Теория экономического анализа: Сборник заданий для студентов специальности 080109 - ''Бухгалтерский учет, анализ и аудит''

ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Сборник заданий для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Восточно-Сибирский государственный технологический университет Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Сборник заданий Составитель: Л.Ф. Имтенова

для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Рецензент: Т.С. Перепанова

Составитель Имтенова Л.Ф.

Издательство ВСГТУ Улан-Удэ 2006

Предложен комплекс заданий для закрепления теоретического материала путем получения практических навыков аналитической работы по основным темам курса «Теория экономического анализа». Сборник заданий предназначен для практических занятий и самостоятельной работы студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», студентов других экономических специальностей и преподавателей.

Ключевые слова: теория анализа, методы анализа, факторы, способ анализа.

ВВЕДЕНИЕ Современная рыночная экономика предъявляет новые, более высокие требования к специалистам в области экономического анализа. Самостоятельность деятельности хозяйствующего субъекта ограничена необходимостью обеспечить конкурентоспособность на рынках снабжения и сбыта. В условиях неопределенности и непредсказуемости тенденций развития рынка экономический анализ призван обеспечить принятие наиболее рациональных управленческих решений. Изучение курса «Теория экономического анализа» позволяет получить обобщенные знания о предмете, методе, задачах и методике экономического анализа деятельности предприятия. Овладение теоретическими основами анализа невозможно без получения практических навыков в этой области, что способствует повышению общей экономической культуры студента, развитию у него экономического мышления, навыков установления причинно-следственных связей явлений, оценки хозяйственных процессов и явлений и поиска резервов повышения эффективности деятельности организации. Цель данной работы – помочь студентам закрепить и углубить знания в области теории экономического анализа путем получения практических навыков в ходе проведения семинарских занятий и самостоятельной работы во внеаудиторное время.

СИСТЕМА ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Показатель

1. Объем товарной продукции 2. Материалоемкость 3. Среднегодовая стоимость ОПФ 4. Рентабельность капитала 5. Трудоемкость продукции 6. Выручка от продаж 7. Фондоотдача 8. Среднесписочная численность рабочих 9. Среднегодовая выработка одного рабочего 10. Себестоимость реализованной продукции 11. Рентабельность продаж 12. Величина уставного капитала 13. Площадь посевов 14. Фонд заработной платы 15. Фондовооруженность 16. Чистая прибыль 17. Срок полезного использования 18. Урожайность культур 19. Коэффициент ввода основных средств 20. Оборачиваемость активов

Количеств. или качественный Абсолютн. или относительный Результативный или факторный Общий или специфический Стоимостной или натуральный

Задача №1 Дать характеристику экономических показателей:

Задача №2 Показать методику расчета и дать характеристику показателей: 1. Материалоотдача; 2. Фондоемкость; 3. Рентабельность продукции; 4. Фондоотдача активной части ОПФ; 5. Фондорентабельность; 6. Среднечасовая выработка одного рабочего; 7. Производительность труда; 8. Удельный вес активной части ОПФ; 9. Среднегодовая заработная плата одного рабочего; 10. Рентабельность капитала. Задача №3 Определить взаимосвязь показателей и построить факторную модель: 1. Выручка от реализации продукции, среднегодовая стоимость ОПФ и фондоотдача; 2. Выручка от реализации продукции, стоимость материальных ресурсов и материалоемкость; 3. Прибыль, рентабельность продаж и выручка; 4. Рентабельность активов, рентабельность продаж и оборачиваемость активов; 5. Выручка от реализации продукции, среднегодовая стоимость ОПФ и фондоемкость; 6. Выручка от реализации продукции, стоимость материальных ресурсов и материалоотдача; 7. Объем товарной продукции, среднесписочная численность рабочих и среднегодовая выработка одного рабочего; 8. Объем товарной продукции, среднесписочная численность рабочих, число дней отработанных одним

