступление товаров и услуг) выбирается режим добавления нового документа этого вида для операции Оборудование (Рис. 2-1).

Рис. 2 - 1 . Ввод д о к у м е н т а П о с т у п л е н и е т о в а р о в и у с л у г для операции Оборудование Для каждой организации документы этого вида в течение года нумеруют­ ся в порядке возрастания их номеров. Начинается номер документа с пре­ фикса организации (если он задан). В режиме автонумерации программа присваивает номер документу при его записи в информационную базу. В реквизите от по умолчанию проставляется рабочая дата (совпадает с системной датой компьютера или датой, установленной в параметрах программы). Дату документа можно изменить вручную или с помощью встроенного календаря, открываемого по специальной кнопке в поле вво­ да. Для рассматриваемого примера датой создания документа является дата поступления основного средства на склад организации -16.01.2008. Реквизит Склад заполняется в случае, если в настройках параметров учета задано, что бухгалтерский и налоговый учет запасов на складах (местах хранения) Ведется по количеству или Ведется по количеству и сумме.

I лава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

39

В рамках настоящего пособия предполагается, что учет запасов в про­ грамме, в том числе на счетах 08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств» и 07 «Оборудование, требующее монтажа», Ведется по количеству и сумме. В реквизите Склад выбором из справочника Склады (места хранения) указывается, что компьютер поступил на Основной склад (Рис. 2-2).

Рис. 2-2. Выбор с к л а д а В реквизите Контрагент выбором из справочника Контрагенты указы­ вается информация о поставщике (Рис. 2-3).

40

Учет основных средств

Рис. 2-3. Выбор п о с т а в щ и к а Для заполнения реквизита Договор в справочник Договоры контраген­ тов вводится информация об основании расчетов (Рис. 2-4).

I iami2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

41

Рис. 2 - 4 . И н ф о р м а ц и я об о с н о в а н и и р а с ч е т о в с п о с т а в щ и к о м Сведения о поступившем компьютере приводятся на вкладке Оборудова­ ние. Заполнение колонки Номенклатура производится выбором элемента из одноименного справочника. При начальном заполнении информационной базы программа создает в справочнике Номенклатура отдельную группу Оборудование (объекты основных средств). Именно в эту группу рекомендуется заносить сведе­ ния о ценностях в виде отдельных объектов основных средств. Такое ре­ шение позволяет не указывать счета учета для каждого объекта, посколь­ ку по умолчанию будут использоваться счета, которые указаны для груп­ пы в целом (Рис. 2-5).

42

Учет основных средств

Рис. 2-5. Счета учета в л о ж е н и й в о т д е л ь н ы е о б ъ е к т ы основных средств Для заполнения колонки Номенклатура в группу Оборудование (объек­ ты основных средств) вводится новый элемент с наименованием Компь­ ютер Pentium IV (Рис. 2-6).

I iaea 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

I

43

Рис. 2-6. И н ф о р м а ц и я о п о с т у п и в ш е м о б ъ е к т е Указывается количество поступивших объектов - 1 и стоимость за едини­ цу - 23600.00 руб. Остальные колонки заполняются автоматически. В ре­ зультате экранная форма приобретает вид, представленный на Рис. 2-7.

Рис. 2-7. З а п о л н е н и е шапки д о к у м е н т а и в к л а д к и Оборудование

44

Учет основных средств

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками основных средств ведется с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По договорам поставки с расчетами «в рублях» на вкладке Счета учета расчетов программа указывает в качестве используемых по умолчанию субсчета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 60,02 «Рас­ четы по авансам выданным» (Рис. 2-8).

Рис. 2 - 8 . З а п о л н е н и е в к л а д к и Счета учета расчетов На вкладке Дополнительно указываются реквизиты приходного ордера склада - / от 16.01.2008, а также сведения о лице, ответственном за ввод операции в информационную базу (Рис. 2-9).

Рис. 2 - 9 . З а п о л н е н и е в к л а д к и Дополнительно На вкладке Счет-фактура (Рис. 2-10) устанавливается флажок Предъ­ явлен счет-фактура, указывается номер и дата счета-фактуры постав­ щика объекта основных средств, а также устанавливается флажок Отра­ зить вычет НДС в книге покупок, поскольку компьютер предназначен для использования в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и его планируется принять к учету в качестве объекта основ­ ных средств до 20 января.

Рис. 2 - 1 0 . З а п о л н е н и е в к л а д к и С ч е т - ф а к т у р а

I лава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

45

В общем случае «присутствие» флажка Отразить вычет НДС в книге покупок в форме этого и некоторых других документов конфигурации чависит от настроек параметров учетной политики для целей налога на добавленную стоимость. Изучение подсистемы учета НДС 1С бухгалтерии 8 выходит за рамки настоящего учебного пособия, по­ этому в настройках учетной политики организации, для которой приво­ дятся примеры, установлен флажок Упрощенный учет НДС (Рис. 2-11).

Рис. 2 - 1 1 . У с т а н о в к а режима у п р о щ е н н о г о учета НДС При упрощенном учете НДС не используются специализированные доку­ менты подсистемы учета НДС, а данные для книги покупок и книги про­ даж формируются сразу же при отражении в информационной базе хозяй­ ственных операций приобретения и реализации товаров (работ, услуг). При этом автоматически не отслеживаются отдельные особые случаи уче­ та НДС: реализация без налога; реализация по ставке налога 0%; «блоки­ ровка» вычета налога, предъявленного к оплате при приобретении от­ дельных объектов основных средств до принятия их к бухгалтерскому учету на счет 01 «Основные средства»; и т.д. Подобные операции при уп­ рощенном учете НДС отражаются ручными записями книг покупок и про­ даж.

46

Учет основных средств

При проведении документа Поступление товаров и услуг формируются записи на счетах бухгалтерского и налогового учета, а также в регистре накопления НДС Покупки с событием Предъявлен НДС к вычету (Рис. 2-12).

Рис. 2 - 1 2 . П о с т у п л е н и е о т д е л ь н ы х о б ъ е к т о в о с н о в н ы х средств. Результат проведения документа Если организация приобретает несколько однородных объектов, имею­ щих одинаковую цену, то их оприходование также отражается докумен­ том Поступление товаров и услуг с операцией Оборудование. При этом в колонке Количество табличной части на вкладке Оборудование ука­ зывается количество одновременно поступивших объектов.

Учет дополнительных расходов по приобретению основных средств Первоначальную стоимость инвентарного объекта формируют также про­ чие затраты, связанные с его приобретением. Такие затраты в программе 1С:Бухгалтерия 8 отражаются с помощью документа Поступление доп. расходов. Особенности заполнения документа для дополнительных расходов в от­ дельные объекты основных средств рассмотрим на следующем примере.

I лава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

47

Пример 2-2 Покупка компьютера осуществлена при информационном посредниче­ стве ООО «Вереск». На стоимость услуг в размере 2360 руб., в том числе НДС (18%) 360 руб. оформлен акт №1 от 16.01.2008, на оплату НДС предъявлен счет-фактура №18 от 16 января 2008 г. Отражение этой операции в программе 1С:Бухгалтерия 8 производится следующим образом. В списке Поступления доп. расходов (меню Покупка —* Поступление доп. расходов) выбирается режим создания нового экземпляра докумен­ та. В форме документа (Рис. 2-13) реквизиты Контрагент и Договор за­ полняются выбором элементов из справочников Контрагенты и Догово­ ры контрагентов.

Рис. 2 - 1 3 . З а п о л н е н и е шапки д о к у м е н т а и в к л а д к и Товары В реквизите Сумма расхода указывается стоимость услуг 2360 руб., в реквизите Ставка НДС - ставка налога на добавленную стоимость - 18%, в реквизите Содержание - информация о расходе - Консультационные услуги. В общем случае расходы могут относиться не к одному объекту, а к груп­ пе объектов. Значение реквизита Способ распределения определяет, как общую сумму расхода необходимо поделить между отдельными объекта­ ми. Для рассматриваемого примера можно указать любое значение, на­ пример По сумме.

48

Учет основных средств

Заполнение табличной части вкладки Товары производится в автомати­ ческом режиме. Для этого в «меню» Заполнить командной панели таб­ личной части выбирается «пункт» Заполнить по поступлению и в до­ полнительном окне двойным щелчком выбирается документ поступления (Рис. 2-14).

Рис. 2 - 1 4 . А в т о з а п о л н е н и е т а б л и ч н о й ч а с т и Бухгалтерский учет расчетов с контрагентами, оказывающими услуги, ведется с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи­ ками». По договорам оказания услуг с расчетами «в рублях» на вкладке Счета учета расчетов программа указывает в качестве используемых по умолчанию субсчета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 60,02 «Расчеты по авансам выданным» (Рис. 2-15).

Рис. 2 - 1 5 . З а п о л н е н и е в к л а д к и Счета учета расчетов На вкладке Дополнительно приводятся сведения о лице, ответственном за ввод документа (Рис. 2-16).

Глава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

49

Рис. 2-16. З а п о л н е н и е в к л а д к и Дополнительно На вкладке Счет-фактура указываются предъявленном к оплате (Рис. 2-17).

сведения о счете-фактуре,

Рис. 2-17. З а п о л н е н и е в к л а д к и Счет-фактура

При проведении документа Поступление доп. расходов формируются з а п и с и в регистрах бухгалтерии, а также в регистре НДС Покупки с событием Предъявлен НДС к выч

Рис. 2-18. Д о п о л н и т е л ь н ы е расходы на п р и о б р е т е н и е о с н о в н ы х с р е д с т в . Результат п р о в е д е н и я д о к у м е н т а

50

Учет основных средств

Учет оборудования, требующего монтажа Если в организацию поступает оборудование, требующее монтажа, то оно сначала принимается к учету на счет 07 «Оборудование для монтажа».

Поступление оборудования Отражение в программе операции поступления в организацию оборудо­ вания, требующего монтажа, производится с помощью «универсального» документа Поступление товаров и услуг для операции Оборудование. Особенности заполнения документа для операции поступления оборудо­ вания рассмотрим на следующем примере. Пример 2-3 16января на Основной склад по накладной № 17 от ЗАО «Прогресс-М» получено оборудование для швейного производства: - швейная машина стоимостью 35400руб.; - опора под швейную машину стоимостью 4720руб.; - комплект арматуры для монтажа стоимостью 1180 руб. К документам 16.01.2006.

поставщика

приложен

счет-фактура

№28

от

Оборудование оприходовано по приходному ордеру №2. Как и в случае поступления отдельных объектов основных средств, доку­ мент Поступление товаров и услуг вводится для операции Оборудова­ ние. В шапке формы документа указывается (Рис. 2-19): -

дата принятия оборудования к учету - 16.01.2008;

-

склад, на который поступило оборудование - Основной склад (выбором из справочника Склады (места хранения);

-

сведения о поставщике - Прогресс-М (выбором из справочника Контрагенты);

-

сведения об основании расчетов - Накладная №17 от 16.01.2008 (выбором из справочника Договоры контрагентов). |

I лава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

Рис. 2-19. З а п о л н е н и е шапки и вкладки Оборудование д о к у м е н т а на п о с т у п л е н и е о б о р у д о в а н и я , т р е б у ю щ е г о монтажа

ис. 2-20. Счета учета о б о р у д о в а н и я , т р е б у ю щ е г о м о н т а ж а

51

52

Учет основных средств

Сведения о поступившем оборудовании в справочнике Номенклатура следует вводить в группу Оборудование к установке (создается автомати­ чески при начальном заполнении информационной базы). Это позволяет для всех поступлений оборудования, требующего монтажа, использовать одни и те же счета по умолчанию (Рис. 2-20). По каждой номенклатурной единице поступившего оборудования в таб­ личной части вкладки Оборудование вводится отдельная строка. В каж­ дой строке указывается количество и стоимость. В остальных колонках приводятся значения по умолчанию. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками оборудования ведется с ис­ пользованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По договорам поставки с расчетами «в рублях» на вкладке Счета учета расчетов программа указывает в качестве используемых по умолчанию субсчета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 60,02 «Рас­ четы по авансам выданным» (Рис. 2-21).

Рис. 2 - 2 1 . З а п о л н е н и е в к л а д к и Счета учета расчетов На вкладке Дополнительно приводятся реквизиты приходного ордера: 2 от 16.01.2008, а также сведения о лице, ответственном за ввод операции в информационную базу (Рис. 2-22).

Рис. 2 - 2 2 . З а п о л н е н и е в к л а д к и Дополнительно На вкладке Счет-фактура (Рис. 2-23) устанавливается флажок Предъ­ явлен счет-фактура, указывается номер и дата счета-фактуры постав­ щика оборудования, а также устанавливается флажок Отразить вычет НДС в книге покупок.

I лава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

53

Рис. 2 - 2 3 . З а п о л н е н и е в к л а д к и Счет-фактура При проведении документа Поступление товаров и услуг формируются (аписи в регистрах бухгалтерии, а также в регистре накопления НДС По­ купки.

Рис. 2 - 2 4 . П р о в о д к и б у х г а л т е р с к о г о учета по п о с т у п л е н и ю оборудования, требующего монтажа В регистр Бухгалтерский учет по каждой строке табличной части вклад­ ки Оборудование вводится три проводки (Рис. 2-24): - первая в дебет счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции ро счетом 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стои­ мость покупки без налога;

54

Учет основных средств

- вторая - в дебет счета 19.01 «Налог на добавленную стоимость при при­ обретении основных средств» в корреспонденции по счетом 60.01 «Расче­ ты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму предъявленного к опла­ те НДС; - третья - по кредиту счета 19.01 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» и дебету счета 68.02 «Налог на добав­ ленную стоимость» - на сумму вычета по НДС. В регистр Налоговый учет по каждой строке табличной части вкладки Оборудование вводится по одной записи (Рис. 2-25): - по дебету счета 07 «Оборудование к установке», вид учета НУ и кредиту вспомогательного счета ПВ «Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав» - на стоимость покупки без налога.

Рис. 2 - 2 5 . П р о в о д к и н а л о г о в о г о у ч е т а п о п о с т у п л е н и ю оборудования, требующего монтажа В регистр накопления НДС Покупки при проведении документа вводится запись с событием Предъявлен НДС к вычету (Рис. 2-26).

Рис. 2 - 2 6 . З а п и с ь в р е г и с т р е НДС П о к у п к и по о п е р а ц и и поступления оборудования, требующего монтажа Подтверждающим документом принятия к учету оборудования, требую­ щего монтажа, является акт о приемке (поступлении) оборудования по форме ОС-14.

I лава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

55

Для составления такого акта необходимо выбрать «пункт» ОС-14 (Акт о приемке оборудования) в «меню» кнопки <Печать> формы документа

Поступление товаров и услуг (Рис. 2-27).

Рис. 2-27. Выбор печатной формы п е р в и ч н о г о д о к у м е н т а по операции поступления оборудования, требующего монтажа

Учет дополнительных расходов по приобретению оборудования В фактическую себестоимость оборудования как единицы учета матери­ ально-производственных запасов организации включаются все расходы, связанные с приобретением оборудования. Для целей налогового учета в фактическую стоимость оборудования также включаются все расходы, за исключением тех, которые либо не учитываются для целей налогообложения прибыли, либо учитываются в составе расходов текущего периода. К последним, в частности, относятся суммы процентов по кредитам и займам, которые предоставлены организации специально для приобрете­ ния оборудования. По правилам бухгалтерского учета проценты, начисленные до оприходования оборудования, включаются в фактическую себестоимость оборудования, в то время, как для целей налогообложения они признаются внереализационными расходами текущего периода. Дополнительные расходы на приобретение оборудования в виде работ и услуг, выполненных и оказанных сторонними организациями, в програм­ ме 1С:Бухгалтерия 8 отражаются с помощью документа Поступление

доп.расходов.

56

Учет основных средств

Особенности заполнения формы документа в зависимости от того, каким образом дополнительные расходы распределяются между отдельными единицами оборудования, рассмотрим на следующих примерах. Для ил­ люстрации различий сумма дополнительных расходов во всех примерах принимается одинаковой. Пример 2-4 С приобретением оборудования связаны следующие дополнительные расходы: 1. Транспортировка оборудования. Доставку осуществила Транс­ портная организация (находится на упрощенной системе налогооб­ ложения). Стоимость услуг по доставке составила 3894 руб. - по 1298 руб. за каждое грузоместо. 2. Погрузка и разгрузка оборудования. Услуги оказала Транспортная организация (находится на упрощенной системе налогообложения). Стоимость услуг составила 3894 руб.: 2360 руб. - за швейную маши­ ну, 1180 руб. - за опору под швейную машину и 354 руб. - за арматуру для монтажа швейной машины. 3. Расходы на добровольное страхование оборудования. Имущество застраховано в Страховой организации. Стоимость страховки всего оборудования составила 3894 руб. Расходы на транспортировку оборудования «привязаны» к грузоместам. Доставлялось три грузоместа оборудования. Общая сумма расходов рас­ пределяется между грузоместами поровну. Для распределения такого рода дополнительных расходов на приобрете­ ние оборудования в форме документа Поступление доп. расходов ука­ зывается (Рис. 2-28): •

в реквизите Сумма расхода - сумма расходов, подлежащих рас­ пределению, - 3894 руб.

• в реквизите Способ распределения — По количеству. При проведении документа в регистрах бухгалтерии формируются записи по увеличению стоимости каждой единицы оборудования на 1298 руб. = 3894 руб. : 3 ед. (Рис. 2-29).

Глава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

57

Рис. 2-28. З а п о л н е н и е формы д о к у м е н т а при р а с п р е д е л е н и и с п о с о б о м По количеству

Рис. 2-29. П р о в о д к и по р а с п р е д е л е н и ю р а с х о д о в с п о с о б о м По количеству Расходы на страхование оборудования «привязаны» к стоимости обору­ дования. Для распределения такого рода дополнительных расходов на

58

Учет основных средств

приобретение оборудования в форме документа Поступление доп. рас­ ходов указывается (Рис. 2-30): •

в реквизите Сумма расхода - сумма расходов, подлежащих рас­ пределению, - 3894 руб.

• в реквизите Способ распределения - По сумме. При проведении документа в регистрах бухгалтерии формируются записи по увеличению стоимости (Рис. 2-31): - швейной машины - на 3337,71 руб. = 3894 руб. х (35400 руб. : 41300 руб.); - опоры под швейную машину - на 445.03 руб. = 3894 руб. х (4720 руб. : 41300 руб.); - арматуры для монтажа швейной машины - на 111.26 руб. = 3894 руб. х (1180 руб. : 41300 руб.).

Рис. 2-30. З а п о л н е н и е ф о р м ы д о к у м е н т а при р а с п р е д е л е н и и с п о с о б о м По сумме

Глава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

59

Рис. 2 - 3 1 . П р о в о д к и п о р а с п р е д е л е н и ю р а с х о д о в с п о с о б о м По сумме Расходы на погрузку и разгрузку оборудования «привязаны» к конкрет­ ным объектам оборудования. Для распределения такого рода дополни­ тельных расходов на приобретение оборудования в форме документа По­ ступление доп. расходов (Рис. 2-32): • •

не заполняется реквизит Сумма расхода; в колонке Доп.расходы (сумма) табличной части Товары по ка­ ждой строке указывается сумма дополнительных расходов, при­ ходящаяся на конкретное оборудование.

При проведении документа в этом случае суммой каждой проводки будет значение колонки Доп.расходы (сумма) (Рис. 2-33):

60

Учет основных средств

Рис. 2-32. З а п о л н е н и е формы д о к у м е н т а при р а с п р е д е л е н и и расходов «вручную»

Рис. 2-33. Проводки по р а с п р е д е л е н и ю р а с х о д о в «вручную»

Глава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

61

Передача оборудования в монтаж Принятое к учету оборудование списывается со счета 07 «Оборудование к установке» по мере передачи оборудования в монтаж. Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций передачи оборудования в монтаж в программе предназначен документ Передача оборудования в монтаж. Пример 2-5 18 января оборудование, полученное 16.01.2008, «ШвейМонтаж» для выполнения его монтажа.

передано

ЗАО

Данная операция отражается в программе следующим образом. В списке документов Передача оборудования в монтаж (меню ОС —* Передача оборудования в монтаж) по кнопке <Добавить> открывает­ ся форма нового документа (Рис. 2-34).

Рис. 2-34. Э к р а н н а я форма д о к у м е н т а Передача оборудования в монтаж Заполнение формы производится в следующем порядке (Рис. 2-35). В поле даты документа указывается дата передачи оборудования в мон­ таж -18.01.2008.

62

Учет основных средств

Для отражения операции в налоговом учете оставляется установленным флажок Отражать в налог, учете. В реквизите Склад указывается место хранения оборудования до его пе­ редачи в монтаж - Основной склад. В реквизитах Счет (БУ) и Счет (НУ) указывается счет, на котором фор­ мируется первоначальная стоимость объектов основных средств, тре­ бующих монтажа. По правилам бухгалтерского учета для этих целей предназначен счет 08.03 «Строительство объектов основных средств». При создании нового документа счет 08.03 проставляется в указанных реквизитах как значение по умолчанию.

Рис. 2-35. П р и м е р з а п о л н е н и я э к р а н н о й ф о р м ы д о к у м е н т а Передача оборудования в монтаж Аналитический учет по счету 08.03 ведется по объектам вложений (спра­ вочник Объекты строительства), в разрезе статей затрат (справочник Статьи затрат) и способам строительства (перечисление Способы строительства). Для рассматриваемого примера указывается, что обору­ дование, стоимость которого списывается со счета 07, формирует стои­ мость «объекта строительства» Швейная машина по статье затрат Обору­ дование, требующее монтажа.

I лава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

63

В табличной части перечисляется оборудование, передаваемое в монтаж, и указывается его количество. Эту процедуру рекомендуется выполнять с помощью кнопки <Подбор> на командной панели табличной части. Подтверждающим документом передачи оборудования в монтаж, являет­ ся акт о приемке-передаче оборудования по форме ОС-15. Составление такого акта по зарегистрированной операции передачи оборудования в монтаж производится по кнопке «Рорма ОС-1б> в форме документа Пе­

редача оборудования в монтаж (Рис. 2-36).

Рис. 2-36. С о с т а в л е н и е у н и ф и ц и р о в а н н о й формы ОС-15 При проведении документа формируются бухгалтерские и налоговые проводки с кредита счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» (Рис. 2-37).

64

Учет основных средств

Рис. 2 - 3 7 . П р о в о д к и по п е р е д а ч е о б о р у д о в а н и я в монтаж По умолчанию считается, что монтаж оборудования выполняется подряд­ ным способом, поэтому в третьем аналитическом разрезе по счету 08.03 программа указывает значение Подрядный. Как мы отмечали ранее, ана­ литический учет в разрезе способов строительства в программе ведется для целей подсистемы учета НДС. В связи с этим, если монтаж оборудо­ вания производится силами самой организации, необходимо в проводках изменить значение третьего аналитического признака на Хозспособ. Что­ бы это сделать, необходимо в форме с результатами проведения докумен­ та установить флажок Ручная корректировка (разрешает редактиро­ вание движений документа) и «вручную» заменить значение субконто на искомое (Рис. 2-38). Следует иметь в виду, что программа не позволяет перепровести доку­ мент, для которого установлен режим ручной корректировки движений. Если перепроведение по каким-либо причинам необходимо выполнить, то сначала нужно в форме движений документа снять флажок, разрешающий редактирование движений.

I лава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

65

Р и с . 2-38. Р е ж и м р у ч н о й к о р р е к т и р о в к и п р о в о д о к

Учет затрат по монтажу оборудования Затраты по монтажу оборудования, выполняемого сторонними организа­ циями, в программе отражаются «универсальным» документом Поступ­ ление товаров и услуг для операции Объекты строительства. Особен­ ности заполнения документа рассмотрим на следующем примере П р и м е р 2-6 21 января с ЗАО «ШвейМонтаж» подписан акт о завершении работ по монтажу швейной машины. Стоимость услуг составила 5000 руб., сумма НДС - 900 руб. Исполнитель предъявил счет-фактуру № 24, датированную 23.01.2008г. В списке Поступления товаров и услуг выбирается режим добавления нового документа этого вида для операции Объекты строительства (Рис. 2-39).

66

Учет основных средств

Рис. 2-39. Ввод д о к у м е н т а П о с т у п л е н и е т о в а р о в и услуг для операции Объекты строительства В шапке формы документа указывается (Рис. 2-40): •

в реквизите Контрагент - подрядчик, который выполнял мон­ тажные работы (ссылка на элемент справочника Контрагенты);

•

в реквизите Договор - основание расчетов с подрядчиком (ссыл­ ка на элемент справочника Договоры контрагентов) Договор с контрагентом должен иметь вид С поставщиком.

Рис. 2-40. З а п о л н е н и е шапки д о к у м е н т а и в к л а д к и Объекты строительства Данные для учета расходов по монтажу оборудования приводятся на вкладке Объекты строительства, В табличной части указывается:

I лава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

67

•

в колонке Объект строительства - объект внеоборотных ак­ тивов, с которым связаны регистрируемые расходы (ссылка на элемент справочника Объекты строительства);

•

в колонке Статья затрат - статья, по которой учитываются регистрируемые расходы (ссылка на элемент справочника Статьи

затрат); •

в колонке Сумма - стоимость монтажных работ с учетом Н Д С ;

•

в колонке Ставка НДС % - ставка, по которой исчислен Н Д С , предъявленный к оплате подрядчиком. Остальные колонки программа заполняет автоматически: - сумма НДС подсчитывается исходя из суммы покупки, ставки налога и «формулы» цены. Формула цены задается через форму, открываемую по кнопке <Цены и валюта>. По умолчанию Н Д С входит в стоимость, ко­ торая указывается в колонке Сумма; - в колонке Счет учета (БУ) проставляется ссылка на счет 08.03 «Строи­ тельство объектов основных средств» плана счетов бухгалтерского учета (счет по умолчанию для бухгалтерского учета затрат на строительство основных средств); - в колонке Счет НДС проставляется ссылка на счет 19.08 «НДС п р и строительстве объектов основных средств» плана счетов бухгалтерского учета (счет по умолчанию для учета НДС по объектам строительства); - в колонке Счет учета (НУ) проставляется ссылка на счет 08.03 «Строи­ тельство объектов основных средств» плана счетов налогового учета (счет по умолчанию для налогового учета затрат на строительство основных средств); Бухгалтерский учет расчетов с подрядчиками, выполняющими монтаж­ ные работы, ведется с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По договорам с расчетами «в рублях» на вкладке Сче­ та учета расчетов программа указывает в качестве используемых по умолчанию субсчета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 60,02 «Расчеты по авансам выданным» (Рис. 2-41).

68

Учет основных средств

Рис. 2 - 4 1 . З а п о л н е н и е в к л а д к и Счета учета расчетов На вкладке Дополнительно указываются реквизиты акта - 1 от 21.01.2008, а также сведения о лице, ответственном за ввод операции в информационную базу (Рис. 2-42).

Рис. 2 - 4 2 . З а п о л н е н и е в к л а д к и Дополнительно На вкладке Счет-фактура (Рис. 2-43) устанавливается флажок Предъ­ явлен счет-фактура, указывается номер и дата счета-фактуры постав­ щика объекта основных средств, а также устанавливается флажок Отра­ зить вычет НДС в книге покупок.

Рис. 2 - 4 3 . З а п о л н е н и е в к л а д к и Счет-фактура При проведении документа Поступление доп. расходов формируются записи в регистрах бухгалтерии, а также в регистре НДС Покупки с собы­ тием Предъявлен НДС к вычету (Рис. 2-44).

I кша 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

69

Рис. 2 - 4 4 . Расходы на монтаж о б о р у д о в а н и я . Р е з у л ь т а т проведения документа

Приобретение земельных участков и объектов природопользования Затраты на приобретение земельных участков по правилам бухгалтерско­ го учета учитываются на счете 08.01 «Приобретение земельных участ­ ков». Порядок отражения затрат на приобретение земельных участков 1С:Бухгалтерии 8 рассмотрим на следующем примере.

в

Пример 2-7 1. 16 ноября организация приобрела в собственность у Комитета по управлению муниципальным имуществом земельный участок под строительство собственного производственного объекта. Земельный участок приобретен за 600000 руб.

70

Учет основных средств 2. 19 ноября уплачена пошлина в размере 7500 руб., после чего поданы документы на государственную регистрацию права собственности на земельный участок. 3. 17 декабря 2007г. получено свидетельство о регистрации права собственности на земельный участок.

1. Расходы по приобретению земельного участка отражаются с помощью документа Поступление товаров и услуг для операции Объекты строительства. При этом форма документа заполняется следующим образом. ! В шапке формы документа, как и при отражении «обычных» покупок ука­ зывается: •

в реквизите Контрагент - продавец земельного участка (ссылка на элемент справочника Контрагенты);

•

в реквизите Договор - сведения о договоре купли-продажи зе­ мельного участка (ссылка на элемент справочника Договоры контрагентов) Договор с продавцом должен иметь вид С по­ ставщиком.

Поскольку операции по реализации земельных участков не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, то перед заполнением табличной части необходимо в форме Цены и валюта снять флажок Учитывать НДС (Рис. 2-45).

Рис. 2 - 4 5 . Н а с т р о й к а « ф о р м у л ы » цены з е м е л ь н о г о у ч а с т к а

Глава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

71

Данные для учета расходов по приобретению земельного участка приво­ дя гея на вкладке Объекты строительства, В табличной части указы­ вается (Рис. 2-46): •

в колонке Объект строительства - объект внеоборотных ак­ тивов, с которым связаны регистрируемые расходы (ссылка на элемент справочника Объекты строительства);

•

в колонке Статья затрат - статья, по которой учитываются регистрируемые расходы (ссылка на элемент справочника Статьи затрат);

•

в колонке Сумма - цена, за которую приобретен земельный уча­ сток;

•

в колонке Счет учета (БУ) - ссылка на счет 08.01 «Приобрете­ ние земельных участков» плана счетов бухгалтерского учета;

•

в колонке Счет учета (НУ) - ссылка на счет 08.01 «Приобрете­ ние земельных участков» плана счетов налогового учета (колонка заполняется автоматически).

Рис. 2-46. З а п о л н е н и е в к л а д к и Объекты строительства Вкладки Счета учета расчетов и Дополнительно заполняются без каких-либо особенностей, вкладка Счет-фактура для данной операции приобретения не заполняется. При проведении документа формируются проводки, приведенные на Р и с . 2-47.

72

Учет основных средств !

Рис. 2 - 4 7 . П р о в о д к и по у ч е т у р а с х о д о в на п р и о б р е т е н и е земельного участка 2. Уплата государственной пошлины в 1С:Бухгалтерии 8 отражается до­ кументом Платежное поручение исходящее. Государственная пошлина является сбором, но поскольку платежное по­ ручение на ее уплату оформляется по тем же правилам, что и для налога, документ вводится с операцией Перечисление налога (Рис. 2-48). По правилам бухгалтерского учета расчеты по сборам ведутся с использо­ ванием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», В плане счетов 1С:Бухгалтерии 8 на счете 68 не предусмотрен отдельный субсчет для учета расчетов по государственной пошлине, поэтому в реквизите Счет учета указывается либо имеющийся субсчет 68.10 «Прочие налоги и сборы», либо «новый» субсчет, добавленный в режиме 1С:Предприятие. Вкладка Реквизиты для перечисления налогов заполняется с учетом следующих особенностей. В реквизитах Основание платежа, Налого­ вый период, Тип платежа проставляется значение 0 - невозможно ука­ зать конкретное значение показателя, а реквизиты Номер документа и Дата документа не заполняются. При выводе платежного поручения на печать для всех указанных показа­ телей программа проставит значение 0.

I лава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

73

Рис. 2 - 4 8 . П л а т е ж н о е п о р у ч е н и е на у п л а т у п о ш л и н ы 3 Уплаченная пошлина в бухгалтерском учете включается в фактические затраты, формирующие первоначальную стоимость земельного участка, в момент получения свидетельства о государственной регистрации права собственности. Для целей налогообложения прибыли организаций по­ шлина, как сбор признается прочими расходами текущего периода. Раз­ ный порядок признания расходов по государственной пошлине в бухгалтерском и налоговом учете приводит к возникновению разницы в оценке внеоборотных активов. Поскольку земельные участки для целей бухгалтерского учета не подлежат амортизации, то в соответствии с ПБУ18/02 га разница является постоянной. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете расходов по государствен­ ной пошлине в 1С:Бухгалтерии 8 производится документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (меню Операции -> Операции, вве­ денные вручную). Бухгалтерская проводка указывается на вкладке Бухгалтерский учет, налоговые проводки - - на вкладке Налоговый учет (Рис. 2-49).

74

Учет основных средств

Рис. 2 - 4 9 . Учет в р а с х о д а х у п л а ч е н н о й пошлины Учет затрат на приобретение объектов природопользования в программе 1С:Бухгалтерия 8 ведется в аналогичном порядке с той лишь разницей, что для формирования инвентарной стоимости объекта используется счет 08.02 «Приобретение объектов природопользования».

Строительство объектов основных средств Строительство объектов основных средств может осуществляться под­ рядным и хозяйственным способом. При строительстве объекта подрядным способом выполненные и оформ­ ленные в установленном порядке строительные работы и работы по мон­ тажу оборудования отражаются у застройщика - заказчика на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств» по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных органи­ заций. В 1С:Бухгалтерии 8 принятые работы отражаются с помощью до­ кумента Поступление товаров и услуг для операции Объекты строи­

тельства. При строительстве объекта хозяйственным способом учет затрат ведется застройщиком также на счете 08.03 «Строительство объектов основных

Глава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

75

средств». Учет осуществляется в соответствии с порядком, установлен­ ным для учета подрядными организациями себестоимости строительных работ. При этом на счете 08.03 отражаются фактически произведенные застройщиком затраты. Типовая конфигурация Бухгалтерский учет, редакция 1.6 не предназна­ чена для автоматизированного учета затрат застройщика в полном объеме, но имеющиеся в ней средства позволяют отразить затраты на уровне проводок бухгалтерского и налогового учета. la Рис. 2-50 представлена схема учета затрат на строительство объектов основных средств хозяйственным способом документами типовой конфи­ гурации. В к л ю ч е н и е в расходы на строительство стоимости оборудования, тре­ бующего монтажа, в 1С:Бухгалтерии 8 производится с помощью доку­ м е н т а Передача оборудования в монтаж. При осуществлении строи­ тельства документ заполняется по тем же правилам, что и при передаче в монтаж оборудования, если это не связано с капитальным строительст­ вом. Мри осуществлении строительства хозяйственным способом организация, При |вк правило, как правило, сама приобретает строительные и прочие материалы, а при 1спользовании использованиисобственной собственнойстроительной строительнойтехники техники-- топливо топливо для для эксплуа­ эксплуатации тацииэто этотехники. техники. Кроме Кроме того, того, на на нужды нужды строительства могут отпускатьясяии другие другие виды виды материальных материальных запасов. запасов. Включение Включение в расходы на строиельство тельство стоимости «собственных» материалов в 1С:Бухгалтерии 8 отра­ ж а е т с ядокументом документом Требование-накладная. жается Требование-накладная. На На вкладке вкладкеМатериалы Материалы укаукаы в а ю т с яотпускаемые отпускаемые на настроительство строительство материалы, материалы, на звааются на вкладке вкладке Счета Счета атрат ч е т бухгалтерского и налогового учета затрат на строительстзатрат-- ссчет 0 08.03 во 08.03 иипризнаки признаки аналитического аналитического учета учета (Рис. (Рис. 2-51). 2-51). При При этом в третьем у б к о н туказывается о указываетсязначение значениеХозспособ. Хозспособ. субконто

76

Учет основных средств

Рис. 2-50. Схема учета з а т р а т на с т р о и т е л ь с т в о о б ъ е к т а основных средств хозяйственным способом По правилам техники безопасности работники, занятые в строи­ тельстве, обеспечиваются специальной одеждой и обувью по установлен­ ным нормам. Для осуществления строительных работ требуются инстру­ менты и прочие хозяйственные принадлежности. Включение в расходы на строительство стоимости этих материальных ценностей в программе 1С:Бухгалтерия 8 отражается с помощью документа Передача материа­ лов в эксплуатацию (меню Производство —* Передача материалов в эксплуатацию).

Глава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

77

В форме документа передача в эксплуатацию специальной одежды и обуви отражается на вкладке Спецодежда; специальной оснастки - на вкладке Спецоснастка, инструмента, инвентаря и хозяйственных при­ надлежностей - на вкладке Инвентарь и хозяйственные принадлеж­ ности.

Рис. 2 - 5 1 . О т р а ж е н и е п е р е д а ч и м а т е р и а л о в н а с т р о и т е л ь с т в о объекта основных средств Для включения стоимости этих материальных ценностей в расходы на строительство объекта основных средств, к ним необходимо «прикре­ пить» способ отражения расходов по погашению стоимости в дебет счета 08.03 «Строительство объектов основных средств». Для специальной одежды, специальной обуви и специальной осна­ стки способ отражения «привязка» к способу отражения производится через реквизит Назначение использования, значением которого является ссылка на элемент справочника Назначения использования. Одним из реквизитов последнего, в свою очередь, является ссылка на соответст­ вующий элемент справочника Способы отражения расходов по амор­ тизации (погашению стоимости).

78

Учет основных средств

Для инструмента, инвентаря и хозяйственных принадлежностей способ отражения (ссылка на элемент справочника Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) указывается в ко­ лонке Способ отражения расходов табличной части на вкладке Инвен­ тарь и хозяйственные принадлежности (Рис. 2-52).

Рис. 2-52. О т р а ж е н и е п е р е д а ч и и н с т р у м е н т о в строительство объекта основных средств

на

При строительстве объекта хозяйственным способом в сметную стои­ мость строительства включаются расходы на оплату труда работников, занятых в производстве строительных работ, а также исчисленные с этих расходов налоги. Бухгалтерские и налоговые проводки по этим расходам в 1С:Бухгалтерии 8 формируются с помощью документа Отражение зарплаты в регламентированном учете (меню Зарплата —• Отраже­ ние зарплаты в регламентированном учете). Для того, чтобы расходы на оплату труда автоматически отражались по дебету счета 08.03, к виду расчета, которым начисляется заработная пла­ та, должен быть «прикреплен» соответствующий способ отражения в бух-

учете - ссылка на элемент справочника Способы отражения зарплаты в регламентированном учете (Рис. 2-53).

Рис. 2 - 5 3 . В к л ю ч е н и е в с т о и м о с т ь с т р о и т е л ь с т в а р а с х о д о в на оплату т р у д а Включение в расходы на строительство стоимости работ и услуг, выпол­ ненных и оказанных сторонними организациями, в 1С:Бухгалтерии 8 производится с помощью документа Поступление товаров и услуг для операции Объекты строительства. При осуществлении строительства документ заполняется по тем же правилам, что и отражении расходов на монтаж оборудования, если выполнение этих работ не связано с капи­ тальным строительством. Если при выполнении строительно-монтажных работ организация ис­ пользует собственные объекты основных средств (машины и оборудова­ ние, транспортные средства, дорогостоящие инструменты и т.д.), а также нематериальные активы, то в стоимость строительства включаются суммы амортизации, начисляемые по этим объектам. По «специальным» мате­ риалам (спецодежда, спецобувь, спецоснастка) учетной политикой может быть предусмотрено погашение стоимости не единовременно в момент их

80

Учет основных средств

передачи в эксплуатации, а линейным способом, равномерно в течение предполагаемого срока использования. Включение в расходы на строительство сумм амортизации по основным средствам и нематериальным активам, а сумм в погашение стоимости «специальных» материалов в 1С:Бухгалтерии 8 производится докумен­ том Закрытие месяца (меню Операции —» Регламентные операции —> Закрытие месяца) при выполнении действий, объединенных названием Начисление амортизации и погашение стоимости (Рис. 2-54).

Рис. 2-54. У с т а н о в к и для в ы п о л н е н и я д е й с т в и й по начислению амортизации и погашению стоимости Для того, чтобы суммы амортизации по объекту основных средств отра­ жались по дебету счета 08.03, к нему должен быть «прикреплен» соответ­ ствующий способ отражения расходов по амортизации (Рис. 2-55). Это правило действует и в отношении объектов нематериальных активов. Для «специальных» материалов «привязка» к способу отражения производит­ ся через реквизит Назначение использования.

I 1 лава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

81

Рис. 2-55. С п о с о б о т р а ж е н и я а м о р т и з а ц и и с о т н е с е н и е м р а с х о д о в на с т о и м о с т ь о б ъ е к т а с т р о и т е л ь с т в а С помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в стоимость строительства включаются прочие расходы, которые по тем или иным причинам не могут быть отражены имеющими документами конфигурации.

Учет основных средств

82

Тестовые задания для проверки знаний 1. Приобретение объекта основных средств, не тре­ бующих монтажа, за плату отражается в бухгалтер­ ском и налоговом учете документом «Поступление товаров и услуг» 1. С 2. С 3. С 4. С 5. С

видом операции Объекты строительства. видом операции Покупка, комиссия. видом операции Оборудование. видом операции Оборудование или Объекты строительства. видом операции Оборудование или Покупка, комиссия.

2. Приобретение за плату оборудования, требующего монтажа, отражается в бухгалтерском и налоговом учете документом «Поступление товаров и услуг» 1. С 2. С 3. С 4. С 5. С

видом операции Объекты строительства. видом операции Покупка, комиссия. видом операции Оборудование. видом операции Оборудование или Объекты строительства. видом операции Оборудование или Покупка, комиссия.

3. Документ «1С:Бухгалтерии» «Поступление доп. рас­ ходов» используется 1. Для учета услуг сторонних организаций, которые оказывают влияние на себестоимость приобретаемых объектов основных средств. 2. Для учета затрат на заработную плату работников собственной компании, которые оказывают влияние на себестоимость приоб­ ретаемых основных средств. 3. Для учета услуг сторонних организаций и учета затрат на зара­ ботную плату работников собственной компании, которые оказы­ вают влияние на себестоимость приобретаемых основных средств. 4. Для иных целей, не указанных в предыдущих ответах. 1

I лава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

83

4. Документ «1С:Бухгалтерии» «Поступление доп. расходов» позволяет распределять дополнитель­ ные расходы 1. По номенклатурным позициям, включенным в табличную часть в режиме ручного подбора. 2. По номенклатурным позициям, включенным в табличную часть из одного документа поступления. 3. По номенклатурным позициям, включенным в табличную часть из нескольких документов поступления. 4. По номенклатурным позициям, включенным в табличную часть из нескольких документов поступления, и в режиме ручного под­ бора.

5. Расходы, учитываемые документом «Поступление доп. расходов», относятся 1. На объекты, указанные в документе, пропорционально их стои­ мости. 2. На объекты, указанные в документе, пропорционально их стои­ мости или количеству. 3. На объекты, указанные в документе, пропорционально их стои­ мости, количеству или весу. 4. В полном объеме на себестоимость продаж текущего периода.

6. Документ «Поступление доп. расходов» предназна­ чен 1. Для учета услуг сторонних организаций и собственной компа­ нии, которые оказывают влияние на себестоимость товаров. 2. Для отражения операции реализации услуг производственного характера сторонним организациям. 3. Для отражения дополнительных расходов сверх выданных авансов подотчетному лицу. 4. Для отражения дополнительных расходов сверх выданных авансов сторонним организациям и собственной компании. 5. Для отражения поступления возвратных отходов.

Учет основных средств

84

7.

Для распределения суммы дополнительных расхо­ дов 3894 руб. по номенклатурным позициям необ­ ходимо

1. При помощи кнопки <Заполнить> обеспечить заполнение ко­ лонки Доп.расходы (сумма). 2. При помощи кнопки <Подбор> обеспечить заполнение колонки Доп.расходы (сумма). 3. Воспользоваться встроенным калькулятором для расчета сумм дополнительных расходов и ввести их вручную. 4. Средствами вкладки Дополнительно выполнить распределе-i ние дополнительных расходов. 5. Заполнять колонку Доп. расходы (сумма) не требуется, с у м м ы ! дополнительных расходов будут рассчитаны автоматически п р и ! формировании проводок.

8.

Приобретение объектов незавершенного строи­ тельства отражается документом 1. Принятие к учету ОС с видом операции Объекты строитель­ ства. 2. Списание ОС. 3. Поступление товаров и услуг с операцией Объекты строи­ тельства. 4. Требование-накладная.

I лава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

85

9.

