Бухгалтерский (финансовый) учет: Методические указания и задание к выполнению контрольной работы

БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ

Методические указания и задание к выполнению контрольной работы.

Санкт-Петербург 2009

Рассмотрены и рекомендованы к изданию научно-методической комиссией факультета экономики и управления Санкт-Петербургской государственной лесотехнической академии

Составители: кандидат экономических наук, доцент Н.В. Морозова, ассистент М.В. Захарова

Отв. редактор кандидат экономических наук, доцент С.А. Мещеряков

Рецензент кафедра бухгалтерского учета и аудита

Данное издание содержит методические указания и задание к контрольной работе, которая является важным обобщающим этапом изучения курса “Бухгалтерский учет”. Предназначено для студентов специальности 080109 всех форм обучения 2

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» выполняется в соответствии с учебным планом подготовки специалистов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» заочной форм обучения, представляет собой важную часть самостоятельной работы студентов и является завершающим этапом изучения дисциплины «Бухгалтерский финансовый учет». Целью курсовой работы является систематизация и закрепление полученных студентами теоретических знаний, полученных студентами на лекциях и практических занятиях при изучении дисциплины «Бухгалтерский финансовый учет». Курсовая работа является обязательной частью учебного процесса, без ее выполнения студенты не допускаются к экзамену по данной дисциплине. При выполнении курсовой работы необходимо использовать нормативные документы, специальную литературу, в том числе периодические издания по вопросам бухгалтерского учета. Не допускаются к защите и подлежат возврату курсовые работы, выполненные с использованием устаревших нормативных документов. Курсовая работа состоит из двух разделов: теоретического и практического. Первый раздел выполняется в форме реферата по предложенной теме. Второй раздел представляет собой контрольные задания по следующим темам дисциплины «Бухгалтерский финансовый учет»: 1. Учет основных средств, нематериальных активов и материальнопроизводственных запасов. 2. Учет расчетов с персоналом организации. При выполнении курсовой работы студенты должны изучить нормативные и законодательные акты, методические рекомендации, определяющие порядок учета имущества и обязательств организации, познакомиться со специальной отечественной и зарубежной литературой, посвященной вопросам организации финансового учета на предприятии. Курсовая работа должна быть выполнена на достаточно высоком теоретическом уровне, должна быть написана четким и грамотным языком.

3

2. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ Выполнение курсовой работы включает следующие этапы: • выбор темы для выполнения реферативной части работы; • подбор и первоначальное ознакомление с литературой по выбранной теме; • составление предварительного плана; • углубленное изучение литературных источников; • составление окончательного варианта плана; • написание текста реферативной части курсовой работы; • изучение теоретического материала по темам практических заданий; • выполнение практических заданий; • оформление и сдача готовой работы на кафедру; • доработка курсовой работы по замечаниям руководителя; • защита курсовой работы. 3. ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ Курсовая работа выполняется на белом стандартном листе бумаги формата А4 210 × 297 мм на одной стороне. Текст работы печатается на машинке либо с использованием компьютерного набора аккуратно, без помарок и подчисток. По обеим сторонам листа должны быть оставлены поля. Страницы и таблицы должны быть пронумерованы. Структурными элементами курсовой работы являются титульный лист, содержание, реферативная часть, расчетная часть, список литературы. Каждый параграф в тексте реферативной части должен иметь заголовок в точном соответствии с его названием, приведенным в содержании работы. Цифровые данные в сгруппированном и систематизированном виде представляются в таблицах и графиках. Таблицы помещаются по ходу изложения после ссылки на них. Таблицы должны иметь название, отражающее их содержание. В курсовой работе можно использовать только общепринятые сокращения и условные обозначения. Использование в курсовой работе цифровых данных, мнений различных авторов и цитат в обязательном порядке должно сопровождаться ссыл4

