Контроль и ревизия: Программа курса

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Алтайский государственный университет Экономический факультет Кафедра бухгалтерского учета, аудита и анализа

КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ

Издательство Алтайского государственного университета Барнаул 2006

2

ББК 65.9(2)261.83р30 УДК 657.6(073) Составитель: к.э.н., доцент Н.В. Пислегина Рецензент: к.э.н., доцент Ю. А. Радцева

Программа курса «Контроль и ревизия» содержит описание цели и задач изучения дисциплины «Контроль и ревизия», описание содержания лекционных и практических занятий, примерный перечень вопросов к зачету и список литературы, рекомендуемой обучающимся для ознакомления. Программа курса предназначена для студентов дневного и заочного отделения специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». План УМД 2005г., п. «К»

Подписано в печать 02.11.2005г. Формат 60*90/16 Бумага офсетная. Печать офсетная. Усл. - печ. л. 1,0. Тираж 50 экз. Заказ Отпечатано на экономическом факультете: 656099, г. Барнаул, пр - т Социалистический, 68

3

I. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ Учебная дисциплина «Контроль и ревизия» как самостоятельная отрасль экономических знаний занимает особое место в системе экономических дисциплин. В ее сферу входит изучение вопросов организации и осуществления контроля и ревизии финансовоэкономической

деятельности

коммерческих

и

некоммерческих

организаций

государственными контрольными органами и негосударственными специализированными организациями. Курс «Контроль и ревизия» во многом имеет общие цели и задачи с отраслевыми курсами «Бухгалтерский (финансовый) учет» и «Анализ хозяйственной деятельности», поскольку имеет с ними единый объект исследования — хозяйственные процессы, состояние и использование материальных и финансовых средств организаций в процессе их функционирования. Целью изучения дисциплины «Контроль и ревизия» является формирование у будущих специалистов теоретических знаний о сущности, содержании, системе организации контрольно-ревизионной деятельности. А также практических навыков по исследованию хозяйственных процессов и финансово-хозяйственных операций с позиции законности, достоверности, хозяйственной целесообразности, по проверке обоснованности расчетных, прогнозных и плановых производственных и финансовых показателей, по выявлению скрытых резервов по повышению эффективности деятельности организации. Изучение дисциплины «Контроль и ревизия» осуществляется в соответствии с требованиями к подготовке специалистов в сфере финансово - экономической деятельности, установленными Государственным стандартом высшего профессионального образования для специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», утвержденным Министерством образования РФ 17 марта 2000 г. (№181 ЭК/СП). Основными задачами изучения дисциплины являются: • определить основные аспекты организации государственного финансового контроля и ревизионной работы; • осветить методы и специальные приемы контроля и ревизии в условиях рыночной экономики; • дать характеристику объектов контроля и ревизии; • ознакомить с субъектами, осуществляющими государственный финансовый контроль и ревизию; • рассмотреть основные этапы контрольно-ревизионной работы; • дать представление о методике ревизии по основным объектам бухгалтерского наблюдения;

4

• рассмотреть вопросы документального оформления и реализации материалов контроля и ревизии. В результате изучения курса «Контроль и ревизия» студенты должны: а) знать: 1.

основы нормативного регулирования контроля и ревизии в РФ;

2.

теоретические основы контроля как одного из элементов управления

экономикой и его назначение; 3.

основные формы, структуру организации, функции, права обязанности и

ответственность субъектов и объектов контрольно-ревизионной деятельности; 4.

признаки классификации органов государственного финансово-экономического

контроля; 5.

отличия между различными формами и видами контроля;

6.

этапы и методы проведения контрольных мероприятий и оформления их

результатов; б) уметь: 1.

подготавливать и планировать проведение контрольного мероприятия,

проверки, ревизии; 2.

применить методы контроля и ревизии к конкретным объектам проверки;

3.

выполнять контрольные действия, проводить ревизии;

4.

получать доказательства фактов нарушений требований законодательства и

нормативно

-

правовых

актов,

регулирующих

деятельность

объектов

финансово-

экономического контроля; 5.

делать выводы по результатам контроля, ревизии и давать оценку финансово-

хозяйственной деятельности организации; 6.