Учет материальных и трудовых затрат на строи­ тельство объектов ОС в программе «1С:Бухгалтерия» выполняется 1. Специальным документом по учету материальных и трудовых затрат на строительство ОС. 2. Набором специальных документов по учету материальных, тру­ довых затрат на строительство ОС. 3. Общими документами по учету материальных, трудовых затрат. 4. Набором специальных документов по учету материальных и трудовых затрат на строительство ОС, а также общими докумен­ тами по учету материальных, трудовых и прочих затрат.

10. В документе «Принятие к учету ОС» при списании стоимости объекта ОС на затраты, счет бухгалтер­ ского учета и статьи затрат определяются 1. Пользователем вручную. 2. Программой автоматически из справочника Основные средст­ ва. 3. Программой автоматически из справочника Способы отраже­ ния расходов по амортизации. 4. Программой автоматически из регистра сведений Способы от­ ражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет). 5. Программой автоматически из регистра сведений Способы распределения статей затрат организации.

11. В программе «1С:Бухгалтерия» бухгалтерские запи­ си в дебет счета 08 в корреспонденции со счетом 60 формируются 1. Только при проведении документа Поступление товаров и услуг. 2. Только при проведении документа Поступление доп. расхо­ дов. 3. Только при проведении документа Принятие к учету ОС. 4. При проведении документов Поступление товаров и услуг и Поступление доп. расходов. 5. При проведении документов Поступление товаров и услуг и Принятие к учету ОС.

86

Учет основных средств

12. В программе «1С:Бухгалтерия» бухгалтерские запи­ си в дебет счета 07 в корреспонденции со счетом 60 формируются 1. Только при проведении документа Поступление товаров и ус­ луг. 2. Только при проведении документа Поступление доп. расхо­ дов. 3. Только при проведении документа Принятие к учету ОС. 4. При проведении документов Поступление товаров и услуг и Поступление доп. расходов. 5. При проведении документов Поступление товаров и услуг и Принятие к учету ОС. 13. В программе «1С:Бухгалтерия» бухгалтерские запи­ си в дебет счета 08 в корреспонденции со счетом 07 формируются 1. Только при проведении документа Поступление товаров и ус­ луг. 2. Только при проведении документа Передача оборудования в монтаж. 3. Только при проведении документа Принятие к учету ОС. 4. При проведении документов Поступление товаров и услуг и Передача оборудования в монтаж. 5. При проведении документов Поступление товаров и услуг и Принятие к учету ОС. 14. В программе «1С:Бухгалтерия» документ «Поступ­ ление товаров и услуг» обеспечивает формирова­ ние бухгалтерских проводок 1. По поступлению объектов основных средств (д-т 08, к-т 60). 2. По поступлению объектов основных средств (д-т 08, к-т 60), а также по передаче оборудования в монтаж (д-т 07, к-т 08). 3. По поступлению объектов основных средств (д-т 08, к-т 60), а также по принятию к учету объектов основных средств (д-т 0 1 , к-т 08). 4. По передаче оборудования в монтаж (д-т 07, к-т 08). 5. По принятию к учету объектов основных средств (д-т 0 1 , к-т 08).

Глава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

87

15. В программе «1С:Бухгалтерия» расходы по приоб­ ретению земельного участка отражаются при помо­ щи документа 1. Платежное поручение исходящее с видом операции Оплата поставщику. 2. Поступление товаров и услуг с видом операции Покупка, ко­ миссия. 3. Поступление товаров и услуг с видом операции Объекты строительства. 4. Платежное поручение исходящее с видом операции Прочее списание безналичных денежных средств.

16. В программе «1С:Бухгалтерия» уплата пошлины за государственную регистрацию приобретаемого зе­ мельного участка отражается при помощи докумен­ та 1. Поступление товаров и услуг с видом операции Покупка, ко­ миссия. 2. Поступление товаров и услуг с видом операции Объекты строительства. 3. Платежное поручение исходящее с видом операции Оплата поставщику. 4. Платежное поручение исходящее с видом операции Прочее списание безналичных денежных средств. 5. Платежное поручение исходящее с видом операции Перечис­ ление налога.

17. В программе «1С:Бухгалтерия» расходы по приоб­ ретению объектов природопользования отражают­ ся при помощи документа 1. Платежное поручение исходящее с видом операции Оплата поставщику. 2. Поступление товаров и услуг с видом операции Покупка, ко­ миссия. 3. Поступление товаров и услуг с видом операции Объекты строительства. 4. Платежное поручение исходящее с видом операции Прочее списание безналичных денежных средств.

88

Учет основных средств

18. В программе «1С:Бухгалтерия» передача спецодеж­ ды работникам, занятым в строительстве объектов основных средств, отражается при помощи доку­ мента 1. Передача материалов в эксплуатацию. 2. Требование-накладная. 3. Передача ОС. 4. Передача оборудования в монтаж.

19. В программе «1С:Бухгалтерия» бухгалтерские про­ водки по расходам на оплату труда работников, за­ нятых в строительстве объектов основных средств, а также исчисленные с этих расходов налоги отра­ жаются при помощи документа 1. Расходный кассовый ордер с видом операции Выплата зара­ ботной платы работнику. 2. Поступление товаров и услуг с видом операции Объекты строительства. 3. Платежное поручение исходящее с видом операции Перечис­ ление заработной платы. 4. Расходный кассовый ордер с видом операции Выплата зара­ ботной платы работнику либо Платежное поручение исходя­ щее с видом операции Перечисление заработной платы. 5. Отражение зарплаты в регламентированном учете.

20. Учет материальных и трудовых затрат на строи­ тельство объектов ОС в «1С:Бухгалтерии» выпол­ няется 1. Специальным документом по учету материальных и трудовых затрат на строительство ОС. 2. Набором специальных документов по учету материальных, тру­ довых затрат на строительство ОС. 3. Общими документами по учету материальных, трудовых затрат. 4. Набором специальных документов по учету материальных и трудовых затрат на строительство ОС, а также общими докумен­ тами по учету материальных, трудовых и прочих затрат.

I лава 2. Формирование первоначальной стоимости основных средств

89

21. В «1С:Бухгалтерии» для ежемесячного расчета амортизации ОС для целей бухгалтерского и нало­ гового учета 1. Предусмотрен документ Амортизация ОС. 2. Предусмотрен документ Амортизация ОС и НМА. 3. Используется документ Закрытие месяца. 4. Используется документ Установка порядка закрытия подраз­ делений. 5. Выполняется автоматически при переходе в новый отчетный период.

22. В «1С:Бухгалтерии» для ежемесячного расчета амортизации ОС для целей бухгалтерского и нало­ гового учета 1. Предусмотрены документы Амортизация ОС (бухгалтерский учет) и Амортизация ОС (налоговый учет). 2. Предусмотрен документ Амортизация ОС и НМА. 3. Предусмотрен документ Амортизация ОС. 4. Используется документ Закрытие месяца.

Глава 3.

Принятие к учету основных средств

Условия принятия к учету Для того чтобы принять актив к бухгалтерскому учету в качестве инвен­ тарного объекта основных средств, необходимо выполнение следующих условий: а) объект предназначен для использования в производстве товаров, при выполнении работ или оказании услуг либо для нужд управления органи­ зацией; б) объект предназначен для использования в течение длительного време­ ни, т. е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 меся­ цев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объ­ екта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. При этом организации могут активы, в отношении которых выпол­ няются все перечисленные условия, стоимостью не более 20000 рублей за единицу отражать в бухгалтерском учете в составе материальнопроизводственных запасов. Конкретный лимит стоимости устанавливает­ ся в учетной политике. В соответствии с пунктом 1 статьи 259 НК РФ имущество принима­ ется к налоговому учету в качестве амортизируемого имущества, если оно находится у организации на праве собственности, используется для из­ влечения дохода, а его стоимость погашается путем начисления аморти­ зации. Кроме того, имущество должно иметь срок полезного использова­ ния более 12 месяцев, а его первоначальная стоимость превышать 20000 рублей. Из-за различной терминологии может показаться, что приведенные условия различаются. На самом деле это не так, Если не вдаваться в ню­ ансы, то на практике можно руководствоваться «аксиомой»: если выпол­ няются условия для принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве

Глава 3. Принятие к учету основных средств

91

объекта основных средств, то этого, как правило, достаточно для приня­ тия актива и к налоговому учету в качестве амортизируемого имущества. Для лучшего восприятия материала далее по тексту вместо термина «амортизируемое имущество» используется термин «основные средства».

Документ «Принятие к учету ОС» Для отражения операций принятия активов к бухгалтерскому и налогово­ му учету в качестве объектов основных средств в программе 1С:Бухгалтерия 8 предназначен документ Принятие к учету ОС ( м е н ю

ОС > Принятие к учету ОС). Если этот документ используется, в том числе для подготовки первичного документа, подтверждающего операцию, то с ним работают дважды. На первом этапе в форме документа заполняются реквизиты, которые не­ обходимы для подготовки акта о приеме-передаче, на бумажный носитель выводится акт по установленной форме (№№ОС-1, ОС-1а или ОС-16), и документ только записывается в информационную базу. После оформления и утверждения акта в документ вводится недостающая информация, после чего он проводится, а на объект открывается инвен­ тарная карточка по соответствующей унифицированной форме (№ ОС-6 или №ОС-6а). Актив, принимаемый к учету в качестве объекта основных средств, может быть создан в процессе «строительства» - в прямом и переносном смыс­ ле, или приобретен как «готовое» основное средство. В первом случае первоначальная стоимость актива формируется на счете 08.03, во втором - на счете 08.04. Ввиду различий в аналитическом учете вложений во внеоборотные активы в форме строительства и в форме при­ обретения объектов основных средств, в документе Принятие к учету ОС предусмотрен выбор операции, для отражения которой он создается. А поскольку этот документ в программе используется также для отражения операций зачисления в состав основных средств имущества, выявленного по результатам инвентаризации, всего в документе предусмотрено три вида операций: Оборудование, Объекты строительства и По результа­

там инвентаризации. Если в настройках пользователя установлен режим запроса вида операции при вводе нового документа, то выбор вида операции производится в спе­ циальной форме (Рис. 3-1). Если такой режим не установлен, то вид one-

92

Учет основных средств

рации выбирается в меню Операция командной панели формы документа (Рис. 3-2).

Рис. 3 - 1 . Выбор о п е р а ц и и д о к у м е н т а Принятие к учету ОС, при у с т а н о в л е н н о м режим з а п р о с а вида о п е р а ц и и

Рис. 3-2. Выбор вида о п е р а ц и и д о к у м е н т а Принятие к учету ОС, если р е ж и м з а п р о с а вида о п е р а ц и и не у с т а н о в л е н Для всех операций шапка формы документа заполняется по одним прави­ лам (Рис. 3-3). Номер документу присваивается автоматически при записи документа в информационную базу.

I лава 3. Принятие к учету основных средств

93

В качестве даты документа указывается дата принятия объекта к учету. Нсли операция принятия к учету отражается в налоговом учете, должен быть установлен флажок Отразить в налог, учете. В реквизите Организация указывается организация, к которой относится кжумент, а в реквизите Ответственный - лицо, ответственное за ввод документа в информационную базу.

Рис. 3-3. З а п о л н е н и е шапки д о к у м е н т а Принятие к учету ОС Порядок и особенности заполнения формы документа для операций Обо­ рудование и Объекты строительства рассмотрим на примерах.

Вспомогательные справочники При отражении операции принятия актива к учету в качестве объекта ос­ новных средств может потребоваться информация, которая в программе хранится в различных вспомогательных справочниках. Рассмотрим назна­ чение и порядок заполнения некоторых из них.

Справочник «Общероссийский классификатор основных фондов» Справочник Общероссийский классификатор основных фондов ( м е н ю ОС —> Классификатор ОКОФ) предназначен для обоснования амортиза­ ционной группы, в которую принимаемый к учету объект основных средств включен для целей налогового учета. С его помощью производит­ ся «привязка» конкретного объекта основных средств к классификации, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002г. №1. , Добавление в справочник новых элементов производится по мере необхо­ димости. Вместе с тем, при большом разнообразии основных средств в него целесообразно предварительно ввести элементы-группы по видам основных средств согласно общероссийскому классификатору: Здания, Сооружения, Машины и оборудование, Хозяйственный инвентарь и обо-

94

Учет основных средств

рудовстие и т. д. В дальнейшем это может ускорить поиск информации при работе со справочником. Заполнение справочника производится следующим образом (Рис. 3-4). В предопределенном реквизите Наименование указывается наименова­ ние группы объектов в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002г. №1. с добавлением, например, в скобках кода ОКОФ этой группы. В реквизите Амортизационная группа указывается амортизационная группа, в которую входят основные средства, объединенные данным ко-«; дом ОКОФ, для целей статьи 258 НК РФ.

Рис. 3-4. С п р а в о ч н и к О б щ е р о с с и й с к и й к л а с с и ф и к а т о р основных средств

Справочник «Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов» Справочник Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов (меню ОС —* Классификатор ЕНАОФ) предназначен для обоснования нормы начисления амортизации

I лава 3. Принятие к учету основных средств

95

(износа) по объектам, если по правилам бухгалтерского учета она начис­ ляется в соответствии с едиными нормами, утвержденными постановле­ нием Совмина СССР от 22 октября 1990 г. №1072. Добавление в справочник новых элементов производится по мере необхо­ димости в следующем порядке (Рис. 3-5). (начала в справочник вводится элемент-группа вида основных средств. Затем в эту группу вводится элемент для идентификации объекта на соот­ в е т с т в и е единым нормам. В предопределенном реквизите Наименование Сказывается сокращенное наименование группы объектов в соответствии иными нормами с добавлением, например, в скобках шифра этой Группы. Если норма амортизационных отчислений для данной группы основных средств установлена в процентах от балансовой стоимости, то она указы­ вается в реквизите Норма ам. отчислений (%). Если норма амортизационных отчислений для данной группы основных средств установлена в процентах от балансовой стоимости на 1000 км пробега, то она указывается в реквизите % стоимости 11000 км.

Рис. 3-5. С п р а в о ч н и к Единые нормы а м о р т и з а ц и о н н ы х о т ч и с л е н и й на полное в о с с т а н о в л е н и е о с н о в н ы х ф о н д о в

96

Учет основных средств

Справочник «События с основными средствами» Справочник События с основными средствами предназначен для хра­ нения перечня событий, которые могут происходить с основными средст­ вами организации, например, принятие к учету ОС, перемещение ОС, мо­ дернизация ОС и т.д. Сами события с основными средствами в информационной базе хранятся в регистре сведений События ОС организаций. Записи в регистре созда­ ются при проведении соответствующих документов конфигурации, отно­ сящихся к подсистеме учета основных средств организации. Добавление в справочник События с основными средствами новых элементов производится по мере того, как в этом возникает необходи­ мость. При этом в справочнике не нужно специально создавать элемент для события, при котором основное средство принимается к учету и одно­ временно вводится в эксплуатацию. Для регистрации такого события эле­ мент справочника создается автоматически при регистрации такого собы­ тия впервые при установленном флажке Ввести в эксплуатацию одно­ временно с принятием к учету на вкладке Общие сведения формы документа Принятие к учету ОС (при вводе начальных остатков - на вкладе События формы документа Ввод начальных остатков). При описании элемента в справочнике (Рис. 3-12) в предопределенном реквизите Наименование указывается пользовательское наименование события, а в реквизите Вид события одно из возможных значений. Пе­ речень возможных событий в конфигурации задан в перечислении Виды событий с основными средствами. Работа со справочником в программе построена на «контекстном режи­ ме», т.е. в зависимости от документа, которым регистрируется событие, программа при заполнении реквизита с событием показывает только те элементы справочника События с основными средствами, которые со-; ответствуют операции. Например, при вводе документа Принятие к учету ОС программа показывает только элементы с видом события Принятие к учету и Принятие к учету с вводом в эксплуатацию, при вводе документа Перемещение ОС - только элементы с видом события Внутреннее пере­ мещение, и т.д. По этой причине в меню ОС не предусмотрено пункт для вызова формы справочника. При необходимости форма справочника от­ крывается по команде меню Операции ->Справочники —> События с основными средствами.

I

iава

3. Принятие

к

учету основных средств

Рис. 3-6. С п р а в о ч н и к

97

События с основными средствами

Справочник «Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)» Справочник Способы отражения расходов по амортизации (погаше­ нию стоимости) (меню ОС -» Способы отражения расходов по амортизации) предназначен для хранения возможных вариантов (прово­ док) отражения расходов по амортизации в затратах организации. В форме списка справочника имеется две части (Рис. 3-7). В верхней час­ ти приводятся коды и наименования введенных в справочник элементов, в нижней части - способы отражения расходов для текущего элемента. При описании способа отражения сначала указывается счет и аналитика для учета расходов по амортизации в бухгалтерском учете, затем счет и аналитика для учета амортизации в налоговом учете. Коэффициент К по умолчанию равен 1. При описании способа следует учитывать, что счет и аналитика налогового учета расходов по амортизации по умолчанию оп­ ределяются по данным регистра сведений Соответствие счетов бухгал­ терского и налогового учета (меню Предприятие —> Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета). В связи с этим следует быть внимательным при описании таких способов отражения для ситуа­ ций, когда в бухгалтерском учете стоимость объекта погашается через амортизацию, а в налоговом учете включается единовременно в матери­ альные расходы текущего периода. В таких случаях необходимо вручную

98

Учет основных средств

скорректировать автоматически подставленную в способе аналитику на­ логового учета.

Рис. 3-7. С п р а в о ч н и к Способы о т р а ж е н и я р а с х о д о в по амортизации (погашению стоимости) В общем случае для элемента справочника Способы отражения расхо­ дов по амортизации (погашению стоимости) в табличном поле Спосо­ бы может быть задано несколько способов отражения расходов. Такая возможность позволяет задать режим распределения суммы амортизации по нескольким счетам (Рис. 3-8) или нескольким объектам аналитики на одном счете (Рис. 3-9). Распределение общей суммы между способами задается с помощью ко­ эффициента в колонке К). Коэффициент распределения может быть задан в долях единицы или в целых единицах. При этом и в первом и во втором случае сумма, подлежащая отражению конкретным способом, подсчитывается по одной и той же формуле:

где - сумма амортизации, которая подлежит отражению данным способом; - общая сумма амортизации, подлежащая распределению между спосо­ бами отражения;

Глава 3. Принятие к учету основных средств

99

К.1 - значение коэффициента для данного способа отражения; £К) - сумма значений коэффициента К для всех способов отражения, ме­ жду которыми распределяется сумма амортизации.

Рис. 3-8. С п о с о б о т р а ж е н и я с р а с п р е д е л е н и е м по с ч е т а м

100

Учет основных средств

Рис. 3-9. С п о с о б о т р а ж е н и я с р а с п р е д е л е н и е м по о б ъ е к т а м аналитики

Принятие к учету объектов, не требующих монтажа Принятие к учету в качестве объектов основных средств оборудования, не требующего монтажа, а также приобретенных «готовыми» основных средств, т.е. активов, первоначальная стоимость которых сформирована на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств», отражается документом Принятие к учету ОС с операцией Оборудование. Порядок и особенности заполнения формы документа рассмотрим на сле­ дующем примере. Пример 3-1 23 января компьютер Pentium IV производства Dell введен в эксплуа­ тацию. Согласно акту о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 объект передан в эксплуатацию в подразделение «Бухгалтерия», ответственной за сохранность назначена бухгалтер Панасюк М.Б., срок полезного использования объекта составляет 3

I лава 3. Принятие к учету основных средств

101

года, способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и на­ логового учета - линейный. Учетной политикой по налогу на прибыль организаций предусмотре­ но, что 10% первоначальной стоимости объекта единовременно включается в состав расходов в виде «амортизационной премии». Для данного примера в «шапке» на вкладке Основные средства указы­ вается (Рис. 3-10): •

в реквизите Оборудование - внеоборотный актив, принимаемый к учету в качестве объекта основных средств. Реквизит заполня­ ется выбором элемента из справочника Номенклатура;

•

в реквизите Склад - «склад», на который объект был принят к учету при поступлении в организацию (субконто 2 на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств»). Реквизит заполня­ ется выбором элемента из справочника Склады (места хране­ ния).

Для операции Оборудование программа автоматически проставляет в рек­ визитах Счет (БУ) и Счет (НУ) значение 08.04, т.е. тот счет, на котором по правилам бухгалтерского учета формируется первоначальная стои­ мость приобретенных объектов основных средств.

Рис. 3-10. З а п о л н е н и е шапки в к л а д к и О с н о в н ы е с р е д с т в а Для ввода сведений о принимаемом к учету основном средстве в таблич­ ную часть добавляется новая строка, в колонке Основное средство от­ крывается справочник Основные средства и новый объект Компьютер Pentium IV добавляется сначала в список объектов основных средств, а затем двойным щелчком в строку табличной части документа. Обращаем внимание, что в форме сведений об объекте доступными для заполнения являются не все поля формы элемента. В частности, заблоки­ рованы для заполнения все поля на вкладках Бухгалтерский учет и На-

Учет основных средств логовый учет, а также поля для реквизитов Организация и Инв. №. Обусловлено это тем, что непосредственно в справочнике Основные средства хранятся только те данные, которые приводятся на вкладке Ос­ новные сведения (Рис. 3-11). Остальные данные об объекте хранятся в специализированных регистрах сведений, При этом данные в регистры вносятся не вручную, а при проведении документов, входящих в подсис­ тему учета основных средств конфигурации.

Рис. 3 - 1 1 . О с н о в н ы е с в е д е н и я об о б ъ е к т е о с н о в н ы х с р е д с т в В частности, сведения об организации, в которой актив принят к учету в качестве объекта основных средств, и об инвентарном номере объекта программа показывает в форме элемента справочника после того, как эта

Глава 3. Принятие к учету основных средств

103

информация будет занесена в регистр сведений Первоначальные сведе­ ния ОС (бухгалтерский учет) при проведении документа Принятие к учету ОС. В общем случае на вкладке Основные сведения указывается: •

в реквизите Группа ОС - группа элементов справочника Основ­ ные средства, в которую входит объект. Заполняется в том слу­ чае, если в организации принято группировать объекты в спра­ вочнике Основные средства;

•

в реквизите Полное наименование - полное наименование объ­ екта основных средств согласно технической документации. Полное наименование будет выводиться при печати унифициро­ ванных форм и формировании специализированных отчетов со сведениями по объекту;

•

в реквизите Изготовитель - сведения о заводе-изготовителе основного средства согласно документам;

•

в реквизите Заводской номер - заводской номер объекта, если он имеется у объекта;

•

в реквизите Номер паспорта - номер паспорта объекта, если он имеется на объект;

•

в реквизите Дата выпуска (постройки) - дата изготовления ос­ новного средства согласно документам изготовителя объекта ос­ новных средств;

•

в реквизите ОКОФ - ссылка на элемент справочника Общерос­ сийский классификатор основных средств для обоснования амортизационной группы, в которую объект включен для целей налогового учета. Реквизит заполняется, если объект подлежит амортизации;

•

в реквизите Группа учета ОС - группа из предложенного спи­ ска, к которой относится объект основных средств. Значение это­ го реквизита используется при составлении Приложения к бух­ галтерскому балансу (форма №5) с помощью соответствующего регламентированного отчета;

•

в реквизите Амортизационная группа - амортизационная груп­ па, к которой относится объект в соответствии со статьей 258 НК РФ. Реквизит заполняется, если объект подлежит амортизации;

104

Учет основных средств •

в реквизите Шифр по ЕНАОФ -ссылка на элемент справочника Единые нормы амортизационных отчислений на полное вос­ становление основных фондов для обоснования нормы амор­ тизации, по которой начисляется амортизация (износ) по объекту. Реквизит заполняется только в отношении амортизируемых объ­ ектов, по которым амортизация в бухгалтерском учете начисляет­ ся в соответствии с ЕНАОФ, а также в отношении объектов, по которым начисляется износ. Программа присваивает объекту основных средств инвентарный номер. По умолчанию он совпадает с кодом объекта в справочнике Основные средства. Если в этом есть необходимость, инвентарный номер можно изменить, указав соответствующее значение в колонке Инв.№ табличной части на вкладке Основные средства формы документа Принятие к учету ОС (Рис. 3-12).

Рис. 3 - 1 2 .

Заполнение вкладки

Основные средства

После заполнения вкладки Основные средства в документе Принятие к учету ОС заполняются вкладки Общие сведения, Бухгалтерский учет и Налоговый учет. На вкладке Общие сведения (Рис. 3-13): •

устанавливается флажок Ввести в эксплуатацию одновре­ менно с принятием к учету. При этом в реквизите Операция с объектами ОС автоматически проставляется значение Принятие к учету одновременно с вводом в эксплуатацию;

•

в реквизите Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) открывается одноименный справоч­ ник. В справочник добавляется новый элемент для отнесения всей начисленной амортизации с коэффициентом 1 на счет 26 «Общехозяйственные расходы», объекты аналитического учета

I зава 3. Принятие к учету основных средств

105

Бухгалтерия (субконто 1) я Амортизация (субконто 2), после че­ го введенный элемент выбирается для регистрируемой хозяйст­ венной операции.

Рис. 3-13. З а п о л н е н и е в к л а д к и

Общие сведения

На вкладке Бухгалтерский учет указывается (Рис. 3-14): -

—

порядок учета - Начисление амортизации (выбором из списка возможных вариантов); подразделение, в которое объект передается для эксплуатации, - Бухгалтерия (выбором из справочника Подразделения орга­ низаций); лицо, ответственное за сохранность объекта, - Панасюк Мария Борисовна (выбором из справочника Физические лица); способ поступления в организацию - Приобретение за плату;

—

счет учета объекта — 01.01;

— —

счет начисления амортизации - 02.01; признак начисления амортизации (флажок Начислять амор­ тизацию); способ начисления амортизации - Линейный способ;

-

106

Учет основных средств i —

срок полезного использования (в месяцах) — 36.

Рис. 3-14. З а п о л н е н и е в к л а д к и Бухгалтерский учет На вкладке Налоговый учет приводятся данные для начисления аморти­ зации для целей налогообложения прибыли организаций (Рис. 3-15): -

счет учета объекта -01.01;

-

порядок включения стоимости в состав расходов - Начисление амортизации (выбором из списка возможных вариантов);

-

счет начисления амортизации - 02.01;

-

признак начисления амортизации (флажок Начислять амор­ тизацию);

-

метод начисления амортизации - Линейный;

-

срок полезного использования (в месяцах) - 36;

-

специальный коэффициент -1.00.

-

устанавливается флажок Включить капитальные вложения в состав расходов по п.1.1 ст. 259 НК РФ;

-

указывается размер первоначальной стоимости (суммы капи­ тальных вложений), единовременно списываемой на расходы текущего периода -10%;

-

соглашается со значениями счета учета затрат по амортизаци­ онной премии и аналитики, которая программа проставила по умолчанию.

Глава 3. Принятие к учету основных средств

107

Рис. 3-15. З а п о л н е н и е вкладки Налоговый учет В общем случае при вводе сведений о сроке полезного использования следует учитывать, что это период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения ее уставных целей. Срок полезного использова­ ния определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому, а также налоговому учету. Для целей бухгалтерского учета определение срока полезного использо­ вания объекта основных средств, когда он отсутствует в технических ус­ ловиях или не установлен в централизованном порядке, производится ис­ ходя из: -

предполагаемого срока использования этого объекта в соответ­ ствии с ожидаемой производительностью или мощностью при­ менения;

-

ожидаемого физического износа, зависящего от режима экс­ плуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы планово-предупредительного ре­ монта всех видов;

-

нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Для целей налогового учета срок полезного использования в соответствии со ст. 258 НК РФ определяется организацией самостоятельно с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Рос-

108

Учет основных средств

сийской Федерации. В настоящее время действует классификация, утвер­ жденная постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. №1. При выборе метода начисления амортизации для целей налогового учета следует учитывать, что налогоплательщик вправе выбрать его самостоя­ тельно. Исключение составляют здания, сооружения, передаточные уст­ ройства, входящие в восьмую-десятую амортизационные группы. По ним налогоплательщик может применять только линейный метод. Также сле­ дует учитывать, что выбранный метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объ­ екту амортизируемого имущества. При проведении документ отражает операцию на счетах бухгалтерского и налогового учета (Рис. 3-16). При этом сумма проводки (первоначальная стоимость) определяется как текущее сальдо по счету 08.04 для актива, принимаемого к учету в каче­ стве объект основных средств. Обратите внимание, что в налоговом учете формируется две записи: - первая отражает факт зачисления объекта в состав амортизируемого имущества; - вторая - по дебету вспомогательного счета KB «Капитальные вложения» - фиксирует сумму капитальных вложений, подлежащую включению в состав расходов единовременно в первом месяце начисления амортизации по объекту.

I лава 3. Принятие к учету основных средств

109

Рис. 3-16. П р о в о д к и д о к у м е н т а Принятие к учету ОС Кроме этого, сведения о принятом к учету объекте заносятся в различные регистры. Сведения заносятся в «привязке» к объекту (измерение регист­ ра), к организации (ресурс регистра), в которой объект принят к учету, и к дате (период записи регистра), на которую они актуальны. Связь между реквизитами документа Принятие к учету ОС и регистрами, в которые заносится значение реквизита, представлена в Табл. 3-1.

Т а б л . 3 - 1 . Р е г и с т р ы , в которые з а н о с и т с я и н ф о р м а ц и я о принятом к учету объекте о с н о в н ы х с р е д с т в

Вкладка/Реквизит документа

Регистр, в который заносится значение реквизита

Вкладка Общие сведения Операция с объектами ОС

События ОС организаций Состояния ОС организаций

Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимо­ сти)

Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет) Способы отражения расходов по амортизации ОС (налоговый учет)

I 10

Учет основных средств Вкладка/Реквизит

документа

Регистр, в который заносится значение реквизита

Вкладка Бухгалтерский учет Порядок учета

Первоначальные сведения ОС (бух­ галтерский учет)

Подразделение МОЛ

Местонахождение ОС (бухгалтерский учет)

Способ поступления

Первоначальные сведения ОС (бух­ галтерский учет)

Счет учета Счет начисления амортизации Начислять амортизацию

Счета бухгалтерского учета ОС

Способ начисления амортизации Срок полезного использования в месяцах График амортизации по году

Начисление амортизации ОС (бухгал­ терский учет) Первоначальные сведения ОС (бух­ галтерский учет) Параметры амортизации ОС (бухгал­ терский учет) Графики амортизации ОС (бухгалтер­ ский учет)

Вкладка Налоговый учет Счет учета

Счета налогового учета ОС

Порядок включения стоимости в состав расходов

Первоначальные сведения ОС (нало­ говый учет)

Счет начисления амортизации Начислять амортизацию

Счета налогового учета ОС Начисление амортизации ОС (налого­ вый учет)

Метод начисления амортизации

Первоначальные сведения ОС (нало­ говый учет) Параметры амортизации ОС (налого­ вый учет)

Срок полезного использования в месяцах Специальный коэффициент

Специальный коэффициент для амортизации ОС (налог, учет)

Кроме этого, сумма проводки заносится в ресурс Первоначальная стоимость записи об объекте в регистрах сведений Первоначальные

сведения ОС (бухгалтерский учет) и Первоначальные сведения ОС (налоговый учет), а также в ресурс Стоимость для вычисления амортизации записи об объекте в регистре сведений Параметры амор­

тизации ОС (бухгалтерский учет).

Глава 3. Принятие к учету основных средств

111

Принятие к учету группы объектов одинаковой стоимости Документом Принятие к учету ОС можно принять к бухгалтерскому, а также к налоговому учету сразу группу объектов основных средств. Пра­ вилами бухгалтерского учета это допускается в тех случаях, когда объек­ ты имеют одинаковую стоимость, а их ввод в эксплуатацию оформляется одним актом по форме № ОС-16. Пример 3-2 24 января на Основной склад поступили 3 рабочих стола по цене 25000 руб. за единицу. 25 января столы переданы в эксплуатацию в подразделение «Основное производство». Особенность состоит в порядке заполнения табличной части на вкладке Основные средства (Рис. 3-17). В соответствии с ПБУ 6/01 каждый стол подлежит учету как отдельный инвентарный объект основных средств, поэтому в справочнике Основные средства каждый стол описывается как отдельный элемент с уникальным инвентарным номером.

Рис. 3-17. З а п о л н е н и е в к л а д к и Основные средства для г р у п п ы объектов Для ввода в справочник Основные средства сведений об инвентарных объектах, имеющих близкие характеристики, в программе предназначен механизм группового добавления элементов. При запуске механизма

112

Учет основных средств

кнопкой <Групповое добавление на панели инструментов формы спра­ вочника Основные средства пользователю предлагается заполнить «специализированную» форму сведений об объекте (Рис. 3-18). В этой форме необходимо указать количество «одинаковых» инвентарных объек­ тов и ввести сведения, которые совпадают у всех объектов. По кнопке <Добавить> программа создает указанное количество элементов с вве­ денными в форму сведениями.

Рис. 3-18. Г р у п п о в о е д о б а в л е н и е э л е м е н т о в в с п р а в о ч н и к Основные средства При большом количестве одновременно принимаемых к учету объектов одного наименования табличную часть на вкладке Основные средства удобнее заполнить следующим образом: 1. В режиме группового добавления ввести в справочник необходимое количество элементов. 2. В первой строке табличной части указать первый инвентарный объект данного наименования.

I лава 3. Принятие к учету основных средств

113

3. Через командную панель табличной части ввести команду Заполнить -> По наименованию. В табличной части формируется список из объек­ тов, имеющих то же наименование, и каждому из них присваивается ин­ вентарный номер, по умолчанию совпадающий с кодом элемента в спра­ вочнике Основные средства.

Принятие к учету объектов строител ьства Принятие к учету оборудования, в отношении которого выполнен монтаж, а также объектов строительства, т.е. активов, первоначальная стоимость которых сформирована на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств», отражается документом Принятие к учету ОС с операцией Объ­ екты строительства. Порядок и особенности заполнения формы документа рассмотрим на сле­ дующем примере. Пример 3-3 23 января Швейная машина введена в эксплуатацию. Согласно акту о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 объект передан в эксплуатацию в подразделение «Основное производство», ответственным за сохранность назначен оператор Суворин А.П., срок полезного использования объекта составляет 5 лет, способ на­ числения амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета — линейный. Учетной политикой по налогу на прибыль организаций предусмотре­ но, что 10% первоначальной стоимости объекта единовременно включается в состав расходов в виде «амортизационной премии». Для данного примера в «шапке» на вкладке Основные средства в рек­ визите Объект открывается справочник Объекты строительства. В этом справочнике выбирается объект аналитического учета по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» - Швейная машина (Рис. 3-19). По кнопке <Рассчитать суммы> в форму выводится информация о сумме вложений в этот объект по данным бухгалтерского и налогового учета (Рис. 3-20). В общем случае, если внеоборотный актив принимается к учету в виде отдельных инвентарных объектов основных средств, суммы, относящиеся

114

Учет основных средств

к объекту основных средств, принимаемому к учету данным документом, необходимо скорректировать вручную.

Рис. 3-19. Выбор о б ъ е к т а в л о ж е н и й

Рис. 3-20. П о л у ч е н и е д а н н ы х о с у м м е в л о ж е н и й в о б ъ е к т Для операции Объекты строительства программа автоматически про­ ставляет в реквизитах Счет (БУ) и Счет (НУ) значение 08.03, т.е. тот

1 лава 3. Принятие к учету основных средств

115

счет, на котором по правилам бухгалтерского учета формируется перво­ начальная стоимость объектов строительства, а также оборудования, тре­ бующего монтажа. Для ввода сведений об объекте основных средств, принимаемом к учету, в |мбличную часть добавляется новая строка. В колонке Основное сред­ ство открывается справочник Основные средства. В справочник добав­ ляется новый объект Швейная машина, после чего этот объект двойным щелчком мыши «переносится» в строку табличной части документа. Новому объекту автоматически присваивается код, который по умолчао считается инвентарным номером объекта (Рис. 3-21). При необходи­ мости инвентарный номер, присвоенный по умолчанию, можно изменить вручную.

Р и с . 3 - 2 1 . з а п о л н е н и е в к л а д к и Основные средства Вкладки Общие сведения, Бухгалтерский учет и Налоговый учет заполняются по тем же правилам, что и при создании документа Принятие к учету ОС для операции Оборудование. Особенность состоит лишь в том, что для отражения в учете начисленной амортизации применяется Фугой шаблон проводок (Рис. 3-22).

116

Учет основных средств

Рис. 3 - 2 2 . С п о с о б о т р а ж е н и я а м о р т и з а ц и и в у ч е т е

Особенности заполнения формы документа «Принятие к учету ОС» Заполнение формы документа Принятие к учету ОС имеет ряд особенно­ стей. Остановимся на них более подробно.

Объект предназначен для эксплуатации в сезонном производстве Если объект основных средств предназначен для эксплуатации в сезонном производстве, то в разделе Параметры начисления амортизации на вкладке Бухгалтерский учет документа Принятие к учету ОС подлежит заполнению реквизит График амортизации по году (Рис. 3-24). Для заполнения этого реквизита используется вспомогательный справоч­ ник Годовые графики амортизации, в котором описывается распределе­ ние годовой суммы амортизации по месяцам использования объекта в календарном году.

Глава 3. Принятие к учету основных средств

117

Рис. 3-23. З а п о л н е н и е р е к в и з и т а График амортизации по году Каждому графику присваивается наименование и в тех месяцах, когда по объекту должна начисляться амортизация, проставляется коэффициент. Годовая сумма амортизации будет распределена пропорционально этим коэффициентам. Если коэффициент для месяца не задан (равен нулю), амортизация по объекту в этом месяце начисляться не будет. Пример 3-4 Объект основных средств Компрессорная установка со сроком полез­ ного использования 30 месяцев предназначен для эксплуатации в се­ зонном производстве (с апреля по август). Для данного объекта в справочнике Графики амортизации по году создается элемент, в котором для месяцев апрель-август проставля­ ется коэффициент 1 (годовая сумма амортизации распределяется между этими месяца равномерно), в остальные месяцы коэффициент равен 0 (Рис. 3-24).

118

Учет основных средств

Рис. 3-24. График а м о р т и з а ц и и при с е з о н н о м п р о и з в о д с т в е

Параметры начисления амортизации способом уменьшаемого остатка Если амортизация по объекту в бухгалтерском учете начисляется спосо­

бом уменьшаемого остатка, то в разделе Параметры начисления амор­

тизации на вкладке Бухгалтерский учет документа Принятие к учету ОС подлежит заполнению реквизит Коэффициент ускорения (Рис. 3-25).

I лава 3. Принятие к учету основных средств

119

Рис. 3 - 2 5 . П а р а м е т р ы н а ч и с л е н и я а м о р т и з а ц и и с п о с о б о м уменьшаемого остатка

Параметры начисления амортизации пропорционально объему продукции (работ) Если амортизация по объекту в бухгалтерском учете начисляется пропор­ ционально объему продукции (работ), то в разделе Параметры начисле­ ния амортизации на вкладке Бухгалтерский учет документа Приня­ тие к учету ОС подлежат заполнению реквизиты Параметр выработки и Предполагаемый объем выработки (Рис. 3-26).

Рис. 3 - 2 6 . П а р а м е т р ы н а ч и с л е н и я а м о р т и з а ц и и п р о п о р ц и о н а л ь н о объему п р о д у к ц и и ( р а б о т ) Для заполнения реквизита Параметр выработки используется вспомо­ гательный справочник Параметры выработки ОС. В справочнике описы­ вается перечень используемых параметров и единица их измерения. Фактический объем произведенной продукции (работ) при эксплуатации чанного объекта регистрируется с помощью документа Выработка ОС

120

Учет основных средств

(меню ОС —> Параметры амортизации —> Выработка для расчета амортизации ОС). В шапке формы документа указывается дата месяца, к которому относятся данные, в табличной части - перечисляются объекты, указываются пара­ метры выработки, приводятся данные о фактическом объеме (Рис. 3-27).

Рис. 3-27. Д а н н ы е о в ы р а б о т к е в д о к у м е н т е При проведении данные о фактической выработке заносятся в регистр накопления Выработка ОС (Рис. 3-28).

Рис. 3-28. Д а н н ы е о в ы р а б о т к е в р е г и с т р е н а к о п л е н и я Выработку в каждом месяце можно вводить как одним документом, так и несколькими документами. При расчете амортизации программа подсчи­ тывает суммарную выработку за месяц по объекту по данным регистра накопления Выработка ОС.

I лава 3. Принятие к учету основных средств

121

Применение специального коэффициента В группе параметров амортизации на вкладке Налоговый учет имеется реквизит Специальный коэффициент (Рис. 3-29). При проведении документа его значение записывается в регистр сведений Специальный коэффициент для начисления амортизации ОС (на­ лог, учет), а при расчете амортизации на его величину умножается основ­ ная норма амортизации. По умолчанию коэффициент равен 1.

Рис. 3-29. С п е ц и а л ь н ы й к о э ф ф и ц и е н т для н а ч и с л е н и я а м о р т и з а ц и и в н а л о г о в о м учете

В случаях, указанных в статье 259 НК РФ, при начислении амортизации может или должен применяться специальный коэффициент больше или меньше 1. Правила применения повышенных специальных коэффициентов описаны в пунктах 7 и 8. Специальный коэффициент не выше 2 вправе применять: •

налогоплательщики - сельскохозяйственные организации про­ мышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты);

•

налогоплательщики - организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.

Специальный коэффициент не выше 3 вправе применять налогоплатель­ щики, передавшие (получившие) основные средства, которые являются

122

Учет основных средств

предметом договора лизинга, заключенного до введения в действие главы

25НКРФ. Остальные налогоплательщики вправе п р и м е н я т ь специальный коэффи­ циент только в отношении отдельных видов имущества. Специальный коэффициент не выше 2 м о ж н о применять в отноше­ нии амортизируемых основных средств, используемых для работы в усло­ виях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние к о т о р ы х вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также н а х о ж д е н и е основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, т о к с и ч н о й или иной агрессивной технологической средой, которая может п о с л у ж и т ь причиной (источни­ ком) инициирования аварийной ситуации. При этом следует учитывать, что это п о л о ж е н и е не распространя­ ются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если а м о р т и з а ц и я по данным основ­ ным средствам начисляется нелинейным м е т о д о м . Специальный коэффициент не выше 3 можно применять: •

для амортизируемых основных средств, которые являются пред­ метом договора финансовой аренды (договора лизинга);

•

в отношении амортизируемых о с н о в н ы х средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности.

Требования по обязательному применению п о н и ж а ю щ е г о коэффициента изложены в пункте 9. С применением специального коэффициента 0,5 налогоплательщикам предписано начислять амортизацию по л е г к о в ы м автомобилям и пасса­ жирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответ­ ственно более 600000 руб. и 800000 руб. По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, введенным в эксплуатацию до 31 декабря 2007г. включительно это положение приме­ няется к объектам с первоначальной с т о и м о с т ь ю более 300000 руб. и 400000 руб., соответственно. Организации, получившие (передавшие) у к а з а н н ы е легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг, п р и м е н я ю т основную норму амортизации (с учетом применяемого налогоплательщиком по такому имуществу коэффициента) со специальным к о э ф ф и ц и е н т о м 0,5.

Глава 3. Принятие к учету основных средств

123

Тестовые задания для проверки знаний 1.

Функция «Групповое добавление» в справочнике «Основные средства» предназначена

1. Для добавления в справочник сведений о группе однотипных объектов основных средств, отличающихся только инвентарными номерами. 2. Для добавления в справочник сведений о любой произвольной группе объектов основных средств. 3. Для добавления в справочник сведений о группе однотипных объектов основных средств, относящихся к одной амортизацион­ ной группе. 4. Для добавления в справочник сведений о группе однотипных объектов основных средств, относящихся к одному классу: «Зда­ ния», «Сооружения», «Машины и оборудование» и т.п.

2. Одним из способов начисления амортизации основ­ ных средств, предусмотренных программой, явля­ ется метод 1.ФИФО. 2. «По сумме чисел лет деятельности предприятия». 3. «По средней сумме чисел лет срока полезного использования». 4. «Уменьшаемого остатка». 5. «Пропорционально объему выручки».

124

Учет основных средств 3.

Параметры, используемые системой для расчета амортизации ОС для целей бухгалтерского учета, вводятся пользователем 1. В справочник Основные средства. 2. В документ Принятие к учету ОС. 3. В регистр сведений Способы отражения расходов по аморти­ зации ОС (бухгалтерский учет). 4. В справочник Основные средства или в документ Принятие к учету ОС. 5. В справочник Основные средства» или в регистр сведений Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтер­ ский учет).