рабочим, средняя продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка одного рабочего; 9. Фонд заработной платы, среднесписочная численность работающих и средняя заработная плата одного работающего; 10. Фондовооруженность, среднегодовая численность рабочих и среднегодовая стоимость ОПФ; 11. Производительность труда, объем товарной продукции и среднесписочная численность рабочих; 12. Производительность труда, фондоотдача и фондовооруженность. Задача №4 Отразить с помощью аналитических формул взаимосвязи между показателями: - прибыль; - оборотные средства; - рентабельность продукции; - полная себестоимость продукции; - стоимость основных производственных фондов; - затраты на 1 рубль продукции; - рентабельность производства; - фондоотдача; - стоимость продукции. Задача №5 Составить несколько расчетных формул, отражающих прямую пропорциональную факторную зависимость следующих обобщающих показателей: - себестоимость продукции; - выработка 1-го рабочего; - производительность труда на уровне предприятия; Число и состав факторов, влияющих на указанные показатели, подобрать самостоятельно.

СПОСОБЫ ОБРАБОТКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ИНФОРМАЦИИ Задача № 6 Оценить динамику показателей, сделать выводы Показатель

2004 г.

1. Выручка от продаж 2. Себестоимость продаж 3. Прибыль от продаж 4. Прибыль от прочей реализации 5. Доходы от внереализационных операций 6. Расходы по внереализационным операциям 7. Балансовая прибыль

58000 39000 ? 180

2005 г. план факт 60000 63000 40000 42500 ? ? 250

30

10

65

10

-

15

?

?

?

Задача № 7 Рассчитать удельные веса в общей сумме дебиторской задолженности: - краткосрочной задолженности (до 6 мес.); - среднесрочной задолженности (от 6 мес. до 1 года); - долгосрочной задолженности (более 1 года). Виды дебиторСроки возникновения ской задолжен- до 1 1-3 3-6 6-9 9-12 1-1,5 >1,5 ности мес. мес. мес. мес. мес. лет лет 1. Расчеты за 109 147 20 26 28 2 товары, т.р. 2. Прочая деби- 30 10 10 торская задолженность, т.р.

Задача №8 Оценить темпы роста (базисные и цепные) фонда заработной платы и производительности труда. Сделать выводы. 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 Показатель 2686 2938 3001 3423 3695 3896 4567 4831 1. ФЗП, т.р. 2. Производительность труда, 532 541 564 586 597 604 621 645 т.р./чел.

СПОСОБЫ ПРИВЕДЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ В СОПОСТАВИМЫЙ ВИД Задача №9 Привести показатели в сопоставимый вид путем нейтрализации влияния объемного фактора на сумму затрат и определить темп прироста издержек производства Вид продукции №1 №2

Себестоимость единицы Продукции, т.р. смета отчет 50 44 66 60

Фактический объем производства, шт. 18 215 11 812

Задача №10 Привести показатели в сопоставимый вид путем нейтрализации влияния стоимостного фактора на объем производства продукции и определить темп прироста валовой продукции.

Вид продукции А Б В

Предыдущий год Отчетный год Кол-во Цена Сумма Кол-во Цена Сумма шт. руб. т.р. шт. руб. т.р. 2 000 226 452 3 000 268 804 1 000 373 373 1 500 392 588 4 000 195 780 4 500 202 909

Задача №11 Привести показатели в сопоставимый вид путем нейтрализации влияния структурного фактора и определить темп прироста объема товарной продукции Показатель Цена, т.р. Объем производства, шт.: - предыдущий год - отчетный год Структура производства, %: - предыдущий год - отчетный год

Вид продукции А Б 12 000 18 000 600 800

400 800

60 50

40 50

МЕТОДИКА ДЕТЕРМИНИРОВАННОГО ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА Задача № 12 Дать характеристику факторов и привести примеры: 1. Природно-климатические, социальноэкономические, производственно-экономические; 2. Постоянные и переменные; 3. Объективные и субъективные;

4. 5. 6. 7. 8.

Простые и сложные; Внутренние и внешние; Первого, второго и т.д. порядка; Интенсивные и экстенсивные; Основные и второстепенные.