составлять

обобщающие итоговые

документы

по

результатам

ревизии

финансово-хозяйственной деятельности организации; в) иметь представление: 1. о связи и отличии между ревизией и аудитом; 2. о функциях, задачах, общих принципах, формах, методах, приемах, способах и системе финансово-экономического контроля; 3. о видах внешнего и внутреннего контроля; 4. о государственных и негосударственных органах, осуществляющих контрольноревизионную деятельность; 5. об организации и проведении ревизий и проверок финансово-экономической деятельности субъектов хозяйствования;

5

6. об особенностях проведения ревизии по заданию правоохранительных органов. 7. об особенностях проведения ревизии по заданию правоохранительных органов. Изучению данного курса должно предшествовать успешное освоение студентами учебных дисциплин, перечень которых приведен в таблице 1. Таблица 1. Перечень дисциплин, знание которых необходимо для изучения дисциплины «Контроль и ревизия» Дисциплина Перечень вопросов (тем), усвоение которых необходимо для изучения данной дисциплины 1. Бухгалтерский (финансовый) учет Полный курс 2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность Полный курс 3. Бухгалтерский учет в бюджетных и Полный курс некоммерческих организациях 4. Финансы Бюджетное устройство и бюджетная система. Доходы и расходы бюджета. Государственные внебюджетные фонды. Финансы коммерческих и некоммерческих организаций. Управление финансами. Бюджетный процесс. Финансовый контроль. 5. Налоги и налогообложение Темы, касающиеся организации и осуществления контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет 6. Правоведение Темы, касающиеся хозяйственного и финансового права Основные разделы дисциплины «Контроль и ревизия» и виды занятий, проводимые по ним, представлены в таблице 2. Таблица 2. Разделы дисциплины и виды занятий Тема всего в том числе лекции практические занятия 1. Теоретические основы финансово1 1 экономического контроля 2. Формы и методы финансово-экономического 1 1 контроля 3. Виды финансово-экономического контроля 1 1 4. Органы финансово-экономического контроля 1 1 5. Органы государственного финансово2 2 экономического контроля 6. Ревизия финансово-хозяйственной 10 2 8 деятельности 7. Методы и специальные приемы проведения 1 1 ревизии 8. Ревизия бюджетных учреждений 1 1 ИТОГО 18 10 8

6

II. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ Изучение дисциплины предусматривает проведение лекционных и практических занятий, а также сдачу зачета. Кроме того, необходима самостоятельная внеаудиторная подготовка студентов по специальным правовым нормативным актам, регулирующим отношения в области финансово-экономического контроля и ревизии.

2.1. Лекционные занятия Тема

1.

Теоретические

основы

финансово-экономического

контроля Сущность и роль контроля в управлении экономикой. Функции и задачи финансовоэкономического контроля. Общие принципы финансово-экономического контроля. Система финансово-экономического контроля и ее составные элементы. Методология финансовоэкономического контроля.

Тема 2. Формы и методы финансово-экономического контроля Формы

финансово-экономического

контроля.

Методы и

приемы

финансово-

экономического контроля. Приемы и способы документального контроля. Приемы и способы фактического и смешанного контроля.

Тема 3. Виды финансово-экономического контроля Виды внутреннего финансово-экономического контроля. Основные задачи и направления внутреннего финансового контроля. Виды внешнего финансово-экономического контроля. Основные задачи и направления внешнего финансового контроля. Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля, внутреннего управленческого контроля и ревизии. Виды государственного Административный

финансово-экономического контроль.

контроля.

Ведомственный

Общегосударственный

финансово-экономический

контроль. контроль.

Межведомственный финансово-экономический контроль. Валютный контроль. Общественный контроль. Независимый финансовый контроль (аудит).

Тема 4. Органы финансово-экономического контроля Органы внутреннего финансово-экономического контроля. Служба бухгалтерского учета. Структура, функции, обязанности и полномочия сотрудников бухгалтерии. Ревизионная комиссия. Состав и правовой статус ревизионной комиссии. Компетенция ревизионной комиссии. Права и полномочия ревизионной комиссии. Обязанности ревизионной комиссии и ее членов. Заседания ревизионной комиссии. Досрочное прекращение полномочий членов ревизионной комиссии. Вознаграждение членов ревизионной комиссии. Служба внутреннего контроля (аудита). Система мер по ограничению риска хозяйственной деятельности:

7

ограничение рисков на индивидуальном уровне, ограничение рисков на микроуровне, ограничение рисков на макроуровне.

Тема 5. Органы государственного финансово-экономического контроля Органы экономического контроля законодательной власти. Президентский контроль. Контроль со стороны Счетной палаты Российской Федерации. Органы экономического контроля исполнительной власти. Министерство финансов Российской Федерации: Федеральное казначейство, Федеральная налоговая служба, Федеральная

служба

финансово-бюджетного

надзора.

Территориальные

органы

Федерального казначейства. Федеральная служба государственной статистики. Федеральная таможенная служба. Министерство внутренних дел. Органы финансово-экономического контроля

государственных

внебюджетных

фондов.

Центральный

банк

Российской

Федерации (Банк России). Органы валютного контроля.