4.

При описании способов отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) в колонке «К»

1. Устанавливается «1» для основных средств, по которым ведет­ ся количественный учет. 2. Устанавливает коэффициент распределения расходов, его за­ полнение не обязательно, если расходы относятся на одну пози­ цию. 3. Устанавливается коэффициент распределения расходов, его за­ полнение обязательно, даже если расходы относятся на одну по­ зицию. 4. Устанавливается количество основных средств из их общего числа при ведении количественного учета ОС данного вида. 5. Указывается количество основных средств, подлежащих амор­ тизации, из общего числа ОС данного вида.

I лава 3. Принятие к учету основных средств

5.

125

При описании способов отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) в колонке «К»

1. Устанавливается «1» для основных средств, по которым ведется количественный учет. 2. Устанавливается коэффициент распределения расходов, причем сумма всех коэффициентов должна быть равна единице 3. Устанавливает коэффициент распределения расходов, причем сумма всех коэффициентов не должна быть больше единицы. 4. Устанавливается коэффициент распределения расходов, причем сумма всех коэффициентов может быть произвольной. 5. Указывается количество основных средств, подлежащих амор­ тизации, из общего числа ОС данного вида.

126

Учет основных средств

6.

При описании способов отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) в колонке «К»

1. Устанавливается коэффициенты ускоренной амортизации. 2. Устанавливается коэффициент распределения расходов, причем сумма всех коэффициентов должна быть равна единице. 3. Устанавливается коэффициент распределения расходов, причем сумма всех коэффициентов может быть произвольной. 4. Устанавливается «1» для основных средств, по которым ведется количественный учет. 5. Указывается количество основных средств, подлежащих амортизации, из общего числа ОС данного вида.

I лава 3. Принятие к учету основных средств

127

7.

Справочник «Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)» содержит ин­ формацию о 1. Выбранном методе начисления амортизации: линейный, уменьшаемого остатка и т.п. 2. Распределении затрат по амортизации основного средства по нескольким счетам. 3. Распределении затрат по амортизации основного средства по нескольким объектам аналитики. 4. Распределении затрат по амортизации основного средства и Н М А (погашению стоимости спецодежды и спецоснастки) по сче­ там и объектам аналитики. 5. Наборах параметров начисления амортизации, включающих способ начисления амортизации, срок полезного использования, коэффициент ускорения и др.

8.

Справочник «Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)» используется программой 1. Только для налогового учета ОС. 2. Для налогового учета ОС, НМА, спецодежды и спецоснастки. 3. Для бухгалтерского и налогового учета ОС. 4. Для бухгалтерского учета ОС, НМА, спецодежды и спецоснаст­ ки. 5. Для бухгалтерского и налогового учета ОС, НМА, спецодежды и спецоснастки.

9.

В «1Сбухгалтерии» информация о текущем состоя­ нии объекта основных средств отражается 1. В справочнике Основные средства. 2. В справочнике Состояния основного средства. 3. В регистре сведений Состояния основного средства органи­ зации (бухгалтерский учет). 4. В регистре сведений Начисление амортизации ОС (бухгал­ терский учет).

128

Учет основных средств

10. В «1С:Бухгалтерии» предназначен для

документ

«Выработка

ОС»

1. Отражения фактической выработки ОС за текущий месяц для начисления амортизации. 2. Отражения факта выбытия основного средства в связи физиче­ ским износом в результате полной выработки установленного ре­ сурса. 3. Отражения фактической выработки ОС для определения срока модернизации (реконструкции) ОС в результате выработки уста­ новленного ресурса. 4. Отражения фактической выработки ОС для определения срока планового ремонта ОС в результате выработки установленного ресурса. 5. Отражения фактической выработки ОС для определения срока модернизации (реконструкции) ОС или планового ремонта в ре­ зультате выработки установленного ресурса.

11. В «1С:Бухгалтерии» проводка в дебет счета 01 и кредит счета 08 формируется документом «Приня­ тие к учету ОС» 1. Только с неустановленным флагом Принятие к учету с вво­ дом в эксплуатацию. 2. Только при выборе состояния Введено в эксплуатацию. 3. Только с установленным флагом Принятие к учету с вводом в эксплуатацию. 4. Вне зависимости от установки флага Принятие к учету с вводом в эксплуатацию. 5. Только с установленным флагом Принятие к учету с вводом в эксплуатацию или документом Изменение состояния ОС при выборе состояния Введено в эксплуатацию.

I лава 3. Принятие к учету основных средств

129

12. Счета отнесения затрат по амортизации объектов ОС для целей бухгалтерского учета хранятся 1. В справочнике Основные средства. 2. В справочнике Способы отражения расходов по амортиза­ ции (погашению стоимости). 3. В регистре сведений Учетная политика (бухгалтерский учет). 4. В регистре сведений Начисление амортизации ОС (бухгал­ терский учет).

13.

1. 2. 3. 4. 5.

Принятие к учету оборудования, в отношении кото­ рого выполнен монтаж, а также объектов строи­ тельства оформляется документом Передача оборудования в монтаж. Принятие к учету ОС. Перемещение ОС. Передача ОС. Поступление товаров и услуг.

14.

В справочнике «Годовые графики амортизации ОС» устанавливаются коэффициенты 1. Для распределения всей суммы амортизации объекта ОС по го­ дам. 2. Для распределения годовой суммы амортизации объекта ОС по месяцам. 3. Для распределения месячной суммы амортизации объекта ОС по подразделениям. 4. Для распределения месячной суммы амортизации объекта ОС по номенклатурным группам. 5. Для распределения месячной суммы амортизации объекта ОС по подразделениям и по номенклатурным группам.

130

Учет основных средств

15.

В ситуации, показанной на рисунке, значение рекви­ зита «Объект» будет являться элементом справоч­ ника

1. Основные средства. 2. Объекты строительства. 3. Номенклатура. 4. События с основными средствами.

16.

В справочнике «Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)» каждому спо­ собу ставится в соответствие 1. Счета учета расходов по амортизации. 2. Счета учета амортизации основных средств. 3. Либо счета учета расходов по амортизации, либо счета учета амортизации основных средств. 4. Пары счетов: учета расходов по амортизации и учета амортиза­ ции основных средств.

Глава 3. Принятие к учету основных средств

131

17. Если в показанной на рисунке ситуации в документе «Принятие к учету ОС» снять флажок «Начислять амортизацию», тогда для данного объекта ОС

1. Не будет начисляться амортизация, а будет начисляться износ. 2. Не будет начисляться амортизация, и не будет начисляться из­ нос. 3. Не будет начисляться амортизация, а стоимость будет полно­ стью списана при принятии к учету. 4. Не будет начисляться амортизация, а объект будет учитываться в составе МПЗ.

18. Если в документе «Принятие к учету ОС» установ­ лен флажок «Включить капитальные вложения в состав расходов по п.1.1 ст.259 НК РФ», тогда при проведении документа будет сформирована про­ водка, отражающая 1. В налоговом учете на счете KB сумму амортизационной пре­ мии. 2. Отложенное налоговое обязательство в сумме 2 4 % от аморти­ зационной премии. 3. В налоговом учете на счете KB сумму амортизационной пре­ мии, а в бухгалтерском учете отложенное налоговое обязательст­ во в сумме 2 4 % от амортизационной премии. 4. Налогооблагаемую временную разницу в сумме амортизацион­ ной премии. 5. Сумму амортизационной премии в составе расходов текущего периода.

132

Учет основных средств

19. Какой из приведенных ниже счетов не подходит (по смыслу) для ввода в выделенное поле справочни­ ка?

1. Счет 2. Счет 3. Счет 4. Счет

20 23 08 02

«Основное производство». «Вспомогательные производства». «Внеоборотные активы». «Амортизация основных средств».

Глава 4.

Эксплуатация основных средств

На этапе эксплуатации объекта основных средств с ним могут происхо­ дить различные события: изменение стоимости объекта по результатам переоценки, достройки, модернизации, частичного выбытия, передача из одного подразделения в другое, передача объекта в аренду, начисление амортизации и т.д. Рассмотрим

порядок

отражения

отдельных

событий

в

программе

1С:Бухгалтерия 8.

Изменение стоимости объекта После принятия объектов основных средств к бухгалтерскому и налого­ вому учету у организации могут возникнуть расходы, связанные с этими объектами. Кроме того, стоимость объектов в бухгалтерском учете может изменяться в результате их переоценки.

Достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция В ПБУ 6/01 указано, что изменение первоначальной стоимости допускает­ ся в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной лик­ видации и переоценки. В соответствии с п.2 ст.257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств для целей налога на прибыль изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевоо­ ружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по и н ы м аналогичным основаниям. При этом к работам по достройке, дооборудованию и модернизации отно­ сятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения объекта основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. К реконструкции относится переустройство существующих объектов ос­ новных средств, связанное с совершенствованием производства и повы­ шением его технико-экономических показателей и осуществляемое по

Учет основных средств

134

проекту реконструкции в целях увеличения производственных мощно­ стей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. Наконец, к техническому перевооружению относится комплекс меро­ приятий по повышению технико-экономических показателей основныхсредств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования на новое, более производительное. В случае достройки, дооборудования, модернизации и реконструкции произведенные затраты в 1С:Бухгалтерии 8 предварительно обобщаются на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств» (как бухгал­ терском так и налоговом учете) по тем же правилам, что и при формиро­ вании первоначальной стоимости объектов строительства. При обобще­ нии затрат объекту аналитического учета по субконто Объекты строи­ тельства рекомендуется давать такое же наименование, что и объекту основных средств, первоначальная стоимость которых подлежит измене­ нию в результате достройки, дооборудования, модернизации или реконст­ рукции. Это облегчает поиск объекта при списании затрат со счета 08.03 и повышает наглядность аналитической информации. Для списания общей суммы произведенных расходов на увеличение пер­ воначальной стоимости основного средства предназначен документ Мо­ дернизация ОС (меню ОС —» Модернизация ОС). Заполнение формы документа рассмотрим на следующем примере. Пример 4-1 16 мая 2008г. объект основных средств Компьютер Pentium IV, эксплуатируемый в подразделении Бухгалтерия, был дооборудован дополА нительным накопителем. Сумма затрат на дооборудование компьютера без НДС составила 10000 руб. Срок полезного использования объекта основных средств в результате дооборудования не изменяется. Организация в соответствии с учетной политикой пользуется правом на применение амортизационной премии в размере 10% фактических затрат на дооборудование.

Экранная форма документа включает шапку и три вкладки. В шапке формы документа кроме номера (присваивается автоматически при записи документа) даты и признака отражения в налоговом учете ука­ зывается (Рис. 4-1):

I лава 4. Эксплуатация основных средств

135

•

в реквизите Организация - организация, к которой относится документ;

•

в реквизите Ответственный - лицо, ответственное за ввод до­ кумента в информационную базу;

•

в реквизите Событие - событие из справочника События с ос­ новными средствами с видом события Дооборудование. При до­ стройке выбирается событие с видом Достройка, при модерниза­ ции - с видом события Модернизация, при реконструкции - с ви­ дом события Реконструкция;

•

в реквизите Объект - объект внеоборотных активов на счете 08.03, на котором обобщены расходы, подлежащие отнесению на увеличение первоначальной стоимости объекта основных средств;

•

признак (флажок) Включить амортизационную премию в со­ став расходов (п.1.1 ст.259 НК РФ), если организация в соот­ ветствии с учетной политикой для целей налога на прибыль ис­ пользует право на амортизационную премию.

Рис. 4 - 1 . З а п о л н е н и е шапки д о к у м е н т а Модернизация ОС Вкладки заполняются в следующем порядке. ( начала заполняется вкладка Бухгалтерский и налоговый учет (Рис. 4-2), на которой по кнопке <Рассчитать суммы> в форму документа вносятся данные о суммах, учтенных по счету 08.03 (по умолчанию) пла­ на счетов бухгалтерского и налогового учета для указанного объекта вне­ оборотных активов.

136

Учет основных средств

Рис. 4 - 2 . З а п о л н е н и е в к л а д к и Бухгалтерский и налоговый учет Если по объекту применяется амортизационная премия, то на вкладке Амортизационная премия (Рис. 4-3) указывается счет налогового учета и аналитика для включения амортизационной премии в расходы.

Рис. 4-3. З а п о л н е н и е в к л а д к и Амортизационная премия После этого производится заполнение вкладки Основные средства (Рис. I 4-4). Заполнение производится в следующем порядке: 1) по кнопке <Подбор> из справочника Основные средства выбирается объект, который был дооборудован; 2) по команде Заполнить —> Для списка ОС производится заполнение колонок табличной части по данным об объекте в регистрах информаци- ] онной базы и данным, приведенным на вкладке Бухгалтерский и нало­ говый учет; 3) в колонке Сумма амортизационной премии (НУ) указывается размер амортизационной премии (заполняется, если по объекту применяется | амортизационная премия); 4) в колонках Новый срок исп. (БУ) и Новый срок исп. (НУ) указывается I новый срок полезного использования объекта (если он изменяется в ре­ зультате дооборудования, достройки, модернизации, реконструкции); 5) если амортизация по объекту в бухгалтерском учете начисляется спо­ собом Пропорционально объему продукции (работ), то в колонке Новый

I лава 4. Эксплуатация основных средств

137

объем работ (БУ) (на рисунке не показана) указывается новый объем продукции (работ), который может быть произведен (выполнен) при эксплуатации объекта, первоначальная стоимость которого изменяется.

Рис. 4-4. З а п о л н е н и е вкладки Основные средства При проведении документа формируются записи в регистрах бухгалтерии и регистрах сведений. В регистр бухгалтерии Бухгалтерий учет вносится проводка по переносу суммы затрат со счета 08.03 на счет 01.01 «Основные средства в органи­ зации» (Рис. 4-5). Обращаем внимание, что при списании суммы со счета 08.03 статья затрат (субконто 2) не указывается, поскольку это субконто оборотное.

Рис. 4-5. Проводка б у х г а л т е р с к о г о учета В регистр бухгалтерии Налоговый учет вносится две записи (Рис. 4-6): - первой сумма затрат со счета 08.03 плана счетов налогового учета пере­ носится на счет 01.01 «Основные средства в организации»; - второй по дебету вспомогательного счета KB «Амортизационная премия (п. 1.1 ст.259 НК РФ)» отражается сумма амортизационной премии, под­ лежащей списанию на расходы текущего периода.

138

Учет основных средств

Рис. 4 - 6 . З а п и с и н а л о г о в о г о учета В регистры сведений Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет) и Параметры амортизации (налоговый учет) вносятся записи о дате изменения и новых значениях параметров для начисления амортизации по объекту основных средств, соответственно в бухгалтерском и налоговом учете (Рис. 4-7). Для лучшего восприятия отдельные значения регистров (организация, активность записи и т.д.) на этом и других рисунках не по­ казываются. Новыми параметрами программа «руководствуется» при на­ числении амортизации начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем их изменения. Для приведенного примера - с 1 июня.

Рис. 4 - 7 . Записи в р е г и с т р а х п а р а м е т р о в а м о р т и з а ц и и ОС В регистр сведений События ОС организаций вносятся записи о дате и виде события с объектом основных средств, реквизитах документа, кото­ рым это событие зарегистрировано в информационной базе, а также сум­ ме затрат, связанных с этим событием (Рис. 4-8). Эти данные в программе используется при заполнении раздела 5.Изменение первоначальной стои­ мости объекта основных средств Инвентарной карточки по форме №ОС-6.

I лава 4. Эксплуатация основных средств

139

Рис. 4-8. Запись в р е г и с т р е События ОС организаций

I Частичная ликвидация Изменение первоначальной стоимости в результате частичной ликвида­ ции объекта основных средств в 1С:Бухгалтерии 8 регистрируется слеI дующим образом: I I. Вводится документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (ме­ ню Операции —> Операции, введенные вручную), которым (Рис. 4-9): - первой проводкой в дебет счета 01.09 «Выбытие основных средств» с • кредита счета 01.01 «Основные средства в организации» списывается I первоначальная стоимость ликвидируемой части объекта; I - второй проводкой в дебет счета 02.01 «Основные средства, учитываемые на счет 01» с кредита счета 01.09 «Выбытие основных средств» списыва­ ется сумма начисленной амортизации по ликвидируемой части объекта (с учетом амортизации за месяц, в котором эта часть объекта ликвидирует­ ся); - третьей проводкой остаточная стоимость списывается: в бухгалтерском учете - в дебет счета 91.02 «Прочие расходы», в налоговом учете - в де­ бет счета 91.02.7 «Внереализационные расходы», статья с видом прочих доходов и расходов Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств. 2. Документом Изменение параметров начисления амортизации ОС (меню ОС —> Параметры амортизации) —» Изменение параметров начисления амортизации ОС изменяются параметры для начисления амортизации в бухгалтерском учете (Рис. 4-10): указывается оставшийся срок полезного использования и остаточная стоимость частично ликвиди­ рованного объекта.

140

Учет основных средств I

Рис. 4-9. Б у х г а л т е р с к и е и налоговые п р о в о д к и по о п е р а ц и и частичной л и к в и д а ц и и объекта о с н о в н ы х с р е д с т в

Рис. 4-10. Изменение п а р а м е т р о в н а ч и с л е н и я а м о р т и з а ц и и частично л и к в и д и р о в а н н о г о объекта основных средств

Глава 4. Эксплуатация основных средств

141

Переоценка основных средств Оценка однородных объектов основных средств, введенных в эксплуата­ цию в разное время, может быть различной. Это зависит от времени, мес­ та и способа сооружения и приобретения основных средств. Поэтому для целей бухгалтерского учета возникает необходимость в определении те­ кущей {восстановительной) стоимости основных средств, под которой понимается стоимость воспроизводства основных средств, т. е. сооруже­ ния и приобретения, исходя из действующих цен на определенную дату. На практике восстановительная стоимость основных средств определяет­ ся путем их переоценки. В настоящее время коммерческим организациям предоставлено право для целей бухгалтерского учета не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных ос­ новных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индек­ сации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыноч­ ным ценам. Изменение первоначальной стоимости амортизируемого имущества путем его переоценки главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не пре­ дусмотрено. В этой связи суммы дооценки или уценки объектов основных средств обусловливают возникновение постоянных разниц в соответствии с ПБУ18/02. В программе 1С:Бухгалтерия 8 такие разницы учитываются на счетах плана счетов налогового учета по виду учета ПР (постоянные разницы). Таким образом, при отражении результатов переоценки в 1С:Бухгалтерии 8 изменение стоимости объектов необходимо отражать и в налоговом учете, но по виду учета ПР. Приняв решение о переоценке группы однородных объектов, организация в дальнейшем должна проводить ее регулярно при условии, что стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно (более чем на 5 процентов) отличается от теку­ щей (восстановительной) стоимости. Пример 4-2 Стоимость объектов основных средств, входящих в группу «Машины и оборудование», на 31.12.2007 составляет 500 тыс. рублей, текущая (восстановительная) стоимость объектов этой группы на 01.01.2008 - 600 тыс. рублей. Результаты проведенной переоценки отражаются на счетах бухгал­ терского учета и в графе «На начало отчетного года» Бухгалтерско­ го баланса за 2008 год, так как возникающая разница является суще­ ственной (600000 - 500000): 500000 х 100% = 20%.

Учет основных средств

142 Пример 4-3

Стоимость объектов основных средств, входящих в группу «Транс­ портные средства», на 31.12.2007 составляет 600 тыс. рублей, те­ кущая (восстановительная) стоимость объектов этой группы на 01.01.2007 - 620 тыс. рублей. Решение о переоценке не принимается, поскольку возникающая разни­ ца не является существенной (620000 - 600000) : 600000 х 100% = 3% Результат от переоценки может: •

увеличивать добавочный капитал;

•

уменьшать добавочный капитал;

•

уменьшать нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).

•

увеличивать нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).

Рассмотрим эти случаи на примерах. Пример 4-4 Первоначальная стоимость объекта основных средств Буровой ста­ нок №1 на дату первой переоценки составляет 100000 руб. Аморти­ зация начисляется линейным способом исходя из срока полезного ис­ пользования 5 лет. Накопленная сумма амортизации за время экс­ плуатации объекта - 20000 руб. Текущая (восстановительная) стои­ мость объекта - 120000 руб. Разница между стоимостью объекта, по которой он учитывался в бухгалтерском учете и текущей (восста­ новительной) стоимостью составляет 20000 руб. (120000 руб. 100000 руб.). Коэффициент пересчета 1,2 (120000руб. : 100000 руб.). Сумма пересчитанной амортизации 24000 руб. (20000 х 1,2). Разница между суммой пересчитанной амортизации и накопленной составля­ ет 4000 руб. (24000 руб. - 20000 руб.). Сумма дооценки в размере 16000 руб. (20000 руб. - 4000 руб.) подлежит зачислению на добавоч­ ный капитал. Дооценка отражается проводками по дебету счета 01.01 «Основные средства в организации» и кредиту счета 83.01 «Прирост стоимости по переоценке» на сумму 20000 руб. и по дебету счета 83.01 «Прирост стоимости по переоценке» и кредиту счета 02.01 «Амортизация ос­ новных средств, учитываемых на счете 01» на сумму 4000 руб. Поскольку для целей налогообложения дооценка не учитывается, об­ разуется постоянная разница на сумму 20000 руб. по дебету счета

I лава 4. Эксплуатация основных средств

143

01.01 «Основные средства в организации» и на сумму 4000 руб. по кредиту счета 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

Рис. 4 - 1 1 . П р о в о д к и по п е р е о ц е н к е с о т н е с е н и е м с у м м ы д о о ц е н к и на у в е л и ч е н и е д о б а в о ч н о г о капитала Указанные в примере проводки по переоценке ОС с отнесением суммы дооценки на увеличение добавочного капитала вводятся в 1С:Бухгалтерии 8 при помощи документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (Рис. 4-11). Восстановительная стоимость объекта на дату второй переоценки составляет 120000 руб. Накопленная сумма амортизации за год, предшествующий переоценке, 24000 руб. [120000 руб. х (100% : 5 лет)]. Сумма накопленной амортизации за время эксплуатации объ­ екта всего 44000 руб. (20000 руб. +24000 руб.). Новая текущая (вос­ становительная) стоимость объекта равна 110000 руб. Разница ме­ жду стоимостью объекта, по которой он учитывался в бухгалтер-

144

Учет основных средств

ском учете и текущей (восстановительной) стоимостью составляет 10000 руб. (110000 руб. - 120000 руб.). Коэффициент пересчета 0,91 (110000 руб. : 120000 руб.). Сумма пересчитанной амортизации со­ ставляет 40040 руб. (44000 х 0,91). Разница между суммой пересчи­ танной амортизации и накопленной составляет 3960 руб. (40040 руб. - 44000 руб.). Сумма уценки в размере 6040 руб. (10000 руб. - 3960 руб.) подлежит отнесению на уменьшение добавочного капитала. Уценка отражается проводками по дебету счета 83.01 «Прирост стоимости по переоценке» и кредиту счета 01.01 «Основные средст­ ва в организации» на сумму 10000 руб. и по дебету счета 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» и кре­ диту счета 83.01 «Прирост стоимости по переоценке» на сумму 3960 руб. Поскольку для целей налогообложения уценка не учитывается, умень­ шается постоянная разница на счете 01.01 «Основные средства в ор­ ганизации» в сумме 10000 руб. и на счете 02.01 «Амортизация основ­ ных средств, учитываемых на счете 01» в сумме 3960 руб. Указанные в примере проводки по переоценке ОС с отнесением суммы уценки на уменьшение добавочного капитала вводятся в 1С:Бухгалтерии 8 при помощи документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (Рис. 4-12).

Глава 4. Эксплуатация основных средств

145

Рис. 4-12. Проводки по п е р е о ц е н к е с о т н е с е н и е м с у м м ы уценки на у м е н ь ш е н и е д о б а в о ч н о г о капитала Пример 4-5 Первоначальная стоимость объекта основных средств Трансформа­ тор на дату первой переоценки составляет 200000 руб. Амортизация начисляется линейным способом исходя из срока полезного использо­ вания 10 лет. Накопленная сумма амортизации за время эксплуатации составляет 20000 руб. Текущая (восстановительная) стоимость объ­ екта равна 150000 руб. Разница между стоимостью объекта, по ко­ торой он учитывался в бухгалтерском учете и текущей (восстанови­ тельной) стоимостью, составляет 150000 руб. — 200000 руб. = — 50000 руб. Коэффициент пересчета 0,75 (150000 руб. : 200000 руб.). Сумма пересчитанной амортизации равна 15000 руб. (20000 х 0,75). Разница между суммой пересчитанной амортизации и накопленной составляет 15000 руб. - 20000 руб. = -5000 руб. Сумма уценки в раз-

146

Учет основных средств

мере 45000 руб. (50000 руб. - 5000 руб.) подлежит отнесению на уменьшение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Уценка отражается проводками по дебету счета 84.02 «Убытки, подлежащие покрытию» и кредиту счета 01.01 «Основные средства в организации» на сумму 50000 руб. и по дебету счета 02.01 «Аморти­ зация основных средств, учитываемых на счете 01» и кредиту счета 84.02 «Убытки, подлежащие покрытию» на сумму 5000руб. Поскольку для целей налогообложения уценка не учитывается, обра­ зуется постоянная разница в стоимости объекта на счете 01.01 «Основные средства в организации» в размере 50000 руб. и в сумме начисленной амортизации по объекту на счете 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» в размере 5000руб.

Рис. 4-13. П р о в о д к и по п е р е о ц е н к е с о т н е с е н и е м суммы уценки на у м е н ь ш е н и е н е р а с п р е д е л е н н о й прибыли

I лава 4. Эксплуатация основных средств

147

Указанные в примере проводки по переоценке с отнесением суммы уцен­ ки на уменьшение нераспределенной прибыли вводятся в I([Бухгалтерии 8 при помощи документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (Рис. 4-13). Восстановительная стоимость объекта на дату второй переоценки составляет 150000 руб. Накопленная сумма амортизации за год, предшествующий переоценке, равна 15000 руб. [150000 руб. х (100% : 10 лет)]. Сумма накопленной амортизации за время эксплуатации объекта составляет 35000 руб. (20000 руб. + 15000 руб.). Новая те­ кущая (восстановительная) стоимость объекта равна 180000 руб. Разница между стоимостью объекта, по которой он учитывался в бухгалтерском учете и текущей (восстановительной) стоимостью составляет 30000 руб. (180000 руб. - 150000 руб.). Коэффициент пе­ ресчета 1,2 (180000 руб. : 150000 руб.). Сумма пересчитанной амор­ тизации равна 42000 руб. (35000 х 1,2). Разница между суммой пере­ считанной амортизации и накопленной составляет 42000 руб. - 35000 руб. = - 7000 руб. Сумма дооценки в размере 23000 руб. (30000 руб. - 7000 руб.) подле­ жит отнесению на увеличение нераспределенной прибыли (непокры­ того убытка). Дооценка отражается проводками по дебету счета 01.01 «Основные средства в организации» и кредиту счета 84.01 «Прибыль, подлежа­ щая распределению» на сумму 30000 руб. и по дебету счета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» и кредиту счета 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01». Поскольку для целей налогообложения дооценка не учитывается, уменьшается постоянная разница на счете 01.01 «Основные средства в организации» в сумме 30000 руб. и на счете 02.01 «Амортизация ос­ новных средств, учитываемых на счете 01» в сумме 7000 руб. Указанные в примере проводки по переоценке ОС с отнесением суммы дооценки на увеличение нераспределенной прибыли вводятся в 1С:Бухгалтерии 8 при помощи документа Операция (бухгалтерский и Налоговый учет) (Рис. 4-14). При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится о счета 83 «Добавочный капитал» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

148

Учет основных средств

Рис. 4-14. П р о в о д к и по п е р е о ц е н к е с о т н е с е н и е м с у м м ы дооценки на увеличение нераспределенной прибыли Для того, чтобы амортизация после отражения результатов переоценки в бухгалтерском учете начислялась исходя из восстановительной стоимости объекта, необходимо кроме проводок внести записи в соответствующие регистры сведений. Производится это с помощью документа Изменение параметров начисления амортизации ОС (меню ОС —> Параметры амортизации -> Изменение параметров начисления амортизации ОС), вводимого с датой отражения результатов переоценки в бухгалтерском учете. В шапке формы документа, который вводится с датой отражения результатов переоценки в бухгалтерском учете, снимается флажок Отражать в налог, учете (результаты переоценки не изменяют параметры начисления амортизации для целей налога на прибыль) и указывается ( Р и Л 4-15):

Глава 4. Эксплуатация основных средств

149

•

в реквизите Организация - организация, к которой относится документ;

•

в реквизите Ответственный - лицо, ответственное за ввод до­ кумента в информационную базу;

•

в реквизите Событие - событие из справочника События с ос­ новными средствами с видом события Переоценка.

Заполнение табличной части Основные средства производится в сле­ дующем порядке: 1) по кнопке <Подбор> из справочника Основные средства выбираются объекты, которые переоценивались; 2) по команде Заполнить —• Для списка ОС производится заполнение колонок табличной части по данным об объекте в регистрах информаци­ онной базы; 3) в колонке Стоимость для вычисления аморт. (БУ) указывается те­ кущая (восстановительная) стоимость объекта. Значения в остальных колонках не изменяются.

Рис. 4-15. З а п о л н е н и е д о к у м е н т а Изменение параметров начисления амортизации ОС по р е з у л ь т а т а м п е р е о ц е н к и

150

Учет основных средств

Рис. 4-16. С в е д е н и я о новой с т о и м о с т и для н а ч и с л е н и я а м о р т и з а ц и и ОС в б у х г а л т е р с к о м у ч е т е При проведении документ фиксирует новую стоимость для начисления амортизации в регистре Параметры начисления амортизации ОС (бух­ галтерский учет) (Рис. 4-16) и регистрирует событие Переоценка в реги­ стре сведений События ОС организаций (Рис. 4-17).

Рис. 4-17. С в е д е н и я о с о б ы т и и с о б ъ е к т а м и о с н о в н ы х средств

Перемещение основных средств В период эксплуатации объекты основных средств могут перемещаться из одного подразделения в другие. Для отражения таких операций в 1С:Бухгалтерии 8 предназначен документ Перемещение ОС (меню ОС —» Перемещение ОС). Документ не формирует проводок, а только изменяет значение отдельных реквизитов перемещаемых объектов. Пример 4-6 17 июня объект основных средств Компьютер Pentium IV передан из подразделения Бухгалтерия в подразделение Дирекция. Материальноответственным лицом назначен Романов Степан Васильевич

Глава 4. Эксплуатация основных средств

151

Для отражения этого факта в информационную базу вводится новый до­ кумент Перемещение ОС с датой перемещения. Для присвоения доку­ менту номера он записывается в информационную базу. В реквизите Организация указывается организация, к которой относится документ. Реквизит Событие заполняется выбором элемента из справочника Со­ бытия с основными средствами с видом события Внутреннее переме­ щение. В разделе Данные для бухгалтерского учета указывается подразделе­ ние, в которое перемещается объект, -Дирекция (выбором из справочника Подразделения организаций) и новое материально-ответственное л и ц о Романов Степан Васильевич (выбором из справочника Физические ли­ ца). В табличной части Основные средства указывается перемещаемый объект основных средств - Компьютер Pentium IV. В реквизите Ответственный указывается лицо, ответственное за ввод документа в информационную базу. Пример заполнения формы приведен на Рис. 4-18.

Рис. 4-18. Пример з а п о л н е н и я д о к у м е н т а Перемещение ОС При проведении документ фиксирует новое местонахождение объекта в регистре сведений Местонахождение ОС (бухгалтерский учет) (Рис.

152

Учет основных средств

4-19) и произошедшее событие с объектом в регистре сведений События ОС организаций (Рис. 4-20).

Рис. 4 - 1 9 . И з м е н е н и е с в е д е н и й о м е с т о н а х о ж д е н и и ОС

Рис. 4 - 2 0 . Р е г и с т р а ц и я с о б ы т и я с ОС Поскольку затраты на содержание подразделений Дирекция и Бухгалте­ рия обобщаются по разным аналитическим объектам счета 26 «Общехо­ зяйственные расходы» (в бухгалтерском учете) и счета 26.02 «Косвенные общехозяйственные расходы» (в налоговом учете), по факту перемещения вводится документ Изменение способа отражения расходов по амор­ тизации ОС (меню ОС —> Параметры амортизации —* Изменение спо­ соба отражения расходов по амортизации ОС).

Глава 4. Эксплуатация основных средств

153

Рис. 4 - 2 1 . И з м е н е н и е с п о с о б а о т р а ж е н и я р а с х о д о в п о амортизации ОС Документ вводится с датой изменения способа (Рис. 4-21). В реквизите Событие указывается ссылка на элемент справочника Со­ бытия с основными средствами с видом события Внутреннее переме­ щение. В реквизите Способ указывается ссылка на элемент справочника Спосо­ бы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости), со­ держащий проводки для отнесения суммы амортизации на расходы под­ разделения Дирекция по статье затрат с видом расходов НУ Амортиза­ ция. В табличной части указывается объект основных средств, по которому изменяется порядок отражения расходов по амортизации, - Компьютер Pentium IV. При проведении документ фиксирует произошедшее с объектом событие в регистре сведений События ОС организаций, а также новый способ от­ ражения расходов по амортизации в регистрах сведений Способы отраже­ ния расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет) и Способы отра­ жения расходов по амортизации ОС (налоговый учет) (Рис. 4-22).

154

Учет основных средств

Рис. 4 - 2 2 . С в е д е н и я о новом с п о с о б е о т р а ж е н и я р а с х о д о в по амортизации ОС Обращаем внимание, что новый способ отражения расходов по амортиза­ ции программа 1С:Бухгалтерия 8 начинает применять не с даты измене­ ния, а с 1 числа следующего месяца, Для рассматриваемого примера - с 1 июля 2008г. (Рис. 4-23).

Рис. 4 - 2 3 . П р о в о д к и по о т р а ж е н и ю р а с х о д о в по а м о р т и з а ц и и при с м е н е с п о с о б а о т р а ж е н и я

Глава 4. Эксплуатация основных средств

155

Начисление амортизации В бухгалтерском учете стоимость основных средств возмещается (пога­ шается) путем начисления амортизационных отчислений в течение срока полезного использования объектов. При этом следует учитывать, что не подлежат амортизации объекты ос­ новных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объек­ ты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.). В налоговом учете стоимость амортизируемого имущества включается в расходы также через амортизацию, за исключением имущества, перечис­ ленного в п.2 ст.256 НК РФ. Для целей налога на прибыль не подлежат амортизации, в частности: —

земля и иные объекты природопользования (вода, недра и дру­ гие природные ресурсы);

—

имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования;

—

объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйст­ ва, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуще­ ствлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;

—

продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одо­ машненные дикие животные (за исключением рабочего скота);

—

приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приоб­ ретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов.

Начисление амортизации по объектам основных средств и отражение на­ численных сумм в учете в программе 1С бухгалтерия 8 выполняется с помощью документа Закрытие месяца (меню Операции —• Регламент­ ные операции —* Закрытие месяца) при выполнении действия Начис­ ление амортизации ОС (Рис. 4-24). Амортизация начисляется по тем объектам основных средств, у которых по состоянию на начало месяца, за который начисляется амортизация,

156

Учет основных средств

установлен признак (флажок) в ресурсе Начислять амортизацию реги­ стра сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет) - при начислении амортизации в бухгалтерском учете и регистра сведений На­ числение амортизации ОС (налоговый учет) - при начислении аморти­ зации в налоговом учете. Сумма амортизации в общем случае определяется способом амортизации, сроком полезного использования и некоторыми дополнительными пара­ метрами.

Рис. 4 - 2 4 . Н а ч и с л е н и е а м о р т и з а ц и и по о б ъ е к т а м ОС

Начисление амортизации в бухгалтерском учете В соответствии с установленным порядком начисление амортизации по объекту (группе однородных объектов) основных средств в бухгалтер­ ском учете производится одним из следующих способов: -

линейный способ;

-

способ уменьшаемого остатка;

Глава 4. Эксплуатация основных средств

157

-

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезно­ го использования; способ списания стоимости пропорционально объему продук­ ции (работ). В 1С:Бухгалтерии 8 способ начисления амортизации назначается для ка­ ждого объекта, поэтому амортизация начисляется по каждому объекту в отдельности. При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений опре­ деляется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстанови­ тельной) стоимости (в случае переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использова­ ния этого объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам ос­ новных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Пример 4-7 Срок полезного использования объекта основных средств Буровой станок для целей бухгалтерского учета составляет 5 лет (60 мес), первоначальная стоимость объекта по данным бухгалтерского уче­ та— 100000 руб. Годовая норма амортизации по объекту составля­ ет 20 % (100:60x12 =20). Годовая сумма отчислений — 20000 руб. По годам использования объекта в течение 5 лет амортизационные от­ числения распределяются равномерно по 20000 руб.

Рис. 4-25. Н а ч и с л е н и е а м о р т и з а ц и и л и н е й н ы м с п о с о б о м в бухгалтерском учете

Учет основных средств

158

На Рис. 4-25 представлены данные о суммах амортизационных отчисле­ ний по объекту в первый год эксплуатации. Данные за декабрь скорректи­ рованы вручную для того, чтобы общая сумма амортизации за год соста­ вила 20000 руб. В общем случае корректировать вручную не нужно. Раз­ ница «в копейках», возникающая в результате деления общей суммы на количество месяцев, в программе учитывается при начислении амортиза­ ции за последний месяц срока полезного использования объекта. В случае принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету в течение отчетного года годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, до отчетной даты годовой бухгал­ терской отчетности. Пример 4-8 В сентябре к бухгалтерскому учету принят объект основных средств Сервер Р-Ш первоначальной стоимостью 54000 руб. Срок полезного использования установлен в 3 года (36 мес). Амортизация начисляет­ ся линейным способом. Годовая сумма амортизационных отчислений в первый отчетный год использования составит (54000 х 3:36) = 4500 руб. или по 1500 руб. в месяц (Рис. 4-26).

Рис. 4-26. Н а ч и с л е н и е а м о р т и з а ц и и л и н е й н ы м с п о с о б о м по о б ъ е к т у , п р и н я т о м у к учету в о т ч е т н о м п е р и о д е В аналогичном порядке производится определение годовой суммы амор­ тизационных отчислений в случае изменения в отчетном периоде перво­ начальной стоимости объекта.

Глава 4. Эксплуатация основных средств

159

Пример 4-9 Первоначальная стоимость объекта основных средств Компьютер Pentium IV со сроком полезного использования 36 месяцев на начало эксплуатации (январь месяц отчетного года) составляла 22000руб.. В мае отчетного года в результате дооборудования объекта первона­ чальная стоимость увеличилась на 10000 руб. Годовая сумма амортизационных отчислений в отчетном году со­ ставляет (22000 х 4:36) + (32000- 2444.44) х 7 : (36-4) = 8909.71 руб. В феврале-мае сумма ежемесячной амортизации составляет 611.11 руб., в июне-декабре - 923,61 руб. (Рис. 4-27).

Рис. 4 - 2 7 . Н а ч и с л е н и е а м о р т и з а ц и и л и н е й н ы м с п о с о б о м п о о б ъ е к т у , который был д о о б о р у д о в а н В сезонных производствах годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода рабо| ы организации в отчетном году. Пример 4-10 Объект основных средств Компрессорная установка со сроком полез­ ного использования 30 месяцев эксплуатируется в сезонном производ­ стве (с апреля по август). В соответствии с графиком амортизации, указанным для объекта, годовая сумма амортизации распределяется

160

Учет основных средств по объекту равномерно в течение периода эксплуатации в отчетном году.

Первоначальная стоимость объекта по данным бухгалтерского учета составляет 100000 руб. Годовая сумма амортизации составляет 100000: 30x12 = 40000 руб. Сумма ежемесячной амортизации в апреле-августе составляет 40000 : 5 = 8000 руб. (Рис. 4-28).

Рис. 4-28. Н а ч и с л е н и е а м о р т и з а ц и и л и н е й н ы м с п о с о б о м при сезонном производстве При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основ­ ных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федера­ ции. Если объект не предназначен для использования в сезонном производстве, то в течение отчетного года амортизационные отчисления этим способом начисляются по объекту ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Глава 4. Эксплуатация основных средств

161

Пример 4-11 По объекту основных средств Насос конденсатный первоначальной стоимостью 24000 руб. со сроком полезного использования 30 месяцев амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка с приме­ нением коэффициента ускорения 2. Объект введен в эксплуатацию в декабре месяце. Годовая норма амортизации с учетом ускорения будет равна 80 процентов (100:30x12x2) Амортизационные отчисления по годам распределятся в следующем порядке:

Год исполь­ Остаточная Годовая норма аморти­ Сумма амор­ зования стоимость зации с учетом коэф­ тизации, руб. объекта, руб. фициента у с к о р е н и я , % 1-й

24000

80,0

19200 (Рис. 4-29)

2-й

4800

80.0

3840

3-й

960

960 руб.

960

Итого:

24000

Рис. 4 - 2 9 . Н а ч и с л е н и е а м о р т и з а ц и и с п о с о б о м у м е н ь ш а е м о г о остатка

162

Учет основных средств

Если объект принят к бухгалтерскому учету в течение отчетного года, то годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгал­ терскому учету, до отчетной даты годовой бухгалтерской отчетности. При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного ис­ пользования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае переоценки) объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока его службы. Если объект не предназначен для использования в сезонном производстве, то в течение отчетного года амортизационные отчисления этим способом начисляются по объекту ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. П р и м е р 4-12 По объекту основных средств первоначальной стоимостью 22000 руб. сроком полезного использования 4 года амортизационные отчис­ ления начисляются способом «по сумме лет полезного использования». Сумма чисел лет срока полезного использования объекта составляет 4+3+2+1=10. Амортизационные отчисления по годам составят:

1-й:

22000 х (4:10) =8800

2-й:

22000 х(3:10) = 6600

3-й:

22000 х (2:10) =4400

4-й

:

Итого:

22000 х (1:10) =2200 18000.

Если объект принят к бухгалтерскому учету в течение отчетного года, то годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгал­ терскому учету, до отчетной даты годовой бухгалтерской отчетности. При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (ра­ бот) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного ис­ пользования объекта основных средств.

Глава 4. Эксплуатация основных средств

163

Пример 4-13 На балансе организации числятся легковые автомобили Тойота Королла балансовой стоимостью 500000 руб. и Фольксваген Гольф ба­ лансовой стоимостью 600000 руб. Амортизация по объектам начис­ ляется исходя пробега. Автомобили предполагается использовать до пробега в 1000000 км. Пробег в январе составил: по первому автомобилю 14000 км, по вто­ рому - 1500 км. Пробег в информационной базе зарегистрирован до­ кументом Выработка ОС. Сумма амортизационных отчислений за январь составляет: по пер­ вому автомобилю 500000 х 1400 : 1000000 = 700 руб., по второму ав­ томобилю 600000 х 1500 :1000000 = 900 руб. (Рис. 4-30).

Рис. 4-30. Н а ч и с л е н и е а м о р т и з а ц и и п р о п о р ц и о н а л ь н о о б ъ е м у продукции (работ) Начисление амортизации в бухгалтерском учете отражается проводками по шаблону, который указан для объекта основных средств в ресурсе Способы отражения расходов по амортизации регистра сведений Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет). При отражении расходов по амортизации программа использует способ, который является актуальным по состоянию на начало месяца, за который начисляется амортизация (Рис. 4-31). Если шаблоном предусмотрено распределение расходов по амортизации по счетам и/или объектам аналитики, то общая сумма амортизации разби­ вается «между проводками» в соответствии с коэффициентами распреде­ ления.

164

Учет основных средств

Рис. 4 - 3 1 . Б у х г а л т е р с к и е п р о в о д к и по а м о р т и з а ц и и ОС

Начисление амортизации в налоговом учете Для целей налогового учета амортизация по каждому объекту начисляется одним из следующих методов: 1) линейным методом; 2) нелинейным методом. При линейном методе сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

I лава 4. Эксплуатация основных средств

165

K = [1/n] х 100%, где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановиI ельной) стоимости объекта амортизируемого имущества; п - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. 11ри расчете суммы амортизации не учитываются расходы на капитальные вложения, вписанные в виде амортизационной премии, т.е. на их сумму уменьшается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта. Пример 4-14 Срок полезного использования объекта основных средств Буровой станок №1 составляет 5 лет (60 мес), первоначальная стоимость объекта— 100000 руб., 10% которой списаны на расходы в виде амортизационной премии. Норма амортизации по объекту составля­ ет 1: 60 х 100= 1.6667%. Сумма амортизации за один месяц составля­ ет (100000 руб. -10000 руб.) х 1.6667 = 1500 руб. (Рис. 4-32).