ками на источники. Ссылки могут быть сделаны в виде сносок в нижней части страницы с указанием автора, названия работы, издательства, года издания и номера страницы. Другой вариант – ссылка на список литературы. В этом случае в квадратных скобках указывается номер источника согласно приведенному в работе списку использованной литературы и номер страницы из источника. Список использованной литературы и других источников сведений составляется в следующей последовательности: 1. Законодательные акты. 2. Нормативные акты, инструктивные материалы, официальные справочники и т. п. 3. Специальная экономическая литература в алфавитном порядке. 4. Периодические издания с указанием года и месяца выпуска журналов и газет. Нумерация всей использованной литературы должна быть сплошной от первого до последнего источника. Работа должна быть подписана исполнителем с указанием даты завершения работы. 4. ПОДГОТОВКА КУРСОВОЙ РАБОТЫ К ЗАЩИТЕ И ЗАЩИТА Законченная курсовая работа, содержащая все требуемые элементы оформления, сдается на проверку научному руководителю. Если курсовая работа выполнена в соответствии с изложенными требованиями, то она возвращается студенту с пометкой «Допущено к защите». Если в курсовой работе имеются неточности, ошибки, то руководитель на полях или в рецензии делает соответствующие замечания и возвращает работу студенту с пометкой «на доработку». При защите курсовой работы студент кратко излагает основные положения работы. Студент должен показать глубину теоретических знаний, хорошо ориентироваться в представленной работе, уметь объяснить последовательность учетных операций, правильно отвечать на вопросы руководителя, относящиеся как к реферативной, так и расчетной части курсовой работы. В результате защиты студент получает оценку по пятибалльной системе. При оценке курсовой работы руководитель учитывает как качество самой работы, так и результаты ее защиты.

5

5. ВАРИАНТЫ ЗАДАНИЙ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ 5.1. Выбор темы реферата Тему реферата студенты выбирают самостоятельно из предложенного списка в соответствии с номером студента в экзаменационных ведомостях или журналах группы с тем, чтобы исключить выполнение студентами одной группы рефератов на одну и ту же тему. Выполнение реферативной части курсовой работы преследует цель исследовать организацию учета имущества, капитала и долговых обязательств организации. Материал реферативной части курсовой работы в последующем используется при написании дипломной работы. Материал для выполнения реферативной части студент отбирает из различных источников рекомендуемого списка литературы, публикаций периодической российской и зарубежной печати. Объем реферативной части курсовой работы должен составлять не менее 15 страниц. Изложение должно быть логически стройным и понятным. ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ 1. Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в РФ. 2. Бухгалтерский финансовый учет, его сущность и значение. 3. Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета на хозяйствующих субъектах 4. Документальное оформление и организация бухгалтерского учета поступления основных средств. 5. Документальное оформление, порядок расчета и учета амортизации основных средств. 6. Документальное оформление и организация бухгалтерского учета затрат на ремонт и восстановление (модернизацию, тех. перевооружение, достройку, дооборудование) основных средств. 7. Документальное оформление и организация бухгалтерского учета операций по выбытию основных средств. 8. Учет арендованных основных средств. 9. Учет лизинговых операций у лизингодателя. 10. Учет лизинговых операций у лизингополучателя. 11. Документальное оформление и организация бухгалтерского учета поступления нематериальных активов. 6

12. Оценка нематериальных активов: порядок формирования первоначальной стоимости и ее изменения, остаточной стоимости. 13. Документальное оформление и организация бухгалтерского учета финансовых вложений. 14. Документальное оформление и организация бухгалтерского учета доходных вложений в материальные ценности. 15. Документальное оформление и организация бухгалтерского учета материалов. 16. Документальное оформление и организация бухгалтерского учета спецоснастки. 17. Документальное оформление и организация бухгалтерского учета спецодежды. 18. Документальное оформление и организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия. 19. Документальное оформление и организация бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете. 20. Документальное оформление и организация бухгалтерского учета денежных средств на валютных счетах. 21. Документальное оформление и организация бухгалтерского учета денежных средств на специальных счетах в банках. 22. Учет расчетов с персоналом по оплате труда: формы системы оплаты труда, документальное оформление труда и заработной платы. 23. Учет начисления заработной платы работникам. 24. Учет удержаний из заработной платы, расчетов с персоналом по прочим операциям. 25. Учет расчетов с подотчетными лицами. 26. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. 27. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками 28. Документальное оформление и учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. 29. Учет расчетов по единому социальному налогу. 30. Бухгалтерский учет кредитов и займов. 31. Инвентаризация имущества и обязательств организации и отражение ее результатов в учете. 5.2. Выбор варианта для выполнения второй части курсовой работы