Тема 6. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности Ревизия как инструмент финансово-экономического контроля. Задачи и организация проведения ревизии. Основания и периодичность проведения ревизии. Направления ревизионной проверки. Подготовка к проведению ревизии (проверки). Ознакомление с деятельностью организации. Планирование ревизии (проверки). Проведение внешнего финансово-экономического контроля и ревизии. Основные этапы и последовательность проведения ревизии. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Проведение ревизии (проверки). Получение доказательств. Систематизация и обобщение результатов ревизии. Оформление результатов ревизии. Порядок реализация материалов ревизии. Особенности проведения ревизии по заданию правоохранительных органов.

Тема 7. Методы и специальные приемы проведения ревизии Применение инвентаризации.

аналитических Инвентаризация

процедур основных

в

ходе средств

ревизии. и

Порядок

проведения

нематериальных

активов.

Инвентаризация финансовых вложений. Инвентаризация товарно-материальных ценностей. Инвентаризация

незавершенного

производства

и

расходов

будущих

периодов.

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности. Инвентаризация расчетов. Инвентаризация резервов предстоящих расходов, оценочных резервов. Составление сличительных ведомостей по инвентаризации. Порядок оформления результатов инвентаризации.

Тема 8. Ревизия бюджетных учреждений Общее представление об учете финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений. Порядок проверки смет (бюджетов), центров затрат, ответственности и

8

бюджетирования. Порядок и основные методы ревизии бюджетных учреждений. Основные направления и разделы ревизии. Порядок оформления и реализации результатов ревизии.

2.2. Практические занятия На практических занятиях в объеме, предусмотренном учебным планом (8 часов), в соответствии с данной программой рекомендуется выполнить следующие задания.

Содержание практических занятий Тема занятия

Количество часов 1. Составление плана и программы ревизии финансово-хозяйственной 1 деятельности организации 2. Оформление первичной документации по результатам 1 инвентаризации денежных средств 3. Оформление первичной документации по результатам 2 инвентаризации материальных ценностей 4. Оформление первичной документации по результатам 1 инвентаризации финансовых вложений 5. Оформление первичной документации по результатам 2 инвентаризации основных средств 6. Оформление акта ревизии 1 ИТОГО 8

9

ЛИТЕРАТУРА 1. Адамс Р. Основы аудита. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. 2. Андреев А.Г., Соменко А.Д. Правовой статус аудиторов Счетной палаты Российской Федерации // Финансы. 1998. - №9. – С.49-52. 3. Белуха Н.Т. Теория финансово-хозяйственного контроля. – М.: Финансы и статистика, 1991. 4. Бочковский Ф. Государственный контроль в России в его историческом развитии // Контроллинг. – 1992. -№3. – С.3-8; 1994. - №1 – С.14-34. 5. Бурцев

В.В.

Государственный

финансовый

контроль:

методология

и

организация. – М.: Маркетинг, 2000. – 392с. 6. Видяпин В.И., Барсукова И.В. Основы теории ревизии: Лекция / Моск. ин-т народного хозяйства им. Г.В. Плеханова. – М.: МИНХ, 1989. – 46с. 7. Данилевский Ю.А. Проблемы становления государственного финансового контроля // Бухгалтерский учет. – 1996.-№3. – С.3-6. 8. Данилевский Ю.А., Мезенцева Т.М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. – М.: Финансы и статистика, 1992. – 132с. 9. Жуков В.А., Опенышев С.П. Государственный финансовый контроль. – М., 1999. – 383с. 10. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Налоговая проверка предприятия. – М.: Приор, 1996. – 256с. 11. Крамаровский Л.М. Ревизия и контроль: Учебник для вузов. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1988. – 299с. 12. Наринский А.С., Гаджиев Н.Г. Контроль в условиях рыночной экономики. – М.: Финансы и статистика, 1994. – 176с. 13. Государственный финансовый контроль: принципы организации, программы и порядок проведения: Сборник / Автор-сост. к.э.н. А.В. Крикунов. — М.: Финансовая газета, 2000. — 208с. 14. Макоев О.С. Контроль и ревизия: Учебное пособие. — М: ГИН-ФО, 2002. — 240 с. 15. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учебник. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. — 320с. 16. Федотова Е.С. Контроль и ревизия. Учебно-методический комплекс. М.: Изд-во «Экзамен», 2004.-144с.

