Сборник задач по бухгалтерскому учету: Методические указания

Министерство образования Российской Федерации Ульяновский государственный технический университет Институт авиационных технологий и управления

Л.А. Дрягина

СБОРНИК ЗАДАЧ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ Методические указания для студентов обучающихся по специальности 061100 «Менеджмент организации»

Ульяновск 2004

УДК 657 (076) ББК 65.052 Я7 Д 78 Рецензент:

Начальник отдела «Организация управления производством» ЗАО «Авиастар-СП», канд. экон. наук, доцент Махитько В. П.

Д 78 Дрягина Л. А. Сборник задач по бухгалтерскому учету: Методические указания. – Ульяновск: УлГТУ, 2004. – 43 с.

Пособие предназначено для преподавателей и студентов, обучающихся по специальности «Менеджмент организации» и по другим смежным специальностям, слушателей школ бизнеса, работников сферы управления, предпринимателей, а также для широкого круга заинтересованных читателей. Работа подготовлена на кафедре «Экономика, управление, информатика» Института авиационных технологий и управления.

ISBN – 5 – 89146 – 09 - - 8

УДК 657 (076) ББК 65.052 Я7

© Дрягина Л.А., 2004 © Оформление. УлГТУ, 2004

СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛ I. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА .............................................. 4 1.1. Предмет и метод бухгалтерского учета ............................................................. 4 Семинар №1 .............................................................................................................. 4 Семинар №2 .............................................................................................................. 6 Семинар №3 .............................................................................................................. 8 1.2. Документы и документооборот в бухгалтерском учете................................. 11 Семинар №4 ............................................................................................................ 11 РАЗДЕЛ II. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО (ФИНАНСОВОГО) УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ................................................................................ 14 2.1. Учет материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов ....................................................................................... 14 Семинар №5 ............................................................................................................ 14 Семинары №6,7....................................................................................................... 16 2.2. Учет денежных средств и расчетов .................................................................. 19 Семинар №8 ............................................................................................................ 19 Семинар №9 ............................................................................................................ 21 Семинар №10 .......................................................................................................... 22 Семинар №11 .......................................................................................................... 24 2.3. Учет реализации готовой продукции и финансовых результатов ................ 26 Семинар №12 .......................................................................................................... 26 Семинар №13 .......................................................................................................... 29 Семинар №14 .......................................................................................................... 31 Семинар №15 .......................................................................................................... 32 РАЗДЕЛ III. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ............. 33 3.1. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции................................................................................................................... 33 Семинар №16 .......................................................................................................... 33 Семинар №17 .......................................................................................................... 35 Список литературы ................................................................................................... 37

3

Раздел I Основы бухгалтерского учета 1.1. Предмет и метод бухгалтерского учета Семинар №1 Тема: «Объекты бухгалтерского учета и их классификация». Цель: Усвоить группировку имущества предприятия по видам и источникам образования. Задания: 1. Произвести группировку имущества предприятия по видам. 2. Произвести группировку по источникам формирования имущества. Исходные данные: 1. Состав имущества предприятия и источников его образования. № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17.

Наименование бухгалтерского счета Готовая продукция на складе Производственное оборудование в цехах Товары, отгруженные покупателям Основные материалы Касса Расчетный счет Дебиторская задолженность Покупные полуфабрикаты Незавершенное производство Здания и сооружения Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Долгосрочные кредиты банка Нераспределенная прибыль отчетного года Задолженность персоналу по оплате труда Задолженность бюджету по налогам

4

Сумма, руб. 17 500 110 000 18 400 12 850 480 16 500 15 080 1 930 17 300 153 000 165 000 17 100 28 500 94 000 24 100 17 350 16 990

▲ Группировку имущества предприятия по видам произвести в таблице следующей формы: № n/n I

II

Раздел имущества

Наименование имущества

Сумма

Внеоборотные активы

Итого по I разделу Оборотные активы

Итого по II разделу Всего имущества

▲ Группировку имущества предприятия по источникам его формирования произвести в таблице следующей формы: № n/n

Раздел имущества

I

Капитал и резервы

II

Итого по I разделу Долгосрочные обязательства

III

Итого по II разделу Краткосрочные обязательства

Наименование имущества

Итого по III разделу Всего источников

5

Сумма

Семинар №2 Тема: «Бухгалтерский баланс его содержание и строение. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций». Цель: Научиться определять типы изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Задания: 3. Определить к какой статье баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества и источники его образования. 4. Составить вступительный баланс по остаткам на счетах бухгалтерского учета. 5. Определить тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Исходные данные: 1. Остатки на счетах бухгалтерского учета Машиностроительного завода на 1.01. № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Наименование имущества предприятия и источников его формирования Основные средства Производственные запасы Касса Расчетный счет Готовая продукция Уставный капитал Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по налогам и сборам Расчеты с социальными фондами

6

Сумма, руб. 80 000 103 000 2 000 18 000 22 000 155 000 2 0000 30 000 15 000 5 000

2. № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Хозяйственные операции за отчетный период. Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб.