Рис. 4 - 3 2 . Н а ч и с л е н и е а м о р т и з а ц и и л и н е й н ы м с п о с о б о м в налоговом учете В случае изменения срока полезного использования и/или первоначаль­ ной стоимости для расчета амортизации используется новая первоначаль­ ная стоимость и новый срок полезного использования.

166

Учет основных средств] Пример 4-15

Первоначальная стоимость объекта основных средств Компьютер Pentium IV со сроком полезного использования 36 месяцев на начало эксплуатации (январь месяц отчетного года) составляла 22000 руб., 10% которой списано на расходы в виде амортизационной премии. В мае отчетного года в результате дооборудования объекта первона­ чальная стоимость увеличилась на 10000 руб., 10% которой списано на расходы в виде амортизационной премии. В феврале-мае сумма ежемесячной амортизации составляет (22000* руб. - 19800 руб.) х 1:36 х 100 = 550.00 руб., начиная с июня - (22000 руб. + 10000 руб. - 2200 руб. - 1000 руб.) х 1:36 х 100 = 800,00 руб. (Рис. 4-33).

Рис. 4-33. Н а ч и с л е н и е а м о р т и з а ц и и л и н е й н ы м м е т о д о м по о б ъ е к т у , к о т о р ы й был д о о б о р у д о в а н При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объ- ] екта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

167

I лава 4. Эксплуатация основных средств 11орма амортизации определяется по формуле: К=[2/п]х 100%,

где К - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, приме­ няемая к данному объекту амортизируемого имущества; II - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. Пример 4-16 Срок полезного использования объекта основных средств Аппарат для кислородной резки металла для целей налогового учета составляет 30 месяцев. Амортизация в налоговом учете начисляется нелинейным методом. Норма амортизации по данному объекту составляет 2/30 х 100% = 6,66667%. Первоначальная стоимость объекта составляет 100000 руб., которой списано на расходы в виде амортизационной премии.

10%

Сумма ежемесячной амортизации при нелинейном методе составля­ ет. Месяц начис­ ления аморти­ зации

Остаточная стои­ мость объекта, руб.

Сумма амортизации, руб.

1-й

90000,00

6000,00

2-й

84000,00

5600,00

3-й

78400,00

5226,67

4-й

73173,33

4878,22

.. .см. Рис. 4-34

11ри этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стои­ мость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортиза­ ция по нему исчисляется в следующем порядке: I) остаточная стоимость объекта в целях начисления амортизации фикси­ руется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

Учет основных средств

168

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного исполь­ зования данного объекта.

Рис. 4-34. Н а ч и с л е н и е а м о р т и з а ц и и н е л и н е й н ы м методом Пример 4-17 Срок полезного использования объекта основных средств Аппарат для кислородной резки металла для целей налогового учета составляет 30 месяцев. Амортизация в налоговом учете начисляется с января 2007г. нелинейным методом. Норма амортизации по данному объекту составляет 2/30 х 100% = 6,66667%. Сумма амортизации за период январь 2007г. - декабрь 2008г. (24 ме­ сяца эксплуатации) составляет 72815.97 руб. Остаточная стои­ мость к этому моменту составляет 90000 руб. - 72815.97 руб. =» 17184.03 или 19.09% первоначальной стоимости. Начиная с января 2009г. амортизацию по объекту необходимо начислять «линейным» методом.

I лава 4. Эксплуатация основных средств

169

Остаточная стоимость объекта 17184.03 руб. принимается в каче­ стве базовой стоимости. Оставшийся срок полезного использования объекта составляет 30 мес. — 24 мес. = 6 мес. Сумма начисляемой за один месяц амортизации с января 2009 г. со­ ставляет 17184.03 : 6 = 2864.01 руб. (Рис. 4-35).

Рис. 4-35. Н а ч и с л е н и е а м о р т и з а ц и и по б а з о в о й с т о и м о с т и В случае применения специального коэффициента сумма ежемесячной амортизации определяется исходя из основной нормы амортизации с применением этого коэффициента. Пример 4-18 Первоначальная стоимость объекта основных средств Буровой ста­ нок №2 со сроком полезного использования 60 месяцев составляет на начало эксплуатации (январь месяц отчетного года) составляла 100000 руб., 10% которой списано на расходы в виде амортизацион­ ной премии. Амортизация по объекту начисляется линейным методом с примене­ нием специального коэффициента 2. Норма амортизации по данному объекту составляет 1/60 х 100% х 2 = 3,33333%. Сумма ежемесячной амортизации по объекту составляет (100000 руб. - 10000руб.) х 3.33333 = 3000 руб. (Рис. 4-36).

170

Учет основных средств

Рис. 4-36. Н а ч и с л е н и е а м о р т и з а ц и и л и н е й н ы м м е т о д о м с применением специального коэффициента Начисление амортизации в налоговом учете (по виду учета НУ) отражает­ ся проводками по шаблону, который указан для объекта основных средств в ресурсе Способы отражения расходов по амортизации регистра сведений Способы отражения расходов по амортизации ОС (налого­ вый учет). При отражении расходов по амортизации программа использует способ, который является актуальным по состоянию на начало месяца, за которы начисляется амортизация (Рис. 4-37). Если шаблоном предусмотрено распределение расходов по амортизации по счетам и/или объектам аналитики, то общая сумма амортизации разби­ вается «между проводками» в соответствии с коэффициентами распреде­ ления.

I 'лава 4. Эксплуатация основных средств

171

Рис. 4 - 3 7 . Налоговые п р о в о д к и по а м о р т и з а ц и и ОС

Описание на расходы 1 м о р т и з а ц и о н н о й премии В соответствии с пунктом 1.1 статьи 259 НК РФ налогоплательщик имеет право единовременно включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 про­ центов первоначальной стоимости основных средств, а также расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, мо­ дернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основ­ ных средств. Списываемые единовременно расходы принято называть амортизационi i o i i премией.

172

Учет основных средств

Использование налогоплательщиком права на амортизационную премию должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения прибыли. Сумма затрат, которая подлежит включению в состав расходов в виде амортизационной премии, в программе фиксируется записью по дебету вспомогательного счета KB «Амортизационная премия (п. 1.1 ст.259 НК РФ)» плана счетов налогового учета, формируемой при проведении доку­ ментов Принятие к учету ОС и Модернизация ОС (Рис. 4-39). При этом в аналитическом учете по счету KB указывается объект основных средств, к которому относится запись, а также документ, которым эта запись введена. Последнее необходимо, чтобы по данным, содержащимся в документе, определить счет затрат и аналитику при включении амортизационной премии в состав расходов. Для документа Принятие к учету ОС сумма амортизационной премии определяется исходя из первоначальной стоимости объекта (сумма проводки в дебет счета 01.01 «Основные средства в организации» с кредита счета 08 «Капитальные вложения») и размера премии, указанного в разделе Амортизационная премия на вкладке Налоговый учет формы документа Принятие к учету ОС. (Рис. 4-38).

Рис. 4 - 3 8 . Сумма а м о р т и з а ц и о н н о й п р е м и и д л я о б ъ е к т а , п р и н и м а е м о г о к учету

Глава 4. Эксплуатация основных средств

173

Для документа Модернизация ОС суммой записи по дебету счета KB яв­ ляется значение реквизита Сумма амортизационной премии (НУ) таб­ личной части на вкладке Основные средства (Рис. 4-39). Счет затрат и аналитика для включения премии в расходы указываются на вкладке Амортизационная премия формы документа.

Рис. 4-39. Сумма а м о р т и з а ц и о н н о й п р е м и и для о б ъ е к т а , к о т о р ы й был д о о б о р у д о в а н Включение амортизационной премии в расходы в программе производит­ ся документом Закрытие месяца при выполнении действия Начисление амортизации ОС. В соответствии с пунктом 3 статьи 272 НК РФ амортизационная премия признается в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата измене­ ния первоначальной стоимости) основных средств. Во исполнение этой нормы программа анализирует остатки на счете KB «Амортизационная премия (п. 1.1 ст.259 НК РФ)» по состоянию на начало месяца, к которому относится дата документа закрытия месяца. Если ос­ таток по конкретному объекту имеется и для данного объекта установлен признак Начислять амортизацию, то первой записью сумма включае-

174

Учет основных средств

мой в расходы амортизационной премии списывается по кредиту счета КВ. Второй записью по кредиту счета 01.01 «Основные средства в орга­ низации» в дебет счета, указанного в документе, которым амортизацион­ ная премия отражена по дебету счета KB (Рис. 4-40).

Рис. 4 - 4 0 . Проводки по в к л ю ч е н и ю а м о р т и з а ц и о н н о й премии в состав косвенных расходов В случае частичной ликвидации объекта связанные с этим расходы, вклю­ чая суммы недоначисленной амортизации, признаются внереализацион­ ными расходами в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Таким образом, выделение в этих расходах амортизационной премии не имеет особого экономического смысла. Вместе с тем, если организация решит формально следовать положениям пункта 1.1 статьи 259 НК РФ, то сумму амортизационной премии по расходам, связанным с частичной ликвидацией объекта основных средств ей следует отразить вручную про­ водкой по дебету счета 91.02.9 «Прочие косвенные расходы», уменьшив при этом, также путем ручной корректировки, общую сумму расходов по частичной ликвидации по дебету счета 91.02.7 «Внереализационные рас­ ходы».

Глава 4. Эксплуатация основных средств

175

Постоянные и временные разницы по суммам амортизации Суммы амортизации по объекту основных средств по бухгалтерскому учету и для целей налогообложения прибыли, как правило, не совпадают. Исключением является случай, когда объект имеет одинаковые параметры амортизации, и по нему не применяется амортизационная премия. В результате по суммам амортизации возникают разницы, которые в со­ ответствии с ПБУ 18/02 могут быть постоянными или временными. Постоянные разницы в суммах амортизации возникают, как правило, в тех случаях, когда они имеются в первоначальной стоимости объекта ос­ новных средств либо когда объект основных средств переоценивался по правилам бухгалтерского учета, либо когда объект основных подлежит амортизации только в бухгалтерском (налоговом) учете. В остальных случаях возникают временные разницы. Они могут быть обусловлены использованием разных методов амортизации, начислением в бухгалтерском учете амортизации в соответствии с годовым графиком амортизации при использовании в сезонном производстве, разным поряд­ ком расчета амортизации по модернизированным и реконструированным объектам и т.д. Возникающие разницы в программе 1С:Бухгалтерия 8 фиксируются в регистре бухгалтерии Налоговый учет в виде записей по счетам, на кото­ рых они выявлены с указанием в измерении Вид учета регистра вида разницы: ПР (постоянная разница) и/или BP (временная разница). Выявление разниц по суммам амортизации, их классификация и фиксация в регистре бухгалтерии Налоговый учет в программе производится, как правило, без участия пользователя автоматически документом Закрытие месяца при выполнении действия по начислению амортизации ОС. Пример 4 - 1 9 К бухгалтерскому и налоговому учету средств Буровой станок №1.

принят

объект

основных

Срок полезного использования объекта составляет 5 лет (60 мес). Первоначальная стоимость объекта по данным и налогового учета составляет 100000 руб. В налоговом учете 10% первоначальной стоимости включается в рас­ ходы единовременно в виде амортизационной премии.

176

Учет основных средств

В бухгалтерском учете амортизация начисляется линейным спосо­ бом. Годовая норма амортизации по объекту составляет 20 % (100:60x12 =20). Годовая сумма амортизационных отчислений составляет 20000 руб. , или по 1666.67 руб. ежемесячно. В налоговом учете амортизация начисляется линейным методом. Норма амортизации по объекту составляет 1: 60 х 100= 1.6667%. Сумма амортизации за один месяц составляет (100000 руб. - 10000 руб.) х 1.6667 = 1500.00 руб. В результате (Рис. 4-41) при начислении амортизации по объекту ежемесячно возникает временная разница в размере 116.67руб. Знак разницы (плюс или минус) определяется исходя из формулы БУ = НУ + ПР + BP. Поскольку сумма амортизации по бухгалтерскому учету (БУ = 1666.67 руб.) больше суммы амортизации по налоговому учету (НУ = 1500.00 руб.), то временная разница имеет знак «+» (BP = 1666.67 руб. - 1500.00 руб. = 166.67 руб.). В соответствии с ПБУ 18/02 такая разница является вычитаемой временной разницей, по которой признается отложенный налоговый актив. Кроме того, за счет единовременного включения в расходы амортиза­ ционной премии возникает налогооблагаемая временная разница (раз­ ница со знаком «-») в сумме 10000 руб. Эта разница в соответствии с ПБУ 18/02 является налогооблагаемой временной разницей, по кото­ рой признается отложенный налоговый актив.

Глава 4. Эксплуатация основных средств

177

Рис. 4 - 4 1 . Р а з н и ц ы , в о з н и к а ю щ и е при п о г а ш е н и и с т о и м о с т и объекта о с н о в н ы х средств Пример 4-20 В результате переоценки объекта основных средств Буровой станок №1 его первоначальная стоимость в бухгалтерском учете увеличи­ лась на 20000 руб. В налоговом учете зафиксирована постоянная разница в оценке объ­ екта на счете 01.01 за счет дооценки объекта на сумму 20000 руб. и суммы начисленной амортизации по объекту на счете 02.01 на сумму 4000 руб. Годовая сумма амортизации после переоценки объекта составляет 120000 руб. х 20% = 24000 руб. или 2000 руб. ежемесячно.

178

Учет о с н о в н ы х средств

В налоговом учете сумма ежемесячной амортизации, по-прежнему, составляет 1500 руб. в месяц. Разница в суммах амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету включает две составляющих: постоянную и временную. Временная разница, по-прежнему, составляет 166.67руб. Постоянная разница равна «сумме амортизации» постоянной разни­ цы в стоимости объекта на счете 01.01, т.е. 20000руб. : 60 = 33133 руб. (Рис. 4-42).

Рис. 4-42. Р а з н и ц ы , в о з н и к а ю щ и е при п о г а ш е н и и с т о и м о с т и п е р е о ц е н е н н о г о объекта основных с р е д с т в

Глава 4. Эксплуатация основных средств

179 179

Изменение параметров расчета и учета амортизации Приостановка и возобновление начисления амортизации В соответствии с пунктами 21 и 22 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете на­ числение амортизационных отчислений начинается с первого числа меся­ ца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и продолжается до полного погашения его стоимости либо списания с бух­ галтерского учета. При этом амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к кото­ рому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельно­ сти организации в отчетном периоде (пункт 24 ПБУ 6/01). Начисление амортизационных отчислений приостанавливается лишь в случае перевода объекта по решению руководителя организации на кон­ сервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, если продолжительность восстановления превышает 12 месяцев

(пункт 23 ПБУ 6/01). В соответствии с пунктом 2 статьи 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуата­ цию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества приос­ танавливается (прекращается), если этот объект по правилам налогового учета подлежит исключению из состава амортизируемого имущества. В соответствии с пунктом 3 статьи 256 НК РФ из состава амортизируемоI о имущества исключаются основные средства, которые: •

переданы по договорам в безвозмездное пользование;

•

переведены объекта по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

•

находятся по решению руководства организации на реконструк­ ции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

180

Учет основных средств

Начислением амортизации в бухгалтерском учете «управляет» ресурс На­ числять амортизацию регистра сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет), а в налоговом учете - одноименный ресурс На­ числять амортизацию регистра сведений Начисление амортизации ОС (налоговый учет). Если значением ресурса по состоянию на начало месяца, за который начисляется амортизация, является «истина» (визуали­ зируется в виде флажка), то амортизация по объекту начисляется, а если «ложь» (визуализируется в виде незаполненного значения), то амортиза­ ция по объекту не начисляется. Для изменения значения ресурса предназначен документ Изменение со­ стояния ОС (меню ОС —* Параметры амортизации —> Изменения со­ стояния ОС).

Рис. 4 - 4 3 . П р и о с т а н о в к а н а ч и с л е н и я а м о р т и з а ц и и п о о б ъ е к т у основных средств В форме документа (Рис. 4-43) с помощью флажков Отражать в бух. учете и Отражать в налог, учете задается, для каких целей вво-j дится документ: для приостановки или возобновления начисления амор­ тизации в бухгалтерском и налоговом учете одновременно или только в бухгалтерском либо налоговом учете. В реквизите Событие указывается событие, с которым это связано. Для того, чтобы приостановить или возобновить начисление а м о р т и з а ц и я по объекту (объектам) основных средств, в форме документа необходимо!

Глава 4. Эксплуатация основных средств

181

установить флажок Влияет на начисление амортизации и оставить не установленным (при приостановлении) или установить (при возобновле­ нии) флажок Начислять амортизацию. При проведении документ изменяет значение ресурса Начислять амор­ тизацию на дату документа. Новое значение ресурса применяется, начи­ ная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, к которому относится пе­ риод записи регистра.

Изменение срока полезного использования и/или первоначальной стоимости В процессе эксплуатации объекта может измениться срок его полезного использования или первоначальная стоимость. Срок полезного использо­ вания может измениться, например, в результате модернизации. Первона­ чальная стоимость объекта изменяется в результате достройки, дообору­ дования, модернизации, реконструкции или частичной ликвидации объек­ та. Изменение срока полезного использования и/или первоначальной стоимо­ сти в результате достройки, дооборудования, модернизации и реконст­ рукции в 1С:Бухгалтерии 8 регистрируется с помощью документа Мо­ дернизация ОС. Заметим, что в бухгалтерском учете этим документом фактически регист­ рируются не новая первоначальная стоимость, а ее изменение, а также новые значения ресурсов Срок полезного использования для вычисле­ ния амортизации и Стоимость для вычисления амортизации реги­ стра сведений Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет), кото­ рые используются для расчета амортизации. Для изменения срока полезного использования и параметров начисления амортизации в остальных случаях предназначен документ Изменение параметров амортизации ОС (меню ОС —> Параметры амортизации —» Изменение параметров амортизации ОС). В форме документа (Рис. 4-44) с помощью флажков Отражать в бух. учете и Отражать в налог, учете задается, для каких целей вво­ дится документ: для изменения параметров амортизации в бухгалтерском и налоговом учете одновременно или только в бухгалтерском либо нало­ говом учете.

182

Учет основных средств

Рис. 4 - 4 4 . Новые п а р а м е т р ы а м о р т и з а ц и и ОС в бухгалтерском учете В реквизите Событие указывается событие, с которым это связано. С помощью кнопки <Подбор> в табличную часть включаются основные средства, у которых необходимо изменить параметры амортизации. После этого по команде Заполнить —> Для списка ОС колонки заполняются текущими значениями параметров и корректируются параметры, которые изменяются. При проведении документ фиксирует событие с объектом в регистре све­ дений События ОС организаций, а также вводит записи с новыми значе­ ниями параметров: при установленном флажке Отражать в бух. учете - в регистр сведений Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет), при установленном флажке Отражать в налог, учете - в регистр све­ дений Параметры амортизации ОС (налоговый учет) и Начисление амортизации ОС по базовой стоимости (нал. учет) (при изменении па­ раметров для начисления амортизации по базовой стоимости). При выборе даты документа следует учитывать, что новые значения па­ раметров амортизации программа использует, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, к которому относится период записи соответст­ вующего регистра.

Глава 4. Эксплуатация основных средств

183

Изменение графика начисления амортизации По объектам, эксплуатируемым в сезонном производстве, годовая сумма амортизации в бухгалтерском учете распределяется по месяцам отчетного года, в которых эти объекты фактически используются. За распределение годовой суммы амортизации по месяцам в 1С:Бухгалтерии 8 «отвечает» ресурс График амортизации регистра сведений Графики амортизации ОС (бухгалтерский учет). Если этот ресурс заполнен, то начисление амортизации и распределение годовой суммы амортизации производится в соответствии с тем графиком (элемент справочника Годовые графики амортизации ОС), ссылка на который является значением ресурса. Если ресурс не заполнен, ежемесячно начисляется 1/12 годовой суммы аморти­ зации. По объектам, изначально предназначенным для эксплуатации в сезонном производстве, соответствующий график указывается в реквизите График амортизации по году на вкладке Бухгалтерский учет формы доку­ мента Принятие к учету ОС. Для изменения графика для объекта, назначения графика для объекта, который ранее не использовался в сезонном производстве, отмены графи­ ка в связи с прекращением использования объекта в сезонном производ­ стве, предназначен документ Изменение графиков начисления аморти­ зации ОС (меню ОС —• Параметры амортизации —> Изменение графи­ ков амортизации ОС). В форме документа (Рис. 4-45) реквизит График заполняется с учетом следующих особенностей. В случае изменения ранее назначенного для объекта графика или назна­ чения его объекту, который ранее не использовался в сезонном производ­ стве, в реквизите указывается ссылка на новый график из справочника Годовые графики амортизации ОС. Для отмены ранее назначенного для объекта графика по причине прекра­ щения его использования в сезонном производстве реквизит не заполня­ ется. В реквизите Событие указывается событие, с которым связано измене­ ние графика (ссылка на элемент справочника События с основными средствами). Заполнение табличной части производится с помощью кнопки <Подбор>.

184

Учет основных средств

При проведении документ фиксирует событие с объектом в регистре све­ дений События ОС организаций, а также вводит запись с новым значе­ нием ресурса График амортизации в регистр сведений Графики амор­ тизации ОС (бухгалтерский учет).

Рис. 4-45. Отмена н а ч и с л е н и я а м о р т и з а ц и и по г р а ф и к у Новое значение ресурса График амортизации программа использует, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем к которому относится период записи регистра.

Изменение специального коэффициента Пунктами 7 и 8 статьи 259 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право применять специальные повышающие коэффициенты к основной норме амортизации. Отдельные категории налогоплательщиков вправе применять специаль­ ный коэффициент в отношении всего амортизируемого имущества. В частности, специальный коэффициент не выше 2 вправе применять:

Глава 4. Эксплуатация основных средств

185

•

налогоплательщики - сельскохозяйственные организации про­ мышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты);

•

налогоплательщики - организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.

Специальный коэффициент не выше 3 вправе применять налогоплатель­ щики, передавшие (получившие) основные средства, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до введения в действие главы

25НКРФ. Остальные налогоплательщики вправе применять специальный коэффи­ циент только в отношении отдельных видов имущества. В частности, специальный коэффициент не выше 2 можно приме­ нять в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. При этом следует учитывать, что это положение не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизаци­ онным группам, в случае, если амортизация по данным основным средст­ вам начисляется нелинейным методом. Специальный коэффициент не выше 3 можно применять: •

для амортизируемых основных средств, которые являются пред­ метом договора финансовой аренды (договора лизинга);

•

в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности.

При этом следует учитывать, что если организация прекращает использо­ вать указанное имущество в целях, обусловливающих право на примене­ ние повышенного коэффициента, то начисление амортизации по этому имуществу продолжается без применения специального коэффициента. Пунктом 9 статьи 259 НК РФ налогоплательщикам предписано по лег­ ковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим перво­ начальную стоимость соответственно более 600000 руб. и 800000 руб. (по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, введенным в эксплуатацию до 31 декабря 2007г. включительно - имеющих первона­ чальную стоимость более 300000 руб. и 400000 руб., соответственно) на­ числять амортизацию исходя из основной нормы амортизации с примене­ нием специального коэффициента 0,5.

186

Учет основных средств

Организации, получившие (передавшие) указанные легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг, применяют основную норму амортизации (с учетом применяемого налогоплательщиком по такому имуществу коэффициента) со специальным коэффициентом 0,5. В соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных статьи 259 НК РФ. Для этого необходимо соответствующее решение руководителя организации-налогоплательщика, закрепленное в учетной политике для целей налогообложения. При этом использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода. Таким образом, на практике возможны ситуации, когда для начисления амортизации в соответствии с законодательством для объекта необходимо изменить специальный коэффициент. Специальный коэффициент в 1С:Бухгалтерии 8 хранится в ресурсе Спе­ циальный коэффициент регистра сведений Специальный коэффици­ ент для амортизации ОС (налог, учет). Изначально запись о величине специального коэффициента вводится для всех основных средств, принимаемых к налоговому учету с помощью до­ кумента Принятие к учету ОС. При этом значение ресурса, по сути, и оп­ ределяет, коэффициент, на который должна увеличиваться или умень­ шаться основная норма амортизации. Для объектов, по которым специ­ альный коэффициент не применяется, коэффициент равен 1. Для изменения специального коэффициента в процессе эксплуатации объ­ екта предназначен документ Изменение специального коэффициента для расчета амортизации ОС (налоговый учет) (меню ОС -» Парамет­ ры амортизации —> Изменение специального коэффициента для расчета амортизации ОС (налоговый учет). В форме документа (Рис. 4-46) указывается: в шапке - дата изменения ко­ эффициента, в табличной части - объекты, у которых необходимо изме­ нить специальный коэффициент, и новое значение коэффициента. При проведении документ фиксирует новое значение коэффициента в регистре сведений Специальный коэффициент для амортизации ОС (налог, учет).

Глава 4. Эксплуатация основных средств

187

Рис. 4-46. Отмена п р и м е н е н и я с п е ц и а л ь н о г о к о э ф ф и ц и е н т а Новое значение ресурса Специальный коэффициент программа ис­ пользует, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем к которому относится период записи регистра.

Изменение способа о т р а ж е н и я амортизации в учете В процессе эксплуатации объекта основных средств может возникнуть необходимость в изменении шаблона проводок (способа отражения), ко­ торыми расходы по амортизации отражаются в бухгалтерском и налого­ вом учете, например при перемещении из одного подразделения в другое, при временном использовании для производства другой продукции и т.д. Счет (счета) затрат и аналитика для отнесения сумм амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете определяются значением ресурса Способы отражения расходов по амортизации регистра све­ дений Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтер­ ский учет) и Способы отражения расходов по амортизации ОС (нало­ говый учет) соответственно. При отражении расходов по амортизации программа использует способ, который является актуальным по состоянию на начало месяца, за который начисляется амортизация.

188

Учет основных средств

Возможные шаблоны проводок в программе хранятся в справочнике Спо­ собы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости). Для изменения способа предназначен документ Изменение способа от­ ражения расходов по амортизации ОС (меню ОС —> Параметры амортизации —» Изменение способа отражения расходов по амор­ тизации ОС). В форме документа (Рис. 4-47) с помощью флажков Отражать в бух. учете и Отражать в налог, учете задается, для каких целей вво­ дится документ: для изменения способа отражения расходов по амортиза­ ции в бухгалтерском и налоговом учете одновременно или только в бух­ галтерском либо налоговом учете.

Рис. 4 - 4 7 . И з м е н е н и е с п о с о б а о т р а ж е н и я р а с х о д о в п о а м о р т и з а ц и и ОС В реквизите Событие указывается событие, с которым это связано. Ус­ тановка признака

I лава 4. Эксплуатация основных средств

189

В реквизите Способ указывается новый способ отражения, а в табличной части с помощью кнопки <Подбор> указываются основные средства, к которым этот способ относится. При проведении документ изменяет значение ресурса Способы отраже­ ния расходов по амортизации на дату документа. Новое значение ре­ сурса применяется, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, к которому относится период записи регистра.

190

Учет основных средств

Тестовые задания для проверки знаний 1. В программе «1С:Бухгалтерия» документ «Модерни­ зация ОС»обеспечивает формирование бухгалтер­ ских проводок 1. В дебет счета 08 «Внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом учета расчетов с контрагентами. 2. В дебет счета учета затрат в корреспонденции со счетом 08 «Внеоборотные активы». 3. В дебет счета 01 «Основные средства» в корреспонденции cо счетом 08 «Внеоборотные активы». 4. В дебет счета 08 «Внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом учета затрат. 5. В дебет счета 08 «Внеоборотные активы» в корреспонденции cо счетом учета расчетов с контрагентами или со счетом учета зач трат.

2. Если в документе «Модернизация ОС» установлен флажок «Включить капитальные вложения в состав расходов по п.1.1 ст.259 НК РФ», тогда при проведе­ нии документа будет сформирована проводка, от­ ражающая 1. В налоговом учете на счете KB сумму амортизационной пре­ мии. 2. Отложенное налоговое обязательство в сумме 2 4 % от аморти­ зационной премии. 3. В налоговом учете на счете KB сумму амортизационной пре­ мии, а в бухгалтерском учете отложенное налоговое обязательст­ во в сумме 2 4 % от амортизационной премии. 4. Налогооблагаемую временную разницу в сумме амортизацион­ ной премии. 5. В налоговом учете сумму амортизационной премии в составе расходов текущего периода.

I лава 4. Эксплуатация основных средств

191

3.

В программе «1С:Бухгалтерия» операция частичной ликвидации основного средства отражается в бух­ галтерском учете 1. При проведении документа Модернизация ОС. 2. При проведении документа Передача ОС. 3. При проведении документа Списание ОС. 4. При проведении документа Передача оборудования в мон­ таж. 5. Путем ввода ручной операции.

4.

В программе «1С:Бухгалтерия» проведение доку­ мента «Изменение параметров начисления аморти­ зации ОС» формирует движения 1. Только в регистре бухгалтерии Бухгалтерский учет. 2. Только в регистре бухгалтерии Налоговый учет. 3. Только в регистрах сведений об объектах основных средств. 4. В регистре бухгалтерии Бухгалтерский учет и в регистре бух­ галтерии Налоговый учет. 5. В регистре бухгалтерии Бухгалтерский учет, в регистре бух­ галтерии Налоговый учет и в регистрах сведений об объектах ос­ новных средств.

5.

В «1С:Бухгалтерии» операция передачи объекта ос­ новных средств из одного подразделения в другое в процессе его эксплуатации отражается 1. При помощи документа Перемещение ОС. 2. При помощи документа Передача ОС. 3. При помощи документа Списание ОС. 4. При помощи документа Передача оборудования в монтаж. 5. Путем ввода ручной операции.

192

Учет основных средств

6.

В программе «1С:Бухгалтерия» проведение доку­ мента «Перемещение ОС» формирует движения 1. Только в регистре бухгалтерии Бухгалтерский учет. 2. Только в регистре бухгалтерии Налоговый учет. 3. Только в регистрах сведений об объектах основных средств. 4. В регистре бухгалтерии Бухгалтерский учет и в регистре бух­ галтерии Налоговый учет. 5. В регистре бухгалтерии Бухгалтерский учет, в регистре бух­ галтерии Налоговый учет и в регистрах сведений об объектах ос­ новных средств.

7.

В программе «1С:Бухгалтерия» включение аморти­ зационной премии в состав косвенных расходов выполняется 1. При проведении документа Поступление ОС. 2. При проведении документа Передача ОС. 3. При проведении документа Ввод в эксплуатацию ОС. 4. При проведении документов Ввод в эксплуатацию ОС и Пе­ редача ОС. 5. При проведении документа Закрытие месяца.

8.

В программе «1С:Бухгалтерия» сумма затрат, под­ лежащая включению в состав расходов в виде амортизационной премии фиксируется записью по дебету вспомогательного счета KB 1. При проведении документа Модернизация ОС. 2. При проведении документа Принятие к учету ОС. 3. При проведении документа Передача оборудования в мон­ таж. 4. При проведении документов Модернизация ОС и Принятие к учету ОС. 5. При проведении документов Модернизация ОС, Принятие к учету ОС и Передача оборудования в монтаж.

Глава 4. Эксплуатация основных средств

193

9.

В программе «1С:Бухгалтерия» включение аморти­ зационной премии в состав косвенных расходов выполняется 1. В том периоде, когда объект был приобретен. 2. В том периоде, когда объект был введен в эксплуатацию. 3. В первом периоде начисления амортизации. 4. Равномерно в течении всего срока эксплуатации ОС. 5. В любом периоде, указанным пользователем.

10. Постоянные разницы, возникающие в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, отражаются в программе «1С: Бухгалтерия» 1. Только в регистре бухгалтерии Бухгалтерский учет. 2. Только в регистре бухгалтерии Налоговый учет. 3. Только в регистрах сведений об объектах основных средств. 4. В регистре бухгалтерии Бухгалтерский учет и в регистре бух­ галтерии Налоговый учет. 5. В регистре бухгалтерии Бухгалтерский учет, в регистре бух­ галтерии Налоговый учет и в регистрах сведений об объектах ос­ новных средств.

11. Временные разницы, возникающие в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, отражаются в программе «1С: Бухгалтерия» 1. Только в регистре бухгалтерии Бухгалтерский учет. 2. Только в регистре бухгалтерии Налоговый учет. 3. Только в регистрах сведений об объектах основных средств. 4. В регистре бухгалтерии Бухгалтерский учет и в регистре бух­ галтерии Налоговый учет. 5. В регистре бухгалтерии Бухгалтерский учет, в регистре бух­ галтерии Налоговый учет и в регистрах сведений об объектах ос­ новных средств.

194

Учет основных средств

12. В программе «1С:Бухгалтерия» документ «Измене­ ние состояния ОС» 1. Позволяет приостановить начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества только для целей бухгалтерского учета. 2. Позволяет приостановить начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества только для целей налогового учета. 3. Позволяет приостановить начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета. 4. Не позволяет приостановить начисление амортизации по объ­ екту амортизируемого имущества, ни для целей бухгалтерского учета, ни и для целей налогового учета.

13. В программе «1С:Бухгалтерия» документ «Измене­ ние параметров амортизации ОС» 1. Позволяет приостановить начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества только для целей бухгалтерского учета. 2. Позволяет приостановить начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества только для целей налогового учета. 3. Позволяет приостановить начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета. 4. Не позволяет приостановить начисление амортизации по объ­ екту амортизируемого имущества, ни для целей бухгалтерского учета, ни и для целей налогового учета.

Глава 4. Эксплуатация основных средств

195

14. В программе «1С:Бухгалтерия» документ «Измене­ ние состояния ОС» 1. Позволяет изменить срок полезного использования по объекту амортизируемого имущества только для целей бухгалтерского учета. 2. Позволяет изменить срок полезного использования по объекту амортизируемого имущества только для целей налогового учета. 3. Позволяет изменить срок полезного использования по объекту амортизируемого имущества, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета. 4. Не позволяет изменить срок полезного использования по объ­ екту амортизируемого имущества, ни для целей бухгалтерского учета, ни и для целей налогового учета.

15. В программе «1С:Бухгалтерия» документ «Измене­ ние параметров амортизации ОС» 1. Позволяет изменить срок полезного использования по объекту амортизируемого имущества только для целей бухгалтерского учета. 2. Позволяет изменить срок полезного использования по объекту амортизируемого имущества только для целей налогового учета. 3. Позволяет изменить срок полезного использования по объекту амортизируемого имущества, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета. 4. Не позволяет изменить срок полезного использования по объ­ екту амортизируемого имущества, ни для целей бухгалтерского учета, ни и для целей налогового учета.

196

Учет основных средств

16. В программе «1С:Бухгалтерия» документ «Измене­ ние графиков начисления амортизации ОС» 1. Позволяет изменить график амортизации по объекту амортизи­ руемого имущества только для целей бухгалтерского учета. 2. Позволяет изменить график амортизации по объекту амортизи­ руемого имущества только для целей налогового учета. 3. Позволяет изменить график амортизации по объекту амортизи­ руемого имущества, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета. 4. Не позволяет изменить график амортизации по объекту амор­ тизируемого имущества, ни для целей бухгалтерского учета, ни и для целей налогового учета.

17. В программе «1С:Бухгалтерия» документ «Измене­ ние параметров амортизации ОС» 1. Позволяет изменить график амортизации по объекту амортизи­ руемого имущества только для целей бухгалтерского учета. 2. Позволяет изменить график амортизации по объекту амортизи­ руемого имущества только для целей налогового учета. 3. Позволяет изменить график амортизации по объекту амортизи­ руемого имущества, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета. 4. Не позволяет изменить график амортизации по объекту амор­ тизируемого имущества, ни для целей бухгалтерского учета, ни и для целей налогового учета.

Глава 4. Эксплуатация основных средств

197

18. В программе «1С:Бухгалтерия» документ «Измене­ ние специального коэффициента для расчета амор­ тизации ОС» 1. Позволяет установить новое значение специального коэффици­ ента для объекта амортизируемого имущества только для целей бухгалтерского учета. 2. Позволяет установить новое значение специального коэффици­ ента для объекта амортизируемого имущества только для целей налогового учета. 3. Позволяет установить новое значение специального коэффици­ ента для объекта амортизируемого имущества, как для целей бух­ галтерского учета, так и для целей налогового учета. 4. Не позволяет установить новое значение специального коэф­ фициента для объекта амортизируемого имущества, ни для целей бухгалтерского учета, ни и для целей налогового учета.

19. В программе «1С:Бухгалтерия» документ «Измене­ ние параметров амортизации ОС» 1. Позволяет установить новое значение специального коэффици­ ента для объекта амортизируемого имущества только для целей бухгалтерского учета. 2. Позволяет установить новое значение специального коэффици­ ента для объекта амортизируемого имущества только для целей налогового учета. 3. Позволяет установить новое значение специального коэффици­ ента для объекта амортизируемого имущества, как для целей бух­ галтерского учета, так и для целей налогового учета. 4. Не позволяет установить новое значение специального коэф­ фициента для объекта амортизируемого имущества, ни для целей бухгалтерского учета, ни и для целей налогового учета.

198

Учет основных средств

20. В программе «1С:Бухгалтерия» документ «Измене­ ние способа отражения расходов по амортизации ОС» 1. Позволяет изменить счет (счета) затрат и аналитику для отнесе­ ния сумм амортизационных отчислений только для целей бухгал­ терского учета. 2. Позволяет изменить счет (счета) затрат и аналитику для отне­ сения сумм амортизационных отчислений только для целей нало­ гового учета. 3. Позволяет изменить счет (счета) затрат и аналитику для отне­ сения сумм амортизационных отчислений, как для целей бухгал­ терского учета, так и для целей налогового учета. 4. Не позволяет изменить счет (счета) затрат и аналитику для от­ несения сумм амортизационных отчислений, ни для целей бухгал­ терского учета, ни и для целей налогового учета.

21. В программе «1С:Бухгалтерия» документ «Измене­ ние параметров амортизации ОС» 1. Позволяет изменить счет (счета) затрат и аналитику для отнесе­ ния сумм амортизационных отчислений только для целей бухгал­ терского учета. 2. Позволяет изменить счет (счета) затрат и аналитику для отне­ сения сумм амортизационных отчислений только для целей нало­ гового учета. 3. Позволяет изменить счет (счета) затрат и аналитику для отне­ сения сумм амортизационных отчислений, как для целей бухгал­ терского учета, так и для целей налогового учета. 4. Не позволяет изменить счет (счета) затрат и аналитику для от­ несения сумм амортизационных отчислений, ни для целей бухгал­ терского учета, ни и для целей налогового учета.

Глава 5.

Выбытие основных средств

Учетная процедура Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ, оказа­ ния услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списа­ нию с бухгалтерского баланса. Выбытие объекта имеет место в случаях: -

продажи;

-

безвозмездной передачи;

-

списания в случае морального и физического износа;

-

ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвы­ чайных ситуациях;

-

передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал дру­ гих организаций и т.д.

Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Доходы, расходы и потери от списания с бухгалтерского баланса объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению соответственно в при­ быль или убыток организации как прочие доходы или расходы. В налоговом учете по операциям выбытия объектов амортизируемого имущества предусмотрен несколько иной порядок учета результатов. В частности: расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, фор­ мируют внереализационные расходы (подпункт 8 пункта 1

статьи 270 НК РФ); -

при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расхо-

200

Учет основных средств дов, связанных с такой передачей {пункт 16 статьи 270 НК

РФ); -

убыток от реализации объектов основных средств учитывается не в текущем периоде, а включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации

(пункт 3 статьи 268 НК РФ). Синтетический учет выбытия (снятия с баланса) основных средств осуще­ ствляется с использованием счетов 01.09 «Выбытие основных средств», 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» и 91 «Прочие доходы и расходы». Во всех случаях выбытия основных средств сначала сумма начисленной амортизации списывается в кредит, а первоначальная (восстановительная) стоимость - в дебет счета 01.09 «Выбытие основных средств». В аналогичном порядке отражается списание первоначальной стоимости и суммы начисленной амортизации в налоговом учете, но с использованием счетов 01.01, 02.01 и 01.09 плана счетов налогового учета. При этом спи­ сание сумм со счетов 01.01 и 02.01 производится по каждому виду учета в отдельности (НУ, ПР, BP). Дальнейшие записи зависят от варианта выбытия. Приведем их для наи­ более типичных ситуаций (в рассмотренных примерах постоянные и вре­ менные разницы в оценке объектов амортизируемого имущества и суммах начисленной по ним амортизации не учитываются).

Операция

Бухгалтерский учет дебет

Налоговый учет

кредит

дебет

кредит

1. Продажа основных средств: списана остаточная стоимость объекта

91.02

01.09

91.02.1, вид учета «НУ

01.09, вид учета «НУ»

начислена задолженность покупателей 62.01

91.01

ПВ

91.01.1 (выруч-j ка без НДС), вид учета «НУ»

начислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

91.02

68.02

Не отражается

поступила оплата от покупателей

51

62.01

Не отражается

2. Ликвидация по ветхости при 100-процентной амортизации:

Глава 5. Выбытие основных средств

201 Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Операция

дебет

оприходованы материалы, запчасти, металлолом по цене возможной реали­ зации

10

Затраты по разборке и демонтажу

91.02

кредит 91.01

кредит

дебет ПВ

91.01.7, вид учета «НУ»

10, вид учета «ПР» 70,69,60 91.02.7, вид учета «НУ»

ПВ

01.09

91.02, вид учета «НУ»

01.09, вид учета «НУ»

01.09

91.02.7, вид учета «ПР»

01.09, вид учета «НУ»

3. Ликвидация в результате стихийных бедствий: списана остаточная стоимость объекта 91.02 4. Безвозмездная передача: списана остаточная стоимость объекта 91.02

В программе 1С:Бухгалтерия 8 выбытие объектов основных средств с баланса организации отражается с помощью документов Подготовка к передаче ОС, Передача ОС и Списание ОС.

Документ «Подготовка к передаче ОС» При продаже или передаче отдельных видов объектов основных средств процедура выбытия может быть длительной. При этом объект уже не ис­ пользуется в организации, но числится на ее балансе. Для отражения в учете перевода таких объектов основных средств в состав выбывающего имущества в 1С:Бухгалтерии 8 предназначен документ Подготовка к передаче ОС (меню ОС —• Подготовка к передаче ОС). При проведении этого документа формируются бухгалтерские и налоговые проводки по начислению амортизации за месяц выбытия, списанию накопленной амор­ тизации и стоимости объекта (в налоговом учете - дополнительно имею­ щихся постоянных и временных разниц) на счет 01.09 «Выбытие основ­ ных средств». Заполнение формы документа рассмотрим на следующем примере. Пример 5-1 10 июня объект основных средств Автомобиль «Тойота Королла» снят с регистрационного учета в связи с его продажей. Продажу ав-

202

Учет основных средств томобиля предполагается осуществить магазин.

через специализированный

Первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете со­ ставляет 500000 руб. Амортизация в бухгалтерском учете начисля­ ется способом «пропорционально объему продукции (работ)». Запла­ нированный пробег за период эксплуатации автомобиля установлен в размере 1000000 км. Сумма начисленной амортизации по состоянию на 1 июня составляет 3450 руб. Пробег за период с 1 по 10 июня со­ ставил 500 км, в программе зарегистрирован документом Выработка ОС. Сумма амортизации за июнь составляет 500000 руб. х 500 км : 1000000 км = 250 руб. Первоначальная стоимость автомобиля в налоговом учете составля­ ет 500000 руб. 10 процентов первоначальной стоимости включено в расходы в виде амортизационной премии. Срок полезного использова­ ния автомобиля составляет 5 лет. Амортизация в налоговом учете начисляется линейным методом с применением специального коэффи­ циента 0,5. Сумма начисленной амортизации по состоянию на 1 июня составляет 18750 руб. Сумма амортизации за июнь составляет (500000 руб.- 50000 руб.) х 1 : 60 мес. х0.5 = 3750 руб. Для отражения прекращения использования объекта в информационную базу вводится новый документ Подготовка к передаче ОС с датой снятия автомобиля с регистрационного учета (Рис. 5-1). Для присвоения документу номера он записывается в информационную базу. В шапке формы документа указывается: •

в реквизите Организация - организация, к которой относится до­ кумент;

•

в реквизите Событие - событие из справочника События с ос­ новными средствами с видом Подготовка к передаче.