7

Номер варианта студенты определяют по последней цифре зачетной книжки, руководствуясь следующей таблицей. Номер варианта Последняя цифра номера зачетной книжки

I

II

III

IV

1; 2; 9

6; 8

3;7;4

0;5

5.3. Контрольные задания и рекомендации по их выполнению Задание 1 Для выполнения задания № 1 необходимо изучить следующие темы: • учет основных средств; • учет нематериальных активов; • учет материалов. Студенты должны знать, что согласно установленному порядку основные средства, нематериальные активы принимаются на учет в оценке по первоначальной стоимости, а материалы – по фактической себестоимости. Порядок формирования этих видов оценок, а также порядок отражения на счетах операций, связанных с основными средствами, нематериальными активами и материалами, определен Положениями по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», «Учет нематериальных активов», «Учет материально-производственных запасов». Следует изучить назначение, структуру и корреспонденцию счетов, предусмотренных названными документами, а также Планом счетов бухгалтерского учета для учета основных средств, нематериальных активов и материалов. Для выполнения задания 1 необходимо: 1. Составить баланс на начало месяца на основе исходных данных об остатках по счетам бухгалтерского учета. 2. Открыть счета бухгалтерского учета. 3. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за месяц. 4. Отразить операции на счетах. 5. Определить по счетам обороты за месяц и сальдо конечное. 6. Составить оборотную ведомость за месяц и баланс на конец месяца.

8

Исходные данные А. Некоторые сведения об организации ООО «Салют» является промышленным предприятием, выпускающим продукцию. Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательное производство отсутствует. Согласно учетной политике организации амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется линейным способом. Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудования, ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятием, ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения. Учет транспортно-заготовительных расходов ведется на счете 10 «Материалы» обособленно с использованием субсчета «Транспортно-заготовительные расходы». Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство продукции, согласно среднему проценту ТЗР. Для покрытия расходов по ремонту основных средств организация не создает резерв на покрытие предстоящих расходов по ремонту основных средств. В качестве нематериальных активов в организации приняты на учет права на программу для ЭВМ. Принят срок полезного использования по объекту 10 лет. Задолженность перед банком образовалась в связи с получением кредита для приобретения подъемного оборудования. Кредит был получен 20 сентября на 3 месяца под 24 % годовых.

9

Б. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 октября 200… г. (тыс. руб.) Таблица 1 № счета

Вариант Наименование счета

I

II

III

IV

01

Основные средства

1150

1342

1080

1404

02

Амортизация основных средств

214

278

232

302

04

Нематериальные активы

24

36

30

30

05

4

9

6

6

51

Амортизация нематериальных активов Материалы, в т. ч. ТЗР Расчетный счет

145 10 530

130 10 539

161 10 533

154 10 543

60

Расчеты с поставщиками

170

216

188

234

66

Краткосрочные кредиты банка

280

370

300

400

75

Расчеты с учредителями

110

143

117

151

80

Уставный капитал

900

1010

940

1010

99

Прибыль

391

307

255

330

10

В. Хозяйственные операции за октябрь (тыс. руб.) Таблица 2 № п/п 1.

2.

3.

10

Документ и содержание хозяйственной операции Счет продавца Согласно лицензионному договору принят к оплате счет за приобретенное исключительное право на изобретение, в т. ч. НДС Счет посредника Начислено комиссионные вознаграждение посреднику за приобретение исключительного права на изобретение, в т. ч. НДС Счет консультационной организации Принят к оплате счет за услуги по приобретению исключительного права на изобретение, в т. ч. НДС

Вариант I

II

III

IV

118 18

177 27

118 18

177 27

5,9 0,9

11,8 1,8

5,9 0,9

11,8 1,8

11,8

5,9

11,8

5,9

1,8

0,9

1,8

0,9

Таблица 2 (продолжение) № п/п 4.

5.

6.

7.

8.

9. 10.

11.