Показатель

Задача № 13 Оценить влияние среднегодовой стоимости ОПФ и фондоотдачи на объем выпущенной продукции методом цепных подстановок Показатель 1. Объем выпущенной продукции, т.р. 2. Среднегодовая стоимость ОПФ, т.р.

2004 г. 18 638 9 421

2005 г. 19 986 10 542

Задача №14 Проанализировать влияние прибыли и выручки от реализации продукции на уровень рентабельности продаж методом цепных подстановок Показатель Смета 1. Выручка от реализации продукции, т.р. 56 000 2. Себестоимость реализованной продук- 48 000 ции, т.р.

Отчет 58 421 50 024

Задача №15 Оценить влияние количества выпущенной продукции, цены и себестоимости единицы продукции на уровень прибыли от продаж методом цепных подстановок

1. Количество выпущенной продукции, шт. 2. Цена единицы продукции, руб. 3. Себестоимость единицы продукции, руб.

Предыд. Отчетн. год год 2 563 2 681 513 426

516 428

Задача № 16 Проанализировать влияние среднесписочной численности работников и их средней заработной платы на общее изменение фонда заработной платы способом абсолютных разниц Показатель 2004 г. 1. Среднесписочная численность рабо- 264 тающих, чел. 2. Фонд заработной платы, т.р. 16 842

2005 г. 276 19 634

Задача № 17 Определить влияние среднегодовой стоимости ОПФ, удельного веса активной части ОПФ и ее фондоотдачи на объем выпущенной продукции способом абсолютных разниц Показатель Смета Отчет 1. Объем выпущенной продукции, т.р. 64 000 67 200 2. Среднегодовая стоимость, т.р.: - ОПФ 8 470 9 338 - активной части ОПФ 5 120 5 643

Задача № 18 Проанализировать влияние рентабельности продаж и оборачиваемости активов на рентабельность активов способом абсолютных разниц

Задача №21 Оценить влияние стоимости материальных ресурсов и объема выпущенной продукции на изменение уровня материалоемкости индексным методом

Показатель 1. Выручка от продажи продукции, т.р. 2. Прибыль, т.р. 3. Среднегодовая стоимость активов, т.р.

Показатель 2004 г. 2005 г. 1. Объем выпущенной продукции, т.р. 96 218 104 386 2. Стоимость материальных ресурсов, т.р. 28 168 31 746

2004 г. 45 612 12 116 32 745

2005 г. 46 418 12 813 33 186

Задача №19 Оценить влияние количества выпущенной продукции, цены и себестоимости единицы продукции на уровень прибыли от продаж способом абсолютных разниц Показатель 1. Количество выпущенной продукции, шт. 2. Цена единицы продукции, руб. 3. Себестоимость единицы продукции, руб.

Предыд. Отчетн. год год 18 267 18 116 2 366 1 997

2 594 2 025

Задача №20 Оценить влияние фондоотдачи и рентабельности продаж на уровень фондорентабельности индексным методом Показатель План 1. Выручка от реализации продукции, т.р. 80 000 2. Прибыль, т.р. 15 000 3. Среднегодовая стоимость ОПФ, т.р. 10 600

Факт 84 111 16 080 11 667

Задача №22 Определить влияние выручки от реализации продукции и рентабельности продаж на динамику прибыли от продаж способом относительных разниц Предыд. Отчетн. год год 1. Выручка от реализации продукции, т.р. 6 948 6 717 2. Рентабельность продаж, % 12,1 13,6 Показатель

Задача № 23 Определить влияние отработанных одним рабочим дней за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки одного рабочего на динамику среднегодовой выработки одного рабочего способом относительных разниц Показатель 2004 г. 1. Объем выпущенной продукции, т.р. 94 112 2.Численность рабочих, чел. 810 3. Отработано одним рабочим дней за год 215 4. Средняя продолжительность рабочего 7,82 дня, часов

2005 г. 98 428 812 210 7,94

Задача №24 Проанализировать влияние фондоотдачи и фондовооруженности на динамику производительности труда способом долевого участия Предыд. Отчетн. год год 1. Среднегодовая стоимость ОПФ, т.р. 9 832 10 430 2. Среднесписочная численность рабо- 1 312 1 402 чих, чел. 3. Товарная продукция, т.р. 14 864 15 836 Показатель