Заполнение табличной части Основные средства производится сле­ дующим образом. Сначала по кнопке <Подбор> в табличную часть вносится объект, ис­ пользование которого прекращается. При этом заполняются колонки Ос­ новное средство и Инв.№. Затем по команде Заполнить —> Для списка ОС для этого объекта заполняются остальные колонки. Все колонки, за исключением амортизации за текущий месяц заполняются по данным ин­ формационной базы. Амортизация за текущий месяц рассчитывается.

I лава 5. Выбытие основных средств

203

Рис. 5 - 1 . Д о к у м е н т Подготовка к передаче ОС При проведении документ фиксирует указанное событие с объектом в регистре сведений События ОС организаций, снимает флажок Начис­ лять амортизацию в регистрах сведений Начисление амортизации (бухгалтерский учет) и Начисление амортизации (налоговый учет), а также формирует бухгалтерские (Рис. 5-2) и налоговые (Рис. 5-3) провод­ ки. В налоговом учете три проводки вводятся по виду учета BP: - первой проводкой на сумму -3500 руб. отражается временная разница по амортизации, начисленной за месяц выбытия: разница между суммой амортизации по объекту по данным бухгалтерского учета (250 руб.) и для целей налогообложения прибыли (3750 руб.); - второй проводкой на сумму 50000 руб. отражается временная разница в стоимости, по которой объект учтен на счете 01.01 «Основные средства в организации»: часть первоначальной стоимости, включенной в налоговом учете в расходы как амортизационная премия;

204

Учет основных средств

Рис. 5-2. О т р а ж е н и е о п е р а ц и и п о д г о т о в к и к п е р е д а ч е о б ъ е к т а о с н о в н ы х с р е д с т в в б у х г а л т е р с к о м учете

Рис. 5-3. О т р а ж е н и е о п е р а ц и и п о д г о т о в к и к п е р е д а ч е о б ъ е к т а основных средств в налоговом учете - третьей проводкой на сумму -18800 руб. отражается списание временной разницы по амортизации, начисленной за период эксплуатации объекта, включая месяц выбытия: разница между суммой амортизации по бухгал­ терскому учету (3450 руб. - 250 руб.) и для целей налогообложения при­ были (18750 руб. + 3750 руб.).

Глава 5. Выбытие основных средств

205

Документ «Передача ОС» Документ Передача ОС (меню ОС -* Передача ОС) предназначен для отражения в учете снятия с баланса (снятия с налогового учета) объектов основных средств, ранее подготовленных к выбытию, а также объектов, по которым подготовка к передаче и выбытие происходят одновременно либо в одном месяце. Пример 5-2 10 июля объект основных средств Автомобиль «Тойота Королла» был продан ЗАО «Орбита» через специализированный магазин за 448400 руб., в том числе НДС 68400руб. Для отражения операции реализации автомобиля в информационную базу вводится новый документ Передача ОС с датой продажи. (Рис. 5-1). Для присвоения документу номера он записывается в информационную базу. В шапке формы документа указывается: •

в реквизите Организация - организация, к которой относится до­ кумент;

•

в реквизите Подразделение - подразделение из справочника Подразделения организаций, в котором этот объект эксплуати­ ровался;

•

в реквизите Контрагент - покупатель из справочника Контр­ агенты, который приобрел объект основных средств;

•

в реквизите Договор - реквизиты договора купли-продажи объ­ екта основных средств из справочника Договоры контрагентов (договор должен иметь вид С покупателем);

•

в реквизите Событие - событие из справочника События с ос­ новными средствами с видом Передача;

•

в реквизите Документ подготовки - документ вида Подготовка к передаче ОС, которым в информационной базе ранее отражена подготовка объекта к передаче.

206

Учет основных средств

Рис. 5-4. З а п о л н е н и е д о к у м е н т а Передача ОС для о б ъ е к т а , ранее п о д г о т о в л е н н о г о к п е р е д а ч е В результате данные об объекте из указанного документа автоматически переносятся в соответствующие колонки табличной части на вкладке Ос­ новные средства. Кроме этого, в соответствующих колонках автомати­ чески проставляются счета, на которых учитываются: - в бухгалтерском учете: доходы от продажи объекта основных средств (91.01 «Прочие доходы»), расходы, связанные с продажей, включая сумму недоначисленной амортизации (91.02 «Прочие расходы»), а также суммы НДС по операции продажи (91.02 «Прочие расходы»); - в налоговом учете: выручка от реализации объекта основных средств (91.01.1 «Выручка от реализации основных средств») и расходы, связан­ ные с реализацией объекта, включая сумму недоначисленной амортиза­ ции (91.02.1 «Расходы, связанные с реализацией основных средств»). После этого на вкладке Основные средства указывается: •

•

в колонке Сумма - стоимость, по которой объект реализован (по умолчанию считается, что стоимость включает НДС, при необхо­ димости «структуру» цены можно изменить через вспомогатель­ ную форму, открываемую по кнопке <Цены и валюта>); в колонке % НДС - ставка налога на добавленную стоимость;

Глава 5. Выбытие основных средств •

207

в колонке Субконто (БУ) - статья из справочника Прочие дохо­ ды и расходы с видом Доходы (расходы, связанные с реализаци­ ей основных средств.

Расчеты с покупателями основных средств по умолчанию ведется с при­ менением счетов 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 62.02 «Расчеты по авансам полученным». Если в этом есть необходимость, их можно изменить на вкладке Счета учета расчетов.

Рис. 5-5. С ч е т - ф а к т у р а по о п е р а ц и и р е а л и з а ц и и ОС По умолчанию считается, что грузоотправителем объекта является орга­ низация, от имени которой вводится документ Передача ОС, а грузопо­ лучателем - организация или физическое лицо, указанное в реквизите Контрагент. Если передачу объекта покупателю осуществляет не сама организация и/или получателем объекта является не сам контрагент, то для правильного заполнения счета-фактуры на вкладке Дополнительно

208

Учет основных средств

указывается фактический грузоотправитель и фактический грузополуча­ тель. После записи введенных данных в информационную базу и проведения документа Передача ОС через поле ввода реквизита Счет-фактура соз­ дается документ Счет-фактура выданный (Рис. 5-5). Если покупка опла­ чена покупателем полностью и частично авансом, то в форме документа приводятся сведения о полученной предоплате. При оплате несколькими суммами в форме документа необходимо установить флажок Список. При проведении документ Передача ОС с датой вводит (все записи вво­ дятся с датой создания документа): - запись с событием, указанным в реквизите Событие в регистр сведений в регистр сведений События ОС организаций; - запись с состоянием Снято с учета в регистр сведений Состояния ОС организаций; - запись с событием Реализация и данными о реализации в регистр нако­ пления НДС Продажи; - записи с проводками в регистр бухгалтерии Бухгалтерский учет; - записи с проводками в регистр бухгалтерии Налоговый учет. В бухгалтерском учете (Рис. 5-6): - первой проводкой отражаются доходы от продажи объекта в бруттооценке, т.е. с учетом НДС; - второй проводкой отражается начисление НДС по операции реализации; - третьей проводкой со счета 01.09 «Выбытие основных средств» списы­ вается остаточная стоимость реализованного объекта.

Рис. 5-6. О т р а ж е н и е в б у х г а л т е р с к о м у ч е т е р е а л и з а ц и и о б ъ е к т а ОС, р а н е е п о д г о т о в л е н н о г о к п е р е д а ч е

Глава 5. Выбытие основных средств

209

В налоговом учете (Рис. 5-7): - первой проводкой отражаются доходы от продажи объекта в неттооценке, т.е. без учета НДС; - второй проводкой со счета 01.09 «Выбытие основных средств» списыва­ ется остаточная стоимость реализованного объекта по данным налогового учета (вид учета НУ); - третьей проводкой со счета 01.09 «Выбытие основных средств» списы­ вается временная разница в остаточной стоимости реализованного объек­ та (вид учета BP).

Рис. 5-7. О т р а ж е н и е в налоговом учете р е а л и з а ц и и о б ъ е к т а ОС, ранее п о д г о т о в л е н н о г о к п е р е д а ч е При отражении с помощью документа Передача ОС реализации объекта, по которым подготовка к передаче и выбытие происходят одновременно, в шапке формы документа реквизит Документ подготовки не заполня­ ется. Для заполнения табличной части сначала по кнопке <Подбор> из спра­ вочника Основные средства выбирается реализованный объект, затем по команде Заполнить —* Для списка ОС в форму выводятся имеющиеся данные об объекте. При проведении документ дополнительно к проводкам по счету 91 «Про­ чие доходы и расходы» формирует проводки, аналогичные тем, которые формирует документ Подготовка к передаче ОС. Для документального подтверждения совершенной операции по кнопке Форма ОС-1> формируется, после чего выводится на бумажный носи­ тель акт о приемке-передаче объекта основных средств по унифицирован­ ной форме №ОС-1.

210

Учет основных средств

Документ «Списание ОС» Выбытие объекта основных средств по причине физического или мораль­ ного износа, пришедшего в негодность в результате чрезвычайных об­ стоятельств и другой аналогичной причины в 1С:Бухгалтерии 8 отража­ ется с помощью документа Списание ОС. Заполнение формы документа рассмотрим на следующем примере. Пример 5-3 28 июля по причине морального износа с учета списывается объект основных средств Компьютер Pentium II. Первоначальная стоимость компьютера в бухгалтерском учете со­ ставляет 22000 руб. Срок полезного использования объекта 4 года. Амортизация начисляется линейным способом. Сумма годовой амор­ тизации составляет 22000 руб. х 1 : 4 = 5500 руб. Сумма ежемесяч­ ной амортизации составляет 5500 руб. : 12 мес. — 458.33 руб. Сумма начисленной амортизации по состоянию на 1 июля составляет 13749.98 руб. Сумма амортизации за июль составляет 458.33 руб. Остаточная стоимость, подлежащая списанию в дебет счета 91.02 «Прочие расходы» составляет 7791.69 руб. Первоначальная стоимость компьютера в налоговом учете составля­ ет 22000 руб. Срок полезного использования объекта 4 года. Аморти­ зация начисляется линейным способом. Сумма ежемесячной аморти­ зации составляет 22000 руб. х 1 : 48 = 458.33 руб. состоянию на 1 ию­ ня составляет 18750 руб. Сумма амортизации за июнь составляет (500000 руб.- 50000 руб.) х 1 : 60 мес. х 0.5 = 3750 руб. Сумма начис­ ленной амортизации по состоянию на 1 июля составляет 13749.98 руб. Сумма амортизации за июль составляет 458.33 руб. Остаточная стоимость, подлежащая списанию в дебет счета 91.02.7 «Внереали­ зационные расходы» составляет 7791.69 руб. Для отражения в информационной базе операции списания объекта вво­ дится новый документ Списание ОС с датой совершения операции (Рис. 5-8).

Глава 5. Выбытие основных средств

211

Рис. 5-8. Д о к у м е н т Списание ОС I Для присвоения документу номера он записывается в информационную I базу. В шапке формы документа указывается: •

в реквизите Организация - организация, к которой относится до­ кумент;

•

в реквизите Ответственный - пользователь из справочника Пользователи, который вводит этот документ в информацион­ ную базу;

•

в реквизите Событие - событие из справочника События с ос­ новными средствами с видом Списание;

•

в реквизите Причина - причина списания из справочника Причи­ ны списания ОС;

•

в реквизите Счет (БУ) - счет 91.02 «Прочие расходы» из плана счетов бухгалтерского учета;

•

в реквизите Субконто (БУ) - статью из справочника Прочие до­ ходы и расходы с видом Доходы (расходы), связанные с ликви­ дацией основных средств;

Учет основных средств

212 •

в реквизите Счет (НУ) - счет 91.02.7 «Внереализационные рас­ ходы» из плана счетов налогового учета;

•

в реквизите Субконто (НУ) автоматически проставляется статья, указанная в реквизите Субконто (БУ).

Заполнение табличной части Основные средства производится сле­ дующим образом. Сначала по кнопке <Подбор> в табличную часть вносится списываемый объект. При этом заполняются колонки Основное средство и Инв.№. Затем по команде Заполнить —> Для списка ОС для этого объекта запол­ няются остальные колонки. Все колонки, за исключением амортизации за текущий месяц заполняются по данным информационной базы. Аморти­ зация за текущий месяц рассчитывается. При проведении документ фиксирует событие с объектом в регистре све­ дений События ОС организаций, вводит запись с состоянием Снято с\ учета в регистр сведений Состояния ОС организаций, снимает флажок Начислять амортизацию в регистрах сведений Начисление амортиза­ ции (бухгалтерский учет) и Начисление амортизации (налоговый учет), а также формирует однотипные бухгалтерские и налоговые провод-1 ки (Рис. 5-9). Для документального подтверждения совершенной операции по кнопке! <ОС-4> формируется, после чего выводится на бумажный носитель акт о списании объекта основных средств по унифицированной форме №ОС-4. I

Глава 5. Выбытие основных средств

Рис. 5-9. О т р а ж е н и е в учете о п е р а ц и и с п и с а н и я ОС

213

214

Учет основных средств

Тестовые задания для проверки знаний 1. Для отражения в бухгалтерском учете операции пе­ ревода объектов основных средств в состав выбы­ вающего имущества (когда объект не используется в организации, но числится на ее балансе) в «1С:Бухгалтерии» 1. Используется документ Подготовка к передаче ОС. 2. Используется документ Передача ОС. 3. Используется документ Списание ОС. 4. Используются документы Подготовка к передаче ОС и Пере­ дача ОС. 5. Используются документы .Подготовка к передаче ОС и Спи­ сание ОС.

2.

В «1С:Бухгалтерии» документ «Передача ОС» пред­ назначен для снятия с баланса объектов основных средств 1. Которые были ранее подготовлены к выбытию. 2. По которым подготовка к передаче и выбытие происходят од­ новременно. 3. По которым подготовка к передаче и выбытие происходят в од­ ном месяце. 4. Которые ранее подготовлены к выбытию, а также по которым подготовка к передаче и выбытие происходят одновременно или в одном месяце.

Глава 5. Выбытие основных средств

215

3. В «1С:Бухгалтерии» документ «Списание ОС» ис­ пользуется для снятия с баланса объектов основных средств 1. В случае физического или морального износа. 2. При продаже. 3. При передаче в качестве вклада в уставный капитал другой ор­ ганизации. 4. В любой из названных ситуаций. 5. Ни в одной из названных ситуаций.

4. В «1С:Бухгалтерии» документ «Списание ОС» ис­ пользуется для снятия с баланса объектов основных средств 1. Пришедших в негодность в результате чрезвычайных обстоя­ тельств. 2. При продаже. 3. При передаче в качестве вклада в уставный капитал другой ор­ ганизации. 4. В любой из названных ситуаций. 5. Ни в одной из названных ситуаций.

5. В «1С:Бухгалтерии» документ «Списание ОС» ис­ пользуется для снятия с баланса объектов основных средств 1. Пришедших в негодность в результате чрезвычайных обстоя­ тельств. 2. В случае физического или морального износа. 3. В любой из названных ситуаций. 4. Ни в одной из названных ситуаций.

216

Учет основных средств

6.

В «1С:Бухгалтерии» документ «Подготовка к переда­ че ОС» формирует движения 1. Только в регистре Бухгалтерский учет. 2. Только в регистре Налоговый учет. 3. Только в регистрах сведений об объектах основных средств. 4. Только в регистрах Бухгалтерский учет и Налоговый учет. 5. В регистрах Бухгалтерский учет, Налоговый учет, а также в регистрах сведений об объектах основных средств.

7.

В «1С:Бухгалтерии» документ «Передача ОС» фор­ мирует движения 1. Только в регистре Бухгалтерский учет. 2. Только в регистре Налоговый учет. 3. Только в регистрах сведений об объектах основных средств. 4. Только в регистрах Бухгалтерский учет и Налоговый учет. 5. В регистрах Бухгалтерский учет, Налоговый учет, а также в регистрах сведений об объектах основных средств.

8.

В «1С:Бухгалтерии» документ «Списание ОС» фор­ мирует движения 1. Только в регистре Бухгалтерский учет. 2. Только в регистре Налоговый учет. 3. Только в регистрах сведений об объектах основных средств. 4. Только в регистрах Бухгалтерский учет и Налоговый учет. 5. В регистрах Бухгалтерский учет, Налоговый учет, а также в регистрах сведений об объектах основных средств.

=

-

Глава 5. Выбытие основных средств

217

9. В «1С:Бухгалтерии» документ «Подготовка к переда­ че ОС»в случае выявления временных разниц 1. Автоматически формирует необходимые проводки по счетам налогового учета с видом учета BP. 2. Автоматически формирует необходимые проводки по счетам бухгалтерского учета с видом учета BP. 3. Автоматически формирует необходимые проводки по счетам бухгалтерского учета для отражения отложенных налоговых ак­ тивов (обязательств). 4. Автоматически формирует необходимые проводки по счетам налогового учета с видом учета BP, а также необходимые провод­ ки по счетам бухгалтерского учета для отражения отложенных налоговых активов (обязательств). 5. Автоматически формирует необходимые проводки по счетам налогового учета с видом учета BP, а также необходимые провод­ ки по счетам бухгалтерского учета с видом учета BP.

10. В «1С:Бухгалтерии» документ «Передача ОС» в слу­ чае выявления временных разниц 1. Автоматически формирует необходимые проводки по счетам налогового учета с видом учета BP. 2. Автоматически формирует необходимые проводки по счетам бухгалтерского учета с видом учета BP. 3. Автоматически формирует необходимые проводки по счетам бухгалтерского учета для отражения отложенных налоговых ак­ тивов (обязательств). 4. Автоматически формирует необходимые проводки по счетам налогового учета с видом учета BP, а также необходимые провод­ ки по счетам бухгалтерского учета для отражения отложенных налоговых активов (обязательств). 5. Автоматически формирует необходимые проводки по счетам налогового учета с видом учета BP, а также необходимые провод­ ки по счетам бухгалтерского учета с видом учета BP.

218

Учет основных средств

11. В «1С:Бухгалтерии» документ «Списание ОС» в слу­ чае выявления временных разниц 1. Автоматически формирует необходимые проводки по счетам налогового учета с видом учета BP. 2. Автоматически формирует необходимые проводки по счетам бухгалтерского учета с видом учета BP. 3. Автоматически формирует необходимые проводки по счетам бухгалтерского учета для отражения отложенных налоговых ак­ тивов (обязательств). 4. Автоматически формирует необходимые проводки по счетам налогового учета с видом учета BP, а также необходимые провод­ ки по счетам бухгалтерского учета для отражения отложенных налоговых активов (обязательств). 5. Автоматически формирует необходимые проводки по счетам налогового учета с видом учета BP, а также необходимые провод­ ки по счетам бухгалтерского учета с видом учета BP.

12. Если объект основных средств снимается с учета в месяце его продажи, то для правильного отражения такой ситуации в учете 1. Обязательно требуется сначала ввести документ Подготовка к передаче ОС, а затем документ Передача ОС. 2. Обязательно требуется сначала ввести документ Подготовка к передаче ОС, а затем документ Списание ОС. 3. Обязательно требуется сначала ввести документ Передача ОС, а затем документ Списание ОС. 4. Достаточно ввести один документ Списание ОС. 5. Достаточно ввести один документ Передача ОС.

Глава 5. Выбытие основных средств

219

13. Если объект основных средств снимается с учета за два месяца до его продажи, то для правильного от­ ражения такой ситуации в учете 1. Обязательно требуется сначала ввести документ Подготовка к передаче ОС, а затем документ Передача ОС. 2. Обязательно требуется сначала ввести документ Подготовка к передаче ОС, а затем документ Списание ОС. 3. Обязательно требуется сначала ввести документ Передача ОС, а затем документ Списание ОС. 4. Достаточно ввести один документ Списание ОС. 5. Достаточно ввести один документ Передача ОС.

14. Если объект основных средств снимается с учета по причине его разрушения ураганом, то для правильно­ го отражения такой ситуации в учете 1. Обязательно требуется сначала ввести документ Подготовка к передаче ОС, а затем документ Передача ОС. 2. Обязательно требуется сначала ввести документ Подготовка к передаче ОС, а затем документ Списание ОС. 3. Обязательно требуется сначала ввести документ Передача ОС, а затем документ Списание ОС. 4. Достаточно ввести один документ Списание ОС. 5. Достаточно ввести один документ Передача ОС.

15. Если объект основных средств снимается с учета по причине его полного уничтожения шаровой молнией, то для правильного отражения такой ситуации в уче­ те 1. Обязательно требуется сначала ввести документ Подготовка к передаче ОС, а затем документ Передача ОС. 2. Обязательно требуется сначала ввести документ Подготовка к передаче ОС, а затем документ Списание ОС. 3. Обязательно требуется сначала ввести документ Передача ОС, а затем документ Списание ОС. 4. Достаточно ввести один документ Списание ОС. 5. Достаточно ввести один документ Передача ОС.

Глава 6.

Инвентаризация ОС

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и от­ четности один раз в три года проводится инвентаризация основных средств (для библиотечных фондов инвентаризация проводится один раз в пять лет). Кроме того, ее проведение необходимо при смене материально ответственных лиц, после стихийных бедствий и при ликвидации органи­ зации.

Порядок проведения инвентаризации и отражения ее результатов При проведении инвентаризации следует руководствоваться Методиче­ скими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обяза­ тельств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г.

№49. Инвентаризация ОС включает, в первую очередь, проверку наличия доку­ ментального оформления, т. е. наличия и состояния инвентарных карто­ чек, технических паспортов и документации, наличия документов на ос­ новные средства, полученные или сданные в аренду, и т. д. Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно дей­ ствующая инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается распоряжением (приказом) руководителя. По результатам проверки комиссия составляет инвентаризационную опись по форме № ИНВ-1 в разрезе видов и объектов основных средств и мест их нахождения. Во всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации (излишки или недостачи), оформляются составлением сличительных ве­ домостей по форме № ИНВ-18 и оцениваются по рыночной стоимости с определением степени изношенности объектов.

I лава 6. Инвентаризация ОС

221

Результаты инвентаризации отражаются в учете в течение 10 дней после ее окончания. Объекты основных средств, оказавшиеся в излишке или ранее не учтен­ ные, подлежат зачислению на баланс с отнесением остаточной стоимости па финансовые результаты. В налоговом учете рыночная стоимость неучтенных или оказавшихся в излишке основных средств признается внереализационными доходами (отражается по кредиту счета 91.02.7 «Внереализационные доходы»). При недостаче стоимость объекта и сумма начисленной по нему аморти­ зации списывается на счет 01.09 «Выбытие основных средств», после чего остаточная стоимость переносится в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем недостача относится на материально ответственных лиц (списывается в дебет счета 73.03 «Расчеты по возме­ щению материального ущерба») или на прочие расходы организации (списывается в дебет счета 91.02 «Прочие расходы»). В налоговом учете при недостаче стоимость объекта и сумма начисленной по нему амортизации, включая разницы в оценке, сначала списывается на счет 01.09 «Выбытие основных средств». Остаточная стоимость, если она не относится на материально-ответственное лицо, не учитывается для це­ лей налогообложения. По этой причине она списывается со счета 01.09 на счет 91.02.7 «Внереализационные расходы» по виду учета ПР. Вместе с тем, если недостача произошла в результате стихийного бедст­ вия, то для целей налогового учета остаточная стоимость недостающего объекта списывается со счета 01.09 на счет 91.02.7 «Внереализационные расходы» по виду учета НУ.

Использование документа «Инвентаризация ОС» Для составления документов на проведение инвентаризации и по резуль­ татам инвентаризации в программе 1С:Бухгалтерия 8 предназначен до­ кумент Инвентаризация ОС (меню ОС —> Инвентаризация ОС).

222

Учет основных средств

Рис. 6 - 1 . С в е д е н и я для и н в е н т а р и з а ц и и о с н о в н ы х с р е д с т в В шапке формы документа указывается (Рис. 6-1): •

в реквизите Организация - организация, в которой относится до­ кумент;

•

в реквизите Подразделение - подразделение из справочника Подразделения организаций, для проведения инвентаризации в котором создается документ.

Для подготовки инвентаризационной описи по форме табличная часть на вкладке Основные средства заполняется по команде Заполнить —> По остаткам. Для подготовки инвентаризационных документов на вкладке Дополни­ тельно приводятся данные об основании инвентаризации и составе ин­ вентаризационной комиссии (Рис. 6-2). Состав инвентаризационной ко­ миссии формируется подбором работников из справочника Физические лица. Работник, назначаемый председателем комиссии, помечается флаж­ ком в колонке Председатель. Заполненный документ сохраняется в информационной базе по кнопке <3аписать>, и на основании введенных в форму сведений для вывода на бумажный носитель формируется приказ о проведении инвентаризации по форме №ИНВ-22 (по команде Печать —• ИНВ-22 (приказ), а также инвентаризационная опись по форме №ИНВ-1 (по команде Печать -i

Глава 6. Инвентаризация ОС

223

ИНВ-1 (инвентаризационная опись). Вывод электронного варианта формы на бумажный носитель производится по команде меню Файл —* Печать.

Рис. 6-2. С в е д е н и я для з а п о л н е н и я д о к у м е н т о в на инвентаризацию Для составления с помощью документа Инвентаризация ОС сличитель­ ной ведомости по форме №ИНВ-18 по результатам инвентаризации необ­ ходимо указать дату составления ведомости и дозаполнить табличную часть Основные средства (Рис. 6-3). Для этого сначала с помощью команды Заполнить —» Фактическими данными заполняются колонки Фактическая стоимость и Фактиче­ ское наличие. По умолчанию в них указываются те же данные, что и в колонках Стоимость по данным учета и Наличие по данным учета. Если в результате инвентаризации установлено, что объекта нет в нали­ чии, в колонке Фактическое наличие снимается флажок. При этом све­ дения о недостаче отображаются в колонках Недостача, сумма и Недоста­ ча, количество. Если в результате инвентаризации обнаружены объекты, которые не чис­ лятся в подразделении по данным учета, то в табличную часть добавляют­ ся сведения о выявленном объекте и заполняются колонки Излишек, сумма и Излишек, количество. Заполненный документ вновь сохраняется в информационной базе по кнопке <3аписать>, и на основании введенных в форму сведений снача­ ла формируется, а затем выводится на бумажный носитель инвентариза-

224

Учет основных средств

ционная опись по форме №ИНВ-18 (по команде Печать (сличительная ведомость),

—>

ИНВ-18

Рис. 6-3. С в е д е н и я для с л и ч и т е л ь н о й в е д о м о с т и

Отражение операций по результатам инвентаризации Документ Инвентаризация ОС при проведении не формирует никаких движений, но на его основании (в режиме На основании) можно ввести документы по отражению результатов инвентаризации в учете, в частно­ сти: документ Принятие к учету ОС для принятия к учету основных средств, которые выявлены в результате, документ вводится с видом операции По результатам инвентаризации; -

документ Списание ОС для списания с учета основных средств, по которым в результате инвентаризации выявлена недостача;

-

документ Перемещение ОС для изменения местонахождения основных средств, которые эксплуатируются в другом подраз­ делении.

При создании документа Принятие к учету по результатам инвентариза­ ции следует учитывать следующее.

1 лава 6. Инвентаризация ОС

225

В главе 25 НК РФ не предусмотрен порядок определения первоначальной стоимости объектов, выявленных в результате инвентаризации. Есть только норма относительно определения первоначальной стоимости по безвозмездно полученному имуществу. По мнению Минфина России, вы­ раженному, в письме от 25 января 2008 г. №03-03-06/1/47, считать имуще­ ство, выявленное при инвентаризации, безвозмездно полученным нет ос­ нований. Как следствие, такое имущество не представляется возможным амортизировать. Напомним, что для того, чтобы имущество признать амортизируемым для целей налогообложения прибыли, его первоначальная стоимость должна быть 20000 руб. Исходя из этого, формально вообще нет оснований выяв­ ленные излишки принимать к налоговому учету как амортизируемое имущество. Однако Минфин России считает, что к налоговому учету та­ кие объекты основных средств необходимо принять по текущей рыночной стоимости, но амортизацию по ним не начислять. Таким образом, чтобы результаты инвентаризации отразить в 1С:Бухгалтерии 8 в соответствии с позицией Минфина России, на вклад­ ке Основные средства формы документа Принятие к учету необходимо указать (Рис. 6-4):

Рис. 6-4. З а п о л н е н и е вкладки О с н о в н ы е с р е д с т в а по о б ъ е к т у о с н о в н ы х с р е д с т в , выявленному при и н в е н т а р и з а ц и и

226

Учет основных средств •

в реквизите Статья доходов - статью справочника Прочие до­ ходы и расходы с видом Прочие доходы и расходы;

•

в реквизитах Субконто (БУ) и Субконто (БУ) - текущую ры­ ночную стоимость объекта основных средств, выявленного при инвентаризации. Чтобы по начисляемой в бухгалтерском учете амортизации фиксирова­ лась постоянная разница, на вкладке Общие сведения по такому объекту необходимо указать способ, предусматривающий отражение расходов по статье с видом расходов НУ Не принимаемые для целей налогообложения (Рис. 6-5).

Рис. 6-5. С п о с о б о т р а ж е н и я р а с х о д о в по а м о р т и з а ц и и о б ъ е к т а , в ы я в л е н н о г о при и н в е н т а р и з а ц и и Вкладка Бухгалтерский учет заполняется без каких-либо особенностей. На вкладке Налоговый учет по такому объекту необходимо указать, что Стоимость не включается в расходы. При создании документа Списание ОС по отражению результатов инвен­ таризации следует учитывать следующее.

Глава 6. Инвентаризация ОС

227

Счета, на которые при проведении документа списывается остаточная стоимость снимаемого с учета объекта в бухгалтерском и налоговом уче­ те, в форме документа указываются в реквизитах Счет (БУ) и Счет (НУ) соответственно. Поскольку остаточная стоимость сначала списывается на счет 94 «Недос­ тачи и потери от порчи ценностей», а уж затем по результатам расследо­ вания на счет 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба л и б о 91.02 «Прочие расходы» (91.02.7 «Внереализационные расходы» - в нало­ говом учете), в реквизитах Счет (БУ) и Счет (НУ) формы документа не­ обходимо указать счет 94 (Рис. 6-6).

Рис. 6-6. С п и с а н и е с учета о б ъ е к т а о с н о в н ы х с р е д с т в по результатам инвентаризации Реквизиты Субконто (БУ) и Субконто (НУ) при этом не заполняются (они заблокированы для ввода), поскольку аналитический учет на счете 94 в 1С:Бухгалтерии 8 не ведется. Списание со счета 94 остаточной стоимости - в бухгалтерском учете, ос­ таточной стоимости и разниц в остаточной стоимости - налоговом учете в программе производится с помощью документа Операция (бухгалтер­ ский и налоговый учет). При вводе на основании документа Инвентаризация ОС документа Пе­ ремещение ОС следует учитывать следующие особенности. По умолча­ нию в табличную часть этого документа включаются все объекты, кото-

228

Учет основных средств

рые в документе-основании указаны как излишек. В этой связи в ней не­ обходимо оставить только те объекты, по которым действительно необхо­ димо отразить внутреннее перемещение. Подразделение и материальноответственное лицо, за которыми объект закрепляется, указываются в ре­ квизитах Подразделение и МОЛ шапки формы документа (Рис. 6-7).

Рис. 6 - 7 . О т р а ж е н и е в н у т р е н н е г о п е р е м е щ е н и я о б ъ е к т а основных средств по результатам инвентаризации Если по результатам инвентаризации обнаружено несколько объектов, которые фактически эксплуатируются в других подразделениях, на осно­ вании документа Инвентаризация ОС вводится несколько документов Перемещение ОС с последующей корректировкой состава объектов в табличной части.

I лава 6. Инвентаризация ОС

229

Тестовые задания для проверки знаний 1. В «1С:Бухгалтерии» приказ (распоряжение) руково­ дителя по утверждению состава постоянно дейст­ вующей инвентаризационной комиссии 1. Может быть выведен на печать при помощи документа «Инвен­ таризация ОС» 2. Может быть выведена на печать при помощи документа «Ин­ вентаризация незавершенного производства» 3. Может быть выведена на печать при помощи документа «Ин­ вентаризация товаров на складе» 4. Может быть выведена на печать при помощи любого названно­ го документа 5. Не может быть выведена на печать при помощи ни одного из названных документов

2. В «1С:Бухгалтерии» сличительная ведомость ре­ зультатов инвентаризации основных средств, нема­ териальных активов по форме №ИНВ-18 1. Может быть выведена на печать при помощи документа «Ин­ вентаризация ОС» 2. Может быть выведена на печать при помощи документа «Ин­ вентаризация незавершенного производства» 3. Может быть выведена на печать при помощи документа «Ин­ вентаризация товаров на складе» 4. Может быть выведена на печать при помощи любого названно­ го документа 5. Не может быть выведена на печать при помощи ни одного из названных документов

230

Учет основных средств

3. В «1С:Бухгалтерии» приказ (постановление, распо­ ряжение) о проведении инвентаризации по форме №ИНВ-22 1. Может быть выведен на печать при помощи документа «Инвен­ таризация ОС» 2. Может быть выведен на печать при помощи документа «Инвен-j таризация незавершенного производства» 3. Может быть выведен на печать при помощи документа «Инвен-j таризация товаров на складе» 4. Может быть выведен на печать при помощи любого названного! документа 5. Не может быть выведен на печать при помощи ни одного из на­ званных документов

4. В «1Сбухгалтерии» инвентаризационная опись ос­ новных средств по форме № ИНВ-1 1. Может быть выведена на печать при помощи документа «Ин­ вентаризация ОС» 2. Может быть выведена на печать при помощи документа «Ин­ вентаризация незавершенного производства» 3. Может быть выведена на печать при помощи документа «Ин-J вентаризация товаров на складе» 4. Может быть выведена на печать при помощи любого названно-1 го документа 5. Не может быть выведена на печать при помощи ни одного из] названных документов

5. В «1С:Бухгалтерии» на основании документа «Инвен­ таризация ОС» предусмотрен ввод 1. Документа «Принятие к учету ОС» 2. Документа «Списание ОС» 3. Документа «Перемещение ОС» 4. Любого из названных документов 5. Ни одного из названных документов

1 лава 6. Инвентаризация ОС

231

6. В «1Сбухгалтерии» на основании документа «Инвен­ таризация ОС» предусмотрен ввод 1. Документа «Передача ОС» 2. Документа «Подготовка к передаче ОС» 3. Документа «Принятие к учету ОС» 4. Любого из названных документов 5. Ни одного из названных документов

7. В «1С:Бухгалтерии» на основании документа «Инвен­ таризация ОС» предусмотрен ввод 1. Документа «Поступление товаров и услуг» 2. Документа «Списание ОС» 3. Документа «Передача ОС» 4. Любого из названных документов 5. Ни одного из названных документов

8. В «1С:Бухгалтерии» на основании документа «Инвен­ таризация ОС» предусмотрен ввод 1. Документа «Поступление товаров и услуг» 2. Документа «Передача ОС» 3. Документа «Подготовка к передаче ОС» 4. Любого из названных документов 5. Ни одного из названных документов

9. В «1С:Бухгалтерии» отражение в бухгалтерском учете операций принятия к учету объектов основных средств, выявленных в результате инвентаризации обеспечивается 1. Документом «Поступление товаров и услуг» 2. Документом «Инвентаризация ОС» 3. Документом «Принятие к учету ОС» 4. Любым из названных документов 5. Ни одним из названных документов

232

Учет основных средств

10. В «1С:Бухгалтерии» отражение в бухгалтерском учете операций списания с учета объектов основных средств по результатам инвентаризации обеспечива­ ется 1. Документом «Передача ОС» 2. Документом «Инвентаризация ОС» 3. Документом «Списание ОС» 4. Любым из названных документов 5. Ни одним из названных документов

11. В «1С:Бухгалтерии» отражение в бухгалтерском учете операций списания с учета объектов основных средств по результатам инвентаризации обеспечива­ ется 1. Документом «Передача ОС» 2. Документом «Инвентаризация ОС» 3. Документом «Подготовка к передаче ОС» 4. Любым из названных документов 5. Ни одним из названных документов

12. В «1Сбухгалтерии» отражение в бухгалтерском учете операций внутреннего перемещения объекта основ­ ных средств по результатам инвентаризации обеспе­ чивается 1. Документом «Передача ОС» 2. Документом «Инвентаризация ОС» 3. Документом «Перемещение ОС» 4. Любым из названных документов 5. Ни одним из названных документов

Глава 6. Инвентаризация ОС

233

13. В «1С:Бухгалтерии» отражение в бухгалтерском учете операций внутреннего перемещения объекта основ­ ных средств по результатам инвентаризации обеспе­ чивается 1. Документом «Списание ОС» 2. Документом «Инвентаризация ОС» 3. Документом «Принятие к учету ОС» 4. Последовательным применением документов «Инвентаризация ОС», «Списание ОС», «Принятие к учету ОС» 5. Ни одним из названных документов

Глава 7.

Отчеты по основным средствам

Ведение учета основных средств предусматривает получение различной обобщающей информации, составление бухгалтерских справок, отчетов, специализированных регистров. Для этих целей в 1С:Бухгалтерии лизированные отчеты.

8

используются стандартные и специа­

Стандартные отчеты С

помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об остат­ ках на начало, оборотах по дебету и кредиту и остатках на конец указан­ ного периода по соответствующему счету бухгалтерского учета операций с основными средствами. Аналогичный регистр, содержащий данные налогового учета, формирует­ ся с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету (нало­

говый учет).

Для составления регистра необходимо в форме отчета (меню Отчеты —* Оборотно-сальдовая ведомость по счету либо меню Отчеты —»

Оборотно-сальдовая ведомость по счету (налоговый учет)) указать период составления регистра, организацию, для которой он составляется, счет, для которого необходимо сформировать ведомость и нажать на кнопку <Сформировать> (Рис. 7-1).

Глава 7. Отчеты по основным средствам

235

Рис. 7 - 1 . Форма о т ч е т а Оборотно-сальдовая ведомость по счету При составлении аналогичного регистра налогового учета данные в отче­ те по умолчанию приводятся в целом всем видам учета. Для получения оборотно-сальдовой ведомости по виду учета НУ, ПР или BP в форме от­ чета необходимо заполнить реквизит Вид учета (Рис. 7-2). По умолчанию данные в оборотно-сальдовой ведомости по счету приво­ дятся с детализацией по открытым на счете аналитическим разрезам.

Рис. 7-2. Форма о т ч е т а Оборотно-сальдовая ведомость по счету (налоговый учет) Для получения более подробной информации по субконто необходимо в сформированном отчете дважды щелкнуть левой кнопкой мыши на строке с интересующим объектом аналитического учета. На экран выводится отчет Карточка счета, содержащий все операции с данным объектом на счете за период, к которому относится сформированная Оборотносальдовая ведомость.

236

Учет основных среден»

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 0 1 . 0 1

Рис. 7 - 3 . О б о р о т н о - с а л ь д о в а я в е д о м о с т ь по счету 0 1 . 0 1 Для составления ведомости, содержащей информацию о движении основ­ ных средств, отчет формируется по счету 01.01 «Основные средства в ор­ ганизации». Данные в оборотно-сальдовой ведомости по счету 01.01 приводятся в раз­ резе отдельных инвентарных объектов - элементов справочника Основ­

ные средства (Рис. 7-3).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 0 2 . 0 1 Для составления ведомости, содержащей информацию о движении сумм начисленной амортизации, отчет формируется по счету 02.01 «Амортиза­ ция основных средств, учитываемых на счете 01.01». Данные в оборотно-сальдовой ведомости по счету 02.01 приводятся в раз­ резе отдельных инвентарных объектов - элементов справочника Основ­

ные средства (Рис. 7-4).

Глава 7. Отчеты по основным средствам

237

Рис. 7-4. О б о р о т н о - с а л ь д о в а я в е д о м о с т ь по счету 0 2 . 0 1

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08 Для составления ведомости, содержащей информацию о движении вло­ жений в основные средства, отчет формируется по соответствующему субсчету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и по счету 07 «Оборудование, требующее монтажа» (для получения информации о движении оборудования). В оборотно-сальдовой ведомости по субсчетам 08.01 «Приобретение зе­ мельных участков, 08.02 «Приобретение объектов природопользования и 08.03 «Строительство объектов основных средств» данные приводятся в разрезе отдельных объектов строительства, статей затрат на строительст­ во и способа строительства (Рис. 7-5). Поскольку для субконто Статьи затрат и Способы строительства на счете 08.03 установлен признак Только обороты, в оборотно-сальдовой ведомости не приводятся дан­ ные об остатках по этим аналитическим разрезам (система их не хранит).

238

Учет основных средств

Рис. 7-5. О б о р о т н о - с а л ь д о в а я в е д о м о с т ь п о с ч е т у 0 8 . 0 3 В оборотно-сальдовой ведомости по счету 07 «Оборудование, требующее монтажа» и по субсчету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» данные приводятся в разрезе отдельных объектов учета - эле­ ментов справочника Номенклатура и мест их хранения, если такой учет ведется в соответствии с настройками параметров учета (Рис. 7-6).

Рис. 7-6. О б о р о т н о - с а л ь д о в а я в е д о м о с т ь по с ч е т у 07

Глава 7. Отчеты по основным средствам

239

Специализированные отчеты Ведомость амортизации ОС С помощью специализированного отчета Ведомость по амортизации ОС можно сформировать регистр, содержащий данные о начисленной за ука­ занный период амортизации по объектам основных средств в бухгалтер­ ском учете.

Рис. 7-7. Форма отчета Ведомость по амортизации ОС Для составления регистра необходимо в форме отчета (меню (меню ОС —>

Ведомость амортизации ОС за период (бухгалтерский учет)) ука­ зать период составления регистра, организацию, для которой он составля­ ется, и нажать на кнопку <Сформировать> (Рис. 7-7). По умолчанию в ведомости приводится информация по всем объектам, которые по данным информационной базы считаются принятыми к бух­ галтерскому учету в указанном периоде. Информация в отчете сгруппиро­ вана в разрезе подразделений, в которых объекты эксплуатируются. С помощью кнопки <Отбор> в форму отчета можно добавить реквизиты для отбора объектов основных средств, информацию о которых необхо­ димо выводить в ведомость (Рис. 7-8).

240

Учет основных средств

Рис. 7-8. В е д о м о с т ь с д а н н ы м и по о б ъ е к т а м , удовлетворяющим условиям отбора Поскольку расчет суммы амортизации в программе производится автома­ тически при проведении документа Закрытие месяца, т.е. фактически выполняется без участия пользователя (бухгалтера), то представляется полезной возможность составления ведомости по конкретному докумен­ ту. Такая ведомость может являться первичным оправдательным доку­ ментом, подтверждающим автоматически выполненный расчет. Для со­ ставления такой ведомости необходимо в форме отчета установить фла­ жок Формировать отчет по документу и в поле сведений о документе указать ссылку на соответствующий документ Закрытие месяца (Рис. 7-9).

Рис. 7-9. В е д о м о с т ь по д о к у м е н т у

Глава 7. Отчеты по основным средствам

241

По каждому объекту в ведомости указывается: - наименование объекта, признак начисления по нему амортизации, спо­ соб амортизации и срок полезного использования; - первоначальная стоимость; - стоимость для вычисления амортизации; - стоимость на начало периода, ее увеличение и уменьшение в указанном периоде; стоимость на конец периода; - сумма амортизации на начало периода, сумма начисленной амортизации за период и сумма амортизации на конец периода; - остаточная стоимость объекта на конец периода.

Инвентарная книга ОС Для формирования инвентарной книги учета объектов основных средств по унифицированной форме №ОС-6б предназначен специализированный отчет Инвентарная книга ОС. В соответствии с постановлением Госком­ стата от 21 января 2003г. №7 эта книга используется малыми предпри­ ятиями для учета наличия объектов основных средств, а также их движе­ ния внутри организации. Для составления инвентарной книги в целом по организации необходимо в форме отчета (меню (меню ОС —> Инвентарная книга ОС за период (бухгалтерский учет)) указать период ее составления, организацию, для которой составляется инвентарная книга, ответственного за составление и нажать на кнопку <Сформировать> (Рис. 7-10).