Документ и содержание хозяйственной операции Акт приема-передачи Принято на учет исключительное право на изобретение в оценке по первоначальной стоимости Акт приема-передачи Принят в качестве вклада в уставный капитал от учредителя и введен в эксплуатацию автопогрузчик. (Оценка погрузчика равна остаточной стоимости на балансе передающей стороны). Получен и учтен счет фактура на сумму НДС, восстановленного от остаточной стоимости автопогрузчика, передающей стороной. Счет поставщика Акцептован счет поставщика за оборудование: а) требующего монтажа в т. ч. НДС б) не требующего монтажа, в т. ч. НДС Счет автотранспортного предприятия Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку подъемного оборудования: а) требующего монтажа, в т. ч. НДС, б) не требующего монтажа, в т. ч. НДС Справка бухгалтерии Начислены проценты по кредиту, полученному для приобретения оборудования, не требующего монтажа (оборудование инвестиционным активом не является). Выписка из расчетного счета Перечислены банку проценты за кредит Акт приема-передачи Введено в эксплуатацию и принято на учет по первоначальной стоимости оборудование, не требующее монтажа Платежные требования Перечислено с расчетного счета за приобретенное оборудование: а) поставщику, б) автотранспортному предприятию

I

Вариант II III

IV

Рассчитать самост.

110

143

117

151

106,2 16,2 177 27

94,4 14,4 236 36

106,2 16,2 177 27

94,4 14,4 236 36

23,6 3,6 25,4 5,4

23,6 3,6 41,3 6,3

23,6 3,6 25,4 5,4

23,6 3,6 41,3 6,3

Рассчитать самостоятельно

Указать самостоятельно Рассчитать самостоятельно

Указать самостоятельно

11

Таблица 2 (продолжение) № п/п 12.

13.

14.

Документ Вариант и содержание хозяйственной операции I II III IV Справка бухгалтерии Предъявлен бюджету НДС по введенному в Рассчитать самостоятельно эксплуатацию оборудованию Требование Отпущены со склада и израсходованы материалы в оценке по учетной цене на текущий ремонт основных средств: 21 а) основного производства; 20 б) общехозяйственного назначения

22 22

18 24

20 22

Расчет бухгалтерии Начислена рабочим заработная плата за текущий ремонт основных средств: а) основного производства; 18 б) общехозяйственного назначения 6

19 5

20 4

19 6

15.

Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог

16.

Акт приема-передачи Получен безвозмездно от физического лица 22 компьютер

17.

Рассчитать самостоятельно

Авансовый отчет Приняты на учет затраты подотчетного лица, связанные с доставкой безвозмездно по- 0,4 лученного компьютера

23

24

25

0,3

0,4

0,3

18.

Акт приема-передачи Принят на учет безвозмездно полученный Рассчитать самостоятельно компьютер в оценке по первоначальной стоимости

19.

Лимитно-заборная карта Отпущены со склада и израсходованы материалы в оценке по учетной цене: а) для изготовления продукции; 64 б) для обслуживания оборудования; 21 в) для общехозяйственных нужд 10

20.

12

Выписка банка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка на срок 2 месяца под 24 % го- 154 довых для приобретения материалов

70 25 10

75 15 12

80 20 12

165

154

165

Таблица 2 (продолжение) № п/п 21.

22.

23.

24.

25. 26. 27.

Документ и содержание хозяйственной операции

Вариант I

II

III

IV

Платежные поручения Перечислено с расчетного счета поставщику в счет предстоящей поставки материалов 153,4

165,2

153,4

165,2

Счет поставщика Акцептован счет поставщика за поступившие и оприходованные на склад материалы, 153,4 в т. ч. НДС 23,4

165,2 25,2

153,4 23,4

165,2 25,2

15,34 2,34

16,52 2,52

17,7 2,7

10

8

10

Счет транспортного предприятия Акцептован счет АТП за доставку материа- 14,16 2,16 лов, в т. ч. НДС Расчетная ведомость Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов 8 Расчет бухгалтерии Начислен ЕСН

Рассчитать самостоятельно

Справка бухгалтерии Произведен зачет предоплаты материалов

Указать самостоятельно

Счет-фактура Предъявлен покупателю счет за реализованные неиспользуемые материалы: – цена реализации, 5,9 в т. ч. НДС 0,9 – учетная цена реализованных материалов 4,8

5,9 0,9 4,8

7,08 1,08 5,7

28.