Оприходованы в кассу предприятия наличные деньги с расчетного счета Начислена заработная плата основным рабочим за месяц Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников Поступили на склад предприятия материалы от поставщиков Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка Перечислено с расчетного счета поставщикам за поставленные материалы Отпущены со склада в основное производство материалы Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по платежам в бюджет Выданы в подотчет подотчетному лицу из кассы предприятия на хозяйственные расходы денежные средства

10 000

7

50 000 8 000 45 000 8 000 45 0000 45 000 14 500 15 000 5 000

Семинар №3 Тема: «Система счетов и двойная запись. Счета аналитического и синтетического учета». Цель: Научиться открывать счета бухгалтерского учета и отражать на них хозяйственные операции способом двойной записи; составлять оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. I задание: 1. Открыть счета бухгалтерского учета и отразить на них хозяйственные операции способом двойной записи. 2. Подсчитать обороты и конечные остатки на счетах. 3. По записям на счетах составить оборотные ведомости. 4. По данным конечных остатков составить бухгалтерский баланс на новую отчетную дату. Исходные данные: 1. Бухгалтерский баланс на 01.04. Актив

Сумма

1. Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчетный счет

98 000 18 200 26 00 12 100 Баланс:

Пассив

Сумма

1. Уставный капитал 2. Расчеты с поставщиками 3. Краткосрочная ссуда

130 900

122 300 39 00 4 700 Баланс:

130 900

2. Журнал хозяйственных операций за апрель: № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Содержание операции

Сумма

Поступили на склад материалы от поставщиков Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы Отпущены со склада материалы в основное производство Перечислено с расчетного счета в бюджет по налогам Зачислено на расчетный счет краткосрочная ссуда Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочной ссуде

8 500 8 500

Дm

Кm

7 100 3 900 6 300 3 000

II задание: 1. Открыть счета аналитического и синтетического учета, отразить на них хозяйственные операции. 2. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. 3. По остаткам синтетических счетов составить баланс на новую отчетную дату. 8

Исходные данные: 1. Остатки по синтетическим счетам фирмы на 1 января. № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Наименование синтетического счета

Сумма, д.е.

Основные средства Материалы Готовая продукция Касса Расчетный счет Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по налогам и сборам Расчеты с персоналом по оплате труда Уставный капитал Резервный капитал

98 000 120 000 86 000 14 000 247 000 48 000 22 000 108 000 300 000 87 000 Итого:

2. Расшифровка остатка по синтетическому поставщиками и подрядчиками» на 1 января. № п/п 1. 2. 3. 4.

счету

Предприятие-поставщик

«Расчеты

с

Сумма, д.е.

Сталелитейный завод Чугунолитейный завод Медеплавильный завод Другие поставщики

5 100 4 200 6 700 32 000 Итого:

48 000

3. Расшифровка остатка по синтетическому счету «Материалы» на 1 января. № п/п 1. 2. 3. 4.

Наименование материалов Сталь углеродистая Чугун литейный Медь конверторная Другие поставщики

Цена, за ед., руб. 8 600 4 600 59 — —

Итого:

9

Кол-во, т 5 10 0,100 — —

Сумма, д.е. 43 000 46 000 5 900 25 100 120 000

4. Журнал хозяйственных операций за январь № п/п 1.

Наименование хозяйственных операций

Сумма, д.е.

Поступили на склад материалы от поставщиков: — сталь 12 т от сталелитейного завода — чугун 8 т от чугунолитейного завода — медь 1100 кг от медеплавильного завода — прочие материалы от других поставщиков

103 200 36 800 64 900 30 100 Итого:

2.

3.

Отпущены со склада в основное производство материалы: — сталь углеродистая, 5 т — чугун литейный, 5 т — медь конверторная, 1100 кг — прочие материалы

235 000 43 000 23 000 64 900 30 100

Итого:

161 000

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам — сталелитейному заводу — чугунолитейному заводу —медеплавильному заводу — другим поставщикам

103 000 41 000 59 000 38 000

Итого:

241 000

10

1.2. Документы и документооборот в бухгалтерском учете Семинар №4 Тема: «Документация и инвентаризация». Цель: Ознакомиться с порядком проведения инвентаризации составлением документов по результатам инвентаризации.

и

Задание: 1. Составить инвентаризационно-сличительную ведомость по результатам инвентаризации. 2. Отразить результаты инвентаризации в форме журнала хозяйственных операций. Исходные данные: 1. Выписка из инвентаризационной описи производственных запасов на 01.12. № п/п 1. 2. 3. 4. 5.

Наименование запасов Болты Втулка Провод Салфетки технические Лист медный

Единица измерения

Цена, руб.