Рис. 7 - 1 0 . Форма отчета Инвентарная книга ОС

242

Учет основных средств

В соответствии с пояснениями по ведению Инвентарной книги по форме №ОС-6б в ней отражаются операции по приему, перемещению объектов основных средств внутри организации, а также их выбытие или списание. В 1С:Бухгалтерии 8 для регистрации перечисленных операций предна­ значены документы Принятие к учету ОС, Перемещение ОС, Передача ОС и Списание ОС, Соответственно при формировании Инвентарной книги по форме №ОС-6б средствами программы алгоритмом составления в нее предусмотрено включение только тех операций, которые в инфор­ мационной базе зарегистрированы указанными документами. Таким обра­ зом, в отчете не показываются те операции, которые зарегистрированы с помощью других документов, например, документом Операция (бухгал­ терский и налоговый учет), в том числе операций по вводу начальных остатков при использовании программы в действующей организации. По умолчанию в Инвентарной книге приводятся данные по всем объектам основных средств, которые числятся на балансе организации по состоя­ нию на конец периода. Записи упорядочены по дате принятия объекта к бухгалтерскому учету. Если в этом есть необходимость, то Инвентарную книгу можно составить по основным средствам, которые эксплуатируются в конкретном струк­ турном подразделении или которые закреплены за конкретным матери­ ально-ответственным лицом. В первом случае в форме отчета заполняется реквизит Подразделение (выбором элемента из справочника Подразделения организаций) (Рис. 7-11). При этом наименование подразделения выводится на обложке в строке наименование структурного подразделения.

Глава 7. Отчеты по основным средствам

243

Рис. 7 - 1 1 . С о с т а в л е н и е книги по о с н о в н ы м с р е д с т в а м , эксплуатируемым в конкретном структурном подразделении

Рис. 7 - 1 2 . С о с т а в л е н и е книги о с н о в н ы м с р е д с т в а м , з а к р е п л е н н ы м за к о н к р е т н ы м р а б о т н и к о м ю втором случае в форме отчета заполняется реквизит МОЛ (выбором >лемента из справочника Физические лица) (Рис. 7-12). При этом это ма-

244

Учет основных средств

териально-ответственное лицо автоматически считается ответственным за составление Инвентарной книги. В форме отчета Инвентарная книга представлена на двух вкладках Об­ ложка и Страницы (как более важная с точки зрения информации вклад­ ка Страницы является первой). На вкладке Обложка выводится заполненная обложка Инвентарной кни­ ги по унифицированной форме №ОС-6б (Рис. 7-13).

Рис. 7 - 1 3 . О б л о ж к а И н в е н т а р н о й к н и г и Содержательная часть Инвентарной книги включает 18 граф, поэтому просмотреть ее содержание полностью на вкладке Обложка можно только с помощью «ползунка», а для вывода книги на бумажный носитель необ-, ходимо установить ориентацию «Ландшафт». В соответствии с образцом формы №ОС-6б книга разбивается на четные и нечетные страницы. На четных страницах, именуемых 2-я страница формы №ОС-6, выводят­ ся данные первых 10 граф книги (Рис. 7-14). На нечетных страницах, именуемых 3-я страница формы №ОС-6, выво-| дятся данные по графам с 11 по 18 (Рис. 7-15, Рис. 7-16).

Глава 7. Отчеты по основным средствам

Рис. 7-14. 2-я страница И н в е н т а р н о й книги

Рис. 7-15. 3-я страница И н в е н т а р н о й книги (графы 11-14)

Рис. 7-16. 3-я страница И н в е н т а р н о й книги (графы 15-18)

245

246

Учет основных средств

Отчеты для составления регистров налогового учета Регистр информации об объекте основных средств Этот регистр налогового учета предназначен для сбора информации о на­ личии и движении основных средств организации, признаваемых в целях налогообложения амортизируемым имуществом. Регистр необходимо формировать и выводить на бумажный носитель от­ дельно по каждому объекту основных средств за каждый налоговый пе­ риод. Для формирования регистра необходимо открыть форму специализиро­ ванного отчета Регистр информации об объекте основных средств (меню Отчеты —> Регистры налогового учета (по налогу на при­ быль) —> Регистр информации об объекте основных средств), ука­ зать период, организацию, объект основных средств и нажать на кнопку <Сформировать>. Регистр формируется по данным на счетах налогового учета 01.01 «Ос­ новные средства в организации» и 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01», сведений об объекте в справочнике Основные средства, а также в регистрах сведений Первоначальные сведения ОС (налоговый учет), Параметры амортизации ОС (налоговый учет), На­ числение амортизации ОС (налоговый учет), Начисление амортизации ОС по базовой стоимости (налоговый учет), Состояния ОС организа­ ций, Специальный коэффициент для начисления амортизации ОС (налоговый учет), Способы отражения амортизации ОС (налоговый учет). Регистр состоит из шести разделов. /. Общая информация об объекте основных средств (Рис. 7-17). В этом разделе приводится следующая информация общего характера об объекте основных средств: -

Дата приобретения — дата признания имущества в качестве амортизируемого. В показателе выводится дата записи в реги­ стре сведений Состояния ОС организаций для состояния объ­ екта Принято к учету (значение измерения Состояние);

-

Первоначальная стоимость - первоначальная стоимость объекта основных средств, принятого к налоговому учету в ка-

Глава 7. Отчеты по основным средствам

247

честве амортизируемого имущества. В показателе приводится значение ресурса Первоначальная стоимость регистра све­ дений Первоначальные сведения ОС (налоговый учет); -

Изменение первоначальной стоимости - заполняется, если первоначальная стоимость объекта изменялась в результате до­ стройки, дооборудования, модернизации, реконструкции объ­ екта, а также в случае применения амортизационной премии.

-

Базовая стоимость основного средства — заполняется для объектов, по которым амортизации начисляется нелиней­ ным методом, в месяце, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 2 0 % первоначальной (восстановительной) стоимости (с учетом модернизации, ре­ конструкции, технического перевооружения, частичной ликви­ дации);

Рис. 7-17. Раздел I р е г и с т р а и н ф о р м а ц и и об о б ъ е к т е ОС —

Амортизационная группа - группа, к которой объект отно­ сится в соответствии со статьей 258 НК РФ. Выводится зна­ чение реквизита Амортизационная группа из справочника Основные средства;

-

Срок полезного использования - количество месяцев полез­ ной эксплуатации объекта, которое определено руководителем организации, в пределах сроков, установленных для амортиза­ ционной группы, к которой относится объект имущества. Вы­ водится значение ресурса Срок полезного использования ре-

248

Учет основных средств гистра сведений Параметры амортизации ОС (налоговый учет); -

Метод начисления амортизации — выбранный организаци­ ей метод начисления амортизации в соответствии со статьей 259 НК РФ. Выводится значение ресурса Способ начисления амортизации регистра сведений Первоначальные сведения ОС (налоговый учет);

-

Объект основных средств снят с учета — дата снятия с учета объекта на основании документов, подтверждающих ут­ рату на него права собственности в связи с реализацией объек­ та, его передачей или ликвидацией ввиду нецелесообразности (невозможности) использования. В показателе выводится дата записи в регистре сведений Состояния ОС организаций для состояния объекта Снято с учета (значение измерения Со­ стояние);

-

Основание снятия с учета — документ, которым в учете от­ ражено выбытие данного объекта основных средств. Документ, помимо прочих движений для целей налогового учета, уста­ навливает значение реквизита Дата выбытия для данного объекта.

//. Распределение сумм начисляемой амортизации на прямые и кос­ венные расходы (Рис. 7-18). Показатели этого раздела регистра первоначально формируются в момент введения объекта в эксплуатации на основании документа, который под­ тверждает связь эксплуатации объекта непосредственно с технологиче­ ским процессом изготовления и/или реализации товаров (работ, услуг) или обслуживанием аппарата управления организации. Со временем значение указанных показателей может изменяться. В реги­ стре отражается информация об изменении показателей только за период составления регистра.

Глава 7. Отчеты по основным средствам

249

Рис. 7-18. Раздел II р е г и с т р а и н ф о р м а ц и и об о б ъ е к т е ОС В разделе приводится следующие показатели: -

-

Дата определения — дата, к которой относятся данные о рас­ пределении сумм начисляемой амортизации; Направление начисления амортизации — информация о том, в формировании каких расходах участвуют суммы начис­ ленной амортизации. Выводится наименование способа отра­ жения расходов по амортизации (элемента справочника Спо­ собы отражения расходов по амортизации погашению стоимости) на дату определения; Доля, приходящая на прямые расходы — информация о до­ ле суммы амортизации, приходящейся на прямые расходы. По­ казывается совокупное значение коэффициента К (в процент­ ном отношении) для проводок указанного способа отражения расходов по амортизации, в которых в качестве счета затрат налогового учета выбран счет, на котором учитываются пря­ мые расходы (например, 20.01.1, 23.01.1 и др.);

-

Доля, приходящая на косвенные расходы — информация о доле суммы амортизации, приходящейся на косвенные расхо­ ды. Показывается совокупное значение коэффициента К (в процентном отношении) для проводок указанного способа от­ ражения расходов по амортизации, в которых в качестве счета затрат налогового учета выбран счет, на котором учитываются косвенные расходы (например, 25.02, 26.02 и др.);

-

Доля, приходящая на иные расходы — информация о д о л е суммы амортизации, приходящейся на иные расходы. Показы­ вается совокупное значение коэффициента К (в процентном от­ ношении) для проводок указанного способа отражения расхо­ дов по амортизации, в которых в качестве счета затрат налого-

250

Учет основных средств

вого учета выбран счет, не относящийся к счетам учета затрат на производство и реализацию (например, 08.04, 08.08 и др.). ///. Применение специального коэффициента (Рис. 7-19). Показатели этого раздела формируются в соответствии с положениями пунктов 7, 8, 9, 10 статьи 259 НК РФ на основании распоряжения руко­ водителя организации об учетной политике в целях налогообложения по конкретному объекту основных средств. Поскольку на специальный коэффициент умножается норма амортизации при определении суммы ежемесячной амортизации, то при формировании регистра в 1С:Бухгалтерии 8 для всех объектов основных средств в этом разделе выводится запись о том, что в момент принятия к учету объекту назначен специальный коэффициент 1 (как значение по умолчанию).

Рис. 7-19. Раздел III р е г и с т р а и н ф о р м а ц и и об о б ъ е к т е ОС В разделе отражается информация об изменении показателя за указанный период: -

Дата начала применения специального коэффициента — дата установки (изменения) специального коэффициента;

-

Основание — сведения о документе, на основании которого установлен (изменен) специальный коэффициент;

-

Коэффициент — размер специального коэффициента. Значе­ ние коэффициента 1 означает, что амортизация по объекту на­ числяется по «обычным» нормам.

IV. Изменение первоначальной средств (Рис. 7-20).

стоимости

объекта

основных

Данный раздел заполняется при изменении первоначальной стоимости в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным анало­ гичным основаниям.

Глава 7. Отчеты по основным средствам

251

В разделе отражается информация об изменении первоначальной стоимо­ сти, которое имело место только в периоде, за который формируется ре­ гистр.

Рис. 7-20. Раздел IV р е г и с т р а и н ф о р м а ц и и об о б ъ е к т е ОС В табличной части раздела указывается: -

Дата совершения операции — дата операции изменения первоначальной (восстановительной) стоимости;

-

Основание — сведения об основании изменения первоначаль­ ной (восстановительной) стоимости (сведения о первичном до­ кументе);

-

Прирост (+), уменьшение (-) первоначальной стоимости объекта основных средств — сумма изменения первона­ чальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств;

-

Стоимость объекта основных средств — текущая стои­ мость объекта основных средств на конец даты изменения. В приведенном примере при формировании показателя по ре­ зультатам дооборудования объекта учтено уменьшение перво­ начальной стоимости на амортизационную премию, включен­ ную в расходы единовременно при первом начислении аморти­ зации по объекту;

V. Перерывы в начислении амортизации (Рис. 7-21). В этом разделе приводится информация о перерывах в начислении амор­ тизации, которые имели место в периоде, за который формируется ре­ гистр.

Учет основных средств

252

Рис. 7 - 2 1 . Раздел V р е г и с т р а и н ф о р м а ц и и об о б ъ е к т е ОС Если они имели место, то в табличной части раздела указывается: -

Дата (графа 1) - дата прекращения начисления амортизации;

-

Основание (графа 2) - реквизиты документа на прекращение начисления амортизации.

-

Дата (графа 3) — дата возобновления начисления амортиза­ ции;

-

Основание (графа 4) — реквизиты документа на возобновле­ ние начисления амортизации.

VI. Суммы начисленной амортизации (Рис. 7-22). В разделе приводится информация о суммах начисленной амортизации по данному объекту основных средств. В начале раздела приводятся следующие данные: -

Сумма накопленной амортизации на дату начала регист­ ра - сумма начисленной амортизации за время эксплуатации объекта по состоянию на начало периода.

-

Количество месяцев полезного использования на дату начала регистра — количество месяцев, в которых произво­ дилось начисление амортизации по данному объекту по со­ стоянию на начало периода.

Глава 7. Отчеты по основным средствам

253

Рис. 7-22. Р а з д е л VI р е г и с т р а и н ф о р м а ц и и об о б ъ е к т е ОС В табличной части раздела приводятся данные за каждый месяц, в кото­ ром начислялась амортизация в течение периода, за который составляется регистр:

-

Месяц, год начисления амортизации — период (месяц), к которо­ му относится строка с данными о начислении амортизации. Значение показателя - месяц и год, за который по объекту в программе начис­ лена амортизация; Месяц полезного использования - порядковый номер месяца по­ лезного использования объекта. Величина показателя увеличивается на 1 единицу по каждому факту ежемесячного начисления амортиза­ ции по объекту основных средств; Сумма начисленной амортизации — сумма начисленной амортиза­ ции по данному объекту за указанный месяц (графа 3), с ее распреде­ лением по видам расходов: прямые расходы (графа За); косвенные расходы (графа 36); прочие расходы (графа Зв); Сумма начисленной амортизации нарастающим итогом — на­ численная сумма амортизации за весь период эксплуатации объекта основных средств. Величина показателя определяется как сумма амортизации по объекту всего (по состоянию на начало месяца) + сумма амортизации за текущий месяц.

254

Учет основных средств

Регистр-расчет амортизации основных средств Этот регистр формируется для получения суммы амортизационных от­ числений по объектам основных средств, включаемых в состав прямых, косвенных и прочих расходов в отчетном (налоговом) периоде для целей налогообложения. Для формирования регистра необходимо открыть форму специализиро­ ванного отчета Регистр-расчет амортизации основных средств (меню Отчеты —• Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) -| Регистр-расчет амортизации основных средств), указать период, организацию, установить флажок Группировать по объектам основ­ ных средств и нажать на кнопку Сформировать По каждому объекту основных средств, принятому к налоговому учету, в j регистре указывается наименование (значение реквизита Наименование справочника Основные средства) и приводятся следующие показатели по начислению амортизации (Рис. 7-23): -

Дата операции — дата, когда по объекту начислялась амортизация. Применительно к программе - дата операции начисления амортиза­ ции по кредиту счета 02.01 «Амортизация основных средств, учиты­ ваемых на счете 01» плана счетов налогового учета;

-

Метод начисления амортизации — метод амортизации, назна­ ченный для объекта при его принятии к учету;

-

Применение специального коэффициента — специальный ко­ эффициент, который применялся при начислении амортизации. Зна­ чение коэффициента 1 означает, что амортизация начислялась без применения специального коэффициента;

-

Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта — в зависимости от используемого метода начисления амортизации по I данному объекту в показателе приводится:

о

первоначальная стоимость объекта, если амортизация начисляется линейным методом;

о

остаточная стоимость, если амортизации начисляется нелинейным методом, и остаточная стоимость не достигла предела в 2 0 % от пер­ воначальной стоимости объекта;

о

базовая стоимость, если амортизация начисляется нелинейным ме­ тодом, и остаточная стоимость достигла предела в 2 0 % от первона­ чальной стоимости объекта;

Глава 7. Отчеты по основным средствам

255

Рис. 7 - 2 3 . Ф р а г м е н т р е г и с т р а - р а с ч е т а а м о р т и з а ц и и о с н о в н ы х средств -

Сумма амортизации объекта — сумма начисленной аморти­ зации по объекту в текущем месяце. Значением показателя яв­ ляется кредитовый оборот в текущем месяце по счету 02.01 плана счетов налогового учета;

-

Распределение начисленной амортизации по видам расхо­ дов - распределение начисленной суммы амортизации по ви­ дам расходов: прямые, косвенные и прочие.

В конце регистра выводится показатели с обобщенной информацией по

графе Сумма амортизации по объекту: -

Итог по регистру; Сумма амортизации объектов, отнесенная к прямым рас­ ходам текущего периода; Сумма амортизации объектов, отнесенная к косвенным расходам текущего периода; Сумма амортизации объектов, отнесенная к прочим рас­ ходам текущего периода или не относящаяся к расходам текущего периода.

256

Учет основных средств

Для отражения в регистре сумм начисленной амортизации по объектам основных средств, относящихся к определенной амортизационной группе, эту группу необходимо указать перед формированием регистра в реквизи­ те Амортизационная группа формы отчета.

Регистр-расчет амортизационной премии Этот регистр формируется для подтверждения суммы амортизационной премии, определяемой в соответствии с пунктом 1.1 статьи 259 НК РФ. включаемой в состав косвенных расходов в отчетном (налоговом) периоде для целей налогообложения.

Рис. 7-24. Ф р а г м е н т р е г и с т р а - р а с ч е т а а м о р т и з а ц и о н н о й премии

Глава 7. Отчеты по основным средствам

257

Для формирования регистра необходимо открыть форму специализиро­ ванного отчета Регистр-расчет амортизационной премии (меню Отче­ ты —> Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) —> Ре­ гистр-расчет амортизационной премии), указать период, организа­ цию, установить флажок Группировать по объектам основных средств и нажать на кнопку <Сформировать> (рис. 11.84). По каждому объекту основных средств, по которому часть первоначаль­ ной стоимости списана как амортизационная премия, в регистре указыва­ ется наименование (значение реквизита Наименование справочника Ос­ новные средства) и приводятся следующие показатели: -

Дата признания расходов (дата первой амортизации) — дата, когда сумма амортизационной премии была включена в расходы. Определяется по дате списания суммы амортизаци­ онной премии с кредита вспомогательного счета KB «Аморти­ зационная премия (пп.1.1 ст. 259 НК РФ)» плана счетов нало­ гового учета;

-

Информация о капитальных вложениях в объект:

-

о

Дата принятия к учету ОС, модернизации ОС — д а т а принятия объекта основных средств к налоговому учету или дата его модернизации;

о

Документ основание — документ, которым в информа­ ционной базе отражено принятие объекта к налоговому учету или завершение его модернизации;

о

Размер капитальных вложений - сумма вложений в объект основных средств;

о

Доля капитальных вложений, определяющая сумму амортизационной премии - процентная доля стоимо­ сти капитальных вложений, признаваемых амортизаци­ онной премией;

Сумма амортизационной премии - сумма капитальных вло­ жений, признаваемых амортизационной премией. В конце ре­ гистра выводится общая сумма по колонке.

Для отражения в регистре сумм амортизационной премии по объектам основных средств, относящимся к определенной амортизационной груп­ пе, группу необходимо указать перед формированием регистра в реквизи­ те Амортизационная группа формы отчета.

258

Учет основных средств

Регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества В регистре приводится информация об операциях реализации амортизи­ руемого имущества и определения суммы убытка от реализации, призна­ ваемого в целях налогообложения в будущих периодах. Для формирования регистра необходимо открыть форму специализиро­ ванного отчета Регистр-расчет фин. результатов от реализации амор­ тизируемого имущества (меню Отчеты —> Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) —* Регистр-расчет фин. результата от реализации амортизируемого имущества), указать период, орга­ низацию и нажать на кнопку <Сформировать>. Применительно к основным средствам регистр формируется по провод­ кам на счетах 91.01.1 «Выручка от реализации основных средств», 91.02.1 «Расходы, связанные с реализацией основных средств» плана счетов на­ логового учета, а также сведений о первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и суммах начисленной амортизации на дату реализации. Регистр содержит следующие показатели (Рис. 7-25): -

Дата операции - дата реализации объекта основных средств. Соответствует дате проводки по кредиту счета 91.01.1;

-

Объект учета - наименование реализованного объекта ос­ новных средств. В показателе приводится наименование объек­ та учета второго аналитического разреза проводки по кредиту счета 91.01.1 (элемент справочника Основные средства);

-

Цена реализации объекта - сумма выручки от реализации объекта основных средств. Значением показателя является сумма проводки по кредиту счета 91.01.1;

Глава 7. Отчеты по основным средствам

259

Рис. 7 - 2 5 . Ф р а г м е н т р е г и с т р а - р а с ч е т а ф и н а н с о в о г о результата от реализации амортизируемого имущества -

Первоначальная стоимость - первоначальная (восстанови­ тельная) стоимость реализуемого объекта основных средств;

-

Сумма начисленной амортизации - общая сумма амортиза­ ции, начисленной на дату реализации объекта;

-

Расходы, связанные с реализацией объекта - сумма прочих расходов, связанных с реализацией объекта основных средств;

-

Общая величина расходов, связанных с реализацией объ­ екта - сумма остаточной стоимости (разность значений пока­ зателей Первоначальная стоимость и Сумма начисленной амортизации) и прочих расходов, связанных с реализацией объекта (значение показателя Расходы, связанные с реали­ зацией объекта). Значение показателя должно соответство­ вать обороту по дебету счета 91.02.1 для реализованного объ­ екта основных средств;

-

Величина убытка, относящаяся к расходам будущих пе­ риодов - в случае превышения общей величины расходов, свя­ занных с реализацией объекта над суммой выручки от реализа­ ции этого объекта показывается разница значений показателей Общая величина расходов и Цена реализации объекта.

На основании данных этого регистра необходимо с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) списать убыток от реали­ зации амортизируемого имущества на расходы будущих периодов (вид учета НУ), а также отразить разницу в соответствии с ПБУ 18/02. Разница является временной (вид учета BP), поскольку в бухгалтерском учете убыток признается в текущем периоде.

260

Учет основных средств

Списание убытка отражается только в налоговом учете, т.е. проводки вво­ дятся на вкладке Налоговый учет (Рис. 7-26).

Рис. 7-26. П р о в о д к и по с п и с а н и ю у б ы т к а от р е а л и з а ц и и о б ъ е к т а о с н о в н ы х с р е д с т в на р а с х о д ы б у д у щ и х п е р и о д о в Первой проводкой в дебет счета 97.03 «Отрицательный результат от реа­ лизации амортизируемого имущества» с кредита счета 91.02.1 «Расходы, связанные с реализацией основных средств» списывается сумма убытка. Второй аналогичной проводкой, но по виду учета BP отражается возни­ кающая временная разница (сумма проводки с минусом). Для заполнения аналитического признака по счету 97.03 в справочник Расходы будущих периодов вводится новый элемент, в описание кото­ рого указывается (Рис. 7-27): •

Наименование - наименование статьи расходов будущих перио­ дов;

•

Вид РБП - Отрицательный результат от реализации амортизи­ руемого имущества;

•

Способ признания расходов - По месяцам;

Глава 7. Отчеты по основным средствам

261

•

Сумма - сумма убытка, признаваемая расходов будущих перио­ дов;

•

Начало списания - первое число месяца, следующего за меся­ цем реализации объекта основных средств;

•

Окончание списания - последнее число месяца, приходящегося на последний месяц оставшегося срока полезного использования объекта;

•

Счет (НУ) - 91.02.П «Прочие расходы»;

•

Субконто 1 (НУ) - статья из справочника Прочие доходы и рас­ ходы с видом Прочие косвенные расходы.

Рис. 7-27. О п и с а н и е убытка от р е а л и з а ц и и о б ъ е к т а о с н о в н ы х с р е д с т в в с п р а в о ч н и к е Расходы будущих периодов 1роводки по списанию убытка, а также временной разницы со счета 97.03 <Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества» т счет 91.02.П «Прочие расходы» в программе формируются при прове­ дший документа Закрытие месяца при выполнении действия Списание расходов будущих периодов (Рис. 7-28). Кроме собственно проводок по ;писанию расходов документ вносит поясняющие записи по расчету в регистр сведений Расчет списания расходов будущих периодов.

262

Учет основных средств

Рис. 7-28. В ы п о л н е н и е о п е р а ц и и по с п и с а н и ю убытка и временной разницы по счета 97.03

Глава 7. Отчеты по основным средствам

263

Тестовые задания для проверки знаний 1. В «1Сбухгалтерии» любой стандартный отчет по­ зволяет получить информацию 1. Одновременно по регистру «Бухгалтерский учет» и по регистру «Налоговый» учет 2. Либо по регистру «Бухгалтерский учет», либо по регистру «На­ логовый учет». 3. Либо по регистру «Бухгалтерский учет», либо по регистру «На­ логовый учет», либо по регистрам сведений. 4. Одновременно по регистру «Бухгалтерский учет», по регистру «Налоговый» учет и по регистрам сведений

2. В «1С:Бухгалтерии» специализированный отчет «Ве­ домость амортизации ОС» 1. Содержит данные о начисленной за зации по объектам основных средств в 2. Содержит данные о начисленной за зации по объектам основных средств в 3. Содержит данные о начисленной за зации по объектам основных средств налоговом учете 4. Не представлен j

указанный период аморти­ бухгалтерском учете указанный период аморти­ налоговом учете указанный период аморти­ в бухгалтерском учете и в

3. В «1С:Бухгалтерии» специализированный отчет «Ин­ вентарная книга ОС» включает только те операции, которые зарегистрированы в информационной базе 1. Специализированными документами по учету ОС: «Принятие к учету ОС», «Перемещение ОС», «Передача ОС» и «Списание ОС» 2. Любыми документами, включая операции, введенные вручную 3. Документом «Ввод начальных остатков» 4. Документами по учету ОС: «Принятие к учету ОС», «Переме­ щение ОС», «Передача ОС» и «Списание ОС», а также докумен­ том «Ввод начальных остатков»

264

Учет основных средств

4. В «1С:Бухгалтерии» в специализированный отчет «Инвентарная книга ОС» по умолчанию включаются данные 1. По всем объектам основных средств, которые числятся на ба­ лансе организации по состоянию на конец периода 2. По всем объектам основных средств, которые числятся на ба­ лансе организации по состоянию на начало периода 3. По всем объектам основных средств, которые выбыли из орга­ низации по любым основаниям в течение периода 4. По всем объектам основных средств, которые поступили в ор­ ганизацию в течение периода

5. В «1С:Бухгалтерии» регистр налогового учета «Ре­ гистр информации об объекте основных средств» формируется 1. Только по данным на счетах налогового учета 2. Только по данным на счетах бухгалтерского учета 3. По данным на счетах налогового учета, а также данных из спра­ вочников и регистров сведений 4. По данным на счетах налогового учета, бухгалтерского учета, а также данных из справочников и регистров сведений

6. В «1С:Бухгалтерии» регистр налогового учета «Ре­ гистр информации об объекте основных средств» формируется 1. Для одного выбранного объекта основных средств 2. Для всех основных средств организации, принятых к налогово­ му учету 3. Для определенной пользователем группы основных средств 4. Для всех основных средств организации

Глава 7. Отчеты по основным средствам

265

7. В «1С:Бухгалтерии» регистр налогового учета «Ре­ гистр-расчет амортизации основных средств» содер­ жит информацию 1. По одному выбранному объекту основных средств 2. По всем объектам основных средств организации, принятым к налоговому учету 3. По объектам основных средств, относящихся к определенной амортизационной группе, выбранной пользователем 4. Либо по всем объектам основных средств организации, приня­ тым к налоговому учету либо по объектам основных средств, от­ носящихся к определенной амортизационной группе, выбранной пользователем 5. Либо по одному выбранному объекту основных средств, л и б о по объектам основных средств, относящихся к определенной амортизационной группе, указанной пользователем

8. В «1С:Бухгалтерии» выяснить величину убытка от реализации основного средства можно при помощи отчета 1. Регистр-расчет финансового результата от реализации аморти­ зируемого имущества 2. «Регистр информации об объекте основных средств» 3. Карточка субконто (налоговый учет) для выбранного объекта основных средств 4. Из первого и второго 5. Из первого, второго и третьего

9. В «1С:Бухгалтерии» в налоговом учете списание убытка от реализации основного средства на расхо­ ды будущих периодов реализуется при помощи 1. Документа «Списание ОС» 2. Документа «Закрытие месяца» 3. Документа «Передача ОС» 4. Операций, введенных вручную (бухгалтерский и налоговый учет)

266

Учет основных средств

10. В «1С:Бухгалтерии» ежемесячное списание убытка от реализации объекта основных средств, учтенного в составе расходов будущих периодов, выполняется документом 1. «Списание ОС» 2. «Закрытие месяца» 3. «Передача ОС» 4. Любым из перечисленных 5. Ни одним из перечисленных

Глава 8.

Ввод начальных остатков

Если на учет в программе 1С:Бухгалтерия 8 переходит действующая организация, то в информационную базу необходимо ввести, если они имеются, данные об остатках вложений в основные средства, а также све­ дений о числящихся на балансе основных средств, в том числе, о перво­ начальной (восстановительной) стоимости и сумме начисленной аморти­ зации (сумме износа). Если в организации имеются арендованные средства, то в информацион­ ную базу необходимо ввести остатки по счету 001 «Арендованные основ­ ные средства». Остатки необходимо ввести и по забалансовому счету 011 «Основные средства, сданные в аренду», если организация по каким-то объектам сама является арендодателем, и сданные в аренду основные средства учитыва­ ются на балансе арендатора.

Документ «Ввод начальных остатков» Ввод сведений об остатках на балансовых и забалансовых счетах учета основных средств и вложений в основные средства в 1С:Бухгалтерии 8 производится специализированным универсальным документом Ввод начальных остатков. Универсальность документа заключается в том, что с его помощью вводятся остатки по всем балансовым и забалансовым сче­ там, а поскольку состав информации, которую необходимо вводить, зави­ сит от вида актива и обязательства, то для ввода остатков по конкретным счетам (разделам учета) в документе предусмотрены «специализирован­ ные» табличные части. Каждая табличная часть «привязана» к разделу учету. Выбор раздела производится в реквизите Раздел учета шапки формы документа (Рис. 8-1).

268

Учет основных средств

Рис. 8 - 1 . Р а з д е л ы учета д л я ввода о с т а т к о в Вводить остатки в информационную базу рекомендуется через форму обработки Ввод начальных остатков (меню Предприятие —> Ввод на­ чальных остатков). При этом, прежде чем вводить первый экземпляр документа Ввод на­ чальных остатков, необходимо через вспомогательную форму устано­ вить дату ввода остатков (Рис. 8-2). Эта дата будет автоматически про­ ставляться во всех новых документах ввода начальных остатков на счетах.

Глава 8. Ввод начальных остатков

269

Рис. 8-2. У с т а н о в к а д а т ы ввода о с т а т к о в Кроме того, если этого не сделано ранее, необходимо в параметрах учет­ ной политики установить флажок Применяется ПБУ 18/02 «Учет рас­ четов по налогу на прибыль». Для того, чтобы ввести остатки по конкретному счету, следует выделить его курсором в списке на вкладке Основные счета плана счетов или на вкладке Забалансовые счета и нажать на кнопку <Ввести остатки по счету> панели инструментов, При этом открывается форма нового экземпляра документа Ввод на­ чальных остатков с той табличной частью, которая предназначена для ввода остатков по разделу учета, к которому относится данный счет. После того, как созданный документ будет проведен, введенные остатки изменяют сумму сальдо на счете в форме обработки. При значительном количестве объектов учета возможны ситуации, когда остатки по счету физически не могут быть введены в информационную базу за один сеанс. В этом случае при продолжении работы можно либо создать новый документ для ввода остатков по необработанным объектам либо открыть старый документ и продолжить ввод в него данных. Во вто­ ром случае необходимо выбрать в списке счет и дважды щелкнуть мы­ шью или по кнопке Открыть список документов> открыть форму со списком имеющихся документов по разделу (Рис. 8-3), и выбрать р е ж и м редактирования документа. Если в этой форме очистить реквизит Раздел учета, в список войдут все введенные в информационную базу докумен­ ты Ввод начальных остатков.

270

Учет основных средств

Рис. 8-3. Переход в с п и с о к в в е д е н н ы х д о к у м е н т о в

Ввод остатков по вложениям в основные средства Для ввода остатков по счетам 07 «Оборудование к установке», 08.01 «Приобретение земельных участков», 08.02 «Приобретение объектов при­ родопользования», 08.03 «Строительство объектов основных средств», 08.04 «Приобретение объектов основных средств» необходимо в форме обработки Ввод начальных остатков на вкладке Основные счета пла­ на счетов выделить строку с наименованием счета и нажать на кнопку <Ввести остатки по счету>. Документ Ввод начальных остатков в этом случае создается для ввода остатков по разделу учета Капитальные вложения (счета 07,08). Заполнение документа при вводе остатков по счетам вложений в основ­ ные средства рассмотрим на следующем примере Пример 8-1 По состоянию на 1 января 2008г. на счетах учета вложений в основ­ ные средства числятся следующие остатки: Счет 07 «Оборудование к установке»: Объект учета «Труборез», получен по договору дарения. Находится на Основном складе организации. Оценка для целей бухгалтерского учета 20000 руб. К налоговому учету такой объект не принят. Разница в оценках является постоянной. Счет 08.03 «Строительство объектов основных средств»:

Глава 8. Ввод начальных остатков

271

Объект учета «Склад готовой продукции», строительство осущест­ вляется подрядным способом. Стоимость незавершенного строи­ тельства по данным бухгалтерского учета составляет 2000000 руб., в т.ч. по статье «Строительныеработы» - 1500000руб., по статье «Оборудование к установке» - 500000 руб. Стоимость незавершенно­ го строительства по данным налогового учета составляет 1900000 руб., в т.ч. по статье «Строительные работы» - 1400000 руб., по статье «Оборудование к установке» - 500000 руб. Разница в оценке в сумме 100000 руб. является временной; Счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств»: Объект учета «Сервер Р-IV». Числится в учете на Основном складе организации. Сумма затрат в объект по данным бухгалтерского и на­ логового учета совпадает и составляет 30000 руб. Сервер не принят к учету в качестве объекта основных средств, поскольку по состоя­ нию на конец года на него не установлено необходимое программное обеспечение. При вводе в информационную базу данных об остатках оборудования к установке в табличной части формы документа указывается (Рис. 8-4): •

в колонке Счет учета - счет бухгалтерского учета оборудова­ ния, требующего монтажа -07;

•

в колонке Капитальные вложения - оборудование, остатки по которому вводятся, - ссылка на элемент справочника Номенкла­ тура Сведения об оборудовании в справочнике рекомендуется вводить в группу Оборудование к установке;

•

в колонке Склад - место хранения оборудования - ссылка на эле­ мент справочника Склады (места хранения);

•

в колонке Количество - количество единиц оборудования дан­ ного вида;

•

в колонке Стоимость - оценка остатков оборудования по дан­ ным бухгалтерского учета;

•

в колонке Сумма (налог, учет) - оценка оборудования по дан­ ным налогового учета. Для рассматриваемого примера стоимость оборудования по данным налогового учета составляет 0 руб.;

•

в колонке Постоянные разницы - сумма постоянной разницы в оценке оборудования в соответствии с ПБУ 18/02, если имеется. Для рассматриваемого примера в оценке оборудования имеется разница, которая является постоянной;

•

в колонке Временные разницы - сумма временной разницы в оценке оборудования в соответствии с ПБУ 18/02, если имеется.

272

Учет основных средств Для рассматриваемого примера временная разница в оценке обо­ рудования отсутствует.

Колонка Способ строительства при вводе остатков по счету 07 «Обо­ рудование к установке» не заполняется.

Рис. 8 - 4 . Ввод о с т а т к о в по с ч е т у 07 « О б о р у д о в а н и е к установке» При проведении документа формируются бухгалтерские и налоговые проводки с входящими остатками по счету 07 «Оборудование к установ­ ке» (Рис. 8-5).

Рис. 8 - 5 . П р о в о д к и д о к у м е н т а ввода о с т а т к о в по с ч е т у 07 «Оборудование к установке»

Глава 8. Ввод начальных остатков

273

В бухгалтерском учете по каждой строке табличной части формируется одна проводка по дебету счета 07 в корреспонденции с вспомогательным счетом ООО. В налоговом учете количество записей по каждой номенклатурной едини­ це оборудования зависит от разниц в оценке объекта. Если разницы име­ ются, то они отражаются в регистре бухгалтерии Налоговый учет от­ дельными записями с указанием.в реквизите Вид учета Дт вида разни­ цы: BP (временная разница) или ПР (постоянная разница). Для рассматри­ ваемого примера в налоговом учете вводится лишь одна запись по виду учета ПР, поскольку остальные оценки объекта (по данным налогового учета и временная разница) равны 0. Обращаем внимание, что в проводках, относящихся к разницам, реквизит Количество Дт не заполняется (понятие разницы применяется не к ко­ личеству объектов, а в их оценке). При вводе в информационную базу данных о затратах незавершенного строительства в табличной части формы документа указывается (Рис. 8-6): •

в колонке Счет учета - счет бухгалтерского учета затрат на строительство объектов основных средств - 08.03;

•

в колонке Капитальные вложения - объект вложений - ссылка на элемент справочника Объекты строительства;

•

в колонке Способ строительства - способ, которым осущест­ вляется строительство объекта - одно из возможных значений. Для рассматриваемого примера указывается Подрядный;

•

в колонке Стоимость - оценка (стоимость) незавершенного строительства в целом по данным бухгалтерского учета. Для рас­ сматриваемого примера она составляет 2000000 руб.;

•

в колонке Сумма (налог, учет) - оценка (стоимость) незавер­ шенного строительства в целом по данным налогового учета. Для рассматриваемого примера она составляет 1900000 руб.;

•

в колонке Постоянные разницы - сумма постоянной разницы в оценке незавершенного строительства в соответствии с ПБУ 18/02, если имеется. Для рассматриваемого примера постоянная разница отсутствует;

•

в колонке Временные разницы - сумма временной разницы в оценке незавершенного строительства в соответствии с ПБУ 18/02, если имеется. Для рассматриваемого примера временная разница составляет 100000 руб.

274

Учет основных средств

Рис. 8-6. Ввод о с т а т к о в п о счету 0 8 . 0 3 « С т р о и т е л ь с т в о объектов основных средств» Поскольку на счете 08.03 для учета по субконто Статьи затрат уста­ новлен признак Только обороты, данные об остатках вводятся в целом, без расшифровки по статьям затрат на строительство. Если в этом есть необходимость, такие данные можно справочно указать в реквизите Ком­ ментарий. Колонки Склад и Количество при вводе остатков по счету 08.03 «Строи­ тельство объектов основных средств» не заполняются. При проведении документа формируются бухгалтерские и налоговые проводки с входящими остатками по счету 08.03 «Строительство объек­ тов основных средств» (Рис. 8-7).

Глава 8. Ввод начальных остатков

275

Рис. 8-7. П р о в о д к и д о к у м е н т а ввода о с т а т к о в по с ч е т у 0 8 . 0 3 «Строительство объектов основных средств» В бухгалтерском учете по каждой строке табличной части формируется одна проводка по дебету счета 08.03 в корреспонденции с вспомогатель­ ным счетом ООО. В налоговом учете количество записей по каждому объекту незавершен­ ного строительства зависит от разниц в оценке объекта. Если разницы имеются, то они отражаются в регистре бухгалтерии Налоговый учет отдельными записями с указанием в реквизите Вид учета Дт вида раз­ ницы: BP (временная разница) или ПР (постоянная разница). Для рас­ сматриваемого примера в налоговом учете вводится две записи: одна по виду учета НУ (налоговый учет) на сумму 1900000 руб., вторая по виду учета BP, на сумму 10000 руб. При вводе в информационную базу данных о затратах на приобретение объектов основных средств в табличной части формы документа указыва­ ется (Рис. 8-8): •

в колонке Счет учета - счет бухгалтерского учета затрат на приобретение объектов основных средств - 08.04;

•

в колонке Капитальные вложения - объект учета, остатки по которому вводятся, - ссылка на элемент справочника Номенкла­ тура. Сведения об объектах учета в справочнике рекомендуется вводить в группу Оборудование (объекты основных средств);

276

Учет основных средств •

в колонке Склад - место хранения приобретенного основного средства - ссылка на элемент справочника Склады (места хране­ ния);

•

в колонке Количество - количество единиц основных средств;

•

в колонке Стоимость - сумма затрат на приобретение имуще­ ства по данным бухгалтерского учета;

•

в колонке Сумма (налог, учет) - сумма затрат на приобретение по данным налогового учета;

•

в колонке Постоянные разницы - сумма постоянной разницы в оценке остатков в соответствии с ПБУ 18/02, если имеется. Для рассматриваемого примера постоянная разница в оценке отсутст­ вует;

•

в колонке Временные разницы - сумма временной разницы в оценке остатков в соответствии с ПБУ 18/02, если имеется. Для рассматриваемого примера временная разница в оценке отсутст­ вует.

Рис. 8-8. Ввод о с т а т к о в по счету 0 8 . 0 4 « П р и о б р е т е н и е объектов основных средств» Колонка Способ строительства при вводе остатков по счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» не заполняется.

Глава 8. Ввод начальных остатков

277

При проведении документа формируются бухгалтерские и налоговые проводки с входящими остатками по счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (Рис. 8-9).

Рис. 8-9. П р о в о д к и д о к у м е н т а ввода о с т а т к о в по счету 0 8 . 0 4 «Приобретение объектов основных средств» В бухгалтерском учете по каждой строке табличной части формируется одна проводка по дебету счета 08.04 в корреспонденции с вспомогатель­ ным счетом 000. В налоговом учете количество записей по каждой строке табличной части зависит от разниц в оценке объекта. Если разницы имеются, то они отра­ жаются в регистре бухгалтерии Налоговый учет отдельными записями с указанием в реквизите Вид учета Дт вида разницы: BP (временная раз­ ница) или ПР (постоянная разница). Для рассматриваемого примера в на­ логовом учете вводится лишь одна запись по виду учета НУ, поскольку разницы в оценке объекта отсутствуют.

278

Учет основных средств

Ввод остатков по основным средствам Для ввода остатков по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 010 «Износ основных средств» необходимо в форме обработки Ввод начальных остатков на вкладке Основные счета пла­ на счетов выделить строку с наименованием счета и нажать на кнопку <Ввести остатки по счету>. Документ Ввод начальных остатков в этом случае создается для ввода остатков по разделу учета Основные средства и доходны вложения (сче­ та 01,02,03,010). Ввод остатков по основным средствам рассмотрим на следующем приме­ ре

Пример 8-2 По состоянию на 1 января 2008г. на балансе организации числится объект основных средств «Компрессор передвижной АК-90», инвен­ тарный номер 12. Компрессор изготовлен заводом «Компрессор» 1.04.2007г., заводской номер 342314. Инвентарная (первоначальная) стоимость объекта составляет 300000 руб., совпадает с первоначальной стоимостью объекта для целей налогового учета. Объект принят к учету и одновременно введен в эксплуатацию 17.09.2007г. (акт№4 по форме ОС-1 от 17.09.2007г.). Для целей налога на прибыль объект относится ко второй амортиза­ ционной группе (код по ОКОФ 14 2912132 «Компрессоры передвиж­ ные»). Срок полезного использования объекта для целей бухгалтерско­ го и налогового учета установлен продолжительностью 30 месяцев. Учетной политикой по объекту установлен линейный способ начисле­ ния амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета За время эксплуатации сумма ежемесячной амортизации по бухгал­ терскому учету составляет 10000 руб., для целей налога на прибыль

Глава 8. Ввод начальных остатков

279

9000 руб. (10% первоначальной стоимости включено в расходы в со­ ответствии п 1.1 статьи 259 НК РФ). В декабре 2007г. объект был дооборудован глушителем (акт №1 по форме ОС-3 от 24.12.2007г.). Расходы на модернизацию составили 5000 руб. Срок полезного использования модернизированного объекта не изменился, оставшийся срок на дату завершения модернизации со­ ставляет 26 месяцев. 10% расходов на дооборудование включено в расходы в соответствии п 1.1 статьи 259 НК РФ. На дату ввода остатков по данным бухгалтерского учета: стои­ мость объекта 305000 руб., сумма начисленной амортизации 30000 руб.; по данным налогового учета: стоимость - 274500 руб., сумма амортизации 27000 руб. Разницы в оценке объекта в размере 30500 руб. и суммы амортизации в размере 3000 руб. являются временными. Для ввода в информационную базу данных об основном средстве Ком­ прессор передвижной заполнение табличной части документа произво­ дится в следующем порядке. По кнопке <Добавить> открывается форма строки табличной части (Рис. 8-10).