Расчет бухгалтерии Начислен в бюджет НДС по реализованным Указать самостоятельно материалам

29.

Акт инвентаризации В результате инвентаризации выявлена недостача материалов: – учетная цена; 3 000 – рыночная цена 4 000 Акт приема-передачи Получен в текущую аренду на срок 6 месяцев строгальный станок 240

30.

7,08 1,08 5,7

3 000 4 000

3 000 4 000

3 000 4 000

240

240

240

13

Таблица 2 (продолжение) № п/п 31.

32.

33.

34. 35.

36.

37. 38.

39.

40. 41.

14

Вариант

Документ и содержание хозяйственной операции Платежные поручения Перечислена с расчетного счета арендодателю арендная плата авансом за 6 месяцев вперед, в т.ч. НДС Расчет бухгалтерии Начислена приходящаяся на текущий месяц арендная плата Расчет бухгалтерии Произведен зачет арендной платы за текущий месяц Расчет бухгалтерии Предъявлен бюджету НДС по арендной плате Акт выбытия В связи с износом ликвидируется вентиляционное оборудование: – первоначальная стоимость; – амортизация Расчет бухгалтерии Начислена заработная плата рабочим склада за демонтаж вентиляционного оборудования Расчет бухгалтерии Начислен ЕСН Приходный ордер Оприходованы на склад запасные части, полученные от ликвидации вентиляционного оборудования Расчет бухгалтерии Начислена амортизация по ОС а) основного производства; б) общехозяйственного назначения Расчет бухгалтерии Начислена амортизация за месяц по НМА Расчет бухгалтерии Начислены банку проценты за текущий месяц по кредиту, полученному для приобретения материалов (материалы инвестиционным активом не являются)

I

II

III

70,8 10,8

84,96 12,96

84,96 12,96

IV

70,8 10,8

Рассчитать самостоятельно

Рассчитать самостоятельно

Рассчитать самостоятельно

78 70

82 79

97 91

85 80

4

5

4

5

Рассчитать самостоятельно

2

3

3

2

11 3

13 4

10 2

14 3

Рассчитать самостоятельно Рассчитать самостоятельно

Таблица 2 (продолжение) № п/п 42.

43.

44.

45.

46.

Документ и содержание хозяйственной операции Платежные поручения Перечислены банку проценты за текущий месяц по кредиту, полученному для приобретения материалов, полностью Расчет бухгалтерии Определяются и списываются ТЗР, приходящиеся на материалы, израсходованные на: а) текущий ремонт основных средств – основного производства; – хозяйственного назначения; б) изготовление продукции; в) обслуживание оборудования; г) на общехозяйственные нужды; д) на недостающие материалы; е) на реализованные материалы Справка бухгалтерии Списывается недостача материалов на виновное материально ответственное лицо Справка бухгалтерии Списываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы Справка бухгалтерии Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов за месяц

I

Вариант II III

IV

Указать самостоятельно

Рассчитать самостоятельно

Указать самостоятельно

Рассчитать самостоятельно

Рассчитать самостоятельно

Г. Рекомендации по выполнению задания № 1 Бухгалтерский баланс на начало и конец месяца следует составить по форме № 1, рекомендованной МФ РФ, Приказ от 22 июля 2003 года № 67-Н. По данным баланса необходимо открыть синтетические счета в виде таблиц Т-образной формы. Все хозяйственные операции за октябрь необходимо зарегистрировать в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 3). Таблица 3 Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 200__ г. № п/п

Документ и краткое содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов Д К

Сумма, руб. частная

общая

15

Для обобщения и проверки правильности записей на синтетических счетах бухгалтерского учета следует составить оборотную ведомость (табл. 4). Таблица 4 Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 200__ г. № п/п