шт. шт. м кг кг

17 54 17 25 130

Кол-во

Сумма

510 300 420 30 42

Итого:

2. Справка о наличии производственных бухгалтерского учета на дату инвентаризации. № п/п

Наименование запасов

Единица измерения

Цена, руб.

запасов

по

Кол-во

1.

Болты

шт.

17

500

2. 3. 4. 5.

Втулка Провод Салфетки технические Лист медный

шт. м кг кг

54 17 25 130

320 420 30 42

Итого:

11

данным

Сумма

Инвентаризационно-сличительная ведомость № п/п

1. 2. 3. 4. 5.

Наименование запасов

Болты Втулка Провод Салфетки технические Лист медный

Ед. изм.

Цена, руб.

шт. шт. м кг

17 54 17 25

кг

130

Числится по данным бухгалтерского учета Кол-во 500 320 420 25

Сумма

Фактическое наличие Кол-во 510 300 420 30

130

42

Итого:

12

Сумма

Результаты инвентаризации Излишки Кол-во Сумма

Недостатки Кол-во Сумма

Журнал хозяйственных операций за декабрь № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Содержание операции Выявлены результаты инвентаризации:

13

Сумма

Дm

Кm

Раздел II Организация бухгалтерского (финансового) учета на предприятиях 2.1. Учет материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов Семинар №5 Тема: «Учет материально-производственных запасов». Цель: Научиться отражать в учете операции по поступлению и движению производственных запасов. I задание: 1. Открыть синтетические и аналитические счета и записать на них остатки на начало учетного периода. 2. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы». 3. Составить расчет распределения транспортно-заготовительных расходов. 4. Подсчитать обороты за период и вывести остатки на аналитических счетах на конец учетного периода. Исходные данные: 1. Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода. № n/n 1. 2. 3.

Наименование счетов

Сумма, руб.

Расчетный счет Материалы Расчеты с поставщиками и подрядчиками

82 400 40 250 9 200

2. Остатки на аналитических счетах к счету «Материалы». № n/n 1. 2. 3. 4.

Наименование счетов Материал «А», шт. Материал «Б», шт. Материал «В», шт. Транспортно-заготовительные расходы, руб.

14

Оптовая цена, руб.

Показатели

30 25 40 ×

800 200 190 3 650

3. Хозяйственные операции за учетный период. № n/n

Содержание операций

Показатели

1.

Принято к оплате счета поставщиков за поступившие материалы (количество по цене за единицу): «А» - 30 руб. «Б» - 25 руб. «В» - 40 руб. Итого:

400 350 320

2.

Начислено подрядной организации за погрузку приобретенных материалов, руб.

840

3.

Начислено автотранспортному предприятию за доставку материалов

2525

4.

Отпущены в основное производство материалы (количество по цене за единицу): «А» — 30 руб. «Б» — 25 руб. «В» — 40 руб. Итого:

5.

6.

700 270 215

Израсходованы на вспомогательное производство материалы (количество по цене за единицу): «А» - 30 руб. «Б» - 25 руб. «В» - 40 руб. Итого:

340 110 65

Отнесена соответствующая сумма транспортнозаготовительных расходов на: а) основное производство; б) вспомогательные производства Итого:

▲ Расчет произвести в оборотной ведомости следующей формы: № n/n

Наименование аналитических счетов

Остаток на начало Дт

Кт

1. 2. Итого: 15

Оборот за период Дт

Кт

Остаток на конец Дт

Кт

Семинары №6,7 Тема: «Учет основных средств, нематериальных активов и финансовых вложений». Цель: Научиться оформлять операции по поступлению и выбытию основных средств и нематериальных активов, отражать эти операции на счетах бухгалтерского учета, начислять амортизацию. I задание: 1. Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. 2. Составить оборотно-сальдовую ведомость за отчетный период. 3. Составить бухгалтерский баланс на новую дату с разбивкой по статьям. Исходные данные: 1. Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета на начало текущего периода. Наименование счета

Сумма, руб.

1.

Основные средства

85 300

2.

Амортизация основных средств

11 325

3.

Нематериальные активы

58 500

4.

Амортизация нематериальных активов

20 000

5.

Материалы

12 925

6.

НДС по приобретенным ценностям

4 000

7.

Касса

6 000

8.

Расчетный счет

74 550

9.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

17 585

10.

Расчеты по налогам и сборам

12 000

11.

Нераспределенная прибыль прошлых лет

20 000

12.

Уставный капитал

13.

Добавочный капитал

100 000 60 365

16

2. Журнал хозяйственных операций за период. № п/п 1.

2.

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дт Поступил от поставщиков токарный станок - договорная цена - НДС по установленной ставке Акцептован предъявленный к оплате счет транспортной организации за перевозку станка - отпускная цена - НДС

3.