280

Учет основных средств

Рис. 8-10. Д о б а в л е н и е с т р о к и в т а б л и ч н у ю ч а с т ь Через поле ввода реквизита Основное средство открывается форма справочника Основные средства, и в справочник добавляется новый объект учета. Для этого объекта указывается его краткое наименование, дата ввода сведений об объекте в информационную базу и заполняется вкладка Основные сведения (Рис. 8-11). Реквизит Группа ОС заполняется в том случае, если в организации приня­ то группировать объекты в справочнике Основные средства. В реквизите Полное наименование указывается полное наименование объекта основных средств согласно технической документации. Полное наименование будет выводиться при печати унифицированных форм и формировании специализированных отчетов со сведениями по объекту.

Глава 8. Ввод начальных остатков

281

Рис. 8 - 1 1 . О с н о в н ы е с в е д е н и я о б о б ъ е к т е В реквизите Изготовитель указываются сведения о заводе-изготовителе основного средства согласно документам. Если изготовителем объекту присвоен номер, то он указывается в рекви­ зите Заводской номер. Если на объект открыт технический паспорт, то в реквизите Номер пас­ порта указывается его номер. В реквизите Дата выпуска (постройки) указывается дата изготовления основного средства согласно документам завода-изготовителя или дата постройки объекта основных средств. Если объект подлежит амортизации, то в реквизите ОКОФ справочно ука­ зывается ссылка на элемент справочника Общероссийский классифика­ тор основных средств для обоснования амортизационной группы, в ко­ торую объект включен для целей налогового учета (указывается в рекви­ зите Амортизационная группа). Если стоимость объекта «погашается» через износ, или амортизация по нему начисляется по единым нормам амортизационных отчислений, то в

282

Учет основных средств

реквизите Шифр по ЕНАОФ справочно указывается ссылка на элемент

справочника Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов для обоснования нормы амортиза­ ции, по которой начисляется амортизация (износ) по объекту. Если объект не подлежит амортизации и по нему не начисляется износ, то реквизит не заполняется. В реквизите Группа учета ОС указывается группа из предложенного списка, к которой относится объект основных средств. Значение этого реквизита используется при заполнении с помощью регламентированного отчета Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5). Остальные сведения об объекте указываются в форме ввода начальных остатков (Рис. 8-12). По умолчанию объекту присваивается инвентарный номер, который соот­ ветствует коду объекта в справочнике Основные средства. Необходимо указать номер, присвоенный объекту при вводе в эксплуатацию (при при­ нятии к учету). В реквизите Подразделение указывается структурное подразделение, за которым объект числится (ссылка на элемент справочника Подразделе­ ния организаций). Если организация не ведет учет основных средств по подразделениям, то для заполнения реквизита достаточно в справочник ввести одно подразделение, например, с наименованием Основное под­ разделение, и указывать его. На вкладке Начальные остатки приводятся сведения о первоначальной стоимости, а также данные для формирования проводок по остаткам на счетах бухгалтерского и налогового учета по объекту основных средств. В реквизите Первоначальная стоимость указывается первоначальная стоимость, по которой объект был принят к бухгалтерскому и налоговому учету. В реквизите Счет учета указывается счет, на котором объект учитыва­ ется на момент ввода остатков. Если объект находится в эксплуатации, то указывается счет 01.01 «Основные средства в организации». Если экс­ плуатация объекта прекращена, он подготовлен к выбытию, но операция выбытия по тем или иным причинам еще не завершена, то указывается счет 01.09 «Выбытие основных средств». В реквизите Стоимость на момент ввода остатков указывается те­ кущая стоимость объекта по данным бухгалтерского и налогового учета (сальдо по Счету учета на дату ввода остатков). Если объект переоцени­ вался по состоянию на 1 число грда, начиная с которого организация пе-

Глава 8. Ввод начальных остатков

283

реходит на ведение учета в 1С:Бухгалтерии 8, стоимость остатков по бухгалтерскому учету необходимо указать с учетом результатов пере­ оценки. Если стоимость объекта по данным бухгалтерского учета отличается от стоимости объекта по данным налогового учета, и эта разница и л и ее часть является постоянной, то в реквизите Постоянная разница в оцен­ ке стоимости указывается сумма постоянной разницы. Сумму времен­ ной разницы программа подсчитывает автоматически.

Рис. 8-12. З а п о л н е н и е в к л а д к и Начальные остатки

284

Учет основных средств

Если объект эксплуатируется, и по нему начисляется амортизация, то в реквизите Счет начисления амортизации (износа) указывается счет, на котором обобщается информация о суммах начисленной по объекту амор­ тизации. Для основных средств, учитываемых на счете 01, указывается счет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01». Сумма начисленной амортизации по объекту по данным бухгалтерского и налогового учета на момент ввода остатков указывается в реквизите Сум­ ма накопленной амортизации (износа). Если сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета отличается от суммы начисленной амортизации по данным налогового учета, и эта разница или ее часть является постоянной, то в реквизите По­ стоянная разница в оценке накопленной амортизации указывается сумма постоянной разницы. Сумму временной разницы программа под­ считывает автоматически. Если по объекту начинается износ, то в реквизите Счет начисления амортизации (износа) бухгалтерского учета указывается счет 010 «Из­ нос основных средств», а в реквизите Сумма накопленной амортизации (износа) - сумма начисленного износа по объекту. Поскольку счет 010 в плане счетов налогового учета отсутствует, поля ввода «налоговых» зна­ чений реквизитов по износу не заполняются. Для того, чтобы заблокиро­ вать их заполнение, необходимо в реквизите Порядок учета на вкладке Бухгалтерский учет указать значение Начисление износа. Если стоимость объекта вообще не погашается, раздел Накопленная амортизация (износ) не заполняется. Информация об объекте основных средств для целей бухгалтерского уче­ та приводится на вкладках Бухгалтерский учет и События. Информация об объекте на вкладке Бухгалтерский учет сгруппирована по разделам (Рис. 8-13). В разделе Общие сведения указывается: •

в реквизите Способ поступления - каким образом объект по­ ступил в организацию. Выбирается один способов из предложен­ ного перечня;

•

в реквизите Материально-ответственное лицо - работник организации, являющийся материально-ответственным лицом по данному объекту (заполняется выбором работника из справочни­ ка Физические лица);

Глава 8. Ввод начальных остатков •

285

в реквизите Порядок учета - каким образом погашается стои­ мость объекта. Из перечня значений выбирается Начисление амортизации, Начисление износа или Стоимость не погашается. Если стоимость объекта была полностью списана на расходы в момент принятия к учету, то указывается значение Списание при принятии к учету.

Рис. 8-13. З а п о л н е н и е в к л а д к и Бухгалтерский учет Состав информации, приводимой в разделе Начисление амортизации, зависит от того, каким образом погашается стоимость объекта. Если по объекту начисляется амортизация, то в разделе указывается: •

в реквизите Способ начисления амортизации - способ аморти­ зации стоимости объекта согласно учетной политике;

286

Учет основных средств •

в реквизите Срок полезного использования - установленный срок полезного использования объекта в месяцах на момент его принятия к учету;

•

признак начисления амортизации по объекту. Если на момент ввода остатков объект находится в запасе, на реконструкции или модернизации, то необходимо снять флажок Начислять амор­ тизацию;

•

в реквизите Способ отражения расходов по амортизации «шаблон» бухгалтерских и налоговых проводок по отражению начисленной амортизации (заполняется выбором способа из справочника Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости));

В зависимости от способа начисления амортизации программа предлагает дополнительно заполнить: •

при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка реквизит Коэффициент ускорения,

•

при начислении амортизации пропорционально объему продукции (работ) и по единым нормам амортизационных отчислений (на 1000 км пробега) - реквизиты Параметр выработки и Предпо­ лагаемый объем выработки;

•

при начислении амортизации по единым нормам амортизацион­ ных отчислений - реквизит Годовая норма амортизационных отчислений (в процентах).

Более подробно вопросы заполнения и использования этих реквизитов рассматриваются в разделе Начисление амортизации настоящего посо­ бия; Если амортизация по объекту в течение года начисляется неравномерно в связи с сезонным характером производства, в форме устанавливается флажок Сезонный характер производства и в реквизите График амортизации по году указывается график (ссылка на элемент справоч­ ника Годовые графики амортизации ОС), описывающий распределение годовой суммы амортизации по объекту по месяцам года. Более подробно вопросы начисления амортизации в соответствии с гра­ фиком рассматриваются в разделе «Амортизация основных средств» на­ стоящего пособия Если по объекту начисляется износ, то в разделе Начисление амортиза­ ции указывается:

Глава 8. Ввод начальных остатков

287

•

в реквизите Срок полезного использования - срок полезного использования объекта в месяцах на момент его принятия к уче­ ту;

•

в реквизите Годовая норма амортизационных отчислений годовая норма амортизационных отчислений по объекту, в про­ центах от его балансовой стоимости;

•

признак начисления износа по объекту. Если на момент ввода ос­ татков износ по объекту по каким-либо основаниям не начисляет­ ся, необходимо снять флажок Начислять износ.

В тех случаях, когда стоимость основного средства не погашается (ни че­ рез амортизации, ни через износ), раздел Начисление амортизации на вкладке Бухгалтерский учет не выводится. Раздел Сведения о последней перед вводом остатков модернизации заполняется только в отношении тех основных средств, которые подвер­ гались модернизации, реконструкции, дооборудованию (далее - модерни­ зация). В отношении амортизируемых объектов основных средств в раз­ деле указывается: •

в реквизите Сумма последней модернизации - сумма фактиче­ ских затрат на последнюю модернизацию объекта;

•

в реквизите Стоимость для расчета амортизации - стои­ мость, исходя из которой по модернизированному (реконструи­ рованному) объекту начисляется амортизация;

•

в реквизите Срок использования для начисления амортиза­ ции - оставшийся срок полезного использования объекта после последней модернизации.

Если амортизация по объекту начисляется пропорционально объему про­ дукции (работ) или по единым нормам амортизационных отчислений (на 1000 км пробега), то дополнительно заполняется реквизит Объем выра­ ботки для расчета амортизации. Если по объекту начисляется износ или его стоимость не погашается, то в разделе Сведения о последней перед вводом остатков модерниза­ ции программа предлагает заполнить только один реквизит Сумма по­ следней модернизации. Более подробно вопросы амортизации модернизированных объектов ос­ новных средств рассматриваются в разделе «Модернизация основных средств» настоящего пособия.

288

Учет основных средств

Дополнительно в отношении модернизированных объектов на вкладке События в разделе Последняя модернизация указывается (Рис. 8-14): •

в реквизите Дата - дата документа о приемке-передаче модерни­ зированного объекта;

•

в реквизите Название документа - название документа, кото­ рым осуществлена приемка-передача;

• •

в реквизите Номер документа - номер этого документа; в реквизите Событие — наименование события, с которым связа­ но изменение стоимости объекта: модернизация, дооборудование, реконструкция и др. Реквизит заполняется выбором элемента из справочника События с основными средствами.

Кроме этих сведений на вкладке События приводятся данные о доку­ менте, которым объект основных средств был принят к бухгалтерскому учету, и событии с объектом основных средств. Если объект введен в экс­ плуатацию одновременно с принятием к учету, для заполнения реквизита Событие раздела Принятие а учету достаточно установить флажок Ввод в эксплуатацию одновременно с принятием к учету.

Рис. 8 - 1 4 . З а п о л н е н и е в к л а д к и События Информация об объекте основных средств для целей налогового учета приводится на вкладках Налоговый учет (Рис. 8-15). В разделе Общие сведения указывается: •

в реквизите Порядок включения стоимости в состав расхо­ дов - каким образом стоимость объекта включается в расходы. Из перечня значений выбирается Начисление амортизации или

Глава 8. Ввод начальных остатков

289

Стоимость не включается в расходы. Если стоимость была пол­ ностью списана на расходы в момент принятия объекта к учету, то указывается значение Включение в расходы при принятии к учету.

Рис. 8-15. З а п о л н е н и е в к л а д к и Налоговый учет Состав информации, приводимой в разделе Начисление амортизации, зависит от порядка включения стоимости объекта в состав расходов. Если по объекту начисляется амортизация, то в разделе указывается: •

в реквизите Метод начисления амортизации - метод аморти­ зации стоимости объекта согласно учетной политике;

•

в реквизите Срок полезного использования - установленный срок полезного использования объекта в месяцах на момент его принятия к учету;

•

признак начисления амортизации по объекту. Если на момент ввода остатков начисление амортизации по объекту приостанов­ лено, то необходимо снять флажок Начислять амортизацию;

290

Учет основных средств •

в реквизите Специальный коэффициент величина повы­ шающего или понижающего коэффициента для начисления амор­ тизации, если это установлено статьей 259 НК РФ в отношении данного объекта. По умолчанию специальный коэффициент не применяется, значение = 1.

Если амортизация по объекту начисляется нелинейным методом, и на мо­ мент ввода остатков амортизация уже начисляется исходя из базовой стоимости, то в разделе Начисление амортизации устанавливается флажок Начислять амортизацию по базовой стоимости и указыва­ ется: •

в реквизите Дата перехода к базовой стоимости - дата, на­ чиная с которой начисление амортизации производится исходя из базовой стоимости;

•

в реквизите Фактический срок использования - количество месяцев полезного использования объекта на дату перехода рас­ чета амортизации исходя из базовой стоимости;

•

в реквизите Сумма накопленной амортизации - сумма аморти­ зации по объекту на момент перехода к расчету амортизации ис­ ходя из базовой стоимости.

Если объект основных средств был введен в эксплуатацию до 1 января 2002г. (т.е. до вступления в силу главы 25 НК РФ), то в разделе Сведения об основных средствах, введенных в эксплуатацию до 2002 года указывается: •

в реквизите Стоимость до 2002 года восстановительная стоимость объекта по состоянию на 1 января 2002г., определяе­ мая с учетом положений пункта 1 статьи 259 НК РФ;

•

в реквизите Накопленная амортизация до 2002 года - сумма начисленной амортизации по объекту по состоянию на 1 января 2002г., определяемая с учетом положений пункта 1 статьи 259 НКРФ.

Если объект подвергался модернизации, то в разделе Сведения о по­ следней перед вводом остатков модернизации указывается сумма расходов на последнюю модернизацию. При проведении документа формируются бухгалтерские и налоговые проводки с входящими остатками по счетам 01.01 «Основные средства в организации» и 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» или 010 «Износ основных средств», а также записи в регистрах,

Глава 8. Ввод начальных остатков

291

предназначенных для хранения сведений о различных аспектах бухгал­ терского и налогового учета объектов основных средств. На Рис. 8-16 приведены проводки, относящиеся к рассматриваемому примеру.

Рис. 8-16. П р о в о д к и д о к у м е н т а ввода о с т а т к о в по о с н о в н ы м средствам В бухгалтерском учете документ формирует две проводки: первую по дебету счета 01.01 «Основные средства в организации» - на текущую стоимость объекта, вторую по кредиту счета 02.01 «Амортизация основ­ ных средств, учитываемых на счете 01» - на сумму начисленной аморти­ зации, - в корреспонденции с вспомогательным счетом 000. В налоговом учете количество записей зависит от разниц в оценке объек­ та. Если разницы имеются, то они отражаются в регистре бухгалтерии Налоговый учет отдельными записями с указанием в реквизите Вид учета Дт вида разницы: BP (временная разница) или ПР (постоянная разница). Для рассматриваемого примера в налоговом учете вводится че­ тыре записи: две по счету 01.01 Основные средства в организации», одна из которых по виду учета BP, и две по счету 02.01 «Амортизация основ­ ных средств, учитываемых на счете 01», одна из которых по виду учета

BP.

292

Учет основных средств

При вводе остатков по основным средствам возможны ситуации, что ак­ тив числится в составе основных средств только в бухгалтерском учете или только для целей налогообложения прибыли. Если актив числится в составе основных средств только по бухгалтерско­ му учету, оценочные данные этого актива как амортизируемого имущест­ ва в соответствии с главой 25 НК РФ отсутствуют (равны нулю). При вво­ де остатков по таким объектам в налоговом учете 1С:Бухгалтерии 8 фик­ сируется постоянная разница (оценка по виду учета ПР) в стоимости объ­ екта и в сумме накопленной амортизации (Рис. 8-17).

Рис. 8-17. Ввод с в е д е н и й об о б ъ е к т е , не ч и с л я щ е м с я в составе основных с р е д с т в по д а н н ы м н а л о г о в о г о учета Если актив числится в составе основных средств только по данным нало­ гового учета (в бухгалтерском учете отражен в составе материальнопроизводственных запасов), то равными нулю являются первоначальная стоимость, стоимость на дату ввода остатков и сумма накопленной амор-

Глава 8. Ввод начальных остатков

293

тизации уже по данным бухгалтерского учета. Для выполнения правила БУ = НУ + ПР + BP, на котором в 1С:Бухгалтерии 8 построен учет для целей главы 25 НК РФ и ПБУ 18/02, при вводе налоговых остатков на сче­ тах 01.МЦ «ОС, учитываемые в составе МПЗ в БУ» и 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» фиксируются временные разницы в стоимости объекта и в сумме накопленной амортизации со зна­ ком « - » ( Р и с . 8-18).

Рис. 8-18. Ввод с в е д е н и й об о б ъ е к т е , не ч и с л я щ е м с я в составе основных средств по данным бухгалтерского учета В бухгалтерском учете в отношении такого имущества необходимо отра­ зить входящие остатки на вспомогательном забалансовом счете МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Для ввода остатков по счету МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принад­ лежности» необходимо в форме обработки Ввод начальных остатков на

Учет основных средств

294

вкладке Забалансовые счета выделить строку с наименованием счета и нажать на кнопку <Ввести остатки по счету>. Документ Ввод начальных остатков в этом случае создается для ввода остатков по разделу учета Прочие счета бухгалтерского учета (Рис. 8-19).

Рис. 8 - 1 9 . С о з д а н и е д о к у м е н т а д л я ввода о с т а т к о в по с ч е т у МЦ.04 « И н в е н т а р ь и х о з я й с т в е н н ы е / п р и н а д л е ж н о с т и » Заполнение документа при вводе остатков по счету МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» рассмотрим на следующем примере Пример 8-3 По состоянию на 1 января 2008г. в эксплуатации находится обогре­ ватель электрический стоимостью 15000 руб. Ответственным за инвентарь является работница Панасюк М.Б. Для ввода этих данных в форме документа указывается (Рис. 8-24): • •

в колонке Счет учета - МЦ.04; в колонках для ввода значений субконто - сведения об объекте учета (ссылка на элемент справочника Номенклатура), докумен­ те, которым передача обогревателя в эксплуатацию отражена в информационной базе, и о работнике, который является матери-

Глава 8. Ввод начальных остатков

295

ально-ответственным лицом за обогреватель (ссылка на элемент справочника Физические лица); • •

в колонке Количество -1. в колонке Остаток по дебету - стоимость обогревателя 15000 руб.

Остальные колонки не заполняются.

Рис. 8-20. Н а ч а л ь н ы е о с т а т к и по счету МЦ.04 « И н в е н т а р ь и хозяйственные принадлежности» Для заполнения субконто 2 Партия материалов в эксплуатации необхо­ димо сначала выбрать вид документа Партия материалов в эксплуата­ ции (ручной учет) (Рис. 8-21). Затем открыть список Партии материалов в эксплуатации (ручной учет) и создать новый документ этого вида. В форме документа следует указать дату создания «партии» (31.12.2007) и номенклатурную единицу (Обогреватель электрический), которая в эту партию входит (Рис. 8-22).

296

Учет основных средств

Рис. 8 - 2 1 . Выбор вида д о к у м е н т а для з а п о л н е н и я с у б к о н т о Партия

материалов

в

эксплуатации

Рис. 8-22. С о з д а н и е д о к у м е н т а для з а п о л н е н и я с у б к о н т о Партия

материалов

в

эксплуатации

Глава 8. Ввод начальных остатков

297

Ввод остатков по арендованным ОС Если в организации имеются арендованные основные средства, то в ин­ формационную базу необходимо ввести входящие остатки по таким объ­ ектам на счете 001 «Арендованные основные средства». Для ввода остатков по счету 001 «Арендованные основные средства» не­ обходимо в форме обработки Ввод начальных остатков на вкладке За­ балансовые счета выделить строку с наименованием счета и нажать на кнопку <Ввести остатки по счету>. Документ Ввод начальных остатков в этом случае создается для ввода остатков по разделу учета Прочие счета бухгалтерского учета (Рис. 8-23).

Рис. 8-23. С о з д а н и е д о к у м е н т а для ввода о с т а т к о в по с ч е т у 001«Арендованные основные средства» Заполнение документа при вводе остатков по счету 001 «Арендованные основные средства» рассмотрим на следующем примере:

298

Учет основных средств Пример 8-4 По состоянию на 1 января 2008г. в организации имеется арендованное основное средство — компрессор АК-57 (заводской номер 231565, дата изготовления 01.03.2004г.), предоставленный по договору аренды за­ водом «Компрессор». На арендованный объект арендодатель передал копию инвентарной карточки по форме №ОС-6.

По договору аренды компрессор оценен в 60000 руб. Для ввода этих данных в форме документа указывается (Рис. 8-24): •

в колонке Счет учета - 001;

•

в колонках для ввода значений субконто - сведения об арендода­ теле (ссылка на элемент справочника Контрагенты) и арендован­ ном объекте основных средств (ссылка на элемент справочника Основные средства);

•

в колонке Остаток по дебету - оценка арендованного объекта в соответствии с договором аренды.

Остальные колонки не заполняются.

Рис. 8-24. Н а ч а л ь н ы е о с т а т к и по счету 001 « А р е н д о в а н н ы е основные средства»

Глава 8. Ввод начальных остатков

299

Для арендованных основных средств в справочнике Основные средства целесообразно открыть отдельную группу, а по каждому объекту ввести только тот объем информации, который необходим для его идентифика­ ции при инвентаризации. В реквизите Комментарий следует привести информацию о реквизитах копии инвентарной карточки, содержащей подробную информацию об арендованном объекте основных средств (Рис. 8-25)

Рис. 8-25. О п и с а н и е а р е н д о в а н н о г о о б ъ е к т а в с п р а в о ч н и к е Основные средства

300

Учет основных средств

Ввод остатков по ОС, сданным в аренду Если организация сама является арендодателем, и при этом переданные в аренду объекты числятся на балансе арендатора, в информационную базу необходимо ввести входящие остатки по таким объектам на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду». Для ввода остатков по счету 011 «Основные средства, сданные в аренду» необходимо в форме обработки Ввод начальных остатков на вкладке Забалансовые счета выделить строку с наименованием счета и нажать на кнопку <Ввести остатки по счету>. Документ Ввод начальных остатков в этом случае создается для ввода остатков по разделу учета Прочие счета бухгалтерского учета (Рис. 8-26).

Рис. 8-26. С о з д а н и е д о к у м е н т а для ввода о с т а т к о в по счету 011 « О с н о в н ы е с р е д с т в а , с д а н н ы е в а р е н д у »

Глава 8. Ввод начальных остатков

301

Заполнение документа при вводе остатков по счету 011 «Основные сред­ ства, сданные в аренду» рассмотрим на следующем примере Пример 8-5 В декабре 2007г. организации ЗАО «АТП-17» передан в аренду объект основных средств Генератор дизельный ГД-16. (изготовлен заводом «Генератор» 20.10.2007г., заводской номер 61045). По условиям дого­ вора объект учитывается на балансе арендатора. По договору аренды генератор оценен в 100000 руб. Для ввода этих данных в форме документа указывается (Рис. 8-27): •

в колонке Счет учета - 011;

•

в колонках для ввода значений субконто - сведения об арендато­ ре (ссылка на элемент справочника Контрагенты) и переданном в аренду объекте основных средств (ссылка на элемент справочни­ ка Основные средства);

•

в колонке Остаток по дебету - оценка сданного в аренду объ­ екта в соответствии с договором аренды.

Остальные колонки не заполняются.

Рис. 8-27. Н а ч а л ь н ы е о с т а т к и по с ч е т у 0 1 1 » О с н о в н ы е средства, сданные в аренду»

302

Учет основных средств

Для сданных в аренду основных средств в справочнике Основные сред­ ства целесообразно открыть отдельную группу, а по каждому объекту ввести информацию, которая является достаточной для его идентифика­ ции. При этом в реквизите Комментарий следует указать данные об ин­ вентарной карточке на этот объект (Рис. 8-28)

Рис. 8-28. О п и с а н и е с д а н н о г о в а р е н д у о б ъ е к т а в с п р а в о ч н и к е Основные средства

Глава 8. Ввод начальных остатков

303

Тестовые задания для проверки знаний 1. В «1С:Бухгалтерии» документ «Ввод начальных ос­ татков» обеспечивает ввод входящих остатков 1. Только по балансовым счетам бухгалтерского учета 2. Только по балансовым и забалансовым счетам бухгалтерского учета 3. По балансовым и забалансовым счетам бухгалтерского учета, а также по счетам налогового учета 4. Только по балансовым счетам бухгалтерского учета и счетам налогового учета

2. В «1С:Бухгалтерии» использование документа «Ввод начальных остатков» предполагает что 1. Все остатки по всем разделам учета должны быть введены при помощи одного документа 2. Все остатки в рамках одного раздела учета должны вводиться одним документом 3. При помощи одного документа могут быть введены остатки только для одного раздела учета, но по одному разделу учета можно вводить произвольное количество документов 4. При помощи одного документа могут быть введены остатки для разных разделов учета, и при этом можно вводить произвольное количество документов

304

Учет основных средств

3. Если в «1С:Бухгалтерии» по одному и тому же счету остаток случайно введен дважды разными докумен­ тами «Ввод начальных остатков», то 1. Повторный ввод скорректирует текущее сальдо на введенную сумму 2. Повторный ввод будет проигнорирован 3. В качестве остатка на счете будет принята сумма, введенная по­ следним по дате документом 4. В качестве остатка на счете будет принята сумма, введенная первым по дате документом 5. Программа не позволит ввести второй раз остаток по одному и тому же счету

4. Приведенная на рисунке форма представляет собой

1. Форму документа «Ввод начальных остатков» 2. Форму обработки «Ввод начальных остатков» 3. Отчет о результатах ввода начальных остатков 4. Не имеет отношения к «1С:Бухгалтерии»

Глава 8. Ввод начальных остатков

305

5. В ситуации, показанной на рисунке

1. Дата ввода начальных остатков пока еще не установлена, но может быть установлена из данной формы 2. Дата ввода начальных остатков уже установлена, но не может быть определена из данной формы 3. Дата ввода начальных остатков уже установлена, и может быть определена из данной формы 4. Дата ввода начальных остатков пока еще не установлена, и не может быть установлена из данной формы

306

Учет основных средств

6. Форма, показанная на рисунке

1. Позволяет осуществлять непосредственный ввод начального сальдо по счетам в таблицу 2. Позволяет обратиться к документам, обеспечивающим ввода начального сальдо по счетам 3. Позволяет либо непосредственно вводить начальное сальдо по счетам в таблицу, либо обратиться к документам, обеспечиваю­ щим ввода начального сальдо по счетам 4. Предназначена только для отображения текущих остатков по счетам и не позволяет осуществлять ввод начальных остатков способами 1 и 2

Глава 8. Ввод начальных остатков

307

7. В «1С:Бухгалтерии» ввод начальных данных о по­ стоянных и временных разницах в оценке активов и обязательств 1. Выполняется документом «Ввод начальных остатков» при вво­ де остатков по соответствующим счетам учета активов и обяза­ тельств 2. Выполняется пользователем с помощью операций, введенных вручную после ввода остатков по соответствующим счетам доку­ ментом «Ввод начальных остатков» 3. Выполняется пользователем с помощью операций, введенных вручную перед вводом остатков по соответствующим счетам до­ кументом «Ввод начальных остатков» 4. Выполняется пользователем с помощью операций, введенных вручную либо до, либо после ввода остатков по соответствующим счетам документом «Ввод начальных остатков»

8. Если в «1С:Бухгалтерии» вводится начальный оста­ ток по счету учета активов, на котором ведется коли­ чественный учет, и на нем имеется постоянная (вре­ менная) разница, то 1. При вводе суммы постоянной (временной) разницы обязатель­ но вводится и количество, которое всегда совпадает с количест­ вом по данным бухгалтерского учета 2. При вводе суммы постоянной (временной) разницы обязатель­ но вводится и количество, причем количество, указанное для вре­ менной и постоянной разницы, в сумме всегда должно совпадать с количеством по данным бухгалтерского учета 3. При вводе суммы постоянной (временной) разницы количество вводится только в том случае, если количество актива по д а н н ы м бухгалтерского учета отличается от соответствующего количества по данным налогового учета 4. Постоянные (временные) разницы всегда вводятся только в суммовом выражении, а количество для них никогда не указыва­ ется.

308

Учет основных средств

9. При вводе начального остатка по чету 08.03, для ко­ торого по субконто «Статьи затрат» установлен при­ знак «Только обороты» 1. Данные об остатках вводятся в целом, без расшифровки по статьям затрат 2. Данные об остатках вводятся с обязательной расшифровкой по статьям затрат 3. Данные по усмотрению пользователя могут водиться либо с расшифровкой, либо без расшифровки по статьям затрат 4. Необходимо обязательно изменить признак «Только обороты» на признак «Остатки и обороты»

10. Если осуществляется ввод начальных остатков для основного средства, которое до того подвергалось модернизации,то 1. Потребуется также указать информацию обо всех проведенных модернизациях 2. Потребуется также указать информацию только о последней модернизации 3. Не требуется вводить информацию о проведенных модерниза­ циях 4. Потребуется также указать информацию только о первой мо­ дернизации

11. Документ «Ввод начальных остатков» обеспечивает ввод начальных остатков по счетам бухгалтерского учета 1. Путем непосредственной корректировки сальдо соответствую­ щего счета 2. Путем формирования проводок в дебет (кредит) счета, по кото­ рому вводятся остатки в корреспонденции со счетом учета устав­ ного капитала 3. Путем формирования проводок в дебет (кредит) счета, по кото­ рому вводятся остатки в корреспонденции со вспомогательным счетом ООО 4. Путем сохранения введенного сальдо в форме обработки «Ввод начальных остатков»

Глава 8. Ввод начальных остатков

309

12. Если к моменту ввода входящих остатков стоимость объекта основных средств была полностью списана на расходы в момент принятия объекта к учету, то 1. Такой средства 2. Такой средства, зывается

объект не принимается на баланс в качестве основного объект принимается на баланс в качестве основного а в документе «Ввод начальных остатков» для него ука­ способ включения стоимости в состав расходов: «Вклю­

чение в расходы при принятии к учету» 3. Такой объект принимается на баланс в качестве основного средства, а в документе «Ввод начальных остатков» для него ука­ зывается способ включения стоимости в состав расходов: «Стои­

мость не погашается» 4. Такой объект принимается на баланс в качестве основного средства, а в документе «Ввод начальных остатков» для него ука­ зывается способ включения стоимости в состав расходов не за­ полняется

13. Ввод начальных остатков на счете 01 при помощи документа «Ввод начальных остатков» предполагает, что 1. Информация о начальном остатке вводится одним документом одной суммой в целом по счету 2. Информация о начальном остатке вводится одним документом для всех объектов основных средств организации пообъектно 3. Информация о начальном остатке вводится несколькими доку­ ментами - один документ для одного или нескольких объектов основных средств организации 4. Допускаются варианты 1 и 2 5. Допускаются варианты 2 и 3

310

Учет основных средств

14. Если актив по бухгалтерскому учету числится в со­ ставе основных средств, а в налоговом учете не от­ носится к амортизируемому имуществу, то при вво­ де начальных остатков по таким объектам 1. В регистре «Налоговый учет» не делается никаких записей 2. В регистре «Налоговый учет» по виду учета «НУ» делаются за­ писи полностью идентичные записям регистра «Бухгалтерский учет» 3. В регистре «Налоговый учет» делаются записи, отражающие постоянные (временные) разницы, в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 4. В регистре «Налоговый учет» по виду учета «НУ» делаются за­ писи полностью идентичные записям регистра «Бухгалтерский учет», а также записи, отражающие постоянные (временные) раз­ ницы, в соответствии с требованиями ПБУ 18/02

15. Если актив числится в составе основных средств только по данным налогового учета, а в бухгалтер­ ском учете отражен в составе материальнопроизводственных запасов, то при вводе начальных остатков по таким объектам 1. В регистре «Налоговый учет» не делается никаких записей, но поскольку возникают временные разницы, они отражаются в ре­ гистре «Бухгалтерский учет» 2. Возникают временные разницы, которые отражаются в регистре «Налоговый учет» 3. Временные разницы не возникают и соответствующие записи нигде не отражаются 4. Временные разницы возникают, но соответствующие записи нигде не отражаются

Глава 8. Ввод начальных остатков

311

16. Если актив числится в составе основных средств только по данным налогового учета, а в бухгалтер­ ском учете отражен в составе материальнопроизводственных запасов, то при вводе начальных остатков по таким объектам в «1Сбухгалтерии» 1. Необходимо в регистре «Бухгалтерский учет» отразить входя­ щие остатки на вспомогательном забалансовом счете МЦ.04 «Ин­ вентарь и хозяйственные принадлежности» 2. Необходимо в регистре «Бухгалтерский учет» отразить входя­ щие остатки на балансовом счете 01.01 «Основные средства в ор­ ганизации», 3. В регистре «Бухгалтерский учет» никакие записи не требуются 4. В регистре «Бухгалтерский учет» вводятся записи, отражающие временные разницы

17. Для того чтобы ввести входящие остатки по объек­ там основных средств на счете 001 «Арендованные основные средства» при помощи документа «Ввод начальных остатков» необходимо 1. В качестве раздела учета указать «Основные средства и доход­ ные вложения (счета 0 1 , 02, 03, 010)» 2. В качестве раздела учета указать «Капитальные вложения (сче­ та 07, 08)» 3. В качестве раздела учета указать «Прочие счета бухгалтерского учета» 4. Поле «Раздел учета» не заполнять (оставить пустое значение)

312

Учет основных средств

18. Для того чтобы ввести входящие остатки по объек­ там основных средств на счете 011 «Основные сред­ ства, сданные в аренду» при помощи документа «Ввод начальных остатков» необходимо 1. В качестве раздела учета указать «Основные средства и доход­ ные вложения (счета 0 1 , 02, 03, 010)» 2. В качестве раздела учета указать «Капитальные вложения (сче­ та 07, 08)» 3. В качестве раздела учета указать «Прочие счета бухгалтерского учета» 4. Поле «Раздел учета» не заполнять (оставить пустое значение)

Глава 9.

Отражение отдельных операций по основным средствам

Учет имущества стоимостью до 2 0 0 0 0 рублей В соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» с 1 янва­ ря 2006 г. активы стоимостью до 20000 рублей за единицу могут отра­ жаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе мате­ риально-производственных запасов (МПЗ). В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ для того, чтобы имуще­ ство признавалось амортизируемым, т.е. включалось в состав основных средств, его первоначальная стоимость с 1 января 2008 г. должна быть более 20000 руб. Таким образом, на практике возможны ситуации, когда в бухгалтерском учете актив первоначальной стоимостью до 20000 руб. отражается либо в составе МПЗ, либо в составе основных средств, а в налоговом учете его стоимость включается в состав материальных расходов текущего периода. Для активов, в отношении которых выполняются условия принятия к бух­ галтерскому учету в качестве основных средств, но согласно учетной по­ литике подлежащих отражению в составе МПЗ, рекомендуется использо­ вать методику учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей с ис­ пользованием счета 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Поступление «малоценного» имущества в организацию в программе 1С:Бухгалтерия 8 отражается документом Поступление товаров и услуг для операции Покупка, комиссия. В качестве счета бухгалтерского и нало­ гового учета имущества указывается счет 10.09 (Рис. 9-1).

314

Учет основных средств

Рис. 9 - 1 . О т р а ж е н и е о п е р а ц и и п о с т у п л е н и я « м а л о ц е н н о г о » имущества по м е т о д и к е учета и н в е н т а р я

Рис. 9-2. Счета учета по у м о л ч а н и ю для г р у п п ы « И н в е н т а р ь и принадлежности» Для автоматизированного заполнения табличной части рекомендуется сведения о «малоценном» имуществе объединить в справочнике Номенк-

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

315

натура в отдельную группу Инвентарь и принадлежности, для которой указать используемые счета учета по умолчанию (Рис. 9-2). Передача «малоценного» имущества в эксплуатацию в 1С:Бухгалтерии 8 отражается с помощью документа Передача материалов в эксплуата­ цию. При заполнении реквизита Способ отражения расходов следует учиты­ вать, что табличное поле Способы соответствующего элемента справоч­ ника Способы отражения расходов по амортизации (погашению стои­ мости) должно содержать только одну строку, в которой указывается счет учета затрат и аналитика для отражения списания стоимости (Рис. 9-3). Распределение затрат по различным счетам или различным объектам ана­ литики при передаче инвентаря и хозяйственных принадлежностей в про­ грамме не поддерживается.

Рис. 9-3. О т р а ж е н и е п е р е д а ч и « м а л о ц е н н о г о » и м у щ е с т в а в эксплуатацию

316

Учет основных средств

Для того, чтобы обеспечить выполнение требований ПБУ 6/01 о надле­ жащем контроле за движением активов, отражаемых в составе МПЗ, при проведении документа формируется бухгалтерская запись по дебету вспомогательного забалансового счета МЦ.04 «Инвентарь и хозяйствен­ ные принадлежности», в которой фиксируется (Рис. 9-4): - какое имущество передается в эксплуатацию (субконто 1 Номенклату­ ра); - документ, которым операция передачи отражена в информационной базе (субконто 2 Партия материалов в эксплуатации): - материально-ответственное лицо за сохранность имущества (субконто 3 Работники организаций); - количество переданных единиц имущества; - себестоимость переданного в эксплуатацию имущества.

Рис. 9-4. П р о в о д к и по п е р е д а ч е « м а л о ц е н н о г о » и м у щ е с т в а в эксплуатацию При фактическом выбытии «малоценного» имущества его необходимо списать с учета на счете МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлеж­ ности». Производится это с помощью документа Списание материалов из эксплуатации (Рис. 9-5).

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

317

Рис. 9-5. П р о в о д к и по п е р е д а ч е « м а л о ц е н н о г о » и м у щ е с т в а в эксплуатацию Выбывающие объекты указываются на вкладке Инвентарь и хозяйст­ венные принадлежности. Заполнение табличной части производится по команде Заполнить -* По остаткам. При проведении документа по каждой строке табличной части формируется запись по кредиту счета МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Сумма проводки определяется по «партии материалов в эксплуатации», в которую входило выбывающее имущество. Если актив первоначальной стоимостью до 20000 руб. согласно учетной политике принимается к учету в качестве основного средства, то его пер­ воначальную стоимость в 1С:Бухгалтерии 8 следует формировать в по­ рядке, предусмотренном для учета вложений во внеоборотные активы с использованием документа Поступление товаров и услуг (Рис. 9-6). Зачисление актива в состав основных средств отражается документом Принятие к учету ОС. При этом в реквизите Порядок учета на вкладке Бухгалтерский учет указывается значение Начисление амортизации, а в реквизите Порядок включения стоимости в состав расходов на вкладке Налоговый учет - значение Включение в расходы при принятии к учету (Рис. 9-7).

318

Учет основных средств

Рис. 9-6. Отражение о п е р а ц и и п о с т у п л е н и я « м а л о ц е н н о г о » имущества по м е т о д и к е учета в л о ж е н и й во в н е о б о р о т н ы е активы с и с п о л ь з о в а н и е м д о к у м е н т а П о с т у п л е н и е т о в а р о в и услуг

Рис. 9-7. З а п о л н е н и е вкладок Бухгалтерский учет и Налоговый учет д о к у м е н т а Принятие к учету ОС Ввиду различий в порядке учета стоимость «малоценных» объектов ОС включается в расходы организации в бухгалтерском и налоговом учете по

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

319

разным статьям затрат: в бухгалтерском учете - по статье с видом расхо­ дов НУ Амортизация, в налоговом учете - по статье с видом расхода НУ Материальные расходы. В этой связи в реквизите Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) на вкладке Об­ щие сведения необходимо указывать способ, который позволяет учесть эти различия (Рис. 9-8).

Рис. 9-8. С п о с о б о т р а ж е н и я р а с х о д о в по а м о р т и з а ц и и «малоценного» объекта основных средств При проведении документа кроме записей в различных регистрах сведе­ ний (на рисунке не приводятся) формируется одна бухгалтерская и не­ сколько налоговых проводок (Рис. 9-9). В бухгалтерском учете принятие объекта к учету отражается «обычной» проводкой по дебету счета 01.01 «Основные средства в организации и кредиту счета 08.04 «Приобретение основных средств». В налоговом учете первой записью первоначальная стоимость объекта списывается со счета 08.04 «Приобретение основных средств» на счет 01.01 «Основные средства в организации», с которого второй записью сразу списывается в дебет счета затрат, и на ту аналитику, которые указа­ ны в способе отражения расходов по амортизации. Обе записи вводятся по виду учета НУ. Третьей записью фиксируется возникновение разницы в расходах на этом счете затрат, которая классифицируется программой как временная (запись по виду учета BP).

320

Учет основных средств

Рис. 9-9. П р о в о д к и по п р и н я т и ю к у ч е т у « м а л о ц е н н о г о » объекта основных средств

Принятие к учету в качестве объекта основных средств товара Организация, осуществляющая торговую деятельность, может решить принять к учету в качестве основных средств отдельные приобретенные товары. Пример 9-1 В организации, осуществляющей торговлю оргтехникой, принято ре­ шение одну единицу приобретенного товара Принтер MF-6112 ис­ пользовать для собственных нужд. Стоимость товара составляет 24000 руб. (без НДС). По стоимостному критерию этот товар необходимо принять к уче­ ту в качестве объекта основных средств. Чтобы указанный товар перевести в состав основных средств, сначала нужно перенести его стоимость со счета 41.01 «Товары на складах» на счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств». Для этого необ-

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

321

ходимо ввести документ Перемещение товаров (меню Склад —> Пере­ мещение товаров) с операцией Товары, продукция. В шапке формы необходимо указать (Рис. 9-10): - в реквизите Отправитель - склад, с которого отпускается товар; - в реквизите Получатель - склад, на который товар передается «по бу­ магам» для последующей передачи для эксплуатации в конкретное под­ разделение.

Рис. 9-10. П е р е д а ч а т о в а р а для п р и н я т и я к учету в к а ч е с т в е объекта основных средств На вкладке Товары необходимо указать: •

товар, переводимый в состав основных средств, - Принтер MF6112;

•

количество единиц товара - /;

•

счет, в которого списывается стоимость товара в бухгалтерском и налоговом учете, - 41.01 «Товары на складах» (указывается в колонках Счет учета отпр. (БУ) и Счет учета отпр. (НУ));

•

счет, на который переносится стоимость товара в бухгалтерском и в налоговом учете, - 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (указывается в колонках Счет учета получ. (БУ) и Счет учета получ. (НУ)).

322

Учет основных средств

Собственно принятие товара к бухгалтерскому и налоговому учету в ка­ честве объекта основных средств отражается документом Принятие к учету ОС с операцией Оборудование.

Сборка основного средства из комплектующих Организация может собрать объект основных средств из отдельных ком­ плектующих. Формирование первоначальной стоимости такого объекта рассмотрим на следующем примере. Пример 9-2 Организация приобрела следующие комплектующие изделия (для сбор­ ки из них стеллажа): - вертикальная стойка - 5 штук по цене 1770 руб. за единицу; - верхняя панель - 3 штуки по цене 472руб. за единицу; - нижняя панель - 3 штуки по цене 472 руб. за единицу - полки -18 штук по цене 708 руб. за единицу. Крепеж входит в комплект. Общая стоимость комплектующих изделий составляет 24426 руб., в том числе НДС 3726руб. Суммарно стоимость комплектующих изделий, из которых собира­ ется стеллаж, превышает 20000 руб. Таким образом, для целей бух­ галтерского и налогового учета стеллаж считается основным сред­ ством.