Наименование счетов

Сальдо на начало месяца Д

К

Оборот за месяц Д

К

Сальдо на конец месяца Д

К

ИТОГО

Задание 2 Для выполнения задания № 2 необходимо изучить темы: – учет расчетов с персоналом по оплате труда; – учет расчетов по единому социальному налогу и обязательным платежам во внебюджетные фонды. Студенты должны знать, что трудовые отношения в РФ в настоящее время регулируются Трудовым кодексом. Порядок расчета заработной платы зависит от формы оплаты труда, принятой в организации. Суммы начисленной работникам основной и дополнительной заработной платы включаются в затраты производства. Организации в установленном порядке начисляют и выплачивают своим работникам социальные пособия за счет средств Фонда социального страхования. Из начисленных работникам сумм производятся обязательные удержания в соответствии с действующим законодательством и удержания по инициативе администрации организации. Учет начисленной заработной платы, удержаний из нее, учет выданной и депонированной заработной платы ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Следует изучить порядок отражения операций на этом счете. Необходимо изучить установленный законодательно порядок начисления и уплаты организациями единого социального налога и порядок его отражения на счетах бухгалтерского учета. ЕСН начисляется и уплачивается организациями в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования и в Фонд обязательного медицинского страхования в порядке, установленном гл. 24 НК РФ. 16

Налоговая база по ЕСН, перечень выплат, необлагаемых ЕСН, определены ст. 236, 238 НК РФ. Сумма ЕСН, начисленная организацией, включается в затраты производства. Сумма ЕСН, начисленная организацией в Федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов организации в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование. Для выполнения задания № 2 необходимо на основе исходных данных отразить хозяйственные операции за месяц в журнале регистрации хозяйственных операций, выполнив необходимые расчеты. Исходные данные А. Некоторые сведения об организации ООО «Заря» согласно утвержденной учетной политике образует резерв на оплату очередных отпусков работников. Размер ежемесячных отчислений в резерв – 10 % от начисленной заработной платы. ЕСН организация начисляет, не используя регрессивную шкалу по следующим ставкам: Таблица 5 Федеральный бюджет (ФБ)

Ставка, % 20

Фонд социального страхования (ФСС)

2,9

Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), в т. ч.

3,1

Федеральный ФОМС

1,1

Территориальный ФОМС

2,0

Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 14 %. Отчисления на страхование от несчастных случаев составляют 0,3 %.

17

Б. Остатки по отдельным счетам бухгалтерского учета на начало месяца (тыс. руб.) Таблица 6 № счета 50 51 69/1 69/2 69/3 68/3 68/4 96 70 76/4

Наименование счета Касса Расчетный счет Расчеты с ФСС Расчеты с пенсионным фондом Расчеты с ФОМС Расчеты с бюджетом по НДФЛ Расчеты с бюджетом по ЕСН Резерв на оплату очередных отпусков Расчеты с персоналом по оплате труда Депонированная заработная плата

I 12 290 6 28 5,6 24 12 66 176 15

Вариант II III 15 20 342 354 7 7 30 33 6,2 6,7 26 30 13 14 68 70 194 210 12 16

IV 24 390 8 36 7,3 31 16 72 229 14

В. Хозяйственные операции за месяц (руб.) Таблица 7 № п/п

1

2

3 4

18

Вариант Документ и содержание хозяйственной операции I II III IV Платежные поручения Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности полностью: – бюджету ЕСН; – фонду социального страхования; Указать самостоятельно – пенсионному фонду; – фонду обязательного медицинского страхования; – бюджету НДФЛ Приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета в кассу для Указать самостоятельно выплаты заработной платы за предыдущий месяц Платежная ведомость Выдана из кассы заработная плата за пре- 158000 167000 189000 203000 дыдущий месяц Реестр депонированной заработной платы Депонируется неполученная в срок зараРассчитать самостоятельно ботная плата

Таблица 7 (продолжение) № п/п 5

6

7

Документ и содержание хозяйственной операции Расходный кассовый ордер Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата Расчетная ведомость Начислена заработная плата за текущий месяц: – рабочим основного производства за изготовление продукции; – рабочим основного производства за обслуживание оборудования; – рабочим вспомогательного производства; – рабочим общехозяйственных служб; – рабочим за установку и наладку приобретенных за плату основных средств; – рабочим склада за разгрузку и складирование материалов; – рабочим за разборку ликвидируемого здания склада материалов; – специалистам и служащим основного производства; – специалистам и служащим вспомогательного производства; – АУП предприятия; – рабочим за время очередных отпусков; – рабочим за упаковку готовой продукции; – специалистам по договорам подряда за работу общехозяйственного назначения Расчетная ведомость Начислена ежемесячная премия в соответствии с положением о премировании: – рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции; – рабочим основного производства, занятым обслуживанием оборудования; – рабочим вспомогательного производства; – рабочим общехозяйственных служб; – специалистам и служащим основного производства; – специалистам и служащим вспомогательного производства; – АУП предприятия