Задача № 25 Оценить влияние прибыли, постоянных и переменных затрат на изменение рентабельности продукции способом пропорционального деления Показатель Базис Отчет 1. Прибыль от продажи продукции, т.р. 20 000 22 000 2. Постоянные затраты, т.р. 30 000 35 000 3. Переменные затраты, т.р. 36 000 40 000 Задача № 26 Оценить влияние среднегодовой стоимости оборотных средств и коэффициента их оборачиваемости на выручку от продаж интегральным способом Показатель Смета 1. Выручка от продаж, т.р. 43 918 2. Среднегодовая стоимость оборотных 20 111 средств, т.р.

Отчет 44 216 22 015

Задача №27 Определить влияние отработанных одним рабочим дней за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки одного рабочего на динамику среднегодовой выработки одного рабочего интегральным способом Показатель 2004 г. 2005 г. 1. Объем товарной продукции, т.р. 153 268 158 698 2.Численность рабочих, чел. 1 235 1 351 3. Отработано одним рабочим дней за год 216 213 4. Средняя продолжительность рабочего 7,9 7,84 дня, часов Задача №28 Оценить влияние удельного веса активной части ОПФ, ее фондоотдачи и рентабельности продаж на уровень фондорентабельности способами цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, пропорционального деления, индексным методом, интегральным методом и способом логарифмирования Показатель 1. Выручка от продажи продукции, т.р. 2. Прибыль, т.р. 3. Среднегодовая стоимость ОПФ, т.р. 4. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, т.р.

Базис 112 976 15 412 35 794 20 216

Отчет 124 840 17 326 40 217 18 997

Задача №29 Составить мультипликативную модель, отражающую взаимосвязь средней продолжительности рабочего дня,

дневной и часовой выработки одного рабочего. Выполнить факторный анализ. Показатель 1. Объем выпущенной продукции, т.р. 2. ССЧ рабочих, чел. 3. Отработано одним рабочим дней за год 4. Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Базисн. период 64 365

Отчетн. период 66 784

567 216

598 214

7,96

7,84

Задача №30 Составить мультипликативную модель, отражающую взаимосвязь оборачиваемости оборотных активов, рентабельности активов и рентабельности продаж. Выполнить факторный анализ. Показатель Выручка от реализации продукции, т.р. Прибыль, т.р. Среднегодовая стоимость активов, т.р.

Базисн. период 62 165

Отчетн. период 63 215

20 468 56 246

20 985 57 264

Показатель Выручка от реализации продукции, т.р. Прибыль, т.р. Среднегодовая стоимость ОПФ, т.р.

Отчетн. период 67 648

12 364 35 267

13 581 36 256

Задача №32 Составить мультипликативную модель, отражающую взаимосвязь количества отработанных дней одним рабочим, годовой и среднедневной выработки одного рабочего. Выполнить факторный анализ. Показатель Объем выпущенной продукции, т.р. ССЧ рабочих, чел. Отработано одним рабочим дней за год

Базисн. период 72 659

Отчетн. период 74 320

612 212

684 214

Задача №33 Составить мультипликативную модель, отражающую взаимосвязь фондоотдачи, производительности труда и фондовооруженности. Выполнить факторный анализ. Показатель

Задача №31 Составить мультипликативную модель, отражающую взаимосвязь фондоотдачи, рентабельности ОПФ и рентабельности продаж. Выполнить факторный анализ.

Базисн. период 65 126

Объем выпущенной продукции, т.р. ССЧ рабочих, чел. Среднегодовая стоимость ОПФ, т.р.

Базисн. период 56 236

Отчетн. период 57 624

458 34 960

496 38 562

Задача №34 Составить мультипликативную модель, отражающую взаимосвязь общей фондоотдачи, удельного веса активной части ОПФ и ее фондоотдачи. Выполнить факторный анализ. Показатель Объем выпущенной продукции, т.р. Среднегодовая стоимость ОПФ, т.р. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, т.р.