Введен в эксплуатацию токарный станок

4.

Оплачено поставщику за станок с расчетного счета транспортной организации за перевозку

5.

Начислена амортизация основных средств цехов основного производства Ликвидировано оборудование цеха основного производства - списана первоначальная стоимость оборудования - списана начисленная на день ликвидации амортизация - списана остаточная стоимость

6.

Корреспонденция счетов

7.

Начислена заработная плата рабочим за демонтаж оборудования

8.

Произведены отчисления ЕСН начисленной заработной платы

9.

Оприходованы на склад по цене возможного использования материалы от демонтажа оборудования

10.

Выявлен финансовый ликвидации оборудования

результат

17

15 000

1 200

750

8 700 5 000 1 000

от

от

500

Кт

продолжение № п/п 11.

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дт Приобретена лицензия производства продукции - стоимость лицензии - НДС

на

Кт

право 3 500

12.

Отражены в учете услуги консультанта по приобретению лицензии

850

13.

Оплачены услуги консультанта из кассы предприятия

850

14.

Приобретенная лицензия принята на баланс в состав нематериальных активов по первоначальной стоимости

15.

Перечислено в оплату приобретенной лицензии с расчетного счета

16.

Предъявлена возмещению из бюджета сумма НДС - за приобретенный станок - за приобретенную лицензию - на стоимость услуг транспортной организации

II задание: Рассчитать сумму амортизационных отчислений методом уменьшения остатка при следующих условиях: Первоначальная стоимость объекта основных средств — 100 000 рублей. Ликвидационная стоимость объекта — 5 000 рублей. Срок службы — 5 лет. Норма амортизации — 5%. III задание: Рассчитать сумму амортизационных отчислений по методу «суммы чисел», если: Первоначальная стоимость объекта — 150 000 рублей. Предполагаемый срок эксплуатации — 5 лет. IV задание: Объект основных средств первоначальной стоимостью 26 000 рублей введен в эксплуатацию в январе месяце. Срок полезного использования составляет 8 лет. Составить расчет амортизационных отчислений данных основных средств за первый год эксплуатации по следующей форме: Месяц

Остаточная стоимость на начало месяца

18

Сумма амортизации

2.2. Учет денежных средств и расчетов Семинар №8 Тема: «Учет кассовых операций». Цель: Ознакомиться с порядком ведения кассовых операций. Научиться оформлять первичные документы и учетные регистры по счету «Касса». I задание: 1. Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. 2. Оформить приходный и расходный кассовые ордера. 3. Зарегистрировать кассовые ордера в Кассовой книге. 4. Открыть регистры синтетического учета по счету 50 «Касса»: Ведомость №1, Журнал-ордер №1. Отразить на них операции за месяц. 5. Заполнить страницу Главной книги по счету «Касса». Исходные данные: 1. Остаток по Дт счета №50 «Касса» – 3 000 рублей. 2. Журнал хозяйственных операций за сентябрь года. № хоз. опер

Дата

Документ

Содержание операций

Сумма, руб.

Получено с расчетного счета в банке Оплачено поставщикам по выставленным счетам Выдано в подотчет Иванову И.П. на командировочные расходы Выплачена по платежной ведомости заработная плата работникам Получена выручка за реализованную продукцию от покупателей Внесено на расчетный счет по объявлению Оплачено поставщикам за материалы Внесен остаток аванса подотчетным лицом Выдан перерасход по авансовому отчету Иванову И.П.

40 000

1.

3.09

Приходный к/о №1

2.

3.09

Расходный к/о №1

3.

3.09

Расходный к/о №2

4.

3.09

Расходный к/о №3

5.

4.09

Приходный к/о №2

6.

4.09

Расходный к/о №4

7.

4.09

Расходный к/о №5

8.

5.09

Приходный к/о №3

9.

5.09

Расходный к/о №6

19

8 000 4 500

30 000 85 000

65 000 20 000 2 000 1 500

Дт

Кт

3.

Кассовая книга

Касса за 03. — 05.09 Номер документа

От кого получено или кому выдано

Корреспондир ующий счет

Приход, руб.

Расход, руб.

Остаток на начало дня … Итого за день Остаток на конец дня

4. Ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса» Сальдо на начало месяца_________ Дата

Прих. к\о

В дебет счета 50 с кредита счетов 51

62

70

71

Итого по дебету Др.

Итого

Сальдо на конец месяца________ 5. Журнал-ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса» Дата

Расх. к\о

С кредита счета 50 в дебет счетов 51

62

70

71

Итого по кредиту Др.

Итого

6. Главная книга по счету 50 «Касса» Обороты по дебету Месяц

с кредита счета № по журналуордеру №

с кредита счета № по журналуордеру №

с кредита счета № по журналуордеру №

20

Итого …

Оборот по кредиту ИТОГО

Сальдо Дт

Кт

Семинар №9 Тема: «Учет операций по расчетному счету». Цель: Научиться обрабатывать выписки банка с расчетного счета, отражать по ним хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, составлять учетные регистры к счету 51 «Расчетные счета». Задание: 1. Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. 2. Открыть учетные регистры к счету 51»Расчетные счета»: ведомость №2 и журнал-ордер №2, отразить на них операции за месяц. 3. Вывести остаток по счету 51 «Расчетные счета» на конец отчетного периода. Исходные данные: 1. Остаток денежных средств на расчетном счете организации на 1 апреля … года — 85 000 рублей. 2. Содержание хозяйственных операций по выпискам из расчетного счета. № п/п

1.

Наименование документа и содержание хозяйственной операции Выписка из расчетного счета за 1.04. Зачислено на расчетный счет: - от покупателей за реализованную продукцию - краткосрочная ссуда банка - депонированная заработная плата

Сумма, руб.

48 500 250 000 4 000

Итого зачислено: Списано с расчетного счета - в оплату счетов поставщиков - по чеку для выдачи заработной платы за март

9 000 28 700

Итого списано: 2.

Выписка из расчетного счета за 2.04. Зачислено на расчетный счет: - Из кассы предприятия по объявлению -от прочих дебиторов в погашение задолженности

Итого зачислено: Списано с расчетного счета: - в погашение задолженности по налогам в бюджет -в погашение краткосрочной ссуды банка Итого списано:

21

32 000 15 000

6 900 2 000

Дт

Кт

3. Ведомость №2 по дебету счета №51 «Расчетные счета» за апрель … года. Сальдо на начало месяца … руб. Дата

С кредита счетов в дебет счета 51 50

62

76

Итого …

… … … Итого

Сальдо на конец месяца … руб. 4. Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 в дебет счетов за апрель … года. Дата

С кредита счета 51 в дебет счетов 50

60

68

Итого …

… … … Итого

Семинар №10 Тема: «Учет расчетов с подотчетными лицами». Цель: Научиться записывать на счета бухгалтерского учета хозяйственные операции по расчетам с подотчетными лицами. Задание: 1. Открыть счета аналитического учета по расчетам с подотчетными лицами и записать на них хозяйственные операции. 2. Обработать данные авансовых отчетов и заполнить регистры бухгалтерского учета по учету подотчетных сумм. 3. Составить бухгалтерские проводки в регистрационном журнале. Исходные данные: 1. Ведомость остатков аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1.01. … года. № п/п 1. 2.

Фамилия, инициалы, должность подотчетного лица

Сумма, руб. Дт 135

Борисов Н.А., агент по снабжению Макарова О.Д., товаровед Итого:

22

135

Кт 50 50

2. Журнал хозяйственных операций за январь … года. № п/п 1.

Наименование документа и содержание хозяйственной операции

50

Приходный кассовый ордер №1 от 5.01.

Н.А.

на 18 000

Расходный кассовый ордер №6 от 25.01 Выдан аванс Макаровой О.Д. на хозяйственные расходы

5.

135

Расходный кассовый ордер №2 от 6.01. Выдано в подотчет Борисову командировочные расходы

4.

Кт

по

Оприходован остаток подотчетной суммы от Борисова Н.А. 3.

Дт

Расходный кассовый ордер №1 от 5.01. Выдано в возмещение перерасхода авансовому отчету Макаровой О.Д.

2.

Сумма, руб.

1 500

Авансовый отчет №1 от 22.01 Борисова Н.А. Утверждены расходы по командировке ?

6.

Авансовый отчет №2 от 26.01 Макаровой О.Д. Утверждены расходы по авансовому отчету

?

3. Оправдательные документы, приложенные к авансовым отчетам 3.1. К авансовому отчету №1 от 22.01. Борисова Н.А. а) командировочное удостоверение о командировке в город Москву, в котором указано: - выбытие из Ульяновска 7.01; - прибытие в Москву 8.01; - выбытие из Москвы 21.01; - прибытие в Ульяновск 21.01; б) железнодорожный билет Ульяновск-Москва стоимостью 820 руб.; в) авиабилет Москва-Ульяновск стоимостью 1970 руб.; г) счета за проживание в гостинице с 8.01 по 21.01 из расчета 950 руб. в сутки; д) суточные в пределах норм.

23

3.2. К авансовому отчету №2 от 26.01. Макаровой О.Д. а) товарный чек магазина №27 от 25.01. за скоросшиватели на сумму 650 руб.; б) товарный чек магазина №4 от 26.01. за малоценные инструменты на сумму 810 рублей.

Семинар №11 Тема: «Учет расчетов с персоналом по оплате труда». Цель: Научиться рассчитывать удержания из оплаты труда.