I

Варианты II III

IV

Указать самостоятельно

92500

94400

96100

97300

6000 15500 12500

6400 15800 12400

6800 16000 12000

7000 16100 12200

2700

2500

2400

2600

2000

1800

1900

2000

3000

3100

3000

2900

11200

11500

10800

11400

3500 58000 6400 1800

3800 59200 5800 2100

4000 60000 7100 2300

4200 59500 5600 2100

6000

6200

5400

4800

9200

10100

8400

9700

600 1400 1000 1100 500 6000

800 1600 1100 1300 600 6000

900 1500 900 1400 600 6200

1000 1600 1000 1500 700 6500 19

Таблица 7 (продолжение) № п/п

8

9

10

11

12

13

14

20

Документ и содержание хозяйственной операции Расчетная ведомость Начислены: – пособия по временной нетрудоспособности: а) за счет средств организации; б) за счет средств ФСС – материальная помощь Расчетная ведомость Произведены удержания: – НДФЛ; – за брак; – алименты Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог: – в ФСС; – в бюджет; – в ФОМС Расчет бухгалтерии Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ Расчет бухгалтерии Начислены в ФСС страховые платежи от несчастных случаев и профессиональных заболеваний Расчет бухгалтерии Начислены отчисления в резерв на оплату очередных отпусков в размере 10 % от основной заработной платы и отчислений на социальные нужды Справка бухгалтерии Списывается депонированная заработная плата, по которой истек срок исковой давности

Варианты II III

I

IV

300 2700

500 3000

600 3600

300 2800

8400

10700

12100

16800

24100 1900 3200

25000 2000 3300

26200 1900 3400

26000 1700 3500

Рассчитать самостоятельно (расчет привести в таблице)

Рассчитать самостоятельно

Рассчитать самостоятельно

Рассчитать самостоятельно (расчет привести в таблице)

1100

400

900

1000

Г. Рекомендации по выполнению задания № 2 Для расчета ЕСН, подлежащего начислению в бюджет и внебюджетные фонды, следует составить ведомость распределения заработной платы и ЕСН по счетам бухгалтерского учета (табл. 8). Таблица 8 Ведомость распределения заработной платы и ЕСН Кредитуемые счета

69 ВСЕГО ЕСН

70 Дебетуемые Счета

68.4

69/1

69/2

69/3

Аналогично следует представить расчет величины страховых платежей в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний и отчислений в резерв на оплату очередных отпусков (табл. 9). Таблица 9 Расчет страховых платежей в ПФ, в ФСС и отчислений в резерв на оплату очередных отпусков Дебетуемые счета

Начислено зарплаты

Начислено ЕСН

Зарплата + ЕСН

Отчисления в резерв 10 %

21

6. СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Закон РФ «О бухгалтерском учете». Утвержден приказом Минфина РФ № 129ФЗ от 21.11.1996. 2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н от 27.07.1998 3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/1998 № 60н от 9.12.1998. 4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. 5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. 6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/2001. 7. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. № ЗЗн от 20.07.1998. 8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. 9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. 10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2008 11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/2008 12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/2007. 13. План счетов бухгалтерского учета. Утв. Приказом Минфина РФ. 14. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н. 15. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов н/Д: «МарТ», 2001. – 448 с. 16. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2004. 17. Ерофеева В. А., Клушанцева Г. В., Кемтер В. Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения: Учебник. – СПб.: Изд-во «Юридический центр Пресс», 2004.

22

ПРИЛОЖЕНИЕ Образец титульного листа ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургская государственная лесотехническая академия» КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА По курсу: на тему:____________________________________________________ ____________________________________________________

Выполнил(а) студент(ка) ________________________ (фамилия, имя, отчество)

группа ______

факультет ______________________

Научный руководитель __________________________

Санкт-Петербург 23

200_

24