10

Правовые нормативные акты 1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. 09.07.2002 г.). 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004 г., 21 марта, 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005 г., 3 января 2006 г.). 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г.) 4. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ " (с изм. и доп. от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г.). 5. О бухгалтерском учете Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (с изм.) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 30. Ст. 3619. 6. О валютном регулировании и валютном контроле. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ (с изм. и доп. от 29 июня 2004 г., 18 июля 2005 г.) 7. О счетной палате Российской Федерации Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ (ред. от 10.07.2002 г.). 8. О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России). Федеральный закон от 10.07.2002г № 86-ФЗ. 9. Об утверждении Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. Приказ Минфина РФ от 11.07.2005г. № 89н (в ред. Приказа Минфина РФ от 20.09.2005 № 120н). 10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н // Финансовая газета. 1998. № 36. 11. Вопросы Министерства финансов РФ. Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. N 185 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 07.10.2004 N 521, от 01.12.2004 N 703, от 13.08.2005 N 513, от 01.10.2005 N 602, от 30.11.2005 N 704). 12. Вопросы Федеральной службы государственной статистики. Постановление

11

Правительства РФ от 07.04.2004г. N 188. 13. Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. Постановление Правительства РФ от 08.04.2004г. № 198. 14. Об

утверждении

Положения

о

Федеральной

службе

государственной

статистики. Постановление Правительства РФ от 30.07.2004г. N 399 15. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе. Постановление

Правительства РФ от 30.09.2004 г. N 506 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 11.02.2005 N 72, от 27.05.2005 N 336, от 01.10.2005 N 601, от 23.11.2005 N 693, с изм., внесенными Постановлением Правительства РФ от 14.03.2005 N 127) 16. О Федеральном казначействе. Постановление Правительства РФ от 01.12.2004г. № 703. 17. О Федеральной таможенной службе. Постановление Правительства РФ от 21.08.2004г. № 429 18. Об утверждении Положения о Департаменте государственного финансового контроля и аудита Минфина РФ. Приказ Минфина РФ от 31.03.1998г. № 53

12

Приблизительная тематика вопросов для итогового контроля знаний студентов. 1. Сущность, роль, функции и задачи финансового контроля 2. Органы экономического контроля законодательной власти 3. Общие принципы финансово-экономического контроля 4. Контрольные функции Счетной палаты Российской Федерации 5. Органы

финансово-экономического

контроля:

Министерство

финансов

Российской Федерации 6. Система финансово-экономического контроля. 7. Функции Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. 8. Формы финансово-экономического контроля. 9. Территориальные контрольно-ревизионные органы Минфина РФ 10. Методы и приемы финансово-экономического контроля. 11. Приемы и способы документального контроля. 12. Контрольные функции Федерального казначейства и его территориальных органов. 13. Приемы и способы фактического контроля. 14. Контрольные функции Федеральной налоговой службы. 15. Виды

государственного

финансово-экономического

контроля:

бюджетно-

финансовый контроль. 16. Порядок регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации 17. Основные задачи и направления внутреннего финансового контроля. 18. Виды государственного финансово-экономического контроля: таможенный контроль 19. Основные задачи и направления внешнего финансового контроля. 20. Порядок назначения ревизии по заданию правоохранительных органов 21. Подготовка, планирование, проведение финансового контроля. 22. Оформление результатов внешнего финансового контроля. 23. Контрольные

функции

и

полномочия

Центрального

банка

Российской

Федерации. 24. История развития финансового контроля. 25. Ревизия как инструмент финансово-экономического контроля. Задачи и организация проведения ревизии. 26. Виды

государственного

общегосударственный контроль.

финансово-экономического

контроля:

13

27. Цель, задачи, объекты государственного финансового контроля. 28. Подготовка к проведению ревизии: ознакомление с деятельностью организации. 29. Виды государственного финансово-экономического контроля: ведомственный контроль. 30. Подготовка к проведению ревизии: планирование ревизии. 31. Органы экономического контроля исполнительной власти. 32. Основные этапы и последовательность проведения ревизии. 33. Виды

государственного

финансово-экономического

контроля:

валютный

контроль. 34. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля при проведении ревизии. 35. Органы

внутреннего

финансово-экономического

контроля:

служба

бухгалтерского учета. 36. Получение доказательств при проведении ревизии. 37. Органы

внутреннего

финансово-экономического

контроля:

ревизионная

комиссия. 38. Методы и специальные методические приемы документального и фактического контроля при проведении ревизии. Применение аналитических процедур. 39. Состав, компетенция и правовой статус ревизионной комиссии коммерческой организации. 40. Порядок проведения инвентаризации основных средств. 41. Порядок проведения инвентаризации нематериальных активов. 42. Заседания ревизионной комиссии. Досрочное прекращение полномочий членов ревизионной комиссии. Вознаграждение членов ревизионной комиссии. 43. Порядок проведения инвентаризации финансовых вложений. 44. Права, обязанности и полномочия ревизионной комиссии и ее членов. 45. Порядок проведения инвентаризации товарно - материальных ценностей. 46. Служба внутреннего контроля (аудита): сущность и предназначение. 47. Порядок проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности. 48. Обобщение и систематизация материалов ревизии 49. Составление акта по результатам ревизии (проверки). 50. Порядок реализации результатов ревизии. 51. Общественная Палата РФ: порядок формирования, цели, задачи, функции.

52. Независимый вневедомственный контроль (аудит).