Поскольку объект собирается из комплектующих, то изначально комплек­ тующие необходимо принять к учету на счет 07 «Оборудование к уста­ новке». Для этого необходимо ввести документ Поступление товаров и услуг (меню Покупка —> Поступление товаров и услуг) с операцией Оборудование (Рис. 9-11).

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

323

Рис. 9 - 1 1 . П р и н я т и е к учету к о м п л е к т у ю щ и х и з д е л и й для с б о р к и из них о б ъ е к т а о с н о в н ы х с р е д с т в При отпуске комплектующих изделий со склада для сборки из них стел­ лажа вводится документ Передача оборудования в монтаж (меню ОС —• Передача оборудования в монтаж). Этим документом стоимость ком­ плектующих изделий списывается со счета 07 «Оборудование к установ­ ке» в дебет счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» (Рис. 9-12). Если сборка осуществляется силами сторонней организации, то включе­ ние в первоначальную стоимость затрат на сборку объекта отражается документом Поступление товаров и услуг с операцией Объекты строительства. Зачисление стеллажа в состав основных средств отражается документом Принятие к учету ОС с операцией Объекты строительства.

324

Учет основных средств

Рис. 9-12. Передача к о м п л е к т у ю щ и х и з д е л и й для с б о р к и из них о с н о в н о г о с р е д с т в а

Начисление износа основных средств На балансе организации могут числиться объекты основных средств, при­ нятые к учету в тот период, когда в соответствии с нормативными актами по ним следовало вместо амортизации начислять износ. Для целей нало­ гообложения прибыли стоимость таких объектов через амортизацию так­ же не погашается. Порядок ввода начальных остатков и начисления износа по таким объек­ там в 1С:Бухгалтерии 8 рассмотрим на следующем примере Пример 9-3 Организация переходит на учет в 1С:Бухгалтерии с 1 января 2008г. На балансе организации числится жилое здание балансовой стоимо­ стью 2000000 руб. По объекту начисляется износ по норме 2.0 про­ цента в год (шифр амортизационных отчислений 10 103). За время эксплуатации износ по объекту начислен в сумме 680000 руб.

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

325

При вводе сведений о таком объекте на вкладке Бухгалтерский учет специализированной формы для документа Ввод входящих остатков (или формы документа Принятие к учету ОС) указывается (Рис. 9-13): •

Порядок учета - Начисление износа;

•

Срок полезного использования - срок использования объекта исходя из нормы амортизационных отчислений;

•

Годовая норма амортизационных отчислений - норма амор­ тизационных отчислений по объекту в соответствии с Е Н А О Ф для начисления износа.

Рис. 9-13. С в е д е н и я для б у х г а л т е р с к о г о учета о б ъ е к т а , по к о т о р о м у н а ч и с л я е т с я износ На вкладке Налоговый учет указывается, что Стоимость не включает­ ся в расходы (Рис. 9-14)

326

Учет основных средств

Рис. 9-14. С в е д е н и я для н а л о г о в о г о учета о б ъ е к т а , по которому в б у х г а л т е р с к о м учете н а ч и с л я е т с я износ

Рис. 9-15. С в е д е н и я о н а ч а л ь н ы х о с т а т к а х по объекту с начислением износа

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

327

Для порядка учета Начисление износа в реквизите Счет начисления амортизации (износа) на вкладке Начальные остатки программа ав­ томатически подставляет значение 010 (Рис. 9-15). Сумма накопленного износа по объекту указывается в реквизите Сумма накопленной амор­ тизации (износа). В соответствии с установленным порядком износ по объектам основных средств начисляется один раз в конце года. В 1С:Бухгалтерии 8 начисле­ ние износа производится с помощью документа Закрытие месяца при выполнении действия Начисление износа (Рис. 9-16).

Рис. 9-16. У с т а н о в к а п р и з н а к а для н а ч и с л е н и я и з н о с а Обращаем внимание, что указанное действие добавляется в список для группы Начисление амортизации и погашение стоимости только в доку­ менте, у которого дата создания относится к декабрю соответствующего года. Начисление износа отражается по дебету забалансового счета 010 «Износ основных средств». При этом в налоговом учете никаких записей не про­ изводится.

328

Учет основных средств

Если объект выбывает с учета в течение года, то для определения суммы износа за текущий год определяется среднегодовая стоимость объекта. Для этого его стоимость делится на 12, затем полученный результат ум­ ножается на число месяцев эксплуатации объекта в текущем году. Сумма износа за текущий год подсчитывается путем умножения среднегодовой стоимости на установленную для объекта норму амортизационных отчис­ лений. Пример 9-4 Организация принимает решение продать жилой дом в марте 2009г. Первоначальная стоимость объекта составляет 2000000 руб. Сумма начисленного износа по состоянию на 1 января 2009г. составляет 720000 руб. Норма амортизационных отчислений по объекту состав­ ляет 2%. Среднегодовая стоимость объекта равна 2000000 руб. : 12 х 3 = 500000 руб. Сумма износа за период январь-март 2009г. составляет 500000 руб. х2%: 100 = 10000 руб. Здание передано покупателю по акту 25 марта. В этот же день «па­ кет» документов передан в уполномоченный орган для регистрации права собственности.

Рис. 9-17. С в е д е н и я о в ы б ы в а ю щ е м о б ъ е к т е , по к о т о р о м у н а ч и с л я е т с я износ

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

329

Вывод объекта из состава эксплуатируемых основных средств в 1С:Бухалтерии 8 отражается с помощью документа Подготовка к пере­ даче ОС. Выбывающий объект включается в табличную часть по кнопке <Подбор>. Заполнение остальных колонок производится по команде За­ полнить —» Для списка ОС. При этом программа подсчитывает сумму износа за текущий год и показывает ее в колонке Аморт. за месяц (из­ нос с нач. года) (БУ) (Рис. 9-17). При проведении документа формируются записи по начислению с у м м ы износа за текущий год по дебету, а также по списанию накопленного из­ носа по кредиту счета 010 «Износ основных средств».

Учет расходов на приобретение земельных участков С 1 января 2008 г. изменился порядок учета расходов на приобретение земельных участков. Ранее такие расходы формировали первоначальную стоимость земельных участков, а сами участки зачислялись в состав основных средств (в бух­ галтерском учету) и в состав амортизируемого имущества (в налоговом учете). Однако при этом первоначальная стоимость таких объектов не погашалась через амортизации ни в бухгалтерском учете, ни для целей налогообложения прибыли. Начисление износа по земельным участкам также не предусмотрено. Федеральным законом от 30.12.2006 №268-ФЗ глава 25 НК РФ дополнена

статьей 264.1 «Расходы на приобретение права на земельные участки», положения которой распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2007. Также установлено, что новую норму вправе применять те налогоплательщики, которые заключили договоры на приобретение зе­ мельных участков в период с 01.01.2007 по 31.12.2011. Суть изменений состоит в том, что расходы на приобретение отдельных земельных участков теперь признаются для целей налогообложения при­ были. В соответствии с пунктом 1 статьи 264.1 НК РФ к ним относятся расхо­ ды на приобретение земельных участков из земель, находящихся в госу­ дарственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей ка­ питального строительства объектов основных средств на этих участках.

330

Учет основных средств

При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 264.1 НК РФ указанные расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производст­ вом и (или) реализацией, в следующем порядке (по выбору налогопла­ тельщика): - либо сумма расходов на приобретение права на земельные участки при­ знается расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно, но не менее пяти лет); - либо признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 3 0 % исчисленной в соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного при­ знания всей суммы указанных расходов. При этом и в первом и во втором случае сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включению в состав прочих расхо­ дов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права. Возможный вариант нового порядка учета расходов на приобретение прав на земельный участок в 1С:Бухгалтерии 8 рассмотрим на следующем примере. Пример 9-5 В ноябре 2007г. организация приобрела в собственность у Комитета по управлению муниципальным имуществом земельный участок под строительство собственного производственного объекта. Земельный участок приобретен за 600000 руб. За регистрацию права собственности уплачена государственная по­ шлина в размере 7500 руб. Документы на регистрацию права переданы в уполномоченный орган в ноябре. 17 декабря 2007г. получено свидетельство о регистрации права соб­ ственности на земельный участок и участок принят к учету. Организация приняла решение расходы на приобретение права на зе­ мельный участок признавать равномерно в течение отчетного (нало­ гового) периода в течение 6 лет.

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

331

Порядок учета указанных расходов подробно рассматривается в разделе Приобретение земельных участков и объектов природопользования на­ стоящего пособия, поэтому мы не будем его повторять. Принятие земельного участка к бухгалтерскому учету регистрируется с помощью документа Принятие к учету ОС (Рис. 9-18). Поскольку в налоговом учете расходы на приобретение права на земель­ ный участок списываются на расходы по специальным правилам, то в ре­ квизите Стоимость (НУ) указывается О, и в реквизите Стоимость (ПР) фиксируется постоянная разница в первоначальной стоимости объекта в размере 607500 руб. На вкладке Бухгалтерский учет указывается, что Стоимость не пога­ шается, а на вкладке Налоговый учет, что Стоимость не включается в расходы.

Рис. 9-18. П р и н я т и е к учету з е м е л ь н о г о у ч а с т к а По результатам проведения документа сальдо на счете 08.01 «Приобрете­ ние земельных участков» в целом будет, как и в бухгалтерском учете, равно 0, но фактически на счете будет числиться остаток в сумме 600000 руб. по виду учета НУ и в сумме 600000 руб. по виду учета ПР ().

332

Учет основных средств

Рис. 9 - 1 9 . О с т а т к и на счете 0 8 . 0 1 в налоговом учете Включение расходов на приобретение земельного участка в состав прочих расходов производится с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в конце каждого отчетного (налогового периода). В этом документе заполняется вкладка Налоговый учет, на которой вво­ дится две проводки по дебету счета 91.02.П «Прочие расходы», статья прочих доходов и расходов с видом Прочие косвенные расходы с кредита счета 08.01 «Приобретение земельных участков», объект учета вложений в земельный участок: первая - по виду учета НУ, вторая - по виду учета ПР (сумма с минусом. Для рассматриваемого примера документы поданы на регистрацию в ноябре. Следовательно, 31 декабря 2007г. в состав про­ чих расходов организация вправе включить расходы в сумме 600000 руб. : 72 мес. х 2 мес. = 16666.67 руб. (Рис. 9-20). Субконто 2 на счете 08.01 «Приобретение земельных участков» оборотное, поэтому его значение в проводках можно не указывать.

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

333

Рис. 9-20. В к л ю ч е н и е р а с х о д о в на п р и о б р е т е н и е з е м е л ь н ы х у ч а с т к о в в состав прочих р а с х о д о в

Налоговый учет транспортных средств Организация может иметь на балансе различные транспортные средства: легковые и грузовые автомобили, автобусы, самолеты, катера и т.д. Организация, на балансе которой имеются транспортные средства, в со­ ответствии с главой 28 «Транспортный налог» НК РФ признается налого­ плательщиком по транспортному налогу, а транспортные средства - объ­ ектом налогообложения транспортным налогом. Как налогоплательщик транспортного налога, организация обязана: •

самостоятельно исчислять сумму налога и сумму авансовых пла­ тежей по налогу в соответствии со ст.362 НК РФ;

•

уплачивать налог и авансовые платежи по налогу по месту нахо­ ждения транспортных средств в порядке и сроки, установленные ст.ЗбЗНКРФ;

334

Учет основных средств •

в соответствии со ст. 363.1 НК РФ представлять в налоговый ор­ ган по месту нахождения транспортных средств: по окончании налогового периода (календарный год) - налоговые декларации по налогу, по окончании каждого отчетного периода (первый квартал, второй квартал, третий квартал) - налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу.

Составление налоговых деклараций по налогу и налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу в 1С:Бухгалтерии 8 производится с по­ мощью соответствующих регламентированных отчетов. При этом запол­ нение налоговых отчетов может быть выполнено в автоматизированном режиме по данным регистра сведений Регистрация транспортных средств (меню ОС —» Регистрация транспортных средств). Регистр является периодическим (периодичность записей регистра - в пределах дня) и имеет независимый режим записи. Последнее означает, что записи в регистр вносятся «вручную» в режиме непосредственной работы с этим объектом.

Ввод сведений о постановке транспортного средства на учет При постановке транспортного средства на регистрационный учет в ре­ гистр сведений Регистрация транспортных средств вводится запись с видом Регистрация транспортного средства (Рис. 9-21).

Рис. 9 - 2 1 . Д о б а в л е н и е з а п и с и о р е г и с т р а ц и и т р а н с п о р т н о г о средства При этом в форме записи Регистрация транспортного средства указы­ вается (Рис. 9-22): •

в реквизите Дата регистрации - дата государственной регист­ рации транспортного средства;

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

335

•

в реквизите Организация - организация, на которую зарегистри­ ровано транспортное средство;

•

в реквизите Основное средство - транспортное средство (выбо­ ром из справочника Основные средства);

•

в реквизите Регистрационный знак - регистрационный знак транспортного средства (по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак суд­ на);

•

в реквизите Идентификационный номер - идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства (по наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер - VIN, по водным транс­ портным средствам указывается идентификационный номер суд­ на - ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна);

•

в реквизите Марка - марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства;

336

Учет основных средств

Р и с . 9-22. Ф о р м а з а п и с и Регистрация транспортного средства •

в разделе Постановка на учет в налоговом органе с помощью переключателя выбирается, где транспортное средство поставле­ но на учет: По месту нахождения организации или В другом на­ логовом органе (если транспортное средство зарегистрировано вне места нахождения организации). При выборе второго вариан­ та указывается налоговый орган, в котором организация встала на учет как налогоплательщик транспортного налога, - выбором соответствующего элемента из справочника Регистрация в ИФНС, и код по ОКАТО административно-территориального об­ разования по месту нахождения транспортного средства (Рис. 9-23);

•

в реквизите Код вида ТС - код вида транспортного средства (вы­ бором значения из предложенного перечня);

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам •

337

в реквизите Налоговая база - база для исчисления налога (аван­ совых платежей по налогу). Единицу измерения налоговой базы программа проставляет сама при заполнении реквизита Код вида ТС. Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошади­ ных силах; -

в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспорт­ ная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушно­ го транспортного средства на взлетном режиме в земных ус­ ловиях в килограммах силы;

-

в отношении водных несамоходных (буксируемых) транс­ портных средств, для которых определяется валовая вмести­ мость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

-

единица транспортного средства для прочих транспортных средств, не имеющих двигателей;

•

в реквизите Налоговая ставка - налоговая ставка в рублях, ус­ тановленная в отношении данного транспортного средства;

•

в реквизите Налоговая льгота - сведения о налоговых льготах в отношении транспортного средства. По умолчанию считается, что налоговые льготы Не применяются;

•

в реквизите Комментарий - произвольный комментарий к записи о регистрации транспортного средства (заполняется при необхо­ димости).

338

Учет основных средств

Рис. 9-23. Р е г и с т р а ц и я т р а н с п о р т н о г о с р е д с т в а ф и л и а л а Сведения о льготах, устанавливаемых законом субъекта Российской Фе­ дерации в отношении транспортного средства, указываются в форме На­ логовая льгота, которая открывается щелчком на «значении» одноимен­ ного реквизита в форме Регистрация транспортного средства. Вид льготы по транспортному налогу задается с помощью переключателя: - если льгота установлена в виде освобождения от налогообложения, пе­ реключатель устанавливается в положение Освобождение от налогооб­ ложения (Рис. 9-24);

Рис. 9-24. Л ь г о т а в виде о с в о б о ж д е н и я от н а л о г о о б л о ж е н и я

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

339

- если льгота установлена в виде снижения налоговой ставки, переключа­ тель устанавливается в положение Снижение налоговой ставки до, и в поле ввода указывается пониженная налоговая ставка (Рис. 9-25);

Рис. 9-25. Л ь г о т а в виде с н и ж е н и я н а л о г о в о й с т а в к и - если льгота установлена в виде уменьшения исчисленной суммы налога на «фиксированную» сумму, переключатель устанавливается в положение Уменьшение суммы налога в размере, и в поле ввода указывается с у м м а налога, не подлежащая уплате (Рис. 9-26);

Рис. 9-26. Л ь г о т а в виде у м е н ь ш е н и я с у м м ы н а л о г а на фиксированную величину - если льгота установлена в виде уменьшения исчисленной суммы налога в процентах, переключатель устанавливается в положение Уменьшение суммы налога на, и в поле ввода указывается, какая часть налога в про­ центах не подлежит уплате (Рис. 9-27).

340

Учет основных средств

Рис. 9-27. Л ь г о т а в виде у м е н ь ш е н и я с у м м ы налога в % Для всех льгот программа проставляет код льготы 20200 (в соответствии с Приложением №3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.04.2006 №65н). В случае изменения законом субъекта Российской Федерации ставки на­ лога, размеров и порядка предоставления налоговых льгот, в регистр све­ дений Регистрация транспортных средств необходимо ввести новую запись «о регистрации транспортного средства». В реквизите Дата реги­ страции этой записи следует указать дату, с которой изменения вступа­ ют в силу.

Ввод сведений о снятии транспортного средства с учета При снятии транспортного средства с регистрационного учета в регистр сведений Регистрация транспортных средств вводится запись с видом Снятие с регистрационного учета (Рис. 9-28).

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

341

Рис. 9-28. Д о б а в л е н и е з а п и с и о с н я т и и т р а н с п о р т н о г о с р е д с т в а с р е г и с т р а ц и о н н о г о учета При этом в форме записи Снятие с регистрационного учета указывается (Рис. 9-29): •

в реквизите Дата снятия с учета - дата снятия транспортного средства с регистрационного учета;

•

в реквизите Организация - организация, на балансе которой чис­ лилось транспортное средство;

•

в реквизите Основное средство - транспортное средство, сни­ маемое с регистрационного учета (выбором из справочника Ос­ новные средства);

•

в реквизите Комментарий - произвольный комментарий к записи о снятии транспортного средства с регистрационного учета (за­ полняется при необходимости).

Рис. 9-29. З а п и с ь о с н я т и и т р а н с п о р т н о г о с р е д с т в а с у ч е т а

342

Учет основных средств

Составление налоговой декларации (налогового расчета) по транспортному налогу Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу и налогового расчета по авансовым платежам по налогу по данным регистра Регистра­ ция транспортных средств производится по кнопке <Заполнить> на панели инструментов соответствующего регламентированного отчета (Рис. 9-30). При составлении налогового расчета (равно как и налоговой декларации), представляемой в ИФНС по месту постановки организации за учет, расчет суммы авансовых платежей производится только в отношении тех транс­ портных средств, которые числятся зарегистрированными по месту нахо­ ждения самой организации. Если транспортное средство поставлено на учет или снято с учета в периоде, за который составляется налоговый от­ чет, программа сама в соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ рас­ считывает коэффициент, который в разделе 2 приводится в графе 9. В случае, если в организации дополнительно к «собственным» имеются транспортные средства, которые поставлены на налоговый учет не по месту нахождения организации, в отношении последних составляются отдельные налоговые декларации (налоговые расчеты).

Рис. 9-30. З а п о л н е н и е Н а л о г о в о г о р а с ч е т а по а в а н с о в ы м п л а т е ж а м по т р а н с п о р т н о м у н а л о г у по д а н н ы м р е г и с т р а сведений Регистрация транспортных средств

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

343

Рис. 9 - 3 1 . С о с т а в л е н и е Н а л о г о в о г о расчета по а в а н с о в ы м п л а т е ж а м по т р а н с п о р т н о м у налогу по т р а н с п о р т н ы м с р е д с т в а м филиала Для подготовки налогового отчета, представляемого в инспекцию Ф Н С РФ по месту регистрации транспортного средства или транспортных средств необходимо создать новый экземпляр отчета за тот же налоговый (отчетный) период, на титульном листе в реквизите Код выбрать инспек­ цию, в которую представляется налоговая декларация (налоговый расчет), после чего произвести заполнение отчетной формы по кнопке <Заполнить> (Рис. 9-31). Расчет суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) в Разделе 2 в этом случае программа выполнит только в отношении тех транспортных средств, которые закреплены» за инспекцией ФНС РФ с указанным кодом (Рис. 9-32).

344

Учет основных средств

Рис. 9-32. Р а с ч е т с у м м ы а в а н с о в ы х п л а т е ж е й по транспортным средствам филиала

Налоговый учет земельных участков Организация может иметь на балансе земельные участки. В этом случае организация в соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ при­ знается налогоплательщиком земельного налога, а земельные участки объектом налогообложения земельным налогом. Как налогоплательщик земельного налога, организация обязана: •

самостоятельно исчислять сумму налога и сумму авансовых пла­ тежей по налогу в соответствии со статьей 396 НК РФ;

•

уплачивать налог и авансовые платежи по налогу по месту нахо­ ждения земельных участков в порядке и сроки, установленные статьей 397 НК РФ;

•

в соответствии со статьей 398 НК РФ представлять в налоговый орган по месту нахождения земельных участков: по окончании налогового периода (календарный год) - налоговые декларации по налогу, по окончании каждого отчетного периода (первый квартал, второй квартал, третий квартал) - налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу.

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

345

Составление налоговых деклараций по налогу и налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу в 1С:Бухгалтерии 8 производится с по­ мощью соответствующих регламентированных отчетов. При этом запол­ нение налоговых отчетов может быть выполнено в автоматизированном режиме по данным регистра сведений Регистрация земельных участков (меню ОС —> Регистрация земельных участков). Регистр является пе­ риодическим (периодичность записей регистра - в пределах дня) и имеет независимый режим записи. Последнее означает, что записи в регистр вносятся «вручную» в режиме непосредственной работы с этим объектом.

Ввод сведений о постановке земельного участка на учет При получении свидетельства о регистрации права собственности на зе­ мельный участок в регистр в регистр сведений Регистрация земельных участков вводится запись с видом Регистрация земельного участка (Рис. 9-33). При этом в форме записи Регистрация земельного участка указывается (Рис. 9-34): •

в реквизите Дата регистрации - дата государственной регист­ рации права на земельный участок;

•

в реквизите Организация - организация, на которую зарегистри­ ровано это право;

•

в реквизите Основное средство - земельный участок, являю­ щийся объектом учета (выбором из справочника Основные средства);

Рис. 9 - 3 3 . Д о б а в л е н и е з а п и с и о р е г и с т р а ц и и права на земельный участок

346

Учет основных средств •

в реквизите Код категории земель - код категории земель, к ко­ торой относится земельный участок согласно регистрационным документам. Реквизит заполняется выбором значения из перечня категорий согласно Приложению №1 к Порядку заполнения Нало­ гового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (утвержден Приказом Минфина Российской Федерации от 19 мая 2005 г. №66н);

•

в реквизите Кадастровый номер - кадастровый номер земельно­ го участка согласно регистрационным документам;

•

в реквизите Кадастровая стоимость - кадастровая стоимость земельного участка.

•

признак (флажок) Земельный участок в общей (долевой соб­ ственности), если земельный участок находится в общей (доле­ вой) собственности. Для такого участка в реквизите Доля в пра­ ве на участок в виде простой дроби указывается доля организа­ ции в праве на этот участок (Рис. 9-35);

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

Рис. 9-34. Форма записи Р е г и с т р а ц и я з е м е л ь н о г о участка

Рис. 9 - 3 5 . Сведения о долевой с о б с т в е н н о с т и на у ч а с т о к

347

348

Учет основных средств •

признак (флажок) Земельный участок приобретен на услови­ ях осуществления жилищного строительства, если земель­ ный участок приобретен на условиях осуществления жилищного строительства. Для такого земельного участка в реквизите Нача­ ло проектирования указывается дата начала проектирования объекта жилищного строительства, а в реквизите Регистрация прав на недвижимость - дата регистрации прав на построенный объект, если его строительство завершено (Рис. 9-36);

Рис. 9-36. С в е д е н и я об у ч а с т к е , п р и о б р е т е н н о м для осуществления жилищного строительства •

в разделе Постановка на учет в налоговом органе с помощью переключателя выбирается, где земельный участок поставлен на учет: По месту нахождения организации, в той же налоговой ин­ спекции, что и организация, но С другим кодом по ОКАТО или В другом налоговом органе. При выборе второго варианта указыва­ ется код ОКАТО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок. При третьем варианте указывается налоговый орган, в котором организация встала на учет как налогоплательщик земельного налога по этому участку, выбором соответствующего элемента из справочника Регистра­ ция в ИФНС (Рис. 9-37), и код по ОКАТО муниципального обра­ зования по месту нахождения земельного участка;

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

349

Рис. 9 - 3 7 . Р е г и с т р а ц и я з е м е л ь н о г о участка ф и л и а л а •

в реквизите КБК - код бюджетной классификации, на который должна быть зачислена сумма земельного налога (сумма авансо­ вого платежа по налогу), - выбором из предопределенного переч­ ня кодов;

•

в реквизите Налоговая ставка - налоговая ставка в процентах от кадастровой стоимости, применяемая в отношении земельного участка;

•

в реквизите Налоговая льгота - применяемая в отношении зе­ мельного участка налоговая льгота;

•

в реквизите Комментарий - произвольный комментарий к записи о регистрации земельного участка (заполняется при необходимо­ сти).

Сведения о льготах, устанавливаемых законом субъекта Российской Фе­ дерации в отношении земельного участка, указываются в форме Налого-

350

Учет основных средств

вые льготы по земельному налогу, которая открывается щелчком на «значении» реквизита Налоговая льгота в форме Регистрация земель­ ного участка. По умолчанию считается, что налоговые льготы Не приме­ няются (Рис. 9-38).

Рис. 9 - 3 8 . Ф о р м а для ввода н а л о г о в ы х л ь г о т Налоговая льгота может предусматривать уменьшение налоговой базы и/или уменьшение суммы налога. Льгота каждого вида задается с помо­ щью установки переключателей в соответствующее положение и ввода при необходимости дополнительных сведений о льготе. Льгота в виде уменьшения налоговой базы задается следующим образом: - если земельный участок освобождается от налогообложения в соответ­ ствии с нормативным актом, принятым органом местного самоуправле­ ния, то первый переключатель устанавливается в положение Освобожде­ ние от налогообложения в соответствии с местным актом (Рис. 9-39);

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

351

Рис. 9 - 3 9 . Л ь г о т а в виде о с в о б о ж д е н и я от н а л о г о о б л о ж е н и я в с о о т в е т с т в и и с местным н о р м а т и в н ы м актом - если земельный участок освобождается от налогообложения в соответ­ ствии по основаниям, предусмотренным статьей 395 главы 31 «Земель­ ный налог» НК РФ, то первый переключатель устанавливается в положе­ ние Освобождение от налогообложения по ст.395 НК РФ, и в реквизите код льготы указывается код налоговой льготы (Рис. 9-40).

Рис. 9 - 4 0 . Л ь г о т а в виде о с в о б о ж д е н и я от н а л о г о о б л о ж е н и я по статье 3 9 5 НК РФ

352

Учет основных средств

Код льготы выбирается из предложенного перечня льгот согласно При­ ложению №2 к Порядку заполнения Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (утвержден Приказом Минфина России от 19 мая 2005 г. №66н); - если в соответствии с нормативным актом, принятым органом местного самоуправления, от налогообложения освобождается не весь, а только часть участка, то первый переключатель устанавливается в положение Доля не облагаемой налогом площади и в поле ввода значения указывается доля необлагаемой площади в виде десятичной дроби (Рис. 9-41);

Рис. 9 - 4 1 . Льгота в виде о с в о б о ж д е н и я от н а л о г о о б л о ж е н и я части участка - если налоговая льгота предоставляется в виде вычета из налоговой базы, то первый переключатель устанавливается в положение Уменьшение на­ логовой базы. Вычет по статье 391 НК РФ в настоящее время преду­ смотрен только для налогоплательщиков - физических лиц. В случае пре­ доставления такой льготы для организаций нормативным актом, приня­ тым органом местного самоуправления, устанавливается флажок на уста­ новленную местным нормативным актом сумму и в поле вода указывается сумма льготы (Рис. 9-42);

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

353

Рис. 9 - 4 2 . Л ь г о т а в виде у м е н ь ш е н и я н а л о г о в о й б а з ы Льгота в виде уменьшения суммы налога задается следующим образом: - если земельный участок облагается по налоговой ставке, сниженной от­ носительно ставки, обычно применяемой для таких земельных участков, то второй переключатель устанавливается в положение Снижение ставки до и в поле ввода значения указывается сниженная налоговая ставка в процентах (Рис. 9-43);

Рис. 9 - 4 3 . Л ь г о т ы в виде с н и ж е н и я н а л о г о в о й с т а в к и - если льгота предусматривает снижение суммы налога в процентах, то второй переключатель устанавливается в положение Уменьшение суммы налога на и в поле ввода значения указывается процент уменьшения сум­ мы налога (Рис. 9-44);

354

Учет основных средств

Рис. 9-44. Л ь г о т а в виде у м е н ь ш е н и я суммы налога на 1% - если льгота предусматривает снижение суммы налога на фиксированную величину, то второй переключатель устанавливается в положение Умень­ шение суммы налога в размере и в поле ввода значения указывается сумма налога, не подлежащая уплате (Рис. 9-45);

Рис. 9-45. Л ь г о т а в виде у м е н ь ш е н и я с у м м ы н а л о г а на 500 руб. В случае изменения сведений о земельном участке, не требующих снятия участка с учета и повторной регистрации участка (например, если в тече­ ние налогового периода организация приобрела или утратила право на налоговую льготу), в регистр вводится дополнительная запись с видом Регистрация земельного участка. При этом в реквизите Дата регистра­ ции указывается дата внесений изменений в сведения о земельном участ­ ке. Если изменения незначительны, новую запись удобнее вести копиро­ ванием имеющейся.

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

355

Ввод сведений о снятии земельного участка с учета Когда организация по тем или иным причинам теряет право на земельный участок, в регистр вводится запись с видом Снятие с регистрационного учета (Рис. 9-46).

Рис. 9-46. Д о б а в л е н и е з а п и с и о с н я т и и з е м е л ь н о г о у ч а с т к а с н а л о г о в о г о учета При этом в форме записи Снятие с регистрационного учета указывается (Рис. 9-29):

Рис. 9-47. З а п и с ь о с н я т и и з е м е л ь н о г о у ч а с т к а с учета •

в реквизите Дата снятия с учета - дата потери права на зе­ мельный участок;

356

Учет основных средств •

в реквизите Организация - организация, на балансе которой чис­ лился земельный участок;

•

в реквизите Основное средство - снимаемый с налогового уче­ та земельный участок (выбором из справочника Основные сред­ ства);

•

в реквизите Комментарий - произвольный комментарий к записи о снятии земельного участка с налогового учета (заполняется при необходимости).

Составление налоговой декларации (налогового расчета) по земельному налогу Заполнение налоговой декларации по земельному налогу и налогового расчета по авансовым платежам по налогу по данным регистра Регистра­ ция земельных участков производится по кнопке <Заполнить> на па­ нели инструментов соответствующего регламентированного отчета (Рис. 9-48).

Рис. 9-48. З а п о л н е н и е Н а л о г о в о г о р а с ч е т а по а в а н с о в ы м п л а т е ж а м по з е м е л ь н о м у н а л о г у по д а н н ы м р е г и с т р а сведений Регистрация земельных участков При составлении налогового расчета (равно как и налоговой декларации), представляемой в ИФНС по месту постановки организации за учет, расчет

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

357

суммы авансовых платежей производится только в отношении тех зе­ мельных участков, которые числятся зарегистрированными по месту на­ хождения самой организации, в том числе и по другому коду О К А Т О . Если земельный участок поставлен на налоговый учет или снят с налого­ вого учета в периоде, за который составляется налоговый отчет, или право на льготы действовало не полный отчетный (налоговый) период, про­ грамма сама в соответствии с Порядком заполнения рассчитывает коэф­ фициент К2 и К 1 . Если за организацией по месту ее регистрации числится несколько зе­ мельных участков, в том числе с разными кодами по ОКАТО, расчет по каждому из них в Разделе 2 приводится на отдельных страницах. Пере­ ключение между страницами производится с помощью кнопок управле­ ния реквизитом Дополнительные страницы на нижней панели инстру­ ментов вкладки Раздел 2. При этом в Разделе 1 данные об уплате налога (авансовых платежей по налогу) по каждому земельному участку приво­ дятся на одной странице, но отдельно по каждому ОКАТО (в отдельных блоках строк с кодами 010-030). В случае, если в организации имеются земельные участки, которые по­ ставлены на налоговый учет не по месту нахождения организации, в от­ ношении последних составляются отдельные налоговые декларации (на­ логовые расчеты). Для подготовки налогового отчета, представляемого в инспекцию ФНС РФ по месту регистрации земельного участка или зе­ мельных участков необходимо создать новый экземпляр отчета за тот же налоговый (отчетный) период, на титульном листе в реквизите Код вы­ брать инспекцию, в которую представляется налоговая декларация (нало­ говый расчет), после чего произвести заполнение отчетной ф о р м ы по кнопке <Заполнить> (Рис. 9-49). Расчет суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) в Разделе 2 в этом случае программа выполнит только в отношении тех земельных уча­ стков, которые «закреплены» за инспекцией Ф Н С РФ с указанным кодом (Рис. 9-50).

358

Учет основных средств

Рис. 9-49. С о с т а в л е н и е Н а л о г о в о г о расчета по а в а н с о в ы м платежам по з е м е л ь н о м у налогу по з е м е л ь н о м у участку филиала

Рис. 9-50. Расчет суммы а в а н с о в ы х п л а т е ж е й по з е м е л ь н о м у участку филиала

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

359

Тестовые задания для проверки знаний 1.

В «1С:Бухгалтерии» операция поступления активов стоимостью до 20000 руб., которые согласно учетной политике подлежат учету в составе МПЗ, отражается при помощи документа

1. «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудова­ ние». 2. «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка комиссия». 3. «Поступление доп. расходов». 4. «Принятие к учету ОС».

2.

Передача в эксплуатацию инвентаря и хозяйствен­ ных принадлежностей, которые согласно учетной политике подлежат учету в составе МПЗ, отражается в «1С:Бухгалтерии» при помощи документа

1. «Поступление товаров и услуг». 2. «Передача материалов в эксплуатацию». 3. «Поступление доп. расходов». 4. «Принятие к учету ОС».

360

Учет основных средств

3. В «1С:Бухгалтерии» при оформлении передачи в эксплуатацию инвентаря и хозяйственных принад­ лежностей при помощи документа «Передача мате­ риалов в эксплуатацию» соответствующие затраты 1. Могут быть распределены по различным счетам или различным объектам аналитики за счет ввода нескольких документов. 2. Могут быть распределены по различным счетам или различным объектам аналитики за счет ввода нескольких срок в табличной части документа. 3. Могут быть распределены по различным счетам или различным объектам аналитики за счет ввода нескольких срок в табличной части соответствующего элемента справочника «Способы отра­ жения расходов по амортизации». 4. Не могут быть распределены по различным счетам или различ­ ным объектам аналитики.

4. В «1С:Бухгалтерии» при оформлении передачи в эксплуатацию инвентаря и хозяйственных принад­ лежностей при помощи документа «Передача мате­ риалов в эксплуатацию» счет отнесения затрат 1. Определяется 2. Определяется 3. Определяется амортизации». 4. Определяется

из справочника «Номенклатура». из справочника «Основные средства». из справочника «Способы отражения расходов по из справочника «Графики амортизации ОС».

5. В «1С:Бухгалтерии» при оформлении передачи в эксплуатацию инвентаря и хозяйственных принад­ лежностей при помощи документа «Передача мате­ риалов в эксплуатацию» 1. В регистре «Бухгалтерский учет» формируется запись по вспо­ могательному забалансовому счету МЦ.04 «Инвентарь и хозяйст­ венные принадлежности». 2. В регистре «Налоговый учет» формируется запись по счету МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». 3. В регистрах «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» форми­ руются записи по счету МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные при­ надлежности». 4. Записи по забалансовым счетам бухгалтерского учета не фор­ мируются.

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

361

6. В «1С:Бухгалтерии» при фактическом выбытии ин­ вентаря, который согласно учетной политике учиты­ вается в составе МПЗ, его необходимо списать с уче­ та при помощи документа 1. «Списание материалов из эксплуатации». 2. «Списание ОС». 3. «Передача ОС». 4. Документами «Списание материалов из эксплуатации» или «Списание ОС». 5. Документами «Списание ОС» или «Передача ОС».

7. В «1С:Бухгалтерии» операция поступления активов стоимостью до 20000 руб., которые согласно учетной политике подлежат учету в качестве основного сред­ ства, отражается при помощи документа 1. «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудова­ ние». 2. «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка комиссия». 3. «Поступление доп. расходов». 4. «Принятие к учету ОС».

8. В «1С:Бухгалтерии» операция зачисления актива стоимостью до 20000 руб. в состав основных средств отражается документом 1. «Поступление товаров и услуг». 2. «Передача материалов в эксплуатацию». 3. «Поступление доп. расходов». 4. «Принятие к учету ОС».

362

Учет основных средств

9. В «1С:Бухгалтерии» при оформлении передачи в эксплуатацию инвентаря и хозяйственных принад­ лежностей при помощи документа «Принятие к учету ОС» 1. В регистре «Бухгалтерский учет» формируется запись по вспо­ могательному забалансовому счету МЦ.04 «Инвентарь и хозяйст­ венные принадлежности». 2. В регистре «Налоговый учет» формируется запись по счету МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». 3. В регистрах «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» форми­ руются записи по счету МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные при­ надлежности». 4. Записи по забалансовым счетам бухгалтерского учета не фор­ мируются.

10. В «1С:Бухгалтерии» при оформлении передачи в эксплуатацию инвентаря и хозяйственных принад­ лежностей при помощи документа «Принятие к учету ОС» счет отнесения затрат бухгалтерского учета 1. Определяется 2. Определяется 3. Определяется амортизации». 4. Определяется

из справочника «Номенклатура». из справочника «Основные средства». из справочника «Способы отражения расходов по из справочника «Графики амортизации ОС».

11. В «1С:Бухгалтерии» при оформлении передачи в эксплуатацию инвентаря и хозяйственных принад­ лежностей при помощи документа «Принятие к учету ОС» счет отнесения затрат налогового учета 1. Определяется 2. Определяется 3. Определяется амортизации». 4. Определяется

из справочника «Номенклатура». из справочника «Основные средства». из справочника «Способы отражения расходов по из справочника «Графики амортизации ОС».

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

363

12. В «1С:Бухгалтерии» для постановки транспортного средства на регистрационный учет необходимо 1. Ввести новый элемент в справочник «Регистрация транспорт­ ных средств». 2. Ввести новый документ «Регистрация транспортных средств». 3. Ввести новую запись в регистр сведений «Регистрация транс­ портных средств». 4. Выполнить любое действие из перечисленного выше. 5. Выполнить последовательно все действия из перечисленных выше.

13. Ввод записей в регистре сведений «Регистрация транспортных средств» осуществляется 1. При помощи соответствующего документа. 2. При помощи соответствующей обработки. 3. При помощи документа Операции, введенные вручную (бухгал­ терский и налоговый учет). 4. Вручную. 5. Любым из указанных способов.

14. Регистр сведений «Регистрация транспортных средств» обеспечивает хранение информации 1. О 2. О 3. О 4. О 5. О

налоговой налоговой налоговой налоговой налоговой

базе. ставке. льготе. базе и налоговой ставке. базе, налоговой ставке и налоговой льготе.

364

Учет основных средств

15. В «1С:Бухгалтерии» предусмотрен учет следующих налоговых льгот по транспортному налогу 1. Только освобождение от налогообложения. 2. Только освобождение от налогообложения и снижение налого­ вой ставки до определенной суммы. 3. Только освобождение от налогообложения, снижение налого­ вой ставки до определенной суммы и уменьшение суммы налога в рублях. 4. Только освобождение от налогообложения, снижение налого­ вой ставки до определенной суммы, уменьшение суммы налога на заданную сумму и уменьшение суммы налога на заданный про­ цент. 5. Освобождение от налогообложения, снижение налоговой став­ ки до определенной суммы, уменьшение суммы налога на задан­ ную сумму, уменьшение суммы налога на заданный процент и из­ менение налоговой базы на заданное количество пунктов.

16. В случае изменения для ранее зарегистрированного транспортного средства ставки налога, размеров и порядка предоставления налоговых льгот, в регистре сведений «Регистрация транспортных средств» не­ обходимо 1. Удалить старую запись и ввести новую запись. 2. Откорректировать старую запись и ввести новую запись. 3. Только откорректировать старую запись. 4. Только ввести новую запись.

17. В случае снятия транспортного средства с регистра­ ционного учета, в регистре сведений «Регистрация транспортных средств» необходимо 1. Удалить старую запись. 2. Откорректировать старую запись, указав в ней вид записи «Снятие с регистрационного учета». 3. Ввести новую запись с видом записи «Снятие с регистрацион­ ного учета». 4. Сначала удалить старую запись затем ввести новую запись с видом записи «Снятие с регистрационного учета».

Глава 9. Отражение отдельных операций по основным средствам

365

18. В «1С:Бухгалтерии» для ввода сведений о постанов­ ке земельного участка на учет необходимо 1. Ввести новый элемент в справочник «Регистрация земельных участков». 2. Ввести новый документ «Регистрация земельных участков». 3. Ввести новую запись в регистр сведений «Регистрация земель­ ных участков». 4. Выполнить любое действие из перечисленного выше. 5. Выполнить последовательно все действия из перечисленных выше.

19. В «1С:Бухгалтерии» ввод записей в регистре сведе­ ний «Регистрация земельных участков» осуществля­ ется 1. При помощи соответствующего документа. 2. При помощи соответствующей обработки. 3. При помощи документа «Операции, введенные вручную (бух­ галтерский и налоговый учет)». 4. Вручную. 5. Любым из указанных способов.

20. Регистр сведений «Регистрация земельных участков» обеспечивает хранение информации 1. О 2. О 3. О 4. О 5. О

налоговой налоговой налоговой налоговой налоговой

базе. ставке. льготе. ставке и налоговой льготе. базе, налоговой ставке и налоговой льготе.

366

Учет основных средств

2 1 . В случае изменения сведений о ранее зарегистриро­ ванном земельном участке, не требующих снятия участка с учета и его повторной регистрации, в реги­ стре сведений «Регистрация земельных участков» необходимо 1. Удалить старую запись и ввести новую запись. 2. Откорректировать старую запись и ввести новую запись. 3. Только откорректировать старую запись. 4. Только ввести новую запись.

22. В «1Сбухгалтерии» снятие земельного участка с учета осуществляется путем 1. Удаления записи (записей) о данном земельном участке из ре­ гистра сведений «Регистрация земельных участков». 2. Корректировки записи (записей) о данном земельном участке в регистре сведений «Регистрация земельных участков», указав в ней вид записи «Снятие с регистрационного учета». 3. Ввода в регистр сведений «Регистрация земельных участков» новой записи с видом записи «Снятие с регистрационного учета». 4. Удаления записи (записей) о данном земельном участке из ре­ гистра сведений «Регистрация земельных участков» и после­ дующего ввода новой записи с видом записи «Снятие с регистра­ ционного учета».

Для заметок

Харитонов Сергей Александрович Чистов Дмитрий Владимирович

Секреты профессиональной работы с «1С:Бухгалтерией 8». УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Формат 60x90 ' Л б Бумага офсетная. Гарнитура PetersburgCTT, Verdana, PragmaticaC, Arial. Печать офсетная. Объем 23 п.л. Тираж 3 ООО экз. Заказ D-3601 Издательство ООО «1С-Паблишинг» 127473, Москва, ул. Достоевского, 21/1, строение 1 По вопросам приобретения книги обращайтесь в фирму «1С», к 1С:Франчайзи и в книжные магазины. Фирма «1С» 123056, Москва, а/я 64, Селезневская ул., 21 Тел.: (495) 737-9257, факс: (495) 681-4407 e-mail: [email protected] URL:http://www. lc.ru По вопросам оптовых закупок учебных и методических пособий по программным продуктам фирмы «1С» обращайтесь в ООО «1С-Паблишинг»: 127473, Москва, ул. Достоевского, 1/21, строение 1 Тел.: (495) 681-02-21, факс: (495) 681-44-07 e-mail: [email protected]

Отпечатано с оригиналов фирмы «1С-Паблишинг» Казанский производственный комбинат программных средств 420 044 Казань, ул. Ямашева, 36