заработную

плату

и

производить

Задание: 1. Рассчитать сумму дохода работника организации с начала календарного года. 2. Исчислить сумму налога на доходы физических лиц, удержанную из начисленной оплаты труда. 3. Определить размер платежей Единого социального налога (ЕСН) на счета внебюджетных и социальных фондов от оплаты труда данного работника. Исходные данные: 1. Работник имеет на своем иждивении двух детей до 18 лет. 2. Выплаты дохода за январь, февраль, март. Виды выплат

Январь

Март

Февраль

Заработная плата

1 600

2 000

1 750

Премия

3 500

-

1 250

Материальная помощь

4 000

-

-

-

1 500

-

Пособие по временной нетрудоспособности Итого:

3. Расчет налога на доходы физических лиц составить по следующей форме: Период (месяцы)

Сумма начисленого дохода

Размер вычета

Налоговая база

Ставка налогообложения

Январь Февраль Март

24

Сумма НДФЛ расчетная

за месяц

К выплате за месяц

4. Расчет платежей на счета внебюджетных фондов составить по следующей форме: Налоговая база нарастающим итогом начала года

Распределение единого социального налога (ЕСН), % Пенсионный фонд РФ

Фонд социального страхования РФ

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

ЕСН Итого

28,0

4,0

0,2

3,4

35,6

Январь Февраль Март

25

2.3. У ч е т р е а л и з а ц и и г о т о в о й п р о д у к ц и и и финансовых результатов Семинар № 12 Тема: «Учет готовой продукции и ее реализации». Цель: Научиться исчислять полную фактическую себестоимость реализованной продукции и отражать результаты по реализации на счетах бухгалтерского учета. Задания: 1. Рассчитать фактическую себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции. 2. Отразить хозяйственные операции по реализации готовой продукции на счетах бухгалтерского учета. 3. Определить финансовый результат от реализации готовой продукции. Исходные данные: 1. Ведомость движения готовой продукции в стоимостном выражении за отчетный период (в качестве учетной цены применяется отпускная цена — 1000 рублей). Показатели

Кол-во, тыс. шт.

1.Остаток готовой продукции на начало месяца

12

118 млн.

3

27 млн.

2.Поступило продукции из производства за месяц 3. Итого: 4.Процентное отношение фактической себестоимости готовой продукции к ее стоимости по учетным ценам 5.Отпущено в порядке реализации за месяц

5

6.Остаток готовой продукции на конец месяца

26

Учетные цены, руб.

Фактическая себестоимость, руб.

2. Определение прибыли от реализации продукции по фактически оплаченным счетам. Показатели

Сумма, в млн руб.

1. Фактическая себестоимость отгруженной и неоплаченной продукции на начало месяца

16

2. Отгруженная и неоплаченная продукция по предъявленным покупателям счетам на начало месяца

24

3. Фактическая себестоимость отгруженной продукции в течение месяца 4. Отгруженная в течение месяца продукция по предъявленным счетам 5. Фактическая себестоимость отгруженной в течение месяца продукции и ее остатка на начало месяца 6. Отгруженная продукция в течение месяца и ее остаток по предъявленным счетам 7. Процентное отношение фактической себестоимости к сумме отгруженной продукции по предъявленным счетам 8. Сальдо отгруженной, но не оплаченной на конец месяца продукции по предъявленным счетам 9. Фактическая себестоимость отгруженной и неоплаченной продукции (остаток на конец месяца) 10. Оплаченная продукция покупателями 11. НДС в составе продукции (п.5 – п.9 этой таблицы) 12. Фактическая себестоимость реализованной продукции 13. Прибыль

3.Остатки на аналитических счетах синтетического счета 43 «Готовая продукция» на начало периода, руб. № n/n 1. 2.

Наименование счетов

Фактическая себестоимость

Продукция «А» по фактической себестоимости, шт. Продукция «Б» по фактической себестоимости, шт. Итого:

Количество 28 300 15 100

27

4. Хозяйственные операции за период Содержание хозяйственной операции 1.

Показатели

Отгружена со склада готовая продукция покупателям по фактической себестоимости:

-продукция «А», руб.

256 000

-продукция «Б», руб.

145 000 Итого

2.

Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию по ценам:

-«А» — 80 руб. -«Б» — 100 руб. Итого 3. Начислено транспортной организации за погрузку реализованной продукции

2 620

4. Начислено транспортной организации за перевозку реализованной продукции

4 160

5. Списываются на реализационный счет внепроизводственные расходы по сбыту продукции пропорционально ее фактической себестоимости: -«А» -«Б» Итого 6. Перечислено с расчетного счета транспортной организации в погашение задолженности 7. Выявлен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции: «А» «Б»

Расчет финансового результата от реализации готовой продукции выполнить в таблице: № п/п

1. 2.

Наименование реализованной продукции

Полная себестоимость реализованной продукции, руб.

«А» «Б» Итого

28

Выручка от реализации продукции, руб.

Финансовый результат: Прибыль Убыток

Семинар №13 Тема: «Учет финансовых результатов и использование прибыли». Цель: Научиться выявлять финансовые результаты от различных видов деятельности и определять порядок использования прибыли. I задание: 1. Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по формированию финансовых результатов деятельности предприятия. 2. Составить расчет изменения величины прибыли (убытка) предприятия при различных методах учета. 3. Определить налогооблагаемую прибыль предприятия и составить отчет о прибылях и убытках (форма №2). 4. Составить и записать операции по использованию чистой прибыли отчетного года Исходные данные: 1. За отчетный период организацией получена выручка от продаж в сумме 180 млн руб., в том числе НДС. Себестоимость проданной продукции составила 120 млн руб. За этот же период организацией были получены прочие доходы: - штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров 100 тыс. руб.; - стоимость материалов, полученных от списания объекта основных средств (по рыночной стоимости) — 5 тыс. руб. Произведены прочие расходы: - судебные издержки арбитражные сборы — 15 тыс. руб.; - недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации, — 25 тыс. руб.; - оплата банковских услуг — 7 тыс. руб.; - налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов, — 28 тыс. руб.; - убыток от списания объекта основных средств — 45 тыс. руб.

29

2. Полученная организацией чистая прибыль после уплаты налога на прибыль направлена на: - выплату дивидендов учредителям; - образование резервного капитала; - пополнение фондов, созданных в соответствии с учредительными документами организации. 3. Определение прибыли организации за отчетный период записать в журнале хозяйственных операций. 4. Формирование чистой прибыли произвести в таблице: Показатели

Сумма, руб.

1. Выручка от реализации продукции с учетом НДС 2. НДС от реализации продукции 3. Себестоимость реализованной продукции 4. Коммерческие расходы 5. Прибыль (убыток) от реализации 6. Доходы от прочей реализованной продукции 7. НДС от реализованного имущества 8. Потери от прочего реализованного имущества 9. Доходы от внереализационных операций (п.10 – п.11 этой таблицы) 10. Потери от внереализационных операций (п.5 этой таблицы) 11. Налогооблагаемая прибыль 12. Налог на прибыль по установленной ставке 13. Чрезвычайные расходы 14. Чистая прибыль

30

Семинар №14 Тема: «Учет капиталов и резервов организации» Цель: Научиться отражать на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и изменению капитала и резервов организации. I задание: 1. Записать хозяйственные операции по формированию уставного, добавочного и резервного капитала в регистрах бухгалтерского учета. 2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета операции по учету образуемых предприятием резервов. 3. Определить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. Исходные данные: Операции по образованию и увеличению капитала организации Отражается зарегистрированный уставный капитал предприятия Привлечение дополнительных средств участников (учредителей) Средства при дополнительном приеме участников Средства от дополнительной эмиссии акций Направление на увеличение уставного капитала нераспределенной чистой прибыли Направление на увеличение уставного капитала средств добавочного капитала Направление на увеличение уставного капитала средств резервного капитала Направление на увеличение уставного капитала начисленного учредительского дохода (дивидендов) Получение дотаций от государственных и муниципальных органов Выход участников из состава организации с выдачей вклада Выкуп акций акционерного общества с их последующим аннулированием Доведение размера уставного капитала до величины стоимости чистых активов и погашение этой разницей непокрытого убытка Снижение размеров вкладов учредителей или номинала стоимости акций для покрытия убытка 31

Корреспонденция счетов Дт

Кт

Семинар №15 Тема: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Цель: Научиться составлять основные формы бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский баланс (ф. №1), Отчет о прибылях и убытках (ф. №2). I задание: 1. Организация «А» отгрузила организации «Б» товары стоимостью 960 тысяч рублей, с учетом НДС – по установленной ставке. Покупная стоимость товаров 750 тысяч рублей, расходы по продажам у организации «А» составили 30 тысяч рублей. Покупатель в оплату за товары выдал организации «А» процентный финансовый вексель номиналом 960 тысяч рублей, приобретенный у банка и сроком платежа на определенный день предъявления. Предъявленный к оплате вексель выкуплен банком за 978 тысяч рублей. Определить финансовый результат деятельности предприятия и отразить его в отчете ф.№2. 2. В этом же отчетном периоде организация «А» реализовала покупателям продукцию собственного производства в количестве 2 тысяч единиц по отпускной цене без НДС 160 рублей за единицу. Себестоимость единицы реализованной продукции – 135 рублей. Определить финансовый результат от реализации и отразить его в форме №2. II задание: 1. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за отчетный период. 2. Составить оборотную ведомость и баланс на новую отчетную дату.

32

Раздел III Бухгалтерский учет в системе управления 3.1. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции Семинар №16 Тема: «Учет и распределение накладных расходов». Цель: Изучить схему распределения накладных расходов и определять отклонение фактической себестоимости от плановой себестоимости. Задание: 1. Указать корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. 2. Составить ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. 3. Составить расчет отклонений между фактической и плановой себестоимостью по каждому виду продукции. Исходные данные: 1. Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода . № n/n 1. 2. 3.

Наименование счетов Основное производство Материалы Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Сумма, руб. 95 000 40 250 259 200

2. Остатки на аналитических счетах к счету 20«Основное производство». № n/n 1. 2. 3.

Наименование счетов По продукции «А» По продукции «Б» Итого остаток основного производства

33

Сумма, руб. 53 000 42 000 95 000

3. Хозяйственные операции за учетный период. №n/n 1.

2.

3.

4.

5.

6.

Содержание операций Начислена амортизация основных средств: а) используемых непосредственно изготовление продукции: «А» «Б» б) в цехах основного производства в) в управлении предприятия

Показатели на

Израсходованы материалы: а) на изготовление продукции: «А» «Б» б) для нужд цехов основного производства в) для нужд управления предприятия Начислена оплата труда: а) за изготовление продукции: «А» «Б» б) персоналу цехов в) административно-управленческому персоналу предприятия Начислено органам социального страхования и обеспечения от оплаты труда персонала и отнесено: а) на изготовление продукции: «А» «Б» б) содержание цехов в) заводоуправление Выпущена из производства и оприходована по плановой себестоимости продукция: «А» «Б»

Распределяются и списываются пропорционально основным затратам: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы

34

64 000 73 500 15 380 10 250

18 745 18 005 12 058 10 364 36 400 33 070 27 100 22 700

13 640 13 370 10 250 9 850 38 000 45 000

Семинар №17 Тема: «Оценка материально-производственных запасов». Цель: Научиться определять фактическую себестоимость материальных ресурсов, списываемых в производство при различных методах оценки. Задание: 1. Рассчитать фактическую себестоимость отпущенных в производство материальных ресурсов по методам: средней себестоимости, ФИФО, ЛИФО. 2. Оценить остаток материальных ресурсов на конец отчетного периода. 3. Объяснить влияние на стоимостную оценку материальных ресурсов выбора того или иного метода расчета. Исходные данные: 1. Остатки на синтетических счетах бухгалтерского учета на 1.01. № n/n

1. 2. 3.

Наименование счетов

Основное производство Материалы Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Сумма, руб.

500 000 120 000 259 000

2.Расшифровка к остатку материалов на начало месяца: 250кг × 240. 3. Хозяйственные операции за учетный период. №n/n

Документы и содержание операций

1.

Счет-фактура №100 ОАО «Луч» (первая партия) Акцептован счет поставщика за материалы: по покупной цене 300 кг × 440 НДС

2.

Счет-фактура №120 ОАО «Луч» (вторая поставка) Акцептован счет поставщика за материалы: по покупной цене 400кг × 500 НДС

35

Показатели

№n/n

Документы и содержание операций

3.

Счет-фактура №215 ОАО «Надежда» (третья партия): по покупной цене 180кг × 520

4.

Выписка из расчетного счета в банке Перечислено поставщика за материалы по выставленным счетам, в том числе НДС

5.

Лимитно-заборные карты№№42-45 Отпущены материалы на производство продукции — 680кг

6.

Остаток материалов на конец месяца при методе оценки: Средней себестоимости ФИФО ЛИФО

36

Показатели

Список литературы 1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. - М: ЮНИТА-ДАНА, 2003 - 304 с. 2. Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов.- М: Бухгалтерский учет, 1996 - 576 с. 3. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. Учебник – М: ИНФРАМ:ФОРУМ, 2003-304 с. 4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М: ИНФРА-М, 1997 -560 с. 5. Ларионова А.Д. Сборник задач по бухгалтерскому учету – М.: Финансы и статистика, 1996. – 296 с. 6. Неселовская Т.М., Шеина Т.Н., Брусенцова В.И., Гусева Т.М. и др. Сборник задач по теории бухгалтерского учета – М: Финансы и статистика, 1996. – 144 с. 7. Ширинская З.Г. Сборник задач по бухгалтерскому учету и организационной технике в банках – М: Финансы и статистика, 1995 – 184 с.

37

Учебное издание

ДРЯГИНА Лариса Александровна

СБОРНИК ЗАДАЧ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ Редактор Н. А. Евдокимова

Подписано в печать с оригинал-макета 30.06.2004 Формат 60×84/16. Бумага писчая. Печать трафаретная. Усл. печ. л. 2,0. Уч.-изд. л. 2,00. Тираж 100 экз. Заказ

Ульяновский государственный технический университет 432027, г. Ульяновск, ул. Северный Венец, д. 32 Типография УлГТУ, 432027, г. Ульяновск, ул. Северный Венец, д. 32