Базисн. период 86 234

Отчетн. период 87 364

12 653

14 567

8 654

9 893

СПОСОБЫ ИЗУЧЕНИЯ СТОХАСТИЧЕСКИХ ВЗАИМОСВЯЗЕЙ Задача № 35 Построить линейное уравнение взаимосвязи между фондоотдачей и прибылью. Измерить тесноту взаимосвязи между факторным и результативным показателями Месяц Январь Февраль Март Апрель Май Июнь

Фондоотдача 17 16 14 18 13 12

Прибыль, т.р. 4 200 4 100 3 850 4 300 3 800 3 750

Задача №36 Построить линейное уравнение взаимосвязи между величиной затрат на рекламу продукции и спросом на продукцию. Измерить тесноту взаимосвязи между факторным и результативным показателями Месяц Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь

Затраты на рекла- Спрос на продукму, т.р. цию, шт 20 7 500 18 7 000 20 7 400 22 7 500 24 7 600 18 6 860 14 6 400 15 6 700 16 6 840 20 7 400 24 7 600 29 7 720

Задача № 37 Построить линейное уравнение взаимосвязи между ценой и спросом на продукцию. Измерить тесноту взаимосвязи между факторным и результативным показателями Месяц Цена, руб. Спрос, тыс.шт. Январь 9 4200 Февраль 18 5500 Март 16 5000 Апрель 22 5900 Май 11 4500 Июнь 14 4900

МЕТОДИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЕЛИЧИНЫ РЕЗЕРВОВ Задача №38 Предприятие имеет возможность ввести в эксплуатацию часть основных средств, находящихся на консервации в объеме 280 т.р. Определить резерв увеличения выпуска продукции, если фактический объем выпуска составляет 2 426 т.р., а среднегодовая стоимость действующих основных средств равна 1 312 т.р. Задача №39 По сравнению с прошлым годом дополнительно заготовлено 420 тонн сырья. Для производства единицы продукции требуется по норме 21 кг. сырья. Определить резерв увеличения выпуска продукции. Задача №40 Определить резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения перерасхода сырья Показатель 1. Объем выпуска продукции, шт. 2. Общий расход сырья, тонн

Смета 8 235 3 241

Отчет 8 342 3 916

Задача №41 Определить резерв повышения выпуска продукции за счет повышения производительности труда

Предыд. Отчетн. год год 1. Товарная продукция, т.р. 18 426 18 813 2. Среднесписочная численность рабо421 443 чих, чел. Показатель

Задача №42 Определить резерв повышения выпуска продукции за счет численности рабочих и их среднегодовой выработки Показатель 1. Объем выпуска продукции, т.р. 2. Численность рабочих, чел.

Базис 26 412 618

Отчет 21 814 560

Задача №43 Определить резерв повышения выпуска продукции за счет основных производственных фондов и их фондоотдачи Показатель 1. Объем выпуска продукции, т.р. 2. Среднегодовая стоимость ОПФ, т.р.

Смета 26 832 18 213

Отчет 20 412 16 814

Задача №44 Определить прирост выпуска продукции от снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новой технологии. Норма расхода сырья до внедрения мероприятия 0,39 Норма расхода сырья после внедрения мероприятия 0,38 Плановая цена единицы сырья 140 р. Фактический выпуск продукции 340 шт.

Задача №45 Рассчитать прирост продукции от ликвидации потерь рабочего времени и потерь времени работы оборудования. Количество потерь рабочего времени 35 ч. Потери времени работы оборудования 165 маш/ч. Среднечасовая выработка одного рабочего 11,2 р. Среднечасовая выработка единицы оборудования 8 р.

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА 1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 536 с. 2. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 240 с.: ил. 3. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. Учеб. пособие. – М.:ИНФРА-М, 2005. – 222с. 4. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа: Учебно-методический комплекс. – М.: Экономистъ, 2006. – 480 с. 5. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. Учеб. пособие. – М: ИНФРА-М, 2006. – 